企業(yè)內(nèi)部控制制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

監(jiān)督和會計控制制度的建設(shè)問題。本文就如何建立完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度談以下幾點看法。

一、創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，以保證內(nèi)部控制的有效運行

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部會計控制密切相關(guān)，并影響著內(nèi)部會計控制目標(biāo)、內(nèi)容、方法的實施和效率。良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的降低內(nèi)部會計控制本身帶有的一些局限，從而提高內(nèi)部控制的效率；有效的內(nèi)部控制制度同時能夠促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的良性運轉(zhuǎn)，二者是相輔相成的。內(nèi)部控制環(huán)境，是指內(nèi)部控制所賴以依存和運行的、對其建立和實施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部因素的總和，主要反映管理者和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。它是內(nèi)部控制制度有效運行的基礎(chǔ)，沒有有效的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)容、方法等不可能得到有效的實施，內(nèi)部控制制度依賴于其有效的控制環(huán)境。

（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制制度的組成要素，同時又是有效實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，它是決定企業(yè)其他控制能否實施及實施效果的前提。《內(nèi)部會計控制規(guī)范―基本規(guī)范（試行）》明確指出“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)”。單位負(fù)責(zé)人作為企業(yè)的經(jīng)營管理者，既是會計控制的主體，又是會計控制的對象，其自身素質(zhì)及對內(nèi)部控制的態(tài)度，對企業(yè)內(nèi)部控制有效實施起著至關(guān)重要的作用。一些企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因，就在于企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不健全、不完善。部分國有企業(yè)的董事層和經(jīng)理層融為一體、職責(zé)不分的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，使企業(yè)少了一層應(yīng)有的監(jiān)督，而監(jiān)事會往往因為缺乏獨立性和專業(yè)性而流于形式。這種狀況導(dǎo)致對經(jīng)營者缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制，使良好的控制制度不能有效運轉(zhuǎn)、形同虛設(shè)。在管理決策層表現(xiàn)為職責(zé)混淆，權(quán)力交叉，在決策中主觀、隨意、盲目，致使決策頻頻失誤，甚至營私舞弊，企業(yè)效益嚴(yán)重滑坡。因此，必須在所有者和經(jīng)營者之間按照所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)相互分離的原則，建立合理的治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控。確實減少董事會、經(jīng)理層和黨務(wù)工作的交叉職能，實行董事長與總經(jīng)理兩權(quán)分離，減少董事層與經(jīng)理層的交叉任職，使董事會更好的履行監(jiān)督與控制職能，讓經(jīng)營者在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)決策管理，并受嚴(yán)格的監(jiān)督與制約。同時，提高監(jiān)事會的地位，增強(qiáng)監(jiān)事人員的素質(zhì)和能力，使監(jiān)事會真正起到監(jiān)督董事、經(jīng)理人員的責(zé)任，從而保證包括內(nèi)部控制制度在內(nèi)的企業(yè)管理制度的有效實施。

（二）建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，做好職責(zé)劃分和責(zé)任分配。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行計劃、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督經(jīng)營活動而建立的整體構(gòu)架及職責(zé)分工的框架體系。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞，直接影響著企業(yè)經(jīng)營成果及內(nèi)部控制效果，構(gòu)建企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是實行有效內(nèi)部控制的重要前提。首先，合理的組織結(jié)構(gòu)要以企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)為核心，在明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層權(quán)限的基礎(chǔ)上，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營思想、經(jīng)營特點、經(jīng)營規(guī)模、管理方式的不同進(jìn)一步做出職責(zé)劃分，確保各項職責(zé)、權(quán)限在嚴(yán)格規(guī)范的控制之下得到履行。這種劃分要以適當(dāng)授權(quán)、不相容職務(wù)相互分離為原則，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，避免職責(zé)交叉，從而形成順暢的信息流通渠道和有效的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，最終做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約。通過企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)正常、高效、有序的運轉(zhuǎn)，保證企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的順利實施。其次，要謹(jǐn)慎配備內(nèi)部機(jī)構(gòu)的主管人員?？茖W(xué)、合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，需要有與之相適應(yīng)的人員來落實，尤其是內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配置尤為重要。高素質(zhì)的機(jī)構(gòu)主管人員能夠利用其足夠的管理知識、豐富的管理經(jīng)驗、靈活的協(xié)調(diào)能力來保證組織結(jié)構(gòu)的高效運轉(zhuǎn)，使組成企業(yè)的每一個部門直至每一個員工都能有效的發(fā)揮自身的工作潛力，提高工作效率，達(dá)到政令暢通、步調(diào)一致，使內(nèi)部控制措施的落實得到合理保證和有效執(zhí)行。如果內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的主管人員不能正確理解、把握、組織和履行其職能，相互之間協(xié)調(diào)不利，即使再科學(xué)合理的職能劃分也無法達(dá)到應(yīng)有的效果。最后，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不是一成不變的，企業(yè)經(jīng)營者在組織企業(yè)的經(jīng)營活動過程中，隨著市場及其他經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，要及時調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，不斷適應(yīng)新的經(jīng)營思路和經(jīng)營政策的需要，使內(nèi)部機(jī)構(gòu)具備良好的環(huán)境適應(yīng)能力。

二、設(shè)計科學(xué)優(yōu)良的內(nèi)部控制程序，健全內(nèi)部會計控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，是有效實施內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部制定的內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，建立和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度，實現(xiàn)各級受控主體經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化。

（一）適當(dāng)授權(quán)，各負(fù)其責(zé)。授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。授權(quán)要明確規(guī)定各級管理機(jī)構(gòu)和人員授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，并保證和限制被授權(quán)人在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部控制要明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。在制定授權(quán)文件時，應(yīng)當(dāng)考慮把握授權(quán)的“度”，授權(quán)文件的設(shè)計既要保證經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。尤其要合理限制企業(yè)主要權(quán)力人員，避免權(quán)力失去監(jiān)督，造成權(quán)力泛濫。

（二）建立科學(xué)的操作流程，保證不相容職務(wù)相分離。企業(yè)要按照不相容職務(wù)相互分離的原則設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互牽制、相互平衡的組織機(jī)制，預(yù)防錯誤與舞弊行為的發(fā)生。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)或崗位。主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查，等等。不相容職務(wù)相分離的核心是“內(nèi)部制衡”，每一項業(yè)務(wù)的辦理，經(jīng)過相互制約的人員的處理，相互監(jiān)督、相互檢查，及時發(fā)現(xiàn)其他環(huán)節(jié)可能發(fā)生的錯誤，防止工作中的舞弊行為。

（三）加強(qiáng)會計系統(tǒng)控制。會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、準(zhǔn)確、完整、合法。在實際工作中，要嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的要求，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理，保證會計記錄的正確性和完整性，提高會計信息質(zhì)量。對會計崗位進(jìn)行科學(xué)分工，在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立不相容職務(wù)相分離的崗位，做到相互牽制。按照國家和企業(yè)的各項規(guī)章制度對經(jīng)濟(jì)活動中各種經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督。建立財務(wù)電子信息系統(tǒng)，提高各項資料的實效性和準(zhǔn)確性。

三、檢查、監(jiān)督與評價

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度

一、問題的提出

民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計出恰當(dāng)?shù)闹卫碇贫?，還要設(shè)計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機(jī)制由理論走入實務(wù)。

企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學(xué)者分別在這兩個領(lǐng)域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與實務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進(jìn)行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實務(wù)的研究，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系

將公司治理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務(wù)報告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責(zé)任落實到實際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實際是從美國公司的現(xiàn)實情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機(jī)械分割，加強(qiáng)董事會和管理層的責(zé)任。國內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達(dá)五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認(rèn)為：上述研究可以得出一個共同的結(jié)論是，一個健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。

1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐

迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的COSO報告，該報告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可。

狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來

合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機(jī)制來實現(xiàn)。

目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機(jī)制；缺乏對中小股東利益的保護(hù)機(jī)制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會計和財務(wù)體系不完善，會計人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，大部分民營企業(yè)的會計報表未接受社會審計監(jiān)督，財務(wù)報表質(zhì)量很差。長期以來,在民營企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，造成了大量的虛假會計信息。

筆者認(rèn)為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進(jìn)行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。

2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況進(jìn)行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和企業(yè)管理的需要。

構(gòu)建完善的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會責(zé)任感，實行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營意識、理財意識，是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，樹立財政監(jiān)督的權(quán)威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應(yīng)指導(dǎo)民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴(yán)格稅收管理。使民營企業(yè)認(rèn)識到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式

企業(yè)的運行機(jī)制可以分為兩個層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無法實現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行機(jī)制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。

企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會、董事會和經(jīng)理層的權(quán)、責(zé)、利，通過有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機(jī)制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃的實施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供根本保障。

2．建立多層次內(nèi)部控制體系

按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

3．強(qiáng)化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計直接對董事會負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當(dāng)局對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部控制制度 作用 措施

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的根本目的在于，確保企業(yè)資金的安全性、完整性，保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常運行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的可靠性和正確性，以此推動企業(yè)的現(xiàn)代化管理。然而目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在建設(shè)和理論等相關(guān)方面仍相對滯后，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度探究早已成為當(dāng)前企業(yè)管理所面臨的重要問題。以下筆者從企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)方法進(jìn)行粗淺的探索。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述及重要作用

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)資金安全、完整，促進(jìn)各項經(jīng)營活動有效進(jìn)行，從而制定的各項業(yè)務(wù)操作程序、管理方法、控制措施的總稱。也可以說企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理活動中展開的一種自我制約、自我調(diào)節(jié)手段。從其形成到完善主要經(jīng)歷了三個階段，即企業(yè)內(nèi)部牽制的采用、企業(yè)制約機(jī)制的建立、企業(yè)控制體系的形成。同時，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度上主要應(yīng)該遵循以下幾種原則：相互牽制原則；協(xié)調(diào)配置原則；程序定位原則；成本效益原則；層次效益原則。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度作為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行的重要手段，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要產(chǎn)物，在企業(yè)現(xiàn)代化管理中的多個方面均發(fā)揮著極其重要的作用。

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效解決會計信息失真問題

目前我國企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象屢屢發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展。而究其原因，主要是由于企業(yè)在日常工作中，各項規(guī)章制度混亂，財務(wù)制度取法連貫性和科學(xué)性。而內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效地改善會計信息失真問題，使其各項財務(wù)管理制度有章可依、有章可循，有效保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運行。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，是企業(yè)經(jīng)營管理的根本目的。而內(nèi)部控制制度作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，不僅能夠有效地保證企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運行、企業(yè)內(nèi)部日常工作的良好實施，還能夠有效提高企業(yè)員工的生產(chǎn)勞動工作效率、經(jīng)營管理效率，以此進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展

一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成功，離不開各個部門間的通力合作。雖然企業(yè)各個部門之間均設(shè)有的獨立的管理系統(tǒng)，然而企業(yè)在經(jīng)營中個別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)之間必然存在一定內(nèi)在聯(lián)系，各個部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)作業(yè)時也勢必會受到相互之間的牽制與監(jiān)督。而內(nèi)部控制制度的建立，正是實現(xiàn)企業(yè)各個部門之間的相互綜合、相互控制的雙重目的，以此更好地規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展。

4. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠有效地規(guī)范的企業(yè)對外投資決策和程序，形成系統(tǒng)的內(nèi)部管理體制，以此切實有效的加強(qiáng)企業(yè)投資項目的立項、評估、投資等環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，以此降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施

隨著我我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競爭壓力日趨激烈，特別是近些年來企業(yè)財務(wù)問題屢屢發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善早已成為社會各界高度關(guān)注的話題，不斷地加強(qiáng)與提高企業(yè)內(nèi)部控制制度勢必成為我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略方針。以下筆者就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的多個方面入手，對如何加強(qiáng)和提高我國企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析。

1. 提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制制度的重視度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重視程度的高低，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效發(fā)揮其真實作用。因此，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制制度的重視度有著極其重要的地位。在企業(yè)日常內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，明確內(nèi)部控制制度不僅是針對會計管理部門要求，更應(yīng)該是對企業(yè)整體經(jīng)營管理規(guī)范的要求，以此降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益。同時，將企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的好壞直接與企業(yè)管理著得績效業(yè)績相結(jié)合，以此落實責(zé)任，做到企業(yè)內(nèi)部管理人員的層層負(fù)責(zé)。

2. 明確企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)、對象

企業(yè)內(nèi)部控制度重點主要圍繞著會計核算和會計監(jiān)督兩個環(huán)節(jié)設(shè)置。一般來說，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠及時有效地發(fā)覺和糾正企業(yè)錯誤，預(yù)防舞弊發(fā)生。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)、對象時，應(yīng)該充分考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理的重點等企業(yè)實際情況，認(rèn)真檢測是否對企業(yè)的關(guān)鍵控制點進(jìn)行了嚴(yán)密的控制，是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，以此達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的防范舞弊的根本目的。

3. 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度所處的環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠有效地消除企業(yè)管理著與員工之間的隔膜，加強(qiáng)管理者和員工之間情感上的交流與溝通，是企業(yè)凝聚文化氛圍，實現(xiàn)企業(yè)價值觀，強(qiáng)化員工道德行為規(guī)范的重要途徑。因此，在客觀條件下內(nèi)部控制制度實施的好壞，往往真實地反映著企業(yè)管理著和員工對內(nèi)部控制度的態(tài)度和認(rèn)知。而長期處于一種良好內(nèi)部控制環(huán)境下的企業(yè)員工，往往會形成了一種企業(yè)員工與管理者真正意義上的團(tuán)隊氛圍，從而明確了每一名員工在企業(yè)中的規(guī)范，建立一種良好的人文環(huán)境氛圍。

4. 提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)會計人員作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的直接執(zhí)行者，是保證企業(yè)經(jīng)營管理活動正常運行的關(guān)鍵。因此，提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)，對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制值的有效實施尤為重要。企業(yè)在日常管理對會計人員應(yīng)該使用科學(xué)、合理的聘用、考核、晉升、獎勵、淘汰等管理機(jī)制，提高會計人員的綜合素質(zhì)的同時，重點關(guān)注財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)、價值觀。在會計人員的選取上不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人才，更要選擇道德素質(zhì)高的人才。以此充分激發(fā)企業(yè)會計人員的工作積極行和責(zé)任崗，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施奠定堅實的基礎(chǔ)。

5. 強(qiáng)化企業(yè)會計電算化軟件的應(yīng)用

會計電算化是會計制度不斷發(fā)展、改革的必然產(chǎn)物，是企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)代化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要途徑。目前我國大多數(shù)企業(yè)均已經(jīng)使用會計電算化軟件，然而在會計電算化軟件的應(yīng)用中，僅僅發(fā)揮了會計電算化軟件對會計業(yè)務(wù)的整理、記錄功能，沒有體現(xiàn)出會計電算化軟件對會計業(yè)務(wù)處理中的制約和監(jiān)督的基本功能，以至于目前企業(yè)會計電算化的應(yīng)用只流于表面形式，并沒有發(fā)揮其重要最用。因此，針對上述問題企業(yè)在日常工作中，應(yīng)該注重建立和完善一套先進(jìn)的會計電算化信息系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范電算化操作人員的職責(zé)、權(quán)限，運用現(xiàn)代化的手段對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、控制，以達(dá)到防范風(fēng)險、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的根本目的。

6. 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度中的審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計制度作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)既是為企業(yè)建立一個相對獨立的內(nèi)部控制環(huán)境，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動在內(nèi)部控制下是否按照相關(guān)的會計法律、法規(guī)所規(guī)定的相關(guān)方針、政策落實執(zhí)行，企業(yè)經(jīng)營所得財物手指是否真實、合法、有效的進(jìn)行。因此，企業(yè)內(nèi)部審計也可以稱之為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的服務(wù)者。然而，目前我國許多中、小型企業(yè)由于財物體制不健全，致使許多企業(yè)將內(nèi)部審計制度視為內(nèi)部控制制度，將財物部門合并，由企業(yè)財務(wù)人員兼職企業(yè)審計人員現(xiàn)象屢屢皆是，使得企業(yè)內(nèi)部審計制度無法發(fā)揮其有效作用。因此，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、穩(wěn)定性、合理性，對企業(yè)內(nèi)部審計制度應(yīng)該確保其相對獨立性。建立獨立的企業(yè)內(nèi)部審計部門，直接對企業(yè)董事會、企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)，其內(nèi)審人員不得兼職企業(yè)其他職務(wù)，也不可以由其他財務(wù)人員兼職內(nèi)審職務(wù)。以此，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計制度監(jiān)督、保護(hù)企業(yè)資金活動，財產(chǎn)安全、內(nèi)部控制良好執(zhí)行的重要作用，使企業(yè)向著合理、合法的良性循環(huán)發(fā)展努力。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，確保經(jīng)濟(jì)活動的可靠運行，還能夠推動企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，勢必成為我國企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要工作，企業(yè)未來良好發(fā)展的堅實內(nèi)在動力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]莊景新. 淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]. 中國總會計師, 2005, (08)

[3]何衛(wèi)玲. 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及其改進(jìn)對策[J]. 魅力中國, 2007, (06)

第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險意識；監(jiān)督評審；預(yù)算管理

內(nèi)部控制制度是管理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的基礎(chǔ)，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營活動，保證財務(wù)會計信息的完整和安全，貫徹實施企業(yè)各項管理決策，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，具有非常重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的意義

內(nèi)部控制制度，指的是企業(yè)的管理部門為了確保企業(yè)的資產(chǎn)安全、保證財務(wù)會計信息[1]的準(zhǔn)確、控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而采取的控制措施和方法所形成的控制機(jī)制。

內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和完整性，切實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況；內(nèi)部控制制度可以有效監(jiān)督企業(yè)籌資、采購以及銷售等過程，確保企業(yè)的正常運營，維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整；內(nèi)部控制制度可以通過風(fēng)險評估等手段，預(yù)防和控制企業(yè)的各種風(fēng)險；內(nèi)部控制制度可以牽制財務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門等，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)與營銷等環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制具有局限性

企業(yè)內(nèi)部控制可以為管理人員達(dá)到控制目的提供合理保證，但是內(nèi)部控制還存在一定的局限性，比如意外事故、工作人員的操作失誤、發(fā)生突變情況等，這些無法意料的因素都會影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果，使原來制定的內(nèi)部控制制度失去效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)的發(fā)展，需要考慮所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的核心目標(biāo)等因素；目前，我國的大多數(shù)企業(yè)缺乏明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向，只看重短期經(jīng)營效益，而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；內(nèi)部控制還需要健全的組織結(jié)構(gòu)，我國的企業(yè)內(nèi)部設(shè)置非常不合理，責(zé)任劃分不清晰，缺乏制衡機(jī)制；另外，企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度、企業(yè)的生產(chǎn)操作流程都存在一定的問題，管理制度沒有得到充分貫徹。

3.企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，員工素質(zhì)低

面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及日益激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)應(yīng)該及時應(yīng)對，保證企業(yè)的正常運營，但是，很多企業(yè)只重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，重視國內(nèi)生產(chǎn)總值[2]，不重視內(nèi)部控制，缺乏風(fēng)險意識，缺乏有效的風(fēng)險管理，甚至不按照相關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行預(yù)算控制、成本控制以及財產(chǎn)保護(hù)控制，很容易造成決策失誤，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)效益。如果企業(yè)不簽訂合同，或者在簽訂合同的時候不認(rèn)真檢查，或者損壞合同，都會造成企業(yè)風(fēng)險，危害企業(yè)的利益。另外，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)偏低，不重視內(nèi)部控制，風(fēng)險意識淡薄，在一定程度上影響了內(nèi)部控制的實施效果。

4.職責(zé)范圍不明確，內(nèi)部審計形同虛設(shè)

內(nèi)部控制是確保財務(wù)信息完整和準(zhǔn)確重要手段，但是在實際過程中，企業(yè)的職責(zé)范圍、授權(quán)界限、批準(zhǔn)程序不明確，內(nèi)部審計形同虛設(shè)，缺乏必要的檢查和監(jiān)督，內(nèi)部控制措施并沒有得到有效的貫徹實施。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.完善控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)

企業(yè)控制環(huán)境因素包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、管理哲學(xué)、職工素質(zhì)以及企業(yè)規(guī)章制度等，企業(yè)的控制環(huán)境影響到內(nèi)部控制的實施和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，完善企業(yè)的控制環(huán)境，必須加快企業(yè)制度改革，明確權(quán)責(zé)范圍，加強(qiáng)科學(xué)管理，保證內(nèi)部控制的有效運行。另外，還要明確控制主體和控制目標(biāo)[3]，員工的目標(biāo)是遵守企業(yè)規(guī)章制度，提高自身素質(zhì)和能力；管理者的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)有效運行、完成責(zé)任目標(biāo)，并如實報告；經(jīng)營者的目標(biāo)是實現(xiàn)既定目標(biāo)，增加經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；股東的目標(biāo)是獲得真實報告，并進(jìn)行科學(xué)決策。唯有明確控制主體和控制目標(biāo)，才可以實施有效控制。

2.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制體系

如果沒有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，那么就會導(dǎo)致戰(zhàn)略導(dǎo)向出現(xiàn)失誤，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運行，必須完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)[4]。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范會計核算，保證控制活動與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相一致。完善治理結(jié)構(gòu)，制定合理的操作流程，加強(qiáng)信息化管理制度的建設(shè)。在融資管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營生產(chǎn)以及對外投資等方面，明確職責(zé)和目標(biāo)，增加企業(yè)的經(jīng)營效益。唯有建立完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)的競爭力和應(yīng)變力，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。

3.強(qiáng)化風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險評估

內(nèi)部控制的重要作用在于降低企業(yè)風(fēng)險，風(fēng)險管理是企業(yè)管理體系中的重要組成部分。隨著信息化的開放性，業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜多變性，內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容不斷擴(kuò)展。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險意識，將風(fēng)險理念貫徹到日常經(jīng)營中，形成危機(jī)意識，防患于未然。另外，企業(yè)還要建立風(fēng)險管理制度和風(fēng)險評估體系，加強(qiáng)風(fēng)險評估，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門的業(yè)績考評，實施激勵政策，約束偏差行為，擔(dān)負(fù)應(yīng)負(fù)責(zé)任，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審

為了保證企業(yè)信息的真實完整，通過監(jiān)督手段，控制企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、計算機(jī)技術(shù)以及人員素質(zhì)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。監(jiān)督和評審[5]是由審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、審查和評價，及時提出改進(jìn)意見，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理。企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)人員，進(jìn)行高效評估。在監(jiān)督評審過程中，應(yīng)該對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面監(jiān)督和評審，并將其當(dāng)作日常經(jīng)營的一部分，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，應(yīng)該及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，并采取措施解決。隨著信息化的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，是對企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化規(guī)范管理的重要途徑。

5、積極實施ERP，通過ERP促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效實施

①ERP能減少企業(yè)內(nèi)部管理層和組織機(jī)構(gòu)的控制層次，同時也使企業(yè)控制責(zé)任分工更加明確。②ERP能夠幫助企業(yè)及時且準(zhǔn)確地分析和辨認(rèn)可能發(fā)生的風(fēng)險，并在第一時間做出處理反應(yīng)。③ERP系統(tǒng)使控制手段更加具有靈活性、效率化和多樣性。

結(jié)語

構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，有助于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理、進(jìn)行重大決策、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)該與時俱進(jìn)，充分利用信息技術(shù)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境與行業(yè)特點，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（作者單位：蘇州華品電子科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 尹文越.從預(yù)算活動的風(fēng)險節(jié)點看企業(yè)的內(nèi)部控制[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2011（32）：44-45.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 制度設(shè)計 供電企業(yè)

一、供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

供電企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè)，如果供電企業(yè)管理松弛，內(nèi)部控制差，則不僅浪費資金、達(dá)不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，供電企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營和后勤等環(huán)節(jié)都急需加快內(nèi)部控制建設(shè)，其必要性具體體現(xiàn)為以下幾個方面。

1、供電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀要求必須完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

目前我國的一些大型供電企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，但是從具體的實施情況來看，效果仍然不理想。以中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司（以下簡稱南方電網(wǎng)）為例，2011年5月20日，國家審計署了南方電網(wǎng)2009年度財務(wù)收支審計結(jié)果，結(jié)果顯示，南方電網(wǎng)在會計核算和財務(wù)管理、職工薪酬管理、部分重大決策制定、企業(yè)內(nèi)部管理、電力體制改革等方面都存在問題。由此可見，企業(yè)不僅要建立完善的內(nèi)部控制體系，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)行力度，讓內(nèi)部控制體系能落到實處，杜絕制度與實際執(zhí)行“兩層皮”的現(xiàn)象。

2、建立內(nèi)部控制制度是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

在市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)過程中，政府部門應(yīng)當(dāng)起積極主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的外部環(huán)境，完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)競爭機(jī)制，營造良好的市場競爭環(huán)境。這會有力地激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識，從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。而企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，反過來也能推動市場經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)、健康發(fā)展。我國供電企業(yè)經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，就必須打破傳統(tǒng)觀念的束縛，建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

3、提高企業(yè)風(fēng)險管理水平需要建立內(nèi)部控制制度

在后國際金融危機(jī)時期，企業(yè)隨時可能面臨新的危機(jī)和挑戰(zhàn)。因此，任何類型的企業(yè)都必須全面提升風(fēng)險管理水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是企業(yè)提升抗風(fēng)險能力的最有效方法。企業(yè)應(yīng)以建立內(nèi)控制度為契機(jī)，對原有的規(guī)章和辦法進(jìn)行梳理、整合、完善和提升。在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)管理者應(yīng)該對所有潛在風(fēng)險有效地進(jìn)行控制和預(yù)防，通過有效評估企業(yè)的風(fēng)險，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動中風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，將企業(yè)可能存在的風(fēng)險消化在萌芽當(dāng)中。所以說建立內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)風(fēng)險管理水平不可或缺的手段。

4、推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、應(yīng)對全球性競爭需要建立內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平，是保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量、完善公司治理和信息披露制度、保護(hù)投資者的合法權(quán)益、保證資本市場有效運行的重要手段，是促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)因。隨著中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的不斷融合，已有很多國外的大財團(tuán)、跨國公司進(jìn)駐到我國市場，國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)面臨全球性競爭壓力。雖然國內(nèi)供電企業(yè)目前受到的沖擊還相對較小，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國際經(jīng)濟(jì)一體化潮流的到來，供電企業(yè)同樣要感覺到壓力，須通過建立內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，從容應(yīng)對未來可能到來的國際競爭。

二、我國內(nèi)部控制制度框架體系

我國內(nèi)部控制制度框架體系主要由一項基本規(guī)范、系列應(yīng)用指引、評價指引、審計指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)成，如圖1所示。

1、基本規(guī)范

基本規(guī)范即2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它是我國內(nèi)部控制體系的最高層次，對加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益起到指導(dǎo)作用。基本規(guī)范描述了建立與實施內(nèi)部控制體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等，是制訂企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引、審計指引和內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)。

基本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。首先，內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的過程，它是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的動態(tài)管理過程，不只是單一的制度、機(jī)械的規(guī)定，企業(yè)不僅要制定完善的管理制度，更重要的是要使這些制度得到嚴(yán)格和有效地執(zhí)行。其次，內(nèi)部控制是企業(yè)全面、全員參與實施的過程，是包括企業(yè)董事會、監(jiān)事會、公司經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同參與的事項。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這個目標(biāo)定義超越了傳統(tǒng)內(nèi)部控制主要為會計審計服務(wù)的目標(biāo)，把促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略作為內(nèi)部控制的根本目標(biāo)。

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：一是全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項；二是重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域；三是制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率；四是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整；五是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

內(nèi)部控制的構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險評估，是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略；控制活動，是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)；信息與溝通，是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通；內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

2、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（共18項）、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，由三大類組成：內(nèi)部環(huán)境類指引，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化等指引；控制活動類指引，包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等指引；控制手段類指引，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》所稱內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。內(nèi)部控制評價指引主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、內(nèi)部控制評價的程序、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定和內(nèi)部控制評價報告。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》所稱內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。審計指引主要內(nèi)容包括計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、出具審計報告。

三、供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計

內(nèi)部控制制度設(shè)計是內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)。供電企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計既要遵循我國內(nèi)部控制制度框架體系的要求，同時也應(yīng)當(dāng)能夠體現(xiàn)供電企業(yè)的特殊要求。

1、內(nèi)部控制制度設(shè)計的組織

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的設(shè)計。該機(jī)構(gòu)必須包含兩個部分，一是內(nèi)部控制制度設(shè)計領(lǐng)導(dǎo)小組，二是內(nèi)部控制制度設(shè)計工作小組。

領(lǐng)導(dǎo)小組是內(nèi)部控制制度設(shè)計的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，組長必須由供電企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，如供電局局長，其成員有負(fù)責(zé)設(shè)計的咨詢公司或會計師事務(wù)所的項目負(fù)責(zé)人及企業(yè)財務(wù)部、審計部、人事部（人力資源部）和辦公室等相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人。其主要職責(zé)為：為本企業(yè)內(nèi)控制度的正常運作提供總體指導(dǎo)，定期召開協(xié)調(diào)會，負(fù)責(zé)內(nèi)控制度設(shè)計的管理、監(jiān)督并控制進(jìn)度，解決有關(guān)具體設(shè)計環(huán)節(jié)中的重點和難點問題，對供電企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、工程項目、資源采購、電力營銷等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設(shè)計的進(jìn)程以及產(chǎn)出進(jìn)行復(fù)核與確認(rèn)。

工作小組主要負(fù)責(zé)內(nèi)控制度設(shè)計的具體工作，其成員應(yīng)當(dāng)由咨詢顧問與供電企業(yè)指派的成員共同組成。主要職責(zé)是完成具體內(nèi)控對象的實施工作，包括現(xiàn)場訪談、調(diào)研，收集、分析、研究相關(guān)資料，填寫控制矩陣，繪制流程圖，進(jìn)行問題整改，完善控制矩陣，編制內(nèi)部控制手冊等。工作小組成員必須熟悉供電企業(yè)的業(yè)務(wù)情況、流程情況與財務(wù)管理情況，具備較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)能力及較高的工作熱情，能夠勝任內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作。一般以財務(wù)部或內(nèi)部審計部門作為牽頭部門，辦公室、人力資源部和其他相關(guān)部門要積極配合、指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制項目。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)計的程序和方法

內(nèi)部控制制度的設(shè)計一般分為項目調(diào)研與范圍確定、企業(yè)內(nèi)部控制評估、制訂內(nèi)部控制手冊、培訓(xùn)、試運行和修改完善、評審驗收。

（1）項目調(diào)研與范圍確定。主要是根據(jù)供電企業(yè)的需求，制定內(nèi)部控制設(shè)計方案。在制定過程中要了解、搜集企業(yè)的基礎(chǔ)資料，如企業(yè)的基本概況、組織架構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營狀況、現(xiàn)行制度等。另外，要確定內(nèi)部控制制度設(shè)計的業(yè)務(wù)范圍。供電企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的規(guī)定來確定內(nèi)部控制制度設(shè)計的業(yè)務(wù)范圍。在這一過程中要認(rèn)真分析本企業(yè)的需求，根據(jù)企業(yè)的需求確定設(shè)計范圍和重點。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制評估。企業(yè)內(nèi)部控制評估階段也可以稱為診斷階段，主要是對供電企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，評估業(yè)務(wù)流程主要風(fēng)險、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，并辨析與每一關(guān)鍵控制點相關(guān)的控制措施，發(fā)現(xiàn)控制缺陷。主要目的是發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制問題與漏洞，明確本單位各項工作的主要風(fēng)險及關(guān)鍵控制點。首先，要對企業(yè)現(xiàn)有制度的合法性、合理性和科學(xué)性進(jìn)行評估，對照我國現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)和制度，逐條地進(jìn)行分析。其次，要對制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評估。執(zhí)行效果的評估方法有以下幾種：穿行測試法、個別訪談法、調(diào)查問卷法和抽樣法等。

（3）制定內(nèi)部控制手冊。內(nèi)部控制設(shè)計工作小組根據(jù)調(diào)研與診斷的結(jié)果，設(shè)計出本單位新的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并提出本單位內(nèi)部控制整改方案，結(jié)合整改方案制定內(nèi)部控制手冊。供電企業(yè)內(nèi)部控制手冊是有關(guān)供電企業(yè)內(nèi)部控制的一個系統(tǒng)性文件，為供電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)、運行和維護(hù)提供指引，是建立、執(zhí)行、評價內(nèi)部控制的依據(jù)。

（4）培訓(xùn)。內(nèi)部控制設(shè)計工作小組應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的需求，結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部控制整改方案，分工作內(nèi)容和層次對本企業(yè)全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的培訓(xùn)，讓內(nèi)部控制制度深入人心，使每個人都明確自己的職責(zé)，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度順利運行起來。

（5）試運行和修改完善。內(nèi)部控制制度設(shè)計完成以后，要試運行一段時間，設(shè)計工作小組應(yīng)根據(jù)本企業(yè)試點單位運行內(nèi)部控制制度的反饋結(jié)果，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改完善，并在本企業(yè)全面實施。

（6）評審驗收。試運行結(jié)束后，應(yīng)聘請相關(guān)專家、試點單位的領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審與結(jié)項。

四、結(jié)束語

完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，其根本目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。供電企業(yè)是我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國計民生，建立健全內(nèi)部控制體系，保障供電系統(tǒng)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，意義重大。實施內(nèi)部控制的首要任務(wù)是進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)在我國內(nèi)部控制制度框架體系的指導(dǎo)下，結(jié)合供電企業(yè)自身特點，科學(xué)、合理地進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計，做到切實可行，不流于形式，為內(nèi)部控制的評價和審計奠定良好的基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知[EB/OL].省略.cn/Column/Information_regulations/Other/200807/t20080723_13991.htm，2008-

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;制度;體系;背景 

 

1 企業(yè)內(nèi)部控制制度體系 

1.1 內(nèi)部控制制度 

所謂內(nèi)部控制制度就是指某單位在本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即時以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制，也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。 

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指引 

基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用。我國的內(nèi)部控制基本規(guī)范基本確定了企業(yè)內(nèi)部控制的5個目標(biāo)5個原則5個要素，總計50個項目，由5個部門。 

具體規(guī)范是根據(jù)基本規(guī)范，對企業(yè)辦理具體業(yè)務(wù)與事項從內(nèi)部控制角度作出的具體規(guī)定。 

應(yīng)用指引是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細(xì)解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強(qiáng)的指引。為了促進(jìn)企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號），財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引。 

2 企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的制定背景 

安然、世通等財務(wù)舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，如美國的《薩班斯——奧克利法案》等，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機(jī)構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。 

為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范。 

2004年底和2005年6月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志連續(xù)兩次就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，其中，2005年6月，在財政部、國資委和證監(jiān)會聯(lián)合上報的《關(guān)于借鑒〈薩班斯法案〉完善我國上市公司內(nèi)部控制制度的報告》上作出批示，同意“由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。 

基本規(guī)范和17項具體規(guī)范的起草工作，大致分為五個階段： 

一是資料收集和理論研究階段，主要是2004年底至2005年6月。 

二是起草初步框架階段，主要是2005年7月至2006年6月。在這一階段，組織了多次小型座談會，就擬訂內(nèi)部控制基本框架聽取了有關(guān)監(jiān)管部門和專家學(xué)者的意見，并初步勾勒出了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的原則框架。財政部大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)得到了世界銀行的重視和支持，經(jīng)協(xié)商，世界銀行同意將內(nèi)控項目納入技術(shù)援助項目并給予一定資助。 

三是全面起草階段，主要是2006年7月至9月。2006年7月15日，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，許多監(jiān)管部門、大型企業(yè)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)、科研院所的領(lǐng)導(dǎo)和專家學(xué)者積極參與，為構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提供了組織和機(jī)制保障；與此同時，按照科學(xué)民主決策精神，公開選聘了86名咨詢專家，組織開展了一系列內(nèi)部控制科研課題，為構(gòu)建我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系提供技術(shù)支撐和理論支持。

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會2006年8月底、9月初，兵分三路，深入天津、上海、江蘇、浙江、福建、廣東等地的近30家上市公司、大型企業(yè)、會計師事務(wù)所和上海、深圳兩家證券交易所，從不同角度、不同側(cè)面進(jìn)行調(diào)查研究、廣泛征求意見，在此基礎(chǔ)上，草擬完成了基本規(guī)范和17項具體控制規(guī)范。 

第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞:航運企業(yè);內(nèi)部控制;投資業(yè);制度

我國航運企業(yè)的規(guī)模差異巨大，因此與公司規(guī)模相適應(yīng)的公司組織結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)也就差異巨大，相應(yīng)地，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部控制也會有很大的差異。從整體來看，我國小型航運企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，由于組織結(jié)構(gòu)簡單或?qū)嵭屑易迨焦芾恚虼怂麄兇蟛糠诌€沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，或是雖已建立了一些內(nèi)部控制制度，但是殘缺不全，不成體系。我國大型航運企業(yè)己經(jīng)充分意識到內(nèi)部控制的重要性，并已經(jīng)制定了一系列較完善的內(nèi)部控制制度，但是，這些大型企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，把內(nèi)部控制分成內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個部分，兩個控制制度相互獨立，沒有相互配合，因此，內(nèi)部控制的效果并不理想，如何根據(jù)我國航運企業(yè)的實際情況制定相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度是一項很重要的任務(wù)。

一、我國航運企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

我國航運企業(yè)經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展，己經(jīng)積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，到目前為止，大型航運企業(yè)一般都制定了一套內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有章可循。在制定內(nèi)部控制的具體內(nèi)容時，大多數(shù)企業(yè)把內(nèi)部控制分成內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個部分，內(nèi)部管理控制體現(xiàn)在一系列的管理程序中，而內(nèi)部會計控制則是依據(jù)財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》和具體規(guī)范制定的。更有甚者，不少企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是從《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中直接摘抄過來的，雖然具有一定的通用性，但是和航運企業(yè)的具體業(yè)務(wù)結(jié)合的不強(qiáng)，沒有一定的針對性，實際效果較差。

在內(nèi)控控制制度建設(shè)上，部分還存在著以下問題。

第一，重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的實行授權(quán)分離，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；

第二，內(nèi)部控制制度一經(jīng)建立就長期固定不變，不能隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動而改進(jìn)，隨著時間的推移，內(nèi)部控制制度與實際的偏差越來越大；

第三，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度通常是包括一套財務(wù)會計制度及一套財務(wù)管理辦法。例如，在航運界，內(nèi)部控制做的較好的中海發(fā)展股份有限公司的內(nèi)部控制制度就包括會計控制規(guī)范和財務(wù)管理辦法兩個部分。從這些內(nèi)容構(gòu)成來看，它們的內(nèi)容和財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》以及隨后的一系列具體規(guī)范的內(nèi)容基本吻合，也就是說基本是會計控制的內(nèi)容，而管理控制的內(nèi)容則在控制程序中體現(xiàn)，管理控制和會計控制沒有很好的融合。

從根本上來說，存在這些問題主要是受內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的限制，沒有把管理控制和會計控制結(jié)合起來，同時沒有結(jié)合我國航運企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程較多的特點?？紤]到我國航運企業(yè)的特點，根據(jù)航運企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的原則、目標(biāo)和步驟，應(yīng)該實行業(yè)務(wù)流程重組、按照業(yè)務(wù)流程來制定我國航運企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

二、我國航運企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定的目標(biāo)與原則

按照內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)控制的思想來建立我國航運企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先就要對我國航運企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新審視，看看究竟有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，哪些業(yè)務(wù)是不必要的，哪些業(yè)務(wù)是重要的，對于不重要的或不必要的業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，對于重要的業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。同時在制定具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度時，還必須要明確內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)，必須掌握內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則、方法和步驟。

1.航運企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。具體說來，我國航運企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)主要包括以下幾個方面。

（1）明確各部門與各方面人員的責(zé)任與地位，確保所有的業(yè)務(wù)活動都遵從單位規(guī)定的程序并經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動效率和效益。

（2）保證對資產(chǎn)的接觸、處理均按照授權(quán)要求進(jìn)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（3）規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。

（4）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2.航運企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的基本原則

設(shè)計內(nèi)部控制的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實際。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會新的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

三、我國航運企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定

設(shè)計內(nèi)部控制制度，就要認(rèn)真研究航運企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，制定出不同的內(nèi)部控制制度。根據(jù)成本效益原則，可以考慮業(yè)務(wù)流程重組，把一些簡單的或類似的甚至不合理的業(yè)務(wù)進(jìn)行合并重組，制定出某一類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國航運企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以及制定目標(biāo)和原則來說，制定內(nèi)部控制的步驟，主要是確定控制目標(biāo)，分析整個控制流程，確定流程的控制制度，最終以文字或流程圖的形式加以體現(xiàn)。下文就僅以船舶投資業(yè)務(wù)為例簡單介紹下我國航運企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的方法。

1.制定控制目標(biāo)

船舶投資不論對于大型航運公司還是小型航運公司來說都是一項重要的經(jīng)營活動，投資決策的成功與否直接影響到公司長期的經(jīng)營活動，甚至決定著公司經(jīng)營的成敗。因此應(yīng)針對船舶投資活動制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以降低投資風(fēng)險。船舶投資活動一般可以分為船舶投資決策、船舶建造和船舶經(jīng)營管理三個階段。在船舶投資決策階段，主要是授權(quán)控制，強(qiáng)調(diào)的是相互制約，相互監(jiān)督，因此主要控制目標(biāo)是保證投資活動經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍ＷC投資活動符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和相應(yīng)的法律法規(guī)，以降低決策風(fēng)險;船舶建造階段主要是確保船舶建造符合所要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，按時交付船舶，籌集資金，按照合同要求支付貨款等;船舶經(jīng)營管理階段主要是一種價值管理活動，因此主要控制目標(biāo)是保證船舶的有效使用和維護(hù)，保證船舶價值在賬面上、報表上正確、合理的反映，合理地揭示投資收益。

2.分析主要控制流程

船舶投資業(yè)務(wù)從投資項目提出到船舶投入營運、投資回收一般包括以下幾個環(huán)節(jié)：

（1）進(jìn)行市場分析，提出項目建議書；

（2）營運公司編制初步可行性分析報告；

（3）營運公司進(jìn)行可行性研究；

（4）提交營運、集團(tuán)公司董事會審批；

（5）營運公司組織圖紙設(shè)計和概預(yù)算；

（6）營運公司組織船舶建造的招投標(biāo)以及合同管理；

（7）營運公司組織船舶建造和監(jiān)造；

（8）營運公司組織船舶驗收和決算；

（9）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理；

（10）船舶投資分析評估。

3.整個流程中內(nèi)部控制制度的制定 按照內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)控制的思想來建立我國航運企業(yè)的內(nèi)部控制制度，具體根據(jù)業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計，談?wù)勎覈巴顿Y業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定。

（1）市場分析階段。負(fù)責(zé)市場信息搜集的人員對所搜集的信息必須注明出處，確保所用來決策的數(shù)據(jù)、信息真實可靠；市場分析人員進(jìn)行市場預(yù)測所采用的數(shù)學(xué)模型和方法必須說明選用的理由以及所采用方法的優(yōu)點和不足之處，同時必須經(jīng)過部門經(jīng)理的認(rèn)可；應(yīng)當(dāng)組織會計、機(jī)務(wù)、海務(wù)等部門的相關(guān)人員對項目進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，嚴(yán)禁盲目決策;參與論證的各部門人員應(yīng)分別出具書面意見；會計機(jī)構(gòu)和會計人員應(yīng)當(dāng)直接參與項目建議書的編制，項目建議書中的投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評估必須得到會計部門的認(rèn)可；項目建議書應(yīng)有經(jīng)辦人員的簽字。

（2）營運公司編制初步可行性分析報告階段。項目初步可行性研究人員與投資計劃編制人員職位分離；投資計劃編制人員不能同時掌握該計劃的審批權(quán)限；會計機(jī)構(gòu)和會計人員應(yīng)當(dāng)直接參與項目預(yù)可行性研究，投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評估必須得到會計部門的認(rèn)可；可行性研究報告應(yīng)有投資管理部部門經(jīng)理簽字。

（3）營運公司進(jìn)行項目可行性研究階段。航運市場的市場調(diào)查和未來幾年的市場預(yù)測的數(shù)據(jù)必須注明出處；機(jī)務(wù)部、海務(wù)部以及航運市場部等部門應(yīng)配合完成對船舶建造的技術(shù)安全項目等進(jìn)行論證；財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)投資計劃的編制、融資方案和支付方式的編制、投資的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測論證，分析各種投資、融資方案的可行性，并給出選定最終方案的理由，并且要求財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字；可行性分析報告應(yīng)有總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的簽字。

（4）營運、集團(tuán)公司董事會審批階段。董事會對船舶投資項目可行性研究報告進(jìn)行評估，并出具評估報告，應(yīng)經(jīng)2/3以上的董事表決通過，并且必須有董事長的簽字，此可行性研究報告方可生效。

（5）營運公司組織圖紙設(shè)計和概預(yù)算。公司應(yīng)建立船舶設(shè)計單位的選擇程序和選擇標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的船舶設(shè)計單位，并簽訂設(shè)計合同；公司應(yīng)當(dāng)指定專門部門或委托監(jiān)理負(fù)責(zé)設(shè)計協(xié)調(diào)和管理，應(yīng)組織機(jī)務(wù)、海務(wù)等部門專業(yè)人員對設(shè)計方案進(jìn)行分階段審核，以確保最終方案的適用性、經(jīng)濟(jì)性、合理性和設(shè)計文件的完整性；投資管理部應(yīng)編制船舶投資項目的概預(yù)算；公司應(yīng)組織會計機(jī)構(gòu)或會計人員對所編制的設(shè)計概算進(jìn)行演算和復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時效性及適用范圍，以及概算項目是否完整。

（6）營運公司組織船舶建造的招投標(biāo)以及合同管理。公司應(yīng)采用招標(biāo)的方式選擇船舶建造單位，自行或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件，明確招標(biāo)項目的技術(shù)要求、公司財務(wù)人員必須對潛在投標(biāo)人的財物情況進(jìn)行綜合審查；公司應(yīng)自行或委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制標(biāo)底，公司的財務(wù)會計人員應(yīng)協(xié)助審核標(biāo)底的計價內(nèi)容、計價依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價格是否在批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)；公司應(yīng)組織評標(biāo)委員會，按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對招標(biāo)文件進(jìn)行評審，擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

（7）營運公司組織船舶建造和監(jiān)造。公司應(yīng)當(dāng)指定船舶建造的負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對項目施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制；公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付審批程序，按照有關(guān)規(guī)定使用船舶建造資金，并將投資額控制在批準(zhǔn)范圍內(nèi)；公司派往船廠的監(jiān)造人員必須與造船廠無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，監(jiān)造人員定期應(yīng)向公司報告船舶建造進(jìn)度和造船廠履行合同情況；公司財務(wù)部門按投資計劃按時組織融資活動和按照造船合同按時支付造船款項；投資管理部應(yīng)定期向公司和集團(tuán)公司報告造船進(jìn)度。

（8）營運公司組織船舶驗收和決算。公司應(yīng)當(dāng)會同監(jiān)理單位、設(shè)計單位對船廠報送的竣工材料的真實性、完整性進(jìn)行審查，并根據(jù)設(shè)計與合同的要求組織竣工預(yù)驗收;對于存在的問題，公司應(yīng)及時要求船廠進(jìn)行整改；公司必須聘請法定船舶檢驗機(jī)構(gòu)的驗船師對建造完工的船舶進(jìn)行驗收，并填制竣工驗收單。驗收單根據(jù)檢驗結(jié)果填寫，同時必須出具驗船師的意見，只有檢驗合格的船舶才可以投入使用。驗收單位和驗船師必須在驗收單上簽名；財務(wù)部門在船舶驗收后，應(yīng)及時編制竣工決算，并及時分析該概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異產(chǎn)生的原因。

（9）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理階段。在船舶轉(zhuǎn)入公司固定資產(chǎn)后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)航運市場部負(fù)責(zé)船舶的營運、調(diào)度等生產(chǎn)活動，機(jī)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理船舶的日常維修及保養(yǎng)，海務(wù)部門負(fù)責(zé)船舶安全管理、證書管理、提供航行技術(shù)指導(dǎo)等，各部門共同負(fù)責(zé)船舶安全生產(chǎn)營運，同時各部門的負(fù)責(zé)人分別對自己所管部分負(fù)責(zé)。航運市場部、機(jī)務(wù)部、海務(wù)部、財務(wù)部等應(yīng)建立各自的固定資產(chǎn)登記賬冊，對船舶的船齡、噸位、航速、價值、使用情況、維護(hù)和保養(yǎng)記錄等情況進(jìn)行日常的管理及控制。財務(wù)部門的賬面記錄應(yīng)定期與航運市場部、機(jī)務(wù)部、海務(wù)部等部門的有關(guān)記錄核對一致。

（10）船舶投資評估分析階段。財務(wù)部門每季度定期分析船舶的營運收入、經(jīng)營成本、經(jīng)營利潤，計算投資收益情況。機(jī)務(wù)部和海務(wù)部一起定期制定船舶大修、塢修或其他維修計劃，并與建造前的投資計劃進(jìn)行對比，分析不一致的原因。投資管理部或企劃市場部根據(jù)財務(wù)部門提供的財務(wù)數(shù)據(jù)，與投資前的預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差距，并分析原因。投資管理部定期寫出船舶營運收益分析報告，指出船舶投資收益變動的原因以及與預(yù)測數(shù)據(jù)不一致的原因。

另外，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，因為內(nèi)部控制具有時效性，今天有效的內(nèi)部控制明天不一定有效，所以內(nèi)部控制也是一個精益求精的過程，因此，企業(yè)要定期檢查與評估內(nèi)部控制制度是否有效，以發(fā)現(xiàn)制度中的缺陷，采取措施加以補(bǔ)救?！镀髽I(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》明確指出“內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！蔽覈竭\企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查、評價和改進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]財政部財會【2001】41號:內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行).

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

一、建立我國企業(yè)內(nèi)部控制制度原則

1 適用性原則

每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

2 程式定位原則

企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位規(guī)則程式化，有利于做到事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，從而增強(qiáng)每個員工的責(zé)任感。

3 有效性原則

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時修正并完善。

4 健全性原則

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。要求各子系統(tǒng)的控制目標(biāo)，必須對應(yīng)整體控制系統(tǒng)的總目標(biāo)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度框架設(shè)計

1 營造良好的企業(yè)控制環(huán)境

企業(yè)控制環(huán)境包括公司董事會、企業(yè)管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實務(wù)等?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。完善企業(yè)的控制環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。為此，首先，企業(yè)不但要從形式上建立健全董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理班子，而且要切實發(fā)揮以董事會為主體和核心的內(nèi)部控制機(jī)制。加強(qiáng)董事會博弈規(guī)則的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和潛能，使股東及其他相關(guān)利益集團(tuán)的利益真正受到保護(hù)。其次，要形成一個比較成熟、具有長遠(yuǎn)控制、約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的機(jī)制。第三，要加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價值觀等軟控制環(huán)境的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長期、全面、健康的公司文化氛圍，使其成員能自覺地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位。第四，要強(qiáng)化公司組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位層次順序、流暢的意見溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系，為公司內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境條件。

2 構(gòu)建風(fēng)險管理機(jī)制

國外對風(fēng)險分析早已非常重視。戰(zhàn)略管理中常用的“swot”（strength，weakness，opportunitiesandthreats）分析法，就是風(fēng)險分析的一種，企業(yè)必須對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢、長處與短處，對外分析外界的機(jī)會和威脅，考慮自己的生存和機(jī)遇。風(fēng)險分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂過程中，而且也貫穿在公司日常的內(nèi)部控制過程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件及主要風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分類、評估和控制，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時，能及時調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會保證采用風(fēng)險評估程序，執(zhí)行必要的風(fēng)險評估，董事會要通過審計委員會等對管理層的報告進(jìn)行審核，公司的風(fēng)險管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。

3 設(shè)立良性的控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物等各個方面及供、產(chǎn)、銷等各個環(huán)節(jié)，而控制措施是針對各關(guān)鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營活動的五大循環(huán)即采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等分別設(shè)計其控制活動。例如，企業(yè)的采購循環(huán)就應(yīng)注意請購單、訂購單、采購單等的授權(quán)與審批，要注意對采購的單價、質(zhì)量、數(shù)量的審核等。

4 建立廣泛的信息與交流

信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。在信息方面，要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。

5 完善內(nèi)部控制評價體系，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

企業(yè)不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效性及實施效率效果的評估，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)?？刂谱晕以u估可由管理部門和職員共同進(jìn)行，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行動改進(jìn)。

內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否已落實，資源的利用是否合理有效，以及公司的經(jīng)營目標(biāo)是否已達(dá)到。首先，要從地位上保證內(nèi)部審計的充分獨立性，以便更好地對內(nèi)部控制進(jìn)行評價。設(shè)立審計委員會，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。審計委員會隸屬于董事會，受董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)，與公司經(jīng)理層相對獨立，涉及到經(jīng)理層的審計事項直接匯報給董事會，使董事會對內(nèi)部審計所反映的問題和提出的建議能及時采取措施，真正發(fā)揮其在內(nèi)部控制構(gòu)建中的核心作用。其次，拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，在做好財務(wù)審計工作的同時，廣泛開展離任審計、管理審計和效益審計。

參考文獻(xiàn)

[1]吳水澎.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[j].會計研究，2000（5）。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 管理制度 會計政策

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度的建設(shè)和完善,對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),相繼采取了一系列的措施,也取得了一定的成績。但就目前企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的現(xiàn)狀來看,還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),必須實現(xiàn)職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)制度,積極營造良好的加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的外部環(huán)境,所以加強(qiáng)內(nèi)部會計控制研究對于企業(yè)發(fā)展有著重大的理論和實踐意義。

一、內(nèi)控制度與內(nèi)部會計控制

1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種管理控制。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種。企業(yè)為了自身的生存、發(fā)展,為了提高競爭能力,在內(nèi)部管理上下功夫,用嚴(yán)格的控制措施,來保證管理目標(biāo)的實現(xiàn),使自己在競爭中立于不敗之地,從而形成了科學(xué)的管理方式。

2.內(nèi)部會計控制。(1)內(nèi)部會計控制的含義。內(nèi)部會計控制是單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是將內(nèi)部會計控制定位為以單位內(nèi)部會計控制為主,同時兼顧與會計相關(guān)的控制。(2)內(nèi)部會計控制的范圍。按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范(試行)》的規(guī)定,內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括:貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部會計控制與企業(yè)經(jīng)營過程結(jié)合緊密,其建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。然而我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意:

1.會計基礎(chǔ)工作薄弱。(1)隨意編造虛假會計信息。一些單位因經(jīng)濟(jì)效益不佳,內(nèi)部管理松弛而削弱了會計基礎(chǔ)工作,帳目混亂,財產(chǎn)不實,數(shù)據(jù)失真,為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計帳簿、會計報表;加之會計人員數(shù)量不足,單位不重視會計繼續(xù)教育培訓(xùn),造成會計隊伍素質(zhì)不高,出現(xiàn)記帳隨意,會計資料散失,核算不實等等。(2)內(nèi)部管理職責(zé)不清。一些單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善,單位內(nèi)部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制;沒有建立股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約機(jī)制。

2.在流動資產(chǎn)環(huán)節(jié)上的漏洞。企業(yè)流動資產(chǎn)主要分布在:現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環(huán)節(jié)上,這也是內(nèi)控制度最容易失控的環(huán)節(jié)。比如有的出納員開具只有自己簽名、與營業(yè)員的交款數(shù)額不一致的收據(jù)交會計作帳,部分現(xiàn)金被截留;有的出納員自行簽發(fā)現(xiàn)金支票去銀行提款,侍機(jī)貪污;有的經(jīng)營人員把采購回來的商品直接放在柜臺出售,既不通過庫房辦理出入庫手續(xù),又不把貨款交財務(wù)入帳,搞“體外循環(huán)”。私設(shè)小金庫、多頭開戶、隨意轉(zhuǎn)移收入。在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上,只重非經(jīng)常性發(fā)生事項控制,輕經(jīng)常性發(fā)生事項控制的偏向。

3.會計監(jiān)督制度與相應(yīng)的產(chǎn)、供、銷配套制度脫節(jié)。在現(xiàn)行的企業(yè)管理體制中,預(yù)算的執(zhí)行由各預(yù)算單位組織實施,并輔之以對等的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。因此,我們既要重視對非經(jīng)常性發(fā)生事項的控制管理,也要重視對經(jīng)常性發(fā)生事項的控制管理,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、規(guī)范控制行為,建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體化的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

1.不相容職務(wù)控制。一般而言,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果第一步都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行,就能保證不相容職務(wù)相分離,從而便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,形成相互制衡的機(jī)制。

2.人力資源控制。人力資源是不斷補(bǔ)充單位能力、提高職工素質(zhì)、保證單位計劃實施和上校實現(xiàn)的關(guān)鍵。完整清晰的崗位職責(zé),使員工明白自己的責(zé)任和工作方向。建立錄用和培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞娜瞬殴芾眢w制,建立激勵機(jī)制,杜絕任人唯親。

3.預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,其內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程,包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等多方面。要按企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)從各個環(huán)節(jié)編制預(yù)算,加強(qiáng)執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,及時分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。

4.風(fēng)險防范控制。(1)籌資風(fēng)險評估。如企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計劃都應(yīng)事先評估、事中監(jiān)督、事后考核。(2)信用風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評估指標(biāo)體系,確定信用授予標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定客戶信用審批程序,進(jìn)行信用實施中的實時跟蹤。(3)合同風(fēng)險評估。為防范合同風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應(yīng)對措施的控制程序,必要時可聘請律師參與。

5.實行會計委派制或崗位輪換制。對于國有單位,會計人員由當(dāng)?shù)貢嫻芾砭只蛏霞壷鞴懿块T委派,其人事管理、工資待遇、勞保福利均由委派部門負(fù)責(zé)。由于會計人員與單位之間沒有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,大大減少了會計人員受自身利益等因素的限制而出現(xiàn)的一些違規(guī)行為。

6.發(fā)揮內(nèi)部審計與外部審計的結(jié)合效用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。內(nèi)審是內(nèi)部控制最有效的手段,要對內(nèi)控制度進(jìn)行評價和監(jiān)督。內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善。同時,要在完善公司治理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用,確保所有者對公司的最終控制權(quán)和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督作用,從而保證企業(yè)內(nèi)控制度更加完善、嚴(yán)密。

參考文獻(xiàn):

[1]施兵 董琳文:建立內(nèi)部控制制度為經(jīng)營管理做好服務(wù),《中國內(nèi)部審計》,2006年第7期