內(nèi)部審計文化論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計文化論文范文

實行企業(yè)內(nèi)部審計外部化首先對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高十分有利。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，就會相應(yīng)的在此方面的產(chǎn)生資金投入，從機構(gòu)的設(shè)置到人員配置的資金投入相對于從外部聘請第三方會計師事務(wù)所的專業(yè)人員進行內(nèi)部審計的資金投入來說要小得多。從資源資金的角度來說財務(wù)預(yù)算支出方面能夠減少一部分的開支。其次，企業(yè)內(nèi)部審計外部化對提高審計質(zhì)量十分有利，這主要由于外聘的事務(wù)所的審計人員具有很強的獨立性，不受企業(yè)內(nèi)部的局限，而且具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任企業(yè)內(nèi)部審計的工作任務(wù)。在我國，企業(yè)內(nèi)部審計走外部化的發(fā)展道路，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的問題。筆者從內(nèi)部審計外部化對企業(yè)發(fā)展所具有的優(yōu)勢出發(fā)，分析內(nèi)部審計外部化在我國企業(yè)中實行的必要性和可行性。

1.企業(yè)內(nèi)部審計外部化符合企業(yè)發(fā)展的成本效益原則

企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了專門的內(nèi)審機構(gòu)或者部門也就形成了一項固定的成本支出，加上對內(nèi)部審計工作人員的管理和培訓(xùn)，也是企業(yè)后續(xù)的支出增加。另外因為經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的革新，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴大等多種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計在人員配置上受數(shù)量和質(zhì)量的限制，內(nèi)審工作的成績并不理想，內(nèi)審質(zhì)量不高的情況普遍存在。將企業(yè)內(nèi)部審計外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢，企業(yè)在內(nèi)部審計方面的投入就會有一定程度的減少。內(nèi)部審計外包后，對重大的風(fēng)險能夠哥呢國家有效的進行控制，這有效的降低了企業(yè)損失的風(fēng)險，對企業(yè)的收益的獲得十分有利。隨著企業(yè)內(nèi)部審計投入的成本的降低，外包的成本效益占據(jù)很大優(yōu)勢，企業(yè)走內(nèi)審?fù)獠炕牡缆房蓪崿F(xiàn)效益的最大化。

2.企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化科提高內(nèi)部審計的獨立性

因為內(nèi)部審計的機構(gòu)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接監(jiān)管，在很多時候，內(nèi)部審計工作要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的要求，這是內(nèi)部審計缺乏獨立性的主要原因。外部審計的機構(gòu)是獨立于企業(yè)之外的，與企業(yè)之間是通過契約的方式合作的關(guān)系，審計更加具有獨立性。內(nèi)審?fù)獍膶徲嬋藛T不受企業(yè)經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)，與其是平等合作的關(guān)系，審計范圍會更加的廣泛。從本質(zhì)上說，外部審計的主題是按照國家相關(guān)的規(guī)定對審計費用合理的收取，與被審計的企業(yè)沒有其他經(jīng)濟利益上關(guān)系，外部審計人員更沒有人情上關(guān)聯(lián)，保證了審計工作的獨立性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計外部化可提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量

現(xiàn)代經(jīng)濟形式下的內(nèi)部審計工作人員首先要具有過硬的專業(yè)知識，不僅精通財務(wù)方面的業(yè)務(wù)知識更在經(jīng)營管理方面也有一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在發(fā)展過程中，單方面的重視經(jīng)營業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻予以忽視，使得內(nèi)部審計方式方法陳舊落后，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)跟不上時展的需要，這必然會對內(nèi)部審計的質(zhì)量造成不利的影響。內(nèi)部審計外部化后，從事審計工作的人員來自于專門的會計師事務(wù)所，通常會經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)和嚴格的考核，具有一定的資質(zhì)才能勝任審計的工作。而且他們所具有的專業(yè)至少范圍廣泛，在會計、企業(yè)管理等方面也有一定的專業(yè)基礎(chǔ)。對于外部審計機構(gòu)來說，他們的經(jīng)驗更為豐富，對不同行業(yè)的經(jīng)營理念和管理方法都有所了解，不僅能夠為企業(yè)提供審計服務(wù)，同時可以根據(jù)自身的經(jīng)驗，在某些問題上能夠為企業(yè)的管理層提出有價值的參考意見和經(jīng)濟信息。另外，外部審計機構(gòu)的會計師在進行審計工作是，其執(zhí)業(yè)行為受法律部分的約束，同時也受相關(guān)部門的監(jiān)督，這也在一定程度上保證了審計的質(zhì)量。

二、企業(yè)推行內(nèi)部審計外部化的措施

1.選擇合適的內(nèi)部審計外部化形式

加強內(nèi)審與外審工作的協(xié)調(diào)。大多數(shù)企業(yè)在選擇內(nèi)部審計外部化的形式時，都會選擇部分外部化，采用共同協(xié)作的方式共同開展審計工作。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備熟悉企業(yè)情況的內(nèi)審人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請注冊會計師等外部人員共同開展內(nèi)審工作。企業(yè)采用內(nèi)部審計外部化，要加強內(nèi)部審計與外部審計工作的相互協(xié)調(diào)。注冊會計師測試評價企業(yè)內(nèi)部控制，有兩種情形：一是對企業(yè)會計報表進行審計時，為確定檢查風(fēng)險而實施的內(nèi)部控制測試和評價；一是接受專門委托，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價，出具《內(nèi)控審核報告》。我們以注冊會計師在履行會計報表審計時的情況，考察內(nèi)部審計與外部審計不同審計目的下二者之間的合作協(xié)調(diào)的方式和內(nèi)容，更具有指導(dǎo)意義。

2.加強注冊會計師對單位內(nèi)部管理方面的知識訓(xùn)練

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)加強注冊會計師對單位內(nèi)部管理方面的知識訓(xùn)練。首先是要深刻理解組織目標，找準內(nèi)部審計工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的素質(zhì)，因此，除具備會計審計理論和實務(wù)、管理知識、法律知識外，還要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識，只有這樣，才能更好地發(fā)現(xiàn)本單位的內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

3.選擇正規(guī)的有資質(zhì)注冊會計師事務(wù)所

第2篇：內(nèi)部審計文化論文范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；信息化

近年來，隨著我國高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，國家和社會投入的辦學(xué)經(jīng)費日益增加，高校經(jīng)濟活動的增多，更加突出了高校內(nèi)部審計工作的重要性與緊迫性?，F(xiàn)代計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已廣泛應(yīng)用在高校的教學(xué)、科研等領(lǐng)域，這也為高校內(nèi)部審計提供了新的環(huán)境、技術(shù)與方法。

一、高校內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀

相對于政府、社會審計工作我國高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對審計信息化建設(shè)的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計方式模式根深蒂固，影響信息化建設(shè)的進程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢，推動了信息化建設(shè)的發(fā)展，總結(jié)我國高校內(nèi)部審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）審計部門及信息化人員隊伍建設(shè)方面

我國高校內(nèi)部審計部門設(shè)置主要有幾種形式：隸屬紀委或財務(wù)部門管理，由校長直接負責(zé)的獨立機構(gòu)，由主管院長負責(zé)的獨立機構(gòu)，目前我國絕大多數(shù)高校已經(jīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，其中部分高校建立了校長負責(zé)制，管理級別越高內(nèi)部審計部門獨立性越強，審計效果越好。同時管理者信息化意識的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會信息技術(shù)發(fā)展及高校信息化建設(shè)的不斷普及，目前高校領(lǐng)導(dǎo)者信息化意識也在逐漸增強，高校內(nèi)部審計越來越受到領(lǐng)導(dǎo)重視與支持。高校內(nèi)部審計人員配置中注意引進計算機、信息管理等信息化人才，在審計人員后續(xù)教育中開設(shè)信息化課程，組織內(nèi)部審計人員參加信息化培訓(xùn)等措施極大提升了內(nèi)部審計人員的信息化整體素質(zhì)，是實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的重要途徑。

（二）硬件系統(tǒng)建設(shè)方面

隨著社會信息化的發(fā)展及審計工作重要性的提升，高校內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計方式向現(xiàn)代化審計方式轉(zhuǎn)變，在高校內(nèi)部審計工作中逐步引入計算機技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，高校各級領(lǐng)導(dǎo)不僅重視內(nèi)部審計工作的進行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，配備了電腦、打印機、掃描儀，復(fù)印機、交換機等硬件設(shè)備，有效的提高了工作效率。

（三）軟件及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面

目前，我國大多數(shù)高校具備自己的校園網(wǎng)，實現(xiàn)了各部門間的網(wǎng)絡(luò)互連，方便了內(nèi)外部的聯(lián)絡(luò)溝通，高校審計部門網(wǎng)站也是高校校園網(wǎng)的重要組成部分，絕大多數(shù)高校在校園網(wǎng)中建立了獨立的審計部門網(wǎng)站，對審計知識進行宣傳，對審計工作進行公示，促進了審計工作的發(fā)展。大部分高校的審計部門配備了專門的財務(wù)審計軟件（如神機妙算）及工程審計軟件（如廣聯(lián)達），減輕了審計人員的工作強度，提高了辦事效率。

二、高校內(nèi)部信息化建設(shè)存在的問題

（一）觀念不強,思想落后

內(nèi)部審計信息化發(fā)展不僅僅是計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計中的應(yīng)用，更重要的是審計人員思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近年來，有些高校審計部門領(lǐng)導(dǎo)在信息化建設(shè)上面思想落后，觀念不強，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導(dǎo)致審計管理信息化建設(shè)面臨困難。

（二）人才不足，復(fù)合型人才缺乏

雖然各高校在促進內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)上做了大量的工作，每年都會有不同程度的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但由于種種原因高校的審計信息化建設(shè)仍停滯不前。一方面部分審計人員是由財務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)來，人員年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)單一、思想落后，整體綜合業(yè)務(wù)能力偏低，缺少與時俱進的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計工作人員認為配備了電腦、搭建了校園網(wǎng)絡(luò)，安裝了審計軟件就意味著實現(xiàn)了審計信息化，忽視了信息化知識的學(xué)習(xí)，同時具備較高計算機水平及審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才不足，很多高校都出現(xiàn)空有一套設(shè)備和軟件卻不能在實際工作中發(fā)揮作用。因此復(fù)合型審計人員的缺乏直接制約著信息化建設(shè)的發(fā)展。

（三）研發(fā)滯后，專有軟件缺乏

目前，許多高校審計部門資金投入不足，導(dǎo)致計算機軟硬件系統(tǒng)更新維護落后。絕大多數(shù)高校都已實現(xiàn)了全校聯(lián)網(wǎng)，很多高校甚至擁有自己的校園網(wǎng)絡(luò)，審計部門只是建立了自己的網(wǎng)站，卻沒有實現(xiàn)與財務(wù)、基建等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，同時目前針對高校單位的審計軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經(jīng)使用計算機軟件進行審計工作，但是由于使用單機版本的審計軟件，致使不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，嚴重影響工作效率并且浪費人力物力。開發(fā)具有高效特色的審計軟件，搭建信息化管理平臺，是我們目前當務(wù)之急。

（四）高成本投入

一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產(chǎn)生，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，經(jīng)濟活動的增加必然導(dǎo)致審計任務(wù)的加重；另一方面，多數(shù)高校具有龐雜的職能部門，且形式各異，有純事業(yè)性質(zhì)的、有校企合辦的產(chǎn)業(yè)部門等，因此造成審計對象差異大，范圍廣，審計對象、標準、方法多元化的特點，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開發(fā)的軟件往往由于資金、技術(shù)、穩(wěn)定性及后期的升級服務(wù)上跟不上難以推廣；軟件開發(fā)商雖然可以提供很好的技術(shù)和服務(wù)上的支持，但缺少對高校內(nèi)部審計的深入了解。這些因素都導(dǎo)致了高校審計信息化建設(shè)的成本高，制約信息化建設(shè)前進的步伐。

三、關(guān)于加強高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強認識

高校審計部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理上推動信息化建設(shè)的進程，提高部門人員對信息化建設(shè)的重視程度，做好內(nèi)部審計的培訓(xùn)工作，提供經(jīng)費上的支持。搭建信息化管理平臺，提供數(shù)據(jù)接口及相關(guān)的技術(shù)支持，確保信息化建設(shè)的順利進行。同時各高校間的審計部門也應(yīng)增強交流，轉(zhuǎn)變觀念，互取長處，努力推動高校內(nèi)部審計工作由傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代信息化審計模式轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時展的要求。

（二）加強隊伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

推動高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)不僅要依靠軟硬件設(shè)備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務(wù)能力高素質(zhì)人才隊伍。目前高校內(nèi)部審計部門普遍存在人員不足、知識結(jié)構(gòu)單一的問題，缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)成為高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)中的瓶頸。通過引進擁有全面知識結(jié)構(gòu)的人員或加強內(nèi)部人員的培訓(xùn)，吸取社會審計信息化建設(shè)的先進經(jīng)驗，提高審計人員的計算機水平及專業(yè)財務(wù)能力。通過各種途徑大力開展相關(guān)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的具體情況制定針對性、重點性強的培訓(xùn)計劃，將信息技術(shù)與審計專業(yè)知識相結(jié)合，完善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，為信息化建設(shè)提供人才保障。

（三）擴大硬件投入，加速軟件開發(fā)

推進信息化建設(shè)，配置審計工作中使用的計算機軟硬件系統(tǒng)是基礎(chǔ)條件。一方面，配置審計機構(gòu)必備的電腦及其他辦公輔助設(shè)備，搭建配套的網(wǎng)絡(luò)平臺；另一方面，配置高校內(nèi)部審計工作需要的專業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺。目前，高校審計中常用的軟件一種是高校自主開發(fā)的，針對性強但投入大，后期維護難；另一種是軟件開發(fā)商設(shè)計的審計軟件，通用性強但常存在數(shù)據(jù)接口不一致，業(yè)務(wù)系統(tǒng)難對接的問題。相對于硬件的配置，建立專有的軟件系統(tǒng)及更新維護顯得更為的復(fù)雜和重要。雖然現(xiàn)在市場已開發(fā)出相對成熟的審計軟件，但是在實際的應(yīng)用中還是會或多或少的存在和本高校經(jīng)濟活動不相一致的地方，成為影響信息化建設(shè)因素之一。只有使審計軟件與高校日常經(jīng)濟活動、審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能充分發(fā)揮信息化建設(shè)的優(yōu)勢，提高辦事的效率。

（四）完善法律法規(guī)體系和審計標準準則

一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加速制定針對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)性文件和準則，尤其是審計信息化建設(shè)的標準化工作，確保審計機制安全、有效運行。另一方面，在信息化建設(shè)的條件下，傳統(tǒng)的審計方法、方式已不再適應(yīng)現(xiàn)代審計要求，審計部門應(yīng)結(jié)合信息化審計具體要求，制定出相關(guān)的管理制度和質(zhì)量控制辦法，確保審計工作的安全性、可靠性、科學(xué)性，避免審計重可能出現(xiàn)的風(fēng)險。綜上所述，受單位特點的影響，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)將是一項長期的工作任務(wù)，需要審計、財務(wù)、各審計對象、相關(guān)軟件開發(fā)公司等多方的配合。高校內(nèi)部審計信息化的建設(shè)具有重大的意義，對內(nèi)部審計工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應(yīng)該加強對信息化建設(shè)的重視程度，推動內(nèi)部審計向著信息化、智能化、專業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學(xué) 新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院

參考文獻:

[1]蔡毓瑾.淺談內(nèi)部審計信息化[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2012（02）:255-257.

[2]董潔，姜文華.論高校管理審計[J].山東電力高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2005（2）:1-3.

第3篇：內(nèi)部審計文化論文范文

論文關(guān)鍵詞：信息化；審計；風(fēng)險；內(nèi)部控制

1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結(jié)合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計管理體系，是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設(shè)，無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬徲嬓畔⒒ㄔO(shè)的—點淺見。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)依托于國網(wǎng)SG186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務(wù)等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能，建立一個關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進行內(nèi)部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實際運行情況來看，系統(tǒng)運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計作業(yè)工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3ERP實施對審計信息化建設(shè)的影響

寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實現(xiàn)多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點，與審計工作實現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設(shè)情況進行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務(wù)、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達到200萬元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實時在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運風(fēng)險，并且為內(nèi)部審計提供了詳實的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。

4信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策

在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制體系運行的有效性為導(dǎo)向的管理審計成為內(nèi)部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務(wù)會計控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實現(xiàn)目標。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準確的風(fēng)險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個有機整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內(nèi)控能力進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計成為可能。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標志。

5內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與審計項目管理

5．1審計信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計技術(shù)有了新的突破。筆者認為審計技術(shù)的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機輔助審計，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計項目管理的信息化建設(shè)

審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結(jié)和歸檔，審計管理系統(tǒng)都可以進行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。

5．3內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應(yīng)當包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過審計綜合管理系統(tǒng)實現(xiàn)整個企業(yè)年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務(wù)臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎(chǔ)報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務(wù)的資源調(diào)配、審計人員履行職責(zé)的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)?、審計案例庫、審計對象?基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個審計應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風(fēng)險。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠程公司審計部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務(wù)、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計項目進展情況，監(jiān)控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價值的匯總纈：計信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財務(wù)管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

通過審計辦公門戶平臺系統(tǒng)，將公司內(nèi)部管理的內(nèi)容，向下屬各分公司及直屬機構(gòu)有選擇的進行公開實現(xiàn)信息實時共享。

第4篇：內(nèi)部審計文化論文范文

一、會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。

1.會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。

會計電算化是會計進入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會計體制改革的突破口。會計電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務(wù)工作本身的特點，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會計電算化經(jīng)過多年的實踐和改進，基本完成手工會計記賬向電腦會計記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會計電算化軟件的應(yīng)用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。

2.內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。

我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側(cè)重于財務(wù)會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。

二、會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響。

1.對內(nèi)部審計線索的影響。

傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，審計線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬、匯總表直至?xí)媹蟊?，每一步都會有文字記錄和驗收人的簽名，審計人員可以從最初的會計憑證開始，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行逐一審核，直到形成最終審計結(jié)果；也可以采用逆查法，從會計科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計方法。

實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財務(wù)報表的輸出都只能通過計算機來完成。傳統(tǒng)的審計線索消失了，審計人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準確性。

傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計需求納入到財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計線索，除應(yīng)保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響。

在手工會計系統(tǒng)的情況下，審計人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會失去效果，因為通過電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計算機，而非審計人員本身。

審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動，什么時問改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。

3.對內(nèi)部審計人員的影響。

眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。

更重要的一點，審計人員不僅要熟練地運用計算機進行審計，還應(yīng)拓展知識面，參與計算機高級語言的培訓(xùn)，以及計算機審計方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計人員必要時可以根據(jù)實際工作的需要編寫出自己的電算化審計系統(tǒng)，從長遠來看，這是很有必要的。

4.對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響。

電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計內(nèi)容，就應(yīng)當包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。審計人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)階段，應(yīng)當參與系統(tǒng)的設(shè)計、調(diào)試、檢驗和驗收，除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計角度審查系統(tǒng)的可審性、審計線索的設(shè)置等。

三、如何推動內(nèi)部審計適應(yīng)會計電算化發(fā)展的對策。

1.變更審計準則。

會計電算化使得審計對象、審計線索、審計方法等都發(fā)生了變化。人們在審計工作中逐步建立起的一系列審計準則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計準則來指導(dǎo)審計工作實踐。在制定新的審計準則時要在考慮我圉國情的前提下，大力借鑒國外的先進經(jīng)驗。新的審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準，提高審計工作質(zhì)量的保證。

2.采用適應(yīng)電算化會計的方法和手段。

實行會計電算化后，手工審計方法已不能達到審計的目的，審計財政金融人員承擔的審計風(fēng)險也在不斷增加，因此審計技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當審計線索和審計數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時，審計工作單靠原有的一套審計方法和手段就遠遠不夠了。對會計電算化的審計所包括范圍也擴大了，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計流程圖，重點檢查程序設(shè)計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。

3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員。

當會計由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時。會計資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、賬簿和報表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計算機內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲，尤其多道程序設(shè)計能力的開發(fā)、遠程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計人員的工作方法也必須提升到新的水平。

4.抓好事先審計是對會計電算化信息系統(tǒng)實施審計的關(guān)鍵。

第5篇：內(nèi)部審計文化論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計準則；共同點；中外差異

一、 中外內(nèi)部審計準則差異比較

1、 內(nèi)部審計準則有關(guān)概述

內(nèi)部審計準是有關(guān)各類政府機關(guān)、各級公司企業(yè)以及其他單位的內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計工作時所應(yīng)遵守的原則，是衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的準繩和尺度，能提高內(nèi)部審計工作效率和工作質(zhì)量、促進內(nèi)部審計理論與實務(wù)的發(fā)展。

2、中外內(nèi)部審計準則的框架差異比較

中國內(nèi)部審計準是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的關(guān)鍵部分。2003年4月的《中國內(nèi)部審計準則序言》中指出，三個層次構(gòu)成了中國的內(nèi)部審計準則體系：內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計具體準則和內(nèi)部審計實務(wù)指南。三個層次分別擁有不同程度的權(quán)威性和限制性，構(gòu)成了中國內(nèi)部審計準則的框架。

本文中的“外”所指的主要是國際內(nèi)部審計協(xié)會頒布的內(nèi)部審計準則，并不是和具體到某個國外國家的比較。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（以下簡稱IIA）規(guī)定的內(nèi)部審計準則框架分為三個部分：強制性指南、實務(wù)咨詢、發(fā)展與實務(wù)支持。在這一框架中，第一部分的強制性指南具有法定約束力，實務(wù)咨詢起指導(dǎo)性作用，而發(fā)展與實務(wù)支持則僅供參考。

3、結(jié)構(gòu)差異比較

從結(jié)構(gòu)上來看，我國的內(nèi)部審計基本準則共分為六章二十七條，IIA的最新內(nèi)部審計職務(wù)實務(wù)準則（以下簡稱SPPIA）共分五個部分。我國的內(nèi)部審計基本準則第一章為總題，接下來依次是一般準則、作業(yè)準則、報告準則、內(nèi)部管理、附則。SPPIA第一部分是導(dǎo)言，接下來依次是屬性準則、工作準則、執(zhí)行準則與術(shù)語。

在結(jié)構(gòu)上，SPPIA的內(nèi)容更加具體。不僅涵蓋了我國基本準則和具體準則的大部分內(nèi)容，還包含了國際審計領(lǐng)域的發(fā)展趨勢，內(nèi)容更加豐富。

4、基本內(nèi)容差異比較

從內(nèi)容上來看，我國內(nèi)部審計準則的職能著重于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計目標是促進組織目標實現(xiàn)。而國際審計準則已經(jīng)從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡完成，內(nèi)部審計目標也發(fā)展成提升價值、完善組織經(jīng)營，推動組織實現(xiàn)目標。我國仍處在這一轉(zhuǎn)變的過渡階段。

在SPPIA中，規(guī)定了內(nèi)部審計的權(quán)力、責(zé)任和目標都正式寫入IIA。我國的基本準則中沒有專門規(guī)定，只是在定義中有所提及。

SPPIA中對于審計獨立與客觀性的定義和規(guī)定都比較具體詳細，并列舉了幾種可能情況加以界定。我國的獨立準則中對獨立性與客觀性的解釋不夠具體、并且較抽象。

對于內(nèi)部審計過程中的監(jiān)督指導(dǎo)，SPPIA對不遵循規(guī)則做出了規(guī)定，該情況出現(xiàn)時要向管理者和董事會通報，我國對于此則沒有規(guī)定。

二、 中外內(nèi)部審計準則的相同之處

我國內(nèi)部審計準則與國際內(nèi)部審計準則所基于的概念及原則內(nèi)涵在基本上是一致的。我國和國際的內(nèi)部審計準則體系都由“增加組織價值”、“系統(tǒng)化與規(guī)范化”、“獨立性與客觀性”等基本概念貫穿，同時都遵循著“防弊、興利與增值的共存”的基本原則，都具有“增值的特點?！蔽覈鴮Α翱刂啤钡亩x與IIA定義的基本理念一致，對“控制的概念與責(zé)任重”中對控制的界定一致。我國所提出的內(nèi)部審計范圍為“內(nèi)部控制與經(jīng)營活動”，其中控制與經(jīng)營活動不可分割，經(jīng)營活動的審查以控制為核心，對控制的審查又依附于經(jīng)營活動。

我國與國際內(nèi)部審計準則的體系涵蓋內(nèi)容基本一致。迄今我國內(nèi)部審計體系準則的體系框架已相對完整，有關(guān)內(nèi)部審計國家實務(wù)準則框架（簡稱IPPF，是內(nèi)部審計規(guī)范體系的標桿）內(nèi)容的絕大部分我國的準則體系也都已經(jīng)做了規(guī)范。雖然在具體內(nèi)容上有些差異，但是在涵蓋面上來說協(xié)調(diào)程度很高。

不管是中國還是國際審計準則體系，都沒有將審計人員職業(yè)道德規(guī)范明確納入審計準則體系。但是職業(yè)道德規(guī)范在中國和國際審計準則體系中都居于最高地位，都擁有法律約束效力。

三、 我國內(nèi)部審計準則的優(yōu)缺點及其發(fā)展建議

1、 符合我國國情的創(chuàng)新之處

在具體內(nèi)容方面，中國內(nèi)部審計準則存在下面三點創(chuàng)新： “三性審計準則和” 控制自我評估準則、重要性和審計風(fēng)險準則、針對內(nèi)部控制以及溝通問題的準則。

我國的第21號具體準則《內(nèi)部審計的控制自我評估法》及其定義對控制自我評估準則有了明確的定位。作為主體的內(nèi)部審計人員，進行內(nèi)控審計前的控制自我評估，是為了尋找審計的重要部分，對“軟控制”做出評估。工作人員如果熟練掌握了控制自我評估法的應(yīng)用，內(nèi)部審計就可以在控制自我評估過程中，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。IIA中對此則無詳盡的實務(wù)公告?！叭浴睖蕜t即經(jīng)濟性、效果性、效率性三項審計準則則是我國的獨特創(chuàng)新，對于世界的內(nèi)部審計理論和實務(wù)也是一大貢獻。

審計中最為關(guān)鍵的技術(shù)問題之一便是重要性和審計風(fēng)險。由于其復(fù)雜性，IIA在審計準則中對于此的定義進行了回避。但我國具體審計準則第19號則《重要性與審計風(fēng)險》對這兩個概念做出了界定。此外，對于如何運用、確定重要性標準評估風(fēng)險有了詳細規(guī)范。

控制和風(fēng)險作為我國具體審計的核心概念。該準則中對于“內(nèi)部控制”的見解是非常廣泛的：內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)公司經(jīng)營的目標，組織內(nèi)部進一步保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，并積極遵循國家的法律規(guī)則，提升組織運營的效果及效率而采取的各種措施與程序。第5號具體準則《內(nèi)部控制審計準則》是總綱，規(guī)范了內(nèi)部控制的定義、要素、內(nèi)部審計控制的目標、方法等，第16號《風(fēng)險管理審計準則》對存在于內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理要素的具體評價與審查加以規(guī)范。IIA雖然曾有過關(guān)于控制的恰當界定，但在后續(xù)的準則在改革過程中并沒有遵循。

2、 落后于國際的部分

從空間范圍上來看，顯然中國的內(nèi)部審計準則只能在中國使用，不具備國際性。但SPPIA具有很強的國際性，能適應(yīng)各種法律和文化背景下的組織。

受我國經(jīng)濟以及理論起步時間的影響，中國內(nèi)部審計準則有一些落后于國際的部分。SPPIA在導(dǎo)言中提到：適用于內(nèi)部或外部的審計人員。即內(nèi)部審計主體可以由組織外部的審計工作者提供，內(nèi)部審計服務(wù)可以由組織外部的專業(yè)審計人員或者機構(gòu)任職。此理論于90年代在西方興起。我國則是近幾年對于此問題的理論才開始研究，尚未付諸實踐。

3、 發(fā)展建議

應(yīng)該修訂內(nèi)部審計準則，一方面要緊跟國際內(nèi)部審計準則發(fā)展趨勢，另一方面要注意吸收國外現(xiàn)有的成果，使我國的內(nèi)部審計準則不斷發(fā)展和完善。吸收外國先進成果具體建議有：一、制定有關(guān)獨立性的具體準則，加強對內(nèi)部審計人員獨立性的重視；二、開展風(fēng)險評估；三、強調(diào)專業(yè)勝任能力；四、加強內(nèi)部管理。

緊跟國際內(nèi)部審計準則的發(fā)展趨勢則要注意以下幾點：一、在內(nèi)部審計過程中注意預(yù)測未來風(fēng)險；二、從審計的角度對組織的各個部分相互聯(lián)系，多角度考慮問題；三、內(nèi)部服務(wù)人員應(yīng)該掌握真實的經(jīng)營知識以提供有效的服務(wù)；四、開展增值性審計。

四、結(jié)論

從中國內(nèi)部審計準則的內(nèi)容和發(fā)展來看，中國內(nèi)部審計準則經(jīng)過多年的不斷發(fā)展取得了階段性的成功，將國際內(nèi)部審計的先進原則和我國的具體國情相結(jié)合。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，暴露出落后的弊端。在以后的發(fā)展過程中，中國內(nèi)部審計準則應(yīng)該繼續(xù)吸收國際內(nèi)部審計準則的先進之處，立足中國國情，打造先進的具有中國特色的適應(yīng)時展需求的中國內(nèi)部審計準則。（作者單位：綿陽市涪城區(qū)審計局）

參考文獻：

[1]孫立 《內(nèi)部審計準則的國際比較研究》[期刊論文] 當代財經(jīng) 2003年12期

[2]劉曉蓮 《國際內(nèi)部審計研究》[學(xué)位論文]博士 2004

第6篇：內(nèi)部審計文化論文范文

內(nèi)部審計工作作為企業(yè)生產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，能夠有效降低企業(yè)的風(fēng)險管理，直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展。因此，審計人員必須重視分析內(nèi)部審計工作，有效提高企業(yè)價值，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

功能；內(nèi)部審計；企業(yè)價值；分析

由于內(nèi)部審計環(huán)節(jié)較為繁雜，增大了內(nèi)部審計人員的工作難度，增加了企業(yè)在經(jīng)濟活動中的風(fēng)險率。近年來，雖然我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作水平不斷提高，但是依然存在很多問題。本文圍繞內(nèi)部審計功能與企業(yè)價值進行闡述，提出了增加企業(yè)價值的措施。

一、內(nèi)部審計功能的內(nèi)涵

從理論的角度出發(fā)，內(nèi)部審計工作能夠分離管理層與股東層，同時管理部門必須對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督。內(nèi)部審計工作涉及到咨詢環(huán)節(jié)、鑒證環(huán)節(jié)，一旦審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，必須立即上報管理部門，并且制定解決方案。良好的內(nèi)部審計能夠促進企業(yè)的發(fā)展，不斷增加企業(yè)價值。由于內(nèi)部審計能夠有效規(guī)范企業(yè)的人員作業(yè)，保障財務(wù)報表的透明度，為企業(yè)營造良好的工作環(huán)境，從最大程度上降低風(fēng)險損失率，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)決策者通過分析內(nèi)部審計工作，能夠明確企業(yè)的未來發(fā)展方向，做出正確的決策。不同于外部審計工作，內(nèi)部審計工作涉及面更廣，是企業(yè)管理的重要組成部分。然而外部審計工作主要為監(jiān)督企業(yè)流程規(guī)范，屬于企業(yè)的外部評價工作。如今，我國越來越多的企業(yè)要求設(shè)置自評工作，因此，內(nèi)部審計工作對企業(yè)的未來發(fā)展具有重要幫助。隨著企業(yè)的管理層、董事會等層級的透明度越來越高，使內(nèi)部審計工作的重要性不斷顯現(xiàn)。在西方發(fā)達國家中，管理層與企業(yè)具有密切聯(lián)系，同時企業(yè)的規(guī)模與管理層的重要性呈正比。但是在我國的某些企業(yè)中，由于內(nèi)部審說并未直接與部門成員掛鉤，使某些審計人員在業(yè)務(wù)工作中態(tài)度不端正，導(dǎo)致內(nèi)部審計功能沒有充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作涉及的知識面較廣，例如：管理知識、信息系統(tǒng)、法律知識等，要求審計人員不斷提高綜合素質(zhì)，包括知識水平與技術(shù)水平。因此，內(nèi)部審計工作在開展過程中，審計人員應(yīng)依據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)，對經(jīng)營制度進行有效監(jiān)管，從而保障企業(yè)正常的經(jīng)濟活動。審計人員在監(jiān)管過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)違紀情況，對其進行及時制止，能夠有效保障我國利益，從而對企業(yè)進行教育工作，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對于企業(yè)在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的錯誤行為，例如：財務(wù)報表不真實等，審計人員必須立即糾正，使企業(yè)消除歪風(fēng)邪氣，有效提高會計人員的綜合素質(zhì)，從而保障企業(yè)今后能夠提供真實準確的財務(wù)報表。內(nèi)部審計人員應(yīng)與監(jiān)察部門加強聯(lián)系，對于的企業(yè)經(jīng)濟活動，必須聯(lián)合起來對其進行嚴重打擊，充分保障國家的利益，同時保障各企業(yè)之間能夠公平競爭，為企業(yè)在市場競爭環(huán)境中營造良好的風(fēng)氣。

二、增加企業(yè)價值的措施

內(nèi)部審計工作對于企業(yè)而言，具有重要的約束價值，在企業(yè)發(fā)展過程中，能夠不斷增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計工作在企業(yè)生產(chǎn)的過程中，能夠有效縮短其經(jīng)濟成本，使復(fù)雜的關(guān)系變得簡單化，給企業(yè)決策者提供有效的解決策略。由于企業(yè)存在多層關(guān)系，內(nèi)部審計人員通過對其進行監(jiān)督檢查，保障各層能夠正確履行義務(wù)及權(quán)利，從而降低企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險。內(nèi)部審計人員在工作過程中，通過對其經(jīng)濟活動進行檢查監(jiān)督，使企業(yè)的經(jīng)濟報表具有真實性，直接解決了各部門之間的信息不可靠問題。內(nèi)審工作內(nèi)容具有多樣化的特點，在處理問題的過程中具有靈活性。不同的企業(yè)規(guī)模之間存在的內(nèi)部審計工作是不同的，同時內(nèi)部審計工作的差異性較為明顯，尤其是對于財務(wù)環(huán)節(jié)而言。內(nèi)部審計人員在工作過程中必須明確業(yè)務(wù)流程，通過落實好風(fēng)險管理工作，降低多于的審批環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率。內(nèi)部審計人員在工作開展中，通過落實審查工作，對企業(yè)的軟件進行控制。由于軟件文化對企業(yè)的影響是巨大的，內(nèi)部審計人員必須具備長遠的目光，不斷規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟活動，使工作人員能夠有良好的自我約束力，凝聚了工作人員的智慧，使企業(yè)能夠良好發(fā)展，在時間的推移中不斷提高企業(yè)的價值。因此，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)軟件文化的好壞。內(nèi)部審計工作還應(yīng)重視咨詢環(huán)節(jié)的管理，為企業(yè)提供形式豐富的培訓(xùn)活動，提高企業(yè)人員的工作熱情與工作效率，從而降低了企業(yè)決策者的管理工作難度。內(nèi)部審計工作具有較強的獨立性，我國對其提出了明確的規(guī)定，企業(yè)在制定了內(nèi)部審計工作方案后，股東人員不應(yīng)對其進行干擾。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作而言，主要面臨以下問題：由于某些企業(yè)的規(guī)章制度必須與外部審計工作相協(xié)調(diào)，同時外部審計工作必須落實上級部門的要求，使某些企業(yè)股東人員直接參與管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計制度不規(guī)范。內(nèi)部審計人員通過遵守企業(yè)規(guī)范，對審計部門進行定期匯報工作，同時遞交專業(yè)的報告表等，企業(yè)部門在開會討論后，對審計報告進行討論，不斷提高審計工作的科學(xué)性、合理性、準確性。同時，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系，對于所有環(huán)節(jié)的審計工作，內(nèi)部審計人員必須具備風(fēng)險管理概念，使后期的工作能夠有序進行。內(nèi)部審計工作通過對企業(yè)的風(fēng)險環(huán)境進行分析，能夠針對其內(nèi)容制定相應(yīng)地解決措施，使企業(yè)決策者能夠清晰企業(yè)在后期發(fā)展中可能存在的風(fēng)險。內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行控制，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計工作具有良好的發(fā)展前景，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，使審計人員不斷提高綜合素質(zhì)，落實好審計工作，降低企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險，從而增加企業(yè)價值。

作者：阿卜來提·阿卜力米提 單位：石河子大學(xué)商學(xué)院

參考文獻：

第7篇：內(nèi)部審計文化論文范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計;價值創(chuàng)造;途徑;評價標準

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部處于信息中樞地位，既直接與治理層溝通，也與企業(yè)其他各部門交流協(xié)作，因此，應(yīng)充分履行職能，真實、客觀、全面地評價并改善企業(yè)運營管理，為企業(yè)防范風(fēng)險、增加價值、提高管理效率和決策效率服務(wù)。

一、內(nèi)部審計價值創(chuàng)造的途徑

（一）圍繞企業(yè)目標，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能優(yōu)勢

1.以目標為核心，致力于重點事項。除日常審計業(yè)務(wù)外，應(yīng)以明確發(fā)展規(guī)劃、服務(wù)整體為核心，對企業(yè)的重大投資活動進行風(fēng)險評估，對主要業(yè)務(wù)及重點事項進行專項審計，對企業(yè)管理制度及內(nèi)部控制的有效性進行合理評價。2.以溝通為渠道，致力于審計計劃。內(nèi)部審計應(yīng)加強審計計劃階段的溝通，了解相關(guān)方期望，主要包括溝通的級別、方式、頻率，多調(diào)研、多聽取、多匯報、多交流，制訂立足于風(fēng)險評估的、治理層認可的、運行高效的審計計劃。3.以改善為目的，致力于職能發(fā)揮。圍繞戰(zhàn)略目標和企業(yè)經(jīng)營計劃，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營管理中需重點關(guān)注的問題，投入審計資源，通過評價或咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的主觀能動作用，發(fā)現(xiàn)問題，落實整改。

（二）培養(yǎng)持續(xù)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、解決問題的學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計組織

詹姆斯•C•柯林斯、杰里•I•波拉斯的《基業(yè)長青》里指出，最為高瞻遠矚的公司能夠堅持不斷提供優(yōu)越的產(chǎn)品和服務(wù)，原因在于它們是杰出的組織。內(nèi)部審計為企業(yè)創(chuàng)造價值的長久之計，是培養(yǎng)出一個持續(xù)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、解決問題的學(xué)習(xí)型“內(nèi)部審計組織”。1.管理和專業(yè)并進，建設(shè)審計人員發(fā)展平臺。通過建立審計專業(yè)資格、晉升體系、審計人員素質(zhì)模型，構(gòu)建審計人員選拔和交流機制，將審計人員發(fā)展規(guī)劃納入重要工作，注重梯隊建設(shè)及分級培養(yǎng)，通過挑戰(zhàn)性工作設(shè)計、執(zhí)業(yè)資格認證、公開演講與論文撰寫以及持續(xù)的交流和培訓(xùn)，打造審計人員的發(fā)展平臺。2.因需設(shè)崗，因崗招人。內(nèi)部審計部門應(yīng)明確自己的定位，明確部門的使命和角色，確定內(nèi)部審計的長期工作規(guī)劃和短期工作目標。除了包括審計業(yè)務(wù)拓展、團隊培養(yǎng)及發(fā)展、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制外，還需涵蓋未來審計資源、審計溝通問題。此外，內(nèi)部審計人員招募前需設(shè)立崗位的職責(zé)要求、工作標準及發(fā)展規(guī)劃，保證人才質(zhì)量。3.關(guān)注成長和貢獻，體現(xiàn)收獲與生活。內(nèi)部審計團隊既要具備大局意識，考慮團隊整體對企業(yè)的貢獻和價值，又要從個體角度考慮自身的成長和收獲。內(nèi)部審計負責(zé)人有責(zé)任通過設(shè)計審計業(yè)務(wù)規(guī)劃、審計團隊發(fā)展規(guī)劃，并不斷踐行規(guī)劃來保證內(nèi)部審計部門及成員最有效率的成長、最有價值的貢獻和最健康的生活。4．持續(xù)學(xué)習(xí)。所有的成功均源于不斷的學(xué)習(xí)，通過主動獲取行業(yè)、企業(yè)、職業(yè)最新信息，了解同行、同事的最新活動，參加各種會議及培訓(xùn)，有規(guī)劃的閱讀、交流、反饋，提升管理和專業(yè)視野。通過對審計發(fā)現(xiàn)的深化和分析、對審計實踐的反思和總結(jié)、對跨專業(yè)問題的溝通和討論，不斷提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)。

（三）履行使命，關(guān)心核心領(lǐng)域和新興領(lǐng)域

1.持續(xù)評估風(fēng)險，關(guān)注變化。內(nèi)部審計應(yīng)針對企業(yè)的核心領(lǐng)域，如投資、資金、產(chǎn)品和服務(wù)等，進行持續(xù)關(guān)注和評價。應(yīng)推動風(fēng)險防范的系統(tǒng)化建設(shè)，持續(xù)評估，修正預(yù)警指標，對重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行持續(xù)審計、事中審計、聯(lián)合審計。在此基礎(chǔ)上，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源和內(nèi)部信息資源，關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化并評估其對企業(yè)的影響，及時、有效提出應(yīng)對建議。2.審計資源配置側(cè)重高風(fēng)險領(lǐng)域，持續(xù)監(jiān)控。由于內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)域風(fēng)險不斷演變。為更好地履行職責(zé)，內(nèi)部審計應(yīng)致力于把審計資源投入到高風(fēng)險領(lǐng)域，這也是風(fēng)險導(dǎo)向性內(nèi)部審計的核心訴求，通過評價、跟蹤，改善管理，降低風(fēng)險。3.關(guān)注新興領(lǐng)域，及早涉入。新興領(lǐng)域往往是企業(yè)發(fā)展的新方向，也是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計應(yīng)保持應(yīng)有的審慎，通過采取專項審計等方式進行關(guān)注。此外，內(nèi)部審計還可以通過培訓(xùn)和宣講等促進其企業(yè)各項制度、標準的完善。4.促進舞弊預(yù)防機制建立，堅守底線。通過和企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察、合規(guī)機構(gòu)合作，評價內(nèi)部控制、舞弊預(yù)防機制的有效性。通過內(nèi)部控制審計，發(fā)現(xiàn)重要控制的執(zhí)行缺陷，促進強化改善。定期采取匿名調(diào)查問卷、個別訪談形式評估舞弊預(yù)防機制的有效性，披露并跟蹤改進，督促企業(yè)建立舞弊投訴受理平臺，對投訴事件及時處理、公開處罰。

（四）改進溝通渠道和方法，改善審計環(huán)境

1.咨詢寓于審計，管理與審計并重。內(nèi)部審計具有內(nèi)部咨詢功能，審計過程也是確認和咨詢內(nèi)部管理活動的過程。咨詢要根據(jù)實際管理狀況，按重要性和緊迫性原則分步實施、逐漸強化。2.開展聯(lián)合審計，因地制宜解決管理問題。內(nèi)部審計可以整合內(nèi)部資源，對重要領(lǐng)域開展常態(tài)聯(lián)合審計，對疑難問題開展專項聯(lián)合審計，實事實是地解決問題。3.提高與治理層溝通頻率，了解管理層期望。內(nèi)部審計應(yīng)建立或不斷改善溝通渠道，提高與治理層溝通頻率，了解企業(yè)管理中的突出問題，聽取有關(guān)內(nèi)部審計的期望、訴求和看法，及時調(diào)整或完善審計計劃，實現(xiàn)最有效率的價值創(chuàng)造。

二、內(nèi)部審計價值的評價標準

任何組織的管理活動貢獻都可以從四方面評價：直接價值創(chuàng)造（包括獲取優(yōu)質(zhì)資源、創(chuàng)造利潤、節(jié)約成本、爭取等）、改善企業(yè)運行機制或提高標準（包括提升、改進企業(yè)整體運行機制或產(chǎn)品服務(wù)標準、某一方面的工作標準以及執(zhí)行標準能力等）、培養(yǎng)優(yōu)秀的人才（包括專業(yè)人員、管理人員）、營造或改善組織價值體系（包括高標準的踐行、改善組織價值內(nèi)容等）。具體到內(nèi)部審計活動，同樣可以用這四方面來評價其價值。

1.直接價值創(chuàng)造

相對創(chuàng)造銷售收入、獲取資源來說，內(nèi)部審計更多的優(yōu)勢在于降低成本。主要體現(xiàn)在通過獨立審計或舞弊調(diào)查來挽回過高成本支出；通過改變方法或改進技術(shù)來節(jié)約成本支出；通過管理建議進行管理創(chuàng)新來降低成本開支。參與重大的投資、融資業(yè)務(wù)以及新領(lǐng)域業(yè)務(wù)活動，進行風(fēng)險評估、盡職調(diào)查或交易模式設(shè)計建議等，促進獲取資源，也可以避免交易損失或降低交易成本。直接價值創(chuàng)造貢獻最好用量化數(shù)字來體現(xiàn)，計算或換算成具體數(shù)值。

2.改善企業(yè)運行機制

為了促進企業(yè)目標實現(xiàn)，內(nèi)部審計需不斷評估企業(yè)的風(fēng)險管理、公司治理、內(nèi)部控制管理狀況并提出建議，改善企業(yè)運行機制，這是內(nèi)部審計大顯身手的領(lǐng)域，也是主要價值貢獻領(lǐng)域。改善企業(yè)運行機制最終體現(xiàn)在提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，提高效率和效益。

3.培養(yǎng)優(yōu)秀人才

大量優(yōu)秀的國內(nèi)外審計實踐表明，內(nèi)部審計可以成為企業(yè)人才的蓄水池和培養(yǎng)基地，這對內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計團隊價值創(chuàng)造都是非常有利的。

4.改善組織文化價值體系

第8篇：內(nèi)部審計文化論文范文

全面質(zhì)量管理理論在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用與研究 總結(jié)大全 /html/zongjie/

近年來，甘肅移動面臨公司在大力借助流量經(jīng)營、互聯(lián)網(wǎng)全面發(fā)展的時刻，內(nèi)部審計如何在高投資、高成本的壓力下防范企業(yè)運營風(fēng)險、提高審計質(zhì)量，如何將管理理念和戰(zhàn)略構(gòu)思落地，已經(jīng)成為審計人員亟需思考的主要課題。全面質(zhì)量管理——曾經(jīng)締造了無數(shù)企業(yè)輝煌的西方管理文化，能夠給甘肅移動的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系建設(shè)帶來怎樣的啟示呢？筆者擬通過這種全面質(zhì)量管理方法對甘肅移動內(nèi)部審計質(zhì)量控制進行研究，探索提高審計質(zhì)量的模式，并針對存在的問題提出對策。

一、全面質(zhì)量管理的基本含義

全面質(zhì)量管理（total quality management）是指在社會的推動下，企業(yè)中所有部門，所有組織，所有人員都以產(chǎn)品質(zhì)量為核心，把專業(yè)技術(shù)、管理技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)集合在一起，建立起一套科學(xué)嚴密高效的質(zhì)量保證體系，控制生產(chǎn)過程中影響質(zhì)量的因素，以優(yōu)質(zhì)的工作、最經(jīng)濟的辦法提供滿足用戶需要產(chǎn)品的全部活動。全面質(zhì)量管理在管理上的意義超出了統(tǒng)計意義，它不是單純技術(shù)方法的引用，而是一種全新的管理模式，代表著一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的主要問題 作文 /zuowen/

內(nèi)部審計質(zhì)量控制與企業(yè)的發(fā)展之間存在一定的戰(zhàn)略匹配關(guān)系，重視審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險是審計工作永恒的主題，是企業(yè)防范和控制風(fēng)險的有力保障。目前，甘肅移動審計質(zhì)量管理工作還存在以下問題：

1.質(zhì)量管理制度執(zhí)行不嚴格，是制約審計質(zhì)量管理水平提升的直接原因

目前，甘肅移動在審計本文由收集整理質(zhì)量管理控制中的主要問題表現(xiàn)在計劃和實施階段。審計計劃方案是審計的工作大綱，對整個審計過程具有約束力，是審計工作不可缺少和簡化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。由于時間和審計資源的限制，有些項目未開展縝密的審前調(diào)查，造成制定的審計方案操作指導(dǎo)性不強。

2.缺乏量化評價指標體系，是制約審計質(zhì)量管理水平提升的關(guān)鍵因素

由于缺乏科學(xué)、嚴謹?shù)牧炕笜梭w系來衡量內(nèi)部審計質(zhì)量水平，甘肅移動對審計質(zhì)量的控制手段依然主要靠定性的管理來實現(xiàn)，難以運用現(xiàn)代的管理科學(xué)技術(shù)、it技術(shù)等來實現(xiàn)精確控制和管理。具體表現(xiàn)為：評價指標難以量化，控制體系難以標準化，考核體系執(zhí)行力度不夠、客戶需求重視不夠等，進而導(dǎo)致審計效率較低、審計風(fēng)險較高等問題。

因此，甘肅移動目前的審計質(zhì)量管理水平還不能滿足公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，風(fēng)險防范和把控能力需進一步提高，運用新的模式強化審計質(zhì)量控制迫在眉睫。/

三、全面質(zhì)量管理理論在內(nèi)部審計工作中應(yīng)用的可行性分析

1.兩種學(xué)科在管理特質(zhì)的要求上具有一致性

一般來說，適合進行質(zhì)量管理的通常是那些技術(shù)要求比較復(fù)雜、工作量比較繁重、不確定因素較多、各類資源有限的管理項目。而審計項目本身具有工作強度較大、處理關(guān)系復(fù)雜、承擔責(zé)任重大、審計資源緊缺等特征，完全與全面質(zhì)量管理的特質(zhì)相吻合。

2.降低審計風(fēng)險和內(nèi)部外部監(jiān)管環(huán)境的要求

公司內(nèi)外大量的違規(guī)腐敗案例表明，企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了重大漏洞，或內(nèi)部的監(jiān)督防控體系形同虛設(shè)。因此，一旦發(fā)生重大的內(nèi)部審計質(zhì)量事故，對企業(yè)造成的后果和影響都不堪設(shè)想。提高內(nèi)部審計質(zhì)量不僅是企業(yè)加強反腐倡廉體系建設(shè)的需要，也是社會、國家健康發(fā)展的需要。

四、基于全面管理模式的內(nèi)部審計質(zhì)量控制對策

1.選取關(guān)鍵質(zhì)量特性指標，建立“以數(shù)字說話”的評價標準

根據(jù)全面質(zhì)量管理方法論的要求，可采用流程圖分析、因果矩陣、帕累托等多種工具，通過訪談、調(diào)查問卷、測試等多種方式，對內(nèi)部審計的客戶需求進行篩選、計算和確定。筆者認為，可選取審計報告完整性（y1）、數(shù)據(jù)準確性（y2）、審計評價適當性（y3）、審計建議操作性（y4）、審計流程規(guī)范性（y5）、審計結(jié)果信息化程度（y6）6個關(guān)鍵質(zhì)量特性（ctq，criticalto-quality）指標作為定量評價內(nèi)部審計質(zhì)量的指標，對評價指標進行細化和量化評分。//zuowen/

以“審計報告數(shù)據(jù)準確性”這一評價指標為例，可以將其細分為三種類型的數(shù)據(jù)：

a型數(shù)據(jù)：定義為十分重要的數(shù)據(jù)，不允許出現(xiàn)錯誤。如經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵結(jié)論數(shù)據(jù)、竣工決算審計結(jié)論性數(shù)據(jù)等；

b型數(shù)據(jù)：定義為一般數(shù)據(jù)，即使出現(xiàn)錯誤，對于審計報告整體而言影響不大。如內(nèi)控審計、審計調(diào)查等審計項目中非關(guān)鍵數(shù)據(jù)；

c型數(shù)據(jù)：定義為允許在一定誤差范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)。如工程施工結(jié)算中審計結(jié)論數(shù)據(jù)誤差在5%內(nèi)均可視為可接受。

針對每種不同類型的數(shù)據(jù)，又制定了相應(yīng)的計算公式和評分標準，具體得分為y2=y21*y22*y23，計算公式見下表：

從上表可以看出，通過對評價指標的分級、量化和建立評價標準，就成功地將以往無法量化的審計報告數(shù)據(jù)準確性指標予以量化，從而達到提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的目的。最終通過評價“有效性系數(shù)”k1-k6來具體衡量內(nèi)部審計質(zhì)量（y），從而達到運用統(tǒng)計學(xué)工具來研究和分析問題的目的，尋找解決方案和改進空間，全面提供審計質(zhì)量控制的科學(xué)性和準確性。

第9篇：內(nèi)部審計文化論文范文

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制審計對于內(nèi)部控制是一種再控制行為，可以了解企業(yè)內(nèi)部控制的建立是否科學(xué)、完整，運行是否有效，能否及時發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。

我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)地位，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，而且關(guān)系國家經(jīng)濟命脈。在國有企業(yè)實施內(nèi)部控制審計，具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅有利于國有企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強企業(yè)競爭力。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的必要性。

1.有效實施內(nèi)部控制的保證。美國從2002年開始逐步強化對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與監(jiān)管，最具代表性的是2002年美國總統(tǒng)布什簽發(fā)的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并聘請注冊會計師對自我評價報告進行審計的強制要求，并按照上市公司的類型和規(guī)模分類逐步推進，強化對上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管。一家有投資價值的企業(yè)不僅需要有良好的經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展前景，還必須擁有完善的內(nèi)部控制制度，在某種程度上內(nèi)部控制失效比經(jīng)營業(yè)績下滑所面臨的風(fēng)險更大，重大的內(nèi)部控制缺陷可能將給企業(yè)帶來致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。

2.規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的要求。我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境所面臨的另一種變化就是，商品經(jīng)營已經(jīng)進入微利時代。以鋼鐵行業(yè)為例，根據(jù)中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會的調(diào)查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤率僅為2.55％。微利時代的到來促使許多中國企業(yè)開拓新的經(jīng)營領(lǐng)域，尋求新的經(jīng)營方式———資本經(jīng)營。但是，資本經(jīng)營較傳統(tǒng)的商品經(jīng)營更加充滿風(fēng)險。德隆事件、格林柯爾事件等一系列失敗案例的曝光，無不顯示出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與緊迫性。再加之經(jīng)濟的全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜。如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險，最重要的是建立和實施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實施效果進行審計。

3.提高企業(yè)管理水平的要求。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。從嚴管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法。實施內(nèi)部控制審計是提升企業(yè)競爭力的有效途徑。目前，我國企業(yè)的發(fā)展越來越受到市場的制約。

買方市場已經(jīng)初步形成，市場競爭越發(fā)激烈。市場更偏重于高質(zhì)量、多品種、名牌、低成本、規(guī)模經(jīng)濟的企業(yè)和產(chǎn)品，這就迫使企業(yè)不得不苦練“內(nèi)功”，即重視自身管理水平的提高，通過控制成本費用，提高管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的建議。

我國國有企業(yè)內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，借鑒國外及上市公司內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，對國有企業(yè)實施內(nèi)部控制審計提出以下幾點建議。

1.成立獨立的內(nèi)部控制審計機構(gòu)。針對國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并由其提名或任命具體負責(zé)人，以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；同時，應(yīng)遵循我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計內(nèi)容與審計程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見。

2.明確內(nèi)部控制審計的方法與內(nèi)容。我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應(yīng)按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計方法一并進行。

按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面進行國有企業(yè)內(nèi)部控制審計，具體審計內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業(yè)文化等。注冊會計師應(yīng)把握國有企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、投資主體多元化、布局分散化等控制環(huán)境的特點，以確定控制環(huán)境的審計重點。二是風(fēng)險評估審計。內(nèi)部審計師及注冊會計師必須針對國有企業(yè)所處行業(yè)涉及的影響其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內(nèi)外不利因素進行詳細分析，評估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失或影響，并審查國有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險評估機制。三是控制活動審計。注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注對控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對外擔保以及募集資金使用等活動的內(nèi)部控制。四是信息與溝通審計。注冊會計師要關(guān)注企業(yè)會計記錄是否實行電算化，企業(yè)內(nèi)部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會等部門的要求及時進行信息披露等。五是監(jiān)督審計。注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部審計部門是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。