研發(fā)管理論文精選(九篇)

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第1篇：研發(fā)管理論文范文

1.1IPD發(fā)展歷程及實(shí)踐IPD的思想來源于美國PRTM公司1986年出版的《培思的力量：產(chǎn)品及周期優(yōu)化法在產(chǎn)品開發(fā)中的應(yīng)用》，該書系統(tǒng)性地描述了這種新的產(chǎn)品開發(fā)模式，介紹了其包含的各個(gè)要素，包括階段性評(píng)審、核心小組、結(jié)構(gòu)化開發(fā)以及開發(fā)工具和技巧。這是一種基于產(chǎn)品及周期優(yōu)化法理念的產(chǎn)品開發(fā)流程，是一個(gè)實(shí)用的、有效的產(chǎn)品開發(fā)完整的框架。IBM公司最先將IPD付諸實(shí)踐。20世紀(jì)90年代初，在激烈的市場競爭下，IBM遭遇到了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，1993年IBM營業(yè)收入為630億美元，稅前收入虧損88億美元，股票價(jià)格21美元。經(jīng)過分析，IBM發(fā)現(xiàn)他們故步自封，仍然著重于硬件領(lǐng)域，沒有向技術(shù)與服務(wù)轉(zhuǎn)型，分公司各自為政，IT系統(tǒng)零散分散，導(dǎo)致研發(fā)成本、研發(fā)損失成本和產(chǎn)品開發(fā)周期等幾個(gè)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)界最佳。為了重新獲得市場競爭優(yōu)勢，IBM提出了將產(chǎn)品開發(fā)周期減少50%，將研發(fā)費(fèi)用減少50%的目標(biāo)。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，IBM公司率先采用了IPD的方法。2002年，IBM營業(yè)收入達(dá)到812億美元，稅前收入75億美元；IBM也轉(zhuǎn)型為一個(gè)客戶優(yōu)先、技術(shù)與服務(wù)提供商、全球整合業(yè)務(wù)、全球共用IT平臺(tái)的IT行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者。IBM的成功帶動(dòng)了一大批國內(nèi)外高科技公司采用IPD集成產(chǎn)品開發(fā)模式，波音、思科、華為、金蝶、方太、長虹等公司都取得了較大的成功。1995年，美國各公司的研發(fā)經(jīng)費(fèi)約1000億美元，其中利用IPD的有150億美元，占總投資的15%。目前，世界500強(qiáng)中近80%的公司在推行該法。據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，成功實(shí)施IPD方法，能夠獲得如下典型好處：產(chǎn)品研發(fā)周期縮短40%-60%，產(chǎn)品開費(fèi)減少50%-80%，產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)力提高25%-30%。實(shí)踐證明，IPD的確是一種先進(jìn)產(chǎn)品開發(fā)模式，對(duì)提高產(chǎn)品開發(fā)的成功率、降低研發(fā)成本、縮短開發(fā)周期有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。

1.2IPD體系框架IPD體系框架是IPD的精髓，它是業(yè)界最佳實(shí)踐的集成。它具體包括7大要素，可概括為市場管理，含客戶需求分析、優(yōu)化投資組合和衡量標(biāo)準(zhǔn)；流程重整，含跨部門團(tuán)隊(duì)、項(xiàng)目和管道管理、結(jié)構(gòu)化流程；產(chǎn)品重整，含異步開發(fā)與共用基礎(chǔ)模塊。

1.2.1基于市場需求及投資理念的市場管理IPD首先強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品開發(fā)及創(chuàng)新是基于客觀的客戶需求分析，采用$APPEALS方法，從8個(gè)方面對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行客戶需求定義和產(chǎn)品定位，開始就要把事情做正確，缺乏清晰及時(shí)的市場需求往往導(dǎo)致項(xiàng)目方向偏離和產(chǎn)品失敗。其次，IPD認(rèn)為產(chǎn)品開發(fā)是企業(yè)的一種投資組合，企業(yè)的資源是有限的，企業(yè)需要最大化資源的使用效益，聚焦企業(yè)戰(zhàn)略，在符合企業(yè)戰(zhàn)略的前提下，產(chǎn)品開發(fā)需要綜合考慮企業(yè)的服務(wù)方向、市場需求、企業(yè)優(yōu)勢、資源條件、競爭對(duì)手情況、收益目標(biāo)等因素。最后，IPD認(rèn)為產(chǎn)品開發(fā)也是一種投資決策，需要企業(yè)高層參與，從產(chǎn)品調(diào)研階段開始就評(píng)估產(chǎn)品的可盈利性。并且，在產(chǎn)品開發(fā)過程中，以業(yè)務(wù)決策的方式，隨時(shí)評(píng)估產(chǎn)品的可盈利性，及時(shí)終止虧損項(xiàng)目。

1.2.2基于協(xié)同理念的流程重整IPD通過跨部門的團(tuán)隊(duì)、結(jié)構(gòu)化的流程、項(xiàng)目和管道管理來加強(qiáng)協(xié)同。在IPD模式中，跨部門的團(tuán)隊(duì)分2類：一種是集成產(chǎn)品組合管理團(tuán)隊(duì)（IPMT），是IPD體系中的決策機(jī)構(gòu)，由企業(yè)高層及各部門主管組成，負(fù)責(zé)制定企業(yè)愿景、戰(zhàn)略，對(duì)各產(chǎn)品線運(yùn)作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)控，并推動(dòng)各產(chǎn)品線、研發(fā)、市場、銷售、制造、售后服務(wù)和物資采購等部門的協(xié)作；另一種是產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)（PDT），團(tuán)隊(duì)成員一般包括研發(fā)、市場、財(cái)務(wù)、采購、制造、技術(shù)支援、質(zhì)量師等，在PDT經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以一種跨功能部門的方式工作，保證溝通、協(xié)調(diào)和決策的高效。另外，產(chǎn)品開發(fā)是一項(xiàng)復(fù)雜活動(dòng)，涉及到各個(gè)部門。IPD通過將產(chǎn)品開發(fā)劃分結(jié)構(gòu)合理、定義清楚的過程來管理這些龐大而復(fù)雜的活動(dòng)。對(duì)單個(gè)項(xiàng)目的管理以PDT團(tuán)隊(duì)和結(jié)構(gòu)化的流程為基礎(chǔ)，通過全流程計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)控和協(xié)調(diào)。管道管理是通過分析一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)策略，對(duì)項(xiàng)目及其所需資源的優(yōu)先級(jí)進(jìn)行排序及平衡的過程。

1.2.3基于并行工程的產(chǎn)品重整提高研發(fā)效率，縮短產(chǎn)品開發(fā)周期，IPD的有效手段是產(chǎn)品重整，產(chǎn)品重整主要關(guān)注于異步開發(fā)和共用基礎(chǔ)模塊。異步開發(fā)模式的基本思想并行工程，是將產(chǎn)品開發(fā)在縱向分解為相對(duì)獨(dú)立的不同層次的任務(wù)，如最終產(chǎn)品、平臺(tái)層、子系統(tǒng)、關(guān)鍵技術(shù)等層次任務(wù)，并行開發(fā)不同層次的所有任務(wù)，從而減少各層次任務(wù)的依賴關(guān)系，快速、高效地進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)。共用基礎(chǔ)模塊是指那些可以脫離具體產(chǎn)品，在不同系統(tǒng)之間共用的零部件、模塊、技術(shù)，是企業(yè)內(nèi)部的積累和共享機(jī)制，是異步開發(fā)的基礎(chǔ)。

2IPD對(duì)軍工企業(yè)研發(fā)管理體系的借鑒作用

軍工企業(yè)與完全競爭的民品行業(yè)相比，有明顯特點(diǎn)：一是主要市場為國內(nèi)市場，與軍兵種有關(guān)，市場屬有限競爭；二是所承制軍品以承接任務(wù)為主，中途基本不可停止。但是，隨著軍工企業(yè)的發(fā)展，逐漸出現(xiàn)一些變化，國際市場打開局面；國內(nèi)軍兵間的市場有融合趨勢，由以前被動(dòng)承接任務(wù)，向引領(lǐng)用戶需求發(fā)展。這些變化，對(duì)軍工企業(yè)以前立足于單領(lǐng)域、單項(xiàng)產(chǎn)品的研發(fā)模式帶來了巨大的挑戰(zhàn)，也給引入IPD研發(fā)模式帶來了契機(jī)。筆者認(rèn)為，IPD在以下幾個(gè)方面對(duì)軍工企業(yè)研發(fā)管理體系有借鑒作用。

2.1構(gòu)建產(chǎn)品戰(zhàn)略及規(guī)劃體系軍工企業(yè)過去不重視成本，但在市場化程度越來越高的今天，沒有利潤就意味著失去未來發(fā)展的機(jī)會(huì)。因此，軍工企業(yè)可以借鑒IPD的市場管理工具，成立企業(yè)的IPMT團(tuán)隊(duì)。通過需求分析、投資組合分析以及可盈利性評(píng)估工具，將有限資源用于最有市場機(jī)會(huì)和產(chǎn)品組合上，構(gòu)建企業(yè)的產(chǎn)品戰(zhàn)略、產(chǎn)品線戰(zhàn)略、產(chǎn)品開發(fā)的路線圖，并在具體產(chǎn)品開發(fā)過程中設(shè)置階段性的投資決策評(píng)審點(diǎn)，時(shí)時(shí)關(guān)注可盈利性，及時(shí)終止沒有前途的產(chǎn)品。

2.2構(gòu)建跨部門的產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)軍工企業(yè)內(nèi)往往技術(shù)職能部門過于強(qiáng)勢，產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)相對(duì)弱勢，產(chǎn)品開發(fā)受技術(shù)職能部門影響較大，而IPD強(qiáng)調(diào)集成產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)是跨部門團(tuán)隊(duì)，是一個(gè)重度矩陣結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品開發(fā)不僅是研發(fā)部門的事。它將產(chǎn)品研發(fā)（從項(xiàng)目立項(xiàng)一直到產(chǎn)品推出市場，可以大批量生產(chǎn)為止）的相關(guān)環(huán)節(jié)統(tǒng)一到一個(gè)團(tuán)隊(duì)中進(jìn)行管理。團(tuán)隊(duì)人員不僅對(duì)職能經(jīng)理負(fù)責(zé)，更要對(duì)相關(guān)的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。IPD的模式有其優(yōu)點(diǎn)，因?yàn)樗幸粋€(gè)最終負(fù)責(zé)人，這個(gè)小組必須對(duì)最終結(jié)果負(fù)責(zé)，避免職能部門互相推諉、各自為政，出了問題總是找不到責(zé)任人的現(xiàn)象，也提高了溝通、協(xié)調(diào)的效率。因此，軍工企業(yè)可能將項(xiàng)目研發(fā)的責(zé)權(quán)利適當(dāng)向產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)傾斜，讓產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)人員都參與到產(chǎn)品研發(fā)過程中來，在產(chǎn)品開發(fā)之前做出相關(guān)聯(lián)的規(guī)劃，產(chǎn)品過程中相互協(xié)調(diào)，以保證產(chǎn)品從始至終都保持技術(shù)領(lǐng)先、成本合理且符合市場需求的優(yōu)勢。

2.3構(gòu)建相對(duì)結(jié)構(gòu)化的開發(fā)流程軍工產(chǎn)品開發(fā)一般比較復(fù)雜，牽涉到許多不同協(xié)作廠家，涉及到成千上萬項(xiàng)活動(dòng)，這些活動(dòng)如何協(xié)調(diào)一致，需要一個(gè)定義清楚的開發(fā)流程，可以借鑒IPD結(jié)構(gòu)化的流程。IPD結(jié)構(gòu)化流程由4個(gè)決策評(píng)審點(diǎn)和6個(gè)階段組成，4個(gè)決策評(píng)審點(diǎn)為概念計(jì)劃決策點(diǎn)、成本決策點(diǎn)、上市決策點(diǎn)和終止決策點(diǎn)，6個(gè)階段為，概念階段、計(jì)劃階段、開發(fā)階段、驗(yàn)證階段、階段、生命周期階段。但需要在非結(jié)構(gòu)化和過于結(jié)構(gòu)化之間取得平衡，非結(jié)構(gòu)化極其隨意、流程不可重復(fù)、沒有衡量指標(biāo)、沒有文檔；過于結(jié)構(gòu)化沒有創(chuàng)新空間、官僚、僵化、運(yùn)行緩慢、太多的測量指標(biāo)、過多的規(guī)范；最佳的結(jié)構(gòu)化流程是高效的、可重復(fù)的、文檔化并得到應(yīng)用、可持續(xù)改進(jìn)。

第2篇：研發(fā)管理論文范文

對(duì)無形資產(chǎn)中研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理各國都不盡相同。我國無形資產(chǎn)準(zhǔn)則中對(duì)研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理既不同于國際準(zhǔn)則，又不同于其他任何一個(gè)國家，在實(shí)踐的過程中也出現(xiàn)了越來越多的爭議。本文分別通過對(duì)現(xiàn)行各種會(huì)計(jì)處理方法的分析，揚(yáng)長避短，提出了一種全新的會(huì)計(jì)處理方法——獨(dú)立調(diào)整資本化法。

關(guān)鍵詞：研究與開發(fā)支出獨(dú)立調(diào)整資本化

一、對(duì)現(xiàn)行R&D支出的會(huì)計(jì)處理方法綜述

（一）國際上其他國家對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

對(duì)研究與開發(fā)（research&development簡稱R&D）支出是費(fèi)用化還是資本化，抑或是采用其他做法，已成為會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界長期爭論的一個(gè)焦點(diǎn)。目前，國際上對(duì)R&D支出的處理大致有三種方式：

1.全部費(fèi)用化。即將R&D支出全部作為費(fèi)用，記入當(dāng)期損益。采用這種做法的主要有美國、德國、荷蘭等國。

2.全部資本化。即將R&D支出在發(fā)生時(shí)全部資本化，并在未來可取得收益的期限內(nèi)攤銷。采用這種做法的有意大利、法國、日本、巴西、瑞士、瑞典等國。

3.有選擇的資本化。這種方法是事先確定一個(gè)用以資本化的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)R&D支出符合資本化條件時(shí)予以資本化，達(dá)不到資本化條件的則予以費(fèi)用化。目前英國的做法及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是遵循的這一原則。

1997年英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)—商譽(yù)和無形資產(chǎn)》，該準(zhǔn)則將R&D支出按基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、開發(fā)研究三種類型劃分，前兩種類型作為期間費(fèi)用的處理，后一種類型只有在符合特定條件（準(zhǔn)則具體規(guī)定了5個(gè)條件）才能予以資本化。同時(shí)修訂后的英國標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)公告第13號(hào)，允許企業(yè)將以前已費(fèi)用化的R&D支出，在原來導(dǎo)致其費(fèi)用化的不確定因素消失后重述。也就是說，如果項(xiàng)目開發(fā)成功并且市場前景看好，那么以前已費(fèi)用化處理的R&D支出便可以“扣”出來增加開發(fā)成功的無形資產(chǎn)的成本。

1998年9月，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）正式公布了無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—無形資產(chǎn)》（簡稱IAS第38號(hào)）。該準(zhǔn)則規(guī)定：為了評(píng)價(jià)自行開發(fā)無形資產(chǎn)是否符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)將自行開發(fā)過程劃分為兩個(gè)階段，即研究階段和開發(fā)階段。同時(shí)指出：研究階段不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)予確認(rèn)的無形資產(chǎn)，因此這個(gè)階段發(fā)生的支出或費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。而在開發(fā)階段，則可能產(chǎn)生的應(yīng)予確認(rèn)的無形資產(chǎn)，因而某些符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件（準(zhǔn)則第45條具體規(guī)定了6個(gè)條件）開發(fā)費(fèi)用應(yīng)予以資本化。其成本為自R&D首次符合無形資產(chǎn)的基本確認(rèn)條件和其后發(fā)生的支出總額。該準(zhǔn)則第59條又規(guī)定：“報(bào)告企業(yè)在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表或中期財(cái)務(wù)報(bào)告中初始確認(rèn)為費(fèi)用的無形資產(chǎn)項(xiàng)目支出，不應(yīng)在以后確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本的一部分”。即已經(jīng)確認(rèn)為費(fèi)用的部分不得在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)予以轉(zhuǎn)回。由以上分析可以看出，英國的做法和國際準(zhǔn)則的規(guī)定在形式上頗為接近，但在內(nèi)容上卻有很大的不同?，F(xiàn)行實(shí)務(wù)中澳大利亞、加拿大、及我國香港地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所遵循的原則與國際準(zhǔn)則的規(guī)定大抵相同。

（二）我國對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

我國無形資產(chǎn)準(zhǔn)則立項(xiàng)于1993年初，并成立了項(xiàng)目組。1994年12月，項(xiàng)目組完成了項(xiàng)目征求意見稿，并對(duì)外廣泛征求意見。根據(jù)反饋的意見來看，對(duì)自創(chuàng)并依法取得無形資產(chǎn)的成本如何確定問題上存在著較大的爭議：有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)采用國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，將符合資本化條件的R&D支出予以資本化，并作為自行開發(fā)無形資產(chǎn)成本的一部分；也有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將R&D支出全部費(fèi)用化，因?yàn)橘M(fèi)用化的做法在股份有限公司試用沒有發(fā)現(xiàn)存在較大的問題；還有觀點(diǎn)認(rèn)為，一般情況下采用費(fèi)用化的做法，但對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的R&D支出應(yīng)采用不同的會(huì)計(jì)政策，允許采用部分資本化的會(huì)計(jì)政策。

1996年12月，項(xiàng)目組在聽取各方面意見的基礎(chǔ)上，形成了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)（草案）》。1997年英國頒布了無形資產(chǎn)準(zhǔn)則。1998年，IASC公布了國際無形資產(chǎn)準(zhǔn)則。我國在借鑒國際無形資產(chǎn)準(zhǔn)則及其他國家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)原草案作了一些調(diào)整，于2001年1月18日正式對(duì)外公布實(shí)施。

我國準(zhǔn)則規(guī)定：“自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)予發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”。

二、對(duì)上述各種R&D會(huì)計(jì)處理方法的評(píng)價(jià)：

（一）全部費(fèi)用化

這種作法以美國為代表。美國雖然到目前為止尚沒有正式頒布無形資產(chǎn)準(zhǔn)則，但美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）卻早于1978年10月就頒布了《美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—研究開發(fā)成本的處理方法》。準(zhǔn)則規(guī)定，除采掘業(yè)以外的所有企業(yè)的R&D支出均在發(fā)生時(shí)作為費(fèi)用處理。其于APB公告第4號(hào)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念和會(huì)計(jì)原則》上表述的把成本確認(rèn)為費(fèi)用的三個(gè)原則是其理論的主要依據(jù)。具體如下：

①結(jié)合原因和結(jié)果。一些成本依據(jù)與特定收入假定的直接聯(lián)系而被確認(rèn)為費(fèi)用...把他們確認(rèn)為費(fèi)用就完成了對(duì)收入的確認(rèn)。

②系統(tǒng)合理的分配。如果一項(xiàng)資產(chǎn)的收益期是幾個(gè)期間，在缺乏比原因結(jié)果更直接的基礎(chǔ)時(shí)，以系統(tǒng)合理的方式把成本分?jǐn)偟礁髌凇?/p>

③即期確認(rèn)。一些與當(dāng)前會(huì)計(jì)期間有關(guān)的成本被確認(rèn)為費(fèi)用是因?yàn)椋孩虐l(fā)生在該期間的成本沒有提供可辨別的未來收益。⑵在以前年度被記錄為資產(chǎn)的成本不能再提供可辨別的收益。⑶不論是以與收入的聯(lián)系作為分配基礎(chǔ)，還是在幾個(gè)會(huì)計(jì)期間分配成本都有被認(rèn)為是沒有有用的目的。

由于R&D支出未來收益的不確定性及與未來收益間缺乏必然的因果聯(lián)系，所以不適用“結(jié)合原因和結(jié)果”的原則和“系統(tǒng)合理的分配”原則，只能立即確認(rèn)為費(fèi)用。

費(fèi)用化的處理存在兩個(gè)明顯的弊端：

1.研究與開發(fā)活動(dòng)的目地在于取得技術(shù)成果，形成企業(yè)的無形資產(chǎn)，具有典型的投資動(dòng)機(jī)。如果將R&D支出費(fèi)用化，排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，就會(huì)形成可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營起重要作用的大量賬外資產(chǎn)的存在。

2.由于費(fèi)用化的處理，企業(yè)未來極具超額獲利能力的無形資產(chǎn)不能在表內(nèi)報(bào)告，反而使本期經(jīng)營成果大幅下降。由于信息誤導(dǎo)，容易使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生悲觀情緒。尤其是在兩權(quán)分離越來越明顯的情況下，費(fèi)用化的處理無疑助長了經(jīng)營者的短期行為。管理層通過對(duì)R&D項(xiàng)目少投入甚至不投入來保證凈資產(chǎn)收益率等考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而使企業(yè)缺乏創(chuàng)新能力，后續(xù)發(fā)展無力。

在現(xiàn)行的實(shí)務(wù)中我們也注意到，費(fèi)用化處理的方法在美國也沒有貫徹始終。比如：對(duì)內(nèi)部自創(chuàng)計(jì)算機(jī)軟件發(fā)生開發(fā)費(fèi)用的處理，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第68號(hào)指出：內(nèi)部自創(chuàng)計(jì)算機(jī)軟件發(fā)生的，屬于研究與開發(fā)的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)時(shí)計(jì)入損益，直到為所開發(fā)產(chǎn)品建立了技術(shù)可行性為止。

（二）全部資本化

贊同此方法的人認(rèn)為：企業(yè)開始研究開發(fā)活動(dòng)是希望獲得未來收益的。如果沒有這種希望，企業(yè)也不會(huì)從事這些活動(dòng)。R&D支出的效益應(yīng)從公司的整體來看，而不能從個(gè)別研究計(jì)劃來看。若其中的一項(xiàng)成功了，而其余的失敗了，則失敗的計(jì)劃是那項(xiàng)成功計(jì)劃所應(yīng)付出的代價(jià)，因此全部R&D均應(yīng)資本化。

該方法至少忽略了兩個(gè)重要因素：

1.開發(fā)項(xiàng)目的未來收益具有較高的不確定性。對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目成功的概率由Booz­Allen&Hamilton合著的《新產(chǎn)品的管理》（芝家哥，1968年）作過了詳細(xì)的研究。我們要討論的是，企業(yè)即使能夠證明失敗項(xiàng)目和成功項(xiàng)目之間有必然的聯(lián)系，但在開發(fā)成功之前，由于沒有成本負(fù)擔(dān)載體，歸集于無形資產(chǎn)項(xiàng)目的支出，只能累積，不能調(diào)整。列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義。

2.支出和收益之間缺乏因果關(guān)系。沒有直接的因果關(guān)系可以確認(rèn)成本與收益相聯(lián)系，甚至連間接的相關(guān)聯(lián)也難以成立。MauricesS.Newman在《R&D支出的等量收益》、OraceJohnson在《R&D會(huì)計(jì)的繼續(xù)探討》、AlexJ.Milburn在《研究開發(fā)支出與隨后收益的關(guān)系的實(shí)證研究》分別通過計(jì)量期后銷售、收益或行業(yè)銷售份額，沒有找到R&D支出和增長的未來收益之間的顯著相關(guān)性。

FASB同時(shí)也認(rèn)為：現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論不是從總體來決定資產(chǎn)的價(jià)值，而是就個(gè)別的交易來判斷。而且，一個(gè)企業(yè)的全部研究開發(fā)計(jì)劃可能有一些不同完工階段的項(xiàng)目和最終成功的確定性不同的項(xiàng)目組成。如果R&D支出在全企業(yè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行資本化，那么富有意義的攤銷方法就不能形成。因?yàn)槭芤嫫跓o法確定。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在《會(huì)計(jì)研究論文集》第14期上報(bào)道的調(diào)查也表明，90%的公司原則上傾向于R&D支出由當(dāng)期的收益彌補(bǔ)而不是從新產(chǎn)品的收益中得到彌補(bǔ)。

（三）有選擇的資本化

通過上面的分析我們看到，無論是全額資本化或是全額費(fèi)用化的做法，都有著較大的不合理性，其共同的缺陷是把本來較為復(fù)雜的問題簡單化。那么有選擇的資本化的方法在一定程度上考慮到了費(fèi)用化或是資本化作法的不足，理論上顯得比較完美。但在實(shí)務(wù)的操作上卻出現(xiàn)了很多困難：

1.難以制定出用于不同企業(yè)、行業(yè)的可比標(biāo)準(zhǔn)。FASB在無形資產(chǎn)準(zhǔn)則制定的過程中考慮了諸多用于判定開發(fā)成功的標(biāo)準(zhǔn)，包括：“技術(shù)上的可行性”、“可銷售性”、“有用性”、“未來收益可能性”等，但上述因素中，沒有一個(gè)有利于建立應(yīng)用于所有企業(yè)的客觀的可比條件。

2.對(duì)于滿足條件的費(fèi)用資本化，那么R&D支出中僅有部分資本化并攤銷。這樣資本化的數(shù)額就不能表示未來收益的全部發(fā)生成本，資本化的定期攤銷數(shù)也不符合收益與成本的配比。

3.有選擇的資本化也許會(huì)溯及以前發(fā)生的成本的資本化。對(duì)以前確認(rèn)為費(fèi)用的成本的溯及違背了對(duì)其他事項(xiàng)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，即對(duì)其他事項(xiàng)的最初的會(huì)計(jì)處理是不能因事后結(jié)果而發(fā)生改變。

在前述分析中我們已經(jīng)看到：英國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中并沒有理會(huì)對(duì)以前確認(rèn)為費(fèi)用的成本的溯及是否違背現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的問題。其次，英國財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)沒有涉及對(duì)R&D支出的處理，只對(duì)內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量提出了標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)僅可在有易于確定的市場價(jià)值時(shí)予以資本化。這實(shí)際上是給企業(yè)了一種選擇權(quán)。如果企業(yè)選擇將內(nèi)部產(chǎn)生的無形資產(chǎn)資本化（符合以上提到的“有易于確定的市場價(jià)值”），那么在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記重估價(jià)準(zhǔn)備（“revaluationreserve”），以后，還應(yīng)持續(xù)的進(jìn)行重估價(jià)。

（四）我國對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

1.我國做法同國際準(zhǔn)則相比較的差異

1)對(duì)R&D支出過程不加區(qū)分。即并沒有將研究開發(fā)過程按研究階段、開發(fā)階段或是其分劃分方式予以劃分。

2)確認(rèn)資本化的條件不同。國際準(zhǔn)則中以開發(fā)達(dá)到實(shí)質(zhì)可行性為劃分界限，同時(shí)附加了促使該開發(fā)最終完成的其他條件（準(zhǔn)則具體規(guī)定了6個(gè)條件）。我國是以依法申請(qǐng)功為條件。從該條件來看，如果開發(fā)成功而沒有申請(qǐng)也不能作為無形資產(chǎn)來核算。如自行開發(fā)的專有技術(shù)。

3)包含的資本化成本范圍不同。國際上是自R&D支出首次符合無形資產(chǎn)的基本確認(rèn)條件和其后發(fā)生的支出總額。如某企業(yè)2001年全年累計(jì)發(fā)生R&D支出1000萬，其中該年12月1日至31發(fā)生200萬，該企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目自該年12月1經(jīng)鑒定達(dá)到實(shí)質(zhì)可能性標(biāo)準(zhǔn)，則本年應(yīng)予以資本化的金額只能為200萬。若該企業(yè)2002年又為該項(xiàng)目發(fā)生了500萬的支出，則2002年末該無形資產(chǎn)在不發(fā)生減值情況上的價(jià)值就是700萬。而我國是將開發(fā)過程中的所有支出均予以費(fèi)用化，只是將依法申請(qǐng)時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等當(dāng)作其成本予以反映。

2.對(duì)我國做法的進(jìn)一步分析

我國準(zhǔn)則對(duì)R&D支出會(huì)計(jì)處理的規(guī)定的出發(fā)點(diǎn)是希望同國際規(guī)定保持一致。只是簽于目前我國的資評(píng)估體系尚不完善，對(duì)無形資產(chǎn)是否達(dá)到實(shí)質(zhì)性確認(rèn)標(biāo)缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，于是便采用了一個(gè)簡便折衷的辦法，以申請(qǐng)成功與否作為確認(rèn)的條件。由此而產(chǎn)生的一個(gè)問題是：企業(yè)的R&D支出通常很大，而律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等中介費(fèi)用相對(duì)則顯得微不足道。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的自行開發(fā)的無形資產(chǎn)既不代表其原始成本，也不代表其未來的收益能力，是一種象征性的安慰。其會(huì)計(jì)處理方法的實(shí)質(zhì)仍然是費(fèi)用化的處理。

由于本質(zhì)上的費(fèi)用化，所以自然回避不了費(fèi)用化會(huì)計(jì)處理方式的弊端，目前我國企業(yè)核心技術(shù)開發(fā)能力的缺失正與此息息相關(guān)。以浙江省為例：浙江省是我國近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的省份之一。2001年全省專利申請(qǐng)量12829件，居全國第二位。但對(duì)這些申請(qǐng)專利進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)在全國具有代表性的問題：一是發(fā)明性的專利少，只占總數(shù)的8%。二是分布不均勻，絕大多數(shù)專利集中在僅占全省企業(yè)總數(shù)5%的企業(yè)中，而其他95%的企業(yè)是一片空白。杭州市是浙江省經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的城市，2002年杭州市的知識(shí)產(chǎn)權(quán)局做了一次問卷調(diào)查，結(jié)果顯示：全市65000家企業(yè)中，98.7%的企業(yè)從來未擁有過自己的專利技術(shù)。即使在全市的400家高新技術(shù)企業(yè)中，擁有授權(quán)專利的企業(yè)也僅有91家，僅占22.8%（文匯報(bào)2002年9月3日）。

三、對(duì)R&D支出的獨(dú)立調(diào)整資本化

(一)對(duì)R&D支出會(huì)計(jì)處理方法的進(jìn)一步探討

從世界各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及其實(shí)務(wù)操作來看，將R&D支出按照合理的方式予以資本化已是大勢之所趨。合理資本化的做法盡管相對(duì)比較復(fù)雜，而且現(xiàn)行的有條件資本化方法中也存在著有待完善的地方，但它是畢竟是在純粹費(fèi)用化或純粹資本化的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，著眼點(diǎn)就在于力求規(guī)避上述兩種處理方法的弊端。而人類文明進(jìn)步的本身就是一個(gè)從簡單到復(fù)雜的演變過程。至于到底以哪種方式資本化、資本化多少更合理，恰是目前人們正在熱烈探討的問題。

我國理論界一致認(rèn)為：嚴(yán)格按照國際準(zhǔn)則的做法在我國尚不可行，原因是國際準(zhǔn)則的做法依賴于科學(xué)而完備的評(píng)估、鑒定體系。而目前我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛開始運(yùn)行，資產(chǎn)評(píng)估體系還不夠完善，對(duì)于某個(gè)具體開發(fā)項(xiàng)目而言，要明確地定出研究階段何時(shí)結(jié)束或開發(fā)階段何時(shí)開始往往是很難的，不宜操作。而且，允許將R&D支出在一定條件下資本化，實(shí)際上給某些企業(yè)利用開發(fā)費(fèi)用資本化政策調(diào)節(jié)損益留下了空間，加大了投資的風(fēng)險(xiǎn)，不利于經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

鑒于此，有人提出在R&D支出時(shí)先予以資本化，確定為無形資產(chǎn)；若研究開發(fā)活動(dòng)失敗，則按追溯調(diào)整法一次性注銷；若研究開發(fā)成功，則按無形資產(chǎn)的攤銷規(guī)定予以攤銷①。這種做法盡管引入了追溯調(diào)整的概念，但沒有解決全部資本化本身存在的問題。又有人提出通過對(duì)企業(yè)歷史資料或行業(yè)狀況的分析，確定一個(gè)資本化比率，將R&D支出按該比率資本化②。該種方法在理論上缺乏足夠的依據(jù)，因?yàn)榇_定資本化比率的本身就意味著開發(fā)成功的概論是可以預(yù)測的。還有其他一些提法由于其觀點(diǎn)存在有明顯的缺陷在此就不再一一列舉。本文認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將R&D支出首先在一個(gè)單獨(dú)設(shè)立的賬戶中予以歸集，同時(shí)設(shè)立一個(gè)失敗準(zhǔn)備備抵賬戶；在研究開發(fā)活動(dòng)延續(xù)各期，按項(xiàng)目進(jìn)度及預(yù)期結(jié)果的確定程度計(jì)提或轉(zhuǎn)回失敗準(zhǔn)備金；當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)最終成功與否或轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用。為了有別于前述處理方法的命名，突出這種做法在獨(dú)立賬戶中[1]資本化且準(zhǔn)予調(diào)整的特點(diǎn)，我們顧且稱其為獨(dú)立調(diào)整資本化法。

（二）對(duì)R&D支出獨(dú)立調(diào)整資本化的實(shí)務(wù)操作的構(gòu)想

1.設(shè)置“研究與開發(fā)”和“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”賬戶。“研究與開發(fā)”是一個(gè)資產(chǎn)盤存賬戶，而“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”賬戶是其備抵賬戶。

2.發(fā)生R&D支出時(shí)，借記“研究與開發(fā)”，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”等賬戶，期末計(jì)提失敗準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”

3.當(dāng)導(dǎo)致計(jì)提失敗準(zhǔn)備的不確定因素消除后，對(duì)已計(jì)提的失敗準(zhǔn)備可以在其計(jì)提的范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。涉及到以前年度的，按追溯調(diào)整法予以調(diào)整。這時(shí)借記“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”，貸記“以前年度損益調(diào)整”，同時(shí)調(diào)整其他相關(guān)科目，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“盈余公積”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”等科目。

失敗準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回方法可參照《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定執(zhí)行。CPA在進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，可對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)定。

4.發(fā)成功并取得專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)時(shí)，經(jīng)對(duì)其評(píng)估和認(rèn)定，可結(jié)轉(zhuǎn)部分開發(fā)成本。此時(shí)，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研究與開發(fā)”。當(dāng)能夠確定某項(xiàng)目已經(jīng)失敗時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”，貸記“研究與開發(fā)”。

5.產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)“研究與開發(fā)”及“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”兩個(gè)欄目。兩個(gè)欄目數(shù)值的差額即為R&D支出的凈額。

6.在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中至少披露以下信息：

a)R&D支出的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額，本期已轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的數(shù)額、累計(jì)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的數(shù)額。

b)本期研發(fā)失敗準(zhǔn)備計(jì)提比例或依據(jù)，若有轉(zhuǎn)回的應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露轉(zhuǎn)回的原因及依據(jù)。

c)本期計(jì)提或轉(zhuǎn)回研發(fā)失敗準(zhǔn)備的數(shù)額，累積計(jì)提或轉(zhuǎn)回的研發(fā)失敗準(zhǔn)備數(shù)額。

（三）對(duì)R&D支出獨(dú)立調(diào)整資本化的優(yōu)缺分析

1.這種方法首先將R&D支出單獨(dú)列示，充分披露了R&D支出的現(xiàn)狀及前景，滿足了企業(yè)內(nèi)外的信息需求。

現(xiàn)代研究開發(fā)不論是從開發(fā)到應(yīng)用的間隔時(shí)間、開發(fā)的性質(zhì)、開發(fā)的規(guī)模和目的都有別于往日。我國專門從事無形資產(chǎn)方面研究的專家蔡吉祥在《無形資產(chǎn)學(xué)—會(huì)計(jì)改革趨勢探討》中有較為詳細(xì)的分析，本文在此就不再贅述。正因?yàn)槿绱耍徽撌浅鲇诠芾淼哪康?，還是出于會(huì)計(jì)核算的目的，客觀上都要求對(duì)R&D支出單獨(dú)核算，以對(duì)其進(jìn)行事先預(yù)算規(guī)劃，事中成本控制，事后分析考核、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)或在聯(lián)合開發(fā)各方進(jìn)行利益享有分配。

其次，從市場的調(diào)查來看，不管是美國、韓國、香港、還是中國大陸等地的股票市場，科技類股票的市盈率普遍高于其他各類股票，而且股價(jià)也很高。這說明了“科技含量”已成為企業(yè)價(jià)值的組成部分，也已獲得社會(huì)廣泛投資者的認(rèn)可。在人們普遍接受以價(jià)值最大化作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)時(shí)，對(duì)R&D支出單獨(dú)核算既可行有又必要。

2.該方法在資本化的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”備抵賬戶，使R&D支出的賬面價(jià)值趨向于其可能的未來收益水平，列示于資產(chǎn)負(fù)債表不會(huì)改變報(bào)表本身的性質(zhì)；待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)決定是轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)還是轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用，這將有條件資本化中難以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的問題予以遲延，避免了決策的困難；同時(shí)，由于備抵賬戶的緩沖，在一定程度上也避免了利潤的大幅波動(dòng)。

3.這種做法的構(gòu)思及流程同投資類賬戶和固定資產(chǎn)類賬戶趨于一致，減少了報(bào)表使用者的理解難度，提高了報(bào)表的參考價(jià)值。

總之：對(duì)R&D支出單獨(dú)核算是借簽了中外對(duì)R&D支出的現(xiàn)行做法的基礎(chǔ)上，又結(jié)合我國目前的現(xiàn)狀，盡可能地兼顧到企業(yè)內(nèi)外部不同經(jīng)濟(jì)主體的利益，顯得更為科學(xué)合理。但這種方法要求對(duì)“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和控制，否則也有可能出現(xiàn)企業(yè)利用這一政策達(dá)到操縱利潤的目的。

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第3篇：研發(fā)管理論文范文

法官職業(yè)化是指法官以行使國家審判權(quán)為專門職業(yè)，并具備獨(dú)特的職業(yè)意志、技能、道德、地位和保障。對(duì)于困境中的法院職業(yè)化改革，法官助理制度的價(jià)值在于其能與中國法院的現(xiàn)狀相適應(yīng)，作為職業(yè)化改革重要的舉措可以被率先應(yīng)用，并為進(jìn)一步的職業(yè)化改革進(jìn)行鋪墊。

（一）從基層法院的特點(diǎn)出發(fā)考證法官助理制度的作用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，基層法院審判案件數(shù)量占全國法院審判案件總數(shù)的80％以上，基層法院的工作人員占全國法院系統(tǒng)工作人員的80％以上。因而“中國司法系統(tǒng)的基礎(chǔ)是3100多個(gè)基層人民法院”。然而與上級(jí)法院相比較，基層法院最大的不同不在于案件和法官數(shù)量的龐大，下面的特點(diǎn)才是我們應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的。

1.案件的事實(shí)認(rèn)定和適用法律相對(duì)簡單。這些案件案情不是很復(fù)雜，標(biāo)的較小，適用法律難度不大。以江蘇省為例，1999年到2004年的六年中，全省基層法院適用簡易程序?qū)徑Y(jié)的案件始終保持在80％左右，這個(gè)數(shù)據(jù)部分反映了基層法院審理案件的情況。以筆者所在的基層法院為例，一個(gè)法官目前每年審理的案件在130件左右，其中稱得上復(fù)雜案件的數(shù)量約在5~10件之間，而且這些所謂的復(fù)雜案件中，大部分是事實(shí)認(rèn)定的困難，而不是法律結(jié)論難以做出。

而這一特點(diǎn)的存在就使法官助理在基層法院有了更大的利用價(jià)值。首先據(jù)統(tǒng)計(jì)基層法院的調(diào)解和撤訴率達(dá)到了40％以上，某些法院甚至更高，這些案件通常是在未進(jìn)行庭審的情況下終結(jié)的，法官助理在庭審前可以從事調(diào)解工作。其次案件的證據(jù)、雙方的爭議經(jīng)過法官助理在庭審前的梳理，也使主審法官在庭審過程中快速、準(zhǔn)確認(rèn)定相對(duì)較為簡單的事實(shí)，并及時(shí)做出法律判斷，從一些已試行法官助理的法院情況看，當(dāng)庭宣判率達(dá)到了80％，這是未進(jìn)行改革的法院所難以想象的。

2.基層法院處于審判體系的最底端，面對(duì)的是處于社會(huì)生活中各個(gè)層面的訴訟當(dāng)事人，所爭訟的利益往往關(guān)乎他們的切身利益，而他們通常欠缺法律知志，不懂得遵守法律程序，無訴訟技巧可言，這一特點(diǎn)尤其表現(xiàn)在基層法院的民一庭和人民法庭的工作中。基層法院受理的案件中很多是沒有律師參與的，而且中國職權(quán)主義的訴訟體制下，無論有無律師參與的案件，法院都是案件進(jìn)程的主導(dǎo)力量，因此基層法院的法官們不得不整日忙于案件事務(wù)的處理，與當(dāng)事人談話，調(diào)查，訴訟保全，證據(jù)保全等等，可以說法官對(duì)一個(gè)案件的工作量大部分是體現(xiàn)在這些事務(wù)的處理上，而事實(shí)的認(rèn)定、法律的判斷所牽涉的時(shí)間和精力則只占小部分。中國自古存在厭訟、恥訟的傳統(tǒng)，我們政府過去甚至現(xiàn)在一直在宣傳提倡的卷起褲角深入田間地頭的人民法官形象也正是適用了訴訟當(dāng)事人的這種需要。在中國，基層法院法官在處理司法問題時(shí)一個(gè)主要的關(guān)注點(diǎn)就是如何解決好糾紛，而不是執(zhí)行已有的法律規(guī)則。發(fā)達(dá)國家和我國一些發(fā)達(dá)地區(qū)法官“坐堂問案”式的解決糾紛的方式至少目前很難在全國范圍內(nèi)得到有效適用。由于經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的和文化的原因，在各國，現(xiàn)代法律及其相關(guān)的制度很多很難進(jìn)入農(nóng)業(yè)社會(huì)、熟人社會(huì)或在這樣的社會(huì)有效運(yùn)作。

所以法官助理完成審前程序中的勘查、調(diào)查、談話等準(zhǔn)備性工作，主審法官專注于事實(shí)認(rèn)定和法律判斷，從而減輕了主審法官的工作壓力，減少主審法官與當(dāng)事人的不必要接觸，有利于案件的快速、公正處理。

綜上，基層法院的工作特點(diǎn)，可以用三個(gè)字來概括，那就是“多”、“簡”、“繁”。正是這樣的特點(diǎn)，基層法院改革的方向至少包括以下幾個(gè)方面：（1）面對(duì)繁重的審判任務(wù)，通過法官、法官助理、書記員合理的分工合作提高工作效率；（2）面對(duì)大量的簡單案件，縮短審判流程，簡化審判程序；（3）面對(duì)當(dāng)代中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展水平、基層法院的司法環(huán)境，將大量的庭外工作交由法官助理在審前程序中解決，從而提高案件主審法官的獨(dú)立性、中立性、消極性和被動(dòng)性。

（二）從法院的審判流程角度考證法官助理的具體作用

根據(jù)《民事訴訟法》及相關(guān)司法解釋的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合目前基層法院審判工作的現(xiàn)狀，以下是一個(gè)案件進(jìn)入法院系統(tǒng)之后通常會(huì)經(jīng)歷的一般流程，某些案件的審理流程可能更為復(fù)雜，又或者在立案后直接因撤訴、調(diào)解等原因而終止了，我們的研究只能以一般的流程狀況為基礎(chǔ)，并保證所得出的結(jié)論和意見與案件處理的更簡單或更復(fù)雜流程狀況相協(xié)調(diào)。

當(dāng)事人法院立案庭審查受理，案件進(jìn)入業(yè)務(wù)庭（業(yè)務(wù)庭人員到立案庭簽收卷宗）庭長審核分案到具體承辦人（訴訟保全）書記員或者審判員發(fā)傳票、舉證通知、應(yīng)訴通知、證據(jù)、訴狀（安排開庭時(shí)間）接受被告的答辯狀及證據(jù)（并送達(dá)給原告）（管轄權(quán)問題的審理）法院依職權(quán)調(diào)查（證據(jù)交換）開庭（再次開庭）主審法院寫出裁判文書庭長審核、簽發(fā)書記員或?qū)徟腥藛T蓋章、送達(dá)報(bào)審管部門結(jié)案卷宗裝訂當(dāng)事人上訴、卷宗移送。從上面的流程分析我們可以看出與法官助理制度有關(guān)的一些特點(diǎn)：

1.開庭審理和制作裁判文書是法院工作流程的核心，其他工作，尤其是審前程序更是為開庭審理作準(zhǔn)備的。

2.開庭前的工作多為事務(wù)性、程序性工作，庭審前的調(diào)查，證據(jù)收集、交換等可以對(duì)庭審的事實(shí)認(rèn)定產(chǎn)生影響，但庭審前的工作一般不對(duì)案件實(shí)體問題進(jìn)行判斷，就是涉及到管轄權(quán)的裁定，訴訟保全的裁定和具體保全措施的實(shí)施，也大都是一些程序性問題的判斷。因此審前程序的承辦人不需要具有較高的法律知志和審判經(jīng)驗(yàn)，這就使庭審程序中的案件主審法官可以從煩瑣的審前程序中解脫出來，而專門從事案件的事實(shí)認(rèn)定和進(jìn)行法律判斷。

二、法官助理制度的程序價(jià)值——對(duì)于職業(yè)化進(jìn)程的具體作用

（一）保持法官中立，減少對(duì)司法裁判的干擾

法官中立包括兩個(gè)方面：第一，法官不得審理與自己有利害關(guān)系的案件；第二，法官需與訴訟雙方保持同等的距離，不能對(duì)任何一方存有偏見，不能在審理前對(duì)爭議事實(shí)形成預(yù)判。而現(xiàn)實(shí)中，法官因?yàn)殚_庭前的保全、送達(dá)、調(diào)查而與一方當(dāng)事人發(fā)生接觸而可能喪失中立地位。法官助理設(shè)立后，主審法官在法院的工作流程中將主要在庭審這個(gè)各方當(dāng)事人均到場的場合出現(xiàn)，避免了因?qū)徖砉茌牂?quán)、調(diào)查、保全而與當(dāng)事人發(fā)生的接觸，拉開了當(dāng)事人與案件結(jié)果決定人的距離，有利于保持法官的中立。就庭審前的有關(guān)事務(wù)，當(dāng)事人將被告知與法官助理聯(lián)系，而不與主審法官發(fā)生聯(lián)系，也為案件的主審法官構(gòu)筑了一道制度圍墻，保護(hù)了處于審判權(quán)核心地位的主審法官。

（二）適應(yīng)法官精英化的發(fā)展方向

主審法官事務(wù)性工作減輕，這部分工作量的減少使他們可以在相同的工作時(shí)間內(nèi)處理更多的案件，法院的案件將向原先法院內(nèi)部的部分法官集中，這部分法官的權(quán)力極大增強(qiáng)了，同時(shí)責(zé)任也加重了，而部分法院工作人員失去審判權(quán)，這是法院內(nèi)部一次重要的分流。與目前法官隊(duì)伍過于龐大且素質(zhì)參差不齊相比，案件質(zhì)量必然有較大的提升。其結(jié)果就是主審法官的地位得以彰顯，處理案件數(shù)量的增加也使主審法官待遇的提高成為必然，同時(shí)責(zé)任的要求也更高，對(duì)決定案件最終處理結(jié)果的主審法官必然要苛以更高的廉政方面的要求，審判權(quán)向少數(shù)法官的集中，使得少部分人成為監(jiān)督的重點(diǎn)，“聚光燈效應(yīng)”隨之產(chǎn)生。國外法官在公眾中有著良好的形象，與其嚴(yán)格受到各項(xiàng)約束不無關(guān)系，監(jiān)督力度的加大同樣是中國法官職業(yè)化的必然要求。

（三）分工合作將使法院內(nèi)部工作實(shí)現(xiàn)專業(yè)化，工作效率將大為提高

對(duì)于主審法官而言，他可以從煩瑣的庭前準(zhǔn)備程序中脫離出來，從而專心于案件的事實(shí)認(rèn)定和法律判斷，從而提高工作效率，實(shí)現(xiàn)案件高效與經(jīng)濟(jì)的處理。美國上訴法院每位法官處理的案件量幾乎是英國上訴法庭法官的3倍，這種能力至少部分可以直接歸功與前者所獲得的工作人員的協(xié)助。同時(shí)，由于法官和法官助理分別從事不同性質(zhì)的工作，“各得其所，各盡其能，各安其位，各樂其業(yè)”，可以采取因人而異的管理方式，調(diào)動(dòng)法院工作人員的積極性。由于案件的證據(jù)將由法官助理在庭審前通過證據(jù)交換和審前會(huì)議的形式，進(jìn)行必要的梳理，審前工作交由具體人員負(fù)責(zé)，將使庭前準(zhǔn)備工作落到實(shí)處，有利于庭審的順利進(jìn)行。而從目前法院的工作狀況看，案件的承辦人在發(fā)出傳票，安排開庭后往往不閱卷，或少閱卷，案件大都適用簡易程序?qū)徖?，而使舉證期限制度沒有得到有效的實(shí)施，使庭前準(zhǔn)備成為空談，開庭后往往因出現(xiàn)沒有預(yù)料的新情況，比如當(dāng)事人提出新的證據(jù)，而不得不再次開庭，徒增法院工作量，而良好的庭前準(zhǔn)備，將有效評(píng)估庭審中可能出現(xiàn)的情況，做好舉證、勘驗(yàn)、調(diào)查、鑒定等各方面的準(zhǔn)備，爭取非疑難復(fù)雜案件在一次庭審中解決，提高當(dāng)庭宣判率。

（四）法院內(nèi)部的分工合作，將改變以往承辦人一手包辦案件處理全過程的局面，使案件主審法官和法官助理之間存在一定監(jiān)督，有利于案件的公正處理

通過以上分析我們可以看出法官助理主要在審前程序中發(fā)揮作用，審前程序改革的關(guān)鍵和審前程序作用的發(fā)揮，關(guān)鍵和實(shí)際上取決于法官助理制度的建立，難點(diǎn)在于能否在目前法院系統(tǒng)建立一支有效的法官助理隊(duì)伍。中國法院的現(xiàn)狀與依法治國的要求還有很大的距離，但社會(huì)的發(fā)展步伐要求法院不斷對(duì)自身進(jìn)行改造，法官職業(yè)化是法治國家對(duì)法官隊(duì)伍建設(shè)的唯一選擇，司法職業(yè)化寄托了法律人崇高的職業(yè)理想，職業(yè)化進(jìn)程總要有具體落實(shí)的立足點(diǎn)，建立一支主要從事審前程序的法官助理隊(duì)伍可以成為司法改革的有力措施，是法官職業(yè)化進(jìn)程的重要步驟。

第4篇：研發(fā)管理論文范文

關(guān)鍵詞：合伙合伙財(cái)產(chǎn)合伙稅收有限合伙

合伙是與產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展起來的。早在法人制度形成以前，合伙就是自然人在商品經(jīng)濟(jì)關(guān)系中唯一的聯(lián)合形式，并納入民法的調(diào)整范圍，近代西方的合伙制度和有關(guān)立法有了進(jìn)一步的發(fā)展，在現(xiàn)代，雖然法人制度又得到了充分的發(fā)展，但合伙也并未走向衰落，在各國仍然是相當(dāng)普遍的一種經(jīng)營方式〔1〕（p154-155）。但各國對(duì)合伙的定義由于國情和法律本利的不同而有所差異，我國現(xiàn)行的《合伙企業(yè)法》對(duì)合伙的定義是：本法所稱合伙企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，合伙經(jīng)營，共享收益，共但風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限聯(lián)大責(zé)任的盈利性組織。

我國的合伙企業(yè)法自頒布以來，并未引起社會(huì)太大的反響，并未出現(xiàn)象國外那樣繁榮的景象，原因是多方面，但立法的不足是一個(gè)重要的方面，下面我們分別就各個(gè)問題展開論述。

一、關(guān)于合伙的法律性質(zhì)

按照普通法系的傳統(tǒng)理論，合伙是合伙人根據(jù)明示或暗示協(xié)議成立的社團(tuán)，它是合伙人之間的集合，它并不是一個(gè)法律主體，但是在現(xiàn)代，隨著各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的變革，人們對(duì)合伙的界定也出現(xiàn)了很大的變化，不少國家的商法理論和立法實(shí)踐中不僅確定了合伙的特殊權(quán)利能力，以及合伙具有自己的名稱，能以自己的名義從事民商事活動(dòng)和訴訟活動(dòng)，而且有些國家還承認(rèn)并確立合伙具有法人資格，例如：法國1978年第9號(hào)法令修正《法國民法典》，第1482條規(guī)定除本篇第三章所規(guī)定的共同冒險(xiǎn)外，合伙自登記之日起具有法人資格。美國的統(tǒng)一合伙法則認(rèn)為：合伙具有類似于法人的權(quán)利能力和行為能力，它不僅可以以自己的名義擁有動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，從事民商活動(dòng)和訴訟活動(dòng)，而且可以像法人一樣被宣告破產(chǎn)，乃至美國不少學(xué)者認(rèn)為：合伙與公司在美國都是法人，但又不是同一類別同一層次的法人〔2〕。

我國現(xiàn)行《合伙企業(yè)法》對(duì)于合法的法律性質(zhì)的認(rèn)定主要包括含于以下法條中。

該法第19條規(guī)定：合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人的出資和所有以合伙企業(yè)名義取得的收益均為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，合伙企業(yè)進(jìn)行清算前，合伙人不得請(qǐng)求分到合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，但本法另有規(guī)定的除外。第25條規(guī)定：“各合伙人對(duì)外執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)享有平等權(quán)……執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人，對(duì)外代表合伙企業(yè)”。第32條規(guī)定：“合伙企業(yè)的利潤和虧損，由合伙人依照合伙協(xié)定約定的比例分配和分配，合伙協(xié)議未約定利潤分配和虧損分擔(dān)比例的，由合伙人平均分配和分擔(dān)”，另外該法還規(guī)定了合伙企業(yè)可以擁有自己的名稱，可以登記的商號(hào)對(duì)外從事贏利性活動(dòng)，而且也可以以合伙企業(yè)的名義為他人提供擔(dān)保。

以上法條分別從合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立、合伙企業(yè)事務(wù)的執(zhí)行、合伙企業(yè)利潤和虧損的分擔(dān)及合伙的名稱等各方面對(duì)合伙的法律地位作出了規(guī)定，從中我們可以看出我國法律所確認(rèn)的合伙是一種獨(dú)立的法律主體，是一個(gè)與其合伙人不同的獨(dú)立的實(shí)體。

但是，從責(zé)任承擔(dān)上卻又是人們對(duì)于其法律地位產(chǎn)生了爭議，根據(jù)該法的規(guī)定，各合伙人對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，據(jù)此我們可以看出我國法律不承認(rèn)合伙的法人資格，因?yàn)榉ㄈ说母鞴蓶|依法都承擔(dān)有限責(zé)任，這里本身就存在著一個(gè)邏輯矛盾。一方面我們法律承認(rèn)合伙是一個(gè)擁有名稱，依法登記成立的經(jīng)營性實(shí)體，擁有自己獨(dú)立的企業(yè)財(cái)產(chǎn)，而另一方面卻又不讓其獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，此外，正因?yàn)楹匣锶艘婪ǔ袚?dān)無限連帶責(zé)任才使人們對(duì)此種經(jīng)

營方式望而卻步，而且在現(xiàn)實(shí)生活中，這種無限連帶責(zé)任好象是很難兌現(xiàn)的，許多投資者的企業(yè)一旦出現(xiàn)經(jīng)營不下去的局面，即使法律規(guī)定并保護(hù)債權(quán)人的債權(quán)，而債務(wù)得知里卻根本無法保證，使得法律的嚴(yán)肅性受到威脅，因此，我們是否考慮對(duì)合伙的法律性質(zhì)重新界定，當(dāng)然途徑是多方面的，我們可以確認(rèn)合伙的法人地位，或者確認(rèn)部分合伙人的有限責(zé)任。

法律是為經(jīng)濟(jì)生活服務(wù)的，既然合伙這項(xiàng)經(jīng)營方式的運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，我們就應(yīng)該從法律上對(duì)其性質(zhì)加以規(guī)定，我們可以在法律中規(guī)定合伙的法人地位，或者使部分合伙人的承擔(dān)有限責(zé)任，（這在后面將有論述）使人們減輕心理壓力，提高投資的積極性。

二、關(guān)于合伙人的資格

各國由于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和立法精神的不同，使各國對(duì)合伙人資格的規(guī)定相差甚大，但總的來說西方國家對(duì)合伙人的范圍較為寬范，除了自然人，還包含有其他經(jīng)營性實(shí)體，根據(jù)我國《合伙企業(yè)法》第9條規(guī)定：“合伙人應(yīng)當(dāng)為具有完全民事行為能力的人”，我們可以看出，該法把合伙人限定為自然人，從而排斥了法人的合伙人資格，我覺得這也有不妥之處。首先，我國目前有關(guān)合伙人資格中存在不協(xié)調(diào)之處，我國《民法通則》中將個(gè)人合伙規(guī)定在自然篇，而將法人間的聯(lián)營，規(guī)定在法人篇，而《合伙企業(yè)法》又將自然人規(guī)定為唯一合伙人，這使得法律本身產(chǎn)生了矛盾。其次，法人作為合伙人有其充分的支持理由，主要表現(xiàn)為：（一）法人有充分的權(quán)利能力處分自己的財(cái)產(chǎn)。（二）法人參加合伙以后其全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任并不影響股東對(duì)法人承擔(dān)有限責(zé)任，有人提出說法人承擔(dān)有限責(zé)任，我覺得這種說法本身就是不正確的，法人應(yīng)其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)外承擔(dān)責(zé)任，其實(shí)質(zhì)也是一種無限責(zé)任，承擔(dān)有限責(zé)任的僅僅是股東而已，因此將法人作為合伙人對(duì)股東的有限責(zé)任并不沖突。（三）多數(shù)國家的法律對(duì)此并無限制，我國《民法通則》也規(guī)定了企業(yè)、事業(yè)單位可以采取聯(lián)營的形式，并且實(shí)際上存在著合伙型聯(lián)營的企業(yè)集團(tuán)。因此，我國應(yīng)該對(duì)有關(guān)合伙人資格的規(guī)定加以修改。

三、關(guān)于合伙的稅收政策

按照傳統(tǒng)合伙法的理論，合伙是合伙人的集合，并不是一個(gè)實(shí)體，因此，典型的合伙是不繳納個(gè)人所得稅的。合伙人從企業(yè)中取得的收入被分解為合伙人個(gè)人的收入，合伙人分別申報(bào)繳納個(gè)人所的稅，在公司將其利潤分派給股東時(shí)股東需要再就該項(xiàng)紅利繳納一次個(gè)人所得稅。這就是人們通常所說的“雙重稅收”，從法理上講，公司的這種雙重稅收有其正當(dāng)性，因?yàn)楣臼且粋€(gè)具有獨(dú)立民事能力的法人，它的收入當(dāng)然應(yīng)當(dāng)納稅，而股東作為與公司不同的人，其收入也應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，合伙可以免于繳納企業(yè)所得稅一直被認(rèn)為是合伙與一般公司的基本區(qū)別之一，也是合伙的優(yōu)點(diǎn)之一，合伙不繳納企業(yè)所得稅也是國際通例。

然而，我國1997年的合伙法規(guī)定，合伙企業(yè)也需要繳納企業(yè)所得稅，而合伙熱的收入照例仍然需要繳納個(gè)人所得稅。也就是說，合伙企業(yè)在稅收的待遇上是與公司一樣的。如果說公司繳納企業(yè)所得稅尚有股東的有限責(zé)任作為一種補(bǔ)償，因而獲得了某種利益平衡的話，那么，合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅則是顯失公平的，因?yàn)楹匣锶藢?duì)企業(yè)的債務(wù)要承擔(dān)連帶責(zé)任。這種稅收制度使合伙人從制度上就處于極為不利的地位。事實(shí)上，目前的合伙組織基本上限于律所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等一些專業(yè)性的行為，在工商管理機(jī)關(guān)登記的非專業(yè)合伙企業(yè)幾乎沒有。造成這種結(jié)果的原因是可想而知的。合伙作為一個(gè)非正式的企業(yè)本來應(yīng)有的稅收上的優(yōu)勢沒有了。而合伙人的責(zé)任卻沒有因此而稍有減輕，任何一個(gè)明智的投資者是不會(huì)考慮、選擇合伙這種形式的。到目前為止，合伙這種具有高度靈活性和廣泛適用性的企業(yè)的法律形式被人為地限制在極其狹小的范圍之內(nèi)，這是很不正常的，也影響了人們利用合伙形式自主創(chuàng)業(yè)的積極性，這大概也有違立法者的初衷。鼓勵(lì)人們自主投資創(chuàng)業(yè)，對(duì)任何一個(gè)國家都是一個(gè)重大的課題，它不僅具有經(jīng)濟(jì)上的意思，同時(shí)也具有重要的政治意義，盡可能減少企業(yè)的稅賦，無疑是一種鼓勵(lì)人們投資創(chuàng)業(yè)的有效措施，因此我國現(xiàn)行的合伙企業(yè)對(duì)此也應(yīng)加以改進(jìn)〔3〕。不過值得慶幸的是我國政府已從文化刑事已取消了合伙創(chuàng)業(yè)的稅收，因此我們期待立法的修改。

四、有關(guān)合伙的種類

我國立法存在的不足之處沒有將有限合伙和隱名合伙納入法律的調(diào)整范圍，現(xiàn)在我們對(duì)這兩種合伙形式逐一加以分析來認(rèn)定其存在的合理性以及我國立法完善的出發(fā)點(diǎn)。

首先，我們來談一下有限合伙。

有限合伙是為了在某一商號(hào)的名義下從事。商業(yè)經(jīng)營而建立的一種合伙，在該種合伙中包括兩種合伙人：對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的合伙人和對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的合伙人。有限合伙人以其出資為限對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，如果有限合伙人已經(jīng)繳付了出資，那么它對(duì)有限合伙人的債權(quán)人不再承擔(dān)任何財(cái)產(chǎn)責(zé)任，在這一點(diǎn)上，有限合伙人相當(dāng)于有限責(zé)任公司與股份有限公司的股東。

由于有限合伙人責(zé)任的有限性，所以在許多方面，其同無限合伙人的權(quán)利是不相對(duì)稱的。有限合伙人承擔(dān)有限責(zé)任的代價(jià)為放棄合伙事務(wù)的經(jīng)營管理權(quán)，他們不得管理合伙事務(wù)，不對(duì)外代表合伙，與普通合伙及公司制度相比，有限合伙制度有其特別之處，這使許多人愿意選擇有限合伙的形式而非普通合伙或者公司，主要表現(xiàn)如下：

（一）有限合伙責(zé)任的有限性為投資者提供了安全，設(shè)立條件的相對(duì)較低要求為投資者提供了方便。

產(chǎn)業(yè)投資方式較多，但風(fēng)險(xiǎn)投資無疑是一種常見的方式，在高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)或者創(chuàng)立階段的企業(yè)，他們的融資環(huán)境并不十分的好，特別是在高科技產(chǎn)業(yè)中，投資回報(bào)雖然較高，但風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大，對(duì)投資者具有很大的吸引力，但是在投資模式的選擇上，卻憂郁不決，有限責(zé)任公司或者股份有限公司出資者的責(zé)任是有限的，但設(shè)立的法定條件要求較高，特別是股份有限公司，使得許多風(fēng)險(xiǎn)投資者較少選擇。普通合伙雖然設(shè)立的法定條件要求較低，但出資人卻不以投資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，而是承擔(dān)無限連帶責(zé)任，這使許多投資望而卻步。

采取有限合伙的方式，很好地解決了這一矛盾。一方面，投資者作為有限合伙人，可以把自己的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任限制在出資的范圍內(nèi)，正如德國學(xué)者所言：“在中小企業(yè)中，有限合伙是一種頗為常見的組織形式，有限合伙吸引人的地方在于，它可以是人們稱為支付有限責(zé)任的活人”，另一方面，合伙企業(yè)的設(shè)立條件要求相對(duì)較低，為投資人設(shè)立企業(yè)提供了方便。

不過，任何一種制度在獲得一種建制的同時(shí)，就意味著失去了另一種價(jià)值，有限合伙雖然為愿意承擔(dān)有限責(zé)任的投資人提供了方便和安全，但卻降低了合伙的信用，合伙的信用價(jià)值高一直是其經(jīng)久不衰的一個(gè)重要原因，所以有限合伙的信用要低于普通合伙。

（二）有限合伙的靈活性避開了公司對(duì)技術(shù)出資比例的限制。

如果采用公司形式，那么技術(shù)出資的比例將受到公司法上的限制，例如，在我國，主要存在兩大障礙：一是技術(shù)出資在出資中所占的比例。二是技術(shù)出資的估價(jià)問題。按照我國《公司法》第24條的規(guī)定“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)，非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%，國家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。”雖然這一除外性規(guī)定為靈活性留下了余地，但何謂“高新技術(shù)”，仍然要經(jīng)過專門機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，也是一個(gè)問題。

采用合伙形式，就可以避開評(píng)估與比例的問題，投資比例和技術(shù)評(píng)估完全可以由合伙人來協(xié)商確定，例如，我國《合伙企業(yè)法》第11條規(guī)定，對(duì)貨幣以外的出資需要評(píng)估作價(jià)的，可以由全體合伙人協(xié)商確定，也可以由全體合伙人委托法定平價(jià)機(jī)構(gòu)評(píng)估?！吧踔?，按照我國《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，經(jīng)全體合伙人協(xié)商一致、合伙人也可以用勞務(wù)出資〔4〕，因此，這是與公司制度比較而言，實(shí)際上也普遍合伙中也存在的優(yōu)勢。

（三）有限合伙的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，較普通合伙與公司形式具有更大的靈活性。

在有限合伙中，有限合伙人一般只出資和分享利潤，不參加經(jīng)營管理，或者雖然參加經(jīng)營管理，但不起決策作用。經(jīng)營管理權(quán)與決策權(quán)往往掌握在承擔(dān)無限責(zé)任的合伙人手中，有時(shí)合伙的管理形式比較簡單，不向公司管理機(jī)構(gòu)那樣復(fù)雜，也不需要像普通合伙那樣經(jīng)全體合伙人一致同意。無限合伙人完全自主決策，這種決策權(quán)對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)投資者是十分重要的。

我國現(xiàn)行《合伙企業(yè)法》不承認(rèn)有限合伙這種形式，明確禁止在合伙企業(yè)的名稱中使用“有限”或者“有限責(zé)任字樣”〔6〕，并且第2條在冠以合伙的定義中也明確地規(guī)定了各合伙人的無限連帶責(zé)任。不過，我國《合伙企業(yè)法》在起草時(shí)，曾經(jīng)有專門一章規(guī)定“有限合伙”，只是，在通過時(shí)被刪除了。不過，在今天我國正在崛起的高科技產(chǎn)業(yè)需要有限合伙，廣大中小企業(yè)也渴望采用這種形式。當(dāng)今世界上許多國家，如德、法、美、日本等國都普遍承認(rèn)商事有限合伙這種組織形式。這種組織形式極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

國外還存在另一種合伙類型—隱名合伙，它是一對(duì)它人所經(jīng)營的事也出資，不參與經(jīng)營且只承擔(dān)有限責(zé)任的一種合伙形式，與有限合伙的區(qū)別主要在于它只是有隱名合伙人和出名營業(yè)人組成，即不再合伙人名冊(cè)中記載隱名合伙人的姓名及其他資料，與普通合伙相比，隱名合伙具有以下特征：（1）隱名合伙人的出資，其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移與出名營業(yè)人；（2）隱名合伙人不參加合伙事業(yè)的經(jīng)營管理；（3）隱名合伙人不是合伙的權(quán)利義務(wù)主體，不能代表合伙與第三人發(fā)生法律關(guān)系；（4）隱名合伙人的出資以金錢為限；（5）隱名合伙無團(tuán)體性〔7〕。

（p391-392）

其次，同有限合伙一樣，隱名合伙在我國《合伙企業(yè)法》第13條所列合伙協(xié)議應(yīng)載內(nèi)容中有一條明確規(guī)定合伙協(xié)議應(yīng)記載合伙人的姓名和住所。其實(shí)隱名合伙有其存在的價(jià)值，我們應(yīng)該考慮建立這種合伙形式，主要理由有：

（一）確立隱名合伙制度，是一人參加多各合伙關(guān)系成為可能，我國現(xiàn)行法律對(duì)一人參加多各合伙關(guān)系的問題并未作出明確規(guī)定，但一人參加多各合伙有利提高投資者的積極性，同時(shí)也利投資企業(yè)的融資，但由于合伙人對(duì)外承擔(dān)無限連帶責(zé)任，而如果允許上述關(guān)系發(fā)生，一旦經(jīng)營失敗，所謂的無限連帶責(zé)任可能僅僅是名義上的。此外，還勢必引起該合伙人參加的其他合伙關(guān)系產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，不利于維護(hù)合伙關(guān)系的穩(wěn)定，但若確立應(yīng)名合伙，由于該合伙人承擔(dān)有限責(zé)任，因此，就可以克服一人參加多各合伙關(guān)系所存在的上述缺陷。

（二）確立隱名合伙制度，可以擴(kuò)大合伙的集團(tuán)范圍，開辟廣泛的投資領(lǐng)域，社會(huì)上存在著許多閑散資金，而所有者存在銀行轉(zhuǎn)利息太低，而自己投資卻不愿參與經(jīng)營或是無法顧及，因此，隱名合伙就很符合它們的投資愿望，從而擴(kuò)大了合伙的融資渠道〔8〕。

因此，我國目前法律所規(guī)定的單一的合伙形式難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的社會(huì)經(jīng)營生活的現(xiàn)實(shí)需要，因此，在制度或修改有關(guān)合伙的法律時(shí)，應(yīng)考慮加以由下合伙及隱名合伙的章節(jié)，從而促進(jìn)合伙的進(jìn)一步發(fā)展。

經(jīng)過二十多年的改革，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)已經(jīng)取得了重大進(jìn)展，就企業(yè)制度而言，我們已經(jīng)制定了一系列符合現(xiàn)代企業(yè)制度的法律，但是，到目前為止，市場主體仍比較單調(diào)，特別是我國的合伙制度還存在重大不足，國外大部分國家都已經(jīng)把有限責(zé)任引入了合伙制度，而我國法律禁止這么做！

在當(dāng)今世界，任何國家不可能游離于世界經(jīng)濟(jì)之外，其他國家所發(fā)生的事情也不可避免的會(huì)對(duì)我國產(chǎn)生影響，有其是現(xiàn)代國際競爭如此激烈，包括合伙企業(yè)之間的競爭，借鑒國外的合伙立法，檢討和調(diào)整我國現(xiàn)行的合伙制度，已經(jīng)為我們當(dāng)務(wù)之急。

參考文獻(xiàn)：

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〔2〕王果純.商主體若干基本問題研討〔J〕.民商法學(xué)，2001（5）.

〔3〕宋永新.關(guān)于我國合伙法律制度的若干問題〔J〕.中國法學(xué)，2001（4）.

〔4〕見我國《合伙企業(yè)法》第11條.

〔5〕李永軍，論商事合伙的特質(zhì)與法律地位〔J〕.行政與法〔增刊〕，2002（1）.

〔6〕見我國《合伙企業(yè)法》第5條.

第5篇：研發(fā)管理論文范文

物業(yè)管理是近幾年來我國大力培育，發(fā)展房地產(chǎn)市場過程中，住宅與非住宅房產(chǎn)商品化、服務(wù)化而出現(xiàn)的對(duì)居住、使用住宅小區(qū)、商廈的單位、居民提供公共和特約服務(wù)的新行業(yè)。隨著物業(yè)管理的出現(xiàn)，在牧業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人與物業(yè)管理的受托管人之間產(chǎn)生了一種新型的民事法律糾紛迭起，它作為一種新類型案件，審理難度較大，加上現(xiàn)行法律、法規(guī)的滯后，且缺乏相應(yīng)理論體系的支撐，在審判實(shí)踐中面臨許多問題。物業(yè)管理作為一個(gè)新型的服務(wù)性行業(yè)還未制度化、規(guī)范化,物業(yè)管理中存在的法律問題在司法實(shí)踐中已經(jīng)顯露出來，我國應(yīng)加快物業(yè)管理的全國性立法，明確物業(yè)管理公司與業(yè)主間的法律關(guān)系，明確物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)的協(xié)商市場定價(jià)導(dǎo)向，解決物業(yè)管理糾紛的途徑。

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理；業(yè)主；發(fā)展商；

我國的商品房市場形成的近十年來，物業(yè)管理已經(jīng)開始深入我們的生活。只要有新建的物業(yè)區(qū)，就離不開物業(yè)管理。我們從最初對(duì)午夜管理這個(gè)概念感到陌生到今天開始熟悉它，并逐漸有了更深的理解。隨著物業(yè)管理的迅猛發(fā)展，隨著物業(yè)管理規(guī)模和覆蓋面的迅速擴(kuò)增，廣大業(yè)利意識(shí)的覺醒，物業(yè)管理的許多需要亟待解決的、深層次的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和實(shí)際問題，如現(xiàn)有法規(guī)的缺陷、業(yè)主的權(quán)利義務(wù)，業(yè)主、業(yè)主委員會(huì)與物業(yè)管理公司的法律地位和法律關(guān)系，物業(yè)管理公約的法律地位與作用，物業(yè)管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值導(dǎo)向與收繳行為的法律效力等等，也已經(jīng)開始浮現(xiàn)出來。這些復(fù)雜問題的解決，無疑最終都會(huì)歸結(jié)到物業(yè)管理理論研究以及立法對(duì)策上來。我們國家從過去對(duì)物業(yè)管理這個(gè)領(lǐng)域里一片空白到今天制定一系列相觀的法律、法規(guī)和政策。列如《城市新建住宅小區(qū)管理辦法》建設(shè)部第33號(hào)，國家計(jì)委，建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《城市住宅小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)暫行辦法》的同志等一系列有關(guān)法規(guī)。這些法規(guī)使得我們?cè)谖飿I(yè)管理活動(dòng)中開始有法可依，有章可循。但是物業(yè)管理在我國還是一個(gè)新的領(lǐng)域，有關(guān)方面的立法和規(guī)定正在趨于完善，很多人對(duì)物業(yè)管理還沒有足夠的認(rèn)識(shí)和充分的理解。目前物業(yè)管理進(jìn)入了快速發(fā)展的重要時(shí)期，也到了非要解決這些復(fù)雜問題的關(guān)鍵時(shí)刻，如果我們不能從理論上科學(xué)認(rèn)識(shí)和尋求出物業(yè)管理的內(nèi)在的、必然的聯(lián)系，就無法順利地用立法途徑從根本上徹底解決這些復(fù)雜問題，就可能使這些復(fù)雜問題成為物業(yè)管理繼續(xù)健康發(fā)展前進(jìn)的羈絆，導(dǎo)致眾多的法律訴訟。

一、物業(yè)管理中的法律關(guān)系

在物業(yè)管理活動(dòng)中之所以出現(xiàn)許多問題，一個(gè)主要原因是很多人對(duì)物業(yè)管理中的法律關(guān)系認(rèn)識(shí)不清，錯(cuò)誤的理解自己在物業(yè)管理中的法律地位。發(fā)展商開發(fā)一個(gè)物業(yè)區(qū)，通過市場銷售，將所建商品房逐漸，部分或全部出售給購房人，即業(yè)主。發(fā)展商的法律地位逐漸從原來開發(fā)項(xiàng)目的所有者，到把商品房售完，逐步轉(zhuǎn)移而不再擁有已售出部分商品房的所有權(quán)。由于一貫發(fā)展商開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目一般都需要幾年，在這幾年中，發(fā)展商對(duì)該項(xiàng)目擁有所有權(quán)。但當(dāng)該項(xiàng)目完成商品房售出后，雖然所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但大多數(shù)發(fā)展商在概念中認(rèn)為其所建商品房的所有權(quán)仍未發(fā)生轉(zhuǎn)變。他們?nèi)哉J(rèn)為物業(yè)區(qū)是他們所建，當(dāng)然物業(yè)管理由他們管，這種概念往往把物業(yè)管理引入歧途。在法律上所有權(quán)的轉(zhuǎn)移也標(biāo)志著新的所有權(quán)人對(duì)其所擁有的財(cái)產(chǎn)的處置權(quán)、管理權(quán)。這一概念在物業(yè)管理中尤為重要，所以在物業(yè)管理中，都要以圍繞向產(chǎn)權(quán)所有人提供服務(wù)為中心進(jìn)行活動(dòng)。

產(chǎn)權(quán)所有人是物業(yè)區(qū)內(nèi)的主人，由他們?cè)谶m當(dāng)?shù)臅r(shí)候（入住達(dá)到法定比例），組織以產(chǎn)權(quán)人為主的業(yè)主管理委員會(huì)，代表全體業(yè)主的權(quán)益。業(yè)主管理委員會(huì)是物業(yè)區(qū)內(nèi)的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。業(yè)主管理委員會(huì)制定管委會(huì)章程。業(yè)主管理委員會(huì)決定選聘或續(xù)聘物業(yè)管理公司，并負(fù)責(zé)與物業(yè)管理公司簽定委托管理合同。業(yè)主委員會(huì)和已簽約的物業(yè)管理公司，共同制定新的物業(yè)管理公約和新的物業(yè)管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由已簽過委托合同的物業(yè)管理公司代表業(yè)主管理委員會(huì)，選聘保安公司和其他專業(yè)服務(wù)公司向物業(yè)區(qū)內(nèi)提供服務(wù)。

由于購房人是逐漸進(jìn)入物業(yè)區(qū)內(nèi)的，而且業(yè)主管理委員會(huì)是當(dāng)業(yè)主入住率達(dá)到一定比例時(shí)才成立的。所以在物業(yè)區(qū)入住的前期，也即發(fā)展商仍擁有全部或大部分商品房的所有權(quán)時(shí)，一般由發(fā)展商安排物業(yè)管理服務(wù)，包括這一時(shí)期的物業(yè)管理公司的選聘，管理公約的制定和物業(yè)管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，都只能暫由發(fā)展商來確定。但發(fā)展商應(yīng)在管理公約中或收費(fèi)通知中注明，此種安排是一種臨時(shí)性的安排，等業(yè)主管理委員會(huì)成立后，將由業(yè)主委員會(huì)再做調(diào)整。

只有理順了物業(yè)管理中的法律關(guān)系，并讓物業(yè)管理中涉及的各個(gè)方面都能正確理解這種法律關(guān)系，物業(yè)管理中的問題就容易得到解決。

二、發(fā)展商直接管理物業(yè)容易引發(fā)的法律問題

經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，社會(huì)越進(jìn)步，社會(huì)分工也越來越細(xì)，專業(yè)性也會(huì)越來越強(qiáng)。從專業(yè)分工的角度上來講，物業(yè)管理因該由專門的物業(yè)管理公司來經(jīng)營，但在實(shí)際操作中，卻有許多不在情理之中的事情。

有很多項(xiàng)目的發(fā)展商就獨(dú)自承擔(dān)起物業(yè)管理的重任。這些發(fā)展商在其內(nèi)部附設(shè)一個(gè)物業(yè)管理部門，自制物業(yè)管理公約，自訂收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，自己組織安排成立物業(yè)管理委員會(huì)?？傊灾魅俗跃訉?duì)廣大業(yè)主和物業(yè)區(qū)進(jìn)行物業(yè)管理。發(fā)展商的這種行為容易造成如下問題：

1.房屋本身質(zhì)量問題導(dǎo)致業(yè)主拒交管理費(fèi)。房產(chǎn)做為一種商品，在居民消費(fèi)中是最大的消費(fèi)商品，也是較復(fù)雜的商品。商品的質(zhì)量最難保證，質(zhì)量問題也是最容易發(fā)生的。當(dāng)發(fā)展商自己愿意承擔(dān)物業(yè)管理時(shí)，就如同給自己的脖子上套了一幅枷鎖。只要當(dāng)業(yè)主的房子有諸如漏雨、強(qiáng)面傾斜，或是門窗裂縫，業(yè)主都會(huì)以此為由拒交管理費(fèi)。

2.當(dāng)裝修出現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)。如果發(fā)展商交付的是精裝修的商品房，一旦出現(xiàn)壁紙脫落、地板走翹，石膏板開裂或裝飾物變形，業(yè)主都會(huì)以此為由來要求發(fā)展商減免幾個(gè)月的物業(yè)管理費(fèi)。

3.當(dāng)實(shí)測面積與購買時(shí)的暫測面積有誤差時(shí)。實(shí)測面積與暫測面積一般都是有誤差的，一旦當(dāng)這種誤差對(duì)業(yè)主不利時(shí)，業(yè)主就會(huì)以物業(yè)管理費(fèi)作為討價(jià)還價(jià)的余地，迫使發(fā)展商讓步。

4.采用分期付款或尾款緩交的情況。有的發(fā)展商采用分期付款的方式售房，業(yè)主先交百分之七十或八十的房款就可以先入住，后余款在入住若干時(shí)間內(nèi)交清。這時(shí)如果發(fā)生房屋質(zhì)量問題，裝修質(zhì)量或水電氣暖，以及面積方面的問題，或有物業(yè)管理不到位的問題時(shí)，發(fā)展上不但物業(yè)管理費(fèi)收不上來，就連剩余未付的房款也難收上來。

5.有銀行按揭貸款的情況出現(xiàn)時(shí)。發(fā)展上為了促銷，向銀行申請(qǐng)按揭貸款支持其業(yè)主購房，并為業(yè)主向銀行提供信用擔(dān)保。如果業(yè)主不能按時(shí)還本付息，自己愿承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。如果出現(xiàn)上述的有關(guān)質(zhì)量問題，或物業(yè)管理方面的問題，業(yè)主會(huì)拒絕向銀行還本付息，而把承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任推給發(fā)展商。

之所以發(fā)生上面的幾種風(fēng)險(xiǎn)，主要的原因是發(fā)展商不能積極主動(dòng)地避開風(fēng)險(xiǎn)，而是把兩個(gè)法律關(guān)系攪和在一起，這就導(dǎo)致了業(yè)主會(huì)把兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，即購房的風(fēng)險(xiǎn)和物業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)合并在一起，同時(shí)推給發(fā)展商。如果發(fā)展商不涉及或不直接涉及物業(yè)管理，而由專業(yè)物業(yè)管理公司對(duì)物業(yè)進(jìn)行管理，如果出現(xiàn)上述問題，則責(zé)任容易分清。該是質(zhì)量問題由發(fā)展商處理；該是物業(yè)管理責(zé)任由物業(yè)管理公司承擔(dān)；該交的物業(yè)管理費(fèi)則業(yè)主自然會(huì)交。類似的案例不在少數(shù)。如果發(fā)展商自己獨(dú)攬物業(yè)管理，一旦出現(xiàn)問題，將很難從這些困擾和繁雜的法律泥潭中脫身。所以，無論從哪個(gè)方面講，發(fā)展商自己獨(dú)自從事其開發(fā)的物業(yè)區(qū)的物業(yè)管理都是弊大于利。

三、物業(yè)管理公約應(yīng)在什么時(shí)間簽署，由誰來制定

物業(yè)管理公約是約束業(yè)主和物業(yè)管理公司行為規(guī)范的法律文件，這是物業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的法律文件。這個(gè)文件體現(xiàn)的法律關(guān)系比較復(fù)雜，他不僅體現(xiàn)了所有者與被聘用者之間的聯(lián)系，也體現(xiàn)了管理者與被管理者之間的法律關(guān)系。在這個(gè)文件里業(yè)主從所有者到被管理者，物業(yè)公司從聘用者到管理者，雙方在發(fā)生著位置的變換。所有者同意讓渡出自己的一部分權(quán)利交給物業(yè)公司來行使，所以物業(yè)管理公約是物業(yè)管理中的最終要的法律文件。由于在物業(yè)管理立法中沒有明確確立物業(yè)管理公約的法律地位，無論是業(yè)主、業(yè)主委員會(huì)，還是物業(yè)管理公司對(duì)于物業(yè)管理公約的法律地位和作用沒有一個(gè)正確地充分認(rèn)識(shí)，沒有充分認(rèn)識(shí)和發(fā)揮物業(yè)管理公約的真正作用，對(duì)于物業(yè)管理公約的簽訂不夠重視。也導(dǎo)致在司法實(shí)踐中，部分法官往往并沒有將物業(yè)管理公約作為基于私法自治原則而衍生的物業(yè)管理的最高自治規(guī)則來對(duì)待，也沒有把物業(yè)管理公約看成為物業(yè)管理的基礎(chǔ)和準(zhǔn)則，使得物業(yè)管理公約缺乏應(yīng)有的法律約束力。

在物業(yè)管理的初期，由于發(fā)展商擁有大部分產(chǎn)權(quán)，所以發(fā)展商在物業(yè)管理中的作用比較大，又因?yàn)槭前l(fā)展商首先聘用了物業(yè)公司，所以最初的物業(yè)管理公約是由發(fā)展商來制定的。我們知道現(xiàn)在有關(guān)政府部門也印制了物業(yè)管理公約的范本，但那僅是一個(gè)簡單的范本而已，很多內(nèi)容還需要實(shí)際管理者增添。比較好的辦法是發(fā)展商應(yīng)與物業(yè)管理公司共同制定物業(yè)管理公約。但這時(shí)的管理公約里一定要規(guī)定有效期限，比如規(guī)定當(dāng)業(yè)主管理委員會(huì)成立后，其有效期截止。

隨著房屋的銷售，產(chǎn)權(quán)逐步從發(fā)展商手里轉(zhuǎn)移到了新的業(yè)主手里，發(fā)展商原來在物業(yè)區(qū)呢的位置由業(yè)主們代替，原來發(fā)展商在物業(yè)管理公約中的權(quán)利和義務(wù)也要相應(yīng)做些調(diào)整。同樣廣大業(yè)主的權(quán)利和義務(wù)也應(yīng)該在公約中得到充分體現(xiàn)，所以修改物業(yè)管理公約就勢在必然。如果業(yè)主管理委員會(huì)成立后，決定選聘新的物業(yè)管理公司，當(dāng)然就更應(yīng)該制訂新的物業(yè)管理公約了。不論是修改原來的物業(yè)管理公約還是制訂新的版本，都應(yīng)由業(yè)主管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)，并會(huì)同物業(yè)管理公司一起根據(jù)物業(yè)區(qū)的實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的公約來。在物業(yè)管理實(shí)踐中經(jīng)常遇到業(yè)主擔(dān)心侵害自己合法權(quán)益，而不愿意簽訂物業(yè)管理公約的情況，這也是物業(yè)管理公約作用得不到充分體現(xiàn)和發(fā)揮的一個(gè)普遍原因。因此，物業(yè)管理公約的作用要能夠真正體現(xiàn)和發(fā)揮，一個(gè)非常重要的因素就是要確實(shí)保證物業(yè)管理公約的公平、公正、公開、平等以及合法、合理。在物業(yè)管理實(shí)踐中，的確有一些開發(fā)建設(shè)單位或物業(yè)管理公司利用自己有權(quán)起草和擬訂物業(yè)管理公約的途徑，在物業(yè)管理公約的強(qiáng)制性或禁止性內(nèi)容上，處于維護(hù)自己的私利而設(shè)定一些侵害全體業(yè)主合法權(quán)益的公約條款，這就背離了物業(yè)管理公約應(yīng)體現(xiàn)的公平、公正、公開、平等以及合法、合理的基本原則。

四、物業(yè)管理費(fèi)導(dǎo)致的問題

以業(yè)主承受能力為借口，導(dǎo)致的物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，是制約物業(yè)管理健康發(fā)展的一個(gè)重要原因。多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)疲于生計(jì)，必須靠其他經(jīng)營收入才能維持收支平衡，這種普遍現(xiàn)象說明現(xiàn)行物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性和合理性。物業(yè)管理是市場行為，必須遵循社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)也應(yīng)遵循市場規(guī)律，應(yīng)由當(dāng)事人按照市場規(guī)律的客觀要求自行協(xié)商確定價(jià)格。已成立業(yè)主委員會(huì)的，物業(yè)管理服務(wù)價(jià)格應(yīng)由業(yè)主委員會(huì)與物業(yè)管理企業(yè)雙方協(xié)商議定，可以通過物業(yè)管理招標(biāo)投標(biāo)的形式確定，在物業(yè)管理服務(wù)合同中應(yīng)明確物業(yè)管理服務(wù)價(jià)格。確定物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)遵循公平、公開、合理以及與物業(yè)管理服務(wù)水平相適應(yīng)的原則。

過低或過高的收費(fèi)，都會(huì)導(dǎo)致許多業(yè)主遲延交費(fèi)，不交費(fèi)或抗交管理費(fèi)。由于不交費(fèi)或少交費(fèi)，發(fā)展商或物業(yè)管理公司對(duì)業(yè)主適行停水停電，不讓業(yè)主的汽車進(jìn)物業(yè)區(qū)，停止通信或停電話，嚴(yán)重的則導(dǎo)致訴諸武力，引起法律糾紛。過高的收費(fèi)或過低的收費(fèi)會(huì)引起很多負(fù)作用，直接增加了物業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。

、如何區(qū)分物業(yè)管理費(fèi)和物業(yè)管理維修基金

物業(yè)管理收費(fèi)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)是科學(xué)的和合理的，具體制定也是有其可行的方法的.各項(xiàng)收費(fèi)的概念也應(yīng)該搞清楚。物業(yè)管理中要收的費(fèi)用有物業(yè)管理費(fèi)、代收代繳的費(fèi)用和物業(yè)管理維修基金。

代收代繳的費(fèi)用是由物業(yè)管理公司從業(yè)主處收來再如數(shù)繳給有關(guān)公司的，如：水費(fèi)、電費(fèi)、綠化費(fèi)、電視接收費(fèi)、保安費(fèi)、垃圾處理費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣燃?xì)赓M(fèi)、土地使用費(fèi)等。

物業(yè)管理公司對(duì)物業(yè)區(qū)內(nèi)提供服務(wù)的收費(fèi)，也即物業(yè)管理收費(fèi)。這筆收費(fèi)可以按照有關(guān)規(guī)定按每平方米每月多少錢來定。管理費(fèi)是維持物業(yè)區(qū)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，沒有穩(wěn)定的管理費(fèi)，物業(yè)管理公司就無法工作。如果一個(gè)物業(yè)區(qū)內(nèi)成立了物業(yè)管理委員會(huì)，并且制定出了管理費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則所有業(yè)主都應(yīng)遵守這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，向物業(yè)管理公司準(zhǔn)時(shí)交費(fèi)。

但有時(shí)確有一些業(yè)主，只顧自己個(gè)人私利，盡管業(yè)主管理委員會(huì)已經(jīng)代表全體業(yè)主制定了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但他們?nèi)灾萌糌杪?，我行我素，拒絕向物業(yè)公司交費(fèi)。這些人的拒絕交費(fèi)產(chǎn)生的后果就是破壞了物業(yè)管理的正常秩序，享受其他業(yè)主的權(quán)益，也即直接侵犯其他業(yè)主的合法權(quán)益。這些人不交費(fèi)，其他業(yè)主多的費(fèi)用其實(shí)就在為他們服務(wù)。這樣的案例確實(shí)發(fā)生在一些物業(yè)區(qū)內(nèi)。有時(shí)物業(yè)管理公司也采取一些強(qiáng)制措施，如停水停電等，但這種做法容易引起難以預(yù)料的后果。比較可行的解決方法是由物業(yè)管理公司和業(yè)主管理委員會(huì)共同前去說服教育，如果仍不奏效，物業(yè)管理公司可以采用法律手段到法院提訟，最后法院用強(qiáng)制執(zhí)行手段解決。業(yè)主管理委員會(huì)在制定管理公約時(shí)，應(yīng)該將如何制裁無故不交管理費(fèi)用的行為的有關(guān)條款寫進(jìn)公約里。

物業(yè)管理維修基金又可以稱為共同儲(chǔ)備基金。設(shè)立物業(yè)管理維修基金的主要目的是為了應(yīng)付在物業(yè)管理活動(dòng)中巨額的非預(yù)見性開支，尤其是為維持和保存區(qū)分所有建筑物共用部分的正常運(yùn)作、正常使用功能而進(jìn)行的修繕改良的開支。這種修繕改良就是我們通常在物業(yè)管理活動(dòng)中所講的中修、大修和更新改造。由于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的目的也是用于固定資產(chǎn)的中修、大修和更新改造，因此，物業(yè)管理維修基金的作用類似于物業(yè)區(qū)所有建筑物共用部分固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提。

眾所周知，所有建筑物在建成之后，必然會(huì)受到自然環(huán)境和人為的損害。隨著時(shí)間的增加，自然環(huán)境如風(fēng)力、重力、震動(dòng)、大氣、水、雷電等對(duì)所有建筑物自然在一定程度上有侵蝕、老化、陳舊、殘損。如果沒有建立管理維修基金，就不可能合理、有效地安排區(qū)分所有建筑物的修理和保養(yǎng)計(jì)劃，必然會(huì)加速所有建筑物的自然侵蝕、老化、陳舊、殘損，以致會(huì)由于維修保養(yǎng)不及時(shí)使所有建筑物過早達(dá)到危險(xiǎn)程度，縮短了所有建筑物的使用壽命使之提前到達(dá)設(shè)計(jì)壽命，甚至于釀成傷害事故。相反，建立其了物業(yè)管理維修基金，就可以有效、合理地妥善安排所有建筑物的修繕改良，所有建筑物就可以得到有效的維修養(yǎng)護(hù)，使所有建筑物處于良好的狀態(tài)和正常運(yùn)行，充分發(fā)揮所有建筑物的正常使用功能，不斷延長所有建筑物的使用壽命，改善和提高了所有建筑物的使用功能，提高了所有建筑物的檔次和適應(yīng)性，進(jìn)而推動(dòng)了所有建筑物的升值，使所有權(quán)人獲得有效地經(jīng)濟(jì)價(jià)值，最大限度地提高了投資的回報(bào)率。

在物業(yè)管理法律、法規(guī)的立法中我們確立了物業(yè)管理維修基金和公用設(shè)施專用基金作為物業(yè)管理基金。其中規(guī)定各類物業(yè)管理都應(yīng)設(shè)立物業(yè)管理維修基金，而公用設(shè)施專用基金原則上只適用于住宅類物業(yè)管理。這樣做是因?yàn)樽≌惖奈飿I(yè)管理都直接面對(duì)著居民，同時(shí)在住宅區(qū)內(nèi)用于居民公益性質(zhì)的公用設(shè)施相對(duì)比較多，考慮到居民的經(jīng)濟(jì)承受能力，一般在需要對(duì)公用設(shè)施的維修養(yǎng)護(hù)以及更新改造時(shí)，需要的費(fèi)用比較多，居民往往難以一下子承受，同時(shí)這些費(fèi)用收集比較困難，這就直接影響了公用設(shè)施的維修養(yǎng)護(hù)以及更新改造的效率，從這個(gè)意義上設(shè)置公用設(shè)施專用基金具有一定的社會(huì)公益性質(zhì)。相反對(duì)于非住宅類的物業(yè)管理，公用設(shè)施相對(duì)較少，費(fèi)用小也比較容易籌集，因此，沒有設(shè)置公用設(shè)施專用基金的必要。

六、業(yè)主管理委員會(huì)的職責(zé)和權(quán)限

許多實(shí)踐證明一個(gè)物業(yè)區(qū)管理的好壞，與該物業(yè)區(qū)的業(yè)主管理委員會(huì)有著密切的聯(lián)系。業(yè)主管理委員會(huì)由物業(yè)區(qū)內(nèi)過半數(shù)的業(yè)主選舉產(chǎn)生，代表廣大的業(yè)主的利益行使權(quán)力。實(shí)際上業(yè)主委員會(huì)是物業(yè)區(qū)內(nèi)廣大業(yè)主行使權(quán)力的常設(shè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。

業(yè)主大會(huì)每年召開一至兩次，由業(yè)主管理委員會(huì)負(fù)責(zé)召開。業(yè)主大會(huì)決議的內(nèi)容有：1.物業(yè)管理公約及《業(yè)主委員會(huì)章程》的修訂變更；2.在合同期內(nèi)解除終止物業(yè)管理服務(wù)合同，解聘作為管理服務(wù)人的物業(yè)管理企業(yè)；3.物業(yè)建筑物的重大修繕或改良；4.物業(yè)建筑物的重建；5.業(yè)主委員會(huì)的撤消和重選；6.區(qū)分所有權(quán)的強(qiáng)制出讓；7.約定專有部分或共用部分的事項(xiàng)。其中尤其是涉及到全體業(yè)主根本的共同利益的物業(yè)管理企業(yè)在合同期內(nèi)的選聘、解聘，以及物業(yè)管理公約修訂變更、業(yè)主委員會(huì)的撤消和重選等問題更是重中之重。

業(yè)主管理委員會(huì)每半年審核管理公司呈報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和資金使用概況，對(duì)物業(yè)區(qū)內(nèi)的重大資金支出或維修事項(xiàng)予以審核，批準(zhǔn)管理公司運(yùn)用維修管理基金。由此可見業(yè)主管理委員會(huì)的作用在物業(yè)區(qū)內(nèi)是非常重大的。業(yè)主管理委員會(huì)和物業(yè)管理公司每月都要定期舉行會(huì)議，商討重大問題，以利于從早期消除物業(yè)管理中的隱患。

如果物業(yè)區(qū)內(nèi)不設(shè)立業(yè)主管理委員會(huì)，而只是有發(fā)展商或物業(yè)管理公司決定一切，就極容易造成很多對(duì)業(yè)利進(jìn)行侵犯的事件，業(yè)主的合法權(quán)益就不會(huì)得到保護(hù)，最終將不可避免地導(dǎo)致糾紛的出現(xiàn)。

七、正確的法律關(guān)系和完善的管理制度是物業(yè)管理經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)

物業(yè)管理工作既煩瑣，又復(fù)雜，既辛苦，又不容易搞好。有關(guān)物業(yè)管理方面的法規(guī)目前還不太完善，所以由于物業(yè)管理不善造成的法律問題越來越多，而且這些問題又極不容易得到圓滿解決，這就是我們目前物業(yè)管理所面臨的現(xiàn)實(shí)問題。要想避免物業(yè)管理方面出現(xiàn)的問題，減少物業(yè)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，除了國家應(yīng)頒布更詳盡的法規(guī)和制定有關(guān)政策外，完善物業(yè)管理中的法律關(guān)系，是使物業(yè)管理工作走上正規(guī)的第一步。否則，法律關(guān)系不正確，導(dǎo)致以后一系列的工作都會(huì)出現(xiàn)問題。

在目前要求所有的物業(yè)管理公司和業(yè)主管理委員會(huì)都正確理解物業(yè)管理中的法律關(guān)系，并用正確的法律文件來確定這些法律關(guān)系也是不現(xiàn)實(shí)的。業(yè)主管理委員會(huì)或是物業(yè)管理公司可以聘請(qǐng)精通房地產(chǎn)法律方面的律師提供法律服務(wù)，例如制作委托管理合同，物業(yè)管理公約，業(yè)主管理委員會(huì)章程等。律師還可以提供有關(guān)解決物業(yè)管理糾紛的法律咨詢服務(wù)。同時(shí)還可以幫助物業(yè)管理公司和業(yè)主管理委員會(huì)制定其他一系列相關(guān)物業(yè)管理的規(guī)定，物業(yè)管理應(yīng)該有法可依，有章可循。

應(yīng)該指出目前在物業(yè)管理活動(dòng)中所涉及到的物業(yè)管理法律問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止上述這些，諸如物業(yè)管理的監(jiān)督、開發(fā)建設(shè)單位在物業(yè)管理活動(dòng)中的地位和權(quán)利義務(wù)、規(guī)范物業(yè)管理市場競爭、政府在物業(yè)管理活動(dòng)中的地位與作用……等等隨著物業(yè)管理的深入發(fā)展和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，人們的對(duì)物業(yè)管理的法律意識(shí)的不斷提高，深入研究和探索思考物業(yè)管理的法律問題，強(qiáng)化物業(yè)管理理論研究，用所有權(quán)構(gòu)筑起物業(yè)管理理論體系，從立法對(duì)策上構(gòu)筑物業(yè)管理生存和發(fā)展的法制基礎(chǔ)，是我們從事物業(yè)管理行業(yè)的每一個(gè)業(yè)內(nèi)人士應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，只有通過我們大家的不斷探索、開拓和進(jìn)取，才能迎來二十一世紀(jì)物業(yè)管理的燦爛明天。

參考文獻(xiàn)：

1、劉佳能《現(xiàn)代物業(yè)管理》華南理工大學(xué)出版社1995年

2、陳華彬《現(xiàn)代建筑物區(qū)分所有權(quán)制度研究》法律出版社1995年

3、程信和、劉國臻《房地產(chǎn)法》北京大學(xué)出版社2001年

4、高富平、黃武雙《物業(yè)權(quán)屬與物業(yè)管理》中國法制出版社2002年

5、夏善勝《物業(yè)管理法》法律出版社2003年

第6篇：研發(fā)管理論文范文

 

一、管理會(huì)計(jì)的定義

 

管理會(huì)計(jì)是一個(gè)非常年輕的學(xué)科，從產(chǎn)生到現(xiàn)在只有百年以下的歷史并且關(guān)于管理會(huì)計(jì)理論研究的歷史更是只有十幾年的時(shí)間而已。到目前為止，不論是國內(nèi)的研究還是國外的研究，管理會(huì)計(jì)理論都未能形成一套標(biāo)準(zhǔn)的，公認(rèn)的理論體系。最初的“管理會(huì)計(jì)”名字，在H·W ·奎因坦斯教授出書的代表作《管理會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)管理入門》中出現(xiàn)，之后西方國家的各個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)者和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)根據(jù)自身的專業(yè)了解程度，開始從不同角度對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行描述和分析[1]。1997年美國會(huì)計(jì)學(xué)者羅伯特·S·卡普蘭在他與其他學(xué)者合作寫的《管理會(huì)計(jì)》第二版中定義：管理會(huì)計(jì)能夠?yàn)楦骷?jí)管理者和組織中的員工提供財(cái)會(huì)和非財(cái)會(huì)信息的過程。此過程需要組織內(nèi)部全部職員對(duì)相關(guān)信息需求的推動(dòng)，并有助于員工們?cè)O(shè)計(jì)出各類投資和經(jīng)營決策方案。1970年到1980年之間，我國決定引入國外管理會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，中國對(duì)管理會(huì)計(jì)研究非常優(yōu)秀的學(xué)者有汪家佑和李天民[2]。

 

二、管理會(huì)計(jì)主體

 

管理會(huì)計(jì)主體通常是指管理會(huì)計(jì)為其辦事的某一特定單位[3]。眾所周知，管理會(huì)計(jì)大部分是向內(nèi)部管理者提供有效決策信息的內(nèi)部會(huì)計(jì)，不需要遵從公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所以管理會(huì)計(jì)的主體是具有層次性的。依照企業(yè)內(nèi)部的各類管理需求，管理會(huì)計(jì)的主體既是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任單位，也是一個(gè)企業(yè)。然而隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的興起與發(fā)展，無體企業(yè)是可以依照交易的需求，在短時(shí)間內(nèi)能把若干個(gè)體由網(wǎng)絡(luò)連接起來一起工作，交易結(jié)束便可以告知解散;再比如有些上市公司擁有多個(gè)子公司，而每個(gè)子公司又有許多聯(lián)營企業(yè)、關(guān)聯(lián)公司等。在這種情形下，有些學(xué)者建議，有必要拓寬管理會(huì)計(jì)主體的空間領(lǐng)域。不僅是企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任單位或單個(gè)小企業(yè)整體，還可以是多個(gè)個(gè)體的聯(lián)合體，如母子公司或者是無實(shí)體公司。

 

三、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展

 

(一)成本控制是管理會(huì)計(jì)初期階段的基本特征。19世紀(jì)末至20世紀(jì)初，西方國家開始啟用“科學(xué)管理”模式來解決日益嚴(yán)峻的生產(chǎn)問題。泰羅是古典管理理論的重要代表人物，他曾在伯利恒鋼鐵公司利用與會(huì)計(jì)緊密結(jié)合的方法進(jìn)行了有效的資本管理。他認(rèn)為成本管理是企業(yè)控制和規(guī)劃中的一個(gè)必不可少的構(gòu)成部分，所以他把成本會(huì)計(jì)的管理機(jī)能交由計(jì)劃部門來執(zhí)行，這樣做有利于在一般的生產(chǎn)設(shè)備的條件下可以推進(jìn)企業(yè)用稀少的材料和較短缺的工時(shí)生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。泰羅的研究成果在經(jīng)過不斷的實(shí)踐發(fā)展后對(duì)管理會(huì)計(jì)的興起起了關(guān)鍵性作用，逐漸構(gòu)成以泰羅學(xué)說為基本方向的管理會(huì)計(jì)。在這一期間，管理會(huì)計(jì)以成本節(jié)制為基礎(chǔ)，以提升企業(yè)的生產(chǎn)效益為目的，關(guān)鍵內(nèi)容有三個(gè)方面：預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析。

 

(二)預(yù)測決策是管理會(huì)計(jì)決策階段的重要特征。二戰(zhàn)之后，西方國家開始興起行為科學(xué)理論。行為科學(xué)派別認(rèn)為企業(yè)管理模式的發(fā)展應(yīng)該由最初的以事體為中心到以人為中心，這同時(shí)也是管理思想的一個(gè)重大改革。行為科學(xué)之后便是管理科學(xué)。在管理過程中管理科學(xué)流派采用科學(xué)的方式并運(yùn)用數(shù)學(xué)來攻克問題的方案，偏重解析了管理中的科學(xué)和理性等。之后，管理會(huì)計(jì)合并了管理科學(xué)中大部分內(nèi)容。

 

(三)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是隨著信息普遍化和全國經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展而產(chǎn)生的，人們逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)本身發(fā)展具有非常重要的影響，尤其是跨國企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的管理環(huán)境都很重視，他們認(rèn)為這樣更有利于企業(yè)未來的長期發(fā)展。并且，企業(yè)為了能實(shí)現(xiàn)最終目的，得到核心的發(fā)展能力和逾額利潤，就得分析企業(yè)本身的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境 (包含競爭者、 客戶和政府機(jī)構(gòu)等) ，并及時(shí)傳遞外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的定義是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家西蒙斯在1981年提出的，他將“戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)”解釋為：“用于監(jiān)督與構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略的、有關(guān)企業(yè)競爭對(duì)手的管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的提供與分析”。[4]它主要分析的是企業(yè)的競爭地位和提升企業(yè)市場占有率。研究結(jié)果表明這不僅擴(kuò)展了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)學(xué)的研究范圍，還聯(lián)系了競爭者經(jīng)營管理的分析來對(duì)本企業(yè)在市場中的競爭地位進(jìn)行探察[4]。

 

四、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)特點(diǎn)

 

(一)適用范圍：較為關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境管理，跳出僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理的固定框架，能為企業(yè)提供更為有利的財(cái)務(wù)信息，尤其注重各種相對(duì)指標(biāo)或絕對(duì)指標(biāo)的分析和計(jì)算。

 

(二)決策目標(biāo)：戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)比較注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，超出了較為單一的期間范圍，還能利用它了解企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的動(dòng)態(tài)變化。

 

(三)研究對(duì)象：戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)一般分析與企業(yè)經(jīng)營策略有關(guān)的非財(cái)會(huì)信息，例如生產(chǎn)指標(biāo)的彈性、產(chǎn)品品質(zhì)、客戶的滿意程度、市場占有率、與戰(zhàn)略資本有關(guān)的數(shù)據(jù)、企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模和基本產(chǎn)業(yè)布局對(duì)企業(yè)的影響等。

 

結(jié)論

 

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是由傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的延伸而來，近幾年來它在我國的企業(yè)管理中運(yùn)用較廣[5]。隨著我國的現(xiàn)代企業(yè)制度的推行以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)自由發(fā)展空間較大，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，能自主決定其投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等各方面的問題。加之我國信息技術(shù)的發(fā)展快速以及電子信息技術(shù)的普及，使得人們能更好地收集，整理和使用這些信息，為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用與實(shí)踐提供了良好的平臺(tái)支持。企業(yè)運(yùn)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)，來制定合理的戰(zhàn)略方案，提升企業(yè)生產(chǎn)效率和利潤最大化，為企業(yè)贏得經(jīng)濟(jì)市場上的優(yōu)勢。但是，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)在當(dāng)今依然占有一席之地，對(duì)我國企業(yè)原有的內(nèi)部管理依然具有廣泛地實(shí)用性。所以，我們得正確認(rèn)識(shí)和了解傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)和戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的適用性和局限性，使兩者能夠相輔相承，互相補(bǔ)充，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)未來的發(fā)展。

第7篇：研發(fā)管理論文范文

一、案例教學(xué)法與傳統(tǒng)方法

（一）傳統(tǒng)教學(xué)方式的限制。所有的教學(xué)方法目的都是讓學(xué)生學(xué)到知識(shí)，傳統(tǒng)教學(xué)方式的講課方法一般是通過演繹推理來傳授知識(shí)，其邏輯起點(diǎn)是較正式地闡明概念結(jié)構(gòu)和理論，然后用例子和問題來論證，教師授課輔之以閱讀、音像、練習(xí)和習(xí)題等有效方法傳遞具體事實(shí)、原則、系統(tǒng)技術(shù)。

在財(cái)務(wù)管理學(xué)教學(xué)中，授課的意義受到極大的限制。因?yàn)閷?duì)于資歷較淺，尚處于成長期的經(jīng)理和執(zhí)行經(jīng)理來說，事實(shí)、原則和技術(shù)只是他們應(yīng)該掌握的知識(shí)的一個(gè)次要部分。許多商界人士在復(fù)雜多變的環(huán)境中工作，經(jīng)常必須在不具備可靠的完備信息的前提下，作出判斷并采取行動(dòng)。如果只會(huì)查閱有關(guān)原則、理論和事實(shí)的有關(guān)記錄而不能作出判斷，就不能出色地完成工作，需要培養(yǎng)工作技能，工作信條和工作方法。事實(shí)上，經(jīng)理人知道些什么很大程度上并不能決定成敗，決定成敗的是到底怎樣思考、怎樣判斷和怎樣行動(dòng)。在提升思維能力方面，更積極的教學(xué)法，尤其是案例教學(xué)必以老師為中心、學(xué)生被動(dòng)接收的授課型教學(xué)法更加有效。

（二）案例教學(xué)方式對(duì)傳統(tǒng)方式的突破。案例教學(xué)通過對(duì)具體事件的分析來促進(jìn)學(xué)習(xí)，最突出的優(yōu)點(diǎn)是學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中扮演了更為積極主動(dòng)的角色。這種方式從歸納的角度而不是從演繹的角度展開某一專題的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)過程中讓學(xué)生高度投入事先安排好的一系列精巧設(shè)計(jì)的案例討論之中，從而達(dá)到教學(xué)效果。

案例一般描述的是現(xiàn)實(shí)的管理經(jīng)驗(yàn)或某種假想的情形，是案例學(xué)習(xí)的基本要素。財(cái)務(wù)管理案例表現(xiàn)為多種形式，大多數(shù)都用歸納方法進(jìn)行教學(xué)，或是情況診斷，或是決策研究，或是二者結(jié)合。診斷的案例又叫評(píng)價(jià)案例，描述了經(jīng)理的成功與失敗，學(xué)生可以了解系統(tǒng)特征與決策結(jié)果之間的因果聯(lián)系。描寫管理成功的案例，可稱作“解剖學(xué)”式案例；描述失敗的案例可看做是“病理學(xué)”案例，把一系列案例組織起來教學(xué)，能幫助學(xué)生理解什么時(shí)候特定的管理抉擇和管理風(fēng)格是有效的。

另外一種通行的管理案例是決策案例。能使學(xué)生身臨其境地像管理決策者一樣進(jìn)行思考，這類案例經(jīng)常提的問題是：應(yīng)該做什么？與現(xiàn)實(shí)決策相似的是，這些案例提供的決策相關(guān)信息也不完備和不完全可靠，因而不能單單通過系統(tǒng)規(guī)范的分析技術(shù)來得到答案。許多案例把診斷和決策聯(lián)系起來，要求學(xué)生不但要分析情況，還要給出行動(dòng)方案。

案例教學(xué)的另一基本要素是要采用蘇格拉底式的循循善誘的教學(xué)風(fēng)格，給學(xué)生分析問題的機(jī)會(huì)和分析案例的責(zé)任感并對(duì)其觀點(diǎn)進(jìn)行評(píng)論。案例教學(xué)中，導(dǎo)師的角色是促進(jìn)討論而不是寫正確答案，即使學(xué)生有正確答案，也不應(yīng)輕易表態(tài)。

二、財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)的優(yōu)缺點(diǎn)

管理教育家越來越清楚地意識(shí)到積極的教育方式必定成為管理教育方式發(fā)展的主潮流，1990年美國會(huì)計(jì)教育變革委員會(huì)（AccountingEducationChangeCommission）在第一份公告中說：學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中必須成為主動(dòng)的參與者而非被動(dòng)的信息接收者，應(yīng)該界定和解決那些需要利用多種信息來源的非結(jié)構(gòu)性問題。許多會(huì)計(jì)學(xué)教師把這一公告視為是更多使用案例教學(xué)方法的一種號(hào)召和呼吁。

案例教學(xué)有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.培養(yǎng)有效的思維方式。案例教學(xué)方法是基于這樣一種信仰：即管理絕不僅僅是對(duì)現(xiàn)有分析技術(shù)的吸收和簡單應(yīng)用。案例教學(xué)導(dǎo)師深信教育應(yīng)當(dāng)能使學(xué)生迅速適應(yīng)新的環(huán)境，培養(yǎng)學(xué)生的適應(yīng)能力，認(rèn)為“重要的不是你受到了多少訓(xùn)練，學(xué)到了多少知識(shí)，重要的是你怎樣接受訓(xùn)練，也就是你思維、行動(dòng)訓(xùn)練的方式和過程”。

2.個(gè)性化學(xué)習(xí)。案例要求學(xué)生對(duì)其所面臨的現(xiàn)實(shí)給出個(gè)人的解釋并給出可行的解決方案，學(xué)生在個(gè)人知識(shí)背景和個(gè)人觀點(diǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行學(xué)習(xí)。案例教學(xué)對(duì)成人教育特別有價(jià)值，而且在管理人員培訓(xùn)中占有支配性的市場份額，因?yàn)樵诼毴藛T培訓(xùn)時(shí)，學(xué)員都有豐富的工作經(jīng)歷，能夠在這基礎(chǔ)上形成自己獨(dú)到的見解。

3.記憶深刻。案例教學(xué)是基于經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)世界而展開的，因而較易為學(xué)生接受，并且一旦學(xué)懂之后，將比來自講課和閱讀得到的知識(shí)更加牢固。

4.增強(qiáng)充分利用時(shí)間和處理模糊性的能力。案例教學(xué)教會(huì)學(xué)生怎樣管理自已的時(shí)間，怎樣處理模糊性，不得不在很緊張的時(shí)間內(nèi)，在缺少完備信息的前提下作出判斷并形成可信賴的行動(dòng)方案。

5.鍛煉溝通的能力。案例討論有助于鍛煉口頭表達(dá)能力，以及勸說、玲聽等與人打交道的技巧。

6.開闊視野。通過案例教學(xué)，學(xué)生接觸到不同行業(yè)、不同廠商的千變?nèi)f化的真實(shí)情況，這種接觸能增強(qiáng)學(xué)生在面試和工作初期的自信心。

7.較高的參與積極性。許多學(xué)生發(fā)覺準(zhǔn)備案例比起準(zhǔn)備抽象的閱讀材料更加有趣，案例課堂討論也比參加講座更為有趣。寓教于樂，教學(xué)效果必然更好。

但案例教學(xué)并非萬靈藥，也有許多限制：

1.相對(duì)于有些形式的學(xué)習(xí)是低效率的。有許多知識(shí)通過講授可以更高效率地學(xué)習(xí)，有些學(xué)生對(duì)案例討論的最初反應(yīng)是：“為什么你不直接告訴我們應(yīng)該知道什么，只要你告訴我們答案，我們就可以做下筆記并學(xué)習(xí)到這些知識(shí)點(diǎn)?！庇行┲R(shí)是能夠很好地整理編寫的，任何課程教學(xué)都不能單單采用案例教學(xué)就可完成，有時(shí)老師講解某些材料并布置相關(guān)的閱讀資料，能夠有效地傳授具體的理論和技術(shù)知識(shí)。

2.當(dāng)所要學(xué)的東西是一種個(gè)性化的，不能明確表達(dá)的知識(shí)的時(shí)候，案例教學(xué)也可能失效。這時(shí)，老師不能告訴學(xué)生“正確”答案盧學(xué)生不得不獨(dú)自與自身的洞察力的限制作斗爭，并嘗試從自身的經(jīng)驗(yàn)中找出有意義的東西。

3.案例教學(xué)通常要求導(dǎo)師和學(xué)生付出更大的努力，只有雙方的投人才能夠達(dá)到學(xué)習(xí)的效果。沒有投人就不可能學(xué)到知識(shí)，學(xué)生常常會(huì)發(fā)現(xiàn)自已的想法在與別人討論時(shí)發(fā)生改變，這種改變正是學(xué)習(xí)過程的標(biāo)志。

4.案例教學(xué)法有時(shí)會(huì)便一些學(xué)生望而生畏，很難思考并參與全班討論，因而更喜歡恢復(fù)到傳統(tǒng)的被動(dòng)的課堂教學(xué)方式。

但是案例教學(xué)的優(yōu)點(diǎn)是十分突出的，案例教學(xué)法在美國紐約Baruch商學(xué)院已得到廣泛的應(yīng)用。

三、財(cái)務(wù)管理案例討論中學(xué)生的角色

準(zhǔn)備與參與案例教學(xué)的宗旨是讓學(xué)生處在商界人士的位置，模擬其處境，面對(duì)復(fù)雜多變的不確定環(huán)境，學(xué)會(huì)采取某一種立場，學(xué)會(huì)決斷，作出決定。這種決定一般有三類：決定做什么，不作決定即認(rèn)可現(xiàn)狀，決定不作什么。

案例教學(xué)中學(xué)生的主要職責(zé)是準(zhǔn)備和參與，案例準(zhǔn)備各個(gè)不同，準(zhǔn)備案例是一個(gè)個(gè)性化的過程，每個(gè)人都完全不一樣，但從一般過程看，

又帶有許多共同的特點(diǎn)：

1.閱讀案例。為避免只見樹木不見森林的閱讀，學(xué)生應(yīng)先粗讀案例，獲得基本信息和對(duì)間題的基本概念，了解相關(guān)圖表里給出的信息；再進(jìn)行精讀，徹底了解案例中提供的數(shù)據(jù)、信息和事實(shí)?？赡艿脑?，還應(yīng)進(jìn)氣一步閱讀和查找導(dǎo)師推薦的相關(guān)資料或根據(jù)自己的判斷查找相關(guān)的信息來支持自己的分析。

2.進(jìn)入決策者的角色。在掌握案例的各種細(xì)節(jié)與數(shù)據(jù)之后，應(yīng)把這些數(shù)據(jù)加以組織整理，過程中必須實(shí)現(xiàn)角色換位，即以決策者身份考慮問題，以便聯(lián)系各個(gè)細(xì)節(jié)，也有利于深入分析。通常應(yīng)考慮以下問題：

①案例的主人公是誰？誰必須來解決問題作出決策？他的優(yōu)勢何在？面臨怎樣的壓力？成功或失敗會(huì)帶來什么結(jié)果？

②公司從事何種業(yè)務(wù)？產(chǎn)品性質(zhì)如何？需求狀況如何？突出優(yōu)勢是什么？競爭對(duì)手是誰？公司的治理結(jié)構(gòu)如何？是相對(duì)弱小或相對(duì)強(qiáng)大？什么方面弱小？什么方面強(qiáng)大？

③公司的目標(biāo)是什么？追求目標(biāo)的戰(zhàn)略是什么？公司的營銷、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)政策分別是什么？財(cái)務(wù)報(bào)表表明的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)狀況如何？

④公司在追求既定目標(biāo)方面做得如何？存在什么優(yōu)勢及不足？這些可以從杜邦分析體系得出判斷）。

3.定義問題。管理人員最普遍的陷阱是認(rèn)為手上的事情是最重要的，而忽略其他更重大的問題。舉例來說：一種產(chǎn)品出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，經(jīng)理可能看重的是怎樣融資，但問題的關(guān)鍵都可能是產(chǎn)品已進(jìn)入衰退期。所以定義問題時(shí)要注意容易被忽略的想當(dāng)然的假設(shè)條件，抓住最關(guān)鍵的問題，切忌只見樹木不見森林。

4.分析案例：抓住問題的關(guān)鍵。案例分析最主要的是判斷，而非在一系列既定的假設(shè)基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算只有用來說明觀點(diǎn)時(shí)才有用。計(jì)算是相對(duì)次要的，重要的是必須站在決策者角度，在不完全信息和不確定前提下對(duì)一些假設(shè)條件作出判斷。判斷是深入分析的基礎(chǔ)。分析時(shí)應(yīng)注意抓住主要問題，避免過分拘泥于細(xì)節(jié)，案例分析的類型有以下凡種：

①綜合分析（Comprehensiveanalysis）指出關(guān)鍵問題，作出判斷并推薦備選方案，同時(shí)用定量定性分析來支撐結(jié)論。

②專題分析（Specializedanalysis）不對(duì)案例作全面分析，而集中于案例的某一個(gè)方面或某一問題，某一備選方案作深入分析。

③引導(dǎo)性分析（Ieadoffanalysis）事先預(yù)計(jì)討論中會(huì)遇到什么樣的問題，做好準(zhǔn)備，適時(shí)提出這些問題，把討論引向深入。

④結(jié)合性分析（Integratinganalysis）用案例之外的統(tǒng)計(jì)資料、數(shù)據(jù)、事實(shí)、個(gè)人經(jīng)歷甚至一個(gè)小幽默來證明自己觀點(diǎn)，豐富主體分析的內(nèi)容與方式。

5.采取立場。深人的分析是為了得出對(duì)決策有用的信息，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)形成自己對(duì)問題的看法，推薦自己認(rèn)為可行的方案，并用分析來支持觀點(diǎn)與方案。

6.課堂討論。學(xué)生在案例討論中只是聆聽他人的觀點(diǎn)，并接受別人的觀點(diǎn)，案例討論就注定要失敗。學(xué)生基于以下原因應(yīng)該積極參加討論：A.學(xué)生有責(zé)任與其他人共享觀點(diǎn)，觀點(diǎn)的交換是案例討論的基本內(nèi)容；B.讓自己的觀點(diǎn)經(jīng)受挑戰(zhàn)，基于不同知識(shí)結(jié)構(gòu)、不同認(rèn)識(shí)水平和個(gè)人偏好得出的結(jié)論，也許會(huì)顯得蒼白無力，討論可以使認(rèn)識(shí)更加全面，更加深刻；C，鍛煉從業(yè)能力。在現(xiàn)實(shí)工作環(huán)境中，工作能力大致取決于個(gè)人三方面能力：分析能力、溝通能力、說服他人的能力，案例討論將使你的能力得到全面鍛煉。

為了有效地參與討論，建議學(xué)生一方面盡可能把大量的筆記留在課后完成，以便能集中精力參與討論；另一方面，對(duì)每一次案例討論都積極爭取發(fā)言。

7.分析報(bào)告。學(xué)生在充分討論后，應(yīng)根據(jù)自己的觀點(diǎn)寫出案例分析報(bào)告，對(duì)以前的分析與討論作一總結(jié)，加深理解。分析報(bào)告不是討論記錄，也不是自問答式的思想總結(jié)。一般在報(bào)告中應(yīng)首先提出自己的觀點(diǎn)或者是備選方案，再圍繞結(jié)論展開分析并用大量的數(shù)據(jù)和事實(shí)支持自己的觀點(diǎn)。

四、財(cái)務(wù)管理案例討論中的教師角色定位

案例討論中教師的主要角色是創(chuàng)造一個(gè)有利于學(xué)習(xí)的氛圍，負(fù)責(zé)引導(dǎo)、記錄、組織學(xué)生的討論，也可以在課堂上參與討論。例如，重新把討論集中到某些尚未深人討論就被忽略的關(guān)鍵問題上，或指出某些更加敏感的事件，或鼓勵(lì)大家認(rèn)識(shí)某個(gè)學(xué)生分析的前提假設(shè)，或在大家都不以為然的時(shí)候贊同某個(gè)人的意見引起討論。有時(shí)，教師總結(jié)一下案例討論的結(jié)果，甚至針對(duì)與案例有關(guān)的資料作一個(gè)簡短的演講，所講的內(nèi)容與經(jīng)驗(yàn)結(jié)合起來，使在課堂上枯燥無味的講授重新具有活力。

教師應(yīng)該做的主要工作是：1.了解案例的數(shù)據(jù)、事實(shí)細(xì)節(jié)，并熟悉相關(guān)的材料；2.事先進(jìn)行周密的教學(xué)準(zhǔn)備并有一系列問題用來引導(dǎo)討論；3.討論時(shí)認(rèn)真聽取學(xué)生的發(fā)言。4.有效地鼓勵(lì)學(xué)生參與討論；5.控制課堂討論。使每一個(gè)學(xué)生都有機(jī)會(huì)參加討論，保證討論范圍不偏離主題，讓針鋒相對(duì)的觀點(diǎn)能夠表達(dá)出來。同時(shí)，使學(xué)生的討論激烈但又富有理性，比如要制止學(xué)生在下面竊竊私語，要求討論時(shí)既要熱烈、尖銳又要真誠、相互尊重等等。

教師應(yīng)該注意似下兩點(diǎn)，否則可能導(dǎo)致討論失敗：

1.避免成為討論的+心。教師的評(píng)論應(yīng)該通常是簡短的，不進(jìn)行判斷，沒有導(dǎo)向性，而且通常是以提問的方式表達(dá)出來以便使討論繼續(xù)。投影等方式應(yīng)該盡量少用，因?yàn)檫@樣會(huì)使討論集中到投影的內(nèi)容而忽略了更重要、更有意義的其他因素。

2.除了只有一個(gè)唯一正確的答案或全班都不能得出答案的情況之外，要避免給出肯定的觀點(diǎn)或答案。因?yàn)槿绻蠋熖岢鲎约旱挠^點(diǎn)和解決方法，學(xué)生往往會(huì)不加分析地接受老師的觀點(diǎn)，而放棄自己的想法，而這些想法也許本來也同樣正確甚至在他們的假定和個(gè)人觀點(diǎn)基礎(chǔ)上會(huì)更加有說服力。

五、結(jié)論：案例教學(xué)是過程而非結(jié)果

學(xué)生應(yīng)該把案例教學(xué)看作是自身所掌握知識(shí)和商業(yè)判斷能力的一系列測試?？茖W(xué)問題和工程學(xué)問題具有唯一正確的答案，但財(cái)務(wù)管理案例與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活一樣，實(shí)際上很難說有“正確”的答案。問題關(guān)鍵是要從討論中獲得一種今后在工作中能夠用來處理不同情況的能力。對(duì)案例教學(xué)而言，學(xué)習(xí)的過程就是學(xué)習(xí)的內(nèi)容，教師教學(xué)的過程就是教學(xué)的內(nèi)容。

注：①有些教師把用來證明某些觀點(diǎn)或理論的例子（如某一特定公司抓目的計(jì)算或具體的回歸分析）標(biāo)榜為“案例”。但這是一個(gè)概念錯(cuò)誤，因?yàn)樗耐评磉^程仍然是演繹式的而與歸納性的。

第8篇：研發(fā)管理論文范文

加入WTO對(duì)我國中小企業(yè)的影響

開放20多年來，我國中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，已成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長的重要力量。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國中小企業(yè)目前已超過1000萬家，占全部注冊(cè)企業(yè)的99％，中小企業(yè)總產(chǎn)值和利稅分別占全國企業(yè)的6成和4成左右，提供了大約75%的就業(yè)機(jī)會(huì)。中國加入WTO以后，對(duì)中小企業(yè)來說，既有機(jī)遇又有挑戰(zhàn)，但總的來說，機(jī)遇多于挑戰(zhàn)。中小企業(yè)面臨的機(jī)遇和有利因素有：

1.由于WTO要求實(shí)現(xiàn)國民待遇，這將使中小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入等方面與國有大型全業(yè)和外資企業(yè)享有同等待遇。WTO要求賦予內(nèi)資企業(yè)平等的國民待遇。在鼓勵(lì)外資的歷史背景下，由于享受比內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠的政策，外資企業(yè)實(shí)際上享受著超國民待遇；在國家集中精力“抓大”和解決國有企業(yè)歷史負(fù)擔(dān)的過程中，國有企業(yè)特別是大企業(yè)與中小企業(yè)特別是非國有企業(yè)相比，也享受著超國民待遇。所以，按照WTO的要求，在實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一國民待遇的同時(shí)，也為解決中小企業(yè)特別是非國有中小企業(yè)存在的非國民待遇問題帶來了歷史機(jī)遇。目前，我國有關(guān)部門已宣布放寬對(duì)中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入限制。

2.由于WTO要求放開我國資本市場，允許外資銀行進(jìn)入，這將使中小企業(yè)有更多的渠道和方式獲得間接融資和直接融資的機(jī)會(huì)。WTO要求放開資本市場，允許外資銀行進(jìn)入并從事本市業(yè)務(wù)，必將加劇中國金融業(yè)特別是銀行間的競爭。這對(duì)中國的金融業(yè)必將會(huì)產(chǎn)生很大的影響。正面影響將是推動(dòng)內(nèi)資銀行通過加強(qiáng)管理，提高素質(zhì)，改善服務(wù)來提高競爭能力。而銀行改善服務(wù)的最大受益者就是中小企業(yè)。同時(shí)，外資銀行的進(jìn)入也為中小企業(yè)間接融資開辟了新的渠道。中小企業(yè)運(yùn)用資本經(jīng)營，以購并手段實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張向國際化發(fā)展，也將更為便利。

3.由于WTO將推動(dòng)全球化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，使富有生命力和競爭力的中小企業(yè)獲得發(fā)展的空間和機(jī)會(huì)，成為大企業(yè)集團(tuán)乃至跨國公司必不可少的合作伙伴。加入WTO，將為中小企業(yè)創(chuàng)造出新的生成與發(fā)展空間，使中小企業(yè)可以通過相互分工與協(xié)作制造出過去只有大企業(yè)才有能力制造的產(chǎn)品。生產(chǎn)全球化與分工也將使更多的中小企業(yè)成為跨國公司必不可少的戰(zhàn)略伙伴。我國在加入WTO以后，由于現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力水平和人口眾多的國情，隨著全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，技術(shù)含量高的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的勞動(dòng)密集型生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將是我國中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢領(lǐng)域。

4.由于WTO將加快信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使中小企業(yè)能夠以較低的成本建立起與昔日大企業(yè)銷售網(wǎng)相比美的市場銷售系統(tǒng)。加入WTO將加快信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)將縮小中小企業(yè)與大企業(yè)間的能力差異，所以，最大的受益者也將是中小企業(yè)，經(jīng)過信息技術(shù)的武裝加上互聯(lián)網(wǎng)，使地域不再成為制約中小企業(yè)發(fā)展的時(shí)空局限，將使中小企業(yè)具備與大企業(yè)競爭的能力?；ヂ?lián)網(wǎng)特別是電子商務(wù)的發(fā)展，將使中小企業(yè)能夠以較低的成本建立起與昔日大企業(yè)銷售網(wǎng)絡(luò)相媲美的市場營銷系統(tǒng)，因此，大企業(yè)大集團(tuán)以大取勝的市場營銷策略將不再是中小企業(yè)追求的唯一目標(biāo)。

我國應(yīng)對(duì)WTO中小企業(yè)發(fā)展的政策措施及建議

1.優(yōu)先統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)的國民待遇

按照WTO的要求，必須實(shí)行內(nèi)外資統(tǒng)一的國民待遇。在解決歷史遺留問題上，盡快賦予非國有企業(yè)與國有企業(yè)，中小企業(yè)與大企業(yè)相同的國民待遇。

2.加大中小企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度

要采取勞動(dòng)密集型和技術(shù)密集型并重的中小企業(yè)扶持政策，制定促進(jìn)技術(shù)含量高的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的勞動(dòng)密集型生產(chǎn)環(huán)節(jié)中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略，鼓勵(lì)中小企業(yè)分類發(fā)展：或聯(lián)合中小企業(yè)集團(tuán)增強(qiáng)競爭力、或保持“小而特”占領(lǐng)特定市場，同時(shí)加大扶持力度，推動(dòng)高成長型科技中小企業(yè)快速發(fā)展。

3.加大對(duì)中小企業(yè)的改制力度

加大國有、集體中小企業(yè)改制，加快企業(yè)制度創(chuàng)新。國有、集體企業(yè)的投資主體或主管部門要尊重中小企業(yè)改制的自主選擇，支持中小企業(yè)通過各種形式的改制走向市場。改制的形式采取公司制、股份合作制、合伙制等，也可以是在依法評(píng)估、安置職工以及可以落實(shí)或經(jīng)營群體出資；既可以是職工出資，也可以是經(jīng)營者或經(jīng)營集體出資；既可以是貨幣、實(shí)物出資，也可以是技術(shù)、管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等要素出資。企業(yè)改制要緊緊圍繞市場，制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)施方案。

大力吸引不同所有制性質(zhì)的資本創(chuàng)辦中小企業(yè)，形成較為寬松的中小企業(yè)準(zhǔn)入機(jī)制。吸引和鼓勵(lì)外資投資創(chuàng)業(yè)。放寬內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)合作的條件，設(shè)立中外合資、合作企業(yè)。

4.加大對(duì)中小企業(yè)融資的力度

（1）通過政策性融資渠道，建立為中小企業(yè)融資服務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu)。

一是建中小企業(yè)政策性銀行，或委托現(xiàn)有商業(yè)銀行辦理中小企業(yè)政策性融資業(yè)務(wù)。二是中小企業(yè)銀行的資金來源，可由中央財(cái)政撥款，也可由中央和地方政府共同出資。三是在融資方式上，以長期信貸資金融通為主。

（2）創(chuàng)造新的直接融資方式。

直接融資具有能夠得到不需要償還的外部所有權(quán)融資、改善企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、有效配置社會(huì)資源等優(yōu)勢，是解決中小企業(yè)融資難、融資渠道單一的重要途徑。

一是對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行股份制改造。股份合作制吸收了股份制和合作制的優(yōu)點(diǎn)，更適合當(dāng)前中小企業(yè)的具體情況。它通過清產(chǎn)合資、確認(rèn)股權(quán)后再進(jìn)行招股、擴(kuò)股，在吸引社會(huì)閑散資金方面具有重大作用。二是發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資基金。風(fēng)險(xiǎn)投資基金，是一種以長期股權(quán)投資方式投資于某一產(chǎn)業(yè)，特別是出于創(chuàng)業(yè)階段的新興產(chǎn)業(yè)，以追求因企業(yè)成長而獲得的長期收益為目標(biāo)的一種投資基金。此類基金最直接的收益者是從事高新技術(shù)的新興中小企業(yè)，其功能之一在于將成千上萬分散的中小額風(fēng)險(xiǎn)投資資金集聚起來，形成一定規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)投資。建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金有助于加快高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，有助于區(qū)域性科技型中小企業(yè)特點(diǎn)的直接投資方式。三是發(fā)展多層次的資本市場。我國可在滬深兩個(gè)證券交易所以外交易成本較低、準(zhǔn)入較寬松的二板市場和地方柜臺(tái)交易市場，為本地小企業(yè)提供交易場所。

（3）拓展間接融資渠道。

例如，建立國有商業(yè)銀行、其它商業(yè)銀行和信用合作機(jī)構(gòu)相結(jié)合的中小企業(yè)融資體系；拓展相應(yīng)的銀行中間業(yè)務(wù)，可以為中小企業(yè)的票據(jù)辦理貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)提供方便；發(fā)展融資租賃業(yè)務(wù)，為中小企業(yè)技術(shù)改造融通資金提供等方面比其它金融手段更具優(yōu)勢。

5.要利用稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展

稅收扶持中小企業(yè)的重點(diǎn)是：進(jìn)一步推進(jìn)中小企業(yè)的改革，解決產(chǎn)權(quán)不清、政企不分問題；鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)走專業(yè)化道路；鼓勵(lì)中小企業(yè)采用新技術(shù)、技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高新技術(shù)方面的特殊作用；鼓勵(lì)和支持非公有制中小企業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)和支持城鎮(zhèn)失業(yè)人員創(chuàng)辦和發(fā)展中小企業(yè)；切實(shí)消除對(duì)非公有制企業(yè)的不平等待遇和歧視性政策規(guī)定，鼓勵(lì)和支持外向型中小企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)這一思路，當(dāng)前在稅收政策方面可采取以下措施：

取消按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)制定的稅收政策優(yōu)惠，堅(jiān)持稅收優(yōu)惠按國家產(chǎn)業(yè)政策向農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及其它需要國家扶持的產(chǎn)業(yè)傾斜，使各種經(jīng)濟(jì)成分在稅收政策環(huán)境上待遇平等。統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅制，改變目前外資企業(yè)優(yōu)惠多，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位的現(xiàn)象。

加快企業(yè)折舊，對(duì)中小企業(yè)用一定數(shù)額的利潤再投資實(shí)行稅收抵免，投資的凈資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得中扣除。

中小企業(yè)用于科技開發(fā)的支出，可以在一定幅度年抵扣款。允許個(gè)人獨(dú)資和合資企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的應(yīng)稅所得，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)應(yīng)稅所得，不納企業(yè)所得稅，而據(jù)股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得稅繳納個(gè)人所得稅避免重復(fù)課稅。取消增值稅一般納稅人所得稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不論大小，只要有固定場所，財(cái)務(wù)制度健全，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都應(yīng)該享有一般納稅人待遇。優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅入認(rèn)定、發(fā)票購買等涉稅適宜。尤其要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對(duì)落后中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、信息、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析服務(wù)。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報(bào)賬時(shí)間，降低納稅成本。同時(shí)，從中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促進(jìn)中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。

6.要利用勞動(dòng)、工資和社會(huì)保障政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)于財(cái)務(wù)制度健全、內(nèi)部管理良好、依法納稅的三類（科技型、都市吸老型、社區(qū)服務(wù)型）中小企業(yè)，允許參照市場勞動(dòng)價(jià)格和當(dāng)年政府頒發(fā)的工資增長指導(dǎo)線，自主決定工資水平，并可以全額成本列支。鼓勵(lì)高校、科研機(jī)構(gòu)人員兼職或停薪留職創(chuàng)辦科技型中小企業(yè)。

科技人員參與科研項(xiàng)目開發(fā)并以科研成果作為股權(quán)投資的，可獲得與之相當(dāng)?shù)墓蓹?quán)收益。建立中小企業(yè)欠薪基金。欠薪基金由企業(yè)年度繳費(fèi)組成，如有不足，政府通過有關(guān)渠道予以補(bǔ)充。欠薪基金專門用以墊付少數(shù)企業(yè)在申請(qǐng)破產(chǎn)、無力維持經(jīng)營等需要退出市場的情況下，先墊付所欠和未依法按期繳納的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)有關(guān)人員一次性發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金，以支持創(chuàng)業(yè)。失業(yè)人員在領(lǐng)取保險(xiǎn)金期間創(chuàng)辦中小企業(yè)，可一次性領(lǐng)取剩余時(shí)間的失業(yè)保險(xiǎn)金，作為生產(chǎn)扶持資金。下崗、協(xié)議保留社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系人員和企業(yè)職工創(chuàng)辦中小企業(yè)，在與企業(yè)解除或終止勞動(dòng)關(guān)系后，也可一次性領(lǐng)取一定數(shù)量的失業(yè)保險(xiǎn)金

7.要利用社會(huì)化服務(wù)政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展

（1）理順管理關(guān)系，改進(jìn)政府服務(wù)方式。

可考慮成立中小企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)辦公室或者中小企業(yè)管理局，負(fù)責(zé)中小企業(yè)的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和政策制定。但是管理機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)無直接領(lǐng)導(dǎo)和隸屬關(guān)系。政府部門要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，改變管理方法，從直接管理轉(zhuǎn)向間接管理，從部門管理轉(zhuǎn)向?qū)θ鐣?huì)管理。對(duì)于改制后的中小企業(yè)，可以實(shí)行資產(chǎn)和社會(huì)分屬管理，即企業(yè)資產(chǎn)及社會(huì)事務(wù)由企業(yè)注冊(cè)地政府屬地服務(wù)管理。

（2）建立中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)中心。

服務(wù)中心連通區(qū)域、行業(yè)和社會(huì)各類服務(wù)機(jī)構(gòu)，通過存量資源調(diào)整、社會(huì)各方參與，調(diào)動(dòng)和吸引各方面的力量，在人才、技術(shù)、信息、市場開拓、法律咨詢等方面，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)，形成中小企業(yè)服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)。

（3）推薦各類機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供優(yōu)惠服務(wù)。

中小企業(yè)可利用開放實(shí)驗(yàn)室和科技企業(yè)孵化基地的設(shè)備從事技術(shù)開發(fā)，接受技術(shù)服務(wù)和指導(dǎo)。對(duì)其使用設(shè)備、進(jìn)行技術(shù)咨詢和引進(jìn)科技成果的費(fèi)用給予優(yōu)惠。新設(shè)立的中小企業(yè)可獲得中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)中心推薦的社會(huì)中介組織提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)等服務(wù)，服務(wù)費(fèi)用享受優(yōu)惠。對(duì)中介組織降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后仍未消化的成本費(fèi)用支出部分，經(jīng)主管稅務(wù)部門核準(zhǔn)，在征收企業(yè)所得稅時(shí)給予照顧。勞動(dòng)和社會(huì)保障部門組織對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者進(jìn)行的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，職工技能培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)用全免。

8.要利用法律法規(guī)措施促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展

第9篇：研發(fā)管理論文范文

論文摘要:水利建設(shè)中首要問題是水利施工質(zhì)量，而水利工程的施工質(zhì)量，取決于施工中的質(zhì)量控制，其主要表現(xiàn)為施工組織和施工現(xiàn)場的質(zhì)量控制，控制的內(nèi)容包括工藝質(zhì)量控制和產(chǎn)品質(zhì)量控制。為此，本文首先討論了提高水利工程施工質(zhì)量的意義，接著分析了水利工程施工質(zhì)量管理工作的主要內(nèi)容，最后研究了提高水利工程施工質(zhì)量的措施。因此本文具有深刻的理論意義和廣泛的實(shí)際應(yīng)用。

水利工程質(zhì)量直接關(guān)系著國家人民生命財(cái)產(chǎn)的安全。現(xiàn)代水利工程建設(shè)普遍實(shí)行項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）負(fù)責(zé)、監(jiān)督單位控制、施工單位保證和政府質(zhì)量監(jiān)督相結(jié)合的質(zhì)量管理體制。水利工程建設(shè)中所遇到的困難，往往不表現(xiàn)在技術(shù)上或規(guī)模上，而在質(zhì)量控制方面，實(shí)踐證明，任何情況下，以質(zhì)量為中心的三大控制（安全性方面控制、目測感官方面控制、使用功能方面控制）是正確的運(yùn)作方法，好的質(zhì)量是施工中做出來的，而不是事后檢查出來的。

一、提高水利工程施工質(zhì)量的重要性

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展和人們對(duì)水利工程質(zhì)量要求的不斷提高，水利工程質(zhì)量的內(nèi)涵和外延都有了不同程度的延伸和拓展。重新認(rèn)識(shí)水利工程的“質(zhì)量”，主要要從三個(gè)方面把握：一是安全性方面的質(zhì)量。一般可以理解為水利工程“主體結(jié)構(gòu)”的質(zhì)量。水利工程體積龐大，使用周期長，對(duì)產(chǎn)品的一次性投入比較大，不同于其他產(chǎn)品。從安全性方面來考證“質(zhì)量”，“主體結(jié)構(gòu)”質(zhì)量是關(guān)鍵。二是目測感官方面的質(zhì)量。一般又稱為“目測”質(zhì)量。在評(píng)選優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)項(xiàng)目的過程中，“目測”的份量越來越重。三是在保證結(jié)構(gòu)質(zhì)量的前提下“使用功能方面”的質(zhì)量。水利工程如同其他任何具有使用功能的產(chǎn)品一樣，形體設(shè)計(jì)、裝璜的完美，給人只能是感官上的享受。人們購買、消費(fèi)的最終目的是使用，使用功能的質(zhì)量，不僅有設(shè)計(jì)原因造成的，更多的是施工質(zhì)量方面的原因造成的。水利工程施工企業(yè)如何通過消滅水利工程施工過程中的質(zhì)量“通病”，提高水利工程的施工質(zhì)量，多創(chuàng)優(yōu)質(zhì)工程，為業(yè)主和用戶提供優(yōu)質(zhì)的水利工程，既是市場競爭的要求，也是企業(yè)自身生存和發(fā)展的內(nèi)在需要，是建立節(jié)約型社會(huì)的需要，因此，水利工程施工企業(yè)，必須要把提高水利工程的施工質(zhì)量，放到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的首位，潛心打造精品水利工程。

二、強(qiáng)化水利工程施工質(zhì)量管理，落實(shí)質(zhì)量管理工作的主要內(nèi)容

質(zhì)量管理是指為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而進(jìn)行的一系列管理工作的總稱，質(zhì)量管理工作的內(nèi)容包括：

1、認(rèn)真貫徹國家和上級(jí)關(guān)于質(zhì)量工作的方針、政策，貫徹國家和上級(jí)頒發(fā)的各項(xiàng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、施工規(guī)范和技術(shù)規(guī)程，組織貫徹保證工程質(zhì)量的各項(xiàng)管理制度。制定質(zhì)量目標(biāo)計(jì)劃及質(zhì)量管理獎(jiǎng)懲辦法。

2、嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和施工圖紙要求，進(jìn)行工程質(zhì)量監(jiān)督、檢驗(yàn)和評(píng)定工作。

3、組織施工任務(wù)的特點(diǎn)，可分別按季、月組織質(zhì)量大檢查，有針對(duì)性地檢查工程質(zhì)量中的典型問題。針對(duì)施工中的薄弱環(huán)節(jié)和質(zhì)量通病，制定切實(shí)可行的消除措施。

4、參加制定保證工程質(zhì)量的技術(shù)措施。在編制施工組織設(shè)計(jì)、施工方案和推廣新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)、新材料的方案中，都必須有保證工程質(zhì)量的技術(shù)措施。

5、對(duì)工程質(zhì)量有重大影響的關(guān)鍵部位和工藝技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求的項(xiàng)目要設(shè)置質(zhì)量管理點(diǎn)，對(duì)其實(shí)行強(qiáng)化管理、重點(diǎn)控制：一是通過對(duì)工程特點(diǎn)和施工條件等因素的綜合分析，確定需要設(shè)質(zhì)量管理點(diǎn)的關(guān)鍵部位。二是對(duì)設(shè)質(zhì)量管理點(diǎn)的項(xiàng)目提出質(zhì)量目標(biāo)控制值，并制定強(qiáng)化管理的具體措施、方案。三是明確工程質(zhì)量管理點(diǎn)活動(dòng)的具體負(fù)責(zé)人，落實(shí)具體技術(shù)措施，保證質(zhì)量目標(biāo)控制值的實(shí)現(xiàn)。

做以下措施調(diào)整：

1．在鉆孔灌注樁、三重高壓擺噴防滲墻施工區(qū)周邊施打排水孔，排水孔直徑Φ800mm，孔深12m，內(nèi)置Φ600mm鋼筋籠（底部及周邊包裹濾布），鋼筋籠孔壁四周用粗砂回填，待基礎(chǔ)施工完成后，用低標(biāo)號(hào)砼回填，回填時(shí)在孔內(nèi)予埋1寸灌漿管，待排水孔內(nèi)回填完畢后進(jìn)行注水玻璃、水泥漿，保證排水孔處地基完好。2．在鉆孔灌注樁、高噴防滲墻施工時(shí)進(jìn)行表層土體加高2m，增加灌注樁施工時(shí)孔內(nèi)泥漿固壁壓力及加強(qiáng)成樁、成墻初時(shí)樁身、墻身固結(jié)，消除或減少地下承壓水的破壞。

3．將原垂直防滲三重高壓擺噴板樁由設(shè)計(jì)部門更改為二重高壓旋噴防滲樁，樁徑Φ600mm，兩樁搭結(jié)10cm。防滲墻的更改一是改大原設(shè)計(jì)防滲墻的厚度；二是二重高壓旋噴可增大孔內(nèi)漿液濃度，使承壓水更難稀釋及破壞墻身。

經(jīng)以上措施更改，施工后經(jīng)檢測842根鉆孔灌注樁，其中Ⅰ類樁808根，Ⅱ類樁34根，Ⅰ類樁達(dá)96％，三組試樁靜載試驗(yàn)均達(dá)到設(shè)計(jì)要求，整個(gè)孔灌注樁基礎(chǔ)施工質(zhì)量非常好。在高噴墻施工后經(jīng)圍井檢測滲透系數(shù)為6×10－7cm3／s小于設(shè)計(jì)要求的滲透系數(shù)10－5cm3／s。

通過上述事例，充分說明地下承壓水對(duì)地基基礎(chǔ)存在一定影響，甚至?xí)a(chǎn)生較大的危害性。因此，在基礎(chǔ)處理，尤其是在深基礎(chǔ)處理工程的施工過程中，要加強(qiáng)對(duì)地下承壓水的勘探。這一方面有利于選擇合適的施工方案，同時(shí)也有利于在施工中能采用相應(yīng)的措施，避免承壓水對(duì)工程質(zhì)量的影響。

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