個人稅務(wù)籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；納稅最小化；理論

稅收籌劃是指納稅人在稅法的規(guī)定和許可的范圍之內(nèi)，通過對公司財務(wù)中涉及到稅務(wù)方面的活動合理的籌劃和安排，充分利用政府部門和稅法中提供的優(yōu)惠政策和可以選擇的條款，來減輕公司稅收負(fù)擔(dān)的行為，也被稱為納稅籌劃。

1 企業(yè)稅收籌劃理論的起源

目前在發(fā)達(dá)國家中稅務(wù)籌劃已經(jīng)十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的重要組成部分。據(jù)記載，稅務(wù)籌劃的誕生追溯到19世紀(jì)的意大利，但是現(xiàn)代稅務(wù)咨詢成立于1959年的歐洲稅務(wù)聯(lián)合會，這是由從事稅務(wù)方面的專業(yè)人員和團體組成，其聯(lián)合會成員遍及歐洲各地國家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會提出在聯(lián)合會中的稅務(wù)專家是以事務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)方面的服務(wù)，因此在稅務(wù)方面真正形成了稅務(wù)籌劃的出現(xiàn)，從而不斷地發(fā)展起來的。而在我們國家，稅務(wù)籌劃方面的發(fā)展較晚，其發(fā)展速度比較緩慢。隨著經(jīng)濟的發(fā)展稅收才在不斷地?fù)?dān)負(fù)起組織財政收入和調(diào)節(jié)人們收入分配的職能，也是稅務(wù)籌劃的概念在企業(yè)中運行，為企業(yè)的良好發(fā)展起到了重要的作用。

2 企業(yè)稅收籌劃理論的發(fā)展現(xiàn)狀

在20世紀(jì)90年代以前，我國關(guān)于稅務(wù)籌劃方面的理論研究很少。這主要是由以下二方面的原因造成的：一方面，在以往的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)為國家或集體所有，企業(yè)的經(jīng)營自受到極大限制；同時，企業(yè)每年為國家所貢獻(xiàn)的利稅作為國有企業(yè)考核的一項重要指標(biāo)，因此，企業(yè)沒有稅務(wù)籌劃的壓力和動力。另一方面，由于社會上對稅務(wù)籌劃存在錯誤認(rèn)識，特別是稅法詳細(xì)地規(guī)定了納稅人的納稅義務(wù)，卻很少、甚至沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，這使很多人把稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等同起來，使納稅人從事稅務(wù)籌劃承擔(dān)了過高的涉稅風(fēng)險，因此阻礙了稅務(wù)籌劃理論的研究及其實際應(yīng)用的發(fā)展。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展稅收籌劃受到了重視，企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論與實務(wù)研究悄然興起并得到社會的認(rèn)同，對其研究的成果日漸增多。

我國稅務(wù)籌劃的相關(guān)文獻(xiàn)基本上是在20世紀(jì)90年代以后才逐漸出現(xiàn)的?！抖愂栈I劃》是我國第一部關(guān)于稅務(wù)籌劃方面的專著，《避稅與反避稅全書》中謹(jǐn)慎地介紹了避稅和反避稅的一些技術(shù)。隨后，關(guān)于稅務(wù)籌劃理論和實務(wù)的相關(guān)著作才大量出現(xiàn)。其中，影響比較大的有：《現(xiàn)代企業(yè)的合理避稅籌劃》、《納稅籌劃寶典》、《國際稅收籌劃》、《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》、《稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理》、《稅收籌劃原理與實務(wù)》，全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試中用到的每年的指定教材《稅務(wù)實務(wù)》等等，這些著作主要從理論的角度談?wù)摿岁P(guān)于稅務(wù)籌劃的技術(shù)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、分稅種稅務(wù)籌劃等內(nèi)容，個別著作還從企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的角度對公司稅務(wù)籌劃進(jìn)行了探討。此外，《中國稅務(wù)報》籌劃周刊也對我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展起到了很大的推動作用?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)理稅顧問》中采用分稅種的結(jié)構(gòu)，詳細(xì)地講解了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該納什么稅，應(yīng)該交多少稅，各種特殊情況的處理方法，如何計算應(yīng)納稅額，納稅申報的途徑，怎么樣才能享受到那些稅收優(yōu)惠政策，如何才能申報辦理享受稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)等內(nèi)容。該書的目的是能夠幫助各類企業(yè)事業(yè)單位的管理人員、財務(wù)人員以及社會上的個人和家庭學(xué)習(xí)和掌握稅法知識，正確履行依法納稅的義務(wù)。張美中（2005）的《最優(yōu)納稅方案選擇―房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)》中，從稅收實務(wù)的角度分析，書中是以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及到的主要稅種為主線，依次介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營業(yè)稅、所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅以及其他稅種納稅方案的選擇；同時并在介紹每一種稅的納稅方案的選擇時給出了案例和對案。賀志東（2002）的《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃》中，主要從分稅種的角度來介紹了稅收要素的基礎(chǔ)上對房地產(chǎn)企業(yè)在各個環(huán)節(jié)中所涉及到的稅收方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了納稅籌劃的提議。文中對房地產(chǎn)企業(yè)所涉及到的營業(yè)稅、土地增值稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅和其他稅種的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行了納稅方面的提議。梁云鳳（2006）的《房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃》中，通過介紹房地產(chǎn)行業(yè)中涉及到的稅收政策的基礎(chǔ)上，用案例分析的方法對房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及到的稅收籌劃進(jìn)行了一些探討。

3 企業(yè)稅收籌劃理論的不足

從以上對稅收籌劃方面的研究現(xiàn)狀的回顧我們可以知道，盡管國內(nèi)在20世紀(jì)90年代以后對企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的理論研究已經(jīng)比較全面，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究方面也有所涉及。但我們也發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的研究存在著以下幾個方面的不足：首先，更多的是從宏觀經(jīng)濟學(xué)的角度對稅務(wù)籌劃進(jìn)行探討，而不是從微觀經(jīng)濟學(xué)的角度來展開；首次，在稅務(wù)籌劃的制度基礎(chǔ)方面，僅局限于對稅收政策的介紹，沒有從更深層次的、從法系的角度進(jìn)行分析，這可能使稅務(wù)籌劃的理論與方法得不到很好的理解；最后，現(xiàn)在的研究大多沒有從企業(yè)戰(zhàn)略或財務(wù)戰(zhàn)略的層次來討論企業(yè)的稅務(wù)籌劃，而僅僅從企業(yè)經(jīng)營的層次來討論稅務(wù)籌劃，這可能使企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果存在一定的涉稅風(fēng)險。

【參考文獻(xiàn)】

[1]丘艾莉.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)研究[D].廣西大學(xué)，2004.

第2篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；高校教師；個人所得稅；應(yīng)用

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.020

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）22-00-01

稅務(wù)籌劃實際上就是在稅法約束的范圍當(dāng)中，經(jīng)過經(jīng)營投資理財?shù)纫幌盗械幕顒?，提前進(jìn)行籌劃和安排，最大限度得到節(jié)稅的稅收利益。把稅務(wù)籌劃應(yīng)用到高校教師每一項收入的應(yīng)納個人所得稅當(dāng)中，在納稅這個行為實施之前，通過采用相應(yīng)的籌劃方式與手段，實現(xiàn)納稅最佳選擇的目標(biāo)，進(jìn)而實現(xiàn)合理合法緩解納稅壓力的目標(biāo)。下面將進(jìn)一步研究稅務(wù)籌劃在高校教師應(yīng)納個人所得稅中的應(yīng)用。

1 最大限度運用當(dāng)前稅法當(dāng)中的優(yōu)惠政策

在我國個人所得稅和具體實行條例當(dāng)中明確指出，獨生子女補貼費用和托兒補助以及出差旅行貼補等均不是工資薪金性質(zhì)的貼補，不需要繳納個人所得稅。除此之外，在我國繳納的費用比例當(dāng)中，高校給教師繳納和教師自己繳納的基礎(chǔ)養(yǎng)老和醫(yī)療以及失業(yè)等都屬保險費用，可以在納稅之前扣掉。高校應(yīng)該在薪資當(dāng)中獨自計算免稅的內(nèi)容，最大限度使用稅收優(yōu)惠政策。例如，使用根據(jù)最高準(zhǔn)則計提公積金這些方式，增加工資當(dāng)中免稅的比例，降低計稅工資發(fā)放額度。在對優(yōu)惠政策實施籌劃的過程中，必須要認(rèn)真尋找信息源頭，多種路徑掌握稅收優(yōu)惠政策，還要確保和稅務(wù)部門之間良好的溝通，從而得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。

2 薪資適當(dāng)福利化，勞務(wù)報酬科學(xué)費用化

當(dāng)前，我國個人所得稅免收取額度是3 500元，高校教師工資高于免收取額度就要繳納個人所得稅。在進(jìn)行稅務(wù)I劃時，可以把高于3 500元的工資部分適當(dāng)?shù)刈兂陕毠さ母＠贸?，利用加強福利待遇的方法，來減少名義上的工資。在實際進(jìn)行時，高校必須構(gòu)建一套完善有效的財務(wù)機制，確定每一個等級教師報銷的方法和額度，然后再把教師每個月的根本消費拿出去。例如：交通費和通信費用及用餐費等，按照合法報銷證明實施會計處理，在不變更高校教師具體待遇以及高校工作者經(jīng)費總數(shù)的基礎(chǔ)上，降低稅前工資，進(jìn)而降低個人所得稅。

3 統(tǒng)籌安排薪資和一次性獎金的發(fā)放

國家稅務(wù)機關(guān)在相關(guān)文件當(dāng)中說明，行政部門和企事業(yè)單位這些扣繳義務(wù)人，針對一整年的經(jīng)濟效益，以及根據(jù)雇傭員工每年工作業(yè)績整體考核情況給員工發(fā)放一次性的獎金。獨立當(dāng)作一個月的薪資所得進(jìn)行納稅。高校教師每個月薪資超過個人所得稅扣除線之后，高校應(yīng)該思考是不是可以拿出一些工薪收入當(dāng)作一次性的獎金發(fā)放，在其適用的稅率不高于或者和每月薪資相同所得適用稅率時，能夠?qū)崿F(xiàn)合理的減稅。

4 利用稅收差別轉(zhuǎn)變薪資和勞務(wù)報酬

對比個人所得稅薪資和勞務(wù)報酬稅率所占的比重能夠了解到，將20 000元當(dāng)作分界點，應(yīng)稅所得高于20 000元時，薪資適用稅率高于勞務(wù)報酬的適用稅率。在高校教師其中一個月薪資高于20 000元時，確保合理符合法律規(guī)定的前提下，可以采用簽訂合同這種方法，把薪資轉(zhuǎn)變成勞務(wù)報酬，這樣對于節(jié)稅具有一定的好處。反過來，在應(yīng)稅所得低于20 000元時，應(yīng)該把對應(yīng)月的勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)變成薪資，進(jìn)而實現(xiàn)減少稅賦的目標(biāo)。

5 使用推遲或者預(yù)支方法平均每個階段的收入

把高校教師每一項具體的收入，使用推遲或者預(yù)支的方式，平均分?jǐn)偟矫恳粋€階段的獲得，這也是節(jié)稅方法之一。勞務(wù)報酬與稿酬一次性收入相對較多的，應(yīng)該和高校溝通，選擇在稅率不高時，分次數(shù)或者是月份發(fā)放。而高校教師涵蓋在薪資里面的課時補貼，由于受到寒假和暑假課時不平均這些因素的影響，每個月存在很大的差距。若把一整年的課時貼補平均放到每個月當(dāng)中，能夠防止課時密集月份因為收入較高而多繳納稅金，在課時較少的月份收入較少，沒有辦法獲得稅收抵扣優(yōu)惠的情況。

6 運用分劈技術(shù)籌劃勞務(wù)報酬于稿酬所得

這里所說的分劈技術(shù)，實際上就是在確保合理又符合法律規(guī)范的前提下，讓所得財產(chǎn)在兩個或更多納稅人之間進(jìn)行分劈，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的，屬于稅務(wù)籌劃技術(shù)的一種。高校教師應(yīng)該把這種技術(shù)應(yīng)用到勞務(wù)報酬和稿酬的獲得當(dāng)中，分人或者分次數(shù)獲得一項數(shù)目較大的收入，讓計入稅的基礎(chǔ)減少了低稅率的級別層次，進(jìn)而達(dá)到減少稅收的目的。例如，在獲取稿酬時，一部典型作品其字?jǐn)?shù)比較多，預(yù)算稿酬金額相對較多時，應(yīng)該使用團體創(chuàng)作方法或者是分解成系列叢書出版方式，把每一本書每個人平均的稿酬掌控在適當(dāng)范圍中，盡量不高于4 000元，這樣就可以給納稅人節(jié)省稅款。

7 結(jié) 語

通過本文對稅務(wù)籌劃在高校教師應(yīng)納個人所得稅中應(yīng)用的闡述，可以了解到，高校應(yīng)該通過最大限度運用當(dāng)前稅法當(dāng)中的優(yōu)惠政策，薪資適當(dāng)福利化、勞務(wù)報酬科學(xué)費用化，統(tǒng)籌安排薪資和一次性獎金的發(fā)放，利用稅收差別進(jìn)行薪資和勞務(wù)報酬二者的轉(zhuǎn)變，使用推遲或者預(yù)支方法平均每個階段的收入，運用分劈技術(shù)籌劃勞務(wù)報酬與稿酬所得，這些方式在合理合法的基礎(chǔ)上，能最大限度減少稅費。

主要參考文獻(xiàn)

[1]陳曦.高校教師個人所得稅納稅籌劃[D].保定：河北大學(xué)，2013.

[2]邊曉燕.企業(yè)財務(wù)管理中的所得稅稅收籌劃研究[D].成都：四川大學(xué)，2006.

第3篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 避稅 聯(lián)系 區(qū)別

一、稅收籌劃的概念及特征

稅務(wù)籌劃是作為一門邊緣學(xué)科，其綜合性非常強，涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，對其定義的表述也各不相同，但基本含義大致相仿：

1935年英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅?！睖妨志羰康挠^點贏得了法律界的認(rèn)同，英國、美國、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。

荷蘭國際財政文獻(xiàn)局(IBFD)《國際稅收辭匯》是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收?！?/p>

印度稅務(wù)專家N?J?雅薩斯威所著《個人投資和稅收籌劃》一書中提到，稅收籌劃是“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益。”

可見，稅收籌劃是指納稅人為實現(xiàn)稅后利益最大化，在法律許可范圍內(nèi)通過財務(wù)、經(jīng)營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務(wù)做出籌劃。

通過對上述稅務(wù)籌劃定義的分析，可得出稅務(wù)籌劃具有以下幾個基本特征：

1.合法性。當(dāng)存在多種合法的納稅方案可以進(jìn)行選擇時，納稅人可以選擇低稅負(fù)方案，這也正是稅收政策引導(dǎo)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。國家刺激、抑制經(jīng)濟活動往往利用或高或低的稅負(fù)來加以宏觀調(diào)控，因而，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃尋找低稅點，無疑可以促進(jìn)國家經(jīng)濟政策的貫徹執(zhí)行，從而使稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用得以實現(xiàn)。政府也可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營者謀求最大利潤的動機和目的，有意識地通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費者采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實現(xiàn)政府的某些經(jīng)濟或社會目的。因此，稅務(wù)籌劃是生產(chǎn)經(jīng)營者追求最大利潤的重要手段，是稅收優(yōu)惠政策的合理體現(xiàn)，多數(shù)情況下它與政府的政策導(dǎo)向是同向的。

2.籌劃性。眾所周知，企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅；收益實現(xiàn)后才繳納所得稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前做出稅前籌劃或安排的機會，也就是說，稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的，具有超前性。

3.目的性。稅務(wù)籌劃是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得“節(jié)稅”的利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回報率；另一層意思是拖延納稅時間。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，也許可以降低資金成本，不管是哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃減輕企業(yè)稅負(fù)的同時，也有相關(guān)成本的增加，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時要進(jìn)行“成本――效益分析”，以判斷在經(jīng)濟上是否可行和必要。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)營范圍越廣，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，涉及的稅種越多，稅務(wù)籌劃空間越大，所需籌劃成本越高。

4.綜合性。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如不著眼于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn)，有可能會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。同時，企業(yè)稅務(wù)籌劃要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，因為各個稅種是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。

二、避稅的概念及特征

一般地說，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額，這種做法并沒有違犯法律。雖然避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質(zhì)。

國際財政文獻(xiàn)局的《國際稅收辭匯》中避稅的定義是：個人或企業(yè)通過精心安排，利用稅法的漏洞或其他不足鉆空取巧，以達(dá)到避稅目的。

按照前面所列的比較權(quán)威的定義,可以歸納出避稅主要具有下面幾個特征：

(1)合法性，即避稅所使用的方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐的性質(zhì)。

(2)避稅的手段表現(xiàn)為巧妙地利用稅法的漏洞來減輕稅負(fù)。交易的安排不完全出于正常交易動機，或者純粹是出于稅務(wù)動機，或者既包含商業(yè)動機，也包含稅務(wù)動機。

三、兩者的聯(lián)系和區(qū)別

避稅的目的性、方式上的合法性、籌劃性和稅務(wù)籌劃相同。

就效果而言，避稅就是一種節(jié)稅的方式。但因為避稅是利用稅法的漏洞節(jié)稅，而稅法漏洞可能在近期稅法完善中得以修補，從而使得由原來的合法行為變?yōu)檫`法行為，由避稅淪為偷稅。

從成本來看，避稅的成本要比其他節(jié)稅手段大的多，因此，進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，不會把避稅列為首選方法。當(dāng)通過其他節(jié)稅方法能達(dá)到同樣的目的時，納稅人不會選擇避稅。

稅務(wù)籌劃是與立法意圖一致的行為，而避稅則是與立法意圖相悖的行為。稅務(wù)籌劃既合法又合理，而避稅則合法但不合理，這里“理”即是指立法的意圖。

參考文獻(xiàn)：

[1]張宏林.稅務(wù)籌劃與避稅分析[J].經(jīng)濟師,2001（7）

[2]張立.企業(yè)稅務(wù)籌劃的理性認(rèn)識[J].北京化工大學(xué)學(xué)報(社科版),2005（3）

[3]田冰芬.稅務(wù)籌劃發(fā)展的意義及對策[J].經(jīng)濟師,2001（7）

第4篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃財務(wù)管理運用

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的運用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益,同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時,應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對稅負(fù)的影響。

（一）對籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負(fù)擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進(jìn)行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)最輕。

（二）對債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時,應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達(dá)到使股東財富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進(jìn)一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負(fù)輕重對企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點的選擇

為實現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負(fù)的稅收政策，如：對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險的優(yōu)勢。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構(gòu)不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機構(gòu)的形式,以使分支機構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進(jìn)入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進(jìn)外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

（三）投資方向的選擇

從國家對投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計價中，若設(shè)備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15%，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān),而會計準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會,這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購業(yè)務(wù)中，利用增值稅購進(jìn)扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達(dá)到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達(dá)到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機構(gòu)以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預(yù)算，同時可將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟性捐贈的稅務(wù)籌劃

我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進(jìn)行了限制：如捐贈應(yīng)通過特定中介機構(gòu)進(jìn)行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈規(guī)定進(jìn)行捐贈并取得合法發(fā)票，以達(dá)到抵稅的效果。

4、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅務(wù)籌劃

稅法對絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對業(yè)務(wù)宣傳費實行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費轉(zhuǎn)為廣告費支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費用，達(dá)到節(jié)稅的目的。

5、折舊費的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計價方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和現(xiàn)實的經(jīng)濟環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負(fù)；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動。

四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負(fù)有關(guān)的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損

對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權(quán),多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅?？梢姡?dāng)投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則中有關(guān)用稅后利潤再投資的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報在5年以上,如在經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應(yīng)主動申報其為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認(rèn)定不符合技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

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第5篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

【關(guān)鍵詞】國際稅務(wù)籌劃；稅收；企業(yè)；會計

一、國際稅務(wù)籌劃的概念

（1）國際稅務(wù)籌劃的定義。國際稅務(wù)籌劃（International Tax Planning）是指納稅人為了在納稅過程當(dāng)中更多的取得稅收利益，對涉及跨國經(jīng)營組織形式和交易活動所作的詳細(xì)周密的事前安排。即納稅人在進(jìn)行跨國經(jīng)營而需要作出決策時，如果有兩個或者多個合法的方案的前提下，將采用稅負(fù)最少的決策。（2）國際稅務(wù)籌劃的實質(zhì)。國際稅務(wù)籌劃的實質(zhì)上是制定一種避稅的方案。何謂避稅，不同的國家對這個概念持有各自的認(rèn)識和觀點，之間或多或少存在一定的差異，但半數(shù)以上觀點認(rèn)同狹義的國際避稅（International Tax Avoidance）或順法意識避稅、正當(dāng)避稅更能囊括國際稅務(wù)籌劃的特征，即納稅人采用合法的手段，利用了國際各國稅收之間的差別以及相關(guān)國家稅法存在的不完善和漏洞、缺陷，以減輕或規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)為目的，在應(yīng)稅事項尚未發(fā)生之前就對經(jīng)濟交易活動進(jìn)行計劃和安排，從而實現(xiàn)降低企業(yè)賦稅，增加企業(yè)利益的目標(biāo)。

二、我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃中存在的問題

（1）我國大部分涉及多國經(jīng)營的企業(yè)稅務(wù)籌劃意識缺乏。

部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財務(wù)、稅收知識的相關(guān)知識，并且法律意識淡薄，所以在制定企業(yè)財務(wù)策略中想要降低納稅成本時，通常使用偷逃稅款、勾結(jié)稅務(wù)人員等方法，而不是通過對自身的稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃合法地避稅節(jié)稅。特別是老一輩的企業(yè)家，我國改革開放之初的法律漏洞，也許沒有讓他們意識到隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展的同時，經(jīng)濟方面的法律也逐步完善，必然要求經(jīng)營決策者自身的法律意識和水平也要不斷提高，才能順應(yīng)經(jīng)濟、法律、時代的發(fā)展。（2）稅務(wù)籌劃工作缺乏良好的習(xí)慣與基礎(chǔ)也是我國許多企業(yè)的目前現(xiàn)狀。財務(wù)管理人員在工作中不夠負(fù)責(zé)任或者不按財務(wù)章程辦事，對于不良財務(wù)習(xí)慣抱不以為然的態(tài)度等不規(guī)范的財務(wù)管理狀況依然存在。許多財務(wù)預(yù)算不經(jīng)過充分的可行性論證就直接通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主觀意愿來做決定，這種情況下，領(lǐng)導(dǎo)的判斷就可能基于自身的因素或者外部因素或多或少的存在主觀臆斷乃至出現(xiàn)片面以及偏差，人為的增加了企業(yè)的成本與負(fù)擔(dān)，更不用提對此冷靜客觀規(guī)范的進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃了。（3）許多企業(yè)的會計工作者只側(cè)重了會計的核算功能、提供會計信息等基礎(chǔ)工作，對稅收成本的控制并不是很在意，沒有意識到稅務(wù)籌劃的重要性與必要性以及這也是自身工作的一部分；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃與自身無關(guān)，是屬于財務(wù)部門的職責(zé)，忽略了稅務(wù)籌劃需要管理人員與財會人員共同協(xié)作、共同承擔(dān)、缺一不可的必然要求。沒有管理人員參與的稅收籌劃不具有方向性和目的性，沒有財會人員參與的稅收籌劃不具有準(zhǔn)確、精確性。只有兩者配合，從宏觀和微觀做到協(xié)調(diào)適應(yīng)，才能制定出最合理的稅收籌劃。相互忽略甚至互相推諉的現(xiàn)象，只會讓稅務(wù)籌劃工作成為無人負(fù)責(zé)的工作盲區(qū)。（4）我國部分企業(yè)的體制不夠完善，人員管理不嚴(yán)格。這些企業(yè)的會計從業(yè)人員，沒有經(jīng)過系統(tǒng)或者全面的培訓(xùn)與教育，導(dǎo)致素質(zhì)低，業(yè)務(wù)能力差，加上自身會計制度本就不健全，做出來的會計賬目、會計信息不符實，也使得稅務(wù)籌劃無從入手。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃成效始終不理想，花了力氣但是沒有達(dá)到良好的效果，勢必會影響企業(yè)決策者對于稅收籌劃的積極性，久而久之，企業(yè)的稅收籌劃也就開展不起來了。這樣的企業(yè)，更無從去熟悉國際稅收和金融知識，了解各國的稅收制度，很難完成國際稅務(wù)籌劃工作。（5）由于國際稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，需要扎實的財會水平，還要了解和熟悉國際稅收和金融知識，知曉各國的稅收制度與法律法規(guī)，恰恰我國這方面的培養(yǎng)人才的體系還不夠完善，具有這些專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識，具有較好業(yè)務(wù)能力的人才很少，國外的專業(yè)人員又難以引進(jìn)，形成了“有錢也請不到神仙”的局面。如果企業(yè)缺乏這部分人才，那企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃工作就會成為紙上談兵。另一方面，我國企業(yè)對于國際稅務(wù)籌劃的迫切需求又是顯而易見的。截至2010年底，中國近7000多家境內(nèi)投資主體在全球173個國家（地區(qū)）設(shè)立境外直接投資企業(yè)超過1萬家，對外直接投資累計凈額（簡稱存量）1179.1億美元，隨著時間的推移，我們企業(yè)的跨國經(jīng)營事業(yè)必將取得更加令人矚目的發(fā)展。這是經(jīng)濟發(fā)展的趨勢與規(guī)律，因而我國企業(yè)必須提高國際稅務(wù)籌劃的水平，充分利用經(jīng)濟發(fā)展的大好形勢，不斷求發(fā)展。

三、我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

（1）研究國際稅收因素并作為籌劃的重要依據(jù)。國際間稅制的差異是進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，因此加強對國際稅收制度的研究是提高我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃水平的必要條件之一。從相關(guān)國家不同的稅收法規(guī)、政策著手，對各國的稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠條件等多方面認(rèn)識和考慮，選擇較為有利的投資地點。多數(shù)發(fā)展中國家為外來投資提供了低稅甚至免稅優(yōu)惠，而不少發(fā)達(dá)國家只對內(nèi)外合資的企業(yè)才提供優(yōu)惠待遇。但是一方面低稅甚至免稅的優(yōu)惠，另一方面又可能對外資企業(yè)的利潤匯出設(shè)置限制，借此促使外商追加投資。如果想要很好的運用把握這些政策為企業(yè)謀得利益，就必須建立在企業(yè)了解各國稅制差異，保持對各國稅收政策的動態(tài)和發(fā)展進(jìn)行密切關(guān)注的基礎(chǔ)之上。（2）合理安排企業(yè)組織形式和選擇恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。第一，要將企業(yè)組織形式的不同所帶來的差異充分考慮到企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃實務(wù)當(dāng)中去。獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司這三種組織形式共同構(gòu)成了目前最主要的企業(yè)組織形式體系，這三種組織形式所適用的稅法規(guī)定之間存在很大差別。例如：股份有限公司和合伙企業(yè)在許多國家就享有不同的稅收政策，合伙企業(yè)只會被征收合伙人分得利潤的個人所得稅，而股份有限公司所創(chuàng)造的利潤會被征收公司稅，稅后的利潤在進(jìn)行股息分配環(huán)節(jié)還需要再交納一次個人所得稅。再如：子公司在國外經(jīng)營的時候具有獨立的法人資格，故能夠享受到經(jīng)營所在國的種種稅務(wù)優(yōu)惠政策，如免稅期等，但是如果是一家分公司在外經(jīng)營，不具備獨立的法人資格，是作為企業(yè)一個組成部分在進(jìn)行經(jīng)營，則不能享受稅務(wù)優(yōu)惠政策。因此，為了達(dá)到國外投資組建的企業(yè)能享受相對最少的稅負(fù)，就要選擇合適的、特定的、最具納稅優(yōu)惠的組織形式組織形式。第二，我國企業(yè)在進(jìn)行跨國經(jīng)營時，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也是稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)考慮的因素。自有資本和借入資本構(gòu)成了企業(yè)通常的經(jīng)營資本。選擇恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，在企業(yè)的償債能力范圍之內(nèi)，采用適當(dāng)?shù)呢?fù)債比例，，減小風(fēng)險。并可考慮融資租賃的方式進(jìn)行籌資，可以保留一定的舉債能力，又迅速獲得所需要的經(jīng)營生產(chǎn)設(shè)備等資產(chǎn)，租金產(chǎn)生的利息費用也可以按規(guī)定在所得稅前進(jìn)行扣除，從而減少了納稅的基數(shù)。（3）選擇的會計核算方法要符合國際稅務(wù)環(huán)境及各自的運作機制。會計核算的方法會影響應(yīng)稅收益。為降低在外投資設(shè)立的公司所負(fù)擔(dān)的稅務(wù)支出，可以通過對所在國的稅務(wù)會計環(huán)境進(jìn)行深入分析和研究，采取合適的會計核算方法。例如，一是存貨計價方法的選擇，可以試著使用以下籌劃方法：當(dāng)存貨歷史成本與當(dāng)前市場價格背離時，許多國家允許企業(yè)選擇成本與市價孰低法；當(dāng)處于不同的物價狀況下時，在可能的情形下采用不同的存貨計價方法。二是固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，如果企業(yè)處于享受所得稅減免期等稅務(wù)優(yōu)惠或者不能保證逐步盈利時，不要采用加速折舊法，因為加速折舊法在固定資產(chǎn)使用的初期，會比直線法要多計提折舊，多計提的折舊會減少利潤，降低稅負(fù)，故有延緩納稅的效果，這時采用加速折舊法就沒有最大限度發(fā)揮稅務(wù)減免政策帶來的優(yōu)惠。故此時應(yīng)采用直線法。情況反之，則用加速折舊法。（4）提高企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)和招募優(yōu)秀的專業(yè)人才。企業(yè)要組織進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，努力提高企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者的財務(wù)、稅收知識的相關(guān)知識，達(dá)到提升他們稅務(wù)籌劃的意識與理念的目的。同時，要招募具有專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃以及會計人員，才能良好的執(zhí)行和進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃，把籌劃目標(biāo)落實到位。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張守文.稅收逃避及其規(guī)制[J].稅務(wù)研究.2009（2）

第6篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)營活動；避稅

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時，依法進(jìn)行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達(dá)到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務(wù)管理是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大的有利措施。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的知識

稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進(jìn)行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達(dá)到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負(fù)，實現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

（二）稅務(wù)籌劃存在的問題

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進(jìn)行得過于簡單[4]。

3.稅務(wù)會計體系不完善

我國企業(yè)稅務(wù)會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實踐，一套完善的稅務(wù)會計理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會計準(zhǔn)則設(shè)立實施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。

（三）財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

如果企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運行。表現(xiàn)為：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明。

3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范

一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的策略

（一）經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃

1.利用多樣的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進(jìn)稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

3.選擇存貨發(fā)出計價方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動中的稅務(wù)籌劃

1.配置資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)著重考慮兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。

若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。

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可見，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點結(jié)論。

第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。

第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權(quán)益的維護(hù)和增長最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)最為有利[7]。

因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護(hù)與不斷增長，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對意義上實現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。

2.利用租賃進(jìn)行稅務(wù)籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

3.對銀行借款進(jìn)行稅務(wù)籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)?？紤]稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計算不同還本付息方案，對應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。

（三）投資活動中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進(jìn)行稅務(wù)籌劃

分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負(fù)擔(dān)會有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。

對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。

（四）財務(wù)管理的策略

1.正確進(jìn)行投資決策

應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險，提高資金的使用率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。

3.提高企業(yè)財務(wù)成員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理應(yīng)注意的問題

（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識

納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。

（二）注重企業(yè)整體利益的最大化

稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。

（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機構(gòu)來運作，以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險[11]。

（四）考慮資金的時間價值

資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯?，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)利益。

（五）要服從于財務(wù)決策、重視運營資金管理過程

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財務(wù)的決策過程。進(jìn)行籌劃時應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進(jìn)行得失比較和效益分析，達(dá)到收益大于支出的預(yù)期效果。

企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務(wù)管理作為加強企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進(jìn)一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟效益為中心，實現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務(wù)分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟活動進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論。

在企業(yè)設(shè)立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。

在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在財務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進(jìn)行投資決策、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務(wù)管理水平和能力。

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第7篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；重要性

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0154-01

企業(yè)財務(wù)管理是通過組織企業(yè)資金活動，處理企業(yè)各部門、各方面的財務(wù)關(guān)系的一項企業(yè)經(jīng)濟管理工作，滲透在企業(yè)各部門、各領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系到整個企業(yè)的生存和發(fā)展。稅務(wù)籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒邮孪然I劃和安排，從而盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。稅務(wù)籌劃是企業(yè)實施節(jié)流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟和社會價值的最大化。因此在企業(yè)財務(wù)管理中要利用好稅務(wù)籌劃，為企業(yè)爭取最大的利益。

一、企業(yè)財務(wù)管理的重要性

隨著社會的發(fā)展，市場經(jīng)濟體系的不斷完善，企業(yè)對于促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機會、推動國民經(jīng)濟發(fā)展、保持社會穩(wěn)定等方面具有非常重要的作用。在企業(yè)的發(fā)展和改革中，企業(yè)財務(wù)管理成為其中重要且關(guān)鍵的一項工作。企業(yè)財務(wù)管理是在企業(yè)一個整體目標(biāo)下，有關(guān)資產(chǎn)的購置、資本的融通、經(jīng)營中的現(xiàn)金流量以及利潤分配的管理。企業(yè)財務(wù)管理的主要意義包括根據(jù)企業(yè)的實際情況以及市場需要采取科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法；通過明晰市場發(fā)展，有的放矢地進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理體系運作；企業(yè)會計數(shù)據(jù)和核算資料；社會誠信機制等。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值的最大化、企業(yè)利潤的最大化、企業(yè)股東財富的最大化，以及企業(yè)價值的最大化。企業(yè)在財務(wù)管理的時候運用的主要基本理論包括資本結(jié)構(gòu)理論（Capital Structure）、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論與資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）、期權(quán)定價理論（Option Pricing Model）、有效市場假說理論（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理論（Agency Theory）、信息不對稱理論（Asymmetric Information）等。通過這些理論，能夠讓企業(yè)根據(jù)市場變化以及本企業(yè)實際需求進(jìn)行財務(wù)管理，從而可以有效降低市場組合、市場資產(chǎn)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟活動的時候能夠有效預(yù)防企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)復(fù)雜性，對于企業(yè)資源分配、資源管理控制、業(yè)績評價等起著主導(dǎo)作用，對企業(yè)經(jīng)營決策起著重要作用，因此要做好企業(yè)財務(wù)管理工作。此外，在企業(yè)財務(wù)管理的時候，要堅持風(fēng)險收益權(quán)衡、貨幣的時間價值、有效的資本市場、風(fēng)險類型、道德行為等基本原則。

二、稅務(wù)籌劃概述及在企業(yè)財務(wù)管理中的重要意義

稅務(wù)籌劃指的是在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)法人或自然人的經(jīng)營活動、投資行為以及理財行為等涉稅事項事先進(jìn)行籌劃和安排，從而盡可能獲得“節(jié)稅”或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性、專業(yè)性等特點。合法性指的是稅務(wù)籌劃必須在稅收法律的許可范圍內(nèi)才能進(jìn)行；籌劃性指的是發(fā)生自納稅之前的規(guī)劃、設(shè)計、安排活動；稅務(wù)籌劃的目的就是為了降低企業(yè)稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)，滯延納稅時間，從而增加資本回收率，避免高邊際稅率；風(fēng)險性指的是在稅務(wù)籌劃的實際工作中，如果操作不當(dāng)或者對稅收政策理解不準(zhǔn)確就會出現(xiàn)一些和稅收籌劃結(jié)果不相一致的效果；專業(yè)性指的是稅務(wù)籌劃需要通過專業(yè)的財務(wù)、會計人員以及稅務(wù)等來完成。稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進(jìn)行的，這些空間具體體現(xiàn)在不同的稅種、不同的稅收政策、不同的納稅人身份等因素上，因此可以以這些空間為切入點，采用多種稅務(wù)籌劃方法。例如國家為了對一些納稅人及征稅對象給予鼓勵和照顧而制定出了一些稅收優(yōu)惠政策，對此可以通過直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法等方法，充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。再如，在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，如果商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)高于生產(chǎn)企業(yè)，那么有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)就可以通過轉(zhuǎn)讓定價籌劃法，增加生產(chǎn)企業(yè)利潤，減少商業(yè)利潤，從而使其共同承擔(dān)和各自承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最小。此外，在國家有關(guān)稅法文字方面，以及稅收實務(wù)中，往往會存在一定的漏洞，對此企業(yè)可以通過利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

總的來說，在公司財務(wù)管理中采用稅務(wù)籌劃，具有以下重要的意義：首先通過稅務(wù)籌劃能夠提高納稅人的納稅自覺性。稅務(wù)籌劃實際上是一種主動納稅的行為表現(xiàn)，通過稅務(wù)籌劃，能夠提高企業(yè)納稅意識，并主動將這種納稅意識變?yōu)樽杂X活動，使企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)入到規(guī)范化的軌道。其次，通過稅務(wù)籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)的科學(xué)化管理。稅務(wù)籌劃主要就是在稅法的范圍內(nèi)，通過一些合法手段將稅負(fù)降到最低。因此通過稅務(wù)籌劃能夠最大限度地降低稅款，從而讓企業(yè)規(guī)避一些不該承受的負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的科學(xué)化管理。第三，通過稅務(wù)籌劃能夠提高企業(yè)財務(wù)管理水平。稅務(wù)籌劃主要是在資金、成本、利潤等因素上展開進(jìn)行的，是對企業(yè)資金、成本、利潤的優(yōu)化管理。且這一過程的實現(xiàn)都需要財務(wù)會計按照稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行籌劃操作，因此可以有效提升企業(yè)財務(wù)管理水平。第三，稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化以及資源的合理配置。稅務(wù)籌劃的過程中會掌握并利用各項稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)這些優(yōu)惠政策調(diào)整相關(guān)的投資及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從而能夠優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使資源得到合理配置。

三、基于稅務(wù)籌劃的企業(yè)財務(wù)管理

（一）企業(yè)投資和籌資管理中的稅收籌劃

1.在投資管理中的稅收籌劃。首先表現(xiàn)在不同地區(qū)的稅收籌劃中。不同地區(qū)的企業(yè)納稅政策是不同的，在一些特別區(qū)域，都有相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在投資的過程中可以充分利于不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。第三，根據(jù)企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃。對于合伙企業(yè)來說，沒有法人地位，因此納稅是針對個人的。對于公司來說，具有經(jīng)營實體，有法人資格，納稅不僅體現(xiàn)在企業(yè)所得稅中，還要根據(jù)利潤分紅征收個人所得稅，因此相比較而言，公司的稅負(fù)要大于合伙企業(yè)。但同時公司又具有國家給予的一定的稅收優(yōu)惠政策。因此企業(yè)選擇何種組織形式需要慎重考慮。

2.在籌資管理中的稅收籌劃。企業(yè)選擇好組織形式之后，在生產(chǎn)經(jīng)營之前，一般都需要進(jìn)行籌資?；I資的方式一般包括吸收投資、發(fā)行股票債券、銀行借貸、融資租賃等。在籌資的過程中，根據(jù)稅法規(guī)定是需要繳納一定的稅費的，且稅收的標(biāo)準(zhǔn)跟企業(yè)的籌資方式是密切相關(guān)的。因此企業(yè)在籌資管理中必須做好稅收籌劃。首先在債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇上。債務(wù)資本要嚴(yán)格按照規(guī)定，到期時需要還本付息，企業(yè)負(fù)債越多，財務(wù)風(fēng)險越大。權(quán)益資本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況選擇籌資方式。其次在購買、收購的選擇上，企業(yè)要收購那些虧損的企業(yè)，用虧損企業(yè)的賬面沖抵本企業(yè)的盈利，從而降低稅負(fù)。

（二）企業(yè)營運資金管理中的稅收籌劃

1.存貨計價的稅務(wù)籌劃。企業(yè)存貨成本的計算對于企業(yè)產(chǎn)品成本和利潤產(chǎn)生的所得稅有著重要的影響，因此在企業(yè)存貨計價上，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均計價法等計算方法進(jìn)行最實惠的稅務(wù)籌劃。

2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)固定資產(chǎn)投資形式主要有自制、購買、租賃等，每種資產(chǎn)投資形式都具有各自的優(yōu)缺點，因此要根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇合適的固定資產(chǎn)投資形式，從而獲得最大節(jié)稅效果。

（三）企業(yè)利潤分配管理中的稅收籌劃

在企業(yè)利潤分配管理中，可以通過采取內(nèi)部資產(chǎn)重組的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將虧損子公司和盈利子公司的賬面虧盈進(jìn)行抵賬，從而減少企業(yè)整體所得稅繳納數(shù)額。此外，還可以利用不同的結(jié)算方式延遲繳納稅款的時間，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)提供時間。

綜上所述，稅務(wù)籌劃是企業(yè)實施節(jié)流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟和社會價值的最大化，因此在企業(yè)財務(wù)管理中要科學(xué)合理地利用稅務(wù)籌劃。將稅務(wù)籌劃作為一個科學(xué)的企業(yè)理財方式，通過優(yōu)化稅務(wù)方案，最大程度地降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)爭取最大的利益。

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第8篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

一、稅務(wù)籌劃的含義

稅收籌劃在西方國家的起步較早，早在20世紀(jì)30年代稅務(wù)籌劃就得到了法律的認(rèn)可，稅務(wù)籌劃首次在1935年由英國上議院議員湯姆林提出，他認(rèn)為每一個人都有安排自己事業(yè)的權(quán)利，在法律的規(guī)定下，可以通過這些安排減少稅收，從中謀取利益，國家不能強迫多繳稅。他的觀念得到了法律界的認(rèn)同和引用。隨著時間的推移，稅務(wù)籌劃現(xiàn)已發(fā)展成為了穩(wěn)定而又成熟的行業(yè)。但在我國，對稅務(wù)籌劃的研究和學(xué)習(xí)只是近些年的事情。

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆m當(dāng)?shù)挠媱澓桶才?，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的成本策劃是在遵守稅法和不影響企業(yè)的正常營運的前提下，根據(jù)國家的宏觀調(diào)控政策，通過合理的安排和精心的財務(wù)管理來達(dá)到“節(jié)稅”的目的，減少企業(yè)的成本，更大程度的提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，通過稅務(wù)籌劃所獲得的利益都是合法、合理合情的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)成本策劃的必要性

1、國家宏觀調(diào)控的緊逼，使企業(yè)利潤縮水

近幾年來，隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，國家進(jìn)行了宏觀調(diào)控，從2009年底國家開始陸續(xù)出臺房地產(chǎn)調(diào)控政策，其直接目的是為了抑制房價的快速上漲，在一定程度上抑制了房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。面對這一政策，房地產(chǎn)企業(yè)要積極應(yīng)對，要及時根據(jù)政策改變自己的稅收籌劃。如果沒有及時作出稅收籌劃，就無法在第一時間應(yīng)對改革、無法適應(yīng)市場的競爭，最終可能會被市場淘汰。而企業(yè)及時進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，就可以減少成本，增加利潤，也有利于對企業(yè)的管理，使企業(yè)持續(xù)發(fā)展下去。同時，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有利于增加國家的稅收，增加國家的財政收入，從而促進(jìn)國家社會經(jīng)濟的發(fā)展，達(dá)到雙贏的效果。

2、稅收稅種范圍較廣，企業(yè)成本大

從我國當(dāng)前的稅收體制看，關(guān)于房地產(chǎn)的稅種數(shù)量非常多，有土地增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅等。而這種現(xiàn)象在短期內(nèi)是無法改變的，面對這繁重的稅收，企業(yè)有苦難言。所以有的企業(yè)選擇各種手段來逃避稅收，雖然一時減少開支，但總是會被查出來，是違法的。所以最好是通過科學(xué)合理的稅收籌劃來實現(xiàn)企業(yè)減少稅收的可能，使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場競爭中具備一定的競爭力，長期穩(wěn)定地發(fā)展下去。

3、房地產(chǎn)企業(yè)眾多，市場競爭激烈

由于我國房地產(chǎn)市場起步晚，起初國家大力支持房地產(chǎn)的發(fā)展。在國家政策的支持下，房地產(chǎn)行業(yè)日益蓬勃發(fā)展，造成現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)眾多的局面。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，在全球化發(fā)展下，房地產(chǎn)市場競爭越來越激烈。由于大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在規(guī)模和發(fā)展質(zhì)量方面是差不多的，那么就只能通過企業(yè)自身的管理來減少成本，增加自己的競爭能力。而稅務(wù)籌劃就是實現(xiàn)這一目的的最好方式之一。當(dāng)然，企業(yè)也不能盲目地籌劃，要在專業(yè)人士的操作下，在對稅收有非常了解的情況下，有計劃、有目標(biāo)地進(jìn)行籌劃。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)成本策劃策略

1、根據(jù)國家的政策采取合理的稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)要根據(jù)國家的相關(guān)稅收政策和優(yōu)惠政策，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃，比如對重點稅種進(jìn)行稅收籌劃。我們知道，房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅負(fù)是土地增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。對這三種稅種進(jìn)行合理有效籌劃，就可以減低企業(yè)的成本。比如在房地產(chǎn)稅費中，土地增值稅是重要稅種，其稅率較高、稅負(fù)較重。增值額越高，繳納的土地增值稅就越多。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅籌劃時，必須合理合法地控制、降低增值額。對于企業(yè)所得稅和營業(yè)稅也是相同的道理，根據(jù)稅種的具體要求，進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，企業(yè)也要利用國家在某些方面的優(yōu)惠，盡量為自己謀取福利。

2、企業(yè)內(nèi)部的合理管理

一個企業(yè)發(fā)展除了要有國家的支持外，最重要的是企業(yè)自身的管理。首先，房地產(chǎn)企業(yè)要對稅收有相當(dāng)?shù)牧私?。只有研究了稅收，弄清了稅收的方方面面，才能根?jù)不同的稅收進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自己企業(yè)的情況，通過合理選擇會計處理方法進(jìn)行稅收籌劃，包括開發(fā)商品房與出租商品房、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用的籌劃這四個方面。最后，要努力提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是非常專業(yè)的，所以要求稅收籌劃人員有專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力。但是現(xiàn)在企業(yè)在這一塊是相對薄弱的，所以企業(yè)要加快稅收籌劃人才隊伍的建設(shè)，加強稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，逐步提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。

3、對項目全程稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理

地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個全局性的工作，它貫穿于整個項目運行過程中，任何一個階段都需要進(jìn)行稅務(wù)處理工作，因此，只要加強對稅務(wù)的監(jiān)督管理，才能有效控制稅收成本費用，從而為地產(chǎn)商謀取更多利潤。首先，在項目設(shè)立之初的稅收籌劃工作很重要，在這個階段，企業(yè)要選擇合理的建房方式，如使用代建或者合建的建造方式，還可以開發(fā)多房產(chǎn)等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)濟情況制定選擇不同的建房方式，對自身進(jìn)行會計核算，然后再選擇稅收籌劃管理方案一定要嚴(yán)格控制成本費用，由于房地產(chǎn)成本費用支出形式多樣化，這就會增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因此，企業(yè)要簡化成本支出費用賬目。其次，在項目建設(shè)階段，企業(yè)要根據(jù)土地增值稅的市場情況，依據(jù)國家稅收政策，盡量增加扣除項目。這主要是通過增加房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等途徑，使商品房的質(zhì)量進(jìn)一步提升，增強企業(yè)的綜合競爭實力，從而對土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃，還可以對相關(guān)的借貸款利息進(jìn)行籌劃。其具體的工作就是將銷售和裝修分開管理，分散經(jīng)營收入，在銷售合同上交土地增值稅，這樣就可以不交裝修合同上的土地增值稅，從而有效的減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。最后，就是在項目銷售階段的稅收籌劃，企業(yè)可以根據(jù)不同的購買主體，采取不同的稅務(wù)籌劃方案，擴大企業(yè)稅收籌劃的空間范圍，從而通過減少賬面收入或延遲納稅時間來控制稅務(wù)支出成本。

4、做好稅收籌劃工作

在地產(chǎn)稅收籌劃中有很多因素都會影響籌劃管理結(jié)果，要對每個要素進(jìn)行分析，然后綜合考慮其作用，制定切實可行的稅收籌劃方案。首先是股利和薪酬分析工作，房地產(chǎn)企業(yè)都是實行入股制度，一個項目有很多單個股東共同完成，而股利和薪酬分配的稅收籌劃直接影響著地產(chǎn)員工的整體福利。因此，企業(yè)要優(yōu)化股利分配方式和薪酬分配方式。我國政府部門為了推進(jìn)資本市場的高速發(fā)展，逐步放寬對個人投資者出售上市公司股票獲得的資本利潤征收稅，但是上市公司個人股東的現(xiàn)今股利還是需要交納稅務(wù)。在這種規(guī)定下，企業(yè)要優(yōu)化股利分配方式，為股東爭取更多的效益，企業(yè)可以通過股票回購方法，將現(xiàn)今轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，增加投資者的資本利潤，從而有效控制個人現(xiàn)今交納稅額。其次，企業(yè)還要改變薪酬分配方式，地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比，其大量資金都注入到房屋上，所以房屋的銷售情況直接關(guān)系著企業(yè)業(yè)務(wù)活動和員工福利，而這些都會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況。如果在一定時間內(nèi)，房屋銷售不出去，必然導(dǎo)致地產(chǎn)公司無法獲得資金來源，而很多員工福利就不能按時發(fā)放，勢必會降低員工的工作激情，從而致使稅務(wù)籌劃工作的效率低下。所以，地產(chǎn)企業(yè)要采取合理的政策，安撫員工，讓員工更好的投入工作中，企業(yè)可以將閑置的房屋賦予員工居住權(quán)，或者以降低價格出售給員工，通過這種方式來填補福利空缺，能提升員工積極性，在一定程度上能刺激資本的回收，提高地產(chǎn)企業(yè)的收入。

5、創(chuàng)新稅務(wù)成本籌劃體系

目前我國房地產(chǎn)企業(yè)所承擔(dān)的業(yè)務(wù)主要包括：競標(biāo)購買土地使用權(quán)、向原材料生產(chǎn)企業(yè)購買建筑所需生產(chǎn)材料、選擇建造公司、與材料供應(yīng)商簽訂合同以及房屋銷售等。在整個生產(chǎn)銷售活動中，需要很多單位的協(xié)助來完成任務(wù)，如運輸公司、廣告公司以及綜合貿(mào)易公司等，與這些公司的合作都需要地產(chǎn)商為其承擔(dān)一定的稅務(wù)，而為了有效降低稅務(wù)數(shù)額，企業(yè)應(yīng)該自行收購相關(guān)合作企業(yè)，以免稅股權(quán)方式收購，實現(xiàn)利益共同體，從而減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)收購后要重組內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使房地產(chǎn)企業(yè)獲取最大稅收利益。此外，企業(yè)還可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，它是房地產(chǎn)企業(yè)有效降低稅收的正確途徑。隨著我國政府部門不斷加大對土地增值稅的征管力度，使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，不能為企業(yè)減少應(yīng)納土地增值稅。企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，要充分考慮其風(fēng)險性，要發(fā)揮稅務(wù)人員的專業(yè)技能，合理規(guī)避企業(yè)稅收。如果對市場評估不正確，很容易被政府認(rèn)定為偷稅行為，這樣不僅不能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，還會影響企業(yè)的信譽和形象，因此，要選擇合理時機進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，完善稅收籌劃體系，減少稅收成本。

6、加強對所得稅的會算管理

在房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，先期墊資的情況會比較常見，而在房屋銷售全部實現(xiàn)之前是不會發(fā)生應(yīng)稅所得的，于是便會推遲收入實現(xiàn)時間，企業(yè)可以充分利用這個時間來規(guī)避稅務(wù)。當(dāng)前很多房屋購買者購房后，其一般是自己居住，也有出租的，他們對房產(chǎn)證辦理的時間要求不嚴(yán)格。于是房地產(chǎn)企業(yè)可以通過這種方式進(jìn)行納稅籌劃，緩解個人所得稅，從而緩解企業(yè)資金緊張的局面。這種合理推遲成本最終確定時間，不失為一種有效的減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的途徑。企業(yè)在經(jīng)營過程中，在銷售收入已經(jīng)屬實但是房屋還沒有交出的情況下，企業(yè)無法對項目成本進(jìn)行核算，所以就可以合理推遲成本確定時間。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的途徑方法有很多種，但這些方法都必須合法合理，可操作性強，能真正給企業(yè)帶來實際效益，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最初也是最終目的。

四、結(jié)語

雖然目前國家對房地產(chǎn)行業(yè)有一定的打壓，但房地產(chǎn)行業(yè)仍然是當(dāng)前和今后一段時期內(nèi)的經(jīng)濟增長點，這一點是毋庸置疑的，房地產(chǎn)行業(yè)在中國經(jīng)濟增長中仍然發(fā)揮著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在面對國家和行業(yè)的壓力下，要認(rèn)清形勢，及時地做好稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)備，降低企業(yè)成本，增加經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理。同時，合理的稅務(wù)籌劃也有利于增加國家稅收，增加國家財政收入，促進(jìn)社會經(jīng)濟的發(fā)展。

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第9篇：個人稅務(wù)籌劃方法范文

1.新稅法對企業(yè)組織架構(gòu)籌劃的影響

依照目前我國相關(guān)法律的規(guī)定來看，企業(yè)的組織形式有多種，但主要以個人的獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司為主，其中公司又分為股份有限公司與有限責(zé)任公司兩種。在新稅法的規(guī)定當(dāng)中，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)都不是企業(yè)所得稅這一稅種的納稅義務(wù)人，也就是說兩種組織架構(gòu)都不需要交納企業(yè)的所得稅，只要個體的業(yè)主以及合伙人繳納其個人所得稅即可；但公司所得稅的繳納去全然不同，其除了要在會計年末的時候依照營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅之外，股東取得股息之后，也需要繳納一次個人所得稅。

另外，新稅法在納稅人核算標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定上也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變。原有稅法當(dāng)中，內(nèi)資企業(yè)是將獨立核算作為基本標(biāo)準(zhǔn)與方法，對所得稅的納稅人進(jìn)行判定，但新稅法當(dāng)中，將是否具備法人資格看做是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。原有稅法當(dāng)中，內(nèi)資企業(yè)是將獨立核算作為基本標(biāo)準(zhǔn)與方法，對所得稅的納稅人進(jìn)行判定，但新稅法當(dāng)中，將是否具備法人資格看作是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。具體來看，新稅法當(dāng)中規(guī)定，由于“分公司”從法律上來講并不是獨立的法人，所以不管其是盈利還是虧損，都需要并入到總公司當(dāng)中進(jìn)行其所得稅的計算；但子公司作為獨立的法人，不管其經(jīng)營是盈利還是虧損，都不可以并入到母公司的利潤當(dāng)中進(jìn)行所得稅的計算，而是作為一個獨立納稅義務(wù)人，單獨進(jìn)行企業(yè)所得稅的計算與繳納。

不難看出，就從企業(yè)組織架構(gòu)籌劃的角度上來講，新稅法的規(guī)定對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出了新的要求與規(guī)范。在這種新的稅法環(huán)境之下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中基于其組織架構(gòu)而展開的具體籌劃必須作出相應(yīng)的調(diào)整，如此才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中所具備的重要價值，滿足企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)要求。

2.新稅法環(huán)境下企業(yè)組織架構(gòu)籌劃的調(diào)整與規(guī)劃

依照以上新稅法對企業(yè)稅務(wù)籌劃當(dāng)中組織架構(gòu)籌劃的基本影響來看，要對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行調(diào)整，以便于使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更科學(xué)、更有效。而要結(jié)合新稅法的規(guī)定及企業(yè)的經(jīng)營及管理現(xiàn)狀，對其組織架構(gòu)籌劃進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整與規(guī)劃，則需要從以上所提到的兩個方面進(jìn)行調(diào)整。

2.1組織形式選擇方面

依照新稅法的規(guī)定來看，獨資企業(yè)與合伙企業(yè)這兩種組織形式在經(jīng)營發(fā)展的過程中，不管其利潤狀況怎樣，都無需繳納企業(yè)所得稅，只要獨資企業(yè)的業(yè)主及合伙人繳納個人所得稅即可；而公司（含股份有限公司與有限責(zé)任公司）這種組織形式，除了需要相關(guān)股東繳納其個人所得稅之外，還需要依照其營業(yè)利潤來繳納企業(yè)所得稅。相比較而言，在所得稅繳納方面，獨資企業(yè)與合伙企業(yè)這兩種組織形式的稅負(fù)要比公司少很多。所以基于企業(yè)的組織架構(gòu)的選擇來看，企業(yè)可以結(jié)合自身現(xiàn)有的發(fā)展及管理條件，綜合考察并研究未來市場經(jīng)營與發(fā)展東中的各種風(fēng)險性因素，科學(xué)預(yù)測并評估其自身的發(fā)展前景，合理地進(jìn)行組織形式的選擇。若企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展的規(guī)模較大，對管理水平的要求也比較高的話，則應(yīng)當(dāng)以“公司”這一組織形式為主；若企業(yè)的發(fā)展規(guī)模并不是很大，那么一般情況下，采用個人獨資企業(yè)或者是合伙企業(yè)的形式就可以。這樣一來，就可以通過組織架構(gòu)的選擇來降低企業(yè)所得稅的繳納數(shù)額。

2.2納稅義務(wù)人判斷方面

因新稅法的相關(guān)調(diào)整，企業(yè)要保證其稅務(wù)籌劃工作更有效、更全面，企業(yè)稅負(fù)更低，經(jīng)濟效益更高，則應(yīng)當(dāng)在成立下屬公司的過程中，對分公司與子公司的設(shè)立與創(chuàng)辦進(jìn)行慎重的考慮與選擇。但一般情況下，結(jié)合新稅法的環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，參考市場經(jīng)濟發(fā)展的整體態(tài)勢來看，企業(yè)在進(jìn)行子公司與分公司選擇的過程中，可以依照以下方式來進(jìn)行：

通常情況下，對于那些初創(chuàng)階段相對較長且短時期內(nèi)不具備盈利能力的企業(yè)而言，其下屬公司應(yīng)當(dāng)以成立分公司的做法為主，這樣企業(yè)成立新公司所付出的成本就可以從企業(yè)的總利潤當(dāng)中直接扣除，減少其所得稅的支出；相反，如果企業(yè)在創(chuàng)立初期就可以獲得相應(yīng)的利潤，那企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取成立子公司的形式，按照新稅法當(dāng)中“對符合條件的小型微利的企業(yè)實行20%的照顧性稅率”的要求進(jìn)行所得稅的繳納。但是，需要注意的是，在具體的操作過程中，相關(guān)稅務(wù)籌劃人員及財會人員，需要把握好“小型微利”這一概念，將企業(yè)的這種盈利水平控制在一定的范圍之內(nèi)。