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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 國(guó)稅申報(bào)材料范文

國(guó)稅申報(bào)材料精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的國(guó)稅申報(bào)材料主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

國(guó)稅申報(bào)材料

第1篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

1、部署到位。高度重視申報(bào)工作,提前進(jìn)行周密部署,對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),充分利用好有限時(shí)間做好企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)備工作,對(duì)名錄工作做好“先有庫(kù),再有數(shù)”,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家要求,做好新增規(guī)模工業(yè)的摸底工作,對(duì)符合條件的企業(yè)嚴(yán)把申報(bào)質(zhì)量關(guān),要求申報(bào)材料齊全規(guī)范,確保申報(bào)一戶,成功一戶。

2、核實(shí)指導(dǎo)到位。

3、管理到位。對(duì)照各項(xiàng)要求做好指導(dǎo)工作,規(guī)范統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳及數(shù)據(jù)采集辦法,監(jiān)督申報(bào)企業(yè)在申報(bào)前做好統(tǒng)計(jì)基層基礎(chǔ)工作,統(tǒng)計(jì)人員持證上崗。

二、申報(bào)情況

規(guī)上工作企業(yè)申報(bào)門(mén)檻提高,申報(bào)材料要求越來(lái)越精,規(guī)上工業(yè)企業(yè)申報(bào)工作難度加大。申報(bào)規(guī)上工業(yè)企業(yè)必須達(dá)到的條件:1、是法人企業(yè)2、是一般納稅人3、申報(bào)時(shí)點(diǎn)銷售收入必須達(dá)到2000萬(wàn)元,三個(gè)條件缺一不可。這次我縣共上報(bào)了7家從規(guī)下成長(zhǎng)為規(guī)上的企業(yè)。

從摸底排查中發(fā)現(xiàn),我縣還有相當(dāng)一部分企業(yè)年銷售收入已經(jīng)達(dá)到了2000萬(wàn)元,符合我們申報(bào)企業(yè)的條件之一,但卻因?yàn)闋I(yíng)業(yè)執(zhí)照是非法人企業(yè)或稅務(wù)登記證是小規(guī)模納稅人,一直無(wú)法申報(bào),即使有的屢次申報(bào)都未批,因?yàn)檫@兩個(gè)證照在省工商局和省國(guó)稅局的外網(wǎng)上都可以查詢,一目了然,來(lái)不得半點(diǎn)虛假。我縣的煤礦、水泥粉磨站、電子廠等一批企業(yè)早就年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)了2000萬(wàn)元,都因?yàn)槭欠欠ㄈ似髽I(yè)或小規(guī)模納稅人一直沒(méi)有申報(bào)。

三、下一步工作打算

針對(duì)這次申報(bào)工作中存在的問(wèn)題,我縣應(yīng)從以下幾方面著手做好規(guī)上工業(yè)企業(yè)申報(bào)工作:

1、認(rèn)清形勢(shì),加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。2012年12月底還有最后一次規(guī)上工業(yè)企業(yè)申報(bào)補(bǔ)報(bào)的機(jī)會(huì),補(bǔ)報(bào)的好壞直接影響到2013年我縣工業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。因此,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)一定要認(rèn)清形勢(shì),加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),舉全鄉(xiāng)之力幫企業(yè)創(chuàng)造申報(bào)條件,完善申報(bào)材料,完成好本鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)上工業(yè)企業(yè)申報(bào)工作。

第2篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

【關(guān)鍵詞】高企;評(píng)審認(rèn)定;問(wèn)題;初探

1 企業(yè)申報(bào)

依法經(jīng)營(yíng),規(guī)范管理是申報(bào)高企的前提,堅(jiān)決杜絕投機(jī)取巧,弄虛作假的行為發(fā)生。企業(yè)申報(bào)材料要嚴(yán)格《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求提交申請(qǐng)材料真實(shí)有效材料,避免濫竽充數(shù)多多益善得不良意識(shí)存在。目前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集財(cái)務(wù)核算問(wèn)題比較突出,很多企業(yè)沒(méi)有完全按照高企認(rèn)定管理辦法進(jìn)行收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。一方面應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的積極參與意識(shí),做到熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的相關(guān)政策規(guī)定,對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集核算及高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理要求?!案咂笳J(rèn)定辦法”規(guī)定企業(yè)申報(bào)高企需提交下列申請(qǐng)材料:(1)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū);(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證(復(fù)印件);(3)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)(獨(dú)占許可合同)、生產(chǎn)批文,新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明,以及其他相關(guān)證明材料;(4)企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明;(5)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限),并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料;(6)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表(含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表,實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限)以及技術(shù)性收入的情況表。上述六項(xiàng)除第1項(xiàng)是從高企認(rèn)定管理網(wǎng)上按規(guī)定提交打印生成外,其它均屬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中形成的滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必備資料,企業(yè)應(yīng)提供真實(shí)有效材料,避免濫竽充數(shù),現(xiàn)實(shí)工作中很多企業(yè)把不屬于高企認(rèn)定必備材料裝訂進(jìn)去(如:榮譽(yù)證書(shū),人員畢業(yè)證等),企業(yè)既讓費(fèi)人力物力不說(shuō),還給專家評(píng)審帶來(lái)不必要的工作量??傊?,申報(bào)材料應(yīng)遵循真實(shí),簡(jiǎn)約,準(zhǔn)確,效用原則,力戒繁冗。

2 評(píng)審認(rèn)定

企業(yè)申報(bào)資料上報(bào)后在滿足評(píng)審條件下有專家對(duì)企業(yè)上報(bào)材料按照“高企認(rèn)定辦法” 及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下稱《工作指引》)進(jìn)行評(píng)審,目前主要從自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式,須達(dá)到70分以上(不含70分)才能達(dá)到高企認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。四項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見(jiàn)下表:

1:在評(píng)審過(guò)程中核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)(30分)`研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平(20分)兩項(xiàng)比較清晰判斷,科技成果轉(zhuǎn)化能力項(xiàng)下專家評(píng)判依據(jù)不太一致,應(yīng)該對(duì)《工作指引》關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化能力(30分)進(jìn)一步解讀,技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是:企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。成果轉(zhuǎn)化量化項(xiàng)目數(shù)有些專家簡(jiǎn)單等同高新技術(shù)產(chǎn)品數(shù),作為企業(yè)可能多項(xiàng)成果轉(zhuǎn)化在同一個(gè)產(chǎn)品了,作為評(píng)審專家還應(yīng)對(duì)“高企認(rèn)定辦法”《工作指引》進(jìn)行精新研讀,從而避免判斷認(rèn)定不精準(zhǔn),給企業(yè)造成不公平。

2:成長(zhǎng)性指標(biāo)中總資產(chǎn)增長(zhǎng)(10分)建議修改為凈資產(chǎn)增長(zhǎng),從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度,總資產(chǎn)的增長(zhǎng)不能很好地反映企業(yè)的效益質(zhì)量,企業(yè)逐年增加負(fù)債也會(huì)保證企業(yè)總資產(chǎn)的增長(zhǎng)。也是容易人為調(diào)控因素之一,作為凈資產(chǎn)增長(zhǎng)才能更好的反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量效益。

3:高新技術(shù)產(chǎn)品的界定,“高企認(rèn)定辦法”規(guī)定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上是高新技術(shù)企業(yè)必要條件,企業(yè)申報(bào)材料 對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的界定要求有中介機(jī)構(gòu)按照“高企認(rèn)定辦法”出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,從法律的角度應(yīng)具有至高權(quán)威,除非違規(guī)虛假。在實(shí)際評(píng)審過(guò)程中對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的界定始終存有爭(zhēng)議,存有主觀臆斷現(xiàn)象,缺乏客觀公正。

4:中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作質(zhì)量還有待提高,管理有待規(guī)范。加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的職業(yè)責(zé)任,在出具報(bào)告的同時(shí),指導(dǎo)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理,保證所出具的報(bào)告與企業(yè)會(huì)計(jì)帳表協(xié)調(diào)一致,報(bào)告的數(shù)據(jù)依據(jù)充分合理。多數(shù)中介機(jī)構(gòu)在資質(zhì)上沒(méi)有問(wèn)題,個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)存在著未嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,出具了與企業(yè)實(shí)際情況不符的審計(jì)報(bào)告,特別在研發(fā)費(fèi)用歸集方面,未能真正有效地指導(dǎo)企業(yè)完善相關(guān)管理和財(cái)務(wù)核算,為了使企業(yè)的研發(fā)占比達(dá)到規(guī)定比例隨意歸集相關(guān)費(fèi)用。一些中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員對(duì)高企認(rèn)定政策理解不透徹,如對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占總收入的比例進(jìn)行鑒證過(guò)程中,對(duì)所認(rèn)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否符合高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目要求往往難以作出準(zhǔn)確判斷。因此,中介機(jī)構(gòu)很難對(duì)高新企業(yè)的幾大核心要素作出客觀公正地評(píng)判。存在利益驅(qū)動(dòng)下的不嚴(yán)肅,失去了報(bào)告的權(quán)威有效性。在今后高企認(rèn)定工作建議行業(yè)管理部門(mén)進(jìn)一步規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)活動(dòng),對(duì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加大檢查力度,督促中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律不出違規(guī)報(bào)告。對(duì)有問(wèn)題的中介機(jī)構(gòu)建議列入不誠(chéng)信單位,直至取消中介資格。

3 政策落實(shí)

第3篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。近日,國(guó)家稅務(wù)總局就資產(chǎn)損失今年第25號(hào)公告,重新制定了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》,新辦法自2011年1月1日起施行,原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))及相關(guān)政策同時(shí)廢止。本文就新《管理辦法》與原《管理辦法》進(jìn)行比較,就其主要內(nèi)容和變化進(jìn)行歸納和分析。

資產(chǎn)損失扣除范圍適當(dāng)擴(kuò)大

新《管理辦法》規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn),存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失,以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。與原規(guī)定相比,資產(chǎn)損失中的應(yīng)收及預(yù)付款增加了各類墊款和企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)及無(wú)形資產(chǎn),且企業(yè)尚未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)質(zhì)性損害,也可以按規(guī)定在稅前扣除。例如企業(yè)的被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限,已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值,尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失,就可以按規(guī)定申報(bào)扣除。

資產(chǎn)損失應(yīng)在已作損失處理的年度申報(bào)扣除

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年,特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。

審批扣除取消改為申報(bào)扣除

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中,屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總,然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告,同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。原企業(yè)自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失改為清單申報(bào),原需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的改為專項(xiàng)申報(bào)扣除,不再審批扣除,并取消年度終了45天之內(nèi)報(bào)批的期限規(guī)定。

明確匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)地點(diǎn)

在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除:1.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。2.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。3.總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)不變

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明等。辦法對(duì)內(nèi)外部證據(jù)予以了列舉,與原規(guī)定基本相同。

逾期3年以上應(yīng)收款項(xiàng)損失可申報(bào)扣除

新《管理辦法》規(guī)定,企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)逾期1年以上,單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。與原規(guī)定相比,3年以上的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)說(shuō)明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告即可。

非貨幣資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

與原規(guī)定相比,新規(guī)定強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)損失認(rèn)定價(jià)值概念的準(zhǔn)確性,要求按照各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)而不是按企業(yè)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值確認(rèn)。同時(shí),新《管理辦法》從實(shí)際出發(fā)規(guī)定,被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等,應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。如果上述事項(xiàng)超過(guò)3年以上且未能完成清算的,應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明。

沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)也可以扣除

新《管理辦法》第五十條規(guī)定,本辦法沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng),只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的,也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

(文/秦華 陳萍生)

資產(chǎn)損失稅前扣除:新辦法新在哪里

國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào),以下簡(jiǎn)稱《辦法》),以進(jìn)一步做好企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理工作?!掇k法》共八章五十二條,對(duì)申報(bào)管理、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、投資損失的確認(rèn)和其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)等問(wèn)題作出了具體規(guī)定。研讀這一文件,筆者認(rèn)為《辦法》有7個(gè)亮點(diǎn)值得關(guān)注。

資產(chǎn)損失范圍進(jìn)一步擴(kuò)大

《辦法》將資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大至無(wú)形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)損失、不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包)出售損失、企業(yè)自身原因及政策原因而發(fā)生的資產(chǎn)損失、因刑案原因或立案兩年以上未追回資產(chǎn)損失等其他各類資產(chǎn)損失。對(duì)于《辦法》沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng),只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的,也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除?!掇k法》還取消了國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失不得作為損失在稅前扣除的規(guī)定,把原來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))未列明的無(wú)形資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等損失均包含其中,解決了實(shí)際工作中的爭(zhēng)議。

自行申報(bào)扣除及審批制改為申報(bào)制

按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批?!掇k法》將企業(yè)自行申報(bào)扣除和審批扣除改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)扣除。這是征收管理上的重大改變,是稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變行政職能,簡(jiǎn)化審批管理,減輕納稅人負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要舉措。也就是說(shuō), 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失都要申報(bào),沒(méi)有申報(bào)的如果出現(xiàn)問(wèn)題,責(zé)任在企業(yè), 而且稅務(wù)機(jī)關(guān)有追查的權(quán)利。

對(duì)實(shí)際與法定的資產(chǎn)損失進(jìn)行界定

《辦法》首次以文件的形式對(duì)實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失進(jìn)行了界定。對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失區(qū)分為實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失,實(shí)際資產(chǎn)損失必須是企業(yè)處置、 轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的,而法定資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)生或未實(shí)際發(fā)生但符合辦法限定的條件來(lái)計(jì)算確認(rèn)。

新增以前年度未報(bào)損的處理規(guī)定

對(duì)于企業(yè)以前年度未報(bào)的資產(chǎn)損失處理問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕772號(hào))有明確規(guī)定?!掇k法》后,國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)文件被全文廢止。

根據(jù)《辦法》第五條和第六條的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,應(yīng)做專項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),準(zhǔn)予追補(bǔ)到損失發(fā)生年度扣除,期限為5年。特殊原因(因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失)追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。

對(duì)企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,《辦法》明確只能抵扣(可遞延)不能退稅。對(duì)企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,多繳稅款也是只能抵扣不能退稅。此外,法定資產(chǎn)損失只能在申報(bào)年度扣除,不能追補(bǔ)扣除。

新增匯總納稅資產(chǎn)損失管理規(guī)定

《辦法》第十一條對(duì)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失如何處理進(jìn)行了明確。這是一項(xiàng)新規(guī)定。今后,匯總納稅企業(yè)的資產(chǎn)損失應(yīng)按以下原則處理:總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu);總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

報(bào)送資料要求有變化

《辦法》對(duì)資產(chǎn)損失報(bào)送資料的細(xì)節(jié)性要求作了多項(xiàng)修訂,需要引起納稅人重視的有兩個(gè)方面。

一是除了在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失外,企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失的確認(rèn)都要采用計(jì)稅基礎(chǔ)報(bào)送相關(guān)材料?!镀髽I(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

二是小額壞賬損失稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一?!掇k法》第二十三條規(guī)定,企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告?!掇k法》第二十四條規(guī)定,企業(yè)逾期1年以上,單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。上述規(guī)定將小額壞賬損失稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一,并放寬了額度標(biāo)準(zhǔn),且不再對(duì)某些行業(yè)進(jìn)行特殊規(guī)定。此前國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕196號(hào))曾允許從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè),其用戶應(yīng)收話費(fèi),凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過(guò)1年以上沒(méi)有收回的,由企業(yè)統(tǒng)一做出說(shuō)明后,可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

新增獨(dú)立交易原則下資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失確認(rèn)要求

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整,對(duì)于企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失,不符合獨(dú)立交易原則的稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許稅前扣除,但對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的損失能否扣除,之前并沒(méi)有具體規(guī)定。此次,《辦法》明確企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失,或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失,準(zhǔn)予扣除,但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明,同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

《辦法》自2011年1月1日起執(zhí)行。這意味著正在進(jìn)行中的2010年企業(yè)所得稅匯算清繳不受《辦法》的影響(有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定2010年的匯算清繳即按此規(guī)定執(zhí)行)。從2011年度匯算清繳開(kāi)始,將必須按照《辦法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)把握《辦法》的內(nèi)容,平時(shí)注意相關(guān)資料的收集,避免因執(zhí)行政策變化帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(文/韋力軍 富勇)

資產(chǎn)損失稅前扣除:新辦法“新”在哪里

日前,國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào),以下簡(jiǎn)稱新《辦法》),廢止了《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào),以下簡(jiǎn)稱老《辦法》)等文件,對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除制度進(jìn)行了重大改革。新辦法從2011年1月1日起施行,對(duì)與資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和涉稅中介機(jī)構(gòu)將會(huì)產(chǎn)生重大影響。

新老《辦法》存在諸多區(qū)別

全國(guó)三家5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所之一的中匯稅務(wù)師事務(wù)所副總裁孫洋介紹,從新老《辦法》的具體規(guī)定看,主要有以下區(qū)別:

――擴(kuò)大了可扣除的資產(chǎn)損失范圍。新《辦法》將可扣除的資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大至無(wú)形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)損失、關(guān)聯(lián)企業(yè)按照獨(dú)立交易原則提供借款形成的債權(quán)損失等。

對(duì)此,湖南省國(guó)稅局所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了詳細(xì)解釋。與老《辦法》相比,新《辦法》明顯擴(kuò)大了資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍:一是準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)損失增加了各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)、無(wú)形資產(chǎn);二是取消了“國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失”不能稅前扣除的規(guī)定,增加了關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失準(zhǔn)予扣除的規(guī)定;三是新增了企業(yè)被金融機(jī)構(gòu)收繳的假幣損失準(zhǔn)予稅前扣除的規(guī)定;四是規(guī)定本辦法沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng),只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的,也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

同時(shí),新《辦法》放寬了資產(chǎn)損失確認(rèn)的條件:一是放寬了企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)可以作為壞賬損失提供相關(guān)證據(jù)的條件;二是放寬了對(duì)自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的資產(chǎn)損失提供相關(guān)證據(jù)的條件;三是放寬了企業(yè)債權(quán)投資損失提供相關(guān)證據(jù)材料的條件。

擴(kuò)大資產(chǎn)損失稅前扣除范圍,放寬損失確認(rèn)條件,使企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除更加符合“實(shí)質(zhì)重于形式”原則,更有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

――提出實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念。新《辦法》規(guī)定,實(shí)際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

――對(duì)以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。新《辦法》規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,應(yīng)做專項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年,對(duì)因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失,追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。值得注意的是,只有實(shí)際資產(chǎn)損失才能追補(bǔ)以前年度進(jìn)行稅前扣除,法定資產(chǎn)損失只允許在申報(bào)年度扣除。

――增加了在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。新《辦法》規(guī)定,分支機(jī)構(gòu)要雙重報(bào)送,既要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào),又要向總機(jī)構(gòu)報(bào)送。總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失原則上以清單申報(bào)形式向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

除以上區(qū)別外,尤尼泰(北京)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司高級(jí)稅務(wù)經(jīng)理李波認(rèn)為,新老《辦法》還存在以下區(qū)別:

――稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變,由過(guò)去的自行計(jì)算扣除及審批扣除改為清單申報(bào)扣除和專項(xiàng)申報(bào)扣除。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的符合規(guī)定的正常的資產(chǎn)損失,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方式由老《辦法》規(guī)定的納稅人自行計(jì)算扣除,轉(zhuǎn)變?yōu)樾隆掇k法》規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)清單申報(bào)扣除;對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生符合規(guī)定的非正常損失,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方式由老《辦法》規(guī)定的審批扣除轉(zhuǎn)變?yōu)樾隆掇k法》規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)扣除。即新《辦法》實(shí)施后,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式由審批管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)向申報(bào)管理。

――稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理程序和職責(zé)發(fā)生重大變化。新《辦法》刪除了老《辦法》中關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失審批管理權(quán)限、時(shí)限和責(zé)任方面的規(guī)定,將稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)定位于稅前扣除資料信息管理、評(píng)估、核查及稅務(wù)處理,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中責(zé)任的規(guī)定相對(duì)淡化。

新《辦法》體現(xiàn)了對(duì)納稅人的尊重和信任

湖南省國(guó)稅局所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為,縱觀新《辦法》的規(guī)定,有三大亮點(diǎn)。

第一,體現(xiàn)了對(duì)納稅人的尊重和信任。新《辦法》第七條規(guī)定:“企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?!贝隧?xiàng)規(guī)定無(wú)疑是新《辦法》最具突破性的變化。

多年來(lái),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除采取審批的辦法。即使是新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施之后,老《辦法》仍然規(guī)定,除了企業(yè)日常損失可自行計(jì)算扣除以外,其他的資產(chǎn)損失須在本年度終了之日起45日內(nèi)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。實(shí)行審批制,主要是稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為該領(lǐng)域是重大的稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,需要強(qiáng)化源頭控制,堵塞稅收漏洞。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)去重管理、輕服務(wù)治稅理念的體現(xiàn)。顯然,資產(chǎn)損失稅前扣除由審批制為主全面改為申報(bào)制,大大縮短了納稅人的辦稅時(shí)間,同時(shí)納稅人、中介機(jī)構(gòu)處理資產(chǎn)損失扣除事項(xiàng)的時(shí)間也更充裕了,降低了納稅人的稅收遵從成本,體現(xiàn)了稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人的尊重和信任,更有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。

第二,政策更加明確,更便于操作。新《辦法》對(duì)無(wú)形資產(chǎn)損失、企業(yè)未實(shí)際處置資產(chǎn)的損失、向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款而形成的損失能否在稅前扣除、如何扣除作出了明確規(guī)定;對(duì)資產(chǎn)損失是否必須在會(huì)計(jì)上作損失處理后方能扣除、企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的追補(bǔ)確認(rèn)期限、逾期不能收回單筆數(shù)額較小應(yīng)收款項(xiàng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等稅、企、中介機(jī)構(gòu)存在爭(zhēng)議的幾個(gè)問(wèn)題作出了規(guī)定,消除了各方對(duì)政策理解的分歧。

此外,與老《辦法》相比,新《辦法》還分別列明了債務(wù)人破產(chǎn)清算、訴訟案件、債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)、債務(wù)人死亡或失蹤、債務(wù)重組、自然災(zāi)害或戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的壞賬損失應(yīng)出具的證據(jù)材料,可操作性更強(qiáng)。

第三,稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理更加趨同,減少了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的差異。新《辦法》中“會(huì)計(jì)”一詞出現(xiàn)的頻率高達(dá)13次,而老《辦法》中“會(huì)計(jì)”一詞僅出現(xiàn)3次。總體而言,新《辦法》強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)損失稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的同步性,減少了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的差異,突出了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則,以便企業(yè)更真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

新《辦法》有利于形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理共擔(dān)機(jī)制

湖南省國(guó)稅局所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為,新《辦法》對(duì)稅、企、中介機(jī)構(gòu)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除業(yè)務(wù)均有利,具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

首先,有利于企業(yè)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。原來(lái)實(shí)行審批時(shí),由于稅務(wù)機(jī)關(guān)受理資產(chǎn)損失審批在匯算清繳期間較為集中,少數(shù)審批需要20個(gè)工作日以上才能完成,而企業(yè)要等稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后確認(rèn)的準(zhǔn)予資產(chǎn)損失稅前扣除的金額進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算和匯算清繳,個(gè)別企業(yè)還需要為此辦理延期申報(bào)手續(xù)。資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)行清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào),將給企業(yè)特別是上市公司、處于輔導(dǎo)期的擬上市公司、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)及時(shí)開(kāi)展匯算清繳帶來(lái)極大的便利。實(shí)行申報(bào)扣除制,企業(yè)當(dāng)年的損失可以當(dāng)年扣除,有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果核算的準(zhǔn)確性。

其次,有利于稅務(wù)部門(mén)改善服務(wù)。在審批制下,由于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批都集中在匯算清繳期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門(mén)工作人員往往加班加點(diǎn),忙于資產(chǎn)損失稅前扣除資料的審核,對(duì)指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展匯算清繳、深入基層開(kāi)展政策調(diào)研等重要事項(xiàng)往往是疲于應(yīng)付。審批改為申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門(mén)工作人員在匯算清繳期間可從繁瑣的資料審核中解脫出來(lái),集中精力開(kāi)展政策研究,更好地指導(dǎo)納稅人和基層稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展好匯算清繳,提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量和稅法遵從度。

再其次,有利于形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理共擔(dān)機(jī)制。多年來(lái),由于資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)行審批,導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員形成了依賴思想甚至僥幸心理。一些企業(yè)在辦理資產(chǎn)損失稅前扣除審批時(shí),并沒(méi)有認(rèn)真收集、審核證據(jù)資料,而是依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)發(fā)現(xiàn)后,再去補(bǔ)充證據(jù)資料;少數(shù)企業(yè)更是抱著僥幸心理,把不符合規(guī)定的資產(chǎn)損失也報(bào)送審批,為今后埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患;一些財(cái)務(wù)人員拿到稅前扣除審批文件后就萬(wàn)事大吉,并沒(méi)有把稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批意見(jiàn)向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào),并依此加強(qiáng)資產(chǎn)損失日常管理,導(dǎo)致資產(chǎn)損失呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

同樣,一些涉稅中介機(jī)構(gòu)從業(yè)者在資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證過(guò)程中,也形成了依賴思想甚至僥幸心理,有的甚至還幫助企業(yè)提供虛假的經(jīng)濟(jì)鑒定證明,而不是幫助企業(yè)降低或化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí),由于實(shí)行按資產(chǎn)損失金額分級(jí)審批制,各級(jí)稅務(wù)部門(mén)也形成了“看得見(jiàn)的管不著,管得著的看不見(jiàn)”的奇怪現(xiàn)象。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)地核查資產(chǎn)損失的真實(shí)性,但沒(méi)有審批權(quán);省市區(qū)級(jí)、市州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門(mén)有審批權(quán),但由于各種條件限制,基本上不可能到企業(yè)核查,只能是資料審核。這種機(jī)制導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中,也使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)放松了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理。

新《辦法》的實(shí)施,資產(chǎn)損失稅前扣除由審批改為申報(bào),同時(shí)加強(qiáng)了匯算清繳之后的納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查,顯然有利于在納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)形成合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)機(jī)制,促進(jìn)各方從制度上加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理。

申報(bào)扣除要求納稅人增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

李波認(rèn)為,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式由自行申報(bào)和審批制相結(jié)合全面轉(zhuǎn)為申報(bào)扣除制,無(wú)論對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人,都意味著程序的簡(jiǎn)化,從而更有利于納稅人資產(chǎn)損失的稅前扣除。但從另一方面來(lái)看,在申報(bào)扣除制管理模式下,納稅人須對(duì)其資產(chǎn)損失情況及申報(bào)扣除證據(jù)材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)增大了。因此,在資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中,納稅人應(yīng)更為謹(jǐn)慎,以避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

孫洋認(rèn)為,在申報(bào)扣除制下,資產(chǎn)損失稅前扣除的所有舉證責(zé)任和涉稅風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失由企業(yè)負(fù)責(zé)舉證,企業(yè)法定資產(chǎn)損失需要提供司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件。很明顯,申報(bào)扣除制增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)需要認(rèn)證研讀、把握新《辦法》的規(guī)定,依法申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除,以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

稅務(wù)專家郭偉認(rèn)為,新《辦法》將自行申報(bào)、審批扣除改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)扣除后,如果納稅人在資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)中,通過(guò)提供虛假的材料和證據(jù)等手段,虛扣或多扣資產(chǎn)損失,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)將按《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定進(jìn)行處理?!抖愂照鞴芊ā返诹龡l規(guī)定,納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

“隨著審批的取消,企業(yè)被納稅評(píng)估和稽查調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)、被處罰的風(fēng)險(xiǎn)急劇加大,特別是上市公司以及尚處于輔導(dǎo)期的擬上市公司,這種風(fēng)險(xiǎn)更大。建議企業(yè)在選擇涉稅中介機(jī)構(gòu)的時(shí)候,一要選擇專業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所;二要注重稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)資質(zhì)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的大小;三是企業(yè)在簽訂委托合同時(shí)注意簽署承擔(dān)連帶責(zé)任條款,以此來(lái)幫助企業(yè)降低、化解、分散稅收風(fēng)險(xiǎn)?!焙鲜?guó)稅局所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人特別提醒說(shuō)。

(文/黃成 何振華 鄒國(guó)金)

第4篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

(一)新設(shè)立總部企業(yè)認(rèn)定和扶持政策

1、認(rèn)定條件

凡在我市新注冊(cè)設(shè)立的且同時(shí)具備以下條件的企業(yè),可認(rèn)定為新引進(jìn)的總部企業(yè)。

(1)在我市境內(nèi)工商登記注冊(cè)和稅務(wù)登記,具有獨(dú)立法人資格,實(shí)行統(tǒng)一核算,并在市境內(nèi)匯總繳納企業(yè)所得稅。

(2)總部企業(yè)投資或授權(quán)管理和服務(wù)的企業(yè)不少于3個(gè)。

(3)營(yíng)業(yè)收入中來(lái)自下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的比例不低于20%。

(4)實(shí)際到位注冊(cè)資本金不低于5000萬(wàn)元人民幣;中介服務(wù)、研發(fā)機(jī)構(gòu)、軟件、動(dòng)漫創(chuàng)意、文化產(chǎn)業(yè)等總部企業(yè)實(shí)際到位注冊(cè)資金不低于1000萬(wàn)元。

(5)年度入庫(kù)稅收(不含海關(guān)稅收)在全省納稅不低于1000萬(wàn)元;中介服務(wù)、研發(fā)機(jī)構(gòu)、軟件、動(dòng)漫創(chuàng)意、文化產(chǎn)業(yè)等總部年度入庫(kù)稅收(不含海關(guān)稅收)在全省納稅不低于500萬(wàn)元。

(6)經(jīng)特別批準(zhǔn)的總部企業(yè),企業(yè)未能達(dá)到以上認(rèn)定條件,但企業(yè)具有行業(yè)領(lǐng)軍優(yōu)勢(shì)地位或新興產(chǎn)業(yè)、對(duì)市財(cái)政或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)大,經(jīng)市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議討論通過(guò),可適當(dāng)放寬認(rèn)定條件。

2、扶持政策

(1)開(kāi)辦補(bǔ)助

注冊(cè)資本5000萬(wàn)元至1億元以下的,給予2%的開(kāi)辦補(bǔ)助;注冊(cè)資本1億元以上的,給予3%的開(kāi)辦補(bǔ)助。

對(duì)于中介服務(wù)、研發(fā)機(jī)構(gòu)、軟件、動(dòng)漫創(chuàng)意、文化產(chǎn)業(yè)等總部,注冊(cè)資本1000萬(wàn)元至5000萬(wàn)元以下的,給予2%的開(kāi)辦補(bǔ)助;注冊(cè)資本5000萬(wàn)元以上的,給予3%的開(kāi)辦補(bǔ)助。

開(kāi)辦補(bǔ)助金額最高不超過(guò)1000萬(wàn)元,從企業(yè)入駐后地方級(jí)收入中的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅(以下涉及的地方稅收貢獻(xiàn)額均按照本口徑執(zhí)行)中分年安排。企業(yè)注冊(cè)資金分期到位的,每年按實(shí)際到位數(shù)進(jìn)行計(jì)算和補(bǔ)差。

(2)用地優(yōu)惠

①為充分發(fā)揮企業(yè)總部的產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng),境內(nèi)外企業(yè)在我市設(shè)立的企業(yè)總部,原則上應(yīng)相對(duì)集中規(guī)劃布局。

②按同地段同用途基準(zhǔn)地價(jià)的樓面地價(jià)確定的宗地價(jià)格為底價(jià)掛牌出讓;以基準(zhǔn)地價(jià)的樓面地價(jià)確定的宗地價(jià)格低于土地取得費(fèi)、前期開(kāi)發(fā)費(fèi)及出讓規(guī)費(fèi)之和的,按成本價(jià)為底價(jià)掛牌出讓。

③經(jīng)認(rèn)定符合條件的總部企業(yè),可聯(lián)合申請(qǐng)建設(shè)總部大樓。

④實(shí)施靈活用地年限和出讓金收取方式。對(duì)國(guó)內(nèi)外大型總部企業(yè)的供地,經(jīng)市國(guó)土資源局審核并報(bào)市政府同意后,根據(jù)國(guó)內(nèi)外大型總部企業(yè)發(fā)展需要,準(zhǔn)予在法律規(guī)劃的年限內(nèi)合理確定用地年限,經(jīng)批準(zhǔn)可分期付款繳納土地出讓金。

⑤總部企業(yè)應(yīng)按出讓合同約定的期限和條件開(kāi)發(fā)、利用土地,不得擅自改變土地用途,項(xiàng)目建成后應(yīng)以自用為主,未經(jīng)批準(zhǔn)不得轉(zhuǎn)讓。

(3)辦公用房補(bǔ)助

①新引進(jìn)的總部企業(yè),在本市新購(gòu)建總部辦公用房或租賃自用辦公用房的,給予一次性補(bǔ)助??偛科髽I(yè)投資購(gòu)建辦公用房(不包括附屬和配套用房),自新建成或購(gòu)置之月起3年內(nèi),可按房產(chǎn)實(shí)際入庫(kù)的房產(chǎn)稅的40%給予補(bǔ)助;租用寫(xiě)字樓的總部企業(yè),按自用辦公用房建筑面積計(jì)算,按照租金市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)的40%給予一次性18個(gè)月的租金補(bǔ)助。每個(gè)總部企業(yè)享受的辦公用房補(bǔ)助原則上最高累計(jì)不超過(guò)500萬(wàn)元,從企業(yè)入駐后對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)額中分年安排。

②總部企業(yè)在享受補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)期間不得轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓,不得改變辦公用房的用途。如因特殊原因必須改變房屋用途、轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)租,其已領(lǐng)取的補(bǔ)助應(yīng)予退還。

(4)經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)

經(jīng)認(rèn)定符合條件的總部企業(yè),前2年,按企業(yè)對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)額的80%給予獎(jiǎng)勵(lì),后3年按企業(yè)對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)額的40%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

(5)規(guī)費(fèi)減免

新引進(jìn)的總部企業(yè),自認(rèn)定當(dāng)年起,其應(yīng)繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于地方政府審批權(quán)限范圍內(nèi)的部分,前2年全部免收,后3年減半征收。

(6)人才支持

①總部企業(yè)引進(jìn)的人才符合《市引進(jìn)高層次優(yōu)秀人才暫行辦法》規(guī)定,經(jīng)市政府認(rèn)定后發(fā)放住房補(bǔ)貼、給予科研經(jīng)費(fèi)支持等。市引進(jìn)人才服務(wù)中心和市人事人才公共服務(wù)中心將為總部經(jīng)濟(jì)企業(yè)引進(jìn)人才提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

②對(duì)總部企業(yè)個(gè)人所得稅年納稅額在3萬(wàn)元以上的高管人員,可享受以下優(yōu)惠政策:

i市財(cái)政按其上一年度所繳工薪個(gè)人所得稅地方留成部分的50%返還,返還期不超過(guò)三年。

ii其子女入園、入義務(wù)教育階段中小學(xué),由市教育行政主管部門(mén)就近安排優(yōu)質(zhì)學(xué)校入學(xué)入園。

iii招聘專業(yè)技術(shù)職務(wù),不受評(píng)聘時(shí)限和崗位數(shù)的限制。優(yōu)秀人員申報(bào)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格時(shí),經(jīng)市公務(wù)員局組織專家委員認(rèn)定可破格評(píng)審。

IV高管人員攜配偶及未成年子女落戶本市不受戶口指標(biāo)限制,憑相關(guān)證明到公安部門(mén)辦理戶口遷入手續(xù)。

③總部企業(yè)設(shè)立博士后科研工作站和院士工作站給予30萬(wàn)元的一次性建站資助;對(duì)進(jìn)站開(kāi)展科研工作的博士后,每年每人資助5萬(wàn)元。

④優(yōu)先辦理總部企業(yè)人員的因公出境申請(qǐng)。對(duì)總部企業(yè)負(fù)責(zé)人、中層管理人員、專業(yè)技術(shù)人員等根據(jù)企業(yè)的需要,按公安部規(guī)定進(jìn)行備案后,公安出入境管理部門(mén)為其辦理往來(lái)港澳商務(wù)1年多次或3個(gè)月多次有效簽注;臺(tái)灣居民可優(yōu)先辦理5年期《臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證》和1至5年居留簽注或一年多次往返簽注;因緊急商務(wù)活動(dòng)急需辦理出國(guó)、出境手續(xù)的,公安出入境管理部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)開(kāi)辟“綠色通道”,優(yōu)先子以審批辦理。

(二)現(xiàn)有總部企業(yè)認(rèn)定條件和扶持政策

1、認(rèn)定條件

(1)在市境內(nèi)工商登記注冊(cè)和稅務(wù)登記,具有獨(dú)立法人資格,實(shí)行統(tǒng)一核算,并在市境內(nèi)匯總繳納企業(yè)所得稅。

(2)總部企業(yè)投資或授權(quán)管理和服務(wù)的企業(yè)不少于3個(gè)。

(3)營(yíng)業(yè)收入中來(lái)自下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的比例不低于20%。

(4)實(shí)際到位注冊(cè)資金不低于5000萬(wàn)元人民幣;對(duì)于中介服務(wù)、研發(fā)機(jī)構(gòu)、軟件、動(dòng)漫創(chuàng)意、文化產(chǎn)業(yè)等總部,實(shí)際到位注冊(cè)資金不低于1000萬(wàn)元。

(5)上年度在全省納稅不低于1000萬(wàn)元,在本市納稅額不低于500萬(wàn)元;對(duì)于中介服務(wù)、研發(fā)機(jī)構(gòu)、軟件、動(dòng)漫創(chuàng)意、文化產(chǎn)業(yè)等總部上年度在本市納稅額不低于300萬(wàn)元。

(6)企業(yè)所有具有獨(dú)立法人資格的子公司應(yīng)全部改制為分支機(jī)構(gòu)。

(7)經(jīng)特別批準(zhǔn)的總部企業(yè),未能達(dá)到以上認(rèn)定條件,但企業(yè)具有行業(yè)領(lǐng)軍優(yōu)勢(shì)地位或新興產(chǎn)業(yè)、對(duì)市財(cái)政或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)大,經(jīng)市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議討論通過(guò),可適當(dāng)放寬認(rèn)定條件。

2、扶持政策

(1)用地優(yōu)惠

①經(jīng)認(rèn)定符合條件的總部企業(yè),可申請(qǐng)總部辦公大樓建設(shè)用地,總部辦公大樓用地按同地段同用途基準(zhǔn)地價(jià)的樓面地價(jià)確定的宗地價(jià)格為底價(jià)掛牌出讓;以基準(zhǔn)地價(jià)的樓面地價(jià)確定的宗地價(jià)格低于土地取得費(fèi)、前期開(kāi)發(fā)費(fèi)及出讓規(guī)費(fèi)之和的,按成本價(jià)為底價(jià)掛牌出讓。

②企業(yè)利用自有工業(yè)用地建設(shè)企業(yè)總部的,以現(xiàn)批準(zhǔn)用途與原工業(yè)用途基準(zhǔn)地價(jià)的樓面地價(jià)的差價(jià)補(bǔ)繳土地出讓金,原工業(yè)用地使用權(quán)類型為劃撥的,還應(yīng)按規(guī)定繳交劃撥工業(yè)用地轉(zhuǎn)出讓有關(guān)土地費(fèi)稅。

③經(jīng)認(rèn)定符合條件的總部企業(yè),可聯(lián)合申請(qǐng)建設(shè)總部大樓。

④實(shí)施靈活用地年限和出讓金收取方式。對(duì)國(guó)內(nèi)外大型總部企業(yè)的供地,經(jīng)市國(guó)土局審核并報(bào)市政府同意后,根據(jù)國(guó)內(nèi)外大型總部企業(yè)發(fā)展需要,準(zhǔn)予在法律規(guī)劃的年限內(nèi)合理確定用地年限,經(jīng)批準(zhǔn)可分期付款繳納土地出讓金。

⑤總部企業(yè)應(yīng)按出讓合同約定的期限和條件開(kāi)發(fā)、利用土地,不得擅自改變土地用途,項(xiàng)目建成后應(yīng)以自用為主,未經(jīng)批準(zhǔn)不得轉(zhuǎn)讓。

(2)辦公用房補(bǔ)助

①現(xiàn)有總部企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要新購(gòu)建或新租賃自用辦公用房的,按照新引進(jìn)總部企業(yè)辦公用房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的50%給予補(bǔ)助。

②總部企業(yè)在享受補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)期間不得轉(zhuǎn)租,不得改變辦公用房的用途。如因特殊原因必須改變房屋用途、轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)租,其已領(lǐng)取的補(bǔ)助應(yīng)予退還。

(3)經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)

本年度比上年度對(duì)地方納稅額新增20%以內(nèi),按增量的60%給予獎(jiǎng)勵(lì);新增20%至50%部分,按增量的70%給予獎(jiǎng)勵(lì);新增50%以上部分,按增量的80%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

(4)人才支持

比照新設(shè)立總部企業(yè)相關(guān)政策。

(三)省外企業(yè)新設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)改為子公司的認(rèn)定條件和扶持政策

1、認(rèn)定條件

(1)省外企業(yè)在我市新設(shè)立獨(dú)立法人資格的子公司或?qū)⑽沂蟹种C(jī)構(gòu)改為子公司。

(2)在市境內(nèi)工商登記注冊(cè)和稅務(wù)登記,具有獨(dú)立法人資格,實(shí)行統(tǒng)一核算,并在市境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

2、扶持政策

(1)自新設(shè)子公司或?qū)⒎种C(jī)構(gòu)改為子公司當(dāng)年起,對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)額100萬(wàn)元以上且年度環(huán)比新增貢獻(xiàn)額30萬(wàn)元以上的,前2年按新增量的80%給予獎(jiǎng)勵(lì);后3年按新增量的40%給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)期限暫定為5年。

(2)自新設(shè)子公司或?qū)⒎种C(jī)構(gòu)改為子公司當(dāng)年起,前2年全部免收市級(jí)行政性收費(fèi),后3年市級(jí)行政性收費(fèi)減半。

二、認(rèn)定審核程序和申報(bào)材料

(一)認(rèn)定審核程序

1、企業(yè)申報(bào)

總部企業(yè)申報(bào)工作實(shí)行屬地化管理,各縣(市)區(qū)政府負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)總部企業(yè)的申報(bào)材料進(jìn)行核實(shí),經(jīng)縣(市)區(qū)政府核實(shí)后,報(bào)市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室核準(zhǔn)。(申請(qǐng)表格詳見(jiàn)附件1,統(tǒng)一由市發(fā)改委網(wǎng)站提供。)

總部企業(yè)申報(bào)時(shí)間一年兩次,上半年3月1日至20日,下半年9月1日至20日。

2、初步審核

市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)縣(市)區(qū)政府核實(shí)上報(bào)的企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行初審,并將企業(yè)申報(bào)材料轉(zhuǎn)報(bào)相關(guān)部門(mén)審核。相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)的材料在5個(gè)工作日內(nèi)提出審核意見(jiàn)。市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)相關(guān)部門(mén)提交的審核意見(jiàn),綜合提出審核意見(jiàn)。

3、審定發(fā)證

經(jīng)市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核后,上報(bào)市政府審定通過(guò)后發(fā)放認(rèn)定證書(shū)。

(二)申報(bào)材料

1、現(xiàn)有總部企業(yè)申報(bào)材料

(1)企業(yè)法人代表簽署的《市總部企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》;

(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證復(fù)印件(原件查驗(yàn));

(3)符合本辦法“總部企業(yè)認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn)”的證明文件;

(4)經(jīng)審計(jì)的企業(yè)上年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件(原件查驗(yàn));

(5)稅務(wù)部門(mén)出具的企業(yè)上年度納稅證明文件原件;

(6)下屬控股公司或分支機(jī)構(gòu)的證明文件復(fù)印件(包括工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證明、批準(zhǔn)證書(shū)等);

(7)其他相關(guān)證明文件。

2、新設(shè)立或遷入本市總部企業(yè)申報(bào)材料

(1)企業(yè)法人代表簽署的《市總部企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》;

(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證復(fù)印件(原件查驗(yàn));

(3)符合本辦法“總部企業(yè)認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn)”的證明文件;

(4)母公司法人代表簽署的設(shè)立總部或分支機(jī)構(gòu)、履行基本職能的授權(quán)文件和對(duì)擬任總部企業(yè)法定代表人的授權(quán)文件,以及管理的下屬控股企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)名單和基本情況(包括工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證明、批準(zhǔn)證書(shū)等);

(5)申請(qǐng)用地扶持的,提供企業(yè)與土地交易中心簽訂的《成交確認(rèn)書(shū)》復(fù)印件,企業(yè)與國(guó)土資源局簽訂的《土地使用權(quán)出讓合同》復(fù)印件,國(guó)土資源局頒發(fā)的《建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)》復(fù)印件、繳費(fèi)憑證,土地使用證復(fù)印件等;

(6)申請(qǐng)購(gòu)置辦公用房補(bǔ)助的,提供按市國(guó)土、房產(chǎn)交易登記有關(guān)規(guī)定辦理的購(gòu)房合同復(fù)印件、購(gòu)房發(fā)票復(fù)印件、房屋所有權(quán)證復(fù)印件;

(7)申請(qǐng)租賃辦公用房補(bǔ)助的,提供經(jīng)房地產(chǎn)交易登記部門(mén)備案的房屋租賃合同復(fù)印件、支付租金的發(fā)票復(fù)印件;

(8)其他相關(guān)證明文件。

三、保障機(jī)制

(一)組織機(jī)構(gòu)

1、成立市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組。該領(lǐng)導(dǎo)小組由市政府主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng),主管副市長(zhǎng)任副組長(zhǎng),市發(fā)改委、經(jīng)委、商貿(mào)服務(wù)業(yè)局、國(guó)土資源局、財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局、統(tǒng)計(jì)局、工商管理局、外經(jīng)貿(mào)局、城鄉(xiāng)規(guī)劃局、人力資源和社會(huì)保障局、公務(wù)員局、文化新聞出版局、科技局等部門(mén)主要負(fù)責(zé)人以及各縣(市)區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)為成員。該領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)全市總部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)劃、政策制定、資格認(rèn)定的審定、獎(jiǎng)勵(lì)政策確定等工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,掛設(shè)在市發(fā)改委,負(fù)責(zé)總部企業(yè)資格綜合審核及重大問(wèn)題協(xié)調(diào)工作,協(xié)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行總部企業(yè)的認(rèn)定,建立總部經(jīng)濟(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。各縣(市)區(qū)政府要成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)落實(shí)本轄區(qū)的發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)的工作。

2、建立總部企業(yè)信息庫(kù)。市工商管理局、國(guó)稅局、地稅局、統(tǒng)計(jì)局要增加總部企業(yè)的識(shí)別標(biāo)志,建立總部企業(yè)信息庫(kù),定期反饋總部企業(yè)的數(shù)量和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),為動(dòng)態(tài)掌握總部企業(yè)的變動(dòng)情況提供基礎(chǔ)性資料。

3、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的總部企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤,每年?duì)款^組織有關(guān)部門(mén)對(duì)總部企業(yè)的運(yùn)作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(二)優(yōu)化發(fā)展環(huán)境

為營(yíng)造適合總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境,優(yōu)化總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間布局,加快制定《市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》,明確各縣(市)區(qū)總部經(jīng)濟(jì)規(guī)劃區(qū)和集聚區(qū),使全市總部經(jīng)濟(jì)形成清晰的功能區(qū)分,實(shí)現(xiàn)錯(cuò)位、互補(bǔ)發(fā)展。加強(qiáng)總部企業(yè)辦公用地的保障,在每年新供用地中,提供一定比例的用地,以滿足總部企業(yè)用地需求。在中心城區(qū)集中建設(shè)或改造一批高檔商務(wù)樓宇作為總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的載體,加快推動(dòng)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(三)總部企業(yè)履約保障

1、經(jīng)認(rèn)定的總部企業(yè)注冊(cè)地在5年內(nèi)遷離我市的,由該領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室責(zé)令其按一定比例退回所得獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助。以虛假資料獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助的,由該領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室責(zé)令其全額退回所得獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助,情節(jié)嚴(yán)重的,將依法追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

2、經(jīng)認(rèn)定的總部企業(yè)不再具備總部職能或違反國(guó)家法律法規(guī)且情節(jié)嚴(yán)重的,市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審定確認(rèn)后,報(bào)請(qǐng)市政府取消其總部企業(yè)資格,其享受的有關(guān)優(yōu)惠政策同時(shí)終止。

(四)政策實(shí)施

1、企業(yè)總部稅收按屬地原則在總部經(jīng)濟(jì)區(qū)屬地各縣(市)區(qū)繳納入庫(kù)。本實(shí)施意見(jiàn)涉及的各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼資金,由市級(jí)財(cái)政和縣(市)區(qū)財(cái)政根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制按分成比例承擔(dān)。

2、市級(jí)財(cái)政每年通過(guò)預(yù)算適度安排總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金,各縣(市)區(qū)可根據(jù)地方總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展及獎(jiǎng)勵(lì)情況每年相應(yīng)安排專項(xiàng)資金。

3、市級(jí)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金主要用于支持市屬各區(qū)發(fā)展總部經(jīng)濟(jì),對(duì)經(jīng)認(rèn)定的總部企業(yè)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅,涉及市、區(qū)的分享部分,按獎(jiǎng)勵(lì)金額根據(jù)市對(duì)區(qū)財(cái)政體制分擔(dān)。

4、扶持金融服務(wù)業(yè)總部發(fā)展的相關(guān)政策按《市人民政府關(guān)于印發(fā)市促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》(榕政綜〔〕128號(hào))和《市人民政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展若干意見(jiàn)實(shí)施細(xì)則的通知》

第5篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

[論文關(guān)鍵詞]稅務(wù)審計(jì) 國(guó)際經(jīng)驗(yàn) 啟示

稅務(wù)審計(jì)又稱稅務(wù)評(píng)估、稅收審計(jì)或估稅、評(píng)稅,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人和扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)材料以及所掌握的相關(guān)涉稅信息,依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定,采取特定的程序和方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人在一定期間內(nèi)的納稅情況、代扣代繳情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行的審核、分析和綜合評(píng)定,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯(cuò)誤問(wèn)題,查找具有普遍性和規(guī)律性的異?,F(xiàn)象,提出改善日常監(jiān)控管理和征管措施的建議,實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體性和實(shí)時(shí)性的控管,提高稅收征管質(zhì)量和效率的管理行為。

稅務(wù)審計(jì)是稅源監(jiān)控的有效手段之一,對(duì)提高納稅意識(shí)、強(qiáng)化稅源管理都具有積極的作用。作為目前國(guó)際上通行的一種稅收管理方式,稅務(wù)審計(jì)在很多國(guó)家和地區(qū)得到了廣泛應(yīng)用。

一、國(guó)外稅務(wù)審計(jì)的良好經(jīng)驗(yàn)

(一)注重審計(jì)人員的專業(yè)化

稅務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作,因此各國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局都配有高素質(zhì),綜合性強(qiáng)的專業(yè)稅務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

美國(guó)國(guó)稅局每年大約有幾萬(wàn)名工作人員對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì),其負(fù)責(zé)指派給區(qū)辦公室納稅申報(bào)表的日常稅務(wù)審計(jì)對(duì)象,不是由區(qū)稅務(wù)局自己來(lái)確定的。美國(guó)國(guó)稅局將稅務(wù)審計(jì)員工分為審計(jì)人員和特別調(diào)查人員兩類,前者主要是從事對(duì)被選作審計(jì)對(duì)象的納稅申報(bào)表的適當(dāng)性進(jìn)行類似日常調(diào)查的工作,后者主要是在前者的基礎(chǔ)上,對(duì)被日常審計(jì)懷疑有涉稅欺詐問(wèn)題的案子做進(jìn)一步調(diào)查。

荷蘭稅務(wù)部門(mén)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的隊(duì)伍需要同時(shí)具備稅務(wù)知識(shí),審計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的稅務(wù)審計(jì)師,對(duì)審計(jì)師的知識(shí)水平結(jié)構(gòu)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)制定了一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

加拿大稅務(wù)部門(mén)在審計(jì)方面的力量比較強(qiáng),全國(guó)的稅務(wù)力量有1/3 專門(mén)從事稅務(wù)稽查審計(jì)工作,其稅務(wù)總部下設(shè)審計(jì)部,審計(jì)部配備專業(yè)審計(jì)師(通常是會(huì)計(jì)師)及助手。

澳大利亞從事稅務(wù)審計(jì)的人員大約幾十萬(wàn)人,而大多數(shù)的公司和個(gè)人均會(huì)通過(guò)稅務(wù)申報(bào)納稅或辦理退稅。澳大利亞對(duì)稅務(wù)從業(yè)人員的資格審查很嚴(yán),主要包括從業(yè)人員必須是公正、守信、守法的人,5年內(nèi)無(wú)不良納稅記錄、無(wú)破產(chǎn)記錄;從業(yè)人員必須具有會(huì)計(jì)學(xué)位、商業(yè)法律學(xué)位;必須有2年的稅務(wù)助手經(jīng)歷,并辦理過(guò)公司、個(gè)人的納稅申報(bào)和退稅業(yè)務(wù)。凡符合上述要求,由聯(lián)邦稅務(wù)資格委員會(huì)注冊(cè)發(fā)執(zhí)照,3年復(fù)查一次。若3年未開(kāi)展業(yè)務(wù),將被吊銷執(zhí)照。

(二)注重審計(jì)程序的規(guī)范性

稅務(wù)審計(jì)主要有審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告等基本程序,在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中,各國(guó)都十分重視審計(jì)程序的規(guī)范性。

美國(guó)稅務(wù)審計(jì)程序有三個(gè)階段:納稅申報(bào)表的選擇和分類、納稅申報(bào)表的審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)結(jié)果的處理。首先稅務(wù)審計(jì)人員將納稅人的申報(bào)信息通過(guò)電腦進(jìn)行程序化的標(biāo)準(zhǔn)處理。然后將符合要求的申報(bào)信息,輸入電腦進(jìn)行下一步自動(dòng)處理,不符合要求的則按規(guī)定予以處罰。選案后,將所選對(duì)象移送相關(guān)部門(mén)進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)。由于稅務(wù)審計(jì)操作過(guò)程是實(shí)行專業(yè)化協(xié)作分工的,而且這些審計(jì)部門(mén)人員都經(jīng)過(guò)嚴(yán)格優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化培訓(xùn),因此,整個(gè)稅務(wù)審計(jì)從人員配置到審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都突出較高的專業(yè)化,從而保證審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性和公正性。

荷蘭稅務(wù)審計(jì)部門(mén)在審計(jì)納稅申報(bào)表時(shí)針對(duì)不同的納稅人有以下幾種不同的處理形式:1.由計(jì)算機(jī)和管理人員按事先制定的步驟進(jìn)行處理和審計(jì);這種方法適用于大部分的納稅人員;2.由稅務(wù)檢查官員進(jìn)行部分或全部檢查;這是針對(duì)抽取的部分納稅人員;3.進(jìn)行實(shí)地審計(jì)。

加拿大的稅務(wù)部門(mén)在收到由納稅人報(bào)來(lái)的納稅申報(bào)表后,總部首先通過(guò)計(jì)算機(jī)錄入進(jìn)行初審,初審主要是審查納稅人申報(bào)表填寫(xiě)姓名,數(shù)額,稅目等是否正確。經(jīng)過(guò)總部計(jì)算機(jī)中心審計(jì)出來(lái)后分發(fā)給各省,各省級(jí)審計(jì)部選取大約10%的納稅申報(bào)表進(jìn)行審計(jì),某張表被選出來(lái)后,可向上追溯3年,其他的納稅戶,則分行業(yè)對(duì)偷漏稅較多的安排審計(jì)。

澳大利亞納稅人在接受稅務(wù)審計(jì)時(shí),會(huì)首先通知自己的稅務(wù)人,稅務(wù)的審計(jì)內(nèi)容除了一般的納稅申報(bào)表外,還有存貨等;審計(jì)采用的方法是是對(duì)最近三年來(lái)任何一年的三個(gè)月數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查;稅務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后將稅收調(diào)整報(bào)告提供給納稅人,如無(wú)異議,則補(bǔ)稅;對(duì)于審計(jì)結(jié)果,納稅人有權(quán)進(jìn)行申辯,并將其理由反映到仲裁委員會(huì)進(jìn)行裁決,對(duì)裁決不服的,可向法院申訴。另外,澳大利亞還對(duì)事后處罰進(jìn)行了具體規(guī)定。

德國(guó)稅務(wù)審計(jì)前先發(fā)書(shū)面審計(jì)通知,并規(guī)定固定的審計(jì)周期,對(duì)于大型企業(yè)和中小企業(yè)會(huì)適當(dāng)進(jìn)行周期調(diào)整。稅務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)初始會(huì)通過(guò)口頭和實(shí)地調(diào)查等方法獲取審計(jì)資料,在審計(jì)進(jìn)行期間也會(huì)和納稅人進(jìn)行交流。審計(jì)結(jié)束后,稅務(wù)審計(jì)人員會(huì)將審計(jì)結(jié)果和基于事實(shí)在匯報(bào)會(huì)上與企業(yè)進(jìn)行交流。實(shí)地審計(jì)小組的領(lǐng)導(dǎo),往往是審計(jì)專家和主管稅務(wù)局的負(fù)責(zé)人,對(duì)稅企的分歧做出決定。納稅人如果對(duì)審計(jì)的結(jié)果有異議,可以要求上訴到法院。

(三)注重選案的科學(xué)性

在審計(jì)效率較低的情況下,稅務(wù)審計(jì)選案的科學(xué)、正確與否將直接影響審計(jì)的效率,并最終決定稅收征管的質(zhì)量和效果。在這方面較為成功的是美國(guó)。

美國(guó)在進(jìn)行審計(jì)選案時(shí),一般采取以下手段:一是電腦選樣,又稱區(qū)別函數(shù)分析法。其原理是利用電腦設(shè)定不同程序,對(duì)個(gè)人或企業(yè)納稅申報(bào)表中的收入、個(gè)別費(fèi)用、扣除以及毛利率等項(xiàng)目進(jìn)行打分,最有可能存在問(wèn)題者一般得分最高,也就最值得審計(jì)。二是稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員自行分析研究抽樣或?qū)0刚{(diào)查。如美國(guó)國(guó)稅局曾針對(duì)可能違反稅法的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)或個(gè)人進(jìn)行查核,其對(duì)象包括美國(guó)公民持有信用卡在國(guó)外消費(fèi)者,高收入未報(bào)稅者,易通過(guò)合伙事業(yè)、信托基金或公司組織轉(zhuǎn)移所得的高風(fēng)險(xiǎn)高收入者等。三是其他機(jī)構(gòu)通報(bào)。聯(lián)邦、州、市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)理會(huì)、保險(xiǎn)監(jiān)理會(huì)以及銀行監(jiān)理會(huì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)特定信息進(jìn)行通報(bào),一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)就應(yīng)立案調(diào)查審計(jì)。四是他人舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)在分析及確認(rèn)舉報(bào)內(nèi)容屬實(shí)后,決定查證與否。

(四)注重信息收集和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

能否全面掌握納稅人的相關(guān)信息對(duì)于稅務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和成敗有著至關(guān)重要的作用,因而各國(guó)都非常注重對(duì)納稅人信息的收集,注重納稅人電子信息網(wǎng)的建設(shè)和利用。荷蘭稅務(wù)當(dāng)局系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)包含有500萬(wàn)個(gè)納稅人的信息。韓國(guó)通過(guò)設(shè)立稅務(wù)信息處理系統(tǒng),使稅務(wù)審計(jì)逐步實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化,大大提高了審計(jì)的效率和質(zhì)量,有效阻止了稅務(wù)腐敗。

二、國(guó)外稅務(wù)審計(jì)對(duì)我國(guó)的啟示

(一)培育專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人才

稅務(wù)審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)是制約稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量和效率的重要因素。目前,我國(guó)的各類稅務(wù)管理人員均有承擔(dān)一些稅務(wù)審計(jì)工作,例如國(guó)稅總局的大企業(yè)稅收管理部門(mén)會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)的涉稅案件進(jìn)行審計(jì),各地級(jí)的稽查局會(huì)對(duì)所轄企業(yè)的申報(bào)進(jìn)行審計(jì)等。稅務(wù)審計(jì)的總?cè)藬?shù)較為充裕。人員的背景豐富,具備一定的稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí),地域性的審計(jì)人員了解當(dāng)?shù)匦袠I(yè)和企業(yè)的一般經(jīng)營(yíng)情況。但目前我國(guó)稅務(wù)當(dāng)局并沒(méi)有有效地整合幾類稅務(wù)審計(jì)人員,稅務(wù)審計(jì)的分工還處于低水平和有所重復(fù)階段。隨著涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜化,跨國(guó)公司和大型企業(yè)的稅務(wù)訴求提高,我們的稅務(wù)審計(jì)人員急需提高自己的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平,整合現(xiàn)有資源,形成一支稅務(wù)審計(jì)的專家人才隊(duì)伍。

(二)規(guī)范稅務(wù)審計(jì)程序

在稅務(wù)檢查工作中,當(dāng)前我國(guó)雖先后制定了《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》,但對(duì)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)缺乏規(guī)范的規(guī)程。因此,我國(guó)應(yīng)完善相關(guān)法律法規(guī),針對(duì)不同納稅人制定規(guī)范的、切實(shí)可行的稅務(wù)審計(jì)程序;利用現(xiàn)有資源,開(kāi)發(fā)相關(guān)稅務(wù)審計(jì)軟件,將案頭準(zhǔn)備、案頭分析、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)等環(huán)節(jié)納入規(guī)范的電子流程之中。選案時(shí),可借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn),在現(xiàn)有納稅大戶選擇法、行業(yè)選擇法、循環(huán)選擇法以及納稅狀況總體評(píng)價(jià)選擇法等方法的基礎(chǔ)上,適當(dāng)引入?yún)^(qū)別函數(shù)分析法以及他人舉報(bào)和其他機(jī)構(gòu)通報(bào)等做法,多渠道、高效率地選取審計(jì)對(duì)象。

(三)提高納稅人申報(bào)資料的質(zhì)量

當(dāng)前,我國(guó)稅務(wù)審計(jì)的微觀環(huán)境沒(méi)有完全與國(guó)際上比較通行的管理模式接軌。最明顯的就是目前的征管資料不能滿足稅務(wù)審計(jì)包括稅務(wù)稽查的需要。這方面國(guó)外有些做法值得借鑒,如美國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行雙向申報(bào)制,日本則要求法人企業(yè)除了要報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表外,還要報(bào)送18種附表,如往來(lái)賬明細(xì)表、銀行存款明細(xì)表等,大大提升了稅務(wù)案頭審計(jì)交叉稽核的質(zhì)量,從而提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。在稅收征管制度中應(yīng)要求納稅人提交往來(lái)賬明細(xì)表、銀行存款明細(xì)表,以改善目前稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅人信息匱乏的局面,這對(duì)稽核評(píng)稅和稅務(wù)審計(jì)大有裨益。

(四)加大稅務(wù)審計(jì)工作效率和力度

我國(guó)的稅務(wù)審計(jì)率很高,企業(yè)和個(gè)人的納稅申報(bào)表都要逐一通過(guò)稅務(wù)局的審核,但對(duì)于重大涉稅案件的發(fā)現(xiàn)率和處罰率卻偏低。面對(duì)這種現(xiàn)狀,首先必須要確定以稅務(wù)審計(jì)為核心的征管工作,樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)審計(jì);

(五)加快稅務(wù)審計(jì)的信息化進(jìn)程

面對(duì)信息化水平日益提高的現(xiàn)狀,我國(guó)的稅務(wù)審計(jì)從最初始的納稅申報(bào),核實(shí),到稅務(wù)稽查,審計(jì)等一系列的程序中,計(jì)算機(jī)和信息化的應(yīng)用水平較低,難以符合新形勢(shì)的發(fā)展需要。納稅申報(bào)的手工表樣不僅會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān),而且不利于稅務(wù)部門(mén)審計(jì)的精確性。并且對(duì)企業(yè)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性無(wú)法有效跟蹤和核查,嚴(yán)重的制約了稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量的提高。為此,建議盡快加大稅務(wù)審計(jì)軟件,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件,審計(jì)結(jié)果反饋和跟蹤等軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用,盡早實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)的信息化。

第6篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定,結(jié)合我省實(shí)際,現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作提出如下意見(jiàn):

一、建立健全工作機(jī)構(gòu)。各縣市成立“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定培育與輔導(dǎo)工作小組”(以下簡(jiǎn)稱“工作小組”)。工作小組由科技部門(mén)牽頭,財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)參與,重點(diǎn)開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)的培育、輔導(dǎo)、服務(wù)工作。科技部門(mén)要配備必要的辦公條件及專職的工作人員,保障工作小組開(kāi)展相關(guān)工作。各市州高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定執(zhí)行委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“執(zhí)行委”)要積極發(fā)揮主動(dòng)服務(wù)的作用,加強(qiáng)對(duì)工作小組的指導(dǎo)與監(jiān)督,加強(qiáng)認(rèn)定申請(qǐng)、監(jiān)督檢查、信息統(tǒng)計(jì)及培訓(xùn)服務(wù)等工作。

二、積極轉(zhuǎn)變工作方式。充分發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作用,是實(shí)現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要舉措。各地要積極轉(zhuǎn)變工作方式,在培育、輔導(dǎo)、服務(wù)中開(kāi)展管理;積極主動(dòng)地深入企業(yè)一線,調(diào)查研究,解決問(wèn)題;要增強(qiáng)全局意識(shí),密切聯(lián)系,協(xié)同配合。通過(guò)工作方式的轉(zhuǎn)變,確保盡可能多的企業(yè)得到培育和指導(dǎo),確保符合條件的企業(yè)能夠及時(shí)獲得認(rèn)定,確保高新技術(shù)企業(yè)能夠順利享受稅收優(yōu)惠。

三、完善工作協(xié)調(diào)機(jī)制。各地執(zhí)行委和工作小組既要明確分工,又要密切配合??萍疾块T(mén)重點(diǎn)做好企業(yè)創(chuàng)新能力建設(shè)的服務(wù)工作;財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理,重點(diǎn)做好企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的服務(wù)工作;稅務(wù)部門(mén)做好企業(yè)所得稅納稅服務(wù)工作。

四、提高工作效率。各地在規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上,簡(jiǎn)化工作程序,提高辦事效率,加強(qiáng)行政透明度。各地執(zhí)行委和工作小組可以采取集中受理、集中辦公的方式,審查高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)材料,及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。對(duì)于企業(yè)申報(bào)材料存在的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)反饋、認(rèn)真分析、積極指導(dǎo),保證企業(yè)申報(bào)材料規(guī)范、真實(shí)。

五、培育企業(yè)創(chuàng)新能力。各地要綜合運(yùn)用知識(shí)產(chǎn)權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)政策、科技獎(jiǎng)勵(lì)政策、財(cái)政科技投入扶持政策,引導(dǎo)和推動(dòng)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)、完善產(chǎn)學(xué)研合作機(jī)制、建設(shè)創(chuàng)新型人才隊(duì)伍、豐富自主創(chuàng)新產(chǎn)品、健全創(chuàng)新管理制度,不斷提升企業(yè)的創(chuàng)新能力。

六、推動(dòng)企業(yè)加大研發(fā)投入。各地要認(rèn)真落實(shí)《省科技廳省國(guó)稅局省地稅局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定等問(wèn)題的通知》,使從事研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)能夠及時(shí)享受企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策,從而吸引更多的企業(yè)從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),具備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的基本條件。

七、建設(shè)高新技術(shù)企業(yè)備選庫(kù)。根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,各地應(yīng)摸清本地區(qū)企業(yè)的現(xiàn)狀,積極推薦有潛力、有基礎(chǔ)、有條件的企業(yè)進(jìn)入高新技術(shù)企業(yè)備選數(shù)據(jù)庫(kù)。針對(duì)入庫(kù)企業(yè)的實(shí)際情況和存在問(wèn)題,各地應(yīng)積極開(kāi)展“一對(duì)一”的培育服務(wù)工作,使之盡快成為高新技術(shù)企業(yè)。

八、加強(qiáng)政策宣傳與培訓(xùn)。各地要積極宣傳高新技術(shù)企業(yè)快速發(fā)展的先進(jìn)典型,引導(dǎo)和吸引企業(yè)依靠自主創(chuàng)新,擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán),走高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展道路。每年要針對(duì)進(jìn)入備選庫(kù)的企業(yè),組織2次以上的專題性或綜合性的培訓(xùn)工作,使得企業(yè)能夠通曉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)規(guī)定,熟練掌握相關(guān)的技術(shù)管理和財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)。

九、發(fā)揮中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)能力。各地應(yīng)運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制,發(fā)揮生產(chǎn)力促進(jìn)中心、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、專利事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)能力,幫助企業(yè)完善技術(shù)創(chuàng)新管理、財(cái)務(wù)管理以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理。各地要加強(qiáng)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)行業(yè)自律的監(jiān)督管理,積極引導(dǎo)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)通過(guò)行業(yè)誠(chéng)信建立行業(yè)權(quán)威,為企業(yè)提供合規(guī)、合法、合適的專業(yè)化優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的管理,對(duì)有不良行為的要及時(shí)予以公示,并在三年內(nèi)不得從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)業(yè)務(wù)。

十、加強(qiáng)跟蹤服務(wù)。各地對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),要及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及出現(xiàn)的新問(wèn)題,加強(qiáng)指導(dǎo)與服務(wù),及時(shí)落實(shí)好相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,使得企業(yè)能夠至始至終地按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可持續(xù)發(fā)展,提高高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)比例。

十一、開(kāi)展統(tǒng)計(jì)工作。各地應(yīng)加強(qiáng)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)和備選高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作,實(shí)時(shí)掌握企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài),為宏觀決策和微觀管理提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。

第7篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

第一條為了加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)(以下稱國(guó)稅系統(tǒng))預(yù)算管理,規(guī)范預(yù)算編制工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其實(shí)施細(xì)則和其他相關(guān)法律法規(guī),制定本規(guī)程。

第二條本規(guī)程適用于國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)預(yù)算單位。

第三條國(guó)稅系統(tǒng)預(yù)算單位按管理級(jí)次劃分為四級(jí)。一級(jí)預(yù)算單位為國(guó)家稅務(wù)總局;二級(jí)預(yù)算單位為各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、稅務(wù)總局機(jī)關(guān)及直屬事業(yè)單位;三級(jí)預(yù)算單位為各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市所屬的市(地、州、盟、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局、省局機(jī)關(guān);四級(jí)預(yù)算單位為縣(旗、縣級(jí)市、地級(jí)市的城區(qū))國(guó)家稅務(wù)局、市(地)級(jí)國(guó)稅局機(jī)關(guān)。

第四條國(guó)稅局系統(tǒng)部門(mén)預(yù)算編制規(guī)程包括:部門(mén)預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算編制流程、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算審核和報(bào)送。

第二章部門(mén)預(yù)算編制時(shí)間

第五條部門(mén)預(yù)算年度以公歷為準(zhǔn)。

第六條為保證部門(mén)預(yù)算編制工作按時(shí)上報(bào),各預(yù)算單位按以下時(shí)間安排編報(bào):

(一)預(yù)算年度上年5月底前,各預(yù)算單位對(duì)當(dāng)年預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目進(jìn)行清理,重新界定項(xiàng)目類別,確定延續(xù)至下年度的項(xiàng)目;對(duì)基礎(chǔ)資料進(jìn)行收集,做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作。

(二)預(yù)算年度上年6月底前,根據(jù)財(cái)政部的整體要求,各級(jí)預(yù)算單位逐級(jí)對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行布置。

(三)二級(jí)預(yù)算單位在一級(jí)預(yù)算單位預(yù)算編制工作布置以后,20個(gè)工作日內(nèi),通過(guò)基層預(yù)算單位逐級(jí)編報(bào)、匯總完成本部門(mén)“一上”預(yù)算。一級(jí)預(yù)算單位對(duì)二級(jí)預(yù)算單位上報(bào)的“一上”預(yù)算通過(guò)會(huì)審審核后,8月1日前向財(cái)政部報(bào)送國(guó)稅局系統(tǒng)預(yù)算建議數(shù)。

(四)預(yù)算年度上年11月5日前,一級(jí)預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部下達(dá)的控制數(shù),測(cè)算下達(dá)二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算控制數(shù)。

(五)二級(jí)預(yù)算單位根據(jù)上級(jí)下達(dá)控制數(shù),12個(gè)工作日內(nèi),通過(guò)基層預(yù)算單位逐級(jí)編報(bào)、匯總完成本部門(mén)“二上”預(yù)算。一級(jí)預(yù)算單位對(duì)二級(jí)預(yù)算單位上報(bào)的“二上”預(yù)算通過(guò)會(huì)審審核后,11月30日前向財(cái)政部報(bào)送國(guó)稅局系統(tǒng)年度預(yù)算。

(六)一級(jí)預(yù)算單位在接到財(cái)政部預(yù)算批復(fù)后,在15日內(nèi)批復(fù)下一級(jí)單位預(yù)算,各預(yù)算單位收到上一級(jí)預(yù)算單位批復(fù)的部門(mén)預(yù)算15日內(nèi),批復(fù)所屬預(yù)算單位的部門(mén)預(yù)算。

第三章預(yù)算編制基本流程

第七條國(guó)稅系統(tǒng)部門(mén)預(yù)算編制實(shí)行“二上二下”的基本流程:

(一)“一上”,即部門(mén)預(yù)算建議數(shù)。各預(yù)算單位根據(jù)本單位實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)收入及支出規(guī)模,以上年批復(fù)預(yù)算數(shù)按一定的增減幅度編制本單位項(xiàng)目支出預(yù)算建議數(shù)和相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),層層審核匯總上報(bào),由一級(jí)預(yù)算單位審核匯編成部門(mén)預(yù)算建議數(shù),上報(bào)財(cái)政部。各預(yù)算單位申報(bào)的項(xiàng)目財(cái)政撥款預(yù)算額度嚴(yán)格控制在上年度財(cái)政撥款安排項(xiàng)目預(yù)算額度的120%以內(nèi)。

(二)“一下”,即部門(mén)預(yù)算控制數(shù)下達(dá)。各預(yù)算單位根據(jù)上級(jí)下達(dá)的年度部門(mén)預(yù)算控制數(shù),結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況,經(jīng)綜合平衡后,提出下達(dá)所屬各預(yù)算單位基本支出和項(xiàng)目支出“一下”預(yù)算控制數(shù)方案,經(jīng)本級(jí)局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后,下達(dá)所屬預(yù)算單位“一下”預(yù)算控制數(shù)。

(三)“二上”,即部門(mén)預(yù)算草案。各預(yù)算單位按上一級(jí)預(yù)算單位下達(dá)的預(yù)算控制數(shù),對(duì)“一上”預(yù)算按確保重點(diǎn)、兼顧一般的原則進(jìn)行調(diào)整,并逐級(jí)匯總報(bào)送,形成部門(mén)“二上”預(yù)算,報(bào)上一級(jí)預(yù)算單位。各預(yù)算單位要在“二上”前完成所有預(yù)算調(diào)整工作。各預(yù)算單位上報(bào)的“二上”預(yù)算原則上即為各預(yù)算單位預(yù)算批復(fù)數(shù)。

(四)“二下”,即預(yù)算批復(fù)。各預(yù)算單位在接到上一級(jí)預(yù)算下達(dá)的預(yù)算批復(fù)后,應(yīng)按照“二上”預(yù)算上報(bào)數(shù),起草統(tǒng)一的部門(mén)預(yù)算批復(fù)文件和預(yù)算批復(fù)表格,經(jīng)本級(jí)局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后,將上一級(jí)預(yù)算批復(fù)的預(yù)算分解、下達(dá)各所屬預(yù)算單位,督促各所屬預(yù)算單位及時(shí)批復(fù)下屬單位預(yù)算,并將批復(fù)結(jié)果報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。

第四章部門(mén)預(yù)算編制內(nèi)容

第八條各預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容和格式編制預(yù)算報(bào)告。預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括:

(一)預(yù)算編制說(shuō)明。主要說(shuō)明單位基本情況和年度中心工作任務(wù),預(yù)算編制的依據(jù)、原則和方法,預(yù)算收支的總體情況與各經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的具體測(cè)算編制說(shuō)明,預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)期目的、內(nèi)容及詳細(xì)的預(yù)算方案,項(xiàng)目實(shí)施的措施與效果,以及預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及建議。

(二)預(yù)算報(bào)表。

“一上”預(yù)算報(bào)表主要包括:?jiǎn)挝蝗藛T情況基本數(shù)字表、項(xiàng)目支出預(yù)算表。

“二上”預(yù)算報(bào)表主要包括:收支預(yù)算總表、收入預(yù)算表、支出預(yù)算表、基本支出人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算表、基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算表、項(xiàng)目支出預(yù)算表、財(cái)政撥款支出預(yù)算表、預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)收入計(jì)劃、政府采購(gòu)預(yù)算表、單位人員情況基本數(shù)字表、住房改革支出預(yù)算表等內(nèi)容。

(三)申報(bào)項(xiàng)目的文本和按要求應(yīng)提供的其他材料。

第九條收入預(yù)算的編制:

各預(yù)算單位在分析近年收入情況和下一年度增減變動(dòng)因素基礎(chǔ)上,按照收入來(lái)源,依法、合理、完整、穩(wěn)妥地逐項(xiàng)測(cè)算編制預(yù)算收入,不得人為低估、隱瞞收入,未編入“二上”預(yù)算的上年結(jié)余和其他收入,不得在預(yù)算年度隨意使用;如確需使用的,要按程序申請(qǐng)追加預(yù)算。

(一)上年結(jié)余。按上報(bào)“二上”預(yù)算時(shí)實(shí)有結(jié)余數(shù)扣除預(yù)計(jì)收入支出數(shù)后編入當(dāng)年預(yù)算。

(二)財(cái)政撥款收入。按上級(jí)預(yù)算單位財(cái)政撥款預(yù)算控制數(shù)編制財(cái)政撥款收入,各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按下達(dá)的內(nèi)容和金額編入預(yù)算,未經(jīng)允許不得改變。

(三)其他收入。根據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況、當(dāng)年來(lái)源情況以及上級(jí)預(yù)算單位下達(dá)的預(yù)算編制控制比例,逐項(xiàng)測(cè)算、編制。

第十條基本支出預(yù)算的編制:

(一)基本支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃,包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

(二)基本支出預(yù)算要在上級(jí)預(yù)算單位下達(dá)的財(cái)政撥款控制數(shù)內(nèi),根據(jù)各地的實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策、制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)編制。

(三)人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)及對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出,按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)測(cè)算、編列。有支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍的,按支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍計(jì)算編列,沒(méi)有支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍的,參照上年預(yù)算和當(dāng)年實(shí)際情況測(cè)算編列。

第十一條項(xiàng)目支出預(yù)算的編制。

項(xiàng)目支出預(yù)算是在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃,包括一般行政管理事務(wù)、稅務(wù)辦案、稅務(wù)登記證及發(fā)票管理、代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)、稅務(wù)宣傳、協(xié)稅護(hù)稅、信息化建設(shè)等項(xiàng)目。

(一)各預(yù)算單位編制的項(xiàng)目支出預(yù)算要符合項(xiàng)目開(kāi)支范圍和要求,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源要切實(shí)可靠,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出要體現(xiàn)??顚S迷瓌t。

(二)一般行政管理事務(wù)中的基建項(xiàng)目要按規(guī)定履行報(bào)批程序,經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后進(jìn)入項(xiàng)目庫(kù)。當(dāng)年自籌基建可編制年度預(yù)算,必須為項(xiàng)目庫(kù)項(xiàng)目;中央財(cái)政撥款基建,按排列順序當(dāng)年輪候到的項(xiàng)目可編制年度預(yù)算。

(三)項(xiàng)目預(yù)算支出,應(yīng)按預(yù)算編報(bào)要求填報(bào)項(xiàng)目申報(bào)文本及相關(guān)申報(bào)材料,并采用國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的項(xiàng)目申報(bào)文本和項(xiàng)目支出預(yù)算相關(guān)報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

第十二條各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照支出預(yù)算和政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定,對(duì)列入政府采購(gòu)范圍的項(xiàng)目編制政府采購(gòu)預(yù)算。沒(méi)有編制政府采購(gòu)預(yù)算,當(dāng)年不得實(shí)行采購(gòu)。

第十三條基礎(chǔ)資料編制。主要填列各預(yù)算單位人員基本情況:

(一)按行政單位和事業(yè)單位分別填列;

(二)編制人數(shù)按上級(jí)預(yù)算單位核定數(shù)填列,實(shí)有人數(shù)按預(yù)算年度上年底預(yù)計(jì)的實(shí)有人數(shù)填列;

(三)各項(xiàng)相關(guān)數(shù)字應(yīng)與人事部門(mén)一致。

第十四條根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障線實(shí)施辦法〉的通知》規(guī)定,二級(jí)預(yù)算單位在編制上報(bào)“一上”預(yù)算時(shí),要將最低經(jīng)費(fèi)保障線水平的縣(區(qū))級(jí)預(yù)算數(shù)據(jù),按規(guī)定的表式及內(nèi)容審核后,上報(bào)總局審批核定。

“一上”和“二上”預(yù)算及基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障水平要以局發(fā)文方式上報(bào)。上報(bào)軟盤(pán)需帶基層預(yù)算單位(縣區(qū)級(jí))預(yù)算。

第五章部門(mén)預(yù)算的審核與報(bào)送

第十五條各預(yù)算單位要加強(qiáng)對(duì)所屬單位報(bào)送預(yù)算的審核。審核的內(nèi)容主要包括:

(一)是否按規(guī)定的格式、時(shí)間和方式報(bào)送,是否簽章齊全、規(guī)范行文;

(二)預(yù)算表格和相關(guān)材料是否齊全,數(shù)字勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確;

(三)基本支出經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)是否相互擠占和混用,項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)是否??顚S?;

(四)各項(xiàng)收入來(lái)源所對(duì)應(yīng)的科目代碼的合理性;預(yù)算額度與下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)的一致性;上年結(jié)余和其他收入與近幾年決算的銜接性;

(五)基本支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容所對(duì)應(yīng)的收入來(lái)源代碼和填列具體項(xiàng)目的合理性;

(六)項(xiàng)目支出中的中央財(cái)政撥款預(yù)算與分項(xiàng)下達(dá)的項(xiàng)目支出預(yù)算控制數(shù)的一致性;具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容與所對(duì)應(yīng)的收入來(lái)源代碼的合理性;基建項(xiàng)目名稱、基建項(xiàng)目排序是否符合基建項(xiàng)目庫(kù)規(guī)定;基建項(xiàng)目代碼是否符合上一級(jí)預(yù)算管理單位制定的項(xiàng)目編碼規(guī)則;中央財(cái)政撥款的分配是否符合基建項(xiàng)目預(yù)算分配額度的確定原則;

(七)政府采購(gòu)預(yù)算具體項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的收入來(lái)源代碼的合理性;

(八)各類人員對(duì)應(yīng)的科目代碼是否符合規(guī)定要求。編制內(nèi)人員主要以人事部門(mén)下達(dá)的各預(yù)算單位編制數(shù)的正式文件為依據(jù);實(shí)有人員情況參照人事部門(mén)統(tǒng)發(fā)工資的人員數(shù)和單位上年度實(shí)有人員數(shù);

(九)預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)收入項(xiàng)目是否合理,是否只填列稅務(wù)登記證和發(fā)票工本費(fèi),執(zhí)收單位名稱和預(yù)算單位名稱是否一致。

第十六條預(yù)算的報(bào)送

第8篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

根據(jù)校黨委決定,2011年3月成立了第二培訓(xùn)處,我擔(dān)任第二培訓(xùn)處副處長(zhǎng)(主持工作)。近一年來(lái),在校黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)和幫助下,在同志們的支持下,以堅(jiān)定的思想信念,飽滿的工作熱情,努力進(jìn)取的工作態(tài)度和踏實(shí)的作風(fēng),較好地完成了自己的本職工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作。我的述職報(bào)告如下:

一、嚴(yán)于律己,加強(qiáng)政治思想和理論修養(yǎng)

一年里,我認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹黨的“十七大”以來(lái)的黨和國(guó)家的方針政策,堅(jiān)持用正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀指導(dǎo)自己的學(xué)習(xí)、工作和生活實(shí)踐,工作積極,勤奮努力,不畏艱難,盡職盡責(zé),為黨校工作作出力所能及的貢獻(xiàn)。

二、踏實(shí)工作,努力進(jìn)取,克服困難,完成工作計(jì)劃和校領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)工作

第二培訓(xùn)處成立,按照校領(lǐng)導(dǎo)的要求,把發(fā)掘新的培訓(xùn)市場(chǎng),探索培訓(xùn)新項(xiàng)目,開(kāi)創(chuàng)培訓(xùn)新領(lǐng)域作為工作的主要內(nèi)容。我在工作中做到了解放思想,開(kāi)創(chuàng)新的辦學(xué)思路,以“從無(wú)到有,從小做起”為出發(fā)點(diǎn),在市場(chǎng)中找機(jī)會(huì),在培訓(xùn)中找市場(chǎng),更好地完成學(xué)校培訓(xùn)工作,為學(xué)校創(chuàng)收多做貢獻(xiàn)。具體工作:

1、為國(guó)稅系統(tǒng)培訓(xùn)干部,提高了國(guó)稅系統(tǒng)干部的素質(zhì)和形象。

本部門(mén)剛成立,我就積極聯(lián)系市國(guó)稅系統(tǒng),于3月30日和5月25日,分別在建華區(qū)國(guó)稅局和鐵鋒區(qū)國(guó)稅局舉辦了干部素質(zhì)培訓(xùn)班,得到市區(qū)兩級(jí)國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)和干部的贊揚(yáng)。各單位表示要與我校建立長(zhǎng)期協(xié)作關(guān)系,做好國(guó)稅干部素質(zhì)培訓(xùn)工作。

2、做好專題培訓(xùn),努力創(chuàng)收,舉辦市嫩江公路大橋管理處在職干部培訓(xùn)班。于4月8日舉辦市嫩江公路大橋管理處在職干部培訓(xùn)班。這次培訓(xùn),為學(xué)員配備名師、精心策劃、精心準(zhǔn)備、管理規(guī)范、服務(wù)周到,安排了《建黨90周年專題講座》等10門(mén)講座。提高了受訓(xùn)人員的政治素養(yǎng)和理論知識(shí)水平。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)服務(wù),努力辦好市直機(jī)關(guān)工委主辦的“全市機(jī)關(guān)黨群干部培訓(xùn)班”。9月13日,我處在人手緊,工作量大的情況下,開(kāi)辦了“全市機(jī)關(guān)黨群干部培訓(xùn)班”。這次培訓(xùn),為學(xué)員采用了講授式、案例式和研討式等多種教學(xué)方式,組織市直機(jī)關(guān)工委有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人、全體任課教師與學(xué)員進(jìn)行座談,效果良好。此次培訓(xùn),不僅完成了政治任務(wù),也為學(xué)校創(chuàng)收做出了貢獻(xiàn)。

4、開(kāi)辟培訓(xùn)新領(lǐng)域,培育培訓(xùn)新市場(chǎng),引進(jìn)“張嘴就來(lái)”公共演講與口才項(xiàng)目。經(jīng)過(guò)多次與中國(guó)口才網(wǎng)聯(lián)系協(xié)商,在校領(lǐng)導(dǎo)決定下,與北京大學(xué)公眾演講與口才課題組簽訂協(xié)議,開(kāi)辦張嘴就來(lái)”公共演講與口才研修班。面對(duì)口才培訓(xùn)市場(chǎng)小,人們對(duì)口才培訓(xùn)認(rèn)識(shí)的不足等現(xiàn)狀,我頂著壓力,克服困難,放下面子,利用各種社會(huì)關(guān)系,深入到相關(guān)單位,大力宣傳。“張嘴就來(lái)”公共演講與口才研修班于12月3、4日開(kāi)班并取得圓滿成功,開(kāi)辟口才培訓(xùn)新市場(chǎng),培育口才培訓(xùn)市場(chǎng)。

5、恢復(fù)財(cái)會(huì)培訓(xùn)市場(chǎng),力爭(zhēng)做好財(cái)會(huì)培訓(xùn)工作。把財(cái)會(huì)人員上崗實(shí)務(wù)培訓(xùn),稅收籌劃和電算化會(huì)計(jì)為切入點(diǎn),開(kāi)展財(cái)會(huì)培訓(xùn)工作,印刷了“市委黨校會(huì)計(jì)班招生簡(jiǎn)章”,采取各種方式宣傳?!坝袡C(jī)會(huì)就宣傳,有學(xué)員就開(kāi)班”,用靈活的教學(xué)手段,周到的服務(wù)擴(kuò)大辦班影響。

6、適應(yīng)市場(chǎng)需要,多渠道辦學(xué),努力爭(zhēng)取就業(yè)再就業(yè)及創(chuàng)業(yè)辦學(xué)資格。與市就業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)科室聯(lián)系,精心準(zhǔn)備就業(yè)再就業(yè)培訓(xùn)申請(qǐng)辦學(xué)資格相關(guān)申報(bào)材料和證書(shū),做了大量準(zhǔn)備工作,此項(xiàng)工作告一段落。

第9篇:國(guó)稅申報(bào)材料范文

一、指導(dǎo)思想

以黨的*和十七屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo),深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,按照積極擴(kuò)大內(nèi)需和統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的要求,以“政府加強(qiáng)引導(dǎo)、企業(yè)承辦實(shí)施、健全規(guī)章制度、保障農(nóng)民受益”為基本原則,建立“部門(mén)分工協(xié)作、分級(jí)監(jiān)督管理、信息公開(kāi)透明、程序規(guī)范簡(jiǎn)便、各方監(jiān)督實(shí)施”的工作機(jī)制,努力擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi),建立、完善適合農(nóng)村消費(fèi)特點(diǎn)的家電生產(chǎn)和流通報(bào)務(wù)體系,促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。

二、工作原則

一是堅(jiān)持信息公開(kāi)透明原則。家電汽車摩托車下鄉(xiāng)工作中凡是應(yīng)讓農(nóng)民知道的信息,必須做到公開(kāi)透明,防止誤傳誤導(dǎo)。二是堅(jiān)持下鄉(xiāng)家電汽車摩托車產(chǎn)品和流通企業(yè)雙認(rèn)定原則。下鄉(xiāng)家電產(chǎn)品和銷售企業(yè)必須是商務(wù)部、財(cái)政部公布的中標(biāo)對(duì)象,中標(biāo)銷售企業(yè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)必須經(jīng)縣商務(wù)局備案和公告。三是堅(jiān)持網(wǎng)點(diǎn)管理責(zé)任可追溯原則。同一個(gè)銷售服務(wù)網(wǎng)點(diǎn),只能由一家中標(biāo)企業(yè)進(jìn)行備案并承擔(dān)管理責(zé)任,不得多頭備案。允許備案銷售網(wǎng)點(diǎn)自愿選擇中標(biāo)企業(yè)。四是堅(jiān)持中標(biāo)企業(yè)流通網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)性原則。經(jīng)備案確認(rèn)的銷售網(wǎng)點(diǎn)可以銷售其他中標(biāo)品牌產(chǎn)品。五是堅(jiān)持補(bǔ)貼領(lǐng)退屬地化原則。我縣農(nóng)民可以在全省任何家電汽車摩托車下鄉(xiāng)指定銷售網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)貼類產(chǎn)品,憑有關(guān)證明材料到戶籍所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦理補(bǔ)貼領(lǐng)取(或退還)的審核認(rèn)定手續(xù)后,由縣財(cái)政部門(mén)按有關(guān)規(guī)定支付(或收回)補(bǔ)貼資金。

三、主要內(nèi)容

(一)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品

1、產(chǎn)品及價(jià)格。由商務(wù)部、財(cái)政部通過(guò)招標(biāo)確定。下鄉(xiāng)家電產(chǎn)品實(shí)施最高限價(jià),家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的最終銷售不得高于中標(biāo)價(jià)格。其中,彩電單價(jià)2000元以下,冰箱(冰柜)單價(jià)2500元以下,手機(jī)單位1000元以下,洗衣機(jī)單位2000元以下;電腦、熱水器、空調(diào)、微波爐、電磁爐等5類產(chǎn)品最高限價(jià)另行公布。具體品牌、規(guī)格及價(jià)格以商務(wù)部、財(cái)政部招標(biāo)公告為準(zhǔn)。

2、實(shí)施時(shí)間。自20*年12月1日開(kāi)始,到2012年11月30日截止。

3、補(bǔ)貼對(duì)象及標(biāo)準(zhǔn)。全縣范圍內(nèi)具有農(nóng)業(yè)戶籍的農(nóng)民在家電下鄉(xiāng)指定銷售網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)中標(biāo)家電產(chǎn)品給予財(cái)政補(bǔ)貼,補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為銷售價(jià)格的13%。實(shí)施期間內(nèi),每個(gè)農(nóng)戶購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)貼范圍內(nèi)的每類產(chǎn)品不得超過(guò)2臺(tái)(件)。

(二)汽車摩托車類

1、補(bǔ)貼范圍及對(duì)象。

(1)2009年3月1日至12月31日,我縣農(nóng)民在*省境內(nèi)將三輪汽車或低速貨車報(bào)廢并換購(gòu)輕型載貨車(以下簡(jiǎn)稱“換購(gòu)輕型載貨車”)給予補(bǔ)貼,報(bào)廢車輛車主與新購(gòu)車輛車主為同一農(nóng)民,每戶限購(gòu)一輛。我縣農(nóng)民在*省境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)1.3升及以下排量微型客車給予補(bǔ)貼。每戶限購(gòu)一輛。

(2)2009年2月1日至2013年1月31日,我縣農(nóng)民在本省境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)摩托車給予補(bǔ)貼。每戶限購(gòu)兩輛。

2、補(bǔ)貼產(chǎn)品及企業(yè)的確定。

享受下鄉(xiāng)補(bǔ)貼的汽車、摩托車產(chǎn)品指由國(guó)家工業(yè)和信息化部公布的《車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》列明的符合上述條件且經(jīng)過(guò)國(guó)家強(qiáng)制性認(rèn)證的輕型載貨車、微型客車及摩托車。其中輕型載貨車指總量大于1.8噸但不超過(guò)6噸、至少四個(gè)車輪且用于載貨的機(jī)動(dòng)車輛;微型客車指發(fā)動(dòng)機(jī)排量在1.3升以下,至少四個(gè)車輪且用于載客的機(jī)動(dòng)車輛(不含轎車)。

3、補(bǔ)貼比例及金額。

(1)對(duì)將三輪汽車或低速貨車報(bào)廢并換購(gòu)輕型貨車的,按換購(gòu)輕型載貨車銷售價(jià)格10%給予補(bǔ)貼,換購(gòu)輕型載貨車單價(jià)5萬(wàn)元以上的,實(shí)行定額補(bǔ)貼,每輛補(bǔ)貼5000元。同時(shí),對(duì)報(bào)廢三輪汽車或低速貨車實(shí)行定額補(bǔ)貼。報(bào)廢三輪汽車每輛給予補(bǔ)貼2000元,報(bào)廢低速貨車每輛補(bǔ)貼3000元。

(2)對(duì)購(gòu)買(mǎi)微型客車的,按銷售價(jià)格10%給予補(bǔ)貼。購(gòu)買(mǎi)微型客車單價(jià)5萬(wàn)元以上的,實(shí)行定額補(bǔ)貼,每輛補(bǔ)貼5000元。

(3)對(duì)購(gòu)買(mǎi)摩托車的,按銷售價(jià)格13%給予補(bǔ)貼。購(gòu)買(mǎi)單價(jià)在5000元以上的,實(shí)行定額補(bǔ)貼,每輛補(bǔ)貼650元。

4、我省配套鼓勵(lì)措施。

對(duì)購(gòu)買(mǎi)本省產(chǎn)輕型載貨車的,按銷售價(jià)格10%給予補(bǔ)貼,購(gòu)買(mǎi)本省產(chǎn)輕型載貨車單價(jià)5萬(wàn)元以上的,實(shí)行定額補(bǔ)貼,每輛補(bǔ)貼5000元。為切實(shí)推進(jìn)汽車、摩托車下鄉(xiāng)工作,除國(guó)家相關(guān)政策外,我省規(guī)定,在汽車、摩托車下鄉(xiāng)期間,對(duì)汽車上牌過(guò)程中的所有行政性收費(fèi)(包括號(hào)牌工本費(fèi)、機(jī)動(dòng)車行駛證工本費(fèi)、機(jī)動(dòng)車登記證工本費(fèi))減半征收;對(duì)摩托車上牌過(guò)程中的所有行政性收費(fèi)全部免收。

四、購(gòu)買(mǎi)和申領(lǐng)補(bǔ)貼程序

(一)購(gòu)買(mǎi)程序。

我縣具有農(nóng)業(yè)戶籍的農(nóng)民持個(gè)人“居民身份證”(或者*部門(mén)出具的身份證明)和“居民戶口本”到我省境內(nèi)任何一家中標(biāo)并經(jīng)過(guò)備案的家電下鄉(xiāng)銷售網(wǎng)點(diǎn),均可購(gòu)買(mǎi)規(guī)定范圍內(nèi)的補(bǔ)貼類家電產(chǎn)品。購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意索要“稅務(wù)發(fā)票”和家電下鄉(xiāng)“產(chǎn)品專用標(biāo)識(shí)卡”,并核對(duì)所填內(nèi)容與本人情況是否一致。

(二)補(bǔ)貼資金的審核發(fā)放與退貨審核。

1、補(bǔ)貼資金的審核發(fā)放。農(nóng)民到指定家電汽車摩托車下鄉(xiāng)銷售點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)確定的產(chǎn)品后,持購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的發(fā)票原件及復(fù)印件、身份證明原件(包括居民身份證或*戶籍管理部門(mén)出具的證明)、戶口簿原件、補(bǔ)貼類家電汽車摩托車產(chǎn)品專用標(biāo)識(shí)卡、購(gòu)買(mǎi)人儲(chǔ)蓄存折(其中:購(gòu)買(mǎi)微型客車、摩托車的農(nóng)民申報(bào)時(shí)還需填寫(xiě)《汽車、摩托車下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金申請(qǐng)表》,并持*交通管理部門(mén)出具的機(jī)動(dòng)車行駛證或機(jī)動(dòng)車登記證書(shū),機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票;換購(gòu)輕型載貨車的農(nóng)民申報(bào)時(shí),除以上資料外還需提供報(bào)廢車輛的報(bào)廢汽車回收證明,機(jī)動(dòng)車注銷證明新購(gòu)車輛的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票)到戶口所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所申報(bào)補(bǔ)貼,經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所初核,縣財(cái)政局復(fù)核確認(rèn)后,在農(nóng)民提出申請(qǐng)的30個(gè)工作日(汽車摩托車為15個(gè)工作日)內(nèi),將補(bǔ)貼資金從特設(shè)專戶直接打入到申請(qǐng)人的個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶之中。我縣的補(bǔ)貼資金通過(guò)“中國(guó)農(nóng)民補(bǔ)貼網(wǎng)(鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅信息網(wǎng))”實(shí)行“一卡通”發(fā)放。

2、退貨審核。按照先退補(bǔ)貼后退貨的原則,購(gòu)買(mǎi)人因質(zhì)量問(wèn)題需要退貨的,在銷售網(wǎng)點(diǎn)同意并在原銷售發(fā)票上注明“同意退貨”后到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所審核。補(bǔ)貼資金尚未發(fā)放的,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在原銷售發(fā)票上簽署“補(bǔ)貼未發(fā),可退貨”意見(jiàn),并加蓋公章;補(bǔ)貼已發(fā)的,購(gòu)買(mǎi)人退回金額,財(cái)政所在銷售發(fā)票上簽署“補(bǔ)貼已退,可退貨”意見(jiàn),并加蓋公章。購(gòu)買(mǎi)人憑鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所簽署意見(jiàn)的銷售發(fā)票到原購(gòu)買(mǎi)網(wǎng)點(diǎn)辦理退貨手續(xù)。

四、銷售網(wǎng)點(diǎn)職責(zé)

(一)銷售網(wǎng)點(diǎn)的確定。由縣商務(wù)局根據(jù)本方案規(guī)定的銷售網(wǎng)點(diǎn)備案條件,結(jié)合中標(biāo)銷售企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)(含直營(yíng)、加盟或授權(quán)的網(wǎng)點(diǎn)),確定家電下鄉(xiāng)銷售網(wǎng)點(diǎn)。凡“萬(wàn)村千鄉(xiāng)市場(chǎng)工程”承辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)家電業(yè)務(wù),并具備條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)家店,在與中標(biāo)流通企業(yè)簽訂加盟或授權(quán)協(xié)議后,應(yīng)優(yōu)先確定為家電下鄉(xiāng)銷售網(wǎng)點(diǎn)。

(二)銷售網(wǎng)點(diǎn)備案條件。一是我省中標(biāo)銷售企業(yè)的直營(yíng)、加盟或授權(quán)網(wǎng)點(diǎn);二是縣城商店?duì)I業(yè)面積不少于100平方米,其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)商店?duì)I業(yè)面積不少于50平方米,并具備送貨、安裝、調(diào)試等服務(wù)能力;三是設(shè)有家電下鄉(xiāng)銷售專區(qū)(柜),有專人進(jìn)行講解、咨詢、演示,在明顯位置懸掛統(tǒng)一家電下鄉(xiāng)指定店標(biāo)識(shí)牌,張貼企業(yè)簽訂的《家電下鄉(xiāng)銷售服務(wù)承諾書(shū)》、家電下鄉(xiāng)宣傳告示(向農(nóng)村居民告知本企業(yè)或本網(wǎng)點(diǎn)銷售的補(bǔ)貼類家電品種、型號(hào)、價(jià)格和每戶限購(gòu)數(shù)量等);四是必須配備計(jì)算機(jī)及聯(lián)網(wǎng)設(shè)備和相關(guān)操作人員,具備開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票的條件,符合消防安全要求。

(三)網(wǎng)點(diǎn)備案程序。中標(biāo)銷售企業(yè)在我縣境內(nèi)要攜帶中標(biāo)銷售企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、備案網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、中標(biāo)銷售企業(yè)與備案網(wǎng)點(diǎn)簽訂的加盟協(xié)議或授權(quán)書(shū)等相關(guān)證件及復(fù)印件到縣商務(wù)局登記備案,并填寫(xiě)《*省家電下鄉(xiāng)銷售網(wǎng)點(diǎn)備案登記表》。凡未經(jīng)備案確認(rèn)的銷售網(wǎng)點(diǎn),其售出的補(bǔ)貼類產(chǎn)品不享受補(bǔ)貼。

(四)做好銷售服務(wù)。簽訂責(zé)任書(shū),并認(rèn)真履行產(chǎn)品質(zhì)量、銷售價(jià)格、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、誠(chéng)信和服務(wù)等方面的承諾。要準(zhǔn)確開(kāi)填票據(jù),對(duì)補(bǔ)貼類產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)人,要準(zhǔn)確開(kāi)填稅務(wù)發(fā)票并提交隨機(jī)標(biāo)識(shí)卡。開(kāi)填發(fā)票可以一人(一戶)一票多品,但不得多人(多戶)共用一張發(fā)票。發(fā)票除完整清晰填寫(xiě)品名、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、購(gòu)買(mǎi)日期等外,還須在右上角清晰工整注明購(gòu)買(mǎi)人姓名、身份證號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)卡號(hào)碼(一票多品均須填寫(xiě))。

(五)進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)備案工作。銷售企業(yè)在產(chǎn)品售出后3個(gè)工作日內(nèi)必須按照要求將銷售信息錄入“家電下鄉(xiāng)信息管理系統(tǒng)”,并定期向縣商務(wù)局備案,凡未經(jīng)備案確認(rèn)的銷售網(wǎng)點(diǎn),其售出的家電不享受補(bǔ)貼。

五、商務(wù)主管部門(mén)職責(zé)

(一)制定實(shí)施方案??h商務(wù)局要會(huì)同縣財(cái)政部門(mén)制定本縣家電汽車摩托車下鄉(xiāng)的具體實(shí)施方案,并認(rèn)真組織實(shí)施,確保家電汽車摩托車下鄉(xiāng)工作順利推進(jìn)和有序開(kāi)展。要充分考慮可能出現(xiàn)的問(wèn)題,包括搶購(gòu)、脫銷、斷檔、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)以及農(nóng)民不能及時(shí)領(lǐng)到補(bǔ)貼等,事先制訂有針對(duì)性的預(yù)防措施和應(yīng)急預(yù)案。

(二)受理網(wǎng)點(diǎn)備案??h商務(wù)局要按照網(wǎng)點(diǎn)備案的標(biāo)準(zhǔn)和要求,加快網(wǎng)點(diǎn)備案進(jìn)度,及時(shí)完成網(wǎng)點(diǎn)備案工作,并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、新聞媒體、公示欄等方面向社會(huì)公布。嚴(yán)禁以備案為條件向企業(yè)收費(fèi),同一網(wǎng)點(diǎn)不得重復(fù)備案。

(三)廣泛宣傳發(fā)動(dòng)。縣商務(wù)局要會(huì)同縣財(cái)政部門(mén),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、廣播、電視、印發(fā)宣傳單、設(shè)立公示欄等多種形式,宣傳家電汽車摩托車下鄉(xiāng)政策內(nèi)容、補(bǔ)貼產(chǎn)品、銷售企業(yè)及網(wǎng)點(diǎn),要宣傳到村到戶,做到農(nóng)民家喻戶曉,充分調(diào)動(dòng)農(nóng)民的積極性。

(四)規(guī)范市場(chǎng)秩序。縣商務(wù)局要會(huì)同縣有關(guān)部門(mén)整頓和規(guī)范農(nóng)村家電汽車摩托車市場(chǎng)秩序,嚴(yán)厲打擊假冒偽劣、欺行霸市等行為,防止地方保護(hù)和市場(chǎng)壟斷,為家電汽車摩托車下鄉(xiāng)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。為了防止家電下鄉(xiāng)推廣期間集中購(gòu)買(mǎi)所引發(fā)的供貨間斷、排隊(duì)爭(zhēng)購(gòu)等情況,緩解供需矛盾,方便農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)。各地可采取預(yù)約登記、組織團(tuán)購(gòu)、送貨上門(mén)等切實(shí)可行的得力措施,確保市場(chǎng)秩序穩(wěn)定和安全。要按照《零售商促銷行為管理辦法》(商務(wù)部令20*年第16號(hào)),加強(qiáng)對(duì)中標(biāo)流通企業(yè)和銷售網(wǎng)點(diǎn)促銷行為的監(jiān)管。推廣期間任何中標(biāo)企業(yè)和銷售網(wǎng)點(diǎn)不得就家電下鄉(xiāng)搞限時(shí)限量促銷;促銷活動(dòng)要與售貨現(xiàn)場(chǎng)相分離;組織較大規(guī)模促銷活動(dòng)時(shí)要制定安全保障、交通疏導(dǎo)等應(yīng)急處置預(yù)案,并報(bào)當(dāng)?shù)?、商務(wù)主管部門(mén)備案。

(五)搞好協(xié)調(diào)服務(wù)??h商務(wù)局要組織好產(chǎn)銷銜接,在認(rèn)真調(diào)研的基礎(chǔ)上,根據(jù)本縣農(nóng)村消費(fèi)特點(diǎn),向中標(biāo)生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)提出生產(chǎn)和銷售建議,保障家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品適銷對(duì)路,并為銷售企業(yè)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和家電下鄉(xiāng)促銷活動(dòng)提供指導(dǎo)和協(xié)調(diào)服務(wù)。

(六)建立監(jiān)督管理機(jī)制??h商務(wù)局要會(huì)同財(cái)政部門(mén)建立相應(yīng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制,及時(shí)準(zhǔn)確掌握工作動(dòng)態(tài),形成專門(mén)的工作檔案,并于每月初將上月家電汽車摩托車下鄉(xiāng)工作進(jìn)展情況、存在問(wèn)題和建議等向上級(jí)部門(mén)報(bào)告。縣商務(wù)主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)銷售企業(yè)、銷售及維修服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的考核,特別是要加大對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格、宣傳和促銷活動(dòng)、銷售服務(wù)及維修標(biāo)準(zhǔn)、退換貨處理、信息系統(tǒng)及發(fā)票使用等方面的檢查力度,對(duì)達(dá)不到要求或問(wèn)題嚴(yán)重又拒不改正的,由縣商務(wù)局取消其備案網(wǎng)點(diǎn)資格,并報(bào)州商務(wù)局備案。

(七)建立投訴舉報(bào)制度??h商務(wù)局設(shè)立投訴電話*,受理社會(huì)舉報(bào)和投訴。通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)辦公等方式認(rèn)真進(jìn)行核實(shí),經(jīng)查實(shí)的要及時(shí)進(jìn)行處理。

七、財(cái)政部門(mén)職責(zé)

(一)制定資金管理辦法??h財(cái)政局要認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政部《家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金管理辦法》,并制定本縣補(bǔ)貼資金具體管理辦法或?qū)嵤┘?xì)則,明確管理、撥付、發(fā)放補(bǔ)貼的具體職責(zé)和操作程序。

(二)審核補(bǔ)貼申報(bào)材料。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所要依據(jù)家電下鄉(xiāng)信息系統(tǒng)及時(shí)受理農(nóng)民補(bǔ)貼資金申報(bào),認(rèn)真審核申報(bào)材料,并按發(fā)票載明的產(chǎn)品銷售價(jià)格的13%核定補(bǔ)貼金額。申報(bào)材料主要審核內(nèi)容包括:(1)購(gòu)買(mǎi)人提供的身份證明與發(fā)票載明的是否一致;(2)發(fā)票價(jià)格是否在該產(chǎn)品最高限價(jià)之下;(3)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)卡與購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品是否一致;(4)每戶對(duì)每類產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)是否超過(guò)2臺(tái)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所核實(shí)確認(rèn)后,符合補(bǔ)貼要求的,報(bào)送縣財(cái)政局;不符合補(bǔ)貼要求,應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)人申報(bào)時(shí)立即告知當(dāng)事人。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所應(yīng)將符合要求的申報(bào)材料存檔備查。

(三)及時(shí)支付補(bǔ)貼資金??h財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在銷售網(wǎng)點(diǎn)錄入相關(guān)信息,并在購(gòu)買(mǎi)人提出申請(qǐng)的30個(gè)工作日內(nèi),完成補(bǔ)貼資金的審核、撥付工作。

(四)加強(qiáng)監(jiān)督管理??h財(cái)政部門(mén)要定期檢查和掌握補(bǔ)貼資金發(fā)放動(dòng)態(tài)情況,加強(qiáng)補(bǔ)貼資金的財(cái)務(wù)管理,并可委托縣審計(jì)部門(mén)或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查,確保補(bǔ)貼資金專款專用和及時(shí)足額兌付;公布舉報(bào)投訴電話*,并通過(guò)電話、走訪等方式了解農(nóng)民領(lǐng)取補(bǔ)貼的情況,嚴(yán)肅查處截留、擠占、挪用和騙取補(bǔ)貼資金的行為,觸犯刑律的,移交司法機(jī)關(guān)處理。

(五)安排工作經(jīng)費(fèi)??h財(cái)政部門(mén)要安排必要的工作經(jīng)費(fèi),保障家電下鄉(xiāng)工作順利實(shí)施。

七、工作要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)??h人民政府成立由縣分管副縣長(zhǎng)任組長(zhǎng),縣監(jiān)察局、縣財(cái)政局、縣商務(wù)局、縣*局、縣工商局、縣國(guó)稅局、縣廣電局主要負(fù)責(zé)人為成員,統(tǒng)籌負(fù)責(zé)全縣家電汽車摩托車下鄉(xiāng)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣商務(wù)局,由縣商務(wù)局主要負(fù)責(zé)人任辦公室主任,負(fù)責(zé)日常工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各相關(guān)單位要成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組,統(tǒng)一負(fù)責(zé)本地區(qū)家電汽車摩托車下鄉(xiāng)工作,切實(shí)搞好協(xié)調(diào)服務(wù),做好市場(chǎng)秩序的維護(hù)和安全工作。

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