工資稅務(wù)籌劃方案精選(九篇)

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第1篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

（一）籌劃思路 房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)作為國家宏觀調(diào)控的對象，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策很少，新企業(yè)所得稅的稅率為25%，相比其他稅種稅負(fù)較重。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。從中可以看出影響應(yīng)納稅額有四個(gè)因素。

從稅率角度分析，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)享受低稅率政策的機(jī)會(huì)很少。這樣就限制了稅務(wù)籌劃的范圍。從所得額的角度分析，稅務(wù)籌劃的基本思路是盡量降低應(yīng)納稅所得額。主要有以下三種方法：

（1）利潤轉(zhuǎn)移法。利潤轉(zhuǎn)移法是指通過總公司及分公司之間的關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移到具有稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)中去的一種稅務(wù)籌劃方法。但是采用該稅務(wù)籌劃方法的前提是與其交易的關(guān)聯(lián)公司能夠享受某些稅收優(yōu)惠。也就是說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)針對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策設(shè)立一些為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)服務(wù)的公司，例如建筑、規(guī)劃設(shè)計(jì)公司、裝修公司、運(yùn)輸公司、物業(yè)管理公司、營銷策劃公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)，然后通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到這些企業(yè)中去。

（2）收入調(diào)節(jié)法。收入調(diào)節(jié)法是研究與分析收入的確認(rèn)條件、確認(rèn)時(shí)間及金額的計(jì)算，還應(yīng)分清是“征稅收入”、“不征稅收入”、“免稅收入”。例如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過對自留物業(yè)的處理不同進(jìn)行稅務(wù)籌劃。通過是否屬于臨時(shí)性出租的選擇來決定是否需要視同銷售確認(rèn)收入。另外還可通過對銷售收入結(jié)算方式的選擇來調(diào)節(jié)收入確認(rèn)的時(shí)間等。

（3）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)選擇法。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)選擇法就是通過選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，使得企業(yè)所得稅的稅負(fù)最小化或者使企業(yè)效益（價(jià)值）最大化的一種稅務(wù)籌劃方法。

另外，稅務(wù)籌劃人還應(yīng)充分考慮稅收優(yōu)惠而減免的稅額以及境外所得的抵免。

（二）企業(yè)所得稅籌劃策略進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)重點(diǎn)分析影響應(yīng)納所得稅額的因素?？梢酝ㄟ^選擇以下方法來進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃：

（1）固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)中固定資產(chǎn)的比重很大，對固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)籌劃人的重點(diǎn)考慮。新企業(yè)所得稅法對折舊方法作了限制性規(guī)定，即固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊準(zhǔn)予扣除。因此對固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃只能從折舊年限的預(yù)計(jì)凈殘值方面入手。一是盡量縮短折舊年限。折舊年限的縮短可以使后期成本費(fèi)用向前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤減少，有利于加速資本的回收。在稅率不變的情況下，所得稅的延遲繳納，相當(dāng)于從國家財(cái)政取得了一筆無息貸款。二是合理預(yù)計(jì)凈殘值。新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，只要是“合理的”就是可以的。

（2）收入稅務(wù)籌劃。具體有以下兩種：一是推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)銷售結(jié)算方式的不同，稅法對其收入的確認(rèn)時(shí)間也不同，一般情況下，企業(yè)一旦確認(rèn)收入，無論是否收回資金，都要計(jì)算繳納所得稅款。另外房地產(chǎn)企業(yè)占用資金大，單項(xiàng)銷售額也大，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，盡量推遲確認(rèn)收入的時(shí)間，從而延緩納稅，這樣不僅避免先墊支稅款，同時(shí)也能占用資金、爭取較大的資金時(shí)間價(jià)值。稅法規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按當(dāng)年實(shí)際利潤分季（或分月）預(yù)繳企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用這一規(guī)定從預(yù)售收入和預(yù)計(jì)利潤率方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。二是盡量投資免稅收入。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：將國債利息收入、權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入作為“免稅收入”，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)閑置資金時(shí)，可以與其他投資項(xiàng)目進(jìn)行比較，準(zhǔn)確估計(jì)計(jì)算每個(gè)投資項(xiàng)目的收益率，在取得同等收益率的情況下優(yōu)先購買國債和權(quán)益性投資。

（3）扣除項(xiàng)目籌劃。主要有以下幾種：

一是工資薪金籌劃。新《企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度，規(guī)定企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金都準(zhǔn)予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。但是與之相關(guān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)還是限額扣除。這就意味者房地產(chǎn)企業(yè)要盡量多列支工資薪金支出來擴(kuò)大稅前扣除，通?？梢圆捎靡韵麓胧禾岣呗毠すべY，把超出標(biāo)準(zhǔn)的其他費(fèi)用以工資形式發(fā)放；如果職工持內(nèi)部職工股則把向職工發(fā)放的股利改為績效工資或年終獎(jiǎng)金；將公司監(jiān)事、董事等兼任管理人員的報(bào)酬計(jì)人工資總額；將職工教育、培訓(xùn)的費(fèi)用也以工資的形式發(fā)放等。但是在實(shí)際運(yùn)用時(shí)防止出現(xiàn)因企業(yè)所得稅的減少而導(dǎo)致個(gè)人所得稅的增加，必要時(shí)可采用增加職工人數(shù)，提高養(yǎng)老費(fèi)和住房公積金的計(jì)提比例、增加職工福利等替代方案。

二是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃。新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5％。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所下降，并且規(guī)定了超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，因此籌劃時(shí)要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額。在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的部分內(nèi)容有時(shí)可以相互替代。

三是利息費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。由于房地產(chǎn)企業(yè)占用資金量大，利息費(fèi)用占企業(yè)的支出比例也大，稅法上對利息支出按性質(zhì)的不同，有不同的處理方法，有的可以資本化，有的可以費(fèi)用化。不同的處理方法對所得稅的處理也有不同的結(jié)果。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意以下問題：第一，當(dāng)企業(yè)在享受免稅期間、虧損發(fā)生年度以及有前5年虧損可延續(xù)彌補(bǔ)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)盡量予以資本化。第二，當(dāng)企業(yè)處于獲利年度，借款費(fèi)用應(yīng)盡量予以費(fèi)用化，盡量費(fèi)用最大化，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。第三，注意利息支出的合法性，不合法的利息支出不允許稅前扣除。第四，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定了企業(yè)金融機(jī)構(gòu)以外的借款，利率如果超過同期同類商業(yè)銀行貸款利率部分利息不準(zhǔn)稅前扣除，所以房地產(chǎn)企業(yè)盡量向金融機(jī)構(gòu)貸款，而不要向金融機(jī)構(gòu)以外其他單位和個(gè)人貸款，以免增加納稅調(diào)整額。

（4）存貨計(jì)價(jià)方法策劃。房地產(chǎn)企業(yè)的存貨量較大，且受宏觀調(diào)控的影響價(jià)格波動(dòng)較大，一般通過影響企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本來影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)納稅額的計(jì)算。存貨的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等多種方法可供選擇。不同的計(jì)價(jià)方法對企業(yè)營業(yè)成本的影響不同，造成的應(yīng)納稅額也就不同，特別是在存貨的市場價(jià)格波動(dòng)較大時(shí)，這幾種方法對成本影響乃至應(yīng)納稅額更大，無疑增加了稅務(wù)籌劃空間。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃案例剖析

（一）案例1匯豐置業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)公司，購置了價(jià)值300萬元的建設(shè)專用設(shè)備，預(yù)計(jì)資產(chǎn)殘值率為2%，估計(jì)使用年限為6~10年。直線法計(jì)提折舊。

方案1:按10年的折舊期限計(jì)算，則計(jì)提折舊額如下:

300萬元×（1一2%）÷10=29.4萬元

假定該企業(yè)資金成本為10%，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下:

29.4萬元×25%×6.145=45.17

公式中6.154是指期數(shù)為10、利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)。

方案2:按6年的折舊期限計(jì)算，則年計(jì)提折舊額為:

300萬元×（1一2%）÷6=49萬元

因折舊而節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值為:

49萬元×25%×4.355=53.35萬元

公式中4.355是指期數(shù)為6、利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)。

盡管折舊期限的改變并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，前者比后者節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值8.18萬元，對企業(yè)更為有利。經(jīng)過比較，公司應(yīng)選擇了按6年期的折舊期限.

（二）案例2匯豐置業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)公司在2008年8月先后進(jìn)貨兩批材料，第一批單價(jià)5萬元，數(shù)量20噸，第二批單價(jià)6萬，數(shù)量10噸，無期初余額，前半月領(lǐng)用材料10噸，后半月領(lǐng)用材料15噸。

方案1:采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)貨成本。

存貨發(fā)出成本=25×（5×20+6×10）÷30=133.25萬元

方案2:采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)貨成本。

存貨發(fā)出成本=10×5+10×5+5×6=130萬元

方案2比方案1銷貨成本減少3.25萬元，企業(yè)所得稅增加8125元。

假如第一批單價(jià)6萬元，第二批單價(jià)5萬元。

方案1:采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)貨成本。

存貨發(fā)出成本=25×（5×20+6×10）÷30=133.25萬元

方案2:采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)貨成本。

存貨發(fā)出成本=10×6+10×6+5×5=145萬元

方案2比方案1銷貨成本增加11.75萬元，企業(yè)所得稅增加29375元。

在存貨實(shí)際成本計(jì)算方法下，企業(yè)可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。在價(jià)格變動(dòng)的情況下不同的計(jì)價(jià)方法，所計(jì)算的銷貨成本不同，從而應(yīng)交的企業(yè)所得稅也不同。通過本案例可看出：在物價(jià)上漲的情況下，先進(jìn)先出法比加權(quán)平均法的銷貨成本小，應(yīng)交企業(yè)所得稅多，反之在物價(jià)下降的情況下，先進(jìn)先出法比加權(quán)平均法的銷貨成本大，應(yīng)交企業(yè)所得稅少。

第2篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；納稅成本；成本控制

一、稅務(wù)籌劃與納稅成本概述

稅務(wù)籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一部分，其內(nèi)涵是企業(yè)在依法納稅的前提下,提前對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡量減少企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，并使企業(yè)獲得最大的稅收利益，以實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅。稅收籌劃已成為企業(yè)降低經(jīng)營成本廣泛應(yīng)用的一種手段，其有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。納稅成本，是納稅人在根據(jù)稅法的規(guī)定在納稅的過程中所應(yīng)當(dāng)支出的費(fèi)用。

二、合理的稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)納稅成本的控制

稅務(wù)籌劃最直接的意義是企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收法律法規(guī)并與本企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，制定多種稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)還要從多種決策方案中進(jìn)行挑選和決策，以實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅、避稅的效果，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能夠得到減輕，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力并且不能夠違反相關(guān)法律法規(guī)；企業(yè)如果不能夠合理地進(jìn)行稅收籌劃，就有可能增加一些本沒有必要的支出的稅款，甚至某些情況下違反法律的規(guī)定，而受到處罰?？梢姡瑢τ诩{稅成本的控制對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，而合理的稅務(wù)籌劃則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本控制的有效的途徑。

三、企業(yè)控制納稅成本的稅務(wù)籌劃方法

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必要的前提就是以法律為前提，還要遵循以下原則：

（1）不能違反法律，稅務(wù)籌劃首先要以法律法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違反相關(guān)的稅收法律法規(guī)的指引下，選擇稅最優(yōu)的收納稅決策方案，最大化的實(shí)現(xiàn)稅收利益。偷稅、逃稅等不合法的逃避稅收的行為能夠使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，但對于企業(yè)來說，采用這樣的方式是要承擔(dān)相應(yīng)的后果的；另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的各種方法也要符合國家制定稅法的立法意圖；當(dāng)前我國在企業(yè)稅務(wù)籌劃的立場上還不明確，因此企業(yè)是可以做的。

（2）成本效益原則，因?yàn)槎悇?wù)籌劃以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅為目的，但是在稅務(wù)籌劃本身的運(yùn)行也要耗費(fèi)相應(yīng)的人力、物力、財(cái)力等成本，所以在籌劃時(shí)，必須要考慮籌劃的成本和效益，一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,只有在取得經(jīng)濟(jì)利益大于新發(fā)生的費(fèi)用或損失時(shí)才是一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃。

（3）事前籌劃，穩(wěn)定性原則，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是一種事前的管理行為，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和設(shè)計(jì)安排，然而現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,納稅義務(wù)的產(chǎn)生常常都晚于應(yīng)稅行為，在企業(yè)的經(jīng)營、投資等活動(dòng)完成，已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)后，除非選擇逃稅、欠稅的方法，否則想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就不太現(xiàn)實(shí)了，也失去了稅務(wù)籌劃的實(shí)際意義。

（4）稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)活動(dòng)的整個(gè)過程，需要企業(yè)全員參與，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的全局出發(fā),把企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)聯(lián)系起來全盤考慮。

2.企業(yè)必要的稅務(wù)籌劃過程

（1）直接納稅成本的籌劃。直接納稅成本主要是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的直接支出的稅款,也是是企業(yè)納稅成本中最直接、最主要的部分，國家對于稅收的征管是無償、強(qiáng)制的，并且在稅款債務(wù)中可以優(yōu)先受償,稅款支出對于企業(yè)的現(xiàn)金流量和成本造成的影響是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中必須要首先考慮的,因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營相結(jié)合,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要根據(jù)自身的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營活動(dòng),關(guān)注稅收環(huán)境的變化,以達(dá)到減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（2）企業(yè)的投資、籌資等方面的籌劃。在企業(yè)的籌資決策中，要考到慮資金的需要量以及籌資的成本，籌資方式的不同對應(yīng)不同的籌資渠道以及不同的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)所要承擔(dān)的稅負(fù)也不一樣。籌資方式主要有兩種：債權(quán)籌資和股權(quán)籌資，債權(quán)和股權(quán)籌資的性質(zhì)有很大的不同，因?yàn)楣蓹?quán)籌資可以在稅后分配利益給股東，因此，在控制納稅成本上債權(quán)籌資不及股權(quán)籌資。對于股權(quán)籌資企業(yè)要盡可能地控制資產(chǎn)購建期和籌建期，盡可能的加大計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的籌資利息的份額，對于當(dāng)期損益直接沖抵，以達(dá)到節(jié)稅目的。

對于企業(yè)的投資活動(dòng)來說，投資決策中的稅務(wù)籌劃也是十分重要的，其主要指企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)要充分考慮稅收帶來的影響，并要從投資方案中選擇稅負(fù)負(fù)擔(dān)最小的投資方案；企業(yè)的合營聯(lián)營、合并重組等是企業(yè)的主要投資活動(dòng)，稅負(fù)水平會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)投資方式、投資地點(diǎn)以及投資核算方式的不同而存在差異，企業(yè)就必須要對多種投資方案進(jìn)行比較選擇，企業(yè)可以從投資的行業(yè)、地區(qū)以及選擇投資的方式、規(guī)模等方面綜合考慮確定投資的稅收籌劃。

（3）對于企業(yè)利潤及收益進(jìn)行分配的籌劃。對企業(yè)利潤和收益進(jìn)行分配，首先要充分的考慮各種方案的稅收差異并從中選擇最輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)的方案，可以依據(jù)我國相關(guān)的稅法法律規(guī)定對納稅項(xiàng)目如不征稅收入的納稅項(xiàng)目、免稅收入的項(xiàng)目和應(yīng)稅收入的項(xiàng)目的規(guī)定，并結(jié)合虧損彌補(bǔ)等政策最大程度的減輕企業(yè)的稅負(fù)；其次企業(yè)可以自主的分配稅后的凈利潤，稅收籌劃出發(fā)點(diǎn)是保證投資者能夠增加分回的利潤，同時(shí)相應(yīng)的減少應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，因?yàn)槿魏蔚睦麧櫡峙湔?，都不可能影響到企業(yè)本身的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但是會(huì)對投資者的稅收負(fù)擔(dān)帶來一定的影響；所以，從利潤分配角度，企業(yè)要降低應(yīng)納稅額要通過以下方法如在確定收入總額的情況下，最大的增加稅法準(zhǔn)予扣除的納稅項(xiàng)目的金額；還可以利用稅收優(yōu)惠政策；而對于工資薪金的籌劃可以通過將職工收入福利化，將工資薪金以及勞務(wù)報(bào)酬等靈活的安排，均勻發(fā)放工資獎(jiǎng)金等方法。

（4）納稅資金成本的稅務(wù)籌劃。企業(yè)的資金具有很高的時(shí)間價(jià)值，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃,將納稅時(shí)間遞延,就能夠在總體納稅額不減少的情況下,實(shí)現(xiàn)相對節(jié)稅的收益,延期納稅相當(dāng)于使企業(yè)得到了一筆無償?shù)臒o息貸款，如果企業(yè)能夠合法的延緩稅款繳納的時(shí)間,就會(huì)使企業(yè)有一個(gè)相對寬裕的運(yùn)營資金環(huán)境,對于那些資金緊張的企業(yè)就更為的重要；同時(shí)，延緩繳納稅款,增加了企業(yè)當(dāng)期可使用資金,以有利于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大,又增加了抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,降低了納稅資金成本。

四、結(jié)束語

合理的納稅籌劃有利于控制企業(yè)的納稅成本，在以合法為前提下，對于企業(yè)的發(fā)展有重要作用。（作者單位：重慶新橋華福鋁業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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［2］ 王會(huì)波.淺析企業(yè)納稅籌劃以及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.財(cái)經(jīng)界.2011年第12期.

第3篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

（一）納稅籌劃是納稅人根據(jù)國家稅收法律法規(guī)，為了維護(hù)和保障自身合法權(quán)益，在對多種納稅方案進(jìn)行選擇的過程中，進(jìn)行合理策劃，選擇其中稅負(fù)最輕的方案。也就是說，納稅人通過合理籌劃，盡可能實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收收益。因此，對納稅人的稅務(wù)進(jìn)行籌劃符合國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，是納稅人依法維護(hù)自身權(quán)益的一種有效途徑。

（二）對學(xué)校納稅籌劃部門及其工作存在誤解對于高職院校的教師來說，由于專業(yè)及其他因素的限制，他們對于學(xué)校開展的納稅籌劃工作存在著誤解。在很多教師看來，工資獎(jiǎng)金是由財(cái)務(wù)部門發(fā)放的，那么納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)。實(shí)際上，根據(jù)相關(guān)制度，納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部能夠決定收入分配總量，制訂收入分配標(biāo)準(zhǔn)的部門來承擔(dān)的。在高職院校的日常管理工作中，教職員工的工資及獎(jiǎng)金的發(fā)放是由學(xué)校人事部門決定的，學(xué)校財(cái)務(wù)部門只是按照人事管理部門的要求撥付的。也就是說，財(cái)務(wù)部門只是執(zhí)行部門，無法決定收入分配及其標(biāo)準(zhǔn)，因此，不能單獨(dú)完成納稅籌劃工作。

（三）收入支付方式可能造成教師個(gè)人稅負(fù)的增加高職院校教師的個(gè)人所得稅涉稅項(xiàng)目涉及面廣，涵蓋面廣，支付方式多樣。就其內(nèi)容來說，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等，支付方式也有很多種，包括按月支付的工資以及年終一次性支付的獎(jiǎng)金等。而根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，要以月實(shí)得報(bào)酬為應(yīng)稅收入。因此，如果按照自然支付模式就可能造成適用稅率不一致，導(dǎo)致個(gè)人稅負(fù)顯著增加，稅后收入明顯減少的問題。

二、高職院校教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的基本思路

（一）對教師的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將工資和薪金進(jìn)行福利化，以達(dá)到節(jié)稅目的根據(jù)國家稅法的相關(guān)制度，對于按照國家規(guī)定發(fā)給教師的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)以及安家費(fèi)等要免征個(gè)人所得稅，包括教職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼和差旅費(fèi)津貼等。因此，要對高職院校教師的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。一方面，適當(dāng)降低教師名義工資收入，合理增加各種補(bǔ)貼，包括公費(fèi)旅游、發(fā)放住房補(bǔ)貼、報(bào)銷一定數(shù)量的通訊費(fèi)用等。另一方面，積極改善教師的辦公條件和生活條件，配齊辦公設(shè)施，包括電腦設(shè)備以及生活用品等。同時(shí)，要鼓勵(lì)和支持廣大教師開展科學(xué)研究，學(xué)校要為他們提供開展市場調(diào)研、科技成果開發(fā)等所需的相關(guān)費(fèi)用。

（二）科學(xué)制定教師課時(shí)收入發(fā)放方案，努力減輕教師的稅負(fù)一般來說，高職院校教師的課時(shí)收入的發(fā)放有多種方式，有的是在學(xué)期末發(fā)放，也有的每月按實(shí)際計(jì)算發(fā)放。而根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，教師課時(shí)收入采用按月方式發(fā)放的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算所得稅，而一次性發(fā)放的應(yīng)作為獎(jiǎng)金計(jì)算。可見，采取的發(fā)放方式不同，教師所要交稅額有很大差別。采取期末一次發(fā)放的方式，教師稅負(fù)較高，按月實(shí)際收入發(fā)放，那么對于月收入較高的老師來說，稅率也會(huì)很高。因此，應(yīng)當(dāng)采取預(yù)支或遞延的方式按月均衡的預(yù)發(fā)教師的工資薪金，努力減少教師的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）對教師的勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行轉(zhuǎn)化，不斷降低教師征稅額度高職院校教師在向社會(huì)服務(wù)單位提供教學(xué)等服務(wù)的過程中，會(huì)發(fā)生很多費(fèi)用支出，這樣就可以降低名義報(bào)酬，為教師節(jié)約較多稅款。一方面，可以將教師的勞務(wù)報(bào)酬和工資、薪金等分類計(jì)稅，并進(jìn)行轉(zhuǎn)化，以降低稅負(fù)。因?yàn)樵趹?yīng)稅所得小于2萬元的情況下，工資、薪金比勞務(wù)報(bào)酬的稅率低。將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為教師工資薪金，可以有效降低教師的稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，對于教師獲取勞務(wù)報(bào)酬的次數(shù)進(jìn)行調(diào)整，增加支付次數(shù)。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，集中發(fā)放教師的勞務(wù)報(bào)酬，會(huì)顯著增加教師的稅負(fù)。而高職院校教師在為企業(yè)提供服務(wù)或者指導(dǎo)的過程中獲取的收入或酬金，一般具有連續(xù)性的特點(diǎn)。因此，通過增加支付次數(shù)的方式，可以達(dá)到減少教師稅負(fù)的目的。

三、結(jié)語

第4篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)師；路橋企業(yè)；作用

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是指由中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國家高級財(cái)稅管理人才點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是稅務(wù)會(huì)計(jì)師專業(yè)資格證書以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在路橋企業(yè)中的作用

1.實(shí)現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

例如：我公司是路橋企業(yè)，需要購置的機(jī)器設(shè)備金額很大，例如企業(yè)購置一套需要安裝的設(shè)備，設(shè)備購置費(fèi)為75萬元，安裝調(diào)試費(fèi)15萬元，設(shè)備總支出為90萬元。

方案一：依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置費(fèi)75萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調(diào)試費(fèi)開勞務(wù)發(fā)票15萬元，設(shè)備入賬價(jià)值為80.10萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10.90萬元。

方案二：我們在設(shè)備進(jìn)行招標(biāo)前就進(jìn)行納稅籌劃，招標(biāo)價(jià)格含安裝調(diào)試費(fèi)用，并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算，合同簽訂注明設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置總費(fèi)用90萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款，設(shè)備入賬價(jià)值為76.92萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13.08萬元。?

上案例方案二，因事前進(jìn)行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業(yè)資金流出，降低了產(chǎn)品成本，提高了競爭力。??

通過以上案例，我們知道納稅籌劃有助于降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保障了企業(yè)的權(quán)益。同時(shí)，隨著我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴(yán)格，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。

2.有利于促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系

稅收是國家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國家財(cái)政收入的及時(shí)穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反應(yīng)企業(yè)的納稅活動(dòng)，加強(qiáng)對企業(yè)納稅活動(dòng)的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯(cuò)誤行為，以維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

案例：我路橋公司2009年職工1200人，實(shí)發(fā)工資、獎(jiǎng)金2500萬元，福利經(jīng)費(fèi)支出360萬元，計(jì)提并繳撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬元，開支職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。

解析：企業(yè)的某些項(xiàng)目如借款利息，工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定上可以全部扣除，但在稅法上必須限額扣除。因此，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法制度規(guī)定不一致時(shí)，可以利用“收入確認(rèn)”和“費(fèi)用扣除”的方法選擇，按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。在上述事例中，要計(jì)算年末該企業(yè)工資和三項(xiàng)費(fèi)用的應(yīng)納稅額調(diào)整額，必須遵循真實(shí)性、合法性、合理性原則。①按新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，據(jù)實(shí)扣除2500萬元；②職工福利費(fèi)扣除額為：2500*14%=350萬元，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的10萬元不得稅前扣除；③繳撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬元未超過工資薪金總額2%，據(jù)實(shí)扣除；④開支的職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元只能按工資薪金總額2.5%扣除62.5萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的8.5萬元留在以后年度扣除；⑤本年度工資薪金及附加扣除總額為：2500+350+40+62.5=2952.5萬元。 確定稅率、選擇稅率和制定各項(xiàng)稅收政策的正確與否，只有通過企業(yè)自覺執(zhí)行稅收法規(guī)及稅收政策才能有效體現(xiàn)出來，而這項(xiàng)任務(wù)正是通過稅務(wù)會(huì)計(jì)對應(yīng)繳稅款的形成，計(jì)算和繳納過程進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)。

3.增強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)效益

（1）降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)在競爭激烈的市場中占得先機(jī)。

（2）維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人在依法及時(shí)、足額繳納稅額時(shí)，也要依法進(jìn)行稅收籌劃，減少稅收成本。稅務(wù)會(huì)計(jì)師正是站在納稅人的角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會(huì)計(jì)處理，采用合法手段達(dá)到合理減稅的目標(biāo)。

（3）有利于增強(qiáng)納稅意識。依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。

這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須熟悉稅法，了解涉稅資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，盡可能地及時(shí)足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務(wù)。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在路橋企業(yè)中的重要意義

我國長期以來實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒有充分發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)逐步形成了重財(cái)務(wù)管理、輕稅務(wù)管理的局面。而且我國稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)處于被動(dòng)從屬地位，無法及時(shí)、完整地了解稅收政策和辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無誤的履行應(yīng)有的納稅義務(wù)，所以在客觀條件下造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。隨著稅務(wù)管理的發(fā)展，為了達(dá)到科學(xué)、精細(xì)、規(guī)范管理的目標(biāo)，大、中型企業(yè)需要塑造一批較高層次的能獨(dú)立進(jìn)行稅務(wù)管理的專家，確立他們在企業(yè)管理工作中的地位，以發(fā)揮積極的能動(dòng)作用。所以實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位建設(shè)在對促進(jìn)國家稅收環(huán)境健康發(fā)展，保證國家稅收政策合理合法執(zhí)行方面具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

四、路橋企業(yè)如何正確應(yīng)對稅務(wù)稽查

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查。但是，隨著國家財(cái)政需求的無限擴(kuò)張和總體經(jīng)濟(jì)形勢的下滑，國家財(cái)政與納稅人在利益方面的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。面對越來越嚴(yán)格的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施，企業(yè)的納稅問題變得越來越煩瑣、多變，納稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的重要因素之一，稍有不慎，納稅風(fēng)險(xiǎn)將吞啜企業(yè)的利潤，甚至讓企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)它的商業(yè)目標(biāo)。了解企業(yè)稅務(wù)檢查，把稅法的理念融入到日常的管理活動(dòng)中，企業(yè)該如何降低和避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是所有企業(yè)管理層和納稅人都非常關(guān)心和急待解決的問題。

本文建議我路橋公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面予以規(guī)范：

1.加強(qiáng)企業(yè)的涉稅行為的規(guī)范性，建立健全企業(yè)稅收管理制度，包括日志臺帳，做到有章可循，有備無患。

2.擴(kuò)大企業(yè)稅務(wù)信息渠道，注意涉稅收集、整理、分析和利用。及時(shí)查詢涉稅信息，注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)交流，溝通獲取有關(guān)的內(nèi)部信息。

3.強(qiáng)化企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)內(nèi)部審核，加強(qiáng)公司企業(yè)自律性管理。實(shí)踐證明，這是一套行之有效的方法，哪些是重點(diǎn)防范的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，哪些做法可能與稅法規(guī)定相悖，哪些可以改進(jìn)以降低稅負(fù)，做到心里有數(shù)，心知肚明。

4.通過稅收籌劃和法律手段防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。根據(jù)稅收法定原則，事先積極的稅收籌劃的成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于風(fēng)險(xiǎn)形成后再去處理所花的代價(jià)，在經(jīng)濟(jì)上是最合算的。

公司企業(yè)做到了以上五項(xiàng)的要求，面對稅務(wù)稽查可以說基本上從容不迫了。因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠灰恢屡c稅務(wù)稽查產(chǎn)生意見分歧，要通過正常的渠道進(jìn)行反映，及時(shí)交流，溝通，以求稅企雙方的共贏。如果受到稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤的處理，企業(yè)應(yīng)在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提起稅收行政復(fù)議或者行政訴訟來保障自身的合法權(quán)益。

五、結(jié)論

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的建立和經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在要求與世界經(jīng)濟(jì)接軌的客觀需要。稅收制度關(guān)系著我國的民生、國家的發(fā)展以及綜合國力的提升。我國在本著一切稅收取之于民的同時(shí)，也同樣堅(jiān)持著一切稅收用之于民的政策，因此，在當(dāng)今企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的設(shè)立，不僅能全面系統(tǒng)的幫助所在企業(yè)分析管理所存在的稅務(wù)問題，還能在一定程度上提高企業(yè)的信譽(yù)。隨著依法納稅，合法降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的觀念逐步為企業(yè)接受，企業(yè)稅務(wù)管理逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。目前，政府管理經(jīng)濟(jì)的模式發(fā)生了深刻的轉(zhuǎn)變，我國加入WTO后，微觀經(jīng)濟(jì)主體建立健全成本約束機(jī)制的觀念已經(jīng)深入人心，稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為掌握財(cái)稅法律法規(guī)、企業(yè)運(yùn)營知識技能的人才，能夠自覺地綜合運(yùn)用各種合法手段來最大限度的降低納稅成本，是現(xiàn)代企業(yè)的生力軍。

第5篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

我國采取的個(gè)人所得稅種類較多，適用于多種稅率，所以需要多種計(jì)稅方法，這種情況決定稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。如果納稅人沒有了解稅收籌劃的具體內(nèi)容，或者了解到的資料存在錯(cuò)誤，就可能違反法律法規(guī)，甚至需要負(fù)責(zé)法律責(zé)任。目前稅收籌劃常見誤區(qū)包括：認(rèn)為除工資、獎(jiǎng)金外，其他收入并不計(jì)入繳稅范疇；認(rèn)為獎(jiǎng)金、工資合并進(jìn)行繳稅。但實(shí)際上實(shí)物、分紅、津貼均應(yīng)納入稅基之中，而且獎(jiǎng)金與工資應(yīng)分開計(jì)稅。

二、稅收籌劃成本

在計(jì)算稅收籌劃成本時(shí)，主要以企業(yè)為籌劃目標(biāo)，其中包括的成本為：籌劃方案設(shè)計(jì)、額外支付成本、相關(guān)費(fèi)用、損失費(fèi)用。將稅收成本根據(jù)貨幣進(jìn)行計(jì)算，可以將成本分為有形與無形兩種。

(一)有形成本

有形成本是稅收籌劃時(shí)需要花費(fèi)的所有支出費(fèi)用，具體包括設(shè)計(jì)成本與實(shí)施成本兩種。

1.設(shè)計(jì)成本根據(jù)籌劃主體的差別，可以采取自行、委托兩種稅收籌劃方法。自行籌劃由納稅人設(shè)計(jì)具體的籌劃方案，或納稅人所在企業(yè)進(jìn)行方案設(shè)計(jì)；委托籌劃則是由納稅人向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)委托，由機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃方案設(shè)計(jì)。如采取企業(yè)設(shè)計(jì)方案，需要花費(fèi)的成本包括人員培訓(xùn)、設(shè)計(jì)人員薪資等；如采取委托籌劃，則成本為納稅人向委托機(jī)構(gòu)繳納的咨詢成本。

2.實(shí)施成本稅收籌劃實(shí)施成本包括：違規(guī)、組織變更、救濟(jì)等成本。組織變更成本為納稅人籌劃方案變更，以企業(yè)形式支付的稅收成本，其中包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)支付的注冊或籌建成本。由于獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)結(jié)構(gòu)不同，所以在計(jì)算納稅人繳稅額度時(shí)，需要選擇其他的計(jì)算方法，在變更計(jì)稅方法時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生額外的成本費(fèi)用。違規(guī)成本為納稅人稅收籌劃工作存在錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)判定，納稅人籌劃方法屬于偷稅漏稅，需要繳納的罰款與滯納金稱為違規(guī)成本。救濟(jì)成本是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生涉稅糾紛，在這個(gè)過程中需要支付的成本，其中包括談判與訴訟兩種成本：談判成本，在進(jìn)行稅收籌劃措施時(shí)，為了協(xié)調(diào)稅務(wù)，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通需要花費(fèi)一定成本，這種成本即是談判成本。

(二)無形成本

無形成本代表稅收籌劃過程中，無法使用貨幣進(jìn)行計(jì)算的成本費(fèi)用，其中包括時(shí)間、心理、信譽(yù)成本。

1.時(shí)間成本時(shí)間成本代表納稅人設(shè)計(jì)與實(shí)施籌劃方案時(shí)，需要花費(fèi)的時(shí)間。時(shí)間成本作為衡量稅收籌劃總成本的重要內(nèi)容，但是時(shí)間無法通過貨幣進(jìn)行計(jì)算，受到這種特點(diǎn)的影響，時(shí)間成本容易受到人們的忽視。

2.心理成本心理成本代表納稅人在設(shè)計(jì)與實(shí)施籌劃方案時(shí)，心理擔(dān)心失敗付出的精神成本。心理成本根據(jù)納稅人精神狀態(tài)不同，也會(huì)出現(xiàn)較大變化，雖然這只是納稅人的主觀心理感受，并不屬于實(shí)際支出費(fèi)用，但是心理壓力較大的情況中，納稅人工作效率也會(huì)受到影響，所以也將心理成本納入無形成本之中。

三、稅收籌劃成本收益

將稅收籌劃的收益與成本進(jìn)行對比，從經(jīng)濟(jì)角度分析納稅人設(shè)計(jì)與實(shí)施籌劃方案時(shí)，應(yīng)選擇何種投入、產(chǎn)出比例，盡量以最少的成本換取最大的利益，才能確保稅收籌劃方案符合納稅人自身利益。如果籌劃成本小于籌劃收益，則判斷為本次籌劃成功；如果籌劃成本大于籌劃收益，則判斷為本次方案失敗。稅收籌劃工作受法律、政策、納稅人、籌劃者等因素的影響，所以在設(shè)計(jì)與開展籌劃方案時(shí)，必須從多角度對籌劃方案進(jìn)行分析，考慮籌劃方案能否為納稅人提供充足的收益。根據(jù)稅收籌劃理論，如果籌劃方案完全成功，則可實(shí)現(xiàn)少稅或無稅的目的，但是在實(shí)際操作階段，卻無法滿足預(yù)期效果，這種情況發(fā)生的原因，就是設(shè)計(jì)籌劃方案與成本效益原則不符導(dǎo)致的情況。所以，在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，不能將稅收負(fù)擔(dān)降低為首要目的，而是通過成本與收益的對比，決定最終籌劃方案。稅收籌劃成本可以分為有形與無形成本，在計(jì)算成本的過程中，也需要計(jì)算有形與無形的收益，將兩者進(jìn)行綜合對比，才能設(shè)計(jì)出最優(yōu)秀的稅收籌劃方案，為納稅人提供更好的經(jīng)濟(jì)效益。

四、免個(gè)稅方案

(一)保險(xiǎn)費(fèi)

根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育及工傷險(xiǎn)，均屬于免個(gè)稅保險(xiǎn)。企業(yè)可以按照規(guī)定繳納相關(guān)的保險(xiǎn)金額，根據(jù)省、市級政府制定的繳費(fèi)比例，為員工繳納醫(yī)療、工傷、失業(yè)等保險(xiǎn)費(fèi)用，使員工降低個(gè)人所得稅的繳納金額，而個(gè)人所得稅的繳納金額，則可以根據(jù)國家法律從應(yīng)納個(gè)稅中扣除。

(二)住房公積金

我國法律規(guī)定，企業(yè)與個(gè)人每月可以繳納年度平均12%的住房公積金，繳納的金額也可以在應(yīng)繳個(gè)稅中扣除。一般而言，單位與職工繳納的住房公積金，應(yīng)不超過城市平均月工資的3倍以上，根據(jù)城市具體規(guī)定，采取相應(yīng)的繳納方案。

五、結(jié)束語

第6篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；組合；納稅籌劃

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年5月19日

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是以自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目有：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。不同類型的所得適用不同的費(fèi)用扣除規(guī)定，分別對應(yīng)不同的稅率和計(jì)稅方法。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的收入水平不斷提高，需要繳納個(gè)人所得稅的人越來越多，對個(gè)人征稅的項(xiàng)目也涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，做好納稅籌劃與個(gè)人切身利益密切相關(guān)，因此個(gè)稅納稅籌劃成為了很多人關(guān)注的問題。

按國稅總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》這一規(guī)定，行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位向其員工發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金將不再按單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，改為將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。這種計(jì)算方法如果運(yùn)用得當(dāng)，可以大大減輕個(gè)人的納稅負(fù)擔(dān)。下面結(jié)合2011年實(shí)行的新個(gè)人所得稅法舉例說明一次性發(fā)放獎(jiǎng)金可以少繳納個(gè)人所得稅，及如何做到最優(yōu)的工資與獎(jiǎng)金分配。

（一）

案例1：假定某人年收入100，000元，每月四金數(shù)額為800元。

方案① 月工資6000元，獎(jiǎng)金28，000元一次性發(fā)放：

納稅額=12×[（6000-3500-800）×10%-105]+（28000×10%-105）=2760

方案② 月工資6，000元，獎(jiǎng)金28，000元分12次平均發(fā)放：

納稅額=11×[（6000+28000/12-3500-800）×10%-105]+[（6000-3500-800）×10%-105]+（28000/12×10%-105）=3475

明顯可以看出，方案①比方案②少交稅715元，一次性發(fā)放獎(jiǎng)金能夠明顯減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)。

（二）

據(jù)筆者了解，目前很多企業(yè)都知道全年一次性獎(jiǎng)金具有節(jié)稅的效果，也紛紛在采用這種辦法，但是他們并沒有意識到在個(gè)人全年收入一定的情況下，不同的工資與獎(jiǎng)金分配組合對納稅總額也存在很大的影響。

現(xiàn)舉例說明合理分配二者比例的重要性，以（一）中結(jié)論為依據(jù)，獎(jiǎng)金一次性發(fā)放。為方便計(jì)算，假設(shè)在扣除基數(shù)3，500元的基礎(chǔ)上暫不考慮應(yīng)扣除的社保保險(xiǎn)等費(fèi)用。

案例2：某人年收入120，000元，發(fā)放組合如以下兩種：

①月工資8，500元，獎(jiǎng)金1，8000元。

納稅額=12×[（8500-3500）×20%-555]+18000×3%=5880

②月工資8，499.90元，獎(jiǎng)金18，001.2元。

納稅額=12×[（8499.90-3500）×20%-555]+（18001.2×10%-105）=7034.88

以上計(jì)算，案例2中組合①明顯優(yōu)于組合②，組合②中的月工資只比①少0.10元，而個(gè)稅則要多納1，154.88元，這兩種差別不大的分配方法造成的納稅差距如此巨大。由此可以看出，當(dāng)總收入一定時(shí)，如何調(diào)整工資與獎(jiǎng)金之間的比例對納稅產(chǎn)生非常重大的影響，這也是納稅籌劃的關(guān)鍵所在。根據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多單位在合理避稅方面采取了多種策略，雖然在一定程度上也減少了應(yīng)繳稅額，但是從合理安排工資與獎(jiǎng)金的分配比例來看，并沒有使納稅額最低，以至于無形中讓企業(yè)和個(gè)人遭受不少損失。幾分錢或幾十元錢的區(qū)別往往引發(fā)的納稅差額是上百倍，甚至是上千倍，因此如果單位在這方面沒有意識或相應(yīng)措施，每年多繳納的個(gè)稅將是超乎想象的，尤其是對那些高收入階層、職工人數(shù)較多的企業(yè)而言，這種影響更大。

兩種不同方案繳納個(gè)人所得稅的巨大差異引起了筆者的關(guān)注，因此更進(jìn)一步對這一問題進(jìn)行研究。

為什么案例2中在總收入不變的情況下，差異不大的分配方法會(huì)產(chǎn)生如此大的納稅差距？因?yàn)樵趦煞N分配方案中，獎(jiǎng)金數(shù)額雖然相差甚少，但是獎(jiǎng)金為18，000元時(shí)所對應(yīng)的稅率按照1，500（18000/12）對應(yīng)的稅率來確定，為3%；為18，001.2元時(shí)對應(yīng)的稅率按照1，500.10（18001.20/12）對應(yīng)的稅率來確定，為10%。獎(jiǎng)金的微量變化導(dǎo)致對應(yīng)稅率的大幅度變化是導(dǎo)致應(yīng)交個(gè)稅差異的根本原因。

第7篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年9月3日

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭也愈演愈烈。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)也在發(fā)生轉(zhuǎn)變，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的完成目標(biāo)產(chǎn)量轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的利潤最大化及企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)若在真正意義上實(shí)現(xiàn)自身收益的最大化，就必須對其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全方位和多層次的運(yùn)籌，以實(shí)現(xiàn)在獲取較多收入的同時(shí)，減少成本費(fèi)用的支出。眾所周知，稅收是成本費(fèi)用中的一部分，其數(shù)額大小將對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較深刻影響，稅務(wù)籌劃的重要性也因此凸顯出來。稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃被看作重點(diǎn)。本文主要從稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異方面，對企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃進(jìn)行了初步分析。

一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

國家稅收是國家憑借政治權(quán)利無償?shù)貐⑴c國民收入分配的工具，稅收的強(qiáng)制性、無償性、固定性等特點(diǎn)決定了稅收是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的單方向轉(zhuǎn)移，單向性的稅收特質(zhì)使得稅收支出沒有任何的直接回報(bào)，稅款一旦繳納就很難退回，這無疑是企業(yè)的一種沉沒成本，因此對一個(gè)企業(yè)來說，稅款的支付是企業(yè)資金的流出。從這個(gè)意義上來說，節(jié)約稅收支出等于增加企業(yè)的凈收入。從納稅人角度出發(fā)，積極地進(jìn)行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策獲得節(jié)稅利益，這是與稅法的立法宗旨相符的，因此減少稅款支出是合理的，稅務(wù)籌劃是一種合理的避稅行為。稅收同時(shí)又是政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的杠桿。稅收通過稅種的設(shè)置、稅率的確定、課稅對象的選擇和課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定體現(xiàn)著國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，在稅法規(guī)定的前提條件下，納稅人面對不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往不同。而稅負(fù)的輕重對投資決策起著決定性的影響。因此可以說，納稅人通過稅務(wù)籌劃，選擇不同的納稅方案，是實(shí)現(xiàn)國家稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例，在稅法許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資及籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。

原則上說，稅務(wù)籌劃可以針對一切稅種，只是不同稅種的稅負(fù)彈性大小是不同的，這主要取決于各稅種的不同內(nèi)在要素：a.稅基；b.稅收扣除；c.稅率；d.稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。不難看出，從稅種來說，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的稅負(fù)彈性較大，因?yàn)椴徽撌嵌惢膶捳?、稅率的高低、扣除額的大小，還是優(yōu)惠的多少都有較大的彈性幅度；從行業(yè)和企業(yè)類型來說，外資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)以及國家照顧、鼓勵(lì)發(fā)展的一些行業(yè)可以獲得較多的優(yōu)惠政策，籌劃的相對空間也比較大。

在實(shí)際工作中，我們應(yīng)該從稅負(fù)彈性較大的稅種——企業(yè)所得稅入手，結(jié)合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。企業(yè)所得稅是以企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為征稅對象的一種稅，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。因此，如何充分享受所得稅法現(xiàn)有的稅收政策優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)收益，成為每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營者慎重考慮的問題，這就是通常所指的企業(yè)所得稅稅收籌劃。

二、企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)的企業(yè)所得稅稅收籌劃

在具體籌劃分支機(jī)構(gòu)設(shè)立形式時(shí)，需考慮企業(yè)的發(fā)展前景、稅基及稅收優(yōu)惠條件。2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，采取納稅人法人判定標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)不再單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，對于初創(chuàng)階段較長時(shí)間無法盈利的行業(yè)，應(yīng)設(shè)置分公司，這樣可以利用創(chuàng)立時(shí)的成本沖抵總機(jī)構(gòu)利潤，減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)；對于成立初期就盈利的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)設(shè)立子公司，盡可能享受一些稅收優(yōu)惠政策，但如果總機(jī)構(gòu)匯總起來虧損的，且新設(shè)立機(jī)構(gòu)不享受稅收優(yōu)惠或可享受的稅收優(yōu)惠很小，還應(yīng)設(shè)立分公司，匯總沖抵總機(jī)構(gòu)利潤。

三、企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)籌劃

（一）合理安排工資費(fèi)用。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金所得總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

針對上述有關(guān)規(guī)定，企業(yè)從獲取節(jié)稅利益角度可采取以下一些措施：第一，適當(dāng)提高職工工資標(biāo)準(zhǔn)，超支福利以工資形式發(fā)放。新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的規(guī)定，這對內(nèi)資企業(yè)是一個(gè)較大的利好，但企業(yè)一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對不合理支出可進(jìn)行納稅調(diào)整。第二，加大教育投入，增加職工教育、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，努力提高職工素質(zhì)；持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工，可將其應(yīng)獲股利改為以績效工資或年終獎(jiǎng)金形式予以發(fā)放。

（二）合理安排業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。如何才能最大限度地合理運(yùn)用扣除比例，對于一般企業(yè)來說，銷售收入是該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的120倍時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)能最大限度地在稅前扣除。因此，企業(yè)在安排當(dāng)年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，盡可能地靠近該比例。

（三）合理安排對外捐贈(zèng)。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)若發(fā)生捐贈(zèng)支出，出于稅收上的考慮，應(yīng)特別注意兩點(diǎn)：第一，認(rèn)清捐贈(zèng)對象和捐贈(zèng)中介，即企業(yè)應(yīng)通過稅法規(guī)定的社會(huì)團(tuán)體和機(jī)關(guān)實(shí)施捐贈(zèng)；第二，注意限額。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展戰(zhàn)略，決定公益性捐贈(zèng)的額度，從節(jié)稅角度考慮，一般不宜超過稅前允許扣除的比例（年度利潤總額的12%）。如果因?yàn)橐恍┨厥庠?，需要超過，也可以“先認(rèn)捐，后支付”，即將超支部分的公益性捐贈(zèng)支出安排到下一個(gè)年度，力爭稅前扣除。

四、利用企業(yè)所得稅減免政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（一）稅額抵免優(yōu)惠。為鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，稅法規(guī)定，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)從自身經(jīng)營需要出發(fā)，對技術(shù)改造項(xiàng)目所需的設(shè)備應(yīng)首選國產(chǎn)設(shè)備，以達(dá)到減稅效應(yīng)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)就應(yīng)考慮投資企業(yè)所在的行業(yè)，以享受國家稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。因此，企業(yè)從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮，應(yīng)加大產(chǎn)品的研發(fā)力度，保證研發(fā)所需支出。這樣既可使企業(yè)推陳出新，在競爭中不斷擴(kuò)大市場占有率，同時(shí)又使企業(yè)所得稅支出減少。

國家針對不同納稅人的不同情況，對企業(yè)所得稅制定了各種優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)就投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目、企業(yè)組織形式及籌資方式等的不同導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的不同，充分結(jié)合企業(yè)所得稅的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)的優(yōu)化。

以上是企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃中較為重要的幾個(gè)方面，但實(shí)際上企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、先進(jìn)性和稅法的滯后性都會(huì)使企業(yè)所得稅納稅籌劃方式多樣，因此還要從企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃和企業(yè)所得稅減免稅的籌劃等方面進(jìn)行。

總之，納稅籌劃是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，隨著市場經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的影響，行業(yè)競爭也日趨公平和激烈，在這樣的市場環(huán)境下，通過納稅籌劃的手段達(dá)到提高效益減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，爭取稅后利潤最大化，已成為目前企業(yè)能否最大限度盈利的核心競爭力之一。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]吳濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012.8.

第8篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：稅收籌收；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號：F8文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0310-02

1 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.1 培養(yǎng)正確納稅意識

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營活動(dòng)。只有合法性，才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗(yàn)并最終取得成功的關(guān)鍵。

1.2 準(zhǔn)確把握稅法

準(zhǔn)確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵，全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神，才能避免偷稅之嫌。

1.3 關(guān)注稅法變動(dòng)

成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有追溯力，原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此，要能夠準(zhǔn)確評價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢。

1.4 保持賬證完整

稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或打折扣。

1.5 健全財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時(shí)，必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

2 進(jìn)行稅收籌劃的對策

2.1 企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃

（1）利用注冊地（經(jīng)營所在地）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家在不同的時(shí)期為了鼓勵(lì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別，作為一個(gè)企業(yè)，在其成立前，要善于研究國家的政策導(dǎo)向,充分利用這點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃,去選擇合適的注冊地點(diǎn)，并將經(jīng)營管理所在地也設(shè)在注冊地。如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年――中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊地和經(jīng)營所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開發(fā)區(qū)就是其例。

（2）利用納稅人性質(zhì)（內(nèi)資或外資）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在一定的時(shí)期,國家為了吸收外國資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進(jìn)行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月;對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅, 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒有此優(yōu)惠。

（3）利用行業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家對不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè),有的是國家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國家為了鼓勵(lì)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對軟件企業(yè)相繼出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。對新辦的獨(dú)立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費(fèi)的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2％內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過五年的，按銷售收入的8％扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.2 企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃

（1）企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和提取直接影響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重，由于折舊方法存在差異，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)要考慮稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)。資金時(shí)間價(jià)值是指資金在時(shí)間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤高，晚期利潤低成比例配合，使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一時(shí)期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負(fù)。

利用成本費(fèi)用的充分列支減輕企業(yè)稅負(fù)。從成本核算的角度看，利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得。在收入既定時(shí)，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，即在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支，會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法減輕企業(yè)稅負(fù)。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計(jì)算，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。

但是，需要注意的是：企業(yè)的會(huì)計(jì)政策一旦確定，不得隨意變更。

（2）利用公積金政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

取消福利分房后，國家為了推進(jìn)住房貨幣化政策，鼓勵(lì)職工自主購買住房，允許企業(yè)在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)全額扣除公積金費(fèi)用。中華人民共和國建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》建金管［2005］5號中規(guī)定：繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍；職工住房公積金基本繳存比例為兩個(gè)8％，有條件的企業(yè)原則上不高于12％。企業(yè)可以利用此政策，結(jié)合公司的實(shí)際情況，在公司財(cái)力許可的前提下，采用最高的繳存比例和基數(shù)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下，為員工謀取最大的利益；在為員工謀取最大的利益的前提下，企業(yè)付出最低的成本。

（3）利用個(gè)人所得稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2005年1月26日，國家稅務(wù)總局出臺了一個(gè)新的文件――《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)［2005］9號)，對年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法做出了新的規(guī)定。

新的計(jì)算方法是納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在實(shí)際操作中，納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)稅方法的改變會(huì)直接影響全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺，個(gè)人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動(dòng)。

3 稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點(diǎn)

第9篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

高校個(gè)人所得發(fā)放與稅務(wù)處理的不同步,加大了稅務(wù)計(jì)算的難度和納稅的不合理性。

1、個(gè)人所得收入的不定時(shí)發(fā)放,導(dǎo)致不能合理累加計(jì)稅。高校個(gè)人所得稅一般是在發(fā)放當(dāng)月工資時(shí)便計(jì)算出來代繳代扣,但是每個(gè)月教職工還有其他的收入所得,這部分收入不是定時(shí)發(fā)放,比如評審費(fèi)、加班費(fèi)等,有可能在短時(shí)間內(nèi)還不止發(fā)放一次,需要與當(dāng)月工資和本月先前發(fā)放的薪金收入一起計(jì)稅,而先前每人已發(fā)放的薪金數(shù)據(jù)難以統(tǒng)計(jì),因此每次報(bào)銷其他收入時(shí),只能與當(dāng)月的工資合并計(jì)算,這在某種程度上降低了個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅,造成了稅務(wù)部門檢查時(shí),學(xué)校的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2、統(tǒng)一稅率導(dǎo)致不同的工資級別,不合理納稅。各個(gè)學(xué)院,職能部門不定期發(fā)放的等額加班費(fèi)、評審費(fèi),由于人數(shù)較多,在日常工作中往往會(huì)采用一個(gè)統(tǒng)一稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅額,使每個(gè)教職工的代扣稅額相同,這顯然不符合實(shí)際情況,因?yàn)槊總€(gè)教職工的工資級別不同,所使用的稅率也不同,用一個(gè)統(tǒng)一稅率計(jì)算整體的納稅額勢必會(huì)導(dǎo)致應(yīng)多納稅的人少納稅了,不應(yīng)納稅的人納稅了,產(chǎn)生納稅的不合理性。例如:某個(gè)學(xué)院30人,教授10人,適用稅率為10%,講師10人,適用稅率為3%,助教10人,工資未達(dá)到扣稅標(biāo)準(zhǔn),如果當(dāng)月均發(fā)放福利費(fèi)1000元后,三者適用稅率不變,則應(yīng)納稅所得額=1000*10*10%+1000*10*3%+0=1300元,如果采用統(tǒng)一的最低稅率3%對總體收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)繳納額=1000*10*3%+1000*10*3%+1000*10*3%=900元,平均下來這樣便使教授少納稅了700元,助教多納稅300。

3、集中發(fā)放個(gè)人所得,加重納稅負(fù)擔(dān)。由于高校課時(shí)費(fèi)計(jì)算的依據(jù)是教學(xué)工作量,教學(xué)工作量只有在各學(xué)期期末或年底才能匯總出來,因此課時(shí)費(fèi)等的發(fā)放一般都集中在每學(xué)期期末或年底,而稅務(wù)處理遵循的是收付實(shí)現(xiàn)制原則,個(gè)人所得稅按發(fā)放當(dāng)月計(jì)稅,使得教師的一些本屬于不同期間的收入只能在發(fā)放當(dāng)月集中扣稅,從而造成應(yīng)納所得稅額的不合理增加。

作為執(zhí)行部門的財(cái)務(wù)部門只是按照確定的標(biāo)準(zhǔn)完成各項(xiàng)課時(shí)費(fèi)、津貼的發(fā)放任務(wù),并不能決定收入分配總量、分配標(biāo)準(zhǔn)以及分配時(shí)間,所以不可能單獨(dú)完成納稅籌劃工作。納稅籌劃的主體應(yīng)是在單位中能夠決定收入分配總量,制定或確認(rèn)收入分配標(biāo)準(zhǔn)以及發(fā)放時(shí)間的部門,這主要涉及到能夠統(tǒng)計(jì)工作總量的教務(wù)部門,制定和確認(rèn)收入分配標(biāo)準(zhǔn)的人事部門,及執(zhí)行發(fā)放并計(jì)算應(yīng)扣個(gè)人所得稅的財(cái)務(wù)部門,但由于教職工工作量,工資等級等相關(guān)信息沒有共享的資源庫,因此這三個(gè)主要部門很難相互配合和及時(shí)溝通使稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)。

針對以上存在的問題,本文建議從以下方面進(jìn)行對高校個(gè)人所得稅納稅管理的不斷改善,從實(shí)際出發(fā)制定適合自身校情的納稅方案。

1、提高高校教職工對作為納稅人的認(rèn)知

作為納稅義務(wù)人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)也享有著納稅人的權(quán)力,而在當(dāng)今中國這種義務(wù)和權(quán)力存在的不對等性,納稅人在納稅后,并不清楚稅款的去向,不清楚我們所繳納的稅款在為誰買單,也正是因?yàn)槿藗兇蠖鄶?shù)缺乏這種納稅人維權(quán)的意識,才使得這種不對等性的延續(xù)。因此,不能只是單方面的提高教職工的納稅意識,而是應(yīng)該提高教職工對納稅人權(quán)利義務(wù)的認(rèn)知,只有在清楚了自己享有的權(quán)力后才能更好的實(shí)現(xiàn)自覺納稅。高?？梢酝ㄟ^不定期的對個(gè)人所得稅法的宣傳,及時(shí)公布更新的相關(guān)法律政策,增強(qiáng)教職工的稅法意識。此外對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出來的未按規(guī)定繳納稅款的情況,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯,由未繳納的個(gè)人補(bǔ)繳,不應(yīng)再由學(xué)校承擔(dān)稅款的補(bǔ)繳,這樣既減輕了學(xué)校的負(fù)擔(dān),還提高了教職工自覺納稅的意識,消除了逃稅的僥幸心理,實(shí)現(xiàn)了對其他教職工的享有學(xué)校公共資源的公平性。

2、加強(qiáng)部門之間的配合,建立有序的稅務(wù)代扣代繳機(jī)制

財(cái)務(wù)部門作為扣繳個(gè)人所得稅的執(zhí)行部門必須得到相關(guān)部門的配合和支持,同時(shí)做到有法可依、有據(jù)可查,扣繳的每一分錢都明明白白,才能減少高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免不必要的處罰。因此,首先要加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)部門、人事部門、教務(wù)部門以及各院系之間的協(xié)調(diào),通過及時(shí)有效的溝通,把各個(gè)環(huán)節(jié)的工作銜接起來,作出合理的稅收籌劃,這種協(xié)調(diào)溝通可以借助高校稅收信息化管理實(shí)現(xiàn)。其次,加強(qiáng)對高校執(zhí)行代扣代繳的工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn),出外學(xué)習(xí),以進(jìn)一步完善代扣代繳的工作機(jī)制。

3、加強(qiáng)高校稅收系統(tǒng)信息化管理

資金流循環(huán)和信息流循環(huán)是高校內(nèi)部進(jìn)行日常管理的全部核心,兩者密不可分。高校改革的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)同管理,因此高校的財(cái)務(wù)軟件也必須順應(yīng)這一發(fā)展趨勢。當(dāng)前很多高校的管理體制仍舊是各部門之間各自為政的局面,使得各部門之間的信息互相孤立,不能即時(shí)獲取使用,不僅降低了工作效率,還造成了同一數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上的不一致,因此實(shí)現(xiàn)各部門之間信息的整合與共享越發(fā)重要。針對于個(gè)稅系統(tǒng)管理建設(shè),通過借助信息化管理,把教職工信息共享作為規(guī)范化管理的切人點(diǎn),建立連接人事、財(cái)務(wù)、教務(wù)等有關(guān)部門的高校教職工信息數(shù)據(jù)庫,完善個(gè)稅管理信息系統(tǒng),使得個(gè)稅的扣繳工作可以通過幾個(gè)部門網(wǎng)絡(luò)信息的溝通得以實(shí)現(xiàn),從而提高工作效率,避免扣繳中的錯(cuò)誤。但這種全面運(yùn)行辦公自動(dòng)化,完善、升級現(xiàn)行軟件功能模塊,不僅需要較大的投入,還需要相當(dāng)長時(shí)間的磨合,因此對個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)的改進(jìn),要逐步進(jìn)行。