工資稅務(wù)籌劃方案精選(九篇)

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第1篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

（一）籌劃思路 房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)作為國家宏觀調(diào)控的對象，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策很少，新企業(yè)所得稅的稅率為25%，相比其他稅種稅負較重。

企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。從中可以看出影響應(yīng)納稅額有四個因素。

從稅率角度分析，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)享受低稅率政策的機會很少。這樣就限制了稅務(wù)籌劃的范圍。從所得額的角度分析，稅務(wù)籌劃的基本思路是盡量降低應(yīng)納稅所得額。主要有以下三種方法：

（1）利潤轉(zhuǎn)移法。利潤轉(zhuǎn)移法是指通過總公司及分公司之間的關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移到具有稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)中去的一種稅務(wù)籌劃方法。但是采用該稅務(wù)籌劃方法的前提是與其交易的關(guān)聯(lián)公司能夠享受某些稅收優(yōu)惠。也就是說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)針對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策設(shè)立一些為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)服務(wù)的公司，例如建筑、規(guī)劃設(shè)計公司、裝修公司、運輸公司、物業(yè)管理公司、營銷策劃公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)，然后通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到這些企業(yè)中去。

（2）收入調(diào)節(jié)法。收入調(diào)節(jié)法是研究與分析收入的確認條件、確認時間及金額的計算，還應(yīng)分清是“征稅收入”、“不征稅收入”、“免稅收入”。例如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過對自留物業(yè)的處理不同進行稅務(wù)籌劃。通過是否屬于臨時性出租的選擇來決定是否需要視同銷售確認收入。另外還可通過對銷售收入結(jié)算方式的選擇來調(diào)節(jié)收入確認的時間等。

（3）會計政策和會計估計選擇法。會計政策和會計估計選擇法就是通過選擇恰當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙?，使得企業(yè)所得稅的稅負最小化或者使企業(yè)效益（價值）最大化的一種稅務(wù)籌劃方法。

另外，稅務(wù)籌劃人還應(yīng)充分考慮稅收優(yōu)惠而減免的稅額以及境外所得的抵免。

（二）企業(yè)所得稅籌劃策略進行企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)重點分析影響應(yīng)納所得稅額的因素?？梢酝ㄟ^選擇以下方法來進行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃：

（1）固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)中固定資產(chǎn)的比重很大，對固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)籌劃人的重點考慮。新企業(yè)所得稅法對折舊方法作了限制性規(guī)定，即固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊準予扣除。因此對固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃只能從折舊年限的預(yù)計凈殘值方面入手。一是盡量縮短折舊年限。折舊年限的縮短可以使后期成本費用向前移，從而使前期會計利潤減少，有利于加速資本的回收。在稅率不變的情況下，所得稅的延遲繳納，相當(dāng)于從國家財政取得了一筆無息貸款。二是合理預(yù)計凈殘值。新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，只要是“合理的”就是可以的。

（2）收入稅務(wù)籌劃。具體有以下兩種：一是推遲收入確認的時間。企業(yè)銷售結(jié)算方式的不同，稅法對其收入的確認時間也不同，一般情況下，企業(yè)一旦確認收入，無論是否收回資金，都要計算繳納所得稅款。另外房地產(chǎn)企業(yè)占用資金大，單項銷售額也大，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況來選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，盡量推遲確認收入的時間，從而延緩納稅，這樣不僅避免先墊支稅款，同時也能占用資金、爭取較大的資金時間價值。稅法規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按當(dāng)年實際利潤分季（或分月）預(yù)繳企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用這一規(guī)定從預(yù)售收入和預(yù)計利潤率方面進行稅務(wù)籌劃。二是盡量投資免稅收入。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：將國債利息收入、權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入作為“免稅收入”，不計入應(yīng)納稅所得額。因此，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)閑置資金時，可以與其他投資項目進行比較，準確估計計算每個投資項目的收益率，在取得同等收益率的情況下優(yōu)先購買國債和權(quán)益性投資。

（3）扣除項目籌劃。主要有以下幾種：

一是工資薪金籌劃。新《企業(yè)所得稅法》取消了計稅工資制度，規(guī)定企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的合理的職工工資薪金都準予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。但是與之相關(guān)的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費還是限額扣除。這就意味者房地產(chǎn)企業(yè)要盡量多列支工資薪金支出來擴大稅前扣除，通?？梢圆捎靡韵麓胧禾岣呗毠すべY，把超出標準的其他費用以工資形式發(fā)放；如果職工持內(nèi)部職工股則把向職工發(fā)放的股利改為績效工資或年終獎金；將公司監(jiān)事、董事等兼任管理人員的報酬計人工資總額；將職工教育、培訓(xùn)的費用也以工資的形式發(fā)放等。但是在實際運用時防止出現(xiàn)因企業(yè)所得稅的減少而導(dǎo)致個人所得稅的增加，必要時可采用增加職工人數(shù)，提高養(yǎng)老費和住房公積金的計提比例、增加職工福利等替代方案。

二是廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費籌劃。新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5％。即業(yè)務(wù)招待費的扣除標準有所下降，并且規(guī)定了超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，因此籌劃時要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額。在實際經(jīng)營活動中，業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費的部分內(nèi)容有時可以相互替代。

三是利息費用的稅務(wù)籌劃。由于房地產(chǎn)企業(yè)占用資金量大，利息費用占企業(yè)的支出比例也大，稅法上對利息支出按性質(zhì)的不同，有不同的處理方法，有的可以資本化，有的可以費用化。不同的處理方法對所得稅的處理也有不同的結(jié)果。在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意以下問題：第一，當(dāng)企業(yè)在享受免稅期間、虧損發(fā)生年度以及有前5年虧損可延續(xù)彌補時，借款費用應(yīng)盡量予以資本化。第二，當(dāng)企業(yè)處于獲利年度，借款費用應(yīng)盡量予以費用化，盡量費用最大化，從而達到減輕稅收負擔(dān)的目的。第三，注意利息支出的合法性，不合法的利息支出不允許稅前扣除。第四，因為稅法規(guī)定了企業(yè)金融機構(gòu)以外的借款，利率如果超過同期同類商業(yè)銀行貸款利率部分利息不準稅前扣除，所以房地產(chǎn)企業(yè)盡量向金融機構(gòu)貸款，而不要向金融機構(gòu)以外其他單位和個人貸款，以免增加納稅調(diào)整額。

（4）存貨計價方法策劃。房地產(chǎn)企業(yè)的存貨量較大，且受宏觀調(diào)控的影響價格波動較大，一般通過影響企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本來影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，進而影響企業(yè)的應(yīng)納稅額的計算。存貨的計價方法有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法等多種方法可供選擇。不同的計價方法對企業(yè)營業(yè)成本的影響不同，造成的應(yīng)納稅額也就不同，特別是在存貨的市場價格波動較大時，這幾種方法對成本影響乃至應(yīng)納稅額更大，無疑增加了稅務(wù)籌劃空間。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃案例剖析

（一）案例1匯豐置業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)公司，購置了價值300萬元的建設(shè)專用設(shè)備，預(yù)計資產(chǎn)殘值率為2%，估計使用年限為6~10年。直線法計提折舊。

方案1:按10年的折舊期限計算，則計提折舊額如下:

300萬元×（1一2%）÷10=29.4萬元

假定該企業(yè)資金成本為10%，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下:

29.4萬元×25%×6.145=45.17

公式中6.154是指期數(shù)為10、利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)。

方案2:按6年的折舊期限計算，則年計提折舊額為:

300萬元×（1一2%）÷6=49萬元

因折舊而節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值為:

49萬元×25%×4.355=53.35萬元

公式中4.355是指期數(shù)為6、利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)。

盡管折舊期限的改變并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，前者比后者節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值8.18萬元，對企業(yè)更為有利。經(jīng)過比較，公司應(yīng)選擇了按6年期的折舊期限.

（二）案例2匯豐置業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)公司在2008年8月先后進貨兩批材料，第一批單價5萬元，數(shù)量20噸，第二批單價6萬，數(shù)量10噸，無期初余額，前半月領(lǐng)用材料10噸，后半月領(lǐng)用材料15噸。

方案1:采用加權(quán)平均法計算發(fā)貨成本。

存貨發(fā)出成本=25×（5×20+6×10）÷30=133.25萬元

方案2:采用先進先出法計算發(fā)貨成本。

存貨發(fā)出成本=10×5+10×5+5×6=130萬元

方案2比方案1銷貨成本減少3.25萬元，企業(yè)所得稅增加8125元。

假如第一批單價6萬元，第二批單價5萬元。

方案1:采用加權(quán)平均法計算發(fā)貨成本。

存貨發(fā)出成本=25×（5×20+6×10）÷30=133.25萬元

方案2:采用先進先出法計算發(fā)貨成本。

存貨發(fā)出成本=10×6+10×6+5×5=145萬元

方案2比方案1銷貨成本增加11.75萬元，企業(yè)所得稅增加29375元。

在存貨實際成本計算方法下，企業(yè)可以在個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。在價格變動的情況下不同的計價方法，所計算的銷貨成本不同，從而應(yīng)交的企業(yè)所得稅也不同。通過本案例可看出：在物價上漲的情況下，先進先出法比加權(quán)平均法的銷貨成本小，應(yīng)交企業(yè)所得稅多，反之在物價下降的情況下，先進先出法比加權(quán)平均法的銷貨成本大，應(yīng)交企業(yè)所得稅少。

第2篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；納稅成本；成本控制

一、稅務(wù)籌劃與納稅成本概述

稅務(wù)籌劃企業(yè)財務(wù)管理中的一部分，其內(nèi)涵是企業(yè)在依法納稅的前提下,提前對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等活動進行籌劃和安排，盡量減少企業(yè)所負擔(dān)的稅費，并使企業(yè)獲得最大的稅收利益，以實現(xiàn)合理節(jié)稅。稅收籌劃已成為企業(yè)降低經(jīng)營成本廣泛應(yīng)用的一種手段，其有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，促進企業(yè)的發(fā)展。納稅成本，是納稅人在根據(jù)稅法的規(guī)定在納稅的過程中所應(yīng)當(dāng)支出的費用。

二、合理的稅務(wù)籌劃有利于促進企業(yè)納稅成本的控制

稅務(wù)籌劃最直接的意義是企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收法律法規(guī)并與本企業(yè)實際情況相結(jié)合，制定多種稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)還要從多種決策方案中進行挑選和決策，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、避稅的效果，使企業(yè)的稅收負擔(dān)能夠得到減輕，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭能力并且不能夠違反相關(guān)法律法規(guī)；企業(yè)如果不能夠合理地進行稅收籌劃，就有可能增加一些本沒有必要的支出的稅款，甚至某些情況下違反法律的規(guī)定，而受到處罰?？梢姡瑢τ诩{稅成本的控制對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，而合理的稅務(wù)籌劃則是實現(xiàn)企業(yè)納稅成本控制的有效的途徑。

三、企業(yè)控制納稅成本的稅務(wù)籌劃方法

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必要的前提就是以法律為前提，還要遵循以下原則：

（1）不能違反法律，稅務(wù)籌劃首先要以法律法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違反相關(guān)的稅收法律法規(guī)的指引下，選擇稅最優(yōu)的收納稅決策方案，最大化的實現(xiàn)稅收利益。偷稅、逃稅等不合法的逃避稅收的行為能夠使企業(yè)的稅收負擔(dān)減輕，但對于企業(yè)來說，采用這樣的方式是要承擔(dān)相應(yīng)的后果的；另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的各種方法也要符合國家制定稅法的立法意圖；當(dāng)前我國在企業(yè)稅務(wù)籌劃的立場上還不明確，因此企業(yè)是可以做的。

（2）成本效益原則，因為稅務(wù)籌劃以實現(xiàn)節(jié)稅為目的，但是在稅務(wù)籌劃本身的運行也要耗費相應(yīng)的人力、物力、財力等成本，所以在籌劃時，必須要考慮籌劃的成本和效益，一項籌劃方案的實施,只有在取得經(jīng)濟利益大于新發(fā)生的費用或損失時才是一項成功的稅務(wù)籌劃。

（3）事前籌劃，穩(wěn)定性原則，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是一種事前的管理行為，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前進行統(tǒng)籌規(guī)劃和設(shè)計安排，然而現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)的產(chǎn)生常常都晚于應(yīng)稅行為，在企業(yè)的經(jīng)營、投資等活動完成，已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)后，除非選擇逃稅、欠稅的方法，否則想減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)就不太現(xiàn)實了，也失去了稅務(wù)籌劃的實際意義。

（4）稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)活動的整個過程，需要企業(yè)全員參與，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時,應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的全局出發(fā),把企業(yè)的所有經(jīng)營活動聯(lián)系起來全盤考慮。

2.企業(yè)必要的稅務(wù)籌劃過程

（1）直接納稅成本的籌劃。直接納稅成本主要是指企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的直接支出的稅款,也是是企業(yè)納稅成本中最直接、最主要的部分，國家對于稅收的征管是無償、強制的，并且在稅款債務(wù)中可以優(yōu)先受償,稅款支出對于企業(yè)的現(xiàn)金流量和成本造成的影響是企業(yè)在經(jīng)營活動中必須要首先考慮的,因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營相結(jié)合,在進行稅務(wù)籌劃時,要根據(jù)自身的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營活動,關(guān)注稅收環(huán)境的變化,以達到減少稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

（2）企業(yè)的投資、籌資等方面的籌劃。在企業(yè)的籌資決策中，要考到慮資金的需要量以及籌資的成本，籌資方式的不同對應(yīng)不同的籌資渠道以及不同的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)所要承擔(dān)的稅負也不一樣?；I資方式主要有兩種：債權(quán)籌資和股權(quán)籌資，債權(quán)和股權(quán)籌資的性質(zhì)有很大的不同，因為股權(quán)籌資可以在稅后分配利益給股東，因此，在控制納稅成本上債權(quán)籌資不及股權(quán)籌資。對于股權(quán)籌資企業(yè)要盡可能地控制資產(chǎn)購建期和籌建期，盡可能的加大計入財務(wù)費用中的籌資利息的份額，對于當(dāng)期損益直接沖抵，以達到節(jié)稅目的。

對于企業(yè)的投資活動來說，投資決策中的稅務(wù)籌劃也是十分重要的，其主要指企業(yè)在進行投資活動時要充分考慮稅收帶來的影響，并要從投資方案中選擇稅負負擔(dān)最小的投資方案；企業(yè)的合營聯(lián)營、合并重組等是企業(yè)的主要投資活動，稅負水平會因為企業(yè)投資方式、投資地點以及投資核算方式的不同而存在差異，企業(yè)就必須要對多種投資方案進行比較選擇，企業(yè)可以從投資的行業(yè)、地區(qū)以及選擇投資的方式、規(guī)模等方面綜合考慮確定投資的稅收籌劃。

（3）對于企業(yè)利潤及收益進行分配的籌劃。對企業(yè)利潤和收益進行分配，首先要充分的考慮各種方案的稅收差異并從中選擇最輕稅負負擔(dān)的方案，可以依據(jù)我國相關(guān)的稅法法律規(guī)定對納稅項目如不征稅收入的納稅項目、免稅收入的項目和應(yīng)稅收入的項目的規(guī)定，并結(jié)合虧損彌補等政策最大程度的減輕企業(yè)的稅負；其次企業(yè)可以自主的分配稅后的凈利潤，稅收籌劃出發(fā)點是保證投資者能夠增加分回的利潤，同時相應(yīng)的減少應(yīng)補繳的稅款，因為任何的利潤分配政策，都不可能影響到企業(yè)本身的稅負負擔(dān)，但是會對投資者的稅收負擔(dān)帶來一定的影響；所以，從利潤分配角度，企業(yè)要降低應(yīng)納稅額要通過以下方法如在確定收入總額的情況下，最大的增加稅法準予扣除的納稅項目的金額；還可以利用稅收優(yōu)惠政策；而對于工資薪金的籌劃可以通過將職工收入福利化，將工資薪金以及勞務(wù)報酬等靈活的安排，均勻發(fā)放工資獎金等方法。

（4）納稅資金成本的稅務(wù)籌劃。企業(yè)的資金具有很高的時間價值，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃,將納稅時間遞延,就能夠在總體納稅額不減少的情況下,實現(xiàn)相對節(jié)稅的收益,延期納稅相當(dāng)于使企業(yè)得到了一筆無償?shù)臒o息貸款，如果企業(yè)能夠合法的延緩稅款繳納的時間,就會使企業(yè)有一個相對寬裕的運營資金環(huán)境,對于那些資金緊張的企業(yè)就更為的重要；同時，延緩繳納稅款,增加了企業(yè)當(dāng)期可使用資金,以有利于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大,又增加了抵御財務(wù)風(fēng)險的能力,降低了納稅資金成本。

四、結(jié)束語

合理的納稅籌劃有利于控制企業(yè)的納稅成本，在以合法為前提下，對于企業(yè)的發(fā)展有重要作用。（作者單位：重慶新橋華福鋁業(yè)有限公司）

參考文獻

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第3篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

（一）納稅籌劃是納稅人根據(jù)國家稅收法律法規(guī)，為了維護和保障自身合法權(quán)益，在對多種納稅方案進行選擇的過程中，進行合理策劃，選擇其中稅負最輕的方案。也就是說，納稅人通過合理籌劃，盡可能實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收收益。因此，對納稅人的稅務(wù)進行籌劃符合國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，是納稅人依法維護自身權(quán)益的一種有效途徑。

（二）對學(xué)校納稅籌劃部門及其工作存在誤解對于高職院校的教師來說，由于專業(yè)及其他因素的限制，他們對于學(xué)校開展的納稅籌劃工作存在著誤解。在很多教師看來，工資獎金是由財務(wù)部門發(fā)放的，那么納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門承擔(dān)。實際上，根據(jù)相關(guān)制度，納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部能夠決定收入分配總量，制訂收入分配標準的部門來承擔(dān)的。在高職院校的日常管理工作中，教職員工的工資及獎金的發(fā)放是由學(xué)校人事部門決定的，學(xué)校財務(wù)部門只是按照人事管理部門的要求撥付的。也就是說，財務(wù)部門只是執(zhí)行部門，無法決定收入分配及其標準，因此，不能單獨完成納稅籌劃工作。

（三）收入支付方式可能造成教師個人稅負的增加高職院校教師的個人所得稅涉稅項目涉及面廣，涵蓋面廣，支付方式多樣。就其內(nèi)容來說，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得等，支付方式也有很多種，包括按月支付的工資以及年終一次性支付的獎金等。而根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，要以月實得報酬為應(yīng)稅收入。因此，如果按照自然支付模式就可能造成適用稅率不一致，導(dǎo)致個人稅負顯著增加，稅后收入明顯減少的問題。

二、高職院校教師個人所得稅稅務(wù)籌劃的基本思路

（一）對教師的收入結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，將工資和薪金進行福利化，以達到節(jié)稅目的根據(jù)國家稅法的相關(guān)制度，對于按照國家規(guī)定發(fā)給教師的補貼、津貼、福利費以及安家費等要免征個人所得稅，包括教職工的獨生子女補貼和差旅費津貼等。因此，要對高職院校教師的收入結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和規(guī)劃，只有這樣才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標。一方面，適當(dāng)降低教師名義工資收入，合理增加各種補貼，包括公費旅游、發(fā)放住房補貼、報銷一定數(shù)量的通訊費用等。另一方面，積極改善教師的辦公條件和生活條件，配齊辦公設(shè)施，包括電腦設(shè)備以及生活用品等。同時，要鼓勵和支持廣大教師開展科學(xué)研究，學(xué)校要為他們提供開展市場調(diào)研、科技成果開發(fā)等所需的相關(guān)費用。

（二）科學(xué)制定教師課時收入發(fā)放方案，努力減輕教師的稅負一般來說，高職院校教師的課時收入的發(fā)放有多種方式，有的是在學(xué)期末發(fā)放，也有的每月按實際計算發(fā)放。而根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，教師課時收入采用按月方式發(fā)放的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金計算所得稅，而一次性發(fā)放的應(yīng)作為獎金計算。可見，采取的發(fā)放方式不同，教師所要交稅額有很大差別。采取期末一次發(fā)放的方式，教師稅負較高，按月實際收入發(fā)放，那么對于月收入較高的老師來說，稅率也會很高。因此，應(yīng)當(dāng)采取預(yù)支或遞延的方式按月均衡的預(yù)發(fā)教師的工資薪金，努力減少教師的稅收負擔(dān)。

（三）對教師的勞務(wù)報酬進行轉(zhuǎn)化，不斷降低教師征稅額度高職院校教師在向社會服務(wù)單位提供教學(xué)等服務(wù)的過程中，會發(fā)生很多費用支出，這樣就可以降低名義報酬，為教師節(jié)約較多稅款。一方面，可以將教師的勞務(wù)報酬和工資、薪金等分類計稅，并進行轉(zhuǎn)化，以降低稅負。因為在應(yīng)稅所得小于2萬元的情況下，工資、薪金比勞務(wù)報酬的稅率低。將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為教師工資薪金，可以有效降低教師的稅收負擔(dān)。另一方面，對于教師獲取勞務(wù)報酬的次數(shù)進行調(diào)整，增加支付次數(shù)。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，集中發(fā)放教師的勞務(wù)報酬，會顯著增加教師的稅負。而高職院校教師在為企業(yè)提供服務(wù)或者指導(dǎo)的過程中獲取的收入或酬金，一般具有連續(xù)性的特點。因此，通過增加支付次數(shù)的方式，可以達到減少教師稅負的目的。

三、結(jié)語

第4篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計師；路橋企業(yè)；作用

一、稅務(wù)會計師

稅務(wù)會計師是指由中國總會計師協(xié)會負責(zé)認證的國家高級財稅管理人才點培養(yǎng)項目，是稅務(wù)會計師專業(yè)資格證書以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

二、稅務(wù)會計師在路橋企業(yè)中的作用

1.實現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

例如：我公司是路橋企業(yè)，需要購置的機器設(shè)備金額很大，例如企業(yè)購置一套需要安裝的設(shè)備，設(shè)備購置費為75萬元，安裝調(diào)試費15萬元，設(shè)備總支出為90萬元。

方案一：依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置費75萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調(diào)試費開勞務(wù)發(fā)票15萬元，設(shè)備入賬價值為80.10萬元，可抵扣增值稅進項稅10.90萬元。

方案二：我們在設(shè)備進行招標前就進行納稅籌劃，招標價格含安裝調(diào)試費用，并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算，合同簽訂注明設(shè)備達到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置總費用90萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款，設(shè)備入賬價值為76.92萬元，可抵扣增值稅進項稅13.08萬元。?

上案例方案二，因事前進行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業(yè)資金流出，降低了產(chǎn)品成本，提高了競爭力。??

通過以上案例，我們知道納稅籌劃有助于降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，保障了企業(yè)的權(quán)益。同時，隨著我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。

2.有利于促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系

稅收是國家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國家財政收入的及時穩(wěn)定，稅務(wù)會計應(yīng)嚴格按稅法的規(guī)定核算和反應(yīng)企業(yè)的納稅活動，加強對企業(yè)納稅活動的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會計提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯誤行為，以維護國家稅法的嚴肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

案例：我路橋公司2009年職工1200人，實發(fā)工資、獎金2500萬元，福利經(jīng)費支出360萬元，計提并繳撥工會經(jīng)費40萬元，開支職工教育經(jīng)費70萬元。

解析：企業(yè)的某些項目如借款利息，工資薪金和三項經(jīng)費等，在財務(wù)會計規(guī)定上可以全部扣除，但在稅法上必須限額扣除。因此，當(dāng)財務(wù)會計制度和稅法制度規(guī)定不一致時，可以利用“收入確認”和“費用扣除”的方法選擇，按稅法規(guī)定進行調(diào)整。在上述事例中，要計算年末該企業(yè)工資和三項費用的應(yīng)納稅額調(diào)整額，必須遵循真實性、合法性、合理性原則。①按新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除，據(jù)實扣除2500萬元；②職工福利費扣除額為：2500*14%=350萬元，超過扣除標準的10萬元不得稅前扣除；③繳撥的工會經(jīng)費40萬元未超過工資薪金總額2%，據(jù)實扣除；④開支的職工教育經(jīng)費70萬元只能按工資薪金總額2.5%扣除62.5萬元，超過標準的8.5萬元留在以后年度扣除；⑤本年度工資薪金及附加扣除總額為：2500+350+40+62.5=2952.5萬元。 確定稅率、選擇稅率和制定各項稅收政策的正確與否，只有通過企業(yè)自覺執(zhí)行稅收法規(guī)及稅收政策才能有效體現(xiàn)出來，而這項任務(wù)正是通過稅務(wù)會計對應(yīng)繳稅款的形成，計算和繳納過程進行核算、反映和監(jiān)督來實現(xiàn)。

3.增強企業(yè)管理，提高企業(yè)效益

（1）降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。通過稅務(wù)籌劃，加強企業(yè)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟利益，使企業(yè)在競爭激烈的市場中占得先機。

（2）維護納稅人的合法權(quán)益。納稅人在依法及時、足額繳納稅額時，也要依法進行稅收籌劃，減少稅收成本。稅務(wù)會計師正是站在納稅人的角度正確進行有關(guān)納稅的會計處理，采用合法手段達到合理減稅的目標。

（3）有利于增強納稅意識。依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。

這就要求稅務(wù)會計師必須熟悉稅法，了解涉稅資金運動規(guī)律，盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務(wù)。

三、稅務(wù)會計師在路橋企業(yè)中的重要意義

我國長期以來實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有充分發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)逐步形成了重財務(wù)管理、輕稅務(wù)管理的局面。而且我國稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)處于被動從屬地位，無法及時、完整地了解稅收政策和辦稅規(guī)程，更不能準確無誤的履行應(yīng)有的納稅義務(wù)，所以在客觀條件下造成多種不必要的經(jīng)濟損失和管理失誤。隨著稅務(wù)管理的發(fā)展，為了達到科學(xué)、精細、規(guī)范管理的目標，大、中型企業(yè)需要塑造一批較高層次的能獨立進行稅務(wù)管理的專家，確立他們在企業(yè)管理工作中的地位，以發(fā)揮積極的能動作用。所以實施稅務(wù)會計師認證，加強稅務(wù)會計師崗位建設(shè)在對促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展，保證國家稅收政策合理合法執(zhí)行方面具有重要現(xiàn)實意義。

四、路橋企業(yè)如何正確應(yīng)對稅務(wù)稽查

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)稽查。但是，隨著國家財政需求的無限擴張和總體經(jīng)濟形勢的下滑，國家財政與納稅人在利益方面的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。面對越來越嚴格的稅務(wù)機關(guān)征管措施，企業(yè)的納稅問題變得越來越煩瑣、多變，納稅風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險中的重要因素之一，稍有不慎，納稅風(fēng)險將吞啜企業(yè)的利潤，甚至讓企業(yè)無法實現(xiàn)它的商業(yè)目標。了解企業(yè)稅務(wù)檢查，把稅法的理念融入到日常的管理活動中，企業(yè)該如何降低和避免稅務(wù)風(fēng)險，是所有企業(yè)管理層和納稅人都非常關(guān)心和急待解決的問題。

本文建議我路橋公司應(yīng)從以下幾個方面予以規(guī)范：

1.加強企業(yè)的涉稅行為的規(guī)范性，建立健全企業(yè)稅收管理制度，包括日志臺帳，做到有章可循，有備無患。

2.擴大企業(yè)稅務(wù)信息渠道，注意涉稅收集、整理、分析和利用。及時查詢涉稅信息，注意與稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)機構(gòu)、審計機構(gòu)及時交流，溝通獲取有關(guān)的內(nèi)部信息。

3.強化企業(yè)涉稅實務(wù)內(nèi)部審核，加強公司企業(yè)自律性管理。實踐證明，這是一套行之有效的方法，哪些是重點防范的風(fēng)險控制點，哪些做法可能與稅法規(guī)定相悖，哪些可以改進以降低稅負，做到心里有數(shù)，心知肚明。

4.通過稅收籌劃和法律手段防范涉稅風(fēng)險的發(fā)生。根據(jù)稅收法定原則，事先積極的稅收籌劃的成本要遠遠低于風(fēng)險形成后再去處理所花的代價，在經(jīng)濟上是最合算的。

公司企業(yè)做到了以上五項的要求，面對稅務(wù)稽查可以說基本上從容不迫了。因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠灰恢屡c稅務(wù)稽查產(chǎn)生意見分歧，要通過正常的渠道進行反映，及時交流，溝通，以求稅企雙方的共贏。如果受到稅務(wù)機關(guān)錯誤的處理，企業(yè)應(yīng)在法律規(guī)定的時限內(nèi)提起稅收行政復(fù)議或者行政訴訟來保障自身的合法權(quán)益。

五、結(jié)論

隨著中國市場經(jīng)濟的建立和經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，稅務(wù)會計師是經(jīng)濟運行的內(nèi)在要求與世界經(jīng)濟接軌的客觀需要。稅收制度關(guān)系著我國的民生、國家的發(fā)展以及綜合國力的提升。我國在本著一切稅收取之于民的同時，也同樣堅持著一切稅收用之于民的政策，因此，在當(dāng)今企業(yè)中，稅務(wù)會計師的設(shè)立，不僅能全面系統(tǒng)的幫助所在企業(yè)分析管理所存在的稅務(wù)問題，還能在一定程度上提高企業(yè)的信譽。隨著依法納稅，合法降低企業(yè)稅收負擔(dān)的觀念逐步為企業(yè)接受，企業(yè)稅務(wù)管理逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。目前，政府管理經(jīng)濟的模式發(fā)生了深刻的轉(zhuǎn)變，我國加入WTO后，微觀經(jīng)濟主體建立健全成本約束機制的觀念已經(jīng)深入人心，稅務(wù)會計師作為掌握財稅法律法規(guī)、企業(yè)運營知識技能的人才，能夠自覺地綜合運用各種合法手段來最大限度的降低納稅成本，是現(xiàn)代企業(yè)的生力軍。

第5篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

我國采取的個人所得稅種類較多，適用于多種稅率，所以需要多種計稅方法，這種情況決定稅收籌劃是一項復(fù)雜的工作。如果納稅人沒有了解稅收籌劃的具體內(nèi)容，或者了解到的資料存在錯誤，就可能違反法律法規(guī)，甚至需要負責(zé)法律責(zé)任。目前稅收籌劃常見誤區(qū)包括：認為除工資、獎金外，其他收入并不計入繳稅范疇；認為獎金、工資合并進行繳稅。但實際上實物、分紅、津貼均應(yīng)納入稅基之中，而且獎金與工資應(yīng)分開計稅。

二、稅收籌劃成本

在計算稅收籌劃成本時，主要以企業(yè)為籌劃目標，其中包括的成本為：籌劃方案設(shè)計、額外支付成本、相關(guān)費用、損失費用。將稅收成本根據(jù)貨幣進行計算，可以將成本分為有形與無形兩種。

(一)有形成本

有形成本是稅收籌劃時需要花費的所有支出費用，具體包括設(shè)計成本與實施成本兩種。

1.設(shè)計成本根據(jù)籌劃主體的差別，可以采取自行、委托兩種稅收籌劃方法。自行籌劃由納稅人設(shè)計具體的籌劃方案，或納稅人所在企業(yè)進行方案設(shè)計；委托籌劃則是由納稅人向?qū)I(yè)機構(gòu)委托，由機構(gòu)進行籌劃方案設(shè)計。如采取企業(yè)設(shè)計方案，需要花費的成本包括人員培訓(xùn)、設(shè)計人員薪資等；如采取委托籌劃，則成本為納稅人向委托機構(gòu)繳納的咨詢成本。

2.實施成本稅收籌劃實施成本包括：違規(guī)、組織變更、救濟等成本。組織變更成本為納稅人籌劃方案變更，以企業(yè)形式支付的稅收成本，其中包括獨資企業(yè)、合伙企業(yè)支付的注冊或籌建成本。由于獨資企業(yè)與合伙企業(yè)結(jié)構(gòu)不同，所以在計算納稅人繳稅額度時，需要選擇其他的計算方法，在變更計稅方法時，必然會產(chǎn)生額外的成本費用。違規(guī)成本為納稅人稅收籌劃工作存在錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)判定，納稅人籌劃方法屬于偷稅漏稅，需要繳納的罰款與滯納金稱為違規(guī)成本。救濟成本是納稅人與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生涉稅糾紛，在這個過程中需要支付的成本，其中包括談判與訴訟兩種成本：談判成本，在進行稅收籌劃措施時，為了協(xié)調(diào)稅務(wù)，納稅人與稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通需要花費一定成本，這種成本即是談判成本。

(二)無形成本

無形成本代表稅收籌劃過程中，無法使用貨幣進行計算的成本費用，其中包括時間、心理、信譽成本。

1.時間成本時間成本代表納稅人設(shè)計與實施籌劃方案時，需要花費的時間。時間成本作為衡量稅收籌劃總成本的重要內(nèi)容，但是時間無法通過貨幣進行計算，受到這種特點的影響，時間成本容易受到人們的忽視。

2.心理成本心理成本代表納稅人在設(shè)計與實施籌劃方案時，心理擔(dān)心失敗付出的精神成本。心理成本根據(jù)納稅人精神狀態(tài)不同，也會出現(xiàn)較大變化，雖然這只是納稅人的主觀心理感受，并不屬于實際支出費用，但是心理壓力較大的情況中，納稅人工作效率也會受到影響，所以也將心理成本納入無形成本之中。

三、稅收籌劃成本收益

將稅收籌劃的收益與成本進行對比，從經(jīng)濟角度分析納稅人設(shè)計與實施籌劃方案時，應(yīng)選擇何種投入、產(chǎn)出比例，盡量以最少的成本換取最大的利益，才能確保稅收籌劃方案符合納稅人自身利益。如果籌劃成本小于籌劃收益，則判斷為本次籌劃成功；如果籌劃成本大于籌劃收益，則判斷為本次方案失敗。稅收籌劃工作受法律、政策、納稅人、籌劃者等因素的影響，所以在設(shè)計與開展籌劃方案時，必須從多角度對籌劃方案進行分析，考慮籌劃方案能否為納稅人提供充足的收益。根據(jù)稅收籌劃理論，如果籌劃方案完全成功，則可實現(xiàn)少稅或無稅的目的，但是在實際操作階段，卻無法滿足預(yù)期效果，這種情況發(fā)生的原因，就是設(shè)計籌劃方案與成本效益原則不符導(dǎo)致的情況。所以，在設(shè)計籌劃方案時，不能將稅收負擔(dān)降低為首要目的，而是通過成本與收益的對比，決定最終籌劃方案。稅收籌劃成本可以分為有形與無形成本，在計算成本的過程中，也需要計算有形與無形的收益，將兩者進行綜合對比，才能設(shè)計出最優(yōu)秀的稅收籌劃方案，為納稅人提供更好的經(jīng)濟效益。

四、免個稅方案

(一)保險費

根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育及工傷險，均屬于免個稅保險。企業(yè)可以按照規(guī)定繳納相關(guān)的保險金額，根據(jù)省、市級政府制定的繳費比例，為員工繳納醫(yī)療、工傷、失業(yè)等保險費用，使員工降低個人所得稅的繳納金額，而個人所得稅的繳納金額，則可以根據(jù)國家法律從應(yīng)納個稅中扣除。

(二)住房公積金

我國法律規(guī)定，企業(yè)與個人每月可以繳納年度平均12%的住房公積金，繳納的金額也可以在應(yīng)繳個稅中扣除。一般而言，單位與職工繳納的住房公積金，應(yīng)不超過城市平均月工資的3倍以上，根據(jù)城市具體規(guī)定，采取相應(yīng)的繳納方案。

五、結(jié)束語

第6篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：個人所得稅；組合；納稅籌劃

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年5月19日

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是以自然人取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。個人所得稅的征稅項目有：工資、薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。不同類型的所得適用不同的費用扣除規(guī)定，分別對應(yīng)不同的稅率和計稅方法。

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人們的收入水平不斷提高，需要繳納個人所得稅的人越來越多，對個人征稅的項目也涉及11個項目之多，做好納稅籌劃與個人切身利益密切相關(guān)，因此個稅納稅籌劃成為了很多人關(guān)注的問題。

按國稅總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》這一規(guī)定，行政機關(guān)和企事業(yè)單位向其員工發(fā)放的全年一次性獎金將不再按單獨一個月工資、薪金所得計算納稅，改為將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。這種計算方法如果運用得當(dāng)，可以大大減輕個人的納稅負擔(dān)。下面結(jié)合2011年實行的新個人所得稅法舉例說明一次性發(fā)放獎金可以少繳納個人所得稅，及如何做到最優(yōu)的工資與獎金分配。

（一）

案例1：假定某人年收入100，000元，每月四金數(shù)額為800元。

方案① 月工資6000元，獎金28，000元一次性發(fā)放：

納稅額=12×[（6000-3500-800）×10%-105]+（28000×10%-105）=2760

方案② 月工資6，000元，獎金28，000元分12次平均發(fā)放：

納稅額=11×[（6000+28000/12-3500-800）×10%-105]+[（6000-3500-800）×10%-105]+（28000/12×10%-105）=3475

明顯可以看出，方案①比方案②少交稅715元，一次性發(fā)放獎金能夠明顯減輕個人所得稅稅負。

（二）

據(jù)筆者了解，目前很多企業(yè)都知道全年一次性獎金具有節(jié)稅的效果，也紛紛在采用這種辦法，但是他們并沒有意識到在個人全年收入一定的情況下，不同的工資與獎金分配組合對納稅總額也存在很大的影響。

現(xiàn)舉例說明合理分配二者比例的重要性，以（一）中結(jié)論為依據(jù)，獎金一次性發(fā)放。為方便計算，假設(shè)在扣除基數(shù)3，500元的基礎(chǔ)上暫不考慮應(yīng)扣除的社保保險等費用。

案例2：某人年收入120，000元，發(fā)放組合如以下兩種：

①月工資8，500元，獎金1，8000元。

納稅額=12×[（8500-3500）×20%-555]+18000×3%=5880

②月工資8，499.90元，獎金18，001.2元。

納稅額=12×[（8499.90-3500）×20%-555]+（18001.2×10%-105）=7034.88

以上計算，案例2中組合①明顯優(yōu)于組合②，組合②中的月工資只比①少0.10元，而個稅則要多納1，154.88元，這兩種差別不大的分配方法造成的納稅差距如此巨大。由此可以看出，當(dāng)總收入一定時，如何調(diào)整工資與獎金之間的比例對納稅產(chǎn)生非常重大的影響，這也是納稅籌劃的關(guān)鍵所在。根據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多單位在合理避稅方面采取了多種策略，雖然在一定程度上也減少了應(yīng)繳稅額，但是從合理安排工資與獎金的分配比例來看，并沒有使納稅額最低，以至于無形中讓企業(yè)和個人遭受不少損失。幾分錢或幾十元錢的區(qū)別往往引發(fā)的納稅差額是上百倍，甚至是上千倍，因此如果單位在這方面沒有意識或相應(yīng)措施，每年多繳納的個稅將是超乎想象的，尤其是對那些高收入階層、職工人數(shù)較多的企業(yè)而言，這種影響更大。

兩種不同方案繳納個人所得稅的巨大差異引起了筆者的關(guān)注，因此更進一步對這一問題進行研究。

為什么案例2中在總收入不變的情況下，差異不大的分配方法會產(chǎn)生如此大的納稅差距？因為在兩種分配方案中，獎金數(shù)額雖然相差甚少，但是獎金為18，000元時所對應(yīng)的稅率按照1，500（18000/12）對應(yīng)的稅率來確定，為3%；為18，001.2元時對應(yīng)的稅率按照1，500.10（18001.20/12）對應(yīng)的稅率來確定，為10%。獎金的微量變化導(dǎo)致對應(yīng)稅率的大幅度變化是導(dǎo)致應(yīng)交個稅差異的根本原因。

第7篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年9月3日

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭也愈演愈烈。企業(yè)的經(jīng)濟目標也在發(fā)生轉(zhuǎn)變，由計劃經(jīng)濟時期的完成目標產(chǎn)量轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的利潤最大化及企業(yè)價值最大化。企業(yè)若在真正意義上實現(xiàn)自身收益的最大化，就必須對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全方位和多層次的運籌，以實現(xiàn)在獲取較多收入的同時，減少成本費用的支出。眾所周知，稅收是成本費用中的一部分，其數(shù)額大小將對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生較深刻影響，稅務(wù)籌劃的重要性也因此凸顯出來。稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃被看作重點。本文主要從稅法和會計準則差異方面，對企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃進行了初步分析。

一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

國家稅收是國家憑借政治權(quán)利無償?shù)貐⑴c國民收入分配的工具，稅收的強制性、無償性、固定性等特點決定了稅收是財產(chǎn)所有權(quán)的單方向轉(zhuǎn)移，單向性的稅收特質(zhì)使得稅收支出沒有任何的直接回報，稅款一旦繳納就很難退回，這無疑是企業(yè)的一種沉沒成本，因此對一個企業(yè)來說，稅款的支付是企業(yè)資金的流出。從這個意義上來說，節(jié)約稅收支出等于增加企業(yè)的凈收入。從納稅人角度出發(fā)，積極地進行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策獲得節(jié)稅利益，這是與稅法的立法宗旨相符的，因此減少稅款支出是合理的，稅務(wù)籌劃是一種合理的避稅行為。稅收同時又是政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的杠桿。稅收通過稅種的設(shè)置、稅率的確定、課稅對象的選擇和課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定體現(xiàn)著國家的宏觀經(jīng)濟政策，在稅法規(guī)定的前提條件下，納稅人面對不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同。而稅負的輕重對投資決策起著決定性的影響。因此可以說，納稅人通過稅務(wù)籌劃，選擇不同的納稅方案，是實現(xiàn)國家稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例，在稅法許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資及籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于財務(wù)目標的謀劃、對策與安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，達到稅負最小化的目標。

原則上說，稅務(wù)籌劃可以針對一切稅種，只是不同稅種的稅負彈性大小是不同的，這主要取決于各稅種的不同內(nèi)在要素：a.稅基；b.稅收扣除；c.稅率；d.稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。不難看出，從稅種來說，企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的稅負彈性較大，因為不論是稅基的寬窄、稅率的高低、扣除額的大小，還是優(yōu)惠的多少都有較大的彈性幅度；從行業(yè)和企業(yè)類型來說，外資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)以及國家照顧、鼓勵發(fā)展的一些行業(yè)可以獲得較多的優(yōu)惠政策，籌劃的相對空間也比較大。

在實際工作中，我們應(yīng)該從稅負彈性較大的稅種——企業(yè)所得稅入手，結(jié)合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標。企業(yè)所得稅是以企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為征稅對象的一種稅，它與企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關(guān)。因此，如何充分享受所得稅法現(xiàn)有的稅收政策優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，從而增加企業(yè)收益，成為每一個企業(yè)經(jīng)營者慎重考慮的問題，這就是通常所指的企業(yè)所得稅稅收籌劃。

二、企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)時的企業(yè)所得稅稅收籌劃

在具體籌劃分支機構(gòu)設(shè)立形式時，需考慮企業(yè)的發(fā)展前景、稅基及稅收優(yōu)惠條件。2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，采取納稅人法人判定標準，分支機構(gòu)不再單獨繳納企業(yè)所得稅，對于初創(chuàng)階段較長時間無法盈利的行業(yè)，應(yīng)設(shè)置分公司，這樣可以利用創(chuàng)立時的成本沖抵總機構(gòu)利潤，減輕企業(yè)所得稅稅負；對于成立初期就盈利的分支機構(gòu)，應(yīng)設(shè)立子公司，盡可能享受一些稅收優(yōu)惠政策，但如果總機構(gòu)匯總起來虧損的，且新設(shè)立機構(gòu)不享受稅收優(yōu)惠或可享受的稅收優(yōu)惠很小，還應(yīng)設(shè)立分公司，匯總沖抵總機構(gòu)利潤。

三、企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)籌劃

（一）合理安排工資費用。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金所得總額2%的部分，準予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

針對上述有關(guān)規(guī)定，企業(yè)從獲取節(jié)稅利益角度可采取以下一些措施：第一，適當(dāng)提高職工工資標準，超支福利以工資形式發(fā)放。新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的規(guī)定，這對內(nèi)資企業(yè)是一個較大的利好，但企業(yè)一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務(wù)機關(guān)對不合理支出可進行納稅調(diào)整。第二，加大教育投入，增加職工教育、培訓(xùn)的機會，努力提高職工素質(zhì)；持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工，可將其應(yīng)獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發(fā)放。

（二）合理安排業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。如何才能最大限度地合理運用扣除比例，對于一般企業(yè)來說，銷售收入是該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的120倍時，業(yè)務(wù)招待費能最大限度地在稅前扣除。因此，企業(yè)在安排當(dāng)年度的業(yè)務(wù)招待費時，盡可能地靠近該比例。

（三）合理安排對外捐贈。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)若發(fā)生捐贈支出，出于稅收上的考慮，應(yīng)特別注意兩點：第一，認清捐贈對象和捐贈中介，即企業(yè)應(yīng)通過稅法規(guī)定的社會團體和機關(guān)實施捐贈；第二，注意限額。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展戰(zhàn)略，決定公益性捐贈的額度，從節(jié)稅角度考慮，一般不宜超過稅前允許扣除的比例（年度利潤總額的12%）。如果因為一些特殊原因，需要超過，也可以“先認捐，后支付”，即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一個年度，力爭稅前扣除。

四、利用企業(yè)所得稅減免政策進行稅務(wù)籌劃

（一）稅額抵免優(yōu)惠。為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，稅法規(guī)定，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按原價計提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)從自身經(jīng)營需要出發(fā)，對技術(shù)改造項目所需的設(shè)備應(yīng)首選國產(chǎn)設(shè)備，以達到減稅效應(yīng)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。經(jīng)國務(wù)院批準成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認定的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。企業(yè)在進行投資決策時就應(yīng)考慮投資企業(yè)所在的行業(yè)，以享受國家稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。

（三）加計扣除稅收優(yōu)惠。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。因此，企業(yè)從長遠發(fā)展的角度考慮，應(yīng)加大產(chǎn)品的研發(fā)力度，保證研發(fā)所需支出。這樣既可使企業(yè)推陳出新，在競爭中不斷擴大市場占有率，同時又使企業(yè)所得稅支出減少。

國家針對不同納稅人的不同情況，對企業(yè)所得稅制定了各種優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)就投資地點、投資方式、投資項目、企業(yè)組織形式及籌資方式等的不同導(dǎo)致稅收負擔(dān)的不同，充分結(jié)合企業(yè)所得稅的各種優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃，以達到企業(yè)整體稅負的優(yōu)化。

以上是企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃中較為重要的幾個方面，但實際上企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜性、先進性和稅法的滯后性都會使企業(yè)所得稅納稅籌劃方式多樣，因此還要從企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃和企業(yè)所得稅減免稅的籌劃等方面進行。

總之，納稅籌劃是一項非常復(fù)雜的工作，隨著市場經(jīng)濟全球化趨勢的影響，行業(yè)競爭也日趨公平和激烈，在這樣的市場環(huán)境下，通過納稅籌劃的手段達到提高效益減輕稅收負擔(dān)，從而降低成本，增加經(jīng)濟效益，爭取稅后利潤最大化，已成為目前企業(yè)能否最大限度盈利的核心競爭力之一。

主要參考文獻：

[1]吳濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險研究[J].財會通訊，2012.8.

第8篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：稅收籌收；風(fēng)險控制

中圖分類號：F8文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0310-02

1 稅收籌劃的風(fēng)險控制

1.1 培養(yǎng)正確納稅意識

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營活動。只有合法性，才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗并最終取得成功的關(guān)鍵。

1.2 準確把握稅法

準確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵，全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，才能避免偷稅之嫌。

1.3 關(guān)注稅法變動

成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預(yù)測和防范籌劃的風(fēng)險，因為政策發(fā)生變化后往往有追溯力，原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅。因此，要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

1.4 保持賬證完整

稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或打折扣。

1.5 健全財務(wù)管理

稅收籌劃可以促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時，必然要依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。

2 進行稅收籌劃的對策

2.1 企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃

（1）利用注冊地（經(jīng)營所在地）進行稅務(wù)籌劃。國家在不同的時期為了鼓勵不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，對設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別，作為一個企業(yè)，在其成立前，要善于研究國家的政策導(dǎo)向,充分利用這點進行稅收籌劃,去選擇合適的注冊地點，并將經(jīng)營管理所在地也設(shè)在注冊地。如國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年――中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊地和經(jīng)營所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開發(fā)區(qū)就是其例。

（2）利用納稅人性質(zhì)（內(nèi)資或外資）進行稅務(wù)籌劃。在一定的時期,國家為了吸收外國資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標準為800元/人/月;對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅, 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒有此優(yōu)惠。

（3）利用行業(yè)性質(zhì)進行稅務(wù)籌劃。國家對不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國家鼓勵的產(chǎn)業(yè),有的是國家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國家為了鼓勵信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對軟件企業(yè)相繼出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2％內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除，超過五年的，按銷售收入的8％扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.2 企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃

（1）企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會計政策進行稅務(wù)籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算和提取直接影響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重，由于折舊方法存在差異，為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時要考慮稅制、通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔(dān)不同的稅負。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤高，晚期利潤低成比例配合，使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一時期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負。

利用成本費用的充分列支減輕企業(yè)稅負。從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失后計算求得。在收入既定時，盡量增加準予扣除的項目，即在財務(wù)會計準則和稅收制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目予以充分列支，會使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù)，并達到減輕稅負的目的。

合理選擇存貨計價方法減輕企業(yè)稅負。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計算，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。

但是，需要注意的是：企業(yè)的會計政策一旦確定，不得隨意變更。

（2）利用公積金政策進行稅務(wù)籌劃。

取消福利分房后，國家為了推進住房貨幣化政策，鼓勵職工自主購買住房，允許企業(yè)在國家規(guī)定的標準內(nèi)全額扣除公積金費用。中華人民共和國建設(shè)部、財政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》建金管［2005］5號中規(guī)定：繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過統(tǒng)計部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍；職工住房公積金基本繳存比例為兩個8％，有條件的企業(yè)原則上不高于12％。企業(yè)可以利用此政策，結(jié)合公司的實際情況，在公司財力許可的前提下，采用最高的繳存比例和基數(shù)來進行稅務(wù)籌劃，以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下，為員工謀取最大的利益；在為員工謀取最大的利益的前提下，企業(yè)付出最低的成本。

（3）利用個人所得稅政策進行稅務(wù)籌劃。

2005年1月26日，國家稅務(wù)總局出臺了一個新的文件――《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)［2005］9號)，對年終一次性獎金的計稅方法做出了新的規(guī)定。

新的計算方法是納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。在實際操作中，納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計稅方法的改變會直接影響全年一次性獎金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺，個人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動。

3 稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點

第9篇：工資稅務(wù)籌劃方案范文

高校個人所得發(fā)放與稅務(wù)處理的不同步,加大了稅務(wù)計算的難度和納稅的不合理性。

1、個人所得收入的不定時發(fā)放,導(dǎo)致不能合理累加計稅。高校個人所得稅一般是在發(fā)放當(dāng)月工資時便計算出來代繳代扣,但是每個月教職工還有其他的收入所得,這部分收入不是定時發(fā)放,比如評審費、加班費等,有可能在短時間內(nèi)還不止發(fā)放一次,需要與當(dāng)月工資和本月先前發(fā)放的薪金收入一起計稅,而先前每人已發(fā)放的薪金數(shù)據(jù)難以統(tǒng)計,因此每次報銷其他收入時,只能與當(dāng)月的工資合并計算,這在某種程度上降低了個人應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅,造成了稅務(wù)部門檢查時,學(xué)校的稅務(wù)管理風(fēng)險。

2、統(tǒng)一稅率導(dǎo)致不同的工資級別,不合理納稅。各個學(xué)院,職能部門不定期發(fā)放的等額加班費、評審費,由于人數(shù)較多,在日常工作中往往會采用一個統(tǒng)一稅率計算應(yīng)繳所得稅額,使每個教職工的代扣稅額相同,這顯然不符合實際情況,因為每個教職工的工資級別不同,所使用的稅率也不同,用一個統(tǒng)一稅率計算整體的納稅額勢必會導(dǎo)致應(yīng)多納稅的人少納稅了,不應(yīng)納稅的人納稅了,產(chǎn)生納稅的不合理性。例如:某個學(xué)院30人,教授10人,適用稅率為10%,講師10人,適用稅率為3%,助教10人,工資未達到扣稅標準,如果當(dāng)月均發(fā)放福利費1000元后,三者適用稅率不變,則應(yīng)納稅所得額=1000*10*10%+1000*10*3%+0=1300元,如果采用統(tǒng)一的最低稅率3%對總體收入計算個人所得稅應(yīng)繳納額=1000*10*3%+1000*10*3%+1000*10*3%=900元,平均下來這樣便使教授少納稅了700元,助教多納稅300。

3、集中發(fā)放個人所得,加重納稅負擔(dān)。由于高校課時費計算的依據(jù)是教學(xué)工作量,教學(xué)工作量只有在各學(xué)期期末或年底才能匯總出來,因此課時費等的發(fā)放一般都集中在每學(xué)期期末或年底,而稅務(wù)處理遵循的是收付實現(xiàn)制原則,個人所得稅按發(fā)放當(dāng)月計稅,使得教師的一些本屬于不同期間的收入只能在發(fā)放當(dāng)月集中扣稅,從而造成應(yīng)納所得稅額的不合理增加。

作為執(zhí)行部門的財務(wù)部門只是按照確定的標準完成各項課時費、津貼的發(fā)放任務(wù),并不能決定收入分配總量、分配標準以及分配時間,所以不可能單獨完成納稅籌劃工作。納稅籌劃的主體應(yīng)是在單位中能夠決定收入分配總量,制定或確認收入分配標準以及發(fā)放時間的部門,這主要涉及到能夠統(tǒng)計工作總量的教務(wù)部門,制定和確認收入分配標準的人事部門,及執(zhí)行發(fā)放并計算應(yīng)扣個人所得稅的財務(wù)部門,但由于教職工工作量,工資等級等相關(guān)信息沒有共享的資源庫,因此這三個主要部門很難相互配合和及時溝通使稅收籌劃得以實現(xiàn)。

針對以上存在的問題,本文建議從以下方面進行對高校個人所得稅納稅管理的不斷改善,從實際出發(fā)制定適合自身校情的納稅方案。

1、提高高校教職工對作為納稅人的認知

作為納稅義務(wù)人在履行納稅義務(wù)的同時也享有著納稅人的權(quán)力,而在當(dāng)今中國這種義務(wù)和權(quán)力存在的不對等性,納稅人在納稅后,并不清楚稅款的去向,不清楚我們所繳納的稅款在為誰買單,也正是因為人們大多數(shù)缺乏這種納稅人維權(quán)的意識,才使得這種不對等性的延續(xù)。因此,不能只是單方面的提高教職工的納稅意識,而是應(yīng)該提高教職工對納稅人權(quán)利義務(wù)的認知,只有在清楚了自己享有的權(quán)力后才能更好的實現(xiàn)自覺納稅。高?？梢酝ㄟ^不定期的對個人所得稅法的宣傳,及時公布更新的相關(guān)法律政策,增強教職工的稅法意識。此外對于稅務(wù)機關(guān)檢查出來的未按規(guī)定繳納稅款的情況,應(yīng)當(dāng)進行追溯,由未繳納的個人補繳,不應(yīng)再由學(xué)校承擔(dān)稅款的補繳,這樣既減輕了學(xué)校的負擔(dān),還提高了教職工自覺納稅的意識,消除了逃稅的僥幸心理,實現(xiàn)了對其他教職工的享有學(xué)校公共資源的公平性。

2、加強部門之間的配合,建立有序的稅務(wù)代扣代繳機制

財務(wù)部門作為扣繳個人所得稅的執(zhí)行部門必須得到相關(guān)部門的配合和支持,同時做到有法可依、有據(jù)可查,扣繳的每一分錢都明明白白,才能減少高校的稅務(wù)風(fēng)險,避免不必要的處罰。因此,首先要加強高校內(nèi)部財務(wù)部門、人事部門、教務(wù)部門以及各院系之間的協(xié)調(diào),通過及時有效的溝通,把各個環(huán)節(jié)的工作銜接起來,作出合理的稅收籌劃,這種協(xié)調(diào)溝通可以借助高校稅收信息化管理實現(xiàn)。其次,加強對高校執(zhí)行代扣代繳的工作人員進行定期培訓(xùn),出外學(xué)習(xí),以進一步完善代扣代繳的工作機制。

3、加強高校稅收系統(tǒng)信息化管理

資金流循環(huán)和信息流循環(huán)是高校內(nèi)部進行日常管理的全部核心,兩者密不可分。高校改革的一個重要環(huán)節(jié)就是實現(xiàn)二者的協(xié)同管理,因此高校的財務(wù)軟件也必須順應(yīng)這一發(fā)展趨勢。當(dāng)前很多高校的管理體制仍舊是各部門之間各自為政的局面,使得各部門之間的信息互相孤立,不能即時獲取使用,不僅降低了工作效率,還造成了同一數(shù)據(jù)統(tǒng)計上的不一致,因此實現(xiàn)各部門之間信息的整合與共享越發(fā)重要。針對于個稅系統(tǒng)管理建設(shè),通過借助信息化管理,把教職工信息共享作為規(guī)范化管理的切人點,建立連接人事、財務(wù)、教務(wù)等有關(guān)部門的高校教職工信息數(shù)據(jù)庫,完善個稅管理信息系統(tǒng),使得個稅的扣繳工作可以通過幾個部門網(wǎng)絡(luò)信息的溝通得以實現(xiàn),從而提高工作效率,避免扣繳中的錯誤。但這種全面運行辦公自動化,完善、升級現(xiàn)行軟件功能模塊,不僅需要較大的投入,還需要相當(dāng)長時間的磨合,因此對個人所得稅信息系統(tǒng)的改進,要逐步進行。