內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康運(yùn)行而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。醫(yī)院內(nèi)部控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)，是指醫(yī)院依照法律和國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度，對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)及醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)工作本身所實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面地、綜合地協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督，以達(dá)到醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。 實(shí)行內(nèi)部控制是為了保證醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

一、目前醫(yī)院內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（1）醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境薄弱，管理者認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控制度缺乏有效執(zhí)行力。醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制的一個(gè)非常重要的組成部分，是充分有效的內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)。但現(xiàn)在的衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)控環(huán)境普遍薄弱，有些醫(yī)院制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，也缺乏執(zhí)行力，有的根本是形同虛設(shè)。這主要是醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，以及人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來(lái)力度不夠。（2）內(nèi)部控制制度不夠完善?？陀^上講，對(duì)于內(nèi)部控制工作，目前在我國(guó)還沒(méi)有統(tǒng)一的，權(quán)威性很高的框架概念，對(duì)于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個(gè)明確的、操作性強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)法規(guī)、制度現(xiàn)已基本滿足日常管理的需要，但關(guān)于內(nèi)部控制制度方面還不夠完善。有的醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍過(guò)于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。（3）內(nèi)部控制成本的增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展。內(nèi)部控制系統(tǒng)要正常運(yùn)行，需建立嚴(yán)密的控制程序，而每一個(gè)程序的執(zhí)行都需要付出一定的執(zhí)行成本。在內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行中，如果要達(dá)到較好的效果，需要增加運(yùn)行成本，但單位領(lǐng)導(dǎo)往往又不愿意投入太多的財(cái)力、精力，這就使內(nèi)控制度的執(zhí)行受到制約；如果想把成本降到最低，又會(huì)使內(nèi)控制度得不到有力執(zhí)行，從而可能使醫(yī)院遭受更大損失。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱。在醫(yī)療制度改革的大環(huán)境下，醫(yī)院的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)尚處于建立階段，缺少科學(xué)性和連貫性，可操作性差，內(nèi)控系統(tǒng)和程序尚不完善。如醫(yī)院的一些重大經(jīng)營(yíng)決策的確定，大型醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置以及基建投入等，均未按照控制程序進(jìn)行充分論證和考核，從而導(dǎo)致購(gòu)置了使用效率不高的資產(chǎn)和設(shè)備，造成資產(chǎn)和設(shè)備的閑置和浪費(fèi)，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本效率低下。醫(yī)院內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的預(yù)算機(jī)制和投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，一定程度上加大了對(duì)內(nèi)及對(duì)外的相關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)，影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。（5）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立不科學(xué)，缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)審部門是醫(yī)院內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，其主要的工作職責(zé)就是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出完善和改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。目前，醫(yī)院內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。有的醫(yī)院在設(shè)立醫(yī)院內(nèi)審部門時(shí)，未充分考慮內(nèi)審部門的相對(duì)獨(dú)立性，直接影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且評(píng)價(jià)建議很難得到落實(shí)。（6）內(nèi)審人員素質(zhì)不高，影響了內(nèi)控制度的實(shí)行。內(nèi)控制度系統(tǒng)的運(yùn)行需要人來(lái)實(shí)現(xiàn)，因而內(nèi)審人員的水平以及執(zhí)行人員職業(yè)素質(zhì)的高低，都會(huì)影響實(shí)施效果?，F(xiàn)在很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過(guò)正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部控制人員，職業(yè)意識(shí)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)不精通，工作中缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任性，更談不上內(nèi)控制度的實(shí)行。同時(shí)，面對(duì)新情況和新問(wèn)題，內(nèi)控制度系統(tǒng)和相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給實(shí)行內(nèi)控制度帶來(lái)了影響。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1.改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部控制制度。（1）內(nèi)部環(huán)境規(guī)定一個(gè)單位的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定。因此，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)，同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部控制又是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，明確劃分職責(zé)，使各個(gè)部門、崗位和員工都各自負(fù)責(zé)、相互制約，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。（2）擁有一套高效的組織機(jī)構(gòu)和有效的內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院不斷健康發(fā)展的基本保證。內(nèi)部控制制度的制定盡量做到具體、完善、經(jīng)濟(jì)、適用、高效，并且要互相牽制，落實(shí)到人，只有制定好制度才能有行動(dòng)的依據(jù)。這項(xiàng)基礎(chǔ)工作應(yīng)根據(jù)各醫(yī)院的具體情況各自進(jìn)行操作。內(nèi)控體系建立以審計(jì)、紀(jì)檢牽頭，財(cái)務(wù)科、采購(gòu)辦為基礎(chǔ)，各科室、部門配合實(shí)施，互相牽制、互相制約的體系，做到事前、事中、事后監(jiān)控，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門規(guī)定的回避制度，防止會(huì)計(jì)人員虛設(shè)，合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換，確保相互牽制作用的發(fā)揮。（3）要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則。既不能因?yàn)閮?nèi)控制度不健全對(duì)單位產(chǎn)生負(fù)面影響，也不能為追求內(nèi)控目標(biāo)的盡善盡美造成無(wú)限制支出。即要建立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的操作流程，使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

2.加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，醫(yī)院通過(guò)預(yù)算的編制和實(shí)施，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各單位預(yù)算的完成情況，分析未完成的原因，從而采取改進(jìn)的措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算編制要細(xì)化到部門、項(xiàng)目，并具有較強(qiáng)的操作性和可控性，便于執(zhí)行和監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制；及時(shí)分析評(píng)估，把預(yù)算執(zhí)行情況與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起，避免預(yù)算執(zhí)行的脫節(jié)。

3.建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。在醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使其保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。內(nèi)審部門是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的部門，隨著醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)的職能由過(guò)去單純的檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)向分析和評(píng)價(jià)的方面，它是內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)往來(lái)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)做出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論意見(jiàn)，起到評(píng)價(jià)和見(jiàn)證的作用，同時(shí)也激勵(lì)單位內(nèi)各部門提高效益。

第2篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制 建立

中圖分類號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）01-256-02

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，為了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中謀求更好的生存和發(fā)展，各地醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)積極吸取和借鑒先進(jìn)的管理思想，探索建立和健全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的新型管理機(jī)制。其中，內(nèi)部控制體系作為促進(jìn)單位管理，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段，已被越來(lái)越多的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所重視，并在實(shí)踐中得到了長(zhǎng)足進(jìn)展，但仍需進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

一、建立健全醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的重要性

1.深化衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制改革和建立現(xiàn)代醫(yī)療衛(wèi)生體制的迫切需要。內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循，而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力的管理過(guò)程。在我國(guó)加入WTO、建設(shè)小康社會(huì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和醫(yī)院改革體制不斷深入的新形勢(shì)下，醫(yī)院要按《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等要求，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平和自身綜合實(shí)力，才能更好地應(yīng)對(duì)日趨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

2.保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的迫切需要。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行監(jiān)督流于形式，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。這些問(wèn)題的存在造成了一些單位會(huì)計(jì)工作雜亂無(wú)序，內(nèi)部管理混亂。這些現(xiàn)象給貪污、挪用或侵吞國(guó)有資產(chǎn)的不法行為創(chuàng)造了便利條件，使國(guó)家和人民的合法權(quán)益蒙受巨大損失。加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為解決這些經(jīng)濟(jì)秩序混亂的有力保證。

二、目前醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度整體框架尚未形成?？陀^上講，對(duì)于內(nèi)部控制工作，目前在我國(guó)還沒(méi)有統(tǒng)一的、權(quán)威性很高的框架概念，對(duì)于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個(gè)明確的、操作性強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)體系?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》僅僅局限于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而且該規(guī)范的諸多內(nèi)容是非常原則性的。整體來(lái)看，宏觀政府管理部門對(duì)于內(nèi)部控制工作還沒(méi)有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，各部門只是在自己的職責(zé)范圍內(nèi)，針對(duì)具體事項(xiàng)制定要求。就醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐尚處于探索階段，內(nèi)控制度也僅僅散見(jiàn)于各單位的相關(guān)文件中，還沒(méi)有形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。

2.基層單位內(nèi)控制度建設(shè)隨意性較大。由于缺乏政府宏觀管理部門強(qiáng)有力的指導(dǎo)和干預(yù)，實(shí)際工作中，有的基層單位憑著有限的理解來(lái)開展這項(xiàng)工作，不夠規(guī)范;有的單位只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略了制度執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行偏差的修正等方面的工作，缺乏必要的責(zé)任追究和監(jiān)督處罰措施，對(duì)存在的內(nèi)控問(wèn)題輕描淡寫，難收實(shí)效;有的采取實(shí)用主義的態(tài)度，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，不成體系;有的生搬硬套，沒(méi)有充分考慮單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)和工作流程，可操作性不強(qiáng);有的即便制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但沒(méi)有隨著實(shí)際情況的變化進(jìn)行修訂和完善，缺乏時(shí)效性。

3.有章不循，執(zhí)行乏力。內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，而實(shí)際上，有的單位甚至僅僅出于應(yīng)付上級(jí)檢查，有章不循，形勢(shì)主義嚴(yán)重;有的單位內(nèi)部控制制度制定得較為健全，但由于單位負(fù)責(zé)人重視程度不夠，或者執(zhí)行人員業(yè)務(wù)素質(zhì)所限，造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。諸如此類的問(wèn)題，導(dǎo)致有的單位內(nèi)部控制失控，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)惡性經(jīng)濟(jì)犯罪案件屢有發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

4.會(huì)計(jì)信息失真。由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的弱化，致使會(huì)計(jì)核算不實(shí)，數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象尤為突出，更有甚者，有的受個(gè)人利益驅(qū)使，偽造虛假會(huì)計(jì)信息，欺上瞞下，人為掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題已經(jīng)前所未有地成為全社會(huì)普遍關(guān)注的問(wèn)題，直接制約和損害著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。

三、上述問(wèn)題存在的主要原因及解決辦法

1.對(duì)內(nèi)部控制工作存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。內(nèi)部控制工作并不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出，而且需要制定健全的管理制度體系，配備相應(yīng)的管理人員，增加必要的辦事環(huán)節(jié)和程序以便相互牽制，客觀上會(huì)在一定程度上增加管理成本開支。有的單位因而認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，只會(huì)自縛手腳，影響辦事效率，得不償失。由于對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上的偏差，勢(shì)必導(dǎo)致有的單位內(nèi)部控制工作難以規(guī)范、有效地開展。

2.尚未形成良好的控制環(huán)境。（1）法人治理結(jié)構(gòu)不完善。法人治理結(jié)構(gòu)是科學(xué)化、規(guī)范化的單位組織程序和管理體制，在現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，單位是一個(gè)具有嚴(yán)密的組織體系和嚴(yán)格的管理程序并規(guī)范化操作的社會(huì)法人，客觀上要求單位建立健全內(nèi)部控制制度體系，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的合法性、合理性及有效性適時(shí)作出判斷與防范，發(fā)現(xiàn)和制止錯(cuò)弊，從而實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理的整體目標(biāo)。因此，只有建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，才能保證醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度真正落到實(shí)處。（2）管理者素質(zhì)有待提高。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，如果沒(méi)有稱職的管理者來(lái)全面貫徹實(shí)施，所設(shè)計(jì)的控制目標(biāo)也難以達(dá)到，甚至可能使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。而現(xiàn)階段，許多單位將院（站）長(zhǎng)負(fù)責(zé)制簡(jiǎn)單地等同于個(gè)人說(shuō)了算，缺乏科學(xué)民主的決策和管理理念，習(xí)慣于家長(zhǎng)制管理，側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的絕對(duì)權(quán)威，一味上規(guī)模，要效益，輕視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。諸如此類的問(wèn)題，客觀上也影響到單位的內(nèi)控制度工作的開展，并最終貽害醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（3）組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于單位內(nèi)各個(gè)管理部門的協(xié)調(diào)與配合，客觀上要求單位內(nèi)部建立規(guī)范、合理、嚴(yán)密的組織體系，由于管理理念、職業(yè)素質(zhì)的差異以及現(xiàn)行干部考核評(píng)價(jià)機(jī)制的缺陷，事實(shí)上，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及管理職能界定呈現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)，一個(gè)地方一個(gè)招，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)法，這也不利于內(nèi)部控制工作開展。

3.缺乏有效的內(nèi)控評(píng)估及監(jiān)督機(jī)制。衛(wèi)生行政主管部門對(duì)下屬單位的考察，往往只片面地注重業(yè)務(wù)指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，很少考核評(píng)價(jià)單位內(nèi)控制度建設(shè)情況，加之目前醫(yī)療衛(wèi)生法人治理結(jié)構(gòu)的不完善，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)估常常流于形式，難以收到實(shí)效。就外部監(jiān)督而言，由于缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范的評(píng)價(jià)體系，加之有的地方監(jiān)督部門受利益驅(qū)動(dòng)，以創(chuàng)收為目的，更有甚者大搞權(quán)錢交易，監(jiān)督效果亦不理想.

4.如何建立健全醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度。（1）明確醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。一是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，這是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的終極目標(biāo)。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在經(jīng)營(yíng)管理中努力尋求內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略要求，有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值。二是提高經(jīng)營(yíng)管理水平。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。三是提高信息報(bào)告質(zhì)量?？煽康男畔?bào)告為管理層提供適合、準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控。四是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)安全完整是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，只有建立健全完善的內(nèi)部控制制度，國(guó)有資產(chǎn)的安全完整才有保障。（2）建立健全醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的主要措施。一是統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效核算，而是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互聯(lián)系的控制方法。由各個(gè)層次的人員，上到醫(yī)院院長(zhǎng)下到各部門、科室職工共同實(shí)施。只有單位上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制制度的建立健全才能有效實(shí)施。二是落實(shí)建立健全內(nèi)部控制與監(jiān)督執(zhí)行的崗位責(zé)任。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立?。ㄏ罗D(zhuǎn)第258頁(yè)）（上接第256頁(yè)）全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)。財(cái)務(wù)部門具體組織本單位內(nèi)部控制制度的落實(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者指定專職人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。三是建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系。建立起對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)的常規(guī)性授權(quán)和對(duì)辦理特殊業(yè)務(wù)的臨時(shí)授權(quán)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序，建立起責(zé)任明確、有權(quán)亦有責(zé)的管理控制體系，避免一旦出現(xiàn)問(wèn)題，難究其責(zé)情況的發(fā)生。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均納入授權(quán)辦理體系。如物資采購(gòu)、款項(xiàng)支付、預(yù)算編制執(zhí)行與調(diào)整等等。四是建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及各科室在一定期間基本情況資本運(yùn)營(yíng)效益及業(yè)績(jī)等進(jìn)行定性和定量的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是激勵(lì)與約束共存，只有對(duì)各科室、班、組、個(gè)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)后，才能根據(jù)其業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)和規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)狀況設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)控制應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要力量。新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)其獨(dú)立的作用，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。六是嚴(yán)格按章辦事，確保內(nèi)控制度得到有效實(shí)施。內(nèi)部控制制度是單位管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)部控制制度真正得到有效實(shí)施，單位的內(nèi)部管理才能走上制度化、規(guī)范化的軌道。

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第3篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制制度

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-172-02

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)信息真實(shí)，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。醫(yī)院作為社會(huì)系統(tǒng)運(yùn)行的重要組成部分，兼具公益性與經(jīng)濟(jì)性，為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)的醫(yī)療服務(wù)成為當(dāng)前醫(yī)療改革的趨勢(shì)。醫(yī)院的公益性由國(guó)家制定政策來(lái)保障，經(jīng)濟(jì)性則由醫(yī)院本身的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，必須加強(qiáng)和完善合理的內(nèi)部控制制度，堵漏除弊。因此，建立和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制體系作為規(guī)范管理、降低經(jīng)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

目前各醫(yī)院都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可以說(shuō)是有章可循，但有相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)需要。在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不夠嚴(yán)肅和認(rèn)真，使得內(nèi)控制度不夠完善，面對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出相應(yīng)的補(bǔ)充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給內(nèi)部控制的實(shí)行帶來(lái)了影響。一些公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度雖完善，但執(zhí)行效果不佳，其原因在于未能建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度?？傊?，如果能建立健全的內(nèi)部控制制度，并采取有效措施來(lái)監(jiān)督和限制違反內(nèi)部控制的行為，良好的控制就能得到維持，就能促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的定義和特點(diǎn)恰恰決定了內(nèi)部審計(jì)起到了這個(gè)關(guān)鍵作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義可以從幾個(gè)方面予以理解：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部活動(dòng)的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、醫(yī)療活動(dòng)的效益性及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性等幾個(gè)方面?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)既是醫(yī)院內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的再控制。在整個(gè)內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部審計(jì)作為其中不可或缺的一環(huán)。所以加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)可以從一個(gè)更高層次完善內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮其應(yīng)用的主要保證。

一、醫(yī)院常見(jiàn)的內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)

1.控制環(huán)境松懈。醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境是充分有效的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)。但是目前大多數(shù)醫(yī)院仍習(xí)慣于行政指揮，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法，最直接的表現(xiàn)就是重錢輕物，重收入管理輕支出管理，重醫(yī)療技術(shù)建設(shè)輕財(cái)務(wù)管理，重事后監(jiān)管輕事前事中控制，致使內(nèi)控制度流于形式，無(wú)法真正發(fā)揮其對(duì)整體的調(diào)控作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。大多數(shù)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)理念不強(qiáng)，只在個(gè)別方面（如：醫(yī)療方面）建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制， 但在醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大、就診人次的增加、基本建設(shè)的投入等重大決策上和資金的管理控制上，缺少科學(xué)的、合理的可行的論證，從而使風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效的投資決策審批機(jī)制。

3.控制方法不當(dāng)。對(duì)內(nèi)部控制中的責(zé)任劃分、獎(jiǎng)懲辦法都缺乏科學(xué)性，某些不相容職務(wù)沒(méi)有相互分離，沒(méi)有明確審批人的權(quán)限和經(jīng)辦人的職責(zé)，沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程沒(méi)有必要的監(jiān)督檢查，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息沒(méi)有嚴(yán)格和及時(shí)的內(nèi)部報(bào)告制度。

4.信息溝通不流暢。醫(yī)院應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)控相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部有效地溝通，有助于提高內(nèi)部控制的效率，然而有的醫(yī)院雖然建立了信息系統(tǒng)，但在實(shí)際工作中未能發(fā)揮其作用，各部門在管理中相互獨(dú)立，信息不能共享與溝通。如會(huì)計(jì)系統(tǒng)和實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)相互獨(dú)立，使實(shí)物資產(chǎn)管理控制失靈，不能保障資產(chǎn)安全。

5.監(jiān)控乏力。內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。然而，多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不一，內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)威和獨(dú)立性不夠，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能起到應(yīng)有的作用，缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的個(gè)別評(píng)價(jià)和持續(xù)監(jiān)控，以及缺陷糾正和改進(jìn)機(jī)制。

二、內(nèi)部控制缺陷的危害性

一是降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率；二是會(huì)計(jì)信息失真；三是財(cái)產(chǎn)安全得不到保障；四是成本費(fèi)用失控，潛在虧損增加；五是不利于醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

三、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與審計(jì)上的措施

1.內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本依據(jù)。內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律法規(guī)以及醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)在本醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計(jì)部門組織實(shí)施。

2.內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本內(nèi)容。（1）責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。它由工作崗位責(zé)任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責(zé)任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的。（2）內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度為了保證會(huì)計(jì)資料的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的一種制度。主要是檢查所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離；每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個(gè)步驟，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。（3）會(huì)計(jì)控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過(guò)帳證、帳帳、帳表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過(guò)帳實(shí)核對(duì)檢查帳實(shí)是否相符，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。（4）經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度。如成本控制、購(gòu)銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制制度等。通過(guò)檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。（5）財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度。財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任制和憑證單據(jù)管理責(zé)任制兩部分。如財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理，以保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整。

3.內(nèi)部控制制度審計(jì)的手段和方法。（1）了解和描述內(nèi)部控制制度。這一步驟的主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并對(duì)其進(jìn)行描述。

內(nèi)部控制制度審計(jì)的第一步工作就是進(jìn)行了解，這一步驟可以通過(guò)查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問(wèn)有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)地觀察、查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。它為描述企業(yè)內(nèi)部控制制度奠定了基礎(chǔ)。描述反映企業(yè)內(nèi)部的制度的方法主要有以下幾種：

書面說(shuō)明法。即將所了解掌握的內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況完全以文字的形式描述出來(lái)。首先通過(guò)收集和查閱醫(yī)院各項(xiàng)制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)基本狀況，了解醫(yī)院概況。然后按不同的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，分別說(shuō)明各個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上應(yīng)完成的各種工作，辦理業(yè)務(wù)所填制的各種憑證，有關(guān)人員所管的記錄和實(shí)物，以及他們的職務(wù)分工情況等，表述控制點(diǎn)存在情況。

調(diào)查表法。審計(jì)人員將需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門，先由他們填寫，再由審計(jì)人員審查核實(shí)。

流程圖法。流程圖法是指用圖解形式來(lái)描述業(yè)務(wù)程序及其控制點(diǎn)，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)際狀況的一種方法。

上述三種方法，并非孤立應(yīng)用，相互排斥，在描述某一單位內(nèi)部控制制度時(shí)，可對(duì)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使用不同的方法，三者結(jié)合使用，往往比采用一種方法效果更好。

（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。目的是在了解和描述內(nèi)部控制缺席的基礎(chǔ)上，應(yīng)就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成意見(jiàn)和建議。對(duì)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，主要從四個(gè)方面來(lái)看。一是健全性。評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則，具體內(nèi)容主要有：在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接，并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是實(shí)用性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況，是否得到遵循，不切實(shí)際的照搬照抄，一套模式，必然會(huì)影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。三是協(xié)調(diào)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的，但要注意的是，不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性，兩者應(yīng)兼顧?？傊?，對(duì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（3）測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。這一步驟是對(duì)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審，也就是根據(jù)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生錯(cuò)弊的檢查、分析，作出內(nèi)部控制制度有效程序的評(píng)價(jià)，并結(jié)合驗(yàn)證內(nèi)部控制制度完善程度的評(píng)價(jià)，最后對(duì)內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的可予信賴程度作出判斷。內(nèi)部控制制度測(cè)試分為符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩種類型。符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行檢查評(píng)審的活動(dòng)。其目的是測(cè)試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)信息、各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動(dòng)，其目的在于驗(yàn)證、評(píng)估信息本身的合法性、真實(shí)性。這兩種測(cè)試方法的聯(lián)系主要是他們?cè)谠u(píng)審內(nèi)部控制制度過(guò)程中能起到相互補(bǔ)充的作用。內(nèi)部控制制度測(cè)試的一般步驟是：（1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對(duì)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊逐一作出記錄。（2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊的性質(zhì)和原因。（3）根據(jù)錯(cuò)弊的情況，結(jié)合內(nèi)部控制制度本身完善程度的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務(wù)的可予信賴程度進(jìn)行判斷。（4）寫出內(nèi)控制度的測(cè)試情況報(bào)表。

對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測(cè)試一方面是對(duì)各項(xiàng)制度本身是否健全、合理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。另一方面是對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)已有的制度在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際執(zhí)行情況和功能。最后把評(píng)價(jià)測(cè)試分析的結(jié)果，列入審計(jì)工作底稿，寫出內(nèi)部控制制度評(píng)審報(bào)告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

上述三步驟，構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部控制制度審計(jì)程序，是實(shí)施階段審計(jì)程序的組成部分。審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括基本情況、存在問(wèn)題、產(chǎn)生原因、整改意見(jiàn)及綜合評(píng)價(jià)。

審計(jì)部門提出報(bào)告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時(shí)審計(jì)部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

1.張建立.淺談醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及完善措施.財(cái)經(jīng)界，2010（1）

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第4篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)預(yù)算；醫(yī)院；會(huì)計(jì)制度；內(nèi)部控制

對(duì)醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的目的，就是為了對(duì)醫(yī)院的組織管理系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)化，提高醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及員工工作的管理力度，形成高效的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)模式，確保醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展。尤其在醫(yī)療改革推行之后，各醫(yī)院都在對(duì)自身的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，正在探索新的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式，以保證醫(yī)院能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。為了對(duì)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建方式進(jìn)行探索，我們首先應(yīng)對(duì)“新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度”的內(nèi)容進(jìn)行初步的了解。

一、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

新型的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度而生成的，要求會(huì)計(jì)信息要能夠?qū)︶t(yī)院的各項(xiàng)支出以及運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行直觀的呈現(xiàn)，增加醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的可靠度與真實(shí)度。新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容，即醫(yī)療成本歸類與核算、醫(yī)院資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)賬目處理原則以及會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)預(yù)算管理。是在原有會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上指定的，在具體制度內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)上有所創(chuàng)新。[1]像在新制度下，醫(yī)院將“權(quán)責(zé)發(fā)生制”融入到了會(huì)計(jì)賬目處理之中，要求相關(guān)人員必須要按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)院中各項(xiàng)收支明細(xì)進(jìn)行記錄，且通過(guò)賬目能夠直觀反映出在固定期限內(nèi)醫(yī)院的受益情況與成本情況，以便相關(guān)人員對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)工作作出更加精確的管理。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院內(nèi)控重點(diǎn)

(一)完善預(yù)算管理工作，加大預(yù)算控制力度

預(yù)算作為會(huì)計(jì)核算中的重要內(nèi)容，一直都是各醫(yī)院財(cái)務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)。因此在新的會(huì)計(jì)制度之中，醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)仍然還要包括資金預(yù)算。在新的制度中已經(jīng)清晰指出，新形勢(shì)下預(yù)算管理要按照結(jié)余按規(guī)定分配、核定收支以及超支不補(bǔ)等原則進(jìn)行，所以各級(jí)醫(yī)院應(yīng)對(duì)本院的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并按照醫(yī)院的定位以及發(fā)展目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)工作的資金使用情況進(jìn)行預(yù)估。不僅要對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行完善，要將醫(yī)院所有收支都?xì)w入到預(yù)算工作之中，做好預(yù)算編制基礎(chǔ)工作，保證預(yù)算工作落實(shí)質(zhì)量，同時(shí)還要對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，避免出現(xiàn)超預(yù)算或者變更預(yù)算的情況發(fā)生。

(二)完善績(jī)效考核制度，提高醫(yī)院管理水平

為了確保醫(yī)院整體醫(yī)療水平，保證醫(yī)院在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，醫(yī)院要對(duì)各部門以及工作人員的工作水平予以足夠的重視，并要在新會(huì)計(jì)制度下，不斷對(duì)績(jī)效考核制度進(jìn)行完善，從而提高醫(yī)院整體的管理水平。醫(yī)院一方面要極大績(jī)效考核的宣傳力度，使醫(yī)院內(nèi)部所有人員都能始終明確實(shí)施績(jī)效考核的意義所在，使職工都能對(duì)該項(xiàng)工作予以足夠的支持；另一方面要對(duì)以往績(jī)效考核的占比進(jìn)行調(diào)整，要以為民眾服務(wù)為原則，實(shí)施多勞多得考核制度，進(jìn)而醫(yī)院內(nèi)部形成良好地工作風(fēng)氣以及服務(wù)風(fēng)氣。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

(一)完善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境

醫(yī)院想要建立健全的內(nèi)部控制制度，就必須應(yīng)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。一方面要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的信息化建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化，要按照時(shí)代的特點(diǎn)，引進(jìn)大量先進(jìn)技術(shù)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)工作的開展方式進(jìn)行完善，并在醫(yī)院內(nèi)部形成信息聯(lián)絡(luò)網(wǎng)，保證各項(xiàng)工作高效、高質(zhì)量的進(jìn)行；一方面，要設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督保障機(jī)制，加大對(duì)財(cái)務(wù)以及其他方面工作的監(jiān)督力度，避免個(gè)別人員因一己私利而出現(xiàn)挪用資金等不良行為。[2]同時(shí)還要對(duì)醫(yī)院的外投項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的管控，禁止對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行投資，只能對(duì)醫(yī)療服務(wù)行業(yè)進(jìn)行資金投入，避免醫(yī)院因進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資而出現(xiàn)資金受損等方面的問(wèn)題，且在投資過(guò)程中，醫(yī)院也要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行后期跟進(jìn)，要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)開展情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行合理管控，保證醫(yī)院投資的安全性。

(二)完善成本控制與核算，強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)水平

醫(yī)院要按照自身的發(fā)展規(guī)劃以及工作開展的實(shí)際需求，來(lái)對(duì)現(xiàn)行的成本評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行完善，要將醫(yī)院產(chǎn)出數(shù)據(jù)與投入數(shù)據(jù)全部納入其中，并建立起健全的評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，從而為醫(yī)院的支出明細(xì)進(jìn)行科學(xué)的管理，從而為醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。同時(shí)要對(duì)醫(yī)院自身的成本核算意識(shí)進(jìn)行明確，要加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)于成本核算的控制力度，降低對(duì)政府幫助的依賴程度。[3]同時(shí)還要以經(jīng)濟(jì)效率為標(biāo)準(zhǔn)，向著自我發(fā)展以及自負(fù)盈虧的方向進(jìn)行發(fā)展。此外對(duì)成本管理制度進(jìn)行完善，要按照科學(xué)預(yù)算、公正支配的原則，對(duì)各項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行合理的管理，應(yīng)派專人對(duì)醫(yī)療材料的采購(gòu)、分配以及后期處理等環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，并要對(duì)每一部門的權(quán)責(zé)內(nèi)容以及范圍進(jìn)行明確，確保醫(yī)院每項(xiàng)工作的使用成本都能得到合理的控制。

(三)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，保證監(jiān)管力度

由于醫(yī)院工作量較大，需要涉及到的工作內(nèi)容也較為繁雜，光靠人力無(wú)法實(shí)施對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的控制，因此醫(yī)院應(yīng)借助現(xiàn)代化技術(shù)手段，在醫(yī)院內(nèi)部建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，一方面要對(duì)醫(yī)院成本的支出值以及和藥品數(shù)量值設(shè)置警戒線，一旦數(shù)值高出或低于相應(yīng)警戒線時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行報(bào)警，以便相關(guān)人員及時(shí)對(duì)其進(jìn)行操作；另一方面要對(duì)醫(yī)院中的固有資產(chǎn)進(jìn)行合理的管控，要使用折舊計(jì)提以及比理的方式，來(lái)對(duì)廢舊或者閑置資產(chǎn)進(jìn)行處理，防治出現(xiàn)隱瞞收入以及虛增資產(chǎn)等情況的發(fā)生。[4]

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度以及該制度下醫(yī)院內(nèi)控工作相關(guān)內(nèi)容的介紹，使我們對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理制度以及內(nèi)部控制制度有了更加明確的了解。各級(jí)醫(yī)院想要切實(shí)提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高醫(yī)院各項(xiàng)工作的開展水平，就需要對(duì)新會(huì)計(jì)質(zhì)素以及科學(xué)的內(nèi)部控制方式進(jìn)行更加全面的剖析，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)情設(shè)置出更加合理的內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳曄.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制[J].中國(guó)外資,2013,18:108+110.

[2]馬再芝.淺議新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J].科技信息,2011,26:392-393.

第5篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院內(nèi)部控制制度

建立隨著新醫(yī)改的不斷深入以及醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度的即將實(shí)施，各級(jí)醫(yī)院面臨著日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，存在著各種風(fēng)險(xiǎn)和較不可控制的因素，為防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而加快推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立就顯得尤為迫切和重要。醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)主要包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和內(nèi)部審計(jì)挖掘。

一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制。醫(yī)院應(yīng)依據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》等制定醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

(一)組織與崗位控制

根據(jù)醫(yī)院崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)，設(shè)立若干個(gè)相對(duì)獨(dú)立的工作崗位，明確崗位職責(zé)，各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督、相互牽制，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保證。

(二)財(cái)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)控制

制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)支出審批制度，對(duì)醫(yī)院每一筆支出都需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審批，切實(shí)保障資金的安全有效使用。

(三)財(cái)產(chǎn)保管和盤點(diǎn)控制

制定固定資產(chǎn)管理辦法，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行不定期和按年核對(duì)盤點(diǎn)，及時(shí)掌握各部門固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況并與財(cái)務(wù)部門及時(shí)對(duì)賬，確保賬實(shí)相符。

(四)資金預(yù)算控制

本著合理、可行、穩(wěn)健、實(shí)事求是的原則，實(shí)行全面預(yù)算管理。醫(yī)院各部門、分醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院總體年度預(yù)算，編制各預(yù)算單位預(yù)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作，從預(yù)算的編制內(nèi)容、預(yù)算編制的方法、預(yù)算編制的執(zhí)行、預(yù)算編制的調(diào)整等各方面進(jìn)行監(jiān)督考核，切實(shí)維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

(五)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

醫(yī)院應(yīng)建立相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、指定專人對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控、分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)和醫(yī)院管理層。

(六)會(huì)計(jì)檔案管理

指定專人對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行編號(hào)、立卷和保管，對(duì)會(huì)計(jì)資料執(zhí)行嚴(yán)格的借用、調(diào)閱手續(xù)。

二、內(nèi)部審計(jì)制度控制

醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策及有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)本單位所屬內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，并對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)能夠幫助醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和異常事項(xiàng)，以確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效進(jìn)行。

(一)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的建立是醫(yī)院管理的重要手段

建立建全內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位所定的方針、政策的慣徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)效率具有重要意義 。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度建立容易存在的問(wèn)題分析

筆者歸納與分析了我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制常見(jiàn)的幾大問(wèn)題，希望管理人員引以為戒，有則改之，無(wú)則加勉。

1、內(nèi)部審計(jì)制度不建全

目前，多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度不夠全面，沒(méi)有滲透到醫(yī)院各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域與各個(gè)操作環(huán)節(jié)，致使醫(yī)院有些業(yè)務(wù)沒(méi)有受到審核，出現(xiàn)核算數(shù)據(jù)不實(shí)或會(huì)計(jì)信息失真。因此要不斷完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，從而有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、內(nèi)審的意識(shí)薄弱，職能弱化

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，據(jù)調(diào)查，多數(shù)醫(yī)院把內(nèi)部審計(jì)制度的注意力主要放在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算上，對(duì)審計(jì)監(jiān)督制度重視不夠，只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)審只是監(jiān)督，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)審除監(jiān)督還有參謀、助手的作用。從院領(lǐng)導(dǎo)到中層干部、廣大職工都要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的作用，并且對(duì)內(nèi)審人員的工作給予支持。醫(yī)院有些重要的經(jīng)濟(jì)方面的會(huì)議，關(guān)系到?jīng)Q策的會(huì)議都要有內(nèi)審人員的身影，這都有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，讓審計(jì)人員處于孤立的狀態(tài)，信息不暢又談何作為領(lǐng)導(dǎo)的參謀與助手呢。

3、對(duì)內(nèi)審制度認(rèn)識(shí)有片面性，內(nèi)審人員本身素質(zhì)也偏低

在醫(yī)院內(nèi)審人員分派上，大多數(shù)的內(nèi)審人員都是原財(cái)務(wù)崗位上的人員，他們雖然都對(duì)財(cái)會(huì)工作比較熟悉，但大多缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)。因?yàn)樽鳛閷徲?jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，還要有審計(jì)方面的知識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)知識(shí)尤其是如何簽定合同，簽定合同需要注意哪些方面都要有所了解。只有對(duì)相關(guān)知識(shí)的了解，才能在工作中形成相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制。

4、內(nèi)審的范圍不廣、方向不明確

目前，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審?fù)Ａ粼谪?cái)務(wù)報(bào)表及形成、財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)活動(dòng)上，有的單位內(nèi)審甚至于只為國(guó)家審計(jì)作準(zhǔn)備，沒(méi)有上升到為醫(yī)院管理出謀劃策。大部門醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督只是對(duì)醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，并沒(méi)有對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施事前，事中、事后審計(jì)并舉，進(jìn)而由事后審計(jì)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)，事中跟蹤控制方向發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的最高目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員可采取各種有效及必要措施，全面審核和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)，確定醫(yī)院的政策是否得到具體執(zhí)行；建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循，實(shí)現(xiàn)從依法審計(jì)到依法評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變。

第6篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制制度

所謂企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法和控制措施的總稱。例如，產(chǎn)品生產(chǎn)、項(xiàng)目施工中各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)與出納的分工，會(huì)計(jì)賬與保管賬的分設(shè)及相互核對(duì)，供應(yīng)部門計(jì)劃與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收的分設(shè)等等均屬于內(nèi)部控制措施。

一、建立一套科學(xué)實(shí)用的企業(yè)內(nèi)部控制制度

經(jīng)濟(jì)學(xué)家鐘朋榮說(shuō)過(guò)：“科學(xué)的制度是對(duì)客觀事物的尊重”。大凡經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較好的企業(yè)都根據(jù)自身特點(diǎn)建立了較為實(shí)用的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系。內(nèi)部控制制度體系是以符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)為前提，以審慎經(jīng)營(yíng)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以涵蓋經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)、符合公司經(jīng)營(yíng)理念、具有前瞻性為原則而制定的管理體系。內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)最高管理階層意志和管理理念的體現(xiàn)，是維系企業(yè)各環(huán)節(jié)順利周轉(zhuǎn)的紐帶。很多企業(yè)通過(guò)狠抓內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立一整套完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度并有效地付諸實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了效益的提高和管理的成功。

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)促使企業(yè)在各自的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)形成了特有的管理制度和辦法，但隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)改革的不斷深化，許多制度需要修訂和完善。在制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：防止內(nèi)部控制制度流于形式，不求能讓動(dòng)態(tài)的監(jiān)控體系等同于靜態(tài)的內(nèi)控制度或簡(jiǎn)單的規(guī)章制度；避免內(nèi)部制約偏重基層而疏于上層；切忌忽視業(yè)務(wù)較少的部門或領(lǐng)域的內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度建設(shè)要克服隨意性，不求唯上但求唯真。企業(yè)有了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，就減少了管理上的隨意性，變?nèi)说谋粍?dòng)管理為制度的主動(dòng)約束。完善的內(nèi)部控制制度可以降低管理成本，抑制領(lǐng)導(dǎo)特權(quán)，改善上下級(jí)關(guān)系，縮小管理盲區(qū)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而全面提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)營(yíng)效益。

二、培養(yǎng)一批不折不扣的制度執(zhí)行者

再好的工事，如果沒(méi)有忠誠(chéng)的軍人把守就形同虛設(shè)。內(nèi)控制度與執(zhí)行者的關(guān)系就如同工事與軍人的關(guān)系，兩者相輔相成。企業(yè)既要有一個(gè)完整的內(nèi)部控制制度體系，又要有一個(gè)優(yōu)秀的執(zhí)行者團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)包括企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層和最低執(zhí)行層等各個(gè)層面。這個(gè)團(tuán)隊(duì)經(jīng)過(guò)企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)，對(duì)于各種內(nèi)部控制制度在行為上已成為一種本能，一種上崗工作的條件反射，具有強(qiáng)烈的相互制約又相互合作的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。

需要特別注意的是，在日常工作中最高層領(lǐng)導(dǎo)要率先垂范，不要因?yàn)樽砸训匚惶厥舛戎贫燃t線，成為制度的破壞者。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層破壞制度給企業(yè)帶來(lái)的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他員工，將使制度的執(zhí)行力大大降低。近年來(lái)出現(xiàn)的多家上市公司經(jīng)營(yíng)失敗、知名跨國(guó)公司（如安然公司和世界通信公司）舞弊案等，問(wèn)題主要出在公司管理層對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行程度上?？梢哉f(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立依賴于團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力，企業(yè)內(nèi)部控制的生命力也根植于團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力。

三、內(nèi)控制度的有效實(shí)施需輔以考核與激勵(lì)機(jī)制

第7篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 醫(yī)院 資產(chǎn)管理 經(jīng)濟(jì)秩序

醫(yī)院內(nèi)部的資產(chǎn)客觀地反映了它整體的經(jīng)營(yíng)水平，是保證醫(yī)院開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)。結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院整體的發(fā)展現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不健全，已經(jīng)影響了相關(guān)部門整體的工作效率。資產(chǎn)管理水平的提升依賴于內(nèi)部控制制度，采取必要的措施完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，有利于改變某些醫(yī)院資產(chǎn)管理混亂的局面。內(nèi)部控制相關(guān)的理論體系較為完善，在實(shí)際的應(yīng)用中為企業(yè)管理水平的提升帶來(lái)了可靠地保障，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要參考依據(jù)。醫(yī)院只有充分利用好內(nèi)部控制制度的相關(guān)優(yōu)勢(shì)，才能從根本上增強(qiáng)自身的資產(chǎn)管理能力。

一、現(xiàn)階段醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)核算作用效果不明顯

通過(guò)修購(gòu)基金提取的方式，可以客觀地反映出醫(yī)院固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。但是，現(xiàn)階段某些醫(yī)院運(yùn)用會(huì)計(jì)核算解決這類問(wèn)題時(shí)，由于核算指標(biāo)的不明確及核算方式的不合理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算無(wú)法真實(shí)地反映出折余價(jià)值。在此形勢(shì)影響下，醫(yī)院的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況無(wú)法客觀地體現(xiàn)，相關(guān)的管理部門對(duì)于醫(yī)院固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能做出科學(xué)地評(píng)估，會(huì)計(jì)核算在實(shí)際的應(yīng)用中失去了自身的作用價(jià)值。同時(shí)，當(dāng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)較多的問(wèn)題時(shí)，也加大了相關(guān)監(jiān)督單位的工作難度，影響著醫(yī)院長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）現(xiàn)金流、貨幣基金的管理存在風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院的門診或者住院部經(jīng)常收取一定數(shù)量的現(xiàn)金，主要是通過(guò)收費(fèi)崗位的職能作用完成的。信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，推動(dòng)了醫(yī)院收費(fèi)管理方面的改革。很多醫(yī)院利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展收費(fèi)管理工作，一定程度上提高了資產(chǎn)管理的安全性。但是，隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的增大，醫(yī)院的現(xiàn)金流、貨幣基金方面的管理存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，影響著自身財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：一是某些大型醫(yī)院日均的現(xiàn)金收費(fèi)金額較大，部分財(cái)務(wù)人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)能及時(shí)地將這些現(xiàn)金上繳，出現(xiàn)了現(xiàn)金滯留的不利狀況。這種情況下容易滋生腐敗的現(xiàn)象，為資金管理埋下了重大的安全隱患；二是一些計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部缺少結(jié)算收款總額相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，加大了財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)；三是醫(yī)院某些患者退押金缺乏完善的審批機(jī)制，很容易引起其他人冒領(lǐng)的情況，影響著自身的財(cái)務(wù)管理真實(shí)性。

（三）非貨幣流動(dòng)資產(chǎn)管理無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果

像常見(jiàn)的藥瓶、患者欠費(fèi)等，都屬于醫(yī)院的非貨幣流動(dòng)資產(chǎn)。結(jié)合當(dāng)前某些醫(yī)院非貨幣流動(dòng)資產(chǎn)管理整體的發(fā)展現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)其中存在著較多的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在：一是某些高值耗材的管理部門無(wú)法充分地發(fā)揮自身的職能作用，對(duì)于相關(guān)設(shè)備的采購(gòu)過(guò)程管理松懈；二是采購(gòu)計(jì)劃的審批機(jī)制不完善，實(shí)際的采購(gòu)成本缺乏真實(shí)性；三是不同科室的相互之間的信息傳遞效率較低，加大了相關(guān)資源的消耗量。除此之外，醫(yī)院的藥品及患者欠費(fèi)方面的管理存在的問(wèn)題也較為突出。在藥品采購(gòu)的過(guò)程中，某些醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理手段不科學(xué)，可能會(huì)加大藥品的采購(gòu)成本。同時(shí)，相關(guān)賬目的審核不細(xì)致，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞。在醫(yī)院患者欠費(fèi)管理的過(guò)程中，患者債務(wù)清理的不及時(shí)，導(dǎo)致壞賬、死賬現(xiàn)象嚴(yán)重，影響著財(cái)務(wù)管理部門的工作效率。

二、健全內(nèi)部控制制度，提升醫(yī)院資產(chǎn)管理水平

為了規(guī)范醫(yī)院的各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，需要健全內(nèi)部控制制度，提升醫(yī)院資產(chǎn)管理的整體水平。主要體現(xiàn)在：一是加強(qiáng)預(yù)算控制，完善審批機(jī)制。預(yù)算成本對(duì)于醫(yī)院的采購(gòu)計(jì)劃影響較大。加強(qiáng)預(yù)算控制，對(duì)醫(yī)院在大型醫(yī)療設(shè)備及相關(guān)藥品的購(gòu)買過(guò)程進(jìn)行全面地預(yù)算管理，有利于提高醫(yī)院各項(xiàng)資金的利用率。在有關(guān)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)討論過(guò)程中，醫(yī)院需要完善自身的審批機(jī)制，對(duì)于各種賬目進(jìn)行細(xì)致地檢查，客觀地反映出真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況；二是利用內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)非貨幣流動(dòng)資產(chǎn)的管理。醫(yī)院的高值耗材及藥品等非流動(dòng)資產(chǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)該將不同職能部門的人聯(lián)合起來(lái)共同完成相關(guān)的工作計(jì)劃，增強(qiáng)這些資產(chǎn)的安全可靠性。醫(yī)院非流動(dòng)資產(chǎn)的管理涉及的內(nèi)容較多，其中的數(shù)額也相對(duì)較大。因此，醫(yī)院需要明確科學(xué)管理工作流程，完善審批程序，落實(shí)責(zé)任制，全面提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。在藥品采購(gòu)的過(guò)程中，需要掌握藥品市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)信息，嚴(yán)格把控藥品質(zhì)量，健全相關(guān)的內(nèi)部流通體系，提高藥品的采購(gòu)效率；三是建立和完善有關(guān)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為了提升貨幣資金的管理水平，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門必須要求收費(fèi)部門及時(shí)地繳納日均的現(xiàn)金收入，做好收費(fèi)報(bào)表的相關(guān)工作。同時(shí)，為了保證現(xiàn)金流通過(guò)程中的真實(shí)性和安全性，應(yīng)該在收費(fèi)窗口設(shè)置必要的監(jiān)控系統(tǒng)，利用信息化的技術(shù)手段提高貨幣資金的管理效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的高低，影響著醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。增強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理的綜合能力，需要健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少不安全因素帶來(lái)的影響。同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的意識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的相關(guān)優(yōu)勢(shì)，為醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的提升提供更多地保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱瑾紅.淺談如何健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理[J].中國(guó)市場(chǎng)，2012，（44）

[2]鄧婷.國(guó)有大型醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制改進(jìn)性研究[D].湖南大學(xué)，2011.（06）

第8篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 對(duì)策

會(huì)計(jì)的職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督、政府部門監(jiān)督構(gòu)成的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。醫(yī)院會(huì)計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的一種手段,可以保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)進(jìn)行;保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整,保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存定期核對(duì)相符;保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行,預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);保證醫(yī)院資產(chǎn)的增值保值,實(shí)現(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生資源的有效合理配置;保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息;為醫(yī)院獲取最大限度的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。但長(zhǎng)期以來(lái),醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督卻游離于會(huì)計(jì)現(xiàn)實(shí),未能“安家落戶”于實(shí)務(wù)之中,使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作如“海市蜃樓”,實(shí)施很不到位。

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位成因及現(xiàn)狀

1、管理機(jī)制不健全,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位。首先,由于會(huì)計(jì)管理體制存在缺陷,在目前“就業(yè)難”、“聘用制”、“競(jìng)爭(zhēng)上崗”的社會(huì)大環(huán)境下,醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的人事任免權(quán)都在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的手中,醫(yī)院會(huì)計(jì)人員由院長(zhǎng)聘任上崗,要求會(huì)計(jì)人員對(duì)握有自己“上崗權(quán)”的院長(zhǎng)所決定的財(cái)務(wù)收支實(shí)施監(jiān)督,即缺乏可行性,又不具備獨(dú)立性,使會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局,不能行使其正常的監(jiān)督職能。于是,“頂?shù)米〉恼静蛔?站得住的頂不住”,造成了想監(jiān)督卻無(wú)權(quán)、無(wú)力、無(wú)法監(jiān)督的局面。其次,醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的生存環(huán)境、晉級(jí)增資及福利待遇又與醫(yī)院的興衰息息相關(guān),會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí),一些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)為了追求自身單位的短期利益,指示、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員作假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層制定和推行,阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督認(rèn)識(shí)不足,缺乏誠(chéng)信性,醫(yī)院會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí),得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持,操作中得不到相關(guān)科室的理解和配合,在承辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)只能睜一只眼閉一只眼,造成內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督失控。

2、外部監(jiān)管不到位,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生消極影響。一是政府監(jiān)督未能有效到位。政府有關(guān)職能部門在各項(xiàng)法規(guī)制度檢查中,查錯(cuò)防弊措施不當(dāng)、走過(guò)場(chǎng)、做面子文章。對(duì)有些違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,重點(diǎn)放在對(duì)醫(yī)院的處理處罰上,而對(duì)相關(guān)責(zé)任人員處罰力度不夠,起不到威懾作用。二是社會(huì)監(jiān)督執(zhí)業(yè)質(zhì)量和信譽(yù)不高。當(dāng)前一些會(huì)計(jì)、審計(jì)中介機(jī)構(gòu),由于管理體制、執(zhí)業(yè)環(huán)境、人員素質(zhì)等問(wèn)題,在執(zhí)業(yè)過(guò)程中質(zhì)量不高,自律意識(shí)不強(qiáng),在對(duì)醫(yī)院的驗(yàn)資評(píng)估、領(lǐng)導(dǎo)離職審計(jì)、項(xiàng)目投資預(yù)測(cè)評(píng)估的服務(wù)過(guò)程中,迎合監(jiān)督對(duì)象的口味,出謀劃策,制假造假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的弱化起到了推波助瀾的作用。

3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督難以發(fā)揮作用。目前許多醫(yī)院存在著會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的問(wèn)題,醫(yī)院內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離,互相制約的機(jī)制,這樣就無(wú)法通過(guò)職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動(dòng)被其他作業(yè)人員核對(duì)查證,做不到相互制約、相互監(jiān)督,會(huì)計(jì)人員不能認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán),使一些主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員利用內(nèi)部監(jiān)督不到位的漏洞,弄虛作假,非法侵占醫(yī)院資產(chǎn)。由于歷史因素和用人機(jī)制的原因,不少醫(yī)院的會(huì)計(jì)主管人員和會(huì)計(jì)工作人員的任職資格和條件達(dá)不到崗位任職要求,有些會(huì)計(jì)人員工作能力有限,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷水平偏低,少數(shù)人員甚至無(wú)證上崗,職業(yè)判斷能力差,缺乏經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);有的會(huì)計(jì)人員對(duì)自身工作職責(zé)認(rèn)識(shí)不清,重核算輕監(jiān)督,認(rèn)為會(huì)計(jì)就是記賬、算賬、報(bào)賬,忽略了監(jiān)督職權(quán)的行使;有的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德滑坡,法律觀念淡薄,無(wú)視法律法規(guī)和制度,唯命是從,在“權(quán)大于法”思想支配下,為了個(gè)人利益,參與偽造虛假會(huì)計(jì)信息,致使會(huì)計(jì)工作秩序混亂,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策與建議

1、改革用人機(jī)制,積極探索和改進(jìn)會(huì)計(jì)管理方式。近年來(lái),各地對(duì)改革會(huì)計(jì)管理體制進(jìn)行了有益的探索,從實(shí)踐情況看,實(shí)行會(huì)計(jì)委派制、會(huì)計(jì)集中核算等多種改革措施,確保了會(huì)計(jì)人員在組織人事、公務(wù)經(jīng)費(fèi)和工作上的獨(dú)立性,有利于加大會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能。醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)應(yīng)因地制宜,分類管理,積極總結(jié)和完善行之有效的會(huì)計(jì)人員用人機(jī)制,不斷深化會(huì)計(jì)管理體制改革,促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新,逐步建立起與我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)管理模式。

2、完善執(zhí)法措施,強(qiáng)化會(huì)計(jì)再監(jiān)督。政府職能部門應(yīng)該在貫徹和執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》上下工夫,杜絕情大于法、流于形式的工作方式。加大對(duì)制假、造假單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的責(zé)任追究力度,切實(shí)解決長(zhǎng)期以來(lái)在會(huì)計(jì)行業(yè)違法違紀(jì)處理時(shí)只對(duì)事不對(duì)人的問(wèn)題,對(duì)不作為和失職的人員,必須嚴(yán)肅追究其責(zé)任。同時(shí),還要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查證、咨詢、驗(yàn)資和公正業(yè)務(wù)的作用,進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn),推動(dòng)《會(huì)計(jì)法》全面實(shí)施,強(qiáng)化國(guó)家、社會(huì)會(huì)計(jì)再監(jiān)督的作用。

3、提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí),營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的態(tài)度是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督有效性的關(guān)鍵因素。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)作為落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的第一責(zé)任人,必須熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī),重視內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作,對(duì)自己負(fù)責(zé),對(duì)醫(yī)院負(fù)責(zé),對(duì)法律負(fù)責(zé);積極支持和保障會(huì)計(jì)人員依法履行監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé),努力營(yíng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。

4、建立健全有效的內(nèi)部控制制度,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督。醫(yī)院應(yīng)針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié),制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度,規(guī)范貨幣資金、對(duì)外投資、醫(yī)療設(shè)備及藥品采購(gòu)、基建項(xiàng)目、門診、住院等環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)督,落實(shí)到位,執(zhí)行到位,按章辦事,真正做到人人、事事、時(shí)時(shí)都能遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行,堵塞漏洞,防止舞弊浪費(fèi)現(xiàn)象,確保醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)安全,提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平和社會(huì)效益。

5、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)。財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu),對(duì)會(huì)計(jì)人員上崗資格應(yīng)嚴(yán)格考核審查,提高門檻,加強(qiáng)監(jiān)督管理,提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要支持會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)再教育,為醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)提供時(shí)間與機(jī)會(huì)。醫(yī)院會(huì)計(jì)人員應(yīng)注重自身職業(yè)道德修養(yǎng),增強(qiáng)法律意識(shí),樹立自己的職業(yè)形象與職業(yè)尊嚴(yán),在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)知法懂法,依法把守關(guān)口,敢于抵制歪風(fēng)邪氣,避免不軌行為;努力學(xué)習(xí)新知識(shí),掌握新技能,使自己的工作能力、業(yè)務(wù)水平與任職崗位相適應(yīng),認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé),以過(guò)硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)服務(wù)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程,保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、完整。使醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督在推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革、促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展的過(guò)程中得到充分的發(fā)揮和執(zhí)行。

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第9篇：內(nèi)部監(jiān)督意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)制度；建議

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 內(nèi)部審計(jì)的涵義和主要內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于二十世紀(jì)初，真正動(dòng)因源于企業(yè)管理需要。近幾年來(lái)，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和不斷發(fā)展，企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)和管理高層急需以準(zhǔn)確、真實(shí)地信息為依據(jù)做出決策，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，與董事會(huì)、高層管理人員、外部審計(jì)共同構(gòu)成公司治理四大基石，在促進(jìn)企業(yè)改善管理、發(fā)展壯大等方面發(fā)揮了重要作用。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要奠基人勞倫斯·索耶，在其《現(xiàn)代內(nèi)部設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)》（《The Practice of Modern Internal Auditing》）中，指出：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否實(shí)現(xiàn)了組織目標(biāo)。2011年，國(guó)際內(nèi)部設(shè)計(jì)師協(xié)會(huì)的《國(guó)際內(nèi)部設(shè)計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)被定義為：是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加機(jī)構(gòu)價(jià)值和改善組織運(yùn)行。通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理的結(jié)果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。2003年我國(guó)的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計(jì)定義為：組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的要求和目的以及國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括以下四方面內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的完整性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性，會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表分析所依據(jù)資料的真實(shí)性和公允性的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)人員在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)，確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為工作考核提供參考依據(jù)。三是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、項(xiàng)目建設(shè)效果評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的高低，經(jīng)營(yíng)情況的好壞，指出改進(jìn)的方法和途徑。四是內(nèi)部控制制度評(píng)審，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)、制度的健全性和有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在的主要問(wèn)題

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

監(jiān)督和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的兩大基本職能。西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)屬于“管理導(dǎo)向”的“控制系統(tǒng)”，側(cè)重于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的評(píng)價(jià)職能。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在政府完善國(guó)家審計(jì)體系的宗旨下建立和發(fā)展起來(lái)的，它不僅代表單位高層管理者對(duì)本單位下屬各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，而且代表國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計(jì)，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不能有效地企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)特征，是其發(fā)揮作用的重要保障。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。目前，我國(guó)只有一部分企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，且機(jī)構(gòu)權(quán)威性不夠，大都處于與其他職能部門平行的地位，有的還沒(méi)有建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，無(wú)法有效地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門即便發(fā)現(xiàn)公司的一些違紀(jì)行為，若涉及高層管理者，也不會(huì)糾正和披露。

2.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)由從財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗出來(lái)的，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，識(shí)別、判斷風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠。有的內(nèi)審人員職業(yè)道德差、素養(yǎng)低，不能經(jīng)受各方面的壓力和誘惑，難以適應(yīng)新形勢(shì)需要，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需要。另外，近幾年來(lái)，企業(yè)發(fā)展的面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的作用日益凸顯，內(nèi)部審計(jì)所需涉獵的知識(shí)范圍擴(kuò)大，對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)也提出了更高要求。

3 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建議

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，充分借鑒西方國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具體情況，應(yīng)進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，增強(qiáng)執(zhí)行度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。同時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際和需要，建立健全企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，要明確審計(jì)與會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)分工，避免交叉，制定職務(wù)分離制度，發(fā)揮相互制約和監(jiān)督的作用，建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

健全、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要保障。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門處于什么地位、內(nèi)部審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系，決定著內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般做法是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬內(nèi)審委員會(huì)或董事會(huì)，有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較高的權(quán)威性和較強(qiáng)的獨(dú)立性，從而有利于發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。為提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該在借鑒西方經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，建立適當(dāng)、獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)

提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的突破的關(guān)鍵。隨著內(nèi)部審計(jì)工作范圍和目的的深入，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量都有更高的要求。要想適應(yīng)這種變化，必須采取措施提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。一要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)培訓(xùn)和教育，不僅要培訓(xùn)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)收支設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，還要加大對(duì)審計(jì)人員統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。二要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。規(guī)模較大的企業(yè)在組建內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，除了配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，也可從社會(huì)上聘請(qǐng)外審人員，比如工程技術(shù)專家、經(jīng)濟(jì)師、統(tǒng)計(jì)師等。

參考文獻(xiàn)

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