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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理范文

稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

第1篇:稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理范文

摘要:本文通過介紹茂名市茂南區(qū)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)征管現(xiàn)狀,總結(jié)了地方稅收重點(diǎn)企業(yè)稅收征管特征,分析影響茂名市茂南區(qū)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)稅收征管質(zhì)量的因素,提出了提升茂名市重點(diǎn)企業(yè)地方稅收征管質(zhì)量的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 :地方稅收;重點(diǎn)企業(yè);征管質(zhì)量;研究

茂名位于廣東省西南部,是中國華南地區(qū)最大的石化基地,也是中國南方重要的石化生產(chǎn)出口基地和廣東省的能源基地。全市“三高農(nóng)業(yè)”蓬勃發(fā)展,荔枝、香蕉、龍眼等“嶺南佳果”馳名中外,是“中國最大的水果生產(chǎn)基地”。水產(chǎn)養(yǎng)殖享譽(yù)盛名,是“中國羅非魚之都”。茂名有豐富的旅游資源,最為突出的“中國第一灘”旅游度假區(qū),有“東方夏威夷”的美譽(yù)。

茂名地方稅收最大的稅源是石化加工,其支柱地位越來越明顯,地方特色的“三高農(nóng)業(yè)”對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)較小,旅游服務(wù)業(yè)稅收收入偏低。因此,培養(yǎng)和發(fā)展一批重點(diǎn)地方稅收企業(yè),對(duì)茂名經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展和增加地方稅收收入有重要的意義。

一、茂名市茂南區(qū)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)征管現(xiàn)狀

地方稅收重點(diǎn)企業(yè),是指投資規(guī)模大,營業(yè)收入高、實(shí)現(xiàn)和繳納稅額占稅收收入比重大,能夠?qū)Ξ?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生比較大影響的企業(yè)。茂名市茂南區(qū)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的稅收征管工作,是地方稅務(wù)局石化征稅科和重點(diǎn)企業(yè)稅收股兩個(gè)部門共同管理,他們?cè)谡鞫愔袨槊忻蠀^(qū)地方稅收征收工作做出了巨大貢獻(xiàn)。

由于地理位置獨(dú)特,經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡,稅源狀況差異明顯,重點(diǎn)企業(yè)判定模糊等等諸多原因,使茂名市茂南區(qū)重點(diǎn)企業(yè)及地方稅收征管具有以下特點(diǎn)。

(一)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)規(guī)模不斷增大,地方稅收收入增長快

近年來,隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,地方稅收重點(diǎn)企業(yè)隊(duì)伍在不斷發(fā)展壯大,企業(yè)本身的注冊(cè)資金、資產(chǎn)、職工人數(shù)等各項(xiàng)指標(biāo)和中小企業(yè)差距越來越大,企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、利潤都有較大幅度的提高,重點(diǎn)企業(yè)稅收占總稅收收入的比重也有加大的趨勢(shì)。

(二)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)類型較多,稅源分布面廣

茂名市茂南區(qū)重點(diǎn)企業(yè)不僅是原油加工及石油制品制造,幾乎涵蓋建筑安裝、房地產(chǎn)類、交通運(yùn)輸、批發(fā)零售、煙草批發(fā)零售、移動(dòng)電信服務(wù)等各個(gè)行業(yè)。從下表1 可以看出,2009-2011年按注冊(cè)類型統(tǒng)計(jì),石油及制品制造類、建筑安裝和房地產(chǎn)類稅收收入占在總收入的比例分別為62.65%、12.86%、9.62%,居前三位。其他類型的重點(diǎn)企業(yè)比較分散,稅源分布面較廣。

注:濱海新區(qū)包含茂南區(qū),濱海新區(qū)的地方稅收來源主要是茂南區(qū)。

(三)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)規(guī)模較大,內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜地方稅收重點(diǎn)企業(yè)規(guī)模較大,有的跨地區(qū)、跨行業(yè),以多種所有制度形式并存。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售機(jī)構(gòu)龐大,組織、經(jīng)營、管理復(fù)雜,并且融資與投資多,資金流動(dòng)頻繁,現(xiàn)金流復(fù)雜,尤其是跨國公司和公司集團(tuán),內(nèi)部資金投向境內(nèi)外,融資也從境內(nèi)外機(jī)構(gòu)籌資,有的重點(diǎn)企業(yè)還包括母公司、分支機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司和其他形式控股公司等,管理控制關(guān)系非常復(fù)雜。

(四)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易多,稅源監(jiān)控的難度大

重點(diǎn)稅收企業(yè)關(guān)聯(lián)單位眾多,關(guān)聯(lián)交易頻繁。從關(guān)聯(lián)企業(yè)的類型看,一般情況有母公司與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易,同一母公司下的子公司與子公司關(guān)聯(lián)交易;特殊情況下也有公司與材料供應(yīng)的公司之間的關(guān)聯(lián)交易,公司與其產(chǎn)品銷售的公司之間的關(guān)聯(lián)交易;從關(guān)聯(lián)交易的商品來看,既有房屋、設(shè)備等大型商品的關(guān)聯(lián)交易,也有一般產(chǎn)品或勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易;既有無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用,又有資金的相互拆借和擔(dān)保、有價(jià)證券的買賣等等,稅源認(rèn)定非常復(fù)雜。

(五)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全,財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較高

地方稅收重點(diǎn)企業(yè),財(cái)務(wù)管理的信息化程度較高,納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng),會(huì)計(jì)制度健全,財(cái)務(wù)核算規(guī)范,大多使用統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)核算軟件,集中核算程度較高。其中大型集團(tuán)型企業(yè),因內(nèi)部機(jī)制復(fù)雜、相關(guān)信息量大、企業(yè)經(jīng)營情況變動(dòng)較大,又出現(xiàn)涉稅環(huán)節(jié)多樣、核算層次多、會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整更加復(fù)雜的特征。財(cái)務(wù)管理人員一般學(xué)歷較高,工作經(jīng)驗(yàn)豐富,有的企業(yè)還針對(duì)稅收工作專設(shè)辦稅機(jī)構(gòu),配備高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)碩士等人員,有的聘請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人士,人員整體素質(zhì)和水平較高。

(六)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅是主要稅源

城市維護(hù)建設(shè)稅是企業(yè)按照實(shí)際繳納“三稅”總額乘以適用稅率計(jì)算得出的,是稅上稅。從下表2 可以看出,①2009-2011 年城市維護(hù)建設(shè)稅占地方稅收總收入的53.74%,比例超過50%。說明地方稅收收入的主要依賴于城市維護(hù)建設(shè)稅。②2009-2011年?duì)I業(yè)稅稅收收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于城市維護(hù)建設(shè)稅,說明大部分城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅和消費(fèi)稅繳納的稅上稅,也就表明茂南區(qū)增值稅與消費(fèi)稅納稅金額很大,主要原因是原油加工及石油制品制造行業(yè)繳納的增值稅和消費(fèi)稅總量較多。

總之,重點(diǎn)企業(yè)在新時(shí)期所呈現(xiàn)出來涉稅新特征,這必然給稅務(wù)征管帶來新要求。第一,由于稅源所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會(huì)環(huán)境發(fā)生了較大的變化,給傳統(tǒng)的稅源管理理念以強(qiáng)烈的沖擊;第二,企業(yè)戶數(shù)的大量增加,分布的領(lǐng)域分散、規(guī)模的急劇膨脹和財(cái)務(wù)力量的不斷增強(qiáng),對(duì)稅務(wù)基層組織建設(shè)和稅收管理人員的素質(zhì)、能力提出嚴(yán)峻的考驗(yàn);第三,所有制結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整、經(jīng)濟(jì)成分的重大變化、經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)作用,使稅收成為各種利益和矛盾的焦點(diǎn),征納之間的稅收博弈將在更廣泛領(lǐng)域和更深層面進(jìn)一步展開,稅收管理的制度設(shè)計(jì)和策略選擇顯得尤為重要和緊迫;第四,企業(yè)組織體系的集團(tuán)化趨勢(shì)、關(guān)聯(lián)交易的頻繁出現(xiàn),使稅源的流動(dòng)性、可變性和隱蔽性更強(qiáng),稅源監(jiān)控的難度進(jìn)一步加大,強(qiáng)化重點(diǎn)企業(yè)稅源管理已成為目前理論和實(shí)踐的重大課題。

二、影響茂名市茂南區(qū)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)稅收征管質(zhì)量的因素分析

目前,影響稅收重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展和稅收征管質(zhì)量的因素很多,從征管機(jī)關(guān)和納稅人的角度來看,主要有以下幾個(gè)方面:

(一)征管單位對(duì)征收管理的理念存誤區(qū)

在重點(diǎn)企業(yè)地方稅收征收過程中,征管單位主觀上主要存在有以下幾方面思想誤區(qū)或者偏差:

1.在主觀上認(rèn)識(shí)不夠,沒有高度重視,對(duì)“應(yīng)收必收”的基本原則沒有深入的理解,致使重點(diǎn)企業(yè)稅收征管工作落實(shí)不力;

2.在思想上對(duì)加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)稅收管理工作,存在畏難情緒,征收監(jiān)督管理工作不細(xì)致,致使工作出現(xiàn)漏洞;

3.片面的認(rèn)為地方稅收重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全,申報(bào)納稅規(guī)范、全面,一般不會(huì)少繳稅,以先入為主的思想,導(dǎo)致稅收征管工作隨意,管理弱化給少數(shù)納稅人以可乘之機(jī);

4.對(duì)重點(diǎn)企業(yè)稅源管理觀念相對(duì)落后,對(duì)稅源的內(nèi)涵以及如何監(jiān)管重點(diǎn)稅源理解不深、研究不透。入庫稅收收入作為評(píng)判重點(diǎn)稅收企業(yè)管理質(zhì)量好壞唯一標(biāo)準(zhǔn),這種傳統(tǒng)的稅收監(jiān)督管理辦法,目前已經(jīng)不再適用,管理能力和專業(yè)水平有待實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的提升;

5.對(duì)重點(diǎn)企業(yè)稅收征管安于現(xiàn)狀,滿足于粗放式管理狀態(tài),工作停滯不前、難有起色。

(二)征管單位管理人員缺乏,人員素質(zhì)參差不齊重點(diǎn)企業(yè)稅收管理人員不足的現(xiàn)象依然存在,人才的匱乏和素質(zhì)能力的欠缺嚴(yán)重制約了重點(diǎn)稅源管理工作的深化。

1.從事重點(diǎn)稅源企業(yè)管理人員比例仍然偏低。相對(duì)較少的征收管理人員相承擔(dān)了份額較大的稅收管理工作,人少和事多矛盾較突出,制約了管理工作的進(jìn)一步深化。

2.從事重點(diǎn)稅源企業(yè)征管人員的素質(zhì)參差不齊。既懂法律、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)知識(shí),又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合性人才相對(duì)較少;有的稅收管理員缺乏必要的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí),缺乏基本的管理能力和管理技巧;稅收征管人員年齡結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)歷、知識(shí)結(jié)構(gòu)互補(bǔ)性不強(qiáng),與重點(diǎn)企業(yè)稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化的要求還有很大差距。

(三)重點(diǎn)企業(yè)稅源管理機(jī)制的缺位

重點(diǎn)企業(yè)稅收管理尚未建立起常態(tài)化的有效管理機(jī)制,而機(jī)制方面的缺陷正是導(dǎo)致管理缺位、越位和錯(cuò)位的重要原因。如果沒有建立起重點(diǎn)企業(yè)稅源管理的長效機(jī)制,就沒有從源頭上防范稅源流失和征稅過程中預(yù)警稅源流失問題;如果對(duì)重點(diǎn)企業(yè)稅收征管進(jìn)行檢查落實(shí)情況一系列的機(jī)制尚未建立,稅源流失問題就沒有從更本上得到抑制。

從稅款的征收到入庫過程中,企業(yè)納稅評(píng)估分析、稅收征管經(jīng)濟(jì)性分析、稅源監(jiān)控管理和稅務(wù)稽查和處罰等,一系列互動(dòng)機(jī)制需要進(jìn)一步完善;地方稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)各部門之間的協(xié)作和配合還需進(jìn)一步加強(qiáng);績效評(píng)估、激勵(lì)、問責(zé)機(jī)制存在不足。導(dǎo)致某些征管責(zé)任難以落實(shí)到部門、崗位和個(gè)人;自我約束,未能有效激發(fā)稅收征管人員內(nèi)部潛能,不利于稅收征管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)企業(yè)稅源管理機(jī)制的缺位,也成為制約稅收重點(diǎn)企業(yè)稅收征管質(zhì)量提高的一個(gè)重要因素。

(四)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

征稅機(jī)關(guān)和納稅人之外的環(huán)境,對(duì)于重點(diǎn)企業(yè)稅收征管也產(chǎn)生比較大的影響。

1.有的重點(diǎn)企業(yè)屬于招商引資時(shí)引進(jìn)的集團(tuán)型企業(yè),引進(jìn)之初,相關(guān)機(jī)構(gòu)承諾給予稅收優(yōu)惠政策,使稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅時(shí)處于兩難的境地,同時(shí)也增加了重點(diǎn)稅收征管的難度。

2.國稅與地稅兩個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)相互獨(dú)立,各自按照自己的征管權(quán)限、征管稅種和征管方式進(jìn)行征稅。對(duì)同一重點(diǎn)企業(yè)稅源的相同涉稅信息要分別采集信息,納稅情況進(jìn)行各自評(píng)判,有時(shí)候出現(xiàn)的結(jié)果相差較大。這樣既浪費(fèi)了大量的人力物力和財(cái)力,又在社會(huì)上造成了負(fù)面影響。

3.公共信息共享方面還不夠完善。在《稅收征管法》中有規(guī)定,工商、金融等部門在稅收征管方面有責(zé)任和義務(wù),相互之間建立信息共享制度,但在基層實(shí)際工作中運(yùn)行還不夠理想,信息共享程度低,協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。

4.在社會(huì)方面,良好的協(xié)稅護(hù)稅配套機(jī)制的建立尚需要時(shí)日,公民的納稅意識(shí)還不夠強(qiáng),偷逃稅會(huì)受到大眾鄙視和社會(huì)輿論譴責(zé)的社會(huì)氛圍還未全面形成。

三、提升地方稅收重點(diǎn)企業(yè)征管質(zhì)量的對(duì)策

(一)提高征管人員素質(zhì),重視稅務(wù)征管人才建設(shè)人才是決定稅收征收的基礎(chǔ)動(dòng)力,重點(diǎn)企業(yè)稅收征管工作具有稅源規(guī)模大,稅源分布領(lǐng)域廣,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,關(guān)聯(lián)交易多等特殊性,征管工作難度相對(duì)較大,對(duì)征管人員的專業(yè)水平要求更高。為了做好稅務(wù)征管工作,征管單位要重視稅務(wù)征管的人才建設(shè),可以利用本單位內(nèi)部培養(yǎng)和從外部引進(jìn)方法提高隊(duì)伍專業(yè)水平。目前,針對(duì)征管人才嚴(yán)重缺乏的問題,需要做好以下幾個(gè)方面:

首先,充分發(fā)揮現(xiàn)有征管人員的作用??蓪⒅攸c(diǎn)企業(yè)分成不同類型,依照依法、求實(shí)、高效、規(guī)范的原則對(duì)稅源管理機(jī)構(gòu)也做些適當(dāng)調(diào)整,屬于同區(qū)域內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)及其主要關(guān)聯(lián)企業(yè)盡可能集中管理,節(jié)省人力。

其次,優(yōu)化現(xiàn)有人才資源配置。將現(xiàn)有人員,組成若干個(gè)由幾人組成的專項(xiàng)稅務(wù)研究團(tuán)隊(duì),各團(tuán)隊(duì)從重點(diǎn)稅源企業(yè)特點(diǎn)或者從稅種中,選擇本隊(duì)研究的項(xiàng)目。再將這些研究團(tuán)隊(duì)人員,根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)大小,充實(shí)到基礎(chǔ)稅源管理中去,其人員的配置以能夠適應(yīng)管理戶數(shù)和管理崗位的需要和發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)為原則。在配備稅收征管人員時(shí),需要考慮年齡大小、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)操作、專業(yè)水平、計(jì)算機(jī)知識(shí)等客觀條件,形成一個(gè)高水平、高效率的管理能力,為重點(diǎn)稅源管理提供組織保障。

最后,提高重點(diǎn)稅源管理隊(duì)伍素質(zhì)。直接從外部引進(jìn)懂稅務(wù)、精通會(huì)計(jì)、熟悉計(jì)算機(jī)和外語的人才,是最有效、最直接的方法。但最根本的方式還是內(nèi)部培養(yǎng),內(nèi)部培養(yǎng)的主要方式是大力開展稅源管理應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn),采取案例式、教學(xué)式、競賽式等多種形式,重點(diǎn)培訓(xùn)稅務(wù)管理人員的數(shù)據(jù)分析處理、納稅評(píng)估、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、稅務(wù)系統(tǒng)操作和重點(diǎn)稅源管理的方法、技巧,及法律方面的業(yè)務(wù)知識(shí),并注意經(jīng)常檢查督促,不斷提高稅收管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

(二)明確劃分標(biāo)準(zhǔn),科學(xué)界定重點(diǎn)稅收企業(yè)管理對(duì)象

為了解決重點(diǎn)稅收企業(yè)范圍模糊問題,就必須本著從實(shí)際出發(fā)、因地制宜的原則,科學(xué)界定轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)稅收企業(yè)管理范圍。一是數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),也就是當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、納稅總額、營業(yè)收入、職工人數(shù)達(dá)到某一數(shù)量、金額后,就必須納入重點(diǎn)稅收企業(yè)的管理范圍;二是對(duì)于某些企業(yè)雖然沒有達(dá)到相關(guān)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),但是對(duì)未來地方稅收有重大影響的企業(yè),也可以納入重點(diǎn)稅收企業(yè)進(jìn)行管理,同樣享受到諸多優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)。

(三)設(shè)置專門的專業(yè)化重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)

隨著重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和核算的集約化、復(fù)雜化,掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和涉稅需求已成為重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。針對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收收入所占的比重大、監(jiān)管難等情況,稅務(wù)部門應(yīng)科學(xué)設(shè)置重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理機(jī)構(gòu),優(yōu)化人力資源的配置,把具有綜合素質(zhì)高、掌握全面的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)稅收政策和信息化管理技能的復(fù)合型年輕稅務(wù)干部配置到重點(diǎn)稅源管理部門,組成重點(diǎn)稅源企業(yè)專業(yè)管理團(tuán)隊(duì),專門探索和研究重點(diǎn)稅源專業(yè)管理和服務(wù)方式、方法,負(fù)責(zé)實(shí)施重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理、納稅服務(wù)、稅收分析、納稅評(píng)估等專業(yè)管理和服務(wù)工作,減少執(zhí)法的隨意性和不規(guī)范性,加大專業(yè)化和集約化的管理和服務(wù)的力度,提高征管質(zhì)效,有效促進(jìn)重點(diǎn)稅源的納稅遵從,減少稅收流失。

(四)創(chuàng)新征管手段,提升對(duì)重點(diǎn)企業(yè)稅源管理水平

積極推行專業(yè)化稅源管理新模式。一是結(jié)合本區(qū)域特色,對(duì)各類重點(diǎn)稅源實(shí)行“專業(yè)、專類、專人”管理,突出稅源管理的針對(duì)性;二是構(gòu)建“塔式”重點(diǎn)稅源管理模式。如:對(duì)茂南區(qū)的重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行階梯式監(jiān)控,形成區(qū)局、分局、稅收管理員和前臺(tái)征管人員四級(jí)“塔式”管理,將重點(diǎn)稅源層層管好,做到應(yīng)收盡收,提高稅收征管的質(zhì)量。

(五)建立信息一體化系統(tǒng),促進(jìn)信息的多方共享

1.建立重點(diǎn)企業(yè)稅收征管信息一體化系統(tǒng)。目前,我國設(shè)有多級(jí)稅收管理部門,每一級(jí)管理機(jī)構(gòu)都有管理、立法、財(cái)政空間,財(cái)稅部門的設(shè)置也比較靈活,每級(jí)政府的稅務(wù)部門又分成國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,由此稅務(wù)信息的管理就會(huì)有一定的障礙。為了使稅務(wù)信息能共享,應(yīng)在國家稅務(wù)總局的稅務(wù)系統(tǒng)中設(shè)立一個(gè)信息處理中心,各個(gè)地方的國家稅局和地方稅務(wù)局設(shè)服務(wù)信息站,各個(gè)信息站將每天接收的數(shù)據(jù)都要統(tǒng)一傳輸?shù)叫畔⑻幚碇行?,集中統(tǒng)一使用所有的信息。從根本上解決政出多門、軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、不共享等問題。

2.明確重點(diǎn)企業(yè)信息的獲取范圍。建立重點(diǎn)企業(yè)稅收征管信息一體化系統(tǒng)后,各單位按照相關(guān)規(guī)定的信息項(xiàng)目進(jìn)行信息錄入。在重點(diǎn)企業(yè)信息采集的過程中,要做到以下幾點(diǎn):

①全面與重點(diǎn)相結(jié)合,既要全面采集相關(guān)信息,又要確定采集重點(diǎn);②動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合,先以靜態(tài)信息為基礎(chǔ),注重收集能全面反映重點(diǎn)稅源企業(yè)基本信息,包括:企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、財(cái)務(wù)核算等歷史數(shù)據(jù)信息。在基本的信息收集之后,再以采集動(dòng)態(tài)信息為主,及時(shí)采集企業(yè)物流和資金流信息,產(chǎn)品及原材料庫存信息、關(guān)聯(lián)交易信息,上下游企業(yè)間的產(chǎn)業(yè)鏈信息,最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等;③基本和輔助相結(jié)合,基本的信息采集后,還需要關(guān)注其他輔助信息,如:有關(guān)行業(yè)指標(biāo),有關(guān)媒體上公布的與重點(diǎn)企業(yè)有關(guān)的信息等;④稅務(wù)與其他相關(guān)結(jié)合,稅源信息既包括重點(diǎn)稅源企業(yè)履行納稅義務(wù)、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稽查信息,也包含來自于稅務(wù)部門和納稅人以外的第三方提供的信息和社會(huì)公共信息等;在此基礎(chǔ)上建立完整的稅源信息電子檔案,對(duì)同一納稅人稅源信息實(shí)施集中存儲(chǔ)、集約化管理,形成一套完整、靈活、制度化的重點(diǎn)稅源企業(yè)分戶式稅源管理檔案,實(shí)現(xiàn)稅源管理信息資料的高度共享。

3.重點(diǎn)企業(yè)稅收信息一體化系統(tǒng)與企業(yè)信用度相結(jié)合,提高重點(diǎn)企業(yè)納稅人社會(huì)信用。當(dāng)然,信息化只是提高重點(diǎn)企業(yè)稅收征收管理的重要手段之一,稅收管理好壞,最根本、最基礎(chǔ)的還是重點(diǎn)企業(yè)納稅人誠信納稅的程度。通過稅收信息一體化,可促使重點(diǎn)稅源企業(yè)自覺的提高企業(yè)信用。

(六)建立監(jiān)控指標(biāo)預(yù)警機(jī)制,強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用

在建立和完善信息一體化系統(tǒng),促進(jìn)信息的多方共享的基礎(chǔ)上,需要對(duì)于重點(diǎn)稅源企業(yè)的相關(guān)信息進(jìn)行分析,運(yùn)用分析結(jié)果來指導(dǎo)和提升稅務(wù)征管工作水平。

首先,建立一套重點(diǎn)稅源稅收分析制度。在宏觀分析和基礎(chǔ)性分析的基礎(chǔ)上,從縱向發(fā)展趨勢(shì)分析,如出現(xiàn)突然的稅收減少或者增加,應(yīng)及時(shí)查找分析出現(xiàn)異常原因;從橫向比較分析,與同行業(yè)平均稅收繳納水平或者與納稅情況較好的企業(yè)進(jìn)行比較,查找差距,分析原因,發(fā)現(xiàn)稅收征管方面存在問題和薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)采取措施解決。

其次,建立稅源監(jiān)控指標(biāo)預(yù)警機(jī)制。對(duì)不同類型和特點(diǎn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)分別確定不同的稅源分析內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),建立重點(diǎn)稅源企業(yè)指標(biāo)預(yù)警值,定期與同行業(yè)、同區(qū)域相應(yīng)的指標(biāo)比較,如相關(guān)指標(biāo)出現(xiàn)比較大的波動(dòng),系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)“紅字”預(yù)警,提醒相關(guān)部門分析調(diào)查異常發(fā)生的原因,及時(shí)解決相關(guān)問題。

再次,利用稅收信息一體化系統(tǒng),進(jìn)行稅收收入的預(yù)測分析。依托相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和非數(shù)據(jù)信息,稅收信息和非稅收信息,運(yùn)用定量分析和定性分析,以大量重點(diǎn)稅源企業(yè)歷史資料的分析研究為基礎(chǔ),科學(xué)預(yù)測重點(diǎn)企業(yè)未來某個(gè)時(shí)期內(nèi)稅收實(shí)現(xiàn)及繳納情況,并動(dòng)態(tài)預(yù)測重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變動(dòng)軌跡和稅收發(fā)展趨勢(shì)。

最后,完善數(shù)據(jù)信息分析方法。借助于信息一體化系統(tǒng),綜合運(yùn)用因素分析,比較分析,趨勢(shì)分析等多種分析方法,揭示稅源管理發(fā)展規(guī)律,評(píng)判檢驗(yàn)稅收征管水平,促進(jìn)重點(diǎn)稅源管理工作持續(xù)改善。

(七)倡導(dǎo)優(yōu)質(zhì)高效納稅服務(wù),提高納稅人遵從意識(shí)加強(qiáng)稅收政策宣傳,倡導(dǎo)優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù),充分考慮重點(diǎn)企業(yè)納稅需要,可以提高納稅人遵從意識(shí),有效提升重點(diǎn)企業(yè)的稅收征管質(zhì)量。

1.通過納稅服務(wù)增加納稅人的公平感,可以提高稅收遵從程度。有效的納稅服務(wù)可以提高納稅人的納稅遵從度是毋庸置疑的。公平感由三個(gè)維度構(gòu)成:分配公平、程序公平和互動(dòng)公平,它不是絕對(duì)的公平。從稅收征管角度,納稅人認(rèn)為他們能控制決策的過程(如可以提出自己的證據(jù),有機(jī)會(huì)表述自己的意見),他們的公平感就會(huì)增加;若納稅人能參與稅法的制定,能充分表述自己的意見,或者稅法制定的過程透明、公平,納稅人會(huì)覺得程序公平,從而表現(xiàn)出更多的納稅遵從行為?;?dòng)公平,關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性。在稅收征管過程中,稅務(wù)人員禮貌執(zhí)法,及時(shí)并以恰當(dāng)?shù)姆绞桨讯愂招畔鬟f給納稅人,會(huì)增加納稅人的互動(dòng)公平感,從而正向引導(dǎo)其稅收遵從行為。若納稅人對(duì)政府稅收使用情況擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)等,不僅會(huì)增加納稅人的信息公平感,還會(huì)增加其程序公平感。在征納關(guān)系中,公平感越強(qiáng),遵從度越高。從提高納稅人稅收遵從的角度,納稅服務(wù)的目標(biāo)是通過最短的時(shí)間、最簡便的方式、最有效的途徑,為納稅人依法納稅創(chuàng)造便利的條件,使納稅人透過優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)體驗(yàn),提高對(duì)稅務(wù)部門的信任度和滿意度,從而自愿遵從稅法,自覺履行納稅義務(wù),促進(jìn)全社會(huì)依法納稅意識(shí)的不斷提高。

2.降低重點(diǎn)企業(yè)納稅人的遵從成本,提高重點(diǎn)企業(yè)稅收遵從度。稅務(wù)行政過程既是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的過程,也是納稅人履行納稅義務(wù)的過程。納稅服務(wù)水平的高低直接關(guān)系到納稅人奉行納稅費(fèi)用的高低以及奉行納稅費(fèi)用分配的公平程度,進(jìn)而影響征稅效率。優(yōu)質(zhì)的稅收信息咨詢服務(wù)可以幫助重點(diǎn)企業(yè)納稅人節(jié)省搜集必要的涉稅信息的時(shí)間成本和非勞務(wù)成本;納稅技能服務(wù)和納稅環(huán)境服務(wù)則可以降低重點(diǎn)企業(yè)納稅人的心理成本和時(shí)間成本;而優(yōu)質(zhì)的社會(huì)中介服務(wù)則可以直接降低重點(diǎn)企業(yè)納稅人的貨幣成本,以及如果他自己辦稅所可能產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。納稅服務(wù)雖然增加了征稅的成本,但卻是降低稅收遵從成本、提高稅收征管效率的有效途徑。為促進(jìn)重點(diǎn)企業(yè)稅收遵從,使稅收遵從成本得到有效控制,稅務(wù)部門的納稅服務(wù)不能僅強(qiáng)調(diào)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行個(gè)性化服務(wù),而應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到重點(diǎn)企業(yè)納稅人十分需要稅務(wù)部門提供綜合的、全面的納稅服務(wù),這也是目前西方發(fā)達(dá)國家在稅收征管別重視納稅服務(wù)的原因。

(八)部門協(xié)調(diào)配合,創(chuàng)建社會(huì)各界共同協(xié)稅、護(hù)稅的良好環(huán)境

重點(diǎn)企業(yè)稅收征收管理活動(dòng)政策性強(qiáng),涉及面廣,要做好重點(diǎn)企業(yè)稅收征管工作必須依靠有關(guān)部門及廣大群眾的積極支持和大力協(xié)助,形成以稅務(wù)部門專業(yè)管理為主導(dǎo),社會(huì)各界協(xié)稅護(hù)稅為重要補(bǔ)充的模式,創(chuàng)建稅收征管的良好社會(huì)環(huán)境。

第一,要求加強(qiáng)銀行、工商管理、海關(guān)、公安、檢察院、法院、質(zhì)量監(jiān)督、房產(chǎn)等各有關(guān)部門對(duì)征管機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合。

第二,規(guī)范稅務(wù)制度,制定《稅務(wù)法》,對(duì)稅務(wù)人員的資格認(rèn)定、職責(zé)、權(quán)利與義務(wù)、業(yè)務(wù)范圍及規(guī)程、報(bào)酬的收取和標(biāo)準(zhǔn)、懲處辦法等做出詳細(xì)的規(guī)定。開展規(guī)范的稅務(wù),通過對(duì)重點(diǎn)企業(yè)納建帳健制、納稅申報(bào)、納稅審查等工作,掌握了重點(diǎn)企業(yè)納稅人有關(guān)信息的,強(qiáng)化了對(duì)其監(jiān)督和制約,營造一個(gè)較完善的稅收環(huán)境。與財(cái)務(wù)人員相比,稅務(wù)人員對(duì)稅收專業(yè)知識(shí)了解的更全面、更透徹,無形中也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)起到了監(jiān)督制約作用,維護(hù)了重點(diǎn)企業(yè)納稅人權(quán)益,有利于重點(diǎn)企業(yè)稅收征管工作的完善。

第三,大力開展納稅評(píng)估。首先,將源頭控制與稅收分析相結(jié)合,準(zhǔn)確掌握納稅人的稅源情況;其次,運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法,對(duì)納稅人申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估;最后,建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)檢查之間的互動(dòng)機(jī)制,形成稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估,納稅評(píng)估有利于稅源管理和稅款征收的良性循環(huán)。

基金項(xiàng)目:

本文系茂名市地方稅收研究會(huì)項(xiàng)目“提升地方稅收重點(diǎn)企業(yè)征管質(zhì)量問題研究--以茂名市茂南區(qū)地方稅收重點(diǎn)企業(yè)為例”階段性研究成果:項(xiàng)目編號(hào):SSYJ2013091。

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