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企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

第1篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要的管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。它不但幫助企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)支出、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的價(jià)值、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,還能幫助提高企業(yè)的法律意識(shí),維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍,已成為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó),稅收籌劃起步較晚,但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,它被越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)和接受,各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已經(jīng)在企業(yè)中悄然興起,日益成為企業(yè)理財(cái)和經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

在實(shí)務(wù)中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起納稅人的足夠重視。普遍認(rèn)為,只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。從稅收籌劃的實(shí)際效果看,有的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)沒(méi)有全面的進(jìn)行財(cái)務(wù)安排,往往只考慮了稅收負(fù)擔(dān)的減輕,而未考慮其他方面的成本與付出,最終雖然可能取得稅收負(fù)擔(dān)減輕等利益,但可能使企業(yè)的整體成本增加,并超過(guò)稅收籌劃的收益。企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開展稅收籌劃的過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,也是不可避免的,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的高低賴于籌劃者對(duì)現(xiàn)行稅制的了解程度,依賴于籌劃者對(duì)各項(xiàng)稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生的稅后收益是否有正確的評(píng)估等。重視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及管理對(duì)廣大納稅人來(lái)說(shuō),已經(jīng)變得十分迫切和必要[9]。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、稅收制度復(fù)雜多變

我國(guó)稅收制度的改革現(xiàn)正在處于高峰階段,很多符合可持續(xù)發(fā)展、人民大眾利益的稅收制度正在改進(jìn)。相反,從納稅人方面來(lái)看,稅收法規(guī)的不斷出臺(tái)和完善,使得納稅人一方在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隱含了更多的不確定性,納稅籌劃是一項(xiàng)持續(xù)項(xiàng)的工作,不是一個(gè)時(shí)點(diǎn)就能完成的,正是由于這種持續(xù)性,納稅籌劃的結(jié)果就更加多樣性,而這種多樣性往往就會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收籌劃的主觀性較強(qiáng)

稅收籌劃方案的選擇與實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷,主要是其對(duì)稅收政策及稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷。這種主觀性的判斷不可能是完全正確的,這也就使稅收籌劃的結(jié)果有成功或失敗的可能。一般來(lái)說(shuō),稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系,如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高,對(duì)稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面的業(yè)務(wù)都比較熟悉,那么其稅收籌劃的成功率也就高;相反,失敗的可能性就越高。因此,稅收籌劃的主觀性就給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。

3、征納雙方認(rèn)定存在差異

稅收籌劃有合法性的特點(diǎn),因此稅收籌劃方案的實(shí)施應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行。但稅收籌劃方案究竟是否符合法律規(guī)定,能否成功并給企業(yè)帶來(lái)稅收利益,很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收籌劃方案的認(rèn)定與否。在這一認(rèn)定過(guò)程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。由于我國(guó)稅法在某些規(guī)定上有一定的伸縮性,有些界定不是很明確,加上稅收籌劃在法律角度上難以規(guī)定它的合法性,就使征納雙方對(duì)稅收籌劃的認(rèn)定有所差異。

4、企業(yè)活動(dòng)復(fù)雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程,因而具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性。企業(yè)要取得某項(xiàng)稅收利益,必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。同時(shí),企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約,還要受到外部環(huán)境的影響,而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化,如地點(diǎn)、投資對(duì)象、企業(yè)組織形式、利潤(rùn)分配方式等某一方面發(fā)生變化,企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件,導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差,從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的治理對(duì)策

1、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

預(yù)警正是對(duì)征兆的反應(yīng),預(yù)警的作用在于提供一種警示,接下來(lái)要做的就是找到苗頭,制定有效的解決方案。在制定稅收籌劃方案前要充分做好事前工作。

2、關(guān)注稅收政策變化防范政策風(fēng)險(xiǎn)

為了能夠及時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國(guó)家的政策,稅收政策處于不斷變化之中,稅收籌劃從某個(gè)角度講,就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的變化,不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn),及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì),尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn),從而達(dá)到利益最大化。因此,為了保證稅收籌劃的合法性,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),納稅人應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化,收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況,準(zhǔn)確把握立法宗旨,及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響,適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案,使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求,確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施,這樣就可以大大地降低政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

由于在稅收上的立場(chǎng)不同,政府和納稅人在稅收籌劃上存在著利益沖突。減少稅收籌劃執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的唯一方法就是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。稅務(wù)籌劃的許多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作, 稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確地把握其確切的界限, 有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊, 如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。這就要求從事稅務(wù)籌劃的人員在正確理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)的同時(shí), 隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)一致,特別在一些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可,以減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。

4、注重稅收籌劃綜合性防范信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)因信譽(yù)的喪失而影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。減少信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)要求企業(yè)注重稅收籌劃的綜合性,防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降,導(dǎo)致稅收失敗并且信譽(yù)喪失。從根本上講,稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是減輕企業(yè)稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃必須圍繞總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃,將其納入企業(yè)整體戰(zhàn)略,不能局限于個(gè)別稅種,也不能僅僅著眼于節(jié)稅。因此稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益,也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外,稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益,但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益,項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇,最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案,而非稅負(fù)最輕的方案??偠灾?,注重稅收籌劃的綜合性將會(huì)降低信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較新的研究課題,其涉及面廣,并且難以把握。本文只是對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策作初步的探討,缺乏深層次研究和分析。只有透過(guò)具體的籌劃方案,經(jīng)過(guò)充分研究分析才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的具體風(fēng)險(xiǎn),以達(dá)到規(guī)避的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[D].中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫(kù).2009,(3):13-14.

第2篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人作出的相關(guān)涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規(guī)定,對(duì)納稅人未來(lái)經(jīng)濟(jì)或其他有形、無(wú)形利益造成損失的可能性。在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中,主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)如下:

(一)政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的稅收政策,保證籌劃方案具備執(zhí)行依據(jù)。但是,由于我國(guó)稅收法律法規(guī)不完善,尚處于改革調(diào)整期,使得企業(yè)稅收籌劃無(wú)可避免地面臨著政策風(fēng)險(xiǎn),對(duì)籌劃方案帶來(lái)了政策方面的不確定性因素。同時(shí),對(duì)于同一政策而言,征納雙方在理解上存在差異,一旦企業(yè)采取的稅收籌劃方案得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,那么就會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(二)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為,要求企業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須符合稅收籌劃方案提出的條件,在此基礎(chǔ)上才能保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到稅收籌劃方案的約束,進(jìn)而降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性。同時(shí),若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng),則稅收籌劃方案的實(shí)施周期也會(huì)相應(yīng)延長(zhǎng)。在這段時(shí)間內(nèi),可能會(huì)出現(xiàn)適用的稅法政策調(diào)整變化,或企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大改變,受這些不確定性因素的影響,增加了稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在稅收籌劃中,經(jīng)常會(huì)運(yùn)用法律法規(guī)的不完善之處進(jìn)行籌劃,以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。這種游離在法律法規(guī)邊緣的操作行為,會(huì)使企業(yè)稅收籌劃面臨著一定風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面,一是企業(yè)在未滿足稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用條件的情況下,仍然按照優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。如,房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,其實(shí)際增值額已經(jīng)超過(guò)扣除項(xiàng)目總額的20%,但是卻仍按照免征土地增值稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,造成稅收籌劃成本大于收益,給企業(yè)帶來(lái)整體利益損失風(fēng)險(xiǎn)。

(四)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是審查企業(yè)納稅行為是否合法、有效的部門,在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃方案必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。但是,由于稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法理念不同、素質(zhì)不同、對(duì)稅收政策的理解不同,所以對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的認(rèn)可也存在一定差異,使稅收籌劃方案面臨著無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在稅收籌劃中要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員進(jìn)行溝通,以便籌劃方案得以有效實(shí)施。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制原則

(一)整體效益原則

稅收籌劃工作要從企業(yè)整體效益角度出發(fā),結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí),要選擇對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn),針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施,必要時(shí)要犧牲局部利益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)水平的降低。

(二)成本效益原則

在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中,要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)的效益與成本,遵循效益大于成本的原則合理采取風(fēng)險(xiǎn)控制方案,體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制方案的經(jīng)濟(jì)有效性和可行性。

(三)人員配合原則

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制要依靠企業(yè)各部門之間的協(xié)作,使稅收籌劃人員及時(shí)掌握相關(guān)信息。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)制度,明確風(fēng)險(xiǎn)控制部門的職責(zé)和權(quán)利,確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略的有效實(shí)施。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略

筆者依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制基本方法,即風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留,針對(duì)企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的控制策略,具體如下:

(一)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)回避策略

風(fēng)險(xiǎn)回避是一種消極的風(fēng)險(xiǎn)控制方法,是指企業(yè)有意識(shí)地放棄稅收籌劃方案,以避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損失,與此同時(shí)也放棄了稅收籌劃成功后給企業(yè)帶來(lái)的稅收收益。企業(yè)在采用風(fēng)險(xiǎn)回避策略時(shí),應(yīng)當(dāng)滿足以下條件:一是企業(yè)極其厭惡風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的負(fù)面影響;二是企業(yè)沒(méi)有能力承擔(dān)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn);三是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的基礎(chǔ)上,認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)造成的損失較大,超過(guò)企業(yè)可能獲取的收稅籌劃收益;四是采取風(fēng)險(xiǎn)控制的成本較高,超過(guò)企業(yè)可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)回避策略較為適用于新成立不久、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)。

(二)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失控制策略

風(fēng)險(xiǎn)損失控制是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)控制方法,是指在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前,采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。具體實(shí)施策略如下:

1、加強(qiáng)稅收籌劃信息管理

企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員要提高對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析,確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)掌握以下信息:企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)情況、稅收籌劃目標(biāo);企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境,適用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收政策;政府涉稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法理念和態(tài)度;國(guó)家對(duì)稅收政策的調(diào)整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上,制定出備選方案,對(duì)備選方案進(jìn)行比選,選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

稅收籌劃是一項(xiàng)涉及專業(yè)領(lǐng)域的理財(cái)活動(dòng),要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質(zhì)。具體包括:一是,具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能。企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn),使稅收籌劃人員精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部審計(jì)、稅法及相關(guān)政策等方面的知識(shí),及時(shí)掌握稅收政策的調(diào)整變化,確保稅收籌劃方案既符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,又符合相關(guān)稅法政策規(guī)定。二是,具備良好的執(zhí)業(yè)道德。企業(yè)稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執(zhí)業(yè)道德修養(yǎng),依照國(guó)家法律法規(guī)開展稅收籌劃工作,不能因受到企業(yè)管理層的干預(yù)而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是,具備協(xié)調(diào)溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業(yè)各部門之間進(jìn)行溝通與協(xié)作,及時(shí)掌握有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息,而且還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系,使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)的稅收籌劃方案。

3、增強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)的靈活性

在國(guó)家稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化的形勢(shì)下,企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)要具備一定的靈活性,能夠根據(jù)政策的變化作出適當(dāng)調(diào)整,避免因政策變化對(duì)稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來(lái)一定影響。

4、抑制損失擴(kuò)大化

當(dāng)企業(yè)采取的稅收籌劃方案沒(méi)有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃、漏稅行為時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款,最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業(yè)名譽(yù)、形象上帶來(lái)的負(fù)面影響,抑制風(fēng)險(xiǎn)危害程度擴(kuò)大化。

(三)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)稅收籌劃時(shí)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別,在遭遇風(fēng)險(xiǎn)后將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失整體或部分轉(zhuǎn)移給他人。通常情況下,保險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略的重要途徑。企業(yè)通過(guò)與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同,繳納一定保險(xiǎn)費(fèi),便可以將稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能造成的經(jīng)濟(jì)損失轉(zhuǎn)給保險(xiǎn)公司。若企業(yè)稅收籌劃方案失敗,則由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)該項(xiàng)損失,從而降低或消除風(fēng)險(xiǎn)危害。此外,企業(yè)也可以與具有資質(zhì)的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu),如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等簽訂協(xié)議,委托專業(yè)機(jī)構(gòu)處理本企業(yè)的涉稅事項(xiàng),并承擔(dān)稅收籌劃失敗后的風(fēng)險(xiǎn)損失和法律責(zé)任。

(四)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)保留策略

風(fēng)險(xiǎn)保留是指企業(yè)稅收籌劃中,已經(jīng)識(shí)別到風(fēng)險(xiǎn)的存在以及可能造成的損失,但是企業(yè)決定有計(jì)劃地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),利用內(nèi)部資源來(lái)彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,進(jìn)一步完善稅收籌劃方案,確保方案有效實(shí)施。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)保留策略適用于以下兩種情況:一是,適用于發(fā)生頻率高的風(fēng)險(xiǎn)。如,稅收籌劃人員或多或少會(huì)對(duì)有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識(shí)存在一定“盲區(qū)”,增加了企業(yè)稅收籌劃的人員風(fēng)險(xiǎn),但是企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的財(cái)務(wù)隊(duì)伍,營(yíng)造相對(duì)和諧的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境,在人員風(fēng)險(xiǎn)未對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響的情況下,應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)這部分風(fēng)險(xiǎn),并通過(guò)培訓(xùn)和再教育,避免人員風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是,適用于損失程度小的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上,認(rèn)定稅收籌劃方案帶來(lái)的收益大于風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,即可選擇風(fēng)險(xiǎn)自留策略。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之,稅收籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,但是也會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。為此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制,在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類別的基礎(chǔ)上,采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留等控制策略,有效降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減小風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,使稅收籌劃方案在合法合規(guī)的前提下,能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)最大化的節(jié)稅收益。

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第3篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范思考

1.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其涵義

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。 它是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排,以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點(diǎn)。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行,違反法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為,必須加以反對(duì)和制止;籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排;目的性表示稅收籌劃有明確的目的,即取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因而導(dǎo)致的籌劃失敗所付出的代價(jià)。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出的決策,而稅收法規(guī)具有實(shí)效性,再加上經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其他因素的錯(cuò)綜復(fù)雜,使其具不確定性,蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)著名保險(xiǎn)學(xué)家特瑞斯、普雷切特將風(fēng)險(xiǎn)定義為。未來(lái)結(jié)果的變化性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也同其它許多風(fēng)險(xiǎn)一樣,具有不確定性和客觀性兩個(gè)不對(duì)等的特征。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)籌劃的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的變動(dòng)程度來(lái)衡量,變動(dòng)程度越大,風(fēng)險(xiǎn)越大;反之,則越小。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(1)稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)開展稅收籌劃,需要良好的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅;或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全,賬證不完整,會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科,或違反稅法記錄較多等等,造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固,在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化,國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更,以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此,國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程,而在此期間,如果稅收政策發(fā)生變化,就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案,由合法方案變成不合法方案,或由合理方案變成不合理方案,從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部完善的管理控制制度體系是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度制定是否合理科學(xué),執(zhí)行是否到位從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的,企業(yè)內(nèi)部控制制度尤其是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度如果本身存在缺陷,或者制度完善而沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行,都是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。比如企業(yè)內(nèi)部控制制度中不相容業(yè)務(wù)沒(méi)有完全分離,會(huì)計(jì)核算混亂,必然會(huì)導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真,從而使稅收籌劃方案很難取得實(shí)效。

(4)籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)稅收籌劃失敗導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的多起個(gè)案進(jìn)行分析,過(guò)分追求節(jié)稅效益,降低稅收成本而忽視對(duì)稅法的遵從和內(nèi)部管理控制制度的規(guī)范是一個(gè)共性的問(wèn)題。這些不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂栈I劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際,不符合成本效益原則和企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,沒(méi)有從全局發(fā)展戰(zhàn)略的角度策劃設(shè)計(jì),缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰(zhàn)略觀,往往導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(5)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的,是符合立法者意圖的,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中,客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅,稅法都在納稅范圍上,留有一定的彈性空間,只要稅法未明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響,稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的政策建議

(1)牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。稅收籌劃存在潛在風(fēng)險(xiǎn),而風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必將危及企業(yè)的發(fā)展和生存,所以企業(yè)管理層必須對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的關(guān)注,對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式、狀態(tài)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,對(duì)可能發(fā)生與預(yù)期籌劃結(jié)果不符的情況要及時(shí)反饋、適時(shí)調(diào)整,使不確定性因素給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

(2)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃,規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié),不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃,因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響,而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上,許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下,才能達(dá)到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系,建立完整的會(huì)計(jì)信息披露制度,正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法,首先必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定,作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據(jù)。

(3)貫徹成本效益原則,樹立全局觀念,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí),必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人均會(huì)在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本,只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下,且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí),該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,不能僅考慮個(gè)別稅種的稅負(fù)高低,需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減輕。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果,優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下,企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時(shí),不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上,而考慮服從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

(4)完善內(nèi)部管理控制,及時(shí)掌握政策變化。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中不相容業(yè)務(wù)必須分離,要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算整體水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理控制,比如倉(cāng)庫(kù)的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不能由同一人兼任。一個(gè)好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生,從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ),也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最基本、最重要的保證。此外,及時(shí)掌握稅收政策的更新變化至關(guān)重要,對(duì)稅收政策的理解不能僅停留在文本表面,要正確把握稅收政策實(shí)質(zhì),進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須以合法為前提,要全面深入地了解并熟練地運(yùn)用稅收法律的相關(guān)規(guī)定,這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)主管人員的素質(zhì)提出了更高的要求。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)案例中,企業(yè)往往由于有關(guān)稅收政策精神理解不到位,納稅操作程序不規(guī)范,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,造成事實(shí)上的偷稅,受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰??梢?,只有以完善的內(nèi)部控制為依托,在充分把握稅法實(shí)質(zhì),熟悉納稅程序的前提下進(jìn)行的籌劃才能使企業(yè)在最大程度上規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

所以,應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),關(guān)心稅法的制定、變化、執(zhí)行,同時(shí),稅收的征收機(jī)關(guān),應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳,讓稅法深入人心。只有在此情況下,稅收征收管理才能實(shí)現(xiàn)上臺(tái)階。在雙方信息對(duì)等、內(nèi)部核算清晰、把握籌劃成本效益原則的情況下,納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)才能降到最低。

二、新所得稅法下的納稅籌劃思考

隨著新稅法的審議通過(guò),新稅法與舊稅法在稅收優(yōu)惠政策、稅率、稅前扣除等方面的差異正在顯著得影響著企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)面對(duì)“兩稅合并”及新企業(yè)所得稅法對(duì)相關(guān)政策做出的重大調(diào)整,必須在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)上做出相應(yīng)調(diào)整,通過(guò)改變納稅籌劃方式和方法來(lái)適應(yīng)新所得稅法。本文通過(guò)對(duì)新舊所得稅法的對(duì)比分析,提出了當(dāng)前企業(yè)在新稅法下進(jìn)行納稅籌劃的新思路和進(jìn)行納稅籌劃的具體方法。

納稅籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,在稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排,利用稅法給出的對(duì)自己有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策,從中找到合適的納稅方法,使本身稅負(fù)得以延緩或減輕,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過(guò)程。企業(yè)所得稅是我國(guó)的主體稅種,根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入,盡可能的擴(kuò)大準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額,從而降低應(yīng)納稅所得額,最終達(dá)到降低應(yīng)納企業(yè)所得稅的目的。因此,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)所得稅存在很大的納稅籌劃空間。隨著新所得稅法的通過(guò)與施行,企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)也會(huì)受到一定的影響。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠政策等。針對(duì)稅法的諸多變化,企業(yè)必須深入了解新稅法,并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),有針對(duì)性的調(diào)整和籌劃各項(xiàng)涉稅行為,才能保證享受到國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

1.設(shè)立分公司和子公司

企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí),選擇設(shè)立分公司還是通過(guò)控股形式組建子公司,在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨(dú)立法人,它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅,而子公司只有稅后利潤(rùn)才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般來(lái)說(shuō),如果新組建的公司一開始就能盈利,從母公司集團(tuán)整體稅負(fù)利益考慮,設(shè)立子公司和設(shè)立分公司并沒(méi)有區(qū)別,但如新設(shè)的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠,此時(shí)設(shè)立子公司就較為有利。如果預(yù)計(jì)新組建的公司在經(jīng)營(yíng)初期會(huì)發(fā)生虧損,那么設(shè)立分公司可能更為有利,因?yàn)樵谂c總公司合并計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能夠減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.選擇好注冊(cè)地點(diǎn)

首先,新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納20%的預(yù)提企業(yè)所得稅。也就是說(shuō),此類企業(yè)應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益卻可以免稅,因此外國(guó)企業(yè)可以選擇通過(guò)變更注冊(cè)地,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立子公司以避免繳納預(yù)提稅。其次,居民企業(yè)在國(guó)內(nèi)設(shè)立子公司時(shí),可考慮設(shè)立在某些享有優(yōu)惠稅率的地區(qū)而使企業(yè)集團(tuán)整體受益。

3.企業(yè)法律形式選擇

新《企業(yè)所得稅法》明確了我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實(shí)行不同稅制。公司制企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅,而合伙企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則按《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。與合伙經(jīng)營(yíng)相比,有限責(zé)任公司要雙重納稅,即先交企業(yè)所得稅,股東在獲取股息收入時(shí)再交納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營(yíng)的合伙人或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人只需交納個(gè)人所得稅。如果單從納稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā),在新組建企業(yè)時(shí)可以選擇設(shè)立為合伙制或獨(dú)資企業(yè)。當(dāng)然,公司制企業(yè)與合伙企業(yè)在投資者法律責(zé)任、法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面相比具有明顯優(yōu)勢(shì),因此企業(yè)應(yīng)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測(cè)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素后,合理選擇企業(yè)的組織形式。

4.對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的籌劃

企業(yè)在不違反新稅法的前提下,通過(guò)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行充分合理的列支,對(duì)各項(xiàng)可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分的估計(jì),可以縮小稅基,減少應(yīng)納稅所得額。比如,新稅法規(guī)定公益救濟(jì)性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,允許在應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)通過(guò)對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的合理籌劃,可以使捐贈(zèng)之后的稅款節(jié)約額大于捐贈(zèng)額,從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

5.充分利用所得稅優(yōu)惠政策

利用所得稅優(yōu)惠政策可以結(jié)合新稅法的具體規(guī)定從如下方面進(jìn)行籌劃。如:對(duì)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,按一定比例實(shí)行稅額抵免。對(duì)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,安置殘疾人員以及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,實(shí)行在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的辦法。對(duì)企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,實(shí)行按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)以及國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行低稅率政策等。上述優(yōu)惠政策都存在納稅籌劃空間,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),準(zhǔn)確掌握并充分利用這些優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過(guò)程。

6.避免稅收違法行為的籌劃

新稅法對(duì)反避稅問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)范,明確規(guī)定了限制我國(guó)企業(yè)在國(guó)際虛設(shè)外資機(jī)構(gòu),借以轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的避稅行為和限制資本弱化的避稅行為。由于新稅法采取反避稅力度明顯加大,特別注重對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范,增加諸如防范避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段,使以往主要針對(duì)外資企業(yè)的反避稅,自然延伸到內(nèi)資企業(yè),對(duì)此企業(yè)應(yīng)提早做出安排,掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定,防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)納稅籌必須根據(jù)稅法規(guī)定的變化及時(shí)做出反應(yīng),進(jìn)行必要的調(diào)整,只有這樣才能為企業(yè)最大限度的降低稅負(fù),從而提高企業(yè)利潤(rùn)。但是企業(yè)納稅籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)的問(wèn)題,而且必須結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際,這就要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須由精通稅法和企業(yè)流程制度的人員進(jìn)行操作,以確保納稅籌劃的效果。此外,企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí),必須明確兩點(diǎn)原則,一方面不能以欺騙的方式騙取稅收優(yōu)惠,另一方面是要按照規(guī)定的程序申請(qǐng),避免因程序不當(dāng)而喪失該項(xiàng)稅收優(yōu)惠權(quán)利。

參考文獻(xiàn):

[1]蔡昌.稅收籌劃規(guī)律[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005

[2]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學(xué)出版社,2006

[3]孫鋼.我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)思路[J].中國(guó)財(cái)政,2007(01)

第4篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)

在金融危機(jī)中,房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴(yán)重的沖擊,同時(shí)伴隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸,相繼出臺(tái)了一些政策和措施,這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前,如何在不違反國(guó)家相關(guān)政策下,提升企業(yè)利潤(rùn)、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國(guó)稅收政策的前提下,以提高利潤(rùn)為目的的稅收謀劃手段,它是整個(gè)房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的最重要的部分之一。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動(dòng)而和實(shí)際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中存在以下幾種風(fēng)險(xiǎn):

(一)法律風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)房地產(chǎn)的起步比較晚,企業(yè)的稅收籌劃還不成熟,因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象,于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅,而后被稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)抓住,輕則罰款,重則會(huì)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行刑事訴訟。所以說(shuō)稅收籌劃承擔(dān)著較大的法律風(fēng)險(xiǎn),其稅收籌劃不清的情況對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以說(shuō)是一顆“定時(shí)炸彈”,是極其危險(xiǎn)的。

(二)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資一般范圍比較廣,包括前期設(shè)計(jì)費(fèi)用、土地成本、施工成本、營(yíng)銷成本、管理成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等,幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù),其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上,受經(jīng)濟(jì)全球化一體化的影響,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度加快,可謂是瞬息萬(wàn)變,導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握,公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因?yàn)橐粫r(shí)的疏忽,忽略了稅收籌劃所需的投資成本,而給公司帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失,加大了公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(三)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅,這是一種合法的行為。我國(guó)政府一般會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來(lái)做出對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制,如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面,但對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)卻是足以影響公司整個(gè)項(xiàng)目的正常運(yùn)營(yíng),使得稅收籌劃執(zhí)行困難。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況和國(guó)家相關(guān)政策來(lái)預(yù)估公司項(xiàng)目所要交的稅收資金,將它控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。由于沒(méi)有人能準(zhǔn)確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況,因?yàn)樗芴嗖淮_定因素的影響,所以投資風(fēng)險(xiǎn)性高。稅收籌劃人員正是因?yàn)樯钪@一點(diǎn),以市場(chǎng)信息不易把握為借口,放松了警惕,懈怠了對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí),他們認(rèn)為,即使稅收籌劃出錯(cuò)了,也怪不到他們身上。

(二)稅收籌劃?rùn)C(jī)制不完善

要做出來(lái)一份稅收籌劃項(xiàng)目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費(fèi)用等等公司的分散投資是由各個(gè)不同的部門所執(zhí)行,但因?yàn)樗麄兊墓ぷ鬟M(jìn)度也不一樣,而公司也沒(méi)有嚴(yán)格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預(yù)算、執(zhí)行方案,因此,他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以,稅收籌劃部門要想得到準(zhǔn)確無(wú)誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下,它只能得到一個(gè)大概的數(shù)據(jù)。

(三)稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產(chǎn)公司認(rèn)為稅收籌劃是無(wú)所不能的,因而習(xí)慣性的去依賴它。其實(shí),這種做法是錯(cuò)誤的,稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理方面的一部分,作用是有限的。不僅如此,它受各種因素的影響,還受一定條件的制約,可變性過(guò)大,并不能作為一個(gè)行之有效的依據(jù)去進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實(shí)情況卻是,有些房地產(chǎn)公司并沒(méi)有認(rèn)清到這一點(diǎn),覺(jué)得只要稅收籌劃做出來(lái)就萬(wàn)事大吉了,無(wú)視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變動(dòng),忽略國(guó)家新出的法律政策,最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的措施

(一)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的工作是一項(xiàng)具有高度科學(xué)、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),相應(yīng)的對(duì)稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國(guó)的各項(xiàng)法律條文,了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及房地產(chǎn)公司項(xiàng)目開發(fā)的各項(xiàng)知識(shí)等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外,稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項(xiàng)目籌劃能力、對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測(cè)能力,并且還要能夠配合公司其他各個(gè)部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí),不要過(guò)分的去依賴已有數(shù)據(jù),要做到居安思危,凡事從幾種不同的角度去看待問(wèn)題。這一點(diǎn)是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點(diǎn)就是從企業(yè)出發(fā),做好企業(yè)文化宣傳,提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì),這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。

(二)健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制,加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度,很好的把各個(gè)部門聯(lián)系起來(lái),促進(jìn)部門與部門之間的溝通,方便各部門之間交換信息,在最短的時(shí)間內(nèi)開展項(xiàng)目合作與執(zhí)行。要想做到這些,首先就得設(shè)置監(jiān)管部門,同時(shí)明確劃分責(zé)任范圍,使之相互監(jiān)督,認(rèn)真工作。其次,要改變公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來(lái)只注重大項(xiàng)目,而不過(guò)問(wèn)小項(xiàng)目的工作方法,在公司內(nèi)部起好帶頭作用,重視每一項(xiàng)工作,事無(wú)巨細(xì)。還應(yīng)時(shí)不時(shí)地去各部門了解情況,要讓員工知道領(lǐng)導(dǎo)對(duì)他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情,使之全身心

(三)正確看待稅收籌劃作用,注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況,分析未來(lái)項(xiàng)目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預(yù)算,并不是完全的與事實(shí)情況相符的。因此,房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的作用,準(zhǔn)確把握稅法政策,密切注視稅法的變動(dòng),時(shí)刻更新稅收籌劃計(jì)劃。但是,光這一點(diǎn)還不夠,最主要的是要樹立正確的納稅意識(shí),不要想著以“我不知道稅法改了”、“因?yàn)槎愂栈I劃錯(cuò)了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀(jì)、偷稅、漏稅等事情。

參考文獻(xiàn):

第5篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

    在稅收籌劃工作啟動(dòng)時(shí)就必須做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作,那就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確稅收籌劃的具體目標(biāo),并盡可能收集掌握與此次籌劃方案相關(guān)的各種信息加以分析和管理,與此同時(shí)做好籌劃方案實(shí)施人員的管理,使企業(yè)在最基礎(chǔ)的層面預(yù)防稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn),以保證涉稅事項(xiàng)可以達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

    2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控———籌劃中防控

    企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的籌劃中控制是指稅收籌劃在設(shè)計(jì)選擇和執(zhí)行階段而進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制。它需要稅收籌劃人員在籌劃過(guò)程中以風(fēng)險(xiǎn)量化思想為指導(dǎo)核心,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制。這個(gè)階段總體體現(xiàn)在監(jiān)管和控制。企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)處于監(jiān)控之下,必要時(shí)還可對(duì)籌劃方案進(jìn)行修正。這種方式可以動(dòng)態(tài)地反映風(fēng)險(xiǎn)管理狀況,并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控是通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)來(lái)監(jiān)督的,而稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面,因此從總體戰(zhàn)略中對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。其監(jiān)控主要包括納稅內(nèi)部監(jiān)控和納稅外部監(jiān)控兩方面。內(nèi)部納稅監(jiān)控是指納稅人從企業(yè)內(nèi)部對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,內(nèi)部納稅監(jiān)控的合理與否直接關(guān)系到稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)大小。外部納稅監(jiān)控主要是利用國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)例如審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督。

    3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控———籌劃后評(píng)價(jià)與處理

    稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的最后一個(gè)階段,也就是在籌劃方案執(zhí)行完成后,對(duì)籌劃方案的進(jìn)行績(jī)效評(píng)估并對(duì)產(chǎn)生的籌劃最終結(jié)果的處理。通過(guò)這個(gè)階段,有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)下一次的稅收籌劃決策進(jìn)行預(yù)測(cè)作用,使企業(yè)稅收籌劃的水平不斷提高。主要有以下三種方法:第一,成本效益分析。進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制要遵循成本效益原則,只有在保證稅收籌劃收益大于成本的情況下,才能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效性。第二,依法納稅程度評(píng)估。依法納稅程度是用一個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量納稅人遵照稅收政策正確繳納的稅款額與違法違規(guī)所受到的罰款額之比,此比例越小,納稅合法程度越小,反之,納稅合法程度越高。第三,稅收負(fù)擔(dān)的衡量。稅收負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃而言是一個(gè)很重要的指標(biāo),它顯示企業(yè)稅收籌劃方案的最終實(shí)施結(jié)果會(huì)改變企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率,成功的稅收籌劃方案會(huì)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率。

第6篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;規(guī)避;稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)09-0161-01

1 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類

1.1 政策風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō),稅收政策是有時(shí)效性的。許多稅收政策只適用于某一特定時(shí)期,隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,國(guó)家的稅收政策也在進(jìn)行不斷的調(diào)整。因此,在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)(尤其是中長(zhǎng)期稅收籌劃方案),面臨著稅收政策時(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃方案實(shí)施不到位導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一種合法、合理的事先籌劃行為,具有很強(qiáng)的計(jì)劃性、前瞻性和系統(tǒng)性,而一旦方案實(shí)施,就會(huì)依賴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),產(chǎn)生“稅收鎖定效應(yīng)”。即使有了科學(xué)的稅收籌劃方案,如果在實(shí)施過(guò)程中半途而廢,或者突然變更實(shí)施條件,或者實(shí)施措施不落實(shí),都有可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃方案前功盡棄。

1.3 條件風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃需要滿足一定的條件才能獲得成功,該條件包括主體條件和客觀條件兩個(gè)方面。首先,主體條件風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃主體能力不勝任導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃不同于一般理財(cái)行為,不僅關(guān)系企業(yè)的自身利益,還涉及國(guó)家稅收利益,這就要求籌劃人員具備很高的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力,不僅要熟悉稅收、財(cái)會(huì)、金融、法律等領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí),還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)勝任能力,才能確?;I劃質(zhì)量。而客觀條件風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃基礎(chǔ)不可靠導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)納稅意識(shí)淡薄或者對(duì)稅收籌劃有誤解,認(rèn)為籌劃的目的就是盡可能地少納或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過(guò)非法手段以期達(dá)到偷稅的目的,從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。

1.4 設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃方案設(shè)計(jì)不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)??茖W(xué)的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關(guān)鍵。在稅收實(shí)踐中,不科學(xué)的稅收籌劃方案大致有以下幾種表現(xiàn):一是稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離實(shí)際,如要求企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)變組織形式或轉(zhuǎn)行、轉(zhuǎn)產(chǎn)等;二是稅收籌劃方案的誤用,有些企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)與另一企業(yè)情況類似,就生搬硬套別人的做法,卻未對(duì)本企業(yè)的情況作具體分析,容易出現(xiàn)張冠李戴的錯(cuò)誤;三是稅收籌劃方案違背了成本效益原則,即稅收籌劃所取得的稅收利益不足以彌補(bǔ)開展該項(xiàng)稅收籌劃工作所發(fā)生的實(shí)際成本和機(jī)會(huì)成本。

2 躲避風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行成功的稅收籌劃

2.1 樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在依法納稅的前提下開展稅收籌劃

由前所述,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在具有必然性,所以無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人,都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在,給予足夠的重視。此外,稅收籌劃具有合法性的特征,這就要求稅收籌劃符合現(xiàn)行稅法的規(guī)定,力求方案與稅收政策導(dǎo)向趨同,實(shí)際籌劃時(shí),要學(xué)法、懂法、守法和用法,準(zhǔn)確理解和全面把握稅法內(nèi)涵,關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì),在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。

2.2 建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系,加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系,關(guān)注公司面臨的所有關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的方案反復(fù)論證,綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實(shí)施方案,在方案實(shí)施過(guò)程中建立相關(guān)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,對(duì)其進(jìn)行全程化監(jiān)控,密切關(guān)注相關(guān)稅收政策環(huán)境的變化,針對(duì)新情況及時(shí)調(diào)整或變化方案,切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

2.3 注重綜合性,稅收利益服從企業(yè)的整體利益

從根本上來(lái)說(shuō),稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,因此,它的目標(biāo)必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅負(fù)擔(dān)的減輕以納稅人的整體利益增長(zhǎng)為前提,因?yàn)榧{稅負(fù)擔(dān)減輕并不等于資本總體收益的增長(zhǎng),只有企業(yè)整體利益提高了,企業(yè)的稅收籌劃才有意義。納稅人應(yīng)具有發(fā)展戰(zhàn)略眼光,在稅收籌劃過(guò)程中,要將稅收因素與非稅收因素結(jié)合起來(lái)考慮,在重視分析節(jié)稅利益的同時(shí),也不能忽視對(duì)納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益等非稅收利益??傊?應(yīng)從企業(yè)全局利益出發(fā),通過(guò)稅收籌劃使納稅人的經(jīng)濟(jì)、政治、環(huán)境等利益達(dá)到最優(yōu)化狀態(tài),不能只注重個(gè)別稅種或個(gè)別環(huán)節(jié)稅負(fù)高低。

2.4 采用科學(xué)的稅收籌劃評(píng)估方法,提高方案的可行性

科學(xué)的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關(guān)鍵。因此,準(zhǔn)確計(jì)算稅收籌劃的預(yù)期報(bào)酬率和采用科學(xué)的方案評(píng)估方法顯得尤為重要。按照諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者威廉•夏普的CAPM(資本資產(chǎn)定價(jià)模型)理論,經(jīng)濟(jì)行為的收益與風(fēng)險(xiǎn)成正比,即稅收籌劃的預(yù)期報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率,無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率一般可以根據(jù)無(wú)通貨膨脹下的短期國(guó)債的利率確定,風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率則是籌劃者根據(jù)職業(yè)能力判斷。一個(gè)籌劃方案的實(shí)施需要經(jīng)過(guò)一定時(shí)期,在評(píng)價(jià)收益時(shí)應(yīng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值,所以可以采用貼現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估,即凈現(xiàn)值法、獲利指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法。當(dāng)稅收籌劃方案互斥時(shí),采用凈現(xiàn)值法;當(dāng)稅收籌劃方案相互獨(dú)立時(shí),采用獲利指數(shù)法或內(nèi)含報(bào)酬率法,來(lái)比較稅后收益現(xiàn)值,哪個(gè)方案的凈現(xiàn)值最大或內(nèi)涵報(bào)酬率最高,即為最優(yōu)方案。該方法不僅考慮到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)堅(jiān)持成本效益原則,在評(píng)估方案時(shí),不僅考慮了稅收籌劃的直接成本,同時(shí)還考慮了方案的機(jī)會(huì)成本,只有當(dāng)凈現(xiàn)值為正或內(nèi)含報(bào)酬率大于籌劃者的期望報(bào)酬率時(shí),該方案才是可行的。

參考文獻(xiàn)

第7篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃,風(fēng)險(xiǎn)分析,防范

我國(guó)改革開放以來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高我國(guó)國(guó)際形象方面發(fā)揮著巨大的推動(dòng)作用。與此同時(shí),稅收籌劃也隨著我國(guó)企業(yè)的壯大發(fā)展的同時(shí),也如雨后春筍般迅速發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃前,有必要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行分析,從而有針對(duì)性的提出防范措施,并注意在稅收籌劃進(jìn)行過(guò)程中運(yùn)用。

1、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),用通俗的語(yǔ)言來(lái)說(shuō)是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)中因?yàn)楦鞣N因素的干擾導(dǎo)致稅收籌劃失敗而使企業(yè)付出巨大的代價(jià)。也就是說(shuō),企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)針對(duì)納稅而采取相對(duì)應(yīng)的行為的同時(shí),可能會(huì)出現(xiàn)納稅人的稅收籌劃方案的失敗導(dǎo)致目標(biāo)無(wú)法達(dá)成,嚴(yán)重的導(dǎo)致司法機(jī)關(guān)對(duì)其行為認(rèn)定為偷稅逃稅,并因?yàn)檫@些后果而導(dǎo)致企業(yè)的損失和成本現(xiàn)金從企業(yè)流出。

2、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性分析。隨著稅收籌劃活動(dòng)逐漸被各企業(yè)接受,為企業(yè)帶來(lái)一定的效果,但是稅收籌劃也是帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)的。這些風(fēng)險(xiǎn)主要是來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部。

2.1 來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。第一,企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃控制風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)企業(yè)是否有建立起健全完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng),有沒(méi)有對(duì)控制進(jìn)行追蹤和反饋,有沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,有沒(méi)有采取質(zhì)量監(jiān)控手段,有沒(méi)有形成企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制等方面都會(huì)直接影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系越是健全,操作程序越是規(guī)范化,企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越低。第二,由于缺乏對(duì)稅法的透徹理解,引起偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于相關(guān)稅法的理解不能僅僅按照其字面意思大概去理解,應(yīng)該嚴(yán)格按照制度條文的了解要求不擴(kuò)大其字面意思,也不縮小其條文含義,并且結(jié)合立法機(jī)關(guān)和其他相關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)法律條出的司法解釋去理解。否則,企業(yè)勢(shì)必會(huì)誤解稅法,或者理解有偏差,錯(cuò)誤的運(yùn)用到企業(yè)的稅收籌劃方案中。第三,不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算工作,不完整的納稅人賬簿給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿是衡量企業(yè)稅收籌劃是否合理的標(biāo)準(zhǔn)之一。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范,會(huì)計(jì)賬簿不完整,那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行查定征收或者進(jìn)行核定征收,企業(yè)的納稅額度由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,那么企業(yè)的稅收籌劃將很可定能失敗,甚至收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。第四,企業(yè)項(xiàng)目選擇不當(dāng)和企業(yè)稅收籌劃心理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃涉及企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié),這些環(huán)節(jié)幾乎涉及了所用的稅種。如果企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目選擇時(shí),對(duì)涉及項(xiàng)目的稅種考慮得不夠周全,那么勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù),引起企業(yè)整體稅負(fù)的增加。此外,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),因不確定的預(yù)期結(jié)果,而感到精神痛苦,覺(jué)得企業(yè)稅收籌劃心理負(fù)擔(dān)過(guò)重。相關(guān)籌劃人員也收到來(lái)自崗位和企業(yè)目標(biāo)等壓力,導(dǎo)致心理和精神上的負(fù)擔(dān)過(guò)重,這些很可能導(dǎo)致稅收籌劃操作的失敗。

2.2 來(lái)自企業(yè)外部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。第一,稅收政策變動(dòng)。稅收政策的頻繁變動(dòng)有時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅收籌劃的空間,但更多的是會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如果,企業(yè)處于稅收籌劃的過(guò)程中,一旦稅收政策變動(dòng),就很可能使原來(lái)合法的方案變成不合法的方案,從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。第二,稅收法律不夠明晰。我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律體系是多層次的,以部門規(guī)章和地方法規(guī)居多,這樣企業(yè)可能要因?qū)商滓陨系恼魇障到y(tǒng),這勢(shì)必會(huì)引起籌劃人員的誤解和理解的偏差,從而導(dǎo)致企業(yè)使用的稅收法律適用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3、防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施。給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多,但可以從制度意識(shí)、成本效益原則、心理風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)籌劃人員素質(zhì)等方面提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3.1 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立和健全風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)。企業(yè)相關(guān)籌劃人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性,從而正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),并提高風(fēng)險(xiǎn)警惕性,充分利用現(xiàn)有的資源和先進(jìn)的設(shè)備建立和完善一套稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng),并對(duì)稅收籌劃過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,迅速識(shí)別和反饋出潛在風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)風(fēng)險(xiǎn),提醒相關(guān)工作人員進(jìn)行處理。因此,這一系統(tǒng)必須具備快速有效收集信息能力,識(shí)別和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)能力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的功能。

3.2以成本效益為原則,以企業(yè)整體效益最大化為目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)以成本效益為原則,不能只考慮籌劃發(fā)生的直接成本,更應(yīng)考慮到放棄的稅收籌劃方案帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本。而企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)考慮,應(yīng)著重降低整體的負(fù)稅,而不是只單一考慮某個(gè)稅種負(fù)稅的最小化。企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí),不應(yīng)把稅收利益看得太過(guò)于重要,畢竟稅收利益是企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益之一,但是并不代表企業(yè)的全部和整體的經(jīng)濟(jì)利益。因此企業(yè)需以整體效益最大化為目標(biāo)來(lái)選擇適合的稅收籌劃方案。

3.3正確和充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要作用,降低心理風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)工作人員的心理風(fēng)險(xiǎn)很大程度上決定了稅收籌劃操作的成敗,因此企業(yè)的管理層和相關(guān)的籌劃人員應(yīng)樹立依法納稅的意識(shí),為稅收籌劃工作的順利開展提供保證。雖然稅收籌劃在一定程度上能夠給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)帶來(lái)提高,但是這也更多的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的體現(xiàn),企業(yè)不應(yīng)僅僅依賴稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的利潤(rùn)。因此應(yīng)適當(dāng)降低籌劃人員的心理負(fù)擔(dān)和精神上的壓力,從而提高稅收籌劃的操作成功率,從而降低心理風(fēng)險(xiǎn)。

3.4提高相關(guān)籌劃人員的綜合素質(zhì),有必要時(shí)需借助專業(yè)機(jī)構(gòu)。稅收籌劃工作的最終落實(shí)者以及核心是相關(guān)的籌劃人員,他們素質(zhì)的高低決定了籌劃工作的質(zhì)量和水平。這些素質(zhì)主要包括籌劃人員的專業(yè)知識(shí)、豐富的經(jīng)驗(yàn)以及良好的職業(yè)道德。因必須提高相關(guān)籌劃人員的稅法、稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)技能,還必須提高他們的職業(yè)道德水平,使他們有原則的能全心全意的進(jìn)行籌劃工作。而對(duì)于綜合性強(qiáng)的,關(guān)系企業(yè)大局的籌劃業(yè)務(wù),比較妥善的做法是借助外部專業(yè)的籌劃人士和專業(yè)機(jī)構(gòu)。

4、小結(jié)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)復(fù)雜且較為龐大的工程,是需要重視理論和實(shí)踐緊密結(jié)合。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范更是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃專業(yè)水平要求很高的專業(yè)性項(xiàng)目。因此為了更好的開展企業(yè)稅收籌劃工作,必須做好其風(fēng)險(xiǎn)防范工作,這對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力,提高稅收籌劃工作效率,壯大和發(fā)展企業(yè)自身有著重要借鑒意義。

參考文獻(xiàn):

第8篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

一、新企業(yè)所得稅法下,“稅收籌劃”的界定

稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科,其中所涵蓋的內(nèi)容囊括了財(cái)稅、財(cái)會(huì)、法律以及管理等等,目前已經(jīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟(jì)納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負(fù),可以依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)于企業(yè)所開展的各種活動(dòng),諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)投資以及籌集資金的活動(dòng)進(jìn)行謀劃與安排,以通過(guò)減輕稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下,合理應(yīng)稅,而且可以將稅負(fù)降到最低,以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化。稅收籌劃具有合法性,其是建立在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的。企業(yè)施行合理避稅,也是建立在依法納稅的前提基礎(chǔ)上的,按時(shí)足額地交納稅款,以使合理避稅受到法律保護(hù)。

二、新企業(yè)所得稅法下,稅收籌劃所具備的特點(diǎn)

1.稅收籌劃的順?lè)ㄐ浴?/p>

在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中,最基本的特征就是稅收籌劃的順?lè)ㄐ?,其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的,對(duì)于法律規(guī)定范圍內(nèi)的納稅方案進(jìn)行選擇。納稅人通過(guò)合理安排財(cái)務(wù)活動(dòng),調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng),可以將稅負(fù)減輕??梢姡愂栈I劃是順應(yīng)稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā),按照企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇,以做好稅收調(diào)控工作。

2.稅收籌劃的事前性。

通常而言,納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后,即當(dāng)企業(yè)在交易行為完成后,繳納相應(yīng)的稅種。稅收籌劃則不然,其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前,企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及納稅行為,具有選擇性地實(shí)施納稅活動(dòng)。那么,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展之前,就要對(duì)于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解,以安排企業(yè)的投資活動(dòng)和融資活動(dòng),合理安排企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),以使稅負(fù)降低。

3.稅收籌劃的時(shí)效性。

中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)化發(fā)展,促使中國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期。社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式不斷變化,有關(guān)法律必然會(huì)不斷調(diào)整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化,就要立足現(xiàn)實(shí),對(duì)稅法以及相應(yīng)的法規(guī)以準(zhǔn)確把握,及時(shí)更新稅收籌劃方案,實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

三、稅收籌劃的必要性

1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中,合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動(dòng)資金,稅收費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)地有所降低。當(dāng)企業(yè)的流動(dòng)資金提高時(shí),資金使用價(jià)值也會(huì)進(jìn)一步提高,當(dāng)企業(yè)資金的流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過(guò)資金流出量的時(shí)候,現(xiàn)金的凈流量有所提升。

2.提高企業(yè)會(huì)計(jì)的專業(yè)技術(shù)水平。

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求更高。會(huì)計(jì)人員要對(duì)于稅收籌劃及時(shí)優(yōu)化,并積極地學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以不斷地更新會(huì)計(jì)知識(shí),掌握稅收和稅法知識(shí)。

3.完善企業(yè)管理制度。

企業(yè)管理制度的完善,就是要降低企業(yè)投資成本,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時(shí),還會(huì)促進(jìn)管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化,優(yōu)化企業(yè)管理制度,還會(huì)提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識(shí)。

四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因

一個(gè)企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展,就必須從多個(gè)角度對(duì)其未來(lái)的形式加以分析,所以這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時(shí),必須進(jìn)行稅收籌劃,而在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中,需要著眼于全局,進(jìn)行長(zhǎng)期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出,一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅,最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣,每一步都會(huì)釀成禍患。另外,還有一部分的原因,就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者,其自身所具備的籌劃意識(shí)根本不足以支撐整個(gè)工作的開展,最終對(duì)于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認(rèn)為,稅收籌劃就是在做少繳稅的計(jì)劃,并將其概念等同于偷稅、漏稅,那么在實(shí)際操作中,就會(huì)減弱稅收籌劃的功效。

五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

面臨稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不確定性,導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,就需要針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)情況,采取必要的管理技巧,以對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)以有效控制。

1.提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過(guò)程中,存在著一定的主觀性。對(duì)于籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè),提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái),對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控,以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn),在操作的過(guò)程中,要注意靈活運(yùn)用相關(guān)策略,不可以納稅風(fēng)險(xiǎn)的增大為代價(jià),同時(shí)還要對(duì)于籌劃項(xiàng)目進(jìn)行理性論證,以確保稅收籌劃的合理化。

2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。

將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)之中,是通過(guò)獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。為了實(shí)現(xiàn)這一目的,在稅收籌劃的過(guò)程中,必然要付出額外的投資,這就需要在稅收籌劃的過(guò)程中,充分考慮成本性風(fēng)險(xiǎn),把握住機(jī)會(huì)利益。比如,盈利企業(yè)稅負(fù)必然會(huì)很高,為了降低稅負(fù),可以將虧損的企業(yè)兼并,但是,兼并企業(yè)的過(guò)程中,還要承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)債和各項(xiàng)開支,因此,在試圖降低稅負(fù)的同時(shí),還要同時(shí)考慮到稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本??梢?,在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。

六、結(jié)語(yǔ)

第9篇:企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文

首先,要防控稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),我們就必須先了解什么是稅收籌劃?它的本質(zhì)是什么?畢竟,知己知彼才能百戰(zhàn)不殆。稅收籌劃指的是納稅企業(yè)根據(jù)相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定,通過(guò)合理安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在合法的基礎(chǔ)上減少稅收支出,實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值。通俗的說(shuō),就是通過(guò)一系列合法手段,達(dá)到稅負(fù)最小化,實(shí)現(xiàn)最大利益的財(cái)務(wù)行為。引用《天津經(jīng)濟(jì)(2003)》這本雜志的觀點(diǎn):“愚者偷稅,蠢者抗稅,智者避稅,高者籌劃”,稅收籌劃更像是稅法和稅收實(shí)務(wù)是結(jié)合。實(shí)際上,縱觀稅收籌劃的全過(guò)程,我才發(fā)現(xiàn),稅收籌劃不僅涉及稅法,還是一門涉及到法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)三個(gè)領(lǐng)域的學(xué)科,是一項(xiàng)復(fù)雜性非常強(qiáng)的金融活動(dòng)。李騫在《風(fēng)險(xiǎn)分析稅務(wù)規(guī)劃》(現(xiàn)代制造技術(shù)和設(shè)備/2006年第3節(jié))中寫到,想要獲得收益,必定就要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),稅收籌劃也是如此。一些稅收籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率,但也有非常高的違法風(fēng)險(xiǎn),如果控制不好,無(wú)疑會(huì)得不償失。因此,企業(yè)必須優(yōu)先明晰稅收籌劃的實(shí)質(zhì),才能做好稅收籌劃的第一步。

其次,我們知道風(fēng)險(xiǎn)是由稅收籌劃失敗而來(lái)。那么,稅收籌劃為什么會(huì)失敗呢?風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因又是什么?這是我們了解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要問(wèn)題之一。實(shí)際上,稅收籌劃雖然有法律法規(guī)的制約,但歸根究底,大部分仍是企業(yè)決策者的主觀行為。而稅收籌劃又是一項(xiàng)復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng),需要具備稅法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、其他法律等多項(xiàng)知識(shí)和技能,一般企業(yè)管理者和決策者很難同時(shí)具備多種知識(shí)和能力。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,稅務(wù)總局的網(wǎng)站上還有另一種見解:“稅收籌劃不應(yīng)“孤軍奮戰(zhàn)”。這句話是意思,是想說(shuō)明稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的“任務(wù)”,還需要企業(yè)其他部門共同協(xié)作。雖然我贊同此觀點(diǎn),但對(duì)于這點(diǎn)的理解,我還認(rèn)為:在稅收籌劃的全過(guò)程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣起著關(guān)鍵性的作用,一定不能被忽視!因?yàn)槎惙ń?jīng)過(guò)不斷的細(xì)化改革,已經(jīng)呈現(xiàn)越發(fā)復(fù)雜的趨勢(shì),執(zhí)法也比以前更為嚴(yán)格,稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān),決定著稅收籌劃的合法性是否有效。

除了以上兩點(diǎn),我認(rèn)為,納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不高,甚至有些企業(yè)完全誤解了稅收籌劃的真實(shí)含義,根本不重視。這也是導(dǎo)致稅收籌劃在國(guó)內(nèi)起步晚,發(fā)展緩慢的重要原因。例如,未區(qū)分稅收籌劃和避稅的差別,將稅收籌劃與偷稅、逃稅混為一談,對(duì)避稅行為的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí),常常觸碰法律紅線,遭受財(cái)產(chǎn)損失的同時(shí),也難逃企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)損失。

最后,我們知道了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)龍去脈,是時(shí)候想想該怎么防范與控制它了。就我而言,控制之前先防范才能避免以后的麻煩。通過(guò)《財(cái)政與稅務(wù)》(中國(guó)人民大學(xué)書報(bào)資料中心/2005年第7—12期),我明白了既然財(cái)務(wù)人員是稅收籌劃的主力軍,為了能更好地完成稅收籌劃,財(cái)務(wù)人員需要密切關(guān)注稅法變化,加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃是高水平的金融活動(dòng),其中包括范圍廣泛的專業(yè)知識(shí),如稅法、會(huì)計(jì)、投資、金融、貿(mào)易和物流等高度專業(yè)知識(shí)。所以,企業(yè)也可以使用社會(huì)中介組織、稅務(wù)專家的力量。

同時(shí),《稅收籌劃概論》(計(jì)金標(biāo)/清華大學(xué)出版社/2004)還提到,財(cái)務(wù)人員還要能掌握企業(yè)基本情況、與稅務(wù)有關(guān)短時(shí)間規(guī)劃事項(xiàng)等,最后在獲得真實(shí)、可靠和完整信息的基礎(chǔ)上,規(guī)劃正確的稅收籌劃切入點(diǎn),制定正確的稅收籌劃程序。由于中小型企業(yè)專門知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和人才的限制,不一定能夠完成這一套流程,所以需要雇用專業(yè)的外部人員,以求進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。但是,我們需要記住一點(diǎn):任何風(fēng)險(xiǎn)都只能被降低,不能被完全消除。所以光有防范是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還必須要有控制手段。我認(rèn)為在上述方法的基礎(chǔ)上,經(jīng)常對(duì)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是最好的選擇。通過(guò)瀏覽《中國(guó)稅務(wù)》(中國(guó)財(cái)政雜志社/2009年第1-12期)一書,了解到了我們對(duì)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,能夠隨時(shí)觀察稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)變化,靈活掌握和控制風(fēng)險(xiǎn)。然而從現(xiàn)階段來(lái)看,有許多公司稅收籌劃并沒(méi)有構(gòu)成一個(gè)科學(xué)而有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制,這將不可避免地導(dǎo)致管理混亂。