固定資產(chǎn)納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)折舊方法 納稅籌劃

一、固定資產(chǎn)折舊方法概述

固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中不斷發(fā)生損耗，其價(jià)值隨之逐漸轉(zhuǎn)移到有關(guān)產(chǎn)品的成本費(fèi)用中去，并從產(chǎn)品的銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）中得到補(bǔ)償，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值轉(zhuǎn)移，就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。常用固定資產(chǎn)折舊方法有以下幾種：

1.直線法

直線法是按照固定資產(chǎn)使用年限（或工作時(shí)數(shù)和工作量）平均計(jì)算折舊的方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。

2.加速折舊法

加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對(duì)加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。

常用的加速折舊法有兩種：

（1）雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。在采用雙倍余額遞減法時(shí)，只要固定資產(chǎn)在使用，則其起初賬面凈值就會(huì)一直存在，不可能完全沖銷，為此，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊到期以前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額平均攤銷，使最后一年的賬面凈值與預(yù)計(jì)殘值相等。

（2）年數(shù)總和法

年數(shù)總和法也稱為合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。

二、不同影響因素下固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃

（一）基于不同稅制的納稅籌劃

一般來(lái)說(shuō)，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。這主要是因?yàn)椴捎眉铀僬叟f法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國(guó)家無(wú)息貸款。

但是，折舊的納稅籌劃不一定全部使用加速折舊方法。一般情況是認(rèn)為在比例稅率下，采用加速折舊方法較為有利，這可以使納稅人在早期計(jì)入更多的折舊額，可以取得資金的時(shí)間價(jià)值。由于我國(guó)的企業(yè)所得稅使用比例稅率，那么我國(guó)企業(yè)進(jìn)行折舊的稅收籌劃就是盡可能地使用加速折舊；而在累進(jìn)稅制下，過(guò)高的利潤(rùn)額，會(huì)引起過(guò)高部分所對(duì)應(yīng)的稅率偏高，從而會(huì)使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤(rùn)避免忽高忽低，保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。

（二）基于資金時(shí)間價(jià)值的納稅籌劃

從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，企業(yè)采用不同折舊方法和不同折舊年限，提取的折舊總額是一致的。但是，資金受時(shí)間價(jià)值的影響，折舊方法不同，企業(yè)獲得的資金時(shí)間價(jià)值和稅負(fù)水平也不相同。隨著時(shí)間的推移，在不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。企業(yè)在選擇不同的折舊方法時(shí)，需要采用動(dòng)態(tài)的分析方法，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)提取的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率折現(xiàn)后，計(jì)算出現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再將二者進(jìn)行比較，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大折舊抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來(lái)看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。所以采用加速折舊法比直線法能獲得更大的時(shí)間價(jià)值。

（三）基于折舊年限的納稅籌劃

新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限，以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅及其他理財(cái)目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)一般性企業(yè)，即：處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處。

（四）考慮通貨膨脹因素進(jìn)行的納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行歷史成本計(jì)價(jià)原則。在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，一方面可以加快投資收回速度，將收回的價(jià)值補(bǔ)償用于再投資，減少物價(jià)水平上升的投資風(fēng)險(xiǎn)；另一方面可以利用“稅收擋板”效應(yīng)減緩稅收支付現(xiàn)金流出量，從而使企業(yè)在物價(jià)上漲前期擁有較多的現(xiàn)金流量進(jìn)行投資?？梢?，通貨膨脹的存在對(duì)企業(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過(guò)采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應(yīng)。相反，如果預(yù)計(jì)物價(jià)將持續(xù)下降，則應(yīng)采用直線法折舊，這時(shí)候可以保證緊縮時(shí)期企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的平均，相對(duì)于加速折舊，折舊年限在緊縮后期的稅收負(fù)擔(dān)較低，稅后利益較大，可以利用其貨幣價(jià)值較高的購(gòu)買力進(jìn)行投資更新。

（五）巧用固定資產(chǎn)修理支出與改良支出進(jìn)行納稅籌劃

目前稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。而固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。因此，從納稅待遇上來(lái)看，修理支出更能節(jié)稅，不僅能節(jié)約所得稅，而且能節(jié)約增值稅。因?yàn)槲覈?guó)目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，用于固定資產(chǎn)的支出不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅，因而用于固定資產(chǎn)改良的外購(gòu)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而用于固定資產(chǎn)修理的則可以抵扣。企業(yè)在這種稅制下應(yīng)盡量考慮修理支出，而不是改良支出。

（六）考慮企業(yè)各年收益分布情況進(jìn)行納稅籌劃

在比例稅制環(huán)境下，如果未來(lái)稅率不變且企業(yè)各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對(duì)企業(yè)節(jié)稅較有利：如果是在累進(jìn)稅制環(huán)境下，企業(yè)的收益早期高、晚期低并有降低趨勢(shì)的話，則采用加速折舊方法給企業(yè)帶來(lái)的籌劃收益額會(huì)更大，這是因?yàn)榧铀僬叟f方法早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤(rùn)高、晚期利潤(rùn)低成比例配合；使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一期收益過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)的高稅賦。

三、對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行納稅籌劃的注意事項(xiàng)

（一）我國(guó)稅法限定政策對(duì)納稅籌劃的影響

我國(guó)稅法對(duì)企業(yè)實(shí)行加速折舊有嚴(yán)格的限定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法，對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實(shí)行。

所以，企業(yè)應(yīng)在合乎稅法規(guī)定的前提下，選擇能給自身帶來(lái)最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

（二）我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)納稅籌劃的影響

國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，會(huì)對(duì)一些特定地區(qū)、特定行業(yè)和企業(yè)給予很多稅收優(yōu)惠政策。所以享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在利用折舊進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，還要充分結(jié)合這些優(yōu)惠政策。

1.稅收減免期不宜加速折舊

某公司2001年—2005年每年不提折舊前的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法，每年的折舊額為400萬(wàn)元；采用雙倍余額遞減法，各年折舊額分別為800萬(wàn)元、480萬(wàn)元、288萬(wàn)元、216萬(wàn)元、216萬(wàn)元。

采用平均年限法，5年的實(shí)際稅負(fù)總額＝（6000－400×3）×33%＝1584（萬(wàn)元），平均每年負(fù)擔(dān)1584/5=316.8萬(wàn)元；

采取加速折舊法，5年的實(shí)際稅負(fù)總額＝（6000－288－216－216）×33%＝1742.4（萬(wàn)元），平均每年負(fù)擔(dān)1742.4/5=348.48萬(wàn)元。

可以看出，加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負(fù)31.68萬(wàn)元，增加稅負(fù)總額158.4萬(wàn)元。所以，在企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率的情況下，固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間，加速折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響是負(fù)的，不僅不能少繳稅，反而會(huì)多繳稅。

2.加速折舊需考慮5年補(bǔ)虧期

假設(shè)某公司采用加速折舊，當(dāng)年虧損總額1000萬(wàn)元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬(wàn)元，則此700萬(wàn)元可全額彌補(bǔ)虧損，無(wú)需納稅，余下的300萬(wàn)元虧損須用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；而該公司若采用平均年限法計(jì)提折舊，當(dāng)年虧損總額700萬(wàn)元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬(wàn)元，則700萬(wàn)元虧損可全額用稅前收益彌補(bǔ)，實(shí)際稅負(fù)為零。同樣的收益，因?yàn)檎叟f方法不同，采用加速折舊法比平均年限法增加稅負(fù)300×33%＝99（萬(wàn)元）。

由于稅法對(duì)補(bǔ)虧期作了嚴(yán)格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對(duì)以后年度的獲利水平做出合理估計(jì)，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益獲得更大的實(shí)際收益。特別對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理籌劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來(lái)不利影響。

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第2篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

    【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)折舊方法 納稅籌劃

    一、固定資產(chǎn)折舊方法概述

    固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中不斷發(fā)生損耗,其價(jià)值隨之逐漸轉(zhuǎn)移到有關(guān)產(chǎn)品的成本費(fèi)用中去,并從產(chǎn)品的銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)中得到補(bǔ)償,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值轉(zhuǎn)移,就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分,有著“稅收擋板”的效用。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法,運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的,最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。常用固定資產(chǎn)折舊方法有以下幾種:

    1.直線法

    直線法是按照固定資產(chǎn)使用年限(或工作時(shí)數(shù)和工作量)平均計(jì)算折舊的方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單,但也存在一些局限性。例如,固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同,平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。因此,只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同,各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí),采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。

    2.加速折舊法

    加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法,其特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊,后期少提折舊,從而相對(duì)加快折舊的速度,以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。

    常用的加速折舊法有兩種:

    (1)雙倍余額遞減法

    雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下,根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。在采用雙倍余額遞減法時(shí),只要固定資產(chǎn)在使用,則其起初賬面凈值就會(huì)一直存在,不可能完全沖銷,為此,應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊到期以前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額平均攤銷,使最后一年的賬面凈值與預(yù)計(jì)殘值相等。

    (2)年數(shù)總和法

    年數(shù)總和法也稱為合計(jì)年限法,是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額,這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù),分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。

    二、不同影響因素下固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃

    (一)基于不同稅制的納稅籌劃

    一般來(lái)說(shuō),在比例稅制下,如果各年的所得稅稅率不變,則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。這主要是因?yàn)椴捎眉铀僬叟f法,使得在最初的年份提取的折舊較多,而在后面的年份則提取的折舊較少,這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處,相當(dāng)于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國(guó)家無(wú)息貸款。

    但是,折舊的納稅籌劃不一定全部使用加速折舊方法。一般情況是認(rèn)為在比例稅率下,采用加速折舊方法較為有利,這可以使納稅人在早期計(jì)入更多的折舊額,可以取得資金的時(shí)間價(jià)值。由于我國(guó)的企業(yè)所得稅使用比例稅率,那么我國(guó)企業(yè)進(jìn)行折舊的稅收籌劃就是盡可能地使用加速折舊;而在累進(jìn)稅制下,過(guò)高的利潤(rùn)額,會(huì)引起過(guò)高部分所對(duì)應(yīng)的稅率偏高,從而會(huì)使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下,則適宜采用平均年限法,可以使企業(yè)的利潤(rùn)避免忽高忽低,保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài),減少企業(yè)的納稅。

    (二)基于資金時(shí)間價(jià)值的納稅籌劃

    從賬面上看,在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下,企業(yè)采用不同折舊方法和不同折舊年限,提取的折舊總額是一致的。但是,資金受時(shí)間價(jià)值的影響,折舊方法不同,企業(yè)獲得的資金時(shí)間價(jià)值和稅負(fù)水平也不相同。隨著時(shí)間的推移,在不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。企業(yè)在選擇不同的折舊方法時(shí),需要采用動(dòng)態(tài)的分析方法,先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)提取的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率折現(xiàn)后,計(jì)算出現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和,再將二者進(jìn)行比較,在不違背稅法的前提下,選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大折舊抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

    從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來(lái)看,運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí),稅額最少,年數(shù)總和法次之,而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí),稅額最多。所以采用加速折舊法比直線法能獲得更大的時(shí)間價(jià)值。

    (三)基于折舊年限的納稅籌劃

    新的會(huì)計(jì)制度及稅法,對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定,只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值,只要是“合理的”即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況,選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限,以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅及其他理財(cái)目的。一般情況下,在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí),企業(yè)可以通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限,將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本,從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)一般性企業(yè),即:處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō),縮短固定資產(chǎn)折舊年限,往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收,使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移,前期利潤(rùn)后移,從而獲得延期納稅的好處。

    (四)考慮通貨膨脹因素進(jìn)行的納稅籌劃

    我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行歷史成本計(jì)價(jià)原則。在通貨膨脹的情況下,如果企業(yè)采用加速折舊方法,一方面可以加快投資收回速度,將收回的價(jià)值補(bǔ)償用于再投資,減少物價(jià)水平上升的投資風(fēng)險(xiǎn);另一方面可以利用“稅收擋板”效應(yīng)減緩稅收支付現(xiàn)金流出量,從而使企業(yè)在物價(jià)上漲前期擁有較多的現(xiàn)金流量進(jìn)行投資。可見,通貨膨脹的存在對(duì)企業(yè)并非總是不利的,企業(yè)可以通過(guò)采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹,使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應(yīng)。相反,如果預(yù)計(jì)物價(jià)將持續(xù)下降,則應(yīng)采用直線法折舊,這時(shí)候可以保證緊縮時(shí)期企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的平均,相對(duì)于加速折舊,折舊年限在緊縮后期的稅收負(fù)擔(dān)較低,稅后利益較大,可以利用其貨幣價(jià)值較高的購(gòu)買力進(jìn)行投資更新。

    (五)巧用固定資產(chǎn)修理支出與改良支出進(jìn)行納稅籌劃

    目前稅法規(guī)定,固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。而固定資產(chǎn)改良支出,如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。因此,從納稅待遇上來(lái)看,修理支出更能節(jié)稅,不僅能節(jié)約所得稅,而且能節(jié)約增值稅。因?yàn)槲覈?guó)目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅,用于固定資產(chǎn)的支出不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅,因而用于固定資產(chǎn)改良的外購(gòu)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,而用于固定資產(chǎn)修理的則可以抵扣。企業(yè)在這種稅制下應(yīng)盡量考慮修理支出,而不是改良支出。

    (六)考慮企業(yè)各年收益分布情況進(jìn)行納稅籌劃

    在比例稅制環(huán)境下,如果未來(lái)稅率不變且企業(yè)各年的收益較均衡,則采用加速折舊方法對(duì)企業(yè)節(jié)稅較有利:如果是在累進(jìn)稅制環(huán)境下,企業(yè)的收益早期高、晚期低并有降低趨勢(shì)的話,則采用加速折舊方法給企業(yè)帶來(lái)的籌劃收益額會(huì)更大,這是因?yàn)榧铀僬叟f方法早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業(yè)早期利潤(rùn)高、晚期利潤(rùn)低成比例配合;使企業(yè)各年的收益均衡分布,可以避免因企業(yè)某一期收益過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)的高稅賦。

    三、對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行納稅籌劃的注意事項(xiàng) (一)我國(guó)稅法限定政策對(duì)納稅籌劃的影響

    我國(guó)稅法對(duì)企業(yè)實(shí)行加速折舊有嚴(yán)格的限定:企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法,對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備,以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備,確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的,須由納稅人提出申請(qǐng),經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后,逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實(shí)行。

    所以,企業(yè)應(yīng)在合乎稅法規(guī)定的前提下,選擇能給自身帶來(lái)最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

    (二)我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)納稅籌劃的影響

    國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,會(huì)對(duì)一些特定地區(qū)、特定行業(yè)和企業(yè)給予很多稅收優(yōu)惠政策。所以享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在利用折舊進(jìn)行納稅籌劃時(shí),還要充分結(jié)合這些優(yōu)惠政策。

    1.稅收減免期不宜加速折舊

    某公司2001年—2005年每年不提折舊前的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元,沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng),2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法,每年的折舊額為400萬(wàn)元;采用雙倍余額遞減法,各年折舊額分別為800萬(wàn)元、480萬(wàn)元、288萬(wàn)元、216萬(wàn)元、216萬(wàn)元。

    采用平均年限法,5年的實(shí)際稅負(fù)總額=(6000-400×3)×33%=1584(萬(wàn)元),平均每年負(fù)擔(dān)1584/5=316.8萬(wàn)元;

    采取加速折舊法,5年的實(shí)際稅負(fù)總額=(6000-288-216-216)×33%=1742.4(萬(wàn)元),平均每年負(fù)擔(dān)1742.4/5=348.48萬(wàn)元。

    可以看出,加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負(fù)31.68萬(wàn)元,增加稅負(fù)總額158.4萬(wàn)元。所以,在企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率的情況下,固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊,后期少提折舊,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間,加速折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響是負(fù)的,不僅不能少繳稅,反而會(huì)多繳稅。

    2.加速折舊需考慮5年補(bǔ)虧期

    假設(shè)某公司采用加速折舊,當(dāng)年虧損總額1000萬(wàn)元,此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬(wàn)元,則此700萬(wàn)元可全額彌補(bǔ)虧損,無(wú)需納稅,余下的300萬(wàn)元虧損須用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ);而該公司若采用平均年限法計(jì)提折舊,當(dāng)年虧損總額700萬(wàn)元,此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬(wàn)元,則700萬(wàn)元虧損可全額用稅前收益彌補(bǔ),實(shí)際稅負(fù)為零。同樣的收益,因?yàn)檎叟f方法不同,采用加速折舊法比平均年限法增加稅負(fù)300×33%=99(萬(wàn)元)。

    由于稅法對(duì)補(bǔ)虧期作了嚴(yán)格限定,企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況,對(duì)以后年度的獲利水平做出合理估計(jì),使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益獲得更大的實(shí)際收益。特別對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理籌劃,避免加速折舊給企業(yè)帶來(lái)不利影響。

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第3篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

[摘要]企業(yè)可以通過(guò)在回定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在合法條件下節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。本文以2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、2008年新《企業(yè)所得稅法》及2009年新實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為背景，從會(huì)計(jì)核算和納稅籌劃入手，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)固定資產(chǎn)中的納稅籌劃方法進(jìn)行了分析。

[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)；會(huì)計(jì)核算；納稅籌劃

在各稅種內(nèi)各要素彈性的大小決定了各稅種的稅負(fù)彈性，或者說(shuō)某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的彈性的綜合體現(xiàn)。可見，稅負(fù)彈性越大，納稅籌劃越有必要。企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃涉及所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育附加費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅和契稅等稅種。因此，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃，可以更好地為企業(yè)節(jié)稅。

一、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中企業(yè)所得稅的納稅籌劃

企業(yè)可以利用稅法允許的會(huì)計(jì)政策選擇、使用年限和凈殘值的估計(jì)空間進(jìn)行納稅籌劃，還可針對(duì)不同類別的固定資產(chǎn)的使用年限在稅法規(guī)定上的差異進(jìn)行籌劃，獲取籌劃利益。

(一)折舊方法選擇的納稅籌劃

1法律依據(jù)：企業(yè)所得稅法規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除”，“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。”

2籌劃分析：(1)在比例稅率下，如果各年的所得稅稅率不變，選擇加速折舊法可把前期和潤(rùn)推至后期實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)獲得延期納稅的好處。(2)如果未來(lái)各年所得稅稅率呈上升趨勢(shì)，企業(yè)在籌劃時(shí)應(yīng)根據(jù)折現(xiàn)率，比較稅率提高增加的稅負(fù)與延緩納稅收益的大小，做出最佳選擇。(3)在通貨膨脹的情況下，采用加速折舊法既可使企業(yè)縮短投資回收期，又可使企業(yè)加速折舊，從而取得延緩納稅的好處。(4)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，對(duì)不同折舊方法下獲得的不同資金時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平進(jìn)行比較，在合乎稅法規(guī)定的前提下，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

但是，加速折舊法并不是任何情況下都適用：(1)盈利企業(yè)應(yīng)采用加速折舊法。(2)虧損企業(yè)不宜采用加速折舊法。(3)企業(yè)處于減免稅優(yōu)惠期間，不宜采用加速折舊法。

但是某些學(xué)者則認(rèn)為，利用加速折舊法進(jìn)行稅收籌劃。在我國(guó)一般不具可操作性。

(二)折舊年限的納稅籌劃

1法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊的最低年限如下：(1)房屋、建筑物，為20年；(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；(5)電子設(shè)備。為3年。

2籌劃分析：一般說(shuō)來(lái)，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限，而使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為納稅籌劃提供了可能性。縮短折舊年限(不低于法定年限)有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。

如把折舊年限從8年降到5年，在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。盡管折舊期限的改變并不從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，顯然把折舊期限調(diào)為5年對(duì)企業(yè)更為有利。

但是當(dāng)稅率變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可能減輕稅收負(fù)擔(dān)。若企業(yè)正享受優(yōu)惠政策，如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購(gòu)入，折舊年限為8年或5年，通過(guò)簡(jiǎn)單的計(jì)算就可以看出，8年的折舊年限更利于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

(三)凈殘值的納稅籌劃

1法律依據(jù)：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度并沒有明確規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值率?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的凈殘值，固定資產(chǎn)的凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2籌劃分析：當(dāng)企業(yè)處于所得稅非減免稅時(shí)期，納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)(尤其是預(yù)計(jì)無(wú)形損耗大的固定資產(chǎn))的特點(diǎn)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)低殘值比例。殘值比例調(diào)低后，折舊抵稅增加，這既維護(hù)了納稅人的權(quán)利，也能給納稅人帶來(lái)不可忽視的稅收利益。例1，某企業(yè)原值1000萬(wàn)元的某電子設(shè)備，如果把殘值比例從5％調(diào)整到0(假設(shè)企業(yè)的所得稅稅率為25％，折舊年限為3年)，那么，不考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下，折舊抵稅獲得的利益共增加1000×(5％-0)×25％=12.5(萬(wàn)元)。

二、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中增值稅的納稅籌劃

(一)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的納稅籌劃

1法律依據(jù)：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例)和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2籌劃分析：自2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)開始實(shí)施，對(duì)于增值稅一般納稅人的企業(yè)來(lái)說(shuō)，購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是要注意必須是企業(yè)2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額，并且還要注意計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

增值稅納稅籌劃的兩個(gè)重要特征是納稅籌劃行為具有行為合法性和前瞻性。要保證籌劃行為具有合法性和前瞻性，納稅籌劃人員除了要精通法律，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通外，還需要關(guān)注有關(guān)法規(guī)政策的變化。

(二)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的納稅籌劃

1法律依據(jù)：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(1)銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。2籌劃分析：(1)對(duì)于銷售2009年以后購(gòu)買的固定資產(chǎn)按照一般貨物的方法征收增值稅，一般貨物的增值稅納稅籌劃方法都可以用。(2)銷售2009年以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，依然使用老規(guī)定。(3)增值稅試點(diǎn)的企業(yè)對(duì)銷售本地區(qū)進(jìn)入試點(diǎn)以前購(gòu)買的固定資產(chǎn)，按4％征收率減半征收增值稅；銷售進(jìn)入試點(diǎn)以后購(gòu)買的固定資產(chǎn)，則按適用稅率征收增值稅。

企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同固定資產(chǎn)的具體情況，采取具體的納稅籌劃方案，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)在合法條件下節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

三、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中其他稅種的納稅籌劃

(一)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中房產(chǎn)稅的納稅籌劃

1法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三條“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納”，第四條“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％”。

2籌劃分析：這里“減除10％至30％后的余值”，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。由于扣除比例1.2％沒有變動(dòng)的余地，房產(chǎn)原值的大小直接決定房產(chǎn)稅的多少，因此合理減少房產(chǎn)原值可以減少房產(chǎn)稅。而中央空調(diào)、房產(chǎn)的附屬設(shè)施和配套設(shè)施等建筑物、土地使用權(quán)都是影響應(yīng)稅房產(chǎn)原值的因素。若把除廠房、辦公用房外的建筑物建成露天的，并在賬簿中予以單獨(dú)記載，則可減少房產(chǎn)原值。將中央空調(diào)設(shè)備作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，可以不計(jì)入房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而免于繳納房產(chǎn)稅。另外。企業(yè)應(yīng)注意房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠，并加以利用。

(二)土地增值稅的納稅籌劃

1法律依據(jù)：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20％時(shí)，免征土地增值稅，而且土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最低稅率30％，最高稅率60％。

2籌劃分析：在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)可計(jì)算土地增值稅的起征點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)法規(guī)來(lái)確定是否免征土地增值稅；還應(yīng)注意各級(jí)稅率增收范圍的臨界點(diǎn)，衡量上級(jí)稅率與下級(jí)稅率對(duì)企業(yè)帶來(lái)的最大稅后收益，而不是盲目追求高價(jià)格或低稅率。所以，企業(yè)要結(jié)合上述不同規(guī)定，制訂科學(xué)合理的住房銷售方案，以有效減輕或免除稅負(fù)。

四、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃的其他建議

(一)創(chuàng)造條件充分享受稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)現(xiàn)行稅法有許多優(yōu)惠政策，對(duì)于符合優(yōu)惠條件的企業(yè)一定要加以充分利用，不符合優(yōu)惠條件但瀕臨優(yōu)惠邊緣的企業(yè)可以創(chuàng)造條件，使企業(yè)符合優(yōu)惠條件。如新《企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定，“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％征收企業(yè)所得稅”。因此，對(duì)技術(shù)類企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以加大產(chǎn)品的高科技含量，以期獲得稅收優(yōu)惠。對(duì)于中西部地區(qū)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取享受國(guó)家對(duì)西部開發(fā)的優(yōu)惠政策。

(二)綜合考慮各個(gè)稅種的共同影響

由于各個(gè)稅種的相關(guān)性，某一稅種的計(jì)稅基礎(chǔ)降低，并不一定會(huì)帶來(lái)總稅負(fù)的減少，因此要把各個(gè)稅種的納稅因素綜合起來(lái)考慮。例如，廠房選址的不同(選擇市區(qū)和選擇縣城)不僅會(huì)影響城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，還對(duì)所得稅有影響。因?yàn)樗鼈兌伎梢杂?jì)入管理費(fèi)用，在所得稅前扣除，減少應(yīng)稅所得額，從而影響所得稅?？梢钥闯觯挥芯C合考慮各種變化抵銷后的總影響，才能做出正確決策。

(三)追求稅后收益最大化

固定資產(chǎn)納稅籌劃應(yīng)服從和服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，籌劃時(shí)不僅要考慮稅收因素，還要考慮非稅收因素，籌劃的目的不是“稅負(fù)最輕”或“納稅最小”，而是追求稅后收益最大化，并以稅后收益最大化為原則協(xié)調(diào)兩個(gè)方面的均衡，即稅收成本和非稅收成本的均衡，以及稅收成本中的隱性稅收成本和顯性稅收成本的均衡。

五、結(jié)論

第4篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅企業(yè)納稅籌劃方法注意問題

一、納稅籌劃的意義

從納稅人方面看，納稅籌劃可以使納稅人的稅收減少，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展壯大。

從國(guó)家的稅制法規(guī)上看，納稅人為了節(jié)減稅收，總是密切地關(guān)注著國(guó)家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)，一旦稅法有所變化，納稅人就會(huì)從追求自身財(cái)務(wù)利益最大化出發(fā)，馬上采取相應(yīng)行動(dòng)，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中。從這方面來(lái)說(shuō)，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。同時(shí)也時(shí)刻提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷，對(duì)稅法的健全起到促進(jìn)作用。

二、企業(yè)所得稅納稅方法

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

通過(guò)應(yīng)納稅所得額的定義可以看出，企業(yè)要想做好所得稅納稅籌劃工作，必須要采取合理的方法來(lái)減少應(yīng)納稅所得額，也就是要增加不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除，對(duì)一般企業(yè)來(lái)說(shuō)享受不征稅收入和免稅收入是很難的，所以我們只有在增加各項(xiàng)稅前扣除上做文章。

(一)充分利用各種所得稅優(yōu)惠政策

自2008年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》，實(shí)行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策，這為企業(yè)的納稅籌劃留下了空間。

(1)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，允許再按照其當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，直接抵減當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，但是攤銷年限一般不會(huì)低于10年，也就是說(shuō)不能在當(dāng)期全額扣除，納稅人根據(jù)自身?xiàng)l件在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以多搞一些新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)，并且要注意分清研究開發(fā)費(fèi)用的期間費(fèi)用化和無(wú)形資產(chǎn)化。

(2)根據(jù)財(cái)政部、根據(jù)稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：“安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以加計(jì)扣除100%”。

(二)正確運(yùn)用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行納稅籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！逼髽I(yè)想充分利用彌補(bǔ)虧損政策、以取得最大的節(jié)稅效果，就要注重虧損年度后的運(yùn)營(yíng)，企業(yè)可以減小以后5年內(nèi)投資的風(fēng)險(xiǎn)性，以相對(duì)較安全的投資為主，確保虧損能在規(guī)定期限內(nèi)盡快得到全部彌補(bǔ)。

(三)恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊年限和加速折舊法的納稅籌劃

新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是合理的就行，這樣企業(yè)就可以根據(jù)自身的具體情況，在符合政策法律依據(jù)的情況下，選定對(duì)自己有利的固定資產(chǎn)折舊年限，以達(dá)到節(jié)稅目的，通常情況下，在企業(yè)初期享有減免稅優(yōu)惠期間，企業(yè)可以把固定資產(chǎn)的折舊年限定在高于稅法規(guī)定的最低折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而達(dá)到節(jié)稅的目的；對(duì)一般處在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且沒有享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)注意的問題

納稅籌劃是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作,一個(gè)納稅籌劃方案如果成功的話將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅的好處，否則一旦籌劃失敗，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更大的損失。所以納稅人在做好納稅籌劃的同時(shí)，也要注意以下幾個(gè)問題。

(一)關(guān)注國(guó)家企業(yè)所得稅政策的變化，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)

企業(yè)納稅籌劃人員要時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注國(guó)家有關(guān)所得稅相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)政策的變化，通過(guò)學(xué)習(xí)新的法律法規(guī),可以準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的實(shí)質(zhì)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),只有加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，全面把握稅收政策的內(nèi)容，才能綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)增加效益。

(二)要經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，搞好稅企關(guān)系

現(xiàn)在各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，他們除了執(zhí)行國(guó)家頒布的有關(guān)稅法和實(shí)施細(xì)則外，還遵守地方政府的頒布的其他相關(guān)規(guī)定，在納稅籌劃時(shí)我們很難把所有的相關(guān)規(guī)定都能理解透徹，這就要求納稅籌劃人要主動(dòng)地與主管稅收機(jī)關(guān)聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，使我們的納稅籌劃活動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)保持一致，以便于我們的納稅籌劃方案能得到他們的認(rèn)可。同時(shí)要保持友好關(guān)系，要使我們的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最小，爭(zhēng)取為企業(yè)獲得最大的利益。

四、總結(jié)

納稅籌劃在當(dāng)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有舉足輕重的作用，我們要樹立納稅籌劃意識(shí)，在稅法允許的范圍內(nèi)，光明正大的利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適合自己企業(yè)實(shí)際的節(jié)稅方法，盡可能的全面分析影響納稅籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到事前安排，把稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低，真正發(fā)揮納稅籌劃的作用，為企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn):

[1]肖太壽.《納稅籌劃》，北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

第5篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

納稅籌劃是指在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是以稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提的，依法開展納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，對(duì)企業(yè)和社會(huì)都有重要意義。

一、稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在納稅籌劃中的重要性

1、稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)。眾所周知，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，稅法是企業(yè)稅額計(jì)算的基礎(chǔ)，而納稅籌劃是一項(xiàng)涉及上述兩項(xiàng)工作的活動(dòng)，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)工作和稅額的計(jì)算清繳，所以在納稅籌劃中把握稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其差異就顯得特別重要。分析稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異不僅能提供納稅籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)還能有助于企業(yè)避免重復(fù)或多交稅款。

2、研究稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異能降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，可能出現(xiàn)的籌劃方案的失敗、偷逃稅罪的認(rèn)定及其所帶來(lái)的各種損失。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因在上文也有提到，主要有兩點(diǎn)：一是不能準(zhǔn)確把握具體情境下應(yīng)采用的籌劃方法；二是對(duì)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及兩者差異的掌握不夠準(zhǔn)確。研究稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其差異能降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃中具有重要意義。

3、稅會(huì)差異為企業(yè)納稅籌劃提供警示并創(chuàng)造籌劃空間。研究稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異有助于規(guī)范企業(yè)在納稅籌劃中過(guò)失性的少繳、不繳稅款，為納稅籌劃提供風(fēng)險(xiǎn)警示。另外，稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異中還蘊(yùn)藏著節(jié)稅的途徑和方法，為納稅籌劃開拓了空間。所以我們要去研究稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異不僅僅是為了利益，還為了更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、舉例說(shuō)明：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)在納稅籌劃中的具體應(yīng)用

在折舊方法的規(guī)定上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法有較大差異。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)采用的折舊方法有兩類四種：一類是傳統(tǒng)的折舊方法，包括工作量法和年限平均法；另一類是加速折舊法，包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式，選擇較合理的折舊方法，折舊方法一旦確定，不得隨意變更。而稅法規(guī)定，按照直線法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除（直線法包括年限平均法和工作量法）。只有滿足一定條件的固定資產(chǎn)，稅法才允許其采用加速折舊方法或縮短折舊年限，此類固定資產(chǎn)包括產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于高腐蝕強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

根據(jù)稅法的規(guī)定，一般性固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況選擇年限平均法或產(chǎn)量法。年限平均法是把折舊費(fèi)在折舊年限內(nèi)進(jìn)行平攤，而產(chǎn)量法是根據(jù)企業(yè)年產(chǎn)量的大小分?jǐn)傉叟f額。通常，企業(yè)產(chǎn)量在初始幾年較高，釆用產(chǎn)量法分?jǐn)偟恼叟f額也較多，從而在初始幾年較多地沖減了稅基，達(dá)到了遞延納稅的效果。另外需要注意的是，年限平均法有最低折舊年限的限制，而工作量法因按工作量計(jì)提折舊，使用年限可能會(huì)短于最低折舊年限，進(jìn)而加速了折舊的抵扣。對(duì)于那些屬于允許釆用加速折舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)采用加速折舊法。因?yàn)榧铀僬叟f法使企業(yè)在初始年份提取了較多折舊，減少了企業(yè)當(dāng)年的所得稅額，相當(dāng)于使企業(yè)獲得了一筆無(wú)息貸款。這種折舊方法的籌劃并不是在任何情況下都有用，企業(yè)在使用時(shí)應(yīng)注意以下問題：

1、企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)，應(yīng)考慮收益的分布情況。在我國(guó)現(xiàn)行稅制環(huán)境下，如果企業(yè)的收益較均衡或早期收益后期虧損，則采用加速折舊法有利于企業(yè)節(jié)稅；但如果預(yù)期企業(yè)早期收益不佳出現(xiàn)虧損，后期才實(shí)現(xiàn)收益，這種情況下，采用年限平均法會(huì)比加速折舊法節(jié)省所得稅支出。

2、享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，在稅收的減免期內(nèi)，折舊費(fèi)用的抵稅效果會(huì)被減免優(yōu)惠全部或部分的取消，因此應(yīng)選擇減免稅期折舊少，非減免稅期折舊多的方法。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的選擇應(yīng)在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，盡量選擇較低的使用年限，但這不是絕對(duì)的，還應(yīng)注意企業(yè)受益分布情況及所享受的優(yōu)惠政策。

三、開展納稅籌劃應(yīng)注意的問題

納稅籌劃探討是針對(duì)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)的具體差異展開的，它的有效實(shí)施還需要其他理論和方法的補(bǔ)充，企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)還應(yīng)注意以下問題。

1、企業(yè)整體利益最大化仍是納稅籌劃的核心。雖然基于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異開展納稅籌劃能減少企業(yè)某方面的費(fèi)用，但我們不能忽視財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，它要求企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化為核心。納稅籌劃作為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種途徑，更應(yīng)該遵守整體利益最大化的原則。在實(shí)務(wù)操作中，我們不能僅僅針對(duì)個(gè)別稅種、業(yè)務(wù)或期間開展納稅籌劃，片面追求低稅負(fù)而忽略利益最大化的目標(biāo)。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有連帶性，所以一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施可能引起其他收益的變化，結(jié)果就可能出現(xiàn)稅負(fù)最小的方案卻不是最好的方案。另外，納稅籌劃本身也包含著顯性成本和隱性成本，我們?cè)诠浪愀鞣桨傅膬?yōu)劣時(shí)要考慮這些成本。總之，企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)要從整個(gè)企業(yè)的角度綜合考慮各方案的效益，不能片面追求稅負(fù)最小化。

2、注重提高企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)?；诙惙ê蜁?huì)計(jì)準(zhǔn)則差異開展納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅深入了解相關(guān)專業(yè)知識(shí)而且要對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)略知一二。因此，企業(yè)若想提高納稅籌劃的質(zhì)量，就應(yīng)重視內(nèi)部籌劃人員的培養(yǎng)。企業(yè)和籌劃人員對(duì)納稅籌劃質(zhì)量的提高都有推卸不了的責(zé)任。如企業(yè)可為員工提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，逐步提高籌劃人員的素質(zhì)；籌劃人員也需要自己努力，充分利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)行充電學(xué)習(xí)。此外，企業(yè)還需通過(guò)一系列方式定期對(duì)納稅籌劃人員的素質(zhì)進(jìn)行考核，進(jìn)而從根源上保證納稅籌劃的質(zhì)量。

3、理解并遵守法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也享有稅法賦予其納稅籌劃的權(quán)利。但企業(yè)享有納稅籌劃?rùn)?quán)利的前提是不違反稅法的規(guī)定。納稅籌劃是利用稅法的不同規(guī)定或優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)，它絕不等同于偷稅漏稅的投機(jī)行為。納稅籌劃是國(guó)家稅法予以提倡的，而偷稅漏稅是國(guó)家稅法予以嚴(yán)厲打擊的?；诖?，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到以納稅籌劃的名義進(jìn)行偷稅漏稅的行為將會(huì)帶來(lái)的嚴(yán)重性后果。所以企業(yè)籌劃人員需要對(duì)稅法的規(guī)定熟練掌握，從而明確納稅籌劃與偷稅漏稅的界限，以免企業(yè)違規(guī)操作而受到嚴(yán)厲的懲罰。理解并遵守法規(guī)的思想應(yīng)貫穿在納稅籌劃的整個(gè)過(guò)程中。

4、把握不準(zhǔn)的差異要適時(shí)咨詢專家人員。企業(yè)執(zhí)行的納稅籌劃方案能否成功，在很大程度上取決于該方案的合法性能否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同。所以在企業(yè)基于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異幵展納稅籌劃時(shí)，對(duì)于籌劃方案的合法性不確定時(shí)，可以適時(shí)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的資深人員或相關(guān)財(cái)務(wù)公司的專家人員。資深的專家經(jīng)驗(yàn)豐富，能給企業(yè)提供合法合理的建議。此外，基于稅法規(guī)定中往往具有一定的彈性區(qū)間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中也就相應(yīng)具備了一定的自由裁量權(quán)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用自由裁量權(quán)的特點(diǎn)，納稅人憑借自己的力量很難準(zhǔn)確把握，這就要求企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，在互動(dòng)中了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，進(jìn)而有針對(duì)性地開展納稅籌劃活動(dòng)，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，獲取相應(yīng)的節(jié)稅利益。

5、差異的利用要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)。納稅籌劃具有很強(qiáng)的情景性，每個(gè)成功的納稅籌劃案例都是籌劃方法與特定條件結(jié)合的產(chǎn)物。本文雖然列舉了那么多差異利用的籌劃方法，但鑒于每個(gè)企業(yè)所處的實(shí)際環(huán)境和所享受的稅收待遇不同，企業(yè)切不可直接照搬上述方法。聰明的籌劃人員應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，在充分了解自身情況的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用籌劃方法，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的納稅籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳明睿.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義與企業(yè)稅收籌劃的探討[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2012（3）.

第6篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 增值稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅

2012年，我已在大同煤礦集團(tuán)有限公司從事財(cái)會(huì)工作18年，第一次接觸到了納稅籌劃。納稅籌劃是指納稅人出于自己經(jīng)濟(jì)利益最大化的初衷，在對(duì)國(guó)家相關(guān)法律與法規(guī)熟練掌握的前提下，全面，綜合地發(fā)揮自己的內(nèi)在潛質(zhì)，通過(guò)周密的策劃，做出以減少稅負(fù)為目的地一系列決策與付諸實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為。在納稅籌劃運(yùn)作中，要引入變化制造創(chuàng)新，從而體現(xiàn)了一種創(chuàng)新思維模式，是沖破稅收制度和環(huán)境約束的最佳選擇。創(chuàng)新思想的應(yīng)用在技術(shù)上的具體手段是靈活多變，不拘一格。企業(yè)有許多業(yè)務(wù)可以通過(guò)創(chuàng)新思想達(dá)到籌劃節(jié)稅的目的。 例如：購(gòu)買業(yè)務(wù)可以通過(guò)創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為代購(gòu)業(yè)務(wù)，銷售活動(dòng)可以通過(guò)創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為代銷活動(dòng)，運(yùn)輸業(yè)務(wù)可以通過(guò)創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為運(yùn)輸，建房可以通過(guò)創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為委托建房，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以通過(guò)創(chuàng)新合理轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)，工程招標(biāo)中介可以通過(guò)創(chuàng)新合理轉(zhuǎn)化為轉(zhuǎn)包人或承包人，而這些創(chuàng)新思想的業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)化使得企業(yè)具有迥然不同的稅收特征，適用不同的稅收政策，自然形成稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的差異，顯示出了不同經(jīng)營(yíng)模式下的籌劃節(jié)稅空間。

企業(yè)從籌資到投資，從投資到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)到會(huì)計(jì)成本核算，從會(huì)計(jì)成本核算到利潤(rùn)分配，從利潤(rùn)分配到再投資，從再投資到資產(chǎn)重組，從企業(yè)設(shè)立到破產(chǎn)清算，籌劃活動(dòng)總是伴隨著納稅活動(dòng)而存在。我所在的工作單位是一家典型的煤炭生產(chǎn)企業(yè)，輔助以配套設(shè)施的工礦配件及勞保用品的生產(chǎn)，是標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人。需要繳納17%的增值稅和25%的企業(yè)所得稅。

一、增值稅的籌劃

近期煤炭市場(chǎng)的價(jià)格和需求量相對(duì)穩(wěn)定，所以從銷項(xiàng)稅的角度籌劃的空間并不是很大，只能從進(jìn)項(xiàng)稅的角度出發(fā)，來(lái)研究如何減輕增值稅稅負(fù)。

（一）選擇適當(dāng)?shù)墓┴浫私档驮鲋刀惗愗?fù)

我單位平時(shí)日常生產(chǎn)所需的所有機(jī)電設(shè)備，生產(chǎn)資料，工礦配件，勞保用品絕大部分要從外部購(gòu)入，如何選擇最佳的供貨人才會(huì)達(dá)到最佳的節(jié)約成本目標(biāo)？選擇不同的納稅人不僅會(huì)影響自身的增值稅負(fù)擔(dān)，而且會(huì)影響采購(gòu)方產(chǎn)品的增值稅負(fù)擔(dān)。因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，從一般納稅人處采購(gòu)貨物的納稅人可以抵扣其中所包含的增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)貨物的納稅人無(wú)法抵扣其中所包含的增值稅，但是，增值稅一般納稅人的產(chǎn)品相對(duì)價(jià)格較高，這就有一個(gè)選擇和比較的問題。我單位需要的某材料一直由一家企業(yè)供貨，該企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，同時(shí)，另外一家企業(yè)（屬于工業(yè)小規(guī)模納稅人）也能夠供貨，而且愿意給予價(jià)格優(yōu)惠，但不能提供增值稅專用發(fā)票，因此，我單位必須事前測(cè)算價(jià)格降到多少合適。而且有相同的供貨商的情況下，還可以通過(guò)精密測(cè)算，相互比較，加以其他因素的考慮，比如信用關(guān)系，運(yùn)輸成本，洽談成本等等，最終選擇出最優(yōu)的供貨商。

（二）運(yùn)輸費(fèi)用的納稅籌劃

運(yùn)輸費(fèi)用是我單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的費(fèi)用支出，在車輛運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的燃料和材料配件支出以及修理修配支出可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)增值稅。當(dāng)企業(yè)運(yùn)輸過(guò)程中所耗費(fèi)的材料及修理修配支出比例較大時(shí)，采用自己運(yùn)輸?shù)姆绞奖容^有利，而當(dāng)所耗費(fèi)的材料及修理修配支出比例較小時(shí)，采用他人運(yùn)輸?shù)姆绞奖容^有利。當(dāng)然，在具體籌劃中還應(yīng)該考慮支付給專門運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用的高低問題以及自己運(yùn)輸所產(chǎn)生的人員工資費(fèi)用等問題，在綜合考慮以上問題的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用的納稅籌劃將能收到很好的效果。

（三）居民自用煤的納稅籌劃

在我單位生產(chǎn)煤炭的過(guò)程中，有一部分將作為居民自用煤炭，而這部分產(chǎn)品在會(huì)計(jì)上將作為視同銷售處理，但稅法規(guī)定可以用13%的稅率作為銷項(xiàng)稅率。

二、企業(yè)所得稅的籌劃

（一）我單位購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水，安全生產(chǎn)等專用設(shè)施的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

（二）利用固定資產(chǎn)加速折舊進(jìn)行納稅籌劃

我單位由于是國(guó)家能源重工業(yè)型生產(chǎn)企業(yè)，所以固定資產(chǎn)在資產(chǎn)中的比重較大，固定資產(chǎn)的管理和核算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中非常重要。我單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊年限，折舊率，預(yù)計(jì)凈殘值等因素。所以對(duì)待固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)當(dāng)采用謹(jǐn)慎的原則，可采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。稅法規(guī)定，以下資產(chǎn)可以加速折舊：1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2、常年處于強(qiáng)震的，高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。所以我單位應(yīng)時(shí)刻關(guān)注于煤炭技術(shù)方面的進(jìn)展及有關(guān)機(jī)器設(shè)備發(fā)展態(tài)勢(shì)，以及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)的管理。在一般情況下，企業(yè)的最佳選擇是采用雙倍余額遞減法提取折舊所獲得的稅收利益最大，其次是年數(shù)總和法和縮短折舊年限，最次是直線法。無(wú)論是采取哪種折舊提取方法，對(duì)于某一特定固定資產(chǎn)而言，企業(yè)所提取的折舊總額是相同的，同一固定資產(chǎn)所抵扣的應(yīng)稅所得額并由此所抵擋的所得稅額也是相同的，所不同只是企業(yè)在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)每年所抵扣的應(yīng)稅所得額是不同的，由此導(dǎo)致每年所抵擋的所得稅額也是不同的。

（三）將利息變成其他支出進(jìn)行納稅籌劃

當(dāng)企業(yè)支付的利息超過(guò)允許扣除的數(shù)額時(shí)，企業(yè)可以將超額的利息轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌梢钥鄢闹С?，如通過(guò)工資，獎(jiǎng)金，勞務(wù)報(bào)酬或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方式支付利息。從而降低所得稅負(fù)擔(dān)。在向自己?jiǎn)挝粏T工借貸資金的情況下，企業(yè)可以將部分利息轉(zhuǎn)換為向員工的工資支出，從而達(dá)到在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全部扣除。

三、個(gè)人所得稅的籌劃

第7篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；檢測(cè)類企業(yè)；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：檢測(cè)類企業(yè)在營(yíng)改增視角下的納稅籌劃方法研究

收錄日期：2016年8月3日

一、“營(yíng)改增”對(duì)檢測(cè)類企業(yè)的影響

（一）減少重復(fù)征稅，使檢測(cè)類公司的分包、等業(yè)務(wù)的稅負(fù)額度下降，更好地促進(jìn)其相關(guān)業(yè)務(wù)的開展。通常意義上的檢測(cè)服務(wù)業(yè)務(wù)包括企業(yè)分包、等具體內(nèi)容，也就使得代收轉(zhuǎn)付或代墊資金等現(xiàn)象十分頻繁，而且數(shù)目龐大。依據(jù)相關(guān)要求：立足于納稅人稅收要求，獲得的應(yīng)稅全部收入中流轉(zhuǎn)額度較大的行業(yè)，有關(guān)代收代墊金額可以進(jìn)行適當(dāng)扣除?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，稅前扣除有關(guān)企業(yè)代收代墊金額，使得稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低了。

（二）開展高額度投資時(shí)，稅負(fù)降低。檢測(cè)類公司花費(fèi)大量資金購(gòu)買設(shè)備，而增值稅稅負(fù)與抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是存在一定關(guān)聯(lián)的，此時(shí)只有提高可抵扣成本，才能夠減少稅負(fù)。

（三）估值差異的基礎(chǔ)上，企業(yè)可確認(rèn)收入降低。通常，營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是稅收的一部分，但它們隸屬不同的計(jì)稅機(jī)制，使得企業(yè)可確認(rèn)收入存在差異，降低了檢測(cè)收入，也就在一定程度上減少了客戶成本。因此，協(xié)調(diào)檢測(cè)類公司與客戶的收入成本問題，確定適合的收費(fèi)價(jià)格，對(duì)于檢測(cè)類公司實(shí)施稅改制度的企業(yè)發(fā)展方向有著至關(guān)重要的作用。

（四）征稅方式存在差異，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。若會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范、準(zhǔn)確，確定稅款時(shí)，就會(huì)引起各種失誤而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且如果發(fā)票使用不恰當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)問題。

二、稅收籌劃基本特征

（一）合法性。其不僅要求在法律控制的范圍內(nèi)進(jìn)行，遵守國(guó)家的相關(guān)稅收法制，更強(qiáng)調(diào)在按照稅法實(shí)施的基礎(chǔ)上，盡可能地向國(guó)家的經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向靠攏。

（二）事前性。其是經(jīng)過(guò)了事先設(shè)計(jì)，也就是企業(yè)在沒有開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，都已經(jīng)考慮到將要進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的流轉(zhuǎn)稅義務(wù)，以及企業(yè)繳納稅收情況。其一般發(fā)生在納稅義務(wù)還沒有出現(xiàn)時(shí)，而不是納稅義務(wù)發(fā)生后。

（三）多變性。各國(guó)的稅收政策隨著其政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化不斷發(fā)生變化，納稅人應(yīng)隨時(shí)關(guān)注各項(xiàng)規(guī)章制度和法規(guī)的動(dòng)向，及時(shí)應(yīng)變調(diào)整，進(jìn)行稅收籌劃。

（四）整體性。其是在分析業(yè)務(wù)、部門、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上來(lái)選擇合理繳稅方案，使稅額盡可能的減少，而不是做假賬。同時(shí)，納稅籌劃也有其目的。稅收籌劃的根本目標(biāo)是使稅收負(fù)擔(dān)最小化，稅后收益最大化。

三、“營(yíng)改增”后的納稅籌劃思路

（一）增值稅的納稅籌劃

1、納稅人身份的選擇。按照增值稅有關(guān)規(guī)定，公司在確定納稅身份時(shí)，可以有兩種選擇，第一種是一般納稅人，第二種是小規(guī)模納稅人。這兩種不同的身份會(huì)導(dǎo)致不同的計(jì)算方法。對(duì)一般納稅人而言，計(jì)算方法是當(dāng)期銷售額減去從投入金額中可扣除的金額，差額乘以相應(yīng)的適用稅率，而小規(guī)模納稅人則按銷售額的3%征收增值稅。檢測(cè)類公司需要根據(jù)自身的情況，確定自己的申請(qǐng)身份，同時(shí)這也就使得針對(duì)檢測(cè)類公司的納稅身份進(jìn)行納稅統(tǒng)籌變成可能。檢測(cè)類公司在實(shí)施“營(yíng)改增”后，公司從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人征稅。稅收籌劃是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的一個(gè)需要重視的問題。

2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁意味著納稅人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通過(guò)買家或供應(yīng)商的價(jià)格上漲或降低，來(lái)進(jìn)行轉(zhuǎn)移的負(fù)擔(dān)。在“營(yíng)改增”實(shí)施后，使得檢測(cè)類企業(yè)的議價(jià)機(jī)制面臨挑戰(zhàn)，競(jìng)爭(zhēng)能力更強(qiáng)，議價(jià)能力更強(qiáng)，才能從“營(yíng)改增”的浪潮中獲益更大。前、后兩種方法主要是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁轉(zhuǎn)移。預(yù)調(diào)法是指納稅人將部分或全部的稅收，通過(guò)出售貨物，然后對(duì)消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)的方法。由于這種企業(yè)檢測(cè)的特殊性，實(shí)驗(yàn)測(cè)試的總成本的比例較大。檢驗(yàn)服務(wù)不同于一般商品，沒有討價(jià)還價(jià)的可能，因此，企業(yè)的檢測(cè)一般采用正向轉(zhuǎn)移法來(lái)轉(zhuǎn)移稅負(fù)。在“營(yíng)改增”后，納稅人可以利用增值稅的特點(diǎn)及其機(jī)制，通過(guò)調(diào)整定價(jià)策略，減輕企業(yè)的稅負(fù)。檢測(cè)是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，在理論上這更有利于企業(yè)獲得更多的增值稅抵扣金額。企業(yè)要積極地進(jìn)行價(jià)格調(diào)整和轉(zhuǎn)移稅，充分考慮特點(diǎn)，然后調(diào)整稅后凈利潤(rùn)。

（二）企業(yè)所得稅籌劃。企業(yè)所得稅的規(guī)劃必須符合標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)劃方法是總收入的減少，最大限度地提高費(fèi)用、損失、成本，從而減少納稅額。再者是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，要求企業(yè)在應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、檔位、預(yù)收賬款、會(huì)計(jì)處理、收益和費(fèi)用的基礎(chǔ)上，凡收入和成本的行列，無(wú)論是否到賬，都包括在這一時(shí)期。這是為了避免費(fèi)用的責(zé)任問題，盡可能地減少收入所得稅的數(shù)額。

1、利用所得稅稅額扣除進(jìn)行納稅籌劃。按照規(guī)定和相關(guān)稅法的扣除可分為以下三類：限制、全額和超額扣除。作為限制扣除，企業(yè)在今年初可以確定合理的支出規(guī)模，明確限制支出計(jì)劃的制定，并在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可以不斷修正，了解支出的變化，對(duì)限制或預(yù)計(jì)超過(guò)限額的調(diào)整，以充分的扣除限額。雖然有很多合法的可扣除項(xiàng)，但也因?yàn)樾袠I(yè)、企業(yè)的規(guī)模不同，特別是檢測(cè)類企業(yè)，扣除限制的重點(diǎn)是：對(duì)相對(duì)應(yīng)科目，廣告費(fèi)為2%，宣傳費(fèi)為0.5%，招待費(fèi)用分別為0.3%和0.5%等?？鄢?xiàng)目主要焦點(diǎn)在于：部分公共和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移費(fèi)用、壞賬損失、損失凈損失等。對(duì)于這樣的企業(yè)，科學(xué)和技術(shù)發(fā)展的資金投入基本上不存在，因?yàn)闆]有任何形式的產(chǎn)品。

2、企業(yè)籌資時(shí)的納稅籌劃。根據(jù)相關(guān)的企業(yè)所得稅法條例，在企業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因貸款利息支出，可以按實(shí)際金額扣除；若與非金融機(jī)構(gòu)（納稅人之間的借貸關(guān)系）相關(guān)的貸款利息支出合理的扣除，應(yīng)該是不超過(guò)同一類型金融機(jī)構(gòu)、但超過(guò)同期的貸款利率時(shí)的可確認(rèn)數(shù)額。

企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是以向金融機(jī)構(gòu)借款，從銀行借款發(fā)行債券和股權(quán)融資是債務(wù)籌劃的主要內(nèi)容，它也屬于稅收籌劃。稅法規(guī)定的利息支付可以用作費(fèi)用，但不作為支付股利的費(fèi)用，因此對(duì)抵稅沒有影響。為減少稅收對(duì)象的數(shù)額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)允許公司扣除。因此，公司增加債務(wù)融資比例，增加了利息升稅空間。此外，貸款利息由于可以在稅前扣除，所以有利于貸款投資，并且可以實(shí)現(xiàn)稅收的目標(biāo)；同時(shí)，金融風(fēng)險(xiǎn)與貸款比例成正比，因此檢測(cè)類公司應(yīng)充分考慮其資本結(jié)構(gòu)，還應(yīng)衡量風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)增加。對(duì)于檢測(cè)類企業(yè)，融資中的稅收籌劃效果是很大的，特別是在企業(yè)發(fā)展和業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大過(guò)程中，固定資產(chǎn)購(gòu)買，特別是檢測(cè)設(shè)備，可以有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

四、“營(yíng)改增”視角下檢測(cè)類企業(yè)納稅籌劃方法

（一）投資活動(dòng)涉及業(yè)務(wù)的稅收籌劃。企業(yè)獲利的基礎(chǔ)活動(dòng)是投資活動(dòng)，而投資組織形式、投資結(jié)構(gòu)、投資規(guī)模以及投資決策這四個(gè)方面是投資活動(dòng)需要考慮的。從改革的政策視角來(lái)說(shuō)，本文將選取投資結(jié)構(gòu)以及投資決策進(jìn)行分析。在投資結(jié)構(gòu)方面，由于檢測(cè)類公司作為檢測(cè)類企業(yè)以及受到“營(yíng)改增”政策的影響，有形以及無(wú)形資產(chǎn)投資應(yīng)該是其投資結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。檢測(cè)類公司的有形資產(chǎn)投資以檢測(cè)設(shè)備這種固定資產(chǎn)為主，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值由于政策的影響會(huì)弱化，而且其增值稅可以抵扣。與此同時(shí)，檢測(cè)類公司的折舊速度相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較快的?；谝陨戏矫娴目紤]，這樣能夠縮小所得稅稅基。另外，當(dāng)有形資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，可以適當(dāng)高估其價(jià)值，方便采用較快的折舊及攤銷方式，使其在降低所得稅稅負(fù)的同時(shí)節(jié)約投資成本。從投資決策的納稅籌劃出發(fā)，還應(yīng)當(dāng)解析納稅籌劃對(duì)于凈現(xiàn)金流量有何影響，“營(yíng)改增”政策對(duì)于檢測(cè)類公司的凈利潤(rùn)的影響是正面的，對(duì)于檢測(cè)類公司的再投資活動(dòng)來(lái)說(shuō)，這在一定程度上能夠起刺激作用。因此，檢測(cè)類公司必須多花一些注意力在投資決策的納稅籌劃工作。一般而言，檢測(cè)類公司的投資都是長(zhǎng)期的，從長(zhǎng)期角度看，為獲得準(zhǔn)確信息，必須以動(dòng)態(tài)指標(biāo)分析。但是，檢測(cè)類公司現(xiàn)金流量會(huì)因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策的影響有所增加，因此對(duì)于檢測(cè)類公司而言，分析這部分的數(shù)據(jù)是十分必要的。

（二）籌資活動(dòng)的納稅籌劃。由于“營(yíng)改增”政策對(duì)融資活動(dòng)的稅收籌劃影響不大，所以本文只做簡(jiǎn)略分析。自有資金、銀行貸款、債券發(fā)行、股票發(fā)行、企業(yè)貸款等是企業(yè)的主要幾個(gè)融資方式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果一般是自有資金，在實(shí)際操作中這部分資金很難計(jì)劃。因?yàn)槠髽I(yè)擁有所有者和用戶的雙重身份，企業(yè)的成本只是機(jī)會(huì)成本，因此難以轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)。而其他的幾種方式，一般來(lái)說(shuō)可以有一定的規(guī)劃空間。由于對(duì)企業(yè)債券的利率一般高于同期的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，利率水平和資本成本的利息將被記入財(cái)務(wù)成本，稅前利潤(rùn)可以被抵消，因而所得稅負(fù)擔(dān)減少了；同時(shí)自2016年5月1日開始，存款利率將不再征收。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃。如上所述，購(gòu)買、租賃等是檢測(cè)類公司的主要日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文將從以下兩個(gè)方面進(jìn)行深入的分析。

1、采購(gòu)方面的納稅籌劃。固定資產(chǎn)、維修等服務(wù)是檢測(cè)類公司的主要采購(gòu)事項(xiàng)，因此這就主要關(guān)系到購(gòu)買的增值稅和所得稅的規(guī)劃。使用適當(dāng)?shù)恼叟f方法是固定資產(chǎn)稅收籌劃主要考慮方面，因?yàn)闄z測(cè)類公司有權(quán)選擇折舊方法，且常年處于強(qiáng)振動(dòng)、高腐蝕性的固定資產(chǎn)可采用老年期或采用加速折舊法。公司由于折舊期較短，幾乎沒有計(jì)劃的余地。但由于檢測(cè)類公司子公司分布較廣以及固定資產(chǎn)很多不同，這就要求檢測(cè)類公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，并進(jìn)行詳細(xì)的分析，盡量采用稅收優(yōu)惠政策，減少固定資產(chǎn)折舊。支付的價(jià)款入賬將不再作為檢測(cè)類公司的相關(guān)采購(gòu)的價(jià)值入賬，入賬時(shí)需要扣除增值稅。檢測(cè)類公司的增值稅納稅籌劃應(yīng)該從進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面入手。一方面檢測(cè)類公司應(yīng)盡可能獲得一個(gè)高抵扣增值稅發(fā)票，這樣公司的成本就能降低，盡可能地使現(xiàn)金流的壓力被緩解；另一方面要多關(guān)注法律法規(guī)，了解那些不可扣除的項(xiàng)目。由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅在會(huì)計(jì)方法上有時(shí)候會(huì)大不相同，因此諸多原因會(huì)造成在實(shí)際操作中無(wú)法成功扣稅，所以檢測(cè)類公司應(yīng)該嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定操作，再加上對(duì)于實(shí)際情況的分析，盡可能地保證順利抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從實(shí)際情況來(lái)看，在我國(guó)，當(dāng)涉及維修及其他應(yīng)稅勞務(wù)，買方一般難以取得有效的增值稅發(fā)票，檢測(cè)類公司可以采取對(duì)大型企業(yè)集中采購(gòu)的方法，以期獲得增值稅專用發(fā)票。

2、租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃。租賃業(yè)務(wù)對(duì)于檢測(cè)類公司來(lái)說(shuō)是一個(gè)很普遍的存在，租賃可以使檢測(cè)類公司獲得使用資產(chǎn)的權(quán)利，但卻不需要付出太高的成本，比如一些高端而昂貴的打印設(shè)備。此外，租金也可以從稅前扣除。此外，在折舊方面也是包括固定資產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)，同樣能從稅前利潤(rùn)中扣除。其中，在政策中規(guī)定，檢測(cè)類公司可以將經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)收入立即扣除，但不能立即將融資租賃收入扣除。此外，根據(jù)檢測(cè)類公司現(xiàn)有的稅收籌劃系統(tǒng)，我們獲悉，公司的租賃業(yè)務(wù)多以融資租賃為主，來(lái)維持一定比重的經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，同時(shí)也是為了確保業(yè)務(wù)的靈活性，以此來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。所以，檢測(cè)類公司應(yīng)該考慮租賃行業(yè)稅收籌劃時(shí)，主要分析稅收的支出、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間價(jià)值這三個(gè)影響因素，最終來(lái)確定租賃方式。

主要參考文獻(xiàn)：

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第8篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

固定資產(chǎn)租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。由于不同的租賃方式，在稅收處理上也不盡相同，給企業(yè)帶來(lái)不同的稅收效果。在融資租賃方式下租入固定資產(chǎn)，可以為企業(yè)獲得固定資產(chǎn)，租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)用，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，分期扣除，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)以及安裝交付使用后支付的利息等也可在所得稅前扣除，這樣可以減少企業(yè)所得稅繳納。

二、固定資產(chǎn)使用的納稅籌劃

在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，折舊費(fèi)是一項(xiàng)重要的扣除費(fèi)用。在其他條件相同的情況下，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的納稅籌劃分為折舊方法和年限的籌劃。

（一）折舊方法的籌劃

直線折舊法和加速折舊法是企業(yè)常用的折舊方法，雖然采用任一方法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在整個(gè)折舊期限內(nèi)計(jì)提的折舊總額相等，但每年計(jì)提的折舊額卻不相同，使得每年應(yīng)納稅所得可扣除項(xiàng)目金額存在差異。從遞延納稅看，企業(yè)首先應(yīng)選擇加速折舊法，不僅可以降低設(shè)備投資風(fēng)險(xiǎn)，還可以加速企業(yè)資金循回，實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。因加速折舊法只有在符合國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)選擇，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要充分考慮企業(yè)自身特點(diǎn)，而且還要考慮稅率和物價(jià)走勢(shì)等因素的影響，選擇最優(yōu)的折舊方法，達(dá)到最佳節(jié)稅效果。

（二）折舊年限的籌劃

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第60條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物20年；

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等5年；

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4年；

（5）電子設(shè)備3年。固定資產(chǎn)折舊年限的選擇直接影響各期應(yīng)計(jì)提的折舊額，進(jìn)而影響當(dāng)期應(yīng)納的企業(yè)所得稅，企業(yè)在盈利期內(nèi)應(yīng)采用縮短折舊年限的方法，使折舊額盡早抵扣企業(yè)所得稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，充分發(fā)揮資金的時(shí)間價(jià)值。

三、固定資產(chǎn)處置的納稅籌劃

從企業(yè)實(shí)際操作看，企業(yè)固定資產(chǎn)處置方式主要有出售、捐贈(zèng)、投資、抵債等方式，針對(duì)不同的處置方式，企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或者制度），做好稅收籌劃。

（一）捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的對(duì)象選擇

根據(jù)所得稅法規(guī)定，納稅人用于公益性捐贈(zèng)，指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得作稅前扣除。根據(jù)所得稅法對(duì)企業(yè)特定項(xiàng)目的捐贈(zèng)準(zhǔn)予稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可將閑置的固定資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，享受稅收抵減，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

（二）固定資產(chǎn)投資入股的稅務(wù)籌劃

第9篇：固定資產(chǎn)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；新稅法；納稅籌劃；所得稅

一、納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可或缺的重要內(nèi)容。

納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地，必然采取各種合法措施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來(lái)，并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。納稅籌劃是通過(guò)非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為，從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說(shuō)，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排，運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時(shí)也就給國(guó)家?guī)?lái)了應(yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個(gè)方面。沒有企業(yè)的利益，國(guó)家利益也會(huì)受到影響；同樣，企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。

二、實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)納稅籌劃幾種方式

第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時(shí)，要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行如下分析：哪些崗位適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)工作。

第二，人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計(jì)稅工資制度，對(duì)內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施，避免了對(duì)職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來(lái)利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會(huì)減少，同時(shí)又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時(shí)，一定要注意同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。

第三，確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對(duì)下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國(guó)家科委計(jì)劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國(guó)家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)買和租賃兩種方式。采用購(gòu)買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤(rùn)少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值，通過(guò)折舊的方式逐年抵扣，無(wú)疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無(wú)折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

第五，企業(yè)籌資活動(dòng)納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對(duì)發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。

第六，技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵

免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹?，通過(guò)積極爭(zhēng)取，企業(yè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進(jìn)一步進(jìn)行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。

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