非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：非營利醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

一、當(dāng)前我國非營利醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1.領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，監(jiān)管不力

一些非營利醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，對(duì)于醫(yī)院的一些開支情況沒有明確的規(guī)定，缺乏規(guī)范的報(bào)銷審批制度。另外，多數(shù)非營利醫(yī)院都沒有建立完善的內(nèi)部制約機(jī)制，醫(yī)院涉及財(cái)務(wù)的事兒都是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)說了算，沒有約束，為所欲為。雖然也有些非營利醫(yī)院也設(shè)立了內(nèi)部制約機(jī)制，但對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)支出不公開不透明，有些經(jīng)費(fèi)支出僅僅作用白條或收據(jù)，嚴(yán)重違反票據(jù)管理制度，內(nèi)部制約機(jī)制成了擺設(shè)。

2.非營利醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的目的不同

通常一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)企業(yè)的所有者負(fù)責(zé)，主要為了完成企業(yè)市場化的經(jīng)營工作，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理追求利益最大化，但是非營利醫(yī)院在追求自身利益最大化時(shí)，首先要遵從政府對(duì)相關(guān)醫(yī)療服務(wù)的定價(jià)，而不得進(jìn)行無序的市場競爭，不能以營利為目的。因此，造成非營利醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的目的不同。

3.非營利醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確

非營利醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確，長期以來非營利醫(yī)院的所有業(yè)務(wù)都納入了國家的計(jì)劃，醫(yī)院的管理者不用考慮醫(yī)院資金的來源及成本，甚至對(duì)醫(yī)院的生存和發(fā)展也不會(huì)去考慮。醫(yī)院最主要的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化，并且非營利醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是追求社會(huì)效益最大化。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和變化，非營利醫(yī)院已不能完全依賴于政府的扶持與幫助，非營利醫(yī)院要想得到生存和發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變以往的觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，節(jié)約成本，增加醫(yī)院的收入，來滿足醫(yī)院日常的消費(fèi)和投資需要。但由于受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，一些非營利醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)一時(shí)不能從思想上轉(zhuǎn)變過來，總認(rèn)為醫(yī)院如果追求經(jīng)濟(jì)效益最大化就不符合政府起初辦醫(yī)院的初衷，因此，沒有形成明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

4.缺乏健全的成本核算管理

非營利醫(yī)院缺乏健全的成本核算管理?，F(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的核算原則和方法不科學(xué)，使得醫(yī)院投資者和決策者不能獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的投資和發(fā)展。目前，多數(shù)非營利醫(yī)院都由政府投資舉辦，使得多數(shù)非營利醫(yī)院存在體制不健全，資產(chǎn)界定不清的問題。

5.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高

目前多數(shù)非營利醫(yī)院財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)自身主要會(huì)計(jì)責(zé)任不夠明確；非營利醫(yī)院在應(yīng)聘會(huì)計(jì)、出納崗位人員時(shí)，對(duì)其是否有《會(huì)計(jì)人員資格證書》不重視，造成一些會(huì)計(jì)、出納沒有執(zhí)證上崗，沒有經(jīng)過會(huì)計(jì)崗位培訓(xùn)，更沒有參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，對(duì)于醫(yī)院新舊制度的銜接不清楚，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不清楚，造成會(huì)計(jì)賬務(wù)管理混亂。

二、加強(qiáng)非營利醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的措施

1.非營利醫(yī)院要明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

非營利醫(yī)院是社會(huì)公益性事業(yè)單位，其追求的主要是社會(huì)效益最大化。但在現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)體制的條件下，非營利醫(yī)院要想得到生存和發(fā)展，就必須做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，確定明確、清晰的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化，也更能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，非營利醫(yī)院要確保穩(wěn)定發(fā)展就必須確定明確、清晰的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，在持續(xù)社會(huì)效益最大化的同時(shí)也要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，必須從兩者之間找到最佳結(jié)合點(diǎn)，從而為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。非營利醫(yī)院在確定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)應(yīng)從綜合考慮社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合自身的條件，確定明確的、清晰的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段，提高財(cái)務(wù)管理效率

醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)管理，并從業(yè)務(wù)和人員兩方面關(guān)注財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員的工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在重視財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，要給其一定的實(shí)權(quán)。使其從簡單的“記賬、報(bào)賬”工作的局限中走出來，并參與到醫(yī)院的管理當(dāng)中來，使財(cái)務(wù)管理人員的管理水平發(fā)揮真正的水平，并采納其財(cái)務(wù)分析結(jié)果，對(duì)醫(yī)院的決策提供重要依據(jù)，如對(duì)于藥品的采購或某項(xiàng)投資決策等，通過財(cái)務(wù)人員對(duì)以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)在市場的分析調(diào)查及結(jié)合醫(yī)院自身的情況等提供決策依據(jù)，使財(cái)務(wù)管理發(fā)揮真正的水平。其次，非營利醫(yī)院應(yīng)改進(jìn)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理手段，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心內(nèi)容，涉及到醫(yī)院各項(xiàng)資金的運(yùn)動(dòng)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理涉及的資金、成本、利潤、價(jià)格等進(jìn)行全面的分析研究，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)明確、清晰的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，需要醫(yī)院在配備專業(yè)的、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員的同時(shí)，還應(yīng)建立通暢的信息流，應(yīng)用現(xiàn)有先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，使財(cái)務(wù)管理發(fā)揮真正的作用。同時(shí)，非營利醫(yī)院還應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理效率，結(jié)合現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)技術(shù)，推行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、部門、社會(huì)的協(xié)同，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)表、網(wǎng)上審計(jì)、網(wǎng)上知識(shí)查詢、網(wǎng)上信息交換，從而極大地延展財(cái)務(wù)管理能力，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更系統(tǒng)、更標(biāo)準(zhǔn)、更科學(xué)。

3、加大政府有關(guān)部門的監(jiān)管力度，建立健全財(cái)務(wù)管理制度

應(yīng)進(jìn)一步加大政府有關(guān)部門的監(jiān)管力度。一是加強(qiáng)工商部門的監(jiān)管。嚴(yán)格審批民間非營利組織的設(shè)立過程。根據(jù)設(shè)立民間非營利組織法定條件，對(duì)從業(yè)人員、場地、投入資金等嚴(yán)格把關(guān)。年檢也要切實(shí)地“檢”。對(duì)民間非營利組織的年檢來說，特別要注意檢驗(yàn)其非營利性。二是加強(qiáng)物價(jià)部門的監(jiān)管。對(duì)弄虛作假者給予重罰，從而保證成本的準(zhǔn)確性。三是加強(qiáng)財(cái)政部門監(jiān)管。如加強(qiáng)對(duì)非營利醫(yī)院的監(jiān)督檢查。一是對(duì)從業(yè)財(cái)會(huì)人員專業(yè)資格的檢查；二是對(duì)財(cái)務(wù)部門日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督檢查；三是對(duì)單位負(fù)責(zé)人執(zhí)行會(huì)計(jì)法情況的檢查。并根據(jù)《會(huì)計(jì)法》賦予財(cái)政部門的職責(zé)權(quán)限，對(duì)會(huì)計(jì)工作的先進(jìn)單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違法違規(guī)的單位和個(gè)人給予處罰。四是加強(qiáng)稅務(wù)部門的監(jiān)管。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，改變目前民間非營利組織登記率偏低的現(xiàn)狀。加強(qiáng)稅收征管，改變目前民間非營利組織的大面積漏征現(xiàn)象。加強(qiáng)稅務(wù)稽查，嚴(yán)格按照《稅收征管法》打擊偷稅行為。

4.加強(qiáng)非營利性醫(yī)院成本核算

控制醫(yī)院成本，關(guān)鍵在于加強(qiáng)各成本發(fā)生環(huán)節(jié)的監(jiān)管。一是要加強(qiáng)折舊及大修理成本的監(jiān)管。加強(qiáng)設(shè)備購置和大型修繕的可行性論證，降低采購和維護(hù)成本，控制折舊及大修理成本；二是加強(qiáng)物流環(huán)節(jié)的成本控制。包括采購環(huán)節(jié)成本控制、儲(chǔ)存管理、領(lǐng)用消耗監(jiān)管等，重點(diǎn)是加強(qiáng)二級(jí)庫存的消耗監(jiān)管；三是加強(qiáng)人力成本的監(jiān)管。合理配置醫(yī)院人力資源，控制人力資源費(fèi)用的發(fā)生，降低人力資源成本；四是加強(qiáng)公共成本的監(jiān)督。落實(shí)各項(xiàng)成本支出責(zé)任和管理責(zé)任；五是加強(qiáng)現(xiàn)金流的監(jiān)管。認(rèn)真編制醫(yī)院現(xiàn)金流量預(yù)算，充分利用醫(yī)院現(xiàn)金流，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用成本。另外，非營利醫(yī)院要做好成本的考核與評(píng)價(jià)。要有效地控制成本，就必須強(qiáng)化成本考核，以評(píng)價(jià)成本控制效益，獎(jiǎng)懲成本控制責(zé)任人員。成本控制應(yīng)體現(xiàn)事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，不能形成時(shí)間脫節(jié)。事前控制的重點(diǎn)應(yīng)把握成本的預(yù)測和計(jì)劃，確定成本控制目標(biāo)，制定成本控制計(jì)劃，實(shí)行成本歸口分級(jí)管理及責(zé)任成本控制；事中控制的重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)成本的核算和控制，采用制度、定額、管理措施、預(yù)算、會(huì)計(jì)手段控制成本；事后控制的重點(diǎn)應(yīng)強(qiáng)化成本的分析和考核，及時(shí)揭示成本差異，明確責(zé)任，糾正偏差，考核績效。

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第2篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)審計(jì) 措施

高等學(xué)校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等學(xué)校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來源之一。同時(shí)隨著高等學(xué)?？蒲畜w制改革和科研資金管理制度不斷的變化，高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源也出現(xiàn)了多元化的趨勢，而這也在某種程度上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理提出了新的考驗(yàn)。近年來在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財(cái)政部、教育部、科技部等部門的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從審計(jì)檢查的情況看，也有少數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)一些問題。因此，加強(qiáng)和完善高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理，既是當(dāng)務(wù)之急，也是長遠(yuǎn)之計(jì)。完成這一工作，需要各有關(guān)部門和高等學(xué)校及時(shí)、切實(shí)地采取各種措施，加強(qiáng)管理，創(chuàng)新機(jī)制，讓高等學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)不但用得好，還要用得巧。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的主要類型

高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣化，按經(jīng)費(fèi)來源的不同，主要有科研經(jīng)費(fèi)撥款（又稱縱向科研經(jīng)費(fèi)）和科研事業(yè)收入（又稱橫向科研經(jīng)費(fèi)）兩類。一般情況下，高?？v向科研經(jīng)費(fèi)需要有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行結(jié)題審計(jì)?？蒲薪?jīng)費(fèi)撥款是指高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政獲得的專項(xiàng)和非專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)撥款，是科技部、教育部、國家其他有關(guān)部委、國家自然科學(xué)基金委、省和直轄市等部門下達(dá)的科研項(xiàng)目。主要包括國家高技術(shù)研究計(jì)劃（863計(jì)劃）、國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究計(jì)劃（973計(jì)劃）、國家科技支撐計(jì)劃、國家科技重大專項(xiàng)、國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)、國際科技合作與交流專項(xiàng)、國家自然科學(xué)基金、市科委、軍工等項(xiàng)目。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)支出的合法、合規(guī)和合理性進(jìn)行檢查，一般包括中期財(cái)務(wù)審計(jì)和結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容涵蓋了從立項(xiàng)預(yù)算批復(fù)到項(xiàng)目執(zhí)行中涉及的各類經(jīng)費(fèi)支出，以及科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制制度建設(shè)等。

中期財(cái)務(wù)審計(jì)一般在科研工作研發(fā)過程中實(shí)施，主要由項(xiàng)目主管部門如科技部、專項(xiàng)辦等根據(jù)高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目的類別，分別委派專業(yè)機(jī)構(gòu)如科技部經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心或有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，以期對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的各類支出進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)算執(zhí)行給予一定的監(jiān)督指導(dǎo)。

結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)一般在科研工作完成后實(shí)施，高校在研發(fā)工作完成后一定期限內(nèi)，向項(xiàng)目主管部門提交驗(yàn)收申請(qǐng)，項(xiàng)目主管部門根據(jù)項(xiàng)目的類別，聘請(qǐng)有資質(zhì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)支出給予審計(jì)認(rèn)定。項(xiàng)目主管部門并組織專業(yè)財(cái)務(wù)專家對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)驗(yàn)收，審定科研項(xiàng)目是否通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容主要包括：

一是科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門集中核算、統(tǒng)一管理、專款專用的情況；二是科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；三是科研經(jīng)費(fèi)批復(fù)的項(xiàng)目資金、配套資金、自籌資金按預(yù)算（或合同）的到位情況；四是科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合法、合規(guī)性，經(jīng)費(fèi)支出執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定的情況；五是有無截留、挪用、擠占、虛列項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為；六是科研經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備、軟件等物資采購，以及建設(shè)項(xiàng)目支出等是否執(zhí)行政府采購和學(xué)校招投標(biāo)等相關(guān)程序規(guī)定的情況；七是科研管理費(fèi)提取、勞務(wù)費(fèi)的使用是否符合有關(guān)文件規(guī)定；八是科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥情況；九是科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度情況、結(jié)余是否超過科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的金額情況；十是項(xiàng)目預(yù)算（或合同）要求的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況；十一是其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、目前高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

（一）預(yù)算說明測算依據(jù)過于簡單，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生偏離

在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算編制時(shí)，課題組缺乏對(duì)相關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定的了解，對(duì)支出預(yù)算的文字性說明過于簡單和含糊其辭，對(duì)支出與課題的相關(guān)性說明力度不夠，還有對(duì)測算依據(jù)說明比較籠統(tǒng)，沒有列示具體的計(jì)算方法和公式，而在實(shí)際支出時(shí)又往往很隨意，從而造成經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生嚴(yán)重偏離。

（二）科研經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性、合理性、相關(guān)性無法判定

科研經(jīng)費(fèi)中執(zhí)行中列支的消耗性物品支出、購買的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該課題，由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識(shí)，而目前高校財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機(jī)制，財(cái)務(wù)和審計(jì)人員對(duì)一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理、是否相關(guān)無法做出職業(yè)判斷。

（三）未建立科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)體系，結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范

科研項(xiàng)目到期進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)，須由學(xué)校財(cái)務(wù)處出具財(cái)務(wù)決算表。財(cái)務(wù)處根據(jù)決算表中的支出類別對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)中的項(xiàng)目明細(xì)賬進(jìn)行歸類來填列，通常就是對(duì)各類開支進(jìn)行簡單的歸集和匯總，而沒有與預(yù)算數(shù)對(duì)比，分析差異及其原因，更沒有顧及科研經(jīng)費(fèi)使用的績效考評(píng)，尚未建立科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)體系。在決算報(bào)告中，科研人員往往只把重點(diǎn)放在如何描述技術(shù)、成果方面，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用超支或不合理之處的解釋沒有充分重視，更忽略了科研經(jīng)費(fèi)投入與產(chǎn)出的比率，導(dǎo)致科研項(xiàng)目決算中財(cái)務(wù)監(jiān)督意義的缺失。

同時(shí)，部分科研項(xiàng)目在結(jié)題驗(yàn)收完成后，沒有按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬。除了需要原渠道返還的項(xiàng)目，大多數(shù)項(xiàng)目在結(jié)題后，賬面上剩余的經(jīng)費(fèi)仍保留在原項(xiàng)目中，或轉(zhuǎn)入發(fā)展基金，仍由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配。由于結(jié)余經(jīng)費(fèi)不再屬于在研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，基本不再進(jìn)行審計(jì)，因此高校對(duì)這部分的科研經(jīng)費(fèi)的管理較為寬松。這種做法不但起不到促進(jìn)科研發(fā)展的作用，而且還增加了管理成本，甚至影響科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用的意識(shí)。

四、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，探析財(cái)務(wù)全過程管理模式

（一）建立適合本校實(shí)際情況的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度

一個(gè)科學(xué)有效、合理規(guī)范的管理制度是加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。我國各個(gè)高校應(yīng)該根據(jù)自身在財(cái)務(wù)管理以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用等方面的實(shí)際情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理方法進(jìn)行細(xì)化，制定一個(gè)詳細(xì)、可以操作的資金核算和管理制度，同時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理中存在的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行具體規(guī)定，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算、費(fèi)用支出、經(jīng)費(fèi)劃撥、結(jié)題時(shí)費(fèi)用結(jié)算、經(jīng)費(fèi)結(jié)余、課題驗(yàn)收以及各類資產(chǎn)管理等方面的環(huán)節(jié)，保證高校的科研人員以及財(cái)務(wù)管理人員在管理過程中有法可依、有章可循，從而調(diào)動(dòng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的積極性，推動(dòng)在重大科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)上的積極探索。

（二）加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行過程的管理

1.科學(xué)編制預(yù)算?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算編制是一個(gè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既要有專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，又要具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而高校的老師大多是各學(xué)科領(lǐng)域的專家，缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，很難獨(dú)立編制出符合實(shí)際的合理預(yù)算，需要有財(cái)務(wù)人員的密切配合。建議高校給科研大項(xiàng)目配備財(cái)務(wù)秘書，其他項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)預(yù)算編制指南，協(xié)助科研人員做好項(xiàng)目預(yù)算。財(cái)務(wù)秘書應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)從財(cái)務(wù)角度指導(dǎo)性指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)研發(fā)技術(shù)路線，制定科學(xué)、合理的項(xiàng)目預(yù)算，保證項(xiàng)目的各項(xiàng)支出都能體現(xiàn)在預(yù)算中，以充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制費(fèi)用的效應(yīng)。

以某高校科技部863項(xiàng)目為例，財(cái)務(wù)人員提供預(yù)算編指南：

2.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。在科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行階段，每類科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨(dú)立卡，然后根據(jù)科技部等上級(jí)主管部門的批復(fù)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)額度控制（即通過會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)到科研經(jīng)費(fèi)每一類支出中），從而讓科研人員直接通過系統(tǒng)即可查詢到每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算的差別，實(shí)時(shí)了解到科研經(jīng)費(fèi)每一項(xiàng)的使用情況，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的跟蹤監(jiān)督管理作用，支持科研人員更專注地做好科研工作。同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行中遇到需要調(diào)整的事項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)指導(dǎo)科研人員編制預(yù)算調(diào)整報(bào)告，并及時(shí)向上級(jí)主管部門申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。

（三）創(chuàng)新管理手段，搭建科研信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

目前高校的科研經(jīng)費(fèi)核算型模式已不適宜新時(shí)期管理需要，迫切需要建立一個(gè)共享的信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，將科技、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)職能部門進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)對(duì)接。將經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人申報(bào)預(yù)算、預(yù)算審核、款項(xiàng)到賬、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、支出額度控制、資產(chǎn)入庫，財(cái)務(wù)決算結(jié)題等業(yè)務(wù)更多地實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)現(xiàn)各職能部門的信息數(shù)據(jù)共享，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系。各職能部門通過信息平臺(tái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和管理，可及時(shí)快速獲取準(zhǔn)確完整的科研項(xiàng)目信息，達(dá)到各環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透。

（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購置資產(chǎn)的管理

加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)的管理與監(jiān)控，高校要逐步完善資產(chǎn)購置的評(píng)審論證與政府采購工作，建立資產(chǎn)登記制度與清查制度，建立資產(chǎn)共享平臺(tái)等。將高校的資產(chǎn)做到統(tǒng)一保管、使用和維護(hù)，做到資源共享，減少或避免重復(fù)購置。特別針對(duì)使用效率低的資產(chǎn)，應(yīng)派專人負(fù)責(zé)，合理配置資源、統(tǒng)籌調(diào)配，最大限度地發(fā)揮其價(jià)值。

（五）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)

高校應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)納入年度工作計(jì)劃，針對(duì)本單位的特點(diǎn)，以定期檢查或不定期抽查的形式，檢查科研經(jīng)費(fèi)使用情況，分析研究、揭示其存在的問題并督促整改，保障科研經(jīng)費(fèi)的合理公正使用。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行檢查，審查科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理（項(xiàng)目立項(xiàng)及審批情況）、外撥情況（是否與任務(wù)書一致，外撥及時(shí)到位情況）、經(jīng)費(fèi)使用管理情況（原始憑證的真實(shí)性、外協(xié)經(jīng)費(fèi)的合同管理及分析報(bào)告、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等各項(xiàng)支出的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性）等。

總之，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理是否科學(xué)與規(guī)范，科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理，直接影響著科研質(zhì)量和科研水平，影響著科研人員的積極性和高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。為了完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益，保證高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M(jìn)行，必須對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理提出新的管理思路和辦法，以保證高?？蒲惺聵I(yè)的順利發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張鈺虹，高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題及措施[J]，中國冶金教育，2007，（6）.

[2]教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意，教財(cái)[2005]11號(hào).

[3]徐紅宇，高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題研究[J]，教育財(cái)會(huì)研究，2006（3）.

第3篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

（一）資金總量不足

首先，非營利組織自創(chuàng)收入相對(duì)比較匱乏。在我國，非營利組織主要依靠對(duì)外提品或勞務(wù)從需求方獲得相應(yīng)收入，對(duì)外投資獲得收益也是非營利組織獲得收入的重要來源。非營利組織自創(chuàng)收入相對(duì)匱乏具體表現(xiàn)在：籌資渠道單一，許多非營利組織可能完全靠政府提供補(bǔ)貼；營業(yè)收費(fèi)水平低下，對(duì)外客戶提供服務(wù)獲得的收費(fèi)收入較低，有些甚至是免費(fèi)；高素質(zhì)人才缺乏，非營利組織經(jīng)費(fèi)來源不足導(dǎo)致員工福利待遇太低，很難吸引高素質(zhì)人才。其次，非營利組織外部資金籌集困難。目前，在我國非營利組織隨著政府改革的深化，很難再依靠政府獲得補(bǔ)貼維持其存在和發(fā)展。另外，我國一些非營利組織社會(huì)公信力不高，運(yùn)營不開放和不規(guī)范，這給非營利組織募款資金帶來很大困難?，F(xiàn)實(shí)存在的非營利組織財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，腐敗及暗箱操作對(duì)非營利組織產(chǎn)生負(fù)面影響，會(huì)給非營利組織造成嚴(yán)重打擊，嚴(yán)重制約了非營利組織通過社會(huì)捐贈(zèng)獲得資金的機(jī)會(huì)及能力。

（二）財(cái)務(wù)信息披露不充分

首先，非營利組織財(cái)務(wù)信息披露不充分、不全面。非營利組織如果不能真實(shí)、及時(shí)、清晰、完整地披露財(cái)務(wù)信息，會(huì)嚴(yán)重影響非營利組織在公眾中的形象。如在5．12汶川大地震中，有些慈善機(jī)構(gòu)信息披露不相關(guān)、披露質(zhì)量低下，就引起公眾的質(zhì)疑。其次，財(cái)務(wù)信息透明度低。一些民辦非企業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體等非營利組織，因?yàn)椴荒苡行峁┓从迟Y源使用效率和效果的財(cái)務(wù)報(bào)告，降低了非營利組織信任感，影響資源提供者的積極性，阻礙非營利組織的健康可持續(xù)發(fā)展。最后是信息披露成本制約。非營利組織為了應(yīng)對(duì)企業(yè)訴訟及成本競爭劣勢，會(huì)產(chǎn)生信息處理成本，如信息傳遞成本、外部審計(jì)成本、信息查詢成本等。非營利組織為了削減不必要的開支而想方設(shè)法降低會(huì)計(jì)信息披露成本。

（三）財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不力

首先，收支管理混亂。一些非營利組織不執(zhí)行非營利組織財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)收支隨意、混亂。如一些非營利組織使用不合法的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，成本管理混亂。2009年財(cái)政部頒布《非營利組織會(huì)計(jì)制度》并在2010年開始實(shí)施，但在實(shí)施過程中仍然暴露出很多問題。其次缺乏系統(tǒng)管理。許多非營利組織缺乏監(jiān)督，對(duì)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行預(yù)算不規(guī)范。非營利組織缺乏社會(huì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)資源不明確，導(dǎo)致公眾對(duì)非營利組織的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)缺乏權(quán)利意識(shí)，對(duì)捐贈(zèng)的可持續(xù)利用關(guān)注度不夠。

（四）非營利組織其他財(cái)務(wù)問題

首先，非營利組織財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。一些非營利組織財(cái)務(wù)人員受制于知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷水平、專業(yè)背景等因素，平時(shí)工作重點(diǎn)放在日?，嵥槭聞?wù)中，缺乏創(chuàng)新意識(shí)、長期意識(shí)和全球意識(shí)，不能適應(yīng)非營利組織的快速發(fā)展。其次，鑒于非營利組織的特殊性質(zhì)，非營利組織財(cái)務(wù)人員往往忽視了對(duì)融資進(jìn)行比較分析和對(duì)資金渠道進(jìn)行深入剖析；未能對(duì)投資項(xiàng)目技術(shù)可行性和有效性進(jìn)行分析論證。最后，非營利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督不力。具體來說，非營利組織財(cái)務(wù)管理監(jiān)管不力主要體現(xiàn)在政府在非營利組織登記管理上程序不規(guī)范，對(duì)非營利組織偷稅漏稅現(xiàn)象不能有效監(jiān)控；投資者不能有效監(jiān)督資金使用效果。

二、加強(qiáng)非營利組織財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）解決非營利組織財(cái)務(wù)問題的內(nèi)部對(duì)策

1．正確處理非營利組織與政府的關(guān)系。非營利組織從事的公益性、非營利性活動(dòng)是政府活動(dòng)的有益補(bǔ)充。非營利組織要利用政府對(duì)教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和其他社會(huì)公益慈善事業(yè)的熱情和支持去積極爭取資金、土地供應(yīng)及稅收優(yōu)惠政策；并通過政府給予的支持，繼而獲得公眾的認(rèn)可。在獲得政府支持的同時(shí)，非營利組織也要維護(hù)好與政府的合作伙伴關(guān)系。

2．完善非營利組織內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。非營利組織內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為預(yù)算和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要手段，應(yīng)該予以認(rèn)真貫徹執(zhí)行。應(yīng)該把建立完善的績效管理作為非營利組織財(cái)務(wù)工作的核心，增強(qiáng)非營利組織財(cái)務(wù)信息透明度，確?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度規(guī)范執(zhí)行，完善非營利組織有效執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。3．提高非營利組織財(cái)務(wù)信息透明度和質(zhì)量。應(yīng)改善非營利組織財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，使非營利組織利益相關(guān)者了解資金繳納和使用情況；提高非營利組織的知名度和美譽(yù)度，獲得更多關(guān)注及資金支持；定期公布有關(guān)信息，接受審計(jì)部門的監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)管，提高非營利組織的效率和公平性。

（二）解決非營利組織財(cái)務(wù)問題的外部對(duì)策

1．加強(qiáng)非營利組織法規(guī)體系的構(gòu)建。現(xiàn)存非營利組織法規(guī)體系存在諸多缺陷，我們不能僅從微觀層面做填補(bǔ)式的體系完善工作，應(yīng)該借鑒我國企業(yè)發(fā)展中所依據(jù)的《公司登記管理?xiàng)l例》和《公司法》等法規(guī)體系，建立集組織運(yùn)行管理、規(guī)范登記管理和財(cái)務(wù)管理于一體的網(wǎng)絡(luò)式法規(guī)體系。改進(jìn)完善《非營利組織會(huì)計(jì)制度》《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》等，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的需求。

第4篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

但是，實(shí)行“柜員制”收費(fèi)也給財(cái)務(wù)管理帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，過去倆人收費(fèi)，能夠相互監(jiān)督，相互制約，開票的人員不收款，收款的人員不開票。當(dāng)日結(jié)帳時(shí)，微機(jī)操作員打出“日對(duì)賬單”和收款員的錢款數(shù)相核對(duì)，準(zhǔn)確無誤后方能結(jié)賬。實(shí)行“柜員制”收費(fèi)后，柜員集票款于一身。如果有退費(fèi)時(shí)，一些項(xiàng)目也要人為做相應(yīng)的改動(dòng)，手工票據(jù)也在一人手中等很多問題相應(yīng)出現(xiàn)。面對(duì)新形式，如何加強(qiáng)交通規(guī)費(fèi)征收部門的財(cái)務(wù)管理，談一談自己的粗淺看法。

一、按繳費(fèi)形式設(shè)置窗口，加強(qiáng)柜員管理

交通稽征部門由于征費(fèi)人員嚴(yán)重不足，為保持正常收費(fèi)，長春地區(qū)各區(qū)(縣)所的“柜員”大部分都是臨時(shí)工作人員。招聘工作人員時(shí)，要按照相關(guān)規(guī)定面向社會(huì)，通過考試，擇優(yōu)錄用。要定期簽定“臨時(shí)聘用合同”及“擔(dān)保責(zé)任書”，擔(dān)保人要由本單位正式職工擔(dān)任。同時(shí)還要收取一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，聘用時(shí)間不宜過長，并要加強(qiáng)管理。

為更好的服務(wù)車主，在柜臺(tái)安排上，要按照收費(fèi)形式，單獨(dú)設(shè)置多個(gè)“現(xiàn)金收費(fèi)窗口”，一個(gè)或兩個(gè)“轉(zhuǎn)賬支票收費(fèi)”窗口和“大戶繳費(fèi)”窗口?，F(xiàn)金收費(fèi)窗口，主要是針對(duì)用小額現(xiàn)金繳納養(yǎng)路費(fèi)的車主。因費(fèi)額小，車輛少，收費(fèi)速度快，既保證車主繳費(fèi)時(shí)間短，又保證“柜員”服務(wù)質(zhì)量高，同時(shí)便于管理。轉(zhuǎn)帳支票收費(fèi)窗口是專門收取各單位用銀行存款的方式繳費(fèi)的車主。每天收費(fèi)“柜員”用銀行傳達(dá)的“交由收款單位”的轉(zhuǎn)賬支票第三聯(lián)，打印養(yǎng)路費(fèi)收據(jù)，車主個(gè)人隨身攜帶的“轉(zhuǎn)賬支票”第三聯(lián)即使是銀行已簽章也不予承認(rèn)。這一窗口的柜員，在收到銀行收款通知聯(lián)時(shí)，要負(fù)責(zé)登記，并根據(jù)銀行收款通知聯(lián)打印票證。并隨時(shí)通知車主前來領(lǐng)取票證。對(duì)車主提前存款未及時(shí)打印票據(jù)的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)長期掛賬的款項(xiàng)要查明原因，與車主(單位或個(gè)人)聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行處理。對(duì)于死呆賬要定期進(jìn)行清理，暫入養(yǎng)路費(fèi)收入賬，等待車主前來開票時(shí)再進(jìn)行沖消。大戶收費(fèi)窗口是專門負(fù)責(zé)10臺(tái)以上車輛的專業(yè)運(yùn)輸單位或車輛較多的大單位。這些單位由柜員提前預(yù)約繳費(fèi)，以避免收費(fèi)高峰期排隊(duì)現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)還要設(shè)置專門的新車落籍，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出車輛的繳費(fèi)、退費(fèi)及異常處理窗口。在收費(fèi)高峰期時(shí)，對(duì)那些收費(fèi)額度大的區(qū)所，要設(shè)置兩個(gè)以上窗口。這些窗口不承擔(dān)收取現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)帳的業(yè)務(wù)，所以柜員不許觸款。對(duì)這一部分柜員，只需注意收費(fèi)業(yè)務(wù)及相關(guān)政策、法規(guī)執(zhí)行情況的管理。

各區(qū)(縣)所還要建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)(人員少的可由主管會(huì)計(jì)兼管)和出納員各一人，不得兼任。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗，但出納員不得兼管會(huì)計(jì)憑證稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、往來帳目的登記工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和必要的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能，熟悉國家財(cái)經(jīng)、法規(guī)、規(guī)章和各項(xiàng)政策，掌握征費(fèi)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)，具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)主管職能，主要是對(duì)養(yǎng)路費(fèi)的資金進(jìn)行管理。負(fù)責(zé)日常備用金兌換，各個(gè)金庫的檢查。檢查票據(jù)使用是否正確，當(dāng)日賬款是否一致，有無差錯(cuò)，票據(jù)是否連號(hào)，有無丟失，有無長短款現(xiàn)象，退費(fèi)手續(xù)是否齊全及本身日常會(huì)計(jì)工作。每天結(jié)賬后要檢查柜員的現(xiàn)金存款單、手工開票的日工作記錄、支票補(bǔ)退現(xiàn)金數(shù)是否一致，準(zhǔn)確無誤后方可監(jiān)督繳款。會(huì)計(jì)主管還要負(fù)責(zé)銀行印鑒的管理。銀行印鑒要分兩人保管，使用時(shí)也要兩人在場。由于收繳養(yǎng)路費(fèi)資金過大，所以每月分兩次上繳財(cái)政，月末繳款后，賬戶無余額。養(yǎng)路費(fèi)賬戶要?？顚Ｓ?，實(shí)行收支兩條線，決不能多頭開戶及串戶。

收費(fèi)大廳還要設(shè)置業(yè)務(wù)主管，以便對(duì)柜員業(yè)務(wù)工作中發(fā)生的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決，對(duì)錯(cuò)誤及時(shí)糾正并向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出改進(jìn)措施。隨時(shí)掌握方針政策，對(duì)車主提出的問題要進(jìn)行耐心細(xì)致的解答，負(fù)責(zé)年初包干繳費(fèi)協(xié)議的簽定及減免車輛的檢驗(yàn)。同時(shí)負(fù)責(zé)咨詢窗口。還要設(shè)置大廳負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)收費(fèi)大廳資金的安全管理。要掌握大廳人員的出入情況，同時(shí)負(fù)責(zé)解難答疑，化解柜員與車主之間的矛盾。負(fù)責(zé)柜員日常管理及日常考核。因?yàn)樘厥庠虿荒馨匆?guī)定時(shí)間結(jié)束日常業(yè)務(wù)處理而需要延后接款時(shí)間時(shí)，必須由大廳負(fù)責(zé)人填寫審批單，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可延時(shí)關(guān)門。還要定期與公安部門聯(lián)系，隨時(shí)檢查防盜系統(tǒng)是否可靠。

二、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，明確柜員責(zé)任

因崗位變動(dòng)，必須按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)交接手續(xù)?，F(xiàn)金柜員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持收款時(shí)，“先收款后開票”，付款時(shí)，“先開票后付款”的原則，以避免丟失票款。中午就餐時(shí)，必須軋平上午帳務(wù)。做到及時(shí)清理，及時(shí)對(duì)賬。當(dāng)日發(fā)生現(xiàn)金長短款，必須進(jìn)行認(rèn)真查找，當(dāng)日查實(shí)或退回：如當(dāng)日無法查實(shí)或無法退回的，必須及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，共同查找，及時(shí)想對(duì)策解決。本著長款退回，短款自賠的原則。

柜員工作時(shí)間或中午吃飯時(shí)暫離崗位，要做到人走章收，錢款，重要憑證裝箱上鎖，不準(zhǔn)擅離崗位。柜員庫存現(xiàn)金不足，無法正常支付時(shí)，要求柜員間相互調(diào)劑，不許柜員間相互借款。成捆現(xiàn)鈔在箱內(nèi)放不下時(shí)，要放入落地金庫中保管。不準(zhǔn)裸放到地面上，桌底下，窗臺(tái)上或其他地方。嚴(yán)禁把現(xiàn)金放到無錄象下，收取費(fèi)額要時(shí)刻在錄象監(jiān)督下工作。柜員在受理業(yè)務(wù)時(shí)要按照車主先后依次辦理，一筆收費(fèi)未辦理完不得離柜，不得接受第二筆業(yè)務(wù)，必須堅(jiān)持筆筆清，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬要及時(shí)辦理，及時(shí)上報(bào)，及時(shí)糾正。

柜員在每日開始工作前要填寫“日工作記錄”寫明當(dāng)日備用金數(shù)，換取備用金數(shù)，并在收費(fèi)過程中及時(shí)記錄(補(bǔ)、退)現(xiàn)金數(shù)及其它一些記錄，以便結(jié)賬時(shí)有據(jù)可查，每日收款結(jié)束后，先打出當(dāng)日的現(xiàn)金，支票對(duì)賬單、根據(jù)當(dāng)日的現(xiàn)金收款數(shù)、支票補(bǔ)(退)現(xiàn)金數(shù)填寫《現(xiàn)金收款明細(xì)表》，明細(xì)表上要寫明對(duì)帳單現(xiàn)金數(shù)，支票補(bǔ)(退)現(xiàn)金數(shù)，手工開賬票現(xiàn)金數(shù)及當(dāng)日存入銀行數(shù)核對(duì)無誤后，填寫“現(xiàn)金存款單”，最后在對(duì)賬單簽字。然后交由會(huì)計(jì)處理，以便次日下帳。

三、加強(qiáng)養(yǎng)路費(fèi)票證管理，健全領(lǐng)用手續(xù)

養(yǎng)路費(fèi)票證是交通規(guī)費(fèi)部門的重要收費(fèi)憑據(jù)，要加強(qiáng)票據(jù)管理，吉林省交通規(guī)費(fèi)征收管理局和長春分局要設(shè)立票證專用庫，并根據(jù)票證使用量的大小，配備專(兼)職票證管理人員，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)放、領(lǐng)用和保管制度，強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制。

票證管理人員要嚴(yán)格執(zhí)行票證管理制度，票證領(lǐng)用、發(fā)放應(yīng)由票證管理人員親自

辦理，不得委托他人代辦，防止發(fā)生差錯(cuò)和責(zé)任事故。票證管理人員由于特殊原因，不能辦理票證領(lǐng)發(fā)工作的，應(yīng)交由部門負(fù)責(zé)入代辦。票證管理人員要嚴(yán)格控制票證領(lǐng)用發(fā)放數(shù)量，堅(jiān)持“勤領(lǐng)少領(lǐng)”的原則，做好票證管理工作。票證管理人員要定期對(duì)柜員領(lǐng)取的票證進(jìn)行檢查、清點(diǎn)核對(duì)，并做好記錄。

柜員在領(lǐng)取票證時(shí)，要填寫登記簿，注明票證領(lǐng)用數(shù)量及起、止號(hào)碼。并與票證管理人員一起開箱，檢驗(yàn)。發(fā)現(xiàn)空號(hào)、斷號(hào)、錯(cuò)號(hào)等，應(yīng)全箱停止使用，報(bào)上級(jí)票證管理部門統(tǒng)一處理。領(lǐng)用時(shí)不進(jìn)行清點(diǎn)，使用中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的，由使用人員全部責(zé)任。柜員必須按照合法、有效的養(yǎng)路費(fèi)憑證進(jìn)行微機(jī)錄入，不得擅自填制憑證自行錄入。要做到使用中的票證“人走票證入庫”，主管領(lǐng)導(dǎo)、票證管理人員要經(jīng)常監(jiān)督、檢查，以免丟失或被盜?？瞻灼弊C發(fā)生丟失、被盜，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。已使用的票證，如某聯(lián)丟失要由直接責(zé)任人寫明原因，由領(lǐng)導(dǎo)簽字，按實(shí)收額入賬，如三聯(lián)全部丟失，根據(jù)情況分清責(zé)任，由直接責(zé)任人寫明原因，由領(lǐng)導(dǎo)簽字，按實(shí)收額入賬，視情節(jié)按有關(guān)規(guī)定對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行處理。

各種票證要按順序號(hào)使用，發(fā)生填錯(cuò)或損壞的，必須由本人簽字，寫明作廢原因、時(shí)間，加蓋作廢戳記，交由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可作廢，并按正常的順序號(hào)隨會(huì)計(jì)檔案裝訂。

手工票證使用時(shí)，應(yīng)先固定數(shù)量作為手工票證，并指定某一柜員專人負(fù)責(zé)，按順序號(hào)使用，填寫時(shí)不得涂改、挖補(bǔ)。當(dāng)日開出的票證必須當(dāng)日入賬，由于某種原因，票證開出后，當(dāng)日未能及時(shí)收款的，應(yīng)按作廢處理，按順序號(hào)隨收款憑證裝訂，不得積壓。手工票證應(yīng)于當(dāng)日工作結(jié)束前，由柜員將當(dāng)日開出的所有手了票據(jù)輸入征費(fèi)微機(jī)。確實(shí)無法輸入征費(fèi)微機(jī)的手工票據(jù)，票據(jù)使用入應(yīng)于當(dāng)日填寫“手工票據(jù)使用登記明細(xì)表”，對(duì)所使用的票據(jù)(包括作廢票據(jù))按票據(jù)順序號(hào)逐號(hào)填寫，票據(jù)使用入填寫“票據(jù)號(hào)碼、業(yè)務(wù)日期、金額”，與所使用的票據(jù)、征收的錢款、支票等一起交會(huì)計(jì)人員核收記賬，會(huì)計(jì)人員逐號(hào)注明“記賬日期、記賬憑證號(hào)碼”后將“手工票據(jù)使用登記明細(xì)表”裝訂在每月最后一本傳票的最后面，以備查驗(yàn)。

第5篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

一是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制及執(zhí)行情況。如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制是否科學(xué)，科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目編報(bào)是否出具虛假?zèng)Q算等。二是科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。如科研經(jīng)費(fèi)是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、?？顚Ｓ?，科研經(jīng)費(fèi)使用的合法、合規(guī)性等。三是管理機(jī)制的建立情況。重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制是否健全，如科研經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備采購是否實(shí)行政府采購，用于項(xiàng)目建設(shè)的是否執(zhí)行招投標(biāo)法規(guī)定的程序等。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)預(yù)算編制不合理部分高?？蒲姓n題負(fù)責(zé)人不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，編制的項(xiàng)目預(yù)算缺乏科學(xué)性。確因?qū)嶋H需要必須調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，不按規(guī)定變更程序報(bào)批，隨意調(diào)整預(yù)算。導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算偏差較大，無法按合同約定執(zhí)行預(yù)算，不利于科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化考核和監(jiān)管。

（二）科研經(jīng)費(fèi)支出管理不規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理存在以下問題：一是科研經(jīng)費(fèi)支出制度不健全，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出合理性判斷缺少依據(jù)，費(fèi)用的相關(guān)性認(rèn)定困難。二是部門間配合不夠，財(cái)務(wù)處對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的籌集及用于哪個(gè)方面缺乏足夠了解，只能是履行簡單的報(bào)銷手續(xù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理性無法把關(guān)，導(dǎo)致超標(biāo)準(zhǔn)超范圍列支經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象存在。三是科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余比例高。由于科研項(xiàng)目合同簽訂與經(jīng)費(fèi)撥付存在一定的時(shí)間差，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重研究、輕報(bào)賬，項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后，不按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬，導(dǎo)致合同預(yù)算執(zhí)行率偏低，結(jié)余金額較大，不能及時(shí)結(jié)賬。

（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度缺失一是內(nèi)部控制機(jī)制不完善。高校科研經(jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督涉及高校的科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等部門，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。目前大多數(shù)高校都沒有針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)控制與監(jiān)管，造成高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制職能的缺失。二是高校沒有開展科研項(xiàng)目“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計(jì)。高校科研審計(jì)多為事后審計(jì)，盡管也能發(fā)現(xiàn)問題，但卻不利于及時(shí)改正錯(cuò)誤，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)過程控制作用。

三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思路和措施

（一）強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理一是科學(xué)編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門要協(xié)助科研項(xiàng)目申請(qǐng)人根據(jù)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際需要，編制既適應(yīng)研究工作的需要又符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度的預(yù)算，保證預(yù)算的科學(xué)性、合理性和真實(shí)性。二是杜絕預(yù)算隨意調(diào)整，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性?？蒲许?xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定履行相關(guān)的調(diào)整程序。為了保障資金安全，督促項(xiàng)目承擔(dān)人按批復(fù)的預(yù)算內(nèi)容安排科研業(yè)務(wù)支出?？梢酝ㄟ^合同形式約束科研活動(dòng)，嚴(yán)格要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面履行科研合同，按質(zhì)按量按時(shí)完成科研任務(wù)，對(duì)違約的科研人員應(yīng)給予嚴(yán)肅處理。同時(shí)應(yīng)制定相應(yīng)的配套措施，定期分析通報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)收支平衡。三是完善科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收是項(xiàng)目驗(yàn)收的重要組成部分。在項(xiàng)目完成后，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，合同通過驗(yàn)收，意味著合同任務(wù)已經(jīng)完成，不應(yīng)再發(fā)生成本費(fèi)用。項(xiàng)目通過驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)結(jié)賬，完成賬務(wù)處理。

（二）規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出管理一是高校科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，高校要完善科研經(jīng)費(fèi)支出審核制度，杜絕虛假票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡支付制度和政府采購制度。二是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)列支，嚴(yán)格外撥經(jīng)費(fèi)審核，嚴(yán)禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)，以免造成科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，影響高校的科技創(chuàng)新能力。三是科研管理任務(wù)繁重的高校可以設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，有條件的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)需要可安排科研秘書，協(xié)助完成經(jīng)費(fèi)使用過程中的相關(guān)工作。高?？蒲许?xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)該采用項(xiàng)目明細(xì)賬核算，避免幾個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用混雜在一起，對(duì)科研項(xiàng)目的驗(yàn)收產(chǎn)生不利影響，同時(shí)也不便于科研項(xiàng)目效益考核體系的建立。

（三）建立健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)方面，主要以外部審計(jì)為主，而且多為科研項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)。為規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，高校首先應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，制定科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理辦法，建立健全科研項(xiàng)目運(yùn)行全過程的內(nèi)部控制制度。其次應(yīng)加強(qiáng)從科研項(xiàng)目預(yù)算編制、審核、經(jīng)費(fèi)支出管理以及項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)等資金安排及使用的全過程審計(jì)。再次應(yīng)建立內(nèi)部控制聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保管理過程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，聯(lián)動(dòng)機(jī)制隨即啟動(dòng)。最后對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)予以糾正，并且應(yīng)從完善制度層面提出整改意見及建議，徹底把問題化解在萌芽狀態(tài)，通過內(nèi)部層層把關(guān)保證科研經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)使用。

第6篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

物業(yè)公司作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其特點(diǎn)在于：在物業(yè)經(jīng)營過程中要進(jìn)行物業(yè)服務(wù)、維修和養(yǎng)護(hù)等。物業(yè)公司的特點(diǎn)決定了其財(cái)務(wù)管理有別于一般企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，具有自身的特性。

在當(dāng)今的信息化社會(huì)，財(cái)務(wù)軟件為企業(yè)提供了一種職能型的管理方式。財(cái)務(wù)軟件具有高度的信息綜合利用效能，為企業(yè)提供完善的管理，從而徹底改變了企業(yè)信息重復(fù)、滯后、不共享的狀況。如何更科學(xué)、更合理地運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件中的會(huì)計(jì)輔助功能進(jìn)行物業(yè)費(fèi)的管理，更好地發(fā)揮企業(yè)的管理會(huì)計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化?物業(yè)公司可以從以下幾個(gè)方面入手：

充分利用會(huì)計(jì)輔助帳簿基礎(chǔ)檔案管理功能

在系統(tǒng)管理中所建立的新帳套，可以由多個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行操作，這些子系統(tǒng)共享公用的基礎(chǔ)信息?；A(chǔ)信息設(shè)置是初始化中非常重要的一項(xiàng)工作，其中很多項(xiàng)目的設(shè)置直接關(guān)系到軟件功能能否正確、充分地被使用。會(huì)計(jì)輔助帳簿基礎(chǔ)檔案的設(shè)置是基礎(chǔ)設(shè)置中的一個(gè)重要組成部分。通過設(shè)置，把物業(yè)費(fèi)的管理同會(huì)計(jì)輔助核算功能聯(lián)系在一起，從而使數(shù)據(jù)核算工作更精準(zhǔn)、更快捷。

(一)設(shè)置項(xiàng)目信息資料

一個(gè)物業(yè)公司可能管理著多個(gè)項(xiàng)目，為了滿足企業(yè)的實(shí)際需要，可以充分利用計(jì)算機(jī)帳務(wù)系統(tǒng)中的項(xiàng)目核算與管理功能。企業(yè)可以將具有相同特性的一類項(xiàng)目定義成一個(gè)項(xiàng)目大類，一個(gè)項(xiàng)目大類又核算多個(gè)項(xiàng)目，然后企業(yè)對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行分級(jí)管理。項(xiàng)目核算功能可以實(shí)現(xiàn)在總帳業(yè)務(wù)處理的同時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目核算與管理。以管理小區(qū)3個(gè)項(xiàng)目、管理寫字樓2個(gè)項(xiàng)目、管理學(xué)校1個(gè)項(xiàng)目為例，進(jìn)行項(xiàng)目信息資料的設(shè)置。(附表一)

當(dāng)然，也可以利用系統(tǒng)中默認(rèn)的參數(shù)進(jìn)行設(shè)置。

(二)設(shè)置客戶信息資料

由于物業(yè)公司管理的是不動(dòng)產(chǎn)，所以可以充分利用不動(dòng)產(chǎn)的特性，以“棟、樓層、房間號(hào)”為最基本的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行客戶管理。這里所說的客戶，是指房屋及其擁有者(或使用者)。因?yàn)榉课莸膿碛姓?或使用者)是可以改變的，而房屋是固定不變的，因此，物業(yè)公司可以不管房屋的擁有者(或使用者)是如何改變，只要按照其房屋面積來收取物業(yè)費(fèi)就可以了。通過實(shí)踐，筆者認(rèn)為以此種方法進(jìn)行物業(yè)費(fèi)的管理是非常合理的，而且其核算工作量大大縮減。現(xiàn)以管理一個(gè)小區(qū)的10棟樓為例(每棟樓6層，每層8戶)。(附表二)

1、設(shè)置客戶分類

2、設(shè)置客戶檔案

建立客戶檔案直接關(guān)系到企業(yè)對(duì)客戶數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、匯總和查詢等分類處理。特別是物業(yè)公司，更需要及時(shí)錄入、更新業(yè)主的相關(guān)資料。這些資料可以在管理部(或服務(wù)部)取得。在錄入之前，財(cái)務(wù)部和管理部(服務(wù)部)要對(duì)業(yè)主的資料進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，其中，對(duì)房屋面積一定要核對(duì)清楚?，F(xiàn)以1號(hào)樓的4戶為例。(附表三)

合理指定會(huì)計(jì)科目的輔助核算功能

物業(yè)公司的會(huì)計(jì)科目在設(shè)置輔助功能時(shí)，與一般企業(yè)不同。由于它有相對(duì)穩(wěn)定的租金收入和有償服務(wù)管理費(fèi)收入，所以“主營業(yè)務(wù)收入”等損益類科目也有必要設(shè)置輔助核算。(附表四)

第7篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞　高校；非稅收入；財(cái)務(wù)管理；思考

一、政府非稅收入的概念

2004年財(cái)政部頒布了《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[2004]53號(hào))，明確了政府非稅收入的概念和管理內(nèi)涵。政府非稅收入是與稅收收入相對(duì)的一個(gè)概念，是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金、是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

二、高校非稅收入的范圍

2006年教育部、國家發(fā)展改革委和財(cái)政部頒布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校教育收費(fèi)管理若干問題的通知》(教財(cái)[2006]2號(hào))，指出高校行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)當(dāng)由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一收取、管理和核算，并嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，收入按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，及時(shí)全額上繳財(cái)政專戶或國庫?？梢姼咝５拇蠖鄶?shù)收費(fèi)行為都屬于政府非稅收入的管理上繳范圍。目前，高校非稅收入主要包括本專科學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，專升本、成考、英語四六級(jí)、計(jì)算機(jī)等考試報(bào)名費(fèi)?！胺嵌愂杖搿笔秦?cái)政收入的重要組成部分，更是高校收入的主要來源之一。

三、高校非稅收入的財(cái)務(wù)管理

(一)學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的財(cái)務(wù)管理

對(duì)于占高校預(yù)算外收入相當(dāng)高比例的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，目前高校財(cái)務(wù)部門是通過學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)收取、帳務(wù)系統(tǒng)入帳、非稅信息系統(tǒng)上繳來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的。財(cái)務(wù)部門配備專門人員負(fù)責(zé)學(xué)生事務(wù)，由其通過學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)，采用現(xiàn)金、銀行卡扣款、POS機(jī)刷卡等收費(fèi)方式收取學(xué)雜費(fèi)，然后由審核人員憑相關(guān)單據(jù)，通過“應(yīng)繳財(cái)政專戶”科目，制作會(huì)計(jì)憑證，錄入帳務(wù)系統(tǒng)，待上繳時(shí)，通過非稅信息系統(tǒng)集中匯繳到財(cái)政專戶。財(cái)政根據(jù)上繳金額，一次或分次將高校已上繳的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)返還給高校，高校收到后作為教育事業(yè)收入入帳。

(二)考試報(bào)名費(fèi)的財(cái)務(wù)管理

高校中的考試報(bào)名費(fèi)主要有大學(xué)英語四六級(jí)、計(jì)算機(jī)等級(jí)考試、專升本考試、成人高考等。具體的考務(wù)工作是由教務(wù)部門、招生畢業(yè)辦及成教學(xué)院具體負(fù)責(zé)的，包括受理考試報(bào)名收費(fèi)(每天集中繳入財(cái)務(wù)處)、出具收據(jù)、統(tǒng)計(jì)報(bào)名信息等。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將考試報(bào)名費(fèi)收入按照科目和項(xiàng)目進(jìn)行入賬處理，并根據(jù)報(bào)名信息通過非稅系統(tǒng)將考試報(bào)名費(fèi)收入集中匯繳到財(cái)政專戶。

四、高校非稅收入財(cái)務(wù)管理中容易出現(xiàn)的問題

(一)學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)方面的問題

1　相關(guān)數(shù)據(jù)不一致問題

涉及學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的管理系統(tǒng)有學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)帳務(wù)系統(tǒng)、非稅收入信息管理系統(tǒng)，由于學(xué)雜費(fèi)收取的工作量巨大，收費(fèi)方式、學(xué)生類別和收費(fèi)項(xiàng)目也分為幾種，帳務(wù)系統(tǒng)的入帳依據(jù)為收費(fèi)系統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)出來的清單，因不同的學(xué)生類別和收費(fèi)項(xiàng)目所入會(huì)計(jì)科目和項(xiàng)目也不同，很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目、金額等的差錯(cuò)，從而造成學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)同財(cái)務(wù)帳務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)不一致。在通過非稅系統(tǒng)上繳學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)時(shí)，收費(fèi)日期或收費(fèi)方式選擇錯(cuò)誤，就會(huì)發(fā)生漏報(bào)或重報(bào)現(xiàn)象，也會(huì)使系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不一致。

2　非稅系統(tǒng)中信息后續(xù)補(bǔ)充處理不及時(shí)不完整問題

通過非稅系統(tǒng)上繳學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，每一個(gè)流水號(hào)對(duì)應(yīng)的總數(shù)填入繳款書確認(rèn)后，形成集中匯繳書，銀行繳款后，就將款項(xiàng)匯繳到了財(cái)政專戶。但這時(shí)，系統(tǒng)中的匯繳工作并未結(jié)束，還需通過后續(xù)補(bǔ)充處理，將每個(gè)流水號(hào)對(duì)應(yīng)的該批學(xué)生學(xué)號(hào)、姓名、收據(jù)號(hào)碼、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)金額等明細(xì)信息上傳后，才算完成了整個(gè)上繳程序。明細(xì)信息未能及時(shí)成功上傳，就會(huì)造成非稅系統(tǒng)中信息不完整，影響到財(cái)政對(duì)學(xué)校上繳信息的網(wǎng)上確認(rèn)和財(cái)政返還工作。

3　財(cái)政返還時(shí)收入確認(rèn)不準(zhǔn)確問題

學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)集中匯繳后，財(cái)政會(huì)根據(jù)情況將高校已上繳的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)返還給高校，這時(shí)，高校應(yīng)確認(rèn)為教育事業(yè)收入，分學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)分別記入明細(xì)科目。但因每筆返還并非同每筆上繳一一對(duì)應(yīng)，這就要求高校進(jìn)行返還同上繳的核對(duì)，確定每次返還中的本專科學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，成教學(xué)生的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)。收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，年終財(cái)政同高校進(jìn)行收入對(duì)帳時(shí)，就會(huì)花費(fèi)大量時(shí)間，影響財(cái)務(wù)決算。

(二)考試報(bào)名費(fèi)方面的問題

因考試報(bào)名費(fèi)還涉及到財(cái)務(wù)部門之外的一些具體考務(wù)操作部門，財(cái)務(wù)部門上繳考試報(bào)名費(fèi)時(shí)依據(jù)的是教務(wù)處等部門提供的報(bào)名人數(shù)、使用的發(fā)票號(hào)碼、收款金額等信息，所以部門間的信息交流和溝通顯得十分重要?？紕?wù)具體操作部門提供的信息不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)部門同其溝通不及時(shí)有效，就會(huì)造成考試報(bào)名費(fèi)的上繳不及時(shí)、金額不準(zhǔn)確等問題。

五、完善高校非稅收入財(cái)務(wù)管理的建議

1　配備合適的人員，并加強(qiáng)崗位培訓(xùn)

非稅收入的財(cái)務(wù)管理，政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大、面對(duì)的學(xué)生廣、涉及的環(huán)節(jié)和部門多，要求財(cái)務(wù)人員不但要具有高度的責(zé)任心，還要有對(duì)政策較強(qiáng)的理解把握能力，工作中有足夠的細(xì)心和耐心。因此，在配備非稅收入的收費(fèi)、上繳、入帳、對(duì)帳等崗位的財(cái)務(wù)人員時(shí)，要選用理論水平和業(yè)務(wù)水平較高，能勝任的人員。工作中，還要加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，使其掌握新的規(guī)章制度，增強(qiáng)處理復(fù)雜問題的能力，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2　建立上繳、返還的數(shù)據(jù)登記制度

在集中匯繳學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)時(shí)，每上繳一筆，就應(yīng)將收費(fèi)期間、收費(fèi)方式、收費(fèi)項(xiàng)目、上繳流水號(hào)、上繳金額、集中匯繳繳款書號(hào)碼等信息登記記錄下來。在財(cái)政返還時(shí)，做好返還日期、返還金額的登記記錄，計(jì)算出財(cái)政未返還金額。上繳同返還的記錄相對(duì)比，就會(huì)準(zhǔn)確快速地確認(rèn)出返還中應(yīng)記入本專科學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)和記入成教學(xué)生的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)金額，從而進(jìn)行收入的入帳處理。建立登記制度，為避免漏繳和重復(fù)上繳，提高返還時(shí)收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性提供了方便條件。

3　加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)非稅收入的日常管理經(jīng)常進(jìn)行檢查監(jiān)督

非稅收入在高校收入中所占比重較大，收費(fèi)問題十分敏感，也容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象。非稅收入的財(cái)務(wù)管理中更要加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)收費(fèi)、上繳、返還、入帳等各環(huán)節(jié)要經(jīng)常檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。因高校學(xué)雜費(fèi)收費(fèi)業(yè)務(wù)量巨大，“應(yīng)繳財(cái)政專戶”科目的發(fā)生十分頻繁，很容易出現(xiàn)金額、明細(xì)科目的誤記錯(cuò)誤。指定專人經(jīng)常將帳務(wù)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)同收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，調(diào)整糾正。經(jīng)常核對(duì)，還可以發(fā)現(xiàn)未及時(shí)全額記入帳務(wù)系統(tǒng)的收費(fèi)，督促收費(fèi)人員辦理入帳手續(xù)。對(duì)非稅系統(tǒng)的檢查，可以發(fā)現(xiàn)未完成明細(xì)信息上傳的現(xiàn)象，提醒上繳操作人員補(bǔ)充上傳，保證上繳工作的完整性。財(cái)政返還后確認(rèn)的“教育事業(yè)收入”科目余額同上繳數(shù)字核對(duì)，可發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)是否正確，對(duì)財(cái)政應(yīng)返還、已返還、未返還情況做到心中有數(shù)，為財(cái)務(wù)決算打下良好基礎(chǔ)。

4　加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門同相關(guān)部門的溝通

財(cái)務(wù)部門要同直接負(fù)責(zé)組織考務(wù)工作的教務(wù)處等相關(guān)部門加強(qiáng)溝通，及時(shí)掌握信息，同時(shí)也要通過檢查核對(duì)帳務(wù)系統(tǒng)中記入的已繳入財(cái)務(wù)部門的考試報(bào)名費(fèi)，與相關(guān)部門報(bào)來的人數(shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)催繳。

第8篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

（中石化河南油田石油科技服務(wù)公司，河南 南陽 473000）

摘要：本文主要講述了我國非盈利組織中財(cái)務(wù)管理存在的主要問題，并針對(duì)問題提出了幾點(diǎn)解決的措施。

關(guān)鍵詞 ：非盈利；組織；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275.1

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2015）22-0255-01

一、我國非營利組織財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）籌集資金面臨困境，運(yùn)營資金不足

1.對(duì)政府的依賴性強(qiáng)。我國非營利組織對(duì)政府過度依賴，組織全部收入的大部分都是來自于政府所提供的資助以及財(cái)政撥款。

2.缺少社會(huì)捐贈(zèng)。目前，我國許多非營利組織在運(yùn)營上出現(xiàn)不公開和不規(guī)范，導(dǎo)致了組織的社會(huì)公信度不高，這在很大程度上阻礙了非營利組織的籌款。

3.自創(chuàng)收入能力匱乏。自創(chuàng)收入在組織總收入中能夠所占比例很低，這是非營利組織資金問題形成的主要原因。

4.資金渠道狹窄且不明確。大多數(shù)的非營利性組織財(cái)政來源主要是組織會(huì)員的會(huì)費(fèi)、耗材性的服務(wù)收入以及政府資助、社會(huì)資助等，財(cái)務(wù)人員容易忽視對(duì)各種資金來源渠道進(jìn)行深人的了解和分析。

（二）缺乏監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)公信力嚴(yán)重缺失

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督效力缺失。由于非營利組織存在信息不對(duì)稱這一缺陷，導(dǎo)致組織中可能會(huì)發(fā)生“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。

2.在對(duì)財(cái)務(wù)成本進(jìn)行控制與監(jiān)督時(shí)存在程序不明、職能不清，易形成弄虛作假。

3.缺乏外部監(jiān)督機(jī)制。非營利組織的資產(chǎn)和財(cái)物都具有公益的性質(zhì)，導(dǎo)致社會(huì)對(duì)其監(jiān)督缺乏動(dòng)力。

（三）信息披露不充分，財(cái)務(wù)透明度低

1.非營利組織財(cái)務(wù)信息披露不充分。一般來說，出于節(jié)省成本和避免披露引發(fā)競爭劣勢，非營利組織經(jīng)常選擇不完全或不披露財(cái)務(wù)信息。

2.財(cái)務(wù)信息透明度低。非營利性組織的財(cái)產(chǎn)歸屬于公益法人，而且出資者與經(jīng)營者相分離，導(dǎo)致非營利組織難以形成有效的監(jiān)督機(jī)制。除此之外，非營利組織并不與收益直接掛鉤，組織并沒有公開其年度財(cái)務(wù)報(bào)告的需要，因此造成內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不明確，財(cái)務(wù)管理的透明度也偏低。

（四）收支管理不完善，資產(chǎn)管理相對(duì)混亂

非營利組織在支出管理方面，因?yàn)槿狈χ贫燃s束，沒有明確的費(fèi)用支出界限，容易出現(xiàn)互相挪用各支出項(xiàng)目的現(xiàn)象。

（五）預(yù)算編制與管理環(huán)節(jié)薄弱

目前由于我國非營利組織缺乏對(duì)預(yù)算的科學(xué)認(rèn)識(shí)，一般情況下，組織是根據(jù)上級(jí)單位審批確定的預(yù)算數(shù)來編制預(yù)算的，這在某種程度上會(huì)造成預(yù)算數(shù)據(jù)無法準(zhǔn)確地反映組織的資金需求。

（六）沒有健全的財(cái)務(wù)管理制度

由于人員規(guī)模與部門設(shè)置的限制，我國非營利組織內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督失效和會(huì)計(jì)信息失真。

二、我國非政府組織財(cái)務(wù)管理存在問題的原因探析

（一）缺乏政府捐贈(zèng)

當(dāng)前，非營利組織采用的是“捐贈(zèng)扣除特許制度”，在接受捐贈(zèng)時(shí)可以享受稅前扣除這一優(yōu)惠政策，但并不是所有的非營利組織都能享受這一優(yōu)惠制度，存在不公平性，削弱了非營利組織向民間籌資的能力。

（二）缺乏財(cái)務(wù)核算能力

非營利組織缺乏財(cái)務(wù)核算能力，導(dǎo)致其缺乏進(jìn)入市場的積極性和主動(dòng)性，資金運(yùn)作效率低。

（三）非營利組織缺乏人才

由于非營利組織缺乏人才，能力發(fā)展不充分，限制了組織的籌資能力，使非營利組織陷人財(cái)務(wù)困境，嚴(yán)重阻礙了非營利組織的可持續(xù)發(fā)展。

（四）缺少有效監(jiān)督

在外部監(jiān)督負(fù)面，對(duì)于非營利組織資金的來源、使用情況，以及資產(chǎn)的、處置、收益等重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，相關(guān)法律法規(guī)均沒有明確規(guī)定有關(guān)部門的監(jiān)督范圍和監(jiān)督措施。同時(shí)，出資者也缺乏對(duì)資金的用途和使用效率的后續(xù)關(guān)注。

（五）財(cái)務(wù)管理制度缺失

目前，我國有關(guān)非營利組織會(huì)計(jì)的法律法規(guī)和規(guī)章制度只有財(cái)政部制定的《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》。除此之外，財(cái)政部并沒有頒布針對(duì)非營利組織的財(cái)務(wù)規(guī)章和內(nèi)部控制規(guī)定。

三、加強(qiáng)我國非營利組織財(cái)務(wù)管理的措施

（一）拓展籌資思路，豐富資金來源

處理好非自創(chuàng)收入和自創(chuàng)收入的比例矛盾是進(jìn)行收入管理的關(guān)鍵，要解決好非營利組織資金缺乏這一問題，除了接受民間捐贈(zèng)和公共部門支持這類非自創(chuàng)收入，還要努力創(chuàng)造投資收益、經(jīng)營收入和業(yè)務(wù)收入等，實(shí)現(xiàn)資本增值。

（二）加強(qiáng)對(duì)非營利組織的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系建設(shè)

首先要完善非營利組織的財(cái)務(wù)管理體系，在組織內(nèi)部建立起完善的監(jiān)督系統(tǒng)和檢查系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)收支的合理性。其次，要規(guī)范非營利組織的財(cái)務(wù)管理，建立一整套外部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系。

（三）公開財(cái)務(wù)信息，提高信息的透明度

非營利組織的財(cái)務(wù)來源具有特殊性，通常是來自所接受的社會(huì)和政府部門的捐助以及自創(chuàng)收入。非營利組織應(yīng)該向社會(huì)透明其財(cái)務(wù)信息，提供詳盡的資金支出流程和全面的財(cái)務(wù)記錄。

（四）完善收支管理制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部物資的管理

首先，收入要統(tǒng)一交給財(cái)務(wù)部門管理，禁止員工個(gè)人私自經(jīng)手；其次，收取費(fèi)用的單據(jù)要連號(hào)記錄并由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理收據(jù)；最后，非營利組織要公開其收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

第9篇：非財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理范文

實(shí)際上，相關(guān)非財(cái)務(wù)信息對(duì)一個(gè)單位的運(yùn)行管理也起著舉足輕重的作用。有些問題只有通過查閱、分析非財(cái)務(wù)信息，與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行印證，才容易發(fā)現(xiàn)線索，揭示并查處問題。如在2012年度開展的保障性安居工程異地交叉審計(jì)中，某審計(jì)組在開發(fā)商拒不提供財(cái)務(wù)資料，無法對(duì)竣工的經(jīng)適房項(xiàng)目進(jìn)行工程成本核算的情況下，從非財(cái)務(wù)信息入手，采取加入經(jīng)適房小區(qū)業(yè)主群，與業(yè)主們交流中取得業(yè)主信任，通過業(yè)主舉報(bào)，收集線索，掌握項(xiàng)目信息，查處了開發(fā)商擅自提高經(jīng)適房價(jià)格違規(guī)獲利、規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、未按工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，質(zhì)量存在嚴(yán)重問題等違規(guī)行為。

隨著各部門財(cái)務(wù)管理與核算越來越規(guī)范，我們的審計(jì)工作不能局限于對(duì)賬本、憑證、報(bào)表的審計(jì)，而是應(yīng)該把對(duì)非財(cái)務(wù)信息的分析和問題挖掘納入審計(jì)工作的關(guān)注點(diǎn)。把被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)議記錄、工作總結(jié)、座談?dòng)涗?、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等列入審計(jì)調(diào)查內(nèi)容，擴(kuò)大審計(jì)視野，增強(qiáng)審計(jì)調(diào)查的真實(shí)性和有效性，做到知己知彼。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都高度重視非財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，如近年開展的政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、保障性安居工程跟蹤審計(jì)等，都把國家政策落實(shí)情況放在了審計(jì)的首要位置。

一、非財(cái)務(wù)信息及其特點(diǎn)

顧名思義，非財(cái)務(wù)信息就是以非財(cái)務(wù)資料形式出現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著直接或間接聯(lián)系的各種信息資料。一般來說，不在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的信息內(nèi)容大都可以認(rèn)定為非財(cái)務(wù)信息。非財(cái)務(wù)信息匯集了業(yè)務(wù)工作全過程和成果，以不同的形式記錄了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。因此非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息一樣，對(duì)單位整體產(chǎn)生著直接和持久的影響。且非財(cái)務(wù)信息覆蓋的范圍更廣、提供的信息更全面，是深入揭示內(nèi)部運(yùn)行狀況的利器。

具體來看，非財(cái)務(wù)信息有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.廣泛性

與財(cái)務(wù)信息相比，非財(cái)務(wù)信息并不一定來自單位內(nèi)部。尤其是在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，信息的共享性和快速傳播性，讓非財(cái)務(wù)信息在空間上具有廣泛性。同時(shí)，與財(cái)務(wù)信息相比，非財(cái)務(wù)信息獲取的渠道和途徑也變得廣泛。

2.延續(xù)性

財(cái)務(wù)信息一般只與單位過去的事項(xiàng)有關(guān)，而非財(cái)務(wù)信息則在可能與過去、未來等有關(guān)。

3.非貨幣性

非財(cái)務(wù)信息一般不以貨幣形式出現(xiàn)，大多是一種定性的描述。

4.真實(shí)性

非財(cái)務(wù)信息主要包括被審計(jì)單位黨政會(huì)議記錄、業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、年度工作總結(jié)、合同或協(xié)議、考核辦法以及相關(guān)基礎(chǔ)臺(tái)賬數(shù)據(jù)等。由于非財(cái)務(wù)信息多而雜，外部對(duì)它的重視程度不夠，所以單位刻意去修飾它的可能性比財(cái)務(wù)信息要小。

二、如何關(guān)注非財(cái)務(wù)信息

審計(jì)是一門藝術(shù)，可以通過不同的途徑達(dá)到相同的目的。審計(jì)的藝術(shù)性就表現(xiàn)在你選擇的方法是不是既有效率又有效果，這不僅僅體現(xiàn)了審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的掌握，更表現(xiàn)在審計(jì)人員對(duì)非財(cái)務(wù)信息的把握上。

隨著會(huì)計(jì)信息資料來源的多樣化，我們的審計(jì)不能僅限于審閱被審計(jì)單位的賬本、憑證、報(bào)表這些最原始的審計(jì)手法，還應(yīng)適時(shí)地去關(guān)注一些與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。非財(cái)務(wù)信息數(shù)量大、分布廣、紛繁復(fù)雜，往往是審計(jì)突破常規(guī)、尋找疑點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)線索的重要來源。比如查閱與被審計(jì)單位有關(guān)的協(xié)議書、合同書、會(huì)議記錄等，做到賬面審計(jì)與賬外資料相互映襯，有時(shí)會(huì)收到意想不到的效果。

從近幾年對(duì)局委的審計(jì)實(shí)踐看，許多局委的很多問題不是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，而是體現(xiàn)在業(yè)務(wù)科室里，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)辦理上，財(cái)務(wù)上體現(xiàn)的僅是一些小問題，更深層次的問題大多隱藏在具體業(yè)務(wù)里。因此在審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)這些部門的審計(jì)不能僅僅就賬論賬，必須開動(dòng)腦筋，將大部分精力用在對(duì)賬外資料與對(duì)業(yè)務(wù)科室、對(duì)下屬機(jī)構(gòu)和相關(guān)單位的延伸調(diào)查、核實(shí)上。

一要關(guān)注會(huì)議記錄。主要包括黨政會(huì)議記錄、業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、“三重一大”會(huì)議記錄等。單位的一些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策，往往要在班子會(huì)上進(jìn)行討論，有些賬上難以發(fā)現(xiàn)的問題，會(huì)議記錄中卻清晰可見。如近幾年嚴(yán)格禁止公款旅游，個(gè)別單位為了規(guī)避審計(jì)檢查，以其他名義支出，僅從賬面看，并無絲毫記錄。但通過查閱會(huì)議記錄，卻往往會(huì)發(fā)現(xiàn)：會(huì)議決定“組織職工分批赴某地考察，注意安全”等記錄。

二要關(guān)注業(yè)務(wù)資料。主要包括經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)議簽到冊(cè)、業(yè)務(wù)文件、檔案資料等。這些資料往往記錄了事項(xiàng)的整個(gè)過程，是最原始的，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的第一手資料，審計(jì)人員只要認(rèn)真查閱，就可從中發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)。如在某局審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)該單位會(huì)議費(fèi)支出較大，幾乎是隔三岔五就有會(huì)議就餐，且經(jīng)常出現(xiàn)同一個(gè)會(huì)議一開就是兩三天，甚至更多的現(xiàn)象，有點(diǎn)不合常理。

雖然每個(gè)會(huì)議都附有會(huì)議通知和簽到冊(cè)，看似很正規(guī)和確實(shí)發(fā)生過，但不能排除該局和酒店賓館串通，通過制造假培訓(xùn)和會(huì)議的方法套取現(xiàn)金。

雖然該單位是行業(yè)主管部門，業(yè)務(wù)確實(shí)比較多，但在一年當(dāng)中，密集主辦召開這么多會(huì)議，仍然值得懷疑。經(jīng)比對(duì)會(huì)議通知和簽到表，以及單位的會(huì)議記錄，果然發(fā)現(xiàn)，有些會(huì)議時(shí)間地點(diǎn)人員有部分重疊，有些會(huì)議干脆是憑空偽造。在事實(shí)面前，該單位財(cái)務(wù)人員不得不承認(rèn)存在偽造會(huì)議記錄，用會(huì)議費(fèi)沖抵招待費(fèi)及其他開支的違紀(jì)事實(shí)。

三要關(guān)注環(huán)境證據(jù)。主要包括內(nèi)控管理制度、辦公環(huán)境、工作環(huán)境等。對(duì)環(huán)境證據(jù)的收集主要是對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)控環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程度等事實(shí)的取證，從而對(duì)內(nèi)控管理水平做出合理評(píng)價(jià)。如2004年審計(jì)署湖北辦在對(duì)長江堤防隱蔽工程建設(shè)中拋石量的審計(jì)中，通過核實(shí)采石場發(fā)票，收集港監(jiān)部門運(yùn)輸記錄、施工拋石日志、氣象日志等環(huán)境證據(jù)，查出了部分施工人員與建設(shè)單位及監(jiān)理人員相互勾結(jié)，采取偷工減料、高估冒算等手段，騙取工程建設(shè)國債資金等問題。

四要關(guān)注計(jì)劃總結(jié)。主要包括目標(biāo)責(zé)任書、述職報(bào)告、年度總結(jié)等。計(jì)劃總結(jié)記錄了單位一年來各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的概況，具有信息量大、涉及面廣等特點(diǎn)，將其與會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)，不難發(fā)現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)信息與財(cái)務(wù)信息存在的關(guān)聯(lián)，往往是一些賬面審計(jì)的突破口。

五要實(shí)地查看被審計(jì)單位的主要辦公場所，檢查相關(guān)文件記錄。觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。如審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，看是否存在賬外資產(chǎn)，從而發(fā)現(xiàn)代收款項(xiàng)返還等資金不入賬形成“小金庫”的問題。

三、利用好非財(cái)務(wù)信息能有效提升審計(jì)質(zhì)量水平，提高審計(jì)報(bào)告層次