財會內(nèi)部監(jiān)督計劃精選(九篇)
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第1篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
（1）認真學習相關的水利基本建設法律、法規(guī)和規(guī)章。如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《預算法》、《政府采購法》、《工程招投標法》、《國有建設單位會計制度》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利基本建設工程價款結(jié)算管理辦法》、《基本建設財務管理規(guī)定》等。通過相關法規(guī)制度辦法的學習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執(zhí)行水平，提高依法、依規(guī)辦事的能力。財務人員在加強自身學習的同時，還要廣泛宣傳相關的法律、法規(guī)和規(guī)章，要做到人人學習了解這些法律、法規(guī)和規(guī)章；在實際工作中，要明確職責，層層細化，自上而下貫徹落實這些法律、法規(guī)和規(guī)章。
（2）財會人員還要努力學習并掌握一定的水利工程建設方面的業(yè)務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識等，弄清水利基建工程概預算定額的執(zhí)行和費用開支的標準與范圍，全面提高財務人員的綜合業(yè)務素質(zhì)，努力為水利基建工程建設服務。
（3）加強財會人員的思想作風建設，努力提高政治和業(yè)務素質(zhì)，充分發(fā)揮財務部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用。這就要求加大自學與培訓相結(jié)合的學習力度。
2規(guī)范建設項目會計基礎工作
根據(jù)建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》要求，抓好會計基礎工作；結(jié)合國家現(xiàn)行財政法規(guī)，健全各項財務規(guī)章制度，保證財務工作有章可循，有法可依，提高建設項目會計核算質(zhì)量和財務管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是一個單位為了實現(xiàn)某一經(jīng)濟活動目標，維護資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設項目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素構(gòu)成：一是組織機構(gòu)。建設單位內(nèi)部機構(gòu)的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約；二是健全的規(guī)章制度和明確的職責分工。如人、財、物等管理制度，將各項經(jīng)濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規(guī)范建設項目的各項經(jīng)濟活動和管理工作；三是完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質(zhì)量等進行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進行評價，達到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。
3加強水利建設項目資金管理
建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設項目財務管理和監(jiān)督的重點。根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制。
（1）要依法依規(guī)加強計劃、預算管理，規(guī)范資金安排。項目法人必須按年度計劃組織落實，不準搞計劃外項目，不準將資金挪作他用，地方配套資金必須及時足額到位。
（2）要建立健全水利項目資金的申請與撥付制度。根據(jù)投資計劃安排項目建設進度，制定用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進度等情況及時了解，資金的撥付以用款計劃為依據(jù)，按工作程序、工程進度、支出預算進行撥款。
（3）要規(guī)范水利工程項目資金的審核程序。水利工程項目資金的使用必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查，財務等有關部門審核，單位主管領導核準簽字三個程序方可辦理支付手續(xù)。
（4）規(guī)范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規(guī)定開設、管理銀行存款專戶，并由財務部門集中統(tǒng)一管理和核算。嚴禁私設“小金庫”和資金體外循環(huán)。
（5）建立水利工程項目資金使用管理報告制度和信息反饋制度，加強對水利工程項目資金使用管理的定期或不定期地監(jiān)督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金、逃避財務監(jiān)督等嚴重違反財經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。
4嚴把建設項目竣工財務決算關
水利基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。財務部門要會同相關部門聯(lián)合編制工程竣工財務決算，做到按規(guī)定期限及時編報，數(shù)字準確，內(nèi)容完整，實事求是。
（1）竣工決算是辦理財產(chǎn)交接的依據(jù)。首先，由于竣工決算是在搞好日常財務管理的基礎上進行的，要求基建財務人員要參與工程建設全過程的財務管理，從概預算的審查、招投標、計劃管理、施工合同、工程實施結(jié)算、直至竣工決算編報完成。其次，工程竣工后，財務人員要全面清理各項財產(chǎn)物資，核實結(jié)余物資，做到賬實相符；清理債權債務，并落實最后余額數(shù)；要認真核實基本建設撥款額，并同銀行核對各項收支，在此基礎上，正確計算基本建設支出和各項交付使用資產(chǎn)的成本，對不應計入建設成本的項目要及時剔除，對應計入固定資產(chǎn)成本的待攤費用正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。再次，要加強竣工決算有關指標的分析?？⒐Q算編制完成后，必須要對報表中所列的各項文字及數(shù)據(jù)資料進行認真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對建設規(guī)模、建設工期、交付使用資產(chǎn)完成情況、工程質(zhì)量、生產(chǎn)能力或效益等進行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強管理提供依據(jù)，為提高基本建設財務管理水平打下基礎。
（2）財務部門對工程決算應進行全面監(jiān)管，不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關的政策，熟悉決策工作；財會人員要走出辦公室，親臨施工現(xiàn)場了解情況，參與工程量的檢測與工程質(zhì)量的驗收；對工程的設計變更、追加概預算及動用工程預備費用等，財務人員要以有關文件批復為依據(jù)；對工程結(jié)算的材料費的計取，平時要注意了解市場行情，搜集有關資料，勤調(diào)查和咨詢，并在各種手續(xù)齊備的情況下，經(jīng)審核無誤后，根據(jù)財務程序進行結(jié)算、撥付，不能不問清事實情況盲目進行財務結(jié)算資金撥付；對工程量的認定，必須與施工人員一道同乙方會簽，根據(jù)工程進度、合同條款、監(jiān)理說明和有關規(guī)定進行財務結(jié)算、監(jiān)管；要委托審計機構(gòu)審查工程預(結(jié))算，作為辦理工程撥付和結(jié)算依據(jù)，搞好水利工程項目的年度財務決算，搞好竣工驗收和竣工財務決算審查。
第2篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
內(nèi)部審計是通過對醫(yī)院財務經(jīng)濟管理活動的內(nèi)部監(jiān)督與檢查，來提高資金的使用效率和使用效果，對經(jīng)濟實行科學化的內(nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部審計在經(jīng)濟管理中發(fā)揮著重要的作用。
1．1實行內(nèi)部審計，有利于有效的補充其他監(jiān)督手段。內(nèi)部審計在經(jīng)濟管理中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計的工作人員是要求能力和素質(zhì)高的，需要達到一定標準的，這樣才能更好地做好內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計需要對醫(yī)院財務經(jīng)濟管理的每一個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與檢查。內(nèi)部審計有利于防止一些醫(yī)院對老百姓亂收費的現(xiàn)象，使醫(yī)院能夠依據(jù)物價部門規(guī)定的標準合理的收取費用，對醫(yī)院收入細心核對，賬簿詳細登記，保證其準確性。對醫(yī)院藥物、醫(yī)療器材的訂購或與其他醫(yī)院有經(jīng)濟來往的，都要進行有力的監(jiān)督檢查，對醫(yī)護人員的工資進行核對，所以，內(nèi)部審計有利于防止“賄賂”的現(xiàn)象，提升醫(yī)院的形象，還可以保證醫(yī)護人員的合法收入。
1．2內(nèi)部審計可以預防違法犯罪，維護法律樹立權威。改革開放以來，計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)換，醫(yī)院更新了的經(jīng)濟管理體制和管理的方法，經(jīng)濟違法犯犯罪行為也不斷增加，并且使用技術手段完成，增加了查案的難度，內(nèi)部審計可以協(xié)調(diào)平衡發(fā)展社會效益和經(jīng)濟效益，對內(nèi)部審計監(jiān)督，節(jié)省資金，可以促使醫(yī)務人員遵紀守法，提高了工作效率，將節(jié)省下來的資金鼓勵那些獲得患者好評的工作人員，提高醫(yī)療服務質(zhì)量，樹立醫(yī)院的形象，形成和睦的醫(yī)患關系。內(nèi)部審計需要詳細記錄醫(yī)院的醫(yī)療費用，以便于查詢，還有做好醫(yī)院的預決算工作，掌握醫(yī)院財務經(jīng)濟的運營狀況，及時調(diào)整經(jīng)濟管理，促進醫(yī)院財務經(jīng)濟發(fā)展。內(nèi)部審計也要遏止一些腐敗的現(xiàn)象，比如，賄賂、浪費，私吞等，維持一個良好的醫(yī)院環(huán)境。
二、加強內(nèi)部審計，提高醫(yī)院財務經(jīng)濟管理水平
要想全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，必須采取有力的措施來加以實現(xiàn)。
2．1對醫(yī)院的財產(chǎn)嚴格監(jiān)控。對醫(yī)院資金內(nèi)部審計，每一個月的運營情況都要及時、準確、完整的以書面形式向上級進行匯報總結(jié)，并且在醫(yī)院開展財務報告會，組織相關人員討論、并總結(jié)出接下來的經(jīng)濟管理工作計劃，監(jiān)督檢查財務預決算部門，有利于內(nèi)部遵紀守法，保證財務預決算結(jié)果的完整性與準確性。
2．2經(jīng)濟管理工作相關法律法規(guī)加以完善。相關法律法規(guī)是保證醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作有效運行的重要手段，醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作需要有法可依、有章可循的法律法規(guī)，完善規(guī)章制度，建立完整的法律體系，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在經(jīng)濟管理活動中的作用。
2．3對醫(yī)院財務人員整體素質(zhì)的提高。醫(yī)院財務經(jīng)濟管理工作的核心人員是財會人員，醫(yī)院財務經(jīng)濟管理工作的好壞最主要的因素就是會計人員素質(zhì)的高低。所以，加強對醫(yī)院財會人員思想道德素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，增強醫(yī)院會計人員的專業(yè)知識，提升他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠充分發(fā)揮作用。
第3篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
關鍵詞:企業(yè)財務 會計信息質(zhì)量 內(nèi)部監(jiān)督
河南羚銳制藥股份有限公司的會計基礎工作相當好，近年來在上市公司綜合評比中的成績也是有目共睹的。隨著國內(nèi)資本市場及投資者的逐步成熟，對上市公司的會計信息質(zhì)量及與此相關的內(nèi)部控制制度有效性也提出了更高的要求，為提高會計信息質(zhì)量及加強內(nèi)部監(jiān)督，我公司著重在財務管理方面做了以下幾個方面的工作：
一、建立ERP信息管理系統(tǒng)為企業(yè)財務管理的現(xiàn)代化提供有力技術支持
隨著我公司業(yè)務迅速增長，會計信息量大增，給會計工作帶來了巨大的壓力，為提高會計信息的質(zhì)量和及時性，我們聘請了專業(yè)機構(gòu)為公司量身定做了一套ERP信息管理系統(tǒng)。這系統(tǒng)功能強大，具多項功能和優(yōu)勢。具體如下:
(一)實現(xiàn)物流、資金流、信息流高度共享和集成
使企業(yè)物流、資金流、信息流高度統(tǒng)一和共享，充分利用企業(yè)內(nèi)、外部資源，有效地管理和控制各關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，實現(xiàn)效益最大化。
(二)提供完整的業(yè)務流管理
從需求計劃、采購計劃，到下達采購訂單；從貨物到達、待檢，到質(zhì)檢合格入庫；從生產(chǎn)計劃、材料領用、車間管理、質(zhì)量控制，到完工入庫；從銷售計劃、銷售訂單、提貨、結(jié)算，到客戶跟蹤等等，提供了一套完整的業(yè)務管理方案。
(三)提供多視角物料管理
可以從倉庫、貨位、批次、單件、狀態(tài)、輔助項、包裝等多個角度對物料進行綜合分析，充分利用物料價值；從采購入庫、車間生產(chǎn)、產(chǎn)成品入庫到產(chǎn)品銷售，進行記錄和反映，使得物料流轉(zhuǎn)過程的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量問題，都可以迅速查明，并確定責任人。
(四)提供安全庫存管理和倉儲貨物質(zhì)量管理
提供失效期管理、ABC管理、貨物預警管理及安全庫存管理機制，從而對貨物進行有效管理和控制，提高倉庫貨物的保管質(zhì)量，降低倉儲成本。
(五)嚴謹?shù)纳a(chǎn)過程控制
可對生產(chǎn)指令的下達、車間任務執(zhí)行、工藝參數(shù)控制以及各種經(jīng)濟技術指標的完成情況進行跟蹤和控制，使管理者能夠?qū)崟r掌握車間進度的詳細情況，及時做出決策。
該系統(tǒng)的運行極大地減少了會計工作人員的勞動量,提高了工作效率、會計信息的質(zhì)量和及時性，使得財務工作由會計核算層面上升至財務管理層面。
二、實行全面預算管理保障公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)
公司樹立現(xiàn)代企業(yè)的先進管理理念，推行全面預算管理。構(gòu)建預算管理的基本框架，逐步建立了全面預算管理工作流程、預算考核和報告制度；把責任考核與全面預算結(jié)合起來；組織參與對生產(chǎn)定額的修訂，完善定額制度；按工作流程操作，落實考核指標，及時提供可靠的財務信息，有力地保證了公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下4個方面：
(一)加強領導，內(nèi)部協(xié)調(diào)一致
全面預算的編制、執(zhí)行、考核都涉及大量的市場信息和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營過程的信息，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，在此過程中，企業(yè)管理層都高度地重視和參與，上下統(tǒng)一思想和認識，公司其他各部門密切配合。
(二)健全預算管理控制系統(tǒng)
從預算編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預算調(diào)整都應建立規(guī)范的流程在編制時綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟活動，在執(zhí)行過程中每一個部門、每一項業(yè)務的發(fā)生都受到預算的嚴格約束，執(zhí)行中不符合預算規(guī)定的部分應經(jīng)過制度規(guī)定的程序、由具有相應權力的個人或機構(gòu)審批才能準許發(fā)生，并進行相應的預算調(diào)整，由此形成的預算執(zhí)行信息才能真正成為考評、獎懲和激勵的依據(jù)。
(三)加強基礎管理工作，建立健全相關制度
把企業(yè)管理的策略方法全部融會貫通于預算執(zhí)行過程中。預算管理的基礎工作包括崗位責任制的建立、統(tǒng)計信息及時和準確、內(nèi)部核算體系的完善、構(gòu)造適宜的業(yè)績評價體系等。
(四)建立有效的以計算機網(wǎng)絡為基礎的信息系統(tǒng)
總之，全面預算管理是一項“系統(tǒng)工程”，企業(yè)要想成功實施，必須不拘一格，充分調(diào)動和分配有效資源，建立起一整套行之有效的預算管理流程。
三、實行資金計劃管理，提高資金運行效率，控制資金成本，降低財務風險
我們公司資金流巨大，如何合理調(diào)度、提高資金使用效率，也是一項至關重要的工作。通過不斷的實踐和完善，我們成功地建立了一套行之有效的資金計劃管理體系。與全面預算管理相結(jié)合，我們對資金收支實行計劃管理，掌握資金市場形勢，合理籌措、調(diào)配資金。每月初根據(jù)各部門資金使用計劃及預測的收入編制月資金使用計劃表，作為調(diào)劑資金使用的依據(jù)；月中跟蹤調(diào)查資金使用情況，進行過程控制；月未再根據(jù)各種反饋信息進行月度分析，調(diào)整資金使用計劃。通過資金計劃管理，我們節(jié)約了公司的財務費用，降低了財務風險，也提升了公司在金融機構(gòu)的聲譽。
四、建立公司財務稽核網(wǎng)絡，充分發(fā)揮財務監(jiān)督的作用
建立完善財務控制制度對企業(yè)既能防錯糾弊，又有促進經(jīng)營管理效果的作用；能做到事前預防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。公司的財務稽核網(wǎng)絡是通過一系列的特定分工要求，使財會人員既分工負責，又相互牽制、制約。在企業(yè)內(nèi)部，凡是一切貨幣、財物的收付，在手續(xù)上和會計處理中，必須使其經(jīng)過兩個或兩個以上的部門和個人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監(jiān)督和牽制。
通過牽制、稽核可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的失誤，也能及時發(fā)現(xiàn)和制止財會人員中的違法企圖，督促財會人員端正自己的思想行為，樹立良好的職業(yè)道德觀念。建立財務稽核網(wǎng)絡，是為了防止不測事件的發(fā)生，提高工作效率，確保核算資料的真實性，使工作得以順利進行。建立財務稽核網(wǎng)絡必須堅持以下原則：
第4篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
【關鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制體系 財會
一、企業(yè)內(nèi)部控制概述
基本含義。企業(yè)內(nèi)部控制體系指的是企業(yè)為了有效地防范風險與自我監(jiān)督而建立起的一套風險管理系統(tǒng)，其內(nèi)容包括對企業(yè)資金流動、資產(chǎn)管理、財務報告、業(yè)務信息等的控制與評價。企業(yè)內(nèi)部控制體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，與其他管理系統(tǒng)相互補充，彼此促進，同時也與企業(yè)的經(jīng)營范圍、業(yè)務種類、市場狀況等相適應，是企業(yè)管理的有機組成部分。
構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成內(nèi)容主要有以下五個方面：整體控制環(huán)境，包括內(nèi)控部門、崗位設置、制度政策、企業(yè)氛圍、權責分配等；風險預估識別，即是企業(yè)對其經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風險進行提前地估計、分析并制定對策；風險控制行為，即是企業(yè)采取相應的措施對評估而得的風險進行控制與消減；信息傳播分享，即是企業(yè)將搜集所得與內(nèi)部控制有關的信息在企業(yè)內(nèi)部進行合理流通與有效溝通；常規(guī)監(jiān)督活動，即是企業(yè)的日常監(jiān)察與特定檢查行為，以確保內(nèi)部控制的有效性。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀
（1）意識薄弱。內(nèi)部控制重視程度較低。中小企業(yè)由于其規(guī)模不是很大，各方面不是很健全，因此不論在經(jīng)營管理理念或者企業(yè)規(guī)章制度上也多有漏洞與不足之處，其原因之一就是管理者的重視程度不足。以內(nèi)部控制體系為例，大多數(shù)中小企業(yè)管理者的時間與精力都聚焦于如何在市場上占據(jù)更多的份額，謀取更多的利潤，也即是專注于外部層面，而對于企業(yè)內(nèi)部的管理，則多顯隨意性與無序性，特別是家族式企業(yè)，其企業(yè)財會部門的工作人員多是家族內(nèi)部的成員，他們的日常工作分工或崗位職責也多呈模糊不清或者混亂雜無的狀態(tài)。因此就內(nèi)部控制體系而言，管理者或是對其系統(tǒng)建設持有漠視或輕視態(tài)度，或是對其執(zhí)行落實持有消極應付態(tài)度，總之就是對內(nèi)部控制重視程度低，支持力度小。
財會人員風險意識較差。風險意識即是對風險的認知與感受，包括對風險因子的認識與把握，理解與態(tài)度等。中小企業(yè)的財會人員由于受企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系態(tài)度的影響，因此多數(shù)對自己的本職工作理解，也即是對“會計”這一工作的認識僅停留在表面的數(shù)據(jù)填寫與報表制作上，而未能深入地從中透視與挖掘企業(yè)可能存有的經(jīng)營風險與管理危機。譬如公司的資金走向、流動速度、進銷賬目、票據(jù)資料等，這些數(shù)字都可以反映出企業(yè)的項目進度、收入支出、工程大小、成本收益等，從中折射出企業(yè)可能存有或?qū)霈F(xiàn)的各類風險，但中小企業(yè)的財會人員由于缺乏風險意識，因此難以正確認知與識別風險，科學梳理與分類風險。
（2）制度欠缺。缺乏健全合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系雖多著眼與落實于企業(yè)的財會部門，但其建設完善與貫徹執(zhí)行卻涉及到企業(yè)方方面面，需要多個部門的共同參與，協(xié)調(diào)配合。但目前大多數(shù)中小企業(yè)都未有建立起一套科學合理的內(nèi)部控制制度，工作的隨意性與隨機性較強。多見于缺乏內(nèi)部控制體系的文字性制度化文件、工作流程與詳細說明、相關固有表單憑證等，致使企業(yè)的內(nèi)部控制工作或是流于形式，或是過于主觀，或是滯后于風險等。部分已建立內(nèi)部會計控制制度的中小企業(yè)，其制度也多出現(xiàn)不符實際、職責混亂等現(xiàn)象，也即是缺乏健全性、科學性與合理性。
缺乏科學有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度指的是企業(yè)的財務監(jiān)督與內(nèi)部審計。中小企業(yè)的財務監(jiān)督機制由于缺乏整體性，容易出現(xiàn)無效治理與滯后反饋的問題，也即是企業(yè)的財務監(jiān)督各行其是，各走其道，無法相互配合或者彼此制約，同時對于企業(yè)經(jīng)營管理運行過程或者具體某一活動事件的事前、事中、事后監(jiān)督存有不足與缺陷。部分中小企業(yè)甚至沒有設立內(nèi)部審計這一組織結(jié)構(gòu)，而將其工作指派給相關的財務人員或某一管理者順帶負責，其不專一性與非獨立性也大大弱化了審計對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用。即使設立了內(nèi)審部門的中小企業(yè)，其內(nèi)審人員多數(shù)只有查賬權而無彈劾權，縱然發(fā)現(xiàn)了問題也無法有效地對始作俑者進行懲處。因此總體來講，不論是財務監(jiān)督或者內(nèi)部審計，均無法對企業(yè)起到實質(zhì)性的監(jiān)控與風險防范。
三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策
（1）樹立正確的意識。提高管理者的內(nèi)控自覺性與重視度。正確的思想意識與經(jīng)營理念能夠?qū)θ粘５男袨榱晳T與工作開展帶來積極的指導意義與良好的督促作用。對于中小企業(yè)的管理者來講，首先必需樹立正確的內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制工作的自覺性與重視度，一方面，應當積極主動的理順財會部門相關權責，保證財會部門的各個崗位與各種職能都可以被正確地設置、合理地認知、徹底地貫徹、有效地執(zhí)行。另一方面，應當加大對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設投入，不論是部門完善、崗位規(guī)范、人員培訓、流程擬定、獎勵處罰等，都應當給予一定的資金支持與制度保障，從而真正地從意識層面提高對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的重視程度。
營造自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍。誠如上文所述，企業(yè)內(nèi)部控制體系涉及到企業(yè)方方面面，需要多個部門的共同參與，協(xié)調(diào)配合，因此，對于企業(yè)管理者，特別是創(chuàng)始者來講，必須在全公司宣導與營造這種自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍，上至高層，下至基層，企業(yè)里面的每一名員工都應當樹立這種自控意識以及對企業(yè)風險防范的崗位責任，特別是要鼓勵員工對于在企業(yè)內(nèi)控工作開展與落實過程中所發(fā)現(xiàn)的問題要勇于提出，敢于指正，樂于獻策，愿于分享，促使整個企業(yè)對于內(nèi)控信息都能夠及時傳播，有效溝通，從而更好地實現(xiàn)內(nèi)控目標，提高風險防控能力。
重視內(nèi)控體系執(zhí)行者的選拔與培養(yǎng)。人才是構(gòu)成企業(yè)的基礎，是企業(yè)得以延續(xù)與發(fā)展的基本勞動力，對于企業(yè)的整體營運與發(fā)展趨勢來講具有非常重要的意義。特別是中小企業(yè)，受限于企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營范圍等硬條件，其在市場上的競爭力相對較弱，因此更需要加強自身的軟實力，也即是做好人才的建設與培養(yǎng)。對于內(nèi)控體系而言，其最終的執(zhí)行者就是財會人員，企業(yè)必須保證能夠選拔并培養(yǎng)出具有強烈責任心與高效執(zhí)行力的財會人員，一方面，既要有風險預估與識別能力，能夠從簡單直白的數(shù)字賬目上挖掘與透視出企業(yè)可能存有的風險，另一方面，也要有弱化與消減經(jīng)營風險與財務風險的控制能力。
（2）健全完善的制度。建立風險防控制度。由于內(nèi)部控制是一個過程，因此其體系的建設也必然需要一套完善周密的制度保障。就風險防控制度而言，必須從上文所述的企業(yè)內(nèi)部控制體系的五大內(nèi)容上入手，也即是做好控制環(huán)境的營造、評估機制的建立、控制活動的執(zhí)行、信息資源的流通、監(jiān)督機制的落實等，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有章可循，有理可依。
明確內(nèi)部審計內(nèi)容。對于中小企業(yè)來講，完整的內(nèi)部審計內(nèi)容應包括有對企業(yè)預算的執(zhí)行與決算審核、對年度財務計劃、資金收支與經(jīng)濟往來的流動記錄、對長短期投資與日常經(jīng)營狀況的效益性審查、對國家財經(jīng)法律與地方財政政策的執(zhí)行力度與完成情況檢查、對公司經(jīng)營管理所涉及到的重要性與關鍵性活動的專項審計調(diào)查、對企業(yè)財務風險預警機制執(zhí)行情況的跟進與督促等。
規(guī)范內(nèi)外監(jiān)督機制。就內(nèi)部監(jiān)督機制而言，中小企業(yè)可嘗試設立一個獨立的監(jiān)督部門，譬如從各個部門中選出核心員工在公司內(nèi)部成立一個不歸屬于財會部門的第三方監(jiān)督機構(gòu)。由于人員構(gòu)成涉及到各個部門，因此有利于提高業(yè)務職能的熟悉程度，從而使得監(jiān)督能夠更加深入與貼近實際。避免出現(xiàn)數(shù)字解讀與實際業(yè)務不相符合的誤解現(xiàn)象。就外部監(jiān)督機制而言，可包括社會監(jiān)督、司法機關監(jiān)督、資本市場、商品或服務市場等對企業(yè)的考察與監(jiān)管等。對于中小企業(yè)來講，只要遵紀守法，循規(guī)蹈矩，適度公開相關信息，讓外界對企業(yè)的整體運行與經(jīng)營管理有一個良性的認識與評估即可。
四、小結(jié)
企業(yè)內(nèi)部控制體系可以控制與防范企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的各類風險，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率具有重要的意義與作用。特別是對于中小企業(yè)來講，更需要借助內(nèi)部控制體系來提高風險防控能力，提高盈利水平。因此，建設科學合理、高效有序的內(nèi)部控制體系，將有助于進一步激發(fā)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，提高中小企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻：
[1]常丹丹.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].山西財經(jīng)大學碩士論文，2012.
[2]羅健.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[D].天津大學大學碩士論文，2012.
第5篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
關鍵詞：施工企業(yè)；財務集中管理；資金管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-02
一、施工企業(yè)財務集中管理的意義
施工企業(yè)由于成員眾多，地域分布較為廣泛，受管理幅度、交通通訊以及領導能力、時間、經(jīng)驗等的限制，財務管理往往授權給個項目進行管理，使得財務信息透明度降低、資金管理松散、資產(chǎn)負債率過高、應收賬款過大、利息負擔沉重等財務問題出現(xiàn)，為有效解決這些問題施工企業(yè)必須要建立一套合適的財務集中控制體系，才能使企業(yè)更好更快的發(fā)展。財務集中管理是基于財務核算信息化條件下實現(xiàn)企業(yè)集團公司財務統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理的管理模式和理念。對于施工企業(yè)而言，實施財務集中管理有利于規(guī)范企業(yè)財務的基礎工作，保證會計信息質(zhì)量；有助于提高企業(yè)財務管理效率，充分利用各種資源優(yōu)勢，提高資源利用率；有利于提高資金的使用效率，減少企業(yè)資金沉淀；有利于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的信息共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務信息的及時匯總；有利于集中財務監(jiān)管，提高內(nèi)部監(jiān)控水平；有利于內(nèi)部之間的交易，增強企業(yè)避稅能力。
二、施工企業(yè)財務管理存在問題
（一）資金沉淀嚴重，使用效率低下
施工企業(yè)具有點多、線長、分散經(jīng)營的特點，各級項目部占有資金和企業(yè)資金集中管理矛盾突出。各個項目部單獨開設銀行基本賬戶，獨立處理各自業(yè)務，使得施工企業(yè)總部不能及時掌控項目部的資金使用狀況，造成了各項目部在資金利用的時間和空間上的不平衡。就某一時點來說，在部分項目部資金短缺的同時，其他項目部尋在這資金的盈余；在某一工程階段來說，在某一階段資金出現(xiàn)短缺而在另外一階段則會出現(xiàn)盈余。因此在施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常會出現(xiàn)資金存貸“兩頭大”的現(xiàn)象，使得施工企業(yè)內(nèi)部資金占用嚴重，資金的使用效率較低。此外，施工企業(yè)內(nèi)部項目部之間通過外部銀行結(jié)算使得大量資金體外循環(huán)，成本增加，資金使用效率低下。
（二）資金監(jiān)控不及時，風險防范能力弱
缺少統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng)使得施工企業(yè)不能對各個項目資金賬戶的存量、流量以及流向?qū)嵤┯行ПO(jiān)控。盡管多數(shù)施工企業(yè)實行預算管理，但是沒有建立健全預算管理制度，使得預算成為一個擺設，不能完全的發(fā)揮其應有的作用，使得成本費用約束欠缺，計量標準和考核依據(jù)不嚴謹，在日常的管理中會出現(xiàn)事前計劃不周、事中控制不力、事后審計不嚴的現(xiàn)象，使得企業(yè)風險加大。
（三）財務信息披露透明度低
由于分支機構(gòu)相對分散，會計核算缺乏統(tǒng)一的方法，項目部會計核算不及時，編制虛假財務報告調(diào)節(jié)利潤的狀況時有發(fā)生導致企業(yè)整體財務信息透明度不高，對財務的控制力不足，最終使得企業(yè)難以全面、及時、有效、準確的掌握整個企業(yè)財務狀況和資金變動情況，制約了企業(yè)的發(fā)展。
（四）內(nèi)部控制制度難以落實，監(jiān)管力度削弱
項目部通常以在項目施工現(xiàn)場為由，強調(diào)其財務管理控制權的獨立性，缺乏全局觀念，各自為政，使得施工企業(yè)的管理流于形式。項目部又以降低成本為由縮減崗位人員數(shù)量，使得崗位的職責不明、責任不清，同時也不能嚴格按照不相容職位分離的原則確定崗位設置，使得監(jiān)管制度形同虛設，最終造成內(nèi)部控制難以實施，給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。此外，項目部的授權審批權集中于項目經(jīng)理一人，大額的資金收支不能受到有效約束，項目經(jīng)理權力過大，給企業(yè)帶來了潛在的經(jīng)營風險和財務風險。
三、施工企業(yè)財務集中管理措施
（一）施工企業(yè)領導重視
施工企業(yè)財務集中管理是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣，內(nèi)容復雜，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門，全體員工共同參與，這需要領導的足夠重視，積極參與財務集中管理工作。出現(xiàn)內(nèi)部矛盾時，需要總會計師以及企業(yè)法人出面協(xié)調(diào)，只有這樣企業(yè)才能合理安排各種資源，克服實行財務集中管理過程中的困難。
（二）加強財會隊伍建設，提高財會人員的綜合素質(zhì)
加快財會隊伍建設是集團公司做好財務工作的根本保障。要想更好的實現(xiàn)財務集中管理，必須要全面提升財務管理工作者的綜合素質(zhì)。施工企業(yè)要通過各種途徑招收優(yōu)秀的財會人員，定期對財會人員進行培訓，提高其綜合素質(zhì)。在提升財會人員專業(yè)技能的同時要對其灌輸正確的財會人員素養(yǎng)觀，培養(yǎng)其對公司的熱愛，提升其主動工作的積極性和創(chuàng)造性。
（三）資金管理集中控制
首先，實行統(tǒng)收統(tǒng)支方式，將現(xiàn)金的收支的批準權高度集中在企業(yè)的財務部門，各分支機構(gòu)不在單獨設立銀行賬戶；其次，企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)一撥付給分支機構(gòu)一定數(shù)額的現(xiàn)金，供分支機構(gòu)使用；第三設立結(jié)算中心方式，由企業(yè)內(nèi)部設立辦理各成員現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務的專門機構(gòu)，降低企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)成本；第四設立內(nèi)部銀行，將社會銀行的基本職能與管理方式引入到企業(yè)內(nèi)部管理機制中，進行企業(yè)內(nèi)部日常的往來結(jié)算、資金調(diào)撥以及運籌等。
（四）建立各部門責權利相結(jié)合的機制
由于集中機制如果缺少配套的措施相輔助，必然會挫傷下屬積極性，因此需要建立權責利相結(jié)合機制，在授予分支機構(gòu)責任的同時也要給予相應的權利，在分支機構(gòu)完成既定目標的情況下要給予相應的獎勵。施工企業(yè)要實現(xiàn)權責利相結(jié)合就要劃分不同的經(jīng)濟職能部門，針對不同的職能部門規(guī)定不同的積極責任和權利，從而優(yōu)化企業(yè)財務管理行為，降低企業(yè)成本。
（五）實行會計核算的集中化
總部要制定使用的所有一級科目和特定明細科目，下屬單位指建賬是根據(jù)總部的基礎科目信息及自身特點增改明細科目。通過統(tǒng)一的報表體系自動生成、匯總各個下屬企業(yè)的會計報表，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息可比性?？偛恳Y(jié)合自身的實際情況選擇統(tǒng)一的財務核算軟件，運用網(wǎng)絡技術建立集中的數(shù)據(jù)庫，將總部與各分支機構(gòu)進行聯(lián)網(wǎng)。所有分支機構(gòu)在網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)的錄入，并及時將其財務部門收集到的信息反饋到總部的財務信息系統(tǒng)平臺中，以便于總部可以隨時查閱分支機構(gòu)的財務信息。這種方式能夠有效的解決分支機構(gòu)核算不及時以及信息失真和處理不當?shù)膯栴}，使總部及時掌握下屬單位的經(jīng)營管理與財務狀況，加強財務的監(jiān)控力度。
（六）加強內(nèi)部監(jiān)督控制
內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動、管理制度是否合理、合規(guī)、有效進行獨立的評價，以此來確定既定的政策是否得到落實、建立的標準是否得到遵循、資源的利用是否合理等。企業(yè)集團不僅可以對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的合理性和有效性進行評價也可以對會計核算的真實性、完整性以及可比性等方面進行檢查，促進會計信息質(zhì)量的提高，為管理決策提供真實可靠的信息。施工企業(yè)在實施財務集中核算后最主要的問題是降低人為因素的內(nèi)部財務風險，因此企業(yè)必須要加強內(nèi)部監(jiān)督控制工作，賦予內(nèi)部監(jiān)督者應有的權力，以便其從生產(chǎn)建設的全過程對各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，充分發(fā)揮財務集中管理的優(yōu)勢。
（七）實施全面預算管理
1.構(gòu)建預算組織體系。企業(yè)預算編制要以其戰(zhàn)略目標為基礎，每年的預算啟動前，管理層要明確提出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標，根據(jù)戰(zhàn)略目標分別確定下屬單位的經(jīng)營目標，編制各下屬單位的運作計劃，并據(jù)此制定詳細的預算。
2.選擇合適的預算編制方法。由預算委員會提出關鍵指標，如目標利潤總額、工程數(shù)量、凈利潤等；召集下屬單位及總部的職能部門對指標進行討論，確定需要的指標，預算委員會對討論過程進行監(jiān)督和指導；預算委員會確定總指標后，將指標總量分解至下屬單位；下屬單位按照分解的預算指標制定本單位的預算報告，并上交預算委員會進行審核。
3.對預算管理的全過程進行審計，落實預算的執(zhí)行情況。預算全過程審計要把握預算的編制程序、預算管理目標及范圍、預算的組織體系、預算監(jiān)控體系、預算項目指標體系以及預算評價體系。
參考文獻：
[1]吳良寶.淺析建筑施工企業(yè)財務集中管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012，4.
第6篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
【關鍵詞】 高校； 收支業(yè)務； 內(nèi)部控制
中圖分類號：F23；G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0114-03
隨著中國高等教育的迅猛發(fā)展、教育體制改革的深入，我國高校辦學和師資的規(guī)模不斷擴大，對資金的需求量也日益增加，由此出現(xiàn)了各種形式的融資和投資活動，收支業(yè)務也越來越頻繁和復雜。從2014年1月1日起開始實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》指出，收支管理是一個單位經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險控制，需要重點關注。加強收支業(yè)務的內(nèi)部管理屬于事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容之一。筆者經(jīng)過多年的工作、學習以及與同行交流的經(jīng)驗累積，發(fā)現(xiàn)目前高校在收支業(yè)務內(nèi)部控制上仍存在一系列問題亟待解決。本文試圖在總結(jié)目前存在問題的基礎上，分析產(chǎn)生問題的原因，并提出加強收支業(yè)務內(nèi)部控制的措施，為高校提高財務管理效率建言獻策。
一、高校收支業(yè)務內(nèi)部控制存在的問題
（一）亂收費現(xiàn)象時有發(fā)生
高校主管單位財政、教育、物價等部門雖然對高校的各項收費進行了較為有效的監(jiān)管，但亂收費行為仍然屢禁不止，表現(xiàn)在相關職能部門新設收費項目時未經(jīng)物價部門審批擅自立項收費，比如場地出租費、圖書館的圖書罰款收入等。如果未被上級有關部門檢查發(fā)現(xiàn)或者未收到上級有關部門轉(zhuǎn)來的投訴，不少高校都對內(nèi)部的亂收費行為選擇隱瞞，有些高校甚至采取了被投訴、被發(fā)現(xiàn)才退錢的辦法，這其實是對相關職能部門亂收費行為的默認和縱容。
（二）自收自支，坐收坐支
高校的一些學院、部門把收到的款項直接用于本學院、部門的各項開支，不按照制度規(guī)定將收到的款項全額上繳學校，這主要體現(xiàn)在一些辦班的費用上。高校下屬二級單位將合作單位的經(jīng)費分成直接從收到的培訓費中扣除，把余下的差額上繳學校財務，使該部分款項脫離學校資金管理，出現(xiàn)腐化問題。此外，還有下屬單位利用學?，F(xiàn)有資源創(chuàng)收，并未將所得收入上繳學校財務，直接將該收入用于部門支出，造成資金坐收坐支。高校財務部門發(fā)現(xiàn)上述問題時大多已是事后，在已是既成事實的情況下，財務部門如果沒有對相關下屬單位采取嚴厲的處罰措施，容易使下屬單位產(chǎn)生僥幸心理，進而一犯再犯。
（三）收入不納入學校財務統(tǒng)一管理
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試行）》明確指出，單位的各項收入必須由財務部門依法管理并進行會計的核算，禁止設立小金庫或賬外賬。目前，有的高校二級單位未經(jīng)學校授權批準，擅自與外單位簽訂合作辦班協(xié)議，協(xié)議中對學校分成部分提及很少或根本未涉及，造成學校學費收入流失，損害了學校的經(jīng)濟利益；有的高校二級單位利用本部門管理學校資源的便利，偷偷使用小收據(jù)把服務收入截留在本部門用于部門的福利，形成賬外賬；還有的二級單位甚至虛開酬金發(fā)放名單去領取勞務酬金，存放本部門再進行分配。
（四）支出業(yè)務未真實發(fā)生，發(fā)票虛開情況較為普遍
目前高校采用項目預算管理。學校預算一經(jīng)下?lián)埽行┰合?、部門就把下?lián)艿念A算額度當作本單位可支配的“存折”，想方設法用報銷的方式支出。報銷時如果會計人員提出某項支出不合適，經(jīng)辦人就將票據(jù)拿走，再換其他符合“財務報銷要求”的票據(jù)，直到把項目核定的可使用額度全部報銷完為止，而符合“財務報銷要求”的票據(jù)則并不一定是真實發(fā)生的相關業(yè)務。此外，在對橫向科研經(jīng)費的認識上，很多科研老師存在認識誤區(qū)，覺得橫向科研收入都是自己辛辛苦苦賺來的錢，想怎么用就怎么用，把用于家庭和個人的支出在自己的橫向科研經(jīng)費列支，而這些費用與科研都是不相關的，不屬于科研收入對應的支出業(yè)務。
（五）大額支出缺乏科學計劃，資金浪費嚴重
各高校為了快速發(fā)展，不斷擴大基本建設的規(guī)模，不少高校在前期沒有客觀地進行科學論證和決策，最后造成建設過程中資金浪費的現(xiàn)象。比如南京某高校由于前期沒有做好調(diào)研取證工作，遮擋附近居民陽光，耗資千萬打好地基的科技樓被迫停工，距今過去兩年依然沒有動工的跡象，這給學校資金造成了極大的浪費。
二、高校收支業(yè)務內(nèi)部控制存在問題原因分析
（一）內(nèi)部控制意識薄弱，制度不完善，執(zhí)行難
內(nèi)部控制制度是為了維護財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計信息真實可靠，保證經(jīng)濟管理活動符合其自身規(guī)律和法律法規(guī)，調(diào)整、檢查和制約所有經(jīng)濟管理活動所形成的制度體系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，很多人認為，高校作為一個獨立利益主體，利益至上是一個最大的追求原則，高校內(nèi)部控制職能可以稍微弱化。在這種思想的熏陶下，很多高校的上層領導對建立健全內(nèi)控制度不重視；或者有制度，制度不完整；或者有完整的制度卻執(zhí)行不到位。一旦遇到具體問題，領導強調(diào)更多的是靈活性和人情，于是迫于各方面的壓力放寬標準，使現(xiàn)行的內(nèi)控制度如同擺設，失去了原則性。在部分高校，由于內(nèi)控制度不完善，時常發(fā)生貪污挪用公款、公款私存或者為了謀求小團伙或個人利益鋌而走險、增加名目、偷改賬目或建賬外賬、搞小金庫的不良現(xiàn)象。
（二）財務監(jiān)督體制比較薄弱，沒有完善的監(jiān)督制度
由于《會計法》的實施細則還沒有出臺，會計監(jiān)督?jīng)]有明確的會計法律體系可遵循。在目前市場經(jīng)濟條件下，高校經(jīng)濟活動復雜多變，各項經(jīng)濟活動風險不一，經(jīng)費來源和經(jīng)費使用的不同使得財務監(jiān)督?jīng)]有統(tǒng)一標準?！皟?nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督”三位一體，才是一個高校完整的財務監(jiān)督體系。但在內(nèi)部監(jiān)督方面，高校財會人員的權利有限，不能及時地全過程地參與學校各項與財務有關的活動，有違紀違法情況難以及時發(fā)現(xiàn)，就算發(fā)現(xiàn)了也在事后，沒有辦法做到及時有效地阻止；應該發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的審計部門審計力度不大，威信也不高，基本發(fā)揮不了審計職責。在社會監(jiān)督方面，雖然外部審計有效，但基本全是事后的審計，難以及時有效地發(fā)現(xiàn)問題，作用有限；也因為會計信息不對稱，外部審計很難獲取真正的財務信息，或者獲取成本太高，社會監(jiān)督因此失去其應有的作用。在政府監(jiān)督方面，高校的核心業(yè)務是教學科研，其特點是需要開放、自由、獨立、寬松的環(huán)境，這就要求政府減少行政干預，給予高校更多的辦學自，政府監(jiān)督的難度也由此加大。
（三）財務管理人員素質(zhì)偏低
財務人員的整體素質(zhì)低也是目前存在的客觀問題。近年來，高校整體規(guī)模增加，財務團隊人數(shù)也隨之增長，然而會計人員的專業(yè)技能和思想教育卻沒有同時提高。雖然上級財政部門規(guī)定財會人員必須每年進行一次會計繼續(xù)教育，然而很多地區(qū)的培訓只有三至四天的時間，就為了應付了事，完全起不到提升財會人員素養(yǎng)的效果，財會人員的專業(yè)素質(zhì)不高直接影響財務工作的效率。從高校自身角度來看，學校對財務人員重視不夠，僅把其當作教輔人員，而事業(yè)單位本身的穩(wěn)定性容易讓人失去危機意識，不再注重學習和提高。同時，由于財務人員女性偏多，大部分在有了家庭后，學習意識淡薄，多側(cè)重于家庭生活，對于提高業(yè)務水平動力不足。這些問題直接影響到財務管理人員的整體素質(zhì)提高，進而影響到財務制度的實施。
（四）財務的管理分析職能沒能有效發(fā)揮
財務分析是運用事業(yè)計劃、會計報表和預算執(zhí)行情況表等對大學一定時期內(nèi)的財務收支狀況進行系統(tǒng)分析、比較和總結(jié)，以求得對大學這一時期內(nèi)經(jīng)濟活動和事業(yè)發(fā)展狀況的規(guī)律性認識，然后運用管理會計的職能對財務的工作加以反映、監(jiān)督、預測和控制。目前，大部分大學基本只重視會計預算和會計核算等，會計的管理職能完全得不到發(fā)揮。但是大學和企業(yè)同樣面臨著擴大規(guī)模和提升層次方面的雙重壓力，存在推行管理機制的創(chuàng)新和防范風險等諸多待解決問題。
三、加強高校收支業(yè)務內(nèi)部控制的對策
（一）完善高校的內(nèi)部控制制度，加強收支管理
高校內(nèi)部應該實行統(tǒng)一的財經(jīng)政策和財務制度，各項財務制度由財務部門統(tǒng)一制定和頒布，要符合國家各項法律法規(guī)政策，同時要保持與時俱進，及時對各項財務制度進行完善和補充。高校應根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試行）》完善本單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度一經(jīng)制定，必須從上至下達成一致認識，嚴格遵照執(zhí)行。主管領導不能遇問題就講人情、打招呼，會計人員不能看人下菜、陽奉陰違。財務部門必須做好學校所有經(jīng)費的收支管理工作，杜絕高校收入流失、支出失控問題的發(fā)生，充分發(fā)揮資金的使用效率。首先，高校應當執(zhí)行收費標準審批公示制度，財務部門經(jīng)學校行政辦公會批準后執(zhí)行，同時就收費項目和收費標準向主管物價部門申請辦理收費許可證，推行按證收費，將所有的收費項目、標準向公眾公示，自覺地接受來自社會各界的監(jiān)督。其次，財務處應制定出學校教學、科研、學生管理、行政管理、后勤管理等各個方面和各個教學院系、機關處室開展各項工作的費用報銷標準，對各項費用開支范圍和開支標準進行明確規(guī)定，以此作為各項費用控制最基本的依據(jù)，如高校差旅費管理辦法、院學生實習經(jīng)費管理辦法、科研經(jīng)費管理辦法、辦公經(jīng)費管理辦法等。
（二）健全高校財務監(jiān)督制度，加強監(jiān)督管理
首先，以往傳統(tǒng)的事后檢查、會計監(jiān)督的形式必須改革，要創(chuàng)建出科學規(guī)范的事前預測、會計控制、檢查分析、績效評價的方法系統(tǒng)，從而進一步加快財務監(jiān)督制度的推行。其次，提高大學審計部門的權限，對學校及其下屬單位的內(nèi)部收支情況和經(jīng)濟效益進行監(jiān)督，使其獨立行使內(nèi)部審計的職權，為學校加強財務監(jiān)督多把一道關。再次，建立事后懲罰機制，加大財務違法成本。事后懲罰制度的目的在于使那些想違反會計制度的潛在行為者會因為預期的成本高出收益而自動放棄。最后，在政府監(jiān)督方面，可以考慮建立以巡視制度為主要形式的政府監(jiān)督體系。當前，巡視制度已成為國家反腐的一把“利器”。政府對高校的財務巡視團隊應該包括財政、教育、物價、稅收和審計等相關部門。要促使會計盡快立法，使事業(yè)單位會計監(jiān)督在全部監(jiān)督系統(tǒng)中的作用進一步明確，加緊《會計法》實施細則的研究，提高其操作性，《會計法》和一些相關配套法規(guī)如《高校內(nèi)控制度》的實施要同時強化，真正做到會計監(jiān)督有法可依。
（三）加強大學財會隊伍業(yè)務能力的培訓
所有的內(nèi)部控制制度和各種規(guī)范都是要人來控制并實現(xiàn)的，因而每一個人都被內(nèi)部控制所影響，自身的工作也在同時影響著他人的工作和整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。財務工作者要清楚地認識自己在內(nèi)部控制中的位置和作用，最后才能步伐一致，促使高校內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)。所以高校要重視財會隊伍的建設，財務部門領導要帶頭學習，帶動財會人員的繼續(xù)教育，不能敷衍了事，要真正發(fā)揮培訓的作用，有所學，有所悟。高校要使財會人員的素養(yǎng)全方位提高，就需要從提高財會人員的職業(yè)道德、法律觀念和憂患意識入手，創(chuàng)建一個思維開放、有超前意識、業(yè)務熟練、勤奮和誠實的財務團隊。同時，高校要創(chuàng)建一套責權清晰、賞罰明確的績效考核體系，健全并認真落實激勵機制，對于表現(xiàn)突出的會計人員要給予精神和物質(zhì)獎勵，對違規(guī)操作的行為不論是否造成損失都應該嚴肅處理，決不能姑息容忍，促使會計人員自發(fā)地去提高自身素質(zhì)。
（四）提高管理會計在高校收支業(yè)務內(nèi)部控制中的作用，建立完善的評價體系
管理會計貫穿高校收支業(yè)務活動的整個過程：開始是預測工作，為編制財務預算書提供根據(jù)；接著是控制，在執(zhí)行整個過程中進行復核收支并全程跟蹤管理；然后是決策，通過比對分析結(jié)果提出最優(yōu)方案；最后是評價，對所有活動進行績效考核，并對下一個會計期間的決策提供資料依據(jù)?？刹捎霉芾頃嬛械牟糠址治龇椒?，如本量利分析法等為高校未來規(guī)劃、控制、決策與考核提供及時有效的信息，為高校決策層在緊要時候提供決策根據(jù)。對高校近年來財務收支情況的數(shù)據(jù)進行比對，據(jù)此掌握高校的收入構(gòu)成、支出構(gòu)成及每一項收支每一年增加減少的變動情況；對財務報表的分析，有利于作出正確的決策，統(tǒng)籌安排，更合理利用資金等。
總之，收支業(yè)務是高校財務工作的重中之重，是高校財務工作中最基礎的環(huán)節(jié)。只有通過加強內(nèi)部控制管理，做好高校的收支業(yè)務管理，才能為學校的資金運作提供保障，促進高校的長遠發(fā)展。
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第7篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
【關鍵詞】公務卡結(jié)算 財政改革
一、公務卡結(jié)算對財政財務規(guī)范化管理管理的規(guī)范作用
使用公務卡結(jié)算有著諸多優(yōu)勢，極大的提高了資金利用的規(guī)范化程度，同時規(guī)范和標準的操作也提高了財務管理的效率，其對于財政財務規(guī)范化管理的作用主要提現(xiàn)在以下幾個方面。
（一）財政資金的支付效率
全面實行公務卡結(jié)算改變了傳統(tǒng)結(jié)算方式中手動或者半手動的操作方式，尤其是收入收繳、非稅收入票號認定、信息核對等均可以借助現(xiàn)代化信息管理平臺實現(xiàn)，所以極大的提高了資金流轉(zhuǎn)的速度，也提高了財政資金的收繳管理效率。以往非稅收入款項打到財政專戶需要將近1月的時間，而應用公務卡結(jié)算后極大的提高了資金入庫的速度，也改變了專用資金滯留問題，資金的申請、支付、審查和收繳均可以在網(wǎng)上完成，最終全面的提升了財政資金的支付效率。
（二）加大了財政預算的透明度
信息技術能夠及時、真實、完整的反饋資金的流動過程，因此財政預算也能夠在相對透明的環(huán)境中得到運用。通過財政信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)各個款項的交款人、項目金額、項目資金使用等詳細情況，而且各項預算資金涉及到的付款時間、方式、地點以及涉及責任人等均可以在財務信息管理系統(tǒng)中得到顯示。
（三）加強對財政資金的運行監(jiān)督
公務卡結(jié)算的使用還有一項重要的好處那就是能夠改變傳統(tǒng)的多重資金賬戶和分散預算等落后的方式，這也極大的簡化了對資金利用的監(jiān)管難度，因此能夠有效的提高對財政資金收付過程的監(jiān)控，并及時的發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作的問題。主要的實現(xiàn)過程是，公務卡結(jié)算通過信息管理系統(tǒng)能夠動態(tài)的監(jiān)督財政收支的運行狀態(tài)，所以對資金的收付的事前、事中、事后實現(xiàn)了全面的監(jiān)管，并結(jié)合配套的管理模式和制度下，顯著減少了財政違法違紀的問題，也提高了資金利用的自覺性和自律性。
（四）綜合提高財務管理的水平
公務卡結(jié)算的使用能夠全面的提升財務管理的規(guī)范化意識和財務管理水平，并提高財務計劃對整個資金使用過程的監(jiān)督效果，而且監(jiān)督制約的方式也發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，從原有的單一的內(nèi)部管理控制逐漸的向復雜的多維立體交叉的全范圍制約轉(zhuǎn)變。尤其是在新型結(jié)算方式的影響下，傳統(tǒng)財務管理中重分配輕管理的思想也將得到糾正，財務管理意識上的轉(zhuǎn)變是視野單位財政財務規(guī)范化管理的重要動力，從而開始逐漸的重視財政資金的計劃使用，并將業(yè)務工作和財務管理進行融合，加強對賬戶用款的使用計劃、申請以及審核等多個環(huán)節(jié)的監(jiān)督效果。同時重視內(nèi)部和外部管理的結(jié)合，在內(nèi)部不斷的加大預算管理、計劃管理、財務管理和人事管理等多個工作環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和合作，從內(nèi)部主動的預防和控制違法違紀問題的發(fā)生。對外要嚴格的按照財政預算中對資金利用的安排和計劃，重視資金利用的規(guī)范化，強化財政管理的智能，提高更高質(zhì)量的社會公共服務，促進單位的發(fā)展。
（五）為去那面開展財政管理提供基礎
公務卡結(jié)算是一種創(chuàng)新的財政管理模式，所以全新的結(jié)算方式也為基礎財政管理工作的創(chuàng)新和發(fā)展提供了重要的基礎，同時也為賬戶管理、財務核算、預算執(zhí)行等工作提供給了重要的基礎保障，使這些新興的管理模式和方法能夠獲得較強的執(zhí)行效果。與此同時公務卡結(jié)算的引入也為其他財務管理的工作起到重要的推動作用，而且公務卡結(jié)算也要求預算單位能夠?qū)Y金管理記性精細化的分析，從而改變現(xiàn)有的管理體制和模式，而這些全新的要求也反向影響了公務卡結(jié)算在財政財務管理中的應用方式。
二、公務卡結(jié)算應用于財政財務管理的難點
（一）加快系統(tǒng)建設
系統(tǒng)建設是財政管理創(chuàng)新的技術基礎，系統(tǒng)建設包含連個方面的工作：首先是進一步的完善系統(tǒng)功能，全面的升級預算審查、用款規(guī)劃、合同訂單等多個工作；其次是借助財務管理信息平臺的信息傳遞提高信息資源的共享，全面的實現(xiàn)各個財政資金運用信息在各個環(huán)節(jié)以及部門之間的傳遞效果，實現(xiàn)信息在對應部門的采集、反饋和共享效果；最后要全面的建設適應信息建設系統(tǒng)，進一步的簡化和規(guī)范系統(tǒng)操作的過程，滿足業(yè)務發(fā)展的需求。
（二）加強財政監(jiān)督過程
要想全面的提高公務卡結(jié)算的應用效果，就必須強化財政監(jiān)督和財務管理的作用，做好資金收支管理、記賬和歸檔等，要在信息化和數(shù)字化管理的基礎上做好財務基礎管理工作，確保監(jiān)督的實際效果。同時要建立內(nèi)部監(jiān)督審計機制，對涉及單位經(jīng)濟活動和財會工作的人員進行約束，做好職能和權利的制約和分離，從而強化內(nèi)部監(jiān)督。
（三）強化銀行管理
公務卡結(jié)算的應用離不開銀行的輔佐作用，建立專門的約束和激勵措施，進一步的加大對銀行操作和運行中的監(jiān)督作用，并對業(yè)務能力以及服務系統(tǒng)嚴格的銀行給予鼓勵和支持，并通過約束和激勵的共同作用提高其服務的水平，從而全面的促進公務卡結(jié)算應用效果。
公務卡制度的建立使財政資金管理規(guī)范化，同時讓國庫統(tǒng)一支付制度更加完善，推行公務卡結(jié)算方式使預算單位用款更便捷，提高了工作效率和財務管理水平，加強了財政動態(tài)的監(jiān)控，有效地解決了傳統(tǒng)結(jié)算方式中支付信息不公開的弊端。我國的公務卡制度改革剛剛起步，以后還有漫長的路要走，進一步提出完善優(yōu)化制度改革的措施與辦法，對于深化財政預算體制改革有著重要的作用與意義。
參考文獻
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第8篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
【關鍵詞】會計工作；法律；責任；監(jiān)督
一、會計工作法律責任概述
（1）會計法律責任的概念。會計法律責任是指會計法律關系中的主體因為沒有履行會計法律的義務由此承擔的強制性的會計法律后果。會計法律義務是會計法律責任的基礎，當且僅當會計法律關系的主體不履行會計法律義務時才會產(chǎn)生相應的法律責任。（2）法律與會計工作的關系。市場經(jīng)濟體制良性發(fā)展，已經(jīng)取代了計劃經(jīng)濟體制，從經(jīng)濟參與主體規(guī)范的角度來說，就是用公平、公開、透明的市場規(guī)則替代傳統(tǒng)的計劃命令，所以法律法規(guī)構(gòu)成了這種規(guī)范的基礎，也構(gòu)成了“市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟”的基本意義。在市場經(jīng)濟下，經(jīng)濟主體的行政手段己不再適用，法律成為了調(diào)節(jié)市場的主要手段。現(xiàn)在我國的經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，由于市場環(huán)境的變化，將對會計的認識產(chǎn)生深遠影響。會計目標的改變，也使會計信息處理變得更加復雜。而權責雙方關系的改變，會計信息的廣泛使用，使得會計信息經(jīng)濟后果性日益凸顯，當對會計信息的使用與理解發(fā)生得沖突日漸增多時，法律就成了唯一的調(diào)控手段。因此，當市場經(jīng)濟日趨成熟，會計立法日趨完善時，也是法律問題日趨增加時。（3）會計法律責任的分類。一是行政法律責任。行政法律責任是指行政法律主體，因為違反行政法律規(guī)定而依法必須承擔的法律責任。具體分為行政處分和行政處罰。是對違反行政法律的強制性義務和擾亂行政管理秩序的人所實施的一種制裁措施。二是刑事法律責任。刑事法律責任是指犯罪主體由于實施刑事法律所禁止的行為必須承擔的法律后果。刑事法律責任只由實施犯罪行為的人承擔。刑事責任主要適用于單位負責人、會計人員毀損或者偽造會計資料用以進行偷逃稅，貪污等給公司財產(chǎn)造成重大損失的情況。三是民事法律責任。民事法律責任是指民事主體因為不履行義務，按照民法規(guī)定應承擔的責任。隨著會計法律關系性質(zhì)日益多元化，民事責任也逐步成為會計法律責任的重要形式。
二、會計工作法律責任存在的問題
（1）認識誤區(qū)。這幾年經(jīng)濟領域為了盡快與國際接軌，相關的財會政策法規(guī)和制度安排也不斷朝著“自主”的方向變化和調(diào)整，導致一部分會計人員認為，在過渡時期不必嚴格要求，等到步入正軌后再認真對待。同時，隨著多種所有制經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)進程不斷加快，尤其是中小企業(yè)產(chǎn)權制度變革的逐步深化，財會人員與企業(yè)之間的關系已由過去的半獨立型轉(zhuǎn)變?yōu)橐栏疥P系，以至于財會人員不得不為老板服務，導致偷漏稅、造假賬、提供虛假會計信息等已成為公開的秘密。（2）部分會計人員缺乏相應的法律觀念。在社會環(huán)境的影響下，部分會計人員被金錢所誘惑，走入歧途。其原因主要是由于會計人員缺乏基本的職業(yè)道德和法制觀念。這不僅在一定程度上促成了虛假會計信息的產(chǎn)生，也嚴重阻礙了會計隊伍的發(fā)展，影響會計管理工作的順利開展。雖然目前對會計從業(yè)人員的上崗資格取得和繼續(xù)教育方面都包括財經(jīng)法律法規(guī)的內(nèi)容，但許多會計人員對法律本身并不了解，對法律責任方面的意識也非常淡薄，有些會計人員更是認為這些問題無關緊要。（3）體系不健全，監(jiān)督機制不完。一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制存在管理漏洞。許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度看似十分完善，但是在實際執(zhí)行過程中并不嚴格，相應的工作人員沒有完全履行其職責，導致內(nèi)部監(jiān)督作用弱化和缺失。二是國家和社會監(jiān)管不到位。由于企業(yè)，社會，國家之間的目標，職責等均存在差異，各部門的監(jiān)督也沒有形成一個統(tǒng)一、有效、健全的制度，影響了各監(jiān)督職能之間的相互配合，造成了會計監(jiān)督目標的模糊定義。（4）相應的法律法規(guī)不完善。一是有關的會計法律對許多違法行為的定義并不十分明確，甚至還有些模糊。以至于一些違法行為無法可依。二是在《會計法》與《刑法》間沒有緊密銜接。因為《刑法》中有關于會計違法行為的相關規(guī)定，所以在《會計法》中對違法行為的處罰一般是原則性的。又因為在《會計法》中也有相應規(guī)定，所以《刑法》中對違法行為的處罰力度較輕。三是關于會計責任承擔問題不明確?，F(xiàn)在對違反會計法律的行為大都只追究會計人員的責任，可是會計人員的違法行為很大程度上都是其單位負責人授意或指使的。
三、解決會計工作法律責任問題的建議
（1）繼續(xù)加強關于會計相關法律法規(guī)的宣傳教育。加強會計法律法規(guī)的教育有利于提高會計人員的法律意識。尤其應當重視基層會計人員和單位的主要負責人的教育。通過專門培訓舉辦講座，公司在休息時間播放宣傳片等方式進行法律知識普及。提高會計工作人員的法律素養(yǎng)，促使其認識到會計工作的重要性。避免違反會計行為的現(xiàn)象發(fā)生。（2）實行單位主要負責人問責制。一般來說，會計違法行為都是在單位負責人的授意或默許下發(fā)生的，因此要求單位主要負責人對本單位會計工作的真實性，完整性負責，有利于從源頭上解決會計違法行為，促進會計工作健康，良性的發(fā)展，更好的發(fā)揮會計在社會主義市場經(jīng)濟中的積極作用。（3）完善相應的法律法規(guī)。從現(xiàn)實情況上來看，由于相關法律法規(guī)在很多方面的模糊定義，致使相當多的一部分人鉆法律漏洞，并且已經(jīng)形成套路。因此完善相應的法律法規(guī)，細化各種違反行為以及相應的處罰措施，讓違法行為有法可依已是重中之重。同時應加大對會計違法行為的處罰力度，依法懲治違法行為。這是確保會計法律運行的前提。（4）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范違法行為的發(fā)生。會計信息失真不能只歸咎于會計法律本身的不完善以及會計自身的職業(yè)素養(yǎng)，更深層的原因是由于單位內(nèi)部監(jiān)督管理機制存在漏洞?，F(xiàn)今在我國許多公司中普遍存在著經(jīng)營者與所有者的權力失衡現(xiàn)象，導致經(jīng)營者往往夸大經(jīng)營業(yè)績或者向投資者隱瞞實際經(jīng)營情況。同時，由于一些老板金錢至上的觀念，偷逃稅現(xiàn)象嚴重。不惜授意、指使、強令會計人員從事違法行為，提供和報送虛假會計資料。針對此種情況，各單位應當首先健全自身的內(nèi)部管理制度，達到各部門，各領域間的相互制約。了解經(jīng)營的真實狀況。其次在追究法律責任時，應當按責任大小由上至下分別予以處罰，而不是只追究會計人員的責任。并且對堅持原則，盡職盡責的會計人員和相關工作人員給予獎勵，提高工作人員的積極性。最后應實行內(nèi)部崗位定期輪換制，避免某一部分人長期接觸，防止串通作弊行為。而在會計交接的過程中，也可以發(fā)現(xiàn)許多新問題，這就迫使會計人員在日常工作中小心謹慎，保證會計信息的真實性。（5）相關政府部門加大監(jiān)管力度。財政部門應專門設立機構(gòu)并配備專業(yè)人員對會計工作進行監(jiān)管。把我國的監(jiān)管機構(gòu)主要以對會計違法行為進行處罰為主的方式轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪鹊谋O(jiān)管控制職能為主的方式。如對于各單位會計工作不規(guī)范的治理和完善，對于會計信息真實性的鑒定等。此外，監(jiān)管部門在解決會計工作所涉及的法律沖突時應客觀公正，獨立嚴格，對會計信息做出相應的結(jié)論，為有關司法部門提供依據(jù)。
財會工作涉及到生活的方方面面。在市場經(jīng)濟下尤其重要。隨著社會環(huán)境的日益復雜，各方對會計信息理解的沖突也不斷增加。法律成為協(xié)調(diào)各方矛盾的準則。因此關于會計工作法律責任的探討具有深遠的現(xiàn)實意義。所以在各個方面進行研究并積極借鑒國外經(jīng)驗，不斷進行深化和完善。營造良好的會計環(huán)境。
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第9篇：財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文
[關鍵詞]賓館酒店；貨幣資金；管控
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.002
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）18-000-02
1 貨幣資金管控的現(xiàn)狀――以SXH公司為例
SXH公司是揚州市一家國有控股的小型集團公司，下屬4個獨立的全資子公司，其中有2個是新成立的公司，主要從事餐飲和賓館服務業(yè)務。公司總資產(chǎn)19.23億元，現(xiàn)有職工1 000多人，年銷售收入1.07億元。財務方面，集團共有財務人員24人，集團總部設出納（收支兩條線）、資產(chǎn)成本、總賬等崗位，每個下屬子公司設審核、收入應收、資產(chǎn)成本、票務等崗位。財務人員中有本科及以上學歷有6人，中級職稱及以上會計人員僅有1人。
1.1 貨幣資金管控的崗位設置
貨幣資金管控方面，公司在集團總部按收支兩條線原則設置了總出納崗位，在每個子公司設置了負責貨幣資金收支業(yè)務的票務和審核崗位。每個子公司貨幣資金的收入、支出均直接經(jīng)過集團總部的出納崗位進行，各子公司主要負責審核貨幣資金收支業(yè)務，并登記相關的明細賬，定期進行對賬工作。
1.2 貨幣資金管控的制度建設
集團制定了相關的貨幣資金內(nèi)部控制制度，包括全面預算管理制度、財務主管委派實施辦法、資產(chǎn)租賃管理制度和銀行賬戶管理規(guī)定等，主要從事前控制的角度，加強貨幣資金的管控，制定規(guī)范要求，對強化貨幣資金的管控起到了積極的作用。
1.3 貨幣資金管控的授權控制
在授權控制方面，公司還沒有建立相應的貨幣資金授權和審批制度，沒有明確規(guī)定貨幣資金收支的審批方式、審批權限和審批程序。無論是對日常經(jīng)營業(yè)務的一般授權或是公司在特殊情況、特定條件下的特別授權都未能作出明確的規(guī)定。
1.4 貨幣資金管控中的信息傳遞與反饋
貨幣資金的管控關鍵要依據(jù)各方面的信息，包括合同簽訂、經(jīng)營業(yè)務的辦理、固定資產(chǎn)購置與維修等業(yè)務流信息，但目前SXH公司的網(wǎng)絡還局限在財務核算和辦公管理方面，信息傳遞與反饋主要還是財務方面的信息，對于公司的經(jīng)營業(yè)務、資產(chǎn)管理、合同簽訂等方面的信息還未能及時對財務部門進行反饋，影響了貨幣資金的管控。
2 貨幣資金管控中存在的問題分析
2.1 崗位設置不夠科學
由于賓館酒店企業(yè)貨幣資金收付的特殊性，企業(yè)在貨幣資金管控方面應嚴格遵行不相容職務相分離的原則設置相應的崗位。從SXH公司的組織架構(gòu)分析，在貨幣資金管控方面崗位設置不夠科學：每個獨立的子公司未能設置出納崗位，負責庫存現(xiàn)金和銀行賬款的存取和管理；未明確專人負責單位財務專用章和相關個人名章的保管工作；集團財務部門與子公司財務稽核崗位也未能專門設置，弱化了內(nèi)部的審核工作。
2.2 管理制度不夠健全
雖然集團制定了相關的內(nèi)部控制制度，但在貨幣資金管控方面仍顯得不夠完善和健全。如票據(jù)管理制度缺失，這樣容易導致票據(jù)使用的隨意性和不可控制；沒有制定關于合同、協(xié)議管理的規(guī)章制度，容易導致貨幣資金管控的混亂；未能制定公司資金使用、審批方面的制度，未明確資金審批流程，容易產(chǎn)生資金支出、費用審批的隨意性，給貨幣資金管控帶來了困難。
2.3 信息傳遞與反饋不夠通暢
由于目前公司的網(wǎng)絡主要還是局限在財務核算和行政辦公方面，未能建立信息化管理系統(tǒng)，從而導致集團總部與子公司之間、集團內(nèi)部職能部門之間、子公司與子公司之間以及子公司的職能部門之間溝通銜接不到位，使與貨幣資金管控相關的信息不能及時、順暢地進行傳遞與反饋，給貨幣資金的結(jié)算帶來困難，從而影響了經(jīng)營業(yè)務的辦理。
2.4 內(nèi)部監(jiān)督比較薄弱
由于集團組建不久，公司還未能建立規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督體系。公司的內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和內(nèi)部審計，這里主要是指的日常監(jiān)督。由于貨幣資金管控制度的不健全，從而導致日常內(nèi)部監(jiān)督的弱化；稽核人員的獨立性還不夠；對貨幣資金活動的不相容職務是否分離監(jiān)督不到位；對公司授權和審批制度、現(xiàn)金和銀行存款控制制度、印章票據(jù)管理制度、資金預算管理制度的執(zhí)行是否到位等也未能進行檢查和督促。
3 強化賓館酒店企業(yè)貨幣資金管控的思考
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的目標有4個，即貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。安全性是貨幣資金管控的首要目標。因此，企業(yè)應通過科學設置崗位、提高會計人員素質(zhì)、不斷創(chuàng)新管控機制等措施，管好用活企業(yè)的貨幣資金，確保在安全的基礎上發(fā)揮最大的效益。
3.1 科學設置貨幣資金管控的崗位
為確保貨幣資金的安全，在賓館酒店企業(yè)應科學實施崗位分離控制，即將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監(jiān)督作用的一種控制方法。要求做到貨幣資金收支與記賬分離、貨幣資金收支與編制記賬憑證分離、空白支票與印章保管分離、銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復核分離等。在具體運用中，應結(jié)合賓館酒店企業(yè)的實際情況，根據(jù)成本與效益原則在各子公司設置出納、審核、印章保管和日記賬崗位，負責貨幣資金收支業(yè)務辦理、日常審核和現(xiàn)金及銀行存款日記登記工作，集團總部財務部門設置稽核崗位和總賬、明細賬崗位，負責內(nèi)部監(jiān)督、對賬、定期盤點、記賬憑證編制和賬簿登記工作。
3.2 注重貨幣資金管控人員素質(zhì)的提升
結(jié)合賓館酒店企業(yè)的實際不難看出，賓館酒店企業(yè)在貨幣資金管控方面表現(xiàn)出管理人員不足和素質(zhì)不高的現(xiàn)狀。因此，賓館酒店企業(yè)應從兩個方面提高管理人員的素質(zhì)。一是注重決策人員和管理人員素質(zhì)的提升，使管理層樹立起正確的貨幣資金內(nèi)部管控意識，重視貨幣資金內(nèi)部控制體系的建立，樹立良好的法紀觀念，做到依法管理、依法辦事，為企業(yè)的會計財務管理創(chuàng)建一個良好的內(nèi)部環(huán)境；二是不斷提升財務會計人員的能力和素質(zhì)，定期對相關員工進行職業(yè)能力和道德素質(zhì)的培訓和教育，切實提高財務人員的道德水平和業(yè)務能力，建立起完善的貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管控過程中存在的問題，降低貨幣資金管控的風險，確保貨幣資金的安全、完整。同時，在貨幣資金管控過程中實行定期輪崗制度，防止企業(yè)內(nèi)部小利益集團的形成。
3.3 創(chuàng)新貨幣資金管控機制
集團性的賓館酒店企業(yè)應創(chuàng)新貨幣資金的管控機制，在集團總部財務部門組建3個中心，即結(jié)算中心、核算中心和資本運營中心。結(jié)算中心是集團內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)，對集團所屬的子公司及職能部門進行統(tǒng)一的資金結(jié)算和核查。子公司經(jīng)營過程中收到貨幣資金，統(tǒng)一轉(zhuǎn)存進結(jié)算中心在銀行開設的賬戶中，嚴格控制貨幣資金的流動方向，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一管理和統(tǒng)一使用，統(tǒng)一對外籌資。同時，對各子公司貨幣資金的凈流入或凈流出，統(tǒng)一進行利息費用結(jié)算，不斷提高資金的使用效益。核算中心統(tǒng)一辦理集團及所屬子公司的會計核算工作，制定統(tǒng)一的會計制度，統(tǒng)一設置賬簿，統(tǒng)一管理會計人員，定期或不定期開展對賬、盤點工作，加強對會計人員的培訓。資本運營中心應根據(jù)董事會的授權，創(chuàng)建公司金融平臺，負責通過金融衍生產(chǎn)品進行理財活動，在控制風險的前提下從事證券交易，同時根據(jù)集團發(fā)展的需要進行融資，確保發(fā)展必需的資金供應。當然3個中心不是各自獨立的，應利用好現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，及時進行信息的傳遞和反饋，做到相互配合、相互協(xié)作，實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金效益最大化的目標。
3.4 完善貨幣資金管控制度
賓館酒店企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務的特點，遵循不相容職務相分離的原則，完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，包括崗位設置和輪崗制度，會計人員聘用、職稱晉升和培訓制度，現(xiàn)金預算制度，票據(jù)購買、使用和保管制度，財務收支管理制度，開支審批制度，銀行開戶管理制度，銀行存款管理制度，印鑒保管和使用制度及內(nèi)部監(jiān)督及評價制度等。公司應通過會議或培訓的方式要求公司所有業(yè)務部門及財務會計人員加強對這些制度的學習和領會，嚴格遵循這些制度的規(guī)定并按制度進行貨幣資金的管控。
會計人員應對賬務進行分類管理、登記，并對原始的賬單數(shù)據(jù)進行有效的核算，對票據(jù)進行分類管理，做好原始憑證簽發(fā)日期的登記。出納人員主要負責自己的收入和支出，收支原始憑據(jù)的保存，銀行對賬單的盤點、審計，現(xiàn)金的清點、盤查等。財務和會計管理人員應定期對企業(yè)的收支賬目進行復查，并保管企業(yè)財務印章。單位負責人員負責審批部門的收支賬單和資金申報，制訂企業(yè)預算支出計劃和方案，進行重大項目的集體審核。計算機操控人員負責將相關的財務信息錄入網(wǎng)絡平臺中，修改和完善信息數(shù)據(jù)。內(nèi)部監(jiān)督人員要根據(jù)日?；丝刂埔筮M行日審和夜審，在進行日審和夜審時要注意對各種原始憑證進行交叉比對，關注一些非正常項目的審批程序是否完整；關注電子門禁開卡、開門的時間與房態(tài)是否一致；關注客房部作業(yè)記錄、旅客登記表是否與房態(tài)一致；關注餐飲部留存的菜單聯(lián)與財務部采購的物品是否具有相關性等。
總之，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將不斷調(diào)整，作為服務業(yè)重要組成部分的賓館酒店行業(yè)地位也將上升。由于其經(jīng)營業(yè)務的特殊性，導致了貨幣資金管控的難度比其他行業(yè)更大，這就要求人們能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷創(chuàng)新貨幣資金的管控機制，力爭以較低的管理成本實現(xiàn)賓館酒店行業(yè)貨幣資金的安全、完整和合法，實現(xiàn)效益最大化。
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