內(nèi)部審計的監(jiān)督職能精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

[關鍵詞]內(nèi)部審計 問題 作用 具體措施

引言

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,內(nèi)部審計在公司發(fā)揮著日益重要的作用,加之我國實行一系列的法律法規(guī),進一步促進內(nèi)部審計不斷完善和發(fā)展。然而在實際工作中部分上市公司的內(nèi)部審計仍存在著問題,本文分析了問題,闡述其特點與作用,進而提出完善內(nèi)部審計的具體措施,以便促進內(nèi)部審計的完善。

一、內(nèi)部審計存在的問題

我國上市公司存在的問題主要有以下的幾方面。

1.上市公司內(nèi)部審計定位不清。根據(jù)中國證監(jiān)會要求,內(nèi)部審計應對董事會負責。而我國上市公司管理實踐,內(nèi)部審計機構設置大致有四種:財務總監(jiān)或公司財務負責人主管;公司總經(jīng)理主管;董事會下設的審計委員會主管;內(nèi)部審計機構由監(jiān)事會主管。不同的管理模式反映了不同的定位,其服務對象和功能作用亦不一樣。

2. 上市公司內(nèi)部審計職責不清。內(nèi)部審計機構在不同的管理模式下,其觀念、獨立性、地位、職能、工作范圍、監(jiān)督作用和工作效率是不同的。據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。從這個定義看,內(nèi)部審計的目標與公司管理層的目標完全一致,為企業(yè)增加價值、提高效率、控制風險、評價治理程序。我國的內(nèi)部審計定義則更多地突出了監(jiān)督職能:“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！?/p>

3.內(nèi)審工作缺乏創(chuàng)新性。我國多數(shù)的上市公司是由國有企業(yè)改制過來的,內(nèi)審工作仍拘泥于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上,主要職責就是防錯糾弊。內(nèi)審的發(fā)展要求內(nèi)審范圍要擴大、內(nèi)審職能要延伸、內(nèi)審方法要創(chuàng)新。

4.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。審計工作要求具有豐富專業(yè)知識、充足的工作經(jīng)驗。內(nèi)部審計人員的知識單一、配置結構不合理、業(yè)務素質(zhì)偏低。企業(yè)不重視建立有效的人才培養(yǎng)機制,沒有充分調(diào)動工作人員的學習的積極性和主動性,造成審計人員的素質(zhì)不一。

二、內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計工作對上市公司的管理發(fā)揮著重要的作用,主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是來自企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。上市公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能,主要站是在企業(yè)立場上,為企業(yè)有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務。其著眼點主要是保護股東或企業(yè)的利益,維護企業(yè)的合法權益。

2.評價職能。評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。上市公司的內(nèi)部審計,評價職能顯得越來越重要,通過評價經(jīng)營效果,找出差距和不足,提出改進建議,為領導決策提供依據(jù)。所以,內(nèi)部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎上以履行評價職能為主。

3. 咨詢職能。內(nèi)部審計有義務對上市公司各項經(jīng)營活動提供政策咨詢服務,將審計工作融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,在工作中發(fā)現(xiàn)問題,對制度、管理和經(jīng)營控制等方面有針對性地提供咨詢服務。

4、風險管理。內(nèi)審通過對公司內(nèi)部的進行分析,做出檢查監(jiān)督報告并對問題提出建議,這樣不斷促進企業(yè)改善內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)的經(jīng)營都要面臨各種風險,內(nèi)審能對企業(yè)的方方面面做出客觀的分析,找到公司的隱在風險,提出預防風險和完善企業(yè)的經(jīng)營的措施,進而協(xié)助企業(yè)的風險管理。

三、完善內(nèi)部審計的具體措施

對我國上市公司的內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題,應從以下幾方面的措施來改善。

1、清晰內(nèi)部定位審計地位。從國外及國內(nèi)的內(nèi)審實踐調(diào)查看,機構設置趨向于董事會主管。但筆者更傾向于總經(jīng)理主管。它使內(nèi)部審計更接近經(jīng)營管理層層,并直接為總經(jīng)理日常經(jīng)營服務,可以發(fā)揮內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理過程的作用,在公司內(nèi)部控制體系中發(fā)揮監(jiān)督、評價、咨詢和控制職能,使內(nèi)部審計的職能和范圍有了較大的拓展,有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計提高公司經(jīng)營管理水平,提高經(jīng)濟效益服務的目的。更符合國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)關于內(nèi)審作用的定義。

2.擴大內(nèi)部審計的職能作用。目前,我國上市公司的內(nèi)部審計還拘泥于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上,而不是對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上,上市公司錯誤與舞弊等問題大多存在于經(jīng)營管理過程之中。因此,內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務,內(nèi)部審計的職責也應向評價與咨詢方面拓展,其作業(yè)范圍不應局限于財務領域,而應擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。

3、改進內(nèi)部審計的方法方式。內(nèi)部審計應該突破單純的事后審計的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來。隨著計算機技術的發(fā)展及其在公司中應用水平的提高,開展實時審計及事中審計已成為可能。

四、小結

內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)的治理結構中的作用日益突顯,我們要不斷地發(fā)展和完善內(nèi)部審計工作,讓其充分發(fā)揮經(jīng)營管理的重要作用,促進現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與完善。

參考文獻:

[1] 葉新宇等.我國上市公司內(nèi)部審計的問題與對策.財會通訊,2006;2

[2] 吳昊.我國上市公司內(nèi)部審計分析及對策研究.工作研究,2006;10

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第2篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

關鍵詞：內(nèi)部審計；職能；趨勢

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）20－0149－02

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。

1.企業(yè)內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設。內(nèi)審機構在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數(shù)領導對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，所以對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內(nèi)部審計是“奸細”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機構勢單力薄，被其他部門所隔離。最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠公正，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。

3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務審計即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能探討

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能進行進一步的探討。目前，我國企業(yè)對內(nèi)部審計職能的爭論較多，尚無定論。概括起來基本有一職能論（認為內(nèi)部審計只有經(jīng)濟監(jiān)督職能）、二職能論（認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價職能）、三職能論（認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能、經(jīng)濟評價職能）和多職能論（認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等職能）等幾種觀點。筆者認為，企業(yè)內(nèi)部審計應具有以下幾種職能。

（一）經(jīng)濟監(jiān)督職能

經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產(chǎn)、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機制對有關事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，它代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務。

（二）經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯的越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機構和人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。

（三）具有間接管理職能

從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計獨立性的要求，內(nèi)部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內(nèi)部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務的權限，但是由于其最基本的“獨立性”，導致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。這樣，內(nèi)部審計人員也能夠從整體的角度看到企業(yè)的運行狀況，及時、有效地糾正企業(yè)管理中的錯誤，進而達到間接管理的效果。因此，無論是理論上，還是實踐中，內(nèi)部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟利益的增加這個共同的目標而努力?？傊?，由于內(nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。

（四）不具有鑒證職能

有觀點認為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點（由當事人以外的獨立的第三者履行）來看，內(nèi)部審計機構并非第三者，因為內(nèi)部審計人員和委托人（董事會）并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內(nèi)部審計機構作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結論的客觀公正性也是有限的。這種所謂的很多人認為是簽證職能的恰恰從另一方面說明的是內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及對策

現(xiàn)在的社會是一個知識經(jīng)濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟之中。在這種情況下，內(nèi)部審計也要與國際接軌，也要認識到內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確意識到規(guī)范對策的重要性。

（一）發(fā)展趨勢

1．內(nèi)部審計將由財務領導轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領導的獨立機構。隨著內(nèi)部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業(yè)中內(nèi)部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性，檢查內(nèi)部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內(nèi)部審計要及時將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內(nèi)部審計成為獨立機構，并由企業(yè)最高管理者直接領導。

2．內(nèi)部審計由單純的財務審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導致的風險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發(fā)展。

（二）規(guī)范對策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計師制度。使企業(yè)內(nèi)部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計向管理審計職能的轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內(nèi)部各機構履行經(jīng)濟責任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現(xiàn)效益最大化，還要關注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設，改單純的財務審計為全方位的管理審計。

第3篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

    集團公司,是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司。它是指由一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心,以若干個在資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術等作為聯(lián)結紐帶,由一批具有共同利益,并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個企業(yè)聯(lián)合組成的穩(wěn)定的、多層次的、產(chǎn)權網(wǎng)絡化的法人聯(lián)合體?？梢?集團公司不同于一般的企業(yè),它的組織機構、經(jīng)營管理等比一般企業(yè)更加復雜化,集團公司中出現(xiàn)違法違規(guī)、損失浪費等現(xiàn)象更加普遍多見,因此,必須加強集團公司的內(nèi)部控制,內(nèi)部審計就顯得尤為重要。

    (一)內(nèi)部審計是集團公司管理制度的重要組成部分集團公司是企業(yè)集團的核心企業(yè),它通過控股、投資、參股等出資方式,擔負起對企業(yè)集團的管理管理功能,換句話說,集團公司對整個企業(yè)集團來說是決策中心、投資中心,但是由于外部經(jīng)濟的發(fā)展與企業(yè)自身發(fā)展的需求,企業(yè)集團的規(guī)模逐步擴大,經(jīng)營方式也在向多元化發(fā)展,從而導致管理權力的分散化,加大了企業(yè)的控制跨度和難度,使得集團公司的高層管理者對于一些決策的制定與履行效果力不從心,降低了企業(yè)的管理效率。在這種環(huán)境下,集團公司的高層為了增強管理效率需要建立一個獨立完善的控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計作為一種再控制,能夠?qū)ζ髽I(yè)各個職能部門進行有效的監(jiān)督,通過內(nèi)部審計的建立與完善實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與自我約束,同時也為決策層行使管理權提供依據(jù)。因此,內(nèi)部審計制度是集團公司實現(xiàn)自我完善,增強內(nèi)部監(jiān)督的客觀要求,也是集團公司管理制度的重要組成部分。

    (二)內(nèi)部審計在企業(yè)集團中應隸屬于核心層的董事會內(nèi)部審計代表的是企業(yè)權力人履行監(jiān)督職能,董事會是是集團公司最高級別的權力機構,因此將內(nèi)部審計隸屬于核心層的董事會有利于監(jiān)督評價企業(yè)的經(jīng)營管理行為。弱堿內(nèi)部審計隸屬于其他部門,如總經(jīng)理,雖然較之董事會更接近企業(yè)的經(jīng)營管理,能夠結合實際進行監(jiān)督,但是總經(jīng)理并不是集團公司的權利人而是相關決策的執(zhí)行人,因此在審計過程中審計的獨立性、權威性會受到影響。而將內(nèi)部審計隸屬于董事會較之其他部門來說,層次更高,對審計的獨立性與權威性均有保證,有利于內(nèi)部審計充分發(fā)揮出其應有的功能。還應該指出的是,雖然將內(nèi)部審計隸屬于董事會有諸多優(yōu)點,但并不是企業(yè)唯一的選擇,還可以隸屬于監(jiān)事會、審計委員會等,企業(yè)可以根據(jù)自身情況來進行設置,不可強求,關鍵是要確保內(nèi)部審計的獨立性和權威性,充分發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能。

    二、內(nèi)部審計在集團公司中的作用

    (一)集團公司內(nèi)部審計的監(jiān)督作用集團公司內(nèi)部審計的首要職能就是監(jiān)督職能。集團公司的內(nèi)部審計不同于一般企業(yè),它除了要對企業(yè)本身的經(jīng)營活動進行監(jiān)督之外,還要對所屬緊密層、半緊密層企業(yè)進行監(jiān)督,更重要的是對其所屬企業(yè)進行的監(jiān)督也與一般行政主管部門或者行政性公司的內(nèi)部審計不同,核心企業(yè)要對所屬單位各方面進行更直接更具體的監(jiān)督,比如投資管理方面、投資效益方面、產(chǎn)權保證方面、利潤分配方面等等。但是,由于集團公司各個成員企業(yè)的情況不同,企業(yè)的規(guī)模、組織構成等方面均有差異,因此在監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方法、監(jiān)督力度等方面也各不相同,因企業(yè)的具體情況而定。但是,無論采取何種監(jiān)督方式,均要圍繞內(nèi)部審計的監(jiān)督目標,實習其監(jiān)督職能。我國頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》將內(nèi)部審計監(jiān)督的目標定義為三個方面:一是規(guī)范單位會計行為,保證會計資料的真實和完整;二是堵塞漏洞、消除隱患,防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生,保證單位資產(chǎn)的安全、完整;三是確保國家有關法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。良好的內(nèi)部審計監(jiān)督能夠為公司治理目標的實現(xiàn)提供保障,因此,集團公司要建立健全對內(nèi)部審計制度,充分發(fā)揮出應有的監(jiān)督職能。

    (二)集團公司內(nèi)部審計的評價作用內(nèi)部審計的評價作用是指將企業(yè)的經(jīng)營活動、管理活動以及經(jīng)營管理的效果按照一定的衡量標準和尺度來進行分析和評價,并對其進上接第250頁)間接作用于社會。可見,其已經(jīng)不僅僅是管理上的要求,而是背負著社會各界對行政事業(yè)單位的一種期望。

    (三)增加內(nèi)部審計的獨立性首先,從行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度上確立內(nèi)部審計的獨立性。獨立性的最低要求就是保證內(nèi)部審計直接對主管領導負責,不隸屬于單位的任何一個職能部門,確保內(nèi)部審計人員與被審計部門沒有利益關系,為了保證內(nèi)部審計工作作用的充分發(fā)揮,必須要從制度上對內(nèi)部審計的地位進行描述,明確內(nèi)部審計人員的崗位責任與法律責任,通過制度來提高內(nèi)部審計的獨立性。其次,加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度的建設。在內(nèi)部管理制度上明確內(nèi)部審計的地位之后,要根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況,制定出符合單位自身發(fā)展的內(nèi)部審計流程與具體操作方法。就執(zhí)行情況要實行決定執(zhí)行追究制,行政事業(yè)單位要賦予內(nèi)部審計部門一定的權力,對執(zhí)行不力,或者不按期執(zhí)行的責任進行追究。最終實現(xiàn)被部門逐漸接受內(nèi)部審計,讓內(nèi)部審計工作進入一個良性的循環(huán)。

    (四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)內(nèi)部審計單位人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能否順利、有效開展的關鍵,它不僅要求內(nèi)部審計人員在業(yè)務方面要精通會計業(yè)務,熟悉本單位的經(jīng)營狀況,也表現(xiàn)在政治思想方面要作風正派,敢于堅持原則,能夠同單位內(nèi)部的違紀違法及腐敗行為作斗爭。因此單位要重視內(nèi)部審計人員的錄用,經(jīng)常進行有關業(yè)務培訓,使整個內(nèi)審隊伍思想好、作風硬、業(yè)務精,從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

第4篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

就西方內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段，在不同階段具有不同的職能。在內(nèi)部審計開始的階段，由于企業(yè)經(jīng)營層次增多，規(guī)模擴大，企業(yè)管理層關心的主要是企業(yè)財務收支的合規(guī)性及財務報表的真實性，以監(jiān)督各級組織財務收支活動為目的的審計活動更多的是為了查錯揭弊。隨著審計理論的發(fā)展、經(jīng)驗的豐富及環(huán)境的要求，現(xiàn)階段的財務內(nèi)部審計主要有以下職能：首先，是經(jīng)濟監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是指以財經(jīng)法規(guī)及制度規(guī)定為根據(jù)，對審計主體經(jīng)濟活動中的財務收支及其他事項實施評價和檢查，從而確定并衡量其會計資料及其他資料是否真實、正確，其所記載的經(jīng)濟活動及收支狀況是否合理、合規(guī)、合法、有效，檢查經(jīng)濟主體是否正常履行經(jīng)濟責任，有無損失浪費及違法違紀現(xiàn)象等行為。通過追究經(jīng)濟責任等方法，達到督促被審單位遵守財經(jīng)紀律、改進管理方式、提升經(jīng)濟效益的目的。其次，是經(jīng)濟評價職能。在經(jīng)濟監(jiān)督職能發(fā)展的基礎上，產(chǎn)生了經(jīng)濟評價職能?，F(xiàn)代企業(yè)財務的內(nèi)部審計，評價職能已經(jīng)擁有不可或缺的地位，內(nèi)部審計就是要在完成監(jiān)督職能的過程中實現(xiàn)經(jīng)濟評價職能。經(jīng)濟評價就是利用審核檢查，確定被審主體的預算、方案、計劃及決策的可行性，經(jīng)濟活動是否依據(jù)之前的目標及決策進行，內(nèi)部控制制度是否完善有效，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，從而更加結合實際地提出建議和意見，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟效益。

二、我國企業(yè)財務內(nèi)部審計存在的問題

（一）無法全面認識內(nèi)部審計的工作調(diào)整

在我國企業(yè)財務內(nèi)部審計工作中，由于缺少相應的財務審計章程，大部分工作實際上都是圍繞企業(yè)的發(fā)展需要做出財務方面的調(diào)控。因此，大多數(shù)企業(yè)都沒有真正認清企業(yè)財務內(nèi)部審計工作的范圍，更有甚者將其認定為專門挑毛病的工作，從而造成財務審計工作受排斥的現(xiàn)象，嚴重制約了財務內(nèi)部審計工作的正常開展。從原則上來說，企業(yè)的財務審計部門應該是一個具有很強獨立性的組織機構。但我國企業(yè)員工的調(diào)動缺乏嚴謹性，造成了內(nèi)部財務審計在工作調(diào)整上也存在嚴重的隨意性。其他部門若是人手不足，很容易從審計部門臨時調(diào)派，致使審計人員在尚未掌握現(xiàn)有工作運作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很多財務內(nèi)部審計工作都缺乏連續(xù)性，難以發(fā)揮職能。

（二）企業(yè)財務的內(nèi)部審計范圍被制約

我國的企業(yè)財務內(nèi)部審計工作更多的是傾向于財務會計工作，這也就意味著財務內(nèi)部審計工作衍變?yōu)樨攧展ぷ鞯囊粋€分支，完全忽視了內(nèi)部財務審計工作應當具備的獨立性。另外，服務意識是很多企業(yè)財務內(nèi)部審計工作所缺乏的東西，內(nèi)部審計人員的工作能力不足，再加上缺少領導的支持，發(fā)展緩慢便成了企業(yè)內(nèi)部審計部門不可避免的道路。

（三）內(nèi)部財務審計工作在企業(yè)中的定位錯誤

審計部門是直接隸屬于企業(yè)董事會下的部門，承擔著為領導決策提供支持的重要責任。完整的財務審計工作應該貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的事前、事中及事后。審計部門在事前就對企業(yè)的經(jīng)濟活動給出意見參考是很重要的，這樣可以更容易優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營效率、提升經(jīng)營管理水平，從而保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，但這也是被絕大多數(shù)企業(yè)審計工作所忽略的部分。另外，很多內(nèi)部審計人員都是在整體工作完成調(diào)整后，對企業(yè)發(fā)生的財務收支及其他情況實施報告的，這對財務政策及企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)很難起到重要作用了。上述種種情況的發(fā)生，都是因為財務審計并沒有在工作設置上得到良好的支持，這樣企業(yè)財務內(nèi)部審計工作自然受到嚴重阻礙。

三、加強企業(yè)財務內(nèi)部審計的對策

（一）明確財務內(nèi)部審計工作的職能及作用

現(xiàn)階段，我國企業(yè)財務的內(nèi)部審計工作大體上是和其他部門共同調(diào)控的，應在企業(yè)發(fā)展的過程中加強企業(yè)整體性的調(diào)控，這樣不僅能在強化企業(yè)財務內(nèi)部審計的過程中促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，更能完善企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營管理。因此必須在完善企業(yè)內(nèi)務財務審計的基礎上，注意促進企業(yè)的整體性能。這樣可以重新還原財務內(nèi)部審計工作的職能，并體現(xiàn)于整體財務調(diào)控中。在強化企業(yè)財務審計職能的過程中，不僅要對調(diào)整方案做出一定的測評，更要注意完善企業(yè)的治理結構并加強風險管理方面的調(diào)控，凝聚所有財務審查的力量，促進公司成員與企業(yè)的共同發(fā)展，完成財務內(nèi)部審計人員的角色轉(zhuǎn)換。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的地位

在企業(yè)內(nèi)部，審計機構的設置不僅要與其他部門平行，更要依據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，使其所擁有的權利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對各部門實施監(jiān)督、控制企業(yè)的經(jīng)濟開銷，直接促進企業(yè)的發(fā)展。因此，要想提高經(jīng)濟效能、調(diào)動企業(yè)的發(fā)展，必須尊重企業(yè)內(nèi)部的審計人員，合理進行管理與定位，才能最終將企業(yè)內(nèi)部的整體調(diào)控實施到底。結合企業(yè)內(nèi)部財務審計的工作特性，拓寬企業(yè)內(nèi)部財務審計的工作空間及發(fā)展空間。

（三）改善企業(yè)財務內(nèi)部審計的方式和方法

在強化企業(yè)財務內(nèi)部審計職能的過程中，不僅要對審計人員的地位做出正確評估，更要進一步完善內(nèi)部財務審計的方式和方法，這樣一方面可以順利地將內(nèi)部財務審計工作進行下去，另一方面可以發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督的作用，為企業(yè)內(nèi)部調(diào)整及企業(yè)發(fā)展貢獻力量。在對內(nèi)部財務審計方法做出調(diào)整的時候，必須進行創(chuàng)新，合理安排事前、事中及事后審計，對大的項目群體及小的項目要合理地實施整體審計，實現(xiàn)合理分配的目的。對于企業(yè)來說，這樣能更好地在審計當中早發(fā)現(xiàn)問題，予以及時解決并給出相應的建議及意見。在恰當分析企業(yè)的調(diào)控與發(fā)展的情況下，能夠更快地建立健全各項制度，把經(jīng)濟管理中出現(xiàn)的問題處理在萌芽階段。

（四）全面提升內(nèi)部財務審計隊伍的素質(zhì)

第5篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

目前，在開展審計活動過程中，往往忽視對審計質(zhì)量進行控制，出具的審計報告質(zhì)量不高，未能完全披露實質(zhì)問題。由于無法實現(xiàn)集中管理，審計力量分散，個別單位常年未開展審計項目，為審計工作帶來一定的難度。

二、解決現(xiàn)存體制下內(nèi)審機構設置的措施

建立集團集中統(tǒng)一領導下的審計機構，撤銷下屬各分子公司內(nèi)審機構，構架大審計格局，加強審計的集中統(tǒng)一領導，實現(xiàn)審計人員、審計業(yè)務和審計管理的高度集中，在集團層面設置審計機構，強化對下屬單位的監(jiān)督力度。集團內(nèi)部審計工作，需要堅持集團經(jīng)營管理決策系統(tǒng)及監(jiān)督系統(tǒng)，保證經(jīng)濟活動的全面性。堅持單位內(nèi)部治理結構以及權責分配，相互制約，相互監(jiān)督。找準內(nèi)部審計工作的具體定位點，健全內(nèi)部審計具體制度，不斷規(guī)范審計活動。保證內(nèi)部審計活動的獨立性及權威性，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能及評價職能。

三、建立集團統(tǒng)一領導下的大審計的優(yōu)點

1.便于審計工作開展

使內(nèi)部審計介于外部審計和內(nèi)部審計之間，審計人員熟悉本單位生產(chǎn)工藝流程，便于開展審計工作，同時審計的獨立性、權威性得到發(fā)揮。只有內(nèi)部審計的工作人員充分發(fā)揮自己的獨立性，才能順利開展審計工作，最終得出正確的審計結果。審計部門地位的獨立性直接決定審計人員自身的獨立性，審計人員在工作過程中需要保持獨立的精神狀態(tài)，做出理性正確的判斷。

2.使內(nèi)部審計工作外部化、常態(tài)化，使審計工作的全覆蓋

對于整個企業(yè)的內(nèi)部審計工作，無論是審計的監(jiān)督職能還是評價職能，審計的質(zhì)量非常重要，如果無法保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，審計也無法充分發(fā)揮自身職能。

3.便于體現(xiàn)投資人管理意志

便于體現(xiàn)投資人管理意志，形成上下一致的管理理念，政令暢通。只有統(tǒng)一的管理理念，才能更好發(fā)揮審計工作的職能，最大程度滿足投資人以及委托人自身的內(nèi)在需求。

4.有利于充分利用審計資源，降低審計成本，提高審計工作質(zhì)量

第6篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

一、內(nèi)部審計的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計基本的職能，是企業(yè)以各種財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標準，對企業(yè)內(nèi)部財務收支和經(jīng)營活動進行檢查和評價，確保其財務支出和經(jīng)營活動的真實性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟責任的履行情況；監(jiān)督各種獎懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評價職能

評價職能是從經(jīng)濟監(jiān)督職能中拓展而來的，內(nèi)部審計對企業(yè)的各種財務資料和經(jīng)濟活動進行評價。它通過審查被審計部門的預算、決算和政策是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照管理層已定的目標和決策進行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評價結果提出整改建議，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計應對董事會負責，為在業(yè)務上向董事會定期報告工作，在行政上向總經(jīng)理負責并向其報告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權在管理層不在內(nèi)部審計部門，所以內(nèi)部審計具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能定位

1、內(nèi)部審計與公司治理

內(nèi)部審計在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會、管理層和各個職能部門的關系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內(nèi)部審計需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實施過程中，內(nèi)部審計需要對各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進行評價；同時針對各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內(nèi)部審計需要提供咨詢服務。在戰(zhàn)略決策實施完成后，內(nèi)部審計人員要對戰(zhàn)略決策的結果進行分析，審計是否達到了公司的預期目標。

2、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟活動、管理制度是否合理及有效所進行的獨立評價系統(tǒng)等。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制，確認內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計與風險管理

風險事項成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵，內(nèi)部審計應當義不容辭地擔當起風險管理自我評估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營風險越大，經(jīng)營的不確定性導致持續(xù)經(jīng)營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風險成為影響企業(yè)目標的主要因素，管理和控制風險成為各大公司的當務之急，企業(yè)的風險管理部門成為控制和管理風險的主要部門。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中應針對風險管理部門確認風險項目識別的完整性、風險管理政策的恰當性、風險管理執(zhí)行的有效性等，針對以上幾個方面進行內(nèi)部審計后，提出相應改進對策，改善風險管理存在的漏洞，健全風險管理政策，規(guī)避企業(yè)的風險，提高工作效率。

三、我國內(nèi)部審計存在的主要問題

1、對內(nèi)部審計認識不足

我國一些企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計所能提供的各種管理、服務缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計看作是企業(yè)的有機組成部分，沒有把內(nèi)部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計工作得不到應有的支持。因此，引起內(nèi)部審計人員的任命與罷免隨意性，同時由于內(nèi)部審計工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計工作，致使內(nèi)部審計工作得不到順利的開展。

2、內(nèi)部審計的獨立性差

內(nèi)部審計機構是單位內(nèi)部設置機構在本單位負責人的領導下開展工作為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。

3、內(nèi)部審計的方法模式滯后

內(nèi)審人員風險觀念淡薄，審計因素考慮較少，審計范圍較小，我國部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，未達到以運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。轉(zhuǎn)貼于

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

目前我國內(nèi)部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等相關的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作

1、提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)應提高內(nèi)部審計機構的獨立性和內(nèi)部審計人員的客觀性。內(nèi)部審計部門保持其相對獨立性，內(nèi)部審計機構應對組織中一個擁有足夠權力的人負責，將其主要職能限定在監(jiān)督和評價之中，完善的公司治理中內(nèi)部審計地位的提高。內(nèi)部審計部門對審計委員會、董事會或相關機構報告審計業(yè)務工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作。

2、提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)

審計人員必須以有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突為基礎，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計人員必須具備綜合的知識和技能，要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，懂得經(jīng)營管理方面的知識。在人員的配備上，對具有財會、信息技術、工程、法律、管理等知識背景的內(nèi)部審計人員要各占一定比重，形成合力。同時，企業(yè)應加強對內(nèi)部審計人員的培訓，讓內(nèi)部審計人員在企業(yè)內(nèi)部各個不同的職能部門輪崗工作，熟悉各項具體業(yè)務流程，從而提高內(nèi)部審計人員具備從事多元化產(chǎn)品服務的整體素質(zhì)。

第7篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

【關鍵詞】 國有大型企業(yè); 內(nèi)部審計; 服務職能

企業(yè)內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計不同,是基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要,主要站在企業(yè)立場上,為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展服務,其著眼點和切入點是保護企業(yè)自身的利益,維護企業(yè)的合法權益,其最終目的與企業(yè)的根本利益是一致的。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全,國有大型企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務范圍也逐步擴大,內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員要在行使好內(nèi)部審計的監(jiān)督職能的基礎上,將內(nèi)部審計作為國有大型企業(yè)的一項重要管理職能,將內(nèi)部審計部門作為國有大型企業(yè)的咨詢服務部門,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能。

一、加強國有大型企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的必然性

國際內(nèi)部審計師協(xié)會《內(nèi)部審計實務標準》指出:“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的管理,幫助組織實現(xiàn)其目標?！边@就要求企業(yè)內(nèi)部審計在履行好審計監(jiān)督職責的基礎上,還要注重在更寬的領域、更高的層次上為促進企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供服務,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。

另外,國際內(nèi)部審計師協(xié)會通過的內(nèi)部審計新定義強調(diào):“內(nèi)部審計人員應通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法參與企業(yè)經(jīng)營管理,洞察企業(yè)風險,幫助企業(yè)實現(xiàn)目標?！毙露x對內(nèi)部審計人員的角色要求發(fā)生了轉(zhuǎn)變,不再過分強調(diào)內(nèi)部審計人員是一種監(jiān)督者的身份,而更多地強調(diào)他們要幫助管理者進一步發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營管理中的問題,起到服務企業(yè)的作用。

因此,內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員要做好內(nèi)部審計工作,就要在行使好內(nèi)部審計監(jiān)督職能的基礎上,積極汲取現(xiàn)代國際先進的內(nèi)部審計理念,將內(nèi)部審計的職能由單純監(jiān)督檢查的保護性職能向與咨詢服務的建設性職能并重轉(zhuǎn)變,更好地維護國有大型企業(yè)的經(jīng)濟秩序,在深化改革、改善管理、提高效益、懲腐防腐等方面發(fā)揮積極作用。

二、加強國有大型企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的意義

在國有大型企業(yè)的日常審計工作中,往往從管理層到內(nèi)部審計部門都認為內(nèi)部審計就是單純地行使監(jiān)督職能,就是審查企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)、違紀和作弊行為,甚至有人認為內(nèi)部審計的職能與紀檢監(jiān)察的職能類似,內(nèi)部審計部門應與紀檢監(jiān)察等機構合署辦公,這種對內(nèi)部審計的片面理解,造成了其服務職能的缺失。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善,國家對國有大型企業(yè)監(jiān)管力度的加強,相關的法律、法規(guī)、政策、制度日益健全,國有大型企業(yè)在市場競爭加劇和監(jiān)管力度加大的雙重壓力下,傳統(tǒng)以“查錯防弊”為主的財務領域的內(nèi)部審計,已經(jīng)遠不能滿足經(jīng)營管理的需要,這從客觀上要求內(nèi)部審計內(nèi)容必須有所創(chuàng)新,要突出內(nèi)部審計的服務特色,從管理當局的角度思考審計的適用性和價值。

傳統(tǒng)的觀點認為,國有大型企業(yè)內(nèi)部審計的職責僅僅是對下屬單位的監(jiān)控,這種觀點容易導致內(nèi)部審計人員和下屬單位出現(xiàn)對立情緒,不利于審計工作的深入開展。這就要求內(nèi)部審計部門要樹立服務管理的審計觀念,充分認識和貫徹與被審計單位的合作共贏理念。在這種審計觀念下,內(nèi)部審計工作方式要進行相應調(diào)整,積極開展“參與式”的服務型內(nèi)部審計,發(fā)揮好內(nèi)部審計的服務職能。

三、加強國有大型企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的涵義

(一)內(nèi)部審計要為領導的決策服務

第一,在日常的審計工作中,內(nèi)審部門收集和分析的生產(chǎn)經(jīng)營與財務會計信息比較廣泛和全面,能夠及時為領導決策提供真實、準確、完整的信息服務;第二,內(nèi)審部門可以通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發(fā)生的措施,為領導提供完善體制、改進機制方面的建議,促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度;第三,內(nèi)審部門可以對領導決策的實施分層次、全過程地跟蹤,對決策的水平和效果進行評價,并將審計信息反饋給領導,為完善和優(yōu)化決策服務;第四,內(nèi)審部門可以提出具有可行性的審計意見和建議,為領導解決問題提供決策依據(jù),以利于及時采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強管理。

(二)內(nèi)部審計要為企業(yè)的中心任務服務

國有大型企業(yè)的年度審計計劃和具體審計項目的實施,都要圍繞本企業(yè)的工作重心、職工群眾反映強烈和領導最關心的問題開展工作。內(nèi)審部門要從企業(yè)安全生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型發(fā)展、節(jié)約增效、節(jié)能降耗、防治腐敗、職工薪酬等方面入手,開展專項審計和審計調(diào)查,深入分析影響企業(yè)發(fā)展的困局和瓶頸產(chǎn)生的原因,幫助企業(yè)實現(xiàn)安全、效益、生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型等目標,確保企業(yè)中心任務的完成。

(三)內(nèi)部審計要為企業(yè)防范風險服務

激烈的市場競爭對經(jīng)營風險防范工作提出了較高的要求,內(nèi)審部門應在風險防范體系中發(fā)揮積極作用。一方面,內(nèi)審工作要關口前移,實現(xiàn)事后審計向事前和事中審計轉(zhuǎn)變,加強對經(jīng)濟業(yè)務的事前和事中監(jiān)控,力爭把問題消除在萌芽狀態(tài);另一方面,可以在內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)建立若干個監(jiān)控點,及時分析經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的偏差及其負面影響,對內(nèi)部控制的缺陷、漏洞和潛在風險提出預警,達到事先防范和防患于未然的功效。

四、加強國有大型企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的途徑

(一)轉(zhuǎn)變觀念,增強服務意識

目前,國有大型企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在著重監(jiān)督輕服務、重查處輕防范的現(xiàn)象,造成的后果是披露的問題多、幫助解決的少,提出的建議多、采納落實的少,嚴重制約了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。實際上,內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務職能是對立統(tǒng)一的,服務寓于監(jiān)督之中,服務職能通過監(jiān)督職能加以體現(xiàn),二者相互聯(lián)系、相互促進。因此,內(nèi)審人員應在開展監(jiān)督活動的基礎上,利用對本企業(yè)情況熟悉的優(yōu)勢,切實轉(zhuǎn)變思想觀念,增強服務意識,善于發(fā)現(xiàn)妨礙本企業(yè)目標實現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進意見,切實為提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益出謀劃策。只有服務意識增強了,服務工作到位了,內(nèi)部審計工作才能得到企業(yè)管理層的重視和支持,得到被審計單位和部門的理解和配合,其監(jiān)督和服務職能才能得到充分發(fā)揮。

(二)提高素質(zhì),加強隊伍建設

隨著國有大型企業(yè)發(fā)展的規(guī)模化、多元化,其內(nèi)外部業(yè)務量不斷增大,管理活動也越來越復雜,對內(nèi)部審計提出了更高的要求。內(nèi)部審計要發(fā)展,人才是關鍵。要發(fā)揮好內(nèi)部審計的服務職能,內(nèi)部審計人員不僅要熟悉本企業(yè)包括各下屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動,還要熟練掌握財務、會計、審計等基本知識和技能,同時要精通財稅、金融、經(jīng)營、管理、法律、工程與信息技術等方面的綜合知識,更要有高度的職業(yè)敏感和較強的分析與表達能力。只有培養(yǎng)和造就這樣的內(nèi)部審計人才隊伍,才能適時提出深層次、有價值、有針對性和可操作性的意見和建議,當好領導的參謀,內(nèi)部審計的服務職能才能得以真正發(fā)揮。

第8篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

關鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 職能

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作中存在的主要問題

（一）缺少健全完善的內(nèi)部審計制度指導日常工作

目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計制度不夠健全，相關部門沒有出臺統(tǒng)一的事業(yè)單位內(nèi)部審計制度，缺少系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作體系，審計過程缺少相應的法律依據(jù)和制度依據(jù)。日常內(nèi)部審計工作不規(guī)范，基本以事業(yè)單位領導意愿開展工作，缺少相應依據(jù)使審計工作隨意性較大。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺少獨立性

目前事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在人員配備、工作內(nèi)容和日常經(jīng)費等方面未能真正獨立，在內(nèi)審部門行使審計工作程序和提出審計意見時，容易受到單位內(nèi)部其他部門或個人干擾，影響審計工作效率和審計監(jiān)督質(zhì)量。在人員配備上，內(nèi)部審計人員往往由其他部門人員兼任或調(diào)轉(zhuǎn)，受其崗位性質(zhì)和日常業(yè)務關系影響較大，導致事業(yè)單位內(nèi)部審計工作嚴重缺少獨立性。

（三）內(nèi)部審計工作內(nèi)容比較單一，無法滿足發(fā)展要求

事業(yè)單位目前的內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要是以財務收支為主的事后監(jiān)督審計，糾正單位各種違規(guī)行為，查錯糾弊，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，對內(nèi)審工作要求逐漸提高，傳統(tǒng)的審計工作已無法滿足新形勢的發(fā)展。內(nèi)部審計監(jiān)督工作需在單位內(nèi)部管理方面發(fā)揮內(nèi)部控制職能，如不及時改進審計工作內(nèi)容，拓寬審計工作方向，加強審計工作重點，將無法適應事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作的發(fā)展要求。

（四）對內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要性缺少足夠的認識

目前大多事業(yè)單位忽視內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要性，認為財務部門負責并掌握單位的財務收支情況，財政部門和審計局也會定期對事業(yè)單位進行審查，不需要進行內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制，事業(yè)單位領導對內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要性缺少足夠的認識，阻礙了內(nèi)部審計工作的順利開展，難以發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。

（五）事業(yè)單位內(nèi)審人員綜合素質(zhì)普遍不高

事業(yè)單位內(nèi)部審計人員構成普遍由財務人員組成，缺少其他方面的專業(yè)人才，內(nèi)審部門人員數(shù)量相對較少，力量薄弱且內(nèi)部結構不夠穩(wěn)定，嚴重影響了審計工作質(zhì)量。內(nèi)審人員缺少系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓，對法律、計算機等專業(yè)知識掌握較少，工作中普遍安于現(xiàn)狀，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不重影響內(nèi)部審計工作效率。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督的措施

（一）事業(yè)單位需建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度

事業(yè)單位應依據(jù)國家相關法律法規(guī)建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計工作規(guī)范和業(yè)務流程，有利于促進事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的順利開展，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能和內(nèi)部審計人員日常工作的規(guī)范性。制度需明確事業(yè)單位內(nèi)部審計工作具體內(nèi)容、崗位職責和行為規(guī)范等方面，保證日常工作有章可循，建立內(nèi)部審計人員崗位責任制、績效考核激勵制度和獎懲措施等，按照制度規(guī)定對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督行為進行約束，保證內(nèi)部審計工作客觀公正的開展，依據(jù)制度規(guī)定定期對事業(yè)單位內(nèi)審人員考核，有助于內(nèi)審工作崗位職責的全面履行。

（二）強化事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作的獨立性

獨立性是事業(yè)單位內(nèi)部審計部門充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能的一項重要保證，目前我國事業(yè)單位管理體制尚不完善，內(nèi)部審計部門應與其他部門工作相分離，獨立客觀地開展日常審計工作。事業(yè)單位需強化內(nèi)部審計工作的獨立性，內(nèi)審人員需具備相應的工作職權，提高內(nèi)部審計工作的重要程度，以保證單位其他部門積極配合內(nèi)審工作。建議對內(nèi)審人員工資和日常費用等方面獨立管理，改變內(nèi)審人員的地位，將內(nèi)審人員編制類似于省直方式管理，減少單位其他工作人員對內(nèi)審工作的不良影響，不斷提高內(nèi)部審計監(jiān)督工作質(zhì)量。

（三）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作方式，增加審計監(jiān)督工作的內(nèi)容。

事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作既是單位內(nèi)部管理工作的要求，也是單位實現(xiàn)經(jīng)濟效益的重要保障，事業(yè)單位要實現(xiàn)審計監(jiān)督工作方式的轉(zhuǎn)變，除了認真做好傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作外，還要向經(jīng)營審計和經(jīng)濟效益審計轉(zhuǎn)變。對事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作提出高水平的要求，不斷增加審計監(jiān)督工作的內(nèi)容，從事后監(jiān)督向事前監(jiān)督和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，提高審計工作質(zhì)量，創(chuàng)造更大效益。

（四）事業(yè)單位需提高對內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重視程度

目前我國大多事業(yè)單位未能重視內(nèi)部審計工作，很少將內(nèi)部審計工作納入單位發(fā)展規(guī)劃中，內(nèi)部審計人員未能擺正自身的位置。事業(yè)單位需不斷提高內(nèi)部審計工作的重要性和認識程度，事業(yè)單位領導定期組織員工宣傳內(nèi)部審計監(jiān)督工作，形成日常工作的內(nèi)部審計監(jiān)督意識，保證事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的正常開展。

（五）不斷提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位加強內(nèi)部審計監(jiān)督對內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提出較高的要求，單位需對內(nèi)部審計工作人員公開公正的選拔，定期組織內(nèi)審人員在專業(yè)技能方面、法律法規(guī)方面和職業(yè)道德方面進行培訓，組織員工參加資格考試，學習相關專業(yè)知識的同時，提高計算機信息技術的應用水平，創(chuàng)新審計方式，并制定行之有效的獎勵措施激勵員工工作積極性，不斷提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作水平。

參考文獻：

第9篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

關鍵詞：國有集團型企業(yè)；內(nèi)部審計；缺陷；重構

一、前言

近年來，在經(jīng)濟全球化的背景下，我國經(jīng)濟改革不斷深化，能夠更好的與世界經(jīng)濟相融合，國有集團型企業(yè)生存和發(fā)展面臨著來自全球競爭市場，競爭壓力不斷加大。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計也在不斷的對自身進行調(diào)整，但是其中仍存在一些缺陷，極大地阻礙了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，必須要對其進行重構。

二、國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計體系的缺陷分析

1.獨立性不明顯，組織機構設置缺乏多元性。內(nèi)部審計部門的主要工作是檢查、評價企業(yè)風險，加強企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)順利經(jīng)營保駕護航，它是一個相對獨立的機構。內(nèi)部審計部門的獨立性強弱會影響其評價結果，而獨立性的強弱也與企業(yè)領導對機構的重視程度具有很大的關系，如果企業(yè)領導比較重視內(nèi)部審計機構，那么其獨立性就相對較強，反之則較弱。我國國有集團型企業(yè)由于缺乏足夠的重視，內(nèi)部審計部門大多是向分管財務的總經(jīng)理直接報告，使其機構的獨立性大大降低。除此之外，國有集團型企業(yè)的內(nèi)部審計機構設置不合理、不健全，很多都僅僅在集團或者總經(jīng)理層面設置審計部門，人員配備也較少，缺乏可給予支持的下屬機構，這不利于審計部門對企業(yè)整體運行的了解和把握，難以保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性，給審計工作的順利開展帶來了極大的阻力。

2.內(nèi)審職能難以充分發(fā)揮，監(jiān)督職能嚴重弱化?，F(xiàn)在，大多數(shù)國有集團型企業(yè)的內(nèi)部審計職能還比較局限，僅涉及財務審計、經(jīng)濟責任審計以及履行監(jiān)督評價等職能層面。并且有相當一部分企業(yè)只是將內(nèi)部審計機構作為擺設，讓其代表相關的國有資產(chǎn)管理部門履行其監(jiān)督職能，難以充分發(fā)揮其自身職能。另外，雖然內(nèi)部審計機構逐漸完善，但是其中仍然存在崗位設置和人員配備不足等問題。并且一些企業(yè)的審計部門由于涉及到自身切身利益的問題，不能大膽、公開、公正地開展審計工作，缺乏客觀性和公正性，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的隱患。

3.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)綜合性不強，降低了審計效果。國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計整體素質(zhì)不高，雖然近年來其學歷層次、專業(yè)性水平逐漸改善提高，但是在全球經(jīng)濟一體化的背景下，與其它發(fā)達國家相比，仍然存在很大的差距，尤其在方法上比較落后，仍然采用靜態(tài)審計和事后審計等方法。從一些數(shù)據(jù)調(diào)查可以看出，我國國有集團型企業(yè)隊伍中CIA和高級審計師專業(yè)資格人數(shù)所占比例比較低，導致審計隊伍整體素質(zhì)不高。從企業(yè)層面來看，內(nèi)部審計隊伍結構缺乏合理性，約55%的審計人員都是財經(jīng)專業(yè)的，管理學、經(jīng)濟學、金融學，諸如法學、基建工程、計算機等專業(yè)人員不足，專業(yè)水平較低，難以有效進行風險導向的管理審計，不能很好的適應當前企業(yè)經(jīng)營、管理和發(fā)展的需要。

三、國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計體系的重構分析

1.對企業(yè)內(nèi)部審計體系進行重構。針對國有集團型企業(yè)獨立性不明顯，組織機構設置缺乏多元性這一問題，應對企業(yè)內(nèi)部審計體系進行重構，建立內(nèi)部審計分級管理體系，并對其進行正確的定位，明確其機構職責。在結構方面，一方面，對于企業(yè)下屬經(jīng)營單位如果其規(guī)模較大、利潤較高，可以為之設立獨立的審計部門，其定位和職責應明確，定期向總部匯報工作成果即可，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和管控職能；另一方面，可設置審計監(jiān)察部，該部門可以由集團董事長直接領導并直接匯報工作，從而使企業(yè)內(nèi)部審計工作更加具有客觀性和獨立性。

2.對企業(yè)內(nèi)部審計職能進行重構?，F(xiàn)階段，我國國有集團型企業(yè)的內(nèi)部審計人員職能定位是“查錯防弊”，具體來說就是對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性以及有效性等進行審查、監(jiān)督及評價。然而隨著內(nèi)部審計控制制度的完善，其職能觀念也需要結合其自身的特點進行相應的改變，應從之前的監(jiān)督職能向監(jiān)督服務型職能轉(zhuǎn)換。國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計應對其下屬成員企業(yè)開展相關咨服務詢，具體來說就是為下屬成員企業(yè)提供咨詢服務，幫助他們解決日常經(jīng)營管理問題，同時為管理管理層所作的重大問題決策提供合理的指導，從而使其經(jīng)營管理不斷完善，促進下屬集團和集團總部的交流和互動，從整體上更好的協(xié)調(diào)管理，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

3.提高企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。企業(yè)應對內(nèi)部審計工作給予高度重視，加強專業(yè)素質(zhì)的考核，進一步完善內(nèi)部審計的職業(yè)化和規(guī)范化。例如，要求就職人員必須要具有審計從業(yè)資格證，對于現(xiàn)有在職人員則可以為其提供職業(yè)培訓，定期組織從業(yè)能力和綜合素質(zhì)的考核，從而從整體上提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)水平。

四、結語

內(nèi)部審計主要是對企業(yè)各類業(yè)務是否符合標準和規(guī)定、是否遵循程序以及資源是否合理利用進行評價的部門，其工作對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響。加強和改善國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計工作，對于提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營風險、加強集團管控以及提高企業(yè)市場競爭力等都具有積極意義。國有集團型企業(yè)應加強對審計工作的認識，完善審計體系，提高人員綜合素質(zhì)，從而更好的推動國有集團型企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

作者:印劍 單位:鎮(zhèn)江城市建設產(chǎn)業(yè)集團有限公司

參考文獻：

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[2]謝兆嶺.淺析國有企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015,04:184.