風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

礦產(chǎn)資源為人類(lèi)的生存提供了有力的物質(zhì)基礎(chǔ)，礦產(chǎn)資源屬于不可再生資源在礦產(chǎn)資源中包括人類(lèi)生活和生產(chǎn)使用的能源、工業(yè)原材料和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)材料，甚至日常生活中使用的水資源都源自于礦產(chǎn)資源。隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展和人口數(shù)量的顯著增長(zhǎng)，資源成為了人類(lèi)的首要問(wèn)題，進(jìn)行礦產(chǎn)資源的勘查和開(kāi)發(fā)對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、科學(xué)發(fā)展有著重要的作用，在進(jìn)行礦產(chǎn)的勘查和開(kāi)發(fā)時(shí)要采用科學(xué)的方法，保證發(fā)展機(jī)制的長(zhǎng)期有效，實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源的勘查、開(kāi)發(fā)、保護(hù)同步進(jìn)行。

一、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查技術(shù)原則

地質(zhì)礦產(chǎn)勘查工作比較的復(fù)雜，技術(shù)含量比較高，因此進(jìn)行此類(lèi)活動(dòng)時(shí)要遵照一定的原則，這樣才能對(duì)整個(gè)地質(zhì)勘查工作進(jìn)行合理科學(xué)的知道，這對(duì)促進(jìn)整個(gè)勘查工作的順利完成有很大的積極意義：

1.不斷創(chuàng)新勘查技術(shù)

近年來(lái)，隨著科技的不斷發(fā)展，創(chuàng)新成為時(shí)代進(jìn)步的重要標(biāo)志，進(jìn)行地質(zhì)勘查工作的過(guò)程中，對(duì)勘查技術(shù)進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，能夠保證勘查活動(dòng)更好的進(jìn)行，同時(shí)保證環(huán)境保護(hù)理念的才能更加的深入人心，因此對(duì)勘查的技術(shù)要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，保證在地質(zhì)勘查工作進(jìn)步的過(guò)程中，其環(huán)保型、創(chuàng)新性不斷的增加，對(duì)找礦的技術(shù)等進(jìn)行不斷發(fā)展，對(duì)其信息化建設(shè)不斷的加強(qiáng)，對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)，這樣才能保證地質(zhì)勘查工作更好的進(jìn)行。

2.擴(kuò)大合作領(lǐng)域

進(jìn)行勘查的過(guò)程中，對(duì)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源的國(guó)內(nèi)資源潛力要進(jìn)行充分發(fā)掘，與國(guó)外企業(yè)的合作要不斷的加強(qiáng)，要保證地質(zhì)勘察不斷的成熟，保證國(guó)內(nèi)資源的開(kāi)發(fā)，保證其能夠適應(yīng)資源全球化和經(jīng)濟(jì)全球化的需求。

3.遵循規(guī)律合理布局

土地是地質(zhì)勘查工作的主要對(duì)象，尋找礦產(chǎn)和資源是其主要目的。但是在地質(zhì)中資源分布的情況是不同的，因此要根據(jù)人口分布、地質(zhì)條件、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)土利用等方面保證勘查工作的合理布局，保證勘查工作能夠順利的進(jìn)行。

二、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查風(fēng)險(xiǎn)和成因

進(jìn)行地質(zhì)礦產(chǎn)資源勘查的過(guò)程中，由于氣候多變，地質(zhì)條件比較復(fù)雜，進(jìn)行勘查的過(guò)程找那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，有的情況甚至導(dǎo)致勘查工作的失敗，只有對(duì)勘查中的分析進(jìn)行具體的分析，對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因及西寧分析，才能找到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法，保證其能夠有效的實(shí)施。

1.礦產(chǎn)地質(zhì)勘察行業(yè)的管理職能不夠明確

如今，加強(qiáng)地質(zhì)勘察行業(yè)的管理是礦產(chǎn)行業(yè)需要重視的問(wèn)題，然而，政府并沒(méi)有授予國(guó)土資源行政管理部門(mén)進(jìn)行礦產(chǎn)地質(zhì)勘察管理的職能，法律上也沒(méi)有規(guī)定政府能夠?qū)Φ刭|(zhì)勘察行業(yè)進(jìn)行管理。管理主體和目標(biāo)不夠明確，影響了地質(zhì)勘察管理工作的順利進(jìn)行。

2.管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高

礦產(chǎn)資源對(duì)于社會(huì)的發(fā)展起著重要作用，礦產(chǎn)資源的管理是一項(xiàng)重要工作。然而，各地國(guó)土資源管理部門(mén)在礦政管理人員上的配置不夠合理，管理人員的數(shù)量少，而且專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，通常缺乏專(zhuān)業(yè)的管理知識(shí)和技能，導(dǎo)致管理規(guī)范無(wú)法得到落實(shí)。

3.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)榧夹g(shù)原因?qū)е碌模瑢儆谧匀伙L(fēng)險(xiǎn)的一種，在地質(zhì)勘查工作不斷進(jìn)行的過(guò)程中，千層的資源會(huì)逐漸的被開(kāi)發(fā)，因此深礦區(qū)就成為礦產(chǎn)資源開(kāi)鏟的新目標(biāo)，但是深礦區(qū)的地質(zhì)條件比較復(fù)雜，目前我國(guó)的勘查技術(shù)還存在一定的缺陷，在深礦區(qū)中無(wú)法適應(yīng)，勘查的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)提高，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。

4.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)體制變革可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟(jì)體制的變革，在不同的礦床地質(zhì)下，地質(zhì)勘查收益會(huì)受到經(jīng)濟(jì)體制改革的影響，其輸出值和輸入值會(huì)產(chǎn)生很大的偏差，礦業(yè)經(jīng)濟(jì)就有可能造成退步，有的礦企就會(huì)面臨破產(chǎn)的情況。

5.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

出現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)礦產(chǎn)資源的市場(chǎng)價(jià)格長(zhǎng)期或短期的波動(dòng)都有可能導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，但由于價(jià)格的波動(dòng)存在不穩(wěn)定性，因此礦產(chǎn)地質(zhì)勘查的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)無(wú)形中生長(zhǎng)起來(lái)。

三、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

1.加快技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用

對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行有效的規(guī)避，看就要對(duì)所勘查的地質(zhì)項(xiàng)目的研判技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用和創(chuàng)新，根據(jù)具體的礦化地質(zhì)特征、成礦地質(zhì)條件等進(jìn)行具體的分析，在現(xiàn)有地質(zhì)工作程度上，對(duì)礦床的規(guī)?？刂?、礦化強(qiáng)度、各種示礦要素要進(jìn)行綜合的提取，保證對(duì)其找礦的前景做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)其具體潛在的價(jià)值要進(jìn)行挖掘。進(jìn)行地質(zhì)勘查項(xiàng)目的研判時(shí)，要保證其有投資開(kāi)發(fā)的價(jià)值，確定合理的開(kāi)發(fā)計(jì)劃，同時(shí)，對(duì)相關(guān)的勘查技術(shù)要進(jìn)行創(chuàng)新和應(yīng)用，具體勘查的過(guò)程中，相關(guān)的各環(huán)節(jié)的量化標(biāo)準(zhǔn)要按照具體嚴(yán)格的要求進(jìn)行，避免出現(xiàn)因人為出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行有效的抑制。相關(guān)的勘查技術(shù)規(guī)程要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這樣才能實(shí)現(xiàn)真正風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。同時(shí)要保證具體的安全操作的流程等的創(chuàng)新，這樣對(duì)可能出現(xiàn)的事故能進(jìn)行有效的控制，進(jìn)一步控制成本，保證其對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

2.積極推進(jìn)地質(zhì)勘查市場(chǎng)化建設(shè)

目前地質(zhì)勘探單位還是以國(guó)家撥款事業(yè)單位性質(zhì)存在居多，這就造成勘查行業(yè)市場(chǎng)化不足，大量地質(zhì)資料、技術(shù)成果、地質(zhì)勘探信息都掌握在少數(shù)單位手中，技術(shù)、信息、資料的壟斷，不利于勘查行業(yè)資源共享和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。實(shí)際上，建立國(guó)家級(jí)省級(jí)資料、技術(shù)、信息共享平臺(tái)既可以避免行業(yè)重復(fù)投資，亦可以為新上項(xiàng)目獲得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的大量資源。同時(shí)，應(yīng)積極探索建立專(zhuān)門(mén)服務(wù)于勘查業(yè)的資本市場(chǎng)、規(guī)范的礦產(chǎn)交易市場(chǎng)，盡可能降低礦產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格的短期波動(dòng)和長(zhǎng)期走勢(shì)預(yù)測(cè)的不準(zhǔn)確性。

3.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管力度

在政策方面，應(yīng)規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓和礦業(yè)開(kāi)采審批制度，謹(jǐn)慎監(jiān)管礦業(yè)投資者礦業(yè)開(kāi)采進(jìn)度，設(shè)置更嚴(yán)格的資質(zhì)和行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，同時(shí)進(jìn)一步加大財(cái)政投資勘查力度并鼓勵(lì)和拉動(dòng)社會(huì)投入。避免地質(zhì)勘查項(xiàng)目盲目上馬，就要從提高礦業(yè)開(kāi)采門(mén)檻和地質(zhì)勘查資質(zhì)門(mén)檻上下功夫。風(fēng)險(xiǎn)的源頭是利益的驅(qū)動(dòng)，國(guó)家應(yīng)對(duì)礦業(yè)開(kāi)發(fā)執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度，加強(qiáng)礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)的宏觀管理，提高礦業(yè)集中度及礦業(yè)產(chǎn)值。還要對(duì)地質(zhì)勘查隊(duì)伍資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審定，保存實(shí)力雄厚的力量，杜絕不具備資質(zhì)的單位追逐利益而造成大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的地質(zhì)技術(shù)人員

要想提高地質(zhì)技術(shù)人員的素質(zhì)，就要加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)力度。礦產(chǎn)企業(yè)可以定期對(duì)地質(zhì)技術(shù)人員進(jìn)行開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，提高他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。這種方式不僅能夠讓地質(zhì)技術(shù)人員的綜合素質(zhì)得到提高，還能夠有效提高地質(zhì)勘查工作的效率和質(zhì)量，保證地質(zhì)找礦工作的順利進(jìn)行。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

工程造價(jià)審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施必要的審計(jì)與監(jiān)督，從而保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性，是對(duì)工程造價(jià)的科學(xué)管理與控制。同時(shí)，工程造價(jià)審計(jì)也是確保建筑企業(yè)適應(yīng)投資市場(chǎng)發(fā)展要求的必要前提，能夠指導(dǎo)建筑投資市場(chǎng)下的施工建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序、促進(jìn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)建設(shè)而言所具備的導(dǎo)向作用與實(shí)用價(jià)值很大。

一 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)要分析

對(duì)工程造價(jià)審計(jì)而言，由于建設(shè)工程建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額巨大，并且要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工等眾多環(huán)節(jié)，因而各種人為因素、自然條件及建筑市場(chǎng)的變化都直接影響著工程造價(jià)。這其中的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)要素稍把握不準(zhǔn)都會(huì)引起審計(jì)誤差或是失誤，審計(jì)結(jié)果就會(huì)受到影響，從而給審計(jì)人員帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1．內(nèi)部協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部協(xié)調(diào)包括審計(jì)口徑是否一致，審計(jì)程序是否統(tǒng)一，審計(jì)方法是否適當(dāng)，審計(jì)制度是否健全等。如果審計(jì)人員審計(jì)職業(yè)判斷能力有限，加之受領(lǐng)導(dǎo)本位意識(shí)下的執(zhí)行決策干擾，也會(huì)促成其他違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，直接造成工程審計(jì)發(fā)生嚴(yán)重偏離。

2．外部協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)

外部協(xié)調(diào)強(qiáng)調(diào)的是行業(yè)間的業(yè)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)、主管單位與其相關(guān)的責(zé)任部門(mén)間的關(guān)系協(xié)調(diào)等。目前，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的生成往往是由于造價(jià)咨詢(xún)單位不同的主管部門(mén)而引起的，雙方部門(mén)間都有著自身權(quán)利駕馭范疇，而建設(shè)方由于利益驅(qū)動(dòng)常常會(huì)實(shí)行多頭委托，并以造價(jià)最低作為委托目標(biāo)。但是，由于承攬委托審計(jì)工作的一方掌握的資料內(nèi)容不一，以及審計(jì)人員對(duì)計(jì)算規(guī)則和工作內(nèi)容的理解不一等因素共同作用，造成審計(jì)結(jié)果不一致，進(jìn)而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成，并連帶了自身資質(zhì)、信譽(yù)等受到負(fù)面影響。

3．內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)一般是伴隨著審計(jì)單位內(nèi)部控制機(jī)制的不完善而產(chǎn)生的。因管理人員敷衍失責(zé)，或者是建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)等都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制的失控，這些都會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二 規(guī)避工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)行策略

1．深入項(xiàng)目開(kāi)展前期工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)重心前移控制

審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員，應(yīng)提前做好審計(jì)深入工作，這項(xiàng)工作要貫穿于項(xiàng)目從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工、竣工驗(yàn)收等全過(guò)程，對(duì)建設(shè)單位投資的項(xiàng)目展開(kāi)深入調(diào)查或分析，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)制度。在審計(jì)實(shí)務(wù)處理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)確保穩(wěn)妥，充分發(fā)揮職業(yè)判斷能力，保證審計(jì)效率與質(zhì)量。如某項(xiàng)工程建筑施工過(guò)程中增加了裝飾工程，到工程審計(jì)時(shí)才發(fā)覺(jué)在招標(biāo)文件、合同及雙方的協(xié)議中都沒(méi)有合理界定增加的裝飾工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范疇，施工方認(rèn)為所有增加的裝飾工程都應(yīng)按裝飾工程確定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和范疇，而建設(shè)方則堅(jiān)持只有建筑工程計(jì)價(jià)表中沒(méi)有的項(xiàng)目才能按裝飾工程取費(fèi)，這種矛盾的產(chǎn)生在一定程度上加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。由此可見(jiàn)，招標(biāo)文件、合同及協(xié)議的嚴(yán)格審核、確保其真實(shí)完整是必須的，審計(jì)人員應(yīng)從源頭遏制各種矛盾的產(chǎn)生，并為后續(xù)的施工、驗(yàn)收及審計(jì)提供真實(shí)、充分的指導(dǎo)依據(jù)。

2．確保送審資料完整，同步協(xié)調(diào)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

首先施工單位必須將決算、審計(jì)實(shí)務(wù)處理所需的重要資料分類(lèi)保管好，便于建設(shè)單位及相關(guān)人員審核，并待到雙方審核確認(rèn)無(wú)誤后，方可報(bào)審。與此同時(shí)，決算資料及重要審計(jì)信息等要確保真實(shí)完整，防止補(bǔ)簽現(xiàn)象發(fā)生。此外，還要同步建立起現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)管理控制系統(tǒng)，有利于相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)資源共享與重要信息網(wǎng)絡(luò)控制，形成網(wǎng)絡(luò)背景下的信息全程動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理。

3．嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算依據(jù)，掌握計(jì)價(jià)方式及費(fèi)用組成

工程結(jié)算的依據(jù)主要有：建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、施工合同、工程竣工圖紙、雙方確認(rèn)的索賠和現(xiàn)場(chǎng)簽證、招投標(biāo)文件及可以作為結(jié)算依據(jù)的其他資料。工程審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)結(jié)算依據(jù)中的工程價(jià)款結(jié)算方式及相關(guān)費(fèi)用組成有充分的了解?，F(xiàn)行的工程量清單計(jì)價(jià)中，工程造價(jià)由分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)和稅金等組成。分部分項(xiàng)工程費(fèi)和措施項(xiàng)目費(fèi)應(yīng)分別依據(jù)合同約定的綜合單價(jià)和金額計(jì)算。發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)承包雙方確認(rèn)的調(diào)整方式執(zhí)行。其他項(xiàng)目費(fèi)應(yīng)按合同約定并依據(jù)發(fā)承包雙方確認(rèn)的索賠事項(xiàng)及現(xiàn)場(chǎng)簽證的金額計(jì)算，規(guī)費(fèi)和稅金按行業(yè)主管部門(mén)的規(guī)定計(jì)算。另外，作為工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)采集本行政區(qū)域內(nèi)的人工、材料、施工機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià)格和施工企業(yè)平均利潤(rùn)率、工程造價(jià)平均指數(shù)、材料價(jià)格變化趨勢(shì)等造價(jià)信息，以便在為各類(lèi)建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)提供參考和依據(jù)。

4．學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能

工程造價(jià)審核工作的最終成果是審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的好壞，取決于項(xiàng)目審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的高低。也就是說(shuō)，工程造價(jià)審計(jì)人員要不斷更新知識(shí)，積累經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)、法律、風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷充實(shí)自己，倡導(dǎo)審計(jì)人員積極參加全國(guó)注冊(cè)造價(jià)師考試，提高自身業(yè)務(wù)能力素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，進(jìn)而才能降低審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三 結(jié)語(yǔ)

總之，在目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，以及建筑市場(chǎng)諸多需求逐步規(guī)范的嚴(yán)峻形勢(shì)下，建筑行業(yè)工程造價(jià)審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)提高自身素質(zhì)，把握機(jī)遇，迎難而上，積極面對(duì)各種挑戰(zhàn)，以此才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇，促進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)

［1］李曉麗.淺議建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制［J］.工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2007（5）

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

Abstract： Under the trend of global economic integration， the phenomenon of mergers and acquisitions among enterprises gradually normalized， the financial risk is an important factor to influence the merger successful or not in enterprises. This article focuses on how to know the financial risk of enterprises' mergers and acquisitions and how to avoid it.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)并購(gòu)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

Key words： mergers and acquisitions of enterprises；financial risk；elusion

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）22-0180-02

0 引言

目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都是比較分散，規(guī)模較小，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難以立足。在許多企業(yè)發(fā)展方式中，并購(gòu)是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的重要途徑。但是在并購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)會(huì)面臨各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)非常關(guān)注的問(wèn)題

之一。

1 企業(yè)并購(gòu)的概述

1.1 企業(yè)并購(gòu)概念的界定 企業(yè)并購(gòu)（Mergers and

Acquisitions，M&A）包括兼并和收購(gòu)兩層含義、兩種方式。國(guó)際上習(xí)慣將兼并和收購(gòu)合在一起使用，統(tǒng)稱(chēng)為M&A，在我國(guó)稱(chēng)為并購(gòu)，即企業(yè)之間的兼并與收購(gòu)行為，是企業(yè)法人在平等自愿、等價(jià)有償基礎(chǔ)上，以一定的經(jīng)濟(jì)方式取得其他法人產(chǎn)權(quán)的行為，是企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)的一種主要形式。

1.2 企業(yè)并購(gòu)的動(dòng)機(jī) 企業(yè)追求股東持有股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值最大化，而增加企業(yè)價(jià)值，企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)可以獲得戰(zhàn)略機(jī)會(huì)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，需要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，并購(gòu)與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍相同，有一定的市場(chǎng)地位的企業(yè)時(shí)是非常有益于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。究其原因在于，直接獲得正在經(jīng)營(yíng)的發(fā)展研究部門(mén)，獲得時(shí)間優(yōu)勢(shì)，避免了工廠建設(shè)延誤的時(shí)間；減少一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者，并直接獲得其在行業(yè)中的位置。企業(yè)并購(gòu)的另一戰(zhàn)略動(dòng)因是市場(chǎng)力的運(yùn)用，兩個(gè)企業(yè)采用統(tǒng)一價(jià)格政策，避免了惡性競(jìng)爭(zhēng)或者壓低了利潤(rùn)空間，讓企業(yè)并購(gòu)后擁有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2 企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在并購(gòu)活動(dòng)中由于客觀環(huán)境的不確定性，以及主觀上的偏差和失誤使企業(yè)實(shí)際并購(gòu)收益與預(yù)期收益相背離，從而有蒙受損失的可能性。本文所闡述的企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是一種價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)，是各種并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)在價(jià)值量上的綜合反映，是貫穿企業(yè)并購(gòu)全過(guò)程的不確定性因素對(duì)預(yù)期價(jià)值產(chǎn)生的負(fù)面作用和影響。

2.1 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn) 在選擇目標(biāo)并購(gòu)企業(yè)時(shí)，企業(yè)往往對(duì)目標(biāo)企業(yè)沒(méi)有深入的了解，對(duì)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)價(jià)值的預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確從而產(chǎn)生企業(yè)的價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所提交的審計(jì)報(bào)告以及上市公司信息披露的質(zhì)量存在不同程度的缺陷，并購(gòu)企業(yè)對(duì)于目標(biāo)企業(yè)很難準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確估值。目標(biāo)企業(yè)也存在隱藏企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng)不報(bào)或者不誠(chéng)信的行為發(fā)生。在變化莫測(cè)的市場(chǎng)中，高估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值這種定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是很容易出現(xiàn)的。

2.2 融資風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)需要大量的資金作為后盾，如果沒(méi)有充分的自由資金，就要通過(guò)一些適合本企業(yè)的融資渠道進(jìn)行籌資。無(wú)論何種方式的融資都有一定的融資風(fēng)險(xiǎn)，通常包括內(nèi)部融資和外部融資兩種。采用內(nèi)部融資由于沒(méi)有籌資成本，因此風(fēng)險(xiǎn)較低并且沒(méi)有壓力。但是會(huì)占用寶貴的流動(dòng)資金而降低了企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的反映和調(diào)整能力，如果出現(xiàn)困難就會(huì)產(chǎn)生新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至危及企業(yè)的正常運(yùn)行。股票融資會(huì)面臨稀釋甚至喪失控股權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)；債務(wù)融資相對(duì)權(quán)益融資而言雖然成本低，但是如果企業(yè)本身負(fù)債率已經(jīng)很高，就會(huì)惡化資本結(jié)構(gòu)，到期無(wú)法還本付息，使得企業(yè)處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位。

2.3 支付風(fēng)險(xiǎn) 支付風(fēng)險(xiǎn)與融資風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，是指資金流動(dòng)性和股權(quán)相關(guān)的并購(gòu)資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的并購(gòu)支付方式有股權(quán)支付、現(xiàn)金支付、杠桿支付以及金融衍生工具支付等。股權(quán)支付會(huì)稀釋股權(quán)從而降低對(duì)目標(biāo)企業(yè)的控制力度；現(xiàn)金支付會(huì)增加收購(gòu)企業(yè)的資金壓力以及債務(wù)負(fù)擔(dān)，容易引起資金流動(dòng)性困難以及破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；杠桿支付會(huì)使得并購(gòu)后的目標(biāo)企業(yè)處于高杠桿、高負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)境地，增加了并購(gòu)后運(yùn)營(yíng)整合的難度；金融衍生工具由于權(quán)益的不確定性，在一定程度上增加了收購(gòu)方的資金管理難度。

3 企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

3.1 市場(chǎng)信息的不對(duì)稱(chēng)性 并購(gòu)雙方信息不對(duì)稱(chēng)是目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。并購(gòu)雙方的信息不符，目標(biāo)企業(yè)由于隱瞞財(cái)務(wù)狀況，造成信息失真使得并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)加大。很多企業(yè)都過(guò)分關(guān)注目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)其信息來(lái)源過(guò)度依賴(lài)，造成虛假信息引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)，所以在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)評(píng)估時(shí)，需要對(duì)表外資源深入的分析調(diào)查。采取恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估手段和方式針對(duì)不同的評(píng)價(jià)方法采取不同的信息渠道，盡量排除因?yàn)橹饔^因素造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 企業(yè)價(jià)值評(píng)估體系不健全 我國(guó)企業(yè)并購(gòu)缺乏一系列行之有效的評(píng)估指標(biāo)體系，相關(guān)的規(guī)定多為原則性的內(nèi)容，可操作性不強(qiáng)；也是由于我國(guó)并購(gòu)發(fā)展不成熟，沒(méi)有形成一個(gè)完整的評(píng)估體系。

3.3 缺乏服務(wù)于并購(gòu)的中介組織 由于缺乏獨(dú)立的能夠?yàn)椴①?gòu)提供準(zhǔn)確信息和咨詢(xún)服務(wù)的中介組織，因此很難降低并購(gòu)雙方的信息成本。

4 企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

4.1 事前控制 企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)之前，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用價(jià)值評(píng)估方法，合理評(píng)估目標(biāo)企業(yè)價(jià)值。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，鑒定其資產(chǎn)使用價(jià)值的可用程度；為了保證獲取目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性，要界定和核實(shí)目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系；核實(shí)目標(biāo)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性以及確定其債權(quán)債務(wù)等。并購(gòu)企業(yè)根據(jù)盡職調(diào)查結(jié)果，重新對(duì)目標(biāo)企業(yè)審視，包括對(duì)并購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)重新評(píng)價(jià)，以決定是否實(shí)施并購(gòu)行為。

4.2 事中控制 在并購(gòu)過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)對(duì)融資渠道進(jìn)行多樣化處理，有效防范和控制資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定融資決策，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和不同的融資條件尋找融資成本與融資風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)以采取靈活的融資方式。但是無(wú)論采取何種方式，一定要以資本成本最小化的原則確定融資結(jié)構(gòu)。為了充分發(fā)揮各種融資方式的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)保持自有資本、權(quán)益資本和債務(wù)資本的適當(dāng)比例，以?xún)?yōu)化資本結(jié)構(gòu)和分散融資風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 事后控制 并購(gòu)成功之后，企業(yè)應(yīng)整合并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理模式、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)、并購(gòu)失敗要及時(shí)采取補(bǔ)救措施或者放棄并購(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)的研究對(duì)象是并購(gòu)企業(yè)在整合期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理失誤、財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的波動(dòng)以及由此引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，為了確保企業(yè)管理處于良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，還會(huì)檢測(cè)其管理的失誤行為。在企業(yè)并購(gòu)中適時(shí)地建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)有助于識(shí)別、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)以及預(yù)控并不斷的矯正不良財(cái)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)。

5 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的并購(gòu)行為能給該企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但是同時(shí)也要注意到風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避好企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，使得企業(yè)并購(gòu)帶來(lái)規(guī)模效益，可以利用被兼并企業(yè)現(xiàn)有的資源，可以利用其進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到避稅減稅的效果，提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

關(guān)鍵詞：航次租船；合同運(yùn)費(fèi)；風(fēng)險(xiǎn)貨物；留置權(quán)；規(guī)避措施

中圖分類(lèi)號(hào)：D922 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）27-0160-02

在遠(yuǎn)洋干散貨運(yùn)輸中主要涉及到兩種航運(yùn)業(yè)務(wù)，期租（TIME CHARTER）和程租（航次租船，VOYAGE CHARTER）。在期租條款下，租船人負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)成本，支付每日租金；而在程租條款下，租船人不負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)成本，通常只是按照貨物的噸數(shù)量支付運(yùn)費(fèi)。一般情況下，根據(jù)實(shí)際的情況以及風(fēng)險(xiǎn)控制（成本風(fēng)險(xiǎn)、航線風(fēng)險(xiǎn)、船型風(fēng)險(xiǎn)等）的不同，選擇租船的方式也不同。本文主要就貨物留置權(quán)，對(duì)航次租船格式合同風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施做了簡(jiǎn)要?dú)w納、總結(jié)。

1 航次租船格式合同概述

航次租船格式合同，又稱(chēng)為程租合同。它的具體概念是指在航運(yùn)過(guò)程中由船東（即船舶的所有者或管理者）向租船人（即承租方）提供船舶或者船舶中的部分艙位來(lái)裝運(yùn)約定的貨物，而租船人有義務(wù)向船東支付約定的運(yùn)費(fèi)，并在整個(gè)航運(yùn)過(guò)程中，為保障各方利益簽訂的合同。根據(jù)航次運(yùn)輸?shù)膫€(gè)數(shù)，航次租船合同又分為單航次（一個(gè)航次）合同和連續(xù)航次（多個(gè)航次）合同。

2 航運(yùn)中適用航次租船合同費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 費(fèi)用承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)

在遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中，航運(yùn)計(jì)劃變化大，在這個(gè)過(guò)程中涉及到的費(fèi)用繁雜，如燃油費(fèi)、港口使費(fèi)等。因此一份完善的航次租船合同必須明確地列出在航運(yùn)中涉及到的費(fèi)用以及各種費(fèi)用的承擔(dān)者。然而在不同的航次租船格式合同中，規(guī)定的費(fèi)用以及費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者也是不同的，所以當(dāng)事人在選擇格式合同就必須清楚地了解自己所應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用范圍以及額度，合理地選擇格式合同，并在最大程度上避免糾紛發(fā)生。

2.2 運(yùn)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

除了在航運(yùn)過(guò)程中涉及到的其他費(fèi)用外，在整個(gè)航次租船合同下還要考慮承運(yùn)人能否順利收到運(yùn)費(fèi)，這也是航次租船合同中至關(guān)重要的。一般收取運(yùn)費(fèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)源于兩方面，除了貨物裝載上船，到貨物到達(dá)目的地全過(guò)程中涉及到的不可避免因素（自然因素、疏忽過(guò)錯(cuò)）引起的運(yùn)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)之外，就是承租人履行航次租船合同后，由于承租人沒(méi)有能力支付或者故意欺詐而導(dǎo)致運(yùn)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

3 應(yīng)對(duì)航次租船合同中因費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)等行使貨物留置權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，采用規(guī)避的措施

3.1 對(duì)于拖欠運(yùn)費(fèi)使用留置權(quán)

運(yùn)費(fèi)是船東獲取的主要收益，通常情況下分預(yù)付運(yùn)費(fèi)方法和到付運(yùn)費(fèi)方法兩種。預(yù)付運(yùn)費(fèi)從法律上應(yīng)在簽發(fā)提單之前預(yù)支（目前，中國(guó)航運(yùn)業(yè)內(nèi)有些習(xí)慣做法是簽約航次租船合同后3個(gè)工作日內(nèi)先支付定量運(yùn)費(fèi)，作為定金，余額抵卸貨港后付清），但是，國(guó)際普遍現(xiàn)行的程租船合同中常規(guī)定在簽發(fā)提單之后7個(gè)工作日內(nèi)預(yù)付，同時(shí)，船東在裝貨港簽發(fā)的運(yùn)費(fèi)預(yù)付提單是沒(méi)有權(quán)利行使留置權(quán)的。船東不能因?yàn)闆](méi)有收到運(yùn)費(fèi)，而拒絕把貨物安全送往目的港，交給無(wú)過(guò)錯(cuò)的第三方提單受讓人，這樣的做法將對(duì)船東帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，船東在簽合同前應(yīng)充分調(diào)查租船人的資金和信譽(yù)狀況；必須要求：貨物裝完船后要求租船人提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后才能簽發(fā)提單，只有想得周到、做得周全，才有可能避免船東的運(yùn)費(fèi)損失。然而，到付運(yùn)費(fèi)可在卸貨之前支付或卸完貨后再付。如果運(yùn)費(fèi)在卸貨前支付，租船人或收貨人不支付運(yùn)費(fèi)，船東當(dāng)然可以行使留置貨物的權(quán)利；若運(yùn)費(fèi)在卸完貨后再付，租船人或收貨人不支付運(yùn)費(fèi)，雖然船東因貨物已卸完，但未收到全額運(yùn)費(fèi)，行使貨物留置權(quán)也成為不可能。

貨物留置權(quán)是確保船東在沒(méi)有收到承租人應(yīng)支付運(yùn)費(fèi)的情況下，船東可以依據(jù)航次租船格式合同以及相關(guān)法律規(guī)定，按程序?qū)Τ羞\(yùn)貨物實(shí)施合法留置或變賣(mài)，優(yōu)先補(bǔ)償自身?yè)p失的權(quán)利。

當(dāng)然，船東正確行使貨物留置權(quán)可以有效保障、維護(hù)自己的權(quán)利不受損失，尤其是在面對(duì)運(yùn)費(fèi)拖欠和故意欺詐時(shí)；反之，船東不能正確行使貨物留置權(quán)時(shí)，往往會(huì)導(dǎo)致船東陷入困境（如承擔(dān)由錯(cuò)誤行使貨物留置權(quán)引起的責(zé)任）。因此，有效規(guī)避航次租船合同風(fēng)險(xiǎn)（尤其是運(yùn)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)）的措施之一就是深入理解并正確行使貨物留置權(quán)。

貨物留置權(quán)是一種擔(dān)保物權(quán)還是優(yōu)先債權(quán)？在相關(guān)法律沒(méi)有明確定義的情況下，不同的人對(duì)其理解也不同，從而容易導(dǎo)致人們?cè)谛惺关浳锪糁脵?quán)時(shí)陷入困境。實(shí)際上貨物留置權(quán)中標(biāo)的物是在航次租船合同中規(guī)定的運(yùn)輸貨物，屬于特定財(cái)產(chǎn)，而不是承租人的一切財(cái)產(chǎn)，這也是貨物留置權(quán)與債權(quán)（針對(duì)債權(quán)人的不特定財(cái)產(chǎn)）的不同之處。

除此之外，貨物留置權(quán)是具有對(duì)抗第三人的效力（又稱(chēng)排他性），相關(guān)法律規(guī)定貨物留置權(quán)人在特定留置物上享有優(yōu)先受償權(quán)利。

3.2 船東在行使留置權(quán)條款時(shí)的注意事項(xiàng)

的確，有些地區(qū)行使留置權(quán)不是一個(gè)簡(jiǎn)單程序。有些國(guó)家，法律上不承認(rèn)這項(xiàng)權(quán)利或地方法律體系不能完全覆蓋它，假如船舶承運(yùn)的貨物是政府的或行政機(jī)關(guān)的還可能產(chǎn)生更復(fù)雜的問(wèn)題。

除了國(guó)家法律上的復(fù)雜性之外，還有一些實(shí)際操作困難，比如，港口倉(cāng)儲(chǔ)能力有限，船東仍要求對(duì)貨物行使滯留權(quán)，而船舶抵達(dá)港口時(shí)，不讓靠泊卸貨，即將處于長(zhǎng)期在錨地等泊的風(fēng)險(xiǎn)，從而耽擱了船舶在下一個(gè)航次可能有不錯(cuò)效益的合同中有一個(gè)嚴(yán)格的解約日必須做到，這樣，可能失去一個(gè)賺錢(qián)的好機(jī)會(huì)，等等。面臨各種問(wèn)題，船東在與租船人簽訂程租合同時(shí)，應(yīng)該對(duì)行使留置權(quán)有很專(zhuān)業(yè)的熟知。

即便如此，還有許多國(guó)家的港口在行使貨物留置權(quán)時(shí)，比較簡(jiǎn)單。實(shí)踐中有些港口根本不用向法庭申請(qǐng)這種程序，船東要求船舶根據(jù)運(yùn)費(fèi)折算把貨物的多少留在船上即可，或者為了擺脫船舶當(dāng)前的困境，更好地執(zhí)行下一個(gè)賺錢(qián)的航次，通知船東安排卸貨，并對(duì)貨物實(shí)行有效的控制即可。

面對(duì)這種的港口，若船東因疏忽大意忘了行使留置權(quán)，可能再找不到好的借口了，輕易行使貨物留置權(quán)來(lái)補(bǔ)償運(yùn)費(fèi)，風(fēng)險(xiǎn)就大了。如果船東在航次結(jié)束再向租船人索要，租船人可依據(jù)終止條款有效拒絕。

簽發(fā)提單必須明確責(zé)任。裝完貨船東在簽發(fā)提單時(shí)，必須滿(mǎn)足程租合同中的條件、條款和免責(zé)條款等寫(xiě)入提單；若不這樣，當(dāng)提單流轉(zhuǎn)到非租船合同的第三方當(dāng)事人（包括收貨人和提單受讓人）時(shí)，由于第三方提單受讓人不受程租合同中留置權(quán)條款的制約，那么船東也就無(wú)理、無(wú)權(quán)在卸貨港留置物。

所有貨物全部裝完船方能簽發(fā)提單。船東對(duì)租船人對(duì)已裝上船裝船的部分貨物簽發(fā)提單的要求給予回絕。當(dāng)全部貨物裝完船之后，租船人是否已經(jīng)按程租合同履行了“滿(mǎn)載貨物”的義務(wù)。有時(shí)船東稍有疏忽提前簽發(fā)了提單，會(huì)很難回收該得到的滯期費(fèi)、虧艙費(fèi)和運(yùn)費(fèi)。

盡管《海商法》的相關(guān)條款（第八十七條、第一百六十一條、第一百八十八條）規(guī)定貨物留置權(quán)是在保護(hù)承運(yùn)人權(quán)利，但是在實(shí)際行使中存在限制（如承運(yùn)人留置貨物的所有權(quán)必須歸債務(wù)人所有），而且不能發(fā)揮其真正的作用。所以，規(guī)避航次租船格式合同風(fēng)險(xiǎn)的措施之一就是根據(jù)實(shí)際情況，船東（承運(yùn)人）正確認(rèn)識(shí)并行使貨物留置權(quán)，科學(xué)、合理地分析貨物留置權(quán)存在的不足并使之完善。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，如何最大限度地規(guī)避航次租船格式合同貨物留置權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，主要依靠“防患于未然”，從航次租船合同入手，清楚、熟練地掌握并靈活運(yùn)用航次租船格式合同條款；同時(shí)要正確認(rèn)識(shí)貨物留置權(quán)在運(yùn)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而在航運(yùn)中獲得最大的利益。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳英.航運(yùn)中適用航次租船格式合同的風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避[D].華東政法大學(xué)，2011.

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

一、商標(biāo)搶注的規(guī)避

搶注商標(biāo)的事件經(jīng)常發(fā)生，深圳某公司曾經(jīng)注冊(cè)了數(shù)百個(gè)有知名度的商標(biāo)，待價(jià)而沽，當(dāng)時(shí)在國(guó)內(nèi)引起了轟動(dòng)。多數(shù)情況下，搶注商標(biāo)是不道德的商業(yè)行為，但在法律上未必總是受到譴責(zé)，因而有的人通過(guò)搶注取得了合法的利益。

1，申請(qǐng)?jiān)谙?/p>

與大多數(shù)國(guó)家一樣，我國(guó)的商標(biāo)注冊(cè)也以申請(qǐng)?jiān)谙葹樵瓌t，商標(biāo)法第18條規(guī)定：“兩個(gè)或者兩個(gè)以上的申請(qǐng)人，在同一種商品或者類(lèi)似商品上，以相同或者近似的商標(biāo)申請(qǐng)注冊(cè)的，初步審定并公告申請(qǐng)?jiān)谙鹊纳虡?biāo)；同一天申請(qǐng)的，初步審定并公告使用在先的商標(biāo)，駁回其他人的申請(qǐng)，不予公告。”所以，如果一家商標(biāo)意識(shí)淡薄的企業(yè)，即便使用其商標(biāo)多年，也可能被別人依據(jù)申請(qǐng)?jiān)谙仍瓌t而搶先獲得該商標(biāo)的注冊(cè)，自己反而還因此不能再使用它了。全興足球俱樂(lè)部自1996年起即與南京一家體育用品廠合作開(kāi)發(fā)紀(jì)念足球等產(chǎn)品，但一直沒(méi)有在體育用品上注冊(cè)“全興”商標(biāo)。到1998年，天津體育用品廠注冊(cè)了“全興”商標(biāo)，不久，即起訴全興俱樂(lè)部侵犯其商標(biāo)權(quán)。可見(jiàn)，先申請(qǐng)注冊(cè)就掌握了主動(dòng)權(quán)。

據(jù)《深圳商報(bào)》報(bào)道，作為西部經(jīng)濟(jì)大省的四川，40多萬(wàn)企業(yè)中僅累計(jì)申請(qǐng)了5萬(wàn)余件商標(biāo)，平均每8家企業(yè)才有一個(gè)注冊(cè)商標(biāo)，管中窺豹，可見(jiàn)一斑，全國(guó)不知有多少商標(biāo)未注冊(cè)就在使用。由此可以預(yù)見(jiàn)，不少企業(yè)的未注冊(cè)商標(biāo)將被別人依據(jù)“申請(qǐng)?jiān)谙取痹瓌t搶先注冊(cè)。有的人還具有國(guó)際眼光，把國(guó)外尚未在中國(guó)注冊(cè)的商標(biāo)也搶先在國(guó)內(nèi)注冊(cè)。與此相應(yīng)，有的人在國(guó)外注冊(cè)了中國(guó)企業(yè)的商標(biāo)，從而阻擋國(guó)內(nèi)品牌進(jìn)入國(guó)外市場(chǎng)。聯(lián)想商標(biāo)“Legend”在多國(guó)已被搶注，不得已在國(guó)外市場(chǎng)啟動(dòng)另一個(gè)商標(biāo)，這無(wú)疑需要付出再打造一個(gè)品牌的市場(chǎng)成本。

然而，商標(biāo)注冊(cè)依據(jù)申請(qǐng)?jiān)谙戎皇且粋€(gè)原則，商標(biāo)法第31條規(guī)定：“申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)不得損害他人現(xiàn)有的在先權(quán)利，也不得以不正當(dāng)手段搶先注冊(cè)他人已經(jīng)使用并有一定影響的商標(biāo)。”如果你申請(qǐng)注冊(cè)的是知名商品的特有名稱(chēng)，或者馳名商標(biāo)，別人可以阻止你的注冊(cè)申請(qǐng)，而且依《商標(biāo)法》第41條“自商標(biāo)注冊(cè)之日起五年內(nèi)，商標(biāo)所有人或者利害關(guān)系人可以請(qǐng)求商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)裁定撤銷(xiāo)該注冊(cè)商標(biāo)。對(duì)惡意注冊(cè)的，馳名商標(biāo)所有人不受五年的時(shí)間限制”。可見(jiàn)，即使是僥幸得到注冊(cè)，也可能嗣后被撤銷(xiāo)，結(jié)果自己使用該商標(biāo)所投入的一切都成為泡沫，反而為別人的市場(chǎng)進(jìn)入作了鋪路石。

2，域名搶注

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)以后，域名對(duì)商標(biāo)的沖擊引起了強(qiáng)烈震撼。由于域名注冊(cè)的在程序上簡(jiǎn)便而且不夠完善，給許多人以可乘之機(jī)。不少人紛紛搶注著名的商標(biāo)作為域名，或者為了向商標(biāo)所有人出售，或者為了引起來(lái)源混淆，謀求不正當(dāng)利益。域名搶注成功者不乏其人，茲不詳述。有的人還打起了擦邊球，注冊(cè)與他人商標(biāo)近似的域名，如“myhaier.com ”之類(lèi)的。

但是，早期域名注冊(cè)的不規(guī)范行為現(xiàn)在基本上得到了遏制，近來(lái)國(guó)內(nèi)外的立法、司法實(shí)踐，包括世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）的態(tài)度表明，搶注馳名商標(biāo)（甚至著名商標(biāo)）都可能構(gòu)成侵犯他人的商標(biāo)權(quán)或者被認(rèn)定為不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。2000年6月，北京第二中級(jí)人民法院作出判決，停止北京國(guó)網(wǎng)公司使用與英艾特公司馳名商標(biāo)及讀音相同的網(wǎng)絡(luò)域名：ikea.com.cn，并向中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)信息中心申請(qǐng)撤銷(xiāo)該域名。國(guó)際上的一些判例甚至認(rèn)為，與馳名商標(biāo)相似的域名注冊(cè)，如果注冊(cè)人沒(méi)有合理的理由占有，都應(yīng)予以禁止。世界上現(xiàn)已成立了四個(gè)域名爭(zhēng)議解決中心，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)受理這方面的糾紛。

二、商標(biāo)禁用的規(guī)避

我國(guó)商標(biāo)法第10條列舉了9種不能作為商標(biāo)注冊(cè)的情形。但法律的含義相對(duì)而言仍然有其模糊性，為法律規(guī)避提供了可能。下面僅以商標(biāo)法第10條第2款為例。該款規(guī)定：“縣級(jí)以上行政區(qū)劃的地名或者公眾知曉的外國(guó)地名，不得作為商標(biāo)。但是，地名具有其他含義或者作為集體商標(biāo)、證明商標(biāo)組成部分的除外”。此款后半段為縣級(jí)以上行政區(qū)劃的地名作為商標(biāo)注冊(cè)留下了余地。河南富熙營(yíng)養(yǎng)劑廠曾申請(qǐng)注冊(cè)“同心”商標(biāo)，寧夏某單位提出異議，認(rèn)為“同心”是寧夏回族自治區(qū)同心縣的行政區(qū)劃名稱(chēng)，不得作為注冊(cè)商標(biāo)。但商標(biāo)局認(rèn)為“同心”明顯具有第二含義，不會(huì)引起消費(fèi)者的誤認(rèn)，因此裁定異議不成立，核準(zhǔn)該商標(biāo)注冊(cè)。同樣，“平安”（青?？h名）、“燈塔”（遼寧縣名）也沒(méi)有因?yàn)槭强h級(jí)以上行政區(qū)劃的地名而未獲注冊(cè)。但是仍然有不幸運(yùn)的案例發(fā)生，浙江某廠曾在動(dòng)物飼料商品上申請(qǐng)注冊(cè)“惠民”商標(biāo)，由于山東省惠民縣人民政府提出異議，而沒(méi)有被核準(zhǔn)注冊(cè)。可見(jiàn)，地名的第二含義有些捉摸不定，最好慎用與地名相同的商標(biāo)，尤其是在商標(biāo)未去注冊(cè)就先行使用的情況下，不然，最后若申請(qǐng)不到商標(biāo)注冊(cè)，品牌塑造的先期努力就前功盡棄了。

與此相關(guān)的問(wèn)題是，有人覺(jué)得把地名反過(guò)來(lái)注冊(cè)，法律不會(huì)干預(yù)的。也確有這樣成功的案例，比如“山中”商標(biāo)并未因?yàn)橛袕V東省中山市而得不到注冊(cè)。于是，有人可能想到去注冊(cè)“華金”（火腿腸）、“鎮(zhèn)德景”（陶瓷）等商標(biāo)，由于中國(guó)人有從右往左閱讀的習(xí)慣，故“華金”被當(dāng)作“金華”、“鎮(zhèn)德景”被當(dāng)作“景德鎮(zhèn)”，這就變相借用了金華火腿腸、景德鎮(zhèn)陶瓷的聲譽(yù)。如果有人為此而暗暗竊喜的話，下面的案例也許會(huì)讓他清醒。曾經(jīng)有“興泰”商標(biāo)申請(qǐng)注冊(cè)，由于商標(biāo)局認(rèn)為容易被看作“泰興”（江蘇泰興市），結(jié)果不予注冊(cè)?？梢?jiàn)，對(duì)于像景德鎮(zhèn)這些地理標(biāo)志，更是不會(huì)容忍“鎮(zhèn)德景”之類(lèi)試圖制造混淆的商標(biāo)得以注冊(cè)。退一步講，即使像“鎮(zhèn)德景”之類(lèi)的商標(biāo)得到了注冊(cè)，如果使用時(shí)故意與景德鎮(zhèn)陶瓷相混淆，也會(huì)因?yàn)槭恰耙云垓_手段或者其他不正當(dāng)手段取得注冊(cè)的，由商標(biāo)局撤銷(xiāo)該注冊(cè)商標(biāo)”（商標(biāo)法第41條）。

我國(guó)商標(biāo)法第11條規(guī)定：“下列標(biāo)志不得作為商標(biāo)注冊(cè)：（一）僅有本商品的通用名稱(chēng)、圖形、型號(hào)的；（二）僅僅直接表示商品的質(zhì)量、主要原料、功能、用途、重量、數(shù)量及其他特點(diǎn)的；（三）缺乏顯著特征的?！边@表明，這些標(biāo)志雖然不能注冊(cè)，但是允許使用，而且“經(jīng)過(guò)使用取得顯著特征，并便于識(shí)別的，可以作為商標(biāo)注冊(cè)”（商標(biāo)法第11條第2款）。由于這類(lèi)不具顯著性的標(biāo)志，比如在辣醬上使用“四川風(fēng)味”，可能更有吸引顧客的力量，因而有人覺(jué)得使用這類(lèi)商標(biāo)會(huì)更有效果。但是沒(méi)有取得注冊(cè)的商標(biāo)是難以受到法律保護(hù)的，至少不能有效對(duì)抗他人在相同或者相類(lèi)似的商品上使用相同的標(biāo)志，這樣，你的廣告和營(yíng)銷(xiāo)努力可能只是在“為他人作嫁衣裳”。即使經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期使用，獲得了商標(biāo)注冊(cè)，別人也可以援引是為合理的介紹本產(chǎn)品特點(diǎn)等理由抗辯你的侵權(quán)指控。何況，這類(lèi)不具顯著性的商標(biāo)算在中國(guó)得到注冊(cè)，由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的地域性特征，在國(guó)外也未必能得到同樣的待遇。美國(guó)煙草公司曾在煙草制品上申請(qǐng)注冊(cè)“AMERICAN FULL FLAVOR”（相當(dāng)于“美國(guó)風(fēng)味”之意）商標(biāo)，盡管該商標(biāo)歷史悠久，并在多國(guó)得以注冊(cè)，獲得了第二含義，但我國(guó)商標(biāo)局仍然以其缺乏顯著性而駁回了注冊(cè)申請(qǐng)。

當(dāng)然，由于商品的名稱(chēng)或者原料可能有幾種名稱(chēng)或者簡(jiǎn)稱(chēng)，有的人用其比較生癖的名稱(chēng)作為商標(biāo)注冊(cè)，也是取得了成功。比如，“兩面針”本是牙膏某一原料的別稱(chēng)，卻也是注冊(cè)商標(biāo)。有人用原料的翻譯名稱(chēng)來(lái)注冊(cè)商標(biāo)，比如“愛(ài)迪伏”本是碘制劑消毒藥“碘伏”的英文名稱(chēng)IODOPHORS的中文音譯，卻也被天津凱倫化工公司得到了商標(biāo)注冊(cè)。但有時(shí)，情況也與之相反。吉林某公司在茶葉商品上申請(qǐng)注冊(cè)“北芪”商標(biāo)，由于“北芪”是其商品原料黃芪在北方的別稱(chēng)，就沒(méi)有得到注冊(cè)。此外，即使這樣的商標(biāo)有時(shí)得到了注冊(cè)，最后卻可能會(huì)自食其果，石家莊福蘭德事業(yè)發(fā)展公司訴北京彌天嘉技貿(mào)有限公司注冊(cè)的域名“pda.com.cn”侵犯其注冊(cè)商標(biāo)“PDA”一案中，不僅原告的請(qǐng)求沒(méi)有得到支持，反而在此案結(jié)束后，商標(biāo)局以“PDA”是掌上電腦的通用名稱(chēng)而撤銷(xiāo)了其商標(biāo)注冊(cè)。

三、他人在先權(quán)利的規(guī)避

商標(biāo)法第31條規(guī)定：“申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)不得損害他人現(xiàn)有的在先權(quán)利”。在先權(quán)利一般包括商標(biāo)權(quán)、姓名權(quán)、肖像權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、商號(hào)權(quán)、地理標(biāo)志權(quán)等。既然法律明定不得侵害他人現(xiàn)有的在先權(quán)利，那又如何發(fā)生規(guī)避呢？

先從對(duì)別人商標(biāo)的利用開(kāi)始談起。根據(jù)商標(biāo)法第52條可以推知，一般情況下，在不相同或不相類(lèi)似的商品上可以使用相同或相類(lèi)似的商標(biāo)。由于現(xiàn)在企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)十分普遍，因而有的人就在自己的商品上借用別人其它類(lèi)別商品的商標(biāo)，這在一定程度上也借用了別人的商譽(yù)，甚至廣告宣傳。此即為商標(biāo)的暗化，它是將別人的商標(biāo)用于無(wú)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的商品上，從而使該商標(biāo)與其商品的特定聯(lián)系弱化的行為。根據(jù)商標(biāo)法第13條第2款：“就不相同或者不相類(lèi)似商品申請(qǐng)注冊(cè)的商標(biāo)是復(fù)制、摹仿或者翻譯他人已經(jīng)在中國(guó)注冊(cè)的馳名商標(biāo)，誤導(dǎo)公眾的，致使該馳名商標(biāo)注冊(cè)人的利益可能受到損害的，不予注冊(cè)并禁止使用”，因此，如果暗化的是馳名商標(biāo)，則可能受到禁止。這種對(duì)馳名商標(biāo)的特殊保護(hù)，多數(shù)國(guó)家都有相似的規(guī)定。

規(guī)避他人的商標(biāo)權(quán)還可以利用所謂的退化手段，即以一定的方式使消費(fèi)者將他人商標(biāo)誤認(rèn)作有關(guān)商品的通用名稱(chēng)，從而減損其顯著性，最終導(dǎo)致他人商標(biāo)權(quán)的喪失。如將“敵殺死”商標(biāo)用作農(nóng)藥名稱(chēng)，將“JEEP”商標(biāo)用作越野車(chē)（吉普車(chē)）的名稱(chēng)。有一些日常用語(yǔ)，如Escalator（自動(dòng)樓梯）、Thermos（熱水瓶）、Aspirin（阿斯匹林）等都是由于使用不當(dāng)或者被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手故意當(dāng)作通用名稱(chēng)使用，而從商標(biāo)變成了產(chǎn)品的通用名稱(chēng)。在我國(guó)，“輕騎”、“英姿帶”等商標(biāo)就一度被別人當(dāng)作相關(guān)產(chǎn)品的通用名稱(chēng)來(lái)使用。

有的人采用丑化或者沾污他人商標(biāo)的行為，來(lái)?yè)p害他人的商標(biāo)及其商品、服務(wù)的信譽(yù)。比如將別人護(hù)膚品上的商標(biāo)在廁所潔具等產(chǎn)品上使用，則可能引起該護(hù)膚品消費(fèi)者不舒服的感覺(jué)，從而拒絕再購(gòu)買(mǎi)該護(hù)膚品，如此一來(lái)，自己的護(hù)膚品則可以借機(jī)搶占市場(chǎng)。

使用他人商標(biāo)還有一種隱藏的方式，就是注冊(cè)別人的外文商標(biāo)的中文翻譯名稱(chēng)。江蘇易龍公司曾成功注冊(cè)了“雅虎”中文商標(biāo)，擁有“Yahoo”商標(biāo)權(quán)的雅虎網(wǎng)站雖提出異議，也無(wú)濟(jì)于事。但也有失敗的例子，有人試圖注冊(cè)“夏奈爾”商標(biāo)，但法國(guó)CHANEL公司認(rèn)為與其注冊(cè)商標(biāo)“CHANEL”的中文譯音“夏內(nèi)爾”發(fā)音十分近似，足以造成誤認(rèn)，引起混淆。商標(biāo)局最終駁回了“夏奈爾”商標(biāo)的注冊(cè)申請(qǐng)。

像“老干媽”等商品是以其發(fā)明人或者創(chuàng)始人的肖像來(lái)作為商標(biāo)的，有的人竟也能想到規(guī)避的辦法，曾有企業(yè)找了一個(gè)與“王致和”（肖像）商標(biāo)長(zhǎng)得很相近的人，將其肖像用來(lái)申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo)。這種“司馬昭之心，路人皆知”的規(guī)避行為自然沒(méi)有得逞。

還有的人把他人商標(biāo)進(jìn)行肢解注冊(cè)，從而達(dá)到規(guī)避的目的，例如，分別注冊(cè)“四長(zhǎng)”、“虹川”商標(biāo)，在使用時(shí)，將這兩個(gè)商標(biāo)并排使用在同一商品上，同時(shí)突出“長(zhǎng)”字和 “虹”字，比如用一樣字體、字形、字號(hào)及顏色，而淡化“四”字和“川”字，且用另一種字體、字形、字號(hào)及顏色。這樣看起來(lái)，就很像是“四川長(zhǎng)虹”了。當(dāng)然，類(lèi)似這樣的案例已被國(guó)家商標(biāo)局認(rèn)定為不正當(dāng)?shù)纳虡?biāo)注冊(cè)，最終撤銷(xiāo)了其注冊(cè)。

互聯(lián)網(wǎng)出現(xiàn)后，利用他人或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的著名商標(biāo)的新情況也隨之發(fā)生，關(guān)鍵詞搜索就是一種利用途徑。比如一家酒廠A把“五糧液”設(shè)置為自己網(wǎng)站或網(wǎng)頁(yè)的關(guān)鍵詞，當(dāng)用戶(hù)在搜索引擎上本想搜索五糧液酒廠時(shí)，結(jié)果可能搜索到其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手A酒廠的網(wǎng)站，并誤以為是五糧液酒廠或是與其有關(guān)聯(lián)的網(wǎng)站，從而進(jìn)入其中，這就增加了A酒廠宣傳自己和進(jìn)行交易的機(jī)會(huì)。國(guó)外已有這樣的案例發(fā)生，至于國(guó)內(nèi)尚沒(méi)有這樣的糾紛出現(xiàn)。如果出現(xiàn)這種情況，可能會(huì)構(gòu)成不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

利用姓名權(quán)者，也不乏其人，河南某地曾經(jīng)商標(biāo)意識(shí)大增，但是他們?cè)噲D借用名人來(lái)拓展市場(chǎng)，因此去申請(qǐng)注冊(cè)奧運(yùn)冠軍或者歷史名人作為商標(biāo)，幾乎全被打道回府。當(dāng)然也有成功的，比如注冊(cè)“黎明”商標(biāo)，但這是由于此姓名另有含義，而有的就開(kāi)始在這另有含義上琢磨。

最近，武漢兩位姑娘在《哈利波特》正在國(guó)內(nèi)熱映之時(shí)，不失時(shí)機(jī)的申請(qǐng)注冊(cè) “哈利波特”商標(biāo)。在紹興，魯迅作品的許多人物姓名或者作品標(biāo)題被用作商號(hào)、商標(biāo)。這是否妥當(dāng)，在我國(guó)尚有爭(zhēng)議。但《法國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法典》L112-4條規(guī)定，智力作品的標(biāo)題具有獨(dú)創(chuàng)性的，同作品一樣受到保護(hù)?！兜聡?guó)商標(biāo)和其他標(biāo)志保護(hù)法》第5條規(guī)定：“公司標(biāo)志和作品標(biāo)題應(yīng)被作為商業(yè)標(biāo)志保護(hù)”，該法規(guī)定的作品標(biāo)題是指“印刷出版物、電影作品、音樂(lè)作品、戲劇作品或者其它類(lèi)似作品的名稱(chēng)或特殊標(biāo)志”。因此在這些國(guó)家至少應(yīng)注意不得隨意注冊(cè)別人的作品標(biāo)題為自己的商標(biāo)。在我國(guó)，利用別人作品的人物角色的形象作商標(biāo)肯定是受到禁止的，比如“三毛及圖”、“武松打虎圖”等商標(biāo)被訴侵犯了版權(quán)。江蘇某廠注冊(cè)“阿童木”圖形商標(biāo)也沒(méi)有成功。

四、商標(biāo)的反規(guī)避措施

前面不完全的列舉了幾種商標(biāo)的規(guī)避行為，隨著商業(yè)的發(fā)展和時(shí)代的演進(jìn)，各種商標(biāo)的規(guī)避行為將層出不窮。作為商標(biāo)的權(quán)利人如何克服別人的規(guī)避行為，是一個(gè)應(yīng)引起重視的問(wèn)題，這里主要從預(yù)防規(guī)避的角度，談以下幾點(diǎn)：

1， 選擇顯著性商標(biāo)

商標(biāo)的顯著性是我國(guó)商標(biāo)法第9條的要求，盡管不具顯著性的商標(biāo)也可以使用甚至得到注冊(cè)，但從前面的討論中，可以看到，不具顯著性的商標(biāo)容易被別人用作商品通用名稱(chēng)，“輕騎”（摩托車(chē)）、“英姿帶”（矯正身體姿態(tài)產(chǎn)品）等都是此類(lèi)實(shí)例；而且，不具顯著性的商標(biāo)容易被他人以合理使用為抗辯事由，使用在自己的商品上。所以，在注冊(cè)申請(qǐng)前應(yīng)考慮選擇有顯著性的商標(biāo)，那種任意虛構(gòu)的與商品或服務(wù)的特征聯(lián)系越少的商標(biāo)，越能得到法律的保護(hù)，也不易被別人規(guī)避使用。

2， 先申請(qǐng)后使用

由于商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)的提出與商標(biāo)的注冊(cè)獲準(zhǔn)有一個(gè)時(shí)間差，所以，應(yīng)在產(chǎn)品投入市場(chǎng)前先申請(qǐng)商標(biāo)，有的企業(yè)將商標(biāo)申請(qǐng)與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)同時(shí)進(jìn)行，這不失為一個(gè)英明的策略。不然先行使用商標(biāo)，等著名后才去申請(qǐng)注冊(cè)，則可能已被他人搶注了。此外，不注冊(cè)商標(biāo)，就不能排斥別人在相同的商品上使用相同的商標(biāo)，這就給別人搭便車(chē)提供了機(jī)會(huì)?！澳蠘O人”在未獲注冊(cè)前，就進(jìn)行了大量廣告宣傳，其產(chǎn)品打開(kāi)市場(chǎng)后，有的報(bào)紙就宣傳“南極人”商標(biāo)沒(méi)有注冊(cè)，不受法律保護(hù)，誰(shuí)都可以打“南極人”牌子，致使國(guó)內(nèi)有5家廠商都用“南極人”商標(biāo)，結(jié)果給市場(chǎng)造成了混亂，作為“南極人”的最早使用者和推廣者-上海極地針織服裝有限公司更是深受其害。假若在產(chǎn)品投入市場(chǎng)前就獲得“南極人”商標(biāo)的注冊(cè)，這種情況發(fā)生的可能性就小得多。

3， 使用有版權(quán)或?qū)＠麢?quán)的商標(biāo)

前面已談到，除馳名商標(biāo)外，一般情形下，別人可以在不相同或者不相類(lèi)似的商品上使用相同或者近似的商標(biāo)，所以你在化妝品上注冊(cè)的商標(biāo)，比如“海霞”，并不能阻止別人在其他類(lèi)別的商品上使用，從而為別人的法律規(guī)避提供了可能。但是，如果使用有版權(quán)或者外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)的標(biāo)識(shí)作商標(biāo)，情況就不一樣了，因?yàn)槟汶m然不能根據(jù)商標(biāo)法來(lái)阻止別人在其他類(lèi)別商品上使用同一標(biāo)識(shí)，但是可以根據(jù)版權(quán)或外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)來(lái)阻止別人的使用。同時(shí)，這樣也不會(huì)給別人以商標(biāo)搶注、商標(biāo)淡化-包括暗化、退化和丑化商標(biāo)-的機(jī)會(huì)，因?yàn)閯e人在其商品上任何形式的利用，都可能侵犯你的版權(quán)或外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)。

4， 注冊(cè)使用聯(lián)合商標(biāo)和防御商標(biāo)

聯(lián)合商標(biāo)是指同一個(gè)企業(yè)在同一或類(lèi)似商品上申請(qǐng)注冊(cè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的近似商標(biāo)，其中一個(gè)指定為正商標(biāo)，與其他近似的商標(biāo)一起構(gòu)成具有防衛(wèi)性質(zhì)的聯(lián)合商標(biāo)。聯(lián)合商標(biāo)中任一商標(biāo)的使用視為其他商標(biāo)也在使用。例如上海冠生園就申請(qǐng)了幾種“大白兔”不同姿勢(shì)的近似的圖形商標(biāo)，摩托羅拉公司還注冊(cè)了“摩托拉羅”商標(biāo)，從而防止別人在相同或類(lèi)似的商品上使用、注冊(cè)近似的商標(biāo)，引起來(lái)源混淆。防御商標(biāo)是指同一商標(biāo)所有人把自己的商標(biāo)同時(shí)注冊(cè)在其他非同種或非類(lèi)似的商品上的商標(biāo)，以阻止別人為借用自己的商譽(yù)，而在其他商品上使用、注冊(cè)與自己相同的商標(biāo)。例如“可口可樂(lè)”就是在一切商品上都注冊(cè)了的防御商標(biāo)，一般而言，只有馳名商標(biāo)才有權(quán)作為防御商標(biāo)取得注冊(cè)。

5， 商標(biāo)、商號(hào)和域名的一體化

由于商標(biāo)、商號(hào)和域名的注冊(cè)登記機(jī)關(guān)不一致，而且法律在這方面的漏洞也較多，沒(méi)有完善的權(quán)利協(xié)調(diào)機(jī)制，因而這幾種標(biāo)志之間經(jīng)常發(fā)生相互搶注的情況，如果不是馳名商標(biāo)，很難解決這些沖突。而且，現(xiàn)在不是馳名商標(biāo)的，以后卻可能成為馳名商標(biāo)，到那時(shí)，想阻止相同的商號(hào)和域名的使用，從而避免來(lái)源混淆，但由于已是歷史形成的既成事實(shí)，可能將無(wú)力回天。所以，對(duì)于新成立的企業(yè)，從一開(kāi)始就要注意將商標(biāo)、商號(hào)和域名統(tǒng)一起來(lái)，形成三位一體的態(tài)勢(shì)，這樣，既可防止別人的搶注，也可通過(guò)商標(biāo)權(quán)、商號(hào)權(quán)和域名權(quán)這個(gè)交織起來(lái)的權(quán)利網(wǎng)絡(luò)相互保護(hù)，抗拒他人的規(guī)避行為。

6， 考慮國(guó)際注冊(cè)

我國(guó)已經(jīng)加入WTO，已融進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮之中，在選擇和注冊(cè)商標(biāo)等方面，不能只局限于國(guó)內(nèi)，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的國(guó)際眼光。首先，在選擇商標(biāo)時(shí)，要考慮自己產(chǎn)品的出口國(guó)家或地區(qū)的法律要求和民族風(fēng)俗，以避免在中國(guó)可以注冊(cè)的商標(biāo)在國(guó)外卻不能得到注冊(cè)，使得在國(guó)外要重新打造一個(gè)品牌。其次，要及時(shí)甚至搶先在自己未來(lái)的出口國(guó)家或地區(qū)申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo)，以使自己的品牌不因別人的搶注而不能進(jìn)入。在國(guó)外注冊(cè)可以逐國(guó)申請(qǐng)，但最好根據(jù)《商標(biāo)注冊(cè)馬德里協(xié)定》，通過(guò)國(guó)家商標(biāo)局向世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）的國(guó)際局提交國(guó)際注冊(cè)申請(qǐng)，這樣就可以一次申請(qǐng)，而同時(shí)在該公約的成員國(guó)中獲得注冊(cè)。

7， 正確適當(dāng)?shù)氖褂蒙虡?biāo)

有的商標(biāo)未能正確適當(dāng)?shù)氖褂?，也客觀為他人的規(guī)避提供了條件。比如，有的企業(yè)在推出新產(chǎn)品時(shí)，投入了大量廣告宣傳其產(chǎn)品的商標(biāo)，但卻沒(méi)有說(shuō)明新產(chǎn)品的通用名稱(chēng)，或雖有通用名稱(chēng)，但過(guò)于專(zhuān)業(yè)化或冗長(zhǎng)，難以取得廣告受眾的認(rèn)同感，其結(jié)果是消費(fèi)者只好用該商標(biāo)指代商品的通用名稱(chēng)，久而久之，商標(biāo)就有退化為商品通用名稱(chēng)的可能。重慶的“雙叉”奶在開(kāi)始投放市場(chǎng)之時(shí)，其生產(chǎn)廠商就是當(dāng)作產(chǎn)品的通用名稱(chēng)來(lái)宣傳的，最后，別的廠商也在奶制品上把“雙叉”商標(biāo)用作通用名稱(chēng)，致使糾紛頓起，最后各方以和解告終?？梢?jiàn)，在宣傳產(chǎn)品尤其是新研制的產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)該注意在宣傳商標(biāo)的同時(shí)，還應(yīng)注意宣傳產(chǎn)品的通用名稱(chēng)避免商標(biāo)的退化。此外，商標(biāo)使用時(shí)應(yīng)當(dāng)采用顯著的字體、字形、字號(hào)及顏色，以區(qū)別商品包裝上的其它文字和圖形，最好標(biāo)上注冊(cè)標(biāo)志？或者表明這是注冊(cè)商標(biāo)。

8， 及時(shí)主張權(quán)利

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

建筑市場(chǎng)既有規(guī)律可循，也存在各種各樣的不確定因素，無(wú)論對(duì)于建設(shè)方還是承包方來(lái)說(shuō)，都會(huì)面對(duì)利益與損失兩種可能，即都需要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

1.工程項(xiàng)目建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)因素

工程項(xiàng)目建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)以不同的形式潛伏于工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和不同時(shí)期，主要有隨機(jī)性和可變性。

2.建立完善的保證金體系是規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

建立保證金體系是利用直接經(jīng)濟(jì)手段規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，保證金體系主要由投標(biāo)保證金、履約保證金、預(yù)留尾款和質(zhì)量保證金等組成。

2.1投標(biāo)保證金制度是規(guī)避業(yè)主招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的有力措施

業(yè)主組織工程招標(biāo)潛伏著一定的風(fēng)險(xiǎn)，投標(biāo)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是否可靠，中標(biāo)后能否保證施工機(jī)械設(shè)備、人員及時(shí)進(jìn)場(chǎng)、按時(shí)組織開(kāi)工等，都將直接影響到大型工程項(xiàng)目的建設(shè)。二要設(shè)立招標(biāo)保證金制度，如果在招標(biāo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有投標(biāo)欺詐行為，要取消招標(biāo)企業(yè)的招標(biāo)資格，并沒(méi)收全部招標(biāo)保證金。

2.2履約保證金制度是規(guī)避預(yù)付工程備料款、預(yù)付設(shè)備采購(gòu)定金的有效措施

一是要加強(qiáng)對(duì)中標(biāo)企業(yè)資質(zhì)的再審查。二是要建立履約保證金制度。履約保證金的形式按招標(biāo)文件規(guī)定和合同條款的要求，以商業(yè)銀行出具的履約保函形式提供。如采用其它方式，應(yīng)經(jīng)業(yè)主認(rèn)可。

2.3按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)留尾款是規(guī)避工程結(jié)算審核風(fēng)險(xiǎn)的有效保證

一是有標(biāo)的并通過(guò)招標(biāo)簽訂總價(jià)包干合同的項(xiàng)目，進(jìn)度款的支付上限可以到工程總價(jià)款的90％，預(yù)留5％作為尾款。二是有標(biāo)的并通過(guò)招標(biāo)簽訂暫定合同總價(jià)的項(xiàng)目，進(jìn)度款的支付一般不能超過(guò)合同總價(jià)款的80％，預(yù)留15％作為尾款。三是沒(méi)有標(biāo)的，通過(guò)招標(biāo)簽訂估算總價(jià)、投標(biāo)下浮率合同的項(xiàng)目或議標(biāo)項(xiàng)目，在竣工結(jié)算未經(jīng)業(yè)主終審前，進(jìn)度款支付一般不應(yīng)超過(guò)施工企業(yè)上報(bào)預(yù)算的50％，待結(jié)算經(jīng)業(yè)主審查后再按審定結(jié)算的80％支付。四是要區(qū)分土建工程和安裝工程，安裝工程預(yù)留尾款一般應(yīng)略低于土建工程。

2.4建立規(guī)范的質(zhì)量保證金體系是工程缺陷修復(fù)費(fèi)用的有效保證

為了防止保修期內(nèi)工程缺陷修復(fù)費(fèi)用與承包商扯皮，確保正常修復(fù)經(jīng)費(fèi)的需要，要在合同專(zhuān)用條款中明確工程缺陷修復(fù)范圍、期限，明確質(zhì)量保證金的比例，并加強(qiáng)對(duì)質(zhì)量保證金支付的管理。

3.嚴(yán)格計(jì)量計(jì)價(jià)控制期中支付是規(guī)避進(jìn)度款風(fēng)險(xiǎn)的保證

工程進(jìn)度款的支付是規(guī)避大型工程項(xiàng)目建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，也是有效控制工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量和效益的重要手段。及時(shí)、規(guī)范的進(jìn)度款支付不僅能為工程建設(shè)提供良好的資金保障，也可以提高施工企業(yè)的積極性，為工程建設(shè)快速、順利推進(jìn)打下良好的基礎(chǔ)。

3.1已完工部分項(xiàng)目?jī)r(jià)款是撥付當(dāng)前工程進(jìn)度款的最高限額

既避免了按形象進(jìn)度支付進(jìn)度款的主觀性，又可通過(guò)跟進(jìn)式造價(jià)審查，減少竣工結(jié)算時(shí)甲乙雙方出現(xiàn)分歧，造成經(jīng)濟(jì)糾紛。

3.2健全已完工程量簽證制度是確保工程進(jìn)度款合理支付的基礎(chǔ)

一是施工企業(yè)每完成一道工序，在進(jìn)行下一道工序前應(yīng)報(bào)請(qǐng)監(jiān)理、業(yè)主進(jìn)行驗(yàn)收確認(rèn)。二是施工企業(yè)每完成一項(xiàng)分部分項(xiàng)工程應(yīng)當(dāng)及向監(jiān)理、業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)代表報(bào)請(qǐng)已完工程量的確認(rèn)。三是施工管理部門(mén)在合同約定的進(jìn)度款支付期限內(nèi)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供經(jīng)施工企業(yè)、監(jiān)理和業(yè)主代表簽字認(rèn)可的已完工程量。

3.3及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同是控制設(shè)計(jì)變更價(jià)款的有效保證

對(duì)設(shè)計(jì)變更價(jià)款的控制是確保工程決算不超計(jì)劃的重要環(huán)節(jié)。一是要完善設(shè)計(jì)變更報(bào)批與現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)。二是對(duì)于重大變更項(xiàng)目要簽訂補(bǔ)充合同。對(duì)于因設(shè)計(jì)變更造成工程造價(jià)變化大、因施工期間物價(jià)波動(dòng)較大造成工程造價(jià)大幅度變化、因施工時(shí)間跨度大需要改變進(jìn)度款支付方式等，應(yīng)及時(shí)簽補(bǔ)充協(xié)議。對(duì)設(shè)計(jì)變更單價(jià)、價(jià)差調(diào)整辦法和支付方式進(jìn)行約定，可以有效規(guī)避無(wú)合同支付的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4監(jiān)理是確認(rèn)已完工程進(jìn)度與質(zhì)量是合理?yè)芨哆M(jìn)行款的重要環(huán)節(jié)

隨著建筑行業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程日漸深入，監(jiān)理的職責(zé)不僅要監(jiān)督工程質(zhì)量和進(jìn)度，也要對(duì)造價(jià)實(shí)施控制。監(jiān)理應(yīng)當(dāng)對(duì)施工企業(yè)上報(bào)的當(dāng)月已完工程價(jià)款進(jìn)行審查確認(rèn)，向業(yè)主提出進(jìn)度款支付建議。業(yè)主要認(rèn)真對(duì)待監(jiān)理的建議和意見(jiàn)，并結(jié)合合同的履行情況提出支付方案。

4.嚴(yán)格按到貨設(shè)備材料數(shù)量支付是規(guī)避采購(gòu)資金風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，無(wú)論是賣(mài)方市場(chǎng)，還是買(mǎi)方市場(chǎng)，材料設(shè)備采購(gòu)都不同程度地存在著風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在實(shí)行履約保證金制度的墓礎(chǔ)上，堅(jiān)持以下原則。

4.1到岸驗(yàn)收付款是規(guī)避通用材料、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備采購(gòu)資金風(fēng)險(xiǎn)的保證

在采購(gòu)過(guò)程中，一般不宜采用出廠價(jià)。因?yàn)閺谋砻嫔峡?，單價(jià)有所下降，但材料設(shè)備運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)大，到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間沒(méi)有保證，相反增加了甲方的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2分期付款是規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備采購(gòu)資金風(fēng)險(xiǎn)的保證

大型工程建設(shè)項(xiàng)目中有很多非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，需要組織研發(fā)設(shè)計(jì)，專(zhuān)門(mén)制造。對(duì)于這部分設(shè)備往往是業(yè)主對(duì)供應(yīng)商依賴(lài)性較大，也容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。從資金控制來(lái)講，要在采購(gòu)合同中明確各個(gè)階段的費(fèi)用比，應(yīng)當(dāng)采取按完成階段分步支付設(shè)計(jì)研發(fā)費(fèi)、生產(chǎn)成本、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。

4.3零庫(kù)存周轉(zhuǎn)是規(guī)避甲供物資采購(gòu)資金風(fēng)險(xiǎn)的保證

為規(guī)避集約化采購(gòu)中的大量資金占用和甲供材料存儲(chǔ)過(guò)程中的損耗，提高集中采購(gòu)、甲方供應(yīng)的效益，采用“零庫(kù)存周轉(zhuǎn)”的核算體系是有效措施。

5.結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)識(shí)到影響工程項(xiàng)目建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)的因素，掌握規(guī)避工程項(xiàng)目建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)的基本方法固然重要，但真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的目的還不需要具有強(qiáng)烈的資金風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，在建設(shè)方和承包方各自?xún)?nèi)部建立完善和嚴(yán)格的管理程序，并不斷提高管理者對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先判斷和采取預(yù)防措施的能力。

參考文獻(xiàn)

[1] 李為，李遠(yuǎn)富. 地鐵項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別與規(guī)避[J]. 地鐵運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)，2005（12）.

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

大型先進(jìn)的、高精尖醫(yī)療器械購(gòu)買(mǎi)前要對(duì)其性能特點(diǎn)、先進(jìn)性、前瞻性等進(jìn)行科學(xué)論證，對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行評(píng)估、調(diào)查，最后作出綜合的評(píng)定。這也是鑒別淘汰優(yōu)劣供貨方、防止假冒偽劣產(chǎn)品進(jìn)入醫(yī)院的有效手段，確保投入臨床使用的器械是品牌優(yōu)質(zhì)、性能良好的放心產(chǎn)品。使用風(fēng)險(xiǎn)的控制大量的醫(yī)療器械臨床正常使用中也存在顯性或隱性的風(fēng)險(xiǎn)，并不是只有當(dāng)器械出現(xiàn)故障時(shí)才具有風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，所以“規(guī)避器械風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)患安全”的理念應(yīng)當(dāng)導(dǎo)入到每個(gè)使用人員的心中。

提高使用科室的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，科學(xué)的進(jìn)行管理是非常有必要的。措施主要包括;(1)建立醫(yī)療器械正確使用工作制度;(2)根據(jù)醫(yī)療器械質(zhì)量保障體系要求，制定器械操作規(guī)程;(3)使用人員經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的技術(shù)培訓(xùn)和考核，掌握器械的原理、作用及性能;(4)大型醫(yī)療器械設(shè)備必須取得相應(yīng)資質(zhì)的人員才能上崗;(5)如遇異常懂得做好初步應(yīng)急處理防范措施。

所以正確的使用和操作也是規(guī)避和防范醫(yī)療器械臨床使用存在的風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。維修風(fēng)險(xiǎn)的控制任何醫(yī)療器械都有一定的使用壽命周期，現(xiàn)實(shí)中很多醫(yī)療器械使用年份過(guò)長(zhǎng)，盡管還能工作，但風(fēng)險(xiǎn)值已明顯增加，所以醫(yī)療器械“帶病服役”是常有的現(xiàn)象。

為了保障醫(yī)療器械正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，降低故障率，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)患安全，預(yù)防性檢查維護(hù)、定期保養(yǎng)維護(hù)、高效故障清除率、嚴(yán)格遵守報(bào)廢制度等都是規(guī)避和防范醫(yī)療器械臨床使用存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。應(yīng)急預(yù)案防范措施的建立為了有效預(yù)防、及時(shí)控制醫(yī)院醫(yī)療器械不良事件，最大限度地消除不良事件帶來(lái)的危害及醫(yī)患糾紛，醫(yī)院應(yīng)成立醫(yī)療器械不良事件應(yīng)急預(yù)案小組。小組應(yīng)堅(jiān)持預(yù)防為主，預(yù)防與控制相結(jié)合，建立預(yù)警和控制事件快速反應(yīng)機(jī)制，一旦出現(xiàn)不良事件，堅(jiān)持做到“早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早評(píng)價(jià)、早控制”。對(duì)已發(fā)生的不良事件，應(yīng)及時(shí)上報(bào)并做好相應(yīng)的處，以把損失降到最低。

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

關(guān)鍵詞：新匯制；涉外企業(yè)；匯率風(fēng)險(xiǎn)管理

2005年7月，中國(guó)開(kāi)始實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。這標(biāo)志著我國(guó)的匯率改革進(jìn)入了一個(gè)新階段，人民幣匯率制度改革后，匯率彈性已逐步顯現(xiàn)?？傮w上來(lái)看，匯改后人民幣對(duì)美元匯率持續(xù)呈現(xiàn)小幅上揚(yáng)態(tài)勢(shì)，對(duì)歐元匯率略有下跌。2008年我國(guó)將會(huì)繼續(xù)完善人民幣匯率形成機(jī)制，增強(qiáng)匯率彈性，這意味著人民幣匯率波幅將進(jìn)一步加大。對(duì)于從事涉外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)主體來(lái)說(shuō)，匯率的不確定性加大了企業(yè)的決策難度，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，由此帶來(lái)的潛在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不容低估。

一、涉外企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

匯改后，一些涉外企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，開(kāi)始尋求規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，但整體來(lái)說(shuō)，涉外企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在很多問(wèn)題：

（一）涉外企業(yè)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知不足，無(wú)法全面有效地防范匯率風(fēng)險(xiǎn)

管理人員對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知度決定著企業(yè)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，匯率風(fēng)險(xiǎn)仍然是一個(gè)陌生的問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)人民幣匯率相對(duì)穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)了解甚少，面對(duì)新的匯率機(jī)制下日益顯現(xiàn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，大部分企業(yè)顯得束手無(wú)策。

金融衍生工具是規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但很多企業(yè)對(duì)金融衍生工具的認(rèn)知存在誤區(qū)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，不愿意為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)支付成本，運(yùn)用金融衍生工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的積極性不高。還有些企業(yè)則把金融衍生工具當(dāng)作一種贏利手段，以投機(jī)為目的，期望取得高額利潤(rùn)，反而把自己置于更大的風(fēng)險(xiǎn)之中。

由于企業(yè)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)和技巧，無(wú)法全面有效地防范所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）可供選擇的金融衍生避險(xiǎn)工具較少，涉外企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的途徑有限

現(xiàn)階段我國(guó)的資本市場(chǎng)還不夠成熟，雖說(shuō)各大商業(yè)銀行相繼推出了許多創(chuàng)新型的避險(xiǎn)工具，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，金融衍生工具仍然較少，加上很多套期保值的工具在基層金融機(jī)構(gòu)還沒(méi)有全面開(kāi)辦，可供企業(yè)選擇的金融衍生避險(xiǎn)工具的種類(lèi)仍然偏少，而且訂價(jià)不合理，導(dǎo)致避險(xiǎn)成本過(guò)高。對(duì)于一般的涉外企業(yè)而言，利用金融衍生產(chǎn)品來(lái)避險(xiǎn)防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的途徑非常有限。

（三）出口產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，難以取得定價(jià)主動(dòng)權(quán)

涉外企業(yè)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的方法大多需要通過(guò)談判在合同中規(guī)定，目前大部分出口企業(yè)生產(chǎn)的是勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，產(chǎn)品科技含量低，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此在談判中缺乏議價(jià)能力，難以取得主動(dòng)權(quán)，無(wú)法通過(guò)協(xié)議讓對(duì)方分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難，有的企業(yè)甚至放棄了交易。

二、我國(guó)涉外企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題的成因分析

（一）涉外企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理受到國(guó)家外匯管理制度的約束

中國(guó)是實(shí)行較嚴(yán)格外匯管制的國(guó)家。國(guó)際上許多成功外匯風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和方法應(yīng)用于我國(guó)推行時(shí)不可避免地受到外匯管理政策的約束。主要表現(xiàn)在：一是行政審批內(nèi)容和環(huán)節(jié)過(guò)多，收費(fèi)過(guò)高，企業(yè)疲于應(yīng)付，無(wú)法及時(shí)有效地抓住有利時(shí)機(jī)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過(guò)有利的結(jié)售匯時(shí)機(jī)；二是人民幣只在經(jīng)常項(xiàng)目下可兌換，企業(yè)不能以人民幣作為結(jié)算貨幣來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)；三是現(xiàn)行辦法規(guī)定大多數(shù)金融衍生產(chǎn)品交易必須以真實(shí)交易為背景。這種實(shí)需原則一定程度上限制了企業(yè)使用衍生產(chǎn)品的靈活性。

（二）商業(yè)銀行金融服務(wù)配套機(jī)制跟不上，金融產(chǎn)品定價(jià)不合理

受傳統(tǒng)觀念影響，商業(yè)銀行整體的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理及規(guī)避機(jī)制尚未形成，金融服務(wù)配套機(jī)制不完善。近年來(lái)，雖說(shuō)銀行非常重視衍生產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，但是對(duì)企業(yè)面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題警示不夠，對(duì)金融衍生產(chǎn)品宣傳和培訓(xùn)不力，大多數(shù)企業(yè)的管理人員不了解銀行的避險(xiǎn)工具，難以運(yùn)用金融衍生工具來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，這是造成企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、避險(xiǎn)的知識(shí)和手段的重要原因之一。

當(dāng)前，金融衍生產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制還存在不合理性，定價(jià)普遍過(guò)高。大多數(shù)企業(yè)利用貿(mào)易融資來(lái)提前收匯結(jié)匯，在一定程度上鎖定了匯率風(fēng)險(xiǎn)，卻要支付較高的手續(xù)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，難以完全享受到避險(xiǎn)保值的好處。不少企業(yè)認(rèn)為金融衍生產(chǎn)品不太適應(yīng)用于進(jìn)出口業(yè)務(wù)量較小的中小企業(yè)。

（三）涉外企業(yè)缺乏匯率風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人才，難以建立完備的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系

涉外企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱還在于缺乏具有外匯風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的專(zhuān)門(mén)人才。很多企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，涉及外匯的業(yè)務(wù)一般是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼管，只有少數(shù)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)上設(shè)置專(zhuān)門(mén)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或人員。由于財(cái)務(wù)人員不具備專(zhuān)門(mén)的匯率風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和技能，無(wú)法從企業(yè)戰(zhàn)略的高度出發(fā)，從整體上提高企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理水平，利用有效的手段對(duì)企業(yè)所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。即使企業(yè)能夠使用金融手段來(lái)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闆](méi)有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，難以建立完備的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系，無(wú)法對(duì)企業(yè)面臨的各種匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，更談不上對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的測(cè)量和管理，絕大部分企業(yè)只是單獨(dú)地使用金融工具，沒(méi)有從整體上形成一個(gè)完整的戰(zhàn)略構(gòu)架，往往會(huì)失去在交易前防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)，很難完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或達(dá)到最佳的管理效果。

三、涉外企業(yè)加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

匯改后，國(guó)家進(jìn)一步放寬了外匯管理政策，但在短期時(shí)間內(nèi)，涉外企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的外部環(huán)境仍然難以得到徹底改變。涉外企業(yè)如何利用外部現(xiàn)有的條件，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，合理規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)當(dāng)前必須面對(duì)和解決的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。

（一）加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立與實(shí)施，提高自我防范能力

1.提高全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，形成一個(gè)良好的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍

防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)很重要，企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到匯率風(fēng)險(xiǎn)的危害性，才能積極主動(dòng)地采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，是企業(yè)全員性的活動(dòng)。企業(yè)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每一項(xiàng)活動(dòng)都可能涉及到匯率風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等，各部門(mén)都應(yīng)積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施過(guò)程，單靠某一個(gè)部門(mén)將會(huì)大大減弱匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，只有企業(yè)的每個(gè)員工都有匯率風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，每個(gè)部門(mén)都參與到匯率風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)，才有可能在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，把匯率風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最小范圍內(nèi)

企業(yè)必須意識(shí)到，只有建立全面的匯率風(fēng)險(xiǎn)防范體系，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能應(yīng)對(duì)匯率波動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響。匯率風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)包括匯率風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)限額的設(shè)定、不同類(lèi)型外匯風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量和管理手段的選擇以及事后風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估系統(tǒng)等。為了有效地防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理者應(yīng)從戰(zhàn)略高度出發(fā)，確定匯率風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)自身特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確定外匯風(fēng)險(xiǎn)限額，制定出匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)突出全局觀念和各部門(mén)的分工協(xié)作，根據(jù)實(shí)際情況選擇相應(yīng)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)術(shù)和避險(xiǎn)措施，并在事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出不足，不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善，力爭(zhēng)將損失控制在最小范圍內(nèi)。

3.加強(qiáng)科學(xué)有效的監(jiān)管力度，在企業(yè)內(nèi)部建立匯率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)在匯率風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中最關(guān)注的是外匯匯率的波動(dòng)，無(wú)論匯率如何波動(dòng)，企業(yè)都有可能面臨風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)科學(xué)有效的監(jiān)管力度，在內(nèi)部建立匯率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確定匯率變動(dòng)的方向和波動(dòng)幅度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，主動(dòng)對(duì)可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的外幣資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或保值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取措施，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，防止出現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)失控現(xiàn)象。

4.加強(qiáng)高素質(zhì)外匯人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，有效地防范匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行最終還要依靠人來(lái)完成，由于規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)對(duì)技術(shù)性要求較高的業(yè)務(wù)，對(duì)匯率變化趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)是規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的前提條件，金融工具是規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但匯率變化莫測(cè)，金融衍生產(chǎn)品品種繁多，交易程序復(fù)雜，而且更新速度非常快。必須要有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才對(duì)匯率變化趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。因此，要加強(qiáng)高素質(zhì)外匯人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，建立健全專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，安排專(zhuān)職人員從事匯率的預(yù)測(cè)和防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，加強(qiáng)對(duì)金融產(chǎn)品相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與研究，對(duì)所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和安全程度進(jìn)行科學(xué)判斷，及時(shí)采取措施，有效地運(yùn)用各項(xiàng)工具和手段對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在匯率瞬息萬(wàn)變的今天，企業(yè)只有不斷充實(shí)外匯人才，才能增加匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，使匯率風(fēng)險(xiǎn)不再成為制約企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的瓶頸。

5.將事前預(yù)防與事后規(guī)避相結(jié)合，把匯率風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的始終

要密切關(guān)注和研究外匯管理政策，采取事前預(yù)防和事后規(guī)避相結(jié)合的措施來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，將匯率風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的始終。交易前以預(yù)防出現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)為主，交易后，以規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)為主。在交易前，可通過(guò)選擇多種計(jì)價(jià)貨幣、訂立保值條款等作為防范風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，在交易后，應(yīng)特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)敞口頭寸，將提前或推遲結(jié)算、使用金融衍生品和貿(mào)易融資作為規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。如開(kāi)拓海外市場(chǎng)的業(yè)務(wù)人員在談判中通過(guò)訂立價(jià)格條款來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；交易后風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過(guò)金融衍生工具對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸進(jìn)行對(duì)沖等手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，化解匯率風(fēng)險(xiǎn)

1.加快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力

出口企業(yè)要以人民幣匯率形成機(jī)制改革為契機(jī)，在提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保持產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，更要加快結(jié)構(gòu)調(diào)整。加強(qiáng)高新技術(shù)的引進(jìn)和開(kāi)發(fā)，提升產(chǎn)品的技術(shù)含量和品牌內(nèi)涵，走差異化、品牌化之路，提升產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高在談判中的議價(jià)能力，這樣，才有可能有效地利用價(jià)格條款來(lái)分散或規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

2.實(shí)現(xiàn)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，提高匯率風(fēng)險(xiǎn)防范能力

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)下，大型涉外企業(yè)，特別是跨國(guó)公司，通過(guò)選擇在不同國(guó)家投資生產(chǎn)，并在當(dāng)?shù)刂苯愉N(xiāo)售，不但可以消除貿(mào)易壁壘，還可以減少因本外幣兌換而產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)。涉外企業(yè)可以靈活地選擇經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或市場(chǎng)，獲得多渠道的原材料和生產(chǎn)部件的供應(yīng)，減少了這些原材料的直接進(jìn)口；將在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的產(chǎn)品直接銷(xiāo)售，減少了本外幣之間的兌換，更加有利于企業(yè)提高防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.實(shí)施進(jìn)出口業(yè)務(wù)的多元化，降低匯率風(fēng)險(xiǎn)的危害

在國(guó)際貿(mào)易中，使用單一外幣結(jié)算會(huì)大大增加匯率風(fēng)險(xiǎn)。如果涉外企業(yè)在某一時(shí)間內(nèi)將其進(jìn)出口業(yè)務(wù)同時(shí)分配到不同國(guó)家的市場(chǎng)，采用不同的貨幣作為結(jié)算貨幣，這樣就等同于使用多種外幣作為結(jié)算貨幣。對(duì)于本國(guó)貨幣來(lái)講，有的結(jié)算貨幣升值，有的結(jié)算貨幣貶值，企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)被減小。由此可見(jiàn)，實(shí)施進(jìn)出口業(yè)務(wù)的多元化經(jīng)營(yíng)，有利于涉外企業(yè)降低匯率風(fēng)險(xiǎn)的危害。

4.實(shí)施融資的多元化，分散匯率風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)際資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，對(duì)涉外企業(yè)來(lái)說(shuō)，特別是對(duì)跨國(guó)公司而言，外幣融資的渠道越來(lái)越寬，非常容易獲得外幣融資。企業(yè)要盡量從多個(gè)國(guó)際資本市場(chǎng)以多種外幣融資，使得負(fù)債貨幣多元化，從而通過(guò)擁有多種不同外幣債務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)保值和規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的目的。

企業(yè)管理匯率風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是復(fù)雜的，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理與其整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略融合起來(lái)，確保企業(yè)擁有一個(gè)長(zhǎng)期性的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理策略。對(duì)于目前的中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最為重要的是要樹(shù)立匯率風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將匯率風(fēng)險(xiǎn)的思想融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中，形成一整套匯率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，合理選擇匯率風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并在實(shí)踐中不斷加以改進(jìn)和完善，將匯率風(fēng)險(xiǎn)的危害減少到最低限度，為企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定和持續(xù)地發(fā)展創(chuàng)造條件。

【參考文獻(xiàn)】

[1]栗書(shū)茵.我國(guó)涉外企業(yè)外匯交易風(fēng)險(xiǎn)研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006，（12）:48－52.

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)督機(jī)制 應(yīng)對(duì)措施

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不斷改革，中小企業(yè)得到了空前發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，稅務(wù)問(wèn)題卻一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)突出問(wèn)題。一方面，企業(yè)賦稅較重，給部分企業(yè)發(fā)展造成了沉重的負(fù)擔(dān)；另一方面，中小企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)管理水平較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)不足的現(xiàn)象，這也增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，亟需進(jìn)一步深入開(kāi)展中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的相關(guān)研究，為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提出更多科學(xué)的方法、策略。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因

中小企業(yè)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因普遍包括兩個(gè)方面：第一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足；其次，是企業(yè)管理機(jī)制不甚健全。相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在市場(chǎng)中獲得融資、投資更難，生存壓力更大。因此，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分看重營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)，往往忽略了部分收入可能潛在的較高稅務(wù)支出。這種對(duì)于稅務(wù)支出額的忽略很可能導(dǎo)致企業(yè)的大額虧損，是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。第二，由于部分中小企業(yè)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，在進(jìn)行成本控制時(shí)對(duì)潛在支出估計(jì)不足，出現(xiàn)額外稅收支出的現(xiàn)象，例如在籌資或投資過(guò)程中產(chǎn)生的大額稅務(wù)支出等，也成為了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)促成因素。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除各中小企業(yè)自身的原因外，市場(chǎng)及我國(guó)的稅收管理制度也應(yīng)承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。特別是稅收相關(guān)法律及征收規(guī)定的頻繁變化，最有可能造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)通常沒(méi)有能力聘用分管稅務(wù)工作的專(zhuān)職人員，對(duì)于我國(guó)的稅務(wù)相關(guān)規(guī)章制度很難實(shí)現(xiàn)足夠的敏感度。因此，當(dāng)相關(guān)政策法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，中小企業(yè)往往出現(xiàn)“后知后覺(jué)”的現(xiàn)象，難以在較短的時(shí)間內(nèi)采取合理措施規(guī)避稅務(wù)損失，因而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)

如前文所述，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過(guò)企業(yè)自身努力就一定可以規(guī)避的。因此，在樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)時(shí)，需特別注意應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不意味著中小企業(yè)失誤“零風(fēng)險(xiǎn)”，而是應(yīng)當(dāng)把不斷提高企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的預(yù)算、核算能力，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)的認(rèn)知敏銳度作為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理目標(biāo)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)不應(yīng)是籠統(tǒng)的，而是應(yīng)該具體到企業(yè)管理的方方面面。比如，要加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通能力，及早了解國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的動(dòng)態(tài)，避免被動(dòng)局面；同時(shí)，加強(qiáng)策略的預(yù)先制定，使得企業(yè)在面臨不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對(duì)自如。

（二）構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

信息溝通機(jī)制的建立主要包括兩方面內(nèi)容，即對(duì)外信息的獲取、分析，以及企業(yè)內(nèi)部信息的溝通、交流。在對(duì)外信息方面，企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家及地方政府關(guān)于稅收制度的信息平臺(tái)，依據(jù)信息更新以不斷調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部信息溝通而言，應(yīng)建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業(yè)可建立網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺(tái)，確保企業(yè)管理層及時(shí)把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，進(jìn)而為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到促進(jìn)作用。

（三）構(gòu)建中小企業(yè)監(jiān)督及改進(jìn)機(jī)制

相比于部分大型企業(yè)，中小企業(yè)在稅務(wù)管理方面更加需要有效的監(jiān)督優(yōu)化機(jī)制。就目前而言，我國(guó)大部分中小企業(yè)均建立了一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，然而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中卻往往難以得到有效的實(shí)施。因此，建立一套行之有效的監(jiān)督及改進(jìn)機(jī)制便顯得尤為重要。通過(guò)企業(yè)監(jiān)督，一方面能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中存在的不足，促進(jìn)應(yīng)對(duì)措施的有效實(shí)施；同時(shí)還可以不斷吸收借鑒優(yōu)秀的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法，并通過(guò)改進(jìn)為自己所用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的不斷提升。

（四）構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的不再是單一的稅務(wù)規(guī)避方法，而是突出的體系概念，即針對(duì)不同類(lèi)型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，從而形成一個(gè)相對(duì)完善的系統(tǒng)，以便在最短時(shí)間內(nèi)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)包括三個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)的處理，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，及時(shí)依據(jù)稅務(wù)性質(zhì)提出合理的應(yīng)對(duì)方法，包括降低風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等；其次是風(fēng)險(xiǎn)的反思，即完成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)特征，并作出有效的歸納、總結(jié)；最后，將反思所得經(jīng)驗(yàn)反作用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)中，提出相應(yīng)的補(bǔ)充或改進(jìn)辦法，使其更加完備。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究起步晚，發(fā)展相對(duì)滯緩，而目前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又是企業(yè)普遍面臨的突出問(wèn)題之一。因此，業(yè)內(nèi)研究人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的相關(guān)研討，逐漸摸索出一套適合我國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，從而為企業(yè)發(fā)展起到有效的推動(dòng)作用，并最終促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定而有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012