風險理財措施精選(九篇)

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第1篇：風險理財措施范文

在新形勢下，企業(yè)財務(wù)風險是指企業(yè)在整個財務(wù)活動中，由于各種不確定性的因素的影響，最后不能達到預期財務(wù)收益，使企業(yè)蒙受損失的機會和可能。然而在市場經(jīng)濟環(huán)境下，財務(wù)風險客觀存在于企業(yè)財務(wù)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，其中包括企業(yè)設(shè)立的組織形式、長期證券估值、資本性資產(chǎn)投資、財務(wù)預算、長期籌資與短期籌資、營運資本管理、財務(wù)分析、并購重組、資本成本與資本結(jié)構(gòu)、股利分配等財務(wù)活動，因此財務(wù)風險的存在給企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定的影響成為了必然。一個企業(yè)的財務(wù)管理活動可分為籌資活動、投資活動、營運資本活動以及收益分配活動這四個方面，然而財務(wù)風險管理是財務(wù)管理的核心與靈魂，可將其劃分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。控制財務(wù)風險是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，財務(wù)風險管理關(guān)注企業(yè)價值損失，它通過管理價值風險來管理物質(zhì)要素。

二、新形勢下財務(wù)風險管理的目標

（一）利潤最大化目標。

利潤最大化目標是指通過對企業(yè)財務(wù)活動的管理，不斷增加企業(yè)利潤，使利潤達到最大。利潤最大化的觀點在西方經(jīng)濟理論中是根深蒂固的，近代西方許多經(jīng)濟學家都是以利潤最大化這一理念來分析和評論企業(yè)的行為和業(yè)績的（如：亞當•斯密、大衛(wèi)•李嘉圖等著名的經(jīng)濟學家都認為，企業(yè)的目標是利潤最大化）。在具體的生產(chǎn)領(lǐng)域中，以利潤最大化作為企業(yè)的財務(wù)管理目標的原因是，企業(yè)要想取得利潤最大化，就必須講求經(jīng)濟核算，加強管理，改進技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但同時也要做到在人才、科技、質(zhì)量方面的意識和全心全意為人民服務(wù)的意識。

（二）企業(yè)價值最大化。

企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達到最大。企業(yè)要想取得更大的收益就必須先要考慮自身的價值，只有自身的價值得到了滿足，才能在此基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè)與擴大其規(guī)模。在新形勢下風險是無所不在的，企業(yè)管理人員必須要從管理的基礎(chǔ)和實際出發(fā)，在財務(wù)風險管理中樹立正確的信息觀、創(chuàng)新觀以及和諧競爭觀，是企業(yè)在復雜多變的市場經(jīng)濟條件下，使其風險降到最低，以此實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)風險管理的目標———企業(yè)價值最大化。

（三）把責任嵌入到企業(yè)財務(wù)管理目標里。

我國偉大的思想家孔子曾說過：“士不可以不弘毅。任重而道遠，仁以為己任，不亦重乎？死而后已，不亦遠乎？”這句話充分表明了責任對社會人的重要性，人需要責任才能在如今科技發(fā)達以及國際化的社會中有一席之地，那么，責任對一個企業(yè)來說也一樣的重要。如果一個企業(yè)在發(fā)展的過程中不守誠信，沒有責任感，那么它將很難在新形勢下的社會中立足，相反如果一個企業(yè)責任感強、非常的守信，并把“全心全意為人民服務(wù)”的理念作為其創(chuàng)業(yè)的初衷，它不僅可以提升企業(yè)自身價值，還能提高其經(jīng)濟、社會效益，即財務(wù)資本、人力資本、市場資本及社會資本進行了合理的價值補償。這樣就達到了企業(yè)與利益、企業(yè)與社會、企業(yè)與人民的“雙贏”策略。

三、新形勢下加強財務(wù)風險管理的措施

（一）靈活面對市場經(jīng)濟環(huán)境的變化。

市場經(jīng)濟環(huán)境（即財務(wù)環(huán)境）是指企業(yè)從事財務(wù)管理活動過程中所出的特定時間和空間。財務(wù)環(huán)境包括企業(yè)理財所面臨的政治、經(jīng)濟、法律和社會文化等宏觀環(huán)境，以及企業(yè)自身管理體制、經(jīng)營組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部管理水平等微觀環(huán)境。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜多變，并且財務(wù)風險存在與財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中，所以企業(yè)應(yīng)該提高其分析市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，增強管理人員的應(yīng)變能力與財務(wù)風險意識，從而加強對財務(wù)風險的管理，使企業(yè)有風險帶來的損失降到最低。

（二）財務(wù)預算的制定與實施。

制定合理的財務(wù)預算并加以實施，是降低企業(yè)財務(wù)風險的有效措施之一。企業(yè)的財務(wù)預算是反映企業(yè)未來一定預算內(nèi)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。其中財務(wù)預算具體包括現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計利潤分配表和預計現(xiàn)金流量表，可見財務(wù)預算對于一個企業(yè)來說尤為重要，尤其是減少甚至避免企業(yè)的財務(wù)風險。因此，通過制定合理的財務(wù)預算來安排財務(wù)支出和企業(yè)的經(jīng)營活動，減少企業(yè)的財務(wù)風險。顯然在新形勢下市場經(jīng)濟環(huán)境里，只是指定全面的、合理的財務(wù)預算是往往不夠的，企業(yè)一定要在市場各種復雜的環(huán)境沖擊下，嚴格地區(qū)執(zhí)行財務(wù)預算，以此加強企業(yè)的財務(wù)控制，使其能夠快速、平穩(wěn)的發(fā)展。

（三）建立完善的財務(wù)風險預警系統(tǒng)。

預警指的是一種防御手段，是一種居安思危的表現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施降低由各種客觀性和不確定性因素導致的風險的一種管理手段。顧名思義，財務(wù)風險預警則是以企業(yè)的財務(wù)管理為出發(fā)點，對企業(yè)的經(jīng)營活動中可能存在的財務(wù)風險進行預測并及時發(fā)出警報，從而避免或減少因財務(wù)風險給企業(yè)帶來的損失。因此，良好的財務(wù)風險預警系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)正確地并及時地認識潛在的財務(wù)風險，并及時有效的對其實施防御措施。然而，建立良好的、完善的財務(wù)預警系統(tǒng)，首先要對自身的企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)有充分的了解，在此基礎(chǔ)上才能充分地發(fā)揮其監(jiān)控預測、診斷、修復和維護的功能，從而使企業(yè)得到全面地發(fā)展。

四、結(jié)語

第2篇：風險理財措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) 財務(wù)風險 風險防范 管理

隨著我國改革開放政策的進一步深化，企業(yè)已成為市場競爭的主體，企業(yè)必須自主經(jīng)營、自負盈虧。而不確定的自然環(huán)境和社會經(jīng)濟環(huán)境隨時會影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，對企業(yè)造成一定的威脅。所以清晰企業(yè)財務(wù)管理中的風險，并能運用相應(yīng)的對策進行控制與防范，使企業(yè)減少甚至避免財務(wù)損失就顯得非常重要。

一、企業(yè)財務(wù)管理中存在的風險

企業(yè)財務(wù)管理中的風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）融資困難，資金不足

充裕的資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件，目的是擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但目前來看，由于競爭激烈，市場行情不斷變化，銀行為了降低放貸成本，減少放貸風險，不愿意貸款給經(jīng)營規(guī)模小、業(yè)績不穩(wěn)定的中小企業(yè)；同時，現(xiàn)代中小企業(yè)本身資本金就不充足，在效益好時，企業(yè)大量投入資金，盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模，沒有注意資本積累，可用資金很少。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化，就會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，雖然現(xiàn)在有一些金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)愿意為中小企業(yè)提供資金，但大多不健全，而且高出國家法定利率許多，財務(wù)費用的增加制約了企業(yè)發(fā)展。

（二）財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高，財務(wù)信息失真

企業(yè)一般重銷售、生產(chǎn)，輕管理，許多財務(wù)人員會計基礎(chǔ)知識不扎實，平常也不注意提高，而且許多會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，也沒有設(shè)立嚴格的復核審批制度，更無約束監(jiān)督機制。所以導致掌握相關(guān)權(quán)利的人員篡改會計數(shù)據(jù)，收受賄賂、貪污公款，非法侵占企業(yè)資金等不法行為的產(chǎn)生。這些現(xiàn)象主要是由于企業(yè)領(lǐng)導法律意識淡薄，缺乏財務(wù)管理意識，對財務(wù)管理人員未嚴格把關(guān)。以上現(xiàn)象均已嚴重影響了企業(yè)資金的正常分配及合理利用，所以急需轉(zhuǎn)變。

（三）內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱

主要有以下兩個方面：大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部控制制度，比如缺乏明確的職責分工，以及原始憑證制單、記賬、稽核等制度要求，管理非?；靵y，致使相互之間的核算很難統(tǒng)一口徑，企業(yè)很難通過及時地掌握真實的、準確的財務(wù)信息來控制物資和資金流，容易導致投資失誤，或者投入的資本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程之后不能成功地回到起點，企業(yè)無法在市場競爭中發(fā)展壯大、增強企業(yè)自身的綜合實力，不能實現(xiàn)集團化、多元化。另一方面就是考核獎懲機制不夠健全，未對相關(guān)人員進行考核約束，導致其缺乏責任心。

二、我國財務(wù)管理風險防范措施

我國財務(wù)管理風險防范措施主要有以下幾點：

（一）解決現(xiàn)代企業(yè)融資困難

首先要設(shè)計合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)馁Y產(chǎn)、負債比例，降低資金成本；同時還要加強企業(yè)的財務(wù)預算管理，安排好單位時問內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放，以及企業(yè)經(jīng)營成果分配等，保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)；分散投資風險，能平衡各個投資項目的盈利程度，達到減小風險的目的，保持良好的財務(wù)狀況；創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境，及時收回各種款項，監(jiān)控企業(yè)財務(wù)狀況；其次要拓寬融資渠道，加強自有品牌和無形資產(chǎn)建設(shè)等，通過這些無形資產(chǎn)來吸引資金。

（二）督促財會人員加強業(yè)務(wù)學習，提高綜合素質(zhì)

知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)人員已遠非傳統(tǒng)的賬房先生，必須具備扎實的財務(wù)管理專業(yè)知識，同時要具有優(yōu)良的品質(zhì)，合理的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，熟悉現(xiàn)代計算機的實際應(yīng)用能力，要具備會計電算化基礎(chǔ)知識?？傊揽烤W(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展帶來的便利，運用會計信息化管理系統(tǒng)來最大限度的提高工作效率和工作質(zhì)量。所以要鼓勵財務(wù)人員多學習專業(yè)知識，促使他們真正掌握先進的財務(wù)理論知識；其次要使他們樹立市場競爭意識意識和自主理財意識，充分發(fā)揮自己的主觀能動性，聯(lián)系實際創(chuàng)造性地做好本職工作，從“核算型”向“管理型”和“復合型”人才轉(zhuǎn)變；改變舊的財務(wù)管理方式，通過“能著上，庸者下”的制度來促使企業(yè)財會人員去熟悉企業(yè)生產(chǎn)營銷、法律及計算機等相關(guān)知識，提高財會人員的總和素質(zhì)，真正起到財務(wù)管理的作用。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立有效的內(nèi)部控制體系

要建立嚴格的授權(quán)批準體系，明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用及職責，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，且規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序，保證財務(wù)管理各崗位權(quán)責分明。而在利益分配方面，應(yīng)兼顧各方利益，以調(diào)動各部門參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性，從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，清晰明朗企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系。

要保證崗位之間互相牽制，設(shè)置授權(quán)、執(zhí)行、審核、保管和記賬五個崗位時，要考慮五個不同的人選，目的就是在企業(yè)內(nèi)部的各職能部門中進行嚴格的審查、評估、論證，集思廣益，盡量避免因個人決策失誤而造成風險。另外要提高對財務(wù)預算和計劃執(zhí)行的追蹤監(jiān)督力度，及時調(diào)整和修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，控制和管理財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)中存在的風險，確保目標和預算的正常執(zhí)行。

總而言之，財務(wù)管理在企業(yè)管理占有非常重要的位置，企業(yè)要想提高市場競爭能力，就必須預防和規(guī)避財務(wù)風險。如樹立科學的企業(yè)財務(wù)管理觀，建立和完善財務(wù)預警系統(tǒng)，增強財務(wù)管理的意識，并針對自身存在的財務(wù)管理不足，積極探索新的財務(wù)管理渠道，加強企業(yè)財務(wù)風險管理，提高經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]黃錦亮，白帆.論財務(wù)風險管理的基本框架[J].財會研究，2004

[2]顧曉安.企業(yè)財務(wù)風險預警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].財經(jīng)論叢，2000

第3篇：風險理財措施范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預算；風險管理；措施

財務(wù)預算管理與風險管理看似是兩個完全不同的概念，但是兩者又有一定的聯(lián)系，企業(yè)通過合理的財務(wù)預算管理可以降低企業(yè)的財務(wù)風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。預算管理與風險管理都屬于企業(yè)財務(wù)管理，雖然國務(wù)院制定了《中央企業(yè)財務(wù)預算管理暫行辦法》，規(guī)定企業(yè)建立財務(wù)預算管理制度，但是許多企業(yè)管理層對預算管理的意識薄弱，預算管理松弛、不嚴謹，達不到財務(wù)預算管理的預期效果，更不能規(guī)避財務(wù)風險。因此，本文著重研究企業(yè)財務(wù)預算管理與風險管理的措施，督促企業(yè)改變觀點，重視財務(wù)預算與風險管理。

一、財務(wù)預算管理的特征及意義

財務(wù)預算是企業(yè)在經(jīng)營預算與資本預算的基礎(chǔ)上安排現(xiàn)金流量，制作一定時期內(nèi)的損益表及資產(chǎn)負債表。

1.財務(wù)預算管理的特征

財務(wù)預算管理具有以下幾個主要特征：第一，戰(zhàn)略性。預算在戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營之間起溝通橋梁作用，使得企業(yè)戰(zhàn)略意圖順利落實。一方面，預算合理配置企業(yè)的人力、物力、財務(wù)資源；另一方面，通過預算目標與實際的比較分析，及時糾正戰(zhàn)略目標與經(jīng)營之間的差距，監(jiān)督控制經(jīng)營過程；最后預算還可評價各部門及員工的工作業(yè)績，為獎懲機制提供證據(jù)。因此，財務(wù)預算保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。第二，系統(tǒng)性。財務(wù)預算的編制、執(zhí)行與控制過程、考核及獎懲各環(huán)節(jié)構(gòu)成企業(yè)的一個完整體系，相互聯(lián)系；另外，一個部門的預算目標未完成，將會影響其他部門的結(jié)果，因此必須經(jīng)過有權(quán)部門的權(quán)限批準。第三，全面性。體現(xiàn)為全員性、全方位、全程性。全員性是指財務(wù)預算管理涉及的各個部門，全員參與；全方位是指預算管理包含經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算和財務(wù)預算；全程性是指預算管理活動從編制、執(zhí)行、分析、考核及獎懲等涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。

2.財務(wù)預算管理的意義

財務(wù)預算管理在規(guī)范企業(yè)各項管理工作、完善內(nèi)部控制機制、加強成本費用控制、優(yōu)化配置資源及提升管理水平等方面具有十分重要的意義，具體表現(xiàn)在三方面。第一，促進了企業(yè)計劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的財務(wù)風險與經(jīng)營風險。財務(wù)預算能促使企業(yè)管理人員提前制定計劃，以免盲目發(fā)展，優(yōu)化了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。第二，促進了企業(yè)各部門之間相互合作交流，加強了內(nèi)部團結(jié)。企業(yè)財務(wù)預算需要全盤考慮企業(yè)各部門之間的關(guān)系，明確職責，便于各部門之間相互協(xié)調(diào)，調(diào)動了各部門與員工的積極性。第三，為考核評價、獎懲等提供了證據(jù)，有利于企業(yè)績效工作的實現(xiàn)。財務(wù)預算對企業(yè)計劃的數(shù)量化與貨幣化的表現(xiàn)，為企業(yè)的績效考評提供了具體的證據(jù)，激勵員工努力工作。

二、財務(wù)風險管理的必要性及表現(xiàn)方面

1.財務(wù)風險管理的必要性

財務(wù)風險管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動必須面對的一個問題，財務(wù)風險管理的必要性體現(xiàn)在幾個方面：第一，企業(yè)生存的環(huán)境。一方面企業(yè)生存的外部環(huán)境復雜多變，市場化、全球化及信息化加速了環(huán)境的變化，還有當?shù)卣叩淖兓?，使得企業(yè)的外部環(huán)境存在著不確定性與風險性。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也在不斷變換，企業(yè)的資金鏈的不確定性、人才的流動性及努力工作程度、資源的不確定性等使得企業(yè)的經(jīng)營活動存在著較大的風險，其中財務(wù)風險更甚。第二，企業(yè)的財務(wù)風險管理意識薄弱，風險管理水平低。雖然許多企業(yè)已經(jīng)認識到風險管理的重要性，設(shè)置的內(nèi)容繁多，但是財務(wù)風險控制能力不足，預算松弛，不能達到較好的財務(wù)風險管理的目標。

2.財務(wù)風險管理的表現(xiàn)方面

一個企業(yè)的抗風險能力體現(xiàn)在資金儲備、人才儲備與技術(shù)儲備三部分。財務(wù)風險貫穿籌資、融資、投資等財務(wù)活動的核心問題，表現(xiàn)在兩個方面，一方面，財務(wù)風險是一種可量度的可能性，即財務(wù)風險以認知風險為前提，若無法度量風險，就不能真正認識并解決風險，；也就無法保障企業(yè)經(jīng)營安全。另一方面，財務(wù)風險與風險收益大小成正比，即高風險，高收益。取得的任何收益都要付出相應(yīng)的風險成本。

三、財務(wù)預案管理與風險管理的措施

企業(yè)經(jīng)營風險中對企業(yè)影響最大的就是財務(wù)風險，如何規(guī)避風險成為企業(yè)的重要工作，而財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的一部分，企業(yè)要想規(guī)避財務(wù)風險，就必須管理好財務(wù)預算。因此財務(wù)預案管理與風險管理相輔相成，把兩者的管理措施綜合到一起，以便使企業(yè)財務(wù)管理工作更加明確，提高企業(yè)管理水平，規(guī)避財務(wù)風險。

1.密切聯(lián)系市場動態(tài)

財務(wù)預算管理之所以要密切聯(lián)系市場動態(tài)，一方面是因為企業(yè)財務(wù)預算把企業(yè)的經(jīng)濟活動的過程與結(jié)果用數(shù)字與表格展現(xiàn)出來，進而把企業(yè)所學的資源、人力等確定下來，如果企業(yè)的產(chǎn)品不能適應(yīng)市場需求，那么企業(yè)的生產(chǎn)活動就沒有價值，企業(yè)的目標亦不能實現(xiàn)。同時從投入的角度，市場情況的變化也會影響到資源的配置，進而影響企業(yè)經(jīng)營效益。另一方面，在市場調(diào)研的前提下企業(yè)制定年度戰(zhàn)略目標及財務(wù)預算，而市場是千變?nèi)f化的，如果企業(yè)不密切關(guān)注市場動態(tài)，根據(jù)變化調(diào)整戰(zhàn)略目標及預算計劃，那么企業(yè)將失去市場機會。

2.堅持戰(zhàn)略管理導向

企業(yè)是一個盈利性組織，企業(yè)財務(wù)管理的最終目標是股東利益最大化，因此管理者和股東會為企業(yè)的發(fā)展制定一個長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，實施戰(zhàn)略管理，而戰(zhàn)略規(guī)劃具體體現(xiàn)在每年的企業(yè)年度預算上，導致財務(wù)預算需要以戰(zhàn)略管理為導向，以期實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

3.堅持過程控制原則

企業(yè)財務(wù)預算最終要具體實施，在實施過程中，企業(yè)不僅要考察企業(yè)及各個部門的預算執(zhí)行結(jié)果，還要對執(zhí)行過程進行嚴密的監(jiān)控。

企業(yè)堅持過程控制原則，能夠及時發(fā)現(xiàn)預算計劃具體實行過程的問題，并及時解決問題，避免損失。同時，對過程進行控制，還是對企業(yè)部門及員工的考評，獎懲員工，激勵員工為企業(yè)做出貢獻。

4.采用科學的預算編制與考核評價方法

財務(wù)預算的編制方法有固定預算法、滾動預算法、零基預算法、概率預算法、彈性預算法等，一般而言，對市場情況掌握明確的企業(yè)，采用固定預算法；對市場情況把握不清的企業(yè)，采用彈性預算法。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，科學選擇編制方法。同時，預算與考核同屬一個體系，考核評價方法的選擇同樣重要，將預算執(zhí)行情況與預算指標比較，能夠更好的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平，評價員工的工作成績。此外，經(jīng)過分析實際與預算的差異，便于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗，改進措施。

5.加強預算信息反饋

為了提高預算編制的可靠性，需要加強預算信息反饋。編制預算是，需要的變量的不確定性，就需要一些近似值，在編制預算時根據(jù)不同的情況進行編制。第一，預算編制應(yīng)具有先進性與現(xiàn)實性。先進性與現(xiàn)實性的預算有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，并調(diào)動員工的積極性與主動性；第二，預算的可驗證性。預算的可驗證性，不僅提高了預算的準確性與可靠性，還能增強員工的責任感，有利于企業(yè)員工參與管理過程，提高預算的認可程度。

6.建立財務(wù)風險預警分析機制

財務(wù)風險預警機制是企業(yè)風險管理的重要組成部分，可以對財務(wù)風險進行監(jiān)控與預報，并且及時防范風險，建立預警機制可以通過以下幾個方面：第一，選擇財務(wù)風險預警指標體系并分配指標權(quán)重。企業(yè)經(jīng)營活動的運行和發(fā)展的變化往往通過一系列的財務(wù)指標展現(xiàn)出來，各指標相互關(guān)聯(lián)。通過財務(wù)預警模型的關(guān)鍵財務(wù)指標進行拓展或根據(jù)經(jīng)驗篩選兩種方法確定預警指標體系。第二，確定財務(wù)預警指標的標準值。不同的企業(yè)、行業(yè)，不同的經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)條件，財務(wù)預警指標的標準值難以確定。財務(wù)指標一般可以采用國家標準、國際公認數(shù)、行業(yè)平均數(shù)、企業(yè)歷史數(shù)值等。第三，財務(wù)風險預警分析。在前兩步確定之后，對企業(yè)經(jīng)營中的各項財務(wù)數(shù)值進行綜合分析。

7.完善制度體系與組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)財務(wù)預算管理要真正落實并發(fā)揮作用，需要完善制度體系與組織機構(gòu)。企業(yè)建立和完善預算管理制度，是預算真正落實的前提，同時只有在企業(yè)的相關(guān)預算的規(guī)章制度深入人心后，成為員工的潛意識，才會大大激發(fā)員工的工作積極性。預算的編制不僅需要先進的科技，更需要相關(guān)的人才，因此，建立完善的組織機構(gòu)，組建專業(yè)的預算管理團隊，保障預算編制的順利開展。

8.其他措施

企業(yè)還可以建立健全激勵機制，鼓勵員工樹立全員參與預算的意識，激勵員工為預算編制提供自己的見解、糾正有關(guān)的錯誤。還可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小建立預算管理責任中心，明確并詳細劃分生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績。還可以建立風險管理的企業(yè)文化，等等措施。

企業(yè)財務(wù)預算管理與風險管理關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營的成敗，是企業(yè)的重要工作，因此，企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)預算與風險管理，轉(zhuǎn)變意識，不斷完善相關(guān)的制度體系，遵循一定的原則，培養(yǎng)專業(yè)人才，建立健全完善的財務(wù)預算管理與風險管理機制。

參考文獻：

[1]高智林，劉艷慧.企業(yè)財務(wù)風險管理方法與對策研究[J].許昌學院院報，2013.32（3）：13-14

第4篇：風險理財措施范文

關(guān)鍵詞：ERP 財務(wù)管理 財務(wù)風險

ERP即指企業(yè)資源規(guī)劃，也稱為企業(yè)信息化建設(shè)，最先由美國提出，指的是在信息技術(shù)支持的基礎(chǔ)上，充分運用先進的企業(yè)管理理念，對企業(yè)人力、物.力、財力等資源進行合理調(diào)配，以達到資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)高效的企業(yè)生產(chǎn)效率，充分滿足目標客戶需求，有效降低企業(yè)運用成本，提高企業(yè)核心競爭力。ERP可以視為企業(yè)管理與信息技術(shù)的有效結(jié)合，將先進的信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理活動中，可以促進財務(wù)管理活動各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，同時也可以提高資金的使用效率，有利于促進企業(yè)財務(wù)管理效率的顯著提升。

一、ERP在企業(yè)管理中的作用

首先，ERP的應(yīng)用為不同規(guī)模的企業(yè)提供有效的財務(wù)管理平臺，并且成為企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)的重要組成部分，可以有效的優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)供應(yīng)鏈，實現(xiàn)安全、透明的會計核算，促進企業(yè)財務(wù)分析能力的提升，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和決策的制定提供更多有力的依據(jù)；其次，ERP的應(yīng)用可以為企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理提供有效的途徑，可以通過信息平臺的建設(shè)實現(xiàn)財務(wù)信息的快速傳遞和共享，幫助企業(yè)管理者做出正確的投資決策。ERP系統(tǒng)中的財務(wù)會計模塊，可以為分布在不同地區(qū)的分支機構(gòu)提供統(tǒng)一的而會計核算平臺，這對于集團公司、國際性企業(yè)來說，無疑是有效的增強其財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力；第三，ERP系統(tǒng)可以通過對會計數(shù)據(jù)的核算與分析，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出據(jù)測，為企業(yè)成本控制做出正確的判斷，同時可以通過ERP系統(tǒng)的應(yīng)用實現(xiàn)企業(yè)的全面預算管理，對企業(yè)內(nèi)部管理實現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)與優(yōu)化；最后，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用可以對企業(yè)的經(jīng)營活動起到重要的指導作用，保證企業(yè)向著正確、健康的方向發(fā)展。

二、ERP系統(tǒng)在財務(wù)管理中的風險

ERP系統(tǒng)應(yīng)對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的積極作用是毋庸置疑的，但是在其應(yīng)用過程中也存在著一定的風險，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）ERP財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程風險

ERP系統(tǒng)的應(yīng)用橫跨企業(yè)各個部門，強調(diào)的是企業(yè)各個部門之間、流程之間的有效配合，在配合的過程中需要調(diào)動各個部門的資源，涉及到的人員、資源都相對較多，只有這樣才能獲得準確的財務(wù)信息數(shù)據(jù)并且傳輸給財務(wù)部門。但是在實際的運用過程中，由于需要大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，需要采購、生產(chǎn)、銷售等部門直接將信息傳遞給財務(wù)部門，而系統(tǒng)本身無法判斷這些數(shù)據(jù)信息的準確性，財務(wù)人員也不能完全對數(shù)據(jù)的正確性進行有效的控制，這就造成了風險的存在。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制風險

ERP系統(tǒng)管理模式下，系統(tǒng)中的信息來自于企業(yè)中各個相關(guān)的管理模塊，每個部門的管理者都需要將剛剛生成的財務(wù)信息及時的上傳到此管理系統(tǒng)中，以此達到財務(wù)信息的同步性，而每個部門上傳的信息都是以原始憑證的數(shù)據(jù)為準進行傳遞，在這種傳遞模式下，根據(jù)會計信息便可以追查到相應(yīng)的各類數(shù)據(jù)，這對于信息的安全性產(chǎn)生了一定的威脅，這就形成了內(nèi)部控制風險。

（三）財務(wù)人員風險

ERP系統(tǒng)管理模式下，財務(wù)人員的指導作用逐漸體現(xiàn)出來，財務(wù)管理人員掌握著企業(yè)運行過程中所有的財務(wù)西悉尼，而這些財務(wù)信息是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和決策的需求，因此財務(wù)管理人員必要具備相應(yīng)的管理知識，才能保證財務(wù)信息得到合理的運用。但是，目前大部分企業(yè)中的財務(wù)管理人員都不能滿足ERP系統(tǒng)運行的需要，很多財務(wù)人員對于ERP系統(tǒng)都較為陌生，雖然引進系統(tǒng)時需要財務(wù)人員對新系統(tǒng)進行培訓，但是大部分的企業(yè)中都只是簡單的操作系統(tǒng)，系統(tǒng)的其他功能和作用卻無法得到有效的發(fā)揮，很難通過ERP系統(tǒng)的功能為企業(yè)管理者提供必要的信息依據(jù)。

（四）ERP系統(tǒng)軟件的應(yīng)用風險

如今，ERP系統(tǒng)在國內(nèi)企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，系統(tǒng)軟件的生產(chǎn)廠商也隨之增加，國內(nèi)可以提供企業(yè)ERP系統(tǒng)的廠家，大多是由國外ERP軟件漢化而得，并沒有從中國企業(yè)的實際情況出發(fā)，所以在財務(wù)管理模式、會計處理政策等方面都存在著一定的差異，國內(nèi)企業(yè)在應(yīng)用ERP系統(tǒng)時，就會存在很大的困難，因此，ERP系統(tǒng)軟件是否能夠滿足企業(yè)管理的實際需求，是十分重要的。

三、ERP財務(wù)風險的應(yīng)對措施及建議

（一）實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與財務(wù)管理的有效對接

信息化社會背景下，企業(yè)財務(wù)管理工作的信息化程度也不斷提高，ERP的應(yīng)用也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的必然趨勢，企業(yè)在選擇ERP軟件之前，需要對自身的財務(wù)管理特征有全面的、客觀的分析，并且進行深入剖析，才能將財務(wù)管理信息與其他管理信息有效的納入到管理系統(tǒng)中。只有在引進軟件之前進行全面的分析，才能實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與財務(wù)管理的有效對接，才能發(fā)揮ERP的作用，從而促進企業(yè)財務(wù)管理水平的顯著提升。

（二）促進內(nèi)部控制制度的完善

為了保證企業(yè)財務(wù)信息的安全性，加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合，必須要以ERP系統(tǒng)為依據(jù)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。一方面要健全組織機構(gòu)，配置專門的負責部門和管理人員，同時動員全員參與，自上而下形成一個完整的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證ERP系統(tǒng)得到有效的應(yīng)用。另一方面，主管人員要促進協(xié)調(diào)機制和考核機制的構(gòu)建，督促內(nèi)部人員積極的配合，保證本部門信息的真實性和安全性，同時要以企業(yè)利益為前提，為財務(wù)部門提供真實、準確的信息，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和決策的制定提供可參考的依據(jù)。

（三）加強財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

教育和培訓是提高財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的有效途徑，為了保證ERP系統(tǒng)獲得有效運用，必須要加強財務(wù)管理人員的教育和培訓，第一是對管理層和全體員工實施ERP管理理念的灌輸和學習，獲得全員配合是保證ERP作用獲得充分發(fā)揮的基礎(chǔ)；第二是著重對財務(wù)管理人員進行培訓，在掌握基本的系統(tǒng)功能和系統(tǒng)操作的基礎(chǔ)上，要具有分析問題、解決問題的能力，并且可以在工作中根據(jù)實際情況，不斷完善ERP系統(tǒng)的功能，促進ERP系統(tǒng)作用的充分發(fā)揮。

（四）ERP軟件的選擇

企業(yè)實施ERP的軟件產(chǎn)品可以自行開發(fā)，也可以購買成熟型產(chǎn)品，再在產(chǎn)品的基礎(chǔ)上結(jié)合自身的需要，進行合理的改善，以便適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的財務(wù)管理和核算。根據(jù)企業(yè)的財力進行選擇，無論是國內(nèi)產(chǎn)品還是國外產(chǎn)品，在選擇時要從功能、成熟程度、可拓展性、人性化操作程度等方面來考慮ERP軟件產(chǎn)品的財務(wù)管理適用性?？紤]到企業(yè)財務(wù)管理員工素質(zhì)的高低以及培訓的滯后性，在選擇軟件產(chǎn)品時還需要考慮軟件的人性化操作，例如視窗操作的靈活性、應(yīng)用系統(tǒng)是否復雜、操作流程是否易于學習等。合適的ERP產(chǎn)品也是成功實施ERP的重要基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文著重對ERP財務(wù)風險進行了系統(tǒng)的分析，并且提出了相關(guān)的應(yīng)對建議。ERP在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，可以有效的提升企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平，有利于促進企業(yè)綜合競爭力的增強。然而，在實際的應(yīng)用過程中，也要客觀應(yīng)對ERP財務(wù)管理風險，通過合理的措施對風險進行有效的規(guī)避和管理，為企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，從而促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，促進企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]郭冬梅.ERP財務(wù)管理風險及其應(yīng)對措施解析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014；04

[3]郭素娟.對ERP支持下的企業(yè)財務(wù)管理問題的思考[J].財會研究，2011；03

[4]周春英.ERP系統(tǒng)在財務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011；05

第5篇：風險理財措施范文

(一)資源配置風險

資金嚴重不足。在如今的微利時代，企業(yè)要想獲利，必須不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，因為規(guī)模效應(yīng)是獲利的關(guān)鍵因素之一。一些企業(yè)利用連鎖經(jīng)營的方式來擴大規(guī)模，但其思想局限于連鎖店數(shù)量上，在其質(zhì)量上并沒有太多的照顧。而擴張需要大量的資金，現(xiàn)金凈流出使許多連鎖企業(yè)不堪重負，頻頻向銀行貸款。但由于信用等級低、抵押物少，可貸款資金較少。然而，擴大規(guī)模并不意味著收益增加，常常出現(xiàn)一些店熱火朝天、門庭若市，一些店門可羅雀、購物者寥寥可數(shù)。資金鏈之痛是連鎖企業(yè)快速發(fā)展的一塊心病，導致連鎖企業(yè)長期運行在高危狀態(tài)。人力資源短缺。開張一家新的連鎖店，就需要大量的人才，雖然從市場上一抓一大把，但人才的質(zhì)量、綜合素質(zhì)令人堪憂，生產(chǎn)效率和服務(wù)質(zhì)量的下降，必然給企業(yè)帶來風險隱患。資本結(jié)構(gòu)不合理。大多連鎖企業(yè)自有資金并不充足，擴張中需要大量資金，于是造成負債率偏高，財務(wù)杠桿系數(shù)變大，無法保持在合理水平。

(二)經(jīng)營管理風險

實際上一些連鎖經(jīng)營企業(yè)并沒有如此做，一方面他們對這種做法并沒有引起足夠重視，另一方面他們管理不到位，允許連鎖門店自主采購。這樣會使門店資金分配不平衡，一些門店缺乏資金，一些資金有富余，降低了資金使用效率，也會使庫存量變大。各店的銷售價格也不一致，根據(jù)地段的不同或競爭力的差異，門店自主制定價格，從而降低了企業(yè)的形象。“千里之堤，潰于蟻穴”，雖然這些看起來都是微不足道的小問題，但正是這些問題的存在，很可能成為企業(yè)走向衰敗的條件。投資內(nèi)控流程不完善。企業(yè)的股權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，第一股東成為企業(yè)的掌門人，基本是他一人說了算，董事會和監(jiān)事會都成了陪襯，在立項之前沒有進行科學論證，只要領(lǐng)導喜歡就盲目追項目，也沒有進行科學的預算，項目倉促開始，也倉促結(jié)束。

二、應(yīng)對商業(yè)連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)風險的措施

(一)科學發(fā)展連鎖企業(yè)

對企業(yè)要有科學的規(guī)劃。良好的環(huán)境可以使企業(yè)快速成長與發(fā)展，作為連鎖經(jīng)營企業(yè)的負責人，一定要把握好負債、人才、資金等因素條件，只有使這些因素處于一個穩(wěn)定的狀態(tài)，才能加快企業(yè)的發(fā)展速度。連鎖企業(yè)現(xiàn)在不是發(fā)展太慢，而是太快，所以不必急于求成，穩(wěn)扎穩(wěn)打，使規(guī)模與效益達到統(tǒng)一，以確保企業(yè)的健康。擴大融資。連鎖經(jīng)營企業(yè)單憑自身或銀行貸款是無法完成巨大的規(guī)模投資的，所以要廣開渠道，大力拓展融資途徑。目前，風險投資公司與私募股權(quán)公司對擁有銷售渠道和網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)比較青睞，連鎖經(jīng)營企業(yè)可利用這個機會使企業(yè)資本化，得到大量規(guī)模擴張所需的資本。人才常備化。要擴張就需要引進人才，而人才并不是隨時給企業(yè)準備的，所以在平時就要加強人才的鍛煉與儲備。要積極落實以崗位技能、財務(wù)會計、電腦操作、職業(yè)道德等知識為主的全員崗位培訓和業(yè)務(wù)練兵制度，并加強績效管理，從服務(wù)理念以及服務(wù)流程標準化上提高全體員工素質(zhì)；對于重要管理人員及關(guān)鍵崗位員工，實行適當?shù)墓蓹?quán)激勵政策，為企業(yè)提供高素質(zhì)人才基礎(chǔ)，增強了內(nèi)部控制的功能。

(二)建立適應(yīng)時代步伐的財務(wù)內(nèi)控機制

實施全面預算管理。企業(yè)要想取得較好的經(jīng)濟效益就必須實施全面預算管理。全面預算主要體現(xiàn)在事前、事中、事后的成本費用、資金流的控制上，通過合理安排，統(tǒng)籌規(guī)劃，達到理想的控制效果。完善決策程序。市場投資機會稍縱即逝，但不能盲目的去抓機會，當負責人看到商機以后，一定不要盲目立項，應(yīng)迅速組織相關(guān)人員，進行嚴格的市場調(diào)研，進行專業(yè)的可行性分析，做出切實可行的計劃方案。在決策時，負責人不能以自己的喜好來決策，而是廣泛聽取下屬的意見，反復權(quán)衡，選擇既安全，又有效益的良好方案。所有記錄都要以書面形式記錄，以備以后考查或經(jīng)驗借鑒。

三、總結(jié)

第6篇：風險理財措施范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；風險；預防措施

1、企業(yè)財務(wù)風險的成因

1.1 對財務(wù)風險沒有足夠的認識

認識不夠是導致目前企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的一個主要原因，因為在企業(yè)的經(jīng)濟活動中必然存在各種風險，但是很多財務(wù)管理人員對風險的重視程度較低，對財務(wù)風險的本質(zhì)沒有正確的認識，認為在企業(yè)中只要將企業(yè)的資金管理好就能避免財務(wù)風險的產(chǎn)生。還有一些企業(yè)的財務(wù)人員對財務(wù)風險的認知具有滯后性，一般都是在風險產(chǎn)生之后才會加強重視采取相應(yīng)的補救措施，缺乏積極主動控制財務(wù)風險的能力，對于財務(wù)風險的評估和預測不夠，導致企業(yè)中財務(wù)風險的進一步擴大。

1.2 宏觀環(huán)境的影響

在企業(yè)的運行中外部環(huán)境也是造成企業(yè)財務(wù)風險的一個重要原因，從經(jīng)濟環(huán)境中來看，企業(yè)外部的經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變，國家經(jīng)濟政策調(diào)整等都會對企業(yè)的籌資和投資行為產(chǎn)生一定的影響，從而引發(fā)企業(yè)財務(wù)風險。從全球金融環(huán)境來看，由于目前很多企業(yè)在發(fā)展的過程中外債較多，一旦金融市場中的利率發(fā)生變化，那么對企業(yè)的財務(wù)也會產(chǎn)生影響，從而導致財務(wù)風險的出現(xiàn)。從國家政治環(huán)境來看，國家對各種法律法規(guī)的調(diào)整以及國家政治環(huán)境的穩(wěn)定與否也能對企業(yè)的經(jīng)濟活動造成影響，引發(fā)財務(wù)風險。

1.3 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)指的是在企業(yè)的總資產(chǎn)中企業(yè)本身資本與負債資本所占的比例。因為在當前很多企業(yè)的發(fā)展過程中本身資金不足，在發(fā)展過程中盲目融資，導致自己的資本結(jié)構(gòu)不合理，從而引發(fā)財務(wù)風險。例如，一些企業(yè)為了擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，增強自己的實力就需要通過銀行貸款進行融資，但是由于在借貸的過程中不僅要支付本金，還需要支付大量的利息，如果企業(yè)的借貸資金過高，企業(yè)在這個經(jīng)濟活動中的收益較小，那么要返還銀行的本金，還要支付利益，企業(yè)的還債壓力就會比較大，一旦企業(yè)無力還貸，那么企業(yè)就會出現(xiàn)嚴重的財務(wù)危機，甚至有可能導致企業(yè)破產(chǎn)。

1.4 企業(yè)發(fā)展決策不合理

很多企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險的原因是由于企業(yè)的發(fā)展決策不合理造成的。很多企業(yè)在進行決策過程中沒有按照相應(yīng)的程序進行，往往是由企業(yè)的管理者憑自己的經(jīng)驗進行的，并沒有制定相應(yīng)的財務(wù)決策機制，在決策的過程中沒有對企業(yè)實際情況有全面的了解，尤其是在進行籌資和投資的過程中沒有進行詳細的市場調(diào)查和科學的考慮，導致企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生，在進行籌資決策的過程中對籌資成本沒有清楚的了解，在進行投資決策的過程中對投資項目沒有深入的研究，資料收集不充分，對投資項目中的收益和風險沒有進行準確的評估，導致企業(yè)的各項決策不科學，從而引發(fā)財務(wù)風險。

1.5 財務(wù)管理制度不完善

要保證企業(yè)財務(wù)活動的有序性就需要建立完善的企業(yè)財務(wù)管理制度，但是從目前我國的企業(yè)財務(wù)管理過程中來看，財務(wù)制度不完善的現(xiàn)象是普遍存在的，很多企業(yè)在資金管理、財產(chǎn)管理以及收益分配過程中都沒有制定出相應(yīng)的管理制度，導致企業(yè)財務(wù)管理混亂。例如，一些企業(yè)在經(jīng)濟活動中盲目進行賒銷，沒有制定相應(yīng)的制度對應(yīng)收賬款的回收加強管理，最終導致應(yīng)收賬款沒有收回來，造成企業(yè)財務(wù)風險。

2、企業(yè)財務(wù)風險及其特點

2.1 客觀性

客觀性指的是企業(yè)的財務(wù)風險是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。因為企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的過程中其主要的目的是實現(xiàn)預期的目的，但是預期目標并不是一定能是實現(xiàn)的，很多時候預期目標是沒有辦法完成的，這樣財務(wù)風險就必然存在了。

2.2 不確定性

不確定性指的是企業(yè)的財務(wù)風險雖然在企業(yè)的運行過程中是客觀存在的，但是企業(yè)通過有效的手段能對財務(wù)風險進行控制，這樣財務(wù)風險的大小就是可變的，而企業(yè)在進行財務(wù)活動之前并不能對財務(wù)風險的大小進行準確的估計。

2.3 共存性

共存性指的是企業(yè)的財務(wù)風險與企業(yè)的利益是相互存在的，企業(yè)在經(jīng)濟活動中如果要獲取相應(yīng)的利益，那么也就必須承擔一定的財務(wù)風險，而且財務(wù)風險與企業(yè)的利益是成正比的，一般來說，企業(yè)在經(jīng)濟活動中獲取的利益就會越高，那么承擔的風險越高。

3、企業(yè)財務(wù)風險的預防措施

3.1 樹立風險意識

樹立風險意識是有效預防企業(yè)財務(wù)風險的一個重要條件。企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷提高企業(yè)全體人員的風險防范意識，加強對財務(wù)風險的重視，在企業(yè)中落實風險責任制，企業(yè)的領(lǐng)導要對財務(wù)風險提高重視。企業(yè)財務(wù)管理人員要提高自己的風險意識，在工作中發(fā)現(xiàn)的各種有可能導致企業(yè)財務(wù)風險的問題要及時上報，在企業(yè)中形成全面的風險防范意識，從而有效降低企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生。

3.2 建立企業(yè)財務(wù)風險預警機制

企業(yè)的財務(wù)風險的發(fā)生都是有一定的原因的，雖然企業(yè)的財務(wù)風險是不能避免的，但是在長期的發(fā)展過程中企業(yè)可以采取有效的措施將財務(wù)風險的損失降到最低點。所以在企業(yè)中要建立風險預警機制，對企業(yè)的財務(wù)活動加強監(jiān)督和管理，對于有可能引發(fā)企業(yè)財務(wù)風險的危險信號要及早發(fā)現(xiàn)，及時采取有效的措施加強管理和控制，從而降低企業(yè)的財務(wù)風險。需要注意是在企業(yè)的財務(wù)風險預警機制的建立需要堅持前瞻性的原則，以盡量避免風險發(fā)生為根本目的。

3.3 提高企業(yè)的應(yīng)變能力

雖然企業(yè)的外部宏觀環(huán)境的變化是不受企業(yè)控制的，但是企業(yè)在經(jīng)濟活動過程中可以采取有效的措施規(guī)避宏觀環(huán)境中對企業(yè)不利的因素。所以企業(yè)要不斷提高自己的應(yīng)變能力，掌握宏觀環(huán)境的變化規(guī)律，根據(jù)宏觀環(huán)境中各種政策的變化和調(diào)整，不斷轉(zhuǎn)變自己的財務(wù)決策和財務(wù)管理辦法，趨利避害，從而減少外部環(huán)境因素對企業(yè)財務(wù)活動造成的不利影響。

3.4 提高企業(yè)決策的科學性和合理性

企業(yè)財務(wù)決策是影響企業(yè)財務(wù)管理成功與否的一個關(guān)鍵因素，決策的不合理是造成企業(yè)財務(wù)風險的一個主要方面，所以為了有效防范財務(wù)風險，企業(yè)要不斷提高財務(wù)決策的科學性和合理性。企業(yè)在進行決策的過程中要對各種內(nèi)外因素進行深入的考慮，找出最優(yōu)的決策方案。例如，在投資決策中要對其中的風險和收益進行比較，如果收益大于風險，那么就進行投資。

3.5 優(yōu)化企業(yè)資本機構(gòu)

導致企業(yè)財務(wù)風險的一個最根本的原因是企業(yè)的收益小于企業(yè)的負債，所以要增強企業(yè)的財務(wù)風險防范能力就需要對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，確定正常的負債規(guī)模，在融資過程中要不斷降低融資成本，保證企業(yè)在未來有能力負擔企業(yè)的債務(wù)，從而降低財務(wù)風險的發(fā)生。

3.6 不斷完善企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)

企業(yè)要有效防范發(fā)生的各種風險就需要建立完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，建立專業(yè)財務(wù)管理部門，明確財務(wù)管理崗位責任，同時要制定嚴格的財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理工作中各種問題進行限制和明確，例如，要將會計和出納這兩個不相容職務(wù)進行分離，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過對財務(wù)工作中的各個方面進行規(guī)定，可以有效保證財務(wù)管理系統(tǒng)的順利運行，降低財務(wù)風險發(fā)生幾率。

參考文獻

[1]郝愛文.淺談企業(yè)財務(wù)風險的控制與管理[J].職業(yè)，2011，（14）.

第7篇：風險理財措施范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 風險管理 防范

一、企業(yè)財務(wù)風險的界定

根據(jù)企業(yè)的資金運動分為資金籌集、資金投放、資金回收和資金分配四個階段，相應(yīng)地可將財務(wù)風險劃分為以下四個方面：

（一）籌資風險。

籌資活動是企業(yè)財務(wù)活動的首要環(huán)節(jié)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)籌資后是否能按既定目標取得資金使用效益，是否可以按原定合約要求滿足資金投入者，具有很大的不確定性。

（二）投資風險。

企業(yè)通過籌資活動取得資金后，一是可能對內(nèi)投資于生產(chǎn)經(jīng)營，二是可能對外投資于商貿(mào)活動。然而，各種投資活動并不能產(chǎn)生預期收益，如投期項目不能按期投產(chǎn)、產(chǎn)品不能適銷對路或被投資企業(yè)經(jīng)營狀況惡化等，均可能引起企業(yè)盈利能力和償債能力的降低，形成投資風險。

（三）資金回收風險。

企業(yè)資金回收主要來自于銷售過程，在銷售商品或提供勞務(wù)后，能否及時、足額的收回資本金及其收益是不能事先肯定的。按市場經(jīng)濟的基本要求，企業(yè)的信用政策、結(jié)算方式靈活多變，在促進企業(yè)發(fā)展的同時，也加大了企業(yè)的資金回收風險，從而導致壞帳損失的上升。

二、企業(yè)財務(wù)風險的成因

（一）宏觀環(huán)境對財務(wù)管理的風險。

眾所周知，通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續(xù)升高。例如，前段時間世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使燃油企業(yè)增加了運營成本，減少了利潤，無法實現(xiàn)預期的收益。而利率的變動必然會產(chǎn)生利率風險，包括支付的利息過多的風險、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風險和不能履行償債義務(wù)的風險。市場風險因素也會對財務(wù)風險有很大的影響。財務(wù)管理的環(huán)境具有復雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復雜而多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)帶來困難。目前，我國許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)偏低，財務(wù)管理規(guī)章制度不健全，管理基礎(chǔ)工作欠缺等原因，導致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在企業(yè)不能對外部環(huán)境的變化進行科學的預見，反映滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風險。

（二）企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風險的客觀性認識不足。

企業(yè)只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)財務(wù)管理人員風險意識淡薄，是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一。由于我國市場已成為買方市場，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險。

（三）財務(wù)決策缺乏科學性導致決策失誤。

財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風險的又一重要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學化。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風險。例如，在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險。企業(yè)對外投資，包括有價證券投資、聯(lián)營投資等。有價證券投資風險包括系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)性風險，由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，也必然影響企業(yè)的投資效益，影響了企業(yè)的長期償債能力，從而給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風險。

三、企業(yè)財務(wù)風險的防范措施

財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務(wù)風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財務(wù)風險，化解財務(wù)風險，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標，是企業(yè)財務(wù)管理的工作重點。筆者認為，防范企業(yè)財務(wù)風險，主要應(yīng)做好以下工作：

（一）提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

建立和不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)及財務(wù)預警機制，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境。即是說，應(yīng)制定財務(wù)管理戰(zhàn)略。面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，有效利用財務(wù)預警機制，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風險。

（二）不斷提高財務(wù)管理人員的風險意識。

應(yīng)通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務(wù)風險問題。而財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風險，財務(wù)管理人員必須將風險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

（三）對財務(wù)風險做出恰當?shù)奶幚怼?/p>

財務(wù)風險的處理是風險的事后控制，具體方法主要有：

1.堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。如工業(yè)企業(yè)按一定規(guī)定和標準提取壞賬準備金。商業(yè)企業(yè)可提取商品削價準備金，這是彌補風險損失的一種有效方法。

2.在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風險基金的項目中列支，或分批進入經(jīng)營成本，盡量減少財務(wù)風險對企業(yè)正常活動的干擾。

第8篇：風險理財措施范文

關(guān)鍵詞：電力物資；采購合同；合同風險防范；合同風險管理；電力企業(yè) 文獻標識碼：A

中圖分類號：F426 文章編號：1009-2374（2016）28-0183-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.28.091

隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國各行各業(yè)都得到了快速的進步，電力企業(yè)作為國家基礎(chǔ)行業(yè)，更是受到了社會各界的廣泛關(guān)注。從本質(zhì)上來看，人們最關(guān)心的就是電力企業(yè)的內(nèi)部管理情況以及電力的供應(yīng)情況，物資管理作為內(nèi)控的重點，是企業(yè)發(fā)展的核心，物資采購中的任何一個疏漏都會影響工作的順利進行，特別是其中存在的合同采購風險，嚴重的時候甚至會造成整個企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)?，F(xiàn)如今，電力企業(yè)領(lǐng)導者的法律意識已經(jīng)有了明顯的提高，對合同制定的重視度也有了增強。但是由于傳統(tǒng)觀念的束縛，導致企業(yè)在物資采購中還存在很多不足，合同制定沒有規(guī)范化的流程作指導，常常發(fā)生合同風險，防范管理也不到位。本文就從電力企業(yè)物資采購的實際情況入手，簡單闡述一下如何做好合同風險的防范工作，并強化內(nèi)部管理，制定健全的管理規(guī)范，保證合同的履行，為電力企業(yè)的進一步發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

1 有關(guān)電力物資采購合同風險的概述

1.1 合同

合同是基于兩大主體構(gòu)成的協(xié)議，主要是指平等的自然人、法人或其他組織之間設(shè)立的被雙方接受的協(xié)議，具有一定的法律效力，違反合同的行為涉及違規(guī)操作，其中的一方有權(quán)提出上訴賠償。

1.2 電力物資采購合同

顧名思義，電力物資采購合同的主體是電力企業(yè)，是企業(yè)在生產(chǎn)過程中對所需物資進行采購而設(shè)立的協(xié)議，當買賣雙方就合同達成一致意見的時候，就會簽署合同。常見的電力物資采購合同具有多樣性，包括設(shè)備采購合同、銷售合同、辦公室家具買賣合同等。

1.3 電力物資采購合同管理

合同管理是對協(xié)議進行的有效的把控，一般而言是指當事人在實現(xiàn)自身合同規(guī)范要求的過程中進行的一系列具體管理操作，也是在合同法規(guī)定的要求之上做出的內(nèi)部制度管理規(guī)章，屬于合同訂立、履行、變更的概括。電力物資采購合同管理是電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，只針對電力企業(yè)開展的合同管理工作，它必須遵守國家的法規(guī)制度，與企業(yè)的內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)，對于減少物資花費具有積極的意義。另外，加強電力物資采購合同管理還能夠防范企業(yè)面臨的風險，提高合同的法律效力，促進電力企業(yè)的良好經(jīng)營。

2 電力物資采購合同風險類別

電力企業(yè)物資采購涉及到的環(huán)節(jié)眾多，任何疏漏都會影響物資采購合同風險，具體風險類別主要有以下五個方面：

2.1 品質(zhì)風險

品質(zhì)風險是針對電力企業(yè)電力供應(yīng)情況而言的風險之一，判斷電力企業(yè)物資采購是否成功的根據(jù)，就是能否準時收到物資以及所接收物資的品質(zhì)和數(shù)量是否達標，所以物資品質(zhì)對電力企業(yè)來說至關(guān)重要。如果電力企業(yè)所采購的物資品質(zhì)不佳將會對企業(yè)的生產(chǎn)造成嚴重影響。

2.2 存貨風險

電力企業(yè)在購買物資的過程中，由于前期分析或判斷的失誤，難免會多購進一些物品，一旦存貨過多或由于市場價格變動引起物資價格的下降或是存貨出現(xiàn)問題，都會造成企業(yè)資金的浪費，導致供應(yīng)鏈受阻，從而引發(fā)存貨風險。

2.3 服務(wù)風險

服務(wù)是企業(yè)的無形資產(chǎn)，良好的服務(wù)能夠增強企業(yè)的信譽和形象，一旦物資采購過程中存在服務(wù)不到位的問題，就有可能引發(fā)一系列風險，例如因物資供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量不佳所造成的風險以及采購無形服務(wù)所引發(fā)的風險等。

2.4 交期風險

物資采購都會涉及到交款、交貨的時間問題，嚴格按照規(guī)定在確定的日期進行交期，能夠保證企業(yè)不會因為供應(yīng)不足而引起問題。相反，一旦交期后延，就很可能導致企業(yè)生產(chǎn)鏈條的斷裂。只有嚴格根據(jù)規(guī)定，按照合同依據(jù)，在規(guī)定的時間段完成物資交付，才能降低風險，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

2.5 彈性風險

電力物資采購最常見的風險之一包括彈性風險，企業(yè)為了保證生產(chǎn)的順利性，往往會在采購物資之前做出預測，對一段時間內(nèi)所需的物品進行核查，并根據(jù)預測的結(jié)果向供應(yīng)商提交訂單。然而因某些外在因素甚至出現(xiàn)緊急插單等現(xiàn)象，供應(yīng)商因自身產(chǎn)品供應(yīng)的彈性問題會引發(fā)一定的風險，此外還存在采購方在拿到產(chǎn)品后因進行價格調(diào)整、產(chǎn)品修正等而引發(fā)的彈性風險。

3 電力物資采購合同風險的防范與管理

從上述內(nèi)容中，我們已經(jīng)直觀清晰地認識到了電力企業(yè)物資采購合同風險與管理的概念，明確了采購風險表現(xiàn)出的各種類別。想要提高物資的購買能力，降低資金的消耗，最大限度地防范合同風險，就必須加強合同管理水平，做好內(nèi)部控制工作。

3.1 重視合作，強化采購合同創(chuàng)新管理

電力物資采購合同涉及到購買雙方的利益，與彼此之間的合作關(guān)系息息相關(guān)，無論是企業(yè)供應(yīng)還是電力采購機構(gòu)都要言出必行，堅持誠信經(jīng)營，重視彼此的合作，只有這樣才能實現(xiàn)長期合作，達到雙方共贏的目的。電力企業(yè)在物資購買的過程中以及簽訂合同的時候，要保證供應(yīng)的物資不間斷，不會影響電力的持續(xù)性。從某種意義上而言，采購合同是電力企業(yè)與供應(yīng)商之間的合作協(xié)議，受到法律的保護，也關(guān)乎彼此的利益，對整個工作的順利開展具有十分重要的作用。創(chuàng)新合同的簽訂內(nèi)容，確立內(nèi)部的細則，可以最大限度地降低采購中的風險，提高供貨的效率和質(zhì)量。當然，電力企業(yè)還要不斷完善自我，強化自我監(jiān)管，制定健全的采購方案和計劃，從根本上創(chuàng)新制度，在需要購買物資過多的時候，要分清采購的主次，精準做出市場定位，判斷價格漲幅，確保物資供應(yīng)不會出現(xiàn)斷裂的情況，從而將合同風險降到最低。

3.2 靈活制定合同，加強合同彈性

合同是維護雙方利益最有力的保障，但是電力物資采購過程中由于外部因素的影響，經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的不確定性。因此供應(yīng)商和電力企業(yè)在合同簽訂的過程中應(yīng)該將這些不確定因素納入考慮的范疇，適當增加合同的彈性，以保證雙方的利益。具體問題具體分析，根據(jù)具體情況適當對合同進行變更，將風險和雙方的利益損失降到最低。無論是電力企業(yè)還是供應(yīng)商都要加強自身的應(yīng)變能力，以合同中適度的彈性來保持雙方合作的最佳狀態(tài)。良好的合作關(guān)系是保證雙方工作順利進行的前提，無論是電力企業(yè)還是供應(yīng)商，都應(yīng)該重視合同的作用，不斷完善合同管理體制，優(yōu)化合同條款，確保雙方能夠真正做到利益分享和風險的共擔。

3.3 健全采購合同內(nèi)部控制制度

“沒有規(guī)矩不能成方圓”，電力企業(yè)采購部門必須重視合同的內(nèi)部管理工作，不斷健全相關(guān)體系，發(fā)揮出合同管理的作用。首先，電力采購物資工作要按照不同的購買環(huán)節(jié)做出具體的人員分配，落實崗位責任制，從而更好地強化監(jiān)管，提高工作的效率，避免分工不當導致的互相推諉；其次，對物資采購的各個環(huán)節(jié)進行明確的分工和一定程度上的責任限制，保證購買工作的合理性，確保物資質(zhì)量符合標準；最后，要不斷完善內(nèi)部控制管理者的綜合素質(zhì)，對電力企業(yè)的相關(guān)人員進行培訓，組織他們開展集體學習，培養(yǎng)他們樹立工作責任感，切實完善合同管理，為企業(yè)貢獻力量。

4 結(jié)語

總而言之，電力物資采購作為電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，其重要性不言而喻，合同的管理和制定直接影響著電力物資的持續(xù)供應(yīng)，與供電質(zhì)量也密切相關(guān)。對此，電力企業(yè)必須明確采購合同可能存在的風險，做好防范與管理工作，制定管理制度，確保電力企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻

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[3] 施F.強化電力物資采購合同風險管理的內(nèi)部控制分析[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟和信息化，2015，（17）.

[4] 劉彬，萬薇薇.電力建設(shè)企業(yè)采購風險的防范措施與應(yīng)對策略[J].水利電力機械，2007，（7）.

[5] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.現(xiàn)代企業(yè)風險管理研究[A].中國內(nèi)部審計協(xié)會現(xiàn)代企業(yè)風險管理論文匯編（下冊）

[C].2005.

第9篇：風險理財措施范文

關(guān)鍵詞:環(huán)境管理;審計策略;措施

一、總體審計策略

審計人員采取的總體審計策略主要是針對被審計單位總體層次環(huán)境管理風險而言的。總體審計策略是指對審計人員的安排、專家的聘請及相關(guān)審計時間的分配等,是從總體上對審計工作的一個安排。我們認為,審計人員采取的總體審計策略包括以下幾個方面:

(一)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

職業(yè)懷疑態(tài)度是對審計人員職業(yè)道德的一個基本要求,在執(zhí)行環(huán)境管理審計時,項目負責人必須向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)的過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性,尤其對項目組聘請的環(huán)境專家,項目組負責人必須對其說明職業(yè)懷疑態(tài)度對審計人員執(zhí)行環(huán)境管理審計的重要性,并保證他們在執(zhí)業(yè)過程中遵守這一道德要求。

(二)對相關(guān)專家的聘請

環(huán)境管理審計是環(huán)境審計的一種類型,對于注冊會計師而言是一種新的審計類型,該審計的執(zhí)行需要環(huán)境管理學、環(huán)境法學、環(huán)境工程等相關(guān)環(huán)境學科知識,并要求在執(zhí)業(yè)過程中給出恰當?shù)呐袛?這一判斷必須有專業(yè)的水準,這就要求注冊會計師在執(zhí)行環(huán)境管理審計時對自己不熟悉、不擅長的領(lǐng)域通過聘請環(huán)境專家的方式來解決。

(三)對審計人員的安排及擬實施審計程序的總體修改

在進行了環(huán)境風險分析及環(huán)境管理風險評估后,審計人員對環(huán)境管理審計的重點有了更明確的認識,這個時候需要對審計初始階段制定的審計計劃和審計策略進行修改,以合理分配、安排審計資源,順利完成審計工作。對環(huán)境管理審計程序的總體修改包括針對審計目的對各審計程序的修改、針對環(huán)境管理風險應(yīng)增加的審計程序、針對特殊環(huán)境管理事項應(yīng)實施的審計程序等。

二、環(huán)境管理控制審計

(一)環(huán)境管理控制審計的含義

環(huán)境管理控制是被審計單位環(huán)境管理主要內(nèi)容的體現(xiàn),也是環(huán)境管理風險產(chǎn)生的一個因素,因此,對環(huán)境管理控制的審計就顯得尤為重要。企業(yè)環(huán)境管理體系審計是對以非貨幣、非財務(wù)信息為主的定性環(huán)境信息載體和環(huán)境管理活動實施的審計。

(二)環(huán)境管理控制審計的要求

作為環(huán)境管理審計的主要內(nèi)容之一,環(huán)境管理控制審計并非在任何情況下都要實施。當存在以下情形之一時,審計人員應(yīng)實施環(huán)境管理控制審計:

1.在評估具體層次環(huán)境管理風險時,環(huán)境管理控制的運行是有效的;

2.僅進行具體環(huán)境管理活動審計不足以提供具體層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

在進行環(huán)境管理控制審計時,審計人員還應(yīng)當注意以下幾個問題:

1.考慮環(huán)境管理控制的具體內(nèi)容;

2.考慮環(huán)境管理控制審計與具體環(huán)境管理活動直接相關(guān)的內(nèi)容。

(三)環(huán)境管理控制審計的內(nèi)容

對被審計單位環(huán)境管理控制的審計包括以下幾個方面的內(nèi)容:

1.對環(huán)保理念的審查。企業(yè)的環(huán)保理念一般和企業(yè)的生命周期有一定的聯(lián)系,當審計人員對被審計單位基本情況進行了解時,審計人員應(yīng)對被審計單位的生命周期進行判定。對被審計單位環(huán)保理念的審查可以通過檢查被審計單位的公司章程和相關(guān)會議記錄,如果沒有相關(guān)文件可供參考,審計人員則可以通過對被審計單位內(nèi)外部相關(guān)人員進行走訪、調(diào)查,或者從被審計單位對一些環(huán)境事項處理的方式方法上加以判斷獲取相關(guān)信息。

2.對環(huán)境管理目標的審查。被審計單位的環(huán)境管理目標一般在被審計單位環(huán)境管理章程和環(huán)境管理相關(guān)文件中體現(xiàn),審計人員只需審查相關(guān)文件即可獲取關(guān)于被審計單位環(huán)境管理目標的相關(guān)審計證據(jù)。如若沒有相關(guān)文件,可以通過詢問環(huán)境管理部門相關(guān)管理人員獲得相關(guān)信息。

3.組織結(jié)構(gòu)審計。對被審計單位環(huán)境管理控制中組織結(jié)構(gòu)的審計,主要是對組織機構(gòu)設(shè)計合理性和運行有效性進行審計。在對被審計單位環(huán)境管理控制組織結(jié)構(gòu)進行審查分析的基礎(chǔ)上,應(yīng)找出組織結(jié)構(gòu)設(shè)計及運行中存在的問題,制定改善組織機構(gòu)的方案,以幫助被審計單位實現(xiàn)環(huán)境管理目標。

4.人員審計。對被審計單位環(huán)境管理控制中人員的審計應(yīng)當包括人員配各審計、人員選擇審計、培訓與開發(fā)審計三個方面。

三、對具體環(huán)境管理活動的審計

工業(yè)企業(yè)的整個生產(chǎn)活動是通過從環(huán)境中獲取資源和能源,生產(chǎn)出產(chǎn)品供給人類消費,向環(huán)境中輸出廢物的過程。工業(yè)企業(yè)活動是使環(huán)境生產(chǎn)遭受巨大壓力的直接原因,因此,我們選取工業(yè)企業(yè)的主要環(huán)境管理事項來闡述具體環(huán)境管理活動審計的內(nèi)容及注意事項。

(一)排廢管理

對企業(yè)環(huán)境管理中的排廢管理的審計,主要注重以下幾個方面:

1.檢查具體的排廢標準、排廢記錄、改善排廢的計劃情況等。檢查企業(yè)環(huán)保主管部門是否按照國家和地方政府規(guī)定的廢棄物排放標準和企業(yè)自身的情況,制定適合于本企業(yè)內(nèi)部管理的廢棄物排放控制指標;對本企業(yè)排放廢棄物的種類、數(shù)量(包括濃度)、方式和去向等情況是否有完整的檔案記錄,并核實記錄的準確性;環(huán)保主管部門是否按照規(guī)定要求制定廢棄物排放定額指標(包括濃度和總量),是否將定額指標納入工廠和車間的生產(chǎn)計劃和工藝技術(shù)管理作為考核標準;針對不符合排放標準的廢棄物的排放環(huán)境主管部門是否制定了合理可行的改善計劃等。

2.檢查排廢處理方式。企業(yè)是否建立自己的下水管道、污水處理廠和廢渣堆埋場,如果沒有,是否借助于他人的廢棄物處理設(shè)施處理被單位的廢棄物:實地考察廢水的排放是否實行清污分流,分別處理;廢渣的排放是否實行分類集中,分別處理;對本單位不能利用和處理的廢棄物是否根據(jù)環(huán)保主管部門的批準統(tǒng)一轉(zhuǎn)移給外單位,并通過第三方加以證實。

(二)現(xiàn)有污染的治理

1.檢查污染治理記錄、污染治理計劃。檢查企業(yè)有無完整的污染治理情況記錄,重要的污染治理情況是否有詳細的記錄;對于不符合廢棄物排放標準或環(huán)境保護要求的,有無對超標的污染源和公害源制定治理計劃等。

2.檢查、核實企業(yè)的污染治理措施。對依托現(xiàn)有生產(chǎn)裝置進行擴建、改建的項目,如有污染問題,是否將新老污染問題解決;對污染物的治理是否采取回收利用、循環(huán)套用等綜合利用措施,不能綜合利用的,是否采用達標處理措施;污染物處理設(shè)施是否貫徹技術(shù)可行、經(jīng)濟合理的原則;環(huán)境保護設(shè)施是否按照設(shè)計規(guī)定的能力和參數(shù)運行,運行狀態(tài)能否滿足環(huán)保的要求等。

(三)新污染的預防

1.新建、擴建、改建和技術(shù)改造項目,是否嚴格執(zhí)行國家有關(guān)建設(shè)項目環(huán)境保護管理的規(guī)定和要求;對環(huán)境有影響的建設(shè)項目是否實行了環(huán)境影響報告書審批制度;防治污染及其他公害的設(shè)施與主體工程是否實行了同時設(shè)計、同時施工、同時投產(chǎn)使用的“三同時”制度。

2.建設(shè)項目是否按照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦事,每個程序階段的環(huán)境保護要求和審批規(guī)定是否都執(zhí)行了《建設(shè)項目環(huán)境保護管理辦法》、《建設(shè)項目環(huán)境保護設(shè)計規(guī)定》。

3.新建項目是否有嚴格的環(huán)保責任機制。

(四)環(huán)境監(jiān)測

對于企業(yè)的環(huán)境管理中的環(huán)境檢測活動,主要關(guān)注以下幾點:

1.企業(yè)是否建立專門的環(huán)境檢測小組或檢測;

2.環(huán)境監(jiān)測站的硬件裝各及人員配各情況。

環(huán)境監(jiān)測站是否建立健全了為保障環(huán)境檢測工作及時、準確、高效運行的各種規(guī)章制度標準。

參考文獻:

[1]陳鈺泓.環(huán)境績效審計問題研究[D].成都:西南財經(jīng)大學會計系,2006.