財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

論文摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，對(duì)我國(guó)財(cái)政審計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，也給財(cái)政審計(jì)的下一步發(fā)展提供了新的課題，尤其在財(cái)政監(jiān)督體系的不斷發(fā)展壯大下，給財(cái)政審計(jì)工作帶去了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。該文就財(cái)政審計(jì)如何應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)做出了簡(jiǎn)要分析。

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政審計(jì)和財(cái)政監(jiān)督，決定了我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和取向。隨著財(cái)政監(jiān)督體系的逐步確立和基本完善，使我國(guó)的財(cái)政審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大變化。

一、對(duì)財(cái)政監(jiān)督的理解

對(duì)財(cái)政監(jiān)督的理解存在著三種代表性的觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)是從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過(guò)程闡述財(cái)政監(jiān)督的含義，以孫家琪主編的《社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新概念辭典》提出的財(cái)政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督指的是通過(guò)財(cái)政收支管理活動(dòng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)事業(yè)進(jìn)行的檢查和督促。另一種觀點(diǎn)是從廣義的角度對(duì)財(cái)政監(jiān)督的含義進(jìn)行歸納，以顧超濱主編《財(cái)政監(jiān)督概論》提出的財(cái)政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督是指政府的財(cái)政管理部門以及政府的專門職能機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家財(cái)政管理對(duì)象的財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、有效性，依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，調(diào)查處理與建議反映活動(dòng)。還有一種觀點(diǎn)是從財(cái)政業(yè)務(wù)的角度來(lái)闡述財(cái)政監(jiān)督的含義，以李武好、韓精誠(chéng)、劉紅藝著的《公共財(cái)政框架中的財(cái)政監(jiān)督》提出的財(cái)政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督是專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)尤其是財(cái)政部門及其專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)為了提高財(cái)政性資金的使用效益，而依法對(duì)財(cái)政性資金運(yùn)用的合法性與合規(guī)性進(jìn)行檢查，處理與意見反饋的一種過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能的一種重要手段。

二、對(duì)財(cái)政審計(jì)的理解

財(cái)政審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央和地方各級(jí)人民政府的財(cái)政收支活動(dòng)及財(cái)政部門組織執(zhí)行財(cái)政預(yù)算的活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)政審計(jì)，又稱財(cái)政收支審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)依照《憲法》和《審計(jì)法》對(duì)政府公共財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性所實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政管理體制和審計(jì)機(jī)關(guān)的組織體系，財(cái)政收支審計(jì)包括本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)，以及其他財(cái)政收支審計(jì)。根據(jù)《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要對(duì)財(cái)政部門具體組織中央預(yù)算執(zhí)行情況、國(guó)稅部門稅收征管情況、海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅征管情況、金庫(kù)辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、國(guó)務(wù)院各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行和決算等七個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。隨著我國(guó)公共財(cái)政體制框架的建立和完善，財(cái)政審計(jì)逐步實(shí)現(xiàn)了三個(gè)重要轉(zhuǎn)變：一是由收支審計(jì)并重轉(zhuǎn)向以支出的管理和使用情況的真實(shí)性、合法性審計(jì)為主；二是由主要審計(jì)中央本級(jí)支出轉(zhuǎn)向中央本級(jí)與補(bǔ)助地方支出審計(jì)并重；三是財(cái)政審計(jì)范圍已由傳統(tǒng)的財(cái)政決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、稅收和海關(guān)征管審計(jì)，擴(kuò)展到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、部門決算審計(jì)、轉(zhuǎn)移支付審計(jì)、稅收和海關(guān)收入審計(jì)、政府采購(gòu)審計(jì)、財(cái)政績(jī)效審計(jì)、社會(huì)保障審計(jì)等。逐步形成了“大財(cái)政審計(jì)”的概念。大財(cái)政審計(jì)是財(cái)政審計(jì)的擴(kuò)展，也是財(cái)政審計(jì)的補(bǔ)充。

三、財(cái)政監(jiān)督中對(duì)財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督

20世紀(jì)90年代上半期，中國(guó)對(duì)原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了一整套重大改革。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要作用不僅得到實(shí)踐工作者的支持，而且也得到了政府財(cái)政部門的認(rèn)可。與此同時(shí)，中國(guó)又全面地推進(jìn)了新稅制改革，稅收的剛性通過(guò)立法途徑得到了保證。新稅制規(guī)定，當(dāng)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與國(guó)家財(cái)經(jīng)規(guī)章制度存在不一致的地方時(shí)。稅收征管機(jī)關(guān)在征稅時(shí)，應(yīng)以國(guó)家財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的規(guī)定為準(zhǔn)。這一規(guī)定對(duì)于理順政府與企業(yè)的關(guān)系，規(guī)范政府與企業(yè)的行為。明確政府與企業(yè)的分配秩序有積極的作用。自實(shí)施財(cái)會(huì)制度和稅制改革以來(lái)，理論界圍繞稅收原則的剛性內(nèi)涵與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公允內(nèi)涵的聯(lián)系和區(qū)別進(jìn)行了深入的討論。從歷史發(fā)展的趨勢(shì)和邏輯來(lái)看。稅收原則體系同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是一致的，二者都應(yīng)體現(xiàn)社會(huì)資本和個(gè)人資本運(yùn)行的客觀要求。但從某一特定的時(shí)期看，稅收原則體系與會(huì)計(jì)原則體系又是有區(qū)別的。首先，稅收原則由于階級(jí)性要求可能會(huì)做出某種強(qiáng)制規(guī)定，

但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的階級(jí)性要求相對(duì)而言并不十分鮮明，審計(jì)的準(zhǔn)則無(wú)疑應(yīng)是以各項(xiàng)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的，其實(shí)我國(guó)早已有注冊(cè)會(huì)計(jì)師與注冊(cè)審計(jì)師合一之實(shí)。其次。財(cái)政監(jiān)督有獨(dú)立存在的實(shí)體一財(cái)政資金言，財(cái)政實(shí)體還應(yīng)包括國(guó)有資本部分；而審計(jì)則沒有獨(dú)立存在的實(shí)體。財(cái)政管理的目的應(yīng)是加強(qiáng)財(cái)政管理、提高財(cái)政資金的運(yùn)行效益；而審計(jì)則只是屬于方法論的范疇，審計(jì)的階級(jí)性并不突出，國(guó)家統(tǒng)治的代表——各級(jí)政府需要審計(jì)，對(duì)于微觀經(jīng)濟(jì)單位——公司、企業(yè)來(lái)說(shuō)。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理、完善公司的內(nèi)部審計(jì)功能。也是它們管理的重要職能。再者，財(cái)政監(jiān)督包括人事監(jiān)督和財(cái)經(jīng)監(jiān)督兩方面內(nèi)容，而審計(jì)監(jiān)督只有財(cái)經(jīng)監(jiān)督之責(zé)，并無(wú)人事監(jiān)督之權(quán)。從法律角度看，一級(jí)或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督所依據(jù)的法律準(zhǔn)繩也只能是由立法部門或財(cái)政部門所制定的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)。我國(guó)現(xiàn)行的一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)財(cái)政的審計(jì)也只能在預(yù)算法等法規(guī)所規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。當(dāng)然在這里也可能會(huì)有新的情況出現(xiàn)。從長(zhǎng)期來(lái)看，稅收剛性原則不會(huì)脫離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而孤立發(fā)展，稅收在它的立法時(shí)，會(huì)不斷地吸收會(huì)計(jì)準(zhǔn)則演進(jìn)過(guò)程中出現(xiàn)的新東西來(lái)充實(shí)自己、完善自己。簡(jiǎn)言之，稅收剛性既是立法的要求，也會(huì)體現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則演進(jìn)中的精華。由于審計(jì)監(jiān)督與財(cái)政監(jiān)督在我們今后的財(cái)政活動(dòng)中將會(huì)出現(xiàn)更多的交叉，而且審計(jì)監(jiān)督也有由政府內(nèi)部監(jiān)督模式往人大的獨(dú)立審計(jì)模式過(guò)渡的趨勢(shì)。探索審計(jì)監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督各自的內(nèi)容、監(jiān)督范圍、監(jiān)督手段、監(jiān)督效率等也將會(huì)顯得日益重要。

四、完善財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的必要性

黨的十七大提出要完善公共財(cái)政體系，在今后一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，我國(guó)財(cái)政改革與發(fā)展都要圍繞完善公共財(cái)政體系這個(gè)目標(biāo)努力推進(jìn)。從內(nèi)容上講，公共財(cái)政體系包括公共財(cái)政收入體系、公共財(cái)政支出體系、公共財(cái)政預(yù)算體系、公共財(cái)政政策體系、公共財(cái)政責(zé)權(quán)配置規(guī)則體系、公共財(cái)政制度體系、公共財(cái)政管理體系和公共財(cái)政監(jiān)督體系八個(gè)方面。財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上表示，在2008年財(cái)稅改革穩(wěn)步，推進(jìn)的基礎(chǔ)上，2009年將大力推進(jìn)財(cái)稅制度改革。由此可見，將對(duì)我國(guó)財(cái)政審計(jì)產(chǎn)生了深刻影響，財(cái)政審計(jì)面臨著“五新”：一是面臨著新的財(cái)稅管理模式和管理內(nèi)容；二是面臨著要確定新的審計(jì)客體和審計(jì)對(duì)象；三是面臨著要運(yùn)用新的審計(jì)手段，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已經(jīng)刻不容緩；四是面臨著要確立新的審計(jì)的目標(biāo)，更注重績(jī)效審計(jì)；五是面臨著要適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境，要實(shí)行陽(yáng)光審計(jì)。由此可見，在公共財(cái)政制度重構(gòu)過(guò)程中，要解決制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不僅需要財(cái)政內(nèi)部的檢查監(jiān)督，更重要的還要借助于財(cái)政審計(jì)的作用。通過(guò)財(cái)政審計(jì)和財(cái)政監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，促進(jìn)各項(xiàng)公共財(cái)政管理制度的完善。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)監(jiān)督 弱化

會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化具體表現(xiàn)在社會(huì)風(fēng)氣不太理想, 對(duì)某些違法行為, 會(huì)計(jì)人員很難識(shí)別其合法性與真實(shí)性; 會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持和群眾的理解與積極配合, 面對(duì)“合理與不合法、回扣暗付與明列、企業(yè)利益與國(guó)家利益”等矛盾, 在承辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)只能睜一只眼閉一只眼; 會(huì)計(jì)工作辛苦繁雜, 待遇、地位得不到應(yīng)有的保障; 過(guò)分強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督, 以致于淡化會(huì)計(jì)監(jiān)督的事前監(jiān)督職能。上述問題導(dǎo)致企事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制乏力, 內(nèi)部控制

體系失調(diào), 國(guó)有資產(chǎn)大量流失。會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的形成原因主要有以下六點(diǎn)：

一、國(guó)家會(huì)計(jì)管理部門以法規(guī)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)的宏觀控制失靈

會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過(guò)法規(guī)制度的制訂、執(zhí)行和監(jiān)察三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的。在法規(guī)的制訂環(huán)節(jié)，由于我國(guó)改革步伐較快，新舊制度的交替比較頻繁，形成了新舊法規(guī)制度的“真空地帶”，有的法規(guī)已經(jīng)滯后，而有些法規(guī)并不完善有疏漏，從而導(dǎo)致法規(guī)制度對(duì)會(huì)計(jì)行為約束不力，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。例如：很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，但事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，就需要有健全的有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系。在法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，法規(guī)制度靠基層的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員來(lái)執(zhí)行。但由于會(huì)計(jì)人員具有既代表國(guó)家行使所有權(quán)的監(jiān)督又代表企業(yè)行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的監(jiān)督雙重責(zé)任，在國(guó)家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)會(huì)計(jì)人員很可能首先考慮自己所在企業(yè)的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段來(lái)維護(hù)企業(yè)利益，這也使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，多年來(lái)的財(cái)務(wù)大檢查大都只重查違紀(jì)金額而忽視對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對(duì)違紀(jì)者打擊力度不夠，起不到威懾作用。

二、微觀會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮監(jiān)督職能

企事業(yè)單位是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基層機(jī)構(gòu)，也是會(huì)計(jì)的執(zhí)行者。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)家與企業(yè)的矛盾并不劇烈。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企事業(yè)單位獨(dú)立性越來(lái)越強(qiáng)，這時(shí)雖然有的單位內(nèi)部監(jiān)督體系健全，但在這一監(jiān)督體系的運(yùn)行中，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專行，進(jìn)行甚至違法亂紀(jì)坑害國(guó)家和社會(huì)公共利益的活動(dòng)。在一些經(jīng)濟(jì)案件中，必然有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員知曉或參與，但由于會(huì)計(jì)人員的雙重身份使其向集體利益傾斜，單位領(lǐng)導(dǎo)的打擊報(bào)復(fù)使其不能依法辦事，從而放棄會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三、社會(huì)監(jiān)督不力

新《會(huì)計(jì)法》構(gòu)建了單位內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督及社會(huì)監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式。當(dāng)前不僅國(guó)家監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督弱化，而且社會(huì)監(jiān)督不力。根據(jù)國(guó)際慣例，管理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要交給社會(huì)監(jiān)督，即交給那些具有“經(jīng)濟(jì)警察”作用的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督。但當(dāng)前我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于體制原因、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)環(huán)境等問題，使社會(huì)監(jiān)督作用無(wú)法正常發(fā)揮。

四、單位內(nèi)部控制制度不健全

在現(xiàn)代企業(yè)制度下委托經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整建立健全內(nèi)部控制制度是很必要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，尤其缺乏各種監(jiān)督制度，連起碼的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置，有時(shí)連簡(jiǎn)單的內(nèi)部牽制制度也不要，即使有而且較健全，但卻不落實(shí)、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，作業(yè)人員技術(shù)要求較高，操作單一化，相關(guān)的內(nèi)部控制制度難以落實(shí)，違紀(jì)違規(guī)行為呈現(xiàn)出智能化特征，會(huì)計(jì)監(jiān)督難上加難。首先,由于會(huì)計(jì)是企業(yè)負(fù)責(zé)人任用的,會(huì)計(jì)人員的任免、升遷、獎(jiǎng)懲都是由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定,其利益關(guān)系往往依附于本企業(yè)和本企業(yè)負(fù)責(zé)人。一方面會(huì)計(jì)人員作為單位“內(nèi)部人”與單位利益具有一致性,對(duì)單位所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督,不可避免地要觸及到自己個(gè)人的利益;另一方面如果會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則制止企業(yè)經(jīng)營(yíng)者違法違規(guī)行為,可能會(huì)遭到領(lǐng)導(dǎo)的刁難,甚至打擊報(bào)復(fù)。其次,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,未建立完善的內(nèi)部控制制度。不重視內(nèi)部審計(jì)工作,更不能將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。

五、法制觀念淡薄，法制環(huán)境不健全

法制觀念淡薄是我國(guó)公民的普遍現(xiàn)象，在多數(shù)人的意識(shí)中只有《刑法》才是法，而對(duì)違反了《會(huì)計(jì)法》卻并不以為然。這樣的意識(shí)必然造成財(cái)會(huì)人員有意或無(wú)意的違法。并且由于監(jiān)督機(jī)制不健全，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者無(wú)視法律屢有越權(quán)行為，企業(yè)會(huì)計(jì)人員雖有監(jiān)督職能，卻無(wú)力監(jiān)督。執(zhí)法不嚴(yán)也是造成會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因。個(gè)人行為取決于其行為給個(gè)人帶來(lái)的收益與可能受到的懲罰及懲罰概率的大小。目前管理上不足及財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺陷對(duì)違法亂紀(jì)的誘惑力較大。當(dāng)前對(duì)違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)給國(guó)家、他人帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失的行為，存在著執(zhí)法不嚴(yán)，甚至違法不究，多以罰代法，這樣不但達(dá)不到預(yù)期的監(jiān)督目標(biāo)，而且縱容了違法行為，導(dǎo)致惡性循環(huán)。

六、會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低下，職業(yè)道德滑坡

會(huì)計(jì)監(jiān)督問題根本是人的問題。人們的行為既要受法的規(guī)范，也要受道德的規(guī)范。會(huì)計(jì)信息失真，其實(shí)質(zhì)是：一部分人受益是以大部分人利益受損，尤其以國(guó)家利益受損為代價(jià)。盡管會(huì)計(jì)信息失真原因是多方面的，但一個(gè)無(wú)法否定的事實(shí)是：所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都由會(huì)計(jì)人員流向社會(huì)，沒有會(huì)計(jì)人員的參與，不可能有假數(shù)據(jù)產(chǎn)生，可以說(shuō)會(huì)計(jì)人員對(duì)此負(fù)有不可推卸的責(zé)任。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德滑坡表現(xiàn)在對(duì)違法亂紀(jì)行為的軟弱無(wú)力，致使會(huì)計(jì)工作混亂，會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化。

參考文獻(xiàn)：

[1]王成:《加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考》.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究, 2007年第4期

[2]何明霞:《淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度》.經(jīng)濟(jì)問題, 2007年第3期

第3篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

1、企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)

從審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程來(lái)看，審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，必須具有一定的獨(dú)立性，不受其他方面干擾或干涉，這是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的一個(gè)根本區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)具有兩方面含義：其一是指內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能；其二是指內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。

2、企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的顯著特征

（1）獨(dú)立性特征

獨(dú)立性是企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不僅僅要體現(xiàn)在組織上的獨(dú)立與人員上的獨(dú)立，同事還要做到在工作上的獨(dú)立與經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立。

（2）權(quán)威性特征

一方面，審計(jì)組織是根據(jù)憲法規(guī)定依法建立的，憲法賦予審計(jì)組織具有依法行使審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力；另一方面，審計(jì)組織在按照委托人的授權(quán)依法行使職權(quán)時(shí)，其有權(quán)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料；同時(shí)，審計(jì)組織所出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，受國(guó)家法律保護(hù)。

（3）公正性特征

與內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性密切相關(guān)的就是公正性。內(nèi)部審計(jì)的公正性是審計(jì)工作的基本要求，因此沒有公正性，也就不存在權(quán)威性了。審計(jì)人員應(yīng)該站在第三方的立場(chǎng)上，在檢查中要做到實(shí)事求是，在做出判斷時(shí)要符合客觀實(shí)際，不能夾雜任何的偏見，評(píng)價(jià)和處理都要公正客觀，以確定或解除被審計(jì)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)單位審計(jì)工作主要存在的問題

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理

當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有一個(gè)統(tǒng)一的合理的標(biāo)準(zhǔn)，許多中小企業(yè)單位忽視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置建設(shè)，即使是大型企業(yè)單位也沒有一個(gè)較為合理的公認(rèn)的可操作模式。這與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1993 年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)》中的機(jī)構(gòu)設(shè)置有很大的差距，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和當(dāng)前的實(shí)際狀況，內(nèi)部審計(jì)人員管理體制是內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在企業(yè)單位控制，對(duì)內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)等由所在企業(yè)單位掌握。由于被審部門是內(nèi)審人員所在企業(yè)單位的組成部分，客觀上造成內(nèi)部審計(jì)為本企業(yè)單位利益服務(wù)的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，工作質(zhì)量直接受企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)仍比較落后

這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，目前，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所使用的技術(shù)與所采用的方法仍然較為為落伍，與現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員相比較，我們的審計(jì)人員在處理各種審計(jì)數(shù)據(jù)上尚未使用運(yùn)用電算化技術(shù)，而且在對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析處理上仍然還是沿用以前較為傳統(tǒng)的審計(jì)方法。另一方面，審計(jì)人員清算和盤點(diǎn)的過(guò)程中也過(guò)于簡(jiǎn)單化、考慮不夠周全，僅僅一味地采用抽樣調(diào)查的審計(jì)方法，而往往沒有對(duì)抽樣以外的庫(kù)存是否存在問題進(jìn)行考慮，這就使得在很多情況下真實(shí)誤差遠(yuǎn)超過(guò)了抽樣誤差，導(dǎo)致審核數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，進(jìn)而不能為企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3、企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性缺乏

獨(dú)立性是《審計(jì)法》規(guī)定行企業(yè)單位設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持的原則，是內(nèi)部審計(jì)最為本質(zhì)的特征。但目前，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與獨(dú)立性的要求存在較大差距，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多與財(cái)務(wù)部門兼設(shè)，這種財(cái)審合一的狀況不符合審計(jì)獨(dú)立性的要求。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)單位內(nèi)部管理服務(wù)，不可避免地受本企業(yè)單位的利益限制，很難客觀、公正的對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表準(zhǔn)確、公正的審計(jì)意見。即使少數(shù)企業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察室合署辦公，也只能監(jiān)督審計(jì)結(jié)論和決定的落實(shí)，難以執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。大多情況下，企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)著“裁判員”與“運(yùn)動(dòng)員”兼而有之的角色，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

4、企業(yè)單位內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主體，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量承擔(dān)著最終的決定作用。從實(shí)際情況看，當(dāng)前企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低主要體現(xiàn)在：1）內(nèi)部審計(jì)人員不注意及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備與提高知識(shí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而缺乏當(dāng)前審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員所應(yīng)要求具有的綜合審計(jì)能力與技巧；2）企業(yè)單位未定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行必要的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，很多審計(jì)人員已經(jīng)不能再適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)，保證不了內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量；3）內(nèi)審人員大多都是些年齡較大的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，突顯出年齡結(jié)構(gòu)的不合理；4）目前不少行企業(yè)單位存在由缺乏一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧的紀(jì)檢監(jiān)察人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員的狀況。這些因素都將成為影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的隱患。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)單位審計(jì)工作的策略與建議

1、建立和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范程序，保證質(zhì)量

堅(jiān)持依法審計(jì)是提高企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。因此，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)單位實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)人員具備的條件、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序、內(nèi)部審計(jì)工作的管理與考評(píng)及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，做到有法可依有章可循。內(nèi)部審計(jì)人員只有嚴(yán)格執(zhí)行法定的工作程序，規(guī)范操作，按照規(guī)定的審計(jì)程序開展審計(jì)工作，才能有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

2、進(jìn)一步提升企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作技術(shù)與方法

一方面，我們企業(yè)單位需要從傳統(tǒng)的手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)該逐漸利用電算化方式進(jìn)行審計(jì)工作，提高掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行審計(jì)的知識(shí)和能力，減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，減少工作量，這樣既可以提高審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確度；另一方面，改善審計(jì)所采用的技術(shù)，提高審計(jì)所使用的方法；同時(shí)也可以鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷提高自身的專業(yè)水平及綜合能力。

3、強(qiáng)化企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保障內(nèi)審工作順利進(jìn)行的根本保證。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，必須嚴(yán)格按照獨(dú)立性的要求，科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計(jì)組織、設(shè)置專業(yè)、獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備獨(dú)立、專業(yè)的審計(jì)人員，使之環(huán)環(huán)相扣形成體系，只有這樣才可以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。具體來(lái)講需要做到兩方面工作：一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門分開設(shè)置，杜絕同一人員同時(shí)既在審計(jì)機(jī)構(gòu)又在財(cái)務(wù)部門任職，且兩部門不能受同一上級(jí)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)；另一方面，明確劃分清楚審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)，并將兩部門分開設(shè)置，以此讓其各自發(fā)揮不同方面的監(jiān)督職能。

4、提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域也得到了不斷的拓寬，這自然對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備、知識(shí)結(jié)構(gòu)提出了更高的要求――內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要熟練掌握計(jì)算機(jī)及各自審計(jì)財(cái)會(huì)軟件的使用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。為此，應(yīng)由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，各行業(yè)協(xié)會(huì)參與，著手建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)考核評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單位內(nèi)審人員的各種認(rèn)證、培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)。

第4篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

一、財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別

（一）審計(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的角色沖突

1. 監(jiān)督內(nèi)容不同。審計(jì)監(jiān)督不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行檢查，而且依據(jù)審計(jì)證據(jù)，通過(guò)綜合分析形成審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)報(bào)告，用以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。再者，財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計(jì)除審核會(huì)計(jì)資料外，更多的是與財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督則是指利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié)，它與財(cái)務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨(dú)立性。

2.工作重點(diǎn)不同。審計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，不只限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評(píng)價(jià)。現(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)重點(diǎn)在于鑒證和評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營(yíng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財(cái)，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。

（二） 審計(jì)人員與會(huì)計(jì)人員的角色沖突

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員與會(huì)計(jì)人員都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者，其目的都是為服務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)良好有序開展，但二者之間又有著相互沖突的一面，當(dāng)然這種沖突是由其本身的性質(zhì)或者說(shuō)是立場(chǎng)決定的。審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作開展監(jiān)督和評(píng)價(jià)，但又必須依賴與會(huì)計(jì)人員的工作，離不開會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員要為審計(jì)人員的工作提供基礎(chǔ)，但自身的工作又受到審計(jì)人員的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。用運(yùn)動(dòng)場(chǎng)上的一個(gè)形象的比喻來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員就像是運(yùn)動(dòng)員，審計(jì)人員就像是裁判員。要保證運(yùn)動(dòng)會(huì)的成功開展，二者缺一不可。

二、審計(jì)與財(cái)務(wù)的聯(lián)系

（一）內(nèi)容都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督

財(cái)務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和運(yùn)作軌道，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度。審計(jì)則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度，以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此，審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。

（二）目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)人員在其管理過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時(shí)向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見以改善經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)人員在其審計(jì)過(guò)程中，也會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點(diǎn)，通過(guò)向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告，從而提出建設(shè)性的審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

轉(zhuǎn)貼于

（三）范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)在其日常管理過(guò)程中，一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為，從而保證企業(yè)各項(xiàng)資金的安全與完整。而審計(jì)人員在其審計(jì)過(guò)程中，為了提高審計(jì)效率，保證審計(jì)效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行符合性測(cè)試。

作為經(jīng)濟(jì)管理的工具，財(cái)務(wù)與審計(jì)都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠(chéng)然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們?cè)趯?shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。

第一，在思想認(rèn)識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作重要性的再認(rèn)識(shí)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作的范圍日益擴(kuò)大，其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、論證性、促進(jìn)性作用越來(lái)越來(lái)充分地顯示出來(lái)。而在現(xiàn)代國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，尤其要明確審計(jì)的獨(dú)立性，廣泛宣傳審計(jì)的重要性，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位。

第二，在部門劃分上要單獨(dú)設(shè)置，職責(zé)分明。當(dāng)前，大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計(jì)納入財(cái)務(wù)部門的管轄范圍，在財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)崗位或下設(shè)審計(jì)處室，使得財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明，職責(zé)不分，大大限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮，使審計(jì)的獨(dú)立性受到損害，審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè)，審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性意義。

第三，在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財(cái)務(wù)管理是審計(jì)工作的前提，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，搞好財(cái)務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開展，同時(shí)審計(jì)工作搞好了，又會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作。然而，有的人卻認(rèn)為“審計(jì)是在找財(cái)務(wù)的岔”。因此，財(cái)務(wù)人員不愿主動(dòng)配合審計(jì)人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財(cái)務(wù)與審計(jì)部門關(guān)系緊張，不利于審計(jì)工作的開展，管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計(jì)工作自始至終地貫穿于財(cái)務(wù)管理工作中。

第四，在人力資源上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”，首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財(cái)務(wù)及審計(jì)人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí)，在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的配備，實(shí)現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu)，把審計(jì)的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。

三、結(jié)束語(yǔ)

理順并處理好財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系，對(duì)我們今后更好地開展財(cái)務(wù)與審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，更好地實(shí)現(xiàn)“改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益”，具有十分重要的指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)

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[2]楊萬(wàn)貴.會(huì)計(jì)師事務(wù)所非審計(jì)服務(wù)的思考[J].甘肅社會(huì)科學(xué)，2005年，第2期:190-193.

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第5篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)；農(nóng)村審計(jì)；韓國(guó)農(nóng)村審計(jì)

我國(guó)是一個(gè)農(nóng)村人口占60%左右的國(guó)家，農(nóng)村是國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治及文化建設(shè)的基石，近幾年來(lái)隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)步伐的加快和深入，農(nóng)村審計(jì)工作也成了農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要問題。因此研究同屬東亞的韓國(guó)農(nóng)村審計(jì)，挖掘其對(duì)我國(guó)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的啟示，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)踐和理論發(fā)展，具有重要的理論和實(shí)踐意義。

一、韓國(guó)農(nóng)村審計(jì)監(jiān)查

韓國(guó)農(nóng)村審計(jì)體系主要由政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成。目前主要主要負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)、林、牧、副、漁產(chǎn)品等流通市場(chǎng)以及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)出口等的監(jiān)查工作。它的最終目的是為了檢查資金的使用是否合規(guī)及投資的效益。其農(nóng)村審計(jì)的內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)效益、投資效益、審計(jì)財(cái)務(wù)收支情況等等，審計(jì)的方法主要通過(guò)查賬和社會(huì)調(diào)查實(shí)現(xiàn)，監(jiān)查效益審計(jì)的范圍主要是根據(jù)監(jiān)查政府投入農(nóng)業(yè)資金數(shù)額的使用情況，是否用于政府規(guī)定的必須投入的項(xiàng)目上；另外，還負(fù)責(zé)監(jiān)查農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格、農(nóng)村法律法規(guī)實(shí)施情況、農(nóng)村生產(chǎn)者和購(gòu)買者之間的關(guān)系利益情況等多個(gè)方面。農(nóng)村審計(jì)監(jiān)查根據(jù)作用不同可以分為一般監(jiān)查和特殊監(jiān)查。一般監(jiān)查主要是針對(duì)各個(gè)部門行業(yè)財(cái)政預(yù)算情況及政府投入資金數(shù)額的使用狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)查，年限一般為每年一次；而特殊監(jiān)查主要是針對(duì)比較復(fù)雜的重點(diǎn)部門展開審計(jì)監(jiān)查。如對(duì)于農(nóng)林、副產(chǎn)品、漁業(yè)等流通市場(chǎng)政府資金使用狀況進(jìn)行全面的監(jiān)查時(shí)。在監(jiān)查工作中，被監(jiān)查單位和相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其責(zé)任人的行為同樣也受到監(jiān)查人員的監(jiān)查。

在監(jiān)查工作中，監(jiān)查人員還到被監(jiān)查部門或單位進(jìn)行會(huì)計(jì)查賬或者暗訪等其他活動(dòng)，一旦發(fā)現(xiàn)被監(jiān)查的責(zé)任人有問題，視情況可以對(duì)被監(jiān)查的責(zé)任人實(shí)行24小時(shí)以內(nèi)的拘留、詢問等。

二、我國(guó)農(nóng)村審計(jì)情況分析

我國(guó)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的狀況目前比較嚴(yán)峻，20世紀(jì)90年代農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度在國(guó)家農(nóng)業(yè)部等相關(guān)部門的推動(dòng)下得以確立和實(shí)行。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的起步晚，大規(guī)模的農(nóng)村審計(jì)是從近幾年才開始的，且全國(guó)三十多個(gè)省區(qū)的農(nóng)村狀況不均衡，國(guó)家相關(guān)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)法律法規(guī)缺位，部分條件較好的地區(qū)也只有一些地方性的規(guī)章制度，因此法制建設(shè)很不健全，是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)滯后的重要原因。此外，審計(jì)操作不規(guī)范，各地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)各行其是，與農(nóng)業(yè)有關(guān)的部門對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)不夠重視，專家學(xué)者在這一領(lǐng)域的研究也不多。

三、中韓兩國(guó)農(nóng)村審計(jì)對(duì)照參鑒

第一，農(nóng)業(yè)資金審計(jì)。在農(nóng)業(yè)投入方面中國(guó)的農(nóng)業(yè)資金審計(jì)和韓國(guó)有些區(qū)別，中國(guó)審計(jì)和韓國(guó)相似處是以農(nóng)業(yè)貸款為主，但是中國(guó)除了農(nóng)業(yè)貸款為主外還包括對(duì)農(nóng)業(yè)財(cái)政撥款、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金貸款、撥款進(jìn)行審計(jì)，而韓國(guó)僅僅通過(guò)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)貸款資金數(shù)額的使用情況進(jìn)行審計(jì)。

第二，農(nóng)村審計(jì)的范圍。從審計(jì)的范圍來(lái)看，韓國(guó)主要是通過(guò)對(duì)使用國(guó)家投入貸款的部門和單位進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)。而中國(guó)的審計(jì)主要是在農(nóng)村國(guó)有企業(yè)單位、行政、事業(yè)單位、農(nóng)業(yè)貸款、撥款等進(jìn)行審計(jì)，涉及的范圍很廣包括農(nóng)、林、牧、副、漁等行業(yè)。

第三，審計(jì)結(jié)果的處理方式。韓國(guó)審計(jì)部門監(jiān)查結(jié)果的處分方式有：身份處分、財(cái)政處分和行政處分。其中身份處分是指告發(fā)、警告、懲戒、職位解除、人事措施。財(cái)政處分指變相、退賠、回收、附加征收、追加支付、減額等等，行政處分指施政、通報(bào)、改選等。韓國(guó)農(nóng)村審計(jì)監(jiān)查不但對(duì)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)查，而且還有包括罰款、查封、決定移送、收繳違規(guī)違法資金、決定暫緩撥款、停止撥款等在內(nèi)的行政處理處罰權(quán)，同時(shí)在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中，還包括將處理問題與追究個(gè)人責(zé)任相結(jié)合，對(duì)其當(dāng)事人進(jìn)行處罰的同時(shí)還對(duì)與當(dāng)事人相關(guān)的機(jī)關(guān)和上級(jí)主管負(fù)責(zé)人等追究其相應(yīng)責(zé)任。一般在監(jiān)查中對(duì)查出問題的責(zé)任人查處力度較大。往往將其送交相關(guān)行政管理部門或者法律機(jī)關(guān)加以查處。韓國(guó)農(nóng)村監(jiān)查審計(jì)的這種行政執(zhí)法性使韓國(guó)的國(guó)家審計(jì)權(quán)也具有行政執(zhí)法和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特性。

第四，農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督。目前，韓國(guó)農(nóng)村審計(jì)已經(jīng)具備良好的管理基礎(chǔ)，如韓國(guó)政府為了新村運(yùn)動(dòng)的實(shí)效，制定出了村民監(jiān)督制度、獎(jiǎng)罰分明的新村建設(shè)考核制度、明確各級(jí)政府職責(zé)、審計(jì)人員公務(wù)員管理等一系列科學(xué)的農(nóng)村建設(shè)管理理制度，并以年為期限，監(jiān)查院對(duì)審計(jì)人員的工作從以上的方面進(jìn)行嚴(yán)格的實(shí)績(jī)考核評(píng)定，并對(duì)評(píng)定的實(shí)績(jī)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰，或是晉升轉(zhuǎn)任的主要依據(jù)，韓國(guó)目前這種規(guī)范化的農(nóng)村審計(jì)監(jiān)查管理極大的督促、監(jiān)查公務(wù)員，以盡職盡責(zé)做好自己的工作。自1992年以來(lái)，韓國(guó)審計(jì)監(jiān)查院對(duì)監(jiān)察對(duì)象的各種統(tǒng)計(jì)資料、基本現(xiàn)狀資料、研究報(bào)告書等進(jìn)行了系統(tǒng)地收集和分析，并派出機(jī)動(dòng)監(jiān)察小組進(jìn)行工作，之后對(duì)其工作量進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)行制度化、等次化管理，通過(guò)這下方法使韓國(guó)監(jiān)查的有效性和工作的效率得到提高。以于農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)根據(jù)國(guó)情，參考借鑒韓國(guó)的監(jiān)督制度與措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)借鑒韓國(guó)農(nóng)村審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)農(nóng)村審計(jì)展開全面的比較分析，并從職能、主體、范圍、現(xiàn)有的基礎(chǔ)、處理形式等方面提出了韓國(guó)農(nóng)村審計(jì)對(duì)我國(guó)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的啟示。韓國(guó)農(nóng)村歷史文化、經(jīng)濟(jì)起點(diǎn)與我國(guó)較為相似，適當(dāng)借鑒韓國(guó)農(nóng)村農(nóng)村審計(jì)的制度、法規(guī)和操作機(jī)制，應(yīng)用于我國(guó)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)，可使我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作、審計(jì)事業(yè)少走彎路，加快提高。并促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的和諧進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

經(jīng)過(guò)十多年的實(shí)踐和探索，固定資產(chǎn)投資審計(jì)為國(guó)家投資建設(shè)事業(yè)作出了巨大的貢獻(xiàn)，與此同時(shí)也初步形成了一整套自己的理論體系和理論指導(dǎo)下的審計(jì)實(shí)踐方法。但是在全面建設(shè)小康社會(huì)的今天，固定資產(chǎn)投資審計(jì)肩負(fù)著更為艱巨的任務(wù)，結(jié)合多年來(lái)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的實(shí)踐，筆者就創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作談幾點(diǎn)個(gè)人的體會(huì)和認(rèn)識(shí)，僅供參考，以期起到拋磚引玉的作用。

固定資產(chǎn)投資審計(jì)的現(xiàn)狀問題

對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理和質(zhì)監(jiān)等單位執(zhí)行有關(guān)規(guī)范、規(guī)定和與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)督難度大。從設(shè)計(jì)方面來(lái)講，有的建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)水平不高、深度不夠，有的設(shè)計(jì)資料漏洞百出，設(shè)計(jì)變更也存在較大的隨意性，有的工程甚至于一直處于邊修改邊施工的狀態(tài)之中，設(shè)計(jì)人員也很少派人進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)，不僅延誤了工期，還造成了人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)；少數(shù)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模。從監(jiān)理和質(zhì)監(jiān)單位情況來(lái)看，有的質(zhì)監(jiān)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督控制不力，存在質(zhì)量隱患。少數(shù)監(jiān)理人員素質(zhì)不高，責(zé)任心和事業(yè)心不強(qiáng)，沒有認(rèn)真履行好自身的職責(zé)。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，部分質(zhì)監(jiān)單位實(shí)際就起到了一個(gè)收費(fèi)的作用，收了費(fèi)就萬(wàn)事大吉，甚至于亂收費(fèi)；部分監(jiān)理人員在工程的“三控制兩管理”方面不負(fù)責(zé)任，在簽發(fā)聯(lián)系單時(shí)，有的只寫金額沒有詳細(xì)內(nèi)容，有的又只寫工程量，沒有圖示尺寸,有些聯(lián)第單的造價(jià)已經(jīng)包括在原合同價(jià)內(nèi)而不屬于變更內(nèi)容等，這些都給工程的質(zhì)量和造價(jià)結(jié)算方面造成了不必要的麻煩。有的建設(shè)管理部門在辦證、檢測(cè)等管理過(guò)程中沒有嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有的變換花樣亂收費(fèi)。這些問題由于種種原因在審計(jì)監(jiān)督上還遠(yuǎn)未到位。同時(shí)這單位與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支頭緒多，致使審計(jì)監(jiān)督難度大。

前期準(zhǔn)備工作深度不夠，沒有嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)程序。有的工程項(xiàng)目，特別是少數(shù)公路、橋梁、涵渠等建設(shè)項(xiàng)目，連地質(zhì)勘察工作都未進(jìn)行，便委托設(shè)計(jì)和進(jìn)行施工，結(jié)果是設(shè)計(jì)與實(shí)際脫節(jié)，導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更是一變?cè)僮儯て谑且煌显偻?，投資是大大突破，同時(shí)也影響到訂立和執(zhí)行合同的嚴(yán)肅性問題，有的項(xiàng)目為此終止了合同的履行，還得一切從頭再來(lái)。有的建設(shè)項(xiàng)目以時(shí)間緊、或是專項(xiàng)資金的特殊性為由，搞先上車，后買票，在工程完工后，甚至到審計(jì)時(shí)都還在補(bǔ)辦手續(xù)，有的干脆能辦多少就辦多少，沒有補(bǔ)辦完善有關(guān)的基本建設(shè)審批手續(xù)。

招投標(biāo)文書和合同條款內(nèi)容不嚴(yán)密，合同價(jià)款不合理，工程結(jié)算糾紛時(shí)有發(fā)生。在對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有的工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)文書和合同內(nèi)容條款不嚴(yán)密或者前后矛盾，合同、協(xié)議對(duì)權(quán)利、義務(wù)規(guī)定較詳細(xì)，結(jié)算辦法和調(diào)整造價(jià)的條款卻是漏洞較多，有些合同內(nèi)容與招標(biāo)文書等資料內(nèi)容相互矛盾，有的甚至以口頭許諾來(lái)代替一些合同協(xié)議條款，客觀上給工程竣工結(jié)算留下了隱患。有的建設(shè)單位沒有按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，片面強(qiáng)調(diào)降低工程建設(shè)成本，對(duì)施工圖預(yù)算大幅度下浮，導(dǎo)致一些工程建設(shè)項(xiàng)目（特別是單項(xiàng)工程和單位工程）的合同價(jià)款連直接費(fèi)都不夠。這既不利于各方直轄市配合搞好工程建設(shè)管理，也不利于公平、合理、合法進(jìn)行工程結(jié)算，時(shí)常引起竣工結(jié)算糾紛的發(fā)生，也增大了審計(jì)的工作量和審計(jì)監(jiān)督的難度。

工程竣工結(jié)算中的高估冒算屢禁不絕。工程竣工結(jié)算的準(zhǔn)確程度直接影響著建設(shè)投資項(xiàng)目完成額的真實(shí)性與合法性，加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審計(jì)工作，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)，是保證國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。也是深化國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。從審計(jì)的情況來(lái)看，高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)并非個(gè)別現(xiàn)象，而且花樣不斷翻新，手段也越來(lái)越多。一是施工單位編制工程竣工結(jié)算時(shí)通過(guò)虛列項(xiàng)目、或無(wú)中生有、或重復(fù)計(jì)算、或高套定額單價(jià)或者提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等不法手段來(lái)多報(bào)工程結(jié)算價(jià)款。二是利用甲方現(xiàn)場(chǎng)管理人員不熟悉專業(yè)或管理上的疏忽的漏洞，偷工減料或粗制濫造，或者虛列價(jià)差從中漁利。特別是裝飾工程、安裝工程，由于材料品種繁多，產(chǎn)地來(lái)源渠道不一，價(jià)格差別很大，是最容易發(fā)生高估冒算的行業(yè)和環(huán)節(jié)。三是利用工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，地下隱蔽項(xiàng)目多和工程現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽記錄、現(xiàn)場(chǎng)施工記錄不規(guī)范、不完整的情況作弊謀利。

審計(jì)決定執(zhí)行難度大。在審計(jì)的實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)投資審計(jì)后下達(dá)的審計(jì)決定，由于種種原因，也和其它行業(yè)審計(jì)工作一樣，有的也不能按規(guī)定在三個(gè)月內(nèi)落實(shí)完畢，嚴(yán)重影響和損害了有關(guān)法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，給予審計(jì)工作帶來(lái)了很大難度，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)工作的順利開展。

審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)方面也存在著不可忽視的問題。一是固定資產(chǎn)投資審計(jì)法規(guī)還需要不斷健全和進(jìn)一步加以完善；二是審計(jì)機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)投資審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才缺乏，人才培養(yǎng)周期長(zhǎng)，審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)大；三是固定資產(chǎn)投資審計(jì)手段和方法有待改進(jìn)和提高。

創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)的思路對(duì)策

針對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的現(xiàn)狀，要解決存在的問題，推進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作邁上一個(gè)新的臺(tái)階，就必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。

開闊視野，創(chuàng)新思路。一是要強(qiáng)化對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期相關(guān)工作事項(xiàng)的審計(jì)，包括可行性研究、項(xiàng)目資金來(lái)源和執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況等，特別是建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行基本建設(shè)程序問題（如建設(shè)項(xiàng)目法人制、建設(shè)管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、市場(chǎng)準(zhǔn)入制、監(jiān)理制等規(guī)定），它是工程建設(shè)必不可少的重要內(nèi)容和組成部分，與工程質(zhì)量和效益有著直接的因果關(guān)系，是保證建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果的前提和基礎(chǔ)。二是對(duì)國(guó)家重點(diǎn)大中型建設(shè)項(xiàng)目，建議審計(jì)機(jī)關(guān)以派駐審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式從項(xiàng)目籌建開始進(jìn)駐建設(shè)項(xiàng)目法人單位，實(shí)施事前、事中、事后的全程審計(jì)監(jiān)督。三是進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序和固定資產(chǎn)投資審計(jì)評(píng)價(jià)體系。首先建議在審計(jì)署第2號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，制定建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施簡(jiǎn)易程序準(zhǔn)則，主要用于基層審計(jì)機(jī)關(guān)和基層審計(jì)機(jī)關(guān)的派出審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府交辦的小型單位工程、單項(xiàng)工程的某些特定事項(xiàng)的審計(jì)，以提高工作效率，降低審計(jì)成本。其次建議在準(zhǔn)則中對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位提供相關(guān)資料的時(shí)間作出一個(gè)時(shí)限規(guī)定，超過(guò)規(guī)定期限的資料將不予采信，以提高審計(jì)效率；建議在準(zhǔn)則中應(yīng)將房地產(chǎn)行業(yè)納入國(guó)家固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍，以保持固定資產(chǎn)投資審計(jì)的完整性。最后建議盡快完善固定資產(chǎn)投資審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作更加規(guī)范化。

堅(jiān)持全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的原則。要全面領(lǐng)會(huì)和貫徹執(zhí)行“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則。堅(jiān)持全面審計(jì)，即凡是法律授予審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)機(jī)關(guān)都要作為自己的審計(jì)范圍，項(xiàng)目資金拔付使用到哪里、項(xiàng)目建設(shè)涉及到哪里，審計(jì)機(jī)關(guān)就要監(jiān)督到哪里。突出重點(diǎn)是指我們具體實(shí)施中，要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，圍繞中心，服務(wù)大局，量力而行確定審計(jì)目標(biāo)。作為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目要從建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段的內(nèi)容進(jìn)行全方們審計(jì)監(jiān)督，要把握三大重點(diǎn)：首先是質(zhì)量，要認(rèn)真監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況，特別隱蔽工程、關(guān)鍵部位的質(zhì)量，要認(rèn)真審查工程質(zhì)量監(jiān)督管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)促檢查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。其次是投資，審計(jì)監(jiān)督要嚴(yán)把投資關(guān)，重點(diǎn)對(duì)甲乙雙方工程結(jié)算和項(xiàng)目法人單位的竣工決算進(jìn)行審計(jì)，要全面審核驗(yàn)算各分部分項(xiàng)工程的工程量、定額運(yùn)用，材料品種和價(jià)格等情況，審核預(yù)算執(zhí)行情況及其產(chǎn)生偏差的的原因，審核雙方履行合同的情況，特別是要把設(shè)計(jì)變更作為重中之重來(lái)審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工程結(jié)算中存在的問題，客觀公正，實(shí)事求是，依法處理。第三是工期，要認(rèn)真分析和總結(jié)工期提前和延誤的原因，認(rèn)真分析和總結(jié)施工組織設(shè)計(jì)產(chǎn)生偏差的原因，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目按期建成并發(fā)揮預(yù)期效益。

強(qiáng)化審計(jì)決定執(zhí)行機(jī)制。審計(jì)決定執(zhí)行難不是一個(gè)新出現(xiàn)的問題，而是一個(gè)帶有普遍性的問題，一個(gè)老生常談的問題。反復(fù)出現(xiàn)的問題確實(shí)需要從規(guī)律性上找原因，而普遍出現(xiàn)的問題就需要從制度上找原因。這么多年的審計(jì)執(zhí)行難都難以消除，筆者認(rèn)為，正是沒有從審計(jì)體制上找原因，沒有從根本上解決問題所致。要解決審計(jì)執(zhí)行難的問題，就應(yīng)當(dāng)從審計(jì)體制入手，如果一時(shí)難以一步到位，先解決到省、自治區(qū)、直轄市這一級(jí)，然后盡快逐步到位。只有解決了審計(jì)執(zhí)行難的問題，審計(jì)工作才能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次盡快建立審計(jì)決定執(zhí)行追究制，除有關(guān)法律法規(guī)已明確規(guī)定的外（如稅款和滯納金等），要盡快建立健全審計(jì)決定執(zhí)行追究制，對(duì)拒絕執(zhí)行已生效的審計(jì)決定的，要追究有關(guān)單位和當(dāng)事人的責(zé)任（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任）。

第7篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理目前存在的幾個(gè)主要問題

（一）地勘單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全，缺少制約和監(jiān)督

一些地勘單位的不重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，內(nèi)部控制系統(tǒng)并不完善。內(nèi)部審計(jì)是組成內(nèi)部控制的一部分，但有些單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)的崗位，但卻安排一些不懂財(cái)務(wù)和審計(jì)的人員來(lái)?yè)?dān)任這方面的工作，有一些單位甚至沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，這使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無(wú)法得以保證。

（二）預(yù)算編制不完善，預(yù)算管理不健全

有些單位預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范、經(jīng)費(fèi)使用缺乏計(jì)劃性，部門預(yù)算編制不夠細(xì)化，特別是對(duì)專項(xiàng)資金的預(yù)算編制中，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足，簡(jiǎn)單地采用增量預(yù)算法編制預(yù)算不準(zhǔn)確。部分部門未將應(yīng)納入單位預(yù)算管理的預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算，隱瞞、截留財(cái)政資金和其他收入，私設(shè)小金庫(kù)；預(yù)算支出隨意性大，且審批制度不嚴(yán)格，超發(fā)津貼、獎(jiǎng)金，超支業(yè)務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象普遍， “?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生。財(cái)務(wù)部門的考核也只停留在表面，存在一定的隨意性和盲目性。

（三）資產(chǎn)管理混亂，賬實(shí)不符

有些地勘單位財(cái)產(chǎn)清查制度不健全、管理權(quán)責(zé)不清，尤其體現(xiàn)在固定資產(chǎn)上。有的單位長(zhǎng)期以來(lái)未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清理，資產(chǎn)使用效率低，流失嚴(yán)重；監(jiān)督機(jī)制不健全；固定資產(chǎn)出租管理不到位且混亂，取得的收益不上繳財(cái)政專戶；缺乏制度化和程序化管理，導(dǎo)致腐敗發(fā)生，虛增資產(chǎn)價(jià)值。

（四）銀行賬戶開立混亂，票據(jù)管理不規(guī)范

近年來(lái)，有些地勘單位多頭開戶的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成資金分散，不易管理，給審計(jì)稽核和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)困難。同時(shí)有些單位的票據(jù)管理存在許多違紀(jì)問題。比如領(lǐng)購(gòu)手續(xù)不健全，核?N上存在監(jiān)督漏洞；票據(jù)存根與入賬金額不符等。有些單位支出中白條較多，假發(fā)票大量存在，容易助長(zhǎng)“小金庫(kù)”問題的滋生。

（五）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，有相當(dāng)一部分未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，理財(cái)觀念陳舊，知識(shí)欠缺，方法落后。同時(shí)有些事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，如原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容不全、以假充真，收付款憑證概念不清、審核不嚴(yán)等。

二、加強(qiáng)地勘單位財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）需要政府的相關(guān)政策支持

應(yīng)區(qū)別建立有組織收入條件的地勘事業(yè)單位的核算方法和政策，如對(duì)地勘單位進(jìn)行工商、稅務(wù)注冊(cè)，充分利用地勘事業(yè)單位原有的主業(yè)資質(zhì)，把新注冊(cè)的公司或企業(yè)納入其中，做成企業(yè)集團(tuán)，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。這樣便于上級(jí)部門對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，從而能更科學(xué)地反映地勘單位的運(yùn)營(yíng)情況。

（二）完善單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員的配備，使地勘單位內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)得以消除。單位內(nèi)部要按不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財(cái)務(wù)管理的相關(guān)崗位，明確職責(zé)，保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法、完整，形成一種互相牽制的內(nèi)部控制機(jī)制，保證預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性，提高財(cái)政資金的使用效率。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

針對(duì)預(yù)算編制，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)預(yù)算在地勘單位的重要性。地勘單位應(yīng)將收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，健全收入分配制度。編制部門預(yù)算時(shí)應(yīng)廣泛聽取意見，收集各部門的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論，反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支。要嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，按項(xiàng)目、時(shí)間、進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目。要堅(jiān)持以收定支，確保年度收支平衡、略有結(jié)余，禁止出現(xiàn)赤字。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)清查，定期或不定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，以確保設(shè)備的完好無(wú)損；確立以“錢物分離、互相牽制、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則，合理分工，明確職責(zé)。對(duì)固定資產(chǎn)的管理實(shí)行雙人保管，相互制約，并規(guī)范單位大宗物品管理。采用公開招標(biāo)形式采購(gòu)，增加物品采購(gòu)的透明度；完善政府采購(gòu)預(yù)算編制制度和政府采購(gòu)監(jiān)督體系，逐步形成以財(cái)政部門為主，紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)及其他有關(guān)部門共同配合的監(jiān)督機(jī)制。最后建立一套規(guī)范的倉(cāng)儲(chǔ)管理制度，加強(qiáng)日常管理。

（五）規(guī)范銀行賬戶，加強(qiáng)票據(jù)管理

各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行開戶和收支事宜，不出借出租賬戶，不公款私存。票據(jù)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)領(lǐng)取或購(gòu)買、保管，不使用不合規(guī)票據(jù)，收據(jù)不跨年，剩余部分蓋章作廢；同時(shí)，要加強(qiáng)票據(jù)繳銷管理工作，做到票面收入與入賬金額相等。經(jīng)費(fèi)支出要取得真實(shí)、完整、合法的原始票據(jù)，否則，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕報(bào)銷。

（六）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，完善會(huì)計(jì)核算制度

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，建立健全機(jī)構(gòu)。單位應(yīng)配備合格的財(cái)會(huì)人員，持證上崗，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專業(yè)人員素質(zhì)，全面掌握政策法規(guī)和專業(yè)知識(shí)。各單位財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)參加，通過(guò)培訓(xùn)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高綜合素質(zhì)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益觀念，在資金運(yùn)營(yíng)上講究投入產(chǎn)出比，利用有限的資金實(shí)現(xiàn)效益最大化。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員后期教育，利用績(jī)效考評(píng)制度，提高財(cái)務(wù)人員的積極性，使其更好地適應(yīng)單位發(fā)展的要求。

（七）加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算制度

在國(guó)庫(kù)集中支付模式的技術(shù)支撐下，加強(qiáng)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)行財(cái)政局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、核算中心與核算單位聯(lián)網(wǎng)辦公，這樣能有效避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)處理不恰當(dāng)、科目使用不正確的問題，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)管理，提高了單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自覺性，可進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審核，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)，國(guó)庫(kù)集中支付將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金集中起來(lái)，便于對(duì)下屬各部門的預(yù)算資金執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督，控制預(yù)算的實(shí)施，保障單位整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，杜絕預(yù)算部門私設(shè)“小金庫(kù)”，截留預(yù)算外資金等違規(guī)行為。

第8篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)園區(qū)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控

一、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)模式的基本類型和特點(diǎn)

所謂開發(fā)建設(shè)模式，可以理解為在建設(shè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的過(guò)程中，關(guān)于解決園區(qū)由誰(shuí)來(lái)開發(fā)、怎樣開發(fā)以及多重開發(fā)主體之間權(quán)利職能等一些列問題的統(tǒng)稱，包括園區(qū)建設(shè)資金的來(lái)源、前期園區(qū)規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施等配套設(shè)施的建設(shè)等?？偨Y(jié)國(guó)內(nèi)外關(guān)于工業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，依照開發(fā)主體的不同，一般可以將工業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)模式分為三種：市場(chǎng)體制型、政府體制型、綜合體制型。

(一)市場(chǎng)型

市場(chǎng)體制型是指在園區(qū)的開發(fā)建設(shè)中，市場(chǎng)的機(jī)制起主導(dǎo)作用的模式。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同，又可以將這一開發(fā)模式劃分為產(chǎn)業(yè)鏈型和房地產(chǎn)型模式。從本質(zhì)上說(shuō)，這類開發(fā)模式與傳統(tǒng)的房地產(chǎn)開發(fā)模式?jīng)]有太大區(qū)別，房地產(chǎn)商在參與開發(fā)建設(shè)工業(yè)園過(guò)程中可以大大解決園區(qū)開發(fā)和建設(shè)中融資、土地運(yùn)作、三舊改造等前期籌備資金問題。同時(shí)，因?yàn)閷?duì)開發(fā)商的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)能力要求非常低，而且回收資金相對(duì)較快，在樓市調(diào)控的背景下眾多房地產(chǎn)開發(fā)商選擇以這種運(yùn)作模式進(jìn)入產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)領(lǐng)域。

(二)政府型

政府體制型要是以政府為主導(dǎo)，由園區(qū)管委會(huì)或管委會(huì)負(fù)責(zé)管理下的全資開發(fā)公司承擔(dān)開發(fā)建設(shè)的主體并進(jìn)行開發(fā)建設(shè)的模式。應(yīng)用該模式要在稅收返還、土地出讓方式等方面爭(zhēng)取相關(guān)政策，并且要求管委會(huì)或開發(fā)公司具備較強(qiáng)的園區(qū)開發(fā)能力。對(duì)于這種方式是政府根據(jù)產(chǎn)業(yè)的特征進(jìn)行的相應(yīng)的規(guī)劃和開發(fā)，同時(shí)提供最有效的優(yōu)化政策，因此，對(duì)于這種產(chǎn)業(yè)園區(qū)方式具有很多優(yōu)點(diǎn)，包括權(quán)威性和規(guī)劃性都特別強(qiáng)調(diào)，同時(shí)周期也短，但是其也有不足，比較古板，沒有創(chuàng)造力。

(三)綜合型

綜合體制模式是指市場(chǎng)型、政府型模式混合運(yùn)用的開發(fā)模式，主要是政府提供一系列的優(yōu)化政策。對(duì)于該種方法具有全面性的特點(diǎn)，因此需要一些大型企業(yè)發(fā)揮一定的號(hào)召力，共同發(fā)展。對(duì)于該種方式具有很多優(yōu)點(diǎn)，非常靈活，因此也被廣泛的應(yīng)用于一些大型的綜合性項(xiàng)目。但是其要求也是非常高的，因此需要合理使用，否則很容易造成產(chǎn)業(yè)園區(qū)的發(fā)展停滯。

二、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控概述

關(guān)于財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)管控工作的概念廣泛體現(xiàn)在各類財(cái)務(wù)管理、金融管理、企業(yè)管理的教科書中。這類理念經(jīng)常限于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的某一領(lǐng)域、某一類事件的描述和闡述為多。比如：金融財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)管控工作、物流風(fēng)險(xiǎn)管控工作等等。本文主要分析了產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

三、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中存在問題

(一)面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境包括自然環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等，這些因素存在于企業(yè)之外，卻對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。一是自然環(huán)境。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體總是處在一定的地域范圍，一旦這個(gè)區(qū)域發(fā)生臺(tái)風(fēng)、地震、洪澇等不可控的自然災(zāi)害，將會(huì)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)造成不可估量的損耗。二是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在市場(chǎng)化條件下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性主要來(lái)源于國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)、行業(yè)景氣度、國(guó)家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹的程度等。三是政治環(huán)境。當(dāng)國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的政策做出調(diào)整時(shí)，牽一發(fā)而動(dòng)全身，對(duì)相關(guān)行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生直接或間接的影響。四是市場(chǎng)環(huán)境。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，無(wú)論是現(xiàn)有企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，還是潛在的替代品及新的企業(yè)的介入，以及供應(yīng)商和購(gòu)買者的議價(jià)能力等都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生或多或少的影響。

(二)缺乏一整套完整的投資風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在項(xiàng)目前期研究中，由于定位不清晰，沒有鎖定投資目標(biāo)；建設(shè)過(guò)程中往往由于設(shè)計(jì)變更等各種因素突破原有投資目標(biāo)；項(xiàng)目建成投入使用后，由于忙于下個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)，沒有及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)價(jià)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以致一個(gè)項(xiàng)目的管理失誤仍就在另一項(xiàng)目中繼續(xù)體現(xiàn)等等，這些都表明建設(shè)過(guò)程中沒有建立一套完整的投資風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

(三)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才

由于財(cái)務(wù)是內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，大多數(shù)老員工來(lái)自財(cái)會(huì)部門、經(jīng)濟(jì)研究部門和業(yè)務(wù)部門，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面知識(shí)有待豐富和提高。加之財(cái)務(wù)吸引力略遜與其他大型金融機(jī)構(gòu)，很難從社會(huì)上招聘到優(yōu)秀風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才較為缺乏。

四、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的方法

(一)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

要想強(qiáng)化企業(yè)決策層及財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)防范方面的思想意識(shí)，必須強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，掌握和運(yùn)用相關(guān)專業(yè)化的基礎(chǔ)理論及國(guó)內(nèi)外資金管理方面先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，進(jìn)一步增強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與判斷的能力，不斷提升財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)現(xiàn)、管控及預(yù)防工作的水平，有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而更好地查找和評(píng)判財(cái)務(wù)管理中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)要加強(qiáng)各級(jí)各類人員的財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的內(nèi)部全員教育和培訓(xùn)，嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控的崗位責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)員工全面掌握財(cái)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)在企業(yè)管理中的突出作用，營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各類管理人員和員工風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的良好氛圍，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)工作的整體合力。

(二)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)控制度

想要有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)需要完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)與監(jiān)督權(quán)的三權(quán)分立，做到?jīng)Q策合理、經(jīng)營(yíng)有效、監(jiān)督有力。同時(shí)，構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系包括三個(gè)層面：第一個(gè)層面是以“防”為主的監(jiān)控防線，在企業(yè)“銷”全過(guò)程中建立相互牽制、相互制約的制度；第二個(gè)層面是以“堵”為主的監(jiān)控防線，即設(shè)立事后監(jiān)督，在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查；第三個(gè)層面是以稽核、審計(jì)部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸監(jiān)事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。

(三)合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中，必須合理設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作崗位，確保每個(gè)崗位都有明確的責(zé)任與權(quán)限，對(duì)于部分不相容職務(wù)，應(yīng)堅(jiān)持分離原則，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的現(xiàn)象。對(duì)于企業(yè)而言，必須根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理權(quán)力制約制度，確保批準(zhǔn)和執(zhí)行工作分離、執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督工作分離，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位的相互牽制、相互監(jiān)督，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。此外，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)此企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，還有利于實(shí)現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、有效。

(四)做好預(yù)算管理，有效落實(shí)預(yù)算目標(biāo)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。首先，管理人員必須重視預(yù)算工作，合理確定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金流量、利潤(rùn)等多個(gè)方面出發(fā)，做好各個(gè)方面預(yù)算工作，提高企業(yè)預(yù)算可行性。其次，對(duì)于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責(zé)所在，明確預(yù)算目標(biāo)以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級(jí)匯總、全員參與、分級(jí)編制”的原則，開展預(yù)算管理的編制工作，確保其能夠有效落實(shí)到各個(gè)部門中。

(五)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)量化管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)趨于計(jì)量化和模型化，因此應(yīng)借鑒先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)提高量化風(fēng)險(xiǎn)能力，在最大范圍上為決策提供全面準(zhǔn)確的參考信息，有利于明確風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞并較為準(zhǔn)確客觀的給出解決問題的方法，從而全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(六)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，確保資產(chǎn)活動(dòng)合法性

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)督的主要作用在于檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。當(dāng)前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)營(yíng)審計(jì)，其不僅要求檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，還要確保企業(yè)資產(chǎn)活動(dòng)的合法性。從目前的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看來(lái)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一系列活動(dòng)中，審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視?？傊诋a(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)過(guò)程中我們要有現(xiàn)代財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)觀，面對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，盡早建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，才能有效地防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能預(yù)防和避免不應(yīng)有的損失，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展和壯大。

參考文獻(xiàn):

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第9篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文

從世界范圍來(lái)看，我國(guó)的環(huán)境審計(jì)起步較晚，涉及的領(lǐng)域主要在兩個(gè)方面：一是合規(guī)性審計(jì)，即鑒證活動(dòng)是否違反了現(xiàn)有的環(huán)境保護(hù)法規(guī)；二是對(duì)環(huán)保資金的審計(jì)評(píng)價(jià)，如對(duì)國(guó)家環(huán)境保護(hù)資金的形成與使用、國(guó)家環(huán)境保護(hù)部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。這與當(dāng)今國(guó)際環(huán)境審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r相比，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，環(huán)境問題成為當(dāng)今人類所面臨的全球性戰(zhàn)略問題，環(huán)境審計(jì)作為綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段是必不可少的重要組成部分，而開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師環(huán)境審計(jì)則必然會(huì)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)的理論基礎(chǔ)

（一）監(jiān)督鑒證評(píng)價(jià)論

“監(jiān)督鑒證評(píng)價(jià)論”觀點(diǎn)認(rèn)為：各審計(jì)主體應(yīng)通過(guò)履行各自的審計(jì)職能來(lái)實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)。這一觀點(diǎn)把環(huán)境審計(jì)定義為：“環(huán)境審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)或鑒證，使之達(dá)到管理有效、控制得當(dāng)，并符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計(jì)活動(dòng)。” 該定義代表了我國(guó)傳統(tǒng)的審計(jì)理論觀點(diǎn)，符合我國(guó)憲法對(duì)建立審計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定。此觀點(diǎn)討論的環(huán)境審計(jì)包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)監(jiān)督以及社會(huì)審計(jì)的鑒證監(jiān)督活動(dòng)，由于審計(jì)主體地位的不同，審計(jì)目的和效能顯然也有區(qū)別，但它們構(gòu)成了環(huán)境審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的有機(jī)整體。該定義涵蓋了社會(huì)中介組織開展環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必然要參與到環(huán)境審計(jì)中。

（二）審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論

“審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論”觀點(diǎn)認(rèn)為：審計(jì)環(huán)境是對(duì)審計(jì)有影響的一切因素的總和。審計(jì)理論密切依存于審計(jì)實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生。因此，審計(jì)理論不可避免地受到了社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)和法律等外在環(huán)境及其內(nèi)部環(huán)境的影響。陳建明指出，構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)應(yīng)以審計(jì)環(huán)境為起點(diǎn)，審計(jì)環(huán)境具有高度的綜合性，包含了審計(jì)實(shí)踐的全部?jī)?nèi)容，孕育著審計(jì)理論要素的全部“胚胎”；從審計(jì)環(huán)境出發(fā)構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)，可以揭示審計(jì)發(fā)展過(guò)程的全部因素和發(fā)展規(guī)律，從而具有全面性和完整性，是比較科學(xué)的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)。（陳建明，1999）隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，審計(jì)的環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)理論和實(shí)踐的重要組成部分，當(dāng)然也要隨環(huán)境的變化而變化。

二、當(dāng)前客觀環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）證券市場(chǎng)的發(fā)展呼喚注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)

證券市場(chǎng)的發(fā)展和完善程度是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要標(biāo)志之一。充分的信息披露是保證證券市場(chǎng)穩(wěn)定、健康的重要條件。但是企業(yè)出于自身利益的目的，往往會(huì)將某些重要的信息不予公開或做出虛假披露以誤導(dǎo)投資者和社會(huì)公眾。因此，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或與經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的社會(huì)活動(dòng)只有當(dāng)事者的管理和監(jiān)督是不夠的，必須要有獨(dú)立的第三者的再監(jiān)督，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立性最強(qiáng)的組織。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。

（二）開展跨國(guó)環(huán)境審計(jì)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與

為維護(hù)世界經(jīng)濟(jì)秩序，協(xié)調(diào)世界經(jīng)濟(jì)關(guān)系，將開展跨國(guó)審計(jì)；為處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的關(guān)系，保障世界經(jīng)濟(jì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，環(huán)境審計(jì)將被提到議事日程。有關(guān)專家曾預(yù)言，21世紀(jì)審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)將是：1.強(qiáng)化企業(yè)各層的內(nèi)部審計(jì)，管理審計(jì)將成為企業(yè)內(nèi)部管理的一大支柱；2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)將緊跟經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的步伐，繼續(xù)朝著國(guó)際化方向發(fā)展；3.開展跨國(guó)環(huán)境審計(jì)，推進(jìn)社會(huì)責(zé)任審計(jì)與環(huán)境經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)繼續(xù)朝著國(guó)際化方向發(fā)展。由此可見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)已勢(shì)在必行。

（三）新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布已初步賦予了注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)的權(quán)利

為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我國(guó)于2006年制定并頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)――財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮》審計(jì)準(zhǔn)則，并于2007年1月1日起實(shí)施。本準(zhǔn)則共分五章四十條，其總則的第一條規(guī)定：“為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境事項(xiàng)的考慮，制定本準(zhǔn)則?！边@標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)的開始。

（四）政府環(huán)境審計(jì)存在缺陷

目前，我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上主要是對(duì)環(huán)境保護(hù)資金的籌集、使用和管理的審計(jì)，而對(duì)環(huán)境保護(hù)制度的合理、有效性的審計(jì)也是以環(huán)境保護(hù)資金為載體展開的，環(huán)境效益審計(jì)工作還處于探索嘗試階段。

政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督存在的缺陷有：1.在立法方面國(guó)家審計(jì)權(quán)力和法律責(zé)任不對(duì)稱?！秾徲?jì)法》賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)很大的權(quán)力，由其代表國(guó)家行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，行政性較強(qiáng)，但卻沒有賦予其足夠的法律責(zé)任。2.環(huán)境審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量容易受到影響；《審計(jì)法》第39條規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見……”此規(guī)定使審計(jì)報(bào)告容易受到來(lái)自被審計(jì)單位施加的影響。3.國(guó)家環(huán)境審計(jì)的范圍過(guò)窄，且對(duì)環(huán)境審計(jì)沒有很好地開展。我國(guó)目前進(jìn)行的與環(huán)境相關(guān)的審計(jì)主要是合規(guī)性審計(jì)。4.現(xiàn)有體制難以保證其獨(dú)立性。如地方保護(hù)和行政干預(yù)問題還很嚴(yán)重，這對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性影響較大，審計(jì)查出的一些問題很難得到及時(shí)、有效的解決，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威。這些缺點(diǎn)足以說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)的必要性。

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代審計(jì)，其范圍、目的以及手段都發(fā)生了相當(dāng)大的變化，這一切都說(shuō)明審計(jì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而飛速發(fā)展。這種發(fā)展可以從兩個(gè)層面去認(rèn)識(shí)，1.社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要推動(dòng)審計(jì)的發(fā)展來(lái)滿足社會(huì)的需要，審計(jì)人員必須對(duì)企業(yè)管理狀況的信息提供全面的評(píng)價(jià)，以此來(lái)滿足公眾的需求，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2.審計(jì)工作者要審時(shí)度勢(shì)，把握社會(huì)發(fā)展的脈搏，不失時(shí)機(jī)地發(fā)展審計(jì)事業(yè)。當(dāng)前環(huán)境問題已成為全世界關(guān)注的一個(gè)重大課題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為現(xiàn)代審計(jì)的競(jìng)爭(zhēng)者之一，要想站穩(wěn)腳跟，理應(yīng)把握機(jī)會(huì)，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，廣泛地開展環(huán)境審計(jì)，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，完善審計(jì)職能，豐富審計(jì)手段和增強(qiáng)審計(jì)技能，促進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)向更廣泛的領(lǐng)域、更高的層次發(fā)展。

三、目前影響我國(guó)開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師環(huán)境審計(jì)的障礙性因素分析

由于我國(guó)環(huán)境審計(jì)工作開展得較晚，目前實(shí)施環(huán)境審計(jì)還存在很多制約因素，主要有：

（一）受舊觀念的束縛，環(huán)境意識(shí)薄弱

主要體現(xiàn)為：1.可持續(xù)發(fā)展觀念尚未在政府和企事業(yè)單位真正樹立，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的和諧發(fā)展不能全面、和諧地處理；2.社會(huì)公眾環(huán)境意識(shí)淡薄，尚缺乏強(qiáng)烈的環(huán)境管理、環(huán)境審計(jì)需求，難以推動(dòng)環(huán)境審計(jì)的廣泛開展。在這種情況下，環(huán)境審計(jì)往往因受到來(lái)自各方面的阻撓而難以實(shí)施。

（二）環(huán)境審計(jì)的依據(jù)不足

環(huán)境審計(jì)依據(jù)既是環(huán)境保護(hù)和環(huán)境管理的重要手段，又是審計(jì)組織開展環(huán)境審計(jì)的前提。雖已實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則即《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮》，但其僅僅是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮所進(jìn)行的規(guī)范，而且其完善程度和適用性還有待驗(yàn)證。到目前為止，還沒有制定出一套被大家所共同認(rèn)可的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則。這樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行環(huán)境審計(jì)因缺乏具體的實(shí)施辦法和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)而缺少程序上的依據(jù)，環(huán)境審計(jì)責(zé)任就會(huì)存在不確定性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的考慮就會(huì)較少開展環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)。

（三）環(huán)境會(huì)計(jì)制度尚未建立

通常情況下，環(huán)境會(huì)計(jì)的產(chǎn)生要先于環(huán)境審計(jì)。然而，我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)制度尚在研究探討階段，沒有建立一套統(tǒng)一的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和基本核算體系，造成環(huán)境信息的確認(rèn)、計(jì)量、披露因缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)而使環(huán)境信息的披露產(chǎn)生隨意性。

（四）缺乏專業(yè)的環(huán)境審計(jì)團(tuán)隊(duì)

環(huán)境問題是一個(gè)多學(xué)科的問題，審計(jì)人員除了要有所需要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還要求具備社會(huì)學(xué)、工程學(xué)、環(huán)境學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的知識(shí)。這樣，環(huán)境審計(jì)的難度和廣度對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所中現(xiàn)有的審計(jì)人員絕大部分是財(cái)會(huì)、審計(jì)專業(yè)或經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)的人員，也未全面涉及過(guò)環(huán)境審計(jì)，而環(huán)境審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)，不同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。因此，缺乏專業(yè)環(huán)境審計(jì)人員是當(dāng)前環(huán)境審計(jì)亟需解決的問題。

（五）環(huán)境法規(guī)尚不夠完善

盡管我國(guó)現(xiàn)已頒布了多部環(huán)境保護(hù)法律和與環(huán)境相關(guān)的資源保護(hù)法律以及環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境保護(hù)的法律監(jiān)督體系也基本形成，但環(huán)境法所規(guī)定的各項(xiàng)基本法律制度并沒有得到很好的貫徹、執(zhí)行，出現(xiàn)了有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的狀況。而且，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，還可能發(fā)生無(wú)法可依的盲點(diǎn)。

（六）獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)混亂，造成投資者對(duì)環(huán)境審計(jì)信息的需求不足

我國(guó)目前的獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)比較混亂，資本市場(chǎng)尚不完善，很多投資者由于缺乏進(jìn)行投資應(yīng)具備的基本知識(shí)而造成其對(duì)獨(dú)立審計(jì)基本作用的需求不足，從而導(dǎo)致投資者對(duì)環(huán)境審計(jì)信息的要求也不高。

四、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)的對(duì)策建議

（一）全社會(huì)樹立環(huán)保意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)環(huán)境審計(jì)的認(rèn)識(shí)

宣傳環(huán)境保護(hù)對(duì)人類可持續(xù)發(fā)展的重要性，使各方面都認(rèn)識(shí)到治理環(huán)境、保護(hù)環(huán)境、開展環(huán)境審計(jì)的重要性和迫切性，使可持續(xù)發(fā)展的觀念深入人心，逐漸使企業(yè)在政府倡導(dǎo)、公眾參與和市場(chǎng)壓力的氛圍中，意識(shí)到建立良好的環(huán)境管理體制、自覺開展環(huán)境會(huì)計(jì)和環(huán)境審計(jì)對(duì)于企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象從而帶來(lái)巨大利潤(rùn)的重要性。

（二）加快我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)制度的建立進(jìn)程

盡快建立相應(yīng)機(jī)構(gòu)，制定專門的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和基本核算體系以及更為具體、更具可操作性的環(huán)境信息披露實(shí)施細(xì)則，使環(huán)境會(huì)計(jì)和環(huán)境審計(jì)的開展獲得充分的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)立法工作，完善其他相關(guān)的配套法律法規(guī)

國(guó)家立法機(jī)關(guān)和政府職能部門應(yīng)積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)的先進(jìn)理論和操作技術(shù)，1.在現(xiàn)有環(huán)境法規(guī)的基礎(chǔ)上制定健全的相互配套的法律法規(guī)，以防止“法律空隙”現(xiàn)象的發(fā)生；2.應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法力度，確保有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)；3.要盡快制定環(huán)境審計(jì)指南，建立可操作的環(huán)境審計(jì)工作細(xì)則，避免環(huán)境審計(jì)的片面性和局限性。

（四）成立專門的環(huán)境審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)環(huán)境審計(jì)人員

建立專門的環(huán)境審計(jì)專職機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)考慮未來(lái)審計(jì)發(fā)展方向的要求來(lái)選配審計(jì)人才，面向全社會(huì)招聘進(jìn)行環(huán)境審計(jì)所涉及的多個(gè)學(xué)科和專業(yè)的來(lái)自多個(gè)行業(yè)的技術(shù)人員，每位審計(jì)人員每年必須接受一定時(shí)間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的宏觀意識(shí)和綜合分析的能力。同時(shí)，積極組織有關(guān)人員及時(shí)總結(jié)環(huán)境審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起環(huán)境審計(jì)的理論框架、作業(yè)規(guī)則與報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，使環(huán)境審計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化，為環(huán)境審計(jì)打好理論基礎(chǔ)。

（五）完善獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)，增強(qiáng)投資者對(duì)開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師環(huán)境審計(jì)信息的需求