案例分析報(bào)告模板精選(九篇)

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第1篇：案例分析報(bào)告模板范文

論文關(guān)鍵詞：案例教學(xué)，工商管理，遠(yuǎn)程教育，教學(xué)反思

 

在當(dāng)前電大開(kāi)放教育發(fā)展重點(diǎn)轉(zhuǎn)入內(nèi)涵建設(shè)的形勢(shì)下，黃石電大積極響應(yīng)上級(jí)電大號(hào)召，著重加強(qiáng)了資源建設(shè)，試點(diǎn)了11門整合課程教學(xué)，鼓勵(lì)專兼職教師創(chuàng)新教學(xué)模式來(lái)提高教學(xué)質(zhì)量，從而達(dá)到提高學(xué)生素質(zhì)能力的目標(biāo)。本人現(xiàn)結(jié)合教學(xué)實(shí)際，談?wù)勗诠ど坦芾淼葘I(yè)中采取案例教學(xué)法的“教與學(xué)反思”。

我們?cè)陔姶蟮陌咐虒W(xué)主要是通過(guò)課堂案例分析和網(wǎng)絡(luò)案例、師生利用課堂討論、小組學(xué)習(xí)、黃石電大在線平臺(tái)、電子信箱、QQ群等多種交互手段進(jìn)行案例分析來(lái)完成的。

一、案例教學(xué)法在電大遠(yuǎn)程開(kāi)放教育中的應(yīng)用背景

從教學(xué)對(duì)象來(lái)看，我們?cè)趲啄甑慕虒W(xué)中了解到，工商管理等經(jīng)管類專業(yè)的學(xué)生大多數(shù)是黃石本地或者附近國(guó)有企業(yè)或者私營(yíng)企業(yè)員工，其中許多學(xué)生已經(jīng)具備了一定管理學(xué)知識(shí)或正在從事一定的管理工作，他們來(lái)電大學(xué)習(xí)不僅是為了獲取管理理論知識(shí)和文憑，更有提高管理能力的愿望。工商管理專業(yè)的學(xué)生對(duì)開(kāi)放教育新型教學(xué)模式普遍認(rèn)同，在教學(xué)輔導(dǎo)中學(xué)生較為認(rèn)同重難點(diǎn)講解和專題講座方式，并且大多數(shù)學(xué)生都很歡迎理論聯(lián)系實(shí)際的案例教學(xué)法。對(duì)于學(xué)習(xí)內(nèi)容，他們不但重視考試重點(diǎn)內(nèi)容，而且希望更多地了解各個(gè)行業(yè)的管理特點(diǎn)和方法，以及管理學(xué)界最新動(dòng)態(tài)和成果。

從教學(xué)手段來(lái)看，目前管理類專業(yè)普遍存在教學(xué)手段單一、理論與實(shí)踐脫節(jié)的矛盾，這已成為電大工商管理專業(yè)人才培養(yǎng)的瓶頸。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)對(duì)管理人員的要求日益提高，要求他們既掌握管理的理論知識(shí)，又要有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要求理論聯(lián)系實(shí)際。面對(duì)現(xiàn)實(shí)需求，我們必須改革教學(xué)手段和方法，增強(qiáng)學(xué)生實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高學(xué)生分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力。

二、案例教學(xué)法在電大教學(xué)中的現(xiàn)實(shí)意義

在電大遠(yuǎn)程開(kāi)放教育中實(shí)施案例教學(xué)法，有助于提高開(kāi)放教育學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性，同時(shí)可以改善電大的教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)水平。

1. 有助于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。案例教學(xué)提供的資料信息量大，涉及的知識(shí)面廣，需要學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)過(guò)的知識(shí)。而且，在工商管理案例教學(xué)中往往沒(méi)有唯一答案，而是會(huì)因?yàn)榭紤]的角度不同，就會(huì)有不同的最佳答案，因此，可以使學(xué)生從多角度多層次地考慮問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，有利學(xué)生開(kāi)拓思路，勇于創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)潛能。電大的學(xué)生面向的是企業(yè)管理實(shí)際，一般不會(huì)是科研人員，所以對(duì)知識(shí)和技能提高的需求是不同的。案例教學(xué)法可以使得學(xué)生通過(guò)多方面的鍛煉，在綜合分析問(wèn)題、解決問(wèn)題、專業(yè)創(chuàng)新，以及寫作能力、語(yǔ)言表達(dá)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神等方面都會(huì)有較大的提高，使其具備較好的綜合素質(zhì)，當(dāng)其回到工作崗位時(shí)遠(yuǎn)程教育論文，能夠更好勝任工作。

2．有利于提高電大教師的素質(zhì)。由于電大發(fā)展的歷史原因，電大教師與普通全日制高校教師相比，學(xué)歷起點(diǎn)要低些，平時(shí)的專業(yè)科研工作也薄弱些，這些弱點(diǎn)不符合電大內(nèi)涵式發(fā)展階段新形勢(shì)下的要求。而案例教學(xué)是學(xué)生和教師的互動(dòng)式活動(dòng)，對(duì)教師的綜合素質(zhì)要求更高，教師不僅要有廣博而豐富的專業(yè)理論知識(shí)，還要了解相關(guān)方面的知識(shí)，不僅要熟悉業(yè)務(wù)的實(shí)際操作，還要熟悉相應(yīng)的政策法律法規(guī)，要具備較強(qiáng)的分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，同時(shí)還要密切關(guān)注現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)情況變化，以便給學(xué)生提供最及時(shí)和最生動(dòng)的實(shí)踐案例。因此，通過(guò)案例教學(xué)，特別是通過(guò)對(duì)案例的分析和總結(jié)，可以使教師把案例中所反映的問(wèn)題或得到的啟示升華到理論高度來(lái)認(rèn)識(shí)，這樣，一方面無(wú)形中提高了教師的專業(yè)素質(zhì)，另一方面，也使教師積累了教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。從而提高了整個(gè)專業(yè)的教學(xué)質(zhì)量，為培養(yǎng)高素質(zhì)的學(xué)生奠定了基礎(chǔ)。

三、要重視教學(xué)案例的選擇和設(shè)計(jì)

我們?cè)诮虒W(xué)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，案例教學(xué)活動(dòng)成功開(kāi)展的關(guān)鍵之一在于案例的選擇設(shè)計(jì)。有效的教學(xué)案例既能很好地闡釋理論與實(shí)踐的關(guān)聯(lián)，又能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。然而，目前適合教學(xué)的、高質(zhì)量的現(xiàn)成案例不多，因而有效的選擇設(shè)計(jì)案例則顯得尤為重要。

1．增廣案例來(lái)源。我們黃石電大因?yàn)椴⑷肫胀ㄈ罩聘咝?，在資源獲取方面獲得了一定好處，我們案例原型的收集基本來(lái)源于圖書(shū)館各種教材、專門的專業(yè)案例庫(kù)、專業(yè)期刊雜志等。另外，我們也注重平時(shí)積累，珍惜交流的機(jī)會(huì)，與同事、同行共享一些精辟、有價(jià)值的資料。自己也嘗試編寫案例。多渠道收集案例進(jìn)而才有可能從中挑選高質(zhì)量的案例。

2. 案例要注重經(jīng)典和時(shí)效性。經(jīng)典案例能夠深入淺出地闡釋理論與實(shí)踐的關(guān)聯(lián)，能被長(zhǎng)期、廣泛的采用。同時(shí)，也應(yīng)該注意案例的選擇應(yīng)把握時(shí)代脈搏，緊跟行業(yè)發(fā)展，選擇一些反映時(shí)代、行業(yè)發(fā)展的新案例，這樣能有效地引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注時(shí)事、關(guān)注行業(yè)以及學(xué)科的發(fā)展。

3. 案例與教學(xué)內(nèi)容的針對(duì)性。只有選擇的案例與特定的教學(xué)內(nèi)容有緊密聯(lián)系，方能幫助學(xué)生有效地理解、運(yùn)用相關(guān)的概念、原理論文格式模板。因而，需要我們?cè)谒占陌咐蜕细鶕?jù)電大的培養(yǎng)目標(biāo)和課程教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行再加工，才能滿足課堂案例教學(xué)的需要，產(chǎn)生好的教學(xué)效果。

4. 設(shè)計(jì)的案例要便于引導(dǎo)啟發(fā)學(xué)生思考。教學(xué)中我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于“失敗”的案例，學(xué)生在閱讀時(shí)，往往將其當(dāng)成一則故事或企業(yè)的傳奇在瀏覽。閱讀完畢，常常不知案例的思考點(diǎn)在哪兒。因而，可以針對(duì)特定教學(xué)內(nèi)容，給學(xué)生留一些問(wèn)題，啟發(fā)學(xué)生從這些角度思考問(wèn)題。

四、教學(xué)實(shí)施中要注意和改善的問(wèn)題

案例教學(xué)的實(shí)施包括案例導(dǎo)入、討論、控制、點(diǎn)評(píng)等環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)成功實(shí)施案例教學(xué)都很重要，而且實(shí)際操作中也都存在相當(dāng)難度。實(shí)施的好，才能實(shí)現(xiàn)我們的教育目標(biāo)，反之，案例教學(xué)則是失敗的。在幾年的教學(xué)實(shí)踐中，我們認(rèn)為要成功實(shí)現(xiàn)案例教學(xué)的效果，要注意和改善以下幾點(diǎn)：

1. 要注意案例教學(xué)中學(xué)生和教師的角色定位，發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)性。在工商管理專業(yè)的案例教學(xué)中，我們將學(xué)生定位為參與者和決策者的角色；而教師要定位成導(dǎo)演，對(duì)案例的教學(xué)過(guò)程進(jìn)行組織和統(tǒng)籌。

在案例教學(xué)中，我們一般是在中央電大形考平臺(tái)或者省市電大的論壇中，以及班級(jí)教師的QQ群中，將學(xué)生分成若干個(gè)小組，以小組為單位分解閱讀案例，要求學(xué)生以決策者的身份思考問(wèn)題，小組內(nèi)部進(jìn)行討論和交換意見(jiàn)，通過(guò)定性和定量的分析，再提出看法和觀點(diǎn)，并要求論證可行性，最后寫出案例分析報(bào)告(包括事實(shí)分析、可行性論證、具體操作、預(yù)期效果等)。在小組討論結(jié)束后，再組織進(jìn)行全班（全群）的討論，各小組派代表宣讀各自的案例分析報(bào)告，小組之間可以相互提問(wèn)和答疑。這里需要注意的是，教師在案例教學(xué)中要擔(dān)當(dāng)好導(dǎo)演的角色，必須有效地控制討論過(guò)程，提示思考線索，引導(dǎo)討論內(nèi)容，提供分析方法，隨時(shí)把握學(xué)生的思維軌跡，適時(shí)加以引導(dǎo)，以保證討論不偏離主題；同時(shí)注意調(diào)動(dòng)學(xué)生的興奮點(diǎn)，活躍討論氣氛，要鼓勵(lì)每一個(gè)學(xué)生都參與討論，發(fā)表自己的觀點(diǎn)。在案例教學(xué)中，教師要避免有傾向性的評(píng)論。

2. 要重視教師引導(dǎo)討論進(jìn)程及點(diǎn)評(píng)工作。案例討論中，如何通過(guò)討論得出有價(jià)值的結(jié)論，并在討論過(guò)程中獲得提升，是教師引導(dǎo)的關(guān)鍵。首先我們通過(guò)事先對(duì)案例設(shè)問(wèn)的方式引導(dǎo)學(xué)生圍繞主題，選取案例中重要環(huán)節(jié)；其次，努力創(chuàng)造自由寬松的討論氛圍，鼓勵(lì)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)積極地思考，大膽地交流，不怕犯錯(cuò)遠(yuǎn)程教育論文，成為案例討論的真正的主角。當(dāng)然，這個(gè)過(guò)程中，也要注意從宏觀上把握案例討論方向，不要出現(xiàn)大的方向性的偏差。在學(xué)生完成一般問(wèn)題的分析、思考后，可以通過(guò)反復(fù)誘導(dǎo)、啟發(fā)學(xué)生更深層次地思考問(wèn)題，給予他們更大的發(fā)揮空間。比如，案例分析對(duì)象是某行業(yè)一家中小型企業(yè)，可以首先讓學(xué)生對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析，提出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略。在此基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)學(xué)生進(jìn)一步分析基于該企業(yè)的策略，其主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的可能采取的應(yīng)對(duì)策略，或者該企業(yè)運(yùn)營(yíng)上的成敗對(duì)同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)有何借鑒等；最后的一點(diǎn)，案例討論過(guò)程中，教師不要急于評(píng)判，但可以對(duì)學(xué)生做適當(dāng)?shù)奶崾?，?yīng)允許學(xué)生提出不同的分析結(jié)果和方法，鼓勵(lì)他們自我反省、自我更正以及客觀評(píng)價(jià)他人方案。等待學(xué)生充分發(fā)表觀點(diǎn)后，教師再進(jìn)行總結(jié)、點(diǎn)評(píng)，點(diǎn)評(píng)時(shí)要注意兩方面的問(wèn)題：其一，著重對(duì)本次課的核心問(wèn)題、代表性問(wèn)題進(jìn)行剖析，指出案例中容易出錯(cuò)和跑偏的地方，同時(shí)分析學(xué)生分析過(guò)程中的優(yōu)缺點(diǎn)。教師不要對(duì)當(dāng)事人在案例情境中應(yīng)該如何行事給出標(biāo)準(zhǔn)答案，如果可能，教師可以將案例當(dāng)事人事后所采取的行動(dòng)方案及其結(jié)果通報(bào)給學(xué)生，但一定要對(duì)學(xué)生強(qiáng)調(diào)：這并不是解決問(wèn)題的惟一方案，管理科學(xué)與自然科學(xué)不同，不會(huì)只有惟一的方案。其二，點(diǎn)評(píng)應(yīng)當(dāng)就事論事，不要單就某個(gè)學(xué)生或某個(gè)案例小組的表現(xiàn)和存在的問(wèn)題作出評(píng)價(jià)，以避免挫傷學(xué)生自尊心與學(xué)生積極性。

五、進(jìn)一步建議

1．加強(qiáng)電大系統(tǒng)教師案例教學(xué)培訓(xùn)。教師案例教學(xué)能力的提高是改善案例教學(xué)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵性因素。因此，要對(duì)教師進(jìn)行必要的案例教學(xué)的培訓(xùn)。培訓(xùn)可以先在本校、本土開(kāi)展，如果條件具備，可以選派教師到案例教學(xué)開(kāi)展得比較好的學(xué)校進(jìn)行進(jìn)修。電大學(xué)校有系統(tǒng)資源優(yōu)勢(shì)，可以考慮進(jìn)一步開(kāi)展這些工作。

2．發(fā)揮電大學(xué)生在崗特點(diǎn)，聯(lián)系建立實(shí)訓(xùn)基地，深入實(shí)踐。由于電大的學(xué)生大多在崗，我們可以和學(xué)生所在單位進(jìn)行合作，建立實(shí)訓(xùn)基地。并且這些實(shí)訓(xùn)基地建成后，可以建議在電大系統(tǒng)內(nèi)共享，類似電大的網(wǎng)上文本課件資源共享一樣。希望能更多地組織電大的教師與學(xué)生走出校門，參與企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)。對(duì)教師而言，能更好地收集多樣化的、貼近現(xiàn)實(shí)的案例教學(xué)素材，也能提高自身對(duì)實(shí)踐的感性認(rèn)知，進(jìn)而提高自身教學(xué)能力；對(duì)學(xué)生而言，既能增強(qiáng)他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又能調(diào)動(dòng)他們的學(xué)習(xí)積極性，有助于電大學(xué)風(fēng)的建設(shè)。

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第2篇：案例分析報(bào)告模板范文

善于謀劃 統(tǒng)籌全局

在試點(diǎn)過(guò)程中，突出抓好三個(gè)堅(jiān)持：一是堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)全覆蓋。圍繞實(shí)現(xiàn)“服務(wù)窗口、辦事流程、工作人員”三個(gè)100%，將行政審批服務(wù)、公共資源交易管理、12345政府熱線公共服務(wù)等系統(tǒng)納入標(biāo)準(zhǔn)化管理范疇，形成了涵蓋65個(gè)進(jìn)駐單位（窗口）、4個(gè)分中心，覆蓋主要政務(wù)服務(wù)內(nèi)涵的三大體系20個(gè)小體系842項(xiàng)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。二是堅(jiān)持管理全規(guī)范。制定出臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)體系圖、結(jié)構(gòu)圖、明細(xì)表和“工作、責(zé)任、權(quán)利”三張清單，將工作標(biāo)準(zhǔn)、履職要求明確到每一個(gè)部門、事項(xiàng)、崗位、人員，明確了環(huán)境能源、人員管理、信息安全、績(jī)效考核等9個(gè)方面的保障標(biāo)準(zhǔn)136項(xiàng)，提供標(biāo)準(zhǔn)597項(xiàng)，切實(shí)做到“人有工作標(biāo)準(zhǔn)，事有質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，物有管理標(biāo)準(zhǔn)”。三是堅(jiān)持服務(wù)全方位。對(duì)納入中心辦理的443項(xiàng)行政審批和服務(wù)事項(xiàng)辦理環(huán)節(jié)予以規(guī)范。以標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)為引領(lǐng)，推出“保姆式”、“客服團(tuán)隊(duì)”等60多個(gè)個(gè)性化、特色化服務(wù)品牌。四是堅(jiān)持滿意全過(guò)程。引入第三方測(cè)評(píng)體系，健全“四位一體”滿意度測(cè)評(píng)機(jī)制，群眾滿意度始終保持99.5%以上。

勤于執(zhí)行 真抓實(shí)干

積極爭(zhēng)取政府支持，強(qiáng)化人財(cái)物的投入。建立了由市委常委、市政府常務(wù)副市長(zhǎng)親自掛帥，6個(gè)部門組成的聯(lián)席會(huì)議，對(duì)改革試點(diǎn)工作全面統(tǒng)籌。市財(cái)政劃撥標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)啟動(dòng)資金35萬(wàn)元，全力支持項(xiàng)目建設(shè)。

科學(xué)編制建設(shè)規(guī)劃，細(xì)化工作責(zé)任落實(shí)。制訂出臺(tái)了《南通市政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)三年發(fā)展規(guī)劃》、《年度行動(dòng)計(jì)劃》等文件，明確工作任務(wù)、工作時(shí)間、工作要求，細(xì)化到部門及牽頭責(zé)任人。為確保標(biāo)準(zhǔn)化工作“壓力常在”，嚴(yán)明工作紀(jì)律，實(shí)施掛圖作戰(zhàn)，堅(jiān)持每月召開(kāi)一次聯(lián)席會(huì)議、每日晨會(huì)、每晚點(diǎn)評(píng)、每周小結(jié)制度，形成各時(shí)段工作任務(wù)完成進(jìn)度清單，層層傳遞工作壓力。

強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高思想認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一編制要求。通過(guò)培訓(xùn)形式，集中學(xué)習(xí)GB/T 24421.1∽4標(biāo)準(zhǔn)條文，在全中心明確工作要求，由標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)辦公室首先編寫了2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)模板及標(biāo)準(zhǔn)編寫說(shuō)明，從文檔創(chuàng)建、頁(yè)面設(shè)置、內(nèi)容編寫、附錄制作等四個(gè)方面統(tǒng)一編制標(biāo)準(zhǔn)，提出明確要求。隨后，對(duì)兼職標(biāo)準(zhǔn)化員進(jìn)行集訓(xùn)，要求各進(jìn)駐單位（窗口）標(biāo)準(zhǔn)制訂做到工作實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)制訂相結(jié)合，有利于實(shí)施。

注重創(chuàng)新 注重實(shí)效

注重創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)，體現(xiàn)地方特色，爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)標(biāo)省標(biāo)。高標(biāo)定位，強(qiáng)調(diào)打造標(biāo)準(zhǔn)體系“南通版”，力求國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、江蘇省地方標(biāo)準(zhǔn)“南通造”，爭(zhēng)創(chuàng)行業(yè)領(lǐng)跑的“南通特色”。精心選擇、反復(fù)推敲。2015年，政務(wù)服務(wù)大廳建設(shè)規(guī)范、群眾滿意度測(cè)評(píng)2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)列入全省地方標(biāo)準(zhǔn)制定計(jì)劃。南通市政務(wù)服務(wù)中心作為首批創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)項(xiàng)目，先行先試，力求能夠填補(bǔ)全省乃至全國(guó)政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的空白。

注重實(shí)效，全覆蓋地推進(jìn)運(yùn)行。強(qiáng)化貫標(biāo)運(yùn)行。著力做好三件事。一是全面推。召開(kāi)宣貫動(dòng)員會(huì)議，出臺(tái)了《南通市政務(wù)中心標(biāo)準(zhǔn)宣貫工作實(shí)施方案》，明確了集中培訓(xùn)、氛圍營(yíng)造、全面運(yùn)行、過(guò)程記錄、日常檢查、自我評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)和再次實(shí)施等8個(gè)方面宣貫要求，全面推進(jìn)。二是典型促。選取貫標(biāo)示范點(diǎn)，先行先試，做出榜樣。立足于“向身邊模范學(xué)”，學(xué)習(xí)借鑒南通市政務(wù)中心公安出入境管理支隊(duì)窗口、口岸分中心南通邊檢站執(zhí)勤業(yè)務(wù)二科窗口2個(gè)“全國(guó)公安機(jī)關(guān)愛(ài)民模范集體”先進(jìn)做法，抓典型、樹(shù)標(biāo)桿。三是公開(kāi)諾。制訂印發(fā)了《南通市政務(wù)中心政務(wù)服務(wù)綜合標(biāo)準(zhǔn)化公約》，各單位、部門簽訂責(zé)任狀，進(jìn)一步明確各單位、各部門的工作責(zé)任。

強(qiáng)化氛圍 強(qiáng)化督查

強(qiáng)化氛圍營(yíng)造。重點(diǎn)做好“三抓”。一是全員培訓(xùn)。制訂了《南通市政務(wù)服務(wù)綜合標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)培訓(xùn)方案》，針對(duì)不同層面，每月一個(gè)專題，持續(xù)培訓(xùn)。與上海市質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)化研究院、同濟(jì)大學(xué)等高校科研機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)定點(diǎn)培訓(xùn)。二是知識(shí)測(cè)評(píng)。編印《政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)知應(yīng)會(huì)知識(shí)手冊(cè)》，組織月度測(cè)試，以考促學(xué)、促用、促鞏固。三是環(huán)境布置。在中心大廳液晶屏、立柱屏滾動(dòng)播放標(biāo)準(zhǔn)化宣傳標(biāo)語(yǔ)、公共區(qū)域張貼標(biāo)準(zhǔn)化宣傳畫、擺放標(biāo)準(zhǔn)化宣傳海報(bào)架等多種形式，讓服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)刻入眼、入腦、入心。

第3篇：案例分析報(bào)告模板范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；具體審計(jì)項(xiàng)目；試點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)90年代末產(chǎn)生的一種新型審計(jì)模式，它是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的最新階段，西方發(fā)達(dá)國(guó)家許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都采用這種運(yùn)作模式。近年來(lái)，中國(guó)石油天然氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱股份公司）的內(nèi)部審計(jì)工作也逐步向這種模式轉(zhuǎn)型。不過(guò)，目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索還主要集中于如何在年度審計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，關(guān)于如何在具體審計(jì)項(xiàng)目中貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念的實(shí)踐性資料并不多見(jiàn)。而要將這種新型審計(jì)模式貫徹到內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程，就必須在如何以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計(jì)項(xiàng)目方面有所突破。為了填補(bǔ)這方面的空白，筆者通過(guò)查閱文獻(xiàn)資料和開(kāi)展試點(diǎn)工作，進(jìn)行了理論研究和實(shí)踐探索，并取得一些階段性成果。

一、文獻(xiàn)回顧

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法最初源于民間審計(jì)，后來(lái)政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員也逐步認(rèn)識(shí)到了這種方法的優(yōu)越性，紛紛在實(shí)踐中加以運(yùn)用。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用目前還主要局限于宏觀層面，即在編制年度審計(jì)計(jì)劃、選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)采用這一方法，而在微觀層面，即具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)這一方法的運(yùn)用還非常有限，如Marco Allegrini, Giuseppe D'Onza (2003)對(duì)在意大利上市的前100家大型企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的狀況進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果表明：有25%的企業(yè)未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；有67%的企業(yè)只在年度審計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程中采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；只有8%的企業(yè)在年度審計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中都采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法?？梢?jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法并未在具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中得到廣泛的運(yùn)用。

在理論界，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究也大多是在介紹基本概念、分析其必要性，雖然提出了一些推廣運(yùn)用方面的設(shè)想，但大多是泛泛而談，過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。如東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)包括編制審計(jì)計(jì)劃、選擇被審者、審計(jì)目標(biāo)與測(cè)試、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等整個(gè)審計(jì)過(guò)程，但究竟如何在具體審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，他們并沒(méi)有提出具體的設(shè)想。東北大學(xué)的桑桂麗（2004）在其碩士論文《風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)建》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了系統(tǒng)的構(gòu)建，并對(duì)如何在具體項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法提出了具體設(shè)想。她的設(shè)想主要是借鑒了民間審計(jì)發(fā)明的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，并給出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的量化過(guò)程。不過(guò)，文中并無(wú)相關(guān)實(shí)踐案例分析。而且，由于其設(shè)想主要是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上的，因此并不代表最先進(jìn)的審計(jì)思想。當(dāng)然，其量化風(fēng)險(xiǎn)并將量化結(jié)果與審計(jì)抽樣數(shù)量結(jié)合起來(lái)的設(shè)想也值得我們借鑒。

二、初步設(shè)想

筆者認(rèn)為，要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就應(yīng)該用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念去指導(dǎo)從計(jì)劃編制到報(bào)告撰寫，直至后續(xù)審計(jì)的整個(gè)審計(jì)過(guò)程。而要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念落實(shí)到具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，就必須重視項(xiàng)目的審前調(diào)查和審計(jì)方案的編制工作。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合，以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為確定審計(jì)抽樣比例的依據(jù)，這樣就可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外，在識(shí)別企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)后，可針對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的控制進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果判斷風(fēng)險(xiǎn)大小。審計(jì)實(shí)施方案的編制應(yīng)以審前調(diào)查結(jié)果為依據(jù)，方案中應(yīng)詳細(xì)列示每一個(gè)審計(jì)要點(diǎn)對(duì)應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制措施，同時(shí)應(yīng)象編制內(nèi)控測(cè)試模板那樣細(xì)化審計(jì)步驟，詳細(xì)列示需要訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等；對(duì)抽取樣本的比例應(yīng)以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，明確規(guī)定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)?yīng)高的抽樣比例，低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)?yīng)低的抽樣比例。這樣就可避免由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足或懈怠等原因而影響審計(jì)質(zhì)量。此外，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)新增信息調(diào)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化審計(jì)步驟，以修正審前調(diào)查中由于信息量不足而作出的錯(cuò)誤估計(jì)和判斷。

目前，一些公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)對(duì)審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施方案的編寫工作不夠重視，審前調(diào)查流于形式甚至不搞審前調(diào)查，審計(jì)方案的編寫基本上是在股份公司已經(jīng)制定好的模板基礎(chǔ)上略加改動(dòng)就完成了，這就影響了審計(jì)工作的質(zhì)量，也不符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念。

三、試點(diǎn)工作的具體做法

為了驗(yàn)證上述的設(shè)想是否具有可操作性、實(shí)施效果如何，2007年10月，筆者選擇氣礦原礦長(zhǎng)同志離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)。在這個(gè)項(xiàng)目中，嘗試性地運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思路和方法。具體做法是：

（一）確定企業(yè)目標(biāo)，識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)審計(jì)規(guī)范中列示的離任審計(jì)要點(diǎn)和步驟，結(jié)合氣礦風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、RCD文檔中列示的企業(yè)目標(biāo)和相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，篩選出了此次審計(jì)需要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共計(jì)115個(gè)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照大類分主要有：業(yè)績(jī)指標(biāo)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、往來(lái)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、損益、內(nèi)控、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策等11大類。其中，業(yè)績(jī)指標(biāo)類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2個(gè)、固定資產(chǎn)類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)18個(gè)、在建工程類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、無(wú)形資產(chǎn)類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)11個(gè)、貨幣資金類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、存貨類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、往來(lái)類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)17個(gè)、長(zhǎng)期股權(quán)投資類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9個(gè)、損益類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)23個(gè)、內(nèi)控類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3個(gè)、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2個(gè)。

（二）收集相關(guān)信息，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小

本文以調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果、訪談結(jié)果、以往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索等五個(gè)方面的信息作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)。相關(guān)信息的具體收集方法為：

1. 調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果

將上述已篩選出的需要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)逐一轉(zhuǎn)化成需要被調(diào)查者回答的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了歸類，不同類別的問(wèn)題由不同崗位的人員回答，共制作并發(fā)放了25份調(diào)查問(wèn)卷。由于該單位配合得力，加之問(wèn)卷已設(shè)置好了不同類型的答案，回答主要以打?qū)吹男问竭M(jìn)行，因此只用了一天時(shí)間便將問(wèn)卷全部答齊并收回了。調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果提示了與3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

2. 訪談結(jié)果

通過(guò)訪談現(xiàn)任礦長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、監(jiān)察科長(zhǎng)、企管法規(guī)科長(zhǎng)、生產(chǎn)運(yùn)行科長(zhǎng)、甲醇廠主任會(huì)計(jì)師等五位同志，了解了單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以及離任者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，并形成了訪談?dòng)涗?。通過(guò)訪談發(fā)現(xiàn)了與4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

3. 以往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

通過(guò)到檔案室查閱相關(guān)資料，對(duì)XX同志任職期內(nèi)氣礦被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了清理，并形成了氣礦以往年度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及其整改情況統(tǒng)計(jì)表。查閱的資料包括：上一任礦長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、兄弟油田內(nèi)部審計(jì)、普華永道、元信事務(wù)所等外部審計(jì)以及審計(jì)署特派辦等出具的審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)稽核資料，2005年、2006年、2007年管理層自我測(cè)試和普華永道第一期測(cè)試報(bào)告，與任職者和氣礦領(lǐng)導(dǎo)班子相關(guān)的舉報(bào)及案件資料，因決策和管理原因造成經(jīng)濟(jì)糾紛案件的資料等。通過(guò)查閱以上資料共發(fā)現(xiàn)與9個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

4. 查閱資料發(fā)現(xiàn)線索

主要收集并查閱了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、物資、人事組織、監(jiān)察、對(duì)外投資等管理部門的年度報(bào)表、年度總結(jié)、分析、考核結(jié)果、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、文件匯編、內(nèi)控制度等各類資料。一是通過(guò)查閱氣礦營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織結(jié)構(gòu)圖、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)科崗位職責(zé)描述等資料，了解氣礦的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；二是通過(guò)獲取任職文件、離職文件、業(yè)績(jī)合同、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況表，了解余進(jìn)同志任職期限、權(quán)限、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況；三是通過(guò)查閱會(huì)議紀(jì)要、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告和工作總結(jié)，了解氣礦的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)查閱礦辦會(huì)議紀(jì)要共發(fā)現(xiàn)與14個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

5. 分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索

通過(guò)發(fā)放和收集主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)資料表、銀行賬戶開(kāi)立情況調(diào)查表、存貨調(diào)查表、固定資產(chǎn)大類調(diào)查表、油氣井及相關(guān)設(shè)施大類分析表、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、投資完成情況調(diào)查表、大修項(xiàng)目及安全環(huán)保治理實(shí)施完成情況調(diào)查表、債權(quán)債務(wù)調(diào)查表、賬齡分析表、對(duì)外投資管理情況調(diào)查表等，了解氣礦的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)對(duì)氣礦財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。通過(guò)分析性復(fù)核共發(fā)現(xiàn)與11個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

通過(guò)以上方式獲得的五個(gè)方面的信息進(jìn)行了匯總，填制了風(fēng)險(xiǎn)分析表，根據(jù)這些信息，結(jié)合審計(jì)人員的職業(yè)判斷，對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)高、中、低的定性評(píng)估，在此基礎(chǔ)上形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表。

（三）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，確定審計(jì)要點(diǎn)，編寫審計(jì)方案

根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定了本次審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容（只關(guān)注高、中風(fēng)險(xiǎn)及雖被評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)但審計(jì)模板中要求審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從上述115個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中篩選出了77個(gè)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），并編制了可操作性強(qiáng)的、有針對(duì)性的審計(jì)方案。

（四）實(shí)施審計(jì)方案

按照審計(jì)方案中細(xì)化的審計(jì)步驟開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。由于審前調(diào)查工作做得扎實(shí)，審計(jì)方案可操作性強(qiáng)，項(xiàng)目實(shí)施階段的工作開(kāi)展得比較順利。

四、試點(diǎn)效果分析

（一）各階段耗時(shí)統(tǒng)計(jì)

1. 審前調(diào)查準(zhǔn)備階段（2人5天）

（1）制作所需資料清單、調(diào)查表，并將所需資料清單、調(diào)查表以傳真、郵件的方式發(fā)給被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)員，要求其在審前調(diào)查時(shí)準(zhǔn)備齊全；（2）制作了25份調(diào)查問(wèn)卷、 5份訪談提綱以備審前調(diào)查之用；（3）通過(guò)到檔案館查閱以往年度檔案資料，對(duì)該氣礦以往被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行了清理。

2. 審前調(diào)查實(shí)施階段（2人4天）

通過(guò)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談、查閱會(huì)議紀(jì)要和工作總結(jié)以及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

3. 資料整理及審計(jì)方案編寫階段（3人5天）

（1）對(duì)調(diào)查問(wèn)卷發(fā)現(xiàn)線索、訪談發(fā)現(xiàn)線索、以往審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索等五個(gè)方面的信息進(jìn)行匯總，并根據(jù)這些信息對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)高、中、低的定性評(píng)估。

（2）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定了本次審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，并編制了可操作性強(qiáng)的、有針對(duì)性的審計(jì)方案。

4. 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段（4人18天）

按照審計(jì)方案中細(xì)化的審計(jì)步驟開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

5. 審計(jì)報(bào)告撰寫階段（2人2天）。

通過(guò)上表可以看出，在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前用了30.27%的時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查和審計(jì)方案的編寫工作。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及其與審前調(diào)查的關(guān)系

此次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問(wèn)題11個(gè)，其中有5個(gè)問(wèn)題的審計(jì)線索是在審前調(diào)查查閱會(huì)議紀(jì)要時(shí)發(fā)現(xiàn)的；有3個(gè)問(wèn)題的審計(jì)線索是在審前調(diào)查訪談過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的；還有3個(gè)問(wèn)題是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的。試點(diǎn)工作表明：審前調(diào)查確實(shí)有助于抓住審計(jì)重點(diǎn)，查閱礦辦會(huì)議紀(jì)要、訪談等是發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、確定審計(jì)重點(diǎn)的有效方式。當(dāng)然，參與調(diào)查的審計(jì)人員的工作態(tài)度和經(jīng)驗(yàn)判斷也是其中不可忽視的重要因素。

五、總體評(píng)價(jià)

（一）收獲與經(jīng)驗(yàn)

通過(guò)此次試點(diǎn)工作認(rèn)識(shí)到，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審前調(diào)查工作確實(shí)可以幫助審計(jì)人員明確審計(jì)重點(diǎn)，理清工作思路。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向編寫的審計(jì)方案針對(duì)性更強(qiáng)，更具有可操作性，可以幫助審計(jì)人員少走彎路，從而提高審計(jì)工作效率。試點(diǎn)工作的亮點(diǎn)有：

1. 明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容，即評(píng)估什么

充分利用內(nèi)控工作已經(jīng)取得的成果，直接引用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和RCD文檔列示的企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容落到了實(shí)處。

2. 明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體方法，即怎么評(píng)估

充分總結(jié)以往審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五個(gè)方面的信息來(lái)源，即訪談、問(wèn)卷調(diào)查、以往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索和分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索。

3. 以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)編制審計(jì)方案，使審計(jì)工作有的放矢

為了克服以往審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)由于不做審前調(diào)查而造成的盲目性較大的弊端，在確定審計(jì)要點(diǎn)、具體審計(jì)步驟時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上編制的審計(jì)方案，可以引導(dǎo)具體審計(jì)人員將精力放到重點(diǎn)領(lǐng)域，按圖索驥，以最快的速度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

4. 細(xì)化了審計(jì)方案，使之更具可操作性和可檢查性

為了克服以往審計(jì)方案粗糙，可操作性差，執(zhí)行起來(lái)隨意性較大的弊端，方案中針對(duì)審前調(diào)查確定的審計(jì)重點(diǎn)，明確規(guī)定了具體的審計(jì)步驟、樣本名稱、抽樣數(shù)量等。應(yīng)要求在工作記錄中詳細(xì)記錄具體實(shí)施過(guò)程、抽取的樣本及審計(jì)結(jié)論等，這樣就使審計(jì)工作具有了可檢查性，增加了審計(jì)人員的責(zé)任心，杜絕了審計(jì)工作的隨意性。

（二）不足之處

由于此次試點(diǎn)工作是我們第一次嘗試性地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念引入了具體審計(jì)項(xiàng)目中，因此還存在很多不足之處和尚待解決的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：

1. 此次試點(diǎn)只對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定性分析，沒(méi)有進(jìn)行定量評(píng)估，而且，審計(jì)抽樣數(shù)量的確定主要依靠主審的經(jīng)驗(yàn)判斷，沒(méi)有與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果緊密聯(lián)系起來(lái)。下一步我們將思考如何量化風(fēng)險(xiǎn)，如何建立風(fēng)險(xiǎn)量化結(jié)果與審計(jì)抽樣數(shù)量間的有機(jī)聯(lián)系。

2. 此次試點(diǎn)在審前調(diào)查的準(zhǔn)備和實(shí)施階段耗費(fèi)了我們大量的精力，工作量很大，如果每個(gè)項(xiàng)目都需要投入如此之多的精力去進(jìn)行準(zhǔn)備，恐怕一般的審計(jì)人員會(huì)難以承受，也會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提高工作效率的說(shuō)法提出質(zhì)疑，因此，此次試點(diǎn)也引發(fā)了我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更為現(xiàn)實(shí)的思考，如：是不是所有審計(jì)項(xiàng)目都需要如此規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程？是不是所有風(fēng)險(xiǎn)都需要量化評(píng)估？如何將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程化？有沒(méi)有一個(gè)簡(jiǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作辦法？如何在成本與效益間求得一個(gè)平衡？等等。我們想，在諸如此類的問(wèn)題尚未解決之前，最好先不要考慮在更大的范圍內(nèi)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。所以，在下一步的試點(diǎn)工作開(kāi)展之前，應(yīng)該首先對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行透徹思考，并提出一些好的設(shè)想，新一輪的試點(diǎn)工作重在改進(jìn)和克服此次試點(diǎn)的不足之處，而不應(yīng)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的重復(fù)工作。

總之，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將成為內(nèi)部審計(jì)人員的一項(xiàng)重要工作，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從某種意義上說(shuō)其實(shí)就是一種持續(xù)不斷的風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)的理念，為使這種先進(jìn)理念落到實(shí)處，最好采取先試點(diǎn)、后推廣的辦法，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，再將其以制度的形式固化下來(lái)，如制定《內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作規(guī)程》、《審前調(diào)查工作規(guī)范》、《審計(jì)方案編制辦法》等，以確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度化、規(guī)范化。

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