會計的風險點及防控措施精選(九篇)

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第1篇：會計的風險點及防控措施范文

（一）風險防控措施變化，弱化事后監(jiān)督效能發(fā)揮

會計核算系統(tǒng)通過再造業(yè)務處理流程，優(yōu)化核算崗位設置，建立自動控制及校驗機制等，進一步提升會計核算風險防控手段。一是加強系統(tǒng)用戶管理。會計核算系統(tǒng)用戶設置實行雙簽制，由上一級用戶雙人設置及審批；用戶登錄采用密碼加電子認證證書雙重模式對身份進行驗證，用戶操作權限遵循分級管理、向下覆蓋的原則，有效杜絕違規(guī)兼崗。二是強化業(yè)務過程控制。從加強內部控制的角度分析防控重點，將風險管理規(guī)則嵌入核算流程。業(yè)務參數實行分級管理、兩級審批原則，并將重要業(yè)務參數設置及維護權限上收至總行。業(yè)務流程實施進程干預，如授權控制，業(yè)務處理過程中，向用戶提示符合條件的授權信息，授權通過后業(yè)務流程才能進入下一環(huán)節(jié)。又如ACS影像審核，須換人對憑證影像信息的真實性及合法性審核通過后才能發(fā)送總行業(yè)務處理中心；國庫會計數據集中系統(tǒng)對外劃轉資金（支出、退庫等）實行第三人審核制，對接收行行號、收款人賬號、金額等重要要素嚴格控制，風險防范能力得以加強。會計核算風險關口的前移，對事后監(jiān)督提出了新的要求，但現行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上“事后”的復審和檢驗，監(jiān)督對象是會計核算結果而非過程。且由于目前除營業(yè)會計核算配置了監(jiān)督子系統(tǒng)外，國庫、貨幣發(fā)行會計核算系統(tǒng)均未對事后監(jiān)督留有接口，風險監(jiān)督難以深入，事后監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮。

（二）會計核算質量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉移

近年來，人民銀行通過強化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風險防控能力不斷增強，會計核算質量穩(wěn)步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內會計核算業(yè)務差錯數量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內會計核算差錯數量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內近年會計核算差錯均屬規(guī)范性問題和賬務處理差錯，未發(fā)生資金損失或性質嚴重的核算事故。如會計憑證填制不規(guī)范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務調整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監(jiān)督重心應轉移到防控核算風險、防止資金損失上，應加強對日常監(jiān)督結果的分析應用，通過開展會計核算風險評估和預警，針對監(jiān)督中發(fā)現的問題和內部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內涵，提升監(jiān)督工作層次。

二、事后監(jiān)督轉型實踐

事后監(jiān)督轉型是順應會計核算快速發(fā)展的內在要求，也是進一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅持以風險控制為導向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉型方面進行了有益的嘗試。

（一）探索監(jiān)督工作機制

針對事后監(jiān)督部門未實行條線管理、業(yè)務指導分散于不同部門的現狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯席會議制度，明確聯席會議是加強協作、交流經驗、共享信息的議事組織。確定聯席會議學習培訓、風險防范和發(fā)展規(guī)劃等十個方面的議題，充分發(fā)揮省會中心支行事后監(jiān)督業(yè)務指導和協調作用。定期召開事后監(jiān)督聯席會議，組織省內各事后監(jiān)督部門交流工作經驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務競賽，將把好核算質量關、加強資金風險防范作為競賽目標，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務培訓，邀請支付結算、國庫等業(yè)務主管部門介紹會計核算業(yè)務發(fā)展及風險防控重點，增強事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務及相關規(guī)章制度的理解和認識，適應會計核算業(yè)務變化后監(jiān)督工作需要。

（二）創(chuàng)新風險監(jiān)督手段

以防控會計核算資金風險為核心，探索構建風險導向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風險提示，收集省內事后監(jiān)督中發(fā)現的核算問題，通過分析問題的性質、發(fā)生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍三色標識風險等級，向省內各中心支行分管領導、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風險提示，提高事后監(jiān)督風險管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務分析，總結監(jiān)督情況，分析核算差錯特點，探討差錯產生的原因，運用同期對比、發(fā)展趨勢預測等方式，加強對監(jiān)督結果的統(tǒng)計和分析，排查核算風險隱患。推動核算業(yè)務分類監(jiān)督，將監(jiān)督對象按辦理的業(yè)務范圍、業(yè)務量大小分類，將監(jiān)督內容按資金風險程度劃分，將監(jiān)督時點按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標準；對重點賬戶、特殊業(yè)務和重要時點實施監(jiān)督與再監(jiān)督，對資金風險較小的業(yè)務進行合規(guī)監(jiān)督，促進監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風險監(jiān)督轉化。開發(fā)國庫支付業(yè)務監(jiān)督軟件，對國庫會計核算風險較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應用于國庫核算平衡關系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風險，提升事后監(jiān)督效率。

（三）促進監(jiān)督成果運用

加強橫向部門間業(yè)務交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯系協調會議，業(yè)務管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現的風險性、制度性、操作性問題進行探討。近年來，通過聯系協調會議提出50余條完善會計規(guī)章制度、會計管理和內部控制的意見建議，大多數被業(yè)務管理部門采納，或據此明確相關制度規(guī)定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺，結合當前事后監(jiān)督工作特點，依托福州中支內聯網，建立《事后監(jiān)督業(yè)務工作平臺》，及時登載工作動態(tài)、分析報告、會議紀要和風險提示等信息，促進全省事后監(jiān)督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉化運用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。

三、新形勢下事后監(jiān)督轉型探討

近期，人民銀行總行下發(fā)了關于地（市）中心支行內設機構調整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責按業(yè)務條線分別交由相關核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調整，事后監(jiān)督職責仍將履行。面對會計核算和監(jiān)督機制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉型才能適應更高的新要求。

（一）監(jiān)督機制轉型

《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》將“會計核算事后監(jiān)督”改為“會計核算監(jiān)督”，體現了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負責，事后監(jiān)督職責由事后監(jiān)督部門履行，會計核算風險控制相互關聯的整體被人為分割，易形成重復監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應通過頂層設計和底層推動，建立起適應會計核算業(yè)務發(fā)展，符合資金風險防控需要的監(jiān)督機制。一要理順事后監(jiān)督管理機制。將各級分支機構事后監(jiān)督職責回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機制上實行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會計核算各環(huán)節(jié)風險防控，避免管理協調不暢、信息溝通脫節(jié)，重復且無效勞動等現象，有效整合監(jiān)督資源。二要構建大監(jiān)督機制。會計核算事后監(jiān)督要與業(yè)務管理部門現場檢查、內審部門內控檢查實現信息共享，職責互補，加強監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨立性、及時性、全面性等特點，為業(yè)務管理部門完善制度建設，加強風險管理提供決策支持。要運用事后監(jiān)督結果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結合現場檢查情況，調整日常監(jiān)督重點，促進現場檢查與日常監(jiān)督互動互補，切實發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）監(jiān)督模式轉型

目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業(yè)務的風險評估與判斷，以及對潛在風險的監(jiān)測與預警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎上，構建科學、系統(tǒng)的會計核算風險管理模式，建立風險識別、評價、預警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會計核算風險的作用。一是日常監(jiān)督與風險分析相結合。突出監(jiān)督重點，加強對關鍵業(yè)務、特殊時點和要害崗位的監(jiān)督，堅持從動態(tài)、全面的角度出發(fā)，分析核算過程、內部控制、資金流動等風險防控環(huán)節(jié)，開展風險監(jiān)測和風險預警。二是差錯糾正與管控措施相結合。對監(jiān)督過程中發(fā)現的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實整改，促進會計核算規(guī)范操作；對會計核算中出現的苗頭性、傾向性風險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結果與質量評價相結合。依據日常監(jiān)督結果，對核算過程、核算結果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強管理的具體建議，實現由真實性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風險防控為重點的監(jiān)督方向轉變。

（三）監(jiān)督手段轉型

相對于不斷升級完善的會計核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個事后監(jiān)督業(yè)務量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級控制、自動識別和全面涵蓋。借助科技力量，改進事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進事后監(jiān)督轉型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會計核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對接，從核算系統(tǒng)提取原始數據，將人工核對、計算、校驗等基礎監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務監(jiān)督、風險環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項審批等不同角度，實施重點、實時、動態(tài)監(jiān)督，并對各類核算數據進行監(jiān)測與統(tǒng)計分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對特定業(yè)務的實時監(jiān)督功能，還通過設定監(jiān)督條件對一般業(yè)務比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關口、突出監(jiān)督重點，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復核式比對的監(jiān)督模式前進了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務處理前后臺分離，營業(yè)網點與總行業(yè)務處理中心各負其責，該模式下核算資金風險隱患理論上只存在于憑證影像的真實性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責調整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時傳遞成為可能，應將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調整為實時監(jiān)督，避免監(jiān)督時效滯后在風險防控上的局限。同時，對核算系統(tǒng)能自動校驗、核算環(huán)節(jié)已實施控制的業(yè)務，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財政存款、電子對賬業(yè)務等，可調整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復勞動，提高監(jiān)督效率。

（四）監(jiān)督隊伍轉型

第2篇：會計的風險點及防控措施范文

[關鍵詞]農村金融機構；會計風險；控制；管理

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0115-02

1農村金融機構會計主要風險成因分析

農村金融機構會計風險形成的原因是多方面的，我們通過以下幾方面來認識這個問題。

1.1薄弱的網點建設

違規(guī)操作現象嚴重，這是產生會計風險的直接原因。前些年，很多新增網點多是為了吸收資金，基層的工作的中心是圍繞增加存款展開的，包括農村銀行等網點負責人的配置，主要是取決于他們的公關水平和吸存能力，很少考慮到農村金融機構的業(yè)務知識水平等方面。由于網點管理監(jiān)督相對薄弱，導致其建設嚴重落后于其他金融機構的客觀要求。金融機構的會計風險防范的意識也比較淡薄，更有甚者無條件迎合客戶，置有關的規(guī)章制度于不顧，違規(guī)現象特別突出。

1.2管理者重視不夠

管理者不重視，職工隊伍素質低下，是導致會計風險的主要原因。目前，農村金融機構的會計崗位新手較多，管理隊伍缺乏良好的內部循環(huán)和建設，業(yè)務素質較高的專業(yè)會計人才比較稀缺，而相比之下還有很多會計人員缺乏法律意識和職業(yè)素養(yǎng)，風險防范意識以及自我保護觀念缺乏，使得會計核算的隨意性較大。

1.3會計制度不完善

會計制度是從事會計工作必需的遵守的準則與規(guī)定，制定會計制度是會計工作的重要內容。但是，在我國農村金融機構中，缺少完善的會計制度，不完善的會計制度會給會計工作帶來很多風險，使得會計工作開展無法順利進行。

1.4滯后的會計核算手段

會計核算手段的滯后，使得會計工作系數的難度增大。目前，農村金融機構的電算化水平不太高，依據存在著很多問題。其中，很多金融機構不具備控制和事前預測風險的能力，而且，對于風險也沒有很好地發(fā)揮出防范與控制作用，這在很大程度上增加了農村金融機構的風險。

2目前農村金融機構會計風險控制存在的問題

2.1農村金融機構的總體規(guī)劃缺失

長久以來，對農村金融機構會計風險的控制，常常處于被動地位。即便對于具有針對性的觸發(fā)型建設，由于被動規(guī)劃，往往也會引起同類其他事故的發(fā)生，嚴重影響總體規(guī)劃。農村金融機構會計建設中，網店面延伸較廣，這不可避免地會導致會計風險控制制度存在滯后及分散現象。數量如此龐大的網點大多由于反饋滯后及分散而影響農村金融機構會計整體規(guī)劃。

2.2農村金融機構內控過多

農村金融機構的風險防范意識在逐步增強，但同時也讓我們意識到，眾多農村金融機構卻違背了當初風險防范的意愿，在控制上走了很多彎路：很多金融機構對每一環(huán)節(jié)和每一工作人員都設置制約條件，這種方式沒有很好地把握住內控的關鍵；對任何環(huán)節(jié)都嚴加控制，對業(yè)務的風險程度采用嚴密的防范控制措施，而過分控制的結果卻往往被弱化，導致很多風險點被忽視。過嚴、過重的控制一是使得執(zhí)行成本過于高昂，二是操作性不強?？刂频眠^密與實際操作的不足同時存在，結果往往造成了更大的風險出現。

2.3農村金融機構的監(jiān)管力度不到位

由于農村金融機構的基層會計工作業(yè)務種類繁多，關鍵點也比較多，管理者對基層的檢查無法全面、有序的進行，再加上檢查人員本身水平不高，缺少專業(yè)的金融知識與業(yè)務技能，這就使得監(jiān)督流于形式、浮于表面，對與金融風險不能進行很好的預測，出現問題則不能找到重點，使得監(jiān)督職能得不到有效履行。

3加強會計風險管理的措施和建議

3.1健全會計內部控制制度

內部控制的設計應該是要防范會計人員出現差錯，通過內控制度來降低金融風險。會計內控制度的制定過程中要樹立全局觀念，將內部控制系統(tǒng)建成制度和措施有機結合的整體；要樹立信息安全的觀念，認真關注信息改變背后的實質性內容，對于內部控制有效性來說，這是非常重要的一環(huán)。完整的內部會計控制制度需要包括兩方面：管理層面和操作層面。對于管理層面來說，要根據法規(guī)的要求制定對應的會計內部控制方法，這樣才能更好地從改進經營方式的角度對農村金融機構會計風險的內控提出要求；而操作層面需要制定出遍布全部會計業(yè)務的責任制，通過相互之間的制約來達到內部會計控制的目的。此外，提高會計內部控制的重要手段就是立足于現有的系統(tǒng)技術，引進計算機和網絡等新的研究點，不斷向會計風險控制輸入科技因素，以此來提高會計內控的手段。

3.2建立財務預警機制

構建科學、高效的財務預警體系，方便實時監(jiān)督農村金融機構的財務狀況，了解金融機構結構和業(yè)務等各個方面的信息。我們國家金融會計基礎相對薄弱，建立起與此相關聯的金融會計制度和準則只是一個緩慢的發(fā)展過程。結合當前的情況來看，農村金融機構則應該逐步完善表外業(yè)務在內的有利于防范金融機構會計風險的管理體系。

3.3提高會計從業(yè)人員的風險防范意識

金融機構要展開針對會計從業(yè)人員的基本風險與技能培訓，可以以學習沙龍或者定期聚會等方式召集員工進行學習。將學習內容分成幾個板塊，業(yè)務主干主要來講授風險防控的要點，以此加強員工的風險意識。同時，組織員工參與業(yè)務知識的考試，并對結果匯總評估，通過專門的上崗培訓和考核，來促進與提高員工的操作技能和規(guī)范意識。對于管理層而言，一方面要改變管理者看重業(yè)績的這一觀念，建立起內控優(yōu)先的管理理念；另一方面，要通過培訓使管理者學會如何來進行內控管理，提高內控能力，落實管理責任制。

3.4點面防控結合管理

農村金融機構會計風險控制的涉及范圍廣泛，一方面需要統(tǒng)籌全局，另一方面又需要突出重點，抓住核心，通過這種方式來實現風險防控的工作。在完善會計防控體系的基礎上，建立一個運行更加良好的會計風險監(jiān)測、衡量、預警機制，有效提高識別和化解會計風險的能力；建立全面檢查處罰機制，落實有效防范會計風險的基本要求；在考慮各環(huán)節(jié)的風險度上，對一些高風險的業(yè)務、環(huán)節(jié)、人群，進行重點關注，制定有效的防范、排查監(jiān)督，從而消除疑慮，使得會計風險工作更系統(tǒng)更加有效，達到防控工作的目標。

3.5加強日常財務分析

對于日常的經濟活動來說，農村金融機構除了滿足財務管理工作的需要之外，還需要加強財務分析，對經費的收入、支出情況、資金的運轉和預算情況進行財務分析。財務分析日?；芾韺γ看蔚呢攧帐罩闆r進行分析，進而分析出其的合理性、效果性和適應性，通過比較上年同一時期的收支情況來做出正確分析，從而到達在源頭上尋找原因，并進行有效解決。通過對經費投入、時間長短、完成質量和成果水平等分析，達到使機構能夠長期健康發(fā)展的目的。

3.6建立有效的激勵策略

就農村金融機構來說，在會計風險防范方面存在著一些問題，比如對于比較嚴重的問題姑息不究，對于違規(guī)情況采取罰款替代，對于管理者懲罰疏漏，對于員工罰多獎少造成的逆反心理等?？茖W合理的約束激勵機制在內控管理中起到了不可替代的作用，建立獎罰分明，統(tǒng)一要求的內控文化，把正向的激勵與懲罰問責機制相結合。對那些輕微的違規(guī)行為要當成教訓，以溝通為主，要充分調動員工的積極性，只要引以為戒、整改到位，容許一定程度的從輕處罰；而對于那些嚴重違紀的行為，屢教不改的，則決不姑息。要抓住問題的實質，嚴格按照規(guī)定進行嚴肅處理。改進目前存在的不合理現象，特別是對會計主管和員工正面的激勵要加強，對于管理層面的處罰考核問責制也要加強，這樣才能引導農村金融機構合理有效的經營下去。

3.7基礎規(guī)范工作與強化創(chuàng)新管理

為了使會計風險防范工作順利進行，就要真正全面地落實好會計基礎規(guī)范工作，著重抓好會計達標升級的工作，把它當成防控基礎的工作，從源頭上防范會計操作風險和道德風險。同時，在平時的會計管理工作中，要有會計風險防范的有效目標，不斷摸索，善于利用創(chuàng)新管理的手段和方式。加強崗位分工和職責的管理，強化各個層級管理者和員工在防控過程中的責任，在農村金融機構中實行內控績效的評估和考核，推進制度的落實與創(chuàng)新性管理的規(guī)范化操作，達到對農村金融機構會計風險防范控制的良好效果。

加強農村金融機構會計風險控制是非常重要和艱巨的，具體操作體現在三方面：首先，改革與風險控制的相關法律法規(guī)，完善內控制度，保障金融機構經營管理的正?；?；其次，加強內部部門之間組織結構的控制，按照業(yè)務的流程和會計風險控制制度的要求，來設計農村金融機構組織的體系，建立一個高素質的決策層、管理層以及監(jiān)督保障層結構。此外，加強農村金融機構會計風險的控制和管理，就要從細節(jié)與整體上做足工夫，做好事前、事中與事后控制。

參考文獻：

[1]宋輝艷.新會計準則對農村信用社的影響研究——基于會計核算視角[J].經濟與管理，2008（7）.

[2]鄭興.我國村鎮(zhèn)銀行發(fā)展現狀及存在問題剖析[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2013（2）.

第3篇：會計的風險點及防控措施范文

This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，財政部正式新的《高等學校會計制度》，新高校會計制度與新修訂的《高等學校財務制度》的實施，適應了財政預算改革和高等學校經濟業(yè)務發(fā)展需要，進一步規(guī)范了高校的會計核算，提高了計信息質量。由于高校資金來源的多樣化，高校財務風險也會增加。這里所說的“高校財務風險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉過程中出現了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉不靈，出現資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財務危機，對高校運行的穩(wěn)定性產生較大影響的情況。我國高校財務風險產生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務制度會影響高校的財務狀況，日積月累，就會使高校的財務風險加?。S海蘭；2016）。高等學校（本文所指高等學校是指由國家財政撥款的公立學校，包括普通高等學校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來，高校在招生自主權得到提升的同時，也增加了?務風險（黃瑛；2017）。要以適當的成本實行切實有效的內部控制，必須先進行科學的風險因素分析。通過科學分析高校財務風險因素，使學校及時識別經濟活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險控制對策，是內部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動的根據（劉丹；2015）。高校內部控制制度不完善，無法有效規(guī)避財務風險，高校資產得不到保障，存在較大的財務風險（周旭芳；2016）。

二、高校財務風險的成因及防控存在的問題

高校財務風險的成因，很大程度上與內部控制的不完善有關；首先，由于缺乏內部控制的有效監(jiān)督，對負責人財務權力的約束較弱，同時對部門財務權力，項目負責人財務權力約束力不強，導致一些項目負責人濫用資金管理權限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財務風險。其次，財務預算由于缺乏內部控制失控。在高校財務預算編制方面，由于缺乏內部控制監(jiān)督，導致盲目的“赤字預算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運轉開支，高校內部人員與外部人員合謀，使項目的實際決算大于預算書，造成資源浪費。第三，高校決策部門關鍵崗位人員風險防范意識淡薄，內控意識沒有提高，缺乏系統(tǒng)監(jiān)督；高校經費來源于國家和地方財政撥款，帶有公共品的性質，因此，使用者在成本、績效意識方面淡薄，缺乏對財務風險的防范，導致一些尋租現象的發(fā)生。第四，內部部門在降低風險方面缺乏有效的方式和手段。如內控制度標準缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門職責、權限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項未實行集體決策、未結合專家論證和技術咨詢相結合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機制。內控部門缺乏處置風險的有效能力。第五、風險防控措施執(zhí)行不力。在預算控制方面，預算編制前調研不充分，編制過程不公開，執(zhí)行不嚴肅，缺乏反饋及過程控制。在信息方面，部門之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實現內部控制對信息的綜合把握；在內控信息公開方面，公開時間滯后、公開范圍小，公開時間短，核心內容不公開等問題。

三、基于內部控制的高校財務風險模型

基于內部控制為核心的高校財務風險模型，包括風險識別、風險分析、風險預警、風險防范和風險控制幾個組成部分。

1.風險識別和分析模塊

（1）風險識別是指定期對學校的運營狀況進行評估，識別潛在的風險。其中包括對財務報告進行分析，分析到期債務及償還能力，從而識別是否存在債務風險。對學校的內部環(huán)境進行評估，看是否存在監(jiān)督缺失風險。

內部環(huán)境在治理機構上是否完善。比如治理機構方面，是否有獨立其他部門的審計委員會，審計委員會與校領導之間是否獨立，審計委員會知道接對校長負責。完善的治理結構，對學校教學部門與管理部門之間分工和合作起到推動作用，避免財務風險。

內部各部門之間，人員之間的權責分配，主要是明確部門和人員之間的責任和義務，防止在風險發(fā)生后，進行追責時出現相互推諉的情況；權力和責任分配要考慮到崗位之間的聯系性，管理和責任發(fā)生的因果關系。

內部審計的完善程度。高校內部審計是內部環(huán)境的核心，內部審計能夠發(fā)現內部控制的缺陷，并將重大缺陷上報管理層。與內部審計相關的包括是否定期召開內部審計工作會議，定期公布內部審計結果，對各院系部門重大科研、投資及其他項目是否進行定期審計。

（2）風險分析。結合風險項目，分析風險項目存在的風險點，并且利用專家、第三方機構來定量評估項目的風險概率，風險程度，并進行部門之間、領導之間反饋，及時糾正和降低風險。利用專家或第三方機構，對每一個項目的風險進行估計和評價，并且列出不同的等級，并根據不同的等級的風險，深入評價其影響程度，并將評估結構反饋到相關機構和個人，在共同參與分析的基礎上，對風險進行二次評估和確認。

2.風險預警模塊

構建一套基于內部控制視角下的財務風險預警指標體系，能夠有效防范高校財務風險，確保高校教學、科研及學生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財務風險預警的內部組織鏈條，針對風險的等級、成因分析，按照風險成因的因果鏈和不同等級，在一定范圍內建立風險預警的部門范圍、人員范圍和業(yè)務范圍，從而有效的將預警信息反饋到應該接觸的人、部門和組織機構，以便有效形成風險的防控措施。其次，定期對風險預警的信息進行重新評估，結合防范的經驗和措施，動態(tài)調險的等級和預警的范圍，形成一個動態(tài)的預警體系。第三，風險預警模塊關鍵應建立在內部控制部門和體系的基礎上，結合內部控制部門對信息的掌握和對第三方專家判斷的基礎上，形成可控的預警方式和范圍，形成有效的預警。

3.風險防范和控制模塊

風險防范和控制模塊應該建立在組合策略上；通過部門之間的合作，在了解項目面臨風險的確切信息的基礎上，針對性的提出風險對策，并且通過風險形成的鏈條的基礎上，進行風險防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認識財務風險的形成，在各個環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財務風險，這就需要高校直接參與到財務風險的控制中來，將財務風險管理貫穿于各個工作環(huán)節(jié)（許陽；2015）。首先，在項目開始之前，分析項目可能存在的那些風險，無論是投資項目還是科研項目，在項目落實到責任人的基礎上，就提出風險防范的對策和手段，將風險防范落實到風險發(fā)生的初始點上，從而將風險損失降低到最小程度。其次，針對風險防控措施的可行性進行分析，包括風險防控的成本，涉及到的部門，監(jiān)管的難度等方面，進行預先分析，并綜合各個部門，分析和反饋不同部門對風險防控措施的認知，并依據這些信息進行調整，對防控措施進行再設計和修改。第三，財務風險的防控模塊的核心，也應該落實在內部控制部門。通過內部控制部門的整合，來實現風險相關方之間進行任務分配，從而結合整體的努力降低風險，完成風險的防控。

四、基于內部控制的高校財務風險控制完善對策

1.提高內部控制水平，完善內部控制體系

首先，建立完善的內部控制制度，形成以綜合風險管理為核心的內部審計制度；其中包括：審批制度；高校內部和外部交易過程中，嚴格交易及事項的審批制度，相互關聯的部門嚴格把關，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經濟事項，必須由校領導分析、研究、然后進行集體決策審批，保證財務決策和交易的科學性和有效性。其次，充分發(fā)揮內部審計機構的監(jiān)督作用。定期對重要事項進行審計，查找項目執(zhí)行過程的風險點，并及時反饋到指定部門，充分發(fā)揮日常風險監(jiān)控中的作用。提高審計部門的獨立性，將審計部門獨立于管理機制之外，保障其審計的獨立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛?。?內部控制制度直接落實到執(zhí)行人，實行嚴格的負責人制度，誰執(zhí)行不到位，誰負責。

2.完善會計核算體系，提高財會部門與其他部門聯動性

由于高校資金來源渠道較多，比如科研、基建、日常開銷都來自不同部門，管理存在多頭，因此，需要針對多渠道的資金來源，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，全部納入預算管理體系。將不同來源的資金，采用登記注冊制度，按照資金來源歸屬，?？顚Ｓ谩？顚彛档颓闪⒚?，套取項目資金，私設小金庫行為的發(fā)生。其次，會計核算部門定期與審計部門溝通交流，尤其針對異常的交易和資金科目，為內部審計提供一手資料和信息。第三，高校會計部門與教學、科研、基建等其他部門建立完善的溝通機制，適時進行信息交流，保障部門間信息的暢通。

第4篇：會計的風險點及防控措施范文

關鍵詞：審計質量 審計風險控制 措施

伴隨著我國注冊會計師行業(yè)從一開始的有限責任的組織形式，到現在的以合伙制為主的格局；從以前的區(qū)域性單個所的分散格局，到現在的全國性總分所的布局；從之前國際四大壟斷行業(yè)高端市場，到現在的國內所異軍突起參與角逐；從原來ipo一枝獨秀，到現在的新三板、債券等新生業(yè)務不斷涌現的業(yè)務發(fā)展，審計工作給予了我們更多的期待和更大的挑戰(zhàn)。如何正確應對風險，加強防控是擺在從事社會審計工作者面前的一項重大課題。

一、會計事務所審計風險的成因

（一）社會審計機構模式問題

當前國內會計師事務所大多是有限責任制與合伙制兩種形式，其中多數為有限責任制模式。按照這種模式體制下的事務所，事務所面臨的審計風險相對較低，這就直接造成了現階段事務所中的項目管理人員對風險防范意識淡薄，間接導致事務所群體在社會公信力上出現不足。

（二）審計業(yè)務質量控制問題

在我國會計事務所中普遍存在著發(fā)展不平衡的情況，這主要是由于會計、審計事務所成立的基本條件要求過低造成。另外，由于我國大部分會計師事務所審計質量控制體系相對不完善，導致整個事務所群體在項目管理上存在質量控制制度不完整，事務所直接項目人考評和其項目復核程序流于表面，并不是實質性的復核，從而使審計風險的程度逐漸偏高。

（三）市場惡意競爭問題

在國內現階段管理體制條件下，由于會計師事務所相對設立門檻不高，社會上各個會計事務所之間的競爭也在不斷加大，從而造成部分資質不高的會計師事務所為了承接一些較高較多收入的業(yè)務，進而變現通過各種不規(guī)范的手段獲取業(yè)務，比如變相降價獲取業(yè)務等，就造成了審計質量無法保證的情況，這使審計風險出現進一步增長。

二、建立防范審計風險的相關措施

社會審計作為國家經濟監(jiān)督的一個重要組成部分， 實施的有效與否對社會經濟的發(fā)展十分重要。審計業(yè)務存在的質量風險應著重從以下幾方面來加強防范。

（一）規(guī)范業(yè)務操作程序

我國新的審計準則，以保護社會公眾利益為宗旨，強化執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)責任，通過嚴格審計程序，從側面體現了先進的審計理念和實務，并在實務操作上，從制度上明確執(zhí)業(yè)人員的責任，這對于降低投資者的決策風險，將更為有效。新的準則更加強化審計項目的執(zhí)業(yè)質量，一方面保證了財務信息的公開性，另一方面也是促進了行業(yè)自身發(fā)展，新的審計準則是從事社會審計最直接、最根本的法律依據，作為提供執(zhí)業(yè)服務的社會中介，必須嚴格執(zhí)行審計準則，按照規(guī)范的操作程序開展審計業(yè)務。與此同時可以借鑒國外的審計經驗，結合事務所的實際情況，制定切實可行的審計業(yè)務操作程序或文件，制定明確的風險控制措施，以規(guī)范作業(yè)行為，建立嚴格的風險控制制度，以降低審計成本和風險，提高審計質量和效率。

（二）建立嚴格的風險控制制度

風險意識，對于行業(yè)執(zhí)業(yè)人員來說至關重要。作為服務被審計單位的供需主體，會計師事務所應建立嚴格的風險控制制度，就提供服務的業(yè)務承接、人員配置、業(yè)務開展、責任限制、報酬等方面進行明確規(guī)定，以高水平的服務理念降低事務所的自身風險。圍繞事務所確定的崗位職責、業(yè)務流程、制度機制三個方面內容重點查找風險點，一是崗位職責風險，通過崗位本身的性質，帶來的審計風險的產生；二是業(yè)務流程風險，在審計項目實務操作過程中，重點對于工作程序和人員管理等手段，進行管控審計風險。

（三）是制度機制風險，在工作制度機制上進行重點查找，防止因權利失控和行為示范產生風險

在審計方法上，我們深知，風險導向審計模式優(yōu)于傳統(tǒng)制度導向審計模式具，在理念上，風險導向模式不僅可以貫穿于整個項目過程中，而且同時強化了對客戶的經營活動風險進行多層次、多方位的綜合分析與屬性評估，以使審計風險的發(fā)送可能最小化，在一定意義上有效地促使了審計人員主動控制審計風險的能力提升。

（四）全面提升審計人員的自身水平，增強風險識別與風險處理能力

首先，審計人員要保持全面的審計的獨立性，其中包括了事務所本身與被審計單位無利益關系，在審計過程中和最終出具的審計報告保持應有的客觀性與公正性。這要求從業(yè)審計人員，在進行審計工作時要嚴格遵循職業(yè)道德準則，防止因個人利益而。其次，從業(yè)審計人員在實踐中還應不斷地加強自身的專業(yè)素養(yǎng)，更新知識結構，增強法制意識，確保執(zhí)業(yè)能力不斷提升。目前，許多單位內部審計業(yè)務采取外包的形式，為外部審計的發(fā)展具有廣泛的空間。作為社會審計服務的機構應順應時勢的發(fā)展，不斷更新審計理念，健全審計機構和審計隊伍，提高審計人員的職業(yè)道德水平，發(fā)揮自身優(yōu)勢， 擴大審計業(yè)務覆蓋面。與此同時，要加強對審計人員的知識培訓，引進先進的審計技術和管理經驗，不斷提高審計人員的自身水平。社會審計工作要圍繞國家和地方事業(yè)發(fā)展目標，關注地方經濟發(fā)展過程中的重點問題，關注績效和責任。要從審計的理念、審計內容、審計方法和技術等方面進行全方位的創(chuàng)新，在創(chuàng)新中實現審計風險的有效防控，在創(chuàng)新中實現審計質量的全面提升。

參考文獻：

[1]池小麗.論審計風險的成因與對策[J].中國科技博覽，2014，48

[2]滕鳳云.審計中的風險及防控措施[J].現代審計與會計，2013，07

第5篇：會計的風險點及防控措施范文

關鍵詞：事業(yè)單位 財務 內部控制 風險防控

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

在黨的十報告深入闡述了事業(yè)單位公共服務職能，明確了內部控制規(guī)范完善的重要性，這和事業(yè)單位管理水平、運營效益乃至風險抵抗能力的提高緊密相連。在市場經濟背景下，事業(yè)單位在迎來發(fā)展機遇的同時，也需要更好地面對來自各方面的挑戰(zhàn)，在運營管理中，事業(yè)單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內部控制力度，有效防控財務風險，提高會計信息準確率和資產利用率，促進自身發(fā)展。

一、事業(yè)單位內部控制與財務風險防控

（一）事業(yè)單位內部控制

就事業(yè)單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點，財務內部控制大都由內部管理者負責，全體員工必須積極參與到相關工作，優(yōu)化完善已有的相關管理制度、程序等，同時采取可行的措施，確保預定目標順利實現，全方位準確“識別、防范、控制”財務會計風險。在內部控制方面，事業(yè)單位必須圍繞國家在這方面制定的相關政策，開展一系列具有針對性的經濟活動，優(yōu)化配置各類資產，在提高資產利用率的基礎上，促使會計信息更加準確、完整，進一步提高自身公共服務水平，實現最大化的社會與經濟效益。

（二）事業(yè)單位財務風險

在運營管理過程中，由于受到內外部各因素影響，事業(yè)單位財務風險系數不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴重的經濟損失，確保預期目標順利實現。就事業(yè)單位而言，其資金來源、經營目標都具有其特殊性，運營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業(yè)單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴大融資渠道，保證資金來源合法，優(yōu)化利用已有的資金，盡可能降低運營成本，提高自身運營效益，提高公共產品服務水平。

（三）加強事業(yè)單位內部控制與財務風險防控的重要性

事業(yè)單位各項費用支出安排都和內部控制與財務風險防控密切相關，屬于事業(yè)單位在經濟管理方面的關鍵內容。在新形勢下，事業(yè)單位管理模式發(fā)生了質的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業(yè)單位想要走上長遠的發(fā)展道路，必須提高自身財務管控水平。在運營管理中，傳統(tǒng)會計核算方法已無法滿足時展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現，大幅度增加了會計人員工作量，使會計無暇全方位了解事業(yè)單位財務的管理情況，導致財務管理工作控制力度降低。針對這種情況，事業(yè)單位管理者必須多角度加強內部控制，做好財務風險防控工作，加強信息化建設，簡化財務管理程序，有效解決財務管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財務管控質量，確保管理者準確了解不同部門運行情況，科學決策，提高內部控制效率，降低財務風險系數，確保一系列經濟活動順利開展。

二、加強事業(yè)單位內部控制與財務風險防控的途徑

（一）制定可行的內部控制目標，有效防范財務風險

在運營管理過程中，事業(yè)單位必須以市場為導向，根據相關規(guī)定，制定合理化的內部控制目標，全方位有效防范存在的各類財務風險。事業(yè)單位管理還必須制定可行的操作性目標，規(guī)范相關工作運行程序，比如，資產管理、項目實施、內部監(jiān)控等都必須制定信息性目標，確保經濟活動開展中一系列財務信息更加真實、準確，具有較高的參考價值，能夠有效指導相關工作。同時，事業(yè)單位管理者必須制定可行的合規(guī)性目標，確保日常運營中開展的財務活動符合當下相關法律法規(guī)規(guī)定，同時還要以新時期財政預算改革客觀要求為基點，全方位審查、監(jiān)督計劃預算，促使預算更具約束力。在制定內部控制目標中，事業(yè)單位管理者必須以預算管理為中心，根據新時期財政發(fā)展客觀要求，構建全新的內部控制目標體系，將預算各項工作融入到統(tǒng)一的網絡結構體系中，比如，預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等都要有效防范各類財務風險，降低日常運營成本。

（二）提高工作人員綜合素質

1、強化工作人員內部控制與財務風險防控意識

事業(yè)單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內部不同崗位工作人員正確認識內部控制與財務風險防控，定期對員工進行系統(tǒng)化培訓，引導他們不斷學習，強化他們防范風險的意識，進一步降低財務風險發(fā)生率，同時要引導員工全面、客觀準確地理解內部控制理念，準確認識內部控制與財務風險防范體系。事業(yè)單位管理者要借助責任制，將相關責任落實到具體工作崗位、工作人員身上，將內部控制與財務風險防控工作落到實處，避免形式化，每周開展一次例會，做好月總結工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導力度，強化工作人員責任意識和風險控制意識，使其積極主動參與到內部控制與財務風險防范中來。

2、提高工作人員的參與意識和承擔責任的能力

在運營管理中，事業(yè)單位內控部門要多和財務部門溝通、交流，準確把握整體運行情況，加強內部控制管理。事業(yè)單位工作人員要在實踐中積累豐富的工作經驗，堅持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應用到實際工作中，動態(tài)控制各環(huán)節(jié)，降低一系列經濟活動的財務風險系數，提高其參與意識，逐漸強化自身責任，有效解決存在的一系列問題。

3、健全內部財務控制制度，注重財務控制預算

在新形勢下，事業(yè)單位不能再采用過去的預算與核算方法，必須根據自身財務管理具體情況，優(yōu)化完善財務管控制度，使其有章可循、有據可依，優(yōu)化完善財務控制流程、控制方法，明確財務管理人員已有的操作權限，采用多樣化管理模式，優(yōu)化財務管理功能，使其不僅僅作用于“預算、報賬、核算”這些方面，同時還要注重財務整體管理，提高財務數據信息準確率。在財務控制方面，預算管理是其不可忽視的關鍵所在，必須將其放在核心位置。事業(yè)單位必須堅持相關的原則，即收支平衡原則，優(yōu)化調整已制定的發(fā)展計劃，合理安排一系列預算工作，科學編制財務收支預算、預算計劃，借助合理化的預算管理體制，加強財務整體管控，加大內部控制力度，將財務風險降到最低。同時對財務風險系數，要堅持“統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的原則，提高已有資金利用率，優(yōu)化利用各類先進技術，借助信息化手段，構建“科學、合理”的數據信息平臺，全方位動態(tài)監(jiān)督財務管理全過程，確保內部不同部門隨時掌握自身預算情況與資金使用情況。在預算編制過程中，相關人員必須客觀分析各項目實施情況，保證部門日常開支不超出預算范圍，合理追加、調整部門預算，確保財務收支預算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。

事業(yè)單位必須多角度優(yōu)化完善相關制度，比如，內部牽制制度、內部稽核制度等都要明確其工作職責、工作權限、工作程序，做好“機構、職務、錢賬”等分離工作。同時還要明確相關崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細檢查限制性崗位，明確對外資產、資產處置等規(guī)定，清查范圍、期限等，在此基礎上事業(yè)單位還要借助內部審計方法、審計程序，明確會計材料內容，有效防范財務風險。

4、構建內部控制預警機制

在加強內部控制，防范財務風險方面，事業(yè)單位必須構建全新的內部控制預警機制，要巧妙利用相關技術手段，優(yōu)化利用國內外在這方面的成功經驗，優(yōu)化風險“監(jiān)控、評價、預警”系統(tǒng)，從不同角度入手對比分析一系列橫縱向信息數據。同時還要根據預警系統(tǒng)的風險預報，具體分析其發(fā)生的原因，采取可行的控制對策，有效化解財務風險，避免造成嚴重的經濟損失。管理者必須按照《預算法》具體要求，化完善相關方面的內部控制程序，比如，預算編制、預算監(jiān)督、預算管理權限，健全已有的預算管理體制，提高預算準確率，盡可能降低潛在的各類財務風險，促使已有的財政資金得到最大化利用。

5、優(yōu)化監(jiān)督評估對策

在優(yōu)化完善內控制度方面，事業(yè)單位必須優(yōu)化對應的監(jiān)督評估對策，結合自身運行情況，構建全新的監(jiān)督與評估機制，加強內部控制建設，使其符合自身各方面發(fā)展特點。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導檢查工作，比如，紀檢監(jiān)察要定期和不定期的，常態(tài)化和專門化的檢查事業(yè)單位內控，及時發(fā)現運營中存在的各類隱患。同時，事業(yè)單位必充分發(fā)揮內部審計部門、內控小組等各方面的優(yōu)勢并加強二者的溝通、交流力度，及時化解運營中存在的各類風險，確保構建的內部制度和具體規(guī)定吻合，確保一系列財務活動順利開展。在此過程中，事業(yè)單位要構建合理化的財務控制監(jiān)督體制，明確“長、中、短”期財務目標，規(guī)范財務管理全過程，動態(tài)監(jiān)督各項財務工作，科學分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現資金周轉不靈問題。

三、結束語

總而言之，內部控制與財務風險防控是一項系統(tǒng)化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業(yè)單位管理者必須與時俱進，樹立全新的管理理念，準確把握自身各方面運行情況，優(yōu)化完善監(jiān)督評估對策，健全內部財務控制制度，注重財務控制預算，健全內部控制預警機制，引導工作人員正確認識內部控制與財務風險防控等，順利開展一系列經濟活動，提高自身內部控制水平，多層次科學防控各類財務風險，有效保護各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運營成本基礎上，獲取更多的經濟利潤，具有較好的運營效益，促使新時期事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，提高其核心競爭力。

參考文獻：

[1] 張凌燕.當前形勢下事業(yè)單位財務管理內部控制探究[J].行政事業(yè)資產與財務，2014，（06）：108- 109.

第6篇：會計的風險點及防控措施范文

【關鍵詞】財務；風險；依法治企；內控

一、風險管理的理念或策略

1.公司開展全面風險管理與內部控制工作，遵循以下原則：

（1）戰(zhàn)略導向原則

以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導向，從公司戰(zhàn)略目標出發(fā)，為保障公司戰(zhàn)略目標的實現服務。

（2）全面性與重要性相結合的原則

全面風險管理與內部控制工作逐步覆蓋公司所有的管理活動和業(yè)務流程，逐步實現公司全員、全方位參與，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，防范面臨的各種風險；同時關注重要業(yè)務事項和高風險領域，以重大風險和重大決策、重要流程為重點，實施重點管理，加強風險管理和內部控制。

（3）風險管理與經營管理有效結合的原則

將全面風險管理與內部控制的方法和思路融入公司具體的管理活動和業(yè)務流程中，在各個管理領域和業(yè)務模塊形成全面風險管理與內部控制工作的科學體系和有效機制，提高公司的經營管理水平。

（4）科學主導、持續(xù)改進的原則

開展全面風險管理以內部控制為基礎，實施內部控制以風險管理為導向，以科學發(fā)展觀為指導，根據公司內、外部經營環(huán)境的變化，不斷改進、創(chuàng)新，持續(xù)增強公司的風險管理水平和管控能力。

2.風險管理的指標體系及目標值

（1）建立風險監(jiān)控組織機構的單位達100%；

（2）利用風險信息系統(tǒng)開展風險監(jiān)控的單位達100%；

（3）統(tǒng)一財務風險分類標準和管控標準范圍達100%；

（4）風險管理與內部控制實施細則制定工作完成100%；

（5）風險管理報告質量分值達到國家電網公司要求。

二、防范全面風險依法從嚴治企措施

1.加強組織領導，明確建設目標

為加強風險防控體系建設的組織領導，成立了由總經理任主任、總會計師任副主任、各部門負責人為委員的風險管理委員會，負責領導風險防控體系的建設與實施工作，行使風險管理決策權；在供電、農電及非電企業(yè)建立相應的風險管理機構，形成省、市、縣三級風險監(jiān)控組織架構，為建設全方位風險防控體系 提供了堅實的組織保障。同時，明確風險防控體系建設目標，即：引用先進的風險管理理念和方法，力爭在公司內部形成“一種文化，兩套機制，三項保障（即：培育一種積極進取、穩(wěn)健經營的風險文化，建立風險決策和風險監(jiān)控兩項機制，健全組織、制度和技術三項保障）”，有效提升公司風險管理水平。

2.縝密制定方案，完善工作機制

圍繞風險防控體系建設目標，公司深入調研，廣泛征求意見，制定《全面風險管理與內部控制體系建設實施方案》，提出了“整體設計、前期試點、分步實施、整合運行”的工作思路，將風險防控體系建設分為基礎準備、風險建設、深入實施、整合提升等四個階段。同時，公司各部門指定專人負責風險管理，建立風險防控體系聯絡員制度，定期召開風險防控體系委員會和聯絡員會議，協調解決體系建設中存在的問題；根據各部門工作進展，定期編制季度工作簡報，及時總結階段性工作。

3.構建防控體系，防范全面風險

公司以信息平臺建設為契機，將風險防控體系建設與各業(yè)務信息系統(tǒng)有機結合，推進全面風險管理體系建設。一是開展風險辨識評估調研，獲得風險基礎信息，確定公司面臨的政策風險、社會形象風險、安全風險等重大風險，編報年度風險管理報告。二是以業(yè)務鏈為依托，梳理各專業(yè)管理流程，構建多維度的風險信息庫，將風險、流程、責任部門、關鍵指標有機關聯。三是強化內部體系建設，制定公司內部控制體系建設實施細化方案，明確工作目標和責任。

4.發(fā)揮監(jiān)督合力，推進依法治企

堅持依法從嚴治企，構建由財務、審計、紀檢等各部門組成的內控監(jiān)督防線。一是加強業(yè)務部門溝通協作，重點發(fā)揮業(yè)務部門的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對重點業(yè)務進行動態(tài)監(jiān)控，利用審計成果，加大重點領域和薄弱環(huán)節(jié)的現場稽核，利用“聯席會議機制”對稽核結果進行效能監(jiān)察。三是建立稽核結果、內審外檢、典型案例等信息共享平臺，促進稽核成果轉化應用。四是加大日常業(yè)務稽核力度，對成本、資金等重點領域進行專項稽核，做好事前、事中、事后的聯合監(jiān)督。五是推行公司抽查、省農電公司督查、市公司普查三級稽核方式，實現對縣農電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。六是強化審計監(jiān)督，開展“三指定”自查整改、“小金庫”和工程建設領域專項治理等活動。

參考文獻：

[1] 翟志華.建立企業(yè)內部會計控制制度[J].資產與產權，2003（3）

第7篇：會計的風險點及防控措施范文

關鍵詞：房地產公司；稅務風險；控制措施

房地產行業(yè)作為我國的支柱性行業(yè)之一，只有實現健康、快速發(fā)展，才能為國民經濟的有序運行提供可靠保障。面對企業(yè)全面實行“營改增”和金稅監(jiān)管下的各類財稅風險，各個行業(yè)該如何采取有效內部控制措施防控企業(yè)的各個環(huán)節(jié)風險，避免不必要的損失，并運用風險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業(yè)的首要任務。對此，房地產企業(yè)應對各業(yè)務流程進行調整與完善，加大內部管理力度，注重提升稅務管理水平，最大限度降低稅務，從而有效規(guī)避各種稅務風險。

一、房地產公司稅務風險分析

（一）稅務風險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經全面實行，但是很多房地產公司仍然缺乏風險防范意識，仍實行“粗放式”的經營管理模式。公司領導與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關注財務風險，忽視了稅務風險，這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的稅務風險機構

很多房地產公司還未成立專門的稅務管理機構，也沒有安排專業(yè)的稅務管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔報稅的職責，未履行稅務風險管理職能。且一些房地產公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業(yè)素質不能滿足規(guī)定要求。

（三）稅務風險內部防控制度不完善

現階段很多房地產公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務人員與稅務機關溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務風險管理體系，無法及時識別稅務風險，缺乏對稅務風險評估、應對措施及控制、風險控制評價等環(huán)節(jié)?？梢姸悇诊L險控制過程中，加強內部管理，將防范措施做到位，是稅務風險控制首要任務。

（四）會計制度與稅法不統(tǒng)一

當前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產生了新的問題。在此背景下，財務人員需要認真學習、理解并掌握改革后的財務和稅務知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規(guī)定的差異協調好。這對財務人員提出了更高的要求，關系著對稅務風險的控制效果。

二、房地產公司稅務風險控制措施

（一）增強稅務風險控制管理意識

首先應在公司內部創(chuàng)建良好的稅務風險管理文化氛圍，公司領導要帶頭轉變自身的思想觀念，切實增強稅務風險意識，建立健全稅務風險管理體系，培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德與專業(yè)素質，提高員工的風險防范意識。在實際工作過程中，財務部應根據各業(yè)務流程，制定相應的報銷制度，并進行全員培訓，強調各業(yè)務環(huán)節(jié)可能出現的稅務風險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務風險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務風險管理意識不斷增強。

（二）健全稅務管理體制

健全稅務管理體制是防范稅務風險的前提，應做好以下幾點工作：一、設置稅務會計崗位，由專業(yè)人員負責涉稅事項，明確職責權限。負責定期收集稅收政策并匯總上報，根據各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監(jiān)督實施，加強與稅務部門溝通，保證稅務工作順利運行。二、成立合約規(guī)劃小組，合理分解項目成本，編制合約規(guī)劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執(zhí)行、付款審核過程中的權限。編制采購、施工等關鍵環(huán)節(jié)合同模板，明確重要條款內容，減少稅務及法律風險。三、根據稅法規(guī)定做好納稅申報工作，避免出現錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務部應加強發(fā)票管理力度，為避免出現不合規(guī)發(fā)票的情況，應明確可抵扣進項，不可抵扣進項業(yè)務范圍，制定詳細的審核及付款流程，保證財務核算準確規(guī)范，促進稅收籌劃工作正常運行。

（三）完善內部控制管理制度

房地產公司企業(yè)組織架構、營銷模式、集中采購、財務管理、稅務管理、合同涉稅、信息系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)都可能出現稅務風險，為確保將所有稅務風險問題解決好，除增強風險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內部管理制度。房地產公司稅務風險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內部控制管理體系。在事前預防方面，應對公司組織結構進行優(yōu)化，將各業(yè)務流程中的審批、執(zhí)行、記錄、資料保管等職權分離，將不相容業(yè)務分離，形成權力制衡。

（四）加強會計核算實務與稅務風險管控

隨著營改增全面落地，國家稅務總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規(guī)定》的文件，同時，“金稅三期”系統(tǒng)的上線實施也使得稅務監(jiān)管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎和會計科目設置，以及與之相關的納稅申報思路。其次財務人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務發(fā)生時間，及時申報納稅。項目開發(fā)過程發(fā)生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負責保管、認證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務人員既要熟悉營改增相關政策又要做好會計核算和申報工作，才能規(guī)避相關稅務風險。

三、結語

總之，房地產企業(yè)如果不及時解決稅務風險，將不利于自身的穩(wěn)定發(fā)展。稅務風險存在于房地產企業(yè)所有業(yè)務活動中，需要企業(yè)領導提高重視程度，加大監(jiān)督管理力度，將稅務風險控制在合理范圍內，方能保證經營管理工作更加安全。此外，房地產公司還要結合稅法政策變動情況，及時作出相應的調整，提升稅務風險控制能力，為自身的進一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻：

[1]李軍.淺談房地產企業(yè)稅務風險及其應對策略[J].行政事業(yè)資產與財務，2014，(09):60-61.

第8篇：會計的風險點及防控措施范文

關鍵詞:管理會計；成本聯控；價值創(chuàng)造

一、引言

伴隨著煤炭市場出現供大于求的新常態(tài)，傳統(tǒng)煤炭企業(yè)的生存受到了嚴峻的挑戰(zhàn)，倒逼企業(yè)必須轉變發(fā)展方式，從企業(yè)內部管理上做文章，尋求增加效益的新途徑。神華準能集團公司是集煤炭開采、坑口發(fā)電、鐵路運輸及煤炭循環(huán)經濟產業(yè)為一體的中央大型綜合能源企業(yè)，在嚴峻的市場形勢下，維持穩(wěn)定健康發(fā)展是企業(yè)最重要的管理課題。神華準能集團公司結合生產經營實際，深入分析研究管理會計在企業(yè)發(fā)展中的作用，不斷創(chuàng)新經營管理的思路及辦法，深入挖掘成本聯控、價值管理、財務轉型等內在管理模式，企業(yè)經營管理水平持續(xù)提升。

二、管理會計工具的基本內涵

根據企業(yè)生產經營實際，將管理會計內的成本會計與管理控制系統(tǒng)進行有機結合，充分發(fā)揮經營業(yè)務管理與財務管理一體化效應，主要從成本聯控、異常管理、價值管理、對標管理、風險防控、財務信息化、管理會計人才隊伍建設七個方面，深入闡述管理會計在企業(yè)的創(chuàng)新與應用，七大管理會計工具互相影響、目標統(tǒng)一，對改善企業(yè)經營管理質量，提高企業(yè)經濟效益具有十分重要的意義。

三、管理會計在企業(yè)中的具體應用

（一）成本聯控分析及實踐

傳統(tǒng)理論是對成本管控要素或預算控制的描述。在煤炭市場持續(xù)低迷的嚴峻形勢下，準能集團主動強化內部管理，深入剖析成本發(fā)生的內在邏輯關系，創(chuàng)新性地提出“成本聯控”理論。成本聯控主要是指深入分析各生產作業(yè)成本之間的聯動關系，尋求系統(tǒng)內最合理的成本管控區(qū)間，最大限度創(chuàng)造價值[1]。在“成本聯控”理論的指導下，準能集團提出“成本倒推、資金授限、聯動管控”的經營管理思路，在集團及二級單位探索開展資金月度計劃項目，突出生產經營聯動分析研究，重點分析露天礦穿爆、采掘、運輸、排棄生產作業(yè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)成本異動原因，制定成本消耗最佳管控措施，提升企業(yè)精益化管控水平。探索成本與績效考核的聯動效應，將成本管控與績效考核通過數據連動起來，研究建立決策支持系統(tǒng)。

（二）異常管理分析及實踐

在成本管控的過程中，準能集團堅持以問題為導向，深入開展成本消耗的異常分析研究，落實責任與考核，制定異常管理的辦法與舉措，將成本管控的壓力及措施切實傳遞到企業(yè)一線車間、段隊、班組及員工。以現場月度經營分析會為抓手，深入實施異常管理，聯合組織召開企業(yè)內部兩露天煤礦、兩選煤廠、兩設備維修中心、兩鐵路公司之間的專題分析會，協調研究解決交叉經營業(yè)務問題，提高工作效率。在異常管理思路指引下，準能集團積極鼓勵并創(chuàng)新班組經濟核算工作，細化企業(yè)車間、段、隊核算，深入挖掘降本增效的方法和途徑，形成各具特色的經濟核算型班組，努力構建全要素、全方位、全員成本管控格局。

（三）價值管理分析及實踐

企業(yè)價值管理是將公司的全局目標、財務分析技術和管理程序整合在一起，推動公司將管理決策集中在價值驅動因素方面，最大限度地實現其價值創(chuàng)造的經營目標[2]。準能集團全面加強預算管理，注重預算管理與計劃、業(yè)務實際、考核等相結合，不斷提高預算執(zhí)行的科學性及嚴肅性，確保預算在企業(yè)生產經營實際活動中落實的準確性。全面強化財務與生產的銜接，主動提高經營分析手段，積極拓展財務工作的知情權、話語權，推動財務工作全面轉型。在此基礎上，全力推動建立“生產、投資、資金”三大計劃聯動融合機制，將過去先定產量再算效益、先定投資再算效益改為先算好效益再定產量、再定投資，充分調動財務管理部門的積極性，做到事前算到、事前算細、事前算贏。根據企業(yè)生產經營實際情況，及時修訂“五型企業(yè)”績效考評管理辦法，加大成本管控、內部挖潛、價值創(chuàng)造考核權重，用正導向考核機制充分調動每一名員工降本增效的積極性，引導全員提升管理水平。

（四）對標管理分析及實踐

對標管理是指企業(yè)以行業(yè)內外一流企業(yè)作為標桿，從生產、技術、經營等各個方面與標桿企業(yè)進行比較、分析、判斷，通過學習一流企業(yè)的先進經驗來改善自身的不足，從而促進管理提升，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。準能集團深入挖掘對標管理內涵，全面提出“短板尋求差距、長板樹立典型”的管理策略，突出管理出效益、從嚴管理出大效益、精益管理出最大效益。以成本聯控為重點，從固定資產投資、機電設備功效、勞動用工、儲備資金管理等方面，全方位開展行業(yè)內外經營管理對標，積極提出并實施了露天煤礦“橫班連掛”成本管控、內外單位調劑庫存閑置物資、露天礦新投入大型設備以租代買、輕資產運營等系列管理新舉措，提升精細化管控水平。同時，深入實施了“管理提升典型案例”經驗交流活動，全面總結企業(yè)近年來在生產經營管理工作中取得的突出成績和先進管理經驗，逐步建立起企業(yè)內部互相學習管理優(yōu)點的長效機制，在企業(yè)形成了“比學趕幫超”的濃厚管理氛圍。

（五）風險防控分析及實踐

風險防控是企業(yè)經營管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)，為了進一步提高員工的風險防控意識。在當前煤炭市場持續(xù)低迷的背景下，準能集團作為中央大型綜合煤炭能源企業(yè)，一些在經濟形勢好的時候容易被掩蓋、被忽視的薄弱環(huán)節(jié)和深層次問題逐漸暴露出來，對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)全面堅持依法合規(guī)經營，以經濟本質安全體系為抓手，不斷提升防控經濟風險的能力。結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，構建了涵蓋企業(yè)煤炭、電力、鐵路、氧化鋁循環(huán)經濟四大產業(yè)板塊及財務、產權、招標、采購、工程五個重點業(yè)務領域的經濟本質安全體系，全面梳理了經濟風險業(yè)務流程及風險管控節(jié)點，做到了提前防范經濟風險。同時，創(chuàng)新性地提出并實施了“經濟健康檔案”管理，將企業(yè)已發(fā)生的經濟風險案例匯總，形成企業(yè)內部的“經濟健康病例”，并不斷更新完善檔案內容，全面營造企業(yè)依法合規(guī)經營的良好環(huán)境。

（六）財務信息化分析及實踐

財務信息化是在信息技術基礎上，開發(fā)并利用適合企業(yè)業(yè)務特點和管理需要的財務信息平臺，以整合財務活動的各項信息，提高財務操作的時效性和準確性，為財務和管理決策提供有價值的信息，從而提高財務管理工作效率[3]。隨著ERP系統(tǒng)的穩(wěn)步推進，企業(yè)財務信息化基礎大大改善，有效提高了財務管理的能力及水平。準能集團結合生產經營實際，在財務內部結算中心的基礎上，積極研究探索財務共享機制，強化生產經營指標的分析；積極探索財務職能由單一的核算報表系統(tǒng)轉型為生產經營財務和基礎核算財務相結合的模式，提高財務系統(tǒng)工作效率。在露天煤礦卡車調度生產系統(tǒng)信息化基礎上，不斷融入經營數據模塊，縮小分析單元，提高精益化管控水平。同時，深入分析研究“企業(yè)生產經營一體化決策分析系統(tǒng)”的開發(fā)工作，將企業(yè)煤炭生產、洗選、運輸、銷售各個環(huán)節(jié)與企業(yè)在每一環(huán)節(jié)的成本消耗聯動起來，建立正確快速的生產經營決策機制。

（七）管理會計人才隊伍建設分析及實踐

管理會計人才，在企業(yè)中承擔著管理決策推動執(zhí)行等重要責任，需要具備特定的素質與能力[4]。為更好地應對當前嚴峻的煤炭市場形勢，認清經營、財務工作面臨的新挑戰(zhàn)，豐富經營財務學習型組織建設，提升經營管理團隊應對風險的綜合素質和能力，準能集團持續(xù)采取“走出去”“請進來”“差異化”的方式，加大內外培訓力度，加快對經營管理團隊的知識更新步伐。積極參加財務、稅務知識及新會計準則等行業(yè)內外專題培訓；著重對總會計師、財務部經理、會計核算及資金管理人員進行工作崗位輪換，既提高了經營財務管理人員的業(yè)務能力，又有效防范了經營風險；積極建立企業(yè)“經營財務大講堂”學習平臺，開展了首屆經營管理知識“大比武”活動，有針對性地為企業(yè)培養(yǎng)經營管理人才，充分調動了廣大員工學習經營財務知識的自覺性和積極性。

四、管理會計在企業(yè)的應用效果

近年來，企業(yè)通過實施成本聯控管理、異常管理、價值管理等七大管理會計的具體探索與實踐，煤電路一體化運營經受住了市場劇烈波動的考驗，生產經營雖然低于預期，但是運行總體平穩(wěn)，與煤炭同行業(yè)整體形勢相比，均好于平均水平。企業(yè)成本逐年大幅下降，2010—2015年企業(yè)綜合煤炭成本年均降幅0.55%，電力成本年均降幅6.48%，鐵路運輸成本年均降幅3.29%。尤其2015年在全行業(yè)普遍虧損的形勢下，企業(yè)實現了逆勢向上的經營態(tài)勢，整體運營維持了較高的發(fā)展質量。本文對當前煤炭企業(yè)擺脫發(fā)展困境，逐步提高管理水平，增加經濟效益，持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有一定的理論指導和借鑒意義。

作者:陳新寰 單位:中國礦業(yè)大學（徐州）管理學院 神華財務有限公司

參考文獻:

［1］溫素彬，李文思.管理會計工具及應用案例———企業(yè)價值鏈的三維分析法及應用案例［J］.會計之友，2016（9）：134-136.

［2］顧寧寧.管理會計為企業(yè)經營創(chuàng)造價值的問題及對策［J］.財經問題研究，2014（S1）：82-85.

第9篇：會計的風險點及防控措施范文

關鍵詞：化學品制造企業(yè)；財務風險；風險管理

一、引言

財務風險是企業(yè)在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發(fā)生偏差，從而蒙受經濟損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風險四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經濟體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構等內部環(huán)境都在不斷變化，財務風險也隨之變化?；瘜W品制造企業(yè)雖然財務風險管理體系建設已經得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務風險意識不強、評估專業(yè)性不足、缺少預警與防控等問題?；瘜W品制造企業(yè)應借鑒全面風險審計的理念，建立全面風險管理模式下的企業(yè)財務風險體系，充分識別并評估風險，提高風險識別能力，做好風險應對管理，并在此基礎上對組織和流程進行優(yōu)化，增強自身實力，實現財務全面風險管理，保證財務安全、穩(wěn)定。本文針對化學品制造企業(yè)現有財務風險管理中的問題，提出改進措施，以實現財務部門服務于企業(yè)價值最大化的功能。

二、化學品制造企業(yè)財務風險存在的主要問題

（一）財務風險控制意識有待提高

化學品制造企業(yè)已經普遍建立了財務風險管理體系，例如成立風險管理部門、編制風險清單等，但距離完善的財務風險管理體系仍存在較大的差距，主要體現在對財務風險認知深度不足，簡單地認為財務風險管理就是財務部門的職責，或簡化為個別財務主管人員的職責，未能將財務風險管理理念普及到企業(yè)的各個層面?；瘜W品制造企業(yè)的采購量、生產量、庫存量都較巨大，財務風險中的資金運營風險意識尤為關鍵，需要全員樹立財務風險意識，例如，采購部門對財務風險認知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風險，另一方面化學品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤下降風險。此外，由于化學品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風險較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績，忽視應收賬款風險，過長時間的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴重影響企業(yè)現金資產的流動性及安全性，造成企業(yè)資金風險，造成財務困境

（二）風險評估方法有待完善與創(chuàng)新

風險評估是識別風險后采取相應措施的前提，是財務風險管理體系的基礎。只有經過科學的定性與定量風險分析后，才能深入了解風險并評估風險，并以此作為風險應對措施的基礎。由于財務管理信息化的共享應用不足，現行財務風險依賴于ERP系統(tǒng)的會計數據反饋，從財務報表層面來評估企業(yè)經營活動中的風險，與采購、生產、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應的風險識別與評估體系，但未能與財務風險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產經營活動中的財務風險并予以評估并采取相應管理措施。

（三）財務風險管理以事后處理為主，缺少預警與防控

化學制造企業(yè)的財務風險管理經常會成為事后事項，未能建立企業(yè)風險預警系統(tǒng)。財務風險預警主要就是通過財務報表、經營計劃、經營實績報表等敏感性財務指標實時變化而實施的經營運行監(jiān)測，進而提前預測財務風險、實施風險管理的過程?；瘜W品制造企業(yè)，生產是最重要的環(huán)節(jié)，其生產連續(xù)性非常復雜，且生產中間過程或最后階段的產出具有多樣性，而產品結構又可分為在產品、聯產品和副產品，有些在產品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風險較大，如不具備完善的成本風險預警系統(tǒng)，會導致在產品或中間產品的產銷決策失誤，造成中間產品產銷名盈實虧或最終產品成本與收入倒掛等損失。因此化學制造企業(yè)成本風險更應從事前進行管控，以滿足化學制造企業(yè)的生產復雜性特點。

三、完善企業(yè)財務風險體系的對策建議

（一）提升全面風險管理意識，建立以風險管理為導向的體系模式

會計部門應協助企業(yè)各部門樹立全面財務風險意識，借鑒以風險為導向的全面風險管理模式，在財務風險管理領域推廣并實施三道防線，促進企業(yè)各相關方自主參與全面企業(yè)財務風險體系建設。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務風險有明確的認知并深入理解財務風險管理重要性，才能夠為全員樹立財務風險管理意識創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內部普及財務風險管理，從制度、環(huán)境、本質上提高重視財務風險管理，才能夠制定有針對性的財務風險管理策略；二是依賴于會計人員協調各職能部門對財務風險管理的辨識，從化學品制造企業(yè)的資金運行、成本核算等方面風險的識別，避免出現財務風險而導致企業(yè)出現經營困難等問題；三是全員樹立良好的財務風險防范意識，在管理層與會計人員對財務風險充分認識的基礎上，有效實行全員財務風險管理才是最佳的風險應對手段，所有部門都能意識到本部門及其關聯部門的財務風險并及時評估、提出應對措施，提高防范意識，才能全面實現以風險為導向的財務風險管理體系。會計人員在財務風險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務風險及評估，加強審核與風險應對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴格審核”、“重要業(yè)務，授權控制”、“不相容職責嚴格分離”等操作原則，從會計職能方面實現第一道防線的關卡作用。企業(yè)風險管理部門是第二道防線，應建立財務風險信息系統(tǒng)的預警機制，協調和加強會計人員以及各職能部門在財務風險管理方面的知識培訓和能力提高，促進會計人員和各崗位作業(yè)人員在財務風險管理中的第一道防線作用。內部審計部門是企業(yè)財務風險管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評價和改進工作企業(yè)財務風險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務風險管理中的流程、效能進行適時評估，從而降低風險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）定期進行風險識別，加強企業(yè)財務風險管理的連續(xù)性

風險管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經營內、外部環(huán)境的不斷變化，財務風險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務風險識別才能防止風險管理滯后?；瘜W制造企業(yè)的會計部門應組織企業(yè)經營部門、內部審計部門以及外部審計機構、風險管理咨詢機構等專業(yè)機構，以座談討論、對標企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機構意見等方法識別相關的風險因素。特別應注意總結、吸取企業(yè)過去的經驗教訓，分析對標企業(yè)的財務風險管理優(yōu)劣，識別高危、多發(fā)的財務風險或偶見、新見風險，包括客戶應收款項逾期風險、工程預付款項的毀約風險以及新設項目的投資風險、籌資風險等資金風險，對高危多發(fā)財務風險要及時跟蹤實施全過程風險管理，對偶見、新見風險要事前做到全流程節(jié)點梳理分析，做好全流程風險評估及相應的應對措施準備。在企業(yè)經營過程的事前及事中，及時披露潛在或將要發(fā)生的風險以便管理層及時應對。

（三）建立風險防范措施，提升會計作業(yè)的前瞻性

為更好地適應快速變化的企業(yè)內外部環(huán)境，化學品制造企業(yè)的會計部門應拓展會計作業(yè)的前瞻性，將會計工作前延至財務風險可能發(fā)生之前。財務風險管理不應是事后的審核與報告，更需要在事前進行充分的財務風險識別評估并制定相應的控制措施?；瘜W品制造企業(yè)的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預算、成本預測等作業(yè)前端進行詳細的風險梳理，進行詳細的事前風險評估，識別出過程中可能出現的風險。通過編制財務風險清單、與對標企業(yè)財務風險防范措施進行比較等手段，從中找出控制風險和剩余風險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會計部門在財務風險中的主導作用。

（四）加強作業(yè)過程中的風險管理，提高時效性

化學品制造企業(yè)財務風險管理應貫穿整個運營過程，工程項目從籌資事前到建設投入至造價決算的項目建設過程，日常運營從采購到生產至銷售回款的運營流程，費用結算自預算到執(zhí)行至結算的費用控制流程等。在上述全過程中，財務風險管理應與全流程融合，事前評估事中控制事后總結，一旦發(fā)現風險隱患，就要及時對總體風險和剩余風險進行識別、評估并提出應對措施，保證財務風險得到及時處理，確保企業(yè)財務安全?；瘜W品制造企業(yè)工程項目建設有單價計價、定額計價等不同的模式，會計人員應配合工程造價，完善費用從預算、結算的整體流程風險識別，編制費用結算風險清單，防止失誤或者舞弊風險，做好費用發(fā)生過程中的管理，實施監(jiān)督、簽單等風險控制措施，減少結算中的工作量不清等風險，從而第一時間察覺工程量計價風險發(fā)生并提出風險應對措施，梳理建設項目全流程資金風險，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結算或超付損失。經營環(huán)節(jié)的財務風險，是指在企業(yè)的生產經營過程中，供、產、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯或損失風險，產生企業(yè)價值減少的可能性；采購環(huán)節(jié)財務風險包括了由于信用條件與付款方式的變動而導致實際付款期限與平均付款期的偏離風險、預付賬款的逾期或壞賬風險、采購品質價格與質量偏離的貨值損失風險以及由此而引發(fā)的存貨變現風險；應收賬款變現風險是指由于賒銷量過多導致應收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導致實際回收期與預期回收的賬期風險、客戶呆壞賬風險以及伴生的票據兌付風險等。會計人員應針對化學品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點，組織各個業(yè)務部門梳理資金收支風險，從上下游兩端獲取資金信息，加強企業(yè)內部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級機制，制定切實可行的信用政策。編制資金運營風險清單，實施資金風險防范措施，避免資金占用、積壓、損失風險，在此基礎上要檢查落實應收賬款還款情況、預付賬款的貨物匹配情況，匹配實物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。