藥房醫(yī)保財務管理制度精選(九篇)

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第1篇：藥房醫(yī)保財務管理制度范文

依照檢查提綱，現(xiàn)就20__年度財務方面的檢查情況匯報如下：

一、整體情況和存在的問題

（一）、業(yè)務收入實績方面:

20__年度,鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入比去年同期增長了27%，衛(wèi)協(xié)會收入比去年同期增長了27% ，均高于去年增長水平。從衛(wèi)生院情況看，增長幅度在30%以上有以下單位：市四院48%、棋盤41%、時集41%、新店36%、邵店36%、唐店35%、棋盤41%、王樓32%、王莊31%；衛(wèi)協(xié)會收入增長幅度在30%以上單位主要有：新店50%、邵店47%、王樓36%、雙塘33%、 四院33%、三院32%、城崗32%、棋盤31%。

2、變動支出率方面的考核：

從今年收入和支出執(zhí)行情況來看，各單位公用支出部分的變動率，基本達到衛(wèi)生局年初計劃控制在56%以內(nèi)的要求，只有極個別單位超過60%(三院)，

（二）、醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理制度

1、少數(shù)單位缺乏完善的醫(yī)院內(nèi)部管理文件和制度，有的雖然制定但不夠全面。如：新店、港頭兩家衛(wèi)生院。

2、各單位在對單位、科室和個人的德、勤、能、績考核方面，基本都有相應業(yè)務工作量、工作質(zhì)量的考核記錄資料。

3、 在經(jīng)濟核算，職工工資收入方面，多數(shù)單位都能嚴格依照“基礎工資+崗位系數(shù)工資+績效工資”的標準執(zhí)行，均有各項執(zhí)行資料，做到了保本分配的要求。但個別單位存在透支發(fā)放的現(xiàn)象，如草橋、三院、窯灣、高流。

（三）、財務管理方面

1、藥庫藥品的管理。一是購入記賬不及時，調(diào)撥記賬不及時，記賬不準確不規(guī)范。有的單位沒設藥品會計、藥庫.藥品會計由一人管理，在管理上存在漏洞。如：草橋衛(wèi)生院藥庫沒有藥品會計，違反了管物不管賬的基本要求；有的單位藥庫記賬不及時，如：棋盤、邵店兩個單位；二是有些單位存在不與核算中心及時對帳，收入上報和上劃資金不及時，有貪圖省事和依賴思想,如：棋盤、港頭、新店、時集、雙塘、高流、三院.。

2、固定資產(chǎn)管理方面，少數(shù)單位未能按會計制度要求，對新購固定資產(chǎn)及時登記。如:城崗、邵店、時集、雙塘、窯灣。

3、不能按報表要求如實填寫各項收入。如：棋盤、四院、瓦窯、港頭、二院、六院。

4、有的單位輔助帳記的不及時、不完整，如王莊、棋盤.；

（四）、債權與債務：多數(shù)單位普遍存在往來帳結算不及時問題。

（五）、衛(wèi)協(xié)會財務管理：

1、在管理費收入的提取上，各單位都能依照規(guī)定嚴格執(zhí)行，足額提取。但從檢查中發(fā)現(xiàn)，有及個別單位在支出上不能做到以收定支，量入而出，收支平衡。存在透支現(xiàn)象。如窯灣、邵店、棋盤。

2、衛(wèi)生室藥品及材料管理上，個別單位不能按月或按季及時清查盤點，如棋盤衛(wèi)協(xié)會，高流衛(wèi)協(xié)會、王莊衛(wèi)協(xié)會。

3、收入不能按時上報，款項不能及時上劃。如（高流、新店、、棋盤，港頭，四院衛(wèi)協(xié)會）。

4、衛(wèi)生室在報收入時，有的票據(jù)使用不規(guī)范，不按要求填寫，隨意性大；有的收入不能按時日清日結；有的處方、收據(jù)、旬報、合作醫(yī)療登記簿不一致。如：四院，唐店，二院，草橋

5、衛(wèi)協(xié)會輔助帳記帳不及時，不完整（如窯灣，棋盤，唐店，六院，草橋，王樓，三院）。

6衛(wèi)生室人員工資沒發(fā)到個人的（窯灣，高流）

二、整改建議：

草橋：衛(wèi)生院應嚴格遵守藥房藥品逐月盤存制度，做到每月盤存一次；應設立獨立藥品會計，與藥庫分別核算，做到管帳不管物；加強支出控制，嚴格遵守“以收定支，保本分配”的要求；嚴格執(zhí)行票據(jù)管理和使用的有關規(guī)定，及時登記，準確記錄。

衛(wèi)協(xié)會應及時、準確登記輔助帳，目前只登記到7月份，難以準確核算，不利于日常管理工作的開展；收入要做到繳款單、旬報,處方和收費收據(jù)相一致。

三院：變動支出率比較高，達到60.4%，透支21.7萬元。要進一步加強支出控制，在抓好收入的同時，嚴格支出管理，努力實現(xiàn)“以收定支，保本分配”。

衛(wèi)協(xié)會往來款項要及時結算，對于與衛(wèi)生院之間的藥品調(diào)撥款相差1.5萬元，要及時找出原因進行處理；醫(yī)院職工欠款應及時催收，并進行相應處理；加強衛(wèi)生室報帳的資料管理，對處方等資料要進行整理、裝訂并妥善保存。

六院：衛(wèi)生院要及時對往來帳進行結算，其中有不少內(nèi)部職工欠款，要查清原由，進行催繳和相應處理；規(guī)范收入明細分類，加強住院收入的核算并按規(guī)定準確記帳。要做好ct大型儀器的準入相關手續(xù).

衛(wèi)協(xié)會對應收15個村衛(wèi)生室和內(nèi)部職工的欠款也要及時進行結算清理；進一步加強并熟練掌握會計電算化工作。

雙塘：衛(wèi)生院要按要求及時上報業(yè)務收入，進一步加強財務管理制度建設，準確、規(guī)范記錄固定資產(chǎn)明細帳簿和處理藥品報損，加強資產(chǎn)管理與控制。

衛(wèi)協(xié)會要及時結算往來款項，對罰款、待結算款項要查明原因進行處理。

高流：衛(wèi)生院和衛(wèi)協(xié)會要按要求及時上報業(yè)務收入，衛(wèi)協(xié)會應按要求將衛(wèi)生室人員工資發(fā)放到個人，避免代領。對衛(wèi)生室藥房藥品要按月或按季度盤存.

時集：在抓好收入的同時抓好支出管理，進一步加強變動支出控制，降低變動支出率；及時結算與繳納職工養(yǎng)老保險；強化固定資產(chǎn)管理，準確、規(guī)范、完整記錄固定資產(chǎn)明細帳。

邵店：衛(wèi)生院要按照有關規(guī)定及時、足額提取社會保障費；規(guī)范藥品管理及核算，認真、及時、準確登記藥品數(shù)量、金額明細帳，按要求進行對帳工作，做到帳實相符，對報損藥品及時進行帳務處理；強化固定資產(chǎn)管理，準確、規(guī)范、完整記錄固定資產(chǎn)明細帳；加強財務管理制度建設，管理制度公示并嚴格執(zhí)行。

衛(wèi)協(xié)會要準確、規(guī)范登記往來帳簿，與核算中心做到帳帳相符，對應收款中有個人欠款要及時查找原因進行相應處理。管理費透支較多應加強支出控制,要做到以收定支.

窯灣：衛(wèi)生院要規(guī)范收入明細分類，加強住院收入的核算并按規(guī)定準確記帳，強化固定資產(chǎn)管理，準確、規(guī)范、完整記錄固定資產(chǎn)明細帳。

衛(wèi)協(xié)會應按要求將衛(wèi)生室人員工資發(fā)放到個人，避免代領；加強支出控制，管理費透支較多，要做到“以收定支”。

王樓：衛(wèi)協(xié)會應及時、準確登記輔助帳，為準確核算和加強日常管理工作的開展打好基礎。

四院：衛(wèi)生院進一步強化收入明細分類，加強檢查收入特別是大型儀器檢查的核算與記帳；并做好ct儀器準入的相關手續(xù).及時對往來帳進行結算，有不少內(nèi)部職工欠款，要查清原由，進行

催繳和相應處理。衛(wèi)協(xié)會要嚴格執(zhí)行票據(jù)管理和使用的有關規(guī)定，及時登記，準確記錄，規(guī)范使用；按要求及時上報業(yè)務收入；及時進行往來款項對帳工作，對于與衛(wèi)生院之間的藥品調(diào)撥款不相一致要找出原因進行處理。

唐店：衛(wèi)協(xié)會要規(guī)范使用票據(jù)，嚴格執(zhí)行票據(jù)管理和使用的有關規(guī)定；加強合作醫(yī)療報銷記帳工作，準確填寫、使用收入日報表；加強藥品盤存工作并及時做好帳務處理。

二院：衛(wèi)生院要嚴格執(zhí)行收入明細分類核算，如實反映各項收入；對往來款項要及時進行結算，及時進行對帳工作，與衛(wèi)協(xié)會之間的藥品調(diào)撥款不相符的問題要找出原因進行處理。

衛(wèi)協(xié)會要加強票據(jù)使用管理，培訓相關衛(wèi)生室人員規(guī)范使用收費票據(jù)；及時結算往來款項。

合溝：藥房外欠帳處理不及時，影響衛(wèi)生院資金周轉，衛(wèi)生院要及時協(xié)調(diào)醫(yī)保處進行處理；要妥善解決社會保障費繳納問題，保護職工權益；衛(wèi)生院和衛(wèi)協(xié)會要及時結算債權債務，對應收合作醫(yī)療補償款以及調(diào)撥藥品款也要及時結算。

瓦窯：衛(wèi)生院要進一步加強住院收入明細分類核算；及時對往來帳進行結算，內(nèi)部職工欠款要查清原由，進行催繳和相應處理。

衛(wèi)協(xié)會要及時核對與衛(wèi)生院的藥品調(diào)撥款不符情況，找出原因進行處理。

棋盤：衛(wèi)生院要加強會計基礎工作，完整建立輔助帳簿；加強藥品管理，及時、準確記錄藥品明細帳；嚴格執(zhí)行藥品月盤存制度，及時進行對帳工作，做到帳實相符；嚴格執(zhí)行“鄉(xiāng)村一體化”關于村衛(wèi)生室調(diào)撥藥品的有關規(guī)定，對任何藥品不得加價調(diào)撥給衛(wèi)生室；嚴格執(zhí)行收入明細分類核算，如實反映各項收入并按要求及時上報；特別是完善ct收入的相關手續(xù),做到收支兩條線,及時結算往來款項，并按要求進行對帳，對于與衛(wèi)協(xié)會之間的藥品調(diào)撥款不相符的現(xiàn)象，要找出原因進行處理。

衛(wèi)協(xié)會要加強支出控制，管理費透支較多，要做到“以收定支”；按要求及時上報業(yè)務收入，結算往來款項；進一步完善輔助帳的運用，為日常管理打好基礎。

城崗：強化固定資產(chǎn)管理，及時、準確登記固定資產(chǎn)明細帳；做好與核算中心對帳工作，保持帳帳相符。

王莊：衛(wèi)生院要進一步加強內(nèi)部財務制度文件資料的歸檔管理工作；及時、完整登記輔助帳簿；做好與核算中心對帳工作，保持帳帳相符；按時上劃收入，及時進行往來款項結算工作；加強固定資產(chǎn)管理，特別是要完善ct入帳的相關手續(xù)，嚴格遵守“收支兩條線”的制度規(guī)定。

衛(wèi)協(xié)會要加強藥品管理，按照要求對衛(wèi)生室藥品進行盤存，并對盤存結果進行相應帳務處理，妥善處理好衛(wèi)生室藥品短少問題，及時結清應收短款。

新店：衛(wèi)生院要進一步加強財務管理制度建設，按要求及時上報、上劃業(yè)務收入，衛(wèi)生院和衛(wèi)協(xié)會要及時結算往來款項，單位職工借款要查明原因進行催繳結算。

第2篇：藥房醫(yī)保財務管理制度范文

關鍵詞：醫(yī)院 科室成本核算 科室績效核算

成本管理是醫(yī)院財務管理的基礎，而科室的成本管理又是醫(yī)院成本管理的重點領域，有利于醫(yī)院摸清家底，加強績效評價，合理控制費用，提高服務效率。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，從2012年1月1日起，新的《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》已經(jīng)全面執(zhí)行。新制度規(guī)定，各公立醫(yī)院要進行科室成本核算?？剖页杀竞怂闶侵笇⑨t(yī)院業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。

在新制度實行之前，各醫(yī)院都進行過類似的科室績效核算，就是歸集分配各科室的收入和支出，計算科室收支結余，按照一定比例提取績效獎。既然按照新制度進行了科室成本核算，那么還有沒有必要把以前科室績效核算繼續(xù)進行下去？兩者可以合并核算管理嗎？科室績效核算和科室成本核算各有什么作用？應如何管理？帶著這些疑問，就相關問題做如下探討。

一、科室成本核算和科室績效核算具有相同的特點

科室成本核算和科室績效核算都屬于醫(yī)院的成本管理范圍，都是以科室為對象，歸集成本數(shù)據(jù)，進行成本核算，按照規(guī)定提供相關信息。都可以建立同一套組織領導機構，督促各部門落實工作任務，確定工作制度和工作流程。醫(yī)院一般應成立以院長為組長的管理工作領導小組，成員包括財務、信息、統(tǒng)計、物質(zhì)管理、醫(yī)務、護理等相關部門的負責人，并在財務科設置管理辦公室，設立相應崗位?！翱剖页杀竞怂恪彪m然是個老概念，但它在《醫(yī)院財務制度》上來還是第一次提出。正是由于這種共性和新生事物，才容易使人忽視了兩者的區(qū)別。

二、科室成本核算

新制度下，科室成本核算流程是：確定核算科室，歸集科室直接成本，分攤科室間接成本，計算臨床科室全成本。核算范圍包括了科室的可控和不可控成本。

（一）核算科室的確定

醫(yī)院應根據(jù)實際設立的科室，由成本管理領導小組確定核算單元，每個核算單元應是人、財、物相對獨立的單元，能單獨計量所有收入、歸集各項費用。財務部門為每個核算單元建立會計核算賬戶。核算單元分為四大類：行政后勤類，如院辦、醫(yī)務科、護理部、財務科、后勤等科室以及離退休人員；、醫(yī)療輔助類，如病案室、消毒供應室、收費室等；醫(yī)療技術類，如檢驗科、放射科、B超室、手術室、藥房等；臨床服務類，如內(nèi)科、外科、骨科、婦科、兒科等門診和住院科室。核算單元的具體歸類在制度中沒做統(tǒng)一的規(guī)定，各個醫(yī)院的分類略有不同，例如，手術室在有的醫(yī)院歸在臨床服務類，有的醫(yī)院歸在醫(yī)療技術類；收費室有的歸在行政后勤類，有的則歸在醫(yī)療輔助類。為了減少一些工作量，行政后勤類科室可以不按科別設置會計輔助帳，按照一個大類將費用歸集在“行政后勤類”科目下，其他三個大類必須按科別設立財務核算輔助帳。

（二）直接成本的歸集

科室為開展醫(yī)療服務活動發(fā)生的直接成本，可直接計入或按照一定的分攤方法計入科室成本。人員費用，根據(jù)工資發(fā)放表上的應發(fā)數(shù)額和對全院人員的定位，直接歸集到核算科室的成本；藥品成本可根據(jù)科室藥品收入明細匯總表按購進價計入；耗材成本是各科室在庫房的領用數(shù)，根據(jù)庫房或材料會計報來的統(tǒng)計表計入；固定資產(chǎn)成本根據(jù)折舊分配表計入相應科室；日常的公用支出則根據(jù)原始憑證上經(jīng)手人簽名計入相應科室成本，完善的財務管理制度和方法是實行科室成本核算的基礎和保障。為了科室直接成本的真實可靠，職員的歸類要根據(jù)各科室報來的考勤表及時更新定位；科室的所有收入能夠獨立統(tǒng)計；經(jīng)費支出的審核審批要嚴格規(guī)范，所有報賬憑證必須注明用途，有科室經(jīng)辦人簽名；物質(zhì)的購進與發(fā)出必須有驗收與領用制度，保管員（或藥材會計）每月末按科室統(tǒng)計各科室領用的材料報給財務科。這些都是成本歸集和成本核算的基礎工作

（三）公攤成本的分攤

在實際的會計業(yè)務操作中，有的醫(yī)院把不能直接計入科室成本的公攤費用計入了管理費，然后按照人員數(shù)分級攤入醫(yī)療輔助科室、醫(yī)技科室、臨床科室，這種方法不僅無形中增加了管理費用，而且不符合成本核算的相關性原則，給其他科室承擔了不屬于本科室的成本費用，造成分攤不合理、不客觀。常常出現(xiàn)的公攤成本有房屋維修費、電費、水費等，這些費用需要按照一定的分配標準在相關科室之間進行分攤。房屋維修費、電費可按用房面積分攤，水費可按照人員比例分攤。即使科室裝有電表、水表，發(fā)生的電費、水費也無法直接計入科室直接成本，因為電力公司、自來水公司的讀表時間與醫(yī)院的讀表時間往往不一致，造成實際收取的電費、水費與醫(yī)院計算的金額有很大差距，所以水電費列入公攤費計入科室比較合適。如果是科室績效核算就不存在這個問題，可直接按科室水電記錄計算計入科室成本。

（四）科室成本三級分攤

各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性原則，按照分項逐級分步結轉的方法進行分攤，最終將所有成本轉移到臨床服務類科室。根據(jù)醫(yī)院各科室之間的成本關系，以某科室為其他科室提供的服務量進行排序，按照行政后勤類、醫(yī)輔類、醫(yī)技類、臨床類的先后順序，將某一項成本由服務范圍大的高等級科室向服務范圍小的低等級科室逐級分攤，最終使科室之間的成本分步結轉到臨床類科室。

全院的總成本必須完全、徹底、準確地歸入相關科室。規(guī)范的財務管理流程、細化的會計基礎核算工作、科學合理的分攤參數(shù)是保障科室成本核算信息的準確性、客觀性、真實性的前提。

第3篇：藥房醫(yī)保財務管理制度范文

【關鍵詞】政府審計；國家基本藥物制度；績效審計

2009年3月，國務院頒布《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點實施方案》，要求重點抓好五項改革，建立基本藥物制度作為五項改革的重中之重，省市政府相應頒發(fā)《實施國家基本藥物制度工作方案》。南通市崇川區(qū)作為江蘇省第一批實施國家基本藥物制度的地區(qū)，于2010年3月頒布了執(zhí)行基本藥物目錄、規(guī)范藥品采購配送、基本藥物零差率銷售、建立財政補償機制、健全醫(yī)療衛(wèi)生服務網(wǎng)絡為主要任務的《崇川區(qū)實施國家基本藥物制度工作方案（試行）》，方案確定首先在轄區(qū)內(nèi)11家社區(qū)衛(wèi)生服務中心實施國家基本藥物制度。

一、基本藥物制度實施情況

（一）基本藥物制度實施單位情況

按照原國家衛(wèi)生部、發(fā)改委等九部委《關于建立國家基本藥物制度的實施意見》，2010年起，崇川區(qū)11家社區(qū)衛(wèi)生服務中心正式實施國家基本藥物制度（以下簡稱“基藥”），按照管理性質(zhì)，實施單位主要分為三類：

政府舉辦的實施單位：主要包括鐘秀、文峰、任港、狼山鎮(zhèn)、觀音山等5家涉農(nóng)街道社區(qū)衛(wèi)生服務中心（以下分別簡稱為“鐘秀、文峰、任港、狼山、觀音山中心”）。五家涉農(nóng)街道社區(qū)衛(wèi)生服務中心均由原集體事業(yè)性質(zhì)衛(wèi)生院改革轉型而成。

合作舉辦的實施單位：主要包括學田、新城橋、虹橋、城東街道4家社區(qū)衛(wèi)生服務中心（以下分別簡稱為“學田、新城橋、虹橋、城東中心”）。以上社區(qū)衛(wèi)生服務中心由市第一人民醫(yī)院、第三人民醫(yī)院、婦幼保健院、中醫(yī)院等市直醫(yī)院領建，業(yè)務上接受崇川區(qū)衛(wèi)計委的指導。其中，又分為緊密型和松散型。如新城橋、虹橋、城東中心與市直醫(yī)院關系較為緊密，人員由市直醫(yī)院派駐，業(yè)務收入直接上繳市直醫(yī)院；學田中心與市直醫(yī)院關系較為松散，掛市直醫(yī)院牌子，但其實質(zhì)為委托私人運營的中心。

市場承辦的實施單位：主要指和平橋街道第一社區(qū)衛(wèi)生服務中心（以下簡稱為“和平橋中心”），是由純社會力量承辦的社區(qū)衛(wèi)生服務中心。

另外，南通市中西醫(yī)結合醫(yī)院掛和平橋街道第二社區(qū)衛(wèi)生服務中心的牌子，享受政府的基本藥物補貼。

（二）基本藥物制度實施政策保障

為將國家基本藥物制度落到實處，全區(qū)建立了兩種類型投入政策保障機制：一是對政府舉辦的社區(qū)衛(wèi)生服務中心，按照“核定任務、核定收支、績效考核補助”的政策補償辦法，落實收支差額補助。二是對其余的社區(qū)衛(wèi)生服務中心，按省采購平臺規(guī)定的藥品采購目錄，實行藥品零差價銷售，并按銷售額的30%進行財政補助。

（三）基本藥物制度實施財政投入

2013～2015年全區(qū)實施國家基本藥物制度，財政投入補助資金共計6 858.19萬元（具體明細詳見表一）。其中：由街道醫(yī)院轉型的5家純政府舉辦的社區(qū)衛(wèi)生服務中心收支差額補助為3 860.21萬元；6家非政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心基本藥品零差價補助為2 997.98萬元。

二、基本藥物制度績效審計指標體系設計

在本次績效審計中參考南通市財政局的預算績效項目評價參考指標（共性指標），按相關性、重要性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟性的原則建立了項目決策、項目運行、項目效果三大評價指標體系，并結合本項目實際情況設置了二、三級指標及相應指標解釋，根據(jù)專家組意見確定分值權重，具體內(nèi)容詳見表二。

三、基本藥物制度績效審計評價分析

（一）項目投入類指標分析（總分10分，得分10分）

1.項目立項情況（指標分值7分，實際得7分）。

（1）項目立項規(guī)范性（指標標準分3分）：該項目按規(guī)定程序經(jīng)崇川區(qū)政府常務會議討論通過，見《崇川區(qū)政府關于印發(fā)〈南通市崇川區(qū)實施國家基本藥物制度工作方案（試行）〉的通知》（崇川政發(fā)〔2010〕22號），實際得分3分。

（2）績效目標合理性（指標標準分2分）：績效目標符合國家法律法規(guī)及國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃；是我國新一輪的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革中的5項重點措施之一，對于解決“看病難、看病貴”和控制持續(xù)增長的醫(yī)療費用方面的問題，具有重要作用，實際得分2分。

（3）績效目標明確性（指標標準分2分）：崇川區(qū)衛(wèi)計委、財政局制訂有《崇川區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務中心基本藥品零差價銷售工作考核標準》，實際得分2分。

2.資金落實情況（指標分值3分，實際得3分）。

資金到位率（指標標準分3分）：本項目預算安排資金6 858.19萬元與實際到位資金一致，項目資金到位率100%。見南通市崇川區(qū)財政局預算指標通知單，實際得分3分。

（二）項目運行類指標分析（總分50分，得分38分）

1.項目業(yè)務管理情況（指標分值25分，實際得23分）。

（1）管理制度健全性（指標標準分5分）：區(qū)衛(wèi)計委和各社區(qū)衛(wèi)生服務中心，已制訂一套較完整的業(yè)務管理制度，保證社區(qū)衛(wèi)生服務中心工作的正常開展，如《崇川區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務中心基本藥品零差價銷售工作考核標準》、《崇川區(qū)衛(wèi)生局關于增補基本藥物的通知》、《基本藥物定期檢查制度》、《藥品質(zhì)量監(jiān)督管理制度》、《藥品采購工作制度》、《處方點評制度》等，實際得分5分。

（2）制度執(zhí)行有效性（指標標準分20分）：是否遵守“藥品零差價”相關業(yè)務制度，根據(jù)區(qū)衛(wèi)計委基本藥物制度實施情況督查通報，個別社區(qū)衛(wèi)生服務中心存在目錄外用藥、處方合格率偏低、顯示屏損壞基藥未公示等情況，依據(jù)績效評分標準扣1分；基本藥品的組織、使用、價格管理情況，根據(jù)區(qū)衛(wèi)計委督查考核評分，6家非政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心平均考核得分低于90%全額撥款得分值，依據(jù)績效評分標準扣1分；基本藥物零差價銷售工作考核再評價，根據(jù)區(qū)衛(wèi)計委督查考核評分，各社區(qū)衛(wèi)生服務中心平均考核得分均高于90%；藥品的質(zhì)量檢查、檢測所采取了必須的措施及控制情況，各社區(qū)衛(wèi)生服務中心基本能按藥品說明書規(guī)定的溫濕度要求儲存藥品，進藥驗收根據(jù)條件和實際需要外觀質(zhì)量進行檢驗，一般在錄入購藥系統(tǒng)時完成藥品質(zhì)量驗收記錄，定期檢查藥品質(zhì)量，對過期失效藥品、破漏、霉變等存在質(zhì)量問題藥品及時處理報損。實際得分18分。

2.項目財務管理情況（指標分值25分，實際得15分）。

（1）資金管理健全性（指標標準分5分）：各社區(qū)衛(wèi)生服務中心都有較完備財務管理制度，部分中心制訂了本中心的《財務制度匯編》等財務制度，部分中心統(tǒng)一執(zhí)行領建醫(yī)院或掛鉤醫(yī)院的財務制度；經(jīng)核查崇川區(qū)財政局撥付2013～2015年收支差額補助和藥品零差價補助，全部匯入各社區(qū)衛(wèi)生服務中心，做到?？顚Ｓ?；經(jīng)核查各社區(qū)衛(wèi)生服務中心補助收入相關會計憑證，各社區(qū)衛(wèi)生服務中心收到的補助經(jīng)費作為收入補充，一并參與中心整個資金周轉；經(jīng)審計5家政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心存在收支超預算，2012～2014年收入超預算26%，支出超預算24%，部分政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心少收房租收入，未嚴格執(zhí)行“八項規(guī)定”多發(fā)放津補貼，依據(jù)績效評分標準扣2分，實際得分3分。

（2）藥品管理信息質(zhì)量（指標標準分20分）：基本藥物零差價銷售財政補助經(jīng)費計算準確性，經(jīng)核對“2014年1～11月份基本藥物零差價銷售財政補助經(jīng)費統(tǒng)計表”計算的準確率為94.08%，依據(jù)績效評分標準扣1分；各社區(qū)衛(wèi)生服務中心基本藥品核算準確率，審計抽查5家社區(qū)衛(wèi)生服務中心，多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務中心均存在基本藥物進銷存數(shù)據(jù)不實，導致申報財政補助數(shù)據(jù)不真實、不準確。少數(shù)社區(qū)服務中心存在擅自擴大基本藥物銷售補助范圍，多申報財政補貼的情況，依據(jù)績效評分標準扣7分，實際得分12分。

（三）項目效果類指標分析（總分40分，得分28分）

1.完成情況（指標分值10分，實際得9分）。

（1）基本藥物服務網(wǎng)點覆蓋率（指標標準分5分）：崇川區(qū)在規(guī)劃布點、服務覆蓋范圍等因素進行了綜合考慮，在鐘秀街道、文峰街道、任港街道、狼山鎮(zhèn)街道、和平橋街道、學田街道、新城橋街道、虹橋街道、城東街道設有衛(wèi)生服務中心負責基本藥物的供應銷售，做到區(qū)內(nèi)各社區(qū)的全覆蓋，在各社區(qū)布點完整，覆蓋率100%，實際得分5分。

（2）目錄藥品配備覆蓋率（指標標準分5分）：通過抽取計算6家社區(qū)衛(wèi)生服務中心2014年度采購的目錄內(nèi)（包括崇川區(qū)衛(wèi)計委增補藥品目錄）藥品品種數(shù)占全部采購藥品品種數(shù)的比例，其中和平橋第二社區(qū)衛(wèi)生服務中心系由和平橋街辦與南通市中西醫(yī)結合醫(yī)院合辦，該中心的藥品采購由醫(yī)院統(tǒng)一采購，藥品統(tǒng)一存放管理，無法取得所需相應數(shù)據(jù)，依據(jù)績效評分標準扣1分；其他5個服務中心數(shù)據(jù)進行計算，目錄內(nèi)藥品采購覆蓋率為93.35%，實際得分4分。

2.社會效益（指標分值30分，實際得19分）。

（1）門就診增長率（指標標準分5分）：根據(jù)對社區(qū)衛(wèi)生服務中心近3年度門就診數(shù)對比，其中和平橋第二社區(qū)服務中心因其門就診數(shù)由于前述相似原因無法劃分，我們根據(jù)其他中心的數(shù)據(jù)進行比較，除城東社區(qū)衛(wèi)生服務中心門就診率出現(xiàn)增長外，其他中心門就診率均出現(xiàn)下降，依據(jù)績效評分標準，實際得分0分。

（2）相應配套政策效應（指標標準分15分）：崇川區(qū)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系基本健全，但近年來，大部分衛(wèi)生服務中心門就診率處于下降，其他服務功能及分級診療和雙向轉診制度有待進一步強化。審計還發(fā)現(xiàn)，5家政府舉辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心基本藥物制度實施以來，雖然藥品收入取得快速增長，但醫(yī)療收入?yún)s逐年大幅減少，目前基本處于虧損狀態(tài)，依據(jù)績效評分標準扣3分；基本藥物目錄范圍小于基本醫(yī)療保險支付藥物目錄，弱化了群眾的用藥選擇權，依據(jù)績效評分標準扣1分；2011年崇川區(qū)政府辦公室《關于推進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構綜合改革建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機構補償機制的實施意見》明確了建立基層醫(yī)療衛(wèi)生機構績效考核機制，該機制還有待進一步加強，依據(jù)績效評分標準扣1分，實際得分10分。

（3）服務對象滿意度（指標標準分10分）：隨機向6個社區(qū)衛(wèi)生服務中心各發(fā)放20份、共計120份調(diào)查問卷，回收問卷120份。根據(jù)發(fā)放的調(diào)查問卷中“是否了解基本藥物制度”、“基本藥物是貴還是便宜”、“基本藥物是否滿足看病的需要”、“基本藥物是否經(jīng)常出現(xiàn)缺貨情況”、“對中心工作人員的服務態(tài)度評價”等5個問題的回答綜合計算的滿意度為93.02%。調(diào)查問卷中有97.50%的受訪者回答“了解基本藥物制度”，說明基本藥物制度的宣傳工作基本到位；全部受訪者回答“基本藥物便宜”；有99.17%的受訪者回答“對社區(qū)衛(wèi)生服務中心工作人員的態(tài)度很滿意或滿意”，說明社區(qū)基層醫(yī)務人員的工作已得到社區(qū)群眾的肯定和認可；有25%的受訪者回答“社區(qū)衛(wèi)生服務中心基本藥物的供應不能足量供應滿足看病的需要”，說明現(xiàn)有基本藥品目錄難以滿足百姓看病需要，是影響群眾滿意度的重要因素；有25.83%的受訪者回答“基本藥物經(jīng)常出現(xiàn)缺貨”，說明基本藥品的供應問題也是影響群眾滿意度的另一重要因素。對照績效評分標準，實際得分9分。

四、基本藥物制度績效審計意見、問題和建議

（一）審計評價意見

通過結合基本藥物制度績效審計指標體系和具體指標評價分析，如表三所示，南通市崇川區(qū)實施國家基本藥物制度績效審計綜合得分率為76%。

崇川區(qū)實施國家基本藥物制度，是符合國家的有關政策法規(guī)，項目立項符合規(guī)范，基本藥物制度運行平穩(wěn)，利用基本藥物零差價優(yōu)勢，引導鼓勵居民到社區(qū)衛(wèi)生服務機構首診，居民個人就醫(yī)負擔費用相對減少，對緩解居民“看病貴、就醫(yī)難”起到了良好的社會效果，社會呼聲較好。但審計過程中也發(fā)現(xiàn)在基本藥物制度實施方面還存在不夠規(guī)范的情況，需進一步加以完善和改進。

（二）審計發(fā)現(xiàn)主要問題

1.多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務中心基藥進銷存數(shù)據(jù)不實。審計發(fā)現(xiàn)，抽查5家社區(qū)衛(wèi)生服務中心，除新城橋中心外，崇川區(qū)多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務中心均存在基本藥物進銷存數(shù)據(jù)不實，導致申報財政補助數(shù)據(jù)不真實、不準確。少數(shù)社區(qū)服務中心存在擅自擴大基本藥物銷售補助范圍，多申報財政補貼的情況。出現(xiàn)上述情況，主要原因一是擅自擴大補助范圍。中心在基本藥物銷售收入申報中將不屬于申報范圍的服務站（藥房）銷售收入合并申報。二是存在換藥結算行為。中心直接或間接（協(xié)助藥店）參與換藥行為，即：同一處方開出的藥品醫(yī)保結算和實際銷售同價不同藥。

2.政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心經(jīng)營狀況不理想。審計發(fā)現(xiàn)，基本藥物制度實施以來，政府舉辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心雖然藥品收入取得快速增長，但醫(yī)療收入?yún)s逐年減少，區(qū)財政負擔也日益加重?；舅幬镏贫葘嵤┣暗?006～2008年，政府舉辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心年均醫(yī)療收入為1288萬元，而實施后的2012～2014年，年均醫(yī)療收入僅為822萬元，靜態(tài)降幅達36%。剔除財政補助及不可比因素，基本藥物制度實施后，只有觀音山中心虧損趨勢減緩，鐘秀、文峰、任港中心虧損趨勢加重，狼山中心經(jīng)營狀況由增長趨勢變?yōu)樘潛p，財務狀況堪憂。

3.政府辦社區(qū)衛(wèi)生服務中心預算編制不準確。審計發(fā)現(xiàn)，對政府舉辦中心收支差額補助預算，衛(wèi)計部門一直延續(xù)著按不超過上年預算額度的原則予以指導編制，未根據(jù)各中心實際發(fā)生數(shù)進行變動調(diào)整，影響到預算的準確性和科學性，導致超預算現(xiàn)象普遍，預算完全失去剛性約束。2012～2014年，5家中心實際收入超預算共計4 585萬元，超預算26%；實際支出超預算共計4 168萬元，超預算24%。

4.部分品種基本藥物因生產(chǎn)企業(yè)不能正常供應、不在醫(yī)保范圍或沒有進行備案、藥品包裝量過大等因素，影響基層醫(yī)療中心的銷售；常用臨床用藥缺貨，特別是部分慢性病用藥、急救藥、兒科用藥不在基本藥物目錄范圍，不利于臨床工作開展。

（三）審計建議

1.理順體制，積極推進醫(yī)衛(wèi)體制改革。崇川區(qū)現(xiàn)有社區(qū)衛(wèi)生服務中心的整體布局雖然實現(xiàn)了“一個街道至少一家社區(qū)衛(wèi)生服務中心”的要求，但由于體制多元，區(qū)、街道、中心、市直醫(yī)院之間的職責不清，造成一個中心多方面在管理，但實際又都沒有管理到位的狀況。當前，需要從全局的角度進一步整合全區(qū)衛(wèi)生資源，理順現(xiàn)有政府舉辦中心的管理體制，明確各方責、權、利。條件成熟時，可試點區(qū)直管模式，推進醫(yī)衛(wèi)體制改革。

2.強化法制，加大基藥政策宣傳力度。一是醫(yī)療衛(wèi)生機構的領導干部和衛(wèi)生從業(yè)人員要增強法制意識，樹立為民服務的觀念，嚴肅財經(jīng)紀律，確保?？顚Ｓ?。二是有關主管部門應加強監(jiān)督檢查，對弄虛作假、虛報冒領和違規(guī)收費等行為，予以通報批評，嚴重的取消其服務資格，確?；菝裾呗涞綄嵦帯Ｈ羌哟笳咝麄髁Χ?。多渠道、多形式加大宣傳，使城鄉(xiāng)居民知曉了解國家基本藥物制度，讓全區(qū)居民充分地、平等地享受國家惠民政策的關懷。

3.創(chuàng)新機制，完善基本藥物制度體系。一是進一步完善競爭性的用人機制和激勵性的收入分配制度，堅持醫(yī)療衛(wèi)生的公益屬性，逐步建立符合醫(yī)療行業(yè)特點的人事薪酬制度，有效地破除逐利機制，使基藥制度得以推廣和健康發(fā)展。二是改進考核機制，主管部門要吸收第三方參與，考核結果要予以公示、建立以服務質(zhì)量和服務數(shù)量為核心、以崗位責任與崗位績效為基礎的考核和激勵制度，嚴格結算、獎懲兌現(xiàn)，提供考核的公信力和執(zhí)行力。三是基本藥物目錄要與基本醫(yī)療保險制度相銜接，使常見病、多發(fā)病能在基層得到解決，把大部分患者合理的留在基層，為進一步落實“小病在社區(qū)、大病進醫(yī)院、康復回社區(qū)”就醫(yī)理念奠定基層，提升群眾對基本藥物政策的滿意度。

參考文獻