稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告精選(九篇)

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第1篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

該報告調(diào)研工作于今年5-12月進(jìn)行，是湖北省工商聯(lián)聯(lián)合華中師范大學(xué)、武漢理工大學(xué)、湖北經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展研究院和武漢現(xiàn)代創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)研究所等單位專家教授，對全省近300家民營中小企業(yè)進(jìn)行一次系統(tǒng)調(diào)研。其中發(fā)達(dá)地區(qū)相對較多，但湖北14個地級行政區(qū)都有企業(yè)入圍。武漢75家，占企業(yè)總數(shù)的34%，襄陽、宜昌、荊門、黃石、荊州和恩施分別有19、14、17、14、16和12家。制造業(yè)企業(yè)最多，有63家，占企業(yè)總數(shù)額45%，第一產(chǎn)業(yè)28家，農(nóng)業(yè)和制造業(yè)的優(yōu)勢比較明顯。高新技術(shù)企業(yè)57家，仍有較大的上升空間。

調(diào)研樣本中，企業(yè)經(jīng)營情況總體良好。最近3年來銷售額增加25%以上、增

加15%以上、增加10%以上和增加5%以上的分別有39、26、28、20家，銷售額負(fù)增長10%以上僅有4家。

民營企業(yè) 創(chuàng)新發(fā)展 從量到質(zhì)

“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新是增強國家實力的必然選擇，是推動我省轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和迎接諸多挑戰(zhàn)的根本性舉措，也是廣大民營企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在要求?！焙笔≌f(xié)副主席、省科技廳廳長郭躍進(jìn)指出，“圍繞十八屆三中全會精神，把握湖北“黃金十年”跨越發(fā)展的時代脈搏和巨大商機(jī)，增強企業(yè)實力，共同營造湖北民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好環(huán)境，最大限度地釋放全社會的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能，促進(jìn)湖北經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級?！?/p>

郭躍進(jìn)指出，我省民營企業(yè)整體呈現(xiàn)“競進(jìn)提質(zhì)”的良好態(tài)勢。2012年，全省民營經(jīng)濟(jì)共實現(xiàn)增加值11805.95億元，比上年增加1815.04億元，占GDP的比重為53.1%；比上年提高2.1個百分點，對全省GDP增長貢獻(xiàn)率達(dá)到60.6%。民營經(jīng)濟(jì)持續(xù)創(chuàng)造就業(yè)崗位，大量吸納新增勞動就業(yè)，全省民營企業(yè)人員人數(shù)達(dá)到565.49萬人，增長8.8%。2012年全省民營經(jīng)濟(jì)完成稅收收入2004.61億元，比上年增收534.77億元，增長19.3%，占全省稅收的74.5%。

“抓住了企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，就是抓住了民營經(jīng)濟(jì)從量的擴(kuò)張到質(zhì)的提高的關(guān)鍵?！焙笔∪嗣裾笔￠L蔣大國。“鼓勵廣大民營中小企業(yè)利用資金、人才、科技等各種優(yōu)勢資源，大力培育和發(fā)展更多擁有知名品牌和自主知識產(chǎn)權(quán)、主業(yè)突出，精、專、特、新的“小型巨人”和行業(yè)的隱形冠軍?！?/p>

民企創(chuàng)新模式 產(chǎn)學(xué)研一體化

調(diào)研報告顯示，82%以上的中小民營企業(yè)合作參與了“產(chǎn)學(xué)研一體化創(chuàng)新模式”。通過產(chǎn)學(xué)研合作，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條進(jìn)一步拉長，產(chǎn)品的附加值進(jìn)一步增加，核心競爭力進(jìn)一步增強，企業(yè)擁有或申請的專利數(shù)量平均每家3項以上。

以湖北長江石化設(shè)備有限公司為例，該公司堅持“投產(chǎn)一代，儲存一代，科研一代”的研發(fā)模式，近三年先后拿出銷售收入的3%以上來投資公司的研發(fā)。是省級企業(yè)技術(shù)中心，湖北省博士后產(chǎn)業(yè)基地和湖北省高新技術(shù)企業(yè)?！跋⊥梁辖痄搹娀瘋鳠釗Q熱器”被認(rèn)定為國家重點新產(chǎn)品，擁有發(fā)明專利和新型專利32項，先后開發(fā)出金屬填料、化工填料、塔內(nèi)牛、換熱器、空冷器和稀土合金鋼系列產(chǎn)品等50多項新產(chǎn)品。

湖北天瑞電子有限公司與國家非晶微晶研究中心、華中科技大學(xué)、首鋼研究院、武漢高壓研究所等院校和科研院所合作，搭建了公司研發(fā)體系。2012年底研發(fā)成功的“5A/IMA-5A/500MA工頻電流比例自校準(zhǔn)系統(tǒng)”填補了微電流互感器件及其他同類器件的量值溯源技術(shù)領(lǐng)域國內(nèi)外空白，處于國際領(lǐng)先水平。

資源循環(huán)利用創(chuàng)新模式以最大限度實現(xiàn)廢物的循環(huán)利用，提高資源的循環(huán)利用率，破解經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境瓶頸約束。自20世紀(jì)80年代起，我國資源循環(huán)產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了20多年的快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)從弱勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。據(jù)推測我國資源循環(huán)利用產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值年均增速15%，“十二五”末將達(dá)到1.8萬億元規(guī)模。

武漢千里馬工程機(jī)械集團(tuán)有限公司是中國工程機(jī)械行業(yè)內(nèi)首家以“產(chǎn)品銷售、維修服務(wù)、配件供應(yīng)、二手機(jī)交易、租賃、類金融、機(jī)手培訓(xùn)、再制造”為理念的綠色連鎖服務(wù)商，在多年前就預(yù)見了工程機(jī)械再制造的巨大潛力以及對資源節(jié)約的重要意義。2010年首臺再制造挖掘機(jī)成功下線并成功銷售，擁有直營連鎖店100余家，連鎖網(wǎng)絡(luò)已覆蓋7個省市，2012年企業(yè)銷售額已突破20億，納稅額達(dá)5670萬。

金融創(chuàng)新降低融資難度

調(diào)研報告指出，盡管湖北民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面取得了長足的進(jìn)步，發(fā)展速度十分迅猛，與沿海地區(qū)相比，湖北民營企業(yè)主要以中小型為主，大型民營企業(yè)相對不多。全省戶均注冊資金約89萬元，而內(nèi)資民營企業(yè)戶均注冊資金只有43萬元，還不到全省戶均注冊的一半。而同期浙江省民營企業(yè)占內(nèi)資企業(yè)比重達(dá)到87%。

此外，湖北與沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)距離較遠(yuǎn)，關(guān)于市場動向、產(chǎn)品、技術(shù)上信息獲取滯后，對國家經(jīng)濟(jì)形勢和政策的信息獲取不充分。

同時，融資困難也困擾著湖北中小民企的發(fā)展。調(diào)研報告顯示，年銷售在2000-4000萬以下的民營企業(yè)融資比較困難；從事實業(yè)生產(chǎn)、特別是傳統(tǒng)制造業(yè)且沒有技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)融資尤為困難；企業(yè)固定資產(chǎn)較少的企業(yè)融資也比較困難。國有企業(yè)的融資在沒有取消浮動上下限以前，一般都是下浮30%，而民營企業(yè)一般都上浮30%。

還存在一系列的問題：在近年來宏觀經(jīng)濟(jì)下滑的同時，民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并未減輕反而加重。從科研投入看，民營企業(yè)與科研院所的產(chǎn)學(xué)研結(jié)合程度整體水平比價低，處于一種松散的產(chǎn)學(xué)研聯(lián)盟形式。從品牌整合看，農(nóng)產(chǎn)品加工特別是茶葉、酒業(yè)等一個地區(qū)多種品牌，但是缺乏整合和共同開發(fā)，導(dǎo)致市場占有率低。這些問題，嚴(yán)重制約著湖北民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第2篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

關(guān)鍵詞：營改增；減負(fù)；結(jié)構(gòu)調(diào)整

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

稅收是國家財政的基石，營業(yè)稅與增值稅，是我國兩大支柱稅種。自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)的銷售服務(wù)業(yè)，包括房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等，從前繳營業(yè)稅的行業(yè)，全面改繳納增值稅，這是今年倍受矚目的營業(yè)稅改征增值稅（簡稱營改增），是當(dāng)前財稅改革的重頭戲。

截至目前，對于政府的財稅部門來說，營改增的進(jìn)程如何？對所有納稅人而言，稅負(fù)是增加了還是減少了？

以餐飲業(yè)為例，中國旅游飯店業(yè)協(xié)會26日《中國飯店業(yè)增值稅調(diào)研報告》顯示，從納稅所屬期2016年5月至7月參與調(diào)研的飯店數(shù)據(jù)來看，小規(guī)模納稅人飯店稅負(fù)下降40%左右，一般納稅人飯店的稅負(fù)整體也呈現(xiàn)下降趨勢，7月已降至3.30%的稅負(fù)水平，與上年同期實際繳納營業(yè)稅稅負(fù)相比下降34.13%。隨著未來進(jìn)項稅抵扣增加，飯店行業(yè)增值稅稅負(fù)有望進(jìn)一步降低。

對以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后可以得出，作為我國財稅體制改革的重要組成部分的營業(yè)稅改征增值稅，其發(fā)展勢頭，在短期看來，已經(jīng)效果明顯，并且在向良好的態(tài)勢發(fā)展。就目前情況而言，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是“營改增”影響范圍最大的兩個行業(yè)。

一、關(guān)于營改增對稅制和社會經(jīng)濟(jì)的各個方面影響的分析

1.不出現(xiàn)重復(fù)征稅，保持了稅收合理性

營業(yè)稅重復(fù)征稅的原因在于，對全部營業(yè)額征稅的同時，流轉(zhuǎn)一次，就要征稅一次，所以必然導(dǎo)致重復(fù)征稅；而增值稅以應(yīng)納稅額為計稅基礎(chǔ)，采用銷項稅抵扣進(jìn)項稅的方式，也就是銷項稅減進(jìn)項稅的差額，是實納稅額，對以前納稅環(huán)節(jié)不再重復(fù)征稅。對于銷售貨物或提供修理修配勞務(wù)，無論生產(chǎn)方式是什么樣，無論經(jīng)營方式是什么類型，都不會重復(fù)征稅。

2.結(jié)構(gòu)性改變帶來稅負(fù)明顯降低

自“營改增”全面推行以來，有效避免重復(fù)征稅的同時，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也隨之減少，數(shù)據(jù)表明，自2013年起，全國減稅總額為1 402億元，這其中93%的公司企業(yè)中實現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)并沒有太多變化?！盃I改增”以后，小規(guī)模納稅人全面減負(fù)，一般納稅人超過八成減負(fù)。對于小規(guī)模納稅人而言，其增值稅征收率僅為3%，所以“營改增”后實際稅率為2.91%。而以前的營業(yè)稅的實際稅率要么等于3%、要么高于3%（原營業(yè)稅稅率為3%、5%或5%～20%），也就是說，對于大多數(shù)的小規(guī)模納稅人而言，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)必然會顯著的下降。

二、“營改增”全面推行以來存在的問題

1.需要重新分配財政稅收

“營改增”在推行以前，我國的增值稅中央稅和地方稅的分配比例為3：1，而營業(yè)稅中的大部分，約百分之九十左右歸屬地方。“營改增”以后，由于失去了營業(yè)稅，地方稅收入將會大幅度的降低，而全國的財政支出中，地方財政支出占絕大部分。所以“營改增”后，地方財力體系需要重新架構(gòu)，需要解決的最重要的問題是，如何調(diào)整中央和地方稅收的分配關(guān)系。當(dāng)前的“營改增”的稅收收入不實行共享，還是保留以前的分配形式，但這種稅收收入來分配的方式只是短期，不是長久之計。因此，對于中央與地方的財政收入分配關(guān)系，可以利用這次“營改增”之機(jī)，逐步發(fā)展并且完善

2.有部分企業(yè)的稅務(wù)非但沒有減少，反而增加

“營改增”后，使一些企業(yè)的稅負(fù)不減反增， 主要以銷售服務(wù)類的企業(yè)為主，由于稅種變了，部分企業(yè)執(zhí)行增值稅率，稅率有所上升，而抵扣項較少，這樣企業(yè)的稅負(fù)比營改增以前加重了。比如，交通運輸業(yè)從原來征收率3%的營業(yè)稅率， 提到到現(xiàn)在的11%的增值稅率，盡管允許抵扣了進(jìn)項稅額，但部分企業(yè)可用于抵扣的項很少，有的只有購進(jìn)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)材料等，若在生產(chǎn)周期的企業(yè)正處于成熟期，新增的固定資產(chǎn)并不多，人工成本是主要的成本支出，但o法抵扣這部分的支出，將加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、思考與對策

1.使國稅和地稅合作機(jī)制逐步完善

當(dāng)前，國稅與地稅分別是相對獨立的兩個部門，用兩套不同的征稅管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。為此，應(yīng)盡快建立國稅、地稅合作體制，將各自權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行明確，以及相互之間的信息交換、工作銜接、異議處理等事項，推進(jìn)聯(lián)合辦稅。尤其是營改增后，國稅部門所負(fù)責(zé)征管的增值稅范圍將大幅增加，要綜合考慮機(jī)構(gòu)、編制等方面的問題，適當(dāng)將兩部門的人力資源進(jìn)行調(diào)配，真正實現(xiàn)無縫的對接，確保工作順利進(jìn)行。

2.戰(zhàn)略宏觀調(diào)整，使產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型穩(wěn)步推進(jìn)

機(jī)遇與挑戰(zhàn)同時存在于這一次“營改增”改革中。企業(yè)應(yīng)該將這次改革視為一次重要的機(jī)遇，充分利用增值稅的稅款抵扣政策，將各項優(yōu)惠措施加以利用，為企業(yè)和社會創(chuàng)造更大效益。針對改革帶來個別企業(yè)稅負(fù)增加的問題，比如交通運輸行業(yè)等，應(yīng)該在管理、政策等方面積極扶持企業(yè)，鼓勵有能力、有實力的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，提高檔次、增強實力、做大做強。將稅收征管強化，堅決防止跑冒漏滴。在加強對傳統(tǒng)行業(yè)的稅收征管的同時，也要對新興行業(yè)的征稅進(jìn)行探索，確保應(yīng)收盡收。

總言之，通過改革，“營改增“稅制，對于企業(yè)的發(fā)展的影響意義是深遠(yuǎn)的，只有不斷地加強和深入營改增稅制體制的改革，在企業(yè)的發(fā)展過程中，逐漸地探索思路，才能夠不斷地強化改革，使稅制改革不斷的完善。營改增改革的不斷深入，將使企業(yè)的發(fā)展思路逐漸改變，重復(fù)征稅問題將在現(xiàn)行稅制體制下被完善和解決。同時也使我國現(xiàn)存的不合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在很大程度上得到調(diào)整，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國旅游飯店業(yè)協(xié)會.中國飯店業(yè)增值稅調(diào)研報告.2016（10）.

[2]陳曉梅.營改增稅制的必要性和實踐[J].決策與信息，2013（8）.

[3]張剴.全面營改增是意義重大的稅制進(jìn)步.中國稅務(wù)報，2016（3）.

第3篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財政管理；問題

財政管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作中的重要組成部分，是各項工作順利開展的重要保證。充分運用相關(guān)財政政策，采取多種財政方式，加強財政管理，有著巨大的現(xiàn)實意義。雖然在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政管理中存在著諸多問題，但是，應(yīng)該對這些問題進(jìn)行針對性的分析，找出問題產(chǎn)生的原因，并提出合理的解決策略，從而推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作的順利進(jìn)行，推動各項事業(yè)健康發(fā)展。

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的基本特點

1.1微觀性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政工作，主要是以鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域內(nèi)的財政供養(yǎng)人員、納稅人以及一些公共服務(wù)設(shè)施為服務(wù)對象。針對上級的相關(guān)財政政策、區(qū)域內(nèi)體制的執(zhí)行情況進(jìn)行研究，區(qū)域性較強，范圍較小。與中央財政或者省級財政相比，具有微觀性的特點。

1.2依附性

對于稅法來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政沒有決定權(quán)，基本上是對上級財政政策的貫徹執(zhí)行。其實在上級的政策范圍內(nèi)制定一些基層的管理措施，是以制度法規(guī)為導(dǎo)向的。

1.3前沿性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政與納稅人和廣大人民有著直接關(guān)系，對相關(guān)政策的執(zhí)行情況有著最直接的了解，能夠?qū)ω斦ぷ鬟M(jìn)行真實的反映。

1.4應(yīng)變性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政是上級財政政策的主要執(zhí)行者，一旦宏觀政策發(fā)生變化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政就要隨之改變自身的工作目標(biāo)與方式，與之協(xié)調(diào)一致。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中存在的問題

2.1財稅體制問題

財稅部門缺乏健全的體制，使得不同的稅務(wù)部門往往難以形成有效地配合，致使基層財政面對著不利的局面。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府由于財政支出的巨大壓力，希望通過有效地稅收來維持收支平衡，但是稅務(wù)部門主要是為了完成上級任務(wù)，這與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的目標(biāo)存在出入，導(dǎo)致難以形成有效地配合。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門之間也存在事權(quán)、財權(quán)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對于縣級以下機(jī)構(gòu)的工資待遇、人員調(diào)配和人事任免沒有管理權(quán)，難以協(xié)調(diào)各部門為經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行服務(wù)。另外，部分機(jī)構(gòu)沒有將財權(quán)下放，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政面臨著巨大壓力，活力不足。

2.2缺乏規(guī)范的財政活動行為

2.2.1收入中的不規(guī)范

現(xiàn)目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的基本收入，包括預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。收入的主要形式不僅有規(guī)費、利潤上交和稅收，也有各種贊助、集資、捐款等。各種名目繁多的收入形勢，影響了正常的財政秩序，對財政稅基造成了一定的影響。

2.2.2支出中的不規(guī)范

部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府利用有利自身地位來爭奪利益，藏富于地方，對于有些財力能夠滿足自身發(fā)展需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，經(jīng)常利用各種方式來減少預(yù)算收入。有些利用各種關(guān)系轉(zhuǎn)移財政收入，從而減免了地方與中央的財政共享。

2.2.3管理中的不規(guī)范

大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力引進(jìn)外資企業(yè)，并制定一系列的優(yōu)惠政策，例如減免稅收以及報稅等等。在項目建設(shè)中由于對市場情況缺乏有效地掌握，經(jīng)常導(dǎo)致決策失誤，造成了嚴(yán)重的資金浪費現(xiàn)象。

2.3財政收入缺乏合理的結(jié)構(gòu)

2.3.1不規(guī)范的稅種設(shè)置

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政中的許多稅種存在稅率、稅基以及征收方法不合理的現(xiàn)象，不僅難以適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不能發(fā)揮出基層的財政作用。

2.3.2鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收缺乏有力的征集

鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收，往往存在較小的收入規(guī)模，缺乏主體稅種，稅收增長比較乏力。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)比較落后，但是卻具備較大的資源量，用于共享政策，導(dǎo)致基層收入降低。同時，各種名目繁多的費用占據(jù)了稅收收入，都對稅收的征集造成了一定的影響。

2.3.3收入結(jié)構(gòu)不夠合理

從收入結(jié)構(gòu)來說，基本上以專項收入、行政性收入和罰沒收入為主，這些占據(jù)了較大的比重。大部分的非稅收入都是一些列收列支項目，很難形成可用財力。對收支平衡造成了巨大的影響。

2.4缺乏有效的監(jiān)督

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門處于基層地區(qū)，缺乏有效地監(jiān)督，這對于財政管理造成了極其不良的影響。財政人員的預(yù)算編制比較粗糙，內(nèi)容相對簡單，沒有比較詳細(xì)的明細(xì)資料。財政審計的程序也比較簡單，數(shù)據(jù)可靠性較低。同時，財政存在不科學(xué)的編制方法，僵化了資金分配格局，對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了一定的制約。另外，由于沒有健全的財政管理監(jiān)督體系，使得財政人員往往不能嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行工作，這些都對財政管理造成了不利的影響。

3.加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的有效措施

3.1優(yōu)化財政管理體制

一定要優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的基本體制，從而為財政管理提供制度上的保障。按照分稅制的基本原則，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收支范圍和收入基數(shù)進(jìn)行確定，將一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)征管的基本稅種，劃定為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的固定收入。另外，要結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，實事求是的下達(dá)科學(xué)合理的任務(wù)，盡量縮小鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間的發(fā)展差距，消除鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)。還應(yīng)該結(jié)合實際情況，不斷完善財政資金的轉(zhuǎn)移支付制度。加強基層財政補助的工作透明度，加大資金的轉(zhuǎn)移力度，促進(jìn)財政管理的公正、合理與公平，從而將資金使用的最佳效益充分發(fā)揮出來。

3.2規(guī)范財政活動行為

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政管理，一定要做出合理的規(guī)范。杜絕財政管理中的隨意性，規(guī)范財政人員的工作行為。盡量削減名目繁多的各種收費，強化稅收的作用。在進(jìn)行資金收取的時候，要依據(jù)國家的相關(guān)政策，避免影響正常的財經(jīng)秩序。在進(jìn)行財政支出的時候，一定要進(jìn)行嚴(yán)格的確認(rèn)，對于支出的情況，要進(jìn)行如實的上報，做到專項專用，避免產(chǎn)生資金浪費，或者資金虛報。同時，在吸引外資，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時候，應(yīng)該提供合理的政策支持，盡量避免以減稅換經(jīng)濟(jì)的情況。

3.3制定合理的財政收入結(jié)構(gòu)

國家應(yīng)該根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，制定科學(xué)合理的稅收政策，還應(yīng)使用科學(xué)的征收方法，要適應(yīng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，從而充分發(fā)揮出基層的財政作用。要保證財政收入結(jié)構(gòu)的合理性，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的真實情況充分反映出來。要以稅收為主，以一些相關(guān)的收入方式為輔，從而保證財政收入結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理。

3.4加大監(jiān)督力度

國家應(yīng)該根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的基本情況，建立完善的財政管理監(jiān)督體系。首先，應(yīng)該加大人大的監(jiān)督力度。改變傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，應(yīng)該深入到財政管理的前線，進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研，督促財政管理工作。其次，要加強財政管理的日常監(jiān)督。內(nèi)部財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)行定期的檢查，自查自糾。再次，要充分發(fā)揮出審計部門的作用，將財政收支中的具體問題充分反映出來，及時糾正錯誤。最后，要加強輿論的監(jiān)督，杜絕財政問題發(fā)生。

4.結(jié)語

總而言之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政管理工作，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定，有著重要的作用。應(yīng)該對其存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并找出合理的解決策略。從而為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作開展提供有力的財政支撐，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 [科]

【參考文獻(xiàn)】

[1]卜憲杰.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的現(xiàn)狀、存在問題及對策――關(guān)于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設(shè)有關(guān)情況的調(diào)研報告[J].市場周刊（理論研究），2010（07）.

第4篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

稅金計算、上報、籌劃等涉稅業(yè)務(wù)的處理要遵循相關(guān)法律法規(guī)，其中稅收法律法規(guī)是核心（簡稱“稅法”）。稅法必須以保障稅收活動為其存在的理由和基礎(chǔ)，而稅收在財政收入中的主導(dǎo)地位，使得涉稅業(yè)務(wù)處理必然要用到財政學(xué)中所學(xué)的基本知識。財政學(xué)需要運用經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理、基本分析方法和基本結(jié)論，使得涉稅業(yè)務(wù)處理以微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)。稅金核算業(yè)務(wù)要遵循會計核算制度，涉稅業(yè)務(wù)處理必須具備一定的會計學(xué)知識。可見，涉稅業(yè)務(wù)處理已打破了各課程體系之間的分界，需融合多學(xué)科知識。融合多學(xué)科理念的涉稅課程內(nèi)容上必將是零碎分散的，必須挖掘各學(xué)科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性，加以歸納總結(jié)，將知識系統(tǒng)化。

社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)不均衡性和整體變化性，決定著國家為實現(xiàn)特定時期的調(diào)控目標(biāo)，會不斷調(diào)整稅收法律法規(guī)，這必然影響涉稅業(yè)務(wù)實踐操作。時效性要求教學(xué)緊隨稅收政策法規(guī)的調(diào)整步伐，不斷更新、充實、完善，也要求教學(xué)過程應(yīng)著重培養(yǎng)學(xué)生終生學(xué)習(xí)的能力和品質(zhì)?；诒究齐A段涉稅課程特征，涉稅課程教學(xué)應(yīng)堅持學(xué)科融合、強化實踐、注重思維能力與思維品質(zhì)的培養(yǎng)。

二、教學(xué)團(tuán)隊建設(shè)

（一）師資素質(zhì)要求

（1）融合多學(xué)科知識背景。涉稅課程多學(xué)科融合與交叉的特性要求授課教師須具備相關(guān)學(xué)科知識背景，用以詮釋“企業(yè)涉稅”課程的教學(xué)內(nèi)容。（2）歸納總結(jié)能力。融合多學(xué)科理念的各項稅收法律規(guī)定內(nèi)容零碎分散，教師須具備挖掘各學(xué)科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性，加以歸納總結(jié)，將理論知識系統(tǒng)化的能力。（3）實踐能力。以提升學(xué)生實踐操作技能為企業(yè)涉稅課程教學(xué)的重心，要求教師熟悉企業(yè)涉稅處理工作流程，并能準(zhǔn)確處理涉稅事務(wù)，從而有的放矢地組織實踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。（4）與時俱進(jìn)完善知識結(jié)構(gòu)。涉稅課程教學(xué)內(nèi)容的時效性，要求教師具備隨著稅收政策法規(guī)的調(diào)整不斷更新、充實、完善知識結(jié)構(gòu)的能力。

（二）團(tuán)隊建設(shè)措施

在課程建設(shè)主持人統(tǒng)籌下，吸引自愿參與且具有相關(guān)學(xué)科背景的教師參與課程模塊建設(shè)。特別是要將具有豐富實踐經(jīng)歷的校外相關(guān)資質(zhì)人員引入到課程建設(shè)過程中，從而保證課程團(tuán)隊年齡、職稱、學(xué)歷結(jié)構(gòu)合理，實現(xiàn)校內(nèi)外教師的相互交流，協(xié)同發(fā)展，保證課程建設(shè)內(nèi)容從實踐出發(fā)，解決實際問題。形成穩(wěn)定的教學(xué)團(tuán)隊后，建立定期交流機(jī)制，如相互聽課、集體備課，交流研討會，外出實踐等，以體現(xiàn)課程特性，保證教學(xué)質(zhì)量。

三、教學(xué)大綱建設(shè)

課程教學(xué)大綱作為綱領(lǐng)性文件，對教學(xué)質(zhì)量有至關(guān)重要的作用，是課程建設(shè)的首要內(nèi)容。

（一）以生為本

教學(xué)質(zhì)量在于在教師指引下學(xué)生在一定學(xué)習(xí)期限所達(dá)到的思想覺悟、品德修養(yǎng)、知識儲備、智能開發(fā)和身體素質(zhì)的程度，從這個角度講，學(xué)生是課程學(xué)習(xí)的主體。因此，課程教學(xué)大綱編制應(yīng)讓學(xué)生參與，關(guān)注學(xué)生需求，在師生交流的基礎(chǔ)上，以學(xué)生為核心設(shè)置教學(xué)大綱課程目標(biāo)、內(nèi)容、重難點等，并增加學(xué)生能夠使用和學(xué)習(xí)的內(nèi)容。

（二）課程目標(biāo)

教學(xué)大綱編寫時應(yīng)注重引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入“納稅人角色”，以強化其辨析、計算、申報、籌劃主要稅種的實踐操作能力為課程目標(biāo)。

（三）學(xué)時安排

圍繞課程目標(biāo)，合理安排理論與實踐教學(xué)學(xué)時，見表1。

（四）課程內(nèi)容

中國現(xiàn)行20幾個稅種中，實際工作和日常生活中涉及率較高的主要是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，課程內(nèi)容應(yīng)以此為重點、難點。稅法模塊教學(xué)內(nèi)容以理論講授增值稅法、消費稅法、企業(yè)所得稅法和個人所得稅法等關(guān)鍵稅種法律法規(guī)為重點，對于房產(chǎn)稅法、車輛購置稅法等財產(chǎn)、行為稅法以學(xué)生自學(xué)為主，教師引導(dǎo)講授為輔，以培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力。單項實訓(xùn)模塊課程內(nèi)容以每一稅種稅法模塊為基礎(chǔ)，各稅種稅法理論授課初期提供企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動資料，要求學(xué)生待各稅種稅法模塊課程結(jié)束后完成專項課程實踐任務(wù)，并提交實訓(xùn)成果，檢驗單一稅種理論知識的消化和理解，以培養(yǎng)學(xué)生單稅種實踐操作能力。綜合實訓(xùn)模塊內(nèi)容由兩部分構(gòu)成：安排學(xué)生對周邊企業(yè)調(diào)研，對比分析企業(yè)應(yīng)交的主要稅種與實際交納稅種，撰寫企業(yè)稅種調(diào)研報告并相互交流；學(xué)生根據(jù)企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，分析判斷企業(yè)應(yīng)繳稅種類，計算各稅種稅額，規(guī)范填寫各稅種納稅申報資料，以培養(yǎng)學(xué)生綜合分析解決實際問題的能力。

（五）考核

針對課程模塊構(gòu)成的綜合性，實行理論基本知識考核、單項實訓(xùn)日常考核、綜合實訓(xùn)日?？己?種考核方法相結(jié)合的考核方式，以綜合考核學(xué)生對所學(xué)內(nèi)容的理解和實際應(yīng)用能力。3部分考核均采用百分制，各占總評定成績比重：理論基本知識考核占60%，單項實訓(xùn)日?？己苏?0%，綜合實訓(xùn)日?？己苏?0%。理論基本知識考核以稅法期末卷面考試為主，以單選、多選、改錯、計算分析等方式開展。單項實訓(xùn)日常考核以單項實訓(xùn)基本技能考核為主，結(jié)合出勤、課堂提問、資料查閱、實訓(xùn)成果等成績評定方式，評分比重：實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決問題能力），實訓(xùn)成果占40%。綜合實訓(xùn)日常考核以綜合實訓(xùn)基本技能考核為主，結(jié)合出勤、調(diào)研報告、實訓(xùn)成果等成績評定方式，評分比重，實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決能力），實訓(xùn)成果占40%。

四、教學(xué)資源建設(shè)

（一）教材與教學(xué)參考資料

教材是體現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方式的載體，是把教育思想、觀念、宗旨等轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w教育現(xiàn)實的工具，對于穩(wěn)定教學(xué)秩序，提高教學(xué)質(zhì)量具有重要意義。應(yīng)遵循高等教育教學(xué)規(guī)律，結(jié)合課程特色，編寫具有自身特色的教材和教學(xué)參考資料。結(jié)合涉稅課程特色，教材及教學(xué)參考資料編寫應(yīng)注意以下2個顯著特點。（1）與時俱進(jìn)性。鑒于當(dāng)前稅收法律法規(guī)一直處于調(diào)整狀態(tài)，稅法模塊教材不易編寫的過于詳細(xì)，應(yīng)重在闡述各稅種法律法規(guī)的基本原理及其構(gòu)成要素，通過不斷更新教學(xué)參考資料內(nèi)容反映立法和征收實踐中法律法規(guī)的變化情況。（2）實踐性。堅持內(nèi)容與實踐統(tǒng)一。單項實訓(xùn)模塊與綜合實訓(xùn)模塊內(nèi)容來源于企業(yè)，反映實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅處理本質(zhì)，注重教師在教學(xué)過程中使用方便，學(xué)生在閱讀時容易理解。

（二）網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源

涉稅課程內(nèi)容的時效性特色，決定了涉稅課程學(xué)習(xí)不是階段性學(xué)習(xí)過程，而是終生學(xué)習(xí)過程。網(wǎng)絡(luò)上的學(xué)習(xí)資源可使終身學(xué)習(xí)成為可能，因此，網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源也是課程各模塊建設(shè)的重要內(nèi)容。涉稅課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源主要涉及課件、講稿、測試題庫、案例、問題解答、各類網(wǎng)絡(luò)媒體素材等。網(wǎng)絡(luò)資源建設(shè)過程中應(yīng)遵循以下原則。（1）合作性。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源的建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，建設(shè)過程中課程建設(shè)主持人要對工作合理分配，以發(fā)揮教學(xué)團(tuán)隊的合作優(yōu)勢。（2）實用性。保證網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源的素材來源于實踐。（3）共享性。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源的素材既可為課程團(tuán)隊教師提供借鑒，也應(yīng)是教師與教師間、教師與學(xué)生間、校外與校內(nèi)間相關(guān)交流的平臺。（4）動態(tài)性。注重網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源內(nèi)容的及時修正，以反映稅收法律法規(guī)實踐中立法、執(zhí)法的動態(tài)變化。

五、教學(xué)方法探索

根據(jù)教學(xué)大綱，結(jié)合課程特色，運用適宜的教學(xué)方法開展會計學(xué)專業(yè)涉稅課程教學(xué)是必要的。

（一）實物信息式教學(xué)

各稅種稅款從計算到繳納涉及大量信息及數(shù)據(jù)，教學(xué)中應(yīng)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各涉稅環(huán)節(jié)全面演示，對所涉及的表單證進(jìn)行詳細(xì)說明，將要領(lǐng)講解、實際操作等教學(xué)環(huán)節(jié)有機(jī)融合。對于難以用口頭、板書展示的，可充分利用多媒體技術(shù)以Flash、音頻、視頻、Word文檔等形式制成課件直接使用。這樣可使理論與實際結(jié)合，增強學(xué)生感性認(rèn)識，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、積極性。

（二）啟發(fā)式教學(xué)

涉稅課程內(nèi)容的時效性特色，決定了教學(xué)過程中應(yīng)考慮到會計學(xué)專業(yè)學(xué)生未來職業(yè)發(fā)展的需求，培養(yǎng)學(xué)生主動學(xué)習(xí)精神。教學(xué)中避免過分注入式教學(xué)，注重發(fā)揮教師指導(dǎo)作用，適時運用啟發(fā)式、討論式教學(xué)，讓學(xué)生發(fā)展自我調(diào)控能力，掌握學(xué)習(xí)方法，從“要我學(xué)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獙W(xué)”。

（三）技能式案例教學(xué)

第5篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

市局領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，機(jī)關(guān)各處室的大力支持和配合下，與國際處全體成員一起，緊緊圍繞全局中心工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)，自覺履行職責(zé),一年來。扎實勤奮工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)做好表率。

根據(jù)形勢和工作需要，一年來。認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)知識。一是認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十七大”和十七屆三中全會精神，學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀，通過學(xué)習(xí)使自己理論水平、政策水平得到提高，貫徹落實黨的路線、方針、政策的自覺性得到加強。二是加強了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。先后參加省、市局舉辦的多期培訓(xùn)班及各種業(yè)務(wù)會議，自己平時也有意識地加強了國際稅收知識的學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)水平得到較快提高，使自己把握工作、指導(dǎo)工作的能力得到進(jìn)一步增強。

二、創(chuàng)新思維謀求發(fā)展。

為使我市國際稅收工作邁上新臺階，今年以來。始終把“敬業(yè)”作為工作目標(biāo)，把“勤奮”作為內(nèi)在驅(qū)動力。克服困難、開拓創(chuàng)新，埋頭苦干，使我市國際稅收工作取得了顯著成效。一是反避稅工作首次成功通過總局立案，實現(xiàn)了市反避稅領(lǐng)域新的突破；二是建立我市反避稅案源數(shù)據(jù)庫，為我市今后反避稅選案工作、反避稅分級分類管理打下良好基礎(chǔ)，填補了市在這一領(lǐng)域的空白。三是積極主動與市地稅、外管局、外經(jīng)局協(xié)調(diào)，首次建立市國稅、地稅、外經(jīng)、外管四部門協(xié)作聯(lián)系機(jī)制。機(jī)制建立后先后從外管局獲取了2010年度和2011年上半年非貿(mào)易對外付匯數(shù)據(jù)，從外經(jīng)局獲取了2006年以來的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，并積極與市外管局聯(lián)合對全市（含六縣）銀行付匯業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從支付源頭加強非居民稅收監(jiān)管力度，收到事半功倍的效果。今年全市非居民稅收達(dá)到2800萬元，比去年同期增長24.3%四是全省率先建立了稅收情報案源報送制度和情報線索聯(lián)絡(luò)員制度，為豐富稅收情報來源，建立良好的稅收情報交換工作機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。2011年省局目標(biāo)管理考核國際稅收項目方面，實現(xiàn)了市歷年來扣分最少的紀(jì)錄。

三、以身作則嚴(yán)格要求恪盡職守爭先創(chuàng)優(yōu)。

更要愛崗敬業(yè)，身教勝于言教。深知做為一名基層單位的領(lǐng)導(dǎo)。勤奮從政，盡職盡責(zé)，做到事事處處為人表率，身體力行。凡是要求別人做到自己先做到用自己的品質(zhì)和作風(fēng)影響一班人，用自己有效的工作去帶動一班人。因此在處開展的業(yè)務(wù)講座中，帶頭先講了第一課；文明創(chuàng)建義務(wù)勞動中，第一個報名參加；抓信息工作中，積極主動寫稿；審批稅收優(yōu)惠過程中，做到快捷高效；工作時間內(nèi)做不完的事，就用業(yè)余時間加班加點完成；年內(nèi)開展了7次業(yè)務(wù)培訓(xùn)和講座；堅持開展了每月一次集體業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度；規(guī)范了會議制度。每月初布置工作任務(wù)，月中進(jìn)行工作調(diào)度，月末對工作進(jìn)行檢查，按季對工作進(jìn)行總結(jié)和點評。發(fā)現(xiàn)問題及時指出，做出成績給予充分肯定，有效促進(jìn)工作開展。目前我處干部的精神面貌、工作作風(fēng)都發(fā)生較大變化，互幫互助、助人為樂已蔚然成風(fēng)，節(jié)約一張紙、一支筆已成為不少同志的自覺行動；大家工作積極性、主動性、創(chuàng)造性得到有效提高，服務(wù)意識不斷增強，工作效率不斷提高、工作質(zhì)量不斷提升。全年未發(fā)生一起稅收執(zhí)法違規(guī)行為，執(zhí)法管理信息系統(tǒng)中保持了零差錯的紀(jì)錄。處編寫的兩篇納稅評估案例在全市十佳優(yōu)秀案例評比會上，全部獲得十佳優(yōu)秀案例；撰寫的實施新企業(yè)所得稅法對我市涉外經(jīng)濟(jì)的影響分析及建議》調(diào)研報告，市局組織的學(xué)習(xí)十七大精神，為徐州經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展獻(xiàn)一計”活動中獲得十佳建議的第一名；超額完成了今年市局下達(dá)的各類信息任務(wù)，上報信息數(shù)量比去年增長53%五員”業(yè)務(wù)競賽中我處實現(xiàn)了全面達(dá)標(biāo)，達(dá)到100%參賽率，并有一名干部進(jìn)入省局決賽，一名干部獲得50歲以上計算機(jī)操作培訓(xùn)先進(jìn)個人。

第6篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；籌資；人力成本；稅費

一、中小企業(yè)面臨的三大財務(wù)難題

（一）融資難

缺乏資金、資金流通不暢，成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)融資難問題引起很多人的關(guān)注，也曾連續(xù)多年在政府工作報告中出現(xiàn)，然而這一問題至今還是沒有得到根本解決。究其原因有以下幾點：

首先，從政府方面說，雖然公布了解決中小企業(yè)融資難問題的文件，但是卻沒有形成具體而完善的擔(dān)保機(jī)制。

其次，從銀行方面來說，雖然有政府鼓勵銀行貸款給中小企業(yè)，然而中小企業(yè)的壽命期限很不穩(wěn)定，很有可能讓銀行貸出去的很多款項收不回來，出于盈利風(fēng)險考慮，銀行不愿意貸款給還款能力不強的中小企業(yè)。

最后，從中小企業(yè)自身來說，由于其缺乏比較完善的會計管理機(jī)制，賬目設(shè)置不健全，財務(wù)報表不能滿足銀行提供貸款前的資格審查，而且沒有房產(chǎn)等抵押品。

據(jù)上海的《2011中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及趨勢調(diào)查報告》顯示，在被調(diào)查的857家企業(yè)中，其經(jīng)營資金大部分都依靠自有資金，有近90%的中小企業(yè)較難從銀行貸到款。因此，融資難、資金鏈斷裂仍是中小企業(yè)面臨的一大難題。

（二）勞動力成本上升

北京大學(xué)國家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團(tuán)的《珠三角小企業(yè)經(jīng)營與融資現(xiàn)狀調(diào)研報告》顯示，人工成本的上升在擠壓企業(yè)的利潤空間。據(jù)調(diào)查，珠三角地區(qū)的小企業(yè)工人工資相比2010年上漲了20%—30%，部分高級技工的工資上漲幅度甚至超過100%。報告顯示，將勞動力成本上漲列為當(dāng)前企業(yè)面臨三大困境之一的企業(yè)比例高達(dá)52.44%，僅次于原材料成本上漲。

因此，本文認(rèn)為中小企業(yè)面臨的另一個重要難題就是勞動力成本不斷上升，同時人才流動性大。除了原材料的價格不斷上漲外，勞動力成本的不斷攀升，生產(chǎn)成本隨之上揚，而且多數(shù)中小企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的末端，不能把成本上漲的壓力轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品定價當(dāng)中去，只能損失利潤。

（三）稅費負(fù)擔(dān)過重

據(jù)統(tǒng)計，截止到2010年底，全國工商登記的中小企業(yè)超過1100萬家，個體工商戶超過3400萬個，創(chuàng)造了60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，實現(xiàn)了50%以上的稅收。根據(jù)多家部門的調(diào)查，目前中小企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)較重，有不少中小企業(yè)表示，他們一年所納稅額占到企業(yè)利潤總額的50%左右。

目前我國中小企業(yè)要繳納稅費或“隱性”負(fù)擔(dān)有：稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5～0.7元的費；有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用；一些執(zhí)法部門名目眾多的檢查罰款等。財政部財政科學(xué)研究所研究員表示，對中小企業(yè)的收費，常常是清理了一批，一些地方換個名義又冒出一批。

上述三個問題在大部分的中小企業(yè)當(dāng)中都存在，關(guān)系著中小企業(yè)的生存發(fā)展，并且在以后做大做強過程中也是不可忽視的重要因素，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。本文接下來分別對上述幾個問題進(jìn)行探討，并提出一些相應(yīng)對策。

二、中小企業(yè)如何解決三大難題的建議

（一）內(nèi)部融資與外部融資相結(jié)合

首先，企業(yè)要在融資前一定要有規(guī)劃，有預(yù)見性，即對資金需求的性質(zhì)、用途、數(shù)額、期限等有明確的判斷，并且還要明確可以接受的成本，可能的還款保證，以及還款來源的評估。

其次，企業(yè)可以借助于專門的融資機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)規(guī)劃融資，以此來減少企業(yè)的盲目性，增加融資成功的幾率。

第三，充分重視內(nèi)部融資的作用，即通過內(nèi)部員工投資來成功籌資，這樣不僅可以降低籌資成本，還可以提高企業(yè)的凝聚力和向心力。

第四，銀行仍然是企業(yè)融資的主要渠道，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定長期合作銀行，將零散資源整合到一家銀行，重點培育與這家銀行的信用合作關(guān)系，為自己的后續(xù)發(fā)展打基礎(chǔ)。

（二）控制人力成本，提高利潤

第一，中小企業(yè)的一個特點是規(guī)模小，因此靈活性比較大，可以在勞動力成本不斷上升，企業(yè)利潤下降的時候，適時轉(zhuǎn)型，變更主營業(yè)務(wù)，即在一段時間內(nèi)主要投入成本較小的業(yè)務(wù)，從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。

第二，重視人才培養(yǎng)，爭取留住人心。如何才能留住人才，除了物質(zhì)方面的激勵外，還要注意其精神方面的需求。經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)正確看待人才流動，重視人才培養(yǎng)，擯棄“為他人做嫁衣”的想法，多位員工提供培訓(xùn)的機(jī)會。對于重要人才，企業(yè)可以采用參與入股的方式，讓企業(yè)和人才的關(guān)系更近，以留住人才。

（三）正確合理的進(jìn)行稅收籌劃

首先，政府應(yīng)采取相關(guān)政策措施，以減輕中小企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。我國從2009年1月1日起，就已經(jīng)實施了將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，并且在2011年11月1日之后，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，但是中小企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)仍然很重。因此，政府相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)完善稅制結(jié)構(gòu)，堅決取締不合理收費，在中小企業(yè)經(jīng)營困難時，政府應(yīng)及時下調(diào)其核定稅率或定額，以減輕中小企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。

其次，企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)稅收籌劃，合理避稅。稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種納稅方案選擇時，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項的復(fù)雜籌劃活動。也就是說，可以通過利用稅收優(yōu)惠、特定條款等方法，以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系，著眼于降低企業(yè)整體的長久的稅負(fù)，而不是某一時間、某一稅種，要樹立整體的稅收觀念，合理避稅。（作者單位：北京天圓全會計師事務(wù)所有限公司煙臺分所）

參考文獻(xiàn)：

[1]張建營.中小企業(yè)融資實戰(zhàn)[M] .中華工商聯(lián)合出版社，2006.

[2]徐文峰.財務(wù)主管實務(wù)[M] .廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

第7篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

             薛城區(qū)財政監(jiān)督局

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政是國家財政部門的基層組織，作為國家財政體系的重要組成部分，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府履行各項社會政治經(jīng)濟(jì)職能的財力基礎(chǔ)。近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財政改革的深入推進(jìn)，特別是農(nóng)村稅費改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能發(fā)生了很大變化。隨著國家對“三農(nóng)”投入力度的加大，農(nóng)村社會保障體系的建立，直接面向農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付資金及各種財政補貼的具體落實和管理責(zé)任就理所當(dāng)然地落到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的肩上，如農(nóng)村稅費改革專項轉(zhuǎn)移支付資金、糧食直補、農(nóng)村合作醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、農(nóng)村低保等。已引起了人們的普遍關(guān)注。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的強化和加強，我們加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政監(jiān)督檢查，通過檢查發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)還存在一些弊端：

一、  存在問題及原因     

    1、 買稅賣稅現(xiàn)象，增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“稅收成本”。由于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“核定基數(shù)、超收分成、定繳定補”的財政管理體制，加之國稅、地稅征收機(jī)關(guān)為了節(jié)約稅收成本等因素，取消原一鄉(xiāng)一鎮(zhèn)一稅務(wù)所的征收模式，該設(shè)國稅、地稅征收分局，往往一個征收分局管轄幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收工作，給買稅賣稅創(chuàng)造了條件，把甲鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收劃轉(zhuǎn)給乙鄉(xiāng)鎮(zhèn)等；同時，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入任務(wù)完成好壞，直接影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的成績。因此，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都主動與國稅、地稅征收機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)“關(guān)系”，以資助辦公費等名義進(jìn)行變相買稅賣稅，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以稅收返還的形式給予個人獎勵作為吸引“外來稅源”的優(yōu)惠政策，以挖取本鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)為其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣級稅源，達(dá)到增加本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入任務(wù)的目的。變相買稅賣稅不僅增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收成本,還增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財力負(fù)擔(dān)，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)連發(fā)工資都十分困難；同時造成國家稅收的流失，踐踏了國家稅法的嚴(yán)肅性；也為產(chǎn)生腐敗創(chuàng)造了條件。

2、目前有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理較為混亂。

一是未按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置會計帳戶，會計科目混用，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還存在“鄉(xiāng)支出”科目；

二是財政所帳務(wù)處理不及時，帳帳、帳證、帳表、帳實不符時有發(fā)生；

三是以領(lǐng)代報、白條列支現(xiàn)象嚴(yán)重，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在假發(fā)票，用零售業(yè)的發(fā)票開具修理費；會計業(yè)務(wù)核算不正確等。

     四是庫存現(xiàn)金數(shù)額太大，沒按照《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定限額，不能做到日清月結(jié)。

五是幾乎沒有固定資產(chǎn)賬，嚴(yán)重造成國有資產(chǎn)的浪費和流失。

六是對爭取的項目資金不能做到單列賬戶、專款專用，不是挪作他用就是不能足額使用。

究其原因：

一是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員財務(wù)人員未經(jīng)過正規(guī)系統(tǒng)培訓(xùn)，對帳務(wù)處理不規(guī)范；

二是財政人員自身不注重業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)；

三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心工作、突擊性工作多，財政人員包村、包點等因素。

四是有的領(lǐng)導(dǎo)也不理解、不支持，認(rèn)為只要完成收入任務(wù)，管好財政所自身的帳就行了，監(jiān)督檢查是多此一舉，財政人員存在畏難情緒，怕因進(jìn)行監(jiān)督檢查而得罪人。區(qū)級財政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)人員少、涉及面廣等因素，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日常監(jiān)督檢查也很難到位。

二、對策、建議及意見

1、對變相“買稅賣稅“現(xiàn)象應(yīng)從體制入手，改變國稅、地稅現(xiàn)有的征收格局，實行一鄉(xiāng)一鎮(zhèn)一征收所；國稅、地稅收入任務(wù)不分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，直接考核國稅、地稅征收部門；改變對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的考核形式，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)培植源協(xié)稅護(hù)稅工作作為考核內(nèi)容。

2、對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員加強業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高財務(wù)核算水平，增強財政人員的責(zé)任心，培養(yǎng)敬業(yè)奉獻(xiàn)的精神；制定切實可行的獎懲制度對財政人員的工作行為加以規(guī)范，并作為本年度的一項考核內(nèi)容；把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政列入財政內(nèi)審工作計劃，對其實施監(jiān)督檢查，做到一監(jiān)督、二檢查、三幫助、四提高，最終促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平的提高。

3、對鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理，嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)立賬簿，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)的購置、登記、處置進(jìn)行管理，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)安全和保值增值。

第8篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

財政是國家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，財力是基層政府賴以正常運轉(zhuǎn)的支撐。但從全國來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)矛盾非常突出，已嚴(yán)重影響到基層政權(quán)的正常運轉(zhuǎn)和社會穩(wěn)定。如何充分發(fā)揮財政的職能，增收節(jié)支，有效化解鄉(xiāng)村債務(wù)矛盾，是我們基層干部必須面臨的課題。遵照縣委保先活動的統(tǒng)一安排，春節(jié)期間，我們走訪了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)村干部，并上網(wǎng)查詢，對基層政府債務(wù)問題進(jìn)行了調(diào)查和思考，提出一些看法，供大家參考。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)形成的原因

1、稅收秩序亂，稅收成本高

一是挖稅、買稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源一般較少，征收難度大，為了保證任務(wù)的全面完成，不得不依托稅務(wù)部門到外鄉(xiāng)外縣去挖稅。而一般情況下挖稅成本較高。首先稅務(wù)部門要給外地納稅戶一定的好處，其次鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要給稅務(wù)部門一定的分成，到最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府得到實際稅款最多剩六成，而在財政總收入中都必須按稅票面額核算體現(xiàn)為十成收入，無疑有40%左右的泡沫。買稅也類似于此，國稅、地稅部門稽查收入既可入庫到甲鄉(xiāng)也可入庫到乙鄉(xiāng)。這對于財政收入完成難度較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)誘惑力是極大的，稅務(wù)部門當(dāng)然要以“分成”定投向了。挖稅、買稅擾亂了稅收秩序，提高了稅收成本，增加了財政收入“泡沫”，這不利于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二是寅吃卯糧。為了確保當(dāng)年收入目標(biāo)任務(wù)的完成，有的財稅部門違反規(guī)定收“過頭稅”，想方設(shè)法預(yù)收一部分單位的稅款。當(dāng)年財政收入是完成了，但是，對下年度的財政收入和財政支出形成了很大的壓力，虛增了當(dāng)年的財政收入。

三是貸款入庫。過去幾年貸款入庫在有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)比較突出，其危害性很大，因為貸款入庫不僅不增加可用財力，而且為支付貸款利息會造成財力減少。

四是財政“空轉(zhuǎn)”。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展上不去，稅源少，很難完成財政收入任務(wù)，為了硬性完成任務(wù)，受獎不受罰，便出現(xiàn)了財政“空轉(zhuǎn)”現(xiàn)象。

2、財政包攬過多

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出嚴(yán)重“越位”，包攬過廣，重點建設(shè)的支出是鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債的重要原因。“普九”建設(shè)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、辦公條件的改善等等，超前建設(shè)、超前消費，極大地增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的困難。

3、預(yù)算外資金沒有真正納入財政統(tǒng)籌

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政十分困難，但有很多應(yīng)納入預(yù)算內(nèi)收入的預(yù)算外資金游離于預(yù)算外。近年來加強了預(yù)算外資金的清理整頓和統(tǒng)籌管理的力度，但效果不是很明顯，也沒有真正增強地方財政的實力。

4、財政支出管理缺乏嚴(yán)格監(jiān)督

加強財政監(jiān)督，是有效使用財政資金的重要途徑。鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有按照預(yù)算法和財經(jīng)紀(jì)律制度辦事，開支隨意性大，一是招待費、會議費、電話費、交通費等彈性較大的經(jīng)費開支規(guī)模過大，存在鋪張浪費現(xiàn)象；二是預(yù)算外資金管理不嚴(yán)，沒有做好財政專戶管理工作，部分預(yù)算外資金游離于財政監(jiān)督管理之外。

二、化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的對策

1、轉(zhuǎn)變觀念，培育主體財源，夯實財政實力

發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植財源是解決財力緊張的根本舉措。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植財源方面必須抓好以下三點：一是要夯實農(nóng)業(yè)，壯大工業(yè)，培育主體財源。要突出地方特色，立足實際，以市場為導(dǎo)向，把有特色、有優(yōu)勢的產(chǎn)品發(fā)展起來，形成規(guī)模，壯大支柱產(chǎn)業(yè)，形成主體財源。二是搞活三產(chǎn)。大力發(fā)展小城鎮(zhèn)建設(shè)，繁榮市場，增強農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的活力。三是在培植財源方面要找準(zhǔn)方向，財政資金退出競爭性領(lǐng)域，擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域，從改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境、為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)方面做好財源培植工作；要把財源培植工作的最終點放在增加可用財力上，通過資金扶持、政策引導(dǎo)等方面出發(fā)，積極培植財源，以增加地方財政收入。

2、依法理財，依法治稅，強化收入征管

一是加強稅收執(zhí)法力度，理順稅收秩序，堅決杜絕財稅工作中的挖稅、買稅、財政“空轉(zhuǎn)”等違法違紀(jì)行為和不規(guī)范的現(xiàn)象。二是優(yōu)化稅收環(huán)境。在稅收管理中堅決打擊各種偷稅、漏稅、騙稅和暴力抗稅行為，強化稅收征管工作。

3、加強預(yù)算外資金管理，增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政綜合財力

認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的有關(guān)規(guī)定及其配套管理辦法，促進(jìn)預(yù)算外資金管理的規(guī)范化，加強票據(jù)源頭控制，以票據(jù)的“發(fā)、審、驗、核、查、銷”為管理手段，以票管費，加強財政監(jiān)管，堵塞漏洞。進(jìn)一步完善“罰繳分離”、“票款分離”、“銀行代收”的管理體制，嚴(yán)格實行“收支兩條線”；嚴(yán)格取消各單位過渡性銀行帳戶；加強財政統(tǒng)籌力度，增強財政綜合財力。

4、加強監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律秩序

一是要強化財政監(jiān)督職能，建立健全財政監(jiān)督與管理相結(jié)合的機(jī)制。二是建立健全內(nèi)部互相約束、互為協(xié)調(diào)配合的約束機(jī)制，強化內(nèi)部監(jiān)督。三是建立健全財稅社會監(jiān)督體系，財政部門要與人大、紀(jì)檢、審計相配合，建立內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，行政監(jiān)督和社會監(jiān)督相結(jié)合，事前、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和重點檢查相結(jié)合，形成強有力的財政監(jiān)督體系。

第9篇：稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)研報告范文

[關(guān)鍵詞]污水處理；稅收優(yōu)惠；政策支持；存在問題；政策建議

制定實施財稅優(yōu)惠政策是國家鼓勵和促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方式。合理運用財稅政策支持環(huán)保事業(yè)發(fā)展，積極引導(dǎo)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，對國內(nèi)環(huán)境保護(hù)工作的開展可以起到很好的助力作用[1]。近年來，無論是在鼓勵治污企業(yè)加強污水治理還是在引導(dǎo)水處理設(shè)備產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向方面，我國的污水處理產(chǎn)業(yè)都亟需國家給予經(jīng)濟(jì)與政策上的支撐與支持。為此，國家制定實施了一系列關(guān)于污水治理的環(huán)保稅收優(yōu)惠政策，并適時地科學(xué)、系統(tǒng)評價和客觀掌握我國污水處理產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，持續(xù)調(diào)整和鼓勵發(fā)展相關(guān)環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，積極推動污水處理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策及問題分析

目前，國家和地方對于污水處理方面的稅收優(yōu)惠政策主要以增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地使用稅等為主。近年來國家與地方頒布實施的稅收優(yōu)惠政策如表1所示?，F(xiàn)行的國家和地方稅收優(yōu)惠政策減輕了污水處理企業(yè)的稅負(fù)壓力，間接的扶持了我國的污水處理產(chǎn)業(yè)，對推動我國環(huán)保事業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但通過政策分析和市場調(diào)研發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策依然存在諸多問題，有待完善。(1)部分稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠重合，且企業(yè)難以享受實質(zhì)性優(yōu)惠。購置目錄設(shè)備所得稅優(yōu)惠在時間上與“三年三減半”優(yōu)惠區(qū)間重合，無法充分發(fā)揮這兩種稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)治理廢水的鼓勵性作用。此外，在開始運營的前3~5年，污水處理企業(yè)基本處于虧損狀態(tài)，而當(dāng)企業(yè)進(jìn)入獲利期時，優(yōu)惠政策也基本到期，企業(yè)難以享受到實質(zhì)性的優(yōu)惠。(2)相關(guān)稅收政策主要集中于企業(yè)所得稅，其他稅種偏少?，F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策以企業(yè)所得稅為主，企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)較為系統(tǒng)健全，關(guān)于污水處理領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠在《企業(yè)所得稅法》中也有詳細(xì)規(guī)定，但其他稅種的相關(guān)法律法規(guī)對污水處理的優(yōu)惠政策尚不夠完善[2]。因此，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對治污企業(yè)的優(yōu)惠方式過于單一，僅靠企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策也顯得優(yōu)惠力度明顯不足。此外，企業(yè)所得稅是地方政府的主要收入來源，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施，對地方財政收入有直接影響，勢必會降低地方政府推進(jìn)優(yōu)惠政策落實的積極性。(3)現(xiàn)行的稅收政策優(yōu)惠范圍較窄，稅收優(yōu)惠政策難落實。目前的增值稅優(yōu)惠政策只對再生水和部分資源綜合利用等方面實行“即征即退，減半征收”，對污水中的其他可利用資源的回收無優(yōu)惠，且回收利用的資源無法取得增值稅專用發(fā)票，即使取得相關(guān)票據(jù)，優(yōu)惠抵扣率也往往低于征稅率[3-4]，從而加大了資源回收利用企業(yè)的稅負(fù)。各地方土地使用稅優(yōu)惠對象幾乎全是城鎮(zhèn)污水處理廠，而排污私營企業(yè)享受到的土地使用稅優(yōu)惠較少，加之排污生產(chǎn)企業(yè)用地多屬商業(yè)用地，用地成本較高，如在修建污水處理設(shè)施過程中不能享受一定的土地使用稅優(yōu)惠政策，這對污水處理企業(yè)來說無疑是一種沉重的負(fù)擔(dān)，也會大大削弱企業(yè)治理廢水的積極性。企業(yè)所得稅在促進(jìn)廢水治理方面的規(guī)定相對全面，稅收優(yōu)惠力度也相對較大，但也存在優(yōu)惠范圍劃定不合理，政策實施可操作性差的問題。財稅[2008]48號文件公布了19類可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)污水處理專用設(shè)備，并明確了不同領(lǐng)域享受的所得稅優(yōu)惠政策規(guī)范條件與范圍。但優(yōu)惠目錄中只有7種設(shè)備屬于污水處理專用設(shè)備，一方面，這些設(shè)備占治污企業(yè)投資額比例極低，導(dǎo)致設(shè)備購買方申報優(yōu)惠的積極性不高；另一方面，專用設(shè)備的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域的界定缺乏合理性和科學(xué)性，與實際工程用到的設(shè)備種類和性能參數(shù)存在不小差距，無法起到引導(dǎo)污水處理行業(yè)發(fā)展的作用。新《企業(yè)所得稅法》也規(guī)定了加速折舊和縮短折舊年限，但大多數(shù)的污水處理企業(yè)不能符合該優(yōu)惠政策規(guī)定，尤其是中小企業(yè)一般無法享受該優(yōu)惠政策[5]，導(dǎo)致政策難以得到有效落實。(4)退稅備案手續(xù)復(fù)雜，退稅效率低。稅收優(yōu)惠政策在實施過程中通常需要財稅部門、環(huán)保部門和申報企業(yè)等多個部門共同配合，辦理目錄設(shè)備優(yōu)惠退稅的手續(xù)繁多，容易出現(xiàn)各部門之間工作銜接不夠的問題。同時，污水處理行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的實施兼具特有的專業(yè)性和技術(shù)性，財稅部門工作人員與環(huán)保部門及申報企業(yè)之間對申報項目是否能夠享受優(yōu)惠政策的界定存在偏差[6]。目前尚缺乏科學(xué)明確可行的判定方法，使得財稅部門在稅費減免的實際操作中存在一定難度，對企業(yè)是否能夠給與稅收優(yōu)惠無法進(jìn)行有效判定，退稅效率低。(5)目錄普及度低。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，國家所頒布的優(yōu)惠政策僅為部分國家環(huán)保部門及專業(yè)投資環(huán)保公司所了解，而優(yōu)惠政策的真正使用對象——各治污企業(yè)及工程設(shè)計人員則對行業(yè)內(nèi)相關(guān)政策知曉度較低，這使得國家頒布的各項優(yōu)惠政策實施效果大打折扣。

2稅收優(yōu)惠政策實施建議

(1)擴(kuò)大稅種優(yōu)惠范圍，加大稅收優(yōu)惠力度。為了更好地體現(xiàn)政策目標(biāo)，建議政策制定部門適當(dāng)降低門檻，讓更多的企業(yè)能夠?qū)崒嵲谠诘叵硎艿絻?yōu)惠。例如，可將享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額由專用設(shè)備購買費用的10%提升到30%，并適當(dāng)延長所得稅優(yōu)惠年限至5~6年；增大享受免增值稅優(yōu)惠資源綜合利用產(chǎn)品的范圍，或?qū)Ｓ迷O(shè)備購買費用的增值稅予以抵免；亦可通過將污水處理專用設(shè)備的運行費用和土地使用稅列入優(yōu)惠范圍，有計劃、有目的地使優(yōu)惠政策覆蓋范圍擴(kuò)大，提高政策實施輻射范圍，加大企業(yè)享受優(yōu)惠政策力度，切實提高企業(yè)申報稅收優(yōu)惠的積極性。(2)簡化退稅備案手續(xù)?？紤]到污水處理行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)性和技術(shù)性，需充分發(fā)揮環(huán)保部門在稅收優(yōu)惠政策的制定和實施過程中的技術(shù)優(yōu)勢，建立科學(xué)的稅收優(yōu)惠備案方法。建議將企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠政策的界定與退稅備案辦理過程由環(huán)保部門與財稅部門分管，建立環(huán)保部門與財稅部門配合工作機(jī)制，加強各級環(huán)保部門與財稅部門工作聯(lián)系，簡化稅收優(yōu)惠申請與備案程序。此外，稅收優(yōu)惠政策實施方案的制定與實施與政策制定和應(yīng)同步進(jìn)行，在的稅收優(yōu)惠政策的同時即明確退稅備案辦理手續(xù)。(3)加大稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。政策部門應(yīng)適當(dāng)加強對目錄優(yōu)惠政策的宣傳工作，充分發(fā)揮傳統(tǒng)媒體與新型網(wǎng)絡(luò)媒介互補優(yōu)勢，及時有效宣傳環(huán)保稅收優(yōu)惠政策信息，增大稅收優(yōu)惠政策普及度。保持稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容與享受優(yōu)惠政策須符合的條件、備案手續(xù)等同步宣傳，加強政策解讀，使稅收優(yōu)惠政策申報企業(yè)能夠及時知曉政策，并快速掌握申報要求和辦事流程。稅收優(yōu)惠政策對于鼓勵和促進(jìn)污水事業(yè)發(fā)展具有不可替代的作用，但僅靠稅收優(yōu)惠政策推動我國環(huán)保事業(yè)發(fā)展是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)當(dāng)與其他法律和行政手段積極配合。例如，各級政府主管部門還應(yīng)加強對企業(yè)廢水達(dá)標(biāo)排放的監(jiān)管力度，使治污企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家對廢水排放的有關(guān)規(guī)定。對于嚴(yán)格遵守國家環(huán)保相關(guān)法律法規(guī)的企業(yè)，可實行相關(guān)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策對其進(jìn)行扶植，使其享受更大的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠；對于不按照國家排放標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)廢水達(dá)標(biāo)排放的企業(yè)，責(zé)令其限期整改，對不采取整改措施或整改后仍不能達(dá)到國家環(huán)保排放要求的，可中止企業(yè)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠，并視具體污染嚴(yán)重程度追回企業(yè)已享受到的部分或全部優(yōu)惠稅款。

參考文獻(xiàn)

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