前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲考核辦法主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
關(guān)鍵詞:鐵通公司;收入管理
鐵通公司自正式成立以來,收入管理工作從無到有,不斷加強(qiáng)并逐漸走上正軌。但在通信業(yè)務(wù)中,由通信行業(yè)收入結(jié)構(gòu)變化及固話劣勢加大可以看到,固定電話新增用戶持續(xù)下降,移動(dòng)電話用戶保持高速增長,互聯(lián)網(wǎng)用戶進(jìn)一步寬帶化。據(jù)工信部2010年1-4月通信業(yè)運(yùn)行情況:2010年1-4月,全國電話用戶凈增3297.9萬戶,總數(shù)達(dá) 109405.0萬戶。其中,固定電話用戶減少613.9萬戶,移動(dòng)電話用戶凈增3911.7萬戶。由此,從鐵通固話業(yè)務(wù)的特殊性可以看出,加強(qiáng)收入管理,有效堵塞收入管理中的各種漏洞,是經(jīng)營工作中的重中之重。
一、鐵通公司收入管理現(xiàn)狀及存在的問題
目前,鐵通公司成立專門的收入管理部門及業(yè)務(wù)支撐部門,收入管理也上了一個(gè)新的臺(tái)階,但影響收入管理的客觀因素還是存在。
1.主要體現(xiàn)在寬帶凈增、協(xié)同的步伐和協(xié)同有線寬帶的差距上。同時(shí)因規(guī)范業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支撐等原因,鐵通公司增值業(yè)務(wù)沒有尋找到新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。與移動(dòng)的帳務(wù)協(xié)同沒有融合,導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)與移動(dòng)業(yè)務(wù)無法捆綁致使沒有新的產(chǎn)品,單一產(chǎn)品沒有競爭力,加之市政改造和運(yùn)營商低價(jià)競爭等客觀因素導(dǎo)致用戶流失嚴(yán)重。
2.定位不準(zhǔn)確,業(yè)務(wù)單一,競爭對(duì)手的低價(jià)營銷策略
山東電信、聯(lián)通均推出固移捆綁套餐,采取寬帶降價(jià)的交叉補(bǔ)貼方式爭奪移動(dòng)的手機(jī)用戶,導(dǎo)致公司資費(fèi)空間受限,加上公司帶寬成本等因素,導(dǎo)致鐵通公司不敢跟隨其低價(jià)資費(fèi)。
3.系統(tǒng)支撐:公司對(duì)計(jì)費(fèi)支撐系統(tǒng)投入不足,導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)靠手工完成,增加了勞動(dòng)強(qiáng)度和出錯(cuò)的概率。另外,公司計(jì)費(fèi)目前有8套系統(tǒng)和界面,各系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)作,沒有實(shí)現(xiàn)三戶模型,用戶沒有套餐包的概念,無法與移動(dòng)BOSS系統(tǒng)融合,導(dǎo)致無法進(jìn)行業(yè)務(wù)捆綁,產(chǎn)品落后于競爭對(duì)手。部分分公司不支持VPDN方式的VPN業(yè)務(wù),導(dǎo)致業(yè)務(wù)開通受限,影響收入發(fā)展。
4.應(yīng)收賬款清欠制度不健全,壞賬增加。
隨著通信行業(yè)的不斷發(fā)展,市場的競爭也日趨激烈,所以,公司在實(shí)際的工作中往往為了增大在市場中的競爭力,擴(kuò)大市場占有率,有時(shí)會(huì)采用先提供相應(yīng)的服務(wù)—后付賬,即發(fā)放信用這種方式來爭取客戶。所以,近年來,鐵通公司應(yīng)收賬款數(shù)額也隨之提高了很多,壞賬的風(fēng)險(xiǎn)水漲船高。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理也就成了目前公司收入管理中一個(gè)重要的課題。
二、加強(qiáng)鐵通收入管理工作的建議
為加強(qiáng)鐵通公司收入管理工作,針對(duì)行業(yè)特點(diǎn),結(jié)合工作實(shí)際,提出個(gè)人幾點(diǎn)看法和建議
1.廣開增收渠道,培育有效的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)
目前固定通信企業(yè)在長途業(yè)務(wù)市場已不占優(yōu)勢,在本地業(yè)務(wù)市場的占有率也在逐漸降低,業(yè)務(wù)收入主要來源于本地話音,增值服務(wù)的市場較小。在固定電話市場日益飽和,全業(yè)務(wù)經(jīng)營短期無望的現(xiàn)狀下,固網(wǎng)運(yùn)營商要生存和發(fā)展,必須加快企業(yè)改革,開發(fā)話源,廣開增收渠道,培育有效的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。為此,信產(chǎn)部專家建議:一是,充分利用一些新興企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢,如龐大的用戶群、相對(duì)壟斷的接入網(wǎng),確立了良好的業(yè)務(wù)開拓基礎(chǔ),多年積累下來的雄厚技術(shù)力量等等,都是固定通信企業(yè)進(jìn)一步穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。二是重視投入產(chǎn)出比,將業(yè)務(wù)經(jīng)營重點(diǎn)從單純?cè)黾佑脩魯?shù)量轉(zhuǎn)移到增加每用戶消費(fèi)收入的角度上,把本地業(yè)務(wù)作為發(fā)展的重點(diǎn),重視農(nóng)村等潛在用戶的發(fā)展,充分利用現(xiàn)有的長途資源,開展有效的資源營銷業(yè)務(wù),出租電路及網(wǎng)元提高網(wǎng)絡(luò)資源的利用率。
2.抓考核獎(jiǎng)懲,健全收入激勵(lì)約束工作機(jī)制
(1)要發(fā)揮預(yù)算調(diào)節(jié)作用
在實(shí)踐中我們認(rèn)識(shí)到,收入預(yù)算是優(yōu)化業(yè)務(wù)資源配置,實(shí)現(xiàn)增收的有力杠桿。以往預(yù)算就是把年度預(yù)算從省公司到分公司再到分局三個(gè)層面,一次性分劈到月、季、年。由于通信行業(yè)局勢千變?nèi)f化,競爭極為殘酷,往往與實(shí)際相差過大。為確保預(yù)算更貼近鐵通業(yè)務(wù)實(shí)際,鐵通公司采取了“滾動(dòng)預(yù)算,層層編制,季度調(diào)整”的預(yù)算編制原則,并按時(shí)召開預(yù)算會(huì)議,分析實(shí)際與需求,確保分公司收入完成有奔頭,有壓力,提高積極性。
(2)加強(qiáng)考核激勵(lì)政策
為強(qiáng)化通信收入指標(biāo)兌現(xiàn)完成情況的考核獎(jiǎng)懲,建立市場收入月度指標(biāo)通報(bào)、季度對(duì)話分析制度和經(jīng)營責(zé)任制考核制度。針對(duì)完成情況及收入增長點(diǎn)進(jìn)行分析通報(bào),以便對(duì)沒有完成預(yù)算進(jìn)度的,及時(shí)幫助分析原因,提出對(duì)策措施,及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整收入預(yù)算。同時(shí)按照《鐵通分公司經(jīng)營業(yè)績考核辦法》對(duì)收入進(jìn)行考核,有效激發(fā)分公司挖潛提效、努力增收的積極性和主動(dòng)性。
3.加強(qiáng)收入營業(yè)公章、票據(jù)管理
(1)嚴(yán)禁分局(營業(yè)廳)使用手寫發(fā)票,所有業(yè)務(wù)發(fā)票均在營收系統(tǒng)中實(shí)行機(jī)打。分局以外的各單位業(yè)務(wù)收費(fèi)到公司財(cái)務(wù)部或營業(yè)廳開具發(fā)票,持發(fā)票收取用戶費(fèi)用。
(2)各分局(營業(yè)廳)要妥善保管好發(fā)票,從公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)到發(fā)票后要有專人保管,不得隨意放置,更不能遺失。各分局、部門向公司繳款后,應(yīng)妥善保管好由財(cái)務(wù)部開具的收款收據(jù)。
4.抓好組織應(yīng)收收入及資金的管理
(1)各類收入歸口管理
公司對(duì)各類收入實(shí)行屬地化收繳、各業(yè)務(wù)對(duì)口負(fù)責(zé)的原則。即各項(xiàng)收入由所在分局收繳并向財(cái)務(wù)繳納,按要求填寫相關(guān)收入報(bào)表,計(jì)入分局整體收入,并按考核辦法清算相關(guān)費(fèi)用;跨區(qū)域的客戶統(tǒng)一繳費(fèi)的,由繳費(fèi)單位所在的分局收繳,由公司分批至相關(guān)分局。各業(yè)務(wù)部門對(duì)相關(guān)收入的收繳情況負(fù)責(zé),收繳費(fèi)用的多少納入考核辦法進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和扣罰。
(2)嚴(yán)格執(zhí)行營業(yè)收入當(dāng)日上交制度,分局營業(yè)收入款必須當(dāng)日存入指定的公司銀行帳戶。分局以外的各部門如有經(jīng)營收入款必須當(dāng)日交公司財(cái)務(wù)部。嚴(yán)控單位和部門營業(yè)款私存,拖延,更不能截留、挪用營業(yè)收入款。
5.建立預(yù)警流程圖、做好清欠繳費(fèi)管理,回籠收入資金
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);應(yīng)收賬款;對(duì)策
工程應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng),單位工程應(yīng)收賬款形成的原因不同,情況各異,卻已成為困擾企業(yè)發(fā)展的頑癥之一,企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款也是比較正常的,但是,如果應(yīng)收賬款數(shù)額太多、增幅太快就會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)及其下游勞務(wù)分包、材料供應(yīng)企業(yè)生存困難,職工和民工生存條件惡化,進(jìn)而影響社會(huì)穩(wěn)定。因此,對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)施科學(xué)的管理與控制,是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要,更是創(chuàng)建和諧的社會(huì)環(huán)境所必需。下面從以下幾方面對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因及對(duì)策進(jìn)行分析。
一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因
(一)缺乏社會(huì)信譽(yù)度,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為了承包較多工程,使市場競爭力得以增強(qiáng),施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忽視風(fēng)險(xiǎn),對(duì)業(yè)主單位不做調(diào)查,未評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行墊資施工,而業(yè)主資金長期不能到位,甚至出現(xiàn)拖欠時(shí)間較長的情況。
(二)施工企業(yè)目前現(xiàn)狀:目前我國施工單位較多,工程較少,這是現(xiàn)實(shí)存在的情況。有的企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到墊資帶來的問題和風(fēng)險(xiǎn),但為了生存,為了有活可干,不得不接受苛刻條件先對(duì)工程款進(jìn)行墊付,如果不墊資,連競爭工程的機(jī)會(huì)也沒有了。所以只要能拿到項(xiàng)目,他們不惜一切代價(jià)。
(三)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低,有制度無實(shí)施、監(jiān)管不到位。有許多施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)知之甚少,導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠、管理觀念落后;對(duì)收賬款管理制度的實(shí)施不到位,甚至沒有健全的制度,財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門沒有及時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì),使施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款積累較多、出現(xiàn)很多陳賬,施工企業(yè)的監(jiān)控不到位等。
(四)施工企業(yè)自身對(duì)合同履約不力。當(dāng)施工單位對(duì)合同中的某一條款執(zhí)行不到位時(shí),就會(huì)造成工期的拖延甚至出現(xiàn)工程質(zhì)量問題等,授人以柄為建設(shè)單位拖欠工程款找到了合適的借口。
(五)工程層層分包,施工方與業(yè)主不能直接對(duì)話,也是工程款逐漸增多的原因,施工企業(yè)由于信息不對(duì)稱,或者撐握業(yè)主信息的不足,施工方拿到工程時(shí)已是二包甚至三包四包的也有,造成工程款的結(jié)算、審批、支付環(huán)節(jié)較多,工程款拖延時(shí)間較長。
另外針對(duì)合同、審批手續(xù)等文件資料出現(xiàn)丟失等原因,導(dǎo)致一部分應(yīng)收賬款在該按時(shí)收回時(shí)去不能按時(shí)收回,能通過法律手段收回的,因?yàn)橘Y料不全卻不能訴諸法律程序,施工企業(yè)的壞帳損失就是這樣形成的
二、應(yīng)收賬款會(huì)給施工企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)
(一)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)通過市場的拓展不斷的進(jìn)行工程施工,擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤,而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收帳款的不斷增加,其結(jié)果就是一方面企業(yè)收入和現(xiàn)金流不同步延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入,另一方面還需為應(yīng)收帳款的管理而付出額外的現(xiàn)金,加劇現(xiàn)金的流出,很多施工企業(yè)帳面盈利狀況很好而由于應(yīng)收帳款的管理不善而缺乏現(xiàn)金流,但新市場的開發(fā),新項(xiàng)目的上馬都需要一定的現(xiàn)金作支撐,另外工人工資的發(fā)放,分包工程、材料費(fèi)用的支付都需要大量的現(xiàn)金,眾所周知現(xiàn)金是一個(gè)企業(yè)的血液,如果輸血不足或者斷裂,就會(huì)造成企業(yè)生存困難,甚至走向破產(chǎn)。
(二)應(yīng)收賬款壞帳風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)收帳款回收不力,有可能形成壞帳,壞帳損失的產(chǎn)生會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生影響,使利潤減少,當(dāng)應(yīng)收帳款逾期未能收回時(shí)按照準(zhǔn)則就應(yīng)該計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提直接減少企業(yè)的利潤,若形成實(shí)實(shí)在在的壞帳損失,不但應(yīng)收帳款不能回收,就連施工成本也難以彌補(bǔ),嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利能力。
(三)應(yīng)收賬款使管理成本有所增加。在這里主要是對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收帳費(fèi)用和其他費(fèi)用進(jìn)行管理。例如:往來帳在清理多次以后還會(huì)存在絲絲縷縷聯(lián)系的局面,由專人與建設(shè)單位進(jìn)行核對(duì)、催收對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行核算、找到管理不善的問題等。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
(一)源頭控制,壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。施工企業(yè)在承攬工程時(shí),一定要對(duì)建設(shè)方進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查,對(duì)客戶的誠信及屢約能力進(jìn)行評(píng)級(jí),不能為了承攬到工程而忽視對(duì)方的信用,為工程款的清理埋下伏筆,對(duì)墊支工程以及收取部分預(yù)付款的工程更應(yīng)提高警惕,高度關(guān)注,防范在建設(shè)單位的經(jīng)營中一旦出現(xiàn)意外,施工方就增加了應(yīng)收賬款的回收難度的局面。所以從“源頭”進(jìn)行控制,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理必不可少的環(huán)節(jié)。
(二)加大應(yīng)收賬款催收力度。應(yīng)收賬款形成以后,企業(yè)要加強(qiáng)催收賬款的力度,爭取使工程款能夠按期收回。因?yàn)閼?yīng)收賬款拖的時(shí)間越長,越不易收回,容易產(chǎn)生壞賬。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收帳款的帳齡進(jìn)行分析,對(duì)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排隊(duì),確定收賬的先后順序,在欠款發(fā)生的開始階段,就要采取及時(shí)的收賬措施。
1、做好應(yīng)收賬款的對(duì)賬及簽認(rèn)工作。各部門要各施其職,生產(chǎn)技術(shù)部門要做好工程進(jìn)度的記錄,工程變更的簽字認(rèn)可手續(xù),經(jīng)營管理部門應(yīng)對(duì)其工程款進(jìn)行及時(shí)的結(jié)算,保證債權(quán)的準(zhǔn)確、及時(shí)的確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)登錄帳薄,平時(shí)要對(duì)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作做好準(zhǔn)備,以方便于對(duì)拖欠工程款的清理工作順利進(jìn)行。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),要按照企業(yè)獨(dú)自的經(jīng)營特點(diǎn)特定對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行必要的設(shè)置,按照工程名稱以及建設(shè)單位的全名做好設(shè)賬工作,進(jìn)行核算的內(nèi)容有:建設(shè)單位對(duì)結(jié)算額的簽復(fù)、以前多次分批收取的各項(xiàng)工程款,列明將收款日期的摘要、建安發(fā)票號(hào)碼、金額等。約定固定的時(shí)間對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行核對(duì),對(duì)建設(shè)單位要有簽章進(jìn)行確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符的情況,要查明具體的原因并及時(shí)對(duì)其更正。如果要增大數(shù)額、延長時(shí)間時(shí),這種應(yīng)收賬款要對(duì)企業(yè)清欠部門做好及時(shí)的反映工作。
2、對(duì)債務(wù)人的償債能力要做定期了解。施工企業(yè)要對(duì)債務(wù)人是否故意拖欠進(jìn)行明確,對(duì)愿意付款卻沒有付款的能力做好確認(rèn)。如果出現(xiàn)故意拖欠的情況,若采取一般的催收辦法會(huì)延誤收款的時(shí)間,對(duì)這種欠款要采取必要的措施進(jìn)行催款和追款工作,借助法律途徑,通過訴訟的方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追討。
3、做好正常應(yīng)收賬款的清理。如果建設(shè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營處于正常狀態(tài)、能夠償還債務(wù)的,要多聯(lián)系、不放松單位的經(jīng)營情況的了解。成立專門的組織機(jī)構(gòu),利用節(jié)假日以及發(fā)放民工工資等條件和建設(shè)方講條件、講困難,通過催要的方式將應(yīng)收款項(xiàng)抓緊收回。
4、對(duì)長期難以收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。對(duì)有些建設(shè)單位已沒有了償還債務(wù)的能力、無正常生產(chǎn)能力甚至于停產(chǎn)的,要借助法律的力量通過訴訟的方式,運(yùn)用強(qiáng)制的手段進(jìn)行收回。
5、不斷調(diào)動(dòng)催債人員的工作積極性。施工企業(yè)可以將清欠款作為考核指標(biāo),對(duì)追收應(yīng)收款項(xiàng)的人員實(shí)施一定的獎(jiǎng)勵(lì)政策,努力對(duì)企業(yè)人員、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)追收應(yīng)收款的積極性進(jìn)行調(diào)動(dòng)。
(三)完善施工企業(yè)資料管理制度,及時(shí)回收應(yīng)收賬款。及時(shí)清賬,未完工工程的應(yīng)收賬款要多催促,做到以防為主,在管理上進(jìn)行加強(qiáng),預(yù)防新的應(yīng)收賬款。在施工過程中,對(duì)施工資料的管理要做進(jìn)一步的完善,及時(shí)收集各種簽證資料,并對(duì)其進(jìn)行整理。項(xiàng)目部對(duì)工程結(jié)算資料提前上報(bào),對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行督促,使建設(shè)單位較早批復(fù),使應(yīng)收賬款更加合法有效,使應(yīng)收賬款的回收難度降到最低。
(四)完善激勵(lì)和約束機(jī)制。施工企業(yè)要對(duì)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任進(jìn)行落實(shí),加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收,加強(qiáng)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲。企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的收回率,經(jīng)常做催賬工作,員工對(duì)企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)賬目進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)責(zé)任人員要提前預(yù)防壞帳情況,對(duì)造成損失的個(gè)人和部門要負(fù)相關(guān)的責(zé)任,企業(yè)要按照考核辦法對(duì)造成損失的人員扣減一部分工資。對(duì)處理應(yīng)收賬款做出貢獻(xiàn)的相關(guān)部門以及個(gè)人要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),做到獎(jiǎng)罰分明,保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。
(五)成立專門清欠機(jī)構(gòu)。由于施工企業(yè)的特點(diǎn),工程完工后,結(jié)算需要一段時(shí)間后才能出來,這時(shí)項(xiàng)目已經(jīng)解體,原來的項(xiàng)目組人員已參加到新的工程中去,這時(shí)需要一個(gè)專門的清欠機(jī)構(gòu)來代替原來項(xiàng)目經(jīng)理來和建設(shè)方進(jìn)行接洽,以保證工程款得到及時(shí)的回收。特別是集團(tuán)企業(yè),有條件更應(yīng)成立集團(tuán)的清欠機(jī)構(gòu),對(duì)下屬企業(yè)的客戶進(jìn)行合并管理,合并清收,一方面減少收帳費(fèi)用,另一方面展現(xiàn)企業(yè)實(shí)力,為企業(yè)在市場的競爭中爭一席之地。
總之,施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成拖欠問題不是很簡單就能形成的,它與企業(yè)內(nèi)部管理有一定的關(guān)系,也與企業(yè)外部,比如建設(shè)單位、市場等各方面原因也有一定的關(guān)系,這里面有市場的因素,也有人為的因素,需要完善各項(xiàng)制度、法規(guī),改變思維方式,加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)才能最大程度地降低施工企業(yè)的應(yīng)收帳款。在兼顧成本效益原則的情況下,我們要想盡各種辦法加大工程款的回收力度使風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍之內(nèi)。
參考文獻(xiàn):
[1]崔欣。施工企業(yè)應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理問題探討[J].河北企業(yè),2010.12.
[2]馬超。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2009.6.
摘 要 在當(dāng)前國際金融危機(jī)的形勢下,企業(yè)經(jīng)營面臨許多實(shí)際困難,市場環(huán)境不好,資金緊張等等,不少企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收款無法及時(shí)收回而出現(xiàn)支付危機(jī),在外部環(huán)境沖擊下陷入資金周轉(zhuǎn)不靈的困境,因此企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理、加快應(yīng)收賬款的回收就顯得尤為必要。文章結(jié)合印刷行業(yè)特點(diǎn),探討如何加強(qiáng)應(yīng)收款管理,降低企業(yè)損失,從而維持企業(yè)的正常運(yùn)作和健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞 應(yīng)收款管理 印刷企業(yè) 措施
應(yīng)收款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收款數(shù)額普遍明顯增多,應(yīng)收款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。
一、應(yīng)收款管理概述
1.加強(qiáng)應(yīng)收款管理的重要意義
加強(qiáng)應(yīng)收款管理,能夠有效提高資金的利用率,從而提高企業(yè)效益,保障企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。如果應(yīng)收款管理不善,將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成果被夸大,增加風(fēng)險(xiǎn)成本,加速現(xiàn)金流出,影響企業(yè)的正常營業(yè)周期。因此,作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員,必須重視應(yīng)收款管理,并采取有效的措施提高應(yīng)收款管理水平,以做好本職工作,為企業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
2.應(yīng)收款管理的目標(biāo)
應(yīng)收款管理目標(biāo)是制定科學(xué)合理的應(yīng)收款信用政策,并在運(yùn)用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。與此同時(shí),財(cái)務(wù)人員需要預(yù)測企業(yè)的銷售前景,調(diào)查應(yīng)收款的安全性。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況與客戶的信用情況制定并執(zhí)行合理的信用政策。
3.應(yīng)收款管理的原則
應(yīng)收款管理必須堅(jiān)持職責(zé)分明、信用授權(quán)等原則,具體內(nèi)容如下:職責(zé)分明原則,即業(yè)務(wù)部門執(zhí)行信用、銷售、收款等政策,而財(cái)務(wù)部門制定信用等政策,各部門職責(zé)必須明確;部門配合原則,即業(yè)務(wù)等各個(gè)部門需要密切配合,共同為收回應(yīng)收款努力;信用授權(quán)原則,即財(cái)務(wù)部門需要了解、分析客戶的信用,避免為擴(kuò)大銷售導(dǎo)致企業(yè)面臨信用風(fēng)險(xiǎn);獎(jiǎng)懲分明原則,即根據(jù)工作績效對(duì)業(yè)務(wù)人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)或懲處,使應(yīng)收款管理與績效考核掛鉤。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員,應(yīng)在做好分析客戶信用、制定信用政策等本職工作的基礎(chǔ)上,與業(yè)務(wù)部門密切配合。
二、加強(qiáng)應(yīng)收款管理的措施
目前,我國的印刷行業(yè)競爭十分激烈,實(shí)行訂單生產(chǎn),墊資多、備庫多,而且賬期長,收款承兌多現(xiàn)金少的特點(diǎn),與其他行業(yè)相比,印刷行業(yè)的應(yīng)收款管理難度較大。如我公司年銷售額2.8億元,應(yīng)收款3200多萬元,應(yīng)收款比例較大,其中即有500萬以上的大客戶,也有幾萬的小客戶,客戶數(shù)量多并且較為分散,應(yīng)收款賬期通常在開票后30天到60天收款。
作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,應(yīng)收款管理對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展有著重要的影響,下文中將針對(duì)印刷企業(yè)探討加強(qiáng)應(yīng)收款管理的有效措施。
1.做好事前控制
應(yīng)收款管理的事前控制包括兩個(gè)方面。第一方面,首先做好新客戶的開發(fā),尤其要做好資信調(diào)查,從源頭上避免應(yīng)收款尤其是壞賬的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員必須對(duì)與企業(yè)存在業(yè)務(wù)往來的尤其是非現(xiàn)款交易的新客戶,做好專門的調(diào)查,在事前了解客戶的資信、財(cái)務(wù)、經(jīng)營等狀況,全面掌握負(fù)責(zé)人的資料,將客戶進(jìn)行細(xì)致的分類和統(tǒng)一的管理,完善客戶檔案的信息,包括客戶基本信息、業(yè)務(wù)人員信息和客戶財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息。第二方面,做好老客戶的管理,需要以季度為周期對(duì)老客戶進(jìn)行資信評(píng)審,掌握其發(fā)展變化,了解、分析其未來發(fā)展情況。
在資信調(diào)查的基礎(chǔ)上,科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估客戶的信用,將其分級(jí)管理,根據(jù)信用等級(jí)篩選客戶,確定客戶具體的放賬期限和額度,如果客戶的資信狀況下降需要及時(shí)采取要求擔(dān)保、催收貸款、減少發(fā)貨等措施,如果客戶的資信狀況極差財(cái)務(wù)人員立即上報(bào)要求停止發(fā)貨。
2.做好事中跟蹤
事中跟蹤方面需要做好以下四方面工作:第一,選擇合適的結(jié)算方式,企業(yè)在與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的過程中,需要根據(jù)客戶的情況選擇相適應(yīng)的結(jié)算方式,如果客戶的盈利能力和資信度都比較好,可以適當(dāng)延長信用期;如果客戶的盈利能力和資信度都比較差,選擇支票或者是銀行承兌匯票的方式;如果客戶的應(yīng)收款額度大,選擇風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)登記抵押制度,避免應(yīng)收款給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二,加強(qiáng)合同管理,為提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,需要保證合同的正常履行,為可能產(chǎn)生的糾紛提供必要的證據(jù)。財(cái)務(wù)人員對(duì)合同相關(guān)的變更協(xié)議、傳真件、附件等各種資料進(jìn)行統(tǒng)一管理和存檔,所有非現(xiàn)款業(yè)務(wù)必須簽訂供銷合同,相關(guān)負(fù)責(zé)人需要在合同簽訂前確定最高欠款額。第三,做好發(fā)貨管理和開票管理,杜絕手工開具的現(xiàn)象,全部由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行操作和管理,避免超出信用額度和行政領(lǐng)導(dǎo)的不正常干預(yù)。第四,嚴(yán)格限制賒銷額,對(duì)新客戶必須采用先付款的交易方式,老客戶在相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可享受相應(yīng)的賒銷額度,客戶的賒銷額度最高不能超過注冊(cè)資金。對(duì)經(jīng)常賒銷的老客戶,財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期(通常為一個(gè)季度)對(duì)其信息進(jìn)行更新,在該客戶經(jīng)營狀況、回款等都正常的情況下可以繼續(xù)保持原本的賒銷金額。
3.做好事后監(jiān)督
事后監(jiān)督方面包括以下兩方面內(nèi)容。第一,提高業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收款管理意識(shí),將應(yīng)收款與業(yè)務(wù)人員績效考核掛鉤,財(cái)務(wù)人員應(yīng)協(xié)助制定資金回籠考核辦法,客戶回款及時(shí)給予業(yè)務(wù)人員1-3個(gè)點(diǎn)的業(yè)務(wù)提成,超過賬期按同期銀行貸款利率計(jì)算利息。第二,財(cái)務(wù)人員以書面通報(bào)等方式對(duì)應(yīng)收款管理工作進(jìn)行總結(jié)、公開、分析。第三,建立應(yīng)收款催收制度,協(xié)助業(yè)務(wù)人員使用罰息、分期收款等手段催討呆壞賬,催討無果的使用司法手段予以解決。
總結(jié):綜上所述,市場經(jīng)濟(jì)中應(yīng)收款是企業(yè)經(jīng)營的普遍現(xiàn)象,加強(qiáng)應(yīng)收款管理需要企業(yè)長期的努力。財(cái)務(wù)人員必須樹立堅(jiān)持不懈的意識(shí),通過建立長效機(jī)制來強(qiáng)化管理,使應(yīng)收款狀況逐步好轉(zhuǎn),以保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,同時(shí)能夠應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)帶來的不利影響,使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn):
[1]黃雪玲.運(yùn)用科學(xué)辦法加強(qiáng)應(yīng)收款管理.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2010(10).
(一)完善基礎(chǔ)工作
1.推進(jìn)信息化建設(shè)。
公司利用OA系統(tǒng)無紙化辦公,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)性反映,有效地使管理過程數(shù)據(jù)透明化,便于及時(shí)追蹤變化和分析。
2.推進(jìn)全面預(yù)算管理。
在預(yù)算委員會(huì)的主導(dǎo)下,預(yù)算管理體現(xiàn)以市場為導(dǎo)向的基本經(jīng)營理念;預(yù)算目標(biāo)的分解,體現(xiàn)出全員管理的概念。
3.推進(jìn)績效考核管理。
公司把經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一系列的部門目標(biāo)和可衡量指標(biāo),績效考核管理體系要保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),獲得價(jià)值的穩(wěn)定增長,將考核落實(shí)到每個(gè)員工,并配合績效考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,運(yùn)用績效考核辦法客觀評(píng)價(jià)各部門的經(jīng)營管理業(yè)績。
4.推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。
公司建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別型內(nèi)部控制流程,審計(jì)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行內(nèi)控審計(jì),發(fā)現(xiàn)缺陷及時(shí)整改,根據(jù)公司發(fā)展和信息化管理需要,全面強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)工作。
(二)通過預(yù)測分析確定和分解目標(biāo)任務(wù)
1.通過預(yù)測分析確定目標(biāo)任務(wù)。
每年都要對(duì)各省區(qū)和各品種產(chǎn)品的歷史銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)客戶進(jìn)行走訪,通過分析測算各省區(qū)和各品種產(chǎn)品銷售前景確定年度目標(biāo)任務(wù),使目標(biāo)任務(wù)不致于過高或過低,目標(biāo)考核者都有信心通過努力完成任務(wù)。
2.橫向和縱向分解目標(biāo)任務(wù)。
橫向分解是將年度目標(biāo)任務(wù)按部門、區(qū)域、主要產(chǎn)品品種進(jìn)行分解;縱向分解是將部門、區(qū)域、品種的年度目標(biāo)任務(wù)按月度、季度進(jìn)行分解。從而可以每月、每季進(jìn)行跟蹤考核和獎(jiǎng)罰,充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。
(三)細(xì)分責(zé)任中心,實(shí)行差異化績效考核體系
1.根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相適應(yīng)的原則細(xì)分責(zé)任中心。
對(duì)公司高層考核銷售收入、利潤、貨款回籠3個(gè)定量指標(biāo)和安全、環(huán)保、質(zhì)量、計(jì)生4個(gè)定性指標(biāo)。對(duì)生產(chǎn)車間考核產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量和成本。對(duì)銷售管理層考核銷售收入、貨款回籠。對(duì)各區(qū)域業(yè)務(wù)員考核銷售收入、貨款回籠率、重點(diǎn)產(chǎn)品銷售完成額。對(duì)公司其他部門重點(diǎn)考核工作效率,實(shí)行超過24小時(shí)不答復(fù)即問責(zé)機(jī)制。
2.實(shí)行差異化績效考核體系。
對(duì)公司高層以年度考核為主,實(shí)行年薪制,將年薪的60%按月預(yù)發(fā),預(yù)留40%在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后進(jìn)行考核計(jì)發(fā)。對(duì)生產(chǎn)車間每月考核,按合格產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)發(fā)計(jì)件工資。對(duì)銷售管理層和各區(qū)域業(yè)務(wù)員實(shí)行月度與年度考核相結(jié)合,月度計(jì)發(fā)70%績效工資,年末根據(jù)考核結(jié)果計(jì)發(fā)預(yù)留的30%績效工資。對(duì)公司其他部門按月計(jì)發(fā)績效工資,績效工資與公司經(jīng)營業(yè)績掛鉤,并根據(jù)公司整體業(yè)績計(jì)發(fā)半年獎(jiǎng)和年終獎(jiǎng)。對(duì)年度內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的員工還另設(shè)技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)、銷售貢獻(xiàn)獎(jiǎng)和合理化建議獎(jiǎng)等進(jìn)行表彰激勵(lì)。
(四)通過預(yù)算管理控制成本費(fèi)用
1.根據(jù)預(yù)算制定銷售政策控制銷售費(fèi)用。
對(duì)企業(yè)的品牌創(chuàng)建和市場開發(fā)由公司統(tǒng)一規(guī)劃,按預(yù)算執(zhí)行;各區(qū)域、各主要產(chǎn)品的促銷實(shí)行“限額包干,靈活使用,節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”的銷售政策,業(yè)務(wù)員在限額內(nèi)有權(quán)根據(jù)市場特點(diǎn)決定做廣告促銷、會(huì)議促銷、節(jié)日促銷、買贈(zèng)促銷等推廣方式。這樣極大地調(diào)動(dòng)了業(yè)務(wù)員的主觀能動(dòng)性。
2.按預(yù)算控制管理費(fèi)用。
公司各部門要按月編報(bào)下月資金使用計(jì)劃,由財(cái)務(wù)部匯總并根據(jù)資金回籠情況進(jìn)行調(diào)整,然后按資金審批制度報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。對(duì)預(yù)算外的開支一律按審批權(quán)限進(jìn)行專項(xiàng)審批。
3.按定額控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
公司對(duì)每種產(chǎn)品制訂有消耗定額和工時(shí)定額,車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行限額領(lǐng)料,根據(jù)工時(shí)定額確定產(chǎn)品的計(jì)件工資單價(jià),每月按合格產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)發(fā)各車間計(jì)件工資。
(五)建立預(yù)警機(jī)制控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
1.應(yīng)收賬款預(yù)警。
財(cái)務(wù)部每月對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡編制預(yù)警表向公司領(lǐng)導(dǎo)和銷售管理層報(bào)告,敦促經(jīng)銷商及時(shí)回籠貨款。對(duì)欠款金額達(dá)到信用限額的,要經(jīng)授權(quán)審批或收到貨款后才發(fā)貨。財(cái)務(wù)部還定期向經(jīng)銷商寄發(fā)對(duì)賬函,核對(duì)往來余額。
2.成本變動(dòng)預(yù)警。
財(cái)務(wù)部每月編制產(chǎn)品成本毛利分析表向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),對(duì)成本變動(dòng)較大的產(chǎn)品要分析原因,并采取解決措施。
3.定期進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)分析。
公司每季度以財(cái)務(wù)為主導(dǎo)編寫經(jīng)營活動(dòng)分析報(bào)告,對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、產(chǎn)品銷售及市場競爭對(duì)手動(dòng)態(tài)情況、產(chǎn)品成本毛利情況、利潤及人力資本情況、貨款回籠及應(yīng)收賬款情況、現(xiàn)金流量情況、質(zhì)量環(huán)保安全情況、原材料消耗及采購價(jià)格動(dòng)態(tài)情況等進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,提出解決思路,并擬定下季度工作計(jì)劃。
(六)利用現(xiàn)代信息技術(shù),提高工作效率
1.利用網(wǎng)銀提高資金支付效率。
公司所有銀行賬戶均開通網(wǎng)上支付功能,網(wǎng)上支付除了按資金審批流程辦理簽批外,還需經(jīng)資金會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)主管網(wǎng)上二級(jí)審核授權(quán),以確保資金安全,提高資金支付效率。
2.利用U8用友財(cái)務(wù)管理軟件和Excel表格處理工具快速收集和分析數(shù)據(jù)。
財(cái)務(wù)人員通過U8用友財(cái)務(wù)管理軟件把精力從繁瑣的報(bào)賬、記賬中解放出來,快速收集所需的數(shù)據(jù),并通過Excel表格處理工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析,將分析結(jié)論及時(shí)向公司決策層報(bào)告。
3.利用互聯(lián)網(wǎng)收集和反饋信息。
公司通過互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)部門間的快速溝通,各區(qū)域業(yè)務(wù)員可以及時(shí)掌握本區(qū)域的銷售、回款和費(fèi)用限額情況,從而可以對(duì)市場信息作出快速反應(yīng)。
二、應(yīng)用實(shí)踐成果
1.有效控制成本費(fèi)用。
公司利用上述方法手段對(duì)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的變動(dòng)作出快速反應(yīng),能時(shí)要分析原因,并采取解決措施,從而有效的控制了成本費(fèi)用,每年均較好的完成目標(biāo)任務(wù)。
2.工作效率進(jìn)一步提高。
公司實(shí)行差異化績效考核體系,對(duì)銷售收入和促銷費(fèi)用考核到產(chǎn)品品種和業(yè)務(wù)員個(gè)人,財(cái)務(wù)核算工作量大幅增加,就要求財(cái)務(wù)人員能熟練使用U8用友財(cái)務(wù)管理軟件和Excel表格等管理工具,讓大量的重復(fù)計(jì)算工作由計(jì)算機(jī)完成,提高各個(gè)環(huán)節(jié)的處理速度和重復(fù)利用率,工作效率得到進(jìn)一步提高。
3.客戶的滿意度大幅提升。
基于公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和工作效率有信心,公司對(duì)客戶提出3個(gè)月無理由退換貨的承諾,業(yè)務(wù)員經(jīng)常與經(jīng)銷商溝通確定產(chǎn)品推廣策略,財(cái)務(wù)部定期與經(jīng)銷商核對(duì)往來賬,使客戶的滿意度大幅提升,更堅(jiān)定了與公司長期合作的信心。
4.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步控制。
通過強(qiáng)大的數(shù)據(jù)系統(tǒng),公司對(duì)所有客戶的應(yīng)收賬款都一目了然,同時(shí)可從客戶簽訂合同開始,對(duì)客戶付款方式、付款時(shí)間、結(jié)算方式等進(jìn)行跟蹤,控制客戶信用額度,使應(yīng)收賬款的管理從滯后變?yōu)閷?shí)時(shí),把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)。
5.銷售業(yè)績快速增長。公司年銷售收入由2006年的3939萬元增長到2014年的10054萬元,增長了155.2%,8年年均增長率達(dá)19.4%。
三、應(yīng)用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展管理會(huì)計(jì)工作的前提和保證。
公司高層大力支持和推進(jìn)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心的變革,積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念和新方法,善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)工作,同時(shí)動(dòng)員和發(fā)揮了公司全體員工參與管理,經(jīng)常開展各種群眾性的合理化建議活動(dòng),通過“挖、革、改”等各種措施來驅(qū)動(dòng)發(fā)展。
2.做好財(cái)務(wù)核算工作為管理會(huì)計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
財(cái)務(wù)核算做得更精更細(xì),從而把精力從繁瑣的報(bào)賬、記賬中解放出來,去快速收集所需的數(shù)據(jù)并進(jìn)行加工分析。在推進(jìn)管理會(huì)計(jì)過程中,幫助相關(guān)部門提供和收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),做好調(diào)查論證,發(fā)現(xiàn)規(guī)律,建立分析模型,最終形成可操作的方案。
3.依托企業(yè)全員力量實(shí)施管理會(huì)計(jì)。
企業(yè)管理活動(dòng)應(yīng)立足全局,圍繞企業(yè)的全價(jià)值鏈展開,管理工作也需要延伸到各個(gè)環(huán)節(jié),才能發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),從而有的放矢做好整改完善。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)群策群力,集思廣益,完善組織體系和信息網(wǎng)絡(luò),并借助信息化手段,最終取得預(yù)期的效果。
4.需要重視和加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)。
處在實(shí)施和推行管理會(huì)計(jì)前沿陣地的財(cái)務(wù)人員,需要不斷的及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技術(shù)手段,從繁瑣的報(bào)賬、記賬工作中,抽出更多精力投入到管理會(huì)計(jì)工作方面,這就需要企業(yè)重視和加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng),給財(cái)務(wù)人員提供更多的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì),讓財(cái)務(wù)人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)和技術(shù)手段,提高工作效率,更好的為管理服務(wù)。
5.管理會(huì)計(jì)的方法、手段應(yīng)與單位的實(shí)際情況相適應(yīng)。
【關(guān)鍵詞】 資金集中管理; 全面預(yù)算管理; 風(fēng)險(xiǎn)防范
成立已130年的開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司,既有深厚的文化底蘊(yùn),也有自己的管理特色,但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,管理方式由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變,其治理與管控模式也應(yīng)隨之轉(zhuǎn)變。因此,建立符合開灤特點(diǎn)的、以資金管理為中心,管資金與管人相結(jié)合,功能完善、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)集中管控體系是發(fā)展需要。以推動(dòng)財(cái)會(huì)工作繼續(xù)由核算型向管理型轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo),重點(diǎn)實(shí)施了對(duì)資金預(yù)算的精細(xì)化管理、完成了會(huì)計(jì)核算軟件的更新并正式投入使用,建立并實(shí)施了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)季度分析制度、完善了應(yīng)收賬款清收管理機(jī)制,全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了重大突破,啟動(dòng)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定工作,稅收籌劃取得顯著成果,積極參與并推動(dòng)改革改制工作。以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定為契機(jī),擴(kuò)展了財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的能力。
一、財(cái)務(wù)集中管控體系的基本內(nèi)容
在多年形成的集團(tuán)公司財(cái)會(huì)工作基礎(chǔ)上,經(jīng)過兩年多的建設(shè),制定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系,包含八項(xiàng)內(nèi)容:
(一)資金集中管理體系
以資金結(jié)算中心為平臺(tái),以制度建設(shè)為保障,以資金安全并高效運(yùn)轉(zhuǎn)為核心,以現(xiàn)代化結(jié)算軟件和銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)為手段,實(shí)現(xiàn)了全集團(tuán)除上市公司外的所有資金收付的集中管理。
(二)全面預(yù)算管理體系
實(shí)現(xiàn)了政策清晰且組織順暢,以資金預(yù)算為中心統(tǒng)領(lǐng)并有機(jī)整合各專項(xiàng)預(yù)算,各項(xiàng)預(yù)算同步編制下達(dá)并突出時(shí)效性,建立了預(yù)算執(zhí)行定期分析及偏差調(diào)控機(jī)制,完善了考核辦法,加大了獎(jiǎng)罰力度。
(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系
財(cái)會(huì)內(nèi)控制度基本健全,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任體系初步建立,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息收集、評(píng)估、管理策略、解決方案的制定及管理監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了制度化,制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作考核辦法,初步開展了風(fēng)險(xiǎn)文化的宣傳和培塑工作。
(四)總會(huì)計(jì)師組織體系
制發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》,繼集團(tuán)公司配備總會(huì)計(jì)師后,各二級(jí)公司基本配齊了總會(huì)計(jì)師或明確了主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理,實(shí)行了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人下管一級(jí)辦法,開展了總會(huì)計(jì)師述職和評(píng)比考核工作。
(五)財(cái)會(huì)政策制度體系
制定了《開灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》,規(guī)范統(tǒng)一了全集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算及報(bào)告工作,按年度頒發(fā)集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策及預(yù)算編制大綱,指導(dǎo)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的制度辦法基本健全。
(六)會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較規(guī)范,會(huì)計(jì)信息生成及處理有章可循,法定會(huì)計(jì)報(bào)告優(yōu)質(zhì)準(zhǔn)時(shí),管理會(huì)計(jì)報(bào)告水平快速提升。
(七)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系
崗位監(jiān)督及業(yè)務(wù)監(jiān)督總體到位,財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查年年開展,寓監(jiān)督于會(huì)計(jì)核算和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作之中。
(八)工作考核評(píng)價(jià)體系
財(cái)會(huì)系統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)制度建立、辦法健全、執(zhí)行到位,專項(xiàng)工作的部署均輔之以考核評(píng)價(jià)規(guī)定,表彰獎(jiǎng)勵(lì)或處罰與考評(píng)結(jié)果掛鉤,財(cái)會(huì)人員對(duì)工作的考核評(píng)價(jià)認(rèn)知度高。
二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系建設(shè)的目標(biāo)
兩年時(shí)間,基本建立了“符合開灤特點(diǎn)的、以資金管理為中心、管資金與管人相結(jié)合,功能完善、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)集中管控體系”。兩年多實(shí)踐的結(jié)果是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系基本形成,兩年多探索的結(jié)果是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系建設(shè)的目標(biāo)已經(jīng)明朗。
(一)資金集中管理體系建設(shè)的目標(biāo)
資金集中管理體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的核心,其建設(shè)目標(biāo)是統(tǒng)管到位、運(yùn)轉(zhuǎn)安全、利用高效。
(二)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的目標(biāo)
全面預(yù)算管理體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的平臺(tái),其建設(shè)目標(biāo)是全面覆蓋、現(xiàn)金為王、調(diào)控規(guī)范。
(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的目標(biāo)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的關(guān)鍵,其建設(shè)的目標(biāo)是責(zé)任落實(shí)、程序科學(xué)、防范到位。
(四)總會(huì)計(jì)師組織體系
總會(huì)計(jì)師組織體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的手段,其建設(shè)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)懲及使用緊密掛鉤。
(五)財(cái)會(huì)政策制度體系
財(cái)會(huì)政策制度體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的根本,其建設(shè)的目標(biāo)是合法依規(guī)、體系完整、助推發(fā)展。
(六)會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系
會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的基礎(chǔ),其建設(shè)的目標(biāo)是真實(shí)準(zhǔn)確、感應(yīng)機(jī)敏、支撐決策。
(七)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系
財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的保障,其建設(shè)的目標(biāo)是督導(dǎo)執(zhí)行、查處違規(guī)、堵漏補(bǔ)缺。
三、財(cái)務(wù)集中管控工作效果顯著
隨著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控工作的不斷深入和發(fā)展,其效果日益顯著,主要體現(xiàn)在:
(一)提高了資金管理效益
資金結(jié)算中心與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)無縫鏈接,大大提高了結(jié)算效率;資金結(jié)算軟件的預(yù)算控制功能實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理由事后分析向過程控制的轉(zhuǎn)變;各單位每筆收支業(yè)務(wù)的結(jié)算均通過結(jié)算中心辦理,實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金周轉(zhuǎn)的有效監(jiān)督,確保了資金安全;通過撤銷眾多的銀行賬戶,將沉淀資金全部歸集到集團(tuán)總部,有效解決了資金分散浪費(fèi)問題,取得了良好的積極效益。
(二)提高了運(yùn)營掌控能力
確立了資金預(yù)算在全面預(yù)算管理中的中心地位,并實(shí)現(xiàn)了資金預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、利潤預(yù)算、內(nèi)部投資預(yù)算、對(duì)外投資預(yù)算、安全費(fèi)用預(yù)算、搬遷補(bǔ)償費(fèi)預(yù)算、投資結(jié)構(gòu)調(diào)整及收益預(yù)算的資金總額控制及整合;突出了預(yù)算的編制時(shí)效,在年底前完成下年度預(yù)算編制工作;按月分析預(yù)算執(zhí)行情況、按季提交企業(yè)運(yùn)營分析報(bào)告、發(fā)現(xiàn)并解決問題、調(diào)整并控制偏差、確保集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營的平穩(wěn)運(yùn)行;修訂完善財(cái)務(wù)政策及制度,建立了諸如財(cái)務(wù)審批、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告、應(yīng)收賬款管理、無效資產(chǎn)處置、資產(chǎn)損失認(rèn)定、工作考核評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息報(bào)告等工作的正常規(guī)范秩序;按年制訂財(cái)務(wù)政策,指導(dǎo)調(diào)控集團(tuán)公司各單位生產(chǎn)經(jīng)營工作;稅收籌劃成果顯著。
(三)提高了決策支持水平
樹立了集團(tuán)公司大財(cái)務(wù)理念,及時(shí)主動(dòng)就集團(tuán)公司重大決策提出建設(shè)性意見和建議;積極參與集團(tuán)公司的改革、改組、輔業(yè)改制工作并盡職盡責(zé);集團(tuán)公司總部及二級(jí)公司均按季向決策層提交企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告,評(píng)價(jià)并確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn),提出風(fēng)險(xiǎn)化解及防范的政策建議;針對(duì)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)運(yùn)營中存在的重大問題、不失時(shí)機(jī)地分析研究,兩年多來提交專題報(bào)告20多篇;深入實(shí)際調(diào)查研究,組建課題組開展政策研究工作。
(四)提高了財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)
加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)和廉政教育,強(qiáng)化理想信念和正確的人生觀、價(jià)值觀教育;堅(jiān)持不懈地推動(dòng)學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),開展了大規(guī)模的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、知識(shí)競賽、專題講座;建立并實(shí)施人員輪崗制度,培養(yǎng)和鍛煉復(fù)合型人才;鼓勵(lì)和推動(dòng)各種任職資格考試,強(qiáng)化崗位任職資格規(guī)定;在財(cái)會(huì)工作向管理型轉(zhuǎn)變以及財(cái)務(wù)管理保持和提升企業(yè)價(jià)值的實(shí)踐中,明確方向、下達(dá)任務(wù)、制訂措施、鍛煉隊(duì)伍、提高素質(zhì);開展創(chuàng)優(yōu)爭先、激勵(lì)建功立業(yè)、發(fā)揮榜樣的模范帶頭作用,比、學(xué)、趕、幫、超的競賽氛圍日益濃厚。
四、財(cái)務(wù)集中管控體系的完善
(一)推進(jìn)監(jiān)督檢查制度化并突出重點(diǎn)
財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度是財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系的基礎(chǔ)和保障,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系完善的重點(diǎn)就是要建立健全相關(guān)制度,明確監(jiān)督檢查的原則、主體、程序、方法以及監(jiān)督檢查結(jié)論的確認(rèn),表彰先進(jìn)、處罰違規(guī);將財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作效果列入年度工作考核評(píng)價(jià)內(nèi)容,推動(dòng)工作效果的持續(xù)改進(jìn)和提高。
(二)重點(diǎn)解決內(nèi)部欠款問題
集團(tuán)公司所屬單位之間內(nèi)部購銷款相互拖欠問題嚴(yán)重,數(shù)額巨大,成為資金集中管理存在的突出問題,究其原因主要是:購銷雙方規(guī)范的購銷合同簽訂率低,購銷雙方的市場主體意識(shí)差,書面的結(jié)算付款約定無從談起;采購方所需資金屬無預(yù)算或超預(yù)算安排,無法落實(shí)相應(yīng)資金保障;災(zāi)害治理或緊急采購事項(xiàng)事先來不及約定結(jié)算問題。集團(tuán)公司內(nèi)部欠款問題的存在嚴(yán)重?cái)_亂了內(nèi)部結(jié)算秩序,沖擊了專項(xiàng)資金預(yù)算的執(zhí)行,影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,必須下決心徹底解決。
[關(guān)鍵詞]成本管理審計(jì)現(xiàn)狀措施建構(gòu)
企業(yè)成本管理對(duì)象是與企業(yè)經(jīng)營過程相關(guān)的所有資金耗費(fèi)。既包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算的歷史成本,也包括內(nèi)部經(jīng)營管理需要的現(xiàn)在和未來成本,此項(xiàng)涉及企業(yè)成本管理先期審計(jì);既包括企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈內(nèi)的資金耗費(fèi),也包括行業(yè)價(jià)值鏈整合所涉及的客戶和供應(yīng)商的資金耗費(fèi)。
審計(jì)部門在成本管理審計(jì)中,要首先審計(jì)評(píng)價(jià)成本費(fèi)用的內(nèi)控制度建立健全情況,審計(jì)是否有一套成本費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃制定、授權(quán)審批等制度。是否分解了成本費(fèi)用的責(zé)任,有沒有定期對(duì)成本費(fèi)用檢查、分析,有沒有成本控制獎(jiǎng)懲措施,同時(shí)在成本管理的過程中審計(jì)部門要做好成本的事中審計(jì),規(guī)范企業(yè)成本運(yùn)用效果,審計(jì)部門要提出建立和完善有關(guān)制度的審計(jì)建議,促進(jìn)提高企業(yè)的成本控制水平和管理水平。
一、企業(yè)強(qiáng)化成本管理審計(jì)的主要內(nèi)容
1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部事前成本審計(jì)的力度。伴隨著企業(yè)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變,審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)及職能的變化,現(xiàn)代企業(yè)成本管理越來越注重對(duì)成本的先期預(yù)測和執(zhí)行,成本的規(guī)范和成本管理制度的健全為企業(yè)審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作,如此必然導(dǎo)致了審計(jì)的范圍和內(nèi)容發(fā)生變化。為了適應(yīng)新形勢,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程展開全面審計(jì),對(duì)成本管理以事中和事前審計(jì)為主。由于內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物,內(nèi)部控制制度貫穿于成本管理的全過程之中,所以,利用內(nèi)部控制可以更加經(jīng)濟(jì)有效地達(dá)到成本管理的先期事前的目標(biāo)。
2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本控制制度的評(píng)審。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用管理責(zé)任制是否健全有效,是否按照成本費(fèi)用管理責(zé)任制規(guī)定的職責(zé)任務(wù),把管理責(zé)任分解落實(shí)到單位、部門和責(zé)任人,并制定具體目標(biāo)和考核辦法,建立目標(biāo)成本負(fù)責(zé)制。是否建立健全各項(xiàng)定額管理制度,物耗、能耗定額是否科學(xué)、先進(jìn)、合理。
3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用支出真實(shí)性審計(jì)。成本支出的真實(shí)性,關(guān)系到能否正確、客觀地反映企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)和經(jīng)營成果,關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營決策的成敗,對(duì)構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用諸要素進(jìn)行審查,落實(shí)成本支出的真實(shí)性,是成本費(fèi)用審計(jì)的核心。重點(diǎn)檢查是否有弄虛作假、營私舞弊行為,如虛報(bào)冒領(lǐng),隨意調(diào)節(jié)、虛增、虛列成本費(fèi)用,虛增產(chǎn)值利潤,騙取包干工資或承包獎(jiǎng)金等行為。
4.加強(qiáng)對(duì)成本支出有效性審計(jì)。重點(diǎn)審查是否本著節(jié)約開支、精打細(xì)算的原則進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營,以最小的投人,產(chǎn)出最大的效益,是否有跑冒滴漏及人材物的損失浪費(fèi),如勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備利用率、物耗能耗定額、存量資產(chǎn)、資源配置是否達(dá)到最佳狀態(tài)和有效利用。
5.加強(qiáng)對(duì)成本支出的合法性、合規(guī)性審計(jì)。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出是否符合企業(yè)成本管理規(guī)定等,各項(xiàng)開支是否符合成本費(fèi)用開支范圍,有無將資本性支出、營業(yè)外支出、專項(xiàng)費(fèi)用支出和利潤項(xiàng)目支出計(jì)入成本費(fèi)用。是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制嚴(yán)格區(qū)分前后期成本費(fèi)用。
二、我國企業(yè)成本管理審計(jì)存在的主要問題
1.企業(yè)成本控制忽略成本事前審計(jì)。在改革開放多年來我國企業(yè)在成本管理審計(jì)過程中注重成本事中管理和事后審計(jì)管理,即在成本管理過程中注重成本控制和節(jié)約,在事后利用成本管理的監(jiān)督職能對(duì)成本管理進(jìn)行總結(jié)和盤點(diǎn)。但隨著成本管理理論的不斷發(fā)展,戰(zhàn)略成本管理理論及先進(jìn)成本管理理論的不斷涌現(xiàn),成本管理已經(jīng)發(fā)展成一個(gè)全過程、多側(cè)面的管理體系,主要在成本管理的前期進(jìn)行成本管理制度、成本管理環(huán)節(jié)和成本管理預(yù)期等工作,同時(shí)其中期和后期的工作同樣十分重要。這就涉及到成本管理事前審計(jì)的問題,正如前文論述,內(nèi)部控制制度在成本先期控制和審計(jì)問題上有著舉足輕重的作用。
2.企業(yè)成本控制不完善。目前,我國許多企業(yè)只注重生產(chǎn)過程中的成本審計(jì),忽視供應(yīng)和銷售過程的成本控制;只注意投產(chǎn)后的成本審計(jì),忽視投產(chǎn)前產(chǎn)品設(shè)計(jì)及生產(chǎn)要素合理組織的成本控制。成本計(jì)劃缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性、可增可減;在成本的具體核算中,只注重財(cái)務(wù)成本核算,缺少管理成本核算。以冶金行業(yè)為例,工序間的半成品,水、電、風(fēng)、汽等供應(yīng)量大,對(duì)成本的影響也大。有些原材料消耗無法計(jì)量,每月就采用實(shí)地盤點(diǎn)法倒算,隨意性較大、假賬真算、對(duì)各生產(chǎn)單位的內(nèi)部成本指標(biāo)很難考核。
3.現(xiàn)有會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要?jiǎng)?chuàng)新?,F(xiàn)有的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能采用靈活多樣的成本方法,使得成本控制陷于單純的為降低成本而降低成本的怪圈,不能提供決策所需的正確信息,不能深入反映經(jīng)營過程,不能提供各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的成本信息,從而誤導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定。另外,傳統(tǒng)的成本控制對(duì)象局限于產(chǎn)品財(cái)務(wù)方面的信息,不能提供管理人員所需要的資源、作業(yè)、產(chǎn)品、原材料、客戶、銷售市場和銷售渠道等非財(cái)務(wù)方面的信息,難以起到為戰(zhàn)略管理提供充分信息的目的。
三、企業(yè)成本管理審計(jì)措施建構(gòu)
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場競爭的激烈和企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)化,審計(jì)將得到更大的發(fā)展,企業(yè)審計(jì)在發(fā)揮好監(jiān)督作用的同時(shí),更應(yīng)發(fā)揮服務(wù)作用,為企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在成本管理中發(fā)揮作用有以下幾方面:
1.建立健全內(nèi)部控制先期成本管理審計(jì)工作,制定。內(nèi)部審計(jì)的目的就在于協(xié)助本單位完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)審計(jì)部門對(duì)尚未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前成本審計(jì),指出成本管理制度和成本管理項(xiàng)目存在的問題,提早對(duì)企業(yè)成本管理過程中將會(huì)出現(xiàn)的細(xì)節(jié)性關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測,提出一個(gè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范科學(xué)的成本管理機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)成本管理事前審計(jì),即將成本管理審計(jì)工作的重點(diǎn)由事后審計(jì)監(jiān)督向事前審計(jì)轉(zhuǎn)移,參與事前成本決策,以增強(qiáng)企業(yè)成本管理審計(jì)的實(shí)效性,發(fā)揮內(nèi)部控制制度在成本管理工作中的重要作用。
2.抓住內(nèi)部控制制度審計(jì),加強(qiáng)企業(yè)管理,降低企業(yè)管理成本。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度良好,其業(yè)務(wù)處理的正確程度就高,錯(cuò)弊情況就少,管理成本也低;反之則相反。因此,內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)和評(píng)價(jià),可促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)控制度,使制度更加合理,以利于規(guī)范業(yè)務(wù)操作,準(zhǔn)確評(píng)估員工工作業(yè)績,從而達(dá)到降低管理成本的目的,也更有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制這一整體目標(biāo)。
3.進(jìn)行資金營運(yùn)效益審計(jì),降低資金運(yùn)作成本。資金管理是企業(yè)管理的中心工作,企業(yè)資金營運(yùn)效益的高低,已成為影響企業(yè)活力和效益的關(guān)鍵因素。開展對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門資金使用績效的審計(jì)工作,既可以檢查其資金使用是否按計(jì)劃、是否達(dá)到了預(yù)期效果,又可以分析其資金運(yùn)營效益高低的原因,正確評(píng)價(jià)各部門的資金使用情況。
4.對(duì)成本進(jìn)行事前審計(jì)會(huì)簽,事后跟蹤調(diào)查,降低成本。審計(jì)部門應(yīng)和財(cái)務(wù)部門密切配合對(duì)合同及成本核算表進(jìn)行事前審核,對(duì)不利成本差異的要明確責(zé)任,對(duì)通過計(jì)算審核,不能盈利的業(yè)務(wù)實(shí)行“一票否決”,以達(dá)到降低成本的目的。
5.對(duì)應(yīng)收賬款和對(duì)外投資等進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查清理,努力降低風(fēng)險(xiǎn)成本。對(duì)應(yīng)收賬款,審計(jì)可通過專項(xiàng)調(diào)查落實(shí)到人,明確責(zé)任;還可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將應(yīng)收賬款與有關(guān)業(yè)務(wù)人員的效益工資結(jié)合起來,以防范新的逾期賬款的發(fā)生。審計(jì)工作應(yīng)下大力氣逐筆進(jìn)行清查分析,對(duì)于效益不佳或被投資企業(yè)予以停產(chǎn)的,應(yīng)建議企業(yè)該撤資的撤資,該清盤的清盤,以使企業(yè)避免遭受更大的損失。
6.堅(jiān)持對(duì)企業(yè)費(fèi)用水平審計(jì),促使企業(yè)嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支。費(fèi)用水平是指企業(yè)在經(jīng)營中商品流通費(fèi)占銷售收入的比率。它直接影響到企業(yè)成本管理,關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此,控制費(fèi)用水平是降低企業(yè)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益的直接途徑。
四、總結(jié)
搞好成本費(fèi)用審計(jì),要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。降低成本費(fèi)用,審計(jì)部門要在抓好上述四個(gè)環(huán)節(jié)的同時(shí),還要進(jìn)一步發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,克服人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的困難。首先是各單位的領(lǐng)導(dǎo)必需重視以成本審計(jì)為核心的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),主管領(lǐng)導(dǎo)必須親自抓成本審計(jì)工作,給審計(jì)人員下任務(wù),壓擔(dān)子,親自簽署審計(jì)通知書、審計(jì)決定,對(duì)審計(jì)部門提出的問題和建議必須認(rèn)真研究解決。要調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu),配備必要的工程、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人員。
成本費(fèi)用的高低,是直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素,成本費(fèi)用審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容,緊緊抓住這個(gè)“牛鼻子”,就抓住了效益審計(jì)的根本,審計(jì)就會(huì)出成果、出效益。因此,各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門必須認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),并有所作為。這樣內(nèi)部審計(jì)的地位才能日益提高,影響不斷擴(kuò)大。
要完成好上述工作,要求內(nèi)部審計(jì)人員必須熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù),精通財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí),還要懂外語、計(jì)算機(jī)及法律知識(shí),必須有高度的責(zé)任心,這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員而言,既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn),我們相信內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)“降低成本、減少費(fèi)用”方面將會(huì)大有作為。
參考文獻(xiàn):
[1]陳巧陳亞楠:公司治理結(jié)構(gòu)的完善和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展[J].華北電力大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2004(01)
[2]李志新:現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探究[J].河南科技,2004(02)
一、我國企業(yè)預(yù)算管理存在的問題
分析我國情況,許多大中型企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度且存在許多問題,主要有:(1)對(duì)預(yù)算管理必要性和有效性認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)仍保留傳統(tǒng)生產(chǎn)計(jì)劃管理的模式和方式,根本未開展全面預(yù)算管理。(2)企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系,多數(shù)企業(yè)只編制經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,而且也只是選擇地編制了其中的一些預(yù)算,如只對(duì)成本費(fèi)用或現(xiàn)金支出進(jìn)行預(yù)算控制;但不編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算,主要是對(duì)這類預(yù)算的科學(xué)性認(rèn)識(shí)不足和編制能力有限,從而影響企業(yè)競爭能力的增強(qiáng)。(3)由于預(yù)算編制方法和編制程序不規(guī)范,造成預(yù)算指標(biāo)不科學(xué),缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù);造成各責(zé)任部門權(quán)責(zé)利不明晰,權(quán)責(zé)失衡,權(quán)小責(zé)大,目標(biāo)與責(zé)任錯(cuò)位,權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等,削弱了預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。(4)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力,許多企業(yè)每年進(jìn)行一次差異分析,這種分析最多只能起到事后評(píng)價(jià)的作用,而預(yù)算差異分析的事中控制和預(yù)算調(diào)整基本上是架空,這種情況不利于當(dāng)期預(yù)算的有效執(zhí)行和以后預(yù)算的科學(xué)制定。另一種情況是,我國以寶鋼為代表的一批企業(yè)都實(shí)踐著以全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一種新的控制機(jī)制,并取得一些效果和經(jīng)驗(yàn),他們的實(shí)踐表明,預(yù)算控制將市場與企業(yè)的內(nèi)部管理和運(yùn)作緊密、有機(jī)地聯(lián)系起來,通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后的財(cái)務(wù)控制提高了企業(yè)的核心競爭力。實(shí)例中,許多企業(yè)的成功與失敗證實(shí)了預(yù)算控制的必要性和有效性,且充分說明了企業(yè)競爭于市場,競爭決勝在財(cái)務(wù)預(yù)算控制的新思路。
二、提高預(yù)算控制水平的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
1劇定控制目標(biāo)??偰繕?biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所面臨的市場競爭約束和條件,企業(yè)目前所具備的資源優(yōu)勢來制定,其體現(xiàn)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略規(guī)劃,當(dāng)期目標(biāo)應(yīng)明確在預(yù)算期間企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)方向,必須達(dá)到的競爭水平,具體責(zé)任目標(biāo)應(yīng)反映各責(zé)任單位和責(zé)任人的任務(wù)。這些目標(biāo)均應(yīng)量化為具體的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)指標(biāo)。
2.組織預(yù)算編制。預(yù)算目標(biāo)的量化是一項(xiàng)復(fù)雜工程,預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)制定是否正確,在很大程度上影響到預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的可控性、預(yù)算評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性,所以,要采取科學(xué)的方法或依據(jù)來確定合理的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)應(yīng)抓好以下幾件事:(1)設(shè)立專門的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)以確保預(yù)算的合理制定和有效執(zhí)行。(2)編制工作應(yīng)由財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)、投資等各部門的高素質(zhì)人員參與具體編制。(3)預(yù)算編制程序應(yīng)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”,從各個(gè)利益集團(tuán)的利益協(xié)調(diào)出發(fā),對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析、分解和落實(shí),只有體現(xiàn)民主精神的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)才能落實(shí)和可控。(4)提高企業(yè)信息的有效傳遞和質(zhì)量。由于預(yù)算指標(biāo)要與市場環(huán)境相容,而且指標(biāo)要有彈性,有對(duì)市場的應(yīng)變能力,這要求信息調(diào)研部門對(duì)未來市場變動(dòng)趨勢進(jìn)行針對(duì)性的專題分析、預(yù)測、以取得最可靠的未來信息資料;要研究同行業(yè)和同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù);要進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略分析;要明確每一預(yù)算項(xiàng)目與影響因素之間的邏輯關(guān)系,區(qū)分可控項(xiàng)目與不可控項(xiàng)目。信息資料應(yīng)當(dāng)囊括市場、財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售、運(yùn)輸、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、政策、法律等各個(gè)方面的具體而綜合的信息資料,這些資料的基礎(chǔ)來源主要應(yīng)依靠各部門提供。(5)預(yù)算編制應(yīng)該采用定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合、固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算同零基預(yù)算相結(jié)合的方法,對(duì)具有不確定的預(yù)算項(xiàng)目,采用概率預(yù)算。
3.設(shè)計(jì)激勵(lì)和約束機(jī)制。責(zé)任預(yù)算的有效實(shí)施關(guān)鍵是建立起一套行之有效的激勵(lì)與約束制度,其重要性是調(diào)動(dòng)各層次單位和全體員工積極創(chuàng)造潛能的發(fā)揮與責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng),制度首先要求明晰各責(zé)任單位相應(yīng)權(quán)責(zé)利關(guān)系并使之對(duì)稱,其次要求建立獎(jiǎng)罰制度與可操作性的獎(jiǎng)罰細(xì)則,應(yīng)將各自的責(zé)任目標(biāo)與考核獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)密切相結(jié)合,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考,還應(yīng)注意獎(jiǎng)懲內(nèi)容要有力度。
4.加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度。如果預(yù)算執(zhí)行是監(jiān)而不控或監(jiān)而難控,這將影響預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn),因此,要建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度,要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,做到每季、每月隨時(shí)跟蹤責(zé)任單位和責(zé)任人執(zhí)行預(yù)算的進(jìn)度與效果,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題、問題出現(xiàn)的環(huán)節(jié)及原因、偏離責(zé)任目標(biāo)的程度及對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的利弊影響,然后針對(duì)不同環(huán)節(jié)與不同原因,確定相應(yīng)處理辦法來糾正偏差;應(yīng)著重抓住銷售進(jìn)度、成本、質(zhì)量、現(xiàn)金流這幾項(xiàng)關(guān)鍵要素來展開,為此,必須建立起銷售追蹤分析體系、成本與質(zhì)量否決制度以及現(xiàn)金流量控制制度,因?yàn)檫@些方面執(zhí)行的好壞,將直接決定著企業(yè)市場競爭的成功與失敗,決定著財(cái)務(wù)的安全與支付能力的強(qiáng)弱,決定著企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。銷售進(jìn)度監(jiān)控可交由計(jì)劃部門進(jìn)行;成本和現(xiàn)金流由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控;產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)控由質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)和各預(yù)算組織自我監(jiān)控。
5.組織業(yè)績考評(píng)和總結(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)效績?cè)u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,通過考核各項(xiàng)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)值的實(shí)現(xiàn)水平,確定各責(zé)任單位和責(zé)任人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)差異,兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰,考核辦法要合理,兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰要做到透明和嚴(yán)肅;總結(jié)預(yù)算目標(biāo)和各層次責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行的成績與缺陷、經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)、優(yōu)劣差距和生成原因等,從而制定和調(diào)整下期預(yù)算目標(biāo)。
6.抓好各項(xiàng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作。預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作涉及到企業(yè)的方方面面,如制定各種成本消耗定額,制定企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)品、材料、勞務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),建立產(chǎn)品質(zhì)量控制體系,完善計(jì)量手段和各項(xiàng)管理規(guī)章制度,規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,建立內(nèi)部控制制度等。
三、強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理
正常的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提,是利益相關(guān)者的有效經(jīng)濟(jì)利益得以實(shí)現(xiàn)的條件,是提高企業(yè)競爭力的保障??刂坪觅Y金,不但提高了資金作為資源的利用效率,更能協(xié)調(diào)好企業(yè)各種矛盾,提高資源整體配置效率。對(duì)現(xiàn)金流量的管理可以重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面:
1.建立科學(xué)的資金管理機(jī)制。(1)加強(qiáng)現(xiàn)金流量的預(yù)測,將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每季、每月、甚至每周,編制季、月滾動(dòng)預(yù)算,(2)對(duì)現(xiàn)金流量實(shí)績跟蹤分析,建立每月資金預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度,分析月度資金溢缺和執(zhí)行情況,保證資金調(diào)度的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。(3)按時(shí)組織預(yù)算資金的收入,對(duì)資金收支嚴(yán)格監(jiān)控,嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出,對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出,不于支付;實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控,以防范資金支付風(fēng)險(xiǎn);在保證支付能力的前提下,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)平衡。
2.優(yōu)化流動(dòng)資產(chǎn)管理。要對(duì)不同等級(jí)的客戶制定不同的銷售政策和應(yīng)收賬款政策,采取靈活方法縮短應(yīng)收賬款收款期,減少資金占用;應(yīng)確定最佳存貨庫存量和加快存貨的周轉(zhuǎn)率,要使存貨庫存量減少到最少,必須要有相應(yīng)配套的管理措施:(1)要與供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)配合密切;(2)要配備具有業(yè)務(wù)管理知識(shí)的人員管理存貨(3)應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),根據(jù)網(wǎng)上的信息調(diào)整庫存量。
[關(guān)鍵詞]創(chuàng)新成本管理經(jīng)濟(jì)效益
成本管理是每個(gè)企業(yè)必須考慮的問題,是企業(yè)在激烈的競爭中取勝的法寶。成本的高低直接決定著企業(yè)的生存與發(fā)展,特別是在當(dāng)前世界金融危機(jī)爆發(fā)并波及到中國企業(yè)的特殊時(shí)期,成本控制工作顯得尤為重要。但是傳統(tǒng)的成本控制方法在許多方面都存在著不足,例如對(duì)成本的計(jì)劃、分析、核算沒有從生產(chǎn)過程拓展到技術(shù)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域;側(cè)重了事后管理,而忽視了事前的預(yù)測和決策,沒有充分發(fā)揮成本管理的預(yù)防性作用;沒有形成一套責(zé)任預(yù)算、核算、分析的管理體系等等。這些傳統(tǒng)的成本控制方法存在的不足嚴(yán)重影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,因此,企業(yè)急需要有一套行之有效的成本管理方法。本文主要從以下幾個(gè)方面分析如何在新形勢下進(jìn)行成本管理的創(chuàng)新。
一、樹立成本管理戰(zhàn)略觀
企業(yè)的成本管理應(yīng)打破傳統(tǒng)的以企業(yè)自身角度為出發(fā)的管理理念,必須適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要,實(shí)現(xiàn)觀念上的根本轉(zhuǎn)變。企業(yè)應(yīng)做到以下幾點(diǎn):成本管理要以企業(yè)全局為對(duì)象,從企業(yè)所處的競爭環(huán)境出發(fā),綜合分析包括企業(yè)內(nèi)部、競爭對(duì)手及行業(yè)在內(nèi)的整個(gè)價(jià)值鏈;要注重于長遠(yuǎn)的降低成本,取得長期持久的競爭優(yōu)勢,不要追求短期效益;著眼于外部環(huán)境,涉及到產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售及售后服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié);要將成本管理的重點(diǎn)放在發(fā)展企業(yè)可持續(xù)競爭優(yōu)勢上,幫助企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)市場,實(shí)現(xiàn)低成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。
二、建立全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法,是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起著重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)。在當(dāng)前風(fēng)云變幻的市場中,能否及時(shí)把握信息、抓住機(jī)遇,是企業(yè)能否駕馭市場的關(guān)鍵。通過全面預(yù)算管理,可以提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力,有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)和子公司的業(yè)績考核、有效規(guī)避與化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提升收入及節(jié)約成本。建立以成本控制為核心的全面預(yù)算管理體系一般包含以下幾個(gè)方面,例如成立成本控制工作小組以制定成本控制工作總體規(guī)劃;匯總各部門成本控制工作計(jì)劃,確認(rèn)各部門成本控制人員;制定成本管理員工作職責(zé)及工作流程,對(duì)各部門成本控制員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo);制定年度成本管理各項(xiàng)費(fèi)用考核指標(biāo)及考核辦法;定期舉行成本控制工作會(huì)議,協(xié)調(diào)各項(xiàng)成本控制工作等。
三、尋找能夠降低成本的成本項(xiàng)目
控制成本必須要考慮成本效益原則,不能盲目地控制產(chǎn)品的全部成本。假如某制造業(yè)企業(yè),材料費(fèi)用、刀具消耗和機(jī)物料消耗在產(chǎn)品成本中比重較高,占有較高的份額的話,那么最好先從高比例成本項(xiàng)目入手加強(qiáng)控制,這樣才能使公司成本控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。以材料采購環(huán)節(jié)為例,企業(yè)可以采取以下措施來降低成本,如建立完善的采購制度、供應(yīng)商檔案及準(zhǔn)入制度、價(jià)格檔案及價(jià)格評(píng)價(jià)體系;開展集中采購或批量采購,增強(qiáng)議價(jià)能力,降低采購成本;開展招標(biāo)采購,可以有效地選取對(duì)企業(yè)最為適用并且物美價(jià)廉的材料;采取實(shí)時(shí)監(jiān)控,對(duì)主要材料的價(jià)格變動(dòng)能夠以最快的速度進(jìn)行預(yù)警并做出反映。
四、實(shí)行全員成本管理和全過程成本控制
由于成本是一個(gè)綜合性指標(biāo),它涉及到企業(yè)的所有人員和全部生產(chǎn)過程,因此,應(yīng)形成一個(gè)完整的成本管理體系。這一成本管理體系應(yīng)包括企業(yè)的全體員工和生產(chǎn)的全過程,能夠?qū)⒊杀局笜?biāo)分解到每個(gè)部門、車間、班組和員工,形成成本管理網(wǎng)絡(luò)。通過實(shí)行全員和全過程的成本管理,形成人人關(guān)心成本、處處關(guān)注成本的局面。將費(fèi)用量化到每一個(gè)責(zé)任部門,責(zé)任部門再層層分解到個(gè)人,使每個(gè)人都有考核指標(biāo),并與其個(gè)人績效掛鉤,實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制,調(diào)動(dòng)全員節(jié)約成本的積極性,使職工體會(huì)到為企業(yè)創(chuàng)效益就是為自己創(chuàng)收入,讓每一個(gè)參與者學(xué)會(huì)算賬,建立“成本”、“效益”意識(shí)。因此,實(shí)行全員成本管理和全過程成本控制,是企業(yè)降低成本的保障。
五、全方位創(chuàng)新成本管理意識(shí)
降低產(chǎn)品成本需要有創(chuàng)新意識(shí),企業(yè)只有從創(chuàng)新入手才能有效的降低成本。從技術(shù)創(chuàng)新上來降低原料用量或?qū)ふ倚滦吞娲牧?從工藝創(chuàng)新上來提高工藝水平和設(shè)備利用率;從工作流程和管理方式創(chuàng)新上來進(jìn)行全過程優(yōu)化,減少各類浪費(fèi);從營銷方式創(chuàng)新上來提高市場占有率和用戶滿意率;從存貨管理創(chuàng)新上來降低存貨占有量,減少資金占用;從應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新上來加快資金周轉(zhuǎn)速度,降低資金占用成本;從薪酬制度上創(chuàng)新以激活每個(gè)崗位的工作熱情、形成全員創(chuàng)新的局面。企業(yè)只有不斷創(chuàng)新,不斷用有效的激勵(lì)方式激勵(lì)創(chuàng)新,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、快速發(fā)展。
六、正確處理產(chǎn)品質(zhì)量與成本的關(guān)系
企業(yè)要盡量避免或減少因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量不好造成的成本增加,因此要樹立提高質(zhì)量即是降低成本的觀念。通過生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造使產(chǎn)品的質(zhì)量提高,降低廢品率和返修的費(fèi)用,從而降低產(chǎn)品成本。通過加強(qiáng)質(zhì)量管理,全力推進(jìn)精益生產(chǎn),提高員工操作水平,降低廢品率,提高質(zhì)量改善意識(shí),把員工培訓(xùn)與崗位練兵和技術(shù)比武有機(jī)結(jié)合,提高操作者的技能水平;全力推進(jìn)精益生產(chǎn),嚴(yán)格工作流程和標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)控各項(xiàng)費(fèi)用支出,堅(jiān)決杜絕浪費(fèi)。
七、加強(qiáng)人力資源管理
科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力,而在生產(chǎn)力這一系統(tǒng)中,人是最革命、最活躍的決定性因素。一是企業(yè)可通過教育、學(xué)習(xí)、訓(xùn)練的途徑提高勞動(dòng)者的科學(xué)文化素養(yǎng),開發(fā)勞動(dòng)者的智慧,為技術(shù)革新獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。據(jù)日本研究,工人教育水平每提高一個(gè)年級(jí),技術(shù)革新者的比例平均增加6%;工人提出技術(shù)革新建議一般能降低成本5%,而科技人員的建議一般能降低成本10~15%,特別是受良好教育的管理人員推廣現(xiàn)代管理科學(xué)方法和技術(shù),可降低成本高達(dá)30%以上。二是加大經(jīng)營者激勵(lì)約束力度。通過股票期權(quán)等激勵(lì)措施,鼓勵(lì)經(jīng)營者注重長期的降本增效,通過加大外部審計(jì)力度,確保報(bào)表內(nèi)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。
參考文獻(xiàn):
[1]王炳榮.加強(qiáng)成本管理,降低成本費(fèi)用[J].經(jīng)濟(jì)師,2006,(3).
[2]陳新.淺談企業(yè)成本費(fèi)用控制[J].經(jīng)濟(jì)師,2007,(1).
關(guān)鍵詞:預(yù)算管理 成本控制 財(cái)務(wù)管理 改善措施
中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3791(2014)05(c)-0154-02
財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈,其是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障,預(yù)算成本控制是財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容之一,其是在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的指導(dǎo)下,對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃,并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控,將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析,從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
1 預(yù)算成本控制對(duì)企業(yè)的作用
1.1 有助于落實(shí)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)
預(yù)算成本控制的范圍基本上包含了企業(yè)經(jīng)營、投資、融資等全部財(cái)務(wù)活動(dòng),對(duì)這些活動(dòng)以前的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,在結(jié)合目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及對(duì)未來發(fā)展的預(yù)測,編制各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算,分析并調(diào)節(jié)實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果與預(yù)算的差異,從而指導(dǎo)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動(dòng),做到事前規(guī)劃、事中控制、事后評(píng)價(jià),確保各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理運(yùn)行。若企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)都能在預(yù)算成本控制范圍內(nèi),則表明企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)都在正常的開展,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低,也有助于全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
1.2 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競爭力
企業(yè)通過開展預(yù)算成本控制工作,使其各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成本都在可控范圍內(nèi),尤其是在市場空間日益飽和的情況下,企業(yè)通過有效的成本費(fèi)用控制,可以降低成本費(fèi)用水平,提高企業(yè)在競爭激烈的市場中的綜合競爭力。此外,企業(yè)都是以盈利為目的存在的經(jīng)濟(jì)組織,在同等競爭條件下降低成本費(fèi)用,同時(shí)也就增加了企業(yè)利潤,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。
1.3 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作
預(yù)算成本控制是一項(xiàng)相當(dāng)比較復(fù)雜的工作,其需要工作人員深入各部門去了解各方面的實(shí)際情況,互相協(xié)調(diào),密切配合,從而根據(jù)實(shí)際情況編制各部門的預(yù)算,進(jìn)行成本控制。此外,把預(yù)算成本控制作為考核各部門工作的一個(gè)績效指標(biāo),有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理利用,減少部門之間的矛盾和沖突,營造出一種為實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)而團(tuán)結(jié)合作的良好氛圍,使企業(yè)成為一個(gè)有紀(jì)律、高效率的整體。
2 企業(yè)在預(yù)算成本控制工作中存在的問題
2.1 沒有完善的預(yù)算成本控制體系
我國企業(yè)由于歷史原因,采用現(xiàn)代企業(yè)管理模式較晚,因此對(duì)預(yù)算成本控制工作理解不夠,成本意識(shí)相對(duì)淡薄,也就沒有建立科學(xué)、合理、有效的預(yù)算成本控制體系。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。
(1)企業(yè)在編制各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或者各部門的預(yù)算時(shí),僅僅根據(jù)歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷,沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及未來事件發(fā)展的趨勢進(jìn)行預(yù)測分析得出預(yù)算結(jié)果,這就造成實(shí)際成本與預(yù)算成本具有較大的差異。
(2)在對(duì)成本進(jìn)行分析作出預(yù)算時(shí),有的企業(yè)采用的方法和手段相對(duì)比較落后,只是對(duì)于數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的歸納和加工,沒有能夠體現(xiàn)出成本和效益的密切關(guān)系和走勢,得出的預(yù)算結(jié)果也不能成為企業(yè)管理者作出相關(guān)決策的依據(jù)。
(3)有些企業(yè)雖然已經(jīng)開展預(yù)算成本控制工作,但由于意識(shí)淡薄,也沒有想過的成本控制績效考核,使得預(yù)算成本控制工作流于形式,大家只是將其作為一個(gè)參考的依據(jù),而對(duì)實(shí)際的工作開展沒有任何的意義,并且很多企業(yè)的預(yù)算成本的管理工作和成本核算工作、計(jì)劃工作都是嚴(yán)重脫節(jié)的,沒有進(jìn)行有效的結(jié)合,導(dǎo)致了預(yù)算成本管理工作的實(shí)施較為困難。
2.2 預(yù)算成本控制工作脫離實(shí)際
許多企業(yè)管理者或部門經(jīng)理都認(rèn)為預(yù)算成本控制只是財(cái)務(wù)部門的事情,因此缺乏與財(cái)務(wù)部門的溝通,積極性也不高,導(dǎo)致預(yù)算成本控制工作很難展開,并且預(yù)算成本脫離實(shí)際,沒有根據(jù)目前企業(yè)各部門和項(xiàng)目的實(shí)際情況編制預(yù)算,缺乏科學(xué)性,這就會(huì)出現(xiàn)兩種不良的情況:一是,預(yù)算成本夸大了經(jīng)營活動(dòng)預(yù)計(jì)的消耗資源,包括:人、物、財(cái)?shù)?;二是,為了控制成本,?yán)重壓縮資源投入,影響企業(yè)的正常經(jīng)營。此外,當(dāng)項(xiàng)目或部門實(shí)際經(jīng)營成本與預(yù)算不符時(shí),容易出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象。
3 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算成本控制工作的具體措施
3.1 增強(qiáng)全員預(yù)算成本控制意識(shí)
預(yù)算成本控制表明上是針對(duì)各部門或某一項(xiàng)目的,但在執(zhí)行過程中,都是主要由人參與其中并執(zhí)行的,因此要做好預(yù)算成本控制工作,必須要讓全員都認(rèn)識(shí)到其意義和重要性。長期以來,人們存在一種偏差:把成本控制作為財(cái)務(wù)人員、少數(shù)管理人員的專利,認(rèn)為成本、效益都應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),職工對(duì)于哪些成本應(yīng)該控制,怎樣控制等問題無意也無力過問,認(rèn)為干好干壞一個(gè)樣,感受不到成本壓力,控制成本的積極性無法調(diào)動(dòng)起來,浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。因此要增強(qiáng)全員預(yù)算成本控制意識(shí),充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性,讓他們體會(huì)到一種主人翁的感覺,人人都參與成本控制,這樣也有利于預(yù)算成本控制工作的展開。
3.2 完善企業(yè)預(yù)算成本控制體系
企業(yè)要做好預(yù)算成本控制工作,首先要對(duì)各部門或各項(xiàng)目的成本進(jìn)行科學(xué)的分析,合理制定消耗定額,從而編制預(yù)算,主要包括:調(diào)研、分析、預(yù)測和控制這第個(gè)步驟,具體內(nèi)容如以下幾點(diǎn)。
(1)要遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則,經(jīng)過反復(fù)研究,制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、成本費(fèi)用支出指標(biāo)和應(yīng)收賬款降低率等指標(biāo),使預(yù)算指標(biāo)更加符合生產(chǎn)實(shí)際,也使各部門或各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)可,進(jìn)而在實(shí)際工作中作為其決策的重要依據(jù)。
(2)要采用科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算手段和方法,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)進(jìn)行分析,得出相對(duì)更加科學(xué)的數(shù)據(jù)。比如使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),通過相關(guān)數(shù)學(xué)軟件對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,保證其準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
(3)企業(yè)在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下競爭相對(duì)激烈,市場瞬息萬變,因此預(yù)算成本控制并不是一成不變的,要根據(jù)企業(yè)的時(shí)間情況,結(jié)合市場的動(dòng)態(tài)變化,有針對(duì)性的調(diào)整預(yù)算,但必須經(jīng)歷正規(guī)的修改流程,并且需要相關(guān)人員進(jìn)行充分的評(píng)估,從而保證預(yù)算成本控制能不斷滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要。
3.3 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算成本控制的監(jiān)督
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中,實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算成本控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的重要舉措,對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展有著重要的意義。要保證預(yù)算成本控制工作能在企業(yè)管理過程中起到一定的作用,除了建立科學(xué)完善的體系外,還有對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督。通過設(shè)立監(jiān)管組織機(jī)構(gòu),并按照國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)有效的監(jiān)督管理。監(jiān)督人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德,對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì),通報(bào)成本費(fèi)用支出情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差,分析具體原因,制定控制辦法。
3.4 建立預(yù)算成本控制考核制度
要依據(jù)“責(zé)權(quán)利相結(jié)合、有獎(jiǎng)有懲,定量考核為主、兼顧公平”的原則建立配套的成本費(fèi)用管理考核獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、成本費(fèi)用管理及資本性支出等方面進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和劃分,明確責(zé)任中心及權(quán)責(zé)范圍,制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法,依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,實(shí)施績效考核。通過考核獎(jiǎng)懲,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)整改,促進(jìn)企業(yè)成本費(fèi)用管理水平的提高,并可以充分調(diào)動(dòng)各單位(部門)及廣大員工控制成本費(fèi)用的積極性和主動(dòng)性,有效降低成本費(fèi)用。
4 結(jié)語
預(yù)算成本控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的、全面的工作,其是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要方式之一。企業(yè)必須做好預(yù)算成本控制工作,通過增強(qiáng)全員預(yù)算成本控制意識(shí)、完善企業(yè)預(yù)算成本控制體系、加強(qiáng)工作監(jiān)督、建立考核制度,最終使企業(yè)。
參考文獻(xiàn)
[1] 王川.企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建于完善[J].企業(yè)管理,2010(1).
[2] 郭俊青.完善我國企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策建議[J].財(cái)政監(jiān)督,2011(8).
本站为第三方开放式学习交流平台,所有内容均为用户上传,仅供参考,不代表本站立场。若内容不实请联系在线客服删除,服务时间:8:00~21:00。