如何加強企業(yè)稅務管理精選(九篇)

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第1篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

關鍵詞：水電企業(yè)；財務監(jiān)督工作；加強的措施

一、前言

企業(yè)財務管理監(jiān)督制度，顧名思義就是對企業(yè)的財務進行一種有效控制，使它的內(nèi)部管理權限更加明確，更加清晰。企業(yè)財務管理監(jiān)督工作是財務部門很重要的一項工作，對于水電企業(yè)的建設起著至關重要的作用。

二、保證管理制度的健全性和嚴格性

1.控制制度在內(nèi)部的建立

水電企業(yè)在建設的過程當中，對所需要的財務資金應當進行一種有效的控制，內(nèi)部的管理要有明確的權限，例如預算控制、財務開支明細的審批、合同的采購等等這些控制制度。這種財務控制制度不能盲目的、孤立的進行，一定要有我國相關法律法規(guī)的保護和限定，這就要求這種控制制度嚴格的按照法律法規(guī)中所規(guī)定的那樣進行，并且要結合整個企業(yè)的本身發(fā)展的特點以及自身管理經(jīng)營的模式進行。

2.關于資金的管理制度的健全性

現(xiàn)代的企業(yè)資金管理首要的發(fā)展對象就是整個企業(yè)，也就是對企業(yè)全局的把握。制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略一定要根據(jù)整個企業(yè)的情況、發(fā)展環(huán)境，接下來再將財務資金的管理延伸到采購、研究、開發(fā)、設計和服務的個個階段中，從而使整個過程趨于全面化，完整化。對水電企業(yè)建設的管理而言，投資一定要謹慎，切記要根據(jù)自身業(yè)務的需求以及自身發(fā)展的需要來投資，從而保證財務資金得到合理的運用。必須按照企業(yè)的規(guī)定來進行合同價款的結算，得到了相關部門的批準才可以動用財務資金。

三、嚴格的建立財務管理監(jiān)督體系

1.對財務資金的管理

俗話說，眾人拾柴火焰高，企業(yè)管理也如此，只有各個方面的共同努力才能建立一個全面、健康的財務管理監(jiān)督體系。整個企業(yè)的資金管理不僅要由企業(yè)完成，更要有輔助的單位，如設計單位、監(jiān)理單位，還要有輔助的部門，如工程部、計劃部和財務部來共同完成，這樣才能保證整個體系的健全性。

2.有效合同的簽訂

企業(yè)在整個經(jīng)濟活動中少不了的就是合同問題，合同的作用也變得越來越重要。企業(yè)在進行交易時合同就起到了憑證的作用，這樣就能保證交易的順利進行。而且合同是整個經(jīng)濟活動中各個企業(yè)進行活動的準則。值得注意的是，企業(yè)的領導在進行合同簽訂前一定要認真審核合同的相關內(nèi)容，財務工作人員也要注意到合同中的價格、條件、條款是否合理、是否可行，這樣就大大的降低了其風險性。

3.對財務預算控制進行強化，預算編制進行規(guī)劃

增量預算這種方法在以前非常普遍，但是這種預算存在著弊端，即對企業(yè)經(jīng)濟活動的情況不能準確的反映。所以，一種新的預算被大家所歡迎，那就是零基預算。這種預算精細準確。預算編制時，要按照一定的順序來進行，要根據(jù)預算的緩急程度來安排項目，這樣就實現(xiàn)了項目的滾動預算。每個項目的可行性，要根據(jù)項目的自身來確定，必須做到合理性。

預算的執(zhí)行力度要不斷的增強。必須要嚴格的按程序執(zhí)行已經(jīng)審核了的預算，要不斷完善以前預算的管理形式，改善資金分散，執(zhí)行緩慢的不足。

4.問責制度的嚴格性和績效評價的科學性

所謂問責，就是自己不斷鞭策自己，這就要求管理人員要逐步形成一種自我檢查，自我監(jiān)督，自我檢討的意識，以達到不斷警示自己，不斷規(guī)范自己的目的。監(jiān)理這種制度是企業(yè)發(fā)展的需要，是使企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展的保障。

四、逐步提高財務管理團隊的素質(zhì)

財務管理人員管理財務工作時一定要按照嚴格的規(guī)定來進行，這就要求提高財務管理監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，嚴格遵守國家相關法律法規(guī)和財政制度，而且要具備良好的職業(yè)道德情操以及熟練的掌握專業(yè)知識和操作技能，更要具備面對突發(fā)事件冷靜處理的能力。只有這樣，才能使整個企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境中健康發(fā)展。

五、財務監(jiān)督管理與服務之間的平衡

良好的服務能夠使企業(yè)的效率得到有效的提高，做好服務就能夠獲得事半功倍的效果。良好、優(yōu)質(zhì)的服務就要求企業(yè)要以良好的姿態(tài)與高速的工作相輔相成，不斷為在企業(yè)里工作的員工合理的解決各種問題。財務管理監(jiān)督部門在整個企業(yè)中有著舉足輕重的地位，因此它最基本的職能要得到充分的發(fā)揮，優(yōu)質(zhì)的服務性就正好的體現(xiàn)了這一點，它就使企業(yè)內(nèi)部和外部有了一個良好的連接。

六、結束語

總而言之，財務管理監(jiān)督工作直接影響了水電企業(yè)的建設與發(fā)展。良好的財務管理監(jiān)督有利于水電企業(yè)更好的建設，盡可能的減小財務上的風險，還可以對起到一種遏制作用，確保了資金建設的安全性。整個過程中的每一項都需要全體成員的監(jiān)督，并不是單單某個部門的責任。而科學、合理的加強財務管理監(jiān)督又能夠體現(xiàn)我國現(xiàn)代化發(fā)展的必要性，同時又與改革開放相一致。

參考文獻：

[1]劉建立：新會計準則下水電企業(yè)財務管理策略[J].中國外資，2009，5（2）：65-67.

[2]馬曉梅：探討電力企業(yè)財務管理對策[J].中國集體經(jīng)濟，2012，7（10）：45-47.

第2篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

從目前我國稅收籌劃的實踐看，納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風險問題。也就是說，稅收籌劃風險并未引起稅務機構的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風險，談幾點看法。

一、健全稅收籌劃風險防范體系

（一）提高稅收籌劃的風險意識。稅務機構要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款，對風險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風險評估機制。要事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大；過去及當前企業(yè)經(jīng)營狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業(yè)依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對中介機構的生存和發(fā)展生死攸關，尤其是在中國加入wto后更是如此。稅務機構要建立健全質(zhì)量控制體系，強化對業(yè)務質(zhì)量的三級復核制；設置專門的質(zhì)量控制部門（如技術標準部），依據(jù)統(tǒng)一標準，對所內(nèi)各業(yè)務部門及下屬分所、成員所進行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責制，規(guī)定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購買注冊稅務師職業(yè)保險。我國目前未規(guī)定實行經(jīng)濟鑒證類社會中介機構職業(yè)保險制度，僅在會計制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風險準備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風險。鑒于稅收籌劃等事項的高風險性，稅務機構可以購買職業(yè)保險，將部分風險轉嫁給保險公司，這既是加強自身風險防范能力的一種表現(xiàn)，也是對社會公眾負責，可以提高社會信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業(yè)務素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是評價稅收籌劃執(zhí)業(yè)風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓，吸收和培養(yǎng)注冊稅務師，建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，能在短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經(jīng)濟發(fā)展時期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務機構進行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，時刻關注稅收政策的受化趨勢，及時系統(tǒng)地學習稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。

三、加強稅務業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則。到目前為止，我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業(yè)可以參照注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則。

（二）規(guī)范稅務機構內(nèi)部運行機制。稅務機構要健全內(nèi)部治理結構，提高管理的科學化利**化程度，強化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽。

（三）加大對注冊稅務師行業(yè)自律?？梢越梃b國外的經(jīng)驗，實施同業(yè)復核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會除履行服務、協(xié)調(diào)等職能外，重點是充實管理職能，制定行規(guī)行約，加強自律管理。對進入本行業(yè)的機構和人員進行資格預審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查督促，并對存在問題實行行業(yè)懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。

第3篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

關鍵詞：福利企業(yè)設立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內(nèi)容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據(jù)“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據(jù)日常稅收管理情況進行判定?！霸O立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立;有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)模瑸榇?，建議民政部、國家稅務總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值

稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。

(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監(jiān)督的權力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應當經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設性意見。

第4篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

摘 要：本文根據(jù)作者多年財務工作經(jīng)驗就房地產(chǎn)財務管理中關鍵環(huán)節(jié)的有效控制進行了簡單的闡述。

關鍵詞 ：房地產(chǎn) 財務管理 關鍵環(huán)節(jié) 有效控制

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特殊性

1.開發(fā)項目差異大、周期長、涉及的環(huán)節(jié)多。開發(fā)項目所處的位置、環(huán)境不同，其特點各異；建設周期長，每個項目少則幾個月，多則幾年；每個項目經(jīng)過選址、可行性論證、立項、規(guī)劃、征地拆遷、勘察設計、報建招標、開工建設、預售、竣工驗收、交付客戶入住、售后服務等環(huán)節(jié)；期間需同土管、住建、規(guī)劃、施工、供應商、購房戶等多方打交道，關系復雜。

2.投入大、不確定性高。單個項目少則幾百萬、幾千萬，多則幾個億甚至幾十億的投入；開發(fā)過程不確定因素多：小到城市規(guī)劃、項目設計變更，大到國家產(chǎn)業(yè)、稅收、貨幣政策的變化，社會因素、政治因素、技術因素的變化都給房地產(chǎn)業(yè)帶來風險。

3.從產(chǎn)品方面看，其開發(fā)產(chǎn)品具有高價值屬性，其價格及銷售受國家政策調(diào)控影響巨大，銷售方式多采用預售和分期付款銷售。房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的上述特點，決定了房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的特殊性，影響因素多，管理難度大。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)財務管理內(nèi)容具體包括以下方面：營運資金、投資、籌資、利潤分配等方面管理；經(jīng)營中伴隨資金的流動分成以下幾個業(yè)務循環(huán)：銷售與收款、采購與付款、籌資與投資等，財務預算是綜合的財務計劃，貫徹于整個業(yè)務循環(huán)。圍繞房地產(chǎn)財務管理過程的業(yè)務循環(huán)及全面預算，控制好財務管理的關鍵環(huán)節(jié)，才能真正降低成本、提高經(jīng)濟效益。

基于房地產(chǎn)企業(yè)的運營特征，筆者提取了構成企業(yè)財務管理關鍵環(huán)節(jié)的兩個核心要素，現(xiàn)將其列示如下。

第一，資金管理。從整體來說，房地產(chǎn)企業(yè)的資金運作流程不外乎三點：融資——投資——效益產(chǎn)出?？梢哉f，是這三個部分構成了房地產(chǎn)企業(yè)價值鏈的核心，而這三個部分又都涉及了資金管理這項重要內(nèi)容，因此，資金管理可視為是房地產(chǎn)企業(yè)財務管理關鍵環(huán)節(jié)的構成要素之首。這是一項系統(tǒng)工程。在這項工程中，所有環(huán)節(jié)都是重點。只有確保建立有效的融資渠道，保障運營資金能夠有效利用，以及各項投資都科學合理，才能達成房地產(chǎn)企業(yè)效益最大化這一戰(zhàn)略目標，并促進企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，稅務籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)擁有一個龐大的稅賦網(wǎng)絡，其中，企業(yè)所涉及到的稅種主要包括營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅等等。全力做好稅務籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)財務管理部門的重要職責，這項工作直接關系著企業(yè)的最終效益，以及企業(yè)資金能否有效利用，能否避免稅務風險，保障房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。將稅務籌劃作為一個單獨項目從財務管理中提取出來，其也構成了一個價值鏈條，而這一鏈條的主體僅有兩個部分，一是稅務遵從，二是稅務籌劃。在工作實踐中，前者是后者的基礎，只有做到稅務遵從，才能順利開展稅務籌劃工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務管理關鍵環(huán)節(jié)的有效控制

1.強化資金管理力度。資金管理的主體由兩個部分構成，一是融資管理，二是投資管理。首先，我們先來探討如何構建有效的融資管理體系。在中國，對于企業(yè)而言融資是一項極為艱難的工作。從當前房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，融資渠道狹隘更是其所面臨著的一個重點問題。因此，要強化資金管理，構建有效的融資管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)財務部門就必須要全力拓寬融資渠道。例如，企業(yè)可采用股權融資的方式吸引資金，這一融資方式的優(yōu)點在于降低了房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險，彌補了銀行貸款需到期還本付息的不足，而缺點是易于分散企業(yè)控制權，且資金成本投入較高。再如，企業(yè)可利用債務融資的方式吸引資金，這種方式的優(yōu)點在于投資小，風險易控制，并能夠優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本結構，全面發(fā)揮債務資金的財務杠桿作用；而缺點是存在較大的還本付息壓力，且風險往往是潛在的，雖然易于控制，卻不易發(fā)覺，而且一旦造成風險，會影響財務杠桿的平衡，導致企業(yè)運轉資金面臨著較大的壓力。

其次我們再來探討如何加強投資管理。首先，企業(yè)應制定科學完善的資金管理制度，結合我國相關法律法規(guī)，用制度來保障投資管理的科學合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的所有投資項目中，單獨的項目僅是企業(yè)投資的起點，而財務部門的主要工作是協(xié)同其他部門做好開發(fā)項目的可行性分析，以及結合戰(zhàn)略規(guī)劃參與投資項目的前期決策。由此可見，影響財務部門投資管理的因素主要由三點構成：一是財務部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)；二是房地產(chǎn)企業(yè)在投資項目方面賦予財務部門的參與權力，即財務決策在項目整體決策中所占據(jù)的比重；三是財務部門如何參與財務決策，如何開展對投資項目的可行性分析。只有確保三個因素的達成，才能有效加強投資管理，提升管理力度和保障資金的合理運用。

2.優(yōu)化稅務籌劃方案。在房地產(chǎn)企業(yè)的整體項目策劃中，稅務籌劃是其中的一個重要環(huán)節(jié)，并且，稅務籌劃應在投資項目已勾勒出大體框架時立即介入，全力配合項目策劃做好決策工作，以保障投資項目的脈絡清晰，目標明確。稅務籌劃共有兩個部分構成，一是稅務遵從，二是稅務籌劃的主體部分。其中，稅務遵從是一個原則性問題。無論房地產(chǎn)企業(yè)如何壓縮成本投入和壓縮哪一環(huán)節(jié)的成本投入來保障效益目標，都不能摒棄稅務遵從這一基本原則，即不能壓縮稅賦成本。以此為前提，稅務籌劃工作應從兩個方面來開展。第一，通過多種稅賦方式對比得出最優(yōu)方案。例如，房地產(chǎn)企業(yè)通過轉讓方式得到土地使用權，而在直接購買土地使用權和購買在建項目或通過股權轉讓方式的兩者權衡下，后者顯然會減少企業(yè)的稅賦成本。第二，在我國稅務總局對房地產(chǎn)行業(yè)全面開展土地增值稅匯算清繳的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可通過細化開發(fā)項目融資利息支出的方式優(yōu)化稅務籌劃工作。例如，我國土地增值稅暫行條例規(guī)定，裝修費用可計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實際財務狀況，將毛坯房出售改為精裝出售，將裝修工程委托于與企業(yè)下屬單位，如此，則可以將一部分收入轉嫁到裝修單位，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、結束語

隨著國家對房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策的深入，房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營環(huán)境將更加惡化，各房地產(chǎn)企業(yè)將面臨更大的資金和市場壓力，企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，只有苦練內(nèi)功，在抓好包括以上關鍵環(huán)節(jié)在內(nèi)的財務管理的前提下，加強精細化管理，降低開發(fā)成本、費用，提高產(chǎn)品品質(zhì)及功能，滿足不同消費群體的需求，才能在激烈的競爭中處于不敗之地。

參考文獻：

[1] 王濤.房地產(chǎn)企業(yè)財務風險的防范與控制[J].財經(jīng)界，2013（21）：194.

第5篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

關鍵詞:稅務管理;電網(wǎng)企業(yè);稅收籌劃

1問題的提出

從2000年至今，電網(wǎng)行業(yè)取得了重大的發(fā)展，其發(fā)展體現(xiàn)了速度快、范圍廣、效果高等特點，從弱小逐步走向強大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。在發(fā)展過程中，稅務如何管理，管理的程度如何，這些都與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關聯(lián)，進一步來講，這也與國民經(jīng)濟的健康發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。傳統(tǒng)的觀點一般認為，稅務管理與普通人應該是沒有什么關系的，僅僅將稅收作為國家重要的經(jīng)濟的手段，主觀上將其與企業(yè)的關系隔離了。而實際上，作為一個有著長遠發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務的管理可謂牽一發(fā)而動全身，稅務的管理不到位或者根本沒有管理，企業(yè)的發(fā)展就要受到較大的制約，難以持續(xù)下去。黨的十以來，市場環(huán)境不斷變好，市場效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業(yè)稅務管理的發(fā)展帶來了前所未有的機遇。這目前的發(fā)展趨勢來看，只有重視稅務管理，才能有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的一些稅務風險，進一步提高企業(yè)的發(fā)展的能力。

2加強稅務管理的重要意義

從2000年至今，精細化的稅收征管已經(jīng)成為國家稅收的重要指導思想，這也為電網(wǎng)企業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了新的要求。在這一要求下，電網(wǎng)企業(yè)要與時俱進，開拓進取，進一步增強企業(yè)稅務管理的能力與水平。與此同時，稅務管理的水平上了一個新的臺階。作為負責任的企業(yè)而言，擔負起應有的社會責任，加強稅務管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的運營能力

眾所周知，稅收成本支出是電網(wǎng)企業(yè)占比例最大的一份，但是，這項成本支出是可以控制在一定的合理范圍內(nèi)的。在當前我國的稅收政策下，稅收費用在企業(yè)的利潤中占據(jù)了較大的比例。換言之，企業(yè)可以采用科學的稅務管理方法來獲得更大的企業(yè)利潤。在增強企業(yè)的利潤的同時，提升企業(yè)的社會責任感和對社會的貢獻程度，這也是企業(yè)發(fā)展的核心價值所在。

2.2提高了企業(yè)的財務管理水平和財務人員的整體素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)財務目標

在企業(yè)的發(fā)展過程中，須有完善的財務管理制度和高素質(zhì)的財務人員，這兩者缺一不可。加強企業(yè)的稅務管理，可以對企業(yè)財務制度和企業(yè)的財務人員有著積極的促進作用，為企業(yè)的長遠發(fā)展助力。

2.3電網(wǎng)企業(yè)立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌各個環(huán)節(jié)的發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力

可以通過稅收政策的調(diào)整了解國家未來發(fā)展的傾向性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整做出一個指導性的建議。在資源的合理配置過程中，降低企業(yè)發(fā)展過程中稅收風險，進而提升企業(yè)的發(fā)展競爭力。

3我國電網(wǎng)企業(yè)稅務管理存在的問題

作為一個有著長遠發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務管理在實踐中已經(jīng)獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現(xiàn)實等原因，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展尚不成熟，很多電網(wǎng)企業(yè)的稅務管理制度不夠健全，稅務管理尚存在很多問題。從歷史的角度來分析，從1956年完成后，我國的計劃經(jīng)濟體制在全國范圍內(nèi)確立，長達半個世紀的計劃時代，對企業(yè)的發(fā)展的思維有著難以磨滅的印記，企業(yè)的經(jīng)營活動受到國家的控制這一點也是難以避免的，特別具有國有性質(zhì)的電力企業(yè)。在“利改稅”的改革過程中，企業(yè)經(jīng)營的稅收問題被提到了議事日程。但是，在學術界更多的相關專家從稅收征管的角度分析，要求進一步規(guī)范稅收征管機構的行為，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用。一方面，企業(yè)的稅務意識不足，有的企業(yè)認為所謂稅務工作就是會計人員進行計算、記錄較為簡單，這根本不需要企業(yè)的設置專門的管理機構，進行專門的稅務管理;另一方面，很多企業(yè)從稅務管理了解不到位，只是從表面上發(fā)現(xiàn)問題，了解問題。更多企業(yè)只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過對稅收的調(diào)整，降低成本，提高企業(yè)發(fā)展的綜合實力。

4加強電網(wǎng)企業(yè)稅務管理的建議

4.1電網(wǎng)企業(yè)設立合理的專門管理機構，配備專業(yè)的稅務管理人員

為了適應稅收的精細化管理的需要，電網(wǎng)企業(yè)設立合理的專門管理機構，配備專業(yè)的稅務管理人員，成為企業(yè)長遠發(fā)展的重要前提條件。電網(wǎng)企業(yè)從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務管理工作的順利進行提供組織保障。專業(yè)人做專業(yè)的事情，才能運行高效，提升發(fā)展的能力。在發(fā)展的過程中，要進一步明確各級負責人，實行問題問責的辦法。同時在每一崗位要配備專業(yè)的稅務管理人員，增強管理人員的環(huán)節(jié)意識，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的無縫隙銜接。

4.2電網(wǎng)企業(yè)加強企業(yè)人員培訓，提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)

第6篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

所謂企業(yè)稅務管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃與計劃、監(jiān)控與處理、協(xié)調(diào)與溝通、預測與報告等全過程管理的行為。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，國家高速公路建設步伐的加快，稅負成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重很大，稅務管理工作在整個高速公路經(jīng)營管理過程中的任務越來越重、作用越來越大，社會關注和政府監(jiān)督的力度也越來越大。進入新世紀以來，我國的交通建設取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國高速公路總里程達6.03萬公里。根據(jù)規(guī)劃，我國將建成布局“7918”的高速公路網(wǎng)絡，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬公里。規(guī)劃的國家高速公路網(wǎng)絡將連接所有現(xiàn)狀人口在20萬以上的319個城市，包括所有的省會城市以及港澳臺。當前，國家稅法、稅制越來越健全，也越來越復雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學發(fā)展新機遇的時刻，作為主要納稅人的公路經(jīng)營企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經(jīng)營決策的一個越來越重要的因素。企業(yè)的稅務管理工作如何能夠進一步解放思想、與時俱進，不斷提升科學稅務籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務管理工作者在企業(yè)經(jīng)營管理中尤其是在財務會計工作中扮演著越來越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務管理工作者”是指企業(yè)內(nèi)部設立的專門辦理企業(yè)涉稅的人員依據(jù)稅法和相關的財務會計法規(guī)，從企業(yè)稅務籌劃的角度出發(fā)進行企業(yè)稅務管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務管理工作在經(jīng)營企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經(jīng)營企業(yè)稅務管理工作涉及范圍廣，政策性強，沒有高素質(zhì)的專門人員是難以應付其繁雜的稅務工作，要求企業(yè)稅務管理工作者要具有綜合的稅務和財務會計專業(yè)管理知識。稅收的特點是具有強制性，它不僅要求企業(yè)依法申報，同時還要依法納稅。隨著改革開放的進一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對從事稅務業(yè)務工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經(jīng)營企業(yè)而言，目前涉及的稅費主要有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設維護稅、教育附加費、提圍防護費以及各種代扣代繳稅費等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個業(yè)務和環(huán)節(jié)涉及的稅務管理內(nèi)容政策性強而且相對復雜。隨著公路經(jīng)營效益的不斷顯現(xiàn)，稅負成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來越大，如何對每一筆納稅做好各方面的測算與比較，如何進行有效地稅務籌劃，避免重復征稅或者漏計稅等，它不僅要求企業(yè)稅務管理工作人員要有較強的稅務專業(yè)理論基礎知識，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經(jīng)營活動的財務知識和會計知識，沒有高素質(zhì)的專門稅務人員是難以應付其繁雜的稅務工作。

第二，公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和部門，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務管理工作者具有較強的溝通和協(xié)調(diào)能力。隨著高速公路的建設發(fā)展，公路里程的延伸，經(jīng)營范圍所覆蓋的地區(qū)越來越多，公路配套設施和服務項目越來越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，各種納稅申報，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報，延期納稅申報等均涉及三個不同管轄地區(qū)。由于公司經(jīng)營業(yè)務多樣性及跨區(qū)域性的特點，決定廣深公司稅務納稅申報等企業(yè)稅務活動的復雜性和多樣性。在目前的經(jīng)營活動中，既有正常經(jīng)營活動業(yè)務，又有大中修工程維修項目；既有拯救、拖車、路產(chǎn)占用、拆遷、補償、租賃等附屬業(yè)務，也有廣告、油站和相關服務業(yè)務等，生產(chǎn)經(jīng)營多樣性涉及到各個環(huán)節(jié)和部門，因此，企業(yè)在涉稅活動管理中，如何協(xié)調(diào)不同管轄地區(qū)的涉稅活動，如何在稅務信息管理，納稅申報，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務從業(yè)人員，尤其是稅務管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動特點的工作經(jīng)驗，也要有一定與不同地區(qū)的稅務主管部門的溝通和協(xié)調(diào)的涉外活動能力。

三、企業(yè)稅務管理工作目前存在的問題

根據(jù)財政部的《會計基礎工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要一般都設置了一些基本的、必要的會計工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設置了兩個特殊的會計崗位—會計電算化和管理會計的崗位，這些崗位的設置基本上能滿足企業(yè)會計核算上的需要。就目前看，一般高速公路經(jīng)營企業(yè)普遍存在稅務管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒有明確設置稅務管理工作崗位以專門處理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務中涉及稅務的相關工作，筆者認為這很難適應高速公路建設經(jīng)營管理的發(fā)展需要和企業(yè)長遠發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經(jīng)營企業(yè)由于沒有相對固定的稅務管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務管理工作人員，在企業(yè)稅務管理工作中，往往沒有形成稅務管理觀念，導致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實情況下，公路經(jīng)營企業(yè)稅務管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財務人員“兼管”的性質(zhì)，職責相對淡化，只能成為財務會計的簡單附屬。作為納稅人的經(jīng)營企業(yè)，通常隨意指定自己認為合適的稅務管理人員，到稅務機關辦理稅務活動事宜，他們可能是會計人員，也有可能是非會計人員，即使是會計人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務工作，有的是財務成本核算會計兼任稅務工作，有的單位（從經(jīng)手開支票送銀行考慮問題）將稅務管理工作交給出納員負責，既管款項支付，又兼管稅收業(yè)務記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務管理工作交給往來結算崗位會計負責，視稅收為一般的債務，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經(jīng)營企業(yè)稅務管理工作的思路

隨著高速公路建設投資額越來越大，企業(yè)涉稅活動事務越來越多，企業(yè)稅務管理工作任重而道遠，筆者認為新形勢下提升公路經(jīng)營企業(yè)的稅務管理工作應從以下幾方面入手。

（一）加強企業(yè)稅務管理

有助于提升納稅人的納稅意識，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財務利益的最大化。稅務管理的核心是稅務籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅務籌劃。所謂稅務籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，實現(xiàn)稅負最低。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會越來越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業(yè)在按照稅法和相關規(guī)定繳納各種稅款時也會想少繳稅或緩繳稅，構建和完善以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風險管理體系以后，企業(yè)會采取合法或不違法的形式，先對經(jīng)營、投資、籌資活動進行稅務籌劃再具體實施，納稅人的納稅意識自然會增強。完善經(jīng)營企業(yè)稅務管理工作體系化、科學化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現(xiàn)行稅法和財務制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。通過流程的有效運行對涉稅事項進行過程控制，最終達到防范涉稅風險，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財務利益最大化。

（二）保持與主管稅務管理

機關經(jīng)常性的工作溝通和聯(lián)系，便于稅務機關對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解和信任，也有利于稅務機關對企業(yè)稅務管理從業(yè)人員的系統(tǒng)化和專業(yè)化培訓。稅務機關與企業(yè)之間最主要的工作聯(lián)系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務處理，都需要通過熟悉稅法和財會專業(yè)人員的計算付款，如果經(jīng)常更換稅務管理崗位人員或由非專業(yè)人員占據(jù)稅務管理崗位，企業(yè)的稅務管理工作不僅不利于保持與主管稅務機關的聯(lián)系溝通，及時掌握稅收動態(tài)和信息，而且也不便稅務主管部門對企業(yè)涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業(yè)在日常涉稅事務中，如開具和使用發(fā)票，納稅申報，稅收檢查等受制于稅務主管部門的理解認可而事半功倍。當前征納關系中出現(xiàn)的不和諧現(xiàn)象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設置企業(yè)的稅務管理工作人員體系是加強征納稅主體之間的溝通和聯(lián)系的重要橋梁。稅法是一部系統(tǒng)的實體法，又是一部兼管中央和地方稅、實行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規(guī)范和復雜的稅務知識及技術問題，需要企業(yè)單位的稅務管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉稅類、所得稅類中的各種業(yè)務量大、變化快。從工作的長遠發(fā)展考慮問題，稅務機關需要對企業(yè)的稅務管理從業(yè)人員經(jīng)常指導和進行培訓，這些指導和培訓的內(nèi)容要求，有許多是與《會計法》及財會知識相通的，設置相對固定的專業(yè)稅務管理工作人員，有利于使稅務機關對其培訓的長期化、系統(tǒng)化和專業(yè)化。

第7篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

本文作者：孫梅工作單位：中國石油大學

加強管理模式的創(chuàng)新，為企業(yè)價值的創(chuàng)造提供基礎。目前很多企業(yè)都在進行管理模式的創(chuàng)新，同時也提出了很多有價值的建議和做法。如中國石油對于實行總承包管理模式的固定資產(chǎn)投資項目相關規(guī)定如下：國內(nèi)設備及安裝主材的采購合同須由供應商、總承包商和項目業(yè)主三方簽署，供應商須將增值稅發(fā)票直接開具給項目業(yè)主，或開具給增值稅納稅人總承包商，而總承包商再將增值稅發(fā)票開具給項目業(yè)主，但不因三方簽署的采購合同而免除工程總承包合同中約定的由總承包商履行的責任和義務。這種管理模式似乎在一定程度上打破了EPC總承包管理模式，其實企業(yè)選擇何種管理模式不重要，關鍵就在于這種管理模式是否對企業(yè)長遠的發(fā)展有益，如何突破原有的EPC總承包模式的框架，進行管理模式的創(chuàng)新是企業(yè)稅務籌劃方案的關鍵，只有從源頭上進行管理模式創(chuàng)新，才能使得稅務籌劃方案有的放矢，事前的管理模式創(chuàng)新遠比在既定的管理模式下的稅務籌劃方案給企業(yè)帶來更大的價值。

加強與稅務部門溝通交流方式的創(chuàng)新：稅務籌劃是一個涉及各方利益群體和國家法律法規(guī)的系統(tǒng)工程，不同利益主體和各個部門之間的協(xié)同溝通和配合，對于增值稅轉型后的EPC總承包模式來說尤為重要，要在試點階段通過投資者、業(yè)主、總承包商、地稅和國稅等多部門的溝通和交流，將EPC總承包模式面臨的問題和發(fā)展的障礙進行深入研究，爭取得到稅務部門的理解和認可，為稅法的完善和企業(yè)的發(fā)展做好國家層面的溝通和交流工作；同時又要在已有的稅法的基礎上爭取稅務部門的支持，讓稅務部門充分意識到企業(yè)在稅務籌劃方案選擇時，是從企業(yè)長遠發(fā)展的角度確定的對企業(yè)發(fā)展最有利的方案，而稅務部門未來也會從企業(yè)的發(fā)展中獲得更多的稅收，讓稅務部門真正理解到企業(yè)與稅務部門交流溝通的目的不是稅收的最小化，而是努力做到企業(yè)和國家的共贏，為稅務部門的理解和支持奠定堅實的基礎。

總之，稅務籌劃觀念的創(chuàng)新、EPC總承包管理模式的創(chuàng)新和與稅務部門溝通交流方式的創(chuàng)新是EPC總承包項目稅務籌劃的關鍵，只有建立協(xié)調(diào)業(yè)主和總承包商、投資者、國稅和地稅等多方利益群體的創(chuàng)新管理模式才能夠真正做好EPC總承包模式的稅務籌劃工作，才能夠真正提升企業(yè)的價值，做到企業(yè)和國家的共贏。

第8篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

第三十五條規(guī)定，具有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；(四)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。《征管法》第十九條規(guī)定，納稅人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置帳簿，根據(jù)合法、有效的憑證記帳，進行核算。同時《征管法》第八條對納稅人的權利也作出了具體規(guī)定。因此，稅務機關在使用核定征收方式時，既要保證國家稅收及時足額入庫，不造成稅款流失，但同時也要充分保障納稅人的合法權益。現(xiàn)就核定征收企業(yè)所得稅中的相關問題談幾點粗淺的看法。

一、關于核定征收企業(yè)所得稅的范圍問題

1、如何解決實際征管中事前核定與事后核定問題，以保證與稅收征管法的有效銜接；原國家稅務總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第六、第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。且征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況一般一個年度內(nèi)不得變更。同時還規(guī)定，對實行查帳征收的納稅人，如發(fā)生《征管法》第三十五條規(guī)定之一情形的，可隨時變更為核定征收方式。我們認為這種事前鑒定的方式是欠妥的。主要理由是，事前鑒定證據(jù)不足。企業(yè)所得稅是以一個經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得作為計稅依據(jù)的，一般實行按季申報，按年匯算清繳。準確計算稅基是納稅人的義務，也是稅務機關的責任。首先，如果在年初3月內(nèi)（新辦企業(yè)登記后3個月內(nèi)）鑒定，納稅人的第一次申報并未完成，難以界定申報是否準確、足額，也不存在未按規(guī)定期限申報的可能。

其次，設置帳簿，準確核算收入、成本費用是《中華人民共和國會計法》和《征管法》等相關法律對納稅人的要求，《征管法實施細則》第二十二條明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15內(nèi)，按國家有關規(guī)定設置帳簿。納稅人按規(guī)定設置賬簿并正確核算應該是以一個經(jīng)營年度為基期，三個月內(nèi)并不能真實反映納稅人的核算狀況。對前三月核算等不符合要求的，稅務機關可以督促其改正并加以處罰，但并不能作為鑒定所得稅征收方式的一個依據(jù)，也不符合法律規(guī)范人、引導人的根本立法宗旨。第三，在前三月對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營核算情況進行調(diào)查評估也與新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定的時間要求不符。新《所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年匯算，年未四個月內(nèi)匯算清繳，納稅人申報結束后，主管稅務機關應納稅人申報情況進行全面納稅評估。如果僅僅是對當年情況評估，會造成多頭檢查，并且納稅人上年實績不能作為參考依據(jù)，與稅務機關應充分保護納稅人權益的要求不符合，也不適應新時期構建和諧征納關系的要求。因此，我們認為企業(yè)所得稅日管中，應采取按期預繳，事中鑒（初）定，事后認定，跟蹤管理，匯查并重的模式。這樣既有利于與《征管法》等相關法律的銜接，又能保證國家稅收不受損失；也有利于保護納稅人的合法權益，構建和諧征納關系。但對未設置賬簿或無能力、不愿意設置賬簿的，可實行年初核定，年未調(diào)查測算，按年遞增定額稅款的方式，以保證稅款及時足額入庫。

2、從哪些方面界定和細化核定征收范圍中收入、成本費用不能準確核算的具體標準；在現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管中,對納稅人的征收方式鑒定,主要是采用納稅人自報,主管稅務機關審核,上級稅務機關審批的模式。《征管法》第三十五條第四款規(guī)定，雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的，可以采用核定征收。但就近幾年實際情況來看，各地對什么是準確核算收入、成本費用的理解卻不一致。理解的不一致也給同一地區(qū)不同主管機關或分屬國地稅管理的納稅人之間的稅負帶來了極大的不平衡。筆者認為，作為稅務機關，在辦理所得稅資料界定時，應注重《征管法》在稅收法律體系中的統(tǒng)馭地位。這主要限于基本按要求設置帳本并進行核算的，《企業(yè)所得稅法》第六條中規(guī)定的九項收入必須全部按期納入核算，至于成本和費用的歸集范圍可以《財務通則》和《會計準則》為基礎，結合會計制度和《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》進行相關帳務處理，即可基本認定符合查帳征收條件，而不能武斷理解為有一張發(fā)票未按規(guī)定取得（俗稱的白條）就作為鑒定成核定征收的依據(jù)。也就是說只要不是收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務檢查人員能根據(jù)稅法通過相關科目進行準確調(diào)整的，都不應該認定為核定征收。在征收方式鑒定中，對收入總額核算的界定應該是全面，對成本費用核算的界定主要是憑證齊全，保存完整。這樣做可以保證部分納稅人在實行06版《企業(yè)會計準則》后，因政策分離越來越大而相關權益不受損害。

3、哪些行業(yè)、哪類納稅人不宜實行核定征收企業(yè)所得稅；通過調(diào)查和近幾年實績，從行業(yè)來看，一般大中型國有企業(yè)、糧食收儲行業(yè)，實行自開票納稅人認定的貨物運輸業(yè)不宜核定征收企業(yè)所得稅。從類型來看，一般納稅人不宜實行核定征收企業(yè)所得稅。對小規(guī)模納稅人和商品零售業(yè)、零星加工制造以及建筑、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、小型采掘行業(yè)適宜核定征收企業(yè)所得稅。

4、哪類納稅人適合定率征收，哪類納稅人適合定額征收；我們認為對設置帳簿或收入、成本能夠查實的納稅人，采用定率征收方式比較適宜。對未設置帳簿或雖設置賬簿但收入、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，以稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；以及計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的納稅人，適宜采用定額核定的方式。

5、符合條件的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否也適用核定征收辦法。從2008年1月1日起，我國已經(jīng)對內(nèi)外資企業(yè)所得稅法進行了合并，新法實行后，從公平稅負的角度出發(fā)，應該對內(nèi)外資企業(yè)適用相同的稅收政策和待遇，以杜絕因不同納稅人部分適用相關政策而造成的稅收政策歧視。

二、關于核定征收企業(yè)應稅所得率的確定問題

1、各地核定征收企業(yè)應稅所得率的實際執(zhí)行標準；我市統(tǒng)一執(zhí)行滁地稅[2005]110號文件規(guī)定的應稅所得率。

2、近年來當?shù)胤中袠I(yè)利潤率情況；⑴建筑行業(yè)利潤率一般10-18%；⑵房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)利潤率一般20-35%⑶化工行業(yè)7-10%⑷糧食購銷企業(yè)0.3-.08%⑸塑料制品生產(chǎn)行業(yè)利潤率6-13%⑹商品零售業(yè)5-9%⑺機械制造業(yè)4-7%⑻交通運輸業(yè)6-11%。（以上數(shù)據(jù)來源于匯算清繳和稅務重點稽查案例）

3、如何進行應稅所得率的行業(yè)分類和細化行業(yè)應稅所得率應稅所得率的細化必須根據(jù)行業(yè)、地點、企業(yè)規(guī)模和是否在本地具有壟斷地位來進行。我們認為總局可以制定相應的幅度，具體標準可以由縣一級稅務機關在針對納稅人實際經(jīng)營情況的基礎上進行調(diào)查測算后實施。行業(yè)分類可以參照國家統(tǒng)計局對國民經(jīng)濟分類表《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》（gb/t4754-2002）來進行。

4、如何確定兼營多種行業(yè)的核定征收企業(yè)的應稅所得率對兼營多種行業(yè)不能分開核算的，可以以主業(yè)為準進行核定，主業(yè)的營業(yè)（銷售）收入必須超過50%；對按要求分別核算的，可以對照不同行業(yè)的標準進行界定。

三、關于核定征收方式鑒定問題

1、如何確定核定征收企業(yè)所得稅的鑒定程序和時限問題可以采用納稅人申報，主管稅務機關調(diào)查評估，縣以上稅務機關審批的程序，放在每年的五月至六月進行。2核定征收方式如何與所得稅管理（納稅評估、匯算清繳、日常檢查、專項檢查和稅務稽查等）有效銜接；對采用核定征收方式的企業(yè)，應該分類管理。對沒建帳的，可以通過稽查選案的辦法，加大稽查力度，促進其建帳建制；對已經(jīng)設置帳并進行核算的，可以在匯算清繳的基礎上，開展納稅評估和日常檢查。3如何細化核定征收企業(yè)所得稅的具體方式（定率或定額）；對收入、成本費用通過調(diào)整后能夠查實的，可以采用定率征收的方式；對未設立帳簿或發(fā)生納稅義務經(jīng)稅務機關責令申報仍拒不申報或申報依據(jù)明顯偏低又無正當理由的，可以采用定額核定的辦法。

四、關于應納稅額和應稅所得率確定與調(diào)整問題

1、稅基如何確定所謂稅基，就是稅務機關據(jù)以計算征收稅款的依據(jù)。在實行核定征收的過程中，核定的稅基越接近于納稅人實際生產(chǎn)、經(jīng)營成果，也越有利于稅收政策的貫徹執(zhí)行。對收入、成本費用能夠查實的納稅人，可以收入或成本費用，參加核定應稅所得率進行確定；對無法查實的，可根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)，同規(guī)模企業(yè)的利潤情況進行確實

2、什么情況下需要對核定征收企業(yè)應納稅額和應稅所得率進行調(diào)整稅務機關實行核定征收后，納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，如果納稅人能夠提供相關的證據(jù)，稅務機關認定后，應當及時調(diào)整應納稅額。這是《征管法》第八條和《征管法實施細則》第四十七條賦予納稅人的一項程序性權利，也是對稅務機關執(zhí)法過程中防止自由裁量權過大造成顯失公正的一種限制，從稅收行政爭訟的角度說，也是對稅務行政機關的保護。對納稅人發(fā)生重大經(jīng)營情況變化的，我們認為在一個納稅年度內(nèi)，應稅所得率或應納稅額也應進行相應調(diào)整。重大經(jīng)營情況變化不僅僅包括企業(yè)自身情況，還包括國家經(jīng)濟政策調(diào)整和國際市場原材料價格變化，市場供求關系的主要走向等。因為最終決定應稅所得率的主要指標是納稅人盈利率,根據(jù)納稅人的市場平均盈利狀況及時調(diào)整應稅所率,是稅收立法公平、公正原則在日管中的重要體現(xiàn)。

3、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化是否需要明確納稅人的申報調(diào)整應納稅額和應稅所得義務，以及未履行義務如何確定其法律責任；必須明確納稅人調(diào)整后的應納稅義務，并書面通知納稅人。《征管法》第八條規(guī)定，納稅人有申請減稅、免稅、退稅的權利?！墩鞴芊ā返诙逡?guī)定納稅人必須如實申報，這是《征管法》對納稅人的保護，也是量能課稅、依法征收原則的體現(xiàn)。對納稅人未按調(diào)整后應納稅額履行相關納稅義務的，可以依照《征管法》第62條、第68條進行處理，這是對稅務機關依法征稅過程中納稅人的違法行為和后果處罰，是保障國家稅收剛性得以體現(xiàn)的重要組成部分。也只有這樣才能充分保證國家稅收征收權不受侵害，引導和規(guī)范納稅人主動申報納稅，不斷提高全民對稅法的遵從度。五、關于核定征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠問題是否享受，如何享受；核定征收是稅務機關在無法實行查帳征收的情況下采用的一種比較有效征收模式，在這種情況下，如果納稅人已經(jīng)按照稅務機關核定的稅額履行了納稅義務，那么，納稅人就有權享受國家相應的稅收優(yōu)惠政策。今后的所得稅優(yōu)惠政策，主要是以產(chǎn)業(yè)為主，區(qū)域為輔的模式，優(yōu)惠政策是從有利于促進整個國民經(jīng)濟發(fā)展的角度來鼓勵納稅人加快發(fā)展，增強市場競爭力，最終實現(xiàn)提高綜合國力的根本目的。因此，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在依法履行納稅義務后，應該享受國家相關稅收優(yōu)惠政策。但考慮到核定稅額與實際應納所得稅額之間的差異，建議采用定額享受的辦法。

六、關于核定征收企業(yè)的申報管理問題

第9篇：如何加強企業(yè)稅務管理范文

（一）稅收籌劃風險及其特征

稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因而導致的籌劃失敗所付出的代價。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有實效性，再加上經(jīng)營環(huán)境及其他因素的錯綜復雜，使其具有不確定性，蘊涵著較大的風險。

美國著名保險學家特瑞斯、普雷切特將風險定義為“未來結果的變化性”，這里強調(diào)的是風險的不確定性特征；另一位美國學者威雷特則強調(diào)了風險的客觀性特征，他把風險定義為“關于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)”。中國許多學者認為，風險是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認為是事件實現(xiàn)收益的不確定性。稅收籌劃風險也同其它許多風險一樣，具有不確定性和客觀性兩個不對等的特征。稅收籌劃風險可以通過籌劃的預期結果與實際結果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風險越大；反之，則越小。

（二）稅收籌劃的風險存在性分析

從我國稅收籌劃的實踐情況分析，納稅人在進行稅收籌劃過程（包括稅務機構為納稅人籌劃）中都存在一定的風險。

1、稅收籌劃的主觀性引致的風險

納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業(yè)務素質(zhì)成正比例關系。全面掌握稅收、財務、會計、法律等方面的政策與技能，有相當?shù)碾y度。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。

2、稅收籌劃的條件性引致的風險

稅收籌劃要具備一定的條件，籌劃方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也只能在一定條件下才可以實施的。稅收籌劃的條件主要有兩個方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟活動；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財稅政策。稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，對財稅政策的靈活運用，有時是利用政策的優(yōu)惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟活動與財稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。

3、征納雙方的認定差異引致的風險

嚴格意義上的稅收籌劃應當具有合法性，納稅人應當根據(jù)法律要求和政策規(guī)定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，而每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實施，都由納稅人自己選擇，稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打球”的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅，那么納稅人會為此而遭受重大損失。

4、稅收政策、經(jīng)濟環(huán)境的變化引致的風險

稅收籌劃利用國家政策節(jié)稅的風險，稱為政策風險。政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性。該種風險的產(chǎn)生主要是籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。例如某服裝廠接受個體經(jīng)營者代購的紐扣，但由于未按要求完成代購手續(xù)，在稅收檢查時被稅務機關確認為接受第三方發(fā)票，不僅抵扣行為被撤消，而且還受到相應的處罰。政策變化風險是指政策時效的不確定性。為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，及時調(diào)整經(jīng)濟結構，一個國家的經(jīng)濟政策不可能是一成不變的，總要隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展作出相應的補充，修訂和完善。從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有不定期或相對較短的時效性。例如，從1998年1月至1999年12月，為了抵御1997年席卷全球的東南亞金融危機的沖擊，刺激外貿(mào)出口，國家稅務總局先后6次對出口退稅政策進行了調(diào)整，全國平均綜合退稅率提高了3個百分點；從1999年到2001年3年內(nèi)，為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求和國內(nèi)外各種經(jīng)濟貿(mào)易形勢的發(fā)展，我國出口退稅率政策變動了11次；據(jù)《財經(jīng)時報》透露，為了有利于中央政府和地方政府的稅收再分配，減輕政府的財政負擔，緩解目前人民幣所面臨的市場升值壓力，逐步削弱1998年亞洲金融危機后我國提高出口退稅率的影響，中國政府從2004年開始調(diào)低出口退稅率，即從目前的平均15%下調(diào)到11%；同時，羊毛、鉛、焦炭、稀土、鎢的出口退稅率被首次取消；預計在2010年前后，國家將全面取消出口退稅率政策。從實踐上看這項政策一旦實施，那些依賴出口退稅率生存的企業(yè)將面臨一場厄運，有的甚至是滅頂之災。

二、稅收籌劃風險的規(guī)避與控制

（一）提高稅收籌劃的風險意識

1、健全稅收籌劃風險防范體系

稅務機構要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款，對風險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。

2、建立稅收籌劃風險評估機制

要事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大；過去及當前企業(yè)經(jīng)營狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業(yè)依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。

3、建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系

執(zhí)業(yè)質(zhì)量對中介機構的生存和發(fā)展生死攸關，尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務機構要建立健全質(zhì)量控制體系，強化對業(yè)務質(zhì)量的三級復核制；設置專門的質(zhì)量控制部門（如技術標準部），依據(jù)統(tǒng)一標準，對所內(nèi)各業(yè)務部門及下屬分所、成員所進行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責制，規(guī)定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構調(diào)整等辦法予以糾正。

（二）提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

1、加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業(yè)務素質(zhì)

稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是評價稅收籌劃執(zhí)業(yè)風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓，吸收和培養(yǎng)注冊稅務師，建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，能在短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。

2、建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)

提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

3、及時、全面地掌握稅收政策及其變動

稅收政策在不同經(jīng)濟發(fā)展時期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務機構進行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學習稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。

（三）加強稅務業(yè)的管理和自律

1、制定注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則

到目前為止，我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業(yè)可以參照注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則。

2、規(guī)范稅務機構內(nèi)部運行機制

稅務機構要健全內(nèi)部治理結構，提高管理的科學化和民主化程度，強化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽。

3、加大對注冊稅務師行業(yè)自律

可以借鑒國外的經(jīng)驗，實施同業(yè)復核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會除履行服務、協(xié)調(diào)等職能外，重點是充實管理職能，制定行規(guī)行約，加強自律管理。對進入本行業(yè)的機構和人員進行資格預審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查督促，并對存在問題實行行業(yè)懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。

（四）加強稅收籌劃理論和方法的研究