對消費稅的認識精選(九篇)

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第1篇：對消費稅的認識范文

關(guān)鍵詞：奢侈品；消費稅；價外稅

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0127-02

21世紀以來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國居民生活水平有了大幅度的提高，消費市場出現(xiàn)了前所未有的奢侈品消費熱潮，“超前消費”、“未富先奢”已屢見不鮮，消費觀、價值取向發(fā)生了嚴重扭曲。征收消費稅，具有引導(dǎo)消費方向和調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)的雙重效果。因此，中國消費稅中有關(guān)奢侈品征收制度的改革，已迫在眉睫。

一、征收奢侈品消費稅的意義

（一）奢侈品的含義

奢侈品一般被定義為“一種超出人們生存與發(fā)展需要范圍的，具有獨特、稀缺、珍奇等特點的消費品，又稱為非生活必需品?！睆V義的奢侈品是指超出消費者基本需求之外的消費品，狹義的奢侈品則指消費者消費結(jié)構(gòu)中最高級別的消費品。同時奢侈品又是一個相對的概念，具有時代性、區(qū)域性等特征，即在不同的人群、不同的地點和不同的時間，奢侈品的物質(zhì)形式會發(fā)生轉(zhuǎn)變。

（二）奢侈品的特征

1.非必需性

奢侈品是滿足少數(shù)居民高品質(zhì)生活需求的消費品，且在日常生活中可有可無。如珠寶首飾、豪華轎車等，即使不擁有也不會影響人們基本生活。但如缺少糧食、日用品、基本衣物、家具等生活必需品，人們不僅無法正常生存，而且會造成社會動蕩。

2.高成本性

絕大多數(shù)奢侈品都是采用高品質(zhì)的原材料純手工制作而成。高品質(zhì)材料市場價格本身就高，再加上手工精心制作，造就了奢侈品的高成本性。例如世界著名品牌LV包之所以昂貴，不僅是因為款式新穎，關(guān)鍵在于它是用高品質(zhì)皮質(zhì)由工匠師傅一針一線制作的。

3.彰顯性

奢侈品都價格十分昂貴，有購買能力的絕大部分都是高收入和富裕人群，工薪階層不具備購買力。所以，可在一定程度上彰顯其購買者或消費者的富有程度、社會地位、價值觀念及生活品位等。

4.時代性

奢侈品是一定經(jīng)濟時代的衍生物，在不同時代奢侈品的界定不同。在20世紀80年代的中國，手表、自行車、縫紉機是“三大件”，到了90年代，彩電、冰箱、洗衣機取而代之成為了“新三大件”，而上述物品如今已是人們?nèi)粘Ｉ畹谋匦杵妨恕?/p>

（三）奢侈品征收消費稅的意義

1.引導(dǎo)正確消費方向

對奢侈品征收消費稅的主要目的是為了引導(dǎo)消費者正確消費，使那些盲從追求時尚新穎、沖動型消費者在購買前能多加考慮，樹立正確的消費觀，根據(jù)自己的經(jīng)濟能力量入為出，計劃性地合理消費，在購買商品時應(yīng)更多地去考慮科學(xué)實用而不是炫富。

2.實現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控作用和收入再分配

稅收調(diào)控是實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟管理的一項重要保障。稅收是實現(xiàn)收入再分配的經(jīng)濟杠桿，消費稅稅負的最終承擔(dān)者是其消費者，因此加大奢侈品消費稅征收力度，讓富人多納稅?？梢栽谝欢ǔ潭壬嫌欣诳s小貧富差距，保障社會公平分配，有利于所有社會成員都能共享社會發(fā)展的成果。

3.體現(xiàn)稅收公平

稅收公平包含橫向公平和縱向公平兩方面。中國對奢侈品開征消費稅一方面是為了能夠引導(dǎo)消費者理性消費，另一方面高收入者從社會獲得的利益多，應(yīng)該相應(yīng)地繳納更多的稅款回饋社會，體現(xiàn)了稅收的縱向公平。

二、中國奢侈品消費稅制度設(shè)計中存在的主要問題

（一）征收范圍過窄

中國現(xiàn)行的消費稅稅目中，納入征收范圍的奢侈品較少，且未能與時俱進地進行調(diào)整。目前，奢侈品已經(jīng)滲透到中國居民生活的各個領(lǐng)域，其消費已經(jīng)不再僅限于稅目中設(shè)置的貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇等少數(shù)幾類，居民在高檔家具、高檔住宅、功能性電子產(chǎn)品、酒吧、夜總會、高檔KTV等領(lǐng)域的消費支出規(guī)模巨大。由于現(xiàn)行消費稅中奢侈品征收范圍過窄，也沒有兼顧奢侈消費行為，造成了消費稅在居民奢侈品消費現(xiàn)狀調(diào)控上的失靈，未能有效地引導(dǎo)居民理性消費、實現(xiàn)居民收入再分配，同時導(dǎo)致了國家財政收入的大量流失。

（二）價內(nèi)征收削弱了居民對奢侈品消費稅的敏感度

中國消費稅一直執(zhí)行的是價內(nèi)征收模式，即價稅一體。消費者購買某應(yīng)稅消費品時，因價款中已經(jīng)包含了消費稅而無需額外支付，從而造成了消費稅的“隱性”特征，缺乏稅收應(yīng)有的公開和透明，導(dǎo)致消費者無法直觀地意識到自己在購買某項應(yīng)稅消費品時，為此繳納了多少消費稅，從而對自己支付的消費稅缺少敏感度。同時，價內(nèi)稅的征收模式會讓消費者產(chǎn)生認識上的偏差，誤認為消費稅稅負最終由企業(yè)承擔(dān)。

（三）稅率偏低，調(diào)控作用不足

隨著中國居民收入水平的提高，消費結(jié)構(gòu)和消費觀念均發(fā)生了很大的變化。而現(xiàn)行奢侈品的消費稅稅率，仍參照十幾年前的生活水平制定，并未及時調(diào)整。同時，稅目中僅有的幾種奢侈品，稅率水平明顯偏低，不足以有效地引導(dǎo)居民合理消費。據(jù)統(tǒng)計，中國人均GDP近年來位于世界100名前后，仍處于中下水平，而奢侈品消費額則逐年大幅攀升，近五年均高居世界排名前三位，遙遙領(lǐng)先于發(fā)達國家?？梢姡袊用衿毡榇嬖趪乐氐某跋M和畸形消費?，F(xiàn)行奢侈品消費稅稅率偏低、調(diào)控作用不足，是導(dǎo)致這一現(xiàn)狀的主要原因。

三、完善中國奢侈品消費稅征收制度的對策建議

（一）拓寬奢侈品消費稅征稅范圍，劃分檔次并差別征稅

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，奢侈品的范圍也越來越廣泛。因此，應(yīng)該將更多奢侈品納入消費稅征收范圍。如名品香水、高檔服裝、高檔家具、高檔住宅、私人飛機、酒吧、夜總會等。中國奢侈品消費群體可以劃分為富裕型、中產(chǎn)階級型和非理性消費者三類。對于這三類群體而言，其奢侈品的界定又有不同的標(biāo)準(zhǔn)。所以，為了更好地抑制奢侈品消費熱潮，體現(xiàn)消費稅的調(diào)控功能，可以借鑒小汽車根據(jù)排量差別征稅的成功典范，對奢侈品按照價格進行檔次劃分。如，單價在1萬元～5萬元的為一般性奢侈品；單價在5萬元～20萬元的為中檔奢侈品；單價在20萬元以上的為高檔奢侈品。針對不同檔次的奢侈品制定不同的消費稅稅率，進行差別征收。

（二）將奢侈品消費稅改為價外征收

消費稅的價內(nèi)征收方式，不僅使消費者對稅負承擔(dān)者產(chǎn)生了錯誤的認識，而且也使消費稅產(chǎn)生了一定的隱性特征，削弱了消費者對消費稅的敏感度和稅收的透明度。價外征收，價格中不含稅金，消費者購買奢侈品時需額外支付消費稅金，使其可以明確自己為本次消費繳納了多少稅金。這不僅是納稅人在依法納稅時享有對自己納稅義務(wù)知情權(quán)的體現(xiàn)，而且也在一定程度上體現(xiàn)了公共財政下稅收的透明公開。所以，為了更好引導(dǎo)居民奢侈品理性消費，應(yīng)該在應(yīng)稅奢侈品價格標(biāo)簽上實行價稅分開標(biāo)注，在一定程度上影響消費決策和行為。

（三）提高奢侈品消費稅稅率

中國于2006年對消費稅進行了一次重大改革，拓寬了其征收范圍。但這次改革的不足是未能針對性的提高稅率水平，消費稅對奢侈品的調(diào)控失靈問題仍然沒有得到有效解決。所以，為了促使奢侈品市場健康發(fā)展，應(yīng)適當(dāng)?shù)靥岣咂湎M稅稅率水平。消費稅稅率的提高，會導(dǎo)致奢侈品價格上漲，在消費者收入不變的情況下，其購買力相對下降，當(dāng)價格過高，中產(chǎn)階級消費者和非理性消費者就可能放棄購買奢侈品而選擇一般替代品，從而引導(dǎo)其理性消費；對于富裕型消費者，由于具有較強的夠買力，提高稅率雖然不足以使其放棄對奢侈品消費，但在一定程度上體現(xiàn)了稅收的縱向公平，有利于增加財政收入，實現(xiàn)了財富的再分配。

黨的十報告要求，“千方百計增加居民收入，加快健全以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制；規(guī)范收入分配秩序，增加低收入者收入，調(diào)節(jié)過高收入”。奢侈品消費稅征收制度的改革，是順應(yīng)這一要求的必然選擇，能充分發(fā)揮稅收的調(diào)控功能，有效實現(xiàn)居民收入的再分配，體現(xiàn)稅收公平，有利于形成合理消費的社會風(fēng)尚。

參考文獻：

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第2篇：對消費稅的認識范文

根據(jù)方案，將價內(nèi)征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費稅單位稅額相應(yīng)提高。

燃油稅改革促進節(jié)能減排

燃油稅改革，節(jié)能減排這筆“大帳”當(dāng)然要算。因為節(jié)能減排已成為決定我國經(jīng)濟能否健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。正因為如此，全社會都應(yīng)提高對此次燃油稅費改革節(jié)能減排重要意義的理解和認識。

確實，近年來，我國出臺了一系列促進節(jié)能減排的財稅政策：如2006年4月，我國繼1994年稅制改革后首次對消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進行了大范圍調(diào)整；2008年8月，我國再次調(diào)整消費稅政策，提高了大排量乘用車的消費稅稅率。而此次提高成品油消費稅，實際上是近年來我國對消費稅第三次大的調(diào)整，同時也可以看做是國家節(jié)能減排系列財稅政策的延續(xù)。

此次燃油稅改革的最主要目的，或許就是促進節(jié)能減排。因為原油作為一種戰(zhàn)略資源，在我國能源耗費中占據(jù)近兩成的比例，而在原油消費中，機動車消費原油占全部原油消費量的30%。與此相對應(yīng)的是，目前我國汽車保有量的快速攀升，這不僅導(dǎo)致城市交通擁堵，同時也耗費了巨量的成品油，使國內(nèi)的能源短缺不斷加劇，進一步造成了我國原油的對外依存度繼續(xù)攀升。

交通部公路科學(xué)研究院院長周偉認為，征收燃油稅是以經(jīng)濟手段促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，推進國家節(jié)能減排戰(zhàn)略的必然選擇。

節(jié)能環(huán)保汽車或遇“春天”

當(dāng)然，燃油稅改革對于節(jié)能環(huán)保型汽車而言或許迎來了“春天”。究其原因，是因為目前我國的石油利用率低、浪費現(xiàn)象十分嚴重，機動車百公里油耗較發(fā)達國家高兩成以上。受此影響，我國的大排量汽車迅速發(fā)展，而小排量、節(jié)能環(huán)保型汽車因發(fā)展環(huán)境不利而受阻，其中一個重要的原因就是在成品油價稅費環(huán)節(jié)上，國家缺乏有效的手段引導(dǎo)公眾的消費行為。

趁著假期，再加上燃油稅的實施，記者走訪了京城最大的汽車交易市場――亞運村汽車交易市場，與之前的一次走訪相比，這次人氣明顯要比上次來得旺。“今年元旦的車市繼續(xù)了自去年12月份以來的旺銷，人氣很旺，銷售成績令人非常滿意，有些車型因為供不應(yīng)求甚至還出現(xiàn)了價格回升的情況?！痹谂c一銷售人員進行簡單的溝通過程中，該人士滿心歡喜地告訴記者。

或許是受燃油稅改革影響，記者在走訪過程中發(fā)現(xiàn)不少經(jīng)銷商順勢打出了“節(jié)油”牌，吸引消費者將目光放在了以節(jié)油著稱的日系車和小排量車型身上。而在近兩個小時的走訪過程中，記者也發(fā)現(xiàn)不少消費者向銷售人員咨詢汽車的油耗問題?！皩嵤┤加投惡?，低能耗、高品質(zhì)的精品小車將會成為更多消費者的理性選擇。”一汽車銷售人員這樣告訴記者。

據(jù)了解，假日期間，亞運村汽車交易市場日均客流量過萬，新車成交量每日平均100輛，比去年同期上漲50%，而受消費政策的影響，小排量、省油車型也成了消費者青睞的對象。

分析人士指出，燃油稅的實施，對小排量汽車的銷售絕對是個利好。雖然現(xiàn)在還不是很明顯，但隨著時間的推移，它們的優(yōu)勢將更為突出，燃油稅為小排量車提高市場占有率、重回主流帶來了機會。而中金公司的研究報告顯示，小排量汽車和卡車成為受益板塊。當(dāng)稅費改革后油價最終支出為每升5.65至6.66元時，小排量汽車年均使用成本可能下降1000元至1500元，成為使用成本降低比例最高的汽車細分市場。另外，由于小排量汽車購買者對使用成本更為敏感，因此費改稅有利于恢復(fù)小排量汽車消費者的信心，有助于活躍車市。

借助燃油稅之“東風(fēng)”，小排量汽車的“春天”也是為時不遠了。

高速公路 短期難有實質(zhì)影響

燃油稅改革對小排量汽車構(gòu)成利好，但對高速公路板塊而言，短期內(nèi)或許將難以產(chǎn)生實質(zhì)性影響。分析人士指出，取消二級公路收費并不會給高速公路帶來實質(zhì)性負面影響，而稅改降低車輛運行成本，給耗油量越大、過去養(yǎng)路費征收標(biāo)準(zhǔn)越高地區(qū)的車輛帶來的實惠越多。從成本節(jié)約角度來看，稅改對貨車占比量越大的高速公路越有利。

值得關(guān)注的是，雖然養(yǎng)路費等多向費用因為燃油稅的開征而取消，但因為過路費、過橋費仍然被保留下來了，因此對高速公路而言，它們的收益并沒有受到實際影響。究其原因是因為燃油稅作為稅項，將通過影響車輛用油成本，從而影響車流量的方式，間接影響到通行費收入。廣發(fā)證券研究人士指出，雖然“撤銷政府還貸二級以下公路收費站點”感覺上會分流部分價格敏感的車輛，但實際情況是和高速公路形成分流的基本都是平行的一級公路，二級以下公路的分流作用相對較小，長遠看對高速公路的影響相當(dāng)微弱。

業(yè)內(nèi)人士指出，“免費公路”對上市公司擁有的高速路、一級公路的潛在車流量分流影響應(yīng)十分有限。從長遠看，政府將會利用燃油稅來控制國內(nèi)燃油消費，高速路由于在長期運輸中的燃油使用效率更高，因而應(yīng)能從等級較低的公路來獲取市場份額。

煉油企業(yè) 利潤水平仍將維持

此外，燃油稅對于石油、石化等煉油企業(yè)以及以能源替代“為己任”的新能源企業(yè)，都將產(chǎn)生一定的影響。

根據(jù)方案，燃油稅實行的是“價內(nèi)征收”，這也將使得成品油終端價格的再次降低，煉油企業(yè)的利潤率繼降低成品油價格之后再次下降。因為從去年的12月20日起，成品油價格已經(jīng)有過不小的下降。

第3篇：對消費稅的認識范文

當(dāng)前，中國經(jīng)濟在快速發(fā)展過程中逐漸顯露出不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的問題，長期粗放擴張型發(fā)展帶來的資源環(huán)境的瓶頸制約越來越突出，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求越來越迫切。多年的實踐告訴我們，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是一個困難重重的過程，要依靠深化改革，形成激勵經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的體制機制。十八屆三中全會作出的全面改革決策，用體制機制的變革來保證經(jīng)濟持續(xù)健康增長，符合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求。

對市場認識更明確

1992年，黨的十四大確立社會主義市場經(jīng)濟體制改革目標(biāo)時，提出了“使市場在社會主義國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎(chǔ)性作用”。2002年，十六大進一步提出，“在更大程度上發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，健全統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場體系?！?012年十更進一步提出，“更大程度更廣范圍發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用。”

十八屆三中全會不再提“市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用”，改提“市場在資源配置中起決定性作用”。這反映出在政府和市場的關(guān)系上，以前的問題是政府直接配置資源過多，對微觀經(jīng)濟活動的干預(yù)過多，特別是事事都要審批，有些地方還搞行政壟斷，導(dǎo)致市場缺乏公平競爭的環(huán)境，影響資源配置效率。這次提出“市場在資源配置中的決定性作用”，更強調(diào)市場對資源的配置作用，比“基礎(chǔ)性”作用更鮮明，明確了下一步改革方向。

值得注意的是，強調(diào)市場的“決定性作用”，并不是說在資源配置中政府就什么事都不干，政府也要做好自己的本職工作。中央政府的主要職能是搞好宏觀調(diào)控，地方政府主要是實行市場監(jiān)管，提供公共服務(wù)，搞好社會管理，保護好環(huán)境，而不是直接去配置資源。

市場在資源配置中起“決定性作用”的新提法，是對20多年來沿用的“基礎(chǔ)性作用”這一提法的繼承和發(fā)展，是我們黨對社會主義市場經(jīng)濟體制改革的認識不斷深化的結(jié)果。這一新提法，能夠更加確切地反映場機制對資源配置的支配作用，反映市場經(jīng)濟的基本規(guī)律――價值規(guī)律的內(nèi)在要求。

國企的重點是管資本

談到經(jīng)濟體制改革，就不得不提國有企業(yè)和國有資本。此次三中全會明確提出，“提高國有資本收益上繳公共財政比例，2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生?！?實際上，將國資上繳公共財政的比例提高到30%，也是向國際通行做法靠攏。從1980年到2000年，世界上有幾十個國家的國有企業(yè)平均利潤分紅均提升至30%左右。另外，提高國有企業(yè)上繳公共財政的比例也合情合理，回應(yīng)了廣大老百姓的訴求。因為國有企業(yè)既然是全民所有，就應(yīng)該為老百姓服務(wù)，其利潤就應(yīng)該更多地用于保障和改善民生。

今后對國有資本提出的改革，最重要的一條是未來國有企業(yè)的重點不是管企業(yè)，應(yīng)該是管資本。三中全會明確提出，“以管資本為主加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本運營公司”，即要成立資本運營公司和投資公司，通過管資本來管企業(yè)，而不是自己來管企業(yè)，這是非常重要的思路轉(zhuǎn)變，可能會對中國的未來有著深遠影響。

因此，我們需要很好地界定國有資本的職能?？偟膩碚f，國有資本可以分為公益性和收益性兩大類。公益性資本主要投資于提供公共服務(wù)和保障領(lǐng)域，包括基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)中普遍服務(wù)部分；收益性資本主要投資于重要競爭性產(chǎn)業(yè)和技術(shù)創(chuàng)新等領(lǐng)域，包括投資于引領(lǐng)科技進步、具有國際競爭力、進入世界500強的大型企業(yè)和跨國公司。

房產(chǎn)稅將是地方財政主要稅種

黨的十八屆三中全會還有一大亮點是要深入財稅體制改革，因為科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。

第4篇：對消費稅的認識范文

論文關(guān)鍵詞 環(huán)境稅 概念界定 改革建議

一、環(huán)境稅的歷史演進

近代工業(yè)革命使得人與自然的相互作用的頻率越來高，人類對自然探究和開發(fā)的領(lǐng)域越來越廣，科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展使人類征服自然的能力空前的強化。對經(jīng)濟利益無休止的追求，對自然資源欲壑難填的索取，嚴重破壞著環(huán)境，生態(tài)越來越脆弱，而自然統(tǒng)統(tǒng)將其遭受的破壞結(jié)果反作用給人類。

面對全球環(huán)境的狀況和人類可持續(xù)發(fā)展的要求，人類開始了反思而各國也開始用各種手段解決經(jīng)濟發(fā)展中的環(huán)境問題，稅收就是其中范圍最廣、最有效的手段之一。

有關(guān)環(huán)境稅的理論淵源，世界學(xué)界普遍認為是由英國福利經(jīng)濟學(xué)家、現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)家之創(chuàng)始人庇古（1877-1959年），最早是在1920年出版的《福利經(jīng)濟學(xué)》中提出。庇古的“政府利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”思想，是環(huán)境稅得以產(chǎn)生的奠基理論。在上世紀六十年代，重大環(huán)境污染事件幾乎在許多國家逐漸發(fā)生，于是越來越多人們開始反思傳統(tǒng)的行政手段在治理環(huán)境污染方面的蹩腳之處。于是，世界各國開始逐步探討關(guān)于生態(tài)環(huán)境保護的稅收問題，促使經(jīng)濟學(xué)家庇古的“宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅理論得以醞釀，順應(yīng)世界潮流的環(huán)境稅應(yīng)運而生。20世紀30年代凱恩斯學(xué)派的興起，稅收不僅要為國家機器的運作提供經(jīng)費支持，還要為資源配置，穩(wěn)定經(jīng)濟提供服務(wù)，合理的制定稅收政策，利用稅率的調(diào)整，稅目的設(shè)立可以直接影響整個國家的經(jīng)濟資源配置，也會間接或者直接影響人們對開發(fā)自然資源所付出的代價的態(tài)度。

二十世紀七十年代，西歐普遍采用排污稅和排污費，這是環(huán)保稅收手段形成的第一次。環(huán)保稅在二十世紀八十年代得到重視，歐美各國開始逐步開征生態(tài)稅、綠色環(huán)境稅等稅種來維護生態(tài)環(huán)境，這是推行環(huán)保稅的第二次。二十世紀九十年代后，在聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署等國際組織的大力推動下，環(huán)境稅的研究又邁出重大一步。

二、環(huán)境稅概念的界定

關(guān)于環(huán)境稅的概念，學(xué)者的提法不一。有的將其稱之為庇古稅，以創(chuàng)始人的名字進行命名。有的學(xué)者稱之為綠色稅（greentaxes）豍，用綠色環(huán)保的理念進行美化。還有人將之界定為生態(tài)稅（ecologicaltaxes），經(jīng)濟合作與發(fā)展組織在其編寫的OECD環(huán)境經(jīng)濟與政策叢書——《稅收與環(huán)境：互補性政策》一書中就將該稅收類型稱之為生態(tài)稅豎。主流觀點認為應(yīng)該采納環(huán)境稅這一概念豏。作者認為“庇古稅”是該理論形成的初期，人們對環(huán)境稅認識尚淺時提出來的，“綠色稅”是對環(huán)保理念的美好詮釋，不適宜作為一個法律術(shù)語?！吧鷳B(tài)稅”雖然體現(xiàn)課稅的目的是維護生態(tài)環(huán)境，但就效應(yīng)來看，如果它對保護環(huán)境起到了重大作用則很可能被認同，若要上升到維持生態(tài)平衡的高度，難免會牽強附會。即便有統(tǒng)一的稱謂，由于應(yīng)用時間短，各國實踐又有差距，因此學(xué)界和實務(wù)中沒有統(tǒng)一的內(nèi)涵。對環(huán)境稅概念的界定，學(xué)界分別持有狹義、中義、廣義三類觀點。狹義的觀點認為環(huán)境稅即環(huán)境污染稅，國家為了控制環(huán)境污染之程度、范圍，而對環(huán)境污染的經(jīng)濟主體征收的特別稅種。王亮、吳俊杰在《開征環(huán)境稅是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措》。中義的環(huán)境稅，是指對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的主體，依照其對環(huán)境的開發(fā)、利用強度以及造成的污染破壞程度進行征收的稅種。廣義的環(huán)境稅，是政府為實現(xiàn)特定環(huán)境保護目的或籌集環(huán)境保護資金以及調(diào)節(jié)納稅人環(huán)境保護行為而征收的一系列稅收或采用的各種稅式支出的總稱。狹義說簡單地把環(huán)境稅等同于污染稅，于是資源稅被排除在外，環(huán)境稅的內(nèi)涵被大大縮小。中義說僅包括了刺激型稅種，不包括收入型稅種和其它稅種中所體現(xiàn)的環(huán)境保護措施。因此，本文采廣義說。

三、環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)

關(guān)于環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)，主要有一下幾種觀點：

（一）外部性理論

被贊譽為英國福利經(jīng)濟學(xué)之父的庇古，其創(chuàng)造的外部性理論是政府征收環(huán)境保護稅的主要經(jīng)濟學(xué)依據(jù)豐。外部經(jīng)濟效果是一個經(jīng)濟主體的行為對另一經(jīng)濟主體的福利所產(chǎn)生的效果，而這種效果并沒有從貨幣上或市場交易中反映出來豑。依照外部性理論不難推斷出以下結(jié)論：出企業(yè)或個人在追求利潤或利益最大化時，往往會造成資源浪費和環(huán)境污染，使得其他微觀經(jīng)濟學(xué)中的主體——企業(yè)或個人的福利減少，形成外部經(jīng)濟。同時在，代際間也存在這樣的效應(yīng)，比如上代人對資源的過度消耗會透支下一代人的福利。庇古認為自然環(huán)境為生產(chǎn)者提供的服務(wù)，造成生產(chǎn)企業(yè)的成本與社會花費成本之間的差別，那么邊際凈私人產(chǎn)品和邊際凈社會產(chǎn)品的差額就是私人活動的外部成本。假定政府征收與邊際污染成本的稅收相等，污染者的邊際私人成本就與邊際社會成本相等，邊際私人收益與邊際社會收益相等，污染者的外部性成本就被內(nèi)在化豒，使其認清真實的的成本和收益。如果內(nèi)化不成功，一些行為的經(jīng)濟成本就會被忽略，如果外部費用沒有成為服務(wù)和商品的價格要素，就會導(dǎo)致市場的扭曲豓。此后的學(xué)者西蒙斯提出了“社會成本”的概念，主張由企業(yè)來承擔(dān)社會成本，因此降低資源的社會成本，提高私人生產(chǎn)成本，促使其節(jié)約資源，減少污染，外部成本通過征收環(huán)境稅而使成本內(nèi)化，構(gòu)成了征收環(huán)境保護稅的理論框架。

（二）“稀缺資源”論

另一種關(guān)于環(huán)境保護稅的經(jīng)濟學(xué)理論是“稀缺資源”論。按照經(jīng)濟學(xué)的理論，資源的稀缺性，促使人們研究社會是怎樣從各種可能的物品與勞務(wù)中擇選、生產(chǎn)和定價，以及社會所生產(chǎn)的物品最終被誰來消費。布拉馬基[法]認為只有稀缺的才有價值，他認為世界上份額多余的，被隨意取得的資源，無論用處有多大，人們也不愿意花代價來獲得，因此，只有稀缺的資源才具有交換價值。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，人口數(shù)量得罪增加，資源的稀缺性特征逐漸明顯。環(huán)境資源的多元價值難以同時體現(xiàn)，如果一個要素在同一時間和空間很難滿足人們的生活要素就會很難滿足他們的生產(chǎn)要素。然而長期以來，環(huán)境資源公有性和無價性被普遍接受，導(dǎo)致了公地悲劇的發(fā)生，對稀缺資源索取費用有助于經(jīng)濟有效地使用資源。環(huán)境保護稅可以被認為是一種變相的環(huán)境保護費，通過征收環(huán)境保護稅來貫徹誰污染誰治理，誰利用誰補償?shù)脑瓌t。

四、完善我國環(huán)境稅法的立法建議

（一）設(shè)立專項環(huán)境稅

國外的成功經(jīng)驗證明，環(huán)境稅對保護環(huán)境、推動經(jīng)濟發(fā)展，尤其是社會的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。環(huán)境稅代替環(huán)境保護費，應(yīng)當(dāng)是大勢所趨，其中專項稅收可以設(shè)立一下幾種：（1）大氣污染稅。即對排入大氣中的污染物進行征稅。我國已經(jīng)對二氧化硫的排放物進行收費，用大氣污染稅代替環(huán)境保護費，只不過是等一個合適的時機。（2）水污染稅。該稅旨在對我國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、個體經(jīng)營者、城鎮(zhèn)居民向水中排放廢水進行征稅。對個人和單位分別規(guī)定不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。（3）煤碳稅。作為發(fā)熱的主要元素，一氧化碳、甲烷等污染物的有機成分，我國可以參照瑞典的做法，對碳、硫的燃料征收碳稅。征收碳稅可以彌補消費稅的缺陷，更好的發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能，優(yōu)化資源，促進資源的優(yōu)化，最大化的節(jié)約礦產(chǎn)資源，特別是抑制二氧化碳的排放量。對于煤炭稅的征收可以先試點，再推廣。兩種方式可以采納：一是對小排放量直接根據(jù)其消耗的含碳量作為計稅標(biāo)準(zhǔn)；一是對大排放源進行定期檢查，根據(jù)檢測數(shù)據(jù)計稅豔。（4）垃圾稅。該稅擬以我國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、個體經(jīng)營者、城鎮(zhèn)居民排放的固體廢物為征稅對象。但是需要區(qū)別不同種類、不同處理方式的垃圾。

當(dāng)然，對于環(huán)境稅的征收不是一個一蹴而就的過程，立法者需明確當(dāng)前我國環(huán)境出現(xiàn)的問題，然后分階段、有計劃的進行。

（二）完善現(xiàn)行稅種

1.完善資源稅

結(jié)合目前我國資源利用和環(huán)境污染的情況，在資源稅法律制度的完善過程中，應(yīng)根據(jù)自然資源在社會生產(chǎn)和生活中的比重，發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用。首先，拓寬資源稅的征稅范圍。將森林、草場、水等可再生資源納入征稅范圍，在調(diào)整范圍的同時可以適當(dāng)提高稅源的征收標(biāo)準(zhǔn)，并逐步將海洋、地?zé)?、動植物、土地納入征收范圍。其次，提高資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)。對污染程度不同的資源采用不同的征收稅率，對不可再生的或者稀缺的資源可以提高稅率，以減少資源的浪費。最后，合理設(shè)計計稅依據(jù)。

可將從量定額征收的應(yīng)稅資源的計稅依據(jù)改為實際開采或者生產(chǎn)數(shù)量，這樣既可以讓納稅人衡量開發(fā)自然資源的成本提高資源的開發(fā)利用率，又方便從源頭控制稅收，以防稅款的流失豖。

2.改革消費稅

消費稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，主要是調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對社會消費具有引導(dǎo)作用。對于消費稅，其改革也可以從一下幾方面進行：第一，擴大消費稅的征稅范圍。比如日常生活品：白色塑料袋，滅蟲劑，電池等，倡導(dǎo)低碳消費。第二，較大幅度的提高汽油、柴油等成品油的消費稅率，從量定額征收改為從價依率征收，加大對石油的生產(chǎn)消費控制力度。第三，對耗能低的產(chǎn)品給予更多稅收優(yōu)惠政策。對使用清潔能源和替代材料的車輛要減免消費稅。第四，對消費稅實施差別稅率。例如，對耗費能源不同程度的消費品，設(shè)置不同的消費稅率。

3調(diào)整增值稅

第5篇：對消費稅的認識范文

【關(guān)鍵詞】生產(chǎn)業(yè)；稅收政策；建議

一、深刻認識發(fā)展生產(chǎn)業(yè)的重要意義

隨著經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)分工的細化，特別是知識經(jīng)濟的發(fā)展，服務(wù)業(yè)的地位和作用越來越重要。在現(xiàn)代經(jīng)濟中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的興旺發(fā)達程度已經(jīng)成為衡量區(qū)域現(xiàn)代化、國際化和競爭力的重要標(biāo)志之一，是區(qū)域經(jīng)濟新的、極具潛力的增長點。

生產(chǎn)業(yè)是指直接或間接為生產(chǎn)過程提供中間服務(wù)的服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，它涉及信息收集、處理、交換的相互傳遞、管理等活動，其服務(wù)對象主要是商務(wù)組織和管理機構(gòu)，其范圍主要包括倉儲、物流、中介、廣告和市場研究、信息咨詢、法律、會展、稅務(wù)、審計、房地產(chǎn)業(yè)、科學(xué)研究與綜合技術(shù)服務(wù)、勞動力培訓(xùn)、工程和產(chǎn)品維修及售后服務(wù)等。在我國，金融保險業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究事業(yè)、專業(yè)技術(shù)及其他科技服務(wù)業(yè)、信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)、交通運輸及物流業(yè)都屬于生產(chǎn)業(yè)。

專業(yè)化的服務(wù)業(yè)對其產(chǎn)品的設(shè)計、加工、銷售發(fā)揮出了重要的依托與支持作用，生產(chǎn)的發(fā)展與社會生產(chǎn)力的發(fā)展及科技進步密不可分，它不直接參與生產(chǎn)或者物質(zhì)轉(zhuǎn)化，但又是任何工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中不可缺少的活動，這些行業(yè)知識技術(shù)含量較多，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的精髓，是提高產(chǎn)業(yè)競爭力的基礎(chǔ)，積極發(fā)展生產(chǎn)業(yè)對于提高我國經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量具有十分重要的意義。

二、我國生產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行稅收政策分析

由于生產(chǎn)業(yè)包含的行業(yè)范圍非常廣泛，從涉及的稅種來看，我國現(xiàn)行的生產(chǎn)業(yè)稅收政策幾乎涉及了目前已開征的所有稅種，其中，以營業(yè)稅最為重要。從稅收政策工具看，生產(chǎn)業(yè)的稅收政策工具主要是稅收優(yōu)惠，其中又以稅收減免最為普遍。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要工具之一，在促進我國生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要作用。但是，就目前我國現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策來看，依然存在著一定缺陷。

（一）缺乏專門的鼓勵扶持生產(chǎn)業(yè)的政策

目前，我們執(zhí)行的大部分扶持政策對促進生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展影響力不強。如鼓勵服務(wù)業(yè)企業(yè)技術(shù)改造、支持科技服務(wù)企業(yè)利用高新技術(shù)以及促進現(xiàn)代生產(chǎn)服務(wù)業(yè)發(fā)展等政策，實際上是重申原有的優(yōu)惠政策，納稅人未從參與生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度去享受優(yōu)惠政策。在引進外資政策上，重制造業(yè)輕服務(wù)業(yè)。從我國以往實行的引資政策看，稅收優(yōu)惠主要偏重于生產(chǎn)型外資企業(yè)，因此，外資在我國的投資主要集中在技術(shù)含量較低的加工業(yè)，交通運輸、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)服務(wù)業(yè)中外資所占比重較小，結(jié)果是在生產(chǎn)性行業(yè)大力發(fā)展的同時，生產(chǎn)性行業(yè)卻沒有得到快速發(fā)展。

（二）生產(chǎn)業(yè)各行業(yè)政策差異大，造成了行業(yè)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性不平衡

當(dāng)前，在我國經(jīng)濟領(lǐng)域中，國家仍然壟斷著鐵路運輸、郵電通訊、文化教育、水電力供應(yīng)等諸多生產(chǎn)業(yè)，在市場準(zhǔn)入方面對這些行業(yè)有著嚴格的規(guī)定。同時，政府對于這些行業(yè)在財政稅收政策方面逐漸形成了特別的政策偏好，一方面鞏固了這些行業(yè)的壟斷地位，使其難以適應(yīng)市場經(jīng)濟的競爭規(guī)律，名為保護，實則阻礙了這些行業(yè)的進一步發(fā)展。另一方面，會造成生產(chǎn)業(yè)行業(yè)間競爭機會不均等，不利于生產(chǎn)業(yè)全面、協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）營業(yè)稅征稅方式不利于生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

現(xiàn)行稅制中的營業(yè)稅稅目和稅率的設(shè)計上存在不利于生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方面。

首先，營業(yè)稅稅目的列舉已不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的實際情況?，F(xiàn)行營業(yè)稅稅目采用按行業(yè)列舉，即將營業(yè)稅的應(yīng)稅項目一一列出。但隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，原有服務(wù)業(yè)的范圍已發(fā)生很大變化。新興服務(wù)業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，如會展業(yè)、物流業(yè)、教育服務(wù)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、經(jīng)紀業(yè)等，使得原有的營業(yè)稅稅目已無法涵蓋現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全部。

其次，在稅率設(shè)計上，目前的營業(yè)稅政策沒有突出應(yīng)該鼓勵發(fā)展生產(chǎn)行業(yè)。金融業(yè)、物流業(yè)以及科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)業(yè)都是我國應(yīng)該著力發(fā)展并努力提升其競爭力的行業(yè)，但是，這些行業(yè)稅負偏重。比如，目前，除娛樂業(yè)外，其他大部分營業(yè)稅稅目適用3%或5%的稅率，金融保險業(yè)5%的稅率相對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)3%的稅率明顯偏高，而且金融保險業(yè)是以營業(yè)額全額征稅，并以其計征的營業(yè)稅為稅基，繳納教育費附加及城市建設(shè)維護稅。這樣一來，金融保險業(yè)明顯稅負過重，給金融保險業(yè)的發(fā)展造成了沉重負擔(dān)。

（四）企業(yè)所得稅優(yōu)惠較少且過于偏重直接優(yōu)惠

目前，我國針對生產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較少，一般都是實行國家統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策，即便是目前頒布的少有的幾個針對生產(chǎn)業(yè)所屬行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，也基本上偏重于稅收直接優(yōu)惠，在固定資產(chǎn)折舊、投資減免、延期納稅等方面缺乏實質(zhì)性的優(yōu)惠。

（五）消費稅的設(shè)計不利于生產(chǎn)業(yè)競爭力提升

從生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度來看，主要表現(xiàn)為：消費稅只是對消費的實體性產(chǎn)品征稅，而沒有對消費行為征稅，而服務(wù)業(yè)消費主要是行為性消費。我國消費稅對于一些高檔次的娛樂服務(wù)項目未征收消費稅，不利于激勵社會將有限的資源集中到體現(xiàn)服務(wù)業(yè)競爭力的生產(chǎn)業(yè)中來。

三、完善我國生產(chǎn)業(yè)稅收政策的建議

（一）采用積極的財稅扶持政策，提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的競爭能力

由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涉及面廣，因此，要分門別類制定鼓勵投資和業(yè)務(wù)拓展的稅收政策，有的放矢地促進各項服務(wù)業(yè)齊頭并進。一是比照外資企業(yè)再投資退稅政策，對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)取得的利潤直接再投資本企業(yè)或其它現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，增加注冊資本或者投資舉辦其它現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，經(jīng)營期不少于一定年限的，退還其再投資部分已繳納的部分所得稅稅款。二是鼓勵外資在我國設(shè)立生產(chǎn)企業(yè)。比如對在我國新設(shè)立的總部或地區(qū)總部，按注冊資本金的不同給予一次性資金補助，對其購建的自用或租賃的辦公用房給予一定的補助，總部或地區(qū)總部聘任的境外、國外高級管理人員，按規(guī)定繳納的個人所得稅，由同級財政部門按其繳納的個人所得稅地方分享部分的50%給予獎勵。對在我國新設(shè)立的金融企業(yè)，大型分撥、配送、采購、倉儲、包裝類物流企業(yè)，國際、國內(nèi)知名律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、咨詢公司、人才中介機構(gòu)等專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等，自開業(yè)年度起的一定期限內(nèi)，由同級財政部門減半返還營業(yè)稅，自盈利年度起的一定期限內(nèi)由同級財政部門減半返還企業(yè)所得稅地方分享部分。對其新購建的自用辦公房產(chǎn)，給予免征契稅、并免征一定期限房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。

（二）摒棄行業(yè)歧視性的稅收政策，促進生產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展

由于國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，對國家需要扶持和大力發(fā)展的行業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策，這是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，是必要的。但如果對同一行業(yè)的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)不同而給予不同的稅收政策則是一種歧視性的稅收政策，這樣的稅收政策長此以往不僅會阻礙現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展，而且也會對整體經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不利的影響。因此必須改變現(xiàn)行行業(yè)性的稅收政策，不僅要求對內(nèi)外資企業(yè)之間要一視同仁，而且對內(nèi)資企業(yè)之間也要公平對待。

（三）加大增值稅改革力度

從國際層面看，由全額征稅向差額征稅轉(zhuǎn)變是世界服務(wù)業(yè)稅制改革發(fā)展共同趨勢。當(dāng)前，運用增值稅來消除重復(fù)征稅是世界大多數(shù)國家對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革的共同選擇，目前已有140余個國家或地區(qū)實行了增值稅制。在第三產(chǎn)業(yè)中全面推行增值稅，將是我國今后稅制改革的主要方向之一。

我國應(yīng)該適當(dāng)擴大增值稅的征稅范圍，逐步將金融保險業(yè)、交通運輸業(yè)、物流業(yè)、建筑安裝業(yè)等生產(chǎn)業(yè)納入增值稅征收范圍。同時，應(yīng)妥善處理服務(wù)購入的抵扣問題。如果將生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)（物流配送、交通運輸、技術(shù)服務(wù)等）納入到增值稅的征收范圍，那么制造企業(yè)購買這些服務(wù)就不用負擔(dān)稅收，這些服務(wù)投入的抵扣問題就不會存在；如果不能將所有的制造業(yè)納入到增值稅征稅范圍，則建議對制造企業(yè)在購買諸如專利等高端生產(chǎn)型服務(wù)時，可允許其按照一定的比例抵扣進項稅額，以鼓勵這些服務(wù)項目從制造企業(yè)中分離出來，促進我國生產(chǎn)業(yè)快速有序地發(fā)展。

（四）逐步實施營業(yè)稅改革

1.修改營業(yè)稅稅目。按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)劃分稅目，將新型生產(chǎn)業(yè)列入相應(yīng)的稅目。為了增加營業(yè)稅對經(jīng)濟發(fā)展的前瞻性和適用性，可在營業(yè)稅暫行條例中增設(shè)一個概括性稅目，就可以把不斷出現(xiàn)的新型應(yīng)稅項目及時納入營業(yè)稅的征稅范圍，一方面避免了稅法的滯后效應(yīng)，另一方面也保持服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營者之間的稅負公平。

2.科學(xué)設(shè)計營業(yè)稅稅率。在稅率設(shè)計上，鼓勵發(fā)展金融業(yè)等生產(chǎn)行業(yè)，應(yīng)該逐漸拉開生產(chǎn)業(yè)與消費業(yè)稅率間的差異，鼓勵生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。針對金融保險業(yè)稅收負擔(dān)過重的現(xiàn)狀，建議一是逐步降低金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率，在稅率上體現(xiàn)國家對金融保險行業(yè)的鼓勵和扶持，并改革目前金融保險業(yè)以營業(yè)額全額征稅的征稅方式，實行差額征稅；二是逐步將金融保險業(yè)納入增值稅的征稅范圍，實行只對增值額征稅。

（五）轉(zhuǎn)變企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式

我國應(yīng)該在加大生產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度的基礎(chǔ)上，逐漸轉(zhuǎn)變優(yōu)惠方式，變以直接優(yōu)惠為主為以間接優(yōu)惠為主，對于生產(chǎn)業(yè)更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等間接優(yōu)惠方式。

可以考慮的措施包括：對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，允許稅前列支一定比例的風(fēng)險準(zhǔn)備金，為企業(yè)進行高新技術(shù)風(fēng)險投資分散部分風(fēng)險。加強企事業(yè)單位創(chuàng)新投入方面的稅收鼓勵措施，充分利用再投資退稅等手段支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展；允許創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)建立獎勵基金，在稅前按照一定標(biāo)準(zhǔn)提取部分資金用于獎勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成果；加大對職工培訓(xùn)費用的稅收鼓勵，對于職工培訓(xùn)費用，可在允許其100％扣除的基礎(chǔ)上，給予一定的加成扣除，以適應(yīng)我國新型生產(chǎn)業(yè)及其他高技術(shù)企業(yè)對高素質(zhì)勞動力的迫切需求。

（六）完善消費稅政策

從服務(wù)業(yè)的角度來看，消費稅的征稅范圍應(yīng)該擴展到高檔的消費業(yè)，如高爾夫、網(wǎng)吧、保齡球、洗浴等項目。從局部均衡的角度來講，對這些項目征稅會阻礙這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但是從一般均衡的角度來看，對這些產(chǎn)業(yè)征稅可以引導(dǎo)社會資源向人民亟需的消費業(yè)（如養(yǎng)老、教育、社區(qū)服務(wù)）和生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)流動，促進這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進生產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)展，以提升其競爭力。

參考文獻：

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[2]苑新麗,任東梅.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展與財稅政策選擇[OL].地方財政研究網(wǎng),2009,10.

第6篇：對消費稅的認識范文

【關(guān)鍵詞】生態(tài)稅收體系 國際經(jīng)驗 稅制改革

近20多年來，我國經(jīng)濟獲得了前所未有的持續(xù)的高速增長，但是，由于資源開發(fā)的迅速擴大和能源消耗的迅猛增長，一些地區(qū)環(huán)境污染和生態(tài)惡化相當(dāng)嚴重，主要污染物排放量超過環(huán)境承載能力，水、土地、土壤等污染嚴重，固體廢物、汽車尾氣、持久性有機物等污染增加。僅西部地區(qū)每年因生態(tài)環(huán)境破壞造成的直接經(jīng)濟損失達1500億元，占當(dāng)?shù)赝趪鴥?nèi)生產(chǎn)總值的13％[①]。這說明，我們的經(jīng)濟增長是以生態(tài)環(huán)境成本為代價的。當(dāng)生態(tài)環(huán)境成本用盡以后，繼續(xù)按照原來的經(jīng)濟增長模式發(fā)展經(jīng)濟，將會犧牲人類的健康，使經(jīng)濟增長與我們的生活目標(biāo)相背離。人類要繼續(xù)發(fā)展，必須轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長方式，用新的模式發(fā)展經(jīng)濟。黨的十六屆三中全會提出：應(yīng)堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展。如何貫徹科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合國情,借鑒國外經(jīng)驗,建立和完善我國生態(tài)稅收體系,已經(jīng)刻不容緩。

一、生態(tài)稅收體系內(nèi)涵

生態(tài)稅收體系是一個由多個稅種構(gòu)成的體系，是國家為實現(xiàn)特定的生態(tài)環(huán)境目標(biāo),籌集生態(tài)環(huán)保資金,并調(diào)節(jié)納稅人相應(yīng)行為而開征的有關(guān)稅收的總稱。它不僅包括對形成污染或可能形成污染的產(chǎn)品或直接對污染物征稅，而且對形成污染的初始源頭，資源的開采和使用征稅。資源的開采和利用到有可能產(chǎn)生污染的整個循環(huán)過程如可表示為：“資源開采原材料的投入使用生產(chǎn)過程產(chǎn)出品消費者行為處置”。在這個過程中，可以根據(jù)不同的情況選擇不同的環(huán)節(jié)和不同的行為或產(chǎn)品征收生態(tài)稅。

第一階段即資源開采階段，主要是通過對資源開采本身或資源開采的行為征收資源稅來提高資源的價格或開采成本，從而為資源的可持續(xù)利用提供條件，也為污染的產(chǎn)生在源頭進行控制。這個階段的資源開采具有廣泛的含義，可以指一切資源( 包括礦產(chǎn)、水、森林、土地等可再生和不可再生資源)的開采活動。

第二階段是生產(chǎn)企業(yè)或個體經(jīng)營者對原料或燃料的投入使用的過程。原材料的使用有時與污染的聯(lián)系是很直接和明確的，通過對原材料的投入征收生態(tài)稅，能夠促使原材料使用的節(jié)約，減少污染的可能性，減緩對資源的開采速度。因此對原材料的投入使用征稅比對污染排放征稅更有效率。

第三階段是對生產(chǎn)和生產(chǎn)過程的征稅。在生產(chǎn)過程中，由于投入不同的原材料，使用不同的生產(chǎn)方法，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品會有不同的污染效果，此時對污染的排放征稅即為生產(chǎn)過程的生態(tài)稅。

第四階段是對引起或可能引起污染的產(chǎn)出品征稅。由于征收了生態(tài)稅，產(chǎn)品的單位成本會相應(yīng)地增加，使生產(chǎn)者的邊際收益（MR）低于邊際成本（MC），最終減少這部分污染性產(chǎn)品的生產(chǎn)量。

第五階段是對消費者消費行為的征稅。如當(dāng)消費者購買了汽車以后每年要繳納車船使用稅，這就是對其消費汽車的行為所征的稅。目的是為了促使消費者改變消費習(xí)慣，減少對這些產(chǎn)品的消費。

第六階段是對消費品、廢舊物品等處置的征稅。例如對玻璃容器的使用對電池及一次性飯盒的消費最終形成的廢渣，對垃圾的處理等都涉及處置。對不同的處置方式應(yīng)有不同的生態(tài)稅處理方式。

總之，生態(tài)稅收是一個完整的稅系。生態(tài)稅收的設(shè)計應(yīng)分別不同的情況，根據(jù)短期、中期和長期目標(biāo)選擇不同的生態(tài)稅種，在此基礎(chǔ)上再確定不同稅種的稅基和稅率。

二、發(fā)達國家的生態(tài)稅收實踐

面對日益嚴重的資源破壞和環(huán)境污染，一些發(fā)達國家逐步認識到經(jīng)濟發(fā)展應(yīng)遵循生態(tài)經(jīng)濟觀念，經(jīng)濟增長應(yīng)考慮環(huán)境成本。為此，西方發(fā)達國家特別是OECD各成員國紛紛實行生態(tài)稅收。

（一）OECD國家的生態(tài)稅制

OECD國家的生態(tài)稅收主要包括以下幾種類型：

1、能源稅收。能源稅收涉及到對能源的開采（生產(chǎn)）、使用、排放等諸環(huán)節(jié)征稅。丹麥?zhǔn)鞘澜缟献钤鐚δ茉催M行征稅的國家之一。對能源產(chǎn)品除征收消費稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅外，還要繳納增值稅，而且對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別稅率。因此，實施差別稅率，多重稅種，逐年提高各種能源稅的稅率是丹麥能源稅收的一大特點。美國的燃油消費稅屬于比較典型的?？顚Ｓ枚惙N，其收入形成高速公路信托基金，用于政府公路和大眾交通設(shè)施建設(shè)。

2、機動車稅。在OECD國家，除普遍對汽車燃料征收增值稅、消費稅、環(huán)境稅和儲存稅以外，對機動車的購銷、使用還征收機動車稅?，F(xiàn)行的機動車稅包括新車的消費稅或銷售稅、周期性的年稅費、公司車的稅收待遇及交通費用的稅收處理。汽車銷售稅的征收按汽車的排放性能設(shè)置差別稅率，引導(dǎo)消費者購買排放達標(biāo)的環(huán)保車型，有的國家還使用年度稅費的差別促使削減車輛的排放。

3、對產(chǎn)品或服務(wù)征稅（費）。OECD成員國家涉及環(huán)保的產(chǎn)品稅（費）主要征收項目有：電池（比利時、丹麥、瑞典等）；塑料袋（丹麥）；一次性容器（比利時、芬蘭等）；一次性剃刀（比利時）；一次性相機（比利時）；殺蟲劑（丹麥）。服務(wù)費是與污染物收集、管理、處理行為有關(guān)的費用。在OECD國家，污染物的處理如垃圾填埋、污水處理等往往由專業(yè)化的污染物處理公司進行，因此需要對排放者收取與污染物有關(guān)的服務(wù)費。如芬蘭就排放的污水，對居民戶按統(tǒng)一費率收取污水處理費，對廠商按實際測量的污染物濃度超標(biāo)收費。就廢棄的垃圾物，無論居民戶還是廠商，均以實際產(chǎn)生的廢物數(shù)量為準(zhǔn)收費。

4、其他與資源、環(huán)境有關(guān)的稅收（費）。資源稅（費）是對自然資源的開采與使用征稅（收費）。OECD成員國資源稅（費）構(gòu)成差別很大。丹麥、芬蘭有漁業(yè)許可證費和狩獵許可證費，法國設(shè)有水資源開采費，美國則主要對石油開采征收資源稅。OECD國家還對大氣污染、噪音及農(nóng)業(yè)投入的化肥、農(nóng)藥等收稅或費。除此以外，一些國家在直接的稅收體系中使用加速折舊、提高豁免或資金補貼等激勵手段，鼓勵企業(yè)采用環(huán)保節(jié)能的原料、設(shè)備或生產(chǎn)技術(shù)，減少污染物的產(chǎn)生和排放。

（二）OECD國家生態(tài)稅收改革經(jīng)驗

20世紀90年代中期以來，OECD國家生態(tài)稅制建設(shè)進展迅速，其核心是根據(jù)環(huán)境和資源保護的要求有步驟、有層次地調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，進行稅收負擔(dān)的轉(zhuǎn)移。到1995年，OECD國家生態(tài)稅收占整個稅收收入的比例在3.8%～11.2%之間，其中與能源、汽車有關(guān)的稅收占到了生態(tài)稅收收入的2 /3以上。[②]

生態(tài)稅收的實施對于減少污染物的排放，保護自然環(huán)境，有效地利用資源起到了良好的作用。如在美國，雖然汽車用量不斷增加，但其20世紀90年代二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99%，而且空氣中一氧化碳減少了97%，二氧化硫減少了42%，懸浮顆粒物減少了70%。這些變化都應(yīng)歸功于生態(tài)稅收。由于OECD多數(shù)成員國對含鉛汽油與無鉛汽油實行差別稅率，導(dǎo)致含鉛汽油的價格普遍上升，價格的刺激作用，使得無鉛汽油的市場占有率迅速增加。目前，德國的含鉛汽油已基本被淘汰。

生態(tài)稅收的推行促進了技術(shù)革新。生態(tài)稅的征收提高了礦石燃料、能源和水等資源以及部分產(chǎn)品的價格，促使企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)技術(shù)和工藝等方面不斷創(chuàng)新，開發(fā)研制綠色產(chǎn)品或在生產(chǎn)過程中采用綠色工藝。

征收生態(tài)稅要在不增加納稅人稅收負擔(dān)地條件下增加財政收入和環(huán)保資金。許多國家通過對納稅人進行補償、補貼或以減少其它類型稅收的方式，使納稅人獲得與其支付的生態(tài)稅等值的款項，目的就是不增加納稅人稅收負擔(dān)的總體水平。因此，政府確定新的生態(tài)稅時，要在各種稅收返還方式中進行選擇。從目前的情況看，返還的方式通常有以下三種：直接返還給納稅人；返還于相關(guān)領(lǐng)域，如部分來自廢物稅的稅款返回到廢物的管理和處理領(lǐng)域；減少其它稅收，即在征收生態(tài)稅籌集環(huán)保資金的條件下，削減傳統(tǒng)稅制對勞動、資本的課稅，改變傳統(tǒng)稅制中可能影響就業(yè)和資本流動的不合理地方，從而實現(xiàn)“雙重紅利”。如丹麥、挪威等國征收二氧化碳稅時，就將收取的稅款通過降低企業(yè)繳納的社會保險稅或資助企業(yè)進行污染治理等方式返還給企業(yè)。同時，OECD各成員國還采取了其他補救措施，主要包括對能源密集型部門給予稅收減征，以個人、家庭和服務(wù)業(yè)而不是工業(yè)企業(yè)為生態(tài)稅征稅的重心等等。

三、我國生態(tài)稅收現(xiàn)狀

為了保護的生態(tài)環(huán)境和資源，我國在現(xiàn)行稅制中采取了一些措施。

1、流轉(zhuǎn)稅、所得稅。我國現(xiàn)行增值稅規(guī)定，一般納稅人利用廢舊物資，如廢舊瀝青、混凝土、城市生活垃圾、煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)加工產(chǎn)品，實行增值稅即征即退的政策。對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅。企業(yè)所得稅就廢舊物資的循環(huán)利用也有相關(guān)規(guī)定：內(nèi)資企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。流轉(zhuǎn)稅制中的消費稅設(shè)置目的之一就是保護生態(tài)環(huán)境，如對汽油、柴油、汽車、摩托車、鞭炮焰火等污染產(chǎn)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上，再征一道消費稅。含鉛汽油的消費稅稅率由0.2元/升提高到0.28元/升。從2000年1月1日起，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。上述鼓勵廢物循環(huán)利用的優(yōu)惠政策減少了污染物，推動了生產(chǎn)過程中舍棄物的回收利用。另外，消費稅作為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的重要稅種，雖然設(shè)計之初未能充分考慮這些征稅產(chǎn)品消費產(chǎn)生的環(huán)境外部成本，但實際征收過程中確實在一定程度上起到了限制污染的作用。

2、資源稅。從我國現(xiàn)行稅制構(gòu)成上看，要完整、全面地理解資源稅的范疇，可把屬于資源稅的稅種分為兩大類：一般資源稅類與資源使用稅類。一般資源稅類主要設(shè)置資源稅這一稅種。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)資源和鹽。征收資源稅，調(diào)節(jié)因開采條件、儲存狀況、地理位置以及資源本身優(yōu)劣等客觀存在的差異形成的級差收入，對于加強國家對自然資源的保護和管理，促進資源的合理利用具有積極意義。資源使用稅類中與資源保護相關(guān)的是城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。這一稅種的征收，理順了國家與土地使用者之間的分配關(guān)系，能夠促進合理、節(jié)約使用土地，加強水土保持。而對農(nóng)田水利設(shè)施用地免征耕地占用稅，以及耕地占用稅稅款的50%作為地方財政?？顚Ｓ玫摹案貜?fù)墾改良基金”，在一定程度上有利于耕地生態(tài)的維護和改良。

此外，我國現(xiàn)行稅制中與生態(tài)環(huán)保相關(guān)的稅種還包括城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、車船使用稅。同時，為加強自然資源管理，減少環(huán)境污染，我國建立了一系列收費制度，主要包括：對企業(yè)排放廢氣、廢水、廢渣等污染物征收排污費，對礦產(chǎn)資源的開采征收礦產(chǎn)資源補償費，并局部試點開征生態(tài)環(huán)境補償費等。

四、我國現(xiàn)有生態(tài)稅收存在的問題

我國現(xiàn)行稅制在資源和環(huán)境保護方面發(fā)揮了一定作用，但同發(fā)達國家相比，還存在著較大差距。

一是現(xiàn)有生態(tài)環(huán)保稅種設(shè)計存在缺陷。在資源保護方面，資源稅本應(yīng)是一個專門稅種，由于定位不準(zhǔn)，僅是一種級差資源稅，沒有充分體現(xiàn)政府保護資源和引導(dǎo)資源合理開發(fā)與利用的意圖。資源稅征收范圍只包括礦產(chǎn)品和鹽，限于部分不可再生資源，對具有重大生態(tài)環(huán)境價值的可再生資源如地表水、地下水、草原、森林和野生動植物等資源缺乏稅收調(diào)節(jié)。同時，資源稅稅額高低與該資源開采的環(huán)境影響無關(guān)，稅額過低，各檔之間的差距較小，對充分有效地利用資源起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，根本無法遏止資源的過度開采。資源稅以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，這會造成企業(yè)對開采而無法銷售或自用的資源不付任何稅收代價，間接鼓勵了納稅人不顧自然資源的積壓和浪費盲目開采。

二是現(xiàn)行稅制中針對生態(tài)環(huán)保的主體稅種不到位，相關(guān)的稅收措施也比較少，并且規(guī)定過粗。資源和環(huán)境問題涉及到社會經(jīng)濟生活的各個方面，關(guān)系到未來，需要從多個角度進行調(diào)節(jié)。而我國目前只有少量的稅收措施零散地存在于增值稅、消費稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等稅種中。這些稅種設(shè)計之初對生態(tài)環(huán)保考慮得很不充分，缺乏系統(tǒng)性和前瞻性。具體而言，消費稅在設(shè)計應(yīng)稅產(chǎn)品的稅率時沒有考慮其產(chǎn)生的環(huán)境外部成本，沒有把一些容易給環(huán)境帶來污染的消費品列入征稅范圍，如電池、一次性產(chǎn)品（相機、餐飲容器、塑料袋）以及煤炭等。在保護土地資源方面，耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額偏低，對節(jié)約和合理使用土地刺激作用較小?，F(xiàn)行增值稅則有一些規(guī)定間接導(dǎo)致環(huán)境污染的加劇，如對化肥、農(nóng)藥設(shè)置13%的低稅率，低于17%基本稅率4個百分點。低稅率會引導(dǎo)化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)擴大生產(chǎn)，進而推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中化肥、農(nóng)藥無限度的濫用，必然加劇農(nóng)村的水質(zhì)和土壤污染。

三是與生態(tài)環(huán)保有關(guān)的稅式支出政策單一。我國與此有關(guān)的稅式支出形式主要限于減免稅，缺少針對性、靈活性。國際上較為通行的對環(huán)保投資實行加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式，我國都沒有實施。這種單一稅式支出政策既影響了稅收優(yōu)惠政策的實施效果，也影響了我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。

四是征收行為不規(guī)范，依法征收不嚴格。以排污費的征收為例，目前, 排污費作為一種輔助行政手段，主要由環(huán)境保護部門征收。由于其征收的立法依據(jù)不充分，征收的過程中的隨意性、攤派性的情況普遍存在，嚴重削弱了稅收對資源和環(huán)境保護的支持作用。此外，我國稅收執(zhí)法不嚴，使稅收對資源和環(huán)境保護的支持作用大打折扣。

五、建立和完善我國生態(tài)稅收體系的思路

借鑒西方發(fā)達國家生態(tài)稅制實踐經(jīng)驗，我國應(yīng)逐步建立健全生態(tài)稅收體系，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（一）建立和完善我國生態(tài)稅收體系的指導(dǎo)思想

一是合理確定生態(tài)稅收的征收水平。從發(fā)達國家（如OECD）征收生態(tài)稅的情況看，生態(tài)稅收在控制環(huán)境污染，保護自然資源方面確實取得了較好的效果。我國有必要吸取發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，不斷推進生態(tài)稅制建設(shè)。作為發(fā)展中國家，構(gòu)建生態(tài)稅制時合理確定其征收水平非常關(guān)鍵。生態(tài)稅收的征收水平不能損害我國企業(yè)的國際競爭力。因為我國企業(yè)與國外企業(yè)尤其是一些發(fā)達國家的企業(yè)相比，實力差距很大，而且目前我國企業(yè)的負擔(dān)（包括稅費負擔(dān)）已經(jīng)較重，若生態(tài)稅收征收水平過高，勢必影響到我國企業(yè)的國際競爭力。為此，我國在開征新的生態(tài)稅時應(yīng)注意：一方面，合理確定其稅率；另一方面，采取相應(yīng)的配套措施，保持微觀經(jīng)濟主體的總體稅負基本不變。如借鑒OECD國家的做法，對納稅人進行補償、補貼或以減少其它類型稅收的方式，使納稅人獲得與其支付的生態(tài)稅等值的款項，從而不提高納稅人稅收負擔(dān)的總體水平。此外生態(tài)稅收的征收水平應(yīng)保持穩(wěn)定。這有利于增強投資者的信心和營造一個良好的投資環(huán)境。

二是有步驟、分層次地進行生態(tài)稅制建設(shè)。OECD成員國生態(tài)稅收建設(shè)是根據(jù)各國的經(jīng)濟基礎(chǔ)、環(huán)境污染和資源破壞的具體情況展開的，涉及的措施各不相同。目前我國正處于計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期。新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，市場體制與政府宏觀調(diào)控體系均不完備，“市場失靈”和“外部不經(jīng)濟”的問題普遍存在，環(huán)境污染和資源破壞日漸加重。在這種情況下，推行生態(tài)稅制，構(gòu)建包括稅收在內(nèi)的生態(tài)型宏觀調(diào)控體系以實現(xiàn)生態(tài)經(jīng)濟效益確有必要。但是生態(tài)稅收的改革和完善過程不能脫離本國的國情，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨的突出的生態(tài)環(huán)境問題，有步驟、分層次地進行。

（二）建立和完善我國生態(tài)稅收體系的思路

在建立適應(yīng)我國“資源節(jié)約型社會”要求的新型稅收體系的過程中，應(yīng)將節(jié)約使用資源與環(huán)境保護統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來, 將新稅種的開征與現(xiàn)有稅種的完善結(jié)合起來, 形成以資源稅和污染稅為主體、其他稅種相配合的生態(tài)稅收體系。

1、調(diào)整資源稅。在資源開采階段，可以對開采者征收開采稅、資源稅或礦區(qū)使用稅（費），以抬高資源的開采成本，進而提高資源的價格，為資源的可持續(xù)利用提供條件，對污染的產(chǎn)生在源頭進行控制。這一階段涉及到我國現(xiàn)行資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。調(diào)整的措施包括擴大資源稅的征收范圍，將目前居民生活飲用水、工業(yè)用水的收費改為征稅，開征森林資源稅。鑒于土地是一種資源，以土地使用、耕地占用為課征對象的稅種具有資源稅的性質(zhì)。為了使資源稅收更加規(guī)范、完善，將土地使用稅、耕地占用稅并入資源稅中。待征管經(jīng)驗豐富后，再對其他資源課征資源稅。同時，將資源稅稅率和環(huán)境成本以及資源的合理開發(fā)、養(yǎng)護、恢復(fù)等掛鉤，根據(jù)資源的稀缺性、人類的依存度、不可再生資源替代品的開發(fā)成本、可再生資源的再生成本、生態(tài)補償?shù)膬r值等因素，合理確定資源稅稅率，使稅率既體現(xiàn)國家對資源使用權(quán)的讓渡，又能進行級差調(diào)節(jié)。資源稅還需完善計稅辦法，將按應(yīng)稅資源銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量（使用量）計稅。

2、開設(shè)專門的污染稅。目前, 國際上普遍開征大氣污染稅、水污染稅和垃圾稅等。針對我國生態(tài)環(huán)境保護的具體目標(biāo)，以及遵循“循序漸進”構(gòu)建新稅種的原則，應(yīng)將二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)污水和固體垃圾等作為現(xiàn)階段的主要課稅對象，其具體稅目可以是: 二氧化碳、二氧化硫、固體垃圾以及工業(yè)廢水。待條件成熟后, 再進一步擴大征稅范圍。應(yīng)以污染物的排放量及濃度作為稅基，即根據(jù)納稅人所產(chǎn)生的實際污染物數(shù)值或估計值來計稅。這樣，一方面可直接刺激企業(yè)改進或引進先進治污技術(shù)和設(shè)備，減少污染物的排放; 另一方面, 使企業(yè)選擇適合自己生產(chǎn)特點的治污方式，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。稅率制訂要符合 “企業(yè)的邊際控制成本=邊際社會損失成本”的原則，并根據(jù)環(huán)境整治邊際成本的變化，及時調(diào)整, 以便使防污總成本在每一時期都能趨于最小化。

3、其他稅種的調(diào)整與完善。流轉(zhuǎn)稅的完善。增值稅方面，要向“消費型”轉(zhuǎn)變，以加快企業(yè)技術(shù)進步和設(shè)備更新，提高環(huán)境和資源的社會經(jīng)濟效益；完善稅額抵扣政策與措施，特別是對企業(yè)所購置的環(huán)保設(shè)備允許抵扣進項稅額； 嚴格減免稅管理，對高污染、高消耗的企業(yè)不能給予減免稅優(yōu)惠。消費稅方面，主要是調(diào)整稅種和稅率結(jié)構(gòu)， 將難以降解和無法再回收利用的材料、在使用中會造成重污染的包裝物品、一次性電池及氟里昂等產(chǎn)品列入課稅范圍，并采用高稅率；對于既危害個人健康又污染環(huán)境的香煙、鞭炮、焰火等消費品課以重稅。鑒于目前我國汽油的稅收負擔(dān)尚低于國際平均水平（根據(jù)現(xiàn)行稅率計算，我國無鉛汽油的稅收負擔(dān)為25%左右，而OECD成員國此類負擔(dān)平均在50%以上），可考慮適當(dāng)提高含鉛汽油的消費稅稅率，進一步抑制含鉛汽油的消費使用，推動汽車燃油無鉛化的進程。

所得稅的完善。其主要內(nèi)容是針對從事污染治理、購置并用于污染治理的固定資產(chǎn)、開發(fā)治理污染新技術(shù)與新設(shè)備的企業(yè)， 實行減免稅、加速折舊、加計扣除等多種形式的優(yōu)惠措施； 對于有償轉(zhuǎn)讓環(huán)保成果及提供相關(guān)技術(shù)物資、技術(shù)培訓(xùn)而取得收入的個人，則可減征或免征個人所得稅。

關(guān)稅的完善。為了防止發(fā)達國家向我國輸入污染, 應(yīng)在關(guān)稅中增加與生態(tài)保護有關(guān)的附加條款，如對有嚴重污染或預(yù)期污染又難以治理的原材料、產(chǎn)品及大量消耗性能源和自然資源的進口工藝和生產(chǎn)設(shè)備，實行高稅率; 對消耗大量原材料的初級產(chǎn)品或產(chǎn)成品的出口商品，課以重稅，以限制國內(nèi)資源的大量外流。

第7篇：對消費稅的認識范文

（一）小排量汽車簡介

根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，小排量汽車的發(fā)動機排量不超過1.6L，車身外形尺寸總長不超過4米。與中級汽車相比之下，小排量汽車更加省油，平均每百公里要節(jié)約至少3升汽油，另外小排量汽車由于其排放量小，所以它對空氣的污染指數(shù)也相對較低。國產(chǎn)轎車中奇瑞和吉利生產(chǎn)的重點就是小排量汽車，隨著國內(nèi)汽車市場競爭的日趨激烈，這幾年也有更多的合資汽車廠商加入了小排量汽車的生產(chǎn)和銷售。

（二）小排量汽車的銷量穩(wěn)中有升

2004年6月，國家發(fā)改委明確提出“國家要引導(dǎo)和鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車”，從2008年國家開始實施小排量汽車的車輛購置稅優(yōu)惠政策起，我國小排量汽車的銷售就呈現(xiàn)出上升的趨勢。2008年，由于全球金融危機的影響，我國1.6L以下的小排量乘用車銷售310.59萬輛，同比增長14.01%；2009年，國家對小排量汽車的車輛購置稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施，節(jié)能補貼標(biāo)準(zhǔn)出臺，小排量汽車銷售719.55萬輛，同比增長71%；2010年，小排量汽車銷售945.5萬輛，由于優(yōu)惠力度下調(diào)，1.6L以下的小排量汽車的銷售曾一度下滑，但隨著節(jié)能惠民補貼政策的實施，銷售又呈現(xiàn)出上升趨勢，最終全年銷量同比下降了0.88%；2011年，由于節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的提高，小排量汽車的銷售增幅有一些下降，1.62及以下汽車銷售983.

93萬輛，同比增長4.00%；2012年小排量汽車銷量1395.9萬輛，占乘用車總銷量的67.15%，增速比上年同期下降0.9%。

（三）實力廠家正在努力研發(fā)新型小排量汽車

在國家鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車的背景之下，各個有實力的汽車生產(chǎn)廠家也將研發(fā)重點放在了小排量汽車上。其中，在我國國內(nèi)市場上，一些自主品牌如江淮、奇瑞、吉利和比亞迪等都在不同的細分市場上推出了有自身特色的小排量汽車，以求滿足更多消費者的需求。

二、我國小排量汽車營銷的影響因素

（一）有利因素

1.我國經(jīng)濟快速發(fā)展導(dǎo)致消費者對汽車的需求增加

目前中國的經(jīng)濟處于快速發(fā)展的黃金時期，國民經(jīng)濟穩(wěn)步增長，中國老百姓的總體收入也在不斷增加。汽車也逐步走進了普通老百姓的家庭，成為了很多家庭的代步工具，私家車的銷售就此快速增長。就全國范圍來看，目前擁有汽車的家庭主要集中在大中城市，二三線城市以及農(nóng)村對汽車的需求呈現(xiàn)出快速上升的趨勢，小排量汽車是大多數(shù)家庭的購車首選，未來的汽車銷售擁有巨大的發(fā)展空間。

2.政府政策已經(jīng)切實惠及小排量汽車

早在2004年國家發(fā)改委就提出“汽車銷售以私人消費為主體，引導(dǎo)消費者購買低污染、低能耗、新能源的小排量汽車”，2004年11月，發(fā)改委又出臺了《節(jié)能中長期專項規(guī)劃》，取消了對低油耗、小排量汽車的一些不合理的限制；2009年，國家對小排量汽車的車輛購置稅進行減免，排量在1.6L以下的乘用車的購置稅由原來的10%降至5%，同時規(guī)定實施“汽車下鄉(xiāng)”政策，鼓勵農(nóng)民購買小排量汽車；2010年6月30日起，國家實施“節(jié)能產(chǎn)品惠民工程”，對排量在1.6L以下的汽車每輛補貼3000元；2012年5月，國家繼續(xù)安排60億元現(xiàn)金用于對1.6L以下的小排量節(jié)能汽車的補貼。這些政策的實施，增強了小排量汽車的市場競爭力，刺激了廣大消費者對小排量汽車的購買欲望，另外，“汽車下鄉(xiāng)”政策有效地提高了一部分富裕起來的農(nóng)民的購車需求，對小排量汽車的銷售起到了很好的推進作用。

3.成品油稅費改革，油價一路飆升

從2009年1月1日起，國家對成品油稅費進行了改革，取消了以前在成品油價格外征收的公路運輸管理費、公路養(yǎng)路費、公路客貨運附加費、巷道養(yǎng)護費、水運客貨運附加費和水路運輸管理費等6項收費，同時征收的汽油消費稅單項稅額由每升0.2元調(diào)整到每升1元，柴油消費稅單項稅額由每升0.1元升至每升0.8元。這種“捆綁”收費體制的實施，汽車油耗的大小直接與稅費掛鉤，排量大的汽車自然要交更多的消費稅，小排量汽車可以節(jié)約更多的資金。

4.小排量汽車符合目前世界汽車的發(fā)展趨勢

在中國，節(jié)能環(huán)保型的小排量汽車的普及率還比較低，在我國人口較多、能源有限的前提下，小排量汽車的普及符合我國的能源供給現(xiàn)狀和消費者的實際購買能力，同時也是建設(shè)節(jié)約型社會的一項重要措施，不但緩解能源緊張，還可以保護環(huán)境，提高我國自主品牌汽車的實力和競爭力，使我國汽車產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）不利因素

1.消費者對小排量汽車的認識存在誤區(qū)

由于汽車工業(yè)在我國的起步比較晚，所以有相當(dāng)一部分消費者對小排量汽車的認識還不夠全面和客觀。很多人認為小排量汽車外形比較小，不夠氣派，不能夠滿足一部分追求名利、愛慕虛榮的消費者的需求。還有一部分消費者認為“小排量”就是“劣質(zhì)”的代名詞，小排量汽車性能低下、企業(yè)的研發(fā)投入小、安全系數(shù)低等，對小排量汽車缺乏信任感。

2.國產(chǎn)小排量汽車的質(zhì)量和技術(shù)及服務(wù)有待提高

由于我國汽車市場潛力巨大，越來越多的合資汽車企業(yè)進入了中國的市場，他們擁有比較先進的技術(shù)，在生產(chǎn)小排量汽車時占有一定的優(yōu)勢，但是國內(nèi)還有一部分自主品牌的汽車，由于缺少先進汽車生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備的引進，在汽車的生產(chǎn)加工工藝以及對細節(jié)的處理與考慮方面還不夠成熟，導(dǎo)致一些國產(chǎn)小排量汽車在使用過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些小問題，影響了消費者在購買小排量汽車時的信心。另外，我國目前有部分品牌汽車存在售后服務(wù)不到位、汽車服務(wù)人員辦事效率低、汽車專業(yè)技術(shù)弱等問題，這也大大降低了消費者對小排量汽車的信任。

三、我國小排量汽車營銷發(fā)展策略

綜合考慮上述情況，針對我國小排量汽車的發(fā)展現(xiàn)狀，充分利用有利的條件，通過以下措施將不利影響降到最低，從而提高我國小排量汽車的銷售數(shù)量。

（一）小排量汽車的產(chǎn)品策略

小排量汽車要打開銷路，要從提高產(chǎn)品質(zhì)量、美化汽車外觀、注重品牌建設(shè)和完善售后服務(wù)等方面入手。首先，企業(yè)要投入資金對小排量汽車進行研發(fā)，提高小排量汽車的技術(shù)含量和產(chǎn)品質(zhì)量，進一步降低小排量汽車的油耗，控制小排量汽車的尾氣排放，提高其安全性能，生產(chǎn)出既價格實惠、又環(huán)保節(jié)能的高質(zhì)量汽車；其次，在小排量汽車的外觀設(shè)計上，研發(fā)人員也要緊跟國際汽車發(fā)展的趨勢和潮流，設(shè)計出外觀精美、車型大氣的符合消費者現(xiàn)代審美觀的汽車，打破消費者對小排量汽車外觀認識的誤區(qū)；再次，國產(chǎn)自主品牌的汽車廠商，在加大力度進行汽車研發(fā)的同時，也要注重對汽車品牌的建設(shè)和宣傳，提高國產(chǎn)轎車的品牌知名度，從而增強小排量汽車的產(chǎn)品形象；最后，在汽車銷售過程中，企業(yè)也要加強服務(wù)意識，提高汽車銷售人員的專業(yè)知識和技術(shù)水平，為顧客提供更多的延伸服務(wù)，恢復(fù)消費者對小排量汽車的信心。

（二）小排量汽車的廣告策略

廣告宣傳對扭轉(zhuǎn)消費者對小排量汽車的認識誤區(qū)有著至關(guān)重要的作用。小排量汽車的廠商可以嘗試組合廣告媒體策略的使用，建議以電視為主要媒體，再配合以報紙、雜志和戶外媒體進行宣傳，宣傳重點放在小排量車的節(jié)能、環(huán)保和安全上，讓消費者認識到小排量汽車并非都是低配置、低價格和低安全性的代名詞，像知名品牌中奔馳的Smart、寶馬的Mini等也生產(chǎn)排量在1.6L以下的汽車，既外觀精美、又質(zhì)量上乘。另外，在選擇廣告范圍的環(huán)節(jié)上也要進行調(diào)整，小排量汽車的銷售在城鄉(xiāng)地區(qū)也呈現(xiàn)出快速上升的趨勢，所以，小排量汽車的廣告要以城鎮(zhèn)為主，并逐漸向城鄉(xiāng)地區(qū)擴散。

（三）小排量汽車的公關(guān)策略

小排量汽車通過公關(guān)宣傳，可以有效地提升企業(yè)的形象。目前，在影響我國小排量汽車銷售過程中的一個重要因素就是小排量汽車在消費者心中的形象較差，公關(guān)宣傳是扭轉(zhuǎn)這一不利局面的有效措施。小排量汽車廠商或經(jīng)銷商可以通過一些贊助社會公益事業(yè)等方式，既可以在消費者心目中樹立有責(zé)任、有愛心的企業(yè)形象，同時也有助于小排量汽車的產(chǎn)品形象的建立，從而有助于汽車的銷售目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）小排量汽車的促銷策略

第8篇：對消費稅的認識范文

【關(guān)鍵詞】人身保險人身保險消費行為問卷調(diào)查行為動機

一、貴州省人身保險發(fā)展的現(xiàn)狀

進入21世紀后，我國保險業(yè)走上了高速發(fā)展的道路，在我國已然成為了一個新的朝陽行業(yè)，其影響力迅速擴大，對國民經(jīng)濟的貢獻也不斷地加大，其保障經(jīng)濟，穩(wěn)定社會的功能在構(gòu)建和諧社會的偉大事業(yè)中也日益凸顯。但是，保險業(yè)發(fā)展中取得輝煌成就的同時仍然存在不少問題。首先，保險消費表現(xiàn)出明顯的區(qū)域差異，西部欠發(fā)達省份保險業(yè)的發(fā)展規(guī)模程度還遠落后于東部沿海發(fā)達省份；以貴州省為例，截至2016年底，全省原保費收入總計為321.28億元（財險保費收入153.15億；壽險保費收入128.79億元），分別低于全國平均原保費收入水平857.95億元（財險保費收入240.38億元；壽險保費收入484.50億元），其中壽險保費收入竟低于全國平均保費收入355.71億之多（落后全國幅度高達73.4%）。其次，我國城鎮(zhèn)居民保險消費結(jié)構(gòu)存在失衡情況，盡管保費規(guī)模和保費增速發(fā)展較快，但保險消費結(jié)構(gòu)中存在的問題顯著。以貴州省為例，人身保險保費收入占原保費收入比重不夠大。從圖1-1中的數(shù)據(jù)我們可以看出，人身保險占比率最高在2008年，值為64.25%；占比率最低在2014年，值僅為47.23%。這些數(shù)值不僅遠低于當(dāng)年全國平均人身保險占比率水平，而且波動也比較大，以一個準(zhǔn)“W”形狀發(fā)展，而非類似全國平均人身占有率穩(wěn)中有升的增長趨勢。

以上數(shù)據(jù)以反映了貴州省保險業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，市場不完善等特點。加之，貴州省保險業(yè)發(fā)展相對較晚，人們對保險的意識相對滯后等原因，導(dǎo)致保險消費者在購買保險產(chǎn)品的過程中受到不同因素的決策干擾。因此，我們對其行為特征進行研究，可對其人身保險產(chǎn)品消費行為進行一定的引導(dǎo)，促使消費者理性消費。

二、變量的定義、分類和解析

影響消費者做出購買人身保險產(chǎn)品的基本因素，受到消費者的生理因素、經(jīng)濟基礎(chǔ)、職業(yè)、受教育程度、家庭構(gòu)成、風(fēng)險意識等影響。此外，（2015陳麗萍）保險人或保險公司客戶經(jīng)理的營銷方式和服務(wù)態(tài)度等也會對消費者的投保決策產(chǎn)生很重要的影響。本文問卷調(diào)查共設(shè)計18個問題，并在貴州省貴陽市開展實踐調(diào)研活動。基于問卷調(diào)查的結(jié)果，把所有的自變量分為四大類：X1-X7為人身保險消費者的基本信息，分別為性別、年齡、文化程度、職業(yè)、婚姻狀況、家庭收入和家庭成員結(jié)構(gòu)；X8-X12為人身保險消費者的風(fēng)險認識，分別為職業(yè)危險度的認知、收入穩(wěn)定性、身體健康情況、社會保障充分性、應(yīng)對未來意外和風(fēng)險的方式；X13-X14為人身保險消費者的風(fēng)險偏好，分別為保險是一種長期投資的認知和保險解決風(fēng)險的認知；X15-X18為人身保險消費者的保險行業(yè)的認知，分別為了解保險主要途徑、保險宣傳不夠的看法、保險業(yè)誠信度不可靠看法和保險合同中存在“霸王條款”看法。

三、回歸模型設(shè)計和回歸分析結(jié)論

通過結(jié)果看出，只有年齡、婚姻狀況、家庭年收入、您是否認為保險是一種長期投資、您了解保險知識的的主要途徑、您了解保險知識的的主要途徑顯著，即上述變量對消費者購買人身保險產(chǎn)品有顯著性影響。

為了排除不顯著變量的干擾，采用全部進入的方法重新建立因變量與顯著自變量的Logistic回歸方程，結(jié)果如下：

1.年齡。自變量年齡的回歸系數(shù)為0.576，這說明年齡對消費者購買人身保險產(chǎn)品有正向影響。主要考慮到隨著年齡增大，大多數(shù)人都有社保，進而對人身保險的購買意愿較低。另外，現(xiàn)在各類兒童、少年保險比較流行，家長希望給孩子更好的保障。因此年齡小的消費者更容易做出購買決策。

2.婚姻狀況。自變量婚姻狀況的回歸系數(shù)為-0.94，這說明婚姻狀況對消費者購買人身保險產(chǎn)品有負向影響，即離異，喪偶的人群比較容易購買人身保險產(chǎn)品。

3.家庭年收入。自變量家庭年收入的回歸系數(shù)為-0.357，這說明家庭年收入對消費者購買人身保險產(chǎn)品有負向影響，即當(dāng)家庭年收入達到一個相對較高的水平后，收入越高的人群越不輕易購買人身保險產(chǎn)品，因為收入高的人群資金比較富裕，更容易考慮其他金融理財產(chǎn)品來解決未來可能出現(xiàn)的意外或人身風(fēng)險。

4.是否認為保險是一種長期投資。自變量是否認為保險是一種長期投資的回歸系數(shù)為0.626，這說明是否認為保險是一種長期投資對消費者購買人身保險產(chǎn)品有正向影響，即越贊同保險是一種長期投資的消費者越容易購買人身保險產(chǎn)品，很符合常理。

5.了解保險知識的主要途徑。自變量了解保險知識的主要途徑的回歸系數(shù)為0.680，這說明了解保險知識的的主要途徑對消費者購買人身保險產(chǎn)品有正向影響。即自己學(xué)習(xí)保險知識即親友介紹保險知識的更容易購買人身保險產(chǎn)品。自己學(xué)習(xí)保險知識可以認為消費者自身對保險有迫切需求，進而容易購買保險；親友介紹保險知識的消費者更容易全面了解保險，并且通過親友介紹對保險更放心，所以容易購買保險產(chǎn)品。

6.否認為當(dāng)前保險行業(yè)的誠信度不可靠。自變量是否認為當(dāng)前保險行業(yè)的誠信度不可靠的回歸系數(shù)為-0.748，這說明是否認為當(dāng)前保險行業(yè)的誠信度不可靠對消費者購買人身保險產(chǎn)品有負向影響。即越認為當(dāng)前保險行業(yè)的誠信度不可靠的消費者越不容易購買保險。消費者對保險行業(yè)的誠信度不放心，必然會影響消費者購買保險產(chǎn)品。

四、對策與建議

（一）加強保險消費教育，提高保險消費技能

保險知識的宣傳和普及對保險業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要。由于貴州省地處中國西南部欠發(fā)達地區(qū)，經(jīng)濟規(guī)模、金融制度和教育水平等遠落后于全國平均水平，加之貴州當(dāng)?shù)鼐用窀畹俟痰拿袼缀臀幕瑢ΡｋU和保險產(chǎn)品有較強的抵觸心理，所以加強當(dāng)?shù)卣ｋU消費教育，提高不同文化背景、不同年齡階段消費者的保險消費技能是必要且迫不及待的。

（二）推進保險消費稅收優(yōu)惠政策改革，鼓勵保險消費

保險稅收優(yōu)惠政策的落實對貴州省保險業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。一方面，推進稅收優(yōu)惠政策的改革，可以減少保險公司的賦稅壓力，加大保險公司推出新產(chǎn)品的積極性；另一方面，通過稅收政策改革，可以讓廣大消費者看到政府大力發(fā)展保險業(yè)的決心，促進低收入家庭購買保險的意識。

（三）加強保險行業(yè)監(jiān)管，防止消費者合法權(quán)益受到侵害

監(jiān)管不作為、處罰力度輕是制約保險市場發(fā)展的一個重要因素。在保險人銷售的過程中，銷售誤導(dǎo)、夸大宣傳和傳達錯誤信息的現(xiàn)象屢見不鮮，如果這些現(xiàn)象得不到有效地控制，將會使消費者合法權(quán)益受到侵害。另外，貴州個別保險公司也存在違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象，如果保險監(jiān)督部門不能給這些違規(guī)違法現(xiàn)象以嚴厲懲罰，勢必打擊消費者購買保險產(chǎn)品的信心。

（四）優(yōu)化產(chǎn)品供給，提升保險服務(wù)

目前保險產(chǎn)品種類豐富，數(shù)量眾多，但很多產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，保障重復(fù)的問題同樣存在。由于保險市場供給與需求存在一定程度上的不匹配，導(dǎo)致想買的買不到、買不起或者不想買的被“強賣”的現(xiàn)象時有發(fā)生。所以，優(yōu)化產(chǎn)品供給，針對不同的消費者設(shè)計不同的保險產(chǎn)品是非常必要的。另外，提升保險服務(wù)應(yīng)做到暢銷投訴渠道，改善服務(wù)態(tài)度，提升保險人道德品質(zhì)和平滑傭金支付方式等，讓顧客是上帝的理念深深扎根于每一個保險銷售員的心中。

參考文獻 

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第9篇：對消費稅的認識范文

一、綠色消費的內(nèi)涵分析

二十世紀五十年代末六十年代初,隨著環(huán)境問題的日益嚴峻,社會經(jīng)濟發(fā)展的無限性與環(huán)境資源的有限性的矛盾逐漸顯現(xiàn)并被人類所認識。1962年,美國海洋生物學(xué)家蕾切爾?卡遜經(jīng)過四年時間的實地調(diào)查,了解了使用化學(xué)殺蟲劑對環(huán)境造成危害的情況,出版了《寂靜的春天》一書。在這本書中,卡遜闡述了農(nóng)藥對環(huán)境的污染,用生態(tài)學(xué)的原理分析了這些化學(xué)殺蟲劑對人類賴以生存的生態(tài)系統(tǒng)帶來的危害,指出人類用自己制造的農(nóng)藥來提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)量,無異于飲鴆止渴。1972年羅馬俱樂部提出“增長的極限”研究報告,指出人類必須要重視自然資源的有限性與自身生產(chǎn)生活發(fā)展需求的無限性之間的矛盾。1987年在《我們共同的未來》中提出可持續(xù)消費的理念。1992年聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展大會上通過的《21世紀議程》首次提出可持續(xù)消費命題,并呼吁必須重視消費問題,改變不可持續(xù)的消費模式。聯(lián)合國環(huán)境署在1994年發(fā)表了《可持續(xù)消費的政策因素》報告,對可持續(xù)消費作了如下界定:提供服務(wù)以及相關(guān)的產(chǎn)品以滿足人類的基本需求,提高生活質(zhì)量,同時使自然資源與有毒材料的使用量最少,使服務(wù)或產(chǎn)品的生命周期中所產(chǎn)生的廢物與污染物最小,從而不危及后代的需要?？沙掷m(xù)消費從消費的角度追尋人與自然、經(jīng)濟與社會的和諧共存,它包涵了綠色消費的最本質(zhì)的追求。

綠色消費是以崇尚自然、保護生態(tài)環(huán)境、節(jié)約資源和能源及追求安全健康等為特征的新型消費行為。綠色消費不僅包括綠色產(chǎn)品的使用,還包括物資的回收利用,能源的有效使用,對生存環(huán)境、物種環(huán)境的保護等。在英國1987年出版的《綠色消費者指南》中,將綠色消費定義為避免使用下列商品:(1)危害到消費者和他人健康的商品。(2)在生產(chǎn)、使用和丟棄時,造成大量資源消耗的商品。(3)因過度包裝,超過商品本身價值或過短的生命周期而造成不必要消費的商品。(4)使用出自稀有動物或自然資源的商品。(5)含有對動物殘酷或不必要的剝奪而生產(chǎn)的商品。(6)對其他國家尤其是發(fā)展中國家有不利影響的商品。參照國際上公認的關(guān)于綠色消費的5R原則,即節(jié)約資源,減少污染(Reduce);綠色生活,環(huán)保選購;重復(fù)使用,多次利用;分類回收,再循環(huán);保護自然,萬物共存。我國消費者協(xié)會認為的綠色消費有三層含義:一是倡導(dǎo)消費者在消費時選擇未被污染或有助于公眾健康的綠色產(chǎn)品。二是在消費過程中注重對廢棄物的處置。三是引導(dǎo)消費者轉(zhuǎn)變消費觀念,崇尚自然、追求健康,在追求生活舒適的同時注重環(huán)保、節(jié)約資源和能源實現(xiàn)可持續(xù)消費。綠色消費是一種注重生命、健康、環(huán)保的消費方式。也就是說,人們的消費不僅要滿足我們這一代人的消費需求和安全健康,還要滿足子孫后代的消費需求和安全健康。

二、綠色消費是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的必然選擇

發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是人類為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略而作出的明智選擇。循環(huán)經(jīng)濟是人類模擬自然生態(tài)系統(tǒng),按照自然生態(tài)系統(tǒng)物質(zhì)循環(huán)和能量流動規(guī)律建構(gòu)的經(jīng)濟系統(tǒng),以協(xié)調(diào)人與自然關(guān)系為準(zhǔn)則,以提高生態(tài)效率為核心,強調(diào)清潔生產(chǎn)和廢棄物的綜合利用,本質(zhì)上是一種生態(tài)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心,以“減量化、再利用、資源化”為原則,以低消耗、低排放、高效率為基本特征,是符合可持續(xù)發(fā)展理念的經(jīng)濟增長模式,是對大量生產(chǎn)、大量消費、大量廢棄的傳統(tǒng)經(jīng)濟增長模式的根本變革。循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求是生態(tài)效率最大化、環(huán)境資源的配置最優(yōu)化、物質(zhì)資源減量化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展生態(tài)化。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟包括推行清潔生產(chǎn)、綜合利用資源、建立工業(yè)生態(tài)園區(qū)、開展再生資源回收利用、發(fā)展綠色產(chǎn)品和促進綠色消費等方面。循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展不只需要變革生產(chǎn)模式,同時需要變革消費模式。綠色消費是循環(huán)經(jīng)濟在消費領(lǐng)域的實現(xiàn)形式,是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。因為綠色消費與循環(huán)經(jīng)濟有著共同的基本要求,綠色消費意識和觀念是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在動力。綠色消費將引導(dǎo)綠色市場的逐步形成與發(fā)展完善,而綠色市場的發(fā)展與完善,又會引發(fā)新的產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)與發(fā)展,為社會經(jīng)濟發(fā)展提供新的增長點,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級與換代,進而有力地推進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。也可以說發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的實質(zhì)就是發(fā)展綠色經(jīng)濟、綠色生產(chǎn)和綠色消費。綠色消費的發(fā)展,必然會促進綠色產(chǎn)業(yè)的擴大,而綠色產(chǎn)業(yè)的擴大,必然會帶動其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。鼓勵綠色消費,最終會形成綠色消費與綠色生產(chǎn)之間的良性互動,從而促進循環(huán)經(jīng)濟的健康發(fā)展。

綠色消費是循環(huán)經(jīng)濟所倡導(dǎo)的新的消費觀,既強調(diào)消費的重要作用,又強調(diào)消費和再生產(chǎn)其他環(huán)節(jié)與環(huán)境的動態(tài)平衡,對促進人類自身與經(jīng)濟、社會、生態(tài)的可持續(xù)發(fā)展都有重要的意義。通過綠色消費教育和政府的綠色采購(優(yōu)先采購經(jīng)過綠色認證的產(chǎn)品),引導(dǎo)消費者選擇綠色產(chǎn)品,鼓勵多次性、耐用性消費,減少一次性消費。同時,在消費過程中考慮到廢棄物的資源化,養(yǎng)成一種對環(huán)境不構(gòu)成破壞或威脅的消費習(xí)慣,建立循環(huán)消費觀念,實現(xiàn)可持續(xù)消費,使循環(huán)經(jīng)濟的觀念深入人心。

三、實現(xiàn)綠色消費的思考

綠色消費在我國已初見端倪,人們開始更多地選擇不污染的生態(tài)產(chǎn)品和環(huán)保的生活方式。目前政府應(yīng)制定更加有效的政策,推進綠色消費進程。在社會層面應(yīng)當(dāng)通過電視、電臺、報刊等傳媒宣傳可持續(xù)消費模式,提高公眾的可持續(xù)消費意識。要在生產(chǎn)領(lǐng)域大力推行循環(huán)經(jīng)濟,鼓勵生產(chǎn)和使用生態(tài)綠色產(chǎn)品。在企業(yè)層面實行清潔生產(chǎn)。

首先,培育綠色消費意識。政府要加強對消費者的引導(dǎo),使消費者能主動學(xué)習(xí)有關(guān)綠色消費和綠色產(chǎn)品的知識,引導(dǎo)社會消費習(xí)慣,正確理解綠色消費的內(nèi)涵,讓消費者認識到綠色消費不僅有利于人民生活水平的提高和生命健康的保障,還有利于保護生態(tài)環(huán)境和自然資源,使人們的生活消費與環(huán)境、資源相協(xié)調(diào)。只有讓消費者充分認識綠色消費的意義和綠色消費所能帶來的好處,才能使消費理念深入人心,綠色消費模式才能得以實現(xiàn)。同時,通過綠色組織對消費者的綠色消費意識和綠色消費理念的教育宣傳推廣工作,讓廣大消費者樹立綠色消費觀念,追求綠色消費時尚,主動選擇綠色消費;加強對消費者行為進行監(jiān)督控制,強化環(huán)境意識,使消費者積極參與環(huán)境保護行動。政府還可以通過對綠色產(chǎn)品、綠色消費的倡導(dǎo),促使公眾形成良好的消費習(xí)慣,通過綠色立法規(guī)范消費者的消費行為,對有礙于經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展和持續(xù)消費的非綠色消費予以有效的約束,以確保全社會的綠色消費有序進行,為社會營造一個安全、健康、舒適、環(huán)保的消費環(huán)境。

其次,實施綠色采購和綠色稅收制度。在綠色消費的實現(xiàn)中政府可以通過稅收等手段鼓勵采用綠色技術(shù),生產(chǎn)綠色產(chǎn)品,從而形成綠色產(chǎn)業(yè),滿足社會的需要,使結(jié)構(gòu)調(diào)整獲得發(fā)展的推動力。政府可以建立法律規(guī)定,健全對產(chǎn)品的檢驗檢查,保證真正的綠色產(chǎn)品走向市場。同時,政府綠色采購因具有消費規(guī)模大和市場帶動作用明顯等特點,可以成為引領(lǐng)綠色消費的重要手段,是我國建立可持續(xù)消費模式的突破口。政府作為最大的購買團體和循環(huán)經(jīng)濟的推動者,應(yīng)切實推進政府綠色采購制度的貫徹實施,使綠色采購制度進一步法制化、規(guī)范化,并擴大實施的范圍,發(fā)揮對社會綠色消費的推動和示范作用。

最后,實現(xiàn)綠色消費,還要從制度上規(guī)范人們的消費方式和消費行為。制定相關(guān)法律法規(guī)為可持續(xù)消費模式提供制度保障。國家應(yīng)制定和實施有關(guān)自然資源保護法,對某些特定的消費行為加征消費稅,約束不可持續(xù)消費行為,對消費的“尾部控制”制度化、法律化,建立消費廢棄物回收、綜合利用制度,加強對消費污染的控制和處理,對嚴重破壞生態(tài)環(huán)境、消費環(huán)境的行為追究法律責(zé)任。同時,應(yīng)進一步完善政府采購法,為政府綠色采購提供依據(jù)、準(zhǔn)則和保障。切實貫徹落實《循環(huán)經(jīng)濟促進法》,加快我國循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的步伐。