金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

1994 年稅制改革時(shí)，銀行業(yè)在金融保險(xiǎn)業(yè)項(xiàng)下，作為服務(wù)業(yè)的一部分，對(duì)其征收營業(yè)稅。目前銀行業(yè)營業(yè)稅收入已成為我國營業(yè)稅的重要來源。但現(xiàn)行營業(yè)稅在制度層面存在諸多問題，已不能適應(yīng)銀行業(yè)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，亟需改革，主要體現(xiàn)在:

一是抵扣鏈條中斷，推高社會(huì)融資成本。銀行業(yè)一方面要承擔(dān)較高的營業(yè)稅，同時(shí)自身購進(jìn)固定資產(chǎn)、設(shè)備等所含的增值稅不能抵扣，導(dǎo)致抵扣鏈條中斷; 而接受銀行服務(wù)的下游企業(yè)承擔(dān)的營業(yè)稅也不能抵扣，由此導(dǎo)致社會(huì)納稅成本增加，推高實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資成本，不利于緩解融資難、融資貴問題。

二是重復(fù)征稅問題突出，妨礙內(nèi)部專業(yè)化分工協(xié)作?，F(xiàn)行營業(yè)稅制要求每發(fā)生一次對(duì)外交易都要征收營業(yè)稅，分工越細(xì)稅負(fù)越重，不利于銀行內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)借貸、理財(cái)、信用卡等部門獨(dú)立運(yùn)作，因?yàn)殂y行與上述實(shí)體間的業(yè)務(wù)往來將全額征收營業(yè)稅。

三是出口不能實(shí)現(xiàn)零稅率，金融服務(wù)貿(mào)易受制約。由于營業(yè)稅依法不享受退稅，增值稅又不能抵扣，雙重稅負(fù)使金融服務(wù)出口稅負(fù)較高，削弱國內(nèi)銀行的國際競(jìng)爭(zhēng)力，不利于走出去。

四是部分計(jì)稅規(guī)定不合理，銀行業(yè)稅負(fù)相對(duì)較重。例如營業(yè)稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制征收，銀行對(duì)大量應(yīng)收利息需用營運(yùn)資金墊交稅款，在近期銀行業(yè)不良貸款率持續(xù)上升、利潤(rùn)增速急劇下降的背景下，此種負(fù)擔(dān)正日益突出。同時(shí)，金融商品轉(zhuǎn)讓要求按差價(jià)收入征稅，但對(duì)負(fù)差的抵扣有諸多限制。從國際比較看，多數(shù)國家對(duì)金融業(yè)務(wù)征收增值稅但存貸款等核心金融業(yè)務(wù)免稅，少數(shù)國家對(duì)銀行征收營業(yè)稅或類似稅種，但稅率一般在3%以下，而我國銀行業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，包含各種附加稅后負(fù)擔(dān)更重。

二、銀行業(yè)實(shí)施增值稅改革的意義

銀行業(yè)實(shí)施增值稅改革能從根本上解決稅制障礙，對(duì)促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。一是有助于完善增值稅抵扣鏈條。銀行改征增值稅后，客戶可將支付貸款利息、各種服務(wù)收費(fèi)繳納的增值稅在后續(xù)環(huán)節(jié)抵扣，減少重復(fù)征稅。二是有助于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。相當(dāng)于為納稅人扣除了對(duì)銀行服務(wù)繳納的增值稅，降低了融資成本，增大了盈利空間，增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。三是有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會(huì)分工。我國第三產(chǎn)業(yè)比重偏低，且內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理、效益不高，銀行納入增值稅征收范圍，有助于分離咨詢、評(píng)估、研發(fā)等外包勞務(wù)，促進(jìn)社會(huì)分工精細(xì)化、推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

科學(xué)合理的增值稅制度同樣有利于銀行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。一是降低稅負(fù)。銀行外購設(shè)備等繳納的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額通過抵扣銷項(xiàng)稅額的方式收回，有助于降低運(yùn)營成本。二是提升經(jīng)營效率。抵扣機(jī)制能推動(dòng)銀行內(nèi)部服務(wù)細(xì)分和非核心業(yè)務(wù)外包，提高專業(yè)化程度和經(jīng)營效率。三是提高國際競(jìng)爭(zhēng)力。銀行服務(wù)出口環(huán)節(jié)可享受退稅，能促進(jìn)銀行業(yè)走出去，增強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力。

三、銀行業(yè)實(shí)施營改增的難點(diǎn)

客戶數(shù)量大，服務(wù)種類多、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)導(dǎo)致銀行業(yè)改征增值稅要面對(duì)一系列特殊困難。

一是應(yīng)稅范圍難界定。生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易加工、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)都有明確的經(jīng)營對(duì)象，計(jì)算每筆業(yè)務(wù)收費(fèi)及銷項(xiàng)稅額時(shí)有確定的計(jì)算范圍。銀行經(jīng)營的主體是貨幣資金，收費(fèi)項(xiàng)目多且盈利模式復(fù)雜，較難準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅范圍。

二是征稅方法難確定。銀行業(yè)務(wù)涵蓋最終消費(fèi)者和生產(chǎn)者，既有核心業(yè)務(wù)也有附屬業(yè)務(wù)，既有傳統(tǒng)業(yè)務(wù)也有創(chuàng)新業(yè)務(wù)，其收費(fèi)和盈利模式也各不相同。傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)、咨詢等中間業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)的收入實(shí)現(xiàn)方式、成本構(gòu)成、抵扣發(fā)票的獲取方式均有不同，難以采用統(tǒng)一的征收方式。

三是進(jìn)項(xiàng)稅額難抵扣。銀行服務(wù)群體包括大量個(gè)體經(jīng)營者和個(gè)人客戶，向其支付利息時(shí)，不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也很難逐筆計(jì)算服務(wù)價(jià)值，并確定其中包含的增值稅。如果個(gè)人存款利息不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，將直接拉低銀行利潤(rùn)上百億元。

四是稅制轉(zhuǎn)換和實(shí)施成本高。由于銀行業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多、業(yè)務(wù)量大，系統(tǒng)改造難度和轉(zhuǎn)換成本很高，業(yè)務(wù)對(duì)接和轉(zhuǎn)換工作量很大。據(jù)農(nóng)業(yè)銀行初步估算，營改增后如果在全行2 萬多個(gè)網(wǎng)點(diǎn)布放稅控機(jī)，并相應(yīng)增加稅務(wù)專管員，一次性約需增加投入40 億元左右。同時(shí)，銀行業(yè)增值稅發(fā)票開具成本高，管理難度大。只有有效解決增值稅發(fā)票問題，才能滿足銀行業(yè)增值稅征繳需要。

五是優(yōu)惠政策難延續(xù)。在現(xiàn)行營業(yè)稅稅制下，對(duì)銀行從事國家鼓勵(lì)的金融業(yè)務(wù)給予了一定的優(yōu)惠政策，如助學(xué)貸款、小額涉農(nóng)貸款、國債、同業(yè)往來等利息收入免征營業(yè)稅，同時(shí)對(duì)符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅按3%征收，營改增后面臨著如何延續(xù)這些優(yōu)惠政策的問題。

四、關(guān)注銀行業(yè)營改增的潛在影響

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，銀行是我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資的主渠道，處于牽一發(fā)而動(dòng)全身的獨(dú)特地位，銀行業(yè)實(shí)施營改增波及面大，需高度關(guān)注其潛在影響。

一是對(duì)國家財(cái)政收入的影響。從國際比較看，多數(shù)國家未將主要金融服務(wù)納入增值稅征收體系，或者針對(duì)不同金融服務(wù)實(shí)行低稅率、零稅率的優(yōu)惠政策。如果我國也照方抓藥大規(guī)模減免增值稅，會(huì)造成國家稅收數(shù)千億元量級(jí)的急劇減少; 同時(shí)，增值稅作為共享稅，也將對(duì)中央和地方財(cái)政收入分配關(guān)系產(chǎn)生影響。

二是對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況將造成負(fù)面影響。營改增后銀行營業(yè)收入將實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離，導(dǎo)致營業(yè)收入減少。銀行外購商品或服務(wù)的上游企業(yè)實(shí)施營改增后，其銷項(xiàng)稅負(fù)會(huì)增加銀行外購成本，壓縮盈利空間，影響成本收入比等多項(xiàng)指標(biāo)。

三是對(duì)配套制度的影響。作為增值稅一般納稅人，銀行業(yè)要設(shè)計(jì)與行業(yè)經(jīng)營實(shí)踐相適應(yīng)的增值稅發(fā)票制度，還要考慮如何在增值稅方案中體現(xiàn)并延續(xù)現(xiàn)有營業(yè)稅優(yōu)惠政策。銀行業(yè)還可能出現(xiàn)因固定資產(chǎn)投入較少導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額偏少、稅負(fù)增加的情況，也需要相應(yīng)的配套解決措施。

四是對(duì)納稅管理實(shí)務(wù)的影響。改征增值稅后，增值稅發(fā)票管理、業(yè)務(wù)流程變化、系統(tǒng)改造、內(nèi)控機(jī)制完善等將顯著增加銀行的運(yùn)營成本，對(duì)銀行稅務(wù)管理提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

五、對(duì)銀行業(yè)實(shí)施營改增的政策建議

(一) 銀行業(yè)增值稅改革的基本原則

作為牽連影響面甚廣的綜合性稅制改革，銀行業(yè)營改增能否真正降低行業(yè)本身和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)，關(guān)鍵是要進(jìn)行妥善的制度設(shè)計(jì)與衡量，特別注重稅率的選擇和征收方式的可行性，為此在設(shè)計(jì)稅制時(shí)應(yīng)考慮以下原則:

一是體現(xiàn)增值稅基本計(jì)稅原理。力求構(gòu)建完整的抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)銀行外購進(jìn)項(xiàng)稅款和下游企業(yè)金融服務(wù)支出準(zhǔn)予抵扣。

二是盡量控制銀行稅務(wù)管理成本。稅制設(shè)計(jì)要充分考慮銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，具有較強(qiáng)的可操作性，盡可能少增加或不增加銀行稅務(wù)管理成本。

三是對(duì)國家財(cái)政收入不產(chǎn)生大的影響。銀行業(yè)稅收是國家財(cái)政收入的重要來源，營改增后繳納的增值稅與營改增前繳納的營業(yè)稅總額應(yīng)大體持平，保證政府增收與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)。

四是不簡(jiǎn)單照搬照抄國際做法。盡管目前多數(shù)國家對(duì)銀行非直接收費(fèi)服務(wù)采取免稅或零稅率，但其大都通過所得稅等其他稅種抵消增值稅免稅的影響。我國銀行業(yè)利潤(rùn)高速增長(zhǎng)期雖已結(jié)束，但目前盈利水平較高，實(shí)行免稅或零稅率不僅會(huì)對(duì)國家財(cái)政收入產(chǎn)生較大沖擊，也會(huì)引起社會(huì)輿論指責(zé)。

五是不影響銀行業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力。不因我國銀行業(yè)實(shí)施營改增而影響銀行業(yè)服務(wù)在國際金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

六是體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向。對(duì)三農(nóng)和小微等普惠金融服務(wù)、金融業(yè)走出去、金融互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)、POS 機(jī)支付等應(yīng)給予進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策。

(二) 銀行業(yè)不宜實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法

財(cái)政部和國稅總局2011 年的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》規(guī)定金融保險(xiǎn)業(yè)原則上使用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。但對(duì)照前述原則進(jìn)行分析，簡(jiǎn)易計(jì)稅法并非最佳選擇，理由如下:

一是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于會(huì)計(jì)核算相對(duì)薄弱的小規(guī)模納稅人，而銀行的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理體系比較健全，符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。

二是換湯不換藥，沒有解決重復(fù)征稅問題。銀行外購商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額依然無法抵扣，企業(yè)支付給銀行的利息也無法抵扣，破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性。因此，簡(jiǎn)易計(jì)稅法僅是在名義上實(shí)施而非實(shí)質(zhì)實(shí)施增值稅改革。

三是對(duì)不同業(yè)務(wù)類型實(shí)行一刀切。不同的銀行業(yè)務(wù)具有不同性質(zhì)，應(yīng)采取有差異的計(jì)稅方式。如銀行直接收費(fèi)服務(wù)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)收費(fèi)沒有本質(zhì)區(qū)別，完全可以實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法，但簡(jiǎn)易計(jì)稅法沒有對(duì)直接收費(fèi)服務(wù)區(qū)別對(duì)待。四是簡(jiǎn)易計(jì)稅法僅是過渡，一般計(jì)稅方法才是銀行業(yè)增值稅未來的改革方向。考慮到銀行稅務(wù)處理系統(tǒng)改造難度大，如果計(jì)稅方法一再變動(dòng)將導(dǎo)致銀行被迫多次實(shí)施系統(tǒng)改造，稅務(wù)管理成本將顯著提升，不如爭(zhēng)取一步到位。

(三) 按照銀行業(yè)務(wù)分類設(shè)計(jì)增值稅制度

建議借鑒發(fā)達(dá)國家將銀行業(yè)務(wù)分類征收增值稅的理念和做法，對(duì)銀行業(yè)務(wù)分別按照金融中介服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、間接盈利金融業(yè)務(wù)、一般商品買賣業(yè)務(wù)等4 個(gè)大類分別設(shè)計(jì)增值稅計(jì)稅方法。具體而言，金融商品轉(zhuǎn)讓、金融機(jī)構(gòu)往來等間接盈利金融業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是銀行的投資業(yè)務(wù)，不進(jìn)入流通環(huán)節(jié)，相關(guān)稅負(fù)也不會(huì)流轉(zhuǎn)至下一納稅環(huán)節(jié)，建議不征收增值稅。對(duì)于貴金屬業(yè)務(wù)、銷售使用過的固定資產(chǎn)等一般商品買賣業(yè)務(wù)，可按照一般增值稅業(yè)務(wù)( 稅率17%) 征收增值稅。顧問與咨詢服務(wù)等直接收費(fèi)服務(wù)可按照其他服務(wù)行業(yè)的稅率( 6%) 征收增值稅。

對(duì)金融中介服務(wù)應(yīng)采取特殊的計(jì)稅方法。一般認(rèn)為，銀行存貸業(yè)務(wù)等中介服務(wù)增值稅銷項(xiàng)為存貸利差而非利息收入，因?yàn)榇婵罾⒅С隹梢暈榇婵钊说耐顿Y收益，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)范疇。由于實(shí)務(wù)中逐筆計(jì)算存貸款利差比較困難，建議按照貸款利息收入 收益率 稅率的簡(jiǎn)易方法計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

其中，貸款利息收入由銀行按實(shí)際利率法計(jì)算得出，在報(bào)表中以利息收入科目反映，收益率= 凈利息收入/貸款利息收入，該收益率可由財(cái)稅部門聯(lián)合人民銀行、銀監(jiān)部門定期確定;增值稅稅率由財(cái)稅部門按照增值稅稅負(fù)與營業(yè)稅稅負(fù)大體持平的原則計(jì)算確定。

在分業(yè)務(wù)計(jì)征方法下，銀行外購商品或勞務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)增值稅準(zhǔn)予抵扣銷項(xiàng)稅款，下游的借款企業(yè)和接受銀行服務(wù)的客戶可將所支付的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

(四) 協(xié)調(diào)推進(jìn)，做好銀行業(yè)營改增準(zhǔn)備工作

1. 財(cái)稅部門應(yīng)穩(wěn)妥推進(jìn)銀行業(yè)增值稅改革

一是深入聽取各類銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和人民銀行、銀監(jiān)部門意見，研究出臺(tái)適合國情的銀行業(yè)增值稅改革方案，給予銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)較充裕的實(shí)施準(zhǔn)備時(shí)間，并明確過渡期安排。

二是實(shí)行特殊的發(fā)票管理制度?？紤]到銀行業(yè)務(wù)交易頻繁、服務(wù)項(xiàng)目多、業(yè)務(wù)量大等特點(diǎn)，這將考驗(yàn)現(xiàn)行金稅系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)作，并對(duì)增值稅專用發(fā)票最高限額制度造成沖擊。鑒于銀行系統(tǒng)健全、內(nèi)控管理嚴(yán)格，銀行單證社會(huì)認(rèn)可度較高，為避免使用增值稅專用發(fā)票給銀行帶來的高成本，建議借鑒國際做法，在提高防偽技術(shù)的前提下，以銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印的傳票單證( 可增加增值稅等必要欄目) 代替增值稅專用發(fā)票，作為銀行增值稅計(jì)稅憑證。換言之，征管思路由以票控稅向以信息控稅轉(zhuǎn)變，同時(shí)加強(qiáng)增值稅的電子審計(jì)，甄別處置稅收欺詐行為。

三是延續(xù)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。在體現(xiàn)稅收公平原則基礎(chǔ)上，有必要結(jié)合效率原則繼續(xù)對(duì)符合國家鼓勵(lì)政策的銀行業(yè)務(wù)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策。

2. 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)做好營改增實(shí)施準(zhǔn)備工作

一是提前做好營改增實(shí)施的培訓(xùn)準(zhǔn)備工作，了解和掌握相關(guān)原理和征繳政策，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)稅制無縫鏈接與平穩(wěn)過渡。

二是完善稅務(wù)管理組織架構(gòu)。增值稅需在各級(jí)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)所在地就地繳納，因此難以實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能由總行分散至各級(jí)行。建議在各類法人機(jī)構(gòu)和大型銀行、股份制銀行一級(jí)分行成立專門的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)或配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，完善稅務(wù)內(nèi)控管理?；蛘呦蚨悇?wù)部門申請(qǐng)匯總申報(bào)，如采取省級(jí)就地預(yù)繳，總行匯總清算的方法，加強(qiáng)集中統(tǒng)一管理。

三是改造業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。與營業(yè)稅不同，增值稅會(huì)計(jì)核算需設(shè)置多個(gè)科目才能完整準(zhǔn)確地核算當(dāng)期應(yīng)納增值稅金。營改增對(duì)銀行部分財(cái)務(wù)指標(biāo)及財(cái)務(wù)報(bào)告披露也會(huì)產(chǎn)生影響，需要及時(shí)修訂會(huì)計(jì)核算辦法，更新涉稅信息披露，在現(xiàn)有會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上開發(fā)增值稅管理信息系統(tǒng)，建立符合新稅制要求的稅務(wù)操作流程，降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

(一)增值稅優(yōu)惠政策

一是提供電力的縣以下小型水力發(fā)電單位作為一般納稅人,不按照17%的稅率繳納增值稅,而依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅,并可由自己開具專用發(fā)票。二是從1998年1月1日起,對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)(包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi))給予免征增值稅的照顧。對(duì)農(nóng)村電管站改制后由縣供電有限責(zé)任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)應(yīng)免征增值稅。三是供電工程貼費(fèi)。對(duì)供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級(jí)電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用,包括供電和配電貼費(fèi),不征收增值稅。四是納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅,實(shí)行即征即退50%的政策。對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品,包括石膏、硫酸、硫酸銨和硫磺;以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力(油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%);利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。五是對(duì)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅。

(二)企業(yè)所得稅和外企所得稅的優(yōu)惠政策

一是對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的12項(xiàng)政府性基金免征企業(yè)所得稅,12項(xiàng)政府基金包括電力建設(shè)基金三峽工程建設(shè)基金等。二是對(duì)于在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),上述業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的,可以享受自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年到第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅(即二免三減半稅收優(yōu)惠)。三是外商投資企業(yè)在海南、上海浦東新區(qū)設(shè)立電站項(xiàng)目,經(jīng)營期15年以上,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可享受從開始獲利年度起的5免5減半稅收優(yōu)惠。(過渡政策)

(三)城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策

一是對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的 用地,均應(yīng)照章征收土地使用稅。二是對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房),生產(chǎn)、辦公、生活用地,照章征收土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧。三是對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地,免征土地使用稅。

二、現(xiàn)行電力行業(yè)稅收規(guī)定及稅收優(yōu)惠政策存在問題

(一)現(xiàn)行電力行業(yè)在稅收規(guī)定方面,所得稅未能體現(xiàn)出電力行業(yè)的特殊性

現(xiàn)行電力行業(yè)在稅收規(guī)定方面,只是在增值稅方面有單獨(dú)的體現(xiàn),在其他稅種上未能體現(xiàn)出電力行業(yè)的特殊性,尤其是在企業(yè)所得稅方面,未能體現(xiàn)出與電力行業(yè)相關(guān)的收入分配及成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。

(二)現(xiàn)行電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,在所得稅方面傾斜的力度不夠突出

現(xiàn)行電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,更多地是在增值稅方面給予了即征即退或減免征收等稅收優(yōu)惠政策,而增值稅是價(jià)外稅,體外循環(huán),對(duì)企業(yè)的直接影響不大。而對(duì)企業(yè)影響較大的所得稅,在優(yōu)惠政策方面卻不夠突出,只是在極少的幾個(gè)項(xiàng)目上給予扶持,而對(duì)于可再生資源與非可再生資源的政策差別沒有給予足夠重視。

(三)在進(jìn)口關(guān)稅方面缺乏對(duì)新能源與可再生能源的支持

我國現(xiàn)行稅制中對(duì)新能源與可再生能源實(shí)際的支持之一是風(fēng)力發(fā)電設(shè)備和PV設(shè)備給予了一定的稅收優(yōu)惠,實(shí)際征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率分別為:風(fēng)力發(fā)電零部件為3%,風(fēng)力發(fā)電機(jī)組為零,PV進(jìn)口關(guān)稅稅率為12%,但就新能源與可再生能源而言,目前在進(jìn)口關(guān)稅稅額優(yōu)惠方面還沒有明確的規(guī)定。

三、促進(jìn)我國電力行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策選擇

(一)對(duì)可再生能源的優(yōu)惠政策

1、可再生能源技術(shù)、設(shè)備的增值稅優(yōu)惠

我國現(xiàn)行稅制中還沒有對(duì)新能源與需要進(jìn)一步對(duì)可再生能源的加工修理修配業(yè)務(wù)、原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣等方面做出優(yōu)惠規(guī)定。建議將可再生能源中的一些高資本投資項(xiàng)目納入增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍,特別是應(yīng)該對(duì)可再生能源發(fā)電設(shè)備稅收實(shí)行即征即返,全額返還或部分返還的增值稅政策。

2、可再生能源技術(shù)設(shè)備的關(guān)稅優(yōu)惠

應(yīng)對(duì)關(guān)稅稅則第十六類中的電力設(shè)備及其零件的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)行調(diào)整。除有免稅規(guī)定的特定項(xiàng)目,對(duì)國內(nèi)已經(jīng)能夠生產(chǎn)并且設(shè)備技術(shù)已經(jīng)成熟的整機(jī)進(jìn)口應(yīng)該適度征收關(guān)稅,對(duì)發(fā)電必須的技術(shù)先進(jìn)的零部件,可以免除進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,降低發(fā)電機(jī)組的造價(jià)。這樣的關(guān)稅設(shè)置也可以鼓勵(lì)外商在中國境內(nèi)設(shè)立可再生能源設(shè)備制造企業(yè),既可以降低發(fā)電設(shè)備的成本,也可以帶動(dòng)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3、所得稅優(yōu)惠

國家和地方政策制定協(xié)調(diào)一致的所得稅優(yōu)惠政策仍是必要的,尤其是對(duì)特許權(quán)電力開發(fā)項(xiàng)目,各地的開發(fā)區(qū)建設(shè)能源項(xiàng)目所得稅可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵(lì)可再生發(fā)電的滾動(dòng)發(fā)展,鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)把經(jīng)營所得用于發(fā)電項(xiàng)目的投資,實(shí)行再投資所得稅抵扣優(yōu)惠,經(jīng)營所得再投資風(fēng)電項(xiàng)目相應(yīng)的所得稅部分的40%可退還。因此國家優(yōu)惠政策不應(yīng)當(dāng)限于開發(fā)區(qū)之內(nèi),而應(yīng)當(dāng)一律都按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,此外,在可再生能源項(xiàng)目的整個(gè)經(jīng)營期內(nèi)的所得稅的50%可退還給企業(yè),用于發(fā)電項(xiàng)目的再投資。

(二)對(duì)非可再生資源采取強(qiáng)制性課稅措施

第3篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

一、大力支持國家就業(yè)工程，提高居民可支配收入水平

稅收政策是促進(jìn)就業(yè)和提高居民收入的一項(xiàng)重要的長(zhǎng)效幫扶機(jī)制，應(yīng)予以不斷調(diào)整完善，提高政策可操作性，降低就業(yè)與再就業(yè)成本，在鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)機(jī)會(huì)上發(fā)揮更大作用。

要規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處。考慮到對(duì)就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，建議對(duì)促進(jìn)下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，進(jìn)一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展現(xiàn)代新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，延長(zhǎng)政策時(shí)效，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

要考慮提高個(gè)人所得稅以及貨物和勞務(wù)稅起征點(diǎn)。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，其效果接近于普遍提高居民收入水平。要積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用，適時(shí)研究將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到3000―5000元，提高個(gè)體工商戶所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低個(gè)體經(jīng)營成本。為提高個(gè)體經(jīng)濟(jì)整體從業(yè)和經(jīng)營活力，還應(yīng)進(jìn)一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。目前，增值稅的起征點(diǎn)是，銷售貨物的起征點(diǎn)幅度為月銷售額2000―5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度為月銷售額1500―3000元；按次納稅的起征點(diǎn)幅度為每次(日)銷售額150―200元。營業(yè)稅的起征點(diǎn)是，按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月銷售額1000―5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額100元。根據(jù)上述規(guī)定，如果按照利潤(rùn)率10―20％測(cè)算，從事個(gè)體經(jīng)營的家庭，經(jīng)營銷售額或營業(yè)額剛達(dá)到起征點(diǎn)的，其收入水平仍然處于較低水平。出于這樣的考慮，建議應(yīng)大幅度提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。將增值稅的起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度為月銷售額1.5―2.5萬元水平；按次納稅的起征點(diǎn)幅度為每次(日)銷售額500元。營業(yè)稅的起征點(diǎn)是，按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月銷售額1.5―2.5萬元水平；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額500元。

二、建立對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的長(zhǎng)期調(diào)控機(jī)制

房屋是居民一個(gè)消費(fèi)熱點(diǎn)，房地產(chǎn)業(yè)對(duì)于保障安居，拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)具有重要作用，而房地產(chǎn)業(yè)本身又具有高能耗和占用土地資源等特點(diǎn)。中國城市住房的能耗占全國總能耗的比重高達(dá)37％，與發(fā)達(dá)國家相比，中國城市住宅的能耗平均高出3.5倍。因此，應(yīng)以節(jié)能為切入點(diǎn)，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)予以長(zhǎng)期有效調(diào)控。要盡快健全完善節(jié)能省地房屋標(biāo)準(zhǔn)，制定民用建筑節(jié)能項(xiàng)目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)節(jié)約能源法。對(duì)相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物和勞務(wù)稅、所得稅等方面，符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，以及對(duì)生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收扶持政策。實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)能耗水平較高、土地利用效率較低，超過一定標(biāo)準(zhǔn)的建筑，要研究按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，提高其建設(shè)、交易和使用環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)水平。

三、統(tǒng)籌引導(dǎo)農(nóng)村需求有序發(fā)展

(一)提高農(nóng)村廣播電視覆蓋水平

配合家用電器下鄉(xiāng)工程，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收對(duì)農(nóng)村廣播電視傳播事業(yè)的扶持力度，建議調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，延長(zhǎng)執(zhí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，在2012年前，對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，免征營業(yè)稅；對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，不計(jì)征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，免征企業(yè)所得稅。

(二)支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對(duì)區(qū)或性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對(duì)于農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對(duì)于農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，研究給予免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

(三)鼓勵(lì)發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)

訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物和勞務(wù)稅政策，對(duì)實(shí)行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。

四、引導(dǎo)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境方面的自主創(chuàng)新

節(jié)能環(huán)保與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式緊密相關(guān)，要做到節(jié)能環(huán)保，必須依靠創(chuàng)新，不斷提高生產(chǎn)效率。中國產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點(diǎn)較低。目前中國能源利用效率比發(fā)達(dá)國家低約10個(gè)百分點(diǎn)，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個(gè)重點(diǎn)行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國際先進(jìn)水平高40％。應(yīng)實(shí)施支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的稅收政策，繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)創(chuàng)新的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對(duì)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)行減計(jì)收入的政策。同時(shí)，對(duì)電力、石化和其他資源產(chǎn)品，逐步合理加大增值稅、資源稅、消費(fèi)稅等稅種的調(diào)節(jié)力度。

五、大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)

一是繁榮文化市場(chǎng)。對(duì)文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進(jìn)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策及時(shí)推廣到全國范圍的條件。

二是推動(dòng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。落實(shí)《關(guān)于推動(dòng)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對(duì)于經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主

開發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)，暫減按3％的稅率征收營業(yè)稅。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

三是加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)。要進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營方式進(jìn)行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收人適用規(guī)范的營業(yè)稅政策。

六、保持國際貿(mào)易平穩(wěn)增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)商品出口退稅和鼓勵(lì)服務(wù)外包

商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進(jìn)一步體現(xiàn)出促進(jìn)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護(hù)資源等目標(biāo)，在繼續(xù)嚴(yán)格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼鐵、石化產(chǎn)品等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時(shí)，針對(duì)經(jīng)營困難的勞動(dòng)密集型行業(yè)如紡織服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對(duì)外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長(zhǎng)。要進(jìn)一步細(xì)化出口商品的稅則分項(xiàng)，配合出口結(jié)構(gòu)升級(jí)，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率。

應(yīng)研究在現(xiàn)階段服務(wù)業(yè)外包稅收政策方面，對(duì)離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅征收范圍。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機(jī)制。如果允許企業(yè)免稅項(xiàng)目以抵扣其他經(jīng)營應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅方式實(shí)現(xiàn)，則能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時(shí)，積極兼顧拓展國內(nèi)市場(chǎng)，提高國內(nèi)信息行業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)用水平。為實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對(duì)于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項(xiàng)稅收政策，或可考察兩種方式：一是對(duì)其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的貨物和勞務(wù)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實(shí)現(xiàn)。

七、促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

為應(yīng)對(duì)中國現(xiàn)代物流行業(yè)在技術(shù)設(shè)備和信息化管理水平，以及2011年航空業(yè)全面開放等方面面臨的挑戰(zhàn)，要進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴(kuò)大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實(shí)施范圍，在倉儲(chǔ)行業(yè)全面實(shí)行營業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉儲(chǔ)等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運(yùn)行業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，允許實(shí)行貨物與勞務(wù)稅抵扣機(jī)制；制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實(shí)施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實(shí)行跨地區(qū)合并納稅；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運(yùn)輸行業(yè)管理特點(diǎn)和稅收管理要求，進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。

八、調(diào)節(jié)汽車消費(fèi)

第4篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

營改增稅收制度改革

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，第三產(chǎn)業(yè)在我國迅速發(fā)展壯大，存在重復(fù)征稅性質(zhì)的營業(yè)稅所暴露出來的不足越來越明顯。由于重復(fù)課稅具有累加性，營業(yè)稅增加了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；營業(yè)稅不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，企業(yè)傾向于自己提供相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，從而阻礙了服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的分工與發(fā)展；隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展第一、第二產(chǎn)業(yè)必定向第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但營業(yè)稅的稅制結(jié)構(gòu)明顯不利與服務(wù)業(yè)的專業(yè)分工與發(fā)展，阻礙了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。從2012年1月1日上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始試點(diǎn)“營改增”改革到現(xiàn)在，營業(yè)稅改征增值稅改革已取得了顯著的成效：完善了稅制，整體上降低了納稅人稅負(fù)，重復(fù)征稅問題得到一定程度的改善；促進(jìn)了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但試點(diǎn)過程中也出現(xiàn)了許多問題，如果得不到合理解決必然阻礙“營改增”的進(jìn)程，甚至?xí)?dǎo)致“營改增”的流產(chǎn)。

一、營業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)

1、國稅地稅如何分配的問題

增值稅屬于中央地方共享稅，中央和地方的分成比例為3：1，營業(yè)稅是地方稅，營業(yè)稅改征增值稅之后，雖然地方獲得的增值稅會(huì)有所增加，但卻失去了地方的最大稅種――營業(yè)稅，地方增加的增值稅收入遠(yuǎn)不能彌補(bǔ)失去的營業(yè)稅收入，因此，營業(yè)稅改增值稅后，如何理順中央與地方的財(cái)權(quán)分配，是“營改增”面臨的一個(gè)首要問題。

2、地方財(cái)政收入減少的問題

營業(yè)稅改征增值稅之后，地方政府的稅收收入很可能大幅度減少，使地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)更不匹配，影響影響地方稅收的收入職能，造成地方“以費(fèi)代稅”，更加依靠土地和資源發(fā)展經(jīng)濟(jì)，這勢(shì)必影響國家宏觀調(diào)控政策在地方作用的發(fā)揮，阻礙經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3、行業(yè)稅負(fù)不均問題

營業(yè)稅改征增值稅雖然消除了重復(fù)征稅問題，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，但這種稅負(fù)的減輕是整體上的減輕，對(duì)不同行業(yè)卻是有增有減。增值稅以增值部分為計(jì)稅基礎(chǔ)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)而言由于有較多的可抵扣部分減輕了稅負(fù)。但對(duì)于咨詢服務(wù)業(yè)等沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的行業(yè)或拿不到用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的專用發(fā)票的微小企業(yè)來說稅負(fù)不減反增。

4、區(qū)域性優(yōu)惠政策導(dǎo)致“洼地效應(yīng)”

由于營業(yè)稅改征增值稅尚未在全國范圍內(nèi)實(shí)施，“營改增”只是在部分地區(qū)部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，這種區(qū)域性優(yōu)惠政策必然帶來與周邊地區(qū)的政策銜接問題，產(chǎn)生“洼地效應(yīng)”，造成資金流向試點(diǎn)地區(qū)或試點(diǎn)行業(yè)。

5、行業(yè)選擇問題

目前建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)在我國都屬于營業(yè)稅范圍。建筑工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力在建筑環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)營業(yè)稅，在銷售環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)增值稅，形成增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征稅，如果對(duì)建筑業(yè)改征增值稅，其他一些行業(yè)如制造業(yè)其購買或自建的廠房、房屋、建筑物都將能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，由此將極大地影響增值稅的收入。由于金融保險(xiǎn)業(yè)可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目及金額很少，按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納增值稅無疑稅負(fù)增加過多，但又不能統(tǒng)一地將金融保險(xiǎn)業(yè)全行業(yè)都認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，故金融保險(xiǎn)行業(yè)的“營改增”也是一個(gè)難題。

二、營業(yè)稅改征增值稅的建議

1、合理調(diào)整中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，完善地方稅系

“營改增”之后由于地方稅收收入大幅減少，使本已尖銳的“事權(quán)財(cái)權(quán)匹配”問題更加突出，對(duì)分稅制財(cái)政管理體質(zhì)造成一定的影響。因此，要合理調(diào)整中央與地方的財(cái)政分配，對(duì)地方減少的稅收收入國家可以通過重新調(diào)整中央與地方的增值稅和所得稅分成比例，或者通過加大縱向轉(zhuǎn)移支付的力度加以彌補(bǔ)。筆者認(rèn)為為了實(shí)現(xiàn)事權(quán)與財(cái)權(quán)的統(tǒng)一，充分調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，應(yīng)盡快建立中央稅體系與地方稅體系，合理調(diào)整國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征管范圍。為了消除營業(yè)稅減少對(duì)地方財(cái)政造成的影響，可以考慮在地方開征新的稅種，比如積極推進(jìn)資源稅改革使其成為地方稅體系的支柱；開征以物業(yè)稅和房產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅；開征遺產(chǎn)稅等，逐步確立新的地方稅種。

2、合理設(shè)計(jì)稅率水平，做好財(cái)稅政策的配套措施改革和制度創(chuàng)新，加快改革推廣進(jìn)程

借鑒上海市“營改增”試點(diǎn)在交通運(yùn)輸業(yè)特設(shè)11%的稅率在研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意和物流輔助等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)特設(shè)6%稅率的經(jīng)驗(yàn)，在營業(yè)稅改征增值稅在全國的推廣過程中可以考慮合理設(shè)計(jì)稅率水平以解決“營改增”造成的企業(yè)稅負(fù)不均問題。另外還可以考慮設(shè)立專項(xiàng)資金，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予過渡性財(cái)政扶持；降低一般納稅人的門檻和專用發(fā)票領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大一般納稅人的規(guī)模等配套措施和制度創(chuàng)新。為了避免區(qū)域性優(yōu)惠政策導(dǎo)致“洼地效應(yīng)”應(yīng)加快營業(yè)稅改征增值稅在全國的進(jìn)程。

3、合理選擇試點(diǎn)行業(yè)，循序漸進(jìn)推動(dòng)“營改增”改革

營業(yè)稅改征增值稅涉及的范圍較廣，為了保證“營改增”的順利進(jìn)行，應(yīng)首先選擇改革阻力較小的行業(yè)，循序漸進(jìn)的推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅。要接合我國國情，對(duì)目前“營改增”難度較大，改革后不能實(shí)現(xiàn)“營改增”降低行業(yè)稅負(fù)初衷的，“營改增”后征管成本大大增加的行業(yè)可以不改革或留待條件成熟后在進(jìn)行改革。我國制定的《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年發(fā)展規(guī)劃綱要》第四十七章在闡述“十二五”稅制改革總體目標(biāo)時(shí)規(guī)定要“按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。擴(kuò)大增值稅征收范圍相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。”這已清楚說明“營改增”是要調(diào)減營業(yè)稅而不是取代營業(yè)稅，所以在營業(yè)稅改征增值稅的過程中不要操之過急，要注意接合我國國情合理選擇試點(diǎn)行業(yè)，循序漸進(jìn)推動(dòng)營業(yè)稅改征增值稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊衛(wèi)華.營業(yè)稅改征增值：?jiǎn)栴}與建議[J].稅務(wù)研究，2013 （1）：39-42.

第5篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

（一）在“銷售”環(huán)節(jié)的納稅變化

稅率方面的變化以及計(jì)稅過程的差異，會(huì)給金融企業(yè)在“銷售”環(huán)節(jié)的稅負(fù)效果產(chǎn)生一定的影響。金融企業(yè)原適用的營業(yè)稅稅率為5%，屬于價(jià)內(nèi)稅。而增值稅屬于價(jià)外稅，并且金融企業(yè)改為繳納增值稅之后，暫定稅率為6%。如果假設(shè)在改革變化前后金融企業(yè)提供的金融服務(wù)價(jià)格不變，即都為P，那么按照營業(yè)稅的計(jì)稅原則應(yīng)繳納的營業(yè)稅為P*5%=0.05P。而按照增值稅的計(jì)稅原則來計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅為[P1+6%]*6%=0.057P。按照這樣的規(guī)則算下來，金融企業(yè)會(huì)有0.7%的稅負(fù)增加。同樣假設(shè)目標(biāo)金融企業(yè)地處城鎮(zhèn)，那么加上受到繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等稅費(fèi)影響，金融企業(yè)還要有0.07%的稅費(fèi)增長(zhǎng)，一共在“銷售”環(huán)節(jié)將會(huì)受到0.77%的稅負(fù)增加。這就是改革給金融企業(yè)帶來的因計(jì)稅方式變化和稅率變化而產(chǎn)生的影響。但是，增值稅并非僅是在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行的單一納稅活動(dòng)，還要在購進(jìn)貨物環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的增值稅抵扣，才體現(xiàn)出針對(duì)增值額進(jìn)行納稅的增值稅管理初衷。所以，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅需要了解增值稅“銷售”環(huán)節(jié)的影響變化，同時(shí)還要了解在“購進(jìn)貨物”等環(huán)節(jié)的增值稅抵扣要求，從而完整地掌握“營改增”的變化規(guī)律。

（二）在“購進(jìn)貨物”環(huán)節(jié)的納稅變化

由于營業(yè)稅納稅規(guī)則中并沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣之說，所以，在金融企業(yè)相關(guān)“購進(jìn)貨物”環(huán)節(jié)也沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣的納稅管理意識(shí)。又由于金融企業(yè)不同于傳統(tǒng)制造類企業(yè)，就目前相關(guān)政策的規(guī)定，可用于抵扣項(xiàng)目的范圍也有限。如銀行企業(yè)的貸款利息收入作為增值稅納稅項(xiàng)目，而相對(duì)應(yīng)的存款利息支出，則暫時(shí)不作為增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，主要“購進(jìn)貨物”類抵扣項(xiàng)目的抵扣缺失，影響金融企業(yè)的增值稅納稅負(fù)擔(dān)。而金融業(yè)作為服務(wù)行業(yè)，固定資產(chǎn)的投資占比相對(duì)較少，并且也不可能在營改增的過程中進(jìn)行大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資，這樣金融企業(yè)可利用的增值稅抵扣數(shù)額也有限。這樣對(duì)于金融企業(yè)“銷售”環(huán)節(jié)的0.77%的稅負(fù)增加量就很難進(jìn)行抵消。所以，全面實(shí)施“營改增”之后，金融企業(yè)將面臨增值稅“銷項(xiàng)”部分增加，而增值稅“進(jìn)項(xiàng)”部分不足的局面。

二、金融企業(yè)可采取的應(yīng)對(duì)措施

（一）充分利用政策

金融企業(yè)在增值稅納稅實(shí)施初期，受到增值稅抵扣項(xiàng)目遲延、抵扣范圍過窄或者單位內(nèi)部抵扣項(xiàng)目管理制度不健全等原因的影響，一時(shí)間會(huì)產(chǎn)生一定稅負(fù)的增加量無法消除的情況。國家為了防止企業(yè)稅負(fù)的增加，在“營改增”的過渡期間，一般都會(huì)有相應(yīng)的配套政策出臺(tái)。金融企業(yè)財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)增值稅納稅管理的過程中，要加入對(duì)相關(guān)稅收補(bǔ)貼政策的學(xué)習(xí)。充分了解和學(xué)習(xí)增值稅關(guān)于金融業(yè)的減稅、免稅項(xiàng)目，并且及時(shí)關(guān)注國家出臺(tái)的各項(xiàng)擴(kuò)大金融企業(yè)增值稅抵扣范圍的政策內(nèi)容。然后進(jìn)行必要的納稅籌劃，這樣才能應(yīng)對(duì)改革帶來的不利影響，保證企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

應(yīng)對(duì)增值稅管理的要求變化，金融企業(yè)內(nèi)部要完善財(cái)務(wù)管理制度，特別是涉及增值稅納稅管理的業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)。如購買的固定資產(chǎn)以及運(yùn)輸固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用中包含的增值稅，都可以用做抵扣項(xiàng)目，金融企業(yè)就需要取得增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行抵扣。所以在固定資產(chǎn)采購活動(dòng)中要完善對(duì)相關(guān)發(fā)票的核查與監(jiān)督流程，確保規(guī)范、完整地進(jìn)行增值稅抵扣。另外，需要規(guī)范增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作。金融企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，不同業(yè)務(wù)的增值稅納稅方法和規(guī)定也會(huì)有所差異，準(zhǔn)確獨(dú)立核算不同業(yè)務(wù)是應(yīng)用減稅、免稅優(yōu)惠政策的關(guān)鍵。所以，金融企業(yè)需要完善相關(guān)會(huì)計(jì)核算工作，做好優(yōu)惠政策的運(yùn)用，否則會(huì)給金融企業(yè)造成不必要的損失。

（三）加強(qiáng)必要的溝通及政策扶持力度

金融企業(yè)在實(shí)施增值稅納稅的初期，一定會(huì)遇到很多問題。金融企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門的溝通，及時(shí)反饋在實(shí)施增值稅過程中出現(xiàn)的問題，并積極尋求稅務(wù)部門的幫助。同時(shí)，國家應(yīng)該加大對(duì)營改增過渡期金融企業(yè)的扶持和幫助力度，結(jié)合金融企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際以及遇到的納稅困難，制定相應(yīng)的稅收補(bǔ)貼政策，從而實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)稅負(fù)不增加，形成最終稅負(fù)減少的政策目的。

第6篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：新能源產(chǎn)業(yè)；稅收；激勵(lì)政策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）19-0010-03

隨著傳統(tǒng)能源的不斷減少及環(huán)境問題的日益突出，新能源逐漸得到了許多國家的重視，全球金融危機(jī)的爆發(fā)更為新能源產(chǎn)業(yè)提供了巨大的發(fā)展機(jī)遇，世界各大經(jīng)濟(jì)體都將發(fā)展新能源作為刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要選擇。對(duì)中國而言，新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展同樣具有重要意義，2009年底，新能源產(chǎn)業(yè)被確定為中國七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一。發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)對(duì)于中國優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)，盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。

一、新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)的原因

近幾年來在整體上，新能源高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展得到各地大力支持，各種投資投入不斷增加，市場(chǎng)規(guī)模有所擴(kuò)大，正成長(zhǎng)為一個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。但是這個(gè)新興產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展離不開稅收優(yōu)惠政策的扶持。

首先，新能源產(chǎn)業(yè)具有自身的特殊性。一般的，在不同的歷史時(shí)期和科技水平情況下，新能源有不同的內(nèi)容。中國目前將新能源界定為在新技術(shù)基礎(chǔ)上，系統(tǒng)開發(fā)利用的可再生能源，如核能、太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、地?zé)崮?、海洋能、氫能等，隨著技術(shù)的進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展觀念的樹立，廢棄物資源化利用也可看做新能源技術(shù)的一種形式。相對(duì)于傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)，新能源產(chǎn)業(yè)具有污染少、技術(shù)層次高和可再生的突出特點(diǎn)，具有重要的環(huán)境意義和能源安全戰(zhàn)略意義。新能源產(chǎn)業(yè)是典型的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，新能源產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)的前期投資主要是固定資產(chǎn)投資，資金需求的門檻較高，投資具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨諸多不確定性，而且產(chǎn)品推廣應(yīng)用的初期成本也比較高，使得新能源產(chǎn)業(yè)在短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益不明顯，需要政府的引導(dǎo)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力之一是基礎(chǔ)研究的重大突破，基礎(chǔ)研究是一種公共物品，導(dǎo)致私人企業(yè)的創(chuàng)新不足，加之新能源產(chǎn)品可以改善生態(tài)環(huán)境，保障能源安全，具有正的社會(huì)效益，因此新能源產(chǎn)業(yè)是具有正外部效應(yīng)的產(chǎn)業(yè)，它的初期產(chǎn)業(yè)發(fā)展不能單純依靠市場(chǎng)行為，需要國家政策的扶持。其次，從目前中國新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀看，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在諸多需要改進(jìn)的地方。根據(jù)2011年新能源國際峰會(huì)上的全球新能源企業(yè)五百強(qiáng)榜單，盡管中國新能源企業(yè)以172家成為上榜企業(yè)數(shù)量最多的國家，但從上榜企業(yè)的規(guī)模來看，五百強(qiáng)榜單中排名前十的企業(yè)，中國僅有一家，這反映出中國新能源企業(yè)雖然發(fā)展很快，但在企業(yè)規(guī)模和行業(yè)影響力方面與發(fā)達(dá)國家之間還存在著相當(dāng)差距，還沒有形成規(guī)?；a(chǎn)，更別說實(shí)現(xiàn)真正的產(chǎn)業(yè)化。在技術(shù)上，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展層次較低，沒有形成真正的核心技術(shù)，不具備跟國外新能源企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)有力競(jìng)爭(zhēng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

綜上，新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國家政策的導(dǎo)向和鼓勵(lì)。稅收激勵(lì)政策作為主要發(fā)達(dá)國家鼓勵(lì)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有效手段，也是中國政府推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然選擇，因此有必要制定細(xì)致的、系統(tǒng)的稅收激勵(lì)政策來幫助新能源企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)造市場(chǎng)需求，形成真正的產(chǎn)業(yè)化。

二、中國新能源優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及其評(píng)價(jià)

中國流轉(zhuǎn)稅和所得稅的稅收優(yōu)惠政策中直接或間接地含有部分有利于新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，在促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了一定的助推作用，但這些政策存在各種缺陷，并不利于新能源產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）中國現(xiàn)行新能源稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)行稅制中涉及到關(guān)于新能源產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面。

1.增值稅方面的優(yōu)惠政策缺陷

自2009年1月1日起，國務(wù)院規(guī)定購進(jìn)符合條件的固定資產(chǎn)所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，這一增值稅轉(zhuǎn)型有利于提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，除此之外，專門針對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠則比較少。財(cái)稅[2008]156號(hào)《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和財(cái)稅[2008]167號(hào)《關(guān)于再生資源的增值稅政策的通知》中有部分內(nèi)容規(guī)定了鼓勵(lì)資源綜合利用、節(jié)能減排、促進(jìn)環(huán)保等政策措施。其中包括：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策；銷售利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力和銷售自產(chǎn)的以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策，其中煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%；銷售自產(chǎn)的以廢棄動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行先征后退政策。增值稅方面僅對(duì)部分行業(yè)有較詳細(xì)的征管辦法，如電力行業(yè)。

2．所得稅方面的優(yōu)惠政策缺陷

第7篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：營改增 保險(xiǎn)業(yè) 影響 舉措

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種形式，保險(xiǎn)業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分之一，其稅收政策對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力、競(jìng)爭(zhēng)能力及保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展有著廣泛而深遠(yuǎn)的影響。

一、保險(xiǎn)業(yè)”營改增”實(shí)施背景

從國際范圍來看，美國、日本、新加坡等國家對(duì)金融業(yè)的稅收政策是免征營業(yè)稅，一些對(duì)金融業(yè)征收營業(yè)稅的國家，一般也采取“從輕不從重”的政策，金融業(yè)的稅率為1.2%-4%，與國外相比，我國金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅同樣處于較高水平。此外，出了較高水平的營業(yè)稅外，保險(xiǎn)業(yè)還需要承擔(dān)增值稅，整體稅負(fù)較重，不利于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、保險(xiǎn)業(yè)”營改增”情況

2011年，我國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，在本次試點(diǎn)方案中，保險(xiǎn)業(yè)并未被納入“營改增”試點(diǎn)范圍，但按照國務(wù)院關(guān)于擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)的工作部署，自今年起，金融保險(xiǎn)業(yè)開始納入“營改增”試點(diǎn)范圍，根據(jù)《營業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)方案》（以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)方案》），保險(xiǎn)業(yè)原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，采取3%稅率的簡(jiǎn)易征收方法，但若采用簡(jiǎn)易征收方法，投保人為增值稅一般納稅人時(shí)，投保人和保險(xiǎn)公司所能抵扣的進(jìn)行稅額均有限，營業(yè)稅改征增值稅后與以前征收營業(yè)稅并無實(shí)質(zhì)性的改變，意義不大。

三、“營改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響及舉措

（一）保險(xiǎn)業(yè)“營改增”適用稅率測(cè)算

根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)各稅種適用稅率及《試點(diǎn)方案》中保險(xiǎn)業(yè)適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的相關(guān)制度，在計(jì)稅范圍、減免稅項(xiàng)目不改變，且保持國家稅收收入不變的前提下，假設(shè)增值稅率為A，即營業(yè)額*營業(yè)稅率（5%）=營業(yè)額*A/（1+A），可粗略估算出增值稅稅率為5.26%。

根據(jù)《試點(diǎn)方案》中增值稅現(xiàn)有的四檔稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，若從稅制簡(jiǎn)化的角度來講，最合理的稅率是從現(xiàn)在存在的幾個(gè)稅率中選擇一檔，不要再開新的稅率，作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之一的保險(xiǎn)業(yè)，較有可能適用6%的稅率。

（二）“營改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響

1、影響保單定價(jià)與銷售

“營改增”后，保險(xiǎn)公司營業(yè)收入由價(jià)內(nèi)稅形式調(diào)整為價(jià)外稅形式，若原有定價(jià)體系不發(fā)生改變的情況下，保險(xiǎn)公司作為增值稅開票方，因改為不含稅收入后，會(huì)計(jì)收入降低，利潤(rùn)減?。ㄔ鲋刀惗惵噬仙豢紤]進(jìn)項(xiàng)抵扣），而被保險(xiǎn)人（假定一般納稅人）作為受票方可做進(jìn)項(xiàng)抵扣，成本降低，利潤(rùn)增加，因此稅基的改變進(jìn)一步影響到保單的定價(jià)與銷售。

2、改變同保險(xiǎn)或經(jīng)紀(jì)公司合作方式

保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)行的稅收制度是以“營業(yè)額”為基礎(chǔ)對(duì)保費(fèi)收入征稅，改正增值稅后，隨著銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的引入，比如在結(jié)算手續(xù)費(fèi)用時(shí)，公司或經(jīng)紀(jì)公司是否可開具增值稅專用發(fā)票，必將改變保險(xiǎn)或經(jīng)紀(jì)公司同保險(xiǎn)公司之間的合作方式。

3、增加企業(yè)成本

改征增值稅后，為了能夠與可開具增值稅發(fā)票的“金稅系統(tǒng)”相適應(yīng)，保險(xiǎn)企業(yè)需要改造企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)，同時(shí)需要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行增值稅專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，將會(huì)增加企業(yè)成本。

4、代扣代繳營業(yè)稅方面

保險(xiǎn)公司除自身業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅之外，還需代扣代繳營銷員的營業(yè)稅，根據(jù)現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》以及地方稅務(wù)局的規(guī)定，營銷員提供勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅的起征點(diǎn)是20 000元，因此在營業(yè)稅改成增值稅后，保險(xiǎn)公司的營銷員是否需要繳納增值稅，以及是否也有一個(gè)起征點(diǎn)的規(guī)定，需要進(jìn)一步明確。

5、財(cái)務(wù)指標(biāo)影響

營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)核算，增值稅為價(jià)外稅，”營改增”后，因收入項(xiàng)目需扣除增值稅導(dǎo)致利潤(rùn)表中“營業(yè)收入”項(xiàng)減少，因無需繳納營業(yè)稅后，利潤(rùn)表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)減少，導(dǎo)致“營業(yè)支出”項(xiàng)減少，數(shù)據(jù)的改變對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生影響，如費(fèi)用率、綜合賠付率、綜合成本率，以及收入基數(shù)的改變也影響相關(guān)準(zhǔn)備金的計(jì)提及攤回等。

（三）保險(xiǎn)業(yè)對(duì)“營改增”舉措

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳，做好稅收籌劃

保險(xiǎn)業(yè)的增值稅率雖然目前尚未確定，但稅負(fù)增加的可能性較大，因此保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)認(rèn)清形勢(shì)，在企業(yè)內(nèi)部廣泛學(xué)習(xí)和宣傳“營改增”相關(guān)知識(shí)，促使企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別及“營改增”對(duì)企業(yè)的影響，并制定應(yīng)急預(yù)案，以能在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取正確的措施應(yīng)對(duì)。

2、積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)我國稅收制度的一貫做法，在“營改增”改革初期會(huì)實(shí)施一些過渡性的優(yōu)惠政策，以消除或降低對(duì)某個(gè)行業(yè)的不利影響，保險(xiǎn)業(yè)在稅收改革中應(yīng)積極地向國家爭(zhēng)取相關(guān)優(yōu)惠政策，借助優(yōu)惠政策來保證企業(yè)生存和發(fā)展。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

為應(yīng)對(duì)“營改增”企業(yè)還應(yīng)積極強(qiáng)加內(nèi)部控制，從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)和采購業(yè)務(wù)等方面加強(qiáng)控制。在財(cái)務(wù)管理方面，增設(shè)專門的稅務(wù)管理部門和專業(yè)稅務(wù)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理，降低因操作失誤導(dǎo)致的多納稅或少納稅的風(fēng)險(xiǎn)；在采購業(yè)務(wù)中，對(duì)企業(yè)所有采購業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，應(yīng)將供應(yīng)商是夠可開具增值稅專用發(fā)票考慮在內(nèi)，有針對(duì)性地調(diào)整采購策略，以最大限度降低采購成本。

4、系統(tǒng)改造方面

改征增值稅后，保險(xiǎn)公司還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)積極進(jìn)行改造，使系統(tǒng)能夠與增值稅系統(tǒng)兼容，如對(duì)于一些免征增值稅的報(bào)單，通過技術(shù)改造使與之相對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)額能夠被正確地識(shí)別處理，一些適用增值稅的特定保單，通過編制代碼改造，為稅收或財(cái)務(wù)人員的工作提供方便，以能夠采取相應(yīng)的處理措施，降低企業(yè)成本。

四、結(jié)束語

將保險(xiǎn)業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍后，新的稅收制度可能增加保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，增加企業(yè)納稅成本，在此形勢(shì)下，保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)積極了解稅收改革相關(guān)知識(shí)，應(yīng)對(duì)“營改增”給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

(一)我國促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.增值稅、營業(yè)稅及附加稅費(fèi)政策

(1)自2011年11月1日起，提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn):按期納稅的，月銷售額(營業(yè)額)統(tǒng)一提高到5000～20000元;按次納稅的，每次(日)銷售額(營業(yè)額)提高到300～500元。自2013年8月1日起，對(duì)月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅或營業(yè)稅。自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額(營業(yè)額)2萬元至3萬元的小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人免征增值稅或營業(yè)稅。

(2)自2015年1月1日起至2017年12月31日，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

(3)對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)減免。

2.企業(yè)所得稅政策。

(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2010年1月1日起對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2012年將年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)提高到6萬元，2014年再次提高到10萬元，同時(shí)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，采取核定征收方式的企業(yè)也享受該政策。

(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(3)金融企業(yè)按照規(guī)定條件及比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(4)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照規(guī)定計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.個(gè)人所得稅政策

在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率;而工資、薪金所得，適用3%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。將計(jì)征個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到42000元/年(3500元/月)。

4.印花稅政策

自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該政策的適用范圍不僅是向小型微型企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu)，而且還包括與其簽訂借款合同的小型微型企業(yè)，其實(shí)質(zhì)是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款，支持小微企業(yè)發(fā)展。

5.進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

中小企業(yè)投資國家鼓勵(lì)類項(xiàng)目，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中所列商品外，所需的進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中的技術(shù)類服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。此外，國家出臺(tái)了一系列旨在支持創(chuàng)業(yè)投資、鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新、改善融資環(huán)境、促進(jìn)節(jié)能減排、可持續(xù)發(fā)展等方面的稅收政策，小微企業(yè)在符合相關(guān)規(guī)定的條件下同樣適用。

(二)現(xiàn)行扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策存在的問題

1.小微企業(yè)概念不統(tǒng)一

2011年，國家出臺(tái)新的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，但是目前在稅收政策上，直接提及并使用小微企業(yè)這一概念的僅有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅［2011］105號(hào))、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅［2013］52號(hào))及其相關(guān)配套文件，而企業(yè)所得稅政策使用的是小型微利企業(yè)，增值稅政策使用的是小規(guī)模納稅人，這使得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)相關(guān)稅收政策時(shí)需要對(duì)三個(gè)概念進(jìn)行把握，從而產(chǎn)生一些實(shí)際操作方面的困難。

2.相關(guān)稅法體系不盡完善

目前我國尚未建立一整套系統(tǒng)的專門針對(duì)小微企業(yè)的稅法體系，有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策大多數(shù)都分散在各條例、通知、辦法中。這種零散的稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，使得小微企業(yè)不能快速地了解其所適用的稅收優(yōu)惠政策，從而影響了政策的實(shí)施效果。而現(xiàn)實(shí)中，小微企業(yè)因自身財(cái)務(wù)核算能力有限、信息獲得渠道不暢等原因，往往很難真正享受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。

3.稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜制約小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)需要繳納的稅種多，且有些稅種的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算復(fù)雜。以所得稅為例，企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要扣除的項(xiàng)目繁多，且扣除比例不同，容易出現(xiàn)多次計(jì)算結(jié)果不一致的情況。而個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，且存在加成征收和減征的政策，計(jì)算過程繁瑣。稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜造成小微企業(yè)難以準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)納的各項(xiàng)稅額。

4.稅收優(yōu)惠門檻較高

我國鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策要求的條件比較嚴(yán)格，小微企業(yè)因人員、資金等條件的限制，在技術(shù)研發(fā)上處于弱勢(shì)地位，很難滿足稅收優(yōu)惠條件。比如高新技術(shù)企業(yè)需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的六個(gè)標(biāo)準(zhǔn)才能被相關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，而絕大多數(shù)小微企業(yè)受自身發(fā)展條件限制無法滿足條件，也就無法享受稅收優(yōu)惠政策。

5.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策有待改善

一方面，多數(shù)小微企業(yè)因?yàn)殇N售額未達(dá)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而被視為小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而只能以3%征收率來計(jì)算繳納增值稅。另一方面，若小微企業(yè)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，或者已經(jīng)被認(rèn)定為一般納稅人但會(huì)計(jì)核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果小微企業(yè)沒有健全的會(huì)計(jì)核算，就必然承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)。此外，增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)再銷售或者銷售以免稅農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品時(shí)則按照17%的稅率繳納增值稅，增加了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。例如廣西2013年蠶繭和生絲產(chǎn)量分別達(dá)32.24萬噸和3.54萬噸，分別占全國產(chǎn)量的42%和26%，由于增值稅“高征低扣”，全區(qū)每噸生絲需多負(fù)擔(dān)1.15萬元的增值稅，全區(qū)繅絲企業(yè)每年將要多負(fù)擔(dān)4億元的稅收，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于廣西絲綢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。

二、促進(jìn)我國小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

(一)統(tǒng)一小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》由多部門共同制定，規(guī)范了小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此，國家在制定稅收政策時(shí)應(yīng)盡量采用現(xiàn)有的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)政策目標(biāo)附加相應(yīng)的限制條件。

(二)提高小微企業(yè)稅收政策的法律層次

通過立法形式規(guī)范我國小微企業(yè)相關(guān)的稅收政策，特別注重政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。通過對(duì)現(xiàn)有稅收政策的整合，按照公平競(jìng)爭(zhēng)、稅負(fù)從輕、促進(jìn)發(fā)展的原則，清理、完善小微企業(yè)稅收政策，從科技創(chuàng)新、促進(jìn)就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等多方面建立規(guī)范的小微企業(yè)稅收政策體系，從而促進(jìn)我國小微企業(yè)健康發(fā)展。

(三)注重對(duì)小微企業(yè)生存能力的保護(hù)

對(duì)新設(shè)立的小微企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，免除其非生產(chǎn)經(jīng)營收入需要繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、殘疾人就業(yè)保障金等稅費(fèi)，保障創(chuàng)建初期的小微企業(yè)能順利地生存下來。對(duì)于處在發(fā)展上升期的小微企業(yè)，著力從解決企業(yè)資金困難、鼓勵(lì)其再投資、促進(jìn)企業(yè)安置就業(yè)等方面給予稅收政策支持。

(四)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度

1.進(jìn)一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。增值稅和營業(yè)稅最終都是由消費(fèi)者承擔(dān)的，降低稅負(fù)有利于促進(jìn)消費(fèi)，進(jìn)而刺激企業(yè)投資和生產(chǎn)。建議適當(dāng)提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，按期納稅的，可提高到月銷售額(或營業(yè)額)5萬元。

2.擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。待“營改增”完成后，在提高增值稅起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上，可考慮降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)取消小規(guī)模納稅人的規(guī)定，只區(qū)分具有增值稅扣稅資格和不具有增值稅扣稅資格兩類經(jīng)營主體，對(duì)具有增值稅扣稅資格的企業(yè)實(shí)行查賬征收，而對(duì)不具有增值稅扣稅資格的企業(yè)免稅。

3.進(jìn)一步完善小微企業(yè)所得稅制度。一是實(shí)行小微企業(yè)所得稅全額累進(jìn)稅率，具體可設(shè)置三檔稅率:年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，稅率為0;年度應(yīng)納稅所得額10萬元至20萬元的，稅率為5%;年度應(yīng)納稅所得額20萬元至30萬元的稅率為10%。二是提高小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新水平;同時(shí)批準(zhǔn)符合條件的小微企業(yè)可提取一定數(shù)額的科研開發(fā)準(zhǔn)備金;為促進(jìn)科技型小微企業(yè)的人才培養(yǎng)，適當(dāng)提高企業(yè)職工教育培訓(xùn)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。三是允許小微企業(yè)購進(jìn)新設(shè)備的投入可按照一定比例沖抵應(yīng)納稅所得額;適當(dāng)提高小微企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊比例，或采取加速折舊的方法計(jì)提折舊;放寬小微企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限，在企業(yè)現(xiàn)有的虧損彌補(bǔ)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年的基礎(chǔ)上，允許小微企業(yè)同時(shí)向前結(jié)轉(zhuǎn)2年。四是賦予小微企業(yè)一定的納稅選擇權(quán)。我國現(xiàn)行稅法對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅，而其他企業(yè)的投資者在企業(yè)繳納了企業(yè)所得稅后進(jìn)行利潤(rùn)分紅時(shí)，還需要再繳納個(gè)人所得稅，加重企業(yè)和投資者的稅負(fù)。為促進(jìn)小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，建議給予符合規(guī)定條件的小微企業(yè)一定的納稅方式選擇權(quán)，可由企業(yè)自主決定繳納企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅。

(五)完善小微企業(yè)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)

1.簡(jiǎn)并納稅期限。在現(xiàn)有政策框架下，對(duì)小微企業(yè)實(shí)行按季度申報(bào)，降低其納稅成本。

第9篇：金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，宣布自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。同時(shí)，還了一系列配套規(guī)定。同業(yè)業(yè)務(wù)、農(nóng)戶小額貸款、逾期貸款均被納入免征增值稅范圍，而營業(yè)稅下的優(yōu)惠政策是否延續(xù)卻并未提及。

營改增是我國推進(jìn)多年的一項(xiàng)重大稅改，旨在避免重復(fù)征稅，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。由于子行業(yè)業(yè)務(wù)種類眾多、核算比較復(fù)雜，金融業(yè)被認(rèn)為是營改增推進(jìn)過程中的一大難點(diǎn)。作為全球首批對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國家之一，我國在金融業(yè)內(nèi)征收增值稅沒有太多經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。因此，金融業(yè)營改增的具體實(shí)施細(xì)則也就廣受業(yè)界關(guān)注。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，看似原先5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，繳稅比例提升了1個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到增值稅下進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，實(shí)際稅負(fù)或?qū)⒉辉龇礈p。不過，對(duì)縣域農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)來說，營改增絕不僅僅是1個(gè)百分點(diǎn)的改變，而更是一場(chǎng)對(duì)自身經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)的大改造。