金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》第三條第二項(xiàng)對(duì)與試驗(yàn)區(qū)相配套的稅收政策做出了相應(yīng)規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進(jìn)投資的稅收政策

第一，注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

第二，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行已在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。

（二）促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策

第一，融資租賃項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策?？傮w方案規(guī)定，將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的國(guó)內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外購(gòu)買(mǎi)空載重量在25噸以上并租賃給國(guó)內(nèi)航空公司使用的飛機(jī)，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿(mào)區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機(jī)場(chǎng)綜合保稅區(qū)管理辦法》對(duì)保稅（港）區(qū)內(nèi)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物所涉及的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應(yīng)的規(guī)定?？傮w方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出了相應(yīng)的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)內(nèi)銷(xiāo)貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策，適時(shí)研究擴(kuò)大啟運(yùn)地、承運(yùn)企業(yè)和運(yùn)輸工具等試點(diǎn)范圍。并在符合稅制改革方向和國(guó)際慣例，以及不導(dǎo)致利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

二、當(dāng)前上海自貿(mào)區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估增值的涉稅問(wèn)題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，如果是個(gè)人出資，則要求按照個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷(xiāo)售所得或者視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對(duì)于注冊(cè)在上海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)和個(gè)人股東以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問(wèn)題，相當(dāng)于稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人一筆無(wú)息貸款，為納稅人帶來(lái)了貨幣時(shí)間價(jià)值，從而鼓勵(lì)、促進(jìn)納稅人在上海自貿(mào)區(qū)進(jìn)行投資，從而推動(dòng)了上海自貿(mào)區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進(jìn)我國(guó)跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對(duì)金融服務(wù)領(lǐng)域的融資租賃業(yè)制定了專(zhuān)門(mén)的稅收優(yōu)惠政策，該政策對(duì)于該行業(yè)的出口退稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應(yīng)規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗(yàn)區(qū)內(nèi)融資租賃行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)跨境融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一方面能夠推動(dòng)我國(guó)上海自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)，提高我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)力；另一方面可以促進(jìn)我國(guó)空運(yùn)服務(wù)業(yè)引進(jìn)更先進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備，提高我國(guó)空運(yùn)服務(wù)水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進(jìn)我國(guó)跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動(dòng)跨境資源流動(dòng)及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)、出口企業(yè)發(fā)展。

對(duì)于在上海自貿(mào)區(qū)注冊(cè)成立的生產(chǎn)企業(yè)以及生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)，其進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)從境外引進(jìn)技術(shù)更先進(jìn)的設(shè)備，從而提高自身生產(chǎn)力。并且，總體方案制定的稅收政策對(duì)于從外國(guó)進(jìn)口原材料，再制成產(chǎn)成品銷(xiāo)往境外的出口導(dǎo)向性企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對(duì)其優(yōu)惠力度較大，極大促進(jìn)了上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經(jīng)給自貿(mào)區(qū)的很多企業(yè)帶來(lái)了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動(dòng)了融資租賃、投資以及貿(mào)易等領(lǐng)域的發(fā)展，但目前來(lái)講其稅收政策仍是不完善的。筆者認(rèn)為，稅收政策的進(jìn)一步完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

第2篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)惠　龍頭企業(yè)　影響

就各國(guó)的情況來(lái)看，盡管各國(guó)稅制有所不同，但是都制定了有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的各種優(yōu)惠政策，其中也包括對(duì)涉農(nóng)類(lèi)生產(chǎn)和流通企業(yè)的各種優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策都是保護(hù)本國(guó)農(nóng)業(yè)、提高農(nóng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施之一。

一、龍頭企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策基本概況

稅收優(yōu)惠政策的實(shí)質(zhì)是政府通過(guò)制定有利于龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，把政府的部分稅收收入讓渡給龍頭企業(yè)，從而影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本和收益，從而促進(jìn)了龍頭企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)效益的增強(qiáng)。國(guó)家對(duì)龍頭企業(yè)的發(fā)展制定出了包括財(cái)政、稅收、金融等在內(nèi)的一系列優(yōu)惠政策，根據(jù)《關(guān)于扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)龍頭企業(yè)的意見(jiàn)》，對(duì)于重點(diǎn)龍頭企業(yè)，國(guó)家將在基地建設(shè)、原料采購(gòu)、設(shè)備引進(jìn)和產(chǎn)品出口等方面給予具體的幫助和扶持。這些稅收優(yōu)惠適應(yīng)了龍頭企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品初加工部分利潤(rùn)低、科技投入較大、一些設(shè)備常需從國(guó)外進(jìn)口的特點(diǎn)，被稱(chēng)之為龍頭企業(yè)“量身定做”的稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策是通過(guò)國(guó)家稅式支出制度的安排，給予龍頭企業(yè)各種稅收上的優(yōu)惠待遇。以次來(lái)減輕龍頭企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)龍頭企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)農(nóng)民增收的一種特殊政策措施。與其他行業(yè)的企業(yè)相比，涉農(nóng)類(lèi)的龍頭企業(yè)在資金規(guī)模、技術(shù)水平、盈利能力等一些方面都存在著明顯的差距。這樣，稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)的作用和影響就顯得更為靈活和快速。因此，稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)龍頭企業(yè)發(fā)展方面更具特殊效應(yīng)。

龍頭企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策包括：所得稅減免、增值稅減免、出口退稅和其他稅收優(yōu)惠政策。除了國(guó)家的優(yōu)惠政策以外，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）也紛紛出臺(tái)了相應(yīng)的各種優(yōu)惠政策，來(lái)支持龍頭企業(yè)發(fā)展。

稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)的影響和對(duì)一般企業(yè)的影響其在作用原理上是相同的，稅收優(yōu)惠政策會(huì)觸及到龍頭企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)龍頭企業(yè)的資本融資、投資、勞動(dòng)力投入、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)和企業(yè)內(nèi)部管理等環(huán)節(jié)產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)通過(guò)投資規(guī)模的擴(kuò)大、技術(shù)水平的提高，使自身實(shí)力不斷增強(qiáng)，通過(guò)與農(nóng)民連接成的各種形式利益共同體，帶動(dòng)農(nóng)戶(hù)共同發(fā)展，從而更好的促進(jìn)農(nóng)民的致富增收。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)的影響

1.稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的影響

按勞動(dòng)價(jià)值論來(lái)解釋?zhuān)愂兆鳛閮r(jià)值體是商品價(jià)值的構(gòu)成部分。由于價(jià)值必須通過(guò)價(jià)格來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此商品的價(jià)格中必然包含稅收的價(jià)值而不論什么稅種。龍頭企業(yè)出售商品的銷(xiāo)售收入是由生產(chǎn)成本、納稅、稅后利潤(rùn)三個(gè)部分組成，因此，稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)主要通過(guò)稅收減免額度的大小來(lái)影響所獲得稅后利潤(rùn)，從而影響龍頭企業(yè)的商品生產(chǎn)數(shù)量。此外，稅收優(yōu)惠還對(duì)龍頭企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也必然存在著影響。如果生產(chǎn)不同商品的稅收優(yōu)惠額度不一樣，在價(jià)格即定和生產(chǎn)要素流動(dòng)性可能的條件下，就會(huì)促使生產(chǎn)者減少高稅賦產(chǎn)品的生產(chǎn)而增加低稅賦產(chǎn)品的生產(chǎn)。因此，稅收優(yōu)惠政策影響了龍頭企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)。

2.稅收優(yōu)惠對(duì)龍頭企業(yè)投資行為影響

企業(yè)的投資行為取決于投資的收益與成本，龍頭企業(yè)增加投資，直至最后一單位產(chǎn)品的邊際收入等于邊際成本。那么，投資行為滿(mǎn)足下列關(guān)系式：

Ct= Pt×MPKt (1)

在t期中，Pt表示龍頭企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品單位價(jià)格，MPKt表示資本的邊際產(chǎn)出水平，Ct表示資本使用成本。

稅收可以增加資本使用成本。因此在t期中，假定資本的獲取價(jià)格為Pkt，資本使用成本包括該項(xiàng)資金的使用價(jià)值（Pkt 與利率rt的乘積）和資本的折舊（Pkt 與折舊率ηt的乘積）和稅收額度（稅基Yt和稅率T的乘積）三部分組成。

因此，在不存在稅收優(yōu)惠政策時(shí)，龍頭企業(yè)的資本使用成本如（2）式表示：

Ct=PKt(rt+ηt)＋YtT （2）

考慮稅收優(yōu)惠政策：

考慮優(yōu)惠的稅率T*(T>T*)，此時(shí)龍頭企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠額度為Yt(T-T*)，稅收優(yōu)惠直接影響到了龍頭企業(yè)的資本使用成本Ct。此時(shí)龍頭企業(yè)的資本使用成本為：

Ct，=PKt(rt+ηt)+YtT* （3）

考慮稅基的抵扣，新的稅基為Yt*（Yt> Yt*）此時(shí)龍頭企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠額度為(Yt-Yt*)T，稅收優(yōu)惠直接影響到了龍頭企業(yè)的資本使用成本Ct。此時(shí)龍頭企業(yè)的資本使用成本為：

Ct，，=PKt(rt+ηt)+ Yt* T （4）

因此，根據(jù)（3）、（4）式，龍頭企業(yè)的資本使用成本會(huì)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的變化而變化，資本使用成本會(huì)隨著稅收優(yōu)惠額度的增加而降低，隨著稅收優(yōu)惠額度的降低而增加。

下面用彈性資本存量調(diào)整法來(lái)分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資行為的影響。引入柯布－道格拉斯生產(chǎn)技術(shù)，可以得到第t年的預(yù)期的資本存量Kt，即：

Kt=α（PtQt/Ct） (5)

在（4）式中，α代表產(chǎn)出對(duì)資本的彈性，Pt表示產(chǎn)品的價(jià)格，Qt表示第t年的產(chǎn)量。龍頭企業(yè)是將各期預(yù)期資本存量的變化作為增加投資的決策。此外，每年提取的折舊就也相當(dāng)于對(duì)現(xiàn)有資本的重置，也包括在投資需求模型中。因此，龍頭企業(yè)的總投資就包括現(xiàn)有資本的重置和各期中預(yù)期資本存量變化值的加權(quán)平均。假設(shè)龍頭在時(shí)期t內(nèi)將進(jìn)行n次資本存量預(yù)測(cè)，則第t期的總投資It為：

第3篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金;稅收優(yōu)惠;成本收益

中圖分類(lèi)號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）08-0162-01

1 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

企業(yè)年金作為社會(huì)保障體系的一個(gè)組成部分，既不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的國(guó)家強(qiáng)制建立的性質(zhì)，又有別于強(qiáng)調(diào)自愿、市場(chǎng)化運(yùn)作的商業(yè)保險(xiǎn)。而人們偏好即期效用最大化的傾向，使得職工和企業(yè)在沒(méi)有稅惠激勵(lì)的條件下更樂(lè)意選擇即期工資而不是年金這種預(yù)期員工福利，如果政府希望誘導(dǎo)市場(chǎng)主體建立企業(yè)年金,以分擔(dān)政府可能承受的公共風(fēng)險(xiǎn)，就必須發(fā)揮外部性?xún)?nèi)部化的作用，通過(guò)權(quán)益的讓渡來(lái)促成。

2 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的成本收益分析

與基準(zhǔn)稅收相比(即沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策時(shí)的稅收) ,稅收優(yōu)惠政策會(huì)減少政府的稅收收入,減少的數(shù)量就是通常所說(shuō)的稅收支出,它就是是稅收優(yōu)惠政策的成本體現(xiàn)。企業(yè)年金的推行帶來(lái)的職工稅收負(fù)擔(dān)減輕與企業(yè)工資成本降低,正是以政府稅收支出的增加為代價(jià)的。首先，我們做如下假設(shè)：在沒(méi)有實(shí)行企業(yè)年金時(shí)，職工即期工資增長(zhǎng)部分P直接發(fā)放，按照企業(yè)所得稅率33%，個(gè)人所得稅率按10%為平均稅率，則對(duì)于該部分收入，政府稅收包含：

企業(yè)所得稅：P/（1- 33%）×33%=0.49P；個(gè)人所得稅：P×10%=0.1P；稅收總額：0.49P+0.1P=0.59P。

如果政府實(shí)施免征繳費(fèi)階段企業(yè)所得稅，鼓勵(lì)企業(yè)建立年金，則企業(yè)出于避稅目的將會(huì)將P作為年金形式發(fā)放，則政府的稅收收入變?yōu)椋?/p>

企業(yè)所得稅：［P/（1-33%）P］×33%=0.16P；保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)稅：P×8%=0.08P；教育費(fèi)附加與城建稅：0.08P×10%=0.008P；當(dāng)期個(gè)人所得稅：P×10%=0.1P；當(dāng)期稅收總額：0.16P+0.08P+0.008P+0.1P=0.348P；當(dāng)期稅收損失：0.59P-0.348P=0.242P。

由以上推算可知，當(dāng)對(duì)企業(yè)實(shí)行稅惠政策時(shí)可引起國(guó)家稅收收入減少，減少的部分是作為企業(yè)年金發(fā)放的資金的24.2%。在這個(gè)基礎(chǔ)上如果再免征個(gè)人所得稅，稅收收入的減少額就為企業(yè)年金發(fā)放資金的34.2%。接下來(lái)P值的估算根據(jù)2001年至2005年13.4%的平均工資增長(zhǎng)率，以2005年工資總額19980.8億元為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)繳費(fèi)部分不超過(guò)工資總額的4%，且其增長(zhǎng)率低于工資增長(zhǎng)率，則無(wú)上限情況下，P的值即企業(yè)年金增長(zhǎng)了2677.4萬(wàn)元，在上限為4%的時(shí)候則為799.2萬(wàn)元。因此，當(dāng)期稅收收入在僅企業(yè)繳費(fèi)免稅時(shí)的減少額為647.9萬(wàn)元（無(wú)免稅上限）或193.4萬(wàn)元（免稅額度為4%），在企業(yè)和個(gè)人所得都免稅時(shí)減少額為760.4萬(wàn)元（無(wú)免稅上限）或227萬(wàn)元（免稅額度為4%）。這些損失的稅收僅占當(dāng)期財(cái)政收入的2.05%和2.4% ，而作為養(yǎng)老金P部分的數(shù)額要比損失的部分多，即稅收優(yōu)惠是以較小的稅收損失換來(lái)了養(yǎng)老金的較大增長(zhǎng)。需要注意的是，稅收優(yōu)惠的間接增稅效應(yīng)在提高儲(chǔ)蓄率加快資本積累的同時(shí)，還可以降低勞動(dòng)力成本，從而增加稅收收入，有效減少了當(dāng)期國(guó)家由于稅惠所損失的稅收。

3 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策解析

在企業(yè)年金制度中, 企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個(gè)交易環(huán)節(jié): 企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)、企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)、企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)。因此企業(yè)年金的征稅領(lǐng)域也就是與這三個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)的：企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)的企業(yè)年金供款征稅；企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)對(duì)投資收益和資本利征稅；企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)對(duì)個(gè)人企業(yè)年金收益額征稅。如果用T代表征稅（tax）,E代表免稅（exempt）,可以根據(jù)征稅環(huán)節(jié)的不同組合形成不同的征稅模式。而在中國(guó)的企業(yè)年金計(jì)劃推行過(guò)程中,稅收政策不統(tǒng)一，既沒(méi)有明確的稅收模式，對(duì)稅收優(yōu)惠水平和享受條件也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的考證和限定，導(dǎo)致稅惠政策沒(méi)有發(fā)揮其推動(dòng)年金發(fā)展的作用。

4 我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的建議

（1）采用EET稅制。EET模式是目前大多數(shù)國(guó)家所推行的政策，符合了次優(yōu)稅收理論，其特點(diǎn)是在當(dāng)期消費(fèi)和未來(lái)消費(fèi)之間是中立的， 同時(shí)確保不能重復(fù)征稅，它反映的是

長(zhǎng)期養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄、在生命期間收入再分配的真實(shí)性質(zhì)，在某種程度上糾正了所得稅的不足，因而也更能激勵(lì)職工參與企業(yè)年金。同時(shí)，企業(yè)也可以以更低的成本來(lái)建立企業(yè)年金，更利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)加快發(fā)展企業(yè)年金、完善社會(huì)保障制度的目標(biāo)。

（2）統(tǒng)一稅基，制定合理的免稅比率。稅惠統(tǒng)一以工資為基數(shù)，而工資應(yīng)由基礎(chǔ)工資、崗位工資、技能和工齡工資及各種津貼構(gòu)成，不包括獎(jiǎng)金和福利，且對(duì)享受稅惠的工資限定最高額度，避免高薪人員獲得更多優(yōu)惠，防止偷稅和避稅。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠比率一般為15%左右，但是考慮到我國(guó)財(cái)政能力，該比率不能太大，以免增加國(guó)家的財(cái)政壓力；但也不能過(guò)小，否則達(dá)不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。按照我國(guó)社會(huì)保障體制改革的目標(biāo)，企業(yè)年金未來(lái)的替代率將達(dá)到20%，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，免稅的幅度應(yīng)該在9%以下，這個(gè)額度也要隨著我國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化而適當(dāng)調(diào)整。

（3）注重稅收公平。稅收作為國(guó)家干預(yù)收入分配的手段，發(fā)揮著重要的促進(jìn)公平的作用。但目前的稅惠政策凸顯了很多不公平，如壟斷行業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)或者高收入者更有條件參與年金，獲得更多的優(yōu)惠，進(jìn)一步加劇了貧富的差距，這也是很多人對(duì)稅惠持懷疑態(tài)度的原因。因此國(guó)家應(yīng)該完善稅收政策，增加轉(zhuǎn)移支付力度，將增加的養(yǎng)老金或者稅收轉(zhuǎn)移給養(yǎng)老金不足的人群，縮小收入差距。

（4）完善相應(yīng)的配套制度安排。企業(yè)年金稅收政策不僅僅是單純的財(cái)政政策問(wèn)題，還要放在養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的總體框架下考慮。一方面，需要完善的法律法規(guī)保障以使得企業(yè)年金稅惠的各項(xiàng)操作有法可依，明確稅收優(yōu)惠的相關(guān)環(huán)節(jié)和稅種，以及在稅惠政策的核定、監(jiān)督、征繳等過(guò)程中加強(qiáng)政府各部門(mén)、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的配合，對(duì)企業(yè)年金進(jìn)行有效的管理和監(jiān)管，杜絕一些違規(guī)操作和不合理現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，必須與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策相協(xié)調(diào)，才能在合理的空間獲得長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］鄭功成.中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的理性判斷和政策選擇［J］.中國(guó)金融，2007,(9).

第4篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政金融；財(cái)稅金融；體制改革

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)政府為更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，轉(zhuǎn)變政府職能的改革不斷深化。在經(jīng)濟(jì)管理層面，降低企業(yè)職能審批門(mén)檻；簡(jiǎn)化審批流程；降低中小企業(yè)稅負(fù)壓力；提升金融市場(chǎng)活力等方面的政府服務(wù)能力不斷提升，但就目前改革深度來(lái)看，財(cái)稅金融體制改革仍有待進(jìn)一步深化，提升政府有關(guān)部門(mén)的財(cái)稅管理水平。

一、財(cái)稅金融體制改革有關(guān)理論概述

財(cái)稅金融體制改革指的是銀行與相關(guān)資金合作社，還有保險(xiǎn)業(yè)，除了工業(yè)性的經(jīng)濟(jì)行為外，其他的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的都是財(cái)稅金融體制改革。財(cái)稅金融體制改革是指經(jīng)營(yíng)金融商品的特殊行業(yè)，它包括銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)和租賃業(yè)。如今，我們已經(jīng)進(jìn)入金融時(shí)代、金融社會(huì)，因此，金融無(wú)處不在，并且已經(jīng)形成了一個(gè)龐大的體系，金融學(xué)涉及的范疇、分支和內(nèi)容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險(xiǎn)、銀行、衍生證券、資本市場(chǎng)、投資理財(cái)、各種基金、國(guó)際收支、風(fēng)險(xiǎn)管理、地產(chǎn)金融、貿(mào)易金融、財(cái)政管理、外匯管理等。

二、我國(guó)財(cái)稅金融發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）我國(guó)財(cái)政金融發(fā)展現(xiàn)狀

2016年，我國(guó)政府提出了供給側(cè)改革，其目的促進(jìn)供給作為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引領(lǐng)新標(biāo)準(zhǔn)的重大創(chuàng)新，同時(shí)新標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。建議加快結(jié)構(gòu)性改革，重新進(jìn)行生產(chǎn)要素分配方式，擴(kuò)大有效供給發(fā)展方向，提高供給結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。這就是財(cái)稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發(fā)揮其作用的地方。有兩個(gè)主要的財(cái)稅金融政策，一個(gè)是支出性金融政策，另一個(gè)是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現(xiàn)在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長(zhǎng)期供給的需求。更深層的區(qū)別在于，支出性金融政策相當(dāng)于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業(yè)和居民決策權(quán)。一方面，政府資源配置效率往往低于私營(yíng)部門(mén)；另一方面，政府有太多的權(quán)力分配資源，很容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)。例如，在2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，中國(guó)政府及時(shí)推出了“四萬(wàn)億元”投資計(jì)劃，在遏制危機(jī)蔓延和經(jīng)濟(jì)下行壓力方面發(fā)揮了積極作用。然而，由于該計(jì)劃主要由支出性金融政策組成，但是在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了交的問(wèn)題，譬如出現(xiàn)了大量的產(chǎn)能過(guò)剩和腐敗問(wèn)題。由此可見(jiàn)，我國(guó)推行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在一定程度有效改善我國(guó)財(cái)政目前的困境，推進(jìn)了財(cái)稅金融體制改革。

（二）我國(guó)財(cái)政金融發(fā)展問(wèn)題分析

（1）財(cái)政稅收金融優(yōu)惠政策范圍和對(duì)象狹窄，且不平衡

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)對(duì)象方面仍存在一定的不足，這種優(yōu)惠政策實(shí)行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業(yè)，例如殘疾和失業(yè)群體、隨軍家屬、微型和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等等，這些創(chuàng)業(yè)的人僅僅是潛在創(chuàng)業(yè)群體的一部分，更多的普通創(chuàng)業(yè)者沒(méi)有得到實(shí)惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內(nèi)的非科技類(lèi)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們同樣能夠?yàn)樯鐣?huì)就業(yè)提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優(yōu)惠政策。

（2）財(cái)稅金融激勵(lì)政策過(guò)于單一

企業(yè)在不同階段，創(chuàng)新研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)及資金成本有別，當(dāng)前的稅收金融缺乏彈性和動(dòng)態(tài)機(jī)制，沒(méi)有根據(jù)不同的階段特征，推出針對(duì)性的稅收補(bǔ)貼及優(yōu)惠，而是注重“成果導(dǎo)向”。

衰敗期，成熟期、發(fā)展期和萌芽期是企業(yè)成長(zhǎng)的四大過(guò)程，在不同的過(guò)程當(dāng)中，都會(huì)出現(xiàn)不相同的問(wèn)題和，各個(gè)時(shí)期企業(yè)的著重點(diǎn)也不同。在企業(yè)萌芽期間，會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)市場(chǎng)前景不明確，要承擔(dān)較大的壓力，所以，對(duì)債權(quán)融資和股權(quán)融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入不足是我國(guó)初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展所面臨的最大難題。然而大部分地區(qū)對(duì)初創(chuàng)期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)融資的稅收優(yōu)惠政策較少，導(dǎo)向作用不明顯，在保證資金來(lái)源、調(diào)動(dòng)投資者和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性上出現(xiàn)了調(diào)控的缺位。成長(zhǎng)期的企業(yè)急迫提升市場(chǎng)份額、塑造品牌，而當(dāng)前在企業(yè)股權(quán)投資、并購(gòu)重組、品牌宣傳等支持企業(yè)做強(qiáng)做大方面則缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，無(wú)法切實(shí)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。成熟期的企業(yè)雖然經(jīng)過(guò)前期的積累，在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量、銷(xiāo)售渠道等方面取得了相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但是成熟期的企業(yè)也必須時(shí)刻維持自身創(chuàng)新能力才能維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，避免進(jìn)入衰退期。此時(shí)成熟期的企業(yè)應(yīng)維持高強(qiáng)度的研發(fā)投入，時(shí)刻關(guān)注前沿技術(shù)以及新型商業(yè)模式的發(fā)展，然而當(dāng)前激勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策更側(cè)重于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新成果，對(duì)企業(yè)研發(fā)的過(guò)程不甚關(guān)注，難以激勵(lì)成熟期的企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。

（3）企業(yè)享受積極性不高

從現(xiàn)行支持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調(diào)整現(xiàn)象，政策預(yù)期不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)信心不足。對(duì)于新的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能由于自己對(duì)政策理解不到位，享受不應(yīng)享受的部分，稅務(wù)部門(mén)不僅要追繳其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，還會(huì)記入不良信用記錄，影響企業(yè)今后的貸款申請(qǐng)等。此外，盡管稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠的優(yōu)惠力度在逐步擴(kuò)大，但由于多數(shù)政策設(shè)計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利能力直接掛鉤，導(dǎo)致小微的企業(yè)獲取的稅收優(yōu)惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業(yè)融資擔(dān)保公司，近年來(lái)因業(yè)務(wù)萎縮，未能真正享受到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的實(shí)惠，導(dǎo)致申報(bào)積極性不高。

（4）財(cái)稅金融優(yōu)惠政策審批程序復(fù)雜，操作性差

簡(jiǎn)政放權(quán)方面持續(xù)改革并取得了積極成效。在財(cái)稅金融征管中已采取減少前置審批審核環(huán)節(jié)和備案等多種措施，以降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體獲取財(cái)稅金融優(yōu)惠的成本。但從整體上來(lái)看，稅費(fèi)項(xiàng)目繁多，納稅申報(bào)頻繁，審批程序復(fù)雜，政策可操作性差的局面依然存在。因?yàn)橛?jì)算難度大、填表復(fù)雜，而致使中小企業(yè)放棄享受相關(guān)財(cái)稅金融優(yōu)惠待遇的情況時(shí)有發(fā)生。

另外，相關(guān)部門(mén)仍存在著職責(zé)不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。比如根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，需要將材料交給當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門(mén)、科技部門(mén)、經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)，三大部門(mén)協(xié)同對(duì)材料的真實(shí)性、完整性和有效性等進(jìn)行核查并形成統(tǒng)一意見(jiàn)，這毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)拖累財(cái)稅金融優(yōu)惠政策審批的進(jìn)度，不利于企業(yè)盡早享受財(cái)稅金融優(yōu)惠待遇。

三、我國(guó)財(cái)稅金融發(fā)展建議

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，提高財(cái)稅金融政策制定的科學(xué)性

對(duì)于財(cái)稅金融政策的全過(guò)程而言，擬訂、實(shí)施、反應(yīng)和修改是環(huán)環(huán)相扣的，需要做好頂層設(shè)計(jì)，理順工作機(jī)制，消除政策真空，使其得到切實(shí)有效的履行。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段，目前，我國(guó)部分地區(qū)財(cái)稅金融政策比較紛雜，要想促進(jìn)這一行業(yè)更好的發(fā)展，就必須要對(duì)這些政策進(jìn)行整理，剔除不符實(shí)際和多余冗雜的部分，根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)不適應(yīng)現(xiàn)階段發(fā)展的政策進(jìn)行調(diào)整。其次，應(yīng)根據(jù)各種政策的作用特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種手段。每個(gè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建相互通報(bào)機(jī)制，這樣政府在出臺(tái)財(cái)稅金融政策的時(shí)候，能夠充分了解各部門(mén)之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實(shí)際發(fā)展的措施和策略。

（二）加強(qiáng)財(cái)政資金的整合力度

其一，首要前提是理順各相關(guān)部門(mén)的職責(zé)與分工。如發(fā)改委、財(cái)政部等綜合經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)與科技廳、農(nóng)業(yè)部等專(zhuān)項(xiàng)管理部門(mén)之間的職責(zé)分工與關(guān)系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現(xiàn)象。

其二，明確統(tǒng)一資金管理出口，強(qiáng)化并有序推進(jìn)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理資金、支出資金的權(quán)限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現(xiàn)狀，由資金“多頭管”轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“一個(gè)出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發(fā)財(cái)稅金融政策的效能和活力。

其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎(chǔ)上，迪過(guò)狠抓執(zhí)行到位、資金落實(shí)到位，確保把用于支持市場(chǎng)發(fā)展的各項(xiàng)資金真正落在亟須的領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)群體，提高財(cái)政支持資金的使用效益。二是推動(dòng)建立財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)常態(tài)化的制度性安排，在資金分配的過(guò)程中建立與資金績(jī)效評(píng)價(jià)聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用。

（三）提高財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的普惠性

一是要擴(kuò)大財(cái)稅金融優(yōu)惠對(duì)象的范圍。對(duì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)方面的財(cái)稅金融優(yōu)惠對(duì)象主要是高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵等重點(diǎn)群體，應(yīng)提高激勵(lì)市場(chǎng)發(fā)展財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”中的創(chuàng)業(yè)者，同時(shí)擴(kuò)大財(cái)稅金融優(yōu)惠政策對(duì)弱勢(shì)群體的扶持程度，平衡創(chuàng)業(yè)主體間的財(cái)稅金融待遇，提高的財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的普惠性。

二是要加強(qiáng)財(cái)稅金融優(yōu)惠政策宣傳。針對(duì)當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)財(cái)稅金融優(yōu)惠政策了解不全面的問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴(kuò)大宣傳，如微信公眾號(hào)、稅務(wù)網(wǎng)站、微博、稅務(wù)欄目、走進(jìn)企業(yè)等，切實(shí)幫助企業(yè)減輕財(cái)稅金融負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)更好地發(fā)展。

三是要加大簡(jiǎn)政放權(quán)力度，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序。近年來(lái)，雖然稅務(wù)部門(mén)已大力推進(jìn)財(cái)稅金融優(yōu)惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強(qiáng)對(duì)后續(xù)服務(wù)的管理，要深刻貫徹放管結(jié)合的政策，讓財(cái)稅金融的征收更加的規(guī)范化，納稅的申報(bào)流程更簡(jiǎn)單化，納稅主體能更加高效便利的申請(qǐng)財(cái)稅金融優(yōu)惠手續(xù)，讓“服、放、管”這一政策同時(shí)進(jìn)行，強(qiáng)化事中事后的監(jiān)督，不斷提高納稅服務(wù)的水準(zhǔn)。

第5篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

一、大力支持國(guó)家就業(yè)工程，提高居民可支配收入水平

稅收政策是促進(jìn)就業(yè)和提高居民收入的一項(xiàng)重要的長(zhǎng)效幫扶機(jī)制，應(yīng)予以不斷調(diào)整完善，提高政策可操作性，降低就業(yè)與再就業(yè)成本，在鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)機(jī)會(huì)上發(fā)揮更大作用。

要規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類(lèi)似地方，又有不同之處?？紤]到對(duì)就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，建議對(duì)促進(jìn)下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，進(jìn)一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展現(xiàn)代新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來(lái)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，延長(zhǎng)政策時(shí)效，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

要考慮提高個(gè)人所得稅以及貨物和勞務(wù)稅起征點(diǎn)。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，其效果接近于普遍提高居民收入水平。要積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用，適時(shí)研究將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到3000―5000元，提高個(gè)體工商戶(hù)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低個(gè)體經(jīng)營(yíng)成本。為提高個(gè)體經(jīng)濟(jì)整體從業(yè)和經(jīng)營(yíng)活力，還應(yīng)進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。目前，增值稅的起征點(diǎn)是，銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額2000―5000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額1500―3000元；按次納稅的起征點(diǎn)幅度為每次(日)銷(xiāo)售額150―200元。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是，按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額1000―5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。根據(jù)上述規(guī)定，如果按照利潤(rùn)率10―20％測(cè)算，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的家庭，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額剛達(dá)到起征點(diǎn)的，其收入水平仍然處于較低水平。出于這樣的考慮，建議應(yīng)大幅度提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。將增值稅的起征點(diǎn)調(diào)整為：銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額1.5―2.5萬(wàn)元水平；按次納稅的起征點(diǎn)幅度為每次(日)銷(xiāo)售額500元。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是，按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額1.5―2.5萬(wàn)元水平；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額500元。

二、建立對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的長(zhǎng)期調(diào)控機(jī)制

房屋是居民一個(gè)消費(fèi)熱點(diǎn)，房地產(chǎn)業(yè)對(duì)于保障安居，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)具有重要作用，而房地產(chǎn)業(yè)本身又具有高能耗和占用土地資源等特點(diǎn)。中國(guó)城市住房的能耗占全國(guó)總能耗的比重高達(dá)37％，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)城市住宅的能耗平均高出3.5倍。因此，應(yīng)以節(jié)能為切入點(diǎn)，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)予以長(zhǎng)期有效調(diào)控。要盡快健全完善節(jié)能省地房屋標(biāo)準(zhǔn)，制定民用建筑節(jié)能項(xiàng)目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)節(jié)約能源法。對(duì)相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物和勞務(wù)稅、所得稅等方面，符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，以及對(duì)生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收扶持政策。實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)能耗水平較高、土地利用效率較低，超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的建筑，要研究按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，提高其建設(shè)、交易和使用環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)水平。

三、統(tǒng)籌引導(dǎo)農(nóng)村需求有序發(fā)展

(一)提高農(nóng)村廣播電視覆蓋水平

配合家用電器下鄉(xiāng)工程，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收對(duì)農(nóng)村廣播電視傳播事業(yè)的扶持力度，建議調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，延長(zhǎng)執(zhí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，在2012年前，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶(hù)取得的有線(xiàn)電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶(hù)取得的有線(xiàn)電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，不計(jì)征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶(hù)取得的有線(xiàn)電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，免征企業(yè)所得稅。

(二)支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對(duì)區(qū)或性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對(duì)于農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對(duì)于農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，研究給予免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

(三)鼓勵(lì)發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)

訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物和勞務(wù)稅政策，對(duì)實(shí)行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。

四、引導(dǎo)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境方面的自主創(chuàng)新

節(jié)能環(huán)保與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式緊密相關(guān)，要做到節(jié)能環(huán)保，必須依靠創(chuàng)新，不斷提高生產(chǎn)效率。中國(guó)產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點(diǎn)較低。目前中國(guó)能源利用效率比發(fā)達(dá)國(guó)家低約10個(gè)百分點(diǎn)，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個(gè)重點(diǎn)行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國(guó)際先進(jìn)水平高40％。應(yīng)實(shí)施支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的稅收政策，繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)創(chuàng)新的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對(duì)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)行減計(jì)收入的政策。同時(shí)，對(duì)電力、石化和其他資源產(chǎn)品，逐步合理加大增值稅、資源稅、消費(fèi)稅等稅種的調(diào)節(jié)力度。

五、大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)

一是繁榮文化市場(chǎng)。對(duì)文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策及時(shí)推廣到全國(guó)范圍的條件。

二是推動(dòng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。落實(shí)《關(guān)于推動(dòng)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主

開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的(除廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)外)，暫減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

三是加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)。要進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營(yíng)，完善加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營(yíng)企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收人適用規(guī)范的營(yíng)業(yè)稅政策。

六、保持國(guó)際貿(mào)易平穩(wěn)增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)商品出口退稅和鼓勵(lì)服務(wù)外包

商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進(jìn)一步體現(xiàn)出促進(jìn)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護(hù)資源等目標(biāo)，在繼續(xù)嚴(yán)格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼鐵、石化產(chǎn)品等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時(shí)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)困難的勞動(dòng)密集型行業(yè)如紡織服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對(duì)外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長(zhǎng)。要進(jìn)一步細(xì)化出口商品的稅則分項(xiàng)，配合出口結(jié)構(gòu)升級(jí)，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率。

應(yīng)研究在現(xiàn)階段服務(wù)業(yè)外包稅收政策方面，對(duì)離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收范圍，并通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅征收范圍。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，給予免征；屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機(jī)制。如果允許企業(yè)免稅項(xiàng)目以抵扣其他經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅方式實(shí)現(xiàn)，則能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時(shí)，積極兼顧拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，提高國(guó)內(nèi)信息行業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)用水平。為實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對(duì)于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專(zhuān)項(xiàng)稅收政策，或可考察兩種方式：一是對(duì)其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國(guó)際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅，給予該無(wú)資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類(lèi)服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的貨物和勞務(wù)稅，可以通過(guò)抵扣該企業(yè)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅方式實(shí)現(xiàn)。

七、促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

為應(yīng)對(duì)中國(guó)現(xiàn)代物流行業(yè)在技術(shù)設(shè)備和信息化管理水平，以及2011年航空業(yè)全面開(kāi)放等方面面臨的挑戰(zhàn)，要進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴(kuò)大現(xiàn)代物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策實(shí)施范圍，在倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉(cāng)儲(chǔ)等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運(yùn)行業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，允許實(shí)行貨物與勞務(wù)稅抵扣機(jī)制；制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實(shí)施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實(shí)行跨地區(qū)合并納稅；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運(yùn)輸行業(yè)管理特點(diǎn)和稅收管理要求，進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅目，合理確定其適用營(yíng)業(yè)稅政策及征收管理辦法。

八、調(diào)節(jié)汽車(chē)消費(fèi)

第6篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

近年來(lái)，我國(guó)科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國(guó)戰(zhàn)略的提出和深入實(shí)施，是我國(guó)科技事業(yè)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來(lái)，科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，科技競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。但是，政策、資金以及市場(chǎng)環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進(jìn)。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場(chǎng)上進(jìn)行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個(gè)方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。

一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析

（一）稅收激勵(lì)政策現(xiàn)狀

近些年來(lái)，為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對(duì)于推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新沒(méi)有形成足夠能量的激勵(lì)機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

1．對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵(lì)政策只占很小的比例。稅收激勵(lì)只是對(duì)已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，而對(duì)技術(shù)落后繼續(xù)進(jìn)行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)的活動(dòng)缺少鼓勵(lì)措施，使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對(duì)科技開(kāi)發(fā)的投入，不利于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對(duì)高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長(zhǎng)期存在的制度性因素?？傮w而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強(qiáng)。

4．稅收優(yōu)惠政策并沒(méi)有根據(jù)各個(gè)稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點(diǎn)形成科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)稅種少征，往往另一個(gè)稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。

5．對(duì)于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中對(duì)高科技人才的收入并沒(méi)有明確的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。這些問(wèn)題的存在既不利于調(diào)動(dòng)科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對(duì)人才的吸引力，使大量人才外流。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源和政府宏觀(guān)調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國(guó)家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國(guó)家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)，而且運(yùn)用稅收政策還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為國(guó)家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵(lì)政策，來(lái)適應(yīng)目前科技進(jìn)步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。

1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策.就我國(guó)目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國(guó)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)想開(kāi)發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵(lì)的重點(diǎn)。

2．建立起對(duì)所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>

3．改革增值稅，加強(qiáng)對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大增值稅改革的試點(diǎn)范圍，實(shí)行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴(kuò)大增值稅增值范圍，實(shí)行全面征收。適當(dāng)擴(kuò)大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對(duì)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。

4．加大對(duì)科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒(méi)有針對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個(gè)人所得稅免征額，對(duì)高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績(jī)獲得的各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)津貼免征個(gè)人所得稅。

5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵(lì)。建立起臨時(shí)性與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計(jì)上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點(diǎn)，各有側(cè)重，從各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。

6．增加對(duì)科技環(huán)境保護(hù)的政策傾斜。針對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等有利于社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強(qiáng)我國(guó)的政策導(dǎo)向，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)節(jié)約型、生態(tài)型社會(huì)的建設(shè)。

二、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究

（一）金融支持政策現(xiàn)狀

近年來(lái)，為了促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國(guó)已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對(duì)促進(jìn)科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動(dòng)作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿(mǎn)足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強(qiáng)。目前我國(guó)政府資金主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對(duì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)比較濃厚而時(shí)常經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，則更多的采用間接平臺(tái)，建立機(jī)制，營(yíng)造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。

2.目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)在針對(duì)中小企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與可能的收益之間不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。

3.風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。在努力實(shí)現(xiàn)雙贏的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實(shí)行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議

發(fā)達(dá)和完善的金融業(yè)是推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新順利進(jìn)行的重要因素之一，尤其是強(qiáng)大的資本市場(chǎng)將對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機(jī)制，將金融服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過(guò)金融改革和金融創(chuàng)新，促進(jìn)自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動(dòng)。加強(qiáng)和完善對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機(jī)制可以從以下幾個(gè)方面入手：

1．要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運(yùn)用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)政府資金與金融資金的相互配合，通過(guò)基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。

2．政策型銀行要加大對(duì)自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)、國(guó)家重大科技產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的規(guī)?；谫Y和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、引進(jìn)技術(shù)消化吸收項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項(xiàng)目等提供貸款，給予重點(diǎn)支持。在政策允許范圍內(nèi)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)出口，提供融資支持。

3．通過(guò)改善金融環(huán)境，促進(jìn)商業(yè)銀行對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對(duì)國(guó)家和省級(jí)立項(xiàng)的高新技術(shù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)國(guó)家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對(duì)有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動(dòng)資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點(diǎn)支持，及時(shí)提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和擔(dān)?；?，引導(dǎo)商業(yè)銀行開(kāi)展對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。

4．加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門(mén)檻，簡(jiǎn)化程序，縮短時(shí)間，減少費(fèi)用。二是強(qiáng)化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動(dòng)中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進(jìn)上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機(jī)制，推進(jìn)全流通經(jīng)濟(jì)制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。

5．積極推進(jìn)金融工具創(chuàng)新。金融機(jī)構(gòu)要努力進(jìn)行金融工具創(chuàng)新，如對(duì)重大科技專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險(xiǎn)增加收益，又可以有效彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實(shí)現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會(huì)多贏共利的目標(biāo)。

第7篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：稅收；優(yōu)惠政策；研發(fā)投入；方正電機(jī)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2015）05-0155-02

一、引言

近幾年，我國(guó)研發(fā)投入的強(qiáng)度也在不斷加大。自2007年以來(lái)我國(guó)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢(shì)，由2007年的3 710.2億元增加到2012年的10 240.0億元。短短的六年，研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出增加了6 529.8億元，足以見(jiàn)得研發(fā)對(duì)我國(guó)發(fā)展的重要性。研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率作為國(guó)際上通用的一種衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)科技活動(dòng)規(guī)模，投入水平和科技創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)一直被廣泛的應(yīng)用。由表1-1可以看出我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率也是逐年上升的。這就說(shuō)明從2007年以來(lái)我國(guó)的科技活動(dòng)規(guī)模，投入水平和科技創(chuàng)新能力都是有所增加的。

政府激勵(lì)研發(fā)的政策多種多樣，包括財(cái)政政策，稅收政策及金融政策等。從上個(gè)世紀(jì)80年代開(kāi)始，我國(guó)政府相繼頒布了一系列激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的稅收政策，筆者主要從所得稅和增值稅稅率的角度去衡量對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響，那么這項(xiàng)政策能否激勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入，促進(jìn)企業(yè)向高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)變？對(duì)以上問(wèn)題的回答將有利于企業(yè)充分理解，認(rèn)識(shí)和運(yùn)用國(guó)家給予的這項(xiàng)優(yōu)惠政策，加大研發(fā)投入的強(qiáng)度，最終增強(qiáng)我國(guó)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、公司概況

浙江方正電機(jī)股份有限公司是一家專(zhuān)業(yè)從事微型特種電機(jī)研制開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的股份有限公司，2007年12月12日在深圳證券交易所正式上市。企業(yè)注冊(cè)資本總共11 572.5萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍涉及電機(jī)、縫紉機(jī)的制造、銷(xiāo)售，五金工具的銷(xiāo)售，還涉及進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。截止2012年底，企業(yè)擁有總資產(chǎn)共70 912.68萬(wàn)元。該企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，目前已經(jīng)是浙江高新技術(shù)企業(yè)、浙江省著名商標(biāo)企業(yè)、浙江省最具成長(zhǎng)性中型企業(yè)、浙江省“五個(gè)一批”重點(diǎn)骨干企業(yè)等榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。

在現(xiàn)階段，企業(yè)從提升自身競(jìng)爭(zhēng)力和調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的需求出發(fā)，進(jìn)一步提升公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，進(jìn)一步調(diào)整產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，以提高我國(guó)電動(dòng)汽車(chē)用的驅(qū)動(dòng)電機(jī)的技術(shù)水平和節(jié)能減排水平。在2011年7月，公司完成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，形成了以新能源汽車(chē)用驅(qū)動(dòng)電機(jī)為主的汽車(chē)用電機(jī)、多功能的家用縫紉機(jī)電機(jī)、電腦高速自動(dòng)平縫機(jī)以及伺服控制系統(tǒng)為主的三大主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；明確了以新能源汽車(chē)驅(qū)動(dòng)電機(jī)為主的產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略。

三、分析案例

假設(shè)：是否享受優(yōu)惠稅率與上市公司的研發(fā)投入正相關(guān)。

從圖表中可以發(fā)現(xiàn)，浙江方正電機(jī)股份有限公司的研發(fā)投入自2011年一直在不斷的增加，在2013年，方正電機(jī)的研發(fā)投入為19，258，849元，比2012年的研發(fā)投入增長(zhǎng)了10%。在公司的報(bào)告期內(nèi)，方正電機(jī)汽車(chē)已經(jīng)成功的成為了一汽大眾等知名名牌汽車(chē)的供應(yīng)商。汽車(chē)用的微特電機(jī)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為該公司2013年度業(yè)績(jī)的新增長(zhǎng)點(diǎn)。根據(jù)了解，汽車(chē)驅(qū)動(dòng)電機(jī)系統(tǒng)是新能源汽車(chē)的核心部件，而方正電機(jī)研發(fā)的這類(lèi)產(chǎn)品20-45KW系列的電機(jī)已經(jīng)超過(guò)美國(guó)UQM同類(lèi)產(chǎn)品的性能指標(biāo)，5-15KW低速乘用車(chē)的汽車(chē)驅(qū)動(dòng)電機(jī)系統(tǒng)在2013年也完成了批量的生產(chǎn)。

該公司曾經(jīng)在2013年的半年度報(bào)告中表示，在報(bào)告期間內(nèi)公司加大了研發(fā)投入的支出，成功的研發(fā)出了一款電動(dòng)汽車(chē)用驅(qū)動(dòng)電機(jī)（PUNCH電機(jī)），并和國(guó)外客戶(hù)達(dá)成了合作的意向。

方正電機(jī)2014年在全景網(wǎng)互動(dòng)平臺(tái)上表示，該公司電動(dòng)汽車(chē)用驅(qū)動(dòng)電機(jī)產(chǎn)品已經(jīng)同國(guó)外客戶(hù)有了進(jìn)一步的合作意向。而且在2014年，方正電機(jī)還會(huì)繼續(xù)加大其對(duì)研發(fā)投入的支出。

方正電機(jī)在2014年力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5.5億元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 600萬(wàn)元。在2014年，該公司積極推進(jìn)“年產(chǎn)6 000臺(tái)伺服控制特種縫制機(jī)械項(xiàng)目”以及“年產(chǎn)10萬(wàn)臺(tái)電動(dòng)汽車(chē)驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)項(xiàng)目”。通過(guò)“年產(chǎn)6 000臺(tái)伺服控制特種縫制機(jī)械項(xiàng)目”技術(shù)的研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化投入，逐漸改變當(dāng)前公司工業(yè)縫紉機(jī)產(chǎn)品比較單一的狀況。

與此同時(shí)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，方正電機(jī)在被認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)后，將會(huì)獲得企業(yè)所得稅及增值稅上的稅收優(yōu)惠政策。該公司預(yù)計(jì)在2010年度開(kāi)始享受了企業(yè)所得稅和增值稅的稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠期為五年。但因當(dāng)時(shí)尚處于公示期，軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)的頒發(fā)和依照法定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)事宜，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行于2011年完成全部手續(xù)，執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。

在所得稅方面，對(duì)于該公司的資助支出可以全額在當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額中扣除，當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的，不可以進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以進(jìn)行抵扣。關(guān)于增值稅，國(guó)家對(duì)該企業(yè)減按15%的稅率來(lái)征收企業(yè)的所得稅、研發(fā)投入費(fèi)用的加計(jì)扣除，實(shí)行軟件行業(yè)的超稅負(fù)進(jìn)行退稅來(lái)處理等。

四、相關(guān)結(jié)論及啟示

通過(guò)以上市公司浙江方正電機(jī)股份有限公司的數(shù)據(jù)作為樣本并以其2011年到2013年的研發(fā)投入費(fèi)用進(jìn)行分析，分析研究了企業(yè)所得稅和增值稅的稅收優(yōu)惠政策對(duì)上市公司研發(fā)投入的影響，通過(guò)研究，得出如下結(jié)論：所得稅和增值稅的稅率優(yōu)惠政策能夠激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，由以上的分析知道研發(fā)投入與企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠政策之間成正相關(guān)。

對(duì)以上的分析可以得到研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)有較大的影響，政府應(yīng)該積極的制定更多、更有效的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并加大推廣力度，以發(fā)揮出政府的引導(dǎo)作用，從企業(yè)角度而言，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)科技政策的了解，在加大創(chuàng)新投入的同時(shí)，積極申請(qǐng)并享受?chē)?guó)家有關(guān)的研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國(guó)家的相關(guān)政策，尤其是進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)較多的企業(yè)，只有充分了解國(guó)家的政策方針才能更好地應(yīng)用到企業(yè)的日?；顒?dòng)中去，形成一個(gè)自主創(chuàng)新的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

    1 中小企業(yè)的定義

    各個(gè)國(guó)家在他的不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及不同行業(yè)中對(duì)中小企業(yè)定義的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。通常,各國(guó)都會(huì)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義。質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)所處行業(yè),企業(yè)的獲取融資的方式、企業(yè)的具體組織形式等,量的指標(biāo)一般包括企業(yè)職工人數(shù)、企業(yè)資產(chǎn)總值、企業(yè)實(shí)收資本等。美國(guó)國(guó)會(huì)在2001年修訂了《美國(guó)小企業(yè)法》,在該部法律中,其小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)雇員人數(shù)在500人以?xún)?nèi),英國(guó)以及歐盟等國(guó)家和地區(qū)主要采取量的指標(biāo),質(zhì)的指標(biāo)只是作為輔助[1]。在我國(guó),目前關(guān)于中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)主要是根據(jù)企業(yè)在職職工人數(shù)、企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額、企業(yè)資產(chǎn)總額等指標(biāo),同時(shí)也結(jié)合具體行業(yè)的不同特點(diǎn)來(lái)制定。根據(jù)我國(guó)2003年2月19日頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào)),比如工業(yè)企業(yè)中小企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)是職工人數(shù)300~2000人,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額0.3億~3億元,資產(chǎn)總額0.4億~4億元[2]。

    2 當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題

    為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)同相關(guān)部門(mén)先后了一些關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,但是,這些政策的執(zhí)行時(shí)間多數(shù)是在 2010 年,作用時(shí)間僅僅在這一年,不利于企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。再?gòu)奈覈?guó)現(xiàn)行主體稅種的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策上看,在促進(jìn)民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展方面也不完善。通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制的歸納和總結(jié),我們來(lái)了解一下當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀以及其存在的問(wèn)題。

    2.1 關(guān)于企業(yè)所得稅政策

    現(xiàn)行政策規(guī)定:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)小型微利企業(yè)執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法在定義小型微利企業(yè)時(shí)候,從從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額兩個(gè)方面給出限定條件,這樣就縮小了優(yōu)惠稅率的適用范圍,一部分民營(yíng)中小企業(yè)享受不到稅收優(yōu)惠照顧;我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等成本費(fèi)用項(xiàng)目的稅前扣除范圍都規(guī)定了一定的標(biāo)準(zhǔn),超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在稅前列支;對(duì)于捐贈(zèng)支出一項(xiàng),規(guī)定非公益性的捐贈(zèng)支出,也就是自己直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng),不能在稅前列支,通過(guò)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以?xún)?nèi)的部分可以稅前扣除,這些規(guī)定存在缺陷,無(wú)法明確體現(xiàn)國(guó)家的政策意圖,也直接導(dǎo)致中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。綜上,針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不夠明確,大型企業(yè)享受優(yōu)惠待遇多,如果從量能負(fù)擔(dān)上看,中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)就顯得偏重一些。

    2.2 關(guān)于個(gè)人所得稅政策

    個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,適用個(gè)人所得稅法,不征收企業(yè)所得稅,只征收個(gè)人所得稅。但是對(duì)非個(gè)人獨(dú)資和合伙性質(zhì)的中小企業(yè)的投資人投資于自己的企業(yè)而分回的企業(yè)所得稅后的股息和紅利收入,還要繳納個(gè)人所得稅,有著企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅重復(fù)征收的嫌疑。

    2.3 關(guān)于增值稅政策

    增值稅小規(guī)模納稅人的征收率從2009年1月1日起,一律為3%;有關(guān)于增值稅個(gè)人納稅人起征點(diǎn)的規(guī)定,未達(dá)到起征點(diǎn)的不征增值稅。這些規(guī)定都有利于中小企業(yè)發(fā)展,但是增值稅兩類(lèi)納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)不是很合理。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)定的過(guò)高,大量中小企業(yè)只能采用小規(guī)模納稅人的征收管理辦法,在業(yè)務(wù)范圍等方面限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

    2.4 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅政策

    營(yíng)業(yè)稅政策上,對(duì)已經(jīng)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍內(nèi)的非營(yíng)利性企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu),地方政府有權(quán)確定,對(duì)這類(lèi)企業(yè)從事?lián)I(yè)務(wù)收入的前三年免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)那些下崗失業(yè)人員重新就業(yè),從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅存在的主要問(wèn)題是,多數(shù)中小企業(yè)從事服務(wù)業(yè),服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%,稅率相對(duì)偏高。服務(wù)業(yè)分工越來(lái)越細(xì)、導(dǎo)致流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越來(lái)越多,由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅,重復(fù)征稅問(wèn)題凸現(xiàn)出來(lái),這不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

    2.5 稅收制度體系方面

    與其他發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相對(duì)完備的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度體系相比,我國(guó)沒(méi)有一套專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠制度體系。我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)稅種稅制都是條例規(guī)定少,細(xì)則規(guī)定多,變動(dòng)頻率高,透明度低,減免稅規(guī)定大多采用實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定、臨時(shí)通知的形式,還沒(méi)有形成完整而穩(wěn)定的稅法體系,其后果是隨意性大,人為影響因素多,達(dá)不到應(yīng)有的政策效果。

    3 發(fā)達(dá)國(guó)家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

    3.1 為鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展,在稅率上給予優(yōu)惠政策

    為有效降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),許多發(fā)達(dá)國(guó)家都對(duì)中小型企業(yè)實(shí)施非常低的公司所得稅稅率政策,這樣能減輕小企業(yè)在創(chuàng)立初期的稅收負(fù)擔(dān)。針對(duì)國(guó)際上出現(xiàn)金融危機(jī)的新形勢(shì),英國(guó)和日本等一些國(guó)家進(jìn)一步降低了中小企業(yè)的公司所得稅稅率。英國(guó)政府本來(lái)計(jì)劃對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)英鎊的小企業(yè)實(shí)行的低稅率政策從20%提高到21%,并計(jì)劃自2009年4月1日起繼續(xù)再提高至22%。結(jié)果金融危機(jī)出現(xiàn)了,其對(duì)中小企業(yè)的沖擊很大,英國(guó)政府因此決定推遲執(zhí)行這項(xiàng)政策,并對(duì)年利潤(rùn)低于1萬(wàn)英鎊的小企業(yè)進(jìn)一步實(shí)行10%的優(yōu)惠稅率。日本從2006年起對(duì)資本額低于1億日元的中小企業(yè),其年度應(yīng)稅所得額低于800萬(wàn)日元以下的那部分,公司所得稅稅率降低為22%,年度應(yīng)納稅所得額高于800萬(wàn)日元的那部分,公司所得稅稅率是30%。此外,為了減少金融危機(jī)對(duì)企業(yè)的沖擊,日本政府宣布從2009年4月1日到2011年3月31日,對(duì)年度所納稅所得額低于800萬(wàn)日元的那些中小企業(yè)所得稅稅率由22%降至18%[3]。

    3.2 為降低中小企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施完全的虧損彌補(bǔ)稅收政策

    中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目少,導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中,生命周期相對(duì)較短,如果稅收政策不對(duì)虧損實(shí)行完全彌補(bǔ),刺激投資的一些稅收政策,如低稅率、投資抵免、加速折舊等就不能真正給中小企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠。美國(guó)政府在2009年出臺(tái)了“小企業(yè)救助計(jì)劃”,其規(guī)定,企業(yè)在2008和2009這兩年,允許那些全年?duì)I業(yè)收入低于1500萬(wàn)美元的小企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)5年。

    3.3 賦予了中小企業(yè)更多的稅收自主權(quán),允許其合理選擇適于自己的納稅方式

    為了能讓廣大中小企業(yè)投資者能充分享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策,一些國(guó)家給予了中小企業(yè)投資人適度的納稅選擇權(quán)。美國(guó)稅法規(guī)定,如果企業(yè)是所得稅法規(guī)定的中小企業(yè),那么它就可以從兩種納稅方式中選擇一種:一是選擇一般的企業(yè)所得稅納稅方式,即稅率是15% ~39%的超額累進(jìn)稅率;二是可以選擇合伙企業(yè)納稅方式,即根據(jù)股東所得份額并入股東自己的個(gè)人所得之中,繳納個(gè)人所得稅,稅率是10%~35%的超額累進(jìn)稅率。另外,美國(guó)《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法》中還規(guī)定,雇傭員工低于25人的小企業(yè),所得稅可以按個(gè)人所得稅稅率繳納。由于賦予了中小企業(yè)投資者適度的納稅選擇權(quán),這樣就使他們能選擇那些對(duì)自己比較有利的納稅方式,從而降低稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)一步增加稅后利潤(rùn),有利于增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力[4]。

    3.4 實(shí)行稅收減免、研發(fā)扣除、加速折舊等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)投資中小企業(yè)

    法國(guó)稅法中規(guī)定,對(duì)那些新建的年利潤(rùn)低于38120歐元的小企業(yè)前3年免征公司所得稅;為了促進(jìn)和鼓勵(lì)失業(yè)人員重新創(chuàng)業(yè),法國(guó)政府規(guī)定失業(yè)人員如果投資創(chuàng)辦新企業(yè),可以在其前2年免征企業(yè)所得稅,對(duì)接下來(lái)的3年的贏利可以分別按25%、50%和75%的比例征收所得稅。

    4 完善我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠法律制度的對(duì)策建議

    4.1 企業(yè)所得稅制度方面

    統(tǒng)一企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,進(jìn)一步完善投資稅收抵免、再投資退稅、科技三項(xiàng)費(fèi)用扣除、加速折舊、安置下崗職工和社會(huì)待業(yè)人員減免所得稅等政策,逐步完善稅收優(yōu)惠體系。延長(zhǎng)中小企業(yè)創(chuàng)建初期的稅收免稅期限和科技創(chuàng)新減免稅優(yōu)惠期限;允許個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)中的中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行納稅選擇;可以考慮允許中小企業(yè)所得稅前提取更高比例的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和人才開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

    4.2 增值稅制度方面

    取消認(rèn)定增值稅一般納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)無(wú)論經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小,只要有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,會(huì)計(jì)核算制度健全,遵守增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)章制度,都應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人,以減輕小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難和增值稅稅負(fù);擴(kuò)大增值稅征收范圍,建議將與增值稅征收鏈條關(guān)聯(lián)密切的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)改征增值稅,可以克服增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間的部分重復(fù)征稅。條件成熟時(shí),可以考慮取消營(yíng)業(yè)稅,一并征收增值稅。

    4.3 營(yíng)業(yè)稅制度方面

    為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加對(duì)中小企業(yè)貸款,可規(guī)定金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅;實(shí)行價(jià)外稅;提高營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn),免除部分小企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān);可以考慮對(duì)服務(wù)業(yè)細(xì)化,把一些容易產(chǎn)生重復(fù)征稅的細(xì)目化為增值稅征稅范圍。

    4.4 消費(fèi)稅制度方面

    調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍,將對(duì)環(huán)境保護(hù)不利的消費(fèi)品和某些高檔消費(fèi)品納入征稅范圍,取消對(duì)一般消費(fèi)品如汽車(chē)輪胎等征收消費(fèi)稅;與增值稅一樣實(shí)行價(jià)外稅。

    4.5 加快稅費(fèi)改革

    取消對(duì)中小企業(yè)不合理的收費(fèi)項(xiàng)目;適時(shí)將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征集改為社會(huì)保障稅,按照個(gè)人、國(guó)家、企業(yè)共同負(fù)擔(dān),公平分配的原則,統(tǒng)籌保障基金,合理確定保障水平,解決人才到中小企業(yè)就業(yè)的后顧之憂(yōu)[5]。

第9篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]生產(chǎn)業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]2095-3283（2012）12-0150-02

作者簡(jiǎn)介：孫浩敏（1988-），哈爾濱商業(yè)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政學(xué)研究生，研究方向：財(cái)稅理論與政策。周正（1975-），哈爾濱商業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究中心副教授，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士，研究方向：產(chǎn)業(yè)組織理論與政策。

基金項(xiàng)目：2011年研究生創(chuàng)新科研資金項(xiàng)目（YJSCX2011—182HSD）。

一、生產(chǎn)業(yè)的概念及分類(lèi)

迄今為止，國(guó)內(nèi)外對(duì)于生產(chǎn)的定義與分類(lèi)沒(méi)有統(tǒng)一的界定，但認(rèn)識(shí)已經(jīng)逐漸趨于統(tǒng)一。本文從生產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵作出如下界定：生產(chǎn)業(yè)為商品生產(chǎn)和其他服務(wù)的投入發(fā)揮著中間功能，是市場(chǎng)化的非最終消費(fèi)服務(wù)，能夠滿(mǎn)足制造業(yè)、商務(wù)活動(dòng)和政府管理對(duì)服務(wù)的中間需求。

金融保險(xiǎn)、信息傳輸服務(wù)和軟件服務(wù)、租賃與商務(wù)服務(wù)、現(xiàn)代物流、批發(fā)零售、廣告、工業(yè)設(shè)計(jì)、管理咨詢(xún)、人力資源服務(wù)、公共服務(wù)等行業(yè)構(gòu)成生產(chǎn)業(yè)的主體。我國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局將生產(chǎn)業(yè)分為交通運(yùn)輸業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)，信息服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)服務(wù)業(yè)和科研六個(gè)行業(yè)。本文根據(jù)行業(yè)劃分的標(biāo)準(zhǔn)，從分析服務(wù)業(yè)的中間投入系數(shù)入手，將生產(chǎn)業(yè)分為現(xiàn)代物流業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、科技研發(fā)服務(wù)業(yè)五大類(lèi)。由于我國(guó)目前的房地產(chǎn)市場(chǎng)主要是以居民住宅為主，消費(fèi)群體以個(gè)人消費(fèi)者為主，用于最終消費(fèi)，所以不將房地產(chǎn)服務(wù)業(yè)歸入生產(chǎn)業(yè)。

二、我國(guó)生產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀

近年來(lái)，尤其是“十一五”規(guī)劃以來(lái)，我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，稅收收入增長(zhǎng)率為17.29%，產(chǎn)業(yè)稅負(fù)達(dá)22.72%。從各行業(yè)來(lái)看，各行業(yè)稅負(fù)也呈上升趨勢(shì)。截至2010年，我國(guó)生產(chǎn)業(yè)的總收入達(dá)22692.44億元，批發(fā)零售業(yè)和金融業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)幅度相對(duì)較大，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。由此可見(jiàn)，加大稅收優(yōu)惠力度，采取稅收激勵(lì)政策來(lái)促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，是提高我國(guó)生產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)率的重要途徑。

三、我國(guó)生產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

1.營(yíng)業(yè)稅范圍偏窄。生產(chǎn)業(yè)中除了批發(fā)零售業(yè)、軟件業(yè)和計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)征增值稅外，絕大多數(shù)的生產(chǎn)業(yè)（交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)）征收的是營(yíng)業(yè)稅。增值稅范圍過(guò)窄導(dǎo)致了增值稅抵扣鏈條中斷，例如：現(xiàn)行稅制中的交通運(yùn)輸業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸服務(wù)產(chǎn)品無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的制度下，導(dǎo)致了增值稅抵扣鏈條的“中斷”。

2.營(yíng)業(yè)稅稅制設(shè)計(jì)陳舊且行業(yè)間稅負(fù)不均。一是營(yíng)業(yè)稅稅制設(shè)計(jì)陳舊，不能滿(mǎn)足生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。目前，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的稅目是按照行業(yè)、類(lèi)別的不同設(shè)置的，一共九個(gè)科目。隨著生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出現(xiàn)了許多新興形態(tài)（包括現(xiàn)代物流業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、會(huì)展、人力資源等），現(xiàn)有法規(guī)對(duì)一些新興業(yè)態(tài)顯現(xiàn)出一定的滯后性，原有的營(yíng)業(yè)稅稅目已經(jīng)不能適應(yīng)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。二是部分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)過(guò)重，沒(méi)有突出鼓勵(lì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策。金融保險(xiǎn)業(yè)是生產(chǎn)業(yè)的核心，應(yīng)是我國(guó)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)，但是我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)按5%的稅率全額征收，相比于交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的3%，稅負(fù)較重。2008年我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收為1376.68億元，2009年金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收達(dá)1457.82億元，比2008年增長(zhǎng)5.89%，2009年金融保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)交通運(yùn)輸業(yè)（637.91億元）、郵電通信業(yè)（260.37億元）與租賃業(yè)（252.74億元）。

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策偏重直接優(yōu)惠且導(dǎo)向不明顯。稅收優(yōu)惠的方式主要有直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠，直接優(yōu)惠以稅率式和稅基式的優(yōu)惠方式為主，間接優(yōu)惠以稅基式優(yōu)惠為主。我國(guó)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一共12條，采取的優(yōu)惠方式主要是免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免。

4.個(gè)人所得稅制缺乏對(duì)人力資本投資的鼓勵(lì)。人力資本是生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要保障，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有較大的貢獻(xiàn)。目前我國(guó)的個(gè)人所得稅缺乏對(duì)相關(guān)人力資本投資的激勵(lì)政策。稅收政策在人才教育投資上沒(méi)有實(shí)行稅前扣除制度，缺乏對(duì)生產(chǎn)業(yè)高級(jí)人才的高收入的優(yōu)惠政策。

四、促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

1.擴(kuò)大增值稅范圍。2011年召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，對(duì)上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和包括研發(fā)及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)等部分生產(chǎn)業(yè)率先實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，是國(guó)內(nèi)擴(kuò)大增值稅征收范圍的全新舉措。因此，借鑒歐洲、拉丁美洲及亞洲大多數(shù)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行增值稅范圍的改革，將交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)納入增值稅征稅范圍，使其生產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出中所含流轉(zhuǎn)稅款能夠在其他產(chǎn)業(yè)購(gòu)入時(shí)抵扣，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的必然要求和稅制保障。

但是，由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平整體不高、稅收征管水平的有限性以及增值稅收入分成體制較為簡(jiǎn)單，對(duì)生產(chǎn)業(yè)全面征收增值稅是不可行的，我國(guó)的增值稅擴(kuò)圍只能走漸進(jìn)式改革的道路。首先，交通運(yùn)輸業(yè)屬于生產(chǎn)過(guò)程的延伸、最為貼近增值稅的征稅范圍，應(yīng)將其先納入增值稅征收體系；其次，在征收管理水平提高和稅制完善的基礎(chǔ)上，考慮對(duì)郵電通信業(yè)征收增值稅；最后，在時(shí)機(jī)成熟時(shí)，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)等全部生產(chǎn)業(yè)開(kāi)征增值稅。

2.實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改革。調(diào)整稅目，對(duì)部分行業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅目，滿(mǎn)足生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要。生產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了新的發(fā)展態(tài)勢(shì)，出現(xiàn)了同時(shí)涉及不同應(yīng)稅稅目的綜合性或一體化經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，為避免對(duì)這些綜合業(yè)重復(fù)征稅，有必要針對(duì)這些服務(wù)行業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅目。例如，現(xiàn)代物流業(yè)包括了運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等不同應(yīng)稅科目，考慮到物流業(yè)一體化的特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)設(shè)置“物流業(yè)”專(zhuān)門(mén)稅目，按3%的稅率征收，不僅有利于物流企業(yè)開(kāi)展一體化的運(yùn)營(yíng)，而且能夠避免營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

降低營(yíng)業(yè)稅率，減輕稅收負(fù)擔(dān)，把激勵(lì)生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展作為營(yíng)業(yè)稅改征的重要目標(biāo)。金融保險(xiǎn)業(yè)是生產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，針對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題，將其稅率由5%調(diào)整到3%，以避免過(guò)高的稅負(fù)和行業(yè)間稅負(fù)差距過(guò)大，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。對(duì)生產(chǎn)業(yè)稅率的調(diào)整遵循稅收政策與行業(yè)政策相結(jié)合的思路，逐漸拉開(kāi)生產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)業(yè)稅率間的差異，創(chuàng)造公平的營(yíng)業(yè)稅政策環(huán)境來(lái)鼓勵(lì)發(fā)展生產(chǎn)業(yè)。

調(diào)整征稅方式，對(duì)于服務(wù)外包實(shí)行差額征稅。允許服務(wù)外包企業(yè)將支付給承包方的營(yíng)業(yè)額從計(jì)稅依據(jù)中扣除，減輕服務(wù)外包企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的合理優(yōu)化和服務(wù)水平的提高。

3.完善所得稅優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)變企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式。企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式由直接轉(zhuǎn)向以間接為主，對(duì)生產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收直接減免的同時(shí)，還應(yīng)完善延期納稅、加速折舊、稅額抵免、成本費(fèi)用列支等間接優(yōu)惠政策。

縮小企業(yè)所得稅區(qū)域性差距的稅收優(yōu)惠，建立支持生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全國(guó)性?xún)?yōu)惠政策體系。東西部地區(qū)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策上存在區(qū)域性差異，建立支持生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全國(guó)性?xún)?yōu)惠政策體系，有利于地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

建立稅式支出預(yù)算管理制度?？茖W(xué)的稅收優(yōu)惠分析評(píng)價(jià)制度是稅收管理的關(guān)鍵，稅式支出預(yù)算管理制度能夠解決目前稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中所存在的缺乏管理和監(jiān)督的問(wèn)題，能科學(xué)、規(guī)范和高效地對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。

4.加大人力資本的稅收支持力度。一是人才教育投資實(shí)行稅前扣除制度。將生產(chǎn)業(yè)員工的正規(guī)教育支出和在職培訓(xùn)支出列入個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目，在允許其100%扣除的基礎(chǔ)上，給予一定的加成扣除，加大教育投資，調(diào)動(dòng)個(gè)人學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技術(shù)的積極性；對(duì)個(gè)人向教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，不設(shè)置最高捐贈(zèng)限額限制，允許稅前扣除；提高稅前列支的職工教育費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)重視對(duì)人才的培養(yǎng)。二是高科技人才實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)發(fā)展生產(chǎn)業(yè)有突出貢獻(xiàn)的創(chuàng)新型人才給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

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