公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度精選(九篇)

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第1篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

【關(guān)鍵詞】 制度；財(cái)務(wù)學(xué)；平衡的公司概念

制度財(cái)務(wù)學(xué)是我提出的一門新的財(cái)務(wù)學(xué)科，歷經(jīng)幾年的研究和演講，有關(guān)制度財(cái)務(wù)學(xué)的一些思想和觀念逐漸地為人們所接受。在我看來(lái)，公司財(cái)務(wù)問題的研究應(yīng)該有多個(gè)視角，而主流的公司財(cái)務(wù)學(xué)理論僅僅選擇了價(jià)值的視角，并且在研究時(shí)把制度作為外生變量和既定前提來(lái)對(duì)待的。然而事實(shí)上，不管是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，尤其是在制度急劇變革的中國(guó)，制度及其變遷的財(cái)務(wù)效應(yīng)是很顯著的。本文是在研究報(bào)告《制度財(cái)務(wù)學(xué)研究》的基礎(chǔ)上整理的，集中了這份研究報(bào)告的基本框架和主要觀點(diǎn)，現(xiàn)發(fā)表出來(lái)供同行討論。

一

歷經(jīng)近一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，公司財(cái)務(wù)學(xué)在數(shù)理的框架內(nèi)已經(jīng)取得了舉世公認(rèn)的成就，其思想、結(jié)構(gòu)和方法在財(cái)務(wù)學(xué)家們看來(lái)已趨于成熟和穩(wěn)定，并隨著時(shí)間的推移最終成為了科學(xué)的事實(shí)。尤其是那些在財(cái)務(wù)學(xué)歷史上具有里程碑意義的重大創(chuàng)新，給所有學(xué)習(xí)過財(cái)務(wù)學(xué)的人們留下了難以磨滅的強(qiáng)烈印記。這些印記無(wú)疑是很多的，美國(guó)佐治亞州立大學(xué)比爾?麥金森（William L.Megginson)教授曾歸納為十二項(xiàng)，即：20世紀(jì)初期費(fèi)希爾（Fisher）提出的完善資本市場(chǎng)下的儲(chǔ)蓄和投資理論、1952年馬科威茨（Markowitz）提出的投資組合理論、1958年莫迪利安尼（Modigliani）和米勒（Miller）提出的資本結(jié)構(gòu)理論（M&M理論）和股利政策理論、1964年沙普（Shap）提出的資本資產(chǎn)定價(jià)模型、1970年法瑪（Fama）提出的有效資本市場(chǎng)理論、1973年布萊克（Black）和 斯科爾斯（Scholes）提出的期權(quán)定價(jià)理論、1976年詹森（Jensen）和麥克林（Meckling）提出的理論、1977年羅斯（Ross）提出的財(cái)務(wù)信號(hào)理論及利蘭（Leland）和派爾（Pyle）提出的金融中介理論、1980年布雷德利（Bradley）提出的現(xiàn)代公司控制理論、1985年格洛斯頓（Glosten）和米爾諾姆（Milgrom）提出的市場(chǎng)微觀結(jié)構(gòu)理論。正如許多好的理論模型一樣，這些基本原理既容易理解又形象直觀，也就是說，它們既合乎常理又能為解釋現(xiàn)實(shí)問題提供有用的工具。并且，這些可以用來(lái)解釋客觀事實(shí)的理論還經(jīng)受了實(shí)證的檢驗(yàn)和時(shí)間的考驗(yàn)，成為了財(cái)務(wù)學(xué)核心理論的組成部分。這些具有里程碑意義的財(cái)務(wù)理論及以此為核心要素構(gòu)建的公司財(cái)務(wù)學(xué)體系，創(chuàng)立了信息有效資本市場(chǎng)的概念，解釋了期權(quán)定價(jià)及其衍生工具，描述了現(xiàn)代公司管理理論，解釋了無(wú)摩擦市場(chǎng)條件下如何評(píng)價(jià)公司債權(quán)證券及權(quán)益證券，確立和發(fā)展了投資風(fēng)險(xiǎn)的量化技術(shù)，并根據(jù)人們行為的可預(yù)測(cè)性從經(jīng)濟(jì)上解釋了普遍存在的關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)管理人員正是運(yùn)用這些基本理論來(lái)分析并規(guī)劃出具體方法和工具，從而解決公司實(shí)際問題，對(duì)這些問題的解決顯著地增進(jìn)了公司的效率和社會(huì)財(cái)富。

財(cái)務(wù)學(xué)體系和方法真的已經(jīng)成熟了嗎？這個(gè)被公認(rèn)為合理有效的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)體系真的能夠解釋和解決現(xiàn)實(shí)問題嗎？

當(dāng)人們熱衷于去討論具體的財(cái)務(wù)熱點(diǎn)問題時(shí)，卻忽視了一個(gè)對(duì)推進(jìn)公司財(cái)務(wù)理論發(fā)展至關(guān)重要的問題，這就是從總體上把握數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的特征并審視和評(píng)估這個(gè)學(xué)科迄今為止的發(fā)展?fàn)顩r。而一旦我們沿著整體主義而不是局部主義的思路來(lái)思考和審視數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)科的發(fā)展時(shí)，也許你會(huì)發(fā)現(xiàn)意想不到的但卻很有意義的現(xiàn)象，那就是這個(gè)學(xué)科目前仍處于貧困化的狀態(tài)之中。

二

從整體看，數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)體系框架的核心要件是由一個(gè)目標(biāo)函數(shù)、四個(gè)模塊的內(nèi)容和一個(gè)財(cái)務(wù)工具箱組成的。其中，一個(gè)目標(biāo)是公司價(jià)值最大化，四個(gè)模塊的內(nèi)容包括投資決策、融資決策（或資本結(jié)構(gòu)）、股利決策和營(yíng)運(yùn)資本管理，財(cái)務(wù)工具箱里有四把工具，即會(huì)計(jì)報(bào)表與比率、現(xiàn)值、風(fēng)險(xiǎn)收益模型和期權(quán)定價(jià)模型 。如同在其他學(xué)科所看到的情形一樣，這個(gè)學(xué)科框架也是建構(gòu)在一系列基本性假設(shè)的基礎(chǔ)之上的。美國(guó)財(cái)務(wù)學(xué)者愛斯華斯?達(dá)莫德倫（Aswath Damodaran）曾將支撐財(cái)務(wù)學(xué)體系的基礎(chǔ)性假設(shè)歸納為如下四組，即：（1）有關(guān)股東與經(jīng)理相互關(guān)系的假設(shè)：經(jīng)理會(huì)根據(jù)財(cái)富最大化的目標(biāo)函數(shù)制定決策，即使該目標(biāo)函數(shù)與他們自身的利益相沖突；（2）有關(guān)股東與債權(quán)人相互關(guān)系的假設(shè)：為防止股東牟取債權(quán)人利益而產(chǎn)生零和博弈或負(fù)和博弈，我們假設(shè)債權(quán)人利益得到完全保護(hù)；（3）有關(guān)經(jīng)理與金融市場(chǎng)相互關(guān)系的假設(shè)：目標(biāo)函數(shù)如何確定為股票價(jià)格最大化，我們必須假設(shè)存在一個(gè)價(jià)格能有效反映信息的金融市場(chǎng)；（4）有關(guān)公司與社會(huì)相互關(guān)系的假設(shè)：一般當(dāng)確定公司或股東財(cái)富最大化目標(biāo)時(shí)，我們假設(shè)因此而產(chǎn)生的社會(huì)成本像其他成本項(xiàng)目一樣可以向公司追索和收取補(bǔ)償費(fèi)，或者相對(duì)財(cái)富最大化所產(chǎn)生的價(jià)值，社會(huì)成本很小。公司價(jià)值最大化目標(biāo)并不要求市場(chǎng)效率和保護(hù)債權(quán)人的假設(shè)，但股東財(cái)富最大化目標(biāo)增加了保護(hù)債權(quán)人的假設(shè)，假設(shè)最嚴(yán)格的是股票價(jià)格最大化目標(biāo)，它以金融市場(chǎng)效率為基本前提。此外，正如科學(xué)家和工程師們有時(shí)會(huì)假設(shè)自然界不受重力、壓力和能量損失等摩擦因素的影響一樣，財(cái)務(wù)研究人員也常常假設(shè)公司財(cái)務(wù)所面對(duì)的是無(wú)“摩擦”的理想的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或完美市場(chǎng)環(huán)境①，并且不受非經(jīng)濟(jì)因素的干擾，這些“摩擦”因素包括諸如稅收和交易成本等。盡管達(dá)莫德倫認(rèn)為這些基本假設(shè)還遠(yuǎn)離“現(xiàn)實(shí)世界”并已受到來(lái)自很多方面的嚴(yán)厲批評(píng)，也盡管他試圖想尋找一種新的目標(biāo)函數(shù)和理論體系來(lái)解決“現(xiàn)實(shí)世界”中所存在的活生生的這樣或那樣的財(cái)務(wù)沖突，諸如經(jīng)理與股東的沖突、股東與債權(quán)人的沖突、公司與社會(huì)的沖突等，但迄今為止仍沒有找到完全解決問題的方法，這些假設(shè)仍是構(gòu)建現(xiàn)代西方財(cái)務(wù)學(xué)理論和方法體系的基本前提。

進(jìn)一步地考察，以這些基本假設(shè)為前提建構(gòu)的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)體系，其顯示的公司財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)學(xué)的一系列總體特征，也正如它賴以建構(gòu)的基本假設(shè)一樣遠(yuǎn)離現(xiàn)實(shí)世界。這些總體特征至少包括：以經(jīng)濟(jì)人的理性選擇為前提，強(qiáng)調(diào)參與者的自利性價(jià)值取向；以財(cái)富最大化為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的股東價(jià)值取向；以資本市場(chǎng)為背景，側(cè)重分析資本交易及價(jià)格；以決策為重心，側(cè)重投融資決策的技術(shù)和方法；用工程學(xué)方法建構(gòu)，強(qiáng)調(diào)定量分析，尤其是強(qiáng)調(diào)成本效益分析工具在決策中的應(yīng)用。對(duì)數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的觀察不難發(fā)現(xiàn)，它是一門面向股東的、旨在借助有效決策實(shí)現(xiàn)股東凈現(xiàn)金流入最大化的定量科學(xué)。如同麥金森所指出的：“財(cái)務(wù)學(xué)是一門定量學(xué)科。與其他學(xué)科相比，財(cái)務(wù)學(xué)更傾向于數(shù)學(xué)化?！雹?/p>

數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的這些假設(shè)和總體特征，背后蘊(yùn)涵著一系列的財(cái)務(wù)思想和理念。特別重要的是：第一，公司及其股東均系獨(dú)立的有自身利益和預(yù)期的社會(huì)個(gè)體，只有通過對(duì)這些社會(huì)個(gè)體的分析才能理解或解釋社會(huì)現(xiàn)象，因而個(gè)體主義方法論是最適宜的選擇；第二，公司系股東的公司，公司的所有權(quán)歸屬于股東，因此包括財(cái)務(wù)行為在內(nèi)的公司全部行為的出發(fā)點(diǎn)都應(yīng)該是股東的利益，股東的現(xiàn)金凈流量也就成為惟一的決策標(biāo)準(zhǔn)；第三，公司系純經(jīng)濟(jì)的組織，因此公司財(cái)務(wù)行為也是純粹經(jīng)濟(jì)行為，不受非經(jīng)濟(jì)因素的干擾，也不受社會(huì)結(jié)構(gòu)的影響和限定；第四，公司是良好的公民，其行為不會(huì)產(chǎn)生破壞法律和公共利益的后果，因而公司財(cái)務(wù)行為不存在負(fù)面的外部性問題，公司財(cái)務(wù)行為的社會(huì)成本為零。盡管這些思想和理念可能并不是出自他們的本意，也盡管現(xiàn)實(shí)世界里公司決策者的決策及行為事實(shí)上也并非如此，但財(cái)務(wù)研究人員仍然在構(gòu)造理論體系時(shí)固守這些基本的思想和理念，所以如此，就達(dá)莫德倫所描述的那樣：“僅憑許多社會(huì)問題都帶有主觀性、難以量化這一點(diǎn)就可以推出永遠(yuǎn)不存在目標(biāo)函數(shù)，從而也不存在充分考慮了社會(huì)因素的決策規(guī)則。因此，在某種程度上，公司財(cái)務(wù)理論假定決策者將不會(huì)做出帶來(lái)巨大社會(huì)成本的決策?！?/p>

三

在哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、倫理學(xué)等的著作和學(xué)術(shù)雜志中，我們能夠經(jīng)常地看到“貧困化”一詞，那么，同樣的概念是否也適用于財(cái)務(wù)學(xué)領(lǐng)域呢？我的看法是，雖然數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的發(fā)展已經(jīng)取得了令人矚目的成就，但從總體看，內(nèi)核相對(duì)確定和穩(wěn)定的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)理論同樣出現(xiàn)了嚴(yán)重的貧困化現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)顯然是由于數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)與相關(guān)學(xué)科及財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的發(fā)展相隔閡有關(guān)，并且其結(jié)果事實(shí)上已經(jīng)大大削弱了描述數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)學(xué)的基礎(chǔ)，削弱了數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的解釋能力和預(yù)測(cè)能力。

數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的現(xiàn)實(shí)偏離性。我不否認(rèn)數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)所關(guān)注且努力解決的問題都是現(xiàn)實(shí)世界中需要解決的問題，值得困惑的是，這些問題能夠在多大程度上反映和揭示現(xiàn)實(shí)世界的面貌了呢？！我的看法和評(píng)價(jià)也許過于悲觀，不過現(xiàn)有的數(shù)理框架下財(cái)務(wù)學(xué)理論及方法與現(xiàn)實(shí)世界的嚴(yán)重偏離性則是顯而易見的，并且主要有三種表現(xiàn)：一是內(nèi)容上的錯(cuò)位。數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)所重點(diǎn)關(guān)注的投融資問題③，對(duì)多數(shù)企業(yè)來(lái)說（即使是上市公司）其實(shí)并不是經(jīng)常性事項(xiàng)，多少帶有些“偶發(fā)事項(xiàng)”的性質(zhì)。而實(shí)際中企業(yè)經(jīng)常關(guān)注的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，更多地可能要集中于預(yù)算、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、現(xiàn)金流管理、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)上，公司財(cái)務(wù)學(xué)未將這些經(jīng)常性事項(xiàng)作為其關(guān)注的重點(diǎn)，而將重點(diǎn)定位在投融資決策及其所派生出來(lái)的股利決策等偶發(fā)性事項(xiàng)上，是否意味著內(nèi)容安排錯(cuò)位了呢？！二是流程上的缺位。數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的關(guān)注重點(diǎn)集中在決策上，雖體現(xiàn)了管理的重心之所在，但僅僅關(guān)注決策仍不能完整地把握財(cái)務(wù)管理的整個(gè)循環(huán)，決策之外的預(yù)算、控制、分析、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的缺位，無(wú)疑會(huì)誤導(dǎo)那些學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)并將其付之實(shí)踐的人們。三是方法上的越位。出于目標(biāo)函數(shù)設(shè)置方面的考慮，數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)在設(shè)定其決策規(guī)則時(shí)，選擇了惟一的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并且價(jià)值的衡量是基于現(xiàn)金流量而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)。這樣做雖能體現(xiàn)決策規(guī)則與目標(biāo)函數(shù)的邏輯一貫性，并能比較容易地構(gòu)建數(shù)理模型，但由于在目標(biāo)函數(shù)和決策規(guī)則的設(shè)定時(shí)忽視了與“人文關(guān)懷”有關(guān)的動(dòng)機(jī)和因素的考慮，也使得財(cái)務(wù)學(xué)的體系嚴(yán)重地偏離了實(shí)際。檢查一下學(xué)術(shù)雜志和著作，我們可以看到連篇累牘的復(fù)雜的形式推理與經(jīng)濟(jì)計(jì)量技術(shù)，完全將人、制度、倫理道德、文化、情感、利他主義等社會(huì)要素游離于財(cái)務(wù)學(xué)之外，財(cái)務(wù)學(xué)因此就好比“沒有血液循環(huán)的軀體”。而觀察現(xiàn)實(shí)，我們所看到的卻是另一番景象：諸如人、制度、倫理道德、文化等，內(nèi)生于公司的財(cái)務(wù)行為，公司財(cái)務(wù)因此而成為活生生的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。對(duì)倫理的忽視、對(duì)非理性因素的忽視、對(duì)社會(huì)結(jié)構(gòu)的忽視、對(duì)利他性動(dòng)機(jī)的排除，對(duì)制度的忽視以及對(duì)股東以外的其他利益相關(guān)者的忽視等等，使得數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)遠(yuǎn)離了我們所看到的生動(dòng)的公司現(xiàn)實(shí)。

數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的學(xué)科斷裂性。如同經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等學(xué)科的存在狀態(tài)一樣，財(cái)務(wù)學(xué)也是存在于一個(gè)學(xué)科群或?qū)W科域之中。在這個(gè)學(xué)科群之中，有財(cái)務(wù)學(xué)的上游學(xué)科或下游學(xué)科，也有它的旁側(cè)學(xué)科，這些學(xué)科都直接關(guān)聯(lián)著財(cái)務(wù)學(xué)，形成學(xué)科影響互動(dòng)的關(guān)系。歷史地看，財(cái)務(wù)學(xué)的發(fā)生和發(fā)展曾深受它的上游學(xué)科諸如數(shù)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的影響，但這種影響在近一、二十年顯著地弱化了。可以說，財(cái)務(wù)學(xué)的上游學(xué)科在近一、二十年發(fā)生了翻天覆地的變化，但這種變化大部分沒有在財(cái)務(wù)學(xué)得到應(yīng)有的響應(yīng)，財(cái)務(wù)學(xué)對(duì)它的上游學(xué)科變化的反應(yīng)有些過于遲鈍了。比如，經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中的外部性問題，經(jīng)濟(jì)學(xué)的“綠化”或“生態(tài)化”趨勢(shì)，社會(huì)學(xué)中的社會(huì)成本問題，社會(huì)學(xué)中的沖突問題，管理學(xué)中的戰(zhàn)略導(dǎo)向和戰(zhàn)略聯(lián)盟問題，管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和社會(huì)學(xué)中的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)問題等，所有這些問題目前都還遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)學(xué)。相對(duì)于它的上游學(xué)科，財(cái)務(wù)學(xué)的發(fā)展可以說已經(jīng)嚴(yán)重滯后了。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者阿馬蒂亞?森（Amartya Sen）曾將經(jīng)濟(jì)學(xué)與倫理學(xué)之間出現(xiàn)的隔閡視為經(jīng)濟(jì)學(xué)貧困化的標(biāo)志④，而類似的特征又何嘗不是出現(xiàn)在財(cái)務(wù)學(xué)領(lǐng)域？！

數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的環(huán)境滯后性。近一、二十年，公司生存和發(fā)展的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。諸如市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型、客戶需求模式的改變、新技術(shù)的沖擊和陰影、戰(zhàn)略聯(lián)盟的出現(xiàn)、高度流動(dòng)的資本市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)全球化、對(duì)商業(yè)倫理和道德問題的關(guān)注、對(duì)環(huán)境和生態(tài)問題的重視趨勢(shì)以及眾多降低成本的壓力等，都需要公司財(cái)務(wù)職能和模式轉(zhuǎn)型，也就是“從傳統(tǒng)的專家控制職能轉(zhuǎn)變?yōu)橹塾谖磥?lái)的公司增值職能”。專家控制職能強(qiáng)調(diào)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)，而公司增值職能則在運(yùn)用財(cái)務(wù)技術(shù)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面，用整體的眼光來(lái)看待公司業(yè)務(wù)，并著眼于未來(lái)的發(fā)展?！稗D(zhuǎn)變后的財(cái)務(wù)職能將在經(jīng)營(yíng)框架的構(gòu)建和運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮關(guān)鍵作用。這種經(jīng)營(yíng)框架將卓有成效地將戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、資源配置和績(jī)效等內(nèi)容連接起來(lái)，能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)的變化?！雹蒉D(zhuǎn)變后的財(cái)務(wù)職能，能夠有效地將經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)寓于一體，并得到現(xiàn)代信息技術(shù)（如ERP系統(tǒng)）的支撐。很顯然，財(cái)務(wù)學(xué)還沒有對(duì)這種事實(shí)上已經(jīng)發(fā)生或正在發(fā)生的財(cái)務(wù)職能和模式轉(zhuǎn)型有所反應(yīng)。

財(cái)務(wù)學(xué)的現(xiàn)實(shí)偏離性、學(xué)科斷裂性和環(huán)境滯后性，構(gòu)成了這門學(xué)科貧困化的三個(gè)重要的表征，說明標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)還處在貧困化的狀態(tài)之中。值得強(qiáng)調(diào)的是，本文所說的貧困化，意在指出迄今為止的財(cái)務(wù)管理學(xué)體系在面對(duì)相關(guān)理論發(fā)展和實(shí)務(wù)變革方面的局限性，也就是說，意在說明財(cái)務(wù)管理學(xué)體系應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的擴(kuò)展，并非是要全盤否定西方財(cái)務(wù)管理學(xué)及其在中國(guó)的發(fā)展。

四

標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)所存在的理論與現(xiàn)實(shí)缺失及其貧困化狀態(tài)的形成，源于其多年一貫沿用的理論傳統(tǒng)和方法論基礎(chǔ)。歸納起來(lái)主要有三個(gè)方面：一是個(gè)體主義方法論；二是理性經(jīng)濟(jì)人假說；三是形式主義傳統(tǒng)。

在方法論上，個(gè)體主義強(qiáng)調(diào)社會(huì)的所有行為都是個(gè)人或個(gè)體的行為，強(qiáng)調(diào)從個(gè)體的內(nèi)在屬性或內(nèi)在驅(qū)力上解釋個(gè)體行為。盡管個(gè)體主義方法論被普遍應(yīng)用于社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域，并在數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的研究中位居主流地位，但細(xì)加分析不難發(fā)現(xiàn)其在數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)研究應(yīng)用中的局限性和困境。由于個(gè)體主義方法論將公司財(cái)務(wù)行為視為純粹個(gè)體的、完全意識(shí)性和目的性的、追求主觀效用價(jià)值最大化的行為，以此為出發(fā)點(diǎn)研究的結(jié)果必然會(huì)忽視公司財(cái)務(wù)行為的社會(huì)限定性、結(jié)構(gòu)嵌入性以及公司利益與社會(huì)利益的沖突性，忽視公司利益相關(guān)者對(duì)公司發(fā)展的重要作用，忽視沖動(dòng)、羨慕、悔恨等情緒狀態(tài)在投資和理財(cái)動(dòng)機(jī)形成中的作用。其次，個(gè)體主義方法論把個(gè)體的目的性放在首位，卻拒絕或不能夠?qū)@種目的本身的形成過程給出充分說明，并將目的形成和行為過程的制度、文化等因素排除在理論架構(gòu)之外，按照這種方法建構(gòu)的公司財(cái)務(wù)理論必將削弱對(duì)現(xiàn)實(shí)的公司財(cái)務(wù)行為的解釋能力。

在正統(tǒng)的或主流的財(cái)務(wù)學(xué)理論中，每個(gè)理財(cái)人都是既理性又自私精明的，由此而得出的財(cái)務(wù)理論，如今已成為指導(dǎo)我們認(rèn)識(shí)公司財(cái)務(wù)問題的最有影響力的分析工具。財(cái)務(wù)學(xué)的這個(gè)理論前提，在經(jīng)濟(jì)學(xué)傳統(tǒng)上源自于從斯密那里繼承下來(lái)的“理性經(jīng)濟(jì)人”假說。經(jīng)濟(jì)學(xué)之所以選擇理性經(jīng)濟(jì)人假說并被財(cái)務(wù)學(xué)研究所繼承，一個(gè)基本的觀點(diǎn)認(rèn)為，人的自利本性是生存競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)進(jìn)化的結(jié)果，是人類一切經(jīng)濟(jì)行為的（至少是經(jīng)濟(jì)行為研究者的）出發(fā)點(diǎn)，是最符合“眾數(shù)原則”的現(xiàn)象。但是無(wú)德性的經(jīng)濟(jì)人畢竟不是“現(xiàn)實(shí)人”，因?yàn)椤艾F(xiàn)實(shí)的人”或多或少的總是具有一定利他主義精神的、講究道德的二重人。其次，正如希勒（Shiller，2000 )在《非理性繁榮》一書中所描述的，即使是資本市場(chǎng)，也是非理性的運(yùn)行，也會(huì)受到那些“尚未被經(jīng)濟(jì)理論的理性分析驗(yàn)證過”的非理性因素的影響。這就是說，公司理論研究的前提是偏離現(xiàn)實(shí)的，那些在此基礎(chǔ)上推理演繹的結(jié)論自然也就難以接受現(xiàn)實(shí)的檢驗(yàn)。

形式主義與實(shí)體主義的選擇曾是20世紀(jì)50年代經(jīng)濟(jì)學(xué)論戰(zhàn)的重要議題。形式主義經(jīng)濟(jì)學(xué)將經(jīng)濟(jì)行動(dòng)視為是一種與市場(chǎng)和價(jià)格相關(guān)聯(lián)的最優(yōu)化選擇過程。很顯然，主流財(cái)務(wù)學(xué)對(duì)公司財(cái)務(wù)問題的分析是承襲了形式主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳統(tǒng)。根據(jù)這個(gè)傳統(tǒng)，公司財(cái)務(wù)問題被設(shè)定為一種理想狀態(tài)，并對(duì)這種理想狀態(tài)進(jìn)行分析得出基本結(jié)論。鑒于標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)學(xué)的這個(gè)傳統(tǒng)，本書把標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)學(xué)描述為“形式主義財(cái)務(wù)學(xué)”。整體看，形式主義財(cái)務(wù)學(xué)的框架結(jié)構(gòu)還存在許多為自身邏輯所難以克服的局限性或“死穴”。正如實(shí)體主義經(jīng)濟(jì)學(xué)所批評(píng)的那樣，形式主義財(cái)務(wù)學(xué)完全沒有把公司財(cái)務(wù)問題嵌入到社會(huì)結(jié)構(gòu)中來(lái)研究分析，同時(shí)也必然把影響公司財(cái)務(wù)行為的制度因素排除在財(cái)務(wù)學(xué)的理論框架之外。由于認(rèn)同了既有的制度，沒有把制度納入財(cái)務(wù)行為的解釋框架，因而對(duì)制度與財(cái)務(wù)行為之間的內(nèi)在聯(lián)系缺乏深入地分析，無(wú)法為財(cái)務(wù)制度的改革和創(chuàng)新提出見解，結(jié)果使理論的構(gòu)建趨于保守。由于形式財(cái)務(wù)學(xué)往往假定所有公司的財(cái)務(wù)行為都具有共同的內(nèi)核，結(jié)果忽視了對(duì)公司財(cái)務(wù)問題具有至關(guān)重要的影響因素的歷史相對(duì)性，忽視了顯示“特殊主義”的公司理財(cái)環(huán)境的差異性。

五

走出數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的困境，并不是要全盤否定和數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的整個(gè)體系，而是要在繼續(xù)完善數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的同時(shí)，擴(kuò)展財(cái)務(wù)學(xué)的研究視角和研究領(lǐng)域，并開拓?cái)?shù)理財(cái)務(wù)學(xué)之外的新的財(cái)務(wù)學(xué)科。

不過，在數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)之外建立新的財(cái)務(wù)學(xué)科，需要我們改變對(duì)公司及公司財(cái)務(wù)性質(zhì)的看法，并確立起“嵌入性”的公司及公司財(cái)務(wù)理論?！扒度搿保╡mbeddedness）是社會(huì)學(xué)廣泛使用的概念，意指各類主體及其經(jīng)濟(jì)行為都受到其所處的社會(huì)結(jié)構(gòu)的限定，這種社會(huì)結(jié)構(gòu)決定著它們的形式與結(jié)果。公司及其財(cái)務(wù)行為的結(jié)構(gòu)嵌入性特征是非常明顯的。一方面，在現(xiàn)代社會(huì)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，作為財(cái)富生成主體的公司是“社會(huì)人”而不是單純的經(jīng)濟(jì)人，它存在于社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)之中，同時(shí)又與社會(huì)結(jié)構(gòu)之間產(chǎn)生影響互動(dòng)的關(guān)系。公司是社會(huì)經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)而非純粹的經(jīng)濟(jì)組織；另一方面，作為公司財(cái)務(wù)行為的參與者實(shí)際上也是社會(huì)人，用馬克思的話說就是“社會(huì)關(guān)系的總和”。公司的財(cái)務(wù)行為，受到參與者的社會(huì)價(jià)值觀的指引和約束，他們?cè)趯?duì)物質(zhì)利益追求的同時(shí)，往往還夾雜著對(duì)他人的贊同、個(gè)人地位及權(quán)力的渴望，這些都與其他社會(huì)成員有關(guān)。完全不受限制的純以個(gè)人為中心的最大化行為是不現(xiàn)實(shí)的。按照社會(huì)學(xué)的觀點(diǎn)，即使是不受限制地對(duì)物質(zhì)利益或經(jīng)濟(jì)利益的追求，也必然受到建筑在社會(huì)互動(dòng)之上的互惠性期望的限定。因此，公司及其財(cái)務(wù)行為實(shí)際上是“嵌入”于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中的。社會(huì)學(xué)中的“嵌入性理論”給財(cái)務(wù)學(xué)研究的重要啟示就是，財(cái)務(wù)學(xué)應(yīng)當(dāng)像經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)那樣，把社會(huì)結(jié)構(gòu)及其所包含的制度、倫理、文化、非理性的情感等要素納入公司財(cái)務(wù)行為分析的框架，并在此基礎(chǔ)上建立其嵌入性的制度財(cái)務(wù)學(xué)、財(cái)務(wù)倫理學(xué)、財(cái)務(wù)社會(huì)學(xué)、行為財(cái)務(wù)學(xué)等新的財(cái)務(wù)學(xué)科。其中，制度財(cái)務(wù)學(xué)將制度視為公司財(cái)務(wù)行為的內(nèi)生性變量，分析研究影響公司財(cái)務(wù)運(yùn)行的制度結(jié)構(gòu)及其變遷、正式的與非正式的制度對(duì)公司財(cái)務(wù)行為的作用等。財(cái)務(wù)社會(huì)學(xué)將公司的財(cái)務(wù)行為視為社會(huì)行為而非純粹經(jīng)濟(jì)行為，研究分析公司財(cái)務(wù)行為的社會(huì)結(jié)構(gòu)嵌入性和社會(huì)限定性、以及公司財(cái)務(wù)行為與社會(huì)結(jié)構(gòu)之間的影響互動(dòng)關(guān)系。行為財(cái)務(wù)學(xué)把公司財(cái)務(wù)行為視為是一個(gè)心理過程，包括對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)知過程、情緒過程和意志過程，研究公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中人們認(rèn)知偏差對(duì)公司理財(cái)?shù)淖饔煤陀绊?。行為金融學(xué)的崛起和發(fā)展為行為財(cái)務(wù)學(xué)的研究提供了良好的經(jīng)驗(yàn)和借鑒。財(cái)務(wù)倫理學(xué)則將財(cái)務(wù)學(xué)與倫理學(xué)有機(jī)結(jié)合，探究?jī)?nèi)生于公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中的倫理道德要素及其對(duì)公司財(cái)務(wù)行為的影響。與標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)所不同的是，這些新的財(cái)務(wù)學(xué)科將公司及其財(cái)務(wù)行為的參與者視為非完全理性人或有限理性人，也就是普通的正常人或現(xiàn)實(shí)人，并將公司及其財(cái)務(wù)行為的參與者視為非同質(zhì)的社會(huì)人，并運(yùn)用個(gè)體分析與整體分析相結(jié)合的方法，分析制度、社會(huì)、心理、情感等在公司財(cái)務(wù)行為中的重要作用。

在建立新的財(cái)務(wù)學(xué)科的同時(shí)，數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)自身的框架也需要調(diào)整和擴(kuò)展，一系列新的視角需要確立起來(lái)，這些新的視角至少包括：供應(yīng)鏈或價(jià)值鏈視角。以價(jià)值為基礎(chǔ)的管理將把我們對(duì)公司財(cái)務(wù)的關(guān)注點(diǎn)擴(kuò)展到價(jià)值創(chuàng)造的整個(gè)鏈條，并考慮供應(yīng)鏈上的利益沖突和平衡問題；戰(zhàn)略視角，對(duì)戰(zhàn)略導(dǎo)向作用的關(guān)注將引導(dǎo)我們將公司財(cái)務(wù)與戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、資源配置和績(jī)效衡量有機(jī)地聯(lián)系和整合在一起；利益相關(guān)者視角，也就是把公司的全部利益相關(guān)者納入分析框架，探索和反映利益相關(guān)者整體對(duì)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)及決策規(guī)則的影響。

六

在諸多可能的新學(xué)科之中，值得關(guān)注的只是其中的制度財(cái)務(wù)學(xué)。在嵌入性的公司財(cái)務(wù)理論中，制度是內(nèi)生的而非外生的因素，是解釋公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)及決策規(guī)則的重要變量，這一點(diǎn)與數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)顯著不同。在制度財(cái)務(wù)學(xué)看來(lái)，公司財(cái)務(wù)分析模型是有制度類別的，它在許多情形下對(duì)制度約束的變化非常敏感，對(duì)這些約束的自覺認(rèn)識(shí)不僅對(duì)財(cái)務(wù)理論建設(shè)至關(guān)重要，而且對(duì)于公司財(cái)務(wù)政策問題的分析也是十分重要的。對(duì)制度變量的考慮將使公司財(cái)務(wù)分析模型更逼近真實(shí)。

其次，制度財(cái)務(wù)學(xué)的研究范式顯著區(qū)別于數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)。個(gè)體主義是數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的方法論基礎(chǔ)，而這個(gè)基礎(chǔ)在制度的財(cái)務(wù)分析中已被動(dòng)搖，制度內(nèi)生的公司財(cái)務(wù)理論將公司及財(cái)務(wù)行為的參與者視為有著“許多規(guī)定的綜合”，而選擇制度整體主義來(lái)把握它們的多種規(guī)定性及其結(jié)構(gòu)限定性。在數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)看來(lái)，公司及財(cái)務(wù)行為的參與者只是循著一個(gè)設(shè)計(jì)好了的追求價(jià)值最大化和最優(yōu)化模型來(lái)對(duì)資本市場(chǎng)環(huán)境作出理性反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)物，而在制度財(cái)務(wù)學(xué)的視野里，他們是有限理性的社會(huì)人，公司的多種屬性及所肩負(fù)的多重責(zé)任和使命，需要參與者進(jìn)行有效地平衡。因此，“平衡的企業(yè)概念”是制度財(cái)務(wù)學(xué)的一個(gè)起點(diǎn)，也是貫徹始終的主線。在制度財(cái)務(wù)學(xué)的框架內(nèi)，公司財(cái)務(wù)被視為以公司這個(gè)法律實(shí)體為主體展開的涵蓋它的利益相關(guān)者的一種網(wǎng)絡(luò)化行為，公司財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)與社會(huì)結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)的密切關(guān)系，需要我們借助社會(huì)學(xué)中通行的“弱嵌入性”概念來(lái)進(jìn)行分析。此外，被數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)所拒絕的“外部性”或“社會(huì)成本”，又被納入制度財(cái)務(wù)學(xué)的視野和分析框架，對(duì)公司未來(lái)現(xiàn)金流量的估計(jì)以及以此為基礎(chǔ)的決策規(guī)則的設(shè)定，將充分地考慮外部性效應(yīng)及其影響。

再次，如同數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)和制度經(jīng)濟(jì)學(xué)一樣，制度財(cái)務(wù)學(xué)的研究?jī)?nèi)容無(wú)疑也是很豐富的。諸如：（1）制度視角的公司財(cái)務(wù)目標(biāo)研究。在數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的框架內(nèi)，目標(biāo)函數(shù)是作為預(yù)設(shè)的前提或先決條件而存在的，至于是什么原因?qū)е铝诉@種目標(biāo)或目的的最初產(chǎn)生，在數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的界限內(nèi)是不需要回答的。而一般把制度納入公司財(cái)務(wù)分析框架，則公司目標(biāo)或目的形成機(jī)理的解釋不僅必要而且可能，因?yàn)閭€(gè)體行為深受制度性質(zhì)的影響，只有把制度作為內(nèi)生變量來(lái)分析才能把握目標(biāo)的形成機(jī)理。就如同凡勃倫所指出的：“個(gè)體行為的要求和愿望、目標(biāo)和結(jié)果、方式和手段、變動(dòng)和趨向，都是制度變量的函數(shù)，是高度復(fù)雜的、具有整體不穩(wěn)定特征?！雹抻?guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家G?M?霍奇遜也有類似的見解:“制度和文化極為重要：它們?cè)谟绊懞托纬赡康姆矫娲_實(shí)在起作用。諸如制度結(jié)構(gòu)和常規(guī)、社會(huì)規(guī)范和文化這類因素，不僅影響我們的重要行為，而且也影響到我們對(duì)世界的看法以及我們追求的目標(biāo)”。⑦（2）內(nèi)生于公司財(cái)務(wù)行為的制度結(jié)構(gòu)。內(nèi)生于公司財(cái)務(wù)行為并決定公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)的制度變量的結(jié)構(gòu)是復(fù)雜而多元的，有正式制度與非正式制度、本體性制度和關(guān)聯(lián)性制度、產(chǎn)權(quán)制度與非產(chǎn)權(quán)制度、宏觀制度與微觀制度等等之分，究竟其具體結(jié)構(gòu)如何，以及各類不同的制度是如何影響公司財(cái)務(wù)目標(biāo)與行為的，制度財(cái)務(wù)學(xué)顯然要給出合理的解釋或答案。（3）內(nèi)生于公司財(cái)務(wù)價(jià)值鏈的制度分析。財(cái)務(wù)價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)價(jià)值鏈?zhǔn)莾蓚€(gè)相關(guān)聯(lián)又相區(qū)別的概念。在普華永道的《首席財(cái)務(wù)官：公司未來(lái)的建筑師》一書的描述中，財(cái)務(wù)價(jià)值鏈?zhǔn)怯韶?cái)務(wù)戰(zhàn)略、投資管理、融資與稅收管理、成本計(jì)劃和預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、業(yè)績(jī)管理等環(huán)節(jié)組成的一個(gè)循環(huán)，其中每一個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作，都離不開制度的影響和作用。換句話說，制度是內(nèi)生于并對(duì)這些財(cái)務(wù)價(jià)值鏈發(fā)生實(shí)際作用的。制度財(cái)務(wù)學(xué)的重要任務(wù)之一，就是要揭示這些價(jià)值鏈要素所內(nèi)涵的制度因素，并分析制度對(duì)財(cái)務(wù)決策與運(yùn)行的具體影響。不過，對(duì)嵌入財(cái)務(wù)價(jià)值鏈的制度分析，還要結(jié)合公司類型、行業(yè)差別、壽命周期階段等因素，并揭示公司治理及所體現(xiàn)的權(quán)力配置模式及其運(yùn)作對(duì)具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)際影響。（4）財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的制度性沖突及基于沖突的制度性安排。公司財(cái)務(wù)是以公司為主體的利益相關(guān)者網(wǎng)絡(luò)化的行為，基于目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和信息上的一系列差別，網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的財(cái)務(wù)沖突是顯而易見且復(fù)雜多變的。一致與沖突，是公司財(cái)務(wù)存在的基本形態(tài)。如同社會(huì)學(xué)家們所描述的，制度導(dǎo)致了沖突，而沖突的協(xié)調(diào)或化解又需要另一種更有效的制度安排。制度視角的公司財(cái)務(wù)理論，就需要把作為沖突成因和協(xié)調(diào)手段的制度安排納入分析框架。（5）公司財(cái)務(wù)倫理及其維護(hù)。嵌入社會(huì)結(jié)構(gòu)的公司財(cái)務(wù)行為是以復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系為基礎(chǔ)的，而所有社會(huì)公司都內(nèi)含倫理道德的因素，因此，倫理道德實(shí)際上也是內(nèi)生于公司財(cái)務(wù)決策及行為過程的，這是制度財(cái)務(wù)學(xué)關(guān)注倫理分析的重要基礎(chǔ)。此外，公司財(cái)務(wù)行為的政府管制、制度變遷的財(cái)務(wù)影響及財(cái)務(wù)制度本身的變遷歷史和規(guī)律、與產(chǎn)權(quán)相關(guān)的制度財(cái)務(wù)分析、與資本結(jié)構(gòu)相關(guān)的制度分析、與投融資等具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的制度分析、與公司類型有關(guān)的制度財(cái)務(wù)分析、與公司成長(zhǎng)階段有關(guān)的制度財(cái)務(wù)分析、與制度變遷有關(guān)的財(cái)務(wù)分析等，當(dāng)然也屬于制度財(cái)務(wù)學(xué)的考察范圍?？梢钥隙ǖ恼f，制度財(cái)務(wù)學(xué)肯定是一個(gè)浩瀚的知識(shí)海洋，內(nèi)容非常豐富。

七

對(duì)制度財(cái)務(wù)學(xué)的研究勢(shì)必會(huì)有一系列思想和理論上的創(chuàng)新。歸納起來(lái)，主要的思想性創(chuàng)新包括：

（1）將標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)學(xué)歸入數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的范疇，并站在一定的高度上從整體上重新審視數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的發(fā)展路徑、研究范式、所取得的巨大成就及所處的理論和現(xiàn)實(shí)困境，在此基礎(chǔ)上所得出的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)處在貧困化狀態(tài)的結(jié)論，無(wú)疑是國(guó)內(nèi)外第一次如此鮮明且大膽的判斷。不管這個(gè)判斷的正確性如何，都將為我們擴(kuò)展財(cái)務(wù)理論研究領(lǐng)域并建立新的財(cái)務(wù)學(xué)科奠定了基礎(chǔ)、指明了方向。

（2）借鑒社會(huì)學(xué)的“嵌入性”概念，確立了與數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)完全不同的公司財(cái)務(wù)觀：公司財(cái)務(wù)實(shí)際上是一種嵌入于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中的、受社會(huì)結(jié)構(gòu)限定的網(wǎng)絡(luò)化行為。公司及財(cái)務(wù)行為的參與者作為有限理性的社會(huì)人，其自身多元化的屬性、動(dòng)機(jī)和責(zé)任，需要我們用“平衡”的觀念來(lái)重新認(rèn)識(shí)公司及財(cái)務(wù)行為的參與者?！捌胶獾钠髽I(yè)概念”作為制度財(cái)務(wù)學(xué)的一個(gè)主線貫徹始終，并在認(rèn)定公司性質(zhì)、構(gòu)造目標(biāo)函數(shù)、配置公司財(cái)權(quán)、設(shè)計(jì)決策機(jī)制、轉(zhuǎn)換控制體系、建構(gòu)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模型、解析財(cái)務(wù)沖突和設(shè)計(jì)基于沖突的制度安排等研究?jī)?nèi)容上得到充分地、邏輯一貫地體現(xiàn)。與“平衡的企業(yè)概念”的倡導(dǎo)者、美國(guó)圣母大學(xué)教授喬治?恩德勒（Georges Enderle）所不同的是，本報(bào)告確立了基于資本、屬性、契約、行為、責(zé)任和主體等六種視角的“平衡的企業(yè)概念”，并分別在不同的場(chǎng)合適當(dāng)?shù)氐玫搅藨?yīng)用。對(duì)這個(gè)概念的適當(dāng)應(yīng)用，為我們提供了一個(gè)嶄新的公司財(cái)務(wù)理論框架。

（3）首次明確地提出了公司財(cái)務(wù)目標(biāo)及行為是制度變量函數(shù)的觀點(diǎn)，并以完全不同于數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的整體主義方法論為基礎(chǔ)，系統(tǒng)分析和展示制度對(duì)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)、決策及行為的內(nèi)生性影響。對(duì)制度影響性的分析，始終關(guān)注其背后蘊(yùn)涵著的社會(huì)整體結(jié)構(gòu)，而不是孤立地就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)、就制度談制度。因此，對(duì)制度整體主義方法論應(yīng)用的結(jié)果，使我們看到了一個(gè)與社會(huì)結(jié)構(gòu)相互動(dòng)的、呈現(xiàn)國(guó)際差異性的公司財(cái)務(wù)體系，這個(gè)體系顯著地不同于按形式主義傳統(tǒng)所構(gòu)造的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)體系。因?yàn)楹笳咚故窘o人們的，是放之四海而皆準(zhǔn)的普遍真理。

（4）從制度的視角來(lái)分析把握公司財(cái)務(wù)目標(biāo)及其形成機(jī)理，顯然也是已經(jīng)超越了數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的能力。本報(bào)告對(duì)主流的公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)理論――公司價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化――從制度視角進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)和批判的基礎(chǔ)上，從平衡的公司概念出發(fā)，提出了平衡的公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)概念和理論，這在財(cái)務(wù)學(xué)界顯然是獨(dú)具創(chuàng)新意義的。在契約論的視角下，本報(bào)告將公司定義為經(jīng)濟(jì)性契約網(wǎng)絡(luò)與社會(huì)性契約網(wǎng)絡(luò)的集合，也就是等于把公司看成是社會(huì)經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)。其中，經(jīng)濟(jì)性契約網(wǎng)絡(luò)的平衡目標(biāo)是公司利益與私人利益的平衡，而能夠體現(xiàn)這種平衡的公司目標(biāo)函數(shù)是有效增加值最大化（主要目標(biāo)）和價(jià)值分配合理化（延伸目標(biāo)或輔助目標(biāo)）；社會(huì)契約網(wǎng)絡(luò)的平衡目標(biāo)是公司利益與公共利益的平衡，經(jīng)濟(jì)性的公共利益內(nèi)含在有效增加值之中，以法律和道德的形式體現(xiàn)出來(lái)的非經(jīng)濟(jì)性公共利益作為經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)函數(shù)的約束條件較為適宜。這樣安排，等于是把效率與公平的統(tǒng)一納入到了公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)。很顯然，這是主流經(jīng)濟(jì)學(xué)及以此為基礎(chǔ)的數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)所不提倡也不愿看到的做法。然而，我一貫的意見是，公司財(cái)務(wù)既要做蛋糕又要切蛋糕，既要把蛋糕做大又要合理分配蛋糕。值得關(guān)注的是，當(dāng)我們選擇公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)時(shí)，已經(jīng)不再把公司視為純粹的“合法虛構(gòu)”而是事實(shí)上的“法人實(shí)在”，這既是與20世紀(jì)法學(xué)界流行的法人實(shí)在說的觀點(diǎn)相吻合，并且也得到了一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家的支持。其次，制度財(cái)務(wù)學(xué)是從價(jià)值主義而不是工具主義的角度看待公司利益相關(guān)者的。

（5）被數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)所拒斥的權(quán)力范疇，被我們作為從制度視角理解和研究公司財(cái)務(wù)理論時(shí)所繞不開的話題納入公司財(cái)務(wù)學(xué)的框架體系，并且我所提出的權(quán)力理論是建立在資源觀點(diǎn)之上的，也就是說，是把資源作為權(quán)力的來(lái)源和配置基礎(chǔ)來(lái)看待并以此為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)造公司財(cái)權(quán)配置理論的。與主流經(jīng)濟(jì)學(xué)所堅(jiān)持的資本強(qiáng)權(quán)理論所不同的是，基于資源的財(cái)權(quán)配置理論將現(xiàn)代企業(yè)視為多種資本或資源的集合性契約，并認(rèn)為各種資源的提供者都是公司財(cái)權(quán)的分享主體，在此基礎(chǔ)上所構(gòu)造的面向利益相關(guān)者的公司財(cái)權(quán)共同配置體系和共同決策機(jī)制體系，打破了以資本強(qiáng)權(quán)理論為基礎(chǔ)的股東至上的邏輯。歷史地看，伴隨公司資源結(jié)構(gòu)的變化，公司財(cái)權(quán)配置結(jié)構(gòu)也在轉(zhuǎn)移和調(diào)整。以資源為主線的財(cái)權(quán)配置理論，體現(xiàn)了邏輯與歷史相統(tǒng)一的方法論要求，也為我們分析判斷公司財(cái)權(quán)配置狀況的合理性和有效性以及提出進(jìn)一步改進(jìn)的對(duì)策建議提供了理論基礎(chǔ)和分析工具。

（6）自伯利和米恩斯的開創(chuàng)性工作以來(lái)，相關(guān)文獻(xiàn)主要關(guān)注的有關(guān)問題，即公司的資金提供者與管理者之間的利益沖突問題。詹森和麥克林于20世紀(jì)70年代將模型引入公司金融研究，被視為公司財(cái)務(wù)理論發(fā)展的一個(gè)里程碑式的重大轉(zhuǎn)折。問題是，被人們廣泛引用的模型在西方世界并未獲得一致地認(rèn)同，本報(bào)告的研究還發(fā)現(xiàn)，經(jīng)典的理論的分析前提是把公司視為一個(gè)僅起“合同關(guān)系紐帶”的“合法虛構(gòu)”而不是一個(gè) “人格化”的法人實(shí)體，而一旦我們修改了經(jīng)典理論所依恃的基本假設(shè)，確立起公司的獨(dú)立人格地位和獨(dú)立目標(biāo)函數(shù)以后，就會(huì)發(fā)現(xiàn)公司權(quán)力分置所帶來(lái)的沖突問題和成本問題更加復(fù)雜了。經(jīng)典理論實(shí)際上是把這復(fù)雜的關(guān)系通過公司虛化而簡(jiǎn)單化了，原本復(fù)雜的鏈條經(jīng)過對(duì)中間環(huán)節(jié)的省略而被簡(jiǎn)約成股東與經(jīng)理的委托關(guān)系。

（7）依照數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的邏輯，是把未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為公司決策的標(biāo)準(zhǔn)而對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)和計(jì)算僅僅是考慮了股東的利益，也就是對(duì)股東有意義的現(xiàn)金流量，這明顯地體現(xiàn)了數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)所認(rèn)定的目標(biāo)函數(shù)的邏輯要求。而一旦我們超越數(shù)理的框架，站在利益相關(guān)者而不僅僅是股東的立場(chǎng)、并把公司視為一個(gè)經(jīng)濟(jì)契約與社會(huì)契約的集合時(shí)，公司決策的標(biāo)準(zhǔn)就需要做相應(yīng)地調(diào)整。數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的決策標(biāo)準(zhǔn)是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定的，而制度財(cái)務(wù)學(xué)提出的決策標(biāo)準(zhǔn)是以有效增加值為基礎(chǔ)計(jì)算的；數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)的決策標(biāo)準(zhǔn)只考慮了股東利益，本報(bào)告提出的決策標(biāo)準(zhǔn)是基于相關(guān)者共同利益的。這個(gè)新的決策標(biāo)準(zhǔn)是“利潤(rùn) + 折舊 + 員工薪酬性現(xiàn)金流出 + 利息現(xiàn)金流出 + 稅收現(xiàn)金流出”或“營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入與總價(jià)值中的轉(zhuǎn)移價(jià)值部分（C）相關(guān)的現(xiàn)金流出”。在考慮了公司行為的外部性影響后，社會(huì)成本還必須作為現(xiàn)金流量的一個(gè)調(diào)整因素納入決策模型。并且即使如此，也不能把現(xiàn)金流量折現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)絕對(duì)化?，F(xiàn)實(shí)中，總有許許多多的財(cái)務(wù)決策違背了現(xiàn)金流量標(biāo)準(zhǔn)。

（8）國(guó)際的比較研究發(fā)現(xiàn)，公司治理中引入“獨(dú)立人士”是一個(gè)共同的慣例，但獨(dú)立人士的角色都是非決策性的。無(wú)論是美國(guó)的獨(dú)立董事還是日本的獨(dú)立監(jiān)事，在公司中所起的作用都是監(jiān)督性的。這給我們的啟發(fā)是：中國(guó)將獨(dú)立董事置入起決策作用的董事會(huì)是否適當(dāng)?shù)膯栴}。鑒于中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，力推“雙獨(dú)立制度”，即獨(dú)立董事和獨(dú)立監(jiān)事并存的制度，同時(shí)調(diào)整獨(dú)立董事在董事會(huì)中的角色定位?？紤]到平衡的公司概念，我主張結(jié)構(gòu)多元化的董事會(huì)制度，并賦予獨(dú)立董事的使命是維護(hù)公共利益而非中小股東利益或股東利益代表。這也是我多年一貫的看法。

（9）在公司財(cái)務(wù)價(jià)值鏈中，內(nèi)部控制是重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。但受正統(tǒng)教科書的影響，人們已經(jīng)習(xí)慣于從審計(jì)學(xué)的視角看待內(nèi)部控制，然而實(shí)際上，內(nèi)部控制更是一個(gè)管理學(xué)的范疇，并且管理學(xué)視角的內(nèi)部控制與審計(jì)學(xué)視角的內(nèi)部控制是有差別的。從管理學(xué)的視角來(lái)考察，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向而不是財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)向的。研究報(bào)告所構(gòu)筑的正是國(guó)內(nèi)外沒有人嘗試的價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，這個(gè)體系的基本框架包括控制環(huán)境、目標(biāo)制定與預(yù)算編制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、控制程序和方法、信息及溝通、績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、監(jiān)控七項(xiàng)要素。盡管仍稱為內(nèi)部控制，但已經(jīng)超越了COSO，也超越了公司“內(nèi)部”，將內(nèi)部控制置于價(jià)值鏈分析的基礎(chǔ)之上。因此，價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制是以公司價(jià)值創(chuàng)造為主要目標(biāo)、以可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平為出發(fā)點(diǎn)、以價(jià)值鏈分析為基礎(chǔ)、以管理信息系統(tǒng)為平臺(tái)、體現(xiàn)控制全過程的一個(gè)開放型系統(tǒng)。

（10）圍繞公司的業(yè)績(jī)平衡，人們提出了很多的見解，部分并已付諸于行動(dòng)。但問題是，多數(shù)的見解都是體現(xiàn)股東至上邏輯并與主流的公司目標(biāo)函數(shù)在邏輯上一貫的。既然目標(biāo)函數(shù)僅僅包括了股東的利益，那么業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)也只能圍繞股東利益的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)展開，這就是主流的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式（包括普遍受崇的EVA）的邏輯。不同的是，研究報(bào)告從平衡的公司概念出發(fā)，提出了一套平衡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式，而其中的主導(dǎo)性或核心指標(biāo)仍是前面提到的、體現(xiàn)在新目標(biāo)函數(shù)中的有效增加值。

（11）沖突是普遍存在的現(xiàn)象，但數(shù)理財(cái)務(wù)學(xué)因把公司視為“合法虛構(gòu)”而將公司客觀存在的財(cái)務(wù)沖突網(wǎng)絡(luò)給大大簡(jiǎn)化了。研究報(bào)告把沖突作為重要的課題納入制度財(cái)務(wù)學(xué)的框架，并從公司的實(shí)體性而非“合法虛構(gòu)”出發(fā)，系統(tǒng)地分析了公司所存在的各種財(cái)務(wù)沖突的表現(xiàn)形式和形成機(jī)理。對(duì)整合性財(cái)務(wù)制度安排的研究雖僅僅局限于決策機(jī)制和分配機(jī)制上，但其中的創(chuàng)新見解是很明顯的，尤其是我提出的基于價(jià)值創(chuàng)造的廣義收益分配理論，將公司的利益相關(guān)者及供應(yīng)鏈納入了收益分配的框架，這個(gè)框架在流行的按要素分配理論的基礎(chǔ)上又有擴(kuò)展。對(duì)沖突的數(shù)量分析人們習(xí)慣于借助非合作博弈模型，而本報(bào)告的研究支持了青木昌彥的觀點(diǎn)，將合作博弈作為一個(gè)普遍的解釋框架。所不同的是，我認(rèn)為博弈雙方的地位是不平衡的，并且以公司為連接點(diǎn)的契約集合內(nèi)的單個(gè)契約間又是相互影響的。這也就是說，我們所需要的不是“囚徒困境”式的博弈，而是一個(gè)與契約網(wǎng)絡(luò)相對(duì)應(yīng)的博弈群。不過，盡管我試圖清晰地表達(dá)我的思想，但限于目前的條件，還沒有將與這種思想相匹配的數(shù)學(xué)模型體現(xiàn)在報(bào)告中，這正是我下一步需要補(bǔ)充的內(nèi)容之一。

在跨學(xué)科的整合和互動(dòng)式發(fā)展方面，本報(bào)告無(wú)疑也是極富創(chuàng)造性的。報(bào)告試圖在跨學(xué)科中尋求融通點(diǎn)，使多學(xué)科知識(shí)融會(huì)貫通，在較大的系統(tǒng)框架中進(jìn)行多學(xué)科思考。

注 釋

① 許多財(cái)務(wù)理論都假設(shè)存在完美資本市場(chǎng)，其特征是：（1）存在許多充分了解信息的買者和賣者，但沒有人有足夠的能力影響市場(chǎng)價(jià)格；（2）沒有市場(chǎng)“摩擦”，比如稅收、手續(xù)費(fèi)、獲取信息及其他交易成本等；（3）市場(chǎng)參與者對(duì)有關(guān)資產(chǎn)未來(lái)價(jià)值、利息率及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)因素的認(rèn)識(shí)一致（此項(xiàng)假設(shè)通常被稱為“相同預(yù)期”）；（4）存在完全競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品市場(chǎng)和要素市場(chǎng)，并始終保持均衡；（5）所有潛在的買者和賣者可以無(wú)成本并快速地進(jìn)入市場(chǎng)。當(dāng)然，理論研究人員先假定存在完美市場(chǎng)，不是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)沒有“摩擦”，而是因?yàn)橹挥性诶硐肭闆r下才能導(dǎo)出基本的結(jié)論。參見[美] 比爾?麥金森：《公司財(cái)務(wù)理論》，中譯本，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2002年版，第3頁(yè)。

② [美] 比爾?麥金森：《公司財(cái)務(wù)理論》，中譯本，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2002年版，第27頁(yè)。

③ [美]愛斯華斯?達(dá)莫德倫：《公司財(cái)務(wù)：理論與實(shí)務(wù)》，中譯本，中國(guó)人民大學(xué)出版社2001年版，第32頁(yè)。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)在內(nèi)容上的特點(diǎn)是：“注重投資而不是籌資”?，F(xiàn)代資本市場(chǎng)中，由于競(jìng)爭(zhēng)的存在，僅憑英明的籌資策略來(lái)創(chuàng)造財(cái)富的機(jī)會(huì)存在很大的局限性。盡管成功的金融創(chuàng)新的確發(fā)生過，但對(duì)全部公司的籌資總量來(lái)說，也只占極少的一部分，而且由于競(jìng)爭(zhēng)而迅速失去盈利機(jī)會(huì)。公司高層管理者應(yīng)集中精力，創(chuàng)造和利用有利可圖的投資機(jī)會(huì)，而不是想方設(shè)法去擊敗市場(chǎng)?！眳⒁奫美] 比爾?麥金森：《公司財(cái)務(wù)理論》，中譯本，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2002年版，第26-27頁(yè)。

④ 按照阿馬蒂亞?森的解釋：“隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)與倫理學(xué)之間隔閡的不斷加深，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的貧困化現(xiàn)象?！眳⒁奫美] 阿馬蒂亞?森：《倫理學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中譯本，商務(wù)印書館2000年版，第13頁(yè)。

第2篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

[關(guān)鍵詞]上市公司；財(cái)務(wù)透明度；實(shí)現(xiàn)途徑

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.44.095

近段時(shí)間，股票市場(chǎng)的大幅下挫使得人們寢食難安，無(wú)論是政府出臺(tái)何種對(duì)策，股市仍然處于低位徘徊。此類現(xiàn)狀的產(chǎn)生當(dāng)然是屬于諸多原因共同作用引發(fā)的，但諸多上市公司財(cái)務(wù)透明度不足所造成的投資者信心危機(jī)，某種意義上而言同樣屬于一個(gè)不容忽視的重要原因。[1]由此可見，研究上市公司財(cái)務(wù)透明度及實(shí)現(xiàn)途徑有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 財(cái)務(wù)透明度的含義

上市公司財(cái)務(wù)透明度指的是與上市公司關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)及可能造成財(cái)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)變的所有信息能夠?yàn)橥顿Y者所獲悉，此處獲悉不單單是對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)信息表明進(jìn)行了解，而是可自信息表層滲透進(jìn)入掌握上市公司財(cái)務(wù)實(shí)情，從而進(jìn)一步幫助投資者作出決策。財(cái)務(wù)透明度便是對(duì)該獲悉程度的有力體現(xiàn)。換而言之，倘若企業(yè)財(cái)務(wù)信息可準(zhǔn)確生成為人們所易懂的透明化形式，并第一時(shí)間詳細(xì)地披露，以便幫助投資者制定科學(xué)合理的決策，則說明了企業(yè)有著較高的財(cái)務(wù)透明度；相反，財(cái)務(wù)透明度則較低。

此外，財(cái)務(wù)透明度受信息很大程度影響，信息有著傳遞性特征。自信息形成至為投資者所獲悉，往往要?dú)v經(jīng)一個(gè)逐步傳遞的步驟，倘若形成傳遞的信息與投資者所獲悉的信息是一致的，以通信學(xué)理論而言，便是最佳通信狀況。具體而言，倘若上市公司所發(fā)出的信息與投資者所接收的信息為一致，便一定意義上說明上市公司達(dá)到了自身財(cái)務(wù)透明度的目的。

鑒于此，可將財(cái)務(wù)透明度理解劃分成三方面含義：一是財(cái)務(wù)信息自身透明度；二是財(cái)務(wù)信息披露透明度；三是財(cái)務(wù)信息透明度步驟。財(cái)務(wù)透明度屬于一個(gè)全面系統(tǒng)的概念，為各式各樣要點(diǎn)因素一并協(xié)同的結(jié)果。

2 財(cái)務(wù)透明度目標(biāo)

2.1 保護(hù)投資者

上市公司所有權(quán)與控制權(quán)分離致使信息不匹配，導(dǎo)致投資者面臨信息方面不對(duì)稱的不利態(tài)勢(shì)。財(cái)務(wù)透明度的根本目標(biāo)便是對(duì)該信息方面的不利態(tài)勢(shì)予以消除，換而言之，就是經(jīng)改善上市公司財(cái)務(wù)透明度以實(shí)現(xiàn)保護(hù)投資者的目標(biāo)。投資者通常要通過上市公司財(cái)務(wù)信息這一常規(guī)依據(jù)作出投資決策，這就要求財(cái)務(wù)信息具備足夠的透明度，投資者方可作出科學(xué)合理的投資決策。倘若企業(yè)財(cái)務(wù)信息可準(zhǔn)確生成為人們所易懂的透明化形式，并第一時(shí)間詳細(xì)地披露，以便幫助投資者制定科學(xué)合理的決策，則說明了企業(yè)有著較高的財(cái)務(wù)透明度；相反，財(cái)務(wù)透明度則較低。鑒于此，上市公司財(cái)務(wù)透明度的根本目標(biāo)即為保護(hù)投資者，確保全部投資者均能夠一視同仁、平等公開地盡可能獲悉左右其作出投資決策的財(cái)務(wù)信息。

2.2 提高資本市場(chǎng)效率

市場(chǎng)效率主要研究?jī)?nèi)容為證券價(jià)格與信息相互的關(guān)聯(lián)性。市場(chǎng)效率可界定為對(duì)相關(guān)利益信息系統(tǒng)的廣泛融入。換而言之，也就是說唯有在證券價(jià)格伴隨各個(gè)人了解到的相關(guān)信息而形成反應(yīng)情況下，該相關(guān)利益信息系統(tǒng)才會(huì)與市場(chǎng)產(chǎn)生有效關(guān)聯(lián)。現(xiàn)階段，關(guān)于市場(chǎng)效率方面的研究大多被定義為公平博弈屬性的市場(chǎng)效率。倘若市場(chǎng)對(duì)些許信息為有效的，如此，投資者便會(huì)與該部分信息進(jìn)行公平博弈。于市場(chǎng)效率公平博弈背景下，將該部分信息作為作出交易決策的超?；貓?bào)通常是零。[2]于全面、準(zhǔn)確、及時(shí)以及平等信息披露機(jī)制前提下，有效資本市場(chǎng)理論方得以構(gòu)建。資本市場(chǎng)以財(cái)務(wù)透明度作為重要基礎(chǔ)，資本市場(chǎng)效率會(huì)伴隨財(cái)務(wù)透明度提高而提高，由此可見，提高資本市場(chǎng)效率屬于財(cái)務(wù)透明度的又一重要目標(biāo)。

3 上市公司財(cái)務(wù)透明度實(shí)現(xiàn)途徑

3.1 財(cái)務(wù)信息生成

3.1.1 財(cái)務(wù)信息生成的影響因素

影響財(cái)務(wù)信息生成的因素多種多樣，不僅有人為因素，還有規(guī)則、制度因素，某種意義而言，即便是規(guī)則因素、制度因素，往往也是經(jīng)由人的行為得以體現(xiàn)的。鑒于此，為了找出問題，解決問題，為了分析何種因素影響財(cái)務(wù)信息的有效生成，應(yīng)當(dāng)從了解信息生產(chǎn)者為何產(chǎn)生提供過低透明度信息的動(dòng)機(jī)著手。[3]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)務(wù)信息生成的影響因素包括制度安排因素、特殊股權(quán)框架因素以及內(nèi)部控制因素等。

3.1.2 財(cái)務(wù)信息生成的改善措施

自財(cái)務(wù)信息生成的影響因素制度安排因素、特殊股權(quán)框架因素以及內(nèi)部控制因素等角度出發(fā)，一是明確財(cái)務(wù)信息生產(chǎn)者行為動(dòng)機(jī)，找出財(cái)務(wù)信息生成透明度不足的原因及強(qiáng)化信息生成透明度的一條有效渠道，生產(chǎn)者、消費(fèi)者行為受相關(guān)制度安排很大程度影響，并進(jìn)一步左右財(cái)務(wù)信息生成質(zhì)量，因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)及自身實(shí)情，制定科學(xué)合理的制度。二是股權(quán)分置改革前，諸多上市公司存在特殊的股權(quán)框架，國(guó)有股權(quán)過于集中同時(shí)無(wú)法有效自由流通。鑒于此，應(yīng)當(dāng)逐步規(guī)范后股權(quán)分置公司治理機(jī)制，強(qiáng)化上市公司財(cái)務(wù)信息生成透明度。三是內(nèi)部控制作為制約財(cái)務(wù)信息生成透明度的又一重要因素，規(guī)范內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)自上市公司內(nèi)容角度著手，有效防范不全面、準(zhǔn)確、及時(shí)以及平等的財(cái)務(wù)信息，提升財(cái)務(wù)信息可靠性，進(jìn)一步強(qiáng)化上市公司財(cái)務(wù)信息生成透明度。

3.2 財(cái)務(wù)信息披露

3.2.1 財(cái)務(wù)信息披露的供給分析

①公共產(chǎn)品與財(cái)務(wù)信息的公共產(chǎn)品特征，上市公司披露的財(cái)務(wù)信息往往被作為一類公共產(chǎn)品，而并非私人所屬產(chǎn)品。各個(gè)投資者在對(duì)上市公司所披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行消費(fèi)過程中，并不會(huì)縮減意外投資者對(duì)相同財(cái)務(wù)信息進(jìn)行消費(fèi)的數(shù)據(jù)，也就是說將財(cái)務(wù)信息視作公共產(chǎn)品是較為科學(xué)的。②財(cái)務(wù)信息提供的正外部性與財(cái)務(wù)信息提供缺失，財(cái)務(wù)信息公共產(chǎn)品特征自身并不會(huì)造成信息提供缺失，然而倘若財(cái)務(wù)信息披露者難以防止財(cái)務(wù)信息非正規(guī)人員消費(fèi)信息，如此便會(huì)引發(fā)提供缺失，這便是外部性。受上市公司未獲取非正規(guī)人員對(duì)消費(fèi)信息給予的報(bào)酬影響，使得上市披露信息的主觀能動(dòng)性不斷被削減，再加上隨著提供信息的增加，此類外部經(jīng)濟(jì)狀況便顯現(xiàn)的越發(fā)明顯，財(cái)務(wù)信息提供的該類外部經(jīng)濟(jì)特征導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息提供缺失成為必然。[4]

3.2.2 財(cái)務(wù)信息披露的適度強(qiáng)制

財(cái)務(wù)信息提供的該類外部經(jīng)濟(jì)特征導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息提供缺失成為必然，鑒于此，為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息披露缺失問題，應(yīng)對(duì)采取一定的強(qiáng)制性財(cái)務(wù)信息披露對(duì)策。與自愿性財(cái)務(wù)信息披露相比較，強(qiáng)制性財(cái)務(wù)信息披露能夠一定程度抑制上市公司自愿性信息披露與投資者信息消費(fèi)需求相互間的不斷拉開的距離，與不縮減信息提供數(shù)量、質(zhì)量的基礎(chǔ)上，強(qiáng)制性財(cái)務(wù)信息披露可有效縮減投資者信息獲取成本，可有效強(qiáng)化上市公司財(cái)務(wù)信息提供透明度，有效規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的配置要素，進(jìn)一步促進(jìn)構(gòu)建更為高效率的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。[5]值得一提的是，強(qiáng)制性財(cái)務(wù)信息披露切忌無(wú)止境的擴(kuò)張，務(wù)必要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息披露的適度強(qiáng)制。

3.3 財(cái)務(wù)信息透明

3.3.1 財(cái)務(wù)信息透明的外部評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)透明度，一方面可從上市公司自身層面出發(fā)，另一方面可從投資者等相關(guān)外部利益層面出發(fā)。前一種評(píng)價(jià)屬于財(cái)務(wù)透明度的內(nèi)部評(píng)價(jià)，后一種評(píng)價(jià)屬于財(cái)務(wù)透明度的外部評(píng)價(jià)。就外部評(píng)價(jià)而言，多衡量的是財(cái)務(wù)透明度的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)價(jià)值，即外部評(píng)價(jià)屬于一類價(jià)值論評(píng)價(jià)手段。外部評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變自我評(píng)價(jià)的狀況，強(qiáng)度體系外第三方評(píng)價(jià)的重要程度，突出評(píng)價(jià)內(nèi)容的可外審性及評(píng)價(jià)指標(biāo)的非獨(dú)立性。鑒于此，外部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)作為上市公司財(cái)務(wù)信息透明評(píng)價(jià)的首要關(guān)注點(diǎn)，透過問題看本質(zhì)，上市公司財(cái)務(wù)透明度的根本目標(biāo)即為保護(hù)投資者，就算某一上市公司有著十分高的財(cái)務(wù)透明度內(nèi)部評(píng)價(jià)，然而，倘若財(cái)務(wù)透明度外部評(píng)價(jià)難以達(dá)到投資者相關(guān)外部利益的需求，便會(huì)引發(fā)投資者相關(guān)外部利益作出對(duì)上市公司不利的舉動(dòng)。

3.3.2 財(cái)務(wù)信息披露的法律責(zé)任

財(cái)務(wù)信息透明度十分依賴法律責(zé)任，尤其是民事法律責(zé)任，法律責(zé)任屬于財(cái)務(wù)信息透明度實(shí)現(xiàn)的重要保障。換而言之，法律責(zé)任就財(cái)務(wù)信息透明度而言發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，證券市場(chǎng)并不十分成熟，再加上道德缺位問題，對(duì)法律責(zé)任予以有效明確，是促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)信息透明度的一條重要途徑。法律制度借助法律的廣泛適用性及權(quán)威性，經(jīng)全面約定權(quán)利與義務(wù)，達(dá)到對(duì)人們行為進(jìn)行引導(dǎo)的目的，并可通過承擔(dān)法律責(zé)任來(lái)制約個(gè)人的不正當(dāng)行為。[6]明確法律責(zé)任主體，確定法律責(zé)任形式，規(guī)范民事責(zé)任機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)信息透明度。

4 結(jié) 論

總而言之，雖然上市公司財(cái)務(wù)透明度的問題現(xiàn)階段得到社會(huì)各界的熱點(diǎn)關(guān)注，然而學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界對(duì)其的研究仍舊處于起步階段。為了促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)透明度，相關(guān)人員務(wù)必要不斷鉆研、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，全面分析財(cái)務(wù)透明度的含義，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)透明度目標(biāo)，自“財(cái)務(wù)信息生成”、“財(cái)務(wù)信息披露”、“財(cái)務(wù)信息透明”等層面出發(fā)，有效實(shí)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)信息透明度。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

財(cái)務(wù)集中管理的重要內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一化，規(guī)范約束集團(tuán)公司、各子公司的日常管理，會(huì)計(jì)核算制度是財(cái)務(wù)管理制度的核心內(nèi)容。集團(tuán)公司應(yīng)以會(huì)計(jì)核算制度的統(tǒng)一化、規(guī)范化為起點(diǎn)，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的實(shí)際要求，制定集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度，具體包括《集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度》、《集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理規(guī)定》、《貨幣資金管理辦法》、《公司財(cái)務(wù)企劃工作管理基本方案》等，在集團(tuán)公司內(nèi)部形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)告、預(yù)算編制制度，子公司上報(bào)的數(shù)據(jù)可以直接使用，減少集團(tuán)公司內(nèi)部信息傳遞和使用的成本。集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)以規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算，通過會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告為企業(yè)決策提供可靠、有用的會(huì)計(jì)信息，其中，財(cái)務(wù)報(bào)告是集團(tuán)公司控制、評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告工作質(zhì)量考核制度。要明確集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的定義，明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件，規(guī)定不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的計(jì)量方法，這是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的框架。要根據(jù)具體業(yè)務(wù)形成具體的核算辦法，使得會(huì)計(jì)核算能夠覆蓋到整個(gè)集團(tuán)公司、明確到所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不僅要包括日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)規(guī)定固定資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)調(diào)整、企業(yè)合并等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，有效指導(dǎo)集團(tuán)公司、各子公司的會(huì)計(jì)核算工作。要明確公司財(cái)務(wù)部門的組織構(gòu)架，規(guī)范公司財(cái)務(wù)部門的名稱，確定各個(gè)部門的職能權(quán)限和任務(wù)分工，例如，按照公司財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)分為預(yù)算管理科、會(huì)計(jì)核算科、財(cái)務(wù)報(bào)告科等，各子公司的科室設(shè)置應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一、規(guī)范，子公司、新設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)和職能責(zé)任應(yīng)由集團(tuán)公司批準(zhǔn)，組織結(jié)構(gòu)與職能權(quán)限、責(zé)任分工的統(tǒng)一規(guī)范有利于業(yè)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息在公司的準(zhǔn)確、快速的傳遞，為集團(tuán)公司對(duì)下屬公司進(jìn)行有效管控提供制度層面的保障。

二、財(cái)務(wù)集中管理模式下會(huì)計(jì)集中核算管理

（一）會(huì)計(jì)核算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 財(cái)務(wù)集中管理模式下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理職能集中于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司通過設(shè)置集團(tuán)財(cái)務(wù)中心來(lái)負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作，在財(cái)務(wù)中心下面設(shè)置集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、資金管理部、企劃發(fā)展部等。為了確保公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)則制度的落實(shí)，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制力度，有效控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心制定了針對(duì)下屬分支結(jié)構(gòu)的考核制度，以確保二級(jí)財(cái)務(wù)部門（子公司、的財(cái)務(wù)部門）能夠有效履行職責(zé)，子公司、對(duì)其下屬單位制定財(cái)務(wù)考核細(xì)則，形成逐級(jí)考核制度。財(cái)務(wù)中心作為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)各子公司財(cái)務(wù)部門年度財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)工作，從財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理等方面制定考核細(xì)則，考核分為季度考核和年度考核，考核結(jié)果作為人事部門薪酬發(fā)放的重要內(nèi)容之一。二級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司發(fā)展要求，從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、單證管理、資金管理、預(yù)算管理等方面對(duì)下屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或者財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核?？己瞬捎每己嗽u(píng)分制，每個(gè)指標(biāo)都有相應(yīng)的分值、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)權(quán)重。采用加權(quán)匯總的方法計(jì)算各部門的最終得分。表1是集團(tuán)財(cái)務(wù)中心制定的集團(tuán)資金管理部考核指標(biāo)和權(quán)重情況的一個(gè)示例。

（二）財(cái)務(wù)委派制與輪崗制 財(cái)務(wù)委派制是由集團(tuán)公司總部向子公司、委派財(cái)務(wù)人員，根據(jù)委派人員類型可以分為財(cái)務(wù)主管委派制、財(cái)務(wù)人員委派制。財(cái)務(wù)主管委派制是由集團(tuán)公司委派財(cái)務(wù)主管人員，財(cái)務(wù)人員委派制是由集團(tuán)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)人員的聘用和考核，全面負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、單證管理、資金管理等工作。兩種方式下財(cái)務(wù)主管都是整個(gè)委派制的核心，發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)執(zhí)行集團(tuán)公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、控制，并對(duì)集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)主管應(yīng)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)本公司財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需要，組織本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資金使用計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃等工作，做好公司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的分析與預(yù)測(cè)，組織公司成本支出控制，參與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，定期向公司管理層和集團(tuán)公司匯報(bào)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)成果及經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)輪崗制是在委派的財(cái)務(wù)主管之間實(shí)行定期調(diào)動(dòng)制度，一般以三年為周期，其他情況下可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)動(dòng)，以此來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)主管的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)集中辦公 集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理之后，集團(tuán)公司的主要會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)部、資金部、企劃部等部門完成，因此，實(shí)行財(cái)務(wù)集中辦公就成為一種必然。財(cái)務(wù)集中辦公一是財(cái)務(wù)人員的集中，二是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的集中。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的成熟和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善為集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算提供了技術(shù)支撐，集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)中心設(shè)置各子公司的會(huì)計(jì)核算賬系統(tǒng)，全面負(fù)責(zé)子公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，子公司會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)在于收集、整理會(huì)計(jì)憑證，審核單據(jù)是否完整、合乎規(guī)定，然后將合法、有效的數(shù)據(jù)錄入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提交集團(tuán)公司審核，審核通過后，由集團(tuán)公司會(huì)計(jì)人員在各子公司賬務(wù)系統(tǒng)上記賬。公司下屬子公司、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員直接歸公司財(cái)務(wù)中心管理，其業(yè)績(jī)考核由公司總部根據(jù)會(huì)計(jì)核算工作情況來(lái)進(jìn)行，與子公司經(jīng)營(yíng)狀況不掛鉤，保持財(cái)務(wù)核算部門的獨(dú)立性。

三、財(cái)務(wù)集中管理模式下會(huì)計(jì)集中核算的主要內(nèi)容

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算是根據(jù)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要而逐步改進(jìn)和完善，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算在初期一般將三、四級(jí)業(yè)務(wù)核算集中到二級(jí)子公司、財(cái)務(wù)部門，即成立省域或者大區(qū)財(cái)務(wù)部，在三、四級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門只保留出納收付款、單據(jù)收集等業(yè)務(wù)，主要會(huì)計(jì)核算工作由二級(jí)機(jī)構(gòu)來(lái)完成。隨著會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)的增加，由集團(tuán)公司統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算變得越來(lái)越必要，在集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)中心（或財(cái)務(wù)公司）來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和資金管理成為越來(lái)越多的集團(tuán)公司的選擇。集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算的主要內(nèi)容包括：憑證集中處理、總賬集中核算、費(fèi)用報(bào)銷審核集中等。

（一）系統(tǒng)自動(dòng)制證 在公司普遍采用會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息化之后，憑證整理、匯總和錄入、記賬工作成為整個(gè)會(huì)計(jì)日常核算中工作量最大的部分，在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的情況下，如何實(shí)現(xiàn)憑證處理自動(dòng)化成為廣大會(huì)計(jì)人員的訴求。自動(dòng)制證根據(jù)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程來(lái)設(shè)定憑證的生成規(guī)則，由財(cái)務(wù)系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)部門在開發(fā)過程中設(shè)計(jì)好財(cái)務(wù)接口。近年來(lái)，集團(tuán)公司自動(dòng)制作會(huì)計(jì)憑證水平不斷提升，會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)化功能不斷完善，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本支出會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)化功能臻于完善，并在固定資產(chǎn)核算、薪酬管理、現(xiàn)金、銀行存款收支等方面形成比較健全的憑證自動(dòng)生成系統(tǒng)。

（二）總賬集中核算 （1）系統(tǒng)自動(dòng)制證業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動(dòng)制證為實(shí)施總賬集中核算提供了可能，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門成為集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的具體崗位，能夠在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的同時(shí)，在集團(tuán)財(cái)務(wù)中心生成相應(yīng)的記賬憑證，例如車險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納，地區(qū)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門制作電子客戶保單，集團(tuán)公司審核后保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所在地區(qū)的財(cái)務(wù)部門收取保費(fèi)，生成電子記賬憑證一式三份，一份交客戶，一份留地區(qū)財(cái)務(wù)部門，一份由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心保留，第一至二聯(lián)由地區(qū)財(cái)務(wù)部門打印，第三聯(lián)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心打印，由于所有部門共用一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以根據(jù)系統(tǒng)生成的憑證單號(hào)進(jìn)行記賬、對(duì)賬等，解決了子公司、分支機(jī)構(gòu)向集團(tuán)公司寄送記賬原始憑證的問題。（2）手工制證業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動(dòng)制證不能實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)仍然需要子公司、分支結(jié)構(gòu)手動(dòng)錄入憑證，子公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況將憑證數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)后，由系統(tǒng)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門終端自動(dòng)生成記賬憑證，但是，各種原始單據(jù)、原始憑證仍然需要集團(tuán)公司進(jìn)行審核，為了解決原始紙質(zhì)單據(jù)傳遞速度慢的問題，可以先掃描各種原始單據(jù)，將掃描文件上傳至財(cái)務(wù)中心，由財(cái)務(wù)中心進(jìn)行復(fù)核審批。對(duì)于這類業(yè)務(wù)活動(dòng)，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心與子公司、分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算分工可以用圖1進(jìn)行概況。（3）總賬集中的核算內(nèi)容。一是資產(chǎn)類。資產(chǎn)核算主要包括固定資產(chǎn)購(gòu)入、折舊、調(diào)撥、處置的相關(guān)賬務(wù)處理，存貨的入庫(kù)、存量、出庫(kù)核算，地址易耗品的新增、攤銷等，以及稅金計(jì)提、繳納、代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還、代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還等，一般可以由系統(tǒng)自動(dòng)制證。二是負(fù)債類。核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付薪酬福利和其他應(yīng)付款等內(nèi)容。應(yīng)付賬款以及社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、獎(jiǎng)金預(yù)提等應(yīng)付薪酬的內(nèi)容，業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算比較規(guī)范，能夠按照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理，適用于系統(tǒng)自動(dòng)制證。其他應(yīng)付款的內(nèi)容不固定，更適合采用人工制單。三是收入。集團(tuán)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等活動(dòng)內(nèi)容比較固定，可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況設(shè)計(jì)憑證自動(dòng)生成系統(tǒng)，對(duì)于罰款、資產(chǎn)清理凈收益或其他情況下的轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入的事項(xiàng)等產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入，由于內(nèi)容不確定，更適合采用手工制單的方式。四是支出。集團(tuán)公司的日常原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)購(gòu)買等常規(guī)性活動(dòng)均可以自動(dòng)制證進(jìn)行處理，而部分賠款、費(fèi)用分?jǐn)?、損失分?jǐn)偟葼I(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目目前還不適合于采用自動(dòng)制證。

（三）費(fèi)用集中審核、核算和支付 費(fèi)用集中核算是費(fèi)用集中管理的組成部分之一，整個(gè)費(fèi)用集中管理由費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)集中審核、費(fèi)用集中核算、費(fèi)用集中支付三個(gè)部分組成。費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)集中審核將下屬單位的費(fèi)用報(bào)銷憑證通過自動(dòng)制證、手工制證掃描，由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心在系統(tǒng)上進(jìn)行審核，下屬單位財(cái)務(wù)部門不再進(jìn)行費(fèi)用審核。費(fèi)用支出由財(cái)務(wù)中心根據(jù)憑證核算費(fèi)用支出科目與金額，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)，通過資金管理系統(tǒng)將付款信息傳達(dá)至合作銀行統(tǒng)一支付，在規(guī)范費(fèi)用支付操作，控制風(fēng)險(xiǎn)方面效果顯著。首先業(yè)務(wù)部門費(fèi)用事前申請(qǐng)。子公司及其所屬業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)費(fèi)用支出活動(dòng)需要在費(fèi)用簽報(bào)系統(tǒng)（EPO）中預(yù)先提出申請(qǐng)，在經(jīng)相應(yīng)部門批準(zhǔn)后方可進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在取得相關(guān)活動(dòng)的發(fā)票后，由部門將發(fā)票作為附件填寫報(bào)銷單，交由部門負(fù)責(zé)人及公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，由經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人負(fù)責(zé)單據(jù)的真實(shí)性。然后集中審核。子公司及下屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門不需要審核費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷單的真實(shí)性，但需要及時(shí)將費(fèi)用報(bào)銷單及相關(guān)發(fā)票掃描上傳至財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)（FAS），財(cái)務(wù)中心的財(cái)務(wù)人員根據(jù)機(jī)構(gòu)上傳的掃描影像文件審核發(fā)票內(nèi)容是否完整，報(bào)銷單信息填寫是否正確，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)的雙重復(fù)核。然后集中核算。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)票據(jù)審核通過的報(bào)銷單，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用支出預(yù)算進(jìn)行簽報(bào)，匹配之后運(yùn)行PORA系統(tǒng)會(huì)在AP中生成發(fā)票，在簽報(bào)過程中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)核算部門費(fèi)用支出預(yù)算項(xiàng)目是否超支，出現(xiàn)超支時(shí)系統(tǒng)會(huì)提醒是否繼續(xù)進(jìn)行，一般情況下，不得繼續(xù)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，在經(jīng)公司預(yù)算管理部門、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)批準(zhǔn)文件后可以先調(diào)整預(yù)算支出金額，再進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。AP系統(tǒng)生成的發(fā)票同時(shí)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入Oracle 系統(tǒng)的AP 模塊。最后集中支付。負(fù)責(zé)資金支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)系統(tǒng)AP模塊中的支付信息在資金管理系統(tǒng)中按照銀行支付格式要求批量制作付款單據(jù)，在經(jīng)財(cái)務(wù)中心資金支付負(fù)責(zé)人授權(quán)后，資金支付崗位的會(huì)計(jì)人員將支付信息提交銀行，銀行完成支付后返回付款信息，會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款信息在系統(tǒng)中生產(chǎn)費(fèi)用憑證和付款憑證，各級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)需要可以從系統(tǒng)上查詢相關(guān)憑證并打印，財(cái)務(wù)中心需要打印費(fèi)用憑證、付款憑證并與費(fèi)用報(bào)銷單一起裝訂歸檔。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

【關(guān)鍵字】 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 確認(rèn)及計(jì)量準(zhǔn)則 財(cái)務(wù)信息 披露準(zhǔn)則

一、 建立我國(guó)財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則的必要性

財(cái)政部于2006年2月15日，正式頒布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38個(gè)具體準(zhǔn)則的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，標(biāo)志著我國(guó)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。從總體來(lái)看，這次的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則起點(diǎn)高，內(nèi)容完整，覆蓋面廣；建立起了較為科學(xué)完善的會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，填補(bǔ)了我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范領(lǐng)域的諸多空白，并在會(huì)計(jì)計(jì)量、企業(yè)合并、金融工具會(huì)計(jì)等方面實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍和突破。目前我國(guó)已公布的基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則從其表述的實(shí)際內(nèi)容中看，已較為完整地體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的主要內(nèi)容；而公布的38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，基本都是屬于確認(rèn)和計(jì)量方面的準(zhǔn)則；新準(zhǔn)則體系中缺少對(duì)財(cái)務(wù)信息披露方面的具體規(guī)范。筆者認(rèn)為，完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系應(yīng)該由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架、確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則三部分構(gòu)成，財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系中不可或缺的內(nèi)容。建立我國(guó)財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則的必要性表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)信息披露是企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的必備內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是由確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)基本程序所組成的。從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)說，對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄主要應(yīng)該解決的是針對(duì)符合會(huì)計(jì)要素的事項(xiàng)如何進(jìn)行“確認(rèn)”和“計(jì)量”的問題，所以具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也正是圍繞會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量來(lái)制定的，這些準(zhǔn)則就其特征而言可稱之為“確認(rèn)及計(jì)量準(zhǔn)則”；對(duì)于符合會(huì)計(jì)要素的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及事項(xiàng)進(jìn)行“確認(rèn)和計(jì)量”后會(huì)形成相關(guān)的帳簿記錄，這些帳簿記錄是對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣化記錄，為了直觀地表達(dá)和反映企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，就要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)反映。所以，產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終目的，也是它的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告（financial reporting）主要是指財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)的確認(rèn)（recognition）和表外的披露（disclosure）或表述（presentation）。以公開發(fā)行證券的上市公司為例，通常情況下，公司對(duì)外公布的年度報(bào)告主要包括：財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注、其他財(cái)務(wù)報(bào)告、其他報(bào)告等。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表屬于財(cái)務(wù)信息中的表內(nèi) “確認(rèn)”，報(bào)表附注和其他財(cái)務(wù)報(bào)告屬于財(cái)務(wù)信息中的表外 “披露”，而其他報(bào)告主要是指公司對(duì)外公開的有助于投資者決策的“非財(cái)務(wù)信息”。應(yīng)該說，確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是為了滿足財(cái)務(wù)報(bào)表的需求，而信息披露準(zhǔn)則主要是為了滿足報(bào)表附注和其他財(cái)務(wù)報(bào)告的需求。從企業(yè)財(cái)務(wù)信息形成的過程來(lái)看，確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則緊密結(jié)合，不可分割。財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則應(yīng)作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的重要構(gòu)成部分，并具有與會(huì)計(jì)確認(rèn)及計(jì)量準(zhǔn)則同等重要的作用。

（二）財(cái)務(wù)信息披露是企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者據(jù)以決策的重要依據(jù)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的急速發(fā)展和資本市場(chǎng)的不斷繁榮，企業(yè)財(cái)務(wù)信息成為投資者和債權(quán)人據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)目前及未來(lái)價(jià)值的最直接工具，他們期望能夠獲取更多的企業(yè)對(duì)外公開披露的有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。作為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理部門，在擬定公司投資計(jì)劃或安排經(jīng)營(yíng)工作時(shí)，都將會(huì)計(jì)核算及信息披露中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為其進(jìn)行可行性論證或經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的測(cè)算基礎(chǔ)，進(jìn)而作為其經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。同時(shí)，為了促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展和社會(huì)資源的優(yōu)化配置，引導(dǎo)企業(yè)對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息的客觀真實(shí)性，滿足政府對(duì)資本市場(chǎng)信息披露監(jiān)管的需求，就迫切需要對(duì)于企業(yè)對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范，制定出專門的“財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則”。財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則作為防止市場(chǎng)失靈的一種制度安排，對(duì)于滿足投資人獲得投資所必要的信息，對(duì)于維護(hù)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，都有至關(guān)重要的意義。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則制度有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，真實(shí)與公允被視為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的“生命”。如果會(huì)計(jì)信息失去了真實(shí)性，則會(huì)嚴(yán)重的危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，甚至給整個(gè)社會(huì)帶來(lái)誠(chéng)信危機(jī)?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真問題對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的制約效應(yīng)已日益明顯，有效地解決會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性成為迫切需要解決的一個(gè)重大課題。從目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的狀況分析，主要存在著兩方面的問題：一是在會(huì)計(jì)核算過程中，沒有遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及政策而造成會(huì)計(jì)核算結(jié)果的嚴(yán)重失實(shí)；二是在對(duì)外進(jìn)行信息披露時(shí)，人為肆意夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成果和對(duì)財(cái)務(wù)狀況的嚴(yán)重不實(shí)敘述造成會(huì)計(jì)信息使用者被誤導(dǎo)。前者主要是對(duì)于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的惡意使用，而后者則主要是由于目前我國(guó)建立財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則規(guī)范制度滯后所致。因此，通過對(duì)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、證券交易所等部門的有關(guān)財(cái)務(wù)信息披露方面的規(guī)則制度進(jìn)行必要的整合、補(bǔ)充和細(xì)化，正式頒布企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則并在企業(yè)中強(qiáng)制執(zhí)行，則有助于提高我國(guó)企業(yè)對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、建立我國(guó)財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則的途徑

（一）梳理整合我國(guó)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)規(guī)則制度

我國(guó)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露方面的規(guī)定和制度，散見于財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所等部門和機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)則制度中，還沒有上升到“財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則”的層面，由于政出多門，缺乏整體規(guī)劃與協(xié)調(diào)，所以這些零散制度規(guī)定缺乏完整性和一致性。建立我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則較為便捷的一條路徑就是從梳理和整合現(xiàn)有相關(guān)規(guī)則制度入手。

我國(guó)現(xiàn)行的零散的企業(yè)信息披露方面的相關(guān)規(guī)則和制度，主要是由財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)分別制定的。中國(guó)證監(jiān)會(huì)主要制定的是適合公開發(fā)行證券的公司的信息披露規(guī)則，比如：《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則（試行）》（1993年6月）、《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)—21號(hào)》（自2001年3月至今已）、《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1號(hào)—20號(hào) 》（自2000年11月至今已）等；財(cái)政部主要制定的是適合所有企業(yè)的信息披露方面的規(guī)則，比如：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《民間及非營(yíng)利性組織會(huì)計(jì)制度》等，其中都對(duì)編制報(bào)表附注及其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范性的要求。目前的主要問題是：現(xiàn)有的這些對(duì)于信息披露的規(guī)則制度，是由財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)分別根據(jù)自身管理的需要制定的，相互之間并無(wú)明確的權(quán)限劃分，對(duì)信息披露規(guī)定的一致性缺乏相互協(xié)調(diào)，從而造成了部分企業(yè)在執(zhí)行過程中的混亂和無(wú)所適從。所以應(yīng)該對(duì)于上述規(guī)則和制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?，按照不同的企業(yè)類型和行業(yè)特征，對(duì)于其財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容、格式、編報(bào)規(guī)則等，以準(zhǔn)則的形式進(jìn)行具體的規(guī)范，并具備相當(dāng)?shù)膹?qiáng)制性。

（二）分部門和職能制定財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則

建立信息披露準(zhǔn)則的目的，主要是為財(cái)務(wù)信息使用者提供除了財(cái)務(wù)報(bào)表以外的，有助于投資者或管理者決策的財(cái)務(wù)信息。由于信息披露準(zhǔn)則所涉及的具體內(nèi)容較確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則更為寬泛，除了滿足投資者的需求之外，更為重要的是要滿足政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的需求，因此，由國(guó)家的有關(guān)部門來(lái)直接制定和公布相關(guān)的信息披露準(zhǔn)則是非常必要的。筆者的建議是：一是將企業(yè)劃分為一般性企業(yè)和公開發(fā)行證券的公司兩種類型，將信息披露劃分為財(cái)務(wù)信息披露和非財(cái)務(wù)信息披露，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中僅包含對(duì)財(cái)務(wù)信息披露的規(guī)范，而不包含非財(cái)務(wù)信息披露的規(guī)范；二是對(duì)公開發(fā)行證券的公司的信息披露準(zhǔn)則主要由中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定，而一般性企業(yè)的信息披露準(zhǔn)則主要由財(cái)政部制定；三是財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的已頒布的有關(guān)信息披露方面的規(guī)定和辦法，進(jìn)行必要的整合，以系列的“一般性公司的信息披露準(zhǔn)則第x號(hào)”和“公開發(fā)行證券公司的信息披露準(zhǔn)則第x號(hào)”形式，進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范。這樣有助于建立出責(zé)任劃分清晰，內(nèi)容完整規(guī)范的公司財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則體系。

三、結(jié)論

整合和細(xì)化我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)信息披露方面的規(guī)則制度，盡快建立我國(guó)財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則，將是對(duì)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的進(jìn)一步完善。這樣就可形成一套包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（行使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架職能）、確認(rèn)及計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則（包括非公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則和公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則）等三部分構(gòu)成的，適合我國(guó)國(guó)情并符合國(guó)際慣例的較為完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系。筆者設(shè)想的我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系的制定部門應(yīng)該是：由財(cái)政部負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和確認(rèn)及計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；由財(cái)政部負(fù)責(zé)制定非公開發(fā)行證券公司（包括企業(yè)及組織）財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則；由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)制定并公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則。公開發(fā)行證券公司非財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)制定并，但這些非財(cái)務(wù)信息的披露準(zhǔn)則不包括在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系之中。

參考文獻(xiàn)：

1、葛家澍、杜興強(qiáng)，2003，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題研究，第一版，北京：中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社；

2、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則2004（中譯本），2005，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社；

第5篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

關(guān)鍵詞： 創(chuàng)業(yè)板上市公司， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

Abstract: the gem companies from listed with greater growth since although space, gained greater chance of financing, but as the company's development, there appear company management and financial management, so gem companies facing greater financial risk. So, we must to gem companies financial risk control problem of further research.

Keywords: gem companies, financial risk, financial risk control

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司風(fēng)險(xiǎn)的一種，是用來(lái)衡量公司財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的一種風(fēng)險(xiǎn)。通常理論界對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義有廣義和狹義之分。

廣義的觀點(diǎn)認(rèn)為：公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中間，由于各種不確定、無(wú)法控制的因素以及內(nèi)外環(huán)境的變化造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而造成的經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)和可能性。一般情況下財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果包括收益（財(cái)務(wù)活動(dòng)成果）和財(cái)務(wù)狀況（償債、營(yíng)運(yùn)和獲利能力）。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也指收益減少和財(cái)務(wù)狀況惡化的可能性。

狹義觀點(diǎn)認(rèn)為：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指舉債經(jīng)營(yíng)給公司收益帶來(lái)的不確定性，通常用股東權(quán)益收益率（ROE）或每股收益（EPS）的變動(dòng)（標(biāo)準(zhǔn)差、財(cái)務(wù)杠桿等）描述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。這種風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于利率、匯率變化的不確定性以及公司負(fù)債比重的大小。如果公司的經(jīng)營(yíng)收入到期不足以償付利息和本金，就會(huì)使公司產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

一般情況下廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義符合人們的理解，便于人們從更加廣闊的視角來(lái)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以筆者采用廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義。

二、創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部控制

由于創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，所以我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究，尋找公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制方法，以保證創(chuàng)業(yè)板上市公司的健康、長(zhǎng)久的發(fā)展。

1、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)監(jiān)管制度要統(tǒng)一

對(duì)于具有高風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)業(yè)板來(lái)說必須建立一套完善、規(guī)范的監(jiān)管制度。創(chuàng)業(yè)板上市公司從監(jiān)管入手，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，真正貫徹公平公正原則，嚴(yán)格按照市場(chǎng)準(zhǔn)入制度辦事，接納符合規(guī)定的公司進(jìn)入創(chuàng)業(yè)板。同時(shí)要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管制度創(chuàng)新，充分發(fā)揮創(chuàng)業(yè)板公司制度創(chuàng)新功能，在創(chuàng)新中發(fā)揮創(chuàng)業(yè)板疏通資本市場(chǎng)渠道的功能，引導(dǎo)和滿足投資者的投資需求，確保投資市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展。

2、防范我國(guó)特有的政府管制風(fēng)險(xiǎn)

創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)應(yīng)認(rèn)真貫徹市場(chǎng)機(jī)制和市場(chǎng)原則，盡可能減少政府部門的干預(yù)行為。在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的發(fā)展過程中，一些政府部門為了一己私利，通過違反市場(chǎng)規(guī)則的行為支持公司上市，并將部門意見強(qiáng)加于公司和股市，造成公司運(yùn)作機(jī)制和股市運(yùn)作機(jī)制雙重扭曲，從而影響了創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的正常秩序。因此，在整個(gè)上市公司的發(fā)行與上市過程中，要嚴(yán)格按照市場(chǎng)準(zhǔn)入制度辦事，減少政府的干預(yù)行為，防范政府管制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

1、加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理

加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。創(chuàng)業(yè)板上市公司大多處于創(chuàng)業(yè)期，在公司的成長(zhǎng)過程中需要大量的資金，這就要求更加注重現(xiàn)金流管理。首先編制現(xiàn)金流量預(yù)算，用于量化公司的現(xiàn)金流量，建立全面的預(yù)算管理體系，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支狀況。其次，建立有效的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警模式，從償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力、發(fā)展能力這四方面來(lái)分析，預(yù)測(cè)公司的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。

尋求最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。在不同的資本結(jié)構(gòu)下企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不同的，所以尋求最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)仍然是創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)該重視的問題。應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，合理安排股權(quán)資本和債務(wù)資本的比例， 使其達(dá)到最優(yōu)組合，即在資本利潤(rùn)率（息稅前利潤(rùn)率）高于負(fù)債利息率的前提下提高負(fù)債比重，進(jìn)而達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。首先要加大對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的投資。創(chuàng)業(yè)板上市公司大多為中小高科技企業(yè)，無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)里有著舉足輕重的地位，應(yīng)加大對(duì)先進(jìn)技術(shù)和高科技人才的投資，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力， 更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。其次提高資金的使用效果也是加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)控制的方法。通過投資組合來(lái)降低長(zhǎng)期投資收益的不確定性，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益的穩(wěn)定性；公司也可以加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、處置等環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，用于控制公司投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于公司的短期投資，則可以通過存貨項(xiàng)目分析，加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性以及應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，同時(shí)選擇適當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)、短期投資數(shù)量也是有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)的方法。

2、加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分階段管理

上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以分為三個(gè)階段：事前控制、事中控制、事后控制。尤其是創(chuàng)業(yè)板上市公司更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)階段的管理。

事前控制。一方面要求公司建立完善合理的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算；建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)等提前預(yù)測(cè)將要發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和損害程度。另一方面也要加強(qiáng)公司人員的培訓(xùn)工作。提高財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員建立和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的專業(yè)能力，從各個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

事中控制。包括投資活動(dòng)、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、資金分配活動(dòng)。建立健全各種風(fēng)險(xiǎn)防范制度來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)策略，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

事后控制。首先要在經(jīng)營(yíng)管理者的帶領(lǐng)下及時(shí)認(rèn)真的總結(jié)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)與不足，以發(fā)生過的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料為依據(jù)，指導(dǎo)公司未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。其次，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，記錄和分析已發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生（王芳云，2005）。

3、加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散化

分散化是管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要工具。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散化是指公司采取多角度經(jīng)營(yíng)、多方位投資、多方面籌資、資金多樣化、吸引多方供應(yīng)商、爭(zhēng)取多方客戶以分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

例如投資資產(chǎn)的分散化能夠減少由于一個(gè)發(fā)行者失敗而導(dǎo)致的損失程度?？蛻艄?yīng)商和資金的多樣化能夠減少企業(yè)受到管理層控制范圍之外的不利影響的可能性。雖然損失的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，但是分散化能夠減少不利結(jié)果的出現(xiàn)機(jī)會(huì)。

參 考 文 獻(xiàn)

1、丹陽(yáng)《創(chuàng)業(yè)板投資》

2、房四?！讹L(fēng)險(xiǎn)投資與創(chuàng)業(yè)板》

第6篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

第一條 為加強(qiáng)對(duì)廣東海印永業(yè)(集團(tuán))股份有限公司(以 下簡(jiǎn)稱公司 )子公司的管理控制,規(guī)范公司內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制, 維護(hù)公司和投資者合法權(quán)益,促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展。根 據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)證券法》《深圳 , , , 《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制 證券交易所股票上市規(guī)則》 指引》等法律,法規(guī),規(guī)章及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公 司的實(shí)際情況,制定本制度。 第二條 本制度所稱控股子公司指公司持有其 50%以上股份, 或者持有其股份在 50%以下但能夠?qū)嶋H控制的公司;參股公司 指公司持有其股份在 50%以下且不具備實(shí)際控制的公司。 第三條 加強(qiáng)對(duì)子公司的管理,旨在建立有效的控制機(jī)制, 對(duì)公司的組織,資源,資產(chǎn),投資和公司的運(yùn)作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制, 提高公司整體運(yùn)作效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 第四條 公司依據(jù)對(duì)控股子公司資產(chǎn)控制和規(guī)范運(yùn)作要求, 行使對(duì)控股子公司重大事項(xiàng)管理,同時(shí)負(fù)有對(duì)控股子公司指導(dǎo), 監(jiān)督和相關(guān)服務(wù)的義務(wù)。 第五條 控股子公司在公司總體方針目標(biāo)框架下, 獨(dú)立經(jīng)營(yíng), 自主管理,合法有效地運(yùn)作企業(yè)法人資產(chǎn),同時(shí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行公司對(duì)

控股子公司的各項(xiàng)制度規(guī)定。 第六條 公司的控股子公司同時(shí)控股其他公司的,該控股子 公司應(yīng)參照本制度,建立對(duì)其下屬子公司的管理控制制度。 第七條 對(duì)公司及其控股子公司下屬分公司,辦事處等分支 機(jī)構(gòu)的管理控制,應(yīng)比照?qǐng)?zhí)行本制度規(guī)定。

第二章 董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人員的委派和職責(zé)

第八條 公司派往子公司的董事,監(jiān)事,重要高級(jí)管理人員 及股權(quán)代表實(shí)行委派制,其任職按各子公司章程的規(guī)定執(zhí)行。 第九條 控股子公司除可委派董事,監(jiān)事及股權(quán)代表外,原 并委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或副總裁 則上由公司委派出任董事長(zhǎng)或總裁, 等重要高級(jí)管理人員;參股公司根據(jù)情況委派董事,監(jiān)事或高級(jí) 管理人員及股權(quán)代表。 第十條 派往子公司擔(dān)任董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人員的人選 必須符合《公司法》和各子公司章程關(guān)于董事,監(jiān)事及高級(jí)管理 人員任職條件的規(guī)定。同時(shí),應(yīng)具有五年以上工作經(jīng)歷,具備一 定的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。 第十一條 董事,監(jiān)事及重要高級(jí)管理人員的委派程序: (一)由公司總裁辦公會(huì)議推薦提名人選; (二)報(bào)董事長(zhǎng)最終審批; (三)公司人力資源部以公司名義辦理正式推薦公文; (四)提交控股子公司,參股公司股東大會(huì)(股東會(huì)) ,董事

會(huì)審議,按控股子公司,參股公司章程規(guī)定予以確定; (五)報(bào)公司人力資源部備案。 第十二條 公司派往各控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事, 重要高級(jí)管理人員及股權(quán)代表具有以下職責(zé): (一) 依法行使董事, 監(jiān)事, 高級(jí)管理人員義務(wù), 承擔(dān)董事, 監(jiān)事,高級(jí)管理人員責(zé)任; (二) 督促控股子公司,參股公司認(rèn)真遵守國(guó)家有關(guān)法律, 法規(guī)之規(guī)定,依法經(jīng)營(yíng),規(guī)范運(yùn)作; (三) 協(xié)調(diào)公司與控股子公司,參股公司間的有關(guān)工作; (四) 保證公司發(fā)展戰(zhàn)略,董事會(huì)及股東大會(huì)決議的貫徹執(zhí) 行; (五) 忠實(shí), 勤勉, 盡職盡責(zé), 切實(shí)維護(hù)公司在控股子公司, 參股公司中的利益不受侵犯; (六) 定期或應(yīng)公司要求向公司匯報(bào)任職控股子公司,參股 公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況, 及時(shí)向公司報(bào)告 《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》 所規(guī)定的重大事項(xiàng); (七) 列入控股子公司,參股公司董事會(huì),監(jiān)事會(huì)或股東大 會(huì)(股東會(huì))的審議事項(xiàng),應(yīng)事先與公司溝通,酌情按規(guī)定程序 提請(qǐng)公司總裁辦公會(huì)議,董事會(huì)或股東大會(huì)審議。 (八)承擔(dān)公司交辦的其它工作。 第十三條 公司派往控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事, 重要高級(jí)管理人員及股權(quán)代表應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律, 行政法規(guī)和公 司章程,對(duì)公司和任職公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù),不得利用

職權(quán)為自己謀取私利,不得利用職權(quán)收接受別人的賄賂賂或者其他非法收 入,不得侵占任職公司的財(cái)產(chǎn),未經(jīng)公司同意,不得與任職公司 訂立合同或者進(jìn)行交易。上述人員若違反本條之規(guī)定造成損失 的,應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任,涉嫌犯罪的,依法追究法律責(zé)任。 第十四條 公司委派的董事應(yīng)征求公司的意見,在任職公司 的董事會(huì)上對(duì)有關(guān)議題發(fā)表意見,行使表決權(quán)?？毓勺庸?參 股公司股東大會(huì) (股東會(huì)) 有關(guān)議題經(jīng)公司研究決定投票意見后, 由公司董事長(zhǎng)委派股權(quán)代表出席控股子公司, 參股公司股東大會(huì) (股東會(huì)) ,股權(quán)代表應(yīng)依據(jù)公司的指示,在授權(quán)范圍內(nèi)行使表 決權(quán)。 第十五條 派往控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事,高級(jí) 因工作需要也可 管理人員或股權(quán)代表原則上從公司職員中產(chǎn)生, 向社會(huì)招聘,但須先聘為公司職員后方可派往控股子公司,參股 公司。 第十六條 公司委派的董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人員或股權(quán)代 表在任職期間,應(yīng)于每年度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司總裁提交年 度述職報(bào)告,在此基礎(chǔ)上按公司考核管理辦法進(jìn)行年度考核,連 續(xù)兩年考核不符合公司要求者,公司將提請(qǐng)控股子公司,參股公 司董事會(huì),股東大會(huì)(股東會(huì))按其章程規(guī)定程序給予更換。

第三章 財(cái)務(wù)管理

第十七條 控股子公司財(cái)務(wù)運(yùn)作由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部歸口管

理。控股子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo),監(jiān)督。 第十八條 控股子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司委派。控股子公司 不得違反程序更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,如確需更換,應(yīng)向公司報(bào)告,經(jīng) 公司同意后按程序另行委派。 第十九條 控股子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司章 程規(guī)定,參照公司財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定,制定其財(cái)務(wù)管理制 度并報(bào)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部備案。 第二十條 控股子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 建立會(huì)計(jì)賬簿,登記會(huì)計(jì)憑證,自主收支,獨(dú)立核算。 第二十一條 控股子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī) 定,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,負(fù)責(zé)編制全面預(yù)算,對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn) 行核算,監(jiān)督和控制,加強(qiáng)成本,費(fèi)用,資金管理。 第二十二條 控股子公司日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中采用的 變更等應(yīng)遵循公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì), 關(guān)規(guī)定。 第二十三條 公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)控制度適用控 股子公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)的管理。 第二十四條 控股子公司應(yīng)當(dāng)按照公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表和 對(duì)外披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求, 以及公司財(cái)務(wù)資金部對(duì)報(bào)送內(nèi)容 和時(shí)間的要求,及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和提供會(huì)計(jì)資料,其財(cái)務(wù)報(bào)表 同時(shí)接受公司委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。 第二十五條 控股子公司向公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料 主要包括:資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表,損益報(bào)表,現(xiàn)金流量報(bào)表,財(cái)務(wù)分析

報(bào)告,營(yíng)運(yùn)報(bào)告,產(chǎn)銷量報(bào)表,向他人提供資金及提供擔(dān)保報(bào)表 等。 第二十六條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人 員或股權(quán)代表應(yīng)負(fù)責(zé)于每一個(gè)季度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司報(bào) 送任職參股公司該季度的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告等, 或應(yīng)公司 要求及時(shí)報(bào)送最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表。 第二十七條 控股子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司總裁,財(cái) 務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部報(bào)告資金變動(dòng)情況。 第二十八條 控股子公司根據(jù)其公司章程和財(cái)務(wù)管理制度的 規(guī)定安排使用資金。控股子公司負(fù)責(zé)人不得違反規(guī)定向外投資, 向外借款或挪作私用,不得越權(quán)進(jìn)行費(fèi)用簽批,對(duì)于上述行為, 制止無(wú)效的可以直接 控股子公司財(cái)務(wù)人員有權(quán)制止并拒絕付款, 向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 第二十九條 控股子公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不得隱瞞其收入和利 潤(rùn),私自設(shè)立帳外帳和小金庫(kù)。 第三十條 對(duì)控股子公司存在違反國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),公司 和控股子公司財(cái)務(wù)制度情形的,應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任,并按 國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,公司和控股子公司有關(guān)處罰條款進(jìn)行處罰。 第三十一條 控股子公司應(yīng)當(dāng)妥善保管財(cái)務(wù)檔案, 保存年限 按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章 經(jīng)營(yíng)及投資決策管理

第三十二條 控股子公司的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展規(guī)劃必須服從和服務(wù) 于公司的發(fā)展戰(zhàn)略和總體規(guī)劃,在公司發(fā)展規(guī)劃框架下,細(xì)化和 完善自身規(guī)劃。 第三十三條 控股子公司應(yīng)依據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)策略和風(fēng)險(xiǎn)管 理政策,接受公司督導(dǎo)建立起相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 第三十四條 公司管理層根據(jù)公司總體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,在充分考 慮控股子公司業(yè)務(wù)特征,經(jīng)營(yíng)情況等基礎(chǔ)上,向控股子公司下達(dá) 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),由控股子公司經(jīng)營(yíng)管 理層分解,細(xì)化公司下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),并擬定具體的實(shí)施方案, 報(bào)公司總裁審批后執(zhí)行。 第三十五條 控股子公司應(yīng)完善投資項(xiàng)目的決策程序和管理 制度,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制,投資決策必須制度化, 程序化。在報(bào)批投資項(xiàng)目之前,應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行前期考察調(diào)查, 可行性研究,組織論證,進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估,做到論證科學(xué),決策規(guī) 范,全程管理,實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。 第三十六條 控股子公司的對(duì)外投資應(yīng)接受公司市場(chǎng)拓展部 的業(yè)務(wù)指導(dǎo),監(jiān)督。 第三十七條 公司市場(chǎng)拓展部應(yīng)對(duì)公司投資控股,參股的公 司,逐個(gè)建立投資業(yè)務(wù)檔案,加強(qiáng)對(duì)控股,參股公司的跟蹤管理 和監(jiān)督。 第三十八條 控股子公司的重大合同(涉及金額超過控股子 公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn) 30%的) ,在按審批程序提交公司 董事長(zhǎng),董事會(huì)或股東大會(huì)審議前,由公司法律事務(wù)部,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部,市場(chǎng)拓展部對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行會(huì)審,在合同簽署后報(bào)送公司 行政辦公室備案。 第三十九條 控股子公司進(jìn)行金額超過其最近一期經(jīng)審計(jì)的 凈資產(chǎn) 30%的對(duì)外投資,資產(chǎn)的購(gòu)買和處置等交易行為,應(yīng)經(jīng)過 控股子公司股東大會(huì)(股東會(huì))審議?？毓勺庸驹谡匍_股東大 會(huì)(股東會(huì))之前,應(yīng)按審批程序提請(qǐng)公司董事長(zhǎng),董事會(huì)或股 東大會(huì)審議并派員參加控股子公司股東大會(huì)(股東會(huì)) 。 若上述應(yīng)經(jīng)控股子公司股東大會(huì) (股東會(huì)) 審議的交易事項(xiàng), 其交易金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的 10%,須經(jīng)公 司董事長(zhǎng)審批; 若上述交易金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資 產(chǎn)的 10%,不超過股份公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的 30%,須 若上述交易金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的 經(jīng)公司董事會(huì)審議; 凈資產(chǎn)的 30%,須經(jīng)公司股東大會(huì)審議。 第四十條 控股子公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)遵照公司《關(guān)聯(lián) 交易管理制度》 ,經(jīng)過控股子公司董事會(huì)或股東大會(huì)(股東會(huì)) 審議,并經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議?？毓勺庸驹谡匍_股東 大會(huì)(股東會(huì))之前,應(yīng)提請(qǐng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議該關(guān)聯(lián) 交易議案,并派員參加控股子公司股東大會(huì)(股東會(huì)) 。公司董 事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),關(guān)聯(lián)董事應(yīng)當(dāng)回避表決。公司股東大 會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),關(guān)聯(lián)股東應(yīng)當(dāng)回避表決。 第四十一條 控股子公司的對(duì)外擔(dān)保,應(yīng)遵循《深圳證券交 易所股票上市規(guī)則》《公司章程》 , ,經(jīng)過控股子公司的董事會(huì)或 股東大會(huì)(股東會(huì))審議,并經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議?？毓勺庸驹谡匍_股東大會(huì)(股東會(huì))之前,應(yīng)提請(qǐng)公司董事會(huì)或 股東大會(huì)審議該擔(dān)保議案,并派員參加控股子公司股東大會(huì)(股 東會(huì)) 。 第四十二條 在經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)中由于越權(quán)行事給公司和控股 子公司造成損失的,應(yīng)對(duì)主要責(zé)任人員給予批評(píng),警告,直至解 除其職務(wù)的處分,并且可以要求其承擔(dān)賠償責(zé)任。

第五章 重大信息報(bào)告

第四十三條 控股子公司應(yīng)依照公司《重大信息內(nèi)部報(bào)告制 度》的規(guī)定,及時(shí),準(zhǔn)確,真實(shí),完整地報(bào)告制度所規(guī)定的重大 信息,及時(shí)向董事會(huì)秘書報(bào)送董事會(huì)決議,股東大會(huì)(股東會(huì)) 決議等重要文件, 通報(bào)可能對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn) 生重大影響的事項(xiàng),確保公司能按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息 披露管理辦法》 , 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》 的規(guī)定, 及時(shí), 公平地披露所有對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格可能產(chǎn)生較 大影響的信息。 第四十四條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人 員或股權(quán)代表, 應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司董事會(huì)秘書報(bào)告任職參股公司發(fā) 生或可能發(fā)生的可能對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較 大影響的事項(xiàng)。 第四十五條 控股子公司應(yīng)建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度和審議程 序,及時(shí)向公司財(cái)務(wù)總監(jiān),總裁,董事長(zhǎng)報(bào)告重大業(yè)務(wù)事項(xiàng),重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)以及其他可能對(duì)公司股票及衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生 重大影響的信息, 并嚴(yán)格按照授權(quán)規(guī)定將重大事項(xiàng)報(bào)董事會(huì)或股 東大會(huì)審議。 第四十六條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人 員或股權(quán)代表,應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)季度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司總 裁報(bào)送該季度的任職參股公司情況報(bào)告, 內(nèi)容包括任職參股公司 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,財(cái)務(wù)狀況,日常管理工作等內(nèi)容。參股公司的 重大情況應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)總監(jiān),總裁,董事長(zhǎng)報(bào)告。

第六章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與檢查制度

第四十七條 公司定期或不定期實(shí)施對(duì)控股子公司的審計(jì)監(jiān) 由公司內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度開展內(nèi)部 督, 審計(jì)工作。 第四十八條 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括:財(cái)務(wù)審計(jì),經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì),工程項(xiàng)目審計(jì),重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),制度審計(jì)及單位負(fù)責(zé) 人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。 第四十九條 控股子公司在接到審計(jì)通知后,應(yīng)當(dāng)做好接受 審計(jì)的準(zhǔn)備,并在審計(jì)過程中給予主動(dòng)配合。 第五十條 經(jīng)公司批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)控股子 公司后,控股子公司必須認(rèn)真執(zhí)行。 第五十一條 公司對(duì)控股子公司的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施檢查制度, 具體工作由公司內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)。 第五十二條 檢查方法分為例行檢查和專項(xiàng)檢查:

(一)例行檢查主要檢查控股子公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范性,獨(dú) 立性,財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的合規(guī)性。 (二) 專項(xiàng)檢查是針對(duì)控股子公司存在問題進(jìn)行的調(diào)查核實(shí), 主要核大資產(chǎn)重組情況,章程履行的情況,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè) 置情況,董事會(huì),監(jiān)事會(huì),股東大會(huì)(股東會(huì))會(huì)議記錄及有關(guān) 文件,債務(wù)情況及重大擔(dān)保情況,會(huì)計(jì)報(bào)表有無(wú)虛假記載等。

第七章 行政事務(wù)管理

第五十三條 控股子公司行政事務(wù)由公司行政辦公室歸口管 理。 第五十四條 控股子公司及其控股的其他公司應(yīng)參照公司的 并報(bào)公司行政辦公室備 行政管理文件逐層制訂各自的管理規(guī)定, 案。 第五十五條 控股子公司的重大合同,重要文件,重要資料 等,應(yīng)按照公司《檔案管理制度》的規(guī)定,向公司行政辦公室報(bào) 備,歸檔。 第五十六條 控股子公司公務(wù)文件需加蓋公司印章時(shí),應(yīng)根 據(jù)用印文件涉及的權(quán)限,按照公司《印鑒使用管理制度》規(guī)定的 審批程序?qū)徟? 持印鑒使用審批表到行政辦公室印章管理人處 蓋章。 第五十七條 控股子公司未經(jīng)公司同意不得在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所中

使用公司的商標(biāo)及圖形標(biāo)記。 第五十八條 控股子公司的企業(yè)視覺識(shí)別系統(tǒng)和企業(yè)文化應(yīng) 與公司保持協(xié)調(diào)一致。在總體精神和風(fēng)格不相悖的前提下,可以 具有自身的特點(diǎn)。 第五十九條 控股子公司 VI 系統(tǒng)參照公司 VI 手冊(cè)規(guī)定(包 括名片,信紙,信封,LOGO,展版等)實(shí)施,費(fèi)用自行負(fù)責(zé)。為 保持和統(tǒng)一公司形象,控股子公司應(yīng)按集團(tuán)公司 VI 手冊(cè)規(guī)定規(guī) 劃門面,招牌,接待區(qū)等。 第六十條 控股子公司做形象或產(chǎn)品宣傳時(shí)如涉及公司名稱 或介紹,應(yīng)交由公司行政辦公室審稿。 第六十一條 控股子公司開辦時(shí)的工商注冊(cè)工作由公司法律 事務(wù)部協(xié)助辦理,之后的年審等工作由控股子公司自行辦理,并 將經(jīng)年審的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件交由公司行政辦公室和法律事務(wù)部 存檔。 第六十二條 控股子公司有需要法律審核的事務(wù)時(shí),可請(qǐng)求 法律部協(xié)助審查。

第八章 人力資源管理

第六十三條 控股子公司人力資源事宜由公司人力資源部歸 口管理。 第六十四條 控股子公司高級(jí)管理人員備選人員由公司負(fù)責(zé) 招聘,其他人員由控股子公司自行招聘。

第六十五條 控股子公司直接與員工簽訂勞動(dòng)合同。需單立 社會(huì)保險(xiǎn)賬戶的,由控股子公司直接辦理,報(bào)公司人力資源部備 案。 第六十六條 控股子公司的職稱評(píng)定由其人力資源部門辦 理,部門主管以上管理人員職稱報(bào)公司人力資源部備案。 第六十七條 控股子公司人力資源部門應(yīng)安排組織新員工入 職引導(dǎo)培訓(xùn),內(nèi)容包括公司背景,發(fā)展歷程,業(yè)績(jī),組織架構(gòu), 公司的制度規(guī)范等。 第六十八條 控股子公司可自行組織員工培訓(xùn),控股子公司 每年初向公司人力資源部提交培訓(xùn)計(jì)劃,年終提交培訓(xùn)實(shí)施總 結(jié),如需參加公司組織的培訓(xùn),應(yīng)及時(shí)與公司人力資源部確認(rèn)。 第六十九條 控股子公司招聘人員入職手續(xù)及員工離職手續(xù) 由控股子公司辦理和審批。 控股子公司每月向公司人力資源部匯 , 總上月《新進(jìn)人員統(tǒng)計(jì)表》《離職人員統(tǒng)計(jì)表》及《轉(zhuǎn)正人員統(tǒng) 計(jì)表》 。 第七十條 控股子公司獨(dú)立進(jìn)行考勤,考勤規(guī)定應(yīng)盡量與公 司保持一致。薪資政策應(yīng)以公司的薪資政策為參考,結(jié)合當(dāng)?shù)赝?行業(yè)水平制定,并報(bào)公司人力資源部備案。 第七十一條 控股子公司須每月向公司人力資源部提供上月 《人事系列報(bào)表》(表樣由公司人力資源部提供),以便公司人力 資源部統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。 第七十二條 為保證公司整體人事政策和制度的一致性,控 股子公司應(yīng)根據(jù)公司人事政策和制度建立其各項(xiàng)人事管理制度,并經(jīng)公司人力資源部確認(rèn)后實(shí)施。

第九章 績(jī)效考核和激勵(lì)約束制度

第七十三條 為更好地貫徹落實(shí)公司董事會(huì)既定的發(fā)展戰(zhàn) 略,逐步完善控股子公司的激勵(lì)約束機(jī)制,有效調(diào)動(dòng)控股子公司 高層管理人員的積極性,促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展,公司應(yīng)建立對(duì) 各控股子公司的績(jī)效考核和激勵(lì)約束制度。 第七十四條 對(duì)年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)以上的控股子公司高層管理 人員,實(shí)施以目標(biāo)利潤(rùn)為綜合指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核的管理制度,對(duì) 其履行職責(zé)情況和績(jī)效進(jìn)行考評(píng)。 第七十五條 對(duì)年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)以下的控股子公司高層管理 人員的績(jī)效考核和激勵(lì)約束辦法, 對(duì)其履行職責(zé)情況和績(jī)效進(jìn)行 考評(píng)。 第七十六條 控股子公司應(yīng)建立指標(biāo)考核體系,對(duì)高層管理 人員實(shí)施綜合考評(píng), 依據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)完成的情況和個(gè)人考評(píng)分值實(shí) 施獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。 第七十七條 控股子公司中層及以下員工的考核和獎(jiǎng)懲方案 由控股子公司管理層自行制定,并報(bào)集團(tuán)公司人力資源部備案。

第十章 附 則

第7篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)治理目標(biāo)　財(cái)務(wù)治理本質(zhì)　企業(yè)理論研究范式

一、財(cái)務(wù)治理目標(biāo)理論研究范式概述

目前國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)學(xué)界關(guān)于財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的代表性提法主要有股東至上財(cái)務(wù)治理模式下的股東價(jià)值最大化以及利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理模式下的企業(yè)價(jià)值最大化。筆者認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)治理目標(biāo)理論存在著共同的邏輯缺陷：第一，未從概念上嚴(yán)格地區(qū)分財(cái)務(wù)治理目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從而未能充分揭示公司財(cái)務(wù)治理目標(biāo)質(zhì)的規(guī)定性；第二，顛倒了治理結(jié)構(gòu)與治理目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系，認(rèn)為治理結(jié)構(gòu)決定治理目標(biāo)而不是相反，從而使得財(cái)務(wù)治理目標(biāo)無(wú)法有效地發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的選擇與優(yōu)化的指導(dǎo)作用；第三，混淆了企業(yè)價(jià)值最大化與利益相關(guān)者價(jià)值最大化，從而缺乏學(xué)術(shù)意義上的嚴(yán)謹(jǐn)性；最后，均未從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)其理論觀點(diǎn)的科學(xué)性予以充分的論證?？茖W(xué)的理論取決于科學(xué)的研究范式，對(duì)于財(cái)務(wù)治理目標(biāo)理論而言亦是如此。結(jié)合對(duì)現(xiàn)有理論的評(píng)價(jià)，筆者提出關(guān)于財(cái)務(wù)治理目標(biāo)理論研究的基本范式。該范式如(圖1)。首先，財(cái)務(wù)治理本質(zhì)理論是確立財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的直接依據(jù)。所謂財(cái)務(wù)治理本質(zhì)，是公司財(cái)務(wù)治理所具有的“質(zhì)的規(guī)定性”，解決什么是公司財(cái)務(wù)治理的問題，是公司財(cái)務(wù)治理理論獨(dú)立存在(即獨(dú)立于公司財(cái)務(wù)管理)的客觀基礎(chǔ)。其次，財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的確定還應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為參照。由于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論相對(duì)成熟，鑒于財(cái)務(wù)治理目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)間的內(nèi)在一致性，在研究財(cái)務(wù)治理目標(biāo)時(shí)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為參照是理論研究中可以接受的策略。再次，由于財(cái)務(wù)治理是公司治理的核心，而公司治理的理論基石是企業(yè)理論，因此，建立在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)上的現(xiàn)代企業(yè)理論就構(gòu)成公司財(cái)務(wù)治理理論的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)。最后，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的研究也必須從現(xiàn)代企業(yè)理論中尋找依據(jù)。

二、基于經(jīng)濟(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的構(gòu)建

(一)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：一個(gè)參照 相對(duì)于公司財(cái)務(wù)治理目標(biāo)理論而言，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論較為成熟，但國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)學(xué)界對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理解仍存在不少分歧。因此，有必要對(duì)國(guó)內(nèi)主流的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論進(jìn)行分析，從而為確立財(cái)務(wù)治理目標(biāo)提供科學(xué)的參照。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的主流觀點(diǎn)是：如同從利潤(rùn)最大化向股東財(cái)富最大化轉(zhuǎn)變一樣，從股東價(jià)值最大化到企業(yè)價(jià)值最大化的轉(zhuǎn)變是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論上的又一個(gè)重大飛躍。形成這一理論觀點(diǎn)最重要的理由是企業(yè)價(jià)值最大化擴(kuò)大了考慮問題的范圍并注重在企業(yè)發(fā)展中考慮各方利益關(guān)系，并且這些結(jié)論被認(rèn)為是建立在企業(yè)的契約理論的基礎(chǔ)之上。近年來(lái)該觀點(diǎn)還受到利益相關(guān)者資本主義理論的支持，從而出現(xiàn)了將企業(yè)價(jià)值最大化與利益相關(guān)者利益最大化等同起來(lái)的新觀點(diǎn)。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界質(zhì)疑股東價(jià)值最大化的理由主要是：在參與企業(yè)契約的若干主體當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為什么僅體現(xiàn)股東的價(jià)值訴求，但股東對(duì)于價(jià)值的訴求有著足夠的理論依據(jù)。首先，依據(jù)企業(yè)契約理論，企業(yè)只是一個(gè)法律虛構(gòu)物，是個(gè)人間合同訂立關(guān)系的連結(jié)。在企業(yè)的契約模型中，企業(yè)本身并不是一個(gè)經(jīng)濟(jì)角色，其自身并沒有目標(biāo)和動(dòng)機(jī)，在諸如“企業(yè)目標(biāo)函數(shù)應(yīng)該是什么”等問題中所隱含了企業(yè)的人格化是一種嚴(yán)重的誤導(dǎo)。相反它只是一個(gè)舞臺(tái)，自發(fā)的經(jīng)濟(jì)主體在這個(gè)舞臺(tái)中按照相互的協(xié)議或隱含的規(guī)則去表演，以實(shí)現(xiàn)各自的目的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)質(zhì)上是契約主體目標(biāo)的顯在化。因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體表述應(yīng)能夠清晰地體現(xiàn)契約主體的價(jià)值追求，股東財(cái)富最大化的提法符合這一要求。其次，作為一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)的組織形式，企業(yè)的產(chǎn)出是整個(gè)團(tuán)隊(duì)共同努力與協(xié)作的結(jié)果，任何成員的個(gè)人貢獻(xiàn)都不可能精確地被分解和觀察(阿爾欽、德姆塞茨，1972)。由于道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，企業(yè)中必然存在著低效率。為解決這一問題，監(jiān)督和激勵(lì)成為必要，而這又取決于企業(yè)所有權(quán)的最優(yōu)配置，包括剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)的配置。剩余索取權(quán)是相對(duì)于固定收益權(quán)而言，在固定的或特定的收益權(quán)實(shí)現(xiàn)之前，企業(yè)剩余索取者什么也得不到，即剩余是不確定的。由此可以認(rèn)為：第一，企業(yè)剩余索取權(quán)的擁有者即為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者；第二，人類經(jīng)濟(jì)行為的本質(zhì)就是追求最大化的剩余收益或剩余價(jià)值；第三，既無(wú)法保證企業(yè)契約的每個(gè)參與人都同時(shí)享有固定索取權(quán)，也不可能讓每個(gè)當(dāng)事人都同時(shí)擁有剩余索取權(quán)(因?yàn)槭Ｓ嗨魅?quán)的界定必須以固定索取權(quán)的存在為前提)。哈特、張維迎等論證了企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)集中對(duì)稱配置對(duì)非人力資本所有者的企業(yè)產(chǎn)權(quán)契約具有最優(yōu)性。其中哈特論證了兩者對(duì)稱配置是建立有效激勵(lì)機(jī)制的關(guān)鍵，而張維迎則論證了兩者的對(duì)稱配置是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的制度基礎(chǔ)，即這種所有權(quán)安排能使“加總的”每個(gè)參與人行動(dòng)的外部效應(yīng)最小化。因而，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)的最佳配置，股東應(yīng)同時(shí)擁有剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。企業(yè)所有權(quán)配置實(shí)質(zhì)上是風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的權(quán)衡過程，那些沒有能力承擔(dān)或不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)參與人，為獲得一份固定有保證收入的代價(jià)就是將剩余控制權(quán)讓給企業(yè)權(quán)益資本的提供者――股東。由于經(jīng)濟(jì)學(xué)家將企業(yè)所有權(quán)理解為“剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)”的簡(jiǎn)化說法，而至少在正常經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)下，企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)應(yīng)該對(duì)稱地配置給企業(yè)的權(quán)益資金提供者股東，因此股東是企業(yè)經(jīng)濟(jì)意義上的所有者。這體現(xiàn)了股東價(jià)值追求的股東財(cái)富最大化理論有著其內(nèi)在的產(chǎn)權(quán)動(dòng)因。國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)學(xué)界的主流觀點(diǎn)認(rèn)為：企業(yè)價(jià)值最大化取代股東價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論研究中的又一飛躍。然而，股東價(jià)值最大化與企業(yè)價(jià)值最大化具有內(nèi)在的一致性。上述觀點(diǎn)錯(cuò)誤地將股東價(jià)值最大化與企業(yè)價(jià)值最大化對(duì)立起來(lái)，從而將股東利益與其他利益相關(guān)者的利益對(duì)立起來(lái)。首先，股東財(cái)富最大化的實(shí)現(xiàn)受到有關(guān)法律和契約的約束，此種約束旨在一方面對(duì)企業(yè)固定收益索取者的利益予以特殊的保護(hù)；另一方面確保有關(guān)社會(huì)責(zé)任的履行。因此，將股東價(jià)值與其他利益相關(guān)者價(jià)值對(duì)立起來(lái)的觀點(diǎn)忽視了在實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化過程中客觀存在的種種法律和道義上的約束。其次，由于股東權(quán)益的性質(zhì)是剩余權(quán)益，因此企業(yè)在有意識(shí)的追求股東價(jià)值最大化的同時(shí)必然會(huì)促成其他契約主體利益的滿足。即“看不見的手”在企業(yè)范圍的價(jià)值創(chuàng)造及分配中仍然發(fā)揮作用，這是私人產(chǎn)權(quán)制度在企業(yè)制度中得以延伸的必然結(jié)果。從這個(gè)意義上講，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化是確保企業(yè)所有利益相關(guān)者的利益得到充分滿足的手段與工具，而非目的。最后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為最大化的本質(zhì)只能是追求最大化的剩余收益，因?yàn)楣潭ㄊ找鏌o(wú)最大化可言。

從理論上講，在財(cái)務(wù)目標(biāo)中考量其他利益相關(guān)者的價(jià)值的方式有兩種：其一，將其他利益相關(guān)者的價(jià)值直接納入財(cái)務(wù)管理目標(biāo)函數(shù)；其二，將其他利益相關(guān)者的利益訴求作為實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化目標(biāo)函數(shù)的約束條件。由于相應(yīng)目標(biāo)函數(shù)的難以規(guī)劃性以及產(chǎn)

權(quán)意義上的限制，使得第一種考量方式不可行也不科學(xué)。而第二種考量方式無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐上都是科學(xué)的、可行的。張維迎(2000)運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)理論對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化與剩余收入(即股東價(jià)值)最大化之間的關(guān)系做過深入分析。由于企業(yè)收入可以分為固定的合同收益和不固定的剩余收入，因此最大化剩余收入也等價(jià)于最大化企業(yè)總價(jià)值。因?yàn)樵跀?shù)學(xué)上，如果y=F+x，其中F是常數(shù)，x是變量，最大化x等價(jià)于最大化y。但是他忽視了上述目標(biāo)函數(shù)的約束條件。余緒纓(1995)認(rèn)為企業(yè)價(jià)值最大化與剩余收入最大化是完全相同的。MM理論的提出者莫迪里阿尼和米勒在《資本成本、公司財(cái)務(wù)和投資理論》(1956)中提出企業(yè)價(jià)值與股東價(jià)值是一致的。既然股東價(jià)值最大化或企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有科學(xué)性，那么，鑒于公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與公司財(cái)務(wù)治理目標(biāo)之間的內(nèi)在一致性，因此，公司財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)也應(yīng)內(nèi)在地統(tǒng)一于股東價(jià)值最大化。但將股東價(jià)值最大化作為公司財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的做法是簡(jiǎn)單而不可取，因?yàn)檫@一做法尚未考慮財(cái)務(wù)治理本質(zhì)理論對(duì)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的約束。通過這種方式確定的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)并不能很好的引導(dǎo)公司財(cái)務(wù)治理模式以及機(jī)制的選擇與優(yōu)化。即對(duì)于公司財(cái)務(wù)治理而言，股東價(jià)值最大化并不是一個(gè)優(yōu)良的決策標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)中“效率最大化”的具體表現(xiàn)形式有利潤(rùn)最大化和成本最小化。這兩個(gè)形式的效率導(dǎo)向在根本上是一致的。股東價(jià)值或企業(yè)價(jià)值最大化是以利潤(rùn)最大化作為效率導(dǎo)向，因此，要保證公司財(cái)務(wù)治理目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的內(nèi)在一致性，則要么是利潤(rùn)最大化導(dǎo)向，要么是成本最小化導(dǎo)向。

(二)財(cái)務(wù)治理本質(zhì)理論：一個(gè)依據(jù) 作為公司治理核心的財(cái)務(wù)治理產(chǎn)生的基本前提就是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)所有權(quán)與控制權(quán)的分離，亦即問題的存在。財(cái)務(wù)治理的重要功能就是研究如何有效地解決由于問題而引起的股東與管理層之間的財(cái)務(wù)利益沖突，因此，財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的本質(zhì)必須從關(guān)系的角度進(jìn)行認(rèn)識(shí)。根據(jù)企業(yè)理論，公司治理的本質(zhì)是在所有權(quán)與控制權(quán)分離的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)(包括剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán))的效率配置，因此，作為公司治理核心的公司財(cái)務(wù)治理的本質(zhì)是財(cái)權(quán)的效率配置。從公司財(cái)務(wù)治理本質(zhì)的角度看，公司財(cái)務(wù)治理目標(biāo)應(yīng)該是效率導(dǎo)向的，即要確保財(cái)權(quán)配置的外部不經(jīng)濟(jì)性最小化。財(cái)務(wù)治理制度的建立與運(yùn)行(即財(cái)權(quán)的配置與運(yùn)行)都會(huì)直接導(dǎo)致交易成本，即治理成本，而對(duì)公司收入的影響卻是間接的，并且無(wú)法被精確地界定。因此，可行的公司財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)只能是成本最小化導(dǎo)向的。這一結(jié)論也可以利用作為財(cái)務(wù)治理本質(zhì)以及目標(biāo)理論淵源的現(xiàn)代企業(yè)理論予以論證。與標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)學(xué)以利潤(rùn)最大化作為分析導(dǎo)向不同，交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)(即新制度經(jīng)濟(jì)學(xué))以交易成本最小化為分析導(dǎo)向。即新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)是通過一一對(duì)應(yīng)的方式把交易和組織交易的不同制度形式相應(yīng)地匹配在一起以實(shí)現(xiàn)交易成本的最小化。這一分析導(dǎo)向也適用于嚴(yán)格建立在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的企業(yè)理論基礎(chǔ)上而形成的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)理論。為最終確定財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)，還需要對(duì)與財(cái)務(wù)治理相關(guān)交易成本的類型與性質(zhì)進(jìn)行研究。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，公司治理產(chǎn)生的前提是所有權(quán)與控制權(quán)(或管理)的分離所導(dǎo)致的問題，這也構(gòu)成公司財(cái)務(wù)治理產(chǎn)生的基本前提。財(cái)務(wù)治理是試圖從公司財(cái)務(wù)的角度有效地(即以最小的成本)解決所有權(quán)與管理權(quán)的分離對(duì)股東價(jià)值(或企業(yè)價(jià)值)帶來(lái)的消極影響。根據(jù)詹森和麥克林(1976)的經(jīng)典分析，由于公司中存在的關(guān)系所導(dǎo)致的成本(即所有權(quán)與管理權(quán)分離對(duì)股東價(jià)值帶來(lái)的不經(jīng)濟(jì)性的具體表現(xiàn))包括三類：委托人的監(jiān)督支出、人的保證支出以及剩余損失。其中監(jiān)督支出中的“監(jiān)督”一詞不僅僅指測(cè)度和觀察人的行為，還包括委托人(即股東)通過預(yù)算限制、報(bào)酬政策和經(jīng)營(yíng)規(guī)則等“控制”人行為的努力。保證支出指人(即管理者)通過花費(fèi)資源向委托人保證其不會(huì)進(jìn)行損害委托人利益的行動(dòng)，或向委托人保證進(jìn)行了這種行動(dòng)委托人將會(huì)得到補(bǔ)償。由于在一般情況下委托人或人不可能以零成本保證人做出的決策從委托人看來(lái)是最優(yōu)的，因此，在所有的關(guān)系中，人的決策和那些最大化委托人福利的決策之間存在著某些偏差。由這種偏差導(dǎo)致的委托人福利的下降的貨幣等價(jià)被稱為剩余損失。詹森和麥克林將上述三項(xiàng)成本統(tǒng)稱為成本。根據(jù)公司財(cái)務(wù)治理本質(zhì)論，可以得出：所有成本都構(gòu)成了公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制的相關(guān)成本。雖然關(guān)系的存在是成本中的監(jiān)督成本與保證成本產(chǎn)生的基本前提，但是兩者都是由財(cái)務(wù)治理機(jī)制和行為直接引致或驅(qū)動(dòng)的，因此，可以將監(jiān)督成本和保證成本均定義為財(cái)務(wù)治理成本。至于成本中的剩余損失，則是直接由在存在關(guān)系的環(huán)境中的管理者的決策行為所引致或驅(qū)動(dòng)的，其產(chǎn)生根源雖與財(cái)務(wù)治理機(jī)制及行為無(wú)直接關(guān)聯(lián)，但其金額大小卻受到財(cái)務(wù)治理強(qiáng)度的影響。具體而言，監(jiān)督支出與保證支出(即財(cái)務(wù)治理成本)與公司財(cái)務(wù)治理的強(qiáng)度正相關(guān)，而剩余損失與財(cái)務(wù)治理強(qiáng)度呈負(fù)相關(guān)。這一數(shù)量關(guān)系參見(圖2)。

從(圖2)中可以看出，在財(cái)務(wù)治理強(qiáng)度上存在一個(gè)均衡點(diǎn)g’，在這一點(diǎn)上，成本(即財(cái)務(wù)治理的相關(guān)成本)總額達(dá)到最小值。我們將處于這一均衡點(diǎn)上的強(qiáng)度稱為最優(yōu)財(cái)務(wù)治理強(qiáng)度。這一均衡點(diǎn)的存在恰恰體現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)取向。因此，我們將公司財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)定義為優(yōu)化公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制以實(shí)現(xiàn)成本或財(cái)務(wù)治理相關(guān)成本(包括財(cái)務(wù)治理成本以及剩余損失)的最小化。由于遵循了效率最大化的原則，成本最小化目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的股東價(jià)值最大化目標(biāo)是內(nèi)在統(tǒng)一的。在嚴(yán)格遵循上述研究范式的基礎(chǔ)上，我們得出了關(guān)于公司財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的一般表達(dá)式。令：A表示總成本；G表示財(cái)務(wù)治理成本；R表示剩余損失；g表示財(cái)務(wù)治理強(qiáng)度(由財(cái)務(wù)治理機(jī)制所決定)，則有關(guān)函數(shù)可分別表示為：A=A(g)，G=G(g)，R=R(g)。由于A=G+R，所以，A(g)=G(g)+R(g)。為使A取得最小值，對(duì)g求導(dǎo)，并令其等于零：dMdg=dG／dg+dR／dg=O。整理可得：dG／dg=-(dR／dg)。式中構(gòu)成了最優(yōu)財(cái)務(wù)治理(或成本最小化)的數(shù)學(xué)條件。在現(xiàn)有財(cái)務(wù)治理機(jī)制綜合作用的前提下，當(dāng)因某一新的財(cái)務(wù)治理機(jī)制的引入所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)治理邊際成本的增加額與邊際剩余損失的下降額相等時(shí)，公司便實(shí)現(xiàn)了最優(yōu)的財(cái)務(wù)治理。由于環(huán)境的不確定性，最優(yōu)的公司財(cái)務(wù)治理將是一個(gè)不斷的動(dòng)態(tài)調(diào)整過程。建立在理論分析和正式分析基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)理論為公司財(cái)務(wù)治理的實(shí)證研究提供了可操作性的指引，使得人們能夠運(yùn)用數(shù)學(xué)工具來(lái)評(píng)價(jià)某一具體財(cái)務(wù)治理機(jī)制的效率，從而為治理機(jī)制的選擇與優(yōu)化提供依據(jù)。由于財(cái)務(wù)治理強(qiáng)度最終由具體的財(cái)務(wù)治理機(jī)制所決定，因此在這一目標(biāo)模式下的財(cái)務(wù)治理機(jī)制選擇與優(yōu)化的基本邏輯可用(圖3)表示。這一邏輯與現(xiàn)有理論有著顯著的不同?，F(xiàn)有理論認(rèn)為治理結(jié)構(gòu)是確立治理目標(biāo)的前提。與之相反，筆者認(rèn)為是財(cái)務(wù)治理目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)治理模式起著引導(dǎo)作用，目標(biāo)引導(dǎo)模式(或結(jié)構(gòu))，而模式(或結(jié)構(gòu))呈現(xiàn)目標(biāo)。

作者簡(jiǎn)介：

第8篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

摘要：上市公司運(yùn)作的目的是為了盈利，因此公司績(jī)效的管理就應(yīng)該與財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)。公司的核心是財(cái)務(wù)治理，并貫穿于治理活動(dòng)的全過程?？梢哉f公司財(cái)務(wù)治理的績(jī)效在很大程度上影響著整個(gè)上市公司的績(jī)效。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)；公司績(jī)效

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)治理對(duì)績(jī)效的影響

內(nèi)部財(cái)務(wù)治理對(duì)公司績(jī)效的影響主要表現(xiàn)在：內(nèi)部財(cái)務(wù)治理的主體擁有財(cái)務(wù)決策權(quán)和財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)，并且主要是通過對(duì)控制公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

1.大股東對(duì)績(jī)效的影響

大股東也就是控股股東，是內(nèi)部治理最重要最關(guān)鍵的主體部分，因此這些股東也就會(huì)更加注重公司的長(zhǎng)久的利益和發(fā)展。大股東由于利益需要會(huì)致力于找出公司經(jīng)營(yíng)中存在的問題，然后對(duì)經(jīng)營(yíng)者施加壓力或是更換新的經(jīng)營(yíng)者，借此來(lái)維護(hù)股東們的利益以及公司的利益，可以這樣說，大股東對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況有監(jiān)督作用，如果公司的股權(quán)比較分散，那么就會(huì)增加公司的成本以及監(jiān)督成本，而且如果大股東對(duì)公司的監(jiān)控力度不強(qiáng)，就容易出現(xiàn)內(nèi)部人員控制不力的問題，不易于控制經(jīng)營(yíng)者。

2.董事會(huì)對(duì)績(jī)效的影響

①董事會(huì)規(guī)模。董事會(huì)規(guī)模是指董事會(huì)里董事的數(shù)量。董事人數(shù)如果較多那么就可以從不同的方面提供不同的決策意見和觀點(diǎn)，這樣就可以更好的協(xié)調(diào)各方的利益，獲取更多外部資源；董事還可以監(jiān)控經(jīng)理層的行為，減少風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)利益。相反，人數(shù)過多會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策很難達(dá)到一致，決策線路太長(zhǎng)容易影響決策的效率。但是無(wú)論董事會(huì)人多還是人少，在特定的環(huán)境肯定會(huì)有一個(gè)最優(yōu)的董事會(huì)規(guī)模，這得根據(jù)公司的具體情況來(lái)分析。

②獨(dú)立董事的人數(shù)。獨(dú)立董事具有專業(yè)的能力和經(jīng)驗(yàn)，且在董事會(huì)中保持中立，因此在參與重大決策時(shí)所處的角度更客觀。如果提高獨(dú)立董事的比例則可以使董事會(huì)知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化，提高決策質(zhì)量。但是這并不是人數(shù)越多越好，因?yàn)楠?dú)立董事對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及信息獲取的不多，在公司事務(wù)中花費(fèi)的時(shí)間精力有限，所以不會(huì)深入考慮企業(yè)的整體戰(zhàn)略，決策也就不一定是客觀有效的。

③董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離狀況。董事長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督和決策者這兩個(gè)角色，總經(jīng)理則扮演執(zhí)行決策的角色。如果兩職都兼任，董事長(zhǎng)的權(quán)利就很充分，決策效率會(huì)提高，但也會(huì)導(dǎo)致權(quán)利濫用，為了謀取私利而損害公司的利益，不易于其他監(jiān)事對(duì)財(cái)務(wù)決策的監(jiān)控。若是兩職分離，則會(huì)提高董事會(huì)的獨(dú)立性，有利于決策的全面性。

二、上市公司財(cái)務(wù)治理的問題

1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

財(cái)務(wù)治理的結(jié)構(gòu)取決于公司的治理結(jié)構(gòu)，而且對(duì)治理結(jié)構(gòu)有很大的反作用。從我國(guó)的上市公司的現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)看，大部分上市公司都是從原有的國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，國(guó)有股權(quán)所有者的空缺導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。內(nèi)部人的集中控權(quán)，將控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)還有監(jiān)督權(quán)集于一身，操縱公司的股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)，這樣會(huì)偏離公司原有的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，甚至?xí)a(chǎn)生因個(gè)人私利而損害公司的利益。

2.董事會(huì)的財(cái)務(wù)決策和操作程序不規(guī)范

董事會(huì)財(cái)務(wù)決策和操作程序不規(guī)范主要是由于外部獨(dú)立董事缺乏、缺少必須設(shè)立的由獨(dú)立董事們組成的財(cái)務(wù)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、績(jī)效評(píng)估委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等。雖然有的上市公司有設(shè)外部獨(dú)立董事，但是這些董事在選拔、任命、職責(zé)以及待遇等方面缺少相關(guān)的法律以及規(guī)則，缺乏對(duì)小股東與其他利益相關(guān)者等人的保護(hù)措施，所以會(huì)很難發(fā)揮其本身具有的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。這就會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)缺乏嚴(yán)格的決策制度與會(huì)議程序，董事對(duì)公司財(cái)務(wù)責(zé)任與權(quán)力認(rèn)識(shí)不深刻，無(wú)法保證公司財(cái)務(wù)決策的公正性與獨(dú)立性。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制效率低

因?yàn)楣镜墓蓹?quán)的結(jié)構(gòu)不合理比如“一股獨(dú)大”，還有因?yàn)楣蓶|和債權(quán)人缺位而導(dǎo)致監(jiān)督者多由公司的內(nèi)部人即被監(jiān)督者來(lái)充當(dāng)，致使外部監(jiān)督約束機(jī)制的作用減弱。主要的表現(xiàn)有：監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督不力導(dǎo)致對(duì)董事會(huì)以及經(jīng)理層的約束不夠，監(jiān)事會(huì)里面基本上都是自己人，所以監(jiān)事會(huì)在管理層中就沒有多少自主權(quán)；其次是審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)導(dǎo)致其作用受到限制，也就是大股東控制的董事會(huì)掌控審計(jì)委員會(huì)；原本屬于內(nèi)部審計(jì)的外部化致使公司內(nèi)部的人容易與會(huì)計(jì)師合謀來(lái)謀取私利。公司有權(quán)決定選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)外合謀造假，損害公司的利益。

三、對(duì)上市公司財(cái)務(wù)治理的建議

1.適度控制董事會(huì)規(guī)模

董事會(huì)規(guī)模對(duì)公司績(jī)效的影響是無(wú)法忽視，董事會(huì)人數(shù)多和少都有利有弊，必須針對(duì)企業(yè)的具體情況進(jìn)行多方位的分析，應(yīng)把董事會(huì)的規(guī)模放在提高效率、降低成本等可以持續(xù)發(fā)展上來(lái)衡量。董事會(huì)的規(guī)模和績(jī)效存在一定的相關(guān)性，所以要建立合理的董事會(huì)規(guī)模，這樣有益于提高企業(yè)的績(jī)效。應(yīng)該根據(jù)公司的規(guī)模來(lái)進(jìn)行具體的劃分，如果公司規(guī)模較大那可以選擇人數(shù)多一點(diǎn)規(guī)模的董事會(huì)，反之，若是公司規(guī)模屬于中小型則應(yīng)該選擇小規(guī)模的董事會(huì)，更好的發(fā)揮董事會(huì)的治理的作用。

2.完善獨(dú)立董事制度

雖然很多公司都有設(shè)立獨(dú)立董事，并且很多公司的獨(dú)立董事在董事會(huì)里的比例有所提高，也擁有了一些監(jiān)督權(quán)，但是這并不代表公司獨(dú)立董事制度已經(jīng)很完善了，還是有很多需要不斷的改進(jìn)和完善的地方?？梢栽谠械闹贫然A(chǔ)上繼續(xù)規(guī)范董事任職的標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)置合理的獨(dú)立董事的比例、拓寬獨(dú)立董事獲取信息的渠道等。通過這些措施促進(jìn)獨(dú)立董事制度的完善，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)治理的合理化、提高公司的績(jī)效。

3.完善財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制

合理完善的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)者所獲得的報(bào)酬的設(shè)計(jì)而對(duì)剩余所有權(quán)進(jìn)行分配的一種制度的安排。這個(gè)制度可以制約公司的剩余索取權(quán)以及剩余控制權(quán)的對(duì)應(yīng)。在我國(guó)，上市公司大多存在內(nèi)部控制不力的問題，這說明公司應(yīng)該增加風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬以及長(zhǎng)期激勵(lì)制度，這樣才能使經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)、利益和所有者一致。對(duì)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)的方法主要有增加報(bào)酬、升遷和在職消費(fèi)水平等。在完善激勵(lì)約束機(jī)制中可采用多元化的模式，不僅僅是基本薪酬，還有獎(jiǎng)金、股票股權(quán)等風(fēng)險(xiǎn)收入以及養(yǎng)老金部分，將短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)結(jié)合起來(lái)，會(huì)有更好的激勵(lì)作用。

上市公司財(cái)務(wù)的合理治理與公司績(jī)效有著不可分割的聯(lián)系，因此對(duì)上市公司來(lái)說提高績(jī)效不妨可以從財(cái)務(wù)管理著手，進(jìn)一步提高公司的績(jī)效，促進(jìn)公司快速持續(xù)發(fā)展。

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[2]吉彥平.基于財(cái)務(wù)治理的財(cái)權(quán)配置的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)分析［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2010，（6 ）.

第9篇：公司財(cái)務(wù)規(guī)則制度范文

財(cái)務(wù)新年工作計(jì)劃范文財(cái)務(wù)新年工作計(jì)劃范文新年過后作為公司的財(cái)務(wù)工作人員又開始準(zhǔn)備新的工作計(jì)劃，以我熟悉的工作經(jīng)驗(yàn)，面對(duì)公司年度工作目標(biāo)，今年我要求自己做好以下幾方面工作：第一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。

公司財(cái)務(wù)下半年工作計(jì)劃精選財(cái)務(wù)工作是公司收支的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度及工作計(jì)劃是公司工作的辦事章程，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。下面是小編整理的公司財(cái)務(wù)下半年工作計(jì)劃20xx，和小編我一起來(lái)了解一下吧!公司財(cái)務(wù)下半年工作計(jì)劃精選20xx年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加

財(cái)務(wù)新年的工作計(jì)劃財(cái)務(wù)出納工作計(jì)劃對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育，有著非常重要的作用。為了做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用，特?cái)M訂年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃 。

2020施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的突破口，財(cái)務(wù)管理工作同樣迫切需要素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，因此我們根據(jù)實(shí)際工作的要求，需要制定一個(gè)工作計(jì)劃。下面是小編整理的關(guān)于施工企業(yè)財(cái)務(wù)的工作計(jì)劃，歡迎閱讀。

公司財(cái)務(wù)部2020工作計(jì)劃范文財(cái)務(wù)工作在企業(yè)的管理者占據(jù)很重要的部分，那在20xx年的工作中，財(cái)務(wù)部是怎樣進(jìn)行計(jì)劃的呢?下面是小編精心為您整理的公司財(cái)務(wù)部20xx工作計(jì)劃，僅供參考，希望您喜歡!公司財(cái)務(wù)部20xx工作計(jì)劃范文公司新領(lǐng)導(dǎo)層接手公司的第一年，根據(jù)公司全

企業(yè)年度的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃財(cái)務(wù)工作的小伙伴們是否還在為寫財(cái)務(wù)工作計(jì)劃而犯難?以下是小編整理的企業(yè)年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃僅供參考，希望能幫助到大家!企業(yè)年度的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃為全面搞好xx年全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作，20xx年里我們計(jì)劃重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面的工作(一

財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃書范文3篇財(cái)務(wù)部的基本職能一般包括會(huì)計(jì)核算、計(jì)劃分析和內(nèi)部控制。在實(shí)踐中,財(cái)務(wù)部的組織架構(gòu)除按上述職能劃分外,通常還包括資金、稅務(wù)等按管理對(duì)象劃分的科室或部門。

2020公司財(cái)務(wù)部員工的工作計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門之一，肩負(fù)著對(duì)成本的計(jì)劃控制、各部門的費(fèi)用支出、以及對(duì)銷售工作的配合與總結(jié)等工作任務(wù)。下面是小編整理的關(guān)于公司財(cái)務(wù)部員工的工作計(jì)劃，歡迎閱讀。

2020公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃為全面搞好今年全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作。下面是小編整理的關(guān)于公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，歡迎閱讀。公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃(一)時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進(jìn)入20xx年7月份，回顧上半年，財(cái)務(wù)部全體人員對(duì)待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項(xiàng)任

公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃精選做好工作計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。下面是由編輯為大家整理的公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃20xx，僅供參考，歡迎大家閱讀。

2020公司財(cái)務(wù)人員工作計(jì)劃財(cái)務(wù)管理要科學(xué)化，核算要規(guī)范化，費(fèi)用控制要求全理化，作為一名財(cái)務(wù)工作者，壓力是極大的。下面是小編整理的關(guān)于公司財(cái)務(wù)人員的工作計(jì)劃，歡迎閱讀。財(cái)務(wù)人員工作計(jì)劃(一)作為一名公司的財(cái)務(wù)人員，我手中掌握的財(cái)務(wù)情況是公司最需要的。

財(cái)務(wù)五月工作計(jì)劃范文在工作前做個(gè)工作計(jì)劃，在工作中都會(huì)事倍功半，做起事來(lái)也井條有序，盲目的工作只會(huì)白忙活，只有做好工作計(jì)劃，才能把工作做得更好。以下是由小編為大家整理出來(lái)的財(cái)務(wù)六月工作計(jì)劃范文，希望大家能夠喜歡。

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃精選工作計(jì)劃應(yīng)規(guī)定出在一定時(shí)間內(nèi)所完成的目標(biāo)、任務(wù)和應(yīng)達(dá)到要求。以下是由查字典PQ小編為大家收集整理出來(lái)的財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃精選，希望能夠幫到大家。

財(cái)務(wù)下半年工作計(jì)劃范文一、上半年工作完成情況1、規(guī)范財(cái)務(wù)成本核算，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用根據(jù)年初召開的《201x年科技館經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議》要求，對(duì)本年度全館經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)行了分解預(yù)算，合理確認(rèn)各項(xiàng)支出數(shù)額，在財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)范了財(cái)務(wù)審批程

幼兒園財(cái)務(wù)工作計(jì)劃通用范文一、指導(dǎo)思想以黨的17大精神為指導(dǎo)，以財(cái)務(wù)規(guī)范學(xué)校為準(zhǔn)繩，加強(qiáng)幼兒園財(cái)務(wù)管理，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范幼兒園財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高服務(wù)質(zhì)量，打造安全、高效、規(guī)范、民主、陽(yáng)光、廉潔的幼兒園財(cái)務(wù)，為教育事業(yè)的健康、有序發(fā)展

關(guān)于財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文2019年，公司財(cái)務(wù)科在**供電公司財(cái)務(wù)部、**公司黨政班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體財(cái)務(wù)人員的共同努力下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算，緊緊圍繞公司四型一流發(fā)展規(guī)劃，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、提高會(huì)計(jì)素質(zhì)為主要工作內(nèi)容，以精細(xì)化核算、數(shù)量化考核為工作

財(cái)務(wù)主管工作計(jì)劃范文精選工作計(jì)劃是一個(gè)好的工作的開始，做好了工作計(jì)劃，就能在工作上減輕了不少，合理了安排時(shí)間和工作內(nèi)容，不僅事倍功半還能省出不少的時(shí)間。以下是由小編為大家整理出來(lái)的財(cái)務(wù)主管工作計(jì)劃范文，希望能夠幫到大家。

最新財(cái)務(wù)月度工作計(jì)劃一、加強(qiáng)規(guī)范管理、做好日常核算1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實(shí)際情況，按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯

財(cái)務(wù)經(jīng)理工作計(jì)劃范文好的工作計(jì)劃是成功的一半，以下是由小編為大家收集整理的財(cái)務(wù)經(jīng)理工作計(jì)劃范文，歡迎大家學(xué)習(xí)參考。財(cái)務(wù)經(jīng)理工作計(jì)劃范文一時(shí)光荏苒,20XX年很快就要過去了,新的一年即將到來(lái).承蒙公司領(lǐng)導(dǎo)信任,讓我在財(cái)務(wù)管理崗位上擔(dān)任如此重要的職務(wù).財(cái)

財(cái)務(wù)人員工作計(jì)劃范文精選盲目的工作只會(huì)白忙活，所以制定一份工作計(jì)劃是必不可少的，下面是由小編推薦的高中新班主任工作計(jì)劃。以下是由查字典PQ小編為大家推薦的財(cái)務(wù)人員工作計(jì)劃范文，歡迎大家學(xué)習(xí)參考。

財(cái)務(wù)工作總結(jié)及工作計(jì)劃精選有了工作計(jì)劃，我們不需要再等主管或領(lǐng)導(dǎo)的吩咐，只是在某些需要決策的事情上請(qǐng)示主管或領(lǐng)導(dǎo)就可以了。我們可以做到整體的統(tǒng)籌安排，個(gè)人的工作效率自然也就提高了。

財(cái)務(wù)員工工作計(jì)劃一、理順工作思路，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。1、搭建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架，明確崗位及職責(zé)。崗位職責(zé)：財(cái)務(wù)部長(zhǎng)：對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任，擬定籌資，投資方案，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文四篇XX年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂XX年的工作計(jì)劃。

財(cái)務(wù)工作計(jì)劃在新的一年里，我將以嶄新的面貌投入到工作中，做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的環(huán)境中發(fā)揮作用。

財(cái)務(wù)工作總結(jié)及工作計(jì)劃方案各部門同事的大力支持配合下，財(cái)務(wù)部以強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，出色完成了財(cái)務(wù)部各項(xiàng)日常工作，較好地配合了各分公司及合作方的業(yè)務(wù)工作，及時(shí)準(zhǔn)確地為公司領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)政府部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。當(dāng)然，在完成工作的同時(shí)也還存在一些不足。

協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文新年的腳步伴隨著清脆的鐘聲和優(yōu)美 的樂聲，悄悄向我們走來(lái)。在這樣一個(gè)春意盎然，魅力四射的日 子里，我們迎來(lái)了新的學(xué)年，下面將財(cái)務(wù)部在本學(xué)期工作作如下 計(jì)劃：3 月份一、組織本部門XX 級(jí)成員認(rèn)真學(xué)習(xí)社團(tuán)聯(lián)合會(huì)和財(cái)務(wù)部相關(guān)章程規(guī)則

新公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃第一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，今年我將全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

教育局財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文一、指導(dǎo)思想以黨的xx大精神和三個(gè)代表重要思想為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)全國(guó)農(nóng)村教育工作會(huì)議精神，按照市教育局的總體目標(biāo)，加強(qiáng)計(jì)劃財(cái)務(wù)管理，加大經(jīng)費(fèi)籌措力度，加快學(xué)校建設(shè)步伐，開拓進(jìn)取，求實(shí)創(chuàng)新，為建設(shè)浙江中西部教育中心服務(wù)。

稅務(wù)局財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文20XX年，全市財(cái)務(wù)管理工作的總體思路是：堅(jiān)決貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等各項(xiàng)制度要求，緊緊圍繞夯實(shí)征管基礎(chǔ)和強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)這兩條主線，牢固樹立大局意識(shí)，堅(jiān)持嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章

煙草財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文20XX年的總體工作要求是：全面貫徹落實(shí)黨的會(huì)議和xx屆三中全會(huì)精神，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照國(guó)家局“嚴(yán)格規(guī)范、富有效率、充滿活力”的總體要求，堅(jiān)定不移的推進(jìn)“三大戰(zhàn)略”，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，全面提升工作，始終堅(jiān)持“全省先進(jìn)、國(guó)

新學(xué)期財(cái)務(wù)工作計(jì)劃財(cái)務(wù)工作是很重要的，下面小編整理了新學(xué)期財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，歡迎閱讀!新學(xué)期財(cái)務(wù)工作計(jì)劃一一、樹立正確服務(wù)思想：根據(jù)陽(yáng)谷縣教育局計(jì)財(cái)科2019年的工作計(jì)劃，結(jié)合我校的具體情況，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)法律、法規(guī)，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，勤儉節(jié)約，科學(xué)合理

新年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃新的一年就要來(lái)了，下面小編整理了新年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，歡迎閱讀!新年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃一XX年財(cái)務(wù)科在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，一絲不茍地開展工作，以高度的責(zé)任感做好公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，下面是我們一年來(lái)的工作情況總結(jié)：一、以質(zhì)量貫標(biāo)為

新年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃財(cái)務(wù)是核心部門，下面小編整理了2019新年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，歡迎閱讀|!2019新年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃(一)財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門之一，肩負(fù)著對(duì)成本的計(jì)劃控制、各部門的費(fèi)用支出、以及對(duì)銷售工作的配合與總結(jié)等工作任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部各工

度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃2019年就要到來(lái)了，下面小編整理了2019年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，歡迎閱讀!2019年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃一1、進(jìn)一步鞏固會(huì)計(jì)核算改革工作搞好會(huì)計(jì)核算是做好學(xué)校財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ),因此,必須在鞏固會(huì)計(jì)核算改革的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)核

公司公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃財(cái)務(wù)的工作是很重要的，下面小編整理了公司公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，歡迎閱讀!公司公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃一在上級(jí)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，以年初支公司提出的工作思路為指導(dǎo)，以提高企業(yè)效益為核心，以增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，以成本治理和資金治理

學(xué)校財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文財(cái)務(wù)工作是學(xué)校工作的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度及工作計(jì)劃是學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作的辦事章程，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度是完成教學(xué)任務(wù)，提高教學(xué)質(zhì)量，改善辦學(xué)條件的重要保證，為了使財(cái)務(wù)工作服務(wù)于教育教學(xué)第一線，服務(wù)于全體師生，更好的

高校財(cái)務(wù)工作計(jì)劃2019年學(xué)校財(cái)務(wù)工作計(jì)劃 送走了一個(gè)勝利的奧運(yùn)年，又迎來(lái)了新的一年。新的一年，對(duì)于我們學(xué)校來(lái)說又將面臨一個(gè)新的挑戰(zhàn)，一個(gè)新的開端。尤其是在財(cái)務(wù)工作方面，學(xué)校也根據(jù)一些實(shí)際情況，不浪費(fèi)一分錢的理念做出了學(xué)校財(cái)務(wù)工作計(jì)劃： 我校

大學(xué)財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃自xx年x月開始，我兼任學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。工作期間，本人盡職盡責(zé)，一心為學(xué)校利益和教師利益出發(fā)，順利完成了xx年學(xué)校的財(cái)務(wù)工作任務(wù)?，F(xiàn)就這一階段的財(cái)務(wù)工作作如下幾個(gè)方面的小結(jié)：一、資金籌措、內(nèi)外協(xié)調(diào)方面的反映，是財(cái)務(wù)工作的基本職

公司財(cái)務(wù)部工作目標(biāo)及計(jì)劃一、加強(qiáng)規(guī)范管理、做好日常核算1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實(shí)際情況，按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯

學(xué)校財(cái)務(wù)出納工作計(jì)劃范文在新的一學(xué)年里，各種工作復(fù)雜而多樣，為更好地做好功山中心學(xué)校的財(cái)務(wù)工作，新學(xué)年里我計(jì)劃一如既往地做好日常財(cái)務(wù)的核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。

財(cái)務(wù)工作總結(jié)及工作計(jì)劃xx年是機(jī)關(guān)服務(wù)中心全面實(shí)施項(xiàng)目管理的一年，我在中心黨委及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確率領(lǐng)下，在全體同志的幫助下，較好地完成了全年的各項(xiàng)工作任務(wù)，為了在新的一年里更好地工作，有必要對(duì)過去一年的工作進(jìn)行總結(jié)，以利于在新的一年里揚(yáng)長(zhǎng)弊短，不

財(cái)務(wù)度工作計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門之一，肩負(fù)著對(duì)成本的計(jì)劃控制、各部門的費(fèi)用支出、以及對(duì)銷售工作的配合與總結(jié)等工作任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部各工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，保證財(cái)務(wù)物資的安全;服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶

財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文參考20XX年是公司發(fā)展中的關(guān)鍵一年，集團(tuán)公司成立后，一切都以嶄新的面貌呈現(xiàn)。站在新的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)部將一如既往地圍繞公司的總體經(jīng)營(yíng)思路和發(fā)展規(guī)劃,認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、提高會(huì)計(jì)素質(zhì)為主要工作內(nèi)容，以精細(xì)化核算、數(shù)

公司財(cái)務(wù)員工工作計(jì)劃xx年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。

公司財(cái)務(wù)個(gè)人工作計(jì)劃XX年年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂XX年的工作計(jì)劃。

小學(xué)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃財(cái)務(wù)工作是很重要的，下面小編整理了2019年小學(xué)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，歡迎閱讀!2019年小學(xué)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃一財(cái)務(wù)工作是學(xué)校工作的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度及工作計(jì)劃是學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作的辦事章程，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度是完成教學(xué)任務(wù)，提高教

財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文xx年，公司財(cái)務(wù)科在**供電公司財(cái)務(wù)部、**公司黨政班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體財(cái)務(wù)人員的共同努力下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算，緊緊圍繞公司“四型一流”發(fā)展規(guī)劃，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、提高會(huì)計(jì)素質(zhì)為主要工作內(nèi)容，以精細(xì)化核算、數(shù)量化考核為工