財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

    一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式

    1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫的時(shí)間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對公司整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評價(jià)；專項(xiàng)分析報(bào)告是針對公司運(yùn)營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項(xiàng)目分析報(bào)告是對公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

    2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對象的要求。一般來說，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價(jià)段和建議段，即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

    此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

    3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

    第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識。

    第二部分說明段，是對公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

    第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

    第四部分評價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評價(jià)和預(yù)測。財(cái)務(wù)評價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

    第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

    二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

    （一）積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備

    1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計(jì)核算形成了會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費(fèi)用與營業(yè)收入的比率增長原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

    2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

    3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財(cái)務(wù)分析和評價(jià)。

    4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

    5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第2篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中顯示出越來越重要的作用。本文在分析了財(cái)務(wù)分析存在問題的基礎(chǔ)上，探討了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中的應(yīng)用策略，希望能為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供理論方面的支持。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)分析；企業(yè)決策；企業(yè)管理

財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)績考核和業(yè)績評價(jià)的重要方法，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的意義?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)分析方法能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行過程中存在的問題，并及時(shí)出臺解決辦法予以解決，從而幫助企業(yè)的決策層對企業(yè)發(fā)展做出規(guī)劃和決策，最終提高企業(yè)的管理水平。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營狀況的綜合反映，能夠有效提高企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)分析存在的問題

(一)對財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識不足

目前，我國許多企業(yè)還沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中的重要性，財(cái)務(wù)分析工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)的了解程度不足，又沒有通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提高工作能力，使得財(cái)務(wù)分析工作陷入非常被動的局面。財(cái)務(wù)分析的目的是財(cái)務(wù)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和敏感性來評價(jià)財(cái)務(wù)活動的合理性，企業(yè)決策層可以根據(jù)分析報(bào)告來提高決策的科學(xué)性。但是，目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅僅對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的加工和計(jì)算，對數(shù)據(jù)的深入分析程度不夠，也不能實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)、銷售、采購等部門信息的有效融合，造成了財(cái)務(wù)分析活動的系統(tǒng)性較差。

(二)財(cái)務(wù)分析的方法相對落后

在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域逐步多元化的背景下，企業(yè)的管理活動也日益變的細(xì)化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)決策和管理的需要。比如使用傳統(tǒng)的杜邦分析法對企業(yè)的資產(chǎn)利潤率進(jìn)行計(jì)算，由于凈利潤中的非經(jīng)常性損益并不是日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，因此不能對企業(yè)的正常經(jīng)營活動進(jìn)行反應(yīng)。其次，財(cái)務(wù)分析人員對用戶的層次性認(rèn)識不足，往往忽視了企業(yè)各部門數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，從而使財(cái)務(wù)分析工作流于形式，不能起到應(yīng)有的作用。

二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中的應(yīng)用要點(diǎn)

(一)健全財(cái)務(wù)分析制度

企業(yè)應(yīng)不斷健全財(cái)務(wù)分析制度和工作流程，使財(cái)務(wù)分析人員能夠積極的參與到公司的管理和決策活動中，為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析活動營造一個(gè)良好的氛圍，使得財(cái)務(wù)分析活動更具系統(tǒng)性和連貫性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營決策之間的聯(lián)系，必須加強(qiáng)企業(yè)的制度和流程建設(shè)，從而增強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通和聯(lián)系。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告能幫助企業(yè)規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的管理層提供科學(xué)的決策依據(jù)。

(二)了解分析數(shù)據(jù)需求

不同的分析報(bào)告使用者對數(shù)據(jù)需求的質(zhì)量和目的有所不同，因此只有充分了解用戶對數(shù)據(jù)的需求，才能有的放矢，提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。例如，提供給企業(yè)決策層的報(bào)告應(yīng)具有一定的專業(yè)性，并在關(guān)鍵性問題方面使用數(shù)據(jù)予以支持。而提供給普通大眾的分析報(bào)告則應(yīng)該簡單易懂，使普通大眾能夠一目了然，并保證披露事項(xiàng)具有一定的完整性。倘若是同時(shí)提供給不同的信息使用者，則應(yīng)把握分析報(bào)告的層次性，以滿足不同用戶的需要。此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰者應(yīng)在撰寫之前與使用者進(jìn)行交流和溝通，并形成清晰的寫作思路和框架，從而形成一份高質(zhì)量的分析報(bào)告，達(dá)到財(cái)務(wù)分析的真正目的。

(三)更新財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)理順財(cái)務(wù)分析的思路，并使財(cái)務(wù)分析報(bào)告保持完整性。財(cái)務(wù)分析報(bào)告不但應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，而且要深入分析問題出現(xiàn)的原因，并提出解決問題的辦法，真正達(dá)到為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持的作用。在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)，如果企業(yè)存在重要事件，例如企業(yè)合并或改變經(jīng)營內(nèi)容等，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)將變更數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，使企財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)具有一定可比性。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)熟練掌握差額、因素、指標(biāo)等多種分析方法，并針對不同的內(nèi)容選擇科學(xué)合理的分析方法，充分展現(xiàn)財(cái)務(wù)分析對企業(yè)管理者的影響力。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)采用重要性和全面性并重的原則對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并撰寫報(bào)告，應(yīng)在注重全面性的基礎(chǔ)上對企業(yè)的現(xiàn)金流量表、利潤表等重要指標(biāo)進(jìn)行揭示。此外，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)全面了解我國的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并以此判斷企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)形勢和所處的市場位置，從而對企業(yè)做出科學(xué)的決策。財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫者應(yīng)保持一定的謹(jǐn)慎性，對財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的每個(gè)字眼進(jìn)行仔細(xì)斟酌，以免對報(bào)告的使用者造成誤導(dǎo)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告在仔細(xì)檢查之后，如果行文流暢并且語句通順精煉，又具有一定的全面性和時(shí)效性，則可以供使用者傳閱和使用。

三、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中的作用日漸凸顯。我國財(cái)務(wù)分析存在對財(cái)務(wù)分析認(rèn)識不足、財(cái)務(wù)分析方法落后等問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在了解分析數(shù)據(jù)需求、更新財(cái)務(wù)分析方法等方面努力，逐步健全財(cái)務(wù)分析管理體系，使財(cái)務(wù)分析對企業(yè)決策的作用得到充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

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[3]董建紅.淺談財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011(18).

第3篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報(bào)告，專題分析報(bào)告和簡要分析報(bào)告。

1.綜合分析報(bào)告

綜合分析報(bào)告又稱全面分析報(bào)告，是企業(yè)依據(jù)會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項(xiàng)做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報(bào)告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出各項(xiàng)決策有深遠(yuǎn)影響的特點(diǎn)。它還具有以下兩方面的作用：

（1）為企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決提供科學(xué)依據(jù)。由于綜合分析報(bào)告幾乎涵蓋了對企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃各項(xiàng)指標(biāo)的對比分析和評價(jià)，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財(cái)務(wù)狀況一目了然，及時(shí)反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營管理者做出當(dāng)前和今后的財(cái)務(wù)決策提供了科學(xué)依據(jù)。

（2）全面、系統(tǒng)的綜合分析報(bào)告，可以作為今后企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行動態(tài)分析的重要?dú)v史參考資料。

綜合分析報(bào)告主要用于半年度、年度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)撰寫。撰寫時(shí)必須對分析的各項(xiàng)具體內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點(diǎn)。

2.專題分析報(bào)告

專題分析報(bào)告又稱單項(xiàng)分析報(bào)告，是指針對某一時(shí)期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關(guān)鍵問題、重大經(jīng)濟(jì)措施或薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行專門分析后形成的書面報(bào)告。它具有不受時(shí)間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點(diǎn)。因此，專題分析報(bào)告能總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，引起領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

專題分析的內(nèi)容很多，比如關(guān)于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應(yīng)收帳款的經(jīng)驗(yàn)，對資金、成本、費(fèi)用、利潤等方面的預(yù)測分析，處理母子公司各方面的關(guān)系等問題均可進(jìn)行專題分析，從而為各級領(lǐng)導(dǎo)做出決策提供現(xiàn)實(shí)的依據(jù)。

3.簡要分析報(bào)告

簡要分析報(bào)告是對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進(jìn)行概要的分析而形成的書面報(bào)告。

簡要分析報(bào)告具有簡明扼要、切中要害的特點(diǎn)。通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計(jì)完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況并預(yù)測今后發(fā)展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進(jìn)行編制。

（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告按其分析的時(shí)間，可分為定期分析報(bào)告與不定期分析報(bào)告兩種。

1.定期分析報(bào)告

定期分析報(bào)告一般是由上級主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的每隔一段相等的時(shí)間應(yīng)予編制和上報(bào)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。如每半年、年末編制的綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告就屬定期分析報(bào)告。

2.不定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告

不定期分析報(bào)告，是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的實(shí)際需要出發(fā)，不做時(shí)間規(guī)定而編制的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。如上述的專題分析報(bào)告就屬于不定期分析報(bào)告。

二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)重視的的問題

一般而言，企業(yè)應(yīng)按半年、全年財(cái)務(wù)決策的要求各撰寫一次綜合分析報(bào)告。簡要分析報(bào)告和專題分析報(bào)告可根據(jù)需要隨時(shí)撰寫。在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)需重視以下幾方面的問題。

（一）撰寫前的準(zhǔn)備工作

1.搜集資料

搜集資料是一個(gè)調(diào)查過程，深入全面的調(diào)查是進(jìn)行科學(xué)分析的前提。但調(diào)查要有目的地進(jìn)行。分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容要點(diǎn)，經(jīng)常搜集積累有關(guān)資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：

（1）各類政策、法規(guī)性文件；（2）歷年財(cái)務(wù)報(bào)告的歷年財(cái)務(wù)分析報(bào)告；（3）各類報(bào)紙、雜志公布有關(guān)資料；（4）統(tǒng)計(jì)資料或年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。

2.整理核實(shí)資料

各種資料搜集齊全后，要加以整理核實(shí)，保證其合法性、正確性和真實(shí)性，同時(shí)根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進(jìn)行分類。整理核實(shí)資料是財(cái)務(wù)分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承上啟下的作用。在這一階段，分析人員應(yīng)根據(jù)分析的內(nèi)容要點(diǎn)做些摘記，合理分類，以便查找和使用。

應(yīng)該指出，搜集資料和整理核實(shí)資料不是截然分離的兩個(gè)階段，一般可以邊搜集邊核實(shí)整理，相互交叉進(jìn)行。但切忌臨近撰寫分析報(bào)告才搜集資料，應(yīng)把這項(xiàng)工作貫穿在日常進(jìn)行，這樣才能搜集到內(nèi)容豐富、涉及面廣、有參考價(jià)值的資料，在進(jìn)行分析時(shí)就會胸有成竹，忙而不亂。

（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的標(biāo)題

標(biāo)題是對財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報(bào)告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容不同，其標(biāo)題也就沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和固定模式，應(yīng)根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會計(jì)報(bào)表分析報(bào)告”，“某年度綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告”，“資產(chǎn)使用效率分析報(bào)告”等都是較合適的標(biāo)題。財(cái)務(wù)分析報(bào)告一旦擬定了標(biāo)題，就應(yīng)圍繞它利用所搜集的資料進(jìn)行分析并撰寫報(bào)告。

（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)

結(jié)構(gòu)是指分析報(bào)告如何分段而又構(gòu)成一個(gè)整體的問題。一般根據(jù)報(bào)告所反映的內(nèi)容可以多種多樣。綜合財(cái)力分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)大致如下：

1.標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)簡明扼要，準(zhǔn)確反映報(bào)告的主題思想。

2.基本情況。首先應(yīng)注明財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析期，即報(bào)告的范圍段。其次，應(yīng)對企業(yè)分析期內(nèi)經(jīng)營狀況做簡要說明，對企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況做大致介紹，概括地反映分析期企業(yè)經(jīng)營的基本面貌。

3.各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況和分析。這是分析報(bào)告的主要部分。一般要對企業(yè)的盈虧額、營業(yè)收入額、成本費(fèi)用水平、資產(chǎn)運(yùn)營情況及償債能力等項(xiàng)目的實(shí)際指標(biāo)與其各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對比分析，與上年同期各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，與歷史同期最好水平進(jìn)行對比分析，也可與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行簡要的對比分析。要采用絕對數(shù)與相對數(shù)指標(biāo)相結(jié)合的方法，分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)已完成情況、未完成的原因，采取的措施及取得的成績、成功的經(jīng)驗(yàn)，存在問題?？傊龅接袛?shù)據(jù)、有比較、有分析。

有時(shí)為使財(cái)務(wù)分析報(bào)告清晰明了，應(yīng)編制財(cái)務(wù)分析表，即根據(jù)分析的目的，將會計(jì)報(bào)表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，經(jīng)過科學(xué)再分類、再組合，適當(dāng)補(bǔ)充資料，配以分析計(jì)算項(xiàng)目，采用表格，簡明扼要地表達(dá)資料各項(xiàng)目間的內(nèi)在聯(lián)系。它能清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異及變動趨勢，使財(cái)務(wù)分析更形象、具體。如編制盈虧情況分析表、費(fèi)用明細(xì)表、流動資金分析表等。

4.建議和要求。財(cái)務(wù)分析應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，有針對性地提出一些建議。對企業(yè)經(jīng)營管理中的成績和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)加以推廣。對發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出一些切實(shí)可行的建議，以利于問題的解決。

合理地安排上述內(nèi)容，能使綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告條理清晰，結(jié)構(gòu)嚴(yán)密。

簡要分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)與上述綜合分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)大體一致，只是內(nèi)容較綜合分析報(bào)告要簡明扼要些。專題分析報(bào)告一般一事一議，其結(jié)構(gòu)可靈活多樣。

（四）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的起草

在搜集、整理的資料、確定分析報(bào)告的標(biāo)題后，就可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要進(jìn)入編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告的階段。這階段的首要工作就是報(bào)告的起草，起草報(bào)告應(yīng)圍繞標(biāo)題并按報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行。特別是專題分析報(bào)告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報(bào)告的起草，最好先擬定報(bào)告的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎(chǔ)上，依據(jù)所搜集整理的資料，選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ǎ鸩菥C合分析報(bào)告。

（五）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的修改和審定

第4篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)分析；管理水平

1我國醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告的現(xiàn)狀

醫(yī)院中的財(cái)務(wù)分析報(bào)告通常是通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行。這種財(cái)務(wù)分析與評價(jià)的依據(jù)來自財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，這僅僅是利用報(bào)表數(shù)據(jù)，來進(jìn)行表面的解讀。醫(yī)院完整的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是利用醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表及會計(jì)、醫(yī)療器械的統(tǒng)計(jì)、藥品市場的分析等相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，對醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)果及其利潤平衡的原因進(jìn)行分析，全面評價(jià)財(cái)務(wù)狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析是對醫(yī)療經(jīng)營結(jié)果的分析。論文百事通形成上述這種認(rèn)識上偏差的主要原因是對財(cái)務(wù)分析的目的認(rèn)識不明確。經(jīng)營者對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動進(jìn)行分析，不僅是為了正確評價(jià)醫(yī)院過去的經(jīng)營狀態(tài)，更重要的應(yīng)該是預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價(jià)值，通過財(cái)務(wù)分析為財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員在大多將注意力集中在服務(wù)的醫(yī)院，不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對醫(yī)院運(yùn)營的影響。事實(shí)上，醫(yī)院也是國民經(jīng)濟(jì)的組成部分，最終面對的是復(fù)雜多變的市場，在這個(gè)大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長，與我國GDP保持近10%的高增長率、消費(fèi)升級不無關(guān)系。因此，會計(jì)人員在平時(shí)的工作中應(yīng)多了解一點(diǎn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這有助于進(jìn)行原因分析和預(yù)測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險(xiǎn)的相關(guān)政策，這對于完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為人民的醫(yī)療保健服務(wù)大有益處。

2醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告的功能

我國的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關(guān)的資料，定期編制的在某一時(shí)期內(nèi)的反映醫(yī)院經(jīng)營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對設(shè)備、藥品的運(yùn)用和分布情況，了解有效資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料，而是一個(gè)定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、醫(yī)院財(cái)務(wù)比率、醫(yī)院財(cái)務(wù)效益等方面闡述醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過程。這與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析相關(guān)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作涉及到醫(yī)院的各個(gè)職能部門，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關(guān)職能部門提供資料，因此，各級領(lǐng)導(dǎo)必須提高認(rèn)識，從思想上重視這項(xiàng)工作，把財(cái)務(wù)分析工作放在重要位置，只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持，財(cái)務(wù)人員才會無所顧忌地做好財(cái)務(wù)分析工作，這是做好財(cái)務(wù)分析的組織保證[2]。

傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補(bǔ)助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨(dú)資的個(gè)體醫(yī)院彌補(bǔ)了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為必須按照《醫(yī)院會計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報(bào)表都是財(cái)務(wù)分析的主報(bào)表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用這幾張報(bào)表對醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。同時(shí)要根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬ο嚓P(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會計(jì)有關(guān)的要求，針對醫(yī)院的醫(yī)療運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)的資金情況。醫(yī)院管理層的財(cái)務(wù)決策對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的形成有很大的影響，包括影響財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進(jìn)行分析。醫(yī)院的流動資金周轉(zhuǎn)率，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，這些指標(biāo)既是醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是社會效益指標(biāo)，不宜過高應(yīng)相對合理[3]。

財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價(jià)醫(yī)院某一時(shí)期醫(yī)療和藥品的費(fèi)用經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定會計(jì)的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準(zhǔn)確性。

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)療經(jīng)營任務(wù)完成情況，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的提高、醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容的加強(qiáng)、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況、固定資產(chǎn)利用率、勞動成本率、新技術(shù)與新項(xiàng)目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財(cái)務(wù)活動、財(cái)務(wù)收支結(jié)余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設(shè)備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會效益，而醫(yī)院債權(quán)債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的前提[4]。

3完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施

醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運(yùn)行過程中兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法，在這個(gè)過程中沒有比較，分析就無法進(jìn)行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計(jì)劃預(yù)算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結(jié)果。因素分析是根據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標(biāo)分析法、連環(huán)替代法、定基替代法等。

我國醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析，基本財(cái)務(wù)指標(biāo)是主要是根據(jù)會計(jì)報(bào)表為依據(jù)，通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報(bào)告和會計(jì)報(bào)表附注分析，這就給那些違法投機(jī)者有機(jī)可乘。這些違法者沒有道德的良心，他們利用醫(yī)院報(bào)表分析的不完善，操縱利潤，濫用交易手段，雖然可以使虧損的醫(yī)院變得利潤豐富。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種缺少誠信的醫(yī)療經(jīng)營一定會付出沉重的代價(jià)?，F(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對于規(guī)范醫(yī)院會計(jì)核算、加強(qiáng)醫(yī)院管理起到了積極作用。但隨著會計(jì)信息的復(fù)雜化，醫(yī)院要利用注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位年度會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對被審計(jì)醫(yī)院的會計(jì)報(bào)表的編制是否符合《醫(yī)院會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動情況，會計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。新晨

結(jié)語

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析報(bào)告要為醫(yī)院的發(fā)展和建設(shè)負(fù)責(zé)，作為縣級醫(yī)院，要以人為本，為全縣人民的身體健康負(fù)責(zé)，又要為醫(yī)院的提高和發(fā)展負(fù)責(zé)。使醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)的過程中得到發(fā)展壯大，更好的為人民的身體健康服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]況景勤.醫(yī)院財(cái)務(wù)分析誤區(qū)和缺陷分析[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2008，2：52.

[2]范黎明.淺談如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)分析[J].科學(xué)大眾?科學(xué)教育，2009，4：133.

第5篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

一、財(cái)務(wù)運(yùn)營分析主要指標(biāo)體系內(nèi)容

做好財(cái)務(wù)運(yùn)營分析的日常工作，首要任務(wù)是建立一套完整的指標(biāo)跟蹤體系。各個(gè)企業(yè)可根據(jù)其實(shí)際情況，選取相對應(yīng)的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）。整車制造企業(yè)一般會將邊際貢獻(xiàn)率、結(jié)構(gòu)成本率、庫存周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性現(xiàn)金流列作其關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。這五大指標(biāo)的設(shè)置貫穿了企業(yè)三大報(bào)表的主要信息，能夠?qū)Q策層了解企業(yè)現(xiàn)有情況起到指導(dǎo)性的作用。具體關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的內(nèi)容包括：

1.邊際貢獻(xiàn)率

整車制造企業(yè)的關(guān)鍵收入，大多源于整車銷售。而各個(gè)產(chǎn)品線的車型、或同一產(chǎn)品線不同配置的整車，其盈利能力也是有所區(qū)別的。決策層更想了解的是產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)中，哪些產(chǎn)品的市場接受度更高、單車邊際貢獻(xiàn)更高，與企業(yè)整體銷售預(yù)測的偏差有多大。

通?^企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)率，再結(jié)合波士頓矩陣分析法，有助于明確企業(yè)不同產(chǎn)品的發(fā)展戰(zhàn)略。對于“現(xiàn)金?！碑a(chǎn)品，主要是用來分?jǐn)偲髽I(yè)的固定結(jié)構(gòu)成本（主要指固定制造費(fèi)用、固定人工成本）；而明星產(chǎn)品，由于單車邊際貢獻(xiàn)較高，通過提升該產(chǎn)品的銷量，可以有助于提升整個(gè)企業(yè)的盈利性；至于問號產(chǎn)品和瘦狗產(chǎn)品，將是決策層須持續(xù)關(guān)注的產(chǎn)品，也是后續(xù)產(chǎn)品戰(zhàn)略調(diào)整的重點(diǎn)方向。

通過對邊際貢獻(xiàn)和凈銷售收入的分析，還可以確保企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)率指標(biāo)的完成，這是企業(yè)整體盈利能力的保證。與此同時(shí)，在整車制造企業(yè)中，降低成本也是相輔相成的重要工作，會對邊際貢獻(xiàn)率指標(biāo)產(chǎn)生重大影響。

2.結(jié)構(gòu)成本率

企業(yè)的常規(guī)結(jié)構(gòu)成本為人員費(fèi)用、折舊、攤銷、三項(xiàng)費(fèi)用（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營銷費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其他。在日常的運(yùn)營分析工作中，主要關(guān)注的是三項(xiàng)費(fèi)用。對于結(jié)構(gòu)成本率的指標(biāo)，應(yīng)呈逐年下降趨勢。整車制造企業(yè)該指標(biāo)的合理區(qū)間，應(yīng)在15%～20%之間。

一般整車制造企業(yè)最為關(guān)心的指標(biāo)為單車制造費(fèi)用，該費(fèi)用雖不列入單車邊際貢獻(xiàn)進(jìn)行測算，但是該數(shù)據(jù)卻是計(jì)算單車毛利的重要組成部分，對該項(xiàng)費(fèi)用的控制尤為重要。日常財(cái)務(wù)運(yùn)營分析中，會對制造費(fèi)用中的變動成本、半變動成本和固定成本進(jìn)行拆解，分析使用進(jìn)度。另外，還需要從制造人工、能源等維度，分析各項(xiàng)制造費(fèi)用的合理性，從而達(dá)到有效控制單車制造費(fèi)用的目的。

管理費(fèi)用主要包含的是管理部門的費(fèi)用，其中與員工規(guī)模相關(guān)的班車、食堂、綠化、保潔等年度費(fèi)用，是控制的重點(diǎn)。而營銷費(fèi)用，主要與企業(yè)的營銷策略有關(guān)，如果處于打造品牌知名度和新產(chǎn)品上市預(yù)熱階段，企業(yè)會投入較多的廣告宣傳費(fèi)用，致力于增加影響力。這兩項(xiàng)費(fèi)用，大多以單車和人均的維度來分析其發(fā)展趨勢是否合理。同時(shí)，營銷費(fèi)用也可和商務(wù)政策結(jié)合，作為整車企業(yè)商務(wù)成本，共同分析其發(fā)展趨勢是否合理。

整車制造企業(yè)秉承的是降本增效理念（CDEU），財(cái)務(wù)人員需從控制結(jié)構(gòu)成本、材料成本出發(fā)，為營銷團(tuán)隊(duì)推薦更為優(yōu)化的銷售結(jié)構(gòu)配置。從財(cái)務(wù)角度，為決策層提供更好的建議，用以提升企業(yè)的盈利能力。

3.庫存周轉(zhuǎn)率

整車制造企業(yè)最為關(guān)心的另一大課題就是庫存，存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上雖然反映的是企業(yè)的資產(chǎn)，但如果不能有效周轉(zhuǎn)，將會對企業(yè)的資金、經(jīng)營效益產(chǎn)生重大的影響，因此合理控制庫存是決策層最為關(guān)心的問題。

財(cái)務(wù)人員會以不同的時(shí)間跨度來分析整車庫存情況，結(jié)合企業(yè)物流部門的信息，對造成這些庫存的原因進(jìn)行分析，由企業(yè)營銷部門落實(shí)庫存消化措施及改進(jìn)方案。

4.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，從經(jīng)營者使用會計(jì)信息的角度看，該指標(biāo)反應(yīng)了過去一年的綜合管理水平，主要用于集團(tuán)對下屬企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績評價(jià)，對于經(jīng)營者制定經(jīng)營決策具有重要意義。整車制造企業(yè)，由于處于一個(gè)不斷進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)到投產(chǎn)的循環(huán)過程中，融資的主要渠道多為自籌，因此負(fù)債率相對較高。企業(yè)對凈資產(chǎn)收益率的最低要求是不能低于銀行利率，而處于整車制造行業(yè)，該指標(biāo)一般處于比較穩(wěn)定的表現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員通常從企業(yè)整體運(yùn)營出發(fā)，月度跟蹤該指標(biāo)的表現(xiàn)，如出現(xiàn)凈資產(chǎn)收益率低的情況，說明企業(yè)的綜合水平出現(xiàn)了問題，需要向決策層提出預(yù)警。

5.經(jīng)營性現(xiàn)金流

現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”狀況的動態(tài)報(bào)表。而會計(jì)口徑的現(xiàn)金流量表較為冗長，不便于決策層直觀地看懂這張至關(guān)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)從實(shí)際角度出發(fā)，編制一張較為簡單易懂的管理口徑現(xiàn)金流量表，其中經(jīng)營現(xiàn)金流是整車制造企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)整合企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款的賬期匹配情況，結(jié)合產(chǎn)品產(chǎn)能項(xiàng)目的進(jìn)度，考慮企業(yè)的付現(xiàn)成本，盤活資金頭寸。由于整車制造企業(yè)的運(yùn)營資金較為龐大，需要適時(shí)對現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測，以確定企業(yè)是否有融資需求和短期借款的可能性。

二、目前整車制造企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)營分析中存在的問題

以上各項(xiàng)財(cái)務(wù)運(yùn)營分析的關(guān)鍵指標(biāo)，在工作中起到了非常重要的指導(dǎo)作用，但是如果單純追求表面化的數(shù)據(jù)整合，會使財(cái)務(wù)運(yùn)營分析變得狹隘與教條，失去了其在企業(yè)決策中的參考作用。目前，整車制造企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)營分析中還存在以下幾個(gè)方面的問題：

1.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不過關(guān)

財(cái)務(wù)人員由于對整車制造企業(yè)的研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等重要環(huán)節(jié)不熟悉，對財(cái)務(wù)分析本身的認(rèn)識太片面，僅僅滿足于計(jì)算加工若干個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)，未對企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營情況進(jìn)行深入地分析與剖析。

2.財(cái)務(wù)運(yùn)營分析方法還有待改進(jìn)

財(cái)務(wù)管理人員沒有建立一個(gè)良好的整車制造企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系或財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建缺乏內(nèi)在邏輯性，所設(shè)立的關(guān)鍵運(yùn)營指標(biāo)無法體現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前存在的問題，決策層無法從日常的運(yùn)營報(bào)告中獲得有效的信息。

3.財(cái)務(wù)運(yùn)營分析信息化程度不夠

整車制造企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了較為繁雜的日常工作，就以測算邊際貢獻(xiàn)情況而言，需要拆分成按車型平臺、銷售區(qū)域、同比與環(huán)比、預(yù)算與預(yù)測情況等，各維度的對標(biāo)及差異分析，其數(shù)據(jù)的涵蓋面非常廣，對企業(yè)的基礎(chǔ)電算化、數(shù)據(jù)化構(gòu)建提出了挑戰(zhàn)。

三、提升整車制造企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營分析能力的對策建議

1.提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)運(yùn)營分析要求財(cái)務(wù)分析人員必須具備較強(qiáng)的大局觀和綜合評估的素質(zhì)。

首先，要充分了解整車制造企業(yè)所處的外部環(huán)境。比如企業(yè)的目標(biāo)市場、市場容量、市場份額占比、主要競爭對手產(chǎn)品的市場表現(xiàn)等，與營銷息息相關(guān)的數(shù)據(jù)。其次，要熟悉整車制造企業(yè)整個(gè)研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等重要環(huán)節(jié)。只有對整車制造工藝流程有充分的認(rèn)知，才便于財(cái)務(wù)人員更好地在數(shù)據(jù)分析上提供更有效的判斷。最后，要有相當(dāng)?shù)膶I(yè)敏感度，知道如何多維度地剖析問題，找出指標(biāo)數(shù)據(jù)背后的原因，才是分析的意義。

因此，應(yīng)通過各種措施提升財(cái)務(wù)人?T的綜合素質(zhì)。包括開展財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的培訓(xùn)，由整車制造企業(yè)的資深財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行帶教。財(cái)務(wù)運(yùn)營分析中最為重要的基礎(chǔ)，就是要對企業(yè)重要環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)特性充分地了解，所以財(cái)務(wù)人員在日常工作中要與相關(guān)的部門加強(qiáng)聯(lián)系，有助提升財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。

2.改進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)營分析方法

建立良好的整車制造企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系，并根據(jù)整車制造企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和未來發(fā)展趨勢不斷改進(jìn)。

一套良好的財(cái)務(wù)運(yùn)營體系可以體現(xiàn)企業(yè)日常運(yùn)營中的基本情況和發(fā)展趨勢，反映出已取得的成果和亟待解決的問題，最重要的是可以幫助決策層做好事前、事中控制。要體現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的前瞻性，及時(shí)調(diào)整符合企業(yè)不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)運(yùn)營體系，并對重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)作專項(xiàng)分析。在運(yùn)營分析報(bào)告的格式上，要盡量使財(cái)務(wù)分析報(bào)告簡明扼要、重點(diǎn)突出，易于領(lǐng)導(dǎo)理解。

第6篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；管理；控制

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2013）15-0125-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，影響現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的各種不確定因素日益凸顯，企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢在必行。而防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)分析則是不可缺少的重要手段?？茖W(xué)完善的財(cái)務(wù)分析體系對完善企業(yè)的內(nèi)部管理與控制具有十分重要的作用。

1 財(cái)務(wù)分析概述

財(cái)務(wù)分析是以會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料作為分析數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，通過不同的分析方法和技術(shù)，對企業(yè)的資金的籌集、使用、效益回收、利益分配等經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)營能力、償債能力以及盈利能力等狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的分析與評價(jià)。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者以及企業(yè)職工等關(guān)心企業(yè)運(yùn)營狀況的團(tuán)體或個(gè)人來了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，為預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展做出正確決策提供準(zhǔn)確、翔實(shí)的具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析不應(yīng)僅限于對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，還應(yīng)穿越傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)質(zhì)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量、償債能力、投資報(bào)酬回收、企業(yè)增長能力等內(nèi)容進(jìn)行全方位的分析。

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的最直接表現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、生產(chǎn)規(guī)模、資金使用情況，以及企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定程度等。因此，做好企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析就顯得十分重要。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況內(nèi)容包括：企業(yè)資金的使用效率、資產(chǎn)的使用效率以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)等。

1.2 企業(yè)盈利能力分析

企業(yè)盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力，通常表現(xiàn)為在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收益數(shù)額的多少及其水平的高低。企業(yè)的盈利能力直接反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績好壞，是企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)。對企業(yè)盈利能力進(jìn)行有效分析，對企業(yè)未來的發(fā)展起著指引作用。企業(yè)盈利能力指標(biāo)一般包括這幾個(gè)方面：主要業(yè)務(wù)的利潤率、企業(yè)營業(yè)利潤率、產(chǎn)品銷售利潤率等。

1.3 企業(yè)現(xiàn)金流量分析

企業(yè)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利能力與償還債務(wù)能力提供參考分析數(shù)據(jù)。常用的現(xiàn)金流量指標(biāo)包括企業(yè)的現(xiàn)金銷售比率、現(xiàn)金投資比率、現(xiàn)金回收比率等。

1.4 企業(yè)償債能力分析

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期與短期債務(wù)的能力。企業(yè)償債能力好壞是反映企業(yè)的經(jīng)營能力和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。企業(yè)的償債能力一般分為短期債務(wù)償還能力和長期債務(wù)償還能力。

1.5 企業(yè)投資報(bào)酬回收分析

企業(yè)投資報(bào)酬回收是指企業(yè)在投資活動中能夠獲得的效益回報(bào)，投資報(bào)酬分析的指標(biāo)一般有股東權(quán)益回報(bào)率、企業(yè)總資產(chǎn)回報(bào)率、企業(yè)資本金回報(bào)率等。

1.6 企業(yè)增長能力分析

企業(yè)增長能力，也稱企業(yè)的成長性，它是企業(yè)通過發(fā)展自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷擴(kuò)大積累而形成的一種企業(yè)發(fā)展?jié)撃?。企業(yè)能否健康發(fā)展的因素很復(fù)雜，包括外部經(jīng)營環(huán)境，也包含企業(yè)內(nèi)在管理、企業(yè)人力、物力資源等。企業(yè)增長能力分析指標(biāo)主要包括股東權(quán)益增長率、收益增長率、銷售增長率、資產(chǎn)增長率等。

2 財(cái)務(wù)分析與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其既有的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的正確性，確保企業(yè)經(jīng)營方針的有效執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和效果性，而對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，它是企業(yè)的一種自我約束、自我調(diào)整、自我檢查的自我監(jiān)管系統(tǒng)。而要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理與控制的要求與目標(biāo)，就必須對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、資金流動、投資活動等各方面的活動信息進(jìn)行詳細(xì)的了解。因此，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)分析對企業(yè)的內(nèi)部管理與控制發(fā)揮著重要作用。

2.2 財(cái)務(wù)分析與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)分析對信息的真實(shí)性要求非常高，只有擁有真實(shí)可靠的企業(yè)經(jīng)營信息，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)分析的效果真實(shí)可靠。而完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以有效的保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息來源的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而能夠有效的增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而從另一方面來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)財(cái)務(wù)信息使用者開展企業(yè)投資、融資、運(yùn)營等經(jīng)營活動的必備品。企業(yè)完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告提供給相關(guān)使用者最及時(shí)、最詳細(xì)的企業(yè)資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)項(xiàng)目投資者提供作出判斷的依據(jù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題、經(jīng)營問題和管理問題。企業(yè)的決策者和相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人可以針對財(cái)務(wù)分析報(bào)告所披露的企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種問題，深究問題存在原因，查找過程管理與控制漏洞，及時(shí)采取措施解決問題，完善企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

3.1 為內(nèi)部控制提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

企業(yè)的內(nèi)部控制按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)的內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，重點(diǎn)要從企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)增長能力等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。而這些能力指標(biāo)可以通過量化的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)來清晰表現(xiàn)，即是說，可以通過財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來評估企業(yè)內(nèi)部控制效果。而企業(yè)的內(nèi)部控制就是在財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化各個(gè)內(nèi)部流程節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制和效率管理，有效降低企業(yè)的投資成本或生產(chǎn)成本，提高企業(yè)資金的使用能力，提升企業(yè)的利潤回報(bào)率。企業(yè)財(cái)務(wù)分析對內(nèi)部控制的影響指標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）企業(yè)銷售利潤率。

企業(yè)銷售利潤率是有效衡量企業(yè)收益水平的一種盈利能力指標(biāo)。企業(yè)的銷售利潤率可以反映企業(yè)整體的銷售成績。企業(yè)的銷售利潤率越高，證明企業(yè)在控制成本上的成效越高，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境就越好。計(jì)算公式為：銷售利潤率=利潤總額/營業(yè)收入×100%。

（2）企業(yè)資產(chǎn)利潤率。

企業(yè)資產(chǎn)利潤率又稱資產(chǎn)報(bào)酬率，是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤與同時(shí)期資產(chǎn)平均占有額的比率。它是反映企業(yè)資產(chǎn)盈利能力的重要指標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)利潤率越高，表明企業(yè)資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)。計(jì)算公式：資產(chǎn)利潤率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）=利潤總額/資產(chǎn)總額平均余額×100%。

（3）企業(yè)成本利潤率。

企業(yè)成本利潤率是指企業(yè)所得的凈利潤與企業(yè)成本消耗之間的比率，它可以有效反映企業(yè)節(jié)省成本所帶來的利潤增長。企業(yè)的成本利潤指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得的利潤付出成本就越小，成本控制得好，盈利能力強(qiáng)。計(jì)算公式：成本利潤率=利潤/成本費(fèi)用×100%。

（4）企業(yè)凈資產(chǎn)增長率。

企業(yè)凈資產(chǎn)增長率是指企業(yè)本期凈資產(chǎn)增長額與上期凈資產(chǎn)額的比率。企業(yè)凈資產(chǎn)增長率越高，表明企業(yè)的發(fā)展其前景越好，企業(yè)凈資產(chǎn)的增長情況就越好。計(jì)算公式：凈資產(chǎn)增長率=（期末凈資產(chǎn)―期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)）×100%。

（5）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率。

企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)的凈利潤與平均股東權(quán)益的比率。它是衡量現(xiàn)代企業(yè)特別是上市公司盈利能力的重要指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)投資帶來的收益越高。計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤/所有者權(quán)益×100%。

（6）企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的凈收入額與企業(yè)的平均資產(chǎn)總額的比率。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，企業(yè)的資產(chǎn)創(chuàng)收能力就越高，對企業(yè)的內(nèi)部控制的效用就越高。計(jì)算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額×100%。

3.2 財(cái)務(wù)分析對企業(yè)內(nèi)部控制效果的定量評價(jià)

過去的企業(yè)內(nèi)部控制分析主要是定性分析，缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)，缺少有效的定量分析來滿足內(nèi)部控制分析的完整性。而財(cái)務(wù)分析詳實(shí)、準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析正好可以彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制在定量分析上的缺陷。財(cái)務(wù)分析的客觀性、科學(xué)性、全面性和準(zhǔn)確性等特點(diǎn)，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制效果評價(jià)更加具有說服力。企業(yè)的內(nèi)部控制效果評價(jià)如果能夠發(fā)揮其既有作用，那么就能有效改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。因此，要保證現(xiàn)代企業(yè)的良好運(yùn)營，就必須將企業(yè)的財(cái)務(wù)分析與內(nèi)部控制系統(tǒng)有效結(jié)合起來，用財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)對企業(yè)的內(nèi)部控制效果進(jìn)行定量評價(jià)。

3.3 建立新型財(cái)務(wù)分析體系，全方位促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善

財(cái)務(wù)分析對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮著十分重要的作用。但是，當(dāng)前我國不少企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作大多還僅是分析企業(yè)的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，缺乏橫向的、縱向的財(cái)務(wù)信息指標(biāo)的比較和分析。這樣過于單一的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不能全面地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，難以全面支撐企業(yè)決策，達(dá)不到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善和發(fā)展的要求，制約了財(cái)務(wù)分析在內(nèi)部管理和控制中的全面應(yīng)用。

因此，企業(yè)需要突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析框架，跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)，把財(cái)務(wù)分析的觸角前移，延伸到業(yè)務(wù)決策源頭、業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，再結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)果，建立囊括企業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果的全新的財(cái)務(wù)分析體系，從而更緊密的與企業(yè)經(jīng)營活動全流程的內(nèi)部控制相結(jié)合，全方位支撐企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，為企業(yè)快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

4 結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)分析對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮著十分積極的作用。而隨著近幾年市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也隨之得到快速發(fā)展，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展也給財(cái)務(wù)分析提出了許多新的要求。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該緊跟現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，積極拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍，積極建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的積極作用，共同促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析與內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展與進(jìn)步，逐步提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量，使其成為企業(yè)投資決策的重要依據(jù)和參考，促進(jìn)企業(yè)投資和內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。

參考文獻(xiàn)

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[2]吳迅.如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J].今日南國（理論創(chuàng)新版），2009，（10）.

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第7篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

2016年12月14日?政部的管理會計(jì)應(yīng)用指引第801號（征求意見稿）――企業(yè)管理會計(jì)報(bào)告指引對企業(yè)內(nèi)部管理會計(jì)報(bào)告做了明確指引；國家衛(wèi)計(jì)委《2015年衛(wèi)生計(jì)生財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)》中要求：加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和結(jié)果利用，做好決策支持服務(wù)。公立醫(yī)院改革對公立醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理提出了更高要求，傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告已經(jīng)很難滿足內(nèi)部的管理和決策需要，構(gòu)建醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會計(jì)報(bào)告體系則越來越迫切。

一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會計(jì)報(bào)告的職能和特點(diǎn)

管理會計(jì)的職能包括：預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和考核評價(jià)等五個(gè)方面。管理會計(jì)報(bào)告主要為單位內(nèi)部管理和決策提供所需要的相關(guān)性信息，包括用于生產(chǎn)經(jīng)營決策的作業(yè)成本信息、變動成本信息、機(jī)會成本信息等，用于投資決策的現(xiàn)金流量信息，用于控制的預(yù)算信息，用于考核控制結(jié)果的業(yè)績評價(jià)信息等。這些信息構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告的核心內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會計(jì)報(bào)告的職能也可概括為五方面，即管理決策、經(jīng)營預(yù)測、成本控制、績效評價(jià)和戰(zhàn)略規(guī)劃等。醫(yī)院管理會計(jì)報(bào)告包括以下特點(diǎn)：

（一）提供相對及時(shí)和靈活的相關(guān)性信息

2014年10月的全球醫(yī)院管理會計(jì)原則將“提供相關(guān)性信息”作為管理會計(jì)四大原則之一，即“幫助組織籌劃和收集制定戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)術(shù)所需要的各類信息”。與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告相比，醫(yī)院管理會計(jì)報(bào)告屬于內(nèi)部報(bào)告，主要是為醫(yī)院內(nèi)部管理層和決策層提供有用的資料和信息；時(shí)效上相對及時(shí)，形式上相對靈活，項(xiàng)目設(shè)置和展現(xiàn)方式上可以不受醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)制度的嚴(yán)格約束，可根據(jù)內(nèi)部管理需要進(jìn)行編制和調(diào)整。

（二）服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部管理和決策

醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目的是服務(wù)于政府管理和決策，是服務(wù)與醫(yī)院外部相關(guān)者決策的信息。醫(yī)院管理會計(jì)則是服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部管理和決策的信息，側(cè)重點(diǎn)在于針對醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營管理各個(gè)方面進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋和分析，以便向醫(yī)院各級管理人員提供有關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃、成本控制或科室運(yùn)營方面的信息資料，從而為管理和決策服務(wù)。

（三）面向醫(yī)院經(jīng)營管理的未來

醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告主要是反映過去的歷史信息，管理會計(jì)報(bào)告不僅要反映、分析過去，而且要利用歷史資料來預(yù)測前景、參與決策、規(guī)劃未來、控制和考評醫(yī)院的一切運(yùn)營活動。醫(yī)院管理會計(jì)報(bào)告面向未來的作用時(shí)效是擺在第一位的，而分析過去是為了更好的指導(dǎo)未來和控制現(xiàn)在。

（四）兼顧醫(yī)院不同層面、不同主體的管理和決策需要

醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告旨在反映醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)狀況，醫(yī)院管理會計(jì)報(bào)告則要以醫(yī)院內(nèi)部各層級責(zé)任單位為會計(jì)主體，如醫(yī)院層、職能部門層、臨床科室層等等，應(yīng)根據(jù)不同層次的使用者進(jìn)行針對性不同的、詳略不同的設(shè)計(jì)。面向院領(lǐng)導(dǎo)層的管理會計(jì)報(bào)告屬于戰(zhàn)略層或決策層管理會計(jì)報(bào)告，需要關(guān)注醫(yī)院整體的運(yùn)行情況，具有戰(zhàn)略性和前瞻性，指出存在的運(yùn)行問題和需要改進(jìn)的管理環(huán)節(jié)，作為決策依據(jù)；面向職能部門層的管理會計(jì)報(bào)告屬于經(jīng)營層管理會計(jì)報(bào)告，需要關(guān)注不同職能部門對不同管理環(huán)節(jié)或管理對象的關(guān)注情況，如面向醫(yī)務(wù)部門的管理會計(jì)報(bào)告需要著重醫(yī)療運(yùn)行情況、醫(yī)生工作效率、醫(yī)療質(zhì)量反饋等等信息；而面向臨床科室層的管理會計(jì)報(bào)告屬于業(yè)務(wù)層管理會計(jì)報(bào)告，需將具體科室的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況、醫(yī)生護(hù)士工作情況以及科室存在的問題和需要改進(jìn)的方向給予明確的說明。

二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會計(jì)報(bào)告體系與內(nèi)容

本文按照管理會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和分析維度搭建醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會計(jì)報(bào)告體系，主要從財(cái)務(wù)效率、資產(chǎn)效率、患者分析和科室運(yùn)營四個(gè)維度。

（一）財(cái)務(wù)效率報(bào)告體系

財(cái)務(wù)效率報(bào)告體系反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)各層級（全院、各類科室和具體臨床科室）的財(cái)務(wù)效率和效益情況。雖然公立醫(yī)院屬于非盈利組織，以“公益性”為目標(biāo)，但保證國有資產(chǎn)的保值增值，保持合理的抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力以及良好的償債能力都要求公立醫(yī)院在保障醫(yī)療安全和質(zhì)量的前提下財(cái)務(wù)效率和效益。財(cái)務(wù)效率報(bào)告體系應(yīng)基于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和科室成本核算報(bào)表的基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)指標(biāo)應(yīng)包括：醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、邊際貢獻(xiàn)、總資產(chǎn)、總負(fù)債等等，分析指標(biāo)應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比例、成本率、邊際貢獻(xiàn)率等等。

（二）資源效率報(bào)告體系

資源效率報(bào)告反應(yīng)各類資源的配置和使用效率情況，也反映醫(yī)療資源投入和產(chǎn)出的關(guān)系。廣義的資源應(yīng)該涵蓋人員、場地和設(shè)備等等內(nèi)容。在醫(yī)療資源稀缺的情況下，提高各類資源的使用效率，加強(qiáng)資產(chǎn)的優(yōu)化配置和利用是醫(yī)療機(jī)構(gòu)首先需要解決的問題。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資源效率報(bào)告體系應(yīng)該分別從人力資源效率、房屋資源效率、醫(yī)療設(shè)備資源效率三個(gè)角度進(jìn)行分析和報(bào)告。人力資源效率分析指標(biāo)應(yīng)包括：人均醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、人均結(jié)余、人均檢查人次、每醫(yī)生負(fù)擔(dān)出院人次、每醫(yī)生手術(shù)量、每醫(yī)生門診量、每護(hù)士負(fù)擔(dān)床日等等；房屋資源效率分析指標(biāo)應(yīng)包括：單位面積結(jié)余、每床邊際貢獻(xiàn)、人均占用房屋面積、醫(yī)療用房占比等等；醫(yī)療設(shè)備資源效率分析指標(biāo)應(yīng)包括：醫(yī)療設(shè)備投資回報(bào)率、每萬元設(shè)備檢查人次、每萬元設(shè)備檢查收入等等。

（三）患者分析報(bào)告體系

患者分析報(bào)告從患者角度反映患者費(fèi)用情況、患者來源和患者付費(fèi)類型結(jié)構(gòu)等等，衛(wèi)生主管部門和未來醫(yī)療改革都對降低病人費(fèi)用做出明確要求，這就要求醫(yī)院層和科室層時(shí)刻監(jiān)控患者費(fèi)用水平和藥品比例、衛(wèi)生材料比例等等指標(biāo)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題?；颊邅碓矗ū臼小⑼馐谢虮臼?、外省等）是判斷學(xué)科或醫(yī)生專家個(gè)人影響力的重要依據(jù)?；颊吒顿M(fèi)類型（自費(fèi)、醫(yī)保、公費(fèi)醫(yī)療等）結(jié)構(gòu)的分析有助于醫(yī)院針對不同付費(fèi)類型患者進(jìn)行不同的費(fèi)用管理和控制方法。

（四）科室運(yùn)營報(bào)告體系

科室運(yùn)營報(bào)告體系反應(yīng)科室的運(yùn)行效率、收治疾病的難易程度等情況，為臨床科室的業(yè)務(wù)管理和分析提供實(shí)時(shí)的準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)反饋，科室運(yùn)營報(bào)告分析指標(biāo)??包括床位使用率、平均住院日、周轉(zhuǎn)天數(shù)、三四級手術(shù)比例、CMI值、收治病種結(jié)構(gòu)等等。

三、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會計(jì)報(bào)告的建議

（一）充分利用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不同，管理會計(jì)報(bào)告由于其職能和應(yīng)用范圍的不同，其傳遞的信息不僅包括財(cái)務(wù)信息也應(yīng)包括非財(cái)務(wù)信息，從而實(shí)現(xiàn)更全面的管理視角，才能提出更深入的管理決策建議。醫(yī)院管理會計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括床位使用率、平均住院日、CMI值、手術(shù)分級等等非財(cái)務(wù)指標(biāo)和信息。同時(shí)管理會計(jì)報(bào)告還應(yīng)包括內(nèi)部和外部信息，尤其是同行平均水平、最佳水平，以及競爭對手信息，從而為內(nèi)部管理提供標(biāo)桿，為決策提供判斷依據(jù)。

（二）事前預(yù)測、事中控制與事后反饋相結(jié)合

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告屬于事后反應(yīng)，存在一定程度的滯后性；管理會計(jì)報(bào)告的職能要求其將事前預(yù)測、事中控制和事后反饋相結(jié)合。醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會計(jì)報(bào)告通過戰(zhàn)略規(guī)劃報(bào)告、全面預(yù)算報(bào)告等部分為單位提供了定量和定性的事前預(yù)測，并通過實(shí)時(shí)的、動態(tài)的專項(xiàng)資產(chǎn)或業(yè)務(wù)分析報(bào)告及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并反饋改正從而達(dá)到事中動態(tài)管理和控制；最后通過總體的運(yùn)營情況分析為醫(yī)院整體或個(gè)別科室提供事后反饋和評價(jià)。

（三）與信息系統(tǒng)相結(jié)合

管理會計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)應(yīng)基于大量的醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)、成本核算和醫(yī)療運(yùn)行數(shù)據(jù)，為了保證管理會計(jì)報(bào)告的及時(shí)準(zhǔn)確，這就要求管理會計(jì)報(bào)告與醫(yī)院HIS系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)緊密銜接，要求醫(yī)院的信息系統(tǒng)能夠提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，信息系統(tǒng)的支撐是提高管理會計(jì)報(bào)告效率和效果的重要保障。有條件的大型綜合性醫(yī)院應(yīng)逐步形成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，建成醫(yī)院資源規(guī)劃系統(tǒng)（HRP），并通過管理會計(jì)報(bào)表和報(bào)告經(jīng)HRP產(chǎn)生的大量財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整合、分析，從而形成各層管理主體決策的支持信息。

第8篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：子公司；財(cái)務(wù)；轉(zhuǎn)型；措施

一、子公司財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的必要性

子公司財(cái)務(wù)相對于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)簡單了許多，在涉及合并報(bào)表、資金管控、投資管理等方面的業(yè)務(wù)不是很多，更多的在于財(cái)務(wù)內(nèi)部核算和管理方面，做為子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要做好與集團(tuán)總部的聯(lián)系，又要處理好與本公司總經(jīng)理和其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)工作。在與其他子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人溝通中，經(jīng)常聽到大家抱怨財(cái)務(wù)部門在公司中的地位大不如前，從領(lǐng)導(dǎo)的重視程度到財(cái)務(wù)人員的收入水平逐年下降，這不得不引起了我們子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的深思。

究其原因，我總結(jié)了三點(diǎn)：一是子公司財(cái)務(wù)相對比較簡單，對公司影響大的事項(xiàng)基本上都由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)來負(fù)責(zé)，日常的工作主要是執(zhí)行集團(tuán)總部的要求；二是隨著企業(yè)信息化的發(fā)展應(yīng)用，傳統(tǒng)的以會計(jì)核算為主的工作被信息化系統(tǒng)（特別是ERP系統(tǒng)）所替代，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的提取速度和多口徑渠道使得管理層能夠?qū)崟r(shí)掌握公司的運(yùn)營情況，不再停留于每月末等到財(cái)務(wù)結(jié)賬后取得，管理層對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的依賴性減少；三是隨著管理精細(xì)化的要求，管理層希望得到更為及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確的經(jīng)營決策分析，而財(cái)務(wù)在這方面提供的數(shù)據(jù)分析往往不能達(dá)到管理層的要求，有些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析只是停留于賬面數(shù)據(jù)的分析，未能反映公司經(jīng)營的實(shí)際情況，甚至在分析中未能剔除不可比因素等原因，使得財(cái)務(wù)分析的效果變得更為糟糕。

長此以往，管理層對財(cái)務(wù)的認(rèn)識會逐漸發(fā)生變化，對財(cái)務(wù)的重視程度也會降低，自然也會有我們財(cái)務(wù)人員所發(fā)出的抱怨。認(rèn)識到問題的所在，我們子公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)從以下幾個(gè)方面積極采取措施加以應(yīng)對，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)經(jīng)營管理形勢的變化，重新找回財(cái)務(wù)的價(jià)值定位。

二、子公司財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的具體措施

（一）加強(qiáng)思想觀念的轉(zhuǎn)變

我們子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定要認(rèn)識到信息化發(fā)展對財(cái)務(wù)所帶來的重大影響。認(rèn)識到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算工作在財(cái)務(wù)工作中所占的比重隨著信息化的推進(jìn)和應(yīng)用已逐年下降。盡管在許多情況下，財(cái)務(wù)人員不得不大量采用工作表為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行并表、預(yù)算、報(bào)告和分析，但是財(cái)務(wù)部門的工作實(shí)際上無法滿足公司戰(zhàn)略管理的要求。特別是隨著管理精細(xì)化的發(fā)展要求，管理層需要財(cái)務(wù)提供的不僅僅是賬面數(shù)字所反映的分析報(bào)告，更希望財(cái)務(wù)在對經(jīng)營過程的預(yù)警和控制、企業(yè)經(jīng)營狀況變化的原因、監(jiān)督落實(shí)經(jīng)營方案等方面提供支持和幫助。作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極適應(yīng)這種變化，不能只是低頭拉車不抬頭看路，那樣的路只會越走越窄。在認(rèn)識到信息化給財(cái)務(wù)工作所帶來的效率的提升和工作的便捷的同時(shí)，也要充分利用信息化工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類加工分析，形成對管理層有用的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（二）加強(qiáng)與總部和管理層的溝通

集團(tuán)總部財(cái)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定者，在財(cái)務(wù)的專業(yè)技術(shù)性方面具有很大的資源和優(yōu)勢，又引領(lǐng)著本企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的方向，加強(qiáng)與集團(tuán)總部財(cái)務(wù)的溝通，可以明確企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的要求，又能借勢解決完成日常工作中的疑難問題，一些工作中的變革創(chuàng)新也能夠得到集團(tuán)總部的支持和幫助。加強(qiáng)是管理層的溝通，可以了解和掌握管理層在企業(yè)經(jīng)營過程中的需求和對財(cái)務(wù)的要求，有助于財(cái)務(wù)人員開拓工作思維，并集中財(cái)務(wù)資源有針對性地解決實(shí)際問題，以此來規(guī)劃安排財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高學(xué)習(xí)能力

一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識領(lǐng)域的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，除每年參加會計(jì)人員的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)外，要特別組織安排財(cái)務(wù)人員在管理會計(jì)知識方面的學(xué)習(xí)，并要將學(xué)到的知識應(yīng)用到工作中去。例如在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，要靈活運(yùn)用各種因素分析公式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來做出正確的分析報(bào)告，反映經(jīng)營情況變化的原因。在分析過程中，一定要注意因素分析公式的適用范圍。例如在產(chǎn)品盈利分析中，書本上的公式往往是在每個(gè)產(chǎn)品都盈利的狀況下設(shè)定的，而在實(shí)際工作中，面對虧損的產(chǎn)品我們就不能簡單的套搬公式了，不然得出的結(jié)論肯定是錯(cuò)誤的。每個(gè)分析模版都需要經(jīng)過多次的修改和不斷的更新才能形成適合自身企業(yè)的要求，才能更好地為管理層提供有力的支持。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能還需要我們財(cái)務(wù)人員根據(jù)管理的需要設(shè)立其他指標(biāo)去跟蹤和反映業(yè)務(wù)運(yùn)營狀況，這方面就需要我們具備創(chuàng)新能力。

另外一方面財(cái)務(wù)人員還需要對其他管理領(lǐng)域進(jìn)行學(xué)習(xí)。由于財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營信息和結(jié)果的匯總，如果財(cái)務(wù)人員對包括生產(chǎn)、營銷、物流等方面的知識缺乏了解，就不能發(fā)現(xiàn)和識別這些數(shù)據(jù)背后的問題。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，也為財(cái)務(wù)人員的職業(yè)生涯的發(fā)展提供了幫助。

（四）要以預(yù)算管理為主線，積極參與業(yè)務(wù)管理

“成為業(yè)務(wù)的最佳合作伙伴”是財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型升級中的重要目標(biāo)，因此，如何打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的連接，是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員可以預(yù)算管理為切入點(diǎn)、積極加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，熟悉業(yè)務(wù)工作流程、發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的具體問題，為業(yè)務(wù)提供支持和幫助。從我的實(shí)際工作來看，往往我們主動地與業(yè)務(wù)接近，為業(yè)務(wù)提供支持和幫助，反過來從業(yè)務(wù)方面我們會得到更多的生產(chǎn)、市場信息，從而了解業(yè)務(wù)的需求，我們的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容也會更貼合業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)分析會更有價(jià)值，業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)的依賴性也會在日常工作中加強(qiáng)，一些大的業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行也會征求財(cái)務(wù)的意見和建議，形成良性的互動。

（五）改變財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置

子公司的財(cái)務(wù)部門除設(shè)立會計(jì)核算崗位外，還應(yīng)加強(qiáng)管理會計(jì)崗位的設(shè)立，如成本費(fèi)用管理、預(yù)算分析管理、內(nèi)部審計(jì)管理崗位等等，并制定各管理崗位相應(yīng)的工作和考核標(biāo)準(zhǔn)，提升這些崗位人員的素質(zhì)要求和工作待遇。使財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大的作用，財(cái)務(wù)的的分析報(bào)告更具管理決策價(jià)值。

三、財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型中不同組織的作用

盡管財(cái)務(wù)在職能轉(zhuǎn)型中會面臨很多具體的壓力和問題，轉(zhuǎn)型過程也是一個(gè)痛苦的經(jīng)歷，但為了我們子公司的財(cái)務(wù)工作能夠適應(yīng)經(jīng)營管理環(huán)境的變化，提升財(cái)務(wù)在企業(yè)管理和價(jià)值鏈環(huán)節(jié)中的價(jià)值，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要勇于面對挑戰(zhàn)，敢擔(dān)責(zé)任，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)以積極的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)創(chuàng)新的工作作風(fēng)，不斷進(jìn)取，積極轉(zhuǎn)型，建立卓越績效的財(cái)務(wù)組織，不斷提升財(cái)務(wù)的價(jià)值。

其實(shí)，子公司財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型不僅僅是子公司財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，也是包括集團(tuán)總部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和管理層對子公司財(cái)務(wù)從認(rèn)識和定位的轉(zhuǎn)型，到底子公司財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起到怎樣的作用，未來財(cái)務(wù)人員職責(zé)的重新定位也是總部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和管理層需要引導(dǎo)和幫助的。（作者單位：青島啤酒西安漢斯集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] Dr.Martin Fahy/文祝小芳/譯《財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型》，新理財(cái)，2006（6）

第9篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營分析報(bào)告范文

財(cái)務(wù)分析就是指企業(yè)以財(cái)務(wù)會計(jì)核算結(jié)果以及報(bào)表等相關(guān)資料作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過采用專門的分析方法，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的籌資、投資、經(jīng)營活動進(jìn)行的分析，重點(diǎn)明確企業(yè)的盈利、償債以及營運(yùn)能力，作為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人評價(jià)分析企業(yè)、預(yù)測企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及做出管理決策的依據(jù)。

1.為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供依據(jù)

通過系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)分析，企業(yè)經(jīng)營管理部門可以準(zhǔn)確的認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營管理過程中所存在的一系列問題，將財(cái)務(wù)分析結(jié)果作為依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營管理方法與決策進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.為企業(yè)投資者提供參考

企業(yè)的投資者對于企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大與戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展的預(yù)測，主要是透過財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行判斷。通過財(cái)務(wù)分析，企業(yè)的投資者可以清楚的了解企業(yè)的整體運(yùn)營狀況、盈利能力，并分析投資企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而作出投資決策。

3.為債權(quán)人提供相關(guān)信息

對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，并出具相關(guān)的分析報(bào)告說明，可以讓企業(yè)的債權(quán)人對企業(yè)的償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行整體的判斷與把握，并對債務(wù)資金數(shù)額、償還期限進(jìn)行決策，這在一定程度上也有助于企業(yè)的籌資活動開展。

4.為其他相關(guān)群體提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

企業(yè)的主管部門、供應(yīng)商、客戶出于管理或者是自身利益的需求，同樣需要準(zhǔn)確的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)分析則是這些群體獲取企業(yè)財(cái)務(wù)狀況數(shù)據(jù)信息的主要渠道。

二、當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)分析方面存在的問題

1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的運(yùn)用不合理

當(dāng)前一些企業(yè)在財(cái)務(wù)分析管理上存在的突出問題就是財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不合理，主要是以資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表作為重點(diǎn)對財(cái)務(wù)狀況以及成果進(jìn)行評價(jià)，但如果沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流量分析信息，在財(cái)務(wù)分析過程中就容易出現(xiàn)利潤虛增、虛減以及操縱經(jīng)營業(yè)績等違規(guī)行為，也難以準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

2.財(cái)務(wù)分析對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)能力不足

進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要目的之一就是通過財(cái)務(wù)分析作為基礎(chǔ)與導(dǎo)向，對企業(yè)的權(quán)衡收益風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供決策支持。但是，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)未能有效的利用財(cái)務(wù)分析成果，這一方面與企業(yè)管理部門對于財(cái)務(wù)分析管理應(yīng)用重視不足有關(guān)，另一方面則是由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告中主要側(cè)重于對過去經(jīng)營狀況的反映，對于財(cái)務(wù)預(yù)算、決策分析以及財(cái)務(wù)資源配置的重視不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析報(bào)告對于企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)劃與控制的信息支持不足。

3.財(cái)務(wù)分析的信息化水平相對較低

當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中雖然基本上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息的管理，但是財(cái)務(wù)分析方面的信息化應(yīng)用水平卻相對較低，數(shù)據(jù)庫的整合不全面、數(shù)據(jù)挖掘、分析能力不足，造成了財(cái)務(wù)分析信息化的實(shí)施困難。將財(cái)務(wù)分析流程整體信息化，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作改革完善的重要方面。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)用完善策略

1.建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

對于企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的選取，應(yīng)該重點(diǎn)在選擇能全面反映企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)管理能力以及發(fā)展能力財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。對于短期償債能力指標(biāo)，應(yīng)該主要采用流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負(fù)債率作為評價(jià)指標(biāo)。對于長期償債能力則應(yīng)該采用資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率進(jìn)行分析。對于盈利能力分析，則應(yīng)該盡可能的選擇銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)收益率等進(jìn)行分析。對于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，則可以通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析。

2.提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平，強(qiáng)化對于財(cái)務(wù)分析報(bào)表的應(yīng)用

首先應(yīng)該解決財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)高度綜合性與信息明晰性不強(qiáng)的問題，除了選取常規(guī)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)外，還應(yīng)該將財(cái)務(wù)報(bào)表附注作為重要內(nèi)容。通過在附注中采取增設(shè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，解決資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表等信息反映不全面的問題。在財(cái)務(wù)分析中，還應(yīng)通過提供企業(yè)的公允價(jià)值、披露企業(yè)未來信息以及增加人力資源報(bào)告評價(jià)等作為附注，并增加對于企業(yè)的行業(yè)因素、資產(chǎn)并購、債務(wù)擔(dān)保等重大事項(xiàng)的分析結(jié)果，依據(jù)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與附注的統(tǒng)籌分析，為企業(yè)的經(jīng)營管理部門以及財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)使用者提供準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，確保管理決策的科學(xué)合理。

3.提高信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析應(yīng)引入信息化技術(shù)，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息化系統(tǒng)的建設(shè)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)庫，重點(diǎn)完善財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)歸集、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)庫挖掘、數(shù)據(jù)模型建立等幾方面的應(yīng)用，通過采用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，在企業(yè)的盈利分析、投資、融資、管理決策以及客戶分析等方面，形成準(zhǔn)確全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的時(shí)效性與準(zhǔn)確性。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析體系中的對于風(fēng)險(xiǎn)的分析防范能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在財(cái)務(wù)分析體系中運(yùn)用相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。重點(diǎn)是償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)等內(nèi)容。此外，還應(yīng)該對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的重大事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警分析，依靠關(guān)鍵的預(yù)警指標(biāo)、嚴(yán)格的管控標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警能力。

四、結(jié)語