審計培訓建議精選(九篇)

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第1篇：審計培訓建議范文

一、調研范圍

1.二級權屬企業(yè)及代管企業(yè)

二、調研內容

審計工作開展情況，工作亮點、好的做法；存在哪些不足；對總審計師制度的認識和想法；下一階段工作計劃；需要集團公司協(xié)調解決的問題；對集團公司審計管理體制、審計工作開展、審計隊伍建設等方面的意見和建議。

（一）審計管理組織體系建設情況、內部審計機構設置情況、分管領導分管的主要工作及分管的部門等情況，審計機構人員配備情況，包括人數(shù)、年齡結構、學歷、職稱、專業(yè)結構、持證情況等，審計專兼職人員情況。

（二）審計職責定位，審計制度建設及執(zhí)行情況。

（三）近三年審計工作開展情況，取得的主要成效

1.審計工作計劃管理情況，年度審計計劃制定的依據(jù)、重點內容、審批流程、實施方式及計劃完成情況等。

2.各類審計項目開展情況，包括經濟責任審計、年度經營業(yè)績審計、工程審計、以及各類專項審計開展情況。審計工作職能和作用在企業(yè)整體管理中是如何體現(xiàn)的？

3. 審計整改及審計成果運用情況

⑴是否組織召開專題會議，是否建立協(xié)同整改機制、落實責任部門或責任人員、明確整改目標和時間，是否定期檢查督辦，是否將整改工作與績效考核掛鉤。

⑵接受集團公司審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，未完成整改問題的主要原因、難點及其解決思路。

⑶審計責任追究機制建立及其執(zhí)行情況。

⑷對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題采取了哪些措施，防止屢審屢犯。

⑸自行組織開展的審計項目發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。

⑹接受外部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

4.審計部門在績效考核中的職責、發(fā)揮的作用，包括對企業(yè)總部及所屬企業(yè)兩個層面。

5.審計項目組織、資源配置、審前調查及審計方案制定、審計進度控制、審計質量控制、審計報告出具方式等情況。審計業(yè)務外包情況。

6.審計部門與相關職能部門工作聯(lián)動情況，包括組織開展聯(lián)合審計、專項檢查以及協(xié)同整改情況。

7.本單位組織審計人員后續(xù)教育培訓情況。

8.審計檔案管理是否規(guī)范，審計工作底稿、審計征求意見稿等資料是否齊全？

（四）對總審計師制度的認識，對工程建設板塊由集團派駐總審計師全面負責內部審計工作的想法。

（五）存在的問題和困難

1.主要領導是否重視和支持審計工作，機構設置、人員配備、經費是否滿足本企業(yè)開展審計工作的需要。

2.審計職責定位是否清晰，審計的獨立性和監(jiān)督作用是否充分發(fā)揮。

3.在審計規(guī)范化、標準化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。

4.集團企業(yè)審計組織體系是否建立健全，在管控機制和審計工作上下聯(lián)動等方面還存在哪些不足。

（六）下一步工作安排

本企業(yè)今后審計工作的思路、審計工作規(guī)劃，如何加強審計組織體系建設、強化對所屬企業(yè)的審計管控與業(yè)務指導。

（七）對集團公司的建議和意見

1.對集團公司審計管理體制、審計工作開展、加強集團總部與各企業(yè)審計部門工作的上下聯(lián)動、不斷提高審計工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。

2.對開展重點投資項目、國際項目及虧損項目審計的思路和建議，包括：

⑴對于由集團公司統(tǒng)一組織、所屬企業(yè)自查、集團公司重點抽查的組織和工作方式，在落實上有什么困難，需要在集團公司層面解決的問題。

⑵在項目實施的哪個階段具備審計條件，才能取得更好的審計效果。

3. 在接受集團公司審計工作配合方面，特別是在提供審計所需資料方面有哪些困難和問題，對集團公司如何改進審計工作的意見和建議。

4.對集團公司（包括集團公司、集團企業(yè)及所屬企業(yè)、其他所屬企業(yè)各層面）審計隊伍建設方面的建議。

5.對審計人員崗位考核及后續(xù)教育培訓等方面的建議。

第2篇：審計培訓建議范文

結合當前工作需要，的會員“ying870615”為你整理了這篇關于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改及建議采納情況報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計局：

你局出具的審計報告（鎮(zhèn)委審辦行報〔2020〕12號）等審計結果文書2020年12月21日收悉，整改期限至2021年2月18日?，F(xiàn)將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計建議采納情況報告如下:

一、整改總體情況

我局領導高度重視，對審計提出的相關問題追根溯源、舉一反三，不折不扣按要求落實整改。目前，要求我單位整改的問題共有2個，現(xiàn)已整改2個；提出審計建議3條，已采納3條。

二、問題整改的具體情況

1.關于預算編制不夠精準的問題。

審計整改情況：已根據(jù)要求進一步加強預算項目前期調研，合理控制預算規(guī)模，提高預算準確性。

2.關于預算編制不夠完整的問題。

審計整改情況：根據(jù)鎮(zhèn)海區(qū)財政局《關于印發(fā)

三、審計建議采納情況

已采納的審計建議：

1、強化預算管理。牢固樹立政府過“緊日子”思想，從緊從嚴控制政府開支，加強結轉結余資金統(tǒng)籌，提高資金使用效益，把有限的財政資金用在刀口上，切實保障“六穩(wěn)”“六?！钡戎攸c工作。

2、規(guī)范經費支出。加強專項經費、“三公”經費、會議費、培訓費等支出管理，項目經費嚴格履行?？顚Ｓ迷瓌t，加強各類專項經費管理辦法的學習和落實，規(guī)范各項經費支出，杜絕經費轉嫁下屬單位行為。

3、嚴格制度執(zhí)行。嚴格落實有關政策制度規(guī)定，加強政策宣傳和學習，嚴格政府采購程序，規(guī)范政府采購行為，加強財務審核把關，確保各項費用支出合規(guī)。

第3篇：審計培訓建議范文

一、存在的問題

1.政府審計主要是真實性審計和合規(guī)性審計，且審計技術方法和手段落后。我國有關法規(guī)規(guī)定對國務院各部門、地方各級人民政府及其各部門、國有金融機構和企事業(yè)組織以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他單位的財政收支或財務收支的真實、合法和效率、效益進行審計監(jiān)督。但在審計實踐中，我國的政府審計機關主要是開展真實性審計和合規(guī)性審計，其他諸如經濟責任審計主要是離任審計.缺乏事中、事前監(jiān)督，政府采購審計、預算執(zhí)行審計的開展時間很短。審計技術方法方面，還停留在詳細審計階段，特別是基層審計機關更是如此。政府績效審計的審計領域廣泛、審計內容復雜且多變、審計方法靈活多樣、審計工作量大，詳細審計幾乎不能滿足政府績效審計工作的要求?，F(xiàn)有政府審計經驗的積累不利于政府績效審計工作的開展。

2.政府審計主要是采用手工審計，“電子化”程度低或電子計算機利用程度低。為適應信息化發(fā)展的要求，目前我國正在利用計算機和網(wǎng)絡技術進行財政管理，即啟動“金財工程”，這是實現(xiàn)財政管理現(xiàn)代化，提高財政管理效率的必由之路，也是電子政務的重要內容。與之相適應，政府也在積極進行“金審工程’，實現(xiàn)審計工作.‘電子化”。但是據(jù)筆者了解，一方面政府審計機關特別是基層審計機關“電子化”程度低;

3.審計人員綜合素質不高，審計人員隊伍知識結構單一。審計工作能否得到加強，雖然受制于多種主客觀因素，但關鍵取決于實施審計工作的主體—廣大審計人員隊伍的素質。沒有一支訓練有素、結構合理的審計人員隊伍，就無法承擔新時期我國政府審計工作的艱巨任務。

4.審計結果傳遞和利用方式大大削弱了政府審計的效能和作用。采取司法模式的國家，如法國、意大利、西班牙等國的政府審計機構具有判決權和制裁權，因此其審計結果具有極強的法律約束力。美國會計總署雖然沒有上述權力.但其審計報告要提交給國會，其作用通過國會間接實現(xiàn)，主要由兩條途徑:一是對不接受審計建議的被審計單位停止撥款。這與經濟利益掛鉤，具有極強的約束力;二是召開聽證會，在聽證會上公開存在嚴重浪費或管理不善單位的審計報告，而各種新聞媒體的報道將給被審計單位帶來巨大的輿論壓力和，對推動審計建議的實施和強化審計報告的作用具有重要意義。英國的政府績效審計報告提交國會的同時還要公開發(fā)表。澳大利亞采取的另一項措施是后續(xù)檢查，對被審計單位管理人員根據(jù)國會、公共賬目委員會和審計報告的建議，針對本單位缺點提出的改進措施的落實情況進行檢查，并繼續(xù)向國會報告以前報告過但并未得到妥善處理的重要問題，直至審計長公署有理由認為所有改正措施均已落實。我國的政府審計機關每年也要向政府提交審計一報告，并由政府向國家立法機構—人大常委會提交年度審計報告，然而內容卻僅限于財政審計，其他審計均不出具對外報告。在審計結果使用上常常與設立該項審計的最初目的脫節(jié)。政府審計報告需要經過有關領導“審批”。這樣的審計結果傳遞與利用方式是政府審計的效能和作用大受影響。

5.我國未制定政府績效審計準則，也沒有適合我國國情的政府績效審計理論成果作指導，政府審計準則體系也還處于逐步完善之中。因此，當務之急是完善政府審計準則體系，適應我國政府績效審計實務工作的開展，盡快制定政府績效審計準則。

二、解決的對策

1.向社會審計學習。我國的社會審計與政府審計、內部審計相比，發(fā)展比較完善，政府審計向社會審計學習:第一，可以向社會審計機構借調具有豐富經驗、掌握最新審計技犬和審計方法的注冊會計師;第二，派遣政府審計人員到社會審計機構學習，使其獲得廣泛的實踐經驗并掌握有益的配套技術;第三，借鑒社會審計準則，完善政府審計準則體系和有關的法律體規(guī)，制定政府績效審計準則。

2.派遣審計隊伍的骨干力量到政府績效審計工作開展較好的國家或組織考察學習。例如，最高審計機關國際組織(INOSAI)，最高審計機關亞洲組織以及美國會計總署、加拿大綜合審計基金會，澳大利亞、新西蘭、德國、英國等的最高審計機關。

3.審計人員隊伍知識結構、人員結構多元化。第一，定期或不定期的對審計人員進行培訓，培訓內容應多元化，如審計技術與方法、政府公共管理、計算機應用、相關法律法規(guī)等;第二，采取激勵措施，引進競爭機制，促進審計人員主動學習，提高自身素質、完善知識結構;第三，招聘有豐富經驗的注冊會計師加入審計人員隊伍，為審計人員隊伍帶來最新的審計技術和審計方法;第四，招聘諸如經濟師、律師、工程師、公共管理專家、電子計算機專家等各類專業(yè)人才，使審計人員結構多元化，適應政府績效審計領域廣、內容復雜等特點的要求;第五，吸收大學畢業(yè)生進入審計隊伍，并對其進行必要的專業(yè)培訓，其原有的知識結構和現(xiàn)有的專業(yè)培訓，會使其在幾年之內成為審計隊伍的有生力量和棟梁。第六，根據(jù)政府績效審計的需要，在審計過程中聘請相關的專家參與或提供咨詢。

第4篇：審計培訓建議范文

【關鍵詞】建設工程 跟蹤審計 問題分析 控制工程造價

隨著我國社會主義市場經濟體制不斷地完善，制度化改革不斷深入，固定資產投資由近年來的瘋狂狀態(tài)慢慢回歸理性，工程造價領域也得到了思考與總結的機會。在基礎建設瘋狂投資的環(huán)境下實施的工程造價跟蹤審計，是否達到了合理有效控制工程造價的目的？還有哪些實施過程中的問題？如何做到更好？

所謂建設項目跟蹤審計，是指審計部門運用審計方法，依據(jù)國家的有關法律、法規(guī)和相關制度規(guī)范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用全過程經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。跟蹤審計介入，由事后審計向事前與事中相結合的模式轉變，減少了時耗，提高了工作效率，項目投資得到了較好的控制，取得了較好的經濟效益和社會效益，已成為政府審計的重要監(jiān)督手段和方法，促進了政府審計職能的發(fā)揮。但是在實踐過程中也反映出一些局限性和急需改善之處。

一、跟蹤審計介入時間點模糊

工程建設項目一般分投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計介入時間點不同，審計效果就有所不同，而關于跟蹤審計的時間介入點，尚沒有一個明確的規(guī)定。理論上講，越早介入，審計越好。但由于審計人員在評價前期決策等方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔此階段審計任務，又由于傳統(tǒng)意義上認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)跟蹤審計是在施工和竣工結算階段才介入，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不夠明顯?，F(xiàn)階段，建設項目招標投標工作中存在許多問題，如招標文件不規(guī)范、招標程序不適當、招標控制價不準確、投標報價不真實、評標落于形式，這些問題造成施工階段造價控制很難合理。如何通過審計發(fā)現(xiàn)這些問題并及時建議，使招投標工作更加規(guī)范以便以后審計工作開展，是審計人員關注的重點所在。

建議跟蹤審計工作應提前至設計階段和招標階段，加強審計人員的執(zhí)業(yè)能力培訓，特別是針對項目前期設計概算、招標控制價、預算價、合同價等編制審核進行業(yè)務培訓；建立健全項目前期審計的制度，對前期設計概算、招標控制價、合同價確立進行事前審計。

二、缺乏相對規(guī)范的跟蹤審計實施法則

跟蹤審計作為一種全新的審計模式，審計人員承擔著比較大的責任和風險，這就需要相關的審計法則作為支撐。但目前尚缺乏相對標準、具體、操作性強的實施細則規(guī)定，造成項目的審計人員對跟蹤審計認識不清，職責不明。如：隱蔽工程驗收問題，監(jiān)理單位認為審計單位應該對現(xiàn)場工程量進行復核，放松了對現(xiàn)場質量的控制；進度款及結算價款審核問題，監(jiān)理單位認為審計單位會勘查現(xiàn)場情況，放松或完全放棄了對竣工圖紙、送審資料的審核工作；現(xiàn)場簽證監(jiān)管問題，國家明確規(guī)定了建設單位、監(jiān)理單位的職責和對簽證等事項的具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往要先等跟蹤審計人員表態(tài)后自己才簽署，這樣很容易造成各方責任和風險上的沖突。

建議結合各地實際情況，職能管理部門制定跟蹤審計實施細則，明確各方職責、跟蹤審計的程序、內容和要求、審計資料及審計報告格式等，規(guī)范參建各方行為。跟蹤審計人員應是作為助手的身份參與項目建設管理，履行監(jiān)督職能，通過造價專業(yè)咨詢和管理咨詢以建議形式參與對項目建設的服務，而不應在項目建設過程中直接參與具體事務的決策。

三、評價無標準，審計質量難提升

目前建設項目的跟蹤審計，往往需要社會中介機構（咨詢公司）參與協(xié)審。在傳統(tǒng)的審計評價中，審減金額或審減率是委托單位評價審計價值、審計效益的主要標準，但對于跟蹤審計來講，審計人員不僅在項目建設過程中控制了工程造價，還進行了監(jiān)督評價和審計建議，使審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時糾正。于是矛盾點就在：跟蹤審計工作做得越細致，過程問題解決得越多，最后竣工結算時審減收費可能就越少。所以不能用以往的審減率來簡單的比較審計的效益，應全面客觀地評價跟蹤審計的成果?，F(xiàn)實情況是審計人員考慮到審計的審減收費，往往對審計過程中的審計問題不重視或者忽視，影響了跟蹤審計績效的價值。

建議在制定跟蹤審計委托合同及考核細則時說明，通過“定性”和“定量”相結合的方式來評價審計人員的績效，充分發(fā)揮審計人員的工作積極性和主觀能動性，提高審計工作成效。

四、跟蹤審計收費壓價，審計質量難保證

跟蹤審計是對建設項目的全過程審計，涉及到項目各階段的審核工作，所以需要充足的審計人員，以滿足跟蹤審計的同步性。然而，過度的競爭壓價，跟蹤審計單位為減少成本，派出的審計人員數(shù)量不足、專業(yè)不全、人員的素質偏低，使跟蹤審計應付于形式。在這種情況下，要面對如此繁重的審計任務，如此細致的審核工作，如此長期的審計過程，跟蹤審計質量必然難以保證。

建議以現(xiàn)行工程造價咨詢服務收費標準為基準，結合各地項目實際情況，制定統(tǒng)一可行的跟蹤收費細化標準。跟蹤審計招標時明確收費標準，防止惡性競爭、降低服務質量，這樣使跟蹤審計單位能夠把更多的精力放于提高服務質量上。加強對跟蹤審計單位及審計人員的考核力度，考核結果與單位及個人報酬掛鉤，建立獎懲制度，促使跟蹤審計單位認真服務，使跟蹤審計發(fā)揮應有的作用。

綜上所述，為了使跟蹤審計能健康運行，并發(fā)揮更好的作用，國家宏觀方面，應確保跟蹤審計依法實施，有法可依，審計監(jiān)管部門必須建立和健全審計程序和審計規(guī)范，使跟蹤審計逐步走向程序化、規(guī)范化、制度化。微觀方面，咨詢公司和審計人員要積極組織學習實踐，總結已有的經驗，建立和完善一套跟蹤審計實施辦法、規(guī)范程序和操作標準，對審計的原則、內容、風險評估、審計報告等方面做出細化規(guī)定，為審計人員開展跟蹤審計提供支持指導，防范審計風險，最大限度地提高審計工作質量。

工程跟蹤審計已是近些年建設領域發(fā)展起來的一個新趨勢，是我國審計探索和推進效益審計的重要實踐活動，不僅符合世界范圍效益審計的發(fā)展方向，也更加適合我國現(xiàn)階段固定資產投資建設的需要。

參考文獻

[1]張?zhí)K紅.工程造價全過程跟蹤審計之我見.《投資與合作：學術版》，2014.

[2]熊煒.建設項目全過程跟蹤審計措施淺談.《財會通訊》，2007.

[3]張玉錄.政府投資項目全過程跟蹤審計研究.《山東建筑大學》，2012.

第5篇：審計培訓建議范文

(一)缺乏獨立性由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有常設的審計機構，內部審計不具獨立性，主要表現(xiàn)在：一是內審機構的臨時性。目前，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)的情況來看，并沒有建立獨立的內部審計機構，主要是在接到上級部門指令下設立臨時內審小組，其人員主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)的紀檢、財務、農經站人員等兼任，組成一個6~8 人的小組，機構和人員都具有臨時性，審計任務一結束就各回原位，甚至審計任務還沒結束，就被鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中心>！

(二)缺乏專業(yè)性鄉(xiāng)鎮(zhèn)內審人員專業(yè)性不強。一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內部審計人員是從日常從事財會工作的人員中挑選的業(yè)務骨干，具有豐富的實踐經驗，但畢竟審計工作和財會工作是兩個不同的工種，專業(yè)知識有互通也有差異，從事審計工作需要具備系統(tǒng)的審計專業(yè)知識。所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計大多還停留在查錯糾弊階段，往往審計內容、方法單一，較少運用分析性復核等方法，也未開展計算機輔助審計。另一方面，非專職的審計人員，隊伍不穩(wěn)定，人心也不定，既制約了其工作經驗的積累，也不便于審計人員的業(yè)務培訓，審計人員的業(yè)務素質難以提高。缺乏一支過硬的內部審計隊伍，是制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計職能發(fā)揮和質量提高的主要因素之一。

(三)缺乏系統(tǒng)性一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導對內部審計的重視程度不盡相同。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導認為內審必不可少;有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導思想認識“不到位”，認為建立了“會計核算中心”和“村級財務中心”，再進行內審是多此一舉，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作已經很繁重，因此并不贊同把內審列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中心工作。由于內審人員可以隨意被分管領導“召回”，因此也基本沒有內審專門經費，嚴重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的正常開展。另一方面，內審人員自身責任意識“不到位”。內審人員對內審工作的責任心和熱情有別于日常的中心工作，這是因為工作業(yè)績的優(yōu)良大多取決于中心工作完成的好壞，內審工作完成質量無關緊要。因而，責任意識的缺乏，使得很多本該在內審中發(fā)現(xiàn)的問題被疏忽錯過。

(一)健全內審工作機制一方面要加強內審的制度化、規(guī)范化。要遵照《審計法》及《審計法實施條例》的有關規(guī)定，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計的性質一個權威性定論，并結合鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計實際，制定一套切實可行的內部審計規(guī)范或指南，建立和完善內部審計質量控制措施和辦法，完善審計復核、審計質量責任追究等制度，進一步規(guī)范審計行為，最大限度地降低審計風險，提高內部審計工作的質量和效率。另一方面要建立獨立的審計機構。建議上級政府把鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計作為審計機關的派出機構，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設立獨立的內部審計機構和專職審計人員，直接對審計領導小組負責，根本上解決內審人員“兼職”的弊端，保證內審機構獨立行使職權，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計地位。

(二)提高內審人員素質隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟業(yè)務日趨復雜，要適應新形勢的要求，從整體上提高審計隊伍的戰(zhàn)斗力，全面提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內審人員的綜合素質是必由之路。首先要加強職業(yè)道德培訓。執(zhí)法必先守法，守法必先懂法，內部審計人員要定期學習《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和相關財經法規(guī)，確保在審計中廉潔自律，秉公執(zhí)法，增強內審的權威性和公信力。其次要堅持持證上崗。依法通過內審資格考試取得內審從業(yè)資格的人員才能從事內審工作，這是依法審計的前提。同時內審人員須參加后續(xù)教育培訓，未通過后續(xù)教育考試自動喪失內審資格。再次要審訓結合。根據(jù)審計工作需要，采取集中培訓、審前培訓等多種培訓方式，結合交叉審計、聯(lián)合審計等多種形式“以審代訓”。上級審計機關應通過組織經驗交流、信息溝通、以老帶新等活動，及時有效解決內審遇到的疑問，切實提高審計人員的專業(yè)素質和工作技能。

第6篇：審計培訓建議范文

為了能夠以可測量的方式展示內審部門在組織中的重要性，將逐步提升其在組織中的價值，并為內審部門未來的發(fā)展尋找機會。筆者翻譯整理了由Connie Valencia（CIA，CCSA，Elevate咨詢公司負責人）和Gaurav Kapoor（MetricStream 首席運營官）共同撰寫，刊登于英國內部審計師協(xié)會官方網(wǎng)站雜志《審計與風險》2012年8月的文章《衡量內審部門在組織中價值的五種方法》。它山之石，可以攻玉，業(yè)內資深人士提出的方法對我們提高內審在央行風險管理、內部控制和治理中的價值提供了有益參考和啟示。

（一）方法一：有效統(tǒng)計審計利用率 （1）計算審計人員利用率。通常，內審部門習慣于將審計時長作為人員利用率的指標，但該指標卻遠沒有提供更多有深刻見解的信息。對比之下，顯示審計時長占全年總時長的百分比（內審人員利用率）對股東來說比僅僅報告審計時長更為有價值。內審人員利用率計算公式如下：每年審計時長/每年總的工作時長（包括休假、培訓、管理等）。

圖1顯示了某個內部審計部門的人員利用率，包括審計經理以及高級審計師。該內審部門全年工作時間為3680小時，其中2598小時用于審計，其余時間分別用于培訓、計劃和管理以及度假等。因此，每年用于審計的時間占比為71%（即2598/3680）。

（2）評價團隊效率。將審計師的使用與每項審計完成的百分數(shù)，以及所有審計項目完成的百分數(shù)進行對比分析，可以識別出內審團隊是否高速運轉或是還有上升的空間。

（3）獲得關鍵指標。如果在組織中，行業(yè)標準很重要，則可以考慮購入國際內審協(xié)會的“GAIN報告”。“GAIN報告”可以提供符合所在行業(yè)特點的調查數(shù)據(jù)，包括一定數(shù)量員工中內審師的數(shù)量，每單位資產或收入的內審師數(shù)等等。此外，還可以召開當?shù)氐氖紫瘜徲媹?zhí)行官圓桌會議以找出便于統(tǒng)計的關鍵指標，如部門使用率等。

（4）運用審計基本工具。在衡量和改進部門使用率時，審計基本工具起到了主要作用。例如，高級資源管理工具可以很快地識別出可利用的審計師數(shù)、跟蹤他們的能力并高效地分配審計任務，這一工具集中地記錄了所有審計師的細節(jié)和特點，便于搜索和參考；時間跟蹤工具可以準確獲得審計中使用的時間，便于審計資源的優(yōu)化運用；風險評價軟件，可以識別組織中的風險并將風險排序，其結果有利于制定更具有目標和價值導向的審計計劃。

（二）方法二：衡量質量 不能監(jiān)控的事項是無法衡量的，那如何衡量內審質量？首先，應定義內審部門如何向組織提供價值。最明顯的質量指標是管理層要求內審提供服務的次數(shù)。管理層要求內審提供的服務主要包括舞弊調查、項目管理、IT咨詢、規(guī)章制度或是流程改造等。衡量質量的具體方法如下：

（1）記錄管理層要求內審提供服務的次數(shù)，并記錄對管理層提出要求的平均反應時間（從最初要求時間、開始實地調查時間、到最終項目完成時間）。平均反映時間，即周轉時間（簡稱“TAT”）是一個廣泛接受的適用于任何流程的衡量指標，可以反映效率和部門利用率的優(yōu)化。

（2）計算顧客滿意度的平均水平。發(fā)出顧客滿意調查問卷是提高透明度和開放度的一種極好方式。同時，也可以記錄客戶抱怨的次數(shù)，這個數(shù)字不是必須向管理層報告的，但卻是了解內審部門好與壞的好方式。

（3）計算內審部門的投資回報率。首先將內審部門的職能劃分為不同的類別，如合規(guī)、IT審計、運營審計、特殊項目（如咨詢服務）、管理等。然后，計算每個審計師、每項職能各占用了多少工作時長。最后，將每個審計師的工作時長與在這些職能工作的審計師薪酬加以比較。根據(jù)具體實例表可以看出，創(chuàng)造最低價值的審計職能（如管理）被分配了最高的薪酬和最多的工作時間，這個結果不是令人滿意的結果，而應是能夠創(chuàng)造較高價值的職能被分配最多的工作時間。

（三）方法三：評價技能 通過以下方式可以將團隊技能數(shù)量化，如記錄每年參加審計的次數(shù)、每位審計師每年培訓次數(shù)、員工持有資格證書的數(shù)量、每位職員的任期等。

一些組織有崗位輪換項目，審計師在一個崗位工作一段時間后會輪換到管理類的業(yè)務上。詳細記錄輪崗的員工數(shù)、由內審培訓的員工數(shù)以及輪崗到業(yè)務部門的員工數(shù)。通過這些數(shù)字，可以展示內審部門在組織中培養(yǎng)人才的重要性。

（四）方法四：展示財務數(shù)據(jù) 每位首席財務官都喜歡內審部門提出關于成本節(jié)約、費用縮減以及成本保持等方面的建議。

（1）以成本衡量效率，可將審計師數(shù)量與本行業(yè)建議的審計師數(shù)量相對比（這個數(shù)字可以從“GAIN報告”中獲得）。

（2）以內審部門的使用率反映審計師的努力工作。記錄其已完成審計項目的數(shù)量和計劃的項目數(shù)量。基于審計進程表，可以清楚知道審計部門是否超時工作，或是在計劃時間內按時完成。

（3）量化審計發(fā)現(xiàn)。如果內審部門更多的偏向于合規(guī)審計，無法量化每項審計的成本節(jié)約，則可以統(tǒng)計主要合規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的數(shù)量。將審計發(fā)現(xiàn)與管理層接受的審計建議相對比。根據(jù)建議的類型，還可以計算價值驅動因素（如風險管理、舞弊、流程改進、合規(guī)等）。為了高效地分析審計發(fā)現(xiàn)并提出有價值的審計建議，擁有一套標準的審計程序和審計方法至關重要。整合的審計框架對縮短審計周期，整合審計發(fā)現(xiàn)起到重要作用，它同樣可以超越組織限制性的約束，促進復雜審計程序中的協(xié)作和團隊合作。集中的電子工作底稿管理工具可以幫助將審計記錄和審計發(fā)現(xiàn)指標統(tǒng)一并標準化。因此，可以降低數(shù)據(jù)冗余和不一致性，產生統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)表以跟蹤審計狀態(tài)，并將之與原數(shù)據(jù)對比以衡量操作程序和生產率。

（五）方法五：編筐編簍全在收口 最終的審計報告是內審工作的證明，是審計工作最顯著的成果。（1）在遞交審計報告前，要看一下審計師與被審計人員（客戶和股東）之間開會的次數(shù)和會議內容。詢問自己，客戶是否已經理解了審計目標、范圍以及審計發(fā)現(xiàn)。確保審計發(fā)現(xiàn)都已經被客戶所驗證。否則審計報告將會以數(shù)字錯誤而告終，并導致內審部門失去可信性。

（2）確保審計報告具有操作性、執(zhí)行性強的審計建議。詢問自己，報告是否能“抓住股東的眼球”，他們是否會馬上理解報告的重點。一個最好的方法是確保在審計報告的開頭，列出下列事項：審計的重要性（如為什么這項審計很重要）；創(chuàng)造危機感（如強調審計發(fā)現(xiàn)產生的可能后果）；如果報告中沒有強調以上兩個關鍵點，則報告將產生與股東脫離的風險。

（3）既然審計報告是向組織展現(xiàn)價值的唯一最重要證據(jù)，準備起來也會相當?shù)膹碗s?？梢試L試以自動報告工具代替手工報告，運用事前設定的審計報告模板自動整合審計發(fā)現(xiàn)和審計分析，從而可以節(jié)約大量的時間、努力和資源。通過使用整合的分析和報告工具可使報告流程更加順暢、結構化和標準化，從而簡化審計報告程序。這些工具會幫助內審部門簡單、快速地獲得審計數(shù)據(jù)、總結審計結果和審計發(fā)現(xiàn)，并突出關鍵信息。

（4）當審計要求變得特別并頻繁時，將有限的審計時間用于審計數(shù)據(jù)變得更為重要?？刹僮鞯慕y(tǒng)計面板可成為首席審計官了解審計狀態(tài)、糾正審計行為和掌握審計建議執(zhí)行情況的有用工具。同時，還可得到有價值的風險識別和分析、深入的GRC（Governance Risk and Compliance）分析、未來經營狀況預測以及其他可操作衡量指標，這些對于做出審計結論和制定審計戰(zhàn)略至關重要。

（六）其他增加企業(yè)價值的方法 （1）做好財務總監(jiān)的第二雙眼睛，讓團隊中的CPA作為復雜會計處理方面的咨詢師。 （2）假如組織中沒有PMO（項目管理辦公室）的角色，則可以作為項目經理，幫助IT部門確保主要IT項目能夠按時、按預算完成。（3）執(zhí)行審計時，尋找能夠使業(yè)務自動處理程序的機會，這樣可以降低成本、提高效率。研究行業(yè)特殊供應商，將有價值的行業(yè)標準和最好的實踐經驗融入到審計建議中。（4）保持相關。跟上行業(yè)內技術、財會準則以及法律法規(guī)變化的步伐以及其產生的影響。當前商業(yè)中唯一永恒的就是變化。無法適應變化的僵化的審計師將變得過時，內審部門也會失去信任和價值。（5）成功的內審師，需要成為一個業(yè)務三角（人、流程、技術）中所有領域的掌握者。不要將所在部門當成簡單的合規(guī)部。要帶上咨詢的帽子，開始創(chuàng)造性的想象。審計師知道問題所在，因此可以將標準和最佳實踐融入到建議中，作為解決問題的一項措施。

二、提升央行內審價值的幾點啟示

2011年央行內審司制訂了《人民銀行內審工作轉型2011-2013年規(guī)劃》，開始全面深入地推動央行內審轉型。如何確保內審轉型戰(zhàn)略的成功，有效的管理方法和評價工具必不可少，尤其是需要一套科學的評價體系對內審的服務、業(yè)務流程、財務價值以及人才培養(yǎng)等多方面進行綜合評價，從而有利于央行內審形成有效的激勵和監(jiān)督約束機制，以推動內審轉型的層層遞進。以上翻譯材料中，Connie Valencia和Gaurav Kapoor兩位資深人士從定量分析的角度闡述了衡量內審在組織中價值的方法，對評價內審價值、管理內審工作以及量化內審工作對組織貢獻的價值提供了有益參考。為便于對央行內審工作進行系統(tǒng)分析和評價，結合央行內審實際，將以上五種衡量價值的方法整合到經實踐證明有效的績效評估工具平衡計分卡模型中，以期能為央行內審查找影響轉型和提升價值的因素提供參考。

（一）確定發(fā)展目標 此次央行內審轉型提出了構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計模式，以服務于中央銀行職責的依法、有效履行。因此，評估模型中的戰(zhàn)略目標設定為提高央行履職能力、幫助組織增加價值。根據(jù)內審轉型的總體目標和央行內審職責，戰(zhàn)略目標可分解為客戶、財務、業(yè)務流程和創(chuàng)新成長四個維度的具體目標（見圖2），設定如下：客戶維度的目標是滿足管理層和被審計單位的需要，財務維度的目標是控制內部審計成本、預防和減少組織損失，業(yè)務維度的目標是在資源約束的條件下不斷優(yōu)化完善內審業(yè)務流程以提高內審工作效率，創(chuàng)新成長維度的目標是不斷提高內審人員素質，引進并應用先進審計理論促進組織成長。

（二）基于目標制定評價指標 依據(jù)內審在客戶、財務、業(yè)務流程和創(chuàng)新成長等四個維度的具體目標，制定各維度具體的評價指標，從而達到對內審工作的全面綜合評價。同時，通過對各維度指標的分析，可以找出當前內審工作存在的不足，為今后改進工作，進一步提升內審在央行風險管理、內部控制和治理中的價值提供有力支撐。

（1）客戶維度：央行內審部門的客戶包括管理層和被審計部門。此維度反映了內審部門為客戶提供服務的效果，以及客戶滿意度等。該維度具體評價指標可包括管理層和被審計對象要求的次數(shù)、管理層要求的平均響應時間、客戶滿意度、審計抱怨數(shù)、審計建議采納率、審計問題整改率等指標（詳見表6）。

（2）財務維度：由財務維度的具體目標可以看出，對內審財務維度的評價包括兩個方面，一方面是通過減少審計成本，降低單個項目或每位內審人員的成本，降低內審直接成本；另一方面是通過內審各項工作降低各級央行損失發(fā)生的可能性、減少不必要的業(yè)務操作、降低某些業(yè)務的成本和資本支出，從而間接為組織增加價值。該維度具體評價指標可包括審計時長占比、每百名員工審計師數(shù)、節(jié)約成本金額、減少損失金額等（詳見表6）。

（3）業(yè)務流程維度：內審部門業(yè)務流程是內審將戰(zhàn)略發(fā)展目標轉化為具體行動，達到讓客戶滿意、為組織提供服務、實現(xiàn)價值的強有力支撐。該維度具體評價指標可包括內審制度遵循度、審計計劃完成數(shù)、審計制度流程制定率、經濟責任審計時間占比、業(yè)務審計時間占比、信息技術審計時間占比、業(yè)務審計時間占比、審計報告完成時間等（詳見表6）。

（4）創(chuàng)新成長維度：內審部門只有不斷的創(chuàng)新和學習，才能提高從業(yè)人員素質、改進審計流程，以更好地滿足客戶的需要，從而達到服務于組織價值增值的目標。該維度具體評價指標可包括人員平均審計工作年限、年平均培訓時間、培訓完成占比、資格證書占比、在組織中平均任期時限、輪崗至其他部門人數(shù)、業(yè)務部門轉入人數(shù)、審計師教育水平等（詳見表6）。

（三）評估模型的實施 平衡計分卡是一個管理工具，但如果不將其有效地植入內審工作中，而只是作為單純的評價工具，則其無法發(fā)揮實質性作用。因此，在實施時應關注以下幾點：（1）將評估模型有機融入到內審管理制度中，使之成為業(yè)務執(zhí)行、管理分析和決策支持的參考和保證。（2）戰(zhàn)略目標和四個維度的目標不是一成不變的，而需要根據(jù)外部環(huán)境、央行職責變化以及內審自身的變化而不斷調整，以達到服務于央行履職的目標。（3）應用平衡計分卡模型的初期，可能無法獲得評價指標的標準參考值，可以嘗試從國際注冊內審協(xié)會購買GAIN報告，查找國際上與我國央行職能相近的行業(yè)指標，或是通過調查和綜合各分支行情況確定該值，并在實踐中不斷調整。

參考文獻：

[1]保羅·尼文著，胡玉明等譯：《平衡計分卡實用指南》，中國財政經濟出版社2003年版。

第7篇：審計培訓建議范文

一、 現(xiàn)狀：

（一）人員結構不夠合理

1、人員結構方面：我局現(xiàn)有干部文秘雜燴網(wǎng)職工41人，其中班子成員7人，占17%，退居二線和退休11人，占26.8%,,辦公室和后勤人員6人，占14.6%，真正一線業(yè)務人員只有17人，僅占41.5%。

2、專業(yè)結構方面：在我局34名在職干部職工中，從調入審計機關渠道看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和其他行政機關調入13人，占38.2%，企事業(yè)單位調入14人，占文秘雜燴網(wǎng)41.2%，錄用應屆畢業(yè)生3人，占8.8%；從第一學歷看，本科2人，占5.9%，大專2人，占5.9%，高中和中專30人，占88.2%；從專業(yè)背景看，經濟類4人，占11.8%，管理類2人，占5.9%，法律類、工程類、計算機類各1人，各占2.9%；從專業(yè)技術資格看，初級13人，占38.2%，中級5人，占14.7%，高級目前還沒有。

3、年齡結構方面：在我局34名在職干部職工中，平均年齡42.3歲，30歲以下的5人，占14.7%，31-39歲的7人，占20.6%，40-49歲的13人，占文秘雜燴網(wǎng)38.2%，50歲以上的9人，占26.5%。

4、編制情況：20__年，縣委、縣政府關于印發(fā)《進賢縣審計局職能配置、內設機構和人員編制規(guī)定》的通知（進字20__54號）規(guī)定：核定縣審計局機關行政編制16名，工勤編制2名，領導職數(shù)，局長1名，副局長3名，紀檢組長1名，股級職數(shù)6名。隨著審計事業(yè)的發(fā)展要求，縣編委于20__年3月，同意我局設立審計信息中心，核定全額撥款事業(yè)編制3個，但目前我局現(xiàn)有人員情況是：行政人員 23個，超7人，事業(yè)人員10個，超7人，工勤人員1人，其中領導班子成員7個，超2人。

由此可見，我局審計干部隊伍年齡結構明顯趨于大齡化，專業(yè)知識結構單一，領導職數(shù)明顯偏多，一線業(yè)務人員較少，且超編嚴重。這一不協(xié)調的人員結構，將影響我局審計工作的開展和審計質量的提高。

（二）創(chuàng)新意識不夠強

審計人員審計理念落后，習慣沿用傳統(tǒng)的審計方法和技巧開展審計，缺乏全局意識，協(xié)調發(fā)展意識和科學的審計理念，用老眼光看新問題，對現(xiàn)代審計適應慢，缺乏創(chuàng)新意識，審計建議缺乏針對性和有效性，審計結果利用率低，嚴重制約審計事業(yè)向深度和廣度發(fā)展。

（三）審計質量不夠高

一是審前調查與審計方案編制重視不夠。沒有嚴格按照審計署6號令的要求進行審前調查和編制審計方案，部分方案缺乏針對性、重點不夠突出，操作性不強，沒有發(fā)揮指導審計實施和控制審計工作質量的作用。二是審計結果文書撰寫質量不高。審計人員在撰寫審計報告時，習慣性將審計查出的問題都一一反映到報告中，面面俱到，關鍵性、重要性的問題不夠突出；或是事實表述不夠清楚、文字繁瑣，專業(yè)術語偏多，不易理解。部分項目審計結果文書引用法律法規(guī)、依據(jù)等不準確、不規(guī)范，提出的建議往往簡單概括或過于宏觀，不切實際，缺乏操作性和可行性。三是精品意識不強。重點放在財務收支的審計上，注重揭示違規(guī)違紀問題，不注重日常相關信息的收集，對于共性及屢查屢犯等問題沒有深入分析，總結提煉。沒有深入揭示實質性問題及規(guī)律性內涵。不善于運用績效理念，從完善體制、機制及政策等宏觀層面著眼，進一步挖掘審計的價值，提升整個項目的成效。

二、原因本文來源：文秘站

（一）人員流動渠道不暢通

審計系統(tǒng)由于受編制、人事管理體制及專業(yè)性質的制約，人員的錄用、提拔、調離等方面存在一定的困難與障礙，人員流動性小。雖然政府再三強調審計機關工作人員逢進必考，但現(xiàn)實的大環(huán)境，人事部門也難以做到嚴把進人關。近二年我局所進人員，基本上是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導換屆安排，部分關系人員照顧性進來的，實際能勝任審計工作人員難以“走進來”，而非專業(yè)人員，相對來說又難以“走出去”。審計人員提拔、輸出的極少，由審計崗位走向領導崗位的更少，人員始終處于一種自行消化狀態(tài)，干部成長渠道窄。嚴重影響了審計干部向健康、活潑方向發(fā)展，從而影響了審計事業(yè)的推進。

（二）機制體制不完善、不健全

基層審計機關審計任務繁重，工作壓力大，在日常工作中，年齡偏大點的審計人員認為自己搞審計多年有經驗、有方法，同時存在“船到碼頭車到站”的思想，當天和尚撞天鐘，完成任 務就行了。而年輕剛進來的審計人員，大多專業(yè)不對口，對憑工作取得進步缺乏信心，因此不愿刻苦鉆研，得過且過，應付了事，在理念和實踐上無長進，形成一種“工作干好干壞無區(qū)別，干多干少無所謂”的不良傾向，這種狀況的出現(xiàn)主要還是基層審計機關機制體制不完善、不健全，缺乏切合實際的考核激勵制度，最終導致審計人員工作態(tài)度不夠認真，積極性不夠高，創(chuàng)新意識不強的結果。

（三）學習教育不夠重視

基層審計機關普遍存在業(yè)務人員少、任務重的矛盾，每年要完成的審計單位（項目）眾多如我局去年審計的單位（項目）73個，其中年度計劃51個，縣委、政府臨時交辦22個，今年又達74個，這還不包含縣委、政府臨時交辦的審計項目，項目一個接一個，加之審計的程序極其繁瑣，案卷整理過于繁雜，審計決定執(zhí)行難度較大，審計人員長年累月奔波于審計一線，加上主觀上缺乏足夠的重視，在學習上大多采取敷衍的態(tài)度，沒有認真學習、深入思考現(xiàn)代新的審計方法和技巧，由于過份強調“忙”，單位也較少組織審計人員進行系統(tǒng)培訓，最終導致審計人員綜合分析、解決問題、創(chuàng)新等各方面能力得不到提升，運用績效理念，計算機技術等現(xiàn)代審計方法無所適從。

三、對策及建議

（一）優(yōu)化人員結構

一是立足當前實際，從現(xiàn)有人力資源上下功夫，努力提升審計人員的素質，切實解決審計隊伍知識結構失衡、能力發(fā)展不均衡等問題。通過以老帶新、以強帶弱、強化學習培訓、溝通交流等方式，積極培育審計人才，提高審計人員的業(yè)務知識和專業(yè)技能。二是嚴把審計進人關，用好有限的人員編制，招錄急需人才。根據(jù)工作性質及專業(yè)特點，通過設定特定的條件及標準、采用科學合理的錄用方式引進審計隊伍中知識結構嚴重缺位的、工作急需的人才，確保隊伍整體素質及水平。三是建立審計專家?guī)??；鶎訉徲嫏C關很難配齊所需的各類人才，因此建議上級審計機關應結合審計實際，逐步建立完善適應審計需要的審計專家?guī)??；鶎訉徲嫏C關可以通過聘請專業(yè)人才參與審計的方式，緩解審計力量不足的矛盾。

（二）健全完善相關機制制度

一是建立完善考核激勵機制。堅持以人為本理念，建立和完善基層審計機關的工作考核制度和管理辦法，激發(fā)審計人員的工作積極性，有效提高審計質量。例如我局20__年制定出臺的內部管理考核辦法，圍繞德、能、勤、績、廉等幾方面，將定量考核與定性考核相結合，量化考核指標，以審計工作業(yè)績?yōu)榭己酥攸c，將業(yè)績與審計人員完成項目質量、成果運用、審計創(chuàng)新等相掛鉤。通過近年來的實施及修訂完善，我局在調動審計人員工作積極性及提高審計質量等方面取得了顯著的成效。今年，我局又將繼續(xù)圍繞科學發(fā)展及審計轉型的要求，對考核內容進行修訂完善，工作成效將不再只針對查出多少違規(guī)金額，上繳多少財政金額，而是重點關注有否解決實際問題，幫助黨委、政府建立健全體制機制，維護人民切身利益等方面。

(三)強化學習教育

首先，審計機關應營造良好的學習氛圍，教育全體審計人員端正學習態(tài)度，主動協(xié)調好工作、學習、生活之間的關系，鼓勵審計人員利用一切可以利用的時間，以自學為主的方式，在學習專業(yè)知識的同時，重視其他相關知識的學習，注重學習效果，積極培養(yǎng)一人多專的“復合型”人才，解決審計應用上的困難及人才缺乏等現(xiàn)實問題。其次，應建立健全教育培訓機制。根據(jù)審計發(fā)展形勢及審計人員的崗位、專業(yè)、文化程度、知識結構等情況，制定中長遠的培訓規(guī)劃和年度計劃。培訓內容上，應基本涵蓋宏觀經濟、法律、審計業(yè)務、計算機、基建等知識，不斷拓寬學習覆蓋面。培訓方式上，應注重有計劃地分類、分層次培訓，采取新穎、互動的培訓方法，增強培訓實效。如我局從今年起，每月第一星期周一各業(yè)務組長互相交流審計實施情況，取得了較好的效果。

（四）加強審計質量控制

1.重視審前調查，提高審計方案編制質量

一是審計人員在編制審計方案之前，必須做好充分的審前調查。在了解被審計單位的內設機構、人員情況、領導及分工，單位主要職能，下屬單位情況，紀委等有關單位掌握的情況，以往審計情況，以及計算機環(huán)境的基礎上，注重掌握重大事項如工程建設、大筆資金征管用、資產處置情況等。二是根據(jù)審前調查掌握的實際情況、重點內容等編制審計方案，重點項目應開展審計方案論證，審計組長及時根據(jù)審計方案論證會形成的意見，完善審計方案。

2.遵守規(guī)范，鼓勵創(chuàng)新，提高審計報告撰寫質量

一是重視審計評價和審計建議。二是突出反映審計重點。三是結構嚴謹，文字精練，通俗易懂。審計結果文書要抓住項目的主要問題，講深講透，引起有關方面重視，解決實質問題，達到實際效果。

第8篇：審計培訓建議范文

關鍵詞：信息技術審計；基層央行；內審

JEL分類號：032中圖分類號：F832.31文獻標識碼：A文章編號：1006-1428(2012)06-0111-02

近年來，基層內審部門相繼開展了以信息技術審計為核心的國庫系統(tǒng)、信貸管理咨詢系統(tǒng)安全等一系列專項信息技術審計，這些信息技術審計的組織與實施，一方面提高了內審人員對信息技術的認識，在如何開展信息技術審計方面積累了經驗，另一方面也暴露了信息技術審計中存在的一些不足。當前各級內審部門不斷探索穩(wěn)步轉型的方法與途徑，如何改善信息技術審計工作是內審全面轉型的重要課題。本文通過介紹當前基層央行信息技術審計存在的問題，進而探討信息技術在內部審計應如何加強完善。

一、基層央行信息技術審計存在問題

(一)信息技術審計的重視不夠

審計人員對信息技術審計的重要性認識不足，認為各個業(yè)務系統(tǒng)是由上級行組織開發(fā)、測試、論證，系統(tǒng)必然是可靠的。業(yè)務數(shù)據(jù)處理流程也是由程序控制的，輸出的信息也必然是準確的。因此，無須對系統(tǒng)產生的信息進行審計。然而事實并非這樣，再好的信息技術系統(tǒng)也存在漏洞和不足，有時甚至是致命的，再好的程序也存在人為的干預和破壞。因此，認識上的偏差。一定程度上阻礙了基層央行信息技術審計的開展。

(二)信息系統(tǒng)審計的范圍狹窄

由于人民銀行信息技術審計處于起步階段，對央行運用的系統(tǒng)軟件與系統(tǒng)軟件的設計思想、功能模塊、防范措施等缺乏全面了解，加上各部門在實施業(yè)務電算化過程中。對計算機業(yè)務操作過程中的實施檢查程序沒有給予足夠重視，信息系統(tǒng)普遍沒有預留審計接口或者設計專門的內部審計用戶，使審計人員無法對計算機完成任務中的數(shù)據(jù)流向過程進行有效的動態(tài)監(jiān)督，導致目前審計停留在對已運行系統(tǒng)的安全、合規(guī)性方面的審計，無法達到全過程的審計。

(三)信息技術審計的手段落后

信息技術也改變了內部控制的模式，內部控制轉變?yōu)閷θ撕蜋C器兩方面的控制，而且多數(shù)情況是以計算機內部控制為主。而目前內審部門還沒有建立自己的計算機審計平臺，對于較為重要的業(yè)務系統(tǒng)，無法進行有關的運行環(huán)境、技術環(huán)節(jié)、業(yè)務處理等方面的測試。因此，基層央行信息技術審計基本上是繞過計算機審計，主要依靠相關報表和憑證進行審計，不進入相關程序中審計，不能利用現(xiàn)代化技術適時掌握各業(yè)務系統(tǒng)信息，從系統(tǒng)處理過程中發(fā)現(xiàn)風險苗頭，從而影響了審計效果。

(四)信息技術審計的難度較大

在手工業(yè)務系統(tǒng)中，可以隨時查看每筆記錄和相關記錄痕跡進行對照核實，審計線索較清晰；而在計算機業(yè)務系統(tǒng)中，業(yè)務信息大都存儲在磁介質上，系統(tǒng)建立、更新、消除一些資料時較隱蔽。況且，儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，如果有人故意或因為差錯對計算機審計證據(jù)進行刪除、剪接，從技術上講審計人員難以查清。

(五)信息技術審計的人才缺乏

信息技術審計包括對計算機管理的電子數(shù)據(jù)和管理電子數(shù)據(jù)的計算機審計，這對中央銀行內部審計人員的素質提出了更高的要求，需要審計人員能夠從電子業(yè)務數(shù)據(jù)內容找出業(yè)務破綻，要求具有較高的審計業(yè)務經驗，發(fā)現(xiàn)問題之后，還要具備能夠審核后臺處理電子數(shù)據(jù)的計算機程序合理合法性的技能。但基層央行審計人員普遍存在計算機和網(wǎng)絡信息技術缺乏的問題，限制了基層央行審計人員在信息化全面實施過程中發(fā)揮專業(yè)作用，影響了信息技術審計的質量，從而造成審計風險。

二、對策或建議

當前央行審計已處在傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的轉型期，應充分、有效地利用計算機審計技術和信息技術審計手段，實現(xiàn)計算機輔助審計，使審計信息系統(tǒng)管理成為審計方法創(chuàng)新的必經之路。為此，基層人行信息技術審計工作主要應從以下幾個方面進行努力和探索。

(一)提高對信息技術審計的認識，加強審計力度

目前中央銀行內部審計雖然開展了一些計算機方面的審計，但遠不能適應信息化發(fā)展的要求。因此，基層行應加強人民銀行信息系統(tǒng)審計工作，大力開展信息技術專項審計，充分認識到信息技術審計是有效防范和化解中央銀行業(yè)務日益電子化本身形成的風險的重要手段，是保障中央銀行資金安全的重要手段。

(二)搞好部門協(xié)作配合，實現(xiàn)信息共享

內審部門要加強與科技等部門的密切配合，建立日常管理情況通報制度，要定期收集管理情況；科技部門應將系統(tǒng)軟件、硬件的維護、管理情況以及運行環(huán)境的監(jiān)測情況定期或不定期地抄送內審部門。另外，也可讓內審人員參與科技部門的系統(tǒng)軟件維護、檢查等工作，既增加感性認識，也能及時收集掌握各系統(tǒng)軟件運行情況的第一手資料，使之更好地與傳統(tǒng)審計知識融合在一起，綜合分析、挖掘出信息系統(tǒng)的潛在風險點，提出有針對性、建設性的意見和建議，確保信息系統(tǒng)的規(guī)范操作和安全運行。

(三)豐富審計手段和技術，提高審計效率

計算機審計的關鍵是研發(fā)良好的審計應用軟件：一方面是與被審計單位的數(shù)據(jù)接口，解決采集什么數(shù)據(jù)、如何采集的問題；另一方面是研制和應用審計軟件、數(shù)據(jù)庫和審計模型，解決采集來的數(shù)據(jù)如何利用、如何審計的問題。因此，建議在目前運行的較重要業(yè)務系統(tǒng)中開發(fā)出審計接口程序，建立起與被審計部門業(yè)務接口切入、數(shù)據(jù)信息共享的信息系統(tǒng)，使內審人員通過該系統(tǒng)能調閱所有的可讀信息和記錄資料，從而提高審計速度和質量。同時，盡快開發(fā)計算機輔助審計軟件，使基層內審人員利用審計軟件對各業(yè)務進行計算機輔助審計，直接對儲存在磁介質上的數(shù)據(jù)資料進行審計，改變以前“繞過計算機”的審計方法，逐漸轉向“穿過計算機”和“利用計算機”的審計方法，從而提高審計的廣度和深度。

(四)選擇合理的審計方式，降低審計風險

第9篇：審計培訓建議范文

關鍵詞：經濟責任 審計實踐 審計職責

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）12-0026-01

進幾年，高等院校內審機構通過程序性授權渠道積極執(zhí)行經濟責任審計工作計劃和任務，通過審計工作程序和技術方法嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)和制度規(guī)范，結合審計實踐中的問題積極進行反饋總結，加強內審信息傳遞，提出管理意見和建議，界定經濟責任，加強審計監(jiān)督管理。

一、經濟責任審計的困局

1.計劃和決策事項的信息掌握不足

隨著高校經濟規(guī)模、經濟事項和經濟活動領域的拓展，校屬相關部門的經濟活動和經濟事項越來越多，伴隨經濟活動和經濟事項的不同領域、環(huán)節(jié)和階段，這就要求審計機構全面掌握與經濟活動有關的信息資源。

2.履職情況的審計評價指標模糊

因經濟責任審計的特殊性，受體制機制因素影響，組織機構未實質構建統(tǒng)一、完整的分部門、分職責的經濟責任指標體系和評價標準，部門經費、個人述職和部門工作開展情況作為評判依據(jù)，審計人員通過獨立性的職業(yè)判斷對干部履職情況進行評價，審計人員個體因素差異，造成判斷和評價存在很大差異。

3.審計地位、審計職權功能發(fā)揮的悖論

因歷史、觀念等影響造成對審計功能定位的誤解，形成審計地位與職能割裂和自上而下的審計形式論，存在審計權發(fā)揮不足，造成“制度上要求審計監(jiān)督”和“操作上排斥審計監(jiān)督”的矛盾，基于各種因素影響，造成審計過程不暢，審計職能發(fā)揮被動，形成審計弱勢地位。

4.職能與權責劃分模糊導致審計風險增加

當前經濟責任審計的核心內容為經費項目審計，由于信息資源掌握不足、指標模糊、審計職權發(fā)揮有限等因素影響，一般而言，對領導干部經濟責任的評價傾向于經費審計，對于管理績效的判斷和評價彰顯乏力，難以實踐操作?！皩徲嬄毮馨l(fā)揮有限”和“審計監(jiān)督范圍不斷擴大”形成審計過程中的行為矛盾，導致操作風險不斷增強，管理部門為達規(guī)避風險的目的，主觀上要求更多的部門參與分散風險，通過不合理的規(guī)章制度轉移管理責任，造成職能部門權責混淆，混淆了管理責任和審計責任，造成審計責任失衡，加劇了審計風險。[1]

二、經濟責任審計機制構建的因應措施

1.掌握足夠的信息資源，構建信息對稱渠道

通過有效途徑，了解組織計劃決策等經濟事項動態(tài)信息，通過與有關部門合作進行相關資源共享，建立有效的信息搜集渠道。如果可行，可以考慮將審計部門負責人作為經濟事項或經濟活動參會成員或列席成員，參與各種經濟決策過程，掌握第一手信息資源，更好在經濟責任審計過程中利用相關信息，做出有效判斷。

2.構建有效指標體系

通過充分的調研和職能區(qū)分，根據(jù)行政權力的職能劃分和業(yè)務性質構建符合職權性質和類型業(yè)務的指標評價體系，促使干部履職約束機制，將履職、執(zhí)行、評判和客觀性置于指標體系約束之下進行具體的判斷和客觀的評價，達到審計所涉的預期目標。

3.充分發(fā)揮審計職權，提升審計地位

一是改變離任審計的現(xiàn)狀，逐漸開展任中審計，在任期內糾正存在的問題，提高管理水平；二是建立規(guī)范的審計監(jiān)督操作規(guī)范，改變流于形式的審計監(jiān)督形式，對監(jiān)督事項進行實質性審查；三是建立對財務信息常態(tài)化的監(jiān)督機制，逐漸實現(xiàn)審計機構財務信息共享，實現(xiàn)對審計審簽事項的實質性審查，主動監(jiān)督。[2]

4.拓展經濟責任審計內容，有效防范審計風險

在掌握信息資源、構建評價標準體系、充分發(fā)揮審計職權的基礎上，逐漸實現(xiàn)經費審計、管理審計、效益審計并重，有效、客觀、公正評價領導干部經濟責任。通過完善審計監(jiān)督管理制度，通過審計規(guī)章制度劃分職能部門權責，建立規(guī)范審計監(jiān)督操作規(guī)范。[3]

三、經濟責任審計實踐中問題及建議

鑒于對經濟責任審計困局的探討，結合審計工作實踐存在的問題，基于監(jiān)督和管理并重的原則，為促進經濟責任和職責履行，提高總體經濟管理水平，提出如下管理建議。

1.提高經費使用效率和水平

為集約利用組織資金資源，提高資金使用效率，建議組織加強經費項目管理，簡化經費項目數(shù)量，分類規(guī)劃經費使用方向，有效節(jié)約資金；建議強化預算執(zhí)行效率，在預算申請和批復時明確項目實施進度，并定期督促執(zhí)行，在預算當期執(zhí)行經費預算，降低項目資金占用，提高資金利用率。

2.加強部門創(chuàng)收資金監(jiān)管

為進一步貫徹小金庫治理的相關規(guī)定和文件精神，杜絕組織下屬部門以任何名義建立小金庫，建議構建信息渠道監(jiān)管部門收費項目，加強廉政紀律和財經紀律，強化相關業(yè)務培訓，以合理的審批渠道和部門激勵機制堵塞漏洞，貫徹收支兩條線，規(guī)范財務管理。

3.強化資產管理

為保證國有資產真實、完整，防止流失，建議健全資產管理制度，提高管理水平，把統(tǒng)一采購、部門采購、分散收集、捐贈等所有渠道形成的資產均納入到資產管理的范圍，在項目實施的不同環(huán)節(jié)和階段監(jiān)管資產形成，及時入賬。領導干部任職期滿后，應及時進行資產移交，對此，應完善制度體系，確定合理期限，完成資產移交，界定責任，以達履職的目標。

4.強化核算管理

為進一步加強二級獨立核算單位財務管理，建議組織及時與二級核算單位簽署款項撥付、補貼、管理費上繳、計劃指標等方面的協(xié)議或合同，規(guī)制管理行為，規(guī)定經濟往來；建議及時清理往來關聯(lián)賬項，明確約定各方管理職責和資金權限，規(guī)范賬務處理程序，調動各方積極性。

5.規(guī)范賬務處理

為規(guī)范賬務處理，加強會計基礎工作，建議在專項經費項目批復時明確使用方向，防止項目經費執(zhí)行時擠占其他項目經費，造成經費管理失控，弱化預算管理；為便于職能部門開展工作，推動組織整體財務管理水平，建議合理授權并有效控制支付額度，監(jiān)控資金流向，強化并規(guī)范賬務處理，保障經濟活動正常開展。

四、結語

經濟責任審計的本質是受托責任，有效的界定與識別經濟責任，是當下中國社會轉型時期所需要的一種監(jiān)督機制，面對經濟責任審計過程中困局，我們必須在實踐中尋求統(tǒng)一、協(xié)調、完整的機制和措施，達到經濟責任審計所預設的公正、客觀的現(xiàn)實目標。

參考文獻

[1]宋夏云. 國家審計目標及實現(xiàn)機制研究（第1版，會計學博士論叢）[M].上海財經大學出版社. 2008.

[2]美]維納.控制論[M]. 第1版.郝季仁，譯.北京：北京大學出版社，2007.