稅務(wù)管控精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管控范文

關(guān)鍵詞：金稅三期工程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控

一、研究背景

（一）高校涉稅業(yè)務(wù)不斷發(fā)展

在日常教學(xué)、科研、后勤服務(wù)、產(chǎn)業(yè)管理等方面涉及個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等大部分稅種。這就對(duì)高校加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求，一方面要嚴(yán)格按規(guī)定辦理涉稅業(yè)務(wù)，另一方面要積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，開展稅收籌劃，合法合理避稅。

（二）金稅三期的推廣應(yīng)用

金稅工程是為強(qiáng)化稅收征管，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，從1994年開始分期建設(shè)的稅收信息管理系統(tǒng)。金稅三期工程從2013年開始在部分省市試運(yùn)行，2016年面向全國(guó)推廣，2017年底“金三”系統(tǒng)第二階段建設(shè)工作全面完成，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局就制定了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》，2018年3月1日起在各省市開始施行。

二、金稅三期工程實(shí)施后高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由隱性變?yōu)轱@性

金稅三期工程在稅務(wù)信息互通、各部門資源共享的大數(shù)據(jù)支持下，具備很強(qiáng)的信息比對(duì)分析功能，既能對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，通過識(shí)別虛假發(fā)票，辨別違背“三流合一”的票據(jù)行為；又能通過比對(duì)前后各期關(guān)鍵指標(biāo)——稅負(fù)率的變化，預(yù)警或發(fā)現(xiàn)高校潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這一功能將高校隱藏的納稅風(fēng)險(xiǎn)顯性化，有效地規(guī)避了過去的“人情稅、關(guān)系稅”。

（二）稅種之間的邏輯比對(duì)關(guān)系稽核力度加強(qiáng)

我國(guó)的稅收體系中各稅種之間、各稅種與具體會(huì)計(jì)要素之間具有很強(qiáng)的邏輯關(guān)系，隨著金稅三期工程的實(shí)施，“大數(shù)據(jù)”“互聯(lián)網(wǎng)”的推廣應(yīng)用，納稅信息、財(cái)務(wù)信息、以及外部信息更易于交叉驗(yàn)證，將過去信息不匹配、不比對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)面化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過信息系統(tǒng)獲取高校偷漏稅的具體證據(jù)。

（三）會(huì)計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大

金稅三期工程實(shí)施后,各種稅收政策推陳出新,稅務(wù)監(jiān)管手段不斷加強(qiáng),這些都給稅收籌劃帶來很大的難度,從籌劃方法和稅收法律的遵從上帶來風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)政策、稅法理論和稅法實(shí)務(wù)操作方法不斷更新，這些變化都要求會(huì)計(jì)人員及時(shí)更新自己的知識(shí)，因?yàn)閷?duì)知識(shí)的更新程度滯后和對(duì)具體業(yè)務(wù)職業(yè)判斷誤差增大了會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)增強(qiáng)

高校存在任何的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、任何的管理漏洞都很可能導(dǎo)致某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給財(cái)務(wù)工作帶來很大的壓力，從另一個(gè)角度來講，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加也反作用于高校具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要求高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守國(guó)家的稅收法律政策，要求對(duì)其管理模式進(jìn)行重整，要求高校構(gòu)建稅收誠信制度和依法納稅意識(shí)。

三、金稅三期工程實(shí)施后高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)體系

高校作為納稅義務(wù)人，要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，監(jiān)測(cè)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)需要建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，通過一系列的制度建設(shè)，規(guī)范高校納稅行為，降低高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，既要從全校管理角度出發(fā)，也要從具體業(yè)務(wù)層面考慮。學(xué)校層面需要關(guān)注的內(nèi)容有：涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部管理環(huán)境；涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系是否建立、運(yùn)行是否有效；納稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。

（二）建立稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

金稅三期工程的實(shí)施，是為了更好的保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，創(chuàng)建公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境，納稅平臺(tái)增加的一項(xiàng)功能就是稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)提示。高校作為納稅義務(wù)人，要及時(shí)了解最新的稅收法規(guī)，提高內(nèi)部管理水平，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合自身涉稅業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從自身角度制定納稅風(fēng)險(xiǎn)管控流程,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，在涉稅業(yè)務(wù)開展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全票據(jù)審核制度

目前我國(guó)稅務(wù)監(jiān)管的一項(xiàng)主要措施就是以票管稅,以票確認(rèn)收入和成本費(fèi)用,而金稅三期工程的信息比對(duì),也是以各種不同渠道來源的發(fā)票進(jìn)行對(duì)比,從中發(fā)現(xiàn)信息不對(duì)稱的情形。鑒于此種情況,高校要降低納稅風(fēng)險(xiǎn),必須建立嚴(yán)格發(fā)票審核制度,做到“四流合一”,即:發(fā)票流、資金流、貨物流、合同流四者信息一致，會(huì)計(jì)證據(jù)相互佐證，杜絕虛開虛抵增值稅票等虛假票據(jù)的行為發(fā)生。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)一體化模式，利用信息化來把控高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f，目前高校財(cái)務(wù)核算基本實(shí)現(xiàn)了電算化，更多將目標(biāo)定位于通過ERP實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式，實(shí)現(xiàn)信息的即時(shí)呈現(xiàn)。但財(cái)務(wù)體系和稅務(wù)體系的接軌問題上許多高校卻沒有過多考慮，高校財(cái)務(wù)軟件和納稅申報(bào)平臺(tái)沒有接口，做不到會(huì)計(jì)信息自動(dòng)下推生成納稅信息。如果這一問題得以解決，將給會(huì)計(jì)工作帶來更大的便利，也將高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)，更有利于高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整合。

第2篇：稅務(wù)管控范文

【關(guān)鍵詞】區(qū)域聯(lián)防；人員更迭；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、專業(yè)管理的目標(biāo)描述

（一）專業(yè)管理的理念或策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在遵從稅法時(shí)的實(shí)際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，或未考慮暫時(shí)性差異多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有多種，包括外部宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。近年來，企業(yè)財(cái)務(wù)人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對(duì)稅務(wù)工作造成一定的影響，產(chǎn)生較大的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)形式為：稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏、稅企溝通聯(lián)系不緊密、稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、規(guī)范性不高、稅務(wù)考核指標(biāo)偏低等。

評(píng)估預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)積極識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面作用。以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項(xiàng)，合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略等，制定相應(yīng)可行的改進(jìn)措施。

（二）專業(yè)管理的目標(biāo)

稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。

通過對(duì)人員更迭中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究分析，下文提出重點(diǎn)區(qū)域管控措施，規(guī)避及減少風(fēng)險(xiǎn)因素，確保稅務(wù)工作穩(wěn)定、延續(xù)、合規(guī)進(jìn)行，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，營(yíng)造依法納稅的良好環(huán)境。

二、專業(yè)管理的主要做法

（一）思想認(rèn)識(shí)區(qū)域

“思想認(rèn)識(shí)區(qū)域”，防止出現(xiàn)理解偏差，與企業(yè)文化建設(shè)緊密聯(lián)系，強(qiáng)化依法納稅、誠信納稅的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，是國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。依法納稅是每個(gè)公民、每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是利國(guó)利民之舉。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，如果對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況了解有限或?qū)Χ悇?wù)籌劃理解扭曲，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差。依據(jù)公司的發(fā)展方向和文化建設(shè)，公司應(yīng)主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場(chǎng)主體，A級(jí)納稅信用單位，我們深刻體會(huì)到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業(yè)認(rèn)真處理涉稅事項(xiàng)、積極納稅，這為我們換來的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高以及市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，對(duì)政府的熱忱服務(wù)，企業(yè)的良好形象，總體上講促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。這些主要?dú)w因于公司對(duì)稅收的正確理解和對(duì)稅收政策的科學(xué)把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。

（二）管理制度區(qū)域

1.健全各項(xiàng)稅務(wù)管理制度，探索新的管控模式

內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間的差異將長(zhǎng)期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對(duì)現(xiàn)代化知識(shí)技術(shù)充分利用，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)。公司應(yīng)在執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，加大對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，探索新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度和模式。

2.按照制度，認(rèn)真辦理崗位交接手續(xù)

稅務(wù)資料尤其是歷史數(shù)據(jù)資料的交接，對(duì)稅務(wù)管理工作非常重要。公司應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行，在崗位交接方面嚴(yán)格把控，設(shè)定監(jiān)督人，當(dāng)面清點(diǎn)交接稅務(wù)資料，并在交接手續(xù)上簽字確認(rèn)，保障稅務(wù)資料和信息的及時(shí)傳遞，確保歷史資料的準(zhǔn)確完整。

（三）業(yè)務(wù)技能區(qū)域

“業(yè)務(wù)技能區(qū)域”，防止管理水平的停滯，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)提升，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，在工作中鍛煉成長(zhǎng)，多方位提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，是保證涉稅資料真實(shí)、科學(xué)、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)人員工作失誤過多，企業(yè)便會(huì)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)通過崗位培訓(xùn)、鼓勵(lì)人員學(xué)習(xí)最新稅法知識(shí)，定期提供交流平臺(tái)等措施提升稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。

公司應(yīng)要求管理人員提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)時(shí)刻保持警惕，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第3篇：稅務(wù)管控范文

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)

第4篇：稅務(wù)管控范文

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在總則中明確指出：企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括五大要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。具體到企業(yè)會(huì)計(jì)體系中的稅務(wù)管理內(nèi)容時(shí)，企業(yè)就應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，根據(jù)這五大要素去建立完善的內(nèi)部控制制度并在實(shí)務(wù)工作中采取有效措施予以貫徹落實(shí)。

（一）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的政策依據(jù)

國(guó)家明確要求上市公司執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)也來執(zhí)行。這些企業(yè)建立和實(shí)施有效的企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)依據(jù)的政策主要包括：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財(cái)會(huì)［2010］11號(hào)）、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)［2008］7號(hào)）、國(guó)務(wù)院頒布的《稅收征收管理法》（2001年主席令第49號(hào)）、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令［2002］362號(hào)）等國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)（提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果）、原則（全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益）和五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）要求，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容至少應(yīng)包括：稅務(wù)管理崗位設(shè)置及崗位職責(zé)、稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查、納稅籌劃和境外項(xiàng)目稅收管理等。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施的難點(diǎn)探討

企業(yè)內(nèi)部控制措施是否能真正達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的，筆者認(rèn)為關(guān)鍵因素取決于企業(yè)內(nèi)部控制措施能否及時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境變化的要求。在此，結(jié)合實(shí)務(wù)工作重點(diǎn)探討企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制如何更好適應(yīng)外部環(huán)境變化的要求，主要涉及三大難點(diǎn)。

（一）稅務(wù)部門征管要求提高帶來的難點(diǎn)

稅務(wù)部門近年來對(duì)企業(yè)尤其是大中型國(guó)有企業(yè)的征收管理越來越專業(yè)化、規(guī)范化和團(tuán)隊(duì)化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了越來越高的要求，特別是對(duì)企業(yè)具體從事稅務(wù)管理工作財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及責(zé)任心、涉稅日常工作（稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)）的規(guī)范化管理等細(xì)節(jié)方面要求更加完善。例如，每年上繳稅收超過千萬的企業(yè)基本都會(huì)被其當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門作為重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行重點(diǎn)征收管理，經(jīng)常會(huì)接受稅源調(diào)查、專項(xiàng)稅種調(diào)查等各種稅務(wù)方面的調(diào)查，在調(diào)查過程中會(huì)被要求填寫重點(diǎn)稅源調(diào)查表格，上報(bào)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和稅收指標(biāo)等；同時(shí)還要配合提供稅源分析相關(guān)資料，包括企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況說明、當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)說明及同期對(duì)比說明、預(yù)測(cè)下期稅源總量及結(jié)構(gòu)說明、企業(yè)完成下期或全年稅收擬采取管控措施等。僅這項(xiàng)工作就對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員提出了很高的要求，也增加了不小的工作量，如果沒有及時(shí)了解企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，沒有良好的專業(yè)知識(shí)、強(qiáng)烈的責(zé)任心和認(rèn)真的工作態(tài)度，稅務(wù)管理人員是很難順利完成這項(xiàng)工作的，也很難向當(dāng)?shù)囟愂照鞴懿块T上交可順利過關(guān)的答卷。

（二）稅務(wù)部門稽查要求提高帶來的難點(diǎn)

隨著國(guó)家近年來宏觀形勢(shì)的需要，稅收規(guī)模一直以超越GDP增速的漲勢(shì)迅猛發(fā)展，各級(jí)稅務(wù)部門在規(guī)范征管環(huán)節(jié)爭(zhēng)取對(duì)稅款做到應(yīng)收盡收的同時(shí)，也對(duì)可能存在應(yīng)收未收的納稅人加大了稅務(wù)稽查的力度，尤其對(duì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密的房地產(chǎn)、電力、電信、鐵路、金融等重點(diǎn)行業(yè)更是給予了重點(diǎn)關(guān)注。在這種很可能持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的財(cái)稅背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理尤其需要重視稅務(wù)檢查、稅務(wù)籌劃等方面的工作，在爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益的同時(shí)也要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取必要的預(yù)警和防范措施。例如，近年國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的各種檢查較為頻繁，財(cái)政部也通過檢查發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)的資格認(rèn)定存在瑕疵并撤銷了一批企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格，而且上市公司中也有企業(yè)被檢查出高新技術(shù)有關(guān)問題并被稅務(wù)部門予以處罰。這些企業(yè)出現(xiàn)的主要問題之一就是在研發(fā)費(fèi)用方面歸集不準(zhǔn)確，達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的真實(shí)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集的政策依據(jù)可參見《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火［2008］362號(hào)）第四條第二款“研究開發(fā)費(fèi)用的歸集”，該條款限定了人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用（此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％）等八項(xiàng)內(nèi)容；與此同時(shí)，很多企業(yè)為了享受國(guó)家研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，在匯算清繳時(shí)也會(huì)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提交相關(guān)鑒證報(bào)告及材料申請(qǐng)加計(jì)扣除，這其中也涉及到了研發(fā)費(fèi)用的歸集問題，其政策依據(jù)可參見《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)［2008］116號(hào)）第四條：“企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除?！保摋l款還限定了“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用等”八個(gè)方面。通過簡(jiǎn)單列舉以上兩個(gè)文件關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用的不同表述，我們可以發(fā)現(xiàn)口徑差異十分明顯，比如研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出可以作為高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)，但不能作為享受加計(jì)扣除優(yōu)惠研究開發(fā)費(fèi)用的組成部分，在實(shí)務(wù)中這些差異還有很多，限于篇幅本文不能全部說明，這種口徑差異應(yīng)引起企業(yè)稅務(wù)管理人員的高度重視，仔細(xì)甄別基礎(chǔ)資料，避免在編制稅務(wù)申報(bào)材料時(shí)發(fā)生混淆，減少企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查和稅務(wù)籌劃時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境帶來的難點(diǎn)

企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中總會(huì)遇到各種意想不到的困難，其中也會(huì)包括一些來自稅務(wù)方面的問題。有些地區(qū)為了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)的需要，還制定了各種稅收以外的政策，通過向業(yè)主、稅務(wù)、銀行等部門和機(jī)構(gòu)授意或施壓來要求企業(yè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)把稅源留在當(dāng)?shù)?，這種直接或間接地來自地方政府層面的壓力往往會(huì)令企業(yè)左右為難，會(huì)給企業(yè)在當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來很大的困難；有的地區(qū)為了保護(hù)地方企業(yè)的發(fā)展，會(huì)給外來企業(yè)設(shè)置種種門檻，其中，包括稅務(wù)方面的門檻，如強(qiáng)令企業(yè)在法定期限之前必須開具或更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，要求企業(yè)在極短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門的完稅證明相關(guān)材料等。

三、完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的若干建議

為解決企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中因外部環(huán)境變化帶來的難點(diǎn)問題，企業(yè)必須采取針對(duì)性的措施實(shí)施有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。下面從進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、最大限度爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益和有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)角度提出完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施的建議。

（一）通過加強(qiáng)崗位設(shè)置及明確職責(zé)來進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二章第十四條要求，在內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境要素中，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位”。按這一規(guī)范提出的要求，企業(yè)在建立稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)設(shè)置專門崗位，配備專職稅務(wù)管理人員，同時(shí)，還要落實(shí)責(zé)任，明確崗位職責(zé)權(quán)限，要求專職稅務(wù)管理人員及時(shí)收集、分析、掌握國(guó)家稅收政策信息，制定本單位納稅籌劃計(jì)劃和工作方案，并注意加強(qiáng)同各級(jí)稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極爭(zhēng)取稅務(wù)部門能在稅務(wù)政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)上給企業(yè)更多的支持和幫助，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。

（二）通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作達(dá)到最大限度爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益目的

每個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的千差萬別導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)稅行為的多樣性，其對(duì)應(yīng)的稅種自然也是各不相同的，再加上我國(guó)財(cái)稅方面的政策制度自1994年實(shí)行的分稅制以來也是與時(shí)俱進(jìn)，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員必須注意加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，努力提高稅務(wù)籌劃能力以最大限度爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益。具體包括加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策制度的學(xué)習(xí)、掌握，參加各種稅務(wù)培訓(xùn)、講座、追蹤各種媒體信息來關(guān)注稅務(wù)政策制定的背景、目的、效果等最新業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)；企業(yè)上級(jí)主管部門應(yīng)定期或?qū)ｎ}組織各相關(guān)行業(yè)企業(yè)，就共同關(guān)心的稅務(wù)政策議題進(jìn)行交流與溝通，集中集體智慧去解決單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)自面對(duì)的稅務(wù)困局。我國(guó)企業(yè)目前可以關(guān)注的一般性納稅籌劃專題除了上面提到的研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠以外，還有很多可以重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，例如：安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資支出可在企業(yè)所得稅前按100％加計(jì)扣除、設(shè)立在西部地區(qū)的各級(jí)單位可積極爭(zhēng)取西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠以及企業(yè)所在地稅收激勵(lì)政策（代征代扣手續(xù)費(fèi)、財(cái)政返還和政府獎(jiǎng)勵(lì)等）。

第5篇：稅務(wù)管控范文

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中涉及的稅務(wù)問題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開始，經(jīng)歷不同的過程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：稅務(wù)管控范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理強(qiáng)化：措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計(jì)劃和方法。總體來看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，這主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點(diǎn)是控制活動(dòng)，其主要包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)缺乏

對(duì)于企業(yè)管理層來說，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場(chǎng)的開拓方面，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度較低，再加上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在兩個(gè)誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程，它涵蓋了每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范單一的歸為會(huì)計(jì)核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

（二）企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收具有無償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對(duì)立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財(cái)富，這樣的行為將會(huì)給企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納申報(bào)、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時(shí)，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。

（三）缺乏專門的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但就目前來看，我國(guó)大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都只是讓公司的出納或者會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨(dú)立性與有效性得不到保障。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報(bào)繳納工作，這些使得其很難有充分的時(shí)間及精力來關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策變化、及時(shí)了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很容易出現(xiàn)問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制

我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作都處于發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)。避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀隨意性。同時(shí)，盡管我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過程中因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施

（一）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)

通過構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的負(fù)面影響，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來說，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個(gè)方面人手。企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時(shí)注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。

（二）堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理時(shí)需要遵循多個(gè)原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)需要嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)：牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控系統(tǒng)時(shí)，一個(gè)事項(xiàng)需要有多個(gè)具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確：成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過程中，也應(yīng)該堅(jiān)持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個(gè)方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門：而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對(duì)于有條件的企業(yè)來說?？梢圆捎猛獍男问綄⒆陨淼亩悇?wù)事宜包給經(jīng)驗(yàn)更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個(gè)方面來加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，積極引進(jìn)專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，并及時(shí)的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對(duì)系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時(shí)制定出有效的解決措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是通過企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并提出相應(yīng)的解決措施來實(shí)現(xiàn)的。具體來說，內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對(duì)企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門對(duì)信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運(yùn)營(yíng)的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時(shí)，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性。

4.建立信息共享平臺(tái)，健全信息管理系統(tǒng)

信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時(shí)更新自身的信息儲(chǔ)備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門，自身稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施可以有效的施行。

5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)涉稅事項(xiàng)的完善

內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對(duì)自身的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，并以內(nèi)部審計(jì)的方式對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或者稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：稅務(wù)管控范文

關(guān)鍵詞: 水泥罐充裝減少污染

中圖分類號(hào)：TQ172文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、工程概況

商丘經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和順社區(qū)1#-9#樓工程為全現(xiàn)澆框剪結(jié)構(gòu)，東西總長(zhǎng)85.4m，南北向?qū)?9.5m，局部24m，工程層高4.3m、7.1m、9.7m。

該場(chǎng)地在和順小區(qū)內(nèi)，距離和順二期小區(qū)居民樓比較近，為避免水泥灰不污染該區(qū)空氣，所以要降低外冒水泥。

二、選題理由

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)任務(wù)：降低水泥罐充水泥時(shí)外冒水泥量40kg，保證空氣污染范圍在水泥罐四周5m以內(nèi)。

散裝水泥運(yùn)輸出車向水泥罐充裝水泥量大、時(shí)間短30min，水泥罐內(nèi)氣壓比實(shí)氣壓高30min，外冒水泥灰量大。

降低散裝水泥罐外冒水泥量

三、現(xiàn)場(chǎng)狀調(diào)查

2014.2.18―2014.2.24，QC小組成員針對(duì)散裝水泥運(yùn)輸車往水泥罐充裝水泥時(shí)外冒水泥進(jìn)行失分統(tǒng)計(jì)如下:

四、目標(biāo)確定

本次活動(dòng)目標(biāo)：30t水泥罐每次充水泥的外冒水泥量減少到10kg.

五、目標(biāo)可行性論證

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的任務(wù)是經(jīng)過調(diào)查的，是建立在大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上的，因?yàn)樵?0t水泥罐充水泥時(shí)，絕大多數(shù)的水泥罐通氣孔直通大氣，且通氣孔孔徑為DN108，造成水泥罐充水泥時(shí)水泥灰在內(nèi)外氣壓差的作用下午阻擋的外溢，未采取有效措施調(diào)控，所以任務(wù)還是可以完成的。

六、因果分析

機(jī)：1、通氣孔缺少過濾器 2、通氣孔無阻擋直接于大氣相通

人：1、環(huán)保意識(shí)不足 2、管理不重視 3管子連接有誤

法：1、無維護(hù)措施 2、為制定設(shè)備維護(hù)制度

造成水泥罐通氣孔外冒水泥量過大。

七、確定要因

八、制定對(duì)策

九、對(duì)策實(shí)施：針對(duì)主要原因

1、2月28日QC小組成員在水泥罐未工作時(shí)，測(cè)好水泥罐的標(biāo)高，確定通氣孔到水池的黑色橡胖子管的長(zhǎng)度為5.0M，確定水池所砌的未置及標(biāo)高。

2、3月1日砌水池，且內(nèi)粉。

3、3月4日安裝連接及往水池中蓄水，全面檢查管件的連接處，防止連接處連接不牢固導(dǎo)致外毛水泥。

4、3月5日水泥運(yùn)輸車網(wǎng)水泥管重裝水泥時(shí)作了實(shí)驗(yàn)，從通氣孔處外冒的水泥都充分融于水池的水中。

5、3月8日～3月15日期間內(nèi)，又抽查了兩次，經(jīng)水過濾后，通氣孔處不再外冒水泥。

十、效果檢查

對(duì)策實(shí)施后，小組成員對(duì)活動(dòng)過程中及過程后的水泥灰外冒量進(jìn)行測(cè)量，如下表。

從表中可以看出，外冒水泥量已明顯降低。

十一、鞏固措施

1、經(jīng)過七天的不斷檢查，說明成果是持續(xù)有效的。

2、效益：活動(dòng)前，30t水泥罐每充裝一次水泥要外冒50kg水泥、，以實(shí)驗(yàn)所在地化學(xué)水處理工程為例，其供需水池32.5#水200T42.5#水泥360T，共需充裝19次，共節(jié)約水泥0.8噸，以230元/噸為例，可節(jié)約資金184元。

無形效益，改善了工作環(huán)境，提高了工作管理水平獲得了建設(shè)方及附近居民的好評(píng)，樹立了公司的形象。

十二、總結(jié)全面打算

通過這次活動(dòng)，小組成員分工協(xié)作，發(fā)展所長(zhǎng)，充分發(fā)揮了各自的主觀能動(dòng)性，提高了團(tuán)隊(duì)協(xié)作的能力。

本次活動(dòng)提高了小組成員的環(huán)保意識(shí)，提高了大家解決問題的信心，提高了大家的管理素質(zhì)。本次活動(dòng)取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。提高了小組成員持續(xù)改進(jìn)工作的積極性，公司將這一成果以“商電建字[2014]第02號(hào)文”下發(fā)到各個(gè)施工項(xiàng)目部，并要求各個(gè)施工項(xiàng)目部按此標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。

第8篇：稅務(wù)管控范文

關(guān)鍵詞：水利基礎(chǔ)設(shè)施資金；投資臺(tái)賬；政府購買服務(wù)

自2005年以來，我國(guó)水利投資規(guī)劃一直處于快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，復(fù)合增速高達(dá)24%。隨著投資規(guī)模的不斷增加，如何從財(cái)務(wù)角度通過對(duì)資金的有效管控，使每筆水利設(shè)施投資的資金都?jí)蚯袑?shí)達(dá)到預(yù)期投資效果、充分發(fā)揮社會(huì)效益，具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、水利基礎(chǔ)設(shè)施投資資金的主要特點(diǎn)

政府投資建設(shè)的水利基礎(chǔ)設(shè)施可以分為，堤、壩、閘等水工建筑物，管線、溢洪道等溢洪設(shè)施，引水渠道及管線，管理房，水井，河道治理工程及其他設(shè)備、工具等資產(chǎn)。就目前來看，水利基礎(chǔ)設(shè)施投資的資金主要用于水利基礎(chǔ)設(shè)施改、擴(kuò)、建等工程建設(shè)以及建成后設(shè)施的維修保養(yǎng)，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

（一）財(cái)政資金使用強(qiáng)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)

水利基礎(chǔ)設(shè)施資金主要來源于政府投資，隨著財(cái)經(jīng)政策及法規(guī)的日趨完善，對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施投資的管控也越來越嚴(yán)，這就要求水務(wù)管理部門在使用水利投資資金時(shí)必須加強(qiáng)監(jiān)管。近年來，政府投資的另一特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)，重大的水利工程投資都要進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。每筆投資是否合理、有效的使用，是否達(dá)到預(yù)期的防洪、水環(huán)境改善等效果，水務(wù)管理部門是否通過其對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施資金的使用達(dá)到其為公眾服務(wù)的職能。

（二）較難確定水利基礎(chǔ)設(shè)施資金最終流向

由于水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)自身的特點(diǎn)，對(duì)于某一個(gè)項(xiàng)目的投資，在實(shí)際工作中，很難確定該筆資金是用于建造固定資產(chǎn)還是屬于費(fèi)用化支出。例如，河道治理項(xiàng)目，既包括河道護(hù)砌又包括清淤，作為整體完成的項(xiàng)目很難具體確定資金是用于清淤還是用于護(hù)砌。

（三）水利基礎(chǔ)設(shè)施投資主觀性比較強(qiáng)

水利基礎(chǔ)設(shè)施是否該改擴(kuò)建、什么時(shí)候改擴(kuò)建、要達(dá)到什么樣的效果等，主要依靠水主管部門及其上級(jí)部門的判斷。例如河道治理，隨著設(shè)計(jì)理念的改變或?qū)Νh(huán)境要求的提高，就有可能重新投資治理。

（四）水利基礎(chǔ)設(shè)施資金使用效果主觀性比較強(qiáng)

水利基礎(chǔ)設(shè)施投資的部分支出沒有標(biāo)準(zhǔn)，需要依靠主觀判斷支出金額。資金支出要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)也很難客觀設(shè)定。如水環(huán)境改善工程，對(duì)于環(huán)境的改善程度或美化達(dá)到的滿意度比較主觀，衡量標(biāo)準(zhǔn)很難具體量化。

二、現(xiàn)階段水利基礎(chǔ)設(shè)施資金管控存在的主要問題

（一）會(huì)計(jì)核算資本化確認(rèn)問題

由于水利基礎(chǔ)設(shè)施較難確定資金最終流向，項(xiàng)目投資資金資本化確認(rèn)成為現(xiàn)實(shí)中的問題，如河道護(hù)坡改造是費(fèi)用化還是計(jì)入河道成本。針對(duì)上述原因，大部分水務(wù)管理單位，部分水利基礎(chǔ)設(shè)施沒有資產(chǎn)賬，相關(guān)項(xiàng)目資金長(zhǎng)期掛在基建賬上，未轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)并隨實(shí)物移交。

（二）某項(xiàng)設(shè)施投資總額度不確定問題

根據(jù)基建相關(guān)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于財(cái)政部門認(rèn)可的不能計(jì)入資產(chǎn)的投資，應(yīng)作待攤核銷處理，經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可后沖銷相應(yīng)的投資。由于水利基礎(chǔ)設(shè)施除確定的設(shè)備外，用于河道治理、河道清淤等具體資金均不適合確認(rèn)為資產(chǎn)，因此在計(jì)入費(fèi)用沖銷后，會(huì)導(dǎo)致無法核算某項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施歷年來年的投資總額度。

（三）水利基礎(chǔ)設(shè)施反復(fù)投資問題

由于投資信息的缺乏，導(dǎo)致水務(wù)管理部門或其主管部門在做投資決策時(shí)缺乏客觀數(shù)據(jù)支持，以致可能出現(xiàn)某條河道短期內(nèi)反復(fù)投資，大量的財(cái)政資金投入失去了具體而準(zhǔn)確的依據(jù)。

（四）資金使用效果無法準(zhǔn)確計(jì)量問題

由于水利基礎(chǔ)設(shè)施資金可見效果的主觀性，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)量投入資金的效果。投入多少錢用來達(dá)到什么樣的效果，不能客觀計(jì)量，也就無法判斷投資決策的可行性，必然導(dǎo)致資金管控的失效，也會(huì)給績(jī)效評(píng)價(jià)帶來困難。

（五）水利基礎(chǔ)設(shè)施資金結(jié)構(gòu)安排不合理

通過實(shí)際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，目前財(cái)政水利資金主要用在水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資方面，而水資源和水生態(tài)保護(hù)投入較少。而且水利基礎(chǔ)設(shè)施資金仍然大量用于工程建設(shè)，而對(duì)于設(shè)施的維護(hù)及保持相對(duì)較少。因此，雖然水利設(shè)施建設(shè)投資大，卻由于維護(hù)不到位，未發(fā)揮其作用，還導(dǎo)致設(shè)施毀損，形成資金的浪費(fèi)。

三、水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)期資金的管控建議

針對(duì)目前水利基礎(chǔ)設(shè)施資金管控存在的問題，在水利基礎(chǔ)設(shè)施改、擴(kuò)、建期間的資金管控，從財(cái)務(wù)角度看，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。

（一）明確會(huì)計(jì)核算

1. 明確水利基礎(chǔ)設(shè)施的資產(chǎn)確認(rèn)范圍

結(jié)合水利基礎(chǔ)設(shè)施投資的特點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)明確形成固定資產(chǎn)的投資。如果工程投資所建成的水利基礎(chǔ)設(shè)施符合財(cái)務(wù)對(duì)于固定資產(chǎn)的定義，能形成有形的資產(chǎn)，可以基本合理確定使用年限，具體包括：閘、壩等水工設(shè)施、管理房等。而其余水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)劃分為不能形成資產(chǎn)的投資，該類工程投資無法形成有形物，無法合理確定使用年限，具體包括：河道清淤、護(hù)坡、河道治理等。

2. 會(huì)計(jì)核算

對(duì)于可以形成固定資產(chǎn)的投資，按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)入交付使用價(jià)值，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并隨實(shí)物交接管理單位。按照基建相關(guān)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)管理規(guī)定，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、水土保持及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理，在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。

3. 施工方、監(jiān)理方及水務(wù)管理單位加強(qiáng)對(duì)資料的收集匯總

為了準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，需要明確的資金流向明細(xì)，首先，水務(wù)管理單位要對(duì)所需資料提出明確要求；其次，施工方要根據(jù)要求建立資料收集匯總體系，確保財(cái)務(wù)資料完整、準(zhǔn)確的收集；最后，監(jiān)理方要對(duì)施工方提供的資料進(jìn)行確認(rèn)，確保最終提交水務(wù)管理單位的清單資料劃分無誤、金額準(zhǔn)確。

（二）建立水利基礎(chǔ)設(shè)施投資臺(tái)賬

按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不能形成資產(chǎn)的資金最終進(jìn)行沖銷，這樣就導(dǎo)致了本文前述的無法準(zhǔn)確核算投資總額的問題，因而導(dǎo)致了財(cái)政資金的失控。因此，除按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算外，需要利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建立投資臺(tái)賬。

1. 投資臺(tái)賬內(nèi)容

該臺(tái)賬以水利基礎(chǔ)設(shè)施投資類別為依據(jù)，具體包括，投資項(xiàng)目、時(shí)間、投資金額、采用的措施、實(shí)施效果。如河道治理項(xiàng)目，具體明細(xì)到每條河道，每次對(duì)該河道進(jìn)行投資時(shí)，都準(zhǔn)確計(jì)入投資啟始時(shí)間、工程建設(shè)跨度、建設(shè)的主要內(nèi)容、計(jì)劃達(dá)到的效果、采用的措施等。

2. 動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)更新臺(tái)賬

除每次進(jìn)行改、擴(kuò)、建更新資金臺(tái)賬外，實(shí)時(shí)更新資金使用達(dá)到的效果。如以改善水環(huán)境為目的河道治理項(xiàng)目，可以將改、擴(kuò)、建后水環(huán)境的變化情況定期進(jìn)行更新記錄，追蹤該項(xiàng)目投資效果。以便于了解投資所產(chǎn)生的效果變化以及建設(shè)時(shí)采用的方式是否合理，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)目的投資決策進(jìn)行判評(píng)。

3. 財(cái)政共享數(shù)據(jù)

水利基礎(chǔ)設(shè)施投資臺(tái)賬，主要由水務(wù)管理部門進(jìn)行建設(shè)和維護(hù)，同時(shí)建議對(duì)接財(cái)政部門，與財(cái)政部門共享信息，有利于財(cái)政部門監(jiān)督資金的使用，同時(shí)，還可以為下?lián)芩A(chǔ)設(shè)施運(yùn)維資金提供決策依據(jù)。

投資臺(tái)賬的建立和使用，有利用通過對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施資金投入和使用效果的實(shí)時(shí)管控，為水務(wù)管理部門及其上級(jí)部門提供信息，輔助其投資決策，改善資金使用主觀性問題，提高財(cái)政資金使用效率，也為績(jī)效評(píng)價(jià)提供相應(yīng)的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管控

1. 以預(yù)算為工具對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施資金進(jìn)行管控

建議通過合理編制預(yù)算，確定水利基礎(chǔ)設(shè)施改、擴(kuò)、建資金使用的最高限額；通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管控，對(duì)設(shè)施建設(shè)期間的支出進(jìn)行把控；通過預(yù)算分析，對(duì)設(shè)施建設(shè)的資金使用情況進(jìn)行總結(jié)、改善投資決策。

2. 預(yù)算的編制及使用

水務(wù)管理部門應(yīng)結(jié)合本部門的工作重點(diǎn)及計(jì)劃，擬定下年度水利基礎(chǔ)設(shè)施改、擴(kuò)、建項(xiàng)目計(jì)劃，該計(jì)劃應(yīng)符合水務(wù)管理部門的職責(zé)重點(diǎn)，水事務(wù)發(fā)展的整體趨勢(shì)。在初步計(jì)劃的基礎(chǔ)上，由專業(yè)人員編制具體項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)，要考慮全面、金額準(zhǔn)確，最后匯總成下一年度的預(yù)算。水務(wù)管理部門必須嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，才能發(fā)揮預(yù)算對(duì)資金的管控作用，如果在建設(shè)過程中發(fā)生偏離預(yù)算數(shù)的情況，要按原審批程序重新審批，并要有合理的理由。當(dāng)然，預(yù)算執(zhí)行取決于預(yù)算編制的優(yōu)劣，還要求預(yù)算編制要細(xì)化項(xiàng)目，具體細(xì)化到什么時(shí)間做什么項(xiàng)目，某項(xiàng)目什么時(shí)間做什么事情，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并予以改正。

當(dāng)然，由于預(yù)算編制復(fù)雜，投入時(shí)間、人員、資金成本大；預(yù)算編制過于精細(xì)，資金使用上就缺乏靈活性，也減少了節(jié)約資金的可能。預(yù)算編制過于粗放，就不能達(dá)到控制的目的；凡納入預(yù)算的項(xiàng)目，都要求按計(jì)劃執(zhí)行，但隨著實(shí)際情況的變化，項(xiàng)目可能存在不合理性。

四、水利基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)維期資金的管控

（一）優(yōu)化水利基礎(chǔ)設(shè)施資金支出結(jié)構(gòu)

由于現(xiàn)實(shí)中的“重建輕管”的問題，政府應(yīng)合理增加水利基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行維護(hù)的費(fèi)用。水利設(shè)施的運(yùn)行維護(hù)資金的使用，是保證設(shè)施建設(shè)資金不被浪費(fèi)、設(shè)施正常運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)揮功效的保障，水務(wù)管理部門應(yīng)該合理安排水利基礎(chǔ)設(shè)施資金，根據(jù)實(shí)際需要增加運(yùn)行維護(hù)資金的分配。

同時(shí)，水務(wù)管理部門應(yīng)開闊思路，將基礎(chǔ)設(shè)施資金使用的范圍增加到如水土涵養(yǎng)、水資源保護(hù)等方面的投資，以便適應(yīng)社會(huì)對(duì)于水務(wù)工作新的要求，以及強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展、生態(tài)鏈建設(shè)、水資源稀缺的現(xiàn)狀。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，水利基礎(chǔ)設(shè)施資金可以用于投入信息化建設(shè)，以便于更好的為水利基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行維護(hù)服務(wù)。

（二）采購專業(yè)公司實(shí)施運(yùn)維

目前水利基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行維護(hù)資金是由水務(wù)管理部門下屬單位具體使用，因此存在水平參差不齊、資金使用效果不一致。水務(wù)管理部門對(duì)于下?lián)艿礁鲉挝坏馁Y金失去了管控，導(dǎo)致資金浪費(fèi)或掛賬，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的使用效果，也是前文提到的水利基礎(chǔ)設(shè)施不能得到很好維護(hù)的原因。而專業(yè)的公司具備所需專業(yè)的設(shè)備及技術(shù)能力，可以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，很大程度上提高資金的使用效果。

1. 專業(yè)機(jī)構(gòu)的遴選

目前國(guó)家正大力推行政府購買服務(wù)、PPP模式等，水利基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行期間的資金也可以借鑒該種方式，委托相關(guān)專業(yè)公司實(shí)施。專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇是委托成功的關(guān)鍵，只有找到合適的公司，才可能真正發(fā)揮資金的使用效果。這就要求，所選取的公司必須具備相應(yīng)的專業(yè)能力，應(yīng)結(jié)合公司的規(guī)模、業(yè)績(jī)、提供服務(wù)的保障及資金等綜合因素進(jìn)行選取。同時(shí)，水利基礎(chǔ)設(shè)施使用的資金為政府投資，必須按照政府采購法規(guī)定的程序?qū)嵤?/p>

2. 合同簽訂及資金支付

服務(wù)合同是對(duì)所選取公司的法律制約。水務(wù)管理部門必須斟酌服務(wù)合同條款，雙方對(duì)于重要的服務(wù)內(nèi)容及權(quán)利義務(wù)進(jìn)行規(guī)定，并嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。還要在合同中明確規(guī)定服務(wù)需達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及資金使用帶來的效果。

水務(wù)管理單位還必須根據(jù)所采購服務(wù)的特點(diǎn)，在合同中明確規(guī)定支付的比例。合同應(yīng)明確資金支付條款和支付程序以及支付達(dá)到的效果，建議在合同中規(guī)定資金支付要與達(dá)到的效果相匹配。資金的尾款要根據(jù)檢測(cè)結(jié)果或評(píng)審結(jié)果支付。如有必要，需預(yù)留質(zhì)量保證金，在服務(wù)期過后一段時(shí)間內(nèi)支付。

（三）實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資金使用效果

1. 量化主觀效果

水利基A設(shè)施資金運(yùn)行維護(hù)期間的資金使用關(guān)鍵在于其達(dá)到的效果。而運(yùn)行維護(hù)的效果又很難計(jì)量。這就需要水務(wù)管理部門考慮如何將主觀效果進(jìn)行量化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資金使用的成效。如綠化保潔，可以規(guī)定綠化的范圍、綠化保持的時(shí)間、河面無漂流物面積等項(xiàng)目，并根據(jù)重要程度規(guī)定分?jǐn)?shù)比例，最后算出綜合分?jǐn)?shù)。

2. 使用專業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)

使用運(yùn)行維護(hù)資金，可以考慮聘請(qǐng)專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。如使用藥劑改善水質(zhì)，建議撒藥后，定期或不定期的由專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)水質(zhì)狀況進(jìn)行檢測(cè)。水工設(shè)施維護(hù)，除服務(wù)方有專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施外，還可以考慮聘請(qǐng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)監(jiān)督實(shí)施等

（四）資金成本控制

1. 通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)成本控制

水利基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行維護(hù)階段的資金使用，建議進(jìn)行成本控制。該筆資金大部分納入了財(cái)政預(yù)算。因此要結(jié)合預(yù)算對(duì)成本進(jìn)行控制。在預(yù)算編制期間，水務(wù)管理部門要根據(jù)實(shí)際需要編制運(yùn)維預(yù)算，要有充分的理由和認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)?？梢越柚疚纳鲜鐾顿Y臺(tái)賬所提供的信息編制預(yù)算，財(cái)政部門也可利用該信息審批預(yù)算。

2. 通過采購談判實(shí)現(xiàn)成本控制

水務(wù)管理部門在M行貨物或服務(wù)采購時(shí)，一定要考慮成本效益原則，盡量降低采購成本，并通過談判來在保證質(zhì)量的前提下，節(jié)省成本。這就要求水務(wù)管理部門需要根據(jù)相關(guān)法規(guī)及采購的內(nèi)容，合理選擇采購方式，并在選取服務(wù)商和供應(yīng)商時(shí)，就要考慮到成本。

3. 通過制定支付標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)成本控制

水利基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)維資金的使用標(biāo)準(zhǔn)較難確定，這就使水務(wù)管理部門在選擇服務(wù)對(duì)象時(shí)，無法準(zhǔn)確定義支付標(biāo)準(zhǔn)，有可能導(dǎo)致成本失控。如綠化保潔支出，河道需要達(dá)到什么樣的綠化水準(zhǔn)，達(dá)到該水準(zhǔn)所需資金支付的標(biāo)準(zhǔn)是什么，都需水務(wù)管理部門予以考慮。并應(yīng)結(jié)合資金使用實(shí)現(xiàn)的效果來確定資金支付的標(biāo)準(zhǔn)。

4. 通過預(yù)算分析實(shí)現(xiàn)成本控制

水利基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行維護(hù)資金使用過程中，一旦有偏離預(yù)算的現(xiàn)象，需引起注意，查明原因，是由于管理失誤，則及時(shí)糾正；是由于預(yù)算編制不合理，則進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。水務(wù)管理部門不能因?yàn)楸灸甓阮A(yù)算已經(jīng)下達(dá)，就不再考慮各種可以降低成本的可能，如確實(shí)可以減少設(shè)施維護(hù)成本，則應(yīng)與財(cái)政溝通調(diào)整預(yù)算，做到對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施資金額度的整體節(jié)約。

總之，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)水利基礎(chǔ)設(shè)施資金的使用方向，分別從建設(shè)和運(yùn)行維護(hù)兩個(gè)階段加強(qiáng)水利基礎(chǔ)設(shè)施資金管控力度，實(shí)現(xiàn)水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：稅務(wù)管控范文

1需求分析及總體設(shè)計(jì)

1.1需求分析排水設(shè)施管理處對(duì)排水管網(wǎng)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)要求主要有以下幾點(diǎn):（1）系統(tǒng)需采集不同點(diǎn)位的液位、流量、流速、雨量等管網(wǎng)信啟、，并實(shí)現(xiàn)信自、數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)更新顯示。（2）系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)管理、報(bào)表統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析、應(yīng)急決策支持等功能，并能通過與集合了3D技術(shù)和SWMM技術(shù)的下穿隧道積水模擬系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)街下穿隧道暴雨時(shí)積水情況的模擬預(yù)警。（3）系統(tǒng)需支持用戶自定義的報(bào)警規(guī)則，如液位、流速、流量等閨值，并能夠?qū)?bào)警數(shù)據(jù)推送至已有管網(wǎng)GIS平臺(tái)，同時(shí)需具備用戶接警管理的功能。（4）系統(tǒng)功能需通過網(wǎng)頁展示，同時(shí)要求系統(tǒng)訪問便捷、維護(hù)方便，需支持多種移動(dòng)設(shè)備如手機(jī)、Ipad等的訪問。1.2總體設(shè)計(jì)1.2.1管網(wǎng)數(shù)據(jù)采集方案設(shè)計(jì)為了監(jiān)控排水管網(wǎng)運(yùn)行狀態(tài)，需要采集管網(wǎng)運(yùn)行時(shí)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，排水管網(wǎng)的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)有:水管管徑、下水井井深、管道內(nèi)液位高度、污水管道內(nèi)流速、污水管道內(nèi)流量。同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)雨、洪預(yù)警功能，還需采集雨量數(shù)據(jù)，建立雨量與管網(wǎng)內(nèi)部液位數(shù)據(jù)關(guān)系。管網(wǎng)數(shù)據(jù)采集方案選用物聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)，底層的感知層是各類水信自、傳感器，中間的網(wǎng)絡(luò)層考慮了地下管網(wǎng)的復(fù)雜地理環(huán)境，選取GPRS尤線傳輸方案，而最終的應(yīng)用層就是本文的排水管網(wǎng)信自、管理系統(tǒng)，將采集到的管網(wǎng)數(shù)據(jù)處理分析，為排水設(shè)施管理處等管理部門提供管網(wǎng)建設(shè)的決策依據(jù)。1.2.2GIS和下穿隧道積水模擬系統(tǒng)的接口設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的排水管網(wǎng)信息管理系統(tǒng)為管網(wǎng)已有GIS平臺(tái)和下穿隧道積水模擬系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)接口，在系統(tǒng)的信息集成平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)對(duì)下穿隧道積水模擬系統(tǒng)的接口，系統(tǒng)與管網(wǎng)GIS平臺(tái)的通信采用報(bào)警服務(wù)集成平臺(tái)和通訊服務(wù)器實(shí)現(xiàn)。下穿隧道積水模擬系統(tǒng)由下穿隧道3D仿真模型和SWMM暴雨洪水管理模型結(jié)合實(shí)現(xiàn)，該系統(tǒng)是以成都市羊市街下穿隧道為原型設(shè)計(jì)，可以根據(jù)羊市街雨量站監(jiān)測(cè)的雨量數(shù)據(jù)，結(jié)合SWMM模型計(jì)算得出下穿隧道積水情況。由于該系統(tǒng)己經(jīng)開發(fā)完成，所以本文設(shè)計(jì)的排水管網(wǎng)信息管理系統(tǒng)需提供接口與之集成。本文的接口設(shè)計(jì)采用ApacheCamel+ActiveMQ實(shí)現(xiàn)。

2系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

2.1實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)菜單需具備管網(wǎng)狀態(tài)監(jiān)測(cè)和站點(diǎn)狀態(tài)監(jiān)測(cè)功能，以管網(wǎng)狀態(tài)監(jiān)測(cè)功能為例進(jìn)行驗(yàn)證說明，管網(wǎng)狀態(tài)監(jiān)測(cè)功能需顯示管網(wǎng)中各個(gè)站點(diǎn)在距離當(dāng)前時(shí)一刻4個(gè)小時(shí)以內(nèi)的最新的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，如果站點(diǎn)在超過4個(gè)小時(shí)內(nèi)都沒有收到數(shù)據(jù)則不在此頁顯示，該功能是用來體現(xiàn)管網(wǎng)整體的最新工作狀態(tài)，同時(shí)還要求數(shù)據(jù)可以根據(jù)用戶設(shè)制的報(bào)警顏色級(jí)別區(qū)分顯示。點(diǎn)擊實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，在彈出的下拉菜單中選擇管網(wǎng)狀態(tài)監(jiān)測(cè)，進(jìn)入管網(wǎng)狀態(tài)監(jiān)測(cè)界面，可以看一出系統(tǒng)成功的實(shí)現(xiàn)了對(duì)管網(wǎng)狀態(tài)的監(jiān)測(cè)。2.2數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)查詢主要分為以下六個(gè)子模塊:逐條審核、批量審核。由于篇幅所限，驗(yàn)證測(cè)試。實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)、原始數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、報(bào)警數(shù)據(jù)、選取實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)、原始數(shù)據(jù)和逐條審核功能進(jìn)行驗(yàn)證測(cè)試。2.3接警管理接警管理功能中包括警情列表、警情處理和警情結(jié)果，三個(gè)子功能項(xiàng)目，該功能主要實(shí)現(xiàn)對(duì)異常情況的報(bào)警和接警功能，是為了方便排水設(shè)施管理處人員處理管網(wǎng)險(xiǎn)情而做的設(shè)計(jì)。其中警情列表功能需實(shí)現(xiàn)查詢當(dāng)前時(shí)間內(nèi)的警報(bào)情況，同時(shí)還可以新增警報(bào):警情處理功能可以使用戶查看當(dāng)前警情處理的狀態(tài);警情結(jié)果則應(yīng)查詢到最終警情處理的結(jié)果。2.4數(shù)據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)報(bào)表模塊主要分為以下幾個(gè)子模塊:日?qǐng)?bào)表，周報(bào)表，月報(bào)表，季報(bào)表，年報(bào)表。以日?qǐng)?bào)表功能為例進(jìn)行功能驗(yàn)證，日?qǐng)?bào)表功能需分析當(dāng)前站點(diǎn)一天內(nèi)的數(shù)據(jù)。得出一天內(nèi)數(shù)據(jù)的最大值、最小值、均值，同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)和分析結(jié)果提供導(dǎo)出功能。2.5數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析模塊主要分為以下幾個(gè)子模塊:單站多參，多站單參，趨勢(shì)分析，環(huán)比分析，因子K線圖。以單站多參功能為例進(jìn)行功能驗(yàn)證。單站多參功能需顯示一個(gè)站點(diǎn)的若干因子在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)的原始數(shù)據(jù)的曲線變動(dòng)情況，通過該功能可以洋細(xì)分析、對(duì)比具體站點(diǎn)的各因子波動(dòng)情況。2.6報(bào)警管理報(bào)警管理功能包括報(bào)警參數(shù)、羊市街仿真、羊市街模擬三個(gè)子菜單功項(xiàng)，這里選能取報(bào)警參數(shù)功能和羊市街模擬功能進(jìn)行功能驗(yàn)證說明。2.7系統(tǒng)管理系統(tǒng)管理功能主要包括以下幾個(gè)子功能:菜單管理，角色管理，用戶管理，因子管理，站點(diǎn)管理，設(shè)備管理，站點(diǎn)因子配置。由于篇幅限制只對(duì)站點(diǎn)管理子功能進(jìn)行驗(yàn)證說明。站點(diǎn)管理功能的實(shí)現(xiàn)對(duì)站點(diǎn)信息的管理功能，還可以新建站點(diǎn)，更新站點(diǎn)信息，包括對(duì)站點(diǎn)因子，站點(diǎn)圖片進(jìn)行編輯，處理，以及刪除站點(diǎn)功能。

作者：何智華 甘慶華 單位：中國(guó)四聯(lián)儀器儀表集團(tuán)有限公司