小規(guī)模納稅人財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：小規(guī)模納稅人財務(wù)制度范文

相比較而言，我國稅務(wù)會計的理論方法研究還處于“初級階段”，需要會計界進一步深入研究和探討。

本文通過西方發(fā)達國家稅務(wù)會計模式及其影響因素的比較和借鑒，試圖對建立我國稅務(wù)會計模式及其相關(guān)問題進行粗淺的探析。

一、西方發(fā)達國家稅務(wù)會計

模式的比較一般認為稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩、以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。在西方發(fā)達國家，稅務(wù)會計受其經(jīng)濟體制、法律環(huán)境以及會計規(guī)范方式等的影響，形成了三種稅務(wù)會計模式。

1.英、美獨立稅務(wù)會計模式。

英、美的稅務(wù)會計模式是典型的財稅分離模式，其特點為:允許財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異的存在，財務(wù)會計有充分的獨立性，不受稅法的約束。納稅人的稅務(wù)事項由稅務(wù)會計另行處理，無須通過對財務(wù)會計的納稅調(diào)整來實現(xiàn)。

形成這種稅務(wù)會計模式的環(huán)境因素主要有:①從法律環(huán)境看，英、美屬于普通法系的國家，適用的法律是經(jīng)過法院判例予以解釋，成文法只是對普通法的補充，稅法也不例外。所以法律對經(jīng)濟的約束較籠統(tǒng)、靈活，也沒有系統(tǒng)、完整地對企業(yè)的會計行為進行規(guī)范。②從經(jīng)濟環(huán)境看，英、美是“自由式”的市場經(jīng)濟體制，政府不直接干預(yù)經(jīng)濟，投資體制以企業(yè)為主，市場決定供求，企業(yè)的組織形式以股份制企業(yè)為主，遵循公認會計原則，企業(yè)的納稅按稅法進行，財務(wù)會計的主要目的是為投資者提供決策有用的信息。③從會計規(guī)范方式看，英、美的會計規(guī)范以公認會計原則為核心，立法對會計規(guī)范無直接影響，基于會計信息對投資者決策的有用性，財務(wù)報告全面反映與投資決策和現(xiàn)金流量相關(guān)的會計信息。

英、美的“投資者導(dǎo)向型會計模式”強調(diào)保護投資者的利益，財務(wù)會計遵循公認會計原則，不受稅法約束，會計提供的會計信息更加公允、真實。因此，該模式有利于財務(wù)會計的完善和稅務(wù)會計的形成。具體表現(xiàn)在:①財務(wù)會計能夠真實地反映納稅人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，稅務(wù)會計在此基礎(chǔ)上調(diào)整確認納稅銷售、納稅所得，使之符合稅法的要求。②財務(wù)報表能夠滿足真實、公允的要求，而稅務(wù)會計可依照稅法的規(guī)定詳細列明調(diào)整項目，編制稅務(wù)報表。③財務(wù)會計不受稅法的制約，而按公認會計原則的要求進行核算，可使會計準(zhǔn)則隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷進行修訂和完善。④稅務(wù)會計對財務(wù)會計的處理結(jié)果進行調(diào)整，使之符合稅法的要求，促成了稅務(wù)會計的形成和不斷完善。

該模式的缺點是，將導(dǎo)致會計銷售、收益與納稅銷售、納稅所得不一致，因此，計算應(yīng)納稅款時，要進行一系列復(fù)雜的調(diào)整。盡管如此，由于該模式能發(fā)揮財務(wù)會計、稅務(wù)會計各自的作用，它還是被各國廣泛應(yīng)用。

2.法、德的合一稅務(wù)會計模式。

法、德的稅務(wù)會計模式是典型的財稅合一模式，其特點是:財務(wù)會計被認為是面向稅務(wù)的會計，稅務(wù)當(dāng)局是法定的會計信息使用者，稅法對會計提出了明確的要求，會計準(zhǔn)則與稅法的要求一致，不允許財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異的存在，企業(yè)對會計事項的處理嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進行。

形成這種稅務(wù)會計模式的環(huán)境因素主要有:①從法律環(huán)境看，法、德屬于大陸法系國家，強調(diào)成文法的作用，政府往往通過完備的法律對經(jīng)濟活動進行干預(yù)，會計與法律的關(guān)系十分密切，財務(wù)會計受到諸如公司法典、證券法典和稅法典的影響。②從經(jīng)濟環(huán)境看，法國政府通過經(jīng)濟計劃干預(yù)經(jīng)濟，投資體制以企業(yè)為主體，但政府在投資領(lǐng)域起著重要的作用，企業(yè)的組織形式以小型家族企業(yè)為主，但國有企業(yè)幾乎壟斷了交通、能源、通訊、運輸?shù)戎匾a(chǎn)業(yè)，而德國的公司大部分由銀行控制或擁有。所以，法、德會計的主要目標(biāo)是滿足國家對稅務(wù)管理的需要，而對會計信息的公允、真實性要求則相對較弱。③從會計規(guī)范方式看，法、德的會計制度是行政型的，強調(diào)會計要為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟服務(wù)，如法國的“會計總計劃”由國家會計委員會制定，財務(wù)會計受稅法約束，強調(diào)為政府稅收服務(wù)，稅法的任何變動都會影響到企業(yè)財務(wù)報表。

法、德的“政府(稅收)導(dǎo)向型會計模式”強調(diào)其納稅申報必須與提交給股東的財務(wù)報表一致，企業(yè)應(yīng)納稅所得與稅前會計利潤相差也不大，沒有必要建立獨立的稅務(wù)會計，因此，可省去一系列復(fù)雜的調(diào)整。到期計稅時，可直接根據(jù)財務(wù)報表所確定的計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅款。

該稅務(wù)會計模式的缺點是:資產(chǎn)、收入、費用等會計要素的確認、計量受稅法規(guī)定的直接影響，不能按會計準(zhǔn)則進行確認與計量;財務(wù)報表對納稅人財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的反映不符合真實公允的要求，不能反映納稅人的實際情況;稅法定的社會政治經(jīng)濟目標(biāo)的規(guī)定會在財務(wù)會計中體現(xiàn)出來，從而造成財務(wù)會計核算背離一般會計準(zhǔn)則。財務(wù)報表按稅法規(guī)定編制，雖然滿足了稅務(wù)部門的需要，但難以滿足其他會計信息使用者的需要。

3.日本的混合型稅務(wù)會計模式。

日本的稅務(wù)會計模式既不像英、美那樣財稅分離，也不像法、德那樣是典型的財稅合一，其特點為:依據(jù)稅收法則對財務(wù)會計進行協(xié)調(diào)，也就是說其稅務(wù)會計是一種納稅調(diào)整會計方法體系。

形成這種稅務(wù)會計的環(huán)境因素主要有:①從法律環(huán)境看，日本的經(jīng)濟立法全面。在會計規(guī)范方面，起重大作用的法規(guī)是商法、證券交易法、稅法和會計準(zhǔn)則。商法、證券交易法不僅僅是法律，而且是會計規(guī)范的具體條文。會計準(zhǔn)則具有一定法律效力，原則性的內(nèi)容較多，實際上是對商法、證券交易法及稅法的補充。因此，日本的稅務(wù)會計不可避免地呈現(xiàn)出納稅調(diào)整的形式。②從經(jīng)濟環(huán)境看，日本是政府主導(dǎo)型的市場經(jīng)濟體制，政府干預(yù)經(jīng)濟，推行經(jīng)濟計劃和產(chǎn)業(yè)政策，證券市場較為發(fā)達，但其企業(yè)資金主要來源于企業(yè)集團內(nèi)部、國內(nèi)銀行和國際資金，所以政府、企業(yè)投資人和債權(quán)人都對財務(wù)會計信息有所要求。③從會計規(guī)范方式看，日本兼有立法和行政的雙重特點(制定會計準(zhǔn)則的企業(yè)會計評議會就是一個行政性的機構(gòu))，商法和證券交易法對會計核算的規(guī)范較詳細，會計準(zhǔn)則并不涉及會計處理的具體方法。日本既沒有類似美國的一整套會計準(zhǔn)則，也沒有類似法國的“會計總計劃”，因此，日本的稅務(wù)會計是一種沒有完整理論框架指導(dǎo)的“會計方法體系”。

日本的“企業(yè)導(dǎo)向型會計模式”強調(diào)會計為企業(yè)管理服務(wù)，會計準(zhǔn)則制定的目的是要促進企業(yè)會計方法的統(tǒng)一，促進企業(yè)管理水平提高，公平稅負。但會計準(zhǔn)則只是商法、證券交易法和稅法的補充。日本的財務(wù)報告體系在商法的要求下面向債權(quán)人，在證券交易法的要求下面向投資者，在稅法的要求下面向稅務(wù)機關(guān)，所以企業(yè)應(yīng)稅收益與會計收益必須一致。因此，日本的稅務(wù)會計表現(xiàn)為依據(jù)稅法對商法和證券交易法規(guī)范的財務(wù)會計進行調(diào)整的會計。

總之，由于各國社會經(jīng)濟環(huán)境不同，選擇的稅務(wù)會計模式各有不同:在英、美等國家，稅務(wù)會計早就獨立于財務(wù)會計;在法、德等國家，稅務(wù)會計則融于財務(wù)會計，實際上是財務(wù)屈從于稅法;而在日本、荷蘭等國，稅務(wù)會計與財務(wù)會計則有分有合。

二、我國稅務(wù)會計模式的合理選擇

建國以后由于我國長期實行高度集中的計劃經(jīng)濟管理體制，國家制定的會計制度主要從宏觀調(diào)控的角度考慮，受國家財政體制、稅收政策、財務(wù)制度的影響較大，會計制度高度集中管理，實行的是稅務(wù)會計與財務(wù)會計合一模式。這種財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的模式在我國經(jīng)濟發(fā)展中曾經(jīng)起到了很大的作用，按照會計制度計算的會計資料可以直接作為計算稅款和上繳稅利的依據(jù)，便于國家實施財政、稅務(wù)監(jiān)督和宏觀管理。但隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，這種模式的弊端也暴露出來，并嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟體制的進一步改革。

1993年的會計改革和1994年的稅制改革為建立我國稅務(wù)會計模式奠定了新的基礎(chǔ)。1993年實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，主要從財務(wù)會計本身的特點來設(shè)計，目的是為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)會計行為，保護投資者利益，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的核算內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法等進行規(guī)范，體現(xiàn)了財務(wù)會計的相對獨立性。

1994年的稅制改革，則體現(xiàn)了稅收法律、法規(guī)的強制性和嚴(yán)肅性，使之不再依附于財務(wù)會計制度。

此后10多年來，我國初步建立了比較符合我國國情的會計制度和稅收制度，如企業(yè)所得稅法規(guī)定:納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。這樣，企業(yè)按照有關(guān)財務(wù)會計規(guī)定計算的利潤，要按照稅法的規(guī)定進行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅，克服了以往稅法過多地依賴于財務(wù)會計制度的弊病，初步實現(xiàn)了稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離。

經(jīng)過會計和稅制改革后，選擇確立我國稅務(wù)會計模式的時機已經(jīng)成熟。通過對幾種稅務(wù)會計模式的比較，我國稅務(wù)會計模式宜采取混合型模式，并借鑒英、美財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離型模式的特點，即企業(yè)會計制度與稅收法規(guī)對某項經(jīng)濟事項的規(guī)定不一致的，財務(wù)會計應(yīng)按照真實、公允的會計原則進行會計核算并編制財務(wù)會計報表、提供會計信息;在申報納稅時，按照稅法的規(guī)定對有關(guān)收益、費用等項目進行調(diào)整，作為計稅依據(jù)。超級秘書網(wǎng)

三、完善我國稅務(wù)會計模式的幾點建議

1.加強稅務(wù)會計理論研究

建立稅務(wù)會計學(xué)科體系。應(yīng)充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達國家比較成熟的經(jīng)驗，結(jié)合我國經(jīng)濟體制改革和稅收法律制度、會計制度的改革和實踐，繼續(xù)深入研究探討稅務(wù)會計的目標(biāo)、稅務(wù)會計的原則、稅務(wù)會計內(nèi)容，建立和充實稅務(wù)會計學(xué)科體系，進一步明確我國稅務(wù)會計模式的選擇，從而為我國稅務(wù)會計的制度設(shè)計與稅務(wù)會計實務(wù)提供理論指南。超級秘書網(wǎng)

2.我國應(yīng)建立以流轉(zhuǎn)稅會計和所得稅會計并重的稅務(wù)會計體系。從稅收體制上來說，我國屬于復(fù)合稅制。在我國的稅收收入中，流轉(zhuǎn)稅占據(jù)了相當(dāng)大的比重。目前我國正在進行新一輪的稅制改革，增值稅由生產(chǎn)型向消費型的改革已是大勢所趨。同時，隨著企業(yè)所得稅和個人所得稅的進一步改革，所得稅所占的比重將會越來越大。與此相適應(yīng)，我國應(yīng)該建立以流轉(zhuǎn)稅會計和所得稅會計并重的稅務(wù)會計體系。

第2篇：小規(guī)模納稅人財務(wù)制度范文

［關(guān)鍵詞］ 中小企業(yè) 融資制度 企業(yè)信用

一、我國中小企業(yè)融資困難的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國中小企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，對我國國民經(jīng)濟的貢獻率不斷提高，中小企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、創(chuàng)造就業(yè)機會、增加農(nóng)民收入、轉(zhuǎn)移農(nóng)村富余勞動力等方面發(fā)揮越來越重要的作用。我國目前城市集體企業(yè)、農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體與民營企業(yè)等非國有的中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過了1200萬家．占全部注冊企業(yè)數(shù)的99％，工業(yè)總產(chǎn)值和利稅分別占到了70％和45％，提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，這說明中小企業(yè)已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟高速運轉(zhuǎn)的助推器。但是，最近幾年，我國中小企業(yè)的發(fā)展面臨著很大的困難。尤其影響我國中小企業(yè)進一步發(fā)展的最重要的因素是中小企業(yè)融資渠道狹窄、融資數(shù)量少、融資結(jié)構(gòu)不合理、融資成本高。如對工業(yè)增加值貢獻率不到30%的國有企業(yè)占用了70%以上的銀行貸款，但創(chuàng)造了70%的國民生產(chǎn)總值的非國有企業(yè)只獲得30%的銀行貸款。如果這種現(xiàn)象得不到充分改善，中小企業(yè)將難以持續(xù)快速發(fā)展，會直接影響整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)融資困難現(xiàn)狀中存在的問題

目前，我國中小企業(yè)融資渠道單一，以銀行貸款為主要外源融資渠道，直接融資匱乏。就其過分依賴的間接融資來看，我國中小企業(yè)獲得的信貸支持相對較少，有關(guān)數(shù)據(jù)表明，我國國有銀行增量信貸資金的70％～80％都投向了國有大型企業(yè)，中小企業(yè)得到的只有20％左右的信貸資金，而這僅有的20％信貸資金卻是近1000萬家中小企業(yè)搶奪的主要資金來源。從以上融資的現(xiàn)狀分析可以看出“融資難”已經(jīng)嚴(yán)重制約我國中小企業(yè)發(fā)展。究其根源，既有中小企業(yè)自身的原因，也有銀行管理制度方面的原因，更有國家政策方面的原因。

1.企業(yè)自身原因

（1）中小企業(yè)資本規(guī)模小，信息觀念淡漠。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一且科技含量低，抵御風(fēng)險能力差，經(jīng)不起原材料或產(chǎn)品價格的波動，經(jīng)營風(fēng)險較大。加上中小企業(yè)信譽不高，信用觀念淡漠，導(dǎo)致銀行放貸慎之又慎。不少中小企業(yè)信息披露意識不強，財務(wù)管理水平低下，信息缺乏客觀和透明。此外，個別中小企業(yè)還惡意抽逃資金，拖欠賬款、空殼經(jīng)營、懸空銀行債權(quán)，造成信貸資金流失，嚴(yán)重損害了中小企業(yè)的整體信用水平。

（2）中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，內(nèi)部控制制度不完善，會計信息失真，造成銀行與企業(yè)信息不對稱，為中小企業(yè)融資增加了難度。椐調(diào)查，我國中小企業(yè)50%以上財務(wù)制度不健全，許多中小企業(yè)的經(jīng)營管理者自身素質(zhì)較低，缺乏應(yīng)有的財務(wù)管理知識，對重大的財務(wù)決策全憑自己拍腦袋來決定，管理非常混亂。同時，企業(yè)為了應(yīng)付監(jiān)督部門的檢查，還要準(zhǔn)備兩套賬，甚至多套賬，這樣，企業(yè)很難提供準(zhǔn)確的會計信息資料，銀行也無法摸清企業(yè)的真實面目，增加銀行對企業(yè)貸款的風(fēng)險。

2.銀行方面的原因

（1）體制政策上的失衡直接影響銀行貸款與直接融資的渠道。我國金融機構(gòu)仍以四大商業(yè)銀行為主，銀行業(yè)的高度壟斷與產(chǎn)業(yè)的高度壟斷相一致，導(dǎo)致四大銀行只愿給國有企業(yè)貸款。這主要是企業(yè)與國有銀行在所有制上的差異，造成銀行與企業(yè)之間制度障礙。此外，國家還規(guī)定對銀行的逾期、呆賬等不良貸款實行追究制，因此銀行方面對中小企業(yè)的放貸自然多一份謹(jǐn)慎和小心。

（2）信息不對稱影響銀行與企業(yè)之間的關(guān)系。銀行作為資金的提供者并不能親自參加企業(yè)的日常經(jīng)營管理，它與資金的使用者（中小企業(yè)）之間的信息不對稱就帶來了矛盾和問題。通常，中小企業(yè)資金在經(jīng)營管理狀況方面比銀行擁有更多信息，因此，中小企業(yè)就有優(yōu)勢在合同簽訂的過程中或事后的資金使用過程中損害銀行的利益，使銀行承擔(dān)過多的風(fēng)險。由于中小企業(yè)與大企業(yè)在經(jīng)營透明度和保證、抵押能力上的差別，以及貸款規(guī)模導(dǎo)致管理成本上的差異，使銀行缺乏為家庭式中小企業(yè)提供更多融資服務(wù)的動力。

（3）缺乏與中小企業(yè)相匹配的中小金融機構(gòu)。在我國目前的銀行組織體系中，還缺乏專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的政策性銀行，雖然我國已有遍及城鄉(xiāng)的中小商業(yè)銀行如農(nóng)村信用社、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行等，但由于他們沒有得到政策性融資權(quán)，自身問題還沒有解決，無法滿足中小企業(yè)貸款需要。

3.政府部門的原因

政府部門對中小企業(yè)的扶持力度不夠。政府部門仍然保留著計劃經(jīng)濟的觀念，長期以來，國家扶持政策一直實行向大企業(yè)傾斜，盡管這些年來國家政策有所改變，但并沒有發(fā)生實質(zhì)性的變化。特別是國家現(xiàn)階段對國有企業(yè)實行大規(guī)模的優(yōu)惠政策，而對中小企業(yè)仍然不能享受這些優(yōu)惠政策。

在我國，中小企業(yè)雖然采取了差別利率、兩免三減或第一年免征所得稅等稅收優(yōu)惠政策，但由于中小企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策往往實際最終無法實現(xiàn)。

三、國外中小企業(yè)融資制度分析

美、日、韓在中小企業(yè)融資政策上有很多的共同點：

1.在政府意圖上，以立法的形式明確中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位，制定各種支持政策，旨在改善中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中的弱勢地位，提高中小企業(yè)的競爭能力。

2.在金融支持上，普遍建立中小企業(yè)政策性銀行或信用擔(dān)保機構(gòu)，通過政府直接貸款或給中小企業(yè)貸款提供擔(dān)保來保障中小企業(yè)順利融資。

3.在稅收政策上，對中小企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，制定各種中小企業(yè)稅收的減免與寬限政策，給予財政援助，提高中小企業(yè)的競爭力。

4.在法律制度上，制定一系列有關(guān)支持中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)。中小企業(yè)有很強的創(chuàng)新能力，美國有一半以上的創(chuàng)新發(fā)明是在小企業(yè)實現(xiàn)的，小企業(yè)人均發(fā)明創(chuàng)造是大企業(yè)的兩倍：中小企業(yè)對科技進步有很大的貢獻，美國的高技術(shù)公司在起步階段通常是中小企業(yè)。另外風(fēng)險資本在中小企業(yè)的發(fā)展過程中起著舉足輕重的作用。

目前，我國的中小企業(yè)創(chuàng)造產(chǎn)值、實現(xiàn)稅收和外貿(mào)出口分別約占全國總值的60％，40％和60％。隨著全球經(jīng)濟的一體化，中小企業(yè)面臨著國內(nèi)大型企業(yè)與跨國公司的雙重挑戰(zhàn)，原本融資渠道窄、獲資金援助困難的中小企業(yè)就更加顯得力不從心。因此，結(jié)合我國中小企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r，借鑒美、日、韓等國支持中小企業(yè)的成功經(jīng)驗，促進我國中小企業(yè)健康發(fā)展成為當(dāng)前一項十分迫切的任務(wù)。通過美、日、韓中小企業(yè)融資制度給我國中小企業(yè)融資有了很大的啟示。

四、為我國中小企業(yè)融資支招

1.強化自身素質(zhì)建設(shè)，全面提升中小企業(yè)融資能力

（1）強化財務(wù)管理，杜絕造假現(xiàn)象。中小企業(yè)提供給銀行的會計報表資料應(yīng)該數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實有效，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。中小企業(yè)要贏得銀行的信任與支持，就必須提高認識，建立健全各項規(guī)章制度，強化內(nèi)部財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營，自我約束，確保企業(yè)的各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支必須在國家的法律、法規(guī)及規(guī)章允許的范圍內(nèi)進行，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的透明度，保證會計信息的真實性和合法性，這也是中小企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、謀求最佳經(jīng)濟效益和社會效益所要求的。

（2）加強企業(yè)自身信用建設(shè)。對于中小企業(yè)自身而言，在目前直接融資渠道還不暢通的情況下，要想通過間接融資解決資本不足的問題，需要做的最大的事情就是提高自己的信用度。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，市場競爭是公平競爭。它拒絕欺詐，排斥投機取巧，鄙視一切不講信譽的行為。作為中小企業(yè)，要相互信任、恪守信用、以誠為本。

（3）積極拓寬中小企業(yè)融資渠道。目前，我國中小企業(yè)融資主要是通過銀行機構(gòu)來實現(xiàn)的，渠道單一。企業(yè)過度依賴銀行貸款，不僅會產(chǎn)生資金來源不足和資金緊張的后果，而且也不符合市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。因此，應(yīng)積極發(fā)展資本市場，并鼓勵和引導(dǎo)中小企業(yè)直接融資，以改變企業(yè)主要依賴銀行獲得資金的現(xiàn)狀。

2.加大銀行等金融機構(gòu)的改革力度，優(yōu)化中小企業(yè)金融服務(wù)

（1）發(fā)展面向中小企業(yè)的中小型金融機構(gòu)。我國應(yīng)大力發(fā)展中小型金融機構(gòu)，在股份制商業(yè)銀行、地方性商業(yè)銀行、城市信用社或商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社及未來的社區(qū)銀行中擴充針對中小企業(yè)的金融業(yè)務(wù)，以滿足廣大中小企業(yè)的需要。

（2）完善信貸人員考核制度，適當(dāng)下放基層行貸款審批權(quán)限。根據(jù)

（3）放寬抵押貸款條件，適當(dāng)擴大貸款抵押率。銀行應(yīng)進一步放寬抵押品的范圍。根據(jù)《銀行開展小企業(yè)授信工作指導(dǎo)意見，銀行可接受房產(chǎn)和商鋪抵押，商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)質(zhì)押，倉單、提單質(zhì)押，基金份額、股權(quán)質(zhì)押，應(yīng)收賬款質(zhì)押，存貨抵押，出口退稅稅單質(zhì)押，資信良好企業(yè)供銷合同質(zhì)押，小企業(yè)業(yè)主或主要股東個人財產(chǎn)抵押、質(zhì)押以及保證擔(dān)保等。還應(yīng)完善抵押物拍賣市場和中介機構(gòu)，降低抵押成本和減少抵押手續(xù)。

3.發(fā)揮政府扶持和引導(dǎo)作用，改善中小企業(yè)融資和發(fā)展的社會環(huán)境

（1）完善風(fēng)險投資機制和資本市場，為中小企業(yè)融資提供良好環(huán)境。風(fēng)險投資是一項高風(fēng)險的戰(zhàn)略投資。由于我國在政策環(huán)境、退出機制、企業(yè)制度、個人信用等方面尚存在諸多問題，風(fēng)險投資在投資總量上也只占很小的比例。政府必須有與之配套的有利于風(fēng)險投資發(fā)展的政策法規(guī)、經(jīng)濟體制、金融秩序等外部環(huán)境。政府應(yīng)該培育我國真正的風(fēng)險投資主體，為風(fēng)險投資創(chuàng)造良好環(huán)境和出臺優(yōu)惠政策。盡快降低中小企業(yè)進行股權(quán)融資的門檻，拓寬企業(yè)直接融資渠道。

（2）要放松金融管制，引導(dǎo)民間資本發(fā)展中小銀行和小額貸款公司，鼓勵民間融資。中小企業(yè)將持續(xù)發(fā)展，大型商業(yè)銀行肯定不能滿足融資的需要。中國民間資本并不稀缺，稀缺的是民間銀行。國家可在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和民營經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)試點民間銀行，然后加以推廣。民間融資是利國利民的大好事。簡便、快捷的民間融資是中小型民營企業(yè)融資的最重要渠道。

（3）政府規(guī)范和引導(dǎo)中小企業(yè)，構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。為解決中小企業(yè)融資難的問題，我們應(yīng)借鑒《中小企業(yè)法》《中小企業(yè)投資法》和《擔(dān)保法》等法規(guī)，構(gòu)建以互擔(dān)保為主的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系?；?dān)保的優(yōu)勢來自于民間擔(dān)保的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、社區(qū)性和互助、互督、互保機制。當(dāng)面臨風(fēng)險時，政策性擔(dān)保機構(gòu)通常的做法是將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給政府，而互擔(dān)保機構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險最終由會員分擔(dān)，容易被潛在的被擔(dān)保者接受，擔(dān)保審批人與擔(dān)保申請人相互較為了解，緩解了信息不對稱問題；互擔(dān)保將銀行或政府擔(dān)保組織的外部監(jiān)督轉(zhuǎn)化為互擔(dān)保組織內(nèi)部的相互監(jiān)督，提高了監(jiān)督的有效性；處于劣勢的中小企業(yè)通過互擔(dān)保聯(lián)系起來，在和銀行談判時可以爭取到較優(yōu)惠的貸款條件；互擔(dān)保減輕了政府財政負擔(dān)，可以為政府與中小企業(yè)溝通創(chuàng)造新的渠道，容易獲得政府的支持。

（4）制定和完善相關(guān)的法律、法規(guī)，提供基本的制度保障。政府在法律法規(guī)體系建設(shè)方面做出了很大的努力，但我們還需要更努力。應(yīng)根據(jù)《中小企業(yè)促進法》，從融資角度，進一步加大對中小企業(yè)的支持力度?？芍种贫ā吨行∑髽I(yè)信用擔(dān)保管理條例》和《中小企業(yè)融資基金管理條例》等配套的法規(guī)，改善中小企業(yè)融資的法律環(huán)境。必須制訂專門的《信用法》，使治理我國的信用環(huán)境有法可依。

解決我國中小企業(yè)融資難的問題是一項龐大的系統(tǒng)工程，需要結(jié)合我國的具體國情，所處的發(fā)展階段，以及社會、經(jīng)濟、金融在內(nèi)的各項綜合改革的進程，并通過政府、企業(yè)、金融機構(gòu)及社會等多方面的共同努力，才能使我國中小企業(yè)最終走出融資困境。

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