公立醫(yī)院審計報告精選(九篇)

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第1篇：公立醫(yī)院審計報告范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；權(quán)力制衡；審計計劃；全過程控制

內(nèi)部審計是指導(dǎo)組織內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。其目的是通過系統(tǒng)、科學的方法對風險和經(jīng)營活動進行改善，促進組織目標的實現(xiàn)；內(nèi)部審計必須具有獨立性、客觀性。醫(yī)院內(nèi)部審計是內(nèi)部審計的一個子集，它一般是指扎根在醫(yī)院內(nèi)部的審計機制，從管理機制的層面看，它是醫(yī)院法人治理自我調(diào)控機制，它通過對風險管理、內(nèi)部控制管理機制和經(jīng)營活動進行審檢，獨立、客觀的評價它們，以改善醫(yī)院法人治理，使得醫(yī)院的管理更為科學，從而促進醫(yī)院公益性目標的實現(xiàn)。

一、培育現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審模式

醫(yī)院新的內(nèi)部的審計模式是要確立醫(yī)院監(jiān)事會（即醫(yī)院所有者代表）直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式。其主要內(nèi)容是在醫(yī)院監(jiān)事會內(nèi)設(shè)置內(nèi)部審計委員會，內(nèi)部審計委員會成員由監(jiān)事會成員組成，醫(yī)院內(nèi)部審計實施機構(gòu)在其領(lǐng)導(dǎo)下進行工作。內(nèi)部審計委員負責擬定醫(yī)院內(nèi)部審計章程、安排醫(yī)院內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施的工作經(jīng)費，選定醫(yī)院內(nèi)部審計實施機構(gòu)的工作人員，討論并確定醫(yī)院內(nèi)部審計短期工作計劃和長期發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)院內(nèi)部審計實施機構(gòu)要將審計業(yè)務(wù)實施的結(jié)果向其報告。

在法人治理中之所以這樣設(shè)置內(nèi)部審計是因為：其一，這樣的設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計能夠獲得最強的獨立性，醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的強弱與內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)層次高低息息相關(guān)，監(jiān)事會是醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，所以在其領(lǐng)導(dǎo)下醫(yī)院內(nèi)部審計能夠獲得最強的獨立性。其二，這種單一領(lǐng)導(dǎo)模式可以克服兩層領(lǐng)導(dǎo)下領(lǐng)導(dǎo)意志不相統(tǒng)一的弊端，有利于醫(yī)院內(nèi)部審計開展工作。其三，這是一種最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)模式，內(nèi)部審計施行機構(gòu)與最高領(lǐng)導(dǎo)之間直接進行信息傳遞，沒有通過中間環(huán)節(jié)傳導(dǎo)，可以降低信息傳導(dǎo)失真的可能和提高信息傳遞的效率，從而提高醫(yī)院內(nèi)審施行機構(gòu)的工作效率。

二、完善內(nèi)部審計承載平臺

醫(yī)院法人治理要從所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的狀態(tài)、內(nèi)部權(quán)力制衡等方面完善醫(yī)院內(nèi)部審計承載平臺。

1、明確所有者代表將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。從所有權(quán)來看，醫(yī)院系政府接受人民的委托而持有。從初始委托人和醫(yī)院之間在所有權(quán)上形成了多環(huán)節(jié)的委托鏈條，第一環(huán)，全體人民委托中央政府。第二環(huán)，地方政府委托下屬的各級部門持有醫(yī)院。第三環(huán)，各政府部門同醫(yī)院代表之間也存在委托關(guān)系。多層的委托鏈條致使信息失真，產(chǎn)生了誰來代表所有者的問題。特別是第二個環(huán)節(jié)，每個政府部門都有一部分權(quán)力但權(quán)力都很有限，如：財政部門管理貨幣資金，物價部門負責服務(wù)項目、藥品的定價，國有資產(chǎn)管理部門負責設(shè)備管理、建設(shè)部門負責不動產(chǎn)的建設(shè)管理等等，哪個部門都能代表但哪個部門都不能全部代表，事實上造成了的所有權(quán)代表者的缺失。因此，應(yīng)在政府與醫(yī)院之間，設(shè)置醫(yī)院監(jiān)督委員會，代表政府持有醫(yī)院，成為所有權(quán)的代表者。它的成員由政府各部門人員代表（財政、物價、國資、建設(shè)部門等）、群眾代表、醫(yī)院管理專家等組成。監(jiān)管委員會不具體參與經(jīng)營，通過選舉的方式產(chǎn)生醫(yī)院董事會、賦予醫(yī)院董事會獨立經(jīng)營的權(quán)力，并對其經(jīng)營行為進行監(jiān)督。以實現(xiàn)醫(yī)院所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。

2、建立以所有者代表為中心的權(quán)力制衡機制。法人治理機制從管理學的角度來看，法人治理機制是按照不同的管理過程由不同的人來實行，從而形成權(quán)力間的制衡來保證管理的科學有效，即計劃、執(zhí)行由經(jīng)理層來實行，決策由所有者代表來實行，并在他們之間加入監(jiān)督機制以保證決策的科學性和經(jīng)理的執(zhí)行力。建立以所有者代表為中心的治理機制就是將法人治理機制引入醫(yī)院的管理，以改進醫(yī)院管理。以所有者代表為中心的權(quán)力制衡包括三個部分，一是決策權(quán)的設(shè)置，醫(yī)院監(jiān)管委員會負責董事會、監(jiān)事會人選的決策，醫(yī)院董事會負責日常經(jīng)營的決策和經(jīng)理層人選的決策、這種決策需要符合醫(yī)院監(jiān)管委員會對醫(yī)院的要求。二是執(zhí)行權(quán)的設(shè)置，經(jīng)理層負責執(zhí)行董事會的決議的執(zhí)行。三是監(jiān)督權(quán)的設(shè)置，在董事會這一層面平行設(shè)置監(jiān)事會，監(jiān)事會負責組建內(nèi)部審計等監(jiān)督機構(gòu)，對所有者代表醫(yī)院監(jiān)管委員會負責，負責監(jiān)督董事會決策和經(jīng)理層的執(zhí)行行為。

3、將經(jīng)營者的委托責任通過合同的形式明確。醫(yī)院監(jiān)管委員會需要通過合同的方式進一步與經(jīng)營者明確委托責任。是因為，其一政府對醫(yī)院經(jīng)營者的委托責任的表述是通過部門規(guī)章達到的，部門規(guī)章是綱領(lǐng)式的要求，它是對委托責任的高度概括，并不具體，需要醫(yī)院監(jiān)管委員會針對某醫(yī)院的實際情況量化經(jīng)營指標；二是委托責任需要委托人和人的一致認同，并通一定方式固定下來。這些都能通過合同修訂和簽署得以實現(xiàn)。經(jīng)營者的委托責任通過合同的形式得以明確，一方面為委托人和人提供了法律文書，另一方面也為醫(yī)院內(nèi)部審計提供了績效評價的依據(jù)。

三、實行全過程控制

醫(yī)院的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展是按照計劃、實施、報告成果的程序來進行的，審計質(zhì)量的控制也就按照內(nèi)部審計工作鏈條展開，通過對每個環(huán)節(jié)實施控制來實現(xiàn)內(nèi)部審計整體質(zhì)量的控制。

1、審計計劃控制質(zhì)量是整個控制的第一個環(huán)節(jié)，它關(guān)系著審計的深度與廣度，也關(guān)系到內(nèi)部審計的風險與責任。做好內(nèi)部審計計劃的質(zhì)量控制可以對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展起到事半功倍的效果。為此要對其關(guān)鍵點控制。

（1）在審計計劃確定上建立集體決策的制度，群眾、員工根據(jù)自身關(guān)心的問題向內(nèi)部審計部門提出審計項目的建議；審計部門對群眾提議的項目進行業(yè)務(wù)判斷，根據(jù)審計能力選取力所能及的著力點，向醫(yī)院最高權(quán)力機構(gòu)提出審計計劃；組織專家對審計計劃進行評估，最高權(quán)力機構(gòu)根據(jù)評估結(jié)果確定審計計劃。（2）在審計計劃的變更上建立有序靈活的調(diào)整制度，審計計劃一經(jīng)確定便相對固定，而現(xiàn)實的情況是復(fù)雜多變的，當實際情況發(fā)生變化時，審計部門要根據(jù)變化情況，適時適當?shù)貙徲嬘媱潝M定調(diào)整方案，并將調(diào)整方案報送最高權(quán)力機構(gòu)，在征得最高權(quán)力機構(gòu)同意后，方能對計劃進行調(diào)整。（3）在審計計劃的落實方面建立定期報告制度，醫(yī)院的內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計計劃時，要定期向最高權(quán)力機構(gòu)和群眾報告審計計劃的執(zhí)行情況，廣泛接受監(jiān)督，以保證審計計劃的落實。通過這樣的制度安排，可以保證審計計劃的時效性、可行性，并充分滿足各方的需求。

2、內(nèi)部審計實施環(huán)節(jié)是內(nèi)部審計部門對被審計單位進行實質(zhì)性審查，取得審計證據(jù)的環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)，審計人員不但要注意證據(jù)的邏輯性，更要注重風險的防范和審計工作成本效益。

（1）要建立風險評估制度，在查取證據(jù)前要做充分地審計調(diào)查，熟悉審計對象的內(nèi)部控制情況，查找其薄弱環(huán)節(jié)，評估該項審計的風險。（2）要建立審計工作底稿的會簽制度，審計工作底稿是審計工作人員在審計過程中記錄審計情況的憑證。它是內(nèi)部審計出具審計報告、給出審計建議的依據(jù)。審計工作人員在編制完審計工作底稿后，需與被審計單位代表進行有效的溝通，消除雙方在查出問題上的分岐，并由被審計單位代表在審計工作底稿上簽字認可；同時，由審計組長對審計工作底稿上所記述的內(nèi)容進行復(fù)核，并簽署意見。（3）要注重成本效益，只有在審計實施的成本投入小于審計成果帶來的經(jīng)濟收入，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，因此要充分考慮審計實施的成本。對于一些需要很高的經(jīng)濟代價才能直接取得但其產(chǎn)生的公立醫(yī)院總體成本節(jié)省或收入增加較少的審計證據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)變工作思路，采用間接的方式取得證明材料。

3、內(nèi)部審計報告環(huán)節(jié)是內(nèi)部審計部門向公立醫(yī)院最高權(quán)力機構(gòu)和群眾報告審計成果，向被審計單位傳達審計結(jié)論，給予審計建議的環(huán)節(jié)。它是審計質(zhì)量的綜合展示環(huán)節(jié)，應(yīng)在該環(huán)節(jié)對審計報告實施多方面多層次復(fù)核制度。多方面是指復(fù)核審計報告采用的證據(jù)是否準確可靠；復(fù)核審計報告中的評價是否適當；復(fù)核審計報告建議是否有助于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制和風險管理的改善；復(fù)核其是否結(jié)構(gòu)清晰、層次分明，能否使用人的使用。多層次是指審計報告先要經(jīng)審計項目工作組成員核查，審計組成員核查后再由審計項目工作組組長進行復(fù)核，最后由公立醫(yī)院內(nèi)部審計負責人進行第三次審核，各審核人在審核的過程中給出修改意見，做好復(fù)核標識。

參考文獻：

[1]蔣昌榮.做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作的幾點思考[J].中國衛(wèi)生事業(yè)管理，2010年第S1期.

第2篇：公立醫(yī)院審計報告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院會計制度 注冊會計師審計 意義

一、引言

2011 年1 月18 日，財政部出臺了新的《醫(yī)院會計制度》，它適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類獨立核算的公立醫(yī)院。新制度于2011 年7 月1 日起在全國試點城市執(zhí)行，2012 年1 月1 日開始在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。新制度的出臺將促進醫(yī)院加強收支管理和成本核算，更好地規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)運行。與原制度相比，新制度有了很大的變化。如新制度將權(quán)責發(fā)生制作為醫(yī)院會計核算的基礎(chǔ)，改變了固定資產(chǎn)核算方式，使固定資產(chǎn)的核算與企業(yè)會計核算相近等等，它更要求醫(yī)院年度財務(wù)報表要經(jīng)過注冊會計師的審計，第一次將注冊會計師審計制度引入了新的醫(yī)院會計制度中。

在以往醫(yī)院財務(wù)管理中，沒有特別要求注冊會計師對醫(yī)院財務(wù)報表進行審計，某些會計師事務(wù)所對醫(yī)院開展的審計業(yè)務(wù)僅限于受其管理部門的委托對醫(yī)院管理者進行的離任審計、經(jīng)濟責任審計、清產(chǎn)核資審計等專項審計，財務(wù)收支是審計的主要內(nèi)容，審計業(yè)務(wù)范圍有限。新醫(yī)院會計制度第六條中規(guī)定了醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告要經(jīng)過注冊會計師審計。又在第八條中說明醫(yī)院會計報告中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。注冊會計師對醫(yī)院財務(wù)報告的審計也就主要是對會計報表的審計，通過對醫(yī)院會計報表的審計正確地反映出醫(yī)院資產(chǎn)負債信息、資金結(jié)構(gòu)、收入支出，以及現(xiàn)金流入流出等情況。

二、新醫(yī)院會計制度引入注冊會計師審計的意義

（一）引入注冊會計師審計制度，通過注冊會計師對醫(yī)院財務(wù)報表進行審計，能夠促使醫(yī)院提高會計信息質(zhì)量，提升醫(yī)院內(nèi)部核算和加強成本管理，增強政府和社會對院財務(wù)狀況的認同

財務(wù)報表審計其實是一種鑒證業(yè)務(wù)，也就是注冊會計師作為獨立的第三方，運用自身所具有的專業(yè)知識、專業(yè)技能以及以往專業(yè)工作經(jīng)驗對財務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見，目的在于提高財務(wù)報表的可信度。醫(yī)院會計制度規(guī)定醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負債，全面披露資產(chǎn)負債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實際價值。醫(yī)院財務(wù)報表是否達到這個要求，是可以通過注冊會計師審計所出具的審計報告得出答案的。這是因為，注冊會計師簽發(fā)的審計報告與政府審計和內(nèi)部審計的審計報告是完全不同的，注冊會計師是第三方審計，他對被審計單位財務(wù)報表是否合法、是否公允做出判斷。

（二）引入注冊會計師審計制度是醫(yī)院作為公益事業(yè)單位性質(zhì)的要求。

醫(yī)院財務(wù)制度中第三條明確規(guī)定：醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。在我國現(xiàn)行體制下，公立醫(yī)院是承擔著一定福利職能的社會公益性事業(yè)單位，其事業(yè)單位性質(zhì)決定了將其納入審計監(jiān)管體系的必然性。我國審計監(jiān)督體系由政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計構(gòu)成。相比內(nèi)部審計和政府審計，注冊會計師審計的專業(yè)性和系統(tǒng)性更強，審計過程更加客觀公正。注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計，是對反映被審計單位經(jīng)濟活動的會計報表和其他會計資料的合法性和公允性審查并發(fā)表審計意見，其本質(zhì)是接受委托，提供服務(wù)，并且發(fā)表的意見具有法定的效果，為社會公眾提供一個鑒證，并承擔法律后果。財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)就是注冊會計師的審計報告。審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起證明作用。醫(yī)院是公益事業(yè)單位，它所提供的服務(wù)收費是否合理、收費標準是否合法、合規(guī)，都需通過財務(wù)監(jiān)督來完成，而注冊會計師的審計監(jiān)督更具公正、客觀。

（三）引入注冊會計師審計制度，能夠?qū)φl(wèi)生投入資金使用情況進行有效的監(jiān)督管理，確保醫(yī)改資金投入與使用安全、規(guī)范

醫(yī)改的目標是要推進醫(yī)藥分開，改變目前的藥品收入補貼醫(yī)院診療收入的局面，以后的收入將由服務(wù)收費和政府補助兩個部分組成。醫(yī)改資金投入巨大，醫(yī)院財務(wù)報表審計是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革必然要求。而注冊會計師具備對醫(yī)院財務(wù)報表審計的專業(yè)勝任能力。注冊會計師通過醫(yī)院財務(wù)報告審計能夠取得醫(yī)院服務(wù)收費是否合理，藥品加成收入是否符合規(guī)定，政府補助是否到位的會計信息，為醫(yī)院財務(wù)管理提供依據(jù)。

（四）引入注冊會計師審計制度是開展財政支出績效評價，提高財政資金使用效益的要求

財政支出績效評價是指財政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。事業(yè)單位納入政府預(yù)算管理和部門預(yù)算管理的資金是績效考核的主要對象?？冃гu價的基本內(nèi)容是績效目標的設(shè)定情況和資金投入和使用情況，注冊會計師通過對醫(yī)院財務(wù)報告的審計即可以掌握有關(guān)績效考核有關(guān)數(shù)，為績效評價工作奠定基礎(chǔ)。

（五）引入醫(yī)院年度財務(wù)報表注冊會計師審計制度，是注冊會計師將業(yè)務(wù)拓展到醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的必然

財政部在2009 年頒布了《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》。通知規(guī)定，力爭用約5 年時間，拓展會計師事務(wù)所的職業(yè)領(lǐng)域和范圍，把所有的衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)、高等院校、基金會等非營利組織的財務(wù)報告納入注冊會計師審計范圍。由此可知，事業(yè)單位財務(wù)報告接受注冊會計師審計是注冊會計師行業(yè)發(fā)展的方向。另外，在國務(wù)院發(fā)表的《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點的指導(dǎo)意見》中指出，要積極推進醫(yī)院財務(wù)制度和會計制度改革，實施內(nèi)部和外部審計制度，加強公立醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管，建立健全公立醫(yī)院財務(wù)審計和醫(yī)院院長經(jīng)濟責任審計制度。充分發(fā)揮會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督作用，建立起社會多方參與的監(jiān)管制度。

（六）建立醫(yī)院年度財務(wù)報表注冊會計師審計制度，在注冊會計師審計醫(yī)院財務(wù)報告過程中發(fā)揮注冊會計師的專業(yè)優(yōu)勢與能力

注冊會計師審計作為社會經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，在服務(wù)改革開放和推動社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的進程中，利用自身特有的專業(yè)優(yōu)勢在保障市場經(jīng)濟秩序穩(wěn)定有序以及完善社會管理體制等方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，在上市公司年報獨立審計、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算、經(jīng)營業(yè)績考核審計、企業(yè)注冊資本驗證、基建工程預(yù)決算審計等諸多領(lǐng)域都普遍實施了注冊會計師獨立審計制度。與企業(yè)財務(wù)報表審計相比，醫(yī)院財務(wù)報表審計在業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制、成本核算等財務(wù)管理方面具有很多特殊性。而注冊會計師能夠運用自身所具有的專業(yè)優(yōu)勢對醫(yī)院財務(wù)會計核算和財務(wù)管理中容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，為醫(yī)院管理層提供解決問題的途徑和方法。

三、小結(jié)

綜上所述，引入注冊會計師醫(yī)院年度財務(wù)審計是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的需要，有利于進一步加強對政府衛(wèi)生投入資金使用情況的監(jiān)督管理，確保醫(yī)改資金投入與使用安全、規(guī)范、透明，從而形成科學有效的監(jiān)督體系，也是拓展注冊會計師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域、發(fā)揮市場監(jiān)督服務(wù)作用的需要，也為醫(yī)院良性發(fā)展提供了制度上的保證。

參考文獻：

[1]財政部.醫(yī)院會計制度（財會[2010]27 號）[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2010

[2]劉鵬.淺談企業(yè)財務(wù)會計報表分析[J].金融隊伍建設(shè)，2009，（12）.

第3篇：公立醫(yī)院審計報告范文

關(guān)鍵詞：城市公立醫(yī)院；內(nèi)部審計

20世紀90年代初，我國城市公立醫(yī)院開始陸續(xù)成立了內(nèi)部審計部門，至今已有20余年，期間，城市公立醫(yī)院得到了飛速發(fā)展。內(nèi)部審計隨著醫(yī)院發(fā)展從無到有、從點到面取得了一定的成就，但其發(fā)展速度明顯滯后于醫(yī)院的發(fā)展速度。本文通過調(diào)查問卷，對我國2014年收入超過10億元的城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行了分析。

一、調(diào)查對象與問卷設(shè)計

抽取國內(nèi)50家2014年收入10億元以上的城市公立醫(yī)院作為調(diào)查對象，發(fā)放問卷50份，回收49份，有效問卷49份。49家城市公立醫(yī)院中，有40家綜合性醫(yī)院，9家?？漆t(yī)院；國家衛(wèi)生計生委直屬醫(yī)院3家，省衛(wèi)生計生委直屬醫(yī)院28家，市衛(wèi)生計生委所屬醫(yī)院13家。問卷填寫人員為醫(yī)院內(nèi)部審計部門負責人，主要調(diào)查醫(yī)院基本情況、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立情況、醫(yī)院內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)、醫(yī)院內(nèi)部審計工作情況。

二、結(jié)果與分析

（一）城市公立醫(yī)院經(jīng)濟運行情況

1.城市公立醫(yī)院規(guī)模快速擴張

調(diào)查顯示：49家城市公立醫(yī)院中，2014年收入在10億～25億元的有35家，25億元以上的有14家；47%的醫(yī)院近三年收入年均增長10%～15%，16%的醫(yī)院近三年收入年均增長15%～20%，8%的醫(yī)院近三年收入年均增長超過20%；31家醫(yī)院年末資產(chǎn)總額在10億～30億元，11家醫(yī)院在30億元以上；57%的醫(yī)院近三年資產(chǎn)平均增速超過10%。由此可見，在醫(yī)療服務(wù)需求日益增長和醫(yī)保政策的影響下，城市公立醫(yī)院實現(xiàn)了收入和資產(chǎn)規(guī)模的快速增長。

2.城市公立醫(yī)院風險持續(xù)走高且風險意識淡薄

調(diào)查顯示：78%的醫(yī)院固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過40%；47%的醫(yī)院2014年資產(chǎn)負債率超過40%，有的醫(yī)院甚至超過60%；25家醫(yī)院2012-2014年醫(yī)療業(yè)務(wù)平均收現(xiàn)率①在95%以下，6家醫(yī)院在70%以下；制定風險管理制度的醫(yī)院僅占47%，而且有的醫(yī)院雖然制定了風險管理制度，但主要針對基建、物資采購等部門，且比較表面，沒有深入到風險管理的真正層面，往往是出了問題才開始查找風險點?？梢?，在政策多變、醫(yī)療市場競爭激烈和醫(yī)院規(guī)模擴張等內(nèi)外環(huán)境作用下，城市公立醫(yī)院的決策風險、經(jīng)營風險和財務(wù)風險等持續(xù)走高。

3.城市公立醫(yī)院內(nèi)部控制較為薄弱

調(diào)查顯示：44家醫(yī)院制定了內(nèi)部控制制度，占90%；全面執(zhí)行內(nèi)部控制制度的有23家，占46.94%；部分執(zhí)行的有25家，占51%。城市公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能得到全面執(zhí)行有以下原因：一是缺乏健全的內(nèi)控環(huán)境，包括權(quán)責劃分、組織機構(gòu)等方面缺乏健全的制度體系；二是風險評估不足，醫(yī)院管理人員風險意識淡薄，在醫(yī)院經(jīng)營管理過程中，只重視醫(yī)院規(guī)模的擴大、就診人次的增加、基本建設(shè)的投入，而缺乏行之有效的風險評估機制和科學合理的風險預(yù)警機制[1]；三是內(nèi)部審計沒有發(fā)揮內(nèi)部控制、監(jiān)督評價的作用；四是醫(yī)院業(yè)務(wù)信息與管理信息系統(tǒng)各自為政，使醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏及時預(yù)警功能和有效監(jiān)督機制[2]。

（二）城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.多種內(nèi)部審計模式交叉運用

調(diào)查顯示：69.39%的醫(yī)院將賬項基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)和風險導(dǎo)向內(nèi)部審計等多種模式交叉運用于內(nèi)部審計工作中。城市公立醫(yī)院的內(nèi)部審計模式已經(jīng)從單一模式向多種模式交叉使用階段發(fā)展。

2.事前、事中和事后審計同時進行

調(diào)查顯示：僅有6.12%的醫(yī)院單選事后審計，49%的醫(yī)院以事后審計為主、部分業(yè)務(wù)前移到事中審計，51%的醫(yī)院事前、事中和事后審計同時進行?？梢姡虑?、事中和事后全程介入已成為城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計的主流發(fā)展趨勢。

3.內(nèi)部審計范圍有所拓寬

城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作一直以基建項目審計、財務(wù)收支審計為主。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟合同審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制與風險管理審計、經(jīng)濟責任審計等項目占醫(yī)院總審計業(yè)務(wù)的比重逐漸增大。這可能是因為，近年來在政府部門的外部約束和醫(yī)院自身的管理需求下，城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計范圍有所拓寬。

（三）城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性較差，對審計結(jié)果的重視程度不足

（1）尚有醫(yī)院未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。調(diào)查顯示：36家醫(yī)院設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計職能部門，11家與紀檢監(jiān)察合署辦公，1家與財務(wù)合并辦公，還有1家選擇了其他方式。可見，尚有部分醫(yī)院未成立獨立的內(nèi)部審計部門，而是選擇與其他部門合署辦公，審計職能的發(fā)揮受限。

（2）對內(nèi)部審計結(jié)果的重視和利用程度不足。調(diào)查顯示：32.65%的醫(yī)院非常重視內(nèi)部審計結(jié)果，63.27%的醫(yī)院比較重視，較不重視和很不重視的各占2.04%；政府審計部門或會計師事務(wù)所對醫(yī)院進行審計時，利用內(nèi)部審計工作結(jié)果的比例只有50%。

2.內(nèi)部審計資源配置不足

（1）內(nèi)部審計人員數(shù)量不足。53%的醫(yī)院內(nèi)部審計部門人員配備為3～4人，25%的醫(yī)院內(nèi)部審計人員不足3人。隨著城市公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動日益繁雜，內(nèi)部審計監(jiān)督范圍要拓展到經(jīng)濟活動的各個方面，對內(nèi)部審計從業(yè)人數(shù)和業(yè)務(wù)能力均提出了新的要求，增加內(nèi)部審計人員成為必然趨勢。

（2）內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務(wù)水平不高。調(diào)查顯示：在樣本醫(yī)院內(nèi)部審計人員中，中級以上職稱（含中級）占57.04%，高級以上職稱（含高級）占30.37%，注冊內(nèi)部審計師和注冊會計師分別占3.70%和0.74%，其中擁有審計專業(yè)職稱的僅占28.15%；學歷方面，擁有碩士學位的占17.47%，所學專業(yè)大多為經(jīng)濟學和管理學；繼續(xù)教育方面，學習重心主要集中在現(xiàn)代內(nèi)部審計理論、內(nèi)部審計的技術(shù)與方法、財務(wù)專業(yè)知識三個方面。可見，醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員大多為財務(wù)人員轉(zhuǎn)行，知識結(jié)構(gòu)較為單一，只了解財務(wù)或?qū)徲嫷南嚓P(guān)知識，欠缺工程技術(shù)、物資管理、風險管理、內(nèi)部控制和醫(yī)療管理等方面的知識。熟知醫(yī)院經(jīng)濟活動的高素質(zhì)、綜合性的內(nèi)部審計人才短缺。

3.內(nèi)部審計模式相對滯后

我國內(nèi)部審計發(fā)展經(jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風險導(dǎo)向?qū)徲嬋齻€階段。調(diào)查顯示，僅有2.04%的醫(yī)院采用風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健６喾N模式交叉使用的醫(yī)院超過半數(shù)，但大多以賬項基礎(chǔ)審計為主，審計模式相對滯后。

4.內(nèi)部審計信息化水平偏低

調(diào)查顯示,雖然63%的醫(yī)院采用計算機輔助審計，但只是部分利用計算機輔助審計，查證、分析性復(fù)核、審計抽樣等工作大多仍通過手工完成，費時費力且結(jié)果易出現(xiàn)偏差，致使審計效率和質(zhì)量不高。同時，審計成果的整理、、跟蹤和反饋主要依靠人工管理，效率低且存在滯后性。由于信息化水平較低，審計數(shù)據(jù)的采集能力、轉(zhuǎn)換能力和分析能力等受到限制，審計范圍較窄，內(nèi)部審計向較高層次業(yè)務(wù)拓展缺乏技術(shù)支撐。

5.內(nèi)部審計缺乏有效的質(zhì)量控制機制

調(diào)查顯示：76%的醫(yī)院制定了內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊；47%的醫(yī)院未制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。對制定審計質(zhì)量控制制度的醫(yī)院進行了電話訪談，發(fā)現(xiàn)制度并未得到有效落實。

三、建議

（一）確保內(nèi)部審計機構(gòu)獨立

國家審計署和國家衛(wèi)生計生委內(nèi)部審計工作制度等相關(guān)文件明確要求，內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)向本單位權(quán)力機構(gòu)或主要負責人負責，并向其報告工作，以保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性。內(nèi)部審計機構(gòu)如不直接向醫(yī)院的法定代表人負責，那么很難保障內(nèi)部審計的獨立性、重要性和權(quán)威性。

（二）提高內(nèi)部審計的資源配置能力

審計項目的廣度、深度、風險管控與質(zhì)量水平都與投入的人力、財物和信息技術(shù)等審計資源息息相關(guān)。從調(diào)查結(jié)果看，人力資源少、信息技術(shù)水平低是城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計的普遍現(xiàn)象，且短期獲得更多人力與信息技術(shù)的投入不夠現(xiàn)實。所以城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)立足現(xiàn)狀，著重提升自身的資源配置能力。首先，通過拓展審計業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)外部培訓(xùn)等多種方式，提升現(xiàn)有人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。其次，在制定年度審計計劃和審計項目實施方案時，將不同類型的審計業(yè)務(wù)相互融合，比如內(nèi)部控制審計可以穿插在專項審計中進行。第三，注重審計信息資源庫的建設(shè)和更新維護工作。審計信息資源庫包括國家及行業(yè)的法律法規(guī)和規(guī)章、單位內(nèi)部的制度和流程、醫(yī)院各類招投標文件和經(jīng)濟合同、以往的審計項目資料，等等。

（三）引入風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式

2014年1月1日起施行的《內(nèi)部審計準則》作業(yè)準則第十條明確提出：“內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當全面關(guān)注組織風險，以風險為基礎(chǔ)組織實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)?！币虼耍鞘泄⑨t(yī)院引入風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計制度的要求，也是城市公立醫(yī)院政策環(huán)境變化和醫(yī)療市場競爭日益激烈的需要，同時，城市公立醫(yī)院內(nèi)部風險管理的需求和有限的審計資源也迫使醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在審計的全程自始至終都要關(guān)注風險，識別風險，依據(jù)風險選擇項目，測試管理者降低風險的方法，并以風險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)風險管理[3]。實施風險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅可以有效降低風險、強化內(nèi)部控制作用、確保組織增值目標的實現(xiàn)，而且可以解決審計資源的供需矛盾，在確保審計質(zhì)量的同時節(jié)省審計資源，提高審計效率?，F(xiàn)階段城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員的數(shù)量與專業(yè)素質(zhì)、信息技術(shù)和風險評估技術(shù)的開發(fā)方面還比較欠缺，建議醫(yī)院分階段、分步驟推進風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

（四）提升內(nèi)部審計信息技術(shù)水平

信息技術(shù)水平不僅是審計質(zhì)量和效率的重要技術(shù)保障，而且制約著內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)范圍的拓展。城市公立醫(yī)院在現(xiàn)有管理環(huán)境下，一次性購置內(nèi)部審計軟件不太現(xiàn)實，一是得不到資金支持，二是適合公立醫(yī)院內(nèi)部審計的成熟軟件較少，因此建議醫(yī)院內(nèi)部審計部門與信息中心協(xié)作研發(fā)適合本醫(yī)院的審計軟件。研發(fā)內(nèi)容包括審計部門自用的審計管理系統(tǒng)，以及可以嵌入醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的審計監(jiān)督系統(tǒng)。醫(yī)院可以根據(jù)自身內(nèi)部控制和風險管理水平，選擇重要且風險較高的經(jīng)濟事項，研發(fā)實時在線的審計監(jiān)督系統(tǒng)，如基建工程、設(shè)備采購、耗材管理和收費管理等。

（五）健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系

建立健全以職責為立足點，制度和標準為依托，流程為抓手，以考核促應(yīng)用的審計質(zhì)量控制體系[4]。首先，完善各項審計制度，制定規(guī)范完整的審計項目流程，確保審計工作有據(jù)可依。其次，審計實施前應(yīng)做好審前調(diào)查,審計方案的編寫要結(jié)合被審計單位的實際情況，避免延長現(xiàn)場審計時間，浪費審計資源。第三，在審計實施過程中，應(yīng)加強審計質(zhì)量控制，切實做到獨立有效的二級或三級復(fù)審，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)分析透徹,審計結(jié)論應(yīng)嚴謹,審計建議應(yīng)具有建設(shè)性和可行性。第四，在審計結(jié)束后，要進行總結(jié)、評價和考核,促使審計人員不斷改進審計質(zhì)量。

參考文獻：

[1].優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素解讀[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2011，(3):12-14.

[2]趙中華.醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的實施路徑與思考[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2014，(11):42-44.

[3]李曼，劉繼明，陸貴龍.風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的價值實現(xiàn)[J].財會通訊，2010，(6):157-160.

第4篇：公立醫(yī)院審計報告范文

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；醫(yī)學裝配配置；監(jiān)管；審計

為了規(guī)范和加強醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)醫(yī)學裝備管理，促進醫(yī)學裝備合理配置、安全與有效利用，充分發(fā)揮使用效益，保障醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，衛(wèi)生部《醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)醫(yī)學裝備管理辦法》衛(wèi)規(guī)財發(fā)〔2011〕24號和《新型大型醫(yī)用設(shè)備配置管理規(guī)定》衛(wèi)規(guī)財發(fā)〔2013〕13號的頒布實施，政府及衛(wèi)生部要求公立醫(yī)院加強醫(yī)學裝備配置全程嚴格進行監(jiān)管和審計。

一、醫(yī)學裝備配置監(jiān)管和審計現(xiàn)狀

雖然政府、衛(wèi)生部以及醫(yī)院都十分重視醫(yī)學裝配配置尤其是大型設(shè)備的招標與管理，衛(wèi)生部更是將醫(yī)學裝配配置管理納入醫(yī)院考核的重要指標，并對其招標、管理制度、成本效益、臨床使用質(zhì)量、安全控制及風險管理等方面都有了明確的要求，但是在公立醫(yī)院的實際管理工作中，往往存在著以下問題。

1、審計監(jiān)管范圍窄。由于審計多為醫(yī)院內(nèi)部職能部門，很多審計部門在實際工作中往往只將關(guān)注點放在招標投標方面，而忽略了事前可行性論證監(jiān)管和審計，事后合同簽訂、驗收管理、付款結(jié)算等方面的監(jiān)管和審計。

2、審計監(jiān)管缺乏力度。醫(yī)院審計為內(nèi)部審計部門，與設(shè)備管理部門為平行管理關(guān)系，很多時候使審計工作的日常開展缺乏主動性。而且很多醫(yī)院缺乏對審計工作重視，存在審計人員不專業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)不重視等問題，使審計監(jiān)管缺乏力度。

二、開展醫(yī)學裝備配置監(jiān)管和審計重要意義

大型醫(yī)用設(shè)備具有資金投入量大、資本回收期長、技術(shù)要求高、風險率高等特點。今年來隨著醫(yī)患矛盾不斷加強，國家下大力度加強醫(yī)改政策的推進，勢必會對醫(yī)院更科學化、有效化管理提出新的要求。加強醫(yī)院醫(yī)學裝備配置監(jiān)管和審計對于醫(yī)院提高管理水平、加強資金監(jiān)管、減少成本、提高醫(yī)療水平和服務(wù)能力有重要的意義。另外，隨著中央反腐倡廉活動開展不斷深入，“蒼蠅”“老虎”一起打的決心，加強醫(yī)學裝備配置活動的監(jiān)管和審計可以有效的預(yù)防腐敗的發(fā)生，減少腐敗問題的滋生，有利于醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

三、開展醫(yī)學裝備全程監(jiān)控和審計關(guān)注的環(huán)節(jié)

1、可行性論證

為了降低資源浪費，降低盲目的投資醫(yī)療設(shè)備、防范醫(yī)療風險，杜絕因購置不合理而造成的實際工作中設(shè)備的限制或重復(fù)購買現(xiàn)象，為了杜絕購銷領(lǐng)域的不正當行為，公立醫(yī)院為了加強管理和內(nèi)部控制應(yīng)該在設(shè)備立項是，就設(shè)備用途，經(jīng)濟效益，回收期，配備條件、維修方式等組織專家進行可行性論證。因此，針對購置前環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)該關(guān)注：使用科室是否按使用需要提出申請，申請是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定組織可行性論證，可行性論證內(nèi)容是否真實、合理、嚴謹，論證過程是否嚴謹，充分考慮醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、教學、科研及市場需求程度，是否符合國家政策、衛(wèi)生部要求及適應(yīng)醫(yī)改政策，是否有利于提高醫(yī)院醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量，設(shè)備購置資金是否充裕、維修費用是否合適，是否進行設(shè)備的經(jīng)濟效益和社會效益分析。

2、組織招標

組織招投標活動是開展醫(yī)學裝備配置監(jiān)督和審計的重要環(huán)節(jié)，也是糾正行業(yè)不正之風，治理商業(yè)賄賂的重點多發(fā)環(huán)節(jié)。審計部門應(yīng)聯(lián)合相關(guān)處室部門，積極監(jiān)督醫(yī)學裝備采購各個環(huán)節(jié)，以確保招投標活動符合國家招投標管理規(guī)定、衛(wèi)生部各項要求，預(yù)防違紀問題存在發(fā)生，杜絕盲目配置和閑置浪費，確保權(quán)力在“陽光”下運行。納入中央、省政府和省衛(wèi)生廳集中采購目錄或采購限額標準以上的醫(yī)學裝備，應(yīng)當實行政府（或集中）采購，并首選公開招標方式進行采購。采取公開招標以外其他方式進行采購的，應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定報批。

3、合同簽訂

同樣經(jīng)濟合同的簽訂是醫(yī)學設(shè)備管理的一項關(guān)鍵內(nèi)容，當然也是監(jiān)督審計的重要項目。在經(jīng)濟合同簽訂這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)該關(guān)注：合同是否合法，合同內(nèi)容廠家、價格、型號、規(guī)格、產(chǎn)品、質(zhì)量是否與招標一致，合同條款是否完善合規(guī)，標的是否與實務(wù)相符，意思表達是否合法清楚，文字表達是否嚴謹，售后服務(wù)條款是否適合，保修費用是否標清，價款支付是否合規(guī)等方面為題。

4、驗收環(huán)節(jié)

醫(yī)療裝備的驗收管理是裝備購置后對其進行科學管理、質(zhì)量控制以及檢驗合同的執(zhí)行水平的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院設(shè)備管理科室在設(shè)備開箱驗收、安裝、調(diào)試過程中，應(yīng)該由專門的驗收部門和相應(yīng)專門的驗收人員，對設(shè)備的型號、品種、規(guī)格、廠家、零件、質(zhì)量等方面，對照招標文件、中標文件、經(jīng)濟合同進行驗收，并按照規(guī)定填寫設(shè)備驗收單，廠家、使用科室、驗收人員三方簽字認可后，方可及時辦理入庫手續(xù)。在驗收環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)關(guān)注：驗收報告填寫是否包括設(shè)備名稱、型號、合同金額、廠商、采購日期、設(shè)備編號、售后服務(wù)方式、配件、使用科室意見等內(nèi)容，簽字是否符合規(guī)定，驗收報告中設(shè)備的品種、型號、產(chǎn)地、技術(shù)參數(shù)是否按照合同條款要求，設(shè)備的輔助設(shè)施、零件、專用工具、是否按發(fā)票、隨貨通行、驗收單編號、登記入賬，編號是否連續(xù)，廠家提供的發(fā)票是否真實，內(nèi)容是否與中標內(nèi)容與合同一致，收款單位是否與中標單位與合同一致。

5、付款結(jié)算

審計人員主要對財務(wù)付款方面進行審核，審核貨款結(jié)算是否按合同約定事項進行，付款方式、付款時間、付款內(nèi)容、收貨單位是否與合同一致，有無提前支付設(shè)備款的情況，情況是否符合財務(wù)制度和醫(yī)院內(nèi)部管理要求以及財務(wù)處理是否有效等方面。

四、開展醫(yī)學裝備配置全程監(jiān)管審計的體會

第5篇：公立醫(yī)院審計報告范文

關(guān)鍵詞：

為適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生體制和財政、財務(wù)管理體制改革的不斷深入，適應(yīng)醫(yī)改的需要，2011年1月18日,財政部出臺了新的《醫(yī)院會計制度》及《醫(yī)院財務(wù)制度》。它是根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》制定的，適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類獨立核算的公立醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院，中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部、療養(yǎng)院等，企事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利醫(yī)院也可參照執(zhí)行。城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)執(zhí)行其他制度。新制度于2011年7月1日起在全國試點城市執(zhí)行，2012年1月1日將在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。

新的《醫(yī)院會計制度》，更加全面地體現(xiàn)了公立醫(yī)院的特點，為加強醫(yī)院財務(wù)收支管理和成本核算，推行績效考核，更好的規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)運行有著重大的意義。

學習新的《醫(yī)院會計制度》，領(lǐng)會新制度帶來的不同核算理念，發(fā)現(xiàn)新制度與以往的制度相比有著根本性的區(qū)別。其主要的區(qū)別有以下幾點：

1、新《醫(yī)院會計制度》最根本的變化是明確了醫(yī)院會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制原則，規(guī)定醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五要素。

在原制度中“醫(yī)院的會計核算除采用權(quán)責發(fā)生制以外，均按照《事業(yè)單位會計準則》和本制度的要求進行”。原制度雖然也采用了權(quán)責發(fā)生制對醫(yī)院會計要素進行核算，但同時又沿用《事業(yè)單位會計制度》中的收付實現(xiàn)制，全部會計處理既存在權(quán)責發(fā)生制，又有收付實現(xiàn)制，這種會計核算基礎(chǔ)成為了醫(yī)院會計制度的一大特色。它即強調(diào)了醫(yī)院雖然是事業(yè)單位，但和其他的事業(yè)單位又有著很大的區(qū)別。而這次新制度是完整地將權(quán)責發(fā)生制引入到醫(yī)院會計核算中，徹底取消了收付實現(xiàn)制，使醫(yī)院會計核算幾乎基本近似于企業(yè)會計核算。

新《醫(yī)院會計制度》采用權(quán)責發(fā)生制，實現(xiàn)了收入和費用的配比，避免了收付實現(xiàn)制核算方法帶來的不足，可以更好地推動醫(yī)院正確地進行成本核算，提高經(jīng)濟管理水平，為內(nèi)部各部門以及整體工作業(yè)績進行考核，推行績效考評，加強醫(yī)院經(jīng)濟活動的財務(wù)控制提供更可靠的會計核算資料，也更符合會計核算原則中謹慎性和配比性原則的要求。是新醫(yī)院會計制度向企業(yè)會計制度趨近的一個標志，也是一個重大的變化。

2、改變了對“固定資產(chǎn)”核算，取消了“固定基金”科目，新設(shè)了“累計折舊科目”。

原制度對固定資產(chǎn)核算，在除有融資租購入固定資產(chǎn)外，固定資產(chǎn)科目余額等于固定基金科目余額。固定基金和專用基金相對應(yīng)，購置資產(chǎn)的資金支出和固定資產(chǎn)沒有對應(yīng)關(guān)系。和其他行政事業(yè)單位核算固定資產(chǎn)相同，固定資產(chǎn)不計提折舊，這也是行政事業(yè)單位會計核算區(qū)別于企業(yè)會計核算的一個重要特征。

新制度改變了固定資產(chǎn)的核算，取消了固定基金科目，固定資產(chǎn)科目反映固定資產(chǎn)原值減去固定資產(chǎn)折舊后的余值。新制度還規(guī)定了為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當記入固定資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn)；為維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應(yīng)當計入當期支出。

新制度增加了關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的核算。按照新制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當提取折舊。具體規(guī)定為：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。大型修繕確認標準由各地方財政部門會同其他有關(guān)單位根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

順應(yīng)固定資產(chǎn)核算方法的改變，新制度對無形資產(chǎn)核算也設(shè)置了累計攤銷科目，用以核算無無形資產(chǎn)在使用過程中的攤銷額，準確地反映無形資產(chǎn)賬面價值，也增加了成本費用核算的準確性。具體是：無形資產(chǎn)從取得當月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

由此可以看出，固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的會計處理都在很大程度上趨同于企業(yè)會計。是新醫(yī)院會計制度同企業(yè)會計制度的一個重要相近點。

  3、新醫(yī)院會計制度取消了“修購基金”科目。原制度規(guī)定，醫(yī)院在提取修購費時：借記“醫(yī)療支出（藥品支出、管理費用）—修購費”，貸記“專用基金—修購基金”。這樣也會造成凈資產(chǎn)的虛增。而且在實際工作中會存在著對某項固定資產(chǎn)的一般修購費累計多提和少提，致使其不能正確反映醫(yī)院的醫(yī)療收支和藥品收支結(jié)余的實際問題，不能真實地反映醫(yī)院財務(wù)狀況；同時，虛增了醫(yī)院凈資產(chǎn)，和會計核算中的穩(wěn)健原則不符，影響醫(yī)院資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)負債率的真實性。新制度取消了提取修購基金的會計處理，增設(shè)了累計折舊科目，這樣才能更準確地反映出固定資產(chǎn)的損耗以及相應(yīng)應(yīng)攤銷的成本費用。

4、新醫(yī)院會計制度明確了醫(yī)院財務(wù)報告是醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。與原制度僅為“財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成”也有明顯的不同。

新制度所指財務(wù)報告是由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。而會計報表也不再是資產(chǎn)負債表、收入支出總表、基金變動情況表、和有關(guān)附表組成，而相應(yīng)改變?yōu)橘Y產(chǎn)負債表、收入費用明細表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表。財務(wù)報告中的會計報表部分中最大的改變在于新增了現(xiàn)金流量表，它和企業(yè)會計制度中的現(xiàn)金流量表趨同?，F(xiàn)金流量表是反映醫(yī)院在某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。現(xiàn)金流量表是綜合反映醫(yī)院一定期間資金來源和資金運用途徑的動態(tài)財務(wù)報表。通過編制現(xiàn)金流量表,醫(yī)院管理者可以了解醫(yī)院各部分現(xiàn)金是否合理,判斷財務(wù)狀況好壞,預(yù)測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量以及未來的發(fā)展情況,從而為合理調(diào)度現(xiàn)金,做出正確的經(jīng)營、投資和籌資決策提供有力保證。財務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容之一,而資金管理又是醫(yī)院財務(wù)管理的重中之重。通過現(xiàn)金流量表可以了解醫(yī)院現(xiàn)金的來路和出路，為醫(yī)院管理層提高醫(yī)院管理水平提供準確的會計資料。

隨著醫(yī)療改革的深入和推進，醫(yī)保病人也會不斷增加，醫(yī)保后付制的范圍越來越大，因為醫(yī)保病人看病是只支付自付的部分，其他的大部分將由醫(yī)保中心支付，這樣就形成了大量的應(yīng)收款。應(yīng)收款也將會占醫(yī)院總收入的大部分 比例，這樣勢必影響醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)。在這種情況下醫(yī)院必須要對應(yīng)收款加強管理。通過提高對資金流量的管理以提高醫(yī)院資金使用效率。正因為現(xiàn)金流量表則可以出反映醫(yī)院資金變化情況，可以為醫(yī)院管理者提供資金管理所需要的數(shù)據(jù)，因而對于現(xiàn)金流量表，醫(yī)院管理者應(yīng)引起高度的關(guān)注。

  5、新醫(yī)院會計制度引入了注冊會計師對醫(yī)院財務(wù)報告審計制度。

新醫(yī)院會計制度第五條規(guī)定；醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。同時在第六條中規(guī)定動作了醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告要經(jīng)過注冊會計師審計。又在第八條中說明醫(yī)院會計報告中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。注冊會計師對醫(yī)院財務(wù)報告的審計也就主要是對會計報表的審計，通過對醫(yī)院會計報表的審計正確地反映出醫(yī)院資產(chǎn)負債信息、資金結(jié)構(gòu)、收入支出，以及現(xiàn)金流入流出等情況。

財務(wù)報表審計其實是一種鑒證業(yè)務(wù)，也就是注冊會計師作為獨立的第三方，運用自身所具有的專業(yè)知識、專業(yè)技能以及以往專業(yè)工作經(jīng)驗對財務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見，目的在于提高財務(wù)報表的可信度。醫(yī)院會計制度規(guī)定醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負債，全面披露資產(chǎn)負債信息客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實際價值。醫(yī)院財務(wù)報表是否達到這個要求，是可以通過注冊會計師審計所出據(jù)的審計報告得出答案的。這是因為，注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，而是以獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見，具有鑒證作用，能夠得到政府及其各部門和社會各界的普遍認可。

第6篇：公立醫(yī)院審計報告范文

一、目前醫(yī)院預(yù)算管理中存在的普遍問題

著名管理學教授戴維·奧利認為,全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能把組織所有關(guān)鍵問題融于一個體系的管理控制方法之一。但實際工作中,全面預(yù)算管理的實施困難重重,主要表現(xiàn)為四個方面:

(一)預(yù)算管理的內(nèi)容不全面

很多醫(yī)院僅編制業(yè)務(wù)預(yù)算,不編制資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。無法合理規(guī)劃藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購,不能反映醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)資本性投資的情況,也不能預(yù)測預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流是否充足,是否需要進行對外融資。同時,以此為基礎(chǔ)的預(yù)算管理不能全面規(guī)劃醫(yī)院未來的經(jīng)濟活動,不利于醫(yī)院經(jīng)營管理水平的提高。

(二)預(yù)算編制不科學

很多醫(yī)院編制預(yù)算僅限于財務(wù)部門,沒有其他重要部門的參與,無法制定全面的預(yù)算;同時,預(yù)算的編制沒有全員的參與,無法制定反映醫(yī)院自身情況及外部環(huán)境變化的科學預(yù)算,不利于調(diào)動全員創(chuàng)造財富的積極性和厲行節(jié)約的主動性,也不利于預(yù)算的落實。同時,很多醫(yī)院編制預(yù)算沿用“基數(shù)法”,既沒有預(yù)計醫(yī)院自身未來情況的變化,也沒有考慮外部政策的變化及醫(yī)療市場動態(tài),編制的預(yù)算不科學,導(dǎo)致超預(yù)算情況時有發(fā)生,不利于預(yù)算的執(zhí)行與控制。

(三)預(yù)算執(zhí)行與控制機制不完善

很多醫(yī)院沒有建立預(yù)算執(zhí)行與控制機制;有些雖然建立了,但缺少剛性約束,使預(yù)算流于形式;或控制太死,缺乏靈活性。

(四)預(yù)算考核與激勵機制不完善

很多醫(yī)院沒有建立預(yù)算考核與激勵機制;有些雖然建立了,但多是以搶救成功率、床位周轉(zhuǎn)率等醫(yī)教研指標作為考核主體,淡化了預(yù)算管理的目標,不利于預(yù)算管理的實施;有些僅對預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算進行考核,而忽視了對預(yù)算期內(nèi)資本性投資項目的完成情況進行考核。

醫(yī)院預(yù)算管理實施中的問題直接導(dǎo)致預(yù)算實際執(zhí)行情況與預(yù)算目標差距較大,預(yù)算往往流于形式,成為一紙空談。對此,醫(yī)院的實際工作者紛紛提出了自己的解決方案。但是,由于應(yīng)用研究不夠深入、不成體系,無法很好地指導(dǎo)醫(yī)院具體實踐。

二、全面預(yù)算管理理論在新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理有限公司及所屬5家醫(yī)院的實踐

(一)實踐背景

從2004年4月開始,河南省新鄉(xiāng)市委、市政府整合新鄉(xiāng)市5家公立醫(yī)院(新鄉(xiāng)市中心醫(yī)院、新鄉(xiāng)市第二人民醫(yī)院、新鄉(xiāng)市婦幼保健院、新鄉(xiāng)市中醫(yī)院、新鄉(xiāng)市第三人民醫(yī)院)的資源與上海華源集團合作成立“華源中原醫(yī)院管理有限公司”,華源集團以現(xiàn)金出資,占公司注冊資本的70%,新鄉(xiāng)市國有資產(chǎn)出資代表機構(gòu)以參與改革的5家市屬醫(yī)療機構(gòu)評估后的凈資產(chǎn)出資(不包括土地),占公司注冊資本的30%,公司注冊資本為1.5億元人民幣。2007年底,華源集團由于自身原因退出,新鄉(xiāng)市委、市政府決定保留公司,并更名為“新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理公司”。

成立之初,公司財務(wù)部將事業(yè)報表轉(zhuǎn)換為企業(yè)報表,按照企業(yè)會計核算方法進行會計核算,建立了企業(yè)會計核算體系。5年來,公司走企業(yè)化管理、市場化運作的道路,積極探索和實踐管辦分開的公立醫(yī)院改革模式,借鑒企業(yè)成熟的全面預(yù)算管理理論,運用資金收支兩條線管理,在公司及所屬醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟運營、資金籌措、績效考核等工作中發(fā)揮了重要作用,進行了大膽實踐。

(二)實施辦法

1.建立健全預(yù)算組織體系

公司經(jīng)營管理層設(shè)全面預(yù)算管理委員會,統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作,對董事長負責,主任委員由總經(jīng)理擔任,副總經(jīng)理、財務(wù)負責人及相關(guān)人員為委員會委員。主要職責是:組織實施全面預(yù)算管理,擬定公司預(yù)算目標和政策;組織審查、編制預(yù)算方案;分解和實施預(yù)算;對預(yù)算的調(diào)整提出建議,對調(diào)整方案進行審查,執(zhí)行情況進行考核評價;組織編寫年度公司預(yù)算執(zhí)行情況報告等。

全面預(yù)算管理委員會辦公室設(shè)在公司財務(wù)部,負責預(yù)算管理的具體事宜,在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下,負責組織公司預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制。主要職責是:根據(jù)預(yù)算目標和政策,編制公司年度預(yù)算大綱;制定預(yù)算管理的具體實施細則,統(tǒng)一設(shè)定預(yù)算編制的相關(guān)表式;組織公司的預(yù)算編制工作;對公司本部、各醫(yī)院、公司各后勤中心的預(yù)算進行分析、審核、匯總;跟蹤、監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況,對預(yù)算執(zhí)行差異與重大問題進行調(diào)查和報告;根據(jù)所收集的公司各相關(guān)職能部門反饋意見,向各預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整、修改意見,各預(yù)算單位據(jù)此修改預(yù)算方案。最終經(jīng)預(yù)算管理委員會辦公室匯總平衡后編制上報預(yù)算管理委員會。

公司各相關(guān)職能部門對預(yù)算實行歸口管理,并根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)規(guī)劃,對各預(yù)算單位的預(yù)算指標體系進行專業(yè)性審核,提出相應(yīng)意見或建議:第一,醫(yī)政事務(wù)部對各醫(yī)院收入、成本預(yù)算,擬投資項目的可行性、投資收益預(yù)算及時間進度安排等進行審核。第二,綜合辦公室對各醫(yī)院年平均職工人數(shù)、工資水平、工資總額、管理費用預(yù)算及工資增長率進行審核。第三,保障事務(wù)部對各醫(yī)院收入、成本、比價采購、存貨及銷售預(yù)算等進行審核,對擬投資項目的立項情況、項目資金情況、時間進度安排等資本性支出預(yù)算進行審核。第四,財務(wù)部對財務(wù)費用、營業(yè)外收支(結(jié)合醫(yī)政事務(wù)部)、利潤、籌資及現(xiàn)金流量預(yù)算等進行審核。

各醫(yī)院參照公司預(yù)算組織體系成立各自相應(yīng)的組織,各職能科室、臨床、醫(yī)技科室承擔相應(yīng)的職責,共同構(gòu)成各醫(yī)院的預(yù)算組織體系。

2.預(yù)算編制的流程和方法

(1)預(yù)算編制的流程。公司按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、歸口審核和綜合平衡”的流程編制年度預(yù)算,保證了經(jīng)營方向、經(jīng)營目標協(xié)調(diào)一致,使整個公司預(yù)算能夠得到很好地控制和管理。第一,每年9月初啟動下年度預(yù)算工作,預(yù)算管理委員會辦公室下發(fā)年度預(yù)算編制工作通知,完成年度預(yù)算報表的設(shè)計工作并下達。第二,9月底以前預(yù)算管理委員會制定預(yù)算大綱,討論和審定后下發(fā)給各單位及相關(guān)職能部門。第三,各單位結(jié)合實際經(jīng)營情況編制年度分預(yù)算草案,并在10月底以前上報預(yù)算管理委員會辦公室。第四,公司各相關(guān)專業(yè)職能部門歸口審核分預(yù)算草案,提出審核意見。第五,預(yù)算管理委員會辦公室對經(jīng)過歸口審核和初步調(diào)整后的分預(yù)算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。預(yù)算管理委員會充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見,并反饋給有關(guān)單位修正。第六,預(yù)算管理委員會辦公室在綜合平衡的基礎(chǔ)上,編制公司總預(yù)算草案,報預(yù)算管理委員會討論修改、確定公司年度預(yù)算草案,由總經(jīng)理提交董事會審議。經(jīng)批準的年度預(yù)算方案,于預(yù)算年度1月底以前,由預(yù)算管理委員會分解成一系列的指標,逐級下達給各單位和各相關(guān)專業(yè)職能部門執(zhí)行。同時,公司總經(jīng)理與各單位責任人簽訂包含資本性投資等財務(wù)指標和醫(yī)教研等非財務(wù)指標在內(nèi)合并考核的目標責任書。

(2)預(yù)算編制的方法。根據(jù)不同的預(yù)算項目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算方法進行編制。

3.編制預(yù)算

(1)兩級預(yù)算體系。公司總預(yù)算為一級預(yù)算體系,公司本部、各醫(yī)院、各后勤中心為二級預(yù)算體系。一級預(yù)算體系按照合并報表口徑、對二級預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)過匯總與綜合平衡后編制總預(yù)算,并合并上報。二級預(yù)算單位結(jié)合自身特點按照公司統(tǒng)一制定的全面預(yù)算表格,按照統(tǒng)一的預(yù)算指標口徑編制預(yù)算。在各醫(yī)院內(nèi),醫(yī)院為一級預(yù)算單位,職能科室為二級預(yù)算單位,基層科室為三級預(yù)算單位。一級預(yù)算單位按照合計口徑,經(jīng)過匯總與綜合平衡后編制醫(yī)院總預(yù)算。

(2)預(yù)算編制程序。先編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,然后編制財務(wù)預(yù)算。

(3)預(yù)算的具體內(nèi)容及編制依據(jù)。業(yè)務(wù)預(yù)算包括收入、成本、材料采購、人工及期間費用預(yù)算等;正常經(jīng)營情況下,費用項目預(yù)算水平的增長低于銷售收入、經(jīng)營利潤等指標的增長幅度。

資本預(yù)算主要指固定資產(chǎn)投資預(yù)算,投資項目必須符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的需要,并根據(jù)自身實力量入為出,在各單位按類別、分部門編制;預(yù)算年度內(nèi)資本性項目借款的還貸額,納入資本預(yù)算;預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊作為固定資產(chǎn)投資來源納入預(yù)算。

籌資預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)對需要新借入的長短期借款、以及原有借款還本付息的預(yù)算。依據(jù)有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等因素編制。

財務(wù)預(yù)算以預(yù)計現(xiàn)金流簡算表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表形式反映。

4.預(yù)算調(diào)整

公司下達執(zhí)行的預(yù)算,原則上不予調(diào)整;如遇特殊情況需經(jīng)預(yù)算管理委員會審查,并按預(yù)算編報審批程序批準、下達。

5.預(yù)算的執(zhí)行與控制

分解年度預(yù)算指標。各單位根據(jù)公司批準的年度預(yù)算編制詳細的月度預(yù)算、季度預(yù)算,并將預(yù)算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)及各崗位,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系,保證年度預(yù)算各項指標能夠順利完成。

公司建立月度預(yù)算執(zhí)行報告和分析制度。各單位及時檢查、跟蹤每月預(yù)算執(zhí)行情況,編制預(yù)算差異報告并及時上報,內(nèi)容包括本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額、月度資本性投資執(zhí)行情況等;重點分析超出5%的差異因素。預(yù)算管理委員會每月召開由公司各相關(guān)職能部門及各單位參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會,客觀分析預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及存在的潛力,提出解決措施或建議。

公司內(nèi)部審計部門定期對各單位預(yù)算執(zhí)行情況組織審計,及時糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題,編寫內(nèi)部審計報告,提交預(yù)算管理委員會和董事會,作為改進預(yù)算單位內(nèi)部經(jīng)營管理、進行預(yù)算考核的重要參考。

6.預(yù)算考核

公司建立了績效考核體系。每年年末,公司總經(jīng)理依據(jù)預(yù)算完成和審計情況,根據(jù)簽訂的目標責任書對各單位進行考核、評價,實施獎懲措施,保證預(yù)算的順利執(zhí)行。各單位根據(jù)分解的預(yù)算考核指標,結(jié)合績效考評、薪酬發(fā)放,與部門、個人收入建立聯(lián)系,使部門預(yù)算的執(zhí)行落到實處。

三、實施全面預(yù)算管理的好處

(一)各單位的年度奮斗目標具體化

分解后的預(yù)算指標,使內(nèi)部各部門甚至每個人都明確了自己應(yīng)該完成的目標,并據(jù)此安排自己所負責范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,從各方面確保完成總的年度預(yù)算指標,從而減少經(jīng)營風險與財務(wù)風險。

(二)有利于各部門的溝通與協(xié)調(diào)

由于全面預(yù)算在完成資本性投資等財務(wù)指標和醫(yī)教研等非財務(wù)指標情況下,謀求收入、成本、材料消耗、現(xiàn)金流、人員配置組合等諸多預(yù)算的最佳結(jié)合,所以,通過預(yù)算的編制,可以使各部門的預(yù)算得到最好的協(xié)調(diào),使各單位整個預(yù)算體系相互銜接、完整而切合實際。

(三)有利于控制日常經(jīng)濟活動

預(yù)算執(zhí)行過程中,各單位的職能部門通過計量、計算、對比和分析,尋找預(yù)算與實際執(zhí)行中發(fā)生的差異、分析原因,并采取必要的措施糾正差異,使日常經(jīng)濟活動有效地控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。同時,有預(yù)算作依據(jù),支出審批時就能區(qū)分預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出,公司和各單位的高層管理人員就可以重點處理預(yù)算外事項,預(yù)算內(nèi)支出由財務(wù)部門監(jiān)督,從而簡化審批程序,縮短審批周期,提高工作效率,適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。

(四)有利于績效考核的實施

由于建立了績效考核體系,簽訂了目標責任書,就為績效考核和業(yè)績評價提供了標準,便于對各單位及內(nèi)部各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度,也方便了對員工個人的激勵與控制。

四、成效

各醫(yī)院高層管理干部的經(jīng)營理念和管理思想發(fā)生了轉(zhuǎn)變,由過去的“花錢不講來源,投資不講回報”、盲目投資、憑經(jīng)驗管理、拍腦門做決定正逐步向科學化、規(guī)范化管理轉(zhuǎn)變;硬件設(shè)施顯著改善,完成新增固定資產(chǎn)投資近3個億,建成3.52萬平方米中心醫(yī)院外科大樓,改造、裝修各類房屋設(shè)施5000平方米,購置各類基礎(chǔ)性醫(yī)療設(shè)備近1億元,設(shè)備成新率有了較大提高;醫(yī)療服務(wù)水平、經(jīng)營指標、財務(wù)狀況全面好轉(zhuǎn),市場競爭力顯著提高。具體數(shù)字如表1所示。

五、結(jié)論

新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理有限公司及所屬醫(yī)院5年改革實踐的事實,證明了全面預(yù)算管理理論在管辦分開公立醫(yī)院的運用不僅是切實可行的,而且效益顯著。

【論文關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理公立醫(yī)院管辦分開

【論文摘要】隨著醫(yī)療市場的逐步開放,公立醫(yī)院面臨日益激烈的市場競爭,如何降低醫(yī)療成本,走“優(yōu)質(zhì)、低耗、高效”的質(zhì)量效益發(fā)展道路,成為醫(yī)院管理者亟待解決的問題。本文通過對我國公立醫(yī)院預(yù)算管理理論體系演變過程的闡述,揭示了目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問題。推廣了新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理有限公司將全面預(yù)算管理理論引入公司及所屬醫(yī)院經(jīng)營管理的實踐經(jīng)驗,經(jīng)過5年時間使市場競爭力得到大幅提高。

【參考文獻】

[1]陳興述,王秀婷,楊傳勇.企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策[J].財會月刊,2005(30):68-69.

第7篇：公立醫(yī)院審計報告范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)變形式 轉(zhuǎn)變途徑

隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要手段，工作中心轉(zhuǎn)移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時，醫(yī)療市場競爭的激烈性要求醫(yī)院要實現(xiàn)規(guī)?；?、一體化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團、弱勢醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經(jīng)營也面對著以往不曾有過的各種風險，醫(yī)院內(nèi)部審計必須要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)為財務(wù)審計和效益審計、管理審計并重。

一是在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識由檢查向管理的認識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；

二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；

三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變；

四是在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；

五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；

六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

一、醫(yī)院發(fā)展和內(nèi)部審計工作的關(guān)系

(一)醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務(wù)方式的影響

以往，我國內(nèi)部審計過于強調(diào)查錯糾弊，隨著法制建設(shè)的不斷完善、醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內(nèi)部審計防止損失和保護資產(chǎn)的功能已逐步減弱，預(yù)防及建設(shè)管理作用凸顯，醫(yī)院內(nèi)部審計要從以財務(wù)收支審計為主向監(jiān)督與服務(wù)并重的管理審計轉(zhuǎn)變，要對內(nèi)部控制的效益和管理部門的措施進行評價，要對醫(yī)院經(jīng)營風險進行監(jiān)控和評價。

目前，伴隨著我國醫(yī)院計算機信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠程會診、管理網(wǎng)絡(luò)的使用，方便快捷的各種計算機審計軟件的繽紛登場，醫(yī)院在審計的手段上，傳統(tǒng)的以查看會計憑證、帳簿、報告的手工查帳方式正逐漸地被利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主所取代。

與此同時，醫(yī)院各項管理制度和監(jiān)督檢查機制亦逐步健全，使得內(nèi)審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應(yīng)更側(cè)重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內(nèi)部審計幾乎“無所不能達”的特殊作用，及時修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學的保障。

(二)轉(zhuǎn)變方式是內(nèi)部審計工作發(fā)展的客觀要求

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務(wù)方式既是醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計提出的要求，也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計工作以事后手工查帳、查錯糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補牢。要想彌補損失，單位在整改過程中需花費大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內(nèi)部審計事業(yè)國際交流的增多，發(fā)達國家先進的內(nèi)審理念及方法逐漸傳入我國，內(nèi)部審計的實務(wù)經(jīng)驗積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內(nèi)部審計制度、準則及實務(wù)指南，應(yīng)該說我國的內(nèi)部審計從制度建設(shè)到實務(wù)操作已日臻成熟，在單位經(jīng)濟發(fā)展中的建設(shè)作用也日益凸顯。內(nèi)部審計不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)、是風險預(yù)警，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展。

二、內(nèi)部審計服務(wù)醫(yī)院發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

(一)轉(zhuǎn)變審計理念，發(fā)揮內(nèi)部審計工作“免疫”功能

目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計工作要發(fā)揮“強管理、防風險、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計摸式，從注重事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，開展追蹤審計，適應(yīng)醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內(nèi)審新領(lǐng)域，逐步實現(xiàn)由財務(wù)審計為主向財務(wù)審計與風險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒅剞D(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計有傳統(tǒng)的“為管理審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩芾韺徲嫛?，發(fā)揮審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

醫(yī)院內(nèi)審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由控制導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较蝻L險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ睫D(zhuǎn)變，從單一的財務(wù)收支審計向經(jīng)營審計、效益審計等管理審計轉(zhuǎn)變。

(二)改進審計方式方法

把現(xiàn)代審計融入到傳統(tǒng)審計中。醫(yī)療市場競爭激烈而殘酷，內(nèi)部審計工作要圍繞保障、促進醫(yī)院科學發(fā)展的中心內(nèi)容進行開展，并把內(nèi)部控制、管理審計、風險審計等融入到審計項目中，以加強醫(yī)院內(nèi)控管理、提高醫(yī)院風險防范和整體效益為中心，才能適應(yīng)并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。

掌握計算機審計軟件使用。適應(yīng)醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的新形式，采用先進的計算機審計手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)信息共享。應(yīng)用計算機現(xiàn)場輔助審計、遠程聯(lián)網(wǎng)審計等現(xiàn)代審計技術(shù)，減少誤差，提高審計工作效率和質(zhì)量。

(三)抓好審計質(zhì)量，確保審計工作的有效性

嚴格審計各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制關(guān)鍵點，從計劃編制、審計實施到報告提交、跟蹤落實層層把關(guān)。依據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標及可能存在的風險確定審計項目，搞好審前調(diào)查，制定確實可行的審計方案。根據(jù)本單位內(nèi)審機構(gòu)的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實施，對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題，按程序報告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，以取得工作上的援助。工作中要堅持依法依規(guī)審計，嚴格審計工作程序，取證、復(fù)核等嚴格經(jīng)手人、主管人、責任人簽字制度，信息及時溝通反饋，加強對審計質(zhì)量的內(nèi)部控制，注意防范審計風險，實行審計質(zhì)量內(nèi)審機構(gòu)主管負責制。內(nèi)審報告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內(nèi)容明晰的審計報告可以及時修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經(jīng)營風險、制訂長遠發(fā)展規(guī)劃，所以，面對醫(yī)院管理者這一特殊服務(wù)對象，內(nèi)審報告既要做到依據(jù)充分、事實突出、定性準確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內(nèi)部審計工作觀

醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容涵蓋財務(wù)、工程基建、經(jīng)濟合同、設(shè)備及藥品采購等，審計過程（取證、調(diào)查等）牽扯到多個部門，內(nèi)部審計人員一定要牢固樹立服務(wù)意識，審計工作中要采取參與、合作的策略，注意加強與被審計部門的溝通，取得被審計部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要主動與被審計部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計結(jié)果的執(zhí)行，不僅要進行切實督促，更要注意與被審計部門的隨時溝通，幫助被審計部門進行整改。只有與被審計部門形成良性互動關(guān)系，才能達到審計工作的目的。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計服務(wù)方式轉(zhuǎn)變的實現(xiàn)途徑

(一)合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)和人員

內(nèi)審機構(gòu)及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經(jīng)濟活動之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟活動審計的客觀公正性。內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步從單一的財會人員向以財務(wù)、審計、計算機、工程基建、法律等多結(jié)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員轉(zhuǎn)變。

(二)提高內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)

注重醫(yī)院內(nèi)部審計人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，抓好內(nèi)審人員職業(yè)道德教育、內(nèi)部審計規(guī)范知識的學習和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并注重對審計相關(guān)知識的了解和學習。使每一名內(nèi)審人員都能做到：了解金融、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機以及與經(jīng)濟相關(guān)的法律法規(guī)等基本知識。正確運用財務(wù)會計方面的知識去分析被審計部門的資金運動；正確運用內(nèi)部審計標準、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復(fù)雜的問題。正確運用經(jīng)營管理方面的知識去認識和評價被審計部門經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計算機審計系統(tǒng)，但內(nèi)審人員對其強大的分析、查詢功能的應(yīng)用還遠遠不夠，一些醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)對計算機輔助審計系統(tǒng)的應(yīng)用，也僅停留在憑證、賬簿和報表的查詢層面，缺乏對審前預(yù)警、審計分析和審計工具等功能模塊的應(yīng)用。加強醫(yī)院內(nèi)審隊伍在計算機技術(shù)應(yīng)用方面的業(yè)務(wù)學習和培訓(xùn)尤為重要。

(三)加強領(lǐng)導(dǎo)，提高水平

醫(yī)院內(nèi)審的終極目標是為了保障醫(yī)院（國家）資產(chǎn)的安全完整，并促進其增值，所以內(nèi)審機構(gòu)要自覺接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強審計、會計等法律法規(guī)的學習，掌握、運用相關(guān)新知識、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內(nèi)審面對的新情況、新問題，堅決依法、依規(guī)審計，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風險問題及時預(yù)警、妥善解決。

(四)完善后續(xù)審計

醫(yī)院內(nèi)部審計的對象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運動，況大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)與被審計部門的位置設(shè)置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內(nèi)審后續(xù)審計的必要性。醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要在規(guī)定期限內(nèi)進行后續(xù)審計，要跟蹤審計被審計科室或個人對內(nèi)審機構(gòu)作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計中，既要關(guān)注審計建議、審計決定的落實整改情況，更要在對審計意見、建議的跟蹤檢查落實中，積極協(xié)助被審計部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫(yī)院經(jīng)營的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進，內(nèi)審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實情。如果故步自封、停留在不合時宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)審就會與服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。

第8篇：公立醫(yī)院審計報告范文

近年來，我國醫(yī)院會計制度不健全，醫(yī)院會計人員整體素質(zhì)不高，醫(yī)院財務(wù)信息系統(tǒng)不完善等問題已經(jīng)嚴重困擾了醫(yī)院會計管理的健康發(fā)展。因此，切實提高醫(yī)院會計管理是我們當前及今后一段時期工作的重點。本文通過分析醫(yī)院會計管理的現(xiàn)狀，進一步提出了促進醫(yī)院會計管理工作的有效對策。

2、醫(yī)院會計管理的現(xiàn)狀

2.1成本核算流于形式。醫(yī)院成本核算事前成本核算幾乎為零，沒有合理的財務(wù)規(guī)劃和成本預(yù)測，成本預(yù)算流于形式；成本核算工作只是傳統(tǒng)被動地記錄和反映已經(jīng)發(fā)生的物化勞動和勞動消耗，成本歸集不完整，行政后勤部門沒有完全納入成本核算；成本控制體系有待構(gòu)建，缺乏有效的成本核算監(jiān)督機制。

2.2內(nèi)部控制體系有待構(gòu)建。受傳統(tǒng)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)歷史的局限，我國醫(yī)院會計內(nèi)部控制缺乏一個高權(quán)威、強操作、科學合理、統(tǒng)一明確、完整有效的標準體系框架，各級醫(yī)院的會計內(nèi)部控制無法可依、無章可循，我國大多數(shù)公立醫(yī)院未實行會計師制度，高管決策層缺乏財務(wù)管理知識，財務(wù)會計不能有效的參與運營決策，在管理上財務(wù)部門常常不能發(fā)揮其有效的組織和督導(dǎo)作用，尤其對基建、藥劑、設(shè)備、膳食、總務(wù)供應(yīng)等職能部門的制約性不強，對固定資產(chǎn)、材料和藥品的采購、驗收、消耗的控制不夠嚴密，雖然大宗采購實行招投標和可行性論證，但其論證的結(jié)果并不一定被采納，醫(yī)院內(nèi)部審計制度不健全，對內(nèi)部控制重視不夠，造成了內(nèi)部審計制度不完善，甚至有些醫(yī)院不進行內(nèi)部審計。

2.3會計從業(yè)人員整體素質(zhì)不高。醫(yī)院會計工作是醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的重要管理部門，是具備為醫(yī)院發(fā)展提供重要依據(jù)的職能部門，然而醫(yī)院會計人員的整體素質(zhì)偏低一直制約著醫(yī)院會計管理工作的有效開展。會計管理理念與創(chuàng)新意識不強，理論基礎(chǔ)知識薄弱，知識結(jié)構(gòu)嚴重老化，導(dǎo)致會計管理工作質(zhì)量和效率不高。且普遍存在會計管理人員缺乏，人才流失嚴重，受事業(yè)編制的影響，很多有才能的會計人員不能補充到醫(yī)院會計管理的隊伍中。

3、提升醫(yī)院會計管理的對策

3.1積極做好財務(wù)預(yù)測分析工作。醫(yī)院財務(wù)活動的分析是做好醫(yī)院會計管理工作的必要前提。醫(yī)院財務(wù)分析是以往財務(wù)活動的總結(jié)；是衡量醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；是財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)；是挖掘潛力、改進工作、實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理目標的重要手段；是合理實施醫(yī)療投資決策的重要步驟，在醫(yī)院財務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。運營決策的核心是財務(wù)決策，財務(wù)決策成敗對醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要，已成為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。醫(yī)院財務(wù)預(yù)測要根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)的特點和歷史資料，依據(jù)報告期財務(wù)收支的發(fā)展變化情況，按照醫(yī)院目標管理需要，明確預(yù)測經(jīng)濟前景。為了改善醫(yī)療條件，擴大醫(yī)療服務(wù)范圍，適應(yīng)醫(yī)療市場的需求，醫(yī)院會計管理應(yīng)在醫(yī)療立項、選項方面慎重決策，同時，加速醫(yī)療資金周轉(zhuǎn)和降低醫(yī)療成本，以保證醫(yī)療資金的合理使用。

3.2完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，切實結(jié)合醫(yī)院特點，按照財務(wù)制度要求的方法編制預(yù)算。醫(yī)院收入預(yù)算按照國家衛(wèi)生部規(guī)范的醫(yī)療收費項目編制；醫(yī)院支出預(yù)算的編制既要考慮剛性支出。如人員工資，水、電、燃料費用等，又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)費、材料費、設(shè)備維修費等其它各項成本的支出。有定額的要按定額編列，沒有定額的要根據(jù)實際情況測算編列。

3.3完善內(nèi)部監(jiān)督體系。為進一步保證醫(yī)院經(jīng)營方針和經(jīng)營決策的貫徹實施，減少財務(wù)損失和浪費，提高資源有效率用率，其關(guān)鍵就在于要完善醫(yī)院會計內(nèi)部監(jiān)督體系，從而保證會計機構(gòu)和會計人員嚴格履行國家財經(jīng)規(guī)章制度，有效保障醫(yī)院合法經(jīng)營，如實反映會計資料，保證醫(yī)院資產(chǎn)的盤活存量。內(nèi)部監(jiān)督有內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計法要求會計人員行使的職責。這種監(jiān)督作用直接有效，且能事前控制。內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的重要措施。內(nèi)部審計應(yīng)當成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。為確保醫(yī)院內(nèi)會計控制制度切實執(zhí)行，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強其獨立性和權(quán)威性，在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，對經(jīng)濟活動進行審核檢查，對內(nèi)部控制制度的功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議。重視內(nèi)部審計作用，設(shè)置專職人員，使之規(guī)范化、制度化。要確保內(nèi)部審計的獨立性，增強其公正性、有效性、權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)定期對內(nèi)控制度的執(zhí)行進行評價和修正，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時改進工作，使單位的內(nèi)控制度得到良好運行。醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部控制自我評價體系，分別制定事前、事中、事后監(jiān)督及跟蹤監(jiān)督的具體內(nèi)容和要求，并加以落實；及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，做到有章可循、違章必究，以期更好地完成內(nèi)部控制目標。外部監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。會計法明確的國家監(jiān)督主要有財政、審計、稅務(wù)、人民銀行等，并且規(guī)定了各部門應(yīng)盡的職責，依法辦事，恪盡職守。尤其需要強調(diào)的是審計部門，它是重要監(jiān)督的保障體系。社會監(jiān)督的執(zhí)行者是注冊會計師及其所在的會計事務(wù)所。秉承職業(yè)操守，不唯上、不唯權(quán)、不唯利，出具真實的審計報告，否則依法嚴懲。

3.4提高財務(wù)人員整體素質(zhì)。加強財務(wù)會計隊伍自身建設(shè)，建立完善崗位責任制。財務(wù)管理水平的高低，取決于財務(wù)人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，實行定期培訓(xùn)和考核，實行定期輪流換崗，嚴格落實財務(wù)崗位責任制度，激發(fā)財務(wù)人員的愛崗熱情，使他們積極參與財務(wù)管理，出謀劃策，獻計獻策。定期考核財務(wù)人員的政治素質(zhì)、思想作風、業(yè)務(wù)水平和工作能力，對表現(xiàn)突出的同志要大膽提拔使用，同時，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還要主動支持財務(wù)部門的工作，關(guān)心財務(wù)干部的成長，積極幫助他們解決工作和生活上的各種難題，調(diào)動其工作積極性和主動性，不斷增強事業(yè)心和責任感。更新觀念，拓寬知識面，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)人員，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院會計管理的需要。

第9篇：公立醫(yī)院審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院 小型工程 財務(wù)控制

【Abstract】 With the development of medical services, hospitals not only to the existing building and equipment maintenance or transformation, also need some new or expanded small-scale projects. Since these hospitals generally of minor works projects and small-scale production capacity, coupled with the construction market and construction industry's peculiarities, therefore, the hospital must pay attention to and strengthen the financial control of minor works in order to effectively safeguard the interests of the hospital. In this paper, characteristics of the hospital for minor works to explore the corresponding effective financial control methods.

引言

如今的醫(yī)院工程項目中,大中型項目所占比例并不占多數(shù),尤其是中小城市所屬公立醫(yī)院,小型工程項目一般占了絕大比例。同時這些小型項目也相應(yīng)由當?shù)氐男⌒褪┕て髽I(yè)或本單位組織的施工隊來完成,它們不像大型項目那樣,得到財政部門、審計部門和醫(yī)院管理當局等的重視,財務(wù)控制往往被忽視。本篇文章通過分析小型項目的施工特點和管理要求,探討醫(yī)院財務(wù)部門對小型工程項目的財務(wù)控制。

1.小型工程的特點

1.1建筑結(jié)構(gòu)形式簡單,施工難度小

醫(yī)院小型工程多半是投資小、體量少、功能單一,以新建改建小型辦公用房、醫(yī)療設(shè)備基礎(chǔ)工程、維修工程等為多,一般不需要公開招投標,許多不規(guī)范乃至錯誤的做法也比比皆是。

1.2合同變更較多

由于大多數(shù)醫(yī)院自身工程管理人員較少且不精、建筑場地往往又受到限制;因而導(dǎo)致許多醫(yī)院小型工程建造合同(或協(xié)議)前后不一致,合同常常變更。

1.3施工期短

管理人員到位時間少小型工程項目工程量少,工作較簡單,工期較短,醫(yī)院施工管理人員可能為了其他工程,到位率較低。

2.合理的財務(wù)控制

2.1切實執(zhí)行施工方案

由于小型工程多半是一些有比較成熟經(jīng)驗,施工單位都有相似的施工組織方案,因此在確保施工質(zhì)量的同時,醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)督促施工管理部門,根據(jù)施工方案有效地管理建筑材料、建筑機械和控制人工成本,降低工程成本。

2.1.1建筑材料管理

材料采購要遵循“質(zhì)量好、價格低、運距短”的原則,進料要正確計算,認真驗收,最大限度減少采購中管理消耗。根據(jù)施工進度審核材料采購計劃,既要避免停工待料,又要防止材料庫存積壓現(xiàn)象的發(fā)生。材料的領(lǐng)用應(yīng)嚴格控制,定期盤點,隨時提供實際消耗與工程進度的對比數(shù)據(jù)(見圖1)。對于周轉(zhuǎn)材料(這里講的周轉(zhuǎn)材料是指在工程施工中能夠周轉(zhuǎn)使用建筑材料,例如鋼管、扣件、鋼模、回型卡等),須及時收回、整理使用完畢及時清場,這樣有利于周轉(zhuǎn)使用,減少租賃費用(見圖2),從而降低工程成本。

2.1.2建筑機械的管理

根據(jù)工程需要,科學地選用機械,充分發(fā)揮機械效能,合理地安排施工進度,提高機械的利用率,減少租賃費、維修費等機械費成本。

2.1.3人工成本的控制

醫(yī)院施工管理部門應(yīng)對施工管理人員及施工隊進行各種教育,增強他們成本意識,避免人浮于事,壓縮非生產(chǎn)用工和輔助用工,控制非生產(chǎn)人員比例業(yè)務(wù)費等非生產(chǎn)性開支的數(shù)量;同時應(yīng)加強勞動紀律,根據(jù)施工進度中實際勞動量編制正規(guī)工資結(jié)算單。既要防止虛增人工工資,又要杜絕工人工資由包工頭代領(lǐng)發(fā),克扣工人工資。

2.2以合同為依據(jù),審核工程預(yù)算書,委托中介機構(gòu)對工程決算進行審計

以施工合同為依據(jù),按照合同要求的工程項目質(zhì)量、進度、付款期限等指標編制施工組織設(shè)計,以此作為制訂工程計劃成本的基礎(chǔ)。逐項核對工程預(yù)算書,對合同中的暫定項目和變更項目,應(yīng)要求施工部門及時上報,審定后作為原合同的補充。委托工程咨詢等中介機構(gòu)對工程決算進行審計,依據(jù)審計報告,對原工程造價進行重新審定。

2.3把項目管理與財務(wù)控制有效結(jié)合起來

2.3.1醫(yī)院施工管理部門對施工項目的管理主要是根據(jù)施工場地實際情況

科學規(guī)劃施工現(xiàn)場的布局,為減少浪費、節(jié)約開支創(chuàng)造條件;根據(jù)自身的技術(shù)優(yōu)勢,充分調(diào)動施工項目管理人員的積極性,開展合理化建議活動,增加他們到施工現(xiàn)場的時間和次數(shù);并通過項目管理人員要求施工隊嚴格按照工程技術(shù)規(guī)范和安全操作規(guī)程辦事,減少乃至消除質(zhì)量或安全事故的發(fā)生,使各種損失減少到最低限度。

2.3.2財務(wù)部門對醫(yī)院工程的控制

主要通過審核各項費用支出,平衡調(diào)度資金以及建立各項輔助記錄,配合施工項目負責人對施工項目成本執(zhí)行情況進行監(jiān)督等手段對工程成本分析,并及時反映給醫(yī)院管理當局,以便采取有效措施糾正項目成本偏差。

2.3.3醫(yī)院的工程項目管理與財務(wù)控制的結(jié)合

通過院內(nèi)崗位分工、授權(quán)審批、概預(yù)算編審、價款支付、竣工決算等內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行體現(xiàn)的。

現(xiàn)以我院崗位分工內(nèi)部控制制度為例說明,制度規(guī)定:對于工程項目建立以下崗位分工制度[1],建立工程項目業(yè)務(wù)崗位責任制;院基建科負責院內(nèi)工程項目管理,每一項目須設(shè)立一名項目負責人;財務(wù)部門設(shè)立一名基建會計負責工程項目有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和工程成本分析[2]。工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位設(shè)立在院內(nèi)不同部門;項目建議、可行性研究與項目決策分別由項目受益部門(或使用部門)、基建部門和院辦負責,概預(yù)算編制與審核分別由基建部門和財務(wù)部門負責,項目實施與價款支付分別由基建部門和財務(wù)部門負責,因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,應(yīng)有書面文件和相關(guān)資料,并經(jīng)項目受益部門(或使用部門)認可財務(wù)部門審核后方可付款等[3]。通過這些內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行,我院不僅克服工程建造合同常常變更這類難題,也預(yù)防了工程中許多不規(guī)范乃至錯誤做法的發(fā)生。

結(jié)語

醫(yī)院小型工程項目的財務(wù)控制是一項綜合性很強的經(jīng)濟管理工作,它要求工程項目管理和財務(wù)管理的有機結(jié)合,既要符合施工合同和方案的要求,又要控制各項費用的開支。因此醫(yī)院在項目建設(shè)中,只有嚴格按照相關(guān)法規(guī)辦事,并以內(nèi)部控制具體辦法輔之,才能取得滿意效果。

參考文獻:

[1] 王莉淺議施工企業(yè)項目工程成本控制安徽建筑 2006;3:154-155