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認(rèn)真貫徹黨的十七屆三中全會和全省審計工作會議精神，圍繞區(qū)委、區(qū)政府的中心工作，進(jìn)一步落實科學(xué)發(fā)展觀,按照“四用發(fā)展”的要求，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會安全運行的“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施落實，積極服務(wù)于海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)，推進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。
二、審計項目
(一)預(yù)算執(zhí)行審計
緊緊圍繞我區(qū)經(jīng)濟(jì)工作大局，認(rèn)真落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持“發(fā)展、民生、和諧”的審計工作方針，科學(xué)立項，依法審計，切實履行審計職責(zé)。以規(guī)范預(yù)算管理、健全和完善公共財政體系、保障財政安全、提高財政績效水平為目標(biāo)，進(jìn)一步規(guī)范財政管理，提高財政資金使用效益，以深化部門單位預(yù)算改革、促進(jìn)加強(qiáng)部門單位預(yù)算管理為目標(biāo)，繼續(xù)加強(qiáng)對重點部門、重點領(lǐng)域、重點資金的審計監(jiān)督；以服務(wù)發(fā)展、民生、和諧、效益為目標(biāo)，開展部分專項資金的審計或?qū)徲嬚{(diào)查，加強(qiáng)惠民資金的管理，確保區(qū)委、區(qū)政府各項政策措施落實。
1、對9個部門單位開展預(yù)算執(zhí)行審計。具體單位：區(qū)財政局、區(qū)地稅局、區(qū)教育局、區(qū)農(nóng)業(yè)局、區(qū)民政局、區(qū)衛(wèi)生局、區(qū)物價局、區(qū)建設(shè)局、區(qū)發(fā)改局等。6個二級預(yù)算單位：區(qū)醫(yī)療保險管理中心、區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保中心、區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理中心、區(qū)招生辦、區(qū)教師進(jìn)修學(xué)校、區(qū)村建站等單位。
2、對上下聯(lián)動涉及審計服務(wù)發(fā)展和為民辦實事項目開展專項審計調(diào)查。
（1）省定項目：鐵路（段）征地拆遷補(bǔ)嘗資金審計調(diào)查。摸清鐵路（段）征地拆遷總量和征拆補(bǔ)償費管理和使用情況，關(guān)注土地征用手續(xù)是否齊備，政府確定的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；有關(guān)部門和單位是否按照依法批準(zhǔn)的征地拆遷補(bǔ)償安置方案籌措補(bǔ)償資金，應(yīng)支付給村集體經(jīng)濟(jì)組織和發(fā)放給農(nóng)民個人的征地拆遷補(bǔ)償費是否及時足額到位，補(bǔ)償費有無層層拖欠、截留和挪用等問題，深入分析存在問題的原因，提出審計意見和建議，促進(jìn)國家征遷補(bǔ)償安置政策的貫徹落實，切實維護(hù)被征地農(nóng)民的合法權(quán)益。
（2）市定項目：農(nóng)村安全飲水“村村通”工程補(bǔ)助資金審計調(diào)查。重點調(diào)查補(bǔ)助資金的籌集、撥付、使用和管理情況，有無存在擠占挪用、虛報冒領(lǐng)、損失浪費等問題，對資金的使用效益作出評價，提出建議，促進(jìn)區(qū)委、區(qū)政府為民辦實事項目的落實。
(二)省定審計調(diào)查項目
區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計調(diào)查。揭示農(nóng)村信用社經(jīng)營體制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險隱患，促進(jìn)其加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,完善機(jī)制制度,規(guī)范經(jīng)營,防范風(fēng)險。
(三)財政決算審計
安排對區(qū)東海鎮(zhèn)人民政府年度財政決算進(jìn)行審計，重點檢查財政經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行、核實財政收支的真實性及其平衡情況、突出對各項專項資金的跟蹤審計調(diào)查，集中反映有關(guān)專項資金的使用效益及其存在的問題，促進(jìn)依法理財、規(guī)范管理，促進(jìn)上下級財政體制更加完善、合理。
（四）財務(wù)收支審計
以規(guī)范財務(wù)收支管理和全面落實“收支兩條線”規(guī)定為目標(biāo)，安排對區(qū)慈善總會、華林工業(yè)園區(qū)、濱海大道--年度財務(wù)收支以及執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和政策情況進(jìn)行審計。
（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
根據(jù)區(qū)委組織部的委托已完成對團(tuán)區(qū)委、區(qū)總工作等領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其它項目以區(qū)委組織部門、區(qū)人事局的委托為準(zhǔn)。促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部更好地落實科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)依法行政，為區(qū)委、區(qū)政府及干部監(jiān)督管理部門教育、監(jiān)督管理和使用干部提供參考依倨。
（六）其他審計項目
區(qū)政府專項資金在線監(jiān)管及其他領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注等交辦審計事項。
三、繼續(xù)跟蹤檢查年度審計查出問題的糾正和整改情況對年度審計決定、責(zé)令糾正的審計意見的落實整改情況和審計報告中要求糾正的事項，要繼續(xù)跟蹤檢查。要逐份對照審計決定書、審計報告或?qū)徲嬚{(diào)查報告、審計建議書、檢查其整改落實情況。對未執(zhí)行的，要分析具體原因，提出切實可行措施，督促整改到位。對有關(guān)單位采納審計建議進(jìn)行整改并建立長效機(jī)制的，要評價其各項規(guī)章制度的運行情況和成效。
四、要求和措施
（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通。要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀，各審計組工作在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展。分管領(lǐng)導(dǎo)在各自分工的職責(zé)范圍內(nèi)，及時協(xié)調(diào)解決審計中出現(xiàn)的問題，統(tǒng)籌安排和管理審計項目實施。各審計組長要樹立大局意識，注重團(tuán)結(jié)協(xié)作。
（二）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，把好實施方案制定關(guān)。各審計組要圍繞既定目標(biāo)加強(qiáng)審前調(diào)查工作，并制定具體、操作性強(qiáng)的審計實施方案，確保審計實施方案符合工作方案的總體要求。
（三）深入分析，提升審計質(zhì)量和成果。要注意把握有關(guān)問題的本質(zhì)和規(guī)律，深入開展審計綜合分析和專題分析工作，認(rèn)真查找產(chǎn)生問題的原因，從制度上、體制上、機(jī)制上加以分析，提出合理化建議。要按照規(guī)范要求認(rèn)真提煉、撰寫審計報告，做到內(nèi)容敘述清楚、法規(guī)引用和定性準(zhǔn)確、意見和建議可行，成效突出，強(qiáng)化項目質(zhì)量控制。要及時做好專項報告、信息報送和審計要情專報工作，全面開發(fā)利用審計成果。
第一條為加強(qiáng)政府投資項目審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮政府投資的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》及審計署頒布的《政府投資項目審計規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我市實際，制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定所稱政府投資項目，是指政府投資和以政府投資為主、投資額超過50萬元（含50萬元）的建設(shè)項目。主要包括：全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府統(tǒng)一借貸資金等財政資金的；未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%或者占項目總投資的比例在50％以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的。
第三條市審計局（以下稱審計機(jī)關(guān)）是政府投資項目審計監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)，依法獨立對政府投資項目實施審計監(jiān)督，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。
第四條政府投資項目的審計監(jiān)督實行計劃管理。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機(jī)關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定年度政府投資審計項目計劃，報市政府批準(zhǔn)后實施。
第五條政府投資項目必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排審計，建設(shè)單位不得自行委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，社會審計機(jī)構(gòu)也不得自行接受政府投資項目的審計。未經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計的政府投資項目，不得辦理工程結(jié)算或竣工決算。
50萬元以下的投資項目，經(jīng)審計機(jī)關(guān)同意后，可由項目單位委托中介機(jī)構(gòu)或交內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，但審計結(jié)果必須報審計機(jī)關(guān)復(fù)核、備案。
第六條對投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和社會關(guān)注的政府投資重點建設(shè)項目，應(yīng)對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。審計機(jī)關(guān)制定跟蹤審計具體操作規(guī)程，指導(dǎo)和規(guī)范跟蹤審計工作的開展，提高工作成效。
第七條市發(fā)改、監(jiān)察、財政、國土、住建、環(huán)保、規(guī)劃、國資等有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)按照各自的職責(zé)權(quán)限配合協(xié)助審計機(jī)關(guān)開展對政府投資項目的審計監(jiān)督工作。
發(fā)改、財政、住建等部門，應(yīng)當(dāng)將政府投資年度項目計劃、項目投資規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容等及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供。
第八條審計機(jī)關(guān)實施政府投資項目審計所需經(jīng)費，列入市級財政預(yù)算予以保障。
第二章審計內(nèi)容
第九條審計機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，對審計管轄權(quán)內(nèi)政府投資項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。
第十條審計機(jī)關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人）或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在對政府投資項目進(jìn)行審計時，根據(jù)工作需要，可以對與建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查，不受審計管轄范圍的限制。
第十一條審計機(jī)關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：
（一）履行基本建設(shè)程序情況；
（二）投資控制和資金管理使用情況；
（三）項目建設(shè)管理情況；
（四）工程質(zhì)量情況；
（五）設(shè)備、物質(zhì)和材料采購情況；
（六）土地利用和征地拆遷情況；
（七）工程造價和竣工決算情況；
（八）其他需要重點審計的內(nèi)容。
除重點審計上述內(nèi)容外，還要關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費等問題；注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；注重揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問題。
第十二條對政府投資項目建設(shè)程序情況的審計，主要審查項目是否按法定的建設(shè)程序進(jìn)行；項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、環(huán)境影響報告、土地征用、招投標(biāo)、開工報告等文件是否齊全、真實、合法。
第十三條對政府投資項目投資控制情況的審計，主要審查概（預(yù)）算編制依據(jù)是否合規(guī)；內(nèi)容是否完整、真實；項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；概算調(diào)整、影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容重大變更，是否按規(guī)定程序報批。
在中標(biāo)合同價10%以內(nèi)的工程變更應(yīng)由發(fā)改、財政部門審核后給予調(diào)整，超過中標(biāo)合同價10%以上的工程變更，由發(fā)改、財政部門審核后報市政府審批，應(yīng)有市主管領(lǐng)導(dǎo)簽批的書面意見，否則審計機(jī)關(guān)不予審計，財政不予支付。
第十四條對政府投資項目資金管理使用情況的審計，主要審查建設(shè)資金是否落實，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進(jìn)度需要；建設(shè)資金是否設(shè)立基建專戶，使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；相關(guān)稅費是否按規(guī)定計提，是否及時、準(zhǔn)確繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定等；財務(wù)報表是否真實、合法、完整。
第十五條對政府投資項目建設(shè)管理情況的審計，主要審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況建立健全相關(guān)內(nèi)控制度，責(zé)任是否明確，是否有效執(zhí)行；監(jiān)理單位和施工單位開展工作是否符合國家規(guī)定和合同要求，是否制定質(zhì)量控制體系并有效執(zhí)行。
審查項目合同是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，與招標(biāo)文件、投標(biāo)承諾和評標(biāo)結(jié)果是否一致；合同文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整，簽訂程序是否合法；在項目實施過程中，有關(guān)單位是否嚴(yán)格履行合同，有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；各類簽證、紀(jì)要和補(bǔ)充協(xié)議是否存在與中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致等問題。
第十六條對政府投資項目工程質(zhì)量情況的審計，主要審查建設(shè)單位、監(jiān)理單位、政府監(jiān)督單位和施工單位質(zhì)量控制體系的制定、執(zhí)行情況。
第十七條對政府投資項目設(shè)備、物質(zhì)和材料采購及管理情況的審計，主要審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計要求進(jìn)行采購；采購程序是否合規(guī)，驗收、保管和領(lǐng)用等手續(xù)是否健全、有效等。
第十八條對政府投資項目土地利用和征地拆遷的審計，審查是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等問題。
第十九條對政府投資項目工程造價的審計，主要審查工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證是否合規(guī)、及時、完整和真實；工程價款是否按合同約定方式撥付，有無超付工程款等問題。
對政府投資項目竣工決算情況的審計，主要審查竣工決算報表和交付使用資產(chǎn)是否真實、合法、完整；移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；未完工程是否真實、合法；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理等。
第三章審計程序
第二十條審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計計劃確定的事項組成審計組，在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書；如遇特殊情況，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。審計組應(yīng)當(dāng)對審計項目相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解，編制審計實施方案，確定審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點和措施以及工作要求。
第二十一條審計組依據(jù)審計實施方案對審計事項實施審計后，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
第二十二條審計機(jī)關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計單位對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機(jī)關(guān)的審計報告；依法需要給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定；應(yīng)由有關(guān)部門處理、處罰的，審計機(jī)關(guān)出具移送處理書，按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計機(jī)關(guān)的審計報告和審計決定送達(dá)被審計單位和有關(guān)主管部門。審計決定自送達(dá)之日起生效，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行審計決定。
第二十三條被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第二十四條審計機(jī)關(guān)對列入年度審計計劃的竣工結(jié)算或竣工決算審計項目，一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時，應(yīng)當(dāng)報審計機(jī)關(guān)局長辦公會批準(zhǔn)。
第二十五條審計機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》，建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，依法進(jìn)行處理處罰，防范審計風(fēng)險。
第四章審計方法及結(jié)果運用
第二十六條審計機(jī)關(guān)通過審查工程預(yù)算、結(jié)算和財務(wù)資料，監(jiān)督盤點有關(guān)資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。
第二十七條審計機(jī)關(guān)實施政府投資項目審計，應(yīng)積極推廣運用計算機(jī)輔助審計、專業(yè)技術(shù)設(shè)備輔助審計等先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，不斷提高審計質(zhì)量和工作效率。
第二十八條審計機(jī)關(guān)實施政府投資項目審計，遇有專業(yè)力量不足或相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的社會審計機(jī)構(gòu)或外部人員參與項目審計或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。審計機(jī)關(guān)應(yīng)對聘請專業(yè)人員和社會中介機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理，并對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。
第二十九條審計機(jī)關(guān)聘請社會審計機(jī)構(gòu)或外部人員應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過公開招投標(biāo)的方式確定。
通過招標(biāo)的方式確定的社會審計機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在參與政府投資項目審計期間，必須接受審計機(jī)關(guān)的管理，遵守審計工作紀(jì)律；必須依照《審計法》、國家審計準(zhǔn)則和審計機(jī)關(guān)的要求開展審計工作，并對接受委托項目審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。
第三十條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對聘用社會審計機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的管理，制定相關(guān)工作規(guī)范，建立健全相應(yīng)的考核、獎懲制度；加強(qiáng)對聘用中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的工作督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，保證審計質(zhì)量。
第三十一條審計機(jī)關(guān)聘請社會審計機(jī)構(gòu)和外部人員所發(fā)生的費用，參照省物價局、建設(shè)廳《關(guān)于新增建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十二條政府投資項目的建設(shè)單位在制定招標(biāo)文件及簽訂承發(fā)包合同時，應(yīng)以專門條款明確以下內(nèi)容：以審計機(jī)關(guān)的審計結(jié)果作為價款結(jié)算依據(jù)；在竣工結(jié)算或決算審計前，除按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保修金外，應(yīng)預(yù)留合同價30%的工程款，待審計機(jī)關(guān)實施審計后，依據(jù)審計結(jié)果辦理工程價款結(jié)算事項。
第三十三條對竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的多計或少計的工程款項，審計機(jī)關(guān)依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》，責(zé)成有關(guān)單位予以調(diào)整。建設(shè)單位對已簽證多付的工程價款，應(yīng)根據(jù)審計決定予以追回。
第三十四條審計機(jī)關(guān)對政府重要投資建設(shè)項目審計結(jié)果，應(yīng)及時向政府報告，并向有關(guān)部門通報。審計機(jī)關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密。
第三十五條審計機(jī)關(guān)建立健全政府投資項目審計整改檢查機(jī)制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改。審計機(jī)關(guān)在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。
第三十六條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督合力。
第三十七條審計機(jī)關(guān)與財政部門共同建立健全對政府投資項目進(jìn)行監(jiān)督管理的協(xié)作機(jī)制。
審計機(jī)關(guān)在審計監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位（或責(zé)任人）存在與財政評審相關(guān)規(guī)定不符的行為，應(yīng)當(dāng)及時將審計掌握的情況連同相關(guān)的證據(jù)材料移送財政部門投資評審中心。審計機(jī)關(guān)移送時，應(yīng)出具審計機(jī)關(guān)《審計移送處理書》，并附有關(guān)證據(jù)。財政部門在財政投資評審過程中，發(fā)現(xiàn)相關(guān)情況屬于審計監(jiān)督范圍的，或需要審計機(jī)關(guān)協(xié)助配合的，應(yīng)及時將情況移送審計機(jī)關(guān)處理，并出具財政機(jī)關(guān)移送函，附有關(guān)證據(jù)。審計機(jī)關(guān)與財政部門對雙方移送的情況應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行審查，并在作出相應(yīng)處理決定后，以書面形式向?qū)Ψ酵▓筇幚斫Y(jié)果。
財政部門出具的政府投資項目評審報告及審計機(jī)關(guān)出具的政府投資建設(shè)項目審計報告等相關(guān)文書，應(yīng)互相抄送，以便于雙方及時了解項目評審與審計結(jié)果情況，提高監(jiān)督管理的整體水平。
第三十八條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)投資審計隊伍建設(shè)，積極引進(jìn)符合條件的投資審計相關(guān)專業(yè)人才，培養(yǎng)投資審計業(yè)務(wù)骨干人才和領(lǐng)軍人才，改善投資審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高投資審計人員的整體素質(zhì)，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實踐經(jīng)驗，為投資審計發(fā)展提供人才保障。
第五章法律責(zé)任
第三十九條被審計單位違反國家審計法律、法規(guī)等規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定處理、處罰。
第四十條被審計單位違反國家法律、法規(guī)等規(guī)定，有下列行為之一的，由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以處理。審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織落實,并將落實情況書面告知審計機(jī)關(guān)。
（一）違反有關(guān)項目批準(zhǔn)文件規(guī)定，擅自要求設(shè)計部門擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；
（二）違反國家招投標(biāo)法律規(guī)定，對必須進(jìn)行招標(biāo)的項目不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的；
（三）改變資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用項目建設(shè)資金的；
（四）虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金的；
（五）應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳建設(shè)項目各種稅費的；
（六）其他違反國家建設(shè)管理規(guī)定，依照法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)處罰的行為。
第四十一條施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，審計機(jī)關(guān)依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》，處以違紀(jì)金額20％以下的罰款，對質(zhì)量低劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費用由責(zé)任方承擔(dān)。
第四十二條監(jiān)理單位及其從業(yè)人員與建設(shè)單位或者施工單位串通弄虛作假，抬高工程造價、影響工程質(zhì)量的，審計部門可通報建設(shè)主管部門或者項目法人依據(jù)相關(guān)規(guī)定或合同約定，予以處理處罰或者追究賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在監(jiān)理合同中列明，由監(jiān)理簽證認(rèn)可的工程變更等有關(guān)事項，經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計后發(fā)現(xiàn)簽證不實的，由審計機(jī)關(guān)依照國家法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定予以處理。
第四十三條因勘察、設(shè)計單位及其從業(yè)人員的過錯而造成項目重大預(yù)、決算失控、投資損失和工程質(zhì)量問題的，審計部門應(yīng)報告市政府并責(zé)成建設(shè)單位或者項目法人依據(jù)相關(guān)規(guī)定或合同約定追究賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十四條工程造價咨詢機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員有下列行為之一的，審計機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期改正，并向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處理、處罰的建議：
（一）涂改、倒賣、出租、出借資質(zhì)證書，或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書；
（二）超越資質(zhì)等級業(yè)務(wù)范圍承接工程咨詢造價業(yè)務(wù)；
（三）以給予回扣、惡意壓低收費等方式進(jìn)行不正當(dāng)競爭；
（四）有意抬高或壓低工程造價以及出具虛假或偽造工程造價結(jié)果文件；
（五）自行接受建設(shè)單位的委托進(jìn)行政府投資項目審計的；
（六）法律、法規(guī)禁止的其他行為。
第四十五條審計人員（包括所聘外部人員）有下列行為之一，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正并消除影響，情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動申請回避的；
（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；
（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；
（四）隱瞞被審計單位財經(jīng)方面違法違紀(jì)行為的；
（五）有其他、行為的。
第四十六條審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。
第六章附則
關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)建設(shè)；增減掛鉤項目；措施
中圖分類號：TU984文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
一、明確重要意義
大力推進(jìn)增減掛鉤項目實施，是解決縣區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、招商引資、大項目建設(shè)用地的根本途徑之一，是統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)化代，農(nóng)村小城鎮(zhèn)和中心村建設(shè)，改善農(nóng)村生產(chǎn)、生活條件，促進(jìn)農(nóng)民增收致富的重要舉措，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣政府有關(guān)部門務(wù)必高度重視，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保增減掛鉤項目健康、快速、有序推進(jìn)。
二、規(guī)范項目申報程序
1、增減掛鉤項目區(qū)實施規(guī)劃必須符合土地利用總體規(guī)劃、土地整治和城鎮(zhèn)建設(shè)體系規(guī)劃。
2、 村級班子強(qiáng)，群眾基礎(chǔ)好，整治潛力大。
3、項目申報前，村委會在廣泛征求群眾意見的基礎(chǔ)上，制定項目區(qū)拆舊建新的初步方案，經(jīng)村民會議三分之二以上成員或者三分之二以上村民代表同意，向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提出申請。
4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對舊房拆遷、新居選址、戶型設(shè)計、基礎(chǔ)設(shè)施配套、公共服務(wù)設(shè)施配套、安置補(bǔ)償?shù)确矫姘匆?guī)定程序進(jìn)行聽證、論證、公示，并征得95%以上村民同意，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府向縣政府提出申請，縣土地綜合整治辦公室對擬申報項目現(xiàn)場勘查，并走訪群眾，核實上述事項的落實情況，經(jīng)核查屬實后，縣政府向市政府提出立項申請。
5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府聘請有資質(zhì)的評估單位對村民房屋進(jìn)行評估或由村民小組或村民代表自行組織評估，達(dá)成意向后，與每戶群眾簽訂拆遷補(bǔ)償協(xié)議，對被拆遷戶足額補(bǔ)償并妥善安置。被拆遷戶與村委會簽訂按時退出原宅基地協(xié)議。
6、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府聘請有規(guī)劃資質(zhì)的單位，依據(jù)縣國土局提供的安置區(qū)勘界定界圖，編制安置區(qū)詳規(guī)，合理界定住房、基礎(chǔ)設(shè)施配套、公共服務(wù)設(shè)施配套等占地位置、面積，充分考慮村民農(nóng)機(jī)具存放、畜牧養(yǎng)殖、垃圾處理等用地需求，明確安置區(qū)規(guī)劃居住的戶數(shù)、人口，合理預(yù)留未來發(fā)展用地空間。
7、堅持“確權(quán)在先”原則，凡土地權(quán)屬需要調(diào)整的，在項目申報時，必須制訂集體土地權(quán)屬調(diào)整方案，經(jīng)權(quán)屬雙方各95%以上村民同意，報縣政府批準(zhǔn)。
三、加強(qiáng)項目實施措施
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任
加強(qiáng)對增減掛鉤試點工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣政府成立以縣長任組長，分管副縣長任副組長，相關(guān)職能部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要負(fù)責(zé)人為成員的增減掛鉤工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)全縣增減掛鉤試點工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和實施，定期不定期調(diào)度項目區(qū)工作進(jìn)展情況；縣國土部門負(fù)責(zé)全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報增減掛鉤項目的調(diào)查、論證、篩選、組卷上報，并會同縣政府督查室加強(qiáng)對項目實施過程中的指導(dǎo)、督導(dǎo)。
包鄉(xiāng)鎮(zhèn)縣級領(lǐng)導(dǎo)是項目區(qū)的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，項目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是項目實施的主體，鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人是項目實施的直接責(zé)任人；鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要成立由主要負(fù)責(zé)人任組長，分管負(fù)責(zé)人為副組長的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)一步明確目標(biāo)責(zé)任，層層抓好工作落實；將舊村拆遷、安置房建設(shè)、土地復(fù)墾等工作任務(wù)細(xì)化分解，落實到人。建立以縣政府為主導(dǎo)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為主體、國土搭臺、部門配合、群眾積極參與的上下聯(lián)動工作機(jī)制，確保把安置區(qū)建設(shè)成為規(guī)劃合理、工程優(yōu)良、配套齊全的生態(tài)文明社區(qū)；確保耕地數(shù)量不減少、質(zhì)量不降低。
2、精心組織，規(guī)范實施
在項目實施前，縣國土部門要按照省政府項目實施規(guī)劃，對項目安置區(qū)四界實地指界定樁，項目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要嚴(yán)格按照規(guī)劃設(shè)計在指定的界線內(nèi)開工建設(shè)；安置區(qū)建設(shè)要嚴(yán)格按照詳規(guī)設(shè)計方案施工，公共服務(wù)設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施配套要齊全，嚴(yán)禁擅自改變規(guī)劃設(shè)計方案；確保工程建設(shè)質(zhì)量，項目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要聘請有資質(zhì)的單位對房屋建設(shè)全程監(jiān)管，確保工程建設(shè)質(zhì)量；充分發(fā)揮黨員干部的積極帶頭作用，按照先安置后拆遷的原則，可以制訂一定的拆遷獎勵機(jī)制，實現(xiàn)和諧拆遷，堅決杜絕強(qiáng)拆搶建等違規(guī)、違法現(xiàn)象的發(fā)生；對具備復(fù)墾條件的地塊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要嚴(yán)格按照項目招投標(biāo)的相關(guān)要求，組織招投標(biāo)工作，并積極組織施工隊伍按照土地復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)施工，確保土地復(fù)墾質(zhì)量。
3、嚴(yán)格資金管理，確保及時足額到位。
（1）、加強(qiáng)資金收支管理，縣財政設(shè)立增減掛鉤專戶，統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ茫瑔为毢怂?，封閉運行。按照誰用指標(biāo)誰出資金的意見，縣國土部門與用地者簽訂指標(biāo)使用協(xié)議，由用地者將所繳納的土地出讓金一次性撥入掛鉤資金專戶。
（2）、建立公開透明的資金審核和撥付制度，任何單位和個人不得截留、擠占、挪用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)項目形象進(jìn)度提出資金撥付申請，縣國土部門配合財政部門對項目資金申請進(jìn)行核實，對符合條件的，向縣政府提出資金申請，經(jīng)縣長或分管副縣長簽字后，及時足額撥付到位。按騰出每畝指標(biāo)15萬元的標(biāo)準(zhǔn)計算，通過市局初驗的撥付資金的60%，通過省廳驗收的撥付資金的80%，項目全部竣工并通過省廳驗收的撥付至資金總額的100%。
（3）、加強(qiáng)項目資金管理，項目申請驗收時，縣財政、審計部門對項目資金使用和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財務(wù)決算審計，并出具財務(wù)決算審計報告，對貪污、挪用項目資金的依法追究其責(zé)任人的責(zé)任。
四、嚴(yán)格項目驗收標(biāo)準(zhǔn)
1、復(fù)墾的耕地必須達(dá)到《土地開發(fā)整理標(biāo)準(zhǔn)》（TD/T1011-1013-2000）要求，復(fù)墾土地平整，熟土層厚度達(dá)到50厘米以上，田間道路和灌排溝渠等設(shè)施齊全，達(dá)到優(yōu)質(zhì)耕地標(biāo)準(zhǔn)；安置區(qū)基礎(chǔ)及公共配套設(shè)施要達(dá)到詳規(guī)設(shè)計的要求，否則不予通過驗收。
2、項目建成后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府組織人員按照規(guī)劃設(shè)計進(jìn)行自查，自查合格的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請，國土局會同相關(guān)部門組織自驗，并對存在的問題提出整改意見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要對反饋的整改意見限期逐項整改，完成后向縣局提交整改報告，自驗合格的由縣局向市局提出驗收申請。
3、項目驗收時鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)提交工程招標(biāo)、監(jiān)理、施工資料，安置區(qū)房屋質(zhì)量檢查報告、財務(wù)決算和審計報告等。
1.征地拆遷相關(guān)的法律法規(guī)不完善
一是個別地方未制定適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平的征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)?！秶型恋厣戏课菡魇张c補(bǔ)償條例》等國家層面出臺的法規(guī)僅對房屋的拆遷做了程序性、原則性的規(guī)定，因國內(nèi)各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、居民生活水平都有很大的差別，所以，無法制定全國統(tǒng)一的征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，地方征地拆遷的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)往往是由當(dāng)?shù)氐恼块T根據(jù)本地區(qū)的實際情況制定，但個別地方未出臺相應(yīng)的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)或補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。二是現(xiàn)行法律法規(guī)僅對國有土地上的房屋拆遷做了原則性規(guī)定，對集體土地的征地拆遷規(guī)定基本為空白，導(dǎo)致開展集體土地征拆時無法可依。三是拆遷工作經(jīng)費相關(guān)法規(guī)不完善。當(dāng)前并沒有對征地拆遷工作的經(jīng)費制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，拆遷實施單位及審計部門往往都以《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》中關(guān)于建設(shè)單位管理費的相關(guān)規(guī)定作為依據(jù)，但該規(guī)定并不完全符合征地拆遷工作實際。這就造成了拆遷工作經(jīng)費使用較為混亂，審計部門審計亦無據(jù)可依。
2.審計思路及方法相對落后
目前，征地拆遷審計正處于發(fā)展的初級階段，審計人員在開展征地拆遷審計時往往還停留在傳統(tǒng)的審計思路及使用傳統(tǒng)的審計方法，即收集資料，審查拆遷補(bǔ)償協(xié)議、測繪報告、評估報告、拆遷工作方案等，輔以實施前后相關(guān)對比圖片等資料進(jìn)行分析對比，檢查范圍往往限于有無按標(biāo)準(zhǔn)實施拆遷工作、有無按程序開展拆遷工作、拆遷資金使用管理是否合規(guī)等常規(guī)性方面。這種審計方法往往只能發(fā)現(xiàn)一些程序上、資金使用管理上的問題。這種審計思路并未有效整合現(xiàn)有資源，比如利用國土部門地籍?dāng)?shù)據(jù)、遙感影像等多種地理信息、項目測繪圖等相關(guān)影像資料，在審計方法上也僅僅限于傳統(tǒng)的分析性符合、重算等手段，未能充分利用GIS系統(tǒng)等創(chuàng)新技術(shù)手段，限制了審計成果的提升。
3.審計風(fēng)險較高
拆遷工作中，拆遷實施主體往往委托屬地政府開展征地拆遷具體工作。由于地方政府往往缺少專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員不足，往往根據(jù)征地拆遷工作需要，聘請動遷服務(wù)單位、測繪單位、評估單位來負(fù)責(zé)具體工作。雖然相關(guān)單位具有相應(yīng)的資質(zhì)，但作為市場主體，不可避免地存在逐利的動機(jī)，這就不可避免地帶來拆遷工作上的失誤，個別單位甚至鋌而走險配合業(yè)主等利益主體主動造假，由于動遷、測繪及評估工作的專業(yè)性較強(qiáng)，審計人員往往無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。所以，聘請的這些單位為政府帶來方便的同時也為征地拆遷補(bǔ)償工作帶來了非常多的不確定因素。此外，拆遷補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)場一般都隨著征地拆遷工作的完成而消除，審計介入時往往房屋已拆除、場地已平整，無現(xiàn)場可供審計人員查看或核對。上述因素都導(dǎo)致了較高的審計風(fēng)險。
4.審計介入時間晚影響審計效果
目前，在我國征地拆遷的審計工作一般都是在征地拆遷項目完成后，才會讓審計人員對于在征地拆遷的過程中的一系列事項進(jìn)行審計。一方面，由于征地拆遷工作的特殊性，很多的審計證據(jù)會隨著征地拆遷項目的結(jié)束而消失；另一方面，進(jìn)行征地拆遷工作的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)并不固定，不同地區(qū)不同時間段征地拆遷工作的所選用的中介機(jī)構(gòu)往往都不一樣。因此，審計人員獲取審計證據(jù)的難度相對較大，最終影響審計效果。另外，即使通過審計獲得了審計證據(jù)，對于征地拆遷過程中的違法人員進(jìn)行了有效處罰。但是，由于審計介入的時間晚，對于征地拆遷中由于工作失誤造成的損失已經(jīng)較難彌補(bǔ)，影響了審計的最終效果，同時還造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。
二、征地拆遷審計中存在問題的解決對策
1.不斷完善國家的法律法規(guī)
由于國家法律法規(guī)的不健全，為審計工作的順利進(jìn)行帶來了很多的不便。因此，我國政府必須高度重視對征地拆遷工作相關(guān)法律法規(guī)的制定，建立統(tǒng)一的征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)不同地區(qū)的不同情況作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是同一地區(qū)的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)必須是固定的，且應(yīng)賦予補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)一定的剛性，減少隨意調(diào)整的做法。與此同時，我國政府應(yīng)該根據(jù)拆遷機(jī)構(gòu)在征地拆遷的工作過程中出現(xiàn)的問題，制定相關(guān)的法律法規(guī)來更好的保證居民的合法權(quán)益不受侵害。在征地拆遷的過程中的問題只有從法律的角度給予了確實的保證，才能不斷規(guī)范審計的執(zhí)法行為，避免因為自由裁量權(quán)的隨意使用而帶來的一系列的審計問題。
2.利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計
隨著審計環(huán)境和內(nèi)容的不斷變化，審計手段必須要適應(yīng)新的審計環(huán)境。利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計，不但能夠提高審計的工作效率，還能提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、降低審計成本。針對于審計手段落后的問題，審計部門應(yīng)不斷開發(fā)探索適應(yīng)征地拆遷審計系統(tǒng)及審計方法，通過有效的利用計算機(jī)信息化技術(shù)讓征地拆遷跟蹤審計的程序更加的規(guī)范，盡量減少審計工作的隨意性。如在進(jìn)行征地拆遷審計的過程中，從作業(yè)現(xiàn)場獲取審計中需要的材料，以數(shù)字化的形式錄入計算機(jī)，建立征地拆遷項目的數(shù)據(jù)庫，方便審計項目組對于審計工作中相關(guān)數(shù)據(jù)的查詢搜索，全方位的甄選相關(guān)信息。通過計算機(jī)軟件系統(tǒng)對征地拆遷工作中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，從而分析出征地拆遷政策的具體執(zhí)行情況以及補(bǔ)償款的發(fā)放情況，同時還能有效防范審計風(fēng)險。審計人員可以探索利用地理信息系統(tǒng)（GIS）技術(shù)，通過取得國土部門地籍?dāng)?shù)據(jù)、遙感影像等多種地理信息，充分利用拆遷補(bǔ)償項目測繪地形圖、或者Google Earth地圖等地理信息開展審計，以提高審計效率、拓寬了審計思路，取得更好的成效。
3.嚴(yán)格實行復(fù)核及業(yè)務(wù)會制度
首先，應(yīng)該落實三級復(fù)核制度。審計部門應(yīng)對審計證據(jù)、審計記錄、審計底稿以及審計報告等審計資料按照審計組、審計組所在科室、審理部門3個層次開展復(fù)核工作，不同的復(fù)核層次負(fù)責(zé)有分工有重點地開展復(fù)核工作，以進(jìn)一步提高審計質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險。審計組應(yīng)對全部審計事項進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，審計組所在科室應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題及其適用法規(guī)進(jìn)行重點復(fù)核，審理部門應(yīng)對審計查證事項是否清晰、定性是否準(zhǔn)確等情況進(jìn)行復(fù)核。對于委托社會中介機(jī)構(gòu)開展的審計項目，也必須要求中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，然后再提交審計部門實施相應(yīng)的復(fù)核。其次，落實項目業(yè)務(wù)會議制度，對重大的征地拆遷審計項目，應(yīng)召開由審計組及其所在部門、審理部門等部門參加的審計項目業(yè)務(wù)會議，對審計過程中遇到的重大問題、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計法規(guī)使用等方面進(jìn)行討論，確保審計質(zhì)量。
4.開展征地拆遷補(bǔ)償跟蹤審計
摘要：2015年6月28日，審計署了14家央企2013年度財務(wù)收支審計結(jié)果公告，其中13家均發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索。本文通過分析審計署公布的2013年央企審計結(jié)果公告，發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的問題金額比例是最大的。央企對于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重大的意義，因此健全與完善央企內(nèi)部控制制度非常必要。
關(guān)鍵詞：央企 內(nèi)部控制制度 審計結(jié)果公告
一、有關(guān)概念的界定
（一）央企。中央企業(yè)包含以下三類：第一類是由國資委管理的企業(yè)；第二類是由銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會管理的企業(yè)，主要是金融行業(yè)企業(yè)；第三類是由國務(wù)院其他部門管理的企業(yè)，包括鐵路、黃金等行業(yè)企業(yè)。本文所說的央企是指第一、三類的112家企業(yè)。
（二）內(nèi)部控制。根據(jù)美國COSO的定義，內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。我國財政部會同銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會和審計署5部委2008年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》重新定義了我國的內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
二、2011―2013 年審計署審計公告中被審計央企的基本情況
央企涉及國家重要領(lǐng)域，關(guān)系著國計民生，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，其獨特性可能在于各種行為實際上是傳遞政府的某種信號，這使得央企追求的目標(biāo)不單是利潤最大化，還承擔(dān)著社會責(zé)任和政治責(zé)任。2011―2013年審計署央企審計公告共計35 家（其中中國國電集團(tuán)公司分別于2011年和2013年進(jìn)行了審計公告），其中，2011年10 家、2012 年11 家，2013年14家，均為委托中介機(jī)構(gòu)審計后進(jìn)行的財務(wù)收支審計。被審計央企存在的主要問題有：
（一）主要問題類型。
1.違規(guī)決策。例如，2012年三峽集團(tuán)下屬三峽新能源逆決策程序操作，出資2億元收購1家擁有30萬千瓦風(fēng)電項目開發(fā)權(quán)的公司股權(quán)，較評估值超出1.21億元。2013年8月至2014年6月，該風(fēng)電項目因接入電網(wǎng)系統(tǒng)外送線路河北段未獲核準(zhǔn)而處于停工狀態(tài)。2010年至2014年，中電投集團(tuán)下屬中電投貴州金元集團(tuán)股份有限公司在未經(jīng)集體決策和中電投集團(tuán)審批的情況下，向參股公司發(fā)放委托貸款8.51億元，貸款收回面臨風(fēng)險。
2.少繳稅金。2005年至2013年，國網(wǎng)公司及下屬江蘇電力等12家單位將本應(yīng)計入營業(yè)外收入的“幫扶”資金計入資本公積、將本應(yīng)資本化的利息支出計入當(dāng)期財務(wù)費用等，造成收入多計108.05億元、少計91.91億元，成本費用多計113.48億元、少計4.24億元，加上合并報表抵銷不充分多計利潤3.39億元，由此導(dǎo)致9年間共計少計利潤89.71億元，少繳稅金22.43億元。
3.違規(guī)招標(biāo)。2009年至2013年，中國第二重型機(jī)械集團(tuán)公司下屬二重重裝未嚴(yán)格執(zhí)行公司招投標(biāo)、比價采購管理辦法的規(guī)定，未對單筆采購金額5萬元以上（含5萬元）的11 593個合同進(jìn)行招標(biāo)，涉及金額129.49億元（占比98.31%），其中從非合格供方采購78.68億元。此外，二重重裝在外部協(xié)作中也存在未按規(guī)定招標(biāo)采購的問題。
4.違規(guī)用地。審計發(fā)現(xiàn)，國家電網(wǎng)公司違規(guī)將教育科研設(shè)計用地用于商業(yè)開發(fā)。此外，國網(wǎng)公司還存在違規(guī)建設(shè)樓堂館所問題。2013年9月，在國家要求停止以“學(xué)院”“中心”等名義新建具有住宿、會議、餐飲等接待功能的設(shè)施或場所后，國網(wǎng)公司仍批準(zhǔn)三期工程立項，投資估算6.94億元，主要建設(shè)綜合性多功能廳、學(xué)員公寓等，截至2014年6月，已支付設(shè)計、征地拆遷等費用2 755.83萬元。
5.廉潔從業(yè)。（1）超標(biāo)配車。至2013年底，國電集團(tuán)本部及9家下屬單位，超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車33輛，涉及購置金額1 557.15萬元。（2）違規(guī)發(fā)福利。2013年，三峽集團(tuán)總部9名高管人員在國資委核定的年度薪酬方案之外，違規(guī)領(lǐng)取購物卡32.04萬元，其中在職工福利費中列支27.54萬元。2013年，三峽集團(tuán)總部及5家下屬企業(yè)組織職工旅游支出426.48萬元。2013年，中國二重集團(tuán)部分下屬單位違規(guī)購買禮品或列支旅游、美容會所消費等支出50.20萬元。（3）違規(guī)購禮品。2013年至2014年5月，中電投集團(tuán)下屬金元集團(tuán)和成套公司購買單價500元以上的高檔酒，金額合計1 753.66萬元。（4）違規(guī)建設(shè)裝修。三峽集團(tuán)總部在人均辦公面積超標(biāo)的情況下，還于2011年至2012年規(guī)劃建設(shè)辦公區(qū)總建筑面積32.21萬平方米的昆明基地，截至2013年底已投資3.77億元。
（二）個例分析。本文首先選取《國家電網(wǎng)公司2013年度財務(wù)收支審計結(jié)果》（2015年第7號，總第204號）進(jìn)行詳細(xì)分析。公告分成四部分：一是介紹國網(wǎng)公司的基本情況，包括主要財務(wù)數(shù)據(jù)及注冊會計師出具的報告類型；二是詳細(xì)列示了審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；三是以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況；四是審計處理及整改情況。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題包括經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展?jié)摿傲疂崗臉I(yè)三個方面。經(jīng)營業(yè)績方面又細(xì)分為財務(wù)收支、貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署及內(nèi)部管理三方面。按這個標(biāo)準(zhǔn)，國網(wǎng)公司存在的主要問題中4條財務(wù)收支問題涉及金額90.99 億元（涉及利潤計算時，以影響利潤數(shù)額為準(zhǔn)）；6條貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署問題涉及金額72.2 億元；17 條內(nèi)部管理涉及金額566.83億元；7條發(fā)展?jié)摿栴}涉及金額285.2億元；3條廉潔從業(yè)問題涉及金額1.7億元。共計37 條問題，涉及金額1 016.92億元。
（三）整體分析。審計公告共列287條問題、涉及金額5 378.08億元，其中：財務(wù)收支問題41條、占比4.74%，涉及金額254.67 億元；貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署問題31條、占比7.76%，涉及金額417.43 億元；內(nèi)部管理問題128 條、占比56.02%，涉及金額3 012.57 億元；發(fā)展?jié)摿栴}59條，占比29.53%，涉及金額1 587.93億元；廉潔從業(yè)問題28條，涉及金額105.48億元，占比1.95%。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，每年管理控制方面的問題有增加的趨勢，可見，內(nèi)部控制中管理控制是制約央企發(fā)展的最重要因素。
三、完善央企內(nèi)部控制的建議
（一）中央企業(yè)內(nèi)部。2010年4月，五部委聯(lián)合了18項內(nèi)部控制指引，分別為《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)在2011年會計年度結(jié)束后，應(yīng)隨年度報告一同披露由注冊會計師簽字的企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告。從四年來的實施情況來看，這在一定程度上提高上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量，更好提升了我國企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險防范能力，但也不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制自我評價“重形式”而“輕實質(zhì)”，“重形式”是上市公司為了滿足監(jiān)管部門的要求，不得不披露本公司的內(nèi)部控制自我評價報告?！拜p實質(zhì)”則主要體現(xiàn)在以下幾方面：內(nèi)部控制認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)；內(nèi)部控制缺陷披露比例較低；內(nèi)部控制缺陷的披露不充分；上年披露的內(nèi)部控制缺陷在本年沒有披露具體的應(yīng)對措施。
（二）注冊會計師。注冊會計師應(yīng)堅持客觀公正原則，恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守獨立性要求，對于違背獨立性原則以及“不能同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計服務(wù)”監(jiān)管要求的內(nèi)控審計業(yè)務(wù)，應(yīng)主動堅決拒絕承接，切實維護(hù)公平競爭的市場秩序。同時，對于上市公司內(nèi)部控制自我評價報告審計也應(yīng)客觀真實地提供合理保證，不能因為內(nèi)部控制自我評價報告與上市公司財務(wù)報表整合審計而不去獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（三）監(jiān)管部門。對央企建設(shè)項目招標(biāo)來說，最大的問題是很多建設(shè)工程不具備公開招標(biāo)條件、只能走邀請招標(biāo)或直接發(fā)包形式。而同時，這中間又有很多建設(shè)項目是找不到主管部門的，這就意味著只能由央企自己對這些工程招標(biāo)進(jìn)行非公開招標(biāo)的審批。但按照審計規(guī)定，這就構(gòu)成了違規(guī)。而對非建設(shè)項目招標(biāo)，如采購招標(biāo)等，問題可能更嚴(yán)重一些。
（四）國家審計署。在公布的35份央企財務(wù)收支審計結(jié)果公告中，最后一項為“審計處理及整改情況”。其大致內(nèi)容為：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達(dá)了審計決定書。某集團(tuán)具體整改情況由其向社會公告。本次審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)違法違紀(jì)問題線索，已依法移送有關(guān)部門進(jìn)一步調(diào)查處理。這樣的報告形式不利于被審計企業(yè)對所存在問題的重視。被審計單位根據(jù)審計建議采取切實的措施，是真正實現(xiàn)審計目標(biāo)、改善社會治理的有效途徑。目前我國審計報告中審計建議和整改部分，都是審計署單方面的陳述，報告使用者無法直接知悉被審計單位的接受程度和改進(jìn)決心。將被審計單位對審計建議和整改措施的陳述以及其他說明，作為一個組成部分以附錄形式置于審計報告之中，一方面可以給被審計單位一個表達(dá)意見的平臺，從被審計單位的視角給出更多的信息，體現(xiàn)審計報告的客觀和公正；另一方面被審計單位的陳述代表著一種正式的書面承諾，通過審計報告的公開將此顯現(xiàn)于公眾的監(jiān)督之下，可以促進(jìn)審計建議的執(zhí)行和取得整改成果。
參考文獻(xiàn)：
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各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直各單位：
現(xiàn)將《**縣政府投資項目審計監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
**縣人民政府
2014年4月3日
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《湖南省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本縣實際情況，制定本辦法。
第二條 本縣的政府投資項目必須依法接受審計監(jiān)督。
建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢和等單位與政府投資項目有關(guān)的財務(wù)收支，也應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。
第三條 本辦法所稱政府投資項目包括下列投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目：
（一）財政性資金占項目總投資的百分之五十以上的；
（二）政府投資者實質(zhì)上擁有項目建設(shè)或者運營控制權(quán)的；
（三）接受或者使用社會捐贈、國際組織和外國政府援助、貸款的；
（四）社會公益性資金投資的；
（五）其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督的；
（六）政府交辦的其它項目。
第四條 縣審計局按照管轄權(quán)限開展政府投資項目預(yù)算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計和績效審計。
縣審計局對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。
縣人民政府其他有關(guān)部門和金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助縣審計局做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作。
第五條 縣審計局依法獨立行使政府投資項目審計監(jiān)督職權(quán)，任何單位和個人不得拒絕、阻礙縣審計局依法進(jìn)行政府投資項目審計?？h審計局審計政府投資項目，可以向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，被調(diào)查的單位和個人應(yīng)如實反映情況，并提供證據(jù)或材料。
第六條 縣審計局應(yīng)當(dāng)定期向本級人民政府報告政府投資項目審計結(jié)果，并依照有關(guān)規(guī)定將審計結(jié)果向有關(guān)部門通報或進(jìn)行審計公告。縣審計局通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。
第七條 縣審計局審計政府投資項目，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員或委托有資質(zhì)的社會中介組織參加?？h審計局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對聘請人員和委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。
縣審計局從事政府投資項目審計的審計人員（包括臨時借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會中介組織從事造價咨詢、服務(wù)工作，且不能有直系親屬在社會中介組織從事本縣造價咨詢、服務(wù)工作。
第八條 縣審計局和審計人員辦理政府投資項目審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。
第二章 投資項目計劃管理
第九條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，縣發(fā)展和改革局與政府投資項目主管部門應(yīng)當(dāng)自政府投資項目和投資計劃批準(zhǔn)（核準(zhǔn)、備案）之日起20日內(nèi)，將政府投資項目審批文件和投資計劃抄送縣審計局。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自項目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項目投資規(guī)模和資金來源及項目招投標(biāo)資料、合同協(xié)議等基本情況報送縣審計局。
財政評審中心應(yīng)當(dāng)在評審后7日內(nèi)將評審結(jié)果報送縣審計局。
第十條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，在竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)在28日內(nèi)主動將完整的工程結(jié)算資料報送縣審計局進(jìn)行審計。
對財政評審中心出具的評審結(jié)論，縣審計局認(rèn)為有必要審計的，應(yīng)予以審計。
縣審計局一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起按以下規(guī)定期限出具審計報告。對情況復(fù)雜，確需延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，且延長時間不得超過1個月。
（一）500萬元以下（含500萬元）的工程項目，20個工作日；
（二）500萬元以上2000萬元以下（含2000萬元）的工程項目，30個工作日；
（三）2000萬元以上5000萬元以下（含5000萬元）的工程，45個工作日；
（四）5000萬元以上1億元以下（含1億元）的工程項目，60個工作日；
（五）1億元以上的工程項目，90個工作日。
第十一條 縣審計局應(yīng)當(dāng)將擬審計的預(yù)算執(zhí)行審計、竣工決算審計項目和跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，報縣政府批準(zhǔn)后實施。
工程結(jié)算造價審計不納入計劃，縣審計局根據(jù)送審情況合理安排。
第三章 審計內(nèi)容
第十二條 實施政府重大投資項目跟蹤審計，對建設(shè)項目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段和竣工交付階段進(jìn)行全過程審計監(jiān)督，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
（一）工程項目建設(shè)管理、實施情況；
（二）工程造價控制情況；
（三）工程資金管理及財務(wù)核算情況。
第十三條 實施政府投資項目預(yù)算執(zhí)行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
（一）項目投資情況；
（二）項目合同中與項目資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；
（三）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；
（四）工程造價情況；
（五）項目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；
（六）項目的財務(wù)收支情況；
（七）項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質(zhì)等級及其收取費用標(biāo)準(zhǔn)；
（八）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。
第十四條 實施政府投資項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；
（二）項目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況，資金到位情況以及對項目建設(shè)的影響；
（三）履行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實施情況；
（四）征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢、等費用支出情況；
（五）招標(biāo)投標(biāo)的財務(wù)收支情況；
（六）項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偂⑥D(zhuǎn)出、核銷情況；建設(shè)單位管理費提取和開支情況；
（七）交付使用資產(chǎn)情況；
（八）項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；
（九）工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；
（十）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；
（十一）工程管理和工程質(zhì)量情況；
（十二）稅費的計提和繳納情況；
（十三）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。
第十五條 實施政府投資項目績效審計，縣審計局在對政府投資項目有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，重點審查建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，并對其進(jìn)行分析、評價和提出審計建議。政府投資項目績效審計的主要內(nèi)容：
（一）經(jīng)濟(jì)性，包括項目立項、可研審批（核準(zhǔn)）、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；
（二）效率性，包括項目立項、可研、招投標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；
（三）效果性，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會效益情況。
第四章 審計實施
第十六條 縣審計局應(yīng)加強(qiáng)對隱蔽工程及工程變更事項的現(xiàn)場審計。凡較大變更事項（單項工程變更10萬元以上），建設(shè)單位須通知縣審計局進(jìn)行現(xiàn)場審計監(jiān)督，縣審計局可以根據(jù)需要進(jìn)行現(xiàn)場審計監(jiān)督，也可利用其他部門的監(jiān)督成果。
第十七條 建設(shè)單位以及與投資項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、等單位（以下統(tǒng)稱被審計單位），應(yīng)當(dāng)按照縣審計局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負(fù)責(zé)人對本單位所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
第十八條 對涉及工程造價審計的，審計人員需與建設(shè)單位和施工單位對審。審計組應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位和施工單位送達(dá)《工程造價對審?fù)ㄖ獣?，建設(shè)單位和施工單位應(yīng)在收到通知書之日起10日內(nèi)與審計組進(jìn)行對審，逾期不對審的視為無異議；對相關(guān)單位、個人無正當(dāng)理由不配合審計或拒不簽署意見的工程項目，縣審計局可根據(jù)相關(guān)的規(guī)定出具審計結(jié)論。
第十九條 實施跟蹤審計的政府投資項目，項目實施過程中凡發(fā)生影響工程造價的事項，建設(shè)單位應(yīng)及時通知審計人員到場進(jìn)行審計監(jiān)督；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，縣審計局以書面形式督促建設(shè)、施工等單位在項目建設(shè)過程中及時整改，并按規(guī)定出具跟蹤審計報告。
第二十條 凡應(yīng)當(dāng)報送縣審計局審計的政府投資項目，須經(jīng)縣審計局進(jìn)行工程造價審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程造價以縣審計局依法作出的審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)。
建設(shè)單位在訂立政府投資項目有關(guān)的各項合同時，應(yīng)當(dāng)在合同中注明：“必須經(jīng)縣審計局進(jìn)行工程造價審計后方可辦理最終竣工決算或工程結(jié)算；最終結(jié)算價款以縣審計局的審計結(jié)論為準(zhǔn)?！?/p>
縣審計局出具工程造價審計結(jié)論之前，建設(shè)單位支付給施工單位的工程價款不得超過合同價款（合同價款調(diào)減的以合同調(diào)減后價款為準(zhǔn)）的75%。
第二十一條 縣審計局對社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告進(jìn)行核查，有關(guān)社會中介組織應(yīng)當(dāng)予以配合。經(jīng)核查，有關(guān)社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告存在問題的，該社會中介組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣審計局核查結(jié)果修改或者重新出具投資項目工程造價審計報告。
第五章 法律責(zé)任
第二十二條 被審計單位違反規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙審計的，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定處理。
第二十三條 單位和個人有下列違反政府投資項目規(guī)定行為之一的，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理：
（一）截留、挪用國家建設(shè)資金；
（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；
（三）違反規(guī)定超概算投資；
（四）虛列投資完成額；
（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。
第二十四條 對違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定處理。
第二十五條 社會中介組織承辦投資項目工程造價審計、審核業(yè)務(wù)，有下列行為之一的，縣審計局核查后向社會公告核查結(jié)果，并建議有關(guān)部門對其不良行為依法給予行政處罰：（一）故意少算或者高估冒算工程價款的；（二）為建設(shè)單位出具虛假審計報告的；（三）其他的違法違紀(jì)問題。
第二十六條 工程結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)按縣審計局的審計報告予以調(diào)整。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的根據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理并依法追究有關(guān)人員責(zé)任。
建設(shè)單位未按縣審計局的審計結(jié)論多付或多簽證應(yīng)付工程價款的，按本辦法第二十三條進(jìn)行處理。
第二十七條 建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?；蛘咛岣呓ㄖb飾、設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)，擅自進(jìn)行概算外投資的，根據(jù)審計署《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十八條 縣審計局對被審計單位或其他相關(guān)單位、個人違反《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《國家重點建設(shè)項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。
第二十九條 審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十條 縣審計局聘請的外部人員或委托的社會中介組織在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，縣審計局應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第六章 附 則
第三十一條 縣審計局從事投資項目工程造價審計的經(jīng)費（含跟蹤審計成本和聘請專家及委托社會中介組織審計費用），由縣財政據(jù)實安排。
保重點，確保城大道建設(shè)審計監(jiān)督到位，各項工作規(guī)范有序，防止違法違紀(jì)行為產(chǎn)生；確保重點拆遷項目審計監(jiān)督到位，制定出科學(xué)合理、切實可行的拆遷審計辦法，保障拆遷審計工作順利、有效實施；確保、街道審計監(jiān)督到位，銜接好街道辦事處各項審計工作，理順管理體制，實施分級管理，力爭做到財政性資金、政府專項資金、政府統(tǒng)一借貸資金收支的審計監(jiān)督全覆蓋；確保海國際、保稅物流公司等實體審計監(jiān)督到位，注重監(jiān)督國有控股企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性、合法性和效益性，幫助企業(yè)改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
提效率，通過提升素質(zhì)、加強(qiáng)協(xié)作、優(yōu)化流程，提高工作效率，全面實行辦結(jié)承諾制，即拆遷項目審計，從正式送審之日起至出具征詢意見稿，一般項目原則上不得超過30天，重大項目原則上不得超過60天；預(yù)算與標(biāo)底項目審計，從正式送審之日起至出具征詢意見稿或出具標(biāo)底審定書，預(yù)算項目原則上不得超過15天，標(biāo)底項目原則上不得超過10天；單項工程結(jié)算審計，從正式送審之日起至出具征詢意見稿，原則上不得超過6個月，爭取3個月內(nèi)完成。
促協(xié)調(diào)，實施分級管理，協(xié)調(diào)好審計局和鎮(zhèn)、街道職能部門的關(guān)系；強(qiáng)化協(xié)作管理，協(xié)調(diào)好審計局和管委會相關(guān)職能部門的關(guān)系；完善統(tǒng)籌管理，協(xié)調(diào)好自行審計和委托審計的關(guān)系；健全考核管理，協(xié)調(diào)好總目標(biāo)和責(zé)任分工的關(guān)系。充分調(diào)動各方積極性，發(fā)揮好“財政資金使用過濾網(wǎng)，干部拒腐防變防火墻”的作用。
樹形象，切實提高全體人員的個人修養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和團(tuán)隊意識，努力提升部門整體的凝聚力、戰(zhàn)斗力和影響力，樹立“文明禮貌、行為規(guī)范、作風(fēng)硬朗、業(yè)務(wù)精通、公正廉潔”的部門形象。
二、工作舉措
（一）加強(qiáng)溝通力求無縫對接。隨著基礎(chǔ)設(shè)施和民生事業(yè)投入力度的不斷加大，尤其是總投資13億元的城大道開工建設(shè)，使年基本建設(shè)審計工作面廣量大，這就要求一要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步凝心聚力，高效運作，以務(wù)實有效的措施，確保全面完成各項審計任務(wù)。二要不斷加強(qiáng)與各職能部門和實施單位的溝通協(xié)調(diào)，尤其是加強(qiáng)與管委會財政局、規(guī)劃建設(shè)局等部門及各鎮(zhèn)、街道、辦事處相關(guān)職能部門的溝通，增強(qiáng)審計工作計劃性，優(yōu)化審計工作流程，從而順利推進(jìn)審計工作。
（二）多措并舉強(qiáng)化全面覆蓋。一是全過程參與，提高審計覆蓋程度?；窘ㄔO(shè)方面做到事前、事中、事后的審計全覆蓋，拆遷、預(yù)算、標(biāo)底、跟蹤及結(jié)算審計全過程參與。二是把握審計側(cè)重點，審計與監(jiān)督相結(jié)合。按照“全面監(jiān)督、突出重點”的方針，或設(shè)定限額標(biāo)準(zhǔn)，或設(shè)定監(jiān)督方式，對不同類型、不同層級的項目實施審計監(jiān)督，基本建設(shè)中的預(yù)算、標(biāo)底、跟蹤和結(jié)算審計做到“重點覆蓋”和“一般抽審”相結(jié)合，逐步覆蓋各街道辦事處，對重點項目和重大項目全面實施審計監(jiān)督。三是承諾審結(jié)時限，質(zhì)量與效率同步提升。通過形式上內(nèi)外并舉、管理上細(xì)化程序等辦法，最大程度地提高審計效率，并健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化三級審核力度，有效監(jiān)督和規(guī)范審計過程，千方百計提高審計質(zhì)量。
（三）全面參與確保銜接到位。根據(jù)《黨工委、管委會關(guān)于加強(qiáng)轄區(qū)街道黨工委、辦事處管理和服務(wù)的暫行辦法》（城工委發(fā)〔〕23號）的規(guī)定，從年1月1日起，各街道和所屬行政、事業(yè)單位及國有（集體）企業(yè)的財政、財務(wù)收支將接受審計監(jiān)督；各街道政府投資基本建設(shè)項目的預(yù)算編制、工程實施及款項結(jié)算等接受審計監(jiān)督；各街道政府拆遷補(bǔ)償、獎勵等資金接受審計監(jiān)督。審計局要加強(qiáng)工作實施的計劃性和針對性，積極做好溝通和銜接工作，全面參與、街道的拆遷、工程建設(shè)審計和財政預(yù)算執(zhí)行情況等審計，確保有效實施審計監(jiān)督，服務(wù)好街道辦事處財政資金規(guī)范管理和有效使用的需要。
三、工作重點
（一）財經(jīng)審計工作
1、深化專項審計和審計調(diào)查。一是開展管委會開發(fā)建設(shè)資金專項審計調(diào)查，完善政府投資管理，提高財政建設(shè)資金使用效益。二是開展集裝箱獎勵基金專項審計調(diào)查，規(guī)范集裝箱獎勵基金的管理使用。三是開展市政公用基本設(shè)施配套費專項審計，確保相關(guān)規(guī)費應(yīng)收盡收。
2、加強(qiáng)投資企業(yè)審計。對海物流公司、環(huán)聯(lián)貨代公司、口物流園區(qū)投資公司、口發(fā)展有限公司及開發(fā)投資有限公司等企業(yè)進(jìn)行審計，關(guān)注會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出完善相關(guān)制度的審計建議，實現(xiàn)國有資本的保值增值。
3、試行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對口事務(wù)局、保稅物流中心等經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人實施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，加強(qiáng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門在市場化運作中的監(jiān)督，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人任職期間執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和政策、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展以及政府負(fù)債等情況進(jìn)行審計。
4、開展村級資產(chǎn)負(fù)債審計。開展對口辦下屬的等村級資產(chǎn)負(fù)債審計，以監(jiān)督村級財務(wù)和任期目標(biāo)為主線，突出真實性審計；以監(jiān)督投資決策為重點，突出經(jīng)濟(jì)決策審計；以監(jiān)督制約村干部個人行為為切入點，突出廉政審計；以監(jiān)督投資效益為著力點，突出績效審計。
5、抓好預(yù)算執(zhí)行情況審計。對管委會行財戶及13個行政事業(yè)單位年度和年上半年度預(yù)算執(zhí)行情況實施審計，對、街道本級年上半年度預(yù)算執(zhí)行情況實施審計，促進(jìn)部門預(yù)算編制科學(xué)化、年度預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有序，完善單位（部門）相應(yīng)內(nèi)控制度。
（二）拆遷審計工作
1、農(nóng)戶住宅房屋拆遷項目，審計局重點對拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議、安置房分配、收支明細(xì)進(jìn)行審計。
2、非住宅房屋拆遷項目，審計局對土地、房屋裝飾裝修、其他附著物補(bǔ)償費、設(shè)備搬遷費、停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)助費及搬遷獎勵費等補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和支付情況實施審計。
（三）預(yù)算與標(biāo)底審計工作
本級及各街道、口辦事處財政資金（含財政性資金、政府專項資金、政府統(tǒng)一借貸資金等，下同）建設(shè)項目，單項工程造價在1000萬元以上（含1000萬元）的預(yù)算和標(biāo)底，審計局全部實施審計；單項工程造價在1000萬元以下，審計局以下發(fā)《審計通知書》形式進(jìn)行抽審。
（四）跟蹤審計工作
1、本級及口辦財政資金建設(shè)項目，單項投資估算1000萬元以上（含1000萬元）及管委會重點項目，由審計局全面實施跟蹤審計。
2、、街道財政資金建設(shè)項目，單項投資估算在1000萬元以上（含1000萬元）項目，由審計局直接實施跟蹤審計；單項投資估算在1000萬元以下項目，由各街道自行選擇實施跟蹤審計。
（五）結(jié)算審計工作
1、本級及口辦財政資金建設(shè)項目，由審計局100%實施結(jié)算審計。
2、、街道財政資金建設(shè)項目，確保100%實施結(jié)算審計，其中：單項工程造價在500萬元以上（含500萬元）項目，由審計局直接實施結(jié)算審計；單項工程造價在500萬元以下項目，由各街道自行組織委托審計，必要時審計局進(jìn)行抽審或者復(fù)審。
四、其他要求
1、審計局負(fù)責(zé)管委會本級、口辦事處基本建設(shè)項目和、街道重點建設(shè)項目的審計工作；、街道紀(jì)工委負(fù)責(zé)本級所屬一般建設(shè)項目的審計管理工作。
債務(wù)產(chǎn)生原因:
一是城市的擴(kuò)張。改革開放后,特別是最近幾年,各級領(lǐng)導(dǎo)比較注重經(jīng)營城市,加上大量的農(nóng)民進(jìn)城務(wù)工經(jīng)商的客觀原因,原來的縣、市城區(qū)顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,絕大多數(shù)中、小城市擴(kuò)張,有的城區(qū)面積較過去已經(jīng)翻番了。城市的擴(kuò)張,其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用的增長,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財政收入的增長,欠債是必然的。
二是城市的改造。城市人口、車子的密度大大增加,老城顯得擁堵不堪,絕大部分城市在近幾年都進(jìn)行城市改造,拓寬道路,亮化美化街道,以人為本,關(guān)注民生,很多城市還進(jìn)行了棚戶區(qū)的拆遷改造,公園的改造興建,修造廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房等,這些都需要大量的資金。
三是重大公共設(shè)施項目建設(shè)。例如治污、水、電、氣、文化體育場館等,這些項目的建設(shè)都是耗資巨大的。
四是各類開發(fā)區(qū)的通電、通水、平整土地等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),這些都是由政府掏錢做的。
對于城市的擴(kuò)張,城市的改造、開發(fā)區(qū)的建設(shè),大多數(shù)是惠及民生,百姓叫好,領(lǐng)導(dǎo)贊揚。但不可否定的是,也有少數(shù)地方?jīng)]有量入為出,追求政績,注重形象。比如,有的開發(fā)區(qū),征用了土地,修好了路卻幾年在那里曬太陽;有的城市一任領(lǐng)導(dǎo)一個面貌,街道上的綠化樹剛栽了二、三年,新的領(lǐng)導(dǎo)一來,又換成新的樹種;為追求美觀,好好的路燈全部換掉;街道改造不久,又要改造,管它財政有沒有錢,讓工程隊先墊著,反正大有人愿做工程,欠賬自有后來人還。還有的完全是形象工程、面子工程,耗資巨大。據(jù)有關(guān)人士分析,有的地方政府的欠債,相當(dāng)于該地方二三年的財政收入。
過重債務(wù)的影響:
一是影響經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,每任領(lǐng)導(dǎo)都留下一屁股的債,一碰上大的自然災(zāi)害,就無以應(yīng)對,或是遇上真正好的必需上馬的大項目,也只能干瞪眼。二是影響社會和諧穩(wěn)定。承建老板結(jié)不到工程款,他必然拖欠職工工錢,拖欠過多,工人找政府,造成不和諧,最終還要政府解決。三是影響黨和政府的形象。欠債搞的形象工程、面子工程在人民群眾中影響不好。四是影響國家經(jīng)濟(jì)秩序及中央經(jīng)濟(jì)決策的貫徹落實。
地方政府的債務(wù)不僅關(guān)系到全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局,也影響到領(lǐng)導(dǎo)政績考評的公正、真實,所以地方政府債務(wù)在財政預(yù)決算審計時,應(yīng)當(dāng)納入審計,特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時更應(yīng)如此。筆者認(rèn)為應(yīng)該從如下幾方面著手:
(一)調(diào)查,調(diào)查審計年度內(nèi),當(dāng)?shù)卣隽四膸醉椵^大的建設(shè),工程款項尾欠情況,資金籌集情況等。這些東西財務(wù)報表和賬目上是沒有的,不作調(diào)查是無法審計的。
(二)分析決策、分析地方財力、分析工程建設(shè)的必需性及非需性,從而得出決策正確與否的結(jié)論。
(三)概算工程款,咨詢政府籌資的渠道,以及政府支付資金的計劃。
(四)審計政府的收支賬目,大致確定政府的債務(wù)。
委托開發(fā)協(xié)議范文1
委托方：____________________（以下簡稱甲方）
地址：______________________
負(fù)責(zé)人：____________________
電話：______________________
傳真：______________________
聯(lián)系人：____________________
電話：______________________
受托方：____________________（以下簡稱乙方）
地址：______________________
負(fù)責(zé)人：____________________
電話：______________________
傳真：______________________
聯(lián)系人：____________________
電話：______________________
戶名：______________________
開戶銀行：__________________
賬號：______________________
簽訂日期：__________________
簽訂地點：__________________
甲乙雙方在平等、互利、自愿的原則下，經(jīng)多次認(rèn)真協(xié)商，就甲方委托乙方開發(fā)_______信息網(wǎng)上交流并負(fù)責(zé)網(wǎng)上交流的運行管理工作，達(dá)成如下協(xié)議：
1.項目名稱：_______信息網(wǎng)上交流(以下簡稱信息網(wǎng))
1.1信息網(wǎng)應(yīng)具備的功能
1.1.1方便的數(shù)據(jù)錄入、查詢、統(tǒng)計和分析功能。
1.1.2固定欄目的數(shù)據(jù)具備導(dǎo)入excel表的功能。
1.1.3新聞檢索和功能。
1.2信息網(wǎng)的內(nèi)容
1.2.1固定欄目
成員單位設(shè)備管理技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(季報、年報)，成員單位設(shè)備管理及技術(shù)改造動態(tài)，成員單位設(shè)備、備件調(diào)劑信息等。
1.2.2非固定欄目
國內(nèi)外設(shè)備管理的先進(jìn)方法及經(jīng)驗，國內(nèi)外鋼鐵企業(yè)動態(tài)，技術(shù)改造動態(tài)，鋼鐵生產(chǎn)新工藝、新裝備、新產(chǎn)品信息，設(shè)備論壇(授權(quán))等。
1.3網(wǎng)上交流信息實行分級管理，采用加密技術(shù)對不同級別的內(nèi)容加以保密。
1.4網(wǎng)站穩(wěn)定運行。
2.信息網(wǎng)的開發(fā)和運行管理
2.1甲方委托乙方進(jìn)行設(shè)備管理信息網(wǎng)上交流的開發(fā)，乙方依托中聯(lián)鋼現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)條件和系統(tǒng)軟件進(jìn)行開發(fā)。
2.2信息網(wǎng)具有獨立的域名，使用中聯(lián)鋼的網(wǎng)絡(luò)平臺、加密服務(wù)器、后臺管理系統(tǒng)。
2.3信息網(wǎng)具有獨立的后臺管理員，后臺管理員的工作委托乙方管理，負(fù)責(zé)客戶的開通、權(quán)限、欄目保密等級的設(shè)定。
2.4信息網(wǎng)的日常管理工作由乙方指定專人負(fù)責(zé)管理，在業(yè)務(wù)上接受信息網(wǎng)秘書處的指導(dǎo) 。
3.雙方責(zé)任及義務(wù)
3.1甲方
3.1.1提出完整的網(wǎng)站內(nèi)容需求。
3.1.2提出主要數(shù)據(jù)項目和格式。
3.1.3承擔(dān)軟件開發(fā)費，每個成員單位陸千元，一次納;系統(tǒng)使用運行費(XX年及以后，每個成員單位每年肆千元)，由甲方成員單位按年度提前交納(即每年的12月份一次納下一年度的費用)。
3.2乙方
3.2.1根據(jù)甲方需求承擔(dān)網(wǎng)站系統(tǒng)和系統(tǒng)軟件開發(fā)工作。
3.2.2在甲方的指導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)網(wǎng)站的運行。
3.2.3保證網(wǎng)站的正常運轉(zhuǎn)和穩(wěn)定性，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。其中，固定欄目數(shù)據(jù)定期轉(zhuǎn)成excel表，刻成光盤提供給甲方。
3.2.4保證甲方成員按設(shè)備管理信息網(wǎng)上交流管理辦法正常使用信息網(wǎng)。
3.2.5負(fù)責(zé)網(wǎng)站的日常運行監(jiān)督管理,確保不違反國家相關(guān)法律、法規(guī)，不出現(xiàn)損害甲方成員單位名譽(yù)形象和其它容易引起法律糾紛的內(nèi)容。對網(wǎng)站內(nèi)容的監(jiān)控，乙方制訂具體細(xì)則，交甲方審定后實施。
4.權(quán)益
4.1乙方在軟件開發(fā)、網(wǎng)站運行管理過程中涉及到的甲方技術(shù)資料、指標(biāo)數(shù)據(jù)等必須向第三方保密。
4.2乙方為甲方開發(fā)的普鋼一組設(shè)備信息交流網(wǎng)的版權(quán)、經(jīng)營權(quán)等各種權(quán)益屬甲方所有。
5. 協(xié)議修改權(quán)及終止
對本協(xié)議的任何修改，均必須甲乙雙方同意，經(jīng)書面確認(rèn)后方可進(jìn)行，本協(xié)議如需要修改，原則上一年可進(jìn)行一次;未經(jīng)雙方協(xié)商一致終止協(xié)議，終止協(xié)議方應(yīng)承擔(dān)對方因此所造成的經(jīng)濟(jì)損失。
6. 不可抗力事件
由于不可抗力的原因致使本協(xié)議不能履行時，應(yīng)由不能履行協(xié)議一方提供公證部門的證明文件，可免除承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
7. 仲裁
本協(xié)議受中華人民共和國的法律管轄，一切因協(xié)議引起的或與協(xié)議有關(guān)的爭議，如果可能，應(yīng)通過友好協(xié)商解決。如果協(xié)商不能解決，任何一方都可以提出仲裁。仲裁地點北京市。仲裁費由敗訴方負(fù)擔(dān)。
8.附注
8.1本協(xié)議一式四份，甲乙雙方各執(zhí)二份。本協(xié)議自簽訂之日起生效。
8.2本協(xié)議有效期三年;有效期結(jié)束前兩個月內(nèi)雙方不提出終止，本協(xié)議有效期自動順延。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
委托開發(fā)協(xié)議范文2
甲方：
乙方：
為貫徹落實 精神，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定，甲乙雙方本著誠實信用、平等互利原則，經(jīng)協(xié)商一致，簽署本委托協(xié)議(以下簡稱本協(xié)議)。
第一條 土地一級開發(fā)的范圍
本協(xié)議所指的土地一級開發(fā)范圍： 區(qū)的開發(fā)用地。(詳見《 區(qū)控制性規(guī)劃》) 區(qū)土地一級開發(fā)的實施，須按照甲方制定的土地開發(fā)投資計劃進(jìn)行實施。開發(fā)要遵循統(tǒng)一規(guī)劃、分區(qū)開發(fā)、分期實施的原則進(jìn)行。甲方有權(quán)對開發(fā)實施方案、開發(fā)的具體內(nèi)容和投資計劃作適當(dāng)調(diào)整。
第二條 土地一級開發(fā)的開發(fā)模式
甲方就上述開發(fā)范圍內(nèi)的征地批后實施、拆遷和市政配套項目設(shè)施建設(shè)等以委托方式交由乙方實施。
土地一級開發(fā)的實施方式：
1、征地批后實施及拆遷：甲方與乙方共同委托區(qū)相關(guān)有拆遷資質(zhì)的單位進(jìn)行拆遷，拆遷協(xié)議由甲方與乙方共同與拆遷單位簽訂，拆遷價格由甲方與拆遷單位確定。
2、市政設(shè)施配套建設(shè)項目的開發(fā)建設(shè)由甲方下達(dá)設(shè)計任務(wù)書，乙方委托第三方進(jìn)行設(shè)計。設(shè)計完成后，由甲方組織對設(shè)計及投資概算進(jìn)行審查批準(zhǔn)。乙方按批準(zhǔn)的設(shè)計組織施工。重大設(shè)計變更(造成投資增加超過 萬以上)報甲方批準(zhǔn)。
第三條 土地一級開發(fā)的委托內(nèi)容
1、根據(jù)本委托協(xié)議辦理相關(guān)前期手續(xù);
2、實施征地批后實施工作;
3、實施拆遷工作;
4、完成地上物拆除、地下構(gòu)筑物拆移、渣土清運、圍墻施工、場地平整等工作;
5、組織市政基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目包括：道路、河道、泵站、景觀綠化、供電項目、交管設(shè)施、路燈工程、教育文化、公益配套項目及市政府下達(dá)的其他項目。
6、甲方認(rèn)為其它可由受托人承擔(dān)的一級開發(fā)工作。
第四條 土地一級開發(fā)的總費用
土地一級開發(fā)總費用包括土地一級開發(fā)的直接成本、間接成本和甲方支付給乙方的土地一級開發(fā)的委托開發(fā)收益。土地一級開發(fā)總費用的最終確認(rèn)以決算審計報告為準(zhǔn)。
1、土地一級開發(fā)的直接成本包括：
⑴、一級開發(fā)工作的有關(guān)前期費用，包括但不限于項目可研及實施方案的編制、勘查、測繪、釘樁、地上物評估、環(huán)評、交評等實際產(chǎn)生的費用;
⑵、征地批后實施、拆遷補(bǔ)償費;
⑶、土地整理、交付過程中發(fā)生的有關(guān)補(bǔ)償費用;
⑷、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有關(guān)費用，主要包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用，其中直接費用包括：耗用的材料費用、人工費用、機(jī)械使用費及其他直接費用;間接費用包括：臨時設(shè)施攤銷費用以及為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的相關(guān)費用;
⑸、土地儲備開發(fā)供應(yīng)過程中發(fā)生的審計、律師、工程監(jiān)理等費用以及經(jīng)同級財政和土地主管部門核準(zhǔn)的其它支出;
2、土地一級開發(fā)的間接成本包括：
⑴、財務(wù)費用;
⑵、管理費，按直接開發(fā)成本的1%計算;
⑶、營業(yè)稅及附加。
3、委托開發(fā)收益暫按照土地一級開發(fā)直接成本的6%計算。今后若有調(diào)整，雙方另行協(xié)商。
4、下列情況引起成本費用的增加部分，不作為實際開發(fā)成本，由乙方自行承擔(dān)：
⑴、各種集資、贊助、捐贈等費用;
⑵、應(yīng)由乙方承擔(dān)的違約金、賠償金、罰金等經(jīng)濟(jì)賠償，以及因違法行為應(yīng)承擔(dān)的罰款等費用;
⑶、乙方違反規(guī)劃要求、建設(shè)方案或設(shè)計圖紙造成的改正費用; ⑷、工程項目驗收中，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量等問題，乙方進(jìn)行整改所發(fā)生的費用;
⑸、已減免征收的其他費用;
⑹、其他未經(jīng)甲方認(rèn)可的費用。
5、土地一級開發(fā)總費用的結(jié)算與支付。
⑴為滿足財務(wù)日常核算的需要，土地一級開發(fā)總費用(包括土地一級開發(fā)的直接成本、間接成本和土地一級開發(fā)的委托開發(fā)收益)的結(jié)算按照月末暫結(jié)算、年終預(yù)結(jié)算和審計最終決算三階段進(jìn)行。每月末甲、乙雙方財務(wù)暫以乙方實際支出的土地一級開發(fā)的直接成本和間接成本以及相應(yīng)的委托開發(fā)收益先行確認(rèn)產(chǎn)值;年末再根據(jù)乙方當(dāng)年實際支出的土地一級開發(fā)的直接成本和間接成本以及相應(yīng)的委托開發(fā)收益，經(jīng)甲方審核后并以工程產(chǎn)值確認(rèn)書的方式進(jìn)行預(yù)結(jié)算;工程竣工驗收后再以土地一級開發(fā)總費用的決算審計報告進(jìn)行最終的決算。
⑵工程預(yù)結(jié)算后，甲方在次年內(nèi)按不低于預(yù)結(jié)算工程產(chǎn)值的90%支付開發(fā)費用，每季度的支付進(jìn)度不低于預(yù)結(jié)算工程產(chǎn)值的20%，在辦理工程項目竣工決算審計后的三個月內(nèi)全額將款項支付給乙方。
第五條 土地一級開發(fā)的驗收
1、驗收內(nèi)容
土地一級開發(fā)驗收由甲方組織，分為土地整理驗收和基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)建設(shè)驗收兩種情況：
⑴、土地整理驗收
乙方應(yīng)按照甲方指定的土地開發(fā)投資計劃分期實施分塊整理。場地方面要求宗地達(dá)到原自然狀況或自然地坪標(biāo)高，在宗地四周設(shè)臵圍墻(圍欄)，并使宗地達(dá)到三通一平(即具備施工車輛主要進(jìn)出道路的路由、施工臨時用水源頭、施工臨時用電源頭接通條件)。
⑵、基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)建設(shè)驗收
乙方應(yīng)按照甲方指定的基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)投資計劃分期實施建設(shè)，并達(dá)到竣工驗收要求。乙方應(yīng)提供完備的竣工驗收資料。
2、驗收組織
乙方完成甲方確定的分期、分塊土地整理計劃達(dá)到驗收條件，并提供完備的竣工驗收資料后，應(yīng)向甲方提出相關(guān)驗收申請，甲方在組織驗收后應(yīng)出具驗收合格證明或整改意見通知。
⑴、乙方提前15天向甲方提出驗收申請，并備齊相關(guān)驗收資料。甲方應(yīng)在收到申請和相關(guān)驗收資料后15個工作日內(nèi)，組織竣工驗收。并在驗收后10個工作日內(nèi)出具驗收意見。
⑵、甲方在收到申請及齊備的竣工驗收資料后30日內(nèi)不組織驗收或不出具驗收意見，將視為驗收合格。
第六條 土地一級開發(fā)的監(jiān)管制度
1、重大事項或重要環(huán)節(jié)的審核制度。主要指包括而不限于甲方對征地批后實施方案、拆遷方案、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方案的審核和批準(zhǔn)。
2、資金的使用監(jiān)督制度。甲方有權(quán)對資金到位和使用情況進(jìn)行監(jiān)督。
3、定期報表制度。主要指乙方應(yīng)在土地一級開發(fā)的過程中完成定期報表的制作。包括一級開發(fā)進(jìn)度報表、資金使用情況報表、手續(xù)辦理情況報表等。
4、招標(biāo)參與制度。包括甲方參與項目拆遷、市政設(shè)計、施工等外包工作招標(biāo)的評標(biāo)工作，并對招標(biāo)評標(biāo)工作進(jìn)行監(jiān)督。
5、審計制度。在乙方項目實施過程中，由甲方委派審計單位進(jìn)行跟蹤審計，乙方有義務(wù)將合同支付款項憑證、手續(xù)辦理批復(fù)等資料及時提供給審計單位。
第七條 甲方的權(quán)利義務(wù)
1、負(fù)責(zé)制定土地一級開發(fā)分期進(jìn)度計劃，在實施過程中有權(quán)根據(jù)實際情況及時調(diào)整。保證獲得土地一級開發(fā)實施的相關(guān)批準(zhǔn)文件。
2、確定分段土地整理實施目標(biāo)和市政設(shè)施建設(shè)進(jìn)度計劃并在相應(yīng)工作完成后積極組織驗收。
3、甲方有義務(wù)為乙方融資提供可能的便利條件，如：乙方融資所需要的新城區(qū)開發(fā)建設(shè)總體規(guī)劃、土地出讓情況等相應(yīng)的證明資料的提供以及貸款所需要信用擔(dān)保的提供、動產(chǎn)或不動產(chǎn)的抵押、應(yīng)收帳款的質(zhì)押等。
4、甲方有權(quán)對乙方實施的土地一級開發(fā)全過程進(jìn)行監(jiān)督，但監(jiān)督過程本身不應(yīng)影響開發(fā)進(jìn)度。
5、積極組織開發(fā)成本審計和確認(rèn)工作并及時或按約定向乙方支付土地一級開發(fā)費用。
6、鑒于乙方承建的項目均為市政配套設(shè)施工程，因此甲方應(yīng)協(xié)助其辦理發(fā)票領(lǐng)用及稅收返還工作。
第八條 乙方的權(quán)利義務(wù)
1、乙方應(yīng)確保土地一級開發(fā)所需資金到位，同時依據(jù)開發(fā)進(jìn)度，制定資金使用計劃。
2、負(fù)責(zé)征地批后實施、拆遷以及基礎(chǔ)設(shè)施等土地一級開發(fā)具體工作的實施。
3、接受甲方對土地一級開發(fā)全過程的監(jiān)督管理。
4、按時提供工程驗收和審計資料，并配合甲方做好驗收和竣工審計工作。
5、乙方應(yīng)積極配合甲方工作，在領(lǐng)取發(fā)票后，對已結(jié)算價款中的委托開發(fā)收益部分向甲方開具發(fā)票，對已結(jié)算價款中的土地一級開發(fā)成本部分向甲方開具收據(jù)并根據(jù)需要向甲方提供施工單位開具的發(fā)票的復(fù)印件。
6、乙方應(yīng)及時辦理各工程項目的付款結(jié)算審核工作，一旦條件具備應(yīng)及時辦理工程項目竣工決算審計，并按照第四條的約定%作為雙方最終的結(jié)算金額，當(dāng)工程項目竣工決算后，乙方應(yīng)向甲方進(jìn)行項目移交，并配合甲方向南京市建委進(jìn)行項目的進(jìn)一步移交工作。
7、未經(jīng)甲方同意，乙方不得向第三方轉(zhuǎn)讓一級開發(fā)項目。
第九條 違約責(zé)任及解除條款
甲方未能按上述約定及時支付土地一級開發(fā)費用時，應(yīng)承擔(dān)導(dǎo)致土地一級開發(fā)進(jìn)度計劃實施遲延的相關(guān)責(zé)任，并按照應(yīng)付未付款項每日萬分之三的標(biāo)準(zhǔn)支付違約金。延遲付款逾期超過6個月的，乙方有權(quán)解除本協(xié)議并有權(quán)要求甲方承擔(dān)違約責(zé)任。
乙方未能按約定時間使資金足額到位，造成相關(guān)土地一級開發(fā)計劃遲延完成的，應(yīng)按照每日萬分之三的標(biāo)準(zhǔn)向甲方支付違約金。逾期超過6個月的，甲方有權(quán)解除本協(xié)議并追究乙方的違約責(zé)任。
第十條 協(xié)議的終止
1、如果出現(xiàn)如下情況之一，甲方有權(quán)終止本協(xié)議。
⑴、未經(jīng)甲方同意，乙方向第三方轉(zhuǎn)讓一級開發(fā)項目，或乙方的股東向第三方轉(zhuǎn)讓其在乙方公司所享有的股權(quán)的。
⑵、根據(jù)甲方開發(fā)進(jìn)度計劃，乙方投入的一級開發(fā)資金，不能及時到位，影響到項目按計劃完成的;
⑶、乙方進(jìn)行土地一級開發(fā)過程中，違反規(guī)劃條件和要求、不按原定項目設(shè)計方案和施工圖實施，或者未經(jīng)甲方同意擅自修改設(shè)計方案，并且不能及時改正的;
⑷嚴(yán)重違反法律法規(guī)，在項目進(jìn)行過程中發(fā)生重大安全等生產(chǎn)事故和情況，足以導(dǎo)致一級開發(fā)無法正常進(jìn)行的;
2、因乙方違約，甲方提出終止協(xié)議的，協(xié)議終止后，甲方收回土地一級開發(fā)權(quán)。雙方即根據(jù)實際完成投資情況，乙方在30天內(nèi)提供驗收和審計資料，甲方在收到完整資料后組織驗收并于收到完整資料后十五天內(nèi)委托審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計。并在委托審計機(jī)構(gòu)6個月內(nèi)付清扣除乙方應(yīng)付違約金及甲方相關(guān)損失后的土地一級開發(fā)費用。
3、因甲方違約原因，乙方提出終止協(xié)議的，協(xié)議終止后，甲方收回土地一級開發(fā)權(quán)。乙方在30天內(nèi)提供驗收和審計資料，甲方在收到完整資料后組織驗收并于十五天內(nèi)委托審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計。并在委托審計機(jī)構(gòu)3個月內(nèi)付清土地一級開發(fā)費用。
第十一條 其他
1、一級開發(fā)分期分段實施，雙方另立補(bǔ)充協(xié)議。
2、開發(fā)期內(nèi)，遇到政府政策調(diào)整，按政府政策調(diào)整后的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3、本協(xié)議未盡事宜，由協(xié)議各方另行商定。
4、本協(xié)議一式壹拾貳份，每方各執(zhí)陸份。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
委托開發(fā)協(xié)議范文3
甲方(委托單位)：
地 址：
乙方(受托單位)：
乙方納稅人識別號：
地 址：
為加強(qiáng)普通發(fā)票管理，保障國家稅收收入，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下委托代開普通發(fā)票協(xié)議。
(一)鑒于甲乙雙方已經(jīng)簽訂委托代征稅款協(xié)議，甲方依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，同時委托乙方為其代征范圍內(nèi)納稅人代開普通發(fā)票。
(二)乙方代開普通發(fā)票時，應(yīng)遵守如下規(guī)定：
1. 代開范圍：
2.代開普通發(fā)票種類：上海市(國稅、地稅)通用機(jī)打發(fā)票。
3. 代開期限： 年 月 日 -- 年 月 日
(三)甲方的權(quán)利和義務(wù)
1. 甲方應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代開發(fā)票的規(guī)定。有責(zé)任對乙方的代開普通發(fā)票工作進(jìn)行檢查、指導(dǎo)。
2. 因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時，甲方負(fù)有及時通知乙方并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。
(四)乙方的權(quán)利和義務(wù)
1. 乙方應(yīng)安裝使用甲方所提供的專業(yè)市場發(fā)票開票軟件，為代征范圍內(nèi)納稅人代開普通發(fā)票，不得收取代征稅款之外的其他費用。
2. 乙方為代征范圍內(nèi)納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)建立代開發(fā)票臺帳，核對其核定銷售額與累計發(fā)票開具金額孰高，并按照相關(guān)規(guī)定解繳稅款。
3. 甲方應(yīng)及時向乙方提供代開普通發(fā)票必須的稅收票證。乙方應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，領(lǐng)取、使用、保管、報繳有關(guān)憑證。
4.乙方應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，嚴(yán)禁為代征范圍內(nèi)納稅人或他人違法代開普通發(fā)票。甲方有權(quán)隨時檢查乙方代開普通發(fā)票的情況。
(五)違約責(zé)任
1. 甲方違反本協(xié)議，乙方有權(quán)按照本協(xié)議或者有關(guān)法律規(guī)定要求甲方履行義務(wù)。
2. 乙方違反本協(xié)議，甲方有權(quán)按照本協(xié)議或者有關(guān)法律規(guī)定要求乙方履行義務(wù)，并可以根據(jù)實際情況選擇單方面終止協(xié)議。
3. 違法開具發(fā)票的，乙方應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。
(六)出現(xiàn)下列情況，協(xié)議終止：
1. 協(xié)議期滿;
2. 因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的;
3. 甲方因某些原因撤銷主體資格的;
4. 乙方解散、注銷或者因其他原因撤銷主體資格的;
5. 乙方有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為;
6. 協(xié)議雙方商定的其他終止協(xié)議的情形。
終止協(xié)議的，乙方應(yīng)向甲方繳銷票證并辦理終止委托代開發(fā)票手續(xù)。
(七)本協(xié)議未盡事宜，按照相關(guān)法律、法規(guī)及《委托代征稅款及代開發(fā)票管理暫行辦法(試行)》的相關(guān)規(guī)定處理。
(八)本協(xié)議有效期限為 年 月 日至 年 月 日。
(九)本協(xié)議書一式三份，甲方二份，乙方一份。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
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