建設項目竣工決算審計報告精選(九篇)

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第1篇：建設項目竣工決算審計報告范文

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《*省國家建設項目審計辦法》的規(guī)定，為進一步加強政府性投資建設項目（以下簡稱政府建設項目）審計監(jiān)督，提高投資效益，保障建設資金安全高效運行和國有資產(chǎn)完整，現(xiàn)就進一步加強和改進我市政府建設項目審計監(jiān)督工作提出如下意見：

一、政府建設項目實現(xiàn)必審制。市審計局依法對全市范圍內(nèi)所有政府建設項目的工程竣工結(jié)算、項目預算執(zhí)行和竣工決算進行審計（或?qū)徍耍┍O(jiān)督。審計根據(jù)建設項目的實際情況，采取階段審計、不定期審計或跟蹤審計等方式進行。對工期較短、投資較小的單項工程可只實行工程結(jié)算審計。未經(jīng)市審計局竣工結(jié)算審計的項目不得辦理工程價款最終結(jié)算。市發(fā)改局、財政局、建設單位、施工單位應將批準的項目建議書、可行性報告和初步設計批復、施工圖預算、招標文件（完整的資料）、施工合同、中標單位的投標文件及其相關(guān)附件、隱蔽工程驗收記錄、工程變更、現(xiàn)場簽證、材料價格簽證、單項或單位工程交工驗收（初步驗收）等資料在形成后一周內(nèi)抄送市審計局。

投資總額100萬元以下的政府建設項目，建設單位可以安排內(nèi)部審計人員審核或委托具有法定資格的社會中介組織審計。

二、政府建設項目在初步驗收通過后，建設單位向市審計局申請工程竣工結(jié)算審計。竣工決算審計應在工程竣工結(jié)算審計結(jié)束及建設單位編制竣工決算報表后進行。

三、政府建設項目工程竣工結(jié)算審計監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

（一）工程施工圖和技術(shù)標準的執(zhí)行情況；

（二）施工中發(fā)生的設計、施工變更情況；

（三）工程量的計量情況；

（四）分部分項工程預算定額套用情況；

（五）工程取費情況；

（六）材料實際使用情況；

（七）材料設備采購、供應情況；

（八）其他事項。

四、政府建設項目預算（概算）執(zhí)行情況審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）政府建設項目執(zhí)行法人制、項目資本金制，項目招投標制、項目經(jīng)濟合同制、項目監(jiān)理制等制度的情況；

（二）設計內(nèi)容的變更、概算調(diào)整的合法性、合理性；

（三）項目資金籌集、管理、使用情況；

（四）建設成本及其他財務收支的真實性、合法性；

（五）征地拆遷費用支出和管理情況；

（六）項目設備、材料采購管理、使用情況；

（七）項目是否按規(guī)定計提和繳納國家稅費；

（八）項目的設計、監(jiān)理情況及費用收取的合法性；

（九）項目施工和工程價款結(jié)算的真實性、合法性；

（十）其他事項。

五、政府建設項目竣工決算審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）項目投資及預算或概算執(zhí)行情況；

（二）建設收入情況；

（三）工程結(jié)算和工程決算情況；

（四）交付使用財產(chǎn)的真實性、合法性、完整性；

（五）項目尾工工程投資情況；

（六）竣工決算情況；

（七）投資效益情況；

（八）其他事項。

六、程序合法、管理規(guī)范的一般政府建設項目，審計局從收到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起3個月內(nèi)完成；特殊項目如規(guī)模特大、工程極其復雜、單位工程較多的，審計時間酌情約定。

七、市審計局實施審計后，應出具工程竣工結(jié)算、項目預算執(zhí)行或竣工決算審計報告，并書面征求被審計單位的意見；被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

被審計單位對審計報告提出異議的，市審計局應當在進一步核實后，對審計報告進行修改或做出不予采納的說明。

八、市審計局根據(jù)審計組的審計報告和被審計單位的反饋意見，向被審計單位出具審計報告；發(fā)現(xiàn)問題需依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定。審計報告、審計決定，作為建設單位和施工單位工程竣工價款結(jié)算的依據(jù)，并抄送有關(guān)單位。

九、市審計局在建設項目審計中，同時要對項目主管部門及項目建設單位等相關(guān)部門履行職責情況進行審計監(jiān)督。

十、市審計局在實施政府建設項目審計中，遇特殊情況、特殊問題可以聘請專業(yè)人員或組織社會造價咨詢機構(gòu)協(xié)助實施。

十一、政府建設項目審計工作的專項經(jīng)費，由審計局提出經(jīng)費預算，經(jīng)市政府批準后，列入年度綜合財政預算，由市財政予以保障。

十二、市審計局要嚴格加強工程造價審計人員的管理，嚴格依法審計。根據(jù)工程造價審計工作任務重、難度大、專業(yè)性強的特點，市審計局可以根據(jù)實際情況，制定工程造價審計人員與其核減率掛鉤的績效考核辦法，進行績效管理，提高工作效率，提升工作質(zhì)量?？冃Э己宿k法由"市規(guī)范津補貼聯(lián)席會議辦公室"批準后執(zhí)行。

十三、符合有關(guān)規(guī)定設立的建設單位及其主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，應當加強對本單位、本系統(tǒng)政府性投資建設項目的內(nèi)部審計。內(nèi)審的重點要放到事前咨詢和事中把關(guān)。

市審計局要加強對內(nèi)審機構(gòu)的業(yè)務指導和監(jiān)督并加強聯(lián)系，密切配合，共同做好政府建設項目審計工作。

十四、建設單位、招標辦要將市政府關(guān)于加強政府建設項目管理中有關(guān)涉及到甲乙雙方權(quán)力、義務、自律的規(guī)定（要求）轉(zhuǎn)換成招標文件、承包合同的有關(guān)條款，寫進招標文件和勘測、設計、監(jiān)理、施工承包合同。

十五、政府建設項目相關(guān)單位和人員應當積極配合市審計局工作，認真履行有關(guān)義務。不履行法定義務的，由市審計局依照《中華人民共和國審計法》及其實施條例的規(guī)定進行處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

十六、對審計發(fā)現(xiàn)建設單位及相關(guān)管理部門的違規(guī)問題，市審計局依法可以通報或者公布有關(guān)情況，并對有關(guān)單位和責任人給予相應處理。同時寫進有關(guān)單位領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計報告，送組織人事和紀檢監(jiān)察部門，存入責任人的人事、廉政檔案。

十七、對于審計中發(fā)現(xiàn)有下列問題的，由市審計局出具審計建議書，提出處理、處罰或進一步查處意見，或依照有關(guān)程序，移交監(jiān)察或司法機關(guān)處理：

（一）未經(jīng)批準提高建設標準，擴大投資規(guī)模的；

（二）未按相關(guān)規(guī)定要求依法組織招投標的；

（三）建設單位未及時將市政府關(guān)于本市政府建設項目管理的具體規(guī)定、要求轉(zhuǎn)化為有關(guān)條款寫進招標文件、施工合同中，造成審計監(jiān)督明顯被動、或損失的；

（四）擅自修正招標文件的；

（五）違反實事求是原則，與施工單位簽訂隱蔽工程驗收記錄、工程變更、現(xiàn)場簽證單等結(jié)算依據(jù)的；

（六）擅自決定修正暫定價，造成工程結(jié)算價格明顯偏高的；

（七）未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，項目決算超過項目概算10%或500萬元以上的；

（八）建設單位違規(guī)多預付工程進度款，造成審計、結(jié)算被動，或資金流失的；

（九）建設單位將應送市審計局審計的政府建設項目，送中介機構(gòu)審核，或未經(jīng)審計局審計擅自結(jié)算工程款的；

（十）建設單位無正當理由不及時申請審計局安排審計，或申請審計局審計后，經(jīng)審計局催交審計資料仍不完整、及時報送審計資料的；

（十一）有關(guān)管理部門違規(guī)履行職責，造成工作明顯被動或社會負面影響較大或財政資金損失的。

十八、監(jiān)察和司法機關(guān)應加強對政府建設項目的監(jiān)督檢查。同時要積極協(xié)助審計局加強政府建設項目的審計工作，認真對待審計建議書或移送處理建議書，并按照規(guī)定書面向?qū)徲嬀址答伷浣ㄗh或移送的處理結(jié)果。

十九、為了促使施工企業(yè)依法施工，加強對有關(guān)人員的管理，提高工程造價結(jié)算編制水平，抑制施工單位高估冒算，建設單位在與施工單位簽訂的合同中應明確下列內(nèi)容：

（一）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達到10%以上的，定期將有關(guān)情況通報給編制該工程結(jié)算書的造價人員所在的行業(yè)組織，納入該工程造價人員職業(yè)檔案，由行業(yè)組織實現(xiàn)自律；

（二）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達到15%以上的，對施工單位實行超過15%以上部分核減額10%的懲處，以示自律。對施工單位的該項懲處資金，由建設單位與施工單位結(jié)算支付工程款時扣抵；

第2篇：建設項目竣工決算審計報告范文

第二條凡使用國家或者本省各級財政性資金、專項資金、計劃安排的銀行貸款和利用外資等進行的基本建設和技術(shù)改造項目的竣工決算，以及國有企業(yè)、事業(yè)單位使用自有資金進行的基本建設和技術(shù)改造項目竣工決算，均應按本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第三條建設項目竣工決算審計，按項目投資主體的財政隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍。

第四條審計機關(guān)應加強對本規(guī)定所列建設項目竣工決算的審計監(jiān)督，并可將建設項目竣工決算審計的價款結(jié)算審核委托有工程審計資質(zhì)的社會中介機構(gòu)承擔。

對社會中介機構(gòu)辦理的建設項目竣工決算價款結(jié)算審核工作，審計機關(guān)應當加強指導和監(jiān)督。

第五條建設項目符合竣工驗收條件的，建設單位應當在30日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)或者受委托的社會中介機構(gòu)提交竣工決算報表等有關(guān)材料。

第六條建設項目竣工決算審計，以審查項目建設單位投資活動的真實性、合法性、效益性為主，對涉及項目投資活動的設計、施工、供貨、銀行等單位可進行審計或者審計調(diào)查，其主要內(nèi)容包括：

（一）竣工決算報表的審計；

（二）交付使用的財產(chǎn)的審計；

（三）成本核算的審計；

（四）工程價款結(jié)算的審計；

（五）其他需要審計的內(nèi)容。

第七條辦理建設項目竣工決算審計，審計機關(guān)或者中介機構(gòu)應當自收到竣工決算報表之日起30日內(nèi)出具審計意見書或者審計報告，對建設項目進行全面評價，并提出意見和建議。

條八條建設項目竣工決算審計前，建設單位應當暫緩支付占各施工單位申報工程總造價5%-10%的工程款，待建設項目竣工決算審計后清算。

第九條凡本規(guī)定要求進行竣工決算審計的建設項目，其竣工決算未經(jīng)審計，建設單位不得付清工程價款，有關(guān)單位和部門不得批準財務決算和辦理竣工驗收。

對財政部門核撥資金的建設項目，可在財政部門批準財務決算后，由審計部門按本規(guī)定進行竣工決算審計。

第十條建設項目竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的，由審計機關(guān)依照《審計法》及有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定處理。

第十一條符合竣工驗收條件的建設項目，建設單位違反本規(guī)定，拖延或者拒不辦理竣工決算或者決算審計的，由審計機關(guān)或者有關(guān)部門視情節(jié)在法定職權(quán)范圍內(nèi)處以警告或者項目投資總額2%-5%的罰款，罰款最高限額不超過30000元。

第3篇：建設項目竣工決算審計報告范文

二、投資額在30萬元以下（包括30萬元）的政府性投資基本建設項目的竣工決算，必須經(jīng)區(qū)審計局審計或由區(qū)審計局同意委托具有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)審計。

三、項目單位在項目竣工后的60日內(nèi)，應當將相關(guān)資料報送區(qū)審計局進行竣工決算審計，逾期不報造成的社會影響和經(jīng)濟責任由項目單位承擔。區(qū)審計局應當在接到報審之日起30個工作日內(nèi)，對具備審計條件的審計事項按《中華人民共和國審計法實施條例》和相關(guān)審計準則規(guī)定組織實施審計。

四、區(qū)審計局出具的審計報告和做出的審計決定，作為項目竣工后進行財務結(jié)算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。項目單位必須根據(jù)區(qū)審計局簽發(fā)的審計報告與施工方進行工程價款結(jié)算。

五、項目單位應嚴格執(zhí)行財政部《基本建設財務管理若干規(guī)定》（財建[]394號），項目單位管理費不得突破總額控制數(shù)費率。對未經(jīng)審計的投資項目，區(qū)財政局將不予撥付決算款項。

六、區(qū)審計局采取聘請專業(yè)技術(shù)人員與本局投資審計人員直接審計、委托社會中介機構(gòu)參與審計兩種方式進行審計，并采取預收審計質(zhì)量保證金和抽樣復核制度兩種方式，加強對聘請的專業(yè)技術(shù)人員和委托的社會中介機構(gòu)的質(zhì)量監(jiān)督管理。

七、區(qū)審計局將通過招投標或競爭性談判等方式，從下列中介機構(gòu)中確定參與投資審計工作的協(xié)審單位：

（一）市審計局通過招投標確定的參與市審計局投資審計的中介機構(gòu)；

（二）已在我區(qū)開展投資審計或注冊納稅在我區(qū)，且信譽良好、質(zhì)量控制體系健全、人員力量較強的中介機構(gòu)。

八、根據(jù)省物價局、建設廳《關(guān)于重新制定工程造價咨詢服務收費項目及標準的通知》（價服〔〕86號），政府性投資建設項目審減額超過送審額10%以上部分的審計費用，由施工單位承擔，項目單位必須嚴格按照比例從支付工程款中扣除。項目單位支付社會中介機構(gòu)的審計費用，必須根據(jù)區(qū)審計局印發(fā)的審計費用付費通知單。

九、區(qū)審計局、財政局除對工程造價審計外，還將對投資決策、工程管理、資金管理及投資效果的適當性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查。

第4篇：建設項目竣工決算審計報告范文

過去我們審計的主要內(nèi)容是對工程建設項目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進行審計。審計機關(guān)由于專業(yè)技術(shù)力量的缺乏，大部分審計人員懂財務管理及會計專業(yè)，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少，因此，很少對工程決算的真實性、準確性、合法性開展審計。近年來，工程建設領(lǐng)域當中的設計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構(gòu)缺乏信用等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,造成大量的建設資金浪費,工程建設也滋生了大量的腐敗。

二、審計主要內(nèi)容

1.審查立項程序是否規(guī)范，有無擅自立項的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標。

3.審查施工合同中合同價款的準確性，內(nèi)容條款的完整性。

4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考信息價，沒有的應進行市場詢價。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設計和原投標預算書的實際所列項目等資料，對原投標預算書中未做的項目要予以核減。（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，防止重復計算。（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。

7.審查工程量計算書是否準確：（1）審查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。（2）對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

三、審計的具體做法

1.要了解建設項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關(guān)的建設單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計資料、審計證據(jù)的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.要發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計人員。

建設項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應做到以下幾點：一是審計人員數(shù)量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應，要綜合現(xiàn)有人員實際，揚長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個審計人員自身的特點。

3.主審應以審查工程造價真實、合規(guī)為目標，做到公開、透明。

主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規(guī)為目標，以工程量計算、定額套用、相關(guān)費用（包括現(xiàn)場管理費、臨時設施費、企業(yè)管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內(nèi)容，實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計結(jié)果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。

4.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，為決算定價打好基礎。在現(xiàn)場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。

5.要合理確定材料價格。

竣工決算中的材料及設備價格是直接影響建設項目審計質(zhì)量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到供應廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領(lǐng)導共同討論，才能確定最終決算價格。

6.要嚴把審計結(jié)果復核關(guān)。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結(jié)論性文書來體現(xiàn)，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要嚴把“審計結(jié)果復核關(guān)”：一是要嚴格執(zhí)行審計工作底稿分級復核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項目相關(guān)單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復核；復核機構(gòu)或?qū)Ｂ殢秃巳藛T在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據(jù)進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關(guān)單位提出的有異議的審計證據(jù)進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關(guān)。復核機構(gòu)或復核人員在復核過程中，發(fā)現(xiàn)事實不清，證據(jù)不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結(jié)論性文書復審完結(jié)后要經(jīng)復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結(jié)果控制的核心，只有加強審計結(jié)果控制，才能達到降低審計風險的目的。

四、搞好工程竣工決算審計的幾點體會

1.領(lǐng)導的重視與支持是搞好審計工作的根本保證。

基建投資審計觸及很多人的利益，審計機關(guān)要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領(lǐng)導的重視和支持很難開展。

2.專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵。

基建投資審計專業(yè)性很強，工程建設的種類較多，涉及很多的專業(yè)技術(shù)，審計人員的業(yè)務素質(zhì)是做好工作的關(guān)鍵。審計機關(guān)要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計的操作規(guī)范，促進審計干部熟練掌握專業(yè)知識和技能，提高審計執(zhí)法水平。

3.加強廉政建設是做好審計工作的保障。

基建投資審計給審計機關(guān)以很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計機關(guān)內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育，審計人員要做到愛崗敬業(yè)，廉政勤政?！按蜩F先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關(guān)系,為依法審計打好思想基礎。

4.對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計發(fā)展的需要。

第5篇：建設項目竣工決算審計報告范文

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直各單位：

現(xiàn)將《**縣政府投資項目審計監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

**縣人民政府

2014年4月3日

第一章 總 則

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《湖南省國家建設項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本縣實際情況，制定本辦法。

第二條 本縣的政府投資項目必須依法接受審計監(jiān)督。

建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢和等單位與政府投資項目有關(guān)的財務收支，也應當依法接受審計監(jiān)督。

第三條 本辦法所稱政府投資項目包括下列投資或者融資為主的基本建設項目、技術(shù)改造項目：

（一）財政性資金占項目總投資的百分之五十以上的；

（二）政府投資者實質(zhì)上擁有項目建設或者運營控制權(quán)的；

（三）接受或者使用社會捐贈、國際組織和外國政府援助、貸款的；

（四）社會公益性資金投資的；

（五）其他依法應當接受審計監(jiān)督的；

（六）政府交辦的其它項目。

第四條 縣審計局按照管轄權(quán)限開展政府投資項目預算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計和績效審計。

縣審計局對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的基礎設施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程，有重點地對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

縣人民政府其他有關(guān)部門和金融機構(gòu)，應當在各自的職責范圍內(nèi)協(xié)助縣審計局做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作。

第五條 縣審計局依法獨立行使政府投資項目審計監(jiān)督職權(quán)，任何單位和個人不得拒絕、阻礙縣審計局依法進行政府投資項目審計?？h審計局審計政府投資項目，可以向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，被調(diào)查的單位和個人應如實反映情況，并提供證據(jù)或材料。

第六條 縣審計局應當定期向本級人民政府報告政府投資項目審計結(jié)果，并依照有關(guān)規(guī)定將審計結(jié)果向有關(guān)部門通報或進行審計公告?？h審計局通報或者公布審計結(jié)果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第七條 縣審計局審計政府投資項目，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員或委托有資質(zhì)的社會中介組織參加。縣審計局應當加強對聘請人員和委托中介機構(gòu)的監(jiān)督管理。

縣審計局從事政府投資項目審計的審計人員（包括臨時借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會中介組織從事造價咨詢、服務工作，且不能有直系親屬在社會中介組織從事本縣造價咨詢、服務工作。

第八條 縣審計局和審計人員辦理政府投資項目審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第二章 投資項目計劃管理

第九條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，縣發(fā)展和改革局與政府投資項目主管部門應當自政府投資項目和投資計劃批準（核準、備案）之日起20日內(nèi)，將政府投資項目審批文件和投資計劃抄送縣審計局。

建設單位應當自項目開工后30日內(nèi)將建設項目投資規(guī)模和資金來源及項目招投標資料、合同協(xié)議等基本情況報送縣審計局。

財政評審中心應當在評審后7日內(nèi)將評審結(jié)果報送縣審計局。

第十條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，在竣工驗收后，建設單位應在28日內(nèi)主動將完整的工程結(jié)算資料報送縣審計局進行審計。

對財政評審中心出具的評審結(jié)論，縣審計局認為有必要審計的，應予以審計。

縣審計局一般應當在審計通知書確定的審計實施日起按以下規(guī)定期限出具審計報告。對情況復雜，確需延長審計期限的，應當報經(jīng)審計局主要負責人批準，且延長時間不得超過1個月。

（一）500萬元以下（含500萬元）的工程項目，20個工作日；

（二）500萬元以上2000萬元以下（含2000萬元）的工程項目，30個工作日；

（三）2000萬元以上5000萬元以下（含5000萬元）的工程，45個工作日；

（四）5000萬元以上1億元以下（含1億元）的工程項目，60個工作日；

（五）1億元以上的工程項目，90個工作日。

第十一條 縣審計局應當將擬審計的預算執(zhí)行審計、竣工決算審計項目和跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，報縣政府批準后實施。

工程結(jié)算造價審計不納入計劃，縣審計局根據(jù)送審情況合理安排。

第三章 審計內(nèi)容

第十二條 實施政府重大投資項目跟蹤審計，對建設項目的前期準備階段、建設實施階段和竣工交付階段進行全過程審計監(jiān)督，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）工程項目建設管理、實施情況；

（二）工程造價控制情況；

（三）工程資金管理及財務核算情況。

第十三條 實施政府投資項目預算執(zhí)行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）項目投資情況；

（二）項目合同中與項目資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

（三）現(xiàn)場簽證及設計變更情況；

（四）工程造價情況；

（五）項目設備、材料等物資采購和工程管理情況；

（六）項目的財務收支情況；

（七）項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質(zhì)等級及其收取費用標準；

（八）依法應當審計的其他事項。

第十四條 實施政府投資項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）項目規(guī)模及總投資預算的執(zhí)行情況，資金到位情況以及對項目建設的影響；

（三）履行基本建設程序和有關(guān)政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實施情況；

（四）征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢、等費用支出情況；

（五）招標投標的財務收支情況；

（六）項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分攤、轉(zhuǎn)出、核銷情況；建設單位管理費提取和開支情況；

（七）交付使用資產(chǎn)情況；

（八）項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（九）工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；

（十）現(xiàn)場簽證及設計變更情況；

（十一）工程管理和工程質(zhì)量情況；

（十二）稅費的計提和繳納情況；

（十三）依法應當審計的其他事項。

第十五條 實施政府投資項目績效審計，縣審計局在對政府投資項目有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，重點審查建設項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出審計建議。政府投資項目績效審計的主要內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟性，包括項目立項、可研審批（核準）、招標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

（二）效率性，包括項目立項、可研、招投標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

（三）效果性，包括項目的預期目標、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會效益情況。

第四章 審計實施

第十六條 縣審計局應加強對隱蔽工程及工程變更事項的現(xiàn)場審計。凡較大變更事項（單項工程變更10萬元以上），建設單位須通知縣審計局進行現(xiàn)場審計監(jiān)督，縣審計局可以根據(jù)需要進行現(xiàn)場審計監(jiān)督，也可利用其他部門的監(jiān)督成果。

第十七條 建設單位以及與投資項目直接有關(guān)的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、等單位（以下統(tǒng)稱被審計單位），應當按照縣審計局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負責人對本單位所提供資料的真實性、完整性負責。

第十八條 對涉及工程造價審計的，審計人員需與建設單位和施工單位對審。審計組應當向建設單位和施工單位送達《工程造價對審通知書》，建設單位和施工單位應在收到通知書之日起10日內(nèi)與審計組進行對審，逾期不對審的視為無異議；對相關(guān)單位、個人無正當理由不配合審計或拒不簽署意見的工程項目，縣審計局可根據(jù)相關(guān)的規(guī)定出具審計結(jié)論。

第十九條 實施跟蹤審計的政府投資項目，項目實施過程中凡發(fā)生影響工程造價的事項，建設單位應及時通知審計人員到場進行審計監(jiān)督；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，縣審計局以書面形式督促建設、施工等單位在項目建設過程中及時整改，并按規(guī)定出具跟蹤審計報告。

第二十條 凡應當報送縣審計局審計的政府投資項目，須經(jīng)縣審計局進行工程造價審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程造價以縣審計局依法作出的審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)。

建設單位在訂立政府投資項目有關(guān)的各項合同時，應當在合同中注明：“必須經(jīng)縣審計局進行工程造價審計后方可辦理最終竣工決算或工程結(jié)算；最終結(jié)算價款以縣審計局的審計結(jié)論為準。”

縣審計局出具工程造價審計結(jié)論之前，建設單位支付給施工單位的工程價款不得超過合同價款（合同價款調(diào)減的以合同調(diào)減后價款為準）的75%。

第二十一條 縣審計局對社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告進行核查，有關(guān)社會中介組織應當予以配合。經(jīng)核查，有關(guān)社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告存在問題的，該社會中介組織應當根據(jù)縣審計局核查結(jié)果修改或者重新出具投資項目工程造價審計報告。

第五章 法律責任

第二十二條 被審計單位違反規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙審計的，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定處理。

第二十三條 單位和個人有下列違反政府投資項目規(guī)定行為之一的，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理：

（一）截留、挪用國家建設資金；

（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國家投資建設項目有關(guān)規(guī)定的行為。

第二十四條 對違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定處理。

第二十五條 社會中介組織承辦投資項目工程造價審計、審核業(yè)務，有下列行為之一的，縣審計局核查后向社會公告核查結(jié)果，并建議有關(guān)部門對其不良行為依法給予行政處罰：（一）故意少算或者高估冒算工程價款的；（二）為建設單位出具虛假審計報告的；（三）其他的違法違紀問題。

第二十六條 工程結(jié)算中多計少計的工程款應按縣審計局的審計報告予以調(diào)整。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴重的根據(jù)《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)[1996]105號）的有關(guān)規(guī)定進行處理并依法追究有關(guān)人員責任。

建設單位未按縣審計局的審計結(jié)論多付或多簽證應付工程價款的，按本辦法第二十三條進行處理。

第二十七條 建設單位擅自擴大建設規(guī)?；蛘咛岣呓ㄖb飾、設備購置標準，擅自進行概算外投資的，根據(jù)審計署《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)[1996]105號）的有關(guān)規(guī)定進行處理。

第二十八條 縣審計局對被審計單位或其他相關(guān)單位、個人違反《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

第二十九條 審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十條 縣審計局聘請的外部人員或委托的社會中介組織在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，縣審計局應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責任。

第六章 附 則

第三十一條 縣審計局從事投資項目工程造價審計的經(jīng)費（含跟蹤審計成本和聘請專家及委托社會中介組織審計費用），由縣財政據(jù)實安排。

第6篇：建設項目竣工決算審計報告范文

1.全程介入審計模式，是指對工程項目從立項開始至竣工交付使用的全過程進行審計，以促進控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，將技術(shù)經(jīng)濟審查、審計控制和審計評價相結(jié)合，將事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合。2.分階段介入審計模式，是指對工程項目的部分階段或環(huán)節(jié)進行全過程審計。實踐中主要實施了招投標階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過程審計。理論上講，跟蹤審計介入到工程項目建設前期，有助于從源頭上控制投資預算，防止或減少因決策和設計失誤而造成投資損失。但在目前的全過程審計實踐中，一方面由于項目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導層面；另一方面審計人員在評價前期決策和設計是否科學合理方面缺乏專業(yè)勝任能力和獨立性。所以，審計實踐中決策、設計審計很難操作。不過審計人員可以向領(lǐng)導宣傳決策和設計階段可能存在的主要風險，幫助領(lǐng)導樹立風險管理的意識?？傊?，我們應綜合考慮工程項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過程審計模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設項目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進行分析。

二、高校建設項目審計程序

由于建設項目各階段的審計程序不完全一致，分別從以下四個階段闡述：

（一）招投標階段審計程序

由建設單位編制招標文件并報內(nèi)審機構(gòu)審計；內(nèi)審機構(gòu)接受招標文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會中介機構(gòu)，社會中介機構(gòu)審核招標文件并出具審核意見或報告送內(nèi)審機構(gòu)進行確認；內(nèi)審機構(gòu)對社會中介機構(gòu)的意見和報告進行確認并出具審計意見或報告交建設單位；建設單位根據(jù)內(nèi)審機構(gòu)審查意見完善招標文件?；ㄌ庁撠熅唧w的招標事宜，審計組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長由內(nèi)審人員擔任）派員參加投標預備會，參加開標、評標和定標。合同審核程序同招標文件。

（二）施工階段審計程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進度款支付等審計的程序。由施工單位向建設單位報送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計資料；建設單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對建設單位負責，審核后送建設單位；建設單位項目負責人對監(jiān)理審核意見審查后送內(nèi)審機構(gòu)；內(nèi)審機構(gòu)接受建設單位送來的跟蹤審計資料后轉(zhuǎn)交給社會中介機構(gòu)，社會中介機構(gòu)審核送審資料并出具審核意見或報告送內(nèi)審機構(gòu)進行確認；內(nèi)審機構(gòu)對社會中介機構(gòu)的審核意見或報告進行確認并出具審計意見或報告交建設單位；建設單位根據(jù)內(nèi)審機構(gòu)的審計意見或報告通知施工單位及相關(guān)部門執(zhí)行。

（三）竣工結(jié)算階段審計程序

竣工結(jié)算階段的審計程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計程序

與施工階段相比，報送資料主體變更為基建財務部門及建設項目負責人，另外無需監(jiān)理審核，當然，不排除向監(jiān)理人員咨詢相關(guān)情況。其他程序同施工階段。

三、建設項目各階段內(nèi)控評審、風險分析及審計控制點

（一）招投標階段內(nèi)控評審、風險分析及審計控制點

招投標階段審計主要包括招投標審計及合同管理審計。1.招投標審計招投標審計是指對建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、物資供應等招標公告的、擬投標人的資格預審、接受投標資料、開標定標過程、招標結(jié)果公示等招投標的全過程進行的審查和評價。（1）招投標內(nèi)控制度的審查和評價筆者認為招投標階段內(nèi)控制度包括：招標公告制度、專家評審制度、評標保密制度、招標過程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計人員應按照采管分離、不相容職務分離等原則對該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進行審查和評價。（2）招投標風險分析根據(jù)多年積累的審計經(jīng)驗，筆者認為招投標階段主要存在如下風險：第一，未嚴格執(zhí)行招投標制度。如建設單位在發(fā)售招標文件時，故意縮短投標時間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開標、評標、定標等。第二，串標導致投資增加。第三，低價中標，導致施工過程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標審計控制點建設項目招標投標程序合法、合規(guī)性審計；對投標單位資質(zhì)的真實性、合法性審計；招標文件制定的評標原則是否為合理低價中標原則；對開標、評標和中標的審查；中標后的跟蹤審計，中標后要對施工、監(jiān)理、設計等方案的實施及采購物資設備的型號與質(zhì)量等進行跟蹤審計，看是否按合同執(zhí)行，并達到招標文件的要求及投標文件的承諾。2.合同管理審計合同管理審計是指對項目建設過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。這里所指的各專項合同包括設計合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評價第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項目招標制度、設備訂貨招標制度、合同管理制度、合同會簽制度、合同變更制度等。審計人員應按照規(guī)范的審計程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進行評審并編制審計工作底稿。第二，合同風險管理審核主要審查建設單位有無建立健全完整的風險管理體系，審計人員應根據(jù)審計程序?qū)贤L險管理體系的建立與執(zhí)行情況進行評審并編制審計工作底稿。（2）合同管理審計控制點首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應包括：工程質(zhì)量、工程造價、資料交付時間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責任等條款。其次，審查合同條款意思表達是否清楚，合同條款中應詳細列出合同價款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風險范圍、工期獎罰和質(zhì)量獎罰措施、水電費的支付、甲供材的結(jié)算、審計費用的承擔等。同時，一定要注意合同條款與招標文件、投標文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。

（二）施工階段內(nèi)控評審、風險分析及審計控制點

施工階段的審計是指對項目建設過程中施工環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評價施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計劃管理制度、工程造價管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計人員應按照規(guī)范的審計程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進行評審并編制審計工作底稿。2.施工階段風險管理審核主要審查建設單位有無建立健全完整的風險管理體系，如設計變更帶來投資風險、材料價格上漲導致投資增加、設計缺陷導致工期拖延、業(yè)主方履約不及時導致承包商索賠、工程量清單不準確導致投資失控等等。審計人員應按照規(guī)范的審計程序?qū)κ┕るA段風險管理體系的建立與執(zhí)行情況進行評審并編制審計工作底稿。⒊施工階段審計控制點(1)隱蔽工程記錄的審計建設項目在施工過程中的每一個環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計人員一定要深入施工現(xiàn)場，將實際情況記錄下來，為科學、準確、客觀地計算工程造價提供第一手資料，同時也為解決工程結(jié)算審計過程中出現(xiàn)的爭議提供更有說服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計和施工四方會簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計工程變更審計主要審查其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。(3)設備和材料采購審計審計人員應廣泛了解市場行情，對特殊材料價格進行市場詢價，通過電子網(wǎng)絡等多渠道了解市場行情，特別是對新設備、新材料的采購要進行實地考察。(4)工程索賠的審計工程索賠是指施工單位對非自身原因造成的工期延誤、費用增加而要求建設單位給予補償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計主要審查索賠理由是否正當，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計算是否準確等。(5)工程進度款支付的審計工程進度款是工程項目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進度款支付審計的內(nèi)容包括以下兩個方面：首先，審查相關(guān)費用計算是否正確。其次，對已撥付工程款的使用加強監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對監(jiān)理單位的審查審計人員應檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設計文件的要求進行工程監(jiān)理。

（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評審、風險分析及審計控制點

竣工結(jié)算審計是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實施過程中發(fā)生的超出合同范圍的設計變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價款結(jié)算，建設單位對施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實性、合法性及有效性進行的全面審計。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評價竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設單位項目負責人對監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認后報審計部門審計；審計部門建立三級審查制度，即主審負責、復審把關(guān)、領(lǐng)導最終簽字確認。審計報告必須由主審人員、復審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導原則同意后，送施工單位、建設單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導簽字并加蓋公章后，審計報告才正式生效；財務部門以內(nèi)審機構(gòu)出具的審計報告作為結(jié)算依據(jù)。審計人員應根據(jù)規(guī)范的審計程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進行評審。⒉竣工結(jié)算階段的風險分析竣工結(jié)算階段的風險主要有：違反工程量計算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價格，不按照合同約定的材料價格結(jié)算；違反取費規(guī)定和標準，亂計取費用，同一項工程不同專業(yè)按較高的取費標準取費等。上述這些問題將會造成工程造價增加的風險。⒊竣工結(jié)算階段審計控制點(1)審查工程量清單計算是否準確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設計、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價還是固定總價，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動。變更部分無論增加或減少多少，其工程量均按實際計算。(2)審查材料價格是否按合同作為計價、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價管理部門的信息資料為依據(jù)；對沒有指導價格的乙供材應以建設單位和施工單位共同調(diào)研的市場價格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費用、點工費、包干費、施工配合費等在內(nèi)的獨立費用的計算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費用計取是否遵守定額管理部門的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費標準是由省級定額管理部門制定并頒布實施的，另外地方定額管理部門也會出臺一些針對本地區(qū)的費用標準。

（四）竣工決算階段內(nèi)控評審、風險分析及審計控制點

基本建設項目竣工決算審計是指審計機構(gòu)對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。目前高校普遍存在著項目建成后不及時編制竣工財務決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實、完整，竣工決算審計已成為實施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評價竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財務決算報表的計算和復核人員分離；竣工財務決算編制制度、竣工財務決算審計制度；預算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計人員應根據(jù)規(guī)范的審計程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進行評審。⒉竣工決算階段風險分析竣工決算階段風險主要有：項目建設未按批準的預算執(zhí)行，有超預算的風險；工程結(jié)算專項審計有誤差；支出分攤得不準確，導致交付使用資產(chǎn)不準確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫存物資，虛列往來款項，隱匿結(jié)余資金的風險等。⒊竣工決算階段審計控制點(1)竣工決算報表編制審計首先，根據(jù)上級批文、各類合同、財務資料及設計資料等，逐項對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行審核。其次，審查竣工決算說明書。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準確情況。(2)項目建設及預算執(zhí)行情況審計主要審查建設項目資金的來源、到位與使用情況（審查建設資金來源是否合法、是否按計劃及時到位、資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費現(xiàn)象。）；審查項目是否超預算并分析原因。筆者在竣工財務決算審計實踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設單位將未安排預算的一些維修項目發(fā)生的費用列入基建成本。(3)建設成本審計通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實施結(jié)算審計，財務決算審計時只需抽查，重點抽查超概算金額較大的單位工程、重大設計變更及高額索賠費用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計主要審查建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資支出明細賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計核實銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來款項，債權(quán)債務；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務是否償還；審查代繳的規(guī)費、勞保統(tǒng)籌費用等是否收回。在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進成本；經(jīng)過審計后我們要求建設管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應成本。(6)評價投資效果評價項目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價等各項經(jīng)濟技術(shù)指標等方面來評價。工期評價主要把實際工期與計劃工期進行對比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評價主要根據(jù)竣工驗收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門的評定等級來對比是否達到預期的質(zhì)量標準；造價評價主要對照概算，說明節(jié)約還是超支，用金額絕對值和百分率相對值進行分析說明。

四、全過程跟蹤審計取得的成效

科學的審計模式，規(guī)范的審計程序，再加上在內(nèi)控制度評審、風險管理的基礎上準確把握審計重點，建設項目的全過程審計，必定能取得很大的成效。審計實踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）經(jīng)濟效益

一是直接經(jīng)濟效益，即在全過程跟蹤審計中，審計人員通過工程標底審核、合同價款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標、索賠費用的審核等方式取得的直接審計效益。二是間接經(jīng)濟效益，即在全過程跟蹤審計中，通過審計監(jiān)督措施、審計合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟效益，主要表現(xiàn)在招標文件、工程量清單、投標報價、評標辦法選用和招標控制價制定、合同進度款、設備、材料詢價、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟活動的控制、管理建議取得的而且要通過一定方法分析、比較和計算來體現(xiàn)的經(jīng)濟效益。另外，隱蔽工程、設計變更、工程簽證、索賠等在實施過程中的控制，原來竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計糾紛等現(xiàn)象將會得到有效遏制，這種效益也只有通過跟蹤審計才能體現(xiàn)。

（二）社會效益

通過對建設項目全過程跟蹤審計，促使有關(guān)單位自覺地執(zhí)行國家政策、法規(guī)，使整個工程實施處于受控狀態(tài)，改變了過去建設、監(jiān)理、審計和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。

（三）化解的風險

第7篇：建設項目竣工決算審計報告范文

國際內(nèi)審協(xié)會（IIA）修訂版的《內(nèi)部審計職業(yè)實務標準》定義指出：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制及治理程序的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。”這一新定義表明現(xiàn)代管理強調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長遠目標聯(lián)系起來，評價和改進風險管理、控制和治理過程，內(nèi)部審計的目的是幫助企業(yè)防范風險，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

隨著企業(yè)所面臨風險的增加，風險管理成為了企業(yè)管理的核心。面對管理環(huán)境的變化，內(nèi)部審計需要及時調(diào)整自身定位，改變過去只是作為企業(yè)財務監(jiān)督者的定位，將職能確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務、評估和改善風險管理、控制和治理程序。作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計需要將審計關(guān)口前移，實施風險導向?qū)徲?，在事前和事中審計中及時發(fā)現(xiàn)提前預防，將風險降至最低。

二、風險導向?qū)徲嬙诠潭ㄙY產(chǎn)投資竣工決算審計領(lǐng)域應用的現(xiàn)實意義

（一）降低審計風險，實現(xiàn)“零審減”目標的需要。

當前，內(nèi)部審計要實現(xiàn)由賬項審計向風險審計轉(zhuǎn)變，利用風險評估的結(jié)果，圍繞重大風險制定審計工作計劃、確定審計重點。在固定資產(chǎn)投資項目竣工決算審計中，圍繞預期目標，利用風險模型確定項目面臨的風險，并對風險發(fā)生的可能性及影響程度進行評估，將風險分析貫穿于審計的每一環(huán)節(jié)，在實現(xiàn)審計目標的同時也有效降低審計風險。

“零審減”是固定資產(chǎn)投資工作的重要目標之一，涵義包括國撥資金不審減，審定決算不小于批復的建設規(guī)模，嚴格按照批復完成固定資產(chǎn)投資建設，沒有節(jié)余和因?qū)彍p建設內(nèi)容造成的尾工工程，竣工決算各項費用列支合理，不虛報建設內(nèi)容。

（二）提高審計效率、完成審計目標的需要。

隨著企業(yè)快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資項目也隨之增多，對內(nèi)部審計的需求也不斷增加，而內(nèi)部審計的資源有限，這就需要提高審計效率，完成既定審計目標。風險導向?qū)徲嬐ㄟ^風險分析和評估識別重點審計內(nèi)容，無疑為提高審計效率提供了保障，使得內(nèi)部審計工作由賬項審計、制度審計向風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。

三、風險導向固定資產(chǎn)投資審計模式的構(gòu)建

開展風險導向固定資產(chǎn)投資審計，首先要進行周密細致的審前調(diào)查。審計人員可以通過訪談、調(diào)查問卷、收集資料等方式了解建設項目的基本情況，明確是否具備審計條件，獲取背景信息，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設模式、建設目標等，掌握相關(guān)的法律和政策規(guī)定。

在對被審計對象整體了解的前提下，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，明確審計目標，識別風險，通過定性和定量分析方法分析和評估風險，確定被審計部門在固定資產(chǎn)投資項目中容易產(chǎn)生重大風險的環(huán)節(jié)，并以此為基礎制定審計工作方案，實施具體審計業(yè)務，出具審計報告，提出管理建議。風險導向固定資產(chǎn)投資審計模式如圖1所示：

四、開展風險導向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計的主要內(nèi)容

固定資產(chǎn)投資竣工決算審計是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計，主要包括批準的設計方案和工程實際竣工情況；竣工驗收和遺留問題的處置情況；建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。

（一）明確審計目標。

企業(yè)開展固定資產(chǎn)投資項目，在正式接受上級單位竣工決算審計和驗收之前，內(nèi)部審計部門往往依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)、制度和批復文件對項目基本建設程序執(zhí)行情況、組織管理情況、資金到位使用情況、投資完成及概算執(zhí)行情況、財務管理及會計核算情況、資產(chǎn)交付情況等方面的合法性、合理性進行審計，目的是發(fā)現(xiàn)和揭示影響投資項目完成的風險，進而提出管理和改進措施，促進建設資金合法、合規(guī)使用，改善和提高投資項目的管理水平。

（二）識別風險。

固定資產(chǎn)投資竣工決算審計風險的識別需要建立在對被審計單位宏觀了解的基礎之上，通過與相關(guān)部門的溝通與咨詢，明確可能存在的風險以及以前發(fā)生過的重大風險，達到規(guī)避、轉(zhuǎn)移或緩解風險的目標。

以對某企業(yè)某項固定資產(chǎn)投資竣工決算審計為例，通過對項目實施審計，結(jié)合審前訪談、調(diào)查問卷以及通過收集資料等方式了解的項目及建設單位的內(nèi)部控制、財務管理等情況，我們識別的風險主要囊括了內(nèi)控制度、招投標、設備采購和安裝、合同管理、工程造價以及財務管理等六個方面。

（三）分析和評估風險。

在識別固定資產(chǎn)投資建設風險的基礎上，我們需要進一步對風險發(fā)生的可能性以及風險的影響程度進行分析和評估?？梢酝ㄟ^提煉總結(jié)風險因素調(diào)查問卷、查閱相關(guān)項目審計報告和被審計單位提供的背景資料等方式來了解被審計單位的情況。

以上述某固定資產(chǎn)投資項目竣工決算審計為例，通過對識別的六方面風險進行評估，最終確定了不同的風險等級：招投標、工程造價、財務管理的風險等級最高，合同管理、設備采購和安裝的風險等級次之，內(nèi)控制度的健全有效性的風險等級最低。

（四）確定審計重點。

風險評估的結(jié)果為固定資產(chǎn)投資竣工決算審計重點的確定提供了直接依據(jù)，根據(jù)風險評估的結(jié)果，我們針對不同等級的風險，確定相應的審計重點。

1.招投標管理。

企業(yè)開展的固定資產(chǎn)投資項目竣工決算審計應重點關(guān)注項目是否按照批復文件中規(guī)定的方式進行招投標、招標機構(gòu)是否具有相應的資質(zhì)、招投標過程是否合規(guī)、招投標工作中形成的各類文件是否留存完整。在審計過程中重點審核以下內(nèi)容：

①招標方式是否合規(guī)，屬于公開招標或者委托邀請招標方式，要與批復方式一致。

②招標程序是否合法合規(guī)，招標文件是否全面，開標、評標、定標等招標過程資料是否齊全，重點檢查招標文件、標底文件、招標公司的資質(zhì)、開標記錄、評標記錄、打分記錄、中標通知書等文件。

③審核是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標等違規(guī)操作行為。

④實行工程量清單方式招標的工程是否按《建設工程工程量清單計價規(guī)范》編制工程量清單。

⑤是否存在招標活動中變更招標范圍、組織形式、方式，變更后是否報上級審批。

⑥投標文件是否符合招標文件和設計圖紙的要求。

⑦審查投標人報價數(shù)據(jù)的計算準確性，分析報價構(gòu)成的合理性。

⑧投標綜合單價及措施項目清單報價等競爭性費用是否合理，規(guī)費及稅金是否按規(guī)定計取。

2.工程項目管理。

在對工程項目審計中，應重點審核：

①項目建議書、初步設計、可行性研究報告、批復文件等是否齊全。

②工程項目是否按批復建設內(nèi)容實施，總投資是否超概算，有無改變用途情況，是否重新報批調(diào)整。

③施工前是否取得土地使用證、建筑許可證、規(guī)劃許可證等審批。

④工程造價是否真實、合理、有效，造價組成是否合規(guī)，工程的工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，重點審核工程結(jié)算審計報告。

⑤工程建設其他費內(nèi)容，包括土地征用及遷移補償費、建設單位管理費、勘察設計費、監(jiān)理費、招標服務費、環(huán)境影響咨詢費、勞動安全衛(wèi)生評價費等，是否與工程內(nèi)容相關(guān)，提供服務的各類乙方單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)。

⑥工程價款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金。

3.財務管理。

審計重點包括：

①審查建設資金來源、建設資金到位情況及建設資金撥付與使用情況。

②各會計科目的費用核算與歸集是否準確，是否合理計算分攤比例，拼盤項目是否按照面積所占比例分攤投資。

③各項費用支出是否按規(guī)定標準控制，建設單位管理費根據(jù)投資概算對應控制比例等。

④會計憑證的合規(guī)性，原始憑證是否規(guī)范、齊全，能夠起到支撐作用。

4.合同管理。

工程成本是通過合同來確定的，因此對合同的審查至關(guān)重要。在審計中，要重點審核以下內(nèi)容：

①項目建設內(nèi)容是否簽訂合同，包括建設工程、購置儀器設備、工器具以及發(fā)生的勘察、設計、監(jiān)理、招標、審計咨詢等管理費用支出情況。

②合同當事人是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力。

③合同內(nèi)容是否與招標文件、投標書相一致，合同條款是否嚴謹、合法、規(guī)范，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，合同的基本要素是否齊全，是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務，如甲乙雙方基本信息、建設工期、質(zhì)量要求、總價、支付方式、調(diào)整情況、結(jié)算條款、違約責任、爭議解決方式等。

5.設備投資。

在審計中，要重點審核以下內(nèi)容：

①是否按照初步設計或調(diào)整批復采購和安裝設備。

②設備的保管、出入庫手續(xù)是否符合相關(guān)制度規(guī)定。

③是否按規(guī)定留取了供貨單位的質(zhì)量保證金。

④設備投資原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。

6.內(nèi)控制度。

審查是否建立了完整有效的固定資產(chǎn)投資內(nèi)控制度體系，針對招投標管理、財務管理、合同管理、材料采購管理、檔案管理等是否制定了專門的管理制度，有效規(guī)范固定資產(chǎn)投資工作。

（五）制定審計工作計劃，實施審計業(yè)務。

根據(jù)上述審計重點，制定審計工作計劃，在審計組內(nèi)進行合理分工，明確重點審查的資料（表1）。審計實施過程中，在對重點事項審計的同時，還應對風險加以分析，分析其產(chǎn)生的原因，以便采取對策規(guī)避風險，最終在審計報告中列出相應問題和管理建議。

五、實施風險導向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計的啟示

1.在內(nèi)部審計項目中貫徹風險管理理念。

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)，需要貫徹風險管理理念，將審計關(guān)口前移，實施風險導向內(nèi)部審計模式，從傳統(tǒng)賬項審計轉(zhuǎn)向風險導向?qū)徲?，并將風險分析和評估納入審計程序各個環(huán)節(jié)，實施事前和事中審計，實現(xiàn)事前預防、事中控制、事后監(jiān)督，將后期風險降至最低。

2.提高內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)，增強內(nèi)部審計競爭力。

內(nèi)部審計介入風險管理領(lǐng)域，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能、知識體系提出了更高的要求。為了更好地應對這些新的變化，企業(yè)應該為內(nèi)審人員提供全面系統(tǒng)的職業(yè)技能培訓和風險管理知識的培訓，為內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件。此外，還要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)考核，不斷進行知識結(jié)構(gòu)更新，逐漸形成一支知識結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)審計隊伍，增強內(nèi)部審計競爭力。

第8篇：建設項目竣工決算審計報告范文

（一）跟蹤審計環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復雜。盡管許多高校已開展建設項目跟蹤審計，但建設項目眾多管理部門的職責和任務尚未合理界定，高校決策層、基建、財務、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設管理者往往把建設管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責理解成審計的職責，認為跟蹤審計是建設管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設項目作為一項重要任務，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導致工程時間緊、設計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學生能否按時入住，而對建設項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設，但離建設項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學規(guī)模逐步擴大，很多高校都在進行新校區(qū)建設，建設項目投資大，跟蹤審計任務繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監(jiān)審合署辦公的形式設立內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應。建設項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構(gòu)進行建設項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督和管理。

二、高校建設項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經(jīng)有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。2．勘察設計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質(zhì)是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。3．施工準備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設項目的要求；招標文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標準和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設項目的內(nèi)容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關(guān)業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責權(quán)限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關(guān)鍵

高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務交流，為內(nèi)審人員提供學習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當引進具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復核、檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

（四）科學評價審計成果，是提升模式運行效果的動力

第9篇：建設項目竣工決算審計報告范文

一、竣工財務決算前的準備工作

因為現(xiàn)階段具備不一致的建設企業(yè)概算項目和會計制度科目，財務人員應該在符合國家基本概算、會計制度、財務決算編制需求的基礎上實施會計賬套。設計二級會計核算科目的時候，需要盡可能銜接項目概算明細，以便于滿足實際要求，降低工作量。正式進行竣工財務決算編制之前，檢查項目費用中是否出現(xiàn)和內(nèi)容無關(guān)支出、不完整會計簽章手續(xù)、超出概算標準的支出、不完整會計憑證填制等問題。對于財務、資產(chǎn)物資、債務、債權(quán)等進行及時清理。對于應收應付資金進行清理核對，尤其是需要注意設計單位、監(jiān)理單位、供貨商以及施工企業(yè)之間的往來，應該及時列出相關(guān)清單。此外，還應該由施工企業(yè)來負擔實際操作過程中的退款手續(xù)，例如，散裝水泥、電費和水費的結(jié)算、存放的物質(zhì)等，并且還需要及時處理剩余材料。逐項清點和檢查保管器具、工具、設備、材料等財務資產(chǎn)，例如，竣工結(jié)余資金和建設收入，需要依據(jù)財務管理相關(guān)規(guī)范來實施合理分配。在概算總投資5%范圍內(nèi)合理控制未完工項目費用。資料整理印刷費用、竣工決算設計費用、驗收會議費等，依據(jù)此能夠保證具備符合實際情況的財證、賬表等[1]。實際編制財務決算的時候需要切實整理和積累材料，并且適當保存相關(guān)資料，依據(jù)實際規(guī)定來存放資料。

二、建設項目未完工程及竣工驗收費用的確定

項目竣工決算編制的過程中需要對竣工驗收費用和未完成工程進行預計。依據(jù)相關(guān)部門制定的《編制規(guī)程》的實際要求，驗收竣工項目之前可以允許出現(xiàn)少量竣工驗收費用和未完成工程，能夠出現(xiàn)在竣工財務決算中。小型項目限額需要在5%以內(nèi)進行控制，大型項目限額需要在總概算3%之內(nèi)控制。依據(jù)有關(guān)部門規(guī)定，依據(jù)項目總投資概算5%來對項目收尾工程進行驗收，竣工驗收項目的過程中，竣工驗收委員會需要及時確定項目竣工驗收費用實際情況以及未完成工程情況。依據(jù)項目概算復批投資規(guī)模、設計變更、調(diào)整概算、施工圖樣、施工過程等，建設單位合理預算未完成工程項目支出，并且需要及時列出工程單價和工程量清單，提交給監(jiān)理相關(guān)部門進行審核，通過竣工驗收委員會進行項目確認。此外，建設單位需要合理、科學的預算驗收竣工項目中的費用，并且歸入到竣工財務決算中?？⒐を炇召M用實際上屬于部分建設單位管理費用，項目管理費用支出限額減去竣工決算編制管理費用限額之內(nèi)控制限額[2]。

三、待攤投資分攤過程中應注意的事項

（一）待攤投資分攤的計算方法

建設企業(yè)項目工程概算中會出現(xiàn)待攤投資支出，依據(jù)相關(guān)規(guī)定應該對資產(chǎn)各項費用支出進行分攤計入交付使用中。建設企業(yè)在對竣工財務決算進行編制的時候，需要對待攤投資支出進行正確分攤，分攤基本原則就是，對資產(chǎn)負擔費用進行確定，對投資成本直接計入。對于那些不能確定對象的需要依據(jù)項目實際情況選擇合理的分部計入到資產(chǎn)成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴大分攤資產(chǎn)投資范圍，確保能夠準確交付未來資產(chǎn)價值[3]。依據(jù)實際施工支出數(shù)比例或者概算比例分攤的方式來合理分攤待攤投資，基本計算公式為：

第一，依據(jù)概算數(shù)比例進行待攤投資分攤：

預定分配率=扣除可直接計入部分的概算待攤費用合計項目數(shù)/概算中安裝設備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%

資產(chǎn)實際待攤費用=預定分配率×資產(chǎn)負擔待攤費用實際價值。

第二，依據(jù)實際數(shù)比例進行待攤投資分攤：

實際分配率=扣除可直接計入部分的累計發(fā)生各項待攤費用合計數(shù)/累計發(fā)生的建筑安裝設備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%

資產(chǎn)實際待攤費用=實際分配率×資產(chǎn)負擔待攤費用實際價值。

（二）土地使用費分攤過程中的注意事項

土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補償費、土地復墾和補償費。土地復墾和遷移補償費實際上就是建設工程臨時占用和取土占用耕地面積出現(xiàn)的費用，完成工程以后恢復所占用土地自己補償土地損失的補償性。上述費用需要分攤或者直接計入項目工程中。土地征用和遷移補償費實際上就是依據(jù)劃撥形式來支付永久土地使用權(quán)的土地補償費用、安置補償費用、青苗和附著物補償費用以及征收管理費用。依據(jù)出讓方式，行政事業(yè)單位能夠得到征地使用權(quán)，并且需要相關(guān)部門及時辦理使用權(quán)證，完成交付工程項目以后，就成為無形資產(chǎn)[4]。上述費用不僅能夠被當做分攤待攤費用，還能夠在建設土地中投入大量物力、財力，需要相應的管理費用，并且依據(jù)分攤原則來管理相關(guān)分攤費用，以便于能夠準確體現(xiàn)無形資產(chǎn)成本[5]。

（三）臨時設施費分攤過程中的注意事項

臨時建設費實際上就是給施工企業(yè)撥付的臨時包干費，建設企業(yè)自行施工形成臨時支出，其中有臨時房屋建筑支出、臨時交通支出以及其它臨時支出。一般依據(jù)分標段按進度支付和合同包干控制等方式來給施工企業(yè)撥付臨時設施費用。一個施工段僅僅包括一種單項工程，項目工程資產(chǎn)價值中直接計入臨時設施費用。如果施工標段出現(xiàn)很多項目工程，在單項工程價值中分別計入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時設施費，臨時設施費加上主體工程支出就是建設單位設計費用、管理費用以及監(jiān)理費用[6]。

（四）其他方面建設項目注意事項

建設項目竣工財務決算的時候，不但需要注意以上準備工作，還需要項目依據(jù)相關(guān)規(guī)范規(guī)定和要求來組織驗收竣工工程項目是否合格，并且利用具備一定資質(zhì)的審計機關(guān)或者中介結(jié)構(gòu)來出具相關(guān)審計報告，并且及時修改中介結(jié)構(gòu)或者審計機關(guān)、上級單位審計和檢查過程中提出的問題，確保能夠為以后建設項目竣工財務決算提供依據(jù)和保障。依據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》項目完后以后需要及時進行竣工就算，出具相關(guān)決算報表。