高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；信息系統(tǒng)；功效

常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的實(shí)際情況，在總結(jié)審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計(jì)信息化運(yùn)行平臺(tái)――常州機(jī)電學(xué)院審計(jì)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計(jì)工作流程，確保了審計(jì)工作便利、及時(shí)、高效的開(kāi)展，提高了審計(jì)工作效率，在學(xué)院的審計(jì)管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)介紹

1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計(jì)業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運(yùn)行、簡(jiǎn)易化操作，使系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)整體，滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果、審計(jì)資源、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)共分為五項(xiàng)模塊、六個(gè)功能，五項(xiàng)模塊為采購(gòu)審計(jì)、合同審簽、財(cái)務(wù)審計(jì)／經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)、工程審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)五項(xiàng)模塊。通過(guò)立項(xiàng)、受理、分配、審核、動(dòng)態(tài)、查詢(xún)六項(xiàng)功能來(lái)實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)管理五項(xiàng)模塊，系統(tǒng)將自動(dòng)生成審計(jì)檔案，及時(shí)全面便捷地掌握內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁(yè)面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀(guān)、快捷。系統(tǒng)功能針對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過(guò)立項(xiàng)人員填報(bào)、審核人員審核后。審計(jì)項(xiàng)目、申請(qǐng)資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、工作量統(tǒng)計(jì)和審計(jì)報(bào)告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制，實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌控審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度。（1）采購(gòu)審計(jì)管理模塊：采購(gòu)審計(jì)管理模塊除招標(biāo)項(xiàng)目外，針對(duì)各部門(mén)零散采購(gòu)的物資由使用部門(mén)申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門(mén)采購(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審核。通過(guò)填報(bào)采購(gòu)審計(jì)立項(xiàng)信息，傳送或掃描相關(guān)采購(gòu)資料，如擬采購(gòu)貨物名稱(chēng)、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見(jiàn)等要素。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)提交的采購(gòu)信息，通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢(xún)價(jià)和平時(shí)收集價(jià)格信息等途徑，審核擬采購(gòu)貨物服務(wù)價(jià)格的合理性并提出修正建議，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。采購(gòu)審計(jì)管理模塊實(shí)現(xiàn)了設(shè)備采購(gòu)的過(guò)程管理、設(shè)備采購(gòu)的狀態(tài)查詢(xún)及各類(lèi)數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計(jì)等功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報(bào)的合同審核立項(xiàng)信息，選擇合同種類(lèi)及采購(gòu)方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運(yùn)用合同審核管理的三個(gè)階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對(duì)供應(yīng)合同條款是否合法，有無(wú)不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計(jì)算機(jī)程序?qū)α㈨?xiàng)合同適時(shí)流程化、系統(tǒng)化、透明化、動(dòng)態(tài)性的管理。（3）財(cái)務(wù)審計(jì)管理模塊：財(cái)務(wù)審計(jì)模塊創(chuàng)建了一個(gè)高效、順暢的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，財(cái)務(wù)審計(jì)模塊功能是依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本程序，對(duì)立項(xiàng)、前期、實(shí)施、終結(jié)、后續(xù)五個(gè)階段全過(guò)程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。通過(guò)填報(bào)立項(xiàng)信息獲取資料，主要是項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目類(lèi)別、編號(hào)、審計(jì)期間、審計(jì)對(duì)象、外審信息、備注等。通過(guò)windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公目標(biāo)。其審計(jì)步驟是：廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計(jì)項(xiàng)目；制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)；編制審計(jì)報(bào)告；實(shí)行后續(xù)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)步驟與財(cái)務(wù)審計(jì)步驟類(lèi)似。（4）工程審計(jì)管理模塊：工程審計(jì)模塊功能是按工程審計(jì)程序包括立項(xiàng)申請(qǐng)、過(guò)程管理、竣工決算三個(gè)階段，五個(gè)類(lèi)別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過(guò)程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、審計(jì)成果的管理。按每一項(xiàng)工程審計(jì)立項(xiàng)，同時(shí)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、過(guò)程管理、竣工決算全過(guò)程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計(jì)每個(gè)階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計(jì)工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)效率，審計(jì)人員通過(guò)傳送、掃描在審計(jì)過(guò)程中收集立項(xiàng)報(bào)告、招標(biāo)文書(shū)、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計(jì)變更及簽證、材料核價(jià)單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費(fèi)表等相關(guān)審計(jì)證據(jù)資料，對(duì)工程審計(jì)過(guò)程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時(shí)該模塊具有審計(jì)查詢(xún)和匯總功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評(píng)標(biāo)、對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)過(guò)程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實(shí)際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進(jìn)了審計(jì)管理規(guī)范化，提高審計(jì)質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理工作主要以手工和書(shū)面文檔為主，工作量較大，審計(jì)質(zhì)量不能得到及時(shí)控制和監(jiān)督。審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計(jì)信息得以及時(shí)反饋，通過(guò)立項(xiàng)、受理、分配、審核、查詢(xún)上述流程，審計(jì)工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達(dá)到對(duì)處理事務(wù)的時(shí)間控制；通過(guò)系統(tǒng)提供的查詢(xún)功能，對(duì)整個(gè)審計(jì)事務(wù)的流程進(jìn)行跟蹤，可以觀(guān)察到參與辦理的人員及其意見(jiàn)和所做的工作，及時(shí)掌握全局的審計(jì)動(dòng)態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達(dá)到提升審計(jì)質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計(jì)管理信息系統(tǒng)整合了審計(jì)工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動(dòng)化和資源共享平臺(tái)，更有效的對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源進(jìn)行共享和交流，審計(jì)信息能夠在短時(shí)間內(nèi)得以傳達(dá)和共享，在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重的情況下，審計(jì)管理系統(tǒng)將審計(jì)項(xiàng)目管理用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，計(jì)算機(jī)可以將各種管理項(xiàng)目進(jìn)行重新組合、重新分類(lèi)、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理，供審計(jì)人員需要時(shí)隨時(shí)調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動(dòng)，極大地提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。（3）實(shí)現(xiàn)了審計(jì)辦公自動(dòng)化，提升檔案管理。審計(jì)管理信息系統(tǒng)針對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計(jì)項(xiàng)目、申請(qǐng)資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告結(jié)果、審計(jì)檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)辦公的自動(dòng)化。計(jì)算機(jī)對(duì)檔案信息進(jìn)行管理，具有手工管理所無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲(chǔ)量大、保密性好、壽命長(zhǎng)、成本低等優(yōu)點(diǎn)，這些優(yōu)點(diǎn)極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計(jì)人員可以利用審計(jì)資料庫(kù)隨時(shí)檢索、查詢(xún)、調(diào)閱有關(guān)審計(jì)管理的歷史資料，歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿等。

第2篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

績(jī)效審計(jì)在我國(guó)高校內(nèi)審工作中的發(fā)展尚處于初級(jí)階段，在審計(jì)實(shí)踐中，高校內(nèi)審的主要審計(jì)工作仍然是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展，在審計(jì)報(bào)告中鮮有涉及有關(guān)資源利用的效益情況的評(píng)價(jià)。

二、影響高?？?jī)效審計(jì)的客觀(guān)因素

(一)績(jī)效審計(jì)體系不健全，缺少操作性強(qiáng)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

這是目前績(jī)效審計(jì)缺乏實(shí)施條件的主要因素?？?jī)效審計(jì)的對(duì)象具有復(fù)雜多樣、綜合性強(qiáng)等特點(diǎn)，所以很多理論知識(shí)和操作模式都沒(méi)有定性，給績(jī)效審計(jì)工作帶來(lái)很大的困難?？?jī)效審計(jì)雖然在很多領(lǐng)域已有所實(shí)踐，并頒布了較為詳細(xì)的績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則或準(zhǔn)則，如：《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》、《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》等，但是此類(lèi)文件，所提及的指標(biāo)體系多為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅與經(jīng)濟(jì)性和效率性效益相關(guān)，對(duì)于其他效益方面難以評(píng)價(jià)。高校作為主要依托國(guó)家財(cái)政撥款的事業(yè)單位，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)并不完全適用于高校財(cái)務(wù)制度；且高校主要職能是加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高科技創(chuàng)新、服務(wù)社會(huì)發(fā)展，僅對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能滿(mǎn)足高校資源使用效益全面評(píng)價(jià)的要求。缺乏針對(duì)高校情況所制定的績(jī)效評(píng)價(jià)體系、操作細(xì)則，沒(méi)有明確的量化的評(píng)價(jià)標(biāo)桿，直接影響高校績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展。

(二)審計(jì)證據(jù)的限制

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)，主要是對(duì)報(bào)表、憑證等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查，通過(guò)翻閱會(huì)計(jì)憑證即能獲得大量原始證據(jù)，收集起來(lái)較為簡(jiǎn)單且完整。而績(jī)效審計(jì)卻要收集大量業(yè)務(wù)資料來(lái)作為審計(jì)證據(jù)，證據(jù)收集時(shí)還需要審計(jì)人員依靠財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外的其他經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷證據(jù)的相關(guān)性、充分性及可靠性。同時(shí)相對(duì)于高校財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)制度的完善程度，被審對(duì)象單位內(nèi)部控制情況不一，所提供資料真實(shí)性、可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，甚至存在無(wú)法提供足夠的審計(jì)所需資料的情況。審計(jì)證據(jù)的不充分增加了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，按照“四個(gè)不評(píng)價(jià)”原則之“對(duì)在審計(jì)過(guò)程中,未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不充分事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)”，績(jī)效審計(jì)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(三)結(jié)合型績(jī)效審計(jì)的制約

目前績(jī)效審計(jì)在高校展開(kāi)的主要形式是結(jié)合型績(jī)效審計(jì)，該形式無(wú)法充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的特色。目前高校績(jī)效審計(jì)主要采用傳統(tǒng)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的方式，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等工作中，將績(jī)效情況作為額外需要關(guān)注的方面提出，未明確要求做出有關(guān)績(jī)效情況的審計(jì)分析及評(píng)價(jià)；另一方面，一些資源使用的績(jī)效情況，從宏觀(guān)角度進(jìn)行匯總分析，才更容易全面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如：高校資源各部門(mén)之間共享程度低，一些設(shè)備購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)來(lái)了閑置不用，一些老師卻缺乏經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)必要設(shè)備；基礎(chǔ)建設(shè)工程缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃，反復(fù)工程等。僅在單個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目的傳統(tǒng)審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)，對(duì)于資源使用情況的信息掌握容易出現(xiàn)不夠全面的情況，導(dǎo)致對(duì)績(jī)效情況無(wú)法評(píng)價(jià)或評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確。

三、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的相應(yīng)對(duì)策

(一)健全績(jī)效制度建設(shè)，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，規(guī)范績(jī)效審計(jì)程序

要想更好的開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作，就需要在實(shí)踐中規(guī)范體制，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)問(wèn)題，健全績(jī)效審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。建立適用于高校經(jīng)濟(jì)和教育活動(dòng)的績(jī)效審計(jì)制度，這是發(fā)展績(jī)效審計(jì)的前提，之后應(yīng)在此基礎(chǔ)上確定具有操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，這是有效展開(kāi)具體審計(jì)工作的依據(jù)。相對(duì)于較為成熟的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，2011財(cái)政部頒布的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)高校更為適用，目前該評(píng)價(jià)體系已對(duì)“項(xiàng)目決策”及“項(xiàng)目管理”這兩類(lèi)一級(jí)指標(biāo)細(xì)化了其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)于“項(xiàng)目績(jī)效”這類(lèi)一級(jí)指標(biāo)仍然沒(méi)有細(xì)化出具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，高校需要根據(jù)高校的特點(diǎn)及發(fā)展情況，對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行細(xì)化，才能更具有操作性。

(二)加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)，優(yōu)化績(jī)效審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的重要前提條件，優(yōu)化現(xiàn)有的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員才能更好的實(shí)施績(jī)效審計(jì)。首先績(jī)效審計(jì)的發(fā)展需要得到學(xué)校各層領(lǐng)導(dǎo)的重視，正確認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)所能發(fā)揮的作用，以及其本身的局限性，才能正確推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的工作開(kāi)展。其次，高校應(yīng)建立健全各部門(mén)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)部管理，推進(jìn)信息化建設(shè)，妥善保存必要的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)資料，提高審計(jì)所需財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性，完整性，為績(jī)效審計(jì)提供良好的可實(shí)施環(huán)境。最后審計(jì)部門(mén)需要規(guī)范績(jī)效審計(jì)程序，明確審計(jì)對(duì)象，確定審計(jì)重點(diǎn)，做好審計(jì)計(jì)劃，從而提高審計(jì)工作效率，也便于對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行有效考核。

(三)加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校審計(jì)部門(mén)普遍存在審計(jì)人員少、審計(jì)任務(wù)重的情況，因此需要保證審計(jì)隊(duì)伍的精銳性。高校應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的任前選拔制度，選拔具有一定的審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的人才；上崗前，應(yīng)重視崗前培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要在財(cái)務(wù)處進(jìn)行實(shí)習(xí)，了解高校財(cái)務(wù)運(yùn)作體系等；在崗員工應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)的理論教育培訓(xùn)，形成一定的后續(xù)培養(yǎng)機(jī)制。同時(shí)績(jī)效審計(jì)的復(fù)雜性，決定了需要審計(jì)人員在需要具備基本的審計(jì)、財(cái)經(jīng)、高校管理、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。問(wèn)題的分析能力，要依靠審計(jì)人員豐富的個(gè)人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此除了理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，需加強(qiáng)在崗人員的實(shí)踐鍛煉，輪流擔(dān)任主審、高校之間進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流與學(xué)習(xí)等，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(四)開(kāi)展獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)

獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)更有利于從宏觀(guān)的角度匯總材料，分析現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)體制、機(jī)制的問(wèn)題,提出個(gè)性化的解決方案。其可以著力查處資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、效率低下等專(zhuān)項(xiàng)問(wèn)題，促進(jìn)各學(xué)校提高管理水平和財(cái)政資金使用效益，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中的重要作用。相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)突出查找問(wèn)題，獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)則突出對(duì)影響績(jī)效成因的分析并提出建議，其審計(jì)報(bào)告可以以審計(jì)調(diào)查研究報(bào)告、審計(jì)建議函等形式，向被有關(guān)決策部門(mén)提出改進(jìn)和完善的建議；對(duì)于一些雖然符合現(xiàn)有政策，但存在制度性缺陷或政策落后不符合發(fā)展現(xiàn)狀，短期內(nèi)難以做到根本性改進(jìn)的問(wèn)題，可以通過(guò)分析報(bào)告模式，向被審單位、決策者闡明問(wèn)題存在的本質(zhì)原因，提出改進(jìn)或發(fā)展的思路和框架。所以，通過(guò)獨(dú)立的績(jī)效審計(jì)，更能宏觀(guān)的、針對(duì)性的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，利于更好的發(fā)揮績(jī)效審計(jì)建設(shè)性作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

第3篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

本文提出了當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題明確了加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

高校；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量

近年來(lái)，隨著高校財(cái)政投入力度不斷加大，高校辦學(xué)自不斷擴(kuò)大，全面推進(jìn)依法治校、不斷提高高校內(nèi)部治理能力，必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。如何提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)預(yù)防、揭示、抵御三大功能，成為我們面臨的一個(gè)重要課題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題

1.高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)—高校內(nèi)部審計(jì)》第三條明確指出“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校(年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”。目前許多高校并未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，部分高校內(nèi)審部門(mén)與紀(jì)檢或財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公，缺乏獨(dú)立性，另外一些高校雖然設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但人員配置有限，并且只是機(jī)械化的執(zhí)行學(xué)校相關(guān)政策，淪為邊緣部門(mén)，不能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

2.高校缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

近年來(lái)國(guó)家越來(lái)越關(guān)注高校內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2009年出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)—高校內(nèi)部審計(jì)》，教育部也于2015年了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》，這些規(guī)范制度都對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的實(shí)施起到了指導(dǎo)和規(guī)范作用，但目前還缺乏一些對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核或評(píng)價(jià)的制度或標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)雖然在一些高校已經(jīng)開(kāi)展的較有成效，但審計(jì)質(zhì)量由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)，如何評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的，仍然需要相關(guān)部門(mén)制定一些制度或辦法加以規(guī)范。另外，高校內(nèi)部一般會(huì)參照國(guó)家、上級(jí)單位執(zhí)行本單位的審計(jì)制度，但也都停留在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，缺乏對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制的規(guī)章制度和評(píng)價(jià)體系。

3.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位

高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能就是通過(guò)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題和不足，從而提出改進(jìn)建議，促進(jìn)學(xué)校提高內(nèi)部治理能力和管理水平，充分發(fā)揮其預(yù)防、揭示、抵御三大功能。但目前高校內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果很難得到有效運(yùn)用，許多高校僅僅在出具審計(jì)報(bào)告后就結(jié)束了審計(jì)程序，未能繼續(xù)關(guān)注審計(jì)問(wèn)題的整改和落實(shí)情況，致使內(nèi)部審計(jì)流于形式，并未真正起到解決問(wèn)題、促進(jìn)學(xué)校管理的作用，從而影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

4.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)

隨著高校內(nèi)部審計(jì)重要性的提升，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)也提出了更高要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性和勝任能力，勝任能力除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)要求的以外，還包括管理、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程等多學(xué)科專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。目前，我國(guó)高校審計(jì)人員以精通財(cái)務(wù)審計(jì)的為多，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，復(fù)合型審計(jì)人才相對(duì)缺乏。另外一些年輕審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，平時(shí)除了一些基本的繼續(xù)教育外，缺乏對(duì)國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)制度系統(tǒng)性的歸納學(xué)習(xí)，不利于審計(jì)人員工作技能的提升。審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)直接影響著高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)策

1.提高高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求：高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門(mén)和本校的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。高校應(yīng)采取措施落實(shí)上述規(guī)定，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)的地位，并直接受主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)，從而保障獨(dú)立有效的行使審計(jì)職權(quán)，提高審計(jì)質(zhì)量。另外，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其組織指導(dǎo)職能，在高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)程序等方面加以規(guī)范和指導(dǎo)，促進(jìn)其提高審計(jì)效率，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

2.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

相關(guān)部門(mén)應(yīng)制定出臺(tái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制或評(píng)價(jià)的相關(guān)制度，高校也應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)制度或準(zhǔn)則，來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序、流程等。高校內(nèi)部還應(yīng)該建立完善審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，例如成立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)考核委員會(huì)，制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)，引入績(jī)效考核制度等，通過(guò)完善機(jī)制和制度建設(shè)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施加以規(guī)范和監(jiān)督，從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。另外，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，建立相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果公告制度，對(duì)于審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)積極落實(shí)整改情況。

3.規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)程序

提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，除了要從制度建設(shè)方面加以規(guī)范，還應(yīng)從審計(jì)程序?qū)嵤┓矫鎸?duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程加以控制。如：做好充分的審前準(zhǔn)備，開(kāi)展審前調(diào)查，編制詳細(xì)的審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)實(shí)施步驟進(jìn)行控制，綜合運(yùn)用多種手段進(jìn)行審計(jì)取證，認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)資料及時(shí)整理歸檔，加強(qiáng)審計(jì)整改的落實(shí)，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)等。規(guī)范審計(jì)程序，不僅要保障以上實(shí)施環(huán)節(jié)順利進(jìn)行，還應(yīng)在各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)加強(qiáng)質(zhì)量控制，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

4.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，要進(jìn)一步改善高校審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。對(duì)于改善審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，應(yīng)注重從專(zhuān)業(yè)、職稱(chēng)、年齡、學(xué)歷等方面合理配比，取長(zhǎng)補(bǔ)短，從而最大程度發(fā)揮不同審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)，壯大審計(jì)隊(duì)伍力量。培訓(xùn)內(nèi)容不僅要有審計(jì)理論學(xué)習(xí)，而且還要重點(diǎn)突出審計(jì)實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，重點(diǎn)提高審計(jì)人員審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)。另外上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)多組織相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢(qián)華.高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究.財(cái)會(huì)通訊,2010(7):80-81.

[2]唐玉平,趙鳳琴.影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量因素的現(xiàn)狀與對(duì)策.中國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2013(3):115-118.

第4篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵字】信息化；高校；內(nèi)部審計(jì)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

《審計(jì)署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃》明確指出，要以探索創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)方式為核心，加大適應(yīng)信息化需要的審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)力度，努力提高審計(jì)工作效率、質(zhì)量和水平，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供信息技術(shù)支持和保障。內(nèi)部審計(jì)做為高校法人治理結(jié)構(gòu)下的重要內(nèi)控手段，在信息化發(fā)展趨勢(shì)下面臨著諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化內(nèi)涵闡釋

內(nèi)部審計(jì)信息化，是指內(nèi)部審計(jì)組織主要依托現(xiàn)代信息技術(shù)搭建的審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)等全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)的活動(dòng)。其內(nèi)涵主要包括兩個(gè)方面，一方面，在日常審計(jì)取證、復(fù)核、測(cè)算、分析中，以計(jì)算機(jī)來(lái)輔助審計(jì)完成上述工作。另一方面，傳統(tǒng)的內(nèi)控流程和內(nèi)控措施通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件程序的操作步驟固化為審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)該系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性進(jìn)行甄別、確認(rèn)和檢索。顯然，通過(guò)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)提取與分析等計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的培訓(xùn)，可以完成計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。而信息系統(tǒng)（IS）和審計(jì)軟件自身穩(wěn)定性、可靠性和匹配性等審計(jì)，審計(jì)從業(yè)人員較難在短期內(nèi)通過(guò)培訓(xùn)勝任工作，需具備專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)編程知識(shí)和一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行操作。在審計(jì)實(shí)踐中，通常假定信息系統(tǒng)完備、可靠，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)為零。本文僅研究狹義上運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)進(jìn)行微觀(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)方面的內(nèi)部審計(jì)信息化問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)做為一個(gè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，在信息化進(jìn)程中對(duì)審計(jì)客體、內(nèi)容、方式、方法等都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）以紙質(zhì)為載體的傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了變化

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，傳統(tǒng)的以紙質(zhì)為載體的會(huì)計(jì)憑證和賬簿等有形財(cái)務(wù)資料，被財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)等電子介質(zhì)所替代。這些數(shù)據(jù)化的存儲(chǔ)與管理方式，引發(fā)了審計(jì)內(nèi)容的巨大變化。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)賬簿、報(bào)表、憑證等紙質(zhì)材料進(jìn)行傳統(tǒng)審計(jì)，更需關(guān)注信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件本身各功能模塊的責(zé)任范圍、操作設(shè)置權(quán)限、不相容職務(wù)授權(quán)控制等各項(xiàng)內(nèi)控流程，以此來(lái)判斷電子信息是否存在被竊取、濫用、篡改和丟失等可能。

（二）審計(jì)方式方法發(fā)生了變化

隨著審計(jì)信息化的普及，傳統(tǒng)的復(fù)核法、查詢(xún)法、盤(pán)點(diǎn)法等實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法，在獲取審計(jì)證據(jù)、搜集審計(jì)線(xiàn)索時(shí)日益凸顯出局限性和不足。手工系統(tǒng)下，審計(jì)業(yè)務(wù)流程看得見(jiàn)、摸得著。而在信息系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到會(huì)計(jì)報(bào)表的生成，幾乎是軟件程序全部完成。在這一過(guò)程中，審計(jì)線(xiàn)索隱藏于系統(tǒng)內(nèi)部，傳統(tǒng)的審計(jì)方法無(wú)法依賴(lài)有形的紙質(zhì)載體開(kāi)展工作，增加了獲取審計(jì)證據(jù)的難度。同時(shí)運(yùn)用功能完備的《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》（AO），在空間上也不必駐點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，一改傳統(tǒng)的就地審計(jì)模式。通過(guò)拷貝被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，結(jié)合自動(dòng)化辦公系統(tǒng)（OA），足不出戶(hù)實(shí)現(xiàn)異地審計(jì)任務(wù)，大大節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

二、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

高校作為先進(jìn)技術(shù)和管理文化的重要研發(fā)地，信息技術(shù)在高校內(nèi)部管理中應(yīng)用頗廣。我們知道，高校財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)電算化已普及近二十年，而諸如教務(wù)管理、檔案管理、科研管理、圖書(shū)管理、學(xué)生管理、實(shí)驗(yàn)管理等行政辦公系統(tǒng)也運(yùn)行多年，高校內(nèi)部管理各層級(jí)基本上實(shí)現(xiàn)了信息化、無(wú)紙化。而內(nèi)部審計(jì)在信息化進(jìn)程中顯然落后于高校整體信息化水平，嚴(yán)重影響和制約了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（一）尚未建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)

高校財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，旨在通過(guò)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，保證各類(lèi)經(jīng)費(fèi)的合法有序運(yùn)行。長(zhǎng)期以來(lái)，由于沒(méi)有建立和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相匹配的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，財(cái)務(wù)審計(jì)仍然要依靠會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)打印出的紙質(zhì)賬冊(cè)資料，憑借手工進(jìn)行復(fù)核、分析審計(jì)。不僅耗費(fèi)大量的紙張、時(shí)間和人力資源，更重要的是審計(jì)人員只能被動(dòng)接受打印出的紙質(zhì)材料，至于會(huì)計(jì)信息是否在系統(tǒng)中進(jìn)行過(guò)調(diào)整、加工、處理，不得而知。依據(jù)這些紙質(zhì)材料得出的審計(jì)結(jié)論，顯然存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)人員計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)嚴(yán)重匱乏

由于審計(jì)信息化工作起步較晚，長(zhǎng)期以來(lái)審計(jì)人員習(xí)慣用傳統(tǒng)的手工方式，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等進(jìn)行查詢(xún)翻閱，通過(guò)大量重復(fù)性工作，形成審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等文書(shū)，既緩慢費(fèi)時(shí)又容易出錯(cuò)，無(wú)法提高審計(jì)覆蓋面，從而影響了審計(jì)質(zhì)量，事倍功半。出于行為慣性，審計(jì)人員不自覺(jué)地抵制、排斥先進(jìn)的信息技術(shù)，不愿學(xué)、不想學(xué)，從而不想用、不會(huì)用、不敢用，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)推廣和應(yīng)用上阻力重重，嚴(yán)重影響審計(jì)信息化進(jìn)程。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息未能與高校其他管理信息實(shí)現(xiàn)共享

根據(jù)管理學(xué)原理，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大都經(jīng)歷立項(xiàng)論證、組織實(shí)施（包括招投標(biāo)、過(guò)程管理、業(yè)務(wù)授權(quán)）、檢查驗(yàn)收結(jié)算等管理流程。我們知道，高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象就是對(duì)上述程序執(zhí)行效果的過(guò)程進(jìn)行全面再監(jiān)督。而這些流程的監(jiān)管分屬不同的部門(mén)，由于各類(lèi)信息沒(méi)有在統(tǒng)一的管理平臺(tái)上和共享，因此內(nèi)部監(jiān)督往往只能被動(dòng)地進(jìn)行事后審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)有效地進(jìn)行監(jiān)管或提供審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)，內(nèi)審信息也無(wú)法適時(shí)地傳遞到管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，極大地影響了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。當(dāng)然，信息化也給高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的機(jī)遇和創(chuàng)新發(fā)展的動(dòng)力。

（一）信息化要求內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面技術(shù)創(chuàng)新

傳統(tǒng)手工條件下的審計(jì)技術(shù)遇到了信息技術(shù)的嚴(yán)竣挑戰(zhàn)，審計(jì)對(duì)象的信息化要求審計(jì)手段必須進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，否則審計(jì)人員將面臨進(jìn)不了門(mén)、打不開(kāi)賬的無(wú)奈局面。高校內(nèi)審工作從業(yè)者，努力學(xué)習(xí)并掌握和運(yùn)用好信息技術(shù)，理應(yīng)是技術(shù)強(qiáng)審的積極踐行者，這也是高校工作體現(xiàn)先進(jìn)管理水平的必然要求。同時(shí)要積極借鑒吸納現(xiàn)代信息技術(shù)縝密?chē)?yán)謹(jǐn)、科學(xué)可控、客觀(guān)有序等優(yōu)勢(shì)，在審計(jì)軟件、信息平臺(tái)、操作系統(tǒng)流程等方面融入信息技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，全面提升內(nèi)審工作的科技含量和質(zhì)量。

（二）信息化使得內(nèi)部審計(jì)同其他內(nèi)控手段相結(jié)合形成監(jiān)管合力成為可能

由于信息不共享，傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)注的是某個(gè)具體受托責(zé)任關(guān)系中的微觀(guān)控制點(diǎn)，通?！爸灰?jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林”。而高校內(nèi)部各個(gè)管理環(huán)節(jié)一旦形成共享的信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的范圍、時(shí)效、對(duì)象和層次，將實(shí)現(xiàn)質(zhì)的提升。通過(guò)信息系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)施宏觀(guān)上的預(yù)算控制，微觀(guān)上的授權(quán)批準(zhǔn)控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等措施，特別是加強(qiáng)物資采購(gòu)、收支繳存、存貨物資管理等關(guān)鍵點(diǎn)的控制，使得形成校內(nèi)外監(jiān)管合力成為可能，勢(shì)必對(duì)促進(jìn)高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、依法治校、依法理財(cái)、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作發(fā)揮更大作用。

三、高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)信息化

的路徑選擇我們知道，審計(jì)免疫系統(tǒng)理論關(guān)注的是整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的受托責(zé)任關(guān)系，著重從宏觀(guān)層面對(duì)常規(guī)審計(jì)內(nèi)容和信息化系統(tǒng)本身進(jìn)行分析、審查，突出其預(yù)見(jiàn)性，防患于未然。而信息化審計(jì)能夠很好地契合這一點(diǎn)，可以使審計(jì)關(guān)口前移、事先介入，隨時(shí)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并予以解決。通過(guò)微觀(guān)與宏觀(guān)的有機(jī)結(jié)合，有針對(duì)性地提出建設(shè)性意見(jiàn)，使得信息化審計(jì)手段的固有優(yōu)勢(shì)與“免疫系統(tǒng)”功能的特點(diǎn)相吻合?；谏鲜稣J(rèn)識(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)信息化應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作。

（一）建立符合高校管理特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)信息化

系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，主要包括全面的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和完善的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等。要實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)部各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全程監(jiān)管，就必須有效地對(duì)上述信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)本身進(jìn)行核查。因此，內(nèi)部審計(jì)只有同校內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，才有可能獲取基本的審計(jì)數(shù)據(jù)信息，為開(kāi)展工作奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而打造功能強(qiáng)大、操作性針對(duì)性強(qiáng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，是實(shí)施過(guò)程審計(jì)信息化的關(guān)鍵所在。我們可以借鑒審計(jì)署“金審工程”研發(fā)的“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”（AO系統(tǒng)），增加部分適合高校自身特點(diǎn)的個(gè)性化模塊，使審計(jì)人員擺脫傳統(tǒng)的紙、筆和算盤(pán)，使被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)盡在審計(jì)人員掌握之中。同時(shí)，完善的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的基本要求。要憑借該系統(tǒng)將審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)與校內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行信息共享和數(shù)據(jù)匹配對(duì)接，提高傳輸效率，節(jié)約行政監(jiān)管成本。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理信息化建設(shè)

審計(jì)質(zhì)量的提升需要以規(guī)范化的執(zhí)業(yè)流程、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和翔實(shí)的審計(jì)證據(jù)等做保證。這些控制要素一旦實(shí)現(xiàn)信息化就可以有效促進(jìn)審計(jì)工作整體上臺(tái)階。在內(nèi)勤管理和外勤管理的審計(jì)實(shí)踐中，抓好審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)檔案等節(jié)點(diǎn)的信息化建設(shè)，把好審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、存在問(wèn)題的客觀(guān)性、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)的恰當(dāng)性和審計(jì)建議的可操作性等關(guān)口，充分運(yùn)用信息系統(tǒng)內(nèi)在邏輯和授權(quán)控制，對(duì)可能影響內(nèi)審工作質(zhì)量的因素、環(huán)節(jié)和環(huán)境進(jìn)行全面規(guī)避，旨在提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）做好傳統(tǒng)審計(jì)與信息化審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，不偏不廢

推廣審計(jì)信息化的效果如何，關(guān)鍵在于審計(jì)人員如何做到將信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。傳統(tǒng)審計(jì)模式在長(zhǎng)期的實(shí)踐中，發(fā)揮了巨大的作用，形成的深厚理論和實(shí)務(wù)指南，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。今天我們倡導(dǎo)審計(jì)信息化，就是要繼續(xù)傳承和發(fā)展傳統(tǒng)審計(jì)形成的具有鮮明特色的工作方法、經(jīng)驗(yàn)和成果，在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)信息化技術(shù)針對(duì)海量審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、測(cè)算，使傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計(jì)向全面過(guò)程審計(jì)發(fā)展，由事后審計(jì)向事中、事前結(jié)合的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方向發(fā)展，使監(jiān)督職能在服務(wù)中得到提升。唯有兩者的有機(jī)結(jié)合，不偏不廢，在運(yùn)用上形成強(qiáng)大的審計(jì)生產(chǎn)力，信息化審計(jì)才會(huì)有價(jià)值，這也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能的內(nèi)在要求。

（四）實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化人力資源的最優(yōu)化配置

長(zhǎng)期以來(lái)，高校內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)多為財(cái)務(wù)或經(jīng)管類(lèi)專(zhuān)業(yè)，對(duì)信息技術(shù)的涉獵不甚了解。對(duì)此，由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)性太強(qiáng)，對(duì)信息系統(tǒng)（IS）本身、數(shù)據(jù)庫(kù)等審核，內(nèi)審人員無(wú)需介入，可以外包給專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定檢測(cè)。在實(shí)施其他項(xiàng)目審計(jì)中，要加大計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)的內(nèi)容和力度，科學(xué)合理配置掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的審計(jì)人員，營(yíng)造在學(xué)中用和在用中學(xué)的濃厚氛圍。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，整合審計(jì)人力資源，自覺(jué)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)改進(jìn)審計(jì)組織方式，對(duì)重大項(xiàng)目、突發(fā)項(xiàng)目、臨時(shí)項(xiàng)目，探索整合分工、上下聯(lián)動(dòng)、重點(diǎn)攻關(guān)的模式，打通信息傳遞壁壘，細(xì)化工作流程，努力實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)效能的最大化。

參考文獻(xiàn)

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［2］曹燕，常京萍.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化戰(zhàn)略研究.會(huì)計(jì)之友.2010（10）52-53

第5篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門(mén)緊緊圍繞學(xué)校中心開(kāi)展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會(huì)診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長(zhǎng)崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會(huì)審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，保障審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開(kāi)展對(duì)若干下屬單位(部門(mén))主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀(guān)條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門(mén)、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來(lái)分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專(zhuān)業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來(lái)分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f(shuō)等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫嫔舷鹿Ψ颍_保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿(mǎn)足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。

實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長(zhǎng)報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過(guò)硬的專(zhuān)職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長(zhǎng)期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專(zhuān)家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來(lái)、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線(xiàn)，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、監(jiān)盤(pán)、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀(guān)的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制。可出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見(jiàn)，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀(guān)、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門(mén))、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀(guān)三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀(guān)，權(quán)力運(yùn)行的公開(kāi)化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門(mén))的預(yù)算執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高校基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。

高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

高校設(shè)有多個(gè)職能部門(mén)和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說(shuō)是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門(mén)要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢(xún)、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類(lèi)學(xué)生活動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。

高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過(guò)邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問(wèn)題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪(fǎng)等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問(wèn)題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問(wèn)題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無(wú)用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問(wèn)題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。

探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門(mén)利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀(guān)存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢(xún)職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀(guān)念，從過(guò)去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過(guò)度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開(kāi)展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問(wèn)題，商討提出解決問(wèn)題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見(jiàn)，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問(wèn)題客觀(guān)公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門(mén)的主觀(guān)動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

第6篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)學(xué)；財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)建設(shè)；思考

本文為2016年度遼寧省普通高等教育本科教學(xué)改革研究項(xiàng)目：“基于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力培養(yǎng)的財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系研究”階段性成果

中圖分類(lèi)號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年11月4日

一、高校審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái)，全國(guó)培養(yǎng)本科審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)人才高校數(shù)量不斷增加，由2008年的39所擴(kuò)大到2016年的93所，而開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的高校達(dá)467所，相比來(lái)看，審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)的學(xué)校數(shù)量太少。其在整個(gè)管理學(xué)科中所占的比重仍然偏低，每年連1%都不到，可見(jiàn)審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)招生人數(shù)仍然太少。比如大連財(cái)經(jīng)學(xué)院，從2012年審計(jì)專(zhuān)業(yè)單獨(dú)招生以來(lái)，2012年招生人數(shù)約130人左右，到了2016年只招收了50人。

而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)鑒證和咨詢(xún)的服務(wù)會(huì)越來(lái)越多，這種招生人數(shù)的縮減與社會(huì)需求是有矛盾的。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)顯示，截至2015年12月31日，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8，374家，其中總所7，373家，分所1，001家，主要分布在廣州（含深圳）、北京和山東；中注協(xié)共有注冊(cè)會(huì)計(jì)師101，376人，北京數(shù)量最多，有12，762人，占全國(guó)總數(shù)的12.73%，排名第二的是廣東，有9，028人，第三名是四川，有6，356人。審計(jì)學(xué)作為一個(gè)專(zhuān)門(mén)的復(fù)合型學(xué)科，除了需要審計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)基本理論之外，還需要掌握審計(jì)處理程序與方法，以及審計(jì)技術(shù)，既要求專(zhuān)業(yè)性，又需要復(fù)合的知識(shí)結(jié)構(gòu)。然而，審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)在我國(guó)高校雖有30年的歷史，但學(xué)科規(guī)律尚不成熟，人才培養(yǎng)還存在諸多問(wèn)題，專(zhuān)業(yè)建設(shè)還有待完善。

二、審計(jì)學(xué)的專(zhuān)業(yè)建設(shè)

審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)建設(shè)應(yīng)側(cè)重于教學(xué)，以提高教學(xué)質(zhì)量為中心，出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是人才培養(yǎng)。專(zhuān)業(yè)建設(shè)的主要內(nèi)容包括專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的制定、教學(xué)計(jì)劃調(diào)整、課程開(kāi)發(fā)、教材建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、實(shí)習(xí)基地建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、教學(xué)方法手段的革新等，其中課程建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、教學(xué)條件建設(shè)是重點(diǎn)。

審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)作為財(cái)經(jīng)類(lèi)高校的一個(gè)成長(zhǎng)專(zhuān)業(yè)，當(dāng)前面臨的主要困惑是：對(duì)專(zhuān)業(yè)建設(shè)指導(dǎo)思想的把握仍不夠準(zhǔn)確，專(zhuān)業(yè)口徑還不夠?qū)挘粚W(xué)科建設(shè)與專(zhuān)業(yè)建設(shè)的融合還不到位；專(zhuān)業(yè)主干課程體系設(shè)計(jì)指導(dǎo)思想不明確，缺乏科學(xué)依據(jù)，專(zhuān)業(yè)主干課程設(shè)置比較隨意，不夠穩(wěn)定、明確，未能體現(xiàn)專(zhuān)業(yè)主干課的基礎(chǔ)性地位，在一定程度上影響了學(xué)生扎實(shí)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的奠定等。因此，當(dāng)前專(zhuān)業(yè)建設(shè)的主要任務(wù)是：

（一）以“寬口徑、厚基礎(chǔ)”為指導(dǎo)思想，設(shè)計(jì)人才培養(yǎng)方案?！皩捒趶健⒑窕A(chǔ)”也是審計(jì)社會(huì)需求的必然要求。過(guò)去我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍是一支以財(cái)會(huì)人員為主的“查賬大軍”，審計(jì)人員主要來(lái)源于會(huì)計(jì)隊(duì)伍，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，核心能力是賬簿檢查和財(cái)會(huì)資料分析。但隨著審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，目前社會(huì)對(duì)審計(jì)需求不斷增加，審計(jì)功能和對(duì)象都發(fā)生了變化，審計(jì)對(duì)象已從單一財(cái)務(wù)角度的檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘟嵌?、多層次、全方位的分析評(píng)價(jià)，功能也從原有的經(jīng)濟(jì)控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督擴(kuò)大到內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)鑒證、認(rèn)證服務(wù)和公共績(jī)效審計(jì)功能。因此，審計(jì)學(xué)是社會(huì)學(xué)、管理學(xué)、政治學(xué)、法學(xué)等多學(xué)科的復(fù)合，這就要求學(xué)校在設(shè)計(jì)人才培養(yǎng)方案時(shí)，必須堅(jiān)持“寬口徑、厚基礎(chǔ)”原則，強(qiáng)化學(xué)生的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理信息系統(tǒng)等學(xué)科基礎(chǔ)知識(shí)，在寬厚的基礎(chǔ)上建設(shè)好審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)課程，培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)需要的復(fù)合型審計(jì)人才。

（二）以學(xué)科為導(dǎo)向，突出專(zhuān)業(yè)主干課程質(zhì)量，完善課程體系。專(zhuān)業(yè)主干課程是實(shí)現(xiàn)學(xué)科專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，構(gòu)建學(xué)生完備專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)最基礎(chǔ)、最核心的部分。在專(zhuān)業(yè)主干課程建設(shè)上，目前多數(shù)高校的審計(jì)專(zhuān)業(yè)是按審計(jì)三大主體來(lái)建設(shè)專(zhuān)業(yè)主干課程，即國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，對(duì)相關(guān)的審計(jì)基礎(chǔ)理論，如財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)等內(nèi)容均按三大主體進(jìn)行分割、整合，并有所側(cè)重。這種設(shè)置方式對(duì)學(xué)科基礎(chǔ)和學(xué)科系統(tǒng)性考慮較少，課程內(nèi)容存在重疊現(xiàn)象，課程設(shè)置口徑較窄對(duì)學(xué)生的適應(yīng)性和靈活性有一定的影響。所以，應(yīng)探索新的課程設(shè)置方式，比如以最能體現(xiàn)審計(jì)學(xué)核心基礎(chǔ)理論的專(zhuān)業(yè)主干課程應(yīng)包括審計(jì)學(xué)原理（審計(jì)學(xué)）、審計(jì)方法研究、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)四門(mén)課程來(lái)設(shè)置專(zhuān)業(yè)核心課程。

財(cái)務(wù)審計(jì)課程應(yīng)在審計(jì)學(xué)原理基礎(chǔ)上全面闡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的技術(shù)方法和審計(jì)流程，包含被審計(jì)單位的銷(xiāo)售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金五大部分的審計(jì)，以及審計(jì)調(diào)整和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)；同時(shí)，應(yīng)闡述驗(yàn)資審計(jì)、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核及一些特殊目的審計(jì)項(xiàng)目。

績(jī)效審計(jì)應(yīng)在闡述績(jī)效審計(jì)的一般理論和方法的基礎(chǔ)上，從企業(yè)管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目審計(jì)和政府績(jī)效審計(jì)等多角度予以論述。對(duì)上述四門(mén)課程，必須加以重點(diǎn)建設(shè)，以達(dá)到較高的質(zhì)量水平，為學(xué)生打下堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)理論基礎(chǔ)。

三、審計(jì)學(xué)的課程建設(shè)

目前，審計(jì)學(xué)課程建設(shè)的任務(wù)仍相當(dāng)艱巨，除《審計(jì)學(xué)原理》較為成熟外，《審計(jì)方法研究》、《財(cái)務(wù)審計(jì)》、《績(jī)效審計(jì)》、《審計(jì)學(xué)》等基礎(chǔ)性課程建設(shè)水平急需提高；交叉、復(fù)合型課程尚有開(kāi)發(fā)空間；案例教學(xué)法有更廣泛的運(yùn)用空間。因此，審計(jì)學(xué)課程建設(shè)面臨的主要任務(wù)是：

（一）努力將專(zhuān)業(yè)主干課程建設(shè)成精品課程。根據(jù)學(xué)科建設(shè)方向的重新定位，審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)主干課程應(yīng)包括審計(jì)學(xué)原理、審計(jì)方法研究、財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等四門(mén)課程。首先，《審計(jì)學(xué)》課程建設(shè)還有發(fā)展空間。審計(jì)學(xué)作為財(cái)經(jīng)類(lèi)高校非審計(jì)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)課程，涉及學(xué)生較多，應(yīng)努力將審計(jì)課程建設(shè)成院級(jí)精品課程；其次，財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)課程建設(shè)滯后明顯，應(yīng)加大建設(shè)力度，使之盡快成為精品課程。

（二）革新教學(xué)方法，強(qiáng)化案例教學(xué)。審計(jì)學(xué)的技術(shù)性及實(shí)踐性極強(qiáng)，冠上案例教學(xué)可以向?qū)W生提供其在學(xué)校不可能接觸到的實(shí)際問(wèn)題，使之了解各類(lèi)審計(jì)案件的審計(jì)技巧，提高認(rèn)知及感悟水平，同時(shí)也可以加深學(xué)生對(duì)審計(jì)理論的理解，進(jìn)一步弄清審計(jì)理論與實(shí)踐的關(guān)系，提高學(xué)生用所學(xué)理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力。但因受師資、教材等多重因素影響，案例教學(xué)實(shí)施起來(lái)并不容易。

審計(jì)案例教材多數(shù)為審計(jì)過(guò)程及結(jié)果的敘述，考慮教學(xué)要求和教學(xué)規(guī)律不夠，案例構(gòu)成缺乏系統(tǒng)性，有些案例取材于國(guó)外，脫離中國(guó)的審計(jì)環(huán)境，不能滿(mǎn)足審計(jì)案例教學(xué)的需要。加之教師參與審計(jì)實(shí)踐的意識(shí)不強(qiáng)、機(jī)會(huì)不多、案例教學(xué)經(jīng)驗(yàn)不足等，使得審計(jì)案例教學(xué)的推廣受到限制。因此，在今后審計(jì)案例教學(xué)完善中，必須注意廣泛收集、精心編寫(xiě)和選擇審計(jì)教學(xué)案例，使審計(jì)案例典型、綜合、有難度，與審計(jì)理論相關(guān)，不斷更新，同時(shí)要進(jìn)一步提高教師的實(shí)踐能力和研究水平，鼓勵(lì)其積極參與審計(jì)案例的收集和編寫(xiě)工作。

（三）加強(qiáng)應(yīng)用、交叉型審計(jì)課程建設(shè)。當(dāng)代審計(jì)事業(yè)需要的是知識(shí)寬厚、視野寬闊的復(fù)合型審計(jì)人才，這就必須大力加強(qiáng)應(yīng)用、交叉型審計(jì)課程的建設(shè)。在應(yīng)用交叉課程的探索中，根據(jù)現(xiàn)有辦學(xué)條件和師資結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)包括內(nèi)部控制學(xué)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理模型、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、審計(jì)經(jīng)濟(jì)分析、中國(guó)審計(jì)史等在內(nèi)的應(yīng)用、交叉課程群的建設(shè)和開(kāi)發(fā)。為鼓勵(lì)新型應(yīng)用、交叉課程的發(fā)展，通過(guò)設(shè)立課程開(kāi)發(fā)中心，為新課程的順利設(shè)計(jì)、實(shí)施提供組織機(jī)構(gòu)保障。

總之，在專(zhuān)業(yè)建設(shè)過(guò)程中，即要充分考慮專(zhuān)業(yè)、課程建設(shè)二者的側(cè)重和內(nèi)涵特點(diǎn)，因地制宜，根據(jù)學(xué)院的發(fā)展規(guī)劃和要求，重點(diǎn)突破。

主要參考文獻(xiàn)：

第7篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制審計(jì) 現(xiàn)狀 政策建議

一、引言

內(nèi)部控制審計(jì)主要是指專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人員在特定基準(zhǔn)日對(duì)特定企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)運(yùn)作效率。但是，由于企業(yè)自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環(huán)境還不完善的情況下，我國(guó)企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能方面還存在各種各樣的問(wèn)題，比如企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍過(guò)于局限，審計(jì)人員的獨(dú)立性等問(wèn)題都嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)作用的發(fā)揮。在國(guó)外，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)研究在不斷豐富和完善，其范圍已經(jīng)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面；在我國(guó)，這方面的事務(wù)和理論研究在近幾十年也在迅速發(fā)展，其內(nèi)涵和外延都在不斷演變，審計(jì)的職能和作用一直在變化發(fā)展。因此，對(duì)于企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)從理論和實(shí)踐中探討解決方案，這樣才能幫助企業(yè)有效實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題

1、企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作不夠重視

出于自身利益的考慮，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度并不重視，認(rèn)為這種不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的制度建設(shè)沒(méi)有必要。同時(shí)，我國(guó)有一部分內(nèi)部審計(jì)人員在缺乏管理層嚴(yán)格要求的情況下，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)缺乏客觀(guān)性，出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)不夠全面。比如有的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)在披露企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，內(nèi)控缺陷等問(wèn)題的同時(shí)忽略了這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)內(nèi)控的影響；披露的企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題性質(zhì)與實(shí)際情況有出入；還有嚴(yán)重的把財(cái)務(wù)問(wèn)題審計(jì)成非財(cái)務(wù)問(wèn)題，存在規(guī)避出具否定意見(jiàn)的可能。

2、內(nèi)部控制報(bào)告不夠規(guī)范

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定了內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的披露范圍，但是部分內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)意見(jiàn)時(shí)并未按照要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。有些否定意見(jiàn)雖然披露出來(lái)了，但是沒(méi)有將其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的影響披露出來(lái)；有些對(duì)于企業(yè)問(wèn)題的披露過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有按照要求將企業(yè)相關(guān)制度缺陷的影響披露出來(lái)。另外，從內(nèi)部控制審計(jì)方式來(lái)說(shuō)，很多內(nèi)部控制審計(jì)人員缺乏整合經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候雇傭的都是同一家事務(wù)所，另有一些則是分別雇傭事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)控的審計(jì)。但是，在審計(jì)的時(shí)候都沒(méi)有采用整合方式。

3、內(nèi)控審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)

我國(guó)一些內(nèi)部控制審計(jì)人員由于缺乏經(jīng)驗(yàn)或職業(yè)技能不夠熟練，在的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中沒(méi)有指出審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大缺陷，做出了與實(shí)際情況不相符合的結(jié)論。在實(shí)際操作過(guò)程中，很多內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告并不認(rèn)為內(nèi)控制度存在缺陷，披露意見(jiàn)都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告整體有效。另外，在出具非標(biāo)意見(jiàn)和描述事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，很多內(nèi)部控制審計(jì)人員缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，還有很多需要改進(jìn)的地方。

4、內(nèi)部控制審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)比較模糊

一般認(rèn)為在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告之間存在著一定的關(guān)系。即若財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告是非標(biāo)意見(jiàn)就可以推斷內(nèi)控審計(jì)報(bào)告就是非標(biāo)。但是如果內(nèi)控審計(jì)報(bào)告是非標(biāo)就可以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告就不一定是非標(biāo)。另外，在技術(shù)和人才儲(chǔ)備上，事務(wù)所也缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)在的審計(jì)工作離不開(kāi)信息化系統(tǒng)，標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。在我國(guó)國(guó)內(nèi)事務(wù)所在制定審計(jì)流程，培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)人才方面投入不足，沒(méi)有相關(guān)的人才儲(chǔ)備來(lái)支持內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)工作。

三、提高我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)水平的對(duì)策建議

1、重視內(nèi)部控制審計(jì)的作用

國(guó)內(nèi)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更加重視內(nèi)部控制審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用，而相關(guān)部門(mén)則應(yīng)該為其提供良好的外部環(huán)境。企業(yè)的精力在重視內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中，是一個(gè)從感性到理性，從淺顯到深入的過(guò)程。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在規(guī)范公司治理的同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也越來(lái)越感覺(jué)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義。現(xiàn)代企業(yè)的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內(nèi)控制度也需要相應(yīng)的監(jiān)督。企業(yè)管理監(jiān)督的重要成員，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受損失的同時(shí)，也應(yīng)多多關(guān)注管理監(jiān)控，防護(hù)評(píng)價(jià)等方面，這不僅能夠及時(shí)預(yù)警公司治理的問(wèn)題，還能保證企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在重視內(nèi)部控制審計(jì)的同時(shí)，也應(yīng)該將這種思想普及到企業(yè)普通員工的日常工作當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計(jì)人員的工作提供幫助，充分發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)本身的重要意義。最后就是要充分保證企業(yè)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，充分放權(quán)，樹(shù)立權(quán)威。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用，就應(yīng)該賦予其更高地位，給予更多權(quán)力，保證企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作覆蓋到上至經(jīng)理下至職員，做到審計(jì)無(wú)。內(nèi)控審計(jì)人員在審計(jì)工作當(dāng)中，需要哪個(gè)部門(mén)的材料，那個(gè)部門(mén)就應(yīng)該全力配合。審計(jì)部門(mén)指出的相關(guān)問(wèn)題，被審部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)整改，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作。這樣才能真正樹(shù)立內(nèi)部控制審計(jì)工作的權(quán)威，保障工作的順利完成。

2、提高企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的職業(yè)道德從某種程度上來(lái)說(shuō)甚至比其職業(yè)能力更加重要。因?yàn)?，?nèi)部控制審計(jì)人員的道德素質(zhì)可以直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)是否按照企業(yè)要求完成以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終的實(shí)現(xiàn)。高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計(jì)人員不光具有高超的工作能力，具有很高的工作效率，而且還能保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量達(dá)標(biāo)。所以說(shuō)，企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)人員的管理培訓(xùn)上，應(yīng)該加強(qiáng)政治覺(jué)悟和職業(yè)道德的教育。只有內(nèi)部控制審計(jì)工作在嚴(yán)格按照法律規(guī)定，不觸犯法律法規(guī)的前提下，審計(jì)工作才是有意義的，倘若違背法律規(guī)定，，，最終甚至可能葬送企業(yè)的前途。企業(yè)在培養(yǎng)自己人才的同時(shí)也應(yīng)適時(shí)引入高素質(zhì)的外來(lái)人才。在業(yè)務(wù)需要的情況下，可以從外部聘用相當(dāng)數(shù)量的技術(shù)人員，這樣既節(jié)約了企業(yè)的培養(yǎng)成本，又能在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作需要的時(shí)候能夠得到技術(shù)人員的支持。尤其是碰到技術(shù)含量很高的業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)技術(shù)人才的需要是非常旺盛的。內(nèi)控審計(jì)工作是一項(xiàng)知識(shí)含量很高的工作，而當(dāng)代信息化社會(huì)背景下，知識(shí)每天都在更新，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也要定期更新。只有這樣才能充分調(diào)動(dòng)審計(jì)部門(mén)人員的工作活力和創(chuàng)新熱情，具有最新知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員也能夠適時(shí)洞察未來(lái)審計(jì)工作的發(fā)展方向，從而提前預(yù)判，做出應(yīng)對(duì)。這其中法律知識(shí)的學(xué)習(xí)至關(guān)重要，只有懂法律，才能做到不違法。內(nèi)部控制審計(jì)人員自身只有不斷提高綜合素質(zhì)，才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的人才之中擔(dān)負(fù)起企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和外部制度建設(shè)的重要責(zé)任。當(dāng)下的社會(huì)和市場(chǎng)環(huán)境在不斷變化，企業(yè)在為內(nèi)部控制審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中需要提供外部條件的支持。

3、建設(shè)完善的人力資源制度

內(nèi)部控制審計(jì)人員不光要具有審計(jì)方面的知識(shí)，還應(yīng)該培養(yǎng)在企業(yè)管理，信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等多方面的才能。這些都需要企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)系統(tǒng)的支持。在這方面企業(yè)可以將其制度化，建立內(nèi)部控制審計(jì)人員的繼續(xù)教育制度，鼓勵(lì)其參加內(nèi)部控制審計(jì)人員之類(lèi)的資格考試。除此之外，還可以從外部組織專(zhuān)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，條件允許的話(huà)還可以支持企業(yè)內(nèi)部人員去高校繼續(xù)深造。相應(yīng)的優(yōu)勝劣汰制度也是必須的，即對(duì)于優(yōu)秀的人員通過(guò)考核的可以給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不符合內(nèi)部控制審計(jì)人員工作要求的人員要淘汰，這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人員才能不斷走向?qū)I(yè)化。通過(guò)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)來(lái)調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性，以適應(yīng)當(dāng)下審計(jì)工作的要求。內(nèi)部控制審計(jì)作用的充分發(fā)揮需要高素質(zhì)人才的支持，只有建立良好的人力資源制度，才能不斷為企業(yè)充實(shí)高素質(zhì)的人才。

4、優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，要保證內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性。內(nèi)部控制審計(jì)要求很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性作保障，因此在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候可以考慮將其直接設(shè)置在董事會(huì)下級(jí)，從而使得企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作直接面向董事會(huì)報(bào)告，相應(yīng)的工作人員的任命也由董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)控審計(jì)人員的工資報(bào)酬則由董事會(huì)根據(jù)工作業(yè)績(jī)發(fā)放，這樣審計(jì)人員可以直接覆蓋到經(jīng)理層面，使得內(nèi)部控制審計(jì)人員可以履行監(jiān)督管理人的責(zé)任。內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行工作的同時(shí)應(yīng)該積極主動(dòng)地與其他部門(mén)溝通，以便更好地制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，樹(shù)立共同為企業(yè)更好發(fā)展的共同目標(biāo)。表明內(nèi)控審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)問(wèn)題并防止問(wèn)題惡化，將問(wèn)題解決在搖籃中，從而提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康穩(wěn)健的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用意識(shí)，關(guān)注企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)人員的合理建議要積極采納，并給予落實(shí)。內(nèi)部控制審計(jì)人員在工作的時(shí)候要主動(dòng)建立與被審計(jì)部門(mén)的合作關(guān)系，共同發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，探索改進(jìn)方法。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)新的審計(jì)實(shí)務(wù)，不論是在國(guó)內(nèi)還是在國(guó)外針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究還比較少，相比較審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展較為緩慢。針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露存在的問(wèn)題，工作人員缺乏整合經(jīng)驗(yàn)存在的問(wèn)題以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏等問(wèn)題，除了提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)，還可以發(fā)揮政府作用進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹和實(shí)施，認(rèn)真界定內(nèi)部控制工作人員的責(zé)任，并在公司上下對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作做進(jìn)一步的宣傳和指導(dǎo)等等，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)公司上下工作效率的提高。

【參考文獻(xiàn)】

第8篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門(mén)只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計(jì)理論來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動(dòng)也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒(méi)有被充分利用起來(lái)，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒(méi)有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對(duì)重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開(kāi)展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。

三、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績(jī)、答辯等方式競(jìng)爭(zhēng)上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)高校黨委會(huì)負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立辦公部門(mén)，隸屬審計(jì)委員會(huì)，從工作業(yè)務(wù)上可直接對(duì)高校法人負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計(jì)劃、計(jì)劃的審批、審計(jì)的內(nèi)容及范圍、審計(jì)工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)、有針對(duì)性地提出合理化建議等具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其獨(dú)立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計(jì)的地位，使其能夠獨(dú)立行使對(duì)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的獨(dú)立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀(guān)念，對(duì)審計(jì)工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，才會(huì)使審計(jì)人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能的作用，保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。

2．合理配置審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)審理論與實(shí)踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備審計(jì)人員職業(yè)道德外，還要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識(shí)，具有良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷通過(guò)后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。

3．注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學(xué)信息化的不斷發(fā)展，服務(wù)于目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)生著相應(yīng)的變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)中越來(lái)越多地引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)；三是審計(jì)團(tuán)隊(duì)合作等；四是審計(jì)范圍已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計(jì)手段的信息化；六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實(shí)性、實(shí)用性和可操作性。

第9篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

目前，內(nèi)部審計(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)管理等重要角色。市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內(nèi)部審計(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展的同時(shí)，其質(zhì)量管理也得到重視和加強(qiáng)，如許多企事業(yè)單位根據(jù)審計(jì)法規(guī)相繼設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)并相應(yīng)配備審計(jì)人員，建立內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)章制度并重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)以提升業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理與重點(diǎn)區(qū)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，執(zhí)行審簽制度并探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等?？梢哉f(shuō)，在科學(xué)發(fā)展觀(guān)的引領(lǐng)下，內(nèi)部審計(jì)范圍和深度在拓展，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理朝標(biāo)準(zhǔn)化、法制化方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度和作用發(fā)揮水平得到提升。

但是，在內(nèi)部審計(jì)的宏微觀(guān)環(huán)境發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理仍然存在一些問(wèn)題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)能形成全面的質(zhì)量控制體系和有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量總體水平不高成為制約內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）組織制度質(zhì)量管理不健全。受人員、經(jīng)費(fèi)制約，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式和形式的多樣化又影響了其獨(dú)立性、權(quán)威性，更談不上審計(jì)質(zhì)量管理的具體操作思路；內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)參差不齊，存在“需要什么就出臺(tái)什么”現(xiàn)象。不少組織沒(méi)有健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理和質(zhì)量保證制度，如《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制度》、《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)及質(zhì)量責(zé)任追究制度》。有的組織即使依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則建立了一些制度，但系統(tǒng)性、前瞻性不足且執(zhí)行力缺乏。

（二）審計(jì)人員質(zhì)量管理不到位。不少組織沒(méi)能實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員滿(mǎn)足現(xiàn)狀，變革及創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，復(fù)合型專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)不利；內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足并且專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，如以審計(jì)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員為主，管理、法律、工程、計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員不足，導(dǎo)致人力資源整合受限，效益審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的深入開(kāi)展受阻；權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則的落實(shí)不到位，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲措施缺乏，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員存在政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平下滑的趨勢(shì)，與“依法審計(jì)、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠(chéng)實(shí)敬業(yè)教育、創(chuàng)新能力培養(yǎng)、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不同程度地呈現(xiàn)流于形式，時(shí)效性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念滯后和審計(jì)思路不寬。

（三）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理不充分。年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃雖能反映組織內(nèi)部年度工作的主要內(nèi)容，但少有與被審計(jì)單位的溝通與協(xié)調(diào)且嚴(yán)格執(zhí)行不力；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃內(nèi)容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計(jì)實(shí)施方案科學(xué)性不佳；取證行為不規(guī)范，審計(jì)證據(jù)的審查不夠嚴(yán)格，審計(jì)證據(jù)充分性、成本性、合法性及相對(duì)重要性把握不夠；審計(jì)工作底稿不能反映問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，且存在填制不規(guī)范現(xiàn)象，如編制、復(fù)核人員未簽名或無(wú)填制日期；審計(jì)報(bào)告中的事實(shí)清楚，但對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的闡述定性不夠準(zhǔn)確。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)完成工作任務(wù)的重視高于對(duì)工作質(zhì)量的重視，重審計(jì)實(shí)施而輕審計(jì)復(fù)核與審理的問(wèn)題較突出。此外，被審計(jì)單位提供資料及時(shí)性、完整性、真實(shí)性不足導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境相對(duì)惡劣和內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)。

（四）審計(jì)結(jié)果質(zhì)量管理不全面。目前，審計(jì)組長(zhǎng)會(huì)對(duì)所負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施檢查，但內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組檢查不力，交叉檢查和評(píng)價(jià)顯得不足，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的時(shí)間隨機(jī)性強(qiáng)，被審計(jì)單位為內(nèi)部審計(jì)工作提供改進(jìn)的建議顯得不足；內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能及時(shí)檢查督促組織管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的采用情況，致使內(nèi)部審計(jì)未能有效發(fā)揮促進(jìn)組織加強(qiáng)管理的作用；相關(guān)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用的職責(zé)不夠明確，還未能將審計(jì)結(jié)果作為單位內(nèi)部相關(guān)考核評(píng)價(jià)的依據(jù)；外部監(jiān)督和檢查的內(nèi)容不夠全面，某種程度上出現(xiàn)“內(nèi)審工作的重復(fù)”的誤區(qū)。

（五）審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新不明顯。內(nèi)部服務(wù)和管理控制已成為內(nèi)部審計(jì)的重要職能，但是不少內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)還停留在“查錯(cuò)糾弊”、“秋后查帳”，以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)，中小型組織更為明顯，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容相對(duì)狹隘，沒(méi)能有效實(shí)現(xiàn)幫助組織管理者抵御風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員能夠運(yùn)用盤(pán)存、觀(guān)察、函證、查閱、詢(xún)問(wèn)、統(tǒng)計(jì)抽樣等傳統(tǒng)方法，但分析性測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)審技術(shù)顯得不足，在線(xiàn)審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)、會(huì)計(jì)電算化軟件嵌入審計(jì)程序的研究和實(shí)踐相對(duì)滯后于計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域廣泛運(yùn)用的現(xiàn)實(shí)。

個(gè)案分析——南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)踐

近年來(lái)，隨著高校規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)條件改善，財(cái)經(jīng)活動(dòng)及管理內(nèi)容呈現(xiàn)復(fù)雜多樣化趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在日益加大。南京曉莊學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)工作圍繞學(xué)校中心工作，服務(wù)于防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出問(wèn)題，充分利用熟悉學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理情況的優(yōu)勢(shì)，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，以提高治理效率。

首先，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度并完善工作機(jī)制。為切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，先后制定了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《南京曉莊學(xué)院審計(jì)工作人員崗位職責(zé)》等管理制度，印發(fā)了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)》，修訂了《南京曉莊學(xué)院基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作規(guī)程》、《南京曉莊學(xué)院關(guān)于基建、修繕工程竣工決算審計(jì)的實(shí)施辦法》，促進(jìn)內(nèi)審工作人員在各個(gè)環(huán)節(jié)各盡其能、各負(fù)其責(zé)。學(xué)校內(nèi)審質(zhì)量管理的工作機(jī)制創(chuàng)新主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、職能轉(zhuǎn)換及審計(jì)重點(diǎn)等方面，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員從審計(jì)結(jié)果使用者及利用相關(guān)者的角度出發(fā)，切實(shí)關(guān)注涉及師生切身利益和學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)，注重加強(qiáng)審計(jì)服務(wù)，深化并初步實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，即審前調(diào)查向熟悉財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和政策制度轉(zhuǎn)變，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向分析財(cái)務(wù)類(lèi)問(wèn)題、業(yè)務(wù)管理類(lèi)問(wèn)題和政策制度類(lèi)問(wèn)題轉(zhuǎn)變，定性處理向綜合分析成因轉(zhuǎn)變，審計(jì)報(bào)告向提升建議、綜合分析、完善機(jī)制轉(zhuǎn)變。

其次，重視培訓(xùn)、后續(xù)教育并挖掘人力資源，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員自學(xué)業(yè)務(wù)知識(shí)和工作技能是不夠的，學(xué)校除了結(jié)合內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化管理的要求實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度外，創(chuàng)造條件讓內(nèi)部審計(jì)人員參加市教育局、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)交流審計(jì)政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論和管理知識(shí)，并注重在審計(jì)實(shí)踐中培養(yǎng)鍛煉審計(jì)干部和審計(jì)人員，營(yíng)造職業(yè)道德氛圍，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想作風(fēng)教育，降低因?qū)徲?jì)人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人意見(jiàn)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的負(fù)面影響，克服因?qū)徲?jì)人員審計(jì)理念滯后而阻礙內(nèi)部審計(jì)預(yù)警功能的發(fā)揮。學(xué)校內(nèi)審部門(mén)還研究嘗試建立南京市屬高校審計(jì)人員專(zhuān)家?guī)?，聘?qǐng)專(zhuān)家指導(dǎo)相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施，克服內(nèi)部審計(jì)資源不足的制約作用。

再次，拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍并探索審計(jì)新方法。隨著學(xué)校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及管理和服務(wù)職能的強(qiáng)化，南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作范圍已涵蓋內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)預(yù)決算、基建維修工程、采購(gòu)等眾多領(lǐng)域，審計(jì)人員在運(yùn)用審閱、核對(duì)、調(diào)賬、函證、盤(pán)點(diǎn)等傳統(tǒng)審計(jì)方法外，注重創(chuàng)新，積極實(shí)踐，逐步總結(jié)出了“五查五看五結(jié)合”的審計(jì)新方法，即：查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，看經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合；查財(cái)務(wù)收支，看執(zhí)紀(jì)情況，查賬與座談會(huì)相結(jié)合；查內(nèi)控制度，看管理水平，內(nèi)查與外延相結(jié)合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績(jī)效相結(jié)合；查增值保值，看資產(chǎn)運(yùn)行，查賬與查物相結(jié)合。嘗試研究建立南京市屬高校審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用，與數(shù)字化校園建設(shè)相結(jié)合，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)并對(duì)信息進(jìn)行有效過(guò)濾，向在線(xiàn)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和動(dòng)態(tài)審計(jì)方向努力。

此外，學(xué)校審計(jì)處還不斷強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出技術(shù)性要求；嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)組長(zhǎng)全面檢查審計(jì)項(xiàng)目組工作，落實(shí)審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和責(zé)任追究制度，克服“責(zé)任分散效應(yīng)”；注重審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理并加大審計(jì)跟蹤力度促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用；通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式選擇社會(huì)信譽(yù)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，委托其進(jìn)行基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)，并對(duì)其加以監(jiān)督和評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)相關(guān)主體間的關(guān)系。通過(guò)這些探索和實(shí)踐，既提高了工作效率，又確保了審計(jì)質(zhì)量。

提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的途徑探析

狹義上講，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違約行為的概率與審計(jì)人員對(duì)已發(fā)現(xiàn)違約行為進(jìn)行披露的概率的乘積。廣義上講，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量取決于人員素質(zhì)、法治環(huán)境、決策管理、技術(shù)方法等諸多因素的共同作用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門(mén)的相互配合和全體內(nèi)部審計(jì)人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)的組織和制度管理

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的組織管理應(yīng)圍繞增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性和權(quán)威性進(jìn)行，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的層次，由組織的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在具體組織形式上要將現(xiàn)行的按照審計(jì)對(duì)象劃分的業(yè)務(wù)部門(mén)與審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合，靈活編制審計(jì)小組，并與其他綜合管理部門(mén)結(jié)合，以整合審計(jì)資源共同開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目。在制度管理方面要建立全面的審計(jì)質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制，如制定并完善內(nèi)部審計(jì)工作人員崗位職責(zé)、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，用剛性的制度實(shí)現(xiàn)管理的目的。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)比，通過(guò)開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)方案、報(bào)告、成果評(píng)比等活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)積極性，提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）豐富內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量管理

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范建設(shè)，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和敬業(yè)精神；通過(guò)自學(xué)和培訓(xùn)相結(jié)合，提升業(yè)務(wù)水平、工作技能、綜合素質(zhì)，以便應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜局面；通過(guò)意識(shí)教育，提升責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，培養(yǎng)全新的內(nèi)部審計(jì)理念；加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及其他具體準(zhǔn)則。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足并影響審計(jì)資源配置效率的現(xiàn)狀，可以依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目及行業(yè)類(lèi)型，聘請(qǐng)外部審計(jì)專(zhuān)家定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果、效率加以評(píng)價(jià)，建立內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)家?guī)?，也可以引進(jìn)其他專(zhuān)業(yè)人才，構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

（三）充實(shí)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果質(zhì)量管理

審計(jì)過(guò)程質(zhì)量管理，要點(diǎn)線(xiàn)面結(jié)合，既要落實(shí)“計(jì)劃—準(zhǔn)備—實(shí)施—報(bào)告—公告”各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，又要對(duì)列為重點(diǎn)區(qū)域的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或活動(dòng)采取必要的手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)管理。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方面要強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度控制、崗位責(zé)任落實(shí)及復(fù)核機(jī)制。加強(qiáng)相關(guān)理論研究和實(shí)務(wù)研討，提升對(duì)審計(jì)復(fù)核與審理的重視程度，將審計(jì)復(fù)核和審計(jì)審理的理念落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的各個(gè)階段，建立專(zhuān)門(mén)法制機(jī)構(gòu)并配置審計(jì)復(fù)核、審理人員，堅(jiān)持全面復(fù)核，突出重點(diǎn)，各級(jí)復(fù)核人員要明確具體復(fù)核內(nèi)容和所承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)和級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，注重審計(jì)人員和審計(jì)復(fù)核、審理人員之間有機(jī)結(jié)合，在審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組成員之間還可以隨時(shí)進(jìn)行復(fù)核審理，把復(fù)核審理工作做到審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)，可隨時(shí)糾正不當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為和審計(jì)人員初步對(duì)問(wèn)題定性不準(zhǔn)的問(wèn)題。關(guān)于審計(jì)結(jié)果質(zhì)量管理，要堅(jiān)持內(nèi)部審核與外部檢查評(píng)價(jià)并舉的方針，統(tǒng)籌搞好后續(xù)審計(jì)，圍繞整改制度、重點(diǎn)、措施及問(wèn)責(zé)問(wèn)效機(jī)制，杜絕審計(jì)問(wèn)題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象，研究落實(shí)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議執(zhí)行的跟蹤落實(shí)，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀(guān)念，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法