工程項(xiàng)目管理審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：工程項(xiàng)目管理審計(jì)報(bào)告范文

1.按審計(jì)程序下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)通知書，明確投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排投資審計(jì)工作，成立投資項(xiàng)目審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計(jì)實(shí)施方案，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；明確投資審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。2.按審計(jì)程序出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)范投資審計(jì)文書。結(jié)算審核報(bào)告征求結(jié)算報(bào)送單位意見(jiàn)，投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，按照審計(jì)署規(guī)定的程序向被審計(jì)單位出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)和建議，審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)移送等方式體現(xiàn)。

二、履行法定審計(jì)職責(zé)，防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.確保無(wú)任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計(jì)工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實(shí)施則采取服務(wù)外包形式，通過(guò)局綜合處在中介單位庫(kù)中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計(jì)費(fèi)由財(cái)政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)中與財(cái)政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，無(wú)任何收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，保證審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正。2.規(guī)范投資項(xiàng)目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過(guò)明確審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報(bào)告形式報(bào)送審計(jì)局，報(bào)告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過(guò)批復(fù)概算金額10%以上的項(xiàng)目，否則要求項(xiàng)目責(zé)任單位在送審報(bào)告中說(shuō)明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對(duì)施工單位報(bào)送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)施工單位送審資料要規(guī)范管理，項(xiàng)目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項(xiàng)目結(jié)算核減率超過(guò)10%時(shí)須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計(jì)費(fèi)。3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過(guò)與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計(jì)效率低下。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長(zhǎng)，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計(jì)證據(jù)，審計(jì)局審計(jì)人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實(shí)務(wù)工作；對(duì)施工單位報(bào)送審計(jì)的資料、需要施工單位提供、反饋的事項(xiàng)均由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問(wèn)題和困難時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取自行解決；確實(shí)無(wú)法解決的，需及時(shí)向我局匯報(bào)并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過(guò)會(huì)議形式集體討論決定。通過(guò)主動(dòng)建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來(lái)，最大程度的實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

三、充分發(fā)揮固投審計(jì)職能作用，積極探索投資審計(jì)工作新思路

第2篇：工程項(xiàng)目管理審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行的管理體制是: 一個(gè)體系、兩個(gè)層次（參見(jiàn)鏈接）、三個(gè)主體。三個(gè)主體是指項(xiàng)目建設(shè)單位、承建單位和監(jiān)理單位，他們?cè)谛畔⑾到y(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中承擔(dān)了不同的任務(wù)、責(zé)任、權(quán)力和義務(wù)，代表了各自不同的利益，形成三權(quán)鼎立的局面，為實(shí)現(xiàn)同一個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)在不同的崗位上而努力工作。

IT項(xiàng)目管理中的

三個(gè)主體

信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目管理活動(dòng)涉及到建設(shè)單位、承建單位和監(jiān)理單位, 這三者即是工程項(xiàng)目實(shí)

施的主體。建設(shè)單位和承建單位是合同關(guān)系; 監(jiān)理單位和承建單位沒(méi)有合同關(guān)系，而是監(jiān)理、被監(jiān)理的關(guān)系，這種關(guān)系由建設(shè)單位與承建單位所簽訂的合同所確定; 建設(shè)單位和監(jiān)理單位之間是委托合同關(guān)系。

1. 建設(shè)單位與承建單位之間的職責(zé)關(guān)系

建設(shè)單位與承建單位之間是工程發(fā)包與承包關(guān)系，這是一種經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。按雙方工程承包合同的規(guī)定，由承建單位按合同約定來(lái)完成工程，并得到自己的收益。建設(shè)單位和承建單位具有相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，如有違約行為，都負(fù)有賠償他方損失的責(zé)任。

建設(shè)單位可以是投資者或投資授權(quán)者派出的代表組，也可以是全面負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目籌資、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目完成后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、歸還貸款和債券本息的承擔(dān)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理組織。如果技術(shù)改造項(xiàng)目是由企業(yè)投資的，企業(yè)派出的領(lǐng)導(dǎo)班子就是建設(shè)單位; 由多方合資的，其成立的董事會(huì)就是建設(shè)單位; 由政府投資的，其設(shè)立的管委會(huì)或工程指揮部就是建設(shè)單位。

承建單位承擔(dān)了工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，負(fù)有按時(shí)、保質(zhì)、保量完成任務(wù)的責(zé)任。

2. 建設(shè)單位與監(jiān)理單位之間的職責(zé)關(guān)系

建設(shè)單位與監(jiān)理單位之間是委托與被委托關(guān)系，也是一種經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。雙方的權(quán)利和義務(wù)通過(guò)合同來(lái)約定，建設(shè)單位不得隨意干涉監(jiān)理工程師的工作，否則將被視為侵權(quán)行為; 反之，監(jiān)理工程師也必須保持自己的公正和公平，不得與承建單位有什么經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，更不能串通承建單位侵犯建設(shè)單位的利益，否則，建設(shè)單位將利用法律手段，使監(jiān)理工程師離開工作現(xiàn)場(chǎng)。

監(jiān)理單位與建設(shè)單位的關(guān)系是相互平等的主體，根據(jù)國(guó)際慣例和我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，建設(shè)單位把工程項(xiàng)目委托給監(jiān)理單位之后，主要精力應(yīng)放在積極創(chuàng)造實(shí)施工程項(xiàng)目基本條件和外部環(huán)境方面去，如組織建設(shè)投資到位，聯(lián)系水電供應(yīng)和對(duì)外交通，決定工程項(xiàng)目建設(shè)的重大變更，協(xié)調(diào)各方關(guān)系等內(nèi)容。在這些工作中，如果遇到技術(shù)方面的問(wèn)題，可以由被委托的監(jiān)理單位提供咨詢或協(xié)助，建設(shè)單位不必再組建大的工程指揮部調(diào)集眾多的籌建人員，只需配備少數(shù)工作人員組建一個(gè)精干的工作部門就行。

工程項(xiàng)目監(jiān)理單位的主要精力應(yīng)放在搞好項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督管理上，如協(xié)助建設(shè)單位選擇承建單位，簽訂工程承包合同，督促建設(shè)單位、承建方履行合同，審核設(shè)計(jì)方案和施工圖紙、設(shè)計(jì)變更和施工技術(shù)方案。審批分包組織審核施工組織與協(xié)調(diào)工程建設(shè)的實(shí)施，檢查驗(yàn)收工程質(zhì)量，控制工程進(jìn)度與費(fèi)用，進(jìn)行工程計(jì)量和掌握工程款項(xiàng)支付，調(diào)解各方爭(zhēng)議，處理工程索賠和延期等。

3. 監(jiān)理單位與承建單位之間的職責(zé)關(guān)系

監(jiān)理單位與承建單位之間沒(méi)有簽訂合同，是監(jiān)理與被監(jiān)理關(guān)系。雖然沒(méi)有經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，但兩者是相互平等的主體。監(jiān)理單位與建設(shè)單位之間簽訂了監(jiān)理委托合同，監(jiān)理工程師按照建設(shè)單位所委托的權(quán)限，在這個(gè)權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)承建單位執(zhí)行監(jiān)理職責(zé)。監(jiān)理單位對(duì)被監(jiān)理方實(shí)施監(jiān)理是監(jiān)理委托合同賦予的權(quán)力，接受監(jiān)理單位的監(jiān)督和管理是被監(jiān)理方應(yīng)盡的義務(wù)。被監(jiān)理方應(yīng)為工程項(xiàng)目監(jiān)理單位提供方便，積極做好配合工作。監(jiān)理單位在監(jiān)理工作中既要嚴(yán)格，又要客觀、公正、熱情服務(wù)，積極維護(hù)被監(jiān)理方的合法權(quán)益，同時(shí)又要積極幫助被監(jiān)理方解決工作中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題。在堅(jiān)持質(zhì)量第一、服務(wù)第一的指導(dǎo)思想下與被監(jiān)理方共同搞好項(xiàng)目中質(zhì)量、工期和投資控制，提高工程項(xiàng)目的整體效益。

監(jiān)理與技術(shù)咨詢的關(guān)系

信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目技術(shù)咨詢是指咨詢公司受客戶的委托，幫客戶進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析、規(guī)劃設(shè)計(jì)乃至完成實(shí)施竣工和交付使用等一系列過(guò)程的顧問(wèn)服務(wù)。

在國(guó)際上，信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)比較流行的做法是聘請(qǐng)信息技術(shù)咨詢公司作為技術(shù)顧問(wèn)。咨詢公司在項(xiàng)目論證、招投標(biāo)、技術(shù)評(píng)估、項(xiàng)目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)上，針對(duì)信息系統(tǒng)工程建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題向企業(yè)提供咨詢意見(jiàn)和解決方案，其中包括投資決策、流程再造、組織變革、技術(shù)方案和管理制度等。

咨詢服務(wù)的主要工作由客戶委托的范圍所決定，可能包括工程項(xiàng)目的可行性分析、工程設(shè)計(jì)咨詢、工程建議方案編制、招投標(biāo)文件編制技術(shù)方案評(píng)估、工程產(chǎn)品選型、報(bào)價(jià)合理性估算、組織專家組評(píng)審、施工技術(shù)和工藝評(píng)審、施工質(zhì)量驗(yàn)收、工程調(diào)試驗(yàn)收、工程綜合性能評(píng)估、制定項(xiàng)目運(yùn)行操作與管理規(guī)范、項(xiàng)目的改進(jìn)與提升方案咨詢、新技術(shù)開發(fā)或引進(jìn)可行性論證等。

值得注意的是，信息系統(tǒng)工程監(jiān)理和信息技術(shù)咨詢是兩個(gè)不同的概念，它們之間有很大的區(qū)別:

1. 信息系統(tǒng)工程監(jiān)理的含義比咨詢廣泛，它包含了信息技術(shù)咨詢的內(nèi)容，是咨詢+監(jiān)察管理。監(jiān)理的第一重角色是咨詢，第二重角色是監(jiān)察管理。

2. 咨詢偏重于做企業(yè)管理方面的改造，而這些取決于企業(yè)對(duì)自身未來(lái)發(fā)展的思路，技術(shù)在這里不起主導(dǎo)作用。信息系統(tǒng)工程監(jiān)理工作比咨詢更全面，除了咨詢業(yè)務(wù)以外，還要做工程實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)察管理，技術(shù)含量更高。

3. 信息系統(tǒng)工程監(jiān)理的責(zé)任和權(quán)力非常明確，比如監(jiān)理具有停工權(quán)、工程款支付控制權(quán)等，這些都是咨詢公司所不具備的。與此同時(shí)，監(jiān)理也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而咨詢公司一般不承擔(dān)任何責(zé)任。

4. 咨詢公司比較注重用戶信息化建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，而不必關(guān)注國(guó)家的法律法規(guī)。但監(jiān)理公司則一定要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)辦事。

5. 監(jiān)理工程承包合同簽約雙方（甲、乙方）之外的獨(dú)立的第三方，代表公正性，不偏不倚地依法行使職權(quán)，對(duì)合同雙方負(fù)責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的職業(yè)道德責(zé)任和法律責(zé)任。而咨詢公司只代表甲方一方的利益，無(wú)須承擔(dān)工程項(xiàng)目成功與否的責(zé)任。

6. 對(duì)于信息系統(tǒng)工程監(jiān)理公司和信息技術(shù)咨詢公司來(lái)講，其運(yùn)行機(jī)制建立在不同的法規(guī)體系之上，監(jiān)理對(duì)政策法規(guī)的依賴性更強(qiáng)，更加照章辦事。二者對(duì)用戶的價(jià)值體現(xiàn)在不同的層面上，咨詢更側(cè)重于規(guī)劃，監(jiān)理更全面，是規(guī)劃+控制。

監(jiān)理與代建制的

關(guān)系

代建制是一種由項(xiàng)目投資人選擇社會(huì)化、專業(yè)化的項(xiàng)目管理公司，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)，項(xiàng)目建成后交付使用單位的項(xiàng)目建設(shè)管理制度。代建單位在項(xiàng)目建設(shè)期間行使投資主體職責(zé)，政府部門對(duì)代建制建設(shè)項(xiàng)目審批程序不變。在項(xiàng)目代建制制度框架下，代建人的代建活動(dòng)是建設(shè)方（業(yè)主）工程項(xiàng)目管理服務(wù)的一種，即工程咨詢服務(wù)，而不是工程總承包服務(wù)。但是代建制并不等同于某種項(xiàng)目管理方式，更不是項(xiàng)目總承包模式。

項(xiàng)目代建制模式的特點(diǎn)是將工程項(xiàng)目由建設(shè)單位委托專門機(jī)構(gòu)管理，不僅負(fù)責(zé)組織設(shè)計(jì)、施工、材料設(shè)備的選型，還直接承擔(dān)工程全過(guò)程的管理和監(jiān)督職能，由過(guò)去工程自管型的小生產(chǎn)管理方式向項(xiàng)目管理專業(yè)化轉(zhuǎn)變，項(xiàng)目的工程技術(shù)及管理手段也趨于現(xiàn)代化。代建代管是保證工程質(zhì)量、加快建設(shè)周期、提高投資效益的有力措施。

對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行代建制是國(guó)際上通行的做法，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)采用了上百年時(shí)間。我國(guó)從1999年開始，在上海試點(diǎn)市政項(xiàng)目的代建制。2004年7月26日國(guó)務(wù)院了《關(guān)于投資體制改革的決定》，要求各地政府盡快在政府投資項(xiàng)目中推行代建制。目前代建制在政府的強(qiáng)力推動(dòng)下，正在我國(guó)各地全面推開。據(jù)專家估計(jì)，全國(guó)大約每年有6000億元人民幣的政府投資工程進(jìn)入代建制運(yùn)行。政府投資項(xiàng)目代建制是在公有產(chǎn)權(quán)下解決政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理中的“投、建、管（監(jiān)）、用”一體化行政委托以及非專業(yè)管理的弊端而推行的一種市場(chǎng)化的政府投資項(xiàng)目管理制度。

在政府投資項(xiàng)目代建制中，政府與代建人是合同關(guān)系，政府選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的項(xiàng)目管理公司作為項(xiàng)目建設(shè)期間的法人，政府只能通過(guò)合同約束代建人，而非行政權(quán)力。由于信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目具有一次性的特點(diǎn)，所以項(xiàng)目代建人擔(dān)當(dāng)?shù)氖且淮涡詫I(yè)化業(yè)主的角色，承擔(dān)了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)的責(zé)任。在項(xiàng)目建設(shè)期間，項(xiàng)目的決策控制權(quán)和決策經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，由此構(gòu)成了政府投資項(xiàng)目代建制下的新的委托關(guān)系。

政府投資主管部門負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目代建制的綜合管理，政府財(cái)政主管部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金使用的監(jiān)督管理，政府建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的建設(shè)行政管理，其他相關(guān)行政主管部門按照各自職責(zé)分工做好相關(guān)管理工作。

信息系統(tǒng)工程監(jiān)理和代建之間的區(qū)別是非常明顯的: 兩者在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧煌▎挝坏慕巧谴娼ㄔO(shè)單位（業(yè)主）負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的投資管理和建設(shè); 監(jiān)理單位的角色更多的像是建設(shè)單位（業(yè)主）的管家，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的管理和控制。換言之，監(jiān)理是受代建單位委托行對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程或某一階段實(shí)施監(jiān)督管理。

信息系統(tǒng)工程采用代建制時(shí)，工程項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)的三方主體由代建單位、承建單位和監(jiān)理單位構(gòu)成，即在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中代建單位行使甲方的職權(quán)，監(jiān)理則仍處于獨(dú)立的第三方地位，對(duì)承建單位（乙方）的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理。

監(jiān)理與審計(jì)的關(guān)系

項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理工作的全面檢查，包括項(xiàng)目的文件記錄、管理的方法和程序、財(cái)產(chǎn)情況、預(yù)算和費(fèi)用支出情況以及項(xiàng)目工作的完成情況。通常項(xiàng)目審計(jì)是從第三者的角度對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督。其實(shí)，任何單位內(nèi)部都有監(jiān)督體制，審計(jì)之所以被廣泛接受，是因?yàn)檎畽C(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)備受納稅人關(guān)注，需要權(quán)威的獨(dú)立部門嚴(yán)格監(jiān)督。在防止財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)作弊、遏制腐敗現(xiàn)象滋生、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)等方面，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮著不可或缺的巨大作用。

信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目審計(jì)既可以對(duì)擬建、在建或竣工的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，也可以對(duì)項(xiàng)目的整體進(jìn)行審計(jì)，還可以對(duì)項(xiàng)目的部分進(jìn)行審計(jì)。如項(xiàng)目前期的審計(jì)包括項(xiàng)目可行性研究審計(jì)、項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)、項(xiàng)目組織審計(jì)、投標(biāo)審計(jì)、項(xiàng)目合同審計(jì); 實(shí)施過(guò)程中的審計(jì)包括項(xiàng)目組織審計(jì)、報(bào)表和報(bào)告審計(jì)、設(shè)備材料審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目收入審計(jì)、施工管理審計(jì)、合同管理審計(jì); 項(xiàng)目結(jié)束審計(jì)包括竣工驗(yàn)收審計(jì)、竣工決算審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、項(xiàng)目人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。

按照審計(jì)主體劃分，項(xiàng)目組織自設(shè)的審計(jì)部門主要是針對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審核，向本單位的行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)，屬于內(nèi)部審計(jì)。一般中小型項(xiàng)目只進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但大型項(xiàng)目除了內(nèi)部審計(jì)，還要進(jìn)行外部審計(jì)。外部審計(jì)則分兩類: 一是由依據(jù)一定法律取得審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，受企業(yè)的委托對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的帶有中介性質(zhì)的審計(jì)活動(dòng)，這屬于社會(huì)審計(jì); 再有就是國(guó)家審計(jì)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依照憲法的規(guī)定設(shè)立，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地方政府及其各部門的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)有股份超過(guò)51%以上或占有控股地位的國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。而在這三者中，國(guó)家審計(jì)強(qiáng)制性最強(qiáng)，獨(dú)立性最強(qiáng)，被審計(jì)單位的層次最高。

雖然監(jiān)理和審計(jì)兩者都是立足在第三方的立場(chǎng)，公平對(duì)待委托方與被監(jiān)督方，并要求確保獨(dú)立性、公正性、公平性，但是監(jiān)理和審計(jì)兩者之間還是有較大差別的。

1. 監(jiān)理對(duì)第三方的超然獨(dú)立要求嚴(yán)格，因此在保證客觀、公正、公平上更有可操作性。

2. 在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中監(jiān)理強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程控制，而審計(jì)更多地偏重于“秋后算賬”。

3. 監(jiān)理的目的是保證工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資滿足合同要求，監(jiān)理活動(dòng)隨著工程的完成而結(jié)束。審計(jì)的目的是合理保證系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)安全、數(shù)據(jù)完整、系統(tǒng)運(yùn)行的安全可靠，其核心是信息系統(tǒng)的效率、效果。不僅包括對(duì)建設(shè)過(guò)程的審計(jì)，更重要的是對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)審計(jì)，向公眾出具審計(jì)報(bào)告。

鏈接

IT工程項(xiàng)目管理中的一個(gè)體系與兩個(gè)層次

IT工程項(xiàng)目管理中的一個(gè)體系是指在信息系統(tǒng)工程建設(shè)的組織上和法規(guī)上形成一個(gè)完整統(tǒng)一的系統(tǒng)。政府從組織機(jī)構(gòu)和手段上加強(qiáng)和完善對(duì)信息系統(tǒng)工程建設(shè)過(guò)程的監(jiān)督和控制，同時(shí)把建設(shè)單位自行管理項(xiàng)目的封閉式體制，改為由建設(shè)單位委托專業(yè)化、社會(huì)化的信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位管理工程項(xiàng)目建設(shè)的開放體制。社會(huì)監(jiān)理工作在信息系統(tǒng)工程建設(shè)中自成體系，有獨(dú)立的思想、組織、方法和手段，奉行公正、科學(xué)的行為準(zhǔn)則，堅(jiān)持按工程合同和國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范辦事，既不受委托監(jiān)理的建設(shè)單位隨意指揮，也不受承包施工單位和設(shè)備材料供應(yīng)單位的干擾。

兩個(gè)層次指工程建設(shè)的宏觀層次和微觀層次。宏觀層次指政府監(jiān)管; 微觀層次指社會(huì)監(jiān)理。兩者相輔相成，缺一不可，共同構(gòu)成我國(guó)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目管理的完整體制。

政府監(jiān)管是指我國(guó)政府有關(guān)部門對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施強(qiáng)制性監(jiān)管和對(duì)社會(huì)監(jiān)理工作進(jìn)行監(jiān)督管理。政府監(jiān)管對(duì)信息系統(tǒng)工程建設(shè)活動(dòng)覆蓋兩個(gè)階段，即項(xiàng)目決策階段和工程建設(shè)實(shí)施階段。兩個(gè)階段分別由計(jì)劃部門和建設(shè)部門實(shí)施監(jiān)管。

社會(huì)監(jiān)理是指信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位受建設(shè)單位委托，對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程或某一階段實(shí)施監(jiān)理。它既與建設(shè)單位簽訂委托合同，代表建設(shè)單位，又處于獨(dú)立的第三方地位，主要依據(jù)建設(shè)單位和承建單位雙方簽訂的工程承包合同，以及有關(guān)的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等，具體組織管理和監(jiān)督信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)，在工程實(shí)施階段控制項(xiàng)目費(fèi)用、質(zhì)量和進(jìn)度，并維護(hù)建設(shè)單位和承包施工單位雙方的合法權(quán)益。

第3篇：工程項(xiàng)目管理審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：維護(hù)企業(yè)利益，嚴(yán)肅公司章程和制度；監(jiān)督各子公司切實(shí)履行公司制度，促使其完善內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益；確保企業(yè)為實(shí)施有效管理而掌握各子公司的信息是可依賴及完整的；確保企業(yè)的資產(chǎn)被較好地管理著；確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行良好等等。但是能否達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，取決于內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，因?yàn)樗苯佑绊憙?nèi)審的效果。

內(nèi)審人員隊(duì)伍現(xiàn)狀及要求

內(nèi)審人員隊(duì)伍目前的現(xiàn)狀是：大多數(shù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)面窄，且經(jīng)過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的人員較少。許多來(lái)自于財(cái)務(wù)人員，這主要是以前年度審計(jì)基本是對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)，主要以查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞為目的，而且基本都是事后審計(jì)。但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷加強(qiáng)，管理水平不斷提高的同時(shí)，要求內(nèi)審人員的審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)范圍也是方方面面，逐漸從財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到采購(gòu)、工程項(xiàng)目管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等；從事后審計(jì)逐步向以預(yù)防為主的事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；從財(cái)務(wù)審計(jì)的就事論事到從制度、從根本上解決問(wèn)題的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，力求把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。那么對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求也不可同日而語(yǔ)，這需要內(nèi)審人員除了具備財(cái)務(wù)及各專業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)外，同時(shí)還應(yīng)具備審計(jì)人員特有的職業(yè)敏感度、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和熟練掌握審計(jì)技巧、能獨(dú)立處理業(yè)務(wù)及良好的溝通能力如公正、客觀等等，很顯然，目前的隊(duì)伍狀況不能滿足要求。

如何提高內(nèi)審質(zhì)量

（一）內(nèi)審人員要有良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)并于2003年6月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，明確了內(nèi)審人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，要求內(nèi)審人員要做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉，要保持和提高專業(yè)勝任能力等，為內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)提供指導(dǎo)。上面摘錄的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》中的第十一條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估內(nèi)容中，把對(duì)職業(yè)道德規(guī)范遵循情況放在第一條，它的重要性可見(jiàn)一斑。所以，審計(jì)人員要把遵循職業(yè)道德規(guī)范放在首位，不得憑個(gè)人感情用事，要秉公辦事，不患得患失，不謀取私利。

（二）內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)多樣化

由于審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。但不可能要求每個(gè)審計(jì)人員對(duì)各專業(yè)都精通，那么，就需要優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，使內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)多樣化，可以相互取長(zhǎng)補(bǔ)短。工作之余，內(nèi)部人員之間可以將自己的專長(zhǎng)部分拿出來(lái)和大家分享，建立互相交流的好平臺(tái)。另外，建立內(nèi)審專家?guī)?，必要時(shí)聘請(qǐng)專家參與審計(jì)，發(fā)揮專家在專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)。之所以是專家，是因?yàn)閷＜以谄渌陬I(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒這些經(jīng)驗(yàn)，來(lái)幫助審計(jì)人員提高效率，達(dá)到事半功倍、提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

（三）注重審計(jì)前調(diào)查，編制切實(shí)可行的實(shí)施方案，加強(qiáng)實(shí)施工作

通過(guò)審計(jì)前調(diào)查，掌握了被審計(jì)單位的相關(guān)情況，這樣在實(shí)施審計(jì)時(shí)就能夠有的放矢，抓住重點(diǎn)，直奔主題，從而減少盲目性。編制切實(shí)可行的實(shí)施方案。審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)實(shí)施的全面規(guī)劃，是整個(gè)審計(jì)實(shí)施工作的行動(dòng)指南，一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)質(zhì)量的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。因此，在審計(jì)工作實(shí)施前，要在認(rèn)真搞好審計(jì)前調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的實(shí)際情況，及時(shí)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)做出調(diào)整，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷提高自身綜合素質(zhì)

社會(huì)在不斷發(fā)展，企業(yè)涉及的新領(lǐng)域、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)。作為一名審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題要做到有憑有據(jù)，切中要害，不可憑主觀臆斷；提出的審計(jì)建議要切實(shí)可行，具有可操作性；這樣才能對(duì)提升企業(yè)管理水平具有一定的意義，才能起到防微杜漸的作用。如果審計(jì)人員缺少各方面的知識(shí)，對(duì)問(wèn)題定性不準(zhǔn)，或是對(duì)存在的問(wèn)題沒(méi)有查出來(lái)，這將大大影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以，要求審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)，努力完善和充實(shí)自己，才有可能做到跑到問(wèn)題的前面，起到預(yù)防和控制的作用。那么獲取這些知識(shí)的渠道除了內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)的同時(shí)，也要多參加涉及本專業(yè)及其它相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，努力豐富、優(yōu)化自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合能力，提升專業(yè)勝任能力。

（五）加強(qiáng)審計(jì)人員的溝通能力

《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范》中對(duì)審計(jì)人員的溝通能力十分具體的規(guī)定出來(lái)：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”，也就是審計(jì)人員在具備專業(yè)能力外，還應(yīng)具備溝通能力。審計(jì)工作能否順利進(jìn)行，與審計(jì)人員的溝通能力密不可分。

首先，要加強(qiáng)溝通與合作。審計(jì)人員不僅要與管理層進(jìn)行溝通，同時(shí)還應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)人員進(jìn)行了解，使審計(jì)工作獲得更多的合作，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的溝通，達(dá)成共識(shí)，并以易于理解的方式準(zhǔn)確地傳達(dá)給被審計(jì)單位相關(guān)人員。其次，突出重點(diǎn)。審計(jì)人員通過(guò)特有的審計(jì)程序及審計(jì)方法，耗費(fèi)了大量的精力，也獲取了相關(guān)問(wèn)題存在的事實(shí)依據(jù)，但是不可能將所有問(wèn)題都羅列到報(bào)告中，需要突出重點(diǎn)。

所以，審計(jì)人員首先要整理所收集的信息，歸集相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，權(quán)衡每一問(wèn)題的重要性，刪除不必要的內(nèi)容。因?yàn)槿绻畔⑦^(guò)多，會(huì)出現(xiàn)抓不住重點(diǎn)的情形。應(yīng)該找到因足夠重要而值得向管理層提出的問(wèn)題，充分與管理者進(jìn)行溝通交流，就審計(jì)出的重點(diǎn)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，并用簡(jiǎn)潔、清晰的語(yǔ)言陳述事實(shí)，找出問(wèn)題存在的原因，并提出有針對(duì)性的切實(shí)可行的建議，達(dá)到審計(jì)的最終目的。也就是通過(guò)引起管理層的關(guān)注而達(dá)到提高管理水平的目的。

（六）提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)不能只滿足于指出問(wèn)題所在，更重要的是找出問(wèn)題存在的原因，并提出有針對(duì)性地改進(jìn)建議。因此，內(nèi)部審計(jì)是要把觀察到的風(fēng)險(xiǎn)以清晰明了的因果關(guān)系與改進(jìn)建議緊密聯(lián)系起來(lái)，把該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果明確指出，同時(shí)要提出富有建設(shè)性的、能夠引起管理層積極反映的改進(jìn)建議，達(dá)到提高管理水平的目的。

（七）加強(qiáng)監(jiān)督與復(fù)核

加強(qiáng)監(jiān)督與復(fù)核是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段，避免由于個(gè)別人由于客觀原因造成偏差。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的準(zhǔn)則委員會(huì)在《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)—審計(jì)報(bào)告》中也明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制度，審核的重要性可見(jiàn)一斑。

總結(jié)

第4篇：工程項(xiàng)目管理審計(jì)報(bào)告范文

施工企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，需要對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行梳理，編寫流程圖，涉及到內(nèi)部審計(jì)的流程有，年度審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)項(xiàng)目方案的制定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制、后續(xù)審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在長(zhǎng)期的審計(jì)工作中具備了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，他們對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度比較熟悉，對(duì)管理中存在的漏洞和問(wèn)題有比較深刻的認(rèn)識(shí)，且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)利就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理匯總、分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因并提出整改建議，采取適當(dāng)?shù)男问胶统绦蚣皶r(shí)向管理層報(bào)告，提議管理層加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。另一方面，施工企業(yè)內(nèi)控體系有自己的特色，它需要內(nèi)部審計(jì)人員提出在制度梳理、編寫流程圖、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估等方面提出中肯的意見(jiàn)，以便使企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)一開始就能步入正軌，最大限度發(fā)揮其有效性。內(nèi)控體系建設(shè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員事前提供咨詢，事中實(shí)施監(jiān)控，事后找出薄弱環(huán)節(jié)、提出改進(jìn)建議等方式，幫助施工企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控體系。內(nèi)部審計(jì)能對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是內(nèi)控體系建設(shè)的重要工作之一。施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)通常分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，一般常見(jiàn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有：施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人才儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、外部勞務(wù)使用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)供求風(fēng)險(xiǎn)和物資采購(gòu)及管理風(fēng)險(xiǎn)等。由于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很容易和內(nèi)控負(fù)責(zé)人員聯(lián)合起來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、篩選和評(píng)估調(diào)查，共同建立起企業(yè)層面重大風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門可以從整體上分析企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，對(duì)企業(yè)存在的監(jiān)督不力，授權(quán)不明確，利益分配不均等情況進(jìn)行專業(yè)判斷，找準(zhǔn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，確認(rèn)有無(wú)舞弊行為發(fā)生，為施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、建立相互制約的內(nèi)控體系發(fā)揮作用。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以內(nèi)控體系建設(shè)工作為契機(jī)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，從根本上增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)能通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作提升內(nèi)控體系建設(shè)成效。施工企業(yè)目前出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)槿狈皶r(shí)有效的監(jiān)督而造成的，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)控體系框架———內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，這就迫切需要獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門在開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對(duì)于大型施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從根本上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)既定目標(biāo)。由于內(nèi)控制度是內(nèi)控體系的重要基石，因此對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估就成為內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內(nèi)控體系的健全性和有效性。通過(guò)歸納所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的目的。在確定內(nèi)控體系健全性方面，內(nèi)部審計(jì)人員主要是通過(guò)訪問(wèn)相關(guān)管理人員或者查閱企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的制度規(guī)定及其他資料，判斷內(nèi)部控制制度的外在環(huán)境是否理想，關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施是否健全。在確定內(nèi)控體系有效性方面，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行有效性測(cè)試，這主要是為了了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問(wèn)題。有效性的測(cè)試評(píng)價(jià)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能順利達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要正確評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的有效性，內(nèi)部審計(jì)人員除了在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)?huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督外，還要更多關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。通過(guò)內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施定期或不定期的內(nèi)部監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)進(jìn)一步提升企業(yè)基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)起到積極的作用。

內(nèi)部審計(jì)能督促內(nèi)控體系的建立和完善。施工企業(yè)由于在建項(xiàng)目比較分散、管理跨度大等原因，基礎(chǔ)管理水平一直比較薄弱。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)基層項(xiàng)目部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)查閱會(huì)計(jì)資料、檢查內(nèi)業(yè)資料，一般都會(huì)發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員通常會(huì)下發(fā)審計(jì)建議，督促項(xiàng)目部盡快完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理。比如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要對(duì)財(cái)務(wù)專用章與法人印鑒章分開管理。但部分項(xiàng)目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)后，下發(fā)審計(jì)建議，要求其嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，分開管理預(yù)留印鑒。這樣，就通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作督促了內(nèi)部控制制度的落實(shí)。在對(duì)審計(jì)建議落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤中，內(nèi)審部門一方面應(yīng)要求被審計(jì)項(xiàng)目部將落實(shí)整改情況以書面形式進(jìn)行反饋，另一方面也應(yīng)深入基層進(jìn)行了解核實(shí)，對(duì)整改不到位的問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行督查。只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作逐步深入、不斷完善。內(nèi)部審計(jì)人員在配合外部?jī)?nèi)控審計(jì)方面優(yōu)勢(shì)明顯。為適應(yīng)這種新形勢(shì)的要求，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過(guò)各類專業(yè)期刊了解內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，鼓勵(lì)他們考取諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等含金量較高的執(zhí)業(yè)證書，以考試促進(jìn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)、內(nèi)控理論水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人員，吸收高素質(zhì)人才，特別是精審計(jì)、懂內(nèi)控的復(fù)合型人才，以改善人才專業(yè)結(jié)構(gòu)，在協(xié)助外部?jī)?nèi)控審計(jì)方面發(fā)揮作用。一旦內(nèi)部審計(jì)人員熟悉并掌握內(nèi)控審計(jì)流程，就可以在平時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行預(yù)審，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的建議進(jìn)行落實(shí)和整改，并提出完善內(nèi)控體系的具體措施，最大限度降低內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)涉及經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，是對(duì)現(xiàn)有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)做準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)上具有非常重要的作用，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其制度化、規(guī)范化，并逐步向管理審計(jì)延伸，才能使內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行更為有效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的各項(xiàng)控制目標(biāo)，真正提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：蔡榮花 單位：中鐵四局集團(tuán)有限公司