高速公路審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

摘要：近年來，為進(jìn)一步改善我國交通運(yùn)輸狀況，國家對高速公路的投入始終保持著高速增長的趨勢，高速公路的里程建成數(shù)也在不斷提高。但隨之而來的是車流量大幅度提升，也帶動了高速公路運(yùn)營成本的提升。由于運(yùn)營成本的高低直接關(guān)系到高速公路公司的盈利狀況，因此，在此背景下，研究運(yùn)營成本控制問題對高速公路公司提高經(jīng)營效率具有十分重要的作用。

關(guān)鍵詞 ：高速公路公司；運(yùn)營成本；控制

一、高速公路公司運(yùn)營成本的現(xiàn)狀分析

在高速公路網(wǎng)日益完善的格局下，高速公路運(yùn)營的管理與維護(hù)便成為高速公路公司不得不面對的一個較大問題?？梢哉f，在今后相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，高速公路管理的重心將必然轉(zhuǎn)向到運(yùn)營管理與維護(hù)上來。為了分析我國高速公路公司運(yùn)營成本的現(xiàn)狀，筆者以楚天高速、山東高速、四川成渝三家高速公司為研究對象，分別參考了上述三家單位2013年的年度審計(jì)報(bào)告。

筆者對三家高速公路公司成本費(fèi)用進(jìn)行了列舉，因銷售費(fèi)用與各單位的運(yùn)營成本關(guān)聯(lián)度不高，對此，筆者將重點(diǎn)分析了三家單位的營業(yè)成本、營業(yè)稅金、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用。營業(yè)成本在上文中已支出所包含的內(nèi)容，管理費(fèi)用主要包括折舊攤銷、人工成本、日常辦公成本等，財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括利息支出、利息收入、匯兌損益以及部分手續(xù)費(fèi)。

（1）從上述表格分析來看，三家高速公路公司中就有兩家營業(yè)成本出現(xiàn)增長，尤其是四川成渝高速公路公司。從年度審計(jì)報(bào)告披露信息來看，山東高速與四川成渝兩家高速公路公司營業(yè)成本中的養(yǎng)護(hù)成本、征收成本等是促使?fàn)I業(yè)成本增長較大的主要原因。（2）營業(yè)成本及附加、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用均出現(xiàn)不同程度的增長也是引起三家高速公路公司運(yùn)營成本增長的重要因素。僅楚天高速公路公司財(cái)務(wù)費(fèi)用在2013 年出現(xiàn)了較大金額的減少，但出現(xiàn)這一減少的原因是該公司在2013 年償還了大量借款所致。

公路作為一種市場經(jīng)濟(jì)條件下的商品，需要獲得一定的經(jīng)濟(jì)成效，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，有效的成本控制體系是非常有必要的。而且在成本控制過程中必須有的放矢，針對具體的成本項(xiàng)目必須要分項(xiàng)分析并采取相應(yīng)的控制措施。比如，營業(yè)稅金及附加，因其稅率是固定的，企業(yè)不能設(shè)法降低成本，而管理費(fèi)用中的折舊和攤銷，是根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則所確定的，一旦確定下來，則也是不能改變的。從這方面來說，營業(yè)稅金和附加、折舊和攤銷都屬于高速公路公司的固定成本。高速公路公司的成本控制，只能從養(yǎng)護(hù)成本、征收成本、其他管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用中可控成本出發(fā)來采取具有針對性的措施以降低企業(yè)運(yùn)營成本。

二、我國高速公路公司運(yùn)營成本控制中存在的問題

1.目標(biāo)成本管理效果較差

從2013 年年報(bào)審計(jì)情況來看，四川成渝高速公司實(shí)際成本控制效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其預(yù)期目標(biāo)，甚至有些部門的成本控制效率僅為預(yù)期目標(biāo)的45.64%，尤其是一些成本壓縮空間較大的管理部門，其成本管控目標(biāo)僅實(shí)現(xiàn)20%。這直接導(dǎo)致2013 四川成渝公司的管理費(fèi)用較2012同比上漲94.33%

2.運(yùn)營成本控制內(nèi)容單一

上述表中數(shù)據(jù)反映，2013 年山東高速公路公司營業(yè)收入增加71,497,832.00 元，但管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用增加131,340,105.00 元，同比增長近45.2%，遠(yuǎn)高于營業(yè)收入的增幅。因此，高速公路公司不僅要大力控制營業(yè)成本，同時還應(yīng)把成本控制的重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到期間費(fèi)用上來。

3.成本控制的經(jīng)濟(jì)效益偏低

筆者專門收集了部分楚天高速公路公司有關(guān)信息和數(shù)據(jù)，根據(jù)綜合收集的信息反映，楚天高速公路公司在每年的成本控制過程中支付了巨大的成本代價以檢測本企業(yè)內(nèi)部成本控制情況。但是，事實(shí)上，過多地成本控制費(fèi)用并不能為更高層次的成本帶來削減作用，不能帶來較好的經(jīng)濟(jì)效益。

三、優(yōu)化我國高速公路公司運(yùn)營成本控制的建議

1.養(yǎng)護(hù)成本的優(yōu)化控制

管理和維護(hù)相分離，對養(yǎng)護(hù)工程實(shí)施招標(biāo)承包責(zé)任制，建立養(yǎng)護(hù)工程的競爭機(jī)制，可以有效降低運(yùn)營成本。在這種分離模式下，高速公路公司不直接從事公路養(yǎng)護(hù)工作，可以從人工成本上節(jié)約大量成本。同時，因養(yǎng)護(hù)工作外包給承包商，其機(jī)械養(yǎng)護(hù)成本也可一并節(jié)約下來。由于機(jī)械維修技術(shù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，購買成本大，折舊成本也較高，但使用效率并沒有達(dá)到最大程度。因此，實(shí)行管理和維護(hù)分離制度，可以為高速公路公司節(jié)省大量的養(yǎng)護(hù)成本和折舊成本。

2.人工成本的優(yōu)化控制

經(jīng)過十多年快速的發(fā)展，高速路網(wǎng)基本成型，車流量穩(wěn)中攀升，高速公路公司已進(jìn)入較成熟階段，目前大多數(shù)高速公路運(yùn)營公司采用平均的薪酬制度，在績效及福利上與成本控制掛鉤。薪酬政策與成本控制掛鉤，關(guān)鍵是確定年度薪酬預(yù)算總額。筆者認(rèn)為，在目標(biāo)成本控制法下，采用勞動分配率基準(zhǔn)法較為合理，因?yàn)閯趧臃峙渎驶鶞?zhǔn)法是基于一定的目標(biāo)收入，進(jìn)而推算人工成本的可能支出及薪酬總額的變動幅度。

3.期間費(fèi)用的優(yōu)化控制

管理費(fèi)用方面，應(yīng)積極響應(yīng)中央節(jié)儉政策的號召，建立嚴(yán)格的派車制度，盡量減少車輛使用頻率。減少差旅費(fèi)用，應(yīng)盡量取消不必要的差旅安排；提倡乘坐火車，長途汽車等交通工具，盡量不派公車；降低住宿、餐飲、交通等出差標(biāo)準(zhǔn)。對于會議費(fèi)和招待費(fèi)用的控制，本著從簡的原則召開會議，盡量減少會議費(fèi)用；對外接待原則上安排在內(nèi)部食堂或服務(wù)區(qū)。

財(cái)務(wù)費(fèi)用方面，應(yīng)注重優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道。同時，多利用靈活的理財(cái)方式，比如通過貸款置換方式降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，利用在建設(shè)工程承包合同中所規(guī)定的質(zhì)保金條款，充分利用質(zhì)保金帶來的收益。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

隨著建筑業(yè)的發(fā)展,高速公路項(xiàng)目逐漸引起了人們的關(guān)注,在全社會廣泛開展內(nèi)部控制的同時,高速公路也開展探求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施,以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,在整體上提升管理水平,從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、高速公路項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識不夠

當(dāng)前,高速公路在全國大部分省份都是公司化運(yùn)作,特別是江浙一帶很多是民營經(jīng)營。在單位內(nèi)部,多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將財(cái)務(wù)和審計(jì)視為一家,缺乏應(yīng)有重視。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

當(dāng)前,高速公路各個管理處并未設(shè)置比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職,基本都是各個管理處財(cái)務(wù)人員來兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對下級單位進(jìn)行監(jiān)督。

3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當(dāng)前的市場大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員應(yīng)具備較寬的知識面,而從高速公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì),擁有全面的掌握財(cái)務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費(fèi)管理等許多方面的知識。然而,在實(shí)際審計(jì)監(jiān)督工作中,審計(jì)人員并沒有全面掌握相關(guān)法律法規(guī),通常只做到知其一,而不知其二。從而導(dǎo)致難以適當(dāng)運(yùn)用好審計(jì)方法,或者運(yùn)用的審計(jì)方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn),為嚴(yán)格按照法律法規(guī)開展審計(jì)程序,無法抓住審計(jì)的重點(diǎn),更無法準(zhǔn)確找出問題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因?yàn)槿狈唧w的準(zhǔn)則,因此審計(jì)方法局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,對于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的糾正,只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高的同時,一般差錯的出現(xiàn)機(jī)會不斷減少,若仍舊沿用舊的審計(jì)方法與思路,必將無法滿足當(dāng)前的發(fā)展新形勢。

5、缺乏審計(jì)責(zé)任感

部分審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的審計(jì)責(zé)任感,因而在審計(jì)監(jiān)督的過程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責(zé),以為了追求任務(wù)的完成情況,而未顧及到審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施

1、加強(qiáng)監(jiān)督,提升關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識

高速公路單位只有強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督作用,在問題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉,才可以提升相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于內(nèi)審工作認(rèn)識的程度。如果有關(guān)人員正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來,以營造較好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

關(guān)于審計(jì)組織體系及其管理方式,應(yīng)與高速公路實(shí)際情況以及組織管理需要相結(jié)合,找到有效可行的審計(jì)組織體系以及管理方式,從而不斷推動審計(jì)管理體制的創(chuàng)新,以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。同時,還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作加到具體工作中,從而及時地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過程中有關(guān)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及重點(diǎn)問題,以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更好更準(zhǔn)確地找準(zhǔn)審計(jì)定位。

3、加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè),提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證審計(jì)工作有序順利地發(fā)展,必須要加強(qiáng)制度方面的建設(shè),不斷改善人員的結(jié)構(gòu),并加強(qiáng)人員培訓(xùn)。事實(shí)表明,單純的、舊的財(cái)務(wù)人員發(fā)生器難以滿足高速公路項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的需求,因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費(fèi)管理、以及計(jì)算機(jī)等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時,審計(jì)人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中,以更新自己的審計(jì)理念,提升業(yè)務(wù)能力,拓寬視野,從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行,提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

4、抓緊審計(jì)重點(diǎn),促進(jìn)審計(jì)職能的全面履行

關(guān)于高速公路項(xiàng)目制度的建設(shè),應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手,加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制制度的測試以及評價,并將其作為審計(jì)工作重點(diǎn)的確定基礎(chǔ),結(jié)合合理科學(xué)的審計(jì)方法,促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案作為審計(jì)跟蹤的核心,在審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用,因而成為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)主要依據(jù)。所以,制訂審計(jì)實(shí)施方案過程中,應(yīng)加以全面和周密的好驢,保證在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進(jìn)程實(shí)施跟蹤審計(jì)。審計(jì)實(shí)施方案需具備審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施時間、審計(jì)方式、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等要點(diǎn),并作為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的正式條款。

6、開展全過程跟蹤審計(jì)

改變以往事后審計(jì)方式,把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移至工程實(shí)施前的項(xiàng)目可行性論證開始,并在實(shí)施過程中開展全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督,在此過程中發(fā)現(xiàn)問題,同時可以指導(dǎo)解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述,關(guān)于高速公路項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業(yè)管理水平的提高,也可以促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。因此,高速公路相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問題,來采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀,為高速公路的發(fā)展提供保證。

參考文獻(xiàn):

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第3篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

年我所的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作是緊緊圍繞在書記“三個代表”,重要思想上，是沐浴在黨的十六大的勝利召開及閉幕中完成了全年的工作和任務(wù)。今年，為了扎扎實(shí)實(shí)的搞好黨風(fēng)及廉政工作，我們從源頭抓起，以所支部為政治學(xué)習(xí)龍頭，帶領(lǐng)全所全體員工共同學(xué)習(xí)，共同提高政治素質(zhì)、以財(cái)務(wù)公開為紐帶，帶動全體黨員干部及全體員工勤儉治所、以經(jīng)濟(jì)效益為全所發(fā)展之目的，帶動全所以合法渠道提高員工福利待遇。具體工作表現(xiàn)如下：

一、干部黨員帶頭抓政治學(xué)習(xí)，以帶動全體員工共同學(xué)習(xí)、共同提高

今年對于全體中國人來說是輝煌的而讓人振奮的一年，在這一年里，我們迎來的黨的十六大的召開，迎來的黨的新一屆領(lǐng)導(dǎo)集體的確定，迎來新的通過。因此其會議內(nèi)容、書記的重要話精神即成為了我所全體學(xué)習(xí)的熱點(diǎn)。

在支部全年的正常政治學(xué)習(xí)工作中，為了起到黨員干部的模范帶頭作用，對于政治學(xué)習(xí)我們支部每次都是帶頭先學(xué)，做到對學(xué)習(xí)的內(nèi)容融會貫通后，在組織全體員工共同學(xué)習(xí)，以保證員工們在學(xué)習(xí)期間提出的一些新的看法、新的想法我們有心理準(zhǔn)備，以便在共同學(xué)習(xí)，并起到在政治素質(zhì)上的共同提高。

在保證共同學(xué)習(xí)、共同提高的基礎(chǔ)上，所規(guī)定，每月至少出一期政治學(xué)習(xí)的黑板報(bào)，將政治學(xué)習(xí)內(nèi)容、個人的心得體會都上黑板報(bào)公布，這樣就更進(jìn)一步加強(qiáng)的全所政治學(xué)習(xí)的氛圍，也更好的起到共同提高之目的。

二、實(shí)行財(cái)務(wù)核銷監(jiān)督制度，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)公開制度

一個單位的財(cái)務(wù)體制完善及財(cái)務(wù)監(jiān)督體制完善才可有力的阻止不廉潔的事件的發(fā)生。我所在這方面做了大量的實(shí)際工作，其辦法一是，新增了物資材料審計(jì)制度，規(guī)定凡是每一單項(xiàng)工程，必須做到有工程審計(jì)專班的共同簽字、審核，由所長親自做出單項(xiàng)工程審計(jì)報(bào)告后，方可根據(jù)審計(jì)報(bào)告結(jié)算、付款。這樣就有力閉免了在工程物資的實(shí)際使用中和物資結(jié)算中的不廉潔的事件的發(fā)生；二是，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理力度，原來所財(cái)務(wù)人員中出納因兼有收取電費(fèi)工作，因此為了方便收費(fèi)，未與會計(jì)人員同在一個辦公室辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，這樣就造成了一定的財(cái)務(wù)管理空間，其會計(jì)與出納的共同監(jiān)督職能有一定的影響，因此，所領(lǐng)導(dǎo)及時按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的原則，進(jìn)行了工作的從新布置，理順了財(cái)務(wù)工作程序，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)管力度；三是，對財(cái)務(wù)票據(jù)的核銷工作進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，確定凡是需報(bào)銷的單據(jù)，必須嚴(yán)格按照局規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷辦法執(zhí)行，缺少一項(xiàng)簽字手續(xù)，即視為不合格的，因些有力制止了在財(cái)務(wù)核銷中的不廉潔事件。

三、健全黨風(fēng)、廉政建設(shè)的基礎(chǔ)資料

今年在搞好我所黨風(fēng)、廉政建設(shè)工作的同時，還以創(chuàng)建一流供電企業(yè)為契機(jī)，加大對黨風(fēng)、廉政建設(shè)的各種相關(guān)資料的收集與歸檔工作，以規(guī)范其資料管理來促使黨風(fēng)、廉政建設(shè)的正常有序的開展，做到了實(shí)際行動，并有詳細(xì)的檔案記錄。

四、以黨建工作促經(jīng)濟(jì)效益的具體體現(xiàn)

“圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)抓黨建，抓好黨建促經(jīng)濟(jì)”是我所黨建工作的又一工作任務(wù)，我們口號是這樣提的，其行動上也是這樣做的，并且在工作中也時常得以體現(xiàn)。

今年我所供電轄區(qū)內(nèi)高速公路二期工程已正式開工，月份的一天某省路橋的一位管理部人員來找我們，正好接待他們是所直接分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，其來意是想能盡快架設(shè)一條.公里的kv高壓線路，為了不影響他們高速公路建設(shè)，盡量縮短建設(shè)工期，以減少高速公路方面的投入，時間要求在五天以內(nèi)完成該條線路的架設(shè)。于是我所干部隊(duì)在充分對其現(xiàn)場進(jìn)行勘查之后，當(dāng)天即與電力局報(bào)裝辦聯(lián)系，報(bào)去了施工方案，第二天就準(zhǔn)備好的施工材料，開始施工。在施工前，我所領(lǐng)導(dǎo)干部在一起協(xié)商，為了保證高速公路工程不受電力影響而誤工期，時間我們一定往前趕，全部黨員都上工程，共同在抓施工質(zhì)量的共時保證按時完成施工任務(wù)。通過全體施工人員及黨員干部的共同努力，終于使原來需天以上完成的工程在天半時間內(nèi)全部完工。我們的實(shí)際行動受到了某省路橋公司領(lǐng)導(dǎo)的一致好評，他們表示有我們這樣一只服務(wù)一流，技術(shù)過硬的電力隊(duì)隊(duì)伍，他們在此地施工放心。另外我所通過束短工期，從而減少了人工費(fèi)用的開支，實(shí)際這一單項(xiàng)工程獲利潤.萬元。從而起到了企業(yè)好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。

第4篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

1.確保不相容職務(wù)相分離。

這就要求各單位建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度，明確各崗位的責(zé)任；分析業(yè)務(wù)流程，確定重要風(fēng)險控制點(diǎn)；通過在崗位設(shè)置上互相牽制、制約，防范舞弊行為的發(fā)生。

2.建立完善會計(jì)核算工作規(guī)范。

制定內(nèi)部會計(jì)管理制度，如財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、會計(jì)交接制度、檔案管理制度、資金管理制度，通過流程管理，強(qiáng)化內(nèi)部牽制與控制；使用財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，為快捷地提取會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供有力支持，規(guī)避人為操縱風(fēng)險,使財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制更加嚴(yán)密有效，確保為使用者提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。

3.建立完備的資產(chǎn)和資金管理體系。

建立實(shí)物資產(chǎn)管理制度，定期對貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行清查盤點(diǎn)核實(shí)，確保賬實(shí)相符。對大額的資本性支出、對外擔(dān)保等，建立董事會審批程序，確保資產(chǎn)的安全完整。

二、內(nèi)部會計(jì)控制在預(yù)算管理中的運(yùn)用

預(yù)算管理具體包括預(yù)算的編制、管理、控制、分析評價等等，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。它包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，并以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制。預(yù)算管理是內(nèi)部會計(jì)控制的重要內(nèi)容，它是提升企業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。在編制預(yù)算時，企業(yè)應(yīng)充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的影響，同時，要結(jié)合上年實(shí)際，考慮預(yù)算年度的增減情況，采取增量預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法科學(xué)編制預(yù)算。企業(yè)全面預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。經(jīng)董事會批準(zhǔn)的年度預(yù)算報(bào)告，企業(yè)應(yīng)結(jié)合管理構(gòu)架、職能分工及核算要求，通過建立與健全內(nèi)部成本責(zé)任制、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)和內(nèi)部考核機(jī)制，合理分解控制預(yù)算目標(biāo)，調(diào)動全體員工、各職能部門和基層單位的積極性和責(zé)任感。具體操作中，筆者認(rèn)為高速公路企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)從以下幾方面著手：

1.以責(zé)任書形式確定預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任。

高速公路企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)和高速公路企業(yè)應(yīng)每年簽訂目標(biāo)責(zé)任書，作為年度考核和評價業(yè)績的依據(jù)。

2.實(shí)現(xiàn)全方位、全過程、全員參與。

高速公路企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各部門及收費(fèi)站，使各責(zé)任主體具有明確的成本費(fèi)用管理目標(biāo)和管理成本費(fèi)用的責(zé)任，從而將企業(yè)內(nèi)部各級單位以至各個成員與高層管理者連接在一起，將個人的利益、價值與企業(yè)目標(biāo)連接在一起，執(zhí)行者通過參與預(yù)算的制定、預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算差異的分析，增強(qiáng)了主人翁責(zé)任感；通過全員進(jìn)行全過程全方位的監(jiān)督與控制，使得企業(yè)管理由直接管理變成了間接管理，實(shí)現(xiàn)了集權(quán)與分權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一。

3.建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報(bào)告制度。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析預(yù)算執(zhí)行情況及差異，并及時上報(bào)。高速公路企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算分析會，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，尋求解決的辦法。通過預(yù)算分析與評價，可有效降低經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

4.完善績效考核評價體系。

建立激勵與約束并存的機(jī)制，科學(xué)評價公司管理水平和經(jīng)營業(yè)績?？蓪㈩A(yù)算作為一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)，列入績效考核體系。其中，預(yù)算完成情況，作為主要考核打分項(xiàng)，同時列入其他管理指標(biāo)和管理項(xiàng)目，全面評價企業(yè)績效，將考核結(jié)果與高管、中層及員工的收入緊密掛鉤，調(diào)動全員的工作積極性。當(dāng)然，應(yīng)注意高速公路企業(yè)為完成預(yù)算目標(biāo)，調(diào)整收入、虛列成本費(fèi)用、設(shè)賬外賬等，董事會或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)制訂嚴(yán)厲的追究責(zé)任措施，確保經(jīng)營層一心一意抓管理，盡最大努力確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部會計(jì)控制在資金管理中的運(yùn)用

貨幣資金是處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。在單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，貨幣資金起著非常大的作用，單位的收支、償債和日常業(yè)務(wù)等需要保證一定的貨幣存量；另一方面貨幣資金存量過多又意味著資金的閑置和潛在效益的損失。因此，建立規(guī)范的貨幣資金控制制度，并有效地執(zhí)行至關(guān)重要。在實(shí)務(wù)中，對貨幣資金的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行控制既不經(jīng)濟(jì)也不現(xiàn)實(shí)，重要的是在控制活動中設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保不相容職務(wù)相分離。高速公路的主營業(yè)務(wù)是車輛通行費(fèi)收入，而征收的通行費(fèi)基本上都為現(xiàn)金，因此，加強(qiáng)資金控制，防范資金風(fēng)險，確保資金的安全完整顯得尤為重要。

1.建立完備的內(nèi)部牽制機(jī)制，確保收入足額上解。

在收入的解繳環(huán)節(jié)，要堅(jiān)決杜絕現(xiàn)金坐支、挪用行為。要求各收費(fèi)站建立完善的內(nèi)部制約牽制制度：（1）崗位設(shè)置上，實(shí)行票款分離，即每收費(fèi)站的票證員、收銀員必須分由不同人擔(dān)任；

（2）上解款項(xiàng)時，票證員、收銀員應(yīng)對銀行（押運(yùn)公司）解繳的相關(guān)證件進(jìn)行核實(shí)記錄，無誤后方可解款，值班站長監(jiān)督解款全過程，并需和票證員、收銀員及銀行（或押運(yùn)公司）在相關(guān)記錄上簽字確定，防止誤解少解冒解的風(fēng)險；

（3）銀行收取款項(xiàng)后，通過短信服務(wù)通知收費(fèi)站站長，收費(fèi)站站長再次核對，進(jìn)一步強(qiáng)化控制管理；（4）相關(guān)監(jiān)督部門，如財(cái)務(wù)、審計(jì)、收費(fèi)、稽查等部門定期或不定期對上述過程的記錄進(jìn)行稽核，制定嚴(yán)厲的管理措施，對發(fā)現(xiàn)的問題嚴(yán)肅處理。進(jìn)一步確保收入及時、足額、安全解繳指定的收入專戶；

（5）月末財(cái)務(wù)部門將銀行進(jìn)賬單與收費(fèi)業(yè)務(wù)管理部門確認(rèn)的收入進(jìn)行核對一致后方可入賬，確保資金的完整無誤；

（6）通過對收費(fèi)站現(xiàn)金投保，進(jìn)一步降低資金風(fēng)險。

2.對資金實(shí)行“收支兩條線”管理。

根據(jù)預(yù)算管理和資金安全管理要求，對資金實(shí)行銀行賬戶分賬制度。即高速公路企業(yè)可在銀行分別開設(shè)收入賬戶和支出賬戶。收入賬戶由董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)留印鑒。所有的收入解繳指定專戶后，由于預(yù)留的是董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)印鑒，高速公路企業(yè)的通行費(fèi)收入只能繳入而無權(quán)限轉(zhuǎn)出。支出賬戶由高速公路企業(yè)預(yù)留印鑒。所有的支出項(xiàng)目，需通過董事會按照年度預(yù)算或批復(fù)將資金撥付支出賬戶后，方可支取。

3.強(qiáng)化崗位控制，嚴(yán)格資金管理。

嚴(yán)格按內(nèi)部會計(jì)控制和規(guī)范要求設(shè)置財(cái)務(wù)部門人員崗位，確保不相容職務(wù)相分離，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時兼任會計(jì)記賬工作，會計(jì)記賬人員不能同時兼任審核人員，印鑒應(yīng)分別管理。財(cái)務(wù)人員在日常管理中，要嚴(yán)格按照《銀行結(jié)算紀(jì)律》規(guī)定進(jìn)行銀行結(jié)算；按照《現(xiàn)金管理辦法》規(guī)定提取和使用現(xiàn)金。超過庫存的現(xiàn)金必須繳存銀行。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期或不定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。對重要的現(xiàn)金管理部門，如財(cái)務(wù)部門、收費(fèi)站票證室等按規(guī)定配備安全設(shè)施。如配備“三鐵一器”等，確保貨幣資金或有價證券的安全完整。

4.優(yōu)化資金管理，提高閑置資金效益。

鑒于高速公路一次性投資大，回收期長，現(xiàn)金流充裕等特點(diǎn)，為充分發(fā)揮閑置資金效益，可籌劃對實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行預(yù)分紅，確保股東及時取得分紅款；根據(jù)通行費(fèi)收入的特點(diǎn)，調(diào)整折舊政策，將年實(shí)現(xiàn)收益提前；而提前取得的分紅款或收益款又可為股東尋求更好的投資途徑，以實(shí)現(xiàn)更好的收益，從而形成良性資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。還可通過開展協(xié)定存款、提前還貸、委托貸款等形式，籌劃貸款的拆長補(bǔ)短，力爭將融資成本最小化，實(shí)現(xiàn)利息收入和投資收益最大化。

四、內(nèi)部會計(jì)控制在工程管理中的運(yùn)用

工程管理就是對工程或者說工程建設(shè)從投資機(jī)會研究、初步可行性研究、最終可行性研究、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)、采購、施工、試運(yùn)行等）進(jìn)行的管理。而工程管理的內(nèi)部會計(jì)控制，就是為保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理目標(biāo)，提高單位資金使用效益，從工程項(xiàng)目決策開始，經(jīng)過工程項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)、定標(biāo)、工程項(xiàng)目施工至竣工驗(yàn)收整個周期的會計(jì)控制活動。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范要求企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。在高速公路企業(yè)，其建設(shè)投資的最后產(chǎn)品即公路路產(chǎn)，要保證其始終達(dá)到公路等級評定要求，就要對其投入一定的資金。高速公路企業(yè)用于道路的維護(hù)維修支出一般包括保潔費(fèi)、小修支出、大中修（專項(xiàng)）支出、更新改造支出等，其資金的投入不同，內(nèi)部會計(jì)控制對其的要求不同。對保潔支出、小修支出等，應(yīng)作為日常維護(hù)費(fèi)用，根據(jù)公路運(yùn)營年限的長短，確定公里維護(hù)費(fèi)。該項(xiàng)目的維護(hù)要通過招標(biāo)、競價等程序，確定維護(hù)單位，高速公路企業(yè)應(yīng)建立完備的管理辦法和考核辦法，對維護(hù)單位按月考核，財(cái)務(wù)部門依據(jù)考核情況和養(yǎng)護(hù)部門提出的申請資金單，支付費(fèi)用。高速公路企業(yè)每年在日常維護(hù)以外，都會發(fā)生一些大中修（專項(xiàng)）支出。如部分路段路面沉陷、橋頭跳車、邊坡落碎、路沿石毀損、交通標(biāo)志牌更換、道路綠化等支出。這些支出投資額不等，有幾萬元、幾十萬元、幾百萬元甚至幾千萬元。對這些支出，高速公路應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，完善相關(guān)程序，制定管理辦法。根據(jù)公路養(yǎng)護(hù)工程的特點(diǎn)，公路病害一般集中出現(xiàn)在3~4月春融期和8~9月雨季期，為使項(xiàng)目的提出客觀、真實(shí)、有針對性，企業(yè)應(yīng)在每年的3月初至4月初或8月下旬至9月中旬組織路況調(diào)查，針對病害提出相應(yīng)的大中修（專項(xiàng)）工程計(jì)劃，并以書面形式報(bào)告董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)。在工程定價上，高速公路企業(yè)可在管理辦法中根據(jù)投資額或工程復(fù)雜程度，規(guī)定審批立項(xiàng)的權(quán)限，在國家招投標(biāo)管理法的框架內(nèi)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的招投標(biāo)管理辦法，對未達(dá)到招投標(biāo)管理的項(xiàng)目，企業(yè)可規(guī)定競價、競爭性談判、詢價、單一來源定價等工程定價的管理，提高決策的透明度和公正性，有效防范舞弊行為的發(fā)生。在施工過程中，高速公路企業(yè)可根據(jù)投資情況對專項(xiàng)工程實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、合同管理制和工程監(jiān)理制，由養(yǎng)護(hù)工程部門代表企業(yè)全面負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的建設(shè)管理。在工程完工后，要及時進(jìn)行驗(yàn)收和結(jié)（決）算，對達(dá)到一定投資項(xiàng)目的工程，還應(yīng)做到“先決算、后審計(jì)”。以審計(jì)報(bào)告作為支付工程款的依據(jù)。對更新改造項(xiàng)目，由于其投資一般在幾千萬元甚至幾億元，對此類投資，國家都有嚴(yán)格的管理規(guī)定，高速公路企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序規(guī)定。以上從會計(jì)基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、資金管理、工程管理等四個方面對高速經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)作了一個較為詳細(xì)的闡述。高速公路內(nèi)部控制還涉及采購管理、資產(chǎn)管理、投資融資管理等，本文在此不展開累述。

五、內(nèi)部會計(jì)控制再監(jiān)督的運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評價組織控制，它既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部會計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其健全性、遵循性和有效性，同樣需要作為內(nèi)部控制再監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督和再評價。高速公路企業(yè)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等因素的基礎(chǔ)上,建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度。在此基礎(chǔ)上，在對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行檢查和監(jiān)督時，重點(diǎn)開展以下工作：監(jiān)督高速公路企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是否全部于發(fā)生當(dāng)期完整繳入有關(guān)賬戶，有無收入不入賬、以收代支或設(shè)賬外賬等行為；有無虛列支出項(xiàng)目或人為夸大支出范圍；會計(jì)核算中有無虛列成本費(fèi)用等問題；抽檢工程管理程序及記錄是否全面、規(guī)范、有效，資產(chǎn)購置是否有審批，是否符合程序要求；檢查和評價預(yù)算指標(biāo)完成情況，分析差異原因，確定責(zé)任歸屬。評價內(nèi)部會計(jì)控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，提出相關(guān)的改進(jìn)建議。

六、結(jié)語

第5篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

公路工程建設(shè)一方面改善了各地方的交通條件，提高運(yùn)輸質(zhì)量;另一方面帶動了沿線地區(qū)各類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造了社會價值和經(jīng)濟(jì)價值。但在公路建設(shè)中，存在管理上的疏漏、決策上的失誤以及政府資金投入數(shù)量有限等問題，導(dǎo)致公路中的一些項(xiàng)目無法按期完成，低效運(yùn)營、無法收回投資成本。因此，對公路工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)具有十分重要的意義。本人結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，對高速公路工程審計(jì)的意義、內(nèi)容和流程等一系列問題進(jìn)行探討，并對審計(jì)過程中存在的問題和注意事項(xiàng)進(jìn)行分析。

2、審計(jì)的意義

公路工程進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)，是以經(jīng)濟(jì)效率為出發(fā)點(diǎn)的事前和事后審計(jì)。它是由獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，對生產(chǎn)、建設(shè)、流通等領(lǐng)域各個項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動的檢查，評估其有效性和合理性。開展公路工程項(xiàng)目的審計(jì)對公路建設(shè)過程中的生產(chǎn)、運(yùn)營、管理、投資和運(yùn)輸起著十分重要的作用。對公路工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，加強(qiáng)了宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作力度，它不僅要評估和檢查各個項(xiàng)目在施工進(jìn)度中的效率，還要審計(jì)和復(fù)查各項(xiàng)開支是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;完善各個工程項(xiàng)目投資管理，提高施工建設(shè)以及運(yùn)營管理能力，嚴(yán)格控制決策失誤率和運(yùn)營風(fēng)險;保證施工進(jìn)度和施工質(zhì)量，增加公路工程項(xiàng)目的社會價值，促進(jìn)沿線地區(qū)產(chǎn)業(yè)的合理布局以及經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。

3、審計(jì)內(nèi)容

3.1基本建設(shè)程序執(zhí)行情況

基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)主要包括審查基本項(xiàng)目的立項(xiàng)，可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)研究等。審查是否有可行性研究報(bào)告，報(bào)告是否按要求進(jìn)行規(guī)范的編寫，審批手續(xù)是否符合要求，建設(shè)地址的選擇是否科學(xué)合理。

3.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)

①資金來源:自籌資金項(xiàng)目、國家財(cái)政和地方財(cái)政以及向銀行貸款證明和預(yù)算內(nèi)資金的流向計(jì)劃是否弄虛作假。貸款項(xiàng)目要審查有無銀行貸款的合同和還款期限的承諾。②資金的落實(shí):審查當(dāng)年資金是否及時落實(shí)到位，企業(yè)自籌的建設(shè)資金是否準(zhǔn)備充足。③收入:收費(fèi)站在試運(yùn)行過程中收費(fèi)是否合理。

3.3建設(shè)期間的審計(jì)

①招投標(biāo)審計(jì):審查在招標(biāo)和投標(biāo)中程序是否合理、合法，審查招標(biāo)單位是否具有施工資格和建設(shè)條件，評價和審查承包合同的合法性。②投資計(jì)劃支出的真實(shí)性:檢查已完成的工作量與投標(biāo)設(shè)計(jì)時的要求是否相符，審核設(shè)備、轉(zhuǎn)出和預(yù)付款資金是否與工程項(xiàng)目有關(guān)，防止與工程無關(guān)(如挪用、擠占轉(zhuǎn)移)資金的支出。③審查賬目處理的合法性:審查財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性和合法性，工程造價款、配套設(shè)施、水、電、氣、煤、油等燃料費(fèi)用支出是否符合有關(guān)部門的文件要求，預(yù)付款項(xiàng)目是否經(jīng)主管部門的審批。④支出的準(zhǔn)確性:支出包括工程本身造價、城市設(shè)施配套免征稅收和管理費(fèi)。這些費(fèi)用在總資金的流向中占據(jù)比重較大，需要嚴(yán)格審查和控制。

3.4竣工決算審計(jì)

審查竣工決算是否符合國家《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程》要求，資料和手續(xù)是否齊全;工程建設(shè)是否按照合同書中的概算內(nèi)容執(zhí)行，檢查是否有超概算的工程項(xiàng)目;竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況。

3.5其他有關(guān)費(fèi)用的審計(jì)

其他有關(guān)費(fèi)用主要包括人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、春冬雨季施工增加費(fèi)、場地管理和清除以及材料費(fèi)，審查工程材料與造價是否相符。

4、審計(jì)流程

公路工程項(xiàng)目具有建設(shè)工期長、點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，主要包括路基、路面、橋涵、隧道、排水、綠化、養(yǎng)護(hù)、安全設(shè)施等多個項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和施工。審計(jì)流程大致有以下幾個步驟。①審計(jì)準(zhǔn)備階段。此階段主要是制定審計(jì)預(yù)備方案、收集必要的資料、對審計(jì)對象的調(diào)查考察、委派審計(jì)人員。②審計(jì)實(shí)施階段。此階段具體是說明情況、集中資料、編制報(bào)表、檢查、取證、分析、評價。③審計(jì)報(bào)告階段。把問題整理歸類、確定問題的性質(zhì)、研究問題的原因、評價、做出結(jié)論。④審計(jì)后續(xù)階段是檢查意見、建立健全的制度、加強(qiáng)對工程的監(jiān)督。

4.1審計(jì)資料收集

公路工程審計(jì)資料主要包括完成工程的技術(shù)資料和有關(guān)的政策文件、規(guī)定及相關(guān)的項(xiàng)目批復(fù)文件。技術(shù)資料主要是初步設(shè)計(jì)和施工圖紙、造價資料、投標(biāo)清單以及合同書、工程結(jié)算文件、工程變更或設(shè)計(jì)修改文件等。政策文件主要是材料價格目錄，施工合同、甲乙雙方簽約的合同以及部門批準(zhǔn)支付收據(jù)等。

4.2工程情況了解

當(dāng)變更資料不全時，在施工現(xiàn)場對照圖紙，檢查所修建工程是否與圖紙以及招標(biāo)要求一致;是否有偷工減料、私自減少工程項(xiàng)目;是否按合同文件完成工程，公路工程項(xiàng)目完工后的質(zhì)量是否合格。

5、審計(jì)注意事項(xiàng)

在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)有的施工單位利用監(jiān)管單位對工程結(jié)算和合同管理的知識掌握不深，把關(guān)不嚴(yán)，管理上出現(xiàn)漏洞，預(yù)算失誤等缺陷，采用多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)算工程量等手段領(lǐng)取工程款，在審計(jì)時，都需要多加小心。公路工程審計(jì)的注意事項(xiàng)如表1:

第6篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

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卷首語

(1)全國審計(jì)工作會議確定2013年十項(xiàng)工作重點(diǎn) 無

專稿【學(xué)習(xí)貫徹十精神專欄】

(4)用十精神統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作 張永祥

(6)以黨的十精神為指導(dǎo)全面推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展 杜偉

(8)深入學(xué)習(xí)貫徹十精神推進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)轉(zhuǎn)型升級 陳勇

無

(9)圖片新聞 無

理論研討

(10)帽特色的國家審計(jì)公共關(guān)系研究 薛婷婷

(13)外資項(xiàng)目視角的環(huán)境績效審計(jì)研究 無

(16)社會主義法治理念下的審計(jì)執(zhí)法觀 王振鐸 姜怡

(18)審計(jì)整改環(huán)境體系模型及改進(jìn)路徑設(shè)計(jì) 汪定節(jié)

無

(21)圖片報(bào)道 無

探索思考

(22)財(cái)政預(yù)算績效管理環(huán)境下的審計(jì)思考 朱萃新

(25)中國特色社會主義審計(jì)報(bào)告制度的現(xiàn)狀和完善思路 陳慧

(28)淺談?wù)卮笸顿Y項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 萬玉昆

無

(29)圖片新聞 無

(31)圖片新聞 無

探索思考

(32)前審計(jì)面臨的四大挑戰(zhàn)及對策 l林忠華

(34)試析未納入預(yù)算政府性基金和專項(xiàng)資金備案制度 楊栗華

無

(35)圖片新聞 無

探索思考

(37)商業(yè)承兌匯票授信業(yè)務(wù)的審計(jì)思考 范莉莉

實(shí)務(wù)研究

(39)電力城市公用事業(yè)附力口費(fèi)審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注五個方面 肖勝國

(40)化技術(shù)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中的運(yùn)斥自墨阻11h 朱旭隆

(41)如何審計(jì)應(yīng)付賬款暫估款 劉利霞

(42)突出三個重點(diǎn)做好農(nóng)業(yè)資金審計(jì) 張漢平

審計(jì)廣角

(43)基于內(nèi)審轉(zhuǎn)型視角下的深化人民銀行離任審計(jì)的構(gòu)想 施林

(46)獨(dú)立審計(jì)委托模式的缺陷與創(chuàng)新研究 劉芳

(48)證據(jù)鏈理論與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序?qū)崿F(xiàn) 劉慧芬

(51)試析審計(jì)技現(xiàn)的高校財(cái)務(wù)收支問題 張玲

無

(51)圖片新聞 無

讀書

(52)優(yōu)美情深的故土尋思——讀余光中新書《黃繩系腕》 鐘芳

(53)共度好時光 羅樹妹

(53)《看見》 無

文化茶座

(54)鄴在瓦埠湖畔的輝煌——謹(jǐn)以此文獻(xiàn)給人民的好干部金嵐嵐 殷席珍

(55)生命如此美麗 敖娟

九州縱橫

(56)南京市審計(jì)局規(guī)范審計(jì)行政處罰行為 無

(56)審計(jì)署成都辦加強(qiáng)審計(jì)理論研究成效明顯 無

(56)河南省審計(jì)廳巧用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)做好涉農(nóng)審計(jì) 無

(57)審計(jì)署重慶辦積極開展高速公路項(xiàng)目績效審計(jì)評價研究和應(yīng)用 無

(57)山東著力構(gòu)建符合信息化發(fā)展的電子審計(jì)體系 無

(57)審計(jì)署上海辦以信息化手段不斷推進(jìn)行政事業(yè)審計(jì)工作 無

綜合信息

(58)綜合信息 無

無

(64)幽他一默 方少華（畫）

(f0002)圖片新聞 無

第7篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：山區(qū)道路；安全審計(jì)；內(nèi)容；步驟

道路安全審計(jì)(Road Safely Audits，簡稱RSA)是從預(yù)防交通事故、降低事故產(chǎn)生的可能性和嚴(yán)重性人手，對道路項(xiàng)目建設(shè)的全過程，即規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和服務(wù)期進(jìn)行全方位的安全審核，從而揭示道路發(fā)生事故的潛在危險因素及安全性能，是國際上近期興起的以預(yù)防交通事故和提高道路交通安全為目的的一項(xiàng)新技術(shù)手段。其目標(biāo)是：確定項(xiàng)目潛在的安全隱患；確?？紤]了合適的安全對策；使安全隱患得以消除或以較低的代價降低其負(fù)面影響，避免道路成為事故多發(fā)路段；保障道路項(xiàng)目在規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)營各階段都考慮了使用者的安全需求，從而保證現(xiàn)已運(yùn)營或?qū)⒔ㄔO(shè)的道路項(xiàng)目能為使用者提供最高實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)的交通安全服務(wù)。

1　道路安全審計(jì)的起源與發(fā)展

1991年，英國版的《公路安全審計(jì)指南》問世，這標(biāo)志著安全審計(jì)有了系統(tǒng)的體系。從1991年4月起，安全審計(jì)成為英國全境主干道、高速公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目必須進(jìn)行的程序，使英國成為安全審計(jì)的重要發(fā)起與發(fā)展國。而我國則是在20世紀(jì)90年代中期開始發(fā)展安全審計(jì)，主要有兩個渠道：①以高等院校為主的學(xué)者通過國際學(xué)術(shù)交流與檢索國外文獻(xiàn)，從理論體系的角度引入道路安全審計(jì)的理論；②通過世界銀行貸款項(xiàng)目的配套科研課題。在工程領(lǐng)域開展道路安全審計(jì)的實(shí)踐。

目前，在澳大利亞、丹麥、英國、冰島、新西蘭和挪威等國已定期地執(zhí)行道路安全審計(jì)，德國、芬蘭、法國、意大利、加拿大、荷蘭、葡萄牙、泰國以及美國正處于實(shí)驗(yàn)或試行階段，其他許多國家也在就道路安全審計(jì)的引入進(jìn)行檢驗(yàn)，比如希臘等國家。國外研究表明，道路安全審計(jì)可有效地預(yù)防交通事故，降低交通事故數(shù)量及其嚴(yán)重度，減少道路開通后改建完善和運(yùn)營管理費(fèi)用，提升交通安全文化，其投資回報(bào)是15～40倍。

道路安全審計(jì)在我們道路建設(shè)中的重要性，不僅僅是在提高安全性方面，對經(jīng)濟(jì)性也有幫助。而山區(qū)道路的安全比起一般道路來講，就更應(yīng)該引起我們的注意，畢竟山區(qū)道路的崎嶇以及地勢的高低相對與一般道路對駕駛者來說是一個很大的挑戰(zhàn)，而且其發(fā)生事故的死亡率也比其他道路高很多，因此，審計(jì)對于山區(qū)道路來說是至關(guān)重要的。

2　山區(qū)道路安全審計(jì)內(nèi)容

加拿大等國家認(rèn)為，在項(xiàng)目建設(shè)的初步設(shè)計(jì)階段進(jìn)行道路安全審計(jì)最重要、最有效，因而早期的道路安全審計(jì)主要重點(diǎn)是在項(xiàng)目建設(shè)的初步設(shè)計(jì)階段?，F(xiàn)世界各國都普遍認(rèn)為可在已運(yùn)營的道路和擬建道路項(xiàng)目建設(shè)期的全過程實(shí)行安全審計(jì)，即在規(guī)劃或可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、道路通車前期(預(yù)開通)和開通服務(wù)期(后評估階段)都有所側(cè)重地實(shí)行審計(jì)。山區(qū)道路安全審計(jì)同樣與其他道路的安全審計(jì)工作內(nèi)容一樣。

3　審計(jì)要素

典型的道路安全審計(jì)過程為：組建審計(jì)組+設(shè)計(jì)隊(duì)介紹項(xiàng)目情況及提供資料+項(xiàng)目實(shí)施考察－安全性分析研究－編寫安全審計(jì)報(bào)告+審計(jì)組介紹項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果+設(shè)計(jì)隊(duì)研究、編寫響應(yīng)報(bào)告－審計(jì)報(bào)告及響應(yīng)報(bào)告共同構(gòu)成項(xiàng)目安全文件。

整個安全審計(jì)的時間一般為兩周左右。為保證安全審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)組人員的構(gòu)成至關(guān)重要。審計(jì)組的人數(shù)依項(xiàng)目的規(guī)模大小一般由26人組成，審計(jì)組應(yīng)由不同背景、不同經(jīng)歷、受過培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)豐富、獨(dú)立的人員(與設(shè)計(jì)隊(duì)無直接關(guān)聯(lián))組成。審計(jì)人員一般應(yīng)具備交通安全、交通工程、交通運(yùn)行分析、交通心理、道路設(shè)計(jì)、道路維護(hù)、交通運(yùn)營及管理、交通法律法規(guī)等方面的知識，應(yīng)保證審計(jì)組人員相互間能平等、自由地交流、討論和商議安全問題。審計(jì)人員應(yīng)本著對社會(用戶)負(fù)責(zé)的態(tài)度、安全第一的觀點(diǎn)，依據(jù)道路標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對項(xiàng)目各種設(shè)計(jì)參數(shù)、弱勢用戶、氣候環(huán)境等的綜合組合，展開道路安全審計(jì)。道路安全審計(jì)人員(審計(jì)組)與設(shè)計(jì)人員(設(shè)計(jì)隊(duì))的區(qū)別在于：設(shè)計(jì)人員需要綜合考慮項(xiàng)目投資、土地、政治、地理、地形、環(huán)境、交通、安全等方方面面的因數(shù)，限于經(jīng)驗(yàn)、時間的約束，對安全問題難免有所偏頗。而安全審計(jì)人員不考慮項(xiàng)目投資、建設(shè)背景等因數(shù)，僅僅考慮安全問題，只提安全建議，最后由設(shè)計(jì)人員決定：采納、改進(jìn)或不采納。因而可以說道路安全審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)為：它是一個正式的、獨(dú)立進(jìn)行的審計(jì)過程，須由有經(jīng)驗(yàn)的、有資格的人員從事這一工作，要考慮到道路的各種用戶，最重要的一點(diǎn)是只考慮安全問題。

安全審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括：設(shè)計(jì)人及審計(jì)組簡述、審計(jì)過程及日期、項(xiàng)目背景及簡況、圖紙等，對確認(rèn)的每一個潛在危險因素都應(yīng)闡述其地點(diǎn)、詳細(xì)特征、可能引發(fā)的事故(類型)、事故的頻率及嚴(yán)重度評估、改進(jìn)建議及該建議的可操作性(實(shí)用性)等。審計(jì)報(bào)告應(yīng)易于被設(shè)計(jì)人員接受并實(shí)施。響應(yīng)報(bào)告應(yīng)由項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員編寫，其內(nèi)容—般應(yīng)包括：對審計(jì)報(bào)告指出的安全缺陷是否接受，如不接受應(yīng)闡述理由，對每一改進(jìn)建議應(yīng)一一響應(yīng)，采納、部分采納或不采納，并闡明原因。

4　現(xiàn)有山區(qū)道路的安全審計(jì)

對現(xiàn)狀山區(qū)道路進(jìn)行安全審計(jì)，主要評估現(xiàn)狀道路潛在事故危險性，同時提出改進(jìn)措施以降低未來發(fā)生事故的可能性?，F(xiàn)狀道路的安全審計(jì)與新建道路相類似，也需進(jìn)行上面所提到的工作，但現(xiàn)場調(diào)查以及評估資料及文件這兩步與新建道路有所不同。此時事故資料被作為欲審計(jì)資料的重要組成部分，同時該資料也包括可能導(dǎo)致事故發(fā)生潛在性的一些不利因素的詳細(xì)資料。

理想的關(guān)于現(xiàn)狀道路網(wǎng)的安全審計(jì)應(yīng)該建立在有規(guī)律的基礎(chǔ)之上。它可以以連續(xù)幾年審計(jì)的結(jié)果為基礎(chǔ)，采用滾動式的審計(jì)方式對路網(wǎng)中的每條道路都進(jìn)行評估。對于里程較長的道路(一般>100km)，其安全審計(jì)工作可按兩階段進(jìn)行，即初步審計(jì)階段和詳細(xì)審計(jì)階段。前者主要對道路總體上進(jìn)行粗略審計(jì)，給出存在的主要問題及所處位置，后者則對找到的問題進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)分析并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。對里程較短的道路(

由于欲審計(jì)道路已修建完成并已經(jīng)運(yùn)營，此時現(xiàn)場調(diào)查就顯得非常重要。不管是擬建道路或已建道路、線內(nèi)工程還是線外工程，安全審計(jì)工作必須全方位細(xì)致地進(jìn)行。要考慮不同道路使用者對道路安全性能的不同需求。例如：①由于坡度太大或海拔高而使得駕駛員的心理產(chǎn)生恐懼；②半徑太小可能使得駕駛員無法在規(guī)定視距范圍內(nèi)看到對方；③山體的穩(wěn)定性也可能會影響到駕駛員。

另外，現(xiàn)狀山區(qū)道路的安全審計(jì)工作還要調(diào)查不同的道路類型，例如白天、黑夜、干燥、潮濕等情況對道路的影響。此外，對現(xiàn)有道路網(wǎng)絡(luò)的安全審計(jì)可結(jié)合養(yǎng)護(hù)工作同時進(jìn)行，這樣可減 少相應(yīng)的成本費(fèi)用。

5　我國山區(qū)道路的審計(jì)現(xiàn)狀及問題和解決方法

5.1審計(jì)現(xiàn)狀及問題

由于目前審計(jì)這個名詞在國內(nèi)還算比較新鮮，國外從起步發(fā)展到現(xiàn)在也不過十來年的時間，各方面都只是處于實(shí)驗(yàn)或者是試行階段，并沒有固定的一套理論依據(jù)。而我國相對外國來說又是落后了好幾年，因此我國現(xiàn)在總體的審計(jì)現(xiàn)狀也就處于探索階段，各個方面也是處于起步階段，不可能對各個方面的審計(jì)工作做到非常的完善。而道路的審計(jì)不過是眾多審計(jì)工作中的一小部分，由于其本身的“新鮮性”，又對審計(jì)人員的要求較高，西部一些貧困地區(qū)教育跟不上，審計(jì)的人才缺乏也不是沒有可能，設(shè)備等亦未全部到位。山區(qū)道路安全審計(jì)工作的開展較一般道路可能要更加的困難，因?yàn)樯絽^(qū)道路多是停山臨崖，彎道又多，坡度又大等各方面因素是其工作的開展要難與一般道路；更有甚者像那些偏僻地區(qū)的山區(qū)道路，可能路面的質(zhì)量都無法保證，更不要提進(jìn)行什么安全審計(jì)。

5.2解決方法

要改善我國目前的這種安全審計(jì)情況，需要全國各個方面的努力與配合，不過政府要有所規(guī)定，我們民間也要有這方面的意識。筆者簡單列出幾項(xiàng)：①國家應(yīng)該頒布相關(guān)的法律制度，嚴(yán)格要求進(jìn)行安全審計(jì)；②地方政府部門要加強(qiáng)管理；③加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)；④提高我國的教育水平和人們的交通安全意識；⑤交通安全部門要深入到偏僻的山區(qū)；⑥提高我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

6　結(jié)束語

山區(qū)道路的安全審計(jì)工作與其他道路的安全審計(jì)總體上應(yīng)該說差不多，當(dāng)然山區(qū)的那種獨(dú)特的環(huán)境使得審計(jì)工作的重點(diǎn)可能不僅僅局限與一般的道路，不要認(rèn)為山區(qū)道路的流量沒有城市道路那么多而忽視它，我國是個多山的國家，山區(qū)道路對于我國各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)往來的作用不言而譽(yù)。通過安全審計(jì)，加強(qiáng)了全國各地交流。對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有百利而無一害。國內(nèi)山區(qū)道路建設(shè)的實(shí)際情況對道路安全審計(jì)進(jìn)行了較為系統(tǒng)的分析研究并得出以下結(jié)論：

(1)道路安全審計(jì)獨(dú)立于設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)。是以安全為核心的審計(jì)，其對象為一切與交通安全相關(guān)的工程和設(shè)施，它可分階段、按步驟的實(shí)施，審計(jì)的結(jié)果為安全審計(jì)報(bào)告。

第8篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:英國績效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

一、跟蹤審計(jì)概述

我國審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)（我國原稱為效益審計(jì)，后改稱“績效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

近年來，國家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會跟蹤審計(jì)。幾年來的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益。《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、英國績效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

(一)英國績效審計(jì)發(fā)展簡介

英國是世界上開展績效審計(jì)較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長開展績效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)有法可依。英國國家審計(jì)署在1997年制定了績效審計(jì)準(zhǔn)則和績效審計(jì)手冊，2003年頒布了新版《績效審計(jì)手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善。績效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國議會責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

(二)英國績效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

在英國審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國績效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

制度化和規(guī)范化是英國績效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績效審計(jì)時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計(jì)項(xiàng)目的“績效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績效審計(jì)順利開展。

2、重視風(fēng)險管理,防范審計(jì)風(fēng)險

評估項(xiàng)目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國國家審計(jì)署認(rèn)為績效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險，因此在績效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險基礎(chǔ)法制定績效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風(fēng)險。

3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

英國績效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題，在每個問題后面，都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答?！百|(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評價審計(jì)效果

跟蹤檢查是英國績效審計(jì)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評價審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國國家審計(jì)署認(rèn)為，開展績效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計(jì)?？冃徲?jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對績效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計(jì)工作方式、方法，提高績效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計(jì)署聘請外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評價。目前，英國國家審計(jì)署績效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評價工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評價側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評價的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計(jì)單位。

三、完善我國跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

我國合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計(jì)制度體系，但績效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計(jì)對象管理和績效情況進(jìn)行審計(jì)評價，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績效審計(jì)對跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動績效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

跟蹤審計(jì)的對象除了項(xiàng)目之外，可以是社會關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長和需要及時提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

(三)防范審計(jì)風(fēng)險，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長、時效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計(jì)風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險。一方面提高國家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責(zé)任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險。

第9篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

一、政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績效審計(jì)的概念

政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績效審計(jì)實(shí)際上是對政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目管理審計(jì)和效果審計(jì)的總稱。1981年美國總署在頒布實(shí)施的“政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目活動及職能的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”中將管理審計(jì)定義為是確定：a一個單位是否是以、有效的方式管理和利用其資源（如：人力資源、財(cái)務(wù)及地產(chǎn)資源）；b造成不經(jīng)濟(jì)或無效管理的原因；c一個單位是否執(zhí)行了有關(guān)經(jīng)濟(jì)和有效的法規(guī)。將效果審計(jì)定義為：效果審計(jì)決定期望的結(jié)果或利潤是否能實(shí)現(xiàn)，法規(guī)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)確定的目標(biāo)是否能達(dá)到，被審單位是否考慮了其他以更低成本實(shí)現(xiàn)期望結(jié)果的選擇。換句話說，效果審計(jì)是對公共部門真正的績效進(jìn)行衡量，也就是說對一個單位或一個項(xiàng)目是否能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)進(jìn)行評價。

二、開展政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績效審計(jì)的必要性

近年來，隨著我國制度的改革，人民群眾參政議政熱情不斷高漲，公眾不僅要求政府機(jī)構(gòu)提供更多更好的服務(wù)，還關(guān)注政府機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)所耗費(fèi)的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)方面的資源以及提供的服務(wù)產(chǎn)生的效果。因財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)難以滿足公眾要求，且政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績效現(xiàn)狀離公眾要求又有很大差距，只有盡早實(shí)行政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績效審計(jì)，促使政府機(jī)構(gòu)盡全力提高行政績效。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)的局限性

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)只檢查政府機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，評價和確定是否符合、規(guī)定。審計(jì)人員因?yàn)閷徲?jì)范圍和審計(jì)手段的限制無法弄清政府機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)所耗費(fèi)的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)方面的資源以及提供的服務(wù)產(chǎn)生的效果。如對政府部門的公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)只能反映政府交通部門的公路建設(shè)項(xiàng)目的資金收支和預(yù)算執(zhí)行情況，無法反映政府交通部門可能在設(shè)計(jì)與建設(shè)化高速公路中精心利用資源，取得的巨大成就，更難反映建成的現(xiàn)代化高速公路是否必要或位置是否得當(dāng)，總之無法反映這一公路建設(shè)項(xiàng)目的績效。因此，作為國家審計(jì)機(jī)關(guān)對政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目的審計(jì)不能僅僅停留在評價財(cái)務(wù)控制，確定是否符合法律、規(guī)定等財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)的層面上，而應(yīng)從評價政府機(jī)構(gòu)運(yùn)用其資源效益的角度審查其內(nèi)部管理系統(tǒng)和管理制度。通過審計(jì)檢查政府機(jī)構(gòu)是否達(dá)到法律要求及法定工作目標(biāo)，評價其工作效果與成效。這就要求我國政府機(jī)構(gòu)的審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)向績效審計(jì)轉(zhuǎn)變。

（二）政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績效現(xiàn)狀要求盡早實(shí)行績效審計(jì)

我國政府機(jī)構(gòu)改革后，政府機(jī)構(gòu)的行政效率有了較大提高，政府機(jī)構(gòu)履行職能的效果也很明顯。但是，這與人民群眾迫切要求提高服務(wù)質(zhì)量，改進(jìn)政府機(jī)構(gòu)工作的要求還有很大差距。特別是部分政府機(jī)構(gòu)行政效率低下，管理工作不到位，損失浪費(fèi)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。以原人民銀行近年來履行監(jiān)管職責(zé)績效現(xiàn)狀為例子，就不難看出開展政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績效審計(jì)的必要性。

近年來，原人民銀行為更好地履行金融監(jiān)管職責(zé)出臺了多項(xiàng)舉措，從引進(jìn)巴塞爾協(xié)議中關(guān)于資本充足率的硬性規(guī)定，到《商業(yè)銀行考核評價辦法》，都體現(xiàn)了監(jiān)管當(dāng)局以一整套指標(biāo)體系來衡量金融運(yùn)行質(zhì)量和自身監(jiān)管績效的努力。但是，人民銀行近年來金融監(jiān)管績效不高的始終未能得到根本解決，主要表現(xiàn)：一是金融監(jiān)管難以保證金融機(jī)構(gòu)安全運(yùn)行。即金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)比率仍在高位徘徊，金融機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生，非銀行金融機(jī)構(gòu)資本充足率低下，抗風(fēng)險能力微弱。二是人民銀行近年來金融監(jiān)管組織體系不完善，金融監(jiān)管未能形成合力。大區(qū)分行成立后，市縣兩級支行雖然也建立了各自的金融監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)，但由于缺乏一整套統(tǒng)一有序的、組織高效監(jiān)管信息系統(tǒng)和監(jiān)管指揮系統(tǒng)，大監(jiān)管未能形成合力。三是金融監(jiān)管各環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)一性，了整體監(jiān)管績效的發(fā)揮。市縣兩級支行行使金融監(jiān)管職能科室分散，多頭監(jiān)管。金管、農(nóng)金、內(nèi)審、貨幣調(diào)統(tǒng)、會計(jì)、國庫等職能部門分擔(dān)著交叉的監(jiān)管職責(zé)，各部門都要按上級對口部門的安排開展檢查工作，由于缺乏溝通與統(tǒng)籌使得重復(fù)檢查，多部門同時檢查的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，既造成人力物力浪費(fèi)，又影響了整體監(jiān)管績效，還加重了被監(jiān)管單位的應(yīng)酬負(fù)擔(dān)。四是監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)所獲取的信息質(zhì)量不高限制了監(jiān)管績效。如部分商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在問題，提供給人民銀行的會計(jì)核算和賬表數(shù)據(jù)可信度不高，監(jiān)管當(dāng)局現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查無法進(jìn)行。

金融機(jī)構(gòu)安全運(yùn)行指標(biāo)受金融監(jiān)管這一變量影響最大，監(jiān)管當(dāng)局效率低下，管理工作不到位，監(jiān)管資源損失浪費(fèi)的現(xiàn)象，都會嚴(yán)重威脅金融機(jī)構(gòu)安全運(yùn)行，誘發(fā)金融危機(jī)，從而導(dǎo)致國家政治危機(jī)。因此，正確分析監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管績效，堵塞監(jiān)管漏洞，對于提高監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管質(zhì)量，提高監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管能力，化解金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險非常重要，這樣做也迫使監(jiān)管當(dāng)局難以尋找其他客觀理由逃避監(jiān)管責(zé)任。

（三）績效審計(jì)的作用

績效審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)中脫穎出來，以美國為首的西方國家多年來運(yùn)用績效審計(jì)促進(jìn)了政府機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，盡全力提高其行政績效。通過績效審計(jì)政府機(jī)構(gòu)管理工作明顯得到加強(qiáng)，績效審計(jì)收到了較好的效果。

一是督促政府機(jī)構(gòu)以更低成本實(shí)現(xiàn)法規(guī)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)確定的目標(biāo)。政府機(jī)構(gòu)法定職責(zé)是權(quán)力機(jī)關(guān)制定的，也是人民群眾賦予的，政府機(jī)構(gòu)履行法定職責(zé)要緊緊圍繞法規(guī)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)確定的目標(biāo)開展工作，通過績效審計(jì)檢查政府機(jī)構(gòu)履行法定職責(zé)的績效，就會讓在其位不謀其政者和利用職權(quán)謀其私利者無法向人民群眾交待，也讓政府機(jī)構(gòu)中的濫竽充數(shù)者無立身之地。

二是提高政府機(jī)構(gòu)管理效益?？冃徲?jì)通過檢查被審計(jì)單位管理效益水平，評價和整體管理效益的因素，找出提高政府機(jī)構(gòu)管理效益的途徑，提出改進(jìn)工作的建議，幫助政府機(jī)構(gòu)不斷改進(jìn)工作，挖掘潛力，從而提高其整體管理效益。

三是為準(zhǔn)確確定政府機(jī)構(gòu)管理者業(yè)績提供依據(jù)。國家資源的使用者對國家所承擔(dān)的責(zé)任，不僅僅是要保證管理活動真實(shí)、合法，而更為重要的是要使用國家資源產(chǎn)生最大效益，這樣才能算是真正履行法定職責(zé)。開展政府機(jī)構(gòu)績效審計(jì)確定資源管理者所實(shí)現(xiàn)的效益水平，通過檢查擠掉部分政府機(jī)構(gòu)浮夸績效的水分，革除官出數(shù)字，數(shù)字出官的惡習(xí)，為選賢任能制造公平、客觀的環(huán)境。

三、政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績效審計(jì)的

由于績效審計(jì)的敏感性和影響力，審計(jì)人員提出的審計(jì)報(bào)告的有關(guān)責(zé)任就更大了。這就要求審計(jì)人員選用的審計(jì)方法能夠直接搜集、分析和說明手頭的數(shù)據(jù)。可供審計(jì)人員選用的審計(jì)方法有：采訪和調(diào)查，基本數(shù)據(jù)搜集、分析，非統(tǒng)計(jì)抽樣和交易檢查，組織和系統(tǒng)分析及各種形式的統(tǒng)計(jì)抽樣和分析方法。我認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)把握以下三點(diǎn)：

（一）根據(jù)績效審計(jì)的特點(diǎn)，制定不同項(xiàng)目的審計(jì)方案

管理審計(jì)則集中于對政府機(jī)構(gòu)在達(dá)到其行政目標(biāo)時對人力、設(shè)備和財(cái)產(chǎn)等資源利用狀況進(jìn)行審查。這種審計(jì)通常包括對政府機(jī)構(gòu)的體制、程序及組織狀況的考察。效果審計(jì)審查的是組織或項(xiàng)目的目標(biāo)及這些目標(biāo)的完成情況。績效審計(jì)的上述特點(diǎn)是不能用傳統(tǒng)審計(jì)所通用的方法來完成的，而應(yīng)根據(jù)每一項(xiàng)績效審計(jì)的特點(diǎn)，相應(yīng)制定不同項(xiàng)目的審計(jì)方案。

（二）把握著眼點(diǎn)：項(xiàng)目目標(biāo)

無論是管理審計(jì)還是效果審計(jì)都要把握項(xiàng)目目標(biāo)，這是績效審計(jì)成功的關(guān)鍵。首先要確定被審計(jì)項(xiàng)目在設(shè)立時，法定授權(quán)部門所要實(shí)現(xiàn)的可衡量的目標(biāo)。掌握項(xiàng)目目標(biāo)，就可確定哪些績效衡量標(biāo)準(zhǔn)。法定目標(biāo)可以從很多方面來確定，包括確定項(xiàng)目的法規(guī)文件，法規(guī)文件的形成過程以及執(zhí)行這些法規(guī)文件的具體規(guī)定。有時法定文件中關(guān)于項(xiàng)目的目標(biāo)不一定描述得很清楚。在這種情況下，審計(jì)人員就不得不從其他文件中去尋找法定目標(biāo)。管理被審計(jì)項(xiàng)目的單位也是審計(jì)人員了解法定目標(biāo)的重要信息來源。被審計(jì)單位編制的年報(bào)、預(yù)算也都有助于了解項(xiàng)目的法定目標(biāo)。其次是審計(jì)人員必須清楚被審計(jì)單位可在制定其工作程序和目標(biāo)時誤解或忽視了法定目標(biāo)，這就可能導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)了單位目標(biāo)，而未實(shí)現(xiàn)真正的法定目標(biāo)。