公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法精選(九篇)
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第1篇：公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制制度 審計(jì)機(jī)構(gòu) 創(chuàng)新
隨著醫(yī)療改革步伐的加快，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展速度和經(jīng)營(yíng)規(guī)模正在快速增長(zhǎng)。日益復(fù)雜的組織內(nèi)部關(guān)系和外部環(huán)境，與日俱增的風(fēng)險(xiǎn)（如盲目投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、串通舞弊風(fēng)險(xiǎn)等）和不確定性，都需要管理者對(duì)影響經(jīng)營(yíng)管理水平的一切因素進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)審部門必須逐步深入到醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)領(lǐng)域廣泛開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)審，通過內(nèi)控評(píng)審與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的融合，協(xié)助管理層加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理意識(shí)，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮積極作用。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在醫(yī)院中的主要作用
（一）控制風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必須全面了解被審計(jì)單位，選擇重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，在降低各種風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也可以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）增加價(jià)值
信息化技術(shù)的飛速發(fā)展使得審計(jì)過程中可能遇到風(fēng)險(xiǎn)變化，固定的控制體系只能反映醫(yī)院過去的情況。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中不斷觀察業(yè)務(wù)過程，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為醫(yī)院增加更多的價(jià)值。
二、 醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題和改進(jìn)建議
（一）存在的問題
目前，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題主要包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂、部分信息失真。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性得不到足夠重視，監(jiān)督機(jī)制匱乏。會(huì)計(jì)職能作用缺乏認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)有待提高。
（二）改進(jìn)建議
綜上所述，必須在實(shí)施與執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)控體系方面進(jìn)行改革與創(chuàng)新，才能促進(jìn)內(nèi)部控制體系的快速完善。改進(jìn)建議如下：
1、建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)控制度建設(shè)
首先，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性是造成內(nèi)控制度執(zhí)行不力的主要原因之一。所以，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的建立是醫(yī)院正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提條件之一。審計(jì)部門的主要職責(zé)包括監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。
其次，醫(yī)院全體人員應(yīng)樹立正確的內(nèi)控觀念，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。根據(jù)國(guó)際先進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本院實(shí)際情況，醫(yī)院決策層可以對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)控制度進(jìn)行更新與完善，制定出先進(jìn)的、適合的內(nèi)控制度。
2、完善內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)體系
醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行與實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并編寫評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：
（1）健全性
評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制體系中各環(huán)節(jié)控制措施的全面性和創(chuàng)新性，以及監(jiān)督機(jī)制的健全性。
（2）適應(yīng)性
檢驗(yàn)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否與醫(yī)院實(shí)際情況相適應(yīng)。
（3）一致性
檢驗(yàn)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與醫(yī)院總體目標(biāo)的一致性，評(píng)價(jià)醫(yī)院各個(gè)科室、部門之間的緊密協(xié)作性。
（4）成本效益性
評(píng)價(jià)內(nèi)控措施所帶來的效益與實(shí)際成本之間的差異。
三、某醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)控評(píng)審工作的具體實(shí)踐
（一）積極完善醫(yī)院內(nèi)控制度
該醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)控制度的完善，定期組織重點(diǎn)部門召開會(huì)議，對(duì)管理制度進(jìn)行修訂完善。例如，針對(duì)政府采購及院內(nèi)招投標(biāo)流程出現(xiàn)的問題，先后召集采購部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門，進(jìn)行會(huì)議討論，制定完成《醫(yī)院招標(biāo)管理制度》。通過修訂完善，極大提高了內(nèi)部控制制度可操作性及執(zhí)行力度。
（二）定期結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控進(jìn)行內(nèi)控評(píng)審
該醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)日常審計(jì)項(xiàng)目，定期開展內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性的全方面評(píng)審，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域，堅(jiān)持“監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)、管理、效益”的方針，針對(duì)管理上的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等項(xiàng)目，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性與有效性，并提出完善內(nèi)部控制的建議，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。如針對(duì)醫(yī)院下屬企業(yè)這一高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過每年一次的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)審，提出審計(jì)建議及整改意見，逐步提升了下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理水平。2010年針對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理方面的一些問題，通過聯(lián)席會(huì)議討論，該醫(yī)院增訂了《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》，制定了完備的合同簽訂審批流程，彌補(bǔ)了合同簽訂過程中的內(nèi)部控制缺陷，防范和化解醫(yī)院的法律風(fēng)險(xiǎn)。
（三）積極進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)，提高審計(jì)效率
醫(yī)院信息系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全院聯(lián)網(wǎng)，病例、查房、臨床、物資采購、固定資產(chǎn)購置等都實(shí)現(xiàn)信息化處理。根據(jù)審計(jì)工作的需要，院內(nèi)信息網(wǎng)部分模塊已經(jīng)開通，通過網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)可以查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、藥品材料庫存管理數(shù)據(jù)等，極大提高了審計(jì)工作效率。
（四）借助中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范
該醫(yī)院一直堅(jiān)持聘請(qǐng)法律顧問，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在解決醫(yī)療糾紛、簽訂重大經(jīng)濟(jì)合同、投融資等重大決策方面，做到法律顧問全程參與并發(fā)表意見。醫(yī)院將基建維修工程作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn)，不論項(xiàng)目金額多少，都聘請(qǐng)建設(shè)工程咨詢公司進(jìn)行審計(jì)，逐步由結(jié)算審計(jì)改為預(yù)算審計(jì)，將審計(jì)重心前移，預(yù)控在先，跟蹤在后，確保工程建設(shè)合理合法。
總之，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控評(píng)審相結(jié)合，可以大幅度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有助于醫(yī)療改革事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉雪玲.試論公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善與創(chuàng)新[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2012
第2篇：公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 制度比較 完善
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004—4914（2012）06—157—03
一、引言
隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制和財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制改革的日益深化，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，財(cái)政部于2011年伊始適時(shí)修訂了《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，并制定印發(fā)了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》，同時(shí)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》，這五項(xiàng)制度的同時(shí)推出，給醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，尤其是內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善提出了新的要求。本文將從新舊財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度比較的視角，探討當(dāng)前如何對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整、完善。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)
醫(yī)療行業(yè)本身的特殊性決定了醫(yī)院內(nèi)部控制有其自身的特征。概括起來，醫(yī)院的內(nèi)部控制的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1.醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制和病人安全是醫(yī)院內(nèi)部控制的重中之重。醫(yī)療行業(yè)因其具有的高技術(shù)含量、高風(fēng)險(xiǎn)而被稱作“高危行業(yè)”。原因在于任何一項(xiàng)診療活動(dòng)本身就帶有或多或少的風(fēng)險(xiǎn)，再加上病人的情況千差萬別，病情變化多端，許多疾病的診療、護(hù)理還受到醫(yī)學(xué)研究和技術(shù)發(fā)展水平的限制，大多檢查、護(hù)理、治療方法本身帶有一定危險(xiǎn)性。在這種情況下，為搶救病人，醫(yī)護(hù)人員就要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.醫(yī)院的收入呈現(xiàn)類型多，現(xiàn)金流量大的特點(diǎn)。醫(yī)院的收入主要來源于醫(yī)療收費(fèi)。在現(xiàn)行體制下，醫(yī)院主要按照國(guó)家規(guī)定，依據(jù)醫(yī)療服務(wù)診療項(xiàng)目的價(jià)格和藥品、耗材的單價(jià)，根據(jù)病人在醫(yī)院接受的診療項(xiàng)目和所消耗的藥品耗材等進(jìn)行計(jì)價(jià)收費(fèi)。由于診療項(xiàng)目繁多，收費(fèi)品種按其性質(zhì)進(jìn)行分類后也達(dá)幾十項(xiàng)之多，再加上政府長(zhǎng)期投入不足和社會(huì)保障體系不健全，大部分的醫(yī)療費(fèi)用由病人個(gè)人負(fù)擔(dān)，多數(shù)病人用現(xiàn)金支付，導(dǎo)致醫(yī)院每天有大量的現(xiàn)金流入、流出，因而對(duì)收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理就成為醫(yī)院收入管理的重點(diǎn)。
3.醫(yī)院的支出呈現(xiàn)開支項(xiàng)目多，醫(yī)療項(xiàng)目成本難以準(zhǔn)確核算、確認(rèn)。企業(yè)的支持一般分為資本性支出與收益性支出，而醫(yī)院的支出按照與醫(yī)療收入匹配程度的不同可劃分為三類：維持醫(yī)院運(yùn)行所必然發(fā)生的間接費(fèi)用，無法直接與醫(yī)療收入配比但與病人的診療活動(dòng)相關(guān)的支出以及各臨床業(yè)務(wù)科室發(fā)生的直接與病人的醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用。這三部分費(fèi)用，除了病人直接消耗的藥費(fèi)和耗材的費(fèi)用可以直接計(jì)人醫(yī)療項(xiàng)目的成本外，其他費(fèi)用都需要按照一定方法進(jìn)行攤銷。由于醫(yī)療活動(dòng)的復(fù)雜性，再加上攤銷費(fèi)用的比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于直接計(jì)入費(fèi)用的比率，使得醫(yī)院難以保證將各項(xiàng)與收入不配比的費(fèi)用合理、準(zhǔn)確地?cái)備N到各臨床科室和醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目中，從而導(dǎo)致醫(yī)院的成本很難準(zhǔn)確核算和控制。
4.信息化條件下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化。現(xiàn)代醫(yī)院的運(yùn)行越來越依賴于信息系統(tǒng)的支持，醫(yī)院的決策層要想在瞬息萬變的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，就必須掌握各種先進(jìn)的科技技術(shù)，并能通過控制手段提高所獲信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性，以確保決策的正確性。各種先進(jìn)醫(yī)療系統(tǒng)的使用在提高醫(yī)生和管理人員的工作效率的同時(shí)也帶來了很多系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
三、新舊醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的比較分析
根據(jù)醫(yī)改意見和實(shí)施方案對(duì)醫(yī)院改革的相關(guān)要求，新的醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度充分體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，強(qiáng)化了醫(yī)院的收支管理和成本核算，在醫(yī)療藥品收支核算、醫(yī)療成本歸集核算體系等方面凸顯了一系列重大創(chuàng)新。概括起來主要有以下變化。
1.預(yù)算約束與管理：強(qiáng)調(diào)預(yù)算在內(nèi)部控制的主導(dǎo)作用。首先，預(yù)算的編制層面。新制度明確規(guī)定對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支，定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，并規(guī)定地方可結(jié)合實(shí)際，對(duì)有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎(jiǎng)懲分明”等多種管理辦法的試點(diǎn)；而舊制度規(guī)定國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助一，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。還有，新制度指出醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對(duì)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算；而舊制度規(guī)定醫(yī)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素和措施，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和財(cái)力可能，編制支出預(yù)算，醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。
其次，預(yù)算的執(zhí)行層面。新制度規(guī)定醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，并將預(yù)算逐級(jí)分解，落實(shí)到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。舊制度規(guī)定醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報(bào)主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。
最后，決算的編制層面。新制度規(guī)定，年度終了醫(yī)院應(yīng)按照財(cái)政部門決算編制要求，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算。醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容，逐步建立與年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制，而這在舊制度中并沒有詳細(xì)地涉及。
2.信息披露：突出信息的全面客觀。新制度規(guī)定，醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實(shí)際價(jià)值，對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金也作出了明確規(guī)定。同時(shí)強(qiáng)化管控手段，限制非流動(dòng)負(fù)債的借入，嚴(yán)格大型設(shè)備購置、對(duì)外投資論證報(bào)批程序。對(duì)于投資收益，新制度規(guī)定醫(yī)院應(yīng)遵循投資回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)控制和跟蹤管理等原則，對(duì)投資效益、收益與分配等情況進(jìn)行監(jiān)督管理，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。舊制度規(guī)定投資取得的收益，計(jì)入其他收入，收回的對(duì)外投資與投資賬戶賬面價(jià)值的差額，沖減其他收入。可以發(fā)現(xiàn)，相對(duì)舊制度，新制度夯實(shí)了資產(chǎn)負(fù)債信息，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，全面、真實(shí)反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況，為嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院籌資和投資行為提供了有力的政策依據(jù)。
3.收支分類：更加科學(xué)合理。新制度指出根據(jù)收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調(diào)整醫(yī)院收支分類，配合推進(jìn)醫(yī)藥分開改革進(jìn)程，弱化藥品加成對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)償作用，將藥品收支納入醫(yī)療收支統(tǒng)一核算，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，收支分類中單獨(dú)核算科研、教學(xué)項(xiàng)目收支。規(guī)定了醫(yī)院的收入包括：醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。舊制度規(guī)定收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、藥品收入和其他收入。從中可以得出結(jié)論，這些規(guī)定既體現(xiàn)了醫(yī)院的公益性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又規(guī)范了醫(yī)院的各項(xiàng)收支核算與管理。
4.應(yīng)收醫(yī)療款和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：凸顯核算的規(guī)范性。新制度指出醫(yī)院對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)要加強(qiáng)管理，定期分析、及時(shí)清理。對(duì)賬齡超過三年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理，壞賬損失經(jīng)過清查，按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷，收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。舊制度規(guī)定，醫(yī)院對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理，應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)要及時(shí)結(jié)算。對(duì)期限超過三年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報(bào)經(jīng)主管部門、主辦單位批準(zhǔn)后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，新制度規(guī)定年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%—4%。舊制度規(guī)定年度終了，醫(yī)院應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3%—5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?？梢钥闯?，應(yīng)收醫(yī)療款和壞賬準(zhǔn)備管理的規(guī)范，對(duì)防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到一定作用。
四、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善
醫(yī)院內(nèi)部控制體系應(yīng)包含內(nèi)控制度、組織控制、會(huì)計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制以及審計(jì)控制。其中，內(nèi)控制度和組織控制是基礎(chǔ)，能夠決定整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行，會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)整個(gè)內(nèi)控過程的綜合評(píng)估，是內(nèi)控制度的再控制。內(nèi)控活動(dòng)通過落實(shí)內(nèi)控制度，將組織內(nèi)控、會(huì)計(jì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和審計(jì)內(nèi)控有機(jī)地聯(lián)系起來，貫穿于整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部控制的全過程。如圖1。
1.健全控制制度，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理。推進(jìn)以全面預(yù)算管理為中心的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理這一目標(biāo)，必須建立健全全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等一系列制度。預(yù)算控制應(yīng)以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。積極依靠全員降成本和科技降成本，加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把醫(yī)院管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。建立健全有效的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系至關(guān)重要。內(nèi)部控制的完善是適時(shí)的，不成一勞永逸的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分考慮內(nèi)部控制環(huán)境的變化，及時(shí)考量?jī)?nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況，據(jù)此建立內(nèi)控審計(jì)制度、內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度和內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告制度，編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告或聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)。
2.完善組織結(jié)構(gòu)，提高運(yùn)作效率。醫(yī)院既然是一個(gè)組織，其組織結(jié)構(gòu)約定了運(yùn)作效率。國(guó)外現(xiàn)代醫(yī)院多采用扁平化的組織結(jié)構(gòu)。采取“一長(zhǎng)三部”制，即整個(gè)醫(yī)院設(shè)一位院長(zhǎng)，下屬醫(yī)療、護(hù)理、行政三部，在院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，醫(yī)療、護(hù)理、行政三條線三位一體，共同完成醫(yī)院的各項(xiàng)任務(wù)。這種體制組織層次少，部門分工明確，護(hù)理工作自成體系，較為適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院的管理。從而提高醫(yī)院總體運(yùn)作效能。目前我國(guó)醫(yī)院的主要構(gòu)成部門一般可分為診療部門、輔助診療部門、護(hù)理部門、機(jī)關(guān)職能部門與后勤保障部門。鑒于此，醫(yī)院可以采取行政辦公和薪工的組織層次，對(duì)醫(yī)院進(jìn)行優(yōu)化管理。同時(shí)，為適應(yīng)新的醫(yī)療體制改革，醫(yī)院應(yīng)在綜合其自身組織管理框架基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)戰(zhàn)略績(jī)效管理組織框架，探討該框架中組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行、具體實(shí)施等5個(gè)組成部分的責(zé)任，提出增強(qiáng)戰(zhàn)略績(jī)效管理組織責(zé)任體系的建議。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，夯實(shí)控制基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的基本保障。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)背景下，除加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，還需要落實(shí)制度的實(shí)施和執(zhí)行，按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》要求，需要從以下方面調(diào)整、完善醫(yī)院的會(huì)計(jì)控制：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方面。年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%～4%。（2）醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ?，?duì)資產(chǎn)實(shí)施管理，并建立健全各項(xiàng)管理制度。如存貨要按照“計(jì)劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理，低值易耗品實(shí)物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（3）按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。
4.規(guī)范醫(yī)療行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，更加規(guī)范了醫(yī)療行為，有效控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，應(yīng)采取進(jìn)一步措施增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，第一，醫(yī)院要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格貫徹醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)和借款具體審批程序，建立以動(dòng)態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)為主的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)，及早采取有效防范措施，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，為管理層提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)；第二，醫(yī)院需要加強(qiáng)病人預(yù)交金管理。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定，切實(shí)采取措施，降低醫(yī)療應(yīng)收款，避免壞賬的發(fā)生；第三，醫(yī)院要統(tǒng)籌安排管理醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金要切實(shí)做到?？顚Ｓ?；最后，按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，規(guī)范債務(wù)管理和預(yù)算管理，醫(yī)院應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還；建立貸款監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)貸款資金使用和管理，制定嚴(yán)格的還款計(jì)劃；加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力。
5.重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。醫(yī)院要全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，注重根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分配審計(jì)資源，強(qiáng)化在醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，擺脫舊的審計(jì)程序?qū)蛩季S，大大提高了審計(jì)的針對(duì)性和有效性。醫(yī)院需要首先轉(zhuǎn)變觀念，增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。其次，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，有效提高審計(jì)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍、方法和內(nèi)審的職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、管理、服務(wù)等綜合監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)要參與單位有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
6.細(xì)化控制活動(dòng)，注重關(guān)鍵控制。內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于醫(yī)院的所有的實(shí)際業(yè)務(wù)操作，是內(nèi)部控制制度、組織控制、會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部審計(jì)控制的對(duì)象與具體反映。內(nèi)控活動(dòng)可以劃分為實(shí)物控制和業(yè)務(wù)過程控制，實(shí)物控制包括對(duì)貨幣資金、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目等的控制。業(yè)務(wù)過程控制包括對(duì)預(yù)算、財(cái)務(wù)電子信息化管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等的控制。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)，完善了單位預(yù)算管理、收入管理、支出管理、成本管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)科目等的規(guī)定，為控制活動(dòng)的有序進(jìn)行提供了有利保證，而醫(yī)院的預(yù)算控制、收支控制與成本控制是關(guān)鍵控制活動(dòng)
第3篇：公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制制度
中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-172-02
醫(yī)院內(nèi)部控制制度是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)信息真實(shí)，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。醫(yī)院作為社會(huì)系統(tǒng)運(yùn)行的重要組成部分，兼具公益性與經(jīng)濟(jì)性，為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)的醫(yī)療服務(wù)成為當(dāng)前醫(yī)療改革的趨勢(shì)。醫(yī)院的公益性由國(guó)家制定政策來保障，經(jīng)濟(jì)性則由醫(yī)院本身的管理來實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，必須加強(qiáng)和完善合理的內(nèi)部控制制度，堵漏除弊。因此，建立和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制體系作為規(guī)范管理、降低經(jīng)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。
目前各醫(yī)院都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可以說是有章可循，但有相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)需要。在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不夠嚴(yán)肅和認(rèn)真，使得內(nèi)控制度不夠完善，面對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時(shí)做出相應(yīng)的補(bǔ)充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給內(nèi)部控制的實(shí)行帶來了影響。一些公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度雖完善，但執(zhí)行效果不佳，其原因在于未能建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度?？傊?，如果能建立健全的內(nèi)部控制制度，并采取有效措施來監(jiān)督和限制違反內(nèi)部控制的行為，良好的控制就能得到維持，就能促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的定義和特點(diǎn)恰恰決定了內(nèi)部審計(jì)起到了這個(gè)關(guān)鍵作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義可以從幾個(gè)方面予以理解：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部活動(dòng)的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、醫(yī)療活動(dòng)的效益性及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性等幾個(gè)方面。總的來說，內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)既是醫(yī)院內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的再控制。在整個(gè)內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部審計(jì)作為其中不可或缺的一環(huán)。所以加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)可以從一個(gè)更高層次完善內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮其應(yīng)用的主要保證。
一、醫(yī)院常見的內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)
1.控制環(huán)境松懈。醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境是充分有效的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)。但是目前大多數(shù)醫(yī)院仍習(xí)慣于行政指揮，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法，最直接的表現(xiàn)就是重錢輕物，重收入管理輕支出管理，重醫(yī)療技術(shù)建設(shè)輕財(cái)務(wù)管理，重事后監(jiān)管輕事前事中控制，致使內(nèi)控制度流于形式，無法真正發(fā)揮其對(duì)整體的調(diào)控作用。
2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。大多數(shù)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)理念不強(qiáng)，只在個(gè)別方面（如：醫(yī)療方面）建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制， 但在醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大、就診人次的增加、基本建設(shè)的投入等重大決策上和資金的管理控制上，缺少科學(xué)的、合理的可行的論證，從而使風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效的投資決策審批機(jī)制。
3.控制方法不當(dāng)。對(duì)內(nèi)部控制中的責(zé)任劃分、獎(jiǎng)懲辦法都缺乏科學(xué)性，某些不相容職務(wù)沒有相互分離，沒有明確審批人的權(quán)限和經(jīng)辦人的職責(zé)，沒有嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程沒有必要的監(jiān)督檢查，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息沒有嚴(yán)格和及時(shí)的內(nèi)部報(bào)告制度。
4.信息溝通不流暢。醫(yī)院應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)控相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部有效地溝通，有助于提高內(nèi)部控制的效率，然而有的醫(yī)院雖然建立了信息系統(tǒng)，但在實(shí)際工作中未能發(fā)揮其作用，各部門在管理中相互獨(dú)立，信息不能共享與溝通。如會(huì)計(jì)系統(tǒng)和實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)相互獨(dú)立，使實(shí)物資產(chǎn)管理控制失靈，不能保障資產(chǎn)安全。
5.監(jiān)控乏力。內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。然而，多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不一，內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)威和獨(dú)立性不夠，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能起到應(yīng)有的作用，缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的個(gè)別評(píng)價(jià)和持續(xù)監(jiān)控，以及缺陷糾正和改進(jìn)機(jī)制。
二、內(nèi)部控制缺陷的危害性
一是降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率；二是會(huì)計(jì)信息失真；三是財(cái)產(chǎn)安全得不到保障；四是成本費(fèi)用失控，潛在虧損增加；五是不利于醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。
三、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與審計(jì)上的措施
1.內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本依據(jù)。內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律法規(guī)以及醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)在本醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計(jì)部門組織實(shí)施。
2.內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本內(nèi)容。（1）責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。它由工作崗位責(zé)任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責(zé)任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的。（2）內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度為了保證會(huì)計(jì)資料的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的一種制度。主要是檢查所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離；每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個(gè)步驟，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。（3）會(huì)計(jì)控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過帳證、帳帳、帳表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過帳實(shí)核對(duì)檢查帳實(shí)是否相符，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。（4）經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度。如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。（5）財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度。財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任制和憑證單據(jù)管理責(zé)任制兩部分。如財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理，以保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整。
3.內(nèi)部控制制度審計(jì)的手段和方法。（1）了解和描述內(nèi)部控制制度。這一步驟的主要目的是通過一定手段，了解被審單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并對(duì)其進(jìn)行描述。
內(nèi)部控制制度審計(jì)的第一步工作就是進(jìn)行了解，這一步驟可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)地觀察、查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿等手段來實(shí)現(xiàn)。它為描述企業(yè)內(nèi)部控制制度奠定了基礎(chǔ)。描述反映企業(yè)內(nèi)部的制度的方法主要有以下幾種：
書面說明法。即將所了解掌握的內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況完全以文字的形式描述出來。首先通過收集和查閱醫(yī)院各項(xiàng)制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)基本狀況，了解醫(yī)院概況。然后按不同的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，分別說明各個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上應(yīng)完成的各種工作，辦理業(yè)務(wù)所填制的各種憑證，有關(guān)人員所管的記錄和實(shí)物，以及他們的職務(wù)分工情況等，表述控制點(diǎn)存在情況。
調(diào)查表法。審計(jì)人員將需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門，先由他們填寫，再由審計(jì)人員審查核實(shí)。
流程圖法。流程圖法是指用圖解形式來描述業(yè)務(wù)程序及其控制點(diǎn)，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)際狀況的一種方法。
上述三種方法，并非孤立應(yīng)用，相互排斥，在描述某一單位內(nèi)部控制制度時(shí)，可對(duì)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使用不同的方法，三者結(jié)合使用，往往比采用一種方法效果更好。
（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。目的是在了解和描述內(nèi)部控制缺席的基礎(chǔ)上，應(yīng)就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成意見和建議。對(duì)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，主要從四個(gè)方面來看。一是健全性。評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則，具體內(nèi)容主要有：在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接，并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是實(shí)用性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況，是否得到遵循，不切實(shí)際的照搬照抄，一套模式，必然會(huì)影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。三是協(xié)調(diào)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的，但要注意的是，不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性，兩者應(yīng)兼顧。總之，對(duì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。
（3）測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。這一步驟是對(duì)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審，也就是根據(jù)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生錯(cuò)弊的檢查、分析，作出內(nèi)部控制制度有效程序的評(píng)價(jià)，并結(jié)合驗(yàn)證內(nèi)部控制制度完善程度的評(píng)價(jià)，最后對(duì)內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的可予信賴程度作出判斷。內(nèi)部控制制度測(cè)試分為符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩種類型。符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行檢查評(píng)審的活動(dòng)。其目的是測(cè)試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)信息、各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動(dòng)，其目的在于驗(yàn)證、評(píng)估信息本身的合法性、真實(shí)性。這兩種測(cè)試方法的聯(lián)系主要是他們?cè)谠u(píng)審內(nèi)部控制制度過程中能起到相互補(bǔ)充的作用。內(nèi)部控制制度測(cè)試的一般步驟是：（1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對(duì)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊逐一作出記錄。（2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊的性質(zhì)和原因。（3）根據(jù)錯(cuò)弊的情況，結(jié)合內(nèi)部控制制度本身完善程度的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務(wù)的可予信賴程度進(jìn)行判斷。（4）寫出內(nèi)控制度的測(cè)試情況報(bào)表。
對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測(cè)試一方面是對(duì)各項(xiàng)制度本身是否健全、合理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。另一方面是對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)已有的制度在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際執(zhí)行情況和功能。最后把評(píng)價(jià)測(cè)試分析的結(jié)果，列入審計(jì)工作底稿，寫出內(nèi)部控制制度評(píng)審報(bào)告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。
上述三步驟，構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部控制制度審計(jì)程序，是實(shí)施階段審計(jì)程序的組成部分。審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評(píng)價(jià)。
審計(jì)部門提出報(bào)告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時(shí)審計(jì)部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文
廣西中醫(yī)藥大學(xué)附屬瑞康醫(yī)院，廣西南寧 530011
[摘要] 醫(yī)院資產(chǎn)是醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，科學(xué)有效的資產(chǎn)管理是醫(yī)院各項(xiàng)工作得以順利進(jìn)行的保障。進(jìn)入醫(yī)改深入推進(jìn)的新時(shí)期，提高醫(yī)院資產(chǎn)管理水平已迫在眉睫。本文在闡述醫(yī)院資產(chǎn)管理重要意義的基礎(chǔ)上，通過分析當(dāng)前醫(yī)院資產(chǎn)管理存在問題，提出提高醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的對(duì)策建議。
[
關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)院資產(chǎn)管理；問題；對(duì)策；新時(shí)期
[中圖分類號(hào)] R19
[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A
[文章編號(hào)] 1672-5654（2014）03（b）-0184-02
醫(yī)院資產(chǎn)在《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》中有著明確的規(guī)定，即醫(yī)院能以貨幣講師的各種資源的總和。這其中既包括了有形資產(chǎn)，也包括了無形資產(chǎn)，相對(duì)于看得見摸得著的有形資產(chǎn)，醫(yī)院品牌等無形資產(chǎn)更難管理，在醫(yī)改深入推進(jìn)的今天，管理好醫(yī)院所擁有的資產(chǎn)，使其成為醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，已成為每一家醫(yī)院面臨的重要問題，也是醫(yī)院能否適應(yīng)新醫(yī)改需要，提高醫(yī)療服務(wù)水平，獲得長(zhǎng)期發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
1醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要作用
1.1有助于提升醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力
醫(yī)療體制改革的深入推進(jìn)，市場(chǎng)化程度的提高，都使得醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，醫(yī)院要想在醫(yī)療市場(chǎng)中生存與發(fā)展，提高醫(yī)療水平與管理能力勢(shì)在必行。資產(chǎn)管理是醫(yī)院各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)保障，從源頭上控制成本、提高其資產(chǎn)與資金的綜合使用效益，才能讓醫(yī)院在激烈的市場(chǎng)更適應(yīng)、更具有競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)院通過科學(xué)高效的資產(chǎn)管理活動(dòng)，可以盡可能地壓縮運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與經(jīng)費(fèi)的合理化使用，將有限的資金用于提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得生存與發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α?/p>
1.2便于財(cái)務(wù)信息透明化
在新一輪的醫(yī)療體制改革中，非公立醫(yī)院已經(jīng)成為大多數(shù)，這些醫(yī)院并沒有財(cái)政撥款或是財(cái)政撥款只占一部分，對(duì)于投入醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的民間資本來說，他們有權(quán)利也有愿望了解醫(yī)院財(cái)務(wù)信息，以確保他們的投資是否得到有效運(yùn)用，投資利益是否有保障。在橷會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求下，醫(yī)院也有義務(wù)對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行全方位管理，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理資產(chǎn)管理中的各項(xiàng)問題。很顯然，加強(qiáng)醫(yī)院的資產(chǎn)管理，可以讓醫(yī)院財(cái)務(wù)信息更加透明化，從而讓醫(yī)院利益相關(guān)方及時(shí)全面掌握醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況。
1.3有助于提升醫(yī)院管理水平
在新一輪醫(yī)療體制改革的推動(dòng)下，醫(yī)院特別是公立醫(yī)院，都面臨著管理轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)需要。長(zhǎng)久以來的計(jì)劃管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)新時(shí)期醫(yī)院降成本、練素質(zhì)、塑形象的需要，進(jìn)行科學(xué)高效的資產(chǎn)管理，涉及到醫(yī)院管理的方方面面，只有這樣才能確保醫(yī)院成本控制與資源整合的目標(biāo)。在此情況下，醫(yī)院資產(chǎn)管理的要求，可以帶來更新的醫(yī)院管理理念，對(duì)效益與效率的追求，更是可以讓醫(yī)院進(jìn)一步適應(yīng)形勢(shì)需要，從而以最佳的醫(yī)療服務(wù)效益來獲得醫(yī)院的發(fā)展，直到壯大。
2當(dāng)前醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問題
2.1對(duì)資產(chǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)不到位
在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，完全依賴于財(cái)政撥款的公立醫(yī)院缺乏成本意識(shí)，受此醫(yī)院，當(dāng)前我們不少醫(yī)院依然對(duì)資產(chǎn)管理的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，開展資產(chǎn)管理工作的力度不夠。一方面，對(duì)無形資產(chǎn)認(rèn)識(shí)不到位，疏于對(duì)無形資產(chǎn)的管理，甚至對(duì)無形資產(chǎn)可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益熟視無睹，既不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理規(guī)律，也削弱了醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的能力。另一方面，對(duì)有關(guān)資產(chǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不到位。在改革背景下，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬和利益分配是十分敏感的問題，而對(duì)資產(chǎn)管理的不重視，易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失或是投入產(chǎn)出效益不合理，從而影響到醫(yī)院的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。
2.2資產(chǎn)管理體系不健全
在不少的醫(yī)院，具體業(yè)務(wù)科室對(duì)資產(chǎn)管理很不到位，給資產(chǎn)管理帶來巨大的隱患。事實(shí)上，按照相關(guān)規(guī)定，每一個(gè)具體的業(yè)務(wù)科室都涉及到資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)，也都負(fù)有資產(chǎn)管理的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)管理要求進(jìn)行資產(chǎn)的使用管理，以保證醫(yī)院資產(chǎn)管理形成一個(gè)有效的閉合循環(huán)。但事實(shí)上，由于資產(chǎn)管理體系不健全帶來的分工不明確、責(zé)任不清楚等問題，使醫(yī)院的資產(chǎn)管理無法實(shí)現(xiàn)及時(shí)跟進(jìn)和全面覆蓋，導(dǎo)致出現(xiàn)有賬無物、有物無賬等現(xiàn)象的頻發(fā)，給醫(yī)院資產(chǎn)流失留下了口子，不利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提升。
2.3內(nèi)部審計(jì)不到位
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理的重要保障，不少醫(yī)院的戰(zhàn)略會(huì)計(jì)管理水平不高，審計(jì)工作流于表面形式化，審計(jì)在監(jiān)管資產(chǎn)管理方面的作用無法得到發(fā)揮。一方面，內(nèi)部審計(jì)的不到位，使醫(yī)院采購的科學(xué)化水平得不到保證。資產(chǎn)管理審計(jì)的空白，使一些固定資產(chǎn)采購來了是否發(fā)揮了應(yīng)有作用沒有科學(xué)依據(jù)，直接導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)采購的盲目性。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的不到位，使審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量低下，醫(yī)院資產(chǎn)管理的深層次工作無法及時(shí)跟進(jìn)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)使用、保管、維護(hù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的問題突出，降低了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。
3新時(shí)期加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理的策略
3.1正確認(rèn)識(shí)資產(chǎn)管理重要性
醫(yī)院是一個(gè)重資產(chǎn)行業(yè)，僅僅是固定資產(chǎn)一塊就涉及到眾多種類，且整個(gè)資產(chǎn)管理的流程比較長(zhǎng)，涉及部門多，對(duì)醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益有著極其重要的影響。正確認(rèn)識(shí)資產(chǎn)管理的重要性，一方面，要建立全員對(duì)資產(chǎn)管理的重視，積極參與到資產(chǎn)管理中來，成為資產(chǎn)管理的一份子。無論是職能部門還是業(yè)務(wù)科室，院長(zhǎng)還是普通員工，都負(fù)有資產(chǎn)管理的義務(wù)，要做到分工明確、責(zé)任到人，不留死角。另一方面，要嚴(yán)格堅(jiān)持資產(chǎn)管理制度，可以設(shè)置資產(chǎn)管理職能部門，推行“三賬一卡”制度，將醫(yī)院的所有資產(chǎn)以及資產(chǎn)運(yùn)用的各個(gè)流程都納入到資產(chǎn)管理制度中來，嚴(yán)把資產(chǎn)管理的進(jìn)與出，科學(xué)采購與處置資產(chǎn)，使醫(yī)院資產(chǎn)發(fā)揮更高使用效益，并成為醫(yī)院整體管理水平提升的先導(dǎo)。
3.2要建立健全的資產(chǎn)管理體系
當(dāng)前不少醫(yī)院存在的資產(chǎn)使用效率低下，資產(chǎn)賬與物不相符以及資產(chǎn)流失的情況，與資產(chǎn)管理體系不健全有著很大的關(guān)系。要建立健全的資產(chǎn)管理體系，一方面，要完善資產(chǎn)管理制度，事無巨細(xì)，不分無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)，都應(yīng)該有相應(yīng)的管理制度。沒有納入管理體系的資產(chǎn)，總是會(huì)輕易出現(xiàn)流失現(xiàn)象，醫(yī)院要重視諸如無形資產(chǎn)的管理，使其成為醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、醫(yī)院口碑的重要體現(xiàn)。另一方面，要建立從資產(chǎn)采購到資產(chǎn)處置的全過程的制度體系，并將資產(chǎn)管理由財(cái)務(wù)處室的部門管理上升到醫(yī)院層面管理，由院長(zhǎng)任資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，建立資產(chǎn)管理與處置的科學(xué)決策機(jī)制，不斷提升醫(yī)院資產(chǎn)管理水平。
3.3要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)的作用無庸置疑，要進(jìn)一步完善當(dāng)前醫(yī)院雖然有內(nèi)審制度定期對(duì)醫(yī)院內(nèi)部收支與資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)的做法。一方面，要將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移，不僅僅將內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院資產(chǎn)管理的兜底制度，而是置于采購發(fā)生前，真正形成事前預(yù)算監(jiān)督、事中資產(chǎn)管理監(jiān)督和事后糾察等三個(gè)方面組成的完整的資產(chǎn)管理制度。只有這樣，才能將重視資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)管理水平的目標(biāo)落到實(shí)處。另一方面，要形成內(nèi)部審計(jì)對(duì)資產(chǎn)管理的有力監(jiān)管。賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)浪費(fèi)、賬物不符以及資產(chǎn)流失等方方面面的問題，都應(yīng)該成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，及時(shí)改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)展醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問題，加以解決與改進(jìn)，使醫(yī)院資產(chǎn)管理始終符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略要求，始終適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，進(jìn)而成為醫(yī)院發(fā)展壯大的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
4結(jié)語
醫(yī)院資產(chǎn)管理是醫(yī)院管理的重要基礎(chǔ)性工作，做好醫(yī)院資產(chǎn)管理，對(duì)醫(yī)院管理水平提升、經(jīng)濟(jì)效益改善等都具有十分重要的作用。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，醫(yī)院必須正視資產(chǎn)管理中存在的問題，通過重視資產(chǎn)管理、完善相關(guān)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等策略，不斷提升資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)配置的優(yōu)化，成本水平的降低，經(jīng)濟(jì)效益的提升，以制度化、規(guī)范化的資產(chǎn)管理工作保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。
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參考文獻(xiàn)]
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