跟蹤審計(jì)單位職責(zé)精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

【關(guān)鍵詞】高校；新校區(qū)建設(shè)；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)

貴州是一個(gè)欠發(fā)達(dá)、欠開放的省份，多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在全國(guó)靠后，制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素除歷史原因和地里位置外，就是人的因素，提高人的基本素質(zhì)成了當(dāng)誤之急，重中之中，要提高人的基本素質(zhì)主要依靠教育，教育的重任在大學(xué)。目前貴州的大學(xué)大多存在硬件設(shè)施差，不能滿足現(xiàn)代教育的需要這一特點(diǎn)。為了改變這一現(xiàn)狀，省政府給出了一系列優(yōu)惠政策：政府無(wú)償劃撥土地、貼息及投入市政設(shè)施等一系列措施，貴州部分高校從擴(kuò)大教學(xué)規(guī)模的實(shí)際出發(fā)，也都紛紛投入了大學(xué)城新校區(qū)建設(shè)的洪流中。高校新校區(qū)建設(shè)不同于一般的工業(yè)園區(qū)建設(shè)，它通常都要有這樣的特點(diǎn)：滿足每年九月份投入使用，因此通常都會(huì)要求新校區(qū)的所有工程必須在每年的八月底交付。鑒于高校新校區(qū)建設(shè)的特點(diǎn)加之涉及到的工程項(xiàng)目多、時(shí)間緊、任務(wù)重、資金緊張及需求量大，而高校自身審計(jì)力量又相對(duì)薄弱等特點(diǎn)，為防止“房子修起來了，而干部倒下了”的情況發(fā)生，由貴州省教育廳招標(biāo)委托了審計(jì)實(shí)力相對(duì)較強(qiáng)的多家社會(huì)審計(jì)單位對(duì)大學(xué)城的建設(shè)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，借助社會(huì)審計(jì)的專業(yè)力量來完成對(duì)新校區(qū)建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督。

1、委托跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容

不同學(xué)校在新校區(qū)建設(shè)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)中，由于自身內(nèi)部審計(jì)力量不同，對(duì)社會(huì)跟蹤審計(jì)單位的要求也不完全一樣，其跟蹤審計(jì)工作范圍、側(cè)重點(diǎn)都不盡相同。但基本目的相同：一是節(jié)約投資，控制工程造價(jià)；二是加強(qiáng)監(jiān)督，打造“廉政工程”、“陽(yáng)光工程”；三是規(guī)范管理，提高效益。就我校而言，委托跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容包括：工程量清單及招標(biāo)文件的編制、攔標(biāo)價(jià)的審核、現(xiàn)場(chǎng)收方、進(jìn)度審核、材料的詢價(jià)、結(jié)算審核以及對(duì)一些爭(zhēng)議問題提供咨詢意見和建議。通過攔標(biāo)價(jià)的審核對(duì)整個(gè)工程預(yù)期投資額度進(jìn)行把關(guān)；通過對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的查看，參與隱蔽工程收方和現(xiàn)場(chǎng)簽證，收集掌握第一手的施工現(xiàn)場(chǎng)資料，為及時(shí)提供專業(yè)的建議和意見奠定基礎(chǔ)；通過材料市場(chǎng)的調(diào)研，為校方核實(shí)材料質(zhì)量?jī)r(jià)格提供參考；通過結(jié)算審核，嚴(yán)格把關(guān)工程造價(jià)，為高校節(jié)省投資。

2、委托跟蹤審計(jì)存在的問題

1）相關(guān)的規(guī)章制度還未建立健全，目前雖然所有進(jìn)入大學(xué)城的高校都委托了社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，也有一套跟蹤審計(jì)的操作流程和辦法，但還未建立一套規(guī)范的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到高校審計(jì)規(guī)范。也就是說，跟蹤審計(jì)還有待于進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2）權(quán)責(zé)不明。建設(shè)工程項(xiàng)目采取委托全過程跟蹤審計(jì)就會(huì)牽涉到施工方、監(jiān)理方、甲方現(xiàn)場(chǎng)代表、跟蹤審計(jì)方、校方內(nèi)部審計(jì)人員等多方面的部門和人員，關(guān)系比較復(fù)雜，因而通常也會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象，特別是在一些沒有出臺(tái)相關(guān)各方職責(zé)權(quán)限規(guī)章制度的高校，這種現(xiàn)象表現(xiàn)得尤為突出。聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)初衷大多數(shù)是為了對(duì)工程建設(shè)提供更多專業(yè)意見和建議，達(dá)到以最少的投入，建成高標(biāo)準(zhǔn)的新校區(qū)。但實(shí)際上，不管是施工單位還是監(jiān)理或是甲方現(xiàn)場(chǎng)代表對(duì)于社會(huì)跟蹤審計(jì)這個(gè)新生事物都缺乏必要的了解和認(rèn)知，通常在面對(duì)多方參與的現(xiàn)場(chǎng)收方過程中，對(duì)自身的責(zé)權(quán)沒有清楚的認(rèn)識(shí)或者是為了推脫責(zé)任。具體表現(xiàn)在收方過程中以社會(huì)跟蹤審計(jì)單位為主導(dǎo)，監(jiān)理和業(yè)主方現(xiàn)場(chǎng)代表及內(nèi)部審計(jì)人員因?yàn)橛辛烁檶徲?jì)單位的介入而不能完全履行自己的職責(zé)，或者把問題都直接推到社會(huì)跟蹤審計(jì)，完全不考慮自己的職責(zé)。

3）審計(jì)的獨(dú)立性難以體現(xiàn)。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件，社會(huì)跟蹤審計(jì)也必須體現(xiàn)其獨(dú)立性，并且要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在首位。在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中，社會(huì)跟蹤審計(jì)單位派出跟蹤審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)查看、收集資料，并將其建議和意見直接反饋到高校審計(jì)組，由高校審計(jì)組及時(shí)向高校工程建設(shè)指揮部反饋審計(jì)意見。而在工程建設(shè)的一些具體問題的處理上，社會(huì)跟蹤審計(jì)單位只能提供專業(yè)建議和參考。另外，跟蹤審計(jì)在實(shí)施過程中也會(huì)因?yàn)樾７筋I(lǐng)導(dǎo)或機(jī)構(gòu)的意見和建議而不得不在工程變更、款項(xiàng)支付、造價(jià)控制等方面做出妥協(xié)和讓步，從而不能完全保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。

4）跟蹤審計(jì)的收費(fèi)問題

跟蹤審計(jì)的目的是通過審計(jì)人員嚴(yán)格細(xì)致的審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，來促使相關(guān)管理單位加強(qiáng)管理、提高工程質(zhì)量、控制工程成本。在跟蹤審計(jì)過程中審計(jì)人員的工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時(shí)審減收費(fèi)就越少，比如：經(jīng)常有這樣一種現(xiàn)象，在工程施工過程中產(chǎn)生的大量變更，由于施工方要按照工程變更的要求完善相關(guān)手續(xù)之后才能夠施工，而建設(shè)單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負(fù)責(zé)的思想，能拖就拖，這時(shí)作為跟蹤審計(jì)的單位，其職責(zé)要求發(fā)現(xiàn)這些問題后，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)單位提出，并且提出合理的管理建議。而這樣一來，最后竣工結(jié)算時(shí)，本來可能因此出現(xiàn)的審減額，將不復(fù)存在了，自然，對(duì)于一味追求經(jīng)濟(jì)效益的社會(huì)審計(jì)單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中只記錄問題而不指出問題。

3、針對(duì)委托跟蹤審計(jì)存在的問題，筆者有以下思考

高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目委托跟蹤審計(jì)的開展是一個(gè)逐步發(fā)展完善，不斷向前推進(jìn)的過程，高校新校區(qū)建設(shè)由于其自身的特點(diǎn)，使得其委托跟蹤審計(jì)也應(yīng)該符合高校特色。針對(duì)目前存在的一些問題，可以通過以下幾個(gè)方面的努力得到改善：

1）建立健全跟蹤審計(jì)規(guī)章制度：將跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度加以規(guī)范，職責(zé)權(quán)限通過制度加以界定，制定出符合高校實(shí)際的、切實(shí)有效的、可操作的跟蹤審計(jì)辦法，并針對(duì)具體的工程精心組織跟蹤審計(jì)實(shí)施方案、應(yīng)急預(yù)案，做到在實(shí)際工作中有的放矢，做到真正意義上的全過程跟蹤審計(jì)。

2）建立健全高校委托跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法

高校需建立健全高校委托跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，明確跟蹤審計(jì)實(shí)施的程序和各方的權(quán)責(zé)，讓委托跟蹤審計(jì)做到有法可依，各方做到各盡其職，各負(fù)其責(zé)，共同促進(jìn)高校新校區(qū)建設(shè)委托跟蹤審計(jì)順利高效開展。

3）加強(qiáng)溝通交流，改善工作環(huán)境。

高校審計(jì)組應(yīng)積極與高校工程建設(shè)相關(guān)部門溝通交流，架設(shè)高校領(lǐng)導(dǎo)、工程建設(shè)相關(guān)工作人員與跟蹤審計(jì)單位的橋梁，增加他們對(duì)跟蹤審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí)，為跟蹤審計(jì)工作的開展提供良好的工作環(huán)境，保障跟蹤審計(jì)工作的獨(dú)立性在實(shí)施中得以體現(xiàn)。

4）改革審計(jì)收費(fèi)方法

社會(huì)審計(jì)的收費(fèi)為兩部分：一是基本收費(fèi)；二是效益收費(fèi)。對(duì)于基本收費(fèi)由大學(xué)城業(yè)主方的主管部門，在進(jìn)入大學(xué)城的所有跟蹤審計(jì)單位之間交叉選取竣工結(jié)算審計(jì)單位，對(duì)跟蹤審計(jì)單位的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審，當(dāng)復(fù)審審減金額大于原跟蹤審減金額的一定比例，需對(duì)跟蹤審計(jì)單位進(jìn)行處罰?；谶@樣的規(guī)定，筆者認(rèn)為：基本收費(fèi)=按該項(xiàng)目送審金額價(jià)款×約定比例-（復(fù)審審減金額-跟蹤審計(jì)審減金額）×約定比例；對(duì)于效益收費(fèi)，將效益收費(fèi)改為獎(jiǎng)勵(lì)收費(fèi)，可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設(shè)過程跟蹤審計(jì)獎(jiǎng)；根據(jù)審計(jì)單位指出問題的多少、重要性、金額的大小予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李季玲.高校工程全過程跟蹤審計(jì)的探討[J].山西建筑，2007，33（8）：2062207.

[2]張忠林，秦洪偉.跟蹤審計(jì)在高等學(xué)校工程項(xiàng)目審計(jì)中的作用及應(yīng)用[J].遼寧工學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（4）：16217.

第2篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

1建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)常見的形式

1.1審計(jì)部門介入項(xiàng)目建設(shè)管理

通過采取跟蹤審計(jì)模式，工程項(xiàng)目施工過程是跟蹤審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的一個(gè)重要控制環(huán)節(jié)，審計(jì)人員頻繁地介入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，履行審計(jì)監(jiān)督職能，提出審計(jì)意見及建議，督促被審計(jì)單位問題整改和工作改進(jìn)。但是采取該審計(jì)模式，在實(shí)際實(shí)施過程中很容易造成審計(jì)人員偏離正確的定位，越位項(xiàng)目管理者的職權(quán)范圍，造成項(xiàng)目建設(shè)單位在建設(shè)過程中過分依賴審計(jì)，利用跟蹤審計(jì)解決本該應(yīng)由他們自身解決的問題，事事要獲得審計(jì)確認(rèn)，把審計(jì)當(dāng)作“安全盾”。而時(shí)常審計(jì)人員也有意無(wú)意地成為了他們的參謀，又因?yàn)槭聦?shí)上很難對(duì)監(jiān)督和管理進(jìn)行明顯區(qū)分和把握，督促權(quán)容易演化為管理權(quán)，造成審計(jì)的缺位和越位，給審計(jì)工作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.2審計(jì)人員疏忽或遺漏了重大審計(jì)事項(xiàng)

（1）審計(jì)人員介入重大建設(shè)項(xiàng)目前期，而參與審計(jì)人員未對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行可行性研究或在沒有詳細(xì)了解有關(guān)資料的情況下在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告上草率簽字認(rèn)可。（2）審計(jì)人員專業(yè)判斷不夠準(zhǔn)確。部分建設(shè)項(xiàng)目，工程量復(fù)雜、涉及金額巨大，如果公司的內(nèi)部控制制度不健全，項(xiàng)目管理不規(guī)范，或者公司管理松懈，項(xiàng)目處于不受控制的狀態(tài)，加之被審計(jì)單位不積極配合審計(jì)工作，提供的被審資料不真實(shí)或不完整，使審計(jì)員不能全面掌握工程情況和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問題，做出不全面的審計(jì)決定，將增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）由于跟蹤審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)的工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，所涉及的建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁多，對(duì)審計(jì)人員掌握的知識(shí)范圍要求更高。而且對(duì)比傳統(tǒng)審計(jì)，跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)量更大、時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求更緊湊，在審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)時(shí)效要求高的狀況下，易出現(xiàn)實(shí)際操作不熟練、失誤率高，也容易造成審計(jì)疲勞做出習(xí)慣性結(jié)論。同時(shí)因?qū)徲?jì)人員工作不到位、取證不完整、未嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)方案忽略或省略了重要的審計(jì)工作程序和審計(jì)內(nèi)容，致使審計(jì)結(jié)論的客觀性、公正性遭受質(zhì)疑，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1跟蹤審計(jì)要定位準(zhǔn)確，謹(jǐn)防越位和錯(cuò)位

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)較傳統(tǒng)審計(jì)大不同之處就是實(shí)際參與到項(xiàng)目建設(shè)管理過程中，容易讓審計(jì)人員對(duì)管理和監(jiān)督的職責(zé)范圍產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷。這需要審計(jì)人員充分了解自身的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)范圍和內(nèi)容，區(qū)分項(xiàng)目過程審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的界限，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，通過項(xiàng)目建設(shè)流程的審計(jì)監(jiān)督，從而促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)工作規(guī)范、高效運(yùn)行。審計(jì)部門應(yīng)出臺(tái)《工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法》，明確審計(jì)人員職責(zé)范圍，對(duì)過程審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目建設(shè)管理進(jìn)行詳細(xì)區(qū)分，防止越俎代庖，避免減少因?qū)徲?jì)越位而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2適時(shí)介入，把握重點(diǎn)

提前介入建設(shè)實(shí)施項(xiàng)目各環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為有效實(shí)施跟蹤審計(jì)、提高項(xiàng)目建設(shè)管理形成共識(shí)。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)流程編制跟蹤審計(jì)方案，合理選擇審計(jì)介入時(shí)間。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)介入之后，審計(jì)部門應(yīng)把握建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)施過程中的跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，緊盯“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)熱點(diǎn)和出血點(diǎn)”。

2.3完善工作機(jī)制

（1）有效整合審計(jì)資源。聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作，借助專業(yè)人士提出專業(yè)的意見建議，避免因?qū)徲?jì)人員在跟蹤審計(jì)過程中遇到專業(yè)不熟悉、不了解的事項(xiàng)做出不準(zhǔn)確審計(jì)意見所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)資源配置，提高審計(jì)資源使用效率與效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性與權(quán)威性，形成集約化管理模式。同時(shí)，要與聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員簽訂《審計(jì)服務(wù)合同》，在合同中對(duì)審計(jì)質(zhì)量、信息保密等內(nèi)容提出明確要求，有效規(guī)范外聘審計(jì)人員行為，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制。（2）制定跟蹤審計(jì)相應(yīng)制度和完善審計(jì)程序，主動(dòng)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采取主動(dòng)出擊，結(jié)合實(shí)際跟蹤審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理借鑒傳統(tǒng)審計(jì)管理辦法，制定跟蹤審計(jì)操作規(guī)程，審計(jì)人員嚴(yán)格按照操作規(guī)程認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，防止越俎代庖。同時(shí)審計(jì)操作規(guī)程能較好的給審計(jì)新手提供審計(jì)指引，從制度上保證跟蹤審計(jì)規(guī)范、健康、有序的開展。

2.4加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素質(zhì)，主要措施有：①改進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)，增強(qiáng)工作使命感和責(zé)任感，敢擔(dān)當(dāng)、敢碰硬，把牢審計(jì)質(zhì)量“生命線”；②通過專業(yè)調(diào)考的方式，積極打造和錘煉高素質(zhì)審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)、作風(fēng)好的審計(jì)骨干，為提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)監(jiān)督整體效能提供人力保障；③加強(qiáng)各層次各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高培訓(xùn)效率和效果，有效提升審計(jì)隊(duì)伍實(shí)戰(zhàn)能力和整體素質(zhì)。

3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理方式

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，但是可以通過采取一定的措施進(jìn)行防范和控制。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)通過防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生或者降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，保證跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留三種。

3.1風(fēng)險(xiǎn)回避

考慮較多的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響，以及審計(jì)機(jī)構(gòu)承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，放棄審計(jì)項(xiàng)目或在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中放棄原審計(jì)方案、調(diào)整審計(jì)方案的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。使用風(fēng)險(xiǎn)回避方式來處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)是，它可以在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前對(duì)其進(jìn)行化解，這大大地降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有效避免了可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失。但是，風(fēng)險(xiǎn)回避的前提在于審計(jì)負(fù)責(zé)人員能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)的大小有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解有偏差，采用風(fēng)險(xiǎn)回避的方式可能會(huì)造成審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的消極防范心理。

3.2風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者通過某種方式將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他承擔(dān)者。在審計(jì)中，審計(jì)組經(jīng)常要求被審單位出具一份對(duì)其提供資料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性所負(fù)責(zé)的承諾書，如果被審單位未履行承諾向?qū)徲?jì)組提供的審計(jì)資料和數(shù)據(jù)不真實(shí)完整，造成審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組可以轉(zhuǎn)移給被審單位承擔(dān)，這就是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移處理方式。3.3風(fēng)險(xiǎn)自留全方位識(shí)別和全面總體評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的范圍內(nèi)進(jìn)行判斷，在可接受范圍就將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保留的處理方式。

4結(jié)束語(yǔ)

在工程建設(shè)過程中開展全過程跟蹤審計(jì)，涉及面廣、工作量大、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大。審計(jì)人員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)管理，提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平，進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)工期、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)功能和建設(shè)投資各環(huán)節(jié)管理，達(dá)到投資的最佳效果，也讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。積極開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的同時(shí)，也要采取防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一方面，審計(jì)工作要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到跟蹤審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳融合點(diǎn)，建立科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法體系。另一方面，審計(jì)人員在提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)自身職業(yè)道德水平和法律責(zé)任意識(shí)，讓審計(jì)結(jié)論做到客觀、公正、有效，使全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

作者:李賢文 單位:國(guó)網(wǎng)資陽(yáng)供電公司

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

關(guān)鍵詞: 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì); 模式

Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.

Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode

中圖分類號(hào)：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過程的始終，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)就會(huì)有與其相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也就不可避免。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今世界審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)主流方向，其與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別在于是否把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的始終。因此，如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，更好地防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是目前建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)亟待解決的問題。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指以建設(shè)項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象的跟蹤審計(jì)。審計(jì)過程中將審計(jì)對(duì)象（項(xiàng)目）建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題。建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)與其他類型的審計(jì)之間存在著巨大的差異，以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，以固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)學(xué)模型，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的運(yùn)用存在極大的局限性，但就審計(jì)機(jī)關(guān)而言，跟蹤審計(jì)仍然是審計(jì)機(jī)關(guān)的一種審計(jì)監(jiān)督行為，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義至少提供了基本的對(duì)于跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討和研究思路。

筆者認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以表述為：審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過程中由于采用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員承擔(dān)相關(guān)責(zé)任和聲譽(yù)損害的可能性。

二、建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過程跟蹤審計(jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，它是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀作為指導(dǎo)思想，以被審計(jì)事項(xiàng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)程序?yàn)橹行?，?cè)重于評(píng)估審計(jì)事項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)理論，是一種全新的審計(jì)模式。這種全新模式要求獨(dú)立審計(jì)師從更開闊的視角發(fā)現(xiàn)與報(bào)告被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)行為，從而減少審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)（謝榮、吳建友，2004）。隨著建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的逐步深入開展，審計(jì)資源供需矛盾尤顯突出，因此推行科學(xué)而高效的審計(jì)方法勢(shì)在必行。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中應(yīng)用的可行性

1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式運(yùn)用于跟蹤審計(jì)全過程。在工程建設(shè)過程中，審計(jì)人員預(yù)先確定一個(gè)可以接受的期望風(fēng)險(xiǎn)水平，以此作為風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，在各個(gè)審計(jì)階段以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向性目標(biāo)，來評(píng)價(jià)各階段的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做出正確決策。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)事項(xiàng)置于大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，從建設(shè)項(xiàng)目所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，把被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)植入自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，通過審計(jì)程序把自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平。

2．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能滿足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日益增高的期望。審計(jì)擔(dān)負(fù)著監(jiān)管與服務(wù)的共同職能，只有不斷地滿足社會(huì)公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。這促使審計(jì)人員必須以積極的態(tài)度，努力思考面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用立體觀察的理論來判斷各種影響因素，全面動(dòng)態(tài)地分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠適應(yīng)這一需求。

3．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以降低跟蹤審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估貫穿于審計(jì)這個(gè)過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在對(duì)被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定風(fēng)險(xiǎn)高低不同的審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)縮減審計(jì)資源。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，優(yōu)化審計(jì)資源配置，合理制定審計(jì)計(jì)劃，有效收集審計(jì)證據(jù)，從整體上降低審計(jì)成本、保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過程。全過程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)開始，歷經(jīng)可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、招投標(biāo)、施工、財(cái)務(wù)決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目詳細(xì)的、具體的全面審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)針對(duì)建設(shè)工程周期長(zhǎng)、投入資金多、舞弊可能性大、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，在建設(shè)前期對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷關(guān)鍵點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式，可以使二者有機(jī)結(jié)合起來，取長(zhǎng)補(bǔ)短、相得益彰，既能解決審計(jì)資源不足的障礙，又能全面控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步確保審計(jì)質(zhì)量。

1．跟蹤審計(jì)點(diǎn)的確定形式

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，慎重確定高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也可以說是審計(jì)跟蹤點(diǎn)，是關(guān)鍵步驟，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。

第一種形式是重要的隱蔽工程。隱蔽工程是跟蹤審計(jì)過程中的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。在項(xiàng)目施工過程中，某些重要單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度及施工安全有較大影響，而這些工程事后審計(jì)難度較大或無(wú)法進(jìn)行審計(jì)取證，如大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)等，因此應(yīng)把其施工過程作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，如公路建設(shè)項(xiàng)目中的路堤填方段的原地面標(biāo)高可作為路堤填方工程的審計(jì)跟蹤點(diǎn)。

第二種形式是重要施工管理活動(dòng)。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)明確需要審計(jì)參加的施工管理活動(dòng)。設(shè)置這類審計(jì)跟蹤點(diǎn)的目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。此類審計(jì)跟蹤點(diǎn)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更審查、工程建設(shè)例會(huì)、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)、材料試驗(yàn)的取樣、工程款的撥付情況等，通過對(duì)上述跟蹤點(diǎn)的控制，從而使跟蹤審計(jì)人員能迅速了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

第三種形式是專門為跟蹤審計(jì)設(shè)定的獨(dú)立于施工管理活動(dòng)的程序。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。此類審計(jì)跟蹤點(diǎn)設(shè)定后，不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)一般不得逾越。設(shè)置此類跟蹤點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。如在基礎(chǔ)工程完成后，主體工程實(shí)施前，審計(jì)人員可以審查基礎(chǔ)工程是否按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，施工單位有無(wú)自檢，監(jiān)理工程師有無(wú)按設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范進(jìn)行驗(yàn)收，有無(wú)簽字蓋章等。

2．跟蹤審計(jì)模式選擇

跟蹤審計(jì)的模式就是在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采用何種模式組織審計(jì)資源，確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。在實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，可采用適時(shí)介入式和重點(diǎn)介入式審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。

（1）適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)，是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的適當(dāng)時(shí)段跟蹤介入的一種審計(jì)模式。在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，這種模式大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對(duì)工程施工過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)，若能根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)模選好介入時(shí)間，就能抓住審計(jì)對(duì)象的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，否則就可能影響審計(jì)質(zhì)量。

（2）重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，是選擇重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)審計(jì)的一種審計(jì)模式。采用這種方法，審計(jì)機(jī)關(guān)事先要充分了解、分析審計(jì)對(duì)象的全貌，找出可能出問題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，制定工作實(shí)施方案。一般情況下，應(yīng)將施工中的隱蔽工程、變更工程作為重點(diǎn)。重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，能將建設(shè)項(xiàng)目中審計(jì)所關(guān)注的所有重點(diǎn)環(huán)節(jié)納入跟蹤審計(jì)的對(duì)象，從而達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，但由于這種審計(jì)過程有間斷性，需要縝密的事前規(guī)劃和組織，事中配合和協(xié)調(diào)，要求審計(jì)人員具備較高的素質(zhì)，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象，使用的模式不盡相同?？傮w而言，對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和自身力量，安排每年幾次或每季度一次的適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)；對(duì)一些投資規(guī)模較小、有較成熟的管理經(jīng)驗(yàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為充分的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，如招投標(biāo)階段、重大設(shè)計(jì)變更、重點(diǎn)隱蔽工程、材料設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)。

3．審計(jì)整改意見的表達(dá)形式

施工過程跟蹤審計(jì)必須就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)做出審計(jì)意見和決定，以增加審計(jì)工作的時(shí)效性，同時(shí)盡量避免施工進(jìn)度受到審計(jì)工作的影響。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改意見書、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改意見書的形式提出審計(jì)意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具正式審計(jì)文書，包括審計(jì)建議函、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)整改意見書應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)帳，做到管理規(guī)范。

三、實(shí)行基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的跟蹤審計(jì)模式應(yīng)具備的前提條件

（一）加強(qiáng)宣傳，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向跟蹤審計(jì)

在國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需增加基礎(chǔ)設(shè)施投入的宏觀環(huán)境下，為了有效地控制工程成本、預(yù)防和遏制工程建設(shè)過程中腐敗行為，避免“豎一幢樓、倒一批人”的現(xiàn)象重現(xiàn)，各級(jí)政府把希望寄托在審計(jì)身上，希望通過審計(jì)的全程把關(guān)來預(yù)防這些問題。建設(shè)單位、其他管理部門也都對(duì)審計(jì)抱有一些不切實(shí)際的希望，這些都可以理解。投資審計(jì)應(yīng)該通過創(chuàng)新和挖潛，在職責(zé)范圍內(nèi)為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)努力把好關(guān)、站好崗。但是，審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)該做好宣傳、搞好溝通，消除地方領(lǐng)導(dǎo)和其他單位（部門）對(duì)審計(jì)的一些不切實(shí)際的期望，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的局限性以及審計(jì)與其他部門職責(zé)的區(qū)別，促使投資相關(guān)單位、相關(guān)部門自覺履行職責(zé)，協(xié)同規(guī)范投資市場(chǎng)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力

質(zhì)量是審計(jì)的生命線，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。在工程建設(shè)過程中，各種風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估，審計(jì)證據(jù)的收集分析，都需要依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。審計(jì)中的職業(yè)判斷是運(yùn)用相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)行為守則的要求，在各種備選方案中作出決策。增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而有效防范審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)自己的能力合理確定跟蹤審計(jì)的數(shù)量，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的管理，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。要在實(shí)踐中不斷規(guī)范跟蹤審計(jì)的操作，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和廉政教育，使跟蹤審計(jì)在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)中發(fā)揮更大的作用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以以全面評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)過程中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，加大審計(jì)力度，宏觀把握審計(jì)重點(diǎn)，既能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，又能滿足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日期增高的期望值。在工程建設(shè)過程中以全過程跟蹤審計(jì)為前提，積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以最大限度地將各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)化解于前期階段，為最終提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了新的審計(jì)工作思路。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

    一、開工前跟蹤審計(jì)

    工程開工前,內(nèi)審機(jī)構(gòu)可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),對(duì)工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核,重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目工作的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。

    (一)內(nèi)部控制制度審計(jì)

    基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責(zé)越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價(jià)控制、進(jìn)度控制越是有保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的管理作用提供保障。

    (二)建設(shè)程序?qū)徲?jì)

    建設(shè)程序是國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的重要管理控制流程制度,是國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度,保證建設(shè)行為的合法性,提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項(xiàng)目做好基礎(chǔ)保障工作。建設(shè)程序的合規(guī)合法也是國(guó)家審計(jì)及社會(huì)審計(jì)重要內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)是以服務(wù)工程為目的,也應(yīng)該關(guān)注建設(shè)程序。建設(shè)程序?qū)徲?jì)重點(diǎn)包括以下內(nèi)容:包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

    (三)對(duì)工程建設(shè)資金的審計(jì)

    資金安全也是跟蹤審計(jì)關(guān)注的重要內(nèi)容之一,重點(diǎn)審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機(jī)制是否完善,建設(shè)資金是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ),是否能滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

    (四)招投標(biāo)審計(jì)

    基建項(xiàng)目招投標(biāo)管理情況是政府各管理部門關(guān)注的重點(diǎn),也是確定工程造價(jià)是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價(jià)決算審核,內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展招投標(biāo)審計(jì)可重點(diǎn)督促完善招投標(biāo)管理體系、業(yè)務(wù)流程及管理流程等方面。

    內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)內(nèi)容主要包括審核招標(biāo)方式是否合規(guī),招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)等過程是否合法、合規(guī);評(píng)標(biāo)結(jié)果是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致,檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī);招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì);標(biāo)底編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì);檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)等。

    (五)合同審計(jì)

    有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)審機(jī)構(gòu)可重點(diǎn)關(guān)注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通過以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計(jì)主要審計(jì)管理制度、管理臺(tái)賬、管理機(jī)構(gòu)是否完善。

    二、施工過程中跟蹤審計(jì)

    為實(shí)現(xiàn)對(duì)工程質(zhì)量、工程造價(jià)、工程進(jìn)度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在施工過程中對(duì)工程質(zhì)量、工程造價(jià)進(jìn)行審核能起到控制與促進(jìn)工程管理的作用。

    (一)造價(jià)控制審計(jì)

    工程造價(jià)主要由合同、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證等決定,施工階段造價(jià)控制審計(jì)的工作重點(diǎn)是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要對(duì)工程施工過程中的工程進(jìn)度款撥付、材料價(jià)款及其現(xiàn)場(chǎng)變更簽證等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。

    1.工程進(jìn)度款撥付的審查。在跟蹤審計(jì)過程中,首先審查工程進(jìn)度款撥付的工作流程是否有效,是否能達(dá)到施工單位、監(jiān)理單位及建設(shè)單位逐級(jí)制衡、控制造價(jià)的目標(biāo)。

    2.材料價(jià)款審查。材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。材料若為建設(shè)方自行購(gòu)買,則要對(duì)材料購(gòu)買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行審查。如果合同為統(tǒng)包價(jià),材料價(jià)格跟蹤審計(jì)主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

    3.變更簽證的確定。設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)于工程造價(jià)的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機(jī)構(gòu)要審查是否有明確的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應(yīng)的控制流程,同時(shí),審查控制流程中工程現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價(jià)。

    (二)工程質(zhì)量管理、進(jìn)度管理審計(jì)

    工程質(zhì)量審計(jì)是跟蹤審計(jì)最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進(jìn)度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進(jìn)度控制措施是否真實(shí)有效,重點(diǎn)審查和評(píng)價(jià)設(shè)備材料驗(yàn)收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收的質(zhì)量控制措施落實(shí)是否有效。

    三、工程竣工后跟蹤審計(jì)

    工程竣工驗(yàn)收后,此階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān),重點(diǎn)關(guān)注工程造價(jià)咨詢公司是否有效履行職責(zé)。審計(jì)首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效,就爭(zhēng)議費(fèi)用是否存在有效的溝通機(jī)制,其次要對(duì)施工方提請(qǐng)竣工結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審查。

第5篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

【關(guān)鍵詞】高?；ǎ皇┕るA段；委托審計(jì)；探析

根據(jù)教育部教財(cái)（2007）29號(hào)文件《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》，全國(guó)高校陸續(xù)開展基建工程全過程審計(jì)。由于多數(shù)高校內(nèi)審部門缺少工程專業(yè)審計(jì)人員，缺乏工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不足以獨(dú)立完成全過程審計(jì)任務(wù)。因此，大多數(shù)高校采取由高校委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的模式進(jìn)行基建工程的全過程審計(jì)，發(fā)揮其專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、人員水平高的特點(diǎn)，對(duì)基建工程實(shí)施階段涉及工程造價(jià)控制的內(nèi)容進(jìn)行審核，提出審核或咨詢意見。施工階段做為工程造價(jià)控制的重要階段，重視和加強(qiáng)該階段的委托審計(jì)工作，對(duì)合理控制工程造價(jià)，順利實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)任務(wù)有非常重要的促進(jìn)意義。

一、工程施工階段委托審計(jì)存在的問題

現(xiàn)階段，高?；üこ痰奈袑徲?jì)大多數(shù)為竣工結(jié)算審計(jì)，對(duì)影響工程造價(jià)較大的施工階段委托審計(jì)介入較少，且在監(jiān)督審計(jì)過程中存在以下問題：

1.審計(jì)責(zé)、權(quán)、利模糊不清

在工程施工階段，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)備供應(yīng)單位等各責(zé)任主體來說是個(gè)新成員，各方管理職能和權(quán)限如果沒有明確界定，各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系模糊不清，容易造成審計(jì)不到位或?qū)徲?jì)越位情況。在施工過程中，中介機(jī)構(gòu)要經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際了解工程進(jìn)展，核對(duì)工程量，對(duì)施工中的變更簽證、進(jìn)度款支付額、設(shè)備材料價(jià)款等發(fā)表審核意見，各責(zé)任主體對(duì)中介機(jī)構(gòu)的工作不完全理解和支持，甚至抵觸。有時(shí)參建各方什么事情都問中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，有時(shí)建設(shè)單位先讓中介機(jī)構(gòu)表態(tài)后自己再簽署意見，使原本工程建設(shè)各方的責(zé)、權(quán)、利發(fā)生了微妙的變化，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)介入工程管理越來越深，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)越位，甚至因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)介入到日常的工程管理，產(chǎn)生矛盾，造成利益沖突。

2.委托審計(jì)功能單一，僅限于控制工程造價(jià)

在施工階段，大多數(shù)高校要求中介機(jī)構(gòu)依據(jù)施工合同、招標(biāo)文件等對(duì)工程變更簽證、進(jìn)度款支付、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)等出具審核意見并簽字確認(rèn)，這種審計(jì)模式僅是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制。實(shí)際上，高校和委托監(jiān)理單位本身都有合理控制工程造價(jià)的職責(zé)，同一事項(xiàng)往往委托監(jiān)理單位審一遍、高校核一遍、中介機(jī)構(gòu)再審一遍；市場(chǎng)詢價(jià)過程中，各方對(duì)價(jià)格了解的渠道不同，設(shè)備材料供應(yīng)商報(bào)價(jià)也會(huì)因詢價(jià)對(duì)象、詢價(jià)時(shí)間、采購(gòu)數(shù)量、付款方式等有所差別，有的監(jiān)理和高校會(huì)認(rèn)為審價(jià)都是中介機(jī)構(gòu)的事情，直接將審核工作推給中介機(jī)構(gòu)，增加了其工作任務(wù)，另外還存在中介機(jī)構(gòu)從中獲利的可能，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.沒有完善的規(guī)章制度，缺少對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

在工程審計(jì)的實(shí)踐過程中，中介機(jī)構(gòu)大多數(shù)情況下僅僅是對(duì)送審資料發(fā)表審核意見，有時(shí)候不能完全掌握工程建設(shè)的實(shí)際情況，使中介機(jī)構(gòu)和高校間存在著信息不對(duì)稱。在這種情況下，還要求建設(shè)工程中任何事情都經(jīng)審計(jì)同意的，使中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)著重大責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，需有相關(guān)的審計(jì)法規(guī)來支撐，目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高。同時(shí)，有些高校對(duì)中介機(jī)構(gòu)盲目信任，認(rèn)為將審計(jì)委托給中介機(jī)構(gòu)就萬(wàn)事大吉，任由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，缺乏對(duì)中介機(jī)構(gòu)的必要管理。實(shí)際上，現(xiàn)在社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)繁多，水平良莠不齊，若高校不制定相應(yīng)的管理制度和措施，很有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)控不力，審計(jì)質(zhì)量不高

由于中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，審計(jì)人員素質(zhì)各不相同，在審計(jì)過程中往往存在以下幾種問題：①在審計(jì)過程中受利益驅(qū)使，中介機(jī)構(gòu)與施工單位串通，違反審計(jì)原則，給高校造成經(jīng)濟(jì)損失。②爭(zhēng)議存在較大的地方（損害學(xué)校利益），不經(jīng)高校業(yè)主代表現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定，私自拍板定案。③有些高校的某些基建管理人員，受利益驅(qū)使，與施工單位、供貨單位等串通，不堅(jiān)持審計(jì)原則，向中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)加自己的主觀意志，造成審計(jì)結(jié)果的偏差，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于以上3點(diǎn)原因，產(chǎn)生審計(jì)漏洞，致使委托審計(jì)質(zhì)量不高，給高校帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二、工程施工階段委托審計(jì)應(yīng)把握的幾點(diǎn)

施工階段的委托審計(jì)，高?？梢酝ㄟ^中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)，及時(shí)了解工程建設(shè)進(jìn)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見，促進(jìn)各責(zé)任主體認(rèn)真履行職責(zé)，相互配合，科學(xué)決策，科學(xué)管理，達(dá)到嚴(yán)控工程造價(jià)，合理使用建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，確保建設(shè)工期，規(guī)范各責(zé)任主體行為的目的。在實(shí)際的監(jiān)督管理工作中，應(yīng)把握好以下幾點(diǎn)：

1.科學(xué)合理地定位委托審計(jì)的職能

在工程施工階段進(jìn)行全過程委托跟蹤審計(jì)后，中介機(jī)構(gòu)本著既參與審計(jì)監(jiān)督又不能越位的原則，履行好自己的職責(zé)，替高校把關(guān)。在施工階段，中介機(jī)構(gòu)主要應(yīng)履行以下職責(zé)：①嚴(yán)格審核工程變更和經(jīng)濟(jì)簽證，合理控制工程造價(jià)；②對(duì)參與工程建設(shè)的各責(zé)任主體履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；③對(duì)工程建設(shè)提供咨詢和建議，提高工程管理的效益和效率。在委托審計(jì)的實(shí)踐過程中，一是要全面履行自己的審計(jì)自責(zé)，不可偏廢，不能只重視工程造價(jià)控制，而忽視委托審計(jì)的監(jiān)督、咨詢作用；另外要嚴(yán)格自身的角色定位，以服務(wù)工程管理為目標(biāo)，對(duì)工程管理中存在的問題需通過高校或上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)去解決，切不可越粗代庖。

第6篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

關(guān)鍵詞：基建工程　跟蹤審計(jì)　質(zhì)量控制。

目前基建工程全過程跟蹤審計(jì)在高校基建項(xiàng)目建設(shè)過程中得到了廣泛應(yīng)用，它不僅有效地控制了工程造價(jià)、提高了資金的使用效益，而且解決了傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)的“馬后炮”問題，使審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題在工程管理中及時(shí)得到糾正，同時(shí)也對(duì)遏制基建領(lǐng)域中存在的腐敗、浪費(fèi)等現(xiàn)象起到了積極的作用。但高校內(nèi)審部門存在獨(dú)立性差，專業(yè)人員少，工程審計(jì)任務(wù)量大，時(shí)間集中等問題，如何提高基建工程全過程跟蹤審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量，成為擺在高校內(nèi)審部門面前首要的任務(wù)。

1　改善基建工程全過程跟蹤審計(jì)外部環(huán)境

1.1領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好基建工程跟蹤審計(jì)的源泉

基建工程跟蹤審計(jì)和其他審計(jì)工作一樣，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是至關(guān)重要的。只有領(lǐng)導(dǎo)重視和支持基建工程跟蹤審計(jì)工作，把工程審計(jì)作為學(xué)校管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，各職能部門才會(huì)主動(dòng)配合審計(jì)工作，制訂的各項(xiàng)審計(jì)制度才能順利貫徹、執(zhí)行，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性才能得到保障，審計(jì)人員才有積極性，跟蹤審計(jì)質(zhì)量才會(huì)提高。

1.2做好與各方的協(xié)作配合是做好基建工程跟蹤審計(jì)的保障

跟蹤審計(jì)人員與基建部門、監(jiān)察部門和財(cái)務(wù)等部門共同監(jiān)督，一起協(xié)商處理建設(shè)中存在的問題，互相支持和配合，才能形成監(jiān)督合力，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的職能。

將學(xué)?；üこ谈檶徲?jì)文件作為施工合同、監(jiān)理合同及設(shè)計(jì)合同的組成部分，確立跟蹤審計(jì)的權(quán)威性。在實(shí)施監(jiān)督過程中，向各方提供協(xié)調(diào)咨詢服務(wù)，設(shè)法調(diào)動(dòng)各方人員的積極性，主動(dòng)處理好與各方的協(xié)調(diào)關(guān)系，創(chuàng)造和諧的審計(jì)環(huán)境，以達(dá)到跟蹤審計(jì)預(yù)期的目標(biāo)和效果。

2　科學(xué)把握全過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

基建工程全過程跟蹤審計(jì)貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工及竣工決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及的審計(jì)內(nèi)容繁多，如果忽視審計(jì)重要性原則，就會(huì)分散審計(jì)人員精力，影響審計(jì)效果和質(zhì)量，甚至導(dǎo)致審計(jì)程序流于形式。因此，在實(shí)踐中，我們應(yīng)把握好以下重點(diǎn)：

2.1規(guī)劃與立項(xiàng)環(huán)節(jié)

重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目是否符合國(guó)家政策規(guī)定，審批程序是否齊備，尤其是大型建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)過省教育廳及省財(cái)政廳同意批復(fù)，建設(shè)資金來源是否合規(guī)且落實(shí)到位，開工條件是否具備。

2.2設(shè)計(jì)概算環(huán)節(jié)

在工程成本費(fèi)用中，設(shè)計(jì)費(fèi)只占工程造價(jià)的1％—3％，但對(duì)造價(jià)的影響卻達(dá)到50％—10％，因此，設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是控制工程造價(jià)最有效和最難控制的階段。審計(jì)人員需結(jié)合自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)比分析各項(xiàng)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在滿足設(shè)計(jì)功能要求的前提下，就工程造價(jià)提出自己的建議，如不同方案的造價(jià)對(duì)比、建材選擇對(duì)造價(jià)的影響、審查圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的不足等等。

2.3招投標(biāo)環(huán)節(jié)

建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)的目的是通過招標(biāo)活動(dòng)尋找到合適價(jià)格的合作單位。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)就必須保證招標(biāo)的公平性和充分競(jìng)爭(zhēng)性。這一階段的審計(jì)重點(diǎn)：

①審查招標(biāo)文件條款的合法性合規(guī)性、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性及可操作性、招標(biāo)公告的公開程度等：

②工程量清單描述和工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確且相對(duì)完整，材料的品牌規(guī)格等是否符合有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立費(fèi)或暫估價(jià)是否科學(xué)合理等：

③對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行考察，全面審查投標(biāo)單位的資料等，保證資格審查及入圍的真實(shí)性、公開性及公平公正性；

④審查標(biāo)底編制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性；

⑤監(jiān)督開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、議標(biāo)過程的公開性、公正性和公平性；

⑥審查合同簽訂的規(guī)范性、條款的完備性、內(nèi)容的合法性，是否與招標(biāo)文件的條款一致等。

2.4施工環(huán)節(jié)

施工階段是跟蹤審計(jì)工作量最大的一個(gè)階段，重點(diǎn)做好工程變更的審查和確認(rèn)、隱蔽工程記錄取證及驗(yàn)收、甲供材的詢價(jià)定價(jià)及進(jìn)出庫(kù)審核、索賠費(fèi)用審核、措施費(fèi)審核、月度形象進(jìn)度取證、主要材料的驗(yàn)收、工程進(jìn)度款的審核和支付以及監(jiān)督設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理、施工單位的現(xiàn)場(chǎng)管理到位情況和合同執(zhí)行情況等。

2.5竣工結(jié)算階段

竣工結(jié)算階段的跟蹤審計(jì)任務(wù)就是核定決算金額，也是與施工單位產(chǎn)生爭(zhēng)議最激烈最多的環(huán)節(jié)，這就要求審計(jì)人員對(duì)照合同、投標(biāo)文件、招標(biāo)文件等客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真地審查結(jié)算資料。重點(diǎn)做好以下工作：

①是否按照計(jì)劃規(guī)定的建設(shè)期限完成建設(shè)項(xiàng)目，是否按要求進(jìn)行了驗(yàn)收，有無(wú)整改意見及整改實(shí)施情況；

②報(bào)審資料是否完整、真實(shí)、合法，結(jié)算方式如取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、人工調(diào)整、材差調(diào)整等是否符合合同規(guī)定，承諾的讓利是否到位，設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否經(jīng)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建設(shè)方及跟蹤審計(jì)組確認(rèn)和審核，變更簽證是否按照標(biāo)底的編制方法計(jì)算該項(xiàng)目的單價(jià)，是否扣除了甲供材、未完成的工作量以及違約處罰，有無(wú)調(diào)整清單項(xiàng)目單價(jià)的問題等；

③按照竣工圖紙核定工程量，從費(fèi)率、計(jì)算基礎(chǔ)、材料差價(jià)調(diào)整、取費(fèi)程序等方面審核工程結(jié)算書。

跟蹤審計(jì)只有認(rèn)真把握好上述各個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，才能提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3　建立健全跟蹤審計(jì)制度，確保審計(jì)有章可循

完善的審計(jì)制度是確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，提高審計(jì)效益的前提。因此我們相繼制訂了《基建工程跟蹤審計(jì)暫行規(guī)定》、《工程變更簽證管理規(guī)定》、《隱蔽工程驗(yàn)收管理規(guī)定》、《合同審核管理規(guī)定》、《招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》等內(nèi)部規(guī)章制度，明確了跟蹤審計(jì)工作規(guī)范、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)及職責(zé)和權(quán)限，有效地提高了基建工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制水平。

第7篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

1．內(nèi)控制度不健全，崗位設(shè)置不夠合理。林業(yè)單位財(cái)務(wù)部門每一個(gè)崗位人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中都履行相應(yīng)的控制職責(zé)，牽制著他人的財(cái)務(wù)管理與核算工作?，F(xiàn)實(shí)是部分單位未按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求設(shè)置足夠的工作崗位，或者雖按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)置了相應(yīng)崗位但不嚴(yán)格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位混崗等現(xiàn)象十分突出。

2．財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作要求有較大差距。目前林業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力參差不齊，有經(jīng)過國(guó)家正規(guī)財(cái)經(jīng)學(xué)校（院）培養(yǎng)的專業(yè)人員，也有從其他崗位其他專業(yè)轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門的非專業(yè)人員。各種不同學(xué)習(xí)、工作經(jīng)歷背景的人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的理解與執(zhí)行存在較大差異，導(dǎo)致矛盾重重，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督控制作用受到限制。

3．監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一部分，但有些林業(yè)單位沒有按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；有些單位雖設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但因單位領(lǐng)導(dǎo)不重視或故意加以干涉，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有相應(yīng)的權(quán)利履行其對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督職能，或者履行職責(zé)困難重重達(dá)不到監(jiān)督效果。林業(yè)單位的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)包括國(guó)家財(cái)政、審計(jì)等部門，這些部門在執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)時(shí)以單位資金使用及其效益為重點(diǎn)，很少涉及林業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)立及執(zhí)行，即使涉及也是泛泛評(píng)價(jià)，不針對(duì)林業(yè)單位具體情況提出切實(shí)可行的整改建議。在查出問題時(shí)，往往偏重于對(duì)單位予以處罰而忽視對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)責(zé)任人處罰；更為嚴(yán)重的是，有時(shí)對(duì)查出的問題以“大事化小、小事化了”的原則予以處理，助長(zhǎng)了單位違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不良風(fēng)氣。

4．國(guó)有資產(chǎn)使用效率低下，流失相對(duì)嚴(yán)重。部分林業(yè)單位內(nèi)部對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，未按規(guī)定建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬、臺(tái)賬，固定資產(chǎn)管理、混亂。設(shè)備物資部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物使用情況；使用部門只用不管。這些情況造成國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，致使存量資產(chǎn)不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。

二、完善林業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員控制責(zé)任意識(shí)。林業(yè)單位的財(cái)務(wù)主管部門，要把財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算管理作為一項(xiàng)中心工作，精心組織，周密安排，切實(shí)抓緊，抓出成效，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處。落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要注重財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)的灌輸與培訓(xùn)，培訓(xùn)過程中，既要注重向財(cái)會(huì)人員宣傳培訓(xùn)，更重要的是單位負(fù)責(zé)人控制思想意識(shí)的引導(dǎo)。還要注重向單位負(fù)責(zé)人宣傳培訓(xùn)，通過全方位，大規(guī)模的宣傳引導(dǎo)培訓(xùn)，營(yíng)造出一種誠(chéng)實(shí)守信、各司其責(zé)、相互監(jiān)督、有條不紊的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作氛圍。崇尚誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。

2．健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在控制制度形成過程，制度設(shè)計(jì)和貫徹實(shí)施等方面進(jìn)行諸多創(chuàng)新，在制度起草堅(jiān)持實(shí)行科學(xué)民主決策，確保制度的科學(xué)性；在制度設(shè)計(jì)堅(jiān)持推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，確保制度的有用性；在制度實(shí)施堅(jiān)持建立科學(xué)監(jiān)管機(jī)制，確保制度的有效性。

3．明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的職責(zé)分工。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很重要的一個(gè)前提是職責(zé)分工，正確的職責(zé)分工，需要根據(jù)各單位履行政府職能或提供社會(huì)公益服務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)域和范圍，制定適合單位自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位，界定各工作崗位的職責(zé)范圍及權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵和重要崗位工作人員的控制指導(dǎo)，對(duì)不相容崗位必須嚴(yán)格執(zhí)行人員分離，嚴(yán)禁混崗。通過以上工作形成單位嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與規(guī)范，各崗位相互監(jiān)督、制約，真正起到內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的制衡作用。例如：在資金支出方面，設(shè)置審批、記賬、資金支付等崗位并規(guī)定其相應(yīng)職責(zé)范圍及權(quán)限，配置相應(yīng)工作人員，加強(qiáng)控制培訓(xùn)與指導(dǎo)；在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，通過上述各崗位工作人員的稱職工作把好資金支出關(guān)。

4．加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支領(lǐng)導(dǎo)審批的控制。上段論述的是林業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門職責(zé)分工與控制，而內(nèi)部財(cái)務(wù)部門又受控于單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有相當(dāng)重要甚者決定性的影響。因而對(duì)單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)批準(zhǔn)必須進(jìn)行控制，現(xiàn)行控制主要是上級(jí)主管部門的監(jiān)督和單位內(nèi)部的集體決策機(jī)制。上級(jí)主管部門僅對(duì)林業(yè)單位進(jìn)行不定期監(jiān)督或監(jiān)督部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)批準(zhǔn)控制主要靠單位內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)中也要執(zhí)行控制制度，實(shí)行決策職責(zé)分工并落到實(shí)處。

5．強(qiáng)化預(yù)算管理。林業(yè)單位預(yù)算必須形成一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，主要表現(xiàn)在預(yù)算編制、上報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。為提高預(yù)算管理水平，一是完善單位預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作出相應(yīng)的規(guī)定；二是推行單位預(yù)算和下屬各級(jí)非獨(dú)立核算單位預(yù)算，要求下屬各級(jí)非獨(dú)立核算的林業(yè)單位編制預(yù)算，克服預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況；三是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用及使用的效益。

6．加大審計(jì)監(jiān)督力度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查。首先，林業(yè)單位要認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)與重要性，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員要不斷提高自身政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)、加強(qiáng)法制觀念、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，克服困難與阻礙，對(duì)包括會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在內(nèi)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，定期或不定期檢查控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)控制制度缺陷及執(zhí)行偏差提出合理有效的糾正補(bǔ)救措施，跟蹤糾正補(bǔ)救措施的落實(shí)情況。通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查跟蹤，促進(jìn)林業(yè)單位不斷改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度，正確行使政府給予的職責(zé)或提供社會(huì)公益服務(wù)。強(qiáng)化單位外部相關(guān)部門的審計(jì)監(jiān)督檢查。各級(jí)外部相關(guān)部門如財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等要充分發(fā)揮對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能，督促林業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度），定期或不定期對(duì)林業(yè)單位履行政府職責(zé)或提供社會(huì)公益服務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全部或部分進(jìn)行審計(jì)檢查，分析審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助林業(yè)單位改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度。外部相關(guān)部門也可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為其履行對(duì)林業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督職能。

三、小結(jié)

第8篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

目前,許多高校都在開展基建修繕工程審計(jì)。但基建修繕工程事前、事中、事后審計(jì)的選擇問題并沒有得到很好的解決。一方面,各高校的基建修繕項(xiàng)目繁多且工程量大,審計(jì)部門受工程審計(jì)人員不足的限制,無(wú)法對(duì)基建修繕工程進(jìn)行事前及事中審計(jì),而只能進(jìn)行事后審計(jì),即基建修繕工程的決算或結(jié)算審計(jì);另一方面,在事后審計(jì)中由于缺乏對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤監(jiān)督尤其是對(duì)隱蔽工程的鑒證,勢(shì)必會(huì)影響到審計(jì)的客觀性和公正性,其審計(jì)的結(jié)果自然值得懷疑。對(duì)此,華中師范大學(xué)等一些高校推行全過程跟蹤審計(jì),較好地解決了這個(gè)問題。所謂全過程跟蹤審計(jì)是指在審計(jì)部門對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。目前全過程跟蹤審計(jì)在有些高校已開展多年,在實(shí)踐中形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和規(guī)范,并取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和管理效益。但同時(shí)我們應(yīng)該看到,全過程跟蹤審計(jì)僅在少數(shù)有條件的高校實(shí)行,并未在全國(guó)高校普遍推行。究其原因主要有以下兩個(gè)方面:

一是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)人員少、任務(wù)重的矛盾依然突出。一方面,由于領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、機(jī)構(gòu)設(shè)置無(wú)法獨(dú)立、人員編制受到限制、工程審計(jì)起步較晚等諸多因素的影響,目前許多高校內(nèi)部審計(jì)人員很少,工程審計(jì)人員更是少之又少。另一方面,由于高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)條件改善的需要,許多高校開工建設(shè)的基建修繕工程項(xiàng)目日益增多,工程審計(jì)工作量大幅度增加。再加上目前很多高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公,審計(jì)人員除了做好審計(jì)工作外,還要承擔(dān)一些紀(jì)檢監(jiān)察方面的工作。人員少、任務(wù)重的矛盾使得工程審計(jì)人員經(jīng)常要一個(gè)人負(fù)責(zé)幾十個(gè)甚至上百個(gè)基建修繕工程項(xiàng)目的審計(jì),工作難以深入,更不用說全過程的跟蹤審計(jì)了。

二是當(dāng)前高校工程審計(jì)人員綜合素質(zhì)尚無(wú)法適應(yīng)全過程跟蹤審計(jì)的需要。審計(jì)建議質(zhì)量的高低直接影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程造價(jià)。全過程跟蹤審計(jì)涉及工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。而且每個(gè)工程項(xiàng)目的施工時(shí)間、施工地點(diǎn)和施工單位等等內(nèi)容也各不相同。這對(duì)高校工程審計(jì)人員工作的專業(yè)性、及時(shí)性、責(zé)任性提出了很高的要求。要求審計(jì)人員不僅要具備工程、審計(jì)、管理、法律等多方面的專業(yè)知識(shí),還應(yīng)具備較強(qiáng)的綜合分析、調(diào)查研究和溝通協(xié)調(diào)能力。要求審計(jì)人員做到到位而不越位、監(jiān)督而不代替,注意規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要求審計(jì)人員嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律,堅(jiān)決預(yù)防和抵制工程領(lǐng)域腐敗的侵襲。但從目前高校工程審計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀來看,大部分工程審計(jì)人員雖然是專業(yè)出身,精通建筑、裝飾、安裝、市政、園林等工程專業(yè)知識(shí),但是綜合素質(zhì)尚無(wú)法適應(yīng)全過程跟蹤審計(jì)的需要。

出于減少審計(jì)責(zé)任、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面的考慮,限制了全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)行。既然目前全過程跟蹤審計(jì)尚無(wú)法真正地在高校實(shí)行,那么,高校基建修繕工程事前、事中、事后審計(jì)的選擇問題依然存在,該如何解決呢?筆者認(rèn)為,采取由建設(shè)單位審查監(jiān)督與審計(jì)部門審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的辦法(即二審制度),實(shí)施基建修繕工程的審計(jì),能較好地解決上述存在的問題。二審制度是高校全過程跟蹤審計(jì)在現(xiàn)實(shí)情況下的替代選擇。

二、二審制度的含義及其實(shí)行的可行性

實(shí)行二審制度,就是在基建修繕工程項(xiàng)目的決算或結(jié)算審計(jì)中,由建設(shè)單位負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)決算或結(jié)算進(jìn)行初步審核,再由審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查審計(jì)定案。其中,建設(shè)單位側(cè)重于對(duì)工程數(shù)量(包括隱蔽工程)進(jìn)行審核和對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)驗(yàn)收,審計(jì)部門側(cè)重于對(duì)工程造價(jià)和取費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。筆者認(rèn)為,二審制度既可以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì),又可以嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督;既減輕了內(nèi)審人員的工作負(fù)荷,又提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

(一)高校審計(jì)部門與各建設(shè)單位的目的一致性為建立二審制度提供了可能高校審計(jì)部門是學(xué)校內(nèi)部設(shè)立的職能部門,履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職責(zé),它在貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)法規(guī),遵循公平公正原則的同時(shí),要在最大程度上維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。在這一點(diǎn)上,各建設(shè)單位的目的是一樣的。為了讓有限的資金發(fā)揮最大的作用,各建設(shè)單位都會(huì)追求最小的投入和最大的效益,直接或間接地維護(hù)學(xué)校的利益。因此,由他們對(duì)基建修繕工程項(xiàng)目進(jìn)行審核,既相互分離又相互聯(lián)系,既相互配合又相互監(jiān)督,可以有效地保證工程質(zhì)量,控制工程造價(jià),提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)二審制度是全面審計(jì)的需要二審制度中的一審主要由建設(shè)單位的審核人員負(fù)責(zé),審核人員一般要對(duì)整個(gè)基建修繕工程項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)管,一審的初步審核就是對(duì)基建修繕工程項(xiàng)目的事前及事中審計(jì);而由審計(jì)部門實(shí)施的二審則主要是基建修繕工程項(xiàng)目竣工決算或結(jié)算后的事后審計(jì)。二審制度實(shí)現(xiàn)了對(duì)基建修繕工程項(xiàng)目的事前、事中、事后審計(jì),即全面審計(jì)。

(三)二審制度是嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督、提高審計(jì)質(zhì)量的要求基建修繕審計(jì)工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作,涉及工程量計(jì)算、隱蔽工程鑒證、材料價(jià)格、工程質(zhì)量以及子目套價(jià)和取費(fèi)等諸多因素,尤其是工程量和工程造價(jià)等的計(jì)算量非常大,在審計(jì)過程中出現(xiàn)一些差錯(cuò)在所難免,為了減少工作中的失誤,必須嚴(yán)格把關(guān)。二審制度通過一審與二審的結(jié)合,實(shí)現(xiàn)了雙重把關(guān),有利于嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。

三、實(shí)施二審制度的具體步驟

(一)一審,即由建設(shè)單位實(shí)施的初步審核由各建設(shè)單位指定的審核人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察,監(jiān)督施工環(huán)節(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決施工中存在的問題,保證工程質(zhì)量,防止偷工減料,以次充好,尤其要對(duì)隱蔽工程和變更設(shè)計(jì)部分進(jìn)行檢查,促使這部分工程量真實(shí)地反映在決算中;在工程竣工后,建設(shè)單位應(yīng)組織人員對(duì)工程驗(yàn)收,由審核人員對(duì)施工單位提交的工程竣工決算或結(jié)算書的工程量和部分材料單價(jià)仔細(xì)核對(duì),經(jīng)審核無(wú)誤后,審核人員應(yīng)在工程竣工決算或結(jié)算書上簽字確認(rèn)工程量,并經(jīng)建設(shè)單位及主要負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)后,報(bào)送審計(jì)部門審計(jì)。

(二)二審,即由審計(jì)部門實(shí)施的復(fù)查審核審計(jì)部門收到建設(shè)單位報(bào)送的基建修繕工程項(xiàng)目竣工決算或結(jié)算書后,首先要認(rèn)真聽取建設(shè)單位審核人員對(duì)工程審核監(jiān)督情況的報(bào)告,然后根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門制定的統(tǒng)一定額、材料價(jià)格信息和市場(chǎng)上的一些材料價(jià)格信息,結(jié)合施工圖紙對(duì)工程量、綜合單價(jià)和取費(fèi)情況進(jìn)行審核,重點(diǎn)在綜合單價(jià)和取費(fèi)情況兩個(gè)方面。如果該基建修繕工程項(xiàng)目是需要招投標(biāo)的,審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)參與對(duì)招投標(biāo)過程的監(jiān)督,并在工程竣工決算或結(jié)算審計(jì)時(shí),對(duì)基建修繕工程項(xiàng)目合同進(jìn)行審核。

四、實(shí)施二審制度應(yīng)該注意的問題

首先,各建設(shè)單位從事一審的審核人員,一般要求要具有初步的基建修繕知識(shí)和審計(jì)的基本知識(shí)。同時(shí),在實(shí)際工作中,審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)一審人員的指導(dǎo)和監(jiān)督,可以不定期地舉辦有關(guān)基建修繕審計(jì)的培訓(xùn)班,邀請(qǐng)從事基建修繕審計(jì)的專家對(duì)一審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)知識(shí)和技術(shù)水平。

第9篇：跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文

關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計(jì)；

中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)等規(guī)定，對(duì)使用財(cái)政資金、國(guó)有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項(xiàng)目在不斷的加大，以及市場(chǎng)需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實(shí)行施工階段的全過程跟蹤審計(jì)，政府初衷是好的，但能真正達(dá)到一定跟蹤審計(jì)的意義，還有很長(zhǎng)的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計(jì)只是一種形式、有些跟蹤審計(jì)成為政府有關(guān)部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計(jì)甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計(jì)一線的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計(jì)能否是真正意義上的獨(dú)立于其他政府部門的機(jī)構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是最主要的原因；

二、跟蹤審計(jì)大多數(shù)聘用的是中介機(jī)構(gòu)，目前來看跟蹤審計(jì)服務(wù)費(fèi)偏低，很多的中介機(jī)構(gòu)從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)派一些素質(zhì)達(dá)不到跟蹤審計(jì)要求的人員，或能達(dá)到要求的也只是個(gè)“掛職”人員很少深入現(xiàn)場(chǎng)；

三、跟蹤審計(jì)的目標(biāo)不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目控制的目標(biāo)是什么，跟蹤審計(jì)具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一直至跟蹤審計(jì)結(jié)束都不清楚；

四、跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標(biāo)還好、搞個(gè)結(jié)算審計(jì)還行，但是搞跟蹤審計(jì)就不行，跟蹤審計(jì)是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標(biāo)、沒有計(jì)劃、手段和方法是不能實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的，而這些要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流才能獲得。

上述跟蹤審計(jì)的弊端：雖各省、地區(qū)審計(jì)局相繼出臺(tái)一些跟蹤審計(jì)操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責(zé)基本是相同，各地區(qū)審計(jì)局也頒布一些考評(píng)細(xì)則加強(qiáng)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項(xiàng)目管理一些經(jīng)驗(yàn)和近年來的跟蹤審計(jì)一些經(jīng)驗(yàn)，下面談一些建議供大家參考：

一、項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)要求跟蹤審計(jì)組主要負(fù)責(zé)人，編制具體的、可行的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》明確目標(biāo)、建立管理架構(gòu)、明確責(zé)任、針對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)編制有效控制措施、手段和方法。最后加強(qiáng)對(duì)方案的審查，該項(xiàng)作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)之一。這一點(diǎn)的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計(jì)》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細(xì)則》項(xiàng)目管理單位的《項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計(jì)。經(jīng)審批通過的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，應(yīng)作為整個(gè)整個(gè)跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)管理；

二、加強(qiáng)審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)時(shí)跟蹤審計(jì)交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在進(jìn)場(chǎng)階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)迅速的組織各單位進(jìn)入相關(guān)的審計(jì)交底，特別是交底跟蹤審計(jì)組在本項(xiàng)的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項(xiàng)目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計(jì)管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計(jì)的在本項(xiàng)目中扮演角色，以及在全過程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計(jì)組沒有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也加重了審計(jì)工作的任務(wù)；

三、針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)應(yīng)設(shè)置必要的審計(jì)控制重點(diǎn)，各項(xiàng)目各有特點(diǎn)：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計(jì)的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場(chǎng)、預(yù)讀圖紙、合同和招投標(biāo)文件，針對(duì)性制定有關(guān)審計(jì)難點(diǎn)、重點(diǎn)控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進(jìn)場(chǎng)時(shí)要求施工單位和監(jiān)理單位測(cè)量原始標(biāo)高，以保證簽證的真實(shí)性。市政工程路床頂標(biāo)高成為下一步審計(jì)的重點(diǎn)，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計(jì)的重點(diǎn)以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計(jì)變更、簽證、材料設(shè)備的價(jià)格均為審計(jì)的關(guān)注的重點(diǎn)；上述等等對(duì)跟蹤審計(jì)組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價(jià)知識(shí)、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；

四、如何樹立審計(jì)人員的威信，這一點(diǎn)，做到的不多，大多人能做的是一團(tuán)“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)組人員當(dāng)外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場(chǎng)的很多問題發(fā)現(xiàn)不了。實(shí)際上全過程的跟蹤審計(jì)，也涵蓋了全要素的造價(jià)管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認(rèn)為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實(shí)不是，施工單位單位偷工減料實(shí)際上就是違約，是屬不當(dāng)?shù)美袨椋Y(jié)算時(shí)計(jì)價(jià)按合格成品計(jì)入。能說和你造價(jià)沒有關(guān)系？

五、如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)，主要來源兩個(gè)方面：一、審計(jì)過程中由于定位的原因，有些政府部門平時(shí)工作作風(fēng)的問題，認(rèn)為跟蹤審計(jì)組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計(jì)組的工作，使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，使跟蹤審計(jì)組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢價(jià)定價(jià)、依法招標(biāo)的項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)、虛假簽證等。二、由于審計(jì)組人員不在崗：部分簽證實(shí)施時(shí)一個(gè)電話，事后補(bǔ)簽。缺乏真實(shí)性。

我國(guó)目前關(guān)于跟蹤審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和制度還不完善，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的新技術(shù)、新方法，需要在審計(jì)實(shí)踐中積極探索，不斷總結(jié)。

一、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)理念: 堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系；

二、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目“標(biāo)的”的審核，注重效益審計(jì)；

三、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式方法: 一是堅(jiān)持全面跟蹤。突出審計(jì)重點(diǎn)。三是延伸審計(jì)不放松。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價(jià)審計(jì)軟件，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

四、量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì):從實(shí)際出發(fā)，跟蹤審計(jì)要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及國(guó)計(jì)民生、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上；聘請(qǐng)具有能力中介機(jī)構(gòu)參與。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

五、抓好跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè): 樹立“人才強(qiáng)審”的理念；搞好政府投資審計(jì)人才培養(yǎng)教育。