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杭州的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)特征在浙江經(jīng)濟(jì)中頗具代表性，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要良好的金融環(huán)境。目前，杭州中小企業(yè)仍然面臨“融資難，融資貴”問(wèn)題。供應(yīng)鏈融資作為一種金融服務(wù)創(chuàng)新，利用動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押授信和應(yīng)收賬款票據(jù)融資等金融工具盤(pán)活企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款，在一定程度上克服了中小企業(yè)缺少融資抵押物和融資擔(dān)保問(wèn)題。[1]在供應(yīng)鏈融資模式下，穩(wěn)固的供應(yīng)鏈合作關(guān)系會(huì)放大中小企業(yè)的信用水平，使其更易獲得銀行的資金支持。[2]這些對(duì)解決供應(yīng)鏈上中小企業(yè)融資困難具有重要作用。另外，由于中小企業(yè)在供應(yīng)鏈中所處的地位和自身的局限性，其供應(yīng)鏈融資也面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)。
1供應(yīng)鏈融資在杭州的發(fā)展實(shí)踐
根據(jù)杭州市統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2015年全市實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值突破萬(wàn)億元大關(guān)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，杭州中小企業(yè)的融資問(wèn)題更顯突出。全國(guó)工商聯(lián)對(duì)浙江企業(yè)融資成本的調(diào)研顯示，浙江小額貸款平均利率是20%，大型民企的融資成本在10%以上，而央企的融資成本只有 3%，比大型民企低了將近一半。中小企業(yè)自身缺乏融資所需要的物權(quán)抵押，信用貸款風(fēng)險(xiǎn)大，加之銀行對(duì)小微民營(yíng)企業(yè)的貸款有很多附加條件，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的融資需求。這也為供應(yīng)鏈融資在杭州中小企業(yè)的發(fā)展提供了條件。
供應(yīng)鏈融資在國(guó)內(nèi)的發(fā)展，較早地可以追溯到深圳發(fā)展銀行于2000年推出供應(yīng)鏈金融的相關(guān)產(chǎn)品，隨后推出“1+N”供應(yīng)鏈融資模式、“自?xún)斝再Q(mào)易融資”授信體系以及“線上供應(yīng)鏈金融”產(chǎn)品等。供應(yīng)鏈融資在杭州的發(fā)展，起始于商業(yè)銀行在供應(yīng)鏈金融服務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展實(shí)踐，如深發(fā)展、中信銀行、浦發(fā)銀行、中國(guó)銀行等在浙金融分支機(jī)構(gòu)紛紛成立供應(yīng)鏈金融服務(wù)的專(zhuān)門(mén)部門(mén)，針對(duì)中小企業(yè)預(yù)付賬款、存款、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)的現(xiàn)金缺口，加快服務(wù)方式創(chuàng)新，陸續(xù)開(kāi)發(fā)出多種供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品。核心企業(yè)（浙江物產(chǎn)集團(tuán)、商業(yè)集團(tuán)、國(guó)貿(mào)集團(tuán)等省屬企業(yè)）、物流企業(yè)（浙江川山甲物資供應(yīng)鏈有限公司）、監(jiān)管公司（浙江言信誠(chéng)有限公司）等主體也在相關(guān)領(lǐng)域開(kāi)展探索。2011年，浙江東方集團(tuán)和浙江和仁公司合作，推出專(zhuān)門(mén)針對(duì)杭州中小鋼材貿(mào)易商的供應(yīng)鏈融資服務(wù)舉措。目前，杭州供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)范圍已覆蓋汽車(chē)、鋼鐵、家電、有色金屬、設(shè)備制造、電信設(shè)備、煤炭、石化等多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，并積極嘗試向“供應(yīng)鏈金融+互聯(lián)網(wǎng)”的在線供應(yīng)鏈融資模式發(fā)展。
2中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資的主要模式分析
供應(yīng)鏈上除了核心企業(yè)，基本上都是中小企業(yè)，中小企業(yè)是供應(yīng)鏈金融的主要服務(wù)對(duì)象。供應(yīng)鏈金融下，中小企業(yè)可以依托預(yù)付賬款、存貨、應(yīng)收賬款等占用大量資金的流動(dòng)資產(chǎn)，通過(guò)貨權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓等方式從銀行取得融資，把企業(yè)資產(chǎn)盤(pán)活，減少資金占用，進(jìn)而提高資金利用效率。對(duì)應(yīng)這三種形式，供應(yīng)鏈融資的模式主要包括基于核心企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的預(yù)付賬款融資、基于債權(quán)控制的應(yīng)收賬款融資和基于動(dòng)產(chǎn)和貨權(quán)控制的存貨產(chǎn)品融資三種類(lèi)型。
1預(yù)付賬款融資
預(yù)付賬款融資，主要適用于需要向上游核心企業(yè)采購(gòu)商品，處于供應(yīng)鏈下游的中小企業(yè)融資。下游中小企業(yè)購(gòu)貨商對(duì)向支付上游核心企業(yè)供應(yīng)商在未來(lái)時(shí)期內(nèi)應(yīng)交付的款項(xiàng)進(jìn)行融資，中小企業(yè)從銀行取得授信，由銀行先行支付貨款；核心企業(yè)供應(yīng)商按照購(gòu)銷(xiāo)合同以及合作協(xié)議書(shū)的約定發(fā)運(yùn)貨物，并以銀行為收貨人，提貨權(quán)交由銀行控制。在該模式中，下游融資購(gòu)貨商償還方式是從指定倉(cāng)庫(kù)中分批提取貨物并用未來(lái)的銷(xiāo)售收入分次償還，上游核心供應(yīng)商將倉(cāng)單作為物權(quán)進(jìn)行抵押。此種融資的功能在于，可以使中小企業(yè)在沒(méi)有其他抵質(zhì)押物或保證的情況下，從銀行獲得授信支持，解決資金壓力，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。但也極易被用于大宗物資（如鋼材）的市場(chǎng)投機(jī)，為防止虛假交易的產(chǎn)生，通常還需要引入專(zhuān)業(yè)的第三方物流機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商上下游企業(yè)的貨物交易進(jìn)行監(jiān)管。
2應(yīng)收賬款融資
應(yīng)收賬款融資，主要適用于供應(yīng)鏈上中游的中小企業(yè)，利用未到期的應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款。中小企業(yè)將與下游核心企業(yè)貿(mào)易中形成的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為企業(yè)提供應(yīng)收賬款融資、賬務(wù)管理、賬款催收、承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)等一項(xiàng)或多項(xiàng)的綜合金融服務(wù)。這種模式的主要功能在于，中小企業(yè)可在沒(méi)有抵押或擔(dān)保的情況下獲得銀行融資支持，加快現(xiàn)金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度，鞏固與下游核心企業(yè)的關(guān)系。
3存貨產(chǎn)品融資
存貨產(chǎn)品融資，主要適用于占有大量資產(chǎn)存貨的中小企業(yè)?；诤诵钠髽I(yè)的綜合授信額度，中小企業(yè)以存貨作為抵質(zhì)押，將合法享有處分權(quán)的貨物存放在倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)中，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的第三方物流企業(yè)的評(píng)估和證明后，憑貨物倉(cāng)儲(chǔ)及提貨憑證――倉(cāng)單作為質(zhì)押物向銀行申請(qǐng)融資，銀行向其進(jìn)行授信，到期由借款企業(yè)償還本息贖取倉(cāng)單。此種融資的主要功能在于，以倉(cāng)單質(zhì)押申請(qǐng)融資，盤(pán)活中小企業(yè)所占?jí)旱牧鲃?dòng)資金；充分利用杠桿效應(yīng)，有效擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在這種模式中，抵質(zhì)押貨物的貶值風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。
3中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
1中小企業(yè)的信用捆綁風(fēng)險(xiǎn)
供應(yīng)鏈融資是銀行依賴(lài)核心企業(yè)的信用，向整個(gè)供應(yīng)鏈提供金融解決方案，實(shí)際上是將核心企業(yè)的融資能力轉(zhuǎn)化為上下游企業(yè)的融資能力，提升上下游企業(yè)的信用級(jí)別。在這個(gè)過(guò)程中，核心企業(yè)與其上下游中小企業(yè)是信用捆綁關(guān)系。一旦核心企業(yè)信用出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)也必然會(huì)隨著交易鏈條擴(kuò)散到系統(tǒng)中的中下游企業(yè)，進(jìn)而影響供應(yīng)鏈金融的整體安全性。
2虛假交易與企業(yè)間資金拆借風(fēng)險(xiǎn)
在正常的供應(yīng)鏈融資中，銀行基于對(duì)核心企業(yè)的信用信賴(lài)，以實(shí)體經(jīng)濟(jì)中供應(yīng)鏈上交易方的真實(shí)交易關(guān)系為基礎(chǔ)，基于交易合同真實(shí)性和自?xún)斝蕴卣鳎媒灰走^(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨為抵質(zhì)押，為供應(yīng)鏈上下游企業(yè)提供融資服務(wù)。貿(mào)易背景的真實(shí)性是授信融資實(shí)現(xiàn)自?xún)數(shù)母颈ＷC。但當(dāng)前市場(chǎng)上打著“供應(yīng)鏈金融”的幌子，存在虛假交易，變相進(jìn)行資金拆借和放貸的公司很多，需要相關(guān)企業(yè)和銀行仔細(xì)甄別真實(shí)情況。[3]
3中小企業(yè)抵質(zhì)押資產(chǎn)貶值風(fēng)險(xiǎn)
質(zhì)押物的貶值狀況、變現(xiàn)能力和合法性直接決定了抵質(zhì)押資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。存貨質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為某些存貨貶值、過(guò)期較快，或二次出售的價(jià)值快速縮水。另外，應(yīng)收賬款質(zhì)押登記管理有不足之處?！段餀?quán)法》已明確應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的法律地位，但在實(shí)際操作中管理機(jī)構(gòu)對(duì)登記內(nèi)容撰寫(xiě)沒(méi)有規(guī)范性要求，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化的登記內(nèi)容將造成銀行無(wú)法順利確權(quán)，甚至存在重復(fù)登記的可能性，影響擔(dān)保效力。
4供應(yīng)鏈融資立法滯后的制度風(fēng)險(xiǎn)
供應(yīng)鏈融資主要涉及動(dòng)產(chǎn)及應(yīng)收賬款擔(dān)保，《物權(quán)法》《擔(dān)保法》《合同法》《動(dòng)產(chǎn)抵押登記辦法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)法律雖對(duì)債權(quán)人的權(quán)利主張有一定保護(hù)，但具體法規(guī)仍有待完善，在實(shí)際操作過(guò)程中存在同一資產(chǎn)多次登記、多次擔(dān)保的情形，對(duì)銀行而言形成了一定的動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，在信用捆綁、貨物監(jiān)管、資產(chǎn)處置、交易文本的確定等方面涉及一系列新的法律問(wèn)題，現(xiàn)有法律很難完全覆蓋，這也會(huì)給中小企業(yè)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。
4完善中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資的對(duì)策措施
1堅(jiān)持依法融資，規(guī)范外部約束機(jī)制
供應(yīng)鏈融資中，核心企業(yè)承擔(dān)著對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈金融的信用擔(dān)保作用，中小企業(yè)則具體承擔(dān)著預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、貨權(quán)質(zhì)押的擔(dān)保作用。供應(yīng)鏈融資涉及的貨權(quán)、付款承諾、責(zé)任擔(dān)保等與許多現(xiàn)存的法律有牽連，因此需要專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)來(lái)協(xié)調(diào)好《擔(dān)保法》《物權(quán)法》《破產(chǎn)法》及銀行信貸準(zhǔn)則之間的關(guān)系，盡可能地減少摩擦?！秳?dòng)產(chǎn)抵押登記辦法》《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》修訂工作即將完成，抵質(zhì)押登記辦法不斷完善，強(qiáng)化登記的法律效力，保障供應(yīng)鏈融資的安全。同時(shí)，可以考慮通過(guò)制訂地方性法規(guī)，對(duì)供應(yīng)鏈的準(zhǔn)入條件做出規(guī)定，并且明確供應(yīng)鏈融資類(lèi)信貸產(chǎn)品合約制訂時(shí)應(yīng)涵蓋的內(nèi)容及對(duì)一些擔(dān)保條款、物權(quán)條款做細(xì)化的說(shuō)明，依法融資，以制度約束來(lái)規(guī)范外部監(jiān)管。
1強(qiáng)化貿(mào)易背景的真實(shí)性審查，規(guī)避欺詐風(fēng)險(xiǎn)
供應(yīng)鏈融資中涉及的企業(yè)和銀行，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的交易合同、付款憑證、增值稅發(fā)票、權(quán)屬證書(shū)以及運(yùn)輸單據(jù)等憑證的審查，通過(guò)嚴(yán)格審查相關(guān)憑證，有效核實(shí)交易雙方的真實(shí)情況，避免因虛假交易而引發(fā)的法律糾紛。例如，對(duì)于應(yīng)收賬款融資模式風(fēng)險(xiǎn)控制，首先，對(duì)于用作質(zhì)押的應(yīng)收賬款，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡可能掌握足夠的書(shū)面證明材料如購(gòu)銷(xiāo)合同、發(fā)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等，以確保應(yīng)收賬款合法、真實(shí)、有效；其次，由于融資企業(yè)與債務(wù)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)移，銀行必須確認(rèn)債權(quán)人通知了債務(wù)人，并獲得債務(wù)人的付款承諾；此外，為了防止債權(quán)企業(yè)與債務(wù)企業(yè)聯(lián)合起來(lái)套取銀行資金，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在做出融資決策前，調(diào)查雙方企業(yè)是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)加強(qiáng)貿(mào)易背景的真實(shí)性審查，保障供應(yīng)鏈融資的合法、真實(shí)，有效規(guī)避潛在的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。
3 加強(qiáng)多方協(xié)作，提升對(duì)抵質(zhì)押資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理
供應(yīng)鏈融資中涉及貨物抵質(zhì)押的，金融機(jī)構(gòu)一般都會(huì)選擇專(zhuān)業(yè)的第三方物流倉(cāng)儲(chǔ)公司進(jìn)行監(jiān)管。加強(qiáng)與第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)作溝通，建立驗(yàn)貨、查貨、定期匯報(bào)等系列制度，以保證抵質(zhì)押貨物的真實(shí)價(jià)值。另外，在選擇中小企業(yè)抵質(zhì)押資產(chǎn)時(shí)，要選擇市場(chǎng)需求廣闊、價(jià)值相對(duì)穩(wěn)定、流通性強(qiáng)、易處置變現(xiàn)、易保存的產(chǎn)品，如有色金屬、鋼材、建材、石油、紙品、糧油、石材、棉化、橡膠、坯布等大宗商品，便于加強(qiáng)對(duì)抵質(zhì)押資產(chǎn)的價(jià)值管理。在選擇應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)確保應(yīng)收賬款所依附的基礎(chǔ)合同真實(shí)有效，應(yīng)收賬款處于債權(quán)的有效期內(nèi)且便于背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?yán)格按照《動(dòng)產(chǎn)抵押登記辦法》《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定及時(shí)登記。
企業(yè)強(qiáng)化銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理,應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理,查找管理漏洞,及時(shí)采取切實(shí)措施加以改正;與此同時(shí),還應(yīng)當(dāng)注重健全相關(guān)管理制度,明確以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的、符合成本效益原則的銷(xiāo)售管控措施,實(shí)現(xiàn)與生產(chǎn)、資產(chǎn)、資金等方面管理的銜接,落實(shí)責(zé)任制,有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
以下綜合不同類(lèi)型企業(yè)形成的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程圖,具有普適性。企業(yè)在實(shí)際操作中,應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,構(gòu)建和優(yōu)化銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程(見(jiàn)圖1 )。
二、各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施
(一)銷(xiāo)售計(jì)劃管理
銷(xiāo)售計(jì)劃是指在進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力,設(shè)定總體目標(biāo)額及不同產(chǎn)品的銷(xiāo)售目標(biāo)額,進(jìn)而為能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)而設(shè)定具體營(yíng)銷(xiāo)方案和實(shí)施計(jì)劃,以支持未來(lái)一定期間內(nèi)銷(xiāo)售額的實(shí)現(xiàn)。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是:銷(xiāo)售計(jì)劃缺乏或不合理,或未經(jīng)授權(quán)審批,導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理,難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。
主要管控措施:第一,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,制定年度銷(xiāo)售計(jì)劃,在此基礎(chǔ)上,結(jié)合客戶訂單情況,制定月度銷(xiāo)售計(jì)劃,并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行。第二,定期對(duì)各產(chǎn)品(商品)的區(qū)域銷(xiāo)售額、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、銷(xiāo)售計(jì)劃與實(shí)際銷(xiāo)售情況等進(jìn)行分析,結(jié)合生產(chǎn)現(xiàn)狀,及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售計(jì)劃,調(diào)整后的銷(xiāo)售計(jì)劃需履行相應(yīng)的審批程序。
(二)客戶開(kāi)發(fā)與信用管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)拓市場(chǎng)份額,加強(qiáng)現(xiàn)有客戶維護(hù),開(kāi)發(fā)潛在目標(biāo)客戶,對(duì)有銷(xiāo)售意向的客戶進(jìn)行資信評(píng)估,根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)接受程度確定具體的信用等級(jí)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠,可能導(dǎo)致客戶丟失或市場(chǎng)拓展不利;客戶檔案不健全,缺乏合理的資信評(píng)估,可能導(dǎo)致客戶選擇不當(dāng),銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐,從而影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營(yíng)。
主要管控措施:第一,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上,合理細(xì)分市場(chǎng)并確定目標(biāo)市場(chǎng),根據(jù)不同目標(biāo)群體的具體需求,確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,靈活運(yùn)用銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、信用銷(xiāo)售、代銷(xiāo)和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷(xiāo)方式,促進(jìn)銷(xiāo)售目標(biāo)實(shí)現(xiàn),不斷提高市場(chǎng)占有率。第二,建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動(dòng)態(tài)檔案,由與銷(xiāo)售部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)對(duì)客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控,提出劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案。根據(jù)客戶信用等級(jí)和企業(yè)信用政策,擬定客戶賒銷(xiāo)限額和時(shí)限,經(jīng)銷(xiāo)售、財(cái)會(huì)等部門(mén)具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對(duì)于境外客戶和新開(kāi)發(fā)客戶,應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。
(三)銷(xiāo)售定價(jià)
銷(xiāo)售定價(jià)是指商品價(jià)格的確定、調(diào)整及相應(yīng)審批。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政策,未能結(jié)合市場(chǎng)供需狀況、盈利測(cè)算等進(jìn)行適時(shí)調(diào)整,造成價(jià)格過(guò)高或過(guò)低,導(dǎo)致銷(xiāo)售受損;商品銷(xiāo)售價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批,或存在舞弊,可能導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者企業(yè)形象。
主要管控措施:第一,應(yīng)根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)、產(chǎn)品成本、市場(chǎng)狀況及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等多方面因素,確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)。定期評(píng)價(jià)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格的合理性,定價(jià)或調(diào)價(jià)需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準(zhǔn)。第二,在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上,針對(duì)某些商品可以授予銷(xiāo)售部門(mén)一定限度的價(jià)格浮動(dòng)權(quán),銷(xiāo)售部門(mén)可結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)特點(diǎn),將價(jià)格浮動(dòng)權(quán)向下實(shí)行逐級(jí)遞減分配,同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人。價(jià)格浮動(dòng)權(quán)限執(zhí)行人必須嚴(yán)格遵守規(guī)定的價(jià)格浮動(dòng)范圍,不得擅自突破。第三,銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓授予的實(shí)際金額、數(shù)量、原因及對(duì)象應(yīng)予以記錄,并歸檔備查。
(四)訂立銷(xiāo)售合同
企業(yè)與客戶訂立銷(xiāo)售合同,明確雙方權(quán)利和義務(wù),以此作為開(kāi)展銷(xiāo)售活動(dòng)的基本依據(jù)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷(xiāo)售合同,可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害;銷(xiāo)售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷(xiāo)售政策,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。
主要管控措施:第一,訂立銷(xiāo)售合同前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判,關(guān)注客戶信用狀況,明確銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加,并形成完整的書(shū)面記錄。第二,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同訂立及審批管理制度,明確必須簽訂合同的范圍,規(guī)范合同訂立程序,確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門(mén)人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)。審核、審批應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售合同草案中提出的銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等。重要的銷(xiāo)售合同,應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)。第三,銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后,企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷(xiāo)售合同。
(五)發(fā)貨
發(fā)貨是根據(jù)銷(xiāo)售合同的約定向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定,可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷(xiāo)售爭(zhēng)議、銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回。
主要管控措施:第一,銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)的銷(xiāo)售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)。第二,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)落實(shí)出庫(kù)、計(jì)量、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責(zé)任,對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核,嚴(yán)格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等,按規(guī)定時(shí)間組織發(fā)貨,形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù),并應(yīng)連續(xù)編號(hào)。第三,應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗(yàn)收方式、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)、保險(xiǎn)等內(nèi)容,貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗(yàn)工作,確保貨物的安全發(fā)運(yùn),由客戶驗(yàn)收確認(rèn)。第四,應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄,填制相應(yīng)的憑證,設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬,實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度。
(六)收款
收款指企業(yè)經(jīng)授權(quán)發(fā)貨后與客戶結(jié)算的環(huán)節(jié)。按照發(fā)貨時(shí)是否收到貨款,可分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:企業(yè)信用管理不到位,結(jié)算方式選擇不當(dāng),票據(jù)管理不善,賬款回收不力,導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐;收款過(guò)程中存在舞弊,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。
主要管控措施:
第一,結(jié)合公司銷(xiāo)售政策,選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式,加快款項(xiàng)回收,提高資金的使用效率。對(duì)于商業(yè)票據(jù),結(jié)合銷(xiāo)售政策和信用政策,明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。第二,建立票據(jù)管理制度,特別是加強(qiáng)商業(yè)匯票的管理:一是,對(duì)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書(shū)、保管等活動(dòng)予以明確規(guī)定;二是,嚴(yán)格審查票據(jù)的真實(shí)性和合法性,防止票據(jù)欺詐;三是,由專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù),對(duì)即將到期的應(yīng)收票據(jù),及時(shí)辦理托收,定期核對(duì)盤(pán)點(diǎn);四是,票據(jù)貼現(xiàn)、背書(shū)應(yīng)經(jīng)恰當(dāng)審批。第三,加強(qiáng)賒銷(xiāo)管理:一是,需要賒銷(xiāo)的商品,應(yīng)由信用管理部門(mén)按照客戶信用等級(jí)審核,并經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批;二是,賒銷(xiāo)商品一般應(yīng)取得客戶的書(shū)面確認(rèn),必要時(shí),要求客戶辦理資產(chǎn)抵押、擔(dān)保等收款保證手續(xù);三是,應(yīng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收,催收記錄(包括往來(lái)函電)應(yīng)妥善保存。第四,加強(qiáng)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)的管理,及時(shí)與代銷(xiāo)商結(jié)算款項(xiàng)。第五,收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。防止由銷(xiāo)售人員直接收取款項(xiàng),如必須由銷(xiāo)售人員收取的,應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)控。
(七)客戶服務(wù)
客戶服務(wù)是在企業(yè)與客戶之間建立信息溝通機(jī)制,對(duì)客戶提出的問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)予以及時(shí)解答或反饋、處理,不斷改進(jìn)商品質(zhì)量和服務(wù)水平,以提升客戶滿意度和忠誠(chéng)度。客戶服務(wù)包括產(chǎn)品維修、銷(xiāo)售退回、維護(hù)升級(jí)等。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:客戶服務(wù)水平低,消費(fèi)者滿意度不足,影響公司品牌形象,造成客戶流失。
主要管控措施:第一,結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶服務(wù)水平,建立和完善客戶服務(wù)制度,包括客戶服務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等。第二,設(shè)專(zhuān)人或部門(mén)進(jìn)行客戶服務(wù)和跟蹤。有條件的企業(yè)可以按產(chǎn)品線或地理區(qū)域建立客戶服務(wù)中心。加強(qiáng)售前、售中和售后技術(shù)服務(wù),實(shí)行客戶服務(wù)人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤。第三,建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度,加強(qiáng)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗(yàn)等相關(guān)部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)。第四,做好客戶回訪工作,定期或不定期開(kāi)展客戶滿意度調(diào)查;建立客戶投訴制度,記錄所有的客戶投訴,并分析產(chǎn)生原因及解決措施。第五,加強(qiáng)銷(xiāo)售退回控制。銷(xiāo)售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行;銷(xiāo)售退回的商品應(yīng)當(dāng)參照物資采購(gòu)入庫(kù)管理。
(八)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
關(guān)鍵詞：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制
1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、過(guò)程分析
1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
（1）外部原因。
主要是指獨(dú)立于審計(jì)主體之外的原因，諸如審計(jì)主體面臨的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等。社會(huì)環(huán)境是指公眾素質(zhì)、輿論導(dǎo)向等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果社會(huì)公眾審計(jì)意識(shí)、參與意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)便會(huì)積極主動(dòng)地加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反之就會(huì)產(chǎn)生或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場(chǎng)主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)區(qū)域國(guó)際化等給審計(jì)單位帶來(lái)復(fù)雜化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、改制、拍賣(mài)、兼并、政策性重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以及時(shí)全面地反映和科學(xué)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)人員獲得信息不真實(shí)，作出審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
法律環(huán)境是指與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響，既有國(guó)家宏觀層次上的法律環(huán)境影響，也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計(jì)工作的依據(jù)是各級(jí)人大、政府和行業(yè)部門(mén)頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見(jiàn)等，如果法律體系不完備、不具體、不科學(xué)或與審計(jì)工作實(shí)踐不銜接，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。
（2）內(nèi)部原因。
內(nèi)部原因主要是指審計(jì)組織、機(jī)構(gòu)或人員自身的原因。
①審計(jì)方法模式陳舊、單調(diào)，沿用過(guò)去傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，很難發(fā)現(xiàn)新形勢(shì)、新情況、新環(huán)境帶來(lái)的新問(wèn)題，產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法的選擇上，僅憑主觀意志、長(zhǎng)官意志，不可避免地影響審計(jì)結(jié)論的正確性，從而發(fā)生偏差等。
②抽樣方法陳舊，沒(méi)有采用現(xiàn)代科學(xué)發(fā)展的成果技術(shù)進(jìn)行抽樣，仍然采用判斷抽樣或統(tǒng)計(jì)抽樣。靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易出現(xiàn)漏、重、錯(cuò)的現(xiàn)象，在具體審計(jì)工作中，審計(jì)人員取證、選用證據(jù)等方面帶有主觀隨意性，客觀上又存在很多不確定因素，一但工作馬虎，取證不充分，其審計(jì)結(jié)論也就很難做到合理。
③審計(jì)操作不規(guī)范，主要表現(xiàn)在一些審計(jì)人員隨意簡(jiǎn)化程序，或抽調(diào)一些不懂業(yè)務(wù)的人員參與重要工作，主觀主義、形式主義，審計(jì)結(jié)論、報(bào)告采用格式化，只換名稱(chēng)和數(shù)字，交差完事。審計(jì)人員思想素質(zhì)不高、政治立場(chǎng)不堅(jiān)定、業(yè)務(wù)不熟、能力不強(qiáng)必然降低審計(jì)質(zhì)量，帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位的制度不規(guī)范、責(zé)任不明確、處理不到位也會(huì)使審計(jì)工作走過(guò)場(chǎng)。
1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的過(guò)程
（1）審計(jì)抽樣過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能提高審計(jì)效率。雖然公允的要求減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍，就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴(lài)過(guò)度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）審計(jì)取證環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。
（3）簽訂審計(jì)約定書(shū)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書(shū)，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過(guò)程，對(duì)雙方均具有約束力。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門(mén)并滿足付款條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂立約定書(shū)。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒(méi)有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說(shuō)簽訂約定書(shū)環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。
（4）審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書(shū)規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對(duì)化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。
2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的思考
2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織和人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
審計(jì)主體是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的決定性因素，要建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)力度，配齊配強(qiáng)業(yè)務(wù)人員，以確保審計(jì)工作質(zhì)量，制定規(guī)科學(xué)規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序、工作目標(biāo)考核體系，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和職業(yè)道德水平，堅(jiān)持持證上崗；強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)并遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》及其相關(guān)法律法規(guī)，依法審計(jì)；嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé)；做好審計(jì)計(jì)劃、籌劃，做好事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后控制相結(jié)合，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作；有效運(yùn)用現(xiàn)代、科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和調(diào)查方法，重視審計(jì)取證工作，確保基礎(chǔ)工作扎實(shí)有效；謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，并與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)；聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。
2.2審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
（1）受托階段。要詳細(xì)了解委托人的委托目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，只有通過(guò)充分了解確認(rèn)有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責(zé)范圍，并對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商。要如實(shí)向委托人介紹社會(huì)審計(jì)的規(guī)定，以防以后發(fā)生誤會(huì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還要注意防止委托方提供的假證據(jù)，在簽約時(shí)要寫(xiě)明委托方對(duì)提供的資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容。
（2）準(zhǔn)備階段。事務(wù)所要根據(jù)承辦項(xiàng)目的要求和任務(wù)，以及被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和情況復(fù)雜與否，確定選派專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、能勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組。制定好審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)等工作計(jì)劃。
（3）實(shí)施階段。重點(diǎn)把握以下三個(gè)重要環(huán)節(jié)：首先是審計(jì)取證，審計(jì)人員取得的證據(jù)必須充分有力、合理合法、客觀真實(shí)，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)人員、被審計(jì)單位的主管和有關(guān)人員共同簽字蓋章才可生效。其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿，因?yàn)椋瑢徲?jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中制作的“原始憑證”。最后，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格自律，自覺(jué)執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。
（4）報(bào)告階段。提交報(bào)告前，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿中有關(guān)重點(diǎn)問(wèn)題、重要程序和對(duì)審計(jì)報(bào)告有直接影響的部分進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果及依據(jù)和審計(jì)評(píng)價(jià)及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的項(xiàng)目、內(nèi)容和要求，做到事實(shí)清楚、客觀公正。審計(jì)依據(jù)要準(zhǔn)確，文字簡(jiǎn)練、措辭恰當(dāng)、表達(dá)清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見(jiàn)并限期給予書(shū)面反饋意見(jiàn)，要對(duì)委托方反饋意見(jiàn)的采納情況予以說(shuō)明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報(bào)告的同時(shí)，要將各種相關(guān)資料整理歸檔。
2.3審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
（1）在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)主體應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行先期問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試，對(duì)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題做出評(píng)估，以此作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)和依據(jù)。
（2）在對(duì)審計(jì)客體的內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
①流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等項(xiàng)目的測(cè)試。有些項(xiàng)目收支頻繁，余額經(jīng)常變動(dòng)，需要經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)才能確認(rèn)它的余額；有些項(xiàng)目是與其他單位的往來(lái)結(jié)算，必須通過(guò)向?qū)Ψ絾挝辉?xún)證才能確認(rèn)。因此，盤(pán)存、函證是流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用的方法。
②長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、再建工程、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等項(xiàng)目的測(cè)試。因此，盤(pán)存、計(jì)價(jià)、計(jì)算是長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用的方法。
③負(fù)債類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、未交款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目的測(cè)試。除預(yù)提費(fèi)用外，都是往來(lái)結(jié)算項(xiàng)目，審計(jì)方法主要是函證或計(jì)算核實(shí)。
④所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括股本、資本公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的測(cè)試。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定、計(jì)算核實(shí)。
⑤損益類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)、所得稅等。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定，計(jì)算核實(shí)。
一、2013年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧
（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況
1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，完善管理制度。根據(jù)2013年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行了調(diào)整，明確了各部門(mén)職責(zé)分工，在機(jī)關(guān)本級(jí)建立了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員制度，在所屬各子、分公司和直管項(xiàng)目部明確了風(fēng)險(xiǎn)管理主責(zé)部門(mén)，切實(shí)加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善了信息溝通機(jī)制。同時(shí)，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《XXX公司重大風(fēng)險(xiǎn)事件分析報(bào)告制度》、《XXX公司風(fēng)險(xiǎn)信息收集管理辦法》、《XXX公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施細(xì)則》等規(guī)章制度，規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的工作程序和方法。
2、全面推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，集團(tuán)公司全面啟動(dòng)了以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，制定了《實(shí)施方案》，聘請(qǐng)外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，組織機(jī)關(guān)各部門(mén)對(duì)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，對(duì)流程進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)制度進(jìn)行了完善，編制了《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》和《制度手冊(cè)》。針對(duì)近150個(gè)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展了業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，收集和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，制定了合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案及內(nèi)部控制措施，保證了體系的完整性和有效性。
3、深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控宣貫工作。堅(jiān)持多渠道、多形式、多場(chǎng)合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控學(xué)習(xí)和宣傳教育工作，分別于6月份和11月份舉辦了兩期培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)和業(yè)務(wù)進(jìn)行了培訓(xùn)和宣貫。同時(shí)，將工作重心下移，集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，組織人員深入各子公司和直管項(xiàng)目部，對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)共同推進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過(guò)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，營(yíng)造了風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，提升了全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也大大提高了各部門(mén)、各單位參與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的主動(dòng)性和積極性，推動(dòng)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。
4、加大對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。針對(duì)2013年度集團(tuán)公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)組織制訂了具體管控方案和整改計(jì)劃，明確了整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改方案和措施等，對(duì)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題和短板進(jìn)行整改和完善，切實(shí)加強(qiáng)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控。
5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)提升取得顯著成效。集團(tuán)公司以開(kāi)展“管理提升活動(dòng)”為契機(jī)，全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)提升。在健全和完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》、抓好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開(kāi)展了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，明確了各部門(mén)應(yīng)完善的重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程和管理制度，指導(dǎo)各部門(mén)梳理業(yè)務(wù)流程，編制權(quán)限指引表，確保了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)工作的實(shí)用性。同時(shí)，建立信息溝通平臺(tái)，持續(xù)收集風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷完善內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息的報(bào)告制度、預(yù)警體系、應(yīng)對(duì)處理機(jī)制以及內(nèi)部監(jiān)督體系等，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效性和全面性。
（二）2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控情況
通過(guò)對(duì)2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，集團(tuán)公司確定了本年度重點(diǎn)管控的8項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分別為安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，并制定了管控實(shí)施方案，明確了相關(guān)責(zé)任部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控和整改情況進(jìn)行了全程監(jiān)控，確保了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控工作在集團(tuán)上下得到有效落實(shí)。
1、安全風(fēng)險(xiǎn)。2013年國(guó)內(nèi)重大安全事故頻發(fā)，安全形勢(shì)嚴(yán)峻，集團(tuán)公司對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)加強(qiáng)防控。一是全面深化安全教育，提升全員安全意識(shí)。于3月份召開(kāi)了安全生產(chǎn)培訓(xùn)視頻會(huì)議，邀請(qǐng)了鐵道部安監(jiān)司及股份公司安質(zhì)部領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)授課，明確了年度安全工作目標(biāo)，確定了重點(diǎn)監(jiān)管項(xiàng)目，提出通過(guò)抓“三基”（基本、基礎(chǔ)、基層），提升全員安全的行為能力、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力和安全事故的防范能力，培育良好的企業(yè)安全文化，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。二是強(qiáng)化安全管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造專(zhuān)家型安全管理隊(duì)伍。6月份與石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院聯(lián)合舉辦了安全管理干部培訓(xùn)班，邀請(qǐng)專(zhuān)家教授講課，培訓(xùn)各級(jí)安全管理干部人員54人，提升了集團(tuán)安全管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)。三是深入開(kāi)展安全大檢查。為應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的安全生產(chǎn)形勢(shì)，集團(tuán)公司下發(fā)了全面排查整治工程建設(shè)隱患的緊急通知，在全集團(tuán)部署為期3個(gè)月的安全大檢查工作，成立了11個(gè)檢查組，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，深入施工一線，查安全意識(shí)、查安全管理、查現(xiàn)場(chǎng)安全，全面排查各類(lèi)安全隱患，做到了不留死角，不留盲區(qū)，確保了集團(tuán)公司施工安全持續(xù)穩(wěn)定。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)從全面預(yù)算管理和資金管控兩個(gè)方面加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度。預(yù)算管理方面，一是堅(jiān)持“開(kāi)源節(jié)流、多收緩支”的原則，嚴(yán)格做到預(yù)算與成本費(fèi)用控制相匹配，與資金收支相統(tǒng)一。二是采取“自下而上、逐級(jí)審核，自上而下、細(xì)化分類(lèi)”的措施，統(tǒng)一編制規(guī)則，統(tǒng)一表單格式，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。三是應(yīng)用信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)占用預(yù)算、網(wǎng)上審批剛性控制等功能，強(qiáng)化事前預(yù)測(cè)、過(guò)程控制、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、分析預(yù)警等。四是解決了預(yù)算編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、編報(bào)不及時(shí)、業(yè)務(wù)量大的問(wèn)題，提高了預(yù)算編制質(zhì)量和效率。資金管控方面，一是強(qiáng)力推進(jìn)清欠清收，以工程款回收為源頭，緊盯“四類(lèi)”款項(xiàng)（合同預(yù)付款及進(jìn)度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款、逾期債權(quán)）, 實(shí)施“五定”措施，狠抓催收，確保早收、多收、快收；于九月底召開(kāi)了清欠收款專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，研究部署了四季度清欠清收工作，在全集團(tuán)發(fā)起“大干90天、收款65億元”的攻堅(jiān)戰(zhàn)。二是優(yōu)化資金運(yùn)作，推行“個(gè)人信用卡先支付后報(bào)銷(xiāo)”，實(shí)施“報(bào)銷(xiāo)款強(qiáng)制歸還備用金”等措施，加大“備用金、周轉(zhuǎn)金、保證金、往來(lái)款”等清理力度，壓減無(wú)效占用。三是優(yōu)化備用金、勞務(wù)款、材料款、經(jīng)費(fèi)、其他款項(xiàng)等五項(xiàng)資金支付流程，固化植入系統(tǒng)，降低了貨幣資金占用。四是上收大額資金支付審批權(quán)限，集團(tuán)公司上收直管項(xiàng)目單筆支付資金500萬(wàn)元以上審批權(quán)限，工程公司上收項(xiàng)目單筆支付資金10萬(wàn)元以上審批權(quán)限。
3、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)防控因項(xiàng)目管理不科學(xué)、過(guò)程監(jiān)控不到位帶來(lái)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，包括工程進(jìn)度延誤、安全和質(zhì)量事故、成本失控、大面積虧損等。集團(tuán)公司通過(guò)“一項(xiàng)目一考核，一考核一兌現(xiàn)”，對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化管理，以科學(xué)的技術(shù)、管理、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，以完善的制度體系為抓手，精心組織，精心施工，確保所有工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，有序可控。通過(guò)超前謀劃方案，合理調(diào)配資源，重點(diǎn)布控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保完成節(jié)點(diǎn)工期等措施來(lái)防控工期延誤風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加大培訓(xùn)力度，深入開(kāi)展安全和質(zhì)量大檢查活動(dòng)，防控安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目平穩(wěn)有序運(yùn)行。通過(guò)加強(qiáng)成本管理，加大對(duì)工程違規(guī)外包、設(shè)備違規(guī)租賃、物資管理混亂等懲處力度，防控成本失控、大面積虧損的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)工作，打造良好的企業(yè)品牌形象，防范企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。
4、人力資源風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域不斷延伸，對(duì)人才的需求更加多元，因此，公司更加注重優(yōu)化人才隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，預(yù)防因人才結(jié)構(gòu)性短缺或失衡帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，不僅做好人才數(shù)量上的平衡，更從“質(zhì)”上從嚴(yán)要求。一是樹(shù)立正確的用人導(dǎo)向，突出業(yè)績(jī)和能力因素，提拔重用自我要求嚴(yán)格、管理才能突出、群眾評(píng)議良好的干部，對(duì)那些阿諛?lè)畛?、不說(shuō)實(shí)話、不干實(shí)事的干部形成導(dǎo)向壓力，做到寧缺毋濫。二是著力加快人才培養(yǎng)，堅(jiān)持眼睛向內(nèi)，圍繞鐵路四電及相關(guān)專(zhuān)業(yè)，做好人才發(fā)展規(guī)劃，強(qiáng)化人才培養(yǎng)；注重培養(yǎng)那些能干事、干成事的全面管理人才，給他們壓成才成長(zhǎng)的擔(dān)子、搭展現(xiàn)才華的舞臺(tái)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高管理能力；以一線作業(yè)班組建設(shè)為重點(diǎn)，強(qiáng)化各專(zhuān)業(yè)一線實(shí)作人員培養(yǎng)工作，發(fā)展壯大技能人才隊(duì)伍。三是積極營(yíng)造良好的人才發(fā)展環(huán)境，突出“德才兼?zhèn)?、以德為先”的用人?biāo)準(zhǔn)和“五湖四海、任人唯賢”的用人原則，不斷完善和改進(jìn)以業(yè)績(jī)和能力為導(dǎo)向的考核評(píng)價(jià)機(jī)制、干部考評(píng)辦法和用人程序，探索建立符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的人才建設(shè)渠道。
5、法律風(fēng)險(xiǎn)。主要通過(guò)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，嚴(yán)格“五項(xiàng)”法律審核，提升企業(yè)防范法律風(fēng)險(xiǎn)能力。一是建立了重大合同法律風(fēng)險(xiǎn)告知制度，對(duì)重大合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，由法律事務(wù)部門(mén)以“法律風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)”的形式告知履約單位，通過(guò)溝通協(xié)商加以解決。二是建立了合同風(fēng)險(xiǎn)交底制度，對(duì)集團(tuán)公司新中標(biāo)項(xiàng)目合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行梳理分類(lèi)，確定合同風(fēng)險(xiǎn)把控單位和把控部門(mén)，面對(duì)面與項(xiàng)目進(jìn)行交底，共同商討應(yīng)對(duì)措施。三是建立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和研發(fā)配套管理機(jī)制，成立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)加強(qiáng)保護(hù)，在處理軟件侵權(quán)詐騙案件中發(fā)揮了積極作用，如在處理西門(mén)子西安公司與集團(tuán)公司共同擁有的“高速鐵路列控系統(tǒng)地面應(yīng)答器”專(zhuān)利技術(shù)主體轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)談判過(guò)程中，有效規(guī)避了西門(mén)子西安公司企圖將專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給西門(mén)子公司背后的陷阱，維護(hù)了企業(yè)利益。四是健全了涉外合同評(píng)審機(jī)制，選派4人參加了股份公司組織的涉外法律和英語(yǔ)培訓(xùn)，充實(shí)了涉外法律人才隊(duì)伍，并在烏茲別克斯坦鐵路、坦桑尼亞電力成套項(xiàng)目、烏干達(dá)輸電線路、智利圣地亞哥地鐵3號(hào)線和6號(hào)線、尼日利亞等海外項(xiàng)目施組和合同評(píng)審中發(fā)揮了作用。五是認(rèn)真做好規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同、重要決策、授權(quán)委托、合同專(zhuān)用章使用等法律審核工作，做到嚴(yán)謹(jǐn)化、程序化和規(guī)范化，2013年集團(tuán)全面“五項(xiàng)”法律審核率達(dá)到100%，審核規(guī)章制度76個(gè)、審核合同文本1786份、審核合同用印34826個(gè)、辦理法人授權(quán)委托書(shū)157份，均無(wú)一差錯(cuò)，全年沒(méi)有發(fā)生法律審核不嚴(yán)而產(chǎn)生的訴訟案件。
6、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。主要從項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)及物資集中采購(gòu)兩方面預(yù)防價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。首先是項(xiàng)目定價(jià)方面，堅(jiān)持以效益為核心，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，針對(duì)項(xiàng)目定價(jià)，制定了嚴(yán)格的評(píng)審程序和辦法，投標(biāo)前充分評(píng)估項(xiàng)目報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)控因定價(jià)不合理造成的效益不佳、賠本賺吆喝的風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)上的損失。其次，在物資采購(gòu)方面，一是堅(jiān)決落實(shí)集中采購(gòu)各項(xiàng)規(guī)章制度，全面運(yùn)用內(nèi)部商務(wù)平臺(tái)，以完善的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)和信息網(wǎng)絡(luò)，形成批量?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)，并不斷強(qiáng)化監(jiān)督考核力度，確保項(xiàng)目的預(yù)期效益。二是推行“法人一套帳”管理模式，確立集團(tuán)公司、工程公司法人（承包人）的采購(gòu)責(zé)任主體地位，搭建由工程公司、指揮部、項(xiàng)目部共同參與的兩級(jí)物資設(shè)備集中采購(gòu)平臺(tái)，固化采購(gòu)流程，落實(shí)集采責(zé)任，明確采購(gòu)權(quán)限、采購(gòu)范圍，提升集采效能，把生產(chǎn)要素集中管控落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。三是發(fā)揮物資分公司招投標(biāo)、采購(gòu)服務(wù)、統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷(xiāo)、剩余物資回收利用、設(shè)備維修職能和采購(gòu)平臺(tái)的作用，實(shí)現(xiàn)物資集中采購(gòu)工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。
7、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，通過(guò)積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。一是鞏固優(yōu)勢(shì)市場(chǎng)，不斷提高公司在鐵路、公路“兩大市場(chǎng)”的占有率，堅(jiān)持把鐵路經(jīng)營(yíng)作為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)承攬的重中之重，保持鐵路市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位。二是注重細(xì)分市場(chǎng)，強(qiáng)化公司在城市軌道交通、市政、房建、機(jī)場(chǎng)碼頭、水利電力等領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)力度。三是不斷提高設(shè)計(jì)咨詢(xún)、物流、工業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等非工程承包業(yè)務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)能力，推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。四是著力經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新，積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、產(chǎn)品升級(jí)。四是堅(jiān)持不懈地抓好基礎(chǔ)管理，推動(dòng)隊(duì)伍建設(shè)上臺(tái)階、上水平，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。
8、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。一是將成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)前移至資金支付關(guān)口，強(qiáng)化了以資金預(yù)算控制成本費(fèi)用支出，解決了借款費(fèi)用處理不及時(shí)、資金支付與經(jīng)費(fèi)管控脫節(jié)等問(wèn)題。二是在財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)中增加了成本費(fèi)用還原功能，統(tǒng)一核算口徑，真實(shí)反映成本費(fèi)用，加強(qiáng)了分析、評(píng)價(jià)的可比性。三是以責(zé)任主體和業(yè)務(wù)單元為對(duì)象，細(xì)化核算項(xiàng)目，強(qiáng)化成本精細(xì)分析。四是落實(shí)“八項(xiàng)”規(guī)定，嚴(yán)控非生產(chǎn)性開(kāi)支，全年兩級(jí)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)同比下降超過(guò)10%。五是以“法人一套賬”為手段，上收重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批權(quán)限，集中配置項(xiàng)目人、財(cái)、物等資源，強(qiáng)化人員、賬戶、合同、預(yù)算、結(jié)算、支付、核算、勞務(wù)、物資、薪酬、成本、經(jīng)費(fèi)、稅務(wù)、二次經(jīng)營(yíng)策劃等集中管控，促進(jìn)了成本費(fèi)用降低。
二、2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況
（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展情況
為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控，集團(tuán)公司于2013年12月份組織開(kāi)展了2014年度企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取調(diào)查問(wèn)卷的方式，圍繞戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等五大類(lèi)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的45個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別分別進(jìn)行了調(diào)查評(píng)估，共發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷50份，收回44份，調(diào)查評(píng)估范圍覆蓋集團(tuán)公司機(jī)關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員、各部門(mén)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員及關(guān)鍵崗位人員。
（二）風(fēng)險(xiǎn)變化情況及原因分析
從調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，集團(tuán)公司2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)共計(jì)25項(xiàng)，較2013年明顯增多。之所以出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)偏好激增的現(xiàn)象，有多方面的原因，首先，未來(lái)一年宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍存在諸多不確定因素，矛盾和隱患較多，困難和問(wèn)題沒(méi)有明顯緩解，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將面臨更多挑戰(zhàn)，具體到集團(tuán)公司，主要表現(xiàn)在五個(gè)方面的挑戰(zhàn)：一是經(jīng)營(yíng)能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營(yíng)承攬能力不足，制約企業(yè)快速發(fā)展的一些瓶頸問(wèn)題亟待解決。二是競(jìng)爭(zhēng)能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營(yíng)規(guī)模上不去，必須在保持利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上研究應(yīng)對(duì)之策。三是盈利能力的考驗(yàn)，最大的壓力是挖潛增效，必須在目前人工成本持續(xù)增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小的不利局面下保持凈利潤(rùn)每年10%的增長(zhǎng)目標(biāo)。四是化解風(fēng)險(xiǎn)能力的挑戰(zhàn)，社會(huì)的不和諧因素逐漸增多，企業(yè)發(fā)展還要保持穩(wěn)中求進(jìn)、進(jìn)中求質(zhì)，這給我們提出了更高的要求。五是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部把控矛盾和維穩(wěn)能力的挑戰(zhàn)，企業(yè)發(fā)展各種深層次矛盾不斷凸現(xiàn)，需要我們不斷提升把控能力。這五種挑戰(zhàn)背后的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素在本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中表現(xiàn)明顯。但另一方面，隨著集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的深入推進(jìn)及相關(guān)政策措施的陸續(xù)出臺(tái)，企業(yè)應(yīng)對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平將持續(xù)提升，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控將更加科學(xué)、得力。
（三）2014年重點(diǎn)管控的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)
通過(guò)對(duì)調(diào)查結(jié)果的進(jìn)一步識(shí)別和分析，集團(tuán)公司確定了以下10項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)為2014年度重點(diǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)：
1、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。主要是外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2014年我國(guó)經(jīng)濟(jì)基本面總體向好，但外部環(huán)境仍存在很多不確定因素，勞動(dòng)力成本上升、稅負(fù)水平高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題依然存在。
2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在安全管理制度建設(shè)與完善、措施落實(shí)與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理，導(dǎo)致施工生產(chǎn)存在安全隱患；施工人員責(zé)任心不強(qiáng)，違規(guī)違章操作，忽視勞動(dòng)保護(hù)要求，導(dǎo)致發(fā)生安全、質(zhì)量事故等。
3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在人工成本、各種原材料價(jià)格上漲，生產(chǎn)過(guò)程中責(zé)任成本核算管理粗放，造成項(xiàng)目或產(chǎn)品成本未能得到有效控制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。
4、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在項(xiàng)目施工過(guò)程中，由于對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全缺乏必要的、合理的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項(xiàng)目無(wú)法按照計(jì)劃進(jìn)行，工程進(jìn)度延誤、成本不可控、甚至出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題和大面積虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
5、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因缺乏有效的內(nèi)部或外部溝通渠道，對(duì)社會(huì)輿論估計(jì)不足，應(yīng)對(duì)被動(dòng)，訊息傳達(dá)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整，給集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)帶來(lái)影響；對(duì)危機(jī)事件的處理不夠及時(shí)或不夠妥當(dāng)，導(dǎo)致危機(jī)事件的負(fù)面影響擴(kuò)大。
6、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款因市場(chǎng)變化或客戶財(cái)務(wù)狀況變化以及企業(yè)自身存在的問(wèn)題等原因無(wú)法按時(shí)收回，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成壓力，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，加大企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
7、訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在不合法行為或合同管理不規(guī)范等，引起法律訴訟糾紛；法律救濟(jì)措施不及時(shí)，處理不當(dāng)，造成損失擴(kuò)大等。
8、投資決策風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)投資信息收集不完整，對(duì)外部投資環(huán)境把握不準(zhǔn)確，未能充分考慮投資潛在風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)ν顿Y項(xiàng)目缺乏科學(xué)的科研論證，退出方案不合理等，導(dǎo)致公司不能及時(shí)止損或損失擴(kuò)大。
9、人力資源風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因用人導(dǎo)向不正確帶來(lái)的選人用人失誤；因干部評(píng)價(jià)體系不健全，選拔渠道單一，“任人唯親”、“任人唯近”造成的干部隊(duì)伍戰(zhàn)斗力下降、凝聚力弱化等，不利于企業(yè)健康發(fā)展。
10、信息安全風(fēng)險(xiǎn)，隨著集團(tuán)公司信息化建設(shè)的深入推進(jìn)，信息安全風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視，主要表現(xiàn)在信息資料保存、備份不合理，導(dǎo)致信息損毀或滅失；企業(yè)關(guān)鍵信息泄露或丟失，給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。
三、2014年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排
（一）2014年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃
根據(jù)2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，結(jié)合集團(tuán)公司面臨的形勢(shì)和任務(wù)，確定未來(lái)一年主要從以下幾方面繼續(xù)推進(jìn)集團(tuán)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作：
1、做好重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控方案的策劃工作。在股份公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控方案的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)公司2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，針對(duì)確定的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)制訂管控方案和整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改措施等，對(duì)集團(tuán)公司重點(diǎn)管控的10個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。
2、持續(xù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估分析工作。建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)信息收集渠道，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息收集常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，重點(diǎn)抓好各單位、各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息、風(fēng)險(xiǎn)事件和案例分析、風(fēng)險(xiǎn)工作動(dòng)態(tài)等三個(gè)方面信息的收集，采取風(fēng)險(xiǎn)信息快報(bào)、重大風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告等形式上報(bào)集團(tuán)公司管理層和股份公司。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，完善集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控體系。
3、推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)向縱深發(fā)展。在2013年集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，做好重大、重要風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施。同時(shí)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的縱向深入發(fā)展，對(duì)工作方案進(jìn)行完善后，指導(dǎo)所屬各單位全面開(kāi)展內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，建立相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)時(shí)開(kāi)展總結(jié)交流活動(dòng)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作全面發(fā)展。
4、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理教育和培訓(xùn)。采取專(zhuān)家集中授課、有獎(jiǎng)競(jìng)賽等靈活多樣的形式組織風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)要更加注重系統(tǒng)性，從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)到全面掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)再到熟練運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析方法等，進(jìn)行全方位的系統(tǒng)培訓(xùn)，營(yíng)造全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，為風(fēng)險(xiǎn)工作的有序開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。
5、推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)。抓住集團(tuán)公司信息化建設(shè)的有利時(shí)機(jī)，研究探索全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化方案，將風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作流程植入綜合信息管理系統(tǒng)，建立相應(yīng)的模塊，達(dá)到信息共享與互通，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率。
（二）重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管理策略及措施
1、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管控。綜合研判國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，處理好企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力不足、經(jīng)營(yíng)規(guī)模上不去等突出問(wèn)題，增加企業(yè)積累，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜外部環(huán)境的能力。一是從體制、機(jī)制方面加大改革力度，按照集團(tuán)公司與工程公司之間的市場(chǎng)功能定位和市場(chǎng)分工的基本原則，逐步將生產(chǎn)資源向工程公司集中，經(jīng)營(yíng)資源向集團(tuán)公司集中，做實(shí)六大區(qū)域經(jīng)營(yíng)指揮部，發(fā)揮好區(qū)域指揮部的陣地作用。二是多方施策，綜合用力，堅(jiān)定不移推進(jìn)“5311”業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)戰(zhàn)略，積極探索培育關(guān)聯(lián)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的可行性和可能性，下大力氣突破經(jīng)營(yíng)制約瓶頸，在穩(wěn)健型經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上接受更好更快發(fā)展的考驗(yàn)。三是發(fā)揮好專(zhuān)業(yè)局這個(gè)既有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)鞏固利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)，在保證正常積累的同時(shí)，積極研討新對(duì)策，補(bǔ)齊發(fā)展短板，提高經(jīng)營(yíng)規(guī)模支撐力度。四是加快培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)人才，不斷壯大經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍，力爭(zhēng)到2015年全集團(tuán)培養(yǎng)出300名以上的經(jīng)營(yíng)骨干人才隊(duì)伍。
2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)管控。從目前安全管理形勢(shì)來(lái)看，我們的管理制度體系已經(jīng)比較健全，關(guān)鍵是抓落實(shí)。2014年安全風(fēng)險(xiǎn)防控，一是要抓作風(fēng)，重點(diǎn)從項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任心和工班長(zhǎng)的責(zé)任心抓起。二是從易發(fā)群傷群亡的重大風(fēng)險(xiǎn)源和最不放心的工種先下手，包括起吊作業(yè)、汽車(chē)載人、帶電作業(yè)、營(yíng)區(qū)防火和既有線施工等。三是從基層工作和基礎(chǔ)工作抓起，要不斷提升基層干部的安全意識(shí)，避免上緊下松，力度層層衰減；要抓好基礎(chǔ)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力；要不斷深化安全生產(chǎn)培訓(xùn)，提高職工的安全生產(chǎn)技能；要抓好架子隊(duì)建設(shè)這個(gè)根本性問(wèn)題，組織好專(zhuān)業(yè)施工等。四是嚴(yán)字當(dāng)頭，敢于較真，堅(jiān)持鐵腕治理、鐵面問(wèn)責(zé)，實(shí)行零容忍。
3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)管控。一是加強(qiáng)預(yù)算二三次分解工作，確保責(zé)任傳遞到職能終端。二是督促各單位認(rèn)真落實(shí)“一項(xiàng)目一推進(jìn)、一推進(jìn)六交底”制度，借鑒以往經(jīng)驗(yàn)做法，層層推進(jìn)，全面推廣。三是狠抓并賬、清算、決算、銷(xiāo)號(hào)、移交等工作，逐個(gè)盯控，倒排工期，早關(guān)后門(mén)，嚴(yán)控支出。四是強(qiáng)化變更索賠，將變更索賠工作前移至責(zé)任成本管理前端，研究施工合同、經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)差異等情況，抓好方案優(yōu)化、物資量?jī)r(jià)差處理及虛量進(jìn)藍(lán)圖等前期策劃工作；圍繞隱蔽、遷改、過(guò)渡、附屬工程，“四新技術(shù)”、工期調(diào)整、與土建接口、電纜溝敷設(shè)與防護(hù)、光電纜及專(zhuān)用線引入、施工配合、看護(hù)巡視等，夯實(shí)資料收集、變更簽認(rèn)、差異消化等基礎(chǔ)工作；緊抓投資檢算、概算清理等環(huán)節(jié)，加大跟蹤協(xié)調(diào)力度，提高索賠補(bǔ)差效益。各級(jí)經(jīng)管部門(mén)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定目標(biāo)，交底方法，過(guò)程督導(dǎo)。五是突出工程管理對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)作用，借助信息系統(tǒng)，加強(qiáng)工程數(shù)量管理工作，特別是重點(diǎn)抓好“五量”（施工圖、合同、定測(cè)、完工、變更工程數(shù)量），為編制責(zé)任成本預(yù)算、物資限額、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、索賠補(bǔ)差等提供依據(jù)。六是突出物資管控對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益影響的重要作用，加大集中采購(gòu)力度，加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格限額發(fā)料制度，加強(qiáng)材料消耗核對(duì)、核算與管控。
4、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管控。主要解決好項(xiàng)目管理中的突出問(wèn)題，一是合同中標(biāo)價(jià)預(yù)算及時(shí)分劈的問(wèn)題，項(xiàng)目中標(biāo)后及時(shí)把預(yù)算分劈下去，著力從管理源頭上解決對(duì)下計(jì)價(jià)無(wú)依據(jù)、撥款無(wú)依據(jù)、責(zé)任成本預(yù)算編制無(wú)依據(jù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核無(wú)依據(jù)而引發(fā)的亂計(jì)價(jià)、亂撥款和責(zé)任成本無(wú)從考核等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序混亂的現(xiàn)象。二是進(jìn)一步規(guī)范物資招標(biāo)采購(gòu)管理，認(rèn)真解決亂圍標(biāo)、亂告狀以及可能發(fā)生的暗箱操作等違規(guī)問(wèn)題。三是提升重要管理制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制度、工程計(jì)量支付制度、大額資金使用管理制度；嚴(yán)格授權(quán)經(jīng)營(yíng)，杜絕越權(quán)經(jīng)營(yíng)；嚴(yán)格執(zhí)行法人管項(xiàng)目有關(guān)原則，確保重大問(wèn)題、重要事項(xiàng)始終處于受控狀態(tài)。四是強(qiáng)化二次經(jīng)營(yíng)，抓好索賠補(bǔ)差，要求各單位對(duì)鐵路項(xiàng)目變更補(bǔ)差認(rèn)真落實(shí)“四定”（定責(zé)任人、定目標(biāo)值、定階段工作完成時(shí)限、定考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)），力爭(zhēng)變更補(bǔ)差額能占到原合同額的15%以上。五是強(qiáng)化責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行檢查，加強(qiáng)成本費(fèi)用對(duì)標(biāo)，加強(qiáng)過(guò)程管控和考核，大力壓縮非生產(chǎn)性開(kāi)支，降低管理成本。
5、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)管控。重視輿情控制，抓好輿情管理。堅(jiān)持關(guān)口前移，從根本上消除產(chǎn)生負(fù)面信息的源泉，正確做好事，做好正確的事，真正筑起企業(yè)又好又快發(fā)展的“防火墻”。在當(dāng)前形勢(shì)下，要特別預(yù)防輿論事件的發(fā)生，一是抓好作風(fēng)建設(shè)，教育廣大干部職工對(duì)中央遏制“”及“八項(xiàng)規(guī)定”相關(guān)要求保持清醒頭腦，引起足夠重視，切實(shí)做到真抓真改，改出實(shí)效。二是要求領(lǐng)導(dǎo)干部必須以身作則，率先垂范，勤政廉政，守住道德底線，遠(yuǎn)離紅線，不碰高壓線，不做損公肥私、損人利已的事情。三是積極解決職工群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)拖欠工資及工程款、材料款的問(wèn)題進(jìn)行排查，及時(shí)消除隱患和不穩(wěn)定因素。
6、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控。千方百計(jì)追收欠款，把有效債權(quán)與剛性債務(wù)相對(duì)平衡作為改善資產(chǎn)質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。一是高度重視債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，特別關(guān)注老賬、呆賬、壞賬等顯性債權(quán)的清理清收，推動(dòng)清收工作常態(tài)化。二是按照“閉環(huán)管理、責(zé)任落地”原則，健全目標(biāo)責(zé)任制度、例會(huì)制度、月分析制度、逐級(jí)監(jiān)管制度等，確保清收工作有組織、有崗位、有人員、有職責(zé)、有制度、有目標(biāo)。三是綜合用力，加速確權(quán)，分析應(yīng)收客戶工程款成因，并對(duì)癥下藥；同時(shí)要前移確權(quán)工作，完善基礎(chǔ)資料，加強(qiáng)跟蹤協(xié)調(diào)，狠抓過(guò)程簽認(rèn)，夯實(shí)確權(quán)證據(jù)。四是創(chuàng)新手段，持久作戰(zhàn)，緊盯合同預(yù)付款及進(jìn)度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款（押金、保證金、備用金、周轉(zhuǎn)金）、逾期債權(quán)等。五是嚴(yán)格并賬，及時(shí)清算，強(qiáng)化制度執(zhí)行、計(jì)價(jià)結(jié)算、節(jié)點(diǎn)并賬等工作。六是強(qiáng)化考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，科學(xué)核定指標(biāo)，嚴(yán)格責(zé)任交底，強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)考核，及時(shí)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
7、訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)管控。一是執(zhí)行好法律風(fēng)險(xiǎn)告知制度和合同風(fēng)險(xiǎn)交底制度，繼續(xù)堅(jiān)持“五項(xiàng)”法律審核，筑牢法律風(fēng)險(xiǎn)防范。二是繼續(xù)加大法律法規(guī)宣傳教育力度，增強(qiáng)法律法規(guī)意識(shí)，堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，做到知法、懂法、守法，嚴(yán)格履約，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。三是在處理矛盾、糾紛和突發(fā)事件的過(guò)程中，講究方式方法，在尊重法律、尊重事實(shí)的前提下，做到有理、有利、有節(jié)，積極妥善地與當(dāng)事人主動(dòng)溝通，就地及時(shí)化解矛盾，避免矛盾激化。四是建立合理的通報(bào)制度，對(duì)突發(fā)事件或重大糾紛案件，在第一時(shí)間逐級(jí)上報(bào)相關(guān)責(zé)任人及公司分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)，并同時(shí)向宣傳部門(mén)如實(shí)通報(bào)情況。五是實(shí)施嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲措施，對(duì)法律糾紛事件處置不當(dāng)、并由此引發(fā)媒體炒作，給企業(yè)造成惡劣影響的，追究相關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
8、投資決策風(fēng)險(xiǎn)管控。一是加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可研論證工作，尤其對(duì)工業(yè)企業(yè)投資項(xiàng)目嚴(yán)格履行論證、審批程序，切實(shí)防范投資風(fēng)險(xiǎn)，明年將對(duì)科技公司鋼鋁復(fù)合軌生產(chǎn)線投資項(xiàng)目進(jìn)行深入研究、論證，確保投資的可行性。二是提高投資項(xiàng)目的決策質(zhì)量和決策效率。沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)題會(huì)議研究論證的項(xiàng)目，不安排上董事會(huì)研究決策；凡需由董事會(huì)決策的事項(xiàng)，須提前七天報(bào)董事會(huì)秘書(shū)處。三是按照中央及上級(jí)有關(guān)精神和要求，嚴(yán)格控制小轎車(chē)購(gòu)買(mǎi)，原則上不準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)，各公司項(xiàng)目部、工程指揮部越野車(chē)確需新購(gòu)的，單價(jià)必須控制在28萬(wàn)元以?xún)?nèi)。
9、人力資源風(fēng)險(xiǎn)管控。重點(diǎn)在干部選拔任用上加強(qiáng)管理，預(yù)防選人用人失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)股份公司要求，在干部選拔上，堅(jiān)持三個(gè)原則：一是堅(jiān)持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和政治品德、職業(yè)道德、社會(huì)公德、家庭美德等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重選用講誠(chéng)信、講包容、講團(tuán)結(jié)、講實(shí)干的人，選人與企業(yè)的核心價(jià)值觀相一致。二是堅(jiān)持“五湖四?！钡脑瓌t，鼓勵(lì)多渠道選拔干部，廣開(kāi)舉賢薦能之路，不搞“近親結(jié)婚”或“近親繁殖”。三是堅(jiān)持競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的原則，加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，不斷提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力，以適應(yīng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)、加快發(fā)展的工作需要。
10、信息安全風(fēng)險(xiǎn)管控。堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃、建管一體、注重實(shí)效、常抓不懈的原則，實(shí)施整體、合規(guī)、持續(xù)、先進(jìn)的管理策略，建立健全完善的信息安全管控體系。一是在管理機(jī)制上實(shí)行分級(jí)管理和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，信息安全建設(shè)資金納入信息化預(yù)算管理，并予以?xún)?yōu)先保障，信息安全績(jī)效評(píng)價(jià)納入信息化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是在人員管理上堅(jiān)持任前審查，簽署信息安全協(xié)議，加強(qiáng)任用中的信息安全培訓(xùn)及違規(guī)責(zé)任追究，并實(shí)施員工任用終止和變化時(shí)的信息系統(tǒng)權(quán)限變更等措施。三是在環(huán)境和資產(chǎn)管理上強(qiáng)化信息化機(jī)房和辦公區(qū)域的物理安全保護(hù)、人員出入控制、用電安全控制、消防安全控制和人員日常行為規(guī)范等。四是在硬件和軟件系統(tǒng)管理上對(duì)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)邊界控制、網(wǎng)絡(luò)接入控制、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備使用管理等進(jìn)行完善，對(duì)系統(tǒng)定級(jí)與備案、安全設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)、測(cè)試驗(yàn)收、系統(tǒng)交付、安全運(yùn)維等進(jìn)行規(guī)范，對(duì)主機(jī)的日常運(yùn)維、賬戶、審計(jì)日志、補(bǔ)丁、數(shù)據(jù)備份、變更、病毒防范等加強(qiáng)控制。五是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)，完善數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與傳輸、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)管理，定期實(shí)施數(shù)據(jù)恢復(fù)演練，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)恢復(fù)。六是在應(yīng)急處置上完善信息安全應(yīng)急預(yù)案，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與第三方相關(guān)人員定期實(shí)施應(yīng)急演練，并加強(qiáng)應(yīng)急工作的宣傳和培訓(xùn)，在應(yīng)急通信保障、應(yīng)急技術(shù)研究、應(yīng)急物資配備等方面采取有效措施。
XXX公司
2019年度中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告（報(bào)送國(guó)資委模板）
一、2018年企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧
（一）總體情況。
簡(jiǎn)要介紹本企業(yè)2018年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況及董事會(huì)對(duì)此項(xiàng)工作的總體評(píng)價(jià)情況。
（二）工作亮點(diǎn)。
選擇1-2個(gè)角度，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的做法、經(jīng)驗(yàn)和成效。包括：決策層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略引領(lǐng)；風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)；風(fēng)險(xiǎn)管理思路和方法創(chuàng)新；風(fēng)險(xiǎn)管理的體制機(jī)制建設(shè)、組織保障、信息化建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理的隊(duì)伍和文化建設(shè)等?；蚪榻B1-2個(gè)防范應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的典型案例，反映風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的積極作用(如應(yīng)急管理、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、減少損失、拓展機(jī)會(huì)、促成合作等)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)事件。
按照重大風(fēng)險(xiǎn)事件等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，按附表2格式填報(bào)本年內(nèi)企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，并說(shuō)明相應(yīng)的產(chǎn)生原因、造成影響、控制措施、事件進(jìn)展等情況。
二、2019年企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)研判
結(jié)合企業(yè)實(shí)際、行業(yè)特點(diǎn)和國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，評(píng)估本企業(yè)2019年面臨的2-3個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)?jiān)诟奖?中填報(bào)，類(lèi)別請(qǐng)嚴(yán)格按照附表4填寫(xiě)。
【關(guān)鍵詞】物流金融第三方物流風(fēng)險(xiǎn)管理
一、引言
物流金融是物流業(yè)和金融業(yè)因各自發(fā)展需要而相互融合的產(chǎn)物，從廣義上講它是面向物流運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，應(yīng)用各種金融產(chǎn)品，實(shí)施物流、資金流、信息流的有效整合、組織和調(diào)節(jié)供應(yīng)鏈運(yùn)作過(guò)程中貨幣資金的運(yùn)動(dòng)，即將銀行資金和物流企業(yè)有機(jī)結(jié)合、能夠使各合作主體包括第三方物流企業(yè)、供銷(xiāo)企業(yè)、銀行之間達(dá)到“共贏”的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
隨著我國(guó)加入WTO，國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)不斷開(kāi)放，對(duì)于金融創(chuàng)新產(chǎn)品的需求也日益增加，金融機(jī)構(gòu)逐漸將目標(biāo)轉(zhuǎn)向具有資金需求潛力巨大的中小企業(yè)。但是，由于對(duì)中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)普遍較高，金融機(jī)構(gòu)就需要尋求可轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的合作伙伴，因此，第三方物流企業(yè)的產(chǎn)生為彌補(bǔ)金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)間的信息不對(duì)稱(chēng)起到了非常重要的作用。
同時(shí)，隨著物流金融業(yè)模式的發(fā)展，各種衍生產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，第三方物流企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之上升，有必要對(duì)第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，有效地規(guī)避物流金融活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。
本文就以上問(wèn)題，對(duì)第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的主要模式以及存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制提出政策建議。
二、第三方物流企業(yè)發(fā)展物流金融業(yè)務(wù)的主要模式
（一）代客結(jié)算模式
代客結(jié)算模式可以分為代收貨款模式、替代采購(gòu)模式、銀行墊付貨款模式。
代收貨款模式指第三方物流企業(yè)將貨物送至收貨方后，代替發(fā)貨方收取貨款，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將貨款返還給發(fā)貨方的結(jié)算模式。
替代采購(gòu)模式也稱(chēng)控貨貿(mào)易模式，常用于B to B業(yè)務(wù)。首先，發(fā)貨方委托第三方物流企業(yè)送貨，第三方物流企業(yè)先墊付扣除物流費(fèi)用的部分或全部貨款；其次，第三物流企業(yè)向提貨方交貨后，根據(jù)發(fā)貨方的委托向提貨方收取發(fā)貨方的應(yīng)收賬款；最后，第三方物流企業(yè)再與發(fā)貨方結(jié)清貨款。
在銀行墊付貨款模式中，首先，發(fā)貨方將貨權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行根據(jù)市場(chǎng)情況按一定比例提供融資；其次，當(dāng)提貨方向銀行償還貨款后，銀行再向第三方物流企業(yè)發(fā)出放貨指示，將貨權(quán)還給提貨方。
（二）融通倉(cāng)模式
融通倉(cāng)是一個(gè)以質(zhì)押物資倉(cāng)管與監(jiān)管、價(jià)值評(píng)估、公共倉(cāng)儲(chǔ)、物流配送、拍賣(mài)為核心的綜合性第三方物流服務(wù)平臺(tái)，它為銀企間的合作構(gòu)架新橋梁，并且良好地融入到企業(yè)的供應(yīng)鏈體系之中，同時(shí)也是中小企業(yè)重要的第三方物流服務(wù)提供者。融通倉(cāng)主要有質(zhì)押擔(dān)保融資和信用擔(dān)保融資兩種運(yùn)作模式。
質(zhì)押擔(dān)保融資是指企業(yè)把貨物存儲(chǔ)在第三方物流企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)中，然后憑第三方物流企業(yè)開(kāi)具的貨物倉(cāng)儲(chǔ)憑證向銀行申請(qǐng)貸款，銀行根據(jù)貨物的價(jià)格向企業(yè)提供一定比例的貸款，同時(shí)由第三方物流企業(yè)監(jiān)管貨物。
信用擔(dān)保融資指物流企業(yè)首先向銀行申請(qǐng)綜合授信，銀行根據(jù)第三方物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀、資產(chǎn)負(fù)債比以及信用狀況，授予第三方物流企業(yè)一定的信貸配額。第三方物流企業(yè)再根據(jù)與其長(zhǎng)期合作企業(yè)的信用狀況來(lái)配置信貸額度，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供信用擔(dān)保。
（三）保兌倉(cāng)模式
保兌倉(cāng)模式是指出質(zhì)人向質(zhì)權(quán)人交納一定的保證金后，質(zhì)權(quán)人根據(jù)出質(zhì)人與供貨商簽訂供貨合同和具體發(fā)貨計(jì)劃以及質(zhì)押物的價(jià)值和其他相關(guān)因素向出質(zhì)人提供一定比例的融資服務(wù)用于采購(gòu)供貨商所供質(zhì)押物，供貨商在收到資金后應(yīng)在約定時(shí)間之內(nèi)將貨物交給質(zhì)權(quán)人，由質(zhì)權(quán)人委托監(jiān)管人根據(jù)其指示履行從運(yùn)輸?shù)絺}(cāng)儲(chǔ)等各個(gè)環(huán)節(jié)的保管和監(jiān)管以及謹(jǐn)慎放貨等義務(wù)。
三、第三方物流企業(yè)發(fā)展物流金融業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)
（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
第三方物流企業(yè)開(kāi)展物流金融業(yè)務(wù)時(shí)，涉及到貨物監(jiān)管或信用擔(dān)保，因此需要對(duì)于其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三方物流企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于組織管理結(jié)構(gòu)，監(jiān)管能力以及質(zhì)押貨物的選擇和保管。
在代客結(jié)算、融通倉(cāng)以及保兌倉(cāng)模式中，物流企業(yè)作為倉(cāng)單的出具者，具有根據(jù)倉(cāng)單無(wú)條件交付貨物的義務(wù)，因此必須保證實(shí)際貨物的數(shù)量或價(jià)值與倉(cāng)單中記錄的完全符合。許多物流企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的信息化程度還不完備，如果操作不夠規(guī)范并且又缺乏完善的監(jiān)控技術(shù)或措施，勢(shì)必導(dǎo)致質(zhì)押物損毀或丟失的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，物流企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)是由一系列相互聯(lián)系又相互獨(dú)立的作業(yè)流程構(gòu)成，如果其中某一個(gè)環(huán)節(jié)的管理不當(dāng)或管理系統(tǒng)不健全都會(huì)造成質(zhì)押物損壞或變質(zhì)，從而導(dǎo)致安全監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。
從管理組織系統(tǒng)內(nèi)部來(lái)看，如果組織各部門(mén)的管理人員配備不合理，部門(mén)之間的協(xié)調(diào)功能較差，各級(jí)責(zé)任不明確，管理思想不完善，管理原則不清晰，對(duì)貨物管理的流動(dòng)性就很難得到有效地保證。其次，是對(duì)質(zhì)押物的價(jià)值評(píng)估，若質(zhì)押物的價(jià)格出現(xiàn)較大波動(dòng)，在借款到期日時(shí)借款人無(wú)法償還借款，并且通過(guò)變賣(mài)或拍賣(mài)質(zhì)押物所得的價(jià)款也可能無(wú)法償付向銀行的借款，勢(shì)必會(huì)給銀行和第三方物流企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。另外，在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素中，質(zhì)量保證也是一個(gè)非常重要的因素。在動(dòng)態(tài)質(zhì)押的情況下，貨主在滾動(dòng)提取貨物后進(jìn)行補(bǔ)貨，補(bǔ)貨的質(zhì)量也是物流企業(yè)值得注意的問(wèn)題。
（二）道德風(fēng)險(xiǎn)
道德風(fēng)險(xiǎn)是指由于委托人和人之間關(guān)于人行為存在信息不對(duì)稱(chēng)，人在追求自身利益時(shí)可能做出損害委托人利益的行為。在物流金融過(guò)程中，物流企業(yè)與融資企業(yè)之間存在一種委托關(guān)系，其中，融資企業(yè)是直接受益者，物流企業(yè)作為融資企業(yè)與銀行之間的橋梁，承擔(dān)著擔(dān)保的責(zé)任，雖然有企業(yè)的質(zhì)押物品作為抵押，但是由于物流企業(yè)管理能力的限制，對(duì)融資企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法進(jìn)行全面的評(píng)估，同樣也面臨著被融資企業(yè)欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。由于信息的不對(duì)稱(chēng)與不透明，如果融資企業(yè)為了獲得更多的資金，隱瞞了抵押物的真實(shí)信息，造成抵押物的市場(chǎng)價(jià)值無(wú)法抵償銀行貸款和利息，物流企業(yè)就需要承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
第三方物流企業(yè)開(kāi)展物流金融服務(wù)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自合同條款和質(zhì)押物的所有權(quán)兩個(gè)方面。由于第三方物流企業(yè)參與物流金融業(yè)務(wù)的時(shí)間不長(zhǎng)，對(duì)于合同條款的擬定仍然存在有待完善的地方，并且相關(guān)法律的缺失也會(huì)給合同條款帶來(lái)很大的不確定性。另一方面，由于業(yè)務(wù)涉及到多方主體，質(zhì)押物的所有權(quán)在各個(gè)主體之間進(jìn)行流動(dòng)，因此可能產(chǎn)生對(duì)質(zhì)押物所有權(quán)問(wèn)題的糾紛。并且，我國(guó)的《擔(dān)保法》和《合同法》對(duì)物流金融的相關(guān)條款仍不完善，加上沒(méi)有其他可以依據(jù)的指導(dǎo)性文件，業(yè)務(wù)合同中出現(xiàn)法律問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)也增大了。以倉(cāng)單為例，倉(cāng)單應(yīng)該是一種可流通的、可背書(shū)轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。但是，在我國(guó)現(xiàn)實(shí)法律中，關(guān)于倉(cāng)單的規(guī)定還存在許多空白，在合同法中對(duì)倉(cāng)單的法律地位還沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)定，在我國(guó)除期貨市場(chǎng)以外，真正的倉(cāng)單流通管理體制還沒(méi)有建立起來(lái)。
四、結(jié)論與政策建議
（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法
1.管理方法
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，防范由于企業(yè)內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，在管理制度建設(shè)方面，需建立合理的組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)的分配。同時(shí)，積極培養(yǎng)物流金融方面的復(fù)合型人才，管理層需提高自身的管理與決策能力。
2.監(jiān)管操作風(fēng)險(xiǎn)
首先，建立監(jiān)管制度，制定完善的物流金融風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法，對(duì)合同簽訂、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、相關(guān)資源使用及質(zhì)押品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)進(jìn)行分析，提出對(duì)每一種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的控制辦法。其次，建立合理的激勵(lì)機(jī)制，將監(jiān)管人員的收入與其工作成效聯(lián)系起來(lái)，提高員工的勞動(dòng)積極性，注重對(duì)員工職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。再次，須加快倉(cāng)儲(chǔ)物流信息化的建設(shè)，降低內(nèi)部人員操作失誤概率，更有效地與客戶和銀行進(jìn)行信息溝通和共享，更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)的物流服務(wù)。
3.質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)
首先，選擇價(jià)值易確定且相對(duì)透明穩(wěn)定的質(zhì)押物。其次，可以通過(guò)控制貸款周期和質(zhì)押貸款比例，以及設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)保證金等方法來(lái)避免貨物因市場(chǎng)價(jià)值波動(dòng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，物流企業(yè)對(duì)于質(zhì)押物還要設(shè)定合理的質(zhì)押率。最后，物流企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)質(zhì)押物質(zhì)量的檢查。
4.市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
第三方物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策、宏觀環(huán)境、市場(chǎng)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的預(yù)測(cè)和把握，適時(shí)調(diào)整運(yùn)作模式，盡量減少因宏觀環(huán)境或經(jīng)濟(jì)周期的影響而對(duì)第三方物流企業(yè)的物流金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利。如果國(guó)家出臺(tái)的政策法規(guī)或國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)物流金融的發(fā)展存在不利因素，那么物流企業(yè)需適時(shí)做出調(diào)整，選擇合適的運(yùn)作模式。
（二）道德風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法
1.客戶資信風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)客戶資信程度的判斷，是決定融資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵指標(biāo)之一。因此，第三方物流企業(yè)需要對(duì)合作企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和信用狀況做出評(píng)估，一方面，可以通過(guò)存貨人以往的經(jīng)營(yíng)狀況和信用程度來(lái)了解客戶的資信信息。另一方面，還可以采用信用評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，通過(guò)對(duì)客戶資料的收集、客戶資信檔案的管理、客戶資信調(diào)查的管理、客戶信用的分級(jí)、合同與結(jié)算過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)的防范、信用額度的稽核以及財(cái)務(wù)成本的管理等對(duì)客戶進(jìn)行全方位的信用管理，從而對(duì)融資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估。選擇資信良好、風(fēng)險(xiǎn)較低或風(fēng)險(xiǎn)可控的客戶進(jìn)行合作。
同時(shí)，對(duì)于客戶的經(jīng)營(yíng)狀況也需要進(jìn)行考核，對(duì)于負(fù)債過(guò)高的客戶，物流企業(yè)可以考慮采取不與其合作。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，物流企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)控，考察其供應(yīng)、生產(chǎn)及銷(xiāo)售情況是否正常，及時(shí)分析和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。
2.與金融機(jī)構(gòu)合作風(fēng)險(xiǎn)
物流金融業(yè)務(wù)是由金融機(jī)構(gòu)，物流公司和融資企業(yè)三方合作參與完成的，在這其中金融機(jī)構(gòu)作為資金的出借方，必然要考慮到資金的安全性這一重要因素，尋求更多的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移可能性，因此銀行可能會(huì)要求第三方物流公司承擔(dān)過(guò)多連帶責(zé)任。物流企業(yè)具有合作客戶及質(zhì)押物的第一手資料，可以通過(guò)與銀行合作開(kāi)展融資項(xiàng)目的信用和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，并能加強(qiáng)與銀行之間的信用關(guān)系。
（三）法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法
1.合同風(fēng)險(xiǎn)
物流企業(yè)簽訂合同的時(shí)候，需要加強(qiáng)對(duì)合同內(nèi)容的審核，明確合同各方的權(quán)利義務(wù)，盡量避免合同帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)應(yīng)熟悉掌握與物流金融相關(guān)的法律法規(guī)，盡量避免因法律漏洞而給物流企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，如《物權(quán)法》、《借款合同》、《質(zhì)押合同》、《監(jiān)管協(xié)議》等法律文件及后續(xù)出臺(tái)的司法解釋?zhuān)徑鈽I(yè)務(wù)各方由于法律漏洞導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能合同談判的風(fēng)險(xiǎn)。
2.質(zhì)押物所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)
第三方物流企業(yè)要認(rèn)真審核質(zhì)押物所有權(quán)的歸屬，可以要求融資企業(yè)提供與質(zhì)押物相關(guān)的單據(jù)，如購(gòu)銷(xiāo)合同、發(fā)票和運(yùn)單等，通過(guò)檢查相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性確認(rèn)貨物的合法性。避免由質(zhì)押物的所有權(quán)問(wèn)題而導(dǎo)致?lián)Ｂ淇盏娘L(fēng)險(xiǎn)。
3.其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法
為了減少貨物滅失的風(fēng)險(xiǎn)，第三方物流企業(yè)可以要求融資企業(yè)對(duì)質(zhì)押物進(jìn)行保險(xiǎn)，將某些風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，以避免因意外災(zāi)害等不可抗因素而帶來(lái)的質(zhì)押物滅失所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)也可以對(duì)自身的倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地，質(zhì)物運(yùn)輸過(guò)程等進(jìn)行投保，積極分散風(fēng)險(xiǎn)。
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[3] 龔斌. 第三方物流企業(yè)物流金融模式研究[J]. 物流工程與管理, 2011(2):49-51.
透過(guò)這樣一個(gè)問(wèn)題我們感覺(jué)到，隨著異地分支機(jī)構(gòu)的相繼開(kāi)業(yè)，我行縣域支行業(yè)務(wù)不斷拓展，縣域經(jīng)濟(jì)主體多元化、融資客戶的多樣性決定了他們所能夠提供的抵質(zhì)押標(biāo)的的多樣性。過(guò)去抵質(zhì)押標(biāo)的多是城市房屋所有權(quán)、建設(shè)用國(guó)有土地使用權(quán)、大額存單等“硬通貨”的局面將會(huì)改變，帶有農(nóng)村經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、地方經(jīng)濟(jì)特色、新經(jīng)濟(jì)特征的，多樣化的抵質(zhì)押標(biāo)的將大量進(jìn)入我們的視線，并呈現(xiàn)比例上升的趨勢(shì)。過(guò)去，我行以浮動(dòng)抵押的方式接受鋼材、輪胎、檳榔原料等動(dòng)產(chǎn)為抵押標(biāo)的，以質(zhì)押方式接受應(yīng)收賬款為權(quán)利質(zhì)押標(biāo)的就是這一變化的前奏。今后這一變化將更加顯著，而且所呈現(xiàn)的多樣性將更加復(fù)雜，因此我們應(yīng)當(dāng)提前進(jìn)行一些思考，為即將到來(lái)的變化做好知識(shí)和認(rèn)識(shí)上的準(zhǔn)備。
一、縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中抵質(zhì)押標(biāo)的物
在縣域，金融服務(wù)“三農(nóng)”是不可能回避的問(wèn)題。具體到抵質(zhì)押標(biāo)的，集體所有制土地上的住房、廠房、其他經(jīng)營(yíng)用房；各類(lèi)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)；林權(quán)；農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社社員權(quán)利；大宗農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)業(yè)深加工產(chǎn)品等都可能以待抵質(zhì)押的標(biāo)的呈現(xiàn)到業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理人員面前。面對(duì)林林總總的涉農(nóng)權(quán)利和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，在設(shè)置抵質(zhì)押的時(shí)候應(yīng)當(dāng)如何把握真實(shí)性、合法性、有效性、對(duì)應(yīng)性和可處置性（可操作性），是我們?cè)谶@一節(jié)中探討的問(wèn)題。
（一）
首先是分類(lèi)。上面我們已經(jīng)將可能的抵質(zhì)押標(biāo)的分為了涉農(nóng)權(quán)利和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
我們?cè)囍鴮⑸孓r(nóng)權(quán)利分為：與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利，例如集體所有制土地上的住房、廠房、其他經(jīng)營(yíng)用房等房屋所有權(quán)和占地的集體土地使用權(quán)；與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的權(quán)利，例如農(nóng)村土地承包權(quán)、林權(quán)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)承包權(quán)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（訂購(gòu)）權(quán)等；農(nóng)村（農(nóng)業(yè)）經(jīng)濟(jì)組織成員的權(quán)利，例如公司股東的權(quán)利、合伙企業(yè)合伙人的權(quán)利、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社成員的權(quán)利等。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品則按照農(nóng)業(yè)學(xué)進(jìn)行分類(lèi)，在此不做羅列。
（二）
1、不動(dòng)產(chǎn)方面
土地所有權(quán)是不能進(jìn)行抵質(zhì)押，這是《物權(quán)法》第一百八十四條中規(guī)定的，所以注意不要被集體土地所有權(quán)、國(guó)家土地所有權(quán)的概念所擾亂，凡是土地所有權(quán)均不能進(jìn)行抵押。
《物權(quán)法》第一百八十四條中還規(guī)定，耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不得抵押，但法律規(guī)定可以抵押的除外。這一除外的情形就是《物權(quán)法》第一百八十三條規(guī)定的“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的建設(shè)用地使用權(quán)不得單獨(dú)抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)一并抵押。”雖然《物權(quán)法》規(guī)定了以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)一并抵押，但是由于《土地管理》第六十三條規(guī)定“農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)；但是，符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設(shè)用地的企業(yè)，因破產(chǎn)、兼并等情形致使土地使用權(quán)依法發(fā)生轉(zhuǎn)移的除外?！币虼思幢惴梢?guī)定抵押鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)廠房等建筑物，使占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)以一并抵押的方式被合法化，但由于農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)流轉(zhuǎn)受到限制，故抵押鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物其實(shí)在目前階段由于法律規(guī)定之間的矛盾而不具有可處置性。
集體所有制土地上的住房分為農(nóng)民的宅基地和開(kāi)發(fā)手續(xù)不完整的商品房。對(duì)于農(nóng)民的宅基地《物權(quán)法》第一百八十四條明確規(guī)定不得進(jìn)行抵押，同時(shí)《土地管理法》第六十二條規(guī)定，農(nóng)村村民一戶只能擁有一處宅基地，農(nóng)村村民出賣(mài)、出租住房后，再申請(qǐng)宅基地的，不予批準(zhǔn)。開(kāi)發(fā)手續(xù)不完整的商品房因違反《土地管理法》第六十三條“農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)”的規(guī)定而不能辦理房屋所有權(quán)證，所以也不是合法的抵押標(biāo)的。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)利方面
《物權(quán)法》和《農(nóng)村土地承包法》均規(guī)定農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)可以抵押?！段餀?quán)法》在第一百八十條中規(guī)定以招標(biāo)、拍賣(mài)、公開(kāi)協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)可以抵押；《農(nóng)村土地承包法》在第四十九條中規(guī)定“通過(guò)招標(biāo)、拍賣(mài)、公開(kāi)協(xié)商等方式承包農(nóng)村土地，經(jīng)依法登記取得土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證或者林權(quán)證等證書(shū)的，其土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)可以依法采取轉(zhuǎn)讓、出租、入股、抵押或者其他方式流轉(zhuǎn)。”需要指出的是，結(jié)合《農(nóng)村土地承包法》的其他規(guī)定可以確定：（1）以家庭承包方式取得的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)可以依法采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓或者其他方式流轉(zhuǎn)，但是不得進(jìn)行抵押；（2）實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)，處置土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的時(shí)候不得改變土地所有權(quán)和土地農(nóng)業(yè)用途；（3）流轉(zhuǎn)的期限不得超過(guò)剩余的承包經(jīng)營(yíng)期限；（4）受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)能力；（5）同等條件下，本集體經(jīng)濟(jì)組織成員享有優(yōu)先權(quán)。抵押農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)是還應(yīng)當(dāng)考慮辦理抵押的時(shí)候，該承包經(jīng)營(yíng)的土地是否存在出租經(jīng)營(yíng)，是否存在欠繳承包金等情形。
前面所論述的主要是針對(duì)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)。在實(shí)際工作中我們還會(huì)遇到涉及到林地、林權(quán)、養(yǎng)殖權(quán)這樣的特殊問(wèn)題。
關(guān)于林權(quán)和林地，在執(zhí)行《農(nóng)村土地承包法》的基礎(chǔ)上還要同時(shí)適用《森林法》的相關(guān)規(guī)定。《森林法》將森林分為防護(hù)林、經(jīng)濟(jì)林、用材林、薪碳林、特種用途林五種。在不將林地改變?yōu)榉橇值赜猛镜那闆r下，可以依法轉(zhuǎn)讓的森林、林木、林地使用權(quán)只有用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪碳林及其林地使用權(quán)（包括采伐跡地、火燒跡地）。因?yàn)榭梢砸婪ㄞD(zhuǎn)讓而具有流通性。由于具備的流通性所以銀行方面可以接受作為抵質(zhì)押的標(biāo)的。但是在接受林權(quán)、林地使用權(quán)為抵質(zhì)押標(biāo)的的時(shí)候還要注意，針對(duì)抵質(zhì)押標(biāo)的是否已經(jīng)頒發(fā)采伐許可證，如果已經(jīng)頒發(fā)采伐許可證，則在轉(zhuǎn)讓林木、林地使用權(quán)的時(shí)候相關(guān)采伐許可證要進(jìn)行相應(yīng)的變更或者同時(shí)轉(zhuǎn)讓。
涉及到漁業(yè)則與林業(yè)的情況不同。漁業(yè)中有的農(nóng)民是從集體經(jīng)濟(jì)組織那里承包池塘、水庫(kù)從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖；有的農(nóng)民是從國(guó)有水庫(kù)或者林場(chǎng)單位承包水面從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖；有的農(nóng)民是依照《漁業(yè)法》的規(guī)定，經(jīng)漁業(yè)行政管理部門(mén)許可在國(guó)有水域或者灘涂的指定位置從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖。以上情況中，從集體經(jīng)濟(jì)組織處承包池塘、水庫(kù)，適用《農(nóng)村土地承包法》屬于可以流轉(zhuǎn)的承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的可以依法辦理抵押；而諸如從單位承包水面、經(jīng)行政許可使用水域或者灘涂的情形，由于其經(jīng)營(yíng)權(quán)不能依法流轉(zhuǎn)，因此不能接受為抵質(zhì)押的標(biāo)的。
3、大宗農(nóng)產(chǎn)品方面
我們認(rèn)為，一般情況下可以將大宗農(nóng)產(chǎn)品和深加工的產(chǎn)成品視作動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵押或質(zhì)押。我行曾為湖南友文公司辦理的檳榔原果動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押就是一次有益的嘗試。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品及深加工產(chǎn)品的抵質(zhì)押除了關(guān)注工業(yè)品抵質(zhì)押時(shí)需要關(guān)注的合法性、有效性、對(duì)應(yīng)性等問(wèn)題之外，在可操作性方面還應(yīng)該關(guān)注預(yù)計(jì)的收成、收購(gòu)的方式與渠道、病蟲(chóng)害的預(yù)報(bào)、天氣和氣候因素對(duì)抵質(zhì)押標(biāo)的可能產(chǎn)生的影響、可行的存儲(chǔ)條件等與生物特性、農(nóng)村地理相關(guān)的一系列因素。以確保抵質(zhì)押標(biāo)的的安全、足額、保值。
4、最后是真實(shí)性問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題除了我們以往反復(fù)強(qiáng)調(diào)的意思表示真實(shí)，即所有的合同應(yīng)當(dāng)確保面簽，所有的登記事項(xiàng)提倡親自辦理或者隨同客戶一同前往辦理登記，其他法律文件應(yīng)當(dāng)以合理方式確保真實(shí)以外，在涉及“三農(nóng)”的多樣化抵質(zhì)押標(biāo)的情形下，一要對(duì)登記機(jī)關(guān)信息不完全、做法不一致、程序不完備等現(xiàn)實(shí)情形有充分的認(rèn)識(shí)；二要對(duì)農(nóng)村家庭、經(jīng)濟(jì)組織在財(cái)產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)性權(quán)利（以下合稱(chēng)財(cái)產(chǎn)）的管理、決策、分配、繼承、承繼方面的特殊性要有充分的了解和認(rèn)識(shí)。對(duì)此，我們認(rèn)為盡職調(diào)查過(guò)程中，在堅(jiān)持依法證明真實(shí)性的基礎(chǔ)上，還要利用和依靠當(dāng)?shù)厝嗣}關(guān)系、基層群眾組織多方面了解財(cái)產(chǎn)的演變過(guò)程、權(quán)屬情況、歷史糾葛、現(xiàn)實(shí)情況，全面反映抵質(zhì)押標(biāo)的，為對(duì)真實(shí)性和可處置性決策把握提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、有效的信息。
二、具有新經(jīng)濟(jì)特征的抵質(zhì)押標(biāo)的物
我們將具有新經(jīng)濟(jì)特征的抵質(zhì)押標(biāo)的界定在知識(shí)產(chǎn)權(quán)和投資權(quán)益的范疇。依照法律規(guī)定可以用于質(zhì)押的知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)性權(quán)利。投資權(quán)益則包括公司股權(quán)、債券、基金份額、信托憑證、保險(xiǎn)權(quán)益、存單等。
（一）
1、注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)的價(jià)值在于其在市場(chǎng)的知名度和美譽(yù)度，這可以有助于商品或者的銷(xiāo)售和推廣。中國(guó)馳名商標(biāo)是國(guó)家通過(guò)法律途徑由對(duì)某一商標(biāo)的知名度、美譽(yù)度的認(rèn)可，因此具有較高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，是商標(biāo)專(zhuān)營(yíng)權(quán)質(zhì)押的首選。目前認(rèn)定中國(guó)馳名商標(biāo)的途徑有司法認(rèn)定和行政認(rèn)定二種。由于前些年司法認(rèn)定中國(guó)馳名商標(biāo)的泛濫，使一些知名度、美譽(yù)度不是很高的商標(biāo)混跡于中國(guó)馳名商標(biāo)行列，增大了中國(guó)馳名商標(biāo)的水分。因此在考察某一商標(biāo)作為質(zhì)押標(biāo)的的時(shí)候，不能簡(jiǎn)單的看它是否屬于中國(guó)馳名商標(biāo)，而是應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)合企業(yè)為創(chuàng)造、維護(hù)該馳名商標(biāo)所進(jìn)行的廣告宣傳、打擊假冒偽劣等方面做出的努力來(lái)進(jìn)行綜合考量。另外，證明商標(biāo)、集體商標(biāo)由于使用情況的復(fù)雜，一般情況下不可流轉(zhuǎn)，因此不要接受證明商標(biāo)和集體商標(biāo)的專(zhuān)用權(quán)為質(zhì)押標(biāo)的。
注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)質(zhì)押登記由國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局負(fù)責(zé)辦理，地方工商行政管理機(jī)關(guān)不能辦理。需要注意的是，《注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)質(zhì)權(quán)登記程序規(guī)定》中規(guī)定了質(zhì)權(quán)登記期限，對(duì)于質(zhì)權(quán)登記期限屆滿的質(zhì)權(quán)登記自動(dòng)失效。對(duì)于這一點(diǎn)雖然與質(zhì)權(quán)理論相違背，但是在規(guī)則沒(méi)有被改變之前我們只能夠被動(dòng)的適應(yīng)規(guī)則，即在債務(wù)延期的時(shí)候應(yīng)當(dāng)辦理質(zhì)權(quán)登記期限延期。
2、專(zhuān)利權(quán)利包括專(zhuān)利權(quán)和專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)。專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)不直接保護(hù)專(zhuān)利技術(shù)本身，而且不具有公示性，對(duì)專(zhuān)利權(quán)的授予還屬于期待過(guò)程中，雖可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)怯捎趯?duì)是否能夠被授予專(zhuān)利還不確定，因此一般不接受為質(zhì)押標(biāo)的，而且專(zhuān)利管理機(jī)關(guān)也不辦理對(duì)于專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)的質(zhì)押登記。由此，專(zhuān)利權(quán)的質(zhì)押其實(shí)就是發(fā)明專(zhuān)利、實(shí)用新型專(zhuān)利和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利的權(quán)利質(zhì)押。外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利是指對(duì)產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計(jì)。從某種角度講其價(jià)值是依附于產(chǎn)品本身，脫離了產(chǎn)品本身的性能則不具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因此一般情況下不接受為質(zhì)押標(biāo)的物。新型實(shí)用專(zhuān)利和發(fā)明專(zhuān)利的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)價(jià)值則高于外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利，其中發(fā)明專(zhuān)利又高于新型實(shí)用專(zhuān)利。在考察發(fā)明專(zhuān)利、新型實(shí)用專(zhuān)利作為質(zhì)押標(biāo)的的時(shí)候應(yīng)注意專(zhuān)利權(quán)的期限、繳納年費(fèi)的情況、許可使用的情況、是否存在實(shí)施強(qiáng)制許可情形等。
3、當(dāng)前著作權(quán)質(zhì)押主要見(jiàn)于軟件著作權(quán)質(zhì)押。
（二）
1、《物權(quán)法》第二百二十六條對(duì)基金份額、上市公司股權(quán)、非上市公司股權(quán)的質(zhì)押登記作出了規(guī)定。非上市公司股權(quán)質(zhì)押的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門(mén)辦理質(zhì)押登記時(shí)設(shè)立?；鸱蓊~、上市公司股權(quán)質(zhì)押的，自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。我國(guó)的證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)是中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司，其在上海和深圳各設(shè)有一個(gè)分公司，分別負(fù)責(zé)上交所、深交所上市基金份額和上市公司的股權(quán)登記結(jié)算。為了辦理基金份額（限于證券交易所場(chǎng)內(nèi)登記的份額）和上市公司股權(quán)質(zhì)押登記事項(xiàng)，中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司于2009年9月出臺(tái)了《證券質(zhì)押登記業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》。其實(shí)這個(gè)實(shí)施細(xì)則還適用于在該公司開(kāi)立的證券賬戶的債券。
上市公司股權(quán)質(zhì)押業(yè)務(wù)中要注意甄別所質(zhì)押的是否屬于國(guó)有股。如果屬于國(guó)有股則還應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于上市公司國(guó)有股質(zhì)押有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定進(jìn)行審查和辦理。
2、債券、存單的質(zhì)押要注意一些問(wèn)題。（1）在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司登記的債權(quán)，其辦理質(zhì)押除遵循法律規(guī)定外，還要遵循中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司的規(guī)定；（2）以憑證式國(guó)債進(jìn)行質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款辦法》；（3）單位以定期存單質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《單位定期存單質(zhì)押貸款管理規(guī)定》；（4）個(gè)人以定期存單質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《個(gè)人定期存單質(zhì)押貸款辦法》。
3、信托憑證、保險(xiǎn)權(quán)益是否能夠作為質(zhì)押的標(biāo)的，在《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》上均沒(méi)有規(guī)定?？v觀《信托法》、《保險(xiǎn)法》對(duì)此有沒(méi)有給予規(guī)定。但是近年來(lái)營(yíng)業(yè)信托的發(fā)展和保險(xiǎn)產(chǎn)品的發(fā)展，使得大量的資金投入到信托和保險(xiǎn)行業(yè)，如何撬動(dòng)這些資金所形成的權(quán)益，使之在風(fēng)險(xiǎn)可控的方式下成為銀行信貸的可靠質(zhì)押擔(dān)保標(biāo)的，對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)是值得思考和研究的。例如利用風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)和信息不對(duì)稱(chēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)評(píng)估值優(yōu)異的信托產(chǎn)品憑證以降低質(zhì)押率為風(fēng)險(xiǎn)控制方式之一，接受信托憑證為質(zhì)押標(biāo)的；再例如接受射幸程度較小的企業(yè)年金權(quán)益為個(gè)人信貸的質(zhì)押標(biāo)的。這些都不失為對(duì)信托憑證、保險(xiǎn)權(quán)益作為抵質(zhì)押標(biāo)的多樣化趨勢(shì)探索的思路。