應收賬款獎懲辦法精選(九篇)

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第1篇：應收賬款獎懲辦法范文

不少傳統的灑店賓館財務管理方式都是重視核算管理，認為財務的職能簡單點說就是算賬，所以常常出現這樣的局面，現金支出上常常是總經理簽字同意的就財務主管全權辦理，從不考慮資金的流向以及使用正確與否，這樣其實完全喪失了財務部門應有的職責。而杭州華辰假日賓館從建立起，就很注意強化財務部門的全面調控管理職能。財務部門職能不應局限于核算，還應在預算、控制、審批、稽查、監(jiān)督等多方面發(fā)揮功效，做到管理精細、嚴密、規(guī)范、系統與科學，如貨物采購單，必須先經過部門經理、財務部經理審核簽字后，總經理才能最后簽發(fā)，這一程度步驟缺一不可，報銷上履行由經辦人——部門經理——總經理審批——財務審核后報銷的嚴格程序。重視內部質監(jiān)稽核管理，對于采購人員采購的貨物商品，財務部門負責按原批準計劃進行核查，質監(jiān)稽核則經常性對采購的商品價格進行質詢，發(fā)現問題，但對采購人員嚴肅處理，還取消供應商的供貨資格。

二、加強成本費用的內部精細化財務管理控制

杭州華辰假日賓館臨近美麗的風景名勝區(qū)西湖，周圍各種類型的酒店賓館林立，如何在激烈的市場競爭中脫穎而出，辦出特色并且長久的立于不敗之地。做為一家以住宿、餐飲業(yè)為主，附有娛樂、購物為一體的小型經濟商務型酒店，杭州華辰假日賓館必須在加強成本控制管理上下足苦功，在擴大賓館的經營服務的范圍、保證質量的情況下，用科學管理的辦法盡量能少的支出，這樣才能有效地提高利潤，具體來說：

（一）建立并完善成本費用的預算財務管理制度

建立一套財務預算管理系統，預算管理實行程序化管理，針對每一項成本如物質采購、物耗、水電、招待費、辦公費用等每月前由各部門制定出具體的指標，賓館成立由總經理牽頭，各部門經理組成的成本預算控制工作領導小組，每月底召開成本分析會，共同對與預算差異大的成本項目要進行分析，找出原因，做到對成本薄弱環(huán)節(jié)及時改進提高。如固定資產良性合理的折舊是應當算入開支預算里的，但賓館及各部門必須養(yǎng)成節(jié)約意識，及時采取有效措施，充分利用已置的固定資產，減少資源浪費。像賓館里的中央空調系統，就由專門的操作人員對設施運行的管理、控制與維護，做到根據天氣和使用情況，調節(jié)機組滿負荷運轉，既不能閑置不用，也不能肆意浪費資源，要在保證使用效果的同時達到節(jié)能的目的。

（二）建立規(guī)范嚴格的日常核對制度

俗話說：“細節(jié)決定成敗”，針對小型賓館容易出現的由于管理不善導致的跑單、漏單、收入不入帳等現象，造成收入的流失。杭州華辰假日賓館正逐步探索實行并完善日常核對制度，主要內容包括前廳業(yè)務賬表核對、賬賬核對、賬證核對、賬實核對等。建立日間核數與夜間核數相結合的制度，每晚夜核主要是核實各收款點的全部單據以及所收到的現款和有效掛賬，做到保證收入數字準確無誤。次日日核主要是進一晚夜核的結果，主要是核對應收賬款數額，確保每日收入數額的真實、準確。

（三）嚴格實施成本考核獎懲制度

為調動廣大員工與部門經理的工作積極性，落實好成本控制，真正使全員樹立起“節(jié)約辦企業(yè)”的意識，華辰賓館實行了成本預算量化管理模式，制定較為完善的指標考核獎懲辦法，將完成月初制定的成本預算指標任務落實到每個部門、每個員工身上，具體辦法是年初由財政部門牽頭，各經營部門參與，制定每年的各項成本費用與消耗定額，例如灑店總成本、餐飲成本、采購成本及各項費都要制定計劃，然后分攤到每月，各部經理簽訂相關的目標責任書，再由每部門將目標責任分配到員工個人，每月再由財政部門召開成本分析會，并針對每部門的目標責任狀進行嚴格考核，完成情況直接與工資獎金掛鉤。如賓館每年的裝修就積極按實施成本考核獎懲制度來實施，審批前必須由所屬工程部門制定所需的各項成本費用與消耗定額責任書，動工中要嚴抓物資采購及耗用成本的控制與管理，需要更改提高預算之處，需由財務部門及總經理室審批，未經批準進行采購，財務部不予報銷費用，工程完成后由財務部門召開專門的成本分析會議，和則務部對預算差異進行分析并確保及時改進。

第2篇：應收賬款獎懲辦法范文

一、考核對象

各村、各社區(qū)

二、考核內容

（一）農村基本經濟政策執(zhí)行（20分）

1、執(zhí)行農村經濟政策，控減農民負擔，無亂收費，無超標違規(guī)收費的，得2分，違反一次扣2分；

2、農民負擔監(jiān)督卡及時到戶率達100%的，得1分；推遲一天扣1分，到戶率每下降10%的，扣1分；

3、一事一議籌資籌勞和財政獎補項目規(guī)范管理10分，其中，按政策選準項目及時申報1分，資金及時籌集并按時上解專戶7分，項目按時按標準實施到位2分；項目遲報一天扣1分，資金遲解專戶一天扣1分，項目未按時完成遲一天扣1分，發(fā)現質量一處不合格扣2分；

4、專業(yè)合同簽訂、集體資產處置、集體土地流轉符合政策規(guī)定、手續(xù)完備、程序規(guī)范得4分；未經審批擅自處置或不合法處置集體資產每發(fā)生一起扣5分，承包款不按時或按期兌現一筆扣2分；

5、完成土地流轉任務、手續(xù)規(guī)范的，得2分，少完成一份減1分；

6、準確無誤地做好涉農補貼資金的發(fā)放1分，差錯1筆扣1分；

（二）執(zhí)行財務制度（10分）

1、按規(guī)定使用統一規(guī)范單據，每月與財政農經核對票據一次1分，不規(guī)范一次扣1分，少核對一月扣1分；

2、收支憑證要素齊全，付款人、經手人、審批人手續(xù)完備得2分，手續(xù)不齊全發(fā)現一張扣1分；

3、辦公用品執(zhí)行政府統一采購2分，違反一次扣1分；

4、執(zhí)行民主理財制度，按月民主理財，理財專用章規(guī)范管理3分，理財少一月扣3分，遲理一天扣1分，理財章使用不規(guī)范一次扣1分；理財單少報一月扣3分，遲報一月扣1分；

5、每月按時上報村干部（正職）收支結賬承諾書2分，少報一月扣1分，少報一人扣一分；

（三）報賬、記賬、公開（20分）

1、每月6日前向農經、財政報賬10分，少報一月扣5分；遲報一天扣1分；

2、及時準確記好現金賬（6日前）3分，不及時、不準確一次扣1分，發(fā)現錯誤更正不規(guī)范一次扣1分；

3、應收、應付款、內部往來、“一事一議”籌資籌勞等債權債務明細賬、登記薄手續(xù)齊全、登記及時、記載正確、賬賬相符3分，發(fā)現一個明細不符或手續(xù)不齊、未及時登記扣1分；

4、財務及時公開2分；要求時間、板面、內容三規(guī)范，留存公開底稿，一次不符合要求扣1分，少公開一次扣1分，遲公開一天扣1分；

5、報賬時填制現金收支交接單2分，未填制一月扣2分，手續(xù)不齊扣1分；

（四）資金管理（20分）

1、現金余額不超過規(guī)定限額，杜絕“小金庫”3分，每月每超過1000元扣1分；發(fā)現“小金庫”一筆扣5分；

2、村集體資產變現、專業(yè)合同發(fā)包、及其它一切現金收入及時上解鎮(zhèn)管中心賬戶3分，少解一筆扣3分，遲解一天扣1分；

3、年化解村級債務20%的，得4分，債務增加一個百分點扣2分，未經審批非正常增加債務1筆扣3分；

4、無坐收坐支、無墊支2分，發(fā)現一筆扣2分；

5、三項資金申報支付手續(xù)齊全規(guī)范2分，發(fā)現手續(xù)不規(guī)范、內容不實一次扣2分；

6、村級經費?？顚Ｓ茫每钣媱澤陥笈c實際支出相符2分，違反一次扣2分；

7、配合完成年度或其它專業(yè)審計4分，不配合扣4分；

（五）各種報表（10分）

1、時間：按規(guī)定時間上報3分，遲報一次扣1分；

2、數量：無少報、漏報3分，少、漏報一次扣3分；

3、質量：無錯誤和虛假現象4分，差錯一處扣1分；

（六）農村經濟發(fā)展及其它農經工作（10分）

1、年村級集體經濟收入（不包括補助收入，以賬面數為準）達5萬元的，得2分，每增1萬元加1分，每減1萬元減1分；

2、新增專業(yè)合作經濟組織一個、手續(xù)齊全1分，少完成一個扣1分；

3、經紀人發(fā)展比上年增5人以上1分，減少1人扣1分；

4、培育種、養(yǎng)、加能人大戶5人以上1分，減少1人扣1分；

5、完成脫貧攻堅、貧困戶勞動力培訓等扶貧工作得3分；少完成一次扣2分，少一項扣1分；

6、村級檔案保管齊全1分，少一項扣1分；

7、涉農處理1分，不及時處理到位的，一次扣2分；

（七）會議考勤（10分）

遲到一次扣1分，缺席一次扣2分。

三、考核辦法

1、采取百分制考核，總分100分。對于堅持原則、秉公辦事、成績突出，獲上級表彰、有突出工作亮點的另加分。

2、日常由農經中心對照考核標準，按月逐項即時進行考核，做好記錄。

3、年終由農經中心對各村逐月逐項完成情況進行年度匯總，綜合考評得出全年綜合分，按照總分確定獲獎名次。

四、考核獎懲

1、綜合考評積分96—100分及以上的，獎給每村8000元；積分91—95分的，獎給每村6000元；積分86—90分的，獎勵每村3000元；得分85分及以下的，不獎不懲。

第3篇：應收賬款獎懲辦法范文

一、強化會計與審計制度

會計工作是根據地財政管理工作的重要組成部分，它對保證實現預、決算規(guī)定的各項指標、管理好預算資金有著重要意義。晉察冀邊區(qū)初創(chuàng)時期，會計工作較為混亂，各地區(qū)賬本和記賬方法不一致，有中式賬、西式賬、日記賬、分類賬亂攪在一起，有些地區(qū)會計人員不固定，今天你干，明天他干，工作馬馬虎虎，賬目不清，漏洞很多。這一切都給貪污和浪費提供了條件。1940年4月，晉察冀邊區(qū)政府制定并公布了《會計規(guī)程》，明確了邊區(qū)各級會計的性質和任務。邊區(qū)會計分為兩類，一類稱政府會計(系指各級政府及邊區(qū)直屬機關之會計)；另一類是公營事業(yè)會計(系指公營事業(yè)單位之會計)。會計之共同任務為：年度預決算分月預計之編制及執(zhí)行，現金單據之出納保管，公產公物之保管。關于會計賬簿的設置，晉察冀邊區(qū)會計制度規(guī)定，一般會計簿籍應備以下三類，各機關單位根據需要自行設置。

（一）賬簿類：日記賬，是按時間順序記錄全部收支業(yè)務的賬簿；分類賬，是按照收支明細科目設戶、分類、記錄和反映收支明細情況的賬簿；總賬，是總括地反映預算收支情況用以考核資金平衡和為編制會計報表提供資料的賬簿。

(二)備查簿類。這類賬簿是用于會計計量，核算和備查之依據。如：“預決算底簿”“編制經費表”“食糧定量與折合比率表”。會計法令記錄”等均屬之。

(三)報告表類。主要有“經收邊區(qū)款報告表”“邊區(qū)預備費支付報告表”和“收支對照表”等。晉察冀邊區(qū)政府對會計制度的執(zhí)行非常重視，從邊區(qū)政府和地方干部中挑選了一批有業(yè)務能力和忠實可靠的同志擔任會計工作。要求“會計工作者要有堅持制度的精神。合乎制度的，他便堅持執(zhí)行；不合乎制度的就堅決不執(zhí)行。叫做認制度不認人。會計發(fā)錢，必須有上級命令，沒有上級命令分文不付。各縣政府預算，在未批準時，會計是不應該付款的。同時亦不能夠奉縣長命令暫時借出，非得有邊委會的指示，或付給款項的命令，就是殺了頭也不該付出一個錢去，這是制度?！比魏稳硕疾荒苓`反，誰若是企圖破壞制度，誰就是違犯法令。即使由于戰(zhàn)爭交通受到阻礙，每月經常預算未批準以前，又時間到了，急于需用時，經過縣長出具親筆借據后，可照上月批準預算數預借一半，并要很快向上級會計機關報告，絕對不能也不準無限制的借支。審計是財政資產監(jiān)督的一種重要形式?？箲?zhàn)時期，審計制度作為一種重要的財政管理制度在各根據地以法律的形式得到確立。當時審計工作從內容上可分為兩種：一是財政財務審計，即對財政、財務報表、會計核算簿籍佐證是否真實、合理、合法、準確等進行審計；二是財經法紀審計，面對違反財經法紀行為，當時主要是對貪污浪費舞弊行為進行審計檢舉。據《山東省審計暫行條例》規(guī)定，審計工作從方法上又可分為三類：一是書面審計，包括各機關團體部隊收支預算書，收支決算書、公營事業(yè)之營業(yè)報告、金庫之收支報告及其應附表冊等。二是實地復查，即對第一類審計之書表有疑議時，或發(fā)現某機關團體部隊有貪污浪費時，得派員隨時進行實地檢查。三是委托審查，即為事實之便利及監(jiān)督之周密計，審記處得將一部分審計任務委托某些機關團體部隊代為審查。審計程序主要有兩種，即概算預算審計程序和決算審計程序。審計處及審計分處審核之決算如認為有問題時，即通知其主管首長提出聲辯書，或派人實地審查，如發(fā)現貪污舞弊情節(jié)時，得提請同級檢察委員會檢舉。[3]445審計制度的確立對于配合當時根據地財政工作統一領導、統籌統支具有重要的意義，尤其是作為財政監(jiān)督的一種重要手段，成為戰(zhàn)時財政不可分割的重要部分。但由于審計機關本身的基礎太薄弱，審計人員缺少經驗，審計執(zhí)行的實際范圍受到限制。

二、創(chuàng)建公產金庫管理制度

公產管理制度和金庫制度是抗戰(zhàn)時期財政管理制度的重要組成部分。1941年2月1日，為統一邊區(qū)公產管理，增加收益，減少損失，陜甘寧邊區(qū)政府制定并公布《陜甘寧邊區(qū)公產管理辦法》。公產管理之目的，在于統一管理、增加收益、減少損失。該《辦法》規(guī)定公產管理辦法為：

（一）各縣市所有之公田、學田，即責由各縣市政府第二科，將田地面積(即畝數)、四至及類別(如山地、川地)等，調查清楚，分別造具政府的公田、學田和抗日軍人的公田清冊，呈報財政廳備案。

（二）凡公田已出租者，須將承租人姓名、住址及其每年應繳的租額，分別造具政府和抗日軍人的公田租糧清冊，呈報財政廳備案，其未出租者，須妥為登記管理，按照邊區(qū)政府所規(guī)定的租息法令或當地民間通行的租息，租給無土地或土地不足的居民及外來的災、難民耕種之。

（三）各縣、市所有的公房，責由各縣、市政府第二科，將公房的坐落、類別(如平房、瓦房、土窯、石窯)、間數等，調查清楚登記并呈報財政廳備案。

（四）前條公房，除公家(如黨、政、軍、群眾團體、學校)使用者外，如是公私經營商業(yè)使用者，須繳納房租。

（五）各縣市公共森林及果木樹的管理辦法，除遵照邊區(qū)森林保護條例辦理外，由縣市政府第二科與區(qū)鄉(xiāng)政府共同管理各種果樹之出租事宜。

（六）果樹的出租，得以投票方法辦理之。

（七）各縣市所有的公牲畜，責由各縣、市政府第二科，將牲畜的類別(如牛、羊)、頭數，及承欄人的姓名、住址調查清楚，列表呈財政廳備查，其不能生育而年齒老邁的牲畜，得由第二科投標價賣。

（八）公田內所生之蘆葦，每年秋末投標出賣一次，作為公家之收益。

（九）各縣市境內各種礦產(如煤、鐵、銀、玉、石膏等礦)，由各縣市政府第二科調查清楚保管并速呈報財政廳、建設廳計劃開發(fā)之。

（十）凡公產之收益，除已由邊區(qū)政府指定用途者(如教育款產、救濟基金、抗日軍人公田等)不得挪作他用外，應經縣市政府財政委員會的決議，報由財廳核準后方能支配之。

（十一）凡公產之收益，各縣市長應檢查和督同第二科按年總結報告財政廳一次。最后規(guī)定：凡對公產管理得法，成績卓著者，由財政廳獎勵，其有浪費貪污者，送司法機關懲辦。[4]58-60為了加強現金保管，各根據地普遍設立了金庫，負責掌管根據地財政之現金、票據、證券出納及保管事宜。據《陜甘寧邊區(qū)財政廳金庫條例》和《山東省金庫暫行條例》規(guī)定，根據地金庫一般分為三級：總金庫，陜甘寧設于邊府所在地，山東設于戰(zhàn)工會；分金庫，陜甘寧設于分區(qū)，山東設于主署和專署；支金庫，設于縣。金庫由財政廳管理，委托邊區(qū)銀行代理。邊區(qū)銀行就金庫業(yè)務對財政廳負完全責任。各級金庫均設主任、會計、出納、分金庫得酌用巡視員及必需的技術人員。金庫主任一般由邊行總分支行長兼任，沒設立分支行之地方由總庫委任。《金庫條例》還規(guī)定：一切歲入歲出之款，經由金庫收納或支付，無論任何機關，均不得收款不繳或于未繳金庫以前擅自動用，違者金庫應加干涉并報告同級政府、上級金庫及邊區(qū)財政廳處分之。庫款之支撥非有財政廳長蓋章之支付命令，總金庫不得付款。下級金庫非有上級機關之支票，不得撥款給任何機關。金庫按月逐級上報出納保管情況。上級金庫有調度支配提取下級金庫存款之權，財政廳得隨時派員檢查金庫賬簿、單據及庫存現金。1941年1月29日，陜甘寧邊區(qū)政府發(fā)出第397號訓令，進一步強化邊區(qū)各縣金庫管理制度。它規(guī)定：查各縣金庫支庫之設立非常重要，對于財政統一與財力集中有很大的關系。凡一切稅收及公共物品，沒收品之保管，均須經由金庫。茲分述于后：

(一)各縣如未成立金庫，應于一月內成立縣支庫，金庫主任由二科科長兼任，具(體)辦法根據金庫條例。

(二)公物及沒收之仇貨一律交金庫集中，按月交財(政)廳。

(三)沒收之煙土概不作價，每月集中由行政負責人當面封好，稱過數目，呈繳財政廳。

(四)凡縣一切收入(如由縣收入的稅款、罰款、公產的稅息等)，均應隨時或按月交到金庫，金庫應按月造具收支四柱表，呈報財政廳備查。訓令嚴申：“以上四點，仰切實執(zhí)行，并將辦理情形具報為要?！盵4]471940年初，晉察冀邊區(qū)建立金庫，由邊區(qū)銀行代行金庫職能，負責保管和辦理公款之收付。庫款的支付權屬于邊區(qū)行政委員會。《晉察冀邊區(qū)金庫章程》規(guī)定：邊區(qū)銀行辦理金庫之守則是：

（一）建立金庫賬簿，記載公款之實存與收付。

（二）公款數額，均按邊幣計算。

（三）邊區(qū)金庫不負保管公物之責；但折成邊幣后，不得拒收。

（四）邊區(qū)金庫庫存款項之付出權屬于邊區(qū)行政委員會。須有主任委員副主任委員及主管會計員簽名蓋章之支付命令始得付款。

（五）邊區(qū)金庫必須按月向本會編送月報報表。

（六）邊區(qū)銀行之分行、辦事處、營業(yè)所，均定為邊區(qū)公款之收付轉匯機關。[5]邊區(qū)金庫實行較為嚴格的收付款之解領手續(xù)。金庫收到解款時，填具四聯收款書，除留存根一聯外，其余兩聯交解款機關存轉，其中一聯報送邊委會；各機關解款時，填具三聯解款書，保留存根一聯，其余兩聯報送邊委會核查，邊委會核符后于騎縫處加蓋印，將報告收據存查注賬，余聯發(fā)回解款機關存案備查，邊委會發(fā)款時填具三聯支付書，存根一聯備查，支付命令一聯交邊區(qū)金庫，通知一聯交領款機關；領款機關收到支付通知后，填具三聯領款書，留存根一聯，以領款書正領據一聯交金庫并領款，以領款書副領單據一聯送邊委會；如系由銀行匯轉，得將領款書正領據交由匯轉之分行辦事處或營業(yè)所交邊區(qū)金庫。金庫建立后，各機關經收之邊區(qū)款，如數逐月上解，避免了坐支抵扣或挪借現象，使邊區(qū)公款能嚴密保管與支付統一。[6]57金庫作為根據地財政預算資金的出納機關，在當時統籌統支，保障戰(zhàn)時供給、減少支出，杜絕各級政府機關擅自動用公款等不良現象上，發(fā)揮了積極作用。

三、懲治貪污犯罪

《陜甘寧邊區(qū)施政綱領》第八條明確規(guī)定：勵行廉潔政治，嚴懲公務人員之貪污行為，禁止任何公務人員假公濟私之行為。其他各邊區(qū)施政綱領中也都有類似的規(guī)定。為了實現這一政綱、與貪污分子進行斗爭，各根據地政府陸續(xù)頒布了懲治貪污犯罪的單行條例，主要有1938年8月陜甘寧邊區(qū)政府制定公布的《懲治貪污暫行條例(草案)》(1939再次修訂公布)；1940年12月《山東省懲治貪污暫行條例》(1945年3月再次修訂公布)，1941年9月《晉西北懲治貪污暫行條例》，1942年2月《晉冀魯豫邊區(qū)懲治貪污暫行辦法》，1942年10月《晉察冀邊區(qū)懲治貪污條例》等。有關這些條例的內容，可以陜甘寧邊區(qū)政府公布的《陜甘寧邊區(qū)懲治貪污暫行條例》為例略加說明。1938年8月，該條例規(guī)定：

（一）邊區(qū)所屬之行政機關、武裝部隊及公營企業(yè)之人員犯本條例之罪者，依本條例處斷。凡群眾組織及社會公益事務團體之人員犯本條例之罪，經所屬團體控告者，亦依本條例處理。

（二）有下列行為之一者，即構成貪污罪：克扣或截留應行發(fā)給或繳納之財物者，買賣公用物品從中舞弊者，盜竊侵吞公有財物者，強占強征或強募財物者，意在圖利販運違禁或漏稅物品者，擅移公款作為私人營利者，違法收募稅捐者，偽造或虛報收支賬目者，勒索敲詐、收受賄賂者，為私人利益而浪費公有之財物者。

（三）犯上條之罪者，以其數目之多少及發(fā)生影響之大小，依下列規(guī)定懲治：貪污數目在500元以上者，處死刑或5年以上之有期徒刑；貪污數目在300元以上500元以下者，處3年以上5年以下之有期徒刑；貪污數目在100元以上300百元以下者，處1年以上至3年以下之有期徒刑；貪污數目在100元以下者，處1年以下之有期徒刑或苦役。

（四）犯本條例之罪，除依照規(guī)定處罰外，應追繳其貪污所得之財物，如屬于私人者，視其性質，分別發(fā)還受害人全部或部分，無法追繳時得沒收犯罪人財產抵償。

第4篇：應收賬款獎懲辦法范文

【關鍵詞】應收賬款管理 前期管理 催收管理

應收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在競爭激烈的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理非常重要。應收賬款管理應從應收賬款防范機制的建立和逾期債權的處理兩方面入手。企業(yè)應設立專門的信用管理部門，并與銷售、財務部門對應收賬款進行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務和反饋分析，并由內部審計部門進行監(jiān)督管理。對于逾期應收賬款，企業(yè)應成立專門機構進行催討，并積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。目前，加工企業(yè)普遍存在著應收賬款數量大、周期長、變現能力差的現象，潛伏著壞賬損失的風險。這樣極易形成不良資產，繼而導致企業(yè)的資金鏈斷裂，不能正常生產經營，不得不向外借款，使得企業(yè)的資產負債率很高，有的甚至超過80%。我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為我國經濟運行中的一大頑癥。據專業(yè)機構統計分析，在發(fā)達市場經濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而我國的這一比率高達60%以上，因此加強應收賬款管理具有十分重要的意義。本文認為企業(yè)的應收賬款管理制度應包括以下幾個方面。

一、制定應收賬款前期管理制度

1、建立客戶檔案

了解客戶的信用等級狀況，是進行應收賬款管理的重要條件。企業(yè)的生產、銷售、財務部門要通過采訪、詢問、考察來獲取債務人的經營地址、通訊電話、聯系人和信用程度等信息，并進行登記；在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每個客戶建立信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業(yè)通常應事先確定檔案的有關項目，以保證資料搜集的完整性?？蛻魴n案的主要內容一般包括：客戶與企業(yè)有關的往來情況以及付款記錄；客戶的基本情況，如所有銀行往來賬戶、所有不動產資料以及不動產抵押狀況、所有動產資料及其它投資、轉投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務指標，反映客戶即期及延期付款情況，實際經營情況及發(fā)展趨勢信息等。

2、簽訂委托加工合同

對所有委托加工的產品都要簽定合同，明確雙方的權利和義務，注明產品的加工期限、加工周期、加工數量、加工價格、產品質量標準、收回賬款的期限及違約責任等。對生產企業(yè)來說，還應制定統一的加工工藝單，并有連續(xù)編號。生產部門按照所簽定的委托加工合同的要求，正確填制工藝單，保證加工產品的質量和周期，發(fā)揮對貨款收回和委托加工合同的輔助作用。

3、專人管理應收賬款

企業(yè)應設專人負責應收賬款的對賬清理和檔案管理工作，所有應收賬款每年至少核對一次，對賬結束時應制作應收賬款余額調節(jié)表，一式兩份，由雙方經辦人員簽字，并加蓋企業(yè)財務專用章加以確定，雙方各留存一份。對有調整的相關業(yè)務，必要時應提供給對方復印件，作為調賬的依據。對賬人員對完賬后，應及時將對賬情況、欠款企業(yè)的經營狀況等及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據。對超過期限的客戶，在發(fā)出對賬單的同時，應發(fā)出催繳欠款通知書及時催收欠款，企業(yè)的業(yè)務部門及相關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

4、在年度計劃中確定應收賬款年末余額

根據行業(yè)特點和公司應收賬款的實際情況，企業(yè)應設定一個比較合理的平均收賬期，允許每年的平均收賬期在這個指標值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃中明確當年的平均收賬期?？梢愿鶕髽I(yè)銷售貨物的市場需求等對每種產品分別制定合理的收賬期。如對于市場需求量大、價格低、易損耗的產品，可以采用收款付貨或收賬期短的收賬政策；對于市場需求量小、價格高、市場競爭激烈的產品，在客戶信用較高的情況下，收賬政策可以放寬一些。

二、加強應收賬款日常職能制度的建立

1、合理分工，職責明確

企業(yè)只有建立分工明確、配合協調的應收賬款內部管理機制，才能有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，也可以有效地防止業(yè)務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發(fā)現不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應收賬款風險。企業(yè)的應收賬款涉及營銷、財務、勞資等部門，企業(yè)必須將與應收賬款相關的職責落實到各個部門和人員。營銷部門主要負責產品銷售和應收賬款催收回籠工作；財務部門每月根據應收賬款發(fā)生額進行清理、分類，月末提供應收賬款回籠明細表，按順序對接受委托加工的營銷員進行歸集并反饋到營銷部門和勞資部門；勞資部門根據營銷部門的業(yè)績以及財務部門提供的應收賬款尚未收回的信息，每月對營銷部門進行考核，制定合理的報酬獎懲制度。一方面，營銷部和財務部相互配合，正確開具銷售發(fā)票，做好發(fā)票交接手續(xù)，特別要強調由營銷員交給委托方聯系人在發(fā)票上和交接單上簽字確認，經簽字的交接單反饋給財務部門。另一方面，勞資部門應及時對應收賬款回籠狀況進行獎懲考核，計算有關責任人的經濟獎懲數據，在每月的勞動報酬中體現出來。

2、檢查用戶信用額度

對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。應掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時聯系用戶提醒其盡快付款。企業(yè)還要分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，通過該項指標與去年同期、今年計劃及同行業(yè)進行比較，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

3、落實責任制

對銷售部門考核要根據資金時間價值、賠償能力等實行誰經手、誰負責、誰回籠、誰得益制度，將回收責任、期限落實到人，輔以考核掛鉤、獎懲兌現的手段，充分調動營銷人員收款的積極性；同時加強營銷隊伍建設，明確發(fā)貨審批權限，責任到人，防止盲目發(fā)貨或發(fā)人情貨?？偟膩碚f，就是要明晰責、權、利關系，財務人員、財務主管、業(yè)務人員、業(yè)務主管都承擔相應的應收賬款管理責任。

4、發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用

定期統計客戶應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，通過相關部門和責任人了解其負責客戶的欠款和信用情況，并重點關注接近信用限度客戶的動態(tài)和經營狀況，及時反映給主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據，同時也能了解應收賬款的總體情況。內部審計在應收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回款等情況，確保應收賬款的回收。

三、加強應收賬款催收管理

1、實行全面監(jiān)督

通過賬齡分析、平均收賬期分析、收現率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計潛在的風險損失，正確估量應收賬款價格，以便及時發(fā)現問題，提前采取措施。

2、制定合理的催賬程序

企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式即收賬政策是不同的。對尚未到期的顧客，可措辭婉轉地寫信催討；對過期較短的顧客，不過多地打擾，以電話或信函通知即可，以免將來失去這一客戶；對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。

3、提高營銷人員追款技巧

營銷人員在成功追收賬款的過程中扮演著很重要的角色，在日常工作中要加強營銷人員在這方面的培訓。一是運用常識；二是追討函件；三是豐富、完善客戶資料檔案；四是讓對方寫下支付欠款的承諾函件并加蓋公章；五是與負責人直接接觸；六是錄音；七是向警方求助；八是謹慎從事；九是豐富自己財務方面的知識，如支票、電匯、匯票等。

四、已被拖欠款項的處理方法

應收賬款的事后控制包括如下工作：首先檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備；要求客戶提供拖欠款項原因，并收集資料以證明其正確性；建立賬款催收制度。根據情況的不同，可建立三種不同程度的追討文件：預告、警告、律師函，按情況及時發(fā)出；讓客戶了解最后期限的含義及后果；將欠款交予較高級的管理人員處理，將壓力提升；成立公司內部的法律部，以法律部的名義發(fā)出追討函件；使用分期付款、罰息、停止數期等手段分期收回欠款；使用法律維護自己的利益。

此外，債務重組是處置企業(yè)應收賬款的一種有效方法，主要包括貼現方式收回債權、債轉股和以非現金資產償債三種方式。貼現方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商，將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。以非現金資產收回債權是指債務人轉讓非現金資產給債權人以清償債務。利用債務重組方式收回應收賬款，企業(yè)要根據自身與債務人的情況選擇合適的方法。出售債權是指應收賬款持有人將應收賬款所有權轉售給商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金額機構不斷涌入我國，應收賬款出售將成為我國企業(yè)處理逾期應收賬款的主要手段之一。

總之，只要企業(yè)采取有效措施，應收賬款的信用風險是可以防范的；進行了科學的防范，才可以使企業(yè)在市場競爭中既擴大銷售、增加盈利，又使應收賬款風險盡可能地降到最低。

【參考文獻】

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第5篇：應收賬款獎懲辦法范文

關鍵詞：工勘企業(yè)；財務管理

由于在實際工作中項目發(fā)包方拖欠工程款的現象普遍存在，日積月累導致企業(yè)應收賬款金額日益增加。如W工勘公司2010年12月31日資產負債表中資產總額為14070萬元，其中應收賬款為5096萬元，所有者權益為3112萬元。應收賬款占總資產的比重為36.22%，占凈資產的比重為163.73%。由此可見應收賬款在企業(yè)資產結構中占有較大的比重，應收賬款的安全性直接影響到企業(yè)的安危。因此，加強企業(yè)應收賬款的日常管理，降低應收賬款的管理風險，減少應收賬款損失，對工勘企業(yè)具有現實意義。

1、應收賬款形成的原因

第一、企業(yè)為了獲取項目，占領市場，承諾墊資部分工程款，而導致工程竣工結算時形成的應收賬款。

第二、企業(yè)對業(yè)主考察不夠，因業(yè)主資金不到位，不能按合同如期支付工程款而形成的應收賬款。

第三、因項目質保期未滿，由質保金引起的暫時未收回的應收賬款。

第四、由于企業(yè)自身的問題，忽視對應收賬款的催收工作，導致應收賬款長期掛賬。一方面是企業(yè)沒有設立專門的債權催收組，由于信息不靈通或沒有定期編制賬齡分析表，對應收賬款情況不清楚，從而發(fā)生應收賬款收賬不及時的現象，加大了應收賬款的風險。另一方面企業(yè)未建立合理的收賬程序，未定期與欠款單位進行核對和收取。

2、工勘企業(yè)應收賬款的主要表現形式

2.1賬面應收賬款：應收賬款的確認與收入的確認密切相關,通常在確認收入的同時，確認應收賬款。工勘企業(yè)賬面應收賬款是指在滿足收入確認條件下，在確認收入的同時所反映出來的應收賬款。該部分應收賬款在公司賬面上也明確列示，在公司應收賬款中占有較大的比重，是公司應收賬款的主要組成部分。

2.2潛在應收賬款：指工勘企業(yè)向項目發(fā)包方提供了勞務，并按合同協議辦理了結算，取得了向項目發(fā)包方收取工程款的權利，但由于項目發(fā)包方資金不到位，企業(yè)暫時未確認收入入賬的應收賬款。其形成原因主要由以下幾方面原因導致，一是隨著企業(yè)應收賬款總額的增加，為加強對企業(yè)應收賬款總額進行控制，將應收賬款占有率和應收賬款回收率兩個指標作為企業(yè)績效考評的調節(jié)指標。企業(yè)為了在這兩個指標上少扣分，將收入的確認時間往后移，待收到款項或開發(fā)票時再確認收入。二是考慮到在未收到工程款的情況下確認了收入，一方面應收賬款帶來的收入未實際收到現金，但企業(yè)應交納的流轉稅如營業(yè)稅、城市建設稅等確要以現金方式流出, 反而加大了企業(yè)資金周轉的困難。另一方面應收賬款帶來的收入未實際收到現金，但因應收賬款形成的利潤所應負擔的所得稅費用支出確要以現金方式流出。 企業(yè)往往會將部分達到收入確認條件的收入暫時不確認收入，從而形成潛在的應收賬款。該部分應收賬款在公司賬面上未作反映，僅在公司合同管理臺賬上進行登記，長時間不入賬或在經辦人頻繁變動的情況下很容易造成債權損失，因此，加強對潛在應收賬款的日常管理，顯得格外重要。

3、工勘企業(yè)應收賬款分類管理及催收方式

工勘企業(yè)應收賬款按欠款單位的性質劃分為：政府或行政事業(yè)單位欠款、企業(yè)單位欠款、個體或私人欠款三類。

對政府或行政事業(yè)單位欠款的管理，應采取定期對賬，在確保債權相符不失效的基礎上把握好收款時機，有征對性的進行催收，一般不宜采取法律訴訟的程序。

企業(yè)單位欠款、個體或私人欠款則要進行信譽評級，對信譽好的企業(yè)單位欠款、個體或私人欠款采取定期對賬，在確保債權相符不失效的基礎上把握好收款時機，適時進行催收。對信譽一般的企業(yè)單位欠款、個體或私人欠款應采取定期對賬，在確保債權相符不失效的基礎上通過律師發(fā)律師函的方式進行催收。對信譽差的企業(yè)單位欠款、個體或私人欠款應采取定期對賬，在確保債權相符不失效的基礎上通過法律訴訟的方式進行催收。

4、加強應收賬款管理的措施

4.1加強應收賬款的事前控制

古語云：“凡事預則立，不預則廢”，這句話道出了計劃的重要性。應收賬款的事前控制就是應收賬款管理的計劃階段，對于工勘企業(yè)來說就是要慎重選擇業(yè)主和項目。業(yè)主的選擇至關重要，選擇了信用好的業(yè)主可大大減少壞賬損失，因此，企業(yè)在選擇項目和進行項目投標前應根據業(yè)主的現時及未來的付現能力、經營狀況及其發(fā)展前景、商業(yè)信譽和未來融資能力等因素判斷業(yè)主按期償還賬款的可能性，選擇還款可能性大的企業(yè)作為服務對象。為了全面了解客戶的資信情況，企業(yè)可咨詢工商行政管理部門了解其社會信用、信譽及其他相關信息，通過銀行了解其銀行信用情況，通過查閱和分析會計資料了解其經營狀況。此外項目的選擇同樣也重要，在項目的選擇上千萬不能貪多求大，要從價款、技術、質量、安全、工期多方面考慮，選擇風險可控的項目。通過事前對業(yè)主和項目的選擇降低工程項目的收款風險。

4.2將每筆應收賬款責任落實到人，做到專人負責催收

工勘企業(yè)的應收賬款與項目經理有著直接的聯系，因為項目經理參與了從項目獲取、項目開工、竣工、驗收、結算的整個過程。因此項目經理應作為應收賬款的第一責任人，負有從業(yè)主方收回工程尾款的義務。根據企業(yè)的內部管理要求項目經理也可將收款關系移交給公司債權催收組負責收取，公司債權催收組同樣應將每筆債權落實到個人。公司應制定債權催收獎懲辦法，債權催收組的業(yè)績考評應與收回的債權掛鉤，做到權責一致，獎罰分明，使催收人員在追求自身利益的同時也使企業(yè)收益最大化，實現雙贏。

4.3加強應收賬款跟蹤管理和定量分析

應收賬款的跟蹤管理包括：建立應收賬款臺賬、定期對賬、關注債務人的合同執(zhí)行情況、逾期賬款的催收以及壞賬核銷。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析。賬齡分析是對應收賬款總額的質量與價值進行的重新評價，根據賬齡分析可以及時發(fā)現有拖欠賬款跡象的客戶，然后立即采取相應收款政策對其進行催收。密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化，把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收款率。定量分析就是用數字來說明問題，財務部門要加大對應收賬款的定量分析力度，在總額分析中，應采取一些比率指標，如應收賬款回收率、應收賬款占有率，同時還應將應收賬款總額同去年同期相比，同上幾個月余額相比，并作變動趨勢分析。企業(yè)應根據定量分析指標所反映出的情況制定相應的收款政策，只有這樣從嚴控制應收賬款，企業(yè)應收賬款的收款效果才會有所改觀。

4.4建立科學合理的績效考核機制

建立一套科學合理的績效考核機制是非常重要的，績效考核指標能引導員工努力的方向。在評價企業(yè)業(yè)績時不能只看結算收入，還要綜合考慮與結算收入相關的應收賬款回收率、壞賬損失率及應收賬款回收速度等指標來綜合評價其業(yè)績。業(yè)績好的應給予獎勵和晉升，業(yè)績不好的要采取一定的懲罰措施，激勵與懲罰并用，調動員工的積極性。同時還要建立績效獎勵與應收賬款回收掛鉤的考核機制，督促利益相關者積極催收工程尾款。

4.5加強對潛在應收賬款的管理

企業(yè)應對潛在應收賬款加強管理，一方面要加強財務管理，嚴格按企業(yè)會計準則要求督促入賬，將應收賬款如實反映在賬面上。另一方面對一些手續(xù)不完備的應收賬款應督促完善手續(xù)，在未正式入賬前應建立應收賬款管理臺賬進行管理，并將項目相應結算資料移交到財務部門，以便在手續(xù)齊備時及時入賬。

公司的應收賬款無論是賬面應收賬款還是潛在應收賬款都應列入公司應收賬款統一管理，并按公司正常的催收流程進行催收，確保應收賬款不流失、不失效，將公司應收賬款損失降到最低。

第6篇：應收賬款獎懲辦法范文

關鍵詞 醫(yī)藥集團 應收賬款 內部控制

應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等；是企業(yè)的一項重要的流動資產，直接影響著企業(yè)營運資金的周轉和經濟效益。應收賬款如果管理不善，不僅會導致企業(yè)應收賬款不斷增加，也可能導致壞賬損失的發(fā)生，形成資金周轉發(fā)生困難，嚴重者會導致企業(yè)破產。因此，加強企業(yè)應收賬款管理，對于營銷部門及時與客戶對賬，收回貨款，增加企業(yè)現金流，提高企業(yè)資金利用效果，有其相當重要的意義。

CK醫(yī)藥集團有限公司是西部地區(qū)一家大型現代醫(yī)藥流通企業(yè)，主營業(yè)務涵蓋中西藥品、醫(yī)療器械、生物醫(yī)藥、保健食品、服裝設計等領域。本文擬就CK醫(yī)藥集團應收賬款形成原因、存在的主要問題進行分析，并提出一些解決CK醫(yī)藥集團應收賬款管理的主要對策。

一、CK醫(yī)藥集團應收賬款形成原因分析

（一）市場競爭的需要

第一，中國醫(yī)藥流通市場。截至2012年底，持有《藥品經營許可證》的醫(yī)藥流通批發(fā)企業(yè)共有12925家，其中法人批發(fā)企業(yè)10115家、非法人批發(fā)企業(yè)2810家。行業(yè)的競爭及整合導致形成應收賬款不可避免。第二，中國三大醫(yī)藥分銷商的市場份額由2003年的12.7%增至2013年的約25.8%，市場份額的不斷擴大導致應收賬款總額也有所增加。第三，企業(yè)為擴大銷售，提高產品的市場占有率，會采取一定的賒銷政策而形成應收賬款。第四，企業(yè)為提高品牌知名度，會采取一定的賒銷政策而形成應收賬款。第五，龍頭醫(yī)藥流通企業(yè)，已經掌握了大量的上、下游資源。但成立時間不長的CK醫(yī)藥集團為爭搶上下游客戶資源采取了一定的賒銷而形成應收賬款。

（二）營銷部門業(yè)績的需要

CK醫(yī)藥集團營銷部門為提高其銷售業(yè)績，降低工作難度，采取賒銷政策較現銷政策容易，再加企業(yè)內控制度的不健全，部分人員的短期行為，導致營銷部門在制訂銷售政策時會采用一定的賒銷政策而形成應收賬款。

（三）加快存貨資金周轉的需要

CK醫(yī)藥集團為降低存貨庫存，加快存貨資金的周轉，提高存貨資金的使用效率，提升存貨管理水平，會采用一定的賒銷政策而形成應收賬款。

（四）客戶流動資金的需要

醫(yī)藥流通企業(yè)是資金密集型企業(yè)，根據藥品經營許可證制度、藥品經營質量管理規(guī)范（GSP）認證制度等要求，醫(yī)藥流通企業(yè)成立初期需要建設一定規(guī)模的倉儲、物流設施、購置運輸設備等，一次性需投入大量的固定資金，從而造成部分客戶流動資金短缺，因而從CK醫(yī)藥集團進貨時需要采取賒銷進貨，從而形成應收賬款。

二、CK醫(yī)藥集團應收賬款管理存在的主要問題

（一）內控制度不健全

（1）未建立應收賬款信用管理制度。集團的賒欠銷售僅憑業(yè)務員匯報或客戶與企業(yè)領導溝通后確定，未對與企業(yè)合作的客戶進行書面授信管理。

（2）未建立應收賬款管理與考核制度。未能對新增應收款、歷史遺留應收款、超賬期應收款等異常應收賬款進行管理與考核。

（3）集團內部應收賬款未建立對賬機制。集團內部關聯交易形成的應收賬款未及時回款，也未開展對賬，導致集團內部應收賬款余額逐月增大，已嚴重影響集團的資金周轉。

（二）會計準則執(zhí)行不規(guī)范

（1）連鎖店貨物提前計入應收賬款。集團發(fā)往內部自行設立的連鎖店視同發(fā)往加盟連鎖店的貨物，均于發(fā)出當期時直接記入應收賬款，貨款其實也還未收到，從而虛增應收賬款，造成集團提前上交國家相關稅費，導致企業(yè)現金流短缺。

（2）未按期計提壞賬準備。財務未于每期末對應收賬款進行分析并按會計準則計提相應的壞賬準備金，虛增企業(yè)資產凈值。

（三）應收賬款基礎工作管理不到位

（1）單據傳遞不及時，導致虛增應收賬款。財務與業(yè)務部門配合脫節(jié)，導致各產品銷售價差、返利支出、退貨、換貨等單據未及時送到財務部核減，以至于集團銷售收入與應收賬款虛增，財務報表不能真實反映集團實際資產狀況。

（2）合同及單據資料管理不規(guī)范。1）合同資料不全，導致客戶資料不完整。部分業(yè)務員在簽訂銷售合同后未及時上交營銷部門與財務部存檔，導致部份銷售合同不全，客戶資料不完整。2）單據缺失，導致應收賬款回收難度加大。部份業(yè)務員離職未履行離職手續(xù)，將票據丟失或將票據帶走，導致應收賬款回收難度加大。

（3）崗位職責不明確，導致應收賬款不能按時收回。營銷與財務內部雖有分工，但未將具體工作責任落實到個人，平?？此朴腥斯?，但實際有客戶或業(yè)務員來對賬時，出現工作人員相互推諉、扯皮，無法按時對清賬務，導致應收賬款不能按時收回。

三、擬加強CK醫(yī)藥集團應收賬款管理的主要對策

（一）完善應收賬款內控管理制度

（1）制定科學合理的信用政策。制定并執(zhí)行統一的應收賬款信用管理政策。統一的信用管理辦法、統一的獎懲標準、統一的管理思路是確保賒銷較低風險的保證。信用政策的本質是企業(yè)為了鼓勵和指導信用賒銷而采取的一系列優(yōu)惠標準和條件。它包括信用期限、現金折扣、信用標準等。企業(yè)如果沒有嚴格合理的信用政策，就會形成營銷人員任意放長收款期限、客戶故意拖延付款時間的情況發(fā)生，造成應收賬款難以在規(guī)定的時間內收回。制定信用管理政策必須兼顧“促進銷售業(yè)績逐月增長”、“保持應收賬款在可控范圍內”、“應收賬款增長幅度低于銷售增長幅度”等目標。

（2）制訂應收賬款管理政策。1）明確應收賬款考核內容。將超賬期應收賬款、應收賬款賬齡、歷史遺留應收賬款、應收賬款對賬等方面納入考核，確保應收賬款控制在正常范圍內，達到既能有效規(guī)避經營風險，又能確保實現經營快速發(fā)展需要之目的。2）明確應收賬款考核范圍。將集團各連鎖店營業(yè)員、營銷人員、開票員、銷售會計、稽核員及集團涉及應收賬款的相關中高層人員均納入應收賬款考核范圍。

（二）加強應收賬款的日?；A管理

（1）配備合適人員。根據集團業(yè)務量的實際情況，營銷部門配備若干名銷售內勤與稽核員負責應收賬款的前端管理，主要負責發(fā)貨單、送貨單、銷售合同、回款方式、回款時間、回款金額等進行登記與核對。財務配備若干名銷售會計專門負責公司的應收賬款的后端管理，對各客戶應收賬款的發(fā)生、回收、余額、賬齡及超賬期等的核算與分析考核。

（2）明確客戶的回款方式與回款期限。營銷人員每次與客戶簽訂銷售合同時應明確回款方式和期限，約定違約責任，如不按時回款，會產生什么不良的影響，承擔什么樣的責任，如減少資信天數、扣減返利、價格提升、影響信譽度等懲罰措施，并在合同上列明，讓客戶簽字蓋章確認。

（3）建立定期的有效溝通機制。定期的電話溝通是讓客戶明白客戶自己在集團中的位置，客戶也會認真思考與集團的配合，因營銷人員在外是代表集團進行業(yè)務活動，特別是重大節(jié)假日進行電話或短信的慰問。定期的當面溝通，一是體現雙方的尊重和重視。二是增加雙方的了解和信任，同時通過當面溝通還能了解客戶的實際經營狀況，甚至出現意想不到的結果。

（3）建立應收賬款考核機制。1）建立應收賬款周報表制度。每周對營銷各門店、各渠道進行統計分析，發(fā)現新增客戶應收賬款時，應及時了解形成原因及授信政策，必要時采取一定的應急措施。2）建立應收賬款賬齡分析制度。每月銷售會計對各渠道及門店的應收賬款進行分析，并與銷售部內勤進行核對后，通報于營銷負責人，提出應采取有效措施的建議。3）建立應收賬款超期獎懲制度。每季度銷售會計應將各渠道及門店超賬期應收賬款分客戶及金額等內容報送營銷部及集團領導，提出對超賬期應收賬款的獎懲意見。4）建立應收賬款對賬考核制度。一是對于已開通網上對賬的客戶對賬，根據其網上余額進行對賬確認。二是未開通網上對上的客戶必須取得該客戶蓋章確認的對賬函，不得由業(yè)務員自行簽字確認。三是對賬函應盡量每半年進行一次對賬。5）建立應收賬款交接制度。凡營銷人員因工作需要調離本崗位的，應與客戶對清應收賬款并由客戶確認后，同接任營銷人員辦好書面交接及其他約定事項，由所在部門經理作為移交雙方的監(jiān)交人，三方須在移交書上簽字確認，明確雙方的經濟責任。6）建立醫(yī)藥連鎖店新增欠款監(jiān)控表。通過醫(yī)藥連鎖店新增欠款表的監(jiān)控，一是了解新增客戶及欠款金額。二是了解哪些新增客戶是通過集團同意而增加，有無未經集團同意擅自新增欠款的。三是了解哪些新增客戶的欠款金額有無突破集團授信額度。

（三）規(guī)范執(zhí)行企業(yè)會計準則

（1）按期計提壞賬準備。集團財務應于每季末分析各項應收賬款產生壞賬的金額及比例而計提壞賬準備金。

（2）調整自營連鎖店應收賬款確認方式。集團發(fā)往內部自行設立的連鎖店貨物，實際是集團貨物從一個倉庫到另一個倉庫，并未真正實現銷售。因此，將集團發(fā)往內部自行設立的連鎖店貨物按存貨的移庫處理，待貨物真正實現銷售時，才確認銷售收入與相應的應收賬款。

（四）清理集團內部應收賬款

集團財務部應對各連鎖店的應收賬款進行清理，并根據各單位的交易情況核定應收賬款定額指標。凡超過應收賬款定額指標未及時歸還的，按同期貸款利率進行計收罰息，以達到降低集團內部應收賬款余額之目的。

四、結束語

應收賬款是企業(yè)最易變現的資產，也是最難管理的資產之一。應收賬款管理得好與壞，對企業(yè)來說事關企業(yè)管理水平；對營銷部門來說，事關其營銷政策是否合理、部門業(yè)績指標能否保質、保量完成；對職業(yè)經理來說，既體現掌控客戶的水準，又代表其職業(yè)道德水平。隨著醫(yī)藥行業(yè)整合力度的加速、市場競爭的加劇，互聯網等營銷手段的發(fā)展，如何管理好應收賬款，是面臨每一個醫(yī)藥流通企業(yè)中高層、財務及營銷人員新的挑戰(zhàn)。

（作者單位為科創(chuàng)控股集團有限公司）

參考文獻

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第7篇：應收賬款獎懲辦法范文

一、做好施工中期的成本檢查

具體從兩方面做好工作，一是要求項目部定期報送財務報表，除按正常的會計報表格式報送有關報表外，還要按照責任成本分解要求報送執(zhí)行情況報表，并對發(fā)生差異原因做出分析和說明；二是上級財務部門要定期（至少半年一次）對項目部責任成本執(zhí)行情況進行檢查。檢查內容應當為：

（一）項目部本級開支情況，按費用項目與計劃比較差異。

（二）材料消耗情況，包括： 1.采購是否按計劃，防止領導和業(yè)務人員盲目購入材料造成積壓；2.出入庫手續(xù)是否健全、庫存與實物是否一致，防止領用手續(xù)不嚴，造成庫存材料賬面數虛假；3.賒欠材料是否及時入賬，防止因資金緊張，大量賒欠材料，不辦理入庫手續(xù)而直接送工地使用，使財務部門不掌握消耗造成成本不實的情況發(fā)生。

（三）分包工程清算情況。 分包工程的結算價格，實為分包工程的實際成本，因此，要檢查分包工程結算手續(xù)是否齊全，有無多付、超付情況發(fā)生，對多付、超付情況要查明原因。實際工作中，經常出現這種情況，因資金緊張，不給分包單位及時辦理結算，對已完的分包工程，也不作賬務處理。而另一方面，在向甲方辦理工程價款結算時，把分包隊伍完成的工作量都辦理了結算，因而出現收入與成本不一致的問題。因此，檢查時要認真核對有無此種情況發(fā)生。

（四）各種往來款項情況和現金、銀行存款情況。 由于資金緊張和市場機制的不規(guī)范，在工程款結算、材料購買、機械修理及內部借款等方面相互拖欠情況經常發(fā)生，有的借了現金或支票花了不報賬，有的白條頂庫存現金，有的掛的是基層單位備用金而實際錢早已花了。因此，進行成本檢查時，這些方面不可忽視，防止成本開支不及時入賬在往來等科目中蘊藏的情況發(fā)生。

二、檢查在建工程和預提、待攤費用情況

有的項目部利用在建工程和預提、待攤費用調節(jié)成本， 因此，成本檢查時，對在建工程、應要求提交在建工程盤點清單，核實其真實性。預提、待攤費用必須符合會計制度規(guī)定。項目成本的真實程度，是各項目分部成本能否真實的基礎。因此，項目分部必須加強對項目成本的檢查，每季應對各項目成本情況進行綜合分析，提出分析報告，使領導及時掌握各項目成本執(zhí)行情況。

三、完善完工后的成本考核

項目完工后，應對項目責任成本執(zhí)行情況進行考核。實際工作中往往有這種情況發(fā)生，前一個項目尚未完工，一部分人員、機構轉入另一個項目。完工后，在賬目不清、遺留問題不清、責任不清的情況下，人員機械轉入新項目，財務賬目也轉入新項目，幾個項目下來，遺留問題一大堆，甚至發(fā)生大數額虧損。因此，必須落實項目責任，做到完工一個、清理一個、考核一個、獎懲一個。在一些實際問題處理時，應遵循以下原則。

（一）項目工程總收入，應以甲方簽認的工程價款結算單為準。沒有得到甲方簽認的有效憑證，不得以收入入賬。在建工程全部列入實際成本，不得留有余額。核對與甲方往來，對預收和應收工程款，必須與甲方核對一致，防止在預收、應收工程款、在建工程等科目中隱藏問題。

（二）各種材料，要求做到工完料清，沒有庫存。對沒有用完的材料，由項目部作價處理，損益列入項目成本。無法處理的也由項目成本承擔，不能以賬面數移交。防止濫購價高、質次材料或多購材料轉嫁于下一個項目負擔。

（三）分包工程，按合同逐一清算，弄清各合同完成總價、已付款、欠付款，對

超合同付款必須查明原因，落實責任。欠付款要制訂還款計劃，原則上由項目經理負責清還。

（四）清理各種往來款項，分清性質進行處理。內部單位和人員借款，必須清理完畢。外部單位往來，能清算的清算，實在不能清算的，落實責任人員清理。

通過以上措施，基本能做到項目成本的完整性和真實性，避免項目之間責任不清的情況發(fā)生，在以上基礎上，對項目責任成本進行考核，做出正確評價，按合同兌現獎懲。

四、重視各級管理部門的費用管理

項目部以上的管理機關，我們公司有項目部、項目分部、施工處三級?？刂七@部分費用開支，對單位經濟效益有著十分重要的影響。經分析，管理費中開支大的主要是工資，差旅費和業(yè)務招待費，這3項開支占管理費開支總額的50%以上。要把管理費用開支降下來，應該做到以下幾點：一是總額控制，年初制訂開支計劃，按費用開支項目逐一核定指標；二是精簡管理人員和行政用車，嚴格出差審批手續(xù)；三是控制招待費用開支，嚴格事前報告制度和事后審批制度；四是對各項費用按費用性質、管理部門核定計劃，落實責任部門和人員；五是對特殊性開支和較大數額開支，應會議研究，單位最高領導審批。通過這些總額控制、重點控制、責任控制和領導審批等多種形式配合，達到管理費用降低的目的。

第8篇：應收賬款獎懲辦法范文

關鍵詞:高校內部 會計監(jiān)督 財務風險

中圖分類號:F235.99 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)06-149-02

高校財務風險是指高校組織在實現其目標過程中,因財務結構不合理、融資不當、資金調動非規(guī)范化等因素而導致資金非正常運行所面臨的規(guī)制風險,或法律風險。近年來,隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展,人們對于高等教育的需求也隨之不斷擴大,高校發(fā)展迅速,出現了各高校競相擴招,擴大規(guī)模,舉債建設和跨越式發(fā)展等現象,使高校的教育財政活動發(fā)生了重大的變化,財務管理工作日趨復雜。因此,有必要進一步研究高校內部會計監(jiān)督問題,并不斷加強我國高校的內部會計監(jiān)督,提高高校的教育經費的管理水平和使用的效益,以防范高校的財務風險。

一、目前高校存在財務風險及其表現

1.籌資風險。為了滿足高等教育發(fā)展需要,高校融資除財政保障外,融資渠道不斷拓展,出現了金融貸款辦學、世行貸款、亞行貸款、甚至日元貸款基本建設等多渠道融資問題;當教育資源不足、招生規(guī)模受限潛在矛盾出現時,融資風險也將相伴而生?！叭绻徊扇∫恍┯行У拇胧?各高校的辦學質量肯定會因此而受到進一步的影響?！眥1}實踐中高校的籌資渠道除了國家的財政撥款外,還有學費收入、科研收入和其他收入。財政撥款是根據高校的在校生人數來進行確定經費的,因此高校的在校學生人數會直接影響到政府對各個高校的財政撥款,特別是在我國的財政實行了零基預算后,所帶來的籌資風險也隨之相對增加了。高校向銀行借款,給學校的財務工作帶來的影響也是非常大的,如果金融貸款規(guī)模超出高校財務承受能力和范圍時,貸款還本付息會給高校帶來沉重的負擔。

2.投資風險。高校投資包括對外投資和內部自身投資。其中對外投資主要是高校新辦分校、投資校辦公司企業(yè)等。隨著市場經濟的不斷發(fā)展,一些高校校辦企業(yè)開始逐漸地脫離學校主體,形成一個個自負盈虧的獨立性組織,但是學校作為校辦企業(yè)的主要投資人,依然對各校辦企業(yè)負有主要的責任。高校內部自身投資在學校的發(fā)展過程中由來已久,特別是對人才等軟環(huán)境的投資和對實驗室、儀器設備、學生宿舍以及其他的學校教學設施的硬件投資,都需要大量的資金投入。一些高校為了引進高層次人才,設立了高額獎勵基金制度和高額科研獎勵制度,高校財務預算執(zhí)行中容易產生運行風險。

3.會計核算與財務管理風險。高校財務管理風險是高校在事業(yè)發(fā)展過程中因資金運動所導致的某種不利事件或損失發(fā)生的可能性及后果,也就是在一定時期內,在財務管理目標的期望值約束下,預期財務管理結果與實際財務管理結果之間可能發(fā)生的差異而導致的風險。主要包括:一是會計核算風險。高校會計核算風險,是指高校會計人員在從事會計核算工作時所面臨的財務管理風險,有故意差錯和客觀差錯之分。表現在會計核算差錯,故意多列支出或費用、設立“小金庫”等。二是成本費用列支不規(guī)范。高等學校的成本是指與高等學校教育服務直接耗費的相關費用。是提供某類教育服務時,所消耗的物化勞動和活化勞動,是按照教育服務項目對象化了的費用{2}。高校在采用收付實現制時,各項成本費用支出以款項實際支付為依據,可能造成高校年終收支、結余不真實,款項中的應收未收和應付未付的款項不準確等。三是財務制度不健全。例如,高校財務制度不要求對其進行成本核算,就無法將經濟資源投入與相關的產出相匹配,財務支出的績效評價缺乏制度化與規(guī)范化,特別是當存在教學年度與會計年度劃分不一致時,容易出現會計信息失真問題。

4.經營風險。高校的經營風險主要是指高校日常運行時,在資金調度、投放過程中,由于各種不確定的因素影響,使教育經費的實際收益與預期收益不一致。在資金的日常管理當中,管理者能否及時地掌控資金的流量,能否合理使用資金和合理籌措資金,這些都會給學校帶來財務風險。如高校在日常經濟往來款項的管理中,是否將往來款項及時清理、及時收回或者合理支出,會影響管理者的正確決策,也會導致高校的財務風險。

二、高校內部會計監(jiān)督的運行模式及現狀

1.高校內部會計監(jiān)督的運行模式。當前,高校會計監(jiān)督主要采取單位內部會計監(jiān)督、主管部門監(jiān)督和政府審計監(jiān)督等三位一體的會計監(jiān)督模式。根據我國的《會計法》規(guī)定,會計監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督,政府審計監(jiān)督屬于外部監(jiān)督范疇,單位內部會計監(jiān)督和主管部門監(jiān)督屬于內部監(jiān)督范疇。實踐中,高校內部會計監(jiān)督在保護高校資產安全完整,促進高校經營活動的合法性與合規(guī)性,以及提高資金管理水平、控制財務風險等發(fā)揮了重要作用。

2.高校內部會計監(jiān)督的運行現狀。

(1)在高校內部建立了內部監(jiān)督體系。內部財務監(jiān)督是由高校內部審計部門,依據國家財經法規(guī)和財務制度對學校的財經活動進行的直接監(jiān)督。實施監(jiān)督的依據是《高等學校財務監(jiān)督制度》,《監(jiān)督制度》規(guī)定,高校財務監(jiān)督管理部門,直屬校黨委領導。{3}賦予高校內部審計部門相對獨立性地位,隨著高校辦學模式、投融資模式的變化,各高校加強了制度建設,以及包括會計原始單據、會計賬簿憑證的審查監(jiān)督工作,建立并開展了對單位各內部職能部門審計和領導干部離職審計監(jiān)督工作,審計工作成效顯著。

(2)教育主管部門重視對高校的報表審核監(jiān)督。采用多種措施,加強對高校的財務監(jiān)督,具體工作中,教育主管部門每年進行一次高?；z,組織專家組檢查等,對高校財務管理中存在的問題及時發(fā)現,并督促其整改,對違規(guī)的單位給予嚴厲處罰,以促使其糾正錯誤,依法管好用好教育資金,提高辦學效益。

(3)政府審計在高校財務監(jiān)督中,發(fā)揮了重要作用。政府審計、財政和稅務部門等國家政府機關作為監(jiān)督的主體,根據各自職能任務,依據國家財經法規(guī)和有關制度等對高校財經活動進行了再監(jiān)督。審計部門對高校定期實施審計監(jiān)督,財政部門對高校開展了部門預算和年終結算監(jiān)督,稅務部門對高校針對涉稅實現開展監(jiān)督,各自發(fā)揮了非常重要的監(jiān)督作用。

(4)社會中介機構接受委托,對高校財務會計實施審計監(jiān)督。從我國市場經濟的內在要求來看,維護經濟秩序應發(fā)揮注冊會計師的作用,建立高校年度會計報表注冊會計師審計制度。{4}一些省市政府審計部門,委托符合條件的注冊會計師事務所對高校實施年度會計報表審計,發(fā)揮了社會中介組織的社會監(jiān)督作用。

3.高校內部會計監(jiān)督工作中暴露出的問題。

(1)高校內部會計監(jiān)督制度落實不到位。一些高校雖已建立了內部會計監(jiān)督體系,卻形同虛設,沒有得到有效地實施。例如,一些高校橫向科研經費報銷范圍控制較寬松,課題費用報銷審核不嚴,有些報銷的費用沒有限定金額,購買辦公用品等,缺乏購貨清單等。甚至,還有少數高校二級創(chuàng)收單位隱瞞收入,私設“小金庫”等。財產物資內部監(jiān)督薄弱,存在只重視固定資產采購、驗收管理,松怠使用監(jiān)管和報廢清繳管理等問題。

(2)高校對《會計法》的宣傳不夠,法制觀念薄弱。《會計法》賦予了單位主管領導、單位會計人員財務監(jiān)督的神圣使命,然而,在具體工作中,一些單位主管領導還沒有充分認識到財務監(jiān)督的重要性,宣傳學習和貫徹實施《會計法》不到位,削弱了高校財務監(jiān)督力度。因此,有些高校淡化了學校內部會計監(jiān)督職責,在一定程度上弱化了高校的內部會計監(jiān)督職能,加大了財務風險。

(3)部分會計人員素質偏低。會計工作是一項內容豐富、涉及面廣、具體繁瑣且極為重要的經濟管理工作,要求會計人員必須具備相應的財務會計專業(yè)知識和職業(yè)道德意識。當前,一些高校會計部門的設置、會計人員的配備卻仍然停留在簡單的會計核算功能上,財務管理薄弱。主要是由于部分會計人員業(yè)務知識老化,專業(yè)技術水平較低等原因。

(4)內部會計監(jiān)督的獎懲制度不健全。許多高校沒有一套健全的內部會計監(jiān)督獎懲制度,無法對會計機構、會計人員履行會計監(jiān)督職責行為進行獎罰處理,不利于調動會計機構和會計人員的積極性。

(5)在會計委派制試點中暴露出來的問題:一是過度強調監(jiān)督職能,弱化會計的服務和管理職能;二是會計委派制與后勤社會化改革和現代企業(yè)制度不相適應,損害了二級單位的財務自;三是當委派單位與二級單位發(fā)生利益沖突時,委派會計將陷入兩難境界地。

三、加強高校會計監(jiān)督,防范財務風險的對策與建議

隨著高校的不斷發(fā)展,財務會計管理工作日顯重要,各類學校加強了內部會計監(jiān)督工作。充分發(fā)揮高校內部會計監(jiān)督職能,建立和完善學校內部財務監(jiān)督制度,是防范高校財務風險的關鍵所在?；谏鲜龇治龉P者特提出如下建議。

1.建立健全內部會計監(jiān)督制度。《會計法》中第27條規(guī)定“各單位應建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度?！眥5}并且具體規(guī)定了單位內部會計監(jiān)督制度應該符合的“四項要求”,為單位制定內部會計監(jiān)督制度指明了方向。今后,高校應根據《會計法》規(guī)定,建立和健全高校內部財務風險指標體系,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施控制財務風險;建立高校財務報表和會計數據定期分析制度,通過對財務報表和相關的數據的分析處理,全面、系統地分析評價高校經濟資源配置、財務支出合規(guī)性和合法性,檢查和檢測學校的財務風險,尋找財務會計處理中隱性的問題;“對現在的財務狀況風險及連帶的風險進行預警預報,促進學校合理有效地使用辦學資金,防范財務風險”{6}。

2.全面提高會計人員的整體素質。會計人員的整體素質,直接關系到會計制度的有效貫徹執(zhí)行,影響到高校的內部會計監(jiān)督的運行,最終也使高校的財務管理受到影響。因此,加強高校的內部會計監(jiān)督,應提高高校會計人員的專業(yè)業(yè)務素質和職業(yè)道德素質,以防范高校的財務風險。一是提高會計人員的專業(yè)業(yè)務素質。高校的會計人員必須具備財會專業(yè)的專業(yè)理論基礎知識,全面熟悉高校的財務會計業(yè)務,了解國家財經政策和學校財務管理規(guī)章制度規(guī)定,以適應高校會計發(fā)展的需要。要求財務人員必須熟練掌握記賬、算賬、會計電算化技術等方法和能力;要求財會人員會預測、會編制計劃、會編制與執(zhí)行部門預算、會分析和解決疑難問題。因此,各高校財務部門應制定年度財務人員的培訓和考核制度,抓好會計人員的繼續(xù)教育,各單位主管部門應按照財政部《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的有關內容,每年安排會計人員分層次、分期分批地培訓學習,切實幫助他們提高素質、積累經驗、更新知識。二是提高財會人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。加強高校會計人員的職業(yè)道德的培養(yǎng),能夠增強高校會計人員的使命感,樹立同違反法律法規(guī)的人和事作斗爭的信念。因此,建議在會計人員的繼續(xù)教育中開設職業(yè)道德教育課,培養(yǎng)職業(yè)道德觀,自覺提高專業(yè)及品德修養(yǎng),增強熱愛本職工作的意識,講求對事業(yè)的獻身精神,自覺地抵制不良社會風氣,只有這樣才能更好地參與會計監(jiān)督工作。

3.健全內部會計監(jiān)督獎懲制度。在高校內部實行會計監(jiān)督,必須建立起一套完整的內部會計監(jiān)督獎懲制度。明確各高校內部會計監(jiān)督的職責范圍、內容和目的,明確不認真履行會計監(jiān)督的主要負責人的懲罰制度,對在會計監(jiān)督工作中作出突出貢獻的相關會計機構、會計人員實施獎勵。建立財會人員的舉報制度和監(jiān)督獎勵基金制度,對檢舉揭發(fā)違反財經法規(guī)、挪用公款、私設小金庫、偷稅漏稅等行為的財會人員進行鼓勵。通過建立內部會計監(jiān)督獎懲制度,高?？梢愿鶕己说目冃нM行相應的獎罰,以激勵高校管理者努力加強內部會計監(jiān)督與高校的財務管理。

4.加大《會計法》和《稅法》的宣傳力度,增強法制意識。財務監(jiān)督不僅維護了國家利益和社會公眾利益,也維護了本單位的利益。只有加大《會計法》宣傳力度,促進增強法制意識,才能有效實施高校內部會計監(jiān)督。各高校應從校長和黨委書記做起,認真學習和大力宣傳《會計法》、《稅法》等相關財經法律、法規(guī),促使單位會計監(jiān)督制度化、程序化和規(guī)范化。通過學習宣傳《會計法》等法律法規(guī),在一定程度上能降低會計人員違法犯罪的可能性,保護學校財產安全,提高會計人員的榮辱感。

5.實施會計人員委派制和輪崗制。會計人員委派制在一些高校已開始試行,且已初顯成效。實行會計人員委派制可以在高校內部真正建立與健全會計監(jiān)督機制,有效維護《會計法》的嚴肅性,促進會計人員在任免調配權限及工資、獎金分配時與原單位分離,以確保會計人員能夠公正、獨立地行使會計監(jiān)督職能。實行會計委派制,并簽訂會計委派協議書,明確權利、義務和責任,有利于約束會計人員依法履行職責,承擔義務,防止會計舞弊行為的發(fā)生。此外,還可以解決有學者提出的“調整會計人員,致使會計監(jiān)督工作人員能夠及時地發(fā)現并清理學校存在的賬外賬,最終將這些賬目歸于財務部門統一管理,使高校的內部會計監(jiān)督落到實處”的相關建議。

注釋:

{1}任喜雨.高校財務風險的現狀、成因及對策思考.職業(yè)時空,2007(16)

{2}馬立春.談高校教育服務活動及其費用與成本.事業(yè)財會,2004(6))

{3}參閱1997年6月23日《高等學校財務監(jiān)督制度》

{4}尹之海.高校財務監(jiān)督存在的問題及對策分析.財會通訊,2006(8)

{5}參見《中華人民共和國會計法》.法制出版社,2002

{6}吳艷波.淺談完善高校內部會計控制的對策與措施.經濟師,2009(9)

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第9篇：應收賬款獎懲辦法范文

【關鍵詞】 銅加工企業(yè) 應收賬款 管理

當前，隨著我國經濟的高速發(fā)展，我國對銅加工產品的需求量不斷加大。但由于我國銅原材料還是主要依賴于國外進口，所以導致國際市場銅價格的變化對我國有色金屬工業(yè)企業(yè)的影響更加明顯。隨著全球經濟進入衰退，銅需求總體減弱，2013年，銅加工行業(yè)市場低迷，價格不斷下跌，面對行業(yè)經營的壓力，銅加工企業(yè)賒銷產品的現象也越來越多，從而導致銅加工企業(yè)應收賬款的持續(xù)飆升，嚴重影響到企業(yè)的正常運營。

一、銅加工企業(yè)應收賬款管理現狀分析

隨著企業(yè)的賒銷業(yè)務增多，就產生了應收賬款。應收賬款是指企業(yè)在生產與經營過程中向外銷售原材料、產品和供應勞務等而應當向對方收回的款項。廣義上的應收賬款還應該包括預付賬款、應收銷貨款、分期應收款、應收票據等。近年來銅加工行業(yè)經濟效益普遍下滑，除了生產能力過剩、銅材市場疲軟、勞動力成本上漲等因素外，銅企業(yè)應收賬款攀升也是一大主要問題。目前，銅加工行業(yè)應收賬款現狀十分嚴峻。

1、應收賬款數額大，增加回款風險

由于我國銅加工企業(yè)原材料依賴于國外進口，進口價格的不斷上漲影響了企業(yè)對銅原料的進口，再加上銅加工企業(yè)數量的擴張，銅的生產能力遠遠大于需求能力，各方面的原因使得我國銅加工企業(yè)運營面臨巨大壓力，從而導致好多銅加工企業(yè)進行賒銷業(yè)務，并且比例不斷加大。隨著應收賬款在流動資產中的比重不斷上升和平均應收賬款期限的加長，過高的應收賬款嚴重影響了企業(yè)資金的正常流動和運用，限制了企業(yè)的運營，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2、缺少風險控制與防范觀念

缺乏防范意識也是現在銅加工企業(yè)中存在的普遍問題，尤其是在應收賬款方面。目前，我國銅加工行業(yè)的快速發(fā)展顯露出缺乏風險防范和控制意識等問題。例如，一些企業(yè)在沒有對采購商（資歷、信用等方面）做深入的調查分析、沒有做應收賬款方面的相應評估的情形下，就進行盲目的賒欠來擴大自己的市場份額。有的企業(yè)甚至還以賒欠的方式來吸引新的顧客，雖然短時間內增加了企業(yè)利潤，但急劇增加的應收賬款無形當中會有可能影響到資金的正常流動，一旦出現應收賬款回收延遲或壞賬等風險，就會嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展和生存。

3、內部控制制度不健全

內部控制是現代企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分，它是保障企業(yè)健康、高效發(fā)展的重要因素。由于我國的內部控制制度等起步晚，在企業(yè)中的普及程度低，從而使得應收賬款管理制度不夠健全和完善，銅加工企業(yè)在這方面還存在著很多的不足，例如缺乏對產品銷售過程中合同簽訂、產品發(fā)貨和收回貨款的有效監(jiān)督，缺少對自身客戶信用的評價和評估等。

4、行業(yè)下游企業(yè)抗風險能力差

由于國內銅加工行業(yè)下游多是民營企業(yè)，隨著2010年央行連續(xù)提高存款準備金率使得民間借貸利率不斷升高，再加上這些民營企業(yè)的規(guī)模相對較小、資金有限周轉不靈活、融資又相對困難，導致銅加工行業(yè)下游企業(yè)資金壓力，抗風險能力差，進而更增加了應收賬款的管理難度。

二、應收賬款管理不善的原因

在很大的程度上，應收賬款的增加反映了企業(yè)經營狀況以及資金的流動情況。對于銅加工企業(yè)應收賬款增長、缺乏有效管理的原因可以分為企業(yè)外部環(huán)境因素和內部環(huán)境因素兩方面。

1、企業(yè)外部環(huán)境因素

我國市場經濟處于發(fā)展階段，法律法規(guī)制度體系不夠完善、社會信用信譽體系還需要進一步的完備、獎懲體系制約機制不健全導致企業(yè)運營面臨各種風險。從而在一定的范圍內造成應收賬款拖欠或壞死甚至形成惡性循環(huán)，極大的制約了企業(yè)的可持續(xù)性經營和發(fā)展。

（1）市場競爭激烈是應收賬款產生和增加的一大主要環(huán)境原因。隨著科學技術的不斷進步，市場競爭也日益激烈，銅加工產品質量差異不大，而付款條件的寬松和盲目的市場擴張使應收賬款問題突出成為必然。十一五期間，我國在銅加工企業(yè)競爭加劇、產品質量和服務質量上升空間有限的情況下，付款方式成為企業(yè)競爭的一大手段，賒銷情況急劇攀升。

（2）社會信用體系不健全、政府信用監(jiān)管乏力是應收賬款產生和增加的另一個主要原因。我國目前還處于“非征信國家”的行列之中，市場的誠信和監(jiān)督機制等社會信用體系還不夠完善。行業(yè)信用管理市場化程度不高，企業(yè)征信服務體系也相對發(fā)達國家比較落后，在企業(yè)的賒銷行為及對下游企業(yè)信用狀況評估方面，缺乏系統有效的管理機制，整個加工行業(yè)環(huán)境存在著一定的信用危機。

2、企業(yè)內部原因

（1）企業(yè)信用水平低，信用管理制度不健全。在銅加工行業(yè)激烈的競爭環(huán)境中，商業(yè)信用不健全是一個大問題，然而企業(yè)信用水平也同樣存在低下的問題。很多企業(yè)在經營過程中受到下游企業(yè)信用缺失的嚴重影響，賬款惡意拖欠導致無法及時收回，造成企業(yè)資金流動受阻，形成惡性循環(huán)導致行業(yè)信用的危機。此外，企業(yè)對應收賬款風險防范觀念不強，信用管理部門設置不完善，缺乏對顧客資信的調查管理。根據統計數字顯示，有百分之六十以上的企業(yè)沒有信用管理部門，而百分之三十的企業(yè)沒有詳盡的信用審查，擁有全面信用管理的企業(yè)也不足百分之六。

（2）催收管理差，內部控制薄弱。通過調查，為了占領市場，增加市場占有率，很多企業(yè)沒有確定應收賬款逾期控制比例，隨意調高逾期應收款的比例；其次，有些企業(yè)為了降低存貨的管理費倉儲費用等，將貨物轉成應收賬款，通過賒銷方式降低成品存貨率節(jié)約開支，增加了應收賬款額度。由于企業(yè)內部控制薄弱，應收賬款管理差，使得大量應收賬款積壓，導致壞賬死賬率不斷增加。

（3）缺乏法律保護意識。很多企業(yè)不懂得運用法律來保護自己的合法權益，缺乏一定的法律意識，在出現應收賬款問題時不能及時地提請訴訟導致無法在法律時效內獲得應有的權利。此外，企業(yè)在制定銷售合同時，沒有按照法律規(guī)定的要求和規(guī)范來制定合法的合同，例如付款結算條款不明確，導致產生經濟糾紛而影響企業(yè)聲譽和發(fā)展。

三、管理和控制應收賬款的途徑

1、做好客戶資信調查

銅加工企業(yè)首先應該制定科學合理的應收賬款信用政策，同時強化信用制度執(zhí)行的力度，進而在進行賒銷業(yè)務前對顧客進行資信調查和分析。通常情況下，客戶的資信程度由客戶的運營能力、擁有資本、品德、擔保能力和條件決定。為獲得這些資料，企業(yè)可以通過對客戶的財務報表、商業(yè)交往信息、信用評價報告等途徑進行調查。

2、加強應收賬款的日常管理

企業(yè)財務部應該完善應收賬款清單，做好應收賬款日常管理工作，加大款項催收執(zhí)行力度。

（1）建立完善的信息管理系統和財務核算系統，在總分類賬基礎上將銷售業(yè)務按照客戶明細來設置客戶來往核算，對應收賬款在總量上進行控制，在定期對賬齡進行分析的基礎上，統計客戶賒銷和付款情況，不斷獲取客戶單位信用狀況及付款能力信息，幫助公司把握客戶資信情況，從而確定客戶賒銷信用額度。

（2）企業(yè)可以設置專門的信用管理小組，密切關注客戶的經營狀況，隨時了解客戶單位的經營、財務狀況及人員的變動等情況，實現對應收賬款的動態(tài)分析管理。另外，在應收賬款管理中應具有以下職能：制定客戶信用政策，在對客戶進行信用評級的基礎上制定客戶信用評定報告；批復客戶賒銷的額度和期限，明確客戶簽訂銷售合同條文；審核檢查客戶信用定期管理情況，以此作為調整信用政策的依據；監(jiān)督銷售部門的催收力度，督促銷售部門對逾期欠款落實和催收。

（3）規(guī)范會計賬務處理程序，財務部門要及時進行賒銷賬務的處理，按客戶單位名稱設置明細賬，且由不同人員負責，加強相互控制和管理。定期向賒銷客戶寄送對賬單和催款書。設置“應收票據”、“應收賬款”和“壞賬準備”等賬戶，建立壞賬準備金制度，對壞賬損失預先估計，盡量降低損失度。

3、實行嚴格的內部控制制度

內部控制是為了保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、財務報告及相關信息真實完整、資產安全而做的管理手段，以期提高企業(yè)經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展目標。在應收賬款的內部控制方面，需要做以下幾點。

（1）建立健全賒銷審批制度。在對客戶進行賒銷業(yè)務時，要按照批復客戶賒銷的額度和期限以及對客戶的評定分級對其賒銷限額進行審批。當客戶信用發(fā)生變化，要及時辦理報批和備案手續(xù)。同時對執(zhí)行情況進行定期的核查，確保信用限額的合理性和安全性。

（2）完善應收款項獎懲機制。為調動員工積極性，企業(yè)應建立科學合理的獎勵制度以及處罰制度，制定嚴格的回款考核制度，把實際款項收回作為業(yè)務部門考核的一項指標，將其與獎懲掛鉤，實行誰銷售誰負責、過錯追究制度，增強及時清理催收欠款能力，保證企業(yè)營運資產周轉效率。

（3）加強商業(yè)票據管理，實施崗位職責明確制度。對票據的真實性、合法性以及受理范圍要進行嚴格的審查和明確，防止票據欺詐行為；對于不相容的崗位要確保分離，使各部門各崗位相互制約相互監(jiān)督。

4、合理使用法律武器

法律約束企業(yè)的經濟活動，同時也保護企業(yè)合法的經濟活動和經濟利益。所以企業(yè)要加強法律法規(guī)保護意識，合理利用法律的武器維護應收賬款的完整性。首先企業(yè)要依據法律法規(guī)規(guī)范銷售合同，銷售部門應在財務部門、法律咨詢部門等協助下，擬定銷售合同，明確雙方的責任，為日后發(fā)生糾紛做準備。對信用比較低的客戶可以增加擔保銷售條件。其次在每次催賬后要取得具有法律效力的書面文件，盡量避免口頭承諾等；對于已經陷入債務危機的客戶，可以視情況選擇啟用債權人破產等手段，盡量降低損失。

四、結語

從在市場競爭趨勢和實際情況看，企業(yè)應收賬款風險不僅影響到企業(yè)資金利用率，還會阻礙企業(yè)長久經營和持續(xù)性發(fā)展。所以，銅加工企業(yè)要提高對應收賬款管理和控制的認識，加強企業(yè)內部管理制度、控制賒銷業(yè)務帶來的風險，強化自身發(fā)展能力，擴大企業(yè)未來發(fā)展優(yōu)勢?？傊?，應收賬款的管理和控制是一項長期完善的過程，銅加工企業(yè)在生產和經營過程中，要對應收賬款進行合理的管理和控制。

【參考文獻】

[1] 肖敏：應收賬款管理存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2014（4）.