內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；思考

國(guó)際上審計(jì)模式的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段：賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式， 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種新型審計(jì)模式，是在綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各種因素的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而開(kāi)展實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。從揭示風(fēng)險(xiǎn)方面看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與現(xiàn)行審計(jì)方式比具有明顯的優(yōu)勢(shì)，能夠有效地彌補(bǔ)現(xiàn)行審計(jì)方式的不足，因此在人民銀行引人風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)顯得尤為必要。

一、人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的發(fā)展軌跡

2011年，人民銀行制定并印發(fā)了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃》，標(biāo)志著內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作全面啟動(dòng)，并將確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式作為內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的第一任務(wù)；與此同時(shí)，牽頭組建了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估課題攻關(guān)小組，在認(rèn)真梳理與研究歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的基礎(chǔ)上，于2012年下發(fā)了《關(guān)于人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施方案（征求意見(jiàn)稿）》，人民銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的雛形基本形成。在理論研究取得重要突破的同時(shí)，人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)踐在各分支機(jī)構(gòu)的積極推動(dòng)下得到了穩(wěn)步推進(jìn)。為加強(qiáng)轉(zhuǎn)型成果推廣與應(yīng)用，進(jìn)一步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，2013年7月，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)的形式，討論修訂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步框架，下發(fā)《人民銀行內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作試行辦法》，建立了人民銀行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估模型，規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。郭慶平行長(zhǎng)助理在轉(zhuǎn)型工作總結(jié)會(huì)議上指出，各級(jí)內(nèi)審部門(mén)在制定審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告過(guò)程中，注重應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，更好地做到了“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”。從總體上看，人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式已經(jīng)基本確立。

二、人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的幾點(diǎn)思考

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基本確立

經(jīng)過(guò)三年轉(zhuǎn)型，審計(jì)人員逐步強(qiáng)化并在實(shí)踐中努力運(yùn)用轉(zhuǎn)型五項(xiàng)理念，但對(duì)于“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”理念的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用仍處于起步探索階段，審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)有待轉(zhuǎn)變。一方面，未能全面認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)不僅可以運(yùn)用用至審計(jì)計(jì)劃的制定，而且應(yīng)拓展延伸至審計(jì)方案的制定、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)等過(guò)程。另一方面，按照機(jī)構(gòu)層次和職責(zé)分工，制定審計(jì)計(jì)劃是總行層面考慮的，分支機(jī)構(gòu)尤其是分行層面以下的省會(huì)中支和地市中支主要承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的組織與實(shí)施，對(duì)于審計(jì)計(jì)劃制定缺少必要地主動(dòng)性，因此，風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)理念未得到較廣范圍、較深層次的實(shí)踐探索。更重要的是審計(jì)人員按照慣性思維與以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為在審計(jì)實(shí)施和報(bào)告階段已關(guān)注了重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，做到了審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)必要再進(jìn)行復(fù)雜的分析評(píng)價(jià)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的前提和基礎(chǔ)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中需識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件既包括影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的固有風(fēng)險(xiǎn)事件，也包括影響基本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大內(nèi)控缺失問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別過(guò)程中，一方面應(yīng)以評(píng)估對(duì)象的業(yè)務(wù)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)，參照《人民銀行內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作試行辦法》的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方式，全面識(shí)別影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的固有風(fēng)險(xiǎn)事件。另一方面，也要認(rèn)真分析被評(píng)估業(yè)務(wù)流程，理解被評(píng)估業(yè)務(wù)的基本控制目標(biāo)，進(jìn)而識(shí)別重大內(nèi)控缺失問(wèn)題。內(nèi)部控制具有層次性，通常根據(jù)業(yè)務(wù)重要性和固有風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)弱，設(shè)計(jì)實(shí)施不同層次的控制流程、控制活動(dòng)和控制措施，與此對(duì)應(yīng)的控制目標(biāo)也分為基本控制目標(biāo)和具體控制目標(biāo)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，僅需識(shí)別影響基本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大內(nèi)控缺失問(wèn)題，不需識(shí)別影響具體控制目標(biāo)的一般內(nèi)控規(guī)范性問(wèn)題，以避免識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)失之于詳細(xì)、瑣碎，難以分析利用。

（三）評(píng)估依賴(lài)參與評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)判斷

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多的依賴(lài)于評(píng)估人員的職業(yè)判斷，對(duì)評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求較高。在審計(jì)方案制定階段開(kāi)展評(píng)估，需評(píng)估人員了解制度、近期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)及相關(guān)檢查的情況。一般意義上來(lái)說(shuō)，能夠熟悉上述三方面的人員，往往都是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)比較豐富的審計(jì)人員，恰恰這部分人員由于審計(jì)“慣性”思維的影響，習(xí)慣于對(duì)照制度去制定審計(jì)內(nèi)容，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中比較復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算，感覺(jué)有點(diǎn)畏難。在審計(jì)實(shí)施階段，不僅要求審計(jì)人員投入大量的精力查深、查透問(wèn)題，而且也需要審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方式，采取更有針對(duì)性的審計(jì)手段對(duì)確定的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，往往容易出現(xiàn)出現(xiàn)追求審計(jì)進(jìn)度犧牲審計(jì)重點(diǎn)的情況。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員要對(duì)照影響程度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行再次評(píng)判，對(duì)審計(jì)人員尤其是主審人的能力提出了更高要求。

三、人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)一步深入研究的方面

雖然人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架已基本成型，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式已基本確立，但仍有待進(jìn)一步研究。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多情況下依賴(lài)于職業(yè)判斷，對(duì)評(píng)估人員的素質(zhì)要求較高。如何消除人為因素的影響，提高評(píng)估的準(zhǔn)確性是不斷探索解決的重要問(wèn)題。通過(guò)量化賦值計(jì)算得出一個(gè)剩余風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)，但這個(gè)數(shù)并不是一個(gè)精確的數(shù)，即便算到小數(shù)點(diǎn)后兩位，也不代表對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量就更準(zhǔn)確。要想使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更準(zhǔn)確，必須在評(píng)估過(guò)程上下功夫。

（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的適用性

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估適用范圍是內(nèi)審部門(mén)，是內(nèi)審部門(mén)對(duì)人民銀行各項(xiàng)職能和業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定審計(jì)計(jì)劃、配置審計(jì)資源、實(shí)施審計(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。下一步將此方法推廣至人民銀行各業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展自評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法適用性、合理性和效果性也是值得深入研究的問(wèn)題。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的效率性

從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化計(jì)算公式可以看出，評(píng)估人員在識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)事件、做出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)認(rèn)定后，需要投入大量的工作進(jìn)行復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算。因此，適時(shí)加快推進(jìn)評(píng)估工作的信息化建設(shè)力度，讓評(píng)估人員跳出復(fù)雜的計(jì)算過(guò)程，使評(píng)估真正回歸到風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別、判定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等主要環(huán)節(jié)，才能有助于更好的發(fā)揮評(píng)估工作的作用。

第2篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

一、基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前人民銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，主要是由各部門(mén)依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照是否可能產(chǎn)生資金、財(cái)產(chǎn)損失，由于失密、泄密造成重大危害，影響央行政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和工作效率下降等各個(gè)方面，界定風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)、起因和性質(zhì)。根據(jù)《中國(guó)人民銀行分支行內(nèi)部控制指引》中有關(guān)內(nèi)容，當(dāng)前人民銀行的基本風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：

（一）資金安全風(fēng)險(xiǎn)隱患

一是在處理核算業(yè)務(wù)中，由于個(gè)別崗位人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)個(gè)人上機(jī)操作密碼缺乏保密措施，甚至有的崗位人員為便于其他人員為自己臨時(shí)業(yè)務(wù)操作，將個(gè)人上機(jī)密碼告知部門(mén)內(nèi)其他人員，在自己脫崗時(shí)，由其代辦業(yè)務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理一手清現(xiàn)象。二是在涉及資金核算業(yè)務(wù)崗位的人員配置方面，不相融崗位相互兼崗現(xiàn)象仍有發(fā)生。三是個(gè)人印章保管不嚴(yán)格，不能做到人走進(jìn)柜落鎖。四是在辦理大宗物品采購(gòu)過(guò)程中，存在提前支付貨款、付款人與原簽訂合同的供貨人不一致等現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)付款時(shí)忘記扣回預(yù)付款現(xiàn)象。五是資金支出中存在越權(quán)現(xiàn)象。六是辦理國(guó)庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)退庫(kù)資料審核不嚴(yán)格，甚至發(fā)生預(yù)算退庫(kù)收款單位與預(yù)算收入繳入單位不一致現(xiàn)象。以上問(wèn)題均易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)隱患

一是辦理行政許可過(guò)程中未能對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，形成一些過(guò)期無(wú)效材料存在于提交的申請(qǐng)材料之中。二是行政許可未按照規(guī)定程序辦理，收到申請(qǐng)時(shí)未向申請(qǐng)單位開(kāi)具“行政許可申請(qǐng)受理通知書(shū)”，辦結(jié)后未及時(shí)開(kāi)具“行政許可決定書(shū)”或“不予行政許可決定書(shū)”等有效文書(shū)。三是行政執(zhí)法檢查工作底稿不規(guī)范，有的缺少檢查人員簽字，事實(shí)確認(rèn)書(shū)上被檢查單位未簽字，或簽字人不符合規(guī)定要求越權(quán)簽字，還有的處罰決定書(shū)要素不全，決定書(shū)未明確被處罰人的權(quán)利，有的處罰決定依據(jù)不準(zhǔn)確或不清楚。四是經(jīng)濟(jì)合同不規(guī)范，合同要素不全，標(biāo)的物質(zhì)量等未作明確規(guī)定。以上問(wèn)題均易導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)隱患

一是大宗物品采購(gòu)不規(guī)范。仍有部分單位未將應(yīng)納入大宗物品采購(gòu)管理的事項(xiàng)納入大宗物品采購(gòu)管理。二是在業(yè)務(wù)操作中漏簽字、簽章，導(dǎo)致發(fā)生問(wèn)題后責(zé)任認(rèn)定難。三是安全教育、監(jiān)督不到位。有的單位駕駛員連續(xù)發(fā)生輕微交通事故，單位未引起重視。以上問(wèn)題均易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)隱患

在對(duì)外宣傳或開(kāi)展調(diào)研中，部分人民銀行員工未對(duì)擬定的稿件充分論證，也未將其交宣傳管理部門(mén)審核，擅自多家媒體投稿，導(dǎo)致一些失真、錯(cuò)誤信息外傳，易造成聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨的難題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化尚未真正建立

目前，部分基層央行工作人員仍把風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為建立健全了規(guī)章制度，就是建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估等與風(fēng)險(xiǎn)防范之間的關(guān)系，沒(méi)有積極主動(dòng)地對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，缺乏對(duì)非常規(guī)性業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)及突發(fā)性事件及時(shí)進(jìn)行分析的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一

《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》雖然指出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并確定應(yīng)對(duì)策略，但沒(méi)有明確具體統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，不同的評(píng)估對(duì)象有不同的標(biāo)準(zhǔn)，相同的對(duì)象也有不同的標(biāo)準(zhǔn)，有的以?xún)?nèi)部控制五個(gè)要素作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也有的以?xún)?nèi)控的有效性、全面性、及時(shí)性和合理性為標(biāo)準(zhǔn)。缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的評(píng)估。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息交流不夠充分

主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估雙方信息不對(duì)稱(chēng)：一是盡管各業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息日益增多，但報(bào)送的風(fēng)險(xiǎn)信息資料單一，僅限于各業(yè)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控制度匯編等資料，不能動(dòng)態(tài)反映風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。二是風(fēng)險(xiǎn)管理信息傳遞的時(shí)效性較差，存在信息滯后現(xiàn)象。三是渠道不夠暢通，平時(shí)交流很少，僅僅依靠評(píng)估前期準(zhǔn)備階段收集信息資料或進(jìn)行臨時(shí)流。

（四）員工綜合素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)管理要求仍有差距

一是知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。目前，無(wú)論是人民銀行內(nèi)審人員還是業(yè)務(wù)部門(mén)人員，多數(shù)只具備會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計(jì)、外匯管理等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)方面的專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)。二是專(zhuān)業(yè)知識(shí)更新慢，對(duì)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析不到位，在實(shí)際工作中經(jīng)常套用老文件、老辦法來(lái)處理新問(wèn)題、新情況，缺乏對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的了解和掌控能力。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制有待強(qiáng)化

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)該是一個(gè)連續(xù)的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。而有的單位和職能部門(mén)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作作為階段性工作來(lái)抓，時(shí)緊時(shí)松，時(shí)斷時(shí)續(xù)，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未及時(shí)防控，對(duì)于隱匿的新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能認(rèn)真排查；在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)方面未能結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行再分析、再評(píng)價(jià)，已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施未能隨著人員、流程、系統(tǒng)和外部環(huán)境的變化而更新，使風(fēng)險(xiǎn)控制方案所起的作用逐漸弱化。

三、強(qiáng)化基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

（一）成立專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組

基層人民銀行要成立由單位內(nèi)具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任的專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行仔細(xì)評(píng)估，篩選出高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制管理。評(píng)估組應(yīng)組織日常風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析，負(fù)責(zé)建立各業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，收集整理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料，及時(shí)評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。行長(zhǎng)和分管行領(lǐng)導(dǎo)要充分支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作具備足夠的人力、物力以及信息技術(shù)水平，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展情況。相關(guān)職能部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中要各司其職，既要明確分工，又要通力協(xié)作，積極發(fā)揮作用。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

根據(jù)基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)的劃分，操作風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)體系中占有較大的比重。根據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)采用由表及里、自下而上、從已知到未知的方式，依據(jù)操作業(yè)務(wù)流程分析，從基礎(chǔ)崗位做起，從已知的風(fēng)險(xiǎn)延伸到未知的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程圖如圖1。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的建立應(yīng)具有一定的準(zhǔn)確性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠起實(shí)際指導(dǎo)作用。

1. 風(fēng)險(xiǎn)水平計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)水平的計(jì)量一般包括兩個(gè)方面：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)效果。實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平與固有風(fēng)險(xiǎn)成正比，與控制效果高低成反比。

實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平是實(shí)施內(nèi)部控制后存在于業(yè)務(wù)崗位的剩余風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該是管理者和決策者能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。如果計(jì)算出的風(fēng)險(xiǎn)水平與設(shè)定的目標(biāo)值有差距，就需要重新采取控制措施，然后再次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直至確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受的范圍內(nèi)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分。對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)可按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為高風(fēng)險(xiǎn)、較高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、較低風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)，按照風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別賦予固有風(fēng)險(xiǎn)不同的分值，如高風(fēng)險(xiǎn)值為1-0.9，較高風(fēng)險(xiǎn)值為0.9-0.8，中風(fēng)險(xiǎn)值為0.8-0.7，較低風(fēng)險(xiǎn)為0.7-0.6，低風(fēng)險(xiǎn)為0.6以下；控制效果評(píng)價(jià)等級(jí)（控制評(píng)價(jià)值）劃分為優(yōu)良、滿意、有待改進(jìn)、較差和失效五種狀況，根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論劃分為優(yōu)良90-100，滿意為80-90，有待改進(jìn)為70-80，較差為60-70，失效為50-60。

3. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。采取層次分析法和德?tīng)柗品ㄏ嘟Y(jié)合的辦法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。運(yùn)用層次分析法，結(jié)合業(yè)務(wù)流程分析，將復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分解為若干組成要素，按照支配關(guān)系和影響程序度分組形成有序的階梯式層次結(jié)構(gòu)，可以將風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)一步細(xì)分，便于識(shí)別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)起關(guān)鍵性、決定性作用的風(fēng)險(xiǎn)因素。運(yùn)用德?tīng)柗品ǔ浞质占瘜?zhuān)家意見(jiàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行不斷的修正，以提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。具體方法和步驟是：（1）崗位人員：運(yùn)用層次分析法和流程分析法，識(shí)別細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。（2）部門(mén)自我評(píng)估小組：采取定量分析方法，賦予評(píng)估分值。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)：采取定性和定量綜合評(píng)價(jià)方法，匯總整理風(fēng)險(xiǎn)。（4）專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組：采取德?tīng)柗品ㄟM(jìn)行評(píng)估，確定最終風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，提交定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。人民銀行總、分行在充分調(diào)查、認(rèn)證、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)水平或安全指標(biāo)，作為基層人民銀行衡量和比較的標(biāo)準(zhǔn)。基層央行通過(guò)與安全指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，確定自身所處的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)層次，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)比較結(jié)果，確定是否需要采取控制措施以及控制到何種程度。

第3篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;實(shí)施;建議

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為高等職業(yè)院校（以下簡(jiǎn)稱(chēng)高職院校）提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的制度依據(jù)，已經(jīng)實(shí)施兩年多。兩年多來(lái)，多數(shù)院校結(jié)合自身實(shí)際建立起了形式合規(guī)的內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制的實(shí)施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施以及效用發(fā)揮，又當(dāng)如何有效應(yīng)對(duì)，成為推進(jìn)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)工作持續(xù)深入需要破解的重要課題。筆者結(jié)合所在學(xué)校內(nèi)部控制開(kāi)展實(shí)施情況，針對(duì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、指標(biāo)體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制等角度出發(fā)，深入剖析、探討高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)高職院校內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

一、內(nèi)控制度實(shí)施開(kāi)展情況

學(xué)校自2014年開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部控制工作以來(lái)，相繼完成了三項(xiàng)重點(diǎn)工作。一是建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，細(xì)化了職責(zé)分工。成立了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處。校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)任常務(wù)副組長(zhǎng)，副職校領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計(jì)處等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。同時(shí)，相關(guān)處室在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體地位得到了明確，項(xiàng)目部門(mén)的職責(zé)分工得到了細(xì)化，如：在之前職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負(fù)責(zé)；將學(xué)生活動(dòng)燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負(fù)責(zé)。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)。學(xué)校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個(gè)；在收支業(yè)務(wù)層面，從財(cái)務(wù)管理、差旅費(fèi)管理、公務(wù)卡管理、報(bào)銷(xiāo)審批、公務(wù)接待、公車(chē)管理等6方面進(jìn)行了規(guī)范完善；在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標(biāo)范圍、流程、驗(yàn)收等3個(gè)方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實(shí)核對(duì)等6個(gè)方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財(cái)務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個(gè)方面，進(jìn)行了明確細(xì)化；在建設(shè)項(xiàng)目控制層面，從基建工程的決策程序、實(shí)施過(guò)程、設(shè)計(jì)變更到投資預(yù)算的調(diào)整等4個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)?；üこ坦芾硪?guī)定》；在合同控制層面，從合同會(huì)簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔等6個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個(gè)層面的內(nèi)部控制與管理得到加強(qiáng)，而且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制。學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制的重要載體為內(nèi)部控制會(huì)。在內(nèi)部控制制度實(shí)施初期，為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提高重視，學(xué)校每半年召開(kāi)一次內(nèi)部控制工作會(huì)議，由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處分別介紹內(nèi)部控制制度開(kāi)展實(shí)施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況，調(diào)整了會(huì)議內(nèi)容，將年中會(huì)議內(nèi)容調(diào)整為選取部門(mén)職能部門(mén)介紹本部門(mén)在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中取得的經(jīng)驗(yàn)、存在的不足和完善的方向，年末，再由財(cái)務(wù)處會(huì)同審計(jì)處對(duì)學(xué)校進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并形成書(shū)面報(bào)告提交工作會(huì)審議。

二、內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問(wèn)題

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)任務(wù)，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，是各相關(guān)職能部門(mén)的共同責(zé)任。然而，在實(shí)施內(nèi)部控制管理過(guò)程中，高職院校往往忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責(zé)放在財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣做，不利于形成高職院校各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使得內(nèi)部控制無(wú)法貫穿高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，失去了對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效實(shí)施，離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度的建立，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，則離不開(kāi)評(píng)估指標(biāo)體系的建設(shè)。然而，財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導(dǎo)，并未對(duì)其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導(dǎo)意見(jiàn)，這也是目前，高職院校無(wú)法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的根本原因。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)兩個(gè)部分，內(nèi)部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，外部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為專(zhuān)業(yè)的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，內(nèi)部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于全面，外部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于客觀。然而，在實(shí)際工作中，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評(píng)價(jià)，忽視外部評(píng)價(jià)，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀偏好影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。

三、建議

1.發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成員應(yīng)以學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)人員為主，各職能部門(mén)人員為輔。二是時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組工作開(kāi)展時(shí)間，按照全面性原則要求，結(jié)合財(cái)務(wù)決算工作實(shí)際，安排在次年3月份，時(shí)間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)手段，再按步驟開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，形成評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。在設(shè)置學(xué)校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)必須全面，只有設(shè)置全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，產(chǎn)出的評(píng)價(jià)結(jié)果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過(guò)梳理學(xué)校各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過(guò)程中確定的關(guān)鍵點(diǎn)，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標(biāo)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的真正意義。

3.引入外部評(píng)價(jià)主體。高職院校在開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請(qǐng)審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制工作進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開(kāi)展。

作者:劉曉光 單位:河南醫(yī)學(xué)高等專(zhuān)科學(xué)校

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第4篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架 對(duì)策建議

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化,審計(jì)方法適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段:一是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法,審計(jì)方式是詳細(xì)審計(jì),審計(jì)的重心在資產(chǎn)負(fù)債表,是對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)審計(jì)。二是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法,審計(jì)方式是抽樣審計(jì),審計(jì)的重點(diǎn)是了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法,審計(jì)方式以抽樣審計(jì)為主并呈現(xiàn)多樣化,是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì),審計(jì)的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范。

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度,把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略,加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的兩種模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)自產(chǎn)生以來(lái)經(jīng)歷了兩個(gè)階段,理論界把以傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)稱(chēng)為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式;而以“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)稱(chēng)為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在人民銀行適用性分析

基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩種模式的分析,人民銀行主要是以參照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。其一,人民銀行總行2006年已了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)控指引》),建立了較為完善的內(nèi)部控制框架,內(nèi)部審計(jì)的主要工作重點(diǎn)也逐步轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)上;其二,人民銀行《內(nèi)控指引》規(guī)定的內(nèi)部控制五要素與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下的內(nèi)部控制五要素相一致;其三,人民銀行《內(nèi)控指引》提出了內(nèi)審職能要轉(zhuǎn)向?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估上的指導(dǎo)方向。人民銀行內(nèi)部審計(jì)可以在借鑒吸收現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)新理念的基礎(chǔ)上,同時(shí)綜合運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法和傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。

目前,在人民銀行推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式還存在一定的制約條件和需要解決的問(wèn)題。

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)短期內(nèi)難以成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。目前人民銀行內(nèi)部審計(jì)仍以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主,雖然逐步由由監(jiān)督檢查向管理服務(wù)、由查錯(cuò)糾弊向促內(nèi)控建設(shè)轉(zhuǎn)變,但由于其職能和實(shí)際需要,仍然要承擔(dān)離任審計(jì)、全面審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)等大量傳統(tǒng)基礎(chǔ)性審計(jì)工作。因此,現(xiàn)階段只能采用以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為輔的混合型審計(jì)模式。

(二)缺乏現(xiàn)成的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還處在深入探索和實(shí)踐階段,缺乏必要的法律保障、成熟的理論指導(dǎo)和完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法雖然很多,但在實(shí)際運(yùn)用中較為復(fù)雜,既要運(yùn)用一些傳統(tǒng)審計(jì)方法又要運(yùn)用一些先進(jìn)的數(shù)理、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)方法。同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)操作流程和實(shí)施程序也需要根據(jù)自身實(shí)際情況和管理要求選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模式并在實(shí)踐中加以總結(jié)、不斷完善。

(三)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作量大。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中,由于審計(jì)證據(jù)收集的范圍擴(kuò)大,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)花費(fèi)的時(shí)間更長(zhǎng)、技術(shù)含量更高、審計(jì)成本更大,而且由于審計(jì)證據(jù)的收集和整理需要相關(guān)部門(mén)積極配合與合作,因而給內(nèi)部審計(jì)人員造成更大負(fù)擔(dān)和壓力。

(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求高?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求,不僅要具備豐富的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),還要具備必需的管理學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí),能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分了解、分析審計(jì)對(duì)象所處的宏觀環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r,將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外,從較高層面上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述,目前在人民銀行全面推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式還受到許多制約。但是,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種理念的改變,我們可將制度基礎(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有機(jī)結(jié)合,吸取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本觀點(diǎn)和做法,則是完全可行的,通過(guò)把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)的理念和方法融合到制度基礎(chǔ)審計(jì)中,將會(huì)為探索適合人民銀行的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式積累有益的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架構(gòu)想

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ),也是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分。因此,建立人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架既是風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的需要。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的、多維的審計(jì)模式,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”,但人民銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域包括諸多審計(jì)類(lèi)型,涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型也較多。

(一)合理建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)并進(jìn)行評(píng)估。人民銀行各單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況,合理建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。一是建立固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)排查結(jié)果,以列表的方法逐項(xiàng)列示部門(mén)和單位等業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)程度和歷年的審計(jì)結(jié)果,劃分風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次,配之以相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分值,進(jìn)行定量評(píng)估。二是建立控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。設(shè)置內(nèi)部控制完整性指標(biāo)、內(nèi)部控制合理性指標(biāo)和內(nèi)部控制有效性指標(biāo)三個(gè)定量指標(biāo)。根據(jù)三項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)估結(jié)果,匯總評(píng)估被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)。

(二)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。首先,根據(jù)人民銀行外部環(huán)境因素和相關(guān)社會(huì)主體間的協(xié)調(diào)因素分析所處的宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境,全方位、整體對(duì)各方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,發(fā)現(xiàn)潛在的重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及重大事項(xiàng)。通過(guò)對(duì)控制環(huán)境、管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)、控制與監(jiān)督等內(nèi)控機(jī)制的主要內(nèi)容分析人民銀行內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié),確定環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和總結(jié),確定被審單位的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。最后,針對(duì)確定的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)一步確定實(shí)施的審計(jì)程序,并通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性及認(rèn)定重大風(fēng)險(xiǎn)。

(三)重視對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”概念是不僅指經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者其他風(fēng)險(xiǎn),也包括檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的可能性。審計(jì)人員只有具備豐富的理論知識(shí),長(zhǎng)期的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的判斷力,才能從復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象中收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),作出正確、合理的判斷。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作、審計(jì)失敗和審計(jì)責(zé)任的關(guān)鍵,人民銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中必須重視對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

(四)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用,突出管理審計(jì)的理念,通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)?yōu)楸粚徲?jì)單位提供增值服務(wù)。具體包括七個(gè)方面:一是分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境因素的變化;二是在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中運(yùn)用某些分析方法,創(chuàng)造性地進(jìn)行分析判斷管理層是否識(shí)別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn);三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)中,單位要對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量分析和定性分析;四是在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)中,分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)的措施的有效性;五是在控制活動(dòng)中,通過(guò)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)控制程序來(lái)限制和降低風(fēng)險(xiǎn);六是在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通活動(dòng)中,通過(guò)評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)信息是否被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳達(dá)給相關(guān)人員并得到有效管理;七是在監(jiān)控活動(dòng)中,通過(guò)分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)變化,檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新,是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn)。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用

(一)在現(xiàn)有審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序、內(nèi)容和方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,要求審計(jì)重心前移,從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心,并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)整個(gè)過(guò)程。在內(nèi)部審計(jì)工作中,可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際情況在賬項(xiàng)、制度審計(jì)業(yè)務(wù)流程中選擇性的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序、內(nèi)容和方法。一是加入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)。開(kāi)展審前調(diào)查,查找潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),初步識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是加入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,確定其中關(guān)鍵環(huán)節(jié),通過(guò)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步分析找出未被控制或潛在的剩余風(fēng)險(xiǎn)。三是加入風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告內(nèi)容。審計(jì)人員在檢查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后,要深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因,綜合判斷問(wèn)題的性質(zhì),充分揭示被審對(duì)象存在的重大風(fēng)險(xiǎn),并從風(fēng)險(xiǎn)角度提出可行的風(fēng)險(xiǎn)管理建議和對(duì)策。

(二)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。在人民銀行內(nèi)部控制中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有重點(diǎn)、有針對(duì)地制定內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃,建立基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,從更廣泛的范圍了解把握人民銀行存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,有效規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。一是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心,把評(píng)價(jià)的起點(diǎn)和重點(diǎn)放在關(guān)注控制環(huán)境和識(shí)別業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)上,分析風(fēng)險(xiǎn),并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議和方法。二是以固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn),充分利用信息技術(shù),打造內(nèi)控信息交流互動(dòng)平臺(tái),設(shè)計(jì)健全合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。三是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為切入點(diǎn),應(yīng)用內(nèi)部控制評(píng)審系統(tǒng),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)操作、職能履行、安全保衛(wèi)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程控制制度的健全性和有效性進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以揭露問(wèn)題,堵塞漏洞,促進(jìn)人民銀行內(nèi)部控制建設(shè)。

(三)適時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)先進(jìn)的理念和方法,推動(dòng)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展和轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn)是識(shí)別與控制風(fēng)險(xiǎn),是以宏觀層面上可能導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)因素為導(dǎo)向,根據(jù)審計(jì)取證的結(jié)果并結(jié)合重要性的判斷,歸納和判斷整體的風(fēng)險(xiǎn)。最后,在全面識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上,形成審計(jì)報(bào)告并提出具體的審計(jì)意見(jiàn)和建議。

五、提高人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)水平的建議

(一)建立與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相適應(yīng)的新型審計(jì)組織。在人民銀行分支機(jī)構(gòu)成立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì),設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),將分散在各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能集中起來(lái),建立以審計(jì)智能化、操作網(wǎng)絡(luò)化、流程一體化為目標(biāo)的流程型組織。

(二)改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的研究改進(jìn),在審計(jì)實(shí)踐中大膽采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的先進(jìn)技術(shù)和方法,充分應(yīng)用分析性測(cè)試和使用更加科學(xué)的分析工具。

(三)提高審計(jì)人員能力。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),特別是對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論和相關(guān)專(zhuān)業(yè)新知識(shí)、新技術(shù)、新方法的學(xué)習(xí),提高其運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的能力。同時(shí),優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu),選拔專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)入內(nèi)審部門(mén)。

(四)建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必須熟悉了解審計(jì)對(duì)象,翔實(shí)豐富的信息資料是做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)。通過(guò)建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),將被審計(jì)對(duì)象的審前調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)情況等收集整理,錄入審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),并適時(shí)更新調(diào)整。

參考文獻(xiàn):

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第5篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

（－）重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)估在內(nèi)部審計(jì)工作中的地位與作用

作為組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是一種評(píng)價(jià)職能，通過(guò)衡量和評(píng)價(jià)其他各種控制的有效性來(lái)履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員不可能也不需要與該單位從事各種活動(dòng)的技術(shù)專(zhuān)家或經(jīng)營(yíng)專(zhuān)家具有同樣知識(shí)（更不要說(shuō)取而代之），但正是通過(guò)內(nèi)部控制這座大門(mén)，內(nèi)部審計(jì)得以檢查與評(píng)價(jià)所在單位的所有活動(dòng)并增加價(jià)值。因此，可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作本身就是內(nèi)部控制評(píng)估，這種評(píng)估的側(cè)重點(diǎn)可能在財(cái)務(wù)方面，也可能是在經(jīng)營(yíng)管理方面。按照評(píng)估范圍的區(qū)別可將審計(jì)類(lèi)型劃分為財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)（或稱(chēng)之為效益審計(jì)）兩大類(lèi)。無(wú)論哪種審計(jì)，都牽涉到評(píng)估范圍與評(píng)估目的、內(nèi)部控制模式的選用及評(píng)估過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其認(rèn)真加以是必要的。

（二）正確理解內(nèi)部控制概念并選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或模式

正確理解內(nèi)部控制概念要求內(nèi)部審計(jì)人員牢固樹(shù)立以下觀念：（l）過(guò)程觀念。內(nèi)部控制是對(duì)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的動(dòng)態(tài)過(guò)程，應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合；（2）重視人的作用。不僅僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)或董事會(huì)，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評(píng)估過(guò)程中不能忽視人的重要性；（3）注重軟性控制。高級(jí)管理階層的管理風(fēng)格、管理、企業(yè)文化、人員能力、內(nèi)部控制意識(shí)等軟性控制決定其他控制要素能否發(fā)揮作用；（4）風(fēng)險(xiǎn)觀念。風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制存在與變化的前提與基礎(chǔ)；（5）成本與效益觀念。內(nèi)部控制受先天條件所限及基于成本與效益原則考慮只能做到“合理”保證，沒(méi)有不花錢(qián)的內(nèi)部控制，也不存在完美無(wú)缺的內(nèi)部控制。

在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或模式選擇方面，既然國(guó)內(nèi)尚無(wú)成熟的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或模式，適當(dāng)借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)就不失為一個(gè)好的辦法。COSO已獲最廣泛認(rèn)同，企業(yè)可以其作為主要的參照標(biāo)準(zhǔn)并根據(jù)自己的實(shí)際情況加以細(xì)化與補(bǔ)充。在具體做法上，有條件的企業(yè)可由內(nèi)審部門(mén)牽頭編制內(nèi)部控制手冊(cè)。該手冊(cè)并非企業(yè)以往所定規(guī)章制度的簡(jiǎn)單匯總，而是按照COSO框架所述的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等五個(gè)內(nèi)部控制要素分別展開(kāi)，明確內(nèi)部控制責(zé)任及各業(yè)務(wù)循環(huán)控制要求甚至包括風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估要點(diǎn)。手冊(cè)既可作為全體員工遵循的指南，也可為內(nèi)審部門(mén)及各級(jí)管理者提供內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。

（三）合理制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略

內(nèi)部審計(jì)人員可在對(duì)審計(jì)部門(mén)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行戰(zhàn)略分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定其部門(mén)3－5年戰(zhàn)略計(jì)劃。根據(jù)國(guó)外一些大企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，該戰(zhàn)略計(jì)劃的至少應(yīng)包括：（1）內(nèi)審部門(mén)的角色與定位：闡明內(nèi)審部門(mén)如何定位與轉(zhuǎn)型；（2）明確內(nèi)審部門(mén)在未來(lái)數(shù)年可能面臨的各種挑戰(zhàn)；（3）未來(lái)幾年可審計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果及具體審計(jì)資源分配計(jì)劃；（4）內(nèi)審人員的任用、選拔與培訓(xùn)安排；（5）部門(mén)信息化推進(jìn)計(jì)劃；（6）與外部專(zhuān)家進(jìn)行戰(zhàn)略性合作（如聯(lián)合審計(jì)機(jī)信息系統(tǒng)）的安排；（7）與企業(yè)其他部門(mén)尤其是監(jiān)督部門(mén)的合作關(guān)系：如建立資源共享的信息系統(tǒng)及協(xié)調(diào)工作等；（8）研究及行業(yè)最好實(shí)踐的計(jì)劃安排；（9）工作標(biāo)準(zhǔn)及其他內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理參考指南與手冊(cè)編寫(xiě)計(jì)劃。

該戰(zhàn)略計(jì)劃每年根據(jù)情況變化滾動(dòng)編制。

（四）發(fā)展一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)可視為達(dá)成組織目標(biāo)所面臨的不確定性，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的根本目的在于對(duì)威脅其目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)提供管理，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)也就不需要內(nèi)部控制。

目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制之間的上述邏輯關(guān)系是確立內(nèi)部控制評(píng)估與思路的基礎(chǔ)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向意味著戰(zhàn)略及目標(biāo)和業(yè)務(wù)過(guò)程評(píng)估先于具體工作。內(nèi)部審計(jì)人員必須首先對(duì)組織所在的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略與相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)執(zhí)行戰(zhàn)略分析。了解諸如組織在其經(jīng)營(yíng)的行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境中的目標(biāo)與戰(zhàn)略是什么，政府法規(guī)或其他力量對(duì)組織本來(lái)轉(zhuǎn)變有什么，什么是影響公司戰(zhàn)略的最根本風(fēng)險(xiǎn)等。

下一步，內(nèi)部審計(jì)人員將分析組織目標(biāo)、戰(zhàn)略和重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系。并且將注意力集中在那些容易招致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和能夠產(chǎn)生額外機(jī)會(huì)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域；決定哪些經(jīng)營(yíng)過(guò)程是最重要的，進(jìn)而評(píng)估與這些過(guò)程相聯(lián)系的內(nèi)部控制活動(dòng)的效率與效果。

作為上述過(guò)程核心部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估既可采用定量分析方法，也可定性分析。除IIA教材提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法（選擇風(fēng)險(xiǎn)因于并衡量?jī)H重）外，實(shí)踐中我們還可對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，建立所謂的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別圖或風(fēng)險(xiǎn)資料庫(kù)。審計(jì)人員通過(guò)設(shè)置方便衡量的關(guān)鍵變數(shù)或指標(biāo)并監(jiān)測(cè)其變化來(lái)實(shí)施預(yù)防控制，以預(yù)警機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并適時(shí)發(fā)揮監(jiān)控功能。

此外，有效運(yùn)用內(nèi)部控制自評(píng)（CSA）也能大大改進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)估過(guò)程的效率與效果。CSA不是將評(píng)估工作完全交與被審單位，而是采取合作的方式但不失內(nèi)審人員獨(dú)立的立場(chǎng)。使用CSA能達(dá)到經(jīng)營(yíng)單位，讓其了解內(nèi)部控制的重要性，明白控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任在于其自身之目的。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也能收集在傳統(tǒng)的審計(jì)程序中無(wú)法取得的有關(guān)軟性控制的寶貴資料。

CSA并非不合國(guó)情，我國(guó)內(nèi)審人員只要周詳?shù)赜?jì)劃及與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)估過(guò)程相結(jié)合，由簡(jiǎn)而繁，循序漸進(jìn)地開(kāi)展，相信將會(huì)取得滿意的效果。

（五）善加利用信息技術(shù)

面對(duì)普遍信息化和日趨復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境帶來(lái)的挑戰(zhàn)，內(nèi)審人員應(yīng)善加利用機(jī)技術(shù)與工具以提高審計(jì)效能。根據(jù)國(guó)內(nèi)企業(yè)信息化的現(xiàn)狀，我們可以從以下方面入手：（1）如前所述，為每一個(gè)被審計(jì)單位的每一個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)過(guò)程建立資料庫(kù)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)以實(shí)施實(shí)時(shí)控制，出現(xiàn)例外情況及時(shí)審計(jì)與調(diào)查；（2）建立無(wú)紙化的快速工作底稿系統(tǒng)，整個(gè)審計(jì)過(guò)程從計(jì)劃到審計(jì)后跟蹤都可以利用計(jì)算機(jī)加以支持。就主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)可通過(guò)計(jì)算機(jī)隨時(shí)與被審計(jì)單位溝通，審計(jì)外勤工作結(jié)束之日即可簽發(fā)審計(jì)報(bào)告；（3）通過(guò)單位內(nèi)部網(wǎng)發(fā)放及收集內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查表；（4）通過(guò)單位內(nèi)部網(wǎng)收集審計(jì)線索（如舞弊線索）和開(kāi)展審計(jì)用戶(hù)滿意度調(diào)查；（5）對(duì)全體員工開(kāi)展在線風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制教育；（6）獲取審計(jì)參考資料。一些國(guó)際公司及政府審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布有用的參考資料，對(duì)于我們開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)估頗有價(jià)值（據(jù)我們了解到的情況，互聯(lián)網(wǎng)上以?xún)?nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理為專(zhuān)題且可免費(fèi)下載的指南有近百個(gè)）。利用這些資料建成的“網(wǎng)上圖書(shū)館”，可以很方便地為全體審計(jì)人員所共享。

第6篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；安全監(jiān)督；電力企業(yè)

中國(guó)的電力工業(yè)的一百年的發(fā)展史，尤其是在1949年以來(lái)在電力方面的努力，促使了我國(guó)的電力工業(yè)在安全管理上的制定了一個(gè)比較完善的管理型性體系和制度，這么多年的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，促使了電力企業(yè)作業(yè)時(shí)候?qū)Π踩晥?chǎng)的管理進(jìn)行了深究和分析。積累了一些經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，制定了具有法律依據(jù)的規(guī)章制度，但是在這些理論與辦法，和國(guó)外具有先進(jìn)的安全檢查管理和實(shí)踐性的操作上，還是有非常大的區(qū)別。我國(guó)在作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制電力安全檢查上，主要重視的是事后處理，對(duì)與防護(hù)的工作還是相對(duì)較為薄弱，并且導(dǎo)致事故頻頻發(fā)生。

1.作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制電力安全督查的想法

通過(guò)了辨別、衡量和分析風(fēng)險(xiǎn)，在這樣的基礎(chǔ)上，有效地把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，用合理經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的辦法綜合系統(tǒng)的處理了企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)，在最大的限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)合理的保證安全的管理的方法，我們就電網(wǎng)企業(yè)為依據(jù)，電網(wǎng)企業(yè)加大力度實(shí)行安全的生產(chǎn)管理督查體系，主要的中心是風(fēng)險(xiǎn)的管理，根據(jù)在電力當(dāng)中應(yīng)用的規(guī)范和科學(xué)的辦法去辨別和評(píng)估企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中控制風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，建立了控制作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的解決措施，實(shí)現(xiàn)控制了風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)查管理的工作，盡可能的把風(fēng)險(xiǎn)降到最低的程度。作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估指的是電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)查和管理中的重要的環(huán)節(jié)，主要的工作是對(duì)作業(yè)當(dāng)中的每一項(xiàng)任務(wù)在實(shí)行的過(guò)程當(dāng)中的危害和風(fēng)險(xiǎn)性的評(píng)估，主要的目的是了解了導(dǎo)致危害的原因在每一個(gè)工種當(dāng)中的分配和所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)危害的程度，并且制定出有效的控制管理風(fēng)險(xiǎn)的方案，減少和降低事故和損害。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制電力安全督查之間的不同之處是可以根據(jù)作業(yè)當(dāng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的量化，可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度給風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)管理，在進(jìn)行作業(yè)的同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較高的作業(yè)制定控制風(fēng)險(xiǎn)的有效合理的措施。

2.作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的評(píng)估和控制在電力企業(yè)安全督查中的應(yīng)用

2.1應(yīng)用的重要意義

安全督查實(shí)質(zhì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。制定安全與作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理督查制度，也是我國(guó)電力企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所要面臨的主要的任務(wù)，也是我國(guó)電力企業(yè)實(shí)行安全風(fēng)險(xiǎn)的管理體系、應(yīng)急的管理體系和事故過(guò)后的管理體系，即三個(gè)管理體系的只要的建設(shè)的重點(diǎn)，這也是我國(guó)電力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和重要的工作內(nèi)容，對(duì)完善安全生產(chǎn)和預(yù)防的體制，降低減少了作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，確保了電力企業(yè)的安全，推進(jìn)了電力企業(yè)和諧的發(fā)展既有重要的意義。

傳統(tǒng)的作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的方法是在實(shí)際操作的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，對(duì)作業(yè)的安全進(jìn)行具有了一定的要求和規(guī)范，對(duì)安全的作業(yè)工作應(yīng)該有指導(dǎo)性和促進(jìn)的意義，這也是對(duì)歷史階段中安全作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)工作在經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)方面的充分的表現(xiàn)，總是落后于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)對(duì)安全作業(yè)的工作上的要求，在某種程度上，影響了安全作業(yè)生產(chǎn)工作的進(jìn)一步的發(fā)展。作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的體系是以控制風(fēng)險(xiǎn)為只要的依據(jù)，提出了控制風(fēng)險(xiǎn)工作和管理工作的主要內(nèi)容，并且重視作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，實(shí)現(xiàn)了安全的管理制度，解決了在作業(yè)生產(chǎn)的過(guò)程當(dāng)中在作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制管理理念上和管理工作上的內(nèi)容，保障了安全作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制。

2.2應(yīng)用的主要方法

怎樣將作業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制在電力安全督查中有機(jī)的結(jié)合在一起，促使了作業(yè)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)更好的應(yīng)用到電力的安全管理當(dāng)中，更好的為安全的管理和督查進(jìn)行服務(wù)，必須要求我們不斷的進(jìn)行探索、研究并在進(jìn)一步深刻的進(jìn)行的。依據(jù)作業(yè)當(dāng)中現(xiàn)場(chǎng)對(duì)作業(yè)進(jìn)行的安全管理督查的步驟對(duì)實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中的方法進(jìn)行了研究。

（1）制定風(fēng)險(xiǎn)制度的管理督查的規(guī)劃。在生產(chǎn)中安全管理督查部門(mén)必要要總結(jié)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的概況，有關(guān)的管理部門(mén)的停電之后作業(yè)信息的有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的狀況，并且依據(jù)相關(guān)的信息資料，制定的管理督查的計(jì)劃，將安全管理的重要內(nèi)容側(cè)重在作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度比較高的任務(wù)上，在電力企業(yè)管理督查和作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的工作，管理安全自身就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的安全管理的工作，在極有可能給施工現(xiàn)場(chǎng)的作業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，因此，電力企業(yè)管理督查的工作人員應(yīng)改確保管理人員的人身安全以及不會(huì)影響作業(yè)的安全。我們必須制定出作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的規(guī)劃，要綜合季節(jié)性的特征和所處的環(huán)境進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估與控制的側(cè)重點(diǎn)放在減少交通事故、車(chē)輛在行駛當(dāng)中的突發(fā)事件、高空墜物和地面物體受到的損害等防范的措施。把這些充分的應(yīng)用到作業(yè)的施工現(xiàn)場(chǎng)管理督查當(dāng)中去，還有就是安全管理督查人員在施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)中發(fā)現(xiàn)了違法的行為，必須采用合理的措施進(jìn)行處理，減少這些行為做電力作業(yè)帶來(lái)的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)管理督查中的應(yīng)用。①按照作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制后的結(jié)果，問(wèn)作業(yè)施工的現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的排列，分級(jí)別的管理，檢查作業(yè)當(dāng)中比較高的風(fēng)險(xiǎn)。②在對(duì)電力現(xiàn)場(chǎng)安全督查的過(guò)程當(dāng)中，進(jìn)行人員的檢查、設(shè)備的檢查和現(xiàn)場(chǎng)的檢查的方式，利用了問(wèn)、檢查和觀察的多種不同的形式相結(jié)合的方法，除此之外，對(duì)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制的結(jié)果與作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的狀況進(jìn)行了比較之外，還依據(jù)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的辦法與思緒對(duì)作業(yè)施工的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，補(bǔ)充個(gè)進(jìn)一步的完善作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估行業(yè)控制。

（3）在進(jìn)行安全管理監(jiān)查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行反饋的部門(mén)，并且指出當(dāng)中作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估忽然控制的不足，要求盡力完善的作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)和控制的實(shí)踐庫(kù)，為下一次的作業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的時(shí)候提供了便利。與此同時(shí)，更要進(jìn)行作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制的培訓(xùn)，讓管理人員更好的認(rèn)識(shí)到在作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中對(duì)存在的諸多問(wèn)題進(jìn)行控制的有效措施。

（4）依據(jù)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的評(píng)估和控制的方法對(duì)作業(yè)之中的風(fēng)險(xiǎn)和危害的類(lèi)別方式，對(duì)安全督查的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的歸納、總結(jié)和分析。我們?cè)诳傆?jì)分析的過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)諸多的問(wèn)題，采集了作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)危害的信息數(shù)據(jù)，當(dāng)做是下一個(gè)年中作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的修改以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估動(dòng)態(tài)的更新信息的數(shù)據(jù)的來(lái)源。在以往的管理督查的總結(jié)分析當(dāng)中，更加的重視不同種類(lèi)的違法違規(guī)的總結(jié)分析，忽略了違法違章背后的對(duì)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的分析，進(jìn)而不會(huì)很好的建立風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防的措施，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)超前的控制。

3.總結(jié)

本文介紹了作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制在電力安全督查當(dāng)中的應(yīng)用，在部分的電力企業(yè)當(dāng)中已經(jīng)廣泛的應(yīng)用到實(shí)際的作業(yè)當(dāng)中，并且獲得了良好的效果。不論是怎樣的表現(xiàn)形式和應(yīng)用的實(shí)際性的問(wèn)題在作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制當(dāng)中理論思想，根據(jù)了作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中評(píng)估和控制的方法這個(gè)形式，很好的服務(wù)于電力企業(yè)當(dāng)中安全的管理和督查，引導(dǎo)電力企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，企業(yè)的安全和管理部門(mén)拓展工作新思路，在很大的程度上實(shí)現(xiàn)了作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，促進(jìn)我國(guó)的電力企業(yè)在安全管理督查水平的提高。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；基層央行；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患和案件事故的發(fā)生嚴(yán)重影響基層央行的形象和職責(zé)的履行，風(fēng)險(xiǎn)控制和防范成為基層央行內(nèi)部管理和控制的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以從單位層面（如組織治理、制度設(shè)計(jì)等）和部門(mén)層面（如國(guó)庫(kù)、發(fā)行等）上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，分析相關(guān)層面風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及成因，并提出有針對(duì)性的政策建議。因此內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是完善內(nèi)部控制、防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、確保央行業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行的有效方式和發(fā)展方向。

一、基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

近幾年來(lái)，人民銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展逐漸呈現(xiàn)出“三化”的特征，分別為：資金清算集中化、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)化、金融管理信息化。目前基層央行基本設(shè)置內(nèi)部審計(jì)、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察三個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查，其中巡視是針對(duì)基層央行黨委班子，紀(jì)檢監(jiān)察主要側(cè)重于黨風(fēng)廉政建設(shè)、懲防體系建設(shè)，內(nèi)審主要關(guān)注重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域，曾經(jīng)對(duì)國(guó)庫(kù)、發(fā)行、資金清算等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)專(zhuān)門(mén)開(kāi)展事后監(jiān)督的事后監(jiān)督中心多數(shù)中心支行已撤銷(xiāo)或合并，改由各部門(mén)或支行設(shè)立事后監(jiān)督崗位自行監(jiān)督，自行監(jiān)督自己開(kāi)展的工作。改革創(chuàng)新業(yè)務(wù)極大的促進(jìn)了轄區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制卻未能及時(shí)建立健全。如分支行強(qiáng)力推進(jìn)的農(nóng)村信用體系建設(shè)、服務(wù)民生的金融IC卡應(yīng)用工程是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，方便群眾生活的民心工程，但在操作應(yīng)用的過(guò)程中產(chǎn)生許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如何防范這些風(fēng)險(xiǎn)隱患，至今未有系統(tǒng)的監(jiān)督制約機(jī)制。

二、基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

目前，基層央行按照“分散控制與集中監(jiān)督相結(jié)合”的模式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。一方面上級(jí)行業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)本業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行縱向監(jiān)督管理，另一方面本行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行橫向監(jiān)督檢查，通過(guò)多年實(shí)踐，基層央行現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理模式在促進(jìn)人民銀行履職等方面取得了較好的成效。同時(shí)主要存在以下問(wèn)題：

（一）內(nèi)部審計(jì)成果利用率較低，影響內(nèi)審職能作用的發(fā)揮

作為風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)主體的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以整改通知的形式發(fā)送被審計(jì)部門(mén)，個(gè)別被審計(jì)部門(mén)不能充分重視問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析及潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，導(dǎo)致一些問(wèn)題屢查屢犯，造成內(nèi)部審計(jì)工作難以取得良好工作效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)

一是目前基層央行的風(fēng)險(xiǎn)管理大部分是以部門(mén)業(yè)務(wù)制度的形式存在，風(fēng)險(xiǎn)管理缺少系統(tǒng)性的應(yīng)對(duì)策略。二是目前基層央行部分員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)觀念和規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理組織、制度體系不夠完善

目前人民銀行系統(tǒng)尚未形成系統(tǒng)、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也缺乏一個(gè)明確、統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行事后的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)與管理，事前防范和事中監(jiān)控不足。

三、內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)發(fā)揮的作用

內(nèi)部審計(jì)所固有的相對(duì)獨(dú)立性，使其更能從全局的角度去識(shí)別、分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制；同時(shí)作為基層央行內(nèi)部管理的重要監(jiān)督部門(mén)，具有經(jīng)常性、綜合性的監(jiān)督特點(diǎn)，它能隨時(shí)針對(duì)分支央行的業(yè)務(wù)工作開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析、評(píng)估，及時(shí)防范和化解基層央行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)分支央行風(fēng)險(xiǎn)管理中能發(fā)揮積極的作用。

（一）卓有成效地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用

根據(jù)人民銀行垂直管理體制的特點(diǎn)，內(nèi)審監(jiān)督要針對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)積極實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，做到有的放矢，才能更好地發(fā)揮內(nèi)審的職能作用：一是要按照上級(jí)行統(tǒng)一布置的內(nèi)審項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督；二是要對(duì)行領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題做出審計(jì)安排；三是要符合內(nèi)審創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的要求選擇審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

（二）推進(jìn)內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控管理的不斷加強(qiáng)

有效的內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的必要手段，建設(shè)有效的內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制是組織管理層的職責(zé)，但作為組織內(nèi)部一個(gè)重要環(huán)節(jié)的內(nèi)審部門(mén)，在內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)中必須發(fā)揮應(yīng)有的作用：一是要積極發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的“耳目”作用，及時(shí)了解和掌握全行內(nèi)控管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，向行領(lǐng)導(dǎo)提出內(nèi)控機(jī)制建設(shè)性建議。二是要強(qiáng)化審計(jì)咨詢(xún)。與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分交流與溝通，分析、評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制狀況，剖析問(wèn)題原因，從內(nèi)審視角提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)其不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，達(dá)到內(nèi)控最優(yōu)化。三是要加強(qiáng)審計(jì)后續(xù)監(jiān)督，積極督促職能部門(mén)認(rèn)真履行內(nèi)控管理職責(zé)，切實(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。

（三）積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)工作，確保風(fēng)險(xiǎn)在可控狀態(tài)

基層央行應(yīng)建立“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。應(yīng)定期對(duì)本行各業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析工作，參考總行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作試行辦法中的程序開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，評(píng)價(jià)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否科學(xué)。對(duì)于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，科學(xué)采取相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

四、內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作設(shè)想

內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)明確總目標(biāo)，即以央行總體工作目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，以基層央行內(nèi)部控制狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，監(jiān)督評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)部門(mén)和單位在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制和監(jiān)督等方面的充分性、合理性、有效性。我們以基層央行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)為例，具體運(yùn)作設(shè)想如下：

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)事件，根據(jù)不同的分類(lèi)原則，可進(jìn)行多角度的分類(lèi)，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的不同，對(duì)于后面制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略有重要作用。搜集初始信息，主要是對(duì)近三年單位或部門(mén)各種監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題作為搜集對(duì)象，從大量的初始信息中，組織對(duì)單位或部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行歸類(lèi)分析。如國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)共識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件7項(xiàng)（見(jiàn)表1）：

（二）風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

1.建立風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合，要進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估，必須制定相對(duì)合理和準(zhǔn)確的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要的組成部分?？梢岳媒陣?guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查結(jié)果為依據(jù)，采用分析性復(fù)核，經(jīng)過(guò)反復(fù)討論驗(yàn)證，而且為了驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)的合理性，我們用今年監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行進(jìn)行了返回測(cè)試，返回測(cè)試結(jié)果是：參與人員都認(rèn)可通過(guò)了測(cè)試。最后確定國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)如表22.發(fā)生概率分析對(duì)照評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行發(fā)生概率分析。首先形成可觀的判定理由，在與評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照，確定發(fā)生概率的等級(jí)，見(jiàn)表3：4.風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低和對(duì)目標(biāo)影響程度的評(píng)估，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖的作用主要是用來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。具體應(yīng)用，首先繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)區(qū)域圖。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)區(qū)域圖是通過(guò)把風(fēng)險(xiǎn)策略原則的邊界，轉(zhuǎn)化為坐標(biāo)圖中的一些險(xiǎn)段，將坐標(biāo)圖分成幾個(gè)區(qū)域，形成風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)區(qū)域圖。羅在不同區(qū)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)事件，其管理策略也不同，我們把風(fēng)險(xiǎn)策略原則邊界轉(zhuǎn)化為兩條直線段和一條1/4圓弧線，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖進(jìn)行分區(qū)。如圖1所示，我們把坐標(biāo)圖視為被三條線斷分為4個(gè)區(qū)：其中紅色區(qū)（A區(qū)）為雙高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，綠色區(qū)（D區(qū)）為低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，靠近縱坐標(biāo)的淺色區(qū)（B區(qū)）為高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，靠近橫坐標(biāo)的淺色區(qū)（C區(qū)）為高危險(xiǎn)區(qū)。風(fēng)險(xiǎn)事件落在不同的區(qū)域，原則上采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)工作

按照風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程圖，風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估和確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。對(duì)于1、2、3、7等風(fēng)險(xiǎn)事件，處于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)高度關(guān)注，制定具體的操作策略，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加大檢查力度。對(duì)于4、5、6、8等風(fēng)險(xiǎn)事件，可適當(dāng)放寬檢查頻率。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)事件，要深入分析成因，提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

五、內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與評(píng)價(jià)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)

一是看能否有效識(shí)別并管理貫穿與央行的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要識(shí)別某個(gè)部門(mén)面臨的單獨(dú)風(fēng)險(xiǎn)，而且還能從整體卅還能夠識(shí)別每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間的相互影響，并收集整合各種分離的信息，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。二是能夠有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，使管理層能獲得更多的信息，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，進(jìn)而合理分配資源，提高管理效率。三是能有效促進(jìn)央行履行職責(zé)。

（二）內(nèi)控機(jī)制尚需完善，內(nèi)控評(píng)價(jià)水平需進(jìn)一步提高

一是個(gè)別部門(mén)、個(gè)別支行在人民銀行職能調(diào)整和支行機(jī)構(gòu)改革后，未及時(shí)根據(jù)內(nèi)部科室業(yè)務(wù)職能的變化修訂崗位職責(zé)和操作規(guī)程。二是上級(jí)行在有些制度制定和完善方面相對(duì)滯后，特別是近幾年來(lái)，金融業(yè)務(wù)發(fā)展較快，新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新制度又沒(méi)能及時(shí)完善充實(shí)，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制不統(tǒng)一。有依據(jù)自身開(kāi)展控制評(píng)價(jià)的，有依據(jù)本行外部監(jiān)督開(kāi)展監(jiān)督評(píng)價(jià)的，沒(méi)有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，造成各行確定審計(jì)重點(diǎn)的不同。

（三）操作過(guò)程中技術(shù)性含量不足

一方面現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中沒(méi)有采用科學(xué)合理的抽樣方法與抽樣數(shù)量，容易引起檢查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面沒(méi)有從全行的角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)按照科學(xué)規(guī)定系統(tǒng)的加以有效識(shí)別和科學(xué)界定，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架；并且沒(méi)有完全采用定量和定性結(jié)合的方法來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患的確定不準(zhǔn)確。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)亟待提高

一方面長(zhǎng)期以來(lái)，基層央行內(nèi)審人員適應(yīng)了查錯(cuò)糾弊的傳統(tǒng)審計(jì)模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)的概念淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必要的理論基礎(chǔ)。另一方面評(píng)價(jià)人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的掌握程度和判斷能力的高低直接影響評(píng)價(jià)與檢查的結(jié)果，內(nèi)審人員的水平不能滿足現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)有大量信息判斷的需要，造成檢查風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]蘭芳,“內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考”,《審計(jì)論壇》,2007年第5期.

第8篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部審計(jì) 應(yīng)用實(shí)踐

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展和壯大，銀行的各項(xiàng)事業(yè)都面臨著重任，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。然而，我國(guó)銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，制約著相關(guān)工作效率的提升。本文以銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式作為文章內(nèi)容的切入點(diǎn)，并對(duì)相關(guān)的解決措施進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

一、銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式

（1）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇。銀行在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估的過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的應(yīng)用，來(lái)了解銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制水平；另一方面是采取有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式來(lái)對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行有效評(píng)估。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握程度以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的了解，來(lái)加速推進(jìn)銀行的發(fā)展進(jìn)程，并給予正確的評(píng)價(jià)。銀行在發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是銀行的風(fēng)險(xiǎn)還是其固定風(fēng)險(xiǎn)都和控制風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，固定風(fēng)險(xiǎn)指的是未經(jīng)過(guò)銀行的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)處理和被審計(jì)的對(duì)象這兩者之間發(fā)生差錯(cuò)的概率?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指的是會(huì)計(jì)處理和被審計(jì)的對(duì)象這兩者的差錯(cuò)沒(méi)有被銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)糾正過(guò)來(lái)的概率。結(jié)合控制風(fēng)險(xiǎn)和固定風(fēng)險(xiǎn)的概率成積，就可以得出，銀行在內(nèi)部的控制下，所遺留的風(fēng)險(xiǎn)值。不難看出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在促進(jìn)銀行的發(fā)展方面有著不容忽視的作用，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)值數(shù)的獲得再結(jié)合銀行承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而為銀行提供行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的探索。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的探索中，設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)加以明確、對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分、了解風(fēng)險(xiǎn)因素、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的測(cè)算、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制等等，具體內(nèi)容如下：1）對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分。在對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分的過(guò)程中，應(yīng)秉持不同維度不同劃分方法的原則，幫助銀行管理和內(nèi)部審計(jì)工作人員之間能夠進(jìn)行良好的溝通，以便能在對(duì)審計(jì)對(duì)想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，能夠有效地分析結(jié)果，并對(duì)銀行的審計(jì)工作提供更有效地指導(dǎo)。審計(jì)的維度，主要指的是銀行結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)選擇合適的發(fā)展戰(zhàn)略。此外，在進(jìn)行審計(jì)對(duì)象劃分的過(guò)程中，可以結(jié)合銀行的內(nèi)部管理、產(chǎn)品類(lèi)型、組織機(jī)構(gòu)等方面的情況，使劃分工作更具合理性和科學(xué)性。2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)加以明確。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)主要包括確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，也包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和事件的明確。在進(jìn)行類(lèi)別劃分的過(guò)程中，應(yīng)把銀行的運(yùn)營(yíng)情況、外部監(jiān)管、成本效益納入考慮范圍之內(nèi)?，F(xiàn)階段，我國(guó)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有法律風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等等。風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括資金、監(jiān)督、技術(shù)的管理以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面。3）對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算。在開(kāi)展固定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算中，應(yīng)考慮到發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度這兩方面因素。發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率測(cè)量算要結(jié)合具體情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行劃分。而風(fēng)險(xiǎn)影響程度主要考慮的是銀行的資產(chǎn)成本損失程度和安全系數(shù)等方面的情況。只有進(jìn)行科學(xué)的固定風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算，才能對(duì)銀行在不斷快速的發(fā)展中因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害進(jìn)行有效識(shí)別，才能為銀行的高效發(fā)展提供有效的決策。4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制。銀行應(yīng)結(jié)合固定風(fēng)險(xiǎn)的大小，對(duì)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行預(yù)算和客觀的評(píng)價(jià)，采取的預(yù)算方法有很多，比如，穿行測(cè)試法和差距分析法等等，從而得出企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程紅，應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最后的計(jì)算，以便為企業(yè)的深入發(fā)展提供可靠的信息和資料。

二、我國(guó)銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用與延伸

（1）以銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心整合審計(jì)資源。由于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起步較晚，相比與發(fā)達(dá)國(guó)家銀行內(nèi)部審計(jì)較為落后，審計(jì)資源很難滿足日益猛增的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，商業(yè)銀行發(fā)展勢(shì)頭迅猛，然而，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源稀缺，相關(guān)從業(yè)人員占銀行總體員工比重較低，且專(zhuān)業(yè)技能素質(zhì)參差不齊，難以滿足繁復(fù)的銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要。使得我國(guó)商業(yè)銀行行業(yè)的網(wǎng)上銀行、個(gè)人貸款、信息安全、理財(cái)產(chǎn)品等新興業(yè)務(wù)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了提高銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作效率和效果，必須要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，科學(xué)合理的配置審計(jì)資源，將有限的審計(jì)資源按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分配到最需要的審計(jì)環(huán)節(jié)，并制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)制度、審計(jì)工作流程、審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)頻率，從而對(duì)銀行業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)管。通過(guò)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并分配審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行審計(jì)。

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行完善。我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理框架正在構(gòu)建的過(guò)程中，銀行應(yīng)結(jié)合國(guó)資委和銀監(jiān)會(huì)的要求，把流程再造、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備作為入手點(diǎn)，從而有效實(shí)現(xiàn)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)的全方位管理。而銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效展開(kāi)，不僅能夠?qū)χ贫▽徲?jì)計(jì)劃以及審計(jì)方法進(jìn)行有效的指導(dǎo)，同時(shí)，也能使銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理更具合理性和科學(xué)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果有效地將各審計(jì)單元所剩余的風(fēng)險(xiǎn)程度反映了出來(lái)，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，優(yōu)化內(nèi)部控制的流程，對(duì)相關(guān)體制進(jìn)行完善，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升，以順利實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（3）在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變。我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作處于初級(jí)階段，還沒(méi)有較為成熟和完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，銀行要想依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)指導(dǎo)銀行的相關(guān)工作還有很長(zhǎng)的一段路要走。因此，銀行內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)能應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念貫徹到銀行開(kāi)展各項(xiàng)工作的始終，從而促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提升，有效推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的發(fā)展進(jìn)程。我國(guó)銀行內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)一般都是從稽核監(jiān)督部門(mén)轉(zhuǎn)化而來(lái)，過(guò)去的工作注重的是查錯(cuò)糾弊的內(nèi)容，其關(guān)注的對(duì)象也是銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，這種在沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，就對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)注的工作模式存在著一定的弊端，主要體現(xiàn)在，控制的改變速度無(wú)法跟上經(jīng)營(yíng)環(huán)境的快速變化，而對(duì)已經(jīng)成為過(guò)去式的控制并和當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)進(jìn)行的審計(jì)是毫無(wú)意義的?？梢哉f(shuō)，進(jìn)行有效控制的前提就是對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，由此可見(jiàn)，控制是依附于管理風(fēng)險(xiǎn)而存在的。而在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，使工作人員在開(kāi)展工作的時(shí)候更關(guān)心面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)工作更具針對(duì)性和目的性，有助于快速實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)提升銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的渠道來(lái)促進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展是具有一定的現(xiàn)實(shí)意義的。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，銀行應(yīng)給予其足夠的重視，積極探索新的工作模式，轉(zhuǎn)變工作理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行完善，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變，提高銀行抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，只有這樣，才能有效降低銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為其高效長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局武漢分局）

[作者簡(jiǎn)介：桂艷芳（1978―），女，湖北武漢人，本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：審計(jì)。]

參考文獻(xiàn)

第9篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.62 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2007）07-0139-02

每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意

見(jiàn)，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡(jiǎn)介

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management，簡(jiǎn)寫(xiě)為ERM）的實(shí)質(zhì)是企業(yè)有效利用各種資源，以戰(zhàn)略的方式管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在多變的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運(yùn)作，從而獲得增加價(jià)值的機(jī)會(huì)。在全球競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失規(guī)模也越來(lái)越大，這些都促使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的關(guān)注。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

（1）內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，包括建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，制定明晰的戰(zhàn)略、目標(biāo)，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人和利益相關(guān)者，使用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

（2）目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源；沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是ERM執(zhí)行中關(guān)鍵的步驟之一。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中要注意選擇合適的評(píng)估技術(shù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風(fēng)險(xiǎn)事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風(fēng)險(xiǎn)地圖。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來(lái)制定自己的評(píng)估方法。

（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類(lèi)。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企

業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

（6）控制活動(dòng)。控制措施就是在接受風(fēng)險(xiǎn)的情況下，評(píng)估因接受風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的額外費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用，評(píng)估因控制帶來(lái)的管理成本和回報(bào)。在降低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，明確所需的控制活動(dòng)，評(píng)估這些控制活動(dòng)所帶來(lái)的成本費(fèi)用?？刂苹顒?dòng)還包括評(píng)估目前組織、程序、系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后通過(guò)控制行為，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)地圖。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的控制，將風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到企業(yè)可承受范圍以?xún)?nèi)。

（7）信息和溝通。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)有效地追蹤企業(yè)當(dāng)前正在發(fā)生的事件以及已經(jīng)避免的事件。同時(shí)企業(yè)還要保證有及時(shí)的關(guān)于企業(yè)各個(gè)層面的ERM報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用和控制活動(dòng)。其次要溝通ERM的有效性和成本費(fèi)用。保證在企業(yè)中有定期的ERM報(bào)告，尤其是包括員工的責(zé)任義務(wù)完成狀況以及對(duì)ERM的檢查情況，CRO和其他重要的執(zhí)行官要對(duì)ERM的有效性和成本加以測(cè)量和存檔，同時(shí)明確向董事會(huì)和執(zhí)行官報(bào)告的責(zé)任和途徑。

（8）監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來(lái)保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門(mén)持續(xù)得到執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)不是靜態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和可能性會(huì)隨內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對(duì)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)是最基本的。通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控可以使企業(yè)明確在下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的問(wèn)題。通過(guò)這個(gè)環(huán)節(jié)可以明確ERM可以給企業(yè)帶來(lái)的利益與價(jià)值，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，為下一次的評(píng)估提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)決策的有效性，同時(shí)還有助于控制成本費(fèi)用。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

2 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮以下作用：

(1)內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制等的相關(guān)建議。

(2)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)方式積極協(xié)助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

(3)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。

①評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門(mén)的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。

②評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來(lái)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。一般說(shuō)來(lái)，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

(4)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

(1)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

(2)確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

(3)編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

(4)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。