工程審計(jì)的分類精選(九篇)

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第1篇：工程審計(jì)的分類范文

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)工程；變更審計(jì)；工程變更

1.引言

電網(wǎng)工程審計(jì)的內(nèi)容涉及到工程建設(shè)的各個(gè)方面。電網(wǎng)工程項(xiàng)目具有項(xiàng)目多、專業(yè)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、范圍廣、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)影響大等特點(diǎn)，這就增加了電網(wǎng)工程審計(jì)的難度。

所謂變更，簡(jiǎn)單的講，就是在工程實(shí)施的過(guò)程中，由于各種各樣的原因，原來(lái)的設(shè)計(jì)在實(shí)際中發(fā)生了變化，有些工作需要變更。工程變更審計(jì)就是專業(yè)審計(jì)人員對(duì)工程變更從第三方獨(dú)立的角度，按照公允的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其行為、過(guò)程和結(jié)果的合法性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

本文通過(guò)論述工程變更審計(jì)在電網(wǎng)工程審計(jì)的立項(xiàng)及實(shí)施過(guò)程，分析了工程變更產(chǎn)生的原因，并提出了電網(wǎng)工程變更審計(jì)的對(duì)策，認(rèn)為針對(duì)電網(wǎng)工程變更審計(jì)存在問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)和規(guī)范工程建設(shè)過(guò)程管理，督促相關(guān)單位建立完善管理制，并嚴(yán)格按制度辦事，具體來(lái)說(shuō)，可以從加強(qiáng)工程變更事前控制、工程變更事中控制及工程變更事后分析三個(gè)方面入手，以促進(jìn)送達(dá)審計(jì)的資料清晰、完整、連續(xù)，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與文字資料完全吻合，防止工程變更黑洞的產(chǎn)生。

2.電網(wǎng)工程變更產(chǎn)生的原因

2.1 因存在較多不確定因素變更工程量

施工合同中預(yù)定的工程量是按照最初設(shè)計(jì)圖紙和電力行業(yè)的有關(guān)工程量計(jì)算規(guī)則來(lái)計(jì)算出來(lái)的。由于預(yù)算編制人員對(duì)施工圖紙的理解和掌握工程量計(jì)算規(guī)則水平的不同，不可避免地存在偏差；加之部分地區(qū)有較多不確定因素，使建設(shè)階段可能會(huì)發(fā)生設(shè)計(jì)變更；建設(shè)單位在施工招標(biāo)階段所提供的工程量清單與實(shí)際完成的工程量不符，造成工程量的變更；有些工程因工程量增加造成竣工結(jié)算超過(guò)預(yù)算價(jià)格，甚至超過(guò)計(jì)劃立項(xiàng)金額，從而影響投資計(jì)劃的落實(shí)。

2.2 增加工程需要的前期工程量

由于建設(shè)單位未能預(yù)見施工現(xiàn)場(chǎng)條件和不利的自然條件等，如地質(zhì)條件發(fā)生變化、工程過(guò)程中遇見障礙物等，承包商處理這些問(wèn)題時(shí)都會(huì)增加額外的工作量，因此造成合同價(jià)款的變更。例如：產(chǎn)能建設(shè)用地是否依照批準(zhǔn)的數(shù)量征用；征用土地或臨時(shí)用地是否依規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賠償，如拆遷或青苗賠償；“三通一平”，即路通、水通和施工場(chǎng)地平整的費(fèi)用支出和管理是否合理。

2.3 增減建設(shè)項(xiàng)目的附屬工程

在施工合同實(shí)施過(guò)程中，建設(shè)單位根據(jù)資金籌措情況和規(guī)劃的調(diào)整情況，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的附屬工程進(jìn)行增減，如增建配電房、變電室等附屬工程，造成合同價(jià)款變更。

2.4 變更有關(guān)工程設(shè)備材料的規(guī)格型號(hào)

在施工合同中，約定的有關(guān)設(shè)備材料的規(guī)格型號(hào)是依照設(shè)計(jì)圖紙的要求確定的。在施工過(guò)程中，建設(shè)單位常常因當(dāng)前市場(chǎng)供應(yīng)設(shè)備材料的規(guī)格型號(hào)不符合設(shè)計(jì)要求，要求變更相關(guān)工程設(shè)備材料的規(guī)格型號(hào)，因此造成合同價(jià)款的變更。

2.5 改變有關(guān)工程的施工時(shí)間

由于建設(shè)單位的原因所引起的施工中斷和功效降低，或者是建設(shè)單位所供應(yīng)的設(shè)備材料到貨時(shí)間有所推遲，以及其他承包商的配合問(wèn)題所引起的施工中斷，造成對(duì)施工時(shí)間調(diào)整，造成合同價(jià)款的變更。

2.6 市場(chǎng)主要材料設(shè)備價(jià)格的調(diào)整

目前材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，所需的基礎(chǔ)資料不夠完備，承包商和業(yè)主對(duì)主要材料設(shè)備價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)水平不高，所以簽訂施工合同時(shí)，甲乙雙方很少采用價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)包干，而多采用動(dòng)態(tài)調(diào)整主要材料價(jià)格的方式。隨著市場(chǎng)材料設(shè)備的價(jià)格波動(dòng)，合同的承包價(jià)格也會(huì)相應(yīng)調(diào)整，造成合同價(jià)款的變更。

3.電網(wǎng)工程變更審計(jì)的對(duì)策

為了控制工程造價(jià)、加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督，很多內(nèi)部審計(jì)單位將審計(jì)關(guān)口前移，開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，在于招標(biāo)文件的編制、合同的簽訂和工程變更的審計(jì)，而工程的變更審計(jì)則貫穿施工的全過(guò)程，是跟蹤審計(jì)最費(fèi)時(shí)、費(fèi)力的工作。

內(nèi)部審計(jì)單位的人力和精力有限，不可能對(duì)所有建設(shè)工程全部都實(shí)施跟蹤審計(jì)。筆者認(rèn)為，不管是全過(guò)程跟蹤事前、事中審計(jì)，還是工程結(jié)算的事后審計(jì)，其目的是提高投資使用效益，規(guī)范相關(guān)單位管理行為，提高相關(guān)單位的管理水平。所以，審計(jì)建議及對(duì)策應(yīng)從加強(qiáng)、規(guī)范工程建設(shè)過(guò)程管理，督促相關(guān)單位建立完善管理制度，嚴(yán)格按制度辦事入手，促進(jìn)送達(dá)審計(jì)的資料清晰、完整、連續(xù)，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與文字資料完全吻合，防止工程變更黑洞的產(chǎn)生。

3.1 加強(qiáng)工程變更事前控制——通過(guò)推行限額設(shè)計(jì)，控制設(shè)計(jì)的缺陷

首先，工程實(shí)施過(guò)程推行限額設(shè)計(jì)。限額設(shè)計(jì)是指工程實(shí)施過(guò)程中因設(shè)計(jì)原因產(chǎn)生的費(fèi)用不應(yīng)超過(guò)設(shè)計(jì)概算的5%。對(duì)工程承發(fā)包雙方而言，設(shè)計(jì)圖紙缺陷的變更和業(yè)主要求改變?cè)O(shè)計(jì)圖紙的變更，其原因都是業(yè)主。因此，限額設(shè)計(jì)不僅要求設(shè)計(jì)人員更細(xì)致，對(duì)業(yè)主方工程管理的要求也應(yīng)更該規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)。業(yè)主在委托施工圖的設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)確定建設(shè)的規(guī)模，明確使用功能與裝修標(biāo)準(zhǔn)，同設(shè)計(jì)單位共同明確主要設(shè)備的選型及裝飾材料限額單價(jià)，減少施工過(guò)程中的重要變更和重大變更的發(fā)生。

其次，對(duì)設(shè)計(jì)缺陷引起的設(shè)計(jì)變更，制定獎(jiǎng)懲措施。業(yè)主與設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)合同中約定因設(shè)計(jì)缺陷和失誤的設(shè)計(jì)變更的限額額度及獎(jiǎng)懲額度，從合同中和制度上促進(jìn)設(shè)計(jì)單位控制設(shè)計(jì)缺陷。建議業(yè)主根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模及各專業(yè)工程量及設(shè)計(jì)概算比例，確定各專業(yè)的限額設(shè)計(jì)的額度，設(shè)計(jì)變更通知單的變更費(fèi)用按專業(yè)統(tǒng)計(jì)，對(duì)控制在限額之內(nèi)和超過(guò)限額的進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

3.2 強(qiáng)化工程變更事中控制——重視對(duì)合同的管理，建立健全變更管理制度

首先，重視合同管理，推廣工程量清單招標(biāo)及計(jì)價(jià)模式。從合同管理角度，任何導(dǎo)致合同內(nèi)容發(fā)生變更的事項(xiàng)均屬于工程變更，因此，承發(fā)包雙方在簽訂施工合同時(shí)對(duì)合同范圍的約定要細(xì)致，對(duì)屬于合同邊緣或合同外的事項(xiàng)應(yīng)在合同內(nèi)約定處理辦法。工程量清單招標(biāo)及計(jì)價(jià)不僅可以使承發(fā)包雙方相關(guān)人員明白承包商每項(xiàng)工作的內(nèi)容和費(fèi)用，促進(jìn)專業(yè)人員樹立技術(shù)經(jīng)濟(jì)的意識(shí)，規(guī)范相關(guān)單位的管理，也保證工程變更簽證人員在簽證的同時(shí)就知道變更的費(fèi)用，有利于工程變更費(fèi)用的控制。

其次，規(guī)范工程變更工作程序。為保證工程實(shí)施過(guò)程中各專業(yè)變更文件真實(shí)、完整、連續(xù)，建議工程變更資料要有專人負(fù)責(zé)、保管和整理，對(duì)不合規(guī)的工程變更資料不予歸檔。工程變更簽證人員要熟悉施工圖紙和施工現(xiàn)場(chǎng)，防止施工方提交工程變更計(jì)增不計(jì)減，竣工圖反映不全。對(duì)隱蔽工程的變更必須以圖示之。工程變更發(fā)生的工程量，特別是沒(méi)有設(shè)計(jì)變更圖紙的零星項(xiàng)目，簽證人員應(yīng)會(huì)同預(yù)算人員共同現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)并做詳細(xì)記錄，防止施工單位將完成的工程項(xiàng)目以工程變更方式再次申請(qǐng)費(fèi)用。

再次，建立工程變更限額管理制。建議業(yè)主明確工程變更簽證人員的職權(quán)、分工和簽署限額，防止“工程變更黑洞”產(chǎn)生。工程變更依據(jù)具體內(nèi)容和重要程度分三個(gè)等級(jí)，即重大變更、重要變更和一般變更。重大變更是指涉及工程規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備選型、總工期、施工措施方案等內(nèi)容的變動(dòng)；重要變更是指涉及專業(yè)工程標(biāo)高、尺寸、施工工序等變動(dòng)，變更費(fèi)用未達(dá)到重大變更限額的變更；一般變更是指涉及分步分項(xiàng)工程細(xì)部及局部改變及一般設(shè)計(jì)問(wèn)題引起的變動(dòng)。如某業(yè)主在工程變更管理制度中規(guī)定：變更增減費(fèi)用在3000元以內(nèi)的一般變更，由專業(yè)工程師簽證；3000-10000元的一般變更由主任工程師簽證；10000-30000元的重要變更由職能部門討論決定，超過(guò)30000元以上的重大變更由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，避免工程變更隨意簽證。這樣管理使工程變更費(fèi)用得到控制，結(jié)算審計(jì)工作順利實(shí)施。

第四，建立重要及重大設(shè)計(jì)變更的評(píng)審制。工程變更伴隨施工過(guò)程發(fā)生，設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、業(yè)主及承包方均可提出工程變更，造成施工過(guò)程中工程變更的繁雜。對(duì)于變更費(fèi)用超過(guò)萬(wàn)元的重要變更、超過(guò)3萬(wàn)元的重大變更，建議由業(yè)主總工程師或業(yè)主主管領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)單位的專業(yè)技術(shù)和概預(yù)算人員對(duì)變更方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，集思廣益，提出評(píng)審意見，決定是否同意或修改方案，使工程變更更科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)。

最后，規(guī)范統(tǒng)一工程變更格式。工程開工前，業(yè)主向設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工單位通報(bào)并要求所有工程變更格式統(tǒng)一，重點(diǎn)列明變更原因、變更圖紙和圖號(hào)、修改后的圖紙、變更提出單位、專業(yè)分類及編號(hào)等，業(yè)主專業(yè)工程師將按照工程變更管理制度執(zhí)行，對(duì)不符合要求的工程變更一律退回。

3.3 重視工程變更事后分析——對(duì)工程變更進(jìn)行整理、對(duì)比、分析，建立控制工程變更的指標(biāo)體系

對(duì)工程變更進(jìn)行整理、對(duì)比、分析，出具建設(shè)工程中標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)對(duì)比的分析報(bào)告，有利于使業(yè)主更清楚工程變更費(fèi)用產(chǎn)生的原因、專業(yè)、系統(tǒng)，有利于提高業(yè)主在建工程各個(gè)階段、各專業(yè)管理水平，有利于更合理的控制在建工程的造價(jià)。整理、對(duì)比、分析有以下幾個(gè)方面：

首先，按專業(yè)分類：根據(jù)施工圖紙專業(yè)分類，將各專業(yè)的設(shè)計(jì)概算、施工合同價(jià)及施工結(jié)算進(jìn)行對(duì)比分析，針對(duì)各專業(yè)費(fèi)用調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，提出各專業(yè)的改進(jìn)方向。

其次，按變更原因進(jìn)行分類：通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙?jiān)?、業(yè)主原因、承包商改進(jìn)設(shè)計(jì)等產(chǎn)生的變更數(shù)量和費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，并按各專業(yè)匯總情況進(jìn)行對(duì)比分析，總結(jié)控制工程變更數(shù)量和費(fèi)用的關(guān)鍵點(diǎn)。

最后，按變更金額進(jìn)行分類：將重大變更、重要變更和一般變更的數(shù)量和費(fèi)用進(jìn)行整理、對(duì)比，并分配至各專業(yè)，根據(jù)產(chǎn)生重大和重要變更的原因及責(zé)任，建議兌現(xiàn)工程變更管理的獎(jiǎng)懲措施，實(shí)現(xiàn)工程變更管理的激勵(lì)機(jī)制。

而根據(jù)施工措施變更方案所包含的內(nèi)容及其評(píng)價(jià)特點(diǎn)，建立控制工程變更的技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，一級(jí)指標(biāo)通常包括如下7項(xiàng)：a.工期指標(biāo)；b.質(zhì)量指標(biāo)；c.財(cái)務(wù)指標(biāo)；d.安全指標(biāo)；e.工藝指標(biāo)；f環(huán)保指標(biāo)；g.資源指標(biāo)。工程變更需要根據(jù)自身項(xiàng)目特點(diǎn)，建立合理的控制指標(biāo)體系，以更好地控制工程造價(jià)。

4.結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)電網(wǎng)工程的變更審計(jì)進(jìn)行研究，分析了工程變更審計(jì)產(chǎn)生的原因，闡述了在電網(wǎng)工程的立項(xiàng)及實(shí)施過(guò)程中的一些審計(jì)問(wèn)題，指出針對(duì)工程變更程序?qū)徲?jì)、變更價(jià)款審計(jì)、變更管理審計(jì)的審計(jì)要點(diǎn)，并提出審計(jì)對(duì)策，通過(guò)工程變更事前、事中控制和事后分析，可以減少工程變更黑洞的產(chǎn)生。本文對(duì)實(shí)際審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用，也希望本文的分析能夠?qū)徲?jì)工作起到幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉柳娟.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電網(wǎng)工程審計(jì)中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009（8）.

[2]楊凡.再議建設(shè)工程跟蹤審計(jì)[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2007（2）.

第2篇：工程審計(jì)的分類范文

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建將為高校工程審計(jì)工作提供更為豐富的信息源、更加先進(jìn)的技術(shù)方法和高度整合優(yōu)化的信息平臺(tái)，拓展工程審計(jì)的視角和職能。同時(shí)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的持續(xù)分析和深入挖掘，使高校內(nèi)部審計(jì)能夠從更高層面為建設(shè)工程管理和造價(jià)控制提供更具系統(tǒng)性和前瞻性的審計(jì)建議，有效提高工程審計(jì)質(zhì)量及運(yùn)作效率。

(一)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助工程審計(jì)流程順暢及時(shí)，提高高校工程審計(jì)效率

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)運(yùn)用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，具備一定的靈活、便捷的特點(diǎn)，使得工程審計(jì)流程順暢及時(shí)，有助于高校內(nèi)部審計(jì)與建設(shè)參與各方之間的有效溝通，提高高校工程審計(jì)效率和整體監(jiān)控水平。具體說(shuō)來(lái)，體現(xiàn)在以下幾方面:首先，充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫(kù)和移動(dòng)辦公技術(shù)等手段，確保高校內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地掌握工程管理信息，減少了信息溝通障礙，促進(jìn)審批流程順暢及時(shí)。如在對(duì)工程的進(jìn)度款實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以通過(guò)信息管理系統(tǒng)快速核對(duì)資料、準(zhǔn)確計(jì)算款項(xiàng)和查閱支付歷史，加快進(jìn)度款審批手續(xù)。其次，通過(guò)信息管理系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)功能，及時(shí)了解工程管理情況，實(shí)時(shí)匯總、分析已經(jīng)發(fā)生和可能發(fā)生的各種信息，并迅速作出反應(yīng)，從而提高審計(jì)監(jiān)控任務(wù)執(zhí)行的及時(shí)性和有效性，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題的效率。最后，充分發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)重組后的流程規(guī)范化優(yōu)勢(shì)，固化了審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化是提高高校工程審計(jì)效率的有效手段，建立在信息化基礎(chǔ)上的標(biāo)準(zhǔn)也更符合新時(shí)期工程審計(jì)的要求。

(二)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)能拓寬審計(jì)信息來(lái)源渠道，解決高校工程審計(jì)過(guò)程信息不對(duì)稱問(wèn)題

高校建設(shè)工程具有總投入大、周期長(zhǎng)、利益相關(guān)者多、工程管理復(fù)雜的特點(diǎn)，這使得高校內(nèi)部審計(jì)在與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等建設(shè)參與各方溝通過(guò)程中容易出現(xiàn)審計(jì)信息缺失或信息與事實(shí)不符的情況，這種信息不對(duì)稱影響了高校工程審計(jì)質(zhì)量和建設(shè)投資效益。而構(gòu)建工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)可以使得高校工程項(xiàng)目管理內(nèi)部的原有信息流擴(kuò)展到與審計(jì)層的交互溝通，進(jìn)而消除工程審計(jì)的信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)通過(guò)建立可靠的信息溝通平臺(tái)，整合各項(xiàng)遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公等提供了一體化的應(yīng)用平臺(tái)，與建設(shè)參與各方有效及時(shí)的傳遞信息，實(shí)現(xiàn)資源共享。由于拓寬審計(jì)信息來(lái)源渠道，使工程數(shù)據(jù)統(tǒng)一性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性得到了保證，降低了高校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)建審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供可靠而豐富的資源，有利于工程審計(jì)下一步工作的開展。

(三)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)可以提供科學(xué)的技術(shù)支持，完善高校工程審計(jì)模式

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)就是工程審計(jì)工作與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)充分結(jié)合，通過(guò)電子技術(shù)來(lái)執(zhí)行工程審計(jì)的各項(xiàng)工作職能。工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)能夠?yàn)楦咝９こ虒徲?jì)工作提供科學(xué)的技術(shù)支持。首先，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)為審計(jì)數(shù)據(jù)的整合提供了技術(shù)支持。高校工程審計(jì)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)工作流程的電子化和各類審計(jì)數(shù)據(jù)的整合，利用數(shù)據(jù)庫(kù)和分析系統(tǒng)對(duì)工程審計(jì)各方面信息資源加工整理及分析預(yù)測(cè)，同時(shí)根據(jù)既定的工程進(jìn)度計(jì)劃和階段目標(biāo)，對(duì)工程審計(jì)工作的方法和模式進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)目標(biāo)。其次，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)為專業(yè)化的分工與協(xié)作提供了技術(shù)支持。工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助于內(nèi)部審計(jì)人員在系統(tǒng)中的角色化，分工權(quán)限劃分明確，用信息化強(qiáng)化工作職責(zé)。同時(shí)，系統(tǒng)具備匯總各個(gè)審計(jì)人員完成子項(xiàng)目的成果形成完整審計(jì)文檔的功能，將工程審計(jì)工作由個(gè)體操作模式轉(zhuǎn)變成為群體協(xié)作模式，使審計(jì)人員在面對(duì)復(fù)雜的工程審計(jì)環(huán)境時(shí)依然能夠有序地協(xié)同操作、密切配合、互相制約，完善高校工程審計(jì)模式。

(四)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助于開展持續(xù)性審計(jì)，實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)對(duì)建設(shè)過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理

持續(xù)性審計(jì)的概念在內(nèi)部審計(jì)理論研究中由來(lái)已久，但由于受技術(shù)與信息條件的限制，我國(guó)高校在實(shí)踐內(nèi)部工程審計(jì)時(shí)一直未能切實(shí)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性審計(jì)，目前實(shí)施的多為點(diǎn)斷式跟蹤審計(jì)，而高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)將持續(xù)性審計(jì)模式運(yùn)用變成現(xiàn)實(shí)。一方面，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)打破了審計(jì)領(lǐng)域的局限，使高校內(nèi)部審計(jì)可以常態(tài)開展對(duì)校內(nèi)工程項(xiàng)目的建設(shè)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)分析、持續(xù)跟蹤等活動(dòng)，動(dòng)態(tài)掌握建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度控制狀況及風(fēng)險(xiǎn)變化態(tài)勢(shì)等整體情況，有效識(shí)別和實(shí)時(shí)分析預(yù)測(cè)高校工程管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)建設(shè)過(guò)程和各類風(fēng)險(xiǎn)的“持續(xù)、全面、深層”的有效審計(jì)覆蓋，并以此為主線形成對(duì)建設(shè)過(guò)程的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的持續(xù)關(guān)注與快速反應(yīng);另一方面，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)具有儲(chǔ)存功能強(qiáng)大的特點(diǎn)，解決了高校工程持續(xù)性跟蹤審計(jì)的信息數(shù)據(jù)存檔問(wèn)題，使持續(xù)性審計(jì)再無(wú)后顧之憂。

二、高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的保證條件

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建要符合時(shí)代對(duì)新興技術(shù)的要求和工程審計(jì)發(fā)展的需要，并通過(guò)信息化機(jī)制建設(shè)、硬件和軟件設(shè)施、信息化制度的不斷完善，拓展工程審計(jì)信息化新思路，持續(xù)創(chuàng)新出實(shí)用高效的高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)。

(一)完善工程審計(jì)信息化機(jī)制建設(shè)，保證高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建

工程審計(jì)信息化機(jī)制建設(shè)的完善是高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的基本保證。高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化機(jī)制的完善包括三個(gè)方面的內(nèi)容:一是要完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。高校工程審計(jì)信息化要求改變傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，增加信息技術(shù)部門，完善信息化保障機(jī)制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面為實(shí)踐高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建提供穩(wěn)定的環(huán)境。二是實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門的設(shè)置，不僅使審計(jì)信息化工作的實(shí)施不受外來(lái)干擾，也保證了高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的職能設(shè)置科學(xué)合理。三是實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)信息化監(jiān)督機(jī)制。首先，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)將審計(jì)工作透明化，通過(guò)廣泛的監(jiān)督來(lái)促進(jìn)高校工程審計(jì)工作的信息化管理。其次，建立工程審計(jì)信息化監(jiān)管機(jī)制，確保審計(jì)信息化的規(guī)范化，保證高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建。

(二)完善硬件和軟件設(shè)施，滿足高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的資源需求

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)手段的不斷革新，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有順應(yīng)時(shí)展不斷完善工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的硬件和軟件設(shè)施，才能滿足高校工程審計(jì)信息化需求和適應(yīng)高校工程審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。硬件設(shè)施是指工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)平臺(tái)構(gòu)建需要的硬件設(shè)備，如配置良好的計(jì)算機(jī)、聯(lián)網(wǎng)所需的設(shè)備及其他信息管理系統(tǒng)運(yùn)用輔助設(shè)施。軟件設(shè)施是指能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和具有審計(jì)實(shí)踐能力的綜合型人才的配備。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高工程審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)，同時(shí)系統(tǒng)培養(yǎng)工程審計(jì)人員信息技術(shù)應(yīng)用能力、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析能力和信息技術(shù)創(chuàng)新能力，為工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)平臺(tái)提供豐富的人力資源和技術(shù)支持，以確保高校工程審計(jì)信息化工作的可靠性和持續(xù)性。

(三)健全內(nèi)部工程審計(jì)信息化制度，預(yù)防高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的信息風(fēng)險(xiǎn)

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)具有一定的信息風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要源于信息操作不規(guī)范和信息泄露，這就需要有完善的工程審計(jì)信息化制度的約束和保障。健全高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化制度，主要是包括兩方面工作:一方面，要完善現(xiàn)有的高校內(nèi)部工程審計(jì)工作制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要將現(xiàn)有的工程審計(jì)制度中不適應(yīng)信息化的條款進(jìn)行更新，將目前工程審計(jì)信息化過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，并列入內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度中。另一方面，要建立信息管理系統(tǒng)工程審計(jì)制度。這項(xiàng)制度的內(nèi)容應(yīng)該包括工程審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限控制、資料儲(chǔ)存、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全、信息保密等方面的內(nèi)容，這樣才能有效督促高校內(nèi)部審計(jì)人員在信息化審計(jì)過(guò)程中各司其職，避免高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的信息風(fēng)險(xiǎn)。

(四)持續(xù)開拓工程審計(jì)信息化的新思路，實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)新

信息技術(shù)日新月異，實(shí)踐中如何運(yùn)用新的技術(shù)和理念實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建和創(chuàng)新是值得我們不斷探討的課題。就目前來(lái)看，高校工程審計(jì)信息化建設(shè)還有很長(zhǎng)的路需要走，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身工程審計(jì)信息化發(fā)展?fàn)顩r做進(jìn)一步總結(jié)和完善，從業(yè)務(wù)思路和數(shù)據(jù)信息技術(shù)兩方面出發(fā)，創(chuàng)新審計(jì)分析技術(shù)，增強(qiáng)審計(jì)的增值服務(wù)能力。在信息化發(fā)展道路上，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)搜索查閱工程審計(jì)信息化最新理念和技術(shù)作為參考，也可以與相關(guān)的專家和學(xué)者就工程審計(jì)信息化問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的交流，開闊視野，活躍思維，持續(xù)開拓工程審計(jì)信息化的新思路?？傊咝９こ虒徲?jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，要做到與時(shí)俱進(jìn)，與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)以及高校自身的發(fā)展相適應(yīng)，才能實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化的科學(xué)發(fā)展。

三、高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建要遵循“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施”的原則，在統(tǒng)一工程審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和流程后，開放審計(jì)信息門戶，搭建審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)，整合并積累工程審計(jì)信息，在審計(jì)信息達(dá)到一定的存量后開始建設(shè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)開展網(wǎng)絡(luò)在線審計(jì)，對(duì)工程信息實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，對(duì)建設(shè)活動(dòng)全方位覆蓋，實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)結(jié)果智能分析、比對(duì)預(yù)測(cè)，有效保證工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的系統(tǒng)性和操作性。

(一)搭建審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)

隨著工程審計(jì)信息化發(fā)展，各參與方在一個(gè)平臺(tái)上進(jìn)行工作交流將成為高校工程審計(jì)的必然趨勢(shì)。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)編制建設(shè)參與各方統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息目錄，構(gòu)建與建設(shè)參與各方的信息管理系統(tǒng)相連接的工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)，搭建開放性、擴(kuò)展性較好的審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)。審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)的建立有助于內(nèi)部審計(jì)人員極具效率地獲得工程信息，通過(guò)及時(shí)分析和判斷，提高工程審計(jì)效率和質(zhì)量。這種審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)是建立在合作伙伴之間良好的分工協(xié)作基礎(chǔ)之上，提供包括在線服務(wù)、遠(yuǎn)程通信、信息共享、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)傳輸、協(xié)同辦公等技術(shù)支持，并加強(qiáng)對(duì)工程的合同和招投標(biāo)資料、往來(lái)信函、質(zhì)量資料、安全環(huán)保資料、進(jìn)度資料、技術(shù)資料、造價(jià)資料、各類簽證的信息化管理。為了實(shí)現(xiàn)以上功能，審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)設(shè)計(jì)時(shí)要考慮以下技術(shù)要點(diǎn)。

1.基于統(tǒng)一界面的高度數(shù)據(jù)融合。

審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)使用統(tǒng)一系統(tǒng)界面有助于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)各方面數(shù)據(jù)的融合，使系統(tǒng)中的信息可以直觀便捷的方式查詢或利用。同時(shí)，也要保證審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)的信息資源使用和共享權(quán)限的嚴(yán)密性和合理性，各類信息的查閱和使用權(quán)限應(yīng)列入信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)文檔在相關(guān)程序文件中給予明確。

2.符合信息標(biāo)準(zhǔn)化要求。

信息標(biāo)準(zhǔn)化是實(shí)現(xiàn)各信息系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接、資源共享的基礎(chǔ)。審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)設(shè)計(jì)中應(yīng)結(jié)合高校工程審計(jì)實(shí)踐采用適合的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，形成信息標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.提高信息共享度的職責(zé)設(shè)計(jì)。

在審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)程序文件中規(guī)定建設(shè)參與各方提供信息的職責(zé)，使建設(shè)參與各方有義務(wù)、有渠道將自己掌握的建設(shè)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)傳遞。

(二)建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)

工程審計(jì)數(shù)據(jù)是高校工程審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的根本依據(jù)。因此，建立工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)以滿足高校工程審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)整合使用的要求，成為構(gòu)建工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心工作。審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)是高校工程審計(jì)數(shù)據(jù)存貯和管理的集中地，存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)類型包括工程審計(jì)領(lǐng)域所涉及的法規(guī)資料、工程管理信息和工程審計(jì)信息。審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)按照“規(guī)范歸整、分類存儲(chǔ)、動(dòng)態(tài)管理”的原則建設(shè)，具體包括以下三個(gè)方面。

1.工程審計(jì)數(shù)據(jù)的補(bǔ)充和規(guī)整。

緊跟高校工程審計(jì)工作進(jìn)展，不斷擴(kuò)充工程數(shù)據(jù)信息資源，通過(guò)將協(xié)同工作平臺(tái)獲得的非結(jié)構(gòu)化信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)各類信息資源的有效補(bǔ)充。

2.對(duì)工程審計(jì)數(shù)據(jù)的處理和分類存儲(chǔ)。

從風(fēng)險(xiǎn)性、有效性視角，對(duì)工程審計(jì)信息進(jìn)行篩選、清洗和分類存儲(chǔ)，使整個(gè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)清晰、調(diào)用順暢，能為各類工程審計(jì)作業(yè)提供強(qiáng)有力支持。

3.對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)信息動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施失效信息的及時(shí)退出機(jī)制。

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要考慮工程審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，結(jié)合工程審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)效要求，通過(guò)對(duì)信息的替換、覆蓋、刪除，及時(shí)清除失效信息，避免失效信息對(duì)工程審計(jì)工作的干擾。

(三)建立審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)

結(jié)合審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)和信息數(shù)據(jù)庫(kù)，打造內(nèi)部審計(jì)專屬的動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)高校工程持續(xù)性審計(jì)提供技術(shù)工具和系統(tǒng)支持。

高校工程審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)以高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程為審計(jì)監(jiān)測(cè)和控制對(duì)象，實(shí)施立項(xiàng)評(píng)估審計(jì)一招投標(biāo)審計(jì)一項(xiàng)目動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)一單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)—竣工決算審計(jì)的工作流程。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)可以進(jìn)行建設(shè)過(guò)程及時(shí)跟蹤并全面記錄、數(shù)據(jù)的匯總分析與深度挖掘、風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)把握、問(wèn)題整改情況定期督查，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。建立審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)要考慮以下四個(gè)技術(shù)要點(diǎn)。

1.重視審計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化。

審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)要能有效規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程、審計(jì)文書格式及審計(jì)內(nèi)容要素，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的信息化管理和全過(guò)程監(jiān)控。

2.建立圖形界面和預(yù)警指標(biāo)。

利用數(shù)據(jù)屬性結(jié)合高校各類審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)形成圖形界面，通過(guò)對(duì)工程審計(jì)數(shù)據(jù)圖形趨勢(shì)和異常點(diǎn)的分析判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和發(fā)生問(wèn)題的可能性。配合圖形界面設(shè)置相應(yīng)工程審計(jì)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的因素分析和綜合判定，逐步建立在線工程審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系。

3.發(fā)揮意外審計(jì)流程快速處理功能。

審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)上要具有對(duì)意外審計(jì)流程快速處理的功能，使未按照現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)要求流轉(zhuǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)也能夠及時(shí)進(jìn)入系統(tǒng)監(jiān)控中，同時(shí)流程各環(huán)節(jié)一目了然，各要素內(nèi)容和執(zhí)行情況清晰可查，歷史資料追溯快捷。

4.建立智能數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)。

第3篇：工程審計(jì)的分類范文

關(guān)鍵詞：高校；基建、修繕工程；內(nèi)部審計(jì)；機(jī)制

中圖分類號(hào)： D922 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

0 引言

西部高?；?、修繕投資越來(lái)越大，高校內(nèi)部審計(jì)工作的作用與意義越來(lái)越凸顯，一方面高校基建、修繕工程的內(nèi)部審計(jì)起到了高校的內(nèi)控管理，節(jié)約投資資金的作用，另一方面，基建、修繕工程內(nèi)部審計(jì)也有效促進(jìn)了高校內(nèi)部的黨風(fēng)廉政建設(shè)。但是，由于種種主客觀原因，基建、修繕工程內(nèi)部審計(jì)工作存在著內(nèi)審機(jī)制不夠科學(xué)、人員配置不到位、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)等許多問(wèn)題。因此，逐步完善工程內(nèi)部審計(jì)機(jī)制也是高校內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要內(nèi)容。

1 高?；ā⑿蘅橅?xiàng)目特點(diǎn)

高?；ā⑿蘅樄こ虄?nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)具有雙重性，一方面基建、修繕工程具備建設(shè)工程單一性、固定性的特點(diǎn)，一個(gè)項(xiàng)目建成后，只能在固定地點(diǎn)發(fā)揮作用；基建、項(xiàng)目投資大，涵蓋內(nèi)容多，修繕項(xiàng)目復(fù)雜，不可預(yù)知因素多等。另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)又具備特殊性，比如，高校建設(shè)資金來(lái)源渠道多樣，既有主管部分投資，還有學(xué)校自籌資金建設(shè)，也有地方資金資助及捐贈(zèng)資金建設(shè)等；修繕工程通常由學(xué)校教學(xué)部門管理，教學(xué)部門工程專業(yè)性弱，加之高校修繕工程眾多，造成修繕工程建設(shè)管理不規(guī)范，使得內(nèi)部審計(jì)任務(wù)十分繁重。

2 基建、修繕工程內(nèi)審機(jī)制及優(yōu)缺點(diǎn)

由于基建，修繕工程審計(jì)工作專業(yè)性較強(qiáng)，工作任務(wù)重，普通高校內(nèi)部審計(jì)力量不足，為了維持學(xué)校正常的發(fā)展與運(yùn)行，目前大多數(shù)高校采取“內(nèi)審?fù)馕钡墓ぷ鳈C(jī)制。高校根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校自身情況，對(duì)基建、修繕工程進(jìn)行劃分，有的學(xué)校規(guī)定100萬(wàn)元及以上基建、修繕項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，100萬(wàn)元以下的工程項(xiàng)目由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。有的高校規(guī)定基建項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合溝通協(xié)調(diào)。修繕工程由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。各個(gè)高校具體劃分辦法不盡一致。圖1為某高?；ā⑿蘅樄こ添?xiàng)目審計(jì)工作機(jī)制流程。

從圖1中可以看出，高?；ā⑿蘅橅?xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)大體上是修繕審計(jì)與基建審計(jì)并行，內(nèi)審與委托審計(jì)共存。流程圖中顯示，修繕工程的內(nèi)審流程細(xì)致，在管控步驟上較為完善，但基建工程委托審計(jì)則過(guò)度依賴外審機(jī)構(gòu)，偏于領(lǐng)導(dǎo)控制，在外審過(guò)程中隨有內(nèi)審的跟蹤參與與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，但這一過(guò)程中內(nèi)審職責(zé)不明確。弱化了內(nèi)部審計(jì)效果，同時(shí)加大了領(lǐng)導(dǎo)誤判的風(fēng)險(xiǎn)。

從圖中還可以看出，基建、修繕工程的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)雖有部分過(guò)程跟蹤管控環(huán)節(jié)，但審計(jì)方式突出特點(diǎn)為事后審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)步驟集中于工程結(jié)算審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)工程造價(jià)控制。忽視工程建設(shè)系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。有證據(jù)表明工程造價(jià)的60%―70%形成于工程建設(shè)前期的決策和設(shè)計(jì)階段，事后控制的審計(jì)極大弱化了內(nèi)審對(duì)高校建設(shè)投資管理的有效性。

圖1 工程項(xiàng)目審計(jì)工作流程

3 改進(jìn)內(nèi)部工程審計(jì)工作機(jī)制對(duì)策

(一)優(yōu)化制度設(shè)計(jì)

高?；ā⑿蘅樄こ虄?nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)的特點(diǎn)優(yōu)化制度設(shè)計(jì)，在工程建設(shè)項(xiàng)目論證、立項(xiàng)階段，確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)列席項(xiàng)目論證、立項(xiàng)的決策會(huì)議制度，為學(xué)校管理部門提供合理化建議；確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與學(xué)?；ú块T、財(cái)務(wù)部門、后勤部門等的聯(lián)席工作制度，在招投標(biāo)、合同簽訂環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)席相關(guān)職能部門參與確定中標(biāo)單位，見證合同簽訂等過(guò)程。這都是內(nèi)部審計(jì)十分必要的。

(二)全過(guò)程跟蹤審計(jì)

施行基建、修繕工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)過(guò)程有靜態(tài)審計(jì)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)并非全過(guò)程處處參與審計(jì)，而是一種節(jié)點(diǎn)參與審計(jì)，在基建、修繕工程的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上選擇控制點(diǎn)與跟蹤點(diǎn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資、造價(jià)、工程質(zhì)量等重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)實(shí)施控制，比如在項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料設(shè)備采購(gòu)、工程變更簽證、進(jìn)度款支付、索賠、竣工驗(yàn)收、工程決算等節(jié)點(diǎn)上介入?yún)⑴c工作，提供建議、收集資料、做出決策等。

高?；ā⑿蘅樄こ痰娜^(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)了關(guān)口前移、環(huán)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化控制，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的作用將起到重大的促進(jìn)，同時(shí)有效管控高校在工程建設(shè)中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)。

(三)執(zhí)業(yè)制度建設(shè)

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有特殊性與專業(yè)性的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性由授權(quán)組織層次高低決定，而審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)決定。制約高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的一個(gè)重要因素就是編制問(wèn)題，目前多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員配備數(shù)量上明顯不足，這在一定程度上影響到了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。應(yīng)該嘗試讓內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)制度建設(shè)，學(xué)校評(píng)聘審計(jì)人員及專業(yè)職稱評(píng)定時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)人員是否具備造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格，同時(shí)也鼓勵(lì)本單位現(xiàn)有職工參與造價(jià)員、注冊(cè)造價(jià)工程師和注冊(cè)建造師等的學(xué)習(xí)和執(zhí)業(yè)資格證的取得。內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)制度化無(wú)疑是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的最有效途徑。

(四)信息化建設(shè)

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信息化建設(shè)也是提升審計(jì)質(zhì)量的重要一環(huán)，在審計(jì)過(guò)程中，規(guī)范收集與工程建設(shè)的相關(guān)文字、影像資料，針對(duì)工程建設(shè)的特點(diǎn)，分環(huán)節(jié)建立資料清單，在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中分類歸檔；建立內(nèi)部修繕工程材料價(jià)格信息庫(kù)，編制內(nèi)部修繕工程造價(jià)的縱橫向?qū)Ρ炔牧希瑑?yōu)化基建、修繕工程內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：工程審計(jì)的分類范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)；復(fù)核

Abstract: The author according to their years of work experience and ideas, and analyzes the analytical review, engineering review, norm selected sets of review, the project takes cost check, accuracy check five respects make analysis in the audit work. In order to better safeguard the construction units and construction units to the respective economic interest, make the construction market of our country can be more standardized and orderly operation.

Key words: project cost audit; review

中圖分類號(hào)：TU7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A文章編號(hào)：2095-2104（2012）

加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)力度對(duì)控制工程造價(jià)、節(jié)約建設(shè)資金具有重要意義。新疆維吾爾自治區(qū)建筑市場(chǎng)管理?xiàng)l例中明確規(guī)定“建筑工程造價(jià)應(yīng)當(dāng)以國(guó)家和自治區(qū)規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則和計(jì)價(jià)方法為依據(jù)，按照工程專業(yè)類別，參照定額規(guī)定的消耗量和相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，由發(fā)包、承包雙方在合同中約定。”為了能準(zhǔn)確、合理地確定工程造價(jià)，目前我國(guó)采用委托社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審查，國(guó)家審計(jì)部門對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行再監(jiān)督的方式。工程造價(jià)的審計(jì)是由審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)文件（工程預(yù)算、結(jié)算、決算）的主要內(nèi)容及計(jì)算情況進(jìn)行檢查核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，提高工程造價(jià)的準(zhǔn)確性，使結(jié)算工作順利進(jìn)行，并能準(zhǔn)確、合理地確定工程價(jià)款，來(lái)控制工程造價(jià)。根據(jù)本人近幾年的工作經(jīng)驗(yàn)，參考有關(guān)文獻(xiàn)資料，認(rèn)為加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)力度，在審計(jì)中應(yīng)從以下幾方面著手：

1、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是獲取審計(jì)證據(jù)的一種基本方法，主要包括：一是項(xiàng)目立項(xiàng)（可行性研究、審批人、審批時(shí)間、審批文件）是否符合規(guī)定；二是項(xiàng)目招投標(biāo)是否符合國(guó)家法規(guī)規(guī)定；三是施工合同、補(bǔ)充合同的簽訂是否符合規(guī)定；四是工程造價(jià)文件的編制單位、編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)、資格，是否已簽章；五是主要材料、設(shè)備實(shí)際用量與定額含量或設(shè)計(jì)含量是否存在重大差異；六是單位造價(jià)與同類工程平均單位造價(jià)是否存在重大差異。通過(guò)對(duì)以上內(nèi)容的分析復(fù)核對(duì)比，對(duì)工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同簽訂等影響工程造價(jià)的諸因素及工程造價(jià)文件中的重要比率進(jìn)行分析，確定是否存在可能影響工程造價(jià)準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點(diǎn)審計(jì)范圍。

2、工程量復(fù)核。我們都知道計(jì)算工程量因耗用時(shí)間長(zhǎng)、工作量大，是確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)和工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。對(duì)工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：一是工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證相符；二是工程量計(jì)算是否符合定額及工程量計(jì)算規(guī)則；三是工程量單位是否與定額單位一致；四是工程量計(jì)算精確度是否符合規(guī)定。

在審計(jì)中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或有漏洞的項(xiàng)目，避免重復(fù)計(jì)算。三是對(duì)已計(jì)入定額含量的內(nèi)容，不應(yīng)重復(fù)計(jì)算。

同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更及簽證的審核。設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意對(duì)原預(yù)算的工程量及時(shí)調(diào)整。對(duì)于不符合變更及簽證手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

還應(yīng)認(rèn)真審查隱蔽驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份，達(dá)到或符合了設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合了設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。在審核隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性，從而達(dá)到有效地控制工程造價(jià)的目的。

最后在審核竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程、應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計(jì)算。

3、定額選套復(fù)核。套價(jià)是確定工程造價(jià)的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主要應(yīng)對(duì)下列幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：一是定額的選用是否合適；二是分步分項(xiàng)工程的施工內(nèi)容、材料耗用與所選定額子目一致的，復(fù)核其單價(jià)、人工、材料用量是否正確；三是不能完全套用定額子目，定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定；四是項(xiàng)目工程內(nèi)容與定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補(bǔ)充定額編制是否合理，若借用其它定額子目的，其工作內(nèi)容、單價(jià)是否合適；五是人工、材料、機(jī)械單價(jià)是否按合同約定或市場(chǎng)價(jià)格；六是材料采購(gòu)發(fā)票、構(gòu)配件購(gòu)銷合同的真實(shí)性。應(yīng)正確把握預(yù)算定額的套用，避免高套、錯(cuò)套定額子目以提高定額直接費(fèi)。

4、工程取費(fèi)復(fù)核。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。不同地區(qū)、不同類別的工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都有所不同，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)率的復(fù)核主要是檢查是否符合政策規(guī)定，具體內(nèi)容如下：一是取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符；二是取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相配套；三是取費(fèi)基數(shù)是否正確；四是工程費(fèi)用項(xiàng)目組成是否符合規(guī)定，沒(méi)有發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目是否已剔除；五是計(jì)價(jià)程序是否符合規(guī)定；六是各項(xiàng)費(fèi)率是否符合規(guī)定或協(xié)議。

5、準(zhǔn)確性復(fù)核。準(zhǔn)確性是指工程造價(jià)文件中有關(guān)數(shù)字、計(jì)算、匯總及對(duì)比關(guān)系的正確性，防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款多計(jì)或少計(jì)。其主要復(fù)核內(nèi)容如下：一是各分步分項(xiàng)工程量計(jì)算是否正確；二是各分步分項(xiàng)工程量與相應(yīng)單價(jià)乘積計(jì)算是否正確；三是各分步分項(xiàng)直接費(fèi)、人工費(fèi)豎向加總是否正確；四是計(jì)算程序中直接費(fèi)、人工費(fèi)是否與各分步分項(xiàng)工程直接費(fèi)、人工費(fèi)合計(jì)數(shù)一致；五是計(jì)算程序中各費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算是否正確；六是工程總造價(jià)計(jì)算是否正確。

上述審計(jì)的方法之間除了存在著一定先后次序外，還存在著相互的聯(lián)系。分析性復(fù)核是為后四項(xiàng)復(fù)核確定審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率；工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)是計(jì)算工程造價(jià)的三要素，對(duì)三者的復(fù)核是為了確定工程造價(jià)文件的編制是否符合定額的有關(guān)規(guī)定；而準(zhǔn)確性復(fù)核主要是確定工程造價(jià)文件中的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，三者是相互聯(lián)系，不可分割的。

認(rèn)真做好工程造價(jià)審計(jì)工作，控制工程造價(jià)，不僅需要審計(jì)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗(yàn)，還需要有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時(shí)也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出具的資料要真實(shí)可靠，要真實(shí)、客觀、公正地反映建設(shè)項(xiàng)目合理的工程造價(jià)，維護(hù)建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟(jì)利益，使我國(guó)的建筑市場(chǎng)能更加規(guī)范有序地運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

1.陳英.《淺談建筑工程造價(jià)的成本管理》.科技信息.2008年7期

第5篇：工程審計(jì)的分類范文

摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種現(xiàn)代審計(jì)方法，全面、動(dòng)態(tài)地考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，在現(xiàn)代并行組織的項(xiàng)目管理和審計(jì)實(shí)踐中得到廣泛應(yīng)用。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，并貫穿與審計(jì)全過(guò)程。本文闡述了在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以達(dá)到提高項(xiàng)目管理工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ；工程建設(shè)； 項(xiàng)目管理

Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.

Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management

前言

對(duì)于相對(duì)獨(dú)立的工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，如何全面推行建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是促進(jìn)我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目管理及審計(jì)職業(yè)界發(fā)展的一個(gè)非常有意義的課題。

傳統(tǒng)觀念對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的理解往往停留在工程竣工結(jié)算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計(jì)為主，工作的重心主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域活動(dòng)的審計(jì)相對(duì)較弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與組織內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，以及組織內(nèi)部并行結(jié)構(gòu)的建立，內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的職能也應(yīng)由以糾錯(cuò)防弊為目標(biāo)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，轉(zhuǎn)向“積極興利、價(jià)值增值”的過(guò)程——以提高組織風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平、完善組織治理結(jié)構(gòu)、為組織決策層提供重要的決策依據(jù)，幫助實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的的控制與咨詢服務(wù)職能。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（riskoriented audit approach)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，并貫穿于審計(jì)全過(guò)程的現(xiàn)代審計(jì)模式。在建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)中，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，為工程審計(jì)提供了新的工作思路。充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)中的作用是降低各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、保證審計(jì)效率和效果的有效途徑。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式，在西方國(guó)家的審計(jì)實(shí)踐中得到廣泛的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)2006年宣布的新的審計(jì)準(zhǔn)則體系也以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為基礎(chǔ)。如何在工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域更好地應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)工作的有效性是一個(gè)重要的課題。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)

工程建設(shè)項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、一次性和不可逆性、社會(huì)公眾影響力大等特點(diǎn)。隨著建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作的逐步深入開展，工程建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中暴露的問(wèn)題也日益增多。內(nèi)控制度執(zhí)行不力、建設(shè)投資不落實(shí)、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金、預(yù)結(jié)算管理混亂、缺乏資金監(jiān)管、投資效益差等問(wèn)題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問(wèn)題無(wú)形中會(huì)帶來(lái)各類組織風(fēng)險(xiǎn)。

在這些問(wèn)題普遍存在的現(xiàn)狀下，審計(jì)資源供需矛盾尤顯突出，推行科學(xué)而高效率的審計(jì)方法勢(shì)在必行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以以全面評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，加大審計(jì)力度，宏觀把握審計(jì)重點(diǎn)，既能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，又能滿足社會(huì)公眾對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理日益增高的期望值。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》 將工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)容分列10項(xiàng)，主要對(duì)投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理和后評(píng)價(jià)等實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理的跟蹤控制。

在編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目確定其重要性水平，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按照審計(jì)范圍、風(fēng)險(xiǎn)模塊進(jìn)行審計(jì)，安排工作組員和時(shí)限。

1.確定工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平等級(jí)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本模型，審計(jì)人員在各個(gè)審計(jì)階段以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向性目標(biāo)，來(lái)評(píng)價(jià)各階段的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并由此推算出工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目管理重點(diǎn)工作內(nèi)容及內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的適用性，對(duì)投資立項(xiàng)、招投標(biāo)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理等重要環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)評(píng)，依據(jù)對(duì)內(nèi)控測(cè)評(píng)結(jié)果，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平等級(jí)。

2. 確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

在編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方案時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步分析、分類，制定應(yīng)對(duì)方案，其中內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)貫穿審計(jì)內(nèi)容的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）投資立項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：決策程序、可行性研究報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、科學(xué)性及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等。

（2）設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：設(shè)計(jì)深度審查等。

（3）招投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：是否履行招投標(biāo)程序及招標(biāo)結(jié)果的合法性，有無(wú)違規(guī)分包現(xiàn)象。

（4）合同管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：合同訂立的真實(shí)性和合法性。

（5）設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：核算是否真實(shí)合法。

（6）工程管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的“三控”，即質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制是否及時(shí)有效。

（7）工程造價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、合同價(jià)、工程量清單計(jì)價(jià)及工程結(jié)算的真實(shí)性。

（8）竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：驗(yàn)收、試運(yùn)行情況及合同履行情況的真實(shí)性和合法性。

（9）財(cái)務(wù)管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：建設(shè)資金籌措、資金支付及賬務(wù)處理及竣工決算的合規(guī)性、合法性。

（10）后評(píng)價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：評(píng)價(jià)依據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性、全面性、可靠性和有效性等。

其他風(fēng)險(xiǎn)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理及審計(jì)過(guò)程中應(yīng)視情況而定，如稅費(fèi)審查及稅收代收代扣代繳手續(xù)費(fèi)的管理使用情況；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整；投資效益是否達(dá)到預(yù)期效果；有無(wú)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額的解繳相關(guān)稅費(fèi)等。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)關(guān)注如下問(wèn)題：

1.創(chuàng)新審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)信息化管理

工程審計(jì)管理信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)年度工程審計(jì)工作要點(diǎn)、工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、送審、審計(jì)信息全覆蓋。要求對(duì)初審、初步審定、審定情況及時(shí)登記；對(duì)工程審計(jì)中發(fā)生的催辦、通知、定案單、征求意見稿、審計(jì)發(fā)文等文件往來(lái)及時(shí)更新系統(tǒng)備注。一方面實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員、復(fù)核人員、主審人員、相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)之間即時(shí)信息共享和反饋；最終實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)評(píng)估，對(duì)工程審計(jì)結(jié)果的有效利用，和對(duì)工程審計(jì)行為進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，提高審計(jì)人員素質(zhì)

工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是工程建設(shè)項(xiàng)目管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的交叉學(xué)科，這對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出更高的要求，審計(jì)人員應(yīng)具備相關(guān)的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握分析評(píng)估工具，并接受專業(yè)知識(shí)訓(xùn)練，增強(qiáng)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。通過(guò)實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則體系，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的推行，強(qiáng)化審計(jì)人員的法律責(zé)任來(lái)制約其審計(jì)行為，促進(jìn)提高專業(yè)水平。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。審計(jì)人員職業(yè)判斷能力的高低影響到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估以及對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)所采取的個(gè)性化審計(jì)程序，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施效果。因此，增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而有效防范審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。

4.建立、健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度是否健全直接關(guān)系到資金運(yùn)行是否安全有效。應(yīng)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)算情況三個(gè)環(huán)節(jié)建立、健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高層領(lǐng)導(dǎo)的控制責(zé)任，關(guān)注對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重視日?？刂苹顒?dòng)，抓住監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，才能保證資金安全有效。

5.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其結(jié)果有合理預(yù)期

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)實(shí)情況中審計(jì)信息與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)不完全一致，審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)會(huì)限制、影響審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力。因此，應(yīng)建立合理的預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，限時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏，恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃指導(dǎo)審計(jì)工作，高效率低風(fēng)險(xiǎn)地完成既定任務(wù)，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域健康、持久地應(yīng)用和發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

在工程建設(shè)過(guò)程中以全過(guò)程跟蹤審計(jì)為前提，積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以最大限度將各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)化解于前期階段，為最終提高審計(jì)質(zhì)量提供了新的審計(jì)工作思路。一方面，在理論上要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到項(xiàng)目管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最佳融合點(diǎn)，建立適合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法體系，完善并行組織體系。另一方面，審計(jì)人員在不斷提高審計(jì)技術(shù)的過(guò)程中，應(yīng)不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強(qiáng)法律責(zé)任意識(shí)，真正做到客觀、公正、有效，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》

［2］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——物資采購(gòu)審計(jì)》

［3］趙慶華，《工程審計(jì)》，東南大學(xué)出版社，2010年，p85-88

第6篇：工程審計(jì)的分類范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“huangyijun”為你整理了這篇住房和建設(shè)局政府投資項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)審核質(zhì)量審計(jì)調(diào)查報(bào)告的整改情況報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定和深圳市南山區(qū)審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱：區(qū)審計(jì)局）年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組，自2020年8月24日至10月20日，對(duì)區(qū)各建設(shè)單位2019年8月至2020年7月期間委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施完成的政府投資項(xiàng)目結(jié)（決）算審核情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。南山區(qū)住房和建設(shè)局高度重視，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題進(jìn)行了逐條梳理，認(rèn)真剖析原因，研究部署整改措施，整改情況如下：

一、加快推進(jìn)工程結(jié)算審核工作

一是嚴(yán)格落實(shí)主體責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)工作的組織。由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織，落實(shí)具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，落實(shí)主體把關(guān)、審核的責(zé)任，規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成項(xiàng)目的結(jié)、決算審計(jì)工作。二是建立項(xiàng)目臺(tái)賬，梳理建設(shè)項(xiàng)目結(jié)、決算進(jìn)度，按進(jìn)度分類，按照《南山區(qū)竣工項(xiàng)目結(jié)、決算清理工作方案》，研究處置措施，分類解決問(wèn)題。

二、提高工程管理人員業(yè)務(wù)水平

一是組織建設(shè)工程管理人員學(xué)習(xí)項(xiàng)目造價(jià)管理及審核知識(shí)，熟悉《南山區(qū)政府投資項(xiàng)目造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制操作指引》的相關(guān)要求,提高建設(shè)單位工程管理人員理論知識(shí)水平。二是積極參與造價(jià)審核機(jī)構(gòu)或區(qū)里有關(guān)部門組織培訓(xùn)，提高造價(jià)咨詢成果質(zhì)量審核能力。

三、加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的管理

一是綜合考量造價(jià)咨詢單位綜合實(shí)力、過(guò)往經(jīng)驗(yàn)、信譽(yù)、履約評(píng)價(jià)等情況，擇優(yōu)選用。二是按《南山區(qū)政府投資項(xiàng)目造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制操作指引》要求，明確造價(jià)咨詢單位工作要求，通過(guò)加強(qiáng)合同條款約定，在工作過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢單位機(jī)構(gòu)履約管理。

第7篇：工程審計(jì)的分類范文

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項(xiàng)目；控制管理；跟蹤審核

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）19-0101-02

1 序語(yǔ)

隨著近年來(lái)政府建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模的不斷增大，對(duì)工程項(xiàng)目領(lǐng)域內(nèi)的決算審計(jì)越來(lái)越受到各級(jí)政府和百姓的關(guān)注，很多地方都將所有政府投資項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)列入國(guó)家審計(jì)范圍內(nèi)，有些地方甚至將竣工決算審計(jì)作為辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。但隨著時(shí)間的推移，單純的事后決算審計(jì)所暴露出的各種弊端已經(jīng)慢慢顯現(xiàn)，例如審計(jì)取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的管理，提高財(cái)政資金的使用效益，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升跟蹤審計(jì)水平，更好地發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的作用，在這種情況下，跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入了人們的視野。

2 現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審核程序

①收集并熟悉設(shè)計(jì)施工圖、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程施工合同等相關(guān)工程造價(jià)的有關(guān)資料；

②參加工程施工圖紙會(huì)審和設(shè)計(jì)交底，審核施工組織設(shè)計(jì)，提出合理化建議；

③了解施工工藝和施工程序，了解投標(biāo)方式、設(shè)備材料定價(jià)、結(jié)算辦法等；掌握及核實(shí)施工用設(shè)備材料的進(jìn)場(chǎng)價(jià)格；

④深入工地現(xiàn)場(chǎng)、參加工程例會(huì)、溝通業(yè)主與監(jiān)理單位，了解工程進(jìn)展的總體情況和施工計(jì)劃，制定分階段的跟蹤審核計(jì)劃；

⑤根據(jù)工程進(jìn)度對(duì)設(shè)計(jì)施工圖和清單范圍內(nèi)工程量由跟蹤審核工程師計(jì)量復(fù)核和現(xiàn)場(chǎng)抽樣復(fù)核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結(jié)算的依據(jù)；

⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗(yàn)收，收集現(xiàn)場(chǎng)資料和依據(jù)，有必要需拍照或攝像取證；配合業(yè)主、監(jiān)理對(duì)隱蔽工程進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)；必要時(shí)可獨(dú)立進(jìn)行取證；

⑦對(duì)工程施工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行核實(shí)，對(duì)工程量進(jìn)行確認(rèn)。掌握工程變更情況，核實(shí)工程量，并對(duì)可能影響工程造價(jià)的事項(xiàng)提出審核意見和說(shuō)明，為業(yè)主決策提供依據(jù)和參考意見；

⑧對(duì)施工單位上報(bào)的施工月報(bào)在監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量、數(shù)量認(rèn)可的情況下同時(shí)進(jìn)行核實(shí)。

3 現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審核主要內(nèi)容

工程實(shí)施階段，工作重點(diǎn)在于建設(shè)過(guò)程的有效控制，使工程造價(jià)及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點(diǎn)在于協(xié)助業(yè)主利用自己的專業(yè)知識(shí)對(duì)變更、簽證、索賠進(jìn)行有效的審核。

3.1 收集和熟悉相關(guān)資料 ①項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的自然條件和施工條件資料。②勘察、設(shè)計(jì)、施工圖及相關(guān)文件，包括圖紙及說(shuō)明。③有關(guān)項(xiàng)目的招標(biāo)文件（含澄清文件）和投標(biāo)文件。④有關(guān)項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關(guān)各方簽訂的與工程建設(shè)有關(guān)的協(xié)議及會(huì)議紀(jì)要；⑥圖紙會(huì)審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項(xiàng)目適用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)程。⑧其他有關(guān)工程造價(jià)的文件。⑨業(yè)主組織召開的例會(huì)紀(jì)要及例會(huì)決議執(zhí)行情況的相關(guān)資料。⑩施工過(guò)程中發(fā)生的變更相關(guān)資料。{11}發(fā)生質(zhì)量、安全事故（事件）的責(zé)任認(rèn)定、處理方案、處理結(jié)果及費(fèi)用的處置方法等相關(guān)資料。{12}記錄每月的工程形象進(jìn)度及主要分部工程的完成時(shí)間。{13}主要材料的訂貨合同、實(shí)際到貨時(shí)間及材料價(jià)格簽證單。

3.2 隱蔽工程跟蹤審核內(nèi)容 ①對(duì)隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時(shí)跟蹤，以檢查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價(jià)的依據(jù)，例如，基礎(chǔ)開挖時(shí)候土石比例與設(shè)計(jì)預(yù)算是否一致，直接影響到土方工程的造價(jià)；②對(duì)跟蹤審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時(shí)辦理相應(yīng)的簽證，以免日后產(chǎn)生糾紛；③施工方在通知工程監(jiān)理公司實(shí)施正常監(jiān)理隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提前告知跟蹤審核工程師會(huì)同相關(guān)專業(yè)工程師共同參與驗(yàn)收，并提供驗(yàn)收的部位及內(nèi)容；④跟蹤審核工程師應(yīng)采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；⑤跟蹤審核工程師對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際所使用的材料在必要時(shí)進(jìn)行取樣；⑥跟蹤審核工程師對(duì)隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應(yīng)建立項(xiàng)目跟蹤審核日志，對(duì)施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄。

3.3 設(shè)計(jì)變更審核程序與內(nèi)容 ①設(shè)計(jì)變更的必要性審核：對(duì)影響工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供業(yè)主選擇。對(duì)于通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門的批準(zhǔn)；運(yùn)用價(jià)值工程理論，對(duì)變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行必要的論證與綜合評(píng)價(jià)后再?zèng)Q定進(jìn)行變更。②設(shè)計(jì)變更的合規(guī)性審核：審核設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價(jià)變更的數(shù)額實(shí)行分級(jí)審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進(jìn)展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項(xiàng)目不能肢解為多個(gè)變更項(xiàng)目申報(bào)而逃避審批。③設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性審核：審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)存在。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對(duì)變更進(jìn)行分類管理，一般可以分為施工類、設(shè)計(jì)類、業(yè)主管理類，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。審核變更中涉及的其數(shù)量及計(jì)價(jià)的真實(shí)性。

第8篇：工程審計(jì)的分類范文

（一）更好地為建設(shè)和諧*效益*和國(guó)際化城市、國(guó)家創(chuàng)新型城市服務(wù)，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)

以促進(jìn)依法行政、依法辦事為重點(diǎn)，深化預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中要堅(jiān)持把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與規(guī)范管理、促進(jìn)改革結(jié)合起來(lái)，注重從體制、機(jī)制、制度建設(shè)和管理層面分析原因、提出建議，促使政府部門嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，推動(dòng)職能轉(zhuǎn)變和深化體制改革，促進(jìn)完善公共財(cái)政制度。

以促進(jìn)提高政府效能為重點(diǎn)，拓展政府績(jī)效審計(jì)。*年市審計(jì)局要進(jìn)一步拓展政府績(jī)效審計(jì)，安排獨(dú)立類型的績(jī)效審計(jì)11項(xiàng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要從實(shí)際出發(fā)，盡量包含績(jī)效審計(jì)內(nèi)容。要按照市政府今年深入開展行政績(jī)效評(píng)估、全面提高行政執(zhí)行力的要求做好績(jī)效審計(jì)選項(xiàng)工作，獨(dú)立類型的績(jī)效審計(jì)由局綜合處組織進(jìn)行選項(xiàng)調(diào)查。

以促進(jìn)完善投資管理體制、提高投資效益為重點(diǎn)，推進(jìn)政府投資審計(jì)。按照《*經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，處理好全面審計(jì)與突出重點(diǎn)、審計(jì)數(shù)量與審計(jì)質(zhì)量、宏觀與微觀的關(guān)系，在堅(jiān)持審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，通過(guò)建立分類監(jiān)督機(jī)制等方式，加大對(duì)重大項(xiàng)目和應(yīng)急工程的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)力推進(jìn)政府投資項(xiàng)目建設(shè)。

以促進(jìn)深化改革、規(guī)范管理和防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)。國(guó)有企業(yè)審計(jì)包括金融機(jī)構(gòu)審計(jì)要適應(yīng)新形勢(shì)的要求，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)常性監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，把強(qiáng)化監(jiān)督與為企業(yè)服務(wù)結(jié)合起來(lái)，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)深化改革、加強(qiáng)管理。金融機(jī)構(gòu)審計(jì)要注重揭示管理和控制上的薄弱環(huán)節(jié)，反映金融領(lǐng)域存在的影響宏觀調(diào)控政策措施落實(shí)的突出問(wèn)題，促進(jìn)防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、提高效益。

以促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展為重點(diǎn)，開展審計(jì)調(diào)查。要圍繞地方經(jīng)濟(jì)工作中心，結(jié)合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)建創(chuàng)新型城市、構(gòu)建和諧社會(huì)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)改革、基層建設(shè)、群眾生活中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，增加審計(jì)調(diào)查的數(shù)量。可以對(duì)某個(gè)單位、某個(gè)項(xiàng)目開展審計(jì)調(diào)查，也可以針對(duì)行業(yè)性、普遍性的問(wèn)題進(jìn)行對(duì)比分析，從宏觀上、制度上提出對(duì)策和建議，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用。

以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行職責(zé)為重點(diǎn)，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)委托和審計(jì)力量，統(tǒng)籌兼顧，合理安排審計(jì)項(xiàng)目，確保委托項(xiàng)目按期完成。加大任中審計(jì)，做到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任、任期、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移；進(jìn)一步落實(shí)《*市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法（試行）》，注重對(duì)審計(jì)查處的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)分類、準(zhǔn)確定性、依法處理，實(shí)事求是地作出報(bào)告，有利于組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門更有效地使用審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)監(jiān)督的有效性，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，完善審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制。

以制度建設(shè)為重點(diǎn)，深入推進(jìn)審計(jì)整改工作。按照新修訂的《審計(jì)法》和市人大常委會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的決定》，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步理順落實(shí)整改的工作機(jī)制，加強(qiáng)和其他監(jiān)督部門的聯(lián)系和配合，注重形成督促整改的合力，按時(shí)匯總審計(jì)整改和責(zé)任處理情況向政府、人大報(bào)告。

（二）加強(qiáng)管理，改進(jìn)作風(fēng)，加快審計(jì)工作現(xiàn)代化步伐，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，保證各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)順利完成

切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。進(jìn)一步采取措施，在審計(jì)內(nèi)容的深度、審計(jì)處理的力度和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等方面下大力氣，強(qiáng)化依法審計(jì)的觀念，提高審計(jì)工作水平。在審計(jì)工作中要始終關(guān)注五個(gè)方面的問(wèn)題：一是重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問(wèn)題；二是違反國(guó)家宏觀調(diào)控政策措施的重大問(wèn)題；三是失職瀆職等造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的問(wèn)題；四是嚴(yán)重侵害人民群眾切身利益的問(wèn)題；五是體制、制度、管理等方面的問(wèn)題。我們不僅要反映問(wèn)題，分清責(zé)任，依法嚴(yán)肅處理，還要深入分析原因，提出整改意見以及加強(qiáng)管理、完善制度、促進(jìn)改革的建議。

大力推進(jìn)審計(jì)信息化工作。以審計(jì)信息化建設(shè)為依托，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，提高在信息條件下開展審計(jì)工作的能力。推廣用好審計(jì)管理和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施兩大應(yīng)用系統(tǒng)，推動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)，全面提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極探索適合審計(jì)工作實(shí)際的先進(jìn)方法，促進(jìn)提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。市審計(jì)局要抓住時(shí)機(jī)，大力推動(dòng)我市金審工程項(xiàng)目建設(shè)；及時(shí)更新取數(shù)操作指南，總結(jié)推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)不同需求，分層次、分類別組織開展有針對(duì)性的審計(jì)信息化培訓(xùn)。

進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理。把審計(jì)管理的重心放在審計(jì)第一線，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研和指導(dǎo)，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法檢查。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，包括計(jì)劃和方案的制定、項(xiàng)目評(píng)估檢查等，嚴(yán)格開展項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)性論證，規(guī)范選項(xiàng)程序，除法定項(xiàng)目外的其他項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行可行性論證。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量控制，按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的要求規(guī)范審計(jì)行為，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制，確保每項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)突出，事實(shí)準(zhǔn)確，處理得當(dāng)，程序規(guī)范。完善審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中違反審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)定的，要追究相應(yīng)責(zé)任。

第9篇：工程審計(jì)的分類范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)方法；探討

中圖分類號(hào)： TU723.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、前言

一般而言，工程的實(shí)際價(jià)格即工程造價(jià)，換言之，工程項(xiàng)目從開始籌備到順利完工，在整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程中，對(duì)于土地、技術(shù)、勞務(wù)和機(jī)械設(shè)備等的使用都在不斷地消耗資金，這些所用資金的總額就形成了工程建設(shè)的總造價(jià)。

現(xiàn)代審計(jì)的一般過(guò)程，首先是對(duì)信息的搜集和儲(chǔ)備，其次將獲得的大量信息進(jìn)行整理歸納，分析找出與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有價(jià)值的信息，這就是審計(jì)尋找方法線索的過(guò)程。當(dāng)前，我國(guó)的工程審計(jì)中存在很多違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，因此，在工程審計(jì)的過(guò)程中，真實(shí)性是確保審計(jì)工作圓滿完成的關(guān)鍵。審計(jì)部門在工程審計(jì)的過(guò)程中起到關(guān)鍵作用，要確保工程造價(jià)準(zhǔn)確無(wú)誤，同時(shí)要力求造價(jià)審計(jì)的真實(shí)性和客觀性。工程造價(jià)審計(jì)具有很強(qiáng)的科學(xué)性和實(shí)踐性，并要求審計(jì)人員具有一定的基礎(chǔ)性和專業(yè)性的知識(shí)，是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的管理工作，這就要求審計(jì)人員能夠具有不斷探究審計(jì)新方法的能力。

二、工程造價(jià)審計(jì)的方法

1、全面審計(jì)法

全面審計(jì)法是指對(duì)全部項(xiàng)目逐一進(jìn)行審查，審查的順序是按照國(guó)家或建筑行業(yè)工程預(yù)算定額的編制順序或者施工的順序來(lái)進(jìn)行的。其與編制施工圖預(yù)算的計(jì)算方法和審查過(guò)程大體相同。

全面審計(jì)法最大的優(yōu)點(diǎn)就是全面、細(xì)致，這樣可以確保工程造價(jià)審計(jì)的準(zhǔn)確性，將差錯(cuò)減至最低，但由此帶來(lái)的工作量是非常大的，因此不適用于工程量很大的建筑項(xiàng)目。相對(duì)于那些工程量較小、工藝也較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目，全面審計(jì)法是很好的選擇。

2、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法

有些工程項(xiàng)目，其施工是按照標(biāo)準(zhǔn)圖紙進(jìn)行的，對(duì)于這樣的項(xiàng)目則可以采用標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法。該審計(jì)方法的步驟是，首先將審計(jì)的重點(diǎn)放在編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或結(jié)算造價(jià)上，在此標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，進(jìn)行對(duì)比審計(jì)。對(duì)于按照標(biāo)準(zhǔn)圖紙或者通用圖紙?jiān)O(shè)計(jì)施工的項(xiàng)目，它們地面以上結(jié)構(gòu)一般是相同的，因此可以選取其中一份預(yù)決算造價(jià)，對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)審查，其結(jié)果可以用作這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià)，留作后續(xù)審查對(duì)比用。對(duì)于工程項(xiàng)目中局部有差異或者施工過(guò)程中有變更的地方，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)審查。

耗時(shí)少、效果顯著、定案容易是該審計(jì)方法的主要優(yōu)點(diǎn)，但由于其只適用于按照標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)施工的工程項(xiàng)目，因此使用范圍比較小。

3、分組計(jì)算審計(jì)法

對(duì)于分項(xiàng)工程，可以將其劃分成若干組，把臨近的且存在一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目劃分為同一組，對(duì)同一組中的某個(gè)分項(xiàng)工程量進(jìn)行審計(jì)計(jì)算。因同組中的不同分項(xiàng)，它們的計(jì)算基礎(chǔ)相同或相似，因此可以在前面分項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量做出判斷。這種方法可以加快工程量的審計(jì)速度。

例如：相對(duì)于一般的土建工程，我們可以將其劃分成以下幾組：

（1）地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運(yùn)土分為一組

在這組分組中，可以計(jì)算出挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎(chǔ)墊層，而槽坑回填土、外運(yùn)土的體積按下面的公式確定:

回填土量=挖土量-(基礎(chǔ)砌體+墊層體積)

余土外運(yùn)量=基礎(chǔ)砌體+墊層體積

（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組

在該分組中，可以先計(jì)算出底層建筑面積、樓(地)面面積。與樓（地）面面積相同的是樓面找平層、頂棚抹灰以及頂棚飾面的工程量；地面面積與地面厚度的乘積即為墊層工程量；樓面工程量與樓板折算厚度（查表）的乘積得到空心樓板的工程量；屋面工程量等于底層建筑面積加挑檐面積，再乘以坡度系數(shù)（平屋面無(wú)需乘）；底層建筑面積乘以坡度系數(shù)(平屋面不乘)再乘以保溫層的平均厚度得到保溫層的工程量。

（3）內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上的門窗和圈過(guò)梁、外墻砌體分為一組

在該組中，可以先將內(nèi)外墻上各種厚度的門窗面積以及過(guò)梁體積制表，根據(jù)表格計(jì)算工程量。在求得的總墻體面積上，去掉門窗面積，所得的結(jié)果再與墻厚相乘，最后減去過(guò)梁體積就可以得到墻體積。各項(xiàng)數(shù)據(jù)均可以借鑒使用，從而在很大程度上提高了審計(jì)工作效率。

4、對(duì)比審計(jì)法

對(duì)比審計(jì)法是指將已經(jīng)通過(guò)審計(jì)的工程造價(jià)與擬審類似工程進(jìn)行對(duì)比。因不同工程施工條件和特點(diǎn)有所差異，因此審計(jì)時(shí)要區(qū)別對(duì)待。一種情況是，兩工程施工圖相同，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)條件及變更不盡相同?？刹捎脤?duì)比審計(jì)法擬審計(jì)工程基礎(chǔ)以上部分，不同部分應(yīng)選擇相應(yīng)的審計(jì)方法單獨(dú)計(jì)算。第二種情況是，兩個(gè)工程設(shè)計(jì)相同但建筑面積不同，對(duì)于這樣的工程，其分項(xiàng)工程量之比與建筑面積之比基本一致，可以利用這一特點(diǎn)，將兩個(gè)工程單位建筑面積造價(jià)以及單位建筑面積的各分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行對(duì)比審查。若結(jié)果相差小，證明擬審計(jì)工程或分項(xiàng)工程造價(jià)正確；若結(jié)果差異明顯，則說(shuō)明擬審造價(jià)有問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)找出問(wèn)題所在，分析原因并加以糾正。第三種情況是，擬審工程與已審工程雖然設(shè)計(jì)時(shí)圖紙不盡相同，但是面積相同，此時(shí)可將相同部分的工程量進(jìn)行對(duì)比審計(jì)，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等，無(wú)法對(duì)比的分項(xiàng)工程按圖紙或者簽證計(jì)算。

5、重點(diǎn)抽查審計(jì)法

該審計(jì)法的重點(diǎn)對(duì)象有以下幾個(gè)：工程量大、造價(jià)高、工程結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜的工程項(xiàng)目；監(jiān)理工程師簽證的變更工程；基礎(chǔ)隱蔽工程；采用新工藝、新材料的工程等等。有重點(diǎn)的進(jìn)行抽查審計(jì)，可以提高工程審計(jì)的效率。

三、完善工程造價(jià)審計(jì)的措施

1、深入項(xiàng)目前期

審計(jì)人員在招投標(biāo)階段，對(duì)招標(biāo)文件嚴(yán)格審查，避免文件內(nèi)容不合理、招標(biāo)范圍不明確等現(xiàn)象的發(fā)生，保證招標(biāo)文件的嚴(yán)密性和完備性。同時(shí)，對(duì)標(biāo)底的審計(jì)工作也得加強(qiáng)，確保標(biāo)底價(jià)的合理性和準(zhǔn)確性，使得簽訂合同時(shí)工程施工方約定的承包內(nèi)容具體化，為施工中發(fā)生設(shè)計(jì)變更和材料調(diào)整價(jià)差提供依據(jù)。

合同簽訂的目的是約束雙方行為，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)，同時(shí)約定了工程造價(jià)的諸多因素。因此，審計(jì)人員應(yīng)該盡早地介入合同簽訂過(guò)程。對(duì)于合同的完備性、嚴(yán)密性要進(jìn)行嚴(yán)格審查；嚴(yán)格把關(guān)影響工程造價(jià)的各項(xiàng)條款，尤其要關(guān)注材料的價(jià)格、取費(fèi)依據(jù)、計(jì)價(jià)方式以及索賠處理等，為掌握結(jié)算審計(jì)工作的主動(dòng)權(quán)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。工程無(wú)論大小，都必須采用建設(shè)部統(tǒng)一制定的正規(guī)文本編寫施工合同。在進(jìn)行合同條款審查時(shí)，對(duì)專用條款及補(bǔ)充條款約定的嚴(yán)密性要格外重視。

2、嚴(yán)格要求送審材料的真實(shí)性、完整性

對(duì)每一個(gè)送審項(xiàng)目都要求施工方將結(jié)算資料分類裝訂成冊(cè),由建設(shè)主管部門審查合格后方可報(bào)審。確保所有結(jié)算資料真實(shí)完整，杜絕資料補(bǔ)簽現(xiàn)象。

3、提高審計(jì)人員技術(shù)力量和職業(yè)道德水平

審計(jì)人員的技術(shù)能力以及職業(yè)道德水平對(duì)工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性具有很大的影響，因此，應(yīng)該建立優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，培養(yǎng)出一批技術(shù)硬、標(biāo)準(zhǔn)高的專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍。目前，很多單位的內(nèi)審人員，大多是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，所具有的建筑工程知識(shí)不全面，只進(jìn)行簡(jiǎn)單培訓(xùn)即上崗，這給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的難題。工程審計(jì)人員在掌握審計(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)上，要不斷加強(qiáng)建筑工程專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高職業(yè)道德水平。

四、結(jié)語(yǔ)

工程造價(jià)審計(jì)，具有很強(qiáng)的科學(xué)性和實(shí)踐性，是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的管理工作。要想做好工程造價(jià)審計(jì)工作，就必須不斷完善和加強(qiáng)審計(jì)管理制度，把握和利用好審計(jì)方法，從立法體系、行業(yè)創(chuàng)新、計(jì)價(jià)模式、人才培育、業(yè)務(wù)建設(shè)等多方面建立配套的工程造價(jià)體系，確保工程造價(jià)審計(jì)工作高質(zhì)量、高效率地完成。