單位審計報告精選(九篇)

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第1篇：單位審計報告范文

摘要：校審工作作為設(shè)計單位重要的技術(shù)保障工作，具有舉足輕重的作用。如果對校審過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤進行歸類并根據(jù)“設(shè)計報告質(zhì)量記錄表”建立起長期的設(shè)計人員技術(shù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，通過分析個人“易發(fā)生錯誤類型”、“錯誤趨勢”和“錯誤率”等指標數(shù)值，調(diào)動設(shè)計人員的工作責(zé)任心，提高設(shè)計人員加強自身專業(yè)知識的學(xué)習(xí)能力，從而能實現(xiàn)提高設(shè)計報告質(zhì)量水平的目的。

1引言

隨著國民經(jīng)濟建設(shè)的需要，水利水電行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展契機，全國范圍內(nèi)水利水電工程建設(shè)正在如火如荼的開展中。根據(jù)工程建設(shè)的需要，水利水電工程設(shè)計單位的工作量通常處于飽和甚至是超負荷狀態(tài)。雖然各大設(shè)計單位都有自己內(nèi)部的質(zhì)量管理體系，并且大部分通過了國際化的質(zhì)量體系認證，設(shè)計報告從編制到出版經(jīng)過一系列校審過程，但因工程復(fù)雜、設(shè)計周期短、工作強度大等諸多原因，造成部分出版的設(shè)計報告存在一定的質(zhì)量問題。

設(shè)計報告中的質(zhì)量隱患無論是對于設(shè)計單位還是工程建設(shè)本身都是致命的。雖然各設(shè)計單位都把設(shè)計報告質(zhì)量視為企業(yè)的生命，強調(diào)校審的重要性，但設(shè)計報告中的錯誤卻是很難避免的。設(shè)計單位通常采取大力宣傳、教育，甚至采取獎懲措施來提高設(shè)計報告質(zhì)量，但效果并不十分明顯。

筆者認為設(shè)計報告質(zhì)量的好壞，主要取決于設(shè)計人員的專業(yè)知識水平和工作責(zé)任心。筆者根據(jù)多年校審工作經(jīng)驗，認為要想使每個設(shè)計人員能夠重視報告中的錯誤，從而認真編寫報告，減少并降低報告中的錯誤，最終達到提高設(shè)計報告質(zhì)量的目的。需要設(shè)計人員編寫完成設(shè)計報告后，在通過“校核”、“審查”、“核定”和“審定”的過程中開展下述三項工作：（1）對設(shè)計報告中的錯誤按照“一般性錯誤”、“技術(shù)性錯誤”、“原則性錯誤”進行歸類；（2）對審查過程中的每份設(shè)計報告建立“報告質(zhì)量記錄跟蹤”制度，對設(shè)計報告中的錯誤進行數(shù)量化記錄；（3）對統(tǒng)計數(shù)據(jù)，按照一定周期進行縱向和橫向分析比較，分析錯誤原因和錯誤發(fā)展趨勢，提出整改建議。

一、對設(shè)計報告中常見錯誤進行歸類

根據(jù)設(shè)計報告中常見錯誤，筆者將其劃分為三類進行歸并，包括“一般性錯誤”、“技術(shù)性錯誤”、“原則性錯誤”。

（1）一般性錯誤

包括：標點符號錯誤、文字錯誤（錯別字、出現(xiàn)與本工程無關(guān)的詞語）、數(shù)據(jù)前后不一致、格式不正確、計量單位不正確、圖紙編號不符等。

（2）技術(shù)性錯誤

包括：引用規(guī)范、依據(jù)和標準錯誤或不合理；使用專業(yè)名詞不當(dāng)；計算錯誤；設(shè)計不合理、缺項漏項；語句不通順；缺乏結(jié)論性意見或論證不充分等。

（3）原則性錯誤

包括：報告編制不夠完整；無法達到規(guī)范設(shè)計深度要求，報告結(jié)論錯誤等。

二、建立“報告質(zhì)量記錄跟蹤”制度

（1）建立設(shè)計報告質(zhì)量記錄表（空白處為需填寫內(nèi)容）

備注：

統(tǒng)計人員： 統(tǒng)計時間：

設(shè)計報告記錄表跟隨設(shè)計單位內(nèi)部制定的“產(chǎn)品校審運行卡”同步填寫，分別由校核、審查、核定、審定人員填寫并簽名，并最終由報告編寫人員上交給本設(shè)計所所長處。由所長指定專人保管，并分別建立電子信息檔案，作為評定報告質(zhì)量的原始依據(jù)。

該表格的優(yōu)點在于，不但可以看出報告中錯誤的數(shù)量，還可以發(fā)現(xiàn)報告中主要錯誤類型（“易發(fā)生錯誤類型”），有利于下次編寫報告時加以注意，同時還可提醒校核、審查、核定人員嚴格把好各級校審質(zhì)量關(guān)。

三、分析、評定報告質(zhì)量

根據(jù)建立的“設(shè)計報告質(zhì)量記錄表”電子檔案，按一定周期（考慮水利水電工程工作周期，暫按12個月為一個周期），分析評定設(shè)計人員報告編制質(zhì)量，并將分析數(shù)據(jù)計入設(shè)計人員年終考核指標中，對其提出獎勵或處罰意見（具體獎懲意見由各設(shè)計所研究確定）。報告質(zhì)量評定標準主要從兩組數(shù)據(jù)中分析取得：

①錯誤趨勢

統(tǒng)計一個周期（12個月），某位員工編制報告數(shù)量，及每篇報告的錯誤數(shù)量（按照“設(shè)計報告質(zhì)量記錄表”錯誤合計數(shù)量計算），并建立“報告數(shù)量及錯誤趨勢圖”。當(dāng)該圖表顯示上升趨勢時，說明該員工編制報告時錯誤量增加，需進行改正或提供幫助；當(dāng)圖表顯示下降趨勢時，說明該員工編制報告錯誤量有所下降，需繼續(xù)保持。

舉例說明：根據(jù)A和B兩員工12個月內(nèi)報告質(zhì)量記錄，A員工12個月共編制5本報告，B員工12個月編制4本報告。

圖表顯示上升趨勢，說明A員工編制報告時錯誤量增加，需進行改正或提供幫助。

圖表顯示下降趨勢，說明B員工編制報告錯誤量有所下降，需繼續(xù)保持。

②錯誤率

錯誤率=本報告總錯誤數(shù)÷本報告總字數(shù)

舉例說明：當(dāng)A員工編制報告的錯誤率高于A員工所在設(shè)計所同期全所平均錯誤率（全所編制報告總錯誤數(shù)÷全所編制報告總字數(shù)）時，說明A員工需進行改正或?qū)ζ涮峁┘夹g(shù)幫助，當(dāng)A員工報告的錯誤率低于全所同期平均錯誤率時，說明該員工編制報告質(zhì)量較好，需繼續(xù)保持。同時，設(shè)計所在年初時可根據(jù)去年全所平均錯誤率，來設(shè)定當(dāng)年全所平均錯誤率目標值（當(dāng)年全所平均錯誤率目標值應(yīng)略低于去年全所平均錯誤率），并要求全所員工的錯誤率應(yīng)低于當(dāng)年全所平均錯誤率，從而實現(xiàn)提高全所報告質(zhì)量編制水平的目的。

第2篇：單位審計報告范文

審計通知書送達的例外規(guī)定

修訂后的《審計法》第三十八條，在原有規(guī)定審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書的基礎(chǔ)上，增加規(guī)定了審計通知書送達的例外情形，即：“遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計”。

理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點：

第一，在正常情況下，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書。直接持審計通知書實施審計，屬于特殊情況下的例外規(guī)定，不得隨意擴大范圍。

第二，修訂后的《審計法》對特殊情況的范圍沒有作出具體規(guī)定，有待于修訂《審計法實施條例》時進一步明確。我們認為，這里的特殊情況僅限于辦理一些緊急審計事項或突擊審計事項。根據(jù)《審計署關(guān)于貫徹落實修訂后審計法若干問題的意見》，在下列三種特殊情況下，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計：一是辦理交辦的緊急審計事項的；二是發(fā)現(xiàn)被審計單位涉嫌嚴重違法違規(guī)需要突擊審計的；三是其他不宜提前三日送達審計通知書的。

第三，遇有特殊情況需要直接持審計通知書實施審計的，審計機關(guān)必須嚴格按法定程序辦事，即應(yīng)當(dāng)事先獲得本級人民政府的批準，履行書面的審批手續(xù)。

提出審計組的審計報告

修訂后的《審計法》第四十條規(guī)定“審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告”，要求將審計組的審計報告“征求被審計對象的意見”，并強調(diào)“審計組應(yīng)當(dāng)將被審計對象的書面意見一并報送審計機關(guān)”。

本條這幾處修改的理由是：第一，將原《審計法》規(guī)定的“審計報告”改為“審計組的審計報告”，主要是為了與“審計機關(guān)的審計報告”相區(qū)別；第二，要求將被審計對象對審計組的審計報告的書面意見一并報送審計機關(guān)，是為了保障被審計對象的意見得到審計機關(guān)應(yīng)有的重視，從而保證審計結(jié)論更加客觀與公正。

理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點：

第一，審計組的審計報告不同于審計機關(guān)的審計報告。根據(jù)修訂后的《審計法》，將審計報告分為兩個層次：審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告。其中，審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計結(jié)果提出的書面報告，雖然在要素和內(nèi)容上與審計機關(guān)的審計報告基本一致，但反映的是審計組代表審計機關(guān)提出的初步審計意見。它是形成審計機關(guān)的審計報告的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的審計報告，是審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議后，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書，它是審計機關(guān)對外出具的審計法律文書，是審計結(jié)果的最終載體，反映的是審計機關(guān)的最終審計意見。因此，審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告，二者在法律地位和法律效力等方面存在明顯差異。

第二，本條所指“被審計對象”，包括被審計單位和接受經(jīng)濟責(zé)任審計的單位主要負責(zé)人。修訂后的《審計法》第二十五條明確規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計監(jiān)督。為了保證審計評價意見的客觀與公正，保障接受經(jīng)濟責(zé)任審計的單位主要負責(zé)人的陳述權(quán)和申辯權(quán)，審計組的審計報告除征求被審計單位的意見外，還應(yīng)當(dāng)征求接受經(jīng)濟責(zé)任審計的單位主要負責(zé)人的意見。

第三，根據(jù)本條，結(jié)合審計署6號令和《審計署關(guān)于6號令貫徹執(zhí)行中若干問題的意見》（審法發(fā)〔2005〕48號）的規(guī)定，審計組的審計報告的編審程序如下：

一是審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)起草審計組的審計報告。審計組的審計報告落款為審計組，由審計組組長簽名。

二是審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計組的審計報告進行審核，重點關(guān)注報告的要素是否齊全、內(nèi)容是否客觀真實，是否真實、完整地反映了審計工作底稿記錄的重大問題。

三是審計組的審計報告經(jīng)審計組組長審核后，審計機關(guān)應(yīng)發(fā)出審計報告征求意見書，將審計組的審計報告送被審計對象征求意見。該審計報告封面上不予編號，并注明“征求意見稿”字樣。被審計對象對審計組的審計報告有異議的，應(yīng)當(dāng)在收到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見，并將其書面意見送交審計組。對于被審計對象的意見，審計組應(yīng)當(dāng)認真進行核實，并作出書面說明。值得注意的是，由于審計機關(guān)送交被審計單位征求意見的審計組的審計報告中包含有審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實、處罰建議以及相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)等內(nèi)容，審計報告征求意見書又明確告知了被審計單位享有對審計組的審計報告提出意見的權(quán)利，因此，審計機關(guān)征求被審計單位意見環(huán)節(jié)實際履行了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序，審計機關(guān)在對被審計單位作出審計處罰決定前不需要再另行發(fā)文告知。

四是在征求完被審計對象意見后，審計組應(yīng)將審計組的審計報告、被審計對象的書面意見、審計組的書面說明以及其他有關(guān)材料，一并提交審計機關(guān)審議。

出具審計機關(guān)的審計報告和審計決定

修訂后的《審計法》第四十一條規(guī)定：“審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告”，從而取消了“審計意見書”，將“審計機關(guān)的審計報告”確立為審計機關(guān)對外發(fā)表審計意見的審計法律文書。

本條修改的理由是：第一，為了與國際通行做法接軌，有必要將“審計意見書”改為“審計機關(guān)的審計報告”，作為對外發(fā)表審計意見、公告審計結(jié)果的載體，建立起我國的審計報告制度和審計結(jié)果公告制度。第二，規(guī)定審計機關(guān)要研究“被審計對象對審計組的審計報告提出的意見”，是為了進一步督促審計機關(guān)要重視被審計對象的意見，從而保證審計報告的質(zhì)量。

理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點：

第一，自2006年6月1日起，各級審計機關(guān)均不再出具審計意見書，代之以審計機關(guān)的審計報告。

第二，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，出具審計機關(guān)的審計報告。根據(jù)本條，結(jié)合審計署6號令和其他有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議：

一是審計組所在部門應(yīng)當(dāng)對審計組的審計報告及相關(guān)材料進行全面復(fù)核，對被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見進行認真研究，提出書面復(fù)核意見。

二是審計組所在部門應(yīng)當(dāng)在復(fù)核審計組的審計報告的基礎(chǔ)上，代擬審計機關(guān)的審計報告。對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計決定書；對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計移送處理書。此外，需要對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員作出較大數(shù)額罰款的處罰決定的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計聽證告知書，履行《行政處罰法》第四十二條規(guī)定的聽證告知程序。

三是法制工作機構(gòu)應(yīng)對審計組所在部門代擬的審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等進行復(fù)核，對被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見進行認真研究，出具復(fù)核意見書。

四是法制工作機構(gòu)復(fù)核后，審計組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、法制工作機構(gòu)的復(fù)核意見書以及被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見，報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)，由審計機關(guān)召開小型審計業(yè)務(wù)會議或者審計業(yè)務(wù)會議審定。會后，審計機關(guān)應(yīng)指定專門部門根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定，修改審計機關(guān)的審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第3篇：單位審計報告范文

一、審計通知書

審計依據(jù)的變化：審計依據(jù)的條款必須以修訂后審計法的規(guī)定為準，如以前對建設(shè)項目審計的依據(jù)是審計法第二十三條。修訂后為第二十二條：新增加的經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)是審計法第二十五條。

審計事項必須明確：如對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行“財政收支”審計，對企業(yè)、事業(yè)單位進行“財務(wù)收支”審計。

二、審計報告征求意見書

依據(jù)的變化：《審計報告征求意見書》在審計法修訂以前是“依據(jù)審計法第三十九條”，現(xiàn)在是依據(jù)審計法第四十條；征求意見書主體的變化：《審計報告征求意見書》以前足以審計組的名義征求被審計對象的意見，根據(jù)修訂后的審計法改變?yōu)橐詫徲嫏C關(guān)的名義征求被審計對象的意見，《審計報告征求意見書》的落款是審計機關(guān)，蓋審計機關(guān)公章，《審計報告征求意見書》后面附審計，報告征求意見稿。被審計單位應(yīng)當(dāng)對審計報告征求意見稿提出書面意見，不能把在《審計報告征求意見書》上的簽字或者蓋章算作書面意見。

三、審計決定書

《審計決定書》中審計處理、處罰依據(jù)的變化。6月1日后實施審計的項目，對被審計單位出具的《審計決定書》，不再是根據(jù)審計法第四十條，而應(yīng)當(dāng)是“根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī)，做出如下審計決定”。

《審計決定書》中告知被審計單位救濟渠道內(nèi)容的變化。

審計機關(guān)對被審計單位做出有關(guān)財政收支的審計決定的，在下達審計決定書時應(yīng)當(dāng)載明：

“本決定自送達之日起生效。你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之曰起**日(一般必須在90日)內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告我局。

如果對本決定中有關(guān)財政收支的決定不服的，可以在60日內(nèi)提請***(省、市、縣、區(qū))人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行?！?/p>

審計機關(guān)對被審計單位做出有關(guān)財務(wù)收支的審計決定的，在下達審計決定書時應(yīng)當(dāng)載明：

“本決定自送達之曰起生效，你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之日起**日(一般必須在90日)內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告我局。

如果對本決定不服，可以在60日內(nèi)向**審計(廳、局)或者**(省、市)人民政府申請行政復(fù)議，也可以在三個月內(nèi)向當(dāng)?shù)鼗鶎尤嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。復(fù)議或者訴訟期間本決定照常執(zhí)行。”

四、審計報告

第4篇：單位審計報告范文

內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內(nèi)部審計師應(yīng)該簽發(fā)審計報告，與相關(guān)方面溝通審計結(jié)果，以促進審計目標的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中，撰寫審計報告、報告審計結(jié)果是最

重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內(nèi)部審計報告的基調(diào)奠定了報告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接關(guān)系報告的成敗。內(nèi)部審計報告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學(xué)家論述過了。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注意審計報告的風(fēng)格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。

一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述

有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說。我國著名會計審計學(xué)家王光遠認為，內(nèi)部審計報告本身是問題導(dǎo)向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。，iia的《實務(wù)公告》中指出，“若實際情況與標準吻合，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當(dāng)?shù)摹薄Ｒ簿褪钦f，內(nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹?。堅持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計報告與宣傳工作混為一談。

二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況

委托-關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，但由于自身時間、精力或能力所限，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認為，內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機制。楊時展認為，受托責(zé)任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標、審計依據(jù)、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內(nèi)部審計報告與外部審計報告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。

國外，內(nèi)部審計的目標是“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”，即嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認為是國內(nèi)最先進的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計目標是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效。這相當(dāng)于嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“反應(yīng)式”雙軌報告。在這種“反應(yīng)式”雙軌報告階段，治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況，評價內(nèi)部控制，以了解公司運營的真實情況，進行風(fēng)險管理?；谶@種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。

三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性

第5篇：單位審計報告范文

一、統(tǒng)籌兼顧，堅持原則

審計報告是審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。撰寫審計報告最主要的就是要統(tǒng)籌兼顧、客觀公正地反映出被審計單位實際情況，對其作出科學(xué)的審計評價，提出合理的審計建議。撰寫審計報告需堅持以下原則：

（一）客觀性原則。審計報告的內(nèi)容要真實嚴肅、實事求是、不偏不倚，要經(jīng)得起推敲和實踐的檢驗。對于審計依據(jù)、標準不明確的事項以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽伞⑹聦嵅磺宓膯栴}都不應(yīng)該在審計報告中反映，不能讓這些問題成為“雞腿上的麻”。即，制定什么方案就審計什么，審計什么就評價什么，不能讓審計結(jié)論成無本之木，無源之水。因此，撰寫審計報告必須重事實，以法律法規(guī)為準繩，堅持原則，實事求是，客觀公正地對被審計事項進行分析和定性，提出處理處罰意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無原則地夸大危害程度，做出錯誤處理結(jié)論。

（二）重要性原則。審計報告應(yīng)突出重點，充分考慮審計風(fēng)險水平，既不能遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項又不能突破審計權(quán)限反映與審計事項無關(guān)的內(nèi)容。作出審計評價時，要圍繞預(yù)定的審計目標和確定的審計實施方案開展，不能擴大審計范圍評價與審計事項無關(guān)的內(nèi)容。這就要求撰寫審計報告時一定要堅持重要性原則，緊緊抓住關(guān)鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而又具體的意見，而不能事無巨細，面面俱到，泛泛而論。審計報告的重點要放在影響全局或影響較大、性質(zhì)嚴重或情節(jié)惡劣、金額較大的問題上。對重點問題要充分展開，講透講清，又不能過于冗長；對一般性的問題，能整合描述的就不再一一提及；對于次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。

（三）簡潔易懂原則。審計報告要送給當(dāng)?shù)攸h委、政府和被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱的，不宜寫得太長，文字措辭一定要“明確、簡練”?！懊鞔_”就是要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做；“簡練”就是要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。這就要求撰寫審計報告時一定要開門見山，不轉(zhuǎn)彎抹角；要層次分明，條理清楚；語言文字要字斟句酌，簡明扼要；語言表達要準確無誤，切忌夸張或模棱兩可?？傊M量讓整個審計報告通俗化，“接地氣”。

二、客觀公正，科學(xué)評價

審計評價意見是根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性或被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況發(fā)表評價意見。這里所說的真實性主要是指評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準則，會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政財務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度；合法性主要是指評價被審計單位的財政財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要是指評價被審計單位財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。審計評價是撰寫審計報告的重點和難點，是審計報告的精髓、靈魂和眼睛，在整個審計報告中起著提綱契領(lǐng)的作用。審計報告的可利用程度很大意義上取決于審計評價意見。因此，做好審計評價意義重大。應(yīng)重點把握好以下幾點：

（一）審計評價要有針對性。財政財務(wù)收支審計應(yīng)以收支的真實性、合法性進行評價；績效審計要在真實性、合法性評價的基礎(chǔ)上，重點突出經(jīng)濟效率、效果的實現(xiàn)程度；經(jīng)濟責(zé)任審計要在前二者審計的基礎(chǔ)上，重點劃分被審計者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

（二）審計評價要有全面性。審計評價內(nèi)容重點圍繞內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行是否到位、管理是否得力，經(jīng)濟指標是否完成，財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況和應(yīng)負的相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任等等。絕對不能跳過這些內(nèi)容或者超越審計權(quán)限，對其他無關(guān)事項進行評價。

（三）審計評價要前后呼應(yīng)。審計評價常見的問題就是“前矛后盾”，前面肯定過了頭，不留余地，而后邊又羅列了許多問題及建議，自相矛盾；再就是“虎頭蛇尾”，對前面已經(jīng)審計了的某些內(nèi)容不作評價和定性，讓閱讀者不知道對與錯。因此，審計評價一定要圍繞審計目標和內(nèi)容作總體概括，使閱讀者很快對被審計單位或者被審計者建立起總體的印象，避免“只見樹木不見森林”甚至“前言不搭后語”。

（四）審計評價要有理有據(jù)。審計評價要注重評價依據(jù)，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確，以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不能發(fā)表審計評價意見，要讓審計評價確實有證可查、有理可依、有據(jù)可循。

三、抓主抓重，合理建議

要提出高質(zhì)量、有價值的審計建議，保證審計建議全面有效落實，就應(yīng)該抓主抓重，從審計建議的針對性和有效性入手，認真研究，合理建議。

（一）審計建議要增強針對性。要努力使所提出的審計建議指向明確，切實可行，具有針對性。是什么問題，就針對這個問題提出相應(yīng)的改進措施或整改方案，提出的審計建議不能太籠統(tǒng)，要明確、清晰、全面，要讓被審計單位執(zhí)行起來有理有據(jù)。

（二）審計建議增強可操作性。提出的審計建議要切合實際，對于被審計單位哪些問題需要改進，哪些地方需要加強，提出明確的改進措施和建議，幫助被審計單位不斷規(guī)范行政行為，促使其內(nèi)控制度更加完善、健全和有效。

（三）審計建議增強前瞻性。要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，提出的審計建議絕對不能局限于財務(wù)上，更不能當(dāng)“馬后炮”、“車后卒”。一定要對收集到的各種材料認真歸納分類，站在宏觀角度對材料所反映出來的事項進行系統(tǒng)分析，由表及里，分析出有關(guān)事項的發(fā)展趨勢和可能出現(xiàn)的新情況、新問題，為政策制定執(zhí)行，經(jīng)濟決策提供有用的信息，以幫助被審計單位更好、更明智地決策。

（四）審計建議增強靈活性。對法律法規(guī)已經(jīng)有具體明文規(guī)定，屬于有法不依、明知故犯的問題要根據(jù)審計權(quán)限直接進行處理處罰或者移送相關(guān)部門處理，不能用審計建議替代法律制裁。對那些利益主體將要受到侵犯或有可能受到侵害，但法律法規(guī)不明確，政策界線不清楚的應(yīng)該提出審計建議規(guī)勸其進行整改，起到防微杜漸的作用，絕對不能“生搬硬套”不符合審計標準的法律法規(guī)進行處理處罰。

第6篇：單位審計報告范文

[關(guān)鍵詞] 審計報告中國注冊會計師審計準則獨立審計具體準則變化

一、準則名稱解讀

準則名稱由原來的《獨立審計具體準則第7號――審計報告》改為了《中國注冊會計師審計準則第1501號――審計報告》和《中國注冊會計師審計準則第1502號――非標準審計報告》，由原來的一個準則分成了兩個新準則。名稱上增加了主體“中國注冊會計師”，強調(diào)了其責(zé)任，同時把審計報告分成了標準審計報告和非標準審計報告兩部分。

二、審計意見的形成解讀

新準則與原準則相比，在“第一章：總則”與“第二章：審計報告的基本內(nèi)容”之間，新增加了一章“審計意見的形成”，對如何進行財務(wù)報表評價，形成審計意見做了明文規(guī)定。該章包括以下內(nèi)容：

1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對財務(wù)報表形成審計意見的基礎(chǔ)。

2.在對財務(wù)報表形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，評價是否已對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。

3.在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容:(1)選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況;(2)管理層作出的會計估計是否合理;(3)財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性;(4)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

4.在評價財務(wù)報表是否做出公允反映時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容:(1)經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致;(2)財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理;(3)財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。

三、審計報告基本內(nèi)容解讀

新準則規(guī)定審計報告的基本內(nèi)容與原準則相比，取消了范圍段，而在引言段和審計意見段之間另加了“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段”和“注冊會計師的責(zé)任段”兩段。原來在引言段中提及的“會計報表的編制是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任，注冊會計師的責(zé)任是在實施審計程序的基礎(chǔ)上對會計報表發(fā)表意見”，現(xiàn)被分別在上述兩新增段落中進行具體表述，加以強調(diào)。其中:

1.“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段” 應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括:

(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)做出合理的會計估計。

2.“注冊會計師的責(zé)任段” 注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：

(1)注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

(2)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

(3)注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

此外，新準則中的引言段內(nèi)容除了取消“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”和“注冊會計師的責(zé)任”外，還有的變化就是不僅要指明“財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間”，還要說明以下內(nèi)容“指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱和提及財務(wù)報表附注”。

四、審計報告類型解讀

新準則根據(jù)出具的審計意見類型，審計報告分為“標準審計報告”和“非標準審計報告”兩類，并分別以兩個準則加以表述。當(dāng)注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。

審計報告的強調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。新準則中明確規(guī)定除兩種特殊情況（持續(xù)經(jīng)營問題和其他重大不確定事項）外，注冊會計師不能在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項斷或任何解釋性段落，以免財務(wù)報表使用者產(chǎn)生誤解。加上新準則進一步明確了注冊會計師的責(zé)任，有效遏制以強調(diào)事項段代替發(fā)表保留意見甚至否定意見的行為，避免了注冊會計師借此操縱審計報告意見類型。它對規(guī)范審計報告，提高審計質(zhì)量具有積極作用。

五、審計報告日期解讀

第7篇：單位審計報告范文

一、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

強調(diào)事項段是指注冊會計師在意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。強調(diào)事項應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：①可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且已在財?wù)報表中作出充分披露；②不影響注冊會計師發(fā)表審計意見。注冊會計師審計準則規(guī)定，如果存在以下七種情形應(yīng)當(dāng)或可以出具帶強調(diào)事項段的審計報告。

1．對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。當(dāng)被審計單位存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的事項或情況但不影響已發(fā)表的審計意見時，且財務(wù)報表已作出充分披露,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的事項或情況，提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露。例如，被審計單位債務(wù)違約、累計經(jīng)營虧損數(shù)額巨大以及資不抵債等。

2.重大不確定事項。當(dāng)被審計單位存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營方面除外）但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強調(diào)事項段，強調(diào)存在重大不確定性的事實。例如，被審計單位被其他單位，指控其侵犯專利權(quán)，要求其停止侵權(quán)并賠償損失，法院已經(jīng)受理但尚未審理。該訴訟事項屬于不確定事項，一旦法院審理判決，可能給被審計單位帶來損失。

3.《中國注冊會計師審計準則第1324號———持續(xù)經(jīng)營》第三十五條第二款規(guī)定，如果認為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模邑攧?wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，并考慮在意見段之后增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。

4.《中國注冊會計師審計準則第1332號———期后事項》第十七條規(guī)定，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。第十八條規(guī)定，新的審計報告應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

5.《中國注冊會計師審計準則第1511號———比較數(shù)據(jù)》第十條規(guī)定，當(dāng)以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況。

6.《中國注冊會計師審計準則第1511號———比較數(shù)據(jù)》第十一條規(guī)定，注冊會計師在對本期財務(wù)報表進行審計時，可能注意到影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但比較數(shù)據(jù)已在財務(wù)報表中恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況。

7.《中國注冊會計師審計準則第1521號———含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息》第十三條第一款規(guī)定，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒財務(wù)報表使用者，并不影響已發(fā)表的審計意見。例1：注冊會計師在對A公司2014年度財務(wù)報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，A公司為B公司提供銀行借款擔(dān)保3000萬元，因B公司未按時償還借款，銀行將B公司訴至法院，同時將A公司列為第二被告，截至2014年12月31日，該訴訟案件正在審理中，無法預(yù)計其最有可能的承擔(dān)金額。該事項中，A公司涉及無法預(yù)計的訴訟案件，可能會影響財務(wù)報表使用者的決策，注冊會計師應(yīng)該在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段予以說明。

二、非無保留意見的審計報告

（一）注冊會計師出具非無保留意見審計報告的情形

1.注冊會計師與管理層存在分歧。

（1）注冊會計師與管理層在會計政策選用方面存在的分歧：一是管理層選用的會計政策不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；二是管理層選用的會計政策與具體情況不一致（相應(yīng)的，財務(wù)報表整體列報的內(nèi)容與注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境情況也就不一致）；三是由于管理層選用了不適當(dāng)?shù)臅嬚?，?dǎo)致財務(wù)報表在所有重大方面未能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；四是管理層選用的會計政策沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求保持連續(xù)性。

（2）注冊會計師與管理層在會計估計方面存在的分歧：一是管理層沒有對所有應(yīng)當(dāng)進行會計估計的項目作出會計估計；二是管理層沒有識別出可能影響會計估計的相關(guān)因素；三是管理層沒有充分收集作出會計估計所依據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)；四是沒有正確提出會計估計依據(jù)的假設(shè)；五是管理層沒有依據(jù)數(shù)據(jù)、假設(shè)和其他相關(guān)因素對事項的金額作出正確估計；六是管理層沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定作出充分披露。

（3）注冊會計師與管理層在財務(wù)報表披露方面存在的分歧：管理層沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求披露所有的信息，或者沒有充分、清晰地披露所有信息，使財務(wù)報表使用者不能了解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

2.審計范圍受到限制。

（1）客觀環(huán)境造成的限制。如由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置特殊等原因?qū)е伦詴嫀煙o法實施存貨監(jiān)盤等。在客觀環(huán)境造成限制的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要實施替代審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（2）管理層造成的限制。如管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點，或者不允許對特定賬戶余額實施函證等。在管理層進行限制的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層放棄限制。如果管理層不配合，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這一事項對風(fēng)險評估的影響以及是否需要實施替代審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（二）注冊會計師出具保留意見審計報告的情形

如果被審計單位的財務(wù)報表整體是公允的，但仍存在下列情形，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶保留意見的審計報告：

1.會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。如財務(wù)報表個別項目有重大差錯，同時被審計單位拒絕調(diào)整，但不影響財務(wù)報表整體的公允性。

2.因?qū)徲嫹秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。應(yīng)當(dāng)指出的是，只有當(dāng)注冊會計師認為財務(wù)報表整體上是公允的，但仍存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的情形，才能出具保留意見的審計報告。如果注冊會計師認為所報告的情形對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響極為嚴重，則應(yīng)出具否定意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。如果會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，注冊會計師在判斷其影響是否重大時，應(yīng)當(dāng)考慮該影響所涉及的金額和性質(zhì)并與確定的重要性水平進行比較。注冊會計師因?qū)徲嫹秶艿较拗贫鼍弑Ａ粢庖姷膶徲媹蟾妫Q于無法實施的審計程序?qū)π纬蓪徲嬕庖姷闹匾?。注冊會計師在判斷重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)事項潛在影響的性質(zhì)和范圍以及在財務(wù)報表中的重要程度。

（三）注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形

如果被審計單位的財務(wù)報表被認為沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。如企業(yè)濫用會計政策、會計估計而實現(xiàn)盈利，且拒不接受注冊會計師的建議進行調(diào)整；企業(yè)將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制。應(yīng)當(dāng)指出的是，只有當(dāng)注冊會計師認為財務(wù)報表存在重大錯報會誤導(dǎo)使用者，以至財務(wù)報表的編制不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師才出具否定意見的審計報告。例2：A公司2014年度凈利潤為16萬元，在建工程中的廠房工程2014年度處于停建狀態(tài)（停建不是為達到預(yù)定可使用狀態(tài)而實施的必要程序），A公司2014年度對該項目利息資本化金額為895萬元。該事項中在建工程處于停建狀態(tài)，仍然把項目利息資本化，違反了企業(yè)會計準則的規(guī)定，影響了財務(wù)報表的公允反映。如果被審計單位拒絕調(diào)整，注冊會計師可以考慮發(fā)表保留意見或否定意見。但究竟是保留意見還是否定意見呢?在其他條件相同的前提下，重要性水平是影響注冊會計師判斷的主要因素。在具體運用重要性水平時，不僅要分析其數(shù)量，而且要分析其性質(zhì)。由于A公司2010年凈利潤僅為16萬元，但2014年度對處于停建狀態(tài)的項目利息資本化金額為895萬元，如果把資本化的利息計入當(dāng)期損益，A公司2014年度不僅沒有盈利反而虧損了。這種影響收益趨勢的錯報，無論金額大小，從性質(zhì)上考慮都足以影響財務(wù)報表總體的公允性。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見，而不是保留意見。

（四）注冊會計師出具無法表示意見的審計報告的情形

第8篇：單位審計報告范文

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計具有周期長、時效性強和審計過程持續(xù)等特點，需要及時發(fā)現(xiàn)被審計事項存在的問題，及時督促被審計單位整改。但是《國家審計準則》對如何撰寫跟蹤審計報告并沒有明確規(guī)定，本文結(jié)合筆者在跟蹤審計實踐過程中的審計報告撰寫經(jīng)驗，嘗試從擴大和提升跟蹤審計成果、跟蹤審計報告的特點、撰寫過程中需要注意的事項等角度對撰寫政府投資建設(shè)項目跟蹤審計報告的技巧進行探討。

一、建立跟蹤審計成果形成和利用機制，擴大和提升跟蹤審計成果

跟蹤審計重在解決問題并提出適用對策，因此，必須建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉(zhuǎn)化；要針對不同使用者的需求，多層次提供審計成果，審計成果要讓使用者好用、有用、能用。

要發(fā)揮跟蹤審計的建設(shè)性作用，成果的實效性是前提，在跟蹤審計實施過程中，分階段、分類別，以報告、專報、信息、公告，甚至研究報告、新聞稿等多形式產(chǎn)出審計成果是確保成果實效性的有效方式；跟蹤審計強調(diào)促進性，利用相關(guān)職能部門、媒體與公眾等各種渠道，多途徑、有選擇地運用審計成果，共同推進問題的及時解決。

審計信息是反映審計成果的重要途徑和載體，審計機關(guān)編寫信息，將詳實、可靠的信息上報給各級政府，有助于管理部門發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和做出科學(xué)的判斷。編寫好審計信息，有助于擴大和提升跟蹤審計成果，達到為宏觀決策服務(wù)的高度，有效發(fā)揮審計在國家治理中的建言獻策功能。政府投資建設(shè)項目跟蹤審計中，應(yīng)結(jié)合審計重點內(nèi)容和項目實際情況，注重對大案要案的查處和對涉及體制機制問題的深入研究分析，從保障項目順利實現(xiàn)建設(shè)目標、維護財政資金安全及效益等角度提出審計建議和意見。

二、跟蹤審計報告的特點及現(xiàn)實要求

1.跟蹤審計報告的特點。

一是要“突出重點”，就是要突出跟蹤審計目標和審計事項的重點，貼近需求，進行審計報告的綜合分析與撰寫。二是要“抓住特點”，就是要深刻把握某項審計工作的主要特點，并圍繞這些特點開展綜合分析和評價。三是要“選好切入點”，審計報告的撰寫必須以審計發(fā)現(xiàn)的問題為切入點，做到事半功倍，努力提高審計信息的親和力與認同感。四是要“側(cè)重關(guān)注點”，審計報告必須服務(wù)于審計工作主體，針對不同階段的審計內(nèi)容體現(xiàn)不同的關(guān)注點。

2.跟蹤審計報告的現(xiàn)實要求。

跟蹤審計是以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計監(jiān)督形式，“提前跟進、全程跟蹤，立足服務(wù)、著眼防范”是其基本的工作思路。因此，跟蹤審計報告必須堅持科學(xué)的審計信息觀和質(zhì)量觀，應(yīng)做到以下幾個方面：一是審計報告內(nèi)容和數(shù)據(jù)要客觀準確，扎實可靠，經(jīng)得起實踐推敲和檢驗。二是審計報告反映問題目標要明確，主題要鮮明，反映的問題屬于應(yīng)當(dāng)從體制上來研究解決的，就應(yīng)當(dāng)明確提出從體制上研究、解決的意見或建議；反映的問題是帶有普遍性的，意見或建議就應(yīng)當(dāng)突出普遍性；反映的問題屬于應(yīng)當(dāng)立案查處的，就應(yīng)當(dāng)明確表示立案查處的意見或建議。三是要注重宏觀性、全局性。關(guān)注宏觀性、全局性問題是國家審計報告的基本特征之一，更是跟蹤審計被審計對象、審計目標和審計報告的使用對象特殊性所決定的。四是要突出典型性、傾向性。跟蹤審計報告應(yīng)從政策、機制和制度上提出對策意見，反映具有傾向性、普遍性的問題，審計意見和建議應(yīng)具有宏觀性和建設(shè)性。五是要重視現(xiàn)實性、針對性。跟蹤審計報告反映的情況針對性強，切中時弊，恰到好處。六是要有前瞻性、預(yù)見性。前瞻性是建立在研究現(xiàn)實問題的基礎(chǔ)上，進而提出深化改革、強化管理、加強制度建設(shè)的有針對性的建議。七是要注重時效性、有效性。跟蹤審計報告反映的問題、提出的意見和建議，應(yīng)當(dāng)考慮對當(dāng)前的工作是不是指導(dǎo)意義，是不是對促進當(dāng)前的工作有參考價值。如果所反映的問題雖然“內(nèi)容無限真”，但反映遲緩，錯失良機，就會成為“明日黃花”，使信息失去使用價值。八是意見和建議要具有可操作性。跟蹤審計報告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做。

三、跟蹤審計報告的撰寫重點

1.跟蹤審計報告的立腳點要宏觀、反映內(nèi)容要大氣，主要反映項目建設(shè)和運營中的主要問題、主要矛盾。較為微觀、金額太小的問題可以考慮不寫進報告。

2.跟蹤審計報告要全面，要有總體概念，要用數(shù)據(jù)去分析和反映取得的成績、存在的問題，既要有絕對數(shù)，也要有相對數(shù)、相對比率等。

3.跟蹤審計報告要形成幾個明確的觀點，不能簡單羅列審計發(fā)現(xiàn)的問題，要從全局的角度分析存在的問題。所提建議針對性要強，不能大而化之，缺乏具體內(nèi)容。

4.審計查出的問題要明確“是什么、為什么、怎么了、怎么辦”這幾個方面內(nèi)容。是什么，即要查清問題的基本情況。為什么，即要分析問題產(chǎn)生的原因。怎么了，即要了解這個問題產(chǎn)生的影響。怎么辦，即要從制度上提出如何防止問題的發(fā)生。

四、跟蹤審計報告的文字表述要求

按照《國家審計準則》有關(guān)審計報告內(nèi)容要求，并考慮跟蹤審計報告使用者的特殊需求，在編寫跟蹤審計報告時總的要求是：文字簡明扼要，問題定性準確，依據(jù)充分可靠，評價和結(jié)論實事求是、客觀公正，處理意見適當(dāng)。具體編寫時，應(yīng)達到以下基本要求：一是文字簡練、語言通暢。力求文字精煉，語句通俗易懂，結(jié)構(gòu)嚴謹、脈絡(luò)清晰。二是觀點鮮明、定性準確。對問題的披露，要體現(xiàn)法律、法規(guī)的鮮明要求，準確評價問題的是非大小和情節(jié)輕重。三是證據(jù)確鑿、結(jié)論公正。審計結(jié)論要重證據(jù)，無論對人、對事必須堅持實事求是，客觀公正的科學(xué)態(tài)度。四是邏輯清晰、環(huán)環(huán)相扣。文字表述符合事物發(fā)展的一般規(guī)律和人們思維的一般習(xí)慣，符合邏輯性、層次遞進性，環(huán)環(huán)相扣。

具體起草跟蹤審計報告時應(yīng)注意：一是總體評價或總體情況要在審計范圍內(nèi)，即“審什么評價什么”。二是問題要歸類，一般表述格式為：抽查的總體數(shù)據(jù)、有問題的數(shù)據(jù)、所占比例、典型案例。三是整改意見要分出層次，一般包括“被審計單位重視、采取措施、糾正了違規(guī)問題、完善了制度、人員培訓(xùn)或加強了業(yè)務(wù)和財務(wù)知識學(xué)習(xí)”等內(nèi)容。

五、問題定性和審計建議的基本要求

1.審計查出問題的定性要求。

在政府投資建設(shè)項目建設(shè)過程中尤其容易在基本建設(shè)程序、招投標、工程管理、資金管理等各方面出現(xiàn)問題，而且情況相當(dāng)復(fù)雜。對建設(shè)單位來說，既有內(nèi)部因素，又有外部因素；有主觀上的原因，又有客觀的原因。因此，對審計查出的問題，首先要弄清問題是什么，即問題的事實、國家法律和政策的規(guī)定、問題的性質(zhì)，金額的大小和輕重、可能的危害和影響，都要重證據(jù)、重調(diào)查研究，切忌偏聽偏信，輕率地下結(jié)論。其次明白為什么，即建設(shè)單位或者項目參建單位產(chǎn)生問題的主觀因素、客觀因素，內(nèi)部原因、外部原因。第三分清重要性。依據(jù)產(chǎn)生問題的危害和影響，確定審計處理的基本考慮，要堅持實事求是、客觀公正的態(tài)度，絕對不能主觀臆斷、不能存在主觀夸大或縮小的成分，防止審計結(jié)論出現(xiàn)偏差。

2.提出審計建議的要求。

第9篇：單位審計報告范文

【關(guān)鍵詞】上市公司，審計報告，非標準審計報告

根據(jù)審計準則的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就被審計單位財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映形成審計意見。審計報告是注冊會計師在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指不含說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他修飾性用語的無保留意見審計報告。非標準審計報告是指帶強調(diào)事項段或者其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見報告又可分為保留意見、否定意見和無法表示意見報告。

在資本市場，公司財務(wù)報表是投資者和其他利益相關(guān)者決策的重要依據(jù)，報表信息質(zhì)量影響決策的質(zhì)量。注冊會計師通過發(fā)表審計意見向投資者提供公司財務(wù)報表質(zhì)量的信息。因此，分析審計報告意見類型，有助于投資者合理評價財務(wù)報告質(zhì)量，促進注冊會計師提高審計質(zhì)量為投資者決策服務(wù)。

一、上市公司2013年審計報告意見類型描述性統(tǒng)計

根據(jù)國泰安數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計，截至2014年4月30日， 2512家滬深A(yù)股上市公司公布了2013年報和審計報告。在2512份審計報告中，標準審計報告2431份，占報告總數(shù)的96.78%；非標準審計報告81份，占報告總數(shù)的3.23%，其中帶強調(diào)事項段無保留意見報告55份占2.19%，保留意見報告21份占0.836%（包括帶強調(diào)事項段保留意見報告5份占0.199%），無法表示意見報告5份占0.20%，沒有否定意見報告。

二、上市公司2013年出具非標準審計報告原因分析

1.帶強調(diào)事項段無保留意見報告原因分析。

在55份強調(diào)事項段無保留意見報告中，有29份的強調(diào)事項與持續(xù)經(jīng)營能力不確定有關(guān)，占該類報告總數(shù)的52.73%，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力不確定的主要原因為巨額虧損、資不抵債重組不確定和停止經(jīng)營等。因重大不確定事項出具無保留意見加強調(diào)事項段報告13份，具體原因主要為經(jīng)濟糾紛或訴訟未決引起的不確定、應(yīng)收帳款變現(xiàn)能力不確定、收入不確定等。另有7家公司因證監(jiān)會正在立案調(diào)查中，調(diào)查結(jié)果不確定被出具帶強調(diào)事項段無保留意見。因其他重大事項被出具帶強調(diào)事項段無保留意見的報告6份。在55家?guī)娬{(diào)事項段無保留意見報告公司中，ST，*ST公司15家，占27.27%，與55家ST或*ST公司占2512公司的比例2.19%相比，明顯高了。

2.保留意見報告原因分析。

在21家被出具保留意見報告的公司中，因?qū)徲嫹秶芟拗茻o法獲取充分適當(dāng)證據(jù)發(fā)表保留意見的10份，其中涉及訴訟判決結(jié)果帶來影響不確定的2份，因內(nèi)控重大缺陷導(dǎo)致無法獲取充分適當(dāng)證據(jù)的1份，因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性無法獲取充分適當(dāng)證據(jù)的1份。21家公司中有6家公司正處于中國證券監(jiān)督管理委員立案調(diào)查中，5家因立案調(diào)查尚未結(jié)束，無法確定該事項對公司財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響被出具保留意見，另1家公司審計的注冊會計師將此事項在強調(diào)事項段中予以提醒。因重大不確定事項被出具保留意見報告3份，涉及關(guān)聯(lián)交易的1份，因重大交易無法確定合理性的1份，*ST北大荒因期末存貨36，968.7萬元未見實物，期末固定資產(chǎn)4844.23萬元未見實物，應(yīng)收賬款8574.88萬元未能取得對方單位確認被出具保留意見報告。在21份保留意見報告中，有5份帶強調(diào)事項段，其中2份的強調(diào)事項涉及公司的持續(xù)經(jīng)營問題。在22家被出具保留意見報告公司中，ST，*ST公司3家，占13.64%，比帶強調(diào)事項段無保留意見報告中ST、*ST所占比例低，但比所有公司中ST、*ST公司占比還是高很多。

3.無法表示意見報告原因分析。

無法表示意見報告5份，出具原因全部為審計范圍受限，與發(fā)表無法表示意見的要求相符。審計準則規(guī)定如果無法獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，且認為未發(fā)現(xiàn)的可能的錯報對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)該出具無法表示意見報告。從5家被發(fā)表無法表示意見報告的公司情況看，5家全部為*ST公司。

三、結(jié)論

通過對81份出具非標準意見審計報告的原因分析，我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)營不善是主要原因，直接因可持續(xù)經(jīng)營能力不確定被出具非標準意見報告的占該類報告的1/3以上，其次是經(jīng)濟糾紛、未決訴訟導(dǎo)致的結(jié)果不確定原因，因信息披露違法違規(guī)被出具非標準意見審計報告也占了一定的比例，ST、*ST公司被出具非標準意見報告的比例明顯高于其他公司。值得注意的是在81家被出具非標意見報告的公司中，有13家公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證券監(jiān)督管理委員正在立案稽查中，而因同樣的原因有的公司被出具保留意見報告，有的被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告，這說明不同的注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)問題處理的存在差異。通過對出具非標準意見審計報告原因的分析還發(fā)現(xiàn)：可能存在注冊會計師以強調(diào)事項段代替非無保留意見的現(xiàn)象。因此作為公司報表使用者，在閱讀報表時不僅要同時查閱審計報告，如果被出具非標準意見報告還要仔細分析其原因，以提高決策的準確性。

參考文獻：