非稅管理辦法精選(九篇)

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第1篇：非稅管理辦法范文

第二條凡在本省行政區(qū)域內(nèi)直接從地下、江河、湖泊、水工程取水（不含取用礦泉水、地熱水、天然鹵水）的單位和個人（以下簡稱取水戶），必須依照本辦法交納水資源費。

第三條下列取水暫不征收水資源費：

（一）城鄉(xiāng)居民為家庭生活、畜禽飲用自行取水的；

（二）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須取水，且未經(jīng)綜合利用的；

（三）為消除對公共安全或者公共利益的危害必須臨時取水的；

（四）農(nóng)田灌溉取水的；

（五）國務(wù)院另有規(guī)定的其他取水。

第四條困難企業(yè)經(jīng)批準可以按月免交水資源費，其中地方企業(yè)須經(jīng)同級水行政、財政主管部門審核同意，中央駐贛企業(yè)須經(jīng)省水行政主管部門、省財政主管部門審核同意。

困難企業(yè)的認定，由省水行政、財政、經(jīng)濟綜合主管部門另行規(guī)定。

第五條水資源費的征收標準按附表規(guī)定執(zhí)行。

水資源費征收標準的調(diào)整，由省水行政、財政、物價主管部門提出，報省人民政府批準。

第六條水資源費由縣級以上水行政主管部門負責征收。

省、地（市）、縣（市、區(qū)）水行政主管部門按審批、發(fā)放取水許可證的權(quán)限征收水資源費。

未設(shè)水行政主管部門的市轄區(qū)，其水資源費由設(shè)區(qū)的市水行政主管部門征收。

界河取水或者跨行政區(qū)域取水，其水資源費的征收由其共同的上一級水行政主管部門確定。

第七條在本辦法施行前城鎮(zhèn)地下水資源費已由建設(shè)行政主管部門負責征收的，暫由水行政主管部門委托建設(shè)行政主管部門按本辦法的規(guī)定代為征收。

具體委托辦法由省水行政主管部門會同省建設(shè)行政主管部門商定。

第八條水資源費按實際取水量計收，但火電廠循環(huán)冷卻取水、水電廠發(fā)電取水按發(fā)電量計收。

取水戶應(yīng)當在取水設(shè)施上安裝合格的量水設(shè)備。無量水設(shè)備的，按工程設(shè)計取水能力或者取水設(shè)備銘牌量大日取水量計收。

第九條水資源費按月征收。取水戶應(yīng)當在每月10日前向指定的水行政主管部門交納上月的水資源費。

第十條水行政主管部門在收取水資源費時應(yīng)當持有同級物價主管部門發(fā)放的《收費許可證》，并使用省財政主管部門統(tǒng)一印制的水資源費專用收費票據(jù)。

水資源費專用收費票據(jù)由省水行政主管部門向省財政主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導并發(fā)放。

第十一條縣（市、區(qū)）水行政主管部門征收的水資源費，10％上交省水行政主管部門，10％上交地（市）水行政主管部門，80％自留；地（市）水行政主管部門直接征收的水資源費，20％上交省水行政主管部門，80％自留。

第十二條水資源費納入同級財政專戶，?？顚Ｓ?，并可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

第十三條水資源費使用范圍：

（一）水資源的綜合調(diào)查、評價、供需平衡、規(guī)劃；

（二）水資源的科學研究和新技術(shù)推廣；

（三）水資源的開發(fā)利用和保護；

（四）水政監(jiān)察和執(zhí)法；

（五）獎勵水資源開發(fā)利用、保護、管理、科研、節(jié)約用水等方面取得顯著成績的單位和個人；

（六）各級水行政主管部門從征收的水資源費中提取5％作為業(yè)務(wù)管理經(jīng)費。

第十四條水資源費的使用由各級水行政主管部門提出用款計劃，報同級財政主管部門審批后，安排使用，并接受財政、審計主管部門的監(jiān)督。

第十五條取水戶逾期不交納水資源費的，每逾期1日按2‰加收滯納金。

第十六條取水戶有下列行為之一的，由縣級以上水行政主管部門責令其限期改正，并可以對個人處200元以下罰款，對單位處1000元以下罰款：

（一）拒不交納或者不足額交納水資源費的；

（二）拒不安裝或者安裝不合格的量水設(shè)備的。

第十七條當事人對依據(jù)本辦法作出的行政處罰和征收水資源費的決定不服的，可以依法申請復議、提訟。當事人在法定期限內(nèi)既不申請復議、也不、期滿又不履行的，由作出決定的水行政主管部門申請人民法院強制執(zhí)行。

第十八條對坐支、截留、挪用或者不按本辦法規(guī)定上交和使用水資源費的，由上級水行政主管部門進行查處，對主要負責人和直接責任人員由其所在單位或者上級主管機關(guān)依法給予行政處分。

水行政主管部門工作人員在征收水資源費工作中貪污受賄、、的，由其所在單位或者上級主管機關(guān)依法給予行政處分；觸犯刑律的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第十九條本辦法具體應(yīng)用中的問題由省水行政主管部門負責解釋。

第2篇：非稅管理辦法范文

第二條本辦法所稱的非正常戶，是指已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的納稅人。

第三條對已辦理稅務(wù)登記的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照以下程序認定為非正常戶：

（一）對未按照規(guī)定的期限申報納稅的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在申報納稅期限屆滿之次日起10個工作日內(nèi)向其發(fā)出《責令限期改正通知書》，責令其在收到《責令限期改正通知書》之日起15日內(nèi)改正。對無法直接、委托或郵寄送達《責令限期改正通知書》的，主管地方稅務(wù)機關(guān)以公告送達的方式送達，自公告之日起滿30日，視為送達；

（二）被責令限期改正的納稅人，逾期不改正的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在責令改正期限屆滿之日起10個工作日內(nèi)派員進行實地核查；

（三）對經(jīng)過實地核查，但查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)調(diào)查人員應(yīng)當在進行調(diào)查后5個工作日內(nèi)對其發(fā)票繳銷以及稅款繳納情況進行清理并制作《非正常戶認定審批表》和《非正常戶情況表》，注明核查的結(jié)果；

（四）《非正常戶認定審批表》經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審核并報縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機關(guān)審批后認定為非正常戶。

第四條經(jīng)認定為非正常戶的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將《非正常戶認定審批表》和《非正常戶情況表》以及其他相關(guān)的材料存入其征管資料檔案。

第五條經(jīng)認定為非正常戶的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自其被認定為非正常戶之日起，暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

第六條納稅人被列入非正常戶超過三個月的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，并在辦稅服務(wù)場所、網(wǎng)站或其他媒體上進行稅務(wù)登記證件失效公告，公告具體內(nèi)容：納稅人名稱、稅務(wù)登記證號碼、法定代表人（負責人）姓名、登記注冊類型、注冊地址、經(jīng)營地址、所在區(qū)縣、未繳銷發(fā)票名稱及字軌號碼、非正常戶認定日期、稅務(wù)登記證件發(fā)放日期。

第七條經(jīng)認定為非正常戶的納稅人，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。

第八條非正常戶欠稅的，由省局按照總局《欠稅公告辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定進行公告。

第九條經(jīng)認定為非正常戶的納稅人，又前來履行納稅義務(wù)或被地方稅務(wù)機關(guān)追查到案，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令其繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款。

經(jīng)認定為非正常戶的納稅人，如不再繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的，必須按規(guī)定向原主管地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

經(jīng)認定為非正常戶的納稅人，如需繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的,根據(jù)不同情況分別作如下處理：

（一）稅務(wù)登記證件未被宣布失效的，納稅人應(yīng)當攜稅務(wù)登記證件，書面向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出申請，并填寫《解除非正常戶申請審批表》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審核批準后轉(zhuǎn)入正常戶管理。

（二）稅務(wù)登記證件被宣布失效的，納稅人除按前項規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)外，必須持《解除非正常戶申請審批表》，到原稅務(wù)登記機關(guān)繳回已被宣布失效的稅務(wù)登記證件并由登記機關(guān)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

第十條經(jīng)審核同意解除非正常戶的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將《解除非正常戶申請審批表》以及其他相關(guān)的材料存入其征管資料檔案。

第十一條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分發(fā)揮稅收管理員的作用，加強戶籍管理，強化日常稅源監(jiān)控，及時掌握納稅人的經(jīng)營動向；充分利用征管系統(tǒng)對未申報納稅戶、非正常戶的追蹤和稽核功能，加強納稅人基礎(chǔ)信息的收集整理。

第3篇：非稅管理辦法范文

重慶市取水許可和水資源費征收管理辦法全文第一章　總則

第一條　為了加強水資源管理，促進水資源的開發(fā)、利用、配置、節(jié)約和保護，根據(jù)《中華人民共和國水法》、國務(wù)院《取水許可制度實施辦法》和《重慶市水資源管理條例》，結(jié)合實際，制定本辦法。

第二條　凡利用取水工程或者設(shè)施直接從江河(溪流)、湖泊或者地下取用水資源的單位和個人，適用本辦法。

前款所稱取水工程或者設(shè)施是指閘、壩、水電站、渠道、人工河道、虹吸管、泵站、機電井等。

第三條　下列取水不需要辦理取水許可證和繳納水資源費：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員在本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取水;

(二)為家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽等年取水量在3000立方米以下的取水;

(三)為消除對公共安全或者公共利益的危害進行的臨時應(yīng)急取水;

(四)為保障礦井、隧道等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全進行的臨時應(yīng)急取水;

(五)為農(nóng)業(yè)抗旱進行的臨時應(yīng)急取水;

(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他取水。

第四條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門按照水資源分級管理權(quán)限負責取水許可審批和水資源費的征收管理工作。

年核準取用地表水1000萬立方米以上、地下水200萬立方米以上、水(火)力發(fā)電總裝機容量在2.5萬千瓦以上(均含本數(shù))和大中型水庫的取水，由市水行政主管部門審批、發(fā)放取水許可證并征收水資源費。

未達到上述限額的取水，由取水所在地的區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門審批、發(fā)放取水許可證并征收水資源費。

國家規(guī)定由長江水利委員會審批的取水，從其規(guī)定。

第五條　在計劃用水、節(jié)約用水和水資源保護等方面成績顯著的單位和個人，由水行政主管部門給予表彰、獎勵。

第二章　取水許可的申請與審批

第六條　除本辦法第三條規(guī)定的取水外，利用取水工程或者設(shè)施直接從江河(溪流)、湖泊或者地下取用水資源實行取水許可制度。

實施取水許可，遵循公平、公正、公開、便民和及時的原則。

第七條　新建、改建、擴建的建設(shè)項目，地表水年取水量在10萬立方米以上、地下水年取水量在1萬立方米以上的，申請人應(yīng)當按照水利部門和國家發(fā)展改革委的《建設(shè)項目水資源論證管理辦法》，委托有建設(shè)項目水資源論證資質(zhì)的單位進行論證，編制建設(shè)項目水資源論證報告書。

第八條　申請人在報送建設(shè)項目可行性研究報告時，應(yīng)當附具有管理權(quán)限的水行政主管部門或者流域管理機構(gòu)對建設(shè)項目水資源論證報告書的書面審查同意意見。否則，項目審批部門不予批準。

第九條　建設(shè)項目的可行性研究報告經(jīng)批準后，申請人應(yīng)當向有管理權(quán)限的水行政主管部門提出取水許可申請;不列入國家基本建設(shè)管理程序的建設(shè)項目，可以直接向有管理權(quán)的水行政主管部門提出取水許可申請。

取水許可申請應(yīng)提交以下文件：

(一)取水許可申請書;

(二)經(jīng)批準的建設(shè)項目可行性研究報告(列入國家基本建設(shè)管理程序的取水工程)或建設(shè)項目水資源論證報告書(不列入國家基本建設(shè)管理程序的取水工程);

(三)與第三者有利害關(guān)系的相關(guān)說明。

第十條　市級管理權(quán)限以上的取水許可申請由市水行政主管部門統(tǒng)一受理，其余取水許可申請由取水所在地的區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門受理。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在收到申請人提出的取水許可申請后5個工作日內(nèi)，對申請材料齊全、符合本辦法規(guī)定條件的予以受理，并出具書面受理憑證;申請材料不完備或不符合本辦法規(guī)定條件的，書面告知申請人應(yīng)當在30天內(nèi)補正;逾期不補正的，其取水許可申請不予受理。

第十一條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門對決定受理的取水許可申請應(yīng)當在30天內(nèi)作出是否批準的決定。

市水行政主管部門受理的取水許可申請屬長江水利委員會審批的，應(yīng)當在受理之日起15日內(nèi)提出審查意見并報長江水利委員會。

第十二條　取水許可實行總量控制與定額管理相結(jié)合。

行政區(qū)域內(nèi)取水許可審批的總水量不得超過流域管理機構(gòu)或上一級水行政主管部門下達的可供本行政區(qū)域取用的水量。

第十三條　取水許可申請引起爭議或訴訟的，受理取水許可申請的水行政主管部門應(yīng)當書面通知申請人，待爭議或訴訟終止后，重新提出取水許可申請。

因取水爭議發(fā)生糾紛的，按照《中華人民共和國水法》的規(guī)定處理。

直接關(guān)系申請人、利害關(guān)系人的重大利益或者社會公共利益的取水，申請人或者利害關(guān)系人要求聽證的，市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在作出是否批準取水許可申請的決定前，應(yīng)當舉行聽證。

第十四條　有下列情形之一的取水許可申請不予批準：

(一)在取水許可總量已經(jīng)超過控制總量的地區(qū)增加取水量的;

(二)申請人具備較大節(jié)水潛力的;

(三)可能對河流、湖泊的水功能造成重大損害的;

(四)取水工程布局不合理的;

(五)可能對第三者或者公共利益產(chǎn)生重大損害的;

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在作出不予批準的決定時，應(yīng)當說明不予批準的理由和依據(jù)。

對水行政主管部門作出的不予批準的決定，申請人可以依法申請復議或者提起行政訴訟。

第十五條　取水工程或者設(shè)施的取水計量設(shè)施、節(jié)水設(shè)施和污水處理設(shè)施必須與工程主體設(shè)施同時設(shè)計、同時施工、同時投入使用。

第十六條　取水工程或者設(shè)施建成后由有管理權(quán)限的水行政主管部門檢驗，檢驗合格的應(yīng)當發(fā)給取水許可證。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門應(yīng)當定期對取水許可證的發(fā)放情況予以公告。

第三章　取水許可監(jiān)督管理

第十七條　取水人應(yīng)當依照國家技術(shù)標準安裝取水計量設(shè)施，保證計量設(shè)施正常運行，并按照規(guī)定填報取用水統(tǒng)計報表。

第十八條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門根據(jù)本地區(qū)下一年度取水調(diào)配計劃、取水人對下一年度的取水計劃，按照統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、綜合平衡、留有余地的原則，向取水人下達下一年度取水計劃。

取水人應(yīng)當按照下達的年度取水計劃取水。取水人因特殊原因需要增加取水用量計劃的，須經(jīng)有管理權(quán)限的水行政主管部門同意。

第十九條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門有權(quán)對取水人的取用水情況進行監(jiān)督檢查：

(一)取水用途、取水和排水地點;

(二)取水計劃執(zhí)行;

(三)水資源費繳納;

(四)取水計量設(shè)施、節(jié)水設(shè)施和污水處理設(shè)施及技術(shù)檢測;

(五)排水水質(zhì)是否達到規(guī)定標準;

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。

第二十條　有下列情形之一的，水行政管理部門可以對取水人的取水量予以核減或者限制：

(一)由于自然原因和重大事故等使水源不能滿足本地區(qū)正常供水的;

(二)社會總需水量增加而又無法獲得新水源的;

(三)由于取水、排水對生態(tài)環(huán)境造成嚴重影響的;

(四)出現(xiàn)需要核減或者限制取水量的其他特殊情況的。

第二十一條　取水許可證有效期限為5年。需要延長取水期限的，應(yīng)當在距期滿90天前向原批準機關(guān)提出申請。原批準機關(guān)應(yīng)當在接到申請之日起30天內(nèi)決定批準或者不批準。

第二十二條　因取水人或取水方式、取水用途、排水地點發(fā)生變化的，取水人應(yīng)持取水許可證到原批準發(fā)放取水許可證的機關(guān)辦理取水許可變更手續(xù)。

因取水地點、取水量超過核定取用的最大水量的，取水人應(yīng)重新辦理取水許可申請。

第二十三條　取水人連續(xù)停止取水滿1年的，經(jīng)核查后，由審批發(fā)放取水許可證的機關(guān)注銷其取水許可證。由于不可抗力或者進行重大技術(shù)改造等原因造成連續(xù)停止取水滿1年的，經(jīng)審批發(fā)放取水許可證的機關(guān)同意，可以保留取水許可證。

第四章　水資源費的征收管理

第二十四條　除本辦法第三條規(guī)定的取水和農(nóng)業(yè)灌溉以外的取水人，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定繳納水資源費。

第二十五條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門按本辦法第四條規(guī)定的分級管理權(quán)限，負責水資源費的征收工作。

第二十六條　制定水資源費征收標準，應(yīng)遵循以下原則：

(一)水資源短缺地區(qū)的征收標準應(yīng)高于水資源豐沛地區(qū)的征收標準;經(jīng)濟相對發(fā)達地區(qū)的征收標準應(yīng)高于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的征收標準。

(二)取用地下水的征收標準應(yīng)高于地表水的征收標準。

(三)洗浴等特殊行業(yè)取用水的征收標準應(yīng)高于商業(yè)、服務(wù)業(yè)取用水的征收標準;商業(yè)、服務(wù)業(yè)取用水的征收標準應(yīng)高于工業(yè)取用水的征收標準;工業(yè)取用水的征收標準應(yīng)高于生活取用水的征收標準。

(四)以水為主要原料的產(chǎn)品的水資源費征收標準應(yīng)高于本條第(三)項規(guī)定的最高征收標準。

水資源費的具體征收標準由市物價、財政部門提出方案，報市政府批準后執(zhí)行。

第二十七條　取水人在核準的年取水計劃內(nèi)取水的，水資源費按規(guī)定標準繳納。

年實際取水量超過核準的年取水計劃，超額不到30%的，超過部分按規(guī)定標準的兩倍繳納;超額30%以上的，超過部分按規(guī)定標準的3倍繳納。

第二十八條　一般取水項目的水資源費按實際取水量計收;水(火)力發(fā)電取水按發(fā)電量計收;以水為主要原料的產(chǎn)品的水資源費按產(chǎn)品銷售額計收。

按實際取水量計收水資源費的取水人，無量水設(shè)施或不提供實際取水量的，按取水口設(shè)計引水量或機械設(shè)施取水能力連續(xù)滿負荷運轉(zhuǎn)計收水資源費。

按發(fā)電量計收水資源費的取水人，不提供實際發(fā)電量報表的，按設(shè)計發(fā)電功率連續(xù)滿負荷運轉(zhuǎn)計收水資源費。

第二十九條　水資源費按月或按季征收。取水人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納水資源費，逾期不繳納水資源費的，每逾期1日，加收2滯納金。

第三十條　水資源費不得減免征收。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

特別困難和享受國家產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的取水單位，可于每年1月31日前向有管理權(quán)的水行政主管部門提出緩繳水資源費的申請。水行政主管部門對緩繳申請應(yīng)每年匯總審核1次，并報同級人民政府批準后，取水單位可以緩繳當年水資源費。

第三十一條　水資源費納入同級財政預算管理，其使用管理辦法由市財政會同市水行政主管部門制定。

第三十二條　財政、物價和審計部門依照各自職責對水資源費征收、使用和管理進行監(jiān)督、檢查。

第五章　附則

第三十三條　取用地熱水、礦泉水的，應(yīng)當先向水行政主管部門申請取水許可證，確定開采限量;憑取水許可證向地質(zhì)礦產(chǎn)行政主管部門登記，辦理相應(yīng)的采礦許可證。

取用地熱水、礦泉水的，由地質(zhì)礦產(chǎn)行政主管部門按規(guī)定征收采礦權(quán)使用費和礦產(chǎn)資源補償費;已繳納地熱水、礦泉水的采礦權(quán)使用費和礦產(chǎn)資源補償費的，不再繳納水資源費。

對地熱水、礦泉水的管理，國務(wù)院有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十四條　取水許可證核準的取水量是允許取水人取用的最大水量。

第三十五條　取水單位和個人違反本辦法規(guī)定，按《重慶市水資源管理條例》予以處罰。

第三十六條　本辦法自20xx年2月1日起施行。1998年10月9日的《重慶市取水許可和水資源費征收管理辦法》(重慶市人民政府令第37號)同時廢止。

取水許可制度直接從地下或者江河、湖泊取水的用水單位，必須向?qū)徟∷暾埖臋C關(guān)提出取水申請，經(jīng)審查批準，獲得取水許可證或者其他形式的批準文件后方可取水的制度就是取水許可制度。

取水許可制度是我國用水管理的一項基本制度。

世界上許多國家都實行用水管理制度，如前蘇聯(lián)、羅馬尼亞、匈牙利、保加利亞、德國、英國。

第4篇：非稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導、抽查,落實責任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸

執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認真學習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設(shè),進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

第5篇：非稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問題 對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法: 

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導、抽查,落實責任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認真學習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設(shè),進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

第6篇：非稅管理辦法范文

一、加強貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進項稅額是否屬實，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點評估，認真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。

2．加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時在全國范圍內(nèi)實行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術(shù)支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運費發(fā)票數(shù)據(jù)，認真進行“票表比對”，加強營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。各地在落實辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對20*年出口應(yīng)征稅貨物進行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對20*年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強企業(yè)所得稅預繳管理

要認真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業(yè)所得稅預繳管理。依法調(diào)整預繳方法。對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調(diào)整的，要堅決糾正。著力提高預繳稅款比例。確保年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。

2．進一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質(zhì)量，及時結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機構(gòu)的判定標準，加強對掛靠性質(zhì)非法人分支機構(gòu)的管理。研究完善分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認上述企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

4．加強企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進專業(yè)化管理。

5．加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個人所得稅

1．推進全員全額扣繳明細申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實行未實行的，將通報批評。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作

各地要主動加強與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據(jù)進行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應(yīng)補稅款的入庫和后續(xù)管理工作。

4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據(jù)實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應(yīng)認真核查、確認個人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。

三、加強財產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監(jiān)控，加強稅收收入預測、政策執(zhí)行評估，提升財產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護工作，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強稅源監(jiān)控工作。各地要加強對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟繁榮程度、城市發(fā)展和地價水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點加強出租房屋和房產(chǎn)稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護建設(shè)稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導；部分先試點后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細情況及征收入庫結(jié)果，按照《關(guān)于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務(wù)總局（財產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗，促進城市維護建設(shè)稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴格執(zhí)行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[20*]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內(nèi)控機制，促進車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調(diào)查。要加強對關(guān)聯(lián)申報信息的審核、分析，強化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查工作，加大調(diào)整補稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。

加強對“走出去”企業(yè)的管理，重點關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費或勞務(wù)費，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛?，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標進行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好20*年度非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作

要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實際，突出重點建設(shè)項目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務(wù)人及時準確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點做好稅收風險防范和控制。

第7篇：非稅管理辦法范文

一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與存在的主要問題

一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量有待進一步加強。一方面，我局現(xiàn)有正常管戶近10000戶，其中所得稅納稅戶3300多戶，20__年一年新增所得稅管戶600多戶，增長了24.8%。另一方面，近年來我系統(tǒng)從人員到計算機設(shè)備征管資源配置一再向基層一線傾斜，目前一線直接從事稅源管理人員接近全系統(tǒng)稅務(wù)干部的三分之一，但隨著新注冊企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。

二是所得稅政策性強，財務(wù)人員素質(zhì)參差，辦稅能力有待進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣，從稅種認定、適用政策、預繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調(diào)整，都對企業(yè)辦稅人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求;另一方面，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業(yè)會計制度執(zhí)行和財務(wù)核算的不規(guī)范，一些中小企業(yè)不設(shè)專職財務(wù)人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支等現(xiàn)象時有發(fā)生，不能準確核算成本費用，更不能準確計算申報應(yīng)納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。

三是所得稅稅基復雜，稅收執(zhí)法風險較大，綜合治稅有待進一步加強。一方面，新所得稅法從產(chǎn)業(yè)、從區(qū)域、從企業(yè)規(guī)模等方面更多角度地細化了稅收優(yōu)惠條目，較之舊法，新法及條例內(nèi)容調(diào)整變化繁多，尤其是稅前扣除項目，有的保留，有的被取消，加大了所得稅計稅依據(jù)認定、審核難度。另一方面，國稅系統(tǒng)幾乎還沒有直接從事企業(yè)所得稅管理的專職人員，所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常表現(xiàn)得控管不力，處于一種被動局面，把不準征管的要害，管理經(jīng)驗的不全面、不成熟，難免帶來執(zhí)法風險和隱患。

二、實施企業(yè)所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立適應(yīng)風險識別要求的風險信息情報管理機制，厘清所得稅稅基。一是建立企業(yè)所得稅管理電子臺賬，包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產(chǎn)和技術(shù)改造等，重點關(guān)注企業(yè)稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損等事項，主要是結(jié)合新所得稅法及各項具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過渡和所得稅征管的無縫銜接夯實管理基礎(chǔ)。二是建立非貿(mào)易售付匯管理臺賬，按季與市外管局對接，將取得的付匯信息及時傳遞基層分局做好核查，建立源泉控管機制。20__年全市26戶企業(yè)扣繳預提所得稅375萬元，其中，國稅部門通過售付匯信息核查發(fā)現(xiàn)有問題戶4戶，補交預提所得稅170萬元。三是建立外資企業(yè)登記事項管理臺賬。做好企業(yè)股權(quán)變更、轉(zhuǎn)讓等事項的巡查跟蹤，巡查中發(fā)現(xiàn)某公司以前年度外方股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及未交預提所得稅，督促企業(yè)補交了以前年度預提所得稅137萬元，并按規(guī)定加收滯納金26.1萬元。

2、以專業(yè)化管理為方向，借鑒風險管理理念強化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法。調(diào)查摸清全市所得稅稅源分布狀況，對全市重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)規(guī)范實施分類管理。一是加強重點稅源企業(yè)“一對一”管理。為重點企業(yè)提供“量身定制”的政策服務(wù)，按季做好重點企業(yè)稅源分析，20__年全市大企業(yè)入庫所得稅36888萬元，占當年企業(yè)所得稅入庫稅金總額的74.69%，凸顯了大企業(yè)的稅收高貢獻和稅源分類管理的高效率。二是做好中小企業(yè)行業(yè)管理。針對中小企業(yè)面廣量大特點，以行業(yè)管理為主線，著力于做好企業(yè)預繳申報數(shù)據(jù)與行業(yè)稅源狀況的審核比對，防止企業(yè)因管理缺位而造成申報的“虛虧實盈”，做好行業(yè)的集中整治。三是加強邊緣企業(yè)管！理。突出對零盈利企業(yè)、空掛戶、失蹤戶、非正常戶的清理，對微利企業(yè)能耗、物耗和銷售利潤等基礎(chǔ)信息的調(diào)查摸底管理。四是對涉外企業(yè)實行聯(lián)合稅務(wù)審計。加強國地稅征管聯(lián)動，聯(lián)合地稅開展外資企業(yè)稅務(wù)審計，20__年涉外稅務(wù)審計補稅53萬元，加收滯納金2.25萬元。

3、以精細化管理為目標，借鑒風險管理方法 ，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風險目標管理規(guī)劃。對匯繳工作目標、階段重點、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實行匯繳審核工作底稿制度，實行匯繳數(shù)據(jù)分類分級審核，實施匯繳企業(yè)實地復查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過場。二是做好風險識別和排序。主要是根據(jù)納稅人所得稅預繳申報數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策，排查所得稅征管中的風險點，風險特征包括：處于稅收優(yōu)惠期最后一年且利潤增高的外資企業(yè)，連續(xù)幾年虧損卻仍在增加投資的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)，所得稅預繳年營業(yè)收入明顯低于增值稅申報收入的非增值稅納稅人中的核定征收企業(yè)等。三是制訂風險應(yīng)對措施。根據(jù)不同的風險特征企業(yè)提出不同的處理意見。如：對全免期最后一年或減半期最后一年的外資企業(yè)，逐戶審核有否存在成本費用滯后支出，人為提高當年利潤等；對關(guān)聯(lián)企業(yè)，進一步細分內(nèi)關(guān)聯(lián)和外關(guān)聯(lián)，對內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點審核有否利用征收方式的不同，將成本費用放在查賬征收企業(yè)，提高核定企業(yè)售價等方式避稅，對外關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點審核有否利用兩頭在外，將利潤轉(zhuǎn)移至境外等方式避稅，等等。四是匯繳工作的開展，有力規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風險，減少了稅款流失。

4、以納稅服務(wù)為宗旨，加強風險應(yīng)對策略選擇，服務(wù)企業(yè)發(fā)展取得明顯成效。在風險應(yīng)對策略上，從偏重稅收執(zhí)法向綜合配套運用稅法 宣傳、咨詢輔導等措施轉(zhuǎn)變。一是按月組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對所得稅法的認知，召開行業(yè)座談會，宣講財產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費加計抵扣、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、備案管理等政策，排解企業(yè)在執(zhí)行政策方面存在的問題，提高匯總納稅企業(yè)的納稅意識。二是組織新企業(yè)所得稅法和匯繳業(yè)務(wù)培訓輔導，提高辦稅人員業(yè)務(wù)水平。三是減少所得稅審批環(huán)節(jié)，清理壓縮資料的報送，推行所得稅網(wǎng)上申報。四是認真落實支持和促進國有企業(yè)改革、鼓勵投資和科技創(chuàng)新和下崗再就業(yè)等一系列所得稅優(yōu)惠政策。

三、進一步加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

1、更新理念，全面引進風險管理。一是加大所得稅預繳申報分析做好風險識別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動風險管理，及時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算、涉稅指標等動態(tài)變化情況，及所屬行業(yè)的市場情況、銷售利潤情況，建立財務(wù)和稅收風險指標參數(shù)體系，通過風險特征識別，盡早在預繳申報中完成風險排除和控制，盡可能地使實征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。二是強化納稅評估做好風險化解。設(shè)立納稅評估專門機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)水平較高的稅源管理人員，完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。評估人員對當期評估情況應(yīng)及時作出科學評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。充分利用匯繳采集的企業(yè)申報、財務(wù)數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)計分析，加強對收入確認、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費用列支等具體項目的評估，搭建行業(yè)評估指標體系及其峰值和評估模型，不斷降低執(zhí)法風險。

第8篇：非稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。

一、認識上應(yīng)該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二、實踐中應(yīng)該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負責互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關(guān)執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準確、全面，使分析結(jié)果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務(wù)機關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業(yè)化。

l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業(yè)分類管理。當務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟稅源信息，樹立行業(yè)指標標準，定期指標體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標標準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標等在內(nèi)的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統(tǒng)計學等相關(guān)知識和科學的數(shù)學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。

按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進個體稅收管理專業(yè)化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

第9篇：非稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：營改增；應(yīng)稅服務(wù)出口；增值稅零稅率；出口免抵退稅

一、緒言

自2012年營業(yè)稅改征增值稅改革以來，應(yīng)稅服務(wù)出口這一概念被首次被提出，完全打破了原本只有實物才能出口的認識。隨之而來的，市場經(jīng)營成為了首批享受零稅率的出口應(yīng)稅服務(wù)。

隨著出口應(yīng)稅服務(wù)的零稅率政策實施，作為國家大力扶持的重點行業(yè)，在“營改增”后其稅負變化、經(jīng)營模式都經(jīng)歷了一系列的變化。隨著“營改增”的深入，零稅率管理的方式方法也在不斷完善和進步，其政策效應(yīng)也逐漸顯現(xiàn)。但由于免抵退稅政策的“特殊性”，使得這方面的效應(yīng)研究鮮有人涉足，為此將初步研究零稅率政策對市場的影響。

1.相關(guān)政策背景

2011年11月底，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）第三條（四）表示財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

2011年12月底，財政部、國家稅務(wù)總局了《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號），首次明確了國際運輸服務(wù)和向境外單位提供的研發(fā)設(shè)計服務(wù)使用零稅率，采用免抵退稅辦法。

2012年4月，國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2012年第13號），進一步明確了零稅率應(yīng)稅服務(wù)的具體申報操作方法以及審核要點。

2013年國家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號），對于2013年13號公告進行了梳理和更新，新增了外貿(mào)企業(yè)兼營應(yīng)稅服務(wù)出口的退免稅方法。

二、應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策簡介

1.零稅率免抵退稅政策原理

根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，向境外單位提供的研發(fā)設(shè)計服務(wù)使用零稅率，采用免抵退稅辦法。

免抵退稅辦法源自傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)的退稅辦理方法，對于生產(chǎn)企業(yè)來說其原理是：實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（1）計稅依據(jù)

零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為實行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅依據(jù)，為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款。

（2）免抵退稅計算方式

免抵退稅辦法計算的過程實際上是計算免抵和退稅的過程，即計算免抵稅額和退稅額兩部分的過程，對于經(jīng)營企業(yè)來說其關(guān)心的是退稅額，即實際得到的退稅部分。而免抵退額主要是稅務(wù)機關(guān)用于調(diào)庫使用。

具體的計算方法與生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅方法類似，由于無法準確劃分用于各個環(huán)節(jié)所消耗等所含應(yīng)予退還的進項稅額，因此在設(shè)計免抵退稅計算方法時引入了“免抵退稅額”這一輔助概念。

2.與貨物免抵退政策的差異

（1）退稅率設(shè)置差異

出口貨物的退稅率并不完全與其增值稅稅率一致，包含0、5%、9%、13%、15%、16%、17%等七檔退稅率，因此很多情況下存在著征退稅率差。對于征退稅率差的部分，稱為“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”，這部分出口不免稅且對應(yīng)的進項不得抵扣，需要進行進項轉(zhuǎn)出，計入成本。

（2）計算方式差異

目前傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)的出口退稅申報采用的是單證收齊、信息收齊申報，即企業(yè)只有在報關(guān)單等單證齊全，且電子信息比對通過的情況下，其對應(yīng)的外銷收入才能參與免抵退稅計算。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)中也存在著兩種操作方法，對于研發(fā)設(shè)計服務(wù)需要收匯完畢才能參與免抵退計算。相對而言國際運輸業(yè)務(wù)的申報要求最低，不存在單證收齊，電子信息比對的要求，只要在會計上確認了銷售收入，其確認的當期國際運輸收入即可參與當期的免抵退稅計算。

（3）業(yè)務(wù)類型差異

傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)有可能會涉及到進料加工等加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，需要將免稅購入的材料剔除后再進行計算，從而會使得計算方法產(chǎn)生差異。而國際運輸不存在上述情況，業(yè)務(wù)類型單純，亦不論是客運還是貨運，其計算方法是一致的。

因此總體而言，國際運輸業(yè)務(wù)的免抵退稅計算相對傳統(tǒng)生產(chǎn)行業(yè)以及研發(fā)設(shè)計而言較簡單和便捷。

三、免抵稅額與退稅額預測

1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計算

免抵退稅的計算與兩個數(shù)據(jù)息息相關(guān)，分別是“當期免抵退稅額”和“當期期末留抵稅額”。

（1）當期免抵退稅額的計算

當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅依據(jù)×外匯人民幣折合率×零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率

上述計算公式中外匯人民幣折合率在短時間內(nèi)波動所造成的影響不會很大，退稅率是常數(shù)，因此提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款是影響當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額的主要決定因素。

（2）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算

①當期期末留抵稅額≤0

公式1：當期應(yīng)退稅額=0

當期免抵稅額=當期免抵退稅額

此時當期期末實際留抵稅額=0

在這種情況下，我們可以認為，所有進項不論是用于內(nèi)銷還是對外服務(wù)所耗用的進項均參與了內(nèi)銷銷項的抵扣，且無剩余。

②0

公式2：當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

此時當期期末實際留抵稅額=0

在這種情況下，可以認為對外服務(wù)所耗用的進項有部分參與了內(nèi)銷銷項的抵扣，且抵頂有余。

③當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額>0時，

公式3：當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0

此時當期期末實際留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期退稅額

在這種情況下，可以認為對外服務(wù)所耗用的進項沒有參與內(nèi)銷抵扣。

從上述公式中我們可以發(fā)現(xiàn)，公式①的情況下，免抵稅額為最大；公式③的情況下，免抵稅額最小。我們可以得到這樣的一條關(guān)于免抵稅額與期末留抵稅稅額的函數(shù)曲線。

如上圖所示，設(shè)免抵退稅為S，則免抵額是這樣一條曲線：縱坐標軸Y為免抵退額，橫坐標軸X為當期期末留抵稅額，原點O為0值。在當期末留抵小于等于0時，免抵額恒等于免抵退稅額S；當期末留抵稅額在OB之間時，免抵額區(qū)間在[0，B]（OB=S）間，截距OA為免抵退稅額S，斜率為-1的直線AB上的任意一點C，此時免抵稅額隨期末留抵稅額增大而減??；當期末留抵稅額大于B點時，免抵額為0。

我們可以得到結(jié)論：在一定區(qū)間內(nèi)，免抵額與期末留抵稅額反向變化，在免抵退稅額一定的情況下，當期期末留抵越小，免抵稅額越大，退稅額越小；當期期末留抵越大，免抵稅額越小，退稅額越大。

（3）免抵退稅額與期末留抵稅額

由于2012年營改增初期，企業(yè)的進項取得存在不規(guī)律和斷層情況，其申報數(shù)據(jù)對于其經(jīng)營情況反映的置信度較低，而到2013年，不論是政策還是企業(yè)的進項取得已相對穩(wěn)定，再結(jié)合前面一系列的分析，我們可以得出這樣的假設(shè)：在銷項相對穩(wěn)定，進項持續(xù)增長，外銷收入的比重進一步上升的情況下，且由于免抵退稅額要遠遠大于其當期期末留抵額，因此起決定性因素的主要是免抵退稅額。

四、零稅率免抵退稅利弊及存在風險分析

1.零稅率免抵退稅的有利因素

（1）解決了企業(yè)重復征稅的問題，降低了企業(yè)的納稅風險

企業(yè)實施的增值稅零稅率政策源于“營改增”政策的實施，在此之前實施的是營業(yè)稅免稅政策，由于營業(yè)稅屬于傳統(tǒng)商品勞務(wù)稅，計稅依據(jù)為營業(yè)稅全額，實行多環(huán)節(jié)全額征收，稅負隨交易環(huán)節(jié)的增加而增加，因此就企業(yè)而言，即便免征了本環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅稅種本身存在的缺陷，仍承擔了多個交易環(huán)節(jié)重復征稅的稅金成本。“營改增”稅制改革之后，企業(yè)改征增值稅，增值稅稅種的特性決定了其不存在多環(huán)節(jié)重復征稅的問題，即便不考慮零稅率退免稅優(yōu)惠，也從根本上解決了重復征稅問題。

（2）有利于增強企業(yè)產(chǎn)品核心競爭力

我國的制造業(yè)的對外服務(wù)貿(mào)易的國際市場占有率近年來呈逐年上升的趨勢，但從顯性優(yōu)勢比較指數(shù)來看，我國企業(yè)2013年僅有0.48，按該指數(shù)低于0.8說明該國某一產(chǎn)業(yè)國際競爭力較弱來看，我國的企業(yè)仍缺乏足夠的國際競爭力。國家通過提高出口產(chǎn)品退稅率，可以降低出口企業(yè)的生產(chǎn)銷售成本，使企業(yè)在國際市場上充分發(fā)揮成本優(yōu)勢，借此提高企業(yè)自身產(chǎn)品的競爭力。這對企業(yè)是一個重大利好消息。

2.零稅率免抵退稅不利因素和存在風險

（1）可能忽略長遠發(fā)展，提升質(zhì)量，確立品牌

零稅率出口退稅政策對企業(yè)而言是一柄雙刃劍。一方面，出口退免稅政策是國家對行業(yè)的扶持；另一方面，企業(yè)不應(yīng)仗著有較高的退稅率，而忽略了產(chǎn)品的長遠發(fā)展。在當今的國際競爭中，質(zhì)量、技術(shù)、服務(wù)等因素也成為了競爭的有利籌碼，因此，企業(yè)只有努力降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，打造屬于自己的品牌，才是企業(yè)應(yīng)對政策變化的長遠之計。

（2）企業(yè)應(yīng)加強發(fā)票和退稅管理，應(yīng)對可能出現(xiàn)的進項發(fā)票風險

在對部分企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)有相當一部分企業(yè)存在開票和受票不規(guī)范的情況，具體表現(xiàn)為：一是發(fā)票品名混亂，增值稅專用發(fā)票開具的品名為獎勵費、傭金等非增值稅應(yīng)稅項目名稱；二是開具發(fā)票內(nèi)容模糊不清，如發(fā)票開具的是卡車費，經(jīng)調(diào)查其實是搬運費，如開具的名稱為設(shè)備支援，其實為地面物流輔助服務(wù)；三是錯誤使用稅率，如經(jīng)營性租賃開具6%稅率，貨運開具6%運費等。這類問題需要企業(yè)完善內(nèi)部管理制度，杜絕由此帶來的涉稅風險。

五、結(jié)束語

在政策效應(yīng)分析的基礎(chǔ)上，從免抵退稅計算原理入手，探索研究了免抵稅額與退稅額產(chǎn)生的機制，并運用有關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合對企業(yè)2014年的免抵退稅情況進行了預測。最后梳理了零稅率免抵退稅對于企業(yè)的利弊風險，并給出了有關(guān)加強風險管理的建議，以其對將來行業(yè)規(guī)劃的制定和企業(yè)內(nèi)部管理提升提供參考。

參考文獻：

[1]財稅〔2011〕111號第三條（四）.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，2011.11.

[2]財稅〔2011〕131號.《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》，2012.12.

[3]國家稅務(wù)總局公告2012年第13號.《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》，2012.4.