無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)精選(九篇)
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第1篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：圖書館 設(shè)備類資產(chǎn) 管理工作
隨著社會(huì)的發(fā)展，圖書館作為為公眾提供方便快捷的文獻(xiàn)信息服務(wù)的文化部門，重要性日益凸顯。圖書館的社會(huì)服務(wù)效能，取決于圖書館的管理工作效能。設(shè)備類資產(chǎn)管理作為圖書館管理工作的重要環(huán)節(jié)，在提升服務(wù)效能、增強(qiáng)管理效率、防止資產(chǎn)流失，推動(dòng)圖書館由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展中，發(fā)揮著基礎(chǔ)保障作用。建立科學(xué)的管理理念，引導(dǎo)管理工作由靜態(tài)變?yōu)閯?dòng)態(tài)、由粗放走向精準(zhǔn)、由有形延至無形，由看管轉(zhuǎn)化到效能，是現(xiàn)代條件下做好設(shè)備類資產(chǎn)管理工作的總體趨勢和必然要求。
1.建立動(dòng)態(tài)管理理念，隨時(shí)掌握資產(chǎn)狀態(tài)
固定資產(chǎn)并不是“固定”的資產(chǎn)，它形似不動(dòng)，但狀態(tài)處在時(shí)刻變化當(dāng)中。原來庫存的，經(jīng)過申請(qǐng)領(lǐng)用開始啟用，散布在全館各個(gè)部門中；原來屬于某個(gè)使用者的，隨著使用者工作的變動(dòng)產(chǎn)生了相應(yīng)的變動(dòng)；原來使用狀態(tài)很好的，可能由于時(shí)間的推移出現(xiàn)了需要修理乃至入庫待報(bào)廢的狀況等等。對(duì)資產(chǎn)管理引入動(dòng)態(tài)管理的理念，就是突破傳統(tǒng)的數(shù)量管理方式，置資產(chǎn)的變化于動(dòng)態(tài)掌握之中，在資產(chǎn)的調(diào)整和變化過程中達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效率、減少資產(chǎn)流失的目的。
實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，一是要完善資產(chǎn)的管理制度，以制度的形式明確資產(chǎn)的各責(zé)任人的權(quán)利與義務(wù)。重視領(lǐng)用表、借用表、變更表、處置表在資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理中的作用，完善表內(nèi)項(xiàng)目設(shè)置。二是要完善資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，做到賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。三是要建立計(jì)算機(jī)動(dòng)態(tài)管理數(shù)據(jù)庫。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效率的資產(chǎn)的管理，包括資產(chǎn)的采購、入庫、保管、使用、折舊、報(bào)廢、租借等種種變動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理科學(xué)化，資產(chǎn)掌握動(dòng)態(tài)化。結(jié)合我們圖書館資產(chǎn)管理的具體實(shí)踐，在開發(fā)資產(chǎn)管理軟件時(shí)，突出以部門為基準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)優(yōu)于以樓層為基準(zhǔn)；以地點(diǎn)、使用人進(jìn)行主查詢優(yōu)于以部門和價(jià)格查詢的設(shè)計(jì)理念，通盤考慮統(tǒng)計(jì)、查詢、核算口徑等是否適合本館的具體情況，達(dá)到能隨時(shí)反映館內(nèi)資產(chǎn)一切變動(dòng)情況的軟件功能要求。四是要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的維修與保養(yǎng)。對(duì)損壞的資產(chǎn)要及時(shí)進(jìn)行維護(hù)乃至報(bào)修，以確保資產(chǎn)的最高使用率。五是要完善資產(chǎn)處置、報(bào)廢制度。對(duì)使用部門提起報(bào)廢的資產(chǎn)要從質(zhì)量現(xiàn)狀和使用時(shí)間上嚴(yán)格把關(guān)。聯(lián)合技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，符合報(bào)廢退出條件的資產(chǎn)要由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最后審批。六是要實(shí)行資產(chǎn)全過程管理制度。首先要制定覆蓋資產(chǎn)全過程管理的規(guī)章制度；其次要從“實(shí)物管理、價(jià)值管理、使用部門”三個(gè)層面建立相關(guān)部門的資產(chǎn)管理制度；最終建立聯(lián)動(dòng)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
2.建立精準(zhǔn)管理理念，提升資產(chǎn)管理效能
對(duì)圖書館資產(chǎn)實(shí)施精準(zhǔn)管理，就是拋棄那種“總金額沒錯(cuò)既可向上級(jí)和財(cái)政交差”的粗放式管理理念，將資產(chǎn)管理由“面”精準(zhǔn)到“點(diǎn)”，細(xì)化到使用人、放置地點(diǎn)、使用狀態(tài)等具體情況。織成細(xì)密的資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)，縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合，使每件資產(chǎn)都在縱橫編織的交點(diǎn)上。
精準(zhǔn)管理是對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)全過程的管控。當(dāng)前條件下精準(zhǔn)管理的方式是將手工方式與計(jì)算機(jī)方式進(jìn)行有效結(jié)合。一是嚴(yán)格執(zhí)行入庫制度、領(lǐng)用制度、報(bào)廢制度等三個(gè)制度。二是建立資產(chǎn)明細(xì)賬，庫存臺(tái)帳這二本手工帳。明細(xì)賬要與財(cái)務(wù)的總賬緊密貼合，完全按照總賬的分類、排列順序與金額進(jìn)行明細(xì)登記，方便與財(cái)務(wù)的定期對(duì)帳。庫存臺(tái)帳不可或缺，按照明細(xì)賬的種類與順序，每月對(duì)庫存資產(chǎn)進(jìn)行一次實(shí)物清點(diǎn)，核實(shí)無誤后進(jìn)行登記，在可能的情況下，將資產(chǎn)庫存情況在內(nèi)網(wǎng)公布，方便部門的領(lǐng)用和館領(lǐng)導(dǎo)對(duì)庫存總量的掌握。這兩本手工帳都是資產(chǎn)計(jì)算機(jī)管理軟件必要的補(bǔ)充。三是引入計(jì)算機(jī)的條形碼管理手段。對(duì)每件資產(chǎn)都要貼上帶有條碼的資產(chǎn)標(biāo)簽，并標(biāo)明在資產(chǎn)計(jì)算機(jī)管理軟件中的編號(hào)、資產(chǎn)名稱、型號(hào)、取得日期、資產(chǎn)自身序列號(hào)。因使用過程中，使用人及使用部門這兩項(xiàng)要素經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，所以不必注明。資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)通過掃描資產(chǎn)標(biāo)簽條碼，歸集掃描結(jié)果與總資產(chǎn)進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，從而保證盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。
3.無形資產(chǎn)理念，拓寬資產(chǎn)管理范圍
現(xiàn)代化構(gòu)架下的圖書館資產(chǎn)，已經(jīng)不再是幾架書、幾張桌椅和幾間房屋的實(shí)物形態(tài)概念，軟件和數(shù)字資源等知識(shí)產(chǎn)權(quán)型新型資產(chǎn)在圖書館資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中所占比例逐年上升，如防火墻、圖書管理軟件以及為多媒體閱覽區(qū)和校園提供公益服務(wù)的外購數(shù)字資源等等都屬于無形資產(chǎn)，這些無形資產(chǎn)在圖書館向社會(huì)提供更加有效服務(wù)中具有不可替代作用。伴隨圖書館現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，這些無形資產(chǎn)的增速將進(jìn)一步提升。因此，對(duì)這些無形資產(chǎn)的管理已成為圖書館資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。
管理無形資產(chǎn)，既是資產(chǎn)管理人員的責(zé)任，也需要圖書館全員參與。圖書館應(yīng)從內(nèi)部加強(qiáng)無形資產(chǎn)的核算管理，重視無形資產(chǎn)的核算和評(píng)估。應(yīng)建立無形資產(chǎn)管理責(zé)任制度，相關(guān)部門應(yīng)配備兼職人員，進(jìn)行有效管理；應(yīng)充分掌握無形資產(chǎn)的特性，資產(chǎn)管理人員要與相關(guān)購買和使用部門保持良好的溝通和互動(dòng)，依照財(cái)政部門給出的標(biāo)準(zhǔn)和辦法嚴(yán)格管理。
4.管理會(huì)計(jì)理念，提供資產(chǎn)決策依據(jù)
通常意義上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是記錄已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則制成財(cái)務(wù)報(bào)表。它的使用者是外部的人群，所以它具有歷史性、外部性和符合性。然而對(duì)于尚未發(fā)生的財(cái)務(wù)事情進(jìn)行決策，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能提供有效幫助，這就需要引入管理會(huì)計(jì)的理念。按照一般定義，管理會(huì)計(jì)是以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。把這個(gè)定義引申到圖書館資產(chǎn)的管理會(huì)計(jì)，我認(rèn)為就是以圖書館現(xiàn)在和未來的資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，以提高圖書館服務(wù)社會(huì)效益為目的，為圖書館領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)的資產(chǎn)管理決策依據(jù)。
管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部管理系統(tǒng)。預(yù)測和決策是核心，二者之間是服務(wù)于被服務(wù)關(guān)系。在這個(gè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中，資產(chǎn)管理員的角色就是“預(yù)測員”，職責(zé)是定期收集各部門資產(chǎn)需求，由進(jìn)行核實(shí)、篩選和確認(rèn)后集中報(bào)送采購部門，列入下一年度采購計(jì)劃；資產(chǎn)購入后進(jìn)行持續(xù)不斷的跟蹤記錄，包括使用狀態(tài)和維修情況以及使用者反饋，以此做為再次采購的依據(jù)；向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)呈報(bào)此類資產(chǎn)在館內(nèi)分布狀態(tài)和使用情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要的參考；主動(dòng)為下屬分館提供“量身定做”的服務(wù)：包括定制適合的家具和設(shè)備，主動(dòng)提供資產(chǎn)信息，發(fā)現(xiàn)個(gè)性化的需求等貼心、到位的服務(wù)。
時(shí)展呼喚文化，文化發(fā)展為圖書館事業(yè)提供了更大發(fā)展空間。在創(chuàng)新理念的引領(lǐng)下，作為圖書館基礎(chǔ)配置的資產(chǎn)管理工作，必將為圖書館的事業(yè)發(fā)展注入無限活力。
參考文獻(xiàn)：
第2篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估作價(jià)時(shí)，往往采用與審計(jì)方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤、函證、抽樣、測試等。而審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，需要采用公允價(jià)值測試資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價(jià)值變動(dòng)損益等，這與評(píng)估并無很大區(qū)別。這樣，就使評(píng)估與審計(jì)結(jié)下不解之緣。如何在實(shí)際操作中處理好評(píng)估與審計(jì)的關(guān)系，直接影響到評(píng)估和審計(jì)的效率與質(zhì)量。筆者根據(jù)數(shù)次評(píng)估同時(shí)進(jìn)行審計(jì)的實(shí)踐。認(rèn)為評(píng)估與審計(jì)存在著分工協(xié)作、在業(yè)務(wù)報(bào)告中相互包容的需要。
本文中的“包容”，即是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)相互包含與容納的涵義。
一、資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)穿插操作中出現(xiàn)的問題
當(dāng)企業(yè)委托同時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)時(shí)，這一“同時(shí)”往往不是從同一起點(diǎn)日期開始平行進(jìn)行的。但資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)，往往需要在同一時(shí)點(diǎn)對(duì)同一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)與審計(jì)調(diào)整。而當(dāng)所得出的“評(píng)估價(jià)值”與“審計(jì)核實(shí)數(shù)”(以下簡稱“審定數(shù)”)不相一致而形成“撞車”時(shí)，會(huì)使委托單位無所適從。
資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)都需要對(duì)債權(quán)、債務(wù)實(shí)有數(shù)額進(jìn)行認(rèn)定，但兩者認(rèn)定的結(jié)果往往不相一致。資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)都需要確定各類實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，但兩者認(rèn)定的結(jié)果也往往不相一致。例如，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南用了很長篇幅敘述非同一般的控制下企業(yè)合并時(shí)資產(chǎn)公允價(jià)值確定的原則和方法。而采用資產(chǎn)評(píng)估確定固定資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)自有一套方法。審計(jì)中用補(bǔ)提折舊或沖回已提折舊的方法核實(shí)固定資產(chǎn)凈值，用計(jì)提減值準(zhǔn)備來沖減實(shí)物資產(chǎn)賬面價(jià)值，但實(shí)際上這樣做并不能真正反映實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值狀況。至于冷背、變質(zhì)存貨的變價(jià)。實(shí)物資產(chǎn)的盤盈等價(jià)值的確定，審計(jì)中的方法也不如資產(chǎn)評(píng)估中的方法可靠。
因此，資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)需要協(xié)作，既可避免“撞車”，還可各自棄短就長，從而得到比較理想的效果。
二、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)同時(shí)進(jìn)行時(shí)協(xié)作與分工的總原則
1、協(xié)調(diào)時(shí)點(diǎn)
審計(jì)的報(bào)表截止日與資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日宜采用同一時(shí)點(diǎn)，這樣，被審計(jì)、評(píng)估單位某日的資產(chǎn)與負(fù)債可以成為審計(jì)與評(píng)估統(tǒng)一的對(duì)象，便于進(jìn)行協(xié)作。
2、數(shù)據(jù)銜接
無論是資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用審計(jì)結(jié)果，還是審計(jì)報(bào)告使用資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果，都必須妥善處理數(shù)據(jù)的銜接問題。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)以審計(jì)的“終點(diǎn)”為評(píng)估的“起點(diǎn)”，即在已得出的“審定數(shù)”基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估：而審計(jì)則應(yīng)以評(píng)估的“終點(diǎn)”作為審計(jì)的“起點(diǎn)”，即在已得出的評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)。出具報(bào)告時(shí)，如評(píng)估人員不認(rèn)同審計(jì)結(jié)果，可以在評(píng)估過程中調(diào)整；如審計(jì)人員不認(rèn)同評(píng)估結(jié)果，可在審計(jì)過程中調(diào)整。但評(píng)估人員與審計(jì)人員在進(jìn)行這樣的調(diào)整時(shí)，都應(yīng)當(dāng)慎重。
3、分工協(xié)作
當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)的整體價(jià)值時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、債券投資、待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等不具實(shí)物形態(tài)的各資產(chǎn)項(xiàng)目，以及全部負(fù)債等由審計(jì)負(fù)責(zé)查驗(yàn)核實(shí)其具體數(shù)額，如無特殊情況存在，應(yīng)包容審計(jì)的結(jié)果。
固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)，股票投資等權(quán)益性資產(chǎn)，應(yīng)由審計(jì)查驗(yàn)核實(shí)數(shù)量或原始成本(賬面價(jià)值)，其實(shí)際價(jià)值的確定則由評(píng)估負(fù)責(zé)。審計(jì)時(shí)應(yīng)充分考慮與包容評(píng)估結(jié)果。實(shí)物資產(chǎn)及有價(jià)證券中凡是清理盤點(diǎn)時(shí)數(shù)量減少或已無實(shí)物形態(tài)的，均應(yīng)在審計(jì)中予以減值處理。
當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)分別由兩家中介機(jī)構(gòu)承辦時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可在審計(jì)時(shí)派員參加審計(jì)過程，其中如果評(píng)估只涉及實(shí)物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)分別派員，聯(lián)合確認(rèn)所評(píng)估資產(chǎn)的數(shù)量或歷史成本。
三、具體操作
(一)實(shí)物資產(chǎn)的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估
1、審計(jì)實(shí)物資產(chǎn)的主要工作是進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。盤盈及賬外的實(shí)物資產(chǎn)，可評(píng)估作價(jià)計(jì)入資產(chǎn)。
2、折舊項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，均不作補(bǔ)提或沖回的審計(jì)處理，累計(jì)折舊額(重置價(jià)值與評(píng)估價(jià)值的差額)的最終認(rèn)定也應(yīng)由評(píng)估完成。
3、在建工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，有實(shí)物形態(tài)的，或按成本繼續(xù)保留余額，或轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，實(shí)物交由評(píng)估最后確定價(jià)值：無實(shí)物形態(tài)存在又不能為以后經(jīng)營帶來直接經(jīng)濟(jì)效益的，審計(jì)時(shí)應(yīng)報(bào)批核銷，不作評(píng)估。
4、存貨的成本差異、進(jìn)銷差價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備等調(diào)整賬戶，固定資產(chǎn)、在建工程的減值準(zhǔn)備賬戶，審計(jì)時(shí)般將其作為一個(gè)總賬科目，其金額轉(zhuǎn)入相關(guān)被調(diào)整科目。企業(yè)還在持續(xù)經(jīng)營的，商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶可不作變動(dòng)，留待資產(chǎn)評(píng)估時(shí)再根據(jù)存貨估價(jià)作適當(dāng)調(diào)整。
5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項(xiàng)目，審計(jì)時(shí)如發(fā)現(xiàn)已逾期但供貨方并未實(shí)際發(fā)貨，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)處理。
固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目可參照在建工程的方法進(jìn)行審計(jì)與評(píng)估。
(二)無形資產(chǎn)，股權(quán)投資的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估
1、如果無形資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利還存在，應(yīng)列入評(píng)估；如果相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利已不存在，則應(yīng)在審計(jì)中核銷。
2、股票投資、債券投資以及其他股權(quán)投資審計(jì)時(shí)，應(yīng)實(shí)際盤點(diǎn)實(shí)有股數(shù)并與賬面記錄核對(duì)，如發(fā)生盤盈盤虧，查明原因后按賬面成本或面值調(diào)整投資額并列入審計(jì)盈虧，爾后轉(zhuǎn)入評(píng)估。
當(dāng)這些投資的價(jià)值確定需要利用所投資單位的審計(jì)報(bào)告，甚至需要對(duì)所投資單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，評(píng)估可以使用審計(jì)的結(jié)果。對(duì)于上市的股票、債券，則應(yīng)按證券市場價(jià)格通過評(píng)估確定，也可以通過審計(jì)與評(píng)估的雙方機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。
(三)債權(quán)、債務(wù)的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估
債權(quán)、債務(wù)的審計(jì)評(píng)估，除債券投資外，均應(yīng)由審計(jì)負(fù)責(zé)實(shí)施。
四、審計(jì)、評(píng)估報(bào)告的相關(guān)揭示
在資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)使用雙方的工作結(jié)果時(shí)必須在審計(jì)報(bào)告與評(píng)估報(bào)告中作明確揭示：
(1)在審計(jì)先于資產(chǎn)評(píng)估前進(jìn)行時(shí)，審計(jì)報(bào)告可在說明段作類似如下內(nèi)容的說明：“本次審計(jì)采用了先審計(jì)后評(píng)估的方法，本報(bào)告中列舉的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的審定數(shù)，是以實(shí)地盤存數(shù)與賬面成本價(jià)為基礎(chǔ)得出；無形資產(chǎn)、股權(quán)投資則以清查核對(duì)后的賬面價(jià)值計(jì)算。上述資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值將由資產(chǎn)評(píng)估確定”。而后完成的評(píng)估報(bào)告中可在計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)方法段作類似如下內(nèi)容的說明：“應(yīng)收款項(xiàng)、貨幣資金、長短期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)，以及負(fù)債各項(xiàng)目、資本公積外的所有者權(quán)益各項(xiàng)目……的評(píng)估價(jià)值，除有特殊情況的個(gè)別子細(xì)目以外，均以同一基準(zhǔn)日的審定數(shù)為準(zhǔn)”。
(2)在資產(chǎn)評(píng)估先于審計(jì)進(jìn)行前時(shí)，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)作這樣的說明：“在我們實(shí)施審計(jì)程序的同時(shí)，委托方還委托××資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)(或本所)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)……進(jìn)行了評(píng)估，本報(bào)告披露的上述資產(chǎn)的價(jià)值，均采用了評(píng)估報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)”。
五、存在的問題
第3篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
(1)醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不完善，資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不清晰。由于受到傳統(tǒng)管理體制的影響，現(xiàn)階段我國部分醫(yī)院管理者對(duì)于資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，甚至沒有在醫(yī)院內(nèi)部建立完善的資產(chǎn)管理制度，因而導(dǎo)致在醫(yī)院資產(chǎn)管理上缺乏原則性的指導(dǎo)，管理工作中的責(zé)任與權(quán)力也沒有明確的區(qū)分，導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)管理陷人混亂，醫(yī)院各種資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(2)資產(chǎn)利用效率較低。由于醫(yī)院在預(yù)算管理以及內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的力度不足，因而導(dǎo)致在資產(chǎn)管理上賬目與實(shí)物不對(duì)應(yīng)的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。而且由于對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)的論證以及有效的管理措施，因而導(dǎo)致醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理方面的資產(chǎn)閑置、資源浪費(fèi)以及資產(chǎn)利用率低的問題較為突出。在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面藥品、器械以及耗材的庫存管理不當(dāng)，應(yīng)收賬款以及預(yù)付款項(xiàng)回收困難，流動(dòng)資產(chǎn)有效使用效率較低的問題也較為嚴(yán)重。
(3)監(jiān)督約束機(jī)制不健全。現(xiàn)階段大部分醫(yī)院管理部門按照國家財(cái)務(wù)制度的要求，設(shè)立了詳細(xì)的資產(chǎn)管理賬目，總賬以及明細(xì)賬的記錄較為細(xì)致，這對(duì)于提高資產(chǎn)管理水平具有一定的幫助。但是由于部分醫(yī)院忽視了對(duì)于醫(yī)院資產(chǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，因而導(dǎo)致在管理上無法形成對(duì)于固定資產(chǎn)準(zhǔn)確的盤點(diǎn)，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的具體狀況也無法進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估判斷，制約了醫(yī)院資產(chǎn)管理工作水平的提高。
二、醫(yī)院資產(chǎn)管理完善措施研究
(1)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況建立完善的資產(chǎn)管理制度。首先醫(yī)院高層管理部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的重要作用，自上而下的完善醫(yī)院資產(chǎn)管理制度的制定。醫(yī)院的資產(chǎn)管理制度應(yīng)該包括醫(yī)院資產(chǎn)的采購、使用、保管制度，資產(chǎn)的清查管理制度、資產(chǎn)的處置核銷制度，重點(diǎn)針對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)建立完善的資產(chǎn)管理制度，同時(shí)將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到醫(yī)院的各個(gè)科室以及相應(yīng)部門的具體崗位責(zé)任人，通過強(qiáng)化制度建設(shè)提高醫(yī)院的資產(chǎn)管理水平。
(2)完善醫(yī)院資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。在資產(chǎn)管理方面醫(yī)院還應(yīng)該結(jié)合新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求，及時(shí)的組織資產(chǎn)管理責(zé)任人對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等各種類型的資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)致的清查。通過盤點(diǎn)清查明確醫(yī)院資產(chǎn)的實(shí)際狀況，并同時(shí)處理醫(yī)院資產(chǎn)的盤盈、盤虧工作。通過這些措施，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握醫(yī)院資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，并為醫(yī)院管理決策的制定提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息資料。
(3)健全醫(yī)院資產(chǎn)的監(jiān)督管理機(jī)制。首先醫(yī)院管理部門應(yīng)該協(xié)助醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)管理部門，首先針對(duì)資產(chǎn)管理建立完善的資產(chǎn)賬目明細(xì)，重點(diǎn)包括資產(chǎn)的總賬、明細(xì)賬、科室卡片，確保醫(yī)院資產(chǎn)的賬目與實(shí)際情況相一致。其次，應(yīng)該重點(diǎn)建立健全醫(yī)院的資產(chǎn)變更監(jiān)督管理，例如在資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移或者是報(bào)廢處理上，做好資產(chǎn)清查以及賬冊(cè)處理工作，避免醫(yī)院資產(chǎn)的流失。通過這些措施，對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作形成全面的監(jiān)督管理，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理工作水平的提高。
(4)借助于信息化的手段開展醫(yī)院資產(chǎn)管理工作。為了提高醫(yī)院資產(chǎn)管理工作效率，在資產(chǎn)管理上應(yīng)該借助于信息化的技術(shù)手段開展資產(chǎn)管理工作。通過利用信息化管理系統(tǒng)，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療用品、衛(wèi)生耗材以及醫(yī)院的后勤物資等各類資產(chǎn)信息進(jìn)行錄人管理，動(dòng)態(tài)的反映醫(yī)院資產(chǎn)的波動(dòng)變化情況，進(jìn)而為醫(yī)院資產(chǎn)管理工作調(diào)整管理措施提供決策依據(jù)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)管理質(zhì)量的提升。
三、結(jié)語
第4篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 實(shí)務(wù)操作
一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
固定資產(chǎn)是電力工業(yè)企業(yè),尤其是電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料和勞動(dòng)條件,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,對(duì)于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和效益、提升企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力具有重大意義。
電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大比重,是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。電網(wǎng)企業(yè)也是資金密集型企業(yè),同時(shí)屬于資產(chǎn)分散型企業(yè),資產(chǎn)使用部門多、使用地點(diǎn)范圍大、結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜、覆蓋面大;另外,電力資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快,管理上就要求及時(shí)準(zhǔn)確反映這些變化,所有這些都為電力企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。
從目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理情況看,財(cái)務(wù)上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財(cái)務(wù)就不能及時(shí)的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制,所以,加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有著其重要的現(xiàn)實(shí)意義
二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制程序
1、固定資產(chǎn)的新增:包括零星購置、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入、債務(wù)重組、非貨幣易增加。
零星購置固定資產(chǎn):資產(chǎn)購入后,應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、交接手續(xù),填制固定資產(chǎn)卡片,連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等,報(bào)送財(cái)務(wù)部主任審核后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。
投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入固定資產(chǎn):由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。
通過債務(wù)重組、非貨幣易取得固定資產(chǎn):按照有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按前款規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。
財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算崗根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門提交的相關(guān)批文、協(xié)議、驗(yàn)收單、交接手續(xù)等,在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊中錄入資產(chǎn)信息,系統(tǒng)自動(dòng)生成固定資產(chǎn)新增記賬憑證,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。
2、固定資產(chǎn)折舊
每月結(jié)賬前,財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊中點(diǎn)擊“試算折舊”,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和各項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,資產(chǎn)管理專員審核折舊及攤銷計(jì)算的合理性,無誤后通過系統(tǒng)正式計(jì)算折舊和攤銷額并分別生成固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷憑證。
已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的期間SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊不允許再進(jìn)行計(jì)提。當(dāng)月不計(jì)提折舊和攤銷,SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊不允許進(jìn)行結(jié)賬操作。
財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)將折舊記賬憑證打印,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。
3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
固定資產(chǎn)保管使用部門按照預(yù)算執(zhí)行固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)保管使用部門提交經(jīng)審批的維護(hù)費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)和對(duì)應(yīng)的發(fā)票和維護(hù)或維修合同,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核。財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)復(fù)核付款金額是否與發(fā)票及合同金額一致,付款審批是否完整,復(fù)核通過后在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊編制付款記賬憑證,確認(rèn)固定資產(chǎn)修理維護(hù)費(fèi)用。
固定資產(chǎn)的修理維護(hù)費(fèi)用憑證生成后,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認(rèn)。
符合固定資產(chǎn)資本化條件的,資產(chǎn)保管部門及時(shí)遞交固定資產(chǎn)更新改造開始情況及相關(guān)計(jì)劃,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核并改變系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)備狀態(tài)后報(bào)財(cái)務(wù)部,同時(shí)聯(lián)動(dòng)改變資產(chǎn)卡片狀態(tài)。財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)根據(jù)更新改造通知停止計(jì)提折舊,并將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。更新改造完成后,及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)固處理,調(diào)整原固定資產(chǎn)卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯(lián)動(dòng)改變?cè)O(shè)備卡片信息。
4、資產(chǎn)清查
實(shí)物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少清查盤點(diǎn)一次,保證固定資產(chǎn)賬卡物相符。財(cái)務(wù)部提供固定資產(chǎn)清單,固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門將設(shè)備清單與固定資產(chǎn)清單核對(duì),無誤后將固定資產(chǎn)清單作為盤點(diǎn)依據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。
固定資產(chǎn)使用、管理部門根據(jù)清查方案和固定資產(chǎn)清單進(jìn)行現(xiàn)場清查,根據(jù)清查結(jié)果,填寫盤盈、盤虧審批表。
盤盈的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明情況,填制《固定資產(chǎn)盤盈報(bào)告單》,經(jīng)實(shí)物管理部門會(huì)同機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)處鑒定估價(jià)后,由審計(jì)部門簽署意見,報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。
盤虧的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報(bào)告,并填制《固定資產(chǎn)盤虧審批表》,內(nèi)部審計(jì)部門及財(cái)務(wù)部提出處理意見,金額重大的須經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批。
5、資產(chǎn)報(bào)廢
發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),固定資產(chǎn)使用保管部門填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》,注明固定資產(chǎn)基本情況及報(bào)廢原因等有關(guān)信息,報(bào)廢審批表經(jīng)實(shí)物管理部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部資產(chǎn)專責(zé)、財(cái)務(wù)部主任、實(shí)物管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后,進(jìn)行報(bào)廢相關(guān)處理。
財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專員根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢單在SAP系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)報(bào)廢記賬憑證提交財(cái)務(wù)部審核崗審核。
三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實(shí)務(wù)操作
1、風(fēng)險(xiǎn)案例主題:報(bào)廢資產(chǎn)程序不合規(guī)、隨意定價(jià)出售給多經(jīng)公司 。
2、案例簡述:在內(nèi)控測評(píng)過程中發(fā)現(xiàn), 供電公司自行對(duì)報(bào)廢物資進(jìn)行處置,處置時(shí)未完全履行審批程序,未執(zhí)行公開原則,未采取投標(biāo)或竟拍的方式,大額資產(chǎn)報(bào)廢未進(jìn)行評(píng)估,隨意定價(jià)出售給多經(jīng)公司,增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn),造成國有資產(chǎn)流失。
3、處理結(jié)果:完善審批程序,按要求組織評(píng)估、拍賣程序。
4、風(fēng)險(xiǎn)描述:固定資產(chǎn)的報(bào)廢未經(jīng)過適當(dāng)審批,有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本;資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的不合理為相關(guān)資產(chǎn)交易帶來損失。
5、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因:目前多經(jīng)公司仍然依存主業(yè)生存,為了保證多經(jīng)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn),供電公司將控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)報(bào)廢收入讓利多經(jīng)公司。
6、風(fēng)險(xiǎn)危害:固定資產(chǎn)報(bào)廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本。
第5篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
一、貨幣資金方面
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述
1．年度、月度資金收、支計(jì)劃的編制與實(shí)際需求不一致，不利于預(yù)算計(jì)劃的控制，缺少規(guī)范審批，對(duì)資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費(fèi)、損失。
2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。
3．收取的款項(xiàng)未及時(shí)繳存銀行，記錄不及時(shí)不準(zhǔn)確，或記錄的期間不當(dāng)，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。
4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當(dāng)，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。
5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。
6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對(duì)賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
（二）控制措施
1．檢查年度、月度資金計(jì)劃的編制是否及時(shí)完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計(jì)劃內(nèi)，對(duì)超過計(jì)劃外的資金支付是否進(jìn)行了追加審批程序。
2．財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)賬戶的使用情況及時(shí)分析，清理不必要的賬戶，出納及時(shí)將銀行回單遞交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)入賬。
3．財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。
4．對(duì)種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實(shí)地盤點(diǎn)、檢查的方式防止資金的潛在損失。
5．取得的銀行對(duì)賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，實(shí)地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對(duì)貨幣資金能有效控制。
二、存貨方面
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述
1．采購未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審查會(huì)簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時(shí)地收貨，采購款項(xiàng)支付不準(zhǔn)確，容易造成財(cái)務(wù)損失和財(cái)產(chǎn)損失。
2．對(duì)超過預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購，未按規(guī)定程序?qū)徟?、調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，造成未授權(quán)采購或延遲采購，給財(cái)務(wù)帶來經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3．物資采購后因相關(guān)部門票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。
4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進(jìn)行暫估入庫，不能正確、及時(shí)、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財(cái)務(wù)部不能正確核算項(xiàng)目成本和應(yīng)付款科目，易造成實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。
5．未定期、不定期對(duì)庫存材料物資進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標(biāo)簽堆放一起，領(lǐng)用時(shí)未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實(shí)一致，盤點(diǎn)后未形成盤盈盤虧盤點(diǎn)表，易造成資源的損失。
6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗(yàn)后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。
（二）控制措施
1．項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)招標(biāo)小組的定標(biāo)結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購合同進(jìn)行采購，對(duì)金額較大的采購合同，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其合同條款進(jìn)行審核，檢查條款中的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行支付款項(xiàng)計(jì)劃及賬務(wù)處理，物資部在采購中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細(xì)及附屬設(shè)備，以便財(cái)務(wù)部對(duì)屬于固定資產(chǎn)價(jià)值的物資按資產(chǎn)進(jìn)行管理，避免資產(chǎn)的流失。
2．對(duì)客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門提出申請(qǐng)，說明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預(yù)算計(jì)劃，但不允許在各項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑。
3．物資部門應(yīng)對(duì)物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時(shí)向財(cái)務(wù)部提供完整、詳細(xì)的信息資料和原始單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，使物資管理部門與財(cái)務(wù)管理部門能賬賬、賬實(shí)相符，確保財(cái)務(wù)部門對(duì)工程項(xiàng)目成本核算的正確。
4．物資部、項(xiàng)目經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)對(duì)直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認(rèn)材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時(shí)將原始單據(jù)遞交給財(cái)務(wù)部，如物資已到票未開，在月末應(yīng)將暫估入庫單遞交財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部與倉庫賬賬、賬實(shí)相符，采購人員應(yīng)及時(shí)索取發(fā)票，票到后財(cái)務(wù)部與倉庫同時(shí)沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計(jì)入供應(yīng)商應(yīng)付款。
5．物資管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部、倉庫管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)（倉庫管理人員對(duì)屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時(shí)入庫、隨時(shí)盤點(diǎn)，隨時(shí)出庫、隨時(shí)盤點(diǎn)），并編制盤點(diǎn)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)人員會(huì)簽后保存，若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)編制盤盈、盤虧表，由財(cái)務(wù)部確認(rèn)待處理損溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)審核簽字后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)對(duì)材料系統(tǒng)、財(cái)務(wù)賬務(wù)進(jìn)行處理。結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)對(duì)庫存物資進(jìn)行賬齡分析，以免造成存貨的報(bào)廢、毀損、浪費(fèi)，并將信息及時(shí)反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。
6．對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應(yīng)造好材料清冊(cè)，提出退料申請(qǐng)，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉庫，倉庫主管應(yīng)審核檢驗(yàn)貨物，無誤后入庫，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財(cái)務(wù)部，對(duì)不合格材料信息報(bào)物資主管進(jìn)行處理。
三、工程項(xiàng)目方面
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述
1．項(xiàng)目概預(yù)算計(jì)劃的設(shè)計(jì)及實(shí)施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、合理性，項(xiàng)目相關(guān)信息未及時(shí)傳遞給物資管理部、財(cái)務(wù)部，無法正確歸集項(xiàng)目成本、收益，使公司面臨資金損失。
2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財(cái)產(chǎn)損失。
（二）控制措施
1．生產(chǎn)部門在進(jìn)行可研調(diào)查后形成可行性報(bào)告，設(shè)計(jì)項(xiàng)目的概預(yù)算，并提交主管部門審批，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，將項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部按項(xiàng)目歸集核算，生產(chǎn)部對(duì)項(xiàng)目的全過程實(shí)施監(jiān)督管理，每月向財(cái)務(wù)部提供項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度表，財(cái)務(wù)部可根據(jù)項(xiàng)目的多少、工作量等情況合理確認(rèn)進(jìn)度收入（可在達(dá)到30%、70%、100%的進(jìn)度時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于年度內(nèi)完成的也可一次性確認(rèn)收入，對(duì)于跨年度的工程年末應(yīng)按進(jìn)度確認(rèn)收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時(shí)修改項(xiàng)目計(jì)劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)多余材料、廢舊物資回收登記造冊(cè)，移交物資管理部，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部進(jìn)行正確核算項(xiàng)目成本、收益，并對(duì)項(xiàng)目的收益情況進(jìn)行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。
2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門應(yīng)對(duì)分包商的資格、資質(zhì)進(jìn)行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對(duì)分包工程及勞務(wù)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)審查款項(xiàng)支付的主體、結(jié)算方式，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、固定資產(chǎn)方面
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述
1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值劃分不準(zhǔn)確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報(bào)廢未經(jīng)適當(dāng)審批，管理未落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費(fèi)，增加公司的營運(yùn)成本，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。
2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時(shí)，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。
（二）控制措施
1．對(duì)新增資產(chǎn)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對(duì)不符合資產(chǎn)價(jià)值管理的工具、器具進(jìn)行備查登記，落實(shí)至相關(guān)部門、由部門落實(shí)到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報(bào)廢、處置程序，財(cái)務(wù)部對(duì)租金收入及時(shí)入賬，正確核算資產(chǎn)價(jià)值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計(jì)提資產(chǎn)折舊。
2．資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期、不定期清查盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果形成盤點(diǎn)確認(rèn)表，對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關(guān)人員審核批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。
五、無形資產(chǎn)方面
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述
無形資產(chǎn)入賬的及時(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，權(quán)屬的明晰性，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，易造成資源的浪費(fèi)、稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加。
（二）控制措施
無形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票等資料，財(cái)務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。
六、對(duì)外投資方面
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述
股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會(huì)決策，支付記錄不準(zhǔn)確，缺乏對(duì)投資的管理，影響投資收益，浪費(fèi)資源的合理使用，存在潛在財(cái)務(wù)損失。
（二）控制措施
項(xiàng)目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進(jìn)行可行性研究，形成可行性研究報(bào)告，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會(huì)決議，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟Ц?，?duì)投資后的項(xiàng)目要進(jìn)行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報(bào)率。
七、工資、福利費(fèi)方面
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述
工資、福利費(fèi)發(fā)放計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批，福利費(fèi)的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個(gè)人所得稅，未按社保合征規(guī)定計(jì)繳五金，易造成財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，增加公司成本。
（二）控制措施
人力資源部應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門下達(dá)的工資、福利計(jì)劃制定全年的工資薪金計(jì)劃及勞動(dòng)用工計(jì)劃，由人力資源部、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊(cè)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個(gè)人所得稅，按規(guī)定計(jì)繳社保五金及補(bǔ)充保險(xiǎn)，經(jīng)人力資源部主管、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對(duì)勞動(dòng)用工的變更應(yīng)及時(shí)到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎(jiǎng)金、福利發(fā)放清冊(cè)等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。
八、稅收方面
（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述
1．銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)的不正確，未及時(shí)認(rèn)證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報(bào)金額。
2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間未按稅法規(guī)定時(shí)間申報(bào)繳納稅款，所得稅申報(bào)及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報(bào)金額不準(zhǔn)確，其他相關(guān)稅種申報(bào)的不全面、不及時(shí)、不正確以及對(duì)稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財(cái)務(wù)損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）控制措施
1．增值稅申報(bào)前，財(cái)務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷項(xiàng)稅與防偽稅控中的銷項(xiàng)稅信息清單列示的銷項(xiàng)稅額核對(duì)，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票及時(shí)入賬、認(rèn)證，并與認(rèn)證結(jié)果清單中的進(jìn)項(xiàng)稅核對(duì)，編制的增值稅申報(bào)表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負(fù)率是否存在異常，增值稅申報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。
2．財(cái)務(wù)部以工程項(xiàng)目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項(xiàng)目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)所屬期間的稅費(fèi)。
3．會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與所得稅計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有些項(xiàng)目存在時(shí)間性差異與永久性差異，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實(shí)施條例的要求，確定計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的正確性，正確申報(bào)應(yīng)稅所得，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核。
第6篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；舞弊手段；審計(jì)策略
中圖分類號(hào)：F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.057
1 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的常用手段
1.1 虛增資產(chǎn)
為了滿足自身的資金需要，吸引更多的投資者以及取得銀行貸款的信任等，上市公司不斷的通過虛增資產(chǎn)的行為進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。如云南綠大地事件，湖南萬福生科及廣東恒大地產(chǎn)都是典型案例。虛增資產(chǎn)主要表現(xiàn)在存貨項(xiàng)目，應(yīng)收賬款，固定資產(chǎn)、預(yù)付賬款科目等。其中：流動(dòng)資產(chǎn)中存貨，應(yīng)收賬款舞弊的可能性最大，非流動(dòng)性資產(chǎn)中固定資產(chǎn)，在建工程常是公司舞弊的下手點(diǎn)。
比如：公司存貨種類繁多，存放分散，價(jià)值差別大，成本計(jì)算規(guī)則復(fù)雜等特點(diǎn)讓存貨的盤點(diǎn)難度加大，給審計(jì)工作帶來不便。這使得公司利用其特點(diǎn)進(jìn)行舞弊。主要手段有：通過虛構(gòu)無原始憑證的記賬憑證、對(duì)存貨盤點(diǎn)表上存貨的數(shù)量與價(jià)格進(jìn)行造假、通過非法的手段購買發(fā)票、不切實(shí)際的預(yù)估入賬等手段虛增存貨。通過費(fèi)用資本化的手段也就是將本應(yīng)列入銷售或管理費(fèi)用的費(fèi)用列入到制造費(fèi)用中。企業(yè)往往通過操縱存貨盤點(diǎn)達(dá)到賬實(shí)不符的目的，為了應(yīng)付注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)于存貨盤點(diǎn)的審計(jì)，會(huì)臨時(shí)向同行借入商品來虛增存貨的賬面價(jià)值等手段。
1.2 虛增收入
1.2.1 虛構(gòu)銷售收入
按照正規(guī)銷售流程一般需要簽訂銷售合同，開具銷售發(fā)票，下采購訂單，銷售出庫單等。但大多數(shù)上市公司會(huì)按真實(shí)客戶的交易記錄制造虛假交易，使賬面收入虛增。2012年轟動(dòng)一時(shí)的萬福生科虛列供應(yīng)商賣給第三方實(shí)際已入庫的糧食，再讓第三方把糧食賣還給公司，賬面上真實(shí)反映同批次的糧食有多次入庫的記錄，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表上虛增營業(yè)收入。
1.2.2 任意調(diào)整銷售收入的確認(rèn)時(shí)間
為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的，企業(yè)通常會(huì)根據(jù)經(jīng)營情況人為的對(duì)收入的入賬時(shí)間進(jìn)行調(diào)節(jié)。而人為的調(diào)節(jié)收入的入賬時(shí)間通?？梢苑譃閮煞矫?，一方面為提前確認(rèn)收入，第二方面則為延后、隱瞞收入。前者主要通過提前開具發(fā)票的手段，將還沒有轉(zhuǎn)移所有權(quán)、主要風(fēng)險(xiǎn)或者報(bào)酬的商品的銷售收入、未完工分階段確認(rèn)的勞務(wù)收入等全部確認(rèn)入主營業(yè)務(wù)收入科目。而后者主要通過延后開具發(fā)票以及出庫單來推遲入賬時(shí)間以便于達(dá)到隱匿收入的目的。
1.2.3 濫用或是隨意變更會(huì)計(jì)政策
企業(yè)會(huì)利用特殊的銷售業(yè)務(wù)已達(dá)到操縱收入的目的，具體的方式如下：銷售現(xiàn)金折扣條件的商品，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了商品應(yīng)該以折扣前的金額入賬，折扣金額應(yīng)當(dāng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，但是大多數(shù)的企業(yè)直接按照折扣以后的金額進(jìn)行入賬。根據(jù)會(huì)計(jì)中的“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，一項(xiàng)收入是否真正的實(shí)現(xiàn)了，不是看形式上有沒有賣給客戶，而是看貨物在所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否真正的轉(zhuǎn)移給了客戶以及與銷售有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入了企業(yè)。然而，不少公司違背準(zhǔn)則中的規(guī)定，本應(yīng)下個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入的在本會(huì)計(jì)期間提前確認(rèn)了收入，即造成提前確認(rèn)收入以達(dá)到粉飾本期經(jīng)營業(yè)績的效果。
1.3 虛減費(fèi)用
上市公司期末不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用，往往是將部分費(fèi)用計(jì)入到制造費(fèi)用，虛增成本或虛減費(fèi)用來調(diào)節(jié)利潤。企業(yè)為了達(dá)到少計(jì)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的目的，往往不按會(huì)計(jì)制度將無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，少攤無形資產(chǎn)，將管理費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶，人為的減少費(fèi)用以達(dá)到提高利潤的目的。有些上市公司采用將利息轉(zhuǎn)入小金庫、攤銷方法前后不一致、用不合理的利息支出的處理等手段來調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用以便于調(diào)劑利潤。多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用，從而人為的調(diào)節(jié)利潤。有一些公司甚至隨意的擴(kuò)大或者縮小開支范圍，通過費(fèi)用資本化的手段減少費(fèi)用，虛增利潤。
1.4 關(guān)聯(lián)方交易
關(guān)聯(lián)購銷舞弊、受托經(jīng)營舞弊、費(fèi)用分擔(dān)舞弊是關(guān)聯(lián)方交易中常見的舞弊方式。關(guān)聯(lián)購銷舞弊利用兩者間的購銷活動(dòng)舞弊。上市公司通過低價(jià)買入，高價(jià)售出來進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，以達(dá)到應(yīng)收賬款賬面價(jià)值增高，使得上市公司的利潤虛增。受托經(jīng)營舞弊是上市公司采用托管經(jīng)營來實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。比如收取承包費(fèi)用為上市公司操縱不良資產(chǎn)。托管方收取低費(fèi)用為上市公司管理資產(chǎn)，使上市公司獲得高利潤。既實(shí)現(xiàn)了對(duì)上市公司經(jīng)營績效的目標(biāo)，又虛構(gòu)了上市公司的業(yè)績利潤。費(fèi)用分擔(dān)舞弊是指上市公司為調(diào)節(jié)利潤進(jìn)行不合理的費(fèi)用分?jǐn)偂Ｒ坏┥鲜泄静荒苓_(dá)到賬面的高利潤，關(guān)聯(lián)方就會(huì)采用各種方式來幫助上市公司增加利潤。每年都會(huì)有很多上市公司和子公司，兄弟公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，虛增收入，虛減費(fèi)用等來虛增會(huì)計(jì)報(bào)表利潤。為上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。
1.5 掩蓋交易和事實(shí)
上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的目的往往是需要通過虛增資產(chǎn)，虛增收入，進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易，隱瞞訴訟事項(xiàng)、不披露報(bào)告以及不公開對(duì)外擔(dān)保等手段來實(shí)現(xiàn)利潤業(yè)績的虛增，吸引廣大投資者投資，提高市場股價(jià)。在2005-2006年間四環(huán)藥業(yè)存在對(duì)外擔(dān)保和借款糾紛等訴訟，金額達(dá)19982.91萬元，而公司隱瞞了該事項(xiàng)；很多上市公司為了獲得高額利潤，吸收投資者的投資，能取得銀行借貸的信任等，都會(huì)不進(jìn)行披露或延遲披露年度或中期報(bào)告，嚴(yán)重影響了證券市場的正常運(yùn)行，給廣大投資者帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。很多上市公司內(nèi)部為達(dá)個(gè)人股東利益，不經(jīng)股東大會(huì)審議擅自不公開對(duì)外提供擔(dān)保，未履行臨時(shí)信息的披露義務(wù)。
2 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手段的審計(jì)策略
2.1 虛增資產(chǎn)審計(jì)策略
資產(chǎn)的審計(jì)主要有對(duì)現(xiàn)金，銀行存款，固定資產(chǎn)，存貨的盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款的函證等，其中對(duì)存貨的審計(jì)主要是監(jiān)盤，但監(jiān)盤程序，監(jiān)盤工作人員的知識(shí)局限，存貨庫存欺詐等都是進(jìn)行存貨監(jiān)盤的短板，無法有效制止。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤前，需要進(jìn)行相關(guān)的準(zhǔn)備工作。存貨盤點(diǎn)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提前觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，檢查納入盤點(diǎn)的存貨是否整理并附有盤點(diǎn)標(biāo)簽。被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，在標(biāo)簽未取下前進(jìn)行復(fù)盤抽查，從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，測試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，另還需要從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查到存貨盤點(diǎn)記錄，測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。當(dāng)抽查出現(xiàn)差異時(shí)還應(yīng)擴(kuò)大抽查范圍，差錯(cuò)過大時(shí)應(yīng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)。進(jìn)行盤點(diǎn)的時(shí)間應(yīng)當(dāng)盡可能的接近年終結(jié)賬日，存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次審查盤點(diǎn)現(xiàn)場。
2.2 虛增收入審計(jì)策略
收入的審計(jì)一般是銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及測試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中始終應(yīng)保持職業(yè)懷疑的態(tài)度，從接受業(yè)務(wù)的訂單，信用批準(zhǔn)、供貨與發(fā)運(yùn)、開具賬單和記錄銷售到收款業(yè)務(wù)中的收到現(xiàn)金，記錄收賬，將現(xiàn)金存入銀行賬戶，還有可能發(fā)生需要處理的業(yè)務(wù)如給予客戶折扣、辦理和記錄銷售退回、提取壞賬準(zhǔn)備以及注銷壞賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)注意以下幾點(diǎn)：
（1）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)。虛增收入必然會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的虛增，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行詢證是常用的審計(jì)策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持自身應(yīng)用的職業(yè)懷疑態(tài)度。當(dāng)未能收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被詢證單位聯(lián)系，查明原因。仍未收到回復(fù)的可采用必要的替代審計(jì)策略甚至追加審計(jì)策略。
（2）應(yīng)格外關(guān)注營業(yè)收入的截止性測試，并且不斷關(guān)注日后退貨的記錄。截止性測試時(shí)需要清楚知道被審計(jì)單位開具發(fā)票日期，記賬日期，發(fā)貨日期應(yīng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般選擇從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄來追查到相關(guān)的記賬憑證，檢查發(fā)票存根和發(fā)貨的憑證來驗(yàn)證企業(yè)是否在同一時(shí)期確認(rèn)收入并且已經(jīng)開票發(fā)貨。
（3）關(guān)注企業(yè)貨物的流轉(zhuǎn)情況。上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營涉及到采購，生產(chǎn)，銷售等部門，虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)往往會(huì)虛構(gòu)采購入庫單，銷售出庫單等，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追查存貨的應(yīng)許盤存記錄，關(guān)注企業(yè)的實(shí)物流轉(zhuǎn)情況。存貨采購單，入庫單等盤存記錄的檢查都可以有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在虛假的銷售收入。
2.3 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)策略
關(guān)聯(lián)交易雖在一定程度上提高了上市公司當(dāng)期利潤，但從長遠(yuǎn)的角度看，并沒從根本上解決公司的經(jīng)營狀況。有效識(shí)別關(guān)聯(lián)交易編制的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。了解與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的內(nèi)控，主要投資者，重要的管理人員等審查上市公司是否與關(guān)聯(lián)方存在交易。若注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)交易舞弊存在很高的風(fēng)險(xiǎn)，還可以實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，甚至還可以實(shí)施追加審計(jì)程序。另外，也需要有關(guān)政府部門對(duì)故意進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的行徑加強(qiáng)監(jiān)管，保護(hù)廣大投資者的經(jīng)濟(jì)利益。
2.4 往來賬款審計(jì)策略
對(duì)于往來賬款的審計(jì)，在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)，首先處理訂單，銷售單是證明管理層對(duì)有關(guān)銷售交易的發(fā)生的憑據(jù)，所以只有符合管理層的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的客戶訂貨單才能被接受。其次，信用批準(zhǔn)，供貨與發(fā)運(yùn)，開具發(fā)票，記錄銷售等都是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)測試的細(xì)節(jié)方面。一般在審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的細(xì)節(jié)測試前，都會(huì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以便提高審計(jì)效率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位取得應(yīng)收賬款明細(xì)表，對(duì)該表進(jìn)行獨(dú)立審查。如果表中列示的應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)與有關(guān)的總賬余額和明細(xì)表合計(jì)數(shù)不相符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以調(diào)查并作適當(dāng)調(diào)整。
2.5 關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)策略
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注和審計(jì)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制來辨別是否存在潛在錯(cuò)報(bào)的類型，考慮是否有導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素。了解被審計(jì)單位環(huán)境，性質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用等。除此之外，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況反映是否有管理層或個(gè)人任意操作報(bào)表數(shù)據(jù)的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的研究更加深入、全面地了解被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況，進(jìn)行識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，找出在審計(jì)過程中所需重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，并提出符合被審計(jì)單位實(shí)際狀況的應(yīng)對(duì)措施。
參考文獻(xiàn)
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第7篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 無形資產(chǎn)審計(jì) 審計(jì)方法
隨知識(shí)經(jīng)濟(jì)在我國的發(fā)展，無形資產(chǎn)已成為企業(yè)發(fā)展重要資源。而很多企業(yè)在無形資產(chǎn)的確認(rèn)和評(píng)估上存在很多問題。但目前國內(nèi)審計(jì)界普遍重視有形資產(chǎn)審計(jì)，忽視無形資產(chǎn)審計(jì)。因而有必要加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的審計(jì)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布。雖在一定程度上減少了企業(yè)舞弊行為的發(fā)生，但由于在某些方面給予了企業(yè)處理的更多自由度，使審計(jì)工作難度加大。本文以新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，探討了目前企業(yè)在無形資產(chǎn)計(jì)量方面存在的問題及審計(jì)方法的完善。
根據(jù)目前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的界定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等可辨認(rèn)無形資產(chǎn)，不包括商譽(yù)、石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，修訂后的準(zhǔn)則使“無形資產(chǎn)”的概念更加清晰。
一、企業(yè)在無形資產(chǎn)計(jì)量中存在的問題
(一)無形資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓：無形資產(chǎn)的出售行為不合法
一般情況下，企業(yè)應(yīng)在某項(xiàng)無形資產(chǎn)不需用或出售相比繼續(xù)使用收益更大時(shí)，才會(huì)出售所擁有無形資產(chǎn)。而有些企業(yè)則在不正常情況下將其出售，如主管或經(jīng)辦人為謀取個(gè)人私利擅自出售轉(zhuǎn)讓企業(yè)正在使用的無形資產(chǎn)。其次。售價(jià)不合理，較之舊準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“合理估計(jì)”，并將“各種因素”替換為“各種經(jīng)濟(jì)因素”。這要求企業(yè)在準(zhǔn)確定位的情況下做出理性判斷而不能過于保守，但這同時(shí)也給予了企業(yè)會(huì)計(jì)處理方面的更大自由度。無形資產(chǎn)的價(jià)值，應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市價(jià)?？紤]該項(xiàng)無形資產(chǎn)的全部可能有效期，以及出售時(shí)尚存有效期予以確認(rèn)。再次，無形資產(chǎn)的價(jià)款收回不及時(shí)、賬務(wù)處理不正確。出售無形資產(chǎn)賬款收回應(yīng)及入賬，并按規(guī)定計(jì)入營業(yè)外收入。而有些企業(yè)則把已收回的銷售款項(xiàng)長期掛在應(yīng)收賬戶上不予入賬?；蜻`反規(guī)定將收入沖減成本費(fèi)用?；虬咽艿降目铐?xiàng)不計(jì)人營業(yè)外收入而貸記其他應(yīng)付款賬戶，形成賬外小金庫甚至被個(gè)人侵吞。
(二)無形資產(chǎn)投資：無形資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)出行為不真實(shí)、不符合規(guī)范
許多企業(yè)投資行為沒有科學(xué)的決策程序，不經(jīng)過可行性分析，往往造成投入產(chǎn)出比失衡。甚至發(fā)生虧損不返利的惡果。我國目前無形資產(chǎn)流失問題惡化，其中一大漏洞就是企業(yè)在合資、兼并等轉(zhuǎn)讓過程中對(duì)無形資產(chǎn)壓低轉(zhuǎn)讓價(jià)值，甚至不計(jì)價(jià)而使國有資產(chǎn)遭受損失。原因大致有三：1，主管部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為完成合資、轉(zhuǎn)讓任務(wù)而被迫接受合資方及轉(zhuǎn)讓方壓低無形資產(chǎn)價(jià)值的不合理要求。2，企業(yè)急于引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)。在評(píng)估中對(duì)無形資產(chǎn)以故意不計(jì)價(jià)，少計(jì)價(jià)的不正當(dāng)手段吸引投資。3，某些經(jīng)辦人員謀私利而壓低轉(zhuǎn)讓價(jià)值。
(三)無形資產(chǎn)攤銷：新準(zhǔn)則中只對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷而且對(duì)攤銷期限不做具體的長短約束
對(duì)于使用壽命不確定的則定期進(jìn)行減值測試。且與舊準(zhǔn)則只能采用直線法攤銷相比。新準(zhǔn)則在攤銷方法選擇上更加靈活，可采用加速攤銷、產(chǎn)量法、直線法。這雖強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式的反映，但對(duì)于審計(jì)人員對(duì)于攤銷期和攤銷方式的合理性確定造成了困難，難以把握。在實(shí)際工作中會(huì)產(chǎn)生攤銷不合理的問題。新準(zhǔn)則規(guī)定在年終對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法年終復(fù)核中，如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法不同以前估計(jì)，可進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更?；蚴褂脡勖淮_定的無形資產(chǎn)有證據(jù)表明其使用壽命有限也可進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按壽命有限的無形資產(chǎn)處理原則進(jìn)行處理，這就給企業(yè)留下了利用改變無形資產(chǎn)壽命期從而多攤或少攤無形資產(chǎn)，進(jìn)行利潤操縱的空間，人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)成果的高低。
(四)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提：新準(zhǔn)則在《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則中規(guī)定無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取就不允許轉(zhuǎn)回
新準(zhǔn)則限制了企業(yè)將減值沖回所帶來的利得從而造成權(quán)益減少，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。權(quán)益比率降低同時(shí)可以防止企業(yè)利用減值準(zhǔn)備的計(jì)提和沖回來調(diào)節(jié)利潤，這減少了企業(yè)做假賬的不良動(dòng)機(jī)。但企業(yè)仍存在不按期進(jìn)行減值測試，不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提金額不準(zhǔn)確等問題。
(五)無形資產(chǎn)的研發(fā)：新準(zhǔn)則只提到了應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究與開發(fā)階段支出，并闡述了研發(fā)含義
新準(zhǔn)則中采用資本化政策是合理的，但是沒有說明具體的操作標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于開發(fā)階段支出是否屬于無形資產(chǎn)僅僅列出了5個(gè)判定條件。為此。對(duì)這5個(gè)條件的理解和把握成為會(huì)計(jì)確認(rèn)是否恰當(dāng)、合理關(guān)鍵。對(duì)于某些無形資產(chǎn)項(xiàng)目研究階段何時(shí)結(jié)束或開發(fā)階段何時(shí)開始往往是很難界定且不易操作。同時(shí)5個(gè)條件中出現(xiàn)的“可行性”、“足夠的”、“有能力”等自由度很大的詞匯給審計(jì)人員的職業(yè)判斷帶來了較大的主觀性。此外，因?yàn)檠芯颗c開發(fā)費(fèi)用沒有硬性指標(biāo)，管理者可以根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和自己預(yù)期想達(dá)到的財(cái)務(wù)信息，充分利用新準(zhǔn)則給予會(huì)計(jì)人員的自由度來保護(hù)企業(yè)年度利潤的穩(wěn)定，從而在一定程度上平滑利潤。因而很可能會(huì)成為企業(yè)進(jìn)行盈余管理甚至操縱利潤的工具。有悖于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，這種不確定性給審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作帶來了難度。
二、無形資產(chǎn)的審計(jì)方法
(一)審查無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。
嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是防止無形資產(chǎn)流失的重要前提。無形資產(chǎn)內(nèi)控制度包括無形資產(chǎn)開發(fā)、購置和轉(zhuǎn)讓的計(jì)劃審批制度、職責(zé)分工制度、保護(hù)制度、評(píng)估制度等。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)是否有無形資產(chǎn)的內(nèi)控制度。是否健全、有效對(duì)內(nèi)控制度是否嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)行考核。包括企業(yè)自創(chuàng)、外購、使用中的無形資產(chǎn)是否有嚴(yán)格的管理制度和內(nèi)控制度。其中關(guān)鍵要審查科研項(xiàng)目的內(nèi)控制度。之所以審查企業(yè)科研項(xiàng)目的內(nèi)控制度，是因?yàn)榭蒲许?xiàng)目是企業(yè)形成無形資產(chǎn)和技術(shù)優(yōu)勢的關(guān)鍵。審查從立項(xiàng)至申請(qǐng)到專利權(quán)之前這段時(shí)間。對(duì)項(xiàng)目是否有嚴(yán)格的管理制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行。在項(xiàng)目人員、經(jīng)手人變動(dòng)時(shí)，關(guān)于項(xiàng)目合同，項(xiàng)目技術(shù)進(jìn)展情況，關(guān)于項(xiàng)目設(shè)備、儀器、技術(shù)資料。關(guān)于項(xiàng)目資金應(yīng)收款、應(yīng)付款情況。是否有嚴(yán)格的交接手續(xù)，審查針對(duì)技術(shù)骨干調(diào)動(dòng)，有無防止正在研究的項(xiàng)目的技術(shù)和財(cái)產(chǎn)流失的有效措施。
(二)審查無形資產(chǎn)的確認(rèn)情況
由于無形資產(chǎn)的存在無實(shí)物形態(tài)，無法進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，因此審計(jì)過程中應(yīng)以無形資產(chǎn)的實(shí)際存在作為審點(diǎn)。所以。審計(jì)人員對(duì)每項(xiàng)無形資產(chǎn)都要進(jìn)行驗(yàn)證，核對(duì)相應(yīng)的文件資料。確定其所有權(quán)是否歸被審計(jì)單位。若有虛列或不當(dāng)之處。應(yīng)先查明原因，然后提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整。具體應(yīng)注意以下幾方面：1，審計(jì)人員應(yīng)取得并核對(duì)每一項(xiàng)無形資產(chǎn)增加和減少的授權(quán)批準(zhǔn)文件。以確定無形資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的合法性。2，不同來源的無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法是不同的。審計(jì)人員審查時(shí)。應(yīng)注意區(qū)分不同來源取得的無形資產(chǎn)，從而確定無形資產(chǎn)成本的正確性。應(yīng)特別注意
審查企業(yè)有無虛列或多列無形資產(chǎn)價(jià)值。從而提高所有者權(quán)益的情況。3，企業(yè)可根據(jù)需要將無形資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓、投資、出售、報(bào)廢等。其中某些情況不會(huì)導(dǎo)致無形資產(chǎn)價(jià)值的減少，如出租某項(xiàng)無形資產(chǎn)，只增加其他業(yè)務(wù)收入，不影響無形資產(chǎn)的價(jià)值，而企業(yè)出售投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)。其價(jià)值則減少，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的處置方式對(duì)無形資產(chǎn)開展適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。
(三)審查無形資產(chǎn)的攤銷情況
新準(zhǔn)則中規(guī)定使用壽命有限無形資產(chǎn)的攤銷采用類似固定資產(chǎn)的處理方式，計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷只在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試。審計(jì)人員審查無形資產(chǎn)攤銷時(shí)。要審核其是否是使用壽命有限的無形資產(chǎn)，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)審查是否計(jì)提攤銷。攤銷期、攤銷方法的選擇及金額計(jì)算是否正確，有無利用無形資產(chǎn)的攤銷來調(diào)節(jié)損益等情 況。例如審查企業(yè)無形資產(chǎn)的歸類變更是否合理，攤銷是否按規(guī)定列入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。有無與其他支出相混淆的情況。根據(jù)收集到的有關(guān)資料來判斷無形資產(chǎn)有效期是否合理正確。審查企業(yè)由法定評(píng)估部門出具的評(píng)估證書，從而查明企業(yè)有無未經(jīng)評(píng)定擅自作價(jià)的行為。還要查明這些評(píng)估機(jī)構(gòu)是否是經(jīng)政府部門授權(quán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和專門的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。必要時(shí)可向這些部門函證企業(yè)無形資產(chǎn)計(jì)量的正確性。審查可按制度規(guī)定的攤銷期限標(biāo)準(zhǔn)及方法判別企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷是否正常、合規(guī)。
(四)審查無形資產(chǎn)減值處理情況
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定雖減少了企業(yè)在此方面的舞弊行為。但審計(jì)人員在審核中應(yīng)注意被審計(jì)單位是否定期進(jìn)行減值測試，減值測試是否合理，由于目前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)減值測試仍沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可尋。這就更依賴于審計(jì)人員的職業(yè)判斷。在計(jì)提減值準(zhǔn)備方面，要審查被審計(jì)企業(yè)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提是否達(dá)到規(guī)定的條件，計(jì)提的金額是否正確
(五)審查無形資產(chǎn)的研況
第8篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；國有資產(chǎn)管理；預(yù)算；配置；國有資產(chǎn)管理體系
事業(yè)單位的快速發(fā)展，使得其占有的國有資產(chǎn)越來越多，從數(shù)量上來看，其占有的國有資產(chǎn)的比例較大。目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式變化較快，事業(yè)單位原有的國有資產(chǎn)管理不能滿足單位的發(fā)展的要求，需要對(duì)其作出調(diào)整，才能夠更好的為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。在事業(yè)單位中，國有資產(chǎn)具有一定的特殊性，所以需要結(jié)合其特殊性與單位的具體情況，以采取相應(yīng)的方法，才能夠達(dá)到預(yù)期的效果。
一、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理概述
國有資產(chǎn)作為國家財(cái)產(chǎn)的主要體現(xiàn)形式，是國家以各種形式投資形成的資產(chǎn)及收益。在事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中，其與行政單位還存在一定的差異，將預(yù)算管理、價(jià)值管理和財(cái)務(wù)管理等諸多因素都融合到了資產(chǎn)管理中，而且事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度與企業(yè)資產(chǎn)管理制度越來越具有趨同性，實(shí)現(xiàn)了使用權(quán)與所有權(quán)分離管理。
二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析
1.資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄
當(dāng)前，我國部分事業(yè)單位由于管理制度不健全，國有資產(chǎn)賬面存在混亂及賬實(shí)不符等現(xiàn)象，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理銜接不到位，固定資產(chǎn)賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。大量無形資產(chǎn)以賬外資產(chǎn)的形式存在，無形資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)其利用、核算及后續(xù)管理等方面都不到位，存在無形資產(chǎn)長期閑置不用的狀況。
2.資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確
目前，事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用情況較為復(fù)雜，再加之資產(chǎn)管理基礎(chǔ)值混亂，大部分固定資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)缺失的情況，同時(shí)使用效率低下，缺乏必要的管理維護(hù)。固定資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系及責(zé)任主體不明確的情況，這為資產(chǎn)管理帶來了較大的漏洞。
3.事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作中，對(duì)于使用預(yù)算撥款購置的固定資產(chǎn)、自置的固定資產(chǎn)以及租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記簿專門登記，建立健全固定資產(chǎn)卡片管理制度、維護(hù)保養(yǎng)制度和清查盤點(diǎn)制度。但在實(shí)際工作中，部分事業(yè)單位不僅沒有固定資產(chǎn)卡片登記，而且在賬上只反映固定資產(chǎn)原值，對(duì)其沒有及時(shí)進(jìn)行處理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符現(xiàn)象發(fā)生。購建后，固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普遍存在“重購建輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用維護(hù)、處置、出租出借，以及調(diào)撥和報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率不高，這些環(huán)節(jié)也極易造成資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。另外，當(dāng)前事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置時(shí)缺乏健全的評(píng)估機(jī)制，而且在無形資產(chǎn)核算方法上也存在不合理的地方，這對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。
4.資產(chǎn)管理缺乏監(jiān)督
隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深入，事業(yè)單位管理開始向市場自主管理方面轉(zhuǎn)化。事業(yè)單位不僅固定資產(chǎn)數(shù)量較多，而且無形資產(chǎn)也呈現(xiàn)多樣化的狀態(tài)。但由于管理體制不完善，對(duì)資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，事業(yè)單位資產(chǎn)賬面較為混亂，這些問題的存在充分的說明了事業(yè)單位資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位。而且在缺乏監(jiān)督的情況下，部分事業(yè)單位存在私下對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售的情況。
三、加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的舉措
1.健全國有資產(chǎn)管理制度和強(qiáng)化監(jiān)督
通過進(jìn)一步完善事業(yè)單位有資產(chǎn)管理制度，確保事業(yè)單位職、責(zé)、權(quán)一致原則，界定好各個(gè)部門的各自職責(zé)。確立集中統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合原則，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)的分離，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在事業(yè)單位中的核心作用。同時(shí)，要主動(dòng)接受監(jiān)督，定期邀請(qǐng)上級(jí)部門對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保清查結(jié)果真實(shí)可靠。
事業(yè)單位每一名工作人員都需要樹立資產(chǎn)管理監(jiān)督的意識(shí)。事業(yè)單位需要在在實(shí)際工作中結(jié)合資產(chǎn)管理問題，進(jìn)一步對(duì)資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)管理的有效監(jiān)督，確保資產(chǎn)管理的規(guī)范化。
2.加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的核算和管理
在對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算和管理過程中，可以通過增設(shè)“累計(jì)折舊”、“無形基金”和“無形資產(chǎn)攤銷”3個(gè)會(huì)計(jì)科目?！袄塾?jì)折舊”科目核算“固定基金”減少的價(jià)值或“固定資產(chǎn)”減少的價(jià)值?！盁o形基金”是凈資產(chǎn)科目，核算為事業(yè)單位活動(dòng)服務(wù)的無形資產(chǎn)的凈值，類似于“固定基金”科目?！盁o形資產(chǎn)攤”科目核算“無形基金”減少的價(jià)值或“無形資產(chǎn)”減少的價(jià)值。事業(yè)單位現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等屬于流動(dòng)資產(chǎn)，按其構(gòu)成項(xiàng)目分別進(jìn)行科目設(shè)置，根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)額或是實(shí)際成本計(jì)量，采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理。
同時(shí)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門要對(duì)國有資產(chǎn)的核算管理進(jìn)行規(guī)范，并定期對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，確保做到賬實(shí)相符、賬賬相符，并在管理工作中全面提高資產(chǎn)的使用效率。
3.建立績效評(píng)價(jià)體系，創(chuàng)新績效評(píng)價(jià)方式
事業(yè)單位傳統(tǒng)的績效評(píng)價(jià)過程中存在較強(qiáng)的隨意性，過于粗糙，而且評(píng)價(jià)過程缺乏透明性，部分事業(yè)單位甚至沒有國有資產(chǎn)績效評(píng)價(jià)機(jī)制。因此，需要建立事業(yè)單位國有資產(chǎn)績效評(píng)價(jià)體系，確保績效評(píng)價(jià)結(jié)果公開，并嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行，采取客觀公正的方法進(jìn)行績效考評(píng)，對(duì)于國有資產(chǎn)管理績效評(píng)價(jià)較好的單位經(jīng)給予肯定，并督促績效評(píng)價(jià)效果不好的單位加快改進(jìn)和完善。
四、結(jié)束語
國有資產(chǎn)作為事業(yè)單位生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，國有資產(chǎn)管理是事業(yè)單位管理工作的重要組成部分。因此，需要在實(shí)際工作中，針對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特征及當(dāng)前國有資產(chǎn)管理中存在的問題，采取科學(xué)有效的措施來提高事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的水平和管理效率，為事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展提供重要的物質(zhì)保障。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文
（一）制度理念陳舊，管理意識(shí)淡薄 20世紀(jì)90年初，為了適應(yīng)國際形勢和企業(yè)發(fā)展，我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生多次變化，但目前高校財(cái)務(wù)仍執(zhí)行1998年頒布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，采用收付實(shí)現(xiàn)制核算各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，制度觀念陳舊，受其影響，管理理念相對(duì)滯后。高校在國有資產(chǎn)管理工作中只注重對(duì)貨幣資金的管理，存在“重錢輕物”、“重購置輕管理”的現(xiàn)象，忽視對(duì)資產(chǎn)保養(yǎng)和有效的管理。如資產(chǎn)管理部門不注重資產(chǎn)信息管理，未將資產(chǎn)購置經(jīng)辦人與資產(chǎn)使用人劃分管理，系統(tǒng)內(nèi)只有資產(chǎn)購置經(jīng)辦人，無使用者信息，因年限久遠(yuǎn)或經(jīng)辦人調(diào)離原單位，部分驗(yàn)收標(biāo)簽失落或字跡模糊，資產(chǎn)使用人難以確認(rèn)，即使進(jìn)行資產(chǎn)清查，效果也不好。
（二）資產(chǎn)賬實(shí)不符，家底不清 主要表現(xiàn)在：高校在分立、合并過程中未按規(guī)定辦理清產(chǎn)核資，導(dǎo)致資產(chǎn)不清；高校職能部門利用有償服務(wù)項(xiàng)目的創(chuàng)收為本部門購置資產(chǎn)，沒有辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收入賬手續(xù)，使這部分資產(chǎn)游離于學(xué)校的賬外，存在賬外資產(chǎn)；接受捐贈(zèng)、贊助的資產(chǎn)沒有按要求入賬或入賬不及時(shí)；近幾年各高校都不同程度擴(kuò)大規(guī)模，利用銀行借款進(jìn)行基本建設(shè)?；?xiàng)目竣工驗(yàn)收后，不按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算并辦理基建資產(chǎn)交付手續(xù)，導(dǎo)致已使用多年的資產(chǎn)無法及時(shí)入賬；已拆除、報(bào)廢的資產(chǎn)未辦理報(bào)廢手續(xù)，長期掛賬；圖書資產(chǎn)入賬價(jià)值不統(tǒng)一，同一高校不同的部門購置圖書有的按圖書原價(jià)入賬，有的按圖書折扣價(jià)入賬，人為造成圖書資產(chǎn)賬實(shí)不符；部分高校貨幣資金和收入控制不嚴(yán)，職能部門法律意識(shí)淡薄，“小金庫”現(xiàn)象不同程度存在；未按有關(guān)規(guī)定辦理年終資產(chǎn)清查，資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門金額有誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。資產(chǎn)管理部門將部分設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)移、報(bào)廢，不及時(shí)通知財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符。
（三）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，權(quán)屬不清 高校國有資產(chǎn)實(shí)行國家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。產(chǎn)權(quán)不明晰突出表現(xiàn)在：高校辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)時(shí)，對(duì)獨(dú)立核算單位，如校辦產(chǎn)業(yè)中具有獨(dú)立法人的單位、實(shí)行財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的工會(huì)、附屬單位等購置的固定資產(chǎn)沒有按來源進(jìn)行劃分，導(dǎo)致獨(dú)立核算單位資產(chǎn)與學(xué)校資產(chǎn)權(quán)屬不清；高校為了擴(kuò)大招生，往往投資入股民辦學(xué)院。但實(shí)際中高校與民辦學(xué)院不分你我，為了應(yīng)付各項(xiàng)檢查，高校和民辦學(xué)院在資產(chǎn)上存在同一資產(chǎn)雙方重復(fù)入賬的現(xiàn)象；部分高校存在對(duì)國家投入的國有資產(chǎn)的地位、作用和管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏產(chǎn)權(quán)意識(shí)；我國《公司法》對(duì)注冊(cè)資本規(guī)定非常嚴(yán)格，要求實(shí)繳出資并不得抽回出資。但在實(shí)踐中高校實(shí)體注冊(cè)資本不實(shí)的情況比較常見，注冊(cè)資本不實(shí)除應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任外，對(duì)高校的資產(chǎn)管理的影響也應(yīng)引起重視。
（四）資產(chǎn)使用年限和報(bào)廢年限脫鉤，不能真實(shí)反映資產(chǎn)實(shí)際狀況 《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價(jià)值或者批量價(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案”。資產(chǎn)處置程序復(fù)雜，且部分高校平時(shí)對(duì)資產(chǎn)疏于管理，使用部門和管理部門對(duì)自己的資產(chǎn)狀況了解不夠，加上資產(chǎn)購置的短期行為，資產(chǎn)使用的不合理，致使部分資產(chǎn)實(shí)際使用年限達(dá)不到理論使用年限，報(bào)廢遲遲不報(bào)和審批，致使使用年限和報(bào)廢年限嚴(yán)重脫鉤，往往賬面資產(chǎn)和實(shí)際在用資產(chǎn)相差較大，不能真實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際狀況。
（五）資產(chǎn)使用效率低下，流失嚴(yán)重 主要表現(xiàn)在：高校在完成教學(xué)、科研任務(wù)的基礎(chǔ)上，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，在運(yùn)作過程中不按國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不確定，隨著時(shí)間的推移，大部分資產(chǎn)無法回收，造成國有資產(chǎn)流失；對(duì)無形資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，科研成果、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、校譽(yù)等無形資產(chǎn)被外單位或持有人非法利用或占有，取得的收入無法收歸學(xué)校所有，或無形資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓時(shí)評(píng)估不當(dāng)，其價(jià)值沒有得到真實(shí)體現(xiàn)，造成國有資產(chǎn)流失；對(duì)外投資不嚴(yán)格執(zhí)行審批程序和權(quán)限，造成投資項(xiàng)目日常無人管理，資產(chǎn)流失。
二、高校國有資產(chǎn)管理完善對(duì)策
（一）健全制度，明確管理工作體制 高校應(yīng)建立一套國有資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)的取得、使用、處置做出明確的規(guī)定。建立資產(chǎn)管理的組織體系，明確資產(chǎn)管理部門、使用部門、使用人責(zé)任。建立資產(chǎn)管理責(zé)任制度，按使用部門、使用人進(jìn)行信息系統(tǒng)登記。將資產(chǎn)移交納入工作移交范疇，當(dāng)使用人發(fā)生崗位變動(dòng)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)移交，資產(chǎn)移交清單報(bào)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行信息變更，確保資產(chǎn)管理落實(shí)到部門、落實(shí)到人。建立資產(chǎn)清查制度，對(duì)價(jià)值很高、教學(xué)科研非常重要的資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置專門的管理員跟蹤其使用和維護(hù)。其他資產(chǎn)由使用部門年末自查，資產(chǎn)管理部門分批抽查制度，同時(shí)根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)相符。將資產(chǎn)管理納入職能部門、各單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部目標(biāo)考核中，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度，對(duì)管理業(yè)績突出和管理混亂造成損失的人員分別予以獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究，加大制度執(zhí)行力度。
（二）構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化購置 目前高校資產(chǎn)種類內(nèi)容繁多，利用校園網(wǎng)構(gòu)建信息化的管理平臺(tái)，開發(fā)更完善的管理軟件，實(shí)現(xiàn)全過程的動(dòng)態(tài)管理，是信息化時(shí)代資產(chǎn)管理的必然選擇。先進(jìn)的管理軟件應(yīng)包括對(duì)整個(gè)固定資產(chǎn)從購置到報(bào)廢，即從入口到出口整個(gè)周期的全程動(dòng)態(tài)管理。實(shí)時(shí)記載固定資產(chǎn)增減、調(diào)配及使用年限等變化情況，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門和各使用部門的對(duì)接，達(dá)到信息共享。為各級(jí)管理部門隨時(shí)掌握固定資產(chǎn)的采購、使用、處置以及結(jié)存等提供信息，以充分利用現(xiàn)有儀器設(shè)備，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)共用。建立科學(xué)合理的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)各部門資產(chǎn)存量情況，結(jié)合各部門履行職能的需要購置資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，資源共享。設(shè)立資產(chǎn)清查記錄標(biāo)志，資產(chǎn)使用單位可將資產(chǎn)清查結(jié)果錄入系統(tǒng)，便于各部門了解資產(chǎn)使用狀況，全校共同參與資產(chǎn)管理。
（三）明確產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)對(duì)各類資產(chǎn)的管理 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)各類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，根據(jù)產(chǎn)權(quán)形式進(jìn)行分類管理，及時(shí)收繳產(chǎn)權(quán)收益。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，建立資產(chǎn)有償使用制度，收取資產(chǎn)占用費(fèi)，制訂資產(chǎn)保值增值措施，維護(hù)資產(chǎn)完整；加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理意識(shí)，確定無形資產(chǎn)的內(nèi)容及經(jīng)濟(jì)效益計(jì)量原則，為無形資產(chǎn)的商品化創(chuàng)造條件，做好無形資產(chǎn)的使用、保密工作，使無形資產(chǎn)不受侵犯；加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，建立對(duì)外投資決策制度，明確對(duì)外投資的審批權(quán)限和程序，建立對(duì)外投資的跟蹤問效制度，隨時(shí)了解被投資單位的情況，正確核算對(duì)外投資的事項(xiàng)，以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確。
（四）以清產(chǎn)核資為契機(jī)，逐步做到賬實(shí)相等 高校資產(chǎn)管理賬實(shí)不符是多種原因造成的，要短時(shí)間內(nèi)解決所有的問題也不現(xiàn)實(shí)，只能根據(jù)情況逐步分步解決。堅(jiān)持年終財(cái)產(chǎn)清查制度，將財(cái)務(wù)賬與設(shè)備臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，按核對(duì)無誤的數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定做出處理，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。為保證資產(chǎn)清查工作落到實(shí)處，資產(chǎn)管理部門應(yīng)積極參與，有計(jì)劃、有步驟地深入基層對(duì)全校實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)。
（五）加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè) 目前高校國有資產(chǎn)管理人員結(jié)構(gòu)配備相當(dāng)薄弱，同時(shí)因管理人員變動(dòng)頻繁，不少人對(duì)資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，且參加國有資產(chǎn)管理時(shí)間較短，也未進(jìn)行資產(chǎn)管理培訓(xùn)，對(duì)資產(chǎn)不同狀態(tài)的管理方法不了解，嚴(yán)重影響了高校國有資產(chǎn)整體管理水平的提高。因此，必須培養(yǎng)一批高水平的國有資產(chǎn)管理人才，建立一支高素質(zhì)的國有資產(chǎn)管理隊(duì)伍，預(yù)防和減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，確保國有資產(chǎn)的安全和完整。
三、結(jié)論
高校國有資產(chǎn)是高等教育事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，管好用好國有資產(chǎn)對(duì)高校今后的生存發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。要充分認(rèn)識(shí)到高校管理工作中存在的問題，積極主動(dòng)地思考對(duì)策，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，以保障高等教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
