無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：圖書館 設(shè)備類資產(chǎn) 管理工作

隨著社會的發(fā)展，圖書館作為為公眾提供方便快捷的文獻(xiàn)信息服務(wù)的文化部門，重要性日益凸顯。圖書館的社會服務(wù)效能，取決于圖書館的管理工作效能。設(shè)備類資產(chǎn)管理作為圖書館管理工作的重要環(huán)節(jié)，在提升服務(wù)效能、增強(qiáng)管理效率、防止資產(chǎn)流失，推動圖書館由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展中，發(fā)揮著基礎(chǔ)保障作用。建立科學(xué)的管理理念，引導(dǎo)管理工作由靜態(tài)變?yōu)閯討B(tài)、由粗放走向精準(zhǔn)、由有形延至無形，由看管轉(zhuǎn)化到效能，是現(xiàn)代條件下做好設(shè)備類資產(chǎn)管理工作的總體趨勢和必然要求。

1.建立動態(tài)管理理念，隨時掌握資產(chǎn)狀態(tài)

固定資產(chǎn)并不是“固定”的資產(chǎn)，它形似不動，但狀態(tài)處在時刻變化當(dāng)中。原來庫存的，經(jīng)過申請領(lǐng)用開始啟用，散布在全館各個部門中；原來屬于某個使用者的，隨著使用者工作的變動產(chǎn)生了相應(yīng)的變動；原來使用狀態(tài)很好的，可能由于時間的推移出現(xiàn)了需要修理乃至入庫待報廢的狀況等等。對資產(chǎn)管理引入動態(tài)管理的理念，就是突破傳統(tǒng)的數(shù)量管理方式，置資產(chǎn)的變化于動態(tài)掌握之中，在資產(chǎn)的調(diào)整和變化過程中達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效率、減少資產(chǎn)流失的目的。

實(shí)施動態(tài)管理，一是要完善資產(chǎn)的管理制度，以制度的形式明確資產(chǎn)的各責(zé)任人的權(quán)利與義務(wù)。重視領(lǐng)用表、借用表、變更表、處置表在資產(chǎn)動態(tài)管理中的作用，完善表內(nèi)項目設(shè)置。二是要完善資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，做到賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。三是要建立計算機(jī)動態(tài)管理數(shù)據(jù)庫。借助計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效率的資產(chǎn)的管理，包括資產(chǎn)的采購、入庫、保管、使用、折舊、報廢、租借等種種變動情況，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理科學(xué)化，資產(chǎn)掌握動態(tài)化。結(jié)合我們圖書館資產(chǎn)管理的具體實(shí)踐，在開發(fā)資產(chǎn)管理軟件時，突出以部門為基準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計優(yōu)于以樓層為基準(zhǔn)；以地點(diǎn)、使用人進(jìn)行主查詢優(yōu)于以部門和價格查詢的設(shè)計理念，通盤考慮統(tǒng)計、查詢、核算口徑等是否適合本館的具體情況，達(dá)到能隨時反映館內(nèi)資產(chǎn)一切變動情況的軟件功能要求。四是要加強(qiáng)對資產(chǎn)的維修與保養(yǎng)。對損壞的資產(chǎn)要及時進(jìn)行維護(hù)乃至報修，以確保資產(chǎn)的最高使用率。五是要完善資產(chǎn)處置、報廢制度。對使用部門提起報廢的資產(chǎn)要從質(zhì)量現(xiàn)狀和使用時間上嚴(yán)格把關(guān)。聯(lián)合技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量評估，符合報廢退出條件的資產(chǎn)要由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最后審批。六是要實(shí)行資產(chǎn)全過程管理制度。首先要制定覆蓋資產(chǎn)全過程管理的規(guī)章制度；其次要從“實(shí)物管理、價值管理、使用部門”三個層面建立相關(guān)部門的資產(chǎn)管理制度；最終建立聯(lián)動的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

2.建立精準(zhǔn)管理理念，提升資產(chǎn)管理效能

對圖書館資產(chǎn)實(shí)施精準(zhǔn)管理，就是拋棄那種“總金額沒錯既可向上級和財政交差”的粗放式管理理念，將資產(chǎn)管理由“面”精準(zhǔn)到“點(diǎn)”，細(xì)化到使用人、放置地點(diǎn)、使用狀態(tài)等具體情況?？棾杉?xì)密的資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)，縱橫交錯、點(diǎn)面結(jié)合，使每件資產(chǎn)都在縱橫編織的交點(diǎn)上。

精準(zhǔn)管理是對資產(chǎn)流動全過程的管控。當(dāng)前條件下精準(zhǔn)管理的方式是將手工方式與計算機(jī)方式進(jìn)行有效結(jié)合。一是嚴(yán)格執(zhí)行入庫制度、領(lǐng)用制度、報廢制度等三個制度。二是建立資產(chǎn)明細(xì)賬，庫存臺帳這二本手工帳。明細(xì)賬要與財務(wù)的總賬緊密貼合，完全按照總賬的分類、排列順序與金額進(jìn)行明細(xì)登記，方便與財務(wù)的定期對帳。庫存臺帳不可或缺，按照明細(xì)賬的種類與順序，每月對庫存資產(chǎn)進(jìn)行一次實(shí)物清點(diǎn)，核實(shí)無誤后進(jìn)行登記，在可能的情況下，將資產(chǎn)庫存情況在內(nèi)網(wǎng)公布，方便部門的領(lǐng)用和館領(lǐng)導(dǎo)對庫存總量的掌握。這兩本手工帳都是資產(chǎn)計算機(jī)管理軟件必要的補(bǔ)充。三是引入計算機(jī)的條形碼管理手段。對每件資產(chǎn)都要貼上帶有條碼的資產(chǎn)標(biāo)簽，并標(biāo)明在資產(chǎn)計算機(jī)管理軟件中的編號、資產(chǎn)名稱、型號、取得日期、資產(chǎn)自身序列號。因使用過程中，使用人及使用部門這兩項要素經(jīng)常發(fā)生變動，所以不必注明。資產(chǎn)盤點(diǎn)時通過掃描資產(chǎn)標(biāo)簽條碼，歸集掃描結(jié)果與總資產(chǎn)進(jìn)行自動比對，從而保證盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。

3.無形資產(chǎn)理念，拓寬資產(chǎn)管理范圍

現(xiàn)代化構(gòu)架下的圖書館資產(chǎn)，已經(jīng)不再是幾架書、幾張桌椅和幾間房屋的實(shí)物形態(tài)概念，軟件和數(shù)字資源等知識產(chǎn)權(quán)型新型資產(chǎn)在圖書館資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中所占比例逐年上升，如防火墻、圖書管理軟件以及為多媒體閱覽區(qū)和校園提供公益服務(wù)的外購數(shù)字資源等等都屬于無形資產(chǎn)，這些無形資產(chǎn)在圖書館向社會提供更加有效服務(wù)中具有不可替代作用。伴隨圖書館現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，這些無形資產(chǎn)的增速將進(jìn)一步提升。因此，對這些無形資產(chǎn)的管理已成為圖書館資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。

管理無形資產(chǎn)，既是資產(chǎn)管理人員的責(zé)任，也需要圖書館全員參與。圖書館應(yīng)從內(nèi)部加強(qiáng)無形資產(chǎn)的核算管理，重視無形資產(chǎn)的核算和評估。應(yīng)建立無形資產(chǎn)管理責(zé)任制度，相關(guān)部門應(yīng)配備兼職人員，進(jìn)行有效管理；應(yīng)充分掌握無形資產(chǎn)的特性，資產(chǎn)管理人員要與相關(guān)購買和使用部門保持良好的溝通和互動，依照財政部門給出的標(biāo)準(zhǔn)和辦法嚴(yán)格管理。

4.管理會計理念，提供資產(chǎn)決策依據(jù)

通常意義上，財務(wù)會計是記錄已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)，然后按照財務(wù)準(zhǔn)則制成財務(wù)報表。它的使用者是外部的人群，所以它具有歷史性、外部性和符合性。然而對于尚未發(fā)生的財務(wù)事情進(jìn)行決策，財務(wù)會計不能提供有效幫助，這就需要引入管理會計的理念。按照一般定義，管理會計是以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運(yùn)動為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動。把這個定義引申到圖書館資產(chǎn)的管理會計，我認(rèn)為就是以圖書館現(xiàn)在和未來的資產(chǎn)運(yùn)動為對象，以提高圖書館服務(wù)社會效益為目的，為圖書館領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)的資產(chǎn)管理決策依據(jù)。

管理會計系統(tǒng)是內(nèi)部管理系統(tǒng)。預(yù)測和決策是核心，二者之間是服務(wù)于被服務(wù)關(guān)系。在這個內(nèi)部管理系統(tǒng)中，資產(chǎn)管理員的角色就是“預(yù)測員”，職責(zé)是定期收集各部門資產(chǎn)需求，由進(jìn)行核實(shí)、篩選和確認(rèn)后集中報送采購部門，列入下一年度采購計劃；資產(chǎn)購入后進(jìn)行持續(xù)不斷的跟蹤記錄，包括使用狀態(tài)和維修情況以及使用者反饋，以此做為再次采購的依據(jù)；向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)呈報此類資產(chǎn)在館內(nèi)分布狀態(tài)和使用情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要的參考；主動為下屬分館提供“量身定做”的服務(wù)：包括定制適合的家具和設(shè)備，主動提供資產(chǎn)信息，發(fā)現(xiàn)個性化的需求等貼心、到位的服務(wù)。

時展呼喚文化，文化發(fā)展為圖書館事業(yè)提供了更大發(fā)展空間。在創(chuàng)新理念的引領(lǐng)下，作為圖書館基礎(chǔ)配置的資產(chǎn)管理工作，必將為圖書館的事業(yè)發(fā)展注入無限活力。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤、函證、抽樣、測試等。而審計機(jī)構(gòu)在審計時，需要采用公允價值測試資產(chǎn)價值，并據(jù)以計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區(qū)別。這樣，就使評估與審計結(jié)下不解之緣。如何在實(shí)際操作中處理好評估與審計的關(guān)系，直接影響到評估和審計的效率與質(zhì)量。筆者根據(jù)數(shù)次評估同時進(jìn)行審計的實(shí)踐。認(rèn)為評估與審計存在著分工協(xié)作、在業(yè)務(wù)報告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是資產(chǎn)評估與審計相互包含與容納的涵義。

一、資產(chǎn)評估與審計穿插操作中出現(xiàn)的問題

當(dāng)企業(yè)委托同時進(jìn)行資產(chǎn)評估與審計時，這一“同時”往往不是從同一起點(diǎn)日期開始平行進(jìn)行的。但資產(chǎn)評估與審計，往往需要在同一時點(diǎn)對同一項資產(chǎn)同時進(jìn)行評估作價與審計調(diào)整。而當(dāng)所得出的“評估價值”與“審計核實(shí)數(shù)”(以下簡稱“審定數(shù)”)不相一致而形成“撞車”時，會使委托單位無所適從。

資產(chǎn)評估與審計都需要對債權(quán)、債務(wù)實(shí)有數(shù)額進(jìn)行認(rèn)定，但兩者認(rèn)定的結(jié)果往往不相一致。資產(chǎn)評估與審計都需要確定各類實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際價值，但兩者認(rèn)定的結(jié)果也往往不相一致。例如，新會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南用了很長篇幅敘述非同一般的控制下企業(yè)合并時資產(chǎn)公允價值確定的原則和方法。而采用資產(chǎn)評估確定固定資產(chǎn)的價值時自有一套方法。審計中用補(bǔ)提折舊或沖回已提折舊的方法核實(shí)固定資產(chǎn)凈值，用計提減值準(zhǔn)備來沖減實(shí)物資產(chǎn)賬面價值，但實(shí)際上這樣做并不能真正反映實(shí)物資產(chǎn)的價值狀況。至于冷背、變質(zhì)存貨的變價。實(shí)物資產(chǎn)的盤盈等價值的確定，審計中的方法也不如資產(chǎn)評估中的方法可靠。

因此，資產(chǎn)評估與審計需要協(xié)作，既可避免“撞車”，還可各自棄短就長，從而得到比較理想的效果。

二、資產(chǎn)評估、審計同時進(jìn)行時協(xié)作與分工的總原則

1、協(xié)調(diào)時點(diǎn)

審計的報表截止日與資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日宜采用同一時點(diǎn)，這樣，被審計、評估單位某日的資產(chǎn)與負(fù)債可以成為審計與評估統(tǒng)一的對象，便于進(jìn)行協(xié)作。

2、數(shù)據(jù)銜接

無論是資產(chǎn)評估報告使用審計結(jié)果，還是審計報告使用資產(chǎn)評估的結(jié)果，都必須妥善處理數(shù)據(jù)的銜接問題。資產(chǎn)評估應(yīng)以審計的“終點(diǎn)”為評估的“起點(diǎn)”，即在已得出的“審定數(shù)”基礎(chǔ)上進(jìn)行評估：而審計則應(yīng)以評估的“終點(diǎn)”作為審計的“起點(diǎn)”，即在已得出的評估價值的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計。出具報告時，如評估人員不認(rèn)同審計結(jié)果，可以在評估過程中調(diào)整；如審計人員不認(rèn)同評估結(jié)果，可在審計過程中調(diào)整。但評估人員與審計人員在進(jìn)行這樣的調(diào)整時，都應(yīng)當(dāng)慎重。

3、分工協(xié)作

當(dāng)資產(chǎn)評估在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)的整體價值時，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、應(yīng)收款項、債券投資、待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等不具實(shí)物形態(tài)的各資產(chǎn)項目，以及全部負(fù)債等由審計負(fù)責(zé)查驗(yàn)核實(shí)其具體數(shù)額，如無特殊情況存在，應(yīng)包容審計的結(jié)果。

固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)，股票投資等權(quán)益性資產(chǎn)，應(yīng)由審計查驗(yàn)核實(shí)數(shù)量或原始成本(賬面價值)，其實(shí)際價值的確定則由評估負(fù)責(zé)。審計時應(yīng)充分考慮與包容評估結(jié)果。實(shí)物資產(chǎn)及有價證券中凡是清理盤點(diǎn)時數(shù)量減少或已無實(shí)物形態(tài)的，均應(yīng)在審計中予以減值處理。

當(dāng)資產(chǎn)評估與審計分別由兩家中介機(jī)構(gòu)承辦時，評估機(jī)構(gòu)可在審計時派員參加審計過程，其中如果評估只涉及實(shí)物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計和評估機(jī)構(gòu)分別派員，聯(lián)合確認(rèn)所評估資產(chǎn)的數(shù)量或歷史成本。

三、具體操作

(一)實(shí)物資產(chǎn)的同時審計與評估

1、審計實(shí)物資產(chǎn)的主要工作是進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。盤盈及賬外的實(shí)物資產(chǎn)，可評估作價計入資產(chǎn)。

2、折舊項目審計時，均不作補(bǔ)提或沖回的審計處理，累計折舊額(重置價值與評估價值的差額)的最終認(rèn)定也應(yīng)由評估完成。

3、在建工程項目審計時，有實(shí)物形態(tài)的，或按成本繼續(xù)保留余額，或轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)項目，實(shí)物交由評估最后確定價值：無實(shí)物形態(tài)存在又不能為以后經(jīng)營帶來直接經(jīng)濟(jì)效益的，審計時應(yīng)報批核銷，不作評估。

4、存貨的成本差異、進(jìn)銷差價、跌價準(zhǔn)備等調(diào)整賬戶，固定資產(chǎn)、在建工程的減值準(zhǔn)備賬戶，審計時般將其作為一個總賬科目，其金額轉(zhuǎn)入相關(guān)被調(diào)整科目。企業(yè)還在持續(xù)經(jīng)營的，商品進(jìn)銷差價賬戶可不作變動，留待資產(chǎn)評估時再根據(jù)存貨估價作適當(dāng)調(diào)整。

5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項目，審計時如發(fā)現(xiàn)已逾期但供貨方并未實(shí)際發(fā)貨，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”項目進(jìn)行審計處理。

固定資產(chǎn)清理項目可參照在建工程的方法進(jìn)行審計與評估。

(二)無形資產(chǎn)，股權(quán)投資的同時審計與評估

1、如果無形資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)利還存在，應(yīng)列入評估；如果相應(yīng)的財產(chǎn)權(quán)利已不存在，則應(yīng)在審計中核銷。

2、股票投資、債券投資以及其他股權(quán)投資審計時，應(yīng)實(shí)際盤點(diǎn)實(shí)有股數(shù)并與賬面記錄核對，如發(fā)生盤盈盤虧，查明原因后按賬面成本或面值調(diào)整投資額并列入審計盈虧，爾后轉(zhuǎn)入評估。

當(dāng)這些投資的價值確定需要利用所投資單位的審計報告，甚至需要對所投資單位實(shí)施審計時，評估可以使用審計的結(jié)果。對于上市的股票、債券，則應(yīng)按證券市場價格通過評估確定，也可以通過審計與評估的雙方機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。

(三)債權(quán)、債務(wù)的同時審計與評估

債權(quán)、債務(wù)的審計評估，除債券投資外，均應(yīng)由審計負(fù)責(zé)實(shí)施。

四、審計、評估報告的相關(guān)揭示

在資產(chǎn)評估與審計使用雙方的工作結(jié)果時必須在審計報告與評估報告中作明確揭示：

(1)在審計先于資產(chǎn)評估前進(jìn)行時，審計報告可在說明段作類似如下內(nèi)容的說明：“本次審計采用了先審計后評估的方法，本報告中列舉的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的審定數(shù)，是以實(shí)地盤存數(shù)與賬面成本價為基礎(chǔ)得出；無形資產(chǎn)、股權(quán)投資則以清查核對后的賬面價值計算。上述資產(chǎn)的實(shí)際價值將由資產(chǎn)評估確定”。而后完成的評估報告中可在計價原則和計價方法段作類似如下內(nèi)容的說明：“應(yīng)收款項、貨幣資金、長短期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)，以及負(fù)債各項目、資本公積外的所有者權(quán)益各項目……的評估價值，除有特殊情況的個別子細(xì)目以外，均以同一基準(zhǔn)日的審定數(shù)為準(zhǔn)”。

(2)在資產(chǎn)評估先于審計進(jìn)行前時，在審計報告中應(yīng)作這樣的說明：“在我們實(shí)施審計程序的同時，委托方還委托××資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)(或本所)對被審計單位的實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)……進(jìn)行了評估，本報告披露的上述資產(chǎn)的價值，均采用了評估報告的相關(guān)數(shù)據(jù)”。

五、存在的問題

第3篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

(1)醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不完善，資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不清晰。由于受到傳統(tǒng)管理體制的影響，現(xiàn)階段我國部分醫(yī)院管理者對于資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不足，甚至沒有在醫(yī)院內(nèi)部建立完善的資產(chǎn)管理制度，因而導(dǎo)致在醫(yī)院資產(chǎn)管理上缺乏原則性的指導(dǎo)，管理工作中的責(zé)任與權(quán)力也沒有明確的區(qū)分，導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)管理陷人混亂，醫(yī)院各種資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象時有發(fā)生。

(2)資產(chǎn)利用效率較低。由于醫(yī)院在預(yù)算管理以及內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的力度不足，因而導(dǎo)致在資產(chǎn)管理上賬目與實(shí)物不對應(yīng)的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。而且由于對于醫(yī)院的資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)的論證以及有效的管理措施，因而導(dǎo)致醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理方面的資產(chǎn)閑置、資源浪費(fèi)以及資產(chǎn)利用率低的問題較為突出。在流動資產(chǎn)管理方面藥品、器械以及耗材的庫存管理不當(dāng)，應(yīng)收賬款以及預(yù)付款項回收困難，流動資產(chǎn)有效使用效率較低的問題也較為嚴(yán)重。

(3)監(jiān)督約束機(jī)制不健全?，F(xiàn)階段大部分醫(yī)院管理部門按照國家財務(wù)制度的要求，設(shè)立了詳細(xì)的資產(chǎn)管理賬目，總賬以及明細(xì)賬的記錄較為細(xì)致，這對于提高資產(chǎn)管理水平具有一定的幫助。但是由于部分醫(yī)院忽視了對于醫(yī)院資產(chǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，因而導(dǎo)致在管理上無法形成對于固定資產(chǎn)準(zhǔn)確的盤點(diǎn)，對于流動資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的具體狀況也無法進(jìn)行準(zhǔn)確的評估判斷，制約了醫(yī)院資產(chǎn)管理工作水平的提高。

二、醫(yī)院資產(chǎn)管理完善措施研究

(1)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況建立完善的資產(chǎn)管理制度。首先醫(yī)院高層管理部門應(yīng)該認(rèn)識到資產(chǎn)管理對于醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的重要作用，自上而下的完善醫(yī)院資產(chǎn)管理制度的制定。醫(yī)院的資產(chǎn)管理制度應(yīng)該包括醫(yī)院資產(chǎn)的采購、使用、保管制度，資產(chǎn)的清查管理制度、資產(chǎn)的處置核銷制度，重點(diǎn)針對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)建立完善的資產(chǎn)管理制度，同時將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到醫(yī)院的各個科室以及相應(yīng)部門的具體崗位責(zé)任人，通過強(qiáng)化制度建設(shè)提高醫(yī)院的資產(chǎn)管理水平。

(2)完善醫(yī)院資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。在資產(chǎn)管理方面醫(yī)院還應(yīng)該結(jié)合新的醫(yī)院財務(wù)制度要求，及時的組織資產(chǎn)管理責(zé)任人對醫(yī)院的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等各種類型的資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)致的清查。通過盤點(diǎn)清查明確醫(yī)院資產(chǎn)的實(shí)際狀況，并同時處理醫(yī)院資產(chǎn)的盤盈、盤虧工作。通過這些措施，及時準(zhǔn)確的掌握醫(yī)院資產(chǎn)動態(tài)，并為醫(yī)院管理決策的制定提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息資料。

(3)健全醫(yī)院資產(chǎn)的監(jiān)督管理機(jī)制。首先醫(yī)院管理部門應(yīng)該協(xié)助醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門和財務(wù)管理部門，首先針對資產(chǎn)管理建立完善的資產(chǎn)賬目明細(xì)，重點(diǎn)包括資產(chǎn)的總賬、明細(xì)賬、科室卡片，確保醫(yī)院資產(chǎn)的賬目與實(shí)際情況相一致。其次，應(yīng)該重點(diǎn)建立健全醫(yī)院的資產(chǎn)變更監(jiān)督管理，例如在資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移或者是報廢處理上，做好資產(chǎn)清查以及賬冊處理工作，避免醫(yī)院資產(chǎn)的流失。通過這些措施，對醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作形成全面的監(jiān)督管理，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理工作水平的提高。

(4)借助于信息化的手段開展醫(yī)院資產(chǎn)管理工作。為了提高醫(yī)院資產(chǎn)管理工作效率，在資產(chǎn)管理上應(yīng)該借助于信息化的技術(shù)手段開展資產(chǎn)管理工作。通過利用信息化管理系統(tǒng)，對醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療用品、衛(wèi)生耗材以及醫(yī)院的后勤物資等各類資產(chǎn)信息進(jìn)行錄人管理，動態(tài)的反映醫(yī)院資產(chǎn)的波動變化情況，進(jìn)而為醫(yī)院資產(chǎn)管理工作調(diào)整管理措施提供決策依據(jù)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)管理質(zhì)量的提升。

三、結(jié)語

第4篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 實(shí)務(wù)操作

一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)是電力工業(yè)企業(yè),尤其是電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,對于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和效益、提升企業(yè)的財務(wù)實(shí)力具有重大意義。

電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大比重,是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。電網(wǎng)企業(yè)也是資金密集型企業(yè),同時屬于資產(chǎn)分散型企業(yè),資產(chǎn)使用部門多、使用地點(diǎn)范圍大、結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜、覆蓋面大;另外,電力資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準(zhǔn)確反映這些變化,所有這些都為電力企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。

從目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理情況看,財務(wù)上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務(wù)就不能及時的對資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制,所以,加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有著其重要的現(xiàn)實(shí)意義

二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制程序

1、固定資產(chǎn)的新增:包括零星購置、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、無償調(diào)入、債務(wù)重組、非貨幣易增加。

零星購置固定資產(chǎn):資產(chǎn)購入后,應(yīng)及時辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、交接手續(xù),填制固定資產(chǎn)卡片,連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等,報送財務(wù)部主任審核后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、無償調(diào)入固定資產(chǎn):由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。

通過債務(wù)重組、非貨幣易取得固定資產(chǎn):按照有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按前款規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。

財務(wù)部會計核算崗根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門提交的相關(guān)批文、協(xié)議、驗(yàn)收單、交接手續(xù)等,在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊中錄入資產(chǎn)信息,系統(tǒng)自動生成固定資產(chǎn)新增記賬憑證,財務(wù)部審核崗審核憑證。

2、固定資產(chǎn)折舊

每月結(jié)賬前,財務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊中點(diǎn)擊“試算折舊”,系統(tǒng)自動計算各項資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和各項無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,資產(chǎn)管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統(tǒng)正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷憑證。

已計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的期間SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊不允許再進(jìn)行計提。當(dāng)月不計提折舊和攤銷,SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊不允許進(jìn)行結(jié)賬操作。

財務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)將折舊記賬憑證打印,財務(wù)部審核崗審核憑證。

3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

固定資產(chǎn)保管使用部門按照預(yù)算執(zhí)行固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)保管使用部門提交經(jīng)審批的維護(hù)費(fèi)用報銷單據(jù)和對應(yīng)的發(fā)票和維護(hù)或維修合同,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核。財務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)復(fù)核付款金額是否與發(fā)票及合同金額一致,付款審批是否完整,復(fù)核通過后在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊編制付款記賬憑證,確認(rèn)固定資產(chǎn)修理維護(hù)費(fèi)用。

固定資產(chǎn)的修理維護(hù)費(fèi)用憑證生成后,財務(wù)部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認(rèn)。

符合固定資產(chǎn)資本化條件的,資產(chǎn)保管部門及時遞交固定資產(chǎn)更新改造開始情況及相關(guān)計劃,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核并改變系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)備狀態(tài)后報財務(wù)部,同時聯(lián)動改變資產(chǎn)卡片狀態(tài)。財務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)根據(jù)更新改造通知停止計提折舊,并將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)固處理,調(diào)整原固定資產(chǎn)卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯(lián)動改變設(shè)備卡片信息。

4、資產(chǎn)清查

實(shí)物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少清查盤點(diǎn)一次,保證固定資產(chǎn)賬卡物相符。財務(wù)部提供固定資產(chǎn)清單,固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門將設(shè)備清單與固定資產(chǎn)清單核對,無誤后將固定資產(chǎn)清單作為盤點(diǎn)依據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。

固定資產(chǎn)使用、管理部門根據(jù)清查方案和固定資產(chǎn)清單進(jìn)行現(xiàn)場清查,根據(jù)清查結(jié)果,填寫盤盈、盤虧審批表。

盤盈的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明情況,填制《固定資產(chǎn)盤盈報告單》,經(jīng)實(shí)物管理部門會同機(jī)關(guān)財務(wù)處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務(wù)部入賬。

盤虧的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產(chǎn)盤虧審批表》,內(nèi)部審計部門及財務(wù)部提出處理意見,金額重大的須經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批。

5、資產(chǎn)報廢

發(fā)生固定資產(chǎn)報廢時,固定資產(chǎn)使用保管部門填制《固定資產(chǎn)報廢審批表》,注明固定資產(chǎn)基本情況及報廢原因等有關(guān)信息,報廢審批表經(jīng)實(shí)物管理部門、審計部門、財務(wù)部資產(chǎn)專責(zé)、財務(wù)部主任、實(shí)物管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后,進(jìn)行報廢相關(guān)處理。

財務(wù)部資產(chǎn)管理專員根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢單在SAP系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)報廢記賬憑證提交財務(wù)部審核崗審核。

三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實(shí)務(wù)操作

1、風(fēng)險案例主題:報廢資產(chǎn)程序不合規(guī)、隨意定價出售給多經(jīng)公司 。

2、案例簡述:在內(nèi)控測評過程中發(fā)現(xiàn), 供電公司自行對報廢物資進(jìn)行處置,處置時未完全履行審批程序,未執(zhí)行公開原則,未采取投標(biāo)或竟拍的方式,大額資產(chǎn)報廢未進(jìn)行評估,隨意定價出售給多經(jīng)公司,增加審計檢查風(fēng)險,造成國有資產(chǎn)流失。

3、處理結(jié)果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。

4、風(fēng)險描述:固定資產(chǎn)的報廢未經(jīng)過適當(dāng)審批,有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本;資產(chǎn)評估結(jié)果的不合理為相關(guān)資產(chǎn)交易帶來損失。

5、風(fēng)險產(chǎn)生原因:目前多經(jīng)公司仍然依存主業(yè)生存,為了保證多經(jīng)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn),供電公司將控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)報廢收入讓利多經(jīng)公司。

6、風(fēng)險危害:固定資產(chǎn)報廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本。

第5篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

一、貨幣資金方面

（一）風(fēng)險點(diǎn)描述

1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實(shí)際需求不一致，不利于預(yù)算計劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費(fèi)、損失。

2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準(zhǔn)確，或記錄的期間不當(dāng)，易導(dǎo)致財務(wù)報表的錯報、漏報。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當(dāng)，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計劃內(nèi)，對超過計劃外的資金支付是否進(jìn)行了追加審批程序。

2．財務(wù)人員應(yīng)對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時入賬。

3．財務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實(shí)地盤點(diǎn)、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，實(shí)地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風(fēng)險點(diǎn)描述

1．采購未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財務(wù)部審查會簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準(zhǔn)確，容易造成財務(wù)損失和財產(chǎn)損失。

2．對超過預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購，未按規(guī)定程序?qū)徟?、調(diào)整預(yù)算計劃，造成未授權(quán)采購或延遲采購，給財務(wù)帶來經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險。

3．物資采購后因相關(guān)部門票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時，造成財務(wù)報表錯報、漏報。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進(jìn)行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財務(wù)部不能正確核算項目成本和應(yīng)付款科目，易造成實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標(biāo)簽堆放一起，領(lǐng)用時未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實(shí)一致，盤點(diǎn)后未形成盤盈盤虧盤點(diǎn)表，易造成資源的損失。

6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗(yàn)后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、及時、完整，易導(dǎo)致財務(wù)報表錯報、漏報。

（二）控制措施

1．項目立項后，根據(jù)招標(biāo)小組的定標(biāo)結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購合同進(jìn)行采購，對金額較大的采購合同，財務(wù)部應(yīng)對其合同條款進(jìn)行審核，檢查條款中的財務(wù)收支事項是否符合財經(jīng)法規(guī)、會計制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務(wù)部進(jìn)行支付款項計劃及賬務(wù)處理，物資部在采購中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細(xì)及附屬設(shè)備，以便財務(wù)部對屬于固定資產(chǎn)價值的物資按資產(chǎn)進(jìn)行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門提出申請，說明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預(yù)算計劃，但不允許在各項目之間進(jìn)行調(diào)劑。

3．物資部門應(yīng)對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時向財務(wù)部提供完整、詳細(xì)的信息資料和原始單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，使物資管理部門與財務(wù)管理部門能賬賬、賬實(shí)相符，確保財務(wù)部門對工程項目成本核算的正確。

4．物資部、項目經(jīng)辦人應(yīng)及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認(rèn)材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時將原始單據(jù)遞交給財務(wù)部，如物資已到票未開，在月末應(yīng)將暫估入庫單遞交財務(wù)部，使財務(wù)部與倉庫賬賬、賬實(shí)相符，采購人員應(yīng)及時索取發(fā)票，票到后財務(wù)部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計入供應(yīng)商應(yīng)付款。

5．物資管理部門應(yīng)會同財務(wù)部、倉庫管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時入庫、隨時盤點(diǎn)，隨時出庫、隨時盤點(diǎn)），并編制盤點(diǎn)報告，經(jīng)相關(guān)人員會簽后保存，若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)編制盤盈、盤虧表，由財務(wù)部確認(rèn)待處理損溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅，經(jīng)審核簽字后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時對材料系統(tǒng)、財務(wù)賬務(wù)進(jìn)行處理。結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)對庫存物資進(jìn)行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費(fèi)，并將信息及時反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。

6．對生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應(yīng)造好材料清冊，提出退料申請，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉庫，倉庫主管應(yīng)審核檢驗(yàn)貨物，無誤后入庫，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財務(wù)部，對不合格材料信息報物資主管進(jìn)行處理。

三、工程項目方面

（一）風(fēng)險點(diǎn)描述

1．項目概預(yù)算計劃的設(shè)計及實(shí)施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項目的準(zhǔn)確性、合理性，項目相關(guān)信息未及時傳遞給物資管理部、財務(wù)部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門在進(jìn)行可研調(diào)查后形成可行性報告，設(shè)計項目的概預(yù)算，并提交主管部門審批，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，將項目設(shè)計、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財務(wù)部，由財務(wù)部按項目歸集核算，生產(chǎn)部對項目的全過程實(shí)施監(jiān)督管理，每月向財務(wù)部提供項目執(zhí)行進(jìn)度表，財務(wù)部可根據(jù)項目的多少、工作量等情況合理確認(rèn)進(jìn)度收入（可在達(dá)到30%、70%、100%的進(jìn)度時確認(rèn)收入，對于年度內(nèi)完成的也可一次性確認(rèn)收入，對于跨年度的工程年末應(yīng)按進(jìn)度確認(rèn)收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時修改項目計劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進(jìn)行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財務(wù)部進(jìn)行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進(jìn)行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門應(yīng)對分包商的資格、資質(zhì)進(jìn)行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對分包工程及勞務(wù)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，財務(wù)部應(yīng)審查款項支付的主體、結(jié)算方式，減少財務(wù)風(fēng)險。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險點(diǎn)描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時，資產(chǎn)價值劃分不準(zhǔn)確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報廢未經(jīng)適當(dāng)審批，管理未落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費(fèi)，增加公司的營運(yùn)成本，影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財務(wù)報表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產(chǎn)出具驗(yàn)收報告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對不符合資產(chǎn)價值管理的工具、器具進(jìn)行備查登記，落實(shí)至相關(guān)部門、由部門落實(shí)到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報廢、處置程序，財務(wù)部對租金收入及時入賬，正確核算資產(chǎn)價值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期、不定期清查盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果形成盤點(diǎn)確認(rèn)表，對盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關(guān)人員審核批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險點(diǎn)描述

無形資產(chǎn)入賬的及時性，計價的準(zhǔn)確性，權(quán)屬的明晰性，影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，易造成資源的浪費(fèi)、稅收風(fēng)險的增加。

（二）控制措施

無形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的驗(yàn)收報告和發(fā)票等資料，財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險的控制。

六、對外投資方面

（一）風(fēng)險點(diǎn)描述

股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會決策，支付記錄不準(zhǔn)確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費(fèi)資源的合理使用，存在潛在財務(wù)損失。

（二）控制措施

項目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進(jìn)行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會決議，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟Ц叮瑢ν顿Y后的項目要進(jìn)行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。

七、工資、福利費(fèi)方面

（一）風(fēng)險點(diǎn)描述

工資、福利費(fèi)發(fā)放計劃未經(jīng)適當(dāng)審批，福利費(fèi)的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規(guī)定計繳五金，易造成財務(wù)報表的錯報、漏報，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應(yīng)根據(jù)上級部門下達(dá)的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個人所得稅，按規(guī)定計繳社保五金及補(bǔ)充保險，經(jīng)人力資源部主管、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應(yīng)及時到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風(fēng)險點(diǎn)描述

1．銷項稅、進(jìn)項稅確認(rèn)的不正確，未及時認(rèn)證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間未按稅法規(guī)定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報金額不準(zhǔn)確，其他相關(guān)稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財務(wù)損失和稅收風(fēng)險。

（二）控制措施

1．增值稅申報前，財務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進(jìn)項抵扣發(fā)票及時入賬、認(rèn)證，并與認(rèn)證結(jié)果清單中的進(jìn)項稅核對，編制的增值稅申報表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負(fù)率是否存在異常，增值稅申報表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。

2．財務(wù)部以工程項目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費(fèi)。

3．會計計價基礎(chǔ)與所得稅計價基礎(chǔ)有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實(shí)施條例的要求，確定計價基礎(chǔ)的正確性，正確申報應(yīng)稅所得，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人的審核。

第6篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；舞弊手段；審計策略

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.057

1 上市公司財務(wù)報表舞弊的常用手段

1.1 虛增資產(chǎn)

為了滿足自身的資金需要，吸引更多的投資者以及取得銀行貸款的信任等，上市公司不斷的通過虛增資產(chǎn)的行為進(jìn)行財務(wù)報表舞弊。如云南綠大地事件，湖南萬福生科及廣東恒大地產(chǎn)都是典型案例。虛增資產(chǎn)主要表現(xiàn)在存貨項目，應(yīng)收賬款，固定資產(chǎn)、預(yù)付賬款科目等。其中：流動資產(chǎn)中存貨，應(yīng)收賬款舞弊的可能性最大，非流動性資產(chǎn)中固定資產(chǎn)，在建工程常是公司舞弊的下手點(diǎn)。

比如：公司存貨種類繁多，存放分散，價值差別大，成本計算規(guī)則復(fù)雜等特點(diǎn)讓存貨的盤點(diǎn)難度加大，給審計工作帶來不便。這使得公司利用其特點(diǎn)進(jìn)行舞弊。主要手段有：通過虛構(gòu)無原始憑證的記賬憑證、對存貨盤點(diǎn)表上存貨的數(shù)量與價格進(jìn)行造假、通過非法的手段購買發(fā)票、不切實(shí)際的預(yù)估入賬等手段虛增存貨。通過費(fèi)用資本化的手段也就是將本應(yīng)列入銷售或管理費(fèi)用的費(fèi)用列入到制造費(fèi)用中。企業(yè)往往通過操縱存貨盤點(diǎn)達(dá)到賬實(shí)不符的目的，為了應(yīng)付注冊會計對于存貨盤點(diǎn)的審計，會臨時向同行借入商品來虛增存貨的賬面價值等手段。

1.2 虛增收入

1.2.1 虛構(gòu)銷售收入

按照正規(guī)銷售流程一般需要簽訂銷售合同，開具銷售發(fā)票，下采購訂單，銷售出庫單等。但大多數(shù)上市公司會按真實(shí)客戶的交易記錄制造虛假交易，使賬面收入虛增。2012年轟動一時的萬福生科虛列供應(yīng)商賣給第三方實(shí)際已入庫的糧食，再讓第三方把糧食賣還給公司，賬面上真實(shí)反映同批次的糧食有多次入庫的記錄，導(dǎo)致財務(wù)報表上虛增營業(yè)收入。

1.2.2 任意調(diào)整銷售收入的確認(rèn)時間

為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的，企業(yè)通常會根據(jù)經(jīng)營情況人為的對收入的入賬時間進(jìn)行調(diào)節(jié)。而人為的調(diào)節(jié)收入的入賬時間通?？梢苑譃閮煞矫?，一方面為提前確認(rèn)收入，第二方面則為延后、隱瞞收入。前者主要通過提前開具發(fā)票的手段，將還沒有轉(zhuǎn)移所有權(quán)、主要風(fēng)險或者報酬的商品的銷售收入、未完工分階段確認(rèn)的勞務(wù)收入等全部確認(rèn)入主營業(yè)務(wù)收入科目。而后者主要通過延后開具發(fā)票以及出庫單來推遲入賬時間以便于達(dá)到隱匿收入的目的。

1.2.3 濫用或是隨意變更會計政策

企業(yè)會利用特殊的銷售業(yè)務(wù)已達(dá)到操縱收入的目的，具體的方式如下：銷售現(xiàn)金折扣條件的商品，會計準(zhǔn)則中規(guī)定了商品應(yīng)該以折扣前的金額入賬，折扣金額應(yīng)當(dāng)沖減財務(wù)費(fèi)用，但是大多數(shù)的企業(yè)直接按照折扣以后的金額進(jìn)行入賬。根據(jù)會計中的“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，一項收入是否真正的實(shí)現(xiàn)了，不是看形式上有沒有賣給客戶，而是看貨物在所有權(quán)上風(fēng)險和報酬是否真正的轉(zhuǎn)移給了客戶以及與銷售有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入了企業(yè)。然而，不少公司違背準(zhǔn)則中的規(guī)定，本應(yīng)下個會計期間確認(rèn)收入的在本會計期間提前確認(rèn)了收入，即造成提前確認(rèn)收入以達(dá)到粉飾本期經(jīng)營業(yè)績的效果。

1.3 虛減費(fèi)用

上市公司期末不按會計制度規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用，往往是將部分費(fèi)用計入到制造費(fèi)用，虛增成本或虛減費(fèi)用來調(diào)節(jié)利潤。企業(yè)為了達(dá)到少計無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的目的，往往不按會計制度將無形資產(chǎn)的攤銷計入管理費(fèi)用，少攤無形資產(chǎn)，將管理費(fèi)用計入生產(chǎn)成本賬戶，人為的減少費(fèi)用以達(dá)到提高利潤的目的。有些上市公司采用將利息轉(zhuǎn)入小金庫、攤銷方法前后不一致、用不合理的利息支出的處理等手段來調(diào)節(jié)財務(wù)費(fèi)用以便于調(diào)劑利潤。多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用，從而人為的調(diào)節(jié)利潤。有一些公司甚至隨意的擴(kuò)大或者縮小開支范圍，通過費(fèi)用資本化的手段減少費(fèi)用，虛增利潤。

1.4 關(guān)聯(lián)方交易

關(guān)聯(lián)購銷舞弊、受托經(jīng)營舞弊、費(fèi)用分擔(dān)舞弊是關(guān)聯(lián)方交易中常見的舞弊方式。關(guān)聯(lián)購銷舞弊利用兩者間的購銷活動舞弊。上市公司通過低價買入，高價售出來進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，以達(dá)到應(yīng)收賬款賬面價值增高，使得上市公司的利潤虛增。受托經(jīng)營舞弊是上市公司采用托管經(jīng)營來實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。比如收取承包費(fèi)用為上市公司操縱不良資產(chǎn)。托管方收取低費(fèi)用為上市公司管理資產(chǎn)，使上市公司獲得高利潤。既實(shí)現(xiàn)了對上市公司經(jīng)營績效的目標(biāo)，又虛構(gòu)了上市公司的業(yè)績利潤。費(fèi)用分擔(dān)舞弊是指上市公司為調(diào)節(jié)利潤進(jìn)行不合理的費(fèi)用分?jǐn)?。一旦上市公司不能達(dá)到賬面的高利潤，關(guān)聯(lián)方就會采用各種方式來幫助上市公司增加利潤。每年都會有很多上市公司和子公司，兄弟公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，虛增收入，虛減費(fèi)用等來虛增會計報表利潤。為上市公司進(jìn)行財務(wù)報表舞弊創(chuàng)造了機(jī)會。

1.5 掩蓋交易和事實(shí)

上市公司財務(wù)報表舞弊的目的往往是需要通過虛增資產(chǎn)，虛增收入，進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易，隱瞞訴訟事項、不披露報告以及不公開對外擔(dān)保等手段來實(shí)現(xiàn)利潤業(yè)績的虛增，吸引廣大投資者投資，提高市場股價。在2005-2006年間四環(huán)藥業(yè)存在對外擔(dān)保和借款糾紛等訴訟，金額達(dá)19982.91萬元，而公司隱瞞了該事項；很多上市公司為了獲得高額利潤，吸收投資者的投資，能取得銀行借貸的信任等，都會不進(jìn)行披露或延遲披露年度或中期報告，嚴(yán)重影響了證券市場的正常運(yùn)行，給廣大投資者帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。很多上市公司內(nèi)部為達(dá)個人股東利益，不經(jīng)股東大會審議擅自不公開對外提供擔(dān)保，未履行臨時信息的披露義務(wù)。

2 上市公司財務(wù)報表舞弊手段的審計策略

2.1 虛增資產(chǎn)審計策略

資產(chǎn)的審計主要有對現(xiàn)金，銀行存款，固定資產(chǎn)，存貨的盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款的函證等，其中對存貨的審計主要是監(jiān)盤，但監(jiān)盤程序，監(jiān)盤工作人員的知識局限，存貨庫存欺詐等都是進(jìn)行存貨監(jiān)盤的短板，無法有效制止。注冊會計師在實(shí)施監(jiān)盤前，需要進(jìn)行相關(guān)的準(zhǔn)備工作。存貨盤點(diǎn)前，注冊會計師應(yīng)提前觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，檢查納入盤點(diǎn)的存貨是否整理并附有盤點(diǎn)標(biāo)簽。被審計單位盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，在標(biāo)簽未取下前進(jìn)行復(fù)盤抽查，從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，測試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，另還需要從存貨實(shí)物中選取項目追查到存貨盤點(diǎn)記錄，測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。當(dāng)抽查出現(xiàn)差異時還應(yīng)擴(kuò)大抽查范圍，差錯過大時應(yīng)要求被審計單位重新進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)。進(jìn)行盤點(diǎn)的時間應(yīng)當(dāng)盡可能的接近年終結(jié)賬日，存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)再次審查盤點(diǎn)現(xiàn)場。

2.2 虛增收入審計策略

收入的審計一般是銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及測試。注冊會計師在審計過程中始終應(yīng)保持職業(yè)懷疑的態(tài)度，從接受業(yè)務(wù)的訂單，信用批準(zhǔn)、供貨與發(fā)運(yùn)、開具賬單和記錄銷售到收款業(yè)務(wù)中的收到現(xiàn)金，記錄收賬，將現(xiàn)金存入銀行賬戶，還有可能發(fā)生需要處理的業(yè)務(wù)如給予客戶折扣、辦理和記錄銷售退回、提取壞賬準(zhǔn)備以及注銷壞賬。注冊會計師需要重點(diǎn)注意以下幾點(diǎn)：

（1）加強(qiáng)應(yīng)收款項的審計。虛增收入必然會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的虛增，對應(yīng)收賬款進(jìn)行詢證是常用的審計策略，注冊會計師應(yīng)保持自身應(yīng)用的職業(yè)懷疑態(tài)度。當(dāng)未能收到回函時，注冊會計師應(yīng)與被詢證單位聯(lián)系，查明原因。仍未收到回復(fù)的可采用必要的替代審計策略甚至追加審計策略。

（2）應(yīng)格外關(guān)注營業(yè)收入的截止性測試，并且不斷關(guān)注日后退貨的記錄。截止性測試時需要清楚知道被審計單位開具發(fā)票日期，記賬日期，發(fā)貨日期應(yīng)在同一個會計期間。注冊會計師一般選擇從報表日前后若干天的賬簿記錄來追查到相關(guān)的記賬憑證，檢查發(fā)票存根和發(fā)貨的憑證來驗(yàn)證企業(yè)是否在同一時期確認(rèn)收入并且已經(jīng)開票發(fā)貨。

（3）關(guān)注企業(yè)貨物的流轉(zhuǎn)情況。上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營涉及到采購，生產(chǎn)，銷售等部門，虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)往往會虛構(gòu)采購入庫單，銷售出庫單等，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)追查存貨的應(yīng)許盤存記錄，關(guān)注企業(yè)的實(shí)物流轉(zhuǎn)情況。存貨采購單，入庫單等盤存記錄的檢查都可以有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在虛假的銷售收入。

2.3 關(guān)聯(lián)交易審計策略

關(guān)聯(lián)交易雖在一定程度上提高了上市公司當(dāng)期利潤，但從長遠(yuǎn)的角度看，并沒從根本上解決公司的經(jīng)營狀況。有效識別關(guān)聯(lián)交易編制的虛假財務(wù)報表。了解與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的內(nèi)控，主要投資者，重要的管理人員等審查上市公司是否與關(guān)聯(lián)方存在交易。若注冊會計師認(rèn)為被審計單位的關(guān)聯(lián)交易舞弊存在很高的風(fēng)險，還可以實(shí)施進(jìn)一步的審計程序，甚至還可以實(shí)施追加審計程序。另外，也需要有關(guān)政府部門對故意進(jìn)行財務(wù)報表舞弊的行徑加強(qiáng)監(jiān)管，保護(hù)廣大投資者的經(jīng)濟(jì)利益。

2.4 往來賬款審計策略

對于往來賬款的審計，在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，首先處理訂單，銷售單是證明管理層對有關(guān)銷售交易的發(fā)生的憑據(jù)，所以只有符合管理層的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的客戶訂貨單才能被接受。其次，信用批準(zhǔn)，供貨與發(fā)運(yùn)，開具發(fā)票，記錄銷售等都是需要注冊會計師重點(diǎn)測試的細(xì)節(jié)方面。一般在審計實(shí)務(wù)當(dāng)中，注冊會計師在實(shí)施審計項目的細(xì)節(jié)測試前，都會實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以便提高審計效率。注冊會計師從被審計單位取得應(yīng)收賬款明細(xì)表，對該表進(jìn)行獨(dú)立審查。如果表中列示的應(yīng)收賬款合計數(shù)與有關(guān)的總賬余額和明細(xì)表合計數(shù)不相符，注冊會計師應(yīng)予以調(diào)查并作適當(dāng)調(diào)整。

2.5 關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的審計策略

注冊會計師需要關(guān)注和審計相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制來辨別是否存在潛在錯報的類型，考慮是否有導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素。了解被審計單位環(huán)境，性質(zhì)，對會計政策的選擇與運(yùn)用等。除此之外，被審計單位的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況反映是否有管理層或個人任意操作報表數(shù)據(jù)的行為。注冊會計師需對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的研究更加深入、全面地了解被審計單位的經(jīng)營狀況，進(jìn)行識別風(fēng)險，找出在審計過程中所需重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，并提出符合被審計單位實(shí)際狀況的應(yīng)對措施。

參考文獻(xiàn)

[1]楊小蒙.上市公司財務(wù)舞弊分析與審計對策[J].市場周刊，2013.

[2]徐颯，許云.我國上市公司財務(wù)報告舞弊行為及審計對策研究[J].商業(yè)會計，2014.

第7篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則　無形資產(chǎn)審計　審計方法

隨知識經(jīng)濟(jì)在我國的發(fā)展，無形資產(chǎn)已成為企業(yè)發(fā)展重要資源。而很多企業(yè)在無形資產(chǎn)的確認(rèn)和評估上存在很多問題。但目前國內(nèi)審計界普遍重視有形資產(chǎn)審計，忽視無形資產(chǎn)審計。因而有必要加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的審計。新會計準(zhǔn)則的頒布。雖在一定程度上減少了企業(yè)舞弊行為的發(fā)生，但由于在某些方面給予了企業(yè)處理的更多自由度，使審計工作難度加大。本文以新頒布的會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，探討了目前企業(yè)在無形資產(chǎn)計量方面存在的問題及審計方法的完善。

根據(jù)目前新會計準(zhǔn)則的界定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等可辨認(rèn)無形資產(chǎn)，不包括商譽(yù)、石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，修訂后的準(zhǔn)則使“無形資產(chǎn)”的概念更加清晰。

一、企業(yè)在無形資產(chǎn)計量中存在的問題

(一)無形資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓：無形資產(chǎn)的出售行為不合法

一般情況下，企業(yè)應(yīng)在某項無形資產(chǎn)不需用或出售相比繼續(xù)使用收益更大時，才會出售所擁有無形資產(chǎn)。而有些企業(yè)則在不正常情況下將其出售，如主管或經(jīng)辦人為謀取個人私利擅自出售轉(zhuǎn)讓企業(yè)正在使用的無形資產(chǎn)。其次。售價不合理，較之舊準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“合理估計”，并將“各種因素”替換為“各種經(jīng)濟(jì)因素”。這要求企業(yè)在準(zhǔn)確定位的情況下做出理性判斷而不能過于保守，但這同時也給予了企業(yè)會計處理方面的更大自由度。無形資產(chǎn)的價值，應(yīng)參照當(dāng)時的市價?？紤]該項無形資產(chǎn)的全部可能有效期，以及出售時尚存有效期予以確認(rèn)。再次，無形資產(chǎn)的價款收回不及時、賬務(wù)處理不正確。出售無形資產(chǎn)賬款收回應(yīng)及入賬，并按規(guī)定計入營業(yè)外收入。而有些企業(yè)則把已收回的銷售款項長期掛在應(yīng)收賬戶上不予入賬?；蜻`反規(guī)定將收入沖減成本費(fèi)用?；虬咽艿降目铐棽挥嬋藸I業(yè)外收入而貸記其他應(yīng)付款賬戶，形成賬外小金庫甚至被個人侵吞。

(二)無形資產(chǎn)投資：無形資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)出行為不真實(shí)、不符合規(guī)范

許多企業(yè)投資行為沒有科學(xué)的決策程序，不經(jīng)過可行性分析，往往造成投入產(chǎn)出比失衡。甚至發(fā)生虧損不返利的惡果。我國目前無形資產(chǎn)流失問題惡化，其中一大漏洞就是企業(yè)在合資、兼并等轉(zhuǎn)讓過程中對無形資產(chǎn)壓低轉(zhuǎn)讓價值，甚至不計價而使國有資產(chǎn)遭受損失。原因大致有三：1，主管部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為完成合資、轉(zhuǎn)讓任務(wù)而被迫接受合資方及轉(zhuǎn)讓方壓低無形資產(chǎn)價值的不合理要求。2，企業(yè)急于引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)。在評估中對無形資產(chǎn)以故意不計價，少計價的不正當(dāng)手段吸引投資。3，某些經(jīng)辦人員謀私利而壓低轉(zhuǎn)讓價值。

(三)無形資產(chǎn)攤銷：新準(zhǔn)則中只對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷而且對攤銷期限不做具體的長短約束

對于使用壽命不確定的則定期進(jìn)行減值測試。且與舊準(zhǔn)則只能采用直線法攤銷相比。新準(zhǔn)則在攤銷方法選擇上更加靈活，可采用加速攤銷、產(chǎn)量法、直線法。這雖強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式的反映，但對于審計人員對于攤銷期和攤銷方式的合理性確定造成了困難，難以把握。在實(shí)際工作中會產(chǎn)生攤銷不合理的問題。新準(zhǔn)則規(guī)定在年終對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法年終復(fù)核中，如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法不同以前估計，可進(jìn)行會計估計變更?；蚴褂脡勖淮_定的無形資產(chǎn)有證據(jù)表明其使用壽命有限也可進(jìn)行會計估計變更，按壽命有限的無形資產(chǎn)處理原則進(jìn)行處理，這就給企業(yè)留下了利用改變無形資產(chǎn)壽命期從而多攤或少攤無形資產(chǎn)，進(jìn)行利潤操縱的空間，人為調(diào)節(jié)財務(wù)成果的高低。

(四)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提：新準(zhǔn)則在《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則中規(guī)定無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取就不允許轉(zhuǎn)回

新準(zhǔn)則限制了企業(yè)將減值沖回所帶來的利得從而造成權(quán)益減少，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。權(quán)益比率降低同時可以防止企業(yè)利用減值準(zhǔn)備的計提和沖回來調(diào)節(jié)利潤，這減少了企業(yè)做假賬的不良動機(jī)。但企業(yè)仍存在不按期進(jìn)行減值測試，不按規(guī)定計提減值準(zhǔn)備，計提金額不準(zhǔn)確等問題。

(五)無形資產(chǎn)的研發(fā)：新準(zhǔn)則只提到了應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究與開發(fā)階段支出，并闡述了研發(fā)含義

新準(zhǔn)則中采用資本化政策是合理的，但是沒有說明具體的操作標(biāo)準(zhǔn)。對于開發(fā)階段支出是否屬于無形資產(chǎn)僅僅列出了5個判定條件。為此。對這5個條件的理解和把握成為會計確認(rèn)是否恰當(dāng)、合理關(guān)鍵。對于某些無形資產(chǎn)項目研究階段何時結(jié)束或開發(fā)階段何時開始往往是很難界定且不易操作。同時5個條件中出現(xiàn)的“可行性”、“足夠的”、“有能力”等自由度很大的詞匯給審計人員的職業(yè)判斷帶來了較大的主觀性。此外，因?yàn)檠芯颗c開發(fā)費(fèi)用沒有硬性指標(biāo)，管理者可以根據(jù)企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀和自己預(yù)期想達(dá)到的財務(wù)信息，充分利用新準(zhǔn)則給予會計人員的自由度來保護(hù)企業(yè)年度利潤的穩(wěn)定，從而在一定程度上平滑利潤。因而很可能會成為企業(yè)進(jìn)行盈余管理甚至操縱利潤的工具。有悖于會計信息的真實(shí)性，這種不確定性給審計機(jī)構(gòu)的工作帶來了難度。

二、無形資產(chǎn)的審計方法

(一)審查無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是防止無形資產(chǎn)流失的重要前提。無形資產(chǎn)內(nèi)控制度包括無形資產(chǎn)開發(fā)、購置和轉(zhuǎn)讓的計劃審批制度、職責(zé)分工制度、保護(hù)制度、評估制度等。審計人員應(yīng)對是否有無形資產(chǎn)的內(nèi)控制度。是否健全、有效對內(nèi)控制度是否嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)行考核。包括企業(yè)自創(chuàng)、外購、使用中的無形資產(chǎn)是否有嚴(yán)格的管理制度和內(nèi)控制度。其中關(guān)鍵要審查科研項目的內(nèi)控制度。之所以審查企業(yè)科研項目的內(nèi)控制度，是因?yàn)榭蒲许椖渴瞧髽I(yè)形成無形資產(chǎn)和技術(shù)優(yōu)勢的關(guān)鍵。審查從立項至申請到專利權(quán)之前這段時間。對項目是否有嚴(yán)格的管理制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行。在項目人員、經(jīng)手人變動時，關(guān)于項目合同，項目技術(shù)進(jìn)展情況，關(guān)于項目設(shè)備、儀器、技術(shù)資料。關(guān)于項目資金應(yīng)收款、應(yīng)付款情況。是否有嚴(yán)格的交接手續(xù)，審查針對技術(shù)骨干調(diào)動，有無防止正在研究的項目的技術(shù)和財產(chǎn)流失的有效措施。

(二)審查無形資產(chǎn)的確認(rèn)情況

由于無形資產(chǎn)的存在無實(shí)物形態(tài)，無法進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，因此審計過程中應(yīng)以無形資產(chǎn)的實(shí)際存在作為審點(diǎn)。所以。審計人員對每項無形資產(chǎn)都要進(jìn)行驗(yàn)證，核對相應(yīng)的文件資料。確定其所有權(quán)是否歸被審計單位。若有虛列或不當(dāng)之處。應(yīng)先查明原因，然后提請被審計單位予以調(diào)整。具體應(yīng)注意以下幾方面：1，審計人員應(yīng)取得并核對每一項無形資產(chǎn)增加和減少的授權(quán)批準(zhǔn)文件。以確定無形資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的合法性。2，不同來源的無形資產(chǎn)計價方法是不同的。審計人員審查時。應(yīng)注意區(qū)分不同來源取得的無形資產(chǎn)，從而確定無形資產(chǎn)成本的正確性。應(yīng)特別注意

審查企業(yè)有無虛列或多列無形資產(chǎn)價值。從而提高所有者權(quán)益的情況。3，企業(yè)可根據(jù)需要將無形資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓、投資、出售、報廢等。其中某些情況不會導(dǎo)致無形資產(chǎn)價值的減少，如出租某項無形資產(chǎn)，只增加其他業(yè)務(wù)收入，不影響無形資產(chǎn)的價值，而企業(yè)出售投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)。其價值則減少，審計人員應(yīng)根據(jù)不同的處置方式對無形資產(chǎn)開展適當(dāng)?shù)膶徲嫛?/p>

(三)審查無形資產(chǎn)的攤銷情況

新準(zhǔn)則中規(guī)定使用壽命有限無形資產(chǎn)的攤銷采用類似固定資產(chǎn)的處理方式，計入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷只在每個會計期間進(jìn)行減值測試。審計人員審查無形資產(chǎn)攤銷時。要審核其是否是使用壽命有限的無形資產(chǎn)，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)審查是否計提攤銷。攤銷期、攤銷方法的選擇及金額計算是否正確，有無利用無形資產(chǎn)的攤銷來調(diào)節(jié)損益等情 況。例如審查企業(yè)無形資產(chǎn)的歸類變更是否合理，攤銷是否按規(guī)定列入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。有無與其他支出相混淆的情況。根據(jù)收集到的有關(guān)資料來判斷無形資產(chǎn)有效期是否合理正確。審查企業(yè)由法定評估部門出具的評估證書，從而查明企業(yè)有無未經(jīng)評定擅自作價的行為。還要查明這些評估機(jī)構(gòu)是否是經(jīng)政府部門授權(quán)的注冊會計師事務(wù)所和專門的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。必要時可向這些部門函證企業(yè)無形資產(chǎn)計量的正確性。審查可按制度規(guī)定的攤銷期限標(biāo)準(zhǔn)及方法判別企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷是否正常、合規(guī)。

(四)審查無形資產(chǎn)減值處理情況

新會計準(zhǔn)則的規(guī)定雖減少了企業(yè)在此方面的舞弊行為。但審計人員在審核中應(yīng)注意被審計單位是否定期進(jìn)行減值測試，減值測試是否合理，由于目前新會計準(zhǔn)則對減值測試仍沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可尋。這就更依賴于審計人員的職業(yè)判斷。在計提減值準(zhǔn)備方面，要審查被審計企業(yè)是否計提減值準(zhǔn)備。計提是否達(dá)到規(guī)定的條件，計提的金額是否正確

(五)審查無形資產(chǎn)的研況

第8篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；國有資產(chǎn)管理；預(yù)算；配置；國有資產(chǎn)管理體系

事業(yè)單位的快速發(fā)展，使得其占有的國有資產(chǎn)越來越多，從數(shù)量上來看，其占有的國有資產(chǎn)的比例較大。目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式變化較快，事業(yè)單位原有的國有資產(chǎn)管理不能滿足單位的發(fā)展的要求，需要對其作出調(diào)整，才能夠更好的為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。在事業(yè)單位中，國有資產(chǎn)具有一定的特殊性，所以需要結(jié)合其特殊性與單位的具體情況，以采取相應(yīng)的方法，才能夠達(dá)到預(yù)期的效果。

一、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理概述

國有資產(chǎn)作為國家財產(chǎn)的主要體現(xiàn)形式，是國家以各種形式投資形成的資產(chǎn)及收益。在事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中，其與行政單位還存在一定的差異，將預(yù)算管理、價值管理和財務(wù)管理等諸多因素都融合到了資產(chǎn)管理中，而且事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度與企業(yè)資產(chǎn)管理制度越來越具有趨同性，實(shí)現(xiàn)了使用權(quán)與所有權(quán)分離管理。

二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析

1.資產(chǎn)管理意識淡薄

當(dāng)前，我國部分事業(yè)單位由于管理制度不健全，國有資產(chǎn)賬面存在混亂及賬實(shí)不符等現(xiàn)象，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理銜接不到位，固定資產(chǎn)賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。大量無形資產(chǎn)以賬外資產(chǎn)的形式存在，無形資產(chǎn)管理意識淡薄，對其利用、核算及后續(xù)管理等方面都不到位，存在無形資產(chǎn)長期閑置不用的狀況。

2.資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

目前，事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用情況較為復(fù)雜，再加之資產(chǎn)管理基礎(chǔ)值混亂，大部分固定資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)缺失的情況，同時使用效率低下，缺乏必要的管理維護(hù)。固定資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系及責(zé)任主體不明確的情況，這為資產(chǎn)管理帶來了較大的漏洞。

3.事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在風(fēng)險

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作中，對于使用預(yù)算撥款購置的固定資產(chǎn)、自置的固定資產(chǎn)以及租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記簿專門登記，建立健全固定資產(chǎn)卡片管理制度、維護(hù)保養(yǎng)制度和清查盤點(diǎn)制度。但在實(shí)際工作中，部分事業(yè)單位不僅沒有固定資產(chǎn)卡片登記，而且在賬上只反映固定資產(chǎn)原值，對其沒有及時進(jìn)行處理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符現(xiàn)象發(fā)生。購建后，固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普遍存在“重購建輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用維護(hù)、處置、出租出借，以及調(diào)撥和報廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率不高，這些環(huán)節(jié)也極易造成資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。另外，當(dāng)前事業(yè)單位對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置時缺乏健全的評估機(jī)制，而且在無形資產(chǎn)核算方法上也存在不合理的地方，這對事業(yè)單位國有資產(chǎn)帶來了較大的風(fēng)險。

4.資產(chǎn)管理缺乏監(jiān)督

隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深入，事業(yè)單位管理開始向市場自主管理方面轉(zhuǎn)化。事業(yè)單位不僅固定資產(chǎn)數(shù)量較多，而且無形資產(chǎn)也呈現(xiàn)多樣化的狀態(tài)。但由于管理體制不完善，對資產(chǎn)管理意識不強(qiáng)，事業(yè)單位資產(chǎn)賬面較為混亂，這些問題的存在充分的說明了事業(yè)單位資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位。而且在缺乏監(jiān)督的情況下，部分事業(yè)單位存在私下對國有資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售的情況。

三、加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的舉措

1.健全國有資產(chǎn)管理制度和強(qiáng)化監(jiān)督

通過進(jìn)一步完善事業(yè)單位有資產(chǎn)管理制度，確保事業(yè)單位職、責(zé)、權(quán)一致原則，界定好各個部門的各自職責(zé)。確立集中統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合原則，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)的分離，充分發(fā)揮財務(wù)部門在事業(yè)單位中的核心作用。同時，要主動接受監(jiān)督，定期邀請上級部門對事業(yè)單位國有資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保清查結(jié)果真實(shí)可靠。

事業(yè)單位每一名工作人員都需要樹立資產(chǎn)管理監(jiān)督的意識。事業(yè)單位需要在在實(shí)際工作中結(jié)合資產(chǎn)管理問題，進(jìn)一步對資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，強(qiáng)化對資產(chǎn)管理的有效監(jiān)督，確保資產(chǎn)管理的規(guī)范化。

2.加強(qiáng)對事業(yè)單位國有資產(chǎn)的核算和管理

在對事業(yè)單位固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算和管理過程中，可以通過增設(shè)“累計折舊”、“無形基金”和“無形資產(chǎn)攤銷”3個會計科目。“累計折舊”科目核算“固定基金”減少的價值或“固定資產(chǎn)”減少的價值?！盁o形基金”是凈資產(chǎn)科目，核算為事業(yè)單位活動服務(wù)的無形資產(chǎn)的凈值，類似于“固定基金”科目?！盁o形資產(chǎn)攤”科目核算“無形基金”減少的價值或“無形資產(chǎn)”減少的價值。事業(yè)單位現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等屬于流動資產(chǎn)，按其構(gòu)成項目分別進(jìn)行科目設(shè)置，根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)額或是實(shí)際成本計量，采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理。

同時，事業(yè)單位財務(wù)部門要對國有資產(chǎn)的核算管理進(jìn)行規(guī)范，并定期對國有資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，確保做到賬實(shí)相符、賬賬相符，并在管理工作中全面提高資產(chǎn)的使用效率。

3.建立績效評價體系，創(chuàng)新績效評價方式

事業(yè)單位傳統(tǒng)的績效評價過程中存在較強(qiáng)的隨意性，過于粗糙，而且評價過程缺乏透明性，部分事業(yè)單位甚至沒有國有資產(chǎn)績效評價機(jī)制。因此，需要建立事業(yè)單位國有資產(chǎn)績效評價體系，確保績效評價結(jié)果公開，并嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行，采取客觀公正的方法進(jìn)行績效考評，對于國有資產(chǎn)管理績效評價較好的單位經(jīng)給予肯定，并督促績效評價效果不好的單位加快改進(jìn)和完善。

四、結(jié)束語

國有資產(chǎn)作為事業(yè)單位生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，國有資產(chǎn)管理是事業(yè)單位管理工作的重要組成部分。因此，需要在實(shí)際工作中，針對事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特征及當(dāng)前國有資產(chǎn)管理中存在的問題，采取科學(xué)有效的措施來提高事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的水平和管理效率，為事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展提供重要的物質(zhì)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]王俊輝.從事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失問題談如何加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理[J].中國商界（下半月），2012.

第9篇：無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)范文

（一）制度理念陳舊，管理意識淡薄 20世紀(jì)90年初，為了適應(yīng)國際形勢和企業(yè)發(fā)展，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則發(fā)生多次變化，但目前高校財務(wù)仍執(zhí)行1998年頒布的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《高等學(xué)校會計制度》，采用收付實(shí)現(xiàn)制核算各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，制度觀念陳舊，受其影響，管理理念相對滯后。高校在國有資產(chǎn)管理工作中只注重對貨幣資金的管理，存在“重錢輕物”、“重購置輕管理”的現(xiàn)象，忽視對資產(chǎn)保養(yǎng)和有效的管理。如資產(chǎn)管理部門不注重資產(chǎn)信息管理，未將資產(chǎn)購置經(jīng)辦人與資產(chǎn)使用人劃分管理，系統(tǒng)內(nèi)只有資產(chǎn)購置經(jīng)辦人，無使用者信息，因年限久遠(yuǎn)或經(jīng)辦人調(diào)離原單位，部分驗(yàn)收標(biāo)簽失落或字跡模糊，資產(chǎn)使用人難以確認(rèn)，即使進(jìn)行資產(chǎn)清查，效果也不好。

（二）資產(chǎn)賬實(shí)不符，家底不清 主要表現(xiàn)在：高校在分立、合并過程中未按規(guī)定辦理清產(chǎn)核資，導(dǎo)致資產(chǎn)不清；高校職能部門利用有償服務(wù)項目的創(chuàng)收為本部門購置資產(chǎn)，沒有辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收入賬手續(xù)，使這部分資產(chǎn)游離于學(xué)校的賬外，存在賬外資產(chǎn)；接受捐贈、贊助的資產(chǎn)沒有按要求入賬或入賬不及時；近幾年各高校都不同程度擴(kuò)大規(guī)模，利用銀行借款進(jìn)行基本建設(shè)?；椖靠⒐を?yàn)收后，不按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算并辦理基建資產(chǎn)交付手續(xù)，導(dǎo)致已使用多年的資產(chǎn)無法及時入賬；已拆除、報廢的資產(chǎn)未辦理報廢手續(xù)，長期掛賬；圖書資產(chǎn)入賬價值不統(tǒng)一，同一高校不同的部門購置圖書有的按圖書原價入賬，有的按圖書折扣價入賬，人為造成圖書資產(chǎn)賬實(shí)不符；部分高校貨幣資金和收入控制不嚴(yán)，職能部門法律意識淡薄，“小金庫”現(xiàn)象不同程度存在；未按有關(guān)規(guī)定辦理年終資產(chǎn)清查，資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門金額有誤不能及時發(fā)現(xiàn)。資產(chǎn)管理部門將部分設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)移、報廢，不及時通知財務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符。

（三）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，權(quán)屬不清 高校國有資產(chǎn)實(shí)行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。產(chǎn)權(quán)不明晰突出表現(xiàn)在：高校辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)時，對獨(dú)立核算單位，如校辦產(chǎn)業(yè)中具有獨(dú)立法人的單位、實(shí)行財務(wù)獨(dú)立核算的工會、附屬單位等購置的固定資產(chǎn)沒有按來源進(jìn)行劃分，導(dǎo)致獨(dú)立核算單位資產(chǎn)與學(xué)校資產(chǎn)權(quán)屬不清；高校為了擴(kuò)大招生，往往投資入股民辦學(xué)院。但實(shí)際中高校與民辦學(xué)院不分你我，為了應(yīng)付各項檢查，高校和民辦學(xué)院在資產(chǎn)上存在同一資產(chǎn)雙方重復(fù)入賬的現(xiàn)象；部分高校存在對國家投入的國有資產(chǎn)的地位、作用和管理的重要性認(rèn)識不足，缺乏產(chǎn)權(quán)意識；我國《公司法》對注冊資本規(guī)定非常嚴(yán)格，要求實(shí)繳出資并不得抽回出資。但在實(shí)踐中高校實(shí)體注冊資本不實(shí)的情況比較常見，注冊資本不實(shí)除應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任外，對高校的資產(chǎn)管理的影響也應(yīng)引起重視。

（四）資產(chǎn)使用年限和報廢年限脫鉤，不能真實(shí)反映資產(chǎn)實(shí)際狀況 《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案”。資產(chǎn)處置程序復(fù)雜，且部分高校平時對資產(chǎn)疏于管理，使用部門和管理部門對自己的資產(chǎn)狀況了解不夠，加上資產(chǎn)購置的短期行為，資產(chǎn)使用的不合理，致使部分資產(chǎn)實(shí)際使用年限達(dá)不到理論使用年限，報廢遲遲不報和審批，致使使用年限和報廢年限嚴(yán)重脫鉤，往往賬面資產(chǎn)和實(shí)際在用資產(chǎn)相差較大，不能真實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際狀況。

（五）資產(chǎn)使用效率低下，流失嚴(yán)重 主要表現(xiàn)在：高校在完成教學(xué)、科研任務(wù)的基礎(chǔ)上，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，在運(yùn)作過程中不按國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不確定，隨著時間的推移，大部分資產(chǎn)無法回收，造成國有資產(chǎn)流失；對無形資產(chǎn)管理意識薄弱，科研成果、知識產(chǎn)權(quán)、校譽(yù)等無形資產(chǎn)被外單位或持有人非法利用或占有，取得的收入無法收歸學(xué)校所有，或無形資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓時評估不當(dāng)，其價值沒有得到真實(shí)體現(xiàn)，造成國有資產(chǎn)流失；對外投資不嚴(yán)格執(zhí)行審批程序和權(quán)限，造成投資項目日常無人管理，資產(chǎn)流失。

二、高校國有資產(chǎn)管理完善對策

（一）健全制度，明確管理工作體制 高校應(yīng)建立一套國有資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)的取得、使用、處置做出明確的規(guī)定。建立資產(chǎn)管理的組織體系，明確資產(chǎn)管理部門、使用部門、使用人責(zé)任。建立資產(chǎn)管理責(zé)任制度，按使用部門、使用人進(jìn)行信息系統(tǒng)登記。將資產(chǎn)移交納入工作移交范疇，當(dāng)使用人發(fā)生崗位變動時，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)移交，資產(chǎn)移交清單報資產(chǎn)管理部門進(jìn)行信息變更，確保資產(chǎn)管理落實(shí)到部門、落實(shí)到人。建立資產(chǎn)清查制度，對價值很高、教學(xué)科研非常重要的資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置專門的管理員跟蹤其使用和維護(hù)。其他資產(chǎn)由使用部門年末自查，資產(chǎn)管理部門分批抽查制度，同時根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果及時進(jìn)行賬務(wù)處理，保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)相符。將資產(chǎn)管理納入職能部門、各單位及各級領(lǐng)導(dǎo)干部目標(biāo)考核中，嚴(yán)格獎懲制度，對管理業(yè)績突出和管理混亂造成損失的人員分別予以獎勵和責(zé)任追究，加大制度執(zhí)行力度。

（二）構(gòu)建信息化管理平臺，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化購置 目前高校資產(chǎn)種類內(nèi)容繁多，利用校園網(wǎng)構(gòu)建信息化的管理平臺，開發(fā)更完善的管理軟件，實(shí)現(xiàn)全過程的動態(tài)管理，是信息化時代資產(chǎn)管理的必然選擇。先進(jìn)的管理軟件應(yīng)包括對整個固定資產(chǎn)從購置到報廢，即從入口到出口整個周期的全程動態(tài)管理。實(shí)時記載固定資產(chǎn)增減、調(diào)配及使用年限等變化情況，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門和各使用部門的對接，達(dá)到信息共享。為各級管理部門隨時掌握固定資產(chǎn)的采購、使用、處置以及結(jié)存等提供信息，以充分利用現(xiàn)有儀器設(shè)備，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)共用。建立科學(xué)合理的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)各部門資產(chǎn)存量情況，結(jié)合各部門履行職能的需要購置資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，資源共享。設(shè)立資產(chǎn)清查記錄標(biāo)志，資產(chǎn)使用單位可將資產(chǎn)清查結(jié)果錄入系統(tǒng)，便于各部門了解資產(chǎn)使用狀況，全校共同參與資產(chǎn)管理。

（三）明確產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)對各類資產(chǎn)的管理 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)各類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，根據(jù)產(chǎn)權(quán)形式進(jìn)行分類管理，及時收繳產(chǎn)權(quán)收益。加強(qiáng)對經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，建立資產(chǎn)有償使用制度，收取資產(chǎn)占用費(fèi)，制訂資產(chǎn)保值增值措施，維護(hù)資產(chǎn)完整；加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理意識，確定無形資產(chǎn)的內(nèi)容及經(jīng)濟(jì)效益計量原則，為無形資產(chǎn)的商品化創(chuàng)造條件，做好無形資產(chǎn)的使用、保密工作，使無形資產(chǎn)不受侵犯；加強(qiáng)對外投資的管理，建立對外投資決策制度，明確對外投資的審批權(quán)限和程序，建立對外投資的跟蹤問效制度，隨時了解被投資單位的情況，正確核算對外投資的事項，以保證會計信息的準(zhǔn)確。

（四）以清產(chǎn)核資為契機(jī)，逐步做到賬實(shí)相等 高校資產(chǎn)管理賬實(shí)不符是多種原因造成的，要短時間內(nèi)解決所有的問題也不現(xiàn)實(shí)，只能根據(jù)情況逐步分步解決。堅持年終財產(chǎn)清查制度，將財務(wù)賬與設(shè)備臺賬進(jìn)行核對，按核對無誤的數(shù)據(jù)對財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定做出處理，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。為保證資產(chǎn)清查工作落到實(shí)處，資產(chǎn)管理部門應(yīng)積極參與，有計劃、有步驟地深入基層對全校實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)。

（五）加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理隊伍建設(shè) 目前高校國有資產(chǎn)管理人員結(jié)構(gòu)配備相當(dāng)薄弱，同時因管理人員變動頻繁，不少人對資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不足，且參加國有資產(chǎn)管理時間較短，也未進(jìn)行資產(chǎn)管理培訓(xùn)，對資產(chǎn)不同狀態(tài)的管理方法不了解，嚴(yán)重影響了高校國有資產(chǎn)整體管理水平的提高。因此，必須培養(yǎng)一批高水平的國有資產(chǎn)管理人才，建立一支高素質(zhì)的國有資產(chǎn)管理隊伍，預(yù)防和減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，確保國有資產(chǎn)的安全和完整。

三、結(jié)論

高校國有資產(chǎn)是高等教育事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，管好用好國有資產(chǎn)對高校今后的生存發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。要充分認(rèn)識到高校管理工作中存在的問題，積極主動地思考對策，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，以保障高等教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。