采購管理審計(jì)方案精選(九篇)

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第1篇：采購管理審計(jì)方案范文

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立已成為內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內(nèi)部審計(jì)是確保公司管理活動(dòng)制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要監(jiān)督管理手段。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，直接對公司總裁或董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)條件；內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)方法及要求；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)程序

下面以本人審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)淺淡內(nèi)部審計(jì)工作，如內(nèi)部審計(jì)條件、內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計(jì)方法及要求、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)程序等。

一、從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備條件：

從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備良好的思想品德，堅(jiān)持原則，有正義感； 通曉會(huì)計(jì)原理及其操作技能； 熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)； 掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念； 對企業(yè)內(nèi)部控制及所屬專業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專業(yè)知識、技能、各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策的最新情況，從而具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

二、內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)

從事內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)有：要求涉及審計(jì)的公司、分廠、部門按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，成本、費(fèi)用預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件及現(xiàn)場勘察；對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)系統(tǒng)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對正在進(jìn)行的違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據(jù)情節(jié)輕重出具處理意見。

三、內(nèi)部審計(jì)方法及要求

從單一、事后審計(jì)的傳統(tǒng)工作方法，逐步轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)，既要對企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策，重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過微觀審計(jì)，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，建立各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。

四、一般性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目

通常一般性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目包括日常財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)等工作，主要內(nèi)容有：負(fù)責(zé)對公司的財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行抽查； 審閱公司月度財(cái)務(wù)報(bào)表、成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審查營銷費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；抽查物資采購價(jià)格的相對真實(shí)性、合理性；抽查營銷費(fèi)用產(chǎn)生的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性；對公司重要制度、關(guān)鍵流程執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對重要關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)行不定期抽查審計(jì)（如：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等）。

五、立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目

立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目包括下轄各分子公司年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)； 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對涉及授權(quán)的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時(shí)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)達(dá)成情況等方面的審計(jì)確認(rèn)；重要崗位履職情況審計(jì)；授權(quán)執(zhí)行情況審計(jì)；對公司內(nèi)部控制的健全性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審；開展各類專項(xiàng)審計(jì)工作和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，其中，專項(xiàng)審計(jì)工作列舉部分內(nèi)容如下：

成本管理審計(jì)：成本管理審計(jì)主要審查成本數(shù)據(jù)核算、歸集的準(zhǔn)確性、合理合規(guī)性，提出成本關(guān)鍵控制點(diǎn)、合理控制成本費(fèi)用的審計(jì)建議，審查成本管理是否起到了為生產(chǎn)、銷售提供決策依據(jù)的功能等。具體審計(jì)內(nèi)容包括生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與成本核算報(bào)表是否一致、成本核算報(bào)表與賬套數(shù)值是否一致、賬存與實(shí)物是否一致、在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量是否合理或準(zhǔn)確、不良品或報(bào)廢返工品成本是否被重復(fù)計(jì)算或計(jì)算是否合理、物料價(jià)格是否準(zhǔn)確、費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、轉(zhuǎn)換得率是否異常、計(jì)算結(jié)果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。

存貨管理審計(jì)：主要審查是否帳實(shí)相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴(yán)格的賬齡管理如盤點(diǎn)時(shí)必須注意生產(chǎn)日期等、是否出現(xiàn)非正常條件下呆貨及不良品等，各項(xiàng)存貨是否在按照各項(xiàng)物資管理制度進(jìn)行管理等。

貨幣資金管理審計(jì)：主要審查資金是否有流失、帳實(shí)是否相符、資金報(bào)表是否準(zhǔn)確、存放是否超規(guī)定額度、銀行余額調(diào)節(jié)表是否每月按時(shí)編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)等。

資產(chǎn)管理審計(jì)：主要審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否帳實(shí)相符，是否存在資產(chǎn)流失，是否在按照資產(chǎn)管理制度的各項(xiàng)要求進(jìn)行管理等。具體審計(jì)內(nèi)容比如包括固定資產(chǎn)實(shí)物卡片與賬套數(shù)值是否一致、實(shí)物發(fā)生異動(dòng)是否有辦理手續(xù)并及時(shí)維護(hù)賬套數(shù)值、資產(chǎn)申請購買和報(bào)廢是否符合審批規(guī)定、資產(chǎn)購置是否有閑置浪費(fèi)現(xiàn)象、資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是否流于形式、資產(chǎn)入賬是否合理比如長期存在歸置于在建工程中未結(jié)轉(zhuǎn)或?qū)⒅Ц犊铐?xiàng)歸置于個(gè)人借款中錯(cuò)誤處理未及時(shí)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項(xiàng)目等。

往來帳管理審計(jì)：主要審查各往來帳是否核對清楚、是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)、是否有超授權(quán)發(fā)貨、是否有超授信規(guī)定時(shí)限未及時(shí)回款、是否在持續(xù)貫徹往來帳管理制度及授信管理辦法的各項(xiàng)要求等。

全面預(yù)算管理審計(jì)：主要審查預(yù)算執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而審查預(yù)算是否起到了控制費(fèi)用、降低成本的功能等。審計(jì)內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際核算情況差異、預(yù)算入賬與核算入賬是否一致性、預(yù)算臺賬或模塊數(shù)值是否準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)預(yù)算控制是否有力、預(yù)算發(fā)生費(fèi)用與實(shí)際收入或生產(chǎn)狀況是否發(fā)生偏離及有否及時(shí)予以糾正等。

銷售費(fèi)用審計(jì)：主要審查各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性、合規(guī)性、及時(shí)性等；是否按制度執(zhí)行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數(shù)量為準(zhǔn)。

采購專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)（含材料采購、物流運(yùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)及其他采購等）

主要審查采購價(jià)格的真實(shí)性、合理性（與市場價(jià)相比），采購業(yè)務(wù)本身的合規(guī)性，是否執(zhí)行了公司的各項(xiàng)采購管理制度、驗(yàn)收制度等。

工資、提成審計(jì)：主要審計(jì)工資計(jì)算的準(zhǔn)確性，提成的計(jì)算是否與績效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。

人力資源審計(jì)：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進(jìn)的員工是否符合招聘制度要求等；績效考核部分：主要審查績效考核結(jié)果運(yùn)用的合規(guī)性、合理性，調(diào)查員工對績效考核方案是否滿意，績效考核是否對推動(dòng)工作起到了積極作用，是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的激勵(lì)員工的目標(biāo)等。

五、內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序

1.年度審計(jì)計(jì)劃由公司總裁或董事會(huì)批準(zhǔn)后，審計(jì)部門按月、周報(bào)批審計(jì)計(jì)劃（其中部分為公司交辦的審計(jì)項(xiàng)目），并體現(xiàn)在月、周工作計(jì)劃表內(nèi)；

2. 實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，一般須先擬訂審計(jì)方案（對比較簡單的、經(jīng)常性的審計(jì)項(xiàng)目可以不擬定）；

3.審計(jì)方案擬定報(bào)批后，一般情況下須向被審計(jì)單位（者）送達(dá)審計(jì)通知書，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；

4.組織實(shí)施審計(jì)工作：對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試；根據(jù)對內(nèi)控制度的測試情況來確定實(shí)質(zhì)性測試具體審計(jì)方法；

實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審核、觀察、詢問、計(jì)算、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取審計(jì)證據(jù)（審計(jì)證據(jù)中由各單位提供的原始資料上要有被審計(jì)單位經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如涉及貪污、挪用等保密的事項(xiàng)，可暫不確認(rèn)），并作詳細(xì)記錄，從而出具審計(jì)報(bào)告初稿；

5.與被審部門人員溝通審計(jì)結(jié)果和處理意見；

6.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)人員須于一周內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位或部門人員應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起2日內(nèi)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行回復(fù),如未回復(fù),視為對審計(jì)報(bào)告無異議，審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告與被審部門人員的回復(fù)意見一并上報(bào)公司管理決策層簽批；

7.公司簽批完審計(jì)報(bào)告后通知被審計(jì)單位（者）；

8.按審批意見執(zhí)行公司審批決定；

9.對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷跟進(jìn)整改，開展后續(xù)審查；

第2篇：采購管理審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：管理審計(jì) 內(nèi)涵式發(fā)展 受托責(zé)任 高校

黨的18大以來，國家對教育事業(yè)的認(rèn)識繼續(xù)深化，并把教育提高到民族振興和社會(huì)進(jìn)步基石的戰(zhàn)略高度，對教育事業(yè)的發(fā)展提出了更高層次要求。伴隨教育領(lǐng)域綜合改革工作的全面推進(jìn)，教育事業(yè)特別是高等教育事業(yè)已步入改革發(fā)展的新常態(tài)。目前，我國高等教育事業(yè)的發(fā)展表現(xiàn)出教育規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、高校行政化傾向加劇、教育管理鏈條延伸、辦學(xué)資金籌集多元、校園開放程度提高、教育質(zhì)量不均衡、人才市場化程度不高等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)和趨勢對高校新常態(tài)發(fā)展帶來新的復(fù)雜影響。

現(xiàn)階段下，在公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面承擔(dān)監(jiān)督職能的審計(jì)，如何在反腐、改革、法制和發(fā)展的主題下扮演更加出色的職能角色，如何更加有效地發(fā)揮國家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”作用，特別是高校發(fā)展新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)公認(rèn)的“確認(rèn)”與“咨詢”職能如何更好地扮演高校機(jī)體的“免疫系統(tǒng)”，更充分全面地參與高校治理，提升高等院校的核心發(fā)展競爭力，管理審計(jì)的現(xiàn)實(shí)探索意義顯而易見。

一、高校開展管理審計(jì)的驅(qū)動(dòng)力分析

（一）理論驅(qū)動(dòng)

1、受托管理責(zé)任驅(qū)動(dòng)

由于審計(jì)直接產(chǎn)生于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一基礎(chǔ)關(guān)系，在社會(huì)的發(fā)展變革中受托責(zé)任這一概念已然進(jìn)行了發(fā)展和延伸。從受托責(zé)任的發(fā)展軌跡探析，處于傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)系中的“受托人”所承擔(dān)的受托關(guān)系已不局限于財(cái)務(wù)責(zé)任，全面承擔(dān)管理責(zé)任已成為“受托人”的現(xiàn)實(shí)職責(zé)所需，審查和評價(jià)受托管理責(zé)任就成為組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)展的直接動(dòng)因和理論必然。

本文將高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系進(jìn)行了解析，見圖1?？梢钥闯?，高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系可分為一級受托和二級受托。一級受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中，高校校級領(lǐng)導(dǎo)班子受國家上級組織部門任命，全面參與高校治理，承擔(dān)高校管理的全面責(zé)任；二級受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中，高校內(nèi)部黨政、院系、后勤、經(jīng)營產(chǎn)業(yè)及其他所屬單位負(fù)責(zé)人受高校組織人事部門任命，參與高校各項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)營管理，其所承擔(dān)的也是各自職責(zé)范圍內(nèi)的全面性管理責(zé)任。因此，對高校兩級受托管理責(zé)任的監(jiān)督與評價(jià)就成為管理審計(jì)在高校開展的基本理論基礎(chǔ)。

2、高等教育內(nèi)涵式發(fā)展驅(qū)動(dòng)

黨的十報(bào)告把“努力辦好人民滿意的教育”作為統(tǒng)領(lǐng)教育工作全局的指導(dǎo)方針，并特別提出“推動(dòng)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”?？梢钥闯觯瑑?nèi)涵式發(fā)展已成為高等教育下一步改革發(fā)展的總理論指引。所謂“內(nèi)涵式發(fā)展”，就是側(cè)重于發(fā)展的質(zhì)量和效益，推動(dòng)特色發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、開放發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。具體來說，高校內(nèi)涵式發(fā)展既要增強(qiáng)完善學(xué)校治理體系、優(yōu)化學(xué)校管理、突出學(xué)校文化，也要注重提升教育科研質(zhì)量、改善學(xué)生素質(zhì)、增強(qiáng)師資培訓(xùn)。緊緊依托內(nèi)涵式發(fā)展這一新常態(tài)主題，把內(nèi)涵式發(fā)展道路作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)高校的基本面和主渠道。這一新要求，使內(nèi)部審計(jì)過去僅停留在財(cái)務(wù)層面的審計(jì)關(guān)注已不能適應(yīng)新形勢，全面深入開展管理審計(jì)是必然選擇。

（二）實(shí)踐驅(qū)動(dòng)

1、生存環(huán)境的現(xiàn)實(shí)驅(qū)動(dòng)

伴隨高校體制機(jī)制的不斷健全與完善，尤其是近些年高校財(cái)務(wù)核算規(guī)范化活動(dòng)縱深推廣，其財(cái)務(wù)核算整體水平得到提高，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性明顯改善，內(nèi)部審計(jì)專注于財(cái)務(wù)審查的生存空間日益被擠壓和縮小。另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)長期專注傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，這種傳統(tǒng)模式表現(xiàn)出的靜態(tài)監(jiān)督、節(jié)點(diǎn)審查、“秋后算賬”等特點(diǎn)已無法適應(yīng)高校新常態(tài)，同時(shí)這種長期“監(jiān)督與被監(jiān)督”關(guān)系使內(nèi)部審計(jì)面臨的工作環(huán)境、人際及職業(yè)發(fā)展受到較大程度制約，審計(jì)人員面臨“四面楚歌”。基于此，內(nèi)部審計(jì)迫切需要轉(zhuǎn)變理念、更新思路、拓新渠道，逐步改善自身生存環(huán)境，使審計(jì)人員工作“得心”、“順心”、“舒心”，管理審計(jì)為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)拓展了生存空間與價(jià)值鏈。

2、實(shí)踐發(fā)展的現(xiàn)實(shí)驅(qū)動(dòng)

十以來，國家把推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化、推動(dòng)依法治國提升為國家戰(zhàn)略，并從國家層面部署推進(jìn)各領(lǐng)域改革，大力氣整治和預(yù)防腐敗，這些新常態(tài)對內(nèi)部審計(jì)提供了新機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)體系的重要組成部分和組織內(nèi)部治理體系的重要部門，如何在新常態(tài)下迎接機(jī)遇、接受挑戰(zhàn)成為這一行業(yè)的現(xiàn)實(shí)課題。顯然，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督型審計(jì)已不能滿足新形勢、新要求。如何從根本上適應(yīng)國家對內(nèi)部審計(jì)的新期待，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐需要全面革新，管理審計(jì)勢在必行。

二、高校實(shí)踐管理審計(jì)的主要方式與渠道

近些年，高校在辦學(xué)思路、辦學(xué)模式、學(xué)科優(yōu)化、人才培養(yǎng)、教學(xué)科研合作與管理、產(chǎn)學(xué)研一體化等方面進(jìn)行了不少探索，深刻把握高校的業(yè)務(wù)特征、具體環(huán)境、運(yùn)作規(guī)律和資源特點(diǎn)，管理審計(jì)的開展才能有的放矢。

（一）評估高校內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作

內(nèi)部控制是組織內(nèi)部治理體系的第一道屏障，通過分析評估高校內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行狀況，對于促進(jìn)高校健全完善內(nèi)部治理體系有著直接的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的確認(rèn)和評估可以按照以下兩種模式開展：一是按照各業(yè)務(wù)類別開展評估，對高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控體系、采購招標(biāo)管理內(nèi)控體系、教學(xué)科研管理內(nèi)控體系、人才引進(jìn)培養(yǎng)內(nèi)控體系、招生錄取管理內(nèi)控體系、行政管理內(nèi)控體系等開展專項(xiàng)評估；二是以重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行單位為評估對象，對重要行政部門（如財(cái)務(wù)部、科研部、教務(wù)部、設(shè)備部、學(xué)生工作部等）、下屬教學(xué)單位（如科研中心、教學(xué)學(xué)院、實(shí)驗(yàn)中心等）、相關(guān)后勤實(shí)體（如校辦企業(yè)、院辦企業(yè)、飯?zhí)?、交通管理中心等）以及其他相關(guān)單位進(jìn)行內(nèi)控評估。通過高校各層級、各系統(tǒng)的內(nèi)部控制評估，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健全性建設(shè)和有效性執(zhí)行，為高校健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供基礎(chǔ)性保障。

（二）對高校重大管理活動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作

風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制職能的延伸和拓展，是組織治理體系的第二道屏障。高校作為一個(gè)培養(yǎng)教育人才的組織機(jī)構(gòu)，也存在各種管理運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)評估與管控理應(yīng)成為高校內(nèi)涵式發(fā)展的方向之一。一般意義上，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了對一個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的再確認(rèn)和再評估職責(zé)，但國內(nèi)高校普遍沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，高校對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識和職責(zé)還未能有效建立起來，因此，內(nèi)部審計(jì)目前應(yīng)直接從高校風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、分析和評估入手，承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管控的主力軍角色。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)重點(diǎn)圍繞高校實(shí)體經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、招標(biāo)采購管理、工程建設(shè)管理、預(yù)算執(zhí)行管理、教學(xué)科研管理、籌資投資管理、人力資源管理等重大管理活動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評估，有效控制和降低高校管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)和維護(hù)高校的權(quán)益價(jià)值。

（三）開展高校資源類評審工作

主要審查和評價(jià)高校各類經(jīng)費(fèi)、經(jīng)營實(shí)體、人力資源、技術(shù)資源、品牌資源等管理及使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，挖掘資源使用潛力，堵塞資源管理漏洞，實(shí)現(xiàn)高校資源價(jià)值最大化。

1、經(jīng)費(fèi)資源審查

高校近些年加快了跨越式發(fā)展的節(jié)奏和步伐，一方面招生規(guī)模逐年增加，另一方面分校區(qū)建設(shè)、老校區(qū)改造聚集釋放，很多高校都背負(fù)了較為沉重的貸款包袱，一些高校甚至由于資金緊張影響正常的教學(xué)與科研投入。對高校教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、實(shí)體創(chuàng)收、貸款投資、專項(xiàng)基金、各種捐款等資金的效益性開展審查評價(jià)，對于提升經(jīng)費(fèi)使用率、糾正經(jīng)費(fèi)管理使用不當(dāng)具有直接作用，也是緩解高校資金緊張、建設(shè)節(jié)約型校園的有效途徑。

2、經(jīng)營實(shí)體審查

對高校校辦企業(yè)、院辦企業(yè)、對外合作企業(yè)、控股參股企業(yè)以及各種后勤服務(wù)實(shí)體的經(jīng)營管理情況進(jìn)行審查。主要審查經(jīng)營實(shí)體的發(fā)展是否有利于維護(hù)高?？傮w利益，經(jīng)營實(shí)體對高校各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況，經(jīng)營實(shí)體經(jīng)營管理的合法性及合規(guī)性，經(jīng)營實(shí)體資產(chǎn)的保值增值情況，高校對經(jīng)營實(shí)體的投入與產(chǎn)出情況分析，經(jīng)營實(shí)體對高校的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)分析，經(jīng)營實(shí)體經(jīng)營管理的優(yōu)化性建議，產(chǎn)學(xué)研發(fā)展模式的科學(xué)性、有效性及效益性評價(jià)等。通過審查，最大限度的發(fā)揮經(jīng)營實(shí)體對高校主業(yè)發(fā)展的反哺作用。

3、技術(shù)資源評審

對高校研發(fā)、引入、合作的技術(shù)類資源的保護(hù)和管理使用情況進(jìn)行評審，評審主要包括：是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理，是否有利于維護(hù)學(xué)校的整體利益，是否做到技術(shù)的及時(shí)申報(bào)和有效保護(hù)，技術(shù)對外合作或市場化利用的合法性合規(guī)性，技術(shù)的合作模式、形式、權(quán)益分配是否科學(xué)合理有效，技術(shù)資源研發(fā)的投入與產(chǎn)出情況分析，技術(shù)的市場轉(zhuǎn)化情況評價(jià)等。通過對技術(shù)類資源的合理性評審，最大限度的發(fā)揮技術(shù)資源的價(jià)值優(yōu)勢。

4、人力資源評估

高校人力資源評估主要從教師和學(xué)生兩方面入手，一是對高校教學(xué)科研人員的整理性評估，可采取課件查閱、課堂隨聽、查閱備課記錄、考試抽樣等技術(shù)手段，對各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)進(jìn)行評估，通過科研課題的申請數(shù)量、課題申請級別、科研經(jīng)費(fèi)申請總額、科研經(jīng)費(fèi)開支使用、科研成果級別、科研成果轉(zhuǎn)化、科研成果的獲獎(jiǎng)及社會(huì)影響力等因素，評估科研情況。二是對高校學(xué)生（特別是畢業(yè)生）表現(xiàn)進(jìn)行分析，既可以對學(xué)生在校期間的到課率、課程成績、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)、科研成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，也可以采取問卷調(diào)查、面對面訪談、市場調(diào)研、電話回訪等形式對學(xué)生畢業(yè)后的知識掌握、社會(huì)能力、就業(yè)狀況、市場主體評價(jià)等方面進(jìn)行全面測評，并通過測評為高校教育科研活動(dòng)的調(diào)整優(yōu)化提供支撐。

5、其他資源評價(jià)

一是對高校的圖書資源進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)資源存量的合理性、資源投入、資源利用率和效果，并參照國家規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和兄弟院校進(jìn)行橫向數(shù)據(jù)對比，查找問題或不足；二是對大型設(shè)備類等固定資產(chǎn)資源進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)資源的分布、產(chǎn)權(quán)、登記、管理及日常使用情況，提高固定資產(chǎn)管理使用效益。

（四）及時(shí)服務(wù)高校改革發(fā)展中面臨的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)事項(xiàng)，當(dāng)好高校管理班子的發(fā)展謀士和參謀助手角色

高校內(nèi)部審計(jì)的一大職責(zé)就是為管理層處置解決發(fā)展中遇到的重大戰(zhàn)略性事項(xiàng)提供決策信息和參考辦法。比如對辦學(xué)方針及方向的重大調(diào)整、學(xué)科的整合優(yōu)化、教學(xué)科研政策的調(diào)整、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)方案、重大人才引進(jìn)、后勤社會(huì)化改革、經(jīng)營實(shí)體改革改制、教學(xué)單位整合、教職工福利待遇、對外經(jīng)濟(jì)合作等事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)。

（五）密切跟蹤教育發(fā)展動(dòng)態(tài)，創(chuàng)造性的開展審計(jì)咨詢工作，為高校內(nèi)涵式發(fā)展提供智力支持

內(nèi)部審計(jì)所具有的一大優(yōu)勢就是能夠以相對獨(dú)立客觀的身份從組織全局去思考現(xiàn)象、分析問題、找到原因、提出對策，內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能需要重視和加強(qiáng)。

1、配合高校重點(diǎn)改革

如開展高校行政體系的管理控制評估、財(cái)務(wù)管控的完善性建議、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況調(diào)查、教職員工的滿意度調(diào)查、校級工作的組織協(xié)調(diào)優(yōu)化建議、人員流動(dòng)率分析評估、老師學(xué)生訴求分析、學(xué)生就業(yè)市場調(diào)研、學(xué)生綜合素質(zhì)評估、校園交通運(yùn)行的合理化建議、校園飯?zhí)霉芾淼膬?yōu)化建議、教職員工對改善學(xué)校管理的建議收集與分析等。

2、推動(dòng)高校精細(xì)化管理提升

如開展校級財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)咨詢、工程管理、內(nèi)部控制建設(shè)、創(chuàng)收管理等方面的培訓(xùn)與宣傳工作，建立起動(dòng)態(tài)的培訓(xùn)與溝通渠道，做到動(dòng)態(tài)化服務(wù)；開通服務(wù)熱線、服務(wù)電話或服務(wù)郵箱，不定期收集匯總和解答高校各方面的咨詢性訴求。

三、高校開展管理審計(jì)的注意事項(xiàng)

（一）深刻分析各高校的具體環(huán)境，科學(xué)合理有序地推進(jìn)管理審計(jì)工作，做到財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)相互支撐、相互促進(jìn)

開展管理審計(jì)并不意味著要放棄財(cái)務(wù)監(jiān)督型審計(jì)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督仍然是高校審計(jì)部門責(zé)無旁貸的法定職責(zé)。一個(gè)高校開展管理審計(jì)的程度、廣度和深度需要結(jié)合高校的自身發(fā)展和內(nèi)審部門的實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行安排，既要認(rèn)真分析高校的管理現(xiàn)狀、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息及依法治校等方面情況，也要冷靜分析內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)發(fā)展情況，如果上述情況較好，就可以增強(qiáng)管理審計(jì)的工作權(quán)重，反之，則需要漸進(jìn)式推進(jìn)管理審計(jì)工作。

（二）更新審計(jì)人員的思想理念、專業(yè)知識和技術(shù)水平

管理審計(jì)側(cè)重于對組織各類管理信息的綜合審查，這對審計(jì)人員在管理、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、市場、信息技術(shù)等專業(yè)方面提出了新要求，也對審計(jì)人員的思想意識、思考方式、分析能力、邏輯判斷能力提出了更高挑戰(zhàn)。審計(jì)人員只有不斷更新理念、更新觀念、攝取新知、敢于創(chuàng)新，不斷培養(yǎng)和提高自身的綜合能力，才能適應(yīng)管理審計(jì)的工作需要。

（三）主動(dòng)開展審計(jì)宣傳，為管理審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境

長期以來，內(nèi)審部門都不同程度存在著重業(yè)務(wù)輕宣傳、重結(jié)果輕過程、重監(jiān)督輕服務(wù)現(xiàn)象，這種現(xiàn)象造成審計(jì)部門和被審計(jì)單位的關(guān)系長期處于“弦緊繃”、“背靠背”狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境始終得不到根本改善。審計(jì)人員要樹立起積極主動(dòng)的審計(jì)營銷意識，逐步得到校內(nèi)外特別是高校管理層對審計(jì)工作的認(rèn)可與支持，不斷優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，為管理審計(jì)實(shí)踐發(fā)展提供環(huán)境保障。

（四）建立高校管理審計(jì)的制度體系和實(shí)務(wù)框架指引

高校管理審計(jì)的制度與準(zhǔn)則缺失一定程度阻礙了管理審計(jì)的實(shí)踐發(fā)展，推動(dòng)建立教育系統(tǒng)管理審計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作指南對指導(dǎo)和推動(dòng)管理審計(jì)工作非常迫切和必要。各高校應(yīng)積極摸索管理審計(jì)的實(shí)務(wù)模式、行為規(guī)范和操作指引，為高校開展管理審計(jì)提供直接參考和借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn).受托管理責(zé)任與管理審計(jì)[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

[2]國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)[S].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004

第3篇：采購管理審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：竣工決算審計(jì)；不同工程組織模式；側(cè)重點(diǎn)

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-02

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，由審計(jì)人員依法對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性以及效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要的目的是監(jiān)督檢查建設(shè)程序是否合法依規(guī)，保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價(jià)投資效果，以利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

一、投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)內(nèi)容

投資項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容主要包括：建設(shè)程序履行情況，法人責(zé)任制落實(shí)情況，建設(shè)資金籌措和使用情況，項(xiàng)目概算執(zhí)行及調(diào)整概算報(bào)批情況，招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況，合同訂立和履行情況，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督情況，物資供應(yīng)管理情況，成本核算和財(cái)務(wù)管理情況，工程預(yù)結(jié)算情況，會(huì)計(jì)報(bào)表編制情況，資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況等。

二、工程項(xiàng)目的組織模式及其特點(diǎn)

項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施模式目前多采用傳統(tǒng)模式，即設(shè)計(jì)一招標(biāo)一建造模式（Design―Bid―Build―Method）或連續(xù)建設(shè)模式（Sequential Construction Approach）。工程項(xiàng)目組織的發(fā)承包模式有6種，分別是總分包模式、平行承包模式、聯(lián)合體承包模式、合作體承包模式、CM承包模式以及Partnering模式。其中，總分包模式是指建設(shè)單位將項(xiàng)目全過程或者某個(gè)階段（如設(shè)計(jì)或者施工）的全部工作發(fā)包給一家符合要求的總承包單位，由該總承包單位再將若干專業(yè)性較強(qiáng)的部分發(fā)包給不同的專業(yè)分包單位完成，并統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督各專業(yè)分包單位的工作。總分包模式包括了工程總承包、施工總承包等多種模式，其中有代表性的工程總承包模式有：設(shè)計(jì)-采購-施工（EPC）、設(shè)計(jì)-建造（DB）、設(shè)計(jì)、建造、運(yùn)營（DBO）以及“交鑰匙”等。而平行承包模式，是指建設(shè)單位將設(shè)計(jì)、采購和施工分別發(fā)包給多個(gè)設(shè)計(jì)單位、設(shè)備材料供應(yīng)商以及施工單位，并分別與其簽訂合同，各承包單位之間的關(guān)系是互相平行的。目前國內(nèi)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目大多采用EPC、施工總承包和平行承包模式，其特點(diǎn)是有利于工程項(xiàng)目的組織管理，有利于控制工程造價(jià)和工程質(zhì)量，有利于縮短建設(shè)工期，有利于擇優(yōu)選擇承包商。對于業(yè)主而言，也存在著可供選擇的總承包單位范圍小、合同金額高、業(yè)主組織管理和協(xié)調(diào)工作量大的弊端。

本文將就EPC、施工總承包和平行承包三種模式的共性和不同特點(diǎn)，探討分析企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在進(jìn)行竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。

三、企業(yè)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在的問題

1.建設(shè)程序履行

無論組織模式如何，工程項(xiàng)目建設(shè)程序基本一致，即從策劃、評估、決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收、投入生產(chǎn)、交付使用整個(gè)建設(shè)過程中，各項(xiàng)工作必須遵守的工作次序，各個(gè)階段之間有著嚴(yán)格的先后順序，可以發(fā)生合理交叉，但不允許任意顛倒。投資項(xiàng)目前期工作包括項(xiàng)目建議書、可行性研究、基礎(chǔ)設(shè)計(jì)以及安全、環(huán)保等專項(xiàng)審批，后期包括一系列驗(yàn)收工作。隨著相關(guān)法律制度的不斷健全，手續(xù)不齊的現(xiàn)象已經(jīng)大大減少，但是滯后造成的違規(guī)建設(shè)問題還是較為普遍。例如某電廠建設(shè)項(xiàng)目，2013年12月25日已經(jīng)開工建設(shè)， 2014年1月26日才取得《工程建設(shè)項(xiàng)目開工報(bào)告表》，2014年5月20日通過安全設(shè)施設(shè)計(jì)審查，明顯違背了先取得相關(guān)批復(fù)再進(jìn)行工程建設(shè)的程序。該項(xiàng)目2015年3月27日取得職業(yè)病防護(hù)設(shè)施竣工驗(yàn)收，2015年10月25日取得安全設(shè)施竣工驗(yàn)收，卻已經(jīng)在2014年7月25日開始了連續(xù)試運(yùn)和投產(chǎn)使用，不僅違反了建設(shè)程序，也為安全生產(chǎn)埋下了隱患。

2.項(xiàng)目概算執(zhí)行及調(diào)整概算報(bào)批情況

經(jīng)批復(fù)的概算明_了工程項(xiàng)目的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和總投資費(fèi)用，是項(xiàng)目執(zhí)行的依據(jù)，項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容和費(fèi)用，都應(yīng)與批復(fù)的概算相對應(yīng)，概算外工程內(nèi)容須報(bào)原審批部門審批后方可實(shí)施。

（1）EPC項(xiàng)目：EPC項(xiàng)目合同價(jià)款一般按照批復(fù)概算降點(diǎn)確定，通常情況下不會(huì)出現(xiàn)突破總概算的情況。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：一是各單位工程、專業(yè)工程與概算相比是否存在明顯突破。是否存在因基礎(chǔ)設(shè)計(jì)深度不夠造成的重要內(nèi)容缺失、工程量明顯不實(shí)，各專業(yè)之間存在“填平補(bǔ)齊”現(xiàn)象；二是應(yīng)了解詳細(xì)設(shè)計(jì)階段是否發(fā)生重大變更，如果發(fā)生要依據(jù)合同條款予以費(fèi)用調(diào)整合同價(jià)款；三是關(guān)注預(yù)備費(fèi)的使用審批程序。某電廠項(xiàng)目批準(zhǔn)投資9499萬元，實(shí)際完成投資9725萬元，審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)雖然節(jié)約投資224萬元，但是動(dòng)用了預(yù)備費(fèi)147萬元，并未按照該企業(yè)管理制度辦理相關(guān)審批手續(xù)。

（2）施工總承包項(xiàng)目：施工總承包項(xiàng)目通常也是依據(jù)批復(fù)概算降點(diǎn)確定合同價(jià)款。審計(jì)時(shí)一是重點(diǎn)關(guān)注詳細(xì)設(shè)計(jì)與基礎(chǔ)設(shè)計(jì)內(nèi)容的重大差異，按照合同調(diào)整價(jià)款。如某單項(xiàng)工程，基礎(chǔ)設(shè)計(jì)中的配套系統(tǒng)管廊和變電所，在詳細(xì)設(shè)計(jì)階段列入了其它單元并已經(jīng)委托其它單位施工，并且也不在該項(xiàng)目的合同范圍內(nèi)，應(yīng)該調(diào)整合同價(jià)款。二是重點(diǎn)關(guān)注變更內(nèi)容，是否與批復(fù)概算內(nèi)容重復(fù)，是否履行了審批程序。某環(huán)境治理項(xiàng)目，工程經(jīng)濟(jì)簽證簽署了設(shè)備隔熱層襯里安裝，費(fèi)用38萬元，經(jīng)核查，原批準(zhǔn)的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)概算建安工程費(fèi)中含有此項(xiàng)內(nèi)容，該簽證不應(yīng)另計(jì)費(fèi)用。

（3）平行承包項(xiàng)目：平行承包項(xiàng)目通常依據(jù)圖紙，按照合同約定的計(jì)價(jià)方式計(jì)算費(fèi)用。這類項(xiàng)目審計(jì)時(shí)的重點(diǎn)是與概算比對發(fā)生較大差異時(shí)要關(guān)注復(fù)核施工圖工程量計(jì)算是否真實(shí)準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)依據(jù)是否按照合同執(zhí)行。

3.招標(biāo)投標(biāo)

招標(biāo)投標(biāo)管理是工程和采購管理中的重要環(huán)節(jié)。其目的是通過公平競爭，保證工程質(zhì)量和安全，實(shí)現(xiàn)投資最優(yōu)化。審計(jì)重點(diǎn)一是關(guān)注工程項(xiàng)目是否按照法律、規(guī)章的要求開展招投標(biāo)工作，是否存在應(yīng)招未招情況。EPC項(xiàng)目的設(shè)備、材料采購是否按照要求開展招投標(biāo)往往具有模糊性和隱蔽性，需加以關(guān)注和甄別。如某新建國有大型化工裝置采用EPC方式建設(shè)，EPC總承包商直接委托設(shè)備制造商制造換熱器和塔器，合同金額2796萬元，EPC總承包商認(rèn)為設(shè)備制造商是其全資子公司，屬于內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，不需要招標(biāo)，但是該行為與“重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的必須招標(biāo)”的規(guī)定還是存在抵觸。二是關(guān)注招投標(biāo)程序是否合規(guī)，評委的組成、評比過程和記錄是否合規(guī)、完整。三是關(guān)注是否投標(biāo)人資質(zhì)是否符合要求，某電力項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目2013年6月初發(fā)放招標(biāo)文件，投標(biāo)的甲、乙兩家單位在工商部門2013年7月1日核準(zhǔn)的注冊信息中，甲乙兩家單位已經(jīng)合并屬于同一家電力建設(shè)集團(tuán)公司，并且甲單位出資比例占乙方資本的63%，存在同一集團(tuán)組織成員協(xié)同投標(biāo)的嫌疑；四是關(guān)注是否按照評標(biāo)結(jié)果確定中標(biāo)人，評標(biāo)后是否按照中標(biāo)價(jià)格簽訂合同，發(fā)出中標(biāo)通知書后是否及時(shí)簽訂合同等。上述項(xiàng)目2013年7月13日發(fā)出中標(biāo)通知書，直到2014年4月才簽署合同，歷時(shí)9個(gè)月。

4.合同管理

合同是當(dāng)事雙方的契約，沒有合同，或者雙方行為約定不清楚容易給項(xiàng)目實(shí)施帶來隱患，甚至引起法律糾紛。 審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同關(guān)鍵條款的完整性，例如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)度控制，設(shè)備主材的供應(yīng)主體和范圍，付款比例以及質(zhì)保金預(yù)留等；工程范圍、內(nèi)容界定清晰；結(jié)算依據(jù)規(guī)定細(xì)致完整，尤其是EPC和施工總承包項(xiàng)目。某EPC項(xiàng)目合同約定可調(diào)整價(jià)款部分執(zhí)行概算單價(jià)，辦理結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)大部分變更內(nèi)容無概算單價(jià)，無法正常辦理結(jié)算；合同的簽訂還要結(jié)合簽約雙方的管理制度和工作流程，形成共同約束作用。某建設(shè)單位針對承包商惡意高估冒算行為制訂了考核細(xì)則，將其列入建設(shè)合同條款中，一定程度上遏制了這種行為。合同條款中，還應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定對承包分包等作出明確約定，杜絕違規(guī)分包轉(zhuǎn)包。

5.工程管理

工程管理包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督等內(nèi)容，是建設(shè)過程管理中最具體最直接的部分。設(shè)計(jì)管理審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)圖紙數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確。目前電儀專業(yè)的線纜敷設(shè)，設(shè)計(jì)圖紙大多沒有明確，給采購和結(jié)算帶來了困擾；設(shè)計(jì)變更過多對工程質(zhì)量造成影響，并造成造價(jià)失控。某工程結(jié)構(gòu)專業(yè)施工完成后，發(fā)現(xiàn)與管道位置重疊，拆除后重新實(shí)施，增加了費(fèi)用也影響了工期。施工管理中要重點(diǎn)關(guān)注對施工組織方案和過程資料的審計(jì)，過程資料能夠真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目是否受控、合規(guī)。施工組織設(shè)計(jì)和施工方案的審批質(zhì)量直接關(guān)系著工程質(zhì)量和費(fèi)用。某建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備安裝，120噸吊車即可滿足施工要求，因現(xiàn)場有一臺350噸吊車，施工單位在專項(xiàng)方案中明確了使用350噸吊車并獲得業(yè)主批準(zhǔn)。辦理結(jié)算時(shí)施工單位提出計(jì)算大吊車的費(fèi)用，為此雙方爭議很大。如果在審批施工方案時(shí)業(yè)主明確無特殊原因不需要提高吊車噸位，或者施工單位可以統(tǒng)籌使用大吊車但不因此增加M用，是完全可以避免這種情況出現(xiàn)的。

6.采購管理

設(shè)備與主材占全部投資的50%以上，審計(jì)應(yīng)關(guān)注是否按照設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行采購，是否按照規(guī)定采用招標(biāo)方式確定供應(yīng)商；材料的采購、發(fā)放數(shù)量是否經(jīng)過審核；是否建立了采購、出入庫臺賬；工程余料是否妥當(dāng)處置。要關(guān)注采購主體是否合規(guī)，是否符合合同要求。某信息工程施工簽訂了固定價(jià)包干合同，合同金額400萬元，包含了機(jī)柜、線纜等設(shè)備和主要材料的采購內(nèi)容，違反了該建設(shè)單位關(guān)于“所需物資實(shí)行甲方供料制或甲方供主料制，不得以工程總承包等形式外包物資采購”的規(guī)定。

7.結(jié)算管理

結(jié)算是竣工決算審計(jì)的核心工作之一。審計(jì)重點(diǎn)是要對整個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)性思考，重點(diǎn)加強(qiáng)對變更、工程經(jīng)濟(jì)簽證的審計(jì)，防止與設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)容重復(fù)；對隱蔽工程、施工措施要注意審批程序是否合規(guī)，業(yè)主是否同意增加費(fèi)用；施工聯(lián)絡(luò)單與施工簽證要對比審計(jì)，防止未實(shí)施內(nèi)容計(jì)算費(fèi)用或重復(fù)計(jì)算費(fèi)用。要注意簽證內(nèi)容與定額的對比，避免將工作量分散以后重復(fù)計(jì)算費(fèi)用。對于EPC項(xiàng)目，要根據(jù)合同條款、對照概算分清范圍責(zé)任，避免范圍重復(fù)、責(zé)任不清少計(jì)或多計(jì)費(fèi)用。對于施工總承包項(xiàng)目，還要注意計(jì)取變更費(fèi)用的范圍。某建安工程施工總承包合同約定，變更內(nèi)容超過合同價(jià)款的10%計(jì)算費(fèi)用，該項(xiàng)目安裝工程合同價(jià)款1890萬元，施工單位報(bào)審變更費(fèi)用254萬元，經(jīng)審計(jì)實(shí)際變更內(nèi)容的費(fèi)用只有84萬元，沒有達(dá)到合同條款約定的調(diào)整范圍，不予計(jì)取。

8.財(cái)務(wù)管理

第4篇：采購管理審計(jì)方案范文

【關(guān)鍵詞】 工程； 財(cái)務(wù)管理； 標(biāo)準(zhǔn)化； 模式

工程財(cái)務(wù)管理是個(gè)涉及面廣、周期長的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工程成本控制單由財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行十分困難，需要將財(cái)務(wù)管理與工程項(xiàng)目管理有機(jī)地結(jié)合起來，制定一套相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，對各個(gè)流程、環(huán)節(jié)、事件加以協(xié)調(diào)和規(guī)范，從而更好地降低成本，提高效率，增強(qiáng)反應(yīng)的靈活性，確保工程按計(jì)劃高質(zhì)量地完成。

一、工程財(cái)務(wù)管理目前存在的問題

（一）工程管理過程中各部門的職責(zé)分工不明確，缺少執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)的約束。

（二）缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對工程建設(shè)過程中的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)，對工程已完工工作量進(jìn)行評估。

（三）財(cái)務(wù)部門沒有介入工程的全過程管理，對具體工程造價(jià)的構(gòu)成不了解，使得工程財(cái)務(wù)控制被動(dòng)、滯后。

（四）工程項(xiàng)目在合同管理方面，還有待規(guī)范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項(xiàng)，如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)等方式，在技術(shù)層面已相對比較落后。

（五）工程物資招標(biāo)、價(jià)款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出入庫管理缺少規(guī)范的流程。

（六）工程結(jié)算、決算資料移交不及時(shí)，不全面，對財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)決算，移交資產(chǎn)管理，審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)均帶來困難，同時(shí)也不利于資料檔案的歸檔。

（七）完工工程缺少評估機(jī)制，不利于工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核及對工程概算偏差的校正。

二、工程財(cái)務(wù)管理流程

針對以上有關(guān)問題，筆者深入研究現(xiàn)狀，分析形成問題的原因，并結(jié)合自身的實(shí)際，修改和完善相關(guān)制度，建立工程管理組織領(lǐng)導(dǎo)小組，對合同價(jià)款的支付、工程結(jié)算、工程決算等環(huán)節(jié)的流程重新加以梳理和規(guī)范。

財(cái)務(wù)部門作為工程財(cái)務(wù)管理的牽頭部門，以財(cái)務(wù)特有的視角對工程項(xiàng)目每個(gè)時(shí)期的工程造價(jià)進(jìn)行解讀。跟隨工程項(xiàng)目各個(gè)階段的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的變化，加強(qiáng)對工程造價(jià)方面的控制。

（一）工程項(xiàng)目前期

財(cái)務(wù)部門全程參與工程前期管理、積極做好事前財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門在工程前期管理工作中應(yīng)首先把握好幾個(gè)方面：

可行性研究階段：財(cái)務(wù)部門要對建設(shè)成本進(jìn)行分析，提出合理化建議，既保證項(xiàng)目切實(shí)可行，又避免投資的盲目性。

設(shè)計(jì)階段：財(cái)務(wù)部門參與設(shè)計(jì)方案的造價(jià)估算、設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比選，對設(shè)計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，避免盲目擴(kuò)大規(guī)模，虛列費(fèi)用。

招投標(biāo)階段：參與招投標(biāo)全過程，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，保證公平、合理、經(jīng)濟(jì)、可行。

合同簽訂階段：配合內(nèi)部法律部門，嚴(yán)格執(zhí)行國家合同管理的有關(guān)法規(guī)，著重注意付款方式、進(jìn)度結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)算等事項(xiàng)，保障合同合法有效、全面履行。

在把握上述原則的基礎(chǔ)上，全面導(dǎo)入預(yù)算管理的理念，對工程成本實(shí)施預(yù)算管理模式。對工程成本費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的分解，編制工程費(fèi)用分解表。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)期

資金管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，在工程管理工作中同樣得到了充分的體現(xiàn)，在工程項(xiàng)目建設(shè)期，工程財(cái)務(wù)管理以資金管理為重要內(nèi)容和手段，在工程建設(shè)、資產(chǎn)形成、交付使用的各個(gè)階段發(fā)揮著重要的作用。

1.工程款的管理

工程款是工程支出的重要內(nèi)容，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長、管理過程復(fù)雜、資金量大。公司依據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，對工程款項(xiàng)的申請、審定、支付制定了嚴(yán)格的操作規(guī)范。

工程項(xiàng)目在開工支付款項(xiàng)前，由工程管理部門依據(jù)批復(fù)概算編制工程費(fèi)用分解表。財(cái)務(wù)部門通過對概算與分解表的對比審核及費(fèi)用開支合理性的分析，在工程開工前即對工程開支有了總體上的把握。

工程支付資金實(shí)行月平衡、周調(diào)度、日安排的管理制度。每月28日前工程管理部門根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃編制工程資金支付月度計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門在每月30日前審定后報(bào)省公司財(cái)務(wù)部。

工程預(yù)付款及進(jìn)度款，嚴(yán)格按照《邢臺供電公司工程結(jié)算管理辦法》以及上級機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定：

工程預(yù)付款實(shí)行按合同約定撥付，預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。對于沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財(cái)務(wù)部門不予預(yù)付工程款，杜絕以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金情況的發(fā)生。

工程進(jìn)度款執(zhí)行監(jiān)理審批制，嚴(yán)格按照監(jiān)理單位審核的月度工程進(jìn)度付款。堅(jiān)持按月結(jié)算與支付。即實(shí)行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位根據(jù)工程管理部門、監(jiān)理部門簽字確認(rèn)工程進(jìn)度款結(jié)算單，開具發(fā)票向財(cái)務(wù)部門申請付款。

2.工程物資采購與領(lǐng)用管理

（1）工程物資的采購

對于符合《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級招標(biāo)管理體系實(shí)施意見（試行）》中規(guī)定的招標(biāo)采購范圍的工程物資，嚴(yán)格堅(jiān)持由國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司統(tǒng)一招標(biāo)采購。

對于不符合國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司統(tǒng)一招標(biāo)采購范圍的物資，由本公司招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)招標(biāo)采購。嚴(yán)格按照《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級招標(biāo)管理體系實(shí)施意見（試行）》的要求，貫徹“公開、公平、公正”的原則，嚴(yán)格履行合法合規(guī)的程序，綜合考慮信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、到貨時(shí)間等因素，把好工程物資的采購關(guān)。

（2）工程物資價(jià)款支付及出入庫管理

為了實(shí)現(xiàn)物資價(jià)款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化，公司組織研發(fā)了物流管理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋公司物資管理過程中的計(jì)劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統(tǒng)計(jì)分析等業(yè)務(wù)，涉及公司所有物資計(jì)劃申報(bào)、審批和資金結(jié)算部門。系統(tǒng)采用ERP理念，全面采用網(wǎng)上審批流程，邁出了物資管理業(yè)務(wù)的全過程、流程化、信息化的第一步。同時(shí)這一系統(tǒng)的研發(fā)，也進(jìn)一步規(guī)范和固化了工程物資價(jià)款支付以及物資出入庫整個(gè)流程。

在信息化物流系統(tǒng)中，對各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時(shí)間有直觀清晰的反映，并通過聲音提示，督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進(jìn)行，也有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問題，明確管理責(zé)任，落實(shí)考核。

每月月末，財(cái)務(wù)部門與物資管理部門進(jìn)行當(dāng)月物資結(jié)存稽核工作。物資管理部門應(yīng)定期對物資進(jìn)行日常盤點(diǎn)，并有盤點(diǎn)書面記錄。財(cái)務(wù)部門則要對結(jié)存物資實(shí)施定期或不定期抽查核實(shí)。

（3）工程決算的編制

工程竣工決算報(bào)告是綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是考核工程概、預(yù)算執(zhí)行情況，分析工程建設(shè)成本，準(zhǔn)確核定新增資產(chǎn)價(jià)值的重要依據(jù)。

由于決算編制階段涉及的部門比較多，每一步驟出現(xiàn)拖延，都會(huì)影響決算的編制進(jìn)度。為每一環(huán)節(jié)限定時(shí)限，成為了必要的手段。目前公司結(jié)合上級有關(guān)精神，對工程結(jié)算、決算的具體時(shí)限要求如下：電源工程和220KV及以上電網(wǎng)工程項(xiàng)目應(yīng)在工程項(xiàng)目經(jīng)完工驗(yàn)收后六個(gè)月內(nèi)編制完成，110KV及以下的電網(wǎng)工程和其他工程項(xiàng)目應(yīng)在工程項(xiàng)目經(jīng)完工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)編制完成。

為了推動(dòng)精益化管理，在上述各環(huán)節(jié)工作時(shí)限內(nèi)，應(yīng)進(jìn)一步將結(jié)算、審核、審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行細(xì)分。如工程的土建部分結(jié)算根據(jù)實(shí)際可以提前進(jìn)行審核和審計(jì)，以減少工程決算編制階段的時(shí)間壓力。

工程竣工決算報(bào)告在上報(bào)審批前，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)單位或中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。其中：220KV及以上工程由省公司審計(jì)部組織審計(jì)，110KV及以下工程由各單位審計(jì)部負(fù)責(zé)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

工程決算編制階段，財(cái)務(wù)工程管理人員和資產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場，核對設(shè)備清冊所列設(shè)備與實(shí)際設(shè)備是否相符，并拍照，為建立固定資產(chǎn)臺賬和編制固定資產(chǎn)卡片提供有利依據(jù)。對固定資產(chǎn)制定統(tǒng)一編號，與公司其他信息系統(tǒng)編號一致，方便與其他系統(tǒng)的連接，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的跟蹤與監(jiān)控，為實(shí)施固定資產(chǎn)全壽命管理，打造良好的開局。另外，核對不須安裝的機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)工器具及家具等資產(chǎn)的輔助臺賬與實(shí)際是否相符，并對這些資產(chǎn)的使用部門進(jìn)行登記，堅(jiān)持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)對工程中形成固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的管理力度。

工程安裝費(fèi)用、其它費(fèi)用的分?jǐn)偸枪こ特?cái)務(wù)決算編制的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員要通過對工程概、預(yù)算、工程價(jià)款決算等依據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，以此為基礎(chǔ)確定不同資產(chǎn)的費(fèi)用分?jǐn)偅瑥亩侠?、?zhǔn)確地反映每一固定資產(chǎn)價(jià)值。

三、竣工工程項(xiàng)目的評價(jià)體系

公司正在逐步完善對竣工工程項(xiàng)目的評價(jià)體系。評估體系按內(nèi)容劃分，主要有以下四個(gè)方面：

目標(biāo)評估：針對項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)原定決策目標(biāo)的正確性、合理性和實(shí)踐性進(jìn)行重新分析和評估。

項(xiàng)目前期工作和實(shí)施階段評估：主要通過評估項(xiàng)目前期工作和實(shí)施過程中的工作實(shí)績，分析和總結(jié)項(xiàng)目前期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為今后加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作和實(shí)施管理積累經(jīng)驗(yàn)。

項(xiàng)目運(yùn)營評估：通過項(xiàng)目投產(chǎn)后的有關(guān)實(shí)際數(shù)據(jù)資料測試與同類工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)的偏離差異，并分析其原因。

項(xiàng)目影響評估：分析該項(xiàng)目對所在地區(qū)、所屬行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境社會(huì)方面的影響。

四、工程財(cái)務(wù)管理下一步的思路

對于工程財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進(jìn)一步的驗(yàn)證，管理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新。下一步筆者主要從以下幾個(gè)方面，完善工程財(cái)務(wù)管理工作。

（一）積極推廣限額設(shè)計(jì)和典型設(shè)計(jì)

限額設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)階段控制工程造價(jià)的重要手段，能促使設(shè)計(jì)單位加強(qiáng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，能克服設(shè)計(jì)概、預(yù)算本身的失誤對工程造價(jià)帶來的負(fù)面影響。另外，推廣典型設(shè)計(jì)不但能夠提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，而且能夠壓縮現(xiàn)場工作量，提高效率、節(jié)約成本。

（二）推廣設(shè)計(jì)監(jiān)理制度，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理

設(shè)計(jì)監(jiān)理制度的推行，能夠提高人們對設(shè)計(jì)工作的重視程度，從而使設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制得以有效的展開，同時(shí)也可以促進(jìn)設(shè)計(jì)單位建立完善的管理制度，提高設(shè)計(jì)人員的質(zhì)量意識和造價(jià)意識。另外，設(shè)計(jì)圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟(jì)損失越小；反之則損失越大。因此要盡量避免設(shè)計(jì)與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，由此減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。對非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設(shè)計(jì)階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價(jià)。

（三）強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)制度建設(shè)，將審計(jì)監(jiān)督納入工程建設(shè)的全過程管理，尤其在強(qiáng)化合同簽訂、招投標(biāo)管理、工程結(jié)算和竣工決算環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。各部門應(yīng)該注意歸納和分析審計(jì)底稿或報(bào)告中檢查出來的問題，認(rèn)真總結(jié)、堅(jiān)決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。

（四）引進(jìn)外部機(jī)構(gòu)，再造工程管理流程

引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，采用ERP的理念，對公司現(xiàn)有的工程管理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合。大力推動(dòng)信息化進(jìn)程，通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有的物流管理系統(tǒng)V6、生產(chǎn)MIS等系統(tǒng)的鏈接。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，最大程度優(yōu)化管理流程，提高效率，降低成本。

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第5篇：采購管理審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng)；軟件項(xiàng)目管理；風(fēng)險(xiǎn)評估

中圖分類號：TP311.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-9599 (2012) 08-0000-02

一、軟件項(xiàng)目管理

根據(jù)Standish Group 對于IT 8400個(gè)項(xiàng)目（投資250億美元）的研究結(jié)果表明，有16%的項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，50%的項(xiàng)目需要補(bǔ)救的，34%的項(xiàng)目徹底失敗。而項(xiàng)目平均預(yù)算超出90%，進(jìn)度超出120% ，項(xiàng)目總數(shù)33%既超出預(yù)算又進(jìn)度推遲 ，52.7% 的項(xiàng)目費(fèi)用是原估算的189 %以上，只有16.2%項(xiàng)目按預(yù)算和進(jìn)度完成，平均時(shí)間超出量是原估算的222% ，在大公司，只有9% 的項(xiàng)目按預(yù)算，按進(jìn)度完成。而項(xiàng)目出現(xiàn)問題的主要原因包括組織方面出現(xiàn)問題，對需求缺乏管理，缺乏計(jì)劃和控制，估算錯(cuò)誤。

時(shí)至今日，項(xiàng)目管理技術(shù)已經(jīng)在眾多領(lǐng)域發(fā)揮著不可或缺的作用。華羅庚：“我們的企業(yè)要兩條腿走路，一個(gè)是科學(xué)技術(shù)，一個(gè)是項(xiàng)目管理?！蓖晟频捻?xiàng)目管理流程、規(guī)范和制度是構(gòu)建企業(yè)項(xiàng)目管理體系的重要組成部分，是企業(yè)項(xiàng)目管理成熟與否的其中一個(gè)重要標(biāo)志，也是項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成功的重要制度保障。

軟件項(xiàng)目管理的根本目的是為了讓軟件項(xiàng)目尤其是大型項(xiàng)目的整個(gè)軟件生命周期（從分析、設(shè)計(jì)、編碼到測試、維護(hù)全過程）都能在管理者的控制之下，以預(yù)定成本按期、按質(zhì)的完成軟件交付用戶使用。

二、軟件項(xiàng)目管理的內(nèi)容

項(xiàng)目管理就是將知識、技能、工具和技術(shù)應(yīng)用于項(xiàng)目活動(dòng)，以滿足項(xiàng)目的要求。需要對相關(guān)過程進(jìn)行有效管理。項(xiàng)目管理由周期和階段組成，通常存在階段過渡點(diǎn)，它的成功取決于解決方案的成熟度，反映最高級別的戰(zhàn)術(shù)方法。項(xiàng)目生命周期是通常按順序排序而有時(shí)又相互交叉的各項(xiàng)目階段的集合。通常包括啟動(dòng)項(xiàng)目、組織與準(zhǔn)備、執(zhí)行項(xiàng)目工作和結(jié)束項(xiàng)目四個(gè)階段。而項(xiàng)目管理的五大過程組包括啟動(dòng)、規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)控、收尾。項(xiàng)目管理的九大知識領(lǐng)域包括成本管理、質(zhì)量管理、范圍管理、時(shí)間管理、溝通管理、資源管理、采購管理、風(fēng)險(xiǎn)管理。

軟件項(xiàng)目管理包括軟件度量、項(xiàng)目估算、進(jìn)度控制、人員組織、配置管理、項(xiàng)目計(jì)劃等。從軟件工程的角度來講，軟件開發(fā)分以下幾個(gè)階段：需求分析、概要設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)、編碼、測試、安裝與維護(hù)。而在實(shí)際軟件項(xiàng)目管理中，會(huì)將項(xiàng)目跟蹤和控制管理、軟件風(fēng)險(xiǎn)管理、軟件配置管理、項(xiàng)目策劃活動(dòng)管理等引入到軟件開發(fā)的整個(gè)過程中。

（一）軟件項(xiàng)目管理的組織模式

軟件項(xiàng)目可分為項(xiàng)目型的開發(fā)項(xiàng)目，也可以跟產(chǎn)品項(xiàng)目組成完整的軟件產(chǎn)品項(xiàng)目。筆者之前所承接的軟件項(xiàng)目，主要以項(xiàng)目型的開發(fā)項(xiàng)目為主，這種項(xiàng)目針對性極強(qiáng)，針對客戶的需求度身定做，故在項(xiàng)目管理的組織架構(gòu)里面，客戶參與程度非常高。

1.項(xiàng)目管理委員會(huì)是項(xiàng)目管理的決策機(jī)構(gòu)，一般由總經(jīng)理、副總經(jīng)理組成。主要職責(zé)：依照項(xiàng)目相關(guān)制度管理項(xiàng)目、監(jiān)督相關(guān)制度的執(zhí)行、對項(xiàng)目立項(xiàng)和撤銷進(jìn)行決策、任命項(xiàng)目管理小組組長、項(xiàng)目評審委員會(huì)、項(xiàng)目組組長。

2.項(xiàng)目管理小組對項(xiàng)目管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，通常是由該公司的管理人員組成，其主要職責(zé)是：草擬項(xiàng)目管理的各項(xiàng)制度、組織項(xiàng)目階段評審、保存相關(guān)的文件和數(shù)據(jù)、提出優(yōu)化項(xiàng)目管理建議。

3.項(xiàng)目評審小組對項(xiàng)目管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，一般由市場和技術(shù)專家組成，其主要職責(zé)是：評審項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、評審市場計(jì)劃和階段報(bào)告、評審開發(fā)計(jì)劃和階段報(bào)告、評審項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告。

4.軟件產(chǎn)品項(xiàng)目組對項(xiàng)目管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，下設(shè)軟件項(xiàng)目組和產(chǎn)品項(xiàng)目組，兩組分別設(shè)開發(fā)經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理，通常是由技術(shù)和市場人員構(gòu)成。其主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)項(xiàng)目的軟件開發(fā)和市場調(diào)研及銷售工作。

軟件項(xiàng)目的組織架構(gòu)不是一成不變的，需要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。有些大型項(xiàng)目涉及面廣，需要建立職責(zé)明確的矩陣式組織架構(gòu)，例如筆者參與的某電信系統(tǒng)的推廣項(xiàng)目的組織架構(gòu)，它設(shè)置了省、市兩級組織架構(gòu)，省公司負(fù)責(zé)管控、市公司負(fù)責(zé)推廣實(shí)施。省公司項(xiàng)目組里包括項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)組、項(xiàng)目推進(jìn)組、總體組、專家組，下面還根據(jù)具體的專業(yè)設(shè)置了需求管控組、數(shù)據(jù)組、測試組、培訓(xùn)組、客戶服務(wù)組等。在市公司項(xiàng)目組里內(nèi)同樣設(shè)置了相應(yīng)的管理組與專業(yè)組。

（二）軟件項(xiàng)目管理的時(shí)間、質(zhì)量和成本管理

在項(xiàng)目管理中，需要平衡相互競爭的項(xiàng)目制約因素，包括但不限于范圍、質(zhì)量、進(jìn)度、預(yù)算、資源、風(fēng)險(xiǎn)等。軟件項(xiàng)目管理的本質(zhì)就是對時(shí)間、質(zhì)量和成本的管理。

軟件項(xiàng)目管理的時(shí)間(Time)，項(xiàng)目時(shí)間管理包括保證項(xiàng)目按時(shí)完成的各個(gè)過程。這些過程包括定義活動(dòng)、排列活動(dòng)順序、估算活動(dòng)資源、估算活動(dòng)持續(xù)時(shí)間、制定進(jìn)度計(jì)劃、控制進(jìn)度。項(xiàng)目時(shí)間相關(guān)的因素用進(jìn)度計(jì)劃描述，進(jìn)度計(jì)劃不僅說明了完成項(xiàng)目工作范圍內(nèi)所有工作需要的時(shí)間，也規(guī)定了每個(gè)活動(dòng)的具體開始和完成日期。

軟件項(xiàng)目管理的質(zhì)量(Quality)，項(xiàng)目質(zhì)量管理包括執(zhí)行組織確定質(zhì)量政策、目標(biāo)與職責(zé)的各過程和活動(dòng)，從而使項(xiàng)目滿足其預(yù)定的需求。它是指項(xiàng)目滿足明確或隱含需求的程度。

軟件項(xiàng)目管理的成本(Cost)，項(xiàng)目成本管理包括對成本進(jìn)行估算、預(yù)算和控制的各過程，從而確保項(xiàng)目在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成。它指完成項(xiàng)目需要的所有款項(xiàng)，包括人力成本、原材料、設(shè)備租金、分包費(fèi)用和咨詢費(fèi)用等。項(xiàng)目的總成本以預(yù)算為基礎(chǔ)，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的最終成本應(yīng)控制在預(yù)算內(nèi)。

（三）軟件項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的事件或條件，一旦發(fā)生，會(huì)對至少一個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)造成影響，如范圍、進(jìn)度、成本和質(zhì)量。墨菲定律：“凡事只要有可能出錯(cuò)，那就一定會(huì)出錯(cuò)”。軟件項(xiàng)目管理有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，必須提前警惕以防止損失，所以我們需要開展必要的風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)可能有一種或多種起因，一旦發(fā)生可能有一項(xiàng)或多項(xiàng)影響，風(fēng)險(xiǎn)的起因包括可能引起消極或積極結(jié)果的需求、假設(shè)條件、制約因素或某種狀況。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等各個(gè)過程。風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)影響是風(fēng)險(xiǎn)三要素，風(fēng)險(xiǎn)管理就是要對三要素進(jìn)行識別、分析、應(yīng)對。

（四）軟件項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

軟件項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在需求、技術(shù)、成本和進(jìn)度。常見的風(fēng)險(xiǎn)有：

1.需求風(fēng)險(xiǎn)，包括：需求已經(jīng)成為項(xiàng)目的基準(zhǔn),但用戶需求還在變；需求定義欠佳，容易擴(kuò)展項(xiàng)目范疇；添加額外的需求；需求定義含混部分比預(yù)期需要更多時(shí)間；用戶參與度不夠；缺少有效的需求變化管理過程。

2.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，包括：設(shè)計(jì)質(zhì)量低下，導(dǎo)致反復(fù)設(shè)計(jì)；代碼質(zhì)量低下，導(dǎo)致需要進(jìn)行額外的測試，修正錯(cuò)誤或重新制作；模塊無法進(jìn)行有效集成，需要重新設(shè)計(jì)或制作；過高評估工具對計(jì)劃進(jìn)度的節(jié)省量。

3.人員風(fēng)險(xiǎn)，包括：人員對軟件工具和環(huán)境的適應(yīng)；新增人員需要培訓(xùn)并逐漸與現(xiàn)有成員溝通，從而導(dǎo)致現(xiàn)有成員的工作效率降低；培訓(xùn)不能按時(shí)完成；成員間溝通不暢，導(dǎo)致接口出錯(cuò)等；核心人員離職。

4.開發(fā)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，包括：設(shè)施未能及時(shí)到位；配套設(shè)施不齊全；開發(fā)工具未能及時(shí)到位；開發(fā)工具不如期望有效，開發(fā)人員需要時(shí)間創(chuàng)建工作環(huán)境或切換新的工具。

5.客戶風(fēng)險(xiǎn)，包括：客戶對于最后交付的產(chǎn)品不滿意，要求重新設(shè)計(jì)和重做；客戶對規(guī)劃、選型和規(guī)格的審核決策周期比預(yù)期的要長；客戶提供的組件質(zhì)量欠佳，導(dǎo)致額外的測試、設(shè)計(jì)和集成工作，以及額外的客戶關(guān)系管理工作；客戶答復(fù)的時(shí)間比預(yù)期長，如回答或澄清與需求相關(guān)問題的時(shí)間。

三、優(yōu)化項(xiàng)目管理與變更控制

優(yōu)化項(xiàng)目管理可以通過需要健全設(shè)計(jì)變更審批制度，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照施工計(jì)劃，確實(shí)需要改變原設(shè)計(jì)施工過程中計(jì)劃，應(yīng)該是盡可能提前改變，因?yàn)樽兓娇欤瑩p失越少；每次更改之前，必須對項(xiàng)目的數(shù)量和成本變化分析。如果改變項(xiàng)目的成本超過總預(yù)算的，必須經(jīng)有關(guān)部門審查和批準(zhǔn)，并根據(jù)變化，以防止共增加設(shè)計(jì)內(nèi)容，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并增加項(xiàng)目成本的事情發(fā)生。

嚴(yán)格控制項(xiàng)目管理計(jì)劃變更，必須先制定一個(gè)完整的良好的測量，實(shí)施，管理機(jī)制，突出事前控制，并加強(qiáng)控制，完善售后服務(wù)控制。完善事件的控制手段，以避免變更設(shè)計(jì)研究所造成的損失。除非有特殊情況，一般的項(xiàng)目管理變更必須建立基準(zhǔn)施工方案，在此方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行變更，經(jīng)由項(xiàng)目管理審計(jì)師批準(zhǔn)，可以由業(yè)主實(shí)施后批準(zhǔn)了該項(xiàng)目程序。此外，項(xiàng)目管理的變化和變化的成本計(jì)劃聯(lián)系，所以項(xiàng)目的報(bào)告中描述的變化更改處理程序，還必須注明相應(yīng)的更改的價(jià)格，使業(yè)主對成本決策有所了解，避免成本失控。

四、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成項(xiàng)目管理改進(jìn)策略

加強(qiáng)對項(xiàng)目的范圍管理，客戶項(xiàng)目的目標(biāo)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)項(xiàng)目的范圍定義的主要依據(jù)，按照鏈這一線索，以增強(qiáng)客戶的競爭優(yōu)勢和內(nèi)部管理效率為目的，為項(xiàng)目的系統(tǒng)集成公司所有業(yè)務(wù)的內(nèi)在價(jià)值，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成主要關(guān)注的是效益和效率。因此，努力創(chuàng)造一個(gè)高效優(yōu)秀的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，配備了一個(gè)專業(yè)和精通管理的經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)，并篩選出具有高度的責(zé)任感員工。

五、結(jié)束語

軟件項(xiàng)目管理作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程在信息系統(tǒng)中扮演著重要的角色，分析了軟件項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，軟件項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)管理以及軟件項(xiàng)目管理的組織模式，在信息系統(tǒng)的軟件項(xiàng)目管理過程的研究中需要整個(gè)過程需成一個(gè)可行的管理方法，在實(shí)踐中繼續(xù)驗(yàn)證其科學(xué)性，不斷提高以此解決問題。

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