文獻(xiàn)計(jì)量論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的文獻(xiàn)計(jì)量論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常包括政策變化、市場(chǎng)萎縮、關(guān)鍵客戶(hù)流失、重要供應(yīng)短缺、技術(shù)落后、資金周轉(zhuǎn)困難、關(guān)鍵管理人員離職等不利影響，反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中，收入、利潤(rùn)下滑，資產(chǎn)質(zhì)量下降，現(xiàn)金流量不暢。但是，財(cái)務(wù)報(bào)表并非都會(huì)真實(shí)、客觀地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，一旦經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)反映結(jié)果脫節(jié)，意味著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。舞弊的三角理論認(rèn)為，“壓力”是管理層舞弊的重要因素之一，而舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的特別風(fēng)險(xiǎn)。以上市公司為例，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)失敗導(dǎo)致的業(yè)績(jī)壓力可能包括：維持再融資財(cái)務(wù)條件、過(guò)度依賴(lài)信貸支持、避免暫停上市、兌現(xiàn)盈利承諾、滿(mǎn)足股權(quán)激勵(lì)行權(quán)條件、保護(hù)管理層報(bào)酬、隱瞞決策失誤、高價(jià)減持股票套現(xiàn)、保持市場(chǎng)形象、控股股東壓力等，上市公司通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，掩蓋經(jīng)營(yíng)困難，獲取巨大利益。雖然經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但在我國(guó)資本市場(chǎng)尚不成熟，普遍缺乏誠(chéng)信意識(shí)，違規(guī)成本低的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，管理層舞弊動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈，從而加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。2013年1月至2014年4月期間，44家上市公司涉嫌財(cái)務(wù)信息披露等違規(guī)被證券監(jiān)管部門(mén)立案調(diào)查，這些公司不少處于經(jīng)營(yíng)困難，業(yè)績(jī)壓力較大的窘?jīng)r。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其中16家上市公司出具了保留或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)意見(jiàn)，而綠大地、萬(wàn)福生科、天能科技等企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終導(dǎo)致了審計(jì)失敗。為了攔截經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，防止經(jīng)營(yíng)失敗引發(fā)的審計(jì)失敗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把好“四關(guān)”：一是把好入口關(guān)。對(duì)于系統(tǒng)性、行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶(hù)，審慎承接，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)陷于困境，頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，堅(jiān)決不接。二是派好人手關(guān)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大的高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，委派具有相應(yīng)豐富經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目合伙人、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人至關(guān)重要。三是防范舞弊關(guān)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與舞弊行為猶如孿生兄弟，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)圍繞以舞弊為中心的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)展開(kāi)。四是做好溝通關(guān)。對(duì)市場(chǎng)關(guān)注度高的客戶(hù)，及時(shí)做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)等各方溝通協(xié)調(diào)。

二、過(guò)度信任與職業(yè)懷疑

信任，是建設(shè)和諧社會(huì)的基石。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，信任能夠提高效率，例如，信任內(nèi)部控制有效，可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。但若過(guò)度信任，放松職業(yè)懷疑，則可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。如何在信任與職業(yè)懷疑之間取“最大值”，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，在“信任”問(wèn)題上存在幾種認(rèn)識(shí)誤區(qū)：“客戶(hù)沒(méi)有事，我們就沒(méi)事?？蛻?hù)有事，我們也逃不脫”；“客戶(hù)說(shuō)了，保證這些問(wèn)題明年全部消化，請(qǐng)你們放心”；“客戶(hù)很誠(chéng)信，從來(lái)沒(méi)有欺騙過(guò)我們”；“某某項(xiàng)目經(jīng)理能力很強(qiáng)，他負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)肯定沒(méi)問(wèn)題”……。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為何會(huì)產(chǎn)生過(guò)度信任？哪些情形阻礙了注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑？主要原因在于：一是審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見(jiàn)，如客戶(hù)承諾高收費(fèi)、長(zhǎng)期合作關(guān)系等。二是隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃危承┣闆r下可能會(huì)迫于壓力，避免與管理層產(chǎn)生分歧或?qū)芾韺釉斐刹涣己蠊茨鼙３智‘?dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑。三是其他情況也可能阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑，如合伙人對(duì)項(xiàng)目組時(shí)間安排不夠。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所及合伙人層面經(jīng)營(yíng)理念溯源，是市場(chǎng)至上，還是質(zhì)量為重，辦所理念往往決定了信任的程度，盡管有時(shí)信任是被動(dòng)的。過(guò)度信任是審計(jì)失敗的前奏。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)樾湃握?，沒(méi)想到政府配合支持企業(yè)造假；因?yàn)樾湃毋y行，發(fā)現(xiàn)對(duì)賬單居然系偽造；因?yàn)樾湃慰蛻?hù)承諾，但客戶(hù)一次又一次失約；因?yàn)樾湃螌徲?jì)人員，卻不知其已喪失了專(zhuān)業(yè)和道德底線(xiàn)。因此，過(guò)度信任是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的天敵，唯有相信審計(jì)準(zhǔn)則，親眼所見(jiàn)，親耳所聞，親身所思，持“人之初，性本惡”的態(tài)度，堅(jiān)持批判性思維，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，才能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。法國(guó)著名哲學(xué)家、數(shù)學(xué)家笛卡爾的名言“我思，故我在?！彼?，即普遍懷疑精神。職業(yè)懷疑并非懷疑一切，而是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域有針對(duì)性地提高警惕。例如，舞弊風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于公司內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)、收入確認(rèn)、會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重大非常規(guī)交易、金融工具等高度復(fù)雜的交易、對(duì)法律法規(guī)的遵循、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、函證、存貨監(jiān)盤(pán)、期后事項(xiàng)等易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或舞弊的領(lǐng)域。

三、實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)與形式風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。形式風(fēng)險(xiǎn)，指財(cái)務(wù)報(bào)表本身并無(wú)重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿豢赡軐?dǎo)致的監(jiān)管部門(mén)檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)理論、審計(jì)準(zhǔn)則中，只有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)于實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)意思，而并無(wú)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)與形式風(fēng)險(xiǎn)的定義，但審計(jì)實(shí)務(wù)中二者之爭(zhēng)頗為激烈，由此形成了不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)思路和獲取的審計(jì)證據(jù)。重實(shí)質(zhì)主義者認(rèn)為，會(huì)計(jì)問(wèn)題定生死。只要沒(méi)有導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量或披露事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不會(huì)有遭致行政處罰的重大風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持該觀點(diǎn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)重點(diǎn)主要是查問(wèn)題、糾錯(cuò)報(bào)、防報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)，重實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，輕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，不追求程序?qū)嵤┟婷婢愕?，不夠重視審?jì)工作底稿編制的完備性，強(qiáng)調(diào)報(bào)表真實(shí)。事務(wù)所合伙人多持該種觀點(diǎn)，他們認(rèn)為就中國(guó)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管環(huán)境，只要客戶(hù)存在實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，即使審計(jì)程序執(zhí)行再完美，以現(xiàn)行監(jiān)管執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也難逃“有罪推定”之責(zé)。重形式主義者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立審計(jì)師，必須分清會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系。被審計(jì)單位對(duì)編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，包括按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，以及設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取證據(jù)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。堅(jiān)持該觀點(diǎn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，工作重點(diǎn)是完成審計(jì)準(zhǔn)則的“規(guī)定”動(dòng)作，重視審計(jì)程序的實(shí)施和底稿編制的齊備性，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等，強(qiáng)調(diào)程序真實(shí)，執(zhí)業(yè)一線(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師多持該觀點(diǎn)。他們認(rèn)為，按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)天經(jīng)地義，且通常能夠發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，即使不能發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[2007]12號(hào)）規(guī)定，若屬于“已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤”情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免責(zé)。因此，防范形式風(fēng)險(xiǎn)，必須做好審計(jì)底稿，因?yàn)榈赘迨恰白o(hù)身符”。筆者認(rèn)為，前述兩種觀點(diǎn)均有失偏頗，堅(jiān)持“實(shí)質(zhì)與形式并重”，是貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的最好詮釋。僅強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)因程序?qū)嵤┎坏轿欢灰装l(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)問(wèn)題；僅強(qiáng)調(diào)形式風(fēng)險(xiǎn)，難免會(huì)偏離審計(jì)目標(biāo)，即使能夠免責(zé)，但這并非財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所需要的審計(jì)結(jié)果。因此，實(shí)質(zhì)與形式是審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)手段的關(guān)系，按照準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施程序，是為了發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，兩者并無(wú)矛盾。審計(jì)實(shí)務(wù)中，關(guān)鍵是如何貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，做到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與實(shí)質(zhì)性測(cè)試掛鉤，審計(jì)資源輕重有別，程序?qū)嵤┓焙?jiǎn)有據(jù)，既避免審計(jì)過(guò)度，又防止審計(jì)不足，從而提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

四、余額審計(jì)與過(guò)程關(guān)注

資產(chǎn)負(fù)債表反映時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表反映期間數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別以確認(rèn)期末余額、當(dāng)期發(fā)生額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性為審計(jì)目標(biāo)，并據(jù)以設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目余額形成過(guò)程關(guān)注不夠，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。為何要關(guān)注過(guò)程？一是期間違規(guī)，期末平賬。二是偷梁換柱，隱瞞真實(shí)交易。三是出借賬戶(hù)或資質(zhì)，形成體外循環(huán)。四是詢(xún)證回函可靠性不足，易出現(xiàn)串通舞弊等。例如，某上市公司2013年度與關(guān)聯(lián)方發(fā)生大量非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)，累計(jì)金額超過(guò)10億元，關(guān)聯(lián)方年度間多數(shù)月末均占用上市公司資金，年末全部歸還。從期末余額看，財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)收款并無(wú)重大錯(cuò)報(bào)，但存在“期末為零，過(guò)程占用”行為，嚴(yán)重侵害上市公司利益，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)并在審計(jì)報(bào)告披露，將承擔(dān)重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某擬上市企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并取得回函，但因被審計(jì)單位與客戶(hù)串通，其中一大額客戶(hù)回函與實(shí)際不符，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。事實(shí)上，在我國(guó)社會(huì)信用基礎(chǔ)缺乏的情況下，評(píng)價(jià)回函可靠性應(yīng)當(dāng)保持高度警覺(jué)。美國(guó)SEC、PCAOB等機(jī)構(gòu)認(rèn)為，中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證實(shí)施存在重大缺陷，未充分考慮客戶(hù)可能對(duì)函證目標(biāo)施加影響。余額審計(jì)與過(guò)程關(guān)注，相輔相成，互為補(bǔ)充。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下幾方面把握：第一、關(guān)注資金流。幾乎所有交易都離不開(kāi)資金流，上市公司、擬上市企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，核查資金流是至關(guān)重要的程序，包括賬戶(hù)完整性、未達(dá)賬項(xiàng)、異地賬戶(hù)、賬戶(hù)數(shù)量或資金流量與業(yè)務(wù)匹配性等，并同財(cái)務(wù)報(bào)表異常項(xiàng)目掛鉤，如大額長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)掛賬。中國(guó)證監(jiān)會(huì)2013年組織的IPO財(cái)務(wù)核查，銀行流水成為重中之重，發(fā)現(xiàn)并查處了河南天風(fēng)節(jié)能等財(cái)務(wù)造假案。第二、關(guān)注實(shí)物流。采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及形成的資產(chǎn)、負(fù)債，僅審核合同、發(fā)票等證據(jù)還不夠，物流軌跡亦為關(guān)鍵證據(jù)。第三、重視會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄，以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整執(zhí)行的測(cè)試，主要目的在于應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)關(guān)注異常會(huì)計(jì)分錄，可識(shí)別騰挪、平賬、虛構(gòu)等交易。當(dāng)然，余額審計(jì)時(shí)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目形成過(guò)程，并非等同于損益類(lèi)科目審計(jì)，而是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，關(guān)注重大、異常、疑慮等高風(fēng)險(xiǎn)賬戶(hù)。

五、例外審計(jì)與常規(guī)審計(jì)

科學(xué)管理之父泰勒認(rèn)為，管理中大量的事務(wù)性工作應(yīng)該盡可能實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，企業(yè)的高級(jí)管理人員把一般的日常事務(wù)授權(quán)給下級(jí)管理人員去處理，自己只保留對(duì)例外事項(xiàng)（即重要事項(xiàng)）的決因此，實(shí)質(zhì)與形式是審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)手段的關(guān)系，按照準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施程序，是為了發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，兩者并無(wú)矛盾。審計(jì)實(shí)務(wù)中，關(guān)鍵是如何貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，做到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與實(shí)質(zhì)性測(cè)試掛鉤，審計(jì)資源輕重有別，程序?qū)嵤┓焙?jiǎn)有據(jù)，既避免審計(jì)過(guò)度，又防止審計(jì)不足，從而提高審計(jì)質(zhì)量與效率。策和監(jiān)督權(quán)。例外原則運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更多地關(guān)注被審計(jì)單位出現(xiàn)異常的例外事項(xiàng)，評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，委派具有相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施及進(jìn)一步審計(jì)程序，而對(duì)常規(guī)事項(xiàng)，采取一般審計(jì)，以節(jié)約審計(jì)資源。不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目采取分級(jí)分類(lèi)管理，不同等級(jí)項(xiàng)目，實(shí)施不同的質(zhì)量控制流程，包括項(xiàng)目承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行、報(bào)告出具等，體現(xiàn)了例外管理原則，也與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向精神相適應(yīng)。被審計(jì)單位的“例外”事項(xiàng)，通常包括：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常波動(dòng)，如資產(chǎn)負(fù)債及收入成本項(xiàng)目異常變動(dòng)、毛利率大幅變動(dòng)、期間費(fèi)用波動(dòng)等。二是復(fù)雜或特殊交易事項(xiàng)，如衍生金融工具、商譽(yù)等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值測(cè)試、精算福利、特定資產(chǎn)價(jià)值量確認(rèn)、境外審計(jì)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理等，需要較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力。三是非常規(guī)重大交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別關(guān)注：復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購(gòu)；突然新增重要交易客戶(hù)或供應(yīng)商；與處于公司法制不健全的國(guó)家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易；對(duì)外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒(méi)有收取對(duì)價(jià)；具有異常大額折扣或退貨的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；循環(huán)交易；在合同期限屆滿(mǎn)前變更條款；采用特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式；交易標(biāo)的對(duì)被審計(jì)單位或交易對(duì)手而言不具有合理用途；交易價(jià)格明顯偏離正常市場(chǎng)價(jià)格；不屬于正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的、金額重大且沒(méi)有實(shí)物流的交易等等。

六、扁平思維與立體視角

企業(yè)財(cái)務(wù)信息來(lái)源同員工、客戶(hù)、供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)等內(nèi)外部密切相關(guān)，數(shù)據(jù)生成呈系網(wǎng)狀、立體式，因而財(cái)務(wù)信息之間、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間存在內(nèi)在勾稽或聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，必須了解財(cái)務(wù)報(bào)表背后的故事，僅從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)完成全部審計(jì)工作蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐粡垞?jù)以入賬的原始憑證，在進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)前也許經(jīng)歷了漫長(zhǎng)、復(fù)雜的“旅行”，經(jīng)過(guò)了不同地方、不同單位、不同部門(mén)、不同人員之手，最終形成財(cái)務(wù)報(bào)表上的一個(gè)數(shù)據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于異常數(shù)據(jù)，往往要從數(shù)據(jù)外尋找突破口。所幸的是，以互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展催生的大數(shù)據(jù)時(shí)代，為了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成相關(guān)主體及真實(shí)性印證提供了便利條件，公開(kāi)信息、媒體報(bào)道、舉報(bào)等成為獲取審計(jì)線(xiàn)索的重要途徑?！坝赏庵羶?nèi)，自上而下”的審計(jì)思維，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)程序的執(zhí)行，要由扁平化向立體化轉(zhuǎn)變。例如，審計(jì)重要的收入項(xiàng)目，不僅要履行分析、抽查、核對(duì)等常規(guī)程序，還要進(jìn)行交易函證，甚至現(xiàn)場(chǎng)走訪核查，從立體視角核實(shí)印證收入確認(rèn)真實(shí)性，切忌將審計(jì)工作變成“復(fù)印機(jī)”、“留聲機(jī)”。二是審計(jì)證據(jù)的獲取，要由單一化向多維化轉(zhuǎn)變。僅以詢(xún)證回函確認(rèn)應(yīng)收賬款余額可能存在風(fēng)險(xiǎn)，若輔之以收入核查、存貨抽盤(pán)等證據(jù)，將降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，這也是不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序的原因。擬上市企業(yè)審計(jì)中，監(jiān)管部門(mén)要求申報(bào)會(huì)計(jì)師關(guān)注財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息相互銜接與印證，目的是從不同維度獲取證據(jù)，核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。例如，經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)銷(xiāo)量與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款、期間費(fèi)用的關(guān)系是否匹配；產(chǎn)能與產(chǎn)量是否匹配；存貨構(gòu)成與產(chǎn)銷(xiāo)量是否匹配；產(chǎn)量與水、電量是否匹配；銷(xiāo)量與運(yùn)費(fèi)支出是否匹配；毛利率波動(dòng)與生產(chǎn)工藝改進(jìn)、原材料價(jià)格波動(dòng)關(guān)系是否匹配；資產(chǎn)的形成過(guò)程是否與發(fā)行人歷史沿革和經(jīng)營(yíng)情況相互印證；招股說(shuō)明書(shū)披露的財(cái)務(wù)信息是否與經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表一致等。

七、審計(jì)不足與審計(jì)過(guò)度

以最少的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)最多的錯(cuò)報(bào)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最高境界和最佳效果。但要達(dá)該效果并非易事，往往不是審計(jì)不足，就是審計(jì)過(guò)度。審計(jì)不足風(fēng)險(xiǎn)，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了不必要的審計(jì)程序，獲取的證據(jù)無(wú)助于形成審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。前者影響審計(jì)效果，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，后果影響審計(jì)效率，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施額外工作，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。導(dǎo)致審計(jì)不足與審計(jì)過(guò)度的原因，一方面，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則掌握理解不夠，尤其是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向運(yùn)用不到位所致。例如，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)平均用力，非重要組成部分也執(zhí)行了詳細(xì)、完整的審計(jì)程序；控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重復(fù)審計(jì)；審計(jì)抽樣不考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，不考慮重要性水平，漫無(wú)目的抽樣檢查會(huì)計(jì)憑證，復(fù)印大量資料等，這種過(guò)度審計(jì)毫無(wú)意義。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)的深度、廣度不夠，證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理也不容忽視，包括人力資源投入不足、項(xiàng)目組織不當(dāng)、時(shí)間壓力大、合伙人責(zé)任不到位、收費(fèi)過(guò)低等，產(chǎn)生這些問(wèn)題的根源是會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)以質(zhì)量為導(dǎo)向，還是市場(chǎng)為導(dǎo)向，是重品牌建設(shè)，還是重短期利益，不同理念形成質(zhì)量文化差異。如何處理好二者的關(guān)系？經(jīng)濟(jì)學(xué)中“納什均衡”理論，或許值得借鑒，即博弈中參與各方效用最大。具體而言，選擇合適的審計(jì)程序是平衡審計(jì)不足與審計(jì)過(guò)度的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別，在于會(huì)計(jì)是做“判斷題”，審計(jì)是做“選擇題”。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，會(huì)計(jì)人員需要判斷是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)、按何種屬性計(jì)量、如何后續(xù)計(jì)量、以何種方式列報(bào)與披露等，“判斷”正確與否決定會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，面對(duì)海量的會(huì)計(jì)審計(jì)資料，如何選擇審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶⑿再|(zhì)和時(shí)間，貫穿于審計(jì)工作的始終。選擇恰當(dāng)，事半功倍，反之，則事倍功半。例如，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍，需要根據(jù)組成部分的重要性，選擇重點(diǎn)審計(jì)單位、一般審計(jì)單位和審閱單位，重點(diǎn)審計(jì)單位對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)化程序，而審閱單位中個(gè)別重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)選擇審計(jì)方式等；又如，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)程序的時(shí)間選擇，既可在資產(chǎn)負(fù)債表日，也可在資產(chǎn)負(fù)債表日前后；既可提前安排好盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，又可為增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，選擇實(shí)施突擊盤(pán)點(diǎn)等。

八、獨(dú)立復(fù)核與合伙體制

第2篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)作為我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重要支柱險(xiǎn)種,2006年以來(lái)，車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)收入占產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入比例一直維持在70%左右，且車(chē)險(xiǎn)賠付率直線(xiàn)上升，且仍有繼續(xù)上升的趨勢(shì)(見(jiàn)表1)，經(jīng)營(yíng)效益卻持續(xù)下滑，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面提升經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,始終是我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重心。如何防范和控制車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升車(chē)險(xiǎn)盈利能力是目前各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重要任務(wù)。本文將從承保風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、新《保險(xiǎn)法》對(duì)車(chē)險(xiǎn)的影響等方面進(jìn)行分析機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范。

2006年-2009年5月江蘇省揚(yáng)州市車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況表1

年份

2006

2007

2008

2009.1-5

財(cái)險(xiǎn)總保費(fèi)（億元）

5.54

7.11

8.18

4.52

車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)（億元）

3.83

4.98

5.64

3.11

車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)占比（%）

69.2

70.07

68.99

68.86

車(chē)險(xiǎn)簡(jiǎn)單賠付率（%）

82

50

60

54

一、車(chē)險(xiǎn)承保風(fēng)險(xiǎn)的防范

承保管理是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的總關(guān)口，承保質(zhì)量如何，關(guān)系到公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和經(jīng)營(yíng)效益的好壞，同時(shí)也是反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理水平高低的一個(gè)重要標(biāo)致。目前市場(chǎng)上的絕大部分保險(xiǎn)公司都以追求規(guī)模、追求保費(fèi)為目標(biāo)，在保源有限增長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，各公司迫于業(yè)務(wù)壓力，展開(kāi)非理性?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致車(chē)險(xiǎn)“高返還、高手續(xù)費(fèi)、低費(fèi)率”現(xiàn)象愈演愈烈。為了搶占更多的市場(chǎng)份額，一味地追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，向保戶(hù)開(kāi)出諸多優(yōu)惠條件，甚至不惜犧牲公司的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，對(duì)承保質(zhì)量的高低漠然視之，不僅增大了承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，降低了車(chē)均保費(fèi)，同時(shí)也為以后的理賠工作帶來(lái)諸多隱患，致使承保效益進(jìn)一步降低。主要存在以下幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：

一是業(yè)務(wù)基層只要數(shù)量不問(wèn)質(zhì)量。長(zhǎng)期的思維定勢(shì)，致使業(yè)務(wù)基層單位思想仍然停留非理性?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)上，承保管理環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。面對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，“拾到籃子里就是菜”的思想普遍存在于各經(jīng)營(yíng)單位特別是基層一線(xiàn)。不符合承保條件的車(chē)輛仍可按正常標(biāo)準(zhǔn)承保，部分車(chē)輛“套用條款”現(xiàn)象屢禁不止，保戶(hù)為了“節(jié)省”保險(xiǎn)費(fèi)，往往采取“套用條款”投保的行為，變相改變車(chē)輛使用性質(zhì)，從而改變車(chē)輛條款適用類(lèi)別。如：人為將營(yíng)業(yè)用車(chē)作為非營(yíng)業(yè)用車(chē)性質(zhì)承保、家庭用車(chē)作為非營(yíng)業(yè)用車(chē)承保，由此雖然實(shí)現(xiàn)了保費(fèi)收入的增長(zhǎng)，但業(yè)務(wù)質(zhì)量參差不齊。

二是承保政策執(zhí)行力不夠。目前核保工作基本上局限于要素核保，不驗(yàn)車(chē)承保。基層展業(yè)單位對(duì)驗(yàn)車(chē)承保重視不夠，對(duì)投保車(chē)輛根本不進(jìn)行檢查驗(yàn)車(chē)，片面輕信投保人的表述，而核保人員又無(wú)力顧及，造成諸多風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

因此，車(chē)險(xiǎn)迫切需要在經(jīng)營(yíng)上實(shí)現(xiàn)由大到強(qiáng)、由量到質(zhì)的轉(zhuǎn)變。要求我們必須提高精細(xì)化管理水平，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行有效益的承保政策，提升風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，提高保費(fèi)充足性，推動(dòng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改善。

一是合規(guī)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)控違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展合規(guī)經(jīng)營(yíng)教育，樹(shù)立效益第一的意識(shí)。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)主體不斷增多，保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，競(jìng)爭(zhēng)手段單一、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)、市場(chǎng)秩序不夠規(guī)范等問(wèn)題逐步暴露出來(lái)，影響了保險(xiǎn)業(yè)的科學(xué)發(fā)展，為止，保監(jiān)會(huì)以保監(jiān)發(fā)[2008]70號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序工作方案》，要求合規(guī)經(jīng)營(yíng)，規(guī)范市場(chǎng)秩序。江蘇保監(jiān)局貫徹落實(shí)全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管工作會(huì)議精神，推出五項(xiàng)監(jiān)管新舉措，重拳規(guī)范車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)秩序，實(shí)施了“四高”（業(yè)務(wù)非正常增速高、展業(yè)成本高、綜合賠付率高和市場(chǎng)不良反映呼聲高）指標(biāo)為核心的產(chǎn)險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)分類(lèi)監(jiān)管辦法，建立了保險(xiǎn)公司月度監(jiān)測(cè)指標(biāo)制度。根據(jù)月度監(jiān)測(cè)獲取的數(shù)據(jù)將各產(chǎn)險(xiǎn)分公司分為低成本擴(kuò)張型公司、低成本收縮型公司、高成本擴(kuò)張型公司、高成本收縮型四類(lèi)，并采取不同的監(jiān)管措施，通過(guò)檢查式調(diào)研、約見(jiàn)談話(huà)等方式，進(jìn)一步分析其成本偏高的根本原因，對(duì)存在違法違規(guī)和惡性競(jìng)爭(zhēng)行為的公司，堅(jiān)持從嚴(yán)從速查處，有效防范了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。江蘇省保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)也從6月20日起降低手續(xù)費(fèi)用，商業(yè)車(chē)險(xiǎn)10%-12%。保險(xiǎn)公司要自覺(jué)遵守行業(yè)自律，特別是在市場(chǎng)中起主導(dǎo)作用的公司要引領(lǐng)市場(chǎng)，降低違規(guī)經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)范市場(chǎng)秩序。

二是提升承保定價(jià)能力，是要通過(guò)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的加強(qiáng)，提升定價(jià)體系的精確度，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，主動(dòng)甄別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行選擇性承保。解決業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，首先要進(jìn)行動(dòng)態(tài)盈利性分析，通過(guò)分析，甄別客戶(hù)的盈利水平，配合承保政策、銷(xiāo)售費(fèi)用和服務(wù)資源，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)選擇能力，推動(dòng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改善。首先是制定科學(xué)的承保政策，目前人保財(cái)險(xiǎn)公司按業(yè)務(wù)盈利能力高低，將業(yè)務(wù)分為A、B、C、D、E、F六個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，結(jié)合對(duì)各客戶(hù)群具體險(xiǎn)別業(yè)務(wù)的盈利分析，明確各客戶(hù)群的效益險(xiǎn)種，根據(jù)客戶(hù)類(lèi)別有針對(duì)性地加大效益險(xiǎn)種的營(yíng)銷(xiāo)力度，限保虧損險(xiǎn)種，提升業(yè)務(wù)整單盈利能力。全力鞏固A類(lèi)業(yè)務(wù)，積極發(fā)展B類(lèi)業(yè)務(wù)，有效提升C類(lèi)業(yè)務(wù)，控制D類(lèi)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)管控E、F類(lèi)業(yè)務(wù)，提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)續(xù)保率。通過(guò)精細(xì)化分析對(duì)險(xiǎn)別進(jìn)行細(xì)分制定差異化的承保策略。江蘇省目前商業(yè)車(chē)險(xiǎn)理賠賠信息共享平臺(tái)已建立，各公司承保轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)（F類(lèi)）時(shí)通過(guò)平臺(tái)逐單查詢(xún)商業(yè)險(xiǎn)上年出險(xiǎn)次數(shù)，并嚴(yán)格根據(jù)費(fèi)率規(guī)章使用系數(shù)。出險(xiǎn)一至二次不得使用無(wú)賠款優(yōu)惠系數(shù)，出險(xiǎn)三次上浮10%，四次上浮20%，五次及五次以上上浮30%。二是要嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一核保制度，加強(qiáng)核保力量，樹(shù)立核保工作的權(quán)威性，防止病從口入。三是確保原始數(shù)據(jù)錄入真實(shí)可靠，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，加強(qiáng)考核，落實(shí)責(zé)任制，為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的積累和業(yè)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。四是做好數(shù)據(jù)分析，對(duì)公司的車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，以提高承保政策制定的前瞻性，并通過(guò)費(fèi)用差異化配置，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)選擇，在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)。

二、車(chē)險(xiǎn)理賠風(fēng)險(xiǎn)及防范

車(chē)險(xiǎn)賠款支出作為保險(xiǎn)公司最大的經(jīng)營(yíng)成本，賠付率過(guò)高，車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益壓力很大。賠款未能及時(shí)兌現(xiàn)保險(xiǎn)公司規(guī)定時(shí)間內(nèi)結(jié)案賠付的承諾，造成理賠難的局面，直接影響保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)。車(chē)險(xiǎn)理賠工作中存在以下主要問(wèn)題：

一是近幾年汽車(chē)走進(jìn)了普通家庭成了代步工具，隨著車(chē)輛的巨增和新駕駛?cè)说牟粩嘤楷F(xiàn)，交通事故也隨之而增，當(dāng)前有效報(bào)案數(shù)增速和已決賠案數(shù)量增速已達(dá)歷史最高水平。2008年人保財(cái)險(xiǎn)公司處理已決案件呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，每月平均處理賠案超過(guò)100萬(wàn)件，出險(xiǎn)率不斷增高。

二是三責(zé)險(xiǎn)賠付率持續(xù)上揚(yáng)，其中人傷案件賠款占比逐年增大，案均賠款居高不下。涉及人傷案件的訴訟也呈上升趨勢(shì)。

三是理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)，現(xiàn)場(chǎng)查勘過(guò)程的粗放管理，加上部分理賠人員素質(zhì)不高、原則性不強(qiáng)，把關(guān)不緊，增加了理賠水分。

四是保險(xiǎn)欺詐行為不斷擴(kuò)散，道德風(fēng)險(xiǎn)有蔓延的趨勢(shì)。

上述問(wèn)題的出現(xiàn)有悖于現(xiàn)代保險(xiǎn)公司注重經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的最終目標(biāo)。加強(qiáng)理賠管控，提升理賠工作水平，以?xún)?yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶(hù)，強(qiáng)化理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，擠壓理賠水分，提升車(chē)險(xiǎn)盈利能力，使業(yè)務(wù)發(fā)展及服務(wù)和諧社會(huì)的要求相匹配。

1、加強(qiáng)理賠專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，提升客戶(hù)服務(wù)能力。一是把好隊(duì)伍的入口關(guān)，強(qiáng)化培訓(xùn)。選擇高素質(zhì)人員充實(shí)理賠隊(duì)伍。強(qiáng)化理賠專(zhuān)業(yè)技能建設(shè)，提高理賠人員的綜合素質(zhì)。實(shí)行專(zhuān)業(yè)崗位任職資格制，初中高定損員的權(quán)限管理和初中高核賠人員的專(zhuān)業(yè)化管理。二是完善理賠人員的激勵(lì)和約束機(jī)制，建立健全理賠業(yè)績(jī)量化考核體系，提高理賠人員的責(zé)任心和工作積極性。三是持續(xù)開(kāi)展理賠人員職業(yè)道德教育和和警示教育。

2、加大車(chē)損險(xiǎn)查勘定損力度，把好理賠第一關(guān)。車(chē)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)好壞與現(xiàn)場(chǎng)查勘力度有直接關(guān)聯(lián)，提高現(xiàn)場(chǎng)查勘率，加強(qiáng)查勘定損環(huán)節(jié)時(shí)限管理，強(qiáng)化第一現(xiàn)場(chǎng)查勘要求：一是對(duì)單方事故采取快捷服務(wù)程序處理的案件，第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率包括復(fù)勘事故第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率必須達(dá)到100%。二是出險(xiǎn)后未及時(shí)報(bào)案和有疑問(wèn)的案件必須查勘第一現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于汽車(chē)修理廠代辦的案件必須和被保險(xiǎn)人或事故當(dāng)事人聯(lián)系，核實(shí)出險(xiǎn)情況和復(fù)勘事故第一現(xiàn)場(chǎng)。三是對(duì)關(guān)鍵時(shí)間和關(guān)鍵車(chē)型出險(xiǎn)的車(chē)損案件，當(dāng)場(chǎng)報(bào)案的必須查勘第一現(xiàn)場(chǎng)，如未當(dāng)場(chǎng)報(bào)案的，要復(fù)勘第一現(xiàn)場(chǎng)。關(guān)鍵時(shí)間如：下午一點(diǎn)半左右，晚上七點(diǎn)半左右；關(guān)鍵車(chē)型如使用年限8年以上的老舊車(chē)型等。四是建立健全理賠后監(jiān)督機(jī)制，定期開(kāi)展定損復(fù)查。查勘案件復(fù)查率不低于10%，核損案件復(fù)查率不低于3%。五是加強(qiáng)對(duì)異地代查勘案件的授權(quán)，車(chē)損超出一定數(shù)額的案件要派出高級(jí)別定損員前往出險(xiǎn)地查勘定損。六是規(guī)范定損標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化報(bào)價(jià)和核損管理，堅(jiān)持能修不換，不能修則換的原則，區(qū)分合作與不合作4S店，嚴(yán)格理賠定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，努力提高定損的準(zhǔn)確性。

3、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)疑似虛假案件的調(diào)查，嚴(yán)控通融案件，建立支公司賠案反制性監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步完善公安駐保險(xiǎn)公司警務(wù)室的建設(shè)，加大打假防騙的工作力度，提高打擊效果。對(duì)有疑問(wèn)的人傷賠案中的戶(hù)口性質(zhì)、被撫養(yǎng)人的情況及有明顯傷殘?jiān)u定不合理的認(rèn)真調(diào)查，申請(qǐng)重新進(jìn)行傷殘?jiān)u定。對(duì)重大欺詐騙賠案件的查獲給予特殊獎(jiǎng)勵(lì)。

4、加強(qiáng)人傷案件的管理，擠壓不合理賠付。近年來(lái)人傷案件賠款逐年增大，其中醫(yī)藥費(fèi)、死亡傷殘賠款也是逐年增大，人傷案件的案均賠款居高不下，1-5月江蘇人保財(cái)險(xiǎn)人傷案均賠款22411元，同比增加4261元，增長(zhǎng)率為23.48%。如何擠壓人傷案件的水分是今后理賠工作的重點(diǎn)。一是要成立由理賠部負(fù)責(zé)人、醫(yī)療專(zhuān)家、醫(yī)療跟蹤人員組成的醫(yī)療跟蹤、審核小組。對(duì)涉及人傷的案件進(jìn)行跟蹤服務(wù)，提前介入，對(duì)醫(yī)療及用藥方案、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等與醫(yī)院進(jìn)行溝通，并及時(shí)告知保戶(hù)。并要示跟蹤人員在第一時(shí)間到達(dá)醫(yī)院，詢(xún)問(wèn)傷勢(shì)和傷者的職業(yè)及工資收入情況，掌握第一手資料。二是對(duì)涉及人身傷殘和死亡案件的被撫養(yǎng)人、傷者收入等相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查。重點(diǎn)加關(guān)注10級(jí)傷殘的。三是嚴(yán)格按照《道路交通事故受傷人員臨床診療指南》和基本醫(yī)療保險(xiǎn)用藥范圍進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)審核，嚴(yán)格剔除賠案中不合理費(fèi)用，對(duì)醫(yī)療專(zhuān)家進(jìn)行相關(guān)考核，提高其工作積極性。

5、增強(qiáng)車(chē)險(xiǎn)未決賠款管理能力，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。未決賠款的準(zhǔn)確于否直接影響到公司的綜合賠付率、利潤(rùn)率等指標(biāo)，直接影響車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果。建立未決賠案長(zhǎng)效管理機(jī)制，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)車(chē)險(xiǎn)未決賠款管理，定期與保戶(hù)聯(lián)系，了解案件進(jìn)展及時(shí)對(duì)車(chē)險(xiǎn)未決賠款進(jìn)行修正，使其與賠款相近，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，防止車(chē)險(xiǎn)未決賠款估損過(guò)高或過(guò)低而影響車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

三、車(chē)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

車(chē)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)、成本歸集不合理的風(fēng)險(xiǎn)。防范財(cái)務(wù)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)要從源頭抓起，降低車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)成本，將綜合成本率作為重要考核指標(biāo)。

1、強(qiáng)化分險(xiǎn)核算工作，確保車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本的準(zhǔn)確歸集。目前直接費(fèi)用間接化、間接費(fèi)用平均化的問(wèn)題仍不同程度存在，各險(xiǎn)種間費(fèi)用分?jǐn)偛痪猬F(xiàn)象仍未得到根本解決。要從源頭提高費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性、合理性，真實(shí)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)情況。一是實(shí)行銷(xiāo)售費(fèi)用的差異化配置，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，將費(fèi)用向優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)、優(yōu)質(zhì)客戶(hù)群傾斜，切實(shí)提高銷(xiāo)售效率。二是推進(jìn)車(chē)險(xiǎn)理賠的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化操作，提高理賠效率，降低理賠成本，提高理賠資源利用效率。要重點(diǎn)解決在車(chē)險(xiǎn)賠案中不合理列支各種行政管理費(fèi)用問(wèn)題。

2、全面推廣車(chē)險(xiǎn)“見(jiàn)費(fèi)出單”，加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管控，集中清理存量應(yīng)收。嚴(yán)格管理和考核機(jī)制，全面規(guī)范應(yīng)收保費(fèi)管理。

四、新《保險(xiǎn)法》對(duì)車(chē)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范

將于2009年10月1日起實(shí)施的新《保險(xiǎn)法》，關(guān)于被保險(xiǎn)人利益保護(hù)的條文有了明顯的增加，這既是法律對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)主體關(guān)系地位的調(diào)整，也是當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中尤其是理賠過(guò)程中諸多問(wèn)題的體現(xiàn)。因而如何順應(yīng)《保險(xiǎn)法》的要求，規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部理賠流程，提升理賠服務(wù)能力和速度，降低理賠過(guò)程中發(fā)生的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，是車(chē)險(xiǎn)理賠所面臨的新課題。

第3篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

(一)我國(guó)中央銀行的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)———收付實(shí)現(xiàn)制。

我國(guó)中央銀行業(yè)務(wù)由于具有特殊性，所以會(huì)計(jì)核算采用的是收付實(shí)現(xiàn)制。一是應(yīng)收利息、待攤費(fèi)用等科目沒(méi)有在表內(nèi)設(shè)置。雖然設(shè)有“暫收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)”等科目，但其核算內(nèi)容與企業(yè)會(huì)計(jì)具有不同的資金性質(zhì)，其性質(zhì)僅是臨時(shí)性、過(guò)渡性的。二是再貸款、再貼現(xiàn)這類(lèi)資產(chǎn)是根據(jù)國(guó)家執(zhí)行貨幣政策的需要而操作和發(fā)放的。發(fā)行債券時(shí)也是按債券面值計(jì)價(jià)，所發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)支出列損益。三是對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)，僅在購(gòu)建時(shí)一次性列支，除規(guī)定的特殊變動(dòng)外一般不做調(diào)整，存續(xù)期間也不計(jì)提折舊，清理時(shí)一次性核銷(xiāo)原值。四是各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入的確認(rèn)，以我國(guó)中央銀行實(shí)際收到的各項(xiàng)收入計(jì)入相應(yīng)賬戶(hù)。五是所有支出全部納入財(cái)務(wù)支出核算，財(cái)務(wù)支出不準(zhǔn)預(yù)提虛列，一律據(jù)實(shí)列支。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定費(fèi)用開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后實(shí)施。每一會(huì)計(jì)年度的本期收入減去本期支出、減去按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)核定的比例提取總準(zhǔn)備金后，所得凈利潤(rùn)全部上繳中央財(cái)政。六是固定資產(chǎn)只在表外計(jì)算折舊額。七是應(yīng)收未收利息在表外反映。

(二)我國(guó)中央銀行的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性———?dú)v史成本。

我國(guó)中央銀行遵循歷史成本原則對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，按各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，存續(xù)期間財(cái)產(chǎn)價(jià)值不做調(diào)整。歷史成本計(jì)量主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是外匯儲(chǔ)備占款和貴金屬不隨價(jià)值變動(dòng)和匯率波動(dòng)定期調(diào)整賬面價(jià)值，只按歷史成本進(jìn)行核算。二是再貸款按發(fā)放時(shí)的實(shí)際金額入賬，不采用重估價(jià)值，不進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提損失準(zhǔn)備，對(duì)其應(yīng)收未收利息不納入表內(nèi)核算，只在表外反映。三是固定資產(chǎn)按購(gòu)建時(shí)成本計(jì)價(jià)，存續(xù)期間不計(jì)提折舊，只對(duì)規(guī)定的特殊變動(dòng)原因做價(jià)值調(diào)整。四是有價(jià)證券的入賬價(jià)值按實(shí)際支付的價(jià)款列賬，溢價(jià)、折價(jià)不做攤銷(xiāo)，存續(xù)期間不按市價(jià)法或攤余成本法對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。五是國(guó)際金融組織資產(chǎn)按出資時(shí)實(shí)際支付的金額入賬。

(三)我國(guó)中央銀行現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的歷史成因。

我國(guó)中央銀行長(zhǎng)期采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和采用歷史成本作為會(huì)計(jì)計(jì)量屬性有其歷史成因。收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)和歷史成本計(jì)量屬性的長(zhǎng)期存在是由我國(guó)中央銀行單位性質(zhì)所決定的。我國(guó)中央銀行作為行政性單位不以盈利為目的，對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)的重視程度遠(yuǎn)不及企事業(yè)單位。我國(guó)中央銀行以防止國(guó)有資產(chǎn)流失為目標(biāo)，更加注重資金使用的真實(shí)性，從會(huì)計(jì)信息的客觀性和相關(guān)性角度出發(fā)，我國(guó)中央銀行更偏重于會(huì)計(jì)信息的客觀性。

二、我國(guó)中央銀行現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量現(xiàn)狀

我國(guó)中央銀行遵循收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算原則，實(shí)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理、分級(jí)核算、統(tǒng)負(fù)盈虧”的財(cái)務(wù)管理體制。資產(chǎn)項(xiàng)目中外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)管理必須堅(jiān)持安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則，再貸款、再貼現(xiàn)根據(jù)國(guó)家執(zhí)行貨幣政策的需要操作和發(fā)放;負(fù)債項(xiàng)目均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)支出;財(cái)務(wù)收入項(xiàng)目的確認(rèn)按實(shí)際收到各項(xiàng)收入后計(jì)入相應(yīng)賬戶(hù);支出項(xiàng)目全部納入財(cái)務(wù)支出核算，財(cái)務(wù)支出一律按規(guī)定的核算內(nèi)容據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提虛列。利潤(rùn)等于各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出，利潤(rùn)按財(cái)政部批準(zhǔn)的比例提取總準(zhǔn)備金后，凈利潤(rùn)全部上繳中央財(cái)政，凈虧損首先由歷年提取的總準(zhǔn)備金彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的部分由中央財(cái)政撥補(bǔ)。所有者權(quán)益全部由國(guó)家所有，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)不得變動(dòng)。財(cái)務(wù)決算報(bào)告年度終了后按規(guī)定期限逐級(jí)上報(bào)上級(jí)行和財(cái)政部派出機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)事務(wù)接受?chē)?guó)務(wù)院審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的審計(jì)和監(jiān)督。我國(guó)中央銀行的現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)雖然發(fā)揮了積極、有效的作用，但也存在一定問(wèn)題。

(一)未跟進(jìn)會(huì)計(jì)制度改革和金融全球化步伐。

2003年英國(guó)倫敦中央銀行出版社對(duì)全球159個(gè)中央銀行的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)調(diào)查表明，各國(guó)中央銀行對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是認(rèn)同度高達(dá)82%，大多直接或間接采用了國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2006年我國(guó)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際的趨同，相續(xù)頒布的金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制和公允價(jià)值作為會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的地位。伴隨日益全球化的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境，我國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)的參與程度日趨頻繁，我國(guó)中央銀行與其他國(guó)家中央銀行的交流也在不斷增加，對(duì)各國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的趨同性要求越來(lái)越高，如果差異較大將會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的不可比性，直接形成交流障礙。

(二)與當(dāng)前業(yè)務(wù)需求相比會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)相對(duì)落后。

我國(guó)中央銀行作為國(guó)務(wù)院組成部門(mén)、實(shí)行由政府主導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制直接決定了收付實(shí)現(xiàn)制的核算基礎(chǔ)，收付實(shí)現(xiàn)制能夠?qū)崿F(xiàn)年度預(yù)算安排與財(cái)務(wù)收支的有效配比。收付實(shí)現(xiàn)制雖然能夠較好反映預(yù)算收支的執(zhí)行情況，但是不能完整反映中央銀行的資產(chǎn)狀況。當(dāng)前我國(guó)中央銀行資產(chǎn)種類(lèi)日趨多樣化、市場(chǎng)交易日益頻繁，僅采用收付實(shí)現(xiàn)制已經(jīng)不能滿(mǎn)足真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映中央銀行全部資產(chǎn)狀況的要求。

(三)不符合會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和謹(jǐn)慎性要求。

我國(guó)中央銀行持有相當(dāng)數(shù)量的外匯儲(chǔ)備、金銀和有價(jià)證券，它們是有效執(zhí)行貨幣政策的必要工具，上述資產(chǎn)的價(jià)格受?chē)?guó)際、國(guó)內(nèi)多項(xiàng)因素的綜合影響，幣種、供求、利率和匯率等的波動(dòng)都將對(duì)其價(jià)格造成較大影響。對(duì)外匯儲(chǔ)備、金銀和有價(jià)證券等資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生減值時(shí)，由于沒(méi)有引入客觀的計(jì)量方法，對(duì)其現(xiàn)行的真實(shí)價(jià)值無(wú)法準(zhǔn)確衡量，從而減值準(zhǔn)備也無(wú)法相應(yīng)計(jì)提，實(shí)際價(jià)值會(huì)與賬面價(jià)值產(chǎn)生嚴(yán)重不符時(shí)，隱藏了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上述資產(chǎn)如仍按現(xiàn)行歷史成本法計(jì)價(jià)，將導(dǎo)致中央銀行這些資產(chǎn)的賬面價(jià)值嚴(yán)重脫離其市場(chǎng)價(jià)值，這將不利于會(huì)計(jì)信息使用者做出決策判斷。

三、我國(guó)中央銀行現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)學(xué)選擇方向

我國(guó)中央銀行現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)正在經(jīng)歷多項(xiàng)核算改革，借鑒國(guó)外中央銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步趨同，積極探索適合中國(guó)國(guó)情、能夠真實(shí)公允地反映中央銀行經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是大勢(shì)所趨。雖然這些年來(lái)我國(guó)中央銀行已形成了一套較為完善的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，由于實(shí)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算制度和采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，其會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的能力目前遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足新準(zhǔn)則后的需求，完善我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)勢(shì)在必行。與現(xiàn)行國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)外許多中央銀行執(zhí)行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相比，我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)還存在不足之處，亟待改進(jìn)。

(一)合理借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

隨著經(jīng)濟(jì)一體化、金融全球化的發(fā)展，我國(guó)中央銀行與外國(guó)中央銀行、商業(yè)銀行及其他金融組織的交流日益緊密，參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)、金融活動(dòng)日益頻繁，正因如此，我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革已勢(shì)在必行。我國(guó)中央銀行要高度關(guān)注國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新動(dòng)態(tài)，認(rèn)真研究各國(guó)中央銀行國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用效果，找準(zhǔn)我國(guó)中央銀行運(yùn)用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的切入點(diǎn)和范圍，成功借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)中央銀行的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)金融業(yè)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，明確我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革的具體內(nèi)容和發(fā)展方向，制定符合我國(guó)中央銀行自身特點(diǎn)的新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并將研究成果積極運(yùn)用到中央銀行會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中去。借鑒國(guó)外中央銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)驗(yàn)，逐步靠攏國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用謹(jǐn)慎性原則，真實(shí)、公允地反映中央銀行經(jīng)營(yíng)成果是中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革的必然選擇。

(二)制定中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革制度支撐。

在借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)達(dá)國(guó)家中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，我國(guó)中央銀行應(yīng)制定一套適合我國(guó)國(guó)情又與國(guó)際接軌的新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度或準(zhǔn)則。具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮:一是為準(zhǔn)確計(jì)量各期間的成本和收益情況，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制作為中央銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ);二是完善中央銀行會(huì)計(jì)核算原則，引入配比性、實(shí)質(zhì)重于形式等原則;三是根據(jù)資產(chǎn)持有目的不同，采用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、公允價(jià)值等多種計(jì)量屬性計(jì)算資產(chǎn)價(jià)值;四是建立健全會(huì)計(jì)信息對(duì)外披露機(jī)制，保障會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量和有效性。

(三)我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革具體設(shè)計(jì)

1.我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)宜采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并用的“二元結(jié)構(gòu)”模式。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)僅僅是一種計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，它脫離了會(huì)計(jì)體系這一整體，是不可能發(fā)揮出應(yīng)有作用的。只有在有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和政府會(huì)計(jì)制度框架設(shè)計(jì)下，應(yīng)計(jì)制的應(yīng)用才有其實(shí)際意義。目前我國(guó)政府部門(mén)尚未明確財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍標(biāo)準(zhǔn)，從成本效益原則角度出發(fā)考慮，我國(guó)中央銀行完全采用權(quán)責(zé)發(fā)生制短期內(nèi)尚不具備條件。因此，我國(guó)中央銀行近期內(nèi)還是采取以收付實(shí)現(xiàn)制為主，以修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制為輔的“二元結(jié)構(gòu)”模式為宜。

2.對(duì)跨年度結(jié)算財(cái)務(wù)資金業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量更科學(xué)。

在現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制下，我國(guó)中央銀行跨年度結(jié)算財(cái)務(wù)資金業(yè)務(wù)如跨年度結(jié)算采購(gòu)資金、工程款等，存在會(huì)計(jì)核算無(wú)依據(jù)、預(yù)提虛列和賬務(wù)處理不真實(shí)等問(wèn)題。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，增設(shè)“待清算支出”、“應(yīng)付支出”等類(lèi)似科目，核算當(dāng)年已安排未支出或應(yīng)付未付的款項(xiàng)，項(xiàng)目發(fā)生時(shí)直接從費(fèi)用賬戶(hù)將相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)入。在下一年度實(shí)際支付時(shí)，直接做沖減“待清算支出”、“應(yīng)付支出”賬務(wù)處理，不再列支費(fèi)用科目。在當(dāng)前部門(mén)預(yù)算制下，這種做法我國(guó)中央銀行可以更為科學(xué)的安排費(fèi)用開(kāi)支。

3.對(duì)再貸款業(yè)務(wù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)施更為嚴(yán)格的監(jiān)管手段。

我國(guó)中央銀行應(yīng)根據(jù)再貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度大小，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備金額與風(fēng)險(xiǎn)大小成正比。對(duì)再貸款業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)不同種類(lèi)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不同類(lèi)別再貸款業(yè)務(wù)存在的逾期或無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)程度大小做出評(píng)估，可參考借鑒商業(yè)銀行貸款的五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)做法，分別計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。由于我國(guó)中央銀行發(fā)放的再貸款金額較大，如果計(jì)提減值準(zhǔn)備則相應(yīng)的計(jì)提數(shù)額會(huì)較大，減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益會(huì)造成損益的巨大波動(dòng)，不利于客觀評(píng)價(jià)?？紤]此因素，我國(guó)中央銀行再貸款減值準(zhǔn)備可計(jì)入權(quán)益核算。

4.暫緩對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，保持現(xiàn)有固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方式不變。

第4篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

DavidHillson基于WBS的分解結(jié)果，從系統(tǒng)工程和因素相關(guān)關(guān)系的角度建立了具有普適性的大型工程項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別模型，并定義其為RBM矩陣模型。將該矩陣分析方法用于橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，既能把握橋梁工程項(xiàng)目的全局，又能深入到工程施工具體細(xì)節(jié)中。

1.1明確橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范圍建立橋梁施工安全WBS－RBS風(fēng)險(xiǎn)矩陣并對(duì)各工作單元中的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終確定橋梁施工安全影響因素排序及各施工作業(yè)單元的風(fēng)險(xiǎn)度。

1.2橋梁工程施工風(fēng)險(xiǎn)的樹(shù)形結(jié)構(gòu)分解（WBS）根據(jù)橋梁施工安全事故多發(fā)區(qū)域及橋梁施工結(jié)構(gòu)和工藝結(jié)構(gòu)上的關(guān)系，將橋梁施工單元由項(xiàng)目層逐層向下分解為8個(gè)作業(yè)單元（如圖1所示）。

1.3構(gòu)建橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)分解結(jié)構(gòu)（RBS）根據(jù)橋梁工程項(xiàng)目目標(biāo)及性質(zhì)，將橋梁工程施工可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素按表2中的HSE施工安全體系構(gòu)建3層、共16個(gè)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（如圖2所示）。

1.4構(gòu)建橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)矩陣（RBM）以橋梁施工RBS為縱軸、WBS為橫軸，利用工程作業(yè)分解結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)之間的映射關(guān)系建立RBM矩陣，并將單風(fēng)險(xiǎn)因素在各作業(yè)單元中的風(fēng)險(xiǎn)度計(jì)算值填入其中。

1.5基于改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型的風(fēng)險(xiǎn)量化考慮到風(fēng)險(xiǎn)的多維特性，采用格雷厄姆和金尼提出的LEC（作業(yè)條件危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法對(duì)橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。鑒于單一的專(zhuān)家評(píng)分具有較強(qiáng)的主觀性，采用算數(shù)平均法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重值，并作為施工風(fēng)險(xiǎn)量化計(jì)算系數(shù)。

1.6辨識(shí)結(jié)果分析根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)計(jì)算結(jié)果，建立作業(yè)單元單風(fēng)險(xiǎn)因素危險(xiǎn)程度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（如表4所示）、作業(yè)單元施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

2應(yīng)用案例

2.1工程概況重慶沿江高速公路蘇家溝特大橋全長(zhǎng)1208m，跨越三峽庫(kù)區(qū)支流蘇家溝河，兩岸橋臺(tái)處自然坡度較大，坡角30°～45°。上部構(gòu)造采用30m×40m預(yù)應(yīng)力砼連續(xù)T梁；下部構(gòu)造，橋墩采用雙柱墩、樁基礎(chǔ)，橋臺(tái)采用樁柱式臺(tái)、肋板臺(tái)配樁基礎(chǔ)，施工難度大，施工風(fēng)險(xiǎn)突出。

2.2蘇家溝特大橋施工安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)采用專(zhuān)家評(píng)分法分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素i的發(fā)生概率Li、嚴(yán)重程度Ci、不可控性Ui、成本損失Fi及各風(fēng)險(xiǎn)的重要程度Di按表3進(jìn)行評(píng)分，結(jié)果如表6所示。按式（2）計(jì)算各風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重值并進(jìn)行排序，結(jié)果如表7所示。根據(jù)WBS－RBS矩陣分析方法構(gòu)建蘇家溝特大橋施工安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矩陣，利用式（3）對(duì)每個(gè)工作單元中的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)因素危險(xiǎn)程度進(jìn)行計(jì)算，結(jié)果如表8所示。

2.3評(píng)價(jià)結(jié)果分析根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，蘇家溝特大橋施工安全危害程度較高的安全風(fēng)險(xiǎn)因素主要有施工安全保護(hù)措施R8、施工人員臨邊操作R5及施工人員安全意識(shí)R3；模板安裝與拆除W1、腳手架使用W4及梁柱架設(shè)W5工作單元施工安全風(fēng)險(xiǎn)值最大。根據(jù)確定的橋梁施工主要風(fēng)險(xiǎn)因素，按照評(píng)價(jià)結(jié)果制訂相應(yīng)的安全保障技術(shù)方案。以模板安裝與拆除工作單元為例，其中高處施工失足或防護(hù)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)值為52．467，屬于高度風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該建立安全檢查制度，對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，保障施工安全；施工人員安全意識(shí)、施工人員臨邊操作及模板安裝、拆除方法等因素屬于顯著風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控及預(yù)防；反常惡劣天氣、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)等屬于一般風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行模板安裝與拆除時(shí)應(yīng)做好預(yù)防工作。

3結(jié)語(yǔ)

第5篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

關(guān)鍵詞：水利建設(shè)；施工；質(zhì)量管理

1.樣板管理

樣板是一種標(biāo)準(zhǔn)楷模，建筑工程的樣板在施工中能起到指導(dǎo)施工的作用。樣板要體現(xiàn)設(shè)計(jì)要求，達(dá)到指定的質(zhì)量等級(jí)，把抽象的設(shè)計(jì)要求和繁復(fù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程等具體化、實(shí)物化，使全體施工人員，尤其是操作工人看得見(jiàn)、摸得著，便于對(duì)照。因而，推行樣板管理是保證和促進(jìn)工程質(zhì)量不斷提高的有力措施，是現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。樣板管理是一項(xiàng)細(xì)致的工作，須抓好以下5項(xiàng)工作：

1.1體現(xiàn)設(shè)計(jì)意圖。滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求是做好樣板的前提。

1.2選用合格的材料。合格的建材是“樣板”質(zhì)量的保證，“樣板”選用的材料，不僅要材性合格，而且還要注意規(guī)格、色澤及形體完整潔凈等要求，尤其是裝飾材料。

1.3選擇合適的技術(shù)工人施工，這是樣板成敗的關(guān)鍵。在一般情況下選用技術(shù)水平中上的技術(shù)工人操作，容易把樣板做好，在面上推廣時(shí)也容易做到。若用一般技術(shù)工人操作，做出的“樣板”水平低，無(wú)推廣價(jià)值；但是用技術(shù)水平上等的技術(shù)工人，雖能做出高水平的樣板，但在面上推廣困難，無(wú)現(xiàn)實(shí)意義。

1.4在施工前向操作者進(jìn)行技術(shù)、質(zhì)量交底。施工前向操作者進(jìn)行詳細(xì)的技術(shù)、質(zhì)量交底，是做好樣板的重要環(huán)節(jié)，包括樣板的名稱(chēng)、部位、使用的材料、技術(shù)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、操作要領(lǐng)等，使操作者做到情況明，要求清。

1.5組織質(zhì)量專(zhuān)檢人員評(píng)定質(zhì)量等級(jí)?！皹影濉笔┕ね戤吅螅F(xiàn)場(chǎng)施工項(xiàng)目部須及時(shí)組織有關(guān)人員對(duì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定，一般在操作者自檢合格后分別由項(xiàng)目部、項(xiàng)經(jīng)部、公司質(zhì)量科等有關(guān)質(zhì)量員，項(xiàng)目經(jīng)理或工程師鑒定通過(guò)，有些外飾面、油漆、裝飾工程或由設(shè)計(jì)方或甲方指定的項(xiàng)目，應(yīng)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)方及甲方參加鑒定，特殊項(xiàng)目還要聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員參加，樣板一經(jīng)鑒定通過(guò)，就應(yīng)指導(dǎo)面上施工。

2.施工過(guò)程質(zhì)量監(jiān)控管理

2.1施工過(guò)程質(zhì)量監(jiān)控的作用與目的施工過(guò)程的質(zhì)量監(jiān)控是現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，有力的質(zhì)量監(jiān)控能使工程質(zhì)量做到防患于未然，能控制工程質(zhì)量達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，有利于促進(jìn)工程質(zhì)量不斷提高，降低工程成本。

2.2施工過(guò)程質(zhì)量監(jiān)控的范圍及重點(diǎn)在施工過(guò)程中質(zhì)量監(jiān)控的范圍較廣，從設(shè)計(jì)圖紙、原材料到分部分項(xiàng)工程施工，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能被忽視，熟悉和掌握監(jiān)控的范圍及重點(diǎn)，有利于事前采取措施，使質(zhì)量處于預(yù)控狀態(tài)，在一般情況下質(zhì)量監(jiān)控的范圍及重點(diǎn)為：

(1)學(xué)習(xí)及會(huì)審設(shè)計(jì)圖紙是質(zhì)量監(jiān)控的首要環(huán)節(jié)。圖紙是施工的主要依據(jù)，因此，在施工前必須認(rèn)真閱讀，了解設(shè)計(jì)意圖，因?yàn)橐粋€(gè)不符合設(shè)計(jì)的產(chǎn)品是沒(méi)有什么質(zhì)量可言的。然而，按圖施工是建立在學(xué)習(xí)與會(huì)審的基礎(chǔ)上，要把學(xué)習(xí)與會(huì)審結(jié)合起來(lái)。會(huì)審不是簡(jiǎn)單地審查圖紙差錯(cuò)，還要考慮是否有利于施工。在有些場(chǎng)合下，雖然設(shè)計(jì)是符合規(guī)范的，但由于施工較困難，為保證施工質(zhì)量，需對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化，以保證工程質(zhì)量符合規(guī)范的要求。

(2)對(duì)原材料、半成品、成品的質(zhì)量監(jiān)控是質(zhì)量監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。原材料、半成品、成品的質(zhì)量直接影響工程質(zhì)量，因而要對(duì)它進(jìn)行監(jiān)控。不僅要檢查進(jìn)場(chǎng)實(shí)物，還要檢查質(zhì)保書(shū)，看它的型號(hào)、規(guī)格、性能等是否符合設(shè)計(jì)要求，對(duì)鋼材、水泥、防水材料等還要根據(jù)規(guī)定做復(fù)試。對(duì)易碎、易潮、易變形、易污染的物品，在運(yùn)輸、堆放、安裝過(guò)程等環(huán)節(jié)亦要進(jìn)行監(jiān)。

(3)抓分部、分項(xiàng)工程按規(guī)定規(guī)程施工是質(zhì)量監(jiān)控的主要環(huán)節(jié)。分部、分項(xiàng)工程質(zhì)量是單位工程質(zhì)量的基礎(chǔ)，因而質(zhì)量監(jiān)控工作應(yīng)把它作為主要環(huán)節(jié)來(lái)抓。

在按圖施工和使用合格的原材料、成品、半成品的前提下，工作的重點(diǎn)應(yīng)放在抓規(guī)范、規(guī)程、規(guī)定施工，在施工過(guò)程中按工序進(jìn)行控制，出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即糾正，把事故苗頭消滅在施工過(guò)程中。監(jiān)控應(yīng)貫穿于施工全過(guò)程。交工前的產(chǎn)品保護(hù)，也是一項(xiàng)不容忽視的監(jiān)控目標(biāo)。

(4)關(guān)鍵部位、薄弱環(huán)節(jié)是質(zhì)量監(jiān)控的重點(diǎn)。單位工程的關(guān)鍵部位與薄弱環(huán)節(jié)是根據(jù)工程對(duì)象和隊(duì)伍素質(zhì)決定的，如框架結(jié)構(gòu)中的梁、柱是關(guān)鍵部位，混合結(jié)構(gòu)中的砌體和預(yù)制樓板安裝是個(gè)關(guān)鍵部位，在裝飾工程中，如大面積水磨石地坪，外墻大面積貼面磚，或內(nèi)墻大面積貼墻紙等都可作為關(guān)鍵部位。薄弱環(huán)節(jié)有2種含義，一是新技術(shù)、新工藝，因是第1次施工，質(zhì)量無(wú)把握，因此要重點(diǎn)控制；二是易發(fā)生問(wèn)題的部位，如軸線(xiàn)位移、鋼筋位移、梁柱不歸中、混凝土施工縫位置不正且有灰碴、砌體粘結(jié)率差、預(yù)制板軋縫，以及滲、漏、沙、殼、堵等質(zhì)量通病。對(duì)關(guān)鍵部位、薄弱環(huán)節(jié)的重點(diǎn)控制，只要方法對(duì)頭、措施得力，往往能起到事半功倍的效果。

3.施工過(guò)程質(zhì)量監(jiān)控的方法與手段

質(zhì)量監(jiān)控對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)來(lái)說(shuō)一般有事前監(jiān)控、施工中監(jiān)控和分項(xiàng)完成的監(jiān)控。如對(duì)設(shè)計(jì)圖紙、原材料、半成品、成品等的監(jiān)控，應(yīng)在有關(guān)分項(xiàng)施工前進(jìn)行，這樣能更好地實(shí)現(xiàn)事先控對(duì)于在施工中容易產(chǎn)生的質(zhì)量問(wèn)題，則應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)過(guò)程中的監(jiān)控，做到隨時(shí)發(fā)現(xiàn)隨時(shí)糾正，真正做到把質(zhì)量問(wèn)題消滅在施工過(guò)程中。有些分項(xiàng)工程雖然已經(jīng)完成，但離整體交工尚有一段時(shí)間，在這段時(shí)間內(nèi)對(duì)產(chǎn)品若不注意保護(hù)，則產(chǎn)品的質(zhì)量得不到保證，因此在這種情況下還應(yīng)實(shí)行監(jiān)控，直到交工為此，如地面面層、油漆、表糊等等，這些屬于分項(xiàng)完成后的監(jiān)控。

質(zhì)量監(jiān)控的方法與手段，隨著科學(xué)的發(fā)展必然會(huì)越來(lái)越完善，逐步走向系列化、科學(xué)化。然而當(dāng)前我們應(yīng)充分發(fā)揮傳統(tǒng)和現(xiàn)有技術(shù)、質(zhì)量管理方法，把它有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使工程質(zhì)量處于受控狀態(tài)，達(dá)到監(jiān)控目的。在實(shí)踐中應(yīng)抓好下列幾項(xiàng)工作：

3.1技術(shù)復(fù)核。重點(diǎn)應(yīng)放在定位、引測(cè)標(biāo)高、軸線(xiàn)、各層標(biāo)高、成品、半成品的選用。

3.2隱蔽工程驗(yàn)收。是監(jiān)控的主要手段，凡屬隱蔽項(xiàng)目，必須進(jìn)行全數(shù)監(jiān)控，如地基驗(yàn)槽、樁基、鋼筋、地下混凝土、地下磚墻、防水層、平頂?shù)踅?、保溫層、暗埋、管線(xiàn)、電纜、下水道等。隱蔽工程驗(yàn)收應(yīng)按有關(guān)規(guī)程進(jìn)行。

3.3材料試驗(yàn)。對(duì)鋼材、水泥、防水材料，除應(yīng)檢查出廠合格證外，尚須按規(guī)定抽樣檢驗(yàn)。磚可檢查出廠合格證或試驗(yàn)報(bào)告，其它一般材料檢查出廠合格證。

3.4抽檢。隨機(jī)檢查不受時(shí)間條件限制，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題早，整改方便，提檢頻率也不受限制，是監(jiān)控的一個(gè)有力手段。

3.5試水、通球檢驗(yàn)。此項(xiàng)檢驗(yàn)直接關(guān)系到使用功能，必須認(rèn)真按規(guī)程操作嚴(yán)格把關(guān)。

3.6班組自檢。班組自檢是保證質(zhì)量的根本，只有每個(gè)操作者在操作過(guò)程中認(rèn)真自檢，認(rèn)真把關(guān)，質(zhì)量才有扎實(shí)基礎(chǔ)，因此要牢牢抓住，不應(yīng)忽視。

3.7設(shè)置質(zhì)量管理點(diǎn)質(zhì)量管理點(diǎn)可用于多種環(huán)節(jié)，如推廣新技術(shù)、質(zhì)量難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)，要求達(dá)到高質(zhì)量的分項(xiàng)等等，在質(zhì)量控制的關(guān)鍵部位、薄弱環(huán)節(jié)上設(shè)置質(zhì)量管理點(diǎn)，采取事前控制，往往能收到事半功倍的效果。有時(shí)看來(lái)是個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，但由于事前采取了措施，設(shè)置了質(zhì)量管理點(diǎn)，問(wèn)題就迎刃而解，因此，設(shè)置質(zhì)量管理點(diǎn)是質(zhì)量監(jiān)控的一個(gè)有力手。

4.質(zhì)量驗(yàn)評(píng)管理

4.1查要細(xì)、面要廣是正確評(píng)定質(zhì)量的基礎(chǔ)在質(zhì)量評(píng)定中檢查要細(xì)致，覆蓋面要廣，這是作出正確評(píng)定的基礎(chǔ)。“細(xì)”就是要逐項(xiàng)對(duì)照檢查，不能走馬觀花，不求深入；“面要廣”就是不能見(jiàn)一當(dāng)十，檢查覆蓋面要大。在班組操作時(shí)必須全數(shù)檢查，質(zhì)量部門(mén)檢查時(shí)抽查面要大，不應(yīng)低于評(píng)定辦法的規(guī)定，否則評(píng)定的結(jié)果會(huì)缺乏代表性。例如在檢查室內(nèi)抹灰時(shí)，只查大間不查小間，只看大間陰陽(yáng)角，不看小間管道后面陰陽(yáng)角是否順直；只查墻面平整，不查空鼓等是不細(xì)的表現(xiàn)；在多單元工房檢查時(shí)，在一個(gè)單元的少數(shù)樓層檢查幾間內(nèi)抹灰后就對(duì)整個(gè)工程的內(nèi)墻抹灰評(píng)定質(zhì)量等級(jí)，這樣顯然檢查面不廣，評(píng)定質(zhì)量等級(jí)依據(jù)不足。

4.2分項(xiàng)評(píng)定是做好單位工程質(zhì)量評(píng)定的關(guān)鍵分項(xiàng)工程質(zhì)量評(píng)定是分部工程質(zhì)量評(píng)定的基礎(chǔ)，而分部工程質(zhì)量評(píng)定又是單位工程質(zhì)量評(píng)定的基礎(chǔ)，所以分項(xiàng)質(zhì)量不能認(rèn)為是個(gè)局部，不礙大局，應(yīng)看到它能牽動(dòng)全局，所以分項(xiàng)工程的質(zhì)量評(píng)定是做好單位工程質(zhì)量評(píng)定。

第6篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

關(guān)鍵詞：我國(guó)；銀行；經(jīng)濟(jì)資本管理

一、前言

金融業(yè)界對(duì)經(jīng)濟(jì)資本這個(gè)概念并不陌生，但一直困惑于如何將這個(gè)概念與金融實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系起來(lái)。自經(jīng)濟(jì)資本概念提出伊始，學(xué)者和實(shí)務(wù)工作者就一直在探索如何使這個(gè)概念具有實(shí)際可操作性，如何超越定性的層面，定量地、具體化地度量經(jīng)濟(jì)資本，以及如何利用各種經(jīng)濟(jì)資本指標(biāo)來(lái)深化金融企業(yè)的業(yè)績(jī)管理。這些努力總結(jié)起來(lái)，其實(shí)質(zhì)就是如何實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本管理工作。

經(jīng)濟(jì)資本指用于承擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或購(gòu)買(mǎi)外來(lái)收益的股東投資總額。經(jīng)濟(jì)資本＝風(fēng)險(xiǎn)資本＋商譽(yù)。如果沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)外來(lái)收益計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)資本和風(fēng)險(xiǎn)資本的差別可以忽略。而風(fēng)險(xiǎn)資本是指抵補(bǔ)一定時(shí)間段內(nèi)，給定置信區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)和其他頭寸價(jià)值的潛在損失金額，即指能夠令損失超過(guò)資本的概率小于一定水平的資本要求。在現(xiàn)代商業(yè)銀行監(jiān)管框架下，資本能力大小決定了銀行的規(guī)模增長(zhǎng)能力、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)資本管理，可以量化內(nèi)部每個(gè)業(yè)務(wù)單元和每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在獲得經(jīng)營(yíng)收益過(guò)程中所承受的風(fēng)險(xiǎn)大小，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整和對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)，進(jìn)而使績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略更為科學(xué)。

二、銀行經(jīng)濟(jì)資本管理在中國(guó)

2004年6月26日，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)公布了以完善資本充足率框架為主要內(nèi)容的巴塞爾新資本協(xié)議，并于2006年底在十國(guó)集團(tuán)國(guó)家正式實(shí)施。中國(guó)政府為實(shí)施巴塞爾新資本協(xié)議設(shè)定的最后期限為：擁有大量海外業(yè)務(wù)的大型中國(guó)銀行須在2010年前實(shí)施。2007年2月27日中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定：“銀行經(jīng)批準(zhǔn)可以申請(qǐng)暫緩實(shí)施新資本協(xié)議，但不得遲于2013年?！蓖瑫r(shí)，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)督促大型國(guó)內(nèi)銀行，按照新資本協(xié)議規(guī)定的高級(jí)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，開(kāi)發(fā)最復(fù)雜的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型；要求中小銀行借鑒新協(xié)議所代表的先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，逐步朝先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式靠攏。

新資本協(xié)議提出的信用風(fēng)險(xiǎn)的初級(jí)和高級(jí)內(nèi)部評(píng)級(jí)法都要求有5年的違約概率數(shù)據(jù)，高級(jí)內(nèi)部評(píng)級(jí)法還要求有7年的違約損失率和違約風(fēng)險(xiǎn)暴露數(shù)據(jù)。因此，國(guó)內(nèi)銀行最遲需要從2008年1月開(kāi)始收集數(shù)據(jù)或者推遲使用高級(jí)內(nèi)部評(píng)級(jí)法，或者從開(kāi)始收集數(shù)據(jù)起7年后再使用該方法。今日，國(guó)內(nèi)銀行執(zhí)行巴塞爾新資本協(xié)議的號(hào)角已經(jīng)吹響。

管理風(fēng)險(xiǎn)的能力是銀行的核心能力，巴塞爾新資本協(xié)議其實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，新資本協(xié)議要求精確計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，新資本協(xié)議對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等信息披露提出了更為具體的要求。如何依照新巴塞爾協(xié)議的要求，識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)，利用金融風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)模型，難確計(jì)量與完整披露銀行的風(fēng)險(xiǎn)，如何以“資本約束下盈利能力最大化”為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)流程銀行等管理激變，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如何在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中貫穿風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理，這些問(wèn)題的答案都在于引人經(jīng)濟(jì)資本分配和管理模式。

目前，我國(guó)商業(yè)銀行采用經(jīng)濟(jì)資本分配和管理模式有非常重要的意義和作用。建立以經(jīng)濟(jì)增加值和經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率為核心的績(jī)效考核體系，識(shí)別和計(jì)量經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)水平，從而用經(jīng)濟(jì)資本定量表示全行總體、各業(yè)務(wù)品種、各分支機(jī)構(gòu)在獲得經(jīng)營(yíng)收益過(guò)程中所承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整、對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)，使績(jī)效評(píng)價(jià)和利率定價(jià)更為科學(xué)，進(jìn)而提升自己的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和區(qū)域結(jié)構(gòu)，適應(yīng)資本監(jiān)管要求。目前在商業(yè)銀行的資本充足率水平還達(dá)不到監(jiān)管要求的情況下，實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本管理，建立資本制約機(jī)制，可以有效地引導(dǎo)和約束風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，確保風(fēng)險(xiǎn)的增長(zhǎng)與資本的增長(zhǎng)相協(xié)調(diào)，穩(wěn)定提高資本充足率水平。

三、銀行經(jīng)濟(jì)資本管理的作用

1.經(jīng)濟(jì)資本管理體系的引入是銀行經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)資本管理體系的引入、運(yùn)用以及相應(yīng)管理體系的建立與完善，能夠促進(jìn)銀行管理模式由傳統(tǒng)的粗放式、外延式向集約式、內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變。

2.經(jīng)濟(jì)資本是銀行實(shí)施戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)手段。全面計(jì)量和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)是銀行實(shí)施戰(zhàn)略化管理、贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)手段。當(dāng)經(jīng)濟(jì)資本總量接近或超過(guò)監(jiān)管資本時(shí)，銀行應(yīng)通過(guò)某種途徑補(bǔ)充資本金、控制其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為，否則其安全性將在戰(zhàn)略上受到威脅。

3.經(jīng)濟(jì)資本是銀行開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于風(fēng)險(xiǎn)的量化、分解、監(jiān)測(cè)以及應(yīng)對(duì)策略。經(jīng)濟(jì)資本通過(guò)對(duì)非預(yù)期損失的計(jì)算和預(yù)測(cè)，直接反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)全貌，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)資本的配置能夠?qū)崿F(xiàn)銀行資本與風(fēng)險(xiǎn)的匹配。

4.經(jīng)濟(jì)資本是銀行內(nèi)部績(jī)效考核的重要依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)資本配置的基礎(chǔ)上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率指標(biāo)對(duì)銀行的各分支機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品線(xiàn)和業(yè)務(wù)線(xiàn)的評(píng)價(jià)，考察了其盈利能力，又充分考慮了該盈利能力背后承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.經(jīng)濟(jì)資本管理的實(shí)施為銀行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)提供指引。銀行決策者判斷不同業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)進(jìn)退標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)的大小。銀行應(yīng)保留和發(fā)展較大資本回報(bào)的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，否則應(yīng)予收縮或退出市場(chǎng)。

四、如何建立現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理體系

根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的具體特點(diǎn)，建立現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理體系需要考慮和解決以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

(一)盡快建立和完善經(jīng)濟(jì)資本配置程序

商業(yè)銀行應(yīng)綜合考慮股東、經(jīng)營(yíng)管理層、監(jiān)管當(dāng)局等不同角色對(duì)資本管理的要求，從以下幾個(gè)方面逐步建立和完善經(jīng)濟(jì)資本配置程序：第一，評(píng)價(jià)銀行總體風(fēng)險(xiǎn)承受能力。銀行的董事會(huì)須綜合考慮監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定、股東收益和經(jīng)營(yíng)中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)所需資本的總體水平做出評(píng)估；銀行的經(jīng)營(yíng)管理層須就其風(fēng)險(xiǎn)偏好所要采用的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)做出決定。第二，合理配置資本資源。銀行根據(jù)既定的資本總量和資本回報(bào)要求，運(yùn)用限額管理、組合管理以及風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率目標(biāo)管理等手段，將資本在各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品線(xiàn)和業(yè)務(wù)線(xiàn)等不同層面進(jìn)行有效配置。第三，最優(yōu)化可用資本。在風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)和預(yù)計(jì)的資本需要量一定的情況下，銀行需要平衡監(jiān)管資本與經(jīng)濟(jì)資本之間的關(guān)系，運(yùn)用內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)資本模型度量最優(yōu)化可用資本水平，確?？捎觅Y本與規(guī)劃資本需要一致，并使資本成本達(dá)到最優(yōu)。第四，衡量資本使用和收益。銀行在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下計(jì)算實(shí)際資本收益，當(dāng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)超過(guò)原定目標(biāo)或原定目標(biāo)無(wú)法完成時(shí)，銀行有必要對(duì)資本計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

(二)加快研究制定經(jīng)濟(jì)資本管理配套制度

經(jīng)濟(jì)資本的管理理念和方法必須運(yùn)用到銀行所有業(yè)務(wù)流程中，并使之充分發(fā)揮決策支持作用。在當(dāng)前條件下，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)堅(jiān)持制度與系統(tǒng)“同步推進(jìn)、配套建設(shè)、逐步完善”的原則。一方面，要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)力度，促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)管理理念的轉(zhuǎn)變和提升；另一方面，要加快研究、制定和出臺(tái)一整套經(jīng)濟(jì)資本分配管理辦法，從而更全面、更扎實(shí)、更有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本管理體系建設(shè)。

(三)明確經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍

依據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)資本模型計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資本應(yīng)與監(jiān)管當(dāng)局要求的監(jiān)管資本保持總體平衡，商業(yè)銀行應(yīng)分別計(jì)量相應(yīng)經(jīng)濟(jì)資本抵御以上三種風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合理選取經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量和配置方法

商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量和配置方法主要有三種：資產(chǎn)波動(dòng)法、收入波動(dòng)法和系數(shù)法。這些方法的復(fù)雜程度不同，技術(shù)上也各有優(yōu)劣。從各國(guó)銀行的實(shí)踐看，資產(chǎn)波動(dòng)法正在成為普遍接受的計(jì)量和配置經(jīng)濟(jì)資本的方式。

(五)建立風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率評(píng)價(jià)體系

國(guó)際先進(jìn)銀行主要采用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率綜合考核銀行的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。該指標(biāo)不僅能夠?qū)y行的收益和風(fēng)險(xiǎn)直接掛鉤、有機(jī)結(jié)合，充分體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和績(jī)效考核的內(nèi)在統(tǒng)一，還能夠促進(jìn)銀行建立良好的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制，也能夠激勵(lì)銀行自覺(jué)地識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)，在審慎經(jīng)營(yíng)的前提下拓展業(yè)務(wù)、創(chuàng)造利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率最大化，從而實(shí)現(xiàn)為股東創(chuàng)造最大價(jià)值的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(六)加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)建設(shè)

國(guó)外銀行的先進(jìn)管理信息系統(tǒng)主要有資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)、內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)等。這些管理信息系統(tǒng)不僅可以處理銀行內(nèi)部的資本配置問(wèn)題，還可以對(duì)賬面收益水平進(jìn)行調(diào)整，得到風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益狀況，從而真實(shí)反映銀行資本是否實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)以及股東價(jià)值最大化目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]銀強(qiáng).引進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本管理手段實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理[J],廣西農(nóng)村金融研究,2005,(01)

[2]單增建.運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平[J],新金融,2005,(06)

[3]單增建.用經(jīng)濟(jì)資本理念提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平[J],金融理論與實(shí)踐,2005,(06)

[4]宋常,丁衛(wèi).商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心技術(shù)——RAROC[J],黑龍江社會(huì)科學(xué),2007,(02)

[5]莫海云.論經(jīng)濟(jì)資本與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理[J],經(jīng)濟(jì)論壇,2005,(16)

第7篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

金融風(fēng)險(xiǎn)度量的統(tǒng)計(jì)分析方法的研究很多，分析方法都是從不同維度進(jìn)行篩選?，F(xiàn)對(duì)常用的幾種方法進(jìn)行詳細(xì)的分析。

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)方差度量的分析方法及其改進(jìn)此方法是最早采用的分析方法，它主要采用方差的方法對(duì)金融數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，從而得到方差，通過(guò)方差的大小進(jìn)行評(píng)價(jià)。此方法容易讓人理解，也好操作，由于其的適用性廣，簡(jiǎn)便性強(qiáng)，在各個(gè)金融機(jī)構(gòu)都是很常用的方法。但由于其計(jì)算的復(fù)雜，人們正在對(duì)其計(jì)算進(jìn)行摸索研究，后來(lái)對(duì)方差方法進(jìn)行了改進(jìn)，發(fā)現(xiàn)了下側(cè)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法，通過(guò)計(jì)算下半方差來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，但因?yàn)橛?jì)算設(shè)計(jì)的不合理的問(wèn)題，也會(huì)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)度量的分析帶來(lái)不便，此方法也需要進(jìn)行改進(jìn)。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)度量的靈敏度分析方法靈敏度分析方法是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)度量的線(xiàn)性度量，它測(cè)定的是市場(chǎng)因子的變化與證券組合價(jià)值變化的關(guān)系。常在固定資產(chǎn)市場(chǎng)、股票市場(chǎng)和衍生工具市場(chǎng)中使用，“凸性”代表了衡量利率變動(dòng)時(shí)長(zhǎng)期的變動(dòng)，“伽瑪”是在反應(yīng)衡量標(biāo)的資產(chǎn)變動(dòng)的情況下“德?tīng)査钡淖儎?dòng)?！巴剐浴焙汀百が敗眱蓚€(gè)指標(biāo)都是只度量一個(gè)金融變量中二階金融風(fēng)險(xiǎn)的大小。此分析方法在使用的過(guò)程中也存在一定的問(wèn)題，如局部的分析變化、對(duì)產(chǎn)品類(lèi)型太過(guò)依賴(lài)，不能在所有產(chǎn)品中使用、分析出的數(shù)據(jù)不穩(wěn)定大，也會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等對(duì)此分析方法的推廣使用上不可靠，也限制它的廣泛使用。

（三）金融風(fēng)險(xiǎn)度量的VaR分析方法及其改進(jìn)VaR的分析方法是現(xiàn)在一種新發(fā)現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)度量的分析方法，相比以前的分析方法，具有更廣泛的用途，可在不同金融市場(chǎng)中進(jìn)行評(píng)價(jià)；容易讓人接受，可以短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行操作，但此分析方法也有一定的不足，此分析方法適合在沒(méi)發(fā)生危險(xiǎn)的市場(chǎng)中，當(dāng)極端危機(jī)出現(xiàn)時(shí)就不能正確評(píng)估，對(duì)數(shù)據(jù)的分析不能全局分析等，這些分析的缺陷促使對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，出現(xiàn)了極值分析方法、半?yún)?shù)分析方法，這些分析方法都是利用觀察到的尾部分布的指數(shù)特性來(lái)估計(jì)。這些分析方法都是在前人研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行摸索研究而得到的，但每種分析方法都不是最先進(jìn)，隨著金融問(wèn)題的越來(lái)越復(fù)雜，也會(huì)有更新的方法出現(xiàn)。

二、多維度金融風(fēng)險(xiǎn)度量的統(tǒng)計(jì)分析方法實(shí)例分析

金融風(fēng)險(xiǎn)度量的統(tǒng)計(jì)分析方法隨著時(shí)代的變遷也在不斷的改進(jìn)，每種金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型都是通過(guò)分析方法進(jìn)行驗(yàn)證的，采用VaR的分析方法對(duì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)中2004-2012年間5個(gè)維度金融風(fēng)險(xiǎn)度量進(jìn)行分析。對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)度量進(jìn)行5個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，如宏觀經(jīng)濟(jì)維度、銀行與貨幣維度、泡沫維度、外部沖擊維度和債務(wù)維度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后進(jìn)行VaR方法的計(jì)算，得到的結(jié)果見(jiàn)表1。從表中可以發(fā)現(xiàn)：宏觀經(jīng)濟(jì)維度的金融風(fēng)險(xiǎn)的VaR值在[0，2]之間，說(shuō)明其不同年份中波動(dòng)性相對(duì)于其他幾個(gè)維度的變化是最小的；銀行與貨幣維度風(fēng)險(xiǎn)的VaR值在[0，5]之間，說(shuō)明其不同年份中波動(dòng)性是比較大的；泡沫維度風(fēng)險(xiǎn)的VaR值在[0，6]之間，說(shuō)明其不同年份中波動(dòng)性也是較大的；外部沖擊維度風(fēng)險(xiǎn)的VaR值在[0，8]之間，說(shuō)明其不同年份中波動(dòng)是最大的；債務(wù)維度風(fēng)險(xiǎn)的VaR值在[0，3]之間，說(shuō)明其波動(dòng)性也是比較小的。

三、結(jié)語(yǔ)

第8篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

資產(chǎn)的公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額。在我國(guó)新修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，投資性房地產(chǎn)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、非貨幣易、債務(wù)重組、金融資產(chǎn)等準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性。采用公允價(jià)值計(jì)量，更能體現(xiàn)相關(guān)性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，更能反映企業(yè)價(jià)值，而研究和解決在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中公允價(jià)值計(jì)量遇到的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，有利于更好地體現(xiàn)公允價(jià)值的計(jì)量屬性。

一、公允價(jià)值計(jì)量屬性不能同時(shí)滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息可靠性的質(zhì)量要求

公允價(jià)值計(jì)量依賴(lài)管理當(dāng)局或者會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷和合理估計(jì)，增加了公允價(jià)值的不確定性，使公允價(jià)值計(jì)量具有很大的彈性空間。公允價(jià)值計(jì)量引入現(xiàn)金流量現(xiàn)值技術(shù)，資產(chǎn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。如非貨幣換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，是換入資產(chǎn)能夠采用公允價(jià)值計(jì)量的重要條件之一。符合下列條件之一的，視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。測(cè)算一項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值需要使用折現(xiàn)率、資產(chǎn)的使用壽命、資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、每年現(xiàn)金流量的概率等因素，以上因素的確定都是建立在對(duì)未來(lái)合理的估計(jì)基礎(chǔ)上的。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境隨時(shí)都在變化，資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量往往會(huì)與預(yù)計(jì)數(shù)有出入，而且預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的假設(shè)也有可能發(fā)生變化，因此增加了公允價(jià)值計(jì)量的不確定性。

二、公允價(jià)值計(jì)量考慮的因素復(fù)雜，不便于操作，增加了獲取公允價(jià)值的難度

準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)減值測(cè)試中，計(jì)算某項(xiàng)在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)首先以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)，如果該資產(chǎn)的利率無(wú)法從市場(chǎng)獲得，可以使用替代利率估計(jì)。在估計(jì)替代利率時(shí)，應(yīng)充分考慮資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量金額及其時(shí)間的預(yù)計(jì)離散程度、資產(chǎn)內(nèi)在不確定性的定價(jià)等因素；替代利率在估計(jì)時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關(guān)市場(chǎng)借款利率作適當(dāng)調(diào)整后確定。調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與資產(chǎn)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)以及其他有關(guān)政治風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。這就要求會(huì)計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、資產(chǎn)評(píng)估方面的理論和經(jīng)驗(yàn)，還要掌握金融學(xué)方面的理論，以及了解國(guó)內(nèi)、國(guó)際政治形勢(shì)等，而后者的要求超出了一般會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)范圍，從而增加了其獲取公允價(jià)值的難度。

三、公允價(jià)值可能造成企業(yè)盈余或股東權(quán)益的波動(dòng)幅度加大

新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)其價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。改變了期末只計(jì)提減值準(zhǔn)備不確認(rèn)利得，待資產(chǎn)處置時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益的做法，使交易性金融資產(chǎn)的隱性收益顯性化，但如果當(dāng)期公允價(jià)值的波動(dòng)幅度較大也可能會(huì)造成企業(yè)盈余的波動(dòng)幅度加大。

新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)可供出售的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債日以公允價(jià)值計(jì)量，因公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失直接計(jì)入資本公積。如果每期公允價(jià)值的波動(dòng)幅度較大也會(huì)造成企業(yè)股東權(quán)益的波動(dòng)幅度加大。如《上海證券報(bào)》2008年1月31日刊登文章《保定天鵝股東權(quán)益就像孩兒臉》，指出此日該公司公布的年報(bào)股東權(quán)益驟增11億元，但投資者閱讀這份年報(bào)時(shí)，保定天鵝的凈資產(chǎn)已經(jīng)較報(bào)表數(shù)縮水了3億元。保定天鵝持有長(zhǎng)江證券股權(quán)列入可供出售金融資產(chǎn)科目核算，公允價(jià)值變動(dòng)凈額高達(dá)14.76億元，在扣除所得稅影響數(shù)3.69億元后，保定天鵝2007年末資本公積較年初凈增加11.07億元，凈資產(chǎn)因此相應(yīng)增加11.07億元。實(shí)際上，保定天鵝年報(bào)中的資產(chǎn)負(fù)債表只是一張一瞬間的照片，其中長(zhǎng)江證券股權(quán)的公允價(jià)值反映的是2007年末收盤(pán)時(shí)的市價(jià)，而長(zhǎng)江證券股價(jià)在年報(bào)公布日的前一日?qǐng)?bào)收于27.47元，較去年末收盤(pán)價(jià)38.26元跌去了三成之多，資本公積凈減少3.26億元。

四、新準(zhǔn)則為企業(yè)通過(guò)公允價(jià)值操縱盈余留下了隱患

新準(zhǔn)則使企業(yè)盈余管理的彈性增強(qiáng)。非貨幣性資產(chǎn)交易準(zhǔn)則規(guī)定在滿(mǎn)足公允價(jià)值計(jì)量條件下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入損益。債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。由于公允價(jià)值的計(jì)量具有彈性大、不確定性的特點(diǎn)，管理當(dāng)局很可能根據(jù)需要通過(guò)非貨幣易或債務(wù)重組操縱盈余。因此如何確保公允價(jià)值計(jì)量的可靠性，防止管理當(dāng)局利用公允價(jià)值操縱盈余，成為實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則面臨的一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)而嚴(yán)峻的問(wèn)題。

五、我國(guó)有效運(yùn)用公允價(jià)值會(huì)計(jì)的對(duì)策建議

1．制定詳細(xì)的、具體的、便于操作的公允價(jià)值計(jì)量細(xì)則。新修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)采用公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行了原則性的規(guī)定，我國(guó)引入公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量尚處于起步階段，有必要制定更加詳細(xì)的、具體的、便于操作的公允價(jià)值計(jì)量細(xì)則，對(duì)采用公允價(jià)值計(jì)量的進(jìn)行明確規(guī)定，詳細(xì)披露公允價(jià)值的確定過(guò)程、考慮的因素等，使報(bào)表閱讀人和使用人對(duì)公允價(jià)值是否可靠和公允有充分的估計(jì)。

2．監(jiān)管部門(mén)制定嚴(yán)格的法律，對(duì)通過(guò)操縱公允價(jià)值操縱盈余的行為，實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰、市場(chǎng)準(zhǔn)入等處罰手段，從外部環(huán)境上保障公允價(jià)值的可靠性。當(dāng)管理當(dāng)局在權(quán)衡處罰成本與操作公允價(jià)值獲得利益的高低時(shí)，更嚴(yán)厲的處罰能夠震攝管理當(dāng)局，從而在外部監(jiān)管方面對(duì)公允價(jià)值的可靠性起到保障作用。

監(jiān)管部門(mén)修訂相關(guān)的制度，不再用簡(jiǎn)單的凈利潤(rùn)指標(biāo)作為市場(chǎng)準(zhǔn)入、分配監(jiān)管資源的準(zhǔn)繩，探索和制定與公允價(jià)值計(jì)量模式相配套的監(jiān)管規(guī)章和制度，從而從根源上杜絕企業(yè)通過(guò)公允價(jià)值操縱盈余的動(dòng)機(jī)。

3．培育講誠(chéng)信的企業(yè)會(huì)計(jì)文化理念。如果企業(yè)有弄虛作假、操縱利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，即使采用歷史成本計(jì)量屬性，也不能杜絕操縱利潤(rùn)的行為。例如在一家大型生產(chǎn)企業(yè)，管理當(dāng)局通過(guò)操縱在產(chǎn)品的完工程度、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配，同樣可以達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的。會(huì)計(jì)信息的可靠性根源在于企業(yè)自身講究誠(chéng)信，靠監(jiān)管和嚴(yán)懲等外部手段不能從根源上確保會(huì)計(jì)信息的可靠性。

4．提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化誠(chéng)信理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，尤其加強(qiáng)如何運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員理論和操作水平。

5．培育豐富的、活躍的市場(chǎng)體系。對(duì)于公允價(jià)值的認(rèn)定，依照三個(gè)層次確定。第一層次，當(dāng)存在市場(chǎng)交易的情況下，交易價(jià)格即為公允價(jià)值；第二層次，在不存在市場(chǎng)交易的情況下，以同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)交易價(jià)格作為公允價(jià)值的計(jì)量基礎(chǔ)；第三層次，如果按照一、二層次仍不能確定，可運(yùn)用現(xiàn)值技術(shù)估計(jì)公允價(jià)值。如果資產(chǎn)存在活躍的市場(chǎng)交易價(jià)格，則可以直接按照第一層次確定公允價(jià)值，也就不存在公允價(jià)值計(jì)量不可靠性的問(wèn)題。所以積極培育各類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)，建立健全豐富、活躍的市場(chǎng)體系是實(shí)施公允價(jià)值計(jì)量的基礎(chǔ)和重要保障。

第9篇：文獻(xiàn)計(jì)量論文范文

關(guān)鍵詞： 高職畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 現(xiàn)狀 質(zhì)量 提升途徑

引言

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是高職教育的最后一個(gè)十分重要的教學(xué)環(huán)節(jié)，是對(duì)學(xué)生近三年在在校期間所學(xué)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)水平的綜合檢驗(yàn)，也是學(xué)生走上工作崗位，結(jié)合頂崗實(shí)習(xí)獨(dú)立完成相關(guān)課題，提高獨(dú)立工作能力的最佳途徑。近幾年應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生逐年增多，就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，高職院校的學(xué)生在校時(shí)間本身就比本科學(xué)生少，而現(xiàn)在頂崗實(shí)習(xí)的時(shí)間一直在不斷增加，學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)后就很少有時(shí)間做畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），這對(duì)高職教育的最后環(huán)節(jié)提出了挑戰(zhàn)。鑒于高職教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的重要性，需采取有效方法加以改進(jìn)。

1.調(diào)查現(xiàn)狀

2012年江蘇省高等職業(yè)院校畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的調(diào)查情況為：抽查總數(shù)250篇，合格83篇，比率為33%；基本合格144篇，比率為58%；不合格23篇，比率為9%。從近三年來(lái)江蘇省高等職業(yè)院校畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）抽查情況及其他相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，高職院校學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）有可圈可點(diǎn)之處，但也有許多不足之處。好的方面如畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的文本格式相對(duì)來(lái)說(shuō)已較為規(guī)范、設(shè)計(jì)（論文）能與生產(chǎn)實(shí)際結(jié)合，能注重實(shí)用性等。不足的方面，多表現(xiàn)在抄襲之風(fēng)盛行、內(nèi)容比較空洞等。總而言之，高職畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）還有待提高，高職畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量還有很大提升空間。

2.原因分析

造成高職學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）可見(jiàn)狀的因素是多種多樣的，既有主觀原因，又有客觀原因，主要包括以下幾點(diǎn)。

2.1缺乏深刻認(rèn)識(shí)

大多數(shù)學(xué)生都有一種錯(cuò)誤的想法，就是認(rèn)為畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）只是個(gè)形式，所以，常常對(duì)其重視不夠，只是敷衍了事。由于沒(méi)弄清畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）和實(shí)習(xí)及就業(yè)之間的關(guān)系，取舍不當(dāng)，往往舍本逐末，不知哪個(gè)才是重點(diǎn)，一味強(qiáng)調(diào)就業(yè)問(wèn)題，而忽視畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的重要性。尤其是大學(xué)生就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的今天，一旦就業(yè)問(wèn)題和畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）產(chǎn)生較大沖突，許多學(xué)生就會(huì)義無(wú)反顧地應(yīng)對(duì)就業(yè)，在設(shè)計(jì)（論文）上花的時(shí)間和精力就大大減少，甚至于棄基本格式規(guī)范要求于不顧，最后只是從網(wǎng)上大量的粘貼復(fù)制，交差了事。學(xué)生沒(méi)有通過(guò)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）環(huán)節(jié)提高自身的能力水平，其畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）也無(wú)質(zhì)量可言了。

2.2選題不當(dāng)

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的題目應(yīng)該是指導(dǎo)老師根據(jù)專(zhuān)業(yè)的核心能力，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，以及多年的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)生掌握的專(zhuān)業(yè)技能情況等多個(gè)因素加以綜合而提出的，最后由師生共同選擇確定。不過(guò)在實(shí)際選擇中，由于少數(shù)指導(dǎo)老師工作不認(rèn)真，在選題時(shí)沒(méi)有給予學(xué)生適當(dāng)有效的引導(dǎo)，再加上把關(guān)不嚴(yán)往往會(huì)導(dǎo)致學(xué)生選題不當(dāng)?shù)那闆r，范圍不是過(guò)大就是過(guò)小，如經(jīng)濟(jì)類(lèi)學(xué)生寫(xiě)《論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)》、《論保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)》、《淺談景點(diǎn)的門(mén)票》等；有些老師給的論文題目過(guò)于陳舊，甚至和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展偏差太遠(yuǎn)；由于論文題目過(guò)于空泛，常與實(shí)際情況不相符，以至于學(xué)生不能真正理解題目的深意，不會(huì)選擇資料，或選了資料但不會(huì)用，寫(xiě)出來(lái)的論文實(shí)用性大幅下降，質(zhì)量較低。

2.3寫(xiě)作水平不夠

高職畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是學(xué)生綜合能力的體現(xiàn)，不但反映出學(xué)生的基本寫(xiě)作能力，還能對(duì)其所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合提高，同時(shí)還能培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考的習(xí)慣，加強(qiáng)學(xué)生分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力及專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力。高職學(xué)生由于語(yǔ)文功底薄弱，在做畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）時(shí)往往力不從心，許多學(xué)生覺(jué)得無(wú)從下手，有話(huà)說(shuō)不出來(lái)，也不知道如何說(shuō)。少數(shù)學(xué)生甚至對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的程序格式都不清楚，不但形式不規(guī)范，而且用詞造句都成問(wèn)題。這都是高職學(xué)生基礎(chǔ)文化水平不夠造成的。

2.4時(shí)間間斷

畢業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)一般都是同時(shí)進(jìn)行的，大約在每年的三月份至五月份。在這段時(shí)期內(nèi)，高職畢業(yè)生大多已經(jīng)在頂崗實(shí)習(xí)。企業(yè)為了利潤(rùn)的最大化，讓學(xué)生都在崗位上工作，學(xué)生大部分精力都用在工作崗位上，無(wú)心做畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）。有些高職學(xué)生眼高手低，遇到不順心的頂崗實(shí)習(xí)工作就無(wú)法踏實(shí)地做下去，往往是工作一段時(shí)間就換到另一個(gè)崗位，以至于崗位換了很多，經(jīng)驗(yàn)卻沒(méi)積累多少。有些學(xué)生更在短暫的實(shí)習(xí)期間，連換好幾份工作，對(duì)工作沒(méi)深入了解，缺乏連貫性，畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）與工作崗位實(shí)際也就很難結(jié)合了，質(zhì)量低下在所難免。

2.5教師指導(dǎo)不到位

當(dāng)前，高職學(xué)校的指導(dǎo)教師普遍存在工作任務(wù)繁重，教學(xué)工作以及科研任務(wù)把他們壓得喘不過(guò)氣。一個(gè)指導(dǎo)老師往往要指導(dǎo)十多名學(xué)生，此時(shí)如果要對(duì)每一位學(xué)生都細(xì)加指導(dǎo)就精力不濟(jì)了，以至于老師在指導(dǎo)中流于形式，應(yīng)付學(xué)校檢查的多，自己用心指導(dǎo)的少。而且，學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)過(guò)程中，不同學(xué)生從事的崗位也大有不同，而老師也不可能對(duì)每一行業(yè)都有比較深刻的了解，尤其是年輕老師，可能專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握得不夠熟練，指導(dǎo)能力也存在缺陷，再加上沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)，就無(wú)法全方面地指導(dǎo)學(xué)生。此外，有個(gè)別老師對(duì)其崗位不太盡責(zé)，不主動(dòng)詢(xún)問(wèn)學(xué)生狀況，甚至有學(xué)生來(lái)找也是漫不經(jīng)心地搪塞，質(zhì)量就更難以保證。

3.提高高職畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的途徑

3.1強(qiáng)化認(rèn)識(shí)

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是高職人才培養(yǎng)方案的重要組成部分，是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、理論和技能，分析解決實(shí)際問(wèn)題和養(yǎng)成初步科學(xué)研究能力的一個(gè)重要教學(xué)環(huán)節(jié)。各高職院校要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作，強(qiáng)化過(guò)程管理，不斷提升畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作的整體水平，提高大學(xué)生的綜合素質(zhì)、實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力。其次各高職院校要繼續(xù)加強(qiáng)全院師生對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作這個(gè)環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）作為必修課學(xué)分，直接關(guān)系學(xué)生畢業(yè)證書(shū)的發(fā)放。所以學(xué)生要給予足夠的重視，認(rèn)真對(duì)待，不管是平時(shí)積累，還是進(jìn)行設(shè)計(jì)都要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，切不可脫離實(shí)際。對(duì)老師而言，除了要把好質(zhì)量關(guān)，在平常教學(xué)中，應(yīng)調(diào)整教學(xué)方法，將畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）融入課堂，以便學(xué)生在平時(shí)學(xué)習(xí)過(guò)程中就能做好準(zhǔn)備工作，在教學(xué)過(guò)程中有意識(shí)地培養(yǎng)學(xué)生的設(shè)計(jì)意識(shí)，引導(dǎo)學(xué)生的設(shè)計(jì)思路。

3.2完善管理

高職院校多采用學(xué)分制。一般說(shuō)來(lái)，在第五學(xué)期學(xué)生就可基本修夠?qū)W分，因此，可提前做準(zhǔn)備，第五學(xué)期結(jié)束就開(kāi)始畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作。此時(shí)并非頂崗實(shí)習(xí)時(shí)期，指導(dǎo)或管理工作都比較容易進(jìn)行，在安排具體任務(wù)和內(nèi)容時(shí)，應(yīng)作全面考慮，因?yàn)橛胁糠滞瑢W(xué)已經(jīng)找到工作，但也有尚未工作的，應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)具體安排。到第六學(xué)期，大部分同學(xué)進(jìn)入頂崗實(shí)習(xí)階段，就需要采取相應(yīng)的指導(dǎo)管理方式。學(xué)院與學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)單位應(yīng)建立有效的合作機(jī)制，并邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)頂崗學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)。各系要根據(jù)學(xué)院的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作規(guī)范和本系的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)和學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)情況制定出臺(tái)各系畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的工作實(shí)施細(xì)則，制定每階段的工作要求，責(zé)任到人，并安排好各階段進(jìn)程工作的檢查或抽查。

3.3加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)管

學(xué)生做畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的過(guò)程最為關(guān)鍵。指導(dǎo)教師要做好指導(dǎo)監(jiān)督工作，需對(duì)頂崗實(shí)習(xí)畢業(yè)生的現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)時(shí)了解，通過(guò)學(xué)生記錄的畢業(yè)實(shí)習(xí)日志，或依靠遠(yuǎn)程指導(dǎo)等形式快速了解、定期指導(dǎo)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作。首先，指導(dǎo)老師應(yīng)充分發(fā)揮其引導(dǎo)作用，通過(guò)與學(xué)生的交流或主動(dòng)與學(xué)生交流，間接地督促幫助學(xué)生完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），在指導(dǎo)過(guò)程中要有建議性地提出一些意見(jiàn)和問(wèn)題，引導(dǎo)學(xué)生思考解決，這樣不僅有效地督促了學(xué)生按時(shí)完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作，而且鍛煉了其解決實(shí)際問(wèn)題的能力。所以，指導(dǎo)教師的指導(dǎo)工作應(yīng)該具備合理性、及時(shí)性和主動(dòng)性。參與畢業(yè)設(shè)計(jì)的指導(dǎo)教師可提前將值日表列出，公布給學(xué)生，并及時(shí)召開(kāi)相關(guān)座談會(huì)，總結(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施予以解決。各系畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作小組要對(duì)各階段的工作進(jìn)程進(jìn)行檢查或抽查，不能落空，對(duì)于缺乏責(zé)任心的指導(dǎo)教師，院系可采取通報(bào)批評(píng)或扣減工作量的方法懲罰，嚴(yán)重者甚至可取消其指導(dǎo)教師的資格，以確保學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作的正常順利進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是高職學(xué)生完成三年專(zhuān)科學(xué)業(yè)的標(biāo)志性作業(yè)，是對(duì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)成果的綜合性總結(jié)和檢閱，是大學(xué)生從事科學(xué)研究的最初嘗試，是在教師指導(dǎo)下所取得的科研成果的文字記錄，也是檢驗(yàn)學(xué)生掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)的程度、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題基本能力的一份綜合答卷。提升畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量涉及學(xué)院（系）領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)教師、輔導(dǎo)員、學(xué)生等主體，因此要注重制度建設(shè)，加強(qiáng)過(guò)程管理，每個(gè)環(huán)節(jié)保證溝通順暢，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，才能保證提高高職畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]管新平，舒虹，劉中瑞，等.高職畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）現(xiàn)狀調(diào)查與改革探索[J].職業(yè)教育研究，2011，27（8）：132-134.

[2]胡俊.提高高職畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量芻議[J].科技信息，2011，26（31）：231-234.