審計(jì)工作論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)工作論文范文

事務(wù)所對(duì)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)，應(yīng)積極應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給內(nèi)控審計(jì)工作帶來(lái)的各項(xiàng)挑戰(zhàn)，不斷更新觀(guān)念，增長(zhǎng)認(rèn)識(shí)，確保內(nèi)控審計(jì)工作合理并有效。

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)方式，提供審計(jì)工作效率

信息化環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了很大變化，內(nèi)控審計(jì)的方法和內(nèi)容也隨之改變。創(chuàng)新是改善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重要方法，樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，并改變工作方式和工作目標(biāo)，為進(jìn)一步提升內(nèi)控審計(jì)管理能力和工作質(zhì)量奠定有力的基礎(chǔ)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)力度，加快軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)

在信息化較強(qiáng)的企業(yè)，事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)事先了解企業(yè)內(nèi)控的制定、修改及自我評(píng)價(jià)的過(guò)程。并在此過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注不符合國(guó)家相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)的部分，提出建議，做好事前評(píng)審和問(wèn)卷調(diào)查等。。這些人員應(yīng)重點(diǎn)分析制度是否完善，在應(yīng)用中能否有效運(yùn)行，防止舞弊現(xiàn)象、執(zhí)行偏差度和措施的出現(xiàn)。在制度制定后，相關(guān)人員應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試，并按照相關(guān)程序和環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)進(jìn)行多次測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，給企業(yè)的內(nèi)控體系提出一定建議，幫助企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作會(huì)在信息化環(huán)境下變得更為復(fù)雜，審計(jì)技術(shù)的要求不斷提升，促進(jìn)事務(wù)所不得不對(duì)軟件進(jìn)行更新，以此適應(yīng)這種發(fā)展環(huán)境。所以，要加快審計(jì)軟件的更新速度，加速開(kāi)發(fā)，適應(yīng)企業(yè)新環(huán)境內(nèi)控審計(jì)需要。事務(wù)所還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)軟件使用效率，使審計(jì)軟件的審計(jì)優(yōu)勢(shì)得到發(fā)揮，從而滿(mǎn)足信息化審計(jì)需求的發(fā)展。

(三)提高信息化內(nèi)控審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水平

內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平也影響著內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，這是提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證，為了提高內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，應(yīng)重點(diǎn)提高內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。要想擁有高質(zhì)量的審計(jì)工作，就要不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)掌握審計(jì)工作的技術(shù)、業(yè)務(wù)和實(shí)務(wù)規(guī)范，并全面了解國(guó)家的信息化建設(shè)和相關(guān)法律法規(guī)。要讓審計(jì)人員熟悉企業(yè)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品和控制操作，對(duì)審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎觀(guān)念進(jìn)行強(qiáng)化，從而在審計(jì)人員心中樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其認(rèn)真履行審計(jì)規(guī)則。事務(wù)所應(yīng)重視審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，建立適合計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展需求的培訓(xùn)制度，并給與不了解計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員一個(gè)系統(tǒng)化的教育，確保內(nèi)控審計(jì)人員能夠在掌握會(huì)計(jì)知識(shí)的前提下，精通計(jì)算機(jī)知識(shí)，成為行業(yè)需要的復(fù)合型人才。

(四)擴(kuò)大內(nèi)控審計(jì)工作范圍

在信息化環(huán)境的影響下，事務(wù)所的業(yè)務(wù)處理過(guò)程主要有計(jì)算機(jī)處理、手工處理和人與計(jì)算機(jī)的交互處理。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重點(diǎn)是人機(jī)交互處理過(guò)程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理和不同系統(tǒng)之間的傳遞，只有通過(guò)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，才能更好的了解內(nèi)控的運(yùn)行情況，從而保證后續(xù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，相關(guān)人員要明確審計(jì)的對(duì)象，并處理好其他審計(jì)系統(tǒng)，這些管理信息會(huì)影響企業(yè)管理的決策工作。審計(jì)判斷是審計(jì)人員的一項(xiàng)技能，隨著審計(jì)工作的不斷深入，逐漸影響著企業(yè)的發(fā)展情況。信息化環(huán)境，審計(jì)人員面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，由此提高對(duì)審計(jì)人員的要求。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀(guān)而公正的判斷，以降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，除了審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)積累外，還應(yīng)對(duì)重要審計(jì)進(jìn)行集體判斷，推廣好的審計(jì)方法。審計(jì)人員可以應(yīng)用訪(fǎng)談的方式，提高審計(jì)工作的效率，例如訪(fǎng)談對(duì)象可能在內(nèi)控管理中有重要的作用，合理設(shè)置訪(fǎng)談內(nèi)容，充分體現(xiàn)這些人員在遇到問(wèn)題時(shí)的處理方法。相關(guān)人員應(yīng)做好訪(fǎng)談?dòng)涗洠浞掷迷L(fǎng)談機(jī)會(huì)，調(diào)動(dòng)訪(fǎng)談人員的積極性，得到有用的訪(fǎng)談資料。

二、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：審計(jì)工作論文范文

基建工程審計(jì)一般是針對(duì)大中型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)方案、可行性研究和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行工作，對(duì)基建工程的投資和投資績(jī)效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。基建工程審計(jì)工作對(duì)投資和建設(shè)單位的資金支出以及設(shè)計(jì)、建設(shè)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格監(jiān)督施工企業(yè)的施工質(zhì)量、施工資金、施工周期。審計(jì)工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的建設(shè)資金預(yù)算、資金來(lái)源、資金使用狀況進(jìn)行監(jiān)督，保證資金的安全性和后續(xù)資金使用的可靠性。審計(jì)工作對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，確定基建投資責(zé)任人和工程負(fù)責(zé)人，保證工程的安全。

2基建工程審計(jì)中存在的問(wèn)題

基建工程審計(jì)人員整體素質(zhì)差?；üこ痰膶徲?jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，涉及面廣，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的要求非常高。當(dāng)前企業(yè)缺乏綜合性的審計(jì)工作人才，人員素質(zhì)和職業(yè)技能良莠不齊，工作人員的工作知識(shí)單一，缺乏專(zhuān)業(yè)的工程技術(shù)知識(shí)和審計(jì)能力，無(wú)法深入的了解工程建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了工程的建設(shè)和審計(jì)工作的質(zhì)量?；üこ虒徲?jì)工作做不到位。目前很多建設(shè)單位的審計(jì)工作人員配給不到位，對(duì)于一些小的工程項(xiàng)目，經(jīng)常性的不配給審計(jì)人員。而一些較為重要的項(xiàng)目則是直接由領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)指定人員負(fù)責(zé)的。審計(jì)工作人員不足，常常顧此失彼，無(wú)法把審計(jì)工作的監(jiān)督做到位，給審計(jì)工作帶來(lái)了很大困難。基建工程的審計(jì)工作監(jiān)督力度不足?；üこ桃话憬ㄔO(shè)項(xiàng)目都比較大，涉及面廣，若審計(jì)工作人員不足便容易顧此失彼，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)工作覆蓋到位。這樣的現(xiàn)狀下，一些人員便膽大妄為的，損害企業(yè)的利益。最近幾年基建項(xiàng)目的增多，導(dǎo)致審計(jì)人員的工作忙不過(guò)來(lái)，無(wú)暇顧及小項(xiàng)目的工作，更是導(dǎo)致了這種情況愈演愈烈，給企業(yè)和國(guó)家?guī)?lái)了非常重大的損失。

3當(dāng)前基建工程審計(jì)中問(wèn)題的解決策略

發(fā)揮政府在投資方面的作用。基建工程的主要投資方是政府，政府應(yīng)該發(fā)揮出在投資方面地宏觀(guān)調(diào)控作用?；üこ痰膶徲?jì)工作部門(mén)加強(qiáng)對(duì)公共項(xiàng)目、高新技術(shù)、農(nóng)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的審查力度，組織好對(duì)基建工程的建設(shè)設(shè)計(jì)工作，克服困難，充分的提高資金使用率。建立完善的政府資金投資管理模式，明確各項(xiàng)資金的使用調(diào)度[4]。建立健全、嚴(yán)格的基建工程審計(jì)制度。建立健全、嚴(yán)格的審查制度可以有效地控制建筑工程的成本造價(jià)，有計(jì)劃地進(jìn)行物資采購(gòu)、資金管理。明確的劃分出各部分的責(zé)任人，促使其積極的參與到基建工程的建設(shè)中去，和各部門(mén)相互合作，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)、有效的進(jìn)行處理和解決，若是出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題便要對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任追究，督促其緊抓工作[5]。加強(qiáng)基建工程審計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作之間的聯(lián)系?；üこ痰膶徲?jì)工作和財(cái)務(wù)之間是有密切聯(lián)系的，加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系，在工作中互相合作，對(duì)基建工程的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行核對(duì)檢查，減少失誤的產(chǎn)生。對(duì)工程所需的設(shè)備和材料的采購(gòu)，要事無(wú)巨細(xì)的仔細(xì)核對(duì)配件、設(shè)備安裝得費(fèi)用支出，明確資金的使用和投資單位。

4結(jié)語(yǔ)

第3篇：審計(jì)工作論文范文

一、制定審計(jì)計(jì)劃

計(jì)劃的內(nèi)容包括以下幾部分：

l、被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方法、經(jīng)營(yíng)政策、財(cái)務(wù)管理等。

2、審計(jì)目的。主要說(shuō)明審計(jì)委托人及審計(jì)性質(zhì)、預(yù)期結(jié)果等。

3、重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)。主要根據(jù)被審單位證券投資的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)以及審計(jì)人員以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)決定。

4、審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間安排、小組人員分工等。

二、實(shí)施審計(jì)的程序

（一）了解證券投資的內(nèi)部控制制度，并對(duì)其進(jìn)行符合性測(cè)試審計(jì)人員到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，要對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的調(diào)查、分析和評(píng)價(jià)。主要包括內(nèi)控制度是否健全、關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否得到有效的控制。證券投資主要控制環(huán)節(jié)包括：機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)政策、財(cái)務(wù)核算與管理、考核、分配制度等幾個(gè)方面。

（二）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

l、機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。一般來(lái)講，證券投資的機(jī)構(gòu)設(shè)置與投資規(guī)模有必然的聯(lián)系，規(guī)模較大的投資，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的投資管理部門(mén)，由公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理分管。這類(lèi)企業(yè)將投資收益列為公司效益的重要組成部分，會(huì)投入大量的人力、財(cái)力進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。小規(guī)模的投資設(shè)投資小組或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)，由公司的某領(lǐng)導(dǎo)分管。這類(lèi)企業(yè)將投資收益作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的補(bǔ)充，不可能投入相當(dāng)大的人力、財(cái)力，很可能因疏于管理而出現(xiàn)漏洞。對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要通過(guò)向有關(guān)人員調(diào)查、審閱有關(guān)記錄來(lái)證明相關(guān)人員是否各司其職、各負(fù)其責(zé)。

2．經(jīng)營(yíng)政策遵循程度的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。經(jīng)營(yíng)政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領(lǐng)導(dǎo)小組集體決策或傾向于操作者自行決策。對(duì)于我國(guó)目前的證券市場(chǎng)而言，買(mǎi)賣(mài)的時(shí)機(jī)以及購(gòu)買(mǎi)何種證券對(duì)證券投資的效益起決定性的作用，也是投資決策的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

3、財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

（l）財(cái)務(wù)核算。對(duì)于規(guī)模較大的證券投資，投資管理科一般配備現(xiàn)場(chǎng)操作人員與記賬人員，對(duì)于當(dāng)天的操作記錄給予及時(shí)的記載，月終（或季終）將當(dāng)月的交易資料匯總，交付財(cái)務(wù)部門(mén)，納入公司的財(cái)務(wù)核算。小規(guī)模的投資，一般由操作人員將日常交易情況作簡(jiǎn)單的記錄，月終匯總有關(guān)原始資料交財(cái)務(wù)部門(mén)，納入公司的財(cái)務(wù)核算。該環(huán)節(jié)審計(jì)的重點(diǎn)是賬務(wù)核算的合規(guī)性、正確性。財(cái)務(wù)部有無(wú)專(zhuān)人對(duì)投資部門(mén)提供的交易記錄、原始資料進(jìn)行詳盡的審閱。核對(duì)，對(duì)投資收益的計(jì)算有無(wú)進(jìn)行復(fù)核，驗(yàn)證其正確性。（2）財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)性測(cè)試，主要是資金管理和股票轉(zhuǎn)托管管理。資金管理是指將公司的資金轉(zhuǎn)入證券公司營(yíng)業(yè)部的證券保證金戶(hù)頭以及將保證金戶(hù)頭的資金轉(zhuǎn)出或在不同證券公司營(yíng)業(yè)部之間的互轉(zhuǎn)情況。由于公司的資金往外轉(zhuǎn)，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在證券保證金戶(hù)頭的資金管理。

證券投資管理較好的公司，會(huì)與證券部簽約，需有公司正式的資金調(diào)動(dòng)委托書(shū)證券部方能辦理公司保證金賬戶(hù)資金的變動(dòng)。審計(jì)人員可要求開(kāi)戶(hù)的證券公司營(yíng)業(yè)部提供企業(yè)開(kāi)戶(hù)以來(lái)的資金變動(dòng)清單，根據(jù)資金流入流出情況逐筆審查。例如：根據(jù)某證券公司營(yíng)業(yè)部提供的某公司資金變動(dòng)的清單，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司用于證券投資的資金大于公司賬面記載的投資總額，有50萬(wàn)元資金來(lái)歷不明。另外，從資金變動(dòng)清單上還發(fā)現(xiàn)多次轉(zhuǎn)出資金情況。經(jīng)進(jìn)一步查詢(xún)得知該公司證券投資的資金有兩部分來(lái)源：公司投資與職工集資。在投資尚處于虧損的狀態(tài)下，公司分次認(rèn)證券保證多戶(hù)頭提出60萬(wàn)元，用于歸還職工本息，損害了公司利益。另外，保證金（或證券）在不同的證券公司營(yíng)業(yè)部之間轉(zhuǎn)托管管理審計(jì)也十分重要，個(gè)別企業(yè)利用轉(zhuǎn)托管的機(jī)會(huì)掩蓋違紀(jì)行為。

例如：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某公司的證券對(duì)賬單起初資料只有股票數(shù)量，審計(jì)人員馬上意識(shí)到這不是該公司最初的證券投資保證金賬戶(hù)。經(jīng)審計(jì)人員多方面做工作，該公司拿出了在A證券公司營(yíng)業(yè)部的交易清單，從此份清單看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用，侵害了公司的利益。

另外，審計(jì)中對(duì)相關(guān)科目，特別是應(yīng)收賬款也應(yīng)適當(dāng)關(guān)注。筆者在工作中曾發(fā)現(xiàn)某公司歸還客戶(hù)應(yīng)收賬款50萬(wàn)元，賬已結(jié)平。但憑證附件中無(wú)收款單位開(kāi)出的收款收據(jù)，經(jīng)進(jìn)一步查詢(xún)，該公司利用歸還借款為掩護(hù)，挪用資金用于證券投資，逃避公司及上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督。由于經(jīng)營(yíng)不善，資金套牢，而債權(quán)人多次追討未果，最后訴諸法庭，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍由公司承擔(dān)。

第4篇：審計(jì)工作論文范文

[關(guān)鍵詞]管理審計(jì)公司治理功用機(jī)制

近些年來(lái)，公司治理（或稱(chēng)公司治理結(jié)構(gòu)，下同）正在世界范圍內(nèi)得到越來(lái)越多的關(guān)注與重視，其重要性也日益突出?？茖W(xué)、合理的公司治理是保證現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)與條件，而健全的公司治理結(jié)構(gòu)又離不開(kāi)管理審計(jì)等評(píng)價(jià)與約束機(jī)制。無(wú)疑，作為內(nèi)部審計(jì)重要組成部分的管理審計(jì)，對(duì)于健全和完善公司治理，促進(jìn)并實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，評(píng)價(jià)及證實(shí)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，提高管理水平，增加公司價(jià)值等都具有極其重要的作用。

一、管理審計(jì)及其功用分析

審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離以及組織內(nèi)部多層次管理經(jīng)營(yíng)分權(quán)制所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于特定的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。實(shí)施審計(jì)是為了審查、評(píng)價(jià)受托者所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，從而確認(rèn)、解脫其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行。也就是說(shuō)，評(píng)價(jià)受托人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)而確認(rèn)、解脫其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)的總目標(biāo)，審計(jì)的實(shí)質(zhì)在于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，而不是評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)行為的本身，因?yàn)榉治?、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是管理工作，并非審計(jì)工作。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在范圍與內(nèi)容上不斷擴(kuò)展和充實(shí)，審計(jì)的外延和內(nèi)涵也日益拓展與豐富，從而不斷出現(xiàn)新的審計(jì)形式。比如，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）責(zé)任發(fā)展到既有財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）責(zé)任又有管理（經(jīng)營(yíng)）責(zé)任，因而在組織內(nèi)部既有財(cái)務(wù)審計(jì)又有管理審計(jì)。從國(guó)內(nèi)外實(shí)踐看，人們開(kāi)展管理審計(jì)的時(shí)間雖然不長(zhǎng)，但對(duì)其認(rèn)識(shí)、關(guān)注及重視的程度卻不斷提高，因?yàn)楣芾韺徲?jì)的作用正逐步得到發(fā)揮且日益明顯。探討和開(kāi)展管理審計(jì)，對(duì)于完善公司治理，改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)，增加企業(yè)價(jià)值，幫助管理（經(jīng)營(yíng)）者履行職責(zé)，促進(jìn)組織目標(biāo)的最終達(dá)成，都具有極其重要的意義。

對(duì)于管理審計(jì)，國(guó)內(nèi)外不少學(xué)者曾從不同角度進(jìn)行過(guò)有益的探索，并取得了一定的成果，但在有些問(wèn)題上尚未達(dá)成共識(shí)，更沒(méi)有形成系統(tǒng)、完整的理論體系，仍需做進(jìn)一步的研究。

從國(guó)外早期有關(guān)文獻(xiàn)來(lái)看，其間存在著較多的差異，僅就專(zhuān)業(yè)用語(yǔ)之多即可窺見(jiàn)一斑。例如，在國(guó)外，管理審計(jì)也稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)審計(jì)、效率審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)、項(xiàng)目成果審計(jì)，以及“3E審計(jì)”（Economy、Efficiency、Effectiveness）等。當(dāng)然，稱(chēng)謂及論述雖有所不同，但不少論點(diǎn)仍有其共同或相通之處。比如，它們大都強(qiáng)調(diào)管理審計(jì)具有對(duì)企業(yè)各方面的評(píng)價(jià)作用，突出其對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)及其經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)之核心地位，明確其以對(duì)管理經(jīng)營(yíng)及其績(jī)效發(fā)表批評(píng)性意見(jiàn)或建設(shè)性建議，進(jìn)而提高管理經(jīng)營(yíng)的效率與效果為主要的工作目標(biāo)等?？傊瑥谋举|(zhì)與特性或功用與目標(biāo)的角度分析，國(guó)外有關(guān)的文獻(xiàn)及其論點(diǎn)大都在實(shí)質(zhì)上是一致或基本一致的。

在我國(guó)，有關(guān)管理審計(jì)的論述不多，散見(jiàn)于一些專(zhuān)業(yè)刊物與個(gè)別學(xué)術(shù)論著，其中雖不乏真知酌見(jiàn)者，但大都在認(rèn)識(shí)水平和論證力度方面尚嫌欠缺或不足，因而在理論上有待進(jìn)一步深入的探討，以期提高認(rèn)識(shí)、達(dá)成共識(shí)。當(dāng)然，更需要在不斷的實(shí)踐中加以全面、系統(tǒng)的總結(jié)和提高。比如：有人將管理審計(jì)稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)審計(jì)或績(jī)效審計(jì)；也有人稱(chēng)之為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；還有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，也就是說(shuō)，管理審計(jì)雖與經(jīng)營(yíng)審計(jì)同屬經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，但有別于經(jīng)營(yíng)審計(jì)，等等。這些都需要在理論、實(shí)踐及其結(jié)合上加以全面、系統(tǒng)、深入地研究和探索。

我們認(rèn)為，深入探討管理審計(jì)并從理論上加以詮釋?zhuān)瑢?duì)于提高人們的認(rèn)識(shí)水平，完善管理審計(jì)理論，有效開(kāi)展管理審計(jì)，都甚為必要、大有裨益。

基于審計(jì)產(chǎn)生于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的論點(diǎn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是審查受托人財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，以評(píng)價(jià)、確認(rèn)、解脫其受托財(cái)務(wù)責(zé)任的履行情況。但自20世紀(jì)50年代以來(lái)，由于受托人所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍不斷擴(kuò)展，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，因而不僅需要評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）責(zé)任，而且要評(píng)價(jià)受托人在經(jīng)營(yíng)管理中講求經(jīng)濟(jì)、效率、效果的管理（經(jīng)營(yíng)）責(zé)任，從而出現(xiàn)了適應(yīng)該種需要的新興的管理審計(jì)等。

就特定組織內(nèi)部而言，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)與新興的管理審計(jì)共同構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)。它是在組織內(nèi)部多層次管理經(jīng)營(yíng)分權(quán)制所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于組織的內(nèi)在管理需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，有別于在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于從外部對(duì)組織的監(jiān)督或鑒證需要而產(chǎn)生和發(fā)展的外部審計(jì)（國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)）。

從其歷史沿革及不同發(fā)展階段的主要業(yè)務(wù)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)首先是進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審，即以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其是通過(guò)健全性評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試來(lái)確認(rèn)控制系統(tǒng)是否薄弱（缺少一些控制點(diǎn)）或失控（缺少關(guān)鍵控制點(diǎn)或較多的控制點(diǎn)），進(jìn)而查明問(wèn)題、成因及后果，并要求有關(guān)方面制定措施加以解決或消除隱患，以達(dá)到健全系統(tǒng)，改進(jìn)控制，減少損失，提高效益及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之目的。正因如此，該項(xiàng)工作成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，并受到組織內(nèi)部高層管理與職能部門(mén)的共同關(guān)心和高度重視。其次是實(shí)施傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，即以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）責(zé)任為主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員遵照有關(guān)法律法規(guī)測(cè)試檢查會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)程序及會(huì)計(jì)控制，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)，企業(yè)資產(chǎn)是否完整，組織權(quán)益是否得到維護(hù)與保障，進(jìn)而確認(rèn)、解脫受托人的財(cái)務(wù)責(zé)任。作為內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性工作，財(cái)務(wù)審計(jì)通常不以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，工作的重點(diǎn)之一是審查舞弊，對(duì)舞弊事項(xiàng)實(shí)施跟蹤審計(jì)。再者是開(kāi)展新興的管理審計(jì)，即以評(píng)價(jià)管理（經(jīng)營(yíng)）責(zé)任為主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目、業(yè)務(wù)或事項(xiàng)等）進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并采用一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量其經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性，從而找出差距，挖掘潛力，提高效益，或證實(shí)效益優(yōu)劣，評(píng)價(jià)管理績(jī)效，提供咨詢(xún)意見(jiàn)，增加公司價(jià)值。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定并修訂的《實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與《職責(zé)說(shuō)明》指出：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@也表明管理審計(jì)是在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上的一種延伸和拓展，代表著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，并預(yù)示著管理審計(jì)的前景廣闊。因此，探討和實(shí)施管理審計(jì)重要而緊迫、任重而道遠(yuǎn)！

管理審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀(guān)、公正的約束與評(píng)價(jià)機(jī)制，是完善公司治理結(jié)構(gòu)必不可少的重要手段，具有其不可替代的獨(dú)特的功用，具體說(shuō)來(lái)主要有三：

功用之一在于經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，即在對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查監(jiān)督的基礎(chǔ)上，著重考核和評(píng)價(jià)其預(yù)測(cè)、決策、目標(biāo)和計(jì)劃是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)效益水平高低及其影響因素，經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理了企業(yè)資財(cái)，并切實(shí)履行了其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)人員通過(guò)管理審計(jì)可以評(píng)價(jià)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出具有建設(shè)性、針對(duì)性的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，協(xié)助高層管理當(dāng)局更有效地進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?？傊茖W(xué)合理的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的激勵(lì)約束與有力支持，有助于被審單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高運(yùn)作效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

功用之二在于經(jīng)濟(jì)鑒證，即對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒定和證明。事實(shí)上，當(dāng)委托人將各種財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）責(zé)任之外的管理（經(jīng)營(yíng)）責(zé)任托付給受托人時(shí)，審計(jì)鑒證就要向外拓展和延伸。對(duì)此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已無(wú)能為力，因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)只能鑒定和證明受托人履行財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）責(zé)任的情況，而受托人履行的管理（經(jīng)營(yíng)）責(zé)任則只有通過(guò)管理審計(jì)加以鑒定和證明。

功用之三在于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，即管理審計(jì)在發(fā)揮評(píng)價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，也發(fā)揮著對(duì)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)察與督促作用。但需指出，管理審計(jì)并不是為了監(jiān)督而監(jiān)督，找問(wèn)題、查錯(cuò)弊并非其首要或主要的工作內(nèi)容，而是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，以便企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)際上，這種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督寓于其對(duì)企業(yè)的服務(wù)之中。

二、公司治理及其特性認(rèn)定

中外有關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)的表述較多，相比而言，能為多數(shù)人接受的是認(rèn)定其為“一種制度安排”，即指關(guān)于公司內(nèi)外部利害關(guān)系人之間權(quán)利、責(zé)任和利益的制度安排，其實(shí)質(zhì)是各利益相關(guān)者之間的相互制衡機(jī)制。這種相互制衡機(jī)制及其有效運(yùn)行，在公司內(nèi)部是通過(guò)所有者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層之間的契約直接支撐的，在公司外部是通過(guò)資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)及經(jīng)理市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)間接實(shí)現(xiàn)的。

世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定的《公司治理結(jié)構(gòu)原則》指出，一個(gè)良好的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)：維護(hù)股東的權(quán)利；確保包括小股東和外國(guó)股東在內(nèi)的全體股東受到平等的待遇，若其權(quán)利受到損害，他們應(yīng)有機(jī)會(huì)得到補(bǔ)償；確保利益相關(guān)者的合法權(quán)益，并且鼓勵(lì)公司和利益相關(guān)者積極地進(jìn)行合作；保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露與公司有關(guān)的任何重大問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、所有權(quán)狀況和公司治理狀況的信息；確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對(duì)管理人員的有效監(jiān)督，并確保董事會(huì)對(duì)公司和股東負(fù)責(zé)。

我們認(rèn)為，公司治理結(jié)構(gòu)就是要在企業(yè)內(nèi)部形成這樣的機(jī)制并形成如此的效果，即在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的前提下，公司各利益相關(guān)者之間建立起相互獨(dú)立、相互制約、權(quán)責(zé)明確、互相配合的機(jī)制，并通過(guò)建立科學(xué)的決策程序和監(jiān)督制度，使各自的正當(dāng)權(quán)利得到保障、行為受到合理約束。具體說(shuō)來(lái)，主要有三：

首先，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，必須明晰產(chǎn)權(quán)及產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以此為基礎(chǔ)對(duì)各權(quán)利主體的角色進(jìn)行正確定位，合理設(shè)定產(chǎn)權(quán)主體權(quán)利的行為邊界，明確規(guī)定產(chǎn)權(quán)主體之間的權(quán)利關(guān)系，從而在公司內(nèi)部形成有效的權(quán)利制衡機(jī)制，以避免、克服及解決“內(nèi)部人控制”等問(wèn)題。

其次，根據(jù)效率優(yōu)先兼顧公平的原則，必須充分調(diào)動(dòng)各權(quán)利主體的積極性、主動(dòng)性及創(chuàng)造性，靈活采取多種激勵(lì)方式，務(wù)求激勵(lì)作用均衡有效，努力促成不同權(quán)利主體在諸多層面上的利益趨同。

再次，基于有效的激勵(lì)需輔之以有效的約束之理念，建立健全監(jiān)督與制約制度，針對(duì)不同權(quán)利主體及其行為采取經(jīng)濟(jì)合理、簡(jiǎn)便易行的監(jiān)督和制約之方式，從而在公司內(nèi)部形成有效的約束機(jī)制，以減少、遏制及杜絕“逆向選擇”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”、“掠奪經(jīng)營(yíng)”、“掏空資財(cái)”等行為與現(xiàn)象，進(jìn)而在制度安排上降低成本與監(jiān)督成本，提高運(yùn)營(yíng)效率、效果及效益。

最后，鑒于權(quán)責(zé)利效相結(jié)合的要求，無(wú)論是權(quán)利制衡、激勵(lì)約束或績(jī)效評(píng)價(jià)，都需要真實(shí)、完整的信息及其完全、及時(shí)的傳遞，因而必須確保信息的質(zhì)量并充分發(fā)揮其作用，從而要在公司內(nèi)部形成有效的信息溝通與反饋機(jī)制，以減少、克服及解決“信息不對(duì)稱(chēng)”等問(wèn)題及其產(chǎn)生的諸多弊端。

目前，我國(guó)有一千多家上市公司，從其運(yùn)行機(jī)制和治理水平看，距離公司治理的實(shí)質(zhì)性要求尚有較大的差距。眾所周知，我國(guó)上市公司大部分是由國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)改革、改組、改造形成的；同時(shí)，證券市場(chǎng)又是一個(gè)新興市場(chǎng)，這就決定了我國(guó)上市公司治理才剛剛起步。正因如此，我國(guó)的上市公司“治理”問(wèn)題日益突出、十分迫切，健全與完善上市公司治理結(jié)構(gòu)具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性和針對(duì)性。

資本市場(chǎng)與公司治理存在著互動(dòng)效應(yīng)。良好的公司治理是資本市場(chǎng)健康運(yùn)行的微觀(guān)基礎(chǔ)，而上市公司治理水平對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展具有重要的影響；同樣，有效的資本市場(chǎng)有利于促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善。不久前，我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》實(shí)施，這表明了中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)完善上市公司治理結(jié)構(gòu)的高度重視。目前，我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷已經(jīng)成為資本市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中一個(gè)非常突出的問(wèn)題。由于治理結(jié)構(gòu)不合理而引發(fā)的問(wèn)題日漸增多，若不盡快加以改進(jìn)或解決，則難以規(guī)范和發(fā)展我國(guó)的資本市場(chǎng)。

此外，隨著我國(guó)加入WTO，經(jīng)濟(jì)的日益全球化已使中國(guó)資本市場(chǎng)漸漸融入國(guó)際資本市場(chǎng)。這固然會(huì)給我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)巨大的機(jī)遇，但也必將使我國(guó)企業(yè)面臨更加激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)。因此，我國(guó)企業(yè)必須朝著更加規(guī)范化、國(guó)際化的方向發(fā)展，以增強(qiáng)其對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力。實(shí)際上，完善公司治理結(jié)構(gòu)，大力提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，是我國(guó)加入WTO后企業(yè)應(yīng)采取的一項(xiàng)重要的應(yīng)對(duì)舉措。

三、正確認(rèn)識(shí)管理審計(jì)與公司治理的關(guān)系，充分發(fā)揮管理審計(jì)在公司治理中的積極作用

公司治理結(jié)構(gòu)與管理審計(jì)的關(guān)系是密不可分的。一方面，公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)施管理審計(jì)的制度環(huán)境，是促使管理審計(jì)有效開(kāi)展，保證管理審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，只有將管理審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解管理審計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并正確發(fā)揮其積極作用；另一方面，管理審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)趨于健全完善的保證，公司治理結(jié)構(gòu)的完善及其作用的發(fā)揮離不開(kāi)管理審計(jì)。

根據(jù)系統(tǒng)論原理，系統(tǒng)與環(huán)境互相適應(yīng)、互相影響，系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開(kāi)與其相適應(yīng)的良好環(huán)境，只有在完善的公司治理環(huán)境中，管理審計(jì)才能真正發(fā)揮其作用，并提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果；若沒(méi)有科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)，管理審計(jì)就會(huì)流于形式而難以收到預(yù)期的效果。

嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)既科學(xué)又復(fù)雜的體系，涉及公司所有利益相關(guān)者之間的相互制衡及責(zé)權(quán)利劃分。公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是，在利益相關(guān)者之間建立起有效的激勵(lì)機(jī)制和制衡機(jī)制。管理審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，自然也成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。有效的管理審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)利制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。

現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是一系列契約的集合，其中最重要的是財(cái)產(chǎn)所有者（委托人）與管理者經(jīng)營(yíng)（人）之間的委托關(guān)系。在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，委托人即所有者將資產(chǎn)的管理經(jīng)營(yíng)權(quán)授與管理者即人，企業(yè)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到人手中，從而形成委托關(guān)系，它是公司治理和管理審計(jì)共同的理論基礎(chǔ)。

在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和管理經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的基礎(chǔ)上，由于委托人與人各自追求的目標(biāo)是不同的，人有可能利用不對(duì)稱(chēng)或不透明的信息優(yōu)勢(shì)謀取個(gè)人利益。在個(gè)人利益最大化的驅(qū)動(dòng)下，人的管理決策就不一定代表委托人的利益。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)就是要在這種委托關(guān)系中，以效率和公平為先導(dǎo)與基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)者的有效控制，確保委托人的權(quán)益不受侵害，實(shí)現(xiàn)對(duì)各相關(guān)利益者在責(zé)權(quán)利上的有效制衡。

企業(yè)外部的各類(lèi)委托人和企業(yè)內(nèi)部的各層級(jí)的人之間的委托受托關(guān)系，必然需要依靠監(jiān)督機(jī)制加以維持。按照委托理論，在經(jīng)營(yíng)者控制公司經(jīng)營(yíng)權(quán)且信息不對(duì)稱(chēng)的條件下，作為受托人的管理經(jīng)營(yíng)者很可能產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”并進(jìn)行“逆向選擇”，從而損害委托人即股東的利益。因此，委托人必須加強(qiáng)對(duì)人的約束，保證其受托責(zé)任的履行。一般來(lái)說(shuō)，該受托責(zé)任包括兩部分，即受托財(cái)務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任。委托人可以通過(guò)人提供的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)判斷其是否有效履行了受托財(cái)務(wù)責(zé)任，這便是財(cái)務(wù)審計(jì)；同時(shí)，為了全面判斷受托人對(duì)受托責(zé)任履行的效果，單純的財(cái)務(wù)審計(jì)是難以勝任的，因?yàn)檫€必須判斷受托管理責(zé)任的履行情況從而需要管理審計(jì)。

目前，我國(guó)尚處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型之中，不少企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善，尤其是存在較為嚴(yán)重的所有者缺位現(xiàn)象。這使得企業(yè)“內(nèi)部人控制”情形相當(dāng)普遍且內(nèi)部人控制權(quán)日益過(guò)大，有些內(nèi)部人還利用信息的不對(duì)稱(chēng)，做出偏離甚至背離股東意愿的決策，侵犯股東權(quán)益。

現(xiàn)代企業(yè)制度是建立在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，經(jīng)營(yíng)者受托經(jīng)營(yíng)所有者財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上的，擁有控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)者成了企業(yè)的“內(nèi)部人”。由于經(jīng)營(yíng)者與所有者各自的利益不一致，如果沒(méi)有有效的制度約束和監(jiān)督機(jī)制，“內(nèi)部人”很有可能憑借自己手中的控制權(quán)損害所有者的利益。值得指出，在我國(guó)大多數(shù)公司特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，由于國(guó)有企業(yè)所有者的缺位，即缺乏真正對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)且關(guān)心國(guó)有資產(chǎn)利益的國(guó)家所有者的人格化代表，幾乎無(wú)人對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（剩余索取權(quán)）真正擔(dān)負(fù)責(zé)任，從而強(qiáng)化了“內(nèi)部人控制”與“掏空”國(guó)有企業(yè)等現(xiàn)象，并且使之成為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中公司治理的特殊難點(diǎn)。

我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)特殊，還表現(xiàn)在國(guó)有股的比重過(guò)大，且大多不能上市流通，即“一股獨(dú)大”現(xiàn)象較為突出。股東大會(huì)是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，在重大事項(xiàng)上應(yīng)當(dāng)擁有決定權(quán)與控制權(quán)。然而，股東大會(huì)及董事會(huì)常常被大股東控制和操縱，眾多的中小股東很難通過(guò)股東大會(huì)或董事會(huì)參與對(duì)企業(yè)的控制。事實(shí)上，我國(guó)許多上市公司在這個(gè)問(wèn)題上都未能形成有效的制衡機(jī)制，所以損害中小股東利益的事件屢有發(fā)生。

從總體上看，我國(guó)大部分企業(yè)、公司的監(jiān)督制約功能是分離的、不完整的。比如，對(duì)高管人員的制約監(jiān)督與對(duì)公司戰(zhàn)略決策的監(jiān)督制衡就難以結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的制約也沒(méi)有結(jié)合起來(lái)。

如前所述，在公司治理中，管理審計(jì)是一個(gè)不可或缺的組成部分。管理審計(jì)應(yīng)全面滲透到企業(yè)的各個(gè)層面，貫穿到公司治理結(jié)構(gòu)之中，從而充分發(fā)揮其在公司治理中的積極作用。對(duì)此，我們認(rèn)為：

第一，應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運(yùn)行權(quán)利制衡機(jī)制與激勵(lì)約束機(jī)制，控制和抑制“內(nèi)部人控制”，促使者的行為符合委托人的目標(biāo)與利益。公司治理中的核心問(wèn)題，是委托人如何激勵(lì)約束人，使其努力經(jīng)營(yíng)以實(shí)現(xiàn)或確保股東財(cái)富最大化。顯然，僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人是難以全面了解人是否有效地履行其受托責(zé)任的，而管理審計(jì)則有利于減少信息的不對(duì)稱(chēng)性，較全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面的信息，大大遏制“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)管理經(jīng)營(yíng)的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的。無(wú)疑，有效的管理審計(jì)和充分的信息披露將有助于保護(hù)投資者的利益。

第二，應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運(yùn)行信息溝通機(jī)制，確保信息真實(shí)完整，反饋及時(shí)順暢，防止、發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)弊，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。從委托人的角度講，管理審計(jì)及其信息可以使他們能夠更有效地判斷人的業(yè)績(jī)與能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托責(zé)任的履行情況，促使人提高經(jīng)營(yíng)管理效率。不僅如此，有效的管理審計(jì)還有利于規(guī)范企業(yè)行為，防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤及舞弊行為。

第三，應(yīng)將管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，以形成完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。二者的有機(jī)結(jié)合，有助于整體建立并有效運(yùn)行公司治理的監(jiān)控與評(píng)價(jià)機(jī)制，完善各項(xiàng)監(jiān)控及評(píng)價(jià)措施并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的有效整合，從而在內(nèi)部各種機(jī)制之間形成既相互獨(dú)立又有機(jī)聯(lián)系的監(jiān)控與評(píng)價(jià)體系。

綜上所述，管理審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，有效的管理審計(jì)有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就必須正確認(rèn)識(shí)管理審計(jì)與公司治理之間的互動(dòng)關(guān)系，并充分發(fā)揮管理審計(jì)在公司治理中的積極作用。當(dāng)然，管理審計(jì)也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷改進(jìn)與完善。

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第5篇：審計(jì)工作論文范文

1.審計(jì)市場(chǎng)變化對(duì)審計(jì)人員的要求。自加入WTO之后，按照協(xié)議規(guī)定，我國(guó)要逐步開(kāi)放國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)，以適應(yīng)世貿(mào)組織的框架要求。十幾年來(lái)，大批國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入到中國(guó)，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)形成了嚴(yán)重沖擊，尤其是有一定數(shù)量的高素質(zhì)的審計(jì)人員就此進(jìn)入到了中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)，這對(duì)我國(guó)審計(jì)工作、審計(jì)人員的行為提出了越來(lái)越高的要求。在與這些國(guó)外同行進(jìn)行比較后發(fā)現(xiàn)，雖然我國(guó)審計(jì)人員的職業(yè)水平和操作能力與之不存在明顯差距，但是在職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)等方面還需加強(qiáng)。尤其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的驅(qū)使下，越來(lái)越多的社會(huì)組織、客戶(hù)都傾向于高質(zhì)量和全方位的服務(wù)，在這種情況下，我國(guó)審計(jì)人員如果不能努力提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，就難以保住國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，向國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)軍的舉動(dòng)也將被擱置。

2.內(nèi)部審計(jì)變化對(duì)審計(jì)人員的沖擊。我國(guó)金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)的審計(jì)工作正在成為國(guó)外企業(yè)的重點(diǎn)服務(wù)領(lǐng)域，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)情況并不樂(lè)觀(guān)。長(zhǎng)此以往，將會(huì)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)造成災(zāi)難性的沖擊，不但一些業(yè)務(wù)會(huì)被外國(guó)事務(wù)所搶占，一些資質(zhì)較差的事務(wù)所甚至?xí)媾R倒閉、被兼并的危險(xiǎn)。與此形成明顯呼應(yīng)的是，我國(guó)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)變化也對(duì)審計(jì)人員造成了隱性沖擊。尤其當(dāng)前時(shí)期，企業(yè)和其他社會(huì)組織為了完善經(jīng)營(yíng)管理范式，持續(xù)提高投資融資等財(cái)務(wù)決策質(zhì)量，需要不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)水平、服務(wù)質(zhì)量和道德標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍、加深業(yè)務(wù)深度，優(yōu)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能。其目的在于，將內(nèi)部審計(jì)人員從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)中釋放出來(lái)，將效益審計(jì)、管理審計(jì)等作為自身的主要業(yè)務(wù)，在“查看”企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息加以客觀(guān)驗(yàn)證，對(duì)企業(yè)各部門(mén)執(zhí)行企業(yè)既定方針、計(jì)劃和程序等情況進(jìn)行客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供可供借鑒的管理信息。

3.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響。審計(jì)工作的開(kāi)展，首先要出于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的了解，在企業(yè)管理者做重大決策時(shí)為其提供建議，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。而現(xiàn)實(shí)情況是，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，尤其是信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)提出了更高要求，從業(yè)者不但要懂財(cái)務(wù)、懂技術(shù)、懂管理，還要對(duì)信息技術(shù)有高度的敏感性。這是因?yàn)殡S著信息技術(shù)進(jìn)步，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法受到了嚴(yán)重沖擊，只有改變和優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告模型，提升基于信息技術(shù)的審計(jì)能力和審計(jì)道德，才能符合時(shí)代的發(fā)展要求，更好的為被審計(jì)單位服務(wù)，為社會(huì)的整體性進(jìn)步服務(wù)。同時(shí)隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，越來(lái)越多的交易已經(jīng)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，借助網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)和網(wǎng)上支付平臺(tái)進(jìn)行市場(chǎng)行為越來(lái)越普遍，這種行為正在不斷深入地改變著審計(jì)工作的方式方法，也使審計(jì)面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

4.知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的影響。在知識(shí)的推動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展模式和進(jìn)步趨勢(shì)都與以往社會(huì)不同，傳統(tǒng)社會(huì)中以資源和工業(yè)為主的人類(lèi)社會(huì)發(fā)展方式已經(jīng)不再占據(jù)主流。取而代之的是以創(chuàng)造性人力資源為依托的新經(jīng)濟(jì)，高科技產(chǎn)業(yè)與智業(yè)成為社會(huì)進(jìn)步新的支柱。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中（當(dāng)前乃至以后），資本、設(shè)備等有形資產(chǎn)的作用將被持續(xù)拉低，其作用也不再是“決定性的”；相反，智力資本、知識(shí)媒介、信息數(shù)據(jù)等無(wú)形資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中將扮演越來(lái)越重要的角色，其作用會(huì)在其他要素的推動(dòng)下不斷增強(qiáng)。對(duì)社會(huì)公眾而言，“人、財(cái)、物”傳統(tǒng)“有形資源”的觀(guān)念將被進(jìn)一步擴(kuò)展，以信息、知識(shí)、技術(shù)等為主要內(nèi)容的“無(wú)形資源”將受到越來(lái)越廣泛和深入的關(guān)注。由此可以看出，知識(shí)經(jīng)濟(jì)以無(wú)形資產(chǎn)的投入為根基，以知識(shí)決策為導(dǎo)向，是新經(jīng)濟(jì)的一種新范式。在這一大的時(shí)代背景下，對(duì)社會(huì)組織進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，就要囊括前文所提及的各類(lèi)“無(wú)形資源”，在對(duì)這些資源（資產(chǎn)）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與披露時(shí)，審計(jì)的難度就會(huì)顯著增加，而對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估審定、信息資源和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)審計(jì)等工作，都將對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)、技術(shù)和道德提出越來(lái)越嚴(yán)格的要求。

二、審計(jì)教育改革視角下審計(jì)職業(yè)道德的教育原則

當(dāng)前，審計(jì)手段正在從手工審計(jì)向全面控制審計(jì)轉(zhuǎn)變，從單純的報(bào)表審計(jì)向會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)的合理性、合法性審計(jì)轉(zhuǎn)變，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全審計(jì)等正在成為審計(jì)工作的重點(diǎn)。在這種情況下，除了要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)能力，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)教育模式進(jìn)行改革和優(yōu)化，從根本上提高審計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德水平。

1.強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)操守。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，學(xué)校和社會(huì)是其成長(zhǎng)的熔爐與實(shí)驗(yàn)室，需要以此為平臺(tái)不斷擴(kuò)充知識(shí)和增加信息儲(chǔ)備，在理論深造和觀(guān)念傳輸?shù)确矫孀龀龈嗯?，以便使自身能夠成為新時(shí)代的審計(jì)人才。因此，在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育（或者以培訓(xùn)的形式）時(shí)，要注重強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)操守，以操守為重、以誠(chéng)信為本，將獨(dú)立性看作是審計(jì)工作的靈魂和最珍貴的美德。在教育實(shí)踐工作中，注重審計(jì)人員業(yè)務(wù)判斷能力、合作精神、協(xié)調(diào)水平與溝通意愿的培養(yǎng)和鍛煉，深刻理解審計(jì)的職業(yè)內(nèi)涵，只有這樣，才能全面勝任審計(jì)工作，才能使積累的審計(jì)理論最終應(yīng)用于實(shí)踐，并對(duì)審計(jì)工作起到切實(shí)的指導(dǎo)作用。

2.注重審計(jì)學(xué)科特征的正確定位。審計(jì)的思想根源是邏輯學(xué)，而審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和審計(jì)意見(jiàn)要基于認(rèn)識(shí)理論最終形成；審計(jì)測(cè)試與抽樣工作要以概率論等數(shù)學(xué)知識(shí)為基礎(chǔ)，在公允表達(dá)中要借助會(huì)計(jì)原則、財(cái)務(wù)分析與溝通理論等相關(guān)知識(shí)，在審計(jì)關(guān)注中又全面彰顯了法律的強(qiáng)制力與道德的軟約束。審計(jì)是作為一個(gè)綜合性的學(xué)科存在的，同時(shí)也是社會(huì)科學(xué)中的邊緣性學(xué)科，審計(jì)實(shí)踐涉及多個(gè)領(lǐng)域，受到多種因素影響和制約，隨著社會(huì)的進(jìn)步，審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域綜合性與邊緣性特征也越來(lái)越明顯。因此，在審計(jì)教育改革視角下，對(duì)審計(jì)人員的道德培養(yǎng)十分緊迫，只有注重審計(jì)學(xué)科特征的正確定位，才能使審計(jì)人員在社會(huì)實(shí)踐的錘煉和檢驗(yàn)中不斷成長(zhǎng)和進(jìn)步。

3.強(qiáng)化對(duì)審計(jì)職業(yè)內(nèi)涵的深刻理解。實(shí)踐表明，審計(jì)工作具有深刻的職業(yè)內(nèi)涵和鮮明的職業(yè)特征，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)要求十分特殊。不但要求其具有相對(duì)密集的知識(shí)體系，在實(shí)際工作中能夠注重協(xié)作和分工；還應(yīng)具有較高的職業(yè)自覺(jué)，能夠承擔(dān)責(zé)任，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在獲取利益和維護(hù)公正之間做出正確的權(quán)衡，而不是掌握簡(jiǎn)單的知識(shí)和查賬技術(shù)。在審計(jì)教育改革的大環(huán)境下，審計(jì)人員的道德培養(yǎng)變得十分重要，要通過(guò)審計(jì)教育，使之在從事審計(jì)工作時(shí)，能夠始終將“為公服務(wù)”視作自身的工作精神，將“天下為公”看做自己人生向上的目標(biāo)，甚至要將審計(jì)職業(yè)看作是自己畢生的事業(yè)，在追求學(xué)問(wèn)、補(bǔ)充道德、追加責(zé)任的過(guò)程中，不斷完善自我，成就社會(huì)。

三、新時(shí)期審計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)路徑

從以往的經(jīng)驗(yàn)可知，無(wú)論在新時(shí)期還是在以往社會(huì)，審計(jì)工作都要將制定研究方法和實(shí)踐手段視為重中之重。審計(jì)教育除了要將培養(yǎng)學(xué)生掌握審計(jì)方法論作為重要目標(biāo)外，還要提高其理論修養(yǎng)與面向?qū)徲?jì)職業(yè)的專(zhuān)業(yè)判斷水平、創(chuàng)新實(shí)踐能力等。只有這樣，才能使審計(jì)人員準(zhǔn)確把握審計(jì)工作和審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，拓寬分析視野與把握審計(jì)問(wèn)題的能力，在參與國(guó)際審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中掌握更多主動(dòng)。為此，本文認(rèn)為，在審計(jì)教育改革的推動(dòng)下，審計(jì)人員道德的培養(yǎng)至關(guān)主要，只有填補(bǔ)這一差距，才能保證本國(guó)的審計(jì)活動(dòng)得到更多認(rèn)可。

1.在道德教育的基礎(chǔ)上助力審計(jì)人員素質(zhì)的全面提升。審計(jì)人員素質(zhì)的差別已經(jīng)不再是專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能上的差別，基本素養(yǎng)和道德素質(zhì)上的差異正在將審計(jì)人員分門(mén)別類(lèi)。因此，為了迎合時(shí)代的要求，需要在道德教育的基礎(chǔ)上助力審計(jì)人員素質(zhì)的全面提升。就審計(jì)而言，要將素質(zhì)教育應(yīng)用于職業(yè)道德教育過(guò)程，以道德教育為入口，全面確立審計(jì)隊(duì)伍的光輝職業(yè)形象。此外還應(yīng)全面強(qiáng)化審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)能力和職業(yè)道德雙重素質(zhì)教育，使培養(yǎng)出來(lái)的人才能夠德才兼?zhèn)?，知行合一?/p>

2.改革人才培養(yǎng)模式，實(shí)施審計(jì)教學(xué)的品牌意識(shí)和特色教育戰(zhàn)略。根據(jù)世行統(tǒng)計(jì)，截止到2013年底，全球不到300萬(wàn)的審計(jì)從業(yè)人員，有近十分之一在中國(guó)，這一數(shù)字還正以年均10%的速度增長(zhǎng)。這一群體為企業(yè)提供更多增值服務(wù)的同時(shí)，也提高了社會(huì)組織的運(yùn)營(yíng)能力，同時(shí)也對(duì)這一群體提出了更高要求。為此，需要全面改革人才培養(yǎng)模式，實(shí)施審計(jì)教學(xué)的品牌意識(shí)和特色教育戰(zhàn)略，使審計(jì)人員的知識(shí)更加專(zhuān)業(yè)化和知識(shí)化，他們不但要具備一定的管理能力，還能防范和規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)教育就要從根本上創(chuàng)出特色，通過(guò)提高師資力量和水平，最大限度的培養(yǎng)審計(jì)人員職業(yè)道德——這是審計(jì)教育的生命力所在，也是衡量審計(jì)教育水平的關(guān)鍵指標(biāo)。

3.后續(xù)教育中針對(duì)性填補(bǔ)審計(jì)人員“道德空缺”。在審計(jì)教育改革的推動(dòng)下，審計(jì)人員道德教育正在成為后續(xù)教育的“重頭戲”。而這一工作又因受教育對(duì)象的特殊性和道德教育的復(fù)雜性而顯得異常艱難。因此，需要借助多種途徑，集合多種力量，在后續(xù)教育中有針對(duì)性的填補(bǔ)審計(jì)人員的“道德空缺”，不能單純依靠幾次簡(jiǎn)短的培訓(xùn)和輔導(dǎo)來(lái)敷衍教育目的。比如，對(duì)具有較多從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，要重點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)道德情感方面的教育，而對(duì)那些從業(yè)時(shí)間較短（比如剛畢業(yè)參加工作的大學(xué)生）要對(duì)其進(jìn)行審計(jì)法律法規(guī)和違規(guī)懲處方面的教育。只有這樣，才能起到更好的道德教育效果；當(dāng)然，在這一過(guò)程中，要打破學(xué)校、設(shè)施等方面的制約，通過(guò)探索更方便、更快捷的途徑不斷克服困難。

四、結(jié)語(yǔ)

第6篇：審計(jì)工作論文范文

隨著我國(guó)正式加入WTO,以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立和完善,現(xiàn)行公路管理體制的弊端日益凸顯。由于事企不分和長(zhǎng)期的封閉保護(hù),使公路企業(yè)機(jī)制不活,競(jìng)爭(zhēng)乏力,嚴(yán)重制約了公路新一輪跨越式大發(fā)展,改制勢(shì)在必行。然而,長(zhǎng)期以來(lái),公路企業(yè)一直在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的大樹(shù)下長(zhǎng)大,很少經(jīng)歷過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn),尤其是這些企業(yè)從公益性事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變?yōu)樽非笃髽I(yè)效益最大化的經(jīng)營(yíng)性生產(chǎn)單位,無(wú)論是在思想觀(guān)念還是在經(jīng)營(yíng)理念上,無(wú)異于是一場(chǎng)脫胎換骨、全方位的變革,也使內(nèi)審部門(mén)在目前進(jìn)行的公路企業(yè)改制過(guò)程中面臨嚴(yán)重的挑戰(zhàn),從而必須完成兩個(gè)轉(zhuǎn)變:一是從注重審計(jì)查處轉(zhuǎn)到注重審計(jì)結(jié)果的分析,提出防范風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,突出審計(jì)內(nèi)向服務(wù)性;二是從事后的查錯(cuò)糾弊審計(jì)轉(zhuǎn)到滲入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,注重事前、事中的有效控本論文由整理提供制,突出管理審計(jì)。具體地講,應(yīng)著力從三個(gè)方面發(fā)揮作用。

一.發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)作用,推進(jìn)公路企業(yè)改制進(jìn)程

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提前介入改制企業(yè),加大監(jiān)控力度,把各種違規(guī)違法問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài),防患于未然,減少改革阻力。

1.扎實(shí)作好資產(chǎn)清查,為職工解惑。公路企業(yè)改制是真正觸及根本機(jī)制的轉(zhuǎn)換,肯定會(huì)引起職工巨大的恐慌:置換經(jīng)費(fèi)哪里來(lái)?變賣(mài)資產(chǎn)能填補(bǔ)空缺嗎?企業(yè)價(jià)值還有多少?在缺乏客觀(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時(shí),內(nèi)審部門(mén)要集中精力對(duì)這些改制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核。對(duì)房產(chǎn)、設(shè)備等一一造冊(cè)登記,核實(shí)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物,分清不良資產(chǎn)項(xiàng)目和數(shù)額,確認(rèn)待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額,并對(duì)債權(quán)債務(wù)全面清理,查實(shí)損益情況,及時(shí)公布相關(guān)數(shù)據(jù)資料,解開(kāi)職工思想疙瘩,使企業(yè)改制取得職工的支持與參與。

2.多方籌集轉(zhuǎn)換資金,為企業(yè)解困。由于公路行業(yè)管理受到行政干預(yù)大,不時(shí)無(wú)償承接工程任務(wù),擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業(yè)費(fèi)安排較少,養(yǎng)人養(yǎng)路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時(shí)為改制企業(yè)籌集充足的轉(zhuǎn)換資金。因此,內(nèi)部審計(jì)要在摸清家底,了解第一手資料的基礎(chǔ)上,為企業(yè)籌集轉(zhuǎn)換資金提出建設(shè)性意見(jiàn)。一是通過(guò)盤(pán)活資產(chǎn),置換資本金,轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán),把小錢(qián)盤(pán)大、死錢(qián)盤(pán)活,以存量求增量,推進(jìn)資本運(yùn)作。二是對(duì)分布在各級(jí)公路部門(mén)、直屬企業(yè)的土地、設(shè)備、房屋等有量資源,進(jìn)行整合拍賣(mài),籌集改制發(fā)展資金。三是根據(jù)自愿原則,將職工獲得的補(bǔ)償或其他資產(chǎn)相應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞?依法重組公路企業(yè),減少籌集難度,達(dá)到減員減負(fù)增效目的,加快企業(yè)改制步伐。

3.結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),為廉政服務(wù)。公路企業(yè)直接隸屬于公路管理機(jī)構(gòu),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由之任命或兼任,對(duì)企業(yè)的控制權(quán)力大,而內(nèi)審人員大多由財(cái)務(wù)人員兼任,監(jiān)督控制職能得不到很好地履行,缺少對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行之有效的約束,造成企業(yè)監(jiān)督的“空位”。因此,內(nèi)審部門(mén)在對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)的同時(shí),也要注重結(jié)合對(duì)企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),客觀(guān)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)操縱改制,或利用改制、隱匿、轉(zhuǎn)移、非法處置和浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn),在一定程度上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè),提高改制企業(yè)的透明度。

二.提高審計(jì)服務(wù)水平,引導(dǎo)改制企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已不象傳統(tǒng)的內(nèi)審?fù)Ａ粼谝话愕膸?wù)審計(jì)上,而應(yīng)站在管理者的高度,用管理者的目光分析問(wèn)題,從專(zhuān)業(yè)部門(mén)的角度提出方案,通過(guò)管理層的決策,達(dá)到服務(wù)企業(yè)的目的。根據(jù)公路行業(yè)具體情況,內(nèi)部審計(jì)要在改制中從以下三個(gè)方面用力氣下功夫,提高服務(wù)水平。

1.利用政策優(yōu)惠,扶持公路改制企業(yè)。公路內(nèi)審部門(mén)要利用熟悉相關(guān)政策法規(guī)和公路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況這兩大優(yōu)勢(shì),站在第三方客觀(guān)公正的立場(chǎng)上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關(guān)本論文由整理提供部門(mén)協(xié)商,利用改制分流稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)評(píng)估處置變現(xiàn)、債權(quán)債務(wù)清償?shù)扔嘘P(guān)規(guī)定,針對(duì)改制企業(yè)的實(shí)際困難進(jìn)行必要扶持。例如,可以將除工區(qū)、道班房等非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)外的所有經(jīng)營(yíng)性?xún)?yōu)良資產(chǎn),全部無(wú)償劃歸公路企業(yè)改制;對(duì)行政指令性投資形成的債務(wù),明確由當(dāng)?shù)卣鉀Q,不能轉(zhuǎn)嫁給養(yǎng)護(hù)工程企業(yè)4爭(zhēng)取給與養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的免稅照顧或者適當(dāng)調(diào)整養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)定額,對(duì)企業(yè)資質(zhì)與市場(chǎng)份額予以適當(dāng)照顧。

2.通過(guò)評(píng)估審查,引導(dǎo)公路改制企業(yè)。傳統(tǒng)的公路管理實(shí)行縣局一級(jí)財(cái)務(wù)核算,公路養(yǎng)建企業(yè)模擬法人身份進(jìn)行運(yùn)作,很少單獨(dú)注冊(cè)成獨(dú)立的市場(chǎng)主體,企業(yè)財(cái)務(wù)核算沒(méi)有獨(dú)立,沒(méi)有與市場(chǎng)真正直接溝通,管理手段難以創(chuàng)新;加之內(nèi)控制度不嚴(yán),材料報(bào)價(jià)、采購(gòu)等方面沒(méi)有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業(yè)流動(dòng)資金利用率低下。內(nèi)審部門(mén)要通過(guò)對(duì)改制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估和審查,針對(duì)缺陷和漏洞進(jìn)行分析,并提供其他改制企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn),揭示差異,引導(dǎo)改制企業(yè)未雨綢繆,完善管理制度,以資產(chǎn)為紐帶,組建新的企業(yè),實(shí)現(xiàn)真正意義上的事企分開(kāi)、管養(yǎng)分離、養(yǎng)建分離,使之成為獨(dú)立的、專(zhuān)業(yè)的市場(chǎng)主體,快速形成規(guī)模,搶占公路市場(chǎng)制高點(diǎn)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

3.運(yùn)用公路資源,發(fā)展公路改制企業(yè)。依托公路、整合資源,對(duì)施工企業(yè)抓好圖紙會(huì)審,參入工程決算審計(jì)關(guān),為企業(yè)爭(zhēng)取合法收入,建立質(zhì)量檔案,提高工程質(zhì)量,控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),定期進(jìn)行成本分析,對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤審計(jì),監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算,努力節(jié)約成本,提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;對(duì)養(yǎng)護(hù)企業(yè)主要在經(jīng)費(fèi)控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機(jī)費(fèi)用比例更趨合理。

三.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能,確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整

公路企業(yè)改制實(shí)際上重點(diǎn)是落實(shí)出資人制度,明確企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán),建立完善企業(yè)法人結(jié)構(gòu),通過(guò)公開(kāi)拍賣(mài)、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、國(guó)退民進(jìn)、實(shí)行公有資產(chǎn)民營(yíng)化,將職工轉(zhuǎn)為股東或社會(huì)人,但無(wú)論實(shí)行哪一種方式,都必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)利結(jié)合、確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。日常審計(jì)發(fā)現(xiàn),部分直屬企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)帳務(wù)處理不夠重視,固定資產(chǎn)帳帳不符,新增固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入帳,固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓沒(méi)有通過(guò)正常手續(xù),已報(bào)廢資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行核銷(xiāo),甚至有些根本就沒(méi)有設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。為此,在改制中必須強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。首先要審查改制企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn),有無(wú)隱匿、轉(zhuǎn)移和非法處置4是否存在部門(mén)和個(gè)人坐支、挪用國(guó)有資產(chǎn)收益4國(guó)有資產(chǎn)收益是否及時(shí)足額入帳4有無(wú)抽逃資金、虛列債權(quán)債務(wù)、編制假帳或私設(shè)帳外帳4有無(wú)假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發(fā)錢(qián)和濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物。其次要審核所有需要提供給外部審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)的資料,保證這些資料作為外部審計(jì)評(píng)估工作依據(jù)的可靠性和完整性,避免各類(lèi)舞弊行為的發(fā)生。再次要對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)采用的評(píng)估方法、依據(jù)發(fā)表內(nèi)部審計(jì)建議,就改制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行分析評(píng)價(jià),判斷是否客觀(guān)、公正、可信。尤其應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備、廠(chǎng)房設(shè)備以及所擁有的專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行調(diào)查,認(rèn)真分析評(píng)估資產(chǎn)的增減值情況,做到心中有數(shù),防止資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估時(shí)僅以企業(yè)帳面資產(chǎn)凈值作股,低估國(guó)有資產(chǎn)、忽視無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值,導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)隱性流失。并對(duì)公開(kāi)拍賣(mài)、招標(biāo)、變賣(mài)、轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,審查是否遵循“公開(kāi)、公平、公正”的原則,以確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。

參考文獻(xiàn):

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第7篇：審計(jì)工作論文范文

1建立系統(tǒng)設(shè)計(jì)前期研發(fā)機(jī)制

以公司科技項(xiàng)目、管理咨詢(xún)項(xiàng)目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計(jì)前期研發(fā)機(jī)制。通過(guò)將ERP業(yè)務(wù)審計(jì)研究、智能分析審計(jì)體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計(jì)研究等項(xiàng)目列入公司科技項(xiàng)目、管理咨詢(xún)項(xiàng)目計(jì)劃，聯(lián)合國(guó)際知名的審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、建設(shè)各方面問(wèn)題，根據(jù)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實(shí)踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、智能連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)（審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開(kāi)發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線(xiàn)、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)奠定基礎(chǔ)。

2建立系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程管控機(jī)制

得到各業(yè)務(wù)部門(mén)的大力支持，獲取多部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的管理難點(diǎn)。為此，審計(jì)部門(mén)緊抓機(jī)遇，以公司開(kāi)展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專(zhuān)項(xiàng)治理活動(dòng)為契機(jī)，將審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點(diǎn)工作平臺(tái)，大力推進(jìn)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門(mén)的充分理解和對(duì)數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)與公司信息化主管部門(mén)建立周、月例會(huì)機(jī)制，及時(shí)研究討論系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見(jiàn)和建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實(shí)現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實(shí)用、高效的審計(jì)信息系統(tǒng)提供有效的機(jī)制保障。

3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機(jī)制

通過(guò)制度指導(dǎo)、強(qiáng)化考核、典型示范、知識(shí)普及，推動(dòng)各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實(shí)施意見(jiàn)》，對(duì)各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運(yùn)維體系、加強(qiáng)應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評(píng)分機(jī)制，發(fā)文通報(bào)考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計(jì)工作管理對(duì)標(biāo)的四項(xiàng)重點(diǎn)之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進(jìn)審計(jì)信息化，深入思考，及時(shí)提煉工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)典型經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，共享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計(jì)劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開(kāi)展分層、分類(lèi)培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用知識(shí)、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計(jì)信息化理論研討機(jī)制

組織各單位結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真總結(jié)、提煉審計(jì)信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問(wèn)題，并提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，開(kāi)展理論研討，撰寫(xiě)工作論文；抽調(diào)部分單位的審計(jì)信息化骨干組成評(píng)審專(zhuān)家組，對(duì)各單位提交的論文進(jìn)行評(píng)選，提出修改完善意見(jiàn)，遴選優(yōu)秀論文報(bào)送中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)參評(píng)內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文，并在審計(jì)門(mén)戶(hù)系統(tǒng)開(kāi)辟專(zhuān)欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實(shí)施效果

1構(gòu)建了體系完整的審計(jì)信息化體系

審計(jì)門(mén)戶(hù)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計(jì)信息化平臺(tái)，基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)的信息化。審計(jì)門(mén)戶(hù)已成為審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計(jì)工作信息、共享審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的重要平臺(tái)；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)以項(xiàng)目管理為核心，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到項(xiàng)目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進(jìn)了審計(jì)管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營(yíng)銷(xiāo)管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計(jì)信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過(guò)信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實(shí)現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線(xiàn)監(jiān)督，輔助分析”的審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)。

2促進(jìn)了審計(jì)部門(mén)履職能力的提高

審計(jì)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)體現(xiàn)的是經(jīng)過(guò)凝練的專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供高效率的輔助分析工具。通過(guò)對(duì)最直接、最有效、最核心的審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)知識(shí)進(jìn)行歸納、提煉，所建立的一系列審計(jì)分析模型，為審計(jì)人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計(jì)方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計(jì)在提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)、鑒證意見(jiàn)和增值服務(wù)方面的職能。審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時(shí)，利用審計(jì)監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，及時(shí)為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計(jì)工作價(jià)值。

3保障了依法治企工作水平的提升

第8篇：審計(jì)工作論文范文

    論文摘要:內(nèi)部審計(jì)作為一種自我診斷,自我約束制度,是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié),是管理與控制的基礎(chǔ)。文章分析了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用和地位,針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題,提出了改善對(duì)策。

    內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng),其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善,從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,是濟(jì)全球化背景下的一大趨勢(shì)。良好的公司治理提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高投資回報(bào)的重點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)、提升內(nèi)部控制和管理理念,是完善公司治理機(jī)制的重要一環(huán)。

    一、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

    我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚,受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響,要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用很不容易,特別是民營(yíng)企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作并不樂(lè)觀(guān),與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng),需要加大力度予以引導(dǎo)。

    1.內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有財(cái)務(wù)工作重視,沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能或沒(méi)有開(kāi)展實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)大量存在,有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作履行財(cái)務(wù)職能,或者只限于費(fèi)用控制業(yè)務(wù)的審批。

    2.內(nèi)部審計(jì)工作一般是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中分離出來(lái),審計(jì)隊(duì)伍全是財(cái)會(huì)人員,缺乏經(jīng)營(yíng)管理復(fù)合人才,很難獨(dú)立全面地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,得不到企業(yè)的認(rèn)可,工作難度大。

    3.內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范,審計(jì)方法簡(jiǎn)單,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大;內(nèi)部審計(jì)工作只有財(cái)務(wù)稽查,分析、確認(rèn)、咨詢(xún)、評(píng)價(jià)能力不足,跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要,沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。

    4.一些民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受老板、老板娘及其親屬的控制,成為維護(hù)“家族集團(tuán)”利益的工具,往往使審計(jì)工作抓小放大,失去內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)、公正的基本原則,很難獨(dú)立地、全面地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

    5.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認(rèn)識(shí)不足,對(duì)如何確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,更好地改善企業(yè)管理,維護(hù)全體股東的利益,缺乏統(tǒng)一的組織定位。

    二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

    1.轉(zhuǎn)變觀(guān)念,提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)工作,充分發(fā)揮作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì),將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,完善公司治理結(jié)構(gòu)中,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén),應(yīng)按照管理層和董事會(huì)所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé),正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的關(guān)系,力爭(zhēng)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書(shū)面的形式形成章程,得到管理層的批準(zhǔn)和董事會(huì)的認(rèn)可,及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問(wèn)題向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并提出合理化建議,從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴(lài),以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

    2.明確內(nèi)部審計(jì)工作思路,改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性,它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。因此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā),把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益上,為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外,在審計(jì)方式上,變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事前、事中審計(jì),做到事前科學(xué)預(yù)測(cè)與決策,事中、事后跟蹤監(jiān)督,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀(guān)念下,年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析,確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致,使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過(guò)程,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的需求。

    3.改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)組成,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)上,關(guān)鍵是注重審計(jì)人員的構(gòu)成,將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。要求審計(jì)人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平,牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作,從實(shí)際出發(fā),因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法,妥善解決好他們的待遇問(wèn)題,充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性,實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度,加強(qiáng)崗位培訓(xùn),切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    4.完善管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度,是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的制度保證,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位和職責(zé),使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依,為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時(shí),要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定,認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)工作,對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤,督促有關(guān)部門(mén)或所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改。

    5.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,拓展內(nèi)部審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀(guān)念上的突破,要重要的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益,有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問(wèn)題和事項(xiàng),都應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的工作范疇。如財(cái)務(wù)收支審計(jì),實(shí)施內(nèi)部控制制度的評(píng)審、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造審計(jì)等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng),公司治理的逐步完善,合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)。

    綜上所述,公司治理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì),同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)創(chuàng)新理念,與時(shí)俱進(jìn),積極參與公司治理,為優(yōu)化公司治理,促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善,創(chuàng)造一個(gè)良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

    參考文獻(xiàn)

    [1]王洋玲.現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)[J].遼寧經(jīng)濟(jì),2007,(3).

第9篇：審計(jì)工作論文范文

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鄉(xiāng)一體化的進(jìn)程加快，暴露出來(lái)了諸多問(wèn)題，其中最主要的就是耕地的占用問(wèn)題以及村委會(huì)的財(cái)政開(kāi)支問(wèn)題，這兩者存在著根本上的關(guān)系，正是因?yàn)榇逦瘯?huì)的財(cái)政開(kāi)支不透明，才造成了許多農(nóng)民的利益被他人占有了。要想解決這種問(wèn)題，就需要政府對(duì)村委會(huì)進(jìn)行審計(jì)，使之財(cái)政開(kāi)支透明合理。中國(guó)是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)，全國(guó)大約有三分之二的農(nóng)民，而且經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家的發(fā)達(dá)也主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)達(dá)，因此解決農(nóng)民的利益問(wèn)題是根本。

一、農(nóng)村審計(jì)的必要性

農(nóng)村審計(jì)作為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在我國(guó)大部分地方還沒(méi)能引起足夠的重視。村委會(huì)作為政府多層次等級(jí)中的最低一級(jí)，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務(wù)員，也沒(méi)有行政級(jí)別，法律對(duì)其進(jìn)行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財(cái)、物等眾多公共資源、公共權(quán)力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動(dòng)態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔(dān)的責(zé)任更多的權(quán)利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進(jìn)行溝通的傳話(huà)人的作用。而且，在中國(guó)廣袤的土地上，很多農(nóng)村都是一些偏遠(yuǎn)的山區(qū)，村干部完全有能力把不利于自己的信息過(guò)濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達(dá)。老百姓處于絕對(duì)的弱勢(shì)，如果政府不對(duì)村干部進(jìn)行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國(guó)家的體制也就沒(méi)有堅(jiān)固的根基。

二、農(nóng)村審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)不規(guī)范。農(nóng)村審計(jì)沒(méi)有正式列入國(guó)家法律法規(guī)，法律地位不明確。而農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文規(guī)定，農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實(shí)施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)經(jīng)站直接實(shí)施，缺少明確的、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。由于農(nóng)經(jīng)站從事審計(jì)的非專(zhuān)業(yè)性，往往在審管結(jié)合上難以統(tǒng)一，審計(jì)專(zhuān)業(yè)職能難以?xún)冬F(xiàn)到位，而法律沒(méi)有賦予農(nóng)村審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，農(nóng)村審計(jì)所在開(kāi)展工作中也難以定位。即使設(shè)立了農(nóng)村審計(jì)所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問(wèn)題，有媒體報(bào)道，“據(jù)調(diào)查顯示，蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計(jì)所，因受經(jīng)費(fèi)來(lái)源和人員編制等因素的限制，通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門(mén)合署辦公。人員較少，既要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、集體資產(chǎn)管理和黨委政府安排的其他工作，又要開(kāi)展日常審計(jì)工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼?！?/p>

（二）農(nóng)村審計(jì)人員能力不夠高。目前，我國(guó)縣級(jí)農(nóng)村審計(jì)還缺乏一支過(guò)硬的農(nóng)村審計(jì)執(zhí)法隊(duì)伍，農(nóng)村審計(jì)人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發(fā)達(dá)縣，地方財(cái)政困難，培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有保障，培訓(xùn)工作滯后，對(duì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)章制度及農(nóng)村審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開(kāi)展審計(jì)工作。農(nóng)村審計(jì)人員無(wú)專(zhuān)職化、抽調(diào)難、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高的局面，使農(nóng)村審計(jì)往往走過(guò)場(chǎng)，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響了農(nóng)村審計(jì)的質(zhì)量和效能。審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題成了制約農(nóng)村審計(jì)工作開(kāi)展的一個(gè)主要因素。從農(nóng)村審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)上看，大多是長(zhǎng)期從事農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員，他們從事農(nóng)村審計(jì)全是靠傳統(tǒng)的手工查賬，多數(shù)人員還沒(méi)有接觸過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)和技能水平嚴(yán)重落后。

（三）農(nóng)村審計(jì)環(huán)境不理想。審計(jì)工作是一種監(jiān)督方式，從根本上看是一種監(jiān)督制約方式，而這種方式勢(shì)必會(huì)對(duì)某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響，這也就導(dǎo)致了整個(gè)農(nóng)村審計(jì)環(huán)境不理想。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有建立關(guān)于運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的方式、要求、責(zé)任和考核辦法等方面的規(guī)章制度，沒(méi)有與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)建立起審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，致使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用大打折扣，對(duì)審計(jì)提出的整改建議和要求往往以違法違紀(jì)問(wèn)題界定不清或達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案，問(wèn)題久拖不決，難以采取實(shí)質(zhì)性措施對(duì)其處罰并促其整改，從而造成審計(jì)工作的無(wú)奈，難以有效遏制個(gè)別人的違紀(jì)違法行為。

三、完善農(nóng)村審計(jì)政策建議

（一）面臨的困難

會(huì)計(jì)核算不健全。要想進(jìn)行很好的審計(jì)，被審計(jì)單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計(jì)人員才能根據(jù)會(huì)計(jì)人員提供的信息很好地開(kāi)展工作。我國(guó)大部分農(nóng)村根本沒(méi)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的僅僅是一名會(huì)計(jì)人員，記的都是流水賬，而且會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺。同樣，也會(huì)造成村干部同會(huì)計(jì)人員進(jìn)行勾結(jié)，以權(quán)謀私，造成許多財(cái)務(wù)收支不明確，審計(jì)工作無(wú)從下手。

3、政策很難落實(shí)。農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)意見(jiàn)大多難以落實(shí)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題沒(méi)有處理權(quán)力，使得查出問(wèn)題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié)，查出的問(wèn)題很難得到及時(shí)解決；在有關(guān)部門(mén)處理問(wèn)題時(shí)，也難免存在一些人為因素，使得問(wèn)題被擱置下來(lái)得不到解決。

（二）對(duì)策建議

規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。要想很好地開(kāi)展審計(jì)工作，必須有規(guī)范的審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須有很強(qiáng)的獨(dú)立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計(jì)還要有民間審計(jì)。要對(duì)工作人員進(jìn)行素質(zhì)教育，尤其是在審計(jì)工作隊(duì)伍里，這就顯得尤為重要。這對(duì)推進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作，有著極其重要的意義。要堅(jiān)持有證上崗，吸收具有較高政治素質(zhì)和文化素養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)的人員，要堅(jiān)持定期考核。對(duì)專(zhuān)業(yè)人員要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員法律法規(guī)的教育。要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的服務(wù)于黨和人民的忠誠(chéng)意識(shí)，自覺(jué)接受廣大人民群眾對(duì)其的監(jiān)督。

3、端正村干部對(duì)農(nóng)村審計(jì)態(tài)度，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。在進(jìn)行農(nóng)村審計(jì)時(shí)，有不少農(nóng)村干部對(duì)審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，甚者阻撓審計(jì)工作的進(jìn)行。因此，應(yīng)端正農(nóng)村干部對(duì)農(nóng)村審計(jì)的態(tài)度。農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平低、內(nèi)部控制弱，直接影響了農(nóng)村審計(jì)的效率和效果。因此，要進(jìn)一步完善“村賬鎮(zhèn)管”的制度，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平；重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，推動(dòng)農(nóng)村審計(jì)的順利開(kāi)展。