審計工作論文精選(九篇)

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第1篇：審計工作論文范文

1.1企業(yè)能源審計要從促進企業(yè)建立能源管理體系入手長期以來，由于企業(yè)單純追求經濟效益，一些企業(yè)認為能源成本占生產成本比例低，節(jié)約能源意識仍然較差。一些重點用能單位沒有能源管理負責人,缺少能源管理部門、能源管理師和三級能源管理網絡。沒有能源方針和節(jié)能目標。沒有建立節(jié)能目標責任制與考核制度。能源計量、能源統(tǒng)計、能源定額管理、節(jié)能技改管理、節(jié)能培訓、能源成本管理、及能源購入貯存、加工轉換、輸送分配、最終使用等管理制度不健全。有的企業(yè)能源管理制度流于形式，只應付檢查。企業(yè)能源計量器具配備率、完好率低；計量統(tǒng)計原始記錄和統(tǒng)計臺賬不完整，使部分能源的消耗無法計量，能源統(tǒng)計信息不全、不準確。企業(yè)財務成本核算中,只核算作為原材料、動力的主要能源,如原煤、電力等,而對柴油、汽油及水等,在成本中則未作核算。部分企業(yè)對余熱余能回收后轉換的能源又用于生產時,不計入成本,使成本分析流于形式。能源管理基礎工作不到位，就可能使產品能耗統(tǒng)計不準確，從而使能效指標，特別是單位產品產量綜合能耗、單位工藝產出綜合能耗等能效指標失真。一定程度上影響了能源審計報告數(shù)據(jù)的準確度，也給對標帶來困難。要保證能源審計中企業(yè)能源信息完整有效，必需對企業(yè)建立能源管理體系中的問題進行細致的調查與分析。雖然工作量大，但也要下功夫。對能源管理制度是否健全完整，檢查、分析并提出執(zhí)行中的問題，逐條提出有針對性的改進建議。只有這樣才能促進企業(yè)加強能源管理體系建設，促進節(jié)能工作上臺階。

1.2能源審計技術仍不成熟能源審計是研究能源系統(tǒng)管理與節(jié)能技術的一門科學。它有一套科學、系統(tǒng)和操作性很強的程序。它包括三個層次（能源浪費在那里、為什么會產生能源浪費、如何減少能源浪費和改進能耗效率低）、八個方面（能源、技術工藝、設備、過程控制、產品、管理、員工、廢棄能）、四個環(huán)節(jié)（購入儲存、加工轉換、輸送分配、最終使用），其運用的原理有物質和能量守恒原理、能源成本分析等原理。能源審計屬能源管理范疇，因此要提高工作水平，必須采用PDCA循環(huán)。目前，能源審計技術不成熟表現(xiàn)為在能源審計過程中，相當一部分企業(yè)并沒有一個完整符合國家標準要求的能源計量器具的配備與管理體系；缺少高效可行的檢測方法。因此，難獲得生產過程中的能耗完整、確切數(shù)據(jù)。如缺少針對生產工藝技術所需的能源加工轉換設備，供電和供熱管網及設備的運行狀況。主要耗能通用設備、工藝設備運行狀況、企業(yè)能源的階梯利用狀況、企業(yè)資源綜合利用狀況、余熱余能利用狀況、保溫等方面的能量平衡及熱效率的節(jié)能檢測。能源審計機構如果再沒有節(jié)能檢測能力與技術，缺少能量平衡與能效水平較一致性的分析。能源審計只能停留在能源使用量調查。能源審計技術不提高，也限制了能源審計的發(fā)展。

1.3能源審計與當前節(jié)能工作脫節(jié)目前,天津市各級節(jié)能主管部門要考核重點用能企業(yè)節(jié)能目標責任制完成情況。對執(zhí)行能耗限額制度的單位產品產量綜合能耗進行考核。對節(jié)能技改項目節(jié)能量核查。合同能源管理項目執(zhí)行情況審核。還要對固定資產投資節(jié)能評估完工項目等進行節(jié)能驗收。企業(yè)除了所涉及上述的考核審查以外，還有需要對企業(yè)所確定的節(jié)能目標，如單位產值能耗、單位工業(yè)增加值能耗、單位產品產量能耗、節(jié)能技改項目節(jié)能量等進行審定。但目前能源審計與這些考核和驗收工作脫節(jié)，有的能源審計報告對這些相關問題只字不提。不能為企業(yè)提出適用、可行的節(jié)能管理與節(jié)能技改建議。影響能源審計發(fā)揮應有的作用。沒有發(fā)揮好能源審計成果的原因：一是行業(yè)管理職能的下降。有些標準或者指標沒有考慮到行業(yè)內部的不同情況，使產品能耗指標的可比性受到削弱；許多行業(yè)缺乏耗能指標的評價體系,單位產值能耗指標與單位工業(yè)增加值能耗指標的比較存在的不可比因素太多。二是能源審計機構素質低，滿足不了審計要求。審計機構不能深入企業(yè)，不了解企業(yè)節(jié)能目標責任制建立與執(zhí)行的情況。缺乏對企業(yè)產品工藝技術、節(jié)能技術與節(jié)能技改項目的了解。也忽略了這些應該審計的內容。

1.4能源審計服務機構的市場準入條件和能源審計人員素質需提高天津市能源審計機構準入條件低，有實力的能源審計服務機構經常因審計成本高，在市場競爭中不敵由三、兩人組成的能源審計機構。由于相關審計人員缺乏企業(yè)管理經驗，缺乏能源管理與節(jié)能技術理論與實踐，部分機構參加審計的工作人員的業(yè)務素質較低,企業(yè)給什么寫什么，造成審計報告質量較差。

2對能源審計工作提出以下建議

2.1明確審計類別與審計內容，加大能源審計資金的投入與政策支持建議國家修訂《企業(yè)能源審計技術通則》GB/T17166-1997，明確審計分類與不同類型的審計內容要求，更好指導能源審計工作。繼續(xù)抓好重點用能單位的能源審計工作,加大政府能源審計資金的投入和能源審計單位節(jié)能技改項目政策與資金的支持力度。將濱海新區(qū)補貼50%審計費用的政策擴大到全市，對能源審計企業(yè)提出的重點節(jié)能技改項目給予專項資金支持。鼓勵企業(yè)借助能源管理公司的技術，實現(xiàn)合同能源管理，幫助企業(yè)開展能源審計。

2.2提高能源審計機構準入條件與能源審計人員素質建議提高能源審計機構準入條件，能源審計機構應具備節(jié)能檢測能力、節(jié)能項目設計能力、合同能源管理能力。能源審計人員要有全心全意為企業(yè)服務的精神,不斷地學習和掌握能源管理與節(jié)能技術知識。提高整合企業(yè)信息，綜合分析和審計能力。當好企業(yè)領導改善管理的參謀,提出合理化的意見和建議，發(fā)揮能源審計的診斷作用。能源審計人員也要在工作中，不斷提高自己。

2.3堅持能源審計報告內容的完整性與差異性原則在保證審計質量的前提下,企業(yè)能源審計應處理好內容全面與重點的關系,完整與特色的關系。要根據(jù)能源審計報告內容與深度要求，保持其完整性；也要根據(jù)不同行業(yè)，不同工藝與產品突出報告的差異性。在審計過程中,應選擇性的進行設備的現(xiàn)場測試,不陷入能量平衡的繁雜勞動中,能源監(jiān)測也要注重“抓大放小”,即抓住重點的用能工藝和主要的用能設備,不面面俱到,合理評價企業(yè)能源、資源利用狀況,科學地配置審計資源,讓有限的資源發(fā)揮出最大的效益。避免報告內容空洞、重復、冗長。要運用系統(tǒng)工程的觀點和方法,做到能源審計資源利用的最優(yōu)化。要加強對企業(yè)建立能源管理體系的審計，加強節(jié)能技改項目可行性分析，還要重視結合當前節(jié)能工作，將企業(yè)節(jié)能目標責任制、能源總量控制、能耗限額產品單耗、節(jié)能項目節(jié)能量、固定資產投資節(jié)能評估完工項目節(jié)能驗收等納入審計范圍。

第2篇：審計工作論文范文

基建工程審計一般是針對大中型建設項目的建設方案、可行性研究和經濟效益進行工作，對基建工程的投資和投資績效進行審計監(jiān)督。基建工程審計工作對投資和建設單位的資金支出以及設計、建設質量、經濟效益進行審計，嚴格監(jiān)督施工企業(yè)的施工質量、施工資金、施工周期。審計工作對企業(yè)財務的建設資金預算、資金來源、資金使用狀況進行監(jiān)督，保證資金的安全性和后續(xù)資金使用的可靠性。審計工作對工程的經濟責任進行審計，確定基建投資責任人和工程負責人，保證工程的安全。

2基建工程審計中存在的問題

基建工程審計人員整體素質差?；üこ痰膶徲嫻ぷ魇且豁椉夹g性很強的工作，涉及面廣，專業(yè)性強，對審計人員的要求非常高。當前企業(yè)缺乏綜合性的審計工作人才，人員素質和職業(yè)技能良莠不齊，工作人員的工作知識單一，缺乏專業(yè)的工程技術知識和審計能力，無法深入的了解工程建設過程中的問題，嚴重影響了工程的建設和審計工作的質量?；üこ虒徲嫻ぷ髯霾坏轿弧Ｄ壳昂芏嘟ㄔO單位的審計工作人員配給不到位，對于一些小的工程項目，經常性的不配給審計人員。而一些較為重要的項目則是直接由領導或者領導指定人員負責的。審計工作人員不足，常常顧此失彼，無法把審計工作的監(jiān)督做到位，給審計工作帶來了很大困難?；üこ痰膶徲嫻ぷ鞅O(jiān)督力度不足?；üこ桃话憬ㄔO項目都比較大，涉及面廣，若審計工作人員不足便容易顧此失彼，無法對項目的審計工作覆蓋到位。這樣的現(xiàn)狀下，一些人員便膽大妄為的，損害企業(yè)的利益。最近幾年基建項目的增多，導致審計人員的工作忙不過來，無暇顧及小項目的工作，更是導致了這種情況愈演愈烈，給企業(yè)和國家?guī)砹朔浅Ｖ卮蟮膿p失。

3當前基建工程審計中問題的解決策略

發(fā)揮政府在投資方面的作用。基建工程的主要投資方是政府，政府應該發(fā)揮出在投資方面地宏觀調控作用。基建工程的審計工作部門加強對公共項目、高新技術、農業(yè)和支柱產業(yè)的審查力度，組織好對基建工程的建設設計工作，克服困難，充分的提高資金使用率。建立完善的政府資金投資管理模式，明確各項資金的使用調度[4]。建立健全、嚴格的基建工程審計制度。建立健全、嚴格的審查制度可以有效地控制建筑工程的成本造價，有計劃地進行物資采購、資金管理。明確的劃分出各部分的責任人，促使其積極的參與到基建工程的建設中去，和各部門相互合作，對出現(xiàn)的問題及時、有效的進行處理和解決，若是出現(xiàn)了嚴重的問題便要對相關負責人進行責任追究，督促其緊抓工作[5]。加強基建工程審計工作和財務工作之間的聯(lián)系?；üこ痰膶徲嫻ぷ骱拓攧罩g是有密切聯(lián)系的，加強兩者之間的聯(lián)系，在工作中互相合作，對基建工程的財務支出進行核對檢查，減少失誤的產生。對工程所需的設備和材料的采購，要事無巨細的仔細核對配件、設備安裝得費用支出，明確資金的使用和投資單位。

4結語

第3篇：審計工作論文范文

一、制定審計計劃

計劃的內容包括以下幾部分：

l、被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機構設置、管理方法、經營政策、財務管理等。

2、審計目的。主要說明審計委托人及審計性質、預期結果等。

3、重要的會計問題及重點的審計環(huán)節(jié)。主要根據(jù)被審單位證券投資的規(guī)模、業(yè)務復雜程度，對固有風險與控制風險的評價以及審計人員以往的審計經驗來決定。

4、審計工作進度、時間安排、小組人員分工等。

二、實施審計的程序

（一）了解證券投資的內部控制制度，并對其進行符合性測試審計人員到達審計現(xiàn)場后，要對其內部控制系統(tǒng)進行全面的調查、分析和評價。主要包括內控制度是否健全、關鍵環(huán)節(jié)是否得到有效的控制。證券投資主要控制環(huán)節(jié)包括：機構設置、經營政策、財務核算與管理、考核、分配制度等幾個方面。

（二）對內部控制環(huán)節(jié)進行實質性測試

l、機構設置的實質性測試。一般來講，證券投資的機構設置與投資規(guī)模有必然的聯(lián)系，規(guī)模較大的投資，設置專門的投資管理部門，由公司總經理或副總經理分管。這類企業(yè)將投資收益列為公司效益的重要組成部分，會投入大量的人力、財力進行經營。小規(guī)模的投資設投資小組或專人負責，由公司的某領導分管。這類企業(yè)將投資收益作為企業(yè)經濟效益的補充，不可能投入相當大的人力、財力，很可能因疏于管理而出現(xiàn)漏洞。對機構設置的實質性測試主要通過向有關人員調查、審閱有關記錄來證明相關人員是否各司其職、各負其責。

2．經營政策遵循程度的實質性測試。經營政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領導小組集體決策或傾向于操作者自行決策。對于我國目前的證券市場而言，買賣的時機以及購買何種證券對證券投資的效益起決定性的作用，也是投資決策的重要環(huán)節(jié)，應重點關注。

3、財務核算及財務管理內控制度實質性測試。

（l）財務核算。對于規(guī)模較大的證券投資，投資管理科一般配備現(xiàn)場操作人員與記賬人員，對于當天的操作記錄給予及時的記載，月終（或季終）將當月的交易資料匯總，交付財務部門，納入公司的財務核算。小規(guī)模的投資，一般由操作人員將日常交易情況作簡單的記錄，月終匯總有關原始資料交財務部門，納入公司的財務核算。該環(huán)節(jié)審計的重點是賬務核算的合規(guī)性、正確性。財務部有無專人對投資部門提供的交易記錄、原始資料進行詳盡的審閱。核對，對投資收益的計算有無進行復核，驗證其正確性。（2）財務管理環(huán)節(jié)的實質性測試。財務管理環(huán)節(jié)內控制度實質性測試，主要是資金管理和股票轉托管管理。資金管理是指將公司的資金轉入證券公司營業(yè)部的證券保證金戶頭以及將保證金戶頭的資金轉出或在不同證券公司營業(yè)部之間的互轉情況。由于公司的資金往外轉，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點審計環(huán)節(jié)。審計重點應放在證券保證金戶頭的資金管理。

證券投資管理較好的公司，會與證券部簽約，需有公司正式的資金調動委托書證券部方能辦理公司保證金賬戶資金的變動。審計人員可要求開戶的證券公司營業(yè)部提供企業(yè)開戶以來的資金變動清單，根據(jù)資金流入流出情況逐筆審查。例如：根據(jù)某證券公司營業(yè)部提供的某公司資金變動的清單，審計人員發(fā)現(xiàn)該公司用于證券投資的資金大于公司賬面記載的投資總額，有50萬元資金來歷不明。另外，從資金變動清單上還發(fā)現(xiàn)多次轉出資金情況。經進一步查詢得知該公司證券投資的資金有兩部分來源：公司投資與職工集資。在投資尚處于虧損的狀態(tài)下，公司分次認證券保證多戶頭提出60萬元，用于歸還職工本息，損害了公司利益。另外，保證金（或證券）在不同的證券公司營業(yè)部之間轉托管管理審計也十分重要，個別企業(yè)利用轉托管的機會掩蓋違紀行為。

例如：審計中發(fā)現(xiàn)某公司的證券對賬單起初資料只有股票數(shù)量，審計人員馬上意識到這不是該公司最初的證券投資保證金賬戶。經審計人員多方面做工作，該公司拿出了在A證券公司營業(yè)部的交易清單，從此份清單看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用，侵害了公司的利益。

另外，審計中對相關科目，特別是應收賬款也應適當關注。筆者在工作中曾發(fā)現(xiàn)某公司歸還客戶應收賬款50萬元，賬已結平。但憑證附件中無收款單位開出的收款收據(jù)，經進一步查詢，該公司利用歸還借款為掩護，挪用資金用于證券投資，逃避公司及上級部門的監(jiān)督。由于經營不善，資金套牢，而債權人多次追討未果，最后訴諸法庭，債務風險仍由公司承擔。

第4篇：審計工作論文范文

政府審計不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計查出問題的整改工作，以進一步提升審計效果，不斷提高政府效能。因此，審計統(tǒng)計工作要加強創(chuàng)新，以統(tǒng)計數(shù)據(jù)的形式全面、準確、及時地對審計整改工作進行統(tǒng)計，實事求是地將審計整改工作狀況反映出來，供領導決策參考。為達到這樣一個目標，在審計實踐中探索創(chuàng)新幾個審計統(tǒng)計指標，根據(jù)地方政府審計發(fā)展實際初步確定該指標的內涵和外延，對各類型審計項目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計路徑，提高統(tǒng)計創(chuàng)新工作質量。

1、創(chuàng)新審計整改工作統(tǒng)計指標。根據(jù)地方經濟社會發(fā)展決策需求和地方政府審計發(fā)展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數(shù)、審計整改率等。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。

2、審計整改工作統(tǒng)計指標的統(tǒng)計范圍。在具體設計審計統(tǒng)計指標時，參考國家審計統(tǒng)計指標體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經審計通知書確認的，報告期內由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調查單位名稱，系指經專項審計調查通知書確認的，報告期內由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計調查，并報送專項審計調查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設項目，統(tǒng)計上級批準計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標準：如有關部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關部門和單位通過會議等形式提出相關要求或在審計整改回復中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經濟社會發(fā)展進程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領導決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。

3、關于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領導決策提供參考。

二、加強地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經達到一定的水平?！秾徲嬍?003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達到50%的目標，同時對審計管理提出了一系列目標。這些發(fā)展目標對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標工作。結合審計署審計統(tǒng)計指標體系，根據(jù)地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標：效益審計項目數(shù)，包括以效益審計項目立項的項目數(shù)和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算效益審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務收支真實合法性審計相結合的效益審計（調查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或審計（調查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進程，又要考慮地方政府審計目標。在涉及具體統(tǒng)計技術時，要考慮到經濟社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機輔助審計技術是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關會議上多次強調計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。

1、地方計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新指標。針對地方計算機輔助審計發(fā)展狀況，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標：運用計算機輔助審計所涉及的審計項目數(shù)；運用計算機輔助審計所涉及的審計項目資金總額；運用計算機輔助審計所涉及的審計資金總額；運用計算機輔助審計所查出問題的資金總額，計算機輔助審計查出資金總額占審計項目資金總額比例。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算計算機輔助審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算計算機輔助審計項目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例，為推進全市計算機輔助審計工作提供決策參考。

第5篇：審計工作論文范文

1.審計市場變化對審計人員的要求。自加入WTO之后，按照協(xié)議規(guī)定，我國要逐步開放國內的會計服務市場，以適應世貿組織的框架要求。十幾年來，大批國際會計師事務所進入到中國，對我國市場形成了嚴重沖擊，尤其是有一定數(shù)量的高素質的審計人員就此進入到了中國審計市場，這對我國審計工作、審計人員的行為提出了越來越高的要求。在與這些國外同行進行比較后發(fā)現(xiàn)，雖然我國審計人員的職業(yè)水平和操作能力與之不存在明顯差距，但是在職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)等方面還需加強。尤其在市場競爭的驅使下，越來越多的社會組織、客戶都傾向于高質量和全方位的服務，在這種情況下，我國審計人員如果不能努力提供高效、優(yōu)質的服務，就難以保住國內市場，向國際市場進軍的舉動也將被擱置。

2.內部審計變化對審計人員的沖擊。我國金融業(yè)、保險業(yè)的審計工作正在成為國外企業(yè)的重點服務領域，對國內企業(yè)來說情況并不樂觀。長此以往，將會對我國審計市場造成災難性的沖擊，不但一些業(yè)務會被外國事務所搶占，一些資質較差的事務所甚至會面臨倒閉、被兼并的危險。與此形成明顯呼應的是，我國在國內市場競爭中謀求發(fā)展的同時，內部審計變化也對審計人員造成了隱性沖擊。尤其當前時期，企業(yè)和其他社會組織為了完善經營管理范式，持續(xù)提高投資融資等財務決策質量，需要不斷提升內部審計人員的技術水平、服務質量和道德標準，擴大業(yè)務范圍、加深業(yè)務深度，優(yōu)化內審機構的職能。其目的在于，將內部審計人員從單純的財務審計中釋放出來，將效益審計、管理審計等作為自身的主要業(yè)務，在“查看”企業(yè)經營管理活動的同時，對企業(yè)的會計信息加以客觀驗證，對企業(yè)各部門執(zhí)行企業(yè)既定方針、計劃和程序等情況進行客觀、公正的評價，為企業(yè)的經營管理提供可供借鑒的管理信息。

3.信息技術對審計工作的影響。審計工作的開展，首先要出于對企業(yè)財務信息的了解，在企業(yè)管理者做重大決策時為其提供建議，服務于企業(yè)經營管理。而現(xiàn)實情況是，隨著科學技術的進步，尤其是信息技術的發(fā)展，對審計人員的業(yè)務素質和道德素養(yǎng)提出了更高要求，從業(yè)者不但要懂財務、懂技術、懂管理，還要對信息技術有高度的敏感性。這是因為隨著信息技術進步，傳統(tǒng)財務會計理論與方法受到了嚴重沖擊，只有改變和優(yōu)化現(xiàn)有財務會計報告模型，提升基于信息技術的審計能力和審計道德，才能符合時代的發(fā)展要求，更好的為被審計單位服務，為社會的整體性進步服務。同時隨著電子商務的出現(xiàn)，越來越多的交易已經在互聯(lián)網上進行，借助網絡交易平臺和網上支付平臺進行市場行為越來越普遍，這種行為正在不斷深入地改變著審計工作的方式方法，也使審計面臨更為嚴峻的挑戰(zhàn)。

4.知識經濟對審計的影響。在知識的推動下，經濟社會的發(fā)展模式和進步趨勢都與以往社會不同，傳統(tǒng)社會中以資源和工業(yè)為主的人類社會發(fā)展方式已經不再占據(jù)主流。取而代之的是以創(chuàng)造性人力資源為依托的新經濟，高科技產業(yè)與智業(yè)成為社會進步新的支柱。在知識經濟社會中（當前乃至以后），資本、設備等有形資產的作用將被持續(xù)拉低，其作用也不再是“決定性的”；相反，智力資本、知識媒介、信息數(shù)據(jù)等無形資產在經濟社會中將扮演越來越重要的角色，其作用會在其他要素的推動下不斷增強。對社會公眾而言，“人、財、物”傳統(tǒng)“有形資源”的觀念將被進一步擴展，以信息、知識、技術等為主要內容的“無形資源”將受到越來越廣泛和深入的關注。由此可以看出，知識經濟以無形資產的投入為根基，以知識決策為導向，是新經濟的一種新范式。在這一大的時代背景下，對社會組織進行的審計活動，就要囊括前文所提及的各類“無形資源”，在對這些資源（資產）進行確認、計量與披露時，審計的難度就會顯著增加，而對無形資產的價值評估審定、信息資源和知識產權的保護審計等工作，都將對審計人員的知識、技術和道德提出越來越嚴格的要求。

二、審計教育改革視角下審計職業(yè)道德的教育原則

當前，審計手段正在從手工審計向全面控制審計轉變，從單純的報表審計向會計信息系統(tǒng)軟件設計的合理性、合法性審計轉變，網絡審計和網絡運行安全審計等正在成為審計工作的重點。在這種情況下，除了要不斷提升審計人員的職業(yè)能力，還應對現(xiàn)有審計教育模式進行改革和優(yōu)化，從根本上提高審計行業(yè)的職業(yè)道德水平。

1.強化審計人員的職業(yè)操守。對審計人員來說，學校和社會是其成長的熔爐與實驗室，需要以此為平臺不斷擴充知識和增加信息儲備，在理論深造和觀念傳輸?shù)确矫孀龀龈嗯?，以便使自身能夠成為新時代的審計人才。因此，在對審計人員進行教育（或者以培訓的形式）時，要注重強化審計人員的職業(yè)操守，以操守為重、以誠信為本，將獨立性看作是審計工作的靈魂和最珍貴的美德。在教育實踐工作中，注重審計人員業(yè)務判斷能力、合作精神、協(xié)調水平與溝通意愿的培養(yǎng)和鍛煉，深刻理解審計的職業(yè)內涵，只有這樣，才能全面勝任審計工作，才能使積累的審計理論最終應用于實踐，并對審計工作起到切實的指導作用。

2.注重審計學科特征的正確定位。審計的思想根源是邏輯學，而審計證據(jù)的性質和審計意見要基于認識理論最終形成；審計測試與抽樣工作要以概率論等數(shù)學知識為基礎，在公允表達中要借助會計原則、財務分析與溝通理論等相關知識，在審計關注中又全面彰顯了法律的強制力與道德的軟約束。審計是作為一個綜合性的學科存在的，同時也是社會科學中的邊緣性學科，審計實踐涉及多個領域，受到多種因素影響和制約，隨著社會的進步，審計知識領域綜合性與邊緣性特征也越來越明顯。因此，在審計教育改革視角下，對審計人員的道德培養(yǎng)十分緊迫，只有注重審計學科特征的正確定位，才能使審計人員在社會實踐的錘煉和檢驗中不斷成長和進步。

3.強化對審計職業(yè)內涵的深刻理解。實踐表明，審計工作具有深刻的職業(yè)內涵和鮮明的職業(yè)特征，對審計人員的職業(yè)要求十分特殊。不但要求其具有相對密集的知識體系，在實際工作中能夠注重協(xié)作和分工；還應具有較高的職業(yè)自覺，能夠承擔責任，規(guī)避風險，在獲取利益和維護公正之間做出正確的權衡，而不是掌握簡單的知識和查賬技術。在審計教育改革的大環(huán)境下，審計人員的道德培養(yǎng)變得十分重要，要通過審計教育，使之在從事審計工作時，能夠始終將“為公服務”視作自身的工作精神，將“天下為公”看做自己人生向上的目標，甚至要將審計職業(yè)看作是自己畢生的事業(yè)，在追求學問、補充道德、追加責任的過程中，不斷完善自我，成就社會。

三、新時期審計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)路徑

從以往的經驗可知，無論在新時期還是在以往社會，審計工作都要將制定研究方法和實踐手段視為重中之重。審計教育除了要將培養(yǎng)學生掌握審計方法論作為重要目標外，還要提高其理論修養(yǎng)與面向審計職業(yè)的專業(yè)判斷水平、創(chuàng)新實踐能力等。只有這樣，才能使審計人員準確把握審計工作和審計市場的發(fā)展趨勢，拓寬分析視野與把握審計問題的能力，在參與國際審計市場的競爭中掌握更多主動。為此，本文認為，在審計教育改革的推動下，審計人員道德的培養(yǎng)至關主要，只有填補這一差距，才能保證本國的審計活動得到更多認可。

1.在道德教育的基礎上助力審計人員素質的全面提升。審計人員素質的差別已經不再是專業(yè)知識與技能上的差別，基本素養(yǎng)和道德素質上的差異正在將審計人員分門別類。因此，為了迎合時代的要求，需要在道德教育的基礎上助力審計人員素質的全面提升。就審計而言，要將素質教育應用于職業(yè)道德教育過程，以道德教育為入口，全面確立審計隊伍的光輝職業(yè)形象。此外還應全面強化審計從業(yè)人員的職業(yè)能力和職業(yè)道德雙重素質教育，使培養(yǎng)出來的人才能夠德才兼?zhèn)?，知行合一?/p>

2.改革人才培養(yǎng)模式，實施審計教學的品牌意識和特色教育戰(zhàn)略。根據(jù)世行統(tǒng)計，截止到2013年底，全球不到300萬的審計從業(yè)人員，有近十分之一在中國，這一數(shù)字還正以年均10%的速度增長。這一群體為企業(yè)提供更多增值服務的同時，也提高了社會組織的運營能力，同時也對這一群體提出了更高要求。為此，需要全面改革人才培養(yǎng)模式，實施審計教學的品牌意識和特色教育戰(zhàn)略，使審計人員的知識更加專業(yè)化和知識化，他們不但要具備一定的管理能力，還能防范和規(guī)避道德風險。因此，審計教育就要從根本上創(chuàng)出特色，通過提高師資力量和水平，最大限度的培養(yǎng)審計人員職業(yè)道德——這是審計教育的生命力所在，也是衡量審計教育水平的關鍵指標。

3.后續(xù)教育中針對性填補審計人員“道德空缺”。在審計教育改革的推動下，審計人員道德教育正在成為后續(xù)教育的“重頭戲”。而這一工作又因受教育對象的特殊性和道德教育的復雜性而顯得異常艱難。因此，需要借助多種途徑，集合多種力量，在后續(xù)教育中有針對性的填補審計人員的“道德空缺”，不能單純依靠幾次簡短的培訓和輔導來敷衍教育目的。比如，對具有較多從業(yè)經驗的審計人員，要重點對其進行審計道德情感方面的教育，而對那些從業(yè)時間較短（比如剛畢業(yè)參加工作的大學生）要對其進行審計法律法規(guī)和違規(guī)懲處方面的教育。只有這樣，才能起到更好的道德教育效果；當然，在這一過程中，要打破學校、設施等方面的制約，通過探索更方便、更快捷的途徑不斷克服困難。

四、結語

第6篇：審計工作論文范文

隨著我國正式加入WTO,以及社會主義市場經濟體系的建立和完善,現(xiàn)行公路管理體制的弊端日益凸顯。由于事企不分和長期的封閉保護,使公路企業(yè)機制不活,競爭乏力,嚴重制約了公路新一輪跨越式大發(fā)展,改制勢在必行。然而,長期以來,公路企業(yè)一直在計劃經濟的大樹下長大,很少經歷過市場經濟的風險,尤其是這些企業(yè)從公益性事業(yè)單位要轉變?yōu)樽非笃髽I(yè)效益最大化的經營性生產單位,無論是在思想觀念還是在經營理念上,無異于是一場脫胎換骨、全方位的變革,也使內審部門在目前進行的公路企業(yè)改制過程中面臨嚴重的挑戰(zhàn),從而必須完成兩個轉變:一是從注重審計查處轉到注重審計結果的分析,提出防范風險和提高經濟效益的建議,突出審計內向服務性;二是從事后的查錯糾弊審計轉到滲入經濟活動的全過程,注重事前、事中的有效控本論文由整理提供制,突出管理審計。具體地講,應著力從三個方面發(fā)揮作用。

一.發(fā)揮審計評價作用,推進公路企業(yè)改制進程

內部審計應該提前介入改制企業(yè),加大監(jiān)控力度,把各種違規(guī)違法問題消滅在萌芽狀態(tài),防患于未然,減少改革阻力。

1.扎實作好資產清查,為職工解惑。公路企業(yè)改制是真正觸及根本機制的轉換,肯定會引起職工巨大的恐慌:置換經費哪里來?變賣資產能填補空缺嗎?企業(yè)價值還有多少?在缺乏客觀的數(shù)據(jù)進行評價之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時,內審部門要集中精力對這些改制企業(yè)財務狀況進行審核。對房產、設備等一一造冊登記,核實盤點實物,分清不良資產項目和數(shù)額,確認待處理財產損失數(shù)額,并對債權債務全面清理,查實損益情況,及時公布相關數(shù)據(jù)資料,解開職工思想疙瘩,使企業(yè)改制取得職工的支持與參與。

2.多方籌集轉換資金,為企業(yè)解困。由于公路行業(yè)管理受到行政干預大,不時無償承接工程任務,擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業(yè)費安排較少,養(yǎng)人養(yǎng)路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時為改制企業(yè)籌集充足的轉換資金。因此,內部審計要在摸清家底,了解第一手資料的基礎上,為企業(yè)籌集轉換資金提出建設性意見。一是通過盤活資產,置換資本金,轉讓經營權,把小錢盤大、死錢盤活,以存量求增量,推進資本運作。二是對分布在各級公路部門、直屬企業(yè)的土地、設備、房屋等有量資源,進行整合拍賣,籌集改制發(fā)展資金。三是根據(jù)自愿原則,將職工獲得的補償或其他資產相應轉變?yōu)楣煞?依法重組公路企業(yè),減少籌集難度,達到減員減負增效目的,加快企業(yè)改制步伐。

3.結合經濟責任審計,為廉政服務。公路企業(yè)直接隸屬于公路管理機構,企業(yè)領導由之任命或兼任,對企業(yè)的控制權力大,而內審人員大多由財務人員兼任,監(jiān)督控制職能得不到很好地履行,缺少對企業(yè)領導行之有效的約束,造成企業(yè)監(jiān)督的“空位”。因此,內審部門在對改制企業(yè)進行全面審計的同時,也要注重結合對企業(yè)法定代表人經濟責任審計,客觀界定經濟責任,防止個別領導操縱改制,或利用改制、隱匿、轉移、非法處置和浪費國有資產,在一定程度上促進領導干部廉政建設,提高改制企業(yè)的透明度。

二.提高審計服務水平,引導改制企業(yè)市場運作

現(xiàn)代內部審計已不象傳統(tǒng)的內審停留在一般的帳務審計上,而應站在管理者的高度,用管理者的目光分析問題,從專業(yè)部門的角度提出方案,通過管理層的決策,達到服務企業(yè)的目的。根據(jù)公路行業(yè)具體情況,內部審計要在改制中從以下三個方面用力氣下功夫,提高服務水平。

1.利用政策優(yōu)惠,扶持公路改制企業(yè)。公路內審部門要利用熟悉相關政策法規(guī)和公路企業(yè)內部經營情況這兩大優(yōu)勢,站在第三方客觀公正的立場上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關本論文由整理提供部門協(xié)商,利用改制分流稅收優(yōu)惠政策、資產評估處置變現(xiàn)、債權債務清償?shù)扔嘘P規(guī)定,針對改制企業(yè)的實際困難進行必要扶持。例如,可以將除工區(qū)、道班房等非經營性資產外的所有經營性優(yōu)良資產,全部無償劃歸公路企業(yè)改制;對行政指令性投資形成的債務,明確由當?shù)卣鉀Q,不能轉嫁給養(yǎng)護工程企業(yè)4爭取給與養(yǎng)護項目的免稅照顧或者適當調整養(yǎng)護經費定額,對企業(yè)資質與市場份額予以適當照顧。

2.通過評估審查,引導公路改制企業(yè)。傳統(tǒng)的公路管理實行縣局一級財務核算,公路養(yǎng)建企業(yè)模擬法人身份進行運作,很少單獨注冊成獨立的市場主體,企業(yè)財務核算沒有獨立,沒有與市場真正直接溝通,管理手段難以創(chuàng)新;加之內控制度不嚴,材料報價、采購等方面沒有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業(yè)流動資金利用率低下。內審部門要通過對改制企業(yè)內部控制系統(tǒng)評估和審查,針對缺陷和漏洞進行分析,并提供其他改制企業(yè)成功經驗,揭示差異,引導改制企業(yè)未雨綢繆,完善管理制度,以資產為紐帶,組建新的企業(yè),實現(xiàn)真正意義上的事企分開、管養(yǎng)分離、養(yǎng)建分離,使之成為獨立的、專業(yè)的市場主體,快速形成規(guī)模,搶占公路市場制高點。超級秘書網

3.運用公路資源,發(fā)展公路改制企業(yè)。依托公路、整合資源,對施工企業(yè)抓好圖紙會審,參入工程決算審計關,為企業(yè)爭取合法收入,建立質量檔案,提高工程質量,控制企業(yè)經營風險,定期進行成本分析,對施工現(xiàn)場進行跟蹤審計,監(jiān)督企業(yè)嚴格執(zhí)行成本預算,努力節(jié)約成本,提高施工企業(yè)經濟效益;對養(yǎng)護企業(yè)主要在經費控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機費用比例更趨合理。

三.強化審計監(jiān)督職能,確保國有資產安全完整

公路企業(yè)改制實際上重點是落實出資人制度,明確企業(yè)法人財產權,建立完善企業(yè)法人結構,通過公開拍賣、內部轉讓、國退民進、實行公有資產民營化,將職工轉為股東或社會人,但無論實行哪一種方式,都必須做到產權清晰、責權利結合、確保國有資產不流失。日常審計發(fā)現(xiàn),部分直屬企業(yè)對固定資產帳務處理不夠重視,固定資產帳帳不符,新增固定資產沒有及時入帳,固定資產出售、轉讓沒有通過正常手續(xù),已報廢資產沒有進行核銷,甚至有些根本就沒有設立固定資產明細帳。為此,在改制中必須強化審計監(jiān)督。首先要審查改制企業(yè)現(xiàn)有資產,有無隱匿、轉移和非法處置4是否存在部門和個人坐支、挪用國有資產收益4國有資產收益是否及時足額入帳4有無抽逃資金、虛列債權債務、編制假帳或私設帳外帳4有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發(fā)錢和濫發(fā)獎金、補貼實物。其次要審核所有需要提供給外部審計和評估機構的資料,保證這些資料作為外部審計評估工作依據(jù)的可靠性和完整性,避免各類舞弊行為的發(fā)生。再次要對評估機構采用的評估方法、依據(jù)發(fā)表內部審計建議,就改制企業(yè)的資產評估報告進行分析評價,判斷是否客觀、公正、可信。尤其應對企業(yè)生產經營設備、廠房設備以及所擁有的專利技術等無形資產的市場價值進行調查,認真分析評估資產的增減值情況,做到心中有數(shù),防止資產評估機構評估時僅以企業(yè)帳面資產凈值作股,低估國有資產、忽視無形資產價值,導致國有資產隱性流失。并對公開拍賣、招標、變賣、轉讓國有資產的全過程進行監(jiān)督,審查是否遵循“公開、公平、公正”的原則,以確保國有資產不流失。

參考文獻:

[1]楊文纓.企業(yè)內部審計存在的問題與對策[J].福建輕紡,2006(1).

第7篇：審計工作論文范文

1建立系統(tǒng)設計前期研發(fā)機制

以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設計前期研發(fā)機制。通過將ERP業(yè)務審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設各方面問題，根據(jù)審計信息系統(tǒng)建設的最新發(fā)展，借鑒國內外優(yōu)秀企業(yè)的領先實踐，研究提出了ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預警系統(tǒng)）開發(fā)建設的技術路線、系統(tǒng)架構與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎。

2建立系統(tǒng)建設過程管控機制

得到各業(yè)務部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務數(shù)據(jù)，是推進審計系統(tǒng)建設的管理難點。為此，審計部門緊抓機遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務融合”專項治理活動為契機，將審計系統(tǒng)建設所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進與相關業(yè)務部門的溝通協(xié)調工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設中出現(xiàn)的問題，加強系統(tǒng)建設過程管控，提高系統(tǒng)建設質量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務骨干開展技術攻關，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機制保障。

3建立系統(tǒng)應用情況考核機制

通過制度指導、強化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關于加強審計信息系統(tǒng)深化應用工作的實施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應用工作、健全系統(tǒng)運維體系、加強應用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應用定期考核、量化評分機制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標的四項重點之一，引導所屬各單位著力推進審計信息化，深入思考，及時提煉工作經驗，通過典型經驗的機制，共享先進經驗，發(fā)揮示范引領作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應用培訓的常態(tài)機制，培訓工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓，加強系統(tǒng)應用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計信息化理論研討機制

組織各單位結合自身實際，認真總結、提煉審計信息化建設、應用方面的成功經驗，分析存在的問題，并提出建設性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內部審計協(xié)會參評內部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實施效果

1構建了體系完整的審計信息化體系

審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)的相繼建設應用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現(xiàn)審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經驗的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實現(xiàn)了審計項目從計劃到項目終結的全生命周期閉環(huán)管理，促進了審計管理的信息化；ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)實現(xiàn)了審計業(yè)務對財務、工程、物資、設備、人力資源、營銷管理等電網企業(yè)主要業(yè)務的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機輔助審計僅限于財務領域的狀況，標志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務應用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設目標。

2促進了審計部門履職能力的提高

審計系統(tǒng)功能設計體現(xiàn)的是經過凝練的專家經驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經驗知識進行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標準化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務方面的職能。審計人員應用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務數(shù)據(jù)進行整合分析，及時為公司相關決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。

3保障了依法治企工作水平的提升

第8篇：審計工作論文范文

    論文摘要:內部審計作為一種自我診斷,自我約束制度,是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié),是管理與控制的基礎。文章分析了內部審計在公司治理中的作用和地位,針對目前內部審計工作存在的問題,提出了改善對策。

    內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現(xiàn)它的目標。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經營業(yè)績、提高投資回報的重點。加強內部計、提升內部控制和管理理念,是完善公司治理機制的重要一環(huán)。

    一、內部審計工作存在的問題

    我國內部審計起步較晚,受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響,要真正發(fā)揮內部審計在公司治理中的積極作用很不容易,特別是民營企業(yè)目前的內部審計工作并不樂觀,與我國社會經濟發(fā)展不相適應,需要加大力度予以引導。

    1.內部審計工作沒有財務工作重視,沒有設置內部審計職能或沒有開展實質性內部審計工作的企業(yè)大量存在,有些內部審計機構的日常工作履行財務職能,或者只限于費用控制業(yè)務的審批。

    2.內部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來,審計隊伍全是財會人員,缺乏經營管理復合人才,很難獨立全面地開展內部審計工作,得不到企業(yè)的認可,工作難度大。

    3.內部審計工作不規(guī)范,審計方法簡單,審計風險大;內部審計工作只有財務稽查,分析、確認、咨詢、評價能力不足,跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要,沒有發(fā)揮內部審計的應有作用。

    4.一些民營企業(yè)的內部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制,成為維護“家族集團”利益的工具,往往使審計工作抓小放大,失去內部審計的客觀、公正的基本原則,很難獨立地、全面地開展內部審計工作。

    5.對內部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務積極作用的認識不足,對如何確保內部審計工作的獨立性,更好地改善企業(yè)管理,維護全體股東的利益,缺乏統(tǒng)一的組織定位。

    二、完善企業(yè)內部審計的對策

    1.轉變觀念,提高認識,加強工作,充分發(fā)揮作用。我國內部審計模式的確立應將目標定位轉向管理審計,將監(jiān)督融于加強企業(yè)風險管理,完善公司治理結構中,為實現(xiàn)企業(yè)經營目標提供增值服務。作為內部審計部門,應按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責,正確處理好與企業(yè)內部有關部門的關系,力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程,得到管理層的批準和董事會的認可,及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領導匯報,并提出合理化建議,從而贏得企業(yè)管理當局的重視和信賴,以保障審計權利和職責的有效執(zhí)行。

    2.明確內部審計工作思路,改進內部審計工作方式。現(xiàn)代企業(yè)內部審計的重點在于評價企業(yè)經濟活動的有效性,它的根本目的是改善企業(yè)經營管理,提高經濟效益。因此,內部審計應從本單位的實際出發(fā),把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上,為企業(yè)取得最佳經濟效益出謀劃策。另外,在審計方式上,變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計,做到事前科學預測與決策,事中、事后跟蹤監(jiān)督,對企業(yè)的經營活動做出全面、科學、準確的評價。在風險導向內部審計的觀念下,年度審計計劃與公司最高層的風險戰(zhàn)略連系在一起。內部審計人員通過對當前的風險分析,確保其審計計劃與經營計劃相一致,使用風險管理原則改變審核過程,以適應現(xiàn)代企業(yè)制度下內部審計的需求。

    3.改善內部審計人員結構組成,加強業(yè)務培訓,促進整體素質的提高。在內部審計人員的隊伍建設上,關鍵是注重審計人員的構成,將實踐經驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平,牢固掌握國家財經政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓教育工作,從實際出發(fā),因地制宜地制定和完善企業(yè)內部審計人員的管理辦法,妥善解決好他們的待遇問題,充分調動審計人員的工作積極性,實行達標上崗制度,加強崗位培訓,切實提高審計人員的綜合業(yè)務素質。

    4.完善管理制度,嚴格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內部審計管理制度,是企業(yè)開展內部審計工作的制度保證,企業(yè)內部審計應結合企業(yè)實際建立健全內部審計制度,明確內部審計在企業(yè)中的地位和職責,使內部審計工作有章可循、有規(guī)可依,為促進內部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時,要嚴格執(zhí)行審計決定,認真做好后續(xù)審計工作,對審計意見的落實情況進行跟蹤,督促有關部門或所屬單位認真進行整改。

    5.拓寬內部審計領域,拓展內部審計作業(yè)領域。內部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破,要重要的是實現(xiàn)內部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學管理,防范企業(yè)風險,提高經濟效益,有利于企業(yè)發(fā)展的相關問題和事項,都應作為內部審計的工作范疇。如財務收支審計,實施內部控制制度的評審、新產品開發(fā)、技術改造審計等。隨著企業(yè)內部控制的日益加強,公司治理的逐步完善,合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。

    綜上所述,公司治理離不開內部審計,同時也給內部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內部審計通過創(chuàng)新理念,與時俱進,積極參與公司治理,為優(yōu)化公司治理,促進公司治理結構的完善,創(chuàng)造一個良好的制度基礎和內部環(huán)境。

    參考文獻

    [1]王洋玲.現(xiàn)代企業(yè)的內部審計[J].遼寧經濟,2007,(3).

第9篇：審計工作論文范文

隨著我國經濟的發(fā)展，城鄉(xiāng)一體化的進程加快，暴露出來了諸多問題，其中最主要的就是耕地的占用問題以及村委會的財政開支問題，這兩者存在著根本上的關系，正是因為村委會的財政開支不透明，才造成了許多農民的利益被他人占有了。要想解決這種問題，就需要政府對村委會進行審計，使之財政開支透明合理。中國是一個農業(yè)大國，全國大約有三分之二的農民，而且經濟的發(fā)展主要是農業(yè)的發(fā)展，國家的發(fā)達也主要是農業(yè)的發(fā)達，因此解決農民的利益問題是根本。

一、農村審計的必要性

農村審計作為審計的一項重要內容，在我國大部分地方還沒能引起足夠的重視。村委會作為政府多層次等級中的最低一級，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務員，也沒有行政級別，法律對其進行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財、物等眾多公共資源、公共權力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔的責任更多的權利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進行溝通的傳話人的作用。而且，在中國廣袤的土地上，很多農村都是一些偏遠的山區(qū)，村干部完全有能力把不利于自己的信息過濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達。老百姓處于絕對的弱勢，如果政府不對村干部進行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國家的體制也就沒有堅固的根基。

二、農村審計存在的問題

（一）農村審計機構不規(guī)范。農村審計沒有正式列入國家法律法規(guī)，法律地位不明確。而農業(yè)部、監(jiān)察部、國務院糾風辦發(fā)文規(guī)定，農村審計由農村經管站負責組織實施，工作體系是由農業(yè)部門牽頭負責，農村審計由農經站直接實施，缺少明確的、獨立的審計機構。由于農經站從事審計的非專業(yè)性，往往在審管結合上難以統(tǒng)一，審計專業(yè)職能難以兌現(xiàn)到位，而法律沒有賦予農村審計經濟監(jiān)督職能，農村審計所在開展工作中也難以定位。即使設立了農村審計所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問題，有媒體報道，“據(jù)調查顯示，蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計所，因受經費來源和人員編制等因素的限制，通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經部門合署辦公。人員較少，既要做好農村財務管理、集體資產管理和黨委政府安排的其他工作，又要開展日常審計工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼?！?/p>

（二）農村審計人員能力不夠高。目前，我國縣級農村審計還缺乏一支過硬的農村審計執(zhí)法隊伍，農村審計人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發(fā)達縣，地方財政困難，培訓經費沒有保障，培訓工作滯后，對黨在農村的各項經濟政策，農村財務管理方面的各項規(guī)章制度及農村審計專業(yè)技術知識等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開展審計工作。農村審計人員無專職化、抽調難、專業(yè)素質不高的局面，使農村審計往往走過場，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響了農村審計的質量和效能。審計人員素質問題成了制約農村審計工作開展的一個主要因素。從農村審計人員的結構上看，大多是長期從事農村財務會計的人員，他們從事農村審計全是靠傳統(tǒng)的手工查賬，多數(shù)人員還沒有接觸過計算機審計，審計業(yè)務和技能水平嚴重落后。

（三）農村審計環(huán)境不理想。審計工作是一種監(jiān)督方式，從根本上看是一種監(jiān)督制約方式，而這種方式勢必會對某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響，這也就導致了整個農村審計環(huán)境不理想。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有建立關于運用審計結果的方式、要求、責任和考核辦法等方面的規(guī)章制度，沒有與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門建立起審計聯(lián)動機制，致使審計結果的運用大打折扣，對審計提出的整改建議和要求往往以違法違紀問題界定不清或達不到立案標準而不立案，問題久拖不決，難以采取實質性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀違法行為。

三、完善農村審計政策建議

（一）面臨的困難

會計核算不健全。要想進行很好的審計，被審計單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計人員才能根據(jù)會計人員提供的信息很好地開展工作。我國大部分農村根本沒有會計機構，有的僅僅是一名會計人員，記的都是流水賬，而且會計人員的素質和專業(yè)知識欠缺。同樣，也會造成村干部同會計人員進行勾結，以權謀私，造成許多財務收支不明確，審計工作無從下手。

3、政策很難落實。農村審計機構提出的審計意見大多難以落實。農村集體經濟審計機構對審計出的問題沒有處理權力，使得查出問題與處理決定之間產生脫節(jié)，查出的問題很難得到及時解決；在有關部門處理問題時，也難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決。

（二）對策建議

規(guī)范審計機構，提高審計人員素質。要想很好地開展審計工作，必須有規(guī)范的審計機構。審計機構必須有很強的獨立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計還要有民間審計。要對工作人員進行素質教育，尤其是在審計工作隊伍里，這就顯得尤為重要。這對推進農村審計工作，有著極其重要的意義。要堅持有證上崗，吸收具有較高政治素質和文化素養(yǎng)的專業(yè)的人員，要堅持定期考核。對專業(yè)人員要進行定期的培訓，加強對審計人員法律法規(guī)的教育。要加強職業(yè)道德培訓，增強審計人員的服務于黨和人民的忠誠意識，自覺接受廣大人民群眾對其的監(jiān)督。

3、端正村干部對農村審計態(tài)度，提高農村財務會計水平。在進行農村審計時，有不少農村干部對審計缺乏正確的認識，甚者阻撓審計工作的進行。因此，應端正農村干部對農村審計的態(tài)度。農村財務會計水平低、內部控制弱，直接影響了農村審計的效率和效果。因此，要進一步完善“村賬鎮(zhèn)管”的制度，提高農村財務會計水平；重視內部控制制度的建設，推動農村審計的順利開展。