稅務(wù)稽查工作思路精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

我國現(xiàn)行的經(jīng)濟體制，是慢慢的在向市場經(jīng)濟靠攏，以前的經(jīng)濟體制是計劃經(jīng)濟，現(xiàn)在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低。現(xiàn)階段，我們國在實行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統(tǒng)一稽查、社會服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機構(gòu)，分別對其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進行申報繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計算機網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機構(gòu)申報納稅的方式可以根據(jù)納稅機構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報方式，納稅機構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機構(gòu)把納稅金額從開戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級征管居、國家稅務(wù)局等多級多層監(jiān)督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進行審查。簡單的說就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟狀況、企業(yè)特點等劃分到各級各級征管幾個進行管理。

3.統(tǒng)一稽查

就是根據(jù)各個納稅機構(gòu)的違規(guī)行為、各種專案專項檢查和匯算清繳，全部又各級的稽查部門進行統(tǒng)一的稽查審核。

4.社會服務(wù)

在通過集中征收的情況下，以社會服務(wù)的形式對納稅人就近提供繳納稅款的服務(wù)，通過這種形式幫助納稅人提高自己的納稅意識，提高納稅人的納稅意識，理解納稅的義務(wù)程序。要實現(xiàn)這種社會服務(wù)，主要是靠納稅機關(guān)自己要根據(jù)自身的經(jīng)濟情況設(shè)置一定的納稅服務(wù)咨詢網(wǎng)點，幫助納稅人及時的提供發(fā)票和其他辦理稅務(wù)的資料。二則是需要靠一些社會中介機構(gòu)，免費的提供咨詢服務(wù)，還要允許納稅人辦理各種稅務(wù)的事項。

二、我國稅收征管模式存在的問題

2006年稽查人員到某公司進行稅務(wù)稽查時，發(fā)現(xiàn)該公司當年3月支付給某法律顧問個人“法律咨詢費”10000元，是以一張在納稅服務(wù)大廳開具了的《勞務(wù)發(fā)票》入帳。該發(fā)票票面顯示，除營業(yè)稅外，對個人附征了1.5%個人所得稅150元。稽查人員根據(jù)《個人所得稅法》按規(guī)定計算該公司應(yīng)代扣代繳“勞務(wù)報酬所得”個人所得稅1730元，于是要求企業(yè)補扣補繳其少扣的1580元，并處罰款。但該公司提出了不同的意見，稱他們到辦稅服務(wù)大廳開票時已經(jīng)通過了稅務(wù)機關(guān)審核并繳納了稅款，再要他們補扣補繳稅款并處罰款不妥。針對此種情況，市局稽查局多次專門向市局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)業(yè)務(wù)部門通過書面的《征管建議》，建議辦稅服務(wù)大廳在窗口開票征收個人所得稅時，不能不區(qū)分實際情況全部按1.5%附征，而應(yīng)當按相關(guān)稅收法律規(guī)定據(jù)實征收個人所得稅，營造公平納稅的環(huán)境。時至2007年底，市局在2年的時間里，對市局征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)進行了全面升級，并下發(fā)文件，從2008年起，要求辦稅服務(wù)廳在辦理個人業(yè)務(wù)時，對個人所得稅按規(guī)定計算征收。

目前，我國稅收征管的模式是指國家稅務(wù)局在稅收的征收管理活動中內(nèi)部分工的組織形式，體現(xiàn)了稅務(wù)人員與稅收征管各項工作之間的關(guān)系。在稅收征管的實施過程中，目前的稅收征管模式發(fā)揮這至關(guān)重要的作用。要提高稅收征管的質(zhì)量和效率，必須實施優(yōu)化的稅收征管模式。下面，主要討論一下我國現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題

1、現(xiàn)行征管模式?jīng)]有充分體現(xiàn)出依法治稅的原則

稅收征管模式的基礎(chǔ)就是稅收執(zhí)法、稅法司法、稅收立法三個方面。稅收征管客觀要求必須執(zhí)法嚴格、違規(guī)必究的原則，以此來強化征納的行為，稅收征管作為行政執(zhí)法的行為，是稅收管理的最基本原則。然而，稅收征管也要通過嚴格的依法治稅，來維護廣大公民的權(quán)益，提高公民依法納稅的良好習(xí)慣，為實現(xiàn)系統(tǒng)科學(xué)化的稅收征管模式提供良好的氛圍和環(huán)境。

2、“優(yōu)化服務(wù)”與“管理”的重要性顛倒

在“優(yōu)化服務(wù)”和“管理”的對比當中，管理應(yīng)該放在首要位置，優(yōu)化服務(wù)應(yīng)該是管理的下位概念，但是優(yōu)化服務(wù)卻顯的更為突出，反而管理工作卻往往被忽視了。目前的收稅工作，形式十分單一，方法為納稅人服務(wù)只是稅務(wù)部門一家的事情，缺乏了公檢法、金融、工商等部門的配合，沒有建立科學(xué)系統(tǒng)的綜合管理模式。在內(nèi)部管理方面，一些稅收部門的管理制度不完善、服務(wù)體系不明確、工作流程不規(guī)范，稅收征管跟管理沒有相融合，讓兩者沒有充分的發(fā)揮。由于新模式在內(nèi)涵與外延上的混淆，影響了新征管模式的管理意義。

3、計算機程序開發(fā)利用率低

在計算機應(yīng)用方面，存在實際目標和開發(fā)目標不明確，導(dǎo)致了與實際的工作不相符合。在實施分稅制后，作為稅務(wù)部門應(yīng)該對計算機開發(fā)加大力度，但是在計算機的應(yīng)用方面，還停留在登記、征收開票、發(fā)票管理等很低端的操作當中。資料、數(shù)據(jù)方面的記錄也只停留在應(yīng)繳未繳、申報與否的統(tǒng)計方面。

三、關(guān)于稅務(wù)稽查的常用方法

稅務(wù)稽查的方法，主要是以查賬的形式來挖掘問題的所在，通過核對賬目的資料和情況，從各個方面來判斷納稅人是否及時繳納足夠的稅款，是否有偷稅漏稅等違法操作。稅務(wù)稽查是一項技術(shù)性很強的工作，納稅人一般含有大量的財務(wù)會計的資料，要科學(xué)的講究實用效率，就必須講究科學(xué)的稽查方法和技巧。稅務(wù)稽查一般方法，具體包括一下幾種方法。

(一)根據(jù)檢查的內(nèi)容和范圍，可以分為抽查法和詳查法。

1、抽查法

是對納稅人的企業(yè)會計憑證和賬簿有針對性的選取一部分進行抽查的方法。抽查法必須具有代表性、目標明確的對所查對象進行抽查，在對象和時間上怎樣選擇，就應(yīng)該根據(jù)稽查問題的重要性來決定。抽查法的弊端就是雖然很省時省力，但是只在局限范圍內(nèi)進行了稽查，容易漏掉問題，因而這種方法實用于會計核算比較健全的納稅企業(yè)。

2、詳查法

是對納稅人的企業(yè)會計憑證和賬簿進行全面的、仔細的稽查的方法。用這種方法，可以具有全面的審查，不容易漏掉任何問題，而且可以從許多方面發(fā)現(xiàn)納稅當中存在的問題。但是這種方法花費的時間、人力、物力都比較大，特別是時間上花費太長，對工作人員的工作量來說也相對很大，所以這種方法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)不久簡單，會計核算不夠健全、財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)。

(二)根據(jù)稽查的順序不一樣，可以分為逆查法和順查法。

1、逆查法

顧名思義是逆向稽查方式，從審查會計報表開始審查，然后在審查賬簿，再有賬簿到憑證的一種審查方法。在我們現(xiàn)在的稅務(wù)稽查方法當中，逆查法是運用的最多的稅務(wù)稽查方法。在企業(yè)報表審查之后，可以及時清楚納稅機構(gòu)在被稽查期間的經(jīng)濟活動和重點。根據(jù)稽查的具體資料，可以找到會計憑證，很輕松的就可以把存在的問題透明化，比較節(jié)約人力物力。

2、順查法

與逆查法的順序恰恰相反，是根據(jù)會計核算的前后順序，首先稽查會計憑證，然后進行核對賬簿和報表的工作的一種審查方法，這種方法較為老套。死板。

(三)邏輯審查法和比較分析法。

1、邏輯審查法，同時也被稱為計算控制法，它是依據(jù)兩者不同數(shù)據(jù)情況下的互相融合，互相牽制的定理，根據(jù)真實具體的的數(shù)據(jù)來確認企業(yè)報表是否正確，然后來挖掘出問題的所在。

2.比較分析法，是將納稅企業(yè)的以往資料、計劃指標或者與相同企業(yè)的同一類型指標與該納稅企業(yè)目前的企業(yè)報表或者賬面資料進行分析對比的一種審查方法，經(jīng)過前后之間的對比和比較分析，很容易從中挖掘出存在的問題，這種分析比較法也是一個卓有成效的稅務(wù)稽查方法。

(四)外調(diào)法、查詢法與觀察法。

在稅務(wù)稽查當中，一定要注意的是審查賬外情況，不能只限于查賬。查賬的線索，就在于經(jīng)過充分的調(diào)查。外調(diào)法、查詢發(fā)和觀察法，都是比較常用的稅務(wù)稽查方法。

1、外調(diào)法

是對納稅企業(yè)的外來憑證和外地款項產(chǎn)生懷疑，然后采取外調(diào)的方法來挖掘出問題的所在，外調(diào)可以派員外調(diào)，也可以函調(diào)。

2、查詢法

是在對納稅企業(yè)的審查的時候，依靠了解到的有關(guān)線索，或者相關(guān)人員的舉報，來稽查納稅企業(yè)，以獲得有關(guān)的重要資料。但是使用這種方法需要注意的問題就是，在稽查之前必須要確認到底要稽查的哪些問題，在稽查過程中一定要詳細記錄，相關(guān)人員的舉報一定要舉報人寫出書面的申請，以免出現(xiàn)不必要的麻煩。

3、觀察法

是對納稅企業(yè)所經(jīng)營的場所，現(xiàn)場實地察看企業(yè)的產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)的運行與內(nèi)部管理控制情況，從當中挖掘出該納稅企業(yè)可能存在的問題。觀察法和查詢法融合運用的話，實際效果更加好。

四、如何充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的作用

稅務(wù)稽查和稅收征管都是稅收工作的重要組成都分，它們各司其職，各負其責(zé)，相互聯(lián)系，彼此制約，共同組成一個完整的稅收征管體系。稅務(wù)稽查的“以查促管”是指通過稽查促進稅收的征收管理，達到提高征管水平，實現(xiàn)稅收征管規(guī)范化和減少稅收流失的目的，稽查所具有的打擊偷逃稅功能、內(nèi)部制約功能和宣傳功能集中到一點，就是“以查促管”。2004年靈山縣稽查局查補稅款數(shù)、立案戶數(shù)、處罰金額比2003年分別下降32．2％、20．7％、22.6％，征收稅款同比增家21%。通過加大稽查力度，“以查促管”的效能逐漸體現(xiàn)，征管水平進一步提高。通過稽查給予偷逃稅違法行為的有力打擊，從反面誡納稅人自覺增強依法納稅的意識，震懾、警示、教育違法者，這是“以查促管”的最基本體現(xiàn)?；橥ㄟ^對證管自身的制控．發(fā)現(xiàn)征收管理存在的問題，從而促進征收管理機關(guān)各項征管措施及征管行為、辦法更規(guī)范、更嚴密、更有效，這是以查促管的直接體現(xiàn)?；樗哂械男麄鞴δ芗饶軐崿F(xiàn)對納稅人零距離，面對面有針對性的政策法規(guī)的宣傳，又能以典型案例的曝光向社會作稅收宣傳，一方面能樹立良好的稅務(wù)機關(guān)形象，另一方面能幫助提高納稅人遵紀守法的觀念。隨著稅收工作的進一步推進，“以查促管”在實際工作中的問題也顯現(xiàn)出來，不同程度地影響著“以查促管”作用的充分發(fā)揮。如何充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的作用是一個值得探討的問題。

(一)影響“以查促管”作用充分發(fā)揮所面臨的問題

1、稅務(wù)稽查人員不足，整體素質(zhì)不高

嚴重制約了稽查工作的質(zhì)量和效率。某縣地稅稽查局負責(zé)全縣19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)418戶納稅人(不含個體戶)的一級稽查工作?；榫脂F(xiàn)在只有7名干部，占全縣稅務(wù)人員的5％?；槿藛T不足與稽查面廣、納稅戶多、工作量大和上級要求按《稽查工作規(guī)程》執(zhí)行“四分離”的矛盾日益突出，如每年進行的企業(yè)所得稅匯算清繳重點檢查工作時，由于稽查局人員不足，就得從鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)征管機關(guān)抽調(diào)人員參加檢查。由于所抽調(diào)的人員不是專業(yè)的稽查人員，對稽查業(yè)務(wù)不是很熟悉，工作能力、業(yè)務(wù)水平良萎不齊，極大制約了稽查工作質(zhì)量和效率的穩(wěn)定與提高。此外，稽查人員中會查賬、熟悉稅收政策、懂法律、精通計算機、能獨擋一面的辦案人員屈指可數(shù)?；槿藛T不足和整體綜合素質(zhì)不高導(dǎo)致稽查工作不能高效地對偷逃稅違法行為進行有力的打擊。

2．稽查辦案經(jīng)費沒有固定的來源

辦案裝備落后跟不上時展的步伐，適應(yīng)不了紛繁復(fù)雜的稽查工作發(fā)展的需要。目前稽查辦案經(jīng)費、舉報案件獎勵基金沒有固定、合法的來源，辦案經(jīng)費很少，一些需要外調(diào)取證的案件大案化小或擱置不理。此外，隨著市場經(jīng)濟改革的發(fā)展，原有國有、集體經(jīng)濟不斷民營化，個體私營、承包承租經(jīng)營方式不斷壯大，納稅主體發(fā)生了極大的變化，偷逃騙稅作案手段越來越隱蔽，作案裝備也日益精良、現(xiàn)代化，而稽查辦案的現(xiàn)代化工具，如錄音機、照相攝影器械、復(fù)印機、傳真機、手提電腦等沒有，稽查裝備的落后與違法偷逃騙稅者精良的裝備形成鮮明的對比，在一定程度上影響稽查人員克服困難做好工作的信心，造成對違法案件調(diào)查難、取證難、處理難的局面。

3．稽查局仍然承擔每月下達的組織收入任務(wù)，工作重點和主要精力未能從“收入型”向“執(zhí)法型”轉(zhuǎn)移。由于稽查局每月依舊負擔有組織收入任務(wù)，因而在具體的稅務(wù)執(zhí)法過程中，就出現(xiàn)不求嚴格執(zhí)法，但求完成收入任務(wù)的現(xiàn)象。凡查補稅款能及時入庫的就從輕處罰甚至不處罰，或不加收滯納金。這些行為，極大地助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理，妨礙了對查處違法案件的嚴格執(zhí)法，嚴重弱化了稅法的剛性，導(dǎo)致了“以查促管”作用的弱化。

4．部門之間合作不夠

甚至還出現(xiàn)“內(nèi)耗”現(xiàn)象。由于稽查與征管部門均有收入任務(wù)，各自往往從完成收入任務(wù)和自身利益角度考慮工作問題，而不是站在稅收工作全局的高度去開展工作，工作中缺乏誠意的合作，甚至人為設(shè)置障礙的情況屢見不鮮。因為稽查查補的稅款不作為征管部門的收入任務(wù)，同時影響征管人員的崗位考核成績和獎金分配。如稽查部門調(diào)取計劃檢查納稅人的征管資料時，不是很樂意積極主動地提供業(yè)戶的納稅情況，甚至還想方設(shè)法對稽查局保守納稅人的征管資料和有關(guān)涉稅信息，有些還主動幫助納稅人填報申報偷逃的稅款，名曰納稅人已于檢查前向稅務(wù)機關(guān)申報了稅款，用《申報表》對付檢查人員的檢查。

5．稽查和征管缺乏主動的交流和溝通

造成信息不暢，更談不上共享信息資源。表現(xiàn)在：首先征管部門對征管中發(fā)現(xiàn)的漏洞和納稅人偷逃稅的線索、生產(chǎn)經(jīng)營過程的動態(tài)信息不和稽查部門溝通反饋，稽查部門僅靠掌握企業(yè)一些申報納稅資料，甚至沒有征管資料，案源信息資料單一而少或根本沒有。一方面，使稽查的選案盲目和缺乏針對性和準確性，選案質(zhì)量較低；另一方面，使稽查只是就賬查賬，難于找到偷逃稅的突破口，無異于“大海撈針”難有收獲。其次，稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)征管上的存在問題不積極向征管部門通報和提出建議，導(dǎo)致征管部門對征管中存在的問題和漏洞不能采取有效措施堵漏和解決。這種缺乏交流、信息不暢帶來的直接后果就是嚴重影響了稅收工作的提高。

6．沒有建立健全相關(guān)機制

各環(huán)節(jié)工作職責(zé)不清，各行其是。隨著征管改革的不斷深化和信息化建設(shè)的不斷推進，在征管和稽查之間建立健全內(nèi)控機制，使各個工作環(huán)節(jié)形成一個相互聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)，相互作用，相互制約有效的運行整體，解決各個工作環(huán)節(jié)職責(zé)不清，資料信息傳送不及時，不反饋，工作效率低下，工作分割，相互脫節(jié)的問題。但在目前實際工作中．并沒有真正建立起這種機制，因而造成征管與稽查不能有效的合作。

7．稽查局往往為了完成組織收入任務(wù)和為檢查而檢查

不重視甚至忽視了對納稅人的耐心細致的宣傳輔導(dǎo)。對在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人執(zhí)行稅收政策、財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理上存在的問題和不足不能給予認真有效的指出并提出合理化建議，致使納稅人對存在的問題和不足不能糾正和完善，出現(xiàn)“屢查屢犯”的現(xiàn)象，不能促進和提高納稅人依法納稅能力和財務(wù)、經(jīng)營管理水平。

8．稽查局查處的一些典型偷逃稅違法案件

在電視、報紙、廣播等新聞媒體中鮮有宣傳、曝光，導(dǎo)致稽查的威攝力、教育、警示力大大降低。

(二)充分發(fā)揮“以查促管“作用的具體措施。

稅收征收、管理、稽查三大環(huán)節(jié)是有機整體，稽查是手段，目的是促進稅收征管質(zhì)量的提高，營造良好的稅收經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。幾年來，云浮市國稅系統(tǒng)在以查促管方面做了大量的工作，稅務(wù)稽查以查促管的意識逐步增強，稽查的范圍逐步拓寬，逐步建立健全了稽查建議、案例分析、聯(lián)席會議等制度，加強了稅收征收、管理、稽查部門之間的信息溝通，對全面促進稅收職能作用的發(fā)揮起到了一定的作用。

1.建立征管稽查互動機制

稽查部門密切與征管部門的溝通配合，暢通信息反饋渠道，實現(xiàn)了資源共享，建立和完善稽查與征管互動的機制，不斷增強稽查工作的協(xié)同性，進一步提高“以查促管”的深度和廣度。例如在稅收專項檢查中，一方面加強了與各征管部門之間的協(xié)調(diào)，及時向各征管部門通報專項檢查的工作情況，增加互信，加強配合，形成稅源監(jiān)控機制。另一方面加強稅收專項檢查與納稅評估的工作銜接與信息反饋，使稅收專項檢查與納稅評估的各自職能作用都得以充分發(fā)揮，且相互補充、相互支持，形成合力，取得“雙贏”。

2.建立稽查建議通報制度

全面促進征管和稽查的信息互通、執(zhí)法聯(lián)動的運行機制。通過稽查建議制度，對在稽查工作中發(fā)現(xiàn)的稅收征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時形成稽查建議反饋征管等相關(guān)部門，積極分析稅收違法活動規(guī)律，提出相應(yīng)的對策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可信的第一手資料，為貫徹以查促管，堵塞稅收漏洞提供可靠的依據(jù)。據(jù)不完全統(tǒng)計，近年來，全國各市稽查部門平均共向征管部門提交稽查建議30多條次，涉及加強石材行業(yè)管理、完善廢舊物資收購發(fā)票管理、加強成本開支真實性、合理性的審核等方面，囊括稅收征管、政策法規(guī)、企業(yè)管理等三大類十多個方面的內(nèi)容。如在查處某廢舊物資收購企業(yè)時，稽查部門發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未能準確核算銷售額和增值稅額，未能進行正確的納稅申報，屬于會計核算不健全，建議管理部門取消其免征增值稅資格，同時建議管理部門停止供應(yīng)該公司使用百元版以上收購發(fā)票,限量供應(yīng)十元版收購發(fā)票。

3.建立案例分析制度

對典型案例和重大涉稅案件做到“一案一析”，由稽查局牽頭，通過對典型企業(yè)“解剖麻雀，由點及面”進行分析，對案件的成因、特點、作案手法以及發(fā)展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，總結(jié)歸納查處辦法，形成行業(yè)稽查方法和行業(yè)稅收管理建議，嚴厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。一年多來，全國各市各級稽查部門嚴格依照制度開展稽查案例分析工作，共形成了平均12篇稽查案例分析材料，召開各級稽查案例分析例會近10次，歸納出相關(guān)行業(yè)存在的涉稅問題30余個，探索出物耗測算水泥行業(yè)產(chǎn)量、農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)檢查等多種有效方法，促進稅收專項檢查和大要案件查處效率明顯提高，推動稅收管理水平不斷進步。如對普通發(fā)票的管理，通過對某協(xié)查發(fā)票案件的案例分析，舉一反三，提出了要加強發(fā)票管理、全面推廣使用稅控開票軟件、加強發(fā)票存根聯(lián)管理等三項措施，有效加強普通發(fā)票的管理。

4.協(xié)調(diào)組織召開聯(lián)席會議

稽查部門結(jié)合日常稽查工作中發(fā)現(xiàn)的納稅人基礎(chǔ)信息的變化差異，及時反饋給征管部門，以便征管部門進一步核實。定期向征管部門通報稅務(wù)稽查案件查處情況及稅收流失情況，促進征管部門加強稅源控管。協(xié)調(diào)組織部門聯(lián)席會議，由稽查部門牽頭，按照各自分工負責(zé)的原則，組織稽查、征管、稅政、稅源管理部門的相關(guān)人員共同參加。通報大要案查處情況，提出對稅收征管中存在的漏洞與不足的改進建議和措施，立足反映突出問題、努力發(fā)掘潛在問題、及時暴露個性問題和重在歸納共性問題，以便征管和稅源管理部門及時調(diào)整有關(guān)工作思路，促進征收管理部門精細化管理能力的提高，確?；椤⒐芾淼膮f(xié)調(diào)一致，形成打擊偷、騙、抗稅的監(jiān)管合力。今年年初，全國各市國稅局在深入調(diào)研人造石市場的基礎(chǔ)上，由市局領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織召開征管、稅政參加的石材管理聯(lián)席會議，稽查部門提出對全市范圍內(nèi)達到100萬元銷售額的人造石生產(chǎn)企業(yè)認定一般納稅人資格，而對人造石產(chǎn)品建議按增值稅適用稅率17%征稅，不能適用簡易征收率等措施。通過該案還引起了云城區(qū)政府的高度重視，組織召開了人造石生產(chǎn)企業(yè)負責(zé)人專題稅收座談會，由區(qū)局組織了人力對整個人造石行業(yè)進行專項稅收整治，收到了較好的效果，人造石行業(yè)的稅收管理得到一定程度的規(guī)范。

5.形成行業(yè)檢查指南

在每年專項檢查和行業(yè)專項整治結(jié)束后，對每個檢查行業(yè)或稅種進行分析，形成行業(yè)或稅種檢查指南，對行業(yè)或者企業(yè)的總體經(jīng)營情況、稅收征管現(xiàn)狀和存在的問題及原因、行業(yè)征管薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)區(qū)域和偷逃稅方式及特點進行分析，同時提出相應(yīng)的稽查辦法和征管建議。一方面為今后查處同類案件積累經(jīng)驗，提供參考；另一方面為稅源監(jiān)控、納稅評估提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，真正起到了加強征管、堵塞漏洞，整頓和規(guī)范稅收秩序的作用。近年來，各市國稅局已形成建材行業(yè)(主要水泥)檢查分析與指南、房地產(chǎn)行業(yè)檢查分析與指南、農(nóng)副產(chǎn)品行業(yè)檢查分析與指南、藥品行業(yè)檢查分析與指南、食品行業(yè)檢查分析與指南、煙草行業(yè)檢查分析與指南等14個行業(yè)的行業(yè)檢查指南，有效的加強了相關(guān)行業(yè)的納稅管理，同時為領(lǐng)導(dǎo)決策和征管部門加強管理提供了思路。

6.開展延伸檢查工作

在稽查過程中，稽查部門不局限于被查企業(yè)，對一切與之發(fā)生業(yè)務(wù)往來的關(guān)聯(lián)單位均予以重視，拓寬稽查線索范圍，有的放矢地稽查其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)，擴大稅務(wù)稽查的檢查成果。通過延伸檢查，可謂一舉兩得，不但可以有效取得被查企業(yè)在產(chǎn)、供、銷等環(huán)節(jié)的線索和證據(jù)，還能獲得關(guān)聯(lián)企業(yè)是否偷逃騙稅的直接證據(jù)，并將隱藏在征管范圍以外的企業(yè)納入有效的征收管理之中。

五、新形勢下稅務(wù)部門發(fā)揮稽查職能實現(xiàn)“以查促管”的現(xiàn)實意義

“以查促管”這一工作思路和措施的提出，并不是近幾年才出現(xiàn)在我們眼前的一個新名詞，而是伴隨著1997年開始的第一輪征管改革被提上了議事日程，但在當時特定的歷史條件下，上級部門將改革的重點放在了新征管體制的建立和信息化建設(shè)上面，“以查促管”似乎并沒有引起我們的重視。隨著征管改革的不斷深入，在“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式確立以后，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題漸漸凸顯，“以查促管”作為解決這一問題的有效措施之一，再次被提到了一個新的高度，重新進入了我們的視線。

1、“以查促管”是增強企業(yè)納稅意識，提高納稅遵從度的有效措施

稽查不僅是對稅收違法行為的打擊，還可以從反面誡導(dǎo)納稅人自覺依法納稅意識的增強，這是以查促管的最基本體現(xiàn)，稽查工作所具有的宣傳教育功能，既能實施對個別納稅人的面對面政策法律法規(guī)的宣傳，又能以曝光典型案件向社會進行稅收法制教育。既能改善稅務(wù)機關(guān)的形象，有利于建立正常的征納關(guān)系，又能幫助提高納稅人的法制觀念，從而提高企業(yè)的納稅遵從度，促進企業(yè)健康發(fā)展。

2、“以查促管”是加強稅收征管，提高征管質(zhì)量的有效措施

稽查對征管自身的“內(nèi)控”，有利于促進征管機關(guān)各項征管措施和征管行為更規(guī)范、更嚴密、更有效，這是以查促管的直接體現(xiàn)。稽查部門發(fā)揮好稽查的“尖刀”作用，認真抓好稅收專項檢查和日常檢查，對檢查的行業(yè)、企業(yè)都作出了稽查建議，將稅收稽查與加強稅源管理相結(jié)合，及時向企業(yè)和征管部門反饋稅收稽查中發(fā)現(xiàn)的存在問題，促進征管部門有針對性地加強稅收管理。

3、“以查促管”是優(yōu)化征收管理模式

第2篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

“*”和“*”*鎮(zhèn)地方稅源的集中在第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)，均屬于一次性稅源，開發(fā)性項目為小規(guī)模的經(jīng)營店面，店面的地方稅源的比重占有率可能低于50%，但規(guī)模有一定的支撐，主體以個體經(jīng)營為主，對以后的稅收管理提出挑戰(zhàn)，即稅源的不可預(yù)測加大。其次，地方稅收的改革為未來的重要方面之一。再次，原有的征管模式信息化水平不高，按安徽省地方稅務(wù)局發(fā)展思路，“*”現(xiàn)代化分局建設(shè)步伐加快，現(xiàn)代化技術(shù)支撐完全靠現(xiàn)有人才結(jié)構(gòu)很難到位。2009年地方稅收工作思路（初步設(shè)想）：

1、稅收收入規(guī)模預(yù)測3300萬元，基金費500萬元。暫不考慮政策可能大的收入增幅調(diào)整，近年對稅收增幅遠遠高于GDP增幅，適度調(diào)整現(xiàn)有財政收入計劃體制的呼聲較高。2009年初，我區(qū)財政收入增長指標暫定12%左右的增幅，20*年經(jīng)濟總體態(tài)勢在我鎮(zhèn)旅游經(jīng)濟為主體的地區(qū)影響很大?？陀^上講，2009年的地方稅收收入也只能安排在10%的增幅規(guī)模。

2、現(xiàn)代化分局建設(shè)。加大信息化投入力度，改變原有的征管數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)以紙質(zhì)資料的管理辦法,特別是動態(tài)信息及時性、延續(xù)性不強要有突波。十二月份在市局的大力支持下，辦稅服務(wù)廳電子公告板已建設(shè)完畢，分局將依托信息平臺提升分局現(xiàn)代化分局建設(shè)水平。

3、加強地方稅收的協(xié)管力度。由于本地區(qū)的稅戶管理不順暢，分局在管理方面辦法不多，舉多方努力改變現(xiàn)行弊端。分局將在協(xié)管方面擬定出一些建議，在求得上級的指導(dǎo)、認可下開展工作，防止工作局面的被動。具體到本地區(qū)職能管理部門，在分局積極努力下，對分局組織收入上加強聯(lián)系。

4、進一步加大稅務(wù)稽查處罰力度。20*年在項目稅收管理方面有大的起色，得益于稅務(wù)稽查的強有力保證。2009年將對重點行業(yè)（旅游企業(yè)）全面實施稅務(wù)稽查，尤其是規(guī)范管理涉稅行為，部分旅游企業(yè)代行稅務(wù)機關(guān)職能將嚴肅查處。

5、探索房屋租賃稅收新辦法。由于房產(chǎn)稅的稅收管理面對面是自然人，大多數(shù)群體可能的負債面比較高，目前城鎮(zhèn)醫(yī)療保障逐步拓寬，稅收調(diào)節(jié)職能將更大發(fā)揮，涉及自然人納稅必然要做出新的管理理念和行之有效的長效機制。

第3篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

我非常有幸地走上這三尺演講臺，與這么多年青上進的稅務(wù)干部一起展示才華，證明能力，闡述觀點。

首先我簡單介紹一下我的個人經(jīng)歷，我是一九九四年稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)時，分到博樂市地稅局工作，時任市局管理科科長，一九九六年擔任紀檢員一職，分管業(yè)務(wù)科和稽查局工作，一九九九年八月調(diào)任州局征管科科長，負責(zé)征管科工作，二O*年任州局業(yè)務(wù)科科長，負責(zé)業(yè)務(wù)科工作至今。幾年來，無論是稅政管理、征收管理、稅務(wù)稽查，還是紀檢糾風(fēng)，無論是在市局，還是在州局，本人都能嚴格要求自己，認真履行職責(zé)，加強自身政治思想及業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，秉公執(zhí)法，嚴格律己，熱情服務(wù)于納稅人。

地稅分設(shè)以來，本人多次被為市地稅局先進工作者，博樂市優(yōu)秀黨員，97年被市政府評為"十佳執(zhí)法員"，在州局征管科和業(yè)務(wù)科任職期間，所主持的各項工作均名列全疆前列，多次受區(qū)局通報嘉獎。

本人這次參加競聘的第一志愿是稅政法規(guī)科科長，讓本人填報這個崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上將稅政法規(guī)科的工作做的更好。

在談本人競聘稅政法規(guī)科科長職務(wù)的優(yōu)勢和工作思路之前，本人想先談?wù)劯偲高@一職務(wù)的劣勢。

年齡相對較大是本人參加此次競聘的主要劣勢，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區(qū)局機構(gòu)改革和人員分流的文件時，本人也想過不參加競聘或者享受區(qū)局的優(yōu)惠條件告老還鄉(xiāng)。

接下來我將從五個方面談?wù)劚救藚⒓哟舜胃偲傅膬?yōu)勢和今后的工作思路。

一、老馬識途，輕車熟路。

本人參加工作以來，從事財會工作19年，從事稅收工作13年，在稅務(wù)工作期間，主要從事稅政法規(guī)管理和稅收征收管理，可以說對這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時主要負責(zé)集體財務(wù)管理、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國有企業(yè)財務(wù)管理辦法》、《博樂市地稅局關(guān)于加強客貨運輸市場稅收征管辦法》等規(guī)定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業(yè)所得稅、個人所得稅等考核管理辦法。從97年企業(yè)所得稅實行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業(yè)所得稅培訓(xùn)，1995年本人主講了對黨政機關(guān)的個人所得稅培訓(xùn)，20*年主講了對水利系統(tǒng)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。因此，本人盡管年齡相對較大，但經(jīng)驗豐富，能熟練掌握現(xiàn)行稅收法規(guī)，業(yè)務(wù)水平較高，對稅政法規(guī)科各項職能設(shè)置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規(guī)科工作可以說是"老馬識途，輕車熟路"。

第4篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號] F810.423[文獻標識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)2009級博士研究生,就職于浙江省國家稅務(wù)局,研究方向:財政學(xué)專業(yè)。

當前,西方發(fā)達國家的稅務(wù)機關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上,國家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢、符合我國稅收征管實際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點,以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對稅收征管的思想觀念、制度機制、業(yè)務(wù)流程、組織機構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對現(xiàn)行的稅收管理框架進行適應(yīng)性調(diào)整,推進稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當前我國稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個基本特點:一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標準要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當前一方面是稅收管理資源的嚴重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險管理于20世紀30年代起源于美國,它是指各經(jīng)濟、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險進行識別、估測、評價的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù),對風(fēng)險實施有效的控制,妥善處理風(fēng)險所致的結(jié)果,以期以最小的成本達到最大的安全保障的過程②。稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險管理,即稅務(wù)機關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標,通過對稅收風(fēng)險的預(yù)測、識別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險的過程。稅收風(fēng)險管理的理念和方法強調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風(fēng)險分析識別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險類別等級相適應(yīng)的應(yīng)對策略,實施有針對性的風(fēng)險控管。推行稅收風(fēng)險管理,應(yīng)當針對不同納稅人制定不同的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和對策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實施稅收風(fēng)險管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險處置、風(fēng)險過程監(jiān)控和績效評價等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險管理制度和管理平臺[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險管理的目標使命、管理制度和工作機制;風(fēng)險識別即尋找風(fēng)險點和風(fēng)險源,建立稅收風(fēng)險管理的指標體系,通過多渠道及時、完整、準確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面識別其稅收風(fēng)險;風(fēng)險排序即通過對不同納稅人風(fēng)險嚴重程度的評估,對納稅人按風(fēng)險從高到低進行排序;風(fēng)險處置即根據(jù)風(fēng)險排序情況,對不同風(fēng)險程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(納稅評估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時,開展稅收風(fēng)險管理實施情況的過程監(jiān)控和績效評價,并據(jù)以對稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實施細則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點、難點甚至盲點問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對稅收管理制度進行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點在于對稅收征管法適時進行修訂,重點要解決以下幾個問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位,三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順,導(dǎo)致實踐中出現(xiàn)了“以評代查”、“以補代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評估的法律地位,健全納稅評估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評估是對納稅人納稅申報質(zhì)量即申報真實性和準確性的審核,將納稅評估作為稅源監(jiān)控的一項重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個環(huán)節(jié),強化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實地評估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點需要下戶進行調(diào)查核實的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評估,強化納稅評估的職能。根據(jù)我國稅收征管實踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個傳統(tǒng)征管手段,同時取消納稅評估的實地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點是解決電子申報資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報納稅方式因其方便快捷的特點被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)”,這實際上否認了電子申報資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機關(guān)必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質(zhì)申報資料,另一方面,納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對電子申報資料的法律效力問題進行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認可的方式,使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點是解決第三方信息報告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點。在我國當前以納稅人自行申報為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報納稅情況進行審核監(jiān)督和風(fēng)險管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報告制度,但此規(guī)定原則性較強,缺乏實際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)缺少第三方實質(zhì)配合,實踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會主義和諧社會、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點可以從以下方面入手:一是引入申報修正制度,即納稅人進行納稅申報后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報有誤的,應(yīng)允許納稅人進行更正申報或補充申報。二是降低稅收滯納金負擔,可以考慮對滯納金設(shè)定一個上限,即滯納金達到一定數(shù)額或者達到所欠稅款一定的倍數(shù)時,不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負擔過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標準[3]。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔不同的法律責(zé)任。同時,對逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當降低處罰標準,一方面有利于減輕納稅人負擔、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國現(xiàn)行“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查,強化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強化管理”的要求,強調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對以往稅收征管模式的揚棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點,著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達到預(yù)期的目標:一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機構(gòu)、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟活動層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點的同時,也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中,很多涉稅事項的審批實際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對稅收征管模式進行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟學(xué)上講,專業(yè)化是社會分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當.斯密對專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認為分工的效果有三:一是增進了勞動者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時間;三是促進了機械的發(fā)明③。運用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況、管理特點和管理要求進行分類,通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點的稅源分類管理,達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項,劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進行稅收管理。在管理機構(gòu)設(shè)置上,可以適當參考美國稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對象(納稅人類型或規(guī)模)負責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來說,應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評估、催報催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對不同機構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點配備適合的稅收管理員進行管理,同時對不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對稅收管理員權(quán)限過于集中的問題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機制

可以從三個方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負責(zé)”的原則,落實審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對下一環(huán)節(jié)負責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務(wù)運營機制,合理界定申請、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險預(yù)警。圍繞稅收執(zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險,按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險點,根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險點劃分成若干個風(fēng)險等級,按照“高風(fēng)險崗位,高等級防范,高標準要求”的原則,對各崗位的執(zhí)法風(fēng)險采取動態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對風(fēng)險系數(shù)高的崗位進行重點監(jiān)控,實行執(zhí)法風(fēng)險管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機制的科學(xué)性、嚴密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當依托信息技術(shù)對稅收管理手段進行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進信息共享和應(yīng)用為重點加強稅務(wù)登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對,及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強普通發(fā)票管理

近年來,稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對認證機制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動的漏洞,相對而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動猖獗,嚴重擾亂了稅收管理和社會主義市場經(jīng)濟秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費者在商品購銷活動中索取和使用發(fā)票的觀念不強、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)及時準確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機。實踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機在內(nèi)的機器開票方式為突破,及時存儲和收集開票信息,深入開展票表比對和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評估質(zhì)量

目前納稅評估主要還是采用以稅負率為主的指標分析方法,對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個稅負率指標顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看,納稅評估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實性、準確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評估資源浪費。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當以建立行業(yè)納稅評估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理的要求,通過典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費用等數(shù)據(jù),搭建了186個產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評估模型,據(jù)以計算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險、實現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機制

當前的稅收管理機制有兩個基本特點:一是從橫向來看,稅收征管的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有實現(xiàn)有機的聯(lián)動,嚴重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級稅務(wù)機關(guān)各項管理任務(wù)下達體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負擔。實際上,當某個方面的管理要求得到強化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時,就會沖擊其他管理事項的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當創(chuàng)新稅收管理機制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機制,加強稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動,逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動機制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實解決多頭管理體制帶來的基層國稅機關(guān)和納稅人負擔過重的問題。推行稅源一體化管理,重點是建立兩個機制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動機制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點、指明方向;通過納稅評估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納,進一步改進和加強日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機制。應(yīng)加強綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級稅務(wù)機關(guān)之間的任務(wù)分配機制。上級稅務(wù)機關(guān)對各部門擬下達的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項目,進行綜合平衡,逐步實現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一。基層國稅機關(guān)應(yīng)對需要管理員下戶進行調(diào)查、核查、檢查的事項進行清理和整合,對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進行科學(xué)歸并,綜合考慮各個稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個問題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。

④資料來源:2007年全國納稅服務(wù)工作會議參閱材料。

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

第5篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

一、全面?zhèn)鬟_會議精神。黨組書記、局長鄒平力同志在局長辦公會上認真全面地傳達了市局會議精神。一是傳達了市政府財稅工作會議精神。簡要分析了上半年組織收入情況，提出立足于趕超，進一步加強收入工作。二是傳達市局會議精神。重點學(xué)習(xí)了市局黨組書記、局長夏文川的會議講話精神以及各位分管領(lǐng)導(dǎo)部署的重點工作，并積極開展討論，為開展好2013年下半年國稅工作打下基礎(chǔ)。

二、五項舉措落實會議精神。

（一）加強重點稅源管理，不斷培植新稅源。

1.完善出口供貨企業(yè)備案管理、驗貨管理等管理制度，嚴格關(guān)聯(lián)交易稅收管理，嚴格防范和打擊騙取出口退稅行為。堅持以行業(yè)稅收管理為抓手，以查找行業(yè)稅收管理風(fēng)險點為突破，提升行業(yè)納稅評估水平，開展重點行業(yè)稅收秩序集中整治，細化重點行業(yè)稅收管理辦法，提升行業(yè)稅收管理水平。樹立“適度超前”理念，增強工作的預(yù)見性和主動性，尤其是再生資源、農(nóng)產(chǎn)品收購、家電下鄉(xiāng)、汽車銷售、建筑工程耗材等行業(yè)的稅收管理。

2.積極配合縣委縣政府招商引資舉措，為企業(yè)提供更好的納稅服務(wù)，支持企業(yè)發(fā)展。認真落實重點企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)掛點、現(xiàn)場服務(wù)、定時走訪等服務(wù)舉措，及時掌握稅源變化，在培植新稅源上下足功夫。對新辦稅務(wù)登記證的納稅人信息進行跟蹤管理，對新增重點稅源建檔管理，對稅源管理狀況做到“心中有數(shù)”。同時，加強與地方黨委、政府等有關(guān)部門的溝通、聯(lián)系，全面了解全縣經(jīng)濟發(fā)展計劃，獲取全面掌握稅源結(jié)構(gòu)變化的第一手資料。

（二）加大稅務(wù)稽查打擊力度，不斷推進以查促管、以查促收。

1.結(jié)合實際，制定本局稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪喂ぷ鞣桨?，大力推進依法稽查、文明稽查、“陽光稽查”，認真開展稅收專項檢查和稅收整治工作，繼續(xù)開展再生資源、發(fā)票打假等稅收專項整治，鞏固和擴大整治成果。

2.發(fā)揮群眾協(xié)稅護稅的作用，健全舉報管理制度，建立舉報網(wǎng)絡(luò)，做好舉報工作，加強與公、檢、法機關(guān)的協(xié)作配合，合力打擊偷、逃、抗、騙稅等違法犯罪行為，提高選取立案查處對象的準確率，形成查處大要案的強大聲勢，把打擊偷抗稅大要案落到實處。

3.建立公告制度，加強宣傳。建立稅務(wù)違法案件公告制度，采取公告專欄、廣播電視、報刊等形式，將典型案件予以公告，向社會公布稅務(wù)違法案件的查處情況，達到查處一戶，震懾一片的效果，對稅務(wù)違法犯罪活動形成全社會的輿論壓力，提高納稅人依法納稅意識。

（三）積極開展文明創(chuàng)建活動，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)。

1.積極開展省級文明單位創(chuàng)建活動?？h局領(lǐng)導(dǎo)高度重視文明創(chuàng)建活動，組織召開了專題工作會議，成立了相應(yīng)的創(chuàng)建工作領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制，研究制定了完善的落實方案，并要求廣大干部職工把文明創(chuàng)建工作切實融入到各項工作當中，使創(chuàng)建工作更具特色、富有成效。

2.積極開展四星級辦稅服務(wù)廳創(chuàng)建活動。把此項活動作為今年文明創(chuàng)建的重頭戲來抓，堅決落實縣局制定的創(chuàng)建辦法。注重學(xué)習(xí)型辦稅廳的創(chuàng)建，開展各類技能培訓(xùn)，大力培養(yǎng)一專多能、一流素質(zhì)的辦稅人員；優(yōu)化服務(wù)設(shè)施，建立健全電子報稅納稅平臺，開辟新型服務(wù)途徑，改革服務(wù)方式，為納稅人提供更為便捷、陽光、貼心的服務(wù)。

（四）充分調(diào)動干部職工工作積極性，不斷促進各項工作的開展。

創(chuàng)新干部人事制度，開展競爭上崗活動，努力營造選賢任能充滿活力的激勵機制；從溝通入手，定期開展同干部談心談話活動，暢通干部職工意見建議反饋渠道，倡導(dǎo)開放包容、合作共贏、和諧共生的思想理念，促進干部心理和諧；重視、關(guān)心離退休老干部干部生活，發(fā)揮老干部余熱，定期召開干部、老干部等座談會；主動關(guān)心干部職工的生活，千方百計幫助他們排憂解難，讓他們能夠度過難關(guān)，安心工作，感恩單位，把自己的主要精力投入到稅收事業(yè)上。

（五）加強輿情應(yīng)對，不斷提升國稅形象。

1.加強輿情應(yīng)對機制的建立，組建稅收宣傳員、評論員隊伍，積極組織網(wǎng)評人員專門和系統(tǒng)培訓(xùn)，提高網(wǎng)評人員的政治覺悟和政治敏感性，不斷增強網(wǎng)評人員的輿情應(yīng)對能力，并依托自有媒體開展正面宣傳。

2.加強輿情監(jiān)測，捕捉敏感信息，收集掌握媒體及網(wǎng)民對國稅工作、隊伍建設(shè)的報道和言論，并做好監(jiān)測記錄，做到輿情信息早發(fā)現(xiàn)、早消除。

第6篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。

這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。

第7篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

這次分局長聯(lián)席會議歷時4天，今天上午就要結(jié)束了。會議以市委八屆三次全會和市財政地稅工作會議精神為指導(dǎo)，全面總結(jié)了*年稅收工作，部署了加*年稅收計劃和各項工作任務(wù)，研究了保證收人任務(wù)的主要政策和措施。市局黨組對這次會議非常重視，福剛同志親自到會并作了重要講話，對去年稅收工作取得的成績給予了充分肯定，對今年經(jīng)濟形勢和稅收任務(wù)進行了客觀的分析，要求各級地稅干部一定要按照市委、市政府的要求，樹立更高標準，實現(xiàn)更大突破，努力開創(chuàng)地稅工作的新局面。

會議期間，大家普遍反映市局領(lǐng)導(dǎo)的講話和提交會議討論的文件，體現(xiàn)了市委、市政府的總體要求和國家稅務(wù)總局提出的“1+3”的工作思路，抓住了當前稅收工作的主要問題，對于做好今后的工作具有很好的指導(dǎo)意義。同志們講，這次會議十分重要，既是一次確定全年收人目標、明確全年任務(wù)的工作部署會議，更是一次統(tǒng)一思想認識，堅定完成稅收任務(wù)的信心，推動地稅工作在高基數(shù)、高難度基礎(chǔ)上繼續(xù)開創(chuàng)工作新局面的動員會議。在與會同志們的共同努力下，會議圓滿完成了各項議程，達到了預(yù)期的目的。

下面，根據(jù)大家討論清況，就幾方面的問題再強調(diào)幾點意見。

一、充分認識當前的經(jīng)濟形勢，堅定完成稅收任務(wù)的信心

這次會議的中心議題是下達全年稅收計劃，研究和落實保證收人的具體政策措施。關(guān)于如何看待今年的經(jīng)濟形勢和稅收任務(wù)，福剛同志在會議開始時的講話已經(jīng)作了全面客觀的分析，對地稅系統(tǒng)完成今年稅收任務(wù)的必要性、可行性作了充分的闡述。使同志們在正確認識我市經(jīng)濟發(fā)展形勢，客觀估計有利和不利條件的同時，也看到了我們與其他省市在財政收人方面存在的差距，進一步堅定了完成收人任務(wù)的信心和決心。

同志們在討論中也如實反映了一些區(qū)縣經(jīng)濟稅源不足，減收因素較多，完成收人任務(wù)壓力很大的情況。盡管如此，大家在思想認識上是統(tǒng)一的，紛紛表示一定要按照市局的要求，從講政治、講大局的高度，把收人任務(wù)接下來，千方百計把工作做好，把任務(wù)完成好。大家的態(tài)度是積極的，也是非常誠懇的。實事求是地講，在連續(xù)多年保持兩位數(shù)高增長，又沒有新的政策性增收因素的情況下，今年要達到18％的增長幅度，工作難度確實非常大、壓力也非常大。為此，市局的領(lǐng)導(dǎo)班子和各位領(lǐng)導(dǎo)是非常理解的。

今年是全面貫徹市委八屆一三次全會精神的第一年，也是市委、市政府和區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)班子換屆后的第一年。各級黨委、政府對稅收工作更加重視，對稅務(wù)部門也寄予厚望。因此，全面完成今年稅收任務(wù)，既是保持全市經(jīng)濟發(fā)展大局的需要，也是一項重大的政治任務(wù)。大家必須充分認識到我們肩負的重任，充分認識全市經(jīng)濟持續(xù)快速增長的良好勢頭，充分認識稅收征管中存在的巨大潛力，充分發(fā)揮地稅系統(tǒng)干部隊伍不怕困難、敢打硬仗的優(yōu)良傳統(tǒng)。只要我們統(tǒng)一思想，堅定信心，采取一切有效措施，想盡一切辦法，扎扎實實地抓好落實，就一定能夠圓滿地完成全年稅收任務(wù)。

完成今年稅收任務(wù)，主晏是依靠經(jīng)濟和征管因素。力口強征管，要始終堅持依法治稅觀念，堅持依法征稅·應(yīng)收盡吟堅決不收“過頭稅”的組織收人原則，全面貫徹落實總局提出的’''''1十3”的工作思路。既要堅決取消不規(guī)范、不符合稅收政策的減免稅，嚴厲查處以降低稅率吸引稅源的違規(guī)行為；又要堅決杜絕擅自擴大征收范圍、提高適用稅率征“過頭稅”的問題。一定要依法履行稅收職能，準確運用稅收政策，確保國家稅收應(yīng)收盡收。

二、關(guān)于會議討論文件的意見

會議期間，與會同志集中精力對提交會議12個文件（其中文件7個和文件8個都是有關(guān)試行有獎發(fā)票的內(nèi)容，屬于一個文件）進行了認真熱烈的討論。大家本著實事求是的態(tài)度，結(jié)合分局實際工作開誠布公，暢所欲言，提出了許多很好的意見和建議。有很多同志針對文件既提出了問題，又提出了改進的建議，表現(xiàn)出了高度負責(zé)的態(tài)度，市局的同志也感到深受鼓舞。

昨天晚上，聽完各組討論晴況的匯報后，市局與會領(lǐng)導(dǎo)和各處的負責(zé)同志，對大家提出的問題和建議進行了專題研究，綜合大家討論的意見，我們對這些文件進行了分類，大體上分為三種類型。

第一類．政策規(guī)定比較明確．可操作性比較強．出臺時機已經(jīng)成熟，對個別條款或文字

加以修改后在短期內(nèi)即可執(zhí)行的，共有7個。分別是：《關(guān)于加強對重點稅源戶監(jiān)控管理的通知》、《關(guān)于對定期定額工商戶實行委托銀行直接劃轉(zhuǎn)稅款的實施意見》、《關(guān)于進一步加強外籍人員個人所得稅征管的意見》、《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的補充通知》、《基層稅務(wù)所職能》、《*年稅務(wù)稽查工作妻點》和《*年信息化建設(shè)工作要點》。其中，《關(guān)于加強對重點稅源戶監(jiān)控管理的通知）將本著滿足市局領(lǐng)導(dǎo)對重點所得稅稅源戶數(shù)信息掌握，盡量減輕分局工作量的原則，壓縮分局編報戶數(shù)。具體情況，由所得稅處在充分考慮大家意見的基礎(chǔ)上進行修訂。關(guān)于對定期是額工商戶實行委托銀行直接劃轉(zhuǎn)稅款工作，是我市推行的一種新的納稅申報方式，其實行范圍為“雙定戶”，不只限于個體戶，也不只限于目前實行電話語音申報的納稅戶。但是在排行初期，只在個體“雙定戶”中實行，包括目前已經(jīng)實行和今年準備實行電話語音申報的紳稅戶。待運行基本穩(wěn)定后，再逐步擴大實行范圍。對于以上這部分文件，市局將盡快修訂完善后下發(fā)執(zhí)行。關(guān)于個人所得稅問題，匯報中大家反映，市國稅個人所得繳納情況不夠好。市局曾多次強調(diào)國稅、地稅和財政部門要帶頭依法納稅，堅決防止“燈下黑”問題。目前有的國稅局個人所得稅基本未繳，或沒有按規(guī)定繳納。市局要求所得稅處提供去年國稅系統(tǒng)個人所得稅繳納情況，凡是沒有足額納稅的，各分局一定要盡職盡責(zé)地做好工作，確保其個人所得稅足額人庫。

第二類，大家經(jīng)過討論認為基本可行，需要在進一步調(diào)研完善后擇機出臺。涉及的文件包括《關(guān)于調(diào)整我市土地使用稅等級范圍和單位稅額的方案》、《關(guān)于在飲食行業(yè)試行有獎發(fā)票的實施意見》。對于這兩個文件，回去后一是向市局領(lǐng)導(dǎo)班子反映大家的意見，二是責(zé)成有關(guān)部門到相關(guān)省市進行學(xué)習(xí)調(diào)研，綜合各方面的意見和作法，對方案進行修改完善，在時機比較成熟時出臺，其中有的需要上報市政府批準后實施。

第三類，大家普遍認為在稅收征管方面存在問題較多，有的政策依據(jù)不足，從穩(wěn)妥的角度考慮，建議暫緩出臺的。涉及的文件有，《關(guān)于調(diào)整我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)稅所得率的通知》、（關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅納稅地點的意見》和《關(guān)于對財政撥付經(jīng)費的單位機動車輛征收車船使用稅的通知》。對于這幾個文件，從目前看，確實存在征管和稽查方面的諸多問題，但從宏觀上講我們也存在認識不足，把握不準的問題。我們意見是，把大家的意見如實向市局領(lǐng)導(dǎo)班子和市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，講明暫緩執(zhí)行的理由。但是也希望同志們做好兩手準備，一旦市政府從大局考慮要求這幾項工作盡快落實的話，我們也要堅決地執(zhí)行，而且要努力克服征管上的問題，把這幾項工作做好。

三、關(guān)于需要強調(diào)的幾個重點問題

討論中大家圍繞今年重點工作，提出了許多很好的意見和建議，針對大家討論的問題，我再強調(diào)幾點意見。

（一）關(guān)于信息化建設(shè)工作

地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)經(jīng)過幾年的實踐，取得了突破性進展，在推進稅收改革和加強稅收管理方面發(fā)揮了重要作用，大家對信息化建設(shè)的認識也越來越深刻。稅收信息化決不僅僅是稅收管理上的一種工具，而是以科技手段規(guī)范稅收管理、強化管理效果，推進依法治稅的重要依托，是稅收管理方式的變革。隨著稅收改革的深化和稅收管理的加強，今后地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的任務(wù)會越來越重。

今年信息化建設(shè)的重點任務(wù)已經(jīng)確定，信息化建設(shè)工作要點也提交會議討論，近期將印發(fā)給各單位。下一步工作的關(guān)鍵是抓好落實。新稅收管理信息系統(tǒng)上半年完成開發(fā)測試工作，下半年將選擇部分區(qū)縣分局進行試點運行。在新系統(tǒng)正式啟用前，市局和各分局要繼續(xù)做好老系統(tǒng)的維護和運行工作，保證系統(tǒng)的正常運行，為新老系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換和新系統(tǒng)的推行打好基礎(chǔ)。各試點單位在試運行期間，要保持新老兩套系統(tǒng)的雙軌運行，相應(yīng)要增加試點分局同志的工作量。對此，承擔試點任務(wù)的單位要有充分的思想準備，在人員安排和技術(shù)支持上給予必要的保證。

遠程電子報稅去年邁上了一個新臺階，全年解繳稅款達到30.7億元，發(fā)展勢頭良好。而且這種申報納稅方式已經(jīng)得到了越來越多的納稅人的認可，僅今年春節(jié)放假七天統(tǒng)計，網(wǎng)上申報納稅1065戶，人庫稅款3加萬元。今年要繼續(xù)擴大電子報稅使用范圍，力爭全年解繳稅款達到40億元。各單位要在繼續(xù)做好宣傳、服務(wù)的同時，一定要加強這方面工作的管理，確保納稅人數(shù)據(jù)傳遞的準確及時。目前少數(shù)單位數(shù)據(jù)傳遞的差錯率比較大，給納稅人和遠程報稅工作帶來了一定的影響。希望各單位要重視起來，教育干部增強服務(wù)意識和工作責(zé)任心，努力減少和杜絕錯率。市局在必要時要定期通報各單位數(shù)據(jù)傳遞情情況。

（二）關(guān)于加強涉外稅收管理

討論中，大家普遍認為，近幾年，我市涉外稅收占全部稅收的比重逐年擴大，涉外稅收管理還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，加姆涉外稅收管理十分必要。目前，市區(qū)的涉外稅收管理由于有專門的管理機構(gòu)，管理和稽查叻度比較大。但其他一些區(qū)縣由于征管體制的原因，征管和稽查的力度明顯不足，管理漏洞一比較大。有的區(qū)縣擅自減稅，稽查工作不力，稅收有漏洞。從全市統(tǒng)計情況看，來自外籍個｛人和外籍企業(yè)職工的稅收已經(jīng)占到全部個人所得稅的’/3，其中外籍個人占了2/3，而且發(fā)展?jié)摿艽螅呀?jīng)成為稅收收人的一個新的增長點。

加強涉外稅收管理，從分局講要著眼于涉外稅收的發(fā)展，充實管理力量，建立必要的管理制度，不斷提高管理水平。同時要把涉外稅收稽查工作納人整體稽查工作安排，搞好經(jīng)常性的納稅檢查，保持涉外稅收收入的穩(wěn)定增長。從市局講，要加強對區(qū)縣涉外稅收工作的政策指導(dǎo)和管理服務(wù)。兩個稽查！分局也要逐步介人到對涉外稅收的稽查工作中來，特別是一些納稅額度較大、區(qū)縣稽查力量一難以達到的，可以由稽查分局安排稽查。具體工作安排，市局回去后還要專題研究。

（三）關(guān)于基層稅務(wù)所職能問題

在分組討論中，大家對《基層稅務(wù)所職能（討論稿）》提出了不同的意見。分局長組普遍認為市局確定稅務(wù)所職能應(yīng)著重明確稅務(wù)所的基本職能，具體分工以原則一些為好，不宜過細。科長組普遍認為細化視務(wù)所職能很有必要，而且在有些職能上應(yīng)進一步具體化。

市局認為，目前基層稅務(wù)一所職能不盡一致，工作交叉、職責(zé)不清的問題依然存在。市局提出細化稅務(wù)所職能的方案，一主要考慮一是要有利于規(guī)范內(nèi)部稅收管理和執(zhí)法程序，解決好分局與分局之間、同一分局不同的稅務(wù)所之間職能不統(tǒng)一的問題，形成較為規(guī)范統(tǒng)一的職能設(shè)定；二是要有利于適應(yīng)運用計算機實施稅收管理的需要，特別是推行新稅收管理系統(tǒng)的需要；三是要有利于解決征管各部門之間的工作銜接問題；四是要有利于市局與基層部門對口開展工作。因此，一步規(guī)范和細化職能基本職能上要達到規(guī)范和統(tǒng)一?；厝ズ?，我們將充分考慮大家的意見，修訂完后下發(fā)執(zhí)行。需要強調(diào)的是，一旦方案確定下來，各單位要按照文件要求貫徹執(zhí)行，凡是與文件要求

在去年區(qū)縣分局機構(gòu)改革初步明確稅務(wù)所職能的基礎(chǔ)上，進的，但細化也不是對所有工作都規(guī)定的過于具體，主要是在回去后，我們將充分考慮大家的意見，修訂完善后下發(fā)執(zhí)定下來，各單位要按照文件要求貫徹執(zhí)行，凡是與文件要求不一致的，要限期按照規(guī)定的要求進行調(diào)整。

四、關(guān)于會議的傳達貫徹

按照局黨組的要求，這琪會議確定了全年的稅收計劃，部署了重點工作任務(wù)，是一次十分重要的會議。報告中提出的意見也是經(jīng)過市局領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究確定的，希望大家回去后，一定要抓好會議的貫徹溶實工作。

一是及時貫徹會議精神。一參力口這次會議的都是各單位的主要負責(zé)同志，大家回去后首先要在領(lǐng)導(dǎo)班子中傳達會議精神，統(tǒng)一思想認識，結(jié)合本單位實際研究貫徹會議精神的具體措施。其次，要盡快向全體干部傳達會議精神，采取什么方式，由各分局根據(jù)情況自己決定，但一定要讓每個稅務(wù)干部都了解會議的主要精神，了解當前的經(jīng)濟形勢和主要工作任務(wù)，增強工作責(zé)任感和緊迫感，按照市局和分局的工作部署，全面完成好今年的各項工作任務(wù)。

第8篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

摘 要 近年來，社會各界對稅務(wù)機關(guān)的工作要求越來越高，如何建立高效率的稅收征管模式是擺在稅務(wù)工作者面前的重要課題，筆者認為要從加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)，優(yōu)化職能分配、均衡職能配置加強執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率三個方面進行探究。

關(guān)鍵詞 稅收 高效率 模式

自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。

一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數(shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。

三、加強執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細的裁量標準，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進行考察、論證，科學(xué)確定工作標準和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴格的實施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進一步加強執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴把進入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認證制度。對未通過認證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級稅務(wù)機關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

參考文獻：

[1]劉桓,姚君.構(gòu)建新型稅收管理員制度的思考.中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報.2005(6).

第9篇：稅務(wù)稽查工作思路范文

一、經(jīng)濟危機給稅收工作帶來的挑戰(zhàn)

隨著國際金融危機及其影響的擴大，宏觀環(huán)境對我區(qū)經(jīng)濟的影響還在發(fā)展之中，不穩(wěn)定、不確定因素不斷增加，今后一段時期的組織收入工作將會面臨新的挑戰(zhàn)和困難：一是各級政府對組織收入增長的期望要求不會降低。經(jīng)濟增長回落導(dǎo)致稅源相對緊張，但政府保障民生工程、加大公共投入等剛性支出還在不斷增加，對組織收入增長的要求不僅不會降低，反而會更高；二是組織收入的難度會明顯增加。收入任務(wù)增長與稅源相對不足的矛盾將會更加突出，就我區(qū)而言，支柱產(chǎn)業(yè)（據(jù)具體情況添加）的產(chǎn)銷額大幅下降，目前大部分企業(yè)處于慘淡經(jīng)營的境地，而作為支柱稅源的房地產(chǎn)行業(yè)也是后繼乏力。可以預(yù)見，今后一段時間的稅收征收任務(wù)將更加繁重，完成預(yù)期的稅收任務(wù)比往將會更加艱巨。

當前，要把幫助企業(yè)渡過難關(guān)作為我們稅務(wù)（地稅還是國稅？）部門的重要責(zé)任，金融危機來了，企業(yè)有困難，而又要保持地稅收入穩(wěn)定增長，怎么辦？這就要求我們充分發(fā)揮稅收職能作用，及時調(diào)整工作思路，堅持服務(wù)與管理并重，多為企業(yè)想點子，出主意，在嚴格執(zhí)行稅收法規(guī)的同時，注重加強對納稅人的稅收政策輔導(dǎo)，通過用足、用活、用好稅收優(yōu)惠扶持政策，支持企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，促進我區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。確保稅收收入在和諧的征納關(guān)系中平穩(wěn)增長。同時，要及時把握危機中的有利機遇，履職盡責(zé)，為國聚財，為國分憂，為民解難。

二、當前納稅評估中存在的問題

1、納稅評估基礎(chǔ)資料欠缺。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強的綜合性工作，要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人的涉稅信息資料全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，在掌握各種涉稅資料和信息的基礎(chǔ)上，運用一定的技術(shù)手段，對納稅人一定時期內(nèi)依法履行納稅義務(wù)的狀況進行綜合評價并進行相應(yīng)稅務(wù)處理。納稅評估工作的開展離不開數(shù)據(jù)資料的搜索和采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等作定量、定性的分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)，數(shù)據(jù)資料不完善，基礎(chǔ)資料欠缺的問題比較突出，影響納稅評估工作的有序進行。

2、納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若一定征管基礎(chǔ)，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監(jiān)控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，還出現(xiàn)一些問題，評估與稽查的關(guān)系還沒有完全理順。

3、納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)急需提高。納稅評估工作需要評估人員既要精通稅收業(yè)務(wù)知識、財會知識，又要能熟練操作計算機，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況，納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性，并要具備較強的邏輯分析能力，這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)。目前評估人員的素質(zhì)參差不齊，綜合素質(zhì)還遠不能滿足評估工作的需要，有的只停留在看看表、對對數(shù)的淺層次上，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使一些評估工作流于形式，未能充分發(fā)揮納稅評估的效能作用。評估人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，要想提高評估質(zhì)量感到力不從心。

4、納稅評估工作不沒有一套科學(xué)的辦法。表現(xiàn)在我市的評估崗位沒有統(tǒng)一，工作職責(zé)沒有細化，存在評估人員一人操作到底的現(xiàn)象，工作隨意性過大，工作過程無監(jiān)督，缺乏有效配合和制約，不利于工作的規(guī)范開展和廉政建設(shè)；評估工作的效率不高，工作和缺乏科學(xué)性。

5、現(xiàn)有的納稅評估軟件整合不到位，需求不能滿足工作要求。主要表現(xiàn)在三個方面：一是目前使用增值稅納稅評估軟件僅適用于對增值稅一般納稅人的評估且運行極不順暢，經(jīng)常出現(xiàn)無法登錄的情況，嚴重影響了評估工作的順利開展。二是不能用一套軟件對企業(yè)開展多稅種評估。如開展某項專項檢查，既要評估增值稅，又要評估所得稅，需要同時使用兩套軟件，需要同時采集兩套數(shù)據(jù)，造成重復(fù)勞動，效率低下。三是目前的增值稅評估軟件較適用于開展行業(yè)評估。因為設(shè)置的評估指標對同行業(yè)有可比性，能整體評價該行業(yè)的納稅狀況，有利于稅源監(jiān)控，公平稅負，加強征管。而不適用于多行業(yè)的一次性評估，不同行業(yè)之間各項指標沒有可比性，主要靠人工評估，人機不能很好結(jié)合，評估、操作難度加大。所以對目前省局、市局組織的稅務(wù)專項檢查前必須進行的納稅評估，縣(市)局、分局評估部門比較被動。

三、以科學(xué)發(fā)展觀加強納稅評估工作的意見

1、管理與服務(wù)并重，發(fā)揮納稅評估的雙重效能。加強和改進納稅服務(wù)，是鞏固黨的執(zhí)政基礎(chǔ)的一項重要工作，是構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系的重要環(huán)節(jié)，也是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容。面對金融危機給稅收工作帶來的挑戰(zhàn)，我們既要不斷加強稅源監(jiān)控能力，采取有力措施，堵塞征管漏洞，進一步提升稅收征收管理水平，又要落實好“征納雙方法律地位平等、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)、納稅人正當需求應(yīng)予滿足”的稅收服務(wù)理念，幫助納稅人度過難關(guān)，我認為納稅評估是最有效的載體。

納稅評估作為稅務(wù)部門一項融管理與服務(wù)于一體的綜合性工作，既是管理手段，又是服務(wù)舉措，兩者相輔相成，相互促進。納稅評估對內(nèi)是管理手段，能及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，有效地提高稅源監(jiān)控能力，有利于提高申報納稅質(zhì)量和稅收征管水平；納稅評估對外是服務(wù)手段，它幫助納稅人準確理解和掌握稅法，減少并糾正納稅人、扣繳義務(wù)人因?qū)Χ惙ɡ斫馄町a(chǎn)生的涉稅問題，引導(dǎo)其主動自查，自動糾錯，降低納稅人、扣繳義務(wù)人因稅收違法而被追究責(zé)任的風(fēng)險，給沒有偷逃稅故意的納稅人、扣繳義務(wù)人一次機會，讓納稅人、扣繳義務(wù)人確實感受并體驗到稅收的公平與公正，最終提高納稅人、扣繳義務(wù)人的稅法遵從度。

納稅評估有利于加強稅源監(jiān)控能力，提升稅收征管水平。納稅評估作為稅源監(jiān)控的一種管理手段與措施，對加強基礎(chǔ)稅源的監(jiān)控必將發(fā)揮重要作用。它初步解決了以往征管中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，通過采集企業(yè)的資金流向、生產(chǎn)經(jīng)營變化情況等各項涉稅信息，利用評估指標進行比對、分析，對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報情況進行綜合、客觀地評價并采取相應(yīng)的管理措施，填補了稅收日常管理上存在的“相對真空”，提升了稅收征管水平。

開展納稅評估有利于提高納稅服務(wù)水平，實現(xiàn)淺表式服務(wù)向深層次服務(wù)的轉(zhuǎn)變，營造良好的投資環(huán)境。納稅評估的開展，使稅務(wù)機關(guān)的稅收征管更具人性化、更有人情味。首先，納稅評估給予了非故意而少繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人一個自我糾正的機會，對一般涉稅問題除補繳稅款及相應(yīng)的滯納金外，免予行政處罰，避免了納稅人、扣繳義務(wù)人由于對稅收政策不了解，財務(wù)知識缺乏而少繳稅款卻受到嚴厲行政處罰的可能，真正做到為納稅人、扣繳義務(wù)人的切身利益著想，把納稅服務(wù)的內(nèi)容具體化，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。同時，也減少征納雙方因直接進入稽查環(huán)節(jié)后矛盾加劇而產(chǎn)生沖突的可能，促進了征納關(guān)系的融洽。其次，納稅評估通過約談等方式讓評估對象對評估疑點進行說明、解釋，這個過程同時也是稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅收法律法規(guī)及財務(wù)知識宣傳、輔導(dǎo)的過程，使納稅人、扣繳義務(wù)人及時了解和掌握有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，增強了納稅人、扣繳義務(wù)人辦稅技能，充分體現(xiàn)納稅服務(wù)的人性化，營造了良好的稅收征管環(huán)境。

納稅評估作為一項重要舉措，在促進征管、促進征收、服務(wù)納稅人方面，效果明顯，既提高了稅收征管質(zhì)量，保證了稅收收入的穩(wěn)步增長，又減少了納稅人因非主觀故意導(dǎo)致涉稅違法而受處罰的風(fēng)險，降低辦稅成本。必將為幫助企業(yè)度過難關(guān)，從而化解經(jīng)濟危機對經(jīng)濟和稅收帶來的影響起到積極的作用。

2、改進和完善評估方式，提高評估工作實效。目前，正在使用納稅評估軟件系統(tǒng)由于評估指標參數(shù)不盡科學(xué)，評估公式、評估指標預(yù)警值不盡合理，對納稅評估軟件系統(tǒng)產(chǎn)生的差異戶生成的納稅評估對象的有關(guān)日常評估計劃，單靠評估人員通過日常評估僅在案頭審核分析相關(guān)的申報資料、財務(wù)報表難以發(fā)現(xiàn)評估對象深層次的涉稅問題。所以在加強日常評估、特定評估的基礎(chǔ)上，一方面要不斷修訂、完善評估指標，此外要適應(yīng)實際工作的需要，改進和拓展納稅評估方式，使評估工作發(fā)揮更大的實效。一是開展聯(lián)合式評估。一方面可組織分局間的交叉式評估，另一方面稽查部門在適當?shù)臅r間安排部分稽查人員配合征管分局評估人員聯(lián)合開展納稅評估，既解決了基層分局人手少，精力不夠的矛盾，確保納稅評估工作如期完成，取得良好實效。又使參與評估人員針對具體評估對象，共同評估，彼此交流，開展研討，使大家對行業(yè)性涉稅規(guī)律有了進一步的認識，在實施評估方面積累了更多經(jīng)驗，能夠更好地促進納稅評估工作質(zhì)量的進一步提高。有利于提高評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。在聯(lián)合開展納稅評估過程中，稅務(wù)稽查人員與征管分局評估人員相互交流切磋，進一步掌握評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)管理知識，進一步提高計算機操作技能、各項評估應(yīng)用指標的分析能力及與納稅人的約談技巧。同時，適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結(jié)，可以使廣大稅務(wù)干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。二是開展調(diào)研式評估。應(yīng)當定期集中組織開展調(diào)研式納稅評估活動，抽調(diào)稅政、征管、稽查等科室人員對部分行政事業(yè)單位、房地產(chǎn)企業(yè)、個體工商業(yè)戶、物流市場、中介機構(gòu)進行調(diào)研式評估。通過實地評估掌握被調(diào)研單位的潛在、閃變稅源及其變化情況；全面了解代扣代繳稅款和發(fā)生臨時或一次性納稅義務(wù)的履行情況，深度挖掘潛在稅源、嚴格掌控閃變稅源。這為創(chuàng)新征管措施，制定收入計劃，完成全年稅收任務(wù)完成提供了參考信息，也為實現(xiàn)以分析引導(dǎo)評估，以評估推進檢查，以檢查促進管理打下了良好的基礎(chǔ)。三是積極引導(dǎo)注冊稅務(wù)師納稅評估。注冊稅務(wù)師納稅評估是為納稅人提供的自查性涉稅服務(wù)，對提高納稅人的稅務(wù)管理水平，降低涉稅風(fēng)險，及時糾正處理涉稅事項中出現(xiàn)的錯誤和舞弊有重要作用，同時也有利于強化稅收監(jiān)管，減輕稅務(wù)機關(guān)負擔，形成納稅人、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)機關(guān)三重稅收監(jiān)管體系。隨著稅收監(jiān)管機制的健全和稅制改革的穩(wěn)步推進，以及企業(yè)納稅意識和稅務(wù)管理水平的逐漸增強，要引導(dǎo)企業(yè)選擇聘請注冊稅務(wù)師對其涉稅事宜進行納稅評估。注冊稅務(wù)師依法接受納稅人或扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）委托，根據(jù)其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術(shù)手段和專業(yè)經(jīng)驗，對納稅人一定時期內(nèi)的涉稅資料及納稅情況進行綜合分析、檢查和評估，以確認納稅人納稅情況的合法性、真實性及準確性，及時發(fā)現(xiàn)、糾正并處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常問題的活動。注冊稅務(wù)師納稅評估其實是企業(yè)為提高其稅務(wù)管理水平、降低涉稅風(fēng)險，委托中介對涉稅事項自查的行為。其特點表現(xiàn)為客觀性、平等性、公正性、專業(yè)性。