工商管理碩士論文精選(九篇)
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第1篇：工商管理碩士論文范文
關鍵詞：專業(yè)學位；碩士研究生；教育培養(yǎng)
中圖分類號：G643 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）03-0045-02
一、全日制專業(yè)學位研究生的確立及重要意義
1904年，美國威斯康星大學正式確立大學的三大職能：教學、科研、社會服務。此后，世界各國大學開始重視大學的社會服務職能，逐步調(diào)整辦學理念，適應社會發(fā)展需要。1908年，哈佛大學首創(chuàng)工商管理碩士專業(yè)學位（MBA），開創(chuàng)碩士研究生專業(yè)學位的先河，使專業(yè)學位碩士研究生正式成為碩士研究生的重要組成部分。由于專業(yè)學位碩士研究生的培養(yǎng)，不單純地強調(diào)理論知識和科研，更注重實踐能力的培養(yǎng)，時刻把握社會發(fā)展需求，使專業(yè)學位碩士研究生迅速地被全世界所認識和認同、接納。我國專業(yè)學位的設置始于1990年，專業(yè)學位碩士研究生的培養(yǎng)體制經(jīng)歷20余年的發(fā)展和完善，日趨成熟，無論從培養(yǎng)目標到人才培養(yǎng)再到考核評價過程，處處與社會需求緊密銜接，體現(xiàn)專業(yè)學位碩士研究生的培養(yǎng)以應用型高層次人才為本且?guī)в新殬I(yè)屬性的獨有特色。
二、全日制專業(yè)學位碩士研究生培養(yǎng)體制中存在的問題與解決方法
哈爾濱工程大學材料科學與化學工程學院擁有“化學工程”、“材料工程”兩個專業(yè)學位碩士點及“化學工程與技術”、“材料科學與工程”兩個學術型學位授權點。本文通過對比與分析學術型碩士研究生和專業(yè)型碩士研究生的招生人數(shù)和培養(yǎng)情況，論述現(xiàn)行全日制專業(yè)學位碩士研究生教育培養(yǎng)中存在的問題。
（一）碩士研究生招生人數(shù)情況對比與分析
根據(jù)學院的招生統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，專業(yè)學位碩士研究生招生情況由2009年至2014年增長25倍，但一直不被學生認可，學術型研究生招生比例遠遠高于專業(yè)學位碩士研究生，2014年專業(yè)學位碩士研究生的招生數(shù)為學術型碩士研究生招生數(shù)的40%。這說明，學生對專業(yè)學位碩士研究生的身份和專業(yè)學位存在一定的質(zhì)疑和誤解，反映出專業(yè)學位還沒有得到社會的普遍認可。這就需要相應政府管理機構(gòu)、高校招生部門給予正確的引導和廣泛宣傳，提高專業(yè)學位的社會和企業(yè)認知度，平等看待專業(yè)學位碩士研究生。同時，高校要制定相應的政策，幫助扶持專業(yè)學位成長，使其早日實現(xiàn)教育部關于我國專業(yè)學位研究生與學術研究生錄取比達到1∶1的規(guī)劃目標。
（二）培養(yǎng)方案的設置對比與分析
從表1可以看出，在學術型碩士研究生和專業(yè)學位碩士研究生的培養(yǎng)方案設置中，修讀學分情況差別不太明顯，課程學習期限一致均為1.5學期，即課程修讀要求幾乎相同。但學術型碩士研究生的學制比專業(yè)學位碩士研究生多半年，使得專業(yè)學位碩士研究生完成綜合環(huán)節(jié)和學位論文的時間相對緊張。如果要求碩士在讀期間，對專業(yè)學位碩士研究生來說，更難以完成，這容易導致學生不愿攻讀專業(yè)學位，導師不愿接收專業(yè)學位碩士研究生，造成專業(yè)學位碩士研究生招生人數(shù)偏低的冷淡局面。
專業(yè)學位碩士研究生雖然采用雙導師制，但由于企業(yè)導師缺乏指導經(jīng)驗，企業(yè)在時間和空間、業(yè)績上沒有給予企業(yè)導師相應的支持鼓勵，企業(yè)導師無法全身心地投入培養(yǎng)專業(yè)學位碩士研究生的工作中。校內(nèi)導師擁有多年的指導經(jīng)驗，長期與學生接觸，掌握他們的思想脈搏，能夠更好地溝通，指導學生順利完成學位論文。這是專業(yè)學位碩士研究生采用雙導師制、以校內(nèi)導師為主的原因。但校內(nèi)導師缺乏實踐經(jīng)驗，因此企業(yè)導師在實踐培養(yǎng)中的作用是校內(nèi)導師無法替代的，比校內(nèi)導師的作用更加突出。學院經(jīng)過不懈的努力，通過校企合作等方式，積極與企業(yè)單位建立聯(lián)系，爭取聘請專業(yè)領域內(nèi)有豐富實踐經(jīng)驗、個人指導能力和專業(yè)具有較高水平的資深人士擔任企業(yè)導師，至今正式受聘的企業(yè)導師為21人。
學院專業(yè)學位碩士研究生的理論課程和綜合環(huán)節(jié)，與學術型碩士研究生相比，涉及面廣泛，增加工程領域技術課程、工程實踐、新技術講座等內(nèi)容。但能否真正接觸專業(yè)領域的發(fā)展前沿，滿足就業(yè)需求，體現(xiàn)職業(yè)特性，需要通過專業(yè)學位碩士畢業(yè)生就業(yè)反饋的信息和就業(yè)單位反饋的情況來檢驗，不斷改進、完善課程設置，明確實踐研究方向。反饋信息的調(diào)查、收集和整理是一個系統(tǒng)工程，需要多方面的積極配合和共同努力，學校和學院應建立專業(yè)學位碩士畢業(yè)生評價反饋機構(gòu)與制度，使專業(yè)學位碩士研究生的培養(yǎng)真正與社會需求接軌，培養(yǎng)出真正意義上的應用型高層次人才。
本院至今共建立10個專業(yè)學位碩士研究生的“研究生聯(lián)合培養(yǎng)實踐基地”和“協(xié)同創(chuàng)新實踐基地”，實踐基地的建設能夠?qū)崿F(xiàn)校企互惠共贏，滿足研究生實現(xiàn)學術性與職業(yè)性的有機結(jié)合。企業(yè)通過產(chǎn)學研合作，積聚科技資源和外部人才優(yōu)勢，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造升級，推動新興科技產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。學校發(fā)揮實踐基地在研究生培養(yǎng)中的積極作用，使實踐基地真正成為全日制專業(yè)學位研究生完成職業(yè)技能實踐訓練的平臺，有效推動全日制專業(yè)學位研究生培養(yǎng)模式的改革，實現(xiàn)研究生教育與地方經(jīng)濟發(fā)展的有機銜接。研究生通過實踐基地平臺鍛煉實踐能力，提升職業(yè)技能，實現(xiàn)職業(yè)理想。教師通過實踐基地的橋梁，實現(xiàn)校企科技合作，促進科技成果轉(zhuǎn)化和技術開發(fā)。學院的緊要任務是建立規(guī)范實踐基地管理模式，使實踐基地優(yōu)勢發(fā)揮最大化，滿足專業(yè)學位碩士研究生的培養(yǎng)需求，實現(xiàn)校企雙贏共建模式。
第2篇：工商管理碩士論文范文
【關鍵詞】基礎建設；造價評估；后評價
1. 引言
基礎建設項目造價管理能有效保障投資方的投資效益，促進工程建設順利進行。因此基礎建設項目造價管理是工程建設管理的一個重要組成部分。合理確定并有效的控制工程造價是造價管理的兩個方面。造價的控制是按照既定的造價目標，對造價形成過程的一切費用進行嚴格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，揭示偏差，及時糾正，保證造價目標的實現(xiàn)。
2. 基礎建設項目投資決策階段造價管理
在基礎建設項目投資決策階段，首先要解決好影響工程造價的以下幾個因素：確定項目的合理規(guī)模；確定合適的建設標準；確定先進適用、 經(jīng)濟合理的生產(chǎn)工藝和平面布置方案；合理選用設備；遵守“靠近原料、燃料提供地和產(chǎn)品消費地及工業(yè) 項目適當聚集的原則”，選擇建設地區(qū)及建設地點。同時，認真編制項目可行性研究報告和投資估算，前者為項目投資決策提供科學的依據(jù)，后者在項目建設全過程中起到控制總投資的作用。
投資估算是指在項目投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和特定的方法，對建設項目的投資數(shù)額進行的估計，它是項目建設前期編制項目建議書和可行性研究報告的重要組成部分，是項目投資決策的重要依據(jù)之一。建設項目的投資估算包括固定資產(chǎn)投資估算和流動資金估算兩部分，為提高投資估算的準確性，應按照項目的性質(zhì)，根據(jù)已掌握的技術、數(shù)據(jù)資料情況合理選擇科學的計算分析方法，準確地編制投資估算。
3. 基礎建設項目設計階段造價管理
（1） 設計階段的工程造價管理也是一個管理重點。只有在設計工作尚未完成，在設計圖紙未交付實施之前就把好工程造價管理第一關，才能為總體工程造價控制打好基礎，因為后續(xù)的造價控制都是在施工圖預算的基礎上進行調(diào)整的。如果設計人員在設計階段未能肩負起優(yōu)化設計與有效控制造價兩個重擔，則勢必增加工程不必要的投入，從而造成浪費。
（2） 設計階段工程造價的確定主要是編制設計概算和施工圖預算，設計概算是在初步設計階段或擴大初步設計階段，由設計單位根據(jù)初步設計或擴大初步設計圖紙、國家有關部門頒布實施的概算定額或概算指標、費用定額以及當時當?shù)氐脑O備、材料市場價格等資料編制的擬建項目從籌建到竣工交付使用所需全部費用的文件，它是設計文件的組成部分，經(jīng)有關部門批準后，即為控制擬建項目的最高限額。在施工圖設計階段，設計單位可按照國家有關規(guī)定，編制施工圖預算，用以核實施工圖設計階段造價是否超過批準的初步設計概算。
4. 基礎建設項目實施階段造價管理
在建設項目發(fā)包階段，控制工程造價的重要手段就是積極推行工程量清單，做好招投標工作。在施工招投標活動中，積極推行工程量清單是與國際慣例接軌，適應建設市場運行機制的需要。工程量清單是招標文件的重要組成部分，是招標方對招標工程的全部項目，依據(jù)招標文件的相關要求，結(jié)合施工圖紙以及施工現(xiàn)場條件，按統(tǒng)一的工程量的計算規(guī)則、分部分項工程項目劃分和計量單位計算出的工程數(shù)量清單，是提供給潛在投標人報價的依據(jù)。
工程量清單計價與傳統(tǒng)的定額計價模式相比有以下優(yōu)點：采用工程量清單計價明確地反映了工程的實物消耗和有關費用，把過去傳統(tǒng)的以預算定額為基礎的靜態(tài)價格模式改變?yōu)閷⒏鞣N經(jīng)濟、技術、質(zhì)量、進度、市場等因素充分細化考慮到單價中的“動態(tài)價格”形式，所反映的是工程的個別成本；采用工程量清單報價時必須充分考慮工期和質(zhì)量對造價的影響因素，有利于工程“質(zhì)”與“量”的緊密結(jié)合；采用工程量清單報價，業(yè)主將承擔工程量計算誤差和設計變更造成的風險，施工企業(yè) 將承擔價格變化引起的風險，以實行風險分擔的原則。
基礎建設項目實施階段的造價管理主要從以下幾個方面入手：
4.1 加強設計變更的審查 。 若在設計階段變更，則只須修改圖紙，其他費用尚未發(fā)生，損失有限；若在采購階段變更，不僅需要修改圖紙，而且設備、材料還須重新采購；若在施工階段變更，除上述費用外，已施工的工程還須拆除，勢必造成重大變更損失。因此，設計變更是實施階段影響工程造價的重要因素。設計變更應盡量提前，變更發(fā)生得越早則損失越小。
4.2 加大現(xiàn)場簽證力度 。 一般來說，基礎建設項目都實行監(jiān)理負責制。作為進駐施工現(xiàn)場的監(jiān)理人員，首先要獲得國際注冊的執(zhí)業(yè)資格總監(jiān)及監(jiān)理人員的配備要與招標投標的人員相符合。另外，監(jiān)理人員要熟練掌握現(xiàn)場施工和管理，熟悉工程造價知識，對由施工單位填寫的簽證，一定要認真核實。
4.3 推行工程量清單招標 。 招投標階段對工程造價的控制重點應放在規(guī)范招投標活動和招標方式的確定上，招標評標應實行合理低價中標。隨著工程造價體制和管理模式改革，工程量清單計價規(guī)范在全國得到了較好的推廣和實施。工程量清單招投標即由招標人按統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，計算并提供工程量清單，投標人視自身的技術、管理水平和勞動生產(chǎn)率以及市場價格進行自主報價。
5. 結(jié)論
工程造價的合理確定和有效控制是貫穿于建設項目從決策到竣工投產(chǎn)的整個過程，是一較為漫長、較為艱難的過程?；A建設項目決策者、實施者及監(jiān)理工作者和工程造價管理人員應從投資決策階段、設計階段、實施階段及后評估階段進行整體管理和控制，才能將基礎建設項目造價管理做到實處。
參考文獻
[1] 王長川，工程項目成本控制的分析與研究.工程碩士 論文 .大連理工大學.2002.
第3篇：工商管理碩士論文范文
建筑企業(yè)在施工過程中，對項目往往采取承包經(jīng)營的方式，所以成本核算方面的問題得不到相應的重視，項目的成本核算往往是為了應付稅務機關的檢查而做一些表面上的工作，而這些賬面上反映出來的成本與項目中真實發(fā)生的成本大相徑庭，而且表面上所做的成文章也反映不出企業(yè)真實的成本配比。這種應付公事的做法不僅達不到成本核算的目的，也不能滿足建筑企業(yè)期望通過成本核算來達到掌握項目管理真實信息的要求。建筑企業(yè)進行項目成本核算的最終目的是為控制成本提供可靠的依據(jù)，為今后的成本預算提供詳細的信息。建筑工程想要最終達到較高的經(jīng)濟效益，施工企業(yè)要堅持貫徹成本核算清楚后再動手施工的原則。制定好項目成本計劃后才能保證在施工過程中實現(xiàn)收支合理，從而達到降低成本的目的。這就要求一項工程在開工之前，項目預算員應當編制施工預算報告、工料使用情況分析報告，再由項目負責人會同施工員、質(zhì)檢員等工作人員開會研究討論，最后決定節(jié)約工程成本的監(jiān)測計劃，并將成本節(jié)約的責任目標分解到具體的個人身上，明確每個工作人員的具體責任范圍和內(nèi)容，以確保成本核算得到及時、有效地執(zhí)行。
一、建筑工程在施工過程中的管理成本
工程任務下達之后，設計人員要完成底圖紙的繪圖工作，圖紙經(jīng)過會審合格后，再由項目負責人、施工員等根據(jù)施工組圖紙設計的綜合要求，編制詳細的施工計劃，以保證各個部門在工程的整個周期內(nèi)都能運行順暢。施工時，應當選擇最佳施工方式，優(yōu)化安排勞動力，避免人人浮于事等浪費人力現(xiàn)象，從而保證工程能夠按時完工或提前完工。若工程能提前完工，就能減少相關的費用支出，降低成本。工程預算人員首先要制定出完整的項目施工預算分析及用料分析，再按照具體的分工作業(yè)計劃編制定額任務單并下發(fā)到具體的個人。任務單經(jīng)項目管理人員核實后，必須加以蓋章或簽字，交到財務、保管、工長處各存一份。每個人手中的定額任務單必須寫明該工程量完成所需的工日、消耗材料的數(shù)量及種類。負責分發(fā)材料的工作人員根據(jù)任務單等有計劃地進行工料采購，以保證施工用料需求。而工程中涉及到的大批量采購計劃必須由項目管理層、財務主管及一線工作人員共同商議，公開招標后簽訂合同，堅持質(zhì)優(yōu)價廉，有可能的話，要求供應商按工程進度分期分批供貨，盡量減少庫存擠壓，避免資金鏈短缺。施工用料進行庫存時，要由材料員、保管員共同辦理庫存手續(xù)，嚴格查驗質(zhì)量，準確核對數(shù)量。施工材料的出庫經(jīng)過主管同意后，施工人員才可以憑出庫存單簽字領用，倉庫保管人員必須嚴格按照任務單標明的種類和數(shù)量發(fā)放材料。
二、核算與管理緊密結(jié)合
在施工過程中，根據(jù)不同的樓棟、不同的樓層、不同的部位制定不同的預算方案，實施工程中再緊密跟蹤考核測算，同時建立成本考核賬本，或者簡單的進行成本快報的記錄，目的是為了及時反饋出現(xiàn)的問題，在細節(jié)上加以監(jiān)督，保障整體工程的有效進行。定期制作的成本快報分為月度報告、季度報告和年度報告三種，根據(jù)每月、每季度或每年的財務報表及成本分析情況而編制的。不定期的成本快報則是在施工的過程中，根據(jù)具體情況，隨時發(fā)現(xiàn)問題隨時制成的，這有利于問題及時得到反饋。不定期成本快報最大的特點是其靈活性和很強的實踐性。兩種成本快報使成本核算中潛在的虧損因素能夠及時反饋給項目管理人員，讓其根據(jù)快報隨時調(diào)整施工計劃，做到及時測算分析，使費用的支出降到最低。
三、明確成本與安全之間的關系
保證工程質(zhì)量的合格是降低工程成本的重要舉措。工程一旦遭遇返工，必然造成材料的浪費和工時超耗。所以在施工中要嚴把質(zhì)量關，消除質(zhì)量隱患。通過定期、不定期的質(zhì)量檢查監(jiān)測，將監(jiān)測結(jié)果作為項目負責人的工作成效考核依據(jù)。對容易出問題的部分，項目的交接都應當有詳細的檢查記錄，自上到下都要有自檢記錄，保證資料做到及時、準確，確保工程質(zhì)量的監(jiān)測緊密相接，從而有效地實現(xiàn)成本控制。
安全是降低成本的重要途徑。雖然不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟效益，但若發(fā)生安全事故，企業(yè)除了要擔負因事故引起的直接經(jīng)濟損失外，還有停因不良社會影響等造成的間接損失，這些無形損失也會增加施工成本，所以建筑企業(yè)必須抓好安全生產(chǎn)。從安全的基礎管理到建立有效的企業(yè)安全管理平臺模式，從不同的角度為企業(yè)贏得成本。
四、跟上時代步伐引進科學有效的管理模式
必須明確成本核算只是一種手段，運用它所提供的一些數(shù)據(jù)來進行事中控制和事前預測，才是它的目的。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，建筑技術環(huán)境也得到了開拓，其中最大進步是計算機及網(wǎng)絡技術在施工管理中的應用。計算機提高了工程管理效率,為成本核算提供了技術基礎;網(wǎng)絡技術的產(chǎn)生,尤其是大量建筑材料網(wǎng)站的出現(xiàn),使項目施工成本日益透明化。建筑市場環(huán)境出現(xiàn)了市場競爭日益激烈的特點。成本管理軟件的開發(fā)實施為成本管理的提供了有效快捷的管理平臺。這就要求成本核算人員必掌握新的核算理念和核算方法，具備熟練的計算機操作技能和掌握數(shù)據(jù)庫網(wǎng)絡技術等一系列新技術、新知識，以提高自身的業(yè)務素質(zhì)。在具備了一系列的專業(yè)知識和技能的同時，還要掌握施工流程，工程預算等相關知識，才能參與成本控制，使企業(yè)一切經(jīng)濟活動按照預定的軌道進行。
五、明確加強成本核算的意義
加強項目成本核算是建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。在我國許多建筑企業(yè)成本核算工作沒有系統(tǒng)開展,主要是由于企業(yè)短期行為造成的。通過成本核算,取得的是進行項目管理需要的信息。信息,作為一種生產(chǎn)資源,同勞動力、材料、施工機械一樣,其獲得是需要成本的。信息經(jīng)濟學理論認為,對信息的需求是因為預期信息所帶來的收益要大于獲取信息支付的成本。在經(jīng)濟發(fā)展的初期,有大量的工程等待建設,建筑企業(yè)為了快速擴張,普遍采用了粗放型經(jīng)營戰(zhàn)略。這時,企業(yè)預期成本核算工作的費用支出要大于預期收益,不愿意分配管理資源于成本核算工作,也就不足為怪了。
但是,現(xiàn)在行業(yè)發(fā)展到了成熟期,建筑企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略重點轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理,向管理要企業(yè)競爭力。許多學者提出了成本戰(zhàn)略管理的概念。當今美國會計界兩位著名的教授庫珀和斯拉莫特認為:“戰(zhàn)略成本管理是企業(yè)運用一系列成本管理方法來同時達到降低成本和加強戰(zhàn)略位置的目的?！倍杀竞怂憔褪菓?zhàn)略成本管理的重要一環(huán)。當某一項目信息成本大于信息收益,從信息經(jīng)濟學的角度來看,加強成本核算是不經(jīng)濟的。但是,從企業(yè)成本戰(zhàn)略的角度來看,從一段較長的時期來看,企業(yè)擁有完整的信息體系產(chǎn)生的收益將遠大于暫時支出的信息核算成本。
當前,施工項目成本管理工作沒有得到很好地開展,其癥結(jié)在于對成本核算工作的模糊認識和缺乏重視。建筑企業(yè)要在項目實施中不斷總結(jié)相關經(jīng)驗，并參考同類其他項目的成本核算制度，打好成本發(fā)展戰(zhàn)略的基礎，確定最終相對符合實際的額度，降低成本，使建筑企業(yè)能夠以較低的價格中標。才能形成企業(yè)有力的競爭利器，使企業(yè)經(jīng)受住日益競爭激烈的市場面前成為一棵長青樹。
參考 文獻 :
[1]王長川,工程項目成本控制的分析與研究.工程碩士 論文 .大連理工大學.2002.
[2]楊成彪,永昌電廠成本控制方案研究.工商管理碩士論文.西安理工大學.2003.
[3]萬海芳,張紅云,工程造價管理與控制.山西建筑,2007,33 (20).
[4]全國造價工程師執(zhí)業(yè)資格 考試 培訓教材編寫委員會編著.工程造價的確定與控制. 中國 計劃出版社,2000年.
第4篇：工商管理碩士論文范文
[關鍵詞]：企業(yè)年金 養(yǎng)老金 存在問題 對策
企業(yè)年金是指以員工薪酬為基礎，個人和企業(yè)分別按照比例提取一定金額統(tǒng)放在個人賬戶下，由金融機構(gòu)托管，并指定專業(yè)投資機構(gòu)管理的補充養(yǎng)老保險制度。又叫做補充養(yǎng)老保險、職業(yè)養(yǎng)老金、私人退休金等，是企業(yè)為員工提供的養(yǎng)老金福利，是員工退休后獲得的收入。
一、我國企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀
我國企業(yè)年金產(chǎn)生于20世紀90年代初期。到今天為止，企業(yè)年金的發(fā)展已取得了一定的成績，具體表現(xiàn)在以下兩方面：
（一）我國企業(yè)年金的規(guī)模在不斷擴大
有資料統(tǒng)計，在1991-2000年的前10年里，企業(yè)年金基金積累額僅191億元，中國只有1.6萬多家企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工有560萬人。在2001-2006年的6年時間里，基金積累達到910億元。截至2011年末，全國有4.49萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，比上年增長21.3%；參加職工比上年增長18.1%，基金累計結(jié)存3570億元。在國家建立的基本養(yǎng)老保險、企業(yè)建立的補充養(yǎng)老保險和個人建立的儲蓄養(yǎng)老保險的多層體系建設中，企業(yè)年金發(fā)展速度明顯在加快，社會作用和影響也在日益加強。
（二）與企業(yè)年金相關的制度框架已經(jīng)初步形成
我國首次提出建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度，是國務院在1991年的《國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中。1995年，被確定為DC模式。2000年，國務院《關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》，將其更名為“企業(yè)年金”。由此，我國企業(yè)年金的基本框架已經(jīng)形成。2004年出臺的《企業(yè)年金試行辦法》與《企業(yè)年金管理試行辦法》，使企業(yè)年金的制度有法可循。之后，我國又出臺了《企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格認定暫行辦法》等配套制度，確保企業(yè)年金的有效運行與順利實施。
二、目前我國企業(yè)年金管理中存在的問題及原因分析
經(jīng)過20年的發(fā)展，我國已基本確立了國家政策支持，企業(yè)自主建立，市場運營管理，政府行政監(jiān)管的制度框架和運行規(guī)則。但實踐中仍存在諸多問題：
（一）相關的法律法規(guī)及制度仍處于缺失狀態(tài)，難以明確界定各角色的職責，難以規(guī)范化管理
從世界范圍來看，許多國家都已形成了比較完善的年金法律結(jié)構(gòu)。如1994年澳大利亞《退休金行業(yè)監(jiān)督法》，1995年法國《養(yǎng)老金法》。而我國至今仍然缺乏良好的法律和制度支持，嚴重制約了年金的發(fā)展。已開始實行的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》與《企業(yè)年金試行辦法》雖使企業(yè)年金的運行和監(jiān)管有了基本依據(jù)，但兩個試行辦法仍是框架性的規(guī)定，對有關投資監(jiān)管政策及管理機構(gòu)的分工還散見于不同的法律法規(guī)中，統(tǒng)一性不夠；有關年金基金監(jiān)管的具體規(guī)程、年金基金管理信息披露的規(guī)定并未明確，受托人的責任描述也較籠統(tǒng)，有待進一步細化使之具有規(guī)范性的操作意義。
（二）委托-關系中，整個鏈條復雜，連接不通暢，效率低，有資源浪費現(xiàn)象
我國DC型的信托模式引入了賬戶管理人、受托機構(gòu)等多個角色，信托、基金、銀行等同時進行。年金受托人將年金的賬戶管理交予年金管理機構(gòu)，將投資決策交予基金管理人，將資金保管交予資產(chǎn)托管人，并分別與之簽訂契約，從而形成三層獨立的委托-關系。企業(yè)年金賬戶管理、投資管理公司、托管銀行是具有不同利益的經(jīng)濟主體，各具體行動受自身追求利益最大化的目標所制約。實際在如此復雜的關系下，必然存在傳導鏈過長、相互銜接復雜、業(yè)務環(huán)節(jié)效率低、及不同行業(yè)與不同機構(gòu)的分工合作問題。另外，從實踐中來看，年金的成立和運作的形式多樣，各主體的地位存在名不副實，在權利與義務不對稱、實力與權力不相符、市場資格與實際地位不對稱，商業(yè)利益與法律責任不匹配等，導致作用難以發(fā)揮，理想與現(xiàn)實相背離。
（三）稅收優(yōu)惠政策的限制及優(yōu)惠不到位
目前我國提取年度工資總額5%的稅收優(yōu)惠偏低，實踐中若照此比例繳費，很難保障員工退休后的年金待遇需求。舉個例子說，某企業(yè)員工平均月薪3500元，如果企業(yè)享受5%的優(yōu)惠政策，并按照工資總額的5%為員工繳納企業(yè)年金，那么員工的企業(yè)年金賬戶每個月能增加175元，一年積累2100元（假設企業(yè)年金基金投資收益率和工資增長幅度相等，正負相抵），20年積累額為42000元，如果按照企業(yè)年金待遇為在職職工按照20%的替代率計算，即每月繳納700元，那么企業(yè)繳費部分20年的積累額也只夠發(fā)放10年的企業(yè)年金待遇。另外，僅涉及了企業(yè)繳費環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠過于單一。從員工角度來說，錢繳上去退休后才能取得出來，如果不能享受稅收優(yōu)惠，那么員工有動力去犧牲即期的消費而繳費？這也在很大程度上限制了年金的發(fā)展。
（四）監(jiān)管運行機制有待于進一步完善
對于當前年金的監(jiān)管事實上涉及政府部門、證券、保險、銀行等多個部門，涉及政策制定、宏觀調(diào)控、運營監(jiān)管等各個方面，但監(jiān)管者各自的分工并不十分明確，這很難避免政出多門、權利重疊并相互擎肘的低效率現(xiàn)象。我國企業(yè)年金業(yè)務監(jiān)管主要由各類年金經(jīng)辦機構(gòu)承擔，且只接受來自政府單一機構(gòu)的監(jiān)管，在取得相應資格的企業(yè)年金理事會、專業(yè)投資機構(gòu)、托管銀行、中介機構(gòu)及會計事務所、律師事務所、信用評級公司等機構(gòu)，如何共同參與，發(fā)揮監(jiān)管作用這方面并未建立起一套行之有效的監(jiān)管運行機制。企業(yè)年金各參與主體來自自身的監(jiān)管意識缺乏，亟待強化與提高。
（五）企業(yè)、員工層面存在的問題
企業(yè)是舉辦年金的主體，其頭等目標是追求利益的最大化，企業(yè)的盈利模式限制了年金發(fā)展的空間。我國勞動力市場處于嚴重的供大于求的狀態(tài)，企業(yè)極易利用豐富廉價的勞動力資源以壓縮人力資本為手段來獲取利潤。尤其是大部分中小企業(yè)競爭壓力巨大，成本控制意識很強，使企業(yè)管理層寧可多發(fā)獎金而不愿為職工建立企業(yè)年金以調(diào)動員工的積極主動性。另外，由于目前社會壓力大，一部分企業(yè)職工也存在短視心態(tài)，他們認為年金是幾十年后的事情，自己在單位里頭是否會長久發(fā)展還不一定，不如增加眼前的收入來的實際，這些都是與企業(yè)年金的將來效應相悖的。
三、完善我國企業(yè)年金制度的政策性建議
（一）加大宣傳年金重要性的力度，適當下調(diào)基本養(yǎng)老保險的替代率，保持企業(yè)年金擁有不竭的動力；
從世界范圍來看，基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、個人儲蓄的替代率比例為432。在中國，基本養(yǎng)老保險已經(jīng)拿走了相當大一塊蛋糕，替代率達到80%-90%，在某些行業(yè)甚至達到了100%，呈現(xiàn)一戶獨大的局面。其替代率越高，年金的替代率就會相對偏低，過高的基本養(yǎng)老保險替代率必然會對企業(yè)年金形成擠出效應。因此，強制性的養(yǎng)老保險應適當讓渡于企業(yè)年金，為年金的發(fā)展留足更為廣闊的空間。另外，企業(yè)年金是公共年金計劃的重要補充和擴大，對員工的影響已顯而易見。應該充分利用電視、廣播、報紙等傳媒工具，深入廣泛地進行宣傳，使企業(yè)與員工了解企業(yè)年金的重要性，消除雙方的短視行為，培養(yǎng)全民風險意識，逐步向強制型邁進。
（二）呼吁完善相關的政策法規(guī)，使年金的實施運作有法可依、有章可循
政府所采取的政策和相關法規(guī)，決定了今后的發(fā)展和成長空間。首先，在現(xiàn)有的法律、政策制度的基礎上，做更進一步的完善和細化。明確年金市場的具體運作規(guī)則，對年金計劃的建立以及賬戶管理、托管、投資運營等各環(huán)節(jié)進行規(guī)范，以保障基金的安全，保護受益人的權利；對年金的性質(zhì)、市場準入與退出制度、基本運營方式等問題作出明確規(guī)定，為其發(fā)展提供良好的法律環(huán)境和制度保證，也為監(jiān)管機制的建立和完善奠定基礎。另外，工業(yè)化國家對企業(yè)年金計劃往往給予稅收優(yōu)惠政策，例如稅前列支，雇員的繳費也可以免交所得稅等。與發(fā)達國家相比，我國更需制定并嚴格執(zhí)行對年金供款和投資收益予以免稅，以提高企業(yè)和個人參加補充養(yǎng)老保險的積極性。
（三）企業(yè)年金的各機構(gòu)主體應該權責利明確，協(xié)同合作，形成統(tǒng)一的年金管理信息系統(tǒng)，提供一攬子的服務
美國為了方便顧客，許多金融機構(gòu)為企業(yè)養(yǎng)老金計劃提供了“一站購齊”的服務，包括起草計劃書和總結(jié)書、提供任何法律所要求的政府和計劃參加者的報表和紕漏信息，提供受托管理和資產(chǎn)保管的服務，以及投資管理、投資咨詢和其他所有計劃行政管理所需要的服務。我國可以借鑒此種模式，逐步改變年金的分業(yè)協(xié)同模式，提供使企業(yè)從建立年金計劃到基金運營管理的“一站式”便捷服務方式，最大可能規(guī)避信息不對稱、道德風險等。并且要求各家機構(gòu)加強合作，提供一攬子服務，建立起統(tǒng)一的年金管理信息系統(tǒng)，保障年金的運行。
（四）在規(guī)范化管理的基礎上，各企業(yè)可以有針對性的要求制定適合于本企業(yè)發(fā)展的、創(chuàng)新型的優(yōu)質(zhì)年金產(chǎn)品
我國的大、中、小企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，各企業(yè)的運作方式、管理經(jīng)營模式、薪酬戰(zhàn)略計劃等不盡相同，很難用確定的、統(tǒng)一的標準加以衡量。因此，各企業(yè)在與資本市場相互促進的基礎上，有必要針對本企業(yè)的實際情況、目前發(fā)展的趨勢及未來的目標等，制定適合于本企業(yè)發(fā)展的年金計劃，使企業(yè)充分發(fā)揮人力資源戰(zhàn)略的各項優(yōu)勢，并且與員工之間相互獲益，同時促進金融市場、資本市場的發(fā)展。我國尤其是中小企業(yè)眾多，而其恰恰是建立年金的“主力軍”，應該更加進行扶持，在健全相應制度、運營規(guī)則的基礎上，大力激發(fā)企業(yè)、員工的積極性，使年金獲得長足、有效的發(fā)展。
（五）加強監(jiān)管力量，完善協(xié)調(diào)監(jiān)管框架
政策在制定監(jiān)管制度時，應遵循三條原則：一是保護參保人的利益；二是防止國家的優(yōu)惠稅收政策被濫用；三是讓市場競爭成為制度運行的主要方式，在市場失效的地方政府才出場。在我國，首先應對管理年金的經(jīng)辦機構(gòu)在執(zhí)行政府有關政策、法令情況方面進行監(jiān)管；其次是對基金的運營、保值增值情況、償還能力進行監(jiān)管。另外，還應對年金的管理機構(gòu)、年金基金管理人和托管人等進行嚴格的資格認定；對年金廣告實行特別監(jiān)管，防止誤導性廣告盛行，損害參保人的利益，影響人們對制度的信任；對年金的投資進行嚴格監(jiān)管。只有這樣，企業(yè)年金與資本市場的發(fā)展才能相得益彰，實現(xiàn)雙贏。同時，各機構(gòu)主體應相互監(jiān)管，促進保障企業(yè)年金的良性運行。
四、結(jié)語
我國企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀是很多層次的制度性問題造成的，有待于各因素的協(xié)調(diào)發(fā)展和政府、企業(yè)、資本市場以及員工的共同努力，以處理好企業(yè)年金與社會發(fā)展的關系，使企業(yè)年金得到突破性的發(fā)展。
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